時(shí)間：2023-02-02 22:24:15
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司履職回避情況報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、述職報(bào)告的特點(diǎn)
1.準(zhǔn)的統(tǒng)一性
述職報(bào)告不能像一般工作總結(jié)那樣，可以自行設(shè)定總結(jié)的形式和內(nèi)容，而是有其統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，即由部門或單位統(tǒng)一制定的崗位職責(zé)和任務(wù)目標(biāo)，規(guī)定了述職者的職權(quán)范圍和工作職責(zé)。它必須按照組織人事部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)規(guī)定，從德、能、勤、績(jī)、廉等方面分別進(jìn)行匯報(bào)，且重點(diǎn)是述"績(jī)",有一套相對(duì)固定的格式。
2.角度的自我性
述職報(bào)告是述職者述說(shuō)本人在一定時(shí)期內(nèi)履行職責(zé)的情況，是對(duì)自己工作的全面梳理和客觀評(píng)價(jià)，因此要從"我"的角度，用第一人稱的手法來(lái)寫。這種"自我性"也是述職報(bào)告不同于一般工作總結(jié)、工作報(bào)告的顯著特點(diǎn)。
3.內(nèi)容的述評(píng)性
述職報(bào)告既要"述",述說(shuō)、陳述自己的履職情況，回顧、總結(jié)自己任職期間的工作得失和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；又要"評(píng)",評(píng)析工作中存在的問(wèn)題和不足，解剖其中的原因，最后要對(duì)一年來(lái)工作稱職與否作個(gè)自我鑒定，并接受民主評(píng)議和組織考核，作為干部升、降、留、調(diào)的重要依據(jù)之一。
4.行文的莊重性
述職報(bào)告是一種十分莊重、嚴(yán)肅的公務(wù)活動(dòng)。這就要求述職者態(tài)度要端正，措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，語(yǔ)言要樸實(shí)，語(yǔ)氣要謙恭，表達(dá)方式以敘述和說(shuō)明為主，避免抒情和過(guò)多議論。報(bào)告中所敘的一切都應(yīng)該確鑿無(wú)誤，實(shí)事求是地反映履職情況和實(shí)際業(yè)績(jī)，不能夸大成績(jī)，不能回避問(wèn)題，也不要過(guò)分謙卑，自我評(píng)價(jià)要客觀、中肯、恰當(dāng)。
二、述職報(bào)告的格式與寫法
述職報(bào)告一般包括標(biāo)題、署名、呈送機(jī)關(guān)或稱謂、正文和日期等項(xiàng)目。
1.標(biāo)題。標(biāo)題的寫法比較靈活，一般有以下幾種方式：（1）直接標(biāo)明文種"述職報(bào)告";
（2）由任職時(shí)間和文種組成，如《2014年上半年度述職報(bào)告》；（3）由任職時(shí)間、所任職務(wù)和文種組成，如《2013-2014年度任××公司總經(jīng)理職務(wù)的述職報(bào)告》；（4）正副標(biāo)題法，正標(biāo)題一般高度概括和揭示述職報(bào)告的主旨、基本觀點(diǎn)，副標(biāo)題寫何人任何職務(wù)的述職報(bào)告，如《抓好黨建工作，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展—××集團(tuán)公司
黨委書記×××的述職報(bào)告》。
2.署名。一般將述職人所在單位名稱、職務(wù)
和姓名寫在標(biāo)題之下一行，具體可視標(biāo)題結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的完整程度而定。署名也可寫在末尾落款處、日期之上。
3.呈送機(jī)關(guān)或稱。如果是向上級(jí)呈送的書面述職報(bào)告，寫明收文機(jī)關(guān)，如"××黨委"
"××人事處"等；如果是口頭述職報(bào)告，則可用"各位領(lǐng)導(dǎo)，同志們".
4.正文。一般由前言、主體、結(jié)語(yǔ)三部分組成，包括主要業(yè)績(jī)、存在問(wèn)題、今后打算等。
（1）前言或引言。即基本情況，一般寫明何時(shí)任何崗位工作、職責(zé)范圍、履職期間完成的主要目標(biāo)等。這部分內(nèi)容要簡(jiǎn)潔明確，給聽(tīng)者一個(gè)大體印象即可。
（2）主體。應(yīng)包括任職期間的主要業(yè)績(jī)、存
在問(wèn)題和今后打算。這是述職報(bào)告的核心內(nèi)容，著重闡述自己是如何履行職責(zé)的。可根據(jù)工作內(nèi)容的不同分成幾個(gè)方面來(lái)寫，每個(gè)方面歸納出一個(gè)觀點(diǎn)，分條列項(xiàng)、逐個(gè)闡明。每個(gè)觀點(diǎn)可先寫工作對(duì)象或成績(jī)，再寫認(rèn)識(shí)和體會(huì)。要突出個(gè)人的工作能力和水平，特別是管理能力和政策水平，體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)才干。
撰寫工作業(yè)績(jī)時(shí)，要詳略得當(dāng)、抓住主要方面，要把較大的篇幅放在主要業(yè)績(jī)的完成情況及具有創(chuàng)造性、開(kāi)拓性的亮點(diǎn)工作的說(shuō)明上，以任期內(nèi)工作成果中最突出最有特色的業(yè)績(jī)?yōu)橹攸c(diǎn)，主要圍繞采取了哪些措施、解決了哪些實(shí)際問(wèn)題、取得了哪些成效來(lái)寫。
述職者應(yīng)實(shí)事求是寫明工作中存在的主要問(wèn)題（包括缺點(diǎn)、不足和失誤），造成的損失，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，需要吸取的教訓(xùn)等。
今后的打算，主要寫下一步工作改進(jìn)的方向和所要達(dá)到的目標(biāo)，以及為實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)而計(jì)劃采取的措施。這部分應(yīng)寫得精當(dāng)扼要、入情入理，要注意領(lǐng)會(huì)上級(jí)的政策意圖，結(jié)合職工群眾的意見(jiàn)呼聲，對(duì)應(yīng)自身存在的問(wèn)題和不足。
正文結(jié)尾處還應(yīng)對(duì)自己的工作稱職與否給出整體評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)等次一般為"優(yōu)秀""稱職""不稱職".
（3）結(jié)語(yǔ)。一般寫"以上報(bào)告，請(qǐng)批評(píng)指正"或"以上報(bào)告，請(qǐng)予審議".
5.日期。落款處注明成文或述職時(shí)間。
三、注意述職報(bào)告的要求與禁忌
1.要正角色、用對(duì)人稱
關(guān)鍵詞：基層機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)；籌建問(wèn)題
審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的“生命線”，而審計(jì)獨(dú)立性和客觀性又是決定審計(jì)質(zhì)量和效果的重要因素，在許多基層審計(jì)部成立之初，由于是在本層企業(yè)最高管理者的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，一是內(nèi)審部門與被審計(jì)對(duì)象處于平行地位，彼此存在著不可回避的利害關(guān)系，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)被審對(duì)象不利時(shí)，平級(jí)單位的被審對(duì)象會(huì)以各種方式干預(yù)內(nèi)部審計(jì)部門的工作，使內(nèi)審的獨(dú)立性就遭到嚴(yán)重的打擊，同時(shí)也不利于內(nèi)部審計(jì)與平級(jí)部門之間長(zhǎng)期合作關(guān)系；二是內(nèi)部審計(jì)人員的工資由本層最高管理者或者財(cái)務(wù)總監(jiān)決定，往往要在他們的限制之下工作 ，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員與省級(jí)企業(yè)最高管理者之間形成了一道難以逾越的障礙。內(nèi)部審計(jì)人員不能及時(shí)、有效地向省級(jí)企業(yè)的最高管理者提供審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性也不為省內(nèi)最高管理者所信任，無(wú)法作為全省整體戰(zhàn)略調(diào)整或決策的依據(jù)。
受到來(lái)自多方面的影響，審計(jì)人員意見(jiàn)和觀點(diǎn)受到干擾和限制，難以有效、全面、客觀地對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。因此，在基層審計(jì)機(jī)構(gòu)籌建成立之初，就應(yīng)提前考慮和改善以上問(wèn)題。
一、明確成立基層企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部的目的
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。簡(jiǎn)而言之，成立基層審計(jì)部的目的就是在基本單元履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，為企業(yè)本身實(shí)現(xiàn)價(jià)值戰(zhàn)略、持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障的。
基層企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，往往將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的第一、第二、第三道防線混淆，要求審計(jì)部參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、制定規(guī)則、并能夠控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。以某省級(jí)通信公司所轄的市分公司為例，該市分公司在成立審計(jì)部的請(qǐng)示中提到：審計(jì)部審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，核算營(yíng)業(yè)廳單廳產(chǎn)能，對(duì)比分析基站效益，揭示差異，分析差異因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高；再如：審計(jì)部加強(qiáng)對(duì)公司各部門的管理與監(jiān)督，規(guī)范成本費(fèi)用管理等。
從字里行間可以看出，市分公司主觀上是希望審計(jì)部承擔(dān)更多的經(jīng)營(yíng)管理職能，這無(wú)疑會(huì)形成審計(jì)部和業(yè)務(wù)管理部門在職能上的諸多交叉重疊，違背了對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性要求。審計(jì)部既不能對(duì)各部門進(jìn)行管理，也不能規(guī)范某一個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程，只能對(duì)一些不遵循規(guī)范化管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出控制建議，要實(shí)現(xiàn)規(guī)范的管理，還需要業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行流程改進(jìn)、制度完善、管理加強(qiáng)等。
省公司最高管理層受總公司董事會(huì)的委托，一方面要從戰(zhàn)略角度對(duì)市分公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解，從而對(duì)整體的投資方向、經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行適時(shí)、合理地調(diào)整；另一方面，對(duì)各業(yè)務(wù)實(shí)施、戰(zhàn)略落地情況和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便將領(lǐng)導(dǎo)者的意志和具體實(shí)施者的行動(dòng)相結(jié)合，助力于經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的達(dá)成。因此在市分公司成立審計(jì)部，是要求內(nèi)部審計(jì)可以近距離履行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能，針對(duì)市分公司業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問(wèn)題，給予真實(shí)、公正、客觀的建議，為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、健康持續(xù)發(fā)展出一份力。
省、市兩級(jí)公司成立審計(jì)部的出發(fā)點(diǎn)和目的不盡相同，必然會(huì)為新成立的審計(jì)部在今后開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)設(shè)下難以解決的障礙，為此，籌建市分審計(jì)部、并使其未來(lái)能夠順利開(kāi)展各項(xiàng)工作，必須首先明確成立基層審計(jì)部的目的，并達(dá)成共識(shí)。
在最初階段，這個(gè)差異還需要省公司的高層管理者通過(guò)自上而下灌的方式對(duì)市分管理者的審計(jì)概念進(jìn)行重塑，逐漸達(dá)到內(nèi)化的作用。新成立的審計(jì)部也要在工作中與各部門之間形成人際互動(dòng)，通過(guò)討論、爭(zhēng)辯、協(xié)商的方式，縮小或消除彼此對(duì)審計(jì)職能、審計(jì)權(quán)限、范圍、方式、手段等方面的認(rèn)識(shí)差異，尤其是審計(jì)履職的獨(dú)立性、客觀性和報(bào)告關(guān)系，是在審計(jì)部成立之初就需要講清楚的，這可以使具體實(shí)施工作的審計(jì)經(jīng)理減少顧慮，放手做事，從而順利開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。
二、確立地市分公司審計(jì)部在組織中的位置
確立審計(jì)部在組織中的位置十分關(guān)鍵，明確市分公司審計(jì)部在組織中的位置及報(bào)告關(guān)系，決定了其是否能夠充分發(fā)揮獨(dú)立、客觀的鑒證和評(píng)價(jià)的職能。
如果審計(jì)部的組織關(guān)系和報(bào)告關(guān)系歸屬于市分公司，那么，其客觀性、獨(dú)立性勢(shì)必受損，審計(jì)工作難免會(huì)受到市分公司管理決策者和平行各部門負(fù)責(zé)人以及利益相關(guān)者的制約，在遭受來(lái)自審計(jì)部門內(nèi)部或外部的壓力下，內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職能將會(huì)混淆，內(nèi)部審計(jì)甚至有可能成為違規(guī)操作的合伙人、舞弊者，審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性受到弱化，審計(jì)質(zhì)量將得不到有效的保障，審計(jì)有效監(jiān)督檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和管理行為、正確評(píng)價(jià)、鑒證企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)信息的目標(biāo)將難以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)果也無(wú)從作為準(zhǔn)確信息的來(lái)源為省公司戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，審計(jì)作用盡失無(wú)遺。
因此，不論從組織地位，還是管理層次來(lái)講，審計(jì)部隸屬于市分公司管理的模式都無(wú)法保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，為了解決這一問(wèn)題，必須從改變組織管理模式著手，根據(jù)西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn)以及國(guó)內(nèi)審計(jì)制度改革的趨勢(shì)，建立分層派出制的內(nèi)部審計(jì)模式，將不失為一種好的解決方式，市分公司成立的審計(jì)部在組織結(jié)構(gòu)上應(yīng)定位為省級(jí)分公司派駐的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員的人事組織關(guān)系上收一級(jí)，分層派駐式審計(jì)模式能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位，減少審計(jì)人員在履行監(jiān)督職責(zé)和評(píng)價(jià)職能的顧慮，保障內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為一種組織治理機(jī)制的職能作用。
結(jié)合某通信企業(yè)的內(nèi)部實(shí)際情況，建議新成立的市分公司審計(jì)部只作為省公司的派駐機(jī)構(gòu)，組織關(guān)系和報(bào)告關(guān)系應(yīng)隸屬于省公司，業(yè)務(wù)關(guān)系受省公司審計(jì)部的管理和指導(dǎo)。當(dāng)然，為使成立的審計(jì)部與現(xiàn)實(shí)環(huán)境發(fā)展變化相適應(yīng)，在日常的工作紀(jì)律、行政管理方面能蠐興監(jiān)督和管理，同時(shí)又盡可能地與市分公司實(shí)現(xiàn)利益解綁，目前較為合理的方式 ，就是在行政管理KPI指標(biāo)方面賦予分公司合理比例的考核權(quán)重或考核建議權(quán)。
三、組建與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)隊(duì)伍
與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，一方面是不斷跟進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的步伐，為提供有效的審計(jì)業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)；另一方面要考慮審計(jì)工作的延續(xù)性和繼承性，也為未來(lái)審計(jì)師的資歷和專業(yè)水平提供合理保證。
目前，一些企業(yè)內(nèi)部的一部分管理者一定程度還存在著“審計(jì)部是養(yǎng)老的地方”的刻板思想，難免欲將一些對(duì)行業(yè)知識(shí)缺乏了解、沒(méi)有學(xué)習(xí)能力的人、沒(méi)有任何計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、坐享其成混工資的人塞到審計(jì)部，審計(jì)部要想切實(shí)發(fā)揮作用，并通過(guò)專業(yè)的、系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，客觀評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)或戰(zhàn)略目標(biāo)，就一定要在選人用人上把好關(guān)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備與審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的知識(shí)、技能、專業(yè)水平及職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等勝任能力。
一是創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，選拔人才。審計(jì)部的人員組成及架構(gòu)，應(yīng)充分考慮成員的意愿、工作范圍、責(zé)任層次、教育程度、工作經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)知識(shí)、企業(yè)內(nèi)部流程、個(gè)人學(xué)習(xí)能力、職業(yè)忠誠(chéng)度等。因此，審計(jì)部的隊(duì)伍組建，應(yīng)建立公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，讓更多優(yōu)秀人才參與公平競(jìng)爭(zhēng)，高級(jí)管理層應(yīng)該充分賦予審計(jì)部負(fù)責(zé)人選拔成員的權(quán)利，并在人員到位方面給予支撐并提供絕對(duì)保證。同時(shí)這類竟聘應(yīng)面向更廣的范圍，如：通信行業(yè)經(jīng)驗(yàn)者、社會(huì)相關(guān)人士、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等。
二是建立學(xué)習(xí)型、合作型的團(tuán)隊(duì)。審計(jì)部成立后，期望每個(gè)成員都成為復(fù)合型人才，需要一個(gè)培養(yǎng)和學(xué)習(xí)的過(guò)程，但是面對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)，團(tuán)隊(duì)成員需要精誠(chéng)合作的精神，統(tǒng)一的審計(jì)價(jià)值情感和高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德素養(yǎng)，在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)短板塊互補(bǔ)。同時(shí)團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，加強(qiáng)繼續(xù)教育，同時(shí)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在一定時(shí)限內(nèi)取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證。通過(guò)加大培訓(xùn)力度和實(shí)踐操作，逐漸培養(yǎng)既熟練掌握審計(jì)專業(yè)技能，又懂公司生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理，作風(fēng)過(guò)硬的復(fù)合型人才，保證審計(jì)工作的有序性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性。
三是為通信企業(yè)配備IT審計(jì)人才。現(xiàn)今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，通信行業(yè)更是進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，各通信企業(yè)的集團(tuán)總部對(duì)IT審計(jì)人才也越來(lái)越重視，但是受到人才緊缺的因素限制和審計(jì)就是搞搞財(cái)務(wù)的舊觀念影響，IT審計(jì)人員難以到位，面對(duì)千萬(wàn)級(jí)以上的信息和通信行業(yè)龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，現(xiàn)有的審計(jì)人員常常束手無(wú)策，甚至導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)的失敗。
本文作者所在的企業(yè)，在其他的前臺(tái)、后臺(tái)部門進(jìn)行“橫向人才復(fù)用”試點(diǎn)，從而解決各人力資源緊缺的問(wèn)題。那么IT審計(jì)人才，是否可以在省、市兩個(gè)層面實(shí)現(xiàn)“縱向人才復(fù)用”，配備一名IT審計(jì)人員，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)支撐和遠(yuǎn)程支撐的方式，解決一直缺乏IT審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。從而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對(duì)IT審計(jì)日益迫切的要求。
四、建立內(nèi)部審計(jì)章程
建立內(nèi)部審計(jì)章程是順利實(shí)施審計(jì)工作的關(guān)鍵。在實(shí)際操作過(guò)程中，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)也是按照審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行、實(shí)踐的，但針對(duì)不同的行業(yè)、企業(yè)，審計(jì)業(yè)務(wù)面對(duì)不同的人、事、機(jī)構(gòu)或組織，審計(jì)目標(biāo)、組織定位、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)活動(dòng)范圍以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任千差萬(wàn)別、不盡相同，因此密切結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)工作需要，建立符合本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的章程是必要的。
內(nèi)部審計(jì)章程不僅僅是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利和職責(zé)的權(quán)威性指導(dǎo)依據(jù)，也是企業(yè)架構(gòu)中其他組織認(rèn)識(shí)、了解審計(jì)職能，支持配合審計(jì)工作，監(jiān)督審計(jì)履職的過(guò)程的媒介，它可以準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)為誰(shuí)服務(wù)、向誰(shuí)報(bào)告，有效解決審計(jì)與業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間三道防線的職能界定，明確審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)部的授權(quán)和報(bào)告關(guān)系，確立審計(jì)人員履職時(shí)，應(yīng)規(guī)避的各種利害關(guān)系，確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需要的資源配備，界定內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)范圍、對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德、審計(jì)程序、審計(jì)質(zhì)量、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，也都進(jìn)行明確規(guī)定，對(duì)被審單位的信息提供、人財(cái)物的接觸配合、責(zé)任追究等也都一一規(guī)范。明文建立內(nèi)部審計(jì)章程，有助于審計(jì)人員挺直脊梁開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)、極大地解決了與被審對(duì)象的分歧和矛盾，有效地實(shí)現(xiàn)了組織之間各部門的溝通了解，最大限度地加強(qiáng)了組織的獨(dú)立性，是順利實(shí)施審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。
通信企業(yè)在基層審計(jì)部籌建之初，就能前瞻性地?cái)M訂好內(nèi)部審計(jì)章程并提交省公司高級(jí)管理層審批，必將對(duì)市級(jí)基層審計(jì)部快速投入并順利開(kāi)展工作，有效解決審計(jì)過(guò)程中的各種困難，建立溝通平臺(tái)。為基層審計(jì)部獨(dú)立、客觀地履行職能，提高審計(jì)質(zhì)量和效率起到積極的作用。
除以上提到的成立審計(jì)需考慮的問(wèn)題和制度外，還需要考慮與企業(yè)最高管理者之間的溝通渠道、與被審單位的保密承諾簽訂、必備的隔音工作環(huán)境和高效的審計(jì)工具等，這些在通信行業(yè)都是比較容易解決的問(wèn)題，因此不一一贅述，但希望其他企業(yè)借鑒時(shí)，納入考慮范圍。
只有將該考慮的因素預(yù)先加以解決，才能更好地落實(shí)基層審計(jì)縱深覆蓋的要求，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，更好地促進(jìn)基層企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理能力，適應(yīng)新常態(tài)下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)舞弊制衡機(jī)制公司治理上市公司
作者簡(jiǎn)介：
袁春生(1973-)，男，江西吉水人，華中科技大學(xué)管理學(xué)院博士研究生 袁建國(guó)(1962-)，男，湖北黃岡人，華中科技大學(xué)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師
一、引言
2001年以來(lái)國(guó)內(nèi)外發(fā)生的一系列重大財(cái)務(wù)舞弊案件不僅嚴(yán)重動(dòng)搖了投資者對(duì)股票市場(chǎng)的信心，也給投資者帶來(lái)了巨大的損失。為解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊，美國(guó)2002年出臺(tái)了薩班斯一奧克斯利法案，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)2001年《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，并于2002年與經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)共同《上市公司治理準(zhǔn)則》。然而，上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件表明這些措施并未達(dá)到預(yù)期效果。我們認(rèn)為，要治理財(cái)務(wù)舞弊，必須研究我國(guó)上市公司制衡機(jī)制與財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系。國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要從董事會(huì)構(gòu)成、董事會(huì)規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計(jì)委員會(huì)、外部審計(jì)等方面研究公司治理與財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系。Beasley(1996，1998)的實(shí)證研究表明：舞弊公司董事會(huì)中外部董事比例顯著低于未舞弊公司；外部董事任期增加、持股比例增加、在其它公司任職減少使舞弊可能性下降；董事會(huì)規(guī)模小，舞弊可能性下降。Uzun etal(2004)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)中外部獨(dú)立董事數(shù)量增加，舞弊概率下降。Sharma(2004)研究發(fā)現(xiàn)，隨著獨(dú)立董事比例與機(jī)構(gòu)投資者持股比例增加，舞弊概率下降。Beasley(1996)發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的存在與否及其組成對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生并無(wú)顯著影響。Sharraa(2004)發(fā)現(xiàn)審計(jì)費(fèi)用與舞弊概率呈正相關(guān)，而審計(jì)質(zhì)量與舞弊并不存在顯著相關(guān)關(guān)系。我國(guó)劉立國(guó)、杜瑩(2003)發(fā)現(xiàn)舞弊公司多為制造業(yè)公司；舞弊公司的法人股比例較高，流通股比例較低；舞弊公司的執(zhí)行董事比例較高，監(jiān)事會(huì)規(guī)模較大。蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)舞弊與未舞弊公司的外部董事比例無(wú)顯著差異；股權(quán)集中度越高的上市公司越容易發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊；控股股東性質(zhì)與財(cái)務(wù)舞弊行為不顯著相關(guān)；公司配股活動(dòng)、公司規(guī)模與舞弊顯著負(fù)相關(guān)，董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊顯著正相關(guān)。粱杰、王璇、李進(jìn)中(2004)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人控制度、國(guó)有股比例、股權(quán)制衡度與舞弊正相關(guān)，流通股比例、股權(quán)集中度、高級(jí)管理人員持股比例則相反，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理變動(dòng)及兩職合一、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的規(guī)模和開(kāi)會(huì)次數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊無(wú)影響。
上述文獻(xiàn)研究結(jié)論存在差異，如Beasley(1996)、Uzunetal(2004)，蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)規(guī)模與舞弊正相關(guān)，Sharma(2004)的結(jié)論則與之相反，而梁杰、王璇、李進(jìn)中(2004)的研究結(jié)果表明董事會(huì)規(guī)模對(duì)舞弊無(wú)影響。究其原因，一是研究方法問(wèn)題。Beasley(1996)，Uzunetal(2004)，蔡寧、梁麗珍(2003)研究舞弊與董事會(huì)結(jié)構(gòu)關(guān)系時(shí)只用董事會(huì)有關(guān)變量作為解釋變量，在研究舞弊與股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系時(shí)則用股權(quán)結(jié)構(gòu)有關(guān)變量作為解釋變量，分別建立回歸方程對(duì)公司是否舞弊進(jìn)行回歸。而實(shí)際上董事會(huì)特征、監(jiān)事會(huì)特征、獨(dú)立審計(jì)等都對(duì)舞弊有影響，應(yīng)該同時(shí)考慮這些影響因素。二是樣本時(shí)間跨度太長(zhǎng)。Sharma(2004)使用的樣本跨度為12年(1988-2000)，梁杰、王璇、李進(jìn)中(2004)采用我國(guó)證券市場(chǎng)建立以來(lái)直到2003年的樣本，時(shí)間跨度10年。在英美等國(guó)家，其有關(guān)公司治理的制度變化不大，可以采用長(zhǎng)時(shí)間樣本進(jìn)行研究，同時(shí)其上市公司財(cái)務(wù)舞弊樣本比較少，采用長(zhǎng)時(shí)間段的樣本才能滿足研究需要。我國(guó)對(duì)上市公司監(jiān)管的有關(guān)法律法規(guī)一直在陸續(xù)出臺(tái)，采用長(zhǎng)時(shí)間的樣本可能不合適。基于此，本文從內(nèi)部制衡、獨(dú)立審計(jì)、政府監(jiān)管方面考察上市公司制衡機(jī)制是否對(duì)財(cái)務(wù)舞弊有影響，并且只采用2002-2004年的樣本數(shù)據(jù)。
二、研究設(shè)計(jì)
(一)基本假設(shè)根據(jù)研究需要，本文從以下方面提出假設(shè)：
(1)公司內(nèi)部制衡。首先，股東大會(huì)出席率與財(cái)務(wù)舞弊。在兩權(quán)分離情況下，股東對(duì)自身利益的保護(hù)主要有兩種形式：一是通過(guò)股東大會(huì)，運(yùn)用投票權(quán)影響董事會(huì)決策；二是通過(guò)對(duì)公司股票的購(gòu)買、出售來(lái)影響經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其作用的發(fā)揮依賴于經(jīng)理人市場(chǎng)和控制權(quán)市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理人自利行為的制約。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)廣泛存在控制權(quán)行政配置，政府行使對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的任免權(quán)，而不是通過(guò)經(jīng)理人市場(chǎng)和控制權(quán)市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)控制權(quán)的配置和轉(zhuǎn)移(黃群慧，2000)。因此，第二種形式對(duì)經(jīng)理人員自利行為的制約作用有限，在股東大會(huì)運(yùn)用投票權(quán)是股東保護(hù)自身利益的主要措施。可以預(yù)期股東大會(huì)出席率越高，表明股東更積極地維護(hù)自己的權(quán)益，因此在股東大會(huì)出席率高的上市公司，其財(cái)務(wù)舞弊行為會(huì)越少發(fā)生。基于此，本3tROt：
H1：股東大會(huì)出席率與財(cái)務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)
其次，董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊。董事會(huì)在公司治理中的作用主要是作出經(jīng)營(yíng)決策與監(jiān)督經(jīng)理人，其規(guī)模對(duì)這兩方面都會(huì)產(chǎn)生影響。規(guī)模擴(kuò)大會(huì)降低董事會(huì)成員之間的溝通，降低董事會(huì)決策效率(Jensen，1993)。同時(shí)董事會(huì)的監(jiān)督能力隨著董事數(shù)量增加而提高，但是協(xié)調(diào)和組織過(guò)程的損失將超過(guò)董事數(shù)量增加所帶來(lái)的收益(Limon，Lorsch，1992)。董事會(huì)規(guī)模通過(guò)影響決策效率和其監(jiān)督能力而對(duì)財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生作用。在財(cái)務(wù)舞弊的有關(guān)研究中，Bcasley(1996)，Uzun el al(2004)，劉國(guó)立、杜瑩(2003)，蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊公司一般具有較大的董事會(huì)規(guī)模。本文假定：
H2：董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊正相關(guān)
第三，獨(dú)立董事比例與財(cái)務(wù)舞弊。在股權(quán)分散的企業(yè)，經(jīng)理人與股東之間信息不對(duì)稱程度較高，經(jīng)理人擁有信息優(yōu)勢(shì)。基于此，WiUiamson(1984)認(rèn)為董事會(huì)容易被管理層所操縱而不為股東謀利，這時(shí)候需要借助獨(dú)立董事來(lái)監(jiān)督管理層。外部董事引入到公司治理結(jié)構(gòu)中可以緩和股東與經(jīng)理人之間存在的問(wèn)題(Famaand Jenscn，1983)。從獨(dú)立董事發(fā)揮作用的機(jī)制看，在外部市場(chǎng)根據(jù)業(yè)績(jī)對(duì)獨(dú)立董事進(jìn)行定價(jià)的情況下，獨(dú)立董事會(huì)勤奮工作，維持聲譽(yù)以提高身價(jià)。同時(shí)，獨(dú)立董事一般為專業(yè)At，能為董事會(huì)提供專業(yè)的指導(dǎo)，這有助于防范財(cái)務(wù)舞弊行為。我們假定：
H3：獨(dú)立董事比例與上市公司財(cái)務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)
第四，兩職分離與財(cái)務(wù)舞弊。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的上市公司，問(wèn)題之一表現(xiàn)為以總經(jīng)理為代表的高層管理人員與股東之間的利益沖突。利用董事會(huì)監(jiān)控總經(jīng)理，是股東維護(hù)自身利益的一種機(jī)制。然而董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，于是理論認(rèn)為，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一會(huì)削弱董事會(huì)的監(jiān)控功能。Forker(1992)的研究支持兩職合―會(huì)威脅到內(nèi)部監(jiān)控
質(zhì)量和信息披露質(zhì)量，與公司信息披露水平存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。Sharma(2004)，Beasley(1996)和Uzun et al(2004)等都發(fā)現(xiàn)兩職合一與財(cái)務(wù)舞弊正相關(guān)。我們假設(shè)：
H4：董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分程度越高，公司財(cái)務(wù)舞弊可能性越小
第五，監(jiān)事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊。解決股東與董事會(huì)、經(jīng)理人之間問(wèn)題的方法之一是設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)不僅對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督，還對(duì)董事會(huì)成員等企業(yè)高級(jí)管理人員的履職情況進(jìn)行審查，這可以防止董事與經(jīng)理人之間的合謀。其工作方式包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。規(guī)模較大的監(jiān)事會(huì)在專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面可以互補(bǔ)，這有利于發(fā)揮監(jiān)督作用。我們假設(shè)：
HS：監(jiān)事會(huì)規(guī)模與上市公司財(cái)務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)
(2)獨(dú)立審計(jì)與財(cái)務(wù)舞弊。首先，審計(jì)費(fèi)用與財(cái)務(wù)舞弊。獨(dú)立審計(jì)費(fèi)用的高低主要取決于審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。業(yè)務(wù)越復(fù)雜、資產(chǎn)總量越大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)費(fèi)用越高。在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)規(guī)模相同的情況下，舞弊公司的審計(jì)費(fèi)用將高于未舞弊公司。其一，舞弊公司有著更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)要承受這種風(fēng)險(xiǎn)必然要求更高回報(bào)，其二，舞弊公司內(nèi)部控制一般較弱，審計(jì)機(jī)構(gòu)要擴(kuò)大審計(jì)范圍以獲得充分的審計(jì)證據(jù)，由此導(dǎo)致審計(jì)成本上升并向被審計(jì)單位轉(zhuǎn)嫁。其三，在存在審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)也會(huì)索取高于正常情況下的收費(fèi)。我們假設(shè)：
H6：資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率與公司財(cái)務(wù)舞弊可能性正相關(guān)
其次，審計(jì)意見(jiàn)與財(cái)務(wù)舞弊。作為外部監(jiān)督的一個(gè)組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)類型表明其對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性和公允性的基本判斷，同時(shí)也為自己的審計(jì)責(zé)任提供證據(jù)。舞弊公司要么內(nèi)部控制較弱、要么管理人員因粉飾業(yè)績(jī)等原因而故意舞弊。出于回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)，審計(jì)人員對(duì)可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的公司發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的概率較大。陳關(guān)亭(2005)發(fā)現(xiàn)CPA能夠揭示出微利區(qū)間和重大虧損區(qū)間內(nèi)存在重大財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題。基于此，我們假設(shè)：
H7：上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)差的公司舞弊可能性更大
(3)政府監(jiān)管與財(cái)務(wù)舞弊。我國(guó)證券監(jiān)管部門一直致力于加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管。證券監(jiān)督管理委員會(huì)從1998年開(kāi)始對(duì)公司狀況異常期間的股票實(shí)行特別處理，這種監(jiān)管方式對(duì)上市公司舞弊形成制約。按照2001年上海與深圳證券交易所頒布的《股票上市規(guī)則(2001年修訂本)》，對(duì)6種財(cái)務(wù)狀況異常(主要是連續(xù)兩年虧損和每股凈資產(chǎn)低于股票面值)和8種其他狀況異常的上市公司實(shí)施特別處理(sT)。經(jīng)營(yíng)惡化、財(cái)務(wù)狀況不佳公司的經(jīng)理人員為了逃避經(jīng)營(yíng)失敗責(zé)任或者迎合上市、維持配股條件等要求，往往會(huì)粉飾公司財(cái)務(wù)狀況。我們假定：
H8：上一年度股票被特別處理的公司財(cái)務(wù)舞弊可能性更大
(二)模型選擇與變量定義 本文采用Logistic模型對(duì)上述假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)：
FRAUD為因變量，當(dāng)公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊時(shí)FRAUD取1，否則為0。以下為解釋變量：ROST為股東大會(huì)出席率；BODS為董事會(huì)規(guī)模；ROIN為獨(dú)立董事比例；DUAL為董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分離情況，本文采用二種表示方式：一是用DUALt用表示兩職分離程度，1表示董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，2表示副董事長(zhǎng)、董事兼任總經(jīng)理，3表示董事與總經(jīng)理完全分離；二是DUAk表示兩職合一情況，如董事長(zhǎng)與總經(jīng)理為一人，則為取值為1，否則0；SUPS為監(jiān)事會(huì)規(guī)模；FOAS為總資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率，以審計(jì)費(fèi)用，總資產(chǎn)計(jì)算；AUDO為上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型，1表示無(wú)保留意見(jiàn)(無(wú)解釋)，2表示無(wú)保留意見(jiàn)(有解釋)，3表示保留意見(jiàn)，4表示拒絕發(fā)表意見(jiàn)，5表示否定意見(jiàn)；STCO為公司股票特別處理狀況，上一年度股票為sT時(shí)取值為l，否則為O。以下為控制變量：LEVE為資產(chǎn)負(fù)債率；GROW為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率；ROSA為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；PROFIT為一虛擬變量，公司盈利時(shí)取值為1，否則為0；LNAS為公司總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)。這些控制變量分別反映公司財(cái)務(wù)杠桿、發(fā)展前景、資產(chǎn)利用效率、盈利與否、公司規(guī)模。
(三)樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源財(cái)務(wù)舞弊樣本選擇國(guó)泰安(CSMAR)違規(guī)處理數(shù)據(jù)庫(kù)中2002-2004年間發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的A股公司為初始樣本，并將下列公司剔除：1家Pr公司(Pt金田)；五家數(shù)據(jù)不全且難以通過(guò)其它途徑查找的財(cái)務(wù)舞弊公司(sT天龍；ST生態(tài)；鞍山一工；精密股份；ST皇臺(tái))；金融業(yè)務(wù)公司(安信信托)。最后得到財(cái)務(wù)舞弊樣本總數(shù)為137個(gè)樣本。對(duì)比樣本采用以下標(biāo)準(zhǔn)及優(yōu)先順序選擇對(duì)比樣本：與財(cái)務(wù)舞弊樣本在同一上市地(上海證券交易所或深圳證券交易所)、同一會(huì)計(jì)年度；與財(cái)務(wù)舞弊樣本處于同一行業(yè)(CSRC三位數(shù)行業(yè)代碼分類標(biāo)準(zhǔn))。如無(wú)相同的三位數(shù)代碼則以二位代碼或一位代碼為準(zhǔn)，否則則選擇相鄰行業(yè)；與財(cái)務(wù)舞弊樣本總資產(chǎn)最接近。數(shù)據(jù)來(lái)源主要從以下途徑獲取：財(cái)務(wù)舞弊公司名錄來(lái)源于國(guó)泰安(CSMAR)違規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)；公司治理與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源于北京色諾芬信息服務(wù)有限公司開(kāi)發(fā)的中國(guó)證券市場(chǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)(CCER)；對(duì)于缺失數(shù)據(jù)，通過(guò)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站(csmgw-cM)、上海證券交易所網(wǎng)站(WWW.SSe.省略)、深圳證券交易所網(wǎng)站(省略)查看相應(yīng)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告作為補(bǔ)充。
三、實(shí)證分析
(一)描述性統(tǒng)計(jì)(表1)列出了財(cái)務(wù)舞弊與未舞弊公司解釋變量和控制變量的均值、標(biāo)準(zhǔn)差和曼一惠特尼檢驗(yàn)結(jié)果。(表1)表明舞弊公司與未舞弊公司之間在股東大會(huì)出席率、董事會(huì)規(guī)模、資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率、審計(jì)意見(jiàn)、公司股票特別處理狀況等方面存在顯著差異：財(cái)務(wù)舞弊公司股東大會(huì)出席率和董事會(huì)規(guī)模低于未舞弊公司；資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率高于未舞弊公司；上一年度審計(jì)意見(jiàn)劣于未舞弊公司；有44.53％的舞弊公司上一年度股票被特別處理，高于未舞弊公司(10.22％)。這表明股東大會(huì)出席率高、董事會(huì)規(guī)模大的公司更不可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊，而資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率高、上一年度審計(jì)意見(jiàn)差、上一年度股票被sT的公司舞弊可能性高。初步比較結(jié)果與假設(shè)Hl、H6、H7、H8一致，與H2不一致。舞弊公司與未舞弊公司在獨(dú)立董事比例、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職設(shè)置情況、監(jiān)事會(huì)規(guī)模這三方面并無(wú)顯著差異，與H3、H4、H5不一致。
(二)回歸分析運(yùn)用Logistic模型對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸的結(jié)果如(表2)。(表2)中前三個(gè)回歸是利用進(jìn)行回歸得到的結(jié)果，后三個(gè)回歸是利用進(jìn)行回歸得到的結(jié)果。在回歸(1)中，股東大會(huì)出席率、審計(jì)費(fèi)用率和股票特別處理狀況的系數(shù)通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)且與假設(shè)相一致，與描述眭統(tǒng)計(jì)的結(jié)論相同，因此可以確認(rèn)H1、H6、H8基本
成立。在回歸(2)中，審計(jì)意見(jiàn)的系數(shù)為正且顯著性水平為5％，也與假設(shè)H7相同。在同時(shí)包括審計(jì)費(fèi)用率和審計(jì)意見(jiàn)的回歸(3)中，上述結(jié)果并沒(méi)有變化。證明了Hl、H6、H7、H8結(jié)果的可靠性：舞弊公司的股東大會(huì)出席率低于未舞弊公司，審計(jì)費(fèi)用率高于未舞弊公司，上年度審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)劣于未舞弊公司，上年度股票被特別處理的公司更可能發(fā)生舞弊行為。董事會(huì)規(guī)模的符號(hào)為負(fù)且在10％水平上顯著，與I-12和國(guó)內(nèi)外許多研究不一致，如Beasley(1996)、Uzun et 81．(2004)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)規(guī)模與舞弊正相關(guān)，劉國(guó)立、杜瑩(2003)與蔡寧、梁麗珍(2003)也發(fā)現(xiàn)兩者為正相關(guān)關(guān)系，但在統(tǒng)計(jì)上都不顯著。邏輯上相關(guān)研究一般通過(guò)公司績(jī)效將董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊聯(lián)系起來(lái)：董事會(huì)規(guī)模增加，經(jīng)營(yíng)效率降低，因而盈余操縱可能性大。這種觀點(diǎn)可能存在片面性。首先，董事會(huì)人數(shù)較多會(huì)使得董事會(huì)成員的專業(yè)知識(shí)、管理知識(shí)得以較好互補(bǔ)。其次，董事會(huì)規(guī)模增大，使得董事會(huì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人員不能勝任工作和損害股東利益行為的可能性也增加，董事、經(jīng)理人員合謀的成功率將下降。再次，規(guī)模大的董事會(huì)往往有多方利益的代表參與，有利于協(xié)調(diào)各方利益和吸收各種不同意見(jiàn)，減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立董事比例系數(shù)時(shí)而為正時(shí)而負(fù)，且在所有回歸方程中都不能通過(guò)檢驗(yàn)，不符合H3假設(shè)，表明設(shè)立獨(dú)立董事的效果還不明顯。原因是我國(guó)有關(guān)法規(guī)雖然規(guī)定了上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立董事，但與獨(dú)立董事職權(quán)范圍內(nèi)的監(jiān)督事項(xiàng)缺乏配套的法律保障，缺乏獨(dú)立董事賠償責(zé)任的法律條文；我國(guó)獨(dú)立董事薪酬由董事會(huì)決定而不是由獨(dú)立董事組成的薪酬委員會(huì)決定；獨(dú)立董事薪酬較低；獨(dú)立董事并不具有相關(guān)的能力與從業(yè)經(jīng)驗(yàn)；獨(dú)立董事不具獨(dú)立性。這也與關(guān)于我國(guó)獨(dú)立董事制度的研究結(jié)果一致。我們用董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一和兩職分離程度分別進(jìn)行回歸，但在六個(gè)回歸系數(shù)都不顯著，與假設(shè)H4不一致。此結(jié)果與國(guó)內(nèi)外許多相關(guān)研究結(jié)論相同，這表明董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職的分離并不能有效地防止財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生。監(jiān)事會(huì)規(guī)模的系數(shù)與H5的預(yù)期相反且不顯著，這表明監(jiān)事會(huì)并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。朱國(guó)泓(2001)從監(jiān)事與董事的人員對(duì)比、監(jiān)事會(huì)在公司治理中的位置分析也發(fā)現(xiàn)：監(jiān)事在監(jiān)督董事和經(jīng)理層、檢查公司財(cái)務(wù)過(guò)程中處于非常不利地位。董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事比例、兩職分離及監(jiān)事會(huì)規(guī)模的實(shí)證分析結(jié)果表明，我國(guó)上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中董事、經(jīng)理、監(jiān)事之間并沒(méi)有形成較好的權(quán)力制衡。目前在我國(guó)經(jīng)理人市場(chǎng)與控制權(quán)市場(chǎng)的市場(chǎng)化程度不高的情況下，股東用腳投票效果不佳，股東保護(hù)自己利益的最好方式還是積極地用手投票。我國(guó)上市公司中獨(dú)立審計(jì)與政府監(jiān)管治理機(jī)制，在防止公司財(cái)務(wù)舞弊發(fā)揮了一定的作用，但日益盛行的財(cái)務(wù)舞弊案表明這兩種治理機(jī)制的效果還沒(méi)有充分發(fā)揮。
四、結(jié)論
本文共分六個(gè)部分，第一部分為緒論部分，介紹選題背景。第二部分介紹“四集中”管控模式的形成和對(duì)“四集中”審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)。第三部分重點(diǎn)介紹對(duì)“四集中”管控模式審計(jì)方法的研究。第四部分介紹“四集中”管控模式審計(jì)的主要內(nèi)容。第五部分介紹對(duì)“四集中”管控模式審計(jì)的效果和思考，進(jìn)一步闡述了進(jìn)行“四集中”管控模式審計(jì)的重要性。第六部分，即為結(jié)論部分。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；四集中；審計(jì)
Abstract: with the fierce market competition, construction enterprises external competition at the same time, strengthen the intensive management, main business profit margin to increase. This paper starts from the construction enterprises "four concentration" control mode of audit, to promote the "four concentration" management system implementation, so as to realize the goal of enterprise.
This paper is divided into six parts, the first part is the introduction part, introduces the background. The second part introduces the understanding of "importance of centralized control mode to form four" and "four concentration" audit. The third part focuses on the "four concentration" control mode of auditing method. The fourth part introduces the "four concentration" audit control mode of the main content. The fifth part introduces the effect and the thinking of "four concentration" control mode of audit, further expounds the importance of "four concentration" of audit mode control. The sixth part is the conclusion part, i.e..
Keywords construction enterprises four centralized audit
中圖分類號(hào)：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104(2013)
緒論：
在建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的今天，各建筑企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)集約化的管理，以期提高企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，從而獲得企業(yè)預(yù)期效益。其中，實(shí)施“四集中”的集約管理模式，是當(dāng)前比較常見(jiàn)的做法，即資金集中使用、材料集中采購(gòu)、勞務(wù)集中管理、設(shè)施集中調(diào)配，統(tǒng)稱為“四集中”管理。筆者所在單位為北京某大型建筑企業(yè)集團(tuán)，兩年前在二級(jí)單位已開(kāi)始主推“四集中”管理模式，但由于缺乏有效的監(jiān)督和制約，兩年來(lái)各單位對(duì)建立“四集中”管控模式并沒(méi)有從質(zhì)上有根本轉(zhuǎn)變。本文筆者將從審計(jì)角度，從審計(jì)各單位落實(shí)“四集中”管理制度入手，促進(jìn)這項(xiàng)制度的實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。
一、“四集中”管控模式的形成和開(kāi)展審計(jì)的重要性
（一）“四集中”管控模式的形成原因
筆者所在施工企業(yè)“四集中”管控模式不是跟時(shí)髦，而是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀提出來(lái)的。一方面企業(yè)內(nèi)部管理矛盾不斷顯現(xiàn)，要求企業(yè)對(duì)管理現(xiàn)狀進(jìn)行梳理和改革，另一方面是外部生存環(huán)境迫使的。
1、企業(yè)管理現(xiàn)狀矛盾突顯。具體表現(xiàn)在：
（1）、資金分散，使企業(yè)形不成資金合力。2012集團(tuán)外部審計(jì)對(duì)企業(yè)公司資金現(xiàn)狀評(píng)價(jià)是“一高一大”，即報(bào)表期末資金余額高，約50億左右，期末銀行借款大，已超200億元。主要原因就是年由于資金都分散各單位自行管理，資金沒(méi)有集中管理，集團(tuán)公司統(tǒng)籌運(yùn)管資金的能力弱，造成集團(tuán)整體支付能力弱，銀行貸款逐年增高。
（2）、材料、物資管控弱化，成為制約工程項(xiàng)目盈利的主要因素。通過(guò)近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，工程項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)從收入取費(fèi)來(lái)說(shuō)一般都會(huì)虧損，機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)總體對(duì)工程成本影響偏小，材料成本成為左右項(xiàng)目盈利的主要因素。因此加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，成為降低工程項(xiàng)目成本的主要途徑。
（3）、勞務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)不斷。近年來(lái)時(shí)有發(fā)生因管理不善勞務(wù)隊(duì)集體鬧事、索薪等事件，甚至出現(xiàn)訛薪等極端情況。
（4）、設(shè)施缺乏統(tǒng)一調(diào)配。由于缺乏統(tǒng)一管理，一方面某些項(xiàng)目完工，大量的施工設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料和工具需要租賃場(chǎng)地進(jìn)行存放，而另一些項(xiàng)目都付出成本在外面長(zhǎng)期租賃或購(gòu)買，造成集團(tuán)公司整體效益低下。
2、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，外延利潤(rùn)空間受限的情況下，要求企業(yè)必須向內(nèi)尋找控制成本的解決措施和手段。近年來(lái)，集團(tuán)施工企業(yè)平均產(chǎn)值利潤(rùn)率不足1%，低于行業(yè)平均值，要求企業(yè)必須從挖潛，降低成本，這也是實(shí)行“四集中”的根本壓力和動(dòng)力所在。
（二）對(duì)“四集中”管控模式開(kāi)展審計(jì)的重要性
為推行“四集中”管控模式，集團(tuán)公司召開(kāi)了“四集中”管理推進(jìn)會(huì)，要求在各單位嚴(yán)格按照集團(tuán)要求，進(jìn)行認(rèn)真部署和落實(shí)，并由生產(chǎn)、物資、財(cái)務(wù)、勞資等多部門組成聯(lián)合檢查組，但效果很一般。筆者認(rèn)為，以審計(jì)為主導(dǎo)，聯(lián)合其他各職能部門，對(duì)各單位開(kāi)展有針對(duì)性的“四集中”管控制度落實(shí)，是企業(yè)正確的選擇：
1、通過(guò)審計(jì)，能夠促使各企業(yè)能夠嚴(yán)格落實(shí)“四集中”管理。
2、通過(guò)審計(jì)，對(duì)各單位“四集中”集約模式進(jìn)行評(píng)價(jià)。能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并能提出相關(guān)的管理建議，對(duì)不履職的單位提出處罰建議。
二、對(duì)“四集中”管控模式審計(jì)方式的研究
（一）對(duì)內(nèi)部環(huán)境的審計(jì)
對(duì)“四集中”管控模式的審計(jì)，首先要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行審計(jì)。即是從以下三個(gè)方面落實(shí)：
1、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“四集中”制度的態(tài)度和支持程度。基層單位對(duì)上級(jí)文件的執(zhí)行力，首要的取決于領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，是源頭，是關(guān)鍵。有的單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)推行“四集中”管理認(rèn)識(shí)有偏差、不到位，存在畏難情緒、思想保守、得過(guò)且過(guò)，不愿突破舊的管理模式，管理手段簡(jiǎn)單粗放，控制能力薄弱。有的單位推行“四集中”工作中遇到個(gè)人、局部、小團(tuán)體利益的阻撓，工作進(jìn)展緩慢。
2、制度保證程度，即相關(guān)制度的進(jìn)一步細(xì)化，是做好“四集中”的前提。一些單位不深入研究自己企業(yè)的情況，只是簡(jiǎn)單地轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)單位文件，形成走過(guò)場(chǎng)，是真正起不到作用的。
3、關(guān)鍵崗位人員的保證程度。即要有具有相應(yīng)勝任能力的人員，是做好“四集中”管理的保障。
（二）對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)
對(duì)影響“四集中”實(shí)施效果的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，即：
1、對(duì)資金集中后的使用審批程序；
2、對(duì)集中采購(gòu)的招標(biāo)比價(jià)環(huán)節(jié)、結(jié)算程序；
3、對(duì)勞務(wù)招標(biāo)和勞務(wù)結(jié)算環(huán)節(jié)；
4、對(duì)設(shè)備集中的內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移價(jià)格的定價(jià)環(huán)節(jié)。
（三）對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)的審計(jì)
對(duì)影響四集中實(shí)施效果的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，即：
1、不相容職務(wù)分離控制設(shè)置情況。如采購(gòu)與付款；出納與會(huì)計(jì)，以及企業(yè)內(nèi)部回避制度執(zhí)行情況，如企業(yè)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是不允許的，對(duì)擔(dān)任采購(gòu)負(fù)責(zé)人和出納崗位等要給予風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注。
2、授權(quán)審批控制情況。審計(jì)“四集中”管理權(quán)限設(shè)置和牽制制度制訂和執(zhí)行情況。
3、財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度和資金預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行情況。
（四）對(duì)企業(yè)信息共享環(huán)境進(jìn)行審計(jì)
對(duì)影響四集中實(shí)施效果的信息與溝通環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，即：
1、企業(yè)四集中管理平臺(tái)的建設(shè)規(guī)劃；
2、企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息共享的方式；
3、內(nèi)部舉報(bào)、合理化建議制度的建立和執(zhí)行情況。
（五）對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的審計(jì)
主要是對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門履職盡責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，即：
1、企業(yè)審計(jì)等監(jiān)督部門參與企業(yè)決策情況。
2、企業(yè)審計(jì)等監(jiān)督部門參與勞務(wù)招標(biāo)、采購(gòu)招標(biāo)，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面履職情況。
三、“四集中”管控模式審計(jì)的主要內(nèi)容
參照對(duì)內(nèi)部控制的要求，筆者認(rèn)為對(duì)“四集中”管理審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：
（一）資金集中
1、資金集中管理模式：各單位實(shí)行資金一級(jí)管理模式，即由公司統(tǒng)一管理，核算上可采取一級(jí)或二級(jí)模式。各單位應(yīng)成立資金管理的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位銀行賬戶、資金預(yù)算及收支管理等相關(guān)業(yè)務(wù)。資金管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行以收定支、有償使用、存貸計(jì)息的管理要求，發(fā)揮資金的整體效益，提高資金使用效率。
2、加強(qiáng)管理制度建設(shè)：各單位應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)管理規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，制定資金管理的相關(guān)制度，如《銀行賬戶管理制度》、《內(nèi)部銀行管理制度》、《資金預(yù)算管理制度》等，以保障資金有效運(yùn)營(yíng)。
3、深化資金預(yù)算管理、完善資金審批流程：各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的資金支出審批制度及流程，規(guī)范資金使用過(guò)程中各級(jí)的審批權(quán)限和職責(zé)、支出的依據(jù)等。
（二）材料物資集中采購(gòu)
1、材料物資集中管理的模式為：集中管控，分級(jí)采購(gòu)，職責(zé)明確，過(guò)程監(jiān)管。集中管控，即公司負(fù)責(zé)選擇合格供方、審定合同和價(jià)格。分級(jí)采購(gòu)，即各公司根據(jù)實(shí)際情況劃分物資采購(gòu)權(quán)限，明確要求公司總部負(fù)責(zé)A類物資（即鋼材、混凝土、木材、周轉(zhuǎn)材料、安裝設(shè)備及大宗裝飾材料等影響工程質(zhì)量和功能的主要材料）的招標(biāo)、采購(gòu)和供應(yīng)，B類物資（即輔助材料或零星材料）可授權(quán)項(xiàng)目經(jīng)理部自行招標(biāo)、采購(gòu)和供應(yīng)，公司負(fù)責(zé)審批和監(jiān)管。
2、管理職責(zé)明確，管理責(zé)任落實(shí)到位。各公司（事業(yè)部）必須設(shè)立物資管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)材料物資實(shí)行集中管控工作，在管理權(quán)限范圍內(nèi)落實(shí)采購(gòu)、供應(yīng)、調(diào)撥和處置等過(guò)程管理，逐步擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模，最終實(shí)現(xiàn)集中采購(gòu)供應(yīng)。集團(tuán)公司對(duì)過(guò)程管理予以監(jiān)督。
工程經(jīng)理部（項(xiàng)目部）根據(jù)工程規(guī)模，設(shè)物資管理部門或崗位，負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)材料管理，根據(jù)公司授權(quán)，實(shí)施輔助材料或零星材料的采購(gòu)，接受公司物資主管部門的監(jiān)管。
3、完善工作制度，細(xì)化工作流程。兩級(jí)物資管理部門根據(jù)集團(tuán)公司項(xiàng)目管理指導(dǎo)意見(jiàn)及其配套辦法，細(xì)化崗位職責(zé)，制定物資采購(gòu)、處理流程和管理辦法等，將材料物資集中采購(gòu)落在實(shí)處。
（三）勞務(wù)集中管理
1、集中勞務(wù)企業(yè)和施工隊(duì)伍管理。各單位須根據(jù)集團(tuán)公司勞務(wù)供方的管理規(guī)定，在《集團(tuán)年度勞務(wù)合格供方名錄》中選擇勞務(wù)分包方，并最終由各單位本部行使勞務(wù)分包使用的確定權(quán)。通過(guò)對(duì)勞務(wù)分包考察報(bào)告和候選勞務(wù)分包情況說(shuō)明，由公司確定該工程勞務(wù)投標(biāo)人；通過(guò)招投標(biāo)程序確定勞務(wù)供方。
2、集中施工現(xiàn)場(chǎng)勞務(wù)隊(duì)伍管理。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)勞務(wù)檢查，落實(shí)公司月度現(xiàn)場(chǎng)勞務(wù)檢查工作，排查勞務(wù)隱患；杜絕使用零散工；組織對(duì)勞務(wù)企業(yè)和施工隊(duì)長(zhǎng)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)工作。
3、集中合同履約和勞務(wù)費(fèi)結(jié)算兌付管理。項(xiàng)目部將勞務(wù)費(fèi)預(yù)結(jié)算資料上報(bào)公司；公司勞務(wù)、預(yù)算等部門審核相關(guān)資料確定結(jié)算數(shù)額；勞務(wù)或財(cái)務(wù)部門向勞務(wù)企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)，同時(shí)建立勞務(wù)費(fèi)結(jié)算和支付臺(tái)帳。
（四）設(shè)備設(shè)施集中管理
1、資產(chǎn)管理集中。大型、關(guān)鍵設(shè)備、設(shè)施（50萬(wàn)元以上）采購(gòu)、報(bào)廢處置，各單位提交報(bào)告，集團(tuán)公司審批后方可執(zhí)行。周轉(zhuǎn)材料、臨時(shí)設(shè)施，由各公司集中管理，項(xiàng)目部有償使用，提高利用率，避免閑置、浪費(fèi)。
2、管理職責(zé)明確，管理責(zé)任落實(shí)到位。各公司（事業(yè)部）必須設(shè)立設(shè)備、設(shè)施管理部門或?qū)Ｂ殟徫唬?fù)責(zé)對(duì)設(shè)備、設(shè)施實(shí)行統(tǒng)一管理，在管理權(quán)限范圍內(nèi)，行使購(gòu)置、驗(yàn)收、調(diào)配、租賃、使用、保養(yǎng)、維修、檢查、計(jì)提折舊和攤銷、處置、報(bào)廢等管理工作，建立健全相應(yīng)制度、流程，建立合格供方名錄，集團(tuán)公司對(duì)過(guò)程管理予以監(jiān)督。
四、“四集中”管控模式審計(jì)的效果和思考
對(duì)以上的“四集中”管理所涉及的到的關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和主要管理內(nèi)容，審計(jì)人員可通過(guò)證據(jù)檢查法、實(shí)地觀察了解法、分析性復(fù)核等方法，采取定期或突擊審計(jì)，建立健全反舞弊機(jī)制，重視內(nèi)部舉報(bào)，必要時(shí)聯(lián)合紀(jì)檢部門和其他相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審查，定能對(duì)“四集中”管控模式的真正貫徹起到應(yīng)有的作用。至于審計(jì)方法的具體運(yùn)用，不是本文的重點(diǎn)，本文一筆帶過(guò)。
（一）審計(jì)可達(dá)到的效果
通過(guò)對(duì)“四集中”管理的審計(jì)，可以有效地促進(jìn)“四集中”制度的貫徹落實(shí)，為企業(yè)提升效益創(chuàng)造了條件。
1、通過(guò)促進(jìn)資金的集中，實(shí)現(xiàn)資金集中使用，可以提高企業(yè)資金調(diào)配資金的能力，降低企業(yè)支付風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠控制甚至降低企業(yè)貸款規(guī)模，節(jié)約資金成本，從而促進(jìn)企業(yè)效益的提高。
2、通過(guò)資金集中使用，為企業(yè)集中采購(gòu)提供了可能。建筑業(yè)鋼筋、水泥、周轉(zhuǎn)材料等主要原材料，占據(jù)工程成本60∽70%以上，通過(guò)集中采購(gòu)，能夠合理降低材料成本。如集團(tuán)某單位，通過(guò)實(shí)行物資集中采購(gòu)，通過(guò)實(shí)行鋼筋集中采購(gòu)，平均每噸鋼筋單價(jià)降低150余元，通過(guò)鋼筋鎖價(jià)累計(jì)結(jié)余資金400余萬(wàn)元。通過(guò)物資集中管理，該公司自2009年至2011年分別實(shí)現(xiàn)了直接材料費(fèi)支出盈余10.2%，12.6%，14.3%。
3、通過(guò)勞務(wù)集中管理，可實(shí)現(xiàn)勞務(wù)資源的集中調(diào)配，對(duì)勞務(wù)成本的控制會(huì)起到不可忽視的作用。通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，有效控制勞動(dòng)力價(jià)格，集中履約管理，結(jié)算審核牽制，能夠有效地促進(jìn)勞務(wù)現(xiàn)場(chǎng)管理，加強(qiáng)過(guò)程管理。我集團(tuán)部分單位甚至實(shí)行了內(nèi)部勞務(wù)的派遣，將勞務(wù)人員簽約成自有人員，增加勞務(wù)人員對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度和歸屬感，更能夠激發(fā)員工的工作熱情，從而提高了工作質(zhì)量和工作效率，勞務(wù)成員占工程總成本的比例呈下降趨勢(shì)。
4、通過(guò)設(shè)施的集中管理，能夠促進(jìn)企業(yè)大型設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料、臨時(shí)設(shè)施的利用率，減少外租外購(gòu)，其直接效益更是突出。如長(zhǎng)城B+B公司，當(dāng)年合資企業(yè)時(shí)采購(gòu)的集裝箱改建所的移動(dòng)辦公房，一直是該公司統(tǒng)一調(diào)配，項(xiàng)目部現(xiàn)在都形成了一種習(xí)慣，一遇到新開(kāi)工程時(shí)，都要從公司庫(kù)房拉出幾套集裝箱移動(dòng)房，很快工地就樹立了開(kāi)工形象，不僅節(jié)約了成本，更給工程建設(shè)方帶來(lái)了良好的形象。
5、通過(guò)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位“四集中”管理制度的執(zhí)行情況，能夠有效地促進(jìn)被審計(jì)單位貫徹集團(tuán)的管理要求，使各單位能夠有效地開(kāi)展“四集中”。
（二）通過(guò)“四集中”審計(jì)的思考
通過(guò)“四集中”制度，集約了企業(yè)資源，集中了管理權(quán)限，如果不切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，“四集中”管理制度將可能流于形式，甚至加重企業(yè)成本，與企業(yè)戰(zhàn)略背道而馳。
1、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，切實(shí)保障“四集中”管理制度的有效實(shí)施。集團(tuán)公司要將“四集中”制度的執(zhí)行，納入企業(yè)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)中進(jìn)行考核，對(duì)實(shí)施不達(dá)標(biāo)的單位，要對(duì)主要經(jīng)營(yíng)者績(jī)效年薪進(jìn)行扣罰。
2、有重點(diǎn)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開(kāi)專項(xiàng)審計(jì)。“四集中”是一個(gè)系統(tǒng)工程，如果每次都全面審計(jì)，是對(duì)審計(jì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，審計(jì)效率也會(huì)很低。比如對(duì)勞務(wù)、物資采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)比價(jià)制度，防止采購(gòu)管理部門進(jìn)行暗箱操作；對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。
3、要加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用。對(duì)“四集中”運(yùn)營(yíng)過(guò)程中審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行反饋，要求按期整改，以確保審計(jì)成果運(yùn)用的貫徹力度，提高審計(jì)的權(quán)威性。
4、要合理掌握審計(jì)的時(shí)機(jī)和頻度。“四集中”管理貫徹于企業(yè)管理的全部，因此審計(jì)部門應(yīng)適時(shí)掌握“四集中”管理的信息，被監(jiān)控單位應(yīng)與審計(jì)部門有日常的信息渠道，以實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，接受審計(jì)部門的監(jiān)督。
5、要適時(shí)地建立集團(tuán)層面的“四集中”管控模式。雖然通過(guò)審計(jì)，能夠促進(jìn)各單位“四集中”的落實(shí)，但從集團(tuán)層面看，沒(méi)有一項(xiàng)集中，這對(duì)集團(tuán)資源是一個(gè)巨大的浪費(fèi)。建議從集團(tuán)層面建立起資金管理平臺(tái)，通過(guò)銀企直聯(lián)，將集團(tuán)公司與各二級(jí)單位的資金進(jìn)行集中調(diào)配；從集團(tuán)層面建立起物流平臺(tái)，在資金保障的前提下，實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)商的上下游聯(lián)動(dòng)，在保證品質(zhì)的前提下最大限度地降低采購(gòu)成本；從集團(tuán)層面建立起勞務(wù)基地和勞務(wù)管理平臺(tái)，從勞務(wù)隊(duì)伍的選擇和勞務(wù)結(jié)算都能夠得到監(jiān)督；從集團(tuán)層面建立起大型機(jī)械、設(shè)施和周轉(zhuǎn)材料等的統(tǒng)供平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的最大利用。
6、加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。集團(tuán)公司應(yīng)及時(shí)研究制訂出內(nèi)審人員從審計(jì)的過(guò)程到審計(jì)的結(jié)果都應(yīng)有的考核評(píng)價(jià)體系，促使內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更新審計(jì)監(jiān)督觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。審計(jì)職業(yè)是具有較高風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，內(nèi)審也是一樣。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，使用和掌握經(jīng)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)技術(shù)方法。與此同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)更新審計(jì)監(jiān)督觀念，將審計(jì)的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移到無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)，重視管理方面和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審計(jì)，重視事前、事中的審計(jì)，提高對(duì)信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)。
結(jié)束語(yǔ)
“四集中”管控模式是建筑施工企業(yè)管理發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是施工企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，只有采取切實(shí)有效的審計(jì)監(jiān)督措施，才能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
1、張海蘭,馮建榮.上市公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊,2009,3
第一章 總 則
第一條 為推動(dòng)證券公司完善公司治理，促進(jìn)證券公司規(guī)范運(yùn)作，保護(hù)證券公司股東、客戶及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》及其他法律法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。
第二條 證券公司對(duì)客戶負(fù)有誠(chéng)信義務(wù)，不得侵犯客戶的財(cái)產(chǎn)權(quán)、選擇權(quán)、公平交易權(quán)、知情權(quán)及其他合法權(quán)益。
證券公司的股東和實(shí)際控制人不得占用客戶資產(chǎn)，損害客戶合法權(quán)益。
第三條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照《公司法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的職責(zé)劃分。
第四條 證券公司及其股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì))的規(guī)定。
第五條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定建立完備的合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。
證券公司董事會(huì)對(duì)合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的有效性承擔(dān)最終責(zé)任。
第六條 本準(zhǔn)則適用于中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的證券公司。
上市證券公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)執(zhí)行法律、行政法規(guī)、本準(zhǔn)則和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)上市公司的規(guī)定。本準(zhǔn)則與中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)上市公司的規(guī)定不一致的，以兩者中更加嚴(yán)格的規(guī)定為準(zhǔn)。
第二章 股東和股東會(huì)
第一節(jié) 股 東
第七條 證券公司股東及其實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的資格條件。
證券公司股東轉(zhuǎn)讓所持有的證券公司股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)受讓方及其實(shí)際控制人符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的資格條件。
第八條 證券公司應(yīng)當(dāng)以中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)文件、備案文件為依據(jù)對(duì)股東進(jìn)行登記、修改公司章程，并依法辦理工商登記手續(xù)。
證券公司應(yīng)當(dāng)確保公司章程、股東名冊(cè)及工商登記文件所記載的內(nèi)容與股東的實(shí)際情況一致。
第九條 證券公司股東應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定履行出資義務(wù)。
證券公司股東存在虛假出資、出資不實(shí)、抽逃出資或者變相抽逃出資等違法違規(guī)行為的，證券公司應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并要求有關(guān)股東在1個(gè)月內(nèi)糾正。
第十條 證券公司的股東、實(shí)際控制人出現(xiàn)下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)通知證券公司：
(一)所持有或者控制的證券公司股權(quán)被采取財(cái)產(chǎn)保全或者強(qiáng)制執(zhí)行措施;
(二)質(zhì)押所持有的證券公司股權(quán);
(三)持有證券公司5%以上股權(quán)的股東變更實(shí)際控制人;
(四)變更名稱;
(五)發(fā)生合并、分立;
(六)被采取責(zé)令停業(yè)整頓、指定托管、接管或者撤銷等監(jiān)管措施，或者進(jìn)入解散、破產(chǎn)、清算程序;
(七)因重大違法違規(guī)行為被行政處罰或者追究刑事責(zé)任;
(八)其他可能導(dǎo)致所持有或者控制的證券公司股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或者可能影響證券公司運(yùn)作的。
證券公司應(yīng)當(dāng)自知悉前款規(guī)定情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。
上市證券公司持有5%以下股權(quán)的股東不適用本條規(guī)定。
第十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立和股東溝通的有效機(jī)制，依法保障股東的知情權(quán)。
證券公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)以書面方式或者公司章程規(guī)定的其他方式及時(shí)通知全體股東，并向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告：
(一)公司或者其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌重大違法違規(guī)行為;
(二)公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)不符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn);
(三)公司發(fā)生重大虧損;
(四)擬更換法定代表人、董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席或者經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人;
(五)發(fā)生突發(fā)事件，對(duì)公司和客戶利益產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生重大不利影響;
(六)其他可能影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)。
第二節(jié) 股東會(huì)
第十二條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定股東會(huì)的職權(quán)范圍。
證券公司股東會(huì)授權(quán)董事會(huì)行使股東會(huì)部分職權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定或者經(jīng)股東會(huì)作出決議，且授權(quán)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確具體，但《公司法》明確規(guī)定由股東會(huì)行使的職權(quán)不得授權(quán)董事會(huì)行使。
第十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)自每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起6個(gè)月內(nèi)召開(kāi)股東會(huì)年會(huì)。因特殊情況需要延期召開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并說(shuō)明延期召開(kāi)的理由。
第十四條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)規(guī)定股東會(huì)會(huì)議的議事方式和表決程序。
第十五條 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有證券公司3%以上股權(quán)的股東，可以向股東會(huì)提出議案。
單獨(dú)或者合并持有證券公司3%以上股權(quán)的股東，可以向股東會(huì)提名董事、監(jiān)事候選人。
第十六條 證券公司任一股東推選的董事占董事會(huì)成員1/2以上時(shí)，其推選的監(jiān)事不得超過(guò)監(jiān)事會(huì)成員的1/3，但證券公司為一人公司的除外。
第十七條 證券公司在董事、監(jiān)事的選舉中可以采用累積投票制度。
證券公司股東單獨(dú)或者與關(guān)聯(lián)方合并持有公司50%以上股權(quán)的，董事、監(jiān)事的選舉應(yīng)當(dāng)采用累積投票制度，但證券公司為一人公司的除外。
采用累積投票制度的證券公司應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定該制度的實(shí)施規(guī)則。
第十八條 證券公司股東會(huì)應(yīng)當(dāng)制作會(huì)議記錄。會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并依法保存。
第十九條 證券公司股東會(huì)在董事、監(jiān)事任期屆滿前免除其職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由;被免職的董事、監(jiān)事有權(quán)向股東會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)陳述意見(jiàn)。
第三節(jié) 證券公司與股東之間關(guān)系的特別規(guī)定
第二十條 證券公司的控股股東、實(shí)際控制人不得利用其控制地位或者濫用權(quán)利損害證券公司、公司其他股東和公司客戶的合法權(quán)益。
第二十一條 證券公司的控股股東不得超越股東會(huì)、董事會(huì)任免證券公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員。
證券公司的股東、實(shí)際控制人不得違反法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定干預(yù)證券公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
第二十二條 證券公司與其股東、實(shí)際控制人或者其他關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、辦公場(chǎng)所等方面嚴(yán)格分開(kāi)，各自獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。
證券公司股東的人員在證券公司兼職的，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定。
第二十三條 證券公司的控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止與其所控制的證券公司發(fā)生業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)。
證券公司控股其他證券公司的，不得損害所控股的證券公司的利益。
第二十四條 證券公司的股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方與證券公司的關(guān)聯(lián)交易不得損害證券公司及其客戶的合法權(quán)益。
證券公司章程應(yīng)當(dāng)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易及其披露和表決程序作出規(guī)定。
第二十五條 證券公司與其股東(或者股東的關(guān)聯(lián)方)之間不得有下列行為：
(一)持有股東的股權(quán)，但法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外;
(二)通過(guò)購(gòu)買股東持有的證券等方式向股東輸送不當(dāng)利益;
(三)股東違規(guī)占用公司資產(chǎn);
(四)法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)禁止的其他行為。
證券公司章程應(yīng)當(dāng)規(guī)定對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保的類型、金額和內(nèi)部審批程序。
第三章 董事和董事會(huì)
第一節(jié) 董 事
第二十六條 證券公司董事應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的任職條件。
第二十七條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定董事的任職條件、任免程序、任期、權(quán)利義務(wù)等事項(xiàng)。
第二十八條 證券公司應(yīng)當(dāng)采取措施保障董事的知情權(quán)，為董事履行職責(zé)提供必要條件。
董事應(yīng)當(dāng)保證足夠的時(shí)間和精力履行職責(zé)。
第二十九條 經(jīng)營(yíng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)和證券承銷與保薦業(yè)務(wù)中兩種以上業(yè)務(wù)的證券公司，應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立董事制度。
證券公司聘任的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的任職條件。獨(dú)立董事在任職期間出現(xiàn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的不得擔(dān)任獨(dú)立董事的情形的，證券公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)解聘。
第三十條 根據(jù)本準(zhǔn)則第二十九條規(guī)定建立獨(dú)立董事制度的證券公司有下列情形之一的，獨(dú)立董事人數(shù)不得少于董事人數(shù)的1/4：
(一)董事長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人由同一人擔(dān)任;
(二)內(nèi)部董事人數(shù)占董事人數(shù)1/5以上;
(三)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。
第三十一條 獨(dú)立董事與公司其他董事任期相同，連任時(shí)間不得超過(guò)6年。
第三十二條 獨(dú)立董事在任期內(nèi)辭職或者被免職的，獨(dú)立董事本人和證券公司應(yīng)當(dāng)分別向公司住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)和股東會(huì)提交書面說(shuō)明。
第三十三條 獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定獨(dú)立履行董事職責(zé)，并在股東會(huì)年會(huì)上提交工作報(bào)告。
獨(dú)立董事未履行應(yīng)盡職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
證券公司應(yīng)當(dāng)保障獨(dú)立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。
第二節(jié) 董事會(huì)
第三十四條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確董事人數(shù)。證券公司設(shè)董事會(huì)的，內(nèi)部董事人數(shù)不得超過(guò)董事人數(shù)的1/2。
證券公司可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人士擔(dān)任董事。
第三十五條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)就董事長(zhǎng)不能履行職責(zé)或者缺位時(shí)，董事長(zhǎng)職責(zé)的行使作出明確規(guī)定。
第三十六條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定董事會(huì)的職責(zé)、議事方式和表決程序。
證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定董事會(huì)會(huì)議采取通訊表決方式的條件和程序。除由于緊急情況、不可抗力等特殊原因無(wú)法舉行現(xiàn)場(chǎng)、視頻或者電話會(huì)議外，董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)采取現(xiàn)場(chǎng)、視頻或者電話會(huì)議方式。
董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在股東會(huì)年會(huì)上報(bào)告并在年度報(bào)告中披露董事的履職情況，包括報(bào)告期內(nèi)董事參加董事會(huì)會(huì)議的次數(shù)、投票表決等情況。
第三十七條 證券公司董事會(huì)每年至少召開(kāi)兩次會(huì)議。董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)制作會(huì)議記錄，并可以錄音。會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄會(huì)議過(guò)程、決議內(nèi)容、董事發(fā)言和表決情況，并依法保存。出席會(huì)議的董事和記錄人應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽字。
第三十八條 證券公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和公司章程規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)，不得越權(quán)干預(yù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
董事會(huì)表決有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的議案時(shí)，與交易對(duì)方有關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事應(yīng)當(dāng)回避。該次董事會(huì)會(huì)議由過(guò)半數(shù)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過(guò)半數(shù)通過(guò)。出席董事會(huì)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足3人的，應(yīng)當(dāng)將該事項(xiàng)提交股東會(huì)審議。
第三十九條 證券公司董事會(huì)決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)要求董事會(huì)糾正，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行。
第四十條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)董事會(huì)秘書，負(fù)責(zé)股東會(huì)和董事會(huì)會(huì)議的籌備、文件的保管以及股東資料的管理，按照規(guī)定或者根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、股東等有關(guān)單位或者個(gè)人的要求，依法提供有關(guān)資料，辦理信息報(bào)送或者信息披露事項(xiàng)。
第三節(jié) 董事會(huì)專門委員會(huì)
第四十一條 證券公司經(jīng)營(yíng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)和證券承銷與保薦業(yè)務(wù)中兩種以上業(yè)務(wù)的，其董事會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立薪酬與提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，并應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定各委員會(huì)的組成、職責(zé)及其行使方式。
專門委員會(huì)可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人士提供服務(wù)，由此發(fā)生的合理費(fèi)用由證券公司承擔(dān)。
專門委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，按照公司章程的規(guī)定向董事會(huì)提交工作報(bào)告。
董事會(huì)在對(duì)與專門委員會(huì)職責(zé)相關(guān)的事項(xiàng)作出決議前，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取專門委員會(huì)的意見(jiàn)。
第四十二條 證券公司董事會(huì)各專門委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由董事組成。專門委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有與專門委員會(huì)職責(zé)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。
審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事的人數(shù)不得少于1/2，并且至少有1名獨(dú)立董事從事會(huì)計(jì)工作5年以上。
薪酬與提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>
第四十三條 薪酬與提名委員會(huì)的主要職責(zé)是：
(一)對(duì)董事、高級(jí)管理人員的選任標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審議并提出意見(jiàn)，搜尋合格的董事和高級(jí)管理人員人選，對(duì)董事和高級(jí)管理人員人選的資格條件進(jìn)行審查并提出建議;
(二)對(duì)董事和高級(jí)管理人員的考核與薪酬管理制度進(jìn)行審議并提出意見(jiàn);
(三)對(duì)董事、高級(jí)管理人員進(jìn)行考核并提出建議;
(四)公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。
第四十四條 審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：
(一)監(jiān)督年度審計(jì)工作，就審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性作出判斷，提交董事會(huì)審議;
(二)提議聘請(qǐng)或者更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為;
(三)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;
(四)公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。
第四十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)的主要職責(zé)是：
(一)對(duì)合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)、基本政策進(jìn)行審議并提出意見(jiàn);
(二)對(duì)合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)進(jìn)行審議并提出意見(jiàn);
(三)對(duì)需董事會(huì)審議的重大決策的風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)的解決方案進(jìn)行評(píng)估并提出意見(jiàn);
(四)對(duì)需董事會(huì)審議的合規(guī)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審議并提出意見(jiàn);
(五)公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。
證券公司董事會(huì)設(shè)合規(guī)委員會(huì)的，前款規(guī)定中有關(guān)合規(guī)管理的職責(zé)可以由合規(guī)委員會(huì)行使。
第四章 監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)
第四十六條 證券公司監(jiān)事應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的任職條件。
證券公司可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人士擔(dān)任監(jiān)事。
第四十七條 證券公司應(yīng)當(dāng)采取措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，為監(jiān)事履行職責(zé)提供必要的條件。
第四十八條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)規(guī)定監(jiān)事會(huì)的職責(zé)、議事方式和表決程序。
證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)會(huì)議采取通訊表決方式的條件和程序。除由于緊急情況、不可抗力等特殊原因無(wú)法舉行現(xiàn)場(chǎng)、視頻或者電話會(huì)議外，監(jiān)事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)采取現(xiàn)場(chǎng)、視頻或者電話會(huì)議方式。
監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在股東會(huì)年會(huì)上報(bào)告并在年度報(bào)告中披露監(jiān)事的履職情況，包括報(bào)告期內(nèi)監(jiān)事參加監(jiān)事會(huì)會(huì)議的次數(shù)、投票表決等情況。
第四十九條 證券公司設(shè)監(jiān)事會(huì)的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)主席，可以設(shè)副主席。監(jiān)事會(huì)主席是監(jiān)事會(huì)的召集人。
監(jiān)事會(huì)可以下設(shè)專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)會(huì)議的籌備、會(huì)議記錄和會(huì)議文件的保管，并為監(jiān)事履行職責(zé)提供服務(wù)。
第五十條 證券公司監(jiān)事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)制作會(huì)議記錄，并可以錄音。會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄會(huì)議過(guò)程、決議內(nèi)容、監(jiān)事發(fā)言和表決情況，并依法保存。出席會(huì)議的監(jiān)事和記錄人應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽字。
第五十一條 證券公司監(jiān)事有權(quán)了解公司經(jīng)營(yíng)情況，并承擔(dān)相應(yīng)的保密義務(wù)。
證券公司應(yīng)當(dāng)將其內(nèi)部稽核報(bào)告、合規(guī)報(bào)告、月度或者季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)事會(huì)。
監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)就公司的財(cái)務(wù)情況、合規(guī)情況向股東會(huì)年會(huì)作出專項(xiàng)說(shuō)明。
第五十二條 證券公司監(jiān)事會(huì)可要求公司董事、高級(jí)管理人員及其他相關(guān)人員出席監(jiān)事會(huì)會(huì)議，回答問(wèn)題。
監(jiān)事會(huì)可根據(jù)需要對(duì)公司財(cái)務(wù)情況、合規(guī)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專業(yè)人士協(xié)助，其合理費(fèi)用由證券公司承擔(dān)。
監(jiān)事會(huì)對(duì)公司董事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的行為進(jìn)行檢查時(shí)，可以向董事、高級(jí)管理人員及公司其他人員了解情況，董事、高級(jí)管理人員及公司其他人員應(yīng)當(dāng)配合。
第五十三條 對(duì)董事、高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，損害公司、股東或者客戶利益的行為，證券公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)要求董事、高級(jí)管理人員限期改正;損害嚴(yán)重或者董事、高級(jí)管理人員未在限期內(nèi)改正的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)提議召開(kāi)股東會(huì)，并向股東會(huì)提出專項(xiàng)議案。
對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理人員的重大違法違規(guī)行為，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)直接向中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。
監(jiān)事知道或者應(yīng)當(dāng)知道董事、高級(jí)管理人員有違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定、損害公司利益的行為，未履行應(yīng)盡職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第五章 高級(jí)管理人員
第五十四條 本準(zhǔn)則所稱高級(jí)管理人員，是指證券公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、合規(guī)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書以及實(shí)際履行上述職務(wù)的人員。
高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的任職資格。證券公司不得授權(quán)未取得任職資格的人員行使高級(jí)管理人員的職權(quán)。
第五十五條 證券公司章程應(yīng)當(dāng)明確高級(jí)管理人員的構(gòu)成、職責(zé)范圍。
第五十六條 證券公司應(yīng)當(dāng)采取公開(kāi)、透明的方式，聘任專業(yè)人士為高級(jí)管理人員。
第五十七條 證券公司高級(jí)管理人員不得在其他營(yíng)利性機(jī)構(gòu)兼職，但法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。
第五十八條 證券公司設(shè)總經(jīng)理的，總經(jīng)理依據(jù)《公司法》、公司章程的規(guī)定行使職權(quán)，并向董事會(huì)負(fù)責(zé)。
證券公司設(shè)立管理委員會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)等機(jī)構(gòu)行使總經(jīng)理職權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在公司章程中明確其名稱、組成、職責(zé)和議事規(guī)則，其組成人員應(yīng)當(dāng)取得證券公司高級(jí)管理人員任職資格。
第五十九條 證券公司經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)的要求，向董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)報(bào)告公司重大合同的簽訂、執(zhí)行情況，資金運(yùn)用情況和盈虧情況。經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人必須保證報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
未擔(dān)任董事職務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人可以列席董事會(huì)會(huì)議。
第六十條 證券公司經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任明確、程序清晰的組織結(jié)構(gòu)，組織實(shí)施各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估工作，并建立健全有效的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，及時(shí)處理或者改正內(nèi)部控制中存在的缺陷或者問(wèn)題。
證券公司高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制不力、不及時(shí)處理或者改正內(nèi)部控制中存在的缺陷或者問(wèn)題承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第六十一條 證券公司分管合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核審計(jì)部門的高級(jí)管理人員，不得兼任或者分管與合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核審計(jì)職責(zé)相沖突的職務(wù)或者部門。
證券公司高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)支持合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核審計(jì)部門的工作。
第六章 激勵(lì)與約束機(jī)制
第六十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)建立合理有效的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員績(jī)效考核與薪酬管理制度。績(jī)效考核與薪酬管理制度應(yīng)當(dāng)充分反映合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。
第六十三條 證券公司董事、監(jiān)事薪酬的數(shù)額和發(fā)放方式分別由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)提出方案，報(bào)股東會(huì)決定。
第六十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)與高級(jí)管理人員就任期、績(jī)效考核、薪酬待遇、解聘事由、雙方的權(quán)利義務(wù)及違約責(zé)任等事項(xiàng)進(jìn)行約定。
第六十五條 證券公司高級(jí)管理人員的績(jī)效年薪由董事會(huì)根據(jù)高級(jí)管理人員的年度績(jī)效考核結(jié)果決定，40%以上應(yīng)當(dāng)采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于3年。延期支付薪酬的發(fā)放應(yīng)當(dāng)遵循等分原則。
高級(jí)管理人員未能勤勉盡責(zé)，致使證券公司存在重大違法違規(guī)行為或者重大風(fēng)險(xiǎn)的，證券公司應(yīng)當(dāng)停止支付全部或者部分未支付的績(jī)效年薪。
第六十六條 證券公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)分別向股東會(huì)就董事、監(jiān)事的績(jī)效考核情況、薪酬情況作出專項(xiàng)說(shuō)明。
董事會(huì)應(yīng)當(dāng)向股東會(huì)就高級(jí)管理人員履行職責(zé)的情況、績(jī)效考核情況、薪酬情況作出專項(xiàng)說(shuō)明。
第六十七條 證券公司高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程規(guī)定，損害公司或者客戶合法權(quán)益的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部責(zé)任追究。
證券公司不得代董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員支付應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的罰款或者賠償金。
第六十八條 證券公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者員工根據(jù)中長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃持有或者控制本公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司股東會(huì)決議批準(zhǔn)，并依法經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其派出機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或者備案。
第七章 證券公司與客戶關(guān)系基本原則
第六十九條 證券公司不得挪用客戶交易結(jié)算資金，不得挪用客戶委托管理的資產(chǎn)，不得挪用客戶托管在公司的證券。
第七十條 證券公司對(duì)客戶資料負(fù)有保密義務(wù)。
證券公司有權(quán)拒絕其他任何單位或者個(gè)人對(duì)客戶資料的查詢，但法律、行政法規(guī)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。
第七十一條 證券公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)履行法定的信息披露義務(wù)，保障客戶在充分知情的基礎(chǔ)上作出決定。
證券公司向客戶提品或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，并對(duì)有關(guān)產(chǎn)品或者服務(wù)的內(nèi)容及風(fēng)險(xiǎn)予以充分披露，不得有虛假陳述、誤導(dǎo)及其他欺詐客戶的行為。
第七十二條 證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)專職部門或者崗位負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行溝通，處理客戶的投訴等事宜。
第七十三條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向社會(huì)公眾披露本公司經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告及其他信息，并保證披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
證券公司應(yīng)當(dāng)披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員薪酬管理信息，至少包括：
(一)薪酬管理的基本制度及決策程序;
(二)年度薪酬總額和在董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間的分布情況;
(三)薪酬延期支付和非現(xiàn)金薪酬情況。
第八章 附 則
第七十四條 證券公司應(yīng)當(dāng)按照《公司法》、《證券法》、《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》及其他法律、行政法規(guī)和本準(zhǔn)則的要求，修改、完善公司章程及相關(guān)制度。
第七十五條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)以證券公司的治理狀況作為其市場(chǎng)準(zhǔn)入的基本條件和日常監(jiān)管的評(píng)價(jià)依據(jù)。
第七十六條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以委托證券業(yè)自律組織或者中介機(jī)構(gòu)對(duì)證券公司治理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以適當(dāng)方式公布評(píng)價(jià)結(jié)果。
第七十七條 釋義：
(一)股權(quán)，是指有限責(zé)任公司股東的出資和股份有限公司的股份。
(二)股東會(huì)，是指有限責(zé)任公司的股東會(huì)和股份有限公司的股東大會(huì)。
(三)關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易，是指財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露》中所界定的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。
(四)經(jīng)營(yíng)管理的主要負(fù)責(zé)人，是指公司總經(jīng)理，或者行使總經(jīng)理職權(quán)的管理委員會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。
(五)內(nèi)部董事，是指在證券公司同時(shí)擔(dān)任其他職務(wù)的董事;外部董事，是指不在證券公司同時(shí)擔(dān)任其他職務(wù)的董事;獨(dú)立董事，是指與證券公司及其股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷關(guān)系的外部董事。
關(guān)鍵詞：環(huán)境審計(jì)制度；印度；巴西；啟示
基金項(xiàng)目：國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金重大項(xiàng)目：“國(guó)家利益保護(hù)導(dǎo)向的中國(guó)環(huán)境審計(jì)體系創(chuàng)新研究”（項(xiàng)目編號(hào)：11&ZD044）
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2014年9月15日
一、印度環(huán)境審計(jì)制度進(jìn)程
印度在技術(shù)現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中存在矛盾，由于對(duì)資源的攫取超過(guò)其支撐能力，同時(shí)環(huán)境污染注入遠(yuǎn)大于其吸收能力，因而為經(jīng)濟(jì)繁榮與提高生活標(biāo)準(zhǔn)所做的努力可能損害整體的生活質(zhì)量。在印度，環(huán)境保護(hù)主要依靠嚴(yán)格的法律措施，但為了集中于提高生產(chǎn)力常會(huì)忽略環(huán)境管理和污染控制；另一方面，對(duì)于像印度這樣的發(fā)展中國(guó)家，如果工業(yè)發(fā)展緩慢而無(wú)法減輕貧困也可能導(dǎo)致環(huán)境損害。為保護(hù)環(huán)境又不嚴(yán)重阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須采納環(huán)境友好型戰(zhàn)略和制度，環(huán)境審計(jì)制度受到關(guān)注。
（一）印度政府環(huán)境審計(jì)制度。印度憲法規(guī)定：“國(guó)家要盡力保護(hù)與改善環(huán)境，保護(hù)國(guó)家森林及野生動(dòng)物”，中央和各邦頒布了多部污染控制和環(huán)境保護(hù)的法令。印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)為主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)公署（簡(jiǎn)稱CAG），其擁有憲法賦予的權(quán)力。為履行其憲法責(zé)任，CAG檢查政府收支的各個(gè)方面。印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)的環(huán)境審計(jì)在廣泛的合規(guī)和績(jī)效審計(jì)框架中實(shí)施，這一過(guò)程通過(guò)引入執(zhí)行環(huán)境審計(jì)的具體準(zhǔn)則（政府審計(jì)手冊(cè)（2002）第19章）而正式化，為CAG進(jìn)行環(huán)境審計(jì)提供了廣泛的指導(dǎo)方針，CAG通過(guò)環(huán)境審計(jì)審查被審計(jì)單位是否適當(dāng)考慮在必要的地方努力增進(jìn)可持續(xù)發(fā)展和改善環(huán)境問(wèn)題。寄望于更加專注環(huán)境審計(jì)，獲取更好的效果，注入新技術(shù)和工具，CAG指定審計(jì)主任辦公室（科學(xué)部）為環(huán)境審計(jì)節(jié)點(diǎn)辦公室，該辦公室在全國(guó)范圍內(nèi)專門承擔(dān)中央政府計(jì)劃的環(huán)境審計(jì)。孟買地區(qū)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)被指定為印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員環(huán)境審計(jì)的培訓(xùn)中心。專門辦公室和培訓(xùn)中心的設(shè)立，使CAG逐步擁有了一群掌握環(huán)境審計(jì)技術(shù)的審計(jì)人員。在過(guò)去20多年里，印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施了100多項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，包括空氣問(wèn)題、水問(wèn)題、廢棄物、生物多樣性和環(huán)境管理系統(tǒng)等5大類。目前，CAG在環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域的主要工作包括：（1）編制《綠色辦公指南》，指導(dǎo)印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)在全國(guó)的辦公機(jī)構(gòu)通過(guò)更加持續(xù)和有效使用辦公資源減少辦公活動(dòng)對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，該指南被印度環(huán)境和森林部采納，向所有中央政府辦公室推廣；（2）CAG在“印度廢物管理”審計(jì)報(bào)告中提出多項(xiàng)建議，協(xié)助印度環(huán)境和森林部制定廢物有效管理政策；（3）編制《第4E――審計(jì)中整合環(huán)境問(wèn)題》指南，以指導(dǎo)在所有類型審計(jì)中關(guān)注和整合環(huán)境問(wèn)題。
CAG對(duì)環(huán)境的審計(jì)包括：（1）檢查負(fù)責(zé)實(shí)施和監(jiān)督環(huán)境要求的機(jī)構(gòu)的運(yùn)行及定期評(píng)價(jià)情況，并評(píng)價(jià)這些機(jī)構(gòu)的履職程度；（2）檢查環(huán)境保護(hù)與改善項(xiàng)目的財(cái)務(wù)和績(jī)效，以及項(xiàng)目監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的完善程度，如所審項(xiàng)目沒(méi)有制定環(huán)境績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)將為此發(fā)表意見(jiàn)，并對(duì)此后果進(jìn)行質(zhì)詢；（3）根據(jù)已批準(zhǔn)的項(xiàng)目報(bào)告中的預(yù)測(cè)和規(guī)定檢查（環(huán)境和非環(huán)境的）項(xiàng)目和規(guī)劃對(duì)環(huán)境的影響。CAG采用綜合審計(jì)方法，其審計(jì)涉及賬目、合規(guī)性以及績(jī)效審計(jì)各個(gè)方面。
（二）印度企業(yè)環(huán)境審計(jì)制度。1992年印度環(huán)境和森林部依據(jù)《環(huán)境保護(hù)法》（1986）制定政策，要求特殊工業(yè)部門各單位應(yīng)向國(guó)家污染控制委員會(huì)提交年度環(huán)境審計(jì)報(bào)表，1993年“環(huán)境審計(jì)報(bào)表”修改為“環(huán)境報(bào)告”，需要提供水和原材料消耗量、產(chǎn)生的污染、有害廢棄物的產(chǎn)生和處理、污染控制措施對(duì)環(huán)境的影響等信息。此政策促使印度企業(yè)開(kāi)始重視環(huán)境審計(jì)。環(huán)境審計(jì)報(bào)告的目的在于便于監(jiān)管，了解工業(yè)企業(yè)采取的措施是否遵守了企業(yè)內(nèi)部政策和印度相關(guān)法規(guī)，使企業(yè)掌握其經(jīng)營(yíng)和設(shè)備狀況，挖掘原材料使用過(guò)程中可減少浪費(fèi)的環(huán)節(jié)，最大化原材料的轉(zhuǎn)化，改進(jìn)生產(chǎn)過(guò)程，尋求低污染材料替代品和物資的循環(huán)利用，降低能耗，盡可能節(jié)約成本，改善健康和安全條件。印度企業(yè)環(huán)境審計(jì)主要分三個(gè)階段，審計(jì)前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)后報(bào)告和行動(dòng)計(jì)劃編制，環(huán)境審計(jì)小組中通常有技術(shù)人員、工程人員和學(xué)者等。在印度，企業(yè)環(huán)境審計(jì)需做出特別的努力去平衡企業(yè)管理層、監(jiān)管部門、其他政府部門和社會(huì)公眾對(duì)環(huán)境審計(jì)的期望，要實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)目標(biāo)很重要的一點(diǎn)是管理層的承諾和支持。
印度企業(yè)環(huán)境審計(jì)內(nèi)容主要包括：（1）能耗。收集審查能耗、成本、生產(chǎn)量等數(shù)據(jù)，掌握能耗和單位產(chǎn)品能源成本趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)潛在的能耗節(jié)約點(diǎn)；（2）水。評(píng)價(jià)輸水設(shè)備運(yùn)行情況，以及水處理廠的績(jī)效，檢查各過(guò)程的水耗和節(jié)水措施；（3）環(huán)境質(zhì)量。對(duì)工廠周圍的空氣質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)測(cè)暴露濃度，檢查噪音水平和固體危害物處理；（4）健康和安全。通過(guò)問(wèn)卷收集了解企業(yè)員工健康和安全狀況，利用軟件評(píng)估傷害距離，并提出改進(jìn)建議。印度企業(yè)環(huán)境審計(jì)能有效地取得廣泛的目標(biāo)，如污染控制、節(jié)約資源、最小化健康和安全風(fēng)險(xiǎn)、在保護(hù)環(huán)境的同時(shí)提高生產(chǎn)力，是一項(xiàng)有價(jià)值的減少成本的制度安排，其區(qū)別于傳統(tǒng)的末端治理措施（Badrinath&Raman，1995）。
二、巴西環(huán)境審計(jì)制度狀況
1988年巴西新聯(lián)邦憲法規(guī)定：“人人有權(quán)擁有一個(gè)健康和平衡的環(huán)境”，憲法中有專門一章論述環(huán)境保護(hù)，為公有和私營(yíng)部門的行為制定了指南，且規(guī)定了破壞自然環(huán)境行為的各種懲罰措施。環(huán)境保護(hù)由此在巴西日益受到重視，聯(lián)邦、州和地方已廣泛存在與環(huán)境有關(guān)的立法。巴西屬于聯(lián)邦制國(guó)家，巴西審計(jì)法院負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)邦政府的監(jiān)督，無(wú)權(quán)審計(jì)州和地方政府，除非各州和地方政府通過(guò)協(xié)議或類似文件獲得了聯(lián)邦撥款。由于巴西憲法（1988）對(duì)環(huán)境保護(hù)的規(guī)定和巴西審計(jì)法院組織法的存在，巴西審計(jì)法院才得以克服壓力，有權(quán)對(duì)聯(lián)邦政府進(jìn)行環(huán)境監(jiān)督，干預(yù)環(huán)境領(lǐng)域決策和環(huán)境項(xiàng)目執(zhí)行，這些行動(dòng)主要基于對(duì)與環(huán)境問(wèn)題有直接或間接關(guān)系的聯(lián)邦機(jī)構(gòu)年度賬目的審計(jì)和分析上。對(duì)于巴西簽署的國(guó)際環(huán)境協(xié)議和條約，只有經(jīng)總統(tǒng)簽字和國(guó)會(huì)批準(zhǔn)才能成為法律，審計(jì)法院也才會(huì)對(duì)其遵守情況予以審計(jì)。審計(jì)法院不直接對(duì)環(huán)境成本效益進(jìn)行計(jì)算和報(bào)告，但可以對(duì)聯(lián)邦環(huán)境機(jī)構(gòu)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)其使用的技術(shù)方法，在必要情況下，對(duì)改進(jìn)程序提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。經(jīng)過(guò)調(diào)查，審計(jì)法院對(duì)系統(tǒng)地審計(jì)已識(shí)別的環(huán)境問(wèn)題排列秩序，在工作計(jì)劃中擬定一些領(lǐng)域執(zhí)行協(xié)調(diào)環(huán)境審計(jì)，如森林政策、農(nóng)業(yè)與森林政策的連接、水資源和衛(wèi)生系統(tǒng)等。在森林政策方面，審計(jì)法院主要調(diào)查推進(jìn)森林資源可持續(xù)使用的行動(dòng)是否適當(dāng)，評(píng)價(jià)保護(hù)部門的成功經(jīng)驗(yàn)，及政府機(jī)構(gòu)在森林地區(qū)調(diào)整農(nóng)業(yè)績(jī)效和相關(guān)活動(dòng)引致的環(huán)境影響。基于水資源對(duì)人民生活和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，也是巴西審計(jì)法院的優(yōu)先審計(jì)領(lǐng)域，由于污水處理對(duì)水體質(zhì)量影響大，審計(jì)法院對(duì)水資源管理狀況進(jìn)行綜合診斷，向適當(dāng)?shù)墓补芾碚咛岢鋈舾山ㄗh。審計(jì)法院還調(diào)查戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)價(jià)工具的使用情況，以為國(guó)會(huì)起草相關(guān)環(huán)境法律提供技術(shù)信息，并協(xié)助執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行這些規(guī)范（Campelo，2004）。
1991年，巴西里約熱內(nèi)盧州大會(huì)批準(zhǔn)1989號(hào)法律，對(duì)強(qiáng)制性年度環(huán)境審計(jì)予以規(guī)定，環(huán)境審計(jì)所的文件需要向公眾公布。隨后，其他州和市法律相繼頒布類似法律規(guī)定。這些強(qiáng)制性環(huán)境審計(jì)的法規(guī)內(nèi)容包含環(huán)境審計(jì)頻率（1～3年不等）、審計(jì)類型（外部或內(nèi)部審計(jì)）、所覆蓋活動(dòng)類型、社區(qū)協(xié)商、審計(jì)員注冊(cè)、最終報(bào)告的公開(kāi)性和懲罰等。這些強(qiáng)制性法規(guī)要求在一定程度上推進(jìn)了環(huán)境審計(jì)在巴西的普及，但由于涉及到企業(yè)的能力和意愿，對(duì)審計(jì)頻率和審計(jì)結(jié)果公開(kāi)引起了很大爭(zhēng)議（Rovere & Avignon，1996）。跨國(guó)公司在巴西的進(jìn)入帶動(dòng)和促進(jìn)了巴西企業(yè)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展。另外，巴西企業(yè)實(shí)施環(huán)境審計(jì)有來(lái)自各方的壓力，如非政府組織的行動(dòng)，環(huán)境機(jī)構(gòu)對(duì)獲取和維持環(huán)境許可證的相關(guān)規(guī)定，依照“環(huán)境調(diào)整承諾”和司法判決確定的義務(wù)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)利用環(huán)境審計(jì)增加競(jìng)爭(zhēng)力的需求，國(guó)際銀行貸款要求，商業(yè)或企業(yè)協(xié)議規(guī)定，供應(yīng)商選擇條件，以及EMAS和ISO 14000系列等環(huán)境管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證的推廣等。多種強(qiáng)制性和自愿性因素共同作用促使巴西企業(yè)環(huán)境審計(jì)制度建立和發(fā)展。
三、印巴環(huán)境審計(jì)制度發(fā)展經(jīng)驗(yàn)啟示
（一）在各類審計(jì)業(yè)務(wù)中充分考慮環(huán)境事項(xiàng)。印度從各類審計(jì)整合環(huán)境問(wèn)題的視角編制指南值得借鑒。在我國(guó)，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)人、財(cái)、物有限，每年能夠?qū)嵤┑膶ｍ?xiàng)環(huán)境審計(jì)數(shù)量不多；另一方面，環(huán)境會(huì)計(jì)研究方興未艾，但一直未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，企業(yè)所提供的環(huán)境會(huì)計(jì)信息零散且缺乏規(guī)范，僅少數(shù)企業(yè)單獨(dú)環(huán)境報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施專項(xiàng)環(huán)境審計(jì)的成本和難度都比較高，依靠專項(xiàng)審計(jì)形式來(lái)顯示和發(fā)揮環(huán)境審計(jì)的作用是有限的，環(huán)境審計(jì)要常態(tài)化與持續(xù)發(fā)展作用，一個(gè)切入點(diǎn)就是將環(huán)境審計(jì)嵌入到各類審計(jì)之中，即在各類審計(jì)中關(guān)注和整合環(huán)境問(wèn)題，如在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)注環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性。審計(jì)人員應(yīng)增加對(duì)環(huán)境問(wèn)題的敏感度，在各類審計(jì)中有意識(shí)地識(shí)別環(huán)境事項(xiàng)，多角度關(guān)注環(huán)境問(wèn)題，豐富環(huán)境審計(jì)方式，在日常審計(jì)中推進(jìn)環(huán)境審計(jì)范圍和內(nèi)容的深度和廣度。
（二）使環(huán)境審計(jì)制度成為企業(yè)增值手段。作為發(fā)展中國(guó)家，謀發(fā)展是首要任務(wù)，面對(duì)環(huán)境問(wèn)題，既不能只顧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而對(duì)其漠然處之，也不能為了保護(hù)環(huán)境而停止經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)不振或長(zhǎng)期貧困則更無(wú)力去解決環(huán)境問(wèn)題甚至?xí)滦聠?wèn)題的產(chǎn)生。對(duì)于企業(yè)，獲取經(jīng)濟(jì)利益是其生存基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益相互增進(jìn)，共同獲取是企業(yè)追尋的理想狀態(tài)。環(huán)境審計(jì)制度要在企業(yè)中長(zhǎng)久運(yùn)行，該制度不僅要能確保企業(yè)環(huán)保責(zé)任的履行，對(duì)企業(yè)還應(yīng)有經(jīng)濟(jì)意義，要注重調(diào)整審計(jì)內(nèi)容，著力于降低企業(yè)資源消耗，改進(jìn)企業(yè)廢水、固體廢棄物、廢氣等主要污染物的處理效率和效果，為企業(yè)增進(jìn)環(huán)境績(jī)效的同時(shí)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)有力的增值手段。
（三）適當(dāng)應(yīng)用強(qiáng)制性法規(guī)。巴西環(huán)境審計(jì)制度的一大特點(diǎn)就是強(qiáng)制性，在環(huán)境意識(shí)較為薄弱，各類組織對(duì)環(huán)境審計(jì)認(rèn)知不足的情況下，適當(dāng)使用強(qiáng)制性法規(guī)能促進(jìn)環(huán)境審計(jì)的推廣，加快制度安排的速度，但對(duì)其適用范圍和內(nèi)容應(yīng)有所斟酌，過(guò)于激進(jìn)可能導(dǎo)致制度安排無(wú)法自我完善。如審計(jì)頻率要求過(guò)高，制度執(zhí)行成本過(guò)大，審計(jì)頻率過(guò)低，則可能達(dá)不到制度安排預(yù)期的效果，而審計(jì)結(jié)果的全部公開(kāi)會(huì)有商業(yè)機(jī)密泄露的擔(dān)憂，對(duì)此類制度細(xì)節(jié)都需要慎重考慮。強(qiáng)制性環(huán)境審計(jì)制度的適用范圍可著重于有經(jīng)濟(jì)能力承擔(dān)制度執(zhí)行成本，高污染、高耗能、高排放的上市公司，而不是對(duì)所有企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行，此安排一方面可以使強(qiáng)制性法規(guī)能夠現(xiàn)實(shí)推行，促進(jìn)此類公司升級(jí)轉(zhuǎn)型，控制住大污染源；另一方面有助于培育市場(chǎng)對(duì)公司環(huán)境信息的靈敏度。另外，強(qiáng)制性環(huán)境審計(jì)制度還需與其他制度措施相配合，相互補(bǔ)充，協(xié)同發(fā)力。
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Abstract： The introduction of the electricity market mechanisms brings many uncertainties， so it is the necessary task of power generation companies to enhance risk awareness， establish the concept of risk and enhance risk management. Therefore， it is necessary to reveal the main risk and find targeted countermeasures for the sustained and healthy development of power generation companies.
關(guān)鍵詞： 發(fā)電企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；防控管理
Key words： power generation enterprises；risk management；prevention and control management
中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）05-0129-02
0 引言
對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理控制是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)效益的重要內(nèi)容。目前我國(guó)的發(fā)電企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面還存在一些問(wèn)題，影響發(fā)電企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)發(fā)電企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與措施。
1 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)
風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集是發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)的主要工作。信息資源是發(fā)電企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重要理論依據(jù)，因此需要發(fā)電企業(yè)做好對(duì)初始信息的收集、分析、篩選、整理及應(yīng)用等工作。現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息可包括兩大類：歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，按照這些數(shù)據(jù)信息對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從風(fēng)險(xiǎn)形成原因角度看，可將發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)和外生風(fēng)險(xiǎn)兩大類；從風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)角度看，可將發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)五大類，本文將具體論述上述五大類風(fēng)險(xiǎn)：
1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不規(guī)范、融資行為不合理而導(dǎo)致企業(yè)償債能力較低，使得投資者預(yù)期收益大大下降而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)率、企業(yè)的負(fù)債水平、盈利能力、各項(xiàng)成本費(fèi)用、成本核算、資金結(jié)算等方面。
1.2 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受諸多不穩(wěn)定因素的影響，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)活動(dòng)未能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)或遭受重大損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在市場(chǎng)營(yíng)銷策略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、管理人員從業(yè)素質(zhì)及信息系統(tǒng)操作等方面。
1.3 法律風(fēng)險(xiǎn) 法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在投融資過(guò)程中因違反相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律原則，給予自身或商業(yè)銀行帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)電企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在發(fā)電企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、政策文件等方面。
1.4 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因股市價(jià)格、匯率、利率等的變動(dòng)而導(dǎo)致價(jià)值未預(yù)料到的潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)電企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在煤炭市場(chǎng)信息、電價(jià)信息、計(jì)劃電量完成率及電量供需狀況等方面。
1.5 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 一直以來(lái)，關(guān)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的概念國(guó)內(nèi)外學(xué)者爭(zhēng)議不斷，不同的學(xué)者有著不同的認(rèn)識(shí)，持有不同的態(tài)度。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可被定義為因企業(yè)整體損失的不確定性而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)電企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要體現(xiàn)在電力企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)電量預(yù)測(cè)文件等方面。
綜合上述，國(guó)內(nèi)發(fā)電企業(yè)可致力于以上五大風(fēng)險(xiǎn)的分析之上收集相關(guān)信息，并依據(jù)所收集的信息評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，挖掘引起各類風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而有針對(duì)性的制定相關(guān)策略。
2 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
2.1 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估流程 風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估是加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估工作由發(fā)電企業(yè)職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及總辦會(huì)共同完成。由發(fā)電企業(yè)相應(yīng)的職能部門落實(shí)好相關(guān)信息收集工作，并對(duì)收集到的信息分析、篩選及整理，編制日常風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。同時(shí)，相應(yīng)的職能部門以日常風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告為依據(jù)全面探究風(fēng)險(xiǎn)成因和風(fēng)險(xiǎn)影響，從而制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。之后發(fā)電企業(yè)職能部門將開(kāi)展的所有活動(dòng)以報(bào)告的形式上報(bào)于風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和總辦會(huì)，由其進(jìn)行審核、監(jiān)督和指導(dǎo)各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施。
2.2 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重要平臺(tái)，該體系全面貫穿發(fā)電企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，行使著對(duì)決策、執(zhí)行及監(jiān)督等過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，對(duì)發(fā)電企業(yè)更為準(zhǔn)確、高效的決策起著重要的積極作用。
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，加上發(fā)電市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈，使得發(fā)電企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)日益突出。目前，我國(guó)仍有相當(dāng)一部分發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防控管理能力不足，缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，以至于各類風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制，制約著我國(guó)發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為推進(jìn)我國(guó)發(fā)電企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，需要發(fā)電企業(yè)重視起風(fēng)險(xiǎn)防控，結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和需求，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。首先，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)承擔(dān)起企業(yè)管理層面的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)；其次，發(fā)電企業(yè)定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，在該會(huì)議上詳細(xì)評(píng)估、審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，以便各部門更好的了解企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況；最后，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)機(jī)制和政策，明確各職能部門相應(yīng)的職責(zé)，如營(yíng)銷部門承擔(dān)預(yù)測(cè)和分析電力銷售市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)；策劃部門承擔(dān)本廠安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)；燃料供應(yīng)部門承擔(dān)預(yù)測(cè)和分析煤炭市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，各部門之間各司其職，切實(shí)履行好各自的職責(zé)。
3 有效地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的措施
3.1 根據(jù)危害因素確定預(yù)防目標(biāo) 對(duì)于發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其以“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”為指導(dǎo)方針，以“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”為堅(jiān)持原則、以規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)、保證發(fā)電企業(yè)運(yùn)行順利性、安全性為目的。現(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)總調(diào)已經(jīng)統(tǒng)一確定了電網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并由各級(jí)調(diào)度機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織實(shí)施所轄電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過(guò)加強(qiáng)和其他部門的協(xié)作共同管理、控制風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)行超前控制，即通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)估測(cè)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并事先做好防范措施，待風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)將其消除在萌芽狀態(tài)，防止給發(fā)電企業(yè)帶來(lái)重大損失。風(fēng)險(xiǎn)事故預(yù)測(cè)是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的過(guò)程，其需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和事故教訓(xùn)，結(jié)合電力企業(yè)自身的內(nèi)部因素（系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、電源分布影響）和外部因素（地域特征影響、自然災(zāi)害影響、污穢影響以及外力破壞影響），運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，從多角度、全方位對(duì)電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并有針對(duì)性的制定有效控制和管理措施，從而起到風(fēng)險(xiǎn)事故預(yù)防的目的。
3.2 建立廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系，推進(jìn)懲防體系建設(shè) 按照“全員參與、突出重點(diǎn)、融入管理、務(wù)求實(shí)效”的原則，一是分個(gè)人、部門（單位）、公司三個(gè)層面，著重從思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制、外部環(huán)境等五個(gè)方面入手，采取“自己找、同事議、群眾評(píng)、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、組織審”等方法，認(rèn)真查找廉政和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是緊緊抓住風(fēng)險(xiǎn)收集、排查、評(píng)估等環(huán)節(jié)，建立廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控信息庫(kù)，并制定出相關(guān)措施，推進(jìn)懲防體系建設(shè)。在“找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，筑牢防火墻”的基礎(chǔ)上，將對(duì)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控信息庫(kù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，不斷加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的研究，重點(diǎn)開(kāi)展防控措施制度建設(shè)，逐步構(gòu)筑“崗位履職有標(biāo)準(zhǔn)，防控管理有措施，問(wèn)責(zé)追究有依據(jù)”的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系，切實(shí)做到用制度管權(quán)、管事、管人，全面提升發(fā)電企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作整體水平，為發(fā)電企業(yè)改革發(fā)展提供政治和紀(jì)律保障。
3.3 以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度 發(fā)電企業(yè)需針進(jìn)行全面控制，其分析內(nèi)容如下所示：發(fā)電企業(yè)結(jié)構(gòu)、電力電量平衡、系統(tǒng)潮流及無(wú)功電壓、系統(tǒng)N-1靜態(tài)安全、系統(tǒng)暫態(tài)穩(wěn)定性、系統(tǒng)動(dòng)態(tài)穩(wěn)定性。待發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)行制度、應(yīng)急管理預(yù)案嚴(yán)重脫節(jié)，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行分析，將為完善發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度提供了充足的理論依據(jù)。實(shí)踐證明，風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)并未能夠滿足發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，因此需要積極探索更為有效的措施實(shí)現(xiàn)發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)高效預(yù)防。
通過(guò)實(shí)行發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度，增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)檢查保證和保護(hù)制度的有效性。于此同時(shí)，更需要進(jìn)一步強(qiáng)化電力企業(yè)廣大員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，從而更加積極、自主的參與到風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中。
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[2]緱穎慧.危機(jī)下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)[J].河北企業(yè)，2010，（07）.
一、切實(shí)履職盡責(zé)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
我行風(fēng)險(xiǎn)管理部按照總分行“擴(kuò)規(guī)模，調(diào)結(jié)構(gòu)，練內(nèi)功，上水平，促創(chuàng)新，防風(fēng)險(xiǎn)”的業(yè)務(wù)發(fā)展政策，認(rèn)真落實(shí)分行風(fēng)險(xiǎn)管理“堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，緊緊圍繞實(shí)現(xiàn)新增存貸款‘雙百億’的發(fā)展目標(biāo)，認(rèn)真貫徹分行2009年工作會(huì)議精神，以加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理和差異化風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，著力提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和專業(yè)水平，在經(jīng)濟(jì)下行周期確保資產(chǎn)質(zhì)量穩(wěn)定，促進(jìn)我行授信業(yè)務(wù)又好又快持續(xù)發(fā)展”的總體要求，克服業(yè)務(wù)發(fā)展壓力大、風(fēng)險(xiǎn)防控難度高的不利影響，踏實(shí)工作，努力進(jìn)取，授信審批工作取得了新的進(jìn)步。
我行風(fēng)險(xiǎn)管理部上半年累計(jì)召開(kāi)授信評(píng)審會(huì)議XX次，共計(jì)評(píng)審項(xiàng)目XXX個(gè)，金額XXX億元，有力地保證了我行授信投放進(jìn)度。增加對(duì)二級(jí)行現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)頻率，提升全轄風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)授信業(yè)務(wù)健康快速發(fā)展。上半年共派出XX人次，對(duì)XX個(gè)授信項(xiàng)目開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，較好地支持了地州行業(yè)務(wù)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)的防控。
我行風(fēng)險(xiǎn)管理部風(fēng)險(xiǎn)管理部消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)按照“一幫二管三監(jiān)督”的指導(dǎo)思想，積極有效的開(kāi)展零售貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有力支持了我行零售貸款業(yè)務(wù)的健康快速發(fā)展。
2009年初，在了解到我行現(xiàn)有的零售貸款授信授權(quán)政策，已不能完全適應(yīng)我行零售貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀后，我們通過(guò)及時(shí)對(duì)審批人的跟蹤、考核、評(píng)價(jià)，以《關(guān)于調(diào)整新疆轄內(nèi)零售貸款授信審批授權(quán)的通知》（新中銀險(xiǎn)〔2009〕23號(hào)）文件，動(dòng)態(tài)擴(kuò)大調(diào)整了我行消費(fèi)信貸中心授信審批人的審批權(quán)限；同時(shí)又進(jìn)一步在其現(xiàn)有授信審批機(jī)制的基礎(chǔ)上，對(duì)我行的個(gè)人授信中級(jí)審批人資格重新進(jìn)行了考核和認(rèn)定，增加了兩名具備相應(yīng)資格的授信審批人，從而改善了我行零售貸款業(yè)務(wù)發(fā)展中授信審批人不足的瓶頸問(wèn)題，有力的支持了我行零售貸款業(yè)務(wù)的積極、快速、健康發(fā)展。
1、加強(qiáng)對(duì)零售貸款部門的窗口指導(dǎo)工作
如對(duì)分行消費(fèi)信貸中心報(bào)送的新疆廣匯廣廈網(wǎng)絡(luò)、中航投資、鑫泰投資、龍潤(rùn)國(guó)際、金坤、溫商等房地產(chǎn)公司申報(bào)的執(zhí)行一般程序34筆個(gè)人住房項(xiàng)目、15筆個(gè)人商鋪?lái)?xiàng)目（總額度共計(jì)14.7億元）及時(shí)出具了反饋意見(jiàn)書，同時(shí)就上報(bào)的零售貸款項(xiàng)目卷中出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行反饋和交流等，從而有力的支持了我行個(gè)人購(gòu)房貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。
2、加強(qiáng)信息反饋和交流
就業(yè)務(wù)部門的請(qǐng)示、征詢意見(jiàn)出具批復(fù)；就存在的問(wèn)題，發(fā)送提示或召開(kāi)部門間的業(yè)務(wù)溝通會(huì)加以積極解決。如對(duì)分行個(gè)人金融部報(bào)送的零售貸款業(yè)務(wù)中級(jí)審批人申請(qǐng)資格認(rèn)定表，在經(jīng)過(guò)具體的考察、考量、認(rèn)定后，以《關(guān)于對(duì)個(gè)人授信中級(jí)審批人資格認(rèn)定審核意見(jiàn)》（新中銀險(xiǎn)郵2009（43）號(hào)）及時(shí)予以批復(fù)。對(duì)于分行個(gè)人金融部有關(guān)產(chǎn)權(quán)式酒店敘做按揭貸款的問(wèn)題請(qǐng)示，我們也在調(diào)閱并掌握總行有關(guān)規(guī)定的情況下，以《關(guān)于對(duì)產(chǎn)權(quán)式酒店能否敘做按揭貸款的答復(fù)函》（新中銀險(xiǎn)郵2009（17）號(hào)）及時(shí)進(jìn)行了答復(fù)。除此之外，對(duì)于我行零售貸款授信審批授權(quán)、汽車經(jīng)銷商融資相關(guān)客戶、零售貸款在線審批系統(tǒng)（CCAS）流程、工程車輛貸款、存單質(zhì)押貸款以及法人零售貸款等存在的相關(guān)問(wèn)題，與個(gè)人金融部通過(guò)召開(kāi)業(yè)務(wù)的溝通會(huì)來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和尋求積極解決的辦法。同時(shí)我們還不斷探索各種方式，加強(qiáng)與一線部門的溝通交流，做好對(duì)業(yè)務(wù)部門的指導(dǎo)工作。
3、完成了對(duì)分行個(gè)人金融部風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)指標(biāo)有關(guān)業(yè)務(wù)管理及專家考核維度內(nèi)容的制定
同時(shí)完成了對(duì)分行個(gè)人金融部、地州各二級(jí)機(jī)構(gòu)零售貸款風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)分值的測(cè)算，從而為持續(xù)提高我行整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力奠定基礎(chǔ)。
截止到2009年4月底，我行企業(yè)征信數(shù)據(jù)正確入庫(kù)數(shù)為93424條，較去年底86696條增加6728條；差錯(cuò)數(shù)2809條，較去年底3122條降低313條；正確數(shù)據(jù)入庫(kù)率為97.08%，較去年底入庫(kù)率為96.48%提高了0.6個(gè)百分點(diǎn)；入庫(kù)率排名在全中行系統(tǒng)由第18位上升到第14名，提高了4個(gè)名次。
盡責(zé)審查團(tuán)隊(duì)根據(jù)總經(jīng)理室的安排，充分發(fā)揮主動(dòng)性和積極性，克服了一切困難，高效、高質(zhì)地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，取得了令人矚目的成績(jī)。截止2009年6月20日，盡責(zé)團(tuán)隊(duì)本年度共審查完畢項(xiàng)目個(gè)，超過(guò)2008年全年，人均完成項(xiàng)目個(gè)，平均每個(gè)項(xiàng)目耗時(shí)天。其中，由總行盡責(zé)、審批的項(xiàng)目有：“新疆兵團(tuán)50億元授信總量項(xiàng)目”“廣匯集團(tuán)6.78億元總量項(xiàng)目”“金風(fēng)科技公司10億元總量項(xiàng)目”“新捷股份1.2億元總量項(xiàng)目”“瑪納斯澳洋科技公司1.8億元總量項(xiàng)目”“瑪納斯新澳特種纖維公司1.2億元總量項(xiàng)目”“美克集團(tuán)14.48億元總量項(xiàng)目”“阿齊蘭兄弟在華企業(yè)集團(tuán)1.78億元總量項(xiàng)目”“廣西水利水電4億元聯(lián)合貸款項(xiàng)目”“喀什建工燃?xì)馐谛胖亟M項(xiàng)目”等；為爭(zhēng)取及時(shí)投放，提高審批效率，由分行盡責(zé)、總行審批的分行直上項(xiàng)目有：“八鋼集團(tuán)18.83億元總量項(xiàng)目”“巴州西姆萊斯石油專用管制造公司6.85億元授信總量項(xiàng)目”“天富煤業(yè)3億元總量項(xiàng)目”“南航股份7000萬(wàn)美元中期貸款項(xiàng)目”等。經(jīng)努力，這些項(xiàng)目全部如期獲批，確保了重點(diǎn)客戶及重點(diǎn)項(xiàng)目的維護(hù)和拓展工作順利進(jìn)行。
009年圍繞全行的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，今年我團(tuán)隊(duì)主要針對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和授信客戶的情況有區(qū)別地實(shí)施了信用評(píng)級(jí)差異化審核和快速審核，同時(shí)遵循“審慎原則”開(kāi)展了資產(chǎn)分類、信用評(píng)級(jí)的年審、重審及動(dòng)態(tài)調(diào)整工作、信貸系統(tǒng)和CCMS系統(tǒng)則根據(jù)授權(quán)有限的原則，嚴(yán)格按照工作流程操作，保障系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，現(xiàn)將我團(tuán)隊(duì)年初到6月末的工作情況分別匯報(bào)如下：
（一）分類與減值：截止6月末，先后組織全轄開(kāi)展了授信客戶資產(chǎn)質(zhì)量分類的年審及半年審、初審及認(rèn)定，其中：半年重審183戶、1364041萬(wàn)元，總行集中認(rèn)定權(quán)限內(nèi)的初審24戶394564萬(wàn)元，發(fā)起動(dòng)態(tài)調(diào)整2戶3500萬(wàn)元，普華審閱14戶，金額151100萬(wàn)元。截止目前分類偏離度為0。
在減值工作中,截止目前，已分拆下發(fā)了4次減值數(shù)據(jù)；截止4月末，我行減值準(zhǔn)備余額160720萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)回?fù)?400萬(wàn)元，撥備覆蓋率達(dá)140.85%，比目標(biāo)超出近11個(gè)百分點(diǎn)。
（二）信用評(píng)級(jí)：截止6月20日，我行共對(duì)396戶客戶進(jìn)行了評(píng)級(jí)終審。其中按終審權(quán)限統(tǒng)計(jì)：新疆分行終審客戶353戶，總行終審43戶；按客戶區(qū)域分布統(tǒng)計(jì)：分行本部客戶72戶，各二級(jí)行客戶324戶；按評(píng)級(jí)模型統(tǒng)計(jì)：PD評(píng)級(jí)客戶324戶，打分卡客戶72戶。
（三）系統(tǒng)管理上半年共受理新一代信貸系統(tǒng)、企業(yè)征信系統(tǒng)、CCMS系統(tǒng)各類柜員申請(qǐng)及授權(quán)155次，通過(guò)對(duì)各機(jī)構(gòu)柜員管理及系統(tǒng)授權(quán)制度不斷梳理和嚴(yán)格管理，強(qiáng)化了內(nèi)控防范的效果。截止6月末，全年共匯總與填報(bào)新一代信貸系統(tǒng)的手工及平臺(tái)月報(bào)、季報(bào)及各項(xiàng)臨時(shí)調(diào)查等各類報(bào)表約200余份.
四、下半年工作計(jì)劃
（一）規(guī)范信貸管理，提高營(yíng)銷手段，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
在信貸資金管理上，繼續(xù)把握好信貸投向，提高貸款管理水平，強(qiáng)化依法合規(guī)管理能力。一是進(jìn)一步建立健全授權(quán)授信制度。對(duì)授權(quán)授信工作，內(nèi)容要做到細(xì)致化、具體化，組織實(shí)施上要達(dá)到科學(xué)化、制度化、流程化。二是下半年全面推行貸款五級(jí)分類制度，提高貸款管理水平。三是要在制度化、規(guī)范化上下功夫，進(jìn)一步健全完善貸款審貸分離制度，堅(jiān)持杜絕單線定貸、一手清、個(gè)人決策行為，科學(xué)界定前臺(tái)、后臺(tái)貸款業(yè)務(wù)審批權(quán)限和責(zé)任，明確細(xì)化信貸員、主任、市場(chǎng)營(yíng)銷部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、貸款審查委員會(huì)等權(quán)責(zé)，堅(jiān)決杜絕超權(quán)、越權(quán)、違規(guī)辦理貸款業(yè)務(wù)。四是細(xì)分市場(chǎng)，在信貸投放上，2009年下半年計(jì)劃在鞏固支持縣域經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)企業(yè)基礎(chǔ)上，拓展各層次的小額貸款市場(chǎng)。貸款投向上：一是嚴(yán)格控制大額貸款，最大單戶和最大十戶必須控制在銀監(jiān)部門的監(jiān)管指標(biāo)以內(nèi)，二是重點(diǎn)要加大對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的支持力度。首先計(jì)劃組建銀企對(duì)接信息平臺(tái)，其次組織召開(kāi)銀企座談會(huì)。對(duì)中小企業(yè)貸款政策、貸款程序、貸款條件以及需注意的問(wèn)題進(jìn)行專題講座，通過(guò)銀企之間相互對(duì)話增加感情和相互理解，根據(jù)企業(yè)代表提出的要求適時(shí)提供金融服務(wù)；三是加強(qiáng)“誠(chéng)信”創(chuàng)建工作。在全市開(kāi)展創(chuàng)建誠(chéng)信企業(yè)活動(dòng)，營(yíng)造“誠(chéng)信”就是生產(chǎn)力，“守信光榮，失信可恥”的社會(huì)輿論氛圍。四是實(shí)行靈活多樣的差別利率政策。在當(dāng)前同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、資金供過(guò)于求、資金供給渠道多樣化的新背景下，我們必須充分運(yùn)用靈活的差別化利率政策來(lái)增強(qiáng)貸款營(yíng)銷的競(jìng)爭(zhēng)力。在信貸操作中，在不影響安全性的前提下，能簡(jiǎn)化的手續(xù)要盡量簡(jiǎn)化，效率能快則快，以此來(lái)贏得客戶、贏得市場(chǎng)。
（二）重視信貸員管理，建立正向激勵(lì)
由于銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性，通過(guò)對(duì)已產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的貸款進(jìn)行分析，信貸人員的道德風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。因此，如何面對(duì)現(xiàn)實(shí)，加強(qiáng)對(duì)信貸員的管理考核，值得深思：
1．打破格局，選好信貸員。由于歷史原因，現(xiàn)從事信貸工作的人員，大多是不能完全勝任財(cái)務(wù)或內(nèi)勤工作的人員。隨著業(yè)務(wù)一天天發(fā)展，目前很大部分已無(wú)法勝任信貸工作，如：分析判斷能力差、撰寫不好調(diào)查報(bào)告，駕御不了市場(chǎng)等。因此我們必須解放思想，在員工中公開(kāi)選聘信貸員，打造一支業(yè)務(wù)精良的信貸隊(duì)伍。
2、建立激勵(lì)機(jī)制。⑴目標(biāo)激勵(lì)。對(duì)在信貸崗位上業(yè)績(jī)突出綜合能力較強(qiáng)者，優(yōu)先選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位。⑵榮譽(yù)激勵(lì)。每年根據(jù)各項(xiàng)任務(wù)完成情況、貸戶滿意程度，在全市范圍內(nèi)進(jìn)行評(píng)比，對(duì)成績(jī)突出者，在全市范圍內(nèi)采取光榮榜、簡(jiǎn)報(bào)報(bào)道、外出學(xué)習(xí)等方式進(jìn)行大張旗鼓的表彰。⑶培訓(xùn)激勵(lì)。對(duì)優(yōu)秀信貸員給予提供外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。⑷經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。對(duì)優(yōu)秀信貸員給予一定的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。
（三）強(qiáng)化營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確立以質(zhì)量為中心的發(fā)展理念
銀行風(fēng)險(xiǎn)管理高低，主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制、管理能力上。探索先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，做到風(fēng)險(xiǎn)控制抓一線，風(fēng)險(xiǎn)鑒別抓真實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理抓制度，努力將新增貸款風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度是2009年下半年的首要任務(wù)。
（四）全力加強(qiáng)不良貸款管理
盤活不良貸款已成為我行經(jīng)營(yíng)管理中的不可回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，由于歷史遺留問(wèn)題及經(jīng)營(yíng)方面存在的主、客觀的諸多因素，多年來(lái)，盡管付出了很大的代價(jià)，但部分歷史痼疾仍難以根治，因此，只有對(duì)癥下藥，才能真正使信用社“擺脫病根”。
1、對(duì)不良貸款總量、結(jié)構(gòu)、賬齡和形態(tài)等變化情況進(jìn)行一次全面調(diào)查，綜合運(yùn)用各種清收手段，加快處置進(jìn)度，提高處置效率，有效防止不良貸款價(jià)值貶損。
根據(jù)不良貸款調(diào)查、估價(jià)結(jié)果，制定全盤處置策略和分戶處置預(yù)案，綜合運(yùn)用現(xiàn)金清收、以物抵債、重組轉(zhuǎn)化和呆賬核銷等處置手段，加快處置進(jìn)度，降低處置損失。要針對(duì)不良貸款中次級(jí)類貸款占比大、形成時(shí)間短，價(jià)值高的特點(diǎn)，逐戶梳理，認(rèn)真分析，制定出切實(shí)可行的處置預(yù)案，加大力度，加快處置。
2．對(duì)新發(fā)生的不良貸款，實(shí)行責(zé)任認(rèn)定和追究制度。對(duì)新增不良貸款年末逾期率超過(guò)2%的責(zé)任人，風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察部門在15個(gè)工作日內(nèi)提出責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)，經(jīng)貸審會(huì)審定后建立不良貸款責(zé)任檔案，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，采取考核、待崗、責(zé)任追究等方法管理。
關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行；貸款業(yè)務(wù)；發(fā)展模式
一、問(wèn)題的提出
農(nóng)業(yè)的特性注定了農(nóng)業(yè)貸款存在成本高、風(fēng)險(xiǎn)高、管理難、缺乏有效抵押物等無(wú)法回避的問(wèn)題，農(nóng)業(yè)貸款的高風(fēng)險(xiǎn)、低收益與商業(yè)銀行資金的逐利特性之間必然存在矛盾，所以農(nóng)村地區(qū)資金外流、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體融資困難一直以來(lái)都是困擾我國(guó)農(nóng)村金融發(fā)展的難點(diǎn)。
村鎮(zhèn)銀行是我國(guó)深化農(nóng)村金融改革的一項(xiàng)創(chuàng)新之舉，為我國(guó)金融發(fā)展注入了“新鮮血液”，其設(shè)立主要是為解決農(nóng)村金融市場(chǎng)供給不足、競(jìng)爭(zhēng)不充分的問(wèn)題，所以村鎮(zhèn)銀行首要解決的問(wèn)題就是如何發(fā)展貸款的問(wèn)題，這也是村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的核心問(wèn)題，是村鎮(zhèn)銀行能否實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此對(duì)村鎮(zhèn)銀行的貸款業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，存在的問(wèn)題及健康發(fā)展的模式進(jìn)行研究，創(chuàng)新貸款模式，對(duì)繁榮我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)有一定的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值。
二、內(nèi)蒙古克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行概況
克什克騰旗位于赤峰市西北部，總面積20673平方公里，轄11個(gè)蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)，2處開(kāi)發(fā)區(qū)，125個(gè)嘎查村，轄區(qū)總?cè)丝?4.8萬(wàn)人，是一個(gè)以蒙古族為主體，漢族居多數(shù)，蒙、漢、回、滿、壯、朝鮮、達(dá)斡爾等10個(gè)民族聚居的地區(qū)。
近幾年克什克騰旗經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，2007年，全旗地區(qū)生產(chǎn)總值實(shí)現(xiàn)37億元，年均增長(zhǎng)24.5%，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)7.3億元，年均增長(zhǎng)93.5%，進(jìn)入全國(guó)縣域經(jīng)濟(jì)基本競(jìng)爭(zhēng)力增速百?gòu)?qiáng)縣，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入8200元，比2006年增加1248元，增長(zhǎng)15.2%；農(nóng)牧民人均純收入3794元，比2006年增加483元，增長(zhǎng)14.6%。工業(yè)和旅游業(yè)的發(fā)展，成為克什克騰旗經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。
目前，全旗有工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲(chǔ)蓄、農(nóng)村信用社6類金融機(jī)構(gòu)。網(wǎng)點(diǎn)總數(shù)為34個(gè)，截至2007年12月末，全旗各家金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款總額為188227萬(wàn)元，各項(xiàng)貸款余額159325萬(wàn)元，存貸比例為84.6%，不良貸款余額為29840萬(wàn)元，占貸款比例的18.7%，到2007年11月末，6家金融機(jī)構(gòu)全部盈余。
2008年8月18日，由中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行發(fā)起設(shè)立的兩家村鎮(zhèn)銀行，湖北漢川農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行和克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行成立，這是第一家由國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)起建立的村鎮(zhèn)銀行。克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行位于克什克騰旗旗政府所在地經(jīng)棚鎮(zhèn)，注冊(cè)資本金1960萬(wàn)元，員工14人，網(wǎng)點(diǎn)1個(gè)。
三、村鎮(zhèn)銀行發(fā)展貸款業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題
村鎮(zhèn)銀行能否真正成為扎根于農(nóng)村并發(fā)展壯大，關(guān)鍵在于村鎮(zhèn)銀行能否持續(xù)盈利，如不能盈利，支持“三農(nóng)”根本無(wú)從談起，而如果想做到持續(xù)性盈利，主要取決于貸款業(yè)務(wù)，如貸款質(zhì)量、貸款規(guī)模、貸款成本、貸款收益率等，這就需要村鎮(zhèn)銀行在發(fā)展貸款業(yè)務(wù)時(shí)解決好以下問(wèn)題：
（一）農(nóng)村地區(qū)無(wú)網(wǎng)點(diǎn)情況下的貸款管理問(wèn)題
在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)，其成本是非常高昂的，固定資產(chǎn)購(gòu)置、軟件系統(tǒng)的重新配置、人員費(fèi)用、安全設(shè)施支出等，村鎮(zhèn)銀行剛剛成立，在短時(shí)期內(nèi)不可能在農(nóng)村地區(qū)大規(guī)模設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)，在這種情況下，貸款如何發(fā)放和管理、貸款風(fēng)險(xiǎn)如何防范、貸款流程怎樣設(shè)計(jì)，如何解決信息不對(duì)稱及信息反饋不及時(shí)的問(wèn)題。
（二）如何將社會(huì)效益與自身經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合
如前面所敘述的，農(nóng)村地區(qū)中低收入人群的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，貸款風(fēng)險(xiǎn)大，金融機(jī)構(gòu)不愿意為其提供貸款，其往往因缺乏金融資源而喪失發(fā)展的機(jī)會(huì)，長(zhǎng)期處于低水平的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)而無(wú)法自拔。大力支持中低收入人群，建立農(nóng)村地區(qū)的普惠制金融體制是村鎮(zhèn)銀行的社會(huì)責(zé)任，是設(shè)立村鎮(zhèn)銀行的根本目的所在，而這就意味著部分經(jīng)濟(jì)利益的缺失，如何在取得良好社會(huì)效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展難度很大。
（三）怎樣根據(jù)農(nóng)村金融的特性進(jìn)行貸款產(chǎn)品和貸款方式的創(chuàng)新
農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)較高；農(nóng)業(yè)貸款額度小、分散，管理成本較高；農(nóng)民缺乏有效的擔(dān)保和抵押物品，這些農(nóng)村金融的特點(diǎn)在短期內(nèi)很難整體改觀，如果村鎮(zhèn)銀行自身不能根據(jù)農(nóng)村金融的特點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)新，是很難在支持“三農(nóng)”上有所作為的。
四、內(nèi)蒙古克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行貸款模式
針對(duì)村鎮(zhèn)銀行所面臨的問(wèn)題，借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)做法，結(jié)合克什克騰旗的經(jīng)濟(jì)實(shí)際，克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行提出加快貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，形成切合實(shí)際、便于操作的貸款模式。
（一）與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作組織合作的貸款業(yè)務(wù)模式
克什克騰旗農(nóng)牧民供銷信用互助合作社聯(lián)合商會(huì)于2009年1月6日成立，入會(huì)會(huì)員主要是克什克騰旗經(jīng)棚鎮(zhèn)周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)擬從事野豬特種養(yǎng)殖的農(nóng)戶，入會(huì)會(huì)員達(dá)100多人。許多會(huì)員沒(méi)有養(yǎng)殖經(jīng)驗(yàn)，有的會(huì)員在信用社有欠款，信譽(yù)不佳，有的會(huì)員不務(wù)正業(yè)，酗酒賭博，而且該合作社尚未建立完備的銷售渠道，市場(chǎng)有一定的不確定性，規(guī)模過(guò)大存在風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，克銀與該商會(huì)協(xié)商，先扶持一批養(yǎng)殖戶進(jìn)行試點(diǎn)，貸款方式是農(nóng)戶之間聯(lián)保。在當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)的幫助下，克銀信貸人員對(duì)全部入會(huì)會(huì)員進(jìn)行了調(diào)查，選出16戶家境比較好的農(nóng)戶，把這16戶農(nóng)戶按4戶一組分成4組，再由每組選出1戶-2戶勤勞認(rèn)干、生活儉樸、有致富愿望但家庭收入低無(wú)資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的農(nóng)戶。在操作過(guò)程中，這16戶農(nóng)戶都不愿意為低收入農(nóng)戶擔(dān)保，而如果全由低收入農(nóng)戶之間擔(dān)保又增加了銀行的風(fēng)險(xiǎn)，所以把帶1戶-2戶低收入農(nóng)戶作為貸款的前提條件，這樣做的目的主要是探索如何對(duì)低收入群體進(jìn)行貸款扶持。2009年8月份，商會(huì)養(yǎng)殖的第一批野豬出欄，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益，戶均凈收益5000元。通過(guò)本案例可以證實(shí)，在農(nóng)村推行多戶聯(lián)保是最為切實(shí)可行的一種貸款模式方式，對(duì)低收入農(nóng)戶而言尤為重要。
（二）采取草場(chǎng)使用權(quán)抵押方式的貸款業(yè)務(wù)模式
克什克騰旗巴彥查干蘇木是典型的牧業(yè)區(qū)，因牧業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，其資金需求也呈現(xiàn)季節(jié)性的特點(diǎn)。在秋季出售牲畜實(shí)現(xiàn)資金回籠，而后又重新購(gòu)置牲畜，為擴(kuò)大養(yǎng)殖規(guī)模牧民往往會(huì)購(gòu)置更多數(shù)量的牲畜。在春、夏季，接羔、防疫、飼料儲(chǔ)備都大量需要錢，而牧民的資金大都已用于購(gòu)買牲畜，造成資金缺口較大，此時(shí)牲畜還不到出欄的時(shí)候，不能低價(jià)出售，牧民從信用社得不到貸款就向高利貸借款。就巴彥查干蘇木而言，信用社的貸款往往是給一些養(yǎng)殖大戶，由于資金量有限，許多普通牧民的資金來(lái)源主要是靠民間借款。在該蘇木，草場(chǎng)使用權(quán)的私下流轉(zhuǎn)已經(jīng)很盛行，打草場(chǎng)、放牧場(chǎng)的租賃價(jià)格已很市場(chǎng)化，草場(chǎng)使用權(quán)有了市場(chǎng)價(jià)值，具備了可抵押的要素，而且草場(chǎng)使用權(quán)是牧民最為基本的市場(chǎng)要素，出于害怕失去草場(chǎng)用益權(quán)的考慮，牧民的違約風(fēng)險(xiǎn)較小。在經(jīng)過(guò)認(rèn)真的調(diào)查后，2009年初克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行把巴彥查干蘇木烏寶力格嘎查作為試點(diǎn)，以牧民自有的草場(chǎng)使用權(quán)抵押貸款，與烏寶力格嘎查簽訂了協(xié)議，烏寶力格嘎查同意對(duì)欠貸會(huì)員的草場(chǎng)承包經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行處置，所得款項(xiàng)用于償還貸款，并在嘎查內(nèi)選出一名高中畢業(yè)青年作為貸款協(xié)管員。共對(duì)61戶入會(huì)會(huì)員發(fā)放草場(chǎng)使用權(quán)抵押貸款175萬(wàn)元，到期貸款都能如期收回。
（三）采取公司+基地+農(nóng)戶方式的貸款業(yè)務(wù)模式
克什克騰旗屬半干旱地區(qū)，砂壤土質(zhì)，適合馬鈴薯的生長(zhǎng)，所種植的馬鈴薯口感好，淀粉含量高，馬鈴薯種植及加工已成為克旗的農(nóng)業(yè)支柱產(chǎn)業(yè)，2008年種植面積達(dá)26.5萬(wàn)畝。克什克騰旗豐信元工貿(mào)有限責(zé)任公司是赤峰市地區(qū)唯一一家日處理馬鈴薯達(dá)到400噸的深加工企業(yè)，是赤峰市市級(jí)農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)龍頭企業(yè)，已具備年處理加工馬鈴薯35000噸，生產(chǎn)精制馬鈴薯淀粉5000噸的能力。該公司著力發(fā)展“公司+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)管理模式，2009年與289戶農(nóng)戶簽訂了種植合同，基地規(guī)模擴(kuò)大到20000畝，除30多個(gè)種植大戶之外，其余農(nóng)戶的種植面積都在20畝左右，許多種植戶都有貸款需求。克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行與克什克騰旗豐信元工貿(mào)有限責(zé)任公司簽訂了合作協(xié)議，由銀行為農(nóng)戶貸款，豐信元公司為貸款社員提供保證擔(dān)保，并按貸款總額的10%存入貸款保證金。同時(shí)明確約定豐信元公司要對(duì)貸款戶進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及時(shí)向克銀報(bào)告，貸款管理成為豐信元公司工作人員的一項(xiàng)工作職責(zé)，而該公司的工作人員經(jīng)常和種植戶打交道，能夠掌握種植戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、健康狀況、家庭重大變故等情況，有效地解決了貸款管理中存在的信息不對(duì)稱問(wèn)題。
五、內(nèi)蒙古克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行貸款模式的創(chuàng)新點(diǎn)
上述三種貸款業(yè)務(wù)依托農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作組織、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、涉農(nóng)企業(yè)等農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)主體，把這些經(jīng)濟(jì)體和農(nóng)牧民有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，或者經(jīng)濟(jì)體為農(nóng)牧民保證擔(dān)保，或者經(jīng)濟(jì)體組織內(nèi)部農(nóng)牧民彼此擔(dān)保，使之成為信用共同體，互為約束，自我管理，發(fā)展了多種類型的保證方式，同時(shí)擴(kuò)大了抵押擔(dān)保物的范圍，創(chuàng)新了貸款管理的方式，在不增加網(wǎng)點(diǎn)的情況下，增加了對(duì)農(nóng)牧民的金融供給，在一定程度上緩解了農(nóng)牧民貸款難的問(wèn)題，按照這種貸款模式，自成立至2009年10月末，克銀累計(jì)發(fā)放貸款15369.63萬(wàn)元，貸款余額7030萬(wàn)元，其中“三農(nóng)”貸款占比88.42%；實(shí)現(xiàn)貸款利息收入268.11萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)121.31萬(wàn)元，到期貸款收回率、利息收回率均為100%，在有力地支持了地方農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)步入了良性發(fā)展的軌道（見(jiàn)表1）。克銀所取得的正面成果表明本文所提出的村鎮(zhèn)銀行貸款模式是可行的。其創(chuàng)新之處在于：
（一）貸款產(chǎn)品創(chuàng)新，豐富貸款品種
貸款產(chǎn)品創(chuàng)新是貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)新的核心問(wèn)題，只有貸款產(chǎn)品創(chuàng)新才能推動(dòng)整個(gè)貸款業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟、分層次地進(jìn)行貸款產(chǎn)品創(chuàng)新，逐步打造“新農(nóng)村”貸款品牌。“新農(nóng)村”貸款品牌共分三個(gè)系列，即農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)系列、農(nóng)牧民生活系列、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施系列。農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)系列主要是支持農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)所需資金；農(nóng)牧民生活系列主要是支持農(nóng)牧區(qū)家庭小作坊、小商品經(jīng)營(yíng)戶所需流動(dòng)資金，以及有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力需要改進(jìn)生活條件的農(nóng)牧民的消費(fèi)資金需求；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施系列主要是支持農(nóng)牧區(qū)的固定資產(chǎn)建設(shè)。首先要發(fā)展的是農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)系列、農(nóng)牧民生活系列，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施系列要根據(jù)農(nóng)牧區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程和國(guó)家的一些具體政策陸續(xù)出臺(tái)后方可進(jìn)行，需要等待時(shí)機(jī)。在創(chuàng)新貸款產(chǎn)品時(shí)一定要注意實(shí)用性，要符合農(nóng)牧民的生產(chǎn)生活以及借貸習(xí)慣，容易被農(nóng)牧民理解接受。
（二）貸款擔(dān)保方式創(chuàng)新，降低貸款難度
農(nóng)村地區(qū)貸款難，其中很重要的原因是農(nóng)民無(wú)法提供符合銀行貸款要求的抵（質(zhì)）押物品，所以，要在法律允許的范圍內(nèi)在貸款擔(dān)保方式上進(jìn)行大膽的創(chuàng)新。
第一，重新審視保證擔(dān)保貸款。保證擔(dān)保在今后很長(zhǎng)一段時(shí)期仍將是農(nóng)村小額貸款的主要貸款方式，從實(shí)踐情況看，保證貸款并不意味著就是高風(fēng)險(xiǎn)貸款，關(guān)鍵還要看貸款的管理。因此，保證擔(dān)保仍為農(nóng)村小額貸款的主要貸款擔(dān)保方式，但在保證形式上要力求多樣性，發(fā)展多戶擔(dān)保、村民小組聯(lián)合擔(dān)保、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)擔(dān)保及其他保證方式，杜絕多人追尾保證擔(dān)保或大戶多頭保證擔(dān)保。
第二，擴(kuò)大農(nóng)村抵押擔(dān)保物的范圍。隨著《物權(quán)法》的出臺(tái)，農(nóng)民可提供的抵押品范圍擴(kuò)大。如《物權(quán)法》中規(guī)定動(dòng)產(chǎn)可用作抵押擔(dān)保品，這樣糧食生產(chǎn)專業(yè)戶的農(nóng)產(chǎn)品或者養(yǎng)殖戶畜產(chǎn)品都可以作為抵押品，農(nóng)用機(jī)械也可以用來(lái)抵押貸款。
第三，大力發(fā)展質(zhì)押擔(dān)保貸款。黨的十七屆三中全會(huì)對(duì)農(nóng)村土地管理制度改革方向予以明確，在一段時(shí)間內(nèi)，草場(chǎng)以及土地的經(jīng)營(yíng)權(quán)將可以進(jìn)行有償流轉(zhuǎn)，具有了市場(chǎng)價(jià)值。因此可嘗試以草場(chǎng)以及土地的經(jīng)營(yíng)權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款。同時(shí)，也要和政府溝通，由政府把對(duì)農(nóng)牧業(yè)的補(bǔ)貼資金或其他扶持資金作為保險(xiǎn)金來(lái)為農(nóng)牧戶貸款質(zhì)押擔(dān)保。
第四，強(qiáng)力推行農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。農(nóng)業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為防范農(nóng)業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)，必須要重視保險(xiǎn)事宜。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在克旗的推廣還不普及，農(nóng)牧戶的參保意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)參保有抵觸情緒，可以對(duì)借款人在貸款利率上給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠，鼓勵(lì)借款人參保。
（三）貸款定價(jià)機(jī)制創(chuàng)新，讓利返惠于民
因?yàn)檗r(nóng)牧業(yè)本身收益低，在加大對(duì)農(nóng)牧戶貸款支持力度的同時(shí)，也必須要考慮農(nóng)牧戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用承受能力，防止因財(cái)務(wù)支出較大，使農(nóng)牧民的收益降低或?qū)е仑?fù)收益，無(wú)法形成原始積累，農(nóng)牧民一直處于資金缺乏狀態(tài)，形成惡性循環(huán)。這樣即便滿足了農(nóng)牧民的資金需求，也不能達(dá)到使農(nóng)牧民致富的目的，社會(huì)效益不能得到有效的體現(xiàn)。這就需要建立一套完整的貸款定價(jià)機(jī)制，對(duì)收益率相對(duì)較高的農(nóng)產(chǎn)品加工、商品流通業(yè)、微小企業(yè)或城鎮(zhèn)居民等實(shí)行高浮動(dòng)利率，而對(duì)農(nóng)產(chǎn)品種植業(yè)或畜牧養(yǎng)殖業(yè)實(shí)行低浮動(dòng)利率，通過(guò)對(duì)高利率貸款和低利率貸款投放比例的控制，使得加權(quán)后的貸款利率保持在一個(gè)適度的水平，能夠保證銀行的正常收益，同時(shí)又能兼顧農(nóng)牧民的收益。
貸款定價(jià)機(jī)制要堅(jiān)持“區(qū)別對(duì)待、靈活多樣”的原則。根據(jù)客戶的信用程度、擔(dān)保方式、收益情況等因素來(lái)界定貸款的風(fēng)險(xiǎn)度，風(fēng)險(xiǎn)度高的利率浮動(dòng)比例要高，風(fēng)險(xiǎn)度低的則反之，對(duì)在有存款或其他金融產(chǎn)品綜合收益較高的客戶要在利率上給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。對(duì)農(nóng)牧業(yè)戶，要考慮到農(nóng)牧民的特殊心理，對(duì)同一行業(yè)或同一區(qū)域的貸款客戶盡量采取同樣的利率，防止因利率執(zhí)行不同引起農(nóng)牧民的“攀比”心態(tài)，對(duì)貸款的管理和歸還產(chǎn)生負(fù)面影響，但必須對(duì)農(nóng)牧民明確，信用好的可以享受利率上的優(yōu)惠，鼓勵(lì)農(nóng)牧民樹立良好的信用觀念。
（四）貸款管理方式創(chuàng)新，降低管理成本
農(nóng)牧區(qū)地域廣袤，農(nóng)牧民居住分散，農(nóng)牧業(yè)的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，致使貸款管理工作量較大，需要大量的管理人員，而從克旗村鎮(zhèn)銀行的實(shí)際情況看，在一段時(shí)期內(nèi)不可能在農(nóng)牧區(qū)內(nèi)增設(shè)新的網(wǎng)點(diǎn)和擴(kuò)編人員，貸款管理人員不足的矛盾比較突出。若要解決這一矛盾，就必須進(jìn)行貸款管理方式的創(chuàng)新，要進(jìn)行兩方面的嘗試。一是借助農(nóng)村基層組織的力量進(jìn)行貸款管理，在對(duì)某一村或嘎查的農(nóng)牧民發(fā)放一定額度的貸款時(shí)，由旗政府或各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府協(xié)調(diào)，與村委會(huì)簽訂協(xié)議，配合銀行信貸人員的貸前調(diào)查，并對(duì)借款人經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)協(xié)助銀行信貸人員進(jìn)行貸款催收，如到期貸款收回率達(dá)到銀行所規(guī)定的指標(biāo)，將給予村委會(huì)一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)；二是聘請(qǐng)貸款協(xié)管員。從村組內(nèi)選出一個(gè)或幾個(gè)有一定影響力、具有一定文化水平、誠(chéng)信度較高、家境殷實(shí)的人，如高中返鄉(xiāng)畢業(yè)生、村組長(zhǎng)、退休教師或老干部、致富帶頭人、退伍軍人等，做為銀行的貸款協(xié)管員，負(fù)責(zé)配合銀行信貸人員進(jìn)行貸前調(diào)查，承擔(dān)貸后管理責(zé)任，從銀行領(lǐng)取一定的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。由于村委會(huì)工作人員和貸款協(xié)管員與接待人居住地較近，了解借款人的資信情況，同時(shí)可以隨時(shí)了解借款人的經(jīng)營(yíng)情況，如有異常，能夠及時(shí)告知銀行的信貸人員，這樣做既解決了行管理人員少的問(wèn)題，又能減少因信息不對(duì)稱所帶來(lái)的貸款風(fēng)險(xiǎn)，管理效果會(huì)更好。
（五）貸款風(fēng)險(xiǎn)防控創(chuàng)新，有效控制風(fēng)險(xiǎn)
貸款風(fēng)險(xiǎn)防控要貫穿貸款調(diào)查、審查、審批、發(fā)放、收回等各個(gè)環(huán)節(jié)，既要防止道德風(fēng)險(xiǎn)，又要防止操作風(fēng)險(xiǎn)。
第一，貸前環(huán)節(jié)。必須堅(jiān)持雙人入戶調(diào)查，實(shí)行調(diào)查人和輔助調(diào)查人制，村委會(huì)工作人員和協(xié)管人員要在調(diào)查表上簽署意見(jiàn)；執(zhí)行獨(dú)立審查人制度，審查人由董事會(huì)任命，獨(dú)立審查人不同意發(fā)放的貸款，有權(quán)審批人可向董事長(zhǎng)申請(qǐng)重議，但不能直接發(fā)放貸款。
第二，審批環(huán)節(jié)。建立信貸授權(quán)審批機(jī)制，成立貸款審批領(lǐng)導(dǎo)小組，實(shí)行分管行長(zhǎng)、行長(zhǎng)、貸款審批領(lǐng)導(dǎo)小組分層次授權(quán)審批制度，對(duì)審批權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限定，不得越權(quán)審批。
第三，放貸環(huán)節(jié)。要考慮農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)，生產(chǎn)資金運(yùn)動(dòng)具有很強(qiáng)的季節(jié)性，現(xiàn)金流在特定的時(shí)期才會(huì)出現(xiàn)的特點(diǎn)，在確定貸款期限時(shí)要合理，不能硬性地把貸款期限定為半年或一年，要與借款人的資金回籠相一致，避免因貸款期限確定不合理而導(dǎo)致貸款形成不良；要根據(jù)借款人的家庭實(shí)力，收入狀況等因素來(lái)確定還款方式，對(duì)還款期限長(zhǎng)的借款人盡量采取分期還款方式，減輕借款人的一次性還款壓力。
第四，貸后管理環(huán)節(jié)。一方面，要建立貸款協(xié)管員和村委會(huì)工作人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要在第一時(shí)間將借款人的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)反饋給客戶經(jīng)理，以便及時(shí)采取清收措施；另一方面，客戶經(jīng)理要定期對(duì)借款人進(jìn)行貸后檢查，了解經(jīng)營(yíng)狀況。
第五，建立貸款質(zhì)量抽查制度。在內(nèi)控管理委員會(huì)辦公室內(nèi)設(shè)專職貸款質(zhì)量檢查崗，采取隨機(jī)抽查或全面檢查的方式，不定期到戶對(duì)借款人進(jìn)行回訪，檢查客戶經(jīng)理調(diào)查情況的真實(shí)性，并詢問(wèn)借款人的還款還息情況，了解借款人的經(jīng)營(yíng)狀況，防止出現(xiàn)冒名貸款或收貸收息不入賬的情況。通過(guò)檢查督促客戶經(jīng)理盡職履職，提高調(diào)查質(zhì)量，加強(qiáng)貸后管理。
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一是義務(wù)教育：小學(xué)適齡兒童入學(xué)率達(dá)99%以上，小學(xué)生升入初中直升率達(dá)到98%以上,適齡殘疾兒童入學(xué)率達(dá)90%，少數(shù)民族兒童入學(xué)率達(dá)99%以上。13至15周歲初中少年毛入學(xué)率達(dá)97%以上，“普九”鞏固工作達(dá)到省定標(biāo)準(zhǔn)。在校生年輟學(xué)率，小學(xué)控制在1%以內(nèi)，初中控制在3%以內(nèi)。
二是學(xué)前教育：3—6歲兒童入園率達(dá)30%，以發(fā)展民辦幼兒教育為主，新建3所鄉(xiāng)鎮(zhèn)民辦幼兒園。
三是高中階段教育：普通高中招生2000人，職業(yè)高中招生450人，高中階段毛入學(xué)率達(dá)34%。
四是成人教育：開(kāi)展農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)5000人以上，農(nóng)村實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)5萬(wàn)人次以上，組織200人參加掃盲鞏固提高班學(xué)習(xí)。
五是學(xué)校基本建設(shè)：積極完善農(nóng)村初中校舍改造及危房改造工程的立項(xiàng)、申報(bào)和規(guī)劃等工作，擬改造校舍18000平方米。
六是“兩室”及遠(yuǎn)程教育：通過(guò)政府采購(gòu)，按一類標(biāo)準(zhǔn)配備10所小學(xué)科學(xué)實(shí)驗(yàn)室。爭(zhēng)取市教育局評(píng)估縣二中、二小、麟鳳中學(xué)的“兩室”建設(shè)與管理。評(píng)估舊城中學(xué)、麟鳳小學(xué)、舊城小學(xué)、長(zhǎng)安小學(xué)、雙河小學(xué)的“兩室”建設(shè)與管理。通過(guò)政府采購(gòu)，裝備中小學(xué)圖書5萬(wàn)冊(cè)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)創(chuàng)建1至2所衛(wèi)星教學(xué)收視點(diǎn)示范學(xué)校和1至2所光盤教學(xué)播放示范學(xué)校。
七是教師隊(duì)伍建設(shè)：加大教師繼續(xù)教育力度，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性，鼓勵(lì)教師在職學(xué)歷培訓(xùn)，使全縣小學(xué)教師大專學(xué)歷初中教師大學(xué)學(xué)歷分別達(dá)到60%和20%，普通高中、職業(yè)高中教師學(xué)歷分別達(dá)到90%和70%。積極加強(qiáng)骨干教師和中小學(xué)班主任的培訓(xùn)。
八是教育創(chuàng)強(qiáng)創(chuàng)優(yōu)：復(fù)查省市級(jí)文明學(xué)校2所，縣一中達(dá)到省一級(jí)三等完中辦學(xué)水平。
九是教育經(jīng)費(fèi)管理：認(rèn)真編制中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，嚴(yán)格審批使用，充分發(fā)揮義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)效益，確保“兩免一補(bǔ)”經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)教育負(fù)債比上年下降。
十是教育教學(xué)質(zhì)量：努力提高義務(wù)教育階段新課改的質(zhì)量和效益，全縣初中、小學(xué)體育達(dá)標(biāo)率達(dá)到85%以上，體育合格率達(dá)到90%以上，國(guó)家體質(zhì)健康標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試數(shù)據(jù)上報(bào)率中學(xué)達(dá)到50%，小學(xué)達(dá)到40%以上，近視新發(fā)病率不超過(guò)8%。中小學(xué)勞動(dòng)、音樂(lè)、美術(shù)開(kāi)出率達(dá)到90%。切實(shí)加強(qiáng)未成年人思想道德建設(shè)，有效預(yù)防和減少中小學(xué)在校生違紀(jì)犯罪。繼續(xù)提高高中會(huì)考合格率，確保高考上線人數(shù)和錄取人數(shù)有新的提高，達(dá)70%以上，提高一本上線率。
（二）2009年的工作思路
確定2009年為教育管理年，以發(fā)展為核心，優(yōu)化教育發(fā)展環(huán)境，提高義務(wù)教育水平，突出抓好隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)各類教育協(xié)調(diào)發(fā)展，加大教育投入，改善辦學(xué)條件，努力做好職業(yè)教育、民辦教育、學(xué)校安全和“兩免一補(bǔ)”、規(guī)范教育收費(fèi)等工作。
四、堅(jiān)定信心，狠抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)*教育事業(yè)又好又快發(fā)展
為更好地完成2009年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我縣必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立抓管理、提質(zhì)量、保穩(wěn)定，構(gòu)和諧的總體目標(biāo)。主要抓好以下工作。
（一）采取多種措施，努力提高義務(wù)教育水平
我縣義務(wù)教育實(shí)現(xiàn)基本普及已經(jīng)近十年，經(jīng)過(guò)多年來(lái)的鞏固與提高，取得了明顯的進(jìn)步，但仍然存在一些不可回避的問(wèn)題。義務(wù)教育是政府行為，作為教育部門主要的任務(wù)就是要努力提高義務(wù)教育的水平，這是我縣2009年的重點(diǎn)工作之一。提高義務(wù)教育水平，除繼續(xù)堅(jiān)持原來(lái)好的經(jīng)驗(yàn)與做法外。今年，主要做好以下工作。一要加強(qiáng)教育法律法規(guī)的宣傳，通過(guò)以會(huì)代訓(xùn)、上門動(dòng)員、設(shè)點(diǎn)宣傳、出黑板報(bào)、發(fā)放宣傳資料等形式，大張旗鼓地宣傳《義務(wù)教育法》。今年，要重點(diǎn)解決一年級(jí)學(xué)生不足齡的問(wèn)題，從09年春季學(xué)期的開(kāi)學(xué)統(tǒng)計(jì)情況看，我們?nèi)h的小學(xué)中有五六千學(xué)生不足齡，有的四五歲就送到學(xué)校來(lái)了。這樣一是影響鞏固率，由于年齡小，讀不了，跟不上就會(huì)流失。二是年齡小，身體和心理都還沒(méi)有發(fā)育起來(lái)，理解不了，學(xué)不走，影響教學(xué)質(zhì)量。三是浪費(fèi)了義務(wù)教育的資源，幾千人需要上百名的老師，數(shù)十萬(wàn)元的工資，占用數(shù)千套桌椅。現(xiàn)在各中心校可以鼓勵(lì)民辦教育來(lái)對(duì)學(xué)齡前兒童實(shí)施教育，中心校要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)與管理。與此同時(shí)，要采取多種手段，控制學(xué)生流失。把學(xué)生的入學(xué)鞏固作為考核學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、教職工工作成績(jī)的重要內(nèi)容，與評(píng)選先進(jìn)、履職考核、績(jī)效工資掛鉤。堅(jiān)持“以人為本，服務(wù)育人，愛(ài)心育人，管理育人”的思想，積極創(chuàng)造條件，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，努力實(shí)現(xiàn)讓學(xué)生“進(jìn)得來(lái)、留得住、學(xué)得好”的目標(biāo)。二要推進(jìn)教育均衡發(fā)展。加大對(duì)薄弱鄉(xiāng)鎮(zhèn)、學(xué)校的幫扶力度，完善縣直學(xué)校對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校的幫扶機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)結(jié)對(duì)幫扶活動(dòng)。完善城鎮(zhèn)對(duì)農(nóng)村教師的幫扶機(jī)制，組織骨干教師送教下鄉(xiāng)，選拔一批鄉(xiāng)村學(xué)校中小學(xué)教師到縣城學(xué)校學(xué)習(xí)提高，選派縣城中小學(xué)教師到鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)掛職鍛煉。實(shí)施“特色立校”，培育特色校風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)；建立學(xué)校特色培養(yǎng)、評(píng)價(jià)機(jī)制，圍繞平安校園、書香校園、文明校園建設(shè)培植特色，形成“一校一特色、一鄉(xiāng)一品牌”的格局，促進(jìn)義務(wù)教育公平發(fā)展。三要采取有效措施確保留守學(xué)生健康成長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全縣目前共有留守兒童少年在校生39501人，其中小學(xué)31890人，中學(xué)7611人。父母一方外出打工的學(xué)生23002人，其中小學(xué)18257人，中學(xué)4745人。父母雙方外出打工的學(xué)生16499人，小學(xué)13633人，中學(xué)2866人。留守兒童少年的教育影響著義務(wù)教育水平的提高，做好留守兒童少年的教育也是教育部門應(yīng)該的責(zé)任。各學(xué)校要廣泛組織和動(dòng)員社會(huì)力量，開(kāi)展關(guān)愛(ài)留守學(xué)生活動(dòng)，加強(qiáng)留守學(xué)生的思想道德教育，要為留守學(xué)生提供心理健康指導(dǎo)、法律法規(guī)咨詢等服務(wù)。要建立和完善留守學(xué)生檔案，動(dòng)態(tài)掌握學(xué)生的情況，暢通留守學(xué)生及其家長(zhǎng)與學(xué)校的溝通渠道，并通過(guò)開(kāi)設(shè)親情電話、召開(kāi)家長(zhǎng)會(huì)、留守學(xué)生座談會(huì)等形式，加強(qiáng)學(xué)生、家長(zhǎng)、教師之間的交流聯(lián)系，保證留守學(xué)生的教育。四要加強(qiáng)德育工作，增強(qiáng)德育實(shí)效。堅(jiān)持育人為本、德育為先，進(jìn)一步完善德育內(nèi)容體系，整體規(guī)劃學(xué)校德育工作體系，將社會(huì)主義核心價(jià)值體系融入教育全過(guò)程，以理想信念教育為核心，愛(ài)國(guó)主義教育為重點(diǎn)，公民道德教育為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)德育的生活化。加大學(xué)校德育工作的測(cè)評(píng)力度，重點(diǎn)抓好學(xué)生品德和行為習(xí)慣的養(yǎng)成教育。加強(qiáng)心理健康教育，引導(dǎo)學(xué)生形成健全的人格和心理品質(zhì)。加強(qiáng)班主任為主體的德育隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高班主任的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。開(kāi)展校園文化建設(shè)示范學(xué)校評(píng)選活動(dòng)，完善學(xué)校、家庭、社會(huì)三位一體的德育網(wǎng)絡(luò)，形成縱向銜接、橫向溝通的中小學(xué)德育工作體系。
（二）加大工作力度，加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)
教育是培育人和塑造人的事業(yè)，教育事業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)一支優(yōu)秀的教師隊(duì)伍，抓好教師隊(duì)伍建設(shè)理所應(yīng)當(dāng)成為教育部門的重要工作。長(zhǎng)期以來(lái)，我縣的師德師風(fēng)建設(shè)一直備受社會(huì)關(guān)注，近年來(lái)教師隊(duì)伍中個(gè)別教師身上存在的問(wèn)題，破壞了教師和教育的整體形象。在不久前召開(kāi)的全縣“兩會(huì)”上，部分人大代表對(duì)全縣的師德師風(fēng)問(wèn)題提出議案。我們必須完善工作機(jī)制，強(qiáng)化教師隊(duì)伍建設(shè)，并且將師德建設(shè)放在教師隊(duì)伍建設(shè)的首位。今年全縣將針對(duì)教師隊(duì)伍中存在的問(wèn)題，下大力抓好落實(shí)，抓好整頓，抓好教育和引導(dǎo)。一是探索建立“按需設(shè)崗、公開(kāi)招聘、擇優(yōu)聘任、科學(xué)考核、合同管理”的中小學(xué)教師全員聘用制。嚴(yán)格編制管理，嚴(yán)把教師入口關(guān)。要繼續(xù)爭(zhēng)取教師補(bǔ)員計(jì)劃指標(biāo)，到昆明等地高等院校招聘優(yōu)秀高中教師，面向社會(huì)公開(kāi)招聘中小學(xué)教師。今后，凡是中小學(xué)教師要參加公務(wù)員考試，必須先辭去教師職務(wù)，才能參加考試，各學(xué)校要嚴(yán)格把關(guān)，以穩(wěn)定教師隊(duì)伍。同時(shí)，各中心校要合理調(diào)配使用教師資源，嚴(yán)格控制代課教師，不得隨意增加代課教師。二是啟動(dòng)教師人文素養(yǎng)拓展計(jì)劃，開(kāi)展寒暑假師德專題教育講座，完善教師職業(yè)道德評(píng)價(jià)機(jī)制，建立社會(huì)、家長(zhǎng)、學(xué)生三位一體的師德建設(shè)監(jiān)督體系，將師德考核作為教師年度考核、職務(wù)晉升和評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)，實(shí)行師德考核一票否決。三是逐步完善中小學(xué)校長(zhǎng)管理制度，建立健全校長(zhǎng)培養(yǎng)、選拔、培訓(xùn)、任用、交流以及目標(biāo)責(zé)任考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。推行中小學(xué)校長(zhǎng)競(jìng)爭(zhēng)上崗、任期管理和異地交流制度，配套建立中小學(xué)校長(zhǎng)評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化校長(zhǎng)崗位培訓(xùn)和提高校長(zhǎng)專業(yè)化水平。四是加強(qiáng)科研骨干隊(duì)伍建設(shè)，制定骨干教師、班主任培訓(xùn)方案并組織實(shí)施。實(shí)施中青年學(xué)科帶頭人培養(yǎng)計(jì)劃，建立健全優(yōu)秀中青年教師培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)學(xué)科帶頭人和優(yōu)秀青年教師重點(diǎn)培養(yǎng)。完善名師選拔培養(yǎng)機(jī)制，開(kāi)展“教壇新秀—骨干教師—學(xué)科帶頭人”梯隊(duì)建設(shè)，為優(yōu)秀教師進(jìn)入特級(jí)教師行列創(chuàng)設(shè)條件。積極推進(jìn)名師工程，今年教育局將組織評(píng)選10名縣級(jí)名師。要加強(qiáng)班主任隊(duì)伍建設(shè)，完善班主任選拔、培養(yǎng)、考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制，深化班主任培訓(xùn)工作，加快班主任專業(yè)成長(zhǎng)。評(píng)優(yōu)、晉職稱和績(jī)效工資都要向班主任傾斜。五是加大學(xué)校內(nèi)部分配制度改革步伐，建立教師業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制，探索建立教師業(yè)績(jī)考評(píng)細(xì)則，將教學(xué)過(guò)程考核與教學(xué)質(zhì)量考核、教師評(píng)價(jià)與學(xué)生和社會(huì)評(píng)價(jià)、教學(xué)情況與師德表現(xiàn)情況有機(jī)結(jié)合。加大績(jī)效工資的考核分配力度，杜絕平均主義，逐步建立按能力、實(shí)績(jī)和貢獻(xiàn)的教師評(píng)價(jià)體系，使分配向關(guān)鍵崗位和優(yōu)秀教師傾斜，不斷激發(fā)教師的工作積極性。
（三）強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，努力提高教學(xué)質(zhì)量
沒(méi)有質(zhì)量的教育就是誤人子弟。在抓質(zhì)量建設(shè)上，今年，一是落實(shí)管理責(zé)任。繼續(xù)實(shí)行局領(lǐng)導(dǎo)班子成員和股室聯(lián)系鄉(xiāng)鎮(zhèn)、學(xué)校制度。堅(jiān)持目標(biāo)管理，把教育質(zhì)量較差的的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、學(xué)校列入重點(diǎn)管理單位，并采取相應(yīng)的措施。二是進(jìn)一步完善高中、初中和小學(xué)質(zhì)量管理機(jī)制。強(qiáng)化校長(zhǎng)第一責(zé)任人和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員的責(zé)任，努力形成橫向到邊，縱向到底的科學(xué)有效的責(zé)任體系。抓實(shí)過(guò)程管理，強(qiáng)化“六環(huán)”建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)中心教研組、備課組建設(shè)，對(duì)教研組長(zhǎng)和備課組長(zhǎng)進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，建立健全校本教研制度，加強(qiáng)集體備課。深入推進(jìn)課程和教學(xué)改革，追求優(yōu)質(zhì)教學(xué)，倡導(dǎo)先學(xué)后教、當(dāng)堂訓(xùn)練，努力提高課堂教學(xué)效率。推行教學(xué)管理進(jìn)課堂，把推門聽(tīng)課、跟蹤聽(tīng)課與課堂教學(xué)競(jìng)賽結(jié)合起來(lái)。同時(shí)，要大力推進(jìn)教育教學(xué)研究與信息技術(shù)的整合。三是深化教育科研工作，營(yíng)造科研興教的良好氛圍。充分調(diào)動(dòng)廣大教育工作者從事教育科學(xué)研究的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，大力宣傳和獎(jiǎng)勵(lì)在教育科學(xué)研究中取得優(yōu)異成果的教育工作者。進(jìn)一步加大校本教研的力度，通過(guò)開(kāi)展教學(xué)視導(dǎo)、學(xué)科教學(xué)比賽、教師技能大賽、教育案例、教育論文評(píng)比、送教下鄉(xiāng)等活動(dòng)，落實(shí)教學(xué)管理的基本要求，規(guī)范學(xué)校的辦學(xué)行為和教師的教學(xué)行為，努力促進(jìn)教師專業(yè)化發(fā)展。大力推進(jìn)微型課題研究，積極研究解決教育教學(xué)實(shí)踐中遇到的具體問(wèn)題，以課題研究成果指導(dǎo)和促進(jìn)教育課程改革。四是按照省市教育部門的要求，完中要在秋季學(xué)期全面實(shí)施高中新課程改革。開(kāi)展高中新課程改革，有利于全面提高高中的教育質(zhì)量。縣一中、二中兩所學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)高中新課程改革的有關(guān)政策和要求，積極思考和行動(dòng)起來(lái)，要發(fā)放相關(guān)資料，組織教職工學(xué)習(xí)討論，選派教師參加高中新課改的培訓(xùn)，做好思想和人員的準(zhǔn)備，營(yíng)造全面開(kāi)展高中新課程改革的輿論氛圍，為提升高中教育教學(xué)質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（四）穩(wěn)步推進(jìn)“三生”教育，切實(shí)做好“減負(fù)”工作
自去年秋季學(xué)期開(kāi)始，省教廳在全省開(kāi)展“三生”教育，我縣按市教育局的要求今年啟動(dòng)。今年，省教廳又有新的舉措，就是在全省開(kāi)展“減負(fù)”。這是全省全市的熱點(diǎn)，也是我們的重要工作之一，各位校長(zhǎng)要高度重視，認(rèn)真落實(shí)。
一是實(shí)施“三生”教育是全面推進(jìn)素質(zhì)教育的基本要求。今年，我縣已經(jīng)在全縣中小學(xué)啟動(dòng)了“三生”教育工作，成立了領(lǐng)導(dǎo)組，下發(fā)了文件。各校要以更具科學(xué)性、針對(duì)性、實(shí)效性的教育方法和載體，普遍開(kāi)展生命教育、生存教育和生活教育的“三生”教育，提高育人質(zhì)量。在抓“三生”教育中，要堅(jiān)持人本性、求真性、實(shí)踐性、開(kāi)放性和整合性原則，研究制定好“三生”教育的工作方案和實(shí)施意見(jiàn)，并精心策劃，培訓(xùn)隊(duì)伍，落實(shí)具體工作。要通過(guò)學(xué)校、家庭和社會(huì)的共同力量，使學(xué)生認(rèn)識(shí)生命、尊重生命、熱愛(ài)生命和發(fā)展生命，從而把握生存規(guī)律，提升生存適應(yīng)能力和創(chuàng)造能力，提高生活技能和生活能力。
二是做好“減負(fù)”工作。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我們要與我縣教育的特殊性結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行客觀的分析，并且要冷靜地對(duì)待，也要從歷史上汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。上世紀(jì)末，縣教育局搞過(guò)“不布置家庭作業(yè)”的實(shí)驗(yàn)性研究，本世紀(jì)初，同志發(fā)表《關(guān)于教育問(wèn)題的談話》后，當(dāng)時(shí)我縣正在實(shí)施“普九”，小學(xué)不搞升學(xué)考試，一些學(xué)校就放松了教學(xué)要求，且美其名曰搞“減負(fù)”，結(jié)果是導(dǎo)致初中教學(xué)質(zhì)量急劇下滑，初中影響高中，直到今天元?dú)舛歼€沒(méi)有恢復(fù)過(guò)來(lái)。我縣是農(nóng)業(yè)縣，農(nóng)村教育散、質(zhì)量意識(shí)不夠、管理要求不高等特點(diǎn)大家是清楚的。因此說(shuō)大部分鄉(xiāng)村學(xué)校多年來(lái)，不是負(fù)擔(dān)重了，而是不夠。我們抓質(zhì)量，課時(shí)要足，作業(yè)要改，要在質(zhì)量提高的前提下談“減負(fù)”，要向課堂40分鐘要質(zhì)量，保證每一節(jié)課的教學(xué)效率。“提質(zhì)減負(fù)”應(yīng)該成為我們開(kāi)展“減負(fù)”工作的一個(gè)基本理念。對(duì)于“減負(fù)”我縣將成立領(lǐng)導(dǎo)組，聘請(qǐng)監(jiān)督員，認(rèn)真對(duì)待，高度重視，至于具體的安排，下午季大恒副局長(zhǎng)將做部署，我還要與各學(xué)校簽訂“減負(fù)”目標(biāo)責(zé)任書。我希望各學(xué)校務(wù)必提高認(rèn)識(shí)，正確處理好“減負(fù)”與提高質(zhì)量的關(guān)系，抓好每一項(xiàng)工作，促進(jìn)教育整體協(xié)調(diào)發(fā)展。
（五）加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)管理，確保經(jīng)費(fèi)使用效益
近年來(lái)，在義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)得到保障的同時(shí)，各校在經(jīng)費(fèi)管理中或多或少地存在著一些問(wèn)題。據(jù)去年市審計(jì)調(diào)查組調(diào)查指出的就有以下問(wèn)題。一是一些中心校過(guò)于集中使用公用經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定下?lián)艿酱寮?jí)完小及其以下學(xué)校，一些下屬學(xué)校只有20元的使用權(quán)。二是部分學(xué)校沒(méi)有嚴(yán)格按照縣教育局和財(cái)政局的文件規(guī)定辦理，使用公用經(jīng)費(fèi)沒(méi)有計(jì)劃，隨意性較大。三是部分學(xué)校對(duì)大宗物品購(gòu)置、建設(shè)維修資金較大的，沒(méi)有先報(bào)批審核計(jì)劃就實(shí)行等。這些問(wèn)題的存在，在一定程度上影響了我縣教育事業(yè)的健康發(fā)展。今年，我縣還將積極落實(shí)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的深化工作，確保學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一是要進(jìn)一步完善農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制和“校財(cái)局管”模式，加強(qiáng)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。二是各中小學(xué)要管好用好經(jīng)費(fèi)，按計(jì)劃逐步化解“普九”債務(wù)，確保不增加新債務(wù)。要加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)工作，請(qǐng)審計(jì)部門幫助審計(jì)，增收節(jié)支，開(kāi)源節(jié)流，不斷提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益。三是要進(jìn)一步強(qiáng)化校長(zhǎng)及財(cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)紀(jì)律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理。四是要認(rèn)真做好免除義務(wù)教育階段學(xué)生雜費(fèi)和教科書費(fèi)，足額發(fā)放貧困寄宿生生活補(bǔ)助費(fèi)等工作，切實(shí)保障適齡兒童少年享受九年義務(wù)教育的權(quán)利。五是關(guān)于勤工儉學(xué)的問(wèn)題。學(xué)校開(kāi)展勤工儉學(xué)，可以不斷增強(qiáng)學(xué)校自身的造血功能，發(fā)揮勤工儉學(xué)在育人中的重要作用。各中小學(xué)要強(qiáng)化學(xué)校食堂、小賣部的規(guī)范化管理，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。縣教育局已經(jīng)研究決定撤銷勤工儉學(xué)辦公室，注銷縣教育局勤工儉學(xué)公司。局勤儉辦轉(zhuǎn)為教育部門政府采購(gòu)中心領(lǐng)導(dǎo)組的辦公室，主要工作就是協(xié)調(diào)服務(wù)，收集信息，跟蹤質(zhì)量。教育局不設(shè)勤儉辦，今后各學(xué)校添置的教學(xué)大宗物品必須實(shí)行政府采購(gòu)，常規(guī)的教學(xué)物品由各校根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格自行采購(gòu)。在這里我就給各位校長(zhǎng)打招呼了。不允許任何校長(zhǎng)亂采購(gòu)物品，局機(jī)關(guān)任何人不得向?qū)W校推銷物品，更不允許局機(jī)關(guān)工作人員打著領(lǐng)導(dǎo)的旗號(hào)推銷物品。今后如果在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)學(xué)校沒(méi)經(jīng)預(yù)算審核，就擅自采購(gòu)物品的，局里也將作出嚴(yán)肅處理。各位校長(zhǎng)不要為了一點(diǎn)蠅頭小利，遮了自己的眼睛，丟了自己的前途，敗壞了教育的形象。
（六）認(rèn)真做好“普實(shí)”迎接省市的年檢工作
大力推進(jìn)“兩室”建設(shè)，強(qiáng)化圖書、實(shí)驗(yàn)教學(xué)的管理，這是今年的重點(diǎn)工作之一。各校要進(jìn)一步明確“普實(shí)”工作的指導(dǎo)方針，充分認(rèn)清“普實(shí)”鞏固提高工作的形勢(shì)，做到早安排、早部署。要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。要健全制度，落實(shí)責(zé)任。要配好人員，搞好建設(shè)。要收好資料，健全檔案。爭(zhēng)取我縣的“普實(shí)”年檢復(fù)查順利通過(guò)，為全縣教育和學(xué)校的發(fā)展贏得更多更好的機(jī)會(huì)，使辦學(xué)條件得到不斷改善。同時(shí)，要做好農(nóng)村中小學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育工程建設(shè)的鞏固工作，提高設(shè)備使用效益。切實(shí)加強(qiáng)教育裝備建設(shè)與管理工作，加快教育現(xiàn)代化進(jìn)程。
（七）整體推進(jìn)，促進(jìn)各類教育協(xié)調(diào)發(fā)展
我縣的教育發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，有些處于全市前例，比如高中和學(xué)前教育；有些又處于全市的末尾，比如職業(yè)教育，這種發(fā)展的不平衡，阻礙了全縣教育的均衡發(fā)展。2009年，一是積極發(fā)展高中教育。進(jìn)一步改善辦學(xué)條件，提高教育質(zhì)量，努力滿足人民群眾對(duì)優(yōu)質(zhì)高中教育的需求。加快縣一中創(chuàng)建省一級(jí)三等完中的步伐，全力建設(shè)新校區(qū)，使縣一中順利通過(guò)省教廳組織的驗(yàn)收，實(shí)現(xiàn)縣一中的達(dá)標(biāo)晉級(jí)。縣一中要明確責(zé)任，全力以赴做好迎檢工作。新校區(qū)的征地拆遷要抓緊進(jìn)行，不管有多大的困難都必須克服。同時(shí)，鞏固提高縣二中的發(fā)展成果，穩(wěn)步提升辦學(xué)水平和辦學(xué)效益。現(xiàn)在離高考只有短短幾十天，兩所完中要抓好教學(xué)管理，提升質(zhì)量，縣一中的高考綜合上線率要達(dá)到80%以上，縣二中要達(dá)到65%以上。縣一中要重點(diǎn)抓好一二本的上線率，縣二中重點(diǎn)抓好二三本上線率。二是克服困難，大力發(fā)展職業(yè)教育。職業(yè)教育是現(xiàn)代教育體系的重要組成部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是突破高中辦學(xué)“瓶頸”的重要途徑。國(guó)家對(duì)中等職業(yè)教育投入很大，縣委、政府對(duì)全縣的職業(yè)教育非常重視。局里已把職業(yè)教育納入各中學(xué)的目標(biāo)考核，把職業(yè)教育作為全縣教育工作中的一件大事，因此，我們必須提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，共同努力，加快我縣職業(yè)教育發(fā)展步伐，促進(jìn)全縣職業(yè)教育，成人教育與普通教育的健康協(xié)調(diào)發(fā)展。要加大學(xué)校基礎(chǔ)能力建設(shè)，改善辦學(xué)條件。積極爭(zhēng)取國(guó)家、省有關(guān)項(xiàng)目專款以及政府的支持，擴(kuò)大學(xué)校的校園面積，逐步滿足職業(yè)教育對(duì)教室、宿舍、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)設(shè)施等基本條件的需要。縣職教中心要開(kāi)展實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、上崗培訓(xùn)、就業(yè)培訓(xùn)等各類職業(yè)培訓(xùn)，為社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)民脫貧致富服務(wù)，為全縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。要不斷完善成職教育“面向市場(chǎng)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、自主辦學(xué)，突出特色”的辦學(xué)機(jī)制，切實(shí)搞好“農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)工程”、“農(nóng)村實(shí)用人才培訓(xùn)工程”及“成人繼續(xù)教育和再就業(yè)培訓(xùn)工程”等工作，穩(wěn)步提高綜合辦學(xué)實(shí)力。暢通職高生的出口，做好對(duì)口高職升學(xué)，提高升學(xué)率，實(shí)行“訂單式培養(yǎng)”，做好職業(yè)學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)安置工作，確保就業(yè)率達(dá)到95%以上。同時(shí)，積極做好初三學(xué)生和普通高中學(xué)生分流工作，促進(jìn)普通高中教育和職業(yè)教育的協(xié)調(diào)發(fā)展。三是穩(wěn)步發(fā)展幼兒教育。認(rèn)真做好城鎮(zhèn)學(xué)前三年教育和農(nóng)村學(xué)前一年教育的工作，落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)幼兒園創(chuàng)建規(guī)劃，強(qiáng)化合格幼兒園建設(shè)，提高保教質(zhì)量。同時(shí)，加強(qiáng)民辦教育的檢查督促，指導(dǎo)民辦學(xué)校的管理，提高民辦學(xué)校的教育教學(xué)質(zhì)量，探索發(fā)展民辦教育的新路子，鼓勵(lì)、支持并規(guī)范民辦幼兒園的發(fā)展。要禁止非法辦學(xué)，對(duì)沒(méi)有通過(guò)教育部門審核認(rèn)可就招生辦學(xué)的行為予以制止，非法辦學(xué)的學(xué)校予以取締。禁止義務(wù)教育階段學(xué)校辦學(xué)前班，要對(duì)有些小學(xué)占用義務(wù)教育資源辦學(xué)前班的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
（八）加強(qiáng)教育內(nèi)部管理，努力創(chuàng)辦人民滿意的教育
一是結(jié)合“四項(xiàng)制度”的落實(shí)，全面加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高管理水平和工作效能。健全和完善局機(jī)關(guān)召開(kāi)會(huì)議、下基層檢查工作、組織評(píng)比活動(dòng)申報(bào)審批制度。嚴(yán)格教職工請(qǐng)銷假制度，規(guī)范學(xué)校組織教職工外出學(xué)習(xí)、考察和培訓(xùn)的審批制度。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)反腐倡廉。建立健全有教育系統(tǒng)特點(diǎn)的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系。抓好教育系統(tǒng)預(yù)防職務(wù)犯罪工作，建立教育系統(tǒng)干部廉政檔案。繼續(xù)堅(jiān)持學(xué)校教學(xué)大宗物品政府招標(biāo)采購(gòu)制度。二是進(jìn)一步鞏固教育收費(fèi)治理成果。進(jìn)一步依法規(guī)范教育收費(fèi)工作，完善收費(fèi)公示制度，嚴(yán)格執(zhí)行義務(wù)教育學(xué)校零收費(fèi)和高中招生“三限”政策。繼續(xù)加大對(duì)教育亂收費(fèi)治理查處力度，會(huì)同有關(guān)部門定期對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)肅處理，杜絕搭車收費(fèi)、亂收費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)禁學(xué)校舉辦向?qū)W生收費(fèi)的各種重點(diǎn)班、提高班；嚴(yán)禁校外辦學(xué)機(jī)構(gòu)和一切人員利用學(xué)校設(shè)施舉辦向?qū)W生收費(fèi)的各種名目的輔導(dǎo)班。三是加強(qiáng)教育督導(dǎo)，推進(jìn)依法治教。制定中小學(xué)教育督導(dǎo)方案，開(kāi)展對(duì)中小學(xué)課程實(shí)施水平評(píng)估及各種專項(xiàng)督導(dǎo)評(píng)估；實(shí)施中小學(xué)質(zhì)量監(jiān)測(cè)，探索建立義務(wù)教育階段學(xué)校質(zhì)量跟蹤、監(jiān)測(cè)、評(píng)估、反饋機(jī)制和考核體系，強(qiáng)化督導(dǎo)評(píng)估的保障作用。做好迎接省教育督導(dǎo)團(tuán)對(duì)我縣教育工作的督導(dǎo)檢查。四是嚴(yán)格執(zhí)行工程建設(shè)與管理項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制，保質(zhì)保量加快初中校舍改造工程和危改工程項(xiàng)目建設(shè)力度。
