時間：2022-02-16 12:30:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部審計工作思路，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：公路；建設單位；內部審計；現狀；建議
內部審計是我國審計監督體系的重要組成部分，尤其是黨的十以來，隨著國家反腐形勢的不斷深入，審計工作成為國家反腐敗的“偵查兵”和“利劍”，內部審計工作也被時代賦予了新的使命。公路建設單位內部審計是交通主管部門和公路行業實施的內部監督，主要通過經濟責任審計、預算執行及財務收支審計、專項審計等一系列審計發現經營管理中存在的問題，針對存在的問題進行有效的整改，以促進被審計單位加強內部管理，確保公路工程建設質量，提高經濟效益，預防腐敗行為的發生。
一、目前公路建設單位內部審計工作現狀
以筆者從事十多年內審工作的實踐來看，目前公路建設單位內審工作主要存在以下不足之處：
(一)對實施內部審計工作認識不全面
隨著內審工作的發展和不斷深入，尤其是黨的十以來，內部審計作為公路建設單位的免疫系統作用也逐步受到了重視，但仍有少數單位對開展內部審計工作認識存有偏見，對審計工作的本質認識不清，認為內部審計給單位帶不來實質性的經濟效益，只不過是挑點小毛病，找點小問題，對內審提出的審計建議不夠重視，甚至對深入開展審計工作有抵觸情緒，這些認識上的不足，在一定程度上阻礙了內部審計職能的發揮，影響了內審工作效果。
(二)內部審計作用發揮不充分，無法適應新形勢的要求
黨的十以來，國家審計署提出應發揮審計監督在反腐中的尖兵利劍作用，公路建設單位內審工作也應根據黨的十精神和當前反腐形勢的要求轉變工作思路和工作方法，進行全方位無死角的審計監督。但從目前的內審工作實踐來看，內審工作依然停留在過去的查錯糾弊，經濟效益審計等方面，尤其是內審工作獨立性較差，有較強的“人治”色彩，內審在反腐敗方面所起到的作用很小，內審作用得不到充分發揮。
(三)內部審計涉及的內容較少，滿足不了當前新形勢的需要
從目前的內審工作實踐來看，多數公路建設單位內審工作僅限于履行審計的事后監督作用，審計的事前、事中監督作用發揮不充分，審計的內容也僅限于對經濟效益指標完成情況、經濟責任履行情況，財務管理及會計核算等方面的內容進行審計監督，而對中央“八項規定”執行情況、“三重一大”制度的貫徹落實情況、單位的反腐機制的建立和執行情況等方面的內容涉及的很少。
(四)內審人員的知識面較窄，專業技能和職業道德都有待提高
內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，必然要求內部審計人員不僅要具有較強的專業技能和豐富的實踐經驗，而且還要有較高的政治素養和較強的職業道德觀。但目前，從數量上看，各公路建設單位內審工作量很大，內審工作人員比較少，內審人員數量滿足不了內審工作的需要；從知識結構上來看，內審人員知識結構比較單一，公路建設單位的內審人員一般都比較精通財務和審計業務知識，但對公路工程建設、概預算、工程造價等方面的知識嚴重不足、這些不足制約了內部審計工作的拓展。從審計人員自身來說，受社會不良因素的影響，職業道德嚴重下滑，嚴重缺乏責任感和使命感，工作態度不積極，甚至存在得過且過混日子的現象。上述問題成為了當前制約內審工作發展的主要障礙，不僅使內審工作質量得不到保證，而且也會產生較大的審計風險。
二、進一步加強公路建設單位內部審計工作的幾點建議
(一)通過有效途徑，提高對開展內部審計工作的認識
公路建設單位內部審計作為公路行業的一種內部經濟監督活動，必須加強。首先要結合單位的實際情況，制定出詳細的內部審計工作規定并以文件的形式下發給各單位，依此提高內審權威；其次要注重審計結果的執行，對拒不執行審計結果的單位要加大處罰力度；最后要加強公路建設單位主要負責人及財務人員的學習培訓工作，使其改變觀念，從思想和行動上真正重視內審工作。只有對內審工作的本質有了正確的認識，內審職能才能發揮的更充分。
(二)提高內審工作的獨立性和威懾力，充分發揮審計監督的反腐利劍作用
公路建設單位的內審工作要根據黨的十精神及當前反腐的新形勢及時轉變工作思路和工作方法，內審工作要與單位的紀檢監察、廉政建設工作有效結合起來，依此提高內審工作的權威性和威懾力。對內審中發現的重大違法違紀線索，及時與單位的紀檢監察部門共享與溝通，并在審計過程中獲取真實、可靠的書面證據，以便為紀檢部門開展后續工作提供強有力的證據。此外內審工作還要配合單位的紀檢監察部門建立和完善不敢腐、不能腐的內部監督機制，充分發揮內審工作的反腐敗“利劍”作用。
(三)內部審計工作的內容要不斷擴展
公路建設單位內審工作的內容和重點要根據《國務院關于加強審計工作的意見》和總理的重要指示精神，重點加強對私車公養、公款消費、違規發放補助津貼及執行中央八項規定、約法三章要求等情況進行審計監督。此外還要對單位的反腐機制的建立及執行情況、“三重一大”制度的貫徹落實情況、內控制度的建立及執行情況等方面進行可行性和實質性測試，并出具可操作性的審計建議，以便被審計單位進行整改。
(四)提高內審人員的素質，確保內審工作質量
審計質量是內部審計工作的生命，是審計部門樹立較高威望的基礎，不僅要使審計人員認識到內部審計的意義和作用，還要提高內部審計人員的業務素質和綜合素質，注重審計從業人員職業道德的培養，增強其責任感與使命感。在新形勢下，內審從業人員不僅要學習專業的理論知識，還要認真學習領會黨的十精神、主席、總理的系列講話精神和審計署工作會議精神，以先進的理論指導內審工作實踐，做到有的放矢，抓住重點，全面提升內審工作人員的綜合素質，只有內審人員素質提高了，審計工作質量才有保障，內審工作的監督職能和“免疫系統”的作用才能發揮的更充分。
參考文獻：
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[2]李莉.談行政事業單位內部審計問題[J].審計與理財,2009(1)
為進一步加強和規范民政單位財務管理，全面提高民政資金使用的效率和水平。根據《中華人民共和國審計法》關于“依法屬于審計機關監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。”淺談一點想法。
一、提高對內審工作重要性的認識。近年來，財政部門實施了預算外資金的收支兩條線治理、單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實現政府采購，似乎不需要再開展內部審計了，其實這是內審的職能和作用發生了錯位。內部審計作為行政事業單位一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督治理于聯系起來。只有提高對內審工作重要性的認識，才能更好地發揮出內部審計保駕護航的作用，使資金最大限度的服務于全區民政工作。
二、明確內部審計工作思路。內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部治理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。審計時，必須堅持解放思想、實事求事、一切從實際出發，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。在具體工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，要把二者緊密地統一起來。
三、按法律法規開展內部審計工作。堅持依法審計是提高單位內部審計工作水平的重要保證。為此，內部審計必須嚴格遵守國家的審計法律法規和財經法規財務制度開展審計工作，從而實現審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目的，首先，內部審計人員應加強學習和培訓，熟練地把握有關法律法規和內部審計規范；其次，應規范審計人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴厲性。
四、提高內部審計工作質量。通過實施三個結合不斷改革內部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀治理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強治理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。
五、加強內部審計隊伍建設。按照建設一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計工作隊伍的目標，通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研討，不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形勢對內部審計工作的更高要求。
在當前低成本冶煉攻堅戰的大背景、大環境下，鋼鐵企業要立足自身實際，創新管理模式，系統優化成本指標，采取相關措施及管理辦法，確保鋼鐵企業設備維修成本、備件修復節約、備品備件成本管理實現可控性節約降耗目標。本文介紹新建鋼鐵企業內部審計工作難點、工作總體思路以及工作重點，旨在通過內部審計工作把控鋼鐵企業工程項目投資風險、降低投資成本，為鋼鐵企業低成本運行提供基礎保障。
一、內部審計工作總體思路
新建鋼鐵企業工程投資金額大，人員多為臨時組建，情況比較復雜多變，如何快速組建內部審計隊伍、開展審計工作成為許多鋼鐵企業面臨的新難題。新的內部審計工作模式以服務新建鋼鐵企業建設為中心，全力以赴開展工程項目日常跟蹤審計和專項審計，監督與服務并重，糾偏堵漏的同時充分發揮審計服務增值作用，有效防范風險，降低工程成本，為規范項目管理提供有力支持，在工程建設過程中起到至關重要的作用。1.搭建學習平臺，掌握審計工作要求通過搭建審計信息管理系統，融入項目管理關鍵環節，項目日常跟蹤審計與內控專項審計相結合，創新實施項目全過程審計，事后審計監督的同時突出事前、事中監督與服務，有效防范風險，提高審計效能；通過建立審計建議書制度，參與專業會議和會簽，開展管理制度評審，落實防范重大決策風險的管理要求，及時查堵漏洞，促進內控管理水平的提升。新成立審計組全員要緊跟新建鋼鐵企業建設節奏，克服任務重的困難，積極提出各類審計建議，有效發揮審計服務增值作用。2.明確內控審計工作總體思路審計組成立伊始，為盡快明確審計任務和工作思路，準確把握審計工作重點，有效發揮審計效能、提高審計質量，以集團公司“及早介入，嵌入流程，努力實現工程全過程跟蹤審計”的要求為指導，研究確立公司內控審計工作總體思路，以項目審計為重點，跟蹤審計與重點環節專項審計相結合，事前、事中和事后審計相結合，立足于建立“服務導向型的內部審計”，促使審計人員盡快明確審計目標任務，創新審計方式方法，適應新的審計工作，同時便于公司充分了解、配合審計，為新成立審計組工作開好頭、起好步奠定管理基礎。3.以服務為導向，開展項目跟蹤審計根據新鋼鐵企業項目建設和新成立審計組審計人員配置情況，將初期階段項目跟蹤審計的重點確定為招標文件審查、招投標過程監督以及合同評審。通過嵌入重點業務環節，以服務為導向，從規范管理、防控風險、節約投資、減少疏漏角度提出大量意見建議并督導整改，發揮項目審計效能。4.從完善內控管理入手，開展專項審計針對跟蹤審計項目發現的重大風險問題，精心組織項目專項審計，挖掘問題根源，以點帶面，有效提升項目管理水平。通過梳理制度文件，發現管理缺陷，對其中較大風險問題歸類總結后形成管理制度專項審計報告，要求各部門舉一反三，做好反思，不斷改進，夯實內部管理責任。
二、內部審計工作重點
新成立審計組將以服務鋼鐵企業建設為中心，以建設項目審計為重點，以財務審計和管理審計為依托，以“及早介入，嵌入流程，努力實現工程全過程審計”的工作要求為指導，以提高建設項目的經濟性、效率性和效益性為目的，結合新建鋼鐵企業特點和建設進度，重點業務跟蹤審計與重要環節專項審計相結合，事前、事中、事后審計相結合，開拓審計思路，創新審計方法，有效防范項目建設風險，促進項目實現質量、工期、效能三項目標。1.督促完善內控管理體系制度從內控制度的設計和運行評價入手，督促完善公司內控管理體系制度。進一步明確各部門職責，督促建立項目竣工驗收、竣工決算、固定資產轉資、項目后評價等管理辦法，補充制定重點工作具體流程，建立更加完善的內控管理體系，促進項目閉環管理。2.做好項目跟蹤審計工作以服務為導向，以風險防控、降低工程投資、節約建設資金為重點，扎實高效做好項目跟蹤審計工作。重點開展好招標文件審查、招投標過程監督、合同審查、合同執行情況的督查等關鍵環節的工作。3.定期制定項目專項審計工作計劃根據項目跟蹤審計情況，定期制定項目專項審計工作計劃和方案。重點對重大設計變更、重要設備材料采購及驗收、施工質量及監理、項目驗收、項目付款情況等開展專項審計并督促整改，以點帶面，促進項目管理水平的提升。4.做好工程結算審計針對已交工驗收的項目在財務部門結算付款前開展工程結算審計，對項目結算審核結果的真實性、準確性、合規性進行審計監督、評價和鑒證，進一步堵塞漏洞，促進結算質量的提升。結合新成立審計組審計人員配置情況和預算部門結算審核情況，提前謀劃工程結算審計工作實施方案，明確結算內部審計工作方法，制定社會中介機構結算審計質量考核標準及復審管理辦法，為準確結算奠定基礎。5.開展財務管理審計前期選取短平快、相對獨立的工程項目開展財務管理審計，根據審計情況確定后續審計工作計劃。重點檢查會計核算制度和內控制度是否健全有效，財務報表是否完整、真實、合規，科目設置、費用列支是否真實清晰合理合法，同時為規范項目財務管理、降低財務損失、合理轉資和決算提供審計咨詢服務。
作者：逯紅 單位：山東鋼鐵集團日照有限公司
論文摘要：內部審計作為一種自我診斷，自我約束制度，是管理與控制鏈條中重要環節，是管理與控制的基礎。文章分析了內部審計在公司治理中的作用和地位，針對目前內部審計工作存在的問題，提出了改善對策。
內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法，來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現它的目標。公司治理作為建立現代企業制度的核心，是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經營業績、提高投資回報的重點。加強內部計、提升內部控制和管理理念，是完善公司治理機制的重要一環。
一、內部審計工作存在的問題
我國內部審計起步較晚，受傳統人文因素和傳統理念的影響，要真正發揮內部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業目前的內部審計工作并不樂觀，與我國社會經濟發展不相適應，需要加大力度予以引導。
1．內部審計工作沒有財務工作重視，沒有設置內部審計職能或沒有開展實質性內部審計工作的企業大量存在，有些內部審計機構的日常工作履行財務職能，或者只限于費用控制業務的審批。
2．內部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經營管理復合人才，很難獨立全面地開展內部審計工作，得不到企業的認可，工作難度大。
3．內部審計工作不規范，審計方法簡單，審計風險大；內部審計工作只有財務稽查，分析、確認、咨詢、評價能力不足，跟不上企業快速發展的需要，沒有發揮內部審計的應有作用。
4．一些民營企業的內部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內部審計工作。
5．對內部審計工作在公司治理中發揮監督和服務積極作用的認識不足，對如何確保內部審計工作的獨立性，更好地改善企業管理，維護全體股東的利益，缺乏統一的組織定位。
二、完善企業內部審計的對策
1．轉變觀念，提高認識，加強工作，充分發揮作用。我國內部審計模式的確立應將目標定位轉向管理審計，將監督融于加強企業風險管理，完善公司治理結構中，為實現企業經營目標提供增值服務。作為內部審計部門，應按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責，正確處理好與企業內部有關部門的關系，力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程，得到管理層的批準和董事會的認可，及時將審計中發現的經營管理中存在的薄弱環節和普遍問題向領導匯報，并提出合理化建議，從而贏得企業管理當局的重視和信賴，以保障審計權利和職責的有效執行。
2．明確內部審計工作思路，改進內部審計工作方式。現代企業內部審計的重點在于評價企業經濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業經營管理，提高經濟效益。因此，內部審計應從本單位的實際出發，把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。另外，在審計方式上，變傳統的事后審計為事前、事中審計，做到事前科學預測與決策，事中、事后跟蹤監督，對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價。在風險導向內部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連系在一起。內部審計人員通過對當前的風險分析，確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程，以適應現代企業制度下內部審計的需求。
3．改善內部審計人員結構組成，加強業務培訓，促進整體素質的提高。在內部審計人員的隊伍建設上，關鍵是注重審計人員的構成，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經政策和企業規章制度。要抓好現有審計人員的培訓教育工作，從實際出發，因地制宜地制定和完善企業內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調動審計人員的工作積極性，實行達標上崗制度，加強崗位培訓，切實提高審計人員的綜合業務素質。
4．完善管理制度，嚴格執行審計決定。規范與完善的內部審計管理制度，是企業開展內部審計工作的制度保證，企業內部審計應結合企業實際建立健全內部審計制度，明確內部審計在企業中的地位和職責，使內部審計工作有章可循、有規可依，為促進內部審計健康、有序發展提供制度保證。同時，要嚴格執行審計決定，認真做好后續審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關部門或所屬單位認真進行整改。
5．拓寬內部審計領域，拓展內部審計作業領域。內部審計不僅要實現觀念上的突破，要重要的是實現內部工作上的突破。凡是加強企業科學管理，防范企業風險，提高經濟效益，有利于企業發展的相關問題和事項，都應作為內部審計的工作范疇。如財務收支審計，實施內部控制制度的評審、新產品開發、技術改造審計等。隨著企業內部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。
綜上所述，公司治理離不開內部審計，同時也給內部審計提供了新的研究課題和發展機遇。內部審計通過創新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優化公司治理，促進公司治理結構的完善，創造一個良好的制度基礎和內部環境。
參考文獻
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通信企業信息化環境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業務層面控制和信息系統控制。
信息化管理層面、業務層面控制是對企業的生產經營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統之中，對業務的控制由計算機自動完成。
信息系統控制是公司為了保證信息系統正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統，隨著網絡技術和電子商務的發展，信息系統控制還必須考慮網絡安全和電子商務控制的問題。
信息化管理層面、業務層面控制和信息系統控制對控制活動有著不同要求，內部控制必須根據公司業務流程的情況和具體的控制點進行設置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。
二、信息化環境下，通信企業內部審計采取的應對措施
隨著國內四大通信運營公司在海內外上市，在當今信息化環境下，通信企業經營業務、經營領域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復雜，面臨的風險更多，管理層更關注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執行情況，關注公司資產的安全性和效益性，關注信息是否失真，關注權力是否失衡，控制是否缺失等。
(一)審計觀念的轉變
觀念問題就是認識問題，通信企業必須積極轉換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應全面樹立以風險為基礎的審計觀念，理解信息化環境下內部審計的重要意義；一個在信息化環境下，完善、良好的控制系統，應該能夠防止、發現或糾正自身存在的問題，審計的任務就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應該是代替被審計者去履行他們的“管理責任”。
1.內部審計應積極參與信息化環境下的審計項目
內審人員應以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態度，有助于公司治理、風險管理和內部控制制度的健全和完善。
2.加強信息化知識的培訓和學習
目前，隨著信息化的實施，對內審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業應以上市執行內部控制制度為契機，以效益為中心，以內控體系為載體，以外部審計為驅動力，通過各種培訓，使全體審計人員對企業信息化有全面的了解和認識。
3.明確信息化環境穩定后內審工作的新方向
內審的職能應從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內部控制方向轉變。通信企業審計工作的方向和重點應向管理審計和效益審計轉型，應積極開展信息化環境下風險的分析，協助企業完善內部控制體系。
(二)信息化環境下審計工作的方法
信息化環境下，通信企業應統一審計項目計劃，統一調配審計資源，統一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下：
1.計劃階段
(1)深入了解、分析業務流程，尋找內控薄弱環節，確定審計重點；
(2)分析存在的內控薄弱環節；
(3)確定審計重點；
(4)進行穿行測試，評估信息化系統控制的實現情況，根據評估結果適時調整審計重點；
(5)熟練掌握信息化系統中相關查詢功能，搜集所需的相關資料和信息；
(6)導出所需的業務資料，進行分析、比較；
(7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。
2.實施階段
(1)追溯原始數據的來源，抽樣核對原始數據的準確性；
(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執行；
(3)對集成部分數據形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數據從系統中導出相關憑證，抽樣查閱原始憑證；
(4)利用信息化環境提供審計線索的功能，查閱相關修改記錄并進行追查；
(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環境下的內審工作，將審計過程所涉及到的審計發現以“實事描述”“信息背景”“風險影響”“審計建議”為內容全部記錄下來，形成相應的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎。
3.報告階段
(1)完成審計工作底稿的三級復核；
(2)根據相關業務統計數據、審計結果，分析企業經營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議；
(三)消除信息化環境下內審工作認識上的誤區
誤區一，信息化環境下內審工作職能的削弱。有人認為，實施信息化內部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環境下的業務流程的整合，內審工作職能就相應削弱。
誤區二，按照傳統審計思路開展審計工作。有人認為：信息化環境下，只需將所需數據從信息化環境下系統中導出，然后按傳統的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判斷，繼續按照舊環境下容易出現的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環境下系統已經能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。
在新的環境下對通信企業內審人員來說，一方面，要加強信息化相關知識的學習和培訓，提高綜合素質；另一方面，要積極開展信息化環境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉移。從現實意義上講，信息化環境下內審活動是公司治理、風險管理的控制系統，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業管理、強化企業內部控制、風險分析與控制等方向轉變。
信息化環境下的內部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環境下的內部審計逐步完善，內審工作的重點和方法也需逐步調整，這就要求通信企業內部審計人員不斷地學習和探索，切實提高審計能力；為適應信息化時代企業生產經營發展的需要，適應信息化環境下的審計要求，審計人員更應該改變審計理念、創新審計思路和方法，跟蹤信息環境下內審工作的新方向，使通信企業內審工作進一步發展和提高。
參考文獻：
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內部會計是進行公路工程財務管理的一種有效手段。受項目沿線地形環境等影響，公路建設投資復雜龐大，業內截留、擠占、挪用建設資金現象時有發生，嚴重影響了項目投資的可控與安全。因此，做好公路建設內部審計工作，完善財務管理和監督體系是加快地方公路建設和經濟發展的重要環節。本文主要探討地方公路建設項目內部審計重要性、現狀和相關方法，以期對地方公路建設項目內部會計控制提供參考。
關鍵詞：
公路建設；公路項目；財務管理；內部審計
公路建設項目內部審計是公路部門開展的一種監管手段，主要對部門自身內部進行監督和管理，為在建的工程做服務和評價工作。這種內部審計有其自身的形態與控制方式，通過監督和控制來規避風險，發揮審計的應有作用。加強公路建設項目內部會計控制方法研究，是為地方公路建設管理領域提供資金安全保障和支持，將進一步優化財務內部控制的金融環境，切實解決公路建設管理遇到的財務審計方法問題。
一、地方公路建設項目內部審計
公路建設的資金需求缺口較大，普通公路缺口、改造大修缺口更為突出。公路建設資金國家公路建設年均需求約3000億元至4000億元，省級公路年均建設需求約120億元，縣級公路年均建設需求約1.6億元。因此，在公路建設項目設計、道路規劃、可行性研究、咨詢評估、招投標、工程建設、項目管理等一系列復雜控制活動中，公路建設單位總結出許多公路建設項目內部會計控制方法，用以適應各種建設項目內部會計控制的實際需要。公路建設項目內部審計主要有四個方面。首先是財務收支方面，內部審計要強化預決算管理，提高財政資金的使用效益，檢查部門內部資金使用是否遵循相關法規和制度，確保財務收支的合法性和科學性。第二個方面是對于項目管理方面的審計，公路建設項目周期長，涉及流動資金比較大，容易出現挪用、虛報、假冒等違規違法操作，因此，內部審計會強化資金支付的程序管理，嚴格控制項目資金的流通，從而降低資金使用風險。第三，對項目各個環節的相關負責人的審計，明確負責人的經濟責任，發現管理中存在的問題，也為單位內部人事考核提供依據。最后，審計工作提出審計意見后還必須由單位落實，因此，督促被審計的部門執行審計意見，對內部管理作相應整改，提高部門財務管理水平也是內部審計的重要工作。
二、地方公路建設項目內部審計的現狀
眾所周知，公路建設項目一般投資大、跨度長，涉及的市區較多，相應公路建設內部會計控制項目繁多，各市區公路建設指揮部也較多。《國務院關于創新重點領域投融資機制鼓勵社會投資的指導意見》（國發〔2014〕60號）明確提出，要在公共服務、資源環境、生態保護、基礎設施等領域積極推廣PPP模式，將“公共服務”與基礎設施等領域并列。國家從全面建設小康社會的戰略出發對地方道路交通建設的支持力度逐年加大，不同規模的公路建設也在各地如火如荼的進行，因而公路建設項目的審計工作其重要性與壓力也相應加大。《交通行業內部審計工作規定》作為公路內部審計工作的指導意見，明確規定了審計機構和人員的職責和審計程序，且隨著公路審計工作的改革和創新，審計工作也進一步規范，審計工作也更加科學合理，但公路建設的內部審計工作仍然存在一些問題。地方公路建設項目內部審計的問題主要表現有以下幾個方面。
1.內部審計機構設置缺乏獨立性內部審計機構設置不獨立，導致內部審計與國家審計、社會審計地位上的巨大差異，在根本上制約了內部審計的獨立性。一般來說，內部審計的領導層次越高，其獨立性就越有保障。但是，事實是很多單位的領導對內部審計不重視，沒有專門的審計部門，內部審計工作由單位自身財務部門兼任，無法發揮審計應有的作用，不利于單位財務的有效監督管理。由于沒有具體可操作的部門、行業規章制度，缺乏相關配套指導措施，內部審計人員在實際工作中往往無章可循，無法可依，可操作性較差。
2.審計效果不高內部審計機構審計人員數量和質量的不足，比起沒有審計機構的單位，有的單位設有審計機構，但審計人員數量和質量也存在一定問題。無論是審計人員的素質不夠還是審計工作人手不足，都無法正常開展審計工作，使審計工作的實際效果不高。尤其是在新建公路項目中，內部審計人員安排的隨意，實際審計經驗差；離退休人員或臨時調聘相關人員審計。會出現工程造價高與當地出行者承受能力低、車流量低的矛盾，使得社會投資公路資本無法實現盈利，導致內部審計無法客觀公正地發揮監督評價職能。3.審計缺少權威性審計機構的審計工作缺乏科學性，審計工作往往只注重財務報表的真實性，而忽略了審計工作的全面性，對建設項目的綜合效益和存在的風險等重要內容往往忽視，對存在的風險缺乏預見性而導致損失的發生，使審計工作成為追究責任的工具而沒有發揮規避風險的職能，這些都不利于公路建設的開展和審計行業自身的完善，影響了內部審計的獨立性和權威性。
三、加強公路建設審計工作的方法
公路建設要求單位重視和加強審計工作，審計行業自身的發展也要求審計工作必須有自身的法度和規范，因此必須首先完善單位內部審計制度。《審計署關于內部審計工作的規定》規定公路部門必須嚴格按照規定設置獨立審計部門和專職審計人員，這為審計工作的開展提供了制度保障。只有審計部門和審計人員地位得到承認才能使審計工作得到認可。只有獨立的審計部門才能充分發揮審計超然的地位賦予審計工作的有效監督能力，才能真正發現公路建設中存在的財務問題和潛藏的風險，提高建設資金的使用效益，促進道路建設。目前很多公路部門將財務與審計機構合并，審計人員也由財務人員兼任，這是很危險的做法，應堅決杜絕，盡早設立獨立審計機構和安排專職審計人員。
1.項目跟蹤審計項目投資要圍繞的“經濟性、效率性、效果性”開展審計工作,審計中項目的招投標、合同履行、工程價款結算等要與投資相結合進行控制,同時將建設資金使用、損失浪費等與投資的“效率性”相結合來控制成本，實施全過程成本控制,提高資金使用效益。追蹤項目實施、建設環境保障、征地拆遷方面存在問題及制約因素的協調落實情況等。審計度整治計劃完成情況，工程實施及治理效果情況等，依據公路工程審計規定對被審計部門進行量化評價。
2.工程投資真實性審核審計機構的獨立是前提，做好審計工作還得依靠高素質的審計人員。內部審計工作依靠的是豐富的經驗和扎實的專業知識，因此對審計人員的科學任用及長期培養是發揮審計作用的根本保證。審計工作是一項經濟活動，雖然審計機構獨立出來，審計人員也有自身職業道德和從業資格考核，但審計人員仍處于復雜的人際關系中，難免會受到各方面因素的影響，為了維護審計工作神圣性和建設項目的安全，必須嚴格把握審計人員的選用關卡，選用立場堅定，專業過硬，作風優良的審計人員。一個高水平的審計人員瀆職對單位和建設項目的危害遠大于專業能力稍差的敬業審計人員，因此，必須格外重視審計人員的甄別與任用。非常優秀的審計人員永遠是短缺的，而審計人員的需求缺口很大，所以，單位同時也要注重對在職的審計人員的繼續培養和提高。單位定期組織審計人員培訓，不斷豐富審計理論和提升審計務實能力，培養專長于公路建設項目的審計人才和團隊。
3.有效的監督機制對于審計工作職責范圍，要明確到位和有效監督。審計機構是獨立的，又有監督的職能但不是絕對的超然，審計機構的工作是否到位不能僅從實際效果來檢驗，也需要相應的監督手段。通過培訓審計人員的形式來進一步明確審計工作的職責，同時也可以檢驗審計人員的工作。審計不是簡單排查財務報表，查出假賬和違規操作，更應該利用自身專業優勢為單位提供可靠的經濟評估信息和管理服務，實現由監督向全方位服務轉型。審計工作的一個職責是督促單位執行審計意見，單位沒有執行審計意見最后造成的損失當由審計負責，因此，審計應當具備權威性，對于審計不合格的操作程序和決策應阻止其執行，防患于未然，將風險降到最低。可見，審計不但要向服務轉型更要參與到職權范圍內的決策才能充分發揮審計的作用。所以，審計工作自身內涵在時代變遷中不斷增加，外延也在擴大，審計工作逐漸參與到單位的重要活動中，審計人員也要不斷轉變觀念，創新工作思路和模式，以專業的眼光著眼大局，兼顧細節，積極配合公路建設的各個環節，與公路建設行業相適應，推動審計行業的進步和地方公路建設。
四、小結
綜上所述，地方公路建設必須依靠內部審計工作來對單位自身的財務管理進行有效監督管理，來發現建設項目中存在的各種問題，降低風險，從而保證公路建設的順利進行，促進地方經濟隨交通的完善實現可持續高速發展。審計機構和審計人員充分發揮審計工作的監管、服務職能，提高單位建設項目資金使用效率，保證單位各項決策的正確性，同時促進審計行業自身的發展與完善。單位和審計機構要正視目前存在的問題，結合自身情況積極應對，充分發揮審計對地方公路建設的促進作用。
參考文獻：
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一、深入領會內部審計積極跟進外部監管的意義
2011年，建設銀行總行行長、監事長、首席審計官從戰略高度對內部審計提出要密切關注經濟形勢和各項業務發展態勢，保持與業務部門的同步，提高對外部監管政策變化的關注度和敏感性，結合外部監管重點，分析探索新的風險點和薄弱環節，拓展視角，認真落實監管要求，及時調整審計思路，積極跟進和服務外部監管；2012年又提出按照風險導向、監管政策導向、經營管理中的問題導向三項原則來組織實施審計項目，并突出信貸領域和監管部門要求的四大風險領域。這些都需要全行內部審計工作緊緊圍繞全行工作中心和首要任務，從思想上樹立服從服務于業務發展大局的理念，把主動跟進、配合外部監管工作作為審計工作的重要任務，不斷提高落實央行及銀監會等監管機構方針政策的水平和意識，不斷提升審計服務工作精細化、專業化水平，為全行業務發展提供強有力的支持保障。
二、以監管為導向，優選審計項目
審計計劃和項目選擇，應考慮外部監管內容及要求結合風險評估結果確定優先順序。在每年的審計計劃和項目中要體現外部監管精神，并將此類計劃和項目列為審計重點排序。如2012年外部監管強化了對重點領域的風險防控，防范系統性風險，為此，總行審計部在系統項目中安排了房地產貸款審計、理財業務審計、影子銀行業務審計、新資本協議達標工作審計等，正是監管導向在內部審計工作中的體現，充分反映了當前經濟運行中反映最強烈的金融經濟問題，既是外部監管部門最關注的問題，也是銀行高管層最需要了解的問題，所以全行審計部門應緊緊圍繞這一工作思路，在年度系統性審計項目和自選審計項目中，有針對性地加大監管關注的重要領域、重點問題的審計力度，查找風險隱患和薄弱環節，充分發揮審計預警作用。
三、日常審計監測及時跟進監管政策變化
面對當前國家經濟發展方式轉變、通脹預期不斷增強、內外部需求劇烈波動，銀行信用風險、市場風險和操作風險普遍增大，經濟金融環境不確定性增多和愈加嚴格的金融監管，內部審計在日常工作中唯有從駐地行實際出發，認真分析和把握金融市場發展的新情況、新特點，與時俱進，積極應對經濟金融新形勢和法規政策新變化，牢固樹立“揭示風險、服務發展”的理念，加強前瞻性研究，提高對監管政策及其最新變化的敏感度，實時跟進外部監管要求和摸清駐地行落實情況，在審計項目和日常審計監測中及時將監管重點納入審計關注視線，如近年來社會關注的熱點銀行服務收費，不但是外部監管的重點，更是關乎社會民生的問題，內部審計在日常審計監測中應及時跟進，從監管的角度來全面看待和分析銀行服務問題，以風險預警、審計咨詢報告等多種形式，及時提示政策風險和監管風險，促使駐地行認真履行社會責任，防范監管合規風險和聲譽風險。
四、提高內部審計專業化研究對監管政策的關注度
我行內部審計經過多年的專業化建設，有力地促進了審計質量和審計價值的進一步提高，但隨著全行經營發展方式的變化，內部審計更應緊跟業務發展和監管動向，自覺服從服務于全行發展的大局，特別是內部審計專業化研究的視角和視野決不能局限化，要能夠關注到經濟金融形勢，關注到市場競爭環境，關注到監管政策導向，關注到銀行同業變化等，主動掌握信息，深入分析經營環境的特征和變化，結合建設銀行的實際情況，提前預判對銀行經營發展與風險管理的影響，增強敏銳性和前瞻性。
一是各專業研究團隊應注重將外部監管政策與現有的審計方法技巧、審計技術創新運用等內容一道納入研究范圍，參加駐地監管部門會議，收集、分析、解讀銀監會等部門最新的監管規定，明確監管關注重點、監管手段、監管問責以及相關的具體監管要求，及時了解外部監管部門相關要求，針對其具體要求，獲取更多信息促進審計工作開展。
二是積極探索專業化建設的新機制，日常研究中結合具體研究領域分別制定監管政策推進情況的調研方案，細化監管動態專業研究的工作事項、時間進度、工作程序等方面內容，使監管要求真正落實到各項審計工作中并得以有序推進，從而達到提高審計項目質量和審計價值創造能力的目的。
三是在研究方式上要采取深入系統研究與靈活快速反應相結合。對全行或區域內，重要業務的發展和系統性監管風險的防范，我們可以采取立項、確定專題的方式，組織開展相對深入、系統的研究。對于一些監管熱點和難點，特別是一些監管新情況、新變化、新苗頭，我們要有敏銳的審計視角，采取短頻快、靈活機動的方式開展分析研究，迅速提供高價值的審計信息。
【關鍵詞】內部審計；風險管理；風險審計
一個企業的管理機制是否在進行具有實際效果的運行，往往反映在該企業的內部審計工作效果上，換而言之，內部審計工作能夠將一個企業管理機制中所存在的漏洞進行及時的發現與反饋，從而使企業對其自身漏洞進行及時的彌補并對其管理機制加以及時完善。然而就當前我國企業發展的大環境來看，一個企業若想得以生存與發展就必然需要對其自身在大環境中的競爭與發展進行戰略性部署，然而戰略性發展過程中必然也會存在一定的風險，因此如何將企業的這部分風險把控在可控范圍內與如何對這部分風險進行及時的預測與預防便成為了企業的內部審計部門當前所面臨的主要問題。
一．何為風險管理審計工作的工作實質與工作特點
若想對企業的風險管理審計工作的工作實質進行透徹的了解，首先要從真正意義上理解“風險”一詞的含義，所謂風險并不是人們口中常指的在未來時間所要發生的不好的結果，而其真正含義是對于事件結果偏離所期望值程度的一種有效衡量，因此根據這一理論，COSO將企業運營過程中所存在的風險理解為，在該企業發展過程中將要出現而尚未出現的，會對企業發展過程與目標造成不良影響的事件的發生可能性，由此將對于企業風險的控制與管理規劃入企業內部管理的工作范疇。
(一)關于其工作實質
對于一個企業來說，其內部審計部門對其戰略發展風險所做的良好的管理與預控工作，是使該企業的運營效率得以有效提升以及企業價值得以充分實現的關鍵之所在，因此對于我國當前的大多數企業而言，其首要任務便是將其內部審計部門的傳統工作思路進行及時有效的突破與改良，使其脫離傳統審計工作思路的束縛，將工作中心逐漸向企業的戰略風險管理與預控工作方面進行偏移[1]。根據我國的內部審計準則所指出的相關理念，企業通常將其內部審計部門對于風險管理審計部分工作的工作范疇規劃為對企業可能面臨的風險進行審計與評估，然而著眼于我國當前企業發展現狀，這種理念與規劃是較為片面的，當前的企業風險管理審計工作應當是在內部審計部門的相關審計人員對企業整體風險體系進行全面而透徹的了解的情況下，對企業可控制部分風險進行相應的管理與評價，并對企業所面臨的不可控部分風險進行較為準確的預測與評估，而后設計有效的方案將該風險盡量降至可控制范圍內。
(二)關于其工作特點
關于風險管理審計的工作性質，其實就是在對于傳統審計管理工作的優點進行完全汲取的基礎上，將內部審計工作的工作范疇拓展為針對企業整體風險進行審計與管理，因此相較于傳統審計工作而言，如今的風險管理審計工作在工作特點上也有所拓展與改進，其中較為主要的工作特點包括：加大對審計對象的相關運營模式與發展規劃的關注力度；在審計工作進展過程中將企業的全面風險管理觀念進行充分有效的滲透；加大對風險的預測與評估力度從而使企業所面臨的風險得以及時有效的控制與管理等。
二．如何準確設立風險管理審計的審計目標
(一)對企業風險管理整合框架進行準確的評價與估算
當前形勢下的企業內部審計部門所要做的工作包括，根據對于相關企業風險管理框架的設立規范與業內專業權威的文章報道的分析與思考，來判斷自身所在企業是否結合自身的實際發展情況與需求，在符合相關規定的條件下對自身的風險管理框架進行了合理準確的建立，于此之后將原有的內部風險控制管理框架與后續所建立的企業風險管理框架進行有機的結合，將企業內部審計部門的工作范疇拓寬到企業的戰略管理層面，將內部審計的審計對象上升為企業的戰略性發展風險，從而使企業的戰略風險通過內部審計部門的及時發現、預測、評估、管理以及控制等工作程序得以良好的把控與降低，是企業對于整體風險的管理與控制更加有力度且有效率[2]。通過對COSO所指出的相關企業風險管理框架原則與規范的嚴格遵循與執行，企業原有的發展戰略層面風險與其不斷變換更新的運營決策風險都將得到合理有效的初級管理，而且相較于企業原有的內部風險控制管理框架而言，企業的風險控制管理框架對于企業的戰略性發展目標具有更高層次多角度的支持與協調，并對企業全面風險管理工作的準確預測與全方位具體評價予以了加大力度在重視，對可控制范圍內的風險進行加大管理與把控力度，對暫時不可控制的風險進行及時的發現與評估，并通過有效對策與手段盡量將其降至可控制范圍內，而后加以管理與把控，因此風險管理審計工作的工作重心在于將企業的運營風險與戰略層面風險進行透徹全面的分析與了解，并對二者的關鍵因素加以周密的分析與研究，從而使企業的發展目標得以早日實現。
(二)對企業所面臨的不可控風險進行準確的識別
提出企業的全面風險管理概念的目的就是為了使企業所面臨的不可控制風險或者控制無效風險得以有針對效果的管理與審計，因此企業的風險管理審計工作不同于企業原有的將工作重心安放于企業內部審計管理的傳統風險審計工作，其審計內容與審計重點對企業的相關審計人員提出了新的要求，要求相關的審計人員不僅要對企業的全面風險管理框架進行準確合理的評價，將企業的原有風險范圍進行有效的控制與規范，其還要將企業風險管理機制中所存在的漏洞之處進行嚴苛的分析與評價，從而檢驗出企業所需要面臨的不可控制風險，進而根據分析與評價內容向企業管理層進行匯報與提議，使企業管理層對面臨的不可控風險進行直接有效的管理，與此同時，在審計過程中將企業對于風險的管理體制中所存在的不足之處進行及時地發現與完善，從而使企業內部的原有風險盡量降至最低甚至得以消除，而后在企業運營與發展過程中不斷對企業的運營風險以及戰略風險進行測試、評估與控制，是企業得以更加健康的運營與發展。
結束語
綜上所述，根據當前國內外各企業發展與競爭的形勢，在不久的將來企業的風險管理審計必將成為使企業得以良好生存與發展之關鍵，因此企業應當提早對其風險管理審計工作予以高度重視，從而使企業在激烈競爭的大環境下得以繼續良好的生存與發展。
參考文獻
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(一)轉變企業經濟效益審計觀念
企業經濟效益審計注重于全過程審查被審計單位的業務經營管理活動，找出其存在的問題、分析問題原因、提出相應的建議和意見，屬于一種典型的個性化經濟評價活動。這要求審計人員不但要具備相關的專業知識，同時還要具備一定的宏觀經濟意識以及全局意識，并積極地轉變以往錯誤的觀念。在具備了豐富的審計經驗和審計業務專業知識的前提下，一個優秀的審計人員還應當具備高度社會責任感和敬業精神以及較強的信息意識和宏觀透視能力，也就是說要學會站在宏觀的角度來考慮經濟效益審計工作。
(二)完善企業經濟效益審計工作制度，增強審計規范性
為了健全審計理論、控制審計質量，企業應該建立行之有效、完善和規范企業經濟效益審計體系，以此對審計行為進行必要的約束，同時，事前審計、事中審計、事后審計也要做到井然有序、有頭有尾、環環相扣。在企業經濟效益審計的工作內容上，要逐步轉向績效審計、內控制度審計，維護企業利益，規范經營行為，理順企業資金的運行管理機制。為了進一步提高企業經濟效益審計工作質量和工作水平，應該根據工作需要，及時調整經濟效益審計工作機構，充實企業經濟效益審計力量，適時制定工作計劃和相關管理制度，并將經濟效益審計工作納入企業年度工作目標統一考核。
(三)改進方法，提高企業經濟效益審計工作水平
要緊密結合企業的經濟活動來拓寬審計領域，轉變工作思路，不斷地改進企業經濟效益審計方法，提高企業經濟效益審計工作水平。要認識到企業經營管理中存在的不足，這一過程可以調查研究、綜合評價、監督檢查等審計手段來進行，認識到管理中存在的不足后，針對這些問題提出加強管理、挖潛提效的建議并加以實施，從而更好地為企業管理層和決策層提供服務。而隨著企業規模的日益擴大及經營活動的多元化發展，審計工作方法也相應地出現了一系列的變化。企業的經營活動已經很難用單純的事后審計來進行準確、及時、科學、全面地評價，而應該讓事后審計、事中審計、事前審計三者相互結合。事后審計主要是評價、考核整個項目，以確保經濟效益的最大化；事中審計主要注重認定項目的階段性效益，側重對責任成本進行管理；而事前審計的重點則是注重審計企業的資金來源、投資決策以及投資的可行性，以此來提高企業經濟效益審計的工作水平。
(四)提高企業內部審計人員的綜合素質
經濟效益審計對企業內部審計人員的素質提出了更高的要求，審計人員要通過增強業務意識，提高服務水平，愛崗敬業，培養良好的職業道德，利用現代化技術，實現經濟效益審計管理規范化，努力提高自身綜合素質，更新自己的知識結構，造就一支思想進步、業務過硬的內部審計隊伍，把企業經濟效益審計工作做得更好。此外，要按照“走出去、請進來”的原則，既安排審計人員外出參加各類培訓班，也要邀請專家學者到企業、到崗位上對全體人員進行企業經濟效益審計知識的培訓和指導，全面提高審計人員的業務素質。
作者：區敏婷單位：廣州廣電傳媒集團有限公司
一、強化內審工作的重要意義
（一）內審工作是提高審計覆蓋面的重要抓手
黨的十八屆四中全會和國務院出臺的《關于加強審計工作的意見》對實現審計監督全覆蓋提出了要求。劉家義審計長認為，“全覆蓋”，要有深度、有重點、有步驟、有成效。在審計任務重和審計力量不足的客觀情況下，要實現審計監督全覆蓋，把每個項目都審深審透，力爭反映情況“準”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，完全靠審計機關自己的力量非常困難。內部審計是政府部門，企事業單位加強自我約束和監督的內設機構，通過國家審計與內部審計的互動，強化內部審計工作，有利于實現審計資源和審計成果在雙方之間的合理利用，達到節約審計資源，提高審計工作效率的效果，推動實現審計監督全覆蓋。
（二）內審工作是國家審計充分必要的補充
內部審計和國家審計聯系緊密，內部審計作為我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的“前哨”和“第一道關口”，對內部審計資源的合理利用，有利于提高審計效率與質量，推動國家治理水平的提升。具體來說，國家審計應重點探索在以下幾方面對內部審計工作加以利用：一是利用內部審計對單位內控制度的評審結果。對內控制度的評審是內部審計機構的一項重要工作，內部審計人員對本單位的業務經營活動和控制程序開展監督，其對內控的評審結論具有較高的可信賴程度，國家審計在對內部控制的健全性和有效性進行測評后可以加以利用;二是利用內部審計機構對下屬單位進行審計的結果。如果內部審計機構對有關下屬單位進行全面審計，審計人員應對其工作進行評價，評價后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計工作量;三是利用內部審計發現問題的線索。審計人員通過翻閱內部審計報告或其他工作資料，可以發現內部審計已發現的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進行深入的檢查;四是利用內部審計人員力量資源。國家審計機關可以探索籌建內部審計人才庫，在審計人員力量不足的情況下，充分利用內審人員力量資源。在實施大型審計項目時，可聘用素質高的內審人員參與審計。
二、目前我市內審工作主要特點和做法
為充分發揮內部審計功能和作用，有效整合內部審計資源，我市審計機關對現有內部審計資源進行整合和優化，形成國家和內部審計合力，達到“1+1>2”的效果，促進審計資源使用效率最大化，具體來說，在以下幾方面做了有益的探索。
一是完善網絡。構建起較為完善的內部審計網絡，景德鎮市內部審計師協會涵蓋市直行政事業單位、金融機構、重要政府部門、高等院校、國有大中型企業、民營骨干企業等。
二是建立專家庫。積極開展審計專家庫的建立工作，對專家信息進行整理歸納，對其工作單位、聯系方式、專業特長、審計成果、審計紀律執行情況、優缺點分析等進行電子數據化管理。截止目前，專家庫涵蓋土木工程、財政金融、計算機、法律等專業人才40余人。
三是統籌內審人員力量。探索性安排內部審計人員參加國家審計項目，實現審計人員知識結構的優勢互補，提高審計成效。
四是利用內審成果資源。審計過程中在對內部審計機構審計成果進行風險評估的基礎上，積極利用其工作成果，尤其是內部審計發現的問題線索，避免工作的重復，降低審計成本，提高審計效率。
五是積極組織業務培訓，搭建溝通交流平臺。近年來組織內審人員參加審計業務培訓168人次，參加審計沙龍10余次，出刊《瓷都審計》10余期，有力的提升了內部審計人員業務能力。我市內審工作從無到有，發展迅速，取得較好成績，景德鎮焦化集團、人民銀行等6家優秀內審工作部門以及12名優秀內審工作者被給予表彰。
六是促進內審機構充分發揮監督職能。我市內審機構在履行好財務收支等監督職責的同時，還不斷更新工作理念、創新工作思路。如我市焦化集團內審機構探索購買社會服務開展審計，彌補了內部審計力量不足的問題，提高審計效率，更好實現了審計的總體目標;有的內審機構探索開展所屬企業單位領導經濟責任審計以及所屬企業單位建設項目工程審計，創新了審計方法，履行了內部審計監督職責。
三、當前內審工作存在的主要問題
一是國家層面對內審無法律法規進行規范，未明確審計機關對內審牽頭指導作用。審計機關指導監督什么、如何指導監督、指導監督的責任權限以及對內審工作的評價標準等方面目前尚未做出具體的規定。這種開放的、沒有剛性的管理模式使審計機關在履職過程中難以依法依規指導監督內部審計工作。
二是內審協會如脫鉤以后，審計機關如何對內審工作進行指導。當前國務院要求協會與管理機關脫鉤，內審協會面臨發展的新問題，特別是對內審工作薄弱剛起步的地方，內審協會從國家審計機關脫鉤以后，審計機關面臨如何加強與內部審計機構的溝通交流，提高內部審計工作質量等現實問題。
三是對內審工作認識不到位，重視程度不高。有的審計機關沒有充分認識內部審計的快速發展對國家審計發展、實現審計監督全覆蓋的促進作用，沒有將指導監督內部審計工作作為審計機關的一項重要職責來抓，沒有把內部審計納入審計機關工作的發展規劃和計劃，內審工作基本停留在會議號召，文件布置的層面上。
四是內審機構點多面廣，情況復雜，人員素質參差不齊，審計質量控制體系薄弱。我國內部審計雖然取得了較大發展，但依然存在內審機構設置不規范、運行質量不佳、人員素質不高等情況。內審人員對內部審計法律法規、內部審計準則、內部審計業務以及內部審計單位的經濟活動情況和內控制度不熟悉，不能很好地用內部審計理論指導內部審計實踐。
四、對下一步內審工作的若干思考
一是完善法規體系建設，保障內部審計工作依法依規進行。國家層面盡快出臺內部審計法律法規，各級審計機關促使地方政府通過建章立制把一些成功的內審理念、經驗上升到制度層面，制定出符合當地實際的規章制度，規范內審行為，推動內審工作健康有序發展。如山東、寧夏等地審計機關已經探索出臺了規范內審工作方面的制度性文件。
二是轉變指導監督觀念，重視和加強內部審計工作。建議審計機關設立指導和監督內部審計工作專職機構，配備專職人員，把內部審計工作開展情況作為評價領導干部經濟責任審計的重要內容和是否納入下一年度國家審計項目計劃的重要依據;要做好內部審計業務質量檢查、評估及考核評比工作;要加強內部審計工作規范化管理。
三是創新服務方式，為內部審計事業發展創造條件。國家審計機關作為內部審計工作的行政主管部門，應成為內部審計工作的協調者、組織者、管理者、服務者和信息傳播者。要加強對內部審計機構的指導，推進內部審計規范管理;要加強對內審人員的培訓，提高內審人員的審計專業素質;要建立內部審計工作檔案，將內審機構、人員，業務開展情況等歸檔管理，進行分類指導和監督考核。
（一）風險管理審計工作內容和現實狀況
風險管理審計是由內部財務會計審計、管理會計審計發展而來的，主要是針對企業風險管理的問題，包括識別風險、評估風險、應對風險等實施的一系列內部審計評價工作，風險管理審計的主體是內審機構，客體是企業風險管理的制度和措施。風險管理審計是一種較為先進的管理手段，目前我國企業實施風險管理審計僅僅處于起步階段，實施風險管理審計還不是很普遍，很多企業并沒有要求內部審計機構執行風險管理審計的工作職能。但是，隨著我國企業生存環境的不斷變化，市場競爭的日益激烈，企業會越來越重視風險管理審計工作，并逐漸為企業的生產發展提供管理支持作用。
（二）風險管理審計對國有企業經營管理的幫助意義
我國的國有企業數量不少，規模也較大，涉及的行業也多，建立、經營的時間都比較長。因受到計劃經濟時代的影響，我國國有企業管理思想普遍較為落后，對市場經營風險的管理意識不強，風險識別、風險評估和風險應對等活動多半都組織在事后，并且對市場和經營風險的抵御能力有限，給國有企業帶來了很多損失，也失去了很多市場拓展機會，極大地影響了國有企業的生存發展。隨著我國市場經濟的不斷發展，政府逐漸放開了一些國有壟斷行業的門檻限制，允許非國有資本參與壟斷行業的投資經營，這給國有企業的生存帶來了前所未有的挑戰。因此，國有企業管理層必須要認清形勢，積極與市場對接，規避市場和經營風險，搞好風險管理以及風險管理審計工作，促進企業的長久發展。
二、國有企業風險管理審計活動存在的問題
（一）國有企業風險管理意識不強，重視程度不高
國有企業設立受國家政策影響較大，會獲得較多的財政補貼資金支持，承擔生產經營和維護國民經濟穩定的任務，一些企業還具有一定的公益作用。因此，國有企業本身風險意識內生力不足，企業管理層對風險管理的意識不強，尤其是處在一些壟斷行業的企業，受到的市場競爭壓力小，市場和經營風險不大，導致對風險的重視程度不夠，風險管理的意識也不強，對風險管理審計部門即內部審計部門工作的重視程度有限，很多國有企業內部審計部門人員較少，專業性也較差，甚至被認為是企業中最悠閑的部門。這些內外環境因素都不利于風險管理審計工作的發展，發揮出其內部管理的作用。
（二）風險管理審計目標和范圍不明確，影響審計工作開展
風險管理審計工作不同于財務會計審計，在審計范圍、審計內容、審計目標等方面都有其特殊性，內部審計部門進行風險管理審計，多數都偏向財務會計審計方向，并未實現對風險管理活動的內部監督檢查作用。審計工作中，審計人員花費較多的精力在財務報表合規方面與經營指標的完成情況調查，目的在于規避、降低會計核算風險。但是，管理會計核算風險僅僅是企業風險管理的一種，并不是全部風險管理內容。因此，需要內審人員明確風險管理審計的內容，調整工作方向，實現審計目標。
（三）內部審計部門人員工作思路和審計技能有待提高
適應國有企業內部審計內容的變化，發揮好風險管理審計作用，需要具有一定風險管理審計的思路，并且具有一定風險意識和特定審計技能的隊伍。國有企業內審部門員工知識結構單一，審計技術還是以傳統報表審計技術為基礎，對企業風險管理問題的識別能力不強，還不具備敏銳的風險“嗅覺”能力。同時自覺提高審計能力，完善自身知識結構的動力不足，導致目前內部審計人員的能力還不能滿足國有企業風險管理審計工作的需要。因此，加強風險管理審計工作，必須要從加強人才培養入手，提高企業的風險管理審計水平。
三、加強風險管理審計工作的對策和方案
（一）提高風險意識，加大對內部審計部門的建設
隨著政企分離范圍的擴大和國企改革的深入，國有企業將會參與到更激烈的市場競爭中，面臨更多的風險。對于風險抵御能力較弱的國有企業，必須要從計劃經濟時代的管理理念影響中走出來，用風險管理的意識指導企業發展與經營。企業管理層要更新觀念，重視對企業風險的評估和控制工作，在內部控制制度的設計中，制定風險管理審計活動的監督措施，提高企業各部門的內部風險管理意識，也有利于風險管理審計工作的開展。另外，重視內部審計部門的建設，強化風險管理審計職能，促進其內部風險評估與建議的作用。
（二）擴大風險管理審計范圍，提高風險管理審計效果
一般來說，企業風險管理機構不僅包括財務會計部門，還包括生產經營部門、后期保障部門、安全保衛部門、管理部門等幾個重要機構，企業風險管理審計要圍繞這些部門面臨的風險展開評估檢查工作。例如，對生產經營部門要檢查是否對產品的功能設計、生產技術、生產工藝等方面有改進制度機制，是否安排研發投入，成本效益是否合理等；對于后期保障部門要圍繞設備和材料采購過程是否合規合法，在節約成本的同時是否能保證產品質量等；安全保衛部門風險管理目標相對較為明確，是否足額提取安措費，相關安全措施是否安排落實，危機應急預案安排的是否合理等；對于管理部門就是要圍繞企業可能面臨的法律問題，設計的應對措施是否有效，相關風險損失測算是否合理等。風險管理審計工作內容和范圍較為寬泛，涉及的風險管理問題較多，內部審計人員在進行風險管理審計時，應該從風險管理成本、管理收益、發生風險之后的彌補成本、控制成本等成本收益角度評價和監督風險管理措施的實施，從經濟利益角度提出可行的風險管理改進意見，幫助企業完善風險管理工作。
（三）加強對內部審計人員的技能培訓，提高內部審計技術，滿足風險管理審計要求
風險管理審計要求審計人員要具備更加專業的知識、先進的審計技術和敏銳的風險識別能力。國有企業管理層應該有計劃地加強內部審計部門的人才培養，通過增加專業技能培訓，對現任內審人員進行知識結構更新，豐富管理知識的應用途徑。另外，在招聘內部審計機構員工時，多考慮招聘一些具有專業背景的復合型人才，特別是具有豐富風險管理經驗的審計人員，從而改善國有企業內審人員的組成結構，保證風險管理審計工作的順利進行。在審計思路方面，要培養國有企業內審人員的風險管理審計理念，逐漸了解和掌握風險管理審計的工作內容和范圍，把握與傳統內部審計工作的區別，有針對性地應用審計技術對企業風險問題進行審計評價，保證風險管理審計目標的實現。在審計技術方面要革新工作方法，在傳統報表審計技術的基礎上，創新性地利用網絡和大數據的數據共享性，及時了解審計行業最新的審計技術，豐富評估風險管理機構固有風險和變動風險的技能，利用ERP等企業管理平臺，設計和應用風險應對檢查模塊，提高審計的效率和效果，最終提高企業潛在的經濟效益，降低風險損失。
四、結束語
【關鍵詞】 高校內涵建設；內部審計；現狀分析
一、高校內涵建設的基本特征分析
一是“085”工程項目涉及面廣，囊括內涵建設的所有領域，“085”工程項目的推進與學校整體管理水平緊密相聯，項目實施過程需要涉及學校所屬職能部門、學院和學科團隊，它要求學校提高整體綜合管理能力，關注“085”工程項目推進過程中有關職能部門和單位的相關管理措施的到位情況，特別是在學校范圍內對現有人力、實物資產、經費等資源的整合能力。
二是“085”工程項目以學校“整體”形式滾動投入，可以做到“好鋼用在刀刃上”，便于提高學校內涵建設的整體效果，它要求工程建設涉及的學校內部各部門、單位和有關教學科研團隊，強化學校發展的整體意識，打破部門、二級單位之間的界限，進一步優化學校二級實體業績考核體系，避免以局部利益的得失而影響學校整體利益的事件發生。
三是“085”工程項目實行投入資金與建設項目完成質量掛鉤的工作機制，將安排2012年中期檢查和2015年終期評估，考核學校承諾的建設目標和指標的完成情況，檢查學校所處的國內外地位現狀，以及“085”工程建設前后的學校內涵建設水平的進步與提高情況，目的在于檢驗學校體制機制創新、可持續發展能力提升、發展潛力凸顯的提高程度，它要求高度重視和評價好投入資金的實際產出效果，特別要處理好短期產出與長遠產出之間的關系。
四是“085”工程項目管理采用各級項目的“責任人”制度，對項目完成的資金、進度、質量和績效加以管理，看各級項目責任人在執行制度過程中的責任履行情況。
二、高校內涵建設對內部審計工作產生的影響
正是由于高校內涵建設存在的上述特征，從而對高校內審工作也將產生較大影響，要求內審工作更加突出以下幾方面。
（一）內部管理審計
即內部審計要關注有關職能部門和單位的相關管理措施的到位情況，提高部門間的工作合力，消除部門間可能存在的影響或阻礙溝通的障礙，以促進學校全校范圍內的資源整合能力和整體管理水平的提升。
（二）內部控制制度審計
即內部控制制度審計應主要審查內部控制制度的健全完備情況，重點看各部門、二級單位現有的工作制度及實施辦法，是否存在對“085”工程項目推進產生阻力的現象，關注制度執行效果。
（三）投入產出績效審計
2012年中期檢查和2015年終期評估是上級主管部門對“085”工程項目進行的評估、檢查、驗收工作，這主要是看產出效果。實際上，在“085”工程項目實施過程中，既包括“085”工程項目的增量投入，也包括其他有形的存量投入和無形的投入，要做好對投入產出績效的整體評價，需囊括上述全部投入。為迎接2012年中期檢查和2015年終期評估，內部審計工作可以超前介入，在上級部門檢查評估前做好投入產出績效的核實工作。
（四）經濟責任審計
做好任何事情的關鍵在人，每一個在崗人員都應切實履行職責，而許多沒有做好的事情則是部門、人員之間的職責和權限不清，一些人員的責任履行不到位。在“085”工程項目推進中，應全面貫徹執行各級項目“責任人”制度，將有關主要責任人的職責履行情況列入該領導干部任期經濟責任審計內容中，進行專門評價。
三、高校內審職能發揮的現狀分析
目前，大部分高校的內審工作能夠全面服務學校工作大局，內審人員積極履行內部審計職能，認真發揮內審工作應有的作用。也應看到，目前部分高校內部審計在機制體制、工作內容、內部管理、人員素質、環境條件等方面，仍存在一些尚待解決的情況或問題。
（一）機制體制有待創新
經過多年發展，目前審計工作的具體運行機制體制得到全面優化和完善，也存在管理機制不太健全、保證機制尚待進一步優化、缺乏必要的監督制約機制、激勵機制作用效果不明顯等情況和問題，影響到審計工作效果；再者，在教育審計整體運行機制上，仍有大部分高校的教育審計部門沒有形成有效的工作機制，審計“免疫系統”的預警、保障等職能履行不充分，影響到自身工作職責的履行。
（二）工作內容有待拓展
目前，部分高校的內部審計重點仍放在財務收支審計，或以財務收支審計為主要內容的其他審計工作上，較少涉及內部控制審計、績效審計、管理審計等審計工作新領域，信息化審計水平有待提高，高校審計工作領域尚待進一步拓展。
（三）內部管理有待完善
主要有：一是由于部分高校存在績效考核目標模糊、績效考核標準較低、績效考核缺乏監督等情況，部分審計人員提高個人素質的積極性有待提高；二是部分審計人員實施審計過程中程序不到位，取證不適當、不充分，從而導致審計風險；三是內部審計機構與校內相關部門、二級單位間的溝通協調尚待進一步加強；四是在社會審計中介機構審計質量管理上，部分高校沒有制定出具有操作性的管理制度或規范，存在一定的管理風險。
（四）人員素質有待提高
目前，部分高校的內部審計人員存在知識結構比較單一、知識更新較慢、專業勝任能力不強、審計服務意識不足等情況，能夠直接從事管理審計、內控制度審計、績效審計的人員更少，加上少數內審人員缺乏應有的職業道德觀念（特別是審計職業謹慎意識），直接影響到內審職能的發揮，人員思想意識尚待轉變，審計職業精神有待強化。
（五）工作環境有待優化
主要包括：一是部分高校內部審計機構地位有待提高，審計資源配置不到位，審計手段欠缺，內部審計成果層次不高，內部審計效果不理想；二是部分高校內部審計機構沒有進行必要的內部審計工作宣傳，展示審計工作成果，做好溝通與協調工作，加強內部審計形象建設；三是部分高校內控制度不健全或執行不力，使高校內部審計人員產生錯誤判斷的可能性增加，造成審計風險。
四、內部審計進一步服務好學校內涵建設的主要工作思路
（一）創新內審工作機制體制
為服務好學校“085”工程項目的整體推進，進一步健全完善審計工作體制機制，建議做到：
1.創新內部審計機構管理模式，使內審機構工作成果更直接、及時地到達學校領導手中，減少內審機構的協調周期，降低工作難度。
2.加強與校內相關部門、二級單位的溝通協調，促進建立“085”工程建設過程中的內部審計有序介入等工作機制。
3.進一步優化內部審計的管理機制、保證機制、監督制約機制和激勵機制的運行。
（二）拓展內審工作領域
在繼續夯實現有審計工作、提高信息化審計水平的基礎上，積極拓展高校內部審計新領域。
1.經濟責任審計，就是將高校內部管理領導干部在“085”工程項目推進中的職責履行情況，列入到該領導干部任期經濟責任審計內容中，進一步深化經濟責任審計內涵。
2.內部控制制度審計，即內部審計機構應根據《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》中關于“內部控制審計”的相關要求，對高校所屬各部門、各單位執行教學、科研、財務管理、實物資產管理等方面的管理制度和內部控制環節，進行內部控制制度評價，重點關注制度之間是否存在沖突，是否會對“085”工程項目推進產生阻力，有效的制度應注意制度執行是否到位，執行效果如何。
3.投入產出績效審計，就是在考慮“085”工程項目的增量投入和其他有形存量投入、無形投入的基礎上，審查產出效果，進行投入產出績效分析，為迎接2012年中期檢查和2015年終期評估，做好相關準備工作。
4.內部管理審計，即內部審計工作要關注有關職能部門和單位在“085”工程項目實施過程中的相關管理措施的到位情況，主要看相關職能部門和單位的現有管理水平，是否有助于推進“085”工程項目的實施，消除部門間影響或阻礙溝通的障礙，以實現全校范圍內的綜合管理效益。
（三）提升內部審計人員綜合素質
1.盡快轉變內部審計人員的思想觀念，其中，一是強化目標意識，要緊緊圍繞學校內涵建設的戰略目標，跟蹤目標實現情況，及時向領導反饋有關情況；二是增強審計風險意識，保持審計職業謹慎；三是增強審計服務意識，根據學校內涵建設的實際需要，開展各類不同形式的審計工作（包括咨詢服務），及時提醒學校相關工作人員注意工作規范性，積極支持推進教學、科研等學校重點工作，多角度發揮審計工作建設功能。
2.著力提升內部審計人員的綜合素質，就是積極適應高校內涵建設的要求，增強個人素質提升的緊迫感，利用好外出學習培訓、審計課題理論研討、參加與審計工作相關的專業資格考試、參加審計職業后續教育等各種學習培訓和研討機會，同事之間互相幫助，互相促進，以提升高校內審人員的審計專業知識、工作能力或個人綜合素質。
3.在學校員工業績考核過程中，充分考慮到審計工作特性對內部審計人員工作業績考核的影響，給予審計人員適當的政策傾斜，采取物質待遇與非物質待遇相結合的辦法，大力提高內部審計人員的工作積極性。
（四）加強內部審計管理
1.根據高校內涵建設對內部審計工作的需要，加強內部審計制度規范建設，制定、修改和補充相關的審計制度文件，完善內部審計工作程序，切實關注審計取證的充分性和適當性，建立健全內部審計質量監督評價體系，切實加強審計工作質量的全過程管理，降低審計工作風險。
2.創新高校內部審計工作模式，加強與社會審計中介機構的溝通與聯系，利用好社會審計資源，盡快制定委托中介機構審計工作管理的制度或規范，加強社會中介機構質量監控，逐步實現內部審計機構從“具體操作型”到“協調管理型”的角色轉變。
（五）優化審計環境
1.通過辦好內審部門網站等方式，宣傳學校領導支持審計、高校內審機構與校內相關部門及單位構建和諧審計關系的典型事例，突出審計服務意識，宣傳審計知識、審計法規、審計工作進展及內部審計理論研究成果；切實提高全校員工特別是學校所屬部門、二級單位負責人的學法守法意識，發揮網絡媒體在審計宣傳中的主渠道作用，提升內部審計部門形象。
2.積極取得學校領導的大力支持，主動向學校領導匯報審計工作情況，聽取學校領導對下一步審計工作的指示和安排，解決審計工作中存在的審計工作阻力、審計人員和經費資源配置不足等困難或問題；另一方面，建議學校領導及相關部門積極支持內審部門開展工作，為內審人員撐腰、打氣，肯定并宣傳審計工作成績，增強審計人員從事審計事業的榮譽感和自豪感。
3.認真接受上級主管部門的行業指導，及時匯報審計工作進展、審計工作成果等情況，尋求上級主管部門對學校審計工作的關心和支持，及時獲取上級主管部門在高校內涵建設項目的審計、檢查、評估等方面的政策和信息，為學校內涵建設服務。
