時間：2022-02-13 16:02:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計項目總結，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第二條本辦法所稱政府投資建設項目是指開發區內主要使用財政性資金、政府專項資金（基金）、政府性融資資金以及其他財政資金的新建、擴建和改建的建設項目（以下簡稱建設項目）。
第三條開發區監察審計局負責開發區內建設項目的審計監督，依法對征地、拆遷、勘察、設計、施工、監理、供貨等單位與建設項目直接有關的財務收支的真實性、合法性，進行審計或調查。
第四條拆遷項目主管部門對由開發區管委會確定的拆遷企業，會同國土規劃局、監察審計局對拆遷企業房屋進行確權，對拆遷貨幣補償安置共同審核。
第五條開發區監察審計局委托拆遷項目評價機構對拆遷項目實行全過程跟蹤評價、分析和審核，對拆遷貨幣補償進行調查和核實，并按規定出具評價審核報告。
第六條建設項目主管部門（建設管理局或社會事業局）應將建設項目的設計方案和設計圖紙報送開發區項目審查辦公室，開發區項目審查辦公室重點審核該建設項目設計是否按照批準的規模和標準進行，設計是否具有經濟性、合理性。
第七條建設項目主管部門應將建設項目的招標文件和編制的標底報送開發區監察審計局審核，開發區監察審計局有選擇地對招標文件的編制、工程量的計算、分部分項的計價、項目措施費的計價和工程取費進行復核，有效控制標底。
第八條開發區監察審計局對建設項目的工程合同進行審查備案，重點審核建設工程合同的結算方式、工程量的確認、材料設備的供應和工程款的支付。
第九條開發區監察審計局對隱蔽工程比重較大的項目，工程變更較大的項目及超出招投標數額較大的項目,委托中介機構現場跟蹤審計，開發區監察審計局進行必要的監督指導。
第十條建設單位應加強對現場管理人員及委托監理人員的管理，嚴格按照規定權限進行簽證。建設項目的設計變更、現場簽證必須由開發區建設管理局或社會事業局、建設單位、監理單位和施工單位四方共同會簽，列入跟蹤審計的建設項目，同時要有跟蹤審計機構簽證。
第十一條開發區監察審計局對建設項目實行以委托社會中介機構審計為主，必要時也可以根據工作需要聘請具有與審計相關專業知識且具有執業資格的人員實施審計監督。
第十二條施工單位在竣工驗收一個月內將建設項目的竣工決算資料報送開發區建設管理局，開發區建設管理局初審后送開發區監察審計局。
第十三條送審資料的內容包括：招投標文件、中標通知書、工程合同、竣工圖紙、設計變更、現場簽證、竣工驗收資料、工程量計算書、工程決算書等。
第十四條決算編制單位應對送審資料的真實性和完整性負責，所有簽證資料必須原件報送。資料送審后，未經開發區監察審計局同意，任何單位和個人對送審資料不得補充、調整，各中介機構不得接收由施工單位提供的補充結算資料。
第十五條開發區監察審計局應根據中介機構審核進程會同建設單位、施工單位進行定案，重大重點項目需會同開發區建設項目主管部門進行定案。
第十六條開發區監察審計局根據中介機構的審核報告簽發《基本建設項目審核意見書》，建設單位依據《基本建設項目審核意見書》結付工程款。在開發區監察審計局出具《基本建設項目審核意見書》之前，財政、財務部門預付的與建設項目相關的款項，不得超過合同金額的60%。
第十七條開發區監察審計局委托中介機構對建設項目決算進行審核，對審計核減額超過10%的建設項目，施工單位必須對開發區監察審計局作出書面解釋，超過10%部分的審核咨詢費用由開發區財政、財務部門從施工單位決算款中扣除。
第十八條中介機構接受項目審核委托不得有下列行為：1、接受同一工程咨詢文件的編制和審核業務；2、將開發區委托項目轉包或分包給其他單位或個人；3、接受被審核單位吃請及任何禮金、禮物。4、以個人名義接受委托。
第十九條開發區監察審計局應加強對中介機構受托建設項目審核工作的指導、監督和管理。對中介機構在工程審核過程中的違規、違法行為應及時制止，問題嚴重的中止及撤銷其委托，并提請有關部門處理。
第二十條開發區監察審計局有選擇地委托其他中介機構對由初審中介機構審核的決算進行復審，在復審過程中審計核減額超過3%的，超過3%部分的審核咨詢費用由原中介機構承擔。對有重大審計質量問題的中介機構，根據不同情況，取消其在開發區內1—2年的業務資格。
第二十一條社會中介機構對出具的《工程造價審核報告書》獨立承擔法律責任。
第二十二條政府投資項目審計中，審計人員應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員、、、尚不構成犯罪的，依法給予行政處分；構成犯罪的，移交司法部門處理。
第二十三條對工作不到位、弄虛作假而造成質量問題和經濟損失的監理單位，由開發區項目管理辦公室和開發區監察審計局確定扣除部分監理費。
第二十四條社會中介機構的建設項目咨詢費用參照物價部門規定的收費標準執行。咨詢費用由開發區監察審計局統一支付，列入工程項目經費。
第二十五條開發區監察審計局應當每年向開發區管委會報告建設項目審計結果，并依照法律法規、規章規定向有關部門通報。
然而，當前審計機關在人力資源整合上還存在整合方式單一、整合范圍狹窄、整合效果不佳等問題。這些問題，違背了整合的初衷，影響了干部成長，更不利于審計質量的提高和整合的可持續發展。
要解決這些問題，就當前來說，筆者以為，需要注意以下幾點：
一、扎實做好整合的基礎性工作，增強整合的主動性
一是全面準確地掌握干部個人的特長。一方面，平時要注意掌握干部學習培訓、工作考評、參加重大項目以及個人特長等情況，以確定其是否參與整合、適合哪一類整合，以及在整合中擔負什么樣的角色，發揮什么樣的作用；另一方面，將參加整合的工作情況及時錄入到干部個人信息資料當中，比如在整合時擔任的角色和表現、工作取得的成績、這些成績在整個審計項目中的分量、個人特長在項目中是否得到了發揮、在項目中是否展現出了新的強項和優勢等，都要及時補充錄入。這樣循環往復，干部的資料信息就會不斷充實完善，為以后的整合提供便利。
二是逐漸提高平時“小整合”的質量。目前的整合，更多的是在“外部增量”上下功夫，在優化本級“內部存量”上做的還不夠。這也是導致整合效果不理想的原因之一。要注重抓好本級審計機關內部平時較小項目的整合，比如針對跨區域、行業的審計項目，處室之間的力量整合等，正是平時鍛煉隊伍的重要平臺。各級審計機關應該充分利用有代表性、典型意義的項目，注重在本級機關內部組織處（科）室之間、與其他審計機關之間、與中介機構之間、與外部監督部門之間的整合，鍛煉那些特長一時還不明顯但有潛力又有良好愿望的同志，積累整合工作經驗，不斷擴大整合干部隊伍的有效基數。
三是提前制定整合預案（計劃）。一般來說，人力資源整合都是整合優勢資源、直接資源、顯性資源。但同時，參與整合的干部也有許多非優勢資源、間接資源、隱性資源。而且，除人力資源整合之外，還可以整合技術資源、信息資源。目前整合準備工作的一個不足就是平時沒有預案，影響了整合的針對性和有效性。這就要求在平時掌握干部各項基本信息的同時，利用計算機的自動化、系統化，針對不同的整合內容、不同的人力需求、不同的審計要求，提前制定各種整合預案，做好人力、技術整合的計劃準備，以更好地實現“內部存量”的最優化。如有可能，還可嘗試開發專門用于人力資源整合的系統軟件，集中收集審計干部的個人資料和整合期間的工作表現和成長情況等，不斷提高整合的主動性。
二、注重加強整合期間的管理工作，提高整合的科學性
一是思想工作不能松。有什么樣的思想，就會有什么樣的行動。人力資源整合要想取得效益最大化，首先思想工作的效能要最大化。要注重戰前動員（項目開始前的思想發動）、節點轉換（審計重點、場地的轉移）、難點攻關（重要問題的審計、處理），以及與被審計單位就敏感、重大問題的有效溝通，把握參與整合的審計組長、業務技術骨干、其他干部等不同層次人員的思想狀況，有針對性地做好思想工作。這不僅是保持隊伍思想穩定的需要，也是做好審計組廉政建設的重要途徑。
二是業務管理要規范。要做好審計現場管理，認真落實審計現場管理的各項制度，開好進駐會，管好審計辦公場所，做好審計資料交接存放保管工作，規范審計組內部辦公秩序，控制審計進度，確保審計質量。一要建立審計組交班例會制度。交班會可采取每天小交班，每周大交班的方法。審計組長要充分發揚民主，集思廣益，努力將交班會開成情況通報會、信息交流會、研討攻關會，引導審計組成員對照審計方案，檢查進度，分析實現審計目標存在的難點；及時通報審計進展情況，查找問題，剖析原因，交流審計信息；根據實際情況，確定下一步審計方向、思路和重點。二要加強對現場實施的檢查和指導，可采取檢查、抽查、巡查、自查等靈活多樣的方式進行，把好審計質量第一關。重大項目可實行審計撤點審批制度，以確保現場作業的質量。
三是互幫互學要體現。一個整合項目，僅僅項目本身出成果還不夠，還要通過項目使得參與整合的審計人員每個人都有收獲、有提高。在審計組內部，要注意營造一種學習、研討、交流、提高的氛圍。根據人員素質情況可采取強弱搭配結對子、新老組合傳幫帶等方法；根據審計進展情況可采取各階段重點內容集體研討、難點問題集體攻關、疑點事項集體剖析等方法；根據項目整體進度可采取審計組之間電話聯系、現場學習、互相交流、簡報宣傳等方法；還可以穿插研專題討、以老帶新、分工負責等方法，把互相學習滲透到日常的各項工作之中，真正實現互相學習、共同提高。
三、加強對整合的考核和研究，增強整合的實效性
一是加強后續總結和評估。在認真做好再次認定審計查處問題、撰寫審計報告以及總結審計方法等工作的基礎上，還應及時組織參審人員對項目實施情況進行總結。即圍繞審計目標的實現程度對整個審計項目實施情況的科學性、有效性進行分析總結：一看審計目標是否實現；二看方案規定的內容是否都查到，結果如何；三看方法步驟哪些有效，哪些還需改進。還可將總結的情況形成案例性資料歸檔，方便以后查閱利用。除了這些業務方面的總結評估之外，還應對整合期間審計干部的審計能力、特長表現、突出業績、作風情況以及缺點不足等進行評估，并登記在案。對審計組或審計人員的成功做法或失敗教訓，可在各局、業務部門、審計組之間組織交流，或編輯成冊，供學習借鑒。
公司內部管理如何做到“降耗增效”是很多公司年會的主題之一，如某大型國企年會總結：“總體可控費用下降5%，剔除不可比因素，實際下降了3.51%，還有1.5%的差距”。
立足工程審計崗位，降低費用最根本、有效的就是降低審計成本。
在形式上，審計成本分為兩種：一種是實際成本，另一種是潛在成本。
一、實際成本
實際成本支出主要包括本部門費用以及外聘中介機構的費用。本部門費用包括審計人員的工資及辦公、差旅費用等，要求我們的審計人員堅持節約成本的觀念，在實際工作中各環節注重節約成本，充分發揮主觀能動性，從加強溝通，提前計劃，提高工作效率等方面來繼續降低成本。外聘中介機構的費用根據《造價咨詢中介機構服務計費及支付管理辦法》，結合審計公司的實際收費情況，筆者認為主要取決于參與審計工作的人數的多少、審計工作時間的長短以及審計工作成果的質量等，工程項目人員提前明確所需要咨詢的工作量，積極配合審計人員的現場勘查，積極溝通學習，提高審計效率、縮短審計的工作時間，審計的實際成本也就越小。
降低實際成本的具體措施如：
（1）對接工程部，簽訂工程造價咨詢任務計劃書。提前對接，盡早計劃，明確項目工程量及工程難度，明確造價咨詢項目的具體任務，提高工程師勘察現場、完成造價咨詢任務的效率。做到“任務提前在心中，完成情況落實到表中”，這樣同時也為造價咨詢中介機構的考核提供依據。
（2）對接工程部，推廣清單計價模式。國家推行清單計價模式已經很多年，集團審計部也已在集團內部各直屬單位大力推廣，但是百貨事業部目前的計價方式還是以定額為主。清單計價模式實行市場報價，加入了市場競爭的因素，也使得價格組成更明確、更容易看懂，更具有可控性。不過實施過程中需要中介機構、建設單位逐步來做大量的工作，逐漸建立企業自己的清單價格體系，雖然這是個專業性強、瑣碎繁雜的工作，但是只要有人去做，工作會一項項落實開來，我們造價的可控比例也會不斷提高，工程標準也會逐漸細化，明確，竣工結算的難度會大大降低，效率會提高，甚至，待企業清單價格體系日益完善后，一定限額的小項目就可以在成熟的價格體系下簽訂包干合同，真正降低審計風險和審計成本。
（3）對接工程部，完善竣工資料的報送。竣工資料不完善，報送的不及時，直接提高了審計工作的難度，也就提高了審計成本。竣工資料的內容及要求，審計管理規定的相關制度已經明確規定，但是極少有建設項目是按照制度要求的時限報送竣工審計資料的。每到年底集中送審時，竣工資料的報送情況總是差強人意。對于此項具體工作，可以采取項目現場抽查的方式，督促落實。現場的設計圖紙、變更簽證等資料未及時落實、確認的對接相關部門予以督促落實，盡量減少突擊送審、臨時倉促準備竣工資料給審計工作帶來的困難。
二、潛在成本
潛在成本與審計風險密切相關。筆者認為審計風險主要來自于工程造價咨詢審計中“高估冒算”的隱蔽性，審計人員自身素質不夠、審計實施質量不高等。審計風險越大，審計潛在成本越大，審計風險越小，審計潛在成本越小。這需要審計人員和項目管理人員共同努力，不斷學習，提高自身素質的同時，積極完善、落實各項管理制度，堵塞管理漏洞，降低審計風險，也就降低的審計工作的潛在成本。
降低潛在的審計風險成本，具體措施如：
（1）加強各種內部、外部的培訓學習，真正提高審計人員自身素質。
（2）開展項目總結工作，一個審計項目結束后，可以聯系中介
公司負責審核的工程師和工程項目建設、管理人員一起，共同探討施工、審計中存在的問題，項目人員提高對審計工作的深入了解，我們審計人員也提高對現場管理、施工組織的更新認識，目的是協同研究處理方法，完善造價核定工作。
一、審計準備階段的控制
(一)配備與審計項目相適宜的審計組成員
應該根據審計項目的性質和復雜程度、被審計單位規模的大小等因素指派具有必備知識和技能的內部審計人員。審計是一項人力和知識雙密集的工作。完成一個審計項目,必須具備一定專業知識和一定數量的內部審計人員。內部審計人員的數量和質量是影響審計項目人力資源的第一要素。從數量上講,一個審計項目所需人員是有限的,超過這個數量,其對審計項目時間管理影響的邊際效用遞減。但在這一個數量限度內,人數越多審計項目時間管理就會越少,反之越長。所以內部審計人員的增加在一定數量內,會減少審計項目整體所用時間,假定人員的分工合作是正常高效率的,那么因審計時間減少所減少的成本會大于追加內部審計人員所增加的成本,但超過這一定點,隨著內部審計人員的增加,內部審計人員的整體效率降低,造成審計時間減少所減少的成本開始逐漸小于內部審計人員增加帶來的成本。
從內部審計人員質量來講,主要表現為業務知識和業務技能兩方面。業務知識主要包括審計知識、計算機知識和所審計事項的相關知識、法律法規等,業務技能主要是指上述知識的運用能力,重點表現為專業判斷水平(也就是我們通常所說的審計經驗)、計算機審計能力。專業判斷水平體現了一個內部審計人員的綜合素質。我們常說某某人審計經驗豐富,實質上就是表示這個內部審計人員的專業判斷水平較高。
(二)把好審前調查關,確定審計的重點領域
審前調查是保證審計質量的重要環節。對于一些重點審計項目,更要花足夠長的時間搞審前調查,做深入細致的調查研究。
(三)制定切實可行的審計實施方案
審計方案是審計實施的基礎,是保證審計工作取得預期效果的重要手段,也是檢查、控制審計質量和進度的基本依據。審計方案關系到審計的深度、效率和效果,也關系到責任和風險,做好這項工作,可以使審計工作收到事半功倍的效果。在具體審計項目的實施階段,要按審計項目管理制度的規定,嚴格審計工作程序,明確項目組長和各級內部審計人員的工作職責,明確項目組長對審計項目的工作質量負主要責任。
按照審計公正性和質量控制要求,任何一個審計項目不可能由一個人去完成。這樣由所有參加審計項目的人員就會組成一個項目團隊(通常稱之為審計組)。由于團隊的存在,就會產生管理學稱謂的一系列組織管理問題。在一個項目中,稱之為團隊管理。團隊管理的好壞直接影響到團隊整體效率。因此,團隊管理成為影響人力資源的又一重要因素。和管理學中所有組織管理的核心內容一樣,審計項目的組織結構主要是對分工和協作的處理。分工是指根據審計項目方案來確認的總體任務,按照“貢獻相似性”和“關系相近性”原理,把總任務分解后分配到相應的審計小組中去,協作是指通過建立和貫徹溝通與合作的規范,創造和維持團體的協同效果。有效合理的組織結構,可以為內部審計人員創造理想的工作環境,促使其保質保量地完成好分配的審計任務,充分發揮其合作意愿和合作能力,從而滿足復雜多變、運用多種知識技能和信息、不斷創新的審計工作需要,提高工作效率。實踐表明,審計項目具有組織穩定性差(即完成一個審計項目后其組織結構即行解除)、信息溝通量大、工作靈活、創新性強等特點。科學的審計作業分工和組織結構,必須適應和滿足審計作業的這些特點。為此,科學的審計分工應強調內部審計人員的參與和協商一致,使其成為一個上下有機結合的過程,將總任務分解為若干個互有區別但彼此聯系的分任務,再將分任務分配給不同的審計小組或人員去執行。在組織結構上,采用矩陣式結構,即先依照“貢獻相似性”的管理原則,將相似會計核算內容分成一組,如將應收應付款審計分為往來審計,最終分配到具體內部審計人員,再依照“關系相近性”原理,按審計目標建立組與組之間溝通的負責組(人)。
二、審計實施過程中的控制
(一)落實項目審計責任制
在具體審計項目的實施階段,要按審計項目管理制度的規定,嚴格審計工作程序,明確項目組長和各級內部審計人員的工作職責,明確項目組長對審計項目的工作質量負主要責任。
(二)發現控制的薄弱環節,應擴大范圍
在實施現場審計時,內部審計人員根據審計具體方案中確定的審計步驟,運用審計技術方法對業務程序進行測試,在測試過程中,收集有用性、相關、重要的審計證據。內部審計人員在審計控制制度時,如發現被審計單位人員職責分工不嚴密,存在混崗等嚴重缺陷時,應充分意識到該證據的重要性,保持應有的職業警惕,對這一重大隱患執行擴大測試,實施進一步的取證,以確定工作人員是否利用機構內控不嚴的漏洞,實施了違法違規行為。
(三)規范審計工作底稿的編制
在審計工作底稿上要反映出內部審計人員的工作軌跡和專業判斷的過程,有利于把好審計證據的質量關,內部審計人員既要做好審計過程記錄,又要記錄審計的主要成果和查出的重點問題。
(四)嚴格執行復核程序
應建立審計組長復核制度。都應具體明確復核內容和承擔責任,層層把關負責,確保每一項審計工作符合審計準則的要求。
(五)加強對內部審計人員的現場指導和檢查
項目組長要及時了解內部審計人員的工作情況,會同審計小組長研究解決審計工作中出現的新情況、新問題,對各層次內部審計人員的審計工作給予實時的充分的指導、監督和復核,這是做好審計過程質量控制的關鍵因素。
三、審計報告階段的控制
(一)及時總結審計工作
每一個審計項目結束,審計項目負責人要及時組織有關人員進行總結,簡要闡述本次審計工作中發現的重大疑難問題和采取的相應措施,指 明今后類似審計工作中應注意的事項。在復核、總結的過程中,首先應當執行分析性復核程序。分析性復核不僅被運用于審計計劃階段和報表項目審計階段,也可用于審計報告階段對會計報表進行總體復核,在對會計報表進行總體復核時,內部審計人員應執行以下程序:
1.應當全面審閱會計報表及附注,考慮針對實質性測試中發現的一些差異或未預期差異所獲取的證據是否充分、恰當;這些異常差異或未預期差異與審計計劃階段的預計之間的關系。2.將分析性復核應用于會計報表上,以確定是否還可能存在其他的異常或未預期的關系。如果這種異常或未預期的關系存在,則內部審計人員必須在完成審計外勤工作時再追加實施額外的審計程序。
(二)撰寫審計總結
在完成實質性測試之后,應當對審計工作底稿進行全面復核,并在此基礎上撰寫審計總結,概括地說明審計計劃執行情況及審計目標是否實現。審計總結一般應包括四個方面的內容:一是公司簡介,闡述被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況;二是審計概況,主要闡述審計過程、審計計劃的執行情況(包括所采用的審計方法、審計計劃執行偏差及其原因等)、審計的總體評價、審計前后主要財務指標,即應引起部門經理和主任會計師注意的重大事項(包括關聯方交易、財務承諾、期后事項等);三是審計中發現的主要問題和建議的重要調整及事項;四是審計結論,說明擬出具的審計報告的意見類型及對審計單位經營管理的評價與建議。
(三)完成審計工作底稿的復核
審計項目負責人對審計工作底稿的全面復核通常應在審計現場完成,以便及時發現和解決問題,爭取審計工作的主動。在完成審計外勤工作時,則需審計項目負責人對審計工作底稿實施二級復核。二級復核既是對審計項目經理復核的再監督,也是對重要審計事項的重點把關。其主要內容包括以下7個方面:1.復查計劃確定的重要審計程序是否適當,是否得以較好實施,是否實現了審計目標。2.復點審計項目的審計證據是否充分、適當。3.復查審計范圍是否充分。4.復查對建議調整的不符事項和未調整不符事項的處理是否恰當。5.復核審計工作底稿中重要的鉤稽關系是否正確。6.審計工作中發現的問題及其對會計報表和審計報告的影響,審計項目組對這些問題的處理是否恰當。7.復核一審會計報表總體上是否合理、可信。
(四)內部審計人員應當評價審計結果
主要是為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了獨立審計原則。為此,應完成如下四個工作:
一是對重要性和審計風險進行最終評價,該過程可通過兩個步驟完成:1.按會計報表項目確定可能的審計差異即可能錯報金額。按會計報表項目確定的可能的錯報金額由三部分組成:通過交易和會計報表項目的實質性測試所確定的未更正錯誤;通過運用審計抽樣技術所估計的未更正預計錯報,以及通過運用分析性復核程序發現和運用的其他審計程序所量化的其他估計錯報。2.確定各會計報表項目可能的錯報金額的匯總數(即可能錯報金額)對會計報表層次重要性水平和其他與這些錯報有關的會計報表總額(比如流動資產或流動負債)的影響程度。二是對被審計單位已審計報表進行技術性復核;對已審計會計報表進行技術性復核,可以通過填列和復核會計報表的檢查清單的方式來進行。不僅可對那些經常容易被忽視的審計方面起到提醒的作用,還有利于監察審計證據的充分性和適當性。三是對被審計單位一審審計報表形成審計意見并草擬審計報告;在審計過程中,要實施各種測試。這些測試通常是由參與本次審計工作的審計項目組執行的,而每個成員所執行的測試可能只限于某幾個領域或賬項,所以,在每個功能區域或報表項目的測試都完成后,審計項目負負人應匯總所有成員的審計結果并將這些分散的審計結果加以匯總和評價綜合考慮在審計過程中所收集到的全部證據。最后出具審計報告。四是對審計工作底稿進行最終復核。最終復核是在完成審計工作、簽發審計報告前所進行的復核。
(五)建立審計質量責任追究制度
從審計人員到審計組長,都應明確應該承擔的質量控制責任,質量控制的結果應與業績考核掛鉤,沒有履行好責任就應該追究和處理,如告誡、批評、通報、取消評審資格等,通過獎優罰劣來提高質量意識和責任心。
(六)加強審計檔案管理
? 審計檔案是項目審計的主要載體,是審計業務基礎建設的重要組成部分,內部審計人員可以充分利用審計檔案為今后的審計業務服務。
主要參考文獻
[1] 王曉霞. 企業審計風險. 中國時代經濟出版社,2005.年
[2] 高校審計編寫組. 審計學. 中國財政經濟出版社,2006年
2017年已經接近尾聲，我加入XX也已兩年有余。兩年的時間，在公司文化與內涵的熏陶下、在領導的方向指引、團隊的鞭策激勵以及同事們的悉心幫助下，無論是在專業知識、溝通能力方面，還是在對待工作的態度方面，我都有了顯著大的轉變。
仍記得工作伊始，對審計行業的不了解，使我走了很多彎路。這兩年，在項目負責人耐心的指導和講解下，我及時調整工作方向，加強專業知識的學習，努力強化審計思維，為成為一名合格的審計人而努力。
2016年1月，我參加了XXX項目組。由于時間緊張，這一次的年審分為兩組，我負責其中一組的工作。第一次帶隊，感觸頗深，除了有首次帶隊的斗志滿滿，還有些新手的手足無措。盡管此次負責的企業都是體量較小的企業，但仍感覺“萬千重擔”于一身。當第一次獨立實施完整的審計流程，編寫審計計劃、TB、附注、審計報告、審計總結、執行各個審計程序、復核底稿、直至歸檔結束時，我終于對工作有自上而下的邏輯。
2016年3月，我參加了XXX工作。在XX項目中，我們對自己高標準、嚴要求，以上市申報的標準執行審計程序，這讓我再一次面對新的挑戰。這次項目相比中石油時間更緊、任務更重，同時項目經理也以更高的標準要求我們。力天高新項目是我自工作以來，學習感悟最深、幫助自身工作能力提升最大的一次項目。雖然在專業知識方面仍然顯示出了不足，但是，在審計流程中，我捋順了內在邏輯，與企業財務人員的溝通也有了自己的方式。
隨著年審季的結束，我已經不像去年那樣懵懂。這一年挑戰與收貨并存，激勵我快速地成長起來。這可能也是審計的魅力所在，在不斷勇攀高峰的同時，突破了自我。
2017年6月的XXX項目，我主要負責往來科目、無形資產、固定資產等科目的編制。在這次得項目中，需要與被審計單位的財務人員保持不間斷的溝通、充分執行審計程序、分析被審計單位的各類異常情況、索取相關資料支撐審計結論，各個步驟環環相扣，一個環節沒有執行到位，就有可能導致整個審計失控，也使我懂得了溝通與合作的重要性。
2017年10月份，我帶隊XXX項目組，需要自編制總體審計計劃，了解被審計單位及其環境，實施并復核實質性程序，將預審審計情況撰寫預審總結與項目負責人積極溝通風險事項，堅守審計的獨立、客觀性。
人們都說，審計除了忙碌的工作就是工作的忙碌，但是，和團隊里每個充滿朝氣與活力的朋友共同忙碌，那就是一種幸福。在未來的工作中，我會繼續秉持“三人行，必有我師焉”的態度向團隊的伙伴們學習，與團隊的伙伴們同成長、共進步！
新的一年即將拉開帷幕，審計學習之路依然艱辛，但我會用謙虛嚴謹的工作態度、空杯的學習心態以及飽滿的熱情來面對一切挑戰，腳踏實地做好本職工作的同時，不斷提升自我，為公司創造更高的價值，同公司一起展望美好的未來!
關鍵詞 預算審計 質量管理 審計方法
一、預算管理審計的內涵及實施概況
預算審計是內部審計部門以收入預算、預算目標、預算編制、預算執行、預算調整及資產預算等方面內容為對象的審計工作，是確保組織預算管理能充分而適當地推動組織各級目標順利實現的關鍵保證。基于預算在財務工作中的重要性，國家機關及大多數企業組織比較重視預算審計質量管理，普遍啟動實施預算審計項目，而且逐漸提升這方面的審計項目在審計部門年度計劃中的比重越來越大。
在各種單位組織推進預算審計的實踐，用涌現出了很多質量問題。一是審計理念和手段滯后，在審計溝通和調研方面發現的問題偏少，信息系統審計方法的開發和應用力度在整體上也落后于組織信息系統建設步伐；二是過往審計經驗的羈絆，主要是在傳統審計工作中習慣方塊分割就事論事，缺乏系統性，盲人摸象一般地過往經驗影響了審計工作的充分開展；三是期待和逆反心態形成的困境日益嚴重，隨著預算管理的普及和實施，國家、民眾及各企業組織各管理層越來越重視預算審計，對此寄予的期待越來越大，而被審計單位越來越不想暴露問題進而設置審計工作的障礙，引發嚴重的審計風險。
二、預算審計質量管理的方法分析
各機關單位、事業單位及企業組織在逐步擴大推進實施預算審計項目的過程中，審計部門同步出具了系列質量控制辦法，其中在預算執行審計中的質量控制舉措最為典型和繁多，主要表現在如下七點：
一是明晰厘定各崗位職責。在單個預算執行審計項目開展以前，專門召開溝通會議或形成相關制度文本，對審計組長、小組長、主審及各個組員的具體職責進行詳細說明，以避免因職責不清而產生審計空白區域或出現審計重復現象。
二是與被審計單位形成良好關系。現在開展現場審計工作前，應該和被審計單位進行事先溝通；在現場審計工作開展過程中，注意采取相關策略爭取被審計單位在線索、基礎信息及專業智力等的支持。在現場審計結束前，審計組長及相關人員應該主動與被審計單位領導及財務、生產、營銷等相關部門負責人員及時交流，交換討論審計意見，為提升審計報告的質量和水平打基礎。
三是形成現場審計總結機制。在特定審計項目的現場審計終結之際，審計項目組成員應該根據組長的安排在特定時段內以座談會、討論會等靈活方式集中總結現場審計工作，組長、小組長、主審及關鍵環節的負責人員盡可能地形成總結性文本。現場審計總結的內容重點包括審計項目開展的各個環節的自我檢查及經驗和不足之處。
四是厲行三級復核審計底稿制度。現場審計環節過后，及時、嚴格地對現場形成的審計工作底稿或工作記錄等文本進行三級復核，主要檢查審計證據的合規性、相關性、客觀性和充分性，避免現場審計出具及應用的基礎信息出現風險因素，也避免初步審計結果形成失誤。
五是形成定期碰頭的良好習慣。鑒于預算審計項目需要的時間普遍較長，審計項目組根據具體審計項目的特殊情況定期安排有特定成員參加的碰頭會，便于審計組長或審計小組長及時了解審計項目進行情況并向審計部門或審計委員會定期通報，也便于審計團隊帶頭人根據具體情況靈活調整工作重點，動態保證審計質量。
六是形成非定期報告重大事項的自覺和機制。基于預算編制和預算執行之間的落差和區別，在預算審計工作中往往會發現重大問題。對此，具體環節的負責人員、審計項目負責人及國家審計機關部門領導或公司審計部門或審計委員會之間應該設置有效的溝通系統和方式，并形成相關制衡機制，以便重大事項信息能迅速及時地傳遞到各權責相關者手中，避免因信息溝通不暢而出現審計風險。
七是形成嚴格審核審計報告內控機制。對此，一要事先厘定相關制度，根據組織經營情況及治理結構確定重點審核內容、審核人員職責及具體審核程序，確保審計報告的審核有章可依；二要在具體實務中將相關制度規定貫徹落實，在具體負責審核崗位人員的選聘方面確保具有充分的勝任能力，進而確保審計報表審核工作的嚴格、嚴謹和科學；另外，應該配備相應的問責機制，對審核工作疏忽或者不力的情況進行嚴厲問責。
三、完善預算管理審計質量管理的可行維度
在其他客觀條件暫時無法改變的情況下，完善預算審計治理管理主要也應該從人力資源及所負載的審計技能兩方面著手。
在人力資源方面，應該從長遠培育及暫時借用外智兩個方面著手。在長遠培育方面，要根據對預算審計工作的未來預期，結合組織撥付給審計部門的資金預算情況，從招聘及后續教育兩方面著手，系統而有計劃地發展和培養審計隊伍；在借用外智方面，要根據內部總體人力資源情況及外部環境狀況，整合內部審計部門以外的組織內部人員，適當聘用外部專家，必要的時候可以進行審計外包借助社會審計力量。
在審計技能方面，主要從覆蓋面、抽樣和跟蹤三個方面著手。在覆蓋方面，在具體審計實務中靈活結合“分級負責制”與“必審原則”，即在“分級負責制”的大框架下根據行業特點及審計事項具體情況確定后者是否延伸審計，一般需要延伸審計的事項是重大決策、重要工程、預算執行出現重大差異等情況；在抽樣方面，在風險事件可能性及事項本身的重要性較低的情況下堅持采用便捷“判斷抽樣”的同時，對于重要事項或者關鍵風險點要投入必要的時間和精力，采用“統計抽樣法”，在將抽象風險數據化的基礎上進行有效管控。另外，鑒于預算管理本身的動態性質，要強化推行實施預算動態審計，并輔之以專項審計、半年報審計等動態跟蹤方法，及時查找、確認預算管理各環節存在的問題，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升預算審計質量。
參考文獻：
[1]趙彩虹.國家審計如何構建科學的質量管理體系.財會月刊.2009（20）.
山西省電力公司電力建設第一公司是山西省最大的能源建設企業之一，企業在國有資產保護性審計工作中，保持著持續學習的心態，總結了一系列的心得體會，建立健全了公司審計體系。
【關鍵詞】
能源企業；公司審計體系；同步改進
中國能源建設集團有限公司（以下簡稱中能集團）是全國最大的能源工程科研、設計、建設、顧問、服務公司，也是家喻戶曉的葛洲壩發電廠的運營公司。公司旗下擁有設計院14所，施工企業26所，分支機構遍布全國各地，西至新疆，東到江蘇，北到黑龍江，南到廣東，都有中能集團分公司或者子公司的駐地。山西省電力公司電力建設第一公司（以下簡稱山西一建）就是中能集團在山西省的主要分支機構之一。
自從1953年山西一建成立以來，在建筑總承包、高聳構筑物、鋼結構、無損檢測、工程施工、起重設備安裝、汽車運輸、物資及機械設備租賃、商混、建筑試驗、房地產開發等等諸多方面都取得了喜人的成績。先后承接承建了各類火力發電廠39座，累計安裝、調試火力發電設備83臺，總裝機容量達到了6977MW。
同其他大型國有企業一樣，山西一建也存在著投資結構復雜、公司結構復雜、項目眾多、地域分散性強、合資項目多、國有資產追蹤工作量大、資產負債率高等諸多特點。這些特點導致了山西一建與其他大型國有企業一樣，國有資產管理及保護工作任務量較大。
1 企業審計工作難點
因為山西一建是純國有企業，中能集團是山西一建的唯一投資人，但是，山西一建因為業務開展及項目管理的需要，與民營、外資及其他投資結構的企業有著較多的合作，旗下諸多項目管理公司擁有著復雜的投資關系。所以，如何追蹤山西一建的投資去向，如何將山西一建參與投資的項目中國有資產投資部分的安全管理落實到位就成了山西一建乃至中能集團審計工作的重中之重。因為山西一建參與的建設項目及投資項目始終保持在20個以上，所以，不論是山西一建的自身審計，還是對于項目的審計，都面臨著時間緊任務重環境復雜協調難度大的具體問題。
目前，絕大多數國有企業都存在著老三班新三班并存的現狀，也就是“黨委、工會、總經理”架構模式與“董事會、監事會、股東會”并存的模式。因為山西一建是國有獨資企業，并不存在股東會的問題，但是，山西一建投資的其他企業的股東會必須由山西一建派駐代表參加。也就是說，雖然山西一建采用的總經理負責制毋庸置疑，但是，不少山西一建參與的項目中，“黨委、工會、總經理”管理模式與“董事會、監事會、股東會”的管理模式還是存在著一定的碰撞。
同時，山西一建的總經理、黨委書記、財務主管均是由中能集團派駐和委任，所以，財務主管和黨委書記對企業的財務管理和審計管理工作的監督職能就很難有實質性的發揮。這也是國有企業審計工作的最大難點之一。
2 改進策略
首先，應該建立健全項目核算機制，由山西一建向旗下項目部派遣經濟核算員，對項目的日常賬目管理做到初步的和直觀的掌握，要求旗下項目部的每一筆進出賬，特別是向山西一建申請的每一筆資金，以及銀行存款及現金賬的流轉對賬，都必須經過經濟核算員的簽字確認。
其次，采取財務主管負責制，要求旗下項目的每個會計周期的會計報表，必須報送山西一建進行會審和核算。核算工作由財務部負責牽頭，審計科、組織部、紀委、工程部、法律事務部在財務部的協調下進行會審。對于財務報表會審不通過的，特別是項目單獨記賬與山西一建備份記賬不符的，應該追究項目部財務主管相應責任。觸犯法律的，應當報請司法機關處理。
第三，對于大型項目及控股項目，我們設立專門的審計科，對項目進行實時審計管理，同時，我們每年會由財務部審計科負責，對大型項目及控股項目進行投資審計。以確保對國有資產的流向做到充分的掌握和絕對的管控。
第四，對于小型合作項目和含油國有資產投資的建設轉包項目，我們會要求項目部聘請第三方資質審計機構對項目進行年度審計，以確保國有資產的管理科學、精準、高效。
第五，政府相關單位及中能集團每年派出到山西一建的審計工作團隊，由山西一建負責為其聯系相關業務，做好向導和輔助工作。對于三方面審計不相符的情況，應該追究事故緣由，找到責任所在，屬于責任問題的，應該追究相關責任人事故，因為業務或者技術問題的，應該做好檢查和總結，確保類似事故不再發生。
最后，建立持續改進體系。山西一建不斷的聯系兄弟單位，派遣骨干審計工作人員前往兄弟單位學習業務，并且鼓勵審計工作者在工作中發現問題，整改問題，對于持續改進工作中表現出眾的審計工作者，企業給予豐厚的物質獎勵。
3 結束語
國有資產的管理無小事，審計工作是對國有資產保護的最后一道屏障，是防止國有資產流失的“門將”。在大型國有企業相對復雜的企業架構和投資融資環境下，為了有效的對國有企業及國有控股、參股企業進行審計，我們必須建立健全國有企業公司審計體系，并且在對國有控股、參股企業的審計工作中，不斷學習，持續改進，對于工作中發現的一系列問題，敢于提出、敢于剖析、敢于總結、敢于改進，這樣，才可以將我們的國有企業審計工作越做越好。山西一建作為全國最大的能源企業中能集團的旗下骨干企業，在建立健全公司審計體系的道路上，不斷探索，勇于創新，取得了以上成績并總結了部分心得。相信山西一建會在國有資產投資安全管理的領域里，取得更加喜人的成績。
【參考文獻】
一、外資審計預防功能的實現
審計工作要發揮預防功能，就必須主動地而不是被動地，積極地而不是消極地去關注、感知是否存在“病害”入侵，通過“免疫系統”功能的發揮，預防抑制“病害”的發展。外資項目的實施具有特定的程序表，一般先由國內項目執行單位先行墊付實施項目建設，再對項目建設所發生的支出，向貸援款提供方申請提款報賬，在年末編制特定目的財務報表，由審計機關對財務報表進行審計，通過審計報告提交給貸援款款提供方經公證審計的財務報表，揭示項目在執行中出現的違反貸款協定及國家法律法規方面的問題及內部控制缺陷。這樣看來，對年報審計只是一種事后審計，雖然審計機關能通過大量工作還事情的本來面目，但往往需要花費大量時間做大量艱苦細致的工作。同時，發現的問題在既成事實后，審計整改意見的全面執行一般難度較大。如果能將審計工作由事后向事中逐漸轉移，在項目執行的關鍵節點，由審計師對關鍵步驟進行及時審計，可以實現早發現問題，早得到糾正的效果。這有利于保障項目的健康規范運營，實現預期項目目標。從而，也體現了外資審計的“免疫”作用。
二、外資審計揭示功能的實現
國外貸援款提供方基于對國家審計機關的信任，他們一般委托中國國家審計機關每年定期出具審計報告。由此，外資審計可以說既是一種監督，也是一種服務。雙重職責的特點使外資審計在發揮揭示功能方面也體現在兩個方面，即監督職責的揭示功能和服務職責的揭示功能。外資項目多為“傘型”和“片型”。這兩種類型的項目更適用于利用計算機進行輔助審計。對采集后的數據利用計算機進行橫向和縱向的比較分析，確定審計監督的重點，提高了工作效率。這樣，審計人員可以有更多的時間和精力廣泛開展審計調查，深入項目單位及其項目實施現場，將賬面反映的情況與審計調查了解到的項目實施的實際情況相比對，從而確保公證審計的準確性。因此在審計方式方法上進一步發揮外資審計監督職責的揭示功能需要我們在審計中加強計算機審計的運用，合理安排時間對項目實際情況進行深入的審計調查。傳統的外資審計在完成項目執行情況審計后即告結束。但近年世亞行對項目進行監測的方法給予我們很大的啟發，世亞行通常會在項目完工并投入運營后的若干年內再對項目進行回訪，考察項目的績效情況。并在此基礎上總結項目經驗，以指導以后的立項及實施工作。外資審計也可以借鑒世亞行的做法，開展外資項目的效益審計，為所審計的外資項目把脈，為黨和政府及項目管理的相關部門提供更加科學的依據和合理化的改進建議，能更加凸顯出外資審計的服務功能。
三、外資審計抵御功能的實現
外資審計在發揮揭示功能之后，應將工作重點放在建設性作用的發揮上來，外資審計人員應清醒地認識到審計工作不應在完成審計報告和審計決定的出具工作后草草劃上句號，“免疫系統”理論的抵御功能要求我們將已取得的審計成果進一步深化，充分實現外資審計在推進法治建設，規范經濟和社會運行方面的建設作用。這便是外資審計發揮抵御功能的途徑。具體來講，筆者有以下幾點建議：第一，建立多部門聯動機制，促進審計結果落實整改。外資審計工作者在完成了審計報告和審計決定的出具工作后，應進一步針對此次審計所發現的問題積極地幫助和督促被審計單位落實整改。這種后期的工作要講究方式方法，有的問題可能會涉及到被審計單位以外的其他相關部門，需要審計機關推動建立發改委、財政、審計、監察等多部門的聯動機制的建立，來共同督促，確保外資項目順利完成。針對有的外資項目的實際實施，可多部門聯動進行綜合評估，共同確定項目的更改或退出，避免項目帶來更多更大的損失。第二，建立相關責任追究制度。有的地方配套資金到位不足的問題愈演愈烈，嚴重影響著項目整體實施，可是往往又得不到改變；有的外資項目從項目的最初申報就留下著失敗的隱憂，致使項目實施時一年復一年都是項目實施失敗的加劇，外債風險和經營風險的累積，這些問題的扼制需要從制度上進行約束和改變，建立必要的責任追究制度來進行改變。綜上所述，“免疫系統”理論尤其是其三項功能的發揮給予外資審計工作很大的啟發。無論是應對現有的形勢還是未來的發展趨勢，外資審計工作者都應在自己的實踐中探索新的戰略及方式方法來改進工作，提高外資審計的工作質量，認真履行“經濟衛士”的職責。在不斷前進中總結經驗和教訓，在成功與失敗的歷練中完善自己，推動外資審計事業勇攀高峰，創造佳績。
作者:周麗娜 單位:黑龍江省審計廳
公司財務審計部工作總結
一、2019年度完成主要工作內容
1、公司初建配合完成相關登記工作
配合公司綜合管理部完成公司注冊相關資料，公司取得營業執照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區稅務局要求完成稅務報道等相關工作。
2、公司財務會計核算管理方面工作
（1）按集團等相關規定，財務審計部履行部門職責及工作內容，從公司會計核算、資金、資產、財務管理、融資、法律風險管理方面著手，草擬財務管理相關制度等14個財務會計、融資等相關制度。公司財務融資部相關制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。
（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務人員進行崗前培訓。并按國家及集團要求組織完成相關財務以及融資報表的對內對外及時準確報送。并按集團財務管理部要求，配合成都華強事務所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數據保質按時地開展2019年財務決算工作。
（3）財務審計部在公司領導統一安排下，聯合公司各部門本著實事求是、積極穩妥、短期和長期利益相結合的原則，對2020年的業務進行了認真梳理、分析和討論，以業務預算、投資預算、資金預算和費用預算為基礎，以利潤預算為目標，編制了2020年財務預算預案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。
3、公司融資方面工作
（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統一的項目方案調整，依據集團財務融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。
（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業務接觸，收集相關融資信息。并按相關規定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準備。
4、法務、審計方面工作
（1）依據集團統一規定，接合公司實際情況已制定公司法律事務管理相關制度、公司內控內審相關制度。
（2）按功能區相關采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯系，保證公司法務事務合規合法地開展工作。
（3）依據公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。
二、2020年計劃開展主要工作內容
XXXXXXX公司新成立，財務審計部部門新成員團結合作，快速熟悉和適應集團財務管理方面的各項規定及要求，按時保質完成各項報表報送工作。財務審計部成員將進一步加強業務學習，提高自身的業務技能，將知識更好地服務于公司業務，發揮財務審計部的職能，為公司決策提供高質量的數據支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：
1、公司財務會計核算管理方面工作
（1）繼續完善財務核算工作，按要求及時準確完成財務核算稅收報表對內對外市財政、國資的報送工作。加強財務管理工作，為公司決策提供財務數據，保證公司資產保值增值。
（2）及時準確完成公司納稅工作，按照稅務相關制度，依據公司實際業務情況，進行科學納稅。
（3）加強公司財務檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規范科學進行會計檔案 歸案管理，保證財務相關資料合規合法、依據充分。
2、加強財務預算管理工作，
（1）嚴格履行公司預算管理要求，及時跟蹤預算開支業務情況，并充分與各部門溝通，發現問題及時向公司領導匯報，提出建議意見并落實公司領導制定的相關決議。
（2）按照相關制度要求及時報表更新預算執行報表，做好分析總結工作，保證資金按預算計劃指標運行，保證資金使用的高效。
3、保證公司融資與項目進度科學匹配
（1）與公司工程技術、合約部配合，按時保質地完成相關報送融資方面報表工作。
（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準備。
（3）據公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。
4、做好公司內審風控工作
（1）落實公司內審風控管理，依據相關制度，落實內審的自查自糾工作，防范公司風險。
（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規范完善制度相關改進方案，保證公司運營工作高效健康。
（3）針對性地開展專項內審內控工作，根據公司經營管理特點，就預算、內控管理、經濟責任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。
一、進一步統一認識，扎實有效開展內審工作
加強管理,提高效益是內審工作的重點,要始終把內審工作的出發點和落腳點放在促進發展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區各部門單位內部審計發展還不平衡,大部分部門單位重視發揮內審機構的作用,內審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經驗,不斷拓展內審工作領域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內審作用發揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應引起足夠重視。各內審單位要根據本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務收支審計的基礎上，重點搞好績效審計，基本建設項目審計，內控制度評價和內管干部經濟責任審計，通過經濟效益和內控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環節，堵塞“跑冒滴漏”；加強內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支；要把所屬單位的內管干部經濟責任審計作為一項重要任務來抓，通過審計，客觀評價內管干部業績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經驗,總結提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務過半,確保全年任務的完成。
二、開展理論研討和經驗交流,探索管理審計的新模式和新方法
要適應現代內部審計發展的需要,深入搞好調查研究,總結推進內部審計實現全面轉型與發展過程中的新經驗和新路子,探索開展以內部控制與風險管理為導向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現場交流等形式,組織內審人員進行審計理論研討活動,及時總結、提煉好的經驗和做法。要注重內審信息的編寫和宣傳,及時反映內審工作動態,宣傳內審工作成績,擴大內審工作的影響。
三、加強內審人員的業務培訓,強化內部審計隊伍建設
按照國家、省、市內審協會提出的專業勝任能力教育與職業道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內部審計準則、管理審計和效益審計以及職業道德規范的學習教育力度,提高職業化教育的針對性、效果性和規范性水平。具體要求:根據省、市內審協會年培訓計劃,結合實際,科學安排,抓好內審人員后續教育的落實。
四、搞好部門聯動，加大創新力度
做好內審工作，離不開各相關部門的密切配合和多部門聯動。要充分利用內部審計協會這一行業協會特點和優勢，圍繞大局、服務大局，組織相關部門內審機構針對全區經濟社會發展過程中的熱點難點問題，在調查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區委、區政府決策提供一些建設性意見、建議，加強和促進各部門配合聯動能力。要充分體現內部審計新理念，以新的理念為指導，改革傳統審計模式，創新審計路子。引導內審機構及人員努力實現六個轉變：一是審計職能從單純監督向監督與服務并重轉變；二是審計方式由事后監督向全過程監督轉變；三是審計目標從查錯糾弊向內部控制與風險評估轉變；四是審計對象從財務活動向業務活動、管理活動和支持保障活動轉變；五是審計內容從注重結果評價向過程評價與結果評價并重轉變；六是審計手段從傳統手工操作向信息化、自動化轉變。
五、抓好“評先樹優”活動，發揮典型示范作用
以典型引路，是指導內部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區有5個內審機構和13名內審人員分別被省、市評為內部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優”活動，善于挖掘好經驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內審“雙先”、“雙優”的事跡和經驗，本著總結、借鑒、探索、創新相結合原則，通過宣傳典型經驗，借鑒成功做法，指導和推動內部審計工作的順利開展。
六、加強內部審計基礎管理工作
內審基礎管理工作關系著內部審計事業的發展。基礎管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數據統計及上報方面，還存在上報不及時、數據不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業務論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區內審機構及會員單位應進一步規范基礎性工作，及時準確上報總結及相關報表，編寫工作信息及業務論文，真正反映出內審工作的實際情況，為及時掌握內部審計動態，分析內部審計情況，研究內部審計發展方向，提供科學依據。
七、圍繞服務，進一步發揮內審協會的職能作用
內審協會是行業自律性組織，做好服務工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務是協會生存和發展的根本所在，要樹立“服務為本，會員為重”的指導思想，緊緊圍繞全區工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務，進一步發揮協會的職能作用。要增強凝聚力，按照協會的章程和要求，積極主動地與有關部門溝通協調，指導和協調有關單位建立健全內審機構和內審制度建設；要強化服務意識，增強工作的主動性，在學習培訓、制度建設、經驗交流和推廣等方面滿足內審機構和內審人員的需求，把內審協會真正辦成“內審人員之家”，切實加強協會自身建設，落實服務措施，發揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學發展的新實踐，牢固樹立發展意識、創新意識，進一步增強責任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區經濟社會又好又快發展做出新的貢獻。
【關鍵字】建筑工程施工；內部審計；問題；實施重點
建筑工程施工企業的內部審計工作關系到工程施工資金的使用，關系到施工工程的成本控制，關系到施工造價管理，審計工作的順利進行能夠促進企業提高經濟利益，實現健康、長遠的發展。
1 建筑工程施工企業內部審計存在的問題
1.1 缺乏對內部審計的重視
內部審計直接關系到企業的經濟利益，但很多領導和員工都沒有認識到這一點，這與我國內部審計工作恢復的時間不長有關。企業領導往往忽視內部審計的重要意義，過于重視接收項目，而忽略了項目能夠順利實施，忽略了項目成本，造成項目完工、成本失控的局面，直接影響了事后的核算問題和企業的盈利。由于領導的不重視，員工對內部審計的認識也很片面，工作時馬虎應付，工作效率低下，不能很好的完成內部審計工作。
1.2 內部審計不夠獨立
審計部門是內部機構，在企業部門領導下開展工作，受領導和企業利益的限制。企業為了取得經濟效益往往重攬工，輕管理，由于企業領導者的管理意識不到位，限制了內部審計工作的開展，使得審計部門名存實亡，發揮不了正常作用。內部審計人員的工作也不穩定，受企業及部門領導控制，如果企業的組織機構出現變動，內部審計人員就會被精簡或者整編，并且企業還掌握內部審計人員的獎懲權，內審人員無知無權，工作主動性降低。很多企業的內部審計部門和其他部門平行，有的甚至沒有單獨設立內審部門，使得內部審計工作受到部門領導的制約，缺乏獨立性和權威性。
1.3 內部審計方法和技術落后
隨著科學技術水平的提高，計算機網絡已經深入到企業管理中，電子信息平臺應用到各個領域，但是有些企業的內部審計工作還停留在手工查賬的基礎上，會計電算化遠遠走在了審計工作前面。審計方法的落后使得新技術的推廣使用進度比較緩慢，對技術的開發更是無從談起。近年來，建筑施工企業迅速發展，高科技犯罪的數量也越來越多，如果不接受新技術就很難發現被人刻意隱藏的問題，審計工作的實效性也不大。并且建筑施工企業遍布各地，被審計的企業比較分散，如果按照傳統的審計方法是不可能很好的完成審計工作的，這就需要改進審計方法，提高審計技術水平。
1.4 內部審計人員的專業水平較低
我國企業內部審計人員的數量和質量都制約著內部審計工作的開展。企業的內部審計人員大多來自企業的財務部門，缺乏系統的理論知識指導，也沒有充足的管理經驗。內部審計對工作人員的要求較高，需要涉及的專業較廣，對理論和經驗也有要求，有的審計人員具備了專業的知識和經驗，卻對本公司的內部審計工作不熟悉，特別是項目預算書、項目材料、投標招標文件、工程合同等工作。由于企業對內部審計部門不夠重視，審計部門的發展潛力小，員工都不想從事審計工作，再加上審計工作的收入不夠高，人際關系有些緊張，使得員工對工作的積極性較低，審計部門員工的流動性大，員工剛熟悉工作，就被調到其他部門，導致深入了解內部審計工作的專業人士較少，直接導致審計部門的辦事效率低下，不能為企業發展做貢獻。
2 建筑工程施工企業內部審計的實施重點
2.1 加強對內控制度的審計
內控制度包括內部審計和內部組織結構、方法，它與公司的規章制度有很大的差別。公司的規章制度是為了保證公司的正常運行而對企業員工的行為采取的約束或激勵的規定，內控制度是為了保證工程項目的正常運行，從控制環節、控制職能、組織結構上分工，它與規章制度是相互依存發展的關系。由于兩者相互牽制和影響，可以在促進企業發展的基礎上設置崗位，制定規章制度，規章制度對內控程度有直接影響，能夠保證內控制度正常運行。內控制度涉及的領域廣泛，包括各種管理制度，比如施工計劃、勞動組織、材料設備、財務控制等，施工企業要及時調查和評價企業各種制度的建立和實施情況，發現問題要及時處理和改進，使內控制度更加完善、合理、規范，使內控制度發揮提高經濟效益、減少資源浪費的功能。
2.2 工程施工事前、事中、事后的審計重點
2.2.1 建筑工程施工事前的審計重點是落實建筑施工的可行性方案、工程項目的投標決策、資金來源、付款條件。企業在施工前要做好各項準備工作，比如審查工程項目的方案是否可行、合理、科學以及綜合評估的意見；項目前期的論證是否合理；工程項目投標決策是否符合流程；標底編著和標書編制是否符合規定；是否正確認識到投資具有的風險；資金來源是否了解和落實；是否有可行性的預備方案等。
2.2.2 建筑工程施工事中的審計重點有以下幾個方面：①要保證簽證的規范性，發現問題時要及時解決，如果發生需簽證事項，工作人員要按照規定程序及時經項目負責人等相關人員辦理簽證手續，簽證的具體內容和項目要寫清楚，并且要保證簽證與工程合同的一致性。②加強對隱蔽工程的審計。施工過程中可能會發現隱蔽工程，這需要在施工開始時就要通知甲方和相關部門到現場進行勘查，在施工過程中也要做好抽查和記錄，現場審簽施工內容。③對材料的選擇要謹慎細致，特別是對單價較高并且數量較大的材料，可以通過材料供應商競標的方式來進行選擇，并做好審查。在選擇好供應商后還要及時的關注廠家的價格、數量、質量等，和采購合同進行比對，在購買過程中要留意各個環節，實行有效監控。④如果在施工過程中出現工程變更的現象，要依據合同來辦理變更審批手續，重點審計工程變更的簽證是否符合規定，工程變更是否按程序走的。⑤做好成本的管理和總結。要做好對成本的監控，在工程實施后的每個月末或季末對成本加以匯總，把實際成本和預算成本進行對比，如果實際成本和預算成本差距過大時，要及時查找原因，看是哪些方面出了問題，并要做好總結，發現問題時要及時改進。⑥做好工程款的監督。工程款是工程項目直接創造的利益，是企業施工的成果，工程款要及時收取，來保證企業效益。審計人員要做好工程款收取的記錄，在匯總成本時把收取的工程款也記錄下來，控制資金的使用，盡量避免超支、透支的現象發生。
2.2.3 建筑工程施工事后的審計重點是工程的竣工結算，包括工程項目的實際收益情況、工程項目的預算和實際收支狀況、工程款的收取等。工程施工事后要辦理竣工驗收手續，結算后要確保財務收支的真實性，并且做好總結與分析，為下次的項目施工做好準備。
2.3 促進內部審計和管理方法的改進
促進內部審計和管理的方法改進，包括實現審計方法的現代化和管理的精細化。實現審計方法的現代化能夠提審計工作效率，方便審計工作的開展，因此，要提高內部審計的信息化進程，實現各部門之間的資源共享，拓寬審計信息渠道，促進現場審計和非現場審計的結合，在利用科技的基礎上也要積極研發適合公司發展的新軟件，提高審計工作的效率。光有先進的科技是不夠的，要加強審計人員的培訓，提高審計人員的素質，使他們能夠掌握現代審計方法，逐步實現審計電算化，這樣才能發揮科技的作用。
細節管理是企業得以長遠發展的重要管理方式，要重視審計工作的細節管理，實現審計工作的精細化，從而提高審計工作質量。在內控制度的制定上，要把人員配置、報告編寫、資料審核等工作加以明確，提高審計部門的執行力。還要加強審計督導，使企業施工的全過程都在控制之中，能夠督促員工提高工作質量。
總結：建筑工程施工的內部審計工作關系到企業利益和企業的長遠發展，雖然目前還存在一些問題，但這些問題都是能夠解決的。我們要抓住內部審計工作的實施重點，重點問題重點分析，促進內部審計工作的有效進行。
參考文獻：
[1]劉影.建設項目竣工財務決算審計的幾個要點[J].理論觀察,2004,(02).
當第一次把述職報告放到空間時，又到一年總結時。目的讓大家能夠監督我翻起工作日志，這一年過得還是比較充實。2009年7月參加了省注協09年審計質量檢查，給我很多啟示，讓我從另一個角度去理解我所做的工作，一些看似很小的事情，卻是很關鍵的地方，讓我知道專業來自于細節。國金證券的計算機信息審計讓我欣喜若狂，終于可以把我計算機知識和審計知道結合使用了當我看到上海證券交易所里面公司的計算機系統時，有一種莫名的感動，雖然時間短暫，但是收獲良多。林芝福建大酒店的盤點審計，讓我領略了江南的風采，雖然早上起來空氣干得流鼻血，但也不會以減少我對的仰慕。
一年的審計工作總結起來有以下幾點值得自己反思:
一、做為項目負責人對項目總體的把握還很不夠。拿到一個項目如何能更快、更準的解公司情況、發現其中問題。自己在慢慢有意識地注意積累這方面的經驗，但還是很顯不足。
二、對項目時間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務所的業務量不斷上升。而在多項目多人員的狀態下，如何更好的分配時間、對人員、工作進行布置和安排，須要自己認真和虛心地向其他同事學習。
三、對同事的理解還有待強化。有些新同事。會因為項目時間長、任務重而的不理解，態度不是特別好。這一點我自己感到非常地不安，這里我非常誠懇地請同事們諒解。每個人都是從初級人員開始做起，想到自己剛來的時候也有很多同事給予了無微不至的關懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對于這個問題，會在以后的工作中認真對待新同事的每一個問題，盡全力幫助他
四、業務方面是每年都要說。年年都有新東西。要加大學習的力度。才不會落后。
五、與上級領導的溝通做得不夠。項目過程中。匯總總結過程中與上級領導的匯報不是很及時。不能很好地與領導建立溝通機制，這方面有待改進。
六、唯一可以記錄下來的優點。3年的工作讓我增加了業務方面少許的自信心。自己仍然有很多不足。
其實是一個很好的機會，總結。并不是總結給其他人看看，而是要寫給自己，反思自己，讓自己不論是工作中，還是人生的道路上都能夠在總結這面鏡子里面看到真實的自我讓自己向前走時，能夠永遠挺起胸膛，頂天立地。
