時間：2023-02-06 13:52:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計交流材料，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、經濟責任審計工作深入開展
縣于*年首次開展領導干部經濟責任審計；*年成立經濟責任審計工作領導小組并建立聯席會議制度；*年成立縣審計局經濟責任審計分局；*年制發了《縣經濟責任審計任務確定和執行程序》、《縣經濟責任審計工作聯席會議制度》、《縣經濟責任審計工作聯席會議部門職責》、《縣經濟責任審計工作聯席會議辦公室規則》四項制度，對經審項目計劃安排、聯席會議成員單位工作職責、重大違法違紀案件的移送管理、審計成果運用等作了明確規定；年制發了《縣*年至今年經濟責任審計工作規劃》，明確了我縣一段時期經責審計的指導思想、工作目標、審計重點等內容。
*年至年，全縣共審計26名科級領導干部，查出各類違規金額*萬元，管理不規范資金*萬元，審計決定收繳財政47萬元。提出審計建議72條，被審計單位采納審計建議72條。經責審計在保障經濟社會健康有序發展、促進黨風廉政建設深入開展、強化干部管理等方面發揮了重要作用。
在開展領導干部經濟責任審計工作中，縣審計局始終堅持“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的工作方針和做“優”經責審計的工作思路。一是形成整體合力。在縣經責審計工作領導小組的統一領導下，充分發揮組織人事、紀檢監察等經責聯席成員單位協作聯動作用，積極整合審計執法資源，確保審計工作有力有序進行。二是立足整頓提高。結合新時期干部監督管理需要，在財務收支審計的基礎上，加強對領導干部經濟決策、職務廉潔性要求、工作計劃完成情況等方面的延伸審計，客觀評價領導干部履職情況，促其提高自我約束能力，全力推動執政能力建設。三是提高服務水平。從違法違紀違規案件的查處、審計問題的整改、規范管理幾個方面加大力度，對領導干部履職中查出的問題，注重從體制、機制、制度層面提出審計建議，把審計監督、干部管理和黨紀政紀監督有機結合起來，為宏觀決策服務。
同時，我們也清醒的認識到，我縣經責審計工作面臨著不少困難和問題，主要是：科學審計理念還沒有完全貫徹落實到位；經責審計缺乏科學統一的評價標準體系；審計理論研究水平偏低；現代審計技術的推廣運用進度遲緩；審計結果運用不夠夠充分，需要在今后工作中認真研究解決。
二、努力推動經濟責任審計全面轉型
做好今后一段時期的經責審計工作，要更加注重創新審計理念、規范審計評價、推進績效審計、強化結果運用，積極構建全縣審計工作大格局。
㈠探索科學評價辦法。全省已確定楚雄州審計局、大理州永平縣審計局和省經濟責任審計局作為經責審計評價辦法試點單位。今后一段時期的經責審計工作，要在探索評價辦法上大膽嘗試，逐步完善。力求做到“三突破三到位”。一是要突破既有的定性評價為主，輔之以簡單統計指標量化分析的評價方法，確保定量方法為主、定性方法為輔的評價模式逐步到位。大力推行AO（現場審計實施系統）輔助審計，將項目的數字化水平納入工作考評。二是要突破評價內容難統一，評價指標難選擇，評價方法難確定的瓶頸問題，確保評價指標的科學性、系統性、可操作性逐步到位。三是要突破實踐的盲區，積極借鑒組織、人事、財政等部門的評價標準和辦法，確保能夠滿足對干部考核、監管的需要逐步到位。
㈡切實加強審計結果運用。近三年離任審計占到經審項目總數的65%，形成了“秋后算總賬”的現象，審計監督作用不明顯。強化審計結果的運用，一是要加大任中審計比例。堅持“先審計后離任”的原則，讓審計結果成為干部考核任免獎懲的重要參考依據，避免干部“帶病上崗”、“帶病提拔”。二是要強化審計結果的“人格化”。將所有審計查出問題的責任落實到人。結合效能政府四項制度的貫徹落實，建立健全審計問責體系，抓緊出臺配套的管理辦法，使之成為審計結果運用的最直接形式。三是要加大督查通報力度。將審計結果運用落實情況列入政府工作督查范圍，督促被審計單位切實整改。在每年底前形成審計結果綜合報告，向經責審計聯席會議報送。聯席會議對審計結果運用情況進行督促檢查，在“審、幫、促”三個環節上形成完整的體系，使經責審計有始、有終、有用。
努力推進審計機關信息化建設，是積極實施市委、市政府建設“數字XX”戰略，全方位為社會民眾提供高效、規范、透明的管理和服務的需要，也是積極落實國家審計署“金審工程”建設部署，適應新形勢下審計工作信息化、政務辦公網絡化和財務會計電算化發展的要求，更是加強機關規范化建設，全面提升審計機關效能的題中之義。為此，我們審計局黨組始終把“加快信息化建設步伐，推行計算機輔助審計”作為當前和今后的一項重要工作任務，立足實際，著眼長遠，從加強人才隊伍培養和軟件硬件建設入手，努力打造一流的“數字機關”，進一步促進了機關的規范化、高效能，有效推動了審計事業健康快速發展。去年以來，我局先后榮獲“全省審計機關先進集體”、“省級文明機關”等省市級以上榮譽稱號10多個。威海市委和XX市委還分別召開“加強機關規范化建設”現場會議，總結推廣我們的一些做法和經驗。我們在信息化建設方面的主要做法和體會是：
一、人技并重，“軟硬”兼施，全面夯實信息化建設基礎
建設一流“數字機關”，人才隊伍是根本。我們局黨組一直高度重視審計隊伍的優化配置，多年來通過多渠道廣攬人才，以點帶面培植計算機骨干。20**年，我局從高校擇優錄取了6名應屆大學本科畢業生，其中專門挑選了1名計算機專業的本科生；20**年，我局又從當年錄取的公務員中挑選了1名計算機專業的本科生和1名具有計算機專業特長的碩士研究生。根據這些大學生知識面廣、接受新事物快、精力充沛等特點，專門成立由3名計算機專業人才任正副組長，5名本科生為成員的計算機研究小組，通過開展經常性的專業培訓、實務研究、技術攻關、經驗交流等活動，使青年同志迅速成長為信息化建設和開展計算機輔助審計的業務骨干。
建設一流“數字機關”，提升技能是關鍵。我們一是從科學調整人員結構上入手，為每個科室都配備1名青年大學生，負責本科室計算機的日常維護，幫助老同志提高計算機應用水平；二是每月舉辦一次“計算機輔助審計培訓班”，由青年同志講解計算機知識和解答實際工作中遇到的一些疑難問題，切實增強全局人員的計算機操作技能；三是通過定期舉行漢字錄入比賽等方式，檢驗提高大家學用計算機的成果，對成績優異的同志從物質和精神上給予雙重獎勵。兩年來，我局審計人員整體計算機應用水平有了很大提升，目前全局90%以上的人員通過了審計署計算機應用能力考試。
建設一流“數字機關”，硬件投入是支撐。幾年來，我局大力壓縮其他方面的開支，先后購置了3臺服務器、10多臺臺式計算機，根據審計業務需要，又先后為一線審計人員配備了筆記本電腦，還配置了打印機、復印機、掃描儀、投影儀、數碼相機、攝影機、DVD刻錄機等設備，開通了寬帶網。去年又配置了兩臺液晶電視，一臺懸掛于二樓樓梯口迎面位置，與辦公室電腦對接，用于每天的通知、本局內部通報，展示局機關的工作理念等；另一臺懸掛于會議室正面位置，與會議室的電腦連接，為本局開展各類培訓，召開有關會議，收看各級召開的電視電話會議等提供了清晰、生動的可視化平臺。
建設一流“數字機關”，網絡平臺是依托。我們按照建設全國一流審計網站的目標，利用4個月的時間，對原XX審計門戶網站進行了全新改版，申請注冊了一級域名網站（.rcsj.gov.），并注冊了3721中文網絡實名。新版網站注重時效性、資料性和互動性的有機結合，為社會公眾提供了一個上網咨詢了解審計動態、反映意見和建議的平臺。新的“XX審計”網站自去年8月底正式運行以來，訪問量近80000次，平均日點擊率愈200余次。在全市首屆“網通杯”優秀網站評選活動中，“XX審計”網站還入選為全市10個市直部門優秀網站之一。我們還結合本局實際，在威海市審計局內部局域網的基礎上加以改進，短時間內成功建立了XX市審計局內部網絡辦公系統，本局全體人員通過網絡終端不僅可以實現公文流轉、資源共享和遠程控制等功能，還可以通過內網設置的法制平臺、學習園地、問題討論、審計文書、疑點庫等欄目，及時了解掌握有關文件、法規和審計信息等資料，并可相互交流工作經驗和思想體會。為切實提高網絡辦公系統的利用效率，改變傳統的文件打印傳閱習慣，提高工作效率和建設“節約型”機關，我局還發動全員利用“內網”進行文件資料傳閱、簽批，并定期進行考核。通過“內外兼修”，我局目前基本實現了辦公的網絡化、自動化、無紙化。
二、戮力創新，深化應用，不斷提升審計工作效能
1、注重學以致用，堅持“兩個結合”。一是堅持“新老”結合，開展每個審計項目都至少配備1名老審計人員和1名計算機業務骨干，實行優勢互補，解決審計實踐中遇到的一些問題，并將工作中遇到的一些難點、需求反饋給局里的計算機研究小組，為開發審計軟件奠定基礎。二是堅持“學創”結合，我們引進了兩套“審易3.0”審計軟件，使計算機研究小組能夠借鑒通用的審計軟件模式，結合具體的審計業務，開發出具有行業特點和地方特色的計算機輔助審計軟件，建立較為固定的計算機輔助審計模型。
2、自主開發軟件，實現“三步跨越”。20**年，我局與市委黨校教師共同研制開發的《票據核對系統軟件》入選國家審計署計算機審計專家經驗，受到審計署的表彰和獎勵；20**年，我們使用數據庫軟件對本級地稅系統成功實施了計算機輔助審計，先后多次在省市有關會議上進行演示和交流；20**年，我們在認真總結以往對本級預算執行實施計算機輔助審計成功經驗的基礎上，通過使用專業的軟件開發工具，又自主開發了《地稅系統數據查詢軟件》、《預算執行單位審計管理系統》，極大提高了工作效率和審計質量。
3、推行電子審計，加快“兩個轉變”。一是由傳統的人工審計模式向智能化審計模式轉變。傳統的審計模式耗時費力，而應用計算機輔助審計，通過軟件的智能化查詢，變人工分析為智能分析，根據審計需求可以快速、準確地找出審計疑點，有針對性地實施審計。如20**年我們在對企業納稅情況的審計過程中，初次嘗試實施了計算機輔助審計，通過數據導入，成功地完成了電子數據的采集與轉換，并利用計算機的檢查檢索功能，擴大檢索數據量，使全市1.54萬個納稅戶稅收申報、繳納、入庫情況盡收眼底。20**年在此基礎上，用較短的時間對全市納稅戶的納稅資料進行全面分析，篩選出了5個不同行業的18戶重點稅源企業進行延伸審計，延伸審計對象數量是近年來最多的一年，審計效果也是最好的一年。二是由手工處理向自動化處理轉變。以往審計結束后，我們大都是人工編寫審計日記、審計底稿、審計報告和審計取證材料，程序冗長繁瑣。應用計算機輔助軟件以后，使上述審計文書資料等基本可以自動生成，大大地簡化了審計程序，提高了審計效率。20**年，我局共完成各類審計項目160多個，查出并上繳財政收入和各類稅金4600多萬元，這些審計項目，我們積極實施了計算機輔助審計，并全部用計算機進行具體審計業務處理。
4、確保物盡其用，發揮“最大效能”。為避免資源浪費，減少硬件投入，我們最大限度地發揮每個設備的功能作用。如我們把會議室的液晶電視與微機直接對接，既能收看市委、市政府和上級機關召開的各類電視電話會議，還可以代替投影儀的作用，而且克服了投影儀白天清晰度低的缺點，播放光碟和幻燈片，開展各類培訓，效果都非常好。我們在二樓樓梯口懸掛的一臺大屏幕液晶電視，與辦公室的微機對接，以幻燈片的形式每天10小時連續播放，對內下達每天的最新通知、本局內部通報，展示局機關工作理念等，對外向來我局辦事和觀摩的人介紹我局的基本情況。我們戲稱之為“榮審電視臺”。去年10月份以來，到我局觀摩規范化建設和審計業務工作的各級領導和審計同仁2000多人次，都對“榮審電視臺”感到新穎并給予充分肯定。今年上半年，我局根據市委、市政府的安排部署，對投資2.5億美元的成東造船項目前期拆遷補償情況進行審計監督，我們用數碼相機和攝影機記錄下了每棟廠房、建筑和每個設備的具體情況，并輸入電腦制作成圖文并茂的幻燈片。通過文字與照片相互印證，報告與聲像雙重記錄，增強了審計結果的權威性和說服力，為市領導宏觀決策提供了依據。在今年幫扶夏莊鎮前蘇格村建設新農村的工作中，我們幫助村里辦了10多件實事，我們也都用數碼相機和攝影機拍攝了該村的原貌和建設新農村的精彩瞬間，通過制成幻燈片回放，讓農民真實地看到新農村建設的巨大變化，對于調動他們參與新農村建設的積極性發揮了重要作用。今年6月中旬以來已有40多批、1500多人到我局包扶的前蘇格村觀摩，現場觀摩后我們又通過投影儀介紹前蘇格村建設新農村的主要工作情況和特點，從而在面上起到了很好的示范作用。
一、干部監督情況交流的指導思想：以中央關于加強領導和干部選拔任用工作監督的精神為指導，進一步健全和完善干部監督工作機制，為全面了解干部，準確選任干部，加強教育管理，防止用人失誤當好參謀，把好關口。
二、干部監督情況交流成員單位：縣紀委（監察局）、縣委組織部、縣政法委、縣人民法院、縣檢察院、縣公安局、縣人事勞動和社會保障局、縣審計局、縣局。干部監督情況交流由縣委組織部牽頭.
三、干部監督情況交流的主要對象：按照干部管理權限，以縣委管理的科級干部為主。
四、干部監督情況交流的主要內容
（一）縣紀委監察局對科級干部進行審查和立案的通知、有關問題的審查結論、處理決定及時抄送縣委組織部；受理的舉報和領導批辦件，經過初核初查確有問題而受到批評教育、廉政談話、警誡等以上處理的，以及建議給予相應組織處理的意見，應及時抄送縣委組織部。
（二）縣委組織部對受理的領導干部進行調查、審查時，發現違紀違法的問題，及時移交有關執紀執法機關；在對領導班子和干部進行考察時，向執紀執法機關及有部門發出征求意見函。
（三）縣人民法院、檢察院、公安局涉及科級干部的以下信息，應及時報縣紀檢委、縣委組織部：
1、縣公安局的偵察結論、處理決定、刑事拘留和行政拘留通知書；
2、檢察院的立案決定書、決定書；
3、縣人民法院的生效判決書；
4、對科級干部調查審理后認為構不成違法犯罪，沒有給予行政和刑事責任處罰，但確實存在問題的情況；
5、對科級干部為犯罪嫌疑人說情、提供偽證、營私舞弊等有干擾辦案行為的主要違紀違法事實情況；
6、服刑罪犯主動檢舉、交待問題時，涉及科級干部問題的情況；
7、辦案工作中掌握和發現的違紀政紀和社會道德等問題的情況。
（四）縣政法委（綜治辦）應將社會治安綜合治理“一票否決”的部門和單位的考評結果及時抄送縣委組織部。
（五）縣審計局在完成科級干部的經濟責任審計和上級指令的專項資金審計事項或召開審計聯席會議后，及時將經濟責任審計和專項資金審計結果結論分別報送縣委組織部和有關部門；經審計發現構成違法違紀問題的，及時移交執紀執法機關。
（六）縣人事局掌握的有關科級干部違反人事紀律的情況，及時將情況向縣委組織部通報。
（七）縣局受理的有關科級干部的舉報情況，應及時向縣紀檢委和縣委組織部上報。
（八）根據縣委選任干部工作的需要，各成員單位可隨時提供有關干部監督的信息。
五、干部監督情況交流的程序與辦法
（一）交流程序。各單位原則上每月向本單位相關科室收集一次信息，進行綜合整理并報本單位分管領導和主要領導審核后，再進行交流。
（二）交流方式。各單位擬交流的監督信息，都必須形成書面材料，并加蓋單位公章，以單位名義進行交流，重要信息也可先用電話和口頭通報，事后立即補報書面材料，一般情況下，每月十日前交流上月的綜合信息，涉及重要情況或特殊需要的信息，要及時傳遞交流。
六、明確職責，嚴格紀律，保持監督信息準確和交流渠道暢通
（一）各成員單位確定一名領導同志分管此項工作，負責對信息工作的指導、協調和審定；確定一個職能科室牽頭或干部抓具體工作，負責收集、綜合、傳遞本單位掌握的信息；確定一名黨性強、作風正、熟悉業務的科級干部擔任信息聯絡員，具體承辦干部監督信息的交流和傳遞工作。
一、我國工程預決算審計當中出現的問題
1．工程預算方法的問題在工程預算的方法上還有很多的不足，現在國內很多建筑企業在建筑工程預算的時候通常會出現預算準備不完善，這主要是因為工程預算的方法還不夠完善，工程預算的定額精確度也不夠高，就以工程預算中的縱觀工程間接費用，它是依靠工程的直接費用來進行計算的，故意造成工程造價失去控制，在編制工程的前期只要確立幾個有限的材料的基本價格就可以開始計算，并且價格上的差距沒有辦法在間接費用的計算中使用，所以在工程實施的過程中會涉及到很多的材料，材料的預算價格都要直接算在工程的直接費用中，對于間接費用的計算，材料費用的增長是有著非常高的敏感度，材料費增加，間接費用也會隨著增加【3】。一般情況下，材料的幾千個會受到國家政策或者是市場的影響，所以材料的價格在預算的過程中會跟在實際使用過程中會產生出入，這樣就會影響間接費用的準確度，工程造價就會失去原本的意義。2．工程量虛增現在，我國很多施工企業常常會采用工程量虛增的方式來增加工程施工成本的目的。有時候工程量的虛增并不是人為的，但是在計算的過程中還是會產生重復計算的現象。在工程預決算的過程中常常會重復的計算兩個項目中同一項費用，這樣就會導致項目的預決算增加。3.高套定額高套定額的情況常常會出現在建筑企業工程決算的過程中，也就是在建筑工程決算的過程中，常常會將工程決算過程中的低標準的項目用高定額的標準來套用，這樣就會增加工程的造價，但是套用的同時必然會產生低標準和高定額之間的矛盾。比如說，企業在項目的實施過程中，我們常常會用人工挖土方的定額來套用人工挖基坑的定額，每一百平方米人工挖土方的定額的價格是七百多元，人工挖基坑的價格連一元都不到，所以這二者存在著非常大的差距。但是在工程決算的過程中如果全部采用高套定額的方法就必然就增加工程的造價。
二、健全并改善我國建筑工程預決算審計問題
1．提高審計人員的素質在工程預決算的過程中，會存在很大的風險，但是這些風險常常是跟審計人員的素質有關的，如果參與審計工作的人員有著專業的技能，高標準的素質，審計工作的過程就會更加的規范和合法，在整個審計過程中，如果審計審人員有著良好的職業素養，責任心強，工作腳踏實地，那么在審計工作中出現錯誤的可能性就會更小。所以我們要不斷的提高審計人員的專業素養和工作態度，提高建筑工程預決算審計的水平，提高建筑工程的整體效益。2．關注工程預決算審計的重要工程預決算是確定工程造價的憑證，也是施工單位以及建設單位開展工程價款結算的重要依據，通過開展建筑工程預決算的審計工作，不光能夠確保工程投資決算的精確度和真實性，還能夠充分的發揮出投資的效益，但是在審計過程中預決算一旦出現問題就會讓工程遭受巨大的損失，所以為了保證工程的效益，我們一定要關注工程預決算的重要性。3．獲得有關單位與部門的支持目前，我國的建筑工程在開展預決算的過程中通常會牽扯到城市建設的主管部門，銀行以及項目設計等比較重要的部門，如果在工程預決算的開展過程中能夠得到這些重要部門的定力支持，那么工程的預決算工作就會容易很多【4】。所以在開展審計工作的同時，要加大跟此類部門的交流，并且聘用這類部門的審計人員來攻克在預決算過程中的難題，同時還要加強跟建筑單位的交流，要做到公開公正，堅持實事求是的原則，從實際出發，爭取獲得有關單位和部門的大力支持。
三、總結
工程預結算是建筑工程中不可缺少的一部分，在工程中，它不僅能夠影響工程的正常進行，還會影響到工程的整體效益。目前我國建筑工程預決算的工作中還存在著很多的問題，但是在工作人員不斷的努力和積累經驗的情況下一定會改善這些問題，建筑工程中預決算審計工作一定會做的更好。
作者：杜艷 單位：銀川城建集團工程有限公司
關鍵詞：案例教學 審計課程與教學 課堂教學
本論文為廣東省教育廳2014年度廣東省高等教育教學改革項目《農村財會與審計才人培養模式教學改革》（項目編號GDJG20142564），2014年廣東財經大學華商學院“創新強校工程”立項項目（項目編號HS2014CXQX16）階段性成果。
F239.0-4
長期以來，以教師授課為中心的教學模式成為大學教學的主要方式，特別是在獨立學院，囿于師資力量、學生自學能力和教學硬件投入的限制，這種教學方式更加普遍。但是，這種教學模式已經不適應當前培養學生實踐創新能力的需要，而案例教學法是比較適合專業特點和學生培養的一種教學方法。
一、在《農村集體經濟組織審計》課程中案例教學設計
案例教學法在使用過程中，應當從學習目標的設定到學習內容的選擇，從學習資料的選擇到學習評價的考慮等各方面進行精心設計，達到較好地教學效果。
（一）案例教學法學習目標設計
案例教學法在《農村集體經濟組織審計》教學中，教學目標應該體現在以下方面：
知識目標：了解《農村集體經濟組織會計》的主要內容和主要特點，了解農村集體經濟組織審計、農業企業審計的主要內容和特點，了解農村經濟審計中常見的問題及解決思路；技能目標：理解農村集體經濟組織審計的目標、思路和方法；理解農業企業審計的目標、思路和方法；掌握農村集體、農業企業資產盤點的主要思路和基本方法；培養基本的審計工作能力；道德價值目標：樹立堅定的職業道德價值理念，養成誠信、獨立性、客觀和公正、良好的職業行為、專業勝任能力和應有的關注、保密的職業道德，培養創新意識。
（二）案例教學法學習內容設計
根據掌握的農村審計的文獻資料和抽樣調查，參考農業部的《農村集體經濟組織審計規定》（2007），在教學中選擇了十個方面作為案例教學法的重點：1、資金、財產的驗證和使用管理情況；2、財務收支和有關的經濟活動及其經濟效益；3、財務管理制度的制定和執行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤）分配情況；6、承包費等集體專項資金的預算、提取和使用情況；7、村集體公益事業建設籌資籌勞情況；8、合作經濟組織負責人任期目標和離任經濟責任；9、侵占集體財產等損害合作經濟組織利益的行為；10、鄉經營管理站代管的集體資金管理情況。在這十個方面再結合集體組織和農業企業的情況選擇12個左右案例進行探討，讓學生知道在具體審計中“怎么樣”，還掌握“為什么”。
（三）案例教學法學習資料設計
在《農村集體經濟組織審計》教學中，我們主要通過調查訪談、文獻查閱、調閱檔案記錄等方法，圍繞教學內容的十個方面搜集資料。同時，近三年披露的農業上市公司的審計事項也是我們案例組織的主要來源。
案例資源收集后，要盡可能多角度、多層次給學生進行呈現，通過視頻資料、訪談錄音和文字記錄、文件資料等形式，最后形成“誰”、“哪里”、“怎樣”的案例資料集，讓學生體驗到審計發生的環境中，通過分析這些資料，考慮這些現象后的“為什么”。比如，在學習“資金、財產的驗證和使用管理情況”模塊，通過播放視頻表現采訪村集體負責人、合作社養殖戶、村民代表等的訪談資料，讓學生感覺到現場訪談的結果，再通過播放養牛場、魚塘的視頻，將學生引入到生產的具體環境中，這就為討論如何選擇適合的審計程序進行牛、魚等生物資產的真實性驗證提供了環境條件。
（四）案例教學法學習過程設計
教學過程的設計是教學工作的宏觀設計，包括教學準備、信息呈現、明確議題、分析評價、反思升華等過程。
教師準備主要在于五個步驟：圍繞教學目標熟悉教學案例；規劃設計，規劃時間安排、信息呈現方式、討論形式、過程如何引導、布置什么作業等；劃分重難點，分析哪些結論是通過材料可以直接得出的，有什么樣的結論是如果仔細甄別材料會得出可能相反的結論，分析哪些材料中的結論是學生可能會忽視掉的等；熟悉學生，盡可能熟悉學生的學習特點和性格表達；把握角色，對于教師來說保持中立、自我反省是在案例教學中必不可少的。
信息呈現主要在于對功能各異的教學媒體進行選擇。根據案例教學的需求不同，需要考慮是為了展示事實、提供示范、呈現過程還是為了創設情境，根據不同目的，結合教學媒體的特性和教學環境的具體條件進行不同選擇。
明確議題是要在適當時機對學生的討論進行引導。案例教學討論既怕學生思路跟不上，不能形成討論，又怕學生思路過于寬泛而討論漫無邊際。這就需要教師使用專業判斷和職業經驗，根據學生討論的發展不斷拋出事先準備好的小議題，引導學生開拓思路，確定案例的主要議題，完成教學目標。
分析評價是在學生進行討論時通過適時、適當方式介入對小組討論的過程和學生的表現進行評價，引導學生發揮積極性、控制討論的氛圍，達成學習目標。
反思升華是案例教學的最大意義所在，升華不是講小數目的案例結論推廣到全體的適用性上，而是根據討論案例的特殊性，對已有理論進行擴展或者概括。在教學中尤其要根據學生討論的結果，將案例討論過程中得到的心得體驗進行總結，成為日后進行職業判斷的參考。
（五）案例教學法學習評價設計
教師在教學中要注意學生在小組中的作用，學生的參與程度；在教學中還要進行組員之間的互評，將每個學生在案例分析過程中的優缺點和特點總結出來；教師在學生自我評價和互評的基礎上對學生的表現、案例分析的結論和未來的發展做出總結。總結性評價是對整個教學方案的評定，不僅僅是對學生的評價，更重要的是對案例教學的所有環節的評價，為今后的教學提供經驗。
二、案例教學法使用中常面臨的問題及建議
案例教學法雖然相比講授法有一些比較明顯的特點，但是在執行中確實也有一些共性的問題，現將問題及解決思路提出來以供參考：
（一）案例教學中面臨的問題
1.合適的案例選擇困難
在案例教學中，合適的案例的選擇實在是非常困難的。農村審計案例來源或者是教師自己積累或者是源于其他公開渠道披露。如果是自身積累，案例的信度和效度都是不小的挑戰，案例證據取舍也是困難重重，選擇證據是往往因為先入為主為了得到某個結論而取舍數據，缺乏嚴謹性；如果資料來源于其他公開報道，資料的正確性、完整性難以考究。
2.案例教學對教師和學生要求都較高
《農村集體經濟組織審計》教學是將審計原理還原在具體的經濟環境中，既要體現工作中的審計思路和也要呈現蘊含的審計原理，既要懂得審計也要還要理解財務處理，既要熟悉農村集體經濟組織會計核算還要懂得農業企業適用的財務會計制度的核算，既要理解材料之間的關系還要設計思路巧妙地抖摟出來，這些都對教師的思維和表達能力提出了較高挑戰。
對于學生而言，進行案例分析是個對呈現出的所有材料去偽存真、去粗取精、由此及彼的過程，既要掌握材料知識，還要對學過的已有全部知識進行綜合運用，通過討論形成結論，再回到材料中對結論的正確性進行求證，最后還要對結論進行由此及彼的遷移。這些對于學生的學習和思維能力也提出來較高挑稹
3.案例教學效率低
案例教學效率低主要體現在對于時間資源的耗費。在案例的整理階段，需要耗費大量的時間進行篩選、比較、甄別、整理，縱使如此，得到的效果也僅僅差強人意。在案例討論的組織過程中，如果學生投入不足，有效討論和及時反思不能及時結合也會造成效率降低；即使形成了良好地討論氛圍，在各抒己見的自由討論中，形成最后決議也是個漫長的過程。因此，相對于直接灌輸的課堂講授法，案例教學法的效率在實踐上是比較低的。
（二）問題解決建議
以上問題的解決，絕非一日之功。現就正在解決的辦法進行整理以作參考：
1.建設案例數據庫
通過教師們的實地參觀、訪談、查閱資料將文獻資料或調研資料整理儲備，這種資料可以是表格材料、檔案數據，也可以是教師在研究中收集的證據或者是在研究中發現的關系描述。大量的數據出現，可以為以后建立證據鏈、建立跨案例分析的基礎。
2.搭建教師交流學習平臺
優秀的案例分析教師不僅要有廣博的專業功底和精深的專業知識，還需要敏銳的思維、豐富的教學經驗、先進的教學理念，這些都需要教師在互相交流溝通中產生。基于此種目標，應盡可能給教師創造機會進行交流學習，搭建教師間互相交流信息傳遞經驗的工作平臺。
3.案例教學與授課法等其他方法相結合
教學策略選擇是教學設計中困難最大的地方也是最具有創造性的工作。在教學中，不要執著于一種方法而不言其他，案例教學方法與其他教學方法的結合使用應在教學設計實踐中不斷地探索、反思和總結。
參考文獻
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【關鍵詞】工程決算；審計；體會
一、做好工程決算審計的重要意義
工程項目決算審計是基本建設項目審計工作的重要組成部分。工程項目決算審計是針對項目建筑施工結束后的一項綜合性審計，它不但針對工程項目的整個資金、財務信息真實性、合規性進行全面審查，同時還對項目整體工程建筑情況、物資設備管理、預算投資執行以及工程結算等環節進行全面的監督與分析。從微 觀角度來分析，主要審查工程項目預算執行情況和工程建筑過程中成本費用支出的真實性和合法性；從宏觀角度來分析，主要針對工程項目內部控制的完善性、管理制度的科學性、采用方法的適用性和執行情況的真實性等進行評價和審核。審核整個工程項目建筑過程中所使用資金有無違規違紀行為，根據工程項目實際建筑情況對資金來源、使用、支付以及結余等情況進行審核，從而發現工程項目建筑管理和資金使用過程中存在的不足和問題，提出相應的解決措施，促進項目資金的合理性和合法性使用。同時，加強對工程項目決算審計和監督管理，提高工程決算質量，對改善工程項目建設管理具有重要的作用和現實意義。
從近幾年來，我國工程項目決算審計實際情況來看，由于我國當前投資和工程建筑方面法制體系還不夠健全，施工企業預決算人員專業能力和素質較低，設計單位預算編制方法落后以及監督和審計力度不足等原因存在，一些施工單位為能夠取得收益最大化，在編制工程決算時極易出現違法違規行為，比如項目變更計增不計減，定額收取費用按高不按低，工程量和金額計算故意夸大以及重復計算、故意算錯等現象。針對工程決算中這些經常存在的客觀現象，決算審計人員應當根據工程項目實際情況靈活運用各種審計方法和技巧，同時在實踐中不斷總結經驗，進而提高工程決算審計水平。由此可見，做好工程決策審計對工程項目資金使用的合理化、合法化具有非常重要的意義和作用。
二、做好工程決算審計工作應注意內容
1.對工程項目進行全面了解和掌握
全面、深入的了解和掌握工程項目實際情況，對工程內容進行合理化調查研究。只有全面了解工程項目的整個施工建筑和資金使用情況，才能夠對該工程項目進行正確的審計，分析施工和資金使用情況的合理性和合規性。與此同時，工程項目決策審計組還需要對工程內復雜關系進行整理，處理并協調好各施工部門與審計部門關系，促進彼此合作與溝通，使得各部門工作人員能夠積極的、主動的配合審計人員和確保審計工作的順利進行。通過審計工作開展，提高決算質量，做到公正、透明、合理、合法。
2.充分發揮決算審計工作人員作用
由于工程項目決算審計工作人員絕大多都是財務管理或會計專業人員，其工程項目管理方面專業知識薄弱。但由于財務管理或會計專業涉及信息數據較多，因此，在工程項目決策審計過程中應主要針對項目財務信息方面數據進行審計。著重對工程項目資金籌集、撥付管理以及使用等情況進行全面審計，而對較少涉及的工程學則可以通過綜合管理部門人員來對其進行集中處理和管理，在決算審計工作過程中充分發揮決算審計工作人員重要作用。
3.做好審計工作資料收集和調查
在工程項目決算審計開展前，應當大量收集與工程項目相關的資料數據信息。主要包括有：其一，大量收集與工程造價相關資料和文件，并進行全面的、細致的分析與研究，為工程項目全面有效實施提供重要保障。收集資料后，要對這些相關資料進行分類、歸集、整理和分析，充分了解和掌握所收集的數據信息內容，有利于提高決算審計實效性；其二，需要對項目工程圖紙進行了解。工程項目施工圖紙是確保工程實施的根本，同時也是進行工程決算的重要依據；其三，決算時工程項目主要內容和涉及范圍；其四，通過市場調查和專業咨詢，明確價格標準和范圍。
4.做好工程項目質量調查核實
審計人員在工程項目實際調查核實過程中，需要現場施工方人員、咨詢方人員、監理方人員參與其中，并共同進行調查、取證和記錄。審計組對工程項目質量調查核實主要應做到：第一，調查核實施工過程中所使用圖紙與原設計圖紙的一致性；第二，調查核實工程項目使用材料規格、質量及等級情況；第三，調查核實工程施工項目完整性；第四，調查核實施工設計變更簽證一致；第五，調查核實施工項目變更后工程質量實現。
5.重點審查工程項目變更調整情況
工程項目一般通過施工單位招標的方式與建筑單位簽定合同，且施工單位需要建筑單位對工程項目變更內容提供完整的、相關的資料以及工程計劃，這樣能夠有效確保工程項目變更事項及工程預算準確性。雙方一但簽訂合同后，便受國家法律保護，通常情況下不會輕易進行變更。而對于工程項目施工過程中需要變更的事項，施工單位應根據國家法律相關規定進行補充和調整，而決算審計人員應對此事項進行慎重處理。不但要對比調查前后工程項目分析投標書、工程決算各項內容，同時還需要結合建筑圖紙變更以及現場簽證進行重點審計。
6.全面核實會計資料和計價項目
最后工程決算審計中，對工程實體和工程財務兩方面審計極其重要，應當將兩方面內容相互結合并進行印證。對工程項目建筑過程中所使用的資金進行重點審計，通過從建筑所需資金使用情況進行全面審查，特別要注意工程計價項目與財務資料對比分析，同時還要通過檢查施工單位原始記錄票據來進行實際檢驗和審計，確保資金支付真實性。然而，在工程決算審計過程中，非招標材料及設備對整個審計工作質量有著極大的影響。因此，工程決算審計部門在審查時應注意研究材料成本，包括價格、數量、質量、品牌等，且全面核實會計資料和計價標準、方法等。
三、做好工程項目決算審計的體會
工程決算審計工作是整個工程項目審計的重要部分，其涉及各方面經濟利益。工程決算審計人員應當審查工程項目決算審計條件健全和完善，比如工程項目報告已履行完相關審批手續，工程決算已編制完成等；在工程項目決算審計中，審計人員應當親自去工程項目施工現場檢查工程項目情況，根據實際現場情況盤點交付使用資產清單，掌握準確的現狀數據信息，保證決算審計資料的完整性和真實性，同時確保工程決算審計結果準確性，進而防范審計風險的存在；在工程決算審計過程中，應當積極主動的去傾聽和進行交流溝通，與被審計單位人員之間構建良好的交流橋梁，贏得被審計單位管理人員和工作人員的理解與支持，正確引導相關施工人員能夠提供有用的審計信息數據，盡可能多地、全面地掌握被審計工程項目具體情況；對工程決算審計過程中發現的問題，應當獲取充分的、全面的、真實的能夠反映問題真實情況的相關審核證據，對實際工程項目整體情況和在審計過程中發現的問題整理成材料，及時向相關部門和業務委托單位進行反饋，認真聽取相關部門和業務委托單位意見，發現材料與事實中存在問題差異，應進一步核實工程決算審計情況，在反饋和復查工作方面總結審計結果；在工程項目決算審計工作最后，應當能夠真實反映出被審計項目的情況和存在問題，提高工程資金管理水平。所以，工程決算審計工作人員應當對審計過程中內部控制和會計核算等方面存在的問題，及時與被審計單位進行交流與溝通，監督并督促其進行及時整改，不斷完善工程整體管理水平。
參考文獻：
關鍵詞：通信工程；工程審計；審計質量管理
由于通信網絡建設具有全程全網、技術更新快的特征，決定了通信工程項目具有區域大、項目多、時效性強、更新擴容頻繁的特點，這給通信工程項目審計帶來了難度，也給審計機構質量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業管理提供支撐服務、規避風險、節約資金，如何加強企業自身的工程審計質量管控和監督工作，這對提高通信工程項目審計質量有著非常重要的意義。
1通信工程項目審計現狀
通信工程項目審計要求監督、評價工程建設項目的真實性、合法性、有效性，要在遵守國家法律法規等強制性規定的前提下，結合通信工程行業計價標準、取費辦法和企業的管理規范后，形成通信工程項目審計的理論與方法。近年來，由于通信行業的飛速發展，電信行業不斷整合調整，對通信工程項目審計人員需求量驟增，而對比土建類審計人員的從業數量，通信審計專業人員明顯不足，導致通信工程項目審計現狀如下：
1.1通信工程項目審計人員技術水平不過關
施工單位人員對定額及有關政策法規理解不深不透，導致錯誤使用定額和錯誤記取費率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費標準；或是定額中缺項的工程內容不依據有關規定辦理，自行定價；或是由于技術的進步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設備廠家來完成等等，這些都要求審計人員要有過硬的技術水平，熟悉定額、政策調整文件和甲方出臺的補充規定、取費標準，能夠甄別竣工結算取費中存在的問題，并從技術上指導施工單位，達到合理節約造價的目的。
1.2通信工程項目審計人員職業素養參差不齊
通信工程項目審計是一門專業性、技術性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細致的腦力勞動。從工程審計復查結果來看，有些是工程量計算出錯，存在多審、少審、漏審的現象；有些是粗心大意，審計表格鏈接出錯或計算有誤。審計結果的準確與否，直接影響審計質量和造價的準確性，也從側面反映出項目審計人員的素質水平。
1.3通信工程項目審計機構管理工作薄弱
從上述兩點問題來看，一些審計機構缺乏審計質量管控機制，缺少對審計成果文件的復核監督。目前審計機構對土建審計力量較強，相比而言，對通信工程審計力量相對較弱，具備通信工程項目審計資質的中介機構也不多。同時通信類審計人員相對較少，審計任務較重。市場的供需關系不平衡也導致了通信工程項目審計復核人員缺乏，一些通信審計中介機構對審計質量缺乏足夠的重視，致使審計質量低劣，影響了通信工程項目審計行業的嚴肅性和權威性。
2通信工程項目審計質量背景調查
案例：關于×××通信公司2014年度對中介機構委托審計項目質量檢查情況的通報為進一步規范委托審計業務，加強對中介機構的管理，深化落實中介機構考核機制，×××通信公司審計部根據《關于開展2014年度中介機構考評及工程委托結算審計業務質量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對旗下11個分公司委托工程審計質量進行了檢查，并對服務于×××通信公司的6家結算審計中介機構進行了年度綜合考核。現將年度考核和委托審計質量情況通報如下：一、委托審計基本情況2014年，在×××通信公司審計部的統一組織調度下，截至12月30日，全部委托工程結算審計共計7111項，審計金額114444萬元，審減金額3841萬元，審減率3.36%。二、對委托審計業務的審計質量檢查情況和考核結果
（一）考核結果以審計質量檢查結果為依據
權重為60%。重點考核了中介機構的基本服務、審計時效、審計質量、項目承接、審計工作流程及報告、審計檔案、職業道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）
（二）對委托審計業務的審計質量檢查情況
2014年工程項目審計質量檢查工作重點關注了工程量計算的準確性、定額套用及相關取費的合理性，以及是否貫徹執行×××通信公司對甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計質量檢點選取了181項進行了再審計，審計金額5237.44萬元，再審減金額237.81萬元，平均再審減率為1.66%，平均審計差錯率為80.66%。其中A工程項目管理有限公司審計質量較好，再審減率僅為0.74%，差錯率控制在66.67%；B造價咨詢有限公司審計檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯率為90%。
3通信工程項目審計質量問題分析
3.1審計中介機構未嚴格履行監督職責，未對工程材料認真核實，未按規定計算工程剩余材料，未督促建設單位將剩余料退庫，造成工程造價不實。
3.2審計中介機構存在工程量計算、定額套用、費用計取不準確問題，導致多計工程造價。
3.3審計中介機構出具的審計報告不規范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內容，無法判斷是否對工程用料進行了審核。
3.4審計中介機構未按照委托方要求的時限完成審計任務。
3.5審計中介機構提供的審計檔案資料不全面，缺少現場抽查記錄或現場抽查記錄過于簡單，不能準確的審核其現場抽查的具體情況，或未按委托方要求達到一定量的抽查現場比例。
4通信工程項目審計質量管控方案
4.1建立健全的中介機構內部管理監督制度
審計中介機構應建立有效的內部管理監督制度，促進審計人員勤奮努力、廉潔自律，維護工程審計行業秩序和道德規范，防止腐敗行為和不正之風的發生。同時，加強通信工程項目審計實施階段管理，建立有效的溝通反饋機制，及時處理審計業務活動中存在的問題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問題，減少工程審計質量問題的發生。
4.2定期組織業務培訓和技術交流活動
審計中介機構應定期組織審計人員業務培訓，增進審計人員對政策法規、管理制度、定額取費等方面的理解，統一審計程序和審計規范標準，增強審計人員之間的專業交流，強化提高審計人員的專業技術水平。工作中經常見到一些審計人員拿到項目后，第一件事是聯系現場審計工作，去完現場后，在審的過程中發現缺少重要資料，或是發現圖紙和現場不符，再要求施工單位更換圖紙，補充簽證，種種原因導致項目長期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現場審計，這些審計人員往往是工作經驗不足，缺少系統的審計思維方法培訓。加強審計人員技術交流可以幫助審計人員高效、準確的完成審計工作，提高自身的執業水平，同時有效的保障了通信工程項目的審計質量。
4.3運用通信審計軟件取代傳統手工審計方法
由于通信工程項目數量多，顆粒度小，單純用傳統的手工方法進行審計，無法滿足越來越重的審計任務需要，也無法保證審計質量要求，利用電腦和通信審計軟件進行項目審計已勢在必行。選擇市面上正規的通信類審計軟件，可自動生成費率參數、套用定額取值、進行材料價格匯總并生成審前審后對比表，避免了手工操作容易產生數據及表格鏈接錯誤的問題，保證了通信工程項目審計質量的提高。
4.4建立工程項目審計質量三級復核制度
審計中介機構應建立審計質量三級復核機制，對造價成果文件應嚴格執行三級復核制度，即：工程項目審計人員之間交叉復核，項目經理二次復核，技術負責人三級復核。確保工程審計報告的準確性和規范性。對于工程項目審計人員在審計過程中發現的問題，必須及時反饋到項目經理，由項目經理與委托單位負責人、工程建設管理人員充分溝通后，再出具工程審計報告征求稿。對于現場審計工作，簽證單內容必須具體，能反映工程的實際情況，做到有跡可循、有據可依，并在工程現場做好簽字確認工作。在審計結果定案，出具正式審計報告前，需將審計報告連同全部附件內容的電子版或掃描件發給公司技術負責人進行再次核準，復核通過后方可出版為正式的工程審計報告。為了進一步加強質量及進度管控，應保證正常情況下，收到項目委托后1個工作日內上門取件并核對資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個工作日內完成工程項目審計工作，并定期編制上報工程項目審計臺賬、審計月報、項目進度表及管理建議書等。
4.5推行事前、事中、事后審計相結合
隨著通信工程項目審計的發展進程，對審計工作的細致化程度要求越來越高，事后審計的方式已經不能滿足通信工程項目審計工作的需要，將審計工作前移、提前介入通信工程建設管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計質量，及時有效的預防經濟風險、促進通信工程項目管理、降低建設成本。事前審計，關注工程預算，將一些不合理的工程造價從設計階段剔除；事中審計，審計人員參與到工程初步驗收環節，重點關注施工單位是否按設計施工，是否存在工作甩項，材料是否按招標要求的品牌、數量采購使用，對工程現場進行拍照記錄；事后審計，工程項目竣工驗收報審后，結合事中審計現場記錄數據進行結算審計，以達到提高施工和審計質量，合理控制造價的目的。
4.6委托單位加強對中介機構的質量考核管理
委托單位應對審計中介機構審計的項目進行日常考核和監督，成立工程審計質量管控小組，實行審計中介機構交叉復核或工程再審計，按總委托審計業務的5%-10%作為抽審樣本，定期進行審計質量結果檢查，根據檢查結果及排名情況安排下一年度的審計工作量分派比例，以促進審計中介機構強化內部質量管理。總之，要把通信工程項目審計質量管理模式更加合理的運用和推廣，我們還要在未來的工作中通過實踐進一步優化，結合事前、事中、事后審計方式的介入，不斷完善通信工程定價模式，同時，好的審計質量管理體系離不開行業的監管和驗證，雙管齊下才能發揮更大的作用。
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內部能源審計的原理和內容內部能源審計的主要內容包括：①查閱企業用能系統、設備臺賬資料，檢查節能設計標準的執行情況；②核對電、氣、煤、油、市政熱力等能源消耗計量記錄和財務賬單，評估分類與分項的總能耗、人均能耗和單位能耗；③檢查用能系統、設備的運行狀況，審查節能管理制度執行情況；④檢查前一次能源審計合理使用能源建議的落實情況；⑤查找存在節能潛力的用能環節或者部位，提出合理使用能源的建議；⑥審查年度節能計劃、能源消耗定額執行情況，核實公共機構超過能源消耗定額使用能源的說明；⑦審查能源計量器具的運行情況，檢查能耗統計數據的真實性、準確性。
2化工企業內部能源審計程序
2.1前期準備在開展能源審計工作之前，企業應組織相關的領導小組，并按照能源審計的崗位配置合適的審計人員，劃分崗位職責，在實際能源審計過程中，責任落實到具體的個人，審計領導小組要制定化工企業內部的能源審計目標，按照一定的審計期限進行，完善能源審計方案，聘請專業的能源審計顧問，對整體的審計計劃進行修訂。溝通協調好被審計部門、單位的關系，向有關人員詳細講解能源審計的具體目標和要求，根據本企業自身的行業特點、生產規模等具體情況，量身定做了一套適合本單位的能源審計流程，在實際資料調查、數據提取、統計分析、對比論證過程中，嚴格按照相關標準程序進行。
2.2現場調查測試根據任務分配，由內部能源審計小組相關人員進入化工企業的實際生產車間、倉庫，了解各生產單位的運作流程和生產系統，并詳細考察生產部門的能源投入和實際產出效益的情況，對能源生產和消耗設備進行測試，對比其參數是否正常合格，對中間的項目資料、報表數據、結算單據、現金流等要進行細致的考察分析，發現問題的，及時提出。
2.3交流研討資料收集和現場調查完成后，能源審計領導小組和工作小組應就發現的問題與相關部門及人員進行交流，分析存在的問題，共同探討提高能源利用效率可能采取的措施。通過適當的交流研討，可以及時發現審計人員自身存在的問題，提出合理的建議，還可以咨詢審計專業人士。
2.4編寫能源審計報告現場審計完成后，能源審計領導小組應及時進行數據處理和能源利用狀況分析，并編寫能源審計報告，經相關部門核實后，向企業內部最高管理層提交最終報告。能源審計報告在經過企業高企管理人員的批準審核后，可以適當對外公布。
3化工企業內部能源審計的效用分析
3.1化工企業能源利用現狀從實際情況來看，當前我國化工企業在能源利用方面還存在諸多問題，集中表現為：能源浪費比較嚴重，能源的利用率偏低，對環境造成的污染和危害較大，產能過剩等，總的來說，我國化工行業面臨的資源和環境形勢十分嚴峻。
3.1.1產能過剩矛盾突出。目前一些過剩化工企業處于“被開工”境地，特別是一些新投產的企業，由于種種原因，開工虧損，不開工更虧損，處境艱難，前途莫測。總體表現為：化工企業的能耗下降緩慢，行業技術更新進步較慢；先進、節能效果明顯且易于推廣的節能技術逐漸缺乏；單位節能量投資額上升，節能投入變大，節能效果相對減小。
3.1.2能耗居高不下。據統計，我國單位GDP的能耗是美國的2.9倍、日本的4.9倍、歐盟的4.3倍，世界平均水平的2.3倍。我國化工行業的產業調整政策發揮作用有限，長期以來，單位GDP的能耗居高不下。
3.1.3對社會和環境造成的污染很嚴重。化工行業的發展，為國內其他行業提供了化學原材料，但是化工企業本身就是高耗能、高污染的企業，在實際生產過程中，很難做到無污染排放，化學工業“三廢”的排放對大氣、水體和土壤都造成了不同程度的污染和破壞，也影響到了人們的日常生活。
3.1.4資源匾乏明顯。目前我國的石油需求日益增長，在石油進口方面，對外依存度逐步升高，主要化學原材料、能源的對外依存度越來越高，這對我國化工企業的長遠發展是非常不利的。
3.1.5運輸量大。化工行業是運輸量非常大的行業，大宗產品多，運輸量大，隨之而來的運輸消耗和能耗較高。
3.2化工企業內部能源審計效用分析化工企業內部能源審計的主要作用為審核、診斷和評價。具體如下：
3.2.1內部能源審計便于化工企業摸清家底。如今，越來越多的化工企業，甚至一些外資化工企業也參與到了能效領跑者的活動當中。2013年，評出的行業標桿包括：黃磷節能居行業之首的興發集團，節能環保投資2億5356萬元卡博特天津，能耗水平國際先進的中石化。化工企業對自身進行能源審計，可以明確知道自身企業的能源利用情況，找出同同類企業在能源利用方面存在的差距，同時還可以更加清醒地認識到企業在能源管理過程中的問題與不足，這樣就可以激勵化工企業不斷挖掘自身的節能減排潛力。國家通過樹立行業標桿推動行業節能，非標桿企業可以選準相應的行業領跑者進行技術交流，學習借鑒節能降耗措施，提高企業節能管理水平，對全行業整體能效水平的提升也有幫助。
3.2.2內部能源審計可以找出化工企業能耗方面存在的主要問題和高能耗的環節。內部能源審計能幫助化工企業找出能耗方面存在的主要問題和導致高能耗主要環節，這樣化工企業就可以找出提高能源利用效率和降低能耗的突破口，為企業提升經濟效益尋求一條適應自身發展的高效綠色環保之路提供思路。
3.2.3內部能源審計報告中提出解決節能減排問題的建議。內部能源審計報告中提出解決節能減排問題的的建議，幫助企業合理規劃發展方向，化工企業的管理層可以以根據能源審計報告的相關建議，制定切實可行的節能減排方案。同時，借鑒發達國家同類型的化工企業工藝技術，不斷進行升級改造，要正視產能過剩問題，一方面要靠嚴格的環保監控和市場機制淘汰落后產能；另一方面要發掘和創新，推動未來產品的需求。
3.2.4內部能源審計為做好能源規劃和企業技術進步打下基礎。以“減量化、再利用、資源化”為原則的循環經濟和精細化生產是總體的發展方向。我國化工行業產品結構層次不夠豐富，很多化工產品的加工仍然停留在初級階段，缺乏高水平的技術工藝，我國化工行業的精細化率較低，同發達國家存在很大的差距。通過內部能源審計，化工企業可以明確自身企業所處的位置，找準企業未來的能源規劃發展方向。
3.2.5內部能源審計可以提高化工企業對是否完成國家賦予的節能減排目標的重視。國家為了治理環境，每年都會給化工行業設定一定的減排指標，而減排指標能否完成，與每一個化工企業是否真執行節能減排政策有著非常直接的聯系。通過內部能源審計，化工企業可以將相關數據與國家給出的節能減排目標進行對比，關注自己節能減排目標的完成情況。
3.2.6內部能源審計有利于化工企業提高對社會效益的重視。環境污染日益嚴峻，化工企業的污染排放已經引起了人們的反感，國家制定的化工企業污染排放標準，很多化工企業根本達不到，并且也沒有相應的問責機制。而通過化工企業內部的能源審計，可以讓企業內部高層清楚認識到自身企業給社會環境造成的危害，提高他們對社會環境效益的重視。
4結束語
關鍵詞：工程項目 內部控制 經濟效益 解決措施
隨著制度改革的不斷深化，我國熱力工程項目的管理主體向著多元化方向發展，管理主體涉及到建設單位、設計單位、施工單位和監理單位，特別是建設單位，其在整個工程項目中具有統籌兼顧、協調關系、控制全局的作用。筆者根據多年的工作經驗，首先從理論方面對工程項目內部控制進行了概述，然后從建設單位方面，講述了工程項目內部控制存在的問題，最后為提高工程項目內部控制水平提出了幾條建議，具有一定的實際意義和參考價值。
一、工程項目內部控制概述
工程項目內部控制是一個動態的管理過程，受企業董事會和管理人員的影響，主要目的是貫徹相關法律法規，保證財務報告可靠性，提高經營活動的效率效果。國際權威報告COSO指出工程項目內部控制由五個方面組成：控制環境、風險評估、控制活動、監督控制和信息與溝通。工程項目內部控制模型如下圖所示。
圖1 工程項目內部控制模型
工程項目內部控制模型按照“金字塔模型”構建，其控制原則包括：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。工程項目內部控制要求項目內部形成權利牽制，營造具有企業本身特性的內部環境文化，風險識別評估要求設立企業目標，對企業內部風險和外部不確定性風險進行分析，適當調整政策和相關工作程序。此外，管理部門和內部審計部門作為項目的監督部門應該履行相關監督職責。以熱力工程項目為例，在我國熱力工程項目具有工程造價高、復雜程度高，對周圍環境的依賴和影響程度比較大，施工范圍廣的特點，所以對項目內部控制的要求更高，比如需要考慮材料運輸涉及到的交通費用和原材料價格浮動，而且要協調周邊社會關系的資本投入、施工費用的額外投入等等。特別是對建設單位而言，熱力工程項目具有目標高，政治性強的特點，建設單位不但要協調好城區施工和地下管道，而且要樹立良好的公眾形象，最大限度的提高經濟效益和社會效益。
二、工程項目內部控制面臨的問題
經過多年的發展，我國熱力企業在工程項目內部控制取得了矚目的成績，但是還存在諸多不足。
（一）組織結構不合理，內部控制意識相對薄弱
我國熱力企業受到傳統管理模式的影響，在組織結構和運行模式上存在一定的弊端，比如管理層次不明確，工作權責不清晰，經常出現多重指揮、指揮混亂的情況，不同部門之間的交流溝通有限，工作人員缺乏主人公意識和工作積極性，企業內部控制效果難以達到實際要求。熱力項目內部控制已經引起了熱力企業的廣泛關注，但是僅僅停留在理論認識上面，應用到企業內部還有巨大的距離，企業內部雖然有完善的內部控制體系，但是控制目標和實際運行情況的切合度不高，只停留在表面上，而不是落實到實處，建立在制度基礎上。
（二）缺乏有效的控制策略，激勵和約束制度不健全
我國熱力企業管理規章制度沿用了計劃經濟時期的規章制度，對項目發展的預測缺乏有效的控制，特別是對外部環境和經濟業務的預測缺乏效率性，甚至沒有指定相關程序和制度。熱力項目建設單位的投資決策程序混亂，事后評估制度不健全，預算管理不力。此外，當前在熱力項目內部控制上面應用的規章制度往往只是“印在紙上”的空話，流于形式，過分重視企業項目內部控制的靈活性，失去了規章制度的嚴肅性和剛性。我國熱力企業在人力資源管理方面還處在不完善、不健全的狀態，比如企業高層管理者采用任命制，而不是選拔機制，“任人唯親”的現象時常出現。企業人員培訓機制不健全，后續教育空白，激勵制度和工作人員工作業績脫鉤，存在“大鍋飯”、“按資排輩”等不良現象，約束制度不具備公平平等性。
（三）缺乏有效的監控措施，風險管理和處理措施落后
熱力企業項目監控措施分為內部審計和外部審計兩個部分，在我國熱力項目普遍存在內部審計缺乏，外部審計獨立性不足的情況。內部審計是對項目內部控制監督，其重要性不言而喻。但是我國內部審計流程不規范，遵循的方針和標準混亂，很難有效利用、使用相關資源。更有甚者，某些建設單位沒有設立內部審計部門和專職審計部門，公司內部審計工作仍停留在由財務總監主管、財務人員兼職的模式，過度依賴外部審計。但是我國外部審計的獨立性又不足，缺乏必要約束性，有時候還要受到管理層的制約和約束。風險管理制度不健全，招投標流程不規范，合同約定存在瑕疵，相關職責不明確，特別是在風險識別方面存在諸多漏洞，處理措施也相對落后。
（四）內部控制重視程度不足，標準化業務流程缺失
企業項目內部控制具有重要的現實意義，但是很難和實際經濟效益掛上鉤，所以建設單位對企業項目內部控制的重視程度有限，缺乏標準業務流程，階段性的業務流程幾乎沒有，項目管理授權不明確，無形之中帶來了潛在的風險。工程款支付缺乏規范流程，據不完全統計，熱力項目70%采用貸款方式，工程部門把關不嚴格，支付變更、結算頻繁，很容易出現項目成本失控的情況。
三、提高工程項目內部控制的幾條措施
熱力工程項目比之傳統的工程項目具有施工難度高、環境依賴性大、季節性變化復雜的特點，熱力工程項目施工環境相對復雜，比如熱力管道要和電力電纜、光纜、自來水管道和燃氣管道相互協調，如果處理不當會造成災難性后果。
（一）建立有效的組織結構，優化內部控制環境
有效的組織結構應該本著“相互牽制、相互協調、相互制約”的原則建立科學高效的管理組織結構，明確不同部門的職責，保證管理層層次明確、職責明確，加強不同部門之間的交流溝通。管理層應該樹立科學管理理念，不斷完善人力資源，強化競爭意識和教育培訓，健全業績考核制度，充分發揮工作人員的積極性。熱力企業在進行內部控制過程中應該明確內部控制目標、原則、環境和措施。優化內部控制環境首先應該健全相關規章制度，比如包括風險控制制度、造價管理制度、項目財務會計制度、信息披露制度、監督檢查制度、信息技術管理制度、資料檔案管理制度、業績評估考核制度和緊急應變制度。充分利用規章制度的強制性，在公平、公正的基礎上，調動工作人員的積極性。
（二）強化企業工程項目內部控制意識，加強風險管理力度
當前我國熱力企業普遍存在“形象工程”，某些供熱企業為了滿足相關監督部門的監督，制定了形式上的內部控制制度，內部控制和經營業績相互分離，沒能充分發揮內部控制的優勢，所以加強企業工程項目內部控制意識十分重要，比如制定相關文件（內部控制通知、內部控制建設指導），推行法人責任制度，加強指導性建設。熱力子公司在進行內部控制的時候，可以首先提出《投資項目評估申請》，并進行項目可行性研究，編寫《投資項目可行性研究報告》，然后報子公司總經理和母公司投資管理部門進行審核，最后進行項目實施。熱力企業項目內部控制是“人”的控制行為，所以健全的激勵約束制度能夠有效提高工作人員的積極性。堅持“以人為本”的原則，開展相關知識培訓，召開專題研討會，激發企業自我完善，推動法人治理制度完善。
（三）加強信息交流，強化監控工作
加強建設單位和設計單位、施工單位和監理單位的交流溝通，建立高效、有序、連貫的信息交流平臺，保證不同部門之間的協作配合和縱橫向信息交流。充分利用信息技術手段，確保信息流通及時、快速，建立完善的財務會計電子信息系統。健全內部審計制度，由董事會或者審計委員會統一進行管理，董事會及時跟蹤投資項目實施情況，對投資不合理、違規操作馬上喊停，此外還應該保證審計部門的獨立性，不依附于任何職能部門，引入外部審計，杜絕外部審計人員和內部審計人員有利益交際，結合熱力企業本身的情況及時發展管理過程中的薄弱環節，健全完善內部控制。
總之，工程項目管理是一項系統化、綜合化的工作，要求管理人員按照客觀經濟規律對工程項目進行全方位、立體化的計劃、組織和控制，通過協調不同部門和工作人員的管理關系。筆者堅信隨著企業項目內部控制力度的不斷增強，我國熱力工程項目必將迎來新的發展前景。
參考文獻：
[1]郭曉霞.建設工程項目集成管理系統的研究[D].西安建筑科技大學碩士學位論文.2012年：30-31
(一)積極籌備成立內審協會.積極發展內審單位會員和個人會員,發展入會單位36家,個人會員56人.召開內審會員單位會議,對內審章程進行討論.目前各項材料準備完畢并提交民政部門進行審批.
(二)加強自身建設，內審人員素質不斷提高。一年來，全區所有內審計人員，不斷加強政治理論和業務知識學習，為保證內審任務完成打下了堅實的基礎。
1、加強業務建設，內審人員的工作能力不斷提高。建立業務學習制度，堅持每季組織1次內審人員業務學習，使內審工作不斷規范。
2、加強廉政建設，內審人員廉潔意識不斷增強。全區所有內審人員不但積極參加本單位的政治學習和廉政教育，區審計局還定期組織內審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展、審計案例剖析等，使內審人員的思想覺悟有了新的提高。在工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員的職業道德，做到依法審計，廉政審計。
3、組織內審交流，內審人員整體素質不斷提升。我們及時了解和掌握內審工作的新動向及新情況，從提高內審人員的能力素質出發，堅持每季組織內審業務交流，積極推廣審計工作的新經驗、新方法。區審計局及時加強對全區各內審機構的管理，主動幫助指導工作，使全區的內審工作水平有了很大的提高。
(三)落實制度規定，內審工作程序不斷規范。一年來，我們不斷強化《內部審計規定》和《內部審計準則》的落實，內審工作程序不斷規范，保證了審計質量，提高了審計效率。
1、內審工作程序不斷規范。全區各內審機構能不斷規范內審工作程序，重點抓好審計準備、審計實施、審計報告、審計終結等重點關口才。在具體實施過程中，認真落實好五項制度，即審計組長負責制，審計業務復核制，重大事項請示匯報制，審計資料歸檔制和審計文書章簽制。有一系列制度作保證，較好地規范了內審程序。
2、內審工作質量不斷提高。由于內審項目多，任務重，工作量大。今年，我們在抓審計質量方面，繼續在內審中推廣審計工作由“粗加工”變為“深加工”和“精加工”，做到科學計劃，目標明確；準備充分，調查深入；實施徹底，內容真實；取證嚴格，定性準確。較好地保證了內審質量，規避了審計風險，也保證了審計工作效果。
3、內審工作方法不斷優化。內審的出發點和落腳點是提高效益和促進管理。今年，我們緊扣這一主題，不斷調整審計思路，充實審計內容，創新審計方法和手段。積極推廣運用AO2011版審計軟件開展審計，審計效率有了較大提高。
(四)注重工作實效，內審監督能力不斷增強。一年來，全區各內審機構緊緊圍繞本部門、本單位的中心工作，努力為單位實現工作目標服務。同時，能抓住領導關心的重點、難點問題和群眾關注的熱點問題，依法履行審計職責，認真組織開展審計工作。
1、注重審計服務。各內審機構注重立足微觀審計，著眼宏觀服務，將審計和審計調查相結合，及時為領導決策提供意見和建議。各內審辦還能結合各單位的特點，選擇各自工作的重點，堅持在提高審計服務水平上下功夫，維護了單位的財經秩序，促進了單位的內部管理。
2、加強審計監督。各內審抓住棘手問題不放松，在工程建設項目上，嚴格執行工程招投標制度，積極參與單位工程招投標工作，提出合理化的建設和意見。
二、存在問題及今后打算
在總結成績的同時，我們也認識到我區內審工作還存在一些不足，一是由于內審人員多數為兼職，專業水平還沒有完全達到審計發展的要求。二是內審的檔案管理還不夠規范，內審信息較少。
一要繼續堅持“突出重點、量力而行、確保質量、注重實效”的工作思路，重點加強經濟責任審計、固定資產投資審計。
二要不斷加強內審工作的創新提高，大力推進績效審計，積極研究和探索內審工作新方法、新途徑，不斷推進內審轉型。
一、信息系統審計的涵義
信息系統審計出現的時間不長，直到21世紀才進入我國。信息系統審計是在電子數據處理審計（EDP審計）的基礎上發展起來的。雖然目前對信息系統審計的概念并沒有統一的定義，但比較有代表性的定義有：Ron Weber（1999）認為“信息系統審計是一個獲取并評價證據，以判斷信息系統是否能夠保證資產的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現組織目標的過程”。鄧少靈（2002）認為“信息系統審計是指對信息系統從計劃、研發、實施到運行維護各個過程進行審查與評價的活動，以審查企業信息系統是否安全、可靠、有效，保證信息系統得出準確可靠的數據”。國際信息系統審計和控制協會（ISACA）認為“信息系統審計是一個獲取并評價證據，以判斷計算機系統是否能夠保證資產的安全、數據的完整以及有效率的利用組織的資源并有效果的實現組織目標的過程”。錢嘯森等（2006）認為信息系統審計是對信息系統規劃、開發、運行和維護等各個環節進行評價，確保其符合經營管理目標的過程。
無論哪種定義我們都可以看出，信息系統審計是傳統審計的深化，其目的在于有效地監控信息系統的風險。信息系統審計更加強調系統的觀點，審計對象包括整個信息系統環境以及與此有關的業務在內的以網絡及計算機為核心的信息系統。而審計過程比傳統審計更加復雜，覆蓋了信息系統從規劃、開發、運行、維護到報廢的整個生命周期的過程。
二、開展信息系統審計的必要性
信息技術的興起和企業對核心競爭力的追求推動了信息技術在數據處理、存貯和交換等方面的廣泛應用，信息系統已經滲透到社會生活的方方面面，它的高效和程序化給人們帶來便利與效益的同時，也帶來了很多負面影響，如計算機犯罪案件的頻頻發生、系統不穩定引發社會問題等，系統安全問題日益嚴峻。如2007年9月，西安市醫保中心使用未經測試、未經驗收的軟件系統將醫保資金打入個人賬戶時，先是重復給18萬余人賬戶多打入醫保資金1 090萬元；在發現錯誤扣回這些資金時，竟又多扣了1.85萬人賬戶上的資金。為恢復數據，該中心被迫緊急叫停西安市醫保信息系統，在長達7天的時間里，全市130萬市民拿著醫保卡卻無法購藥、無法就醫，西安市社保局局長張平均因信息系統混亂誘發的問題而丟了官；2011年5月13日，廣州市廣珠輕軌站外拋錨，因信息系統故障致列車2個多小時進不了站；2011年10月25日，北京市東城區社區衛生服務信息系統發生故障，影響到社區衛生服務站的結算運行，患者無法使用醫保卡結算，致使東城區39個社區衛生服務站因信息系統故障關閉近一周無法正常提供門診取藥服務等信息系統故障引發問題不勝枚舉，原因也各種各樣。
信息系統的可靠性、安全性、有效性和效率成為制約信息系統質量的重要因素，我們現在普遍開展的計算機輔助審計，是在基于認可了信息系統安全、可靠，數據真實的情況下，采取有關數據后進行數據分析，審計人員并未對信息系統進行審計，僅對它產生的財務數據、業務數據進行審查。那么信息系統是否安全、可靠呢？其運行結果是否真實有效呢？在回答這些問題之前，審計結論的可靠性就要受到質疑，審計風險也就在所難免。信息系統審計作為一種可以確保信息系統的安全、可靠及高效運行的新的審計模式受到世界各國的普遍重視，隨著我國以“信息化帶動工業化”戰略的全面實施，國民經濟信息化被提到了前所未有的高度，加快發展我國的信息系統審計事業具有重要意義。
首先，信息系統審計是審計機關維護國家信息安全的重要手段。新任審計長劉家義多次指出，作為經濟社會運行的“免疫系統”，維護國家安全是審計工作的第一要務。信息安全是國家經濟安全的一個重要方面。當前信息化條件下，政府機關通過信息系統和計算機網絡運行了大量的國家資源，開展信息系統審計，確保這些系統的安全穩定，維護國家信息安全。
其次，信息系統審計是新形勢下防范審計風險的必然要求。由于信息系統的迅速發展和單位業務量的不斷擴大，許多我們審計過程中需要的取證材料都是通過計算機系統直接生成的，而如何確保這些系統直接生成的材料是百分之百正確的，如何確保審計機關不是“假賬真查”，如何確保系統自身的產品（信息資源）是可靠的，不能僅僅依靠被審計單位的承諾來解決，而是要通過開展信息系統審計，來降低和防范審計風險，提高審計質量。
第三，信息系統審計是查處打擊新型犯罪手段的重要途徑。由于計算機和通信技術的不斷普及，我們對信息系統的依賴越來越嚴重。在一些特殊的行業，如銀行、保險、電信行業，如果離開信息系統，正常工作將無法開展。但同時，利用信息系統漏洞而進行的計算機犯罪行為屢有發生，這更加引起我們對信息系統內部控制、合理授權等安全性、可靠性的關注。開展信息系統審計，能夠幫助被審計單位完善信息系統的運行，同時，對利用信息系統進行計算機犯罪也具有強大的震懾作用。
三、當前制約基層審計機關開展信息系統審計的因素
為適應經濟社會的不斷發展，目前基層多數單位在財務核算等內部管理上均開始使用計算機信息系統。如何克服審計資源的不足，積極有效地開展基層信息系統審計工作，已經成為基層審計機關面臨的一個新問題。筆者認為，制約基層審計機關開展計算機信息系統審計主要有五大因素：
一是對信息系統審計的觀念轉變不到位。信息系統審計不僅是審計手段和審計對象的轉變，更是對傳統審計在思維方式上的轉變。一方面，對信息系統審計的認識和定位不到位，對信息系統的理解還停留在計算機輔助審計或輔助審計軟件開發及應用的層次上，尚未全面樹立制度基礎審計和風險審計的理念。信息系統審計不是計算機輔助審計，其對象就是信息系統本身。計算機輔助審計是一種審計手段，而信息系統審計就是一種審計模式，通過對信息系統整個生命周期過程的審計，來對系統的安全性、有效性和可靠性做出合理的評價。另一方面，對開展信息系統審計存在“等、靠、看”的思想。由于對信息系統審計這樣一個新生事物，理論和實踐的認識程度還不是非常成熟，常規性審計工作主要包含財政財務收支、經濟責任、固定資產投資審計等，審計觀念仍局限在查錯糾弊上，審計習慣于“就賬審賬”，同時審計思路難以銜接，會造成不知如何下手，從而引起畏難情緒，望而卻步，寄希望上級審計機關先進行合理的實踐和探索，形成一套有效的經驗和方法，在這基礎上再開展信息系統審計，導致基層審計機關對于信息系統審計的開展仍處于“等、觀、望”的狀態。
二是審計人才培養尚未形成機制。開展信息系統審計，需要熟悉、精通審計專業和計算機專業的高端復合型人才。包含兩個方面的人才，一種是精通審計、擔任過大型項目主審且熟悉計算機應用的高級審計師；另一種是精通計算機（例如注冊信息系統審計師CISA）或者熟練掌握數據庫有關技術、信息系統控制以及軟件工程等知識，同時又熟悉審計原理和審計實務的計算機專業人才。目前基層審計機關的業務骨干大多為財會和審計專業。雖然經過計算機強化培訓審計機關會用計算機的人越來越多，但信息系統審計不僅要“會用”還要“精通”；不僅要精通計算機知識，還要會將審計思路轉變成計算機審計方法，現有審計人員素質很難滿足。針對這種狀況，基層審計機關有的是直接引進計算機專業人才想取而代之，但從實際引入的計算機專業人才來看，如何將審計思路提煉成計算機語言并融合于信息系統審計中，依舊需要審計機關后期的不斷培訓。
三是計算機軟硬件設施存在不足。一方面，在硬件設備購買上，目前基層審計機關經費重點保障計算機輔助審計、信息化辦公管理和聯網審計的硬件投入；而信息系統審計要承載運行的大量數據，往往依靠普通筆記本或配置較高的臺式機是難以奏效的，引入小型服務器對經費緊張的基層審計機關來說難免捉襟見肘。另一方面，被審計單位信息系統應用參差不齊。從基層被審計單位軟件應用情況看：各種軟件各行其道，同一個品牌的諸如用友、金蝶等財務軟件都有許多個版本，每個版本系統自身不復雜，但難在小而多；另有部分垂管單位和業務性強、業務量大的單位，其業務信息系統是由省統一布置，其信息化程度高但又不能實施信息系統審計，基層審計機關往往只能獲取終端數據，測試數據的運行幾乎不可能。
四是開展信息系統審計的法律法規依據不充足。當前，審計機關開展信息系統審計所依賴的法律法規主要有《審計法》和《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》（［2001］88號）等。但是，《審計法》第三十一條和三十二條，僅明確審計機關對被審單位運用電子計算機管理財政和財務收支電子數據系統（即會計信息系統）進行審計，而對與被審單位管理和決策等有關其它信息系統的審計，則未予以明確。在現代信息系統審計中，不僅跳出了傳統概念上的賬冊、憑證，甚至跳出了計算機電子數據，開始對計算機系統內部控制設置、內部評價標準進行探索，但由于缺少法律支撐，被審計單位對開展信息系統安全審計所需的數據字典、程序開發文檔等核心文檔時，常遭到對方以涉及企業商業秘密等種種理由而拒絕，而審計機關又沒有確切的法律依據強制要求提供，導致信息系統審計開展困難。
五是信息系統審計相關審計準則和操作指南不完善。由于我國開展信息系統審計正處于起步階段，對審計機關如何開展信息系統審計尚在積極探索中。信息系統審計缺少具備實際指導意義的相關審計準則和操作指南。因此，目前尚沒有一個完整的、成熟的具有示范作用的審計案例，而信息系統審計查出問題定性復雜、依據難找，也缺少具備實際指導意義的相關信息系統審計準則和操作指南。信息系統審計準則和審計指南的缺失，不利于規范和指導信息系統審計實踐，不利于衡量和評價信息系統審計工作質量，也不利于防范和規避信息系統審計風險。
四、基層審計機關加快開展信息系統審計的對策建議
針對上述問題，筆者認為，基層審計機關在推動信息系統審計工作的時候，只有充分運用現有條件，從“小”處入手，以小搏大，逐步推進，方是良策。
一是選擇恰當的審計方法。目前推行信息系統審計主要有四種方式：獨立式、全結合式、結合式和倒推式。各基層審計機關要充分了解自身的實際狀況，充分學習了解各種系統審計方法，不能盲目推行獨立式和全結合式。要以倒推式為起點，結合式為發展，獨立式和全結合式為最終目標，有計劃、有步驟地逐步推進信息系統審計工作。專項資金類審計項目被審計單位大多采用自行開發的軟件，因而更具備開展信息系統審計的條件。如某地實施的《地方稅務征管信息系統審計項目》，審計人員從一個抵扣項的“小”字段出發，見到其對減免稅的“大”影響。實施過程中，不貪大求洋，采用最簡單的倒推式審計方法，最終確認應退未退減免稅近千萬元的問題。而《J市新型農村合作醫療計算機管理系統審計項目》，審計人員則從身份證號這樣一個“小”事項出發，倒推出該系統參保人員信息輸入未予控制，導致一人多保的問題。以“小”事項見“大”系統，揭示出了資金管理的“大”問題和“大”漏洞。
二是逐步積累審計資源。從這兩個成功的信息系統審計案例來看，項目的實施一旦取得階段性的成果，審計人員對于被審計的信息系統就會更加熟悉，自信心就會更強，也逐步累積了經驗，為今后的審計奠定了基礎。“小”的審計成果促進了信息系統審計工作“大”的發展。在硬件設施的配備上，一方面要在經費供給上保障信息系統審計，逐步改善硬件設施，以點帶面，推動信息系統審計工作；另一方面要充分發揮基層審計人員的主觀能動性，對數據量過大又不能直接采集或運行的，可通過數據分割的方式來解決；對內存不夠、計算運行時間過長等問題，可采用換人不停機的方式來解決。
三是加強審計溝通交流。首先加大審計系統內部交流。可以結合審計特點舉辦信息系統審計相關知識的培訓班和審計案例觀摩講座，以成功的案例來挑開信息系統審計神秘的面紗。及時總結成功的經驗，排除審計人員的畏難情緒。進一步規范審計操作、完善審計內容、統一審計處理，逐步形成操作性較強的指導意見和應用標準。其次加強與被審計單位的溝通。要讓被審計單位充分感受電子化管理的便利，以推廣會計電算化為基礎，推廣信息系統管理。要讓被審計單位逐步了解并接受信息系統審計工作，從而轉變觀念，創造更加寬松的審計環境。
四是充分利用現有人才。首先繼續加強對審計人員計算機知識的系統培訓。目前各基層審計機關基本都已經具備一定數量的審計業務與計算機水平均比較突出的業務骨干，要繼續進行系統培訓，逐步培養出自己的“信息系統審計師”。其次要進一步加強審計機關之間需要業務學習與交流，了解互相存在的困難，交流彼此解決的方法，特別是成功案例的經驗分享。通過交流和資源共享，提高基層審計系統的整體水平。
五是形成良好審計氛圍。信息系統審計的開展并不能僅僅依靠一兩個計算機業務骨干，而是要全員動員，全員參與，才能把信息系統審計這篇文章做好。首先，領導重視是關鍵。對于縣級審計機關而言，只有領導重視了，信息系統審計才有發芽的土壤，才能有更多的審計人員參與進來，才能有更好的硬件軟件保障。其次，轉變思想觀念。當前，要開展信息系統審計，審計人員要切實去除對信息系統審計的畏難思想、無用思想和上級先行思想，主動融入和參與到信息系統審計的發展潮流中去。
一、支持領域
（一）產業鏈關鍵環節提升項目。
支持申報單位圍繞產業鏈關鍵環節提升，以創新集聚優勢資源和提升產業層級為戰略任務，以重點領域服務和模式創新、重大戰略布局、規模化示范應用推廣、關鍵技術提升為目標，實施對經濟或社會經濟效益顯著、產業發展起到支撐引領作用的項目。重點支持服務于本地龍頭企業的產業鏈關鍵核心企業。
1.高端裝備制造產業：圍繞機器人、高檔數控機床、激光加工裝備、半導體及顯示面板制造專用設備、智能物流裝備、電池制造專用設備、高端能源裝備和軌道交通裝備等領域，重點突破關鍵技術，提升核心部件、關鍵工藝的研發和系統集成水平，形成一批核心技術和高端產品，強化產業化和應用能力。
海洋工程裝備領域，圍繞海洋深海油氣資源開發裝備，海洋礦產資源、天然氣水合物等開采裝備，載人/無人潛水器等探測設備等領域，重點突破關鍵技術、提升核心部件、關鍵工業的研發和系統集成水平，形成一批核心技術和高端產品，強化產業化和應用能力。
航空裝備與衛星應用領域，圍繞無人機、航空電子元器件、微小衛星、通信衛星、衛星導航等航空航天裝備和產品等領域，重點突破關鍵技術，提升核心部件、關鍵工藝的研發和系統集成水平，形成一批核心技術和高端產品，強化產業化和應用能力。
2.生物醫藥產業：圍繞生物醫藥、醫療器械、細胞治療、基因檢測等領域，重點突破關鍵技術，提升核心部件、關鍵工藝的研發和系統集成水平，形成一批核心技術和高端產品，強化產業化和應用能力。
3.新材料產業：重點支持在電子信息材料、新能源材料、生物醫用材料和前沿新材料等領域內的新產品、新技術的應用示范驗證，形成一批具有國際、國內領先水平的核心技術和高端產品，強化產業化和應用能力。
4.人工智能領域：圍繞智能傳感器、智能服務機器人、智能醫療輔助系統等領域，重點突破計算機視覺、語音識別、自然語言處理、自動駕駛、跨媒體感知、智能交通系統、自主無人系統等關鍵技術，提升核心部件、產品的研發和系統集成水平，形成一批核心核心技術和高端產品，強化產業化和應用能力。
5.物聯網領域：重點支持在車聯網、智能家居、智慧物流、智慧城市等領域，重點突破智能傳感器、高精度定位導航系統、低功耗廣域網、操作系統等關鍵技術，提升核心部件、關鍵工藝的研發和系統集成水平，形成一批核心技術和高端產品，強化產業化和應用能力。
（二）產業服務體系項目。
公共服務：重點支持在高端裝備制造、生物醫藥、新材料、人工智能、物聯網產業一個或多個產業領域開展的以促進產業發展為目的的，公共性產業服務工作。包括：公共研究服務、創新創業服務、產業化服務、成果轉化服務、技術交流服務、資源數據共享服務、產品推廣服務、決策咨詢服務、統計分析、人才培養、投融資服務、產學研合作、科技成果轉化、標準制定、行業交流等服務等。
市場拓展：支持在高端裝備制造、生物醫藥、新材料、人工智能、物聯網產業內，深圳舉辦的高端會議和論壇等。
（三）市場準入扶持計劃項目。
市場準入：支持申報單位在高端裝備制造-航空裝備與衛星應用領域、高端裝備制造-海洋工程裝備領域、生物醫藥等領域，為開拓國內外市場，保障其技術、產品及服務符合不同國家和地區的上市要求，獲得各類市場準入注冊、認證和許可的項目。
（四）國家/省配套項目。
配套支持我市相關單位牽頭的國家工信部智能制造、先進制造業集群項目。
二、設定依據
1、《深圳市戰略性新興產業發展專項資金扶持政策》（深府規〔2018〕22號）
2、《深圳市關于進一步加快發展戰略性新興產業的實施方案》（深府〔2018〕84號）
3、《深圳市戰略性新興產業發展“十三五”規劃》（深發改〔2016〕1503號）
4、《深圳市十大重大科技產業專項實施方案》（深府〔2017〕47號）
5、《深圳市機器人、可穿戴設備和智能裝備產業發展規劃（2014-2020年）》
6、《深圳市航空航天產業發展規劃（2013—2020年）》（深府〔2013〕118號）
7、《深圳市人民政府辦公廳關于印發深圳市促進生物醫藥產業集聚發展指導意見及相關配套文件的通知》（深府辦〔2020〕2號）
8、《深圳市促進生物醫藥產業集聚發展的若干措施》（深府辦規〔2020〕3號）
9、《深圳市促進智能網聯汽車產業發展行動計劃（2019-2021年）》（深工信新興字〔2019〕15號）
10、《深圳市人民政府關于印發新一代人工智能發展行動計劃（2019—2023年）的通知》（深府〔2019〕29號）
11、《深圳市工業和信息化局戰略性新興產業發展專項資金扶持計劃操作規程》（深工信規〔2019〕2號）
三、支持數量及資助方式
（一）支持數量：有數量限制，受專項資金年度總額控制。
（二）資助方式：
1、產業鏈關鍵環節提升項目。
高端裝備制造、生物醫藥、人工智能、物聯網產業領域采取事后資助，按經專業審計機構專項審計后確認費用的20%給予資助，單個項目資助金額不超過300萬元。項目總投資由建設投資、研發費用和流動資金構成。
新材料產業領域采取事后資助，主要支持新產品、新技術在應用示范驗證過程中產生的相關測試、驗證費用，按經專業審計機構專項審計后確認費用的30%給予資助，單個新材料項目資助金額不超過300萬元（同一單位總額不超過500萬元，不超過3種新材料）。項目總投資包括研發費用中的材料費、測試化驗加工費（含用戶端導入驗證費）、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權費、勞務費、專家咨詢費、研發人員費、間接費用及委托開發費用等。
2、產業服務體系項目。
公共服務：事后資助，按經專業審計機構專項審計后確認費用的50%給予資助，最高不超過300萬元。實際投入額包括設備及工器具（包括軟、硬件）的購置、改造和租賃費，材料費、測試化驗加工費、出版/文獻/信息傳播/知識產權費、專家咨詢費、市場網絡建設費、推廣活動組織費等。
市場拓展：事后資助，對以市政府名義在深圳主辦的會議或論壇，按專業審計機構專項審計確認費用給予全額資助，最高不超過300萬元；對以社會機構（不包括會展類企業）名義主辦的會議或論壇，按經專業審計機構專項審計后確認費用的50%給予資助，最高不超過300萬元。每年每個領域不超過一個。
3、市場準入項目。
事后資助，獲得國際、國內權威認證的，單個項目資助金額分別不超過100萬元、50萬元，按照不超過核定的項目費用實際發生額50%予以資助，并受年度資助總額控制。單個企業年度資助金額不超過500萬元。
4、國家/省配套項目。
事后資助，按照項目中我市相關單位國家、省資助資金實際到賬金額最高1:1予以配套，單個項目配套資金最高不超過1500萬元，且配套資金與國家、省資助金額總和不超過項目總投資的40%。
四、申報條件
申報條件由基礎申報條件和專項申報條件兩部分組成。
基礎申報條件：
（一）申報主體為本市行政區域內（含深汕合作區）依法登記注冊的企業、機關事業單位、社會組織。
（二）申報主體未違反國家、省、市聯合懲戒政策和制度規定，未被列為失信聯合懲戒對象。
（三）申報單位無逾期未辦理驗收或驗收未通過的項目。
（四）申報項目所在地位于深圳市(含深汕合作區)，符合深圳市戰略性新興產業規劃重點發展領域和專項申報指南的要求，符合國家和我市能耗、環保、安全等要求，項目方案合理可行，具有較好的經濟和社會效益。已按有關規定完成項目所需的用地、環評、規劃等備案或核準，取得有關批準文件。產品涉及安全、醫療、金融等國家有特殊行業管理要求的，申請單位須取得相關主管部門批準頒發的合法有效的產品生產或銷售許可等資格。
（五）具備實施申請項目所需的資金、人員、場地、設備等主要保障條件。
（六）同一單位建設內容相同或部分相同的項目不得向市有關部門多頭申報。經核實屬多頭申報的項目，將取消申報資格并追究申報單位責任。
（七）法律、法規、規章和上級行政機關規范性文件規定的其他條件。
專項申報條件：
（一） 產業鏈關鍵環節提升項目。
1.申請單位獲得國家或深圳市高新技術企業認證，或擁有自主知識產權（包括發明專利、軟件著作權或國家、省、市認定的科技成果等），項目具有技術先進性、創新性或良好的推廣應用示范價值，具有較好的社會經濟效益。
2.項目應為2017年6月1日后開始建設，并于2020年5月31日前建設完成。
3.其中新材料類項目優先支持符合《重點新材料首批次應用示范指導目錄》，承擔過部、省級重大科研攻關項目，我市重點企業所需的產業化產品。
（二）市場準入項目。
市場準入：2019年1月1日以后申請人取得中國民用航空局的適航認證、美國聯邦航空局（FAA）和歐洲航空安全管理局(EASA)認證及公司體系類和項目類認證等；已通過國內外權威認證，包括美國FDA（食品和藥物管理局）認證、歐盟cGMP（動態藥品生產管理規范）認證和CE（歐洲統一）認證、世界衛生組織認證及其他國際市場準入認證等，或已完成國際多中心臨床研究和注冊。獲得中國船級社（CCS）、美國船級社（ABS）、挪威船級社（DNV）、德國船級社（GL）、法國船級社（BV）等國際船級社認證及其他國內外市場準入證等。
（三）服務體系項目。
1.公共服務項目應為2017年6月1日后開始建設，并于2020年5月31日前建設完成。
2.市場拓展應為2019年1月1日以后的項目，且申報主體應為開展行業自主創新的單位（除會展類企業）。
（四）國家/省配套項目。
項目為2017年1月1日之后獲得國家/省相關領域立項資助且未獲得過市配套資助，項目應于2021年9月前通過驗收。
五、申請材料
（一）登錄廣東政務服務網——深圳市——市工業和信息化局——搜索申報事項名稱“新興產業扶持計劃”wb.gxj.sz.gov.cn/indprom/sfm/#/apply?itemCode=4403000000005907069931000303715001在線填報申請書，提供通過該系統打印的申請書紙質文件原件；
（二）項目實施方案原件，其中市場準入扶持計劃則需要提交《項目資金申請報告》；
（三）商事主體登記及備案信息復印件（民辦非企業單位提供登記證書復印件）；
（四）法人代表身份證復印件；
（五）稅務部門提供的單位上年度完稅證明復印件；
（六）經會計師事務所審計的近三年財務報告或由企業法人簽字的單位財務決算報表復印件；
（七）必要的生產、經營許可及認證文件復印件（可提供的項目用地（海域）規劃許可文件及土地使用權屬證明，場地、用海租賃的請提供租賃證明，以及環保部門出具的環境影響評價文件的審批意見）；
（八）具備實施申請項目所需的人員、設施等主要條件保障的資料復印件。
專項申報材料：
（一）產業鏈關鍵環節提升項目。
1.知識產權證，檢測報告，獲獎證書，國家、省批復文件、合作協議等復印件。
2.行業占有率，承擔國家、省市級項目，團隊人員情況等證明材料復印件。
3.項目已投入資金證明材料復印件（如合同、發票、設備清單等，發票提供大額即可）。
4.新材料類企業還應提品驗證測試報告、合同或協議書等復印件，如已產業化類項目，需提供銷售合同或協議等。
5.服務本地龍頭企業的產業鏈關鍵核心企業需提供服務龍頭企業的證明材料復印件，包括合同、協議等。
（二）產業服務體系項目。
1.輔助材料（自愿提交）：項目相關政府文件、經營資質文件、項目的核心技術成果證明材料、專利（或知識產權）證書、國內知名第三方咨詢機構對公司網站的評價排名、主要用戶評價報告等復印件。
2.取得項目相關資質的證明材料，知識產權證，檢測報告，獲獎證書，國家、省有關項目批復文件、合作協議，團隊人員情況等證明材料復印件。
3.項目已投入資金證明材料復印件（如合同、發票、設備清單等，發票提供大額即可）。
（三）市場準入項目。
1.認證證書復印件（驗原件），其中國際認證證書附中文翻譯件;國際認證支出（兩年內）票據、證明（依據該認證分類明細）復印件。
（四）國家/省配套項目
1.工信部資助下達文件和項目通過驗收證明文件復印件。
2.項目中我市相關單位申請配套資助的聯合協議復印件。
以上材料均需加蓋申報單位印章，多頁的還需加蓋騎縫印章；一式兩份，A4紙正反面打印/復印，非空白頁（含封面）需連續編寫頁碼，裝訂成冊（膠裝）。
六、申請表格
登錄廣東政務服務網——深圳市——市工業和信息化局——搜索申報事項名稱“新興產業扶持計劃”wb.gxj.sz.gov.cn/indprom/sfm/#/apply?itemCode=4403000000005907069931000303715001在線填報。
七、申請受理機關
（一）受理機關：深圳市工業和信息化局。
（二）受理時間：
1.網絡填報受理時間：2020年6月18日至2020年6月28日17時（注：超過網絡填報受理的截止時間，不再受理新提交申請。網絡填報受理截止前已在線提交申請，但后經預審被退回修改的，可于書面材料受理截止前再次提交修改后的材料進行預審，預審通過后方可按時向行政服務大廳提交紙質申請材料。因今年網絡填報時間短且申報企業多，建議可參照申請書的樣表事先填好并準備相應材料，待系統開放后及時在系統中錄入并盡早提交預審）。
2.書面材料受理時間：2020年6月18日至2020年7月24日17時（工作時間）（注：網上預審通過后請及時預約到行政服務大廳窗口遞交紙質材料，遞交了紙質材料的項目才算申報成功）。
3.咨詢電話：0755-23964015、82764701；
新材料：88101278；
高端裝備：88121709；
其中航空裝備與衛星應用領域：88101278；
人工智能：88101348；
物 聯 網：88101682；
生物醫藥：88103413；
技術支持電話：88100675、88101744、88121903
（三）受理地點：深圳市福田區福中三路市民中心B區市行政服務大廳西廳5-43綜合窗口(注：為做好疫情防控，減少人員聚集，到深圳市行政服務大廳提交材料需提前預約。預約指南：“i深圳”APP 或關注“深圳市行政服務大廳”微信公眾號。操作流程：【辦事預約】或【預約取號】—【深圳市行政服務大廳西廳】。疫情期間，請按照預約時段，錯峰提交材料）。
八、申請決定機關
市工業和信息化局。
九、辦理流程
市工業和信息化局指南――申請人網上申報――申請人向市工業和信息化局會收文窗口提交申請材料――市工業和信息化局審核擬定資助金額――社會公示――市工業和信息化局下達項目資金資助計劃――市工業和信息化局撥付資助經費。
十、辦理時限
分批處理，一批180個工作日。
十一、證件及有效期限
證件：資金下達文件。
有效期限：申請人應當在收到下達文件之日起1個月內，至市工業和信息化局辦理資金撥付手續。
十二、證件的法律效力
申請人憑批準文件獲得專項資金資助。
十三、收費
無。
十四、年審或年檢
