時間：2022-02-17 21:49:11
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在醫院的發展過程中，加強資產內部控制管理，不但有利于提高各種資源的有效利用率，還能實現醫院資產的最優化配置。因此，本文就以資產清查為契機完善醫院資產內部控制管理進行探討，以進一步提升醫院資產內部管理水平。
關鍵詞：
資產清查；醫院；內部控制；管理
0引言
隨著我國醫療衛生體制改革力度的不斷加大，醫院內部控制管理機制變得越來越完善，因此，注重醫院資產管理體系的進一步完善，并以資產清查為重要契機進行全面審查，對于推動我國醫療衛生事業的長遠發展有著重要意義[1]。
1當前存在的相關問題
1.1管理人員方面
部分管理人員沒有充分認識到資產清查的重要性，僅對臨床方面的管理比較重視，從而導致醫院資產出現流失問題，甚至降低資產清查的準確性。在這種情況下，資產清查工作人員只是形式化地完成相關工作，根本無法全面反映出醫院當前的資產情況，并出現賬實不符的問題。同時，很多資產變動沒有得到及時登記，如調撥、竣工、報廢等方面，沒有進行入賬，從而影響醫院資產內部控制管理的實效性。
1.2業務部門方面
當前，我國很多醫院都會在年末時，對資產進行盤點、清查，但是，內部檢查、外部審計的標準與要求等存在一定差異，需要完成的復審程序也不一樣，從而導致部分審核條例得不到真正落實。例如：財務部門在進行資產的重新核算時，對維修保養、主要使用部門進行的審查力度較大，而其他方面的審查不夠深入，從而導致賬實不符情況出現，最終導致醫院每年資產盤點都存在一些理不清的問題。又如：某個設備是臨床部門在使用，但已經停用一年，各相關部門沒有及時登記；某個工程竣工時沒有及時進行竣工結算，最終影響醫院資產內部控制管理水平提升。
1.3制度落實方面
在新醫院財務制度全面推廣的情況下，醫院加強資產清查，是醫院資產內部管理必須重視的內容之一。但是，很多醫院存在新舊制度銜接不到位、執行不嚴格等多種問題，從而影響醫院資產內部管理現代化發展。例如：財務人員必須學習各種現代財務管理知識、信息化設備、先進管理理念與方法等，并注重新會計制度、財務制度的落實，才能真正提高醫院資產清查的可靠性。但是，部分財務人員在進行審核時，仍然采用舊制度，或者是按照舊制度進行清查，最終影響資產清查的全面性。
1.4存貨方面
當前，醫院的資產清查主要包括兩個部分：第一，固定資產；第二，存貨。而在存貨這方面存在有賬實不符的問題，主要體現在如下幾點：首先，會議用藥、民政用藥、備用急救藥和報損藥等，這些導致和電腦系統里存貨與實際存貨不符，財務把金額調了，而電腦實物數量專管部門沒有及時進行調整。其次，管理高低值耗材材料的部門，新舊軟件的銜接不到位。管理電腦耗材的相關部門，給財務部門的票據傳輸上有時間差距，從而影響醫院清查準確性。
2實際工作中的對策
2.1提高認識，加大執行力度
在利用資產清查這個契機的情況下，醫院想要有效完成資產清查工作，必須要求全體工作人員提高對資產內部控制管理的認識，并嚴格按照相關制度執行，才能避免會計信息出現誤差，從而保證醫院財務管理工作水平進一步提升。在實踐過程中，加大資產清查相關制度的執行力度，注重財務核算、管理與監督工作的全面落實，并保證醫院各部門之間信息流通的順暢性、協調性，對于促進醫院財務管理系統更加完善有著極大作用。當前，醫院采用的財務管理體制是：第一，統一領導；第二，機制管理。因此，醫院管理人員必須對各種財務活動的開展情況有比較全面的了解，才能為資產清查工作奠定重要基礎。同時，充分發揮管理人員的職責，對決策、執行和監督這三個方面加強重視，促進其一體化發展，才能確保各種上報核算資產信息的準確性，最終達到監督醫院資產內部控制管理的目的。另外，在進行資產的核算、清查時，醫院管理人員加強重視程度，幾個部門的工作才能快速推進：第一，資產管理部門；第二，財務部門；第三，審計部門。在各部門協同開展工作的基礎上，提高醫院資產清查工作效率。由此可見，通過利用層層分解責任的方式，發揮醫院財務管理體系的作用，不但能提高醫院各部門對資產清查的認識，還能提高他們對資產內部控制管理重要性的認識，最終在利用現代信息軟件進行財務審核的基礎上，如金蝶財務軟件、信息化資產系統等，實現各部門財務信息有效銜接[2]。例如：固定資產信息系統的有效利用，可以針對各個部門，如采購部門、臨床科室、內科、外科等，建立資產使用情況明細賬，以通過科室臺賬的方式提高資產有效利用率，最終提高醫院財務管理水平。
2.2全面落實各種新規章制度
當前，醫院的發展規模在不斷擴大，國家對醫院資產清查、內部控制管理等都有了更高要求，因此，醫院必須全面落實各種新規章制度，注重新舊制度之間的良好銜接，才能為醫院現代化發展提供重要支持。同時，各個部門的工作人員在負責資產調動、分配等工作時，必須注重協作性，及時進行登記，才能避免資產使用情況出現賬實不符的現象，最終提高醫院資產清查的可靠性，對于提升醫院資產內部控制管理實效性有著極大作用。例如：財務軟件在升級以后，庫房工作人員、各科室人員應快速熟悉其操作流程，并保證會計信息的準確性、完整性，才能提高資產清查的可靠性。同時，存貨方面的信息，需要安排專人進行登記、補充、調整等，以在各種藥物采購、領取等以后，保證其賬實相符。
2.3優化醫院內部控制管理機制
在實踐過程中，醫院資產內部控制管理工作的開展，需要注重其相關機制的優化，才能更好地提高各部門工作質量，最終促進醫院更快、更好發展。當前，需要優化的醫院內部控制管理機制有：第一，購置前必須綜合分析各種影響因素和及時審批，相關科室必須嚴格進行審核、準備相關材料，才能提高購置計劃的科學性；第二，各種資產的購置，在進行內部控制管理時，需要嚴格執行招投標制度，以選擇出最合適的供應商；第三，各種設備、儀器等在使用時，必須加強內部控制管理，如臨床科室成套設備的使用，需要安排專業人員定期進行維修與保養，并及時填寫維修記錄，才能真正提高醫院資產清查的可靠性。
3結束語
在醫院資產內部控制管理工作有序開展的情況下，財務部門必須嚴格按照相關規定完成資產的清查工作，保證審核時相關數據的可靠性、真實性，才能更好地促進醫院可持續發展。
作者：方志宏 單位：內蒙古烏蘭察布市中心醫院
參考文獻
關鍵詞：企業資金；內部控制；成本預算；風險管理
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
資金作為企業進行生產經營活動的重要要素，在保證企業正常運營和提高企業經濟效益上有著至關重要的作用。所以加強企業資金內部控制管理是十分必要的，且資金內部控制管理是企業管理現代化的必然產物。通過完善資金內部控制管理，可以使資源配置最優化，提高生產效率，增加企業市場競爭力等。那么，企業資金內部控制管理的真正內涵是什么呢？
一、企業資金內部控制的含義
企業進行內部控制的根本目的就是加強企業管理，提高經濟效益。企業通過進行內部控制，不僅可以優化資源配置，保證各項經濟活動的正常運轉，而且可以提高經濟決策的正確性，保證經濟安全、穩定、持續發展。
企業資金內部控制，簡單來說，就是企業采取一系列的方法、措施對資金的利用、投資、回收等進行全面系統的控制，使其成為一個科學合理、完整、系統的體系。根據控制目的不同，可分為會計控制和管理控制兩大類。會計控制主要內容有：保證財產物資的安全性、會計信息的真實性及財務活動的合法性等；管理控制主要內容是：保證經營方針的正確性、決策的執行力、提高經營活動的經濟性、實現經營目標等。
二、現代企業資金內部控制管理的主要內容
（一）授權批準職能
授權批準主要就是對企業內部部門或工作人員進行相關經濟業務處理的權限。具體來說，就是企業內部部門或員工在進行業務處理時，必須通過授權批準后方可進行，否則就不能進行處理。授權批準有兩種形式：一是一般授權，就是對一般經濟業務進行授權批準，一般在企業內部控制中要明確化，另一種是特別授權，就是對特別經濟業務進行授權批準。在進行授權批準時，優先進行一般授權，當某項經濟業務超過授權數量時，使用特別授權批準。實行授權批準職能，不僅可以避免弄虛作假和限制，而且可以保證企業既定方案的執行，提高工作效率。
（二）預算及成本控制管理
預算和成本控制是資金內部控制管理的重要內容。預算控制主要包括籌資、融資、采購生產、投資等，要對企業內部資金進行詳細的預算編制、預算計劃和預算執行，主要有三點要求：一是根據企業經濟管理目標進行預算編制；二是預算執行時，要經過授權批準后進行相應的調整，保證預算的真實性和合理性；三是進行預算執行分析，定期對預算執行情況進行反饋和分析，保證預算執行的科學性。現代成本控制管理主要有兩方面：一是粗放型成本控制，即只依靠減少及合理運用材料來達到降低成本的目的；另一個是集約型成本控制，即依靠科學技術提高生產技術及產品工藝達到降低成本的目的。要把兩者有機結合起來，最大程度的降低成本，提高企業經濟效益。
（三）實物資產控制管理
實物資產控制管理主要包含兩方面：一方面，做好資產安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即嚴格控制與實物資產以及實物資產相關資料的接觸，比如說現金、存款、有價證券、賬目等，除出納人員及相關工作人員外，其他人一律不理，保證資產的絕對安全。另一方面，做好實物資產監察工作。要定期對照賬目對實物資產進行清查，保證實物資產的正確性，一旦發現不符，要及時查明原因并采取相應措施，同時要對資產控制管理工作進行監管，避免出現內部人員貪污等問題。
（四）風險控制管理
企業風險控制管理工作主要有三點：第一，經營風險控制。主要是指企業生產經營過程中存在的不確定患。由于企業生產經營范圍廣，內容多，且受市場的影響，所以企業經營活動會受到內部和外部的共同影響，直觀的來看就是企業利潤的變化，給企業帶來風險，所以企業要做好內部風險控制管理工作，不斷提高自身抗風險能力，才能在市場競爭中獲得勝利。第二，財務風險控制。主要是指舉債給企業財務成果帶來的風險。企業資金中除了企業自身擁有的資產外，一般還有部分借入資產，這會給企業自身資金的盈利能力帶來不確定性，同時借入的資金在歸還的時候一般都有利息，如果到期無法償還，就會存在讓企業財務陷入困境甚至有破產的可能，所以采取相關措施防范籌資風險。第三，投資風險控制。主要是企業進行投資時的不確定性因素影響，在進行投資前，要對市場行情、投資回報等做好詳細的調查和分析，然后選取最佳投資方案，降低投資風險。
三、展望
企業資金內部控制管理是一個比較復雜多樣的問題，無論采取何種組織結構，都有其優點和缺點。所以要根據企業的實際情況，采取靈活機動的形式，建立科學合理的、行之有效的、系統的規范的資金內部控制管理體系，切實保證企業各項生產經營活動有效開展，提高企業市場競爭力，促進企業穩定可持續發展。除了要采取相應措施做好現代內部控制管理主要職能外，還要做好三點工作：一是提高內部控制管理人員素質。定期對管理人員進行專業性培訓和現代化管理學習，提高工作人員的業務能力和管理水平，同時培養管理人員表達溝通能力，促進管理人員綜合素質的提高。二是調動各部門共同參與內部控制管理，加強各部門的溝通協作，齊心協力推進內部控制管理建設。三是企業要不斷進行自主創新和技術創新，學習最新現代管理理念，加強內部控制管理改革。
四、結束語
總之，本文從企業資金內部控制基本含義、內部控制組織結構及主要職能三方面對企業資金內部控制管理內涵做了深入的分析，但企業資金內部控制管理比較復雜多樣，在實際工作中會出現一些問題。所以相關企業要在充分掌握企業資金內部控制管理內涵的基礎上，針對現實管理中的問題采取相應的措施，企業要不斷的進行自主創新，提高相關工作人員素質，加強各部門的溝通協作，切實提高資金內部控制管理水平，促進企業經濟可持續發展。
參考文獻：
[1]葉惠鳳.談企業資金內部控制管理內涵[J].管理觀察，2011（11）.
會計內部控制主要是通過相應的內部會計控制程序以及措施方法，確保企業會計信息資料的真實可靠，同時確保企業資產的安全完整，并規范企業的內部會計活動等嚴格按照國家法律法規以及財務會計內部規章制度來執行。企業的會計內部控制內容非常的廣泛，包括了實物資產、貨幣資金、采購和付款、對外投資、銷售與收款、籌資、成本費用以及擔保等各方面的控制管理，企業會計內部控制的具體方法主要有以下幾方面：
(一)會計內部系統控制
會計內部系統控制主要是指通過構建科學完善的會計系統，并建立健全會計工作規章制度，明確會計工作交接、會計賬、證、簿以及財務會計報告等處理內容以及程序，完善會計人員崗位職責以及監督管理工作制度等，對企業的內部會計實施控制管理的方法。
(二)授權審批控制
授權審批控制方法主要是在企業進行相關的會計業務辦理時，必須嚴格的按照相關的授權審批規定以及程序執行，確保所有的會計工作都在相應的授權審批范圍之內，避免各種未經批準以及越權行為的發生，進而確保會計工作的規范性。
(三)不相容職務分離控制管理
不相容職務控制分離主要是依據不相容崗位的分離原則，通過對企業會計工作的崗位確認職責權限，并形成崗位之間的相互制約，避免財務舞弊行為的發生。主要包括經辦與授權批準崗位、業務經辦與會計記錄崗位、監督檢查與授權批準崗位、財產管理與會計記錄崗位等。
(四)內部報告控制制度
這種控制管理方式主要是通過會計報告的形式向企業的管理層以及股東等及時的反映企業的經濟活動內容及成效，進而為企業的管理者制定以及調整管理措施、提高會計控制管理效果提供全面的參考依據。
(五)風險控制管理方法
主要是通過在企業內部建立全面的風險控制管理系統，對企業的財務風險以及經營風險進行風險的識別、預警、分析、評估以及報告處理，確保將企業的風險控制在較低的水平范圍內。
(六)預算控制管理
預算控制是企業最重要的會計控制手段，主要是通過預算的項目分析、計劃編制、執行以及考核等，對企業的經營管理活動進行整體的規劃安排，確保各項會計活動規范有序的執行。
(七)財產保全制度
主要是企業通過采取限制不相關人員接觸、定期盤點、賬實核對以及會計記錄等措施，確保企業財產安全的管理手段。
二、當前我國企業會計內部控制管理中存在的問題分析
(一)會計內部控制環境不夠完善
當前在我國企業會計內部控制管理方面，存在的突出問題就是內部會計控制制度不夠完善，無法真正的起到規范企業會計活動的作用，特別是針對企業一些全新的業務，根本就沒有與之相對應的會計活動管理規章制度。同時，在企業的組織結構上，不夠健全合理，尤其是職責權限的劃分不明確，內部的協調運轉能力較差，更是制約了企業會計內部控制工作的開展實施。
(二)會計內部控制監督評價機制不夠健全
確保會計內部控制管理工作的有效實施，必須有一整套完善的監督評價機制作為基礎，但是目前我國企業會計內部控制的監督評價管理方面，存在著內部審計定位缺失的問題，內部審計的獨立性以及審計結果的運用不夠充分，不利于強化企業的會計內部控制管理。
(三)企業內部信息溝通渠道不夠通暢
在企業內部開展會計內部控制管理，基礎前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國企業會計內部控制管理方面的信息化建設水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時，企業內部的財務會計部門與業務部門之間存在著明顯的信息不對稱問題。
三、改進企業會計內部控制管理的措施
(一)完善企業的會計內部控制環境
在企業的會計內部控制環境的優化方面，首先企業的會計內部控制管理部門應該不斷的完善會計內部控制管理制度，尤其是在企業的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產管理、采購預付款管理、銷售預收款管理以及預算管理等方面完善相應的制度建設，確保將企業的所有涉及到會計工作的經濟業務都統一的納入到會計控制管理制度之中。其次，應該對企業內部的管理組織結構進行相應的調整優化，重點是在企業內部建立運轉高效、層次分明以及職責權限明確的組織結構，同時應該結合現代化的企業管理模式，對企業的組織結構進行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執行效率。
(二)強化對企業會計內部控制活動的監督管理
為了確保會計內部控制各項工作的有序開展，應該進一步的強化對企業會計內部控制的監督，重點是采取內部審計的方式，及時的對內部會計控制活動的執行情況進行全面的檢測評價，并評價分析內部會計控制工作的有效性以及執行效果。需要注意的是，在內部審計工作的實施開展中，應該確保內部審計工作內容的全面性，重點應該對企業的財務收支、決算執行、企業資產負債、損益情況、財務經濟活動的合法合規性、內部控制的完整性、風險控制管理等進行審計評價。同時，針對審計工作中出現的問題，應當及時的出具審計報告，并對問題的解決處理提出有針對性的糾正調整措施，以及便于及時改進會計內部控制管理策略。
(三)以信息化的手段開展企業的會計內部控制管理工作
制約企業會計內部控制管理活動效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業會計內部控制活動的實施過程中，應該以建立信息系統來開展企業的會計內部控制管理。首先，在會計信息系統的功能設計上，重點應該涵蓋會計核算監督以及會計制度監督等功能，將會計內部控制活動的所有業務轉移至信息系統中，通過操作軟件以及數據庫平臺來實現。其次，在信息系統的具體設計中，重點建立數據的傳輸以及儲存平臺，以信息系統來完成數據的采集、處理、分析、報告以及存儲等功能，提高會計內部控制管理活動的整體效率。
四、結束語
關鍵詞：企業；內部控制管理；問題；完善對策
目前，加強企業內部控制管理是企業管理工作的重中之重，發揮著不可比擬的作用和優勢。企業在實際管理工作中，內部控制管理存在著諸多問題，極大地阻礙著企業的穩定發展。因此，必須要不斷強化企業內部控制管理建設，提升企業經營管理活動的質量和水平，維護資產安全，從而為現代企業提供更為廣闊的發展空間。
一、企業內部控制管理的相關論述分析
（一）內涵分析
主要是指企業通過制定相關的政策性措施，維護自身資產的安全性與穩定性，提升自身經營管理活動的運行效率。內部控制管理在企業內部管理中的地位不可估量，發揮著高度的主導作用，可以規范和約束企業管理者和工作人員的行為表現，是執行企業激勵機制的重要舉措。
（二）目標分析
1.確保財務報告和信息資料的真實性與可靠性
財務報告和相關信息資料可以全面分析企業的經營業績，財務報告可以充分反映企業的發展現狀、發展歷程的實際情況，并且預測企業今后的發展趨勢，為投資人的管理決策提供強有力的參考性依據。同時，財務報告是社會公共產品之一，可以有效督促企業更好地履行自身的社會責任。
2.提升經營管理運行效率
提升企業經營管理運行效率是企業內部控制目標中不可獲缺的一部分，企業在實施內部控制管理過程中，要做到相互制衡、相互監督，增強內部控制與提高運行效率協調性與統一性，達到一致高度。如果不重視內部控制的經營管理，將會極大地引發安全風險的發生。企業必須要正確處理內部控制與提高效率之間的關系。
二、企業內部控制管理中出現的問題分析
（一）缺少良好的內部控制環境
內部控制環境是內部控制的重要組成部分，對企業內部控制其他要素的發揮起著重要的決定性作用，影響著企業內控制度的落實。但是，現代企業內部控制環境的構建有待于進一步提升，一些企業管理者的專權現象仍然存在，相關監督部門的監督職能無法得以有效地發揮。同時，由于受到國有企業體制改革的影響，企業普遍建立了法人治理結構，但是內部權力缺乏有效地制約與平衡。一些企業管理者仍然直接管理財務會計信息系統的正常運作，財務監督形同虛設，進而阻礙著內部控制制度的實施與執行。
（二）內部控制手段較為落后
現階段，一些企業仍然采用手工來進行內部控制的計算，并沒有廣泛應用會計電算化，進而缺少高效的會計數據處理效率，很難保證會計核算的準確性與合理性，在具體計算環節中出現了較多失誤。
（三）風險評估機制較不規范、合理
在市場經濟的強大推動力下，現代企業的內外部遇到了諸多風險。根據現代企業風險評估系統發展狀況來分析，企業內部各個部門缺少高度的風險意識，風險預警機制存在著較多問題，很難及時處理由于風險而引發的各種突發事件的發生。在組織層面上，企業缺少法律法規的建設，監督機制嚴重缺失，引發了、等現象。
（四）企業內部控制缺乏有效地監督
企業一旦缺失內部控制的有效監督，就很難有效地執行內部控制制度。現階段，一些企業管理者在業務處理工作中，缺乏有效地監督與控制力度，工作人員挪用公款現象屢禁不止，普遍缺乏有效的內部控制監督。此外，一些監督部門工作人員在具體的監督管理中，比較分散、凌亂，沒有進行深入的溝通與交流，不利于企業內部控制的正常實施。
（五）信息交流與溝通較為缺乏
在企業業務活動、戰略規劃等工作的開展中，就需要信息來作為相應的參考依據，要想增強信息的融合度，就必須要提升信息水平。然而一些企業雖然建立了內部信息處理系統，但是各個系統之間卻嚴重缺乏較強的鏈接性。在企業召開的重大事項會議中，過于表面化、形式化，很難實現真正的溝通與配合。
三、企業內部控制管理的完善對策研究
（一）不斷完善企業內部控制環境
現階段，企業缺少對于內部控制的構建，企業要制定科學規范的企業治理結構，樹立高度的權責意識，合理區分各種決策、執行以及監督等環節，加快構建完善的制衡機制，培育良好的企業文化。因此，企業要從自身發展的實際情況出發，完善企業董事機制，鞏固董事會在企業管理中的強大地位，董事會要做出最客觀公正的評價，充分發揮出企業內部控制的監督與引導作用。此外，要不斷完善企業內部審計機制，建立起獨立的內部審計機構，要保證其高度的獨立行，避免在審計過程中受到不必要的干擾。在審計人員的管理中，企業管理者要負責管理內部審計人員。適度擴大內部審計范圍，充分發揮出內部審計在企業財務工作的積極作用，促進企業生產經營管理活動的順利實施。與此同時，要提升企業工作人員的綜合素養，要開展一系列的業務培訓與指導工作，不斷提升企業內部管理的凝聚力、向心力，推動企業內部控制的高效運轉。
（二）強化會計電算化的內部控制
會計電算化主要以電子計算機為主，將電子技術和信息技術相結合，并且融入到會計實務中。可以有效避免人工操作和計算所產生的失誤，獨立進行會計信息的統計、判斷，為企業管理者的決策提供真實的參考依據。會計電算化在企業內部控制管理中的實施，可以節省大量的時間和精力，避免資源的浪費與消耗。
（三）構建企業風險預警機制
企業要加強風險預警機制，增強防范風險的能力和水平。可以通過專家講座、業務培訓等形式，不斷提高企業管理者和相關業務人員的風險防范意識。并且積極承擔內部控制的責任與義務，真正落到實處。要將內部控制建設與企業文化建設相結合，使企業相關工作人員同時具備內部控制觀念和風險防范觀念，對風險評估進行全面、細致的排查，更好地應對突發事件的發生，更好地識別和預測風險，制定風險防范的相應策略。
（四）制定科學完善企業內部控制監督機制
企業內部控制的建設是一項漫長的系統化過程，必須要將相關管理制度納入到企業管理過程之中。因此，要想更好地實施內部控制制度，就必須要強化企業內部監督與控制。制定規范合理的企業崗位責任制，深入分析企業內部各個業務環節，明確崗位分工，做到相互協作、相互配合。此外，在監控環節中，要有所重點，并且形成相應的文字資料，以便于企業管理工作的順利實施。
（五）加強企業內部信息的溝通與配合
在企業信息搜索過程中，要對收集到的各種信息進行及時的細化和分類，利用信息系統的建立，將企業內部各個職能部門充分結合在一起，強化聯動機制，建立完善的信息管理系統，并且定期進行調整，充分掌握市場變化的發展動態，更好地順應市場經濟的發展趨勢。
四、結束語
綜上所述，加強企業內部控制管理的建設勢在必行，可以有效增強企業的經濟利潤，確保企業管理水平的穩步提升，已經成為了推動企業正常生產運營的重要推動力量。因此，必須要提高對內部控制管理的重視程度，不斷完善內部控制制度，加強信息的溝通與交流，企業內部各個部門要做到相互監督，嚴格規范自身的工作行為，充分發揮出內部控制的實施價值；同時，相關工作人員要提升自身的綜合素質與專業水平，積極為內部控制管理的建設做出貢獻，進而為企業注入源源不斷的發展動力。
參考文獻：
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【關鍵詞】內部控制，存在問題，風險管理，措施
一、施工企業內部控制管理現狀
近年來，隨著市場經濟的發展和企業改革的不斷深入，大部分施工企業在一定程度和范圍內建立了內部控制制度，為了加強對管理提升的組織領導，推進內部控制管理的深入開展，一些企業成立了專項小組，加強對日常工作的督導和協調工作，并制定了管理目標，使企業基礎管理工作明顯加強，管理創新機制得到明顯改善，但當前施工企業的內部控制現狀并不理想，體現在企業管理運作的方方面面，主要表現為：有內控無制度，自發的控制；有制度無控制，制度不具備操作性；有控制有制度，未形成體系，存在缺陷。
二、施工企業內部控制管理中存在的問題
1、內部控制意識淡薄。目前，施工企業的許多一線人員甚至是管理人員認為內部控制管理是公司領導和部分部門的責任，員工對自己在內部控制管理中所起到的作用模糊不清，一些政策和相關程序的實施沒有得到有效的貫徹落實；風險意識沒有提高到應有的高度，企業的高層沒有經營風險的概念，缺少風險防范機制；甚至某些施工項目的經濟部門利用內部控制不嚴的漏洞貪污受賄、挪用項目建設資金，違規違紀現象時有發生。
2、內部控制制度不健全。有些施工企業對內控制度不夠重視，雖然對工程項目的關鍵過程進行了控制，但缺少完整細化的運作流程，不便于業務人員的學習和執行。部分制度規范滯后、設計不完善，沒有對所有的部門和員工進行覆蓋。
3、內控制度不能有效執行。有的施工企業有規章制度，但流于形式，或為應付上級檢查而制定；有的制度本身制定不合理，過于理想化，或隨著新情況的出現，原有制度已不能適應卻沒有及時修改，從而使制度不具備可操作性；有的施工企業對內部控制執行情況既沒有檢查監督，也沒有獎懲措施，缺乏保證內控制度執行的機制，內控制度成為擺設。
4、內部監督獨立性不強。內部監督過于集中在財務領域的內部審計職能，監控上缺乏獨立性。在對內部控制實施監督中，雖然有些施工企業設置了審計部門，但是在實際操作中，內部審計部門基本上與其他職能部門平行，且內部審計受制于人，致使監督職能無法履行。
5、信息溝通不暢。大部分施工企業沒有一個開放和暢通的信息反饋渠道，企業對反映問題的員工沒有相應的保護和激勵措施，造成管理層無法真實、全面地了解企業運行的情況。
6、風險體系未建立、評估機制不健全。一些施工企業未建立風險內控體系，沒有明確承擔相應風險的主體，面臨風險時各部門互相推諉責任，錯失化解或減小風險的最佳時機。受知識能力的限制，相關人員對潛在的風險缺乏整體性認識和系統性分類，對風險評估方式、方法、程序的缺乏了解，沒有對企業的風險承受度進行評估分析，無法應對各類風險的沖擊。
三、加強施工企業內部控制管理的措施
1、強化風險意識，培育內部控制理念。內部控制的實質是風險管理，市場競爭日益激烈，企業經營者不僅要有競爭觀念，也要有風險意識，不僅企業經營者有風險意識，全體員工也要有。通過召開風險內控專題會，強調風險內控工作的重要性和必要性，充分調動企業建立健全內部控制的主動性，從上到下營造內部控制學習的積極氛圍，培育良好的內部控制環境，確保風險內控工作開展的有效性。
2、健全企業內部控制制度。施工企業應該根據自身實際情況，制定滿足管理需要的內控制度，明確規定各種業務的職責分工和程序，從市場開發、人力資源、安全質量、物資設備采購、全面預算、信息化運用、法律合規、反腐倡廉等方面進行制度完善；所屬項目部在貫徹落實上級規章制度的同時，結合項目實際對相關制度進行細化，協同推進內控制度；根據企業運行情況，彌補內部控制制度缺陷，進一步修改、完善各項管理制度，保證內部控制制度體系的完整性。
3、建立健全風險內控管理體系，提高風險防控能力。在風險理念的作用下，內部控制已擴展為企業風險管理框架，企業必須了解它所面臨的風險，并加以控制，建立健全可辨識、分析和管理風險的管理體系，完善風險預警系統和控制預案機制，建立健全以前期防范、中期控制為主，后期救濟為輔的法律風險防范機制，及時應對和化解來自各方面的風險和危機，為企業改革發展提供堅強的安全環境保障。
4、加強企業內部控制評價系統的應用，全面總結，落實整改。企業管理者應對風險造成的損失和應對中的教訓進行總結，開展自我評價，進行缺陷認定，對診斷發現的短板和瓶頸問題，集中精力全面整改，為下一步的內部控制管理工作奠定基礎，以風險為契機，不斷完善企業管理的薄弱環節。
5、強化內部監督職能。內部審計應當保持相對的獨立性和權威性，強化內部審計的職能優勢，以風險評估為基礎，根據風險發生的可能性和對企業單個或整體控制目標造成的影響程度，針對資產管理、全面預算、勞務管理等內容進行審查評價，促進企業改善內部控制管理。
6、加強信息管理和溝通。建立信息管理系統和內部共享的溝通平臺，推行資金集中管理使用、經營市場統籌開發、物資設備集中采購、勞務隊伍合規擇優選用、閑置資產集中利用等措施，保證部門之間可以有效地傳遞信息，使管理層及相關部門能夠實時掌握企業的運行情況，便于及時發現問題，調整策略，解決問題。有了暢通的信息系統，也要明確相關的責任，營造良好的工作氛圍， 提高內部控制執行的質量。
7、建立健全防腐敗體系，提升反腐倡廉能力。扎實推進廉政文化建設，使廣大干部廉潔從政、拒腐防變的思想基礎更鞏固，進一步形成以廉為榮、以貪為恥的風尚，為企業改革發展營造環境。
摘 要 鑒于科研事業單位工作的特殊性，會計內部控制管理在科研事業單位財務管理中占有重要地位，有效的會計內部控制可以預防單位內部的職業犯罪和舞弊行為的發生，使財產物資得到有效的監管和保護，有效提高會計信息質量，保證政策法規能夠得到有效的貫徹和執行。本文將針對會計內部控制管理中存在的一些問題，談談如何加強會計內部會計控制管理。
關鍵詞 科研事業單位 會計內部控制 問題 建議
健全的會計內部控制是科研事業單位貫徹執行國家財經法律法規的重要手段，是實現單位組織管理高效化、專業化、規范化和科學化的基本條件，它既可以有效確保科研目標的實現，又可以保護國有資產的完整性、防止經濟犯罪行為的發生。
一、科研事業單位會計內部控制管理存在的問題
（一）會計內部控制制度不健全。在科研事業單位的會計內部控制相關制度中，大多數只是趨于形式，或者只作用于表面工作，在整個管理體系中，內部控制制度沒有切實地建立、執行與應用。科研單位由于其工作的特殊性，沒有一套嚴格的關于資產尤其是用于科研的儀器、設備，從采購、保管到報廢處置的會計內部控制制度。這主要歸結于事業單位的會計內部管理機制的不健全性、管理者不重視等諸多原因。
（二）內部審計監督機制不健全。在科研事業單位內部管理中，監督的重要性是無可比擬的，但由于諸多原因，科研事業單位一般都不獨立設置內部審計機構，或者設置了內部審計機構或專職內審人員，也未能充分發揮其在單位財務內部控制中的監督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設。單位財務運行處于監督機制嚴重缺失的高風險狀況。
（三）人員素質及業務技能有待提高。財會工作是一項政策性、專業性很強的工作，沒有一定的業務水平和職業道德是難以勝任的。由于歷史原因，很多科研事業單位的財會人員素質普遍偏低，會計基礎工作更是良莠不齊，從而導致反映經濟活動的會計信息不真實、不準確。職工內控意識淡薄，科研單位的資金來源大都依靠國家撥款，成本費用支出控制不嚴。
二、加強會計內部控制管理的幾點建議
（一）加強會計內部控制制度建設。以制度建設為本，制定切合單位實際的會計內部控制制度。一是制定嚴格的部門預算制度。部門預算是財政改革的重要組成部分，事業單位應嚴格執行預算，根據批復的預算安排各項收支，并嚴格有效執行，同時加強決算管理，確保決算真實、完整、準確，保證財務報告的真實可靠。二是制定內部授權審批制度。明確內部授權審批的范圍、權限、程序、責任等，相關人員在授權范圍內行使職權、辦理業務，對審批人超越授權范圍審批的業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向相關領導報告。三是制定具體的資產管理制度。建立健全資產保管、領用審批、登記記錄、盤點清查、限制接近等制度，資產的臺賬與會計明細賬須定期核對，如不符應及時查明原因，資產處置應嚴格按照規定程序辦理。四是制定不相容職務分離制度。主要是會計記錄與業務經辦、會計記錄與財產保管員、出納與對賬、出納與票據管理、支出申請和內部審批、付款審批和付款執行等，出納登記銀行存款日記賬、現金日記賬，保管現金，票據由專人保管，嚴格銷號并做到日清月結，印章與空白票據分管。五是制定會計電算化管理制度。目前，會計電算化在科研事業單位已基本實現，這就對信息的管理提出了更高、更嚴格的要求。應該從一般控制和應用控制上進行控制管理，一般控制是對會計電算系統構成及環境實施的控制，常用的方法有組織分工和管理控制，開發和維護控制，文件資料控制，硬件和軟件的控制，網絡安全的控制；應用控制是為保證會計電算系統記錄、處理和報告而對輸入、處理和輸出過程的具體控制。
（二）加強內部審計建設。內部審計制度是強化內部會計監督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段。科研單位應該按規定設立由法人直接領導的獨立內部審計機構，建立專職內審隊伍，進行會計控制及其他審計業務。內審機構要對內控執行情況進行定期檢查，監督單位各項規定的執行情況，執行效果，及時進行反饋，及時為單位管理決策提供正確的經濟信息，幫助單位更有效地實現預期控制目標。其次，要認識到內部會計控制制度涵蓋了單位中所有參與經濟活動的部門和人員，涉及的單位內部管理和會計核算基礎最終是對人和事的管理和約束。另外，還可以借助外部審計機關再對科研單位內部財務控制及其實施情況進行審計。規定單位外部監督層次，將專業監督和群眾監督結合起來，使外部監督和內部監督協調配合，為財務人員營造一個良好的會計工作環境，為確保會計監督的有效性奠定基礎。
（三）加強人員教育培訓管理。一是提高單位領導和財務人員的內控意識。內控意識是內控制度得以落實的基礎和前提，要從整體氛圍上強化內部控制理念，特別是單位負責人，應該對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。二是強化職業道德和責任意識教育。真正把愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持原則等作為工作準則不折不扣地執行。會計人員應當具備必要的專業知識和專業技能，熟悉國家有關法律、法規，規章和國家統一會計制度，懷著高度的責任心，無私奉獻的精神和工作態度，做好會計工作。三是加強繼續教育和培訓，提高人員素質。創新學習形式，如采取與網校聯合，網上聽課形式進行繼續教育學習；采取先問卷調查財會人員哪些方面需要學習、哪些方面是大家薄弱的環節，這樣學習時有針對性，能夠真正學到知識；組織會計人員交叉檢查內部各單位財務核算，及時總結，對出現的問題提出整改意見，內部審計、紀檢部門再聯合檢查整改情況，這樣會計人員既學到了知識，又能完成單位人員少而不能完成的內部審計和內部監督作用。
參考文獻：
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1.1缺乏完善的針對高校的有關內控法律法規
20世紀末，我國分別頒布了《內部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關內部控制的法律和法規，可是我國這些法律法規缺少內在聯系，不能指導高校的實際情況，高校沒有一套完整的內部控制理論作為指導，導致高校內部控制不能完全發揮作用。
1.2高校缺乏完善的內控會計制度
高校缺乏完善的內部會計控制制度，不重視會計制度設計，財務的主要職責是核算、監督以及管理。大部分高校財務只履行基本的核算職能，缺乏內部控制制度或者存在滯后的內部控制制度，不能有效約束相關人員和適應時代的發展，導致高校經常發生經濟糾紛，嚴重損害了高校的經濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學科研活動以及黨風廉政建設等。
1.3高校缺乏良好的內部審計
高校傳統的內部審計已經不能適應時代的發展，高校沒有認清內部審計工作的重要性，主要體現在職責定位模糊、工作制度不規范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質不高等方面。有些人認為高校并非生產經營性單位，內部審計并不重要，且和其他部門的職能產生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現代社會的發展。
1.4高校缺乏風險管理
風險指的是某一行動具有不確定的結果。高校過去處于計劃經濟體制中，由國家統一安排教育經費、招生計劃，學生事業支出不要求核算培養成本，也不用考慮辦學效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力。可是最近幾年，高校不斷深化體制改革，其所處的內部和外部環境也發生了很大的轉變，國內外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。
2高校內部控制管理的完善措施
2.1構建完善的法律體系
市場經濟的快速發展促使我國既要不斷總結國內內部控制理論，還要廣泛研究國外內部控制理論的實際執行情況，以目前的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》為基礎，不斷完善其他具體操作規范，構建一個完整的內部控制規范和法律體系，指導和規范組織內部控制制度建設。
2.2加強內部控制意識
高校領導者要樹立內部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經領導小組，精心組織和審核學校重大經濟事項，規范財務管理活動；其次，高校要重視財務管理崗位，將財務管理崗位作為一個重要的技術崗位，提升財務人員業務水平。
2.3健全高校內部審計
高校要創設良好的內部審計環境。高校應重視審計工作，關心和支持審計工作，加強宣傳內部審計工作，提高每一個職工的內部審計意識。不斷完善內部審計規章制度，依照有關法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內部審計的激勵和責任機制，使內部審計工作更加法制化、制度化和規范化。此外，高校要拓展內部審計的領域。高校內部審計以后勤管理、教學管理為中心，為教師和學生提供更好的服務。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發揮預防、引導、監督以及服務職能，不斷深化改革，切實提高辦學效果。
2.4加強高校的風險管理
為了有效發揮內部控制對高校的推動作用，使高校發展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規模和增加辦學投入，可以充分利用舉債發展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環節的控制，降低財務風險。而高校在控制其他內部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內部控制制度，有效管理風險。此外，高校還要不斷建設財務人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執行。高校要有計劃地聘用和選擇財務人員，也要加強對這些人員的培訓，全面提高他們的素質，確保高校可以有效執行各種內控制度。
3結語
摘 要：隨著國家對行政事業單位國有資產管理的逐步加強，固定資產作為國有資產的重要組成部分，對其加強管理就顯得尤為重要。
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{2}關振宇.行政事業單位實施內部控制規范的現實意義與應用解析[J].社會科學家，2014（1）：46-49
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（作者單位：成都學院國有資產管理處 四川成都 610106）
（作者簡介：陳江濤（1969―），女，高級經濟師，成都大學國有資產管理處副處長，主要研究方向財務管理，國有資產管理等）
（責編：玉山）
【關鍵詞】醫院財會;內部控制管理;措施
一、當前醫院財會內部管理存在的問題
（一）醫院盈利方式存在問題
在日常生活中，由于醫院數量較多，可供患者選擇的醫院較多，很多醫院為了提高市場競爭力，不斷提高醫療設備的水平，對于國內外先進醫療設備大量采購，從不考慮醫療設備真正的經濟效益，想借此提高醫院的知名度，吸引患者前來就醫，這些設備的實際用途并不大，可以說，沒有真正意義上的使用價值，這些設備使用頻率較低，并且不論機器設備是否使用，都需要日常的養護維修，維修費用非常高，甚至醫院會出現虧損的現象，當醫院的財務出現虧損的時候，患者看病的費用會相應提高，這極大的增加了患者的看病負擔，這也是近幾年來醫患關系持續緊張的主要原因之一。此外，在醫院營利的過程中，“以藥養醫”的現象在部分醫院存在，這嚴重侵犯了患者的利益，為了提高醫院的經濟效益，相關管理人員暗中鼓勵醫生為患者開出大量價高且療效甚微的藥物，通過賺取藥物的差價，來為自己謀私利雖然我國出臺了明確的《醫藥物價管理規定》，以規范藥價高，看病難的問題，但是相關資料顯示，這項規定出臺以后，醫院制定了相應的對策，增加藥品的種類和藥量，仍舊從患者身上謀取經濟利益。
（二）缺乏完善的財會管理制度
在市場經濟的大背景下，每個醫院對自己的經濟效益都十分重視，但是，由于缺乏完善的財會管理制度，導致主觀影響客觀的現象頻出，嚴重干擾了財務的正常管理。在財會管理工作中，由于財務人員無據可依，領導的主觀傾向便成了決策的依據，管理人員憑借自己的主觀經驗辦事，形成了不好的風氣。在醫院的醫療活動中，存在著醫務人員大量收禮，收紅包的不良風氣，甚至有些醫生會直接向患者索取，并以患者作為要挾，這種現象在婦產科極為明顯。
二、醫院財會內部控制管理問題的解決措施
（一）政府相關部門加大醫療投資
在當前情況下，我國大多數醫院仍以公立醫院為主，隨著人口的不斷增加，人口老齡化問題不斷加重，醫療資源緊張是一大社會難題，因此，政府應該加大對醫院的投資力度，同時對社會聲譽好的醫院加大投資比例，并對這類醫院的財務管理狀況進行抽樣調查，確保投資用在實處，同時，政府切實分析醫院在醫療設備上的短缺狀況，決定最佳投資數額，最后進行財政撥款，做到專款專用，防止資金流向人之手和資金被挪用，切實保障患者的利益，為人民服務。
（二）財會部門要做好采購的成本核算
先進的醫療設備能夠幫助醫生做出更加準確的判斷，因此醫院需要先進的設備作為支撐。但是，醫院的經濟能力畢竟有限，所以每一項支出必須做好財務預算，在采購設備時，要對采購成本進行計劃。首先，要對來院看病的患者的基本情況進行調查，當此設備切實需要時，再列入采購計劃，確定設備購進的必要性。其次，對設備的養護費用進行研究和市場調查，進行科學的比較和分析，分析設備的經濟性購買，及時購進經濟性好的設備，這對醫院的發展有重要的幫助，先進實用的設備不僅能夠增加醫院的經濟效益，同時能夠幫助患者更好地醫治疾病，早日恢復健康。患者的口碑是醫院發展的根本動力。要謹慎購進經濟性較差的設備，不僅對于患者的疾病沒有太大的幫助，同時醫院的養護費用是一筆巨大的開支，甚至可能是負擔，因此要對這類設備考慮再三后再決定是否購進。
（三）建立完善的財會內部管理制度
醫院作為救死扶傷的重要機構，需要完善的財會內部管理制度來實現對醫院財務的有序管理，要將主觀因素對財務管理的影響降到最低，實現財務管理工作有章可循。讓醫院的管理水平更上一個臺階，財務管理人員要定期對財務管理制度進行復習，不斷鞭策自己依法工作，克服不正之風，醫院要對違反規定的人員進行處理，嚴重時開除職務，做到獎罰分明，對于認真工作的員工要及時進行物質獎勵，以推動醫院財會管理部門的發展。
參考文獻
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【關鍵詞】內部控制 管理 基層人壽保險公司
一、內部控制系統在公司管理中的重要意義
企業管理的最終目標就是實現企業經營的目標，而企業的內部控制就是在企業的經營管理過程中建立風險評估系統，認識和分析企業整體目標和各階段目標，評價影響這些目標實現的內在和外在因素及其發生的概率和可能產生的后果，據此采取相應的控制措施的過程。所以說，完善的管理，必須要有嚴格的內部控制，一個有效的內部控制系統，是對企業經營活動進行組織、制約、考核和調節的重要手段，是企業高效運作的基石，在企業經營管理中具有舉足輕重的地位。
就壽險公司而言，由于壽險業務經營的廣泛性和長期性使得壽險公司的經營管理變得紛繁復雜，這就需要建立一套完善而嚴密的管理制度和信息反饋系統，隨時監控整個保險周期內的一切業務活動情況，如保費繳納情況、保險金支付情況、保單信息變更等。與此同時，眾多的營業網點和不同的銷售渠道，更加劇了業務經營管理的復雜程度，如果沒有一套嚴格的制度來約束和規范操作，就無法保證公司的正常運營。
二、加強基層壽險公司內部控制管理的幾點看法
（一）理順管理組織架構，形成管理職責分明，職權清晰的組織模式
為保證各項內部控制管理工作的有效開展和各項內控工作任務的落實到位，地市級分公司要設立由審計或財務部門牽頭組成的內控管理日常工作機構，支公司設立對應的內控管理崗位，按照統一管理，分級實施的原則，配合開展工作，一方面理順各層級、各部門、各崗位之間的關系，詳細分解職權和職責，使得各級管理人員清晰掌握其工作內容和工作標準，有效執行公司總體戰略規劃；另一方面徹底杜絕內控管理工作職責不清，權限不明，辦事拖拉，相互推委的現象，扭轉管理人員對于內控建設說起來重要、做起來次要、忙起來不要的管理思想，使日常化工作真正日常化運作起來。
（二）營造積極向上的工作氛圍和良好的上傳下達、政令通暢的執行理念
內部控制工作開展的是否有效，與公司的經營理念、文化建設密不可分，因為它既是員工工作態度的表現，又是企業形象的外部反映。要保證公司經營行為的科學規范，首先要從規范員工的思想與行為做起，要讓全員深刻地認識到公司的發展與個人的前程息息相關，公司要前進就必須沿著即定的目標用揚棄的思想抓好經營過程的執行，通過公司文化的建設，讓員工的目標與公司的目標緊密地結合起來，培養員工良好的執行文化，鍛造員工恪守的工作信條，來保障管理工作的切實到位。
（三）強化銷售管理每一環節，嚴格把好入口關
銷售能力決定公司的經營效益與競爭能力，介于壽險公司銷售渠道以營銷為主的經營特征，由此對銷售環節的風險管理難度加大，因而銷售管理控制顯得更為迫切。
1.強化人資格認證，嚴格人素質甄選，保證從業人員的基本業務素質與職業道德水平。銷售人員的素質水平，決定著銷售質量，而銷售質量又是影響公司經營質量的主導因素之一，當前由于同業競爭的加劇和資源市場的趨向成熟，一方面人隊伍流動加劇，另一方面人隊伍發展困難，甚至出現了負增長現象，這樣直接影響了銷售業績，但并不能因此放松對人從業管理，因為公司經營的最終目標不是追逐保費，而是追逐效益，所以加強對人的綜合素質選拔，保證基本從業資格的認證，防范業務水準、道德水平低下帶來的違規違法行為風險，是防控銷售風險的首要環節。
2.有效監控銷售過程，防止欺詐客戶行為發生。銷售過程管控，是銷售風險管控的主要模式，銷售過程監控主要分兩個層面，一是銷售人員是否按照保險條款客觀介紹，有無誤導、欺詐客戶行為；二是銷售人員是否向客戶將訂立保險合同的權利、義務及影響合同成立的各要素闡述并得到落實，有無可能給客戶或公司帶來風險的隱患或挪用、貪污保費損害客戶、公司利益行為。主要通過公司對銷售過程的審查和客戶回訪來實現風險管控。
3.完備銷售激勵機制，杜絕劣質保單形成。為保證銷售目標的達成，在銷售過程中往往離不開激勵機制的推動，但因過度地注重單一目標的實現，基層公司將激勵機制長期作為推動銷售的法寶，這樣一方面導致銷售人員養成不推不動，不動就推的惡習，而且出現了成本日益增加、效果日趨減弱的惡性循環現象；另一方面也出現了銷售人員為了追逐個人利益，通過降低風險選擇，甚至逆選擇，誤導、欺騙客戶等手段實現銷售目的行為，形成了劣質保單，帶來了極大的風險隱患。所以激勵要以提高質量，降低風險為實施前提。
4.建立長效培訓機制，注重人員素質提升，保持公司可持續發展活力。為適應銷售工作的開展和不斷提升銷售業績的目的，對于銷售人員的長期培訓，不斷提升整體素質是加強銷售內控建設的重中之重，也是根本策略，因為只有從業人員素質的提升，才有業務質量的提升。
（四）嚴格承保風險評估管理，保證業務質量
承保風險評估管理，是業務管理的起點，貫穿著保險合同訂立的全過程，承保風險的管理對公司經營風險的防范，經營效益的體現均具有重大的影響，根據當前承保管理的現狀，建議強化如下幾方面工作：
隨著我國社會經濟的不斷提升，各行各業都取得了較為明顯的進步，交通運輸業也不例外，作為國家基礎建設的重要環節，社會經濟的提升也使得人們在便捷性與安全性方面的要求越來越高。為了更好的確保道路交通建設的基本質量水平，公路監管部門必須采取科學有效的監控措施，并加強采取的內部控制，建立完善可行的財務內部制度體系。本文通過介紹高速公路財務內控方面存在的問題，指出了具體的解決方法與措施，以期為此后的高速公路財務管理提供更多的借鑒依據。
關鍵詞:
高速公路；財務；內部控制；管理實踐
1高速公路財務內控存在的問題
1．1企業不夠重視財務內控
受傳統管理理念的影響，高速公路企業工作人員無法正確看待公路工程財務內控問題，僅簡單的認為財務內控就是記賬、報賬，但當前高速公路企業中，財務內控與管理工作都是相互分離的。除此之外，企業內部的財務人員大多水平較低，無法運用先進的財務技術與設備，對企業的整體效益造成了很大影響。
1．2審計及內設制度不夠全面
當前，我國很多高速公路的管理部門并未設置專門的審計科室，無法充分發揮審計的基本職能，也無法及時解決企業內部出現的財務內控問題。公路部門屬于民生產業，缺失社會及政府部門的監督，大多企業便不會設置專門的財務管理及審計部門，只是讓部分財務工作人員管理賬目，發揮審計職能。除此之外，受人際關系等方面的限制，很多公路部門的財務人員無法客觀公正的處理內控問題，加之部分財務人員的專業水平較低，以致內控制度管理受到很大限制，極易產生人員稀少、調配不均等問題。
1．3成本管理有待提升
高速公路企業成本種類繁多，在運營過程中極易出現成本管理不合理等問題，比如無法正確區分所有權與使用權、工程成本投入過高以及實際成本與預算成本不符等。這些問題都會嚴重制約著高速公路企業的健康發展。為此，企業應由財務角度出發，有效管理當前的投資與運營成本，進而促進高速公路企業經濟效益的提升。
2高速公路財務內控管理的措施
2．1實行全面預算管理
實行全面預算管理可以實現高速公路企業財務管理的精細化，還可以由根本上提升企業的核心競爭實力。在市場經濟體制變革下，高速公路企業應根據自身的發展情況，不斷創新企業的運營模式。一方面，企業財務管理人員應緊跟時展趨勢，及時調整財務政策及運營體系，并在此過程中建立預算管理的全局觀念，做到由宏觀角度出發，重新審視高速公路企業財務管理的預算工作。比如可以將企業的所有收入都納入預算管理范圍，通過控制所有的現金流入，進一步強化企業的財務預算管理。另一方面，還應增強內部財務人員的預算意識，并由養護、財務以及運營等幾部分工作強化財務人員的預算觀念，使其可以在行動上實踐預算工作。同時，高速公路企業還應完全自身的運營機制，實現現代化的管理模式，以提升企業的核心競爭實力。除此之外，企業還可以利用法律法規等開展思想教育活動，通過培訓增強財務人員的預算意識。
2．2完善企業管理制度
高速公路企業實現經濟效益最大化的前提便是不斷完善自身的管理制度，尤其是財務內控方面。在競爭日益激烈的社會背景下，只有不斷完善高速公路企業的財務管理制度，才可以真正確保內部管理的可控性，從而真正發揮財務管理的實質作用。同時，也只有不斷完善高速公路企業的財務管理制度，才可以確保財務工作有章可循，從而有效管控內部資金，實現經濟效益的最大化。高速公路企業完善財務管理制度才可以實現科學規范管理，企業內部的財務人員才可以做好自身工作，并保證每項工作都可以有序、順利進行。為此，企業的財務管理人員應借鑒成功的管理經驗，并在結合自身企業實際發展現狀的前提下，創建科學有效的財務管理制度。除此之外，社會始終面向現代化與科技化的方向發展，為此高速公路企業的財務人員也應及時轉變傳統的管理理念，緊跟時代腳步，創建先進、新穎的工作運營模式，比如加大信息化工程投入增加ETC車道降低人工成本，規范收費制度，提升車輛的通行效率。這樣才可以在確保企業核心競爭力的前提下，促進高速公路事業的健康快速發展，從而獲得較大的經濟與社會效益。
2．3建立精細化的作業成本體系
不同于其他的盈利企業，高速公路企業內部結構具有一定的特殊性，只有建立成熟科學的成本管理體系，才可以適應市場經濟的快速發展。與傳統的成本控制方法相比，精細化的作業管理模式具備很多優勢，企業的財務人員可以對不同項目進行針對性的精細化管理。同時，在精細化作業成本管理模式中，財務人員還應深入研究費用的使用流程、使用項目等方面，進而做到控制企業的實際成本投入，提高企業的經濟效益水平。高速公路企業的財務管理人員應在實現原有財務成本目標的基礎上，進行精細化管理，比如某高速公路的預算成本為1000萬元，其中養護方面的成本費用為300萬元，征收成本費用為350萬元，以此類推，財務人員可以將成本中的每個項目進行分解，并細分定額指標，這樣便可以充分降低高速公路的運營成本，實現經濟效益的最大化。除此之外，企業財務人員還應將設施使用期間的維護、保養等成本都考慮在內，并綜合考慮，制定出最佳的成本管控方案。只有這樣，企業才可以有效控制其資金的投入成本，并提高資金的使用效率。
3結束語
隨著我國商品制度的形成，高速公路也已經成為具備商業特點的公益項目，雖然其具備特定的經營制度，但企業仍然追求實現經濟效益的最大化。為此，在實際管理工作中，高速公路企業員工應該重視財務內控制度，并致力于提升企業的核心競爭實力，以確保高速公路公司可以在激烈的市場競爭環境中生存，并最終實現經濟利益與社會效益的最大化。
作者：潘雅斌 單位：福建羅寧高速公路有限公司
參考文獻
［1］張華．高速公路營運企業財務風險理論與實踐研究［J］．交通財會，2013(06)．
［2］劉小慰．淺談公路財務內部控制管理探討與實踐［J］．現代經濟信息，2014(12)．
［3］惠敏．論高速公路公司財務內部控制［J］．中小企業管理與科技(下旬刊)，2013(06)．
（一）沒有獨立的會計機構，電算會計專業素質不高
日前，市財政局組織對各行政事業單位進行預算執行情況和動態監控執行情況檢查，發現個別預算單位處理會計業務只有一名會計，且該會計同時是辦公室工作人員，沒有獨立的會計機構，人員配備不完整。有的預算單位有獨立的會計機構，人員配備齊全，但是，該人員是非財會專業人員，還有些會計人員不具備相應的資格和能力，對電算會計不熟悉，對使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會計專業素質不高。特別在新的行政單位會計制度和事業單位會計制度實施后，對會計人員素質有新的要求，所有會計業務處理必須符合會計法、會計制度和財政國庫管理有關規定。會計機構不獨立和會計人員素質不高是造成會計實務處理不準確、會計專業軟件使用不完全，會計核算不完整的主要原因，繼而出現會計核算職能和會計監督職能弱化。針對沒有獨立的會計機構，電算會計專業素質不高等問題，要加強單位層面的內部控制，注重會計人員業務培訓和素質提升。
（二）國庫集中支付業務操作不合理、不合規
預算單位應當按照預算科下達的預算指標，分直接支付、授權支付，按照項目支出進度、基本支出安排分別向業務科室和國庫科申請月度用款計劃。有些單位會計人員對部門預算和財政國庫管理規定不夠熟悉，直接支付和授權支付范圍界定不清，直接支付用款計劃和授權支付用款計劃申請不準確，影響了正常的業務資金支付和會計實務處理，甚至給年度部門決算帶來很多麻煩。有些單位會計人員在對項目支出、基本支出用款計劃申請時，功能分類、支付方式等項內容填寫錯誤，用款計劃被退回，在處理直接支付業務時，沒有用款計劃，五險一金等款項都不能及時支付，影響了單位職工的正常生活。在國庫集中支付系統中，每一筆付款金額、用途、交易時間、賬戶余額、賬務處理等內容都能夠及時查詢，各單位不能做到對本單位支付賬務信息進行深入分析，預算執行中的一些支付、記賬錯誤和違規問題就不能及時準確地被發現并加以糾正，財務管理職能缺位。有些預算單位會計人員拆分支付額度或超過規定額度通過授權支付方式支付，違反了財政國庫集中支付動態監控規則。有些預算單位會計人員仍然依賴傳統財務支付方式，對差旅費、油料費、辦公費等項支出較少使用公務卡支付，違反了公務卡使用有關規定。針對國庫集中支付業務操作不合理、不合規等問題，要加強業務層面的內部控制，嚴格按照財政國庫管理規定流程操作。
（三）會計基礎工作不規范、不完整
電算會計業務處理對原始憑證有新的要求，原始發票應當合法合規，填寫、印章齊全。除原始發票外，會議、培訓、考察等項支出，要附有相關通知文件。貨物類、服務類采購支出，要附有采購手續、合同、驗收報告、購買明細等附件。工程類支出，要附有發改委文件、發改委計劃、中標通知書、施工合同、施工進度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評審報告、竣工驗收報告、財務決算書等附件。會計人員應重點審核原始憑證是否合法合規、附件是否齊全，有些會計人員不會審核或審核不到位，致使原始憑證不合規，各種附件不齊全等問題時有發生。有些會計人員不會打印總賬、明細賬、往來賬頁，打印出的賬頁不齊全，紙制賬頁資料保存不完整，致使審計人員無法核對賬務收支情況。有些會計人員會計憑證、賬冊裝訂不規范，各種數字章、名章印章不全，會計檔案保管不完整。會計基礎工作不規范、不完整，主要原因還是會計人員專業素質差和責任心不強造成的，關于會計基礎工作層面的內部控制必須健全。
（四）防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度大
隨著電算會計的深入開展，利用計算機進行經濟領域的犯罪活動有所增加，防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度增大。經濟業務發生時，電算會計通過用友U8軟件直接操作、自動記錄，會計信息以磁、光介質為媒體進行存儲。專業軟件的人性化設置使各種會計數據高度集中，未經授權的非會計人員通過計算機及網絡可以瀏覽、查詢全部數據文件。可能出現各種存儲的數據被篡改，重要的會計數據隨意被復制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡。總之，使用信息技術進行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發現的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會計的內部控制不僅難度大，而且更加復雜，必須使用各種信息技術手段加以控制。
二、加強電算會計內控管理的幾點想法
針對新情況、新問題和新矛盾，各單位應遵循內部控制原則，明確經濟業務辦理環節，梳理會計操作流程，分析確定電算會計風險點，選擇風險應對策略，建立健全內控制度，做好督促工作人員執行內控制度工作，開展監督檢查和自我評價工作，進而不斷加強內部控制管理。
（一）實行會計機構控制
沒有獨立會計機構的單位,應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。各單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照行政單位會計制度、事業單位會計制度和財政國庫管理制度規定操作流程及時進行財務事項處理、正確進行會計核算、認真編制權責發生制年度財務報告和年度部門決算，及時為會計信息使用者提供準確無誤的會計信息。
（二）實行內部授權審批控制
明確各崗位辦事權限、審批程序和相關責任，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經濟事項的內部決策由領導集體研究決定，工作人員在授權范圍內行使職權、辦理業務。實行不相容崗位相互分離，建立健全預算管理、收支業務、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理、內部監督等關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。
（三）實行會計實務和資金支付控制
建立健全電算會計財務管理制度，完善崗位分工責任制，規范會計操作流程。加強電算會計專業培訓，提高會計人員業務水平。電算財務主管、電算會計、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記，財務專用章和個人名章應當分專人保管。實行支出審核控制，重點審核原始憑證是否合規合法，是否真實完整，是否符合部門預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附有反應支出明細內容的原始單據，并由經辦人簽字確認，各項財務支出應當嚴格履行授權審批和簽章手續。各單位應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定申請月度用款計劃、嚴格授權支付標準、辦理資金支付手續，屬于公務卡結算范圍的，應當嚴格按照公務卡使用和管理規定辦理業務。單位業務部門應當將原始發票、合同、文件、采購手續等原始單據提交財會部門作為賬務處理依據，財會部門應當根據支付憑證及時準確進行電算會計實務處理，逐步規范會計基礎工作。各單位必須認真對本單位支付和賬務信息進行動態分析，發現支付、記賬錯誤和違規問題，及時糾正解決，確保每筆支付和賬務都符合部門預算和財務規定。同時，根據預算法和信息公開條例有關規定，按照規定公開單位部門預（決）算、三公經費等有關經費支出情況。
（四）實行資產保護控制
加強對實物資產和無形資產的管理，明確資產使用和保管責任人，落實資產保管、使用責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產管理規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任。各單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。做好電算會計資產錄入、登記、統計、分析工作，定期向財政局資產科匯報資產管理情況，實現對實物資產和無形資產的動態管理。
（五）實行軟件系統控制
建立電算會計系統操作管理制度，明確用友U8軟件操作權限、操作規程、賬務處理程序，防止非會計人員操作使用該軟件，保證電算會計系統安全可靠的運行，保證各種會計數據真實、有效。建立電算會計資料管理制度，明確會計資料的管理和保密、會計數據備份管理、會計檔案管理操作規程，重點加強會計檔案資料管理，實行紙制會計資料和電子會計資料雙重管理，確保會計檔案資料安全保管。建立電算會計軟件系統維護制度，定期或不定期請財政局國庫科專業軟件人員到現場進行系統軟件維護，設置防火墻防止計算機病毒入侵，做好各種會計數據加密技術、查詢控制技術、認證技術等保護性措施，確保瀏覽、查詢時不能對電算會計數據和軟件系統有任何改動，解決軟件操作流程中出現的疑難問題，正確操作使用軟件，確保軟件系統正常、安全運行。
三、結語
