時(shí)間：2022-08-22 07:55:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)工作安排，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、圍繞加強(qiáng)財(cái)政管理開展財(cái)政本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)
（一）財(cái)政局年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。將財(cái)政掌管的全部資金納入審計(jì)范圍，摸清財(cái)政家底，分析支出構(gòu)成。著重對(duì)契稅、耕地占用稅、基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)及本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金展開審計(jì)或延伸調(diào)查，促進(jìn)財(cái)政資金足額征收和合理有效使用。直接審計(jì)的單位：市財(cái)政局。
（二）地方稅收征管情況審計(jì)。對(duì)全市稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，摸清稅收結(jié)構(gòu)，了解行業(yè)稅收貢獻(xiàn)。重點(diǎn)延伸審查房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況，跟蹤落實(shí)土地增值稅清算工作推進(jìn)和企業(yè)主輔分離政策執(zhí)行情況，對(duì)全市中介機(jī)構(gòu)納稅及注冊(cè)情況進(jìn)行調(diào)查，促進(jìn)稅收征繳管理不斷規(guī)范。直接審計(jì)的單位：市地稅局。延伸審計(jì)的單位：部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
（三）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)18個(gè)市直部門和22個(gè)二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注土地房屋產(chǎn)權(quán)實(shí)施集中管理政策是否有效落實(shí)；非稅收入是否及時(shí)足額征收并按規(guī)定管理使用；專項(xiàng)資金是否專戶核算、專款專用，有無弄虛作假、截留、挪用和損失浪費(fèi)等問題；國庫集中支付制度是否有效落實(shí)，是否還存在脫離財(cái)政集中監(jiān)管的資金；政府采購政策落實(shí)是否到位等情況。直接審計(jì)的單位：市民政局、殘聯(lián)、食品工業(yè)局、科協(xié)、文聯(lián)、旅游局、口岸辦、供銷社、公安局、司法局、人防辦、畜牧局、城管執(zhí)法局、物價(jià)局、經(jīng)信局、行管局、公資公司、廣播電視臺(tái)、第一中學(xué)、第三中學(xué)、第六中學(xué)、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、第三職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、第四職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、紅十字會(huì)、衛(wèi)生監(jiān)督所、婦幼保健院、疾病控制中心、愛國衛(wèi)生運(yùn)動(dòng)委員會(huì)辦公室、人民醫(yī)院、中醫(yī)院、第三人民醫(yī)院、交通巡邏警察大隊(duì)、規(guī)劃管理處、風(fēng)景園林局、鎮(zhèn)村建設(shè)辦公室、文體中心、八河水庫管理局、綠色食品辦公室。
二、圍繞加強(qiáng)政府投資建設(shè)管理開展投資審計(jì)
（一）根據(jù)市政府安排，對(duì)15個(gè)政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)。直接審計(jì)的項(xiàng)目：
（1）未完工需要繼續(xù)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目：新婦幼保健院搬遷工程、東城區(qū)污水管網(wǎng)工程、新初中建設(shè)工程。
（2）已完工需要進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目：北外環(huán)路人行道與路燈工程、路燈綠化工程、河下游綠化工程、公園觀光路建設(shè)綠化工程、公園建設(shè)工程。
（3）年新建計(jì)劃實(shí)施跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目：公園配套工程、街道路建設(shè)工程、街道路建設(shè)工程、北外環(huán)路綠化工程、河上游治理工程、段公路建設(shè)工程、北路路基工程。以上列入投資審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，工程完工后由市審計(jì)局進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。
（二）做好中小學(xué)校舍改造、農(nóng)村住房建設(shè)與危房改造項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，并根據(jù)完工項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)。
（三）結(jié)合政府建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)，對(duì)政府投資建設(shè)總體情況進(jìn)行調(diào)查，從體制、機(jī)制層面提出意見和建議，促進(jìn)政府投資管理不斷規(guī)范和財(cái)政資金有效節(jié)約。
三、圍繞加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
（一）大力推進(jìn)任中審計(jì)。擬對(duì)34名截止年底在同一單位任職超過三年的領(lǐng)導(dǎo)干部開展任中審計(jì)。直接審計(jì)的單位：鎮(zhèn)、街道、城西街道、民政局、城管執(zhí)法局、物價(jià)局、經(jīng)信局、行管局、公資公司、廣播電視臺(tái)、第一中學(xué)、第三中學(xué)、第六中學(xué)、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、第三職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、第四職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、衛(wèi)生監(jiān)督所、婦幼保健院、疾病控制中心、愛國衛(wèi)生運(yùn)動(dòng)委員會(huì)辦公室、人民醫(yī)院、中醫(yī)院、第三人民醫(yī)院、交通巡邏警察大隊(duì)、規(guī)劃管理處、鎮(zhèn)村建設(shè)辦公室、文體中心、水庫管理局。
（二）受市委組織部委托，對(duì)18名領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任審計(jì)。直接審計(jì)的單位：鎮(zhèn)、財(cái)政局、公安局、供銷社、畜牧局、司法局、市殘聯(lián)、食品工業(yè)促進(jìn)局、市科協(xié)、市文聯(lián)、旅游局、口岸辦、人防辦、風(fēng)景園林局、紅十字會(huì)、綠色食品辦公室。
四、圍繞服務(wù)中心工作開展專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查
（一）上級(jí)統(tǒng)一組織的項(xiàng)目：
1、農(nóng)村綜合整治資金管理使用情況調(diào)查。被調(diào)查單位：各鎮(zhèn)街。
2、抗旱資金物資專項(xiàng)審計(jì)。被審計(jì)單位：財(cái)政局及相關(guān)單位。
（二）根據(jù)市委、市政府工作部署確定的項(xiàng)目：
1、鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政性資金、資產(chǎn)、資源管理使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。被調(diào)查單位：各鎮(zhèn)街。
2、與有關(guān)部門聯(lián)合對(duì)－供暖期政策性虧損情況進(jìn)行調(diào)查。被調(diào)查單位：市熱力燃?xì)夤?、市熱電廠。
五、圍繞促進(jìn)提升鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理水平開展鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政決算審計(jì)
對(duì)部分鎮(zhèn)街所承擔(dān)的財(cái)權(quán)事權(quán)、財(cái)政資金來源和支出結(jié)構(gòu)、債務(wù)負(fù)擔(dān)、資產(chǎn)管理及財(cái)政決算數(shù)據(jù)的真實(shí)合法等情況進(jìn)行剖析，為規(guī)范鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理，促進(jìn)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政安全運(yùn)行提供科學(xué)依據(jù)。直接審計(jì)的單位：鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)； 質(zhì)量； 控制
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和企業(yè)改革的不斷深化，審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)生活中的地位越來越重要，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量提出了更高的要求。審計(jì)工作面臨著更多、更新的挑戰(zhàn)。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣會(huì)影響到審計(jì)工作的聲譽(yù)，也會(huì)影響審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威和形象，影響到審計(jì)主體能否健康發(fā)展、能否真正發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，承擔(dān)起歷史賦予的重任。要切實(shí)提升審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)以下環(huán)節(jié)的管理。
一、審計(jì)項(xiàng)目安排
審計(jì)工作具有一定的計(jì)劃性。每年年初，審計(jì)部門都要圍繞所在單位的中心工作，從本單位實(shí)際出發(fā)事先確定一定數(shù)量的審計(jì)項(xiàng)目。如果審計(jì)項(xiàng)目安排不夠得體，考慮不夠充分，就會(huì)影響到審計(jì)工作質(zhì)量。因此，在審計(jì)項(xiàng)目安排時(shí)要考慮以下五個(gè)方面：第一，在項(xiàng)目安排時(shí)圍繞本單位中心工作，選準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)。第二，安排選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，一定要考慮審計(jì)人員的精力、知識(shí)結(jié)構(gòu)，充分考慮審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量及審計(jì)范圍，以保證審計(jì)工作質(zhì)量，從而使審計(jì)出精品，出成效，造影響，求效果。第三，在安排項(xiàng)目選題時(shí)，要確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。第四，把好審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于跳出方案查問題。第五，把好延伸審計(jì)關(guān)，善于跳出行業(yè)搞審計(jì)。
二、推行審計(jì)責(zé)任追究制度
所謂審計(jì)責(zé)任追究，就是審計(jì)人員所負(fù)責(zé)的審計(jì)事項(xiàng)按一般理解應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)的問題，由于審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)而沒能發(fā)現(xiàn)，或發(fā)現(xiàn)了由于害怕得罪人而不予披露，或發(fā)生其他重大審計(jì)失誤的時(shí)候，而給予審計(jì)當(dāng)事人的處分。實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度，有利于審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任感、危機(jī)感，樹立責(zé)任意識(shí)，從而保證審計(jì)工作質(zhì)量。實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究，就要建立工作底稿復(fù)核制度，制定具體的質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，給審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣予以量化。實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制的同時(shí)，要進(jìn)行優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員出“精品”。對(duì)產(chǎn)生良好經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，要給予審計(jì)人員一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。
三、加強(qiáng)報(bào)告環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的“產(chǎn)品”，審計(jì)工作的優(yōu)劣都會(huì)體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告之中。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，主審人員應(yīng)根據(jù)查出的問題作出初步意見，交審計(jì)小組討論，再由主審根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行綜合分析、匯總整理，并充分征求被審計(jì)單位意見，交換看法，然后決定審計(jì)結(jié)論和處理決定。盡管審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是由審計(jì)實(shí)施過程中收集的審計(jì)證據(jù)決定的，但上報(bào)的、領(lǐng)導(dǎo)所閱的只能是審計(jì)報(bào)告而不可能是審計(jì)形成的全部資料，所以審計(jì)報(bào)告的重要性是不言而喻的。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制要注意以下三點(diǎn)：第一，審計(jì)報(bào)告由主審起草撰寫，起草前后都應(yīng)充分聽取審計(jì)小組成員的意見并交審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。第二，審計(jì)報(bào)告要抓住關(guān)鍵的、有影響的、能決定性質(zhì)的問題，并且報(bào)告中所列出的問題要有足夠的審計(jì)證據(jù)予以佐證。第三，審計(jì)措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，定性要準(zhǔn)確，不能使用模棱兩可的字樣和語氣，要使報(bào)告使用人在閱讀報(bào)告時(shí)感到此次審計(jì)工作有力度、有成果。
四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制
（一）審計(jì)程序質(zhì)量控制
審計(jì)程序質(zhì)量控制是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行質(zhì)量控制，促使各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都按照規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，并對(duì)發(fā)生的質(zhì)量偏差及時(shí)糾正。這種方法的實(shí)施體現(xiàn)在四個(gè)階段。一是制定計(jì)劃階段。這一階段的主要任務(wù)是，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，找出所存在的問題，并分析其造成的原因，以便在此基礎(chǔ)上制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施和實(shí)施計(jì)劃。二是執(zhí)行計(jì)劃階段。在這一階段，需要落實(shí)第一階段所制定的計(jì)劃。落實(shí)計(jì)劃要有高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員作保證，由其嚴(yán)格按照所制定的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施與實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行。三是檢查計(jì)劃執(zhí)行階段。在這一階段，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以了解其有無未執(zhí)行或未很好執(zhí)行計(jì)劃的問題或情況，并找出造成問題的原因。四是處理問題階段。在這一階段，應(yīng)根據(jù)以前幾個(gè)階段所發(fā)現(xiàn)或存在的問題及其造成的原因，提出處理問題以及消除問題原因的措施，并保證措施的落實(shí)或執(zhí)行。
（二）關(guān)鍵點(diǎn)控制
關(guān)鍵點(diǎn)控制是對(duì)列為關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或活動(dòng)采取各種必要的手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)控制和管理。找出審計(jì)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)。不同的審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目，其關(guān)鍵點(diǎn)是不同的，審計(jì)準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)人員的素質(zhì)兩個(gè)方面。審計(jì)實(shí)施階段的關(guān)鍵點(diǎn)可以按審計(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同確定。審計(jì)結(jié)束階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的整理、分析與綜合、審計(jì)報(bào)告的編寫與出具等。判斷是否為關(guān)鍵點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)有二：一是看其是否會(huì)對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響，這種影響可能是直接影響，也可能是間接影響。二是看其是否容易產(chǎn)生質(zhì)量問題。容易產(chǎn)生審計(jì)質(zhì)量問題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或項(xiàng)目便是關(guān)鍵點(diǎn)。每個(gè)審計(jì)人員對(duì)自己所負(fù)責(zé)控制的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)心中有數(shù)。審計(jì)質(zhì)量控制部門對(duì)每個(gè)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)提出明確的質(zhì)量要求，關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任人員應(yīng)制定出切實(shí)可行的控制措施，以保證其審計(jì)質(zhì)量。在制定措施時(shí)應(yīng)充分分析關(guān)鍵點(diǎn)容易發(fā)生的質(zhì)量問題以及所造成的相關(guān)影響，分析容易發(fā)生質(zhì)量問題的原因。審計(jì)工作完成以后，審計(jì)質(zhì)量控制部門應(yīng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的質(zhì)量及控制情況進(jìn)行檢查，以了解關(guān)鍵點(diǎn)責(zé)任人員是否真正履行了控制關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任，是否達(dá)到了預(yù)想的效果，以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為以后的關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制工作所借鑒。
（三）人力資源
審計(jì)質(zhì)量控制的中心是人，以人為本、合理運(yùn)用人力資源是審計(jì)質(zhì)量的保障。審計(jì)隊(duì)伍要“精”，高質(zhì)量的審計(jì)來自于高素質(zhì)的人才，要充分調(diào)動(dòng)審計(jì)干部的工作積極性和創(chuàng)造性，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)、開發(fā)、利用審計(jì)人才資源。首先，審計(jì)人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性。審計(jì)部門應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的制約機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)單位保持聯(lián)系，定期檢查審計(jì)人員有無損害獨(dú)立性原則的情況。其次，審計(jì)人員必須掌握較豐富的專業(yè)知識(shí)和較高的工作技能，并精通所承擔(dān)的審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行必要的專業(yè)培訓(xùn)。第三，建立嚴(yán)格的工作考核制度，以促進(jìn)和保證審計(jì)人員能夠勝任自己的工作。第四，根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審單位規(guī)模的大小等派遣內(nèi)審人員，分清重點(diǎn)，對(duì)一般的項(xiàng)目也要加強(qiáng)控制，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員進(jìn)行督導(dǎo)。
總之，只有重視和提高審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使內(nèi)部審計(jì)工作越走越遠(yuǎn)。
【參考文獻(xiàn)】
近年來，雖然高校內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)審計(jì)工作的實(shí)施水平有了一定程度的提高，高校的相關(guān)審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)相關(guān)審計(jì)工作的效果提高做出了很大努力，但是高校審計(jì)工作的效果，目前仍然不盡如人意。這對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作真正作用的發(fā)揮產(chǎn)生了不小的負(fù)面影響。高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題主要包括以下幾方面：
（一）審計(jì)權(quán)責(zé)不明確
高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的相關(guān)活動(dòng)宗旨以及權(quán)力、責(zé)任的劃分，就如其他相關(guān)社會(huì)組織一樣，是通過相關(guān)的章程進(jìn)行規(guī)定、限制的，相關(guān)的審計(jì)工作人員和領(lǐng)導(dǎo)則是通過這些審計(jì)章程來對(duì)自己的審計(jì)工作進(jìn)行有效定位。俗話說：無規(guī)矩不成方圓，審計(jì)章程就是審計(jì)人員的“規(guī)矩”。但是有極個(gè)別高校審計(jì)章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關(guān)規(guī)章也不能完全按照規(guī)章的規(guī)定去做。所以“規(guī)矩”并沒有充分實(shí)現(xiàn)好“規(guī)矩”的價(jià)值，那么“方圓”也就不復(fù)存在。審計(jì)人員無法通過審計(jì)規(guī)章對(duì)自己的審計(jì)職責(zé)進(jìn)行定位，便無法有效開展審計(jì)工作。嚴(yán)重地影響審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量的提高。
（二）審計(jì)部門的獨(dú)立性
目前我國各高校普遍設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，這是審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的重要保障。雖然審計(jì)部門名義上已經(jīng)獨(dú)立設(shè)置，但是，在審計(jì)活動(dòng)的具體實(shí)施過程中，在審計(jì)環(huán)節(jié)安排、審計(jì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排以及審計(jì)人員的工作職責(zé)等方面，仍然對(duì)審計(jì)部門的獨(dú)立性和審計(jì)人員在審計(jì)工作開展時(shí)看待問題的客觀性等帶來影響，在一定程度上審計(jì)工作的獨(dú)立性還不能真正地完全做到。
（三）審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃不合理
高校內(nèi)部的審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃目前還存在諸多的不科學(xué)、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內(nèi)部審計(jì)水平的提高。具體表現(xiàn)有：審計(jì)項(xiàng)目所規(guī)劃的任務(wù)與審計(jì)人員的安排不相匹配，審計(jì)業(yè)務(wù)盲目性較大；審計(jì)工作人員不足，審計(jì)期限較短；被審計(jì)部門的不配合；審計(jì)規(guī)劃人員的自身審計(jì)知識(shí)和眼界的有限等。
（四）審計(jì)的質(zhì)量保證制度的不完善
審計(jì)的質(zhì)量保證制度是高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提高的一項(xiàng)基本保障，它是以保證和改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作水平和質(zhì)量為具體目標(biāo)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對(duì)審計(jì)的質(zhì)量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計(jì)部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)幾乎處于被放任自流的狀態(tài)，審計(jì)人員的審計(jì)工作開展無法得到有效管理和監(jiān)督，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作的滯后和質(zhì)量不高。
（五）責(zé)任追究制的缺失
目前，國內(nèi)一些高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的追究責(zé)任制度存在規(guī)范和實(shí)施方面的不足。具體表現(xiàn)為：高校內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任主體無法有效確認(rèn)；追究責(zé)任制度建設(shè)力度不足；審計(jì)工作人員責(zé)任意識(shí)的缺失等等。
二、高校基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制存在的問題及成因
（一）相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)不完善
高校內(nèi)部的審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)，目前只有審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。而關(guān)于面向高?；?xiàng)目審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)則只有國家教育部所頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。這與國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所擁有的法律法規(guī)而言，法律法規(guī)基礎(chǔ)較為薄弱。
（二）高校基建項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)體制的不健全
目前高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)人員看待問題的客觀性較弱，這也是高校基建項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)體制的不健全所造成的問題之一。高校內(nèi)部審計(jì)體制不健全主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)人員的利益和被審計(jì)主體相掛鉤；審計(jì)部門的審計(jì)工作開展受到紀(jì)檢監(jiān)察部門等的相關(guān)限制；內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者難以確定等等。
（三）審計(jì)操作過程不嚴(yán)格
由于內(nèi)部審計(jì)體制不健全、審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備不足以及審計(jì)經(jīng)費(fèi)緊張等眾多不利因素的影響導(dǎo)致審計(jì)工作的審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，繼而使得審計(jì)工作的操作過程存在諸多問題。出現(xiàn)了某些不符合內(nèi)部審計(jì)程序和相關(guān)法規(guī)要求的現(xiàn)象，進(jìn)而可能導(dǎo)致項(xiàng)目最后的審計(jì)結(jié)果失去應(yīng)有的作用和意義。
（四）審計(jì)工作開展前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不足
當(dāng)前情況下，高校開展審計(jì)工作時(shí)對(duì)審計(jì)工作前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不重視，導(dǎo)致審計(jì)工作開展前的相關(guān)被審計(jì)主體情況的調(diào)查嚴(yán)重不足。具體來說，審計(jì)部門在審計(jì)工作正式開展前只是通過書面報(bào)告對(duì)高校項(xiàng)目工程的相關(guān)合同條款、項(xiàng)目工程的建設(shè)預(yù)算、建成工程的時(shí)間和期限以及每日項(xiàng)目工程的建設(shè)進(jìn)展情況等進(jìn)行較為片面的了解，而沒有進(jìn)行實(shí)際走訪活動(dòng)，缺乏直觀的認(rèn)識(shí)和判斷，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。
（五）工程審計(jì)的組織力量不足
工程審計(jì)一般而言具有系統(tǒng)性較強(qiáng)的特性，所以對(duì)于工程審計(jì)而言，審計(jì)工作的組織安排較為重要。然而，在實(shí)際的審計(jì)實(shí)踐中，工程審計(jì)組織的能力嚴(yán)重不足，審計(jì)組織安排水平較低，導(dǎo)致工程審計(jì)工作嚴(yán)重滯后且審計(jì)工作結(jié)果質(zhì)量較低。
（六）審計(jì)重點(diǎn)不突出
工程審計(jì)涉及的內(nèi)容多，工作量大，尤其是一些利潤和成本較大的工程項(xiàng)目。工程審計(jì)如果對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點(diǎn)的審計(jì)原則，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去。再者，由于審計(jì)人員數(shù)量不足、精力有限，審計(jì)工作者對(duì)工程項(xiàng)目的組織科學(xué)性、相關(guān)數(shù)據(jù)分析的真實(shí)性以及相關(guān)費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行事無巨細(xì)的審計(jì)，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員疲于應(yīng)付，各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式。
（七）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計(jì)對(duì)于工程的審計(jì)工作主要包括兩方面：一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿審計(jì)全過程，即審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等，也能夠指導(dǎo)和監(jiān)督工程審計(jì)人員；另一方面，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效完善，促使工程審計(jì)工作的相關(guān)調(diào)查和整理等煩瑣任務(wù)的減少，大大減輕了審計(jì)工作者的審計(jì)負(fù)擔(dān)，使得審計(jì)人員可以集中精力處理和審查關(guān)鍵問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
（八）審計(jì)結(jié)果得不到有效落實(shí)
在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于要受到人員年齡結(jié)構(gòu)的限制、領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)工作者個(gè)人的知識(shí)和道德修養(yǎng)的限制，導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)行中的分析和認(rèn)識(shí)事物的角度不同，從而影響到審計(jì)結(jié)果的有效落實(shí)。再加上，某些高校的內(nèi)部審計(jì)部門和被審計(jì)單位或主體還存在利益聯(lián)系或者博弈關(guān)系，從而對(duì)審計(jì)工作的開展造成較大的困難，并使得高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的能力難以準(zhǔn)確度量、確定，而且內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施又受到各個(gè)方面的制約，對(duì)被審計(jì)單位處罰時(shí)顧慮較多，所以審計(jì)結(jié)果難以得到有效落實(shí)。
（九）分級(jí)監(jiān)督制度的缺失
分級(jí)監(jiān)督制度就是對(duì)各級(jí)別的審計(jì)工作以及審計(jì)工作者進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督以及審核和評(píng)價(jià)。但是，就現(xiàn)在而言，高校的內(nèi)部審計(jì)部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機(jī)構(gòu)編制等因素。所以必要的內(nèi)部審計(jì)分級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立較少，這使得高校內(nèi)部審計(jì)的審核和評(píng)價(jià)體制機(jī)制處于真空狀態(tài)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不能得到有效地提高。即使某些高校設(shè)立了分級(jí)監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是分級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督內(nèi)容也不過是編制底稿人員的簽字活動(dòng)、工作底稿填寫齊全的審核以及審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)和用語規(guī)范的合格性審核等，缺乏較為實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)監(jiān)督。
（十）審計(jì)管理水平低，審計(jì)質(zhì)量控制薄弱
審計(jì)部門實(shí)行業(yè)績考核是審計(jì)工作的客觀需要，通過審計(jì)業(yè)績考核可以增加隊(duì)伍的活力，創(chuàng)造一種競(jìng)爭(zhēng)氛圍，增強(qiáng)審計(jì)人員緊迫感、危機(jī)感和責(zé)任感，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的憂患意識(shí)和凝聚力。同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績考核制度，也能夠引導(dǎo)和督促審計(jì)人員努力提高自身的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，從而推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
一、考核及
審計(jì)業(yè)績考核包括審計(jì)工作量考核和審出考核兩方面。審計(jì)工作量考核采取計(jì)分形式，審出問題考核按金額折合計(jì)分形式。對(duì)審計(jì)人員業(yè)績考核以審計(jì)工作量和審出問題兩項(xiàng)合計(jì)得分為依據(jù)。
（一）考核內(nèi)容
1、審計(jì)工作量。包括審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)處理、綜合工作四方面。（1）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)：編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、辦理臨時(shí)項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)。（2）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施：編制審計(jì)工作方案、下達(dá)審計(jì)通知書、編制審計(jì)工作底稿、搜集審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告。（3）審計(jì)處理：征求被審計(jì)單位意見，出具審理意見書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書。（4）綜合工作：收集被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，收集審計(jì)意見和審計(jì)決定執(zhí)行情況回執(zhí)及問題整改憑證，建立審計(jì)臺(tái)賬，項(xiàng)目檔案管理及立卷歸檔，完成審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作、審計(jì)信息、工作、審計(jì)工作量及審計(jì)成果分配等。
2、審出問題。審出問題指依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)審出問題定性、歸類，并在審計(jì)報(bào)告或報(bào)告附表中予以確定的問題。其金額以已完審計(jì)項(xiàng)目資料卡中確定的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，報(bào)告未能敘述的，要在審計(jì)報(bào)告后附表說明。
（二）考核方法
1、審計(jì)工作量。完成審計(jì)工作內(nèi)容，取得相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目資料，依據(jù)我們制定的《審計(jì)工作評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行量化打分，將不可比的審計(jì)工作量得分乘以折算系數(shù)，出可比審計(jì)工作量得分。計(jì)算公式如下：
可比審計(jì)工作量得分=∑（各項(xiàng)工作內(nèi)容得分×折算系數(shù)Z1×折算系數(shù)Z2×折算系數(shù)Z3）
2、審計(jì)成果。以審出金額為基礎(chǔ)，將不可比的審出問題金額乘以折算系數(shù)Z4，計(jì)算出可以審出問題金額。（其中，折算系數(shù)Z1根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)資金額確定；折算系數(shù)Z2根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)范圍確定；折算系數(shù)Z3根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和占用審計(jì)工作日確定；折算系數(shù)Z4根據(jù)審出問題類別確定。具體數(shù)值可根據(jù)單位實(shí)際情況予以確定。）計(jì)算公式如下：
可比審出問題金額=審出問題金額×折算系數(shù)Z4（三）分配
1、審計(jì)工作量。一個(gè)人單獨(dú)作業(yè)，直接計(jì)入個(gè)人業(yè)績；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，按工作量大小協(xié)商分配。
2、審計(jì)成果。一個(gè)人單獨(dú)作業(yè)，直接計(jì)入個(gè)人業(yè)績；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，由參審人員協(xié)商分配計(jì)入個(gè)人業(yè)績。
二、應(yīng)注意的幾個(gè)問題
1、堅(jiān)持審計(jì)工作程序和審計(jì)成果計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行工作的組織協(xié)調(diào)，合理安排人力、時(shí)間，及時(shí)了解和解決審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中遇到的困難和問題，從審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)行各環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)上嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量監(jiān)督檢查。各項(xiàng)目組要嚴(yán)格遵守審計(jì)程序、規(guī)范操作，在編制審計(jì)工作方案、實(shí)施審計(jì)等環(huán)節(jié)上高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量。各科室要嚴(yán)格按照國家、法規(guī)及規(guī)章制度，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行審理，規(guī)范審出問題處理依據(jù)，加大審出問題處理力度。嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，填報(bào)、核實(shí)審計(jì)工作量和審出問題金額，準(zhǔn)確進(jìn)行成果統(tǒng)計(jì)。
2、合理安排審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員。合理安排審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員是實(shí)行審計(jì)業(yè)績考核制度的前提，不同審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作成果差別很大，如項(xiàng)目管理審計(jì)、效益審計(jì)等項(xiàng)目審計(jì)工作量大，提出管理性建議較多，審出問題較少，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)、成本審計(jì)等則相反。同是參加一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，分工不同，審計(jì)人員審計(jì)工作量和審出問題差別很大，如撰寫審計(jì)報(bào)告等工作量大，而不出審計(jì)成果，而實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，出成果的幾率很大。又如同是查證賬戶，不同賬戶存在問題的可能性也有所不同。為保證審計(jì)工作業(yè)績考核的公正性，要注意審計(jì)項(xiàng)目分配和審計(jì)人員崗位的輪換。
1995年,山東荷澤地區(qū)率先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)試點(diǎn)以來,各地陸續(xù)進(jìn)行了參觀學(xué)習(xí),并進(jìn)行了推廣實(shí)行,探索出了一些經(jīng)驗(yàn)和成效。一是初步建立了離任審計(jì)制度。正式把審計(jì)監(jiān)督納入干部監(jiān)督管理的軌道,初步形成了組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理新機(jī)制,使離任審計(jì)工作走向制度化;二是初步規(guī)范了離任審計(jì)的操作方法。制訂了《離任審計(jì)實(shí)行辦法》,對(duì)離任審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、方法、紀(jì)律和成果應(yīng)用都作了規(guī)范,使離任審計(jì)有章可循;三是初步取得了離任審計(jì)效果。通過離任審計(jì),既檢查糾正了財(cái)務(wù)管理中的違紀(jì)違規(guī)問題,又為組織部門安排使用干部提供了參考依據(jù)。僅山東荷澤地區(qū)三年來,參照審計(jì)結(jié)果,使226名干部得到提拔重用,114名干部受到誡勉、降免職和黨紀(jì)政紀(jì)處理,75個(gè)單位82名干部被取消榮譽(yù),15人移送司法機(jī)關(guān)處理,充分顯示了離任審計(jì)在干部監(jiān)督管理中的作用。難怪組織部門概嘆“不審不知道,一審全明了,離任審計(jì)好,監(jiān)督少不了”。
但是對(duì)照中央“兩辦”的規(guī)定,從實(shí)際操作的情況看,領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作還存在以下問題:
1．離任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一不夠。1999年5月中央兩辦規(guī)定下發(fā)以來,各地雖然相應(yīng)制定了試行辦法,但對(duì)離任審計(jì)的宣傳不力,黨政領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)不高,有關(guān)部門的支持配合不夠,離任審計(jì)工作尚未到位,致使離任審計(jì)工作執(zhí)行混亂,流于形式,審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用受到影響,基本上把離任審計(jì)混淆于常規(guī)審計(jì)。如有的地方中央兩辦規(guī)定下發(fā)后,熟視無睹,無動(dòng)于衷;有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)離任審計(jì)期望過高,認(rèn)識(shí)偏激,沒有正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,審計(jì)結(jié)果是組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免（辭）職、退休等提出審查處理意見時(shí)的一項(xiàng)參考依據(jù),而不是全部依據(jù)。離任審計(jì)是加強(qiáng)干部管理的一種重要手段,而不是全部手段。
2．離任審計(jì)制度的落實(shí)到位不夠。離任審計(jì)制度的落實(shí)涉及到組織、紀(jì)檢和審計(jì)三家。這也正是干部監(jiān)督機(jī)制的聯(lián)合體現(xiàn)。有一個(gè)環(huán)節(jié)不落實(shí),離任審計(jì)工作就會(huì)受到影響。從目前多數(shù)地方執(zhí)行的情況來看,普遍存在審計(jì)結(jié)果的落實(shí)不夠,最明顯的就是“先任后審”的逆程序作法,這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便,特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀(jì)違法問題,給組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度,給社會(huì)造成不良影響。如某地有一領(lǐng)導(dǎo)干部2個(gè)月前已下文轉(zhuǎn)任某局局長,組織部才委托進(jìn)行離任審計(jì),結(jié)果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)原單位的財(cái)務(wù)違紀(jì),處理時(shí)組織部門認(rèn)為已作安排,不便,使這次離任審計(jì)結(jié)論得不到落實(shí)。
3．離任審計(jì)方案的可操作性不強(qiáng)?，F(xiàn)行的離任審計(jì)制度中審計(jì)范圍、程序、紀(jì)律和結(jié)果運(yùn)用都是硬性規(guī)定了的,但在實(shí)際操作中離任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、方法、質(zhì)量要求、責(zé)任界定、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及離任審計(jì)各方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等方面都顯得不夠具體明確。比如審計(jì)對(duì)象上,如何規(guī)范立項(xiàng),正確處理審計(jì)對(duì)象多而時(shí)間要求緊與審計(jì)力量少、經(jīng)費(fèi)少而工作要求高的矛盾;審計(jì)內(nèi)容上有下屬單位的是全面審計(jì)還是只審所在機(jī)關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù);在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上,應(yīng)把握什么樣的評(píng)價(jià)范圍和標(biāo)準(zhǔn)？在風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任上,組織、審計(jì)、紀(jì)檢和被審計(jì)單位在離任審計(jì)工作中應(yīng)承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)應(yīng)達(dá)到什么質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等等,都沒有一個(gè)詳細(xì)可操作的規(guī)定。致使目前一些離任審計(jì)操作中,繁簡不一,標(biāo)準(zhǔn)不同,結(jié)果的真實(shí)性和效益性受到影響。特別在責(zé)任的劃分和評(píng)價(jià)上,五花八門,空洞單調(diào)和不負(fù)責(zé)任,這顯然有失公正。
4．離任審計(jì)工作的實(shí)效性不強(qiáng)。由于目前人事制度改革步伐加快,人動(dòng)頻繁,離任審計(jì)對(duì)象較多,有的時(shí)間跨度較長,而審計(jì)部門力量較少,審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,審計(jì)方法上老一套,單純于就賬論事,審計(jì)資料的連貫利用也不夠,審計(jì)經(jīng)費(fèi)跟不上,往往使離任審計(jì)工作“馬拉松”,人疲馬乏,效率不高,嚴(yán)重影響離任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。如某地年初安排離任審計(jì)28個(gè),全局6名審計(jì)人員全力以赴,拖至年底才拿出審計(jì)結(jié)果,這樣的結(jié)果在組織部門早已失去了使用價(jià)值。
二、加強(qiáng)和改進(jìn)離任審計(jì)工作的對(duì)策
1．提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)離任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。加大離任審計(jì)的宣傳力度,增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)意識(shí),積極主動(dòng)爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持。嚴(yán)格按照中央兩辦《規(guī)定》,成立一個(gè)由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加,組織、人事、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門組成的離任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,專門負(fù)責(zé)離任審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和管理工作,建立聯(lián)系會(huì)議制度,及時(shí)布置、反饋和研究離任審計(jì)工作,設(shè)立專門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科室,建立專門的離任審計(jì)數(shù)據(jù)庫,適當(dāng)補(bǔ)足離任審計(jì)工作經(jīng)費(fèi),真正支持審計(jì)執(zhí)法,為離任審計(jì)工作撐腰壯膽,給離任審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)寬松的環(huán)境。
2．注重成果,發(fā)揮離任審計(jì)工作的真正效應(yīng)。要真正發(fā)揮離任審計(jì)的作用,必須把審計(jì)成果,特別是財(cái)政財(cái)務(wù)真實(shí)性、合法性和效益性作為任用干部的重要依據(jù)。這是離任審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵,這就需要組織部門嚴(yán)格落實(shí)“先審計(jì)后離任”的原則,做到不審計(jì)不離任不重用,參考審計(jì)結(jié)果,再?zèng)Q定人事去留。為了解決換屆輪崗與審計(jì)時(shí)效不夠的矛盾,也可采取先離任待崗,再審計(jì)安排的方法,確保離任審計(jì)工作效率效果兩不誤。
一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性
在新時(shí)期環(huán)境下，我國醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)無論是從宏觀政策還是內(nèi)部管理上，財(cái)務(wù)管理水平是極其重要的，并且對(duì)醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。
（一）宏觀政策促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的發(fā)展
從政治層面的角度而言，在2011年國家都頒布相關(guān)對(duì)頂，并且對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改，對(duì)新制定的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行試點(diǎn)，直到2012年，該項(xiàng)工作在全國推廣。在這些財(cái)務(wù)制度中可以得知，財(cái)務(wù)制度的實(shí)行在一定程度上對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行規(guī)范，從根本上加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作
首先，醫(yī)院要對(duì)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行審計(jì)，無論是醫(yī)院多舉辦的重大活動(dòng)還是其它，都要在有關(guān)部門的幫助下進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。從本質(zhì)上而言，審計(jì)工作的開展能夠?qū)顒?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防，能夠從根本上提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平。其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在一方面能夠形成巨大的心理壓力，能夠使財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，在另一方面也能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行糾正，從根本上提高財(cái)務(wù)管理的水平。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低下的原因
（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的前期準(zhǔn)備不夠充分
審計(jì)工作之前的準(zhǔn)備工作對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)起到重要的作用，也在一定程度上提高工作效率。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在前期準(zhǔn)備中主要包括人員的分工、工作目標(biāo)、審計(jì)方案，并且要對(duì)審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方式、資產(chǎn)狀況進(jìn)行了解。只有將財(cái)務(wù)審計(jì)工作的前期工作準(zhǔn)備充分，才能促使后續(xù)審計(jì)工作的發(fā)展，否則，會(huì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作產(chǎn)生影響，延誤工作時(shí)間。
（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員意識(shí)薄弱
醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員缺乏專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)了解不夠透徹，這種情況對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作產(chǎn)生阻礙作用。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員在工作過程中相關(guān)意識(shí)比較薄弱，無法在審計(jì)工作中判斷事物的準(zhǔn)確性，從而很難進(jìn)行角色。如果醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員不具備良好的財(cái)務(wù)知識(shí)，那么對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象無法及時(shí)進(jìn)行判斷與處理，從而導(dǎo)致在工作過程中拖延時(shí)間，影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整體效率。
（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作選用的方法不當(dāng)
審計(jì)方法是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要因素之一，對(duì)審計(jì)方法的選擇，就要嚴(yán)格按照醫(yī)院的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，結(jié)合實(shí)際，以醫(yī)院審計(jì)的目的作為出發(fā)點(diǎn)。由于審計(jì)單位的不同，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要選擇適合的審計(jì)方法。但是，通過對(duì)醫(yī)院審計(jì)單位的調(diào)查可以得知，很多審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方法并不重視，在工作中只是單純的參照參考文獻(xiàn)，隨便抄寫資料、文字或者數(shù)據(jù)，對(duì)主要問題進(jìn)行忽略，從根本上影響醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率。
三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的具體措施
（一）重視醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作
要想從根本上提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作，就要建立專業(yè)的審計(jì)人員以及團(tuán)隊(duì)。醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)機(jī)構(gòu)與部門進(jìn)行審查，并且設(shè)立相應(yīng)的紀(jì)檢部門、監(jiān)督部門，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的一體化，除此之外，還要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，使其相互監(jiān)督，從根本上促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的發(fā)展，提高工作效率。
（二）合理安排審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)前工作
做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃工作，要嚴(yán)格按照實(shí)際工作情況，對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行合理、科學(xué)的安排。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作具備復(fù)雜性，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要由具體的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)與落實(shí)。除此之外，醫(yī)院審計(jì)人員要進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)，提高審計(jì)能力，加快審計(jì)速度。
（三）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)
審計(jì)工作不僅具備復(fù)雜性，并且具有特殊性，在這種特點(diǎn)下，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員就要具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)以及法律知識(shí)，與此同時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員還要具備判斷能力與觀察能力，對(duì)事物具有敏銳的分析能力。就目前而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，不僅缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)技巧與知識(shí)，并且對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)手段不夠熟練，這種情況就會(huì)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量與效率有多影響。因此，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開展。
2013年我鄉(xiāng)內(nèi)審工作的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以促進(jìn)富民強(qiáng)鄉(xiāng)、社會(huì)和諧為目標(biāo)，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，充分發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
為確保今年審計(jì)工作實(shí)施，經(jīng)研究決定成立以鄉(xiāng)長同志任組長，常務(wù)副鄉(xiāng)長同志任副組長。
三、審計(jì)工作計(jì)劃
（一）審計(jì)年限：2012年度
（二）審計(jì)對(duì)象
1.鄉(xiāng)屬鄉(xiāng)辦單位：機(jī)電站、水廠、林管站、養(yǎng)路隊(duì)、茅蓮湖魚場(chǎng)、旋風(fēng)湖魚場(chǎng)
2.村委會(huì)：各村委會(huì)
（三）時(shí)間安排：具體時(shí)間安排以審計(jì)通知書為準(zhǔn)
四、審計(jì)工作內(nèi)容
（一）財(cái)務(wù)收支常規(guī)審計(jì)，一是對(duì)支出的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)車輛運(yùn)行費(fèi)、學(xué)習(xí)考察費(fèi)“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)；二是對(duì)收入的審計(jì)，核對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織收據(jù)，看是否存在漏收的情況，重點(diǎn)是對(duì)村委會(huì)社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收的審計(jì)，是否存在村委會(huì)未通過鄉(xiāng)計(jì)生辦收取社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)，是否存在收取社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)未上村集體收入的情況；
（二）村、組干部工資發(fā)放情況的審計(jì)，重點(diǎn)是審計(jì)當(dāng)年村、組干部工資是否及時(shí)足額發(fā)放，是否按鄉(xiāng)文件規(guī)定發(fā)放，是否存在違規(guī)發(fā)放；
（三）債權(quán)債務(wù)的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)村委會(huì)及各單位當(dāng)年是否違規(guī)發(fā)生新的舉債及資金用途的審計(jì)；
（四）各村代收代付資金的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)各村集體代收代付的農(nóng)民電排費(fèi)用收繳、管理、使用情況的審計(jì)，是否存在巧立名目、搭車收費(fèi)、變相增加農(nóng)民負(fù)擔(dān);
（五）上級(jí)撥付各項(xiàng)專項(xiàng)補(bǔ)助資金審計(jì)。重點(diǎn)是審計(jì)專項(xiàng)資金的使用、管理、報(bào)賬手續(xù)是否規(guī)范，做到?？顚Ｓ茫?/p>
（六）庫存現(xiàn)金的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)各單位的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，是否存在白條抵庫，坐收坐支及個(gè)人違規(guī)借用單位資金的情況；
（七）需要延伸的其他審計(jì)事項(xiàng)。
五、審計(jì)工作部署
（一）召開全體審計(jì)工作人員會(huì)議，布置審計(jì)任務(wù)，明確審計(jì)成員分工，提出審計(jì)要求，明確具體操作程序及相關(guān)事宜；
（二）召開被審單位審計(jì)工作布置會(huì)，明確審計(jì)工作的目的、意義，公布審計(jì)操作程序，明確要求涉及審計(jì)的相關(guān)人員配合和支持審計(jì)工作；
內(nèi)部審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立的保障性工作，其目的是提高企業(yè)的運(yùn)作效率及保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)采取規(guī)范化、程序化的方法來控制風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，通常包括以下幾種：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)部門下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)小組，內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌實(shí)施；第二，紀(jì)檢監(jiān)察部門下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；第三，企業(yè)單獨(dú)設(shè)置一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，該部門與財(cái)務(wù)部平行存在；第四，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一安排、調(diào)度；第五，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),其工作結(jié)果直接對(duì)企業(yè)董事負(fù)責(zé)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度越來越高，并且已經(jīng)把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成了企業(yè)管理工作中的重要組成部分，其對(duì)企業(yè)發(fā)展的關(guān)系可概括為：第一，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用越來越大；第二，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為公司治理的重要推動(dòng)力量；三是內(nèi)部審計(jì)正在成為企業(yè)管理問題的發(fā)現(xiàn)者和解決者；第四，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值的推動(dòng)者。
二、電力行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類及其形成的原因
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)的過程中，因?yàn)槟骋环N或若干種因素的干擾，最終出具了不實(shí)際、不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)際工作角度來看，可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因劃分為兩大類，即內(nèi)部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和外部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：
（一）電力行業(yè)外部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.國家相關(guān)法律法規(guī)不完善導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要有法律作為保障才能穩(wěn)定發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)行為都要有法可依。從目前實(shí)際情況來看，我國在審計(jì)方面的立法不夠完善，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度不匹配，針對(duì)電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)則更少。法律法規(guī)的不完善導(dǎo)致電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作過程中輔以了大量的主觀判斷，而這些帶有主觀性質(zhì)的職業(yè)判斷是否合理則取決于審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，因?qū)徲?jì)人員的工作能力不同，往往就會(huì)出現(xiàn)判斷失誤、審計(jì)結(jié)果失真的情況。
2.審計(jì)客體復(fù)雜化導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展使審計(jì)客體變得更為復(fù)雜化，這給電內(nèi)部審計(jì)工作帶來一定的難度，也容易產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如：某電力集團(tuán)公司開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)客體既包括集團(tuán)公司和外面單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又包括集團(tuán)和下屬各單位的相關(guān)業(yè)務(wù)，客體錯(cuò)綜復(fù)雜，一旦取證不足或判斷失誤，便會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.被審計(jì)單位誠信度導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
部分被審計(jì)單位存在阻撓、干擾審計(jì)工作的情況，其故意提供給審計(jì)人員虛假的經(jīng)濟(jì)資料，誠信度較低，加上的手段越發(fā)高明，這使得審計(jì)人員不能深入細(xì)致的去發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不全面、不真實(shí)的情況發(fā)生。例如：某電力公司領(lǐng)導(dǎo)私設(shè)小金庫，并通過虛擬工程項(xiàng)目、列支虛假費(fèi)用的手段來套取現(xiàn)金，審計(jì)人員在審計(jì)過程中如果只看表面資料，不去深入了解客觀情況，則很難發(fā)現(xiàn)這一問題，最終形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作容易受到保護(hù)主義和小集團(tuán)的干擾，致使審計(jì)工作獨(dú)立性喪失、審計(jì)監(jiān)督職能不能充分的發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問題避重就輕或不及時(shí)上報(bào)，形成嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5.工作安排不合理導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
本單位或上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)流程不了解，在某一期間段內(nèi)安排了過重的審計(jì)任務(wù)，過大的工作量及過于復(fù)雜的情況使得審計(jì)人員無法對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查，走馬觀花的審計(jì)難以保證質(zhì)量。特別與電力行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任等有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任類審計(jì)，如果沒有足夠的時(shí)間作為保障，很容易因?yàn)檫z漏重大事項(xiàng)而發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
6.審計(jì)方法導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)方法本身有缺陷也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一?，F(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本的均衡性，這就是說客觀上允許了在審計(jì)程序、審計(jì)方法上存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如：審計(jì)時(shí)采用的分析性復(fù)核法和抽樣審計(jì)方法就是為了降低審計(jì)成本，然后這必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)一定誤差，當(dāng)然這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是人們提前已經(jīng)知曉的。
（二）電力行業(yè)內(nèi)部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.取證不充分導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
一些審計(jì)人員在工作過程中對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)未能充分取證，審計(jì)結(jié)論缺少證據(jù)支撐而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生通常是因?yàn)閷徲?jì)人員在引用法律不當(dāng)、取證不足、過程不清、審計(jì)資源利用不充分的情況下，自己妄下審計(jì)結(jié)論，不加思索的引用被審計(jì)單位的自我檢查結(jié)果，甚至將被審計(jì)單位的自我陳述作為審計(jì)證據(jù)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.審計(jì)工作不按程序進(jìn)行導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)人員在審計(jì)過程中不按既定程序開展工作，不遵循審計(jì)規(guī)范制度會(huì)造成判斷失誤，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方案制定不周全、審計(jì)過程組織實(shí)施不利會(huì)使審計(jì)內(nèi)容出現(xiàn)遺漏，對(duì)被審計(jì)單位的某些固有風(fēng)險(xiǎn)提前準(zhǔn)備不足，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的抽查取樣量過小，以及對(duì)一些異常事項(xiàng)沒有給予足夠的關(guān)注也形成的審計(jì)檢查型風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)人員能力不足導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)多少各不相同，這些審計(jì)人員自身的原因會(huì)影響審計(jì)結(jié)果，并形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防控
（一）外部因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控
1.完善相關(guān)法律法規(guī)
國家要不斷的完善相關(guān)法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上審計(jì)人員也要提高自身專業(yè)能力和工作水平，特別是在處理一些較為復(fù)雜又無法律法條可依的事項(xiàng)時(shí)，一定要進(jìn)行深入的取證和細(xì)致的分析，最大程度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.面對(duì)復(fù)雜的被審計(jì)客體要做好充足的準(zhǔn)備
面對(duì)復(fù)雜化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多元化的被審計(jì)客體，在審計(jì)前期就應(yīng)該通過各種渠道對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查和研究，并對(duì)其與外界之間的各種業(yè)務(wù)聯(lián)系有一定的掌握，同時(shí)進(jìn)行必要的分析，只有這樣才能在審計(jì)工作開展時(shí)做到心中有數(shù)，面對(duì)復(fù)雜的情況而不忙亂。
3.建立承諾責(zé)任制
建立承諾責(zé)任制來解決被審計(jì)單位誠信度差、弄虛作假等問題。承諾責(zé)任要求被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員作出書面承諾，保證提供資料的真實(shí)性和完整性，誰違反了承諾約定就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以此來規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性
電力行業(yè)管理層要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)利和支持，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全過程的質(zhì)量控制，審計(jì)工作在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，哪一個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
5.科學(xué)安排審計(jì)工作
審計(jì)工作要進(jìn)行細(xì)致的分類，分清重點(diǎn)、難點(diǎn)，充分利用自身有限的審計(jì)資源，科學(xué)的安排審計(jì)工作。審計(jì)工作開展時(shí)要抓好審計(jì)計(jì)劃控制、審計(jì)取證控制、審計(jì)作業(yè)控制、審計(jì)報(bào)告的控制等工作。
（二）內(nèi)部因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控
1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證的控制
取證是審計(jì)工作的核心工作點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量的好壞直接受審計(jì)取證數(shù)量和質(zhì)量的影響。在考慮到成本效益原則的基礎(chǔ)上，審計(jì)證據(jù)的獲取要突出真實(shí)性、客觀性及充分性，以達(dá)到規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.審計(jì)工作程序化
審計(jì)人員主觀上要加強(qiáng)自身建設(shè)，端正思想態(tài)度，工作嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范和既定程序來開展，整個(gè)審計(jì)過程要環(huán)環(huán)緊扣，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
3.提高審計(jì)人員工作能力及職業(yè)道德
【關(guān)鍵詞】審計(jì)；獨(dú)立性；影響要素；措施
一、引言
審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，隨著企業(yè)發(fā)展壯大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷復(fù)雜，審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)也顯得越來越重要，我國審計(jì)制度在上個(gè)世紀(jì)八十年代隨著改革開放的腳步得到恢復(fù)，但是由于很多原因，我國審計(jì)制度發(fā)展的并不完善，審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性受到很大的威脅。其中，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊以及第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足成為制約審計(jì)工作獨(dú)立性的重要因素。獨(dú)立性被視為是審計(jì)工作的靈魂，缺乏獨(dú)立性很可能導(dǎo)致審計(jì)工作的失真與審計(jì)質(zhì)量的下降。近年來，由于缺乏獨(dú)立性，審計(jì)失敗的案例屢見不鮮，這給企業(yè)、會(huì)計(jì)事務(wù)所以及社會(huì)造成了巨大的危害，因此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)獨(dú)立性的研究具有十分重要的意義。
二、當(dāng)前影響企業(yè)審計(jì)獨(dú)立性的要素
1.企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)影響審計(jì)工作的獨(dú)立性
目前，我國大型企業(yè)特別是大型上市企業(yè)主要由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國有企業(yè)轉(zhuǎn)型而來，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)還有很多不完善的地方，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。首先，很多企業(yè)的管理者對(duì)審計(jì)工作不夠重視，很多企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之中，將審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作混為一談，審計(jì)工作的獨(dú)立性根本無從談起。其次，從大型上市企業(yè)的股權(quán)構(gòu)成來看，“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象十分突出，股權(quán)集中問題嚴(yán)重，持股比例較大的股東利用其在董事會(huì)中的影響操縱企業(yè)的運(yùn)營，在特殊情況下，大股東會(huì)給審計(jì)機(jī)構(gòu)施加壓力，損害小股東和上市公司的利益，從而達(dá)到某些不可告人的目的。再次，從人員委派方面來看，上市公司的管理人員很多都是通過行政手段進(jìn)行任命，管理人員的薪酬沒有與企業(yè)效益掛鉤，有些管理人員可能不滿足于現(xiàn)有的收入，通過會(huì)計(jì)和審計(jì)造假，運(yùn)用一些非法手段獲取“黑色收入”。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員水平不高限制了審計(jì)工作的獨(dú)立性
企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性需要依靠一支高水平的審計(jì)隊(duì)伍，然而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平層次不齊，從而影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。首先，由于“裙帶關(guān)系”在很多企業(yè)中十分常見，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)安排“自己人”到企業(yè)的審計(jì)部門，他們當(dāng)中的很多人缺乏專業(yè)的審計(jì)基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)工作一知半解，不能很好的履行自己的職能，而且由于和領(lǐng)導(dǎo)的特殊關(guān)系，在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，可能會(huì)出現(xiàn)特定偏向，從而影響審計(jì)工作的獨(dú)立性。其次，由于審計(jì)工作需要投入特定的人力和財(cái)力，一些企業(yè)為了節(jié)約開支，企業(yè)可能會(huì)安排其他部門的人員如財(cái)務(wù)人員來兼任審計(jì)人員，審計(jì)人員出現(xiàn)“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員”的現(xiàn)象，影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。
3.審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力與運(yùn)作模式導(dǎo)致了獨(dú)立性受損
很多大型企業(yè)將審計(jì)工作委托給第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所，然而我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的歷史還很短，發(fā)展水平距離西方發(fā)達(dá)國家也有很大差距，會(huì)計(jì)事務(wù)所無法保障其審計(jì)工作的獨(dú)立性。首先，目前我國很多會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)模相對(duì)較小，其業(yè)務(wù)收入普遍不高，因此，爭(zhēng)取客戶從而維持自身生存和發(fā)展成為許多會(huì)計(jì)事務(wù)所的首要目標(biāo)，這使得一些會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)大企業(yè)產(chǎn)生了很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)依賴性，非常容易被企業(yè)內(nèi)部人員所控制，在對(duì)大企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)很難做到獨(dú)立、公正和客觀，致使會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作的獨(dú)立性受到損害。其次，由于會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)，很多會(huì)計(jì)事務(wù)所不惜降低審計(jì)費(fèi)用來爭(zhēng)取業(yè)務(wù)，而過低的審計(jì)費(fèi)用將無法保證其審計(jì)工作的質(zhì)量，很多會(huì)計(jì)事務(wù)所得出的審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況有很大偏差。再次，會(huì)計(jì)事務(wù)的審計(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)上具有很強(qiáng)的地域性，在對(duì)當(dāng)?shù)刂е髽I(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，很容易受到有關(guān)政府部門的不正當(dāng)干預(yù)，而會(huì)計(jì)事務(wù)所由于自身力量的弱小根本不想或無法與之進(jìn)行抗?fàn)帲@使得會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作的獨(dú)立性受到挑戰(zhàn)。
三、加強(qiáng)審計(jì)工作獨(dú)立性的相關(guān)措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
首先，企業(yè)管理者應(yīng)該積極提高自身綜合水平，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理和財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部抽調(diào)專業(yè)人員，組建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，從而保障審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。其次，應(yīng)該完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，提高公司董事會(huì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性，提高獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比重，從而有效阻止“一股獨(dú)大”產(chǎn)生的大股東一意孤行的問題，緩解企業(yè)審計(jì)工作的壓力，增強(qiáng)其工作的獨(dú)立性。再次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)的建設(shè)，企業(yè)日常的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作可以由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，而重大的財(cái)務(wù)審計(jì)工作則由董事會(huì)來控制，避免監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)之間出現(xiàn)制度沖突，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，使監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)一起發(fā)揮對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性。最后，企業(yè)應(yīng)該從公司內(nèi)部抽取具有會(huì)計(jì)和審計(jì)背景的專家組成審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的監(jiān)督，有效地扼制企業(yè)相關(guān)管理者財(cái)務(wù)舞弊行為。青島啤酒股份有限公司于1993年在香港交易所上市，同年在上海證券交易所上市，上市后該企業(yè)積極對(duì)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)公司股權(quán)進(jìn)行改革，目前香港中央結(jié)算有限公司和日本朝日集團(tuán)控股株式會(huì)社等外來資本的持股比例不斷增加，有效的增強(qiáng)了董事會(huì)的作用，企業(yè)同時(shí)建立了有效的監(jiān)事會(huì)制度，增強(qiáng)了公司審計(jì)工作的獨(dú)立性。
2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
為了加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該從自身入手，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員培訓(xùn)力度，企業(yè)環(huán)境是不斷變化的，因此企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)補(bǔ)充新的審計(jì)知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)踐能力。其次，應(yīng)該加大對(duì)審計(jì)人員思想道德的教育，在日常的培訓(xùn)中增加職業(yè)道德教育課程，并采取相應(yīng)的行政手段，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的約束，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員的責(zé)任感，確保審計(jì)工作的獨(dú)立和客觀。再次，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況加大對(duì)審計(jì)工作的投入，適當(dāng)聘用專業(yè)的審計(jì)人員，提高企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平，為審計(jì)工作的獨(dú)立性創(chuàng)造有利條件。浙江吉利控股集團(tuán)有限公司成立于1986年，成立初期企業(yè)就非常注重對(duì)于審計(jì)工作獨(dú)立性的建設(shè)，多次對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行道德和職業(yè)培訓(xùn)，將職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平放在同等重要的位置，除此之外，企業(yè)還十分重視引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才，這些舉措使得企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍水平得到了很大提升，促進(jìn)了企業(yè)審計(jì)工作獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，企業(yè)于2012年進(jìn)入世界500強(qiáng)，年?duì)I業(yè)額超過1500億元。
3.加強(qiáng)市場(chǎng)制度建設(shè)與事務(wù)所組織建設(shè)
首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該完善其組織體制，將現(xiàn)有的有限責(zé)任制調(diào)整為合伙制，會(huì)計(jì)事務(wù)所可以通過合并擴(kuò)大其規(guī)模，增強(qiáng)影響力，會(huì)計(jì)事務(wù)所合伙人的利益與事務(wù)所經(jīng)營狀況直接相關(guān)，可以有效的增強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的品牌壓力和經(jīng)營動(dòng)力，并為會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作的獨(dú)立性提供更大的約束力。其次，應(yīng)該明確會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況將審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，避免會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)工作中出現(xiàn)利益沖突，從而有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)方面的獨(dú)立性。再次，應(yīng)該加大對(duì)第三方會(huì)計(jì)事務(wù)的約束力度，當(dāng)會(huì)計(jì)事務(wù)所因?yàn)閷徲?jì)工作的偏差而給企業(yè)或社會(huì)帶來損失時(shí)，應(yīng)該對(duì)加大其進(jìn)行處罰力度，使其承當(dāng)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的要依法追究其刑事責(zé)任，從制度上保證會(huì)計(jì)事務(wù)審計(jì)工作的客觀、公正和獨(dú)立。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1927年，2000年6月與上海長江會(huì)計(jì)師事務(wù)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，合并為上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，企業(yè)實(shí)力得到了很大提升，影響力也不斷擴(kuò)大，這使得該事務(wù)所審計(jì)工作的獨(dú)立性得到了極大的保障，審計(jì)工作獨(dú)立性增強(qiáng)又反過來促進(jìn)了事務(wù)所的發(fā)展。
四、結(jié)論
審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)健康持久的運(yùn)行具有重要的作用，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性需要采取多種手段，大型企業(yè)尤其是上市企業(yè)應(yīng)該積極優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為審計(jì)工作的獨(dú)立性創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員水平的提高，從根源提高審計(jì)工作的獨(dú)立性。再次，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該注重自身的建設(shè)，擴(kuò)大其影響力，增強(qiáng)其審計(jì)工作的權(quán)威性，充分發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)中的作用，為企業(yè)營造一個(gè)良好的經(jīng)營環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)又好又快的發(fā)展，并最終促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長具體不可替代的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]龐育梅.對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的思考[J].沿海企業(yè)與科技，2013（4）
關(guān)鍵詞：信息化；電力工程；標(biāo)準(zhǔn)化；策略
隨著現(xiàn)代城市文明的不斷發(fā)展，審計(jì)部門的工作和責(zé)任反而越來越重。人們被物質(zhì)和利益蒙蔽了雙眼，遺忘了艱苦樸素的優(yōu)良傳統(tǒng)，社會(huì)上鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象比比皆是。電力工程更是如是，因此，電力工程的內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到重視。隨著科技的進(jìn)步和信息化時(shí)代的到來，審計(jì)工作逐漸的被迫要求與計(jì)算機(jī)、智能化接軌。信息化的出現(xiàn)使審計(jì)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致，信息的把握更加及時(shí)準(zhǔn)確，信息的監(jiān)督更加全面到位，因此，信息化與審計(jì)二者相互促進(jìn)，互惠互利。信息化下的背景，給審計(jì)賦予新的概念，本文將首先介紹新時(shí)代下審計(jì)工作的特點(diǎn)，接著從各方各面分析影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的影響因素，最后為提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化提供策略。
一、電力工程信息化下的審計(jì)特點(diǎn)
信息化的審計(jì)包括與信息化結(jié)合和融入的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)技術(shù)在信息化的背景下實(shí)現(xiàn)巨大的改革和進(jìn)步，并且逐漸形成了自己的工作模式。審計(jì)的信息化有審計(jì)對(duì)象的信息化和審計(jì)工作模式的信息化。審計(jì)其實(shí)就是審計(jì)法，是具有法律效益的行為。這種行為的主體是電力機(jī)關(guān)的審計(jì)部門，行為對(duì)象包括電力工程的各個(gè)相關(guān)部門，行為內(nèi)容有檢查財(cái)務(wù)行為規(guī)范、會(huì)計(jì)部門的行為標(biāo)準(zhǔn)審核、財(cái)政收支狀況、資產(chǎn)和資金和來源和開銷等等。通過信息化背景與電力工程審計(jì)工作的相互融合促進(jìn)，使電力工程的審計(jì)工作更加高效、準(zhǔn)確，從而讓審計(jì)工作更好地為企業(yè)服務(wù)。企業(yè)在電力工程的投資眾多，因此電力工程受到內(nèi)部審計(jì)部門和各級(jí)政府地高度關(guān)注，必須深入地進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化研究，更好地將審計(jì)工作與信息化進(jìn)行融合發(fā)展。
二、信息化下的審計(jì)成本的影響因素
在新的信息時(shí)代背景下，電力工程審計(jì)的工作流程和工作模式都發(fā)生了巨大的變化，這就造成了影響審計(jì)成本的各方各面的細(xì)節(jié)發(fā)生了變化，影響審計(jì)成本主要有三方面因素審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)管理。
1.審計(jì)主體
審計(jì)主體就是指審計(jì)的工作人員，隨著信息化的發(fā)展，信息化審計(jì)的設(shè)備也了越來越先進(jìn)、越來越復(fù)雜化。因此，審計(jì)工作人員的工作效率、工作技能素質(zhì)以及工作人員的心情態(tài)度都會(huì)影響著審計(jì)的工作效率。現(xiàn)如今審計(jì)信息系統(tǒng)的種類多種多樣，操作難度系數(shù)越來越高，越來越專業(yè)，因此，工作人員的工作對(duì)設(shè)備的熟悉程度和專業(yè)技能很大程度上決定著自身的工作效率。另外，同一個(gè)審計(jì)工作人員的工作情緒也會(huì)影響到審計(jì)的工作效率，審計(jì)工作的特殊性，煩躁、無聊，很容易會(huì)造成審計(jì)人員心情低落，這就會(huì)造成工作人員在工作時(shí)分心，這也大大降低了工作效率。
2.信息化平臺(tái)的搭建程度
電力工程信息化平臺(tái)的搭建可以提高審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、無紙化，大大提高審計(jì)工作的效率。在標(biāo)準(zhǔn)化研究中，可以在審計(jì)工作之前將電力工程的審計(jì)內(nèi)容和一系列標(biāo)準(zhǔn)制度以數(shù)據(jù)信息的形式輸入到信息化管理平臺(tái)中，作為審計(jì)系統(tǒng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。另外，審計(jì)信息化的全面性對(duì)于審計(jì)工作也是至關(guān)重要。在信息化審計(jì)系統(tǒng)中，需要將電力工程項(xiàng)目的所有有效數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫中，這樣審計(jì)系統(tǒng)在工作過程中可及時(shí)地根據(jù)數(shù)據(jù)的變化和工程生產(chǎn)狀態(tài)發(fā)現(xiàn)是那一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，這樣的全面標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)系統(tǒng)不僅有利于審計(jì)工作，還為電網(wǎng)企業(yè)帶來了巨大的生產(chǎn)效益。
3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理包括常見的三個(gè)方面。第一審計(jì)方案的準(zhǔn)確全面性。審計(jì)方案是審計(jì)工作之前預(yù)先準(zhǔn)備和計(jì)劃。一個(gè)好的審計(jì)方案便代表了審計(jì)工作成功了一半，因此，審計(jì)方案的設(shè)計(jì)關(guān)系著審計(jì)成本控制的關(guān)鍵因素[1]。審計(jì)方案的合理性包括審計(jì)的時(shí)間安排、審計(jì)模式的選擇、如何處理審計(jì)主體與審計(jì)客體的關(guān)系等等。這些因素都是關(guān)系著審計(jì)成本的高低以及審計(jì)工作的效率高低。第二個(gè)方面是審計(jì)的過程中的監(jiān)督和指導(dǎo)。由于人為因素的主觀性，好的審計(jì)方案有可能因?yàn)槿藶橐蛩囟箤徲?jì)方案達(dá)不到計(jì)劃的目的。因此，在審計(jì)工作人員的工作過程中，一定要設(shè)置審計(jì)工作的管理人員，給予審計(jì)過程中的監(jiān)督和管理，對(duì)于審計(jì)工作不到位的員工要給與批評(píng)和懲罰，防止錯(cuò)誤下次再犯，對(duì)于審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高的員工要給予鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，發(fā)揚(yáng)優(yōu)良員工的精神[2]。第三，審計(jì)資源的整合程度。審計(jì)中成本的控制因素還與審計(jì)資源的整合程度有莫大的關(guān)系。如何將審計(jì)資源合理整合、最大限度的利用身邊的資源、將資源充分利用是關(guān)系審計(jì)成本的重要因素，因此，我們應(yīng)該重視審計(jì)資源，合理安排人力資源、物質(zhì)資源、時(shí)間資源，充分降低成本，有效控制成本。
三、提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的策略
1.制定科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)
高效、準(zhǔn)確的審計(jì)方法，是提高審計(jì)效率的直接保障。由于信息化背景下的審計(jì)工作在我國的發(fā)展還處于初步階段，因此，審計(jì)的方法還保留著傳統(tǒng)的模式和套路，傳統(tǒng)陳舊的方法顯然是不適合現(xiàn)階段的審計(jì)工作特點(diǎn)，因此，必須摒棄傳統(tǒng)的工作特點(diǎn)，充分適應(yīng)時(shí)展的需要，因此，我們應(yīng)該開發(fā)出一套適合現(xiàn)階段發(fā)展特點(diǎn)的審計(jì)流程。在工作之前應(yīng)該充分的分析審計(jì)的主客體，采取合理的工作方法，以提高工作效率和降低審計(jì)成本為主。在工作時(shí)全面的指導(dǎo)和管理審計(jì)工作人員，盡量減少因主觀因素發(fā)生的問題和錯(cuò)誤，最后對(duì)整體的審計(jì)流程加以評(píng)價(jià)防止下次的工作再出現(xiàn)類似的錯(cuò)誤，對(duì)好的地方應(yīng)該加以發(fā)揚(yáng)和鼓勵(lì)。最先進(jìn)好的審計(jì)技術(shù)是在于工作時(shí)就可判斷出工作可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，因此，應(yīng)增加對(duì)整個(gè)工作流程的了解，及時(shí)分析情況，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，從而提高工作的準(zhǔn)確性，降低成本，提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。
2.建立審計(jì)模型庫
在信息化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)研究工作中，電力工程企業(yè)面臨著大數(shù)據(jù)云時(shí)代的挑戰(zhàn)。對(duì)于海量的數(shù)據(jù)和復(fù)雜的信息化管理，如何巧妙的提高審計(jì)工作的管理效率是審計(jì)工作的重中之重。建立電力工程的審計(jì)模型庫至關(guān)重要。數(shù)據(jù)庫是審計(jì)工作的工作目標(biāo)，所有的生產(chǎn)狀況和人員狀態(tài)以及成本收益都可直接的反應(yīng)在數(shù)據(jù)庫中，而數(shù)據(jù)模型庫則是處理這些數(shù)據(jù)的方法資源。負(fù)責(zé)審計(jì)工作的技術(shù)人員可以根據(jù)不同的變量變化情況準(zhǔn)確的選取一種或多種模型直接對(duì)生產(chǎn)狀況或收益情況進(jìn)行準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)，從而及時(shí)的采取適當(dāng)?shù)墓ぷ鞣椒ㄟM(jìn)行處理，挽救損失增加收益。另外，通過信息化的建立，可使審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)電力工程項(xiàng)目的在線監(jiān)控，再加上數(shù)據(jù)模型，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)的智能化運(yùn)行，從而更加滿足用戶需求。最后，由于電網(wǎng)企業(yè)的電力工程項(xiàng)目增多，數(shù)據(jù)信息也越來越多，人為操控遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足生產(chǎn)和用戶需求的，簡單的人工計(jì)算準(zhǔn)確率低，速度慢，影響企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，所以采用數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)模型庫是審計(jì)信息化的必然選擇。
3.全面的提高審計(jì)管理
全面的提高審計(jì)管理對(duì)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化和信息化審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建尤為重要。審計(jì)管理的主要目的在于全面的提高審計(jì)的工作效率，因此，審計(jì)管理旨在合理分配審計(jì)工作的各個(gè)要素，協(xié)調(diào)好各因素之間的各種關(guān)系，使它們發(fā)揮出全部的職能，為提高工作效率而服務(wù)。所以，全面提高審計(jì)管理至關(guān)重要[2]。管理好審計(jì)方案，管理好審計(jì)工作人員，管理好審計(jì)程度和各種管理制度。在審計(jì)工作人員的工作過程中，一定要設(shè)置審計(jì)工作的管理人員，給予審計(jì)過程中的監(jiān)督和管理，對(duì)于審計(jì)工作不到位的員工要給與批評(píng)和懲罰，防止錯(cuò)誤下次再犯，對(duì)于審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高的員工要給予鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，發(fā)揚(yáng)優(yōu)良員工的精神。為了追求最低的成本，對(duì)于預(yù)算的控制是必不可少的。因此，要做好付出與收獲的對(duì)比，做好預(yù)算成本與審計(jì)結(jié)果的比例分析圖，如果不成正比，一定要分析問題出在什么地方，減少下次問題發(fā)生的概率，為下次審計(jì)工作做借鑒。
四、結(jié)論
隨著時(shí)代的發(fā)展，各行各業(yè)都在尋求的自己的創(chuàng)新，審計(jì)行業(yè)面臨著審計(jì)信息化和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化地挑戰(zhàn)，因此，我們應(yīng)該想盡一切辦法來提高審計(jì)效率。審計(jì)工作不僅關(guān)系著審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，更是關(guān)系我國未來的經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展。提高審計(jì)工作效率，改善審計(jì)管理，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)是促進(jìn)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的重要因素之一。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的意義是服務(wù)于企業(yè)，通過對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，加強(qiáng)組織的內(nèi)控制度，進(jìn)而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并有針對(duì)性地解決問題，最大限度地降低組織或者經(jīng)濟(jì)管理出現(xiàn)的失誤而造成的損失。因此，新形勢(shì)下做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展與進(jìn)步。
一、完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，部分企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體形同虛置，企業(yè)管理層制定的內(nèi)部控制制度一紙空文，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)共處于相對(duì)比較尷尬的位置。從自身工作經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部審計(jì)最大的敵人便是高層管理者越權(quán)操作內(nèi)部控制。但是，新形勢(shì)下企業(yè)掛歷制度與企業(yè)治理層次方面還是存在很大的差距，若要徹底改善這種不利的現(xiàn)象，企業(yè)董事會(huì)、管理者、所有者之間必須有一個(gè)系統(tǒng)的權(quán)力分配安排，要系統(tǒng)的安排責(zé)任。企業(yè)治理是基礎(chǔ)，一個(gè)企業(yè)沒有好的治理，就無法形成良好企業(yè)經(jīng)營管理。所謂企業(yè)經(jīng)理是治理層的管理，充分按照新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)管理理論，就是財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營者的管理。企業(yè)設(shè)立與規(guī)劃的治理范圍一旦得到規(guī)范時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門必須按部就班，才能真正意義上實(shí)現(xiàn)相互制約的權(quán)衡制度，唯有這樣的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，才能獨(dú)立發(fā)揮其功效。
二、保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只有相對(duì)的保持獨(dú)立，并且可以運(yùn)行相對(duì)的權(quán)力里，以此為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)才能客觀、公正、真實(shí)的開展工作。相關(guān)法律法規(guī)明確指出：“內(nèi)部審計(jì)工作必須要有企業(yè)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)”，這是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性所提出來的具體喲求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中，必須要與企業(yè)撇清關(guān)系。目前，我國企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制類型有這些方面：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)；第三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)最高行政管理人員領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行，例如：總裁、總經(jīng)理、廠長；第四，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，也就是財(cái)務(wù)處長。從客觀角度來分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制類型是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率與質(zhì)量的主要因素，可以說負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)地位越高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性便越高。例如：上市公司。我國對(duì)上市公司的具體要求是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬董事長或者董事長下屬審計(jì)委員會(huì)，而目前這種方式也是當(dāng)前上市公司采取最多的模式。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還可以適當(dāng)?shù)慕梃b社會(huì)審計(jì)的模式，企業(yè)之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定程度的獨(dú)立性與客觀性，這樣也能夠增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的檢驗(yàn)程度。直觀來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所做出的結(jié)論不能夠完全照搬直接使用，可以由企業(yè)之外獨(dú)立的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，這樣得出的最終審計(jì)結(jié)論具有很高的信服力。
企業(yè)還需要最大限度保障內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該享有企業(yè)賦予的一定權(quán)利。眾所周知，必須要有一定的權(quán)利才能順利辦事，才能依法辦事，沒有相關(guān)法律法規(guī)的約束與強(qiáng)制性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就無法落到實(shí)處，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就等同于虛設(shè)。因此，企業(yè)要保障內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，才能更好地履行監(jiān)督職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作開展的過程中，才能保障相關(guān)工作能夠穩(wěn)定執(zhí)行。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要建立反饋系統(tǒng)，這是對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理處罰等等相關(guān)情況進(jìn)行跟蹤，將后續(xù)工作進(jìn)行完善，最大限度限度保障企業(yè)的合法利益。企業(yè)高層管理者也必須一視同仁，按章辦事，審計(jì)結(jié)果中出現(xiàn)的各類舞弊行為必須及時(shí)進(jìn)行處理，要堅(jiān)持嚴(yán)肅對(duì)待每一個(gè)審計(jì)結(jié)果，不能姑息養(yǎng)奸，要從行動(dòng)上進(jìn)行支持，這樣的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才能順利有效的開展。
三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在企業(yè)管理中的應(yīng)用
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目的是要做出審計(jì)結(jié)果，如何充分有效的利用審計(jì)結(jié)果，有這些方面的要求：第一，必須將重點(diǎn)放在審計(jì)工作的質(zhì)量方面，要不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量。一方面，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須具備能夠應(yīng)用應(yīng)對(duì)的專業(yè)知識(shí)，善于從管理層的角度來處理企業(yè)內(nèi)部的重要事務(wù)，針對(duì)一些特殊情況還需要以更高層次的思想來實(shí)現(xiàn)管理的審計(jì)目標(biāo)。第二，企業(yè)內(nèi)部后續(xù)審計(jì)工作需要加強(qiáng)重視，這樣才能最大限度保障審計(jì)成果的落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員做出審計(jì)結(jié)果之后需要得到企業(yè)管理層的認(rèn)可與支持，才能保障審計(jì)后續(xù)工作的順利開展。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中一旦發(fā)現(xiàn)有異樣的地方必須進(jìn)行分析，要加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的客觀性與及時(shí)性，充分利用企業(yè)內(nèi)部戶各個(gè)信息渠道對(duì)審計(jì)結(jié)論的報(bào)告信息進(jìn)行詳細(xì)的分析與披露，目的是為了得到企業(yè)內(nèi)部更多管理者的認(rèn)可與實(shí)際的支持，這樣才能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在企業(yè)管理中的應(yīng)用。
四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象與環(huán)境也越來越復(fù)雜，審計(jì)工作沒有及時(shí)更新硬件設(shè)施與技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的話，必然在審計(jì)工作開展過程中處于被動(dòng)地位，無法真正延伸到企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理的每個(gè)細(xì)節(jié)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，在信息技術(shù)的支撐下逐步提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠平穩(wěn)快速的發(fā)展。加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，主要從這兩個(gè)方面入手：審計(jì)日常工作信息化、積極完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫的建設(shè)等等。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫藝丹.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，01：95-96+115.
一、全科審計(jì)工作完成情況
1、起草了XX年全 市預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)安排意見下發(fā)至各縣（市）區(qū)和市局各科室；
2、起草了XX年鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)安排意見，下發(fā)各縣（市）區(qū)審計(jì)局。
3、對(duì)全市及市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)進(jìn)行了匯總，向市政府和省廳出具了審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
4、起草了市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告，報(bào)告中揭示的問題受到了市人大常委會(huì)的重視和關(guān)注。
5、代市政府起草了市本級(jí)XX年預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改情況報(bào)告。
6、匯總?cè)锌h級(jí)財(cái)政決算審計(jì)情況，向省廳出具綜合報(bào)告（正在進(jìn)行）。
7、起草全市XX年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)安排意見(正在進(jìn)行)。
8、承擔(dān)了對(duì)市財(cái)政局、市地稅局XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。任務(wù)完成。
9、承擔(dān)了城區(qū)、澤州、沁水三個(gè)縣區(qū)的財(cái)政決算審計(jì)任務(wù)，任務(wù)已完成。
通過對(duì)市財(cái)政局、市地稅局的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和城區(qū)等三個(gè)縣（區(qū)）的財(cái)政決算審計(jì)，共收繳市局審計(jì)罰沒款專戶900余萬元，征收應(yīng)征的財(cái)政收入78000萬元。
二、廉政承諾履行情況
按照年初的廉政承諾，一年來，我科全體人員時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)：一是認(rèn)真學(xué)習(xí)并深刻理解xx大會(huì)議精神，堅(jiān)持做到權(quán)為民所用，情為民所系，利為民所謀。二是強(qiáng)化廉政意識(shí)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組全體成員就審計(jì)工作紀(jì)律、廉政紀(jì)律遵守情況進(jìn)行自查，時(shí)刻保持高度警惕，增強(qiáng)拒腐防變的能力。三是堅(jiān)持公開審計(jì)程序、公開審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容、公開審計(jì)人員守則和廉政紀(jì)律、公開接受被審計(jì)單位監(jiān)督，以廉政謀工作發(fā)展，以工作促廉政建設(shè)。
由于我們注重從提高審計(jì)人員自身素質(zhì)入手，不斷加強(qiáng)廉政建設(shè)，激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，有效地促進(jìn)了審計(jì)工作的深入開展，圓滿完成了審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)人員遵章守紀(jì)，恪盡職守，全科人員沒有不廉潔現(xiàn)象發(fā)生。
