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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（管城2005年5月30日）
為進一步加強大隊內部建設，完善工作機制，促進各項工作的順利開展，特制定大隊辦公室內部管理制度。
一、文件審批制度
大隊收、發文件必須嚴格按照《國家行政機關公文處理辦法》規定的程序辦理。
1、凡上級來件、下級請示報告件、同級呈送件等材料都要逐件登記。
2、原則上對緊急、重大或難處理的公文，直接送大隊長批閱。
3、對屬于分管領導職責范圍內貫徹執行的公文，由分管；領導直接批閱。
4、對需傳閱、學習的文件，須按大隊長、書記、副大隊長、中隊長、隊員的順序，逐級傳閱、學習，并實行登記閱覽制。
5、對上述一切批閱方式，文件最后都要移交檔案管理員。
6、誰遺失、丟失、損壞文件，將根據造成的后果追究責任。
二、印章管理制度
對印章管理按照“鄭環監[2004]41號文件關于使用新印章及加強印章管理的通知要求，由辦公室主任嚴格管理。
1、印章使用登記制度。除領導簽發公文外，使用印章須經有關領導批準，并一律填寫管城大隊用印登記表。
2、印章管理人員用印前，要認真審核，明確了解用印的內容和目的，符合用印手續，方可登記使用，對不符合規定的，印章管理員有權拒絕。
3、使用印章必須在辦公室內進行，不得將印章帶出單位以外使用。
4、已廢止的章，應立即上交支隊辦公室。
5、印章管理員違反上述規定用印的，將根據造成的后果追究責任。
三、財務管理制度
辦公室財務管理必須嚴格按照鄭環保[1997]77號文件“鄭州環保局財務管理規定”，實行大隊長負責制。重大問題領導集體研究決定。辦公室主任負責管理經費。
1、對辦公經費的支出，原則上按本年度財務計劃執行，如有變動或遇新增加的重要項目，需立即報請支隊辦公室等待批示。
2、辦理各項經費支出前，必須由辦公室主任報請大隊長批示并填表申請，經批準后方可進行辦理。
3、凡購置小額辦公用品，須由兩人以上共同辦理、共同簽字，經大隊長審核、簽字后，內部方可給予報銷。
四、勞動紀律制度
嚴格按照鄭環保[1995]第41號文件〈關于加強勞動紀律，提高工作效率的補充規定〉，規范管理。
1、按時到崗和休息。上班前要提前到達打掃所屬責任區衛生，到下班時間方可離崗。不得遲到、早退。如有事須向領導請示批準后方可離崗。
2、上班時間不準下棋、打撲克，個人不準打游戲、看碟片、收聽廣播，不準辦私事、干私活。
3、按時參加各種會議，自覺遵守會場紀律，開會時間不準中途無故退場、不準看與會議無關的報紙、雜志等材料。
4、自覺維護機關正常的工作秩序，做到文明辦公、禮貌待人，不準在辦公室內大聲喧嘩或吵嘴斗架，對嚴重違犯者給予必要的處分。
5、嚴格執行請銷假制度，按規定填寫請假條，報請大隊長批準。并將外出時間、地點、聯系方式、返回日期報辦公室。返回后及時填寫銷假條，報于大隊長。
五、文印管理制度
辦公室對文印管理工作應本著“勤儉節約、禁止浪費”的原則，按支隊下發的[2005]04號文件“關于進一步加強文印管理工作的通知(試行)”的要求，規范管理。
大隊復印、打印業務，須報請辦公室主任批準，由辦公室主任統一管理，實行復印登記、開票、簽名制。
以上規定，從即日起大隊各成員必須嚴格執行，違者后果自負。
一、學習制度
1、根據科技局的實際，借鑒兄弟部門的做法，確定每周六上午為固定學習時間，主要學習黨的路線方針政策、科技工作法律法規和相關業務知識。各局、科（所）要一律為學習讓步，確因特殊情況與學習發生抵觸的，要提前一天向辦公室說明情況。
2、學習采取副局級及其以上干部輪流領學的辦法，具體順序和學習內容由辦公室統一安排。
3、每到周六，辦公室不再因組織學習另下通知，每個同志都要在上午8點自覺、準時到科技局北辦公室集合，以便為學習作好準備。
4、每個同志都要建立專門的學習筆記，真正做到“學有所獲”。通過學習，不斷提高每個同志的綜合素質，把自己培養成“拿筆能寫、張口能說、有事能做”的優秀科技管理工作者。
二、工作制度
5、每個同志都要嚴格遵守市政府機關統一的作息和上下班時間，不得遲到、早退。上午上班時，要提前10—15分鐘進入辦公室打掃室內衛生，8點正式投入工作。
6、上班時間要堅守崗位，恪盡職守，工作時間一律不準串崗閑聊或用辦公微機玩游戲、聊天、炒股。
7、全體人員要有高度的事業心和責任心，在公與私發生沖突時，要以工作為重，顧全大局，原則上不準請事假，工作時間因事請假，請假1天經分管局長批準，2天以上經局長批準。一般工作人員向各自的分管局長請假，副局長向局長請假，事畢即行銷假。遇急事來不及當面請假的，要用電話向分管局長或局長請假。婚、喪、產假及正常休假按國家規定辦理，否則按曠勤處理。
三、財務制度
8、財務工作由局長直接分管。財務管理人員要及時向局長匯報財務運作情況。
9、財務管理人員要認真學習市場經濟理論、財務管理的有關法律、法規，精通財務管理的有關知識，熟悉會計法、稅法、經濟法、合同法及統計基礎知識。
10、財務管理人員要充分發揮財務工作為其他業務活動服務的職能，正確分析上一年度資金使用情況，提出本年度資金使用預算方案，當好領導的參謀。
11、要嚴格執行財務規章制度，本著節約、勤儉辦事的原則，控制預算定額及不必要的開支，嚴格結算手續。
12及時清理債權債務，經常檢查收支情況，及時分析各項費用升降情況及原因，提出解決問題的辦法，要做到專款專用，帳目清楚，賬賬相符，賬實相符。
13、要嚴格執行行政、事業單位的收費標準，不準多收、亂收。各科室政策性收入要及時上交財務，不準隨便自存和自用現金，財務管理人員要及時催收。
14、因公使用或出差預借資金，必須填寫借款審批單，一律由局長審批。財務人員要把好關，未經審批的，一律不準支出。
15、科技研發經費，由分管科室辦理手續，經局長簽字后，方可撥付。
16、科技局是情報所的主管部門，由于情報所是差額事業單位，財務要與科技局獨立，實行獨立核算，人員由所里人員擔任，并積極開展創收，以解決所里人員的工資支出。
17、要積極協助財政、審計、物價、稅收等部門對財務的檢查、審計，對檢查出的問題，要及時找出發生的癥結，并向局長匯報，盡快采取措施，予以糾正。
四、文印制度
18、鑒于本單位已基本具備打印、復印條件，故除了大型會議和少數應急的材料外，一般公文材料原則上自己打印。
19、需要外出打印的公文材料，定點在機關印刷所完成，所需費用做到月清月結，在機關印刷所以外打印的材料所需費用一律不予報銷。
20、凡到機關印刷所打印的公文材料，須事先在辦公室登記，并由對口分管局長簽字后方可打印，待定稿打出清樣后，根據實有版面由辦公室開據《科技局文印通知單》后再行正式打印。每月由辦公室根據《文印通知單》與機關印刷所結清賬目，凡沒有《文印通知單》的一律不予報銷。
21、凡外單位的材料，包括計劃表、成果申報表、可行性報告、提供參考的資料、總結、典型材料等一律不得在科技局報銷或用科技局的打印機、復印機打印或復印。凡在機關印刷所復印、打印的材料，出現名稱不詳、用途不明、本科室自行安排的一律不予結賬，概由本人負責。
五、接待制度
22、要嚴格執行市委不準用公款大吃大喝的規定，對內（包括兄弟單位）不準請客。凡上級和兄弟縣（市、區）來人，接待要熱情、誠懇，招待按照市委規定的標準執行。
23、實行《公務接待申請單》制度。相關業務局（科、所）接到來客情況通知后，填寫《公務接待申請單》，由對口分管局長簽署意見后送局長審批，辦公室依據局長批示具體承辦。
24、公務接待原則上不贈送禮品，確需贈送禮品的，由相關公務局（科、所）填寫《禮品申請單》，由對口分管局長簽署意見后報局長審批，辦公室依據局長批示具體承辦。
25、招待客人要對口陪餐，無關人員不準參加。各分工局長、各業務科室均不得隨便安排招待，否則，費用自負。
六、用車制度
26、一般工作人員公務用車首先請示各自分工局長同意，由分工局長向辦公室提出用車申請，辦公室本著先急后緩，先外后內的原則進行安排。
27、所有車輛使用，由辦公室統一調度，市外用車要填寫《車輛使用登記薄》，由用車人簽字。在車輛使用過程中所產生的過路費、過橋費、停車費、油料消耗等費用，由分管局長和辦公室每月作一次對照審核，實際情況與登記相符無誤后，再報局長簽字報銷。
28、任何人不準隨意調用車輛，司機未經辦公室批準私自出車，出車費用及出現的事故責任和造成的經濟損失自負。
29、辦公室要對公務車輛合理調度，盡量合并用車，減少車輛行駛里程，最大限度地提高車輛使用效率。
關鍵詞:中小企業;內部管理制度;制度建設
中小企業在我國國民經濟中發揮著重要的作用。據國家發改委小企業司的統計,截至2006年年底,我國中小
企業的數量為4200多萬戶,占全國企業總數的99.8%;中小企業所創造的產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右,生產的產品占社會銷售總額的60%,上交的稅收超過總額的一半,提供了全國80%左右的城鎮就業崗位。中小企業的快速健康發展,對于提高我國經濟建設的整體質量和水平,促進經濟社會的協調、可持續發展具有十分重要的意義。面對當前席卷全球的金融風暴,如何保證中小企業的健康發展是擺在我們面前的一項重要而且緊迫的課題。本文擬從中小企業內部管理制度建設的角度對中小企業的發展問題進行探討。
一、內部管理制度是企業生存和發展的基礎與保證
企業內部管理制度是指企業在生產運作、財務會計、人力資源等各方面進行規范管理的規章與準則。企業制定內部管理制度的目的,在于規范員工的行為,使企業內各項活動行之有效地進行,從而提高企業的經濟效益。企業內部管理制度是企業中個人和組織機構的行為規范,制約和影響著人們的行為,調整著企業中人與組織間的關系,規范和決定著基本工作過程和程序,進而決定了企業的管理狀況與管理水平。企業通過管理制度進行管理有利于簡化管理過程,提高管理效率,避免管理過程中的隨意性和過分依賴個人,也可以避免人際關系對管理的影響,使管理行為更加客觀規范。
(一)內部管理制度是企業實現規范化管理的重要工具
科學的管理制度是企業資源優化配置的前提條件。企業作為一個經濟組織,擁有包括人力資源、材料、資金、機器設備、土地等有形資源和包括信息、技術、商標等在內的無形資源,企業通過上述資源的相互作用與整合,產生增值,實現營利。企業資源的優化組合離不開科學的管理,而實現科學的管理需要有科學的管理制度作保證。企業內部管理制度通過調整企業內部關系,明確資源優化配置與組合的原則和方法,形成良性的生產工藝流程,使企業的資源得到科學的配置與合理的利用。
(二)內部管理制度是企業生產經營活動有序開展的基本條件
內部管理制度是對企業活動秩序的總體設計,是對生產管理流程及流程關系的總體設計,是企業運營控制的依據。作為經濟組織的企業,其活動具有多樣性和復雜性,某些細小環節偏差的疊加就會釀成重大的失誤,嚴重影響企業的效率。企業要消除總體目標的偏差,就要求每一項生產與管理活動都要有活動的具體標準,這就需要制定科學的管理制度。通過管理控制,把工作標準的執行情況與標準本身進行比照,發現存在的問題及產生問題的原因,通過及時糾正偏差,改進工作,保證生產經營活動的正常高效開展。
(三)內部管理制度是企業財產物資安全完整的重要保證
企業的生產經營活動涉及到企業的各種經濟資源,在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環節中,任何一
個環節的失控都可能造成企業資產的流失或損失。規范完善的企業內部管理制度可以使企業的各項資產在使用、流轉的過程中嚴格按照制度的規定進行操作。通過嚴格的內部控制制度,減少直至杜絕資產的跑冒滴漏及各種損失的發生,保證財產物資的安全完整,保護所有者權益免受侵害。
二、中小企業內部管理制度建設現狀不容樂觀
由于中小企業規模小、經營決策權高度集中、組織結構簡單等特點,使其具備了經營靈活、反應迅速、能夠
及時適應市場等特點;但與此同時也存在著管理水平低下,效率偏低的特點。由于大部分中小型企業缺乏有效的、完整的內部管理制度,造成企業的經營穩定性差,經營管理也不夠規范。目前中小企業在內部管理制度建設方面存在問題較多,主要表現在以下方面:
(一)制度不健全
企業內部管理制度的不健全主要表現在兩個方面,一是缺乏相關的管理制度,二是雖有相關管理制度,但制度內容涵蓋不全,達不到制度管理的作用。從我們對河北省中小企業的隨機調查結果顯示,河北省中小企業中的大部分企業僅僅在員工考勤制度、獎勵制度、財務制度方面有較詳細的規定,而在企業銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。
(二)執行不力
一些中小企業建立了規章制度,甚至每個科室、部門都有一套成型的管理制度,看起來比較規范,但在執行上,往往變成了一紙空文。有些家族式民營企業,企業規模小,經營業務比較簡單,員工也較少,企業日常管理往往采用“家長式”管理方式進行,銷各項活動以家長的意志進行,如果家長能力強,則企業管理比較好,如果家長能力稍差,或工作任務太重,則往往忽略管理,給企業的健康有序運行和良性發展帶來隱患。
(三)時效性滯后
中小企業往往是成長較快的經濟體,雖然一些企業在長期的生產經營實踐中形成了一套科學完整的管理制度體系,在當時的歷史條件下對企業的發展起到了積極的促進作用,但隨著時間的推移,企業的規模的擴大和外部環境的變化,企業的內部管理制度也勢必出現一些不適應的問題,對企業的正常經營活動造成不利影響。
存在上述問題的原因,首先是企業對內部管理制度的重要性認識不足。許多中小企業管理層對于制度的重要性缺乏足夠的認識,不重視經濟活動中至關重要的內部管理和控制機制的建設。一些管理人員滿足于已有的制度,認為只要能夠照章行事就行了,至于規章制度是否合理、原有的內部管理制度的內容和方法是否能夠滿足新形勢下生產管理的需要,則很少去考慮,更談不上去建設新的管理制度。其次是法制觀念淡薄。在日常管理中習慣于傳統的經營管理模式,沒有形成規范的管理體系及運行機制,往往是“人治”大于“法治”,領導者一人說了算,在這種情況下內部管理制度就顯得可有可無,執行乏力。最后是管理者管理水平不高。由于許多管理者沒有受過正規的專業教育,不熟悉管理制度的內容,不知道如何去建立規范的管理制度,也不熟悉如何去利用企業管理制度進行管理,從而使管理制度建設和執行中出現了問題。
三、中小企業內部管理制度建設的對策
根據上述對中小企業管理制度的現狀及原因的分析,進行中小企業內部管理制度建設需要做好以下方面的工作:
(一)提高認識,增強制度建設的自覺性
企業內部管理制度的制定與執行,必須首先提高企業管理部門和人員對內部管理制度的認識,使他們真正理解內部管理制度在企業管理中的重要作用。只有管理層對制度建設有了充分認識,有了迫切要求,制度的制定才會有基礎,執行才會有保證。否則,即使企業有再完善的制度規范,也只能是擺設,卻無法發揮其應有的作用。
(二)系統規范,保證制度的科學性
企業管理制度是由一系列的相互關聯、互相依據與支撐的單項制度組成的有機整體,各項制度既要彼此協調,又要有所側重,結合到一起組成一個完整的制度體系。只有建立了科學的管理制度,使各項管理制度相互銜接,密切配合,才能發揮制度的整體效應,保證管理制度的積極作用得到充分的發揮。
(三)切合實際,提高制度的實用性
制度本身有一定的規律和規范,但不同的企業有其自身的特點,因此制定的內部管理制度除了要符合管理制度的自身特點外,必須強調制度與企業的實際相結合,只有結合企業實際的制度才會是可行的。如果企業不顧自身的特點照搬照抄其他企業的成型的制度,輕則致使制度的作用不能充分發揮,重則有可能給企業造成不必要的麻煩或損失。
(四)簡單有效,注意制度的可操作性
中小企業的特點決定了在制定其內部管理制度時,文本不宜過繁,體系不宜過細,內容不宜過雜。制定的制度應該是詳略有度,簡單有效。要針對中小企業的實際,把那些當前急需的制度首先制定并執行,隨著企業對制度重要性認識的不斷加深,再對原有的制度進行完善與更新,并逐步建成較為完善的制度體系。循序漸進的工作程序比一步到位的方式可能會起到更加明顯的效果。
(五)與時俱進,確保制度建設的時效性
隨著全球經濟一體化的進程,企業的內外環境發生了巨大的變化,企業的管理理念、方法等也必然發生變化,這就造成原有的規章制度在形式上、內容上的滯后和不適應。為此,企業在制度建設過程中一定要遵循實事求是、與時俱進的指導思想,不斷引入先進的管理理念與方法,對企業的管理制度進行修訂、調整、充實和完善。與時俱進的關鍵是制度建設要與企業組織建設的結合,制度要隨著企業組織結構的變化而不斷完善。企業管理制度只有不斷地去適應變化,才能夠實現企業的人員、結構、職能和制度的相互配合,進而增強企業的競爭力。
(六)開拓創新,確保制度建設的先進性
美國經濟學家熊彼特認為,創新才是企業利潤的源泉。企業要適應不斷變化的市場,就要進行持續不斷的學習和創新活動,內部管理制度的完善和創新是企業快速、良性發展的重要保障。目前我國企業正處在一個新的歷史發展時期,企業必須以開拓創新的時代精神,抓好內部規章制度的建設和落實,全面提升企業的整體素質,以適應新形勢、新任務的需要。
中小企業的特點和現狀決定了起建立內部管理制度的必要性和迫切性,也決定了在建立內部管理制度方面的特殊性,只有針對中小企業的實際,建立切實有效的內部管理制度,才有保證中小企業持續健康的發展。
參考文獻:
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【關鍵詞】房地產企業；企業內部管理；控制對策
企業內部管理制度完善，很大程度上對企業在競爭市場是有著重要作用的，不僅能夠實現企業經營的目的，還能給資產經濟安全起到很好的保護作用，為會計能及時有效得到可靠、完整統計信息。必須明確合理的分派工作職責，讓內部成員做到自我評價、適度調整以及控制約束等等方式和程序。由于近年來在房地產企業投資力度太大，在周期上時間太長，導致內部出現分化難以控制，若要改善內部控制問題，必須加強對內部控制的重視，創造良好的工作氛圍，才能在市場競爭道路上走得更穩更長。
一、房地產企業內部現狀
1、房地產企業對內部管理的忽視。在房地產企業當中出現最嚴重的問題就是忽略對內部加強管理，許多企業只在乎眼前利益而忽視對內部節源意識，如若要在房地產行業內站穩腳跟就必須認識到企業內部管理的重要性，以及將來給企業帶去更大的效益。但不能只在成本和會計控制基礎上進行管制，而是要正確了解內部管理去完善控制制度。
2、內部管理人才稀薄。近年來國家對房地產行業實施了改革控制的力度，使得房地產行業在市場競爭中面臨了極大的壓力，由于在房地產企業內部欠缺專業的管理人才，使得許多企業內部出現分化，而針對財務管理、業務運營、制度管理等等一系列的管理人員要求也越來越高，如果相關管理人士的經驗以及知識方面有所欠缺的話，對企業發展有著極大的影響力。
3、管理制度不嚴謹。由于企業內部管理制度的不完善，管理人員水平一般般，對管理制度就缺乏執行力度，而具體表現在內部財務的控制完全不符合會計的現狀，在交流溝通上頻率較少，在經濟合同上管理不嚴謹。雖然有些企業會做到自我約束自我控制但是由于市場競爭太大，沒有嚴格把關的管理人員，制度沒有執行力是一樣沒有任何作用的。
4、嚴重缺乏信息高效化的認知。隨著經濟技術的飛躍發展，信息資源得到了很好的保障，而企業內部對信息化認知甚少，導致發展止滯不前。企業內部人員必須認識到信息化高效化的重要作用，嚴格將信息和內部管理制度緊密聯系在一起，才能提高企業內部管理。企業還要培養內部人員的信息知識素質，才不會因為社會商業化的問題產生影響。而且，內部管理人員在制度嚴謹的作用中必須互相監督和控制，才是企業內部管理制度存在的意義。
二、完善房地產企業內部管理制度
為了更好的完善房地產企業內部的管理控制，管理人員必須熟悉相關的法律知識，在規范當中才能起到根本性作用。
1、全面性的管理制度。在房地產行業當中，都有個龐大的企業內部系統，在執行制度時往往對牽制一連串的問題。所以在企業內部管理人員中，必須制定一個完整全面性的管理制度，要考慮制定的制度是否會出現牽制其他部門或者問題的鏈帶反應，在制定了完善健全的制度后必須有高效的執行力，而不能將其變成一種擺設。
2、企業內部制度的合法性。在制定房地產企業內部管理制度時，必須按照相關法律法規合理合法進行規范，保障企業內部控制以及約束內部人員的合法性。
3、企業內部制度的前瞻性。企業內部制定管理制度時，應該有效的結合自身企業的發展能力以及行業內的形式動態，對房地產行業發展有預見性，才能在制度合理的前提下，實現市場競爭力。
4、企業內部制度的嚴謹性。如何讓企業在發展中避免一些風險，這就取決于制定制度的管理層，必須有著前瞻性以及一套完善嚴謹的制度，才能使企業發展道路平穩順暢。
三、房地產企業內部管理控制的作用
在制定好的一套管理方案后，必須嚴格控制管理力度，企業才能實現內部管理水平，為發展各個階層的利益起到更完善的推動作用。
1、健康的內部管理控制是企業發展的核心。房地產企業不斷壯大的今日，從行業內部的工作人員，企業資金投入以及內部的管理都有了很大的改善，在行業競爭當中利于不敗境地，是企業發展所需。
2、控制好內部管理抵御風險。房地產企業發展出來會受到經濟和競爭對手的影響以外，最大問題就是政治形勢，由于其變數較大管理力度嚴格，近幾年來金融問題嚴峻以及成本高的情況下，給房地產企業帶來的危機也是不容忽視的。為了抵御這些潛在風險，管理者就必須做到眼光獨到，前瞻性強，以此給企業發展能夠適應惡劣形式，增加發展中的活力，企業才能發展的更強大。
3、必須保證會計資料的健全。企業的心臟就是資金，而財務管理就是連接企業的血管，在企業發展道路中，必須完善會計資料的全面性。由于在企業內部，經理層、股東、監事、董事等等職權和責任分化不同，都圍著自身利益前行，導致企業真正的應用者對內部形式完全摸不著頭腦，無從下手。為了企業能夠健康正常的運行，就必然在內部管理制度上，對內部形式的控制要加強，防止錯誤和的現象，才能保證會計信息的真實可靠性和完整性，從而不會傷害到企業自身的利益。
四、房地產企業內部控制對策
完善內部管理的環境必須建立在內部制度的控制上，而這個環節最關鍵的部分就在于企業內部管理者，員工以及內部產權制度，如果體現企業發展價值，可分為三個部分：
1、企業內部管理者。作為企業管理者必須對管理制度了解的非常透徹清晰，才能讓內部管理制度的控制效應在企業發展中體現存在價值。
2、企業內部員工。必須讓企業內部員工遵循管理制度的規范，把企業制度、企業文化以及相關制度的法律法規進行灌輸，使員工意識到內部管理制度對企業發展以及自身發展的利害關系，從而保證員工與企業密不可分的牽連。
3、完善內部產權制度。企業可通過外聘董事，對企業內部進行管理，一方面能夠對企業外部發展帶動經濟效益而另一方面能夠在董事會內部起到主導作用，才能起到完善健康管理制度的監督作用。
4、強化內部控制機制。為了內部管理得到有效的控制辦法，在內部管理審計當中，就必須加大管制力度，對各個部門進行審核、監管以達到管理制度的控制目標。重點在于內部審核作為一個獨立完善的機制體系，在發現問題并且解決問題上都要高效控制，才能促進企業實現管理效率。
5、加強房地產企業控制風險體系。隨著國家政策和金融股市走向不清晰的情況，企業管理者不能太依照自我的主觀判斷對事件進行裁定，應該完善對內部管理體系控制，對抵制房地產風險才是良策。房地產企業在交易當中時常會受到外部因素干擾，對風險意識薄弱，警惕性不高等等。因此，管理者對企業必須加強風險意識，掌握合理的預警和評估能力，要把風險控制于可接受的范圍當中，并且，要根據風險特征來制定一些控制方案，進行完善以及合理的控制實施，才能保證企業穩定發展。
6、完善企業考核制度。如果要保證企業內部管理控制得當，就要完善一套合理高效的考核制度。在執行考核過程中，結果有效程度決定了這套方案實施控制的能力，考核機制一旦失去了自我完善和活力，嚴重的話會直接影響企業發展效率。為了提高內部管理控制水平，就要在考核機制完善的情況下定期執行考核方案，在考核過程中接納各方建議與意見，對企業發展有利有益。
房地產企業健康發展的趨勢絕大部分在于內部管理制度完善的基礎上加以控制。而且，在原有基礎之上還必須針對市場形勢變化對管理內部制度進行更新變化，要不斷的總結以往出現的各種問題進行歸納分析，通過總結分析才能得出一套完整合理獨立的管理控制體系，對房地產企業發展道路中出現的危機降低了風險程度，才能使企業在房地產行業中持續穩固的發展。
參考文獻：
[1]向榮.論房地產企業內部控制制度的建立與完善[J].低碳世界，2013（5）.
一、企業資金管理中存在的問題
（一）對企業資金的內部控制制度不完善
現在，相當多的企業都對資金管理沒有一定的認知和重視，沒有制定出即符合企業發展又符合內部控制要求的制度。在2010年國家出臺《企業內部控制應用指引第6號――資金活動》的政策后，很多企業根據國家政策開始制定內部資金管理制度，可是由于專業性不高或者為了增加企業效益，在制定制度的過程中就會忽略很多資金管理步驟，或者是部分企業制定了符合自身要求的內部資金管理制度，可是因為不能很好的按照制度執行下去導致內控制度淪為雞肋制度，形同虛設。
（二）企業資金內部牽制制度薄弱
在信息化高速發展的當今社會，很多事情都可以通過軟件操作來完成，無形中減少了很多勞動力。在這種情況下，企業在相同崗位上設置的工作人員就會相應減少，甚至會發生一個員工身兼數職的情況出現。尤其是在中小企業由于企業規模小，在財務崗位上也不會設置太多人員。在有的小型企業中，一個財務人員可能既要做原始憑證登記，還要負責資金財物出入庫，甚至還要對出入庫賬本進行復核。在這樣的情況下企業資金內部牽制制度必然薄弱。
（三）授權審批制度不合理
授權審批制度對于企業資金內部管理制度的控制有著非常重要的作用。合理、完善的授權審批制度可以減少企業沒有必要的支出，最大程度的杜絕資金使用違法現象。在大型企業中由于企業成立時間長、工作人員配備齊全，企業的授權審批制度較為完善，這種情況已經很少發生，但在不少的中小型企業當中，由于權力都集中在頂層領導的手中，這樣就會導致材料采買、產品生產及銷售等計劃出現偏差，甚至使企業的經營效益陷入困境。
（四）缺乏完善的風險預警系統
國外經濟學者在上世紀60年代就對如何將風險預警系統和現金財務指標的結合進行了系統的研究，國外很多優秀企業都在其內部設有專門的風險預警部門來幫助其應對各種風險。由于我國對企業資金內部控制的建設、研究晚于發達國家，導致很多企業沒有設立專門的風險預警部門對面臨的風險進行管控，同時也缺乏相應的風險分析和評估。
二、關于企業資金內部管理制度的改進
（一）創建或完善原有的內部資金管理制度
企業應當在結合自身特點并在遵守國家相應法律法規制度的前提下，制定符合企業自身發展特點且便于操作的資金內部管理制度。值得注意的是，企業發展并不是一成不變的，在發展過程中會出現各種導致企業發展變化的因素。企業員工在執行資金內部管理制度時，要根據企業的發展變化對管理制度不斷的做出調整，要能及時發現資金內部管理制度的薄弱環節并加以改正，使企業制度愈加完善。
（二）加強資金內部控制的監督與檢查
對企業資金的管理，領導層要培養公司財務人員的自我檢查意識，要在資金流動前進行有效防范，不出現有悖國家法律法規的事項；在資金流動使用中，企業的審計部門要發揮其自身職能，發現錯誤要及時糾正，并且控制好事態的走向，避免對企業自身造成更大的損失；外部審計機構能對企業資金進行有效的監督，確保企業資金內部管理制度能平穩有序的進行下去。通過外部機構的監督也能在一定程度的發現企業內部管理制度的缺陷，企業可以根據發現的問題不斷的對自身制度進行改變、完善。
（三）建立全面的風險管理體系
企業資金管理的重中之重就是對風險的判斷和控制，企業應該招聘專業人士成立一個預測、應對風險的部門，在必要的情況下還應當聘請資深的風險評估管理專家。除此之外，企業還應當建立一套完善的現金流向預警系統，一旦現金流向出現偏差，預警系統就能迅速的對發生問題做出反應，減少企業損失。但是，企業一定要根據自身情況設置一個合理的風險臨界點，這樣也能減少企業出現不必要的損失。
（四）要對企業資金進行全面的預算管理
很多企業經營者認為企業是在不斷變化中發展，對未來發生的狀況難以準確的預料，也就對資金預算管理產生了忽略的心態，認為資金預算并不重要不用重視它的作用。其實不然，進行全面有效的資金預算可以讓企業對自身情況有更深一步的了解，并對資金流向有了更好的把握。但是，全面的資金預算不等同與要按部就班的進行資金規劃、使用，應該根據企業現狀進行不斷的調整，確保合理利用每一分錢。
（五）對企業資金信息化管理
信息一體化對于企業有著不言而喻的好處，它能使企業更加全面的對資金進行內部控制。企業工作人員通過信息的傳輸和共享，可以更高效的掌握公司各個環節的資金流向及變動，利用這些信息可以更好的對下一步工作做出計劃和變更，是企業的資金流動形成一個良性循環。
關鍵詞：財務會計；企業管理；財務管理
中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著企業的發展，企業規模的不斷擴大，企業的內部管理控制制度也需要進行改革，以提高企業管理控制的水平。財務是企業發展的核心，也是企業管理人員工作的重點。因此，在企業進行內部控制管理的過程中，主要加強對財務會計的管理與控制，以提高會計處理財務問題的水平，進而提高財務管理效率以及企業內部管理控制水平。
一、企業傳統會計管理控制工作中存在的問題
企業在經濟發展、規模壯大的過程中，必定會發生一些財務會計管理上的問題，需要企業管理人員提高重視，并針對相關問題提出對應的解決辦法，以提高企業財務會計的水平，進而提高企業內部管理控制工作的效率。
首先，企業規模壯大，必定會招收更多的員工，來加入到管理、生產等工作中，如果管理者不能對員工進行有效的考核，那么必定會造成企業人員素質參差不齊的情況，對企業的發展起到負面的影響。尤其是財務部門，新員工對于企業的財務制度、工作等還不熟悉，老員工對于新型的財務處理技術接受狀況不好，致使財務部門會計人員的素質參差不齊，嚴重影響企業財務工作的有效進行，也是不利于企業財務部門的管理控制水平提高。
其次，一些企業在發展中，重視生產、銷售部門的業績，將生產銷售的管理與控制工作作為企業管理的重點內容，從而忽視了財務會計管理在企業管理控制中的重要作用。當企業管理者忽視對會計的管理，就會造成財務會計工作效率低下：人才缺乏，部分崗位人員空缺；一些財務人員力量薄弱，無法單獨完成財務處理工作，影響整個財務會計的工作質量與財務管理控制水平，這對企業的內部管理控制水平的提高也是不利的。
最后，企業的財務會計管理是為了企業發展而服務的，它與企業內部管理控制密切相連，因此，在企業制定財務會計管理制度過程中，應該參照企業內部管理控制制度，使財務會計管理制度成為企業內部管理控制制度的一個重要組成部分，充分發揮其積極作用，促進企業內部管理控制水平的提高。但是，一些企業將財務部門獨立開來，制定一些獨立的管理制度，這并不符合企業的發展要求，對企業經濟實力的提高也是不利的。
二、提高財務會計水平，加強企業管理控制的幾點建議
對于企業內部管理控制工作來說，財務會計管理是工作的重點，財務會計水平直接影響著財務工作效率，進而影響著企業內部管理控制工作的有效開展，對企業發展也起著決定性的作用。因此，企業要想提高內部管理控制工作效率，需要積極進行財務會計的管理，以提高財務會計人員的水平，進而從保證財務資金方面實現企業內部管理控制制度的有效性。
首先，制定完善的財務會計管理制度，以約束與獎勵并行的措施，提高財務會計水平。任何企業的發展，都需要有一個完善的管理制度，因此，企業必須在實踐發展中不斷完善財務會計管理制度，建立有效的培訓機制、崗位責任制、獎勵制度、監督制度，從各方面約束會計行為，提高財務會計水平，進而提高企業內部管理控制工作的效率。具體措施可以是，定期對會計進行專業知識與技能的培訓、提高其處理財務問題的能力；明確財務會計人員的工作責任，適當地對出現錯誤或者有優秀表現的會計人員進行懲罰與獎勵；鼓勵員工參與到財務監督工作中，以提高財務管理水平，進而促進企業管理控制工作的開展。
其次，為財務會計人員提供舒適的工作環境與先進的技術設施。企業財務會計人員每天都需要對企業的財務數據進行分析、整理、歸檔，稍有差錯，都可能嚴重影響企業財務資金的運營狀況。因此，企業應該為財務會計人員提供一個舒適的工作環境，盡量減少外界對會計人員的影響，使其可以在具備良好心態的基礎上展開工作，進而提高工作效率；另外，我國財務處理系統已經慢慢地在電算化的基礎上向著信息化發展，因此，在財務會計人員在對企業財務進行處理過程中，需要應用到一些先進的財務數據處理系統，企業管理者應該注重財務處理系統的及時更新，以保證財務處理效率，進而提高企業內部管理控制水平。
最后，積極調查市場，了解市場動態，促進企業財務部門創新財務管理手段。企業財務會計除了要對企業的財務數據進行分析與整理之外，還必須針對市場發展，制定相應的財務報表，以供企業決策者參考。所以，財務會計人員需要積極提高自身專業知識水平與財務處理技能，并通過市場調查，了解市場發展動態，提出更有效的財務處理方法，促進企業管理控制機制的完善，提高企業的經濟效益、社會效益與生態效益。
三、結語
總而言之，在企業的發展過程中，管理者必須做好財務會計的管理工作，以促進企業財務會計隊伍的建設，提高財務會計處理相關問題的能力，進而使企業的發展能夠在內部管理控制制度下進行，充分發揮內部管理控制工作在企業發展中的重要作用，從而促進企業經濟的快速發展，提高核心競爭力，增強其在市場競爭中的經濟實力，使其能夠占有更多的市場份額，以便更好地為國家經濟建設服務。
參考文獻：
[1]謝業鳳.強化內部會計控制提高企業財務管理水平[J].財經界(學術),2010(23).
[2]董金明.健全企業內部會計控制提升企業管理水平――新時期我國企業內部會計控制現狀及對策[J].現代商業,2007(27).
[3]何鋼民.提高財務會計水平加強企業管理控制[J].商場現代化,2010(04).
關鍵詞：企業；內部；會計管理
一、企業內部會計管理的意義
企業內部會計管理是建立現代企業管理體系的重要保障。它是企業財務管理工作的重要組成部分。在當前的經濟環境下，現代企業的管理工作中逐漸出現了戰略和經營管理分化的發展方向。建設完善的會計管理工作成了現代企業面臨的重要課題。健全的企業內部會計管理制度對于企業和社會的發展具有重要的意義。健全的企業內部會計管理制度可以使會計工作在企業內部的經營活動中發揮更加大的作用，能充分保證會計工作更好的參與企業內部管理工作，使會計工作順利得滲入到企業內部管理的各個層次和環節。完善的內部會計管理制度不僅能促進會計工作職能的實現更有利于改善企業內部管理工作的順利進行。
二、企業內部會計管理工作中存在的問題
目前我國部分企業尤其是中小企業內部的管理者普遍持有落后的管理理念。企業內部仍存在著“家庭式”的會計管理模式，缺乏現代的管理方法和管理理念。在會計管理中任人唯親不唯賢。管理者缺乏財務管理的自覺性和創新性這就導致了在企業內部多采用行業內統一的會計制度和會計準則，或者是在企業內部僅僅只是單純的執行上級下發的各種文件。在企業內部普遍存在著內部會計管理制度的缺失，直接導致了企業內部會計核算業務的隨意性和不規范，在很大程度上影響了會計信息的質量。
三、改進建議
綜上所述，企業的會計管理工作是企業內部控制管理的重要組成部分。加強企業內部會計制度的建設，規范會計工作對企業和社會都具有非常重要的作用。鑒于我國企業在內部會計管理工作中存在著若干的問題，在此本文對企業內部會計管理制度的建設提出以下幾點建議：
1.建立企業內部會計管理體系
企業內部會計管理體系是指企業內部的會計組織體系。應從以下幾個方面進行建設和完善：
(1)明確企業負責人對會計工作的領導責任。企業負責人首先要對本企業內部的會計機構及其工作人員進行監督管理，保證國家會計法規的貫徹實施，保證會計相關資料的真實完整性等。
(2)明確總會計師和會計機構負責人等的相關職責。其中總會計師是負責本企業內部財務管理、成本管理、會計核算等相關工作的分析和決策。同時應根據企業內部的情況對會計機構的設置、負責人、主管人員職責等進行明確的規定。
2.健全企業內外部的監督機制，強化財務監管
建設企業內部合理完善的會計管理制度首先要真正建立企業內外部監督相結合的會計監督體系。首先在企業內部監督方面要突破傳統會計管理體制中只重視事后監督的弊端，要加強經濟事項事前和事中的監督管理。同時建立內審機制，增強內部監督的力度。關于外部監督，企業自身和政府部門應該相互協作，共同發揮作用。政府要加強對企業的監督，財政、審計、工商部門等部門之間應加強協作共同對企業進行監督管理。企業和政府要組成有效合理的監管體系，共同努力共建企業內部會計管理體系。
3.加強對會計人員專業素質的培養，提高會計人員的業務能力及職業道德
建設完善的企業內部會計管理制度最基本的是要培養高素質的會計從業人員。建立一支真正能經得住考驗的高素質的會計隊伍，這是加強企業內部會計管理工作的重要方面。
(1)重視企業會計從業人員的上崗考核制度。在進行員工招聘的時候應嚴格對待會計從業資格證的問題，對于無證人員一律清退，從源頭上保證從業人員的素質。同時重視會計從業人員的繼續教育工作。定期對會計從業人員進行培訓和考核，使會計人員掌握最新的會計知識和法規。
(2)對企業內部會計從業人員的工作要定期和不定期組織抽查，發現問題及時解決。敦促從業人員嚴格按照會計相關法規工作。
(3)要不斷加強會計從業人員的職業道德的養成，使會計人員能嚴格自律、忠于職守。
四、結束語
建設企業內部會計管理制度是貫徹實施國家關于會計相關法律法規的重要舉措，是保障企業會計工作健康有序發展的重要保障。建立科學合理的企業會計管理制度必須引起企業的高度重視，尤其是在會計管理工作仍存在著諸多問題的情況下。在市場經濟的條件下，建設企業內部的會計管理制度是一個復雜的過程，應該在理論和實踐結合的前提下進行建設。同時采取合理有效的手段建立健全企業內部會計管理制度，充分發揮會計工作在企業正常經營活動中的重要作用。
參考文獻：
【1】會計準則研究組具體會計準則講解與操作，大連；東北財經大學出版社
【2】財政部企業會計制度，北京：經濟科學出版社，2001
作效率,推動了會計的現代化發展。參考,管理制度。會計電算化是會計工作的發展方向,是促進會計基礎工作規范化和提高經濟效益的重要手段和有效措施。在全球經濟貿易一體化的今天,會計電算化地位日趨重要,但它在給我們帶來巨大效益的同時,也存在巨大的風險,建立約束機制,完善電算化內部管理制度是十分必要的,我認為主要應從以下幾個方面加強管理:
一、 建立健全會計電算化崗位、職責范圍,建立相應制度,實行內部牽制
會計電算化后的工作崗位可以分為基本工作崗位和電算化會計崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件的工作崗位,一般可以劃分為:電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。
會計電算化給會計工作增添了新的摘要保持相對穩定。各個工作崗位應建立自己的職責范圍,切實做到事事有人管,人人有專責。
與傳統的會計工作一樣,內部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離,各單位要根據本單位的實際情況和工作需要建立內部牽制制度。參考,管理制度。在電算化會計系統中,不相容職務主要包括系統開發、發展與系統操作;數據維護管理與電算審核;數據錄入與審核記賬;系統操作與系統檔案管理等,應建立一套符合職責劃分原則的內部控制制度。其次,單位應對計算機的使用建立一套具體使用制度,盡量做到專機專用;實行用戶權限分級授權管理,增加軟件的限制功能。參考,管理制度。
二、 加強計算機硬件、軟件管理
計算機的設備安全和正常運行是會計電算化的前提條件。參考,管理制度。對計算機硬件設備的管理包括:(一)、對計算機所處的環境、溫度進行控制;保持設備整潔、定期進行保養、維護等以防止意外事故發生;(二)、建立完善的[ uuubuy.com]安全制度,防止設備被盜,防止無關人員進入計算機進行操作等。(三)、對計算機上機管理應有明確的制度規定:包括輪流值班制度、上機記錄制度、上機時間安排等。
互聯網實現了會計資源的信息共享,但同時也處于極大的風險之中。為了提高網絡會計信息的安全應采取嚴密的防范措施。參考,管理制度。對計算機軟件的管理包括:(一)、加強會計數據和會計軟件的安全保密,防止非法刪除和修改,定期進行備份。(二)、提高網絡的安全防范能力,可采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密、存儲認證、授權進入等措施。此外,會計軟件還應有完備的操作日志文件。
三、 建立健全電算化檔案的管理制度
會計電算化檔案包括存儲在計算機硬盤中的會計數據及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據;會計數據是指記賬憑證、會計帳薄、會計報表等數據。
電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作,應嚴格按照有關規定執行,由專人負責。參考,管理制度。(一)、計算機會計系統有關的資料應及時存檔,建立完善的檔案管理制度。檔案管理制度應包括合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續,還應有對所有檔案進行定期備份的措施,制定應急措施和恢復手段,會計軟件一旦受到破壞能夠恢復。(二)、采用光盤等介質存儲會計帳薄、報表,其保存期限同打印輸出的書面形式的會計帳薄、報表。記賬憑證、總分類賬、現金日記賬、銀行日記賬仍需要打印輸出。對磁性介質存放的數據要保持雙備份。(三)、手工錄入并由計算機打印出的記賬憑證上應有錄入人員、稽核人員、會計主管人員的簽名或蓋章,收付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。
關鍵詞：事業單位 辦企業 問題及對策
近年來，事業單位利用人才、專業、技術和設備等條件，興辦了一些企業。這些企業對彌補單位經費不足，促進單位發展，拓展經營，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計發現也存在若干問題，因此加強事業單位所辦企業的管理與監督就成為提高事業性國有資產管理水平的必然要求。
一、事業單位所辦企業存在的問題
(一)被投資企業法人治理結構不完善
企業雖然已經建立了由股東大會、董事會、監事會以及經理層構成的法人治理結構，但企業目前存在“一股獨大”現象，人為控制的現象沒有得到根本的轉變。在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，股東大會、監事會作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響互相監督、制約的體制，出資人管理缺位。
(二)被投資企業市場主動性不足
企業應是我國發展市場經濟最活躍的組織形式，對市場最敏感，具有投資機制，用人機制和決策機制最活躍的特點，而事業單位作為企業的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業在市場中生存發展的主動性。受制于各種國家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業失去了應有的靈活性，反而受到原投資機制的約束和影響，競爭力比起民營企業失去了很多優勢。
(三)缺乏對企業管理者有效的激勵機制和約束機制
企業管理者的收入與經營效益盈虧未掛鉤，沒有任何經濟責任制約束，也無任何激勵措施，工資每月定時定額發放，干好干壞一個樣，管理者缺乏有效經營企業的動力和壓力，處于隨意松散的管理狀態。
(四)企業內部管理制度不健全，內部管理混亂
企業內部管理制度的不健全主要表現在兩個方面，一是缺乏相關的管理制度；二是雖有相關管理制度，但制度內容涵蓋不全。同時在執行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業的健康有序運行和良性發展帶來隱患。
(五)缺乏有效的財務監督，財務收支隨意性較大
企業缺乏相互制約的財務監督機制，賒賬、欠賬過多、過濫，不能有效組織收入，同時企業管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設“小金庫”等舞弊現象。
二、加強事業單位所辦企業的管理與監督的建議
事業單位所辦企業管理存在的上述問題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業單位與所辦企業的產權關系，降低投資風險，規范企業經營行為，確保國有資產保值增值，加強事業單位所辦企業的管理與監督，提出如下建議：
(一)實行事企分開，完善事業單位所辦企業法人治理結構
事業單位所辦企業實行事企分開，真正按照企業化、市場化規則運作企業。對控股企業，事業單位應按照被投資企業章程的規定，派出董事、監事和相應的經營班子成員，全面負責被投資企業的經營管理。對參股企業，要對被投資企業派出法定程序選舉產生的董事、監事，參與和監督被投資企業的經營管理決策。
(二)落實事業單位對企業的管理責任
事業單位法人代表應對所辦企業的資金安全負責，確保對外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強對被投資單位經營活動的監督，密切關注被投資單位的借貸、投資、擔保和委托理財等行為，防止國有資產流失，防范對外投資風險。例如設立執行董事，對大額支出實行聯合簽字制度；建立對重大投資、擔保等事項，董事會討論通過制度。
事業單位應指定有關職能部門負責對所辦企業的管理，定期組織投資質量、投資效益和投資風險分析，發現異常情況，應及時向單位領導和上級主管部門報告，研究制定相應對策和采取相應措施。
(三)建立健全績效考核機制，明確被投資企業負責人的經濟責任
事業單位應每年對被投資企業下達業績考核指標，并與被投資企業經營班子成員簽訂責任書，年終對被投資企業經營班子進行考核，提出獎懲和任免建議。被投資企業經營班子要定期向投資企業報告企業日常經營狀況，對重大采購、重大資產出售和處置、訴訟及仲裁等事項要及時報告。
非公眾金融機構的急速發展擴張,適應了當前市場經濟的需求,但因時間過短、機制監管缺失、人員專業性不強、投資風險意識差等因素,致使非公眾金融機構隱含了巨大的行業風險。具體表現如下:(一)從業人員專業性不強非公眾金融機構的從業人員往往是從各個行業剛剛轉入金融行業,往往依照工商企業的運作規律運行非公眾金融機構,所以普遍從業人員的專業型不強。特別是非公眾金融機構的董事長和總經理往往可能就是房產開發商式的建筑包工頭、煤老板等,對于非公眾金融機構運行規律不是很清楚,大部分只看到了巨大的信貸利息收入,很少關心企業巨大的財務風險,還有很多人仍然按照民間借貸的方式在進行非法的運作。比如債務人無法支付高額信貸利息,采用威脅、人身攻擊等非法手段,對社會造成惡劣影響。非公眾金融機構的職員隊伍不穩定,很多人只是覺得有力可圖,從其他行業轉入的,比如家電業務員就認為金融業務和家電業務一樣,就進來做信貸業務了。同時大型的國有公眾金融機構因待遇高、福利好、工作穩定、風險運作較好,致使很少有員工跳槽進入非公眾金融機構,也是非公眾金融機構從業人員專業性不強的原因之一。
管理制度不完善非公眾金融機構是在我國金融環境放開的前提下,私營資本按市場經濟規律發展進入的結果。對于大部分公眾金融機構如村鎮銀行、地方商業銀行而言,有很多大型的國有商業銀行持股,往往可以照搬國有金融機構的管理制度,基本上帶有半官方背景,穩健推進金融業務,加強金融管理制度的執行。然而,非公眾金融機構的發展在本輪急速擴張前就存在先天性制度設計不到位,管理制度不健全,屬于摸著石頭過河,邊摸索邊干的類型。經過本輪的急速擴張,在巨大的市場利益的驅使下,經營者往往只關心未來的收益,更少有人等加強內部管理制度的修煉了。超范圍經營現象普遍非公眾金融機構的發展要符合國家的金融法律法規,不得超范圍經營。但事實是很多投資者設立非公眾金融機構的初衷是先期取得進入金融行業的資格,拿到出生證,抱著僥幸心理,仍然在進行著民間借貸的信貸業務。比如,小額貸款公司只能以注冊資本金進行放貸,一旦用完,只能定向從企業進行借貸或讓股東追加投資,然后轉放貸。但很多小額貸款公司仍然設法吸收居民存款進行放貸。典當行、信用擔保公司、財務公司等無異于都在做著“掛羊頭賣狗肉”的實質,變相放貸的超范圍經營現象普遍。投資風險意識較差在巨大的中小微型企業融資困難的條件下,非公眾金融機構按照市場經濟規律,以資本的逐利性進行信貸無可爭議,一方面是實體經濟生產經營陷入困境,另一方面對于非公眾金融機構而言是市場前景廣闊,市場形勢大好,所以非公眾金融機構的投資收益還是很高的。但高收益就有高風險,企業所有者和經營者普遍投資風向較差,專業知識的匱乏、投資專業性不強,致使非公眾金融機構在進行信貸風險管理方面存在巨大的風險。
加大金融人才培養力度,強化進修學習,引入流通機制建議金融學校和高等院校要根據市場變化加大金融后備人才的培養,做好梯隊建設,以實踐教學為主,從快從嚴培養金融人才。對于現有非公眾金融機構工作人員要強化政策性引導,強化進修學習,可以由金融主管部門牽頭,定期或不定期開設金融相關課程,由非公眾金融機構自主派員學習,頒發結業證書,強化實踐操作和理論前沿;也可以由非公眾金融機構和高等學校聯系開設進修班,或定向在職培養金融人才;也可以由非公眾金融機構出臺激勵政策讓員工主動參加各種培訓學習;還可以由金融主管部門牽頭,讓非公眾金融機構主動派員到大型公眾金融機構進行掛職鍛煉和業務學習,管理制度學習等。同時建議引進金融人才流通機制,讓公眾金融機構和非公眾金融機構在市場中競爭,減少人才流通的障礙,促進市場人才競爭。完善管理制度非公眾金融機構可以和專業金融企業管理咨詢公司合作完善內部管理制度;也可以和金融主管部門合作對內部管理制度進行完善;也可以和金融高校和管理專家建立內部管理制度完善機制;還可以和大型的國有商業銀行或外資商業銀行建立合作關系,對本企業內部管理制度進行完善。金融主管部門明確職責,加強協調監管目前我國金融監管實行的是分業監管模式:銀監會統一監管全國銀行、金融資產管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機構;證監會對全國證券、期貨市場實行集中統一監管;保監會統一監管全國保險市場。按照十二五規劃綱要中要完善地方政府金融監管體制的要求,建議金融辦承擔主要監管責任。[1]各級地方政府要劃分好各自部門職責,明確各自的任務,履行自身的監管職責,對非公眾金融機構的融資渠道、投資信貸業務的售后、內部管理制度都要加強監管,這也是服務中小微型企業的一種社會責任。促使非公眾金融機構在各自范圍內經營各自業務,整理整頓金融市場秩序是金融主管部門義不容辭的責任。明確市場定位,加強自律管理,強化風險控制非公眾金融機構不要想著做大企業、大銀行,要沉下身來為小企業服務,重點定位為貸款零售業務。如小貸公司就應成為信貸市場的零售商,與商業銀行錯位競爭是小貸公司的生存之道。非公眾金融機構要認清自身歷史使命,明確自身市場定位,制定企業長遠規劃,勿僅僅以企業的商業利益為出發點,更應從社會責任,國家政策角度,服務社會,促進中小微型企業發展。減少超范圍經營,擾亂金融秩序的現象,接受金融監管部門的管理。非公眾金融機構還應加強行業自律管理,以自身的良好形象、紀律爭取發展的空間。建議成立相應的民間協會,統籌學習相關的文件和精神,加強自我約束能力建設。非公眾金融機構要系統學習金融企業財務風險控制,投資風險控制,建立嚴格的內部流程控制,制度控制和風險管控,減少投資業務的盲目性,提高風險投資意識。
關鍵詞：管理制度；煤炭企業；合理高效
內部會計控制管理是指為了提高會計信息質量，保護資產的完整、安全性，確保有關規章制度和法律法規的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國企業管理整體水平與世界先進企業的管理水平存在著較大差距，同時由于其管理方面的不完善，造成企業經濟效益較低，為了增強企業自身的競爭力，必須不斷提高企業內部的管理水平，使其不斷標準化、規范化、制度化，就有必要建立健全企業內部會計控制管理制度。在煤炭企業建立內部會計控制制度對于規范其內部財務會計行為，保證會計資料的真實、完整，提高煤炭企業的經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。
一、當前煤炭企業內部控制現狀
改革開放以來，原先的礦務局轉換經營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業集團，并紛紛建立了現代企業的管理制度，完善了公司的治理結構，取得了內部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。
由于過去長期的計劃經濟的影響，使得公司內部治理結構存在很大的問題；例如，企業內部董事會監控弱化，企業應有的一些機構沒有發揮其應有的作用，在實際運作中形同虛設。內部控制機制不完善。煤炭企業制定了各種措施和程序，但在組織機構控制、授權批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環節上，還沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監督的內部控制機制。層次過多，職責不清。一個良好的信息系統應該確保組織中的每個人都清楚的知道其特定職責。在煤炭系統內部，從集團到基層，責任不清晰，沒問題還好，出了問題相互推卸，無法追究，使得大量資金控制困難，造成資產流失。就社會分工較大看，企業的基本職責是組織經營產品生產，向國家上繳利稅，然而煤炭企業自身在改制過程中和地方政府形成了千絲萬縷的聯系。
二、建立煤炭企業內部會計控制管理的必要性
1、企業內部控制管理的重要組成部分及中心環節
內部控制管理是企業生產經營活動的自我制約和自我調節的內在機制，在企業管理中處于中樞神經系統的位置，內部會計控制管理作為內部控制的重要組成部分，是一種價值的控制，可以將不同部門、不同層次和不同職能的業務活動聯系起來，進行協調控制管理，它是內部控制的中心環節。
2、規范會計工作秩序的需要
我國現行的會計法規制度和企業內部會計管理制度盡管對內部會計控制問題做出了相應的規定，但是由于力度不夠，導致了會計業務內部和與其相關的業務之間缺乏制約，造成了會計工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業內部會計控制管理制度，讓其成為企業內部管理的自發行動。
3、社會發展審計行業的需要
對于審計機構來說，自身單位的內部會計控制制度是否規范，決定了其工作的方法和態度，其會計控制制度與審計業務之間存在著密不可分飛關系，它們之間是相互促進的關系，因此，會計內部控制制度的完善，會為社會審計工作夯實基礎。
三、建立煤炭企業內部會計制度遵循的原則
1.合法和規性原則。這個原則是建立煤炭企業內部會計控制制度的前提條件，即我們建立的內部會計控制制度應當符合國家相關法律法規和符合本企業的實際情況。
2.責權對應原則。內部會計控制應當約束企業內部涉及到會計工作的所有人員，任何人不得擁有內部會計控制的特權，必須在內部的各級管理層授權的范圍內行使自己的職權，不得越權。
3.不相溶職務分離原則。為了確保不同機構和崗位之間責權分明，相互制約，相互監督。對于不相容的經濟業務應該至少保證有兩個或者以上的個人或者部門參與，這樣通過職務的分離不僅可以提高企業工作的效率，同時也可以保證會計信息的真實完整性。保證企業內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離。
4.成本效益原則。建立內部會計控制應以合理的控制成本達到最佳的控制效果。也應該是企業在建立內部會計控制制度必須考慮的。
四、建立煤炭企業內部會計制度遵循的幾點建議
完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境中。控制環境的好壞直接影響企業內部控制的貫徹執行。為此，應該從經營管理的觀念、方式和風格，組織結構，責任分配方面進行完善；全面預算控制推動內部控制建設。
全面預算是企業財務管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計劃，公司預算后，各級部門及員工必須堅決執行，同時考慮經營成本問題；建立健全內部會計監督制度。煤炭企業內部會計監督應該突出內部控制和內部約束機制的健全，強調單位負責人的會計責任，同時會計人員對自身企業負責人負責的同時，受職業道德紀律的約束；建立企業業績評價體系。所謂業績評價，是指運用科學、規范的管理學、數理統計方法等對企業的生產經營狀況、資本運營效益、經營業績等進行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評價，進而用于指導和激勵企業員工，促進企業內部會計控制管理制度的建立,提高煤炭企業內部會計控制管理水平。
總結：
伴隨著我國經濟體制改革的不斷深入，煤炭企業的市場主體逐步確立。內部控制的作用越加凸顯，而內部會計控制管理制度作為內部控制的重要部分，其在企業內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制管理制度建設已經成為現代企業建立科學內部管理制度的重要基礎。為了建立合理高效的企業財務管理制度，提高煤炭企業內部會計控制管理水平，必須不斷建立并完善企業內部控制管理制度。
參考文獻：
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財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），并要求各行政事業單位自2014 年1月1 日起施行。本文對其實施進行探討。
一、事業單位內部控制現狀分析
從目前事業單位內控建設現狀看，大部分單位在資產管理、支出管理、會計核算等方面建立了部分內部控制制度，但是沒有形成完整的制度體系。
（一）內部控制制度不健全
（1）內部控制體系未建立。很多單位對內部控制的認識還停留在財務會計方面的控制，因此講到內部控制就是單位財務部門的事情，未能站在單位整體的高度，建立健全內部控制管理體系，覆蓋單位所有的經濟活動內容。
（2）重大事項決策制度未建立。部分單位對重大經濟事項決策集體決策，但未制定重大經濟事項集體決策和會簽制度，對什么是重大經濟業務事項沒有認定標準，重大事項的決策程序無章可循。
（3）關鍵崗位輪崗制度未建立。部分單位未建立關鍵崗位輪崗制度，有部分單位建立了內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度但未能執行。
（4）內部審計監督機制不完善。規模較小的單位由于人員限制等因素，未設置內部審計部門或人員，規模大的單位（如醫院等）基本上已建立內部審計部門或設立內部審計崗位，并制定了相應的內部審計制度。但由于內部審計未能引起管理層的重視，其在檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況、內部控制關鍵崗位及人員的設置情況、及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議、對內部控制制度進行評價等方面并未開展有效的工作，內部審計的牽頭、監督作用未能有效發揮。
（5）會計機構及人員配備不健全。在許多單位財務部門不受重視，沒有單獨設置財務部門，而只是作為辦公室的一部分；未配備足夠的人員；未配備具有相應資格和能力的會計人員。導致會計人員流動性大，不相容崗位相分離要求不能有效落實，會計基礎工作薄弱，會計制度未有效執行，會計核算不規范，會計信息失真等諸多問題。
（二）內部控制管理不完善
（1）預算管理控制。未建立預算編制、審批、執行、決算與評價等內部管理制度，或者雖建立了預算內部管理制度但內容不完善，制度未包括預算管理的所有方面。預算編制不細化，部分收入未納入綜合預算、超范圍超標準支出，項目之間隨意調整、決算編報不完整、預算決算脫節等問題普遍存在。
（2）貨幣資金控制。現金使用不規范。一是庫存現金超限額。單位內部控制相關制度中規定現金的庫存限額，但在實際工作中未予有效執行，庫存現金余額超規定限額，從而造成潛在的資金安全隱患；二是現金使用超范圍。單位之間大額資金往來使用現金情況較為普遍。單位印鑒章管理不規范，未制定印鑒管理制度。單位印鑒章應由兩人保管，但實際工作中由于崗位設置不合理、不相容崗位沒有相互分離，印鑒章由一人保管的情況時有發生。對貨幣資金的核查控制不到位。未能做到不定期對現金進行抽查盤點，并做相應的盤點記錄。有的做到了出納定期盤點，但未留有書面盤點記錄，也無其他會計人員監督復核。
（3）實物資產控制。一般單位都制定了實物資產管理制度，但實際資產管理中還存在很多問題，未能保證資產安全和使用有效。資產管理制度更新滯后，未能根據外部情況的變化和要求及時更新相關制度內容，從而造成制度內容與實際執行脫節；未設置專職部門或明確專人負責實物資產管理；未能定期或不定期對實物資產進行盤點；超預算、無預算采購固定資產；對資產增減未能及時進行會計核算；對不良不實資產未能及時進行清理；資產權屬不清晰，對資產出租、處置未按規定上報上級主管部門或財政部門批準。
（4）對外投資控制。未建立對外投資管理制度，對外投資風險較大。存在對外投資未入賬，或未在對外投資科目核算，對被投資單位疏于管理，基本沒有投資收益，甚至出現投資壞賬等。
（5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分單位比較重視建立相關制度，但是實際工作中在制度執行方面還存在問題。部分非稅收入項目應收未收，滯留、截留挪用非稅收入、出租收入，甚至設置賬外賬的情況；退費審批環節薄弱；支出原始憑證不規范、不充分，虛列支出套取資金等。
（6）合同管理控制。事業單位在合同管理方面較薄弱，主要是對重大合同談判、簽訂方面未安排技術、法律、財會方面人員共同參與，未建立對合同履行實施監控的應對措施。合同管理部門與財會部門之間溝通協調機制不完善，合同的備案登記、保管不規范等問題。
（7）信息系統控制。部分單位在將內部控制理念、控制活動、控制手段等要素，通過信息化手段固化到信息系統方面執行力度不夠，未能有效減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
二、事業單位內部控制完善對策建議
事業單位要按照《規范》的要求，結合實際在梳理現有內部控制制度的基礎上，進一步建立完善制度體系，建立適合本單位科學、可行、有效的內部控制體系，并嚴格執行。
（一）強化內部控制管理
（1）健全組織結構。按照決策、執行、監督相互分離、相互制約的原則，建立科學有效的組織架構、設置崗位，明確崗位職責。成立內部控制領導小組，單位負責人親自抓，明確牽頭負責部門，其他相關部門要明確責任人，建立高效聯動的溝通協調機制。
（2）建立決策議事機制。對本單位經濟活動進行梳理分類，實行內部審批制度。對重大經濟事項要建立集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的決策議事機制，要事先明確事項集體決策的事項范圍。增加決策的透明度。
（3）建立內部控制專業隊伍。內部控制從根本上說是對人的控制，要把好人員入口關。應結合經濟活動規模、復雜程度和管理模式等因素，為內部控制關鍵崗位配備能力和資質相符的人員；要加強對關鍵崗位工作人員業務培訓及職業道德教育，提升其綜合素質；對內部控制關鍵崗位實行輪崗制度，無法實施輪崗的要采取強制休假，專項審計等控制措施。
（4）建立激勵約束機制。為確保內部控制工作有效開展，提高積極性主動性，應構建有效的激勵約束機制，將內部控制工作納入對員工的考核體系中。對員工內控工作實行目標責任制，將年度工作任務分解到各個部門、崗位，明確任務及完成任務的標準。年底組成考核小組，公正公平組織考核，并將考核結果與年終考評、職務晉升等結合起來，充分調動員工積極性，促進內部控制工作有效開展。
（5）優化財務管理體系。要建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員；建立崗位責任制，確保經辦、審批、核算、資產保管、對賬、審核等不相容崗位相互分離、制約、監督；完善財務管理制度，強化對財務人員的業務培訓及職業道德教育，嚴格執行相關制度，充分發揮會計在內部控制中的重要作用。
（6）強化內部審計監督。內部審計監督對發現制度執行偏差，確保內部控制有效運行起到關鍵作用。應重視單位內部審計工作，應設置內部審計部門，配備專業的內部審計人員，并賦予內審部門必要的檢查權利，要求其定期或不定期地對各部門內部控制制度設計、執行情況進行檢查，分析執行偏差的原因，提出管理建議；領導層要充分利用內審結果，不斷完善內部控制制度，提高制度執行力。
（二）完善內部控制制度
（1）建立預算業務管理制度。事業單位應結合單位實際，梳理分析預算編制、預算審批、預算執行、決算與績效等環節的業務流程，建立預算業務內部管理。對預算編制、審批、執行、決算與評價等各個環節都應當作出明確規定。按不相容崗位相互分離原則設置崗位，對于關鍵控制點，采取有效措施。按照政策規定細化預算編制；明確預算審批主體、方法，建立預算調整機制；嚴格按預算執行；加強決算管理分析，確保決算真實、完整、準確，建立預算與決算相互反映、相互促進機制；同時要加強預算績效管理、注重績效評價結果的運用。
（2）建立收支業務管理制度。應結合單位實際，梳理分析單位所有收入、支出業務流程，建立收支業務管理制度。建立票據管理制度，按照不相容崗位相互分離原則設置收款、支出、審核、核算等崗位。明確由財務部門歸口管理收支，明確支出事項開支范圍、標準，加強支出審批、審核、資金支付控制，同時要對照預算進行支出執行情況分析，防止超預算支出。
（3）建立貨幣資金控制制度。建立貨幣資金管理崗位責任制，按不相容職務相互分離原則設置崗位，確保資金支付的審批與執行、資金保管與會計核算、資金的保管與盤點清查、資金會計記錄與審計監督相分離；建立印章管理制度，嚴禁一人保管支付所需全部印章；建立貨幣資金授權和審核批準制度，明確審批人授權審批方式、權限、程序、責任和控制措施。
（4）建立實物資產控制制度。應根據實際擁有的實物資產種類，梳理實物資產管理業務流程，分析資產配置預算、采購、驗收入庫、領用、日常保管維護、處置、清查盤點等環節的風險，建立涵蓋各環節的控制制度。同時要設立專門的資產管理部門，明確工作職責。
（5）建立政府采購控制制度。應建立政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收等政府采購內部管理制度。明確崗位職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
