時間：2022-04-12 18:12:37
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計信息化，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
通過前期的一系列調研活動，項目組邀請三家國內市場主流的審計軟件公司，對其審計信息化產品進行了認真分析，并著重對三家審計信息化產品的數據采集、預警分析等18項功能進行了詳細的比較，經綜合考慮公司的購買能力、現有網絡功能、用戶數量等因素，最終選擇一家審計軟件公司，并在此基礎之上定制開發版權屬于總公司的中儲糧審計作業系統。具體實施分為兩個步驟，一是項目實施階段。首先開發完成審計項目作業系統并投入使用。其次開發完成審計管理分析系統和實時監審系統，并開展相應的培訓工作。二是項目后續階段。首先根據各使用部門的反饋情況及發現的問題，不斷完善審計信息系統。其次開展一系列相應的培訓工作，逐步提升系統內部審計隊伍的信息化水平。
二、反復測試，完善軟件功能
經過一年時間的研究、開發、測試、試運行，完成了審計信息化建設項目實施階段的第一階段，即審計項目作業系統已初步達到了使用功能，該系統是針對中儲糧總公司內部審計人員制定的計算機審計作業軟件，先后3次在開封、太原、忻州直屬庫對審計作業軟件的使用情況進行了試審，并隨之對試審過程中出現的問題和不足進行了調試，使軟件功能不斷貼近實際需要。該軟件設計了包括審計項目管理、數據采集和轉換、文檔處理、數據科目分析、財務數據檢查、審計模型預警、數據報表及指示、審計結果分析、審計工作底稿編寫共9項常規處理程序。專門針對中儲糧總公司業務的特殊性，設計了審計工作底稿模板管理、審計報告模板管理、法律法規模板管理共3項專項處理程序。通過該軟件，能使審計人員較便捷地實現對被審計單位相關財務數據的采集與轉換，能夠快捷地使用憑證查詢、科目分析、審計抽樣、法律法規引用、審計文書模板等功能。達到了統一審計程序、統一審計工作底稿、統一審計報告的目的。
三、開展培訓，推廣軟件運用
2011年9月，總公司在系統內組織開展了首次審計信息化專題培訓。此次培訓呈現出以下三個特點。一是參與人數多。為了能夠加強公司系統對審計信息化建設的高度重視，總公司要求各分（子）公司內部審計工作的負責人及3名審計人員參加學習，據統計，共有130余人參加了此次培訓活動。二是內容貼近實際。針對中儲糧系統的業務特點，根據實際工作中需要解決的難點、重點以及在開展試審過程中總結的經驗，聘請專家，按照“缺什么補什么”的原則，為審計人員傳道授業、答疑解惑。并在培訓過程中，著重突出基本技能訓練，注重提高實際操作能力。取得了良好的效果。三是培訓效果顯著。為了解審計人員對審計軟件使用的掌握情況以及本次培訓的整體效果，專門安排了考試環節。從考核結果來看，多數學員都很好地掌握了審計軟件的基本操作技能，同時也為開發審計管理分析系統和遠程實時監審系統及開展相應的培訓奠定了基礎。審計信息化的建設，關鍵在于審計人員如何將其與審計工作有效結合，全面提升內部審計工作的綜合水平。在公司系統推廣審計作業軟件后，各分（子）公司及時制訂計劃，明確要有效結合審計作業軟件來開展內部審計工作，并向轄區內推廣審計軟件，擴大培訓的范圍和力度。2011年，浙江、湖北等分公司運用上求突破，將審計作業系統投入具體審計項目的應用，取得了良好的效果，這是中儲糧內部審計工作的新開端。審計軟件對于大多數審計人員來說還屬于一個新事物，對它還比較陌生，在使用過程中，難免會遇到不適應的情況，從中儲糧的推廣經驗來看，只要幫助審計人員樹立信心，逐步完成審計工作方式由傳統向現代化的轉變，那么審計軟件勢必會在工作中體現出它的優越性，這對于中儲糧系統的內部審計發展，無疑將會產生巨大的推動作用。
四、主要成效
1．充分認識了審計信息化建設的緊迫性、重要性、必然性。中儲糧內部審計信息系統的成功開發，使系統上下充分認識到了隨著信息技術的快速發展，傳統手工條件下的審計技術遇到了來自信息化技術的嚴峻挑戰，審計對象的信息化要求審計手段必須得到相應的發展。對于審計信息化建設，要從思想上高度重視，要把審計信息化建設擺在審計工作建設的突出位置，充分認識到審計信息化建設的重要性、必要性、緊迫性，把它作為提高審計質量，改進審計方法、降低審計成本，推動審計事業發展的重要舉措來抓。
2．提高了對審計人員素質的要求。中儲糧總公司通過審計信息化建設，進一步明確了審計人員的素質要求，按照既懂得審計業務、又通曉信息化的基本要求，著手開展計算機審計培訓，培養既懂計算機又懂會計和審計的復合型審計人才，不斷提高審計隊伍的素質。
3．擴大了審計的業務范圍和內容。隨著信息技術的快速發展及中儲糧信息化建設的日趨完善，被審計的信息不僅是那些以紙張為載體的信息，還包括以磁性介質為載體的信息。通過審計信息化建設，審計人員不僅要對信息系統產生的信息進行審查和評價，而且還要對產生這些信息的信息系統的安全性、完整性、可靠性進行審查。
（一）審計隊伍素質不強
基礎薄弱隨著國家經濟建設的發展，審計內容和范圍的不斷增加，審計職能對所從事的人員應該具備的業務知識要求也不斷提高，審計人員在日常工作中不僅要熟練掌握財會知識，還要了解基本建設、物資采購、法律法規、商品價格等等各種知識。而現在的審計人員大部分所學的專業都比較單一，要么是專門的財會人員，要么是專業的工民建專業，或者是法律專業，沒有形成一支綜合型、復合型的人才隊伍。這就導致審計過程中,審計人員不能很快進入角色,準確識別良莠，對各類被審人員利用自身熟練的業務水平從中作弊的情況看不出或拿不準,現翻資料,現學現問,使問題遲遲不能披露,這必然推延時間,影響審計工作效率。
（二）選用審計方法不當
浪費資源審計方法是貫穿于審計過程始終，銜接各項具體工作的紐帶，審計人員采用正確方法，就可以及時查清問題，取得充分有效的審計證據。而實際操作中，如果對審計項目不能做到從實際出發,因地制宜將各種方法結合運用，一味追求齊、全、深，逐頁看憑證,泛泛抄寫數字、資料,顧此失彼,因小失大,抓不住主要問題和主要矛盾,浪費審計資源，降低審計效益，從而制約審計效率提高。
（三）法律法規不熟悉
定性不準審計依據就是審計人員進行審計時判斷經濟活動合規性、合法性、正確性的準繩，是提出審計意見、做出審計結論的客觀標準，是加快審計任務順利完成的關鍵。審計依據的種類很多，包括法律、法規、計劃、合同、業務規范、會計制度等等，審計人員因自身所學限制不可能掌握與審計對象有關的所有政策，因此在審計過程中，要么是不知道依據，到處收集、尋問，認定不準,難以一錘子定音;要么是不能全面、歷史、辯證地使用審計依據，造成對套用的法規依據產生模棱兩可的看法,無所適從,欲用不得,欲棄不舍。延誤時間,錯誤判斷，影響審計工作效率。
（四）論據不能說明問題
取證乏力收集、鑒定、綜合評定審計證據，并據以做出審計結論和意見的過程，不僅是審計實施的過程，也是審計人員對審計對象認識不斷深入，并逐步對其評價的過程。審計按要求取證,是提高審計工作效率的前提。在審計中由于取證不慎重,因而有時取得的證據不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證,證明質量不高。為避免審計風險對證據要進行復查,這必然費時、費力,影響審計工作效率。
（五）審計手段較落后
不能適應監督的需要目前，審計人員的審計工作大部分還是手工操作，沒有形成全國性的聯網審計，審計手段相對落后。隨著國家經濟建設的發展，各行各業為了提高自身的工作效率，都在開展信息化建設，審計作為依法治國的重要監督手段，為了開拓工作領域，提高工作質量，更好地行使“免疫系統”的職能，必須與時俱進，緊跟被審計行業的發展。當前，審計工作一是缺乏相應的審計軟件，無法實現審計工作的流程化、標準化和規范化；二是審計隊伍中計算機和信息系統專業人才比較缺乏，難以對信息系統工程的成本和造價進行核實；三是信息化建設屬于新興產業，國家還沒有相應的規章制度，也沒有相應的造價信息，造成信息化審計無據可查，無本可依。影響了審計工作的效率，不能實現“信息工作基礎化，基礎工作信息化”的工作目標。
二、提高審計工作效率的幾點對策
（一）努力建設審計隊伍,提高人員素質
“工欲善其事必先利其器”，優秀的審計人才是做好各項審計工作的基礎，只有懂本行，擁有過硬的業務能力，憑自己的實力、技藝、智慧、毅力去拼搏，才能在審計過程中發現被審計單位財經方面存在的問題，才能規范他們的管理行為，使被審計單位口服心服。因此建設一支過硬的審計隊伍，是審計事業發展的重中之重。要抓好人才隊伍建設，一是要選好用好人。二是要培育審計人員高尚的職業操守。三是要加強業務能力。要采取業務培訓、崗位練兵和實踐鍛煉等方式，不斷提高審計人員查找發現問題的能力。如何“強素質”？筆者認為學習是關鍵，應做到“三個結合”,一是定期培訓與自學相結合;二是理論研究與實踐經驗相結合;三是應用法規文件時原則性與靈活性相結合。審計人員素質提高了,審計工作就能得心應手,審計工作效率也會隨之提高。
（二）正確運用審計方法，提高審計效益
審計方法分為兩大類，即一般方法和技術方法。不同的審計方法，在審計投入與產出方面的作用是不同的，如抽查法適用于業務量大，允許一定審計風險存的項目，詳查法適應于業務量少，需要做出準確審計結論的項目，分析法適用于側重經濟管理和經濟效益的審計項目。在審計過程中，審計人員要以事實為根據，以法律為準繩，運用科學的分析、推理和判斷來決定應該使用的審計辦法，形成正確的審計結論，不斷提高審計質量和效益。
（三）及時掌握審計依據
保證定性準確法律、法規、制度等是審計工作報告最后定性的重要依據，十八屆四中全會強調依法治國，依法行政，審計的核心價值觀也提出了“忠誠、依法、公正、廉潔”的要求，因此，作為經濟運行的監督者，審計人員更要知法，守法，對待每一個審計項目要嚴肅認真、嚴謹細致、嚴格執法，時刻把神圣的職責放在心中。日常工作中一要重視各類法規制度的收集和整理，發揮專職與兼職法規機構的作用,指定專人收集文件,收藏、借閱進行登記并有手續,保證文件、法規的存在性;二要正確地運用審計評價依據，要做到當前利益與長遠利益相結合，兼顧國家、集體和個人利益，要用歷史的眼光評審已經過去的審計事項。三要以書面文件為準。引用依據時，必須查對原文，不能單憑記憶，防止歪曲文件精神。只有選擇最恰當的審計評價依據，提出切合實際的審計意見，做出正確的審計結論，才能提高審計效率。
（四）密切聯絡雙方關系
創造和諧環境被審計單位的配合和支持是按時完成審計任務的外部條件，審計小組成員在審計期間,應嚴格按照審計準則辦事，遵守職業道德,嚴肅審計紀律;要主動向被審計單位征求意見;辦理審計事項時,做到客觀公正,實事求是,以良好的自身素質取得被審計單位的信任。只有審計人員與被審計單位配合默契,審計業務核對及交換意見等工作才能順利完成,從而提高審計工作效率。
（五）加強理論研究
一、繼續提高對審計信息化建設的認識
李金華審計長在2004年全國審計工作座談會上指出，在當前“總結經驗、開拓創新、不斷深化、尋求進一步發展”的關鍵階段，要加快審計事業發展，實現審計工作現代化，必須不斷加快審計信息化建設。近些年來，各級審計機關的領導和審計人員對審計信息化建設重要意義的認識有了很大提高。但是，在對如何運用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應和促進審計信息化進程等問題上，依然存在著一些模糊認識，并導致了各地方、各級審計機關審計信息化發展的不平衡。因此，我們要進一步解放思想，提高認識，克服阻力，樹立起適應新形勢的審計信息化建設的新觀念。
審計信息化建設的思路，要從過去的各自獨立開發，分別應用，轉變到全國總體規劃，優化結構，整體推進。在評價審計信息化建設的水準時，要改變過去那種以是否具有自行開發軟件的能力為衡量標準的觀念，確立重應用，重發揮信息技術對提高審計效率、質量和作用的觀念。在審計信息化規劃和建設方面，要確立全國審計系統“總體規劃、系統設計、整體推進、分工協作、加強指導、分步實施、勤儉節約、嚴謹細致”的方針。
審計信息化建設的思路，要從過去單項業務和局部管理的需求驅動，轉變到要符合信息化建設的整體需求和審計工作的規律。過去審計軟件的開發，主要是依據單項業務和局部管理的需求來決定，或是依據新的單項業務和局部管理的需求來決定。這種建設思路造成了業務之間不能協同，業務和管理之間不能融合，信息資源不能共享，最終造成了重復開發，反復開發和資源浪費。因此，我們必須按照審計業務和審計管理的整體需求，按照能適應信息化的新型審計方式和審計管理方式，來確立信息化建設的思路。
審計信息資源的利用，要從過去局部的、地域性的，轉變到能在國家審計系統總體范圍內乃至與國家電子政務之間實現共享。目前審計信息化建設發展速度比較快的地區，信息資源的利用也還只是局部的。在各級審計機關的縱向和橫向之間，以及審計系統內外之間，信息資源的共享程度也還很低，甚至是空白。當前，我國國家審計正處在重要的發展機遇期，審計工作面臨的主客觀環境發生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經對審計事業的發展產生了不良影響。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設暢通的信息傳遞渠道，實現全國各級審計機關之間的信息資源共享。
審計信息化的人才建設，要從過去重少數人培養，轉變到改善國家審計機關的整體知識結構和人才結構，提高全體人員信息化知識的素養。在信息化硬件環境基本完善之后，培養一批既精通審計和審計管理，又掌握信息化技術，具有信息化思維能力的審計人才，是審計信息化建設的關鍵。信息化人才的培養要注意防止實行“精英化”策略，防止只注重培養個別尖子人才的傾向。事實說明，這種做法是權宜之計，不能解決長遠問題。近來，這種做法的弊端已經顯現。因此我們一定要轉變思路，在提高大部分審計人員和審計管理人員信息化知識素養的基礎上，培養業務骨干，使我們的信息化建設和審計事業發展有一個比較堅實而且長效的基礎。
二、搞好審計信息系統的規劃和立項
審計署組織編制的《審計信息化建設指導書》（全書三冊，共180萬字，已印發至地市以上審計機關，以下簡稱《指導書》）提供了審計署和地方審計機關的信息化建設規劃、金審工程一期項目建議書、可行性研究報告和初步設計方案的簡本和范本。其中，審計署的信息化發展規劃和信息化工作指導意見，各地審計機關要認真貫徹執行。在做地方金審工程立項工作時，可參考使用《指導書》所列各類立項報告。
各地審計機關要按照審計署信息化建設的總體規劃，搞好本地區的審計信息化建設規劃。審計署組織的金審工程二期建設立項報告完成后，以及國家關于電子政務工程建設項目立項的新規定出臺后，將及時提供給各地審計機關。各地在使用上述文件時，要根據審計署的統一規劃、設計方案，結合當地實際情況，積極做好與本級政府信息化主管部門的溝通協調，搞好信息系統的規劃和立項工作，推進審計信息化建設工程。
三、搞好工程建設的政府采購和招標工作
《指導書》提供了金審工程的工程、貨物、服務的招標和評標范本。各地審計機關在參考使用時，要嚴格執行國家和本級政府關于政府采購和招標工作的有關規定，參考范本提供的內容和樣式，側重注意政府采購和招標工作的法定程序、招標書的商務和技術要求、評標的紀律要求和技術設計，確保各項政府采購和招標工作做到公開、公正和公平。同時，要根據招標項目的需要，確定咨詢、設計、集成、監理、工程和服務等供應商的資質，確保各項招標的質量和工程、貨物、服務的質量達到規定的要求。
四、搞好工程建設的方案設計
《指導書》提供了中央金審工程的應用系統和網絡系統（安全系統待發）的總體設計方案、系統集成方案（簡本）和單項工程的設計范本，各地審計機關在實施工程建設時要參照執行。
中央金審工程的應用系統和網絡系統的總體設計方案以及系統集成方案，是2002年工程啟動時的版本，其內容在實際建設中有所調整。各地審計機關要按照總體設計框架和主要內容，規劃設計好本地區的審計信息系統設計方案。
審計機關的局域網組網設計方案、網絡布線設計方案和計算機房設計方案，是審計署對駐地方特派員辦事處實施局域網建設的指導意見。各地審計機關在參照執行時，要根據實際情況進行適當調整。其中，省級審計機關建設計算機機房時，要從功能和面積上考慮到：審計內網、審計專網和審計機關門戶網（因特網）的需要；審計內網、審計專網與審計署和下級審計機關的接入網的需要；審計機關與審計現場、聯網審計的接入網的需要；網絡監控、系統運行、數據中心、數據分析室、備份中心和各項保障措施的需要。
計算機機房的保障措施包括：供電系統、消防系統、防雷接地系統、新風空調系統、監控系統和門禁系統等。這些系統的建設要符合國家的有關規定。計算機機房的樓板承重，以每平方米不低于500公斤為宜，特殊部位還要適當增加。
網絡布線的設計方案、線路材質和施工工藝，要按照國家關于和非的要求來嚴格實施。網絡布線的信息點設計，要綜合考慮崗位需要、“三網”需要和公共信息點需要，并根據適當冗余原則來搞好數量和布局的規劃設計。計算機機房和網絡布線的基礎設施，至少要考慮滿足10年的需要。地市級審計機關和有條件的縣級審計機關應參考省級審計機關的設計方案，但可以適當簡化。
中央和地方審計機關網絡對接方案，是根據目前國家電子政務網絡規劃和審計機關之間信息資源共享的需要，在與省級審計機關協商基礎上編制的，各地審計機關要參照執行。省級審計機關在做審計內網（網）和審計專網（非網）規劃時，要考慮與上級和下級審計機關的網絡互聯和資源共享的需要。我們建議，可以設計小的審計內網（部分人員使用）、大的審計專網（本機關全體人員使用），以便有效地與審計署的信息交互，與下級審計機關非信息的資源共享。中央和省級、省級和市縣級審計機關網絡對接、信息共享方案，將通過試點建設、總結經驗、完善制度、逐步推廣。
地市級與縣級審計機關的網絡對接方案，建議采用《審計管理系統》“1拖N”方案，即系統設置在地市級審計機關，縣級審計機關部署遠程終端，以便減少縣級審計機關信息化建設的投資和管理成本。少數省級審計機關（如）和計劃單列市審計機關，也可采用《審計管理系統》“1拖N”方案，地市級審計機關部署遠程終端。審計署將根據《審計管理系統》“1拖N”方案的試點建設情況，適時組織交流，以推動基層審計機關的信息化建設。
一、IT審計的本質、目標與方法
(一)IT審計的概念和本質
隨著信息化建設的不斷深入，信息系統本身的安全性、合法性、有效性和可靠性成為影響企業風險控制的重要因素，也因此帶來了對信息系統進行審計的需求。IT審計是指根據公認的標準和指導規范對信息系統及其業務應用的效能、效率、安全性進行監測、評估和控制的過程，以確認預定的業務目標得以實現。認為，IT審計是一個獲取證據，對信息系統是否能保證資產的安全、
數據的完整以及是否有效地使用了組織資源并有效地實現了組織目標做出評價和判斷的過程。胡克瑾(2002)指出，IT審計是指對以計算機為核心的信息系統的審計。李會太等(2002)認為，IT審計實質上是對計算機軟件和硬件及整個信息系統的審計，IT審計是技術審計的一個典型。
(二)IT審計的目標
IT審計以企業或政府等組織的信息系統為審計對象，通過現代的審計理論和IT管理理論，從信息資產的安全性、數據的完整性以及系統的有效性和效率性等方面出發，對其是否能夠有效可靠地達到組織的戰略目標進行全面的監測和評估，并為改善和健全組織對信息系統的控制提出詳細的建議。基于IT的連續審計能使企業信息系統獲得免疫，確保企業資產的安全系統的有效性和效率性以及數據的完整性。
(三)IT審計的方法
在審計方法上，目前國內主要還是借鑒國際上IT治理框架和方法，比如COBIT標準(1996年是C〇BIT1.0,2012年已更新至COBIT5.0版本)、ISO系列標準、ITIL、COSO框架等。這些協議有不同的控制重點，COBIT的審計范圍幾乎涵蓋了所有與IT相關的活動，COS?則側重于企業自身內部控制，ITIL著重于IT系統的交付和支持等。目前，IT審計的開展可以采取基于獨立的外部審計(獨立執業的信息系統審計師，如CISA)、企業內部審計(企業內審部門的成員)以及作為財務審計的支撐(注冊會計師事務所的IT審計機構，財務審計小組的IT控制專家)三種形式進行。通常，IT審計的成果可以是獨立的IT審計報告，也可以作為注冊會計師審計報告的一部分進行披露。
二、IT審計是會計信息化的內在要求
(一)IT審計是會計信息化風險控制的需要
會計信息系統(AIS)是企業管理信息系統的敏感地帶，會計信息系統的風險控制是企業風險控制的重中之重。近年來因信息系統漏洞問題導致的案件屢見不鮮，信息系統的風險，如賬務數據被銷毀、巨額資金遭挪用而未被發現、銀行交易系統存在漏洞，對業務操作中明顯違反業務邏輯的操作沒有任何控制防范功能等，對社會經濟的運行危害巨大。一般地，會計信息化的風險來源于會計信息系統內部和外部的各種漏洞和威脅。會計信息化過程中的漏洞(技術漏洞、業務流程漏洞、管理控制漏洞)和IT環境中的威脅(攻擊、篡改、竊取)，導致會計信息化面臨各種安全問題。為了避免問題的產生，控制風險，需要對技術、業務、管理控制等進行統一的全方位的防范。IT審計通過獲取與AIS控制和保證措施相關的證據，評估AIS控制的有效性、評價會計信息化績效及會計信息化戰略與業務目標的符合程度。CISA(注冊信息系統審計師)針對會計信息系統的IT審計與傳統的CPA(注冊會計師)針對財務報表的財務審計以及針對經濟管理的管理審計是并行不悖的，企業會計信息化環境下，IT審計既是財務審計、管理審計的基礎，又是財務審計和管理審計的補充，它們共同對會計風險負責。IT審計對被審計單位會計信息系統的安全性、可靠性、有效性和效率性進行識別和評估，實現對會計信息化風險的控制。
(二)IT審計是會計信息化社會和行業監管的需要
CPA審計的工作重點往往集中于財務數據審計，而忽視了對財務數據進行收集、記錄、存儲、處理、分析與輸出的會計信息系統(AIS)的審計。然而，會計數據是AIS的產出，信息系統對數據的真實性、完整性以及數據分析的可靠性有重要影響。同時，針對AIS的入侵和犯罪也越來越多，AIS本身的漏洞會帶來巨大損失，IT風險日益嚴重。基于此，各國政府和組織認識到AIS本身的合法性、可靠性、安全性和有效性是首先要被審計的。IT審計成為會計信息化接受外部監管的內在需要。
在國外，1969年美國的計算機犯罪案件導致了后來的世界上第一個電子數據處理審計組織一一EDP審計師協會(EDPAA)的產生;1994年EDPAA更名為信息系統審計與控制協會，ISACA是一個非牟利的獨立組織，工作內容除了主辦國際會議、出版《國際信息系統審計期刊》、制定國際公認的信息系統的審計與監控標準，還推出各項全球公認的專業認證注冊信息系統審計師。目前，CISA正在會計信息化監管中扮演著日益重要的角色。
1999年審計署頒布了獨立審計準則第20號一一《計算機信息系統環境下的審計》，對CPA基于會計信息化的審計工作做了要求。2001年，國務院辦公廳頒布了〈關于利用計算機系統開展審計工作的通知》。《通知》規定，審計機關有權審查被審計單位包括財務會計系統在內的計算機管理信息系統;審計機關發現被審計單位的計算機管理系統不符合法律、法規和政府有關主管部門的規定、標準的，可以責令其更正發現故意使用舞弊功能的計算機管理信息系統的，要依法追究有關單位和人員的責任。與此同時，國家標準《信息技術：會計核算軟件數據接口》(GB/T19581—2004)于2005年1月1日起生效，進一步從法律規范和技術手段上為計算機在會計審計中的應用奠定了基礎。
(三)IT審計是會計信息化體系的重要組成部分
楊周南(2003)在《論會計管理信息化的ISCA模型》一文中提出，會計信息化的工作內涵或稱“會計信息化”的體系結構應由三大部分組成：⑴建立和實施IT環境下的會計信息系統(AIS);(2)確保AIS安全有效運作的系統內控制度;(3)開展對AIS及其內控制度的審計，以最終達到對AIS安全、可靠、有效和高效地應用。上述體系結構稱為ISCA(InformationSystem,ControlandAuditing)模型圖1)。ISCA模型是融AIS、內控制度和IT審計于一體的會計信息化體系結構，它成為我國會計信息化理論研究的基本框架。企業AIS在建設和運行過程中面臨著各種風險，會計信息化通過IT審計可以發現信息系統本身及其控制環節的不足之處，并及時改進與完善，使信息系統在企業的經營管理中有效發揮作用。會計信息化中的IT審計包括計算機硬件和網絡設備審計、服務器審計、操作系統和系統軟件審計、程序和應用系統審計、數據和數據庫系統審計、會計信息系統開發審計、會計信息系統運行審計、會計信息系統維護與升級審計等。IT審計是會計信息化體系中風險控制、確保和審查AIS有效實施的重要手段，是會計信息化體系的免疫系統。
(四)IT審計是開展會計信息化IT治理、實施會計信息化鑒證與評價的需要
信息時代的公司治理以IT為支撐，成功的企業已經意識到企業高層需要像重視業務一樣重視IT，IT治理已成為公司治理的一部分。IT治理是企業為獲得有效的IT應用，同時平衡IT及其流程中的風險和收益，增加價值，確保實現企業目標而采取的有效機制。IT審計是IT治理架構的重點要素，IT治理通過IT審計不斷促進調整IT控制環境，使組織在風險可識別、可控、可管理的環境下保證組織利益最大化。會計信息化是企業信息化的重要內容，企業開展會計信息化的同時，必須遵循IT治理的框架和方法開展IT審計。ISACA近期的COBIT5中的《審計指南》為IT審計師對組織的會計信息系統進行分析、評估、實施、審計等提供了建議和指導。
IT審計同時又是實施會計信息化鑒證和評價的需要。會計信息化實施過程中，IT審計機構和IT審計師對被審計單位的會計信息系統及會計信息化建設進行檢查和驗證，對被審計單位會計信息系統的安全性、可靠性、有效性及效率進行審查和評價，并發表審計意見，出具書面證明，以便為審計授權人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾，從而為會計信息化提供鑒證職能。另一方面，IT審計機構和IT審計師對被審計單位的會計信息系統及會計信息化應用進行審查，并依據一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，形成基于事實的評定或基于改善管理、提高效率的建議，這是IT審計為會計信息化提供的評價職能。
三、會計信息化IT審計的目標、內容和實施條件
(一)會計信息化IT審計的目標
會計信息化中的IT審計主要以會計信息系統為審計對象，圍繞會計信息系統的IT資源、運行環境及系統的生命周期全過程，對被審計單位會計信息系統的安全性、可靠性、有效性及效率性進行審查和評價，并發表審計意見。會計信息化IT審計的目標。
(二)會計信息化IT審計的內容
會計信息化IT審計的內容包括相互聯系而又相對獨立的三個方面：會計信息系統本身的審計;會計信息化環境審計;會計信息系統數據的審計。會計信息系統的審計是指會計信息系統本身硬件和軟件的
基于物理和邏輯的審計，以及基于軟件生命周期的會計信息系統各階段的過程審計。會計信息化環境的審計是指會計信息系統運行的外部環境(如防火墻、防止黑客攻擊、備份制度等)及會計信息系統運行的內部環境(內部控制管理制度，如操作崗位授權、相關職務分離等)的審計。會計信息數據的審計是指財務會計數據及報表的審計。會計信息化IT審計的內容界定了會計信息化IT審計的范圍。
(三)會計信息化IT審計的實施條件
IT審計的實施條件是指為促使審計目標的實現，確保審計過程的順利開展所需要的企業內外部環境。開展會計信息化IT審計的實施條件包括：企業會計信息化水平、高層領導的重視、組織管理、審計人員的素質(IT審計師，CPA、CISA)、費用、會計信息系統審計依據與準則、其他。
企業會計信息化水平決定著IT審計的規模，會計信息化程度高的企業開展IT審計更具有現實性。當前會計信息化IT審計更多地應用于規模較大的銀行、保險等大型金融類企業以及中央企業，如中國人民銀行、中國煙草總公司、中化集團、中國石油化工集團等。企業高層領導的重視或介入使得IT審計更具有便利性。會計信息化已構成企業提高核心競爭力、獲得生存與可持續發展的重要影響因素，已成為企業的重要資產，與企業的其他資產一樣對會計信息系統加以控制和審計變成了企業必然的要求，企業需要在組織管理層面上為接受和實行IT審計做好準備。會計信息化環境下的IT審計要求審計人員掌握信息技術并熟悉會計與審計知識，可以是信息系統審計人員和注冊信息系統審計師(CISA)。CISA既要熟悉信息系統的軟件、硬件、開發、運營、維護、管理和安全，又要熟悉經濟管理的核心要義，能夠利用規范和先進的審計技術，對信息系統的安全性、穩定性和有效性進行審計、檢查、評價和改造。開展會計信息系統IT審計工作所發生的成本支出表現為費用，費用是開展IT審計的必要前提。會計信息系統審計依據是指IT審計師提出審計意見、做出審計決定的依據，會計信息系統審計準則是IT審計工作本身的規范，是審計人員的行為指南。會計信息系統審計依據包括會計信息系統的管理制、條例和法規、ISO9000、會計信息系統的實際運行情況等，而會計信息系統審計準則可以參照ISACA的信息系統審計標準。
四、會計信息化中開展IT審計面臨的問題
(一)企業缺乏會計信息化IT審計的自發需求
當前，企業管理層對于IT審計重要性缺乏高度認識，企業會計信息化進行IT審計的壓力更多地來自外部監管，而不是企業內部的自發性需求。比如，2002年7月，美國頒布了《薩班斯法案》，使得在美國上市的企業都必須遵循這一旨在“提高公司披露的準確性和可靠性的改革法案;在國內，中國上市公司需遵守《企業內部控制基本規范》(2008年)、銀行業要遵循《商業銀行信息科技風險管理指引》(2009年)、保險業需遵循《保險公司信息化工作管理指引(試行)》(2009年)。這些外部的監管機構與法律無一例外地對會計信息化安全和會計信息系統審計提出了要求。而在企業內部，基于觀念不足和成本控制的原因，會計信息化過
程中IT審計的內在動力不足。傳統審計將注意力集中在數據的輸入和輸出分析上，而針對會計信息加工機制和加工過程的會計信息系統的審計重視不足。IT審計本應是會計信息化不可或缺的一部分，但企業以及審計人員對會計信息化開展IT審計的意義和作用、必要性和緊迫性認識不夠，對IT審計多持等待與觀望態度。另一方面，企業為了控制審計成本，會計信息化過程中自發開展IT審計的不多，多是被動應對。
一、會計信息化增加了審計的風險
（一）會計信息化促使會計風險轉移
在會計信息化的條件下，受會計信息化開發性發展趨勢的影響，會計風險將有所轉移，轉移方向為核算方面的風險轉向審計，在審計的三個主體――政府、社會、企業間也會發生轉移。
1.核算方面的風險轉向審計。會計的基本職能是對經濟活動進行核算和監督。核算職能是前提，監督職能是保障。審計是對客觀經濟活動的合理、合法、有效性進行監督，監督職能履行的好壞關系到會計信息質量的高低。在會計信息化條件下，會計信息從采取、處理、加工都是通過計算機來完成的，一般在數據核算上不會存在錯誤。會計信息化的實現有效的完善了會計核算的職能，同時也把審計的職能變的更加突出，人們更加關注審計，對審計提出更高的期望，使得會計風險轉移到審計。
2.在審計的三個主體――政府、社會、企業間發生轉移。審計包括國家審計（即政府審計）、社會審計和內部審計，會計信息化的開放使得單位間能夠做到信息共享，當單位對外在信息采集時，如果發生外在信息的錯誤將會對單位造成重大的影響。政府是推行信息化的主體，同樣也是扮演信息化下審計的一個重要角色，以前政府所監督的常常是一些政策性的，著眼于經濟活動的真實性和合法性。單位則主要是技術性監督，著眼于經濟活動的準確性、完整性和全面性。而社會審計監督的范圍比較廣泛，最典型的就是會計師事務所。作為審計主體，如何保障會計信息的質量直接關系到信息系統是否能夠有效推廣。對于國家來說，政策性監督是其主要職責，政府將依然保持政策性監督，而技術性監督由于涉及的點比較多應當由社會和單位共同承擔，社會機構能夠保證單位會計信息的公允性，因此會計監督的職能在社會這一方將加重，伴之而來的是社會對于審計所承擔的風險增加。
（二）信息系統本身的風險增加了審計的風險
會計信息系統是建立在互聯網和計算機上的，信息系統的引進會給企業會計信息帶來一定的安全隱患，這是由信息系統固有風險所造成的。在計算機以及網絡環境下，會計信息系統存在技術風險、業務風險、控制操縱數據風險、篡改調用程序風險、糾錯風險、安全風險等，這些風險無疑加大了審計人員的監督難度，而且對審計人員的素質有很高的要求。
（三）會計信息化導致當前審計的風險抵抗力下降
如果按照傳統審計方法，審計人員能抵擋一定的風險，但信息化會計的引入對審計人員自身的素質提出新的挑戰，當前由于審計人才的暫時無法跟進，審計抵抗風險的能力相對下降。
1.審計人員老齡化。會計信息化的到來，使審計崗位對人才素質要求很高，審計人員既要熟練掌握會計知識又要熟練運用計算機。由于體制機制的原因，當前形勢下審計人員大多是六十年代的，由于工作經驗的關系，他們能夠敏銳的感知會計信息，但對計算機知識的學習和掌握相對滯后，而現在的年輕人雖然對計算機的操作和運用很熟練，但對會計的認識和經驗相對不足，無法真正的深入分析會計信息。
2.審計人才的缺失。在會計信息化的條件下，會計信息的處理是基于網絡、數據庫的，這就要求審計人員熟悉計算機網絡和數據結構。當前并沒有足夠的人才來滿足這個需要，因此會計信息化使得審計人才缺失，審計人才的缺失使審計崗位的人員不能很好的勝任自己的工作，可能會出現系統遭受病毒、木馬的襲擊等錯誤操作，造成會計信息的丟失，影響審計工作的開展。
二、會計信息化增加了審計的難度
（一）審計的對象和范圍變得難以控制
審計的對象就是會計主體，在會計信息化條件下，網絡技術的發展和普及不僅為會計信息的傳播提供條件，而且使企業的組織形態、經營方式等方面呈現外在的不確定虛擬化狀態。會計信息化極大的拓展了會計主體的外延，給會計主體的判斷帶來了困難，會計主體的難于確定性導致審計對象的不確定性。雖然會計主體以某種新的形式產生和存在，但是審計必須要對其做出監督措施才能保證市場的安定、才能維護債權人的各項利益。審計對于監督對象的判斷無法對這些“虛擬公司”做出逃避，在這種難于控制的情況下，審計人員應當遵從實質重于形式的要求，正確確定會計主體，做好審計工作。
（二）會計信息化加大了審計監督協調的難度
影響當前審計到位的重要因素是法制體制，規章制度、領導意識、員工素質等。會計信息化需要構建一個高效、共享、融合的平臺，會計的監督來自于社會、政府、企業三方的共同監督，要實現體制的融合就必須在這三方之間、三方內部之間充分協調，面對目前影響審計的一些主要問題，要構造一個充分協調、融合的系統尚有一定的難度。
1.審計人員對審計的重要意義認識不清，有些審計人員認為審計工作政策性強、要求較高、任務較重，費力不討好，于是工作上不認真，敷衍了事。
2.審計的有關法規制度不健全，有些法規制度尚未建立健全，雖然正在不斷的進行完善，但是不能適應當前市場經濟體制運行和改革開放新形勢的需要。
3.審計的監督機制落后，監督觀念陳舊。有的領導重收繳，輕處理；重堵漏，輕防范；重治標，輕治本，導致審計流于形式，監督方法滯后，進行審計時，事后查處多，事前控制少；違紀違法查處多，合理效益性查處少。
4.審計人員素質有限，政治理論水平不夠，缺乏大局意識，對市場經濟條件下的有關方針、政策、財經法規等學習少，理解片面，不能很好地運用相關法律法規，正確履行審計職責。
三、審計如何應對會計信息化中出現的問題
（一）加強人才隊伍的素質建設
隨著經濟和科學技術的飛速發展，知識不斷更新，21世紀需要大量高素質的復合型、綜合型和理論型審計人才。審計要從以下幾方面加強人才隊伍的素質建設：
1.不斷改進培訓渠道，做好后續教育，提高培訓工作的適應性和超前性。
2.改革和完善相應的審計人員管理制度，建立科學的審計人才選拔機制、評價機制和激勵機制，使審計人員不但具備一定的業務知識，而且要轉變觀念，樹立新的審計思想和新的審計理念，探索在會計信息化下審計工作的新領域、新方法和新手段。
（二）構筑完整的審計體系
國家監督、社會監督和單位內部審計，共同構成完整的審計體系，三者缺一不可。由于國家監督是依法對各單位進行強制性的行政監督，社會監督是以其特有的中介性和公正性所進行的監督，這兩種監督形式及其結果得到法律認可，具有很強的權威性、公正性，因此國家監督和社會監督的有效開展，可以有效地保證各單位的經濟活動依法有序地進行，并可彌補單位內部審計存在的種種不足，或者說國家監督和社會監督是對單位內部審計的一種再監督。國家監督和社會監督的加強，可以推動單位內部審計的充分開展；單位內部審計的有效進行，為國家監督和社會監督的進行提供了重要基礎。
（三）加強審計風險管理
1.加強識別審計風險。在開展審計的過程中，通過對實施工作不斷細化，將實際實施過程與標準的實施過程進行核對等方法找到審計風險的所在，通過一定的手段避開存在的審計風險。
數據準備是關鍵
利用計算機輔助審計主要分為以下三個步驟。
1.審前準備。在對被審計單位實施計算機輔助審計前，審計人員應掌握組織內信息系統的分布和應用的總體情況。然后，根據審計的目的和信息系統的重要性確認深入調查的子系統，同時，提出可行的、滿足審計需要的數據需求，并確定數據采集的對象及方式。最后還要選擇適用性強的審計軟件，制定審計方案、下發審計通知書等。
2.審計實施。審計的具體實施環節又可以細分為三個階段：數據采集、數據分析和審查取證。
數據采集 在審前調查提出數據需求的基礎上，通過可行的信息技術手段，如直接下載、ODBC等數據庫訪問接口或直接訪問被審計信息系統的數據庫等方式，及時獲取所需的被審計單位信息系統中的數據。
數據分析 數據分析就是應用相關審計軟件對采集到的數據進行分類、篩選、歸并、統計和分析判斷，從中查找被審計單位管理中的疑點線索，發現違紀違規問題，匯總相關數據。
延伸查實和審計取證 通過對被審計數據進行分析，有可能直接發現、查實問題，也有可能只發現問題的線索。針對不同情況，在延伸時可以采取直接或間接核查的方式取證、驗證和查實問題，生成審計底稿，以滿足審計報告的需求。
3.審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將采集的數據，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，匯總結果，形成審計報告，出具審計決定、審計意見書等。
審計軟件要跟進
隨著企業管理信息化不斷的提高，作為企業監督的審計部門應大力推動計算機輔助審計工作的進程，提高計算機輔助審計在審計中的利用效率，加大計算機輔助審計的程度和范圍。具體應在以下幾個方面下功夫。
1. 加強計算機輔助審計的立規和理論研究。要加快計算機輔助審計立規進程，盡快出臺關于計算機輔助審計的行業標準與實務指南，以規范計算機輔助審計工作，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。在準則上確定審計機構和審計人員有權審查被審計算機信息系統的功能與安全措施，有權利用網絡和審計軟件進行審計。同時，我們應不斷總結計算機輔助審計的經驗與做法，開拓理論研究的新領域，特別是對輔助審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術的研究。
2. 促進計算機輔助審計軟件的集成化、多元化。要推動計算機審計的發展，一項重要的工作是要提高審計軟件的質量和實用性。當今計算機技術發展非常迅猛，現代審計也在不斷發展，我們要根據不同信息化系統，研制適合不同計算機平臺和運行環境以及適合不同審計內容的計算機輔助審計軟件，特別是對ERP系統應進行專用審計軟件的研制開發。
3. 創建審計分析數據倉庫。數據倉庫是進行多角度數據分析的基礎，數據倉庫中的數據結構是面向數據分析設計的，采用數據倉庫技術能夠從系統中獲取關鍵業務數據，同時，建立多層次多角度的分析體系，可以輔助發現問題和鎖定審計重點。
4. 要求使用審計通用數據接口。所謂審計接口，簡而言之是指從被審計信息系統向審計應用系統傳送審計信息的規范和程序。在制定計算機輔助審計實施規范和細則時應明確對重要的被審計單位的信息系統，要求使用審計通用數據接口；對涉及經濟和會計業務處理的信息系統，要求為經濟監督部門提供數據接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。
關鍵詞：會計；審計；風險因素；信息化；設計；策略
一、信息化會計常見的審計風險
（一）數據誤報
會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數據的誤報。信息化審計都是通過計算機操作的數據報表，這種非人為的處理方式可能會導致部分數據的遺漏。比如，在信息輸入時，由于計算機代碼的失誤，可能出現信息的混淆和錯報。所以，信息化的會計審計，必須加強對人為參與計算機程序控制的過程。能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。另外數據通過移動設備的存儲中，由于設備的損壞，也可能導致數據的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數據在非保護模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風險。
（二）信息檢查風險
對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風險檢查，來有效的提升數據的準確性，減少虛假及錯誤信息的出現。這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機審計操作能力。能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。但實際的信息化審計工作，很容易出現工作人員疏忽大意不進行檢查的情況。同時在信息化不斷進步的同時，存在因軟件升級導致歷史數據提取困難的現象。對于依賴歷史數據的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。但由于紙質數據的準確性和可靠性不如電子數據，是的會計審計工作形成對電子數據的依賴，也提升了信息化審計工作的風險。
二、導致會計審計風險的相關因素
（一）企業之間的競爭
在市場化經濟體制的不斷發展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當國家的經濟體制不斷的在完善的同時，對應的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風險隱患。企業發展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現后，依賴計算機模式的審計模式有效的降低了審計不正規行為的出現，規范了行業經濟行為。但這種信息化的設計模式卻有悖于企業的發展需求，部分企業為了追逐經濟利潤和提升子自身的競爭優勢，很經常的出現對審計數據的篡改，這就極大的提升了審計的風險。
（二）審計范圍的擴展
隨著經濟的發展，我國的經濟呈現了全球一體化的發展趨勢。在國際及國內競爭不斷頻繁的當前經營環境中，企業的經濟實務的擴充極大的活躍了企業發展。這就要求審計范圍也必須進行拓展，同時設計的精確度也必須有更高的提升。一旦審計范圍和內容進一步擴大，自然就可能會隨之產生一些不良的風險因素。
（三）審計人員的素質問題
信息化審計的出現，不但是傳統會計審計模式的改變，還對審計從業人員提出了新的要求，從業人員不僅要熟知審計相關理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發展需求。但實際的審計工作，具備很強審計能力和經驗的人員可能在計算機操作能力上欠缺，對于計算機操作能力強的人員可能缺乏過硬的基礎審計理論。甚至部分設計人員可能連審計從業資格都不符合要求。另外加上審計人員如果缺乏較高的職業素養，在于公于私方面不能準確衡量，也會導致企業經濟損失的出現。
三、關于優化信息化審計的幾點策略
（一）明確信息化會計審計原則
信息化的會計審計工作必須符合當前的經濟發展趨勢。市場化經濟的變化和信息化技術的發展之間是相互推動的。在發展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關系形成明確的認識，并充分發揮政府部門的主導作用。通過信息化會計審計原則的準確定位，來形成審計工作標準。另外，國家還要充分的發揮對信息化審計的監督作用，充分的確保審計原則的執行力度，并注意執行過程中的信息反饋和總結。能夠對審計原則中的欠妥地方進行繼續修繕和調整，確保審計原則的準確性和市場適用性。
（二）加強信息化審計方面的人才培養
信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強化自身的專業審計能力。作為企業來說，也必須重視審計人員綜合素質對審計工作的重要性認識。大力推進人才培養計劃，同時，還要與高校的戰略，通過聯合人才培養來提升審計人員的實際審計能力和計算機操作能力。并進一步規范審計工作流程和準則，提升審計人員的職業素養，確保信息化審計的順利推進。
（三）不斷強化審計風險管控意識
審計風險給企業帶來的損失是不可估量的。為此，企業必須強化風險管理意識，在實際的審計工作中，把風險管控放在首位，尋求生產，經營及審計各項工作的平衡。并合理權衡企業利潤和可持續發展之間的關系，同時要合理規避網絡風險，通過優化審計模式來確保信息化模式的審計工作安全機制。
四、結語
總而言之，隨著信息化的推進，會計審計工作也逐漸的步入信息化模式。信息化審計模式的出現，無論是在審計范圍，模式，還是規則上都有了很大的變動。特別是目前經濟形式的多樣性和信息化技術的發展，使得信息化審計工作不斷面臨新的挑戰。會計審計風險的存在使得審計工作推行有一定的難度，為此，必須通過構建完善的審計體系，強化審計人員的信息化審計能力，才能不斷的提升審計的風險管控意識和審計效率。
參考文獻
［1］王瑞華.基于會計審計風險原因與會計信息化審計對策的分析［J］．現代商業化，2014(27)．
關鍵詞:會計審計;風險因素;信息化審計
當前是一個信息化時代，人們無時無刻不再與信息數據打交道，經濟市場企業會計審計信息化也變得越來越普遍。基于新形勢下，企業必須樹立起先進的管理工作理念，在會計審計工作上也積極向信息化審計方式轉變，避免傳統會計審計風險的發生，確保各個工作環節有條不紊的進行。企業在大力發展會計信息化的過程中，要科學結合信息化會計審計中存在的各種風險，提前采取有效的風險防范控制措施，促進會計審計信息化和諧穩定的持續發展。
一、信息化會計審計過程存在的主要風險
(一)誤報風險基于信息化技術的完善發展下，信息化審計工作得到了進一步落實，企業在信息化審計工作中會面臨著誤報風險。與傳統人工會計審計方式相比較，信息化審計主要通過利用計算機技術實現對各項會計數據的科學處理工作，在審計過程中無需會計人員的參與，減少了他們的工作任務量，但是卻可能會存在著數據誤報現象。就比如，當企業內部計算機識別磁性代碼產生嚴重錯誤時，就會造成會計數據信息錯報現象的發生，從而生成錯誤的財務報表，不利于企業做出科學準確的經營決策。信息化會計審計所涉及的工作資料都是通過使用硬盤、磁盤等介質進行安全儲存工作的，如果計算機硬盤或磁盤出現損壞問題，將會導致里面儲存的數據無法有效讀取，會降低企業會計審計工作的客觀準確性。此外，利用計算機軟件進行會計審計工作，容易遭到網絡不法分子的惡意攻擊，促使各項會計信息的盜取泄露，嚴重危害到企業的經濟效益，一旦計算機內的會計數據被他人所破壞修改，就會引發會計審計工作過的誤報風險。(二)檢查風險企業在信息化會計審計工作中，要高度重視信息檢查工作，信息檢查質量的高低直接關系到企業會計信息的準確有效性，會計審計人員要充分掌握各項計算機軟件功能，不斷提高自身的綜合業務能力，確保在信息檢查過程中不會由于個人計算機操作事物，造成信息檢查風險的遺留，促使錯誤信息出現在財務報表中。然而，在實際會計信息檢查工作中，由于工作人員自身業務水平和綜合素質偏低，導致檢查工作的失察，這樣會影響到會計數據的準確性和可靠性。此外，隨著市場會計軟件的不斷升級更新，企業原有的歷史文件提取會面臨較為困難的局面，工作人員對賬戶的檢測作業需要依賴于大量歷史數據，這樣無疑降低了會計審計工作的整體效率。
二、會計審計風險因素的實踐分析
(一)企業會計審計人員業務能力和綜合素質偏低在信息化會計審計快速發展的背景環境下，會計審計人員必須不斷提高自身專業工作能力和綜合素質，確保自身能夠履行好各項職責，降低會計審計工作中的風險，為高層領導決策提供真實、可靠以及全面的會計數據信息。然而，由于部分企業對信息化會計審計工作的重視程度不高，缺乏對會計人員對專業培訓教育工作，導致會計審計人員整體專業能力和綜合素質偏低，難以達到國家會計審計工作標準要求，從而給會計審計工作帶來一定的風險。此外，由于會計審計人員受到傳統工作觀念的影響，缺乏自我完善學習，責任意識不夠強烈，無法正確認識到審計正確結果的重要性，這些都會容易導致在審計工作中出現錯誤數據，給企業造成嚴重的經濟損失，阻礙了企業穩定持續的發展。(二)市場激烈競爭因素以及國家法律法規制度的缺失由于經濟市場競爭性的日益加劇，導致企業要想在市場上始終占據一席之地，就必須創新應用各項現代化技術，不斷提高自身的經營管理競爭力。一些企業高層領導為了保障企業在市場競爭中獲取更大的競爭優勢，吸引到更多的社會投資者，往往會采取不法手段要求會計審計人員惡意篡改會計審計數據，這樣無疑會增加會計審計工作的風險，導致企業最終走向歧路。此外，由于信息化會計審計工作的不斷發展，我國在相關法律法規制度內容制定工作上還不夠科學完善，很多審計問題難以找對對應的法律解決途徑，從而引發經濟市場企業會計審計工作風險。(三)會計審計對象和內容的增多基于全球化經濟發展環境下，不同國家企業之間發生了密切的交流關系，國際市場經濟業務來往不斷增多，這無疑會給我國經濟市場企業創造出更多的發展機遇，提高企業的經濟收入。但是，在這個過程中也會進一步拓寬企業會計審計對象，促使審計內容變得越來越復雜繁瑣，會計審計人員需要面對更加繁重的工作任務量，一旦在審計工作中由于個人操作失誤因素，就會導致會計審計工作風險的產生。在信息化會計審計工作中，會計審計人員不僅要認真做好會計審計基礎工作，還必須充分考慮到審計數據的準確可靠性，審計對象和內容的增多會導致審計人員在實際工作中出現各種誤差，從而影響到審計工作的質量，造成一定的風險。
三、會計信息化審計的改進措施
(一)組建專業化的會計審計人才隊伍，強化對其科學管理企業要加大對會計審計人才隊伍的組建力度，結合企業當前的實際發展情況和條件，有針對性的組織會計審計人員參與專業化的培訓教育活動，不斷提高他們的綜合業務能力和職業素質，確保他們能夠充分掌握好各項會計軟件和技術，能夠堅決履行好自身的工作職責，避免個人審計工作風險的發生[3]。與此同時，企業要加強對會計審計隊伍的監督管理工作，督促全體工作人員要嚴格遵守相關制度辦事，確保會計審計工作的科學規范性。會計審計部門要及時更新內部相關知識內容，樹立起先進的工作理念，為了充分調動起會計審計人員的工作積極性和主動性，不斷提高信息化審計工作質量，企業要采取適當的激勵措施，對于表現優秀的員工要給予一定的獎勵，這樣能夠推進企業審計信息化高水平的發展進步。(二)完善會計審計法律法規，科學制定審計原則國家相關政府部門要想推進我國會計信息化審計工作的穩定發展，創建出良好的市場會計審計環境，就必須充分發揮出自身的市場主導作用，積極出臺頒布完善的會計審計法律法規制度，并根據經濟市場實際會計審計工作發展情況，有針對性的制定會計審計原則。此外，政府部門還必須不斷加強對市場企業會計審計工作的監督指導工作，要督促企業嚴格遵循會計審計原則，保障會計信息化審計操作符合相關標準原則，最大程度降低會計審計風險。如果在會計信息化審計過發現問題，政府部門要及時給予指導意見，引導企業采取有效的改進解決措施，有效提高市場信息化設計工作的實施效果。企業作為會計審計原則的應用對象，要加強對信息化審計工作新內容的學習，及時更新相關法律法規內容，將各項理論知識應用在實踐工作中，實現會計審計工作的高效性，推進我國經濟市場會計審計信息化的進程。(三)強化會計信息化審計工作風險意識基于會計信息化審計工作發展背景下，會計審計人員需要面對更為復雜的會計審計對象和內容，這無疑對會計審計人員提出了更高的要求。如果會計審計人員自身水平不過關，勢必會導致在審計工作中各項風險的發生，給企業發展帶來一定的安全隱患，嚴重情況下甚至會造成企業嚴重的經濟損失。因此，針對這種現狀問題，企業會計審計人員必須不斷提高自身的風險意識，要正確認識到會計審計工作的重要性，結合以往工作中存在的問題，要及時采取有效的信息化審計改進措施。經濟市場企業則要對會計信息化審計有著科學認識，高層領導要加強對會計審計人員的科學指導工作，引導審計人員要將審計風險放在工作的核心位置，不能為了個人利益為惡意篡改會計信息數據，危害到企業的經營發展。此外，面對網絡環境中存在的技術風險，企業要建立起科學完善的內部計算機會計信息系統，減少來自網絡方面的風險因素干擾。
四、結束語
綜上所述，要想充分保障我國會計信息化審計行業和諧穩定的持續發展，提高企業會計審計的整體水平，政府部門要大力推廣各項先進計算機技術和會計軟件，制定出科學完善的會計審計法律法規制度。企業則要組建起專業化的會計審計人才隊伍，加強對他們的科學管理工作，督促他們規范操作，降低會計審計操作風險。
參考文獻:
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關鍵詞：會計信息化；風險管理；風險因素分析
會計審計工作關系到整個企業的資金安全及正常經營管理，所以其中的風險因素我們應該引起足夠的重視，并制定科學的信息化管理對策，以優化現有的會計審計流程，提高整體工作效率，為企業的各種經營活動提供便利，而傳統的會計審計工作方法存在的一定局限性，間接地增加了會計審計業務的風險，因此要深入挖掘會計審計風險因素，從而促進其對于以審計工作信息化的發展趨勢的適應。
一、會計風險因素分析
（一）市場競爭與法律不健全造成的會計風險。由于我國經濟已經全面步入市場化，整體的競爭格局和壓力在不斷升級。為了應對這種競爭形式，我們需要對于會計審核制度進行優化和升級。那現實情況是有某些管理者為了在市場競爭當中取得一些不正當的經濟收益，隨意篡改會計審核工作的數據，間接地降低了會計審核工作的質量。讓實際審核工作達不到所需要的質量標準，增加了會計審核工作實際開展業務的難度，增加了相關的財務風險。同時有與相關的法律制度不夠健全在審核過程當中出現的問題無法通過法律途徑進行及時處理，讓人為制造的各種會計審計風險因素能被及時的發現和處理，最終多方因素影響之下會增加會計審計結果風險的概率，影響整個會計審計工作的質量及可靠性。（二）會計人員自身素質導致風險。由于市場競爭逐漸走向多樣化和復雜化，對于會計審計人員的相關知識的儲備也提出了更高的要求，但我國的會計審計人員在整體專業能力上面還是有著一定的欠缺，而且部分審計人員本身的責任心責任感不夠強，間接地降低了整個審計工作的效率和質量，而具體而言表現在以下幾點。首先是部分審計人員自身在工作開展時自身的專業知識不夠全面，無法適應新時代會計審計工作變化所需要，結果是增加了相關的業務風險。其次是對于相關具體業務信息掌握不夠充分。難以通過信息化審計手段，進行相關審計工作的開展，影響整個審計工作的實際效率。最后是有部分工作人員受制于自己對于審計工作的重視程度不足，工作作風不夠嚴謹，對于審計結果準確性沒有嚴格進行把控，導致最終審計數據出現誤差，造成相應的經濟損失。（三）會計審計對象的增加和變化提升了審計工作的難度。由于現在一帶一路的相關計劃不斷落實和發展。我與周邊國家的經濟活動也逐漸開始增加，需要制定科學的戰略部署，朝著國際化現代化方向進行發展。開放的市場環境與國際相關的會計業務不斷增加，整體會計工作的復雜性上升。對于相關會計業務的專業化及國際化提出了更高的要求。所以為了適應新的環境，我們也要對現有的會計審計制度予以改革。
二、信息化審計建設的改進方案
（一）建立完善的相關法律規定，科學規劃會計審計原則。為了提高整體審計工作質量和可靠性，現有的傳統審計模式將會向全面數字化審計模式轉換，所以對于相關的法律法規也應該予以跟進，逐步健全相關的規范，而具體而言，可以以下幾個方面去予以入手:（1）由于現在市場競爭極為激烈，政府相關部門應該考慮到相關的市場的現實需求，并結合新時代的審計原則，對于相關的法律法規進一步的改進和完善，以到相關法律法規，適應新時代的審計工作需求的變化。（2）對現有的審計流程進行重新規劃，健全制定相應的監管體系。正在改革時充分考慮到信息化審計工作的需求，從根本上根據信息化審計的具體要求，達到促進整個審計工作信息化改革的大方向的落實。（二）加大人員培訓，強化風險意識。會計審計信息化的目標的實現離不開相關工作人員技能的提升，需要對于現有的相關專業知識予以靈活的運用，并且結合信息化相關的要求，對于現有的工作方式予以改進，以符合整個信息化審計的發展方向，具體來說，還需要做到以下2點:（1）通過信息化相關的審計模板，對于自身的審計工作和工作狀態予以檢查，并定期的針對性的展開專業培訓，以促進審計相關工作人員能夠在實踐過程當中合理的運用新技術和新方法。（2）提高相關人員的職業道德和安全意識的培養，注重整體素質的提高，通過相應的獎懲激勵制度，強化審計人員的風險意識，以促進他們的綜合素質提高，避免因為疏忽大意而導致的審計風險。（三）通過信息技術重新構建審計管理系統。在整個審計工作推行信息化技術的同時，我們應該注重對于信息化技術的合理使用，通過相關系統架構的深化改革來完成對于現有審計工作效率的提升，在具體開展工作時，我們需要對于工作質量進行綜合的評估，并結合市場需求及信息相關信息的采集，在信息化改革審計工作的同時，進一步的對于流程進行優化，降低風業務風險發生的概率。當新的增加的審計項目和會計制度加入到現有的審計體系當中以來，以提升整體審計體系與現代會計制度需求的結合程度，提高整體的工作效率。
三、結語
通過上面內容闡述已知審計相關工作的開展過程當中，有著較多的風險因素，且這些風險因素最終會轉化為整個會計審計工作中的數據風險。所以在實際審計工作的開展過程當中，我們需要通過各方面通力合作，以實現對于風險的規避，同時結合信息化技術帶來的便利性和規范性完成對于審計工作的相關系統和技術的革新，以提高整體審計工作的效率并降低其存在的風險。
參考文獻
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一、信息化建設成為內部審計工作制度化、規范化、標準化發展的載體
近年來，內部審計堅持以科學發展觀為指導，為進一步提高審計監督和審計管理工作的水平，促進審計理念和觀念、審計體制和機制、審計手段和方法的革命，加快實現審計工作的制度化、規范化、信息化、標準化。
借鑒國內外企業成功的管理經驗，通過建立標準化制度體系和制度信息化系統，追求和實踐管理的“合理化”，推進“管理制度化、制度表單化、表單電腦化”。首先通過制度信息化建設，完善制度體系、規范制度管理；其次通過標準化建設研究制定標準化制度模板；最后通過信息化建設將制度的關鍵流程和主要控制點通過計算機可以識別的標準化手段植入信息系統之中，實現制度的標準化、信息化．提高制度的執行力。通過制度化、標準化、信息化的協同，做到規范審計作業，有效提高審汁業務效率、管理水平，防范審計風險。
要做到信息化建設與審計制度化、標準化的協同必須審慎的做好制度和信息系統兩個方面的梳理工作。
首先推進內部審計制度化建設。長遠規劃內部審計工作，探討和提煉現代內部審計理念和工作實踐經驗，制定系統的、切合實踐的內部審計工作制度，保障在更高層次上達到現代企業管理的標準，為進一步改善內部審計環境、規范內部審汁工作良好的提供制度保證。
其次制定統一“制度數字化”的業務流程和編碼規則的規范。尋找管理制度與信息系統的結合點，分解制度要索，設置標準化字段錄入信息系統。梳理現行制度，統一設計制度表單，把制度的實施對象、解決問題、推行步驟、評價標準等要素逐項分解納入表單，分類分級編號，實現電算化。
最后通過信息化建設進一步促進對規章制度進行優化、修訂，規范制度運行。通過梳理工作清晰地發現制度建設落后于審計實踐的現象。制度建設的完善是標準化建設的前提，標準化建設的實踐會促進制度建設的完善提高。
二、審計信息化建設進程中標準化的表現和作用
審計信息化建設中的標準化，是指通過制度標準化、流程標準化、文書標準化、模板標準化、審計方法標準化、權限管理標準化等手段規范審汁計劃、審計作業、項目管理、信息披露和成果應用等，整合審計資源，提高審計效率，規避審計風險，提高審計質量，更好地發揮審計的監督服務、增加企業價值職能，起到建設性作用。
制度規范的標準化要求將制度各要素經過分解植入到審計管理系統，規范審計人員的業務行為：業務流程的標準化要求分析各類審計項目類型，制定適合的審計項目業務流程，并固化在管理系統中，建立一一對應關系，用以規范審計過程，防范漏審風險；審計文本、模板的標準化要求根據不同的審計項目，制定不同的模板，將其生命周期中涉及到的文本，如審計通知書、審計底稿、審計報告等根據審計規范形成標準化文檔固化在管理系統中，示范審計過程中各文檔的形成；審計方法的標準化要求通過審計作業流程的標準化和審計文本的標準化，把以個人審計經驗為基礎的審計行為提煉凝結成標準的審計方法，做到審計經驗共享、審計過程固化、取證模型明確、審理思路清晰，保證審計行為、審計過程的可復制性；審計成果應用的標準化是指求通過標準化建設，借助計算機技術增強審計成果分析利用的廣度和深度，透過表現現象發現潛在的普遍性的、趨勢性的問題。
三、審計信息化建設需要標準化的內外部環境
審計信息化建設發展到集成應用階段，對標準化的需求越來越強烈。要求利用現代信息技術統籌發揮審計主體作用、整合審計客體資源，理順審計查證業務流程，規范審計管理工作秩序、規范審計文書模板，納人計算機信息系統標準化實施，實現E化管理。
(一)計算機輔助審計系統的建設要求標準規范的外部環境。
“計算機輔助審計，是指審計機關、審計人員將計算機作為輔助審計的工具，對被審計單位財政、財務收支及其計算機應用系統實施的審計”。計算機輔助審計系統的建設依賴于財務等領域的電算化水平，審計數據采集工作要求有統一標準的業務數據源。
中國石化審計信息化建設本著統一規劃、統一標準、統一設計、統一投資、統一建設、統一管理的原則，要求審計對象如財務成本核算、采購、銷售、工程管理等應用系統的實現方式、載體的一致性。輔助查證系統、AIS等計算機輔助審計工具的成功開發建設與應用分別得益于中國石化財務管理信息系統和中國石化ERP系統的統一模板化開發建設，保證了數據源的標準化。
實踐中一方面要求計算機輔助審計系統的開發統一設計需求，分析不同企業業務信息化建設差異，甄別個性與共性，在實現理念上“逐步提高、抽象”，保證輔助審計系統的適應性；另一方面通過輔助審計系統的推廣及深化應用，發現企業業務系統中與推廣模板沖突的領域，督促其修正，最終達到信息系統應用的規范化、統一化。
(二)審計集成信息管理系統的開發建設要求標準規范的內部運作模式。
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對決策層要求：以審計計劃管理和審計項目管理為核心，強化審計信息分析，為管理層制定審計計劃、選擇審計對象、調整審計重點提供決策支持。
對管理層要求：規范審計業務、固化審計流程、防范審計風險，幫助審計人員實現審計項目的全過程管理和監督，從而提升管理水平。
對操作層要求：標準化審計文書模板，自動化審計業務流程，提升審計業務質量，提高審計人員的協作能力和工作效率，并實現跨系統、跨部門的協同。
在標準化方面，集中體現有如下要求：
1 計劃合理化。按照“圍繞中心、服務大局、突出重點”要求，建立審計計劃編制、上報、下發、調整等的有效支撐平臺，強化審計計劃分析，達到對審計項目的科學管理和指導，為管理層制定選擇審計對象、調整審計重點提供決策支持。
2 流程標準化。標準化審計業務流程，實現審計方案、底稿、報告、決定、統計報表等環節的在線集成；掌握項目動態；實現對審計項目全流程、各環節的管理和監控，促進審計工作質量和水平的提升。
3 文書模板化。制定標準化的模板體系，主要審計文書均設計統一標準化模板。按需要進行添加和修改生成定稿，減少手工錄入工作量和錯弊發生。
4 依據規范化。建立標準的審計法規制度庫、審計
問題性質字典，實現問題性質與引用法規條款的自動關聯，使問題定性準確，引用法規條款便捷、恰當，提高審計業務和審理工作的效率和質量。
5 數據集成化。建立標準數據接口，實現個業務環節數據的自然流動，支持審計成果的分析利用和報表統計。
四、審計信息化建設實踐中需要標準化的內容
標準化的內容包括文檔的標準化以及方法的標準化。文本的標準化指審計工作各個環節的中間產品、交付件，體現的是結果；方法的標準化指審計技術應用的標準化，規范審計作業行為，要求審計行為的可復制性。
1 為將管理控制嵌入信息系統和便于授權管理，審計項目流程需要標準化。
一類是標準流程。要求涵蓋審計項目的全過程，包括確定組長和主審、審前調查方案、審計項目實施方案、審計通知書、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計決定書、跟蹤落實整改情況、審計項目歸檔等，適用于常規審計項目。
另一類是非標準流程。根據審計項目具體情況自主選定標準環節中的若干個進行組合應用。
2 審計資源集中統一標準化管理。規范化歸集審計業務涉及到的審計主體、客體多方面的信息，包括審計人員信息、組織機構信息、被審計單位信息、備審投資項目信息等。
3 創建文檔模板，統一接口，實現信息智能關聯。梳理、形成審計標準文本模板庫并規范各種審計文檔的常用內容。文檔模板包括：審計計劃、審前調查方案、審計方案、審計通知書、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計報告征求意見函、審理意見書、審計項目評分明細表、審計決定書、審計問題移交函、審理督導通知書、審計項目檔案資料清單等。
4 標準化業務字典、知識庫等。用于審計實務中方規范錄人全局信息關鍵值或對知識庫進行全文檢索。
法律法規制度庫：按照制度名稱、時間、單位、法規級別、法規類別等維護，根據使用頻率高低進行標識，智能化輔助法律條文的選用。
業務字典：用于模塊間數據傳遞和標準化信息口徑。主要包括：項目分類字典、立項依據字典、問題性質字典、問題認定依據字典、評價內容字典、整改處理字典、單位字典、學歷字典、專業字典、職稱字典等。
標準項目案例庫：審計手段先進、方法科學、效果突出的審計項目，在審計項目管理過程中轉入項目案例庫，以期發揮示范作用，帶動標準化發展。
關鍵詞：審計信息化信息系統 審計的必要性 審計應對策略
隨著社會的進步和經濟的發展審計工作涉及到對各項工作的效果性和效率性以及經濟性的查核其職能早已超越了查賬的范疇不再局限于財務收支審計，這就應拓展到對各類業務數據的審核需要與之相配套的審計信息化產品。審計信息化是未來審計改革發展的必由之路，是審計發展的內在要求與必然趨勢，它是指充分利用計算機信息技術、數據庫和網絡技術并整合所有信息資源，當前我國審計信息化建設取目的是使之成為審計改革發展的動力得了顯著的成績，但是從整體來說，我國審計信息化建設嚴重滯后于經濟利益相關者對審計信息及時性相關性及有用性等諸多問題值得思考。
一、審計信息化建設的必要性
（一）審計信息化建設是審計工作轉型的重要手段
作為審計信息化建設成果審計軟件可以尋找審計線索并摘取審計疑點直接查詢匯總各種財務數據，能夠幫助審計人員進行數據挖掘而無需進行翻閱大量的賬簿和憑證可以高效準確地收集各種電子財務數據進行統計和分析，提供及時的審計信息最大限度的發揮審計信息化的作用并做出正確的審計判斷。
（二）審計信息化建設是審計信息化發展的要求
隨著計算機的廣泛使用審計信息化軟件在企事業單位等各級機關已經普遍實用開來，而且審計信息化軟件實現了遠程監控和處理漸漸的由單機版本向網絡版轉換但同時也出現了電算化審計信息失真的問題，審計人員難以防范信息化條件下的審計信息失真問題無法對審計信息化系統進行有效審計。審計信息化的快速發展變化，在客觀上要求審計人員必須借助計算機技術來發揮審計監督應該有的作用全面的了解審計單位的經濟活動，就要求的審計部門的作業方式和人員知識結構以及業務技能必須能夠及時的做出相應的調整及改變以適應信息化高速發展的需要。
（三）審計信息化建設是審計工作規范化的前提
審計工作規范化的基礎和前提對于審計信息化來說是可以促進審計工作更加規范化，將審計信息化建設與審計工作相進行有機綜合才能促進審計工作使其向規范化邁進。依靠審計信息化才能將審計人員從繁重的重復枯燥的計算和手工勞動中解脫出來。因此，沒有審計信息化建設審計工作的規范化將是一紙空談。
二、推進審計信息化建設的應對策略
（一）信息化隊伍建設
在一些計算機輔助審計利用較好的審計項目上，可以抽調基層一些計算機基礎較好的審計干部一起參與審計，為基層培訓一批計算機審計的骨干力量通過審計實踐學習掌握計算機輔助審計知識盡最大力度來提升干部的計算機審計水平通過這些骨干帶動其他干部；狠抓信息技術人才引進。即筑巢引鳳，爭取政策，把一些熱愛審計事業、技術精湛的信息技術人才充實到審計機關中來，同時還要盡最大努力營造一個適合技術人員發展的空間，保證信息技術人才進得來、用得好、留得住、有發展；狠抓人才培訓。應該一定時期對審計人員進行培訓，加強數據處理技術、網絡知識和計算機應用技術的培訓，從而來培養復合型審計人才。
（二）加強領導提高認識
推進審計信息化一定要按照規范化、標準化、科學化的要求。將計算機審計的應用與推廣作為一項硬指標要求落實到每個審計干部身上要一步一步的建立操作簡便功能配套以及數據完備的計算機審計系統。對于審計機關則要進一步的加強目標考核逐步加大管理力度并要切實可行地落實到每個審計項目中，從而引入獎懲激勵機制，以此來實現管理創新與信息化技術相結合，全面的推廣審計信息化建設。二是進一步提高對審計信息化建設的重視。當今世界現代化最顯著的標志是信息科學技術，同時還對社會的發展產生了廣泛的深刻影響。審計機關在項目數量上逐年的上升，則審計監督工作難度在不斷增加的情況之下，唯有將信息網絡這樣的先進技術運用到審計工作中，才可能更好地履行審計監督的職能。目前，在思想觀念上一些審計機關對信息化建設存在誤區，對于如何運用信息化來促進審計工作的跨越式發展的研究比較少，投入的也不夠。因此，各級審計機關則要切實把信息化建設作為重點工程來嚴抓，都很自覺地從管理方式、思想觀念等方面適應信息技術發展的要求，來把信息化建設工作擺在優先發展的位置。
（三）審計軟件優化
對于本級審計機關淶水則需要結合實際開發適應地方審計工作的軟件。基層審計機關則需要注重結合本地審計實踐，重點專項資金審計和重點圍繞財政預算資金，以適用性和通用性為原則，以此來建立具體業務審計的模型要注意滿足不一樣的審計對象的相同審計項目的需要形成較為固定的計算機審計模型。與此同時要從宏觀監督的角度以最快的速度建立有關審計情況和審計對象的數據庫以此來方便不同類型數據的采集、分析及轉換以此來滿足審計線索的快速檢索與查閱從而提高審計效率和質量來實現資源共享；上級審計機關要通用審計軟件開發更多的計算機審計，從計算機審計的實踐看，主要開發計算機通用的審計軟件有：一是可以對各管理系統進行測試的軟件使用測試數據檢驗程序進程按照特定標準生成用于測試系統的數據重復、跟蹤被審計單位執行的功能；提供不一樣被審計單位的數據接口的軟件幫助下載數據；建立規范的綜合性審計數據庫滿足制定審計計劃需要的數據庫包括積累審計工作經驗的數據庫等；按照審計的要求抽取數據后執行審計的功能進行對數據測試的審計軟件以及審計報告生成器軟件系統的實現。
（四）規范計程序
加強計算機審計法制化建設。這是規避和控制計算機審計風險的基礎。審計范圍、審計工作的對象、審計線索等基本要素在信息化環境下都發生了巨大的變化，原有的審計標準、準則與規范已經不能夠適應信息化審計的要求，而切當前則又沒有出臺相應的審計準則，這養對于審計的科學性、安全性、審計證據可靠性等方面則會帶來極大的風險。所以，一定要進一步規范計算機審計程序，從而加強計算機審計法制化建設；強化審計人員和審計機構的風險意識大力的加強對審計人員的職業道德教育和專業教育，審計機關需要在公正客觀和獨立的原則下建立自律性的運行機制這樣還可以完善自身的質量控制制度從而規范審計程序。審計人員應加強職業道德修養嚴格依照審計準則進行審計并強化風險意識并以此來降低審計的風險。
（五）保障經費投入
建立審計機關經費保障制度。對于地方審計機關則需要籌措足夠的資金，以此來進行信息化建設，首先要勤請示常匯報積極向政府、地方黨委匯報審計信息化建設情況，建立審計經費縣級財政保障長效機制，力爭把信息化建設經費納入地方財政預算，以此來保障審計信息化的工作更好更快地發展。為了能夠進一步的推進審計信息化建立“以獎代補”的制度。
三、結束語
審計機關信息化應用、建設和維護等方面的資金支持力度，以此來確保審計信息化能夠協調有序的推進，努力的提高信息化條件下的審計監督能力。對于審計信息化獎補資金來說，各級審計機關則必須的用于審計信息化建設和應用，不可以用于購買與審計信息化項目沒有關系的辦公設備等。我省對于不按照規定用途和擠占、要求使用或挪用獎補資金的相關權力部門將會在行業內進行通報批評，全額追繳獎補資金的同時追究有關人員的責任。
參考文獻：
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關鍵詞：醫院；審計信息化；信息化建設
一.研究背景
隨著電子計算機信息技術的不斷更新，信息知識的時代已經來臨。電子計算機信息技術不僅在醫院的財務核算、經營管理等方面廣泛應用，在醫院審計方面的應用也越來越廣泛。醫院的經營業務、財務管理、內部控制等方面的措施已經完全由計算機軟件進行操作，醫院審計信息化的建設無論從長期利益還是短期利益來看，都對醫院的發展具有十分積極的影響。但是因為審計信息化的迅速發展，在審計信息化建設的過程中，由于信息化的設施、理念等現實問題，醫院審計信息化建設當前并不理想。因此，通過研究醫院審計信息化發展的必要性，深入分析醫院審計信息化的發展現狀，根據當前所具有的問題提出完善的解決對策。
二.醫院審計信息化的必要性
（一）醫院審計信息化是醫院審計發展的必然趨勢
因為計算機信息技術的不斷更新，審計信息化已經成為當期審計工作發展的主流。信息化不僅是現代審計發展的必然趨勢，還是審計繼續發展的比如要求。醫院審計信息化是區別于傳統審計的審計方式，因為審計信息化的建設，審計工作更加完善、安全和高效。醫院審計信息化主要是指醫院內的各項經營管理活動的賬目都是由計算機軟件進行處理，經營管理活動的網絡化、財務核算的自動化、內部控制機制的系統化等等都因為信息化而形成。而醫院經營管理等各方面的變化也使得其審計工作的環境、對象和內容等等發生了天翻地覆的變化，此時審計工作性質的巨變也就導致傳統的審計方法不適用于當前醫院審計的現狀，所以醫院審計信息化是當前醫院審計的必然趨勢。
（二）醫院審計信息化提升審計質量和獨立性
醫院審計信息化的提高主要是因為醫院的辦公、信息采集和數據傳遞等信息化流程的發展。信息化進程的加快也促進了醫院審計業務的進步。醫院審計信息化確保了審計的質量，提升了審計效率，還在一定程度上提升了審計的獨立性。所以說醫院審計信息化提升了審計的質量和獨立性。
三.醫院審計信息化發展現狀
（一）醫院審計信息化建設進展
1.計算機信息技術的進步。計算機信息技術是審計信息化的基礎，沒有計算機硬件的支持，審計信息化無法建立。目前，醫院審計工作進程中基本都配備了計算機、打印機等基本的硬件資源，并且醫院的經營管理過程中已經基本實現了計算機化管理，各個環節之間也實現了資源共享。醫院管理部門之間建成了內部信息網絡，各部門之間通過內部網絡進行信息的共享和傳遞。醫院審計人員通過計算機對財務資料進行處理，這在一定程度上推進了審計信息化的進程。
2.審計系統軟件的出現。計算機信息技術的硬件不斷更新也在一定程度上刺激了計算機軟件的創新速度。醫院審計工作除了利用計算機進行文字處理和資料處理外，還開始利用計算機軟件對審計進行管理。醫院審計軟件是指審計人員通過登錄軟件對審計項目進行審查。審計人員通過審計軟件不僅僅可以審查審計項目的合法性和合理性，還可以對過去的審計項目進行查詢。該軟件的使用能夠幫助醫院審計部門提升審計效率，促進醫院能夠繼續平穩發展。
（二）醫院審計信息化存在的問題
1.在醫院審計信息化的進程中，存在著思想層面的阻礙，這些阻礙導致醫院審計工作的順利開展。在醫院審計信息化進程中，因為醫院的主要任務是對患者進行治療，而其審計工作則并未被管理層所重視。醫院管理者并未將審計工作作為當前需要迫切進行改進的問題。另外，不僅是管理者，醫院內部財務人員習慣于傳統的審計方法和手段，并未熟悉審計信息化手段。因此在管理層并不夠重視審計信息化的條件下，財務人員不會深刻意識到審計信息化的重要性。所以醫院若想提升其審計信息化進程，首先要解決醫院管理層和財務人員的觀念問題。
2.醫院審計部門對信息化的理解不夠深刻，并沒有深刻意識到審計信息化對審計工作和醫院整體經營管理方面的促進作用。醫院隊伍信息化的了解僅僅在于將手工做賬改為了計算機進行記錄，甚至有醫院為了進行表面的信息化，而需要進行手工和計算機同時進行工作。這種方式就完全違背了審計信息化對于提升醫院審計工作效率的目的。
3.雖然目前醫院已經基本實現了內部聯網進行溝通，但是對于審計方面的網絡建設依然不夠成熟，無法實現審計數據的信息共享。目前醫院審計工作的各個流程依然是比較分散，審計工作所搜集的信息也無法實現各個流程之間的傳遞。并且在醫院目前的經營過程中，許多信息仍舊是以紙質的形式在各部門之間進行傳遞，這樣也影響了審計信息化的建設，使得醫院審計信息化進程緩慢。
4.醫院審計人員大多只能進行簡單的計算機操作，根本無法對所搜集的審計數據進行專業的審計分析。甚至有的審計人員根本沒有對審計知識進行過系統的、專業的學習和培訓，從而根本無法進行審計工作。對于這些缺乏審計專業技能或者無法對計算機進行熟練操作的審計人員，他們對審計信息化的進程也起到了消極的影響。
四.醫院審計信息化對策
1.消除觀念上的阻礙
首先醫院的管理層需要對審計信息化引起重視，帶來審計工作人員采取措施推進審計信息化進程的發展。審計信息化最先需要引起醫院人員觀念上的重視，只有從思想上重視了審計信息化，才能繼續進行審計的下一步進程。其次醫院管理層需要提升審計人員的信息化觀念，引起審計人員對信息化足夠的重視，才能從根源上消除觀念上的阻礙。
2.提升審計人員素質
缺乏審計專業知識、計算機水平低已經成為醫院審計信息化發展的巨大阻礙之一。醫院首先應該對審計人員進行審計專業知識方面的相關培訓，提升其自身的專業技能。其次，因為審計信息化需要審計人員具有相當的計算機操作水平，醫院也應當對審計人員進行計算機方面的培訓，這樣才能使審計人員符合既具有專業審計知識又了解計算機操作的復合型人才的要求。因此，才能夠提升醫院審計人員的綜合素質，從整體提升醫院審計信息化水平。
3.建立審計軟件系統
審計軟件系統是適合醫院審計工作的軟件。目前市場上存在的商用審計軟件和自行開發的審計軟件兩種審計系統。無論選擇商用審計軟件還是醫院自行開發的審計軟件，都會對醫院的審計工作產生影響。所以審計軟件系統的選擇，要根據醫院的財務現狀和其所使用的財務系統進行綜合分析，對于審計軟件是否能夠滿足醫院審計工作的數據搜集、匯總、整理、篩選及應用等方面的要求，醫院都需要進行考查。選擇與醫院現有財務軟件對接的審計軟件是提高醫院審計信息化的關鍵。
五.結論
醫院審計信息化的建設對醫院的發展具有十分積極的影響。但是因為審計信息化的迅速發展，在審計信息化建設的過程中，由于信息化的設施、人員素質等現實問題，醫院審計信息化的建設當前并不理想。通過研究醫院審計信息化發展的必要性，深入分析醫院審計信息化的發展現狀，根據當前所具有的問題提出完善的解決對策。（作者單位：中國醫學科學院北京協和醫學院）
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