時間：2022-03-19 13:14:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計職能論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要：隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，企業(yè)成為市場競爭的主體，企業(yè)資本、產(chǎn)品和經(jīng)營呈現(xiàn)多元化。加強企業(yè)內(nèi)部審計，對于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。內(nèi)部審計工作要做好，除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督和評價職能外，還要充分發(fā)揮其服務(wù)的功能和作用。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計服務(wù)職能發(fā)揮
一、內(nèi)部審計服務(wù)職能的涵義
在日常工作中，往往存在這樣的事實，當(dāng)談及內(nèi)部審計的職能時，強調(diào)審計監(jiān)督多，而對其服務(wù)職能涉及較少。甚至有人認為，審計就是查出企業(yè)的違規(guī)、違紀(jì)和作弊行為，這是對內(nèi)部審計的片面理解。就內(nèi)部審計的服務(wù)職能，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面去理解。
首先，內(nèi)部審計應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。一個企業(yè)每年度的審計計劃和具體審計項目的實施，都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。完成審計項目后，不僅要及時、準(zhǔn)確、客觀地提出審計出來的問題，更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù)，以利于及時采取措施，糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題，改善和加強管理。例如，審計部門通過對局外部項目進行審計，發(fā)現(xiàn)外部項目資金管理比較混亂，現(xiàn)金坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，于是提出了加強外部項目資金管理，完善資金管理等審計建議。局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計部門提出的建議及有關(guān)部門的調(diào)研，責(zé)成財務(wù)部門建立了網(wǎng)上銀行制度，并在外闖市場單位工作量集中的區(qū)域設(shè)立了財務(wù)結(jié)算處，要求局所屬單位的貨幣資金全部納入結(jié)算處統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配使用，從而提高了資金使用效率，加速了資金周轉(zhuǎn)，緩解了局資金緊張的局面。
其次，應(yīng)為被審單位加強管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。內(nèi)部審計要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益。比如：審計過程中發(fā)現(xiàn)局屬單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算不規(guī)范，修復(fù)、自制、加工形成的產(chǎn)成品上千萬元，均未通過“產(chǎn)成品”科目核算，而采取材料領(lǐng)用時直接計入車間成本，成品銷售和自用時僅作銷售收入，造成產(chǎn)品銷售收入無相應(yīng)銷售成本相配比，同時，未銷售的產(chǎn)成品游離于賬外，致使資產(chǎn)賬面價值與實際價值不符。審計人員根據(jù)上述會計核算中存在的弊端，建議該單位將自制、加工形成的各類成品物資納入“產(chǎn)成品”核算，實現(xiàn)銷售時列相應(yīng)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，以真實反映其經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)的實際價值。該單位積極采納審計建議，及時制定了產(chǎn)成品核算辦法，報上級財務(wù)部門批準(zhǔn)后付諸實施，不僅規(guī)范了產(chǎn)成品核算，而且保全了資產(chǎn)的完整性，同時為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為起到積極的推動作用。
再次，審計監(jiān)督本身就是一種服務(wù)。在依法審計過程中，對查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟事項，貪污受賄、、揮霍浪費等違法犯罪案件，依照法律、法規(guī)進行嚴(yán)肅認真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進行處罰，以至追究刑事責(zé)任。這樣，對被審單位，尤其對當(dāng)事人無疑能起到震懾、教育作用，對社會其他單位、其他自然人起到輻射教育作用。從大局講，維護了經(jīng)濟秩序，服務(wù)了經(jīng)濟建設(shè)。因此，審計監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來的，懲前毖后，治病救人是其主要服務(wù)形式。
二、如何發(fā)揮好內(nèi)部審計的服務(wù)職能
企業(yè)經(jīng)營的好壞，管理水平的高低，內(nèi)部審計起到了舉足輕重的作用。在發(fā)揮監(jiān)督、評價職能的同時，又如何發(fā)揮好服務(wù)職能，從筆者個人的工作實踐，談以下幾點粗淺的看法。
寫作畢業(yè)論文是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的重要實踐環(huán)節(jié)之一，是實施財務(wù)管理專業(yè)教學(xué)計劃，實現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)的必不可少的實踐環(huán)節(jié)；是對學(xué)生學(xué)業(yè)水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學(xué)生在校期間，運用所學(xué)的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結(jié)合的最后一次重要的訓(xùn)練。這對于保證教學(xué)質(zhì)量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質(zhì)量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設(shè)計）的寫作，確保畢業(yè)論文寫作任務(wù)的完成。
二、畢業(yè)論文（設(shè)計）可選擇三種類型：
1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當(dāng)題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。
2、方案設(shè)計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計。
3、調(diào)研報告：對與本專業(yè)相關(guān)的某一社會狀況，進行調(diào)查研究，運用所學(xué)知識，進行分析說明。
注意：無論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學(xué)專業(yè)知識和實習(xí)工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應(yīng)用價值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。
三、可選擇的指導(dǎo)老師信息
教師姓名
聯(lián)系電話
五、提醒
1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計）（字數(shù)在3000字以上），要求結(jié)合實習(xí)單位和實習(xí)工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹，分析現(xiàn)象探索實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進措施。
2、學(xué)生與指導(dǎo)老師雙向選擇；
3、論文題目僅供參考，具體請與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。
4、選定指導(dǎo)老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；
5、請每位同學(xué)積極按時完成各階段任務(wù)，凡有未及時完成的，警告一次，相應(yīng)成績降低一個等級，但仍需在15日內(nèi)補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。
6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫作。
7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設(shè)計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>
六、參考題目
（一）畢業(yè)論文參考題目：
接合工作實際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：
會計部分
1、 會計假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展
2、 談?wù)剷媷H化問題
3、 略論我國會計模式的構(gòu)建
4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉(zhuǎn)移
5、 淺談人力資源的計量方法
6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉(zhuǎn)變
7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務(wù)職能
8、 人力資源會計理論的特殊性
9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設(shè)
10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式
11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展
12、 淺析實證會計理論
13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理
14、 淺論人力資源會計
15、 論21世紀(jì)經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)
16、 論會計控制對象──受托責(zé)任的完成過程和結(jié)果
17、 人力資源會計的理論基礎(chǔ)及其確認與計量
18、 試論會計方法的選擇和應(yīng)用
19、 構(gòu)建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設(shè)想
20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用
21、 建立具有中國特色的會計理論
22、 淺談會計政策變更的會計核算方法
23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學(xué)模式改革
24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征
25、 淺析公允價值在債務(wù)重組中的確定
26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討
27、 芻議權(quán)責(zé)發(fā)生制
28、 試論會計信息的失真
29、 論商譽及其會計處理
30、 初探會計與財務(wù)管理的平行、互動關(guān)系
31、 淺談我國會計服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施
32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)
33、 會計學(xué)與法學(xué)的邊緣學(xué)科探析
34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)
35、 虛假財務(wù)會計報告的識別與防范
36、 虛假會計信息探源與對策
37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)
38、 會計國際化的新格局及我們的對策
39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響
40、 論會計信息失真的原因及治理措施
41、 會計在防范金融風(fēng)險中的作用
42、 淺議建立有中國特色的會計理論
43、 會計信息本身的局限性及其對策
44、 證券市場發(fā)展對會計的影響
45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學(xué)思考
46、 關(guān)于借款費用資本化的探討
47、 試論我國的會計準(zhǔn)則體系
48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策
49、 非貨幣交易會計問題研究
50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度
51、 資產(chǎn)減值會計問題研究
52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會計問題研究
53、 會計報表附注與表外信息問題研究
54、 機構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競爭研究
55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題
56、 我國會計信息披露制度研究
財務(wù)管理部分
57、 上市公司股利政策實證研究
58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究
59、 上市公司財務(wù)治理問題研究
60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究
61、 企業(yè)集團財務(wù)管理體制研究
62、 中小企業(yè)融資問題研究
63、 企業(yè)重組與并購財務(wù)問題研究
64、 財務(wù)風(fēng)險評價體系構(gòu)建研究
65、 企業(yè)營運能力分析體系
66、 企業(yè)獲利能力評價體系
67、 企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系
68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略研究
69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)政策研究
70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究
71、 試論企業(yè)價值評價指標(biāo)體系的構(gòu)建
72、 企業(yè)并購與重組的風(fēng)險研究
73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究
74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討
75、 企業(yè)集團股利政策研究
76、 關(guān)于投資財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究
77、 關(guān)于企業(yè)價值研究
78、 預(yù)算管理與預(yù)算機制的環(huán)境保障體系
79、 企業(yè)并購財務(wù)問題研究（題目宜具體化）
80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究
81、 國有企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)委派制研究
82、 企業(yè)集團財務(wù)控制體系研究
83、 對企業(yè)理財務(wù)目標(biāo)再認識
84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究
85、 關(guān)于財務(wù)的分層管理思想研究
86、 企業(yè)表外融資的財務(wù)問題
87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究
88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討
89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評價體系
90、 企業(yè)信用政策研究
91、 企業(yè)稅收籌劃
92、 關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究
93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析
94、 上市公司財務(wù)報表分析
95、 上市公司財務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）
96、 財務(wù)學(xué)科課程體系探討
97、 非盈利組織財務(wù)問題研究
98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究
99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究
100、 試論資本市場與信息控制
101、 企業(yè)財務(wù)本質(zhì)研究
102、 財務(wù)管理與管理會計的融合
103、 負債經(jīng)營風(fēng)險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索
104、 股票期權(quán)的激勵作用
105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢
106、 中小企業(yè)激勵機制的探索
107、 債券融資對我國公司治理影響研究
管理會計與成本會計部分
108、 管理會計方法的創(chuàng)新
109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用
110、 變動成本法的應(yīng)用研究
111、 論管理會計的假設(shè)前提與原則
112、 投資決策分析方法比較研究
113、 關(guān)于管理會計師及其職業(yè)道德研究
114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究
115、 論成本的經(jīng)濟實質(zhì)
116、 關(guān)于ABC法的研究
117、 責(zé)任會計的研究
118、 關(guān)于投資項目決策的研究
119、 標(biāo)準(zhǔn)成本的研究
120、 戰(zhàn)略管理會計研究
121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究
122、 關(guān)于成本差異分析的研究
123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討
124、 關(guān)于成本控制方法研究
125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇
126、 成本信息失真的原因及財務(wù)危害
127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究
128、 試論成本效益原則
129、 淺議財務(wù)會計與管理會計的關(guān)系
審計與會計制度設(shè)計部分
130、 關(guān)于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討
131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用
132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用
133、 論審計目標(biāo)與審計證據(jù)的獲取
134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)
135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展
136、 論我國審計體制的改革與完善
137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設(shè)
138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化
139、 論審計風(fēng)險及其防范
140、 企業(yè)對外擔(dān)保內(nèi)部會計制度研究
141、 論經(jīng)濟效益審計
142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計
143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計
144、 論會計報表及附注的設(shè)計
145、 獨立審計風(fēng)險問題探討
146、 對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討
147、 審計工作策略探討
148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎(chǔ)審計探討）
149、 論審計方式方法體系的完善
150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建
151、 論注冊會計師的法律責(zé)任
152、 論審計工作質(zhì)量的控制與考核
153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善
154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)
155、 獨立審計準(zhǔn)則研究（可選一個準(zhǔn)則進行研究）
156、 注冊會計師誠信建設(shè)研究
157、 論會計估計變更的審計
五、會計電算化部分
158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計
159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題
160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究
161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策
162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討
163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究
164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢
165、 網(wǎng)絡(luò)會計研究
166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對會計理論的影響
167、 論網(wǎng)絡(luò)時代會計目標(biāo)下的會計業(yè)務(wù)流程重組
168、 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)風(fēng)險及其防范
169、 網(wǎng)絡(luò)時代的會計發(fā)展
170、 電子商務(wù)時代會計信息的地位和作用
171、 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理的模式
論文摘要:建立健全的企業(yè)審計制度是保證內(nèi)部審計順利進行的一個重要基礎(chǔ),但要切實提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果,還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部存在的審計問題采取有效的對應(yīng)措施。
市場經(jīng)濟發(fā)展得越充分,就越需要加強內(nèi)部審計,這是必然的發(fā)展趨勢。因此如何提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果也變的越來越重要,所以我們要先來研究一下目前我國企業(yè)內(nèi)部審計所存在的種種問題。
1.我國企業(yè)內(nèi)部審計的主觀限制性分析
首先,企業(yè)內(nèi)部審計定位的不明確,許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點。最普遍的說法是將內(nèi)部審計定位為監(jiān)督職能和鑒證職能,內(nèi)部審計的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計的真正目的,從而影響了內(nèi)部審計人行為的目標(biāo)和方向。其次,企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)的單一性,許多企業(yè)的審計部門普遍存在專職人員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的審計經(jīng)驗和審計技巧,兼職現(xiàn)象嚴(yán)重,難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。人員的知識面較為單一,絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)只有會計師,沒有工程師、律師等,使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實際操作中發(fā)現(xiàn)問題。因而提出的建議或為決策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實性。
2. 我國企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的不完整性分析
首先表現(xiàn)在,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)重視不夠,沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了卻把審計與財務(wù)或監(jiān)察等部門并到一起,個別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計機構(gòu)。在人員配備上沒有把精兵強將放到內(nèi)部審計崗位上來,正常的審計人員數(shù)量也難以保證。其次反映在,授予內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限不夠,有的甚至不予授權(quán),以至內(nèi)部審計結(jié)論的落實難以到位,內(nèi)部審計發(fā)揮不了應(yīng)有作用。第三則是企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)不合理,現(xiàn)有的審計人員基本上都是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型,缺乏經(jīng)濟、工程、法律等專業(yè)人員,且審計人員因長年得不到培訓(xùn)而閉目塞聽。
3.我國企業(yè)內(nèi)部審計可持續(xù)性發(fā)展的滯后性
我國企業(yè)內(nèi)部審計的方法模式仍以帳項基礎(chǔ)審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄,審計風(fēng)險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。另外,內(nèi)部審計中抽樣設(shè)計雖已被廣泛應(yīng)用,但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時,基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價結(jié)果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風(fēng)險。
4.企業(yè)內(nèi)部審計與管理間的辨證關(guān)系
4.1 企業(yè)內(nèi)部審計受其獨立性制約
企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行監(jiān)督,對企業(yè)整個管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進行評價,因而,要求內(nèi)部審計相對于其他職能部門來說是獨立的,只有這樣,審計工作的質(zhì)量才有保證,審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。
4.2 企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的輔成關(guān)系
內(nèi)部審計是通過內(nèi)部控制制度,對企業(yè)的各項管理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發(fā)揮其加強管理的作用的。如果內(nèi)部審計的有益建議被采納,并促使企業(yè)管理邁上新的臺階,內(nèi)部審計就為加強企業(yè)管理做出了貢獻,相反,內(nèi)部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計就沒有起到加強企業(yè)管理的作用。
4.3 企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的職能區(qū)別
審計為管理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項業(yè)務(wù)處理程序上,由管理部門設(shè)計、具體管理人員執(zhí)行,比如對經(jīng)濟活動的稽核、驗收、復(fù)算、核對等等。履行管理職能,是指實際加入管理的運作過程,實施具體的管理行為,實施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果。
5.企業(yè)內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素分析
對于內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素可以歸納為以下三點:
5.1 審計制度的不健全因素
對企業(yè)審計工作而言,明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提,建立健全責(zé)任制度是保障。雖然國家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。
5.2 審計實施操作不規(guī)范
企業(yè)審計前期準(zhǔn)備工作不充分,審計計劃編制不周詳,審計方案過于簡單,內(nèi)容不詳細,審計人員分工不合理,審計實施過程未嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行。
5.3 審計技術(shù)落后
科學(xué)技術(shù)在審計領(lǐng)域的利用率低,審計成果距離目標(biāo)要求差距較大。當(dāng)前內(nèi)部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀(jì)事實;有的審計人員,審計工作抓不住重點,找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域,重財務(wù)審計,輕財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟效益審計,既不利于打擊嚴(yán)重侵占企業(yè)財產(chǎn)行為,也不利于促進被審計單位改善經(jīng)營管理。
6.企業(yè)內(nèi)部審計效果的提高
6.1企業(yè)內(nèi)部總審計師制度的建立
為了提高企業(yè)內(nèi)部的審計效果,應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)內(nèi)部熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專業(yè)知識的優(yōu)秀人才,擔(dān)任總審計師職務(wù),總體負責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作。
6.2 企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的營造
審計環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的效果影響也是很大的,營造良好內(nèi)部審計環(huán)境內(nèi)部審計監(jiān)督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計監(jiān)督環(huán)境。審計環(huán)境也是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計活動完成其自身職能的基礎(chǔ)。
6.3 企業(yè)內(nèi)部審計程序與方法的改良
這一點主要表現(xiàn)在,要在審計報告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實事求是、客觀公正的反映被審計單位的情況,提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動,對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性地改
進意見和措施。
7.結(jié)論:
隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,決定了企業(yè)內(nèi)部審計必然發(fā)生變化。我們要把握這些變化、立足現(xiàn)實、更新觀念,更好地履行審計職責(zé),提高內(nèi)部審計的效果,適應(yīng)和滿足企業(yè)管理的需要。
1建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機制
以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機制。通過將ERP業(yè)務(wù)審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)各方面問題，根據(jù)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎(chǔ)。
2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機制
得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進審計系統(tǒng)建設(shè)的管理難點。為此，審計部門緊抓機遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專項治理活動為契機，將審計系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機制保障。
3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機制
通過制度指導(dǎo)、強化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運維體系、加強應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評分機制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標(biāo)的四項重點之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進審計信息化，深入思考，及時提煉工作經(jīng)驗，通過典型經(jīng)驗的機制，共享先進經(jīng)驗，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓(xùn)，加強系統(tǒng)應(yīng)用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。
4建立審計信息化理論研討機制
組織各單位結(jié)合自身實際，認真總結(jié)、提煉審計信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內(nèi)部審計協(xié)會參評內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。
二、實施效果
1構(gòu)建了體系完整的審計信息化體系
審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現(xiàn)審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經(jīng)驗的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實現(xiàn)了審計項目從計劃到項目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進了審計管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)實現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)對財務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機輔助審計僅限于財務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設(shè)目標(biāo)。
2促進了審計部門履職能力的提高
審計系統(tǒng)功能設(shè)計體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經(jīng)驗知識進行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務(wù)方面的職能。審計人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整合分析，及時為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。
3保障了依法治企工作水平的提升
一、進一步統(tǒng)一認識，扎實有效開展內(nèi)審工作
加強管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點,要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經(jīng)驗,不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，重點搞好績效審計，基本建設(shè)項目審計，內(nèi)控制度評價和內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計，通過經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項重要任務(wù)來抓，通過審計，客觀評價內(nèi)管干部業(yè)績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經(jīng)驗,總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。
二、開展理論研討和經(jīng)驗交流,探索管理審計的新模式和新方法
要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓(xùn)、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進行審計理論研討活動,及時總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴大內(nèi)審工作的影響。
三、加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)
按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進一步加大內(nèi)部審計準(zhǔn)則、管理審計和效益審計以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會年培訓(xùn)計劃,結(jié)合實際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。
四、搞好部門聯(lián)動，加大創(chuàng)新力度
做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動。要充分利用內(nèi)部審計協(xié)會這一行業(yè)協(xié)會特點和優(yōu)勢，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的熱點難點問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強和促進各部門配合聯(lián)動能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計模式，創(chuàng)新審計路子。引導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)及人員努力實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計目標(biāo)從查錯糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；四是審計對象從財務(wù)活動向業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動轉(zhuǎn)變；五是審計內(nèi)容從注重結(jié)果評價向過程評價與結(jié)果評價并重轉(zhuǎn)變；六是審計手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。
五、抓好“評先樹優(yōu)”活動，發(fā)揮典型示范作用
以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個內(nèi)審機構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優(yōu)”活動，善于挖掘好經(jīng)驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動內(nèi)部審計工作的順利開展。
六、加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)管理工作
內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。基礎(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報方面，還存在上報不及時、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應(yīng)進一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時準(zhǔn)確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實際情況，為及時掌握內(nèi)部審計動態(tài)，分析內(nèi)部審計情況，研究內(nèi)部審計發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。
七、圍繞服務(wù)，進一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的職能作用
內(nèi)審協(xié)會是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務(wù)是協(xié)會生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務(wù)，進一步發(fā)揮協(xié)會的職能作用。要增強凝聚力，按照協(xié)會的章程和要求，積極主動地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強化服務(wù)意識，增強工作的主動性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實加強協(xié)會自身建設(shè)，落實服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實踐，牢固樹立發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，進一步增強責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區(qū)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出新的貢獻。
會計審計論文3950字(一)：提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的探討論文
摘要：企業(yè)各項經(jīng)濟行為的發(fā)生，都涉及到不同規(guī)模的資金，要想做到資金的利用高效化，就需要對其使用進行有效監(jiān)督，會計審計工作的作用就在于此，即保證企業(yè)經(jīng)濟信息的準(zhǔn)確，以及經(jīng)濟行為的高效。高質(zhì)量的會計信息，也能夠優(yōu)化現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，有利于更好地投資。但是，部分企業(yè)卻出現(xiàn)了“短視”行為，想要借助會計人員來做假賬，讓賬本上的信息看起來“好看”，卻不知這會加速企業(yè)的失敗，而且損害國家整體經(jīng)濟的健康發(fā)展，是企業(yè)不承擔(dān)經(jīng)濟和社會責(zé)任的表現(xiàn)。基于此，就企業(yè)如何進行會計監(jiān)督以及提升會計審計質(zhì)量進行分析研究。
關(guān)鍵詞：會計審計質(zhì)量；會計監(jiān)督；建議
中圖分類號：F234文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2020）18-0097-02
企業(yè)發(fā)展必然要進行經(jīng)濟活動，產(chǎn)生資金流，會計部門和人員存在的意義是保證這些資金流可以安全、有效地流通，并產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益。在企業(yè)的會計工作中，涉及到的業(yè)務(wù)范圍很廣，工作重要且繁雜，其中的會計審計就是很重要的內(nèi)容，在進行這項工作時，需要工作人員及時獲取真實且完整的經(jīng)濟信息，從而能夠保證領(lǐng)導(dǎo)層獲知企業(yè)目前的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，做出科學(xué)的決策。會計審計工作的重點不在于簡單的完成，而在于質(zhì)量的高低，這與負責(zé)人員的素質(zhì)高低，以及企業(yè)會計審計制度是否完善密切相關(guān)。那么如何來提升一個企業(yè)的會計審計質(zhì)量，需要考慮上面兩個因素。另外，提到會計監(jiān)督，顧名思義，是對企業(yè)會計工作的一系列監(jiān)督行為，關(guān)系到制度層面，即企業(yè)監(jiān)督機制的設(shè)置，需要有專門的會計監(jiān)督部門，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系是否完善，又直接關(guān)系到會計審計質(zhì)量，兩者是具有密切聯(lián)系的，可以結(jié)合起來一起討論。因此，本文將分別就如何提升這兩項工作的質(zhì)量進行探討。
一、會計審計與會計監(jiān)督概述
對于企業(yè)負責(zé)會計審計工作的人來說，獲取到的經(jīng)濟信息是否準(zhǔn)確、真實、完整，直接關(guān)系到這項工作完成的質(zhì)量高低，即會計審計質(zhì)量。另外，還需要考慮獲取的過程和獲取的信息是否在法律允許范圍之內(nèi)。基于會計工作范圍非常廣，那么在進行這項工作時，就需要從多個方面考慮，來保障最終的質(zhì)量。一方面，負責(zé)人員的專業(yè)素質(zhì)高低有直接影響，需要專業(yè)出身，或有職業(yè)資格證書。另一方面，國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)的完善程度，只有各方面法律健全，才能使這項工作做到有法可依。影響會計監(jiān)督工作質(zhì)量的因素也有很多，比較重要的有工作人員和企業(yè)的監(jiān)督體系，這兩者共同決定會計監(jiān)督工作能夠高效高質(zhì)量完成。綜上，雖然影響會計審計和會計監(jiān)督工作質(zhì)量的因素不一，但這兩者卻有共通之處，若能做好會計監(jiān)督工作，無疑可以大力提升會計審計工作的質(zhì)量。
二、提升會計監(jiān)督的措施建議
通過前文分析可得，會計監(jiān)督是會計審計工作的重要一環(huán)，因此，我們先來探討如何做好企業(yè)的會計監(jiān)督工作，主要從兩個方面入手。第一，挑選高素質(zhì)的工作人員，會計工作專業(yè)性強，自然需要有專業(yè)素養(yǎng)的人來負責(zé)，在招聘時就需要明確入職門檻，包括專業(yè)、資格證書、從業(yè)經(jīng)歷等，尤其需要具備相關(guān)證書，保證招進來的人能夠快速上崗，準(zhǔn)確處理工作中的問題，減少失誤。另外，還需要職業(yè)忠誠度，會計工作涉及到企業(yè)的經(jīng)濟信息，會計監(jiān)督人員必須要對企業(yè)忠誠，并知法、守法。除了招聘，還需要定期對企業(yè)現(xiàn)有的會計人員進行培訓(xùn)，不僅要學(xué)習(xí)最新的會計法律法規(guī)和理論知識，還要與時俱進，掌握新興的會計軟件操作方法以及審計技術(shù)，提升工作效率。第二，從企業(yè)內(nèi)部管理制度入手，完善會計相關(guān)制度，為會計監(jiān)督人員提供明確的職業(yè)發(fā)展方向和渠道，同時完善薪酬福利體系，刺激員工工作積極性，多組織團建，讓員工從枯燥的會計工作中得到放松。
三、提升會計審計質(zhì)量的對策建議
1.建立高素質(zhì)、強有力的會計審計從業(yè)人員隊伍。不管是會計審計工作，還是單純的會計監(jiān)督工作，要想保證質(zhì)量，其關(guān)鍵都是在于提升負責(zé)人員的專業(yè)素質(zhì)，因此企業(yè)首先要考慮的是建立起一支高素質(zhì)、強有力的會計審計從業(yè)人員隊伍。為達成這一目的，需要做的工作有以下幾個：首先，嚴(yán)格控制招聘門檻，企業(yè)的會計人員都是需要專業(yè)出身，在招聘簡章上明確崗位的工作內(nèi)容、任職要求、資格證書以及從業(yè)經(jīng)歷等，尤其要注重招聘人員的操作能力，以及是否通過注冊會計師等考試。為了保證入職人員能夠順利上崗，企業(yè)還需要對其進行專業(yè)培訓(xùn)，讓他們了解企業(yè)的基本運作情況。基于會計工作的保密性，企業(yè)還需要重要考察面試人員的責(zé)任心和職業(yè)素養(yǎng)，人品不過關(guān)，是不適合從事會計審計工作的，當(dāng)然，這一素質(zhì)需要時間來驗證，可以在入職后著重考察，并納入考核體系。其次，針對會計審計工作人員的培訓(xùn)是要一直進行的，因為市場上的會計準(zhǔn)則千變?nèi)f化，要想讓企業(yè)的運作緊隨市場腳步，就必須讓從業(yè)人員接受培訓(xùn)，來掌握國家變化了的政策法規(guī)，才能在實際操作時有章可循，不觸犯法律。另外，為激發(fā)員工學(xué)習(xí)的積極性，也可以舉辦會計審計能力競賽，對表現(xiàn)好的員工進行獎勵。最后，為會計審計從業(yè)人員提供完善的發(fā)展機制和保障機制，也是提升這一工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，只有明確了職業(yè)發(fā)展路徑，才能更好地留住高素質(zhì)員工，減少用人成本。而且會計人員的素質(zhì)較高，他們對自己價值實現(xiàn)的需求更多，企業(yè)要從職業(yè)發(fā)展上滿足他們的需求。
2.利用目標(biāo)管理，通過會計監(jiān)督來提升會計審計質(zhì)量。從會計監(jiān)督和會計審計工作的內(nèi)容和目的來看，兩者是有重合部分的，因此可以利用目標(biāo)管理的手段，通過會計監(jiān)督來提升會計審計的質(zhì)量。因為會計監(jiān)督的成果是時刻保證所獲取經(jīng)濟信息的合法、準(zhǔn)確、完整，屬于會計審計重要環(huán)節(jié)。具體來說，根據(jù)時間長度，企業(yè)目標(biāo)分為短期、中期和長期，在不同的目標(biāo)要求下，企業(yè)在銷售、發(fā)展等方面的目標(biāo)也會有所不同，比如短期目標(biāo)的側(cè)重點在于經(jīng)濟利益，而長期目標(biāo)轉(zhuǎn)移到企業(yè)的品牌建設(shè)。在不同目標(biāo)背景下，企業(yè)所進行的經(jīng)濟行為、產(chǎn)生的經(jīng)濟信息是不同的，而會計審計工作質(zhì)量的提升，需要結(jié)合實際，也是工作的對象和目標(biāo)，會計審計工作內(nèi)容包括審核原始單據(jù)和會計憑證以及賬簿的記錄。另外，檢查財務(wù)報表、是否在會計準(zhǔn)則要求下也是重點。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，從一開始生產(chǎn)計劃的制定，到中期的投入生產(chǎn)，都需要落實責(zé)任到個人，那么，在進行會計審計工作時，也要明確責(zé)任到個人身上，并結(jié)合企業(yè)目標(biāo)來制訂會計審計工作計劃。為保證這一過程準(zhǔn)確高效的進行，需要企業(yè)對從業(yè)人員進行激勵，將完成的程度細化成指標(biāo)，并與薪酬、福利掛鉤。目標(biāo)管理的實質(zhì)其實是使會計審計工作更精準(zhǔn)，減少資源浪費，同時又能促進企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系的完善。
3.利用內(nèi)部監(jiān)督控制體系來提升會計審計水平。在前期，通過組建一支高素質(zhì)的從業(yè)人員隊伍，以及目標(biāo)管理，來提升后期會計審計，以及會計監(jiān)督的質(zhì)量，確實能在一定程度上改善以往經(jīng)濟信息混亂的問題。但要想在真正實踐過程中保證目的的實現(xiàn)，還需要常態(tài)化的監(jiān)督控制體系來進行跟進和約束。在構(gòu)建的這一內(nèi)部監(jiān)督控制體系中，所有會計審計從業(yè)人員的行為都受到了監(jiān)督與約束，減少偏離正軌的可能性，實質(zhì)上是通過制度的完善，利用監(jiān)督手段，來倒逼從業(yè)人員可以保持初心和責(zé)任感，準(zhǔn)確完善企業(yè)的會計審計工作，而不是做假賬等，若出現(xiàn)違規(guī)行為，則要受到處罰，這形成了一種震懾作用。同時，監(jiān)督體系的作用還在于改善企業(yè)財務(wù)部門的工作，設(shè)置一系列具有操作性的制度，來讓每個工作人員都能堅守在自己崗位上，做好每一項工作，讓企業(yè)的財務(wù)工作有條不紊地進行。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，還需要看到這一體系作用的發(fā)揮，需要有力的支持和保障，為此，領(lǐng)導(dǎo)要真正提升對內(nèi)部控制的重視程度，并且通過動員和宣傳，來讓全體員工認識到財務(wù)工作的重要性和嚴(yán)謹性。首先，領(lǐng)導(dǎo)的重視，給員工傳遞了重要信息：自己的所作所為是透明的，沒有暗箱操作的空間。領(lǐng)導(dǎo)除了在制度上進行完善之外，還需要將目標(biāo)落實到財務(wù)部門的每個成員，做到賞罰分明。其次，企業(yè)的凝聚力，這有利于增強會計人員的企業(yè)忠誠度，通過企業(yè)形象的塑造以及價值觀的傳遞，讓員工感受到工作是輕松、快樂的，自己的付出會得到相應(yīng)的匯報。那么，在這一工作氛圍中，大家都朝著一個方向努力，好處是不同部門在進行工作溝通時可以更加順暢，對于負責(zé)會計審計工作的人員來說，更加保證了他們在收集企業(yè)經(jīng)濟信息時的效率，提升工作的高效性和準(zhǔn)確性。
4.借助外部監(jiān)督，提高內(nèi)部會計審計監(jiān)督質(zhì)量。要想減少企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制體系帶來的隨機性，以及部門之間相互勾結(jié)的問題，可以引入外部會計監(jiān)督，其手段主要是與其他企業(yè)進行合作，定期交換會計審計人員，互相學(xué)習(xí)對方的有效做法，從而發(fā)現(xiàn)自身不足，并進行改進。另外，找到業(yè)界權(quán)威的審計轉(zhuǎn)接，以及事務(wù)所的高素質(zhì)人才隊伍，再次核對企業(yè)的會計審計信息，都是非常有效的措施。若企業(yè)對目前內(nèi)部的監(jiān)督控制體系不滿意，還可以有償征求上述專業(yè)人士的意見，進行完善。
另外，在企業(yè)會計審計工作和會計監(jiān)督工作中，政府的角色也至關(guān)重要。要不定期檢查企業(yè)在這一方面工作質(zhì)量，倒逼企業(yè)加強日常監(jiān)督。為此，政府部門要有專業(yè)負責(zé)這一工作的崗位，需要會計從業(yè)人員來任職，并且也要遵循法律法規(guī)，接受社會監(jiān)督，讓抽檢在陽關(guān)底下進行。
企業(yè)要想長遠發(fā)展，就不能“耍小聰明”，做好會計審計工作，監(jiān)測好各項經(jīng)濟信息，保證經(jīng)濟行為要正軌上進行，才能更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展。把握好會計審計與會計監(jiān)督之間的關(guān)系，通過強化從業(yè)人員素質(zhì)和完善內(nèi)部控制體系，推動企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的提升，這是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，這對于企業(yè)以及國民經(jīng)濟的整體健康發(fā)展都具有重要意義。
會計審計畢業(yè)論文范文模板(二)：會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響分析論文
摘要：此文簡單介紹了會計審計與企業(yè)經(jīng)濟效益的內(nèi)在關(guān)系，詳細分析了企業(yè)經(jīng)濟效益的重要性與會計審計職能，并研究了企業(yè)會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益具有的影響。
關(guān)鍵詞：會計審計；企業(yè)經(jīng)濟效益；影響分析
如今隨著市場經(jīng)濟體制發(fā)展日益成熟，企業(yè)面臨的市場環(huán)境愈發(fā)多變，經(jīng)濟活動也愈發(fā)復(fù)雜，為更好地應(yīng)對經(jīng)營管理風(fēng)險，需要企業(yè)提高對會計審計的重視程度，了解其在企業(yè)經(jīng)濟效益提升中發(fā)揮的作用，并認識到會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來的影響，從而采取有效措施，提升會計審計工作開展的規(guī)范性，充分發(fā)揮會計審計工作作用價值，這對于提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。
一、會計審計與企業(yè)經(jīng)濟效益的內(nèi)在關(guān)系
（一）了解會計審計工作的特點
對于會計審計而言，在其工作的主要內(nèi)容當(dāng)中最能夠體現(xiàn)工作職責(zé)的就是在對會計的管理和會計核算這兩項工作當(dāng)中能夠充分的體現(xiàn)會計審計的工作職責(zé)。就會計核算來說，是會計工作當(dāng)中的一項基礎(chǔ)，也是相關(guān)的會計人員在進行會計審計工作當(dāng)中必須要具備的專業(yè)技術(shù)和信息操作能力等相關(guān)方面的要求。從而在相關(guān)會計操作人員具備這些過硬的專業(yè)技術(shù)和信息操作能力，才能夠保障對大型國有企業(yè)之間的會計審計核算，達到數(shù)字信息的準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)容的完整[1]。
（二）掌握企業(yè)經(jīng)濟效益概念
從企業(yè)的角度出發(fā)來看，對于企業(yè)自身的發(fā)展道路，一定要看清形勢和發(fā)展趨勢準(zhǔn)確的把握企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中的最好機會。雖然國有企業(yè)是能夠在國家的扶持和幫助之下有一個更好的發(fā)展前景，但是也要具有對機會的把握能力。通過對網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)數(shù)字信息化的技術(shù)使用，在其生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)降低成本，減少對勞動力的超額使用，基于這些措施工要目的是為了給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。在企業(yè)的經(jīng)濟效益發(fā)展之中，會計審計的工作管理模式能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟效益起到一個決定性的作用。而會計審計的管理和運營能夠促進企業(yè)經(jīng)濟效益的一個更好的發(fā)展，因為在會計審計的管理和運營當(dāng)中，會對企業(yè)的整個經(jīng)濟往來進行一個監(jiān)督和計算，保障其經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。
二、企業(yè)經(jīng)濟效益的重要性與會計審計職能
（一）經(jīng)濟效益對企業(yè)的重要性
就企業(yè)來說，相關(guān)的經(jīng)濟效益和利潤以及投資成本等相關(guān)方面的經(jīng)濟來往，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展有著很大的促進意義，而且在這些國有企業(yè)的發(fā)展為我國公民提供了許多的就業(yè)機會，使得他們能夠有一個更好的經(jīng)濟來源來維持他們的日常生活，而且在國有企業(yè)當(dāng)中相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)也能夠給我國外貿(mào)經(jīng)濟上帶來很大的增收，產(chǎn)品對外出口一方面能夠提升國家的經(jīng)濟發(fā)展，另一方面能夠向世界展現(xiàn)我國的實力提高中國在國際當(dāng)中的地位[2]。
（二）會計審計職能
在會計審計當(dāng)中，其主要表現(xiàn)的職責(zé)和能力就是對于相關(guān)的企業(yè)在經(jīng)濟方面有一個更好的監(jiān)督，和通過對這些經(jīng)濟方面進行核算得出的數(shù)據(jù)信息進行評價，以及見證這些經(jīng)濟收入的合法性。就拿會計的核算部分來說，其主要就是通過會計操作人員使用相關(guān)的會計工具以及自身的專業(yè)知識和技能，對企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟往來等各方面進行整理和歸納，然后再有效地計算這些信息，使這些信息能夠準(zhǔn)確、完整的將企業(yè)的經(jīng)濟部分展現(xiàn)出來，反映出企業(yè)在發(fā)展和運營當(dāng)中真實的經(jīng)濟效益情況，從而為企業(yè)在相關(guān)的發(fā)展和生產(chǎn)當(dāng)中提供一個更加準(zhǔn)確有效的信息。促進企業(yè)經(jīng)濟的管理避免出現(xiàn)虧損，保證企業(yè)能夠在競爭激烈的市場環(huán)境當(dāng)中穩(wěn)步提升。而會計監(jiān)督也就是對在核算過程和評價之中進行一個有效的監(jiān)控，保證這些數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確和有效，以及它的真實性和可靠性[3]。
三、企業(yè)會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益所產(chǎn)生的影響
（一）科學(xué)管理會計審計可提高企業(yè)經(jīng)濟效益
在相關(guān)的企業(yè)發(fā)展的情況之中來看，對于其企業(yè)在發(fā)展過程中最核心的想法就是追求企業(yè)經(jīng)濟效益的完整和提高，而要想保障企業(yè)經(jīng)濟的效益能夠穩(wěn)步上升，對于會計審計的管理工作就一定要做好充足的應(yīng)對措施，從而能夠促進企業(yè)的經(jīng)濟向前邁進。通過利用一些科學(xué)的方法對企業(yè)當(dāng)中的會計審計進行管理和相關(guān)工作的運營，能夠保障企業(yè)在對經(jīng)濟方面做出一個準(zhǔn)確的評價和判斷，以及在企業(yè)運營當(dāng)中的決策有一個更加明確的目標(biāo)，使得會計審計在企業(yè)當(dāng)中充分的發(fā)揮作用和價值[4]。
（二）企業(yè)會計審計可確保經(jīng)濟活動的順利進行
在企業(yè)的經(jīng)濟效益當(dāng)中，對會計審計進行科學(xué)有效的管理，能夠保證其企業(yè)在一個相對穩(wěn)定且良好的狀態(tài)下發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步提升。在實際當(dāng)中，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益活動，應(yīng)該保證企業(yè)在其中對于人力物力的使用盡量控制，保證在審計過程中能夠客觀的評價和計算相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟信息，為相關(guān)的企業(yè)管理人員能夠做出一個更加準(zhǔn)確有效的判斷和決定，從而推動企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，保證我國大中型企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠在企業(yè)的發(fā)展中做到精準(zhǔn)、可靠、有效。
（三）會計審計管理能夠使企業(yè)資金合理利用
會計審計的管理能夠讓企業(yè)之間的經(jīng)濟發(fā)揮最大的作用，對于企業(yè)來說，在會計審計管理工作中能夠有效的將企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)揮到最大。而且有效的會計審計能夠使企業(yè)的生產(chǎn)等各方面的實力得到提升。而且會計審計可以很直觀的將企業(yè)整體的經(jīng)濟效益和財務(wù)狀況通過相應(yīng)工作的結(jié)果呈現(xiàn)給相關(guān)的企業(yè)管理負責(zé)人。企業(yè)在整體的生產(chǎn)和運營當(dāng)中，都離不開經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)，所以說在財務(wù)管理方面，相關(guān)的負責(zé)人以及操作人員要及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)中的問題，然后有效地解決問題，避免在企業(yè)生產(chǎn)當(dāng)中的經(jīng)濟效益數(shù)據(jù)信息不夠可靠、不真實，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損[5]。
(一)培養(yǎng)單位
培養(yǎng)單位是MAud教育的開展單位。為實現(xiàn)向企業(yè)輸送優(yōu)秀內(nèi)部審計人才的最終目的，培養(yǎng)單位應(yīng)積極向?qū)徲嫶T士培養(yǎng)單位資質(zhì)認證評估委員會(以下簡稱“資質(zhì)認證評估委員會”)提出對接資格申請，改革白身培養(yǎng)模式，并尋求與優(yōu)秀企業(yè)建立合作關(guān)系。
1.參與資格評定對接資格的取得，首先需要培養(yǎng)單位依照白身情況向資質(zhì)認證評估委員會提出申請。在規(guī)定的時問內(nèi)，培養(yǎng)單位向資質(zhì)認證評估委員會提交材料，由資質(zhì)認證評估委員會審核培養(yǎng)單位的辦學(xué)條件、招生規(guī)模、培養(yǎng)質(zhì)量等，評估綜合實力。考察結(jié)果分為通過、基本通過和未通過三個層次，通過者有效期分別為七年和四年，未通過者兩年后才可再次申請。有效期內(nèi)培養(yǎng)單位每年向資質(zhì)認證評估委員會提交總結(jié)報告，作為審核依據(jù)。審核不通過將被停止對接資格，并限期一年整改，整改不合格者終止對接資格，兩年內(nèi)不得重新申請。有效期限屆滿，由資質(zhì)認證評估委員會決定是否予以延期。
2.創(chuàng)新培養(yǎng)模式。特色化培養(yǎng)方向的設(shè)置是對接的前提條件。培養(yǎng)單位可以按照行業(yè)屬性不同設(shè)置培養(yǎng)方向，如企業(yè)內(nèi)部審計、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計、金融行業(yè)內(nèi)部審計等。培養(yǎng)單位應(yīng)在廣泛了解社會需求后，持續(xù)修訂教學(xué)計劃和培養(yǎng)方案，在保證課程體系設(shè)計完整性的同時，融入內(nèi)部審計人員職業(yè)資格考試內(nèi)容。課程設(shè)置分理論和實踐模塊，理論模塊包括專業(yè)核心課、方向課和任選課，實踐模塊包括校外實習(xí)環(huán)節(jié)。學(xué)生在兩個模塊的課程加權(quán)平均成績將報考核鑒定機構(gòu)審核，由其根據(jù)成績的高低作出是否發(fā)證的決定，其中崗位資格證可直接由鑒定機構(gòu)授予，執(zhí)業(yè)資格證則需學(xué)生參加內(nèi)部審計協(xié)會組織的考試并合格后才可獲得。
3.尋求校企合作。培養(yǎng)單位需要積極尋求校企合作來推進對接。一方面，聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的資深注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、管理會計師等擔(dān)任校外導(dǎo)師。校外導(dǎo)師負責(zé)為學(xué)生講授實務(wù)性強的專業(yè)核心課、方向課和任選課，并指導(dǎo)學(xué)生參與校外實習(xí)。培養(yǎng)單位應(yīng)制定嚴(yán)格的校外導(dǎo)師選聘標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，促使校外導(dǎo)師切實投入課程教學(xué)和實習(xí)指導(dǎo)。在畢業(yè)論文環(huán)節(jié)，將校內(nèi)外導(dǎo)師共同編入導(dǎo)師組，對學(xué)生論文的選題、寫作和答辯等各個環(huán)節(jié)予以指導(dǎo)，使學(xué)生論文真正做到理論聯(lián)系實際，切實提高培養(yǎng)單位MAud的培養(yǎng)質(zhì)量。另一方面，與合作企業(yè)建立校外實習(xí)基地。作為對接實踐模塊的重要形式，培養(yǎng)單位應(yīng)與知名企業(yè)共建實習(xí)基地，為學(xué)生提供高質(zhì)量的實習(xí)場所。同時，簽訂雙方長期合作協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括企業(yè)提供崗位的名稱、實踐模塊的評分細則、內(nèi)部審計科研成果的轉(zhuǎn)化、優(yōu)秀畢業(yè)生的錄用等，通過合作，實現(xiàn)雙方資源共享。
(二)企業(yè)
企業(yè)既是對接的評價者，也是對接的受益方。吸納來白培養(yǎng)單位的高層次應(yīng)用型審計人才能顯著增加企業(yè)經(jīng)濟效益，而只有擁有良好的內(nèi)部審計環(huán)境和積極合作態(tài)度的企業(yè)才會得到培養(yǎng)單位的青睞。
1.營造內(nèi)部審計環(huán)境對接對企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境提出了要求，只有內(nèi)部審計環(huán)境優(yōu)良的企業(yè)才能在對接中被培養(yǎng)單位選作合作對象。因而企業(yè)應(yīng)積極營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，為對接做好準(zhǔn)備。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮;其次，建立健全內(nèi)部審計工作制度，規(guī)范內(nèi)部審計程序;再次，設(shè)立內(nèi)部審計人員定期培訓(xùn)機制，做好后續(xù)教育工作，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì);最后，加快內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)外部信息溝通，共享資源，確保內(nèi)部審計機構(gòu)高效運轉(zhuǎn)。
2.構(gòu)建合作體系。企業(yè)是對接的最大受益者，不僅要主動同培養(yǎng)單位建立合作關(guān)系，還要積極構(gòu)建校企合作體系。首先，成為培養(yǎng)單位穩(wěn)定的實習(xí)基地，為學(xué)生提供內(nèi)部審計實習(xí)崗位。樹立“使用和培養(yǎng)相結(jié)合”的人才觀，推薦擁有豐富實踐經(jīng)驗的內(nèi)部審計師擔(dān)任培養(yǎng)單位的校外導(dǎo)師。其次，參與培養(yǎng)單位人才培養(yǎng)計劃的制定，以滿足企業(yè)切實需求。最后，與培養(yǎng)單位簽訂用人合同，選拔優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才進入企業(yè)工作，降低用人成本，同時積極引進培養(yǎng)單位的內(nèi)部審計方面的研究成果，完善企業(yè)內(nèi)部管理。
(三)中國內(nèi)部審計協(xié)會
中國內(nèi)部審計協(xié)會是連接對接各方的橋梁，通過設(shè)立對接管理機構(gòu)、尋求政府支持、監(jiān)督對接全程等來發(fā)揮紐帶作用，行使管理職能。
1.設(shè)立對接管理機構(gòu)。中國內(nèi)部審計協(xié)會作為對接工作的主要組織者和參與者，其內(nèi)部應(yīng)設(shè)立考核鑒定機構(gòu)和資質(zhì)認證評估委員會。考核鑒定機構(gòu)下設(shè)由協(xié)會、教指委、培養(yǎng)單位和企業(yè)四方專家組成的出題小組，以企業(yè)為評價主體，公平公正地進行內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)資格考試的出題工作。考核鑒定機構(gòu)負責(zé)分配對接過程中培養(yǎng)單位理論和實踐模塊的比例，并核算加權(quán)平均成績，只有加權(quán)平均成績?yōu)?0分及以上者才可取得內(nèi)部審計人員崗位資格證書。內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)資格證書的取得除需要達到上述要求外，還需要通過考核鑒定機構(gòu)組織的考試。考核鑒定機構(gòu)還負責(zé)崗位資格和執(zhí)業(yè)資格證書的頒發(fā)以及資格證書的年檢等工作。
資質(zhì)認證評估委員會是由中國內(nèi)部審計協(xié)會和全國審計專業(yè)學(xué)位研究生教育指導(dǎo)委員會共同授權(quán)的對接資格認證機構(gòu)，主要職責(zé)是評估培養(yǎng)單位的對接資格。審批對接資格采取增補制，即規(guī)定試點單位的數(shù)目，上限為全部培養(yǎng)單位數(shù)目的三分之一，僅在有培養(yǎng)單位退出后才予以增補，以確保試點單位的培養(yǎng)質(zhì)量。對接資格由培養(yǎng)單位白行申請，資質(zhì)認證評估委員會按照標(biāo)準(zhǔn)對申請單位進行綜合考察，做出是否批準(zhǔn)的決定，批準(zhǔn)后向內(nèi)部審計協(xié)會備案。委員會定期對試點單位培養(yǎng)質(zhì)量進行評估，對培養(yǎng)質(zhì)量不達標(biāo)的單位勒令限期整改甚至取消對接資格。試點期滿，開展新一輪對接資格評估，在總結(jié)經(jīng)驗和推廣成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步擴大試點范圍。
2.發(fā)揮紐帶作用。中國內(nèi)部審計協(xié)會作為內(nèi)部審計人員的全國性社會團體，應(yīng)充分發(fā)揮培養(yǎng)單位、企業(yè)和政府部門之問的橋梁作用。要以企業(yè)需求為依托，尋求政府政策支持，推動法律法規(guī)頒布，積極促進校企合作，充分利用政府、培養(yǎng)單位和企業(yè)資源，調(diào)動各方力量共同提高審計專業(yè)碩士培養(yǎng)質(zhì)量和證書的含金量，滿足社會人才需求。
3.行使管理職能。中國內(nèi)部審計協(xié)會作為內(nèi)部審計人員白愿結(jié)成的全國性、行業(yè)性、非營利性社會組織，負責(zé)持續(xù)開展內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展研究，制定對接管理辦法和資格認證管理制度，組織內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)資格考試，對考試合格人員頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書，對對接和資格認證過程中發(fā)生的違規(guī)行為進行懲戒。對于對接過程中培養(yǎng)單位和企業(yè)反映的問題，應(yīng)進行集中分析和評價，及時作出調(diào)整和處理，中國內(nèi)部審計協(xié)會擁有最終解釋權(quán)。
(四)政府部門
對接過程中涉及的政府部門包括審計署、人力資源和社會保障部、教育部等。政府部門要適當(dāng)放權(quán)，轉(zhuǎn)變職能，為對接提供法律法規(guī)和政策支持，發(fā)揮宏觀指引作用。
1.制定法律法規(guī)和政策。審計署、人力資源和社會保障部等政府部門要從政策和法律法規(guī)層面為對接提供保障，積極傾聽中國內(nèi)部審計協(xié)會、培養(yǎng)單位和企業(yè)的聲音，了解內(nèi)部審計職業(yè)界的真實需求。積極推動《內(nèi)部審計法》的出臺，將內(nèi)部審計人員職業(yè)資格管理上升到法律層面。加快制定新的《內(nèi)部審計人員職業(yè)資格管理辦法》，就內(nèi)部審計人員崗位資格、執(zhí)業(yè)資格做出規(guī)定，為職業(yè)資格獲取、考核、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任等全過程的管理提供依據(jù)。制定出臺職業(yè)資格相關(guān)配套管理規(guī)定，補充完善內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，推動政府出臺支持性政策(如教育部向培養(yǎng)單位提供對接專項資金，審計署將對接納入對下屬單位和被審計單位的考核等)。
論文摘要：本文從闡述管理審計的產(chǎn)生開始，對內(nèi)部審計人員開展管理審計所具有的有利條件進行了分析，指出了管理審計在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用，同時對內(nèi)部審計人員開展管理審計提出了要注重開展風(fēng)險管理審計的要求以及要實現(xiàn)的目標(biāo)。
管理審計是現(xiàn)代西方審計實務(wù)中迅速成長并飛速發(fā)展崛起的一門審計學(xué)科，它對于提高企業(yè)的經(jīng)營效益以及增強管理效率是十分重要的。它是審計的重大發(fā)展，但又區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)，顯示出了內(nèi)部審計強大的生命力。然而，作為一門學(xué)科，其主要在西方被廣泛研究和應(yīng)用，目前國內(nèi)對于管理審計的認識還限于把其作為一種審計類別，還缺乏全面和系統(tǒng)甚至權(quán)威的描述，在此，筆者僅僅談幾點粗淺的認識。
一、管理審計是順應(yīng)科學(xué)管理的要求而產(chǎn)生的
早期的內(nèi)部審計主要目標(biāo)是查錯防弊，保護所有者資產(chǎn)的安全。由于審計的范圍局限于財務(wù)領(lǐng)域，因此盡管當(dāng)時內(nèi)部審計也十分重要，但畢竟其作用的發(fā)揮受到很大的限制。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的日益科學(xué)化，企業(yè)內(nèi)部大都加強了內(nèi)部控制制度，企業(yè)的錯弊事項大大減少，因而企業(yè)管理當(dāng)局逐漸將關(guān)注的重點轉(zhuǎn)向加強經(jīng)營管理方面。同時，隨著企業(yè)規(guī)模日趨擴大，管理層次不斷增加，管理當(dāng)局對基層的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越難于進行有效的駕馭和控制，這促使內(nèi)部審計突破其職能上限于查錯防弊和突破于范圍上限于財務(wù)會計領(lǐng)域的傳統(tǒng)模式，逐漸作為一種特殊的管理機制，參與到企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程中，從而不斷發(fā)展產(chǎn)生了管理審計。
二、內(nèi)部審計人員開展管理審計，具有很多有利條件
首先，與外部審計相比，內(nèi)部審計人員更熟悉本單位生產(chǎn)、經(jīng)營等情況，因而更容易發(fā)現(xiàn)問題、找出原因及提出建議；其次，與企業(yè)內(nèi)部其他部門比較，內(nèi)部審計人員不從事具體的經(jīng)營管理活動，因而具有相對獨立的地位，有利于對經(jīng)營管理過程中的問題客觀地做出評價，提出改進建議較容易被被審計單位采納和接受。再次，內(nèi)部審計的范圍廣泛，發(fā)現(xiàn)問題有權(quán)直接向最高管理當(dāng)局報告，作為專職人員有充分的時間開展管理審計，其整體上的知識結(jié)構(gòu)能滿足開展效益審計的需要。 [1]
三、以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，在企業(yè)中主要發(fā)揮建設(shè)性的職能
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計往往被比喻成“警察”，其職能重在尋找企業(yè)管理中的錯誤和處理問題的事后諸葛。而管理審計已變成了“管理當(dāng)局的左膀右臂”，其以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，其職能主要是為改善經(jīng)營活動提供指南，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)提出建議和評價，化解各種風(fēng)險。
管理審計通過審查被審計單位在計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)，促使被審計單位提高管理水平，促使各經(jīng)營管理要素的更好配合，以提高效益。管理審計的重點在于經(jīng)營活動的“經(jīng)濟性”、“效率性”、“效果性”。而且，現(xiàn)階段也拓展到“環(huán)保性”和“公平性”審計方面。其關(guān)注的事項不僅僅包含經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在的各種低效、浪費、舞弊等重大問題，還包含研究有效的糾正措施和管理方案，同時也包含最佳地利用資源、完善內(nèi)部溝通與交流、降低生產(chǎn)經(jīng)營、提高企業(yè)獲利能力等。
四、開展管理審計尤其要注重開展風(fēng)險管理審計
[論文摘要]內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中，內(nèi)部審計其職能也隨之從最初的監(jiān)督延伸至咨詢領(lǐng)域，它對公司治理中內(nèi)部控制和風(fēng)險管理起到再監(jiān)督與再管理的作用。
內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中。在當(dāng)前公司價值最大化的目標(biāo)下，內(nèi)部審計扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。
一、內(nèi)部審計的涵義及職能拓展
（一）內(nèi)部審計的涵義
2001年內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義為“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。”對于這個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價值而服務(wù)；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動；再次，內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改進它們；最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該以獨立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨立性要求內(nèi)部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計工作時，對他們的工作結(jié)果秉持誠信的原則，不與任何方面達成重大質(zhì)量妥協(xié)。
中國內(nèi)部審計協(xié)會在參考了IIA定義后，結(jié)合我國的現(xiàn)實情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計定義為“內(nèi)部審計師在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。”這個定義明確了內(nèi)部審計是由組織內(nèi)設(shè)的機構(gòu)所實施的一種獨立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的問題得到認識和解決，從而促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。中國內(nèi)部審計協(xié)會的定義在結(jié)合我國實際情況基礎(chǔ)上提出，尤其進步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內(nèi)部審計主體封閉在一個組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進行后續(xù)論述。
（二）內(nèi)部審計的職能
在內(nèi)部審計產(chǎn)生和發(fā)展早期，以查錯防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能，但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和進步，以及內(nèi)部審計所承擔(dān)的角色的增加，筆者認為，企業(yè)內(nèi)部審計包括四個遞進的職能：監(jiān)督、評價、控制和咨詢。
1．監(jiān)督職能。內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計最基本的一項職能。監(jiān)督職能是指對被審計對象的財務(wù)狀況等經(jīng)濟活動進行檢查和評價，確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2．評價職能。評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實的經(jīng)營管理狀況，并以此來來評價經(jīng)營決策、計劃、方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。
3．控制職能。現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化，層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。
4．咨詢職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，賬面資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對其制定的目標(biāo)、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨立于公司的其他部門，使內(nèi)部審計人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計人員承擔(dān)了專業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進內(nèi)部審計價值增值。
二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用
（一）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制
關(guān)于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，審計學(xué)家錢伯斯認為，內(nèi)部審計所擁有的一套管理理論需要以內(nèi)部控制概念為中心。1977年美國的《國外反貪污行賄法》確立了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的法定職責(zé)。內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要產(chǎn)物。審計學(xué)家布林克在回首IIA50年時指出，內(nèi)部審計最應(yīng)該關(guān)注的是“內(nèi)部控制”。根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動和內(nèi)部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。那么，可以將整個內(nèi)部控制體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的要求，相互牽制開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線；第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都必將反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線；第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以查為主的監(jiān)督防線，獨立地按照法人要求，有選擇地對內(nèi)控的各方面行使檢查功能，發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進措施，并能夠?qū)⑦@些評價結(jié)果反映到高層，高層同時也要賦權(quán)給內(nèi)審部門督促改進措施的落實，促進內(nèi)部控制體系建設(shè)趨于完善。對于風(fēng)險較高的組織如金融機構(gòu)來說，第三道防線更是必不可少。從監(jiān)督職能來說，盡管內(nèi)審監(jiān)督檢查的頻率要比其他部門的自我監(jiān)督檢查和財會部門的管理監(jiān)督要低得多，但是內(nèi)部審計部門的獨立性和在組織內(nèi)應(yīng)有的權(quán)威性，再加上直接由最高層領(lǐng)導(dǎo)，賦予該部門對內(nèi)控具有再監(jiān)督和再評價的特殊而又重要的職能。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督者，為了強化內(nèi)部審計監(jiān)察部門的監(jiān)督職能，許多西方金融機構(gòu)都成立了獨立于經(jīng)營管理之外的內(nèi)審稽核部門。
當(dāng)然，從組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審檢查部門并非獨立于內(nèi)部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對自身的各種內(nèi)外部風(fēng)險進行管理，和經(jīng)營管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評。
（二）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理
關(guān)于風(fēng)險管理，比較有代表性的說法是威廉與漢斯在1964年出版的《風(fēng)險管理與保險》中所提出的，他們認為風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險導(dǎo)致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個定義中我們可以得出，實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的主要手段是控制。
在充滿不確定性的市場環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)目標(biāo)，其管理者應(yīng)該確保其擁有健全的風(fēng)險管理過程，且這些過程發(fā)揮了應(yīng)有的效用。高層決策者和審計部門應(yīng)該在確定企業(yè)是否擁有健全的風(fēng)險管理過程及這些程序是否有效運作等方面起監(jiān)督作用，在此，內(nèi)部審計人員作為高層機構(gòu)下設(shè)的獨立機構(gòu)責(zé)無旁貸地承擔(dān)起這一工作。正如本文開篇介紹的IIA對內(nèi)部審計的定義中指出：內(nèi)部審計需提高風(fēng)險管理、控制與監(jiān)管工作的有效性，使企業(yè)達到預(yù)定的目標(biāo)。《IIA實物標(biāo)準(zhǔn)》（2001）實務(wù)公告2100-3中描述到：內(nèi)部審計部門應(yīng)該評價并幫助改進機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理體系。我國著名內(nèi)部審計專家王光遠認為：“內(nèi)部審計人員是風(fēng)險管理潛在的重要利益相關(guān)人和參與者。”“風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的確認者，是對風(fēng)險管理的再管理。”國內(nèi)外許多審計實踐表明，對風(fēng)險管理審計的報告更容易被管理當(dāng)局所接受，管理部門也容易理解內(nèi)部審計存在的意義，風(fēng)險管理可以幫助內(nèi)部審計度過正在影響企業(yè)的價值危機。
那么，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用有幾何呢？
1．站在全局的角度上審視風(fēng)險。企業(yè)是一個由各個單位有機結(jié)合起來的整體，每一個部門之間要么直接相關(guān)，要么間接相關(guān)，只要有一個單位發(fā)生風(fēng)險就會或多或少傳遞至其他部門，并經(jīng)常危及企業(yè)整體。而各部門都站在本部門的立場上處理風(fēng)險，難免會一葉障目，考慮不周，內(nèi)部審計則與之不同，它獨立于企業(yè)經(jīng)營管理部門，使得它可以從全局出發(fā)、客觀地管理風(fēng)險。
2．調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。內(nèi)部審計部門處于董事會、總經(jīng)理和職能部門之間，可在企業(yè)風(fēng)險策略和各部門決策之間進行協(xié)調(diào)，通過這種協(xié)調(diào)，內(nèi)審人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。
需要注意的是，內(nèi)部審計雖然可以促進風(fēng)險管理過程的建立或提高風(fēng)險管理的有效性，但是它并不參與風(fēng)險管理的設(shè)計和實施，而是管理層負責(zé)ERM的設(shè)計，所有員工協(xié)助貫徹實施，董事會監(jiān)督管理層對企業(yè)風(fēng)險管理的設(shè)計與實施，內(nèi)部審計部門通過檢查、評價、報告企業(yè)風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助管理層、董事會或?qū)徲嬑瘑T會，而不是履行風(fēng)險管理的受托責(zé)任(Bailey等，2006)，否則將影響內(nèi)部審計的獨立性（作者單位：深圳紡織集團股份有限公司）。
參考文獻
[1]Bailey，AndrewD，AudreyA.Gramling，SridharRamamoorti：內(nèi)部審計思想，王光遠等譯[M]，中國時代經(jīng)濟出版社，2006（5）
[2]RobertMoeller，SOA與內(nèi)部審計新規(guī)則，劉霄侖譯，[M]，中國時代經(jīng)濟出版社，2007（1）
[3]張慶龍，內(nèi)部審計價值[M]，中國時代經(jīng)濟出版社，2006（10）
論文摘 要 本文在分析內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上,提出了加強內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施。
一、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的基本概念
(一)內(nèi)部審計的含義
在我國,內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
(二)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能
內(nèi)部審計的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個方面:一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督,對本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進行監(jiān)督;二是代表國家對本部門、本單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督,對法律法令、公認會計準(zhǔn)則遵守情況進行檢查督促,對會計核算內(nèi)容、會計報表和決算進行審計評價和簽署意見,目的是維護國家經(jīng)濟法規(guī),保障經(jīng)濟活動健康有序地進行。可見內(nèi)部審計是我國審計制度的一個組成部分,也代表國家監(jiān)督的性質(zhì)。
(三)內(nèi)部審計服務(wù)的職能
我國內(nèi)部審計的服務(wù)職能包括兩層含義:一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實數(shù)據(jù),為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù),為實現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟效益服務(wù),為保護本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù);二是為國家審計機關(guān)、為上級管理部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,按要求上報審計報告,提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息,為國家實行宏觀控制服務(wù),為全體人民的利益服務(wù)。
二、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系
內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,即在監(jiān)督中服務(wù),在服務(wù)中監(jiān)督,是同一職能的兩個方面。內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部審計服務(wù)的基礎(chǔ),內(nèi)部審計服務(wù)又融于內(nèi)部審計監(jiān)督之中,服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨,監(jiān)督是手段,服務(wù)是目的,二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮,可以促使其監(jiān)督職能的到位,監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計監(jiān)督,內(nèi)部審計服務(wù)就會缺乏感染力,喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計服務(wù),內(nèi)部審計監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果。可以說內(nèi)部審計監(jiān)督是治標(biāo),內(nèi)部審計服務(wù)是治本,標(biāo)本兼治,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。因此,審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。
三、加強內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施
內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是有機結(jié)合的統(tǒng)一體,是不可分開的,但是內(nèi)部審計部門在日常工作當(dāng)中,往往只注重內(nèi)部審計監(jiān)督,而忽視內(nèi)部審計服務(wù),這種對內(nèi)部審計職能的片面認識,不利于全面完成內(nèi)部審計工作任務(wù)。因此必須加強內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,結(jié)合某行業(yè)實例,建議從以下幾個方面入手:
(一)樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念
重新認識內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計履行監(jiān)督職能,有利于促進單位資金使用效益的提高,規(guī)范單位管理。與此同時要認識到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系,就是找到了提高審計工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點,樹立內(nèi)部審計必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念,準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),這是新形勢下內(nèi)部審計工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計人員立足服務(wù)、堅持監(jiān)督,充分結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定標(biāo)準(zhǔn),樹立科學(xué)的審計理念,通過內(nèi)部審計監(jiān)督,更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。
(二)調(diào)整完善審計體制機制
1.清理和修訂現(xiàn)有審計制度
隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善,法制建設(shè)的逐步規(guī)范,以及市場主體遵紀(jì)守法觀念的加強,經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化,依法經(jīng)營尤為重要。作為審計部門,內(nèi)部審計工作要從抓審計基礎(chǔ)工作入手,對現(xiàn)有的審計制度進行全面清理和修訂,特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時出臺一批新的規(guī)章制度,努力做到審計評價公正,結(jié)論準(zhǔn)確。
2.規(guī)范審計程序
在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部審計監(jiān)督提供依據(jù),為審計結(jié)果的準(zhǔn)確;其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計流程,為內(nèi)部審計工作的開展提供便利,合理的審計程序可以為審計的公正。
3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點
內(nèi)部審計要緊緊圍繞為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù),特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點、難點問題進行審計,只有這樣才可以不斷提高審計成果的效用和影響,使內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計內(nèi)容除了對財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計,還應(yīng)逐步擴展到績效審計和審計咨詢,按照資金流的走向,對人、財、物進行更為全面、綜合的監(jiān)督,通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系,提高資金運行效率,為創(chuàng)新管理體制和運行機制服務(wù),以達到內(nèi)部審計為企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)的目標(biāo)。
4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動
要進一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制,其目的是避免審計工作中的舞弊現(xiàn)象,保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量,增強審計結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵約束機制,獎懲分明,充分調(diào)動審計人員以及各個部門的工作積極性和主動性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計方式,即在整個內(nèi)部審計過程中努力保持與被審計對象,也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系,讓被審計者認識到彼此的利益相同,都是為本單位經(jīng)營效益服務(wù),然后確立統(tǒng)一的目標(biāo),建立協(xié)助關(guān)系。
(三)加強領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力
領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞,直接影響著內(nèi)部審計工作水平,制約著監(jiān)督服務(wù)的實質(zhì)性成效。首先,企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計監(jiān)督就是服務(wù)的理念,認識到加強審計是改進管理的重要內(nèi)容,并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)工作。其次,要積極支持內(nèi)部審計部門的工作,包括內(nèi)部審計部門的組織建設(shè)和隊伍建設(shè),特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實到內(nèi)部審計機構(gòu),通過在經(jīng)費上給予足夠的保障,從而為審計人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。最后,要協(xié)調(diào)好審計部門與其他各個工作部門的關(guān)系,為審計人員了解和掌握整個企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件,保證他們的知情權(quán)、參與權(quán),更好地為本企業(yè)服務(wù)。
(四)強化內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)
高質(zhì)量的內(nèi)部審計成果取決于一支高素質(zhì)的審計隊伍,強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。第一,要加強審計隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè),培養(yǎng)審計事業(yè)高度負責(zé)的精神,要努力把內(nèi)部審計隊伍打造成為政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計團隊,對于那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員,立即調(diào)離審計崗位;第二,要利用多種形式、多種渠道,有計劃、有針對性地組織開展審計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高審計人員業(yè)務(wù)功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三,要進一步搞好國外培訓(xùn)、國際合作交流等活動,豐富審計人員的國際化知識和經(jīng)驗,增強從事國際化審計業(yè)務(wù)的能力。第四,面向社會,吸收人才,制定嚴(yán)格招聘程序,錄取高素質(zhì)、高技術(shù)審計骨干,加強審計力量。
(五)加快內(nèi)審信息化建設(shè)
科技的發(fā)展可以帶動管理方法的改進,內(nèi)部審計要充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的快捷、準(zhǔn)確、可靠性,加快審計信息化建設(shè)步伐,使內(nèi)部審計技術(shù)手段從手工審計逐步向計算機輔助審計過渡。應(yīng)進一步改進審計實施手段,提高審計的信息技術(shù)含量,增強審計監(jiān)督服務(wù)能力。具體措施是:要突出數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及相關(guān)專業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開發(fā)應(yīng)用,積極創(chuàng)造條件開展it審計、遠程審計等,盡快建立起強有力的審計信息化支撐平臺,提高內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性。
例如某行業(yè)目前從審計證據(jù)的收集、審計信息加工、輸出、傳送和存儲方式均相對滯后,雖然審計機構(gòu)都配備了計算機,但仍然徘徊于低層次使用excel表格制作軟件和word文字處理軟件,制約著內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此,加快內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。
參考文獻:
論文關(guān)鍵詞：績效審計，人民銀行，審計方法
績效審計在西方國家的興起已有四十多年的歷史了，它的產(chǎn)生是針對政府部門所具有的非營利性來衡量政府工作績效的水平，查找政府工作中阻礙績效發(fā)揮的問題，最終實現(xiàn)發(fā)揮政府最大效能實現(xiàn)最大的社會效益的目的【1】。在我國，中國人民銀行履行中央銀行職能，擔(dān)負著制定和實施貨幣政策、提供金融服務(wù)、維護金融穩(wěn)定的職責(zé)審計方法，其能否正確履行職責(zé)直接關(guān)系著國家金融乃至整體經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。在人民銀行內(nèi)部推行績效審計對于人民銀行提高自身的績效水平，履行好自身職責(zé)，實現(xiàn)人民銀行工作的最終目標(biāo)具有重要的意義。
2005年，在人民銀行內(nèi)審工作會議上，人民銀行副行長項俊波同志提出，內(nèi)審部門要積極探索績效審計在中央銀行的運用，開拓創(chuàng)新，推動人民銀行內(nèi)審工作不斷上層次、上臺階。2007年，人民銀行上海分行、海口中心支行等分支機構(gòu)開始進行績效審計試點和研究，經(jīng)2年的實踐和摸索，逐步形成了行之有效的開展模式和審計方法論文服務(wù)。
一、人民銀行開展績效審計的主要內(nèi)容
績效審計的核心涵義在其“3E”性，即經(jīng)濟性、效率性和效果性【2】。對于人民銀行來說，績效審計的核心內(nèi)容就是履行職責(zé)過程中資源利用的“經(jīng)濟性”、行政管理的“效率性”和行政活動的“效果性”【3】。審計內(nèi)容具體可以細分為資源配置、管理決策、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)管理等幾個方面。
1.資源配置方面：一是人力資源的配置與管理審計方法，如配置的人員數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)，包括年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)等是否合理科學(xué)，是否符合營業(yè)部的業(yè)務(wù)工作需求；是否將人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)作為一項經(jīng)常性工作，培訓(xùn)的針對性、有效性如何，員工激勵機制如何；人員平均工作量是否充實，是否存在人浮于事的現(xiàn)象等等。二是物質(zhì)資源配置情況，如硬件設(shè)備設(shè)施的性能能否滿足業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)的要求，是否存在閑置或利用率不高的資產(chǎn)。
2.管理與決策方面：一是工作規(guī)劃的合理性，主要是看部門是否制定了中長期規(guī)劃，規(guī)劃內(nèi)容是否全面，是否涵蓋了黨風(fēng)廉政建設(shè)、金融服務(wù)等方面的內(nèi)容，是否采取確實可行的措施保障工作規(guī)劃的實行。二是領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性，側(cè)重點主要是領(lǐng)導(dǎo)決策是否按規(guī)定的議事程序進行審計方法，領(lǐng)導(dǎo)決策是否充分聽取群眾意見、是否充分體現(xiàn)了民主集中制的原則，領(lǐng)導(dǎo)決策是否體現(xiàn)了客觀、公正、公平的原則；重大事項的決策是否體現(xiàn)了合理性和經(jīng)濟性。三是內(nèi)部管理的有效性，如員工對與部門的認知度、團隊精神、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理性，權(quán)限管理是否按制度要求實行分級管理，是否按要求進行授權(quán)管理，發(fā)現(xiàn)問題的整改能力如何等等。
3.內(nèi)部控制方面：加強內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度是中央銀行各單位依法、正確、有效履行職責(zé)，促進各項工作規(guī)范、有序、高效的重要保障。在內(nèi)部控制上，重點應(yīng)放在內(nèi)部控制的“四性”上。一是有效性，內(nèi)部控制是否準(zhǔn)確識別和防御風(fēng)險，促進業(yè)務(wù)運行和管理活動正常開展論文服務(wù)。二是全面性，內(nèi)部控制是否覆蓋各層級、各崗位的各個方面，完整貫穿業(yè)務(wù)運行或管理活動的各個環(huán)節(jié)。三是及時性審計方法，內(nèi)部控制是否優(yōu)先定位于業(yè)務(wù)運行或管理活動的首位，是否堅持“內(nèi)部控制先行，從源頭控制風(fēng)險，是否根據(jù)各方面情況的發(fā)展變化及時修訂有關(guān)制度，是否結(jié)合實際制定了防范各項風(fēng)險的應(yīng)急方案。四是合理性，內(nèi)部控制是否與中央銀行營業(yè)部的管理要求和業(yè)務(wù)要求特點相應(yīng)，是否在綜合考慮風(fēng)險損失和機構(gòu)自身條件下，考慮以合理的成本、恰當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▉硖幚盹L(fēng)險。
4.業(yè)務(wù)管理方面：營業(yè)部是為轄區(qū)金融機構(gòu)提供金融服務(wù)的重要窗口，如何評價其提供金融服務(wù)過程中是否體現(xiàn)了經(jīng)濟性、效率性和效果性，是開展績效審計的主要內(nèi)容。在開展對金融服務(wù)業(yè)務(wù)的績效審計時，主要把握下面的內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)工作的完成情況，是否按時按要求完成每一筆業(yè)務(wù)。二是業(yè)務(wù)工作量情況，工作任務(wù)是否合適審計方法，是否存在人浮于事現(xiàn)象。三是業(yè)務(wù)工作的效果如何，“窗口服務(wù)”滿意度如何，業(yè)務(wù)差錯率是否控制在可承受的范圍內(nèi)等等。
二、人民銀行績效審計的方法運用
績效審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，決定了其必然需要運用多種審計方法。本文結(jié)合營業(yè)部績效審計的工作實踐，對部分績效審計方法做一介紹【4】【5】【6】。
1.審計查證法。審計查證法是指審計人員運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等傳統(tǒng)合規(guī)性審計方法來進行調(diào)查取證論文服務(wù)。如對內(nèi)部管理、內(nèi)控機制建設(shè)等方面內(nèi)容的審計可以使用該方法。
2.比率分析法，指審計人員對反映部門業(yè)務(wù)工作效果的重要指標(biāo)進行驗算和比較，如業(yè)務(wù)差錯率、重大業(yè)務(wù)差錯率等進行驗算，并與上年度、人行系統(tǒng)平均水平、最高水平或最低水平等進行比較，從中找出差距，分析原因，為提高業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供建議。
3.問卷調(diào)查法，指通過對特定客戶或人群發(fā)放調(diào)查問卷并回收的方式獲得相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的一種方法。營業(yè)部主要是為轄區(qū)金融機構(gòu)提供柜臺服務(wù)，為了評價其服務(wù)的質(zhì)量審計方法，可以采用客戶滿意度調(diào)查的方式進行。
4.業(yè)務(wù)活動分析法，是指采用對比分析法、業(yè)務(wù)跟蹤法、統(tǒng)計分析法等業(yè)務(wù)活動分析技術(shù)方法，找出業(yè)務(wù)活動中影響效益的關(guān)鍵因素并進行評價。
5.其它方法，如領(lǐng)導(dǎo)座談法、函證法等。領(lǐng)導(dǎo)座談法主要應(yīng)用于前期審計調(diào)查階段，由部門領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲嫿M成員介紹部門的總體工作情況，以便審計人員對被審計部門有一個概括性的認識，便于審計工作的深入開展。函證法主要用于向辦公室、人事、監(jiān)察等部門核實被審計部門的相關(guān)獎罰信息。
三、人民銀行開展績效審計的具體建議
（一）明確審計目標(biāo)，把握審計方向
明確審計目標(biāo)是開展績效審計工作的基礎(chǔ)，也是控制審計質(zhì)量的源頭，是整個審計工作中的第一道工序【7】。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不同，績效審計是對審計對象利用資源的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”進行的綜合評價，它不局限于傳統(tǒng)內(nèi)部審計所進行的合規(guī)性和合法性鑒定，而是上升到對工作業(yè)績與效率的評價層面上來【8】。一般來說審計方法，績效審計有以下幾點目標(biāo)：一是促進審計對象建立健全內(nèi)部控制制度、加強管理，實現(xiàn)從管理中要效益；二是發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險，杜絕重大業(yè)務(wù)差錯；三是實現(xiàn)部門人財物資源的優(yōu)化配置；四是理順業(yè)務(wù)流程，提高工作效率論文服務(wù)。
（二）加強績效審計程序創(chuàng)新與管理
盡管人民銀行績效審計的程序與其它類型審計一樣，可分為審計計劃、實施、報告和后續(xù)階段【9】。但績效審計畢竟是新興的審計形式，沒有完整的模式可以遵循，實際工作面臨很多新的問題。如績效審計需要針對被審計部門的實際情況設(shè)計客觀科學(xué)的評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，研究采用合適的審計方法等，這恰是以往的履職離任等合規(guī)性審計所沒有的【10】。因此，創(chuàng)新績效審計程序，嚴(yán)格按程序辦事，是績效審計工作實踐中一個十分重要的環(huán)節(jié)。
（三）編制周密可行的審計方案
開展任何形式的審計項目審計方法，編制周密的審計方案是必不可少的，績效審計當(dāng)然也不例外，比如要明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計對象、審計人員組成、審計進度安排等等。但與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任審計有所不同的是，編制績效審計方案時，要根據(jù)被審計部門的實際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)整個現(xiàn)場審計的實施。
（四）強化審計結(jié)果，為相關(guān)部門改善工作提出審計建議
與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任等常規(guī)性審計相比，績效審計更加注重績效的表現(xiàn)，即利用人力、物力和財力等各種行政資源的經(jīng)濟性、效果性和效率性。通過績效審計，審計人員應(yīng)該針對審計中發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時反映給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進建議，充分發(fā)揮績效審計的監(jiān)督功能。
參考文獻
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論文關(guān)鍵詞：如何,發(fā)揮,審計,監(jiān)督,宏觀管理
社會主義市場經(jīng)濟體制下，由于政企職責(zé)分開，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，政府職能部門雖然不再直接經(jīng)營企業(yè)，但仍擔(dān)負著一定的經(jīng)濟管理職能。作為經(jīng)濟監(jiān)督體系中的差錯和弊端，維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，發(fā)揮著不可替代的作用。為保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，具有重大的現(xiàn)實意義。現(xiàn)結(jié)合審計實踐，就如何發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，提出以下一些初淺看法，與同行商討。
一、社會主義市場經(jīng)濟體制下，發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用意義重大
審計監(jiān)督是由獨立的審計機構(gòu)和受托的專業(yè)人員，根據(jù)國家的有關(guān)法令、制度、規(guī)定，按照一定的程序、方法，對被審計單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益，進行檢查、審核、分析，對其真實性、合法性、效益性做出評價和結(jié)論的監(jiān)督活動。加強審計監(jiān)督，對宏觀管理的意義主人體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）加強審計監(jiān)督有利于宏觀調(diào)控。通過審計監(jiān)督，可以加強國家財政管理，保證財政收入按時、按計劃入庫，控制財政支出，使財政收支達到平衡；可以使銀行本身的信貸資金有計劃按比例地發(fā)放，使信貸資金的發(fā)放與生產(chǎn)需要銜接；可以控制基本建設(shè)的盲目投資，盲目建設(shè)，重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。
（二）加強審計監(jiān)督有利于正確處理局部與全局的關(guān)系。在我國進行經(jīng)濟體制和稅制等一系列改革，調(diào)動了各方面的積極性，促進了社會主義經(jīng)濟的發(fā)展。但由于一些制度、措施相對滯后，局部與全局的矛盾仍然存在，一些單位和個人為了局部利益而侵占全局利益的問題還相當(dāng)普遍，偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生。這些都需要審計機關(guān)通過對財政收支的審計，依照國家的法規(guī)，監(jiān)督企業(yè)和地方正確處理局部與全局的關(guān)系。
（三）加強審計監(jiān)督是保證經(jīng)濟體制改革健康進行的一個重要手段。經(jīng)濟體制改革是一項艱巨復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程，現(xiàn)在雖然有了總的方向、原則，但一些具體步驟措施仍在探索中。有些思想不健康的人鉆改革的空子，損害國家利益，為小團體和個人謀利，影響和干擾改革的順利進行，國家需要運用審計監(jiān)督的手段，來揭示問題并與其作斗爭。
（四）加強審計監(jiān)督有利于促進提高經(jīng)濟效益，目前許多企業(yè)經(jīng)濟效益差，有的損失浪費驚人。多年來審計部門對一些部門和單位實行了有效的審計監(jiān)督，提示了大量的問題，并提出了許多改進意見和措施，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益起到了積極的作用。
（五）加強審計監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)大案要案線索，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。審計監(jiān)督應(yīng)貫徹全面審計，突出重點的原則，努力發(fā)現(xiàn)大案要案線索，充分發(fā)揮審計的威懾作用，特別是在市場經(jīng)濟體制下，各種違法違紀(jì)問題比較隱蔽，這就更需要加強審計監(jiān)督，提高審計人員的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。
二、從審計監(jiān)督本身固有的職能出發(fā)，適應(yīng)宏觀管理的需求，拓展審計新領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，積極為宏觀管理服務(wù)。
審計監(jiān)督作用發(fā)揮的如何，審計監(jiān)督怎樣更好的為宏觀管理服務(wù)，最終要通過審計監(jiān)督所固有的職能作用而體現(xiàn)出來，這是審計本質(zhì)的內(nèi)在要求。而審計的本質(zhì)就是監(jiān)督，它體現(xiàn)在審計工作的各個環(huán)節(jié)，從審計立項到審計結(jié)果的利用等，都體現(xiàn)著審計監(jiān)督職能。審計具有以下三方面職能：
（一）監(jiān)督職能：審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督，主要是通過對被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動真實性，合法性和效益性的審查，指出錯弊，監(jiān)督被審計單位和個人遵守財經(jīng)法紀(jì)，履行經(jīng)濟責(zé)任。
（二）鑒證職能：指外部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依據(jù)對審計單位的會計及其他經(jīng)濟資料所反應(yīng)的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，按照財經(jīng)法規(guī)和會計準(zhǔn)則，對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和會計資料的真實性、合法性和效益性進行客觀公正的鑒證，取得國家及社會各方面的公認，作為評價經(jīng)濟責(zé)任，解脫經(jīng)濟責(zé)任和依法處理的依據(jù)。由于審計鑒證是依法進行，客觀評介，能取信于社會，故又稱審計公證。
（三）評功職能：指審計機構(gòu)或人員對審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查核實的基礎(chǔ)上，評價其財務(wù)狀況，經(jīng)營成果的優(yōu)劣，經(jīng)濟效益的高低和經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，促進改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。現(xiàn)在開展的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任審計，評價職能居于突出地位。
三、審計監(jiān)督要在宏觀管理中發(fā)揮作用，就應(yīng)按其職能要求，適應(yīng)宏觀管理需要，開展各項審計工作，才能更好的為宏觀管理服務(wù)，主要從以下幾方面著手：
（一）根據(jù)經(jīng)濟工作中心和重點，安排實施審計項目，嚴(yán)格執(zhí)法，發(fā)揮審計監(jiān)督維護財經(jīng)秩序的作用。審計監(jiān)督的目的就是查錯糾弊，揭示經(jīng)濟活動中違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，不斷提高經(jīng)濟效益，促進其加強經(jīng)濟管理。這是審計職能的體現(xiàn)，也是審計監(jiān)督在宏觀管理中發(fā)揮作用的重要方面。近年來國家各級審計機關(guān)實施的本級預(yù)算執(zhí)行審計，宏觀管理作用明顯。
（二）根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，進行綜合分析，為政府擔(dān)出加強宏觀管理的建議，發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀調(diào)控服務(wù)作用。
由于審計結(jié)果客觀公正，較真實的反映了被審計單位的經(jīng)濟活動成果及資金使用情況，從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性、苗關(guān)性的問題，進行綜合分析，提示問題產(chǎn)生的原因，及時反饋經(jīng)有關(guān)部門，便于政府針對問題采取有效措施，有的放矢加強管理和防范，保證經(jīng)濟健康有序的運行。審計部門每年開展的行業(yè)審計、專項資金審計，提示出大量影響資金使用效果問題就是很好的例證。我們對某縣水利專項資金審計時發(fā)現(xiàn)，國有投入上千萬的資金，用于旱田改水田，目的是提高家民收入，但是效果不明顯，一些農(nóng)民紛紛將水田又改為旱田，致使基電井報廢較多，國家投入的資金損失浪費嚴(yán)重。針對這一反常現(xiàn)象，我們進行廣泛調(diào)查，查明了產(chǎn)生這一問題的主要原因是水稻市場價格低，農(nóng)民灌溉水田的水費和電費卻較高，種水國成本高于旱田，而收入?yún)s相當(dāng)。我們及時將審計調(diào)查的結(jié)果編發(fā)成審計信息，發(fā)送給政府有關(guān)部門，有關(guān)部門制定相應(yīng)的措施，避免了國家資金的再度損失。
（三）向有關(guān)部門及被審計單位提出加強管理、提高經(jīng)濟效益的意見及建議，發(fā)揮審計監(jiān)督的幫促作用。作為國家經(jīng)濟管理的審計部門，既要對被審計單位進行監(jiān)督，又有義務(wù)幫助被審計單位，促進其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，特別是在市場經(jīng)濟體制條件下，這方面顯得尤為重要。因?qū)徲嬆軌蜉^全面的掌握被審計單位的經(jīng)營情況，所提出的建議也就較切合實際，針對性較強，因而對其加強管理，提高經(jīng)濟效益的作用較大。同時審計在監(jiān)督過程中，還擔(dān)負著宣傳國家政策法規(guī)，對基層單位進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)等任務(wù)，這些都是幫促作用的體現(xiàn)。
