時(shí)間：2023-06-08 10:56:44
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【論文摘要】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的過(guò)程，是完善公司內(nèi)部控制的重要保證，這一過(guò)程受公司董事會(huì)、管理層及其他員工的影響，包括對(duì)內(nèi)外部因素進(jìn)行檢查以識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，并考慮使公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)處于自己管理的范圍之內(nèi)，以合理保證公司能夠取得既定目標(biāo)。作為壽險(xiǎn)公司，其本身就是風(fēng)險(xiǎn)集合的中介，具有經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)性，因此壽險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更為重要。
【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一、公司目標(biāo)
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是設(shè)立目標(biāo).設(shè)定目標(biāo)是公司管理過(guò)程的重要組織部分，而非內(nèi)部控制的要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實(shí)施的先決條件。建立起目標(biāo)體系，就能把各種力量、各類(lèi)資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按照目標(biāo)的要求發(fā)揮作用，促使壽險(xiǎn)公司切實(shí)的凝結(jié)為一個(gè)整體。只有先確立目標(biāo)，公司才能針對(duì)目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)設(shè)定是壽險(xiǎn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的基礎(chǔ)。
二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估
公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生對(duì)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的不確定性，并可以通過(guò)一系列防范措施予以規(guī)避和減小的損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要比較客觀的進(jìn)行，而且為了避免忽略相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程最好與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程區(qū)分開(kāi)來(lái)。
相對(duì)于壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)因素既存在于公司內(nèi)部，也產(chǎn)生于公司外部。對(duì)于壽險(xiǎn)公司，有可能引起風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)部因素是：
(1)管理層對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的理念意識(shí)和緊迫感。
(2)員工的勝任能力，以及完成工作的恰當(dāng)性和完整性。
(3)公司資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或業(yè)務(wù)總量。
(4)公司的財(cái)務(wù)狀況。
(5)信息系統(tǒng)電算化的程度。
(6)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地理分布。
(7)內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性等。
外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件，有可能引起風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的外部因素是：
(1)國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化：如新的法律和法規(guī)可能要求經(jīng)營(yíng)政策和策略的改變。
(2)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化可能對(duì)有關(guān)融資、資本支出和擴(kuò)張的決策產(chǎn)生影響。
(3)科技的快速發(fā)展：技術(shù)發(fā)展會(huì)影響研發(fā)的性質(zhì)和時(shí)機(jī)，或帶來(lái)采購(gòu)的變化。
(4)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及市場(chǎng)變化：競(jìng)爭(zhēng)和不斷變化的客戶需求會(huì)改變公司營(yíng)銷(xiāo)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、業(yè)務(wù)流程和客戶服務(wù)等活動(dòng)。
(5)自然災(zāi)害：自然災(zāi)害可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)或信息系統(tǒng)的改變以及強(qiáng)調(diào)對(duì)或有損失制定應(yīng)急計(jì)劃的需要。
識(shí)別公司層面和操作層面風(fēng)險(xiǎn)后，公司需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必須保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員具備相應(yīng)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并已經(jīng)對(duì)公司的各項(xiàng)政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才可以順利進(jìn)行?？傮w來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法有兩種，一是定量方法評(píng)估，二是定性方法評(píng)估。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地了解和把握壽險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控基本要素，是識(shí)別及分析那些可能影響企業(yè)達(dá)到企業(yè)目標(biāo)或事件的手段，是決定如何構(gòu)建有效內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。目前，我國(guó)壽險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、方法、技術(shù)等方面還比較落后。主要表現(xiàn)為：一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層長(zhǎng)期以來(lái)不重視風(fēng)險(xiǎn)管理和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)壽險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財(cái)審查等方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)化程度和效率較低。
三、風(fēng)險(xiǎn)處理
在評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生概率之后，管理層需要考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn)。這涉及基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)的判斷，以及對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的措施包括管理層每日做出的無(wú)數(shù)決策，從確定其他供貨源或擴(kuò)大產(chǎn)品線到獲取更具相關(guān)性的經(jīng)營(yíng)報(bào)告或改進(jìn)培訓(xùn)計(jì)劃等。合理恰當(dāng)?shù)拇胧?huì)實(shí)實(shí)在在消除風(fēng)險(xiǎn)或抵銷(xiāo)其影響。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果做出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)、采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)、成本效益的考慮。
目前，我國(guó)壽險(xiǎn)公司普遍存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的模糊認(rèn)識(shí)、困惑甚至誤解，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向錯(cuò)誤的現(xiàn)象。因此，一是要要強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)既有損失的可能，也有盈利的可能的認(rèn)識(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡關(guān)系;二是建立廣泛適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)決策標(biāo)準(zhǔn);三是針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的程序和方法。對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)水平所需成本進(jìn)行合理分析，充分考慮現(xiàn)有程序?qū)τ诳刂埔炎R(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否合適，以及完善流程以應(yīng)對(duì)不斷變化中的風(fēng)險(xiǎn)等。
四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
制定了風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃后，并非一勞永逸，在公司的運(yùn)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)增大或者衰退。因此，在公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要時(shí)刻監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些風(fēng)險(xiǎn)的消失而帶來(lái)的新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控就是要跟蹤識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別剩余風(fēng)險(xiǎn)和新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，修改風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，保證風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的實(shí)施，并評(píng)估消減風(fēng)險(xiǎn)的效果。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是與控制活動(dòng)密切結(jié)合在一起的，要使公司的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控發(fā)揮積極作用，就必須在控制活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)確立不同的控制方式：預(yù)防性監(jiān)控、檢查性監(jiān)控、糾正性監(jiān)控、指導(dǎo)性監(jiān)控。除了以上一般的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控形式外，還有針對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)不足或者缺陷而采取的補(bǔ)償性監(jiān)控，為加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理而實(shí)施的計(jì)算機(jī)監(jiān)控等等。這些風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控形式，合理保證了公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效率和效果，有助于公司管理風(fēng)險(xiǎn)。
要解決好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處理與監(jiān)控之間的關(guān)系，離不開(kāi)公司內(nèi)部每一位員工的共同努力。要使風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程中發(fā)揮重要作用，一是必須建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu);二是對(duì)影響已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)或事件因素進(jìn)行定期核查。
關(guān)鍵詞：信息安全；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；效用評(píng)估
對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，客戶信息等同于“貨幣”。對(duì)于投保人而言，買(mǎi)保險(xiǎn)本身就是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而如果因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司信息不安全，造成投保人風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，勢(shì)必會(huì)影響投保人的投保意愿，同時(shí)也將影響到保險(xiǎn)公司的信譽(yù)和可靠度，這必將極大地制約保險(xiǎn)公司的發(fā)展。因而研究保險(xiǎn)行業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理有很強(qiáng)的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
一、現(xiàn)狀分析
目前保險(xiǎn)行業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理主要存在以下問(wèn)題：
（一）人員設(shè)備資金等投入不足
全行業(yè)特別是各保險(xiǎn)公司的高層人員對(duì)新時(shí)期的保險(xiǎn)信息安全的認(rèn)識(shí)不充分，重視程度不高，很多保險(xiǎn)公司缺乏完善的信息安全規(guī)劃，對(duì)信息安全的投入嚴(yán)重不足，導(dǎo)致安全防護(hù)措施和應(yīng)急災(zāi)難備份和恢復(fù)設(shè)施嚴(yán)重滯后于信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)，同時(shí)，人員投入不足，技術(shù)儲(chǔ)備和信息安全事件研判能力十分有限。保險(xiǎn)業(yè)信息安全的抗攻擊、防滲透能力較弱，很難抵御有組織，有預(yù)謀的技術(shù)攻擊。
（二）缺乏完善的系統(tǒng)機(jī)制
俗話說(shuō)“三分技術(shù)，七分管理”，但目前很多管理者只重視風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)問(wèn)題。通過(guò)最近幾年安全事件的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)大都采用“滅火式”的處理方式，只是就事論事的解決出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件，而沒(méi)有從流程、技術(shù)、人員三個(gè)層次進(jìn)行信息安全管理的協(xié)調(diào)重視，沒(méi)有制定一套可操作性強(qiáng)的、有效的應(yīng)急措施。
（三）監(jiān)管制度不完善
信息安全等級(jí)保護(hù)是行業(yè)監(jiān)管的基本指引。2007年底，保險(xiǎn)行業(yè)信息系統(tǒng)定級(jí)工作基本完成，等級(jí)保護(hù)工作在保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)展開(kāi)。但是等級(jí)保護(hù)本身仍舊存在很多問(wèn)題。
（1）等級(jí)保護(hù)沒(méi)有關(guān)注企業(yè)能力差別。大多數(shù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)都被定在第一二級(jí)，沒(méi)有很好的區(qū)分強(qiáng)弱企業(yè)。
（2）等級(jí)保護(hù)的評(píng)估數(shù)據(jù)存在盲信息。比如，相關(guān)人員通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查來(lái)采集評(píng)估數(shù)據(jù)，被訪談人員在填寫(xiě)調(diào)查問(wèn)卷時(shí)會(huì)出現(xiàn)“報(bào)喜不報(bào)憂”的情況，這就在評(píng)估數(shù)據(jù)中引入了“盲信息”。另外，由于評(píng)估專(zhuān)家自身經(jīng)驗(yàn)、情緒、心情等因素的影響，等級(jí)劃分和量化評(píng)估得分結(jié)果容易失去客觀性，造成評(píng)估過(guò)程出現(xiàn)盲信息。
二、改進(jìn)措施和意見(jiàn)
針對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)信息安全現(xiàn)狀的不足之處，可以從四個(gè)方面提出改進(jìn)措施。①加強(qiáng)管理者信息安全教育，提高管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明晰信息安全建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。②完善專(zhuān)家信息庫(kù)和知識(shí)庫(kù)，培養(yǎng)有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才，建立信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。③加強(qiáng)保險(xiǎn)行業(yè)間、保險(xiǎn)業(yè)與IT行業(yè)跨行業(yè)合作，共同建立安全保障策略，④加強(qiáng)制度建設(shè)，完善信息安全監(jiān)管，從根源上杜絕信息安全漏洞的產(chǎn)生。本文主要就以下兩點(diǎn)做出詳細(xì)說(shuō)明。
（一）建立公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一個(gè)具有自我反饋和自我調(diào)節(jié)的反饋控制系統(tǒng)，主要包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、運(yùn)行監(jiān)控、應(yīng)急恢復(fù)。
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)是進(jìn)行合適恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下步驟：
（1）資產(chǎn)評(píng)估。明確信息資產(chǎn)評(píng)估范圍，并對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，定量資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。利用CIA公式進(jìn)行計(jì)算：
，（α+β+γ=1）
其中，S表示資產(chǎn)安全價(jià)值，C表示保密性賦值，I表示完整性賦值，A表示可用性賦值。αβγ分別為保密性、完整性、可用性權(quán)重。
（2）威脅和脆弱性評(píng)估。列出詳細(xì)的威脅因素和可能被利用的薄弱環(huán)節(jié)，以及二者可以導(dǎo)致的威脅、威脅會(huì)影響的資產(chǎn)或資產(chǎn)群、造成對(duì)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的損害以及對(duì)威脅發(fā)生的可能性進(jìn)行的判定。
（3）識(shí)別現(xiàn)有措施。檢查現(xiàn)有措施是否適用，是否能發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)，應(yīng)該評(píng)估現(xiàn)有措施是否能夠滿足資產(chǎn)、威脅和脆弱性評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)需求，以避免重復(fù)實(shí)施控制措施。
（4）利用VaR模型估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失值。選擇ClaytonCopula函數(shù)來(lái)描述威脅性與脆弱性變量之間的關(guān)系
，其中
參數(shù) 可通過(guò)Kendall秩相關(guān)系數(shù)得到：
假設(shè)A表示信息資產(chǎn)價(jià)值；x表示信息資產(chǎn)脆弱損失率；y表示信息資產(chǎn)威脅損失率。依據(jù)VaR理論和Copula模型，設(shè)定信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型為：
其中， 分別代表脆弱性、威脅性的權(quán)重， 是置信水平 下的風(fēng)險(xiǎn)損失值。
2.風(fēng)險(xiǎn)策略和安全措施
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段中得到的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略是采用自留、規(guī)避、轉(zhuǎn)移還是接受風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的安全措施。制定合乎公司目前發(fā)展?fàn)顩r的風(fēng)險(xiǎn)控制政策，確定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，完善風(fēng)險(xiǎn)控制審批制度，切實(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
3.運(yùn)行監(jiān)控
此階段主要關(guān)注的問(wèn)題有：①建立覆蓋全公司的運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)，全面收集來(lái)自網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)、應(yīng)用等的訪問(wèn)管理信息處理等安全日志。②建立風(fēng)險(xiǎn)事件知識(shí)庫(kù)和專(zhuān)家信息知識(shí)庫(kù)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)事件信息進(jìn)行集中分析，加強(qiáng)信息安全高素質(zhì)人員的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，最終提高全公司信息安全監(jiān)控服務(wù)的水平。
4.應(yīng)急恢復(fù)
此階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：明確相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，建立應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，提高信息安全保障能力；制定應(yīng)急預(yù)案及應(yīng)急計(jì)劃，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失；制定信息安全重大事故應(yīng)急預(yù)案和措施，保證應(yīng)急恢復(fù)措施的有效性和真實(shí)性；根據(jù)信息資產(chǎn)的分類(lèi)和重要程度，制定不同的災(zāi)難備份恢復(fù)目標(biāo)。
（二）量化確定專(zhuān)家評(píng)估效用
如上文所述，等級(jí)保護(hù)制度中專(zhuān)家評(píng)估階段存在很多的主觀因素，造成專(zhuān)家評(píng)估中存在許多盲信息，專(zhuān)家評(píng)估的效用也不明確。關(guān)于量化專(zhuān)家評(píng)分中的盲信息，可以由盲信息本身的可信度來(lái)衡量，這里不再贅述。本文主要研究專(zhuān)家評(píng)估效度的量化確定。
專(zhuān)家評(píng)估效度的量化確定，可以根據(jù)專(zhuān)家評(píng)分向量的相似度和差異性比較得到。一般來(lái)說(shuō)，相似度越高，差異性越小，表明評(píng)估效度越高。具體方法如下：
1.相似度的確定
把n位專(zhuān)家給出的評(píng)分轉(zhuǎn)換為n個(gè)行向量： ， ，…， ， ，…，λn；i，j=1，2，…，n。定義專(zhuān)家評(píng)價(jià)的相似度為：
其中
； ；
表示專(zhuān)家I與專(zhuān)家j評(píng)判向量相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值。 越大，則兩個(gè)專(zhuān)家評(píng)判結(jié)果相似度越高，反之越低。
2.差異度的確定
專(zhuān)家評(píng)判差異度可以用專(zhuān)家評(píng)分向量的Euclidean距離確定。
定義專(zhuān)家間評(píng)判的差異度為
其中 表示兩個(gè)評(píng)分向量間的歐式距離。
第i位專(zhuān)家與其他專(zhuān)家評(píng)判的總差異為：
將差異度進(jìn)行歸一化表示：
可用來(lái)反映第i位專(zhuān)家的評(píng)判與其他專(zhuān)家評(píng)判的差異度， 越大，差異度越大， 的可信度越低。
根據(jù)相似度與差異度的比較來(lái)量化處理等級(jí)評(píng)定中專(zhuān)家評(píng)判的效用，可降低專(zhuān)家主觀評(píng)估帶來(lái)的誤差，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]符偉.基于模糊影響圖的信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究[D].國(guó)防科技大學(xué).2011.11
Abstract： Starting from the main content， the necessity of implementation and the application of total risk management in enterprises， this article expounds the importance of total risk management in enterprise development， and shows its procedures， contents and requirements.
關(guān)鍵詞： 企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)；管理
Key words： enterprise；total risk；management
中圖分類(lèi)號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）22-0139-03
1 風(fēng)險(xiǎn)的概念
“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的由來(lái)，最為普遍的一種說(shuō)法是，在遠(yuǎn)古時(shí)期，以打魚(yú)捕撈為生的漁民們，他們認(rèn)識(shí)到，在出海捕撈打魚(yú)的生活中，“風(fēng)”即意味著“險(xiǎn)”，因此有了“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的由來(lái)?，F(xiàn)代意義上的風(fēng)險(xiǎn)一詞，已經(jīng)大大超越了“遇到危險(xiǎn)”的狹義含義，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，所指的風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)目標(biāo)所產(chǎn)生的影響。其基本的核心含義是“未來(lái)結(jié)果的不確定性或損失”，如果采取適當(dāng)?shù)拇胧┦蛊茐幕驌p失的概率不會(huì)出現(xiàn)，或者說(shuō)智慧的認(rèn)知，理性的判斷，繼而采取及時(shí)而有效的防范措施，那么風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)機(jī)會(huì)，由此進(jìn)一步延伸的意義，不僅僅是規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，可能還會(huì)帶來(lái)比例不等的收益，有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)越大，回報(bào)越高、機(jī)會(huì)越大。
2 風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例
法國(guó)興業(yè)銀行是世界上最大的銀行集團(tuán)之一，是法國(guó)第二大銀行，市值僅次于法國(guó)巴黎銀行。該行2008年1月24日披露，因其精通電腦的一位名叫杰羅姆·科維爾的交易員沖破銀行內(nèi)部層層監(jiān)控進(jìn)行非法期貨交易，該行因此蒙受了49億歐元（約合71.6億美元）的巨額虧損。據(jù)稱，這也是有史以來(lái)涉及金額最大的交易員欺詐事件。這一數(shù)額巨大的欺詐案件一度引起了法國(guó)總統(tǒng)薩科齊的關(guān)注，監(jiān)管當(dāng)局已著手對(duì)此展開(kāi)調(diào)查。法國(guó)財(cái)政部報(bào)告認(rèn)為：興業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制有問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)多個(gè)環(huán)節(jié)有可能存在漏洞。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有：沒(méi)有有效監(jiān)督交易員盤(pán)面資金，沒(méi)有有效跟蹤資金流動(dòng)，沒(méi)有遵守后臺(tái)與前全隔離規(guī)則，過(guò)分相信電腦系統(tǒng)，而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和流程的管理。當(dāng)今隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，無(wú)論是在人力資源方面、財(cái)務(wù)方面，還是法律方面、內(nèi)部控制等方面都充滿了風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)要想在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)重重的環(huán)境之中，求生存、鞏固現(xiàn)有市場(chǎng)、保持繁榮、發(fā)展壯大、始終立于不敗之地，就要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。
3 風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
近些年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成為了國(guó)際上關(guān)注的熱點(diǎn)，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅在理論上發(fā)展迅速，而且很多企業(yè)都已認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，越來(lái)越多地將風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用到企業(yè)管理的各個(gè)方面。尤其是在諸如安然、世通等事件發(fā)生后，風(fēng)險(xiǎn)管理更加為各國(guó)所重視，美國(guó)還出臺(tái)了薩奧法案來(lái)規(guī)范上市公司的行為，薩奧法案被稱為是自羅斯?？偨y(tǒng)以來(lái)對(duì)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案。
在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展及應(yīng)用相對(duì)滯后，有相當(dāng)一部分企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)、缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才，以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、資金不足等問(wèn)題。企業(yè)切實(shí)實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程可以獲得很多好處，最主要的有：標(biāo)本兼治，從根本上提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長(zhǎng)及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動(dòng)控制在一定范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
2006年，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，強(qiáng)調(diào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。要求央企逐步開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
中國(guó)石油天然氣股份有限公司在2004年開(kāi)始著手建立以薩奧法案為依據(jù)，COSO框架為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，2005年通過(guò)了普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部審計(jì)。內(nèi)控體系開(kāi)始正式運(yùn)行。2010年，股份公司開(kāi)始選取試點(diǎn)單位按照國(guó)資委要求，開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2011年，根據(jù)集團(tuán)公司通知文件要求，錦州石化公司作為第二批推廣單位，逐步開(kāi)展2012年公司風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的編制工作。公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，借鑒試點(diǎn)單位的經(jīng)驗(yàn)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的要求，于2011年下旬，開(kāi)始組織開(kāi)展公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
4 在錦州石化公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作
4.1 工作目標(biāo) 圍繞公司“十二五”發(fā)展規(guī)劃及2012年目標(biāo)，以煉化生產(chǎn)業(yè)務(wù)為核心，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法，開(kāi)展公司層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析確定2012年公司可能面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略與解決方案，完成公司2012年風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的編制工作。
4.2 評(píng)估范圍 錦州石化公司現(xiàn)有生產(chǎn)裝置85套，原油加工能力達(dá)到750萬(wàn)噸/年。本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核心，充分考慮影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的資源、環(huán)境、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、組織與運(yùn)營(yíng)等內(nèi)部因素和外部因素，識(shí)別和評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的重要風(fēng)險(xiǎn)。涉及的范圍主要包括：總經(jīng)理辦公室、生產(chǎn)技術(shù)處、機(jī)動(dòng)設(shè)備處、安全環(huán)保處、規(guī)劃計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處、人事處（組織部）、企管法規(guī)處（內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室）、審計(jì)處、紀(jì)委監(jiān)察處、企業(yè)文化處、工程管理部、營(yíng)銷(xiāo)調(diào)運(yùn)部、物資采購(gòu)部、信息中心、礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部16個(gè)單位和部門(mén)。
4.3 組織方式 公司成立了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)工作組，設(shè)立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)工作組辦公室，統(tǒng)一指揮各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。具體負(fù)責(zé)編制《錦州石化公司2012年風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告工作實(shí)施方案》、《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，組織開(kāi)展培訓(xùn)和為各單位開(kāi)展工作進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，匯總分析公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，督促各單位工作進(jìn)度及審核階段性工作質(zhì)量，協(xié)調(diào)解決實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，編制《錦州石化公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》。
4.4 評(píng)估程序（圖1）
4.4.1 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)。以集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法為指引，通過(guò)研究公司煉化生產(chǎn)核心業(yè)務(wù)架構(gòu)，明確公司風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，對(duì)公司層面各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，編制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指引，建立公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。
4.4.1.1 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)。依據(jù)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)及全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論研究成果，結(jié)合公司實(shí)際，以煉化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核心，將公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)四大類(lèi)。再把上述各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)以專(zhuān)業(yè)為指引進(jìn)行細(xì)化，將公司層面戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、合規(guī)、報(bào)告4大類(lèi)33項(xiàng)納入16個(gè)單位識(shí)別的范圍，編制了《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要事項(xiàng)指引》，明確了各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)涉及的單位，為開(kāi)展識(shí)別指出方向。
4.4.1.2 統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。按照集團(tuán)公司《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》，結(jié)合公司實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室制定《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》。在標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)程中，我們充分與各主要處室，包括總經(jīng)理辦公室、安全環(huán)保處、生產(chǎn)技術(shù)處、規(guī)劃計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處、人事處、物資采購(gòu)等部門(mén)結(jié)合溝通研討，在集團(tuán)公司規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合錦州石化公司的實(shí)際，對(duì)財(cái)務(wù)損失的金額、健康安全環(huán)境評(píng)估的影響數(shù)值進(jìn)行了細(xì)化分級(jí)，并降低了損失額度，最低從5萬(wàn)元起開(kāi)始評(píng)估；在營(yíng)運(yùn)影響因素中重點(diǎn)突出生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中的多種影響因素；在企業(yè)聲譽(yù)及法律法規(guī)因素中補(bǔ)充完善了違反公司3項(xiàng)規(guī)章制度等的影響后果，使標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用更接近煉化核心業(yè)務(wù)，更具有可操作性。此外，針對(duì)評(píng)估小組成員在業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平或工作經(jīng)歷等情況進(jìn)行類(lèi)別劃分，設(shè)置4個(gè)層次、4種評(píng)估打分權(quán)重，采用加權(quán)平均方法，統(tǒng)一設(shè)計(jì)《公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)打分表》。通過(guò)增加、補(bǔ)充和完善，形成本公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)主要包括可能性和影響程度標(biāo)準(zhǔn)。
風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性：可能性分五級(jí)，分別以5、4、3、2、1五個(gè)分值進(jìn)行評(píng)分?？紤]風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)，可以從發(fā)生概率、大型災(zāi)害/事件類(lèi)、日常營(yíng)運(yùn)三種標(biāo)準(zhǔn)中，選擇一種標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)分。
風(fēng)險(xiǎn)影響程度：影響程度分為五級(jí)，分別以5、4、3、2、1五個(gè)分值進(jìn)行評(píng)分?？紤]風(fēng)險(xiǎn)的影響程度時(shí)，可以從財(cái)務(wù)損失、企業(yè)聲譽(yù)、法律和規(guī)章制度、健康安全環(huán)境、營(yíng)運(yùn)及穩(wěn)定六個(gè)方面，選擇其中一個(gè)主要方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行評(píng)分。
4.4.2 目標(biāo)設(shè)置與分解。圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略總體思路，結(jié)合本部門(mén)＼單位職責(zé)，各專(zhuān)業(yè)部門(mén)將公司“十二五”發(fā)展規(guī)劃、2012年主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及KPI指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，在目標(biāo)設(shè)置環(huán)節(jié)，各專(zhuān)業(yè)部門(mén)以目標(biāo)為基礎(chǔ)，按計(jì)劃開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估工作。
4.4.3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。各專(zhuān)業(yè)小組圍繞本專(zhuān)業(yè)工作目標(biāo)，通過(guò)采取查閱領(lǐng)導(dǎo)講話、通報(bào)、座談、討論、網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷調(diào)查等方法展開(kāi)信息收集，對(duì)可能影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識(shí)別并記錄。各專(zhuān)業(yè)評(píng)估小組以公司下達(dá)的《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要事項(xiàng)指引》為參考，全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，以風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的收集和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立工作。
4.4.3.1 風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)建立情況。各專(zhuān)業(yè)小組圍繞公司“十二五”規(guī)劃及2012年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從內(nèi)、外部角度，自下而上廣泛收集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件。16個(gè)專(zhuān)業(yè)小組共收集國(guó)內(nèi)、國(guó)外、同行業(yè)及本企業(yè)近五年來(lái)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件182個(gè)，這些案例設(shè)計(jì)健康安全環(huán)境、舞弊及誠(chéng)信、法律、投資、信息安全、生產(chǎn)中斷與產(chǎn)能不匹配、穩(wěn)定、價(jià)格波動(dòng)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。安全環(huán)保工作小組還對(duì)公司曾經(jīng)發(fā)生過(guò)的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，從發(fā)生的過(guò)程、造成的損失或影響、產(chǎn)生的原因、事件的處理以及防止同類(lèi)事件發(fā)生所采取的對(duì)策等方面，進(jìn)行了分析研究。經(jīng)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室匯總整理，形成《風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)》，為風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)。
4.4.3.2 公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建立情況。各專(zhuān)業(yè)小組參考集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)合公司領(lǐng)導(dǎo)講話、國(guó)內(nèi)外同行業(yè)披露的風(fēng)險(xiǎn)等信息，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、研討、案例分析等過(guò)程，分階段按部門(mén)逐項(xiàng)驗(yàn)收，展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)再識(shí)別工作。3月末，16家單位共識(shí)別出包含生產(chǎn)中斷風(fēng)險(xiǎn)、健康安全環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、物資采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、交通風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、起重傷害風(fēng)險(xiǎn)、觸電風(fēng)險(xiǎn)、中毒和窒息風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)技術(shù)落后風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)70個(gè)。其中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)占70%，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)占14.28%，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)占4.30%，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)占11.42%。（見(jiàn)圖2）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幫公司匯總整合同類(lèi)項(xiàng)并組織分析，在些基礎(chǔ)上編制完成了公司層面的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，如圖2：
4.4.4 風(fēng)險(xiǎn)分析。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析，我們主要應(yīng)用了風(fēng)險(xiǎn)事件成因分析法和調(diào)查問(wèn)卷法。借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)工具，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室組織16家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單位成員，認(rèn)真學(xué)習(xí)《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，通過(guò)講解和討論，大家明確了如何確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；如何設(shè)定打分權(quán)重；如何計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值等內(nèi)容。為第三階段開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作奠定了基礎(chǔ)。從3月14日開(kāi)始，由16個(gè)各專(zhuān)業(yè)小組組織相關(guān)人員按照《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行分析，初步確認(rèn)本專(zhuān)業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)。各專(zhuān)業(yè)小組根據(jù)評(píng)分結(jié)果，將已確認(rèn)的中級(jí)（分?jǐn)?shù)在5分以上）風(fēng)險(xiǎn)，填寫(xiě)《重大風(fēng)險(xiǎn)匯總表》后上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室。
4.4.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。從3月20日開(kāi)始，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室根據(jù)各評(píng)估工作小組提供的風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估結(jié)果，對(duì)初步確認(rèn)的中級(jí)以上重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總、分析，形成各專(zhuān)業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)匯總表，共計(jì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)；公司評(píng)估工作組針對(duì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)再次評(píng)估，按評(píng)估方法排序，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，評(píng)估出公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)，并將重大風(fēng)險(xiǎn)繪制成風(fēng)險(xiǎn)熱力圖。
4.4.5.1 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組確定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程的可能性和影響程度的判定，按照如下權(quán)重設(shè)置及統(tǒng)計(jì)計(jì)算方法，完成中等級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估。公司級(jí)評(píng)估權(quán)重：副總師以上領(lǐng)導(dǎo)40%、處級(jí)干部30%、科級(jí)干部20%、業(yè)務(wù)人員10%。
R=■（A■×C■）×■（B■×C■）
R—風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值；Ai—第i類(lèi)人員風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性平均分值；Bi—第i類(lèi)人員風(fēng)險(xiǎn)影響程度平均分值；Ci—第i類(lèi)人員權(quán)重；n—人員類(lèi)別總數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值=風(fēng)險(xiǎn)影響程度分值*風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分值。對(duì)已評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值進(jìn)行排序，參照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（見(jiàn)表1）確定重大風(fēng)險(xiǎn)。原則上R值大于12分以上的風(fēng)險(xiǎn)確定為公司的重大風(fēng)險(xiǎn)加以控制；低于此風(fēng)險(xiǎn)作為重要和一般風(fēng)險(xiǎn)加以控制。
4.4.5.2 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室組織進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室以問(wèn)卷的形式，對(duì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估，評(píng)定出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。此次評(píng)估共發(fā)出問(wèn)卷382份，回收率100%。問(wèn)卷發(fā)放的對(duì)象為四個(gè)層次，第一層為副總以上公司領(lǐng)導(dǎo)，第二層是機(jī)關(guān)及直屬單位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，第三次為機(jī)關(guān)及直屬單位科級(jí)干部，第四層次為機(jī)關(guān)及直屬單位科員。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室通過(guò)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、匯總，確定公司風(fēng)險(xiǎn)偏好，選擇風(fēng)險(xiǎn)分值大于10的風(fēng)險(xiǎn)，共計(jì)20個(gè)風(fēng)險(xiǎn)初步列為公司層面需控制的風(fēng)險(xiǎn)，其中，重大風(fēng)險(xiǎn)7個(gè)（12分以上），重要風(fēng)險(xiǎn)13個(gè)（分值10-11），并將該評(píng)估結(jié)果上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。
4.4.5.3 繪制風(fēng)險(xiǎn)熱力圖
參考文獻(xiàn)：
[1]李慶虎，段學(xué)仲，張佰睿.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理：識(shí)別、評(píng)估與控制[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2007（09）.
企業(yè)的資產(chǎn)和資料都能夠得到科學(xué)的管理,減少錯(cuò)誤和作假的幾率,做到賬實(shí)相符,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理效率;保證企業(yè)的活動(dòng)符合法律規(guī)范,市場(chǎng)也就會(huì)有序化,企業(yè)自身的各項(xiàng)管理措施得到實(shí)現(xiàn),這樣企業(yè)就能保持健康的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。另外,內(nèi)部控制也有助于公司的管理層進(jìn)行管理,處理好各階層的關(guān)系,使各崗位的人員都能有序的完成自己的工作,以企業(yè)的利潤(rùn)為目標(biāo)導(dǎo)向,完成企業(yè)的有效治理。統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范是我國(guó)企業(yè)所需要的,以使企業(yè)的監(jiān)督有力,治理高效,管理嚴(yán)謹(jǐn),減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高獲利能力,維護(hù)投資者的合法權(quán)益等。
在證券公司中的實(shí)際應(yīng)用1.內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,特別是交易資金的管理?？蛻魹榱双@利而存入的資金、售出證券獲得資金、及除經(jīng)紀(jì)人外的其他費(fèi)用;通過(guò)所持有的證券獲得的股息、債券利息等其他資金都為客戶交易資金,因?yàn)楦鞣矫娴脑?證券公司的融資不太容易,所以就有證券公司通過(guò)違規(guī)違法行為進(jìn)行融資,這給證券公司的形象造成了很大的負(fù)面影響,失去了大量客戶的信任,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,嚴(yán)格的管理客戶交易資金,才能解決這個(gè)問(wèn)題,從根本上改善證券公司給客戶的印象。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面對(duì)越來(lái)越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,證券公司擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大,需建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,才能保持競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)公司的組織結(jié)構(gòu),建立相適應(yīng)的層次風(fēng)險(xiǎn)管理體系,各個(gè)層次的職能部門(mén)都要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),有隸屬或合作關(guān)系的公司之間也要完善好風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu),這樣才能形成比較全面的、沒(méi)有缺口的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。各個(gè)職能部門(mén)又根據(jù)其業(yè)務(wù)類(lèi)型的不同,要采用不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式,使之符合各部門(mén)的運(yùn)作特點(diǎn),這樣才能使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估真正的產(chǎn)生效果。落實(shí)是關(guān)鍵,建立了合理的制度,如何去落實(shí)是重點(diǎn),所以還要建立風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)機(jī)制,在公司內(nèi)形成一整套風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),控制過(guò)程要程序化,控制內(nèi)容要制度化,控制方式則要科學(xué)化,實(shí)現(xiàn)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別和處理,提高公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,采取相應(yīng)的措施,以最大程度的減輕企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn),就是控制活動(dòng)。建立了全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并不能避免風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)最終還是需要通過(guò)控制活動(dòng)來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi),所以應(yīng)設(shè)立良好的控制活動(dòng)。在控制活動(dòng)中,要明確關(guān)鍵點(diǎn),以及控制的內(nèi)容和范圍,重要環(huán)節(jié)要相應(yīng)的加強(qiáng)監(jiān)控,控制活動(dòng)要科學(xué)有效,需要明確控制的方法和程序,并責(zé)任到崗和人,每個(gè)成員都明白自己的責(zé)任,并知道自己要做什么事,既獨(dú)立又合作,形成有條不紊的控制過(guò)程。控制活動(dòng)應(yīng)貫穿公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù),無(wú)論是事前、事中還是事后,對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成完整的控制,提高公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度,切實(shí)的降低企業(yè)所受的風(fēng)險(xiǎn)。為了使內(nèi)部控制更加嚴(yán)謹(jǐn),還需要加強(qiáng)文件記錄的控制,使每一項(xiàng)活動(dòng)都有文字依據(jù),不僅可以明確責(zé)任,也可以為以后的決策提供參考信息,或總結(jié)規(guī)律經(jīng)驗(yàn)等。4.控制環(huán)境。一個(gè)公司內(nèi)控制環(huán)境的好壞直接影響到內(nèi)部控制的實(shí)施效果,控制環(huán)境的營(yíng)造可以從企業(yè)文化和管理結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面入手。企業(yè)文化是企業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容,一個(gè)組織必須要有自身的特色,培養(yǎng)出自己獨(dú)特的組織文化,而在企業(yè)文化中最重要的應(yīng)該就是管理要以人為本,員工要誠(chéng)實(shí)并有責(zé)任感。人性化的管理可以培養(yǎng)員工的歸屬感,歸根到底,公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要員工來(lái)執(zhí)行,必須激發(fā)出員工的積極主動(dòng)性,才能提高工作效率,員工的自我控制也是公司內(nèi)部控制的一部分,將控制落實(shí)到每一個(gè)員工,才能達(dá)到好的控制效果,員工與管理者之間的和諧氣氛,是促進(jìn)溝通和交流的劑。在證券公司中,員工的誠(chéng)信也很重要,在公司的運(yùn)作過(guò)程中,需要員工誠(chéng)實(shí)信用,并勇于承擔(dān)責(zé)任,這樣才能有效的避免錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生,公司可以通過(guò)相關(guān)的規(guī)定和制度來(lái)幫助形成自己的企業(yè)文化,使控制措施得以有效的施行。管理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)的人員組織結(jié)構(gòu),職能部門(mén)的設(shè)立要合理,不能過(guò)于簡(jiǎn)單或復(fù)雜,分工要明確,上下左右要關(guān)聯(lián)清楚,使信息能順利及時(shí)的傳遞,任務(wù)能快速有效的執(zhí)行,控制活動(dòng)能暢通無(wú)阻的進(jìn)行。另外,公司還要完善機(jī)制,如激勵(lì)約束機(jī)制等,這樣從各方面努力形成一個(gè)良好的控制環(huán)境。5.信息與溝通。
在日新月異的社會(huì)信息的重要性不言而喻,對(duì)于證券公司,信息的時(shí)效性尤為重要,必須要及時(shí)的獲得信息,公司才能做出有利的決策,所以要重視信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。公司不僅要形成信息獲取渠道,還要完善信息傳遞通道,及時(shí)的獲得信息才能快速的做出反應(yīng),使公司獲得的利潤(rùn)最大化,或者是遭受的風(fēng)險(xiǎn)最小化。信息獲得之后,首先是要進(jìn)行篩選和整理,判斷其價(jià)值,然后按其內(nèi)容傳遞到相應(yīng)的部門(mén),由相關(guān)部門(mén)做出反應(yīng),從頭至尾保持連貫順暢,這樣才能提高內(nèi)部控制的效率。公司內(nèi)部的信息也要進(jìn)行有效的管理,資金要統(tǒng)一調(diào)度、充分利用,證券公司存在的資金分散問(wèn)題要從根本上進(jìn)行改善,優(yōu)化資金資源的配置。形成良好的信息傳遞和溝通模式后,還要根據(jù)實(shí)際情況,不斷的進(jìn)行調(diào)整和改良,保持內(nèi)部控制中信息的時(shí)效性。證券公司的財(cái)務(wù)管理是保證其正常運(yùn)行的基礎(chǔ),而證券市場(chǎng)關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì),內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用的重要保障,所以做好證券公司的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)家的良好發(fā)展至關(guān)重要,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范為證券公司的內(nèi)部控制建設(shè)提供了依據(jù),其應(yīng)用情況就決定了公司的內(nèi)部控制建設(shè)程度,它的出臺(tái)是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的重大改革舉措,相信若證券公司根據(jù)自身的特點(diǎn),科學(xué)的應(yīng)用基本規(guī)范,我國(guó)證券市場(chǎng)將取得更快的發(fā)展。
一、公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)控制度尚不完善
首先，法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)時(shí)間的影響，管理人員的管理理念和方式有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。法人治理結(jié)構(gòu)具有一定的不足，部門(mén)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)缺乏合理性，權(quán)責(zé)模糊。部分公司設(shè)置了較為完善的機(jī)構(gòu)組織，但是形同虛設(shè)，過(guò)于形式化，比如董事會(huì)基本起不到任何的監(jiān)控作用。其次，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)人員配置不到位，甚至交由其他機(jī)構(gòu)人員負(fù)責(zé)，監(jiān)督效應(yīng)嚴(yán)重削弱，公司競(jìng)爭(zhēng)力下降。再次，人力資源政策存在漏洞，缺乏完善的人力資源制度。人事工作缺乏公開(kāi)、透明性，內(nèi)部激勵(lì)體系欠缺，人員積極性沒(méi)有得到充分的帶動(dòng)。最后，缺乏成熟的企業(yè)文化。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善
由于少數(shù)公司管理層對(duì)內(nèi)控制度重視程度不足，導(dǎo)致部分公司的內(nèi)控制度過(guò)于形式化，沒(méi)有真正的落實(shí)執(zhí)行。內(nèi)控制度缺乏完善性，比如，會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足，會(huì)計(jì)工作受到公司負(fù)責(zé)人的過(guò)多干預(yù)等，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。會(huì)計(jì)制度建設(shè)相對(duì)滯后，無(wú)法很好的滿足當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，不利于公司的在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展。
（三）內(nèi)部監(jiān)督體系不全面
部分公司內(nèi)控監(jiān)督重視不足，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在較多缺陷，部分內(nèi)容不符合發(fā)展現(xiàn)狀，制度剛性不足。忽視內(nèi)審部門(mén)重要性，使得其職能過(guò)于形式化，對(duì)于公司的財(cái)會(huì)和績(jī)效工作難以進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，使其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能大大削弱。部分公司的內(nèi)審缺乏制度保障，其執(zhí)行力不足，有效性得不到保障，最終公司內(nèi)部管理缺乏穩(wěn)定性，阻礙了公司的發(fā)展。
（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全
當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)社會(huì)變幻莫測(cè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。但是，部分公司缺乏較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要進(jìn)一步完善。公司風(fēng)評(píng)弊端主要體現(xiàn)在缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)評(píng)不到位，對(duì)公司發(fā)展的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法正確的認(rèn)識(shí)，無(wú)法進(jìn)行有效的控制等。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行，使得企業(yè)管理出現(xiàn)失控。
二、構(gòu)建和完善公司內(nèi)控系統(tǒng)的策略
（一）完善內(nèi)控制度
首先完善法人治理結(jié)構(gòu)。公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司章程和自身的特點(diǎn)，構(gòu)建完善的法人治理結(jié)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，建立長(zhǎng)效的職權(quán)制約機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)公司管理者的權(quán)利的管理。董事會(huì)應(yīng)全力負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，下設(shè)內(nèi)審部門(mén)，部門(mén)之間相互監(jiān)督，共同負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。其次，提高管理層的重視，增強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，引起對(duì)內(nèi)控足夠的重視，推動(dòng)內(nèi)控的實(shí)施。管理者加強(qiáng)自身的執(zhí)法自主性，給予內(nèi)控以強(qiáng)有力的支持，進(jìn)而確保內(nèi)控的合理性和執(zhí)行性。再次，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境可以對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行起到積極作用，有利于提高公司員工的控制理念，為公司內(nèi)控的推行提供良好的基礎(chǔ)。再次，完善人力資源管理制度。樹(shù)立人本思想，并將這一理念的融入到內(nèi)控活動(dòng)中，以這一理念指導(dǎo)內(nèi)控各項(xiàng)工作，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。建立高效的競(jìng)爭(zhēng)以及激勵(lì)機(jī)制，采取一系列積極措施充分引進(jìn)人才。最后，創(chuàng)造企業(yè)文化。一方面加強(qiáng)對(duì)正確價(jià)值觀、團(tuán)隊(duì)合作精神的培養(yǎng)，另一方面不斷完善自身的制度建設(shè)，提高員工法律意識(shí)。
（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
在公司內(nèi)控中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處于核心地位。如果內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在缺陷，那么內(nèi)控機(jī)制必然是不完整的。在建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制的過(guò)程中，必須明確崗位分配原則，不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分離。比如，會(huì)計(jì)和出納進(jìn)行分離，付款審批和執(zhí)行相分離。對(duì)預(yù)算管理強(qiáng)化控制，尤其是加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的控制。加強(qiáng)管理授權(quán)審批工作，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)、權(quán)限范圍、審批流程等進(jìn)行明確。根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，圍繞會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督問(wèn)題，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)會(huì)工作加進(jìn)行規(guī)范管理，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保公司資金財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)國(guó)家政策、法規(guī)的權(quán)威性，貫徹落實(shí)相關(guān)制度。
（三）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
缺乏有效的監(jiān)督體系，使得內(nèi)控?zé)o法得到了有效落實(shí)。在建設(shè)監(jiān)督體系的過(guò)程中，不僅要重視自我監(jiān)督，同時(shí)還要建立獨(dú)立的評(píng)價(jià)制度。高效的內(nèi)控監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控不足，逐步完善內(nèi)控設(shè)計(jì)，使之漸趨合理，推動(dòng)內(nèi)控的執(zhí)行，確保內(nèi)控的有效性。公司高層人員必須切實(shí)發(fā)揮帶頭作用，積極組織公司員工參與培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，切實(shí)貫徹內(nèi)控制度，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即嚴(yán)肅處理。公司必須建設(shè)合理的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)審部門(mén)以及人員保持絕對(duì)的獨(dú)立。內(nèi)審部門(mén)切實(shí)監(jiān)督內(nèi)控的落實(shí)狀況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)或管理工作的監(jiān)管，努力尋找其中的不足，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行改進(jìn)，確保公司內(nèi)控的科學(xué)性和嚴(yán)密性。
（四）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
自我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，國(guó)外在華企業(yè)的發(fā)展獲得很大程度的松綁，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)加嚴(yán)峻，對(duì)各個(gè)公司的發(fā)展形成一定的沖擊。為了提高公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，爭(zhēng)取更好的經(jīng)濟(jì)效益，公司必須密切關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境，建立高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，充分利用信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管理，積極防范公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，同時(shí)充分利用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，此外，對(duì)于量化風(fēng)險(xiǎn)管理模型實(shí)施進(jìn)一步的強(qiáng)化，為公司的決策和發(fā)展提供科學(xué)的理論依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)管理模型是一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，充分利用VAR、SWOT等風(fēng)險(xiǎn)模型，能夠顯著提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，獲得更加精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息，保障風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性。公司在對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)形成影響的相關(guān)因素分析時(shí)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)分析法，提高分析科學(xué)性、合理性。當(dāng)前比較常用的分析方法有SWOT分析方法、BCP分析方法、統(tǒng)計(jì)分析法。利用定量風(fēng)險(xiǎn)分析方法能夠提高公司風(fēng)險(xiǎn)分析科學(xué)性、準(zhǔn)確性，有效的規(guī)避和方法公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：小額貸款 貸款風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一、小額貸款公司貸款風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型
小額貸款公司貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，按照信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析，可以判斷貸款資金遭受損失的可能性，從而為貸款評(píng)估分析提供依據(jù)，常見(jiàn)的有以下幾種類(lèi)型：
（一）信用風(fēng)險(xiǎn)
又稱為違約風(fēng)險(xiǎn)，是指獲得貸款的債務(wù)人，未能履行契約中的義務(wù)而造成貸款公司經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)是貸款風(fēng)險(xiǎn)中最主要的風(fēng)險(xiǎn)形式，可分為道德風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，前者是指借款人有意騙取貸款用于投資或其他不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)目的，后者是來(lái)自于貸款對(duì)象經(jīng)營(yíng)情況的不確定性，譬如水災(zāi)、旱災(zāi)、地震等各種不可抗力風(fēng)險(xiǎn)，再如不能或延期償還借款等主觀行為風(fēng)險(xiǎn)。
（二）利率風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)利率變動(dòng)的不確定性給小額貸款公司帶來(lái)造成損失的不確定性，公司在發(fā)放貸款以后，市場(chǎng)利率出現(xiàn)上下波動(dòng)，導(dǎo)致貸款的機(jī)會(huì)成本也隨著不同，從而增加不同程度的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
小額貸款公司由于金融資產(chǎn)的流動(dòng)性的不確定，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)主體面對(duì)遭受損失的可能性。這是一種綜合性的風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)做好貸款流動(dòng)性合理安排，并綜合體現(xiàn)出小額貸款的整體經(jīng)營(yíng)狀況。例如，出現(xiàn)大量存款人的擠兌行為，貸款公司就可能面臨流動(dòng)性危機(jī)。
（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
小額貸款公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)了失誤，造公司的盈利情況出現(xiàn)變化，譬如貸款投放方向失誤，而且規(guī)模掌握不正當(dāng)，造成貸款的呆賬和壞賬。
二、小額貸款公司貸款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
鑒于小額貸款公司存在的貸款風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為有必要對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，以便為貸款風(fēng)險(xiǎn)控制提供科學(xué)依據(jù)。小額貸款公司應(yīng)該站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的視角，基于貸款管理制度，構(gòu)建貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的體系，并制定詳細(xì)的貸款風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
（一）貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的內(nèi)容包括貸款授權(quán)管理、授信管理、盡職調(diào)查、審貸分離制度等內(nèi)容：
1、授權(quán)管理
關(guān)于貸款授權(quán)，必須遵循幾方面的原則：首先是上級(jí)賦予下級(jí)機(jī)構(gòu)權(quán)限的大小、時(shí)限、行使對(duì)象、行使內(nèi)容等都必須明確；其次是不同的業(yè)務(wù)部門(mén)或者分支機(jī)構(gòu)，其得到的授權(quán)大小，都在一定的限制范圍內(nèi)容；再次是權(quán)責(zé)一致，即得到多少授權(quán)，就需要承擔(dān)多少責(zé)任；最后給予授權(quán)人的授權(quán)可以根據(jù)的實(shí)際進(jìn)行靈活調(diào)整，譬如適當(dāng)增加權(quán)限、延長(zhǎng)時(shí)限、改變行使對(duì)象等。
2、授信管理
小額貸款公司將信用支持分為統(tǒng)一和公開(kāi)兩種模式。前者通過(guò)統(tǒng)一評(píng)估客戶的信用，總體控制客戶的總體風(fēng)險(xiǎn)，并總體考核客戶的信用狀況等，在確定能夠控制和監(jiān)控公司的信用支持風(fēng)險(xiǎn)之后，才能夠授信于客戶，這種授信模式就是統(tǒng)一授信模式。后者是公司授信的業(yè)務(wù)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)在權(quán)限方面的范圍能力，結(jié)合自身的承辦能力，根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)限額，與客戶公開(kāi)簽訂協(xié)議，然后為客戶提供一定條件要求，譬如承諾的多種信用支持，這就是公開(kāi)授信模式。
3、盡職調(diào)查
風(fēng)險(xiǎn)管理和貸款業(yè)務(wù)分工的結(jié)果，小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)需要通過(guò)貸款盡職調(diào)查機(jī)制，調(diào)查業(yè)務(wù)部門(mén)的信貸初評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)初審情況。譬如調(diào)查某一筆貸款，需要調(diào)查客戶資金需求和信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整方向是否一致，是否違背國(guó)家的相關(guān)信貸政策等，另外還需要調(diào)查業(yè)務(wù)部門(mén)出具的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)容是否全面合理，相關(guān)的分析資料是否真實(shí)齊全，法律分析、行業(yè)分析和財(cái)務(wù)分析是否符合信貸的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)參數(shù)的取值要求等，旨在提供貸款的質(zhì)量最優(yōu)化。
4、審貸分離制度
審貸分離指的是在貸款調(diào)查、貸款審查、貸后檢查過(guò)程中，小額貸款公司適當(dāng)分離自身的職責(zé)，并根據(jù)不同層次的部門(mén)和負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，將授信同時(shí)所需要承擔(dān)的責(zé)任由這些部門(mén)和個(gè)人承擔(dān)。從市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的角度，負(fù)責(zé)貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)人員和調(diào)查人員，需要調(diào)查和評(píng)估貸款的申請(qǐng)，以及準(zhǔn)備承擔(dān)調(diào)查和評(píng)估失誤的責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，審查人員需要負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)是貸款審查的風(fēng)險(xiǎn)和審查失誤的責(zé)任；貸款檢查人員需負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)是貸款檢查和清收的風(fēng)險(xiǎn)，以及貸后檢查失誤和清收不利的責(zé)任。
（二）貸款風(fēng)險(xiǎn)控制措施
小額貸款公司貸款風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，盡管風(fēng)險(xiǎn)必不可免，但可以通過(guò)后期的努力加以控制，并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，常見(jiàn)的貸款風(fēng)險(xiǎn)控制方法如下：
1、避免風(fēng)險(xiǎn)法
這種風(fēng)險(xiǎn)的原理是拒絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，指的是小額貸款公司在貸款的過(guò)程中，采用拒絕高風(fēng)險(xiǎn)貸款業(yè)務(wù)的開(kāi)展，來(lái)規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這種方法可以有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的利益，也將不可能得到，因此屬于一種消極的貸款風(fēng)險(xiǎn)控制方法，在萬(wàn)不得已的情況下，不能夠使用這種特殊的控制方法。
2、減少風(fēng)險(xiǎn)法
風(fēng)險(xiǎn)的減少，是在貸款業(yè)務(wù)發(fā)生后，對(duì)已經(jīng)存在的貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從人為因素方面的角度對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行如下控制：首先是信貸配給，一方面根據(jù)借款人申請(qǐng)和希望獲得的貸款數(shù)額，審批時(shí)少于該數(shù)額。另一方面是根據(jù)借款人的基本情況，不要滿足全部的借款要求，對(duì)其中的某些方法予以批準(zhǔn)即可。其次是擔(dān)保低押，擔(dān)保抵押包括包括保證貸款和抵押貸款兩種。從上個(gè)世紀(jì)90年代開(kāi)始，這兩種貸款方式就在貸款公司的貸款當(dāng)中，占據(jù)很大的比例，能夠有效防止貸款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。再次是簽訂限制性契約，這種風(fēng)險(xiǎn)控制方式的原理是簽訂合同之后，嚴(yán)格履行合同的條款，對(duì)于損害貸款公司利益的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，在合同條款中予以明確禁止。主要的做法有：合同條款明確規(guī)定借款人的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，在申請(qǐng)貸款之后，要求將貸款資金投入到規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目當(dāng)中，如果發(fā)現(xiàn)貸款用于其他用途，可以要求中止貸款合同并提前收回貸款處理；如果借款人要將貸款資金用于其他用途，需要提前跟貸款公司商議，只要貸款公司認(rèn)為其他用途的資金使用方式可以獲得客觀利益，即可允許貸款資金作為他用；要求借款人以報(bào)表的形式，將借款的詳細(xì)信息披露，并嚴(yán)格監(jiān)督借款人，以降低道德的風(fēng)險(xiǎn)。最后是與客戶保持長(zhǎng)期聯(lián)系與借款人保持長(zhǎng)期的聯(lián)系，以便減少信息收集的成本，并提高信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別度，以及減少對(duì)借款人監(jiān)控的成本。
3、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法和分散風(fēng)險(xiǎn)法
為了提高自己自身的利益，將風(fēng)險(xiǎn)以保險(xiǎn)交易、轉(zhuǎn)讓、互換交易、套期交易等方式轉(zhuǎn)移給其他人，這是貸款公司控制風(fēng)險(xiǎn)損失的最常見(jiàn)方式。而風(fēng)險(xiǎn)分散兼顧借款和貸款雙方的風(fēng)險(xiǎn)，前者是引導(dǎo)借款方不要將貸款資金投向同一個(gè)目標(biāo)，而通過(guò)調(diào)整產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、區(qū)域、貸款客戶等信貸結(jié)構(gòu)的方式，減少貸款風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，小額貸款公司貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，按照信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析，可以判斷貸款資金遭受損失的可能性，從而為貸款評(píng)估分析提供依據(jù)。小額貸款公司貸款風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)的有信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)幾種，筆者認(rèn)為有必要對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，以便為貸款風(fēng)險(xiǎn)控制提供科學(xué)依據(jù)。小額貸款公司應(yīng)該站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的視角，基于貸款管理制度，構(gòu)建貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的體系，并制定詳細(xì)的貸款風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：安全隱患管理；安全隱患定級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；資產(chǎn)全壽命周期 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
中圖分類(lèi)號(hào)：F276 文章編號(hào)：1009-2374（2017）02-0186-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.02.090
現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和工業(yè)生產(chǎn)的迅猛發(fā)展，一方面繁榮了經(jīng)濟(jì)和人們的生活；另一方面現(xiàn)代化大生產(chǎn)隱藏了眾多的潛在危險(xiǎn)。就電力系統(tǒng)而言，電力網(wǎng)絡(luò)不斷擴(kuò)展，網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成及網(wǎng)絡(luò)控制更加復(fù)雜，自動(dòng)化程度不斷提高，高電壓、大電流、長(zhǎng)距離輸電使電網(wǎng)穩(wěn)定問(wèn)題愈加突出?，F(xiàn)代化的工業(yè)和人民生活對(duì)電的依賴程度越來(lái)越高，對(duì)電力可靠性和電壓質(zhì)量的要求不斷提高，對(duì)電力設(shè)備的安全隱患排查工作的要求也越來(lái)越高。
國(guó)內(nèi)電力企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和總結(jié)，已逐漸擁有完善的安全隱患排查治理方式。但是基層工作人員在進(jìn)行隱患排查時(shí)或是根據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)判斷或是依照范例進(jìn)行對(duì)比，各種方法均存在一定的局限性，無(wú)法將隱患的嚴(yán)重程度量化。本文主要是借鑒基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法，對(duì)事件發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行量化分析，以定量方法確定安全隱患分級(jí)，可以更準(zhǔn)確地反映安全隱患的嚴(yán)重情況。
1 安全隱患概述
1.1 安全隱患定義與分級(jí)
安全隱患具體指安全風(fēng)險(xiǎn)程度較高，可能導(dǎo)致事故發(fā)生的作I場(chǎng)所、設(shè)備設(shè)施、電網(wǎng)運(yùn)行的不安全狀態(tài)、人的不安全行為和安全管理方面的缺失。
根據(jù)可能造成事故后果的影響程度，目前電力企業(yè)安全隱患分為Ⅰ級(jí)重大事故隱患、Ⅱ級(jí)重大事故隱患、一般事故隱患和安全事件隱患四個(gè)等級(jí)。其中，Ⅰ級(jí)重大事故隱患和Ⅱ級(jí)重大事故隱患合稱為重大事故隱患。
1.2 安全隱患定級(jí)方法
1.2.1 主觀判斷法。主觀判斷法是指工作人員在匯總現(xiàn)場(chǎng)情況后，征詢有關(guān)專(zhuān)家（一般是基層骨干）的意見(jiàn)，對(duì)意見(jiàn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、處理、分析和歸納，客觀地綜合多數(shù)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)與主觀判斷，做出合理估算，經(jīng)過(guò)反饋和調(diào)整后，對(duì)安全隱患進(jìn)行定級(jí)的方法。主觀判斷法的優(yōu)點(diǎn)是方法簡(jiǎn)便易行，定級(jí)較快。
但是，由于缺乏統(tǒng)一的“隱患標(biāo)準(zhǔn)”，基層工作人員在隱患判斷、認(rèn)定、分級(jí)等具體工作中，往往只能依據(jù)自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行主觀判斷，寬嚴(yán)程度隨人、隨單位而變，造成安全隱患定性不準(zhǔn)、分級(jí)不當(dāng)、判定標(biāo)準(zhǔn)不一致、隱患信息不翔實(shí)等問(wèn)題。
1.2.2 范例辨識(shí)法。范例辨識(shí)法是指工作人員參照安全生產(chǎn)事故隱患范例，依據(jù)其中編制在列已確定的安全隱患，對(duì)比實(shí)例、分類(lèi)樣本、描述、文字說(shuō)明等形式的表述，在實(shí)際工作中排查認(rèn)定安全隱患。
這種方法有效提高了相關(guān)工作人員，特別是一線員工和管理人員排查發(fā)現(xiàn)安全隱患、給隱患分級(jí)分類(lèi)的準(zhǔn)確性，切實(shí)促進(jìn)了隱患排查治理工作的開(kāi)展，范例辨識(shí)法本質(zhì)上仍屬于一種定性方法。
1.3 借鑒資產(chǎn)全壽命風(fēng)險(xiǎn)管理思路輔助定級(jí)
上述定性方法面臨的主要問(wèn)題是，電力企業(yè)基層人員對(duì)隱患排查治理工作的認(rèn)知程度有限、生產(chǎn)系統(tǒng)已有設(shè)備缺陷管理流程和隱患排查治理流程之間存在差別，所以無(wú)論是主觀判斷法還是范例辨識(shí)法均存在一定局限性。我們可以借鑒資產(chǎn)全壽命周期風(fēng)險(xiǎn)管理的思路，采用一種定量方法來(lái)輔助安全隱患定級(jí)。安全隱患具有安全風(fēng)險(xiǎn)程度較高的特征，因此就可以采用量化風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，用資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法為安全隱患定級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法較上述方法，主要在于合理考慮事件發(fā)生可能性，同時(shí)擴(kuò)展事件影響程度的維度。
2 基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法
2.1 基于資產(chǎn)全壽命周期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法
按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，采取既定的評(píng)估方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與風(fēng)險(xiǎn)影響程度兩個(gè)方面進(jìn)行量化，綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)值和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：
風(fēng)險(xiǎn)（Risk）=風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（P）×風(fēng)險(xiǎn)影響程度（F）
式中：R為風(fēng)險(xiǎn)值；P為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；F為風(fēng)險(xiǎn)影響程度。
2.2 定量計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，各專(zhuān)業(yè)也可根據(jù)自身的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，選擇不同的維度或者增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，但不同評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分應(yīng)保持一致。本文將以全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為主要模型工具。
2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性P。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分為五個(gè)級(jí)別，分別是極低、低、中等、高、極高。對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率為：可能每5年以上發(fā)生該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)（概率極低）；可能每1～5年發(fā)生該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)（概率低）；可能每年發(fā)生該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)（概率中等）；可能每半年發(fā)生該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)（概率高）；可能每月發(fā)生該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)（概率極高）。以上依次對(duì)應(yīng)1～5分。
2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)影響程度F。風(fēng)險(xiǎn)影響程度從電網(wǎng)安全、人員傷亡、社會(huì)形象、直接經(jīng)濟(jì)損失四個(gè)維度分析確定，選取四個(gè)因素的最高值作為損失度。每個(gè)維度的風(fēng)險(xiǎn)影響程度分為五個(gè)級(jí)別，并依次對(duì)應(yīng)1～5分。該五個(gè)級(jí)別的取值參照《資產(chǎn)全壽命風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型》所定義的取值范圍，結(jié)合公司對(duì)人身傷亡事故、經(jīng)濟(jì)損失的承受能力調(diào)整后確定。
即：
F=Fmax=Max（F1，F(xiàn)2，F(xiàn)3，F(xiàn)4）
電網(wǎng)和設(shè)備安全。將電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)損失度分為五個(gè)級(jí)別，分別是較小、一般、較大、重大、嚴(yán)重。具體內(nèi)容執(zhí)行國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)所定級(jí)別劃分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)應(yīng)影響程度分別為《國(guó)家電網(wǎng)公司安全事故調(diào)查規(guī)程》中定義的七級(jí)至一級(jí)電網(wǎng)和設(shè)備事件；人員傷亡。將人員傷亡風(fēng)險(xiǎn)損失度分為五個(gè)級(jí)別，分別是較小、一般、較大、重大、嚴(yán)重。對(duì)應(yīng)影響程度為人員從輕傷至一至四級(jí)人身傷亡事故。
社會(huì)影響。將社會(huì)形象風(fēng)險(xiǎn)損失度分為五個(gè)級(jí)別，分別為較小、一般、較大、重大、嚴(yán)重。對(duì)應(yīng)影響程度為在縣域至國(guó)際范圍不等；直接經(jīng)濟(jì)損失。將直接經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)損失度分為五個(gè)級(jí)別，分別為較小、一般、較大、重大、嚴(yán)重。對(duì)應(yīng)影響程度為1000萬(wàn)元至數(shù)億元不等。
2.3 確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)
2.3.1 一般風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較低或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)公司的綜合損失度較小的風(fēng)險(xiǎn)（1≤風(fēng)險(xiǎn)值≤4）。
2.3.2 中等風(fēng)險(xiǎn)。介于一般風(fēng)險(xiǎn)與重大風(fēng)險(xiǎn)之間的風(fēng)險(xiǎn)（4
2.3.3 重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較高，且發(fā)生后對(duì)公司的綜合損失度較大的風(fēng)險(xiǎn)（9
Y軸：P（可能性）
X軸：F（影響程度）
圖1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣
例如：上圖中A點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)值為2，屬于一般風(fēng)險(xiǎn)；B和C點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)值都為12，屬于重大風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)對(duì)應(yīng)
3 基于資產(chǎn)全壽命的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
以下實(shí)例選自某電力企業(yè)安全隱患管理平臺(tái)，將對(duì)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法定級(jí)的結(jié)果與傳統(tǒng)定級(jí)方法的結(jié)果做出比較。
3.1 實(shí)例簡(jiǎn)介
某電力公司2014年7月15日檢修公司500kV XXXX5322線#45-#47桿塔（15米）100MW光伏項(xiàng)目施工隱患。500kV XXXX5322線#45-#47桿塔（15米）100MW光伏項(xiàng)目施工中，大型作業(yè)機(jī)具距離帶電導(dǎo)線較近，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員較多，且該隱患可能一定時(shí)期內(nèi)較長(zhǎng)時(shí)間存在，易造成安全距離不夠?qū)е戮€路故障跳閘和人員群體傷亡事故發(fā)生。
3.2 傳統(tǒng)評(píng)估分級(jí)
可能導(dǎo)致后果：依據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司《安全事故調(diào)查規(guī)程》2.2.7.1條，35千伏以上輸變電設(shè)備異常運(yùn)行或被迫停運(yùn)，并造成減供負(fù)荷者，構(gòu)成七級(jí)電網(wǎng)事件。如果造成人員傷亡依據(jù)不同的人數(shù)構(gòu)成不同等級(jí)的人身事故。
采用范例辨識(shí)法，查詢“輸電專(zhuān)業(yè)”“違章施工”相關(guān)條目，條目描述“線路保護(hù)區(qū)內(nèi)起重作業(yè)，不能保證安全距離：220kV ××線#36～#37，110kV ××線#29～#30塔間通過(guò)××鋼材市場(chǎng)，導(dǎo)線最低點(diǎn)離地僅15米，鋼材市場(chǎng)起吊作業(yè)頻繁，易造成線路跳閘和人員觸電事故”，屬于“一般隱患”。
3.3 采用基于資產(chǎn)全壽命的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分級(jí)
計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值：
P取值4――公司可能每半年發(fā)生該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)（概率低）
F1取值1――符合《國(guó)家電網(wǎng)公司安全事故調(diào)查規(guī)程》的七級(jí)及以下級(jí)電網(wǎng)事件（風(fēng)險(xiǎn)損失度較小）
F2取值4――3人及以上10人以下死亡或者10人及以上50人以下重傷（風(fēng)險(xiǎn)損失度較大）
F3取值2――在地市范圍內(nèi)受到影響，但該影響需要一定時(shí)間、付出一定代價(jià)消除（風(fēng)險(xiǎn)損失度一般）
F4取值1――100萬(wàn)元以下（風(fēng)險(xiǎn)損失度較?。?/p>
F=Fmax=Max（F1，F(xiàn)2，F(xiàn)3，F(xiàn)4）=Max（1，4，2，1）=4
R=P*F=4*4=16
確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和隱患分級(jí)：風(fēng)險(xiǎn)值為16，介于（9，25），根據(jù)附表的劃分等級(jí)屬于重大風(fēng)險(xiǎn)。
3.4 比較和結(jié)論
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的安全隱患分級(jí)和原系統(tǒng)錄入時(shí)評(píng)估的等級(jí)不一致，原因是本次事件評(píng)估人員未充分考慮事件發(fā)生可能性較高、長(zhǎng)期存在且現(xiàn)場(chǎng)人員多等因素。同時(shí)，本事件可能引起較嚴(yán)重的人身傷亡事故，須引起充分重視，評(píng)估人員低估了其影響程度。
4 結(jié)語(yǔ)
電力企業(yè)安全隱患分級(jí)工作，是[患排查治理的基礎(chǔ)。安全隱患分級(jí)工作，目前普遍采用的主觀判斷法和范例辨識(shí)法，經(jīng)過(guò)不斷改良和完善，已經(jīng)可以較大滿足實(shí)際工作需要。采用基于資產(chǎn)全壽命的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法，對(duì)事件發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行量化分析，定性結(jié)合定量能更有效核證，可以更準(zhǔn)確地反映實(shí)際情況?；谫Y產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法，將能重點(diǎn)應(yīng)用于需要特別關(guān)注的、可能成為工作焦點(diǎn)的一些隱患的管理，可以更加準(zhǔn)確、科學(xué)地對(duì)隱患進(jìn)行定義和定級(jí)。
采用基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法雖然能通過(guò)定量計(jì)算的方法對(duì)安全隱患輔助定級(jí)，但仍需注意其局限性：（1）雖然基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法適用面較廣，但由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所采用的取值范圍的局限性和通用性，其評(píng)估結(jié)果有時(shí)不能準(zhǔn)確反映出管理者期待的個(gè)性化結(jié)果，宏觀的變量取值可能難以反映微觀的事件本質(zhì)，即客觀性和主觀性不能完全統(tǒng)一，有時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)能力和實(shí)際情況對(duì)理論取值進(jìn)行調(diào)整；（2）基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法在實(shí)際使用過(guò)程中工作量較大，無(wú)法完全替代現(xiàn)有定級(jí)方法，其應(yīng)用范圍受到一定的限制，所以應(yīng)篩選出有上述特定隱患或存在爭(zhēng)議的實(shí)例加以運(yùn)用。
相信在今后電力企業(yè)安全隱患分級(jí)工作不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法會(huì)得到進(jìn)一步完善，更能確切的指導(dǎo)隱患排查治理工作的全面有效開(kāi)展。
參考文獻(xiàn)
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一、物流企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容要素
物流企業(yè)內(nèi)部控制包括五方面要素，如果把企業(yè)內(nèi)部控制比作一個(gè)人，那么控制環(huán)境就是內(nèi)部控制的系統(tǒng)的“空氣”、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是“大腦”、控制活動(dòng)是“神經(jīng)”、信息溝通是“血液”、監(jiān)控是“免疫”，缺一不可。企業(yè)發(fā)展就如同行走中的人，內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，就如同人的器官出現(xiàn)疼痛導(dǎo)致人停止不前一樣，會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。
（一）內(nèi)部控制系統(tǒng)的“空氣”―控制環(huán)境
控制環(huán)境是物流企業(yè)的基調(diào)，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中其他要素的基礎(chǔ)，是推動(dòng)企業(yè)前進(jìn)的助推器。一般包括企業(yè)文化、高層管理方式、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、人力資源管理及規(guī)則。
（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的“大腦”―風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
物流企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就如同人有一個(gè)健全的大腦。企業(yè)要建立具有有識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用相關(guān)機(jī)制加以控制，同時(shí)在企業(yè)控制環(huán)境發(fā)生變化后，要在新的控制環(huán)境下對(duì)企業(yè)的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理、改善。
（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)的“神經(jīng)”―控制活動(dòng)
當(dāng)物流企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)評(píng)估出有潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)采取相應(yīng)的行為或措施來(lái)控制、抵御風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)該訂立一套針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的政策，做到未雨綢繆，以在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)根據(jù)政策執(zhí)行，抵償企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）內(nèi)部控制系統(tǒng)的“血液”―信息溝通
物流企業(yè)具有流動(dòng)性和分散性的特點(diǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部要保持總公司與下屬公司、下屬公司之間要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)中良好的信息溝通活動(dòng)，使企業(yè)的員工獲得他們?cè)趫?zhí)行、管控企業(yè)發(fā)展時(shí)所需要的信息。
（五）內(nèi)部控制系統(tǒng)的“免疫”―監(jiān)控
主要是物流企業(yè)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或企業(yè)外的第三方，對(duì)企業(yè)控制系統(tǒng)的運(yùn)行實(shí)施作出評(píng)估，以確保當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)狀況時(shí)，內(nèi)控制度會(huì)隨之作出相關(guān)反應(yīng)。
二、我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析
（一）物流企業(yè)控制環(huán)境不完善
現(xiàn)在，我國(guó)物流企業(yè)存在高層管理方式混亂、人力資源管理滯后等問(wèn)題。許多物流企業(yè)采用了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，但是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)相互干涉、有的甚至董事長(zhǎng)、總經(jīng)理一人擔(dān)當(dāng)，導(dǎo)致物流企業(yè)在高層管理方面出現(xiàn)管理混亂；物流企業(yè)員工普遍存在綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題，企業(yè)在員工培訓(xùn)方面沒(méi)有做到位，相關(guān)的員工考核激勵(lì)制度不健全，致使企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施面臨困難。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制能力比較弱
有些企業(yè)管理者不能很好的理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)，甚至對(duì)內(nèi)部控制不重視，感覺(jué)“企業(yè)沒(méi)有發(fā)生過(guò)問(wèn)題”、“員工很可靠、最好把時(shí)間用在企業(yè)業(yè)務(wù)上”。企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較弱，許多物流企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法認(rèn)識(shí)到企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有完整的控制活動(dòng)、管控規(guī)范來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失了降低風(fēng)險(xiǎn)損失的最佳時(shí)間。
（三）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢
物流企業(yè)具有流動(dòng)性、分散性的特點(diǎn)，企業(yè)的資源很難得到共享，企業(yè)管理者管理活動(dòng)比較分散，使企業(yè)總公司與下屬子公司之間、各子公司之間不能進(jìn)行良好的、及時(shí)的信息溝通，是企業(yè)員工不能很好的參與到公司的內(nèi)部控制中來(lái)。
（四）監(jiān)控制度不合理
我國(guó)物流企業(yè)沒(méi)有形成一套完整、有效的行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，各內(nèi)部部門(mén)缺乏有效溝通，在監(jiān)控中存在長(zhǎng)官意志大于一切的現(xiàn)象。而且企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門(mén)多以事后檢查的方式為主，沒(méi)有對(duì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)不能發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度上出現(xiàn)的問(wèn)題及缺陷。
三、完善我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑
（一）完善物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中位于的基礎(chǔ)地位的元素，是其他內(nèi)部控制活動(dòng)得以進(jìn)行的保障。完善完善物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下兩方面完成：一方面，完善法人治理結(jié)構(gòu)。嚴(yán)格按照公司章程和相關(guān)制度任選董事、監(jiān)事及其他各部門(mén)管理人員，是各個(gè)部門(mén)間人員各司其職，發(fā)揮各級(jí)人員的內(nèi)部控制職責(zé)。公司董事長(zhǎng)與總經(jīng)理有不同的人員擔(dān)當(dāng)，發(fā)揮各自的能力與職權(quán)，互不干涉；另一方面，提高企業(yè)人力資源管理水平，建立健全考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。人力資源部門(mén)要建立嚴(yán)格的招聘程序、制定員工工作規(guī)范、定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)及素質(zhì)培訓(xùn)，提高員工的工作能力和綜合素質(zhì)，建立起一套完整的內(nèi)部考核機(jī)制，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)人力資源管理來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。同時(shí)突出本企業(yè)的企業(yè)文化，以此影響員工的精神世界，極大的激發(fā)員工工作熱情，使每個(gè)員工都能不斷快樂(lè)成長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的凝聚力。
（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力
物流企業(yè)管理人員要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視內(nèi)部控制的施行，依據(jù)相關(guān)規(guī)范和政策建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，識(shí)別、管理企業(yè)發(fā)展中來(lái)自內(nèi)部及外部的風(fēng)險(xiǎn)因素；當(dāng)識(shí)別到企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)采取相應(yīng)的行為抵御風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該制定一套針對(duì)本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的政策，以在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)根據(jù)政策執(zhí)行，降低企業(yè)損失。
（三）加強(qiáng)企業(yè)信息溝通能力
物流企業(yè)的信息溝通包括內(nèi)部信息和外部信息的溝通。企業(yè)可以建立高效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，使企業(yè)的信息資源得到共享，同時(shí)加強(qiáng)信息在各部門(mén)之間的傳遞與溝通，疏通總公司與下屬物流公司的溝通渠道，使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)自由、快捷溝通；另外，物流企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與外部企業(yè)的交流，實(shí)現(xiàn)外部信息的溝通，保證本企業(yè)的發(fā)展。
（四）強(qiáng)化物流企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)
加強(qiáng)管理層的監(jiān)督能力，引入內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、審計(jì)，如果出現(xiàn)問(wèn)題，可以很好的發(fā)現(xiàn)并制定相關(guān)措施。各部門(mén)要加強(qiáng)溝通，互相監(jiān)督，保證管理層的監(jiān)控能力及準(zhǔn)確性。
（五）消除關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)鍵控制點(diǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為而需要控制的環(huán)節(jié)。企業(yè)可以依據(jù)相關(guān)法律、規(guī)章制度，需找活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并且對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定出應(yīng)對(duì)措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)調(diào)查內(nèi)控的執(zhí)行情況，以此對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性作出評(píng)價(jià)。
【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范策略
一、引言
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入下行周期，銀行等金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴(kuò)大，為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場(chǎng)環(huán)境。國(guó)有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產(chǎn)公司的進(jìn)一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級(jí)金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立，國(guó)內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加，金融資產(chǎn)管理公司已成為中國(guó)金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨(dú)特的歷史使命，決定了他們的健康有序發(fā)展，關(guān)乎國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)秩序的穩(wěn)定。近年來(lái)，監(jiān)管部門(mén)更加注重對(duì)金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)管理，督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外，各家省級(jí)金融資產(chǎn)公司均成立時(shí)間不久，規(guī)模還相對(duì)較小，業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟，盡快建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)其健康發(fā)展意義重大。當(dāng)前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)管理工作的缺失問(wèn)題仍然十分突出，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程中的違規(guī)行為以及虛假信息，或者審計(jì)人員自身素質(zhì)和道德問(wèn)題帶來(lái)一系列金融資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)損失和經(jīng)濟(jì)社會(huì)不良影響。內(nèi)部審計(jì)作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，務(wù)必做到切實(shí)有效的加強(qiáng)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運(yùn)作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。
二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)
金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部設(shè)計(jì)部門(mén)或者內(nèi)部審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常有序運(yùn)行的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中常見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩個(gè)方面：
（一）客觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)信息冗雜，盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來(lái)大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，但是互聯(lián)網(wǎng)工具應(yīng)用讓信息的傳遞與復(fù)雜性無(wú)疑加大，現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技術(shù)在一定程度上難以應(yīng)對(duì)快速變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，當(dāng)前審計(jì)法律規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)制缺失都會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)。制度風(fēng)險(xiǎn)：金融資產(chǎn)公司往往會(huì)建立一套相對(duì)完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、資金流動(dòng)進(jìn)行清點(diǎn)盤(pán)查。良好的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)金融資產(chǎn)公司減少會(huì)計(jì)舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)制度建立不健全，會(huì)給經(jīng)營(yíng)人員留下很多違規(guī)可能性，而審計(jì)人員很難在一個(gè)不夠健全的審計(jì)機(jī)制里做到防微杜漸，從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的重大失誤。制度風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)當(dāng)前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中普遍存在的問(wèn)題，缺乏審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)和完善的會(huì)計(jì)披露與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。信息風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)扮演的角色往往是對(duì)其他部門(mén)工作的檢查、糾正與批報(bào)。對(duì)于很多部門(mén)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的存在會(huì)給他們帶來(lái)很大壓力，因此具有較強(qiáng)的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報(bào)告等都會(huì)給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)很多信息失真問(wèn)題。因此，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面，作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往完全獨(dú)立于各個(gè)部門(mén)，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計(jì)原始資料，很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個(gè)部門(mén)的基本運(yùn)營(yíng)情況，因此在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)重大紕漏問(wèn)題就十分常見(jiàn)。法律風(fēng)險(xiǎn)：我國(guó)盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)一些相關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，但是總的來(lái)說(shuō)法律效應(yīng)還比較弱。對(duì)于很多審計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)尚無(wú)完善的界定說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題的處理也沒(méi)有完善的法律依據(jù)，因此內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告也沒(méi)有得到良好的執(zhí)行。正因如此，往往在內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)人員不會(huì)十分重視審計(jì)質(zhì)量，抱有應(yīng)付了事的心態(tài)。方法風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)的問(wèn)題識(shí)別、評(píng)價(jià)與管控的過(guò)程，因此內(nèi)部審計(jì)程序與方法的科學(xué)性十分重要。我國(guó)并未針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范，各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)方法以及程序各不相同，因此就方法本身來(lái)說(shuō)就有很多潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品以及資金流動(dòng)更加繁雜，傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)不滿適應(yīng)當(dāng)前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)線上化的今天，以傳統(tǒng)抽樣審計(jì)技術(shù)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)就必然存在眾多漏洞，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)的主體是金融資產(chǎn)公司審計(jì)部門(mén)的各位審計(jì)人員，因此審計(jì)人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問(wèn)題是不可忽視的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)水平，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、操作能力等方面欠缺導(dǎo)致的一系列審計(jì)判斷失誤問(wèn)題。審計(jì)人員的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)與知識(shí)儲(chǔ)備不足，會(huì)造成基本常識(shí)判斷的失誤，而我國(guó)當(dāng)前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計(jì)人員整體素質(zhì)并不高，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，判斷正誤的能力較低。此外，大多數(shù)審計(jì)從業(yè)人員缺乏良好的計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，面臨復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題，難以做到及時(shí)有效的取證數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計(jì)工作變得主觀定性化，而專(zhuān)業(yè)性的缺乏進(jìn)一步降低了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準(zhǔn)則，而對(duì)于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈的機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，職業(yè)道德的缺失將會(huì)是十分嚴(yán)重的事情。實(shí)際上，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)缺失是由于審計(jì)人員利益導(dǎo)向與被審計(jì)部門(mén)相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過(guò)關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報(bào)告，或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅(jiān)守原則，違反審計(jì)規(guī)范，帶來(lái)嚴(yán)重的后果。此外，審計(jì)人員工作作風(fēng)浮夸、不踏實(shí)，使得審計(jì)工作不夠深入，對(duì)于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和揭示的問(wèn)題沒(méi)有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略
金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是防范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，如何控制內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)顯得十分重要。當(dāng)前我國(guó)金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問(wèn)題在于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性欠缺、審計(jì)人員素質(zhì)不高以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)不夠等原因，因此應(yīng)該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)。
（一）確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式
以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式是近年發(fā)展起來(lái)的一種將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)用對(duì)金融資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控具有重要意義，已經(jīng)受到國(guó)外眾多金融機(jī)構(gòu)的廣泛關(guān)注，它依據(jù)整個(gè)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率來(lái)對(duì)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，與此同時(shí)必要的審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與投入產(chǎn)出效率分析在整個(gè)審計(jì)工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟(jì)效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式更為先進(jìn)科學(xué)，也更加全面，對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范也更為有效。因此，我國(guó)金融資產(chǎn)公司面臨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境應(yīng)該充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)作用，保障內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益。
（二）重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中確立良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并對(duì)于各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而識(shí)別和找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素或者潛在的隱患，在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中應(yīng)該通過(guò)可能性評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)因素測(cè)試和平衡矩陣，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)度量，采用不同的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風(fēng)險(xiǎn)因素，按風(fēng)險(xiǎn)水平的高低對(duì)金融資產(chǎn)公司的擬審計(jì)對(duì)象進(jìn)行排序，確定內(nèi)部審計(jì)的先后順序。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估除了要做好被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還應(yīng)該確立自我評(píng)估機(jī)制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門(mén)做好內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，一方面有利于及時(shí)采取措施挽回由于內(nèi)部審計(jì)失誤帶來(lái)的損失，另一方面有利于審計(jì)部門(mén)自我檢討，建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的檢查、咨詢部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量對(duì)金融資產(chǎn)公司能否有效認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制措施十分重要。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立的行使職能，不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，準(zhǔn)確直觀的評(píng)價(jià)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的完善程度，發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，并發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)該得到重視和恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，各金融資產(chǎn)公司應(yīng)著重推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)制定，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與操作流程，確立審計(jì)工作的重點(diǎn)工作，樹(shù)立正確的審計(jì)意識(shí)并逐漸確立一種審計(jì)文化。此外，良好的審計(jì)工作實(shí)施務(wù)必需要良好的審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)護(hù)航，這需要行業(yè)或者國(guó)家相關(guān)部門(mén)做出更多的司法推進(jìn)。
（四）優(yōu)化審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)
金融資產(chǎn)公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不斷改進(jìn)，提高其準(zhǔn)入口檻并實(shí)行從業(yè)資格考核制度，對(duì)考核通過(guò)的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員資格證書(shū)，同時(shí)還可對(duì)多次審核中審核不達(dá)標(biāo)的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員采取崗位調(diào)離等措施。其次，還要注重審計(jì)人才培養(yǎng)，通過(guò)繼續(xù)教育或者公司組織專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)等方式不斷鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員提升自己專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)跨專(zhuān)業(yè)人才吸收來(lái)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)工作中短板，這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，根據(jù)自身不同的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的更好的發(fā)展。最后，職業(yè)道德培育是一個(gè)持續(xù)的話題，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視，加強(qiáng)員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要，必要時(shí)在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制中做出更進(jìn)一步的完善，強(qiáng)化其對(duì)審計(jì)人員工作的規(guī)范性。
五、結(jié)論
隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，我國(guó)已然進(jìn)入金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國(guó)金融體系的穩(wěn)定器，應(yīng)更加注重內(nèi)部審計(jì)管理，防范內(nèi)生的金融風(fēng)險(xiǎn)因素。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該盡快確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，推進(jìn)立法和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，規(guī)范操作流程，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外，也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)有效的提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
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眾所周知，記賬是一種委托行為，記帳公司作為受托方經(jīng)獨(dú)立核算單位委托后，為其提供記帳服務(wù)即記帳。此為社會(huì)活動(dòng)的一種。依法經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)并設(shè)立的從事記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)即可謂之記帳公司。《記賬管理辦法》自2005年3月實(shí)施至今，棗莊市經(jīng)批準(zhǔn)成立注冊(cè)在案的記帳公司有30余家（包含以前的會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)公司），隨著近幾年的發(fā)展，記帳公司無(wú)論是在數(shù)量上還是在質(zhì)量上都有較快的發(fā)展。但是，記帳公司在內(nèi)部管理方面仍存在一些問(wèn)題。
第一，單位負(fù)責(zé)人只注重業(yè)務(wù)數(shù)量，而忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量。市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)面對(duì)著激烈的競(jìng)爭(zhēng) 。記賬公司也不例外，所以，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，許多記帳公司（特別是一些小型記帳公司）的單位負(fù)責(zé)人往往更注重業(yè)務(wù)的數(shù)量，忽視業(yè)務(wù)的質(zhì)量。這就造成負(fù)責(zé)人在制定相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，以業(yè)務(wù)的數(shù)量為準(zhǔn)，而這又進(jìn)一步引發(fā)了工作人員的逐利動(dòng)機(jī)。
第二，缺乏完善的內(nèi)部管理制度。因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部管理制度，不少記帳公司在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中無(wú)章可循，不僅影響了業(yè)務(wù)質(zhì)量，也導(dǎo)致工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。少數(shù)記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理松懈，管理上存在漏洞。
第三，記帳公司的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升。由于機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不重視記帳公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量，不少記帳公司，特別是機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和從業(yè)人員，在工作中安于現(xiàn)狀，不加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和知識(shí)更新、難以勝任日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甚至有些記帳公司的工作人員中多數(shù)為學(xué)校的實(shí)習(xí)生。
第四，內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題。在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)已經(jīng)建立了一套相對(duì)完整的項(xiàng)目承接、提供服務(wù)、業(yè)務(wù)管理等的內(nèi)部控制制度，但是少數(shù)國(guó)模較小的記帳公司缺乏具體的行為制度，沒(méi)有記帳的承接和業(yè)務(wù)執(zhí)行流程，有的甚至沒(méi)有明確的記帳和復(fù)核分工。而新成立的公司又忙于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，內(nèi)部質(zhì)量控制跟不上。
第五，委托方和受托方之間的權(quán)利和義務(wù)有待明確。分析目前記賬公司發(fā)現(xiàn)，記賬公司同業(yè)務(wù)委托方之間的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定不明確，這難免會(huì)給公司日后發(fā)生權(quán)利和義務(wù)糾紛埋下隱患。
二、提升記帳公司內(nèi)部管理水平
企業(yè)內(nèi)部管理水平的高低決定著企業(yè)能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，記帳公司也不例外。面對(duì)自身內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題，記帳公司應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手，提升記帳公司的內(nèi)部管理水平。
（一）提供和諧的內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，一般而言，內(nèi)部環(huán)境包括公司的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)的分配、內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置、人力資源的安排等。公司應(yīng)當(dāng)提供和諧的內(nèi)部環(huán)境，關(guān)鍵從這幾點(diǎn)展開(kāi)。比如，公司在人力資源安排中應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同人員的業(yè)務(wù)能力分配不同的崗位，同時(shí)在后期要安排合理的人才培訓(xùn)制度。
（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作
記帳公司要依靠規(guī)范的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高，把執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和應(yīng)對(duì)策略。記帳公司應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)的承接、業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程中做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中，要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不能只追求業(yè)務(wù)的數(shù)量而忽視業(yè)務(wù)系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，也要評(píng)價(jià)不同執(zhí)行方法的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不僅要靠?jī)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，還要依靠常規(guī)化和日?；娘L(fēng)險(xiǎn)控制管理體制、健全的風(fēng)險(xiǎn)警示制度來(lái)完成。
（三）做好控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)所采取的相應(yīng)的控制措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。記帳公司不僅要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更要做好控制活動(dòng)。控制活動(dòng)包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制指的是記帳公司在承接業(yè)務(wù)時(shí)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果而進(jìn)行的控制，主要有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、避免風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)等活動(dòng)。事中控制是指依據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果而采取的控制活動(dòng)。事后控制是指在業(yè)務(wù)發(fā)生之后所進(jìn)行的控制。
（四）完善信息與溝通
信息與溝通為企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取、傳遞和分析信息提供了保證。記帳公司應(yīng)當(dāng)確保信息的及時(shí)采集和傳遞，做好溝通工作，從而為保證會(huì)計(jì)信息的可靠、及時(shí)提供保證。
（五）做好內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理建立及執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查，以此評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的有效性，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動(dòng)存在的缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。
三、記帳公司的發(fā)展趨勢(shì)
（一）記帳公司的品牌化
同其他服務(wù)性的行業(yè)相同，記帳公司競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)也在于其提供服務(wù)的影響力，我們稱這種服務(wù)的影響力為記帳公司的品牌。記賬公司的應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造并維護(hù)自己的品牌。
（二）記帳公司的專(zhuān)業(yè)化及工作人員的高素質(zhì)化
經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展不僅提升了人民的生活水平也造成了下崗人員的增多、社會(huì)富余人員的增加、畢業(yè)生就業(yè)難等社會(huì)性問(wèn)題。同時(shí)，諸如私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶等形式的企業(yè)急劇增多。需要注意的是此處指的專(zhuān)門(mén)化指的是記帳公司性質(zhì)的專(zhuān)門(mén)化，即專(zhuān)門(mén)為企業(yè)提供記帳服務(wù)。記帳公司的工作人員通常是些退休的老會(huì)計(jì)或老教師，這些工作人員往往具備較高的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素質(zhì)。
（三）服務(wù)范圍擴(kuò)大化
記帳公司提供專(zhuān)門(mén)的記帳服務(wù)，但是其服務(wù)范圍呈現(xiàn)出擴(kuò)大化和服務(wù)內(nèi)容的高質(zhì)量化。首先，在企業(yè)的設(shè)立過(guò)程中提供服務(wù)。企業(yè)的創(chuàng)立關(guān)系日后企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成敗，諸多資金雄厚的經(jīng)營(yíng)者往往難以把握投資的方向，從而造成錯(cuò)誤投資，企業(yè)剛剛成立即面臨虧損。記帳公司可以為客戶提供投資指導(dǎo)，尤其是對(duì)于稅收方面的問(wèn)題，記帳公司知道的知識(shí)較多，具有優(yōu)勢(shì)，因此可為新創(chuàng)立的企業(yè)提供納稅籌劃服務(wù)，比如對(duì)于稅種、稅率、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠政策等關(guān)鍵因素的利用。在新創(chuàng)過(guò)程中，公司還可為企業(yè)提供全面的服務(wù)，從公司的籌備直到最終成立的全過(guò)程中提供一條龍服務(wù)。其次，在公司的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中提供相應(yīng)的服務(wù)。諸多中小型企業(yè)因自身人力資源不足，為節(jié)省開(kāi)支不設(shè)立會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員處理業(yè)務(wù)當(dāng)中發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題，而經(jīng)營(yíng)者也無(wú)法解決這些財(cái)務(wù)問(wèn)題，基于此，記帳公司為其提供記帳服務(wù)，并將該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行拓展。再者，為企業(yè)提供年檢服務(wù)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗就要被注銷(xiāo)，而注銷(xiāo)得業(yè)務(wù)又相對(duì)煩瑣，而且多數(shù)同財(cái)務(wù)相關(guān)，記帳公司可以依照企業(yè)的愿望，積極提供服務(wù)，為相關(guān)部門(mén)工作的順利完成提供幫助。
（四）法律地位的明確化
記賬本身只是一項(xiàng)單純的賬務(wù)處理工作，受托記賬人員既非委托人內(nèi)部會(huì)計(jì)人員，也不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)人員，受托人不應(yīng)當(dāng)同時(shí)履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能或?qū)徲?jì)職能。只負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證形式上的審核，而非實(shí)質(zhì)上的審核，也不可能深人實(shí)地去進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)工作，否則，可能超出記賬的范圍。那么，由于委托人提供原始會(huì)計(jì)資料而生成的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料出現(xiàn)虛假或不實(shí)，自然就應(yīng)當(dāng)由委托人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。如這種虛假或不實(shí)是由于受托人的過(guò)失所造成，那么，他要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的同時(shí)還要負(fù)責(zé)賠償給受托人造成的損失。
證券投資基金行業(yè)是一個(gè)以信用為基礎(chǔ)的行業(yè)，基金管理公司＂受人之托、代人理財(cái)＂，管理著眾多投資者的資產(chǎn)，面對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)較大的證券市場(chǎng)，其運(yùn)作規(guī)范和健康發(fā)展問(wèn)題至關(guān)重要。因此，評(píng)價(jià)其好壞的核心是其整體管理水平。內(nèi)部控制作為企業(yè)一種自我調(diào)節(jié)、自我制約的內(nèi)在機(jī)制，可以起到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)和公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有效實(shí)施等重要作用，是否有科學(xué)完善的內(nèi)部控制是衡量公司經(jīng)營(yíng)管理水平高低的重要標(biāo)志。
我國(guó)基金行業(yè)發(fā)展幾年來(lái)，基金管理公司內(nèi)控質(zhì)量普遍有了很大提高，建立了比較規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理大大加強(qiáng)。但由于對(duì)基金管理公司內(nèi)控的要求還不夠明確，標(biāo)準(zhǔn)還不夠統(tǒng)一，也出現(xiàn)不少問(wèn)題，如在公司內(nèi)部缺少＂內(nèi)控文化＂，公司授權(quán)不完善，職責(zé)分工不明確，監(jiān)督和制約不到位等等。因此，在實(shí)際工作中需要有一套客觀可行的標(biāo)準(zhǔn)體系，為基金管理公司建立和改進(jìn)自身內(nèi)控機(jī)制提供參照，也為監(jiān)管機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)基金管理公司的基本素質(zhì)提供依據(jù)。
許多國(guó)家、地區(qū)和國(guó)際組織對(duì)金融證券企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了研究，并頒布了不少法律文件，如國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織（IOSCO）1998年了《證券公司及其監(jiān)管者風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制指引》（咨詢稿），香港證監(jiān)會(huì)1997年了《監(jiān)管、監(jiān)督及內(nèi)部控制指引》，中國(guó)證監(jiān)會(huì)也于去年了《證券公司內(nèi)部控制指引》。本文借鑒國(guó)際上先進(jìn)的研究成果，結(jié)合我國(guó)基金管理公司內(nèi)部控制的實(shí)踐，對(duì)基金管理公司的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行塑造和說(shuō)明，供讀者參考。
內(nèi)控的一般標(biāo)準(zhǔn)，是指應(yīng)用于基金管理公司內(nèi)控評(píng)價(jià)各個(gè)方面的標(biāo)準(zhǔn)。一般標(biāo)準(zhǔn)可以概括為健全性、有效性、獨(dú)立性、相互制約性和成本效益五大原則。
內(nèi)控的健全性內(nèi)控的健全性有三層含義：首先，內(nèi)控應(yīng)當(dāng)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有方面，體現(xiàn)全過(guò)程性?；鸸镜幕甬a(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資研究、投資決策、交易執(zhí)行等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；其次，內(nèi)控應(yīng)涵蓋所有的部門(mén)和人員。第三，內(nèi)控還要體現(xiàn)系統(tǒng)性。內(nèi)控體系是各部門(mén)各崗位形成的相互制約、縱橫交錯(cuò)的統(tǒng)一整體，以保證均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)的發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的總體目標(biāo)和功能。健全性是其它標(biāo)準(zhǔn)的前提條件。
內(nèi)控的有效性內(nèi)控的有效性包括兩層含義：一是內(nèi)控制度本身的有效性。首先內(nèi)控制度要合法合規(guī)，把國(guó)家法律、法規(guī)、政策等體現(xiàn)到內(nèi)控制度中。其次內(nèi)控制度要適時(shí)，應(yīng)當(dāng)隨著公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)的修改或完善。第三，內(nèi)控制要合理適用。需要根據(jù)公司的組織規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、技術(shù)條件、人員素質(zhì)等具體特點(diǎn)和要求建立內(nèi)控制度。二是內(nèi)控制度要得到有效地執(zhí)行。公司所有部門(mén)、全體員工必須竭力的維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，任何人員都不得擁有超越制度的權(quán)力。
內(nèi)控的獨(dú)立性基金管理公司與一般公司相比有一定的特殊性，它自身的資產(chǎn)與管理的基金和其他資產(chǎn)相比是非常小的，一個(gè)公司可以管理多只基金，不同人的財(cái)產(chǎn)，而且公司的股東和關(guān)聯(lián)方多為證券公司、信托公司、上市公司等證券市場(chǎng)上的活躍參與者。因此，獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)要求：一是相關(guān)資產(chǎn)要分離，基金資產(chǎn)、自有資產(chǎn)和其他受托資產(chǎn)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離；二是部門(mén)和崗位分離，基金投資研究、決策、執(zhí)行、清算、評(píng)估等部門(mén)和崗位應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立性要求適當(dāng)分離；三是物理隔離，在重要部門(mén)設(shè)立防火墻和門(mén)禁制度。
內(nèi)控的相互制約性相互制約性是指在部門(mén)與部門(mén)、崗位與崗位之間建立一種相互驗(yàn)證、相互制約的關(guān)系，它是內(nèi)控的重要組成部分。它將公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過(guò)一個(gè)以上部門(mén)的查證核對(duì)或配合才能完成。相互制約使業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)一個(gè)以上的崗位或部門(mén)處理，不會(huì)被一人包辦，可以達(dá)到糾錯(cuò)防漏的目的。獨(dú)立性是相互制約性的前提，相互制約性是獨(dú)立性的必然延伸。
內(nèi)控的成本效益性基金管理公司作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其生存的根本就是創(chuàng)造效益。內(nèi)控的目的之一也是使企業(yè)避免和減少外來(lái)的和自身的各種風(fēng)險(xiǎn)，以獲取更佳的效益。但是內(nèi)控本身也要付出成本，內(nèi)控越復(fù)雜，相應(yīng)的成本也越高。因此，基金管理公司必須遵循成本效益原則，在成本與效益間進(jìn)行衡量，力爭(zhēng)以最小成本獲得最大效益，不計(jì)成本的內(nèi)控不是好的內(nèi)控。成本效益性要求公司一要精心選擇控制點(diǎn)，實(shí)行有選擇的控制，二要努力減少不必要的各種耗費(fèi)，三要盡量應(yīng)用科學(xué)化的管理方法和新技術(shù)來(lái)降低成本、提高效率。
基金公司本身存在諸多利益沖突。這些沖突有股東與公司間的，基金與其他委托財(cái)產(chǎn)間的，不同基金間的，受托財(cái)產(chǎn)和公司自有財(cái)產(chǎn)間的，公司與管理者個(gè)人間的等等，因此極其容易出現(xiàn)不正當(dāng)利益輸送和關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象。歷史證明，正是這些現(xiàn)象，曾經(jīng)使基金行業(yè)受到嚴(yán)重的打擊，信譽(yù)受到嚴(yán)重?fù)p害。為了避免以上現(xiàn)象的發(fā)生，保持基金管理公司內(nèi)部有關(guān)資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、人員的分離和獨(dú)立是非常必要的，也是內(nèi)控中的重點(diǎn)所在。
內(nèi)控的要素標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)控要素是從內(nèi)控的實(shí)踐中提煉出來(lái)的組成企業(yè)內(nèi)控核心的部分，也是企業(yè)內(nèi)控必須具備的內(nèi)容。借鑒美國(guó)由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織組成的資助組織委員會(huì)（CDSO）的研究成果，我們對(duì)基金管理公司的內(nèi)控也可以從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)控五大要素標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。
控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)公司管理方法、操作程序、控制措施等發(fā)生影響的各種因素。它是內(nèi)控其他要素的基礎(chǔ)，構(gòu)成了公司的氛圍，控制環(huán)境的好壞直接決定了公司內(nèi)控機(jī)制實(shí)施的效果?？刂骗h(huán)境的主要包括下列因素：管理思想和經(jīng)營(yíng)理念。
公司管理層是否樹(shù)立了內(nèi)控優(yōu)先和風(fēng)險(xiǎn)管理理念；是否重視內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)；是否嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度。
公司治理結(jié)構(gòu)。公司法人治理結(jié)構(gòu)是否健全；公司的獨(dú)董和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能有沒(méi)有有效履行；存不存在不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)是否在保護(hù)投資者利益和公司合法權(quán)益方面發(fā)揮作用。
公司經(jīng)營(yíng)組織結(jié)構(gòu)。公司的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置是否體現(xiàn)職責(zé)分工、相互制約的原則；公司建立決策程序和管理議事規(guī)則是否民主、透明、業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)是否高效、嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)是否健全、有效；公司在崗位、部門(mén)、管理層之間有沒(méi)有形成嚴(yán)密有效的內(nèi)控防線。
員工道德素質(zhì)。公司是否建立了有效的人力資源管理制度和激勵(lì)約束機(jī)制；是否有具體的標(biāo)準(zhǔn)和措施確保公司職員具備與崗位要求相適應(yīng)的道德標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
內(nèi)控文化。公司是否在培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)濃厚的內(nèi)控文化氛圍采取了一定措施；是否有制度保證全體員工及時(shí)了解重要的法律法規(guī)和管理層的經(jīng)營(yíng)思想。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)控效率和效果的關(guān)鍵?；鸸芾砉旧硖幐唢L(fēng)險(xiǎn)的證券市場(chǎng)，信譽(yù)又是其生存和發(fā)展的根本，因此，必須對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)，分清哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以分散的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的，并據(jù)此確定內(nèi)部控制的重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)要求基金管理公司建立嚴(yán)密有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。首先，從組織體系上看，公司有沒(méi)有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，公司是否設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)并有效地工作。其次，公司有沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)控制程序，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。第三，公司是否對(duì)其各部門(mén)和各業(yè)務(wù)循環(huán)所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分類(lèi)并有相應(yīng)的控制措施。第四，公司有沒(méi)有使用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)和嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)限額控制對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)定量分析和管理。第五，公司董事會(huì)和管理層是否重視風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理。
控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是基金管理公司在控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，為確保風(fēng)險(xiǎn)被有效控制而制定并實(shí)施的各種方法、程序和控制措施，主要的控制活動(dòng)有以下幾個(gè)：授權(quán)控制。
授權(quán)控制指在處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止部門(mén)和員工不當(dāng)處理，授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。首先，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層是否充分履行各自的職權(quán)，建立健全公司授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。其次，公司各業(yè)務(wù)部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)和公司員工是否在規(guī)定授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職責(zé)，有沒(méi)有發(fā)行越權(quán)行事的情況，如發(fā)生，是怎樣處理的。第三，是否制定了公司重大業(yè)務(wù)的授權(quán)制度，重大業(yè)務(wù)授權(quán)是否有書(shū)面記錄，是否明確了授權(quán)內(nèi)容的時(shí)效。第四，公司授權(quán)是否適當(dāng)，對(duì)已獲授權(quán)的部門(mén)和人員有沒(méi)有建立有效的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，對(duì)已不適用的授權(quán)是否及時(shí)修改或取消。
資產(chǎn)分離。公司是否建立完善的資產(chǎn)分離制度，基金資產(chǎn)與公司資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)和其他委托資產(chǎn)要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。
崗位分離。公司是否建立科學(xué)、嚴(yán)格的崗位分離制度，明確劃分各崗位職責(zé)，投資和交易、交易和清算、基金會(huì)計(jì)和公司會(huì)計(jì)等重要崗位是否有人員的重疊，后臺(tái)清算、集中交易室、機(jī)房、檔案室等重要業(yè)務(wù)部門(mén)和崗位是否進(jìn)行了物理隔離。
業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程。公司投資等各類(lèi)業(yè)務(wù)有沒(méi)有詳細(xì)明確的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程，有關(guān)人員是否嚴(yán)格按章辦事，有沒(méi)有違反業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程操作的情況。
業(yè)務(wù)記錄。公司的投資決策、交易執(zhí)行、會(huì)計(jì)清算等業(yè)務(wù)是否有明確的記錄；業(yè)務(wù)記錄是否得到相關(guān)人員的確認(rèn)；績(jī)效考核。
對(duì)研究部門(mén)、基金經(jīng)理、交易員等重要崗位是否制定了研究報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)體系、投資管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、交易績(jī)效評(píng)價(jià)體系等績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。
摘要：隨著我國(guó)通信行業(yè)的不斷發(fā)展，移動(dòng)公司要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中發(fā)展壯大，需要高度重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用。本文簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部控制，并分析當(dāng)前移動(dòng)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)探討改進(jìn)措施。
關(guān)鍵詞：移動(dòng)公司；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)；問(wèn)題；措施
一、內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制與管理控制，其中會(huì)計(jì)控制是對(duì)資產(chǎn)提供可靠保護(hù)，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)記錄會(huì)計(jì)賬目并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。管理控制是通過(guò)管理公司來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，改進(jìn)公司的經(jīng)營(yíng)治療以及經(jīng)濟(jì)效益[1]。管理控制同會(huì)計(jì)控制還有財(cái)務(wù)記錄有緊密的聯(lián)系，管理控制包括企業(yè)管理部門(mén)分析統(tǒng)計(jì)、研究公司發(fā)展?fàn)顩r以及提供工作人員的培訓(xùn)等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)則通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行記錄與分析，從而識(shí)別公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并參考公司內(nèi)部控制的程序來(lái)對(duì)測(cè)試內(nèi)部控制是否有效，評(píng)估分析公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)隨著移動(dòng)公司的蓬勃發(fā)展，其中才能在的一些管理問(wèn)題日益凸顯出來(lái)，因此如何建立健全內(nèi)部控制制度成為移動(dòng)公司面臨的重要難題。
二、移動(dòng)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
第一，資金成本預(yù)算方面的問(wèn)題。移動(dòng)公司在成本預(yù)算方面，往往并不要求公司的負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽章確認(rèn)，這就使得移動(dòng)公司的預(yù)算數(shù)據(jù)同實(shí)際數(shù)據(jù)存在著比較大的出入，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)無(wú)法在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)用作用。第二，控制環(huán)境方面的問(wèn)題。移動(dòng)公司內(nèi)部控制的整體協(xié)調(diào)能力較弱。在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中化管理后，市、縣移動(dòng)公司的積極性受到明顯的影響。各個(gè)分支公司缺乏支配資金的權(quán)力，項(xiàng)目申報(bào)以及執(zhí)行都要求省公司審核撥付。這樣以來(lái)財(cái)務(wù)管理的效率就受到直接的影響，不利于提高市縣移動(dòng)公司的財(cái)務(wù)管理積極性。第三，會(huì)計(jì)控制制度方面的問(wèn)題。內(nèi)部控制可以說(shuō)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，移動(dòng)公司需要結(jié)合自身的管理要求以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)具體設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)控制制度。但是實(shí)際上移動(dòng)公司往往只是片面重視制度建設(shè)，但是在此過(guò)程當(dāng)中護(hù)士自身的具體情況，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)比較隨意，同時(shí)缺乏配套的權(quán)責(zé)制度。
三、移動(dòng)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)措施
第一，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。移動(dòng)公司應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作可以說(shuō)是移動(dòng)公司管理的有機(jī)組成內(nèi)容之一，也是管理水平的一個(gè)直接體現(xiàn)。移動(dòng)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估往往是階段性以及外在的，并不是內(nèi)在控制制度。所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要定期進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)估工作，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，來(lái)制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，協(xié)助移動(dòng)公司健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。借助于評(píng)價(jià)并且監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理，有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行狀況，達(dá)到有效預(yù)防精英風(fēng)險(xiǎn)的目的。第二，重視戰(zhàn)略規(guī)劃審計(jì)。規(guī)模大、全程全網(wǎng)以及信息化水平高可以說(shuō)是移動(dòng)公司的特點(diǎn)。這就需要移動(dòng)公司確立自身的發(fā)展愿景以及核心價(jià)值觀，全面推動(dòng)預(yù)算以及收支管理的兩條線，執(zhí)行財(cái)務(wù)集中管理制度，推行全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、服務(wù)領(lǐng)先以及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)而言，運(yùn)營(yíng)商從單業(yè)務(wù)向全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)渡是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化以及技術(shù)環(huán)境變化的有效戰(zhàn)略決策。第三，強(qiáng)化人力資源控制。移動(dòng)公司的工作人員應(yīng)當(dāng)具備創(chuàng)新精神以及負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，從而確保內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。移動(dòng)公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化人力資源的控制，實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，定期對(duì)各個(gè)職能機(jī)構(gòu)以及全體工作人員業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，將考核的結(jié)果當(dāng)作工作任由薪酬、調(diào)崗、評(píng)優(yōu)、晉升以及辭退的主要依據(jù)。執(zhí)行績(jī)效考評(píng)制度對(duì)于推動(dòng)移動(dòng)公司的發(fā)展有著不可忽視的重要影響。移動(dòng)公司應(yīng)當(dāng)分析用工管理政策以及《勞動(dòng)合同法》，從而開(kāi)展相應(yīng)的勞務(wù)用工審計(jì)與人力資源審計(jì)，防范勞動(dòng)糾紛的發(fā)生發(fā)展，提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。第四，健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。移動(dòng)公司要想建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，就需要構(gòu)建一套同公司具體情況符合的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)內(nèi)容，定期監(jiān)督考核內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行狀況，從而根據(jù)環(huán)境的變化以及存在的問(wèn)題，及時(shí)修正內(nèi)部控制體系甚至重新內(nèi)部控制制度。除此之外，移動(dòng)公司需要重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)之間的結(jié)合。移動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要包括公司管理控制以及會(huì)計(jì)控制，這是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最為常規(guī)的工作內(nèi)容。為進(jìn)一步改進(jìn)評(píng)價(jià)的可靠性與準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化同外部審計(jì)只見(jiàn)的來(lái)年系。不過(guò)需要注意的是，外部審計(jì)對(duì)移動(dòng)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)還有各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容都不夠熟悉，所以無(wú)法有效勝任管理控制。與此同時(shí)內(nèi)部控制的管理人員雖然更加熟悉移動(dòng)公司內(nèi)部管理控制，從而制定針對(duì)性的管理措施，不過(guò)會(huì)計(jì)審計(jì)方面缺乏注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)水平。所以移動(dòng)公司在經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)產(chǎn)當(dāng)中，可以將外部審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合來(lái)開(kāi)展分析與評(píng)價(jià)，從而完善評(píng)價(jià)體系并契合自身發(fā)展情況。綜上所述，建立健全內(nèi)部控制是加強(qiáng)移動(dòng)公司管理的可靠途徑。當(dāng)前情況下，移動(dòng)公司雖然已經(jīng)建立內(nèi)部控制體系，不過(guò)這一體系還不夠完善，需要在針對(duì)性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上作出改進(jìn)，從而提高內(nèi)部控制水平，為移動(dòng)公司的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。
作者:張翼飛 單位:中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)河南有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]白華，高立.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制：一個(gè)悖論[J].會(huì)計(jì)研究,2015，12(3):159-161.
