時間：2022-06-23 21:55:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司履職報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
xxxxx活性炭有限公司成立于2000年6月24日，位于xxx八達嶺，公司占地面10000平方米，公司總投資1000萬元，公司主要從事活性炭生產、加工、銷售。我公司2018年安全職業健康工作在xxx安監局和工業園安監站的正確領導下，始終認真貫徹“安全第一、預防為主、綜合治理”的安全方針，堅持以人為本的安全理念，認真抓好安全生產工作。主要圍繞安全制度完善、安全體系化管理、安全隱患排查等方面做了以下方面的工作:
一、全面落實安全生產責任制
(一)建立、健全公司安全生產責任制
明確了安全生產職責，本著誰主管誰負責，制定了2018年度安全、環保目標，于2018年8月1日與部門、車間責任人簽定責任狀，成立了安委會。
(二)組織制定本公司安全生產規章制度和安全操作規程
為了加強安全生產制度的建設，確保各項任務的落實。我公司嚴格堅持安委會例會制度，定期召開安全生產委員工作會議。研究、分析安全生產情況，解決安全生產工作中的突出問題。為使安全生產的各項措施得到有效的落實，公司對原有的《生產管理細則》加以了完善。健全了各種安全臺帳，針對“三違"現象，公司發現一起，查處一起強化管理、嚴格制度、獎罰分明。
（三）組織制定并實施本單位安全生產教育和培訓計劃
制定了培訓計劃，2018年度對新工進行了三級安全教育，共開展了二個班次的培訓，將主要管理人員送到宜春市安全生產科技培訓中心進行安全教育全面培訓，并取得安全管理資格證，安環部對員工進行安全教育培訓。特種作業人員全持證上崗。
（四）保證公司安全生產投入的有效實施
2018年度我公司嚴格按照法律法規提取安全費。安全費專款專用主要用于：1、完善、改造和維護安全設備；2、配備必要應急器材、設備及現場作業人員的安全防護用品；3、安全生產與安全評價支出； 4、安全技能培訓及應急救援演練支出； 5、其他與安全生產直接相關的支出。2018年度安全投入共計10萬元。
（五）督促、檢查本公司的安全生產工作，及時消除生產安全事故隱患。
開展了安全風險辯識評佑、開展了全面安全隱患排查，對查出的隱患下整改通知單、責任到人，限期完成，并上報“江西省安全生產監管信息系統”“兩個15天”上報系統，進行隱患閉環管理。
（六）組織制定并實施本公司的生產安全事故應急救援預案
按照國家的有關規定，本公司制定了事故應急救援預案，并且針對重點危險裝置異常情況建立了應急措施。并告知所有員工在緊急情況下應當采取的措施，2018年8月10日公司開展了消防演練，要求管理人員“四懂、四會”，針對公司易燃、易爆如何做好安全隱患排查，要求人人都會用滅火器，強調火災在可控范圍全力搶救，火災在不可控范圍做好人員疏散，人的安全放在首位。
(七）及時、如實報告生產安全事故
公司完善了《重大事故申報制度》，公司根據《安全生產法》、《生產安全事故報告和調查處理條列》和《關于特重大安全事故行政責任追究的規定》，對于在生產、經營和施工過程中發生的死亡或重傷以上的生產安全事故，必須在2小時內及時、如實的向負責安全生產監督管理的部門或者其他有關部門報告。2018年公司安全零事故。
二、有關法律法規和文件精神的貫徹落實情況
(一)安全生產隱患排查治理工作
公司建立了隱患排查治理責任制和隱患定期排查、隱患治理、重大隱患報告制度:并建立健全隱患排查治理檔案。我公司經常性開展安全檢查，并與隱患排查治理工作相結合。對于在檢查過程中出現的問題及隱患嚴格按照治理責任、措施、資金、時間、預案“五落實”的要求進行整改。
（二）重大危險源監控管理
加強安全管理，消除事故苗頭。首先要建立重大危險源安全管理制度。對重大危險源進行登記建檔。其次，根據公司《事故應急預案》對重大危險源緊急事故進行搶險救災實施及日常演練。每年不少于-次舉行安全、消防應急演習活動。
（三）安全生產教育和培訓
我公司主要負責人、安全管理人員、生產部負責人、特種作業人員都按國家規定參加培訓并持證上崗；相關從業人員都具備了國家規定的安全生產從業資質條件。制定了詳細的從業人員安全生產年度培訓計劃，并嚴格按照培訓計劃實施培訓。對新員工、轉崗人員和外來施工人員按規定在進入工作崗位之前進行安全教育培訓。公建立了從業人員安全教育培訓檔案，建立了“三級安全教育卡”。從業人員的教育培訓時間按上級部門的規定嚴格要求，做到人人培訓上崗。
（四）各級政府及其監管部門有關的安全生產文件精神的貫徹落實 認真執行上級政府和安監部門有關安全生產文件精神，進一步增強做好安全生產工作的積極性和自覺性。切實負起責任，加強領導。抓好目標責任落實，做到安全管理縱向到底、橫向到邊不留死角的全面管理,對各級政府及安全生產監督部門下發的有關安全生產方面的文件，積極組織相關人員開展學習落實。切實把文件精神貫徹落實到位。
(五)定期檢測檢驗
按照國家有關安全生產文件的規定，對本公司的安全閥、壓力表等按時進行檢測檢驗、定期校驗。特種設備有專門的管理人員并建立了特種設備安全設施臺帳。
(六)接受各級安監部門監督檢查
積極配合上級安監部門的監督檢查。對檢查過程中發現的安全隱患問題及時上報。
xxxxx活性炭有限公司
外董來源渠道較少
現階段，外部董事來源渠道較少。2004年，國務院國資委印發《國有獨資公司董事會試點企業外部董事管理辦法（試行）》，擔任外部董事的基本條件是具有10年以上企業管理、市場營銷、資本運營、科研開發或人力資源管理等專業的工作經驗，或具有與履行外部董事職責要求相關的法律、經濟、金融等某一方面的專長。從全國董事會試點實際來看，外部董事來源主要有：央企和地方國企剛退休下來的領導和在職領導；黨政機關經濟管理部門剛退休下來的領導；高等院校、科研院所和中介機構的知名專家學者等。部分省市國資監管部門積極拓寬外部董事選聘范圍，從機關選派業務骨干到企業任外部董事。
國企剛退休下來的領導大企業經營管理經驗豐富，素質高，責任心強，對國企運作比較了解；黨政機關剛退休下來的領導對國家經濟政策比較熟悉，但有的缺乏企業管理經驗；專家學者比較敬業，能較好地發揮專長，但履職時間難以保證，獲取企業信息渠道不暢，對企業了解不深，不熟悉國企運作，在董事會上難以發表有操作性的意見和建議；機關干部擔任的外部董事對企業情況比較熟悉，業務能力較強，能較好代表出資人意見，但因為不取酬，責權利嚴重不統一，責任追究難以落實，完全憑黨性自覺履職，且機關日常事務性工作較多，履職時間難以保證。
對此，可以拓寬外部董事來源渠道，建立人才庫共享機制。現階段，由于外部董事來源少，遴選到企業需求的外部董事有一定難度，這在一定程度上影響了建設規范董事會工作的進程。因此，首先要將選聘外部董事作為一項常態性工作，面向全球、全國公開招聘，建立外部董事人才庫。二是探討建立外部董事資源共享機制。加強各級國資監管機構間的聯系，積極探討外部董事資源共享、信息互通、人才互換的有效途徑。三是建立外部董事資格認證制度，規范選聘程序，嚴把外部董事入口關。
日常管理、培訓薄弱
日常管理是目前外部董事制度的薄弱環節。大部分省市重視對外部董事的選聘，但外部董事上任后，除了要求定期上交年度履職報告、每年組織一次座談會等外，缺乏對外部董事的日常管理、培訓及考核。
目前，大部分國資監管部門沒有專門的機構為外部董事提供諸如信息報送等溝通服務，一般是任職公司負責與外部董事進行溝通聯系，遞送公司相關運行情況。據了解，僅有上海市成立專門部門（市管國有企業專職董事監事管理中心）為外部董事提供及時、全面、準確的國資監管和企業運行的相關信息。
建議加強對外部董事的培訓力度，健全培訓機制。外部董事雖是某一領域專家，但由于經歷和知識等背景不同，對外部董事的權利、責任和義務認識不清。因此，要加強對外部董事的培訓，健全多層次培訓體系。一是構建多層次培訓體系，加強與培訓機構、中介機構、高等院校等的合作，有條件地建立專門培訓基地，對外部董事進行定期培訓。二是健全外部董事培訓機制，注重任職前培訓，加強日常培訓，并對培訓結果進行考核。三是制定科學的課程設計，任前培訓注重提高外部董事對建設規范董事會工作重要意義的認識、加深對董事會職責定位、運作方式及外部董事責權利的理解，日常培訓注重提高外部董事對國資工作情況的了解，熟悉國資發展情況及經濟發展形勢，提高專業業務能力及科學決策水平。
還應加強對外部董事的日常管理，健全支撐機制。外部董事大部分是兼職，不在企業坐班，一般規定外部董事一年內在任職公司履職時間不得少于30個工作日。為保證外部董事及時掌握公司運行情況，需建立外部董事資料閱讀制度，成立專門工作機構或委托相關部門定期向外部董事報企業的月報，及時報國資系統重大事項等，解決外部董事對企業情況不熟悉甚至對行業情況不熟悉的問題，提高其履職能力。
另外，國資監管部門要加強對外部董事履職的管理，外部董事除了如期報告個人履職情況外，重大事項也要報告，尤其是在多元股權結構的國有控股公司任職的國資委外派董事，重大事項在董事會召開前要報國資監管部門，并按照監管部門的要求發表意見。
評價落后激勵不暢
現行外部董事的薪酬主要以年度固定報酬為主，由年度基本報酬、董事會會議津貼、專門委員會會議津貼組成。各國資監管部門根據所監管企業的實際情況，規定了不同的薪酬標準。如國務院國資委在確定央企外部董事薪酬時，考慮了外部董事在董事會的任職（是否擔任董事長、副董事長、專門委員會主任）、履職時間、所在企業規模（即承擔的責任）、與企業負責人薪酬的比例等4個主要因素。僅擔任外部董事職務的，按照企業規模分為三檔，年度基本報酬分別為8萬、6萬、4萬，董事會會議津貼是3000元/次，專門委員會會議津貼是2000元/次。各省市國資監管部門規定的外部董事年度基本報酬未與企業規模掛鉤，且低于央企外部董事的薪酬。如湖北省國資委規定外部董事年度基本報酬不超過4萬，由國資委根據外部董事的考核評價結果確定，董事會、專門委員會會議津貼分別為1000元/次、600元/次；山東省外部董事每在一戶企業任職的年度基本報酬是5萬，兼任董事長的增加3萬，兼任副董事長的增加1.5萬，兼任專門委員會主任的增加1萬，董事會會議津貼是3000元/次，專門委員會會議津貼是2000元/次，每年會議津貼不超過3萬。
外部董事年度基本報酬由國資監管部門支付，會議津貼由企業直接支付。國務院國資委、北京國資委等已將外部董事的年度基本報酬納入國有資本經營預算，山東、湖北、湖南等省市目前是由任職公司根據國資委確定的標準將外部董事年度基本報酬劃撥到國資委指定的賬戶，由國資委統一支付。
建設高效的董事會核心機制
有效的公司法人治理是現代企業制度建設的核心，是提升企業競爭力最重要的基礎。泰州農商銀行董事會承擔了法人治理的核心角色。為提升董事會履職能力，泰州農商銀行重點突出了董事會戰略管理職能建設。
首先是戰略制訂。董事會初步形成了《泰州農商銀行2013～2017年轉型升級五年發展規劃》，確立了戰略轉型階段資產和負債的結構、質態、運營、金融增加值、核心競爭力等10個方面的總體目標，通過推進組織架構、管理模式、業務發展、服務方式等6個方面的轉型，逐步建立科學有效的現代金融企業制度。
其次是戰略實施。泰州農商銀行董事會在推進決策的貫徹執行中，重點突出三個方面的建設。一是突出董事會辦公室建設。該行董事會辦公室作為董事會及各委員會的常設秘書機構，負責董事會決策和年度目標任務的分解、落實、反饋和督查。二是突出行務會建設。董事會辦公室每月牽頭召開一次以董事長、董事會秘書、行長室以及財務總監、審計稽核部總經理參加的行務會。三是突出董事會非決策性會議制度建設。董事會按月召開非決策性會議，聽取董事會辦公室以及專門委員會工作匯報；圍繞年度工作重點和經營層及監督層的熱點、難點問題，不定期召開非決策性會議，對經營層、監督層工作進行分析與探討。
再次是能力提升。泰州農商銀行從優化董事團隊結構入手，引進在經濟、金融、國際商務等方面具有多年從業經驗和專業知識的企業高管人員，組成董事和獨立董事團隊。同時，根據各位董事的專業能力、技能和經驗等，對專門委員會委員進行合理搭配。此外，強化董事履職培訓，保證董事們始終能保持履職意識、履職能力，擁有較高的履職水平。
完善“三會一層”運行機制
泰州農商銀行成立后，通過構建“三會一層”制衡機制、強化履職評價，保障“三會一層”既各司其職又相互配合，有效提高了公司治理的執行效率和運作效果。
一是明晰“三會一層”職責邊界。在決策、管理、監督等各個環節，對公司章程和議事規則進行了進一步修訂、完善，并以《章程》和《議事規則》的形式對股東大會、董事會、監事會及專門委員會和高級管理層的職責作出明確的規定，對董事、監事和高級管理人員的職責作出更加清晰、嚴格的界定，逐步形成了各負其責、協調共事、相互制衡的公司治理運行模式。
二是暢通“三會一層”溝通渠道。建立完善了經營管理層面向董事會的經營報告制度及重大事項報告制度，定期向董事會報送財務、風險、經營信息，不定期報送相關專題分析報告，及時報送重大事項落實情況。此外還建立了董事會調研檢查機制。
三是強化“三會一層”履職評價。從建立高管人員履職盡職考評制度入手，對高管人員實行年薪制管理辦法，將管理人員薪酬收入與管理水平、經營業績掛鉤。同時，在考核中著重增加了內部風險控制等內容，引導高管層重視資產風險、內部控制、綜合管理。
健全有力的監督機制
從健全“三會一層”監督機制入手，泰州農商銀行著力構建保障全體股東利益和促進銀行安全穩健運行的監督管理體系。
加強股東大會外部監督約束機制建設。泰州農商銀行進一步制定、明晰了《授權管理辦法》和《信息披露管理辦法》，保障股東大會對董事會、董事會對高管層、高管層對條線部門和網點充分授權，同時進一步明晰了董事會及經營管理層權責，規范信息披露，使廣大股東、監管部門和社會各界及時了解和掌握銀行的業務經營和發展現狀。
一、基層工商干部履職風險的類型
近幾年來，隨著我國反腐、反失職、反瀆職力度的加強，法律法規對工商干部履職的要求也越來越明晰。目前，就基層而言，履職風險來源主要是散見于法律法規以及地方政府的行政性規定。這些法律法規和規定，主要是從五個方面對工商業務干部的履職標準進行了細化和具體化。如果對它們理解不深、重視不夠，履職的風險將會大大增加。
1、行政許可行為引起的履職風險。就注冊登記條線而言，風險主要來源于四個方面：一是對前置審批把關不嚴謹。表現在工作上就是需要前置審批文件的，沒要；不需要的，亂要。這兩種行為，一方面可能是業務不熟；另一方面，就是個別人員，存在靠山吃山和雁過拔毛的卡、要思想。二是對登記事項把關不嚴謹。對需要審查的事項輕易放過，更有甚者，幫助企業做假。例如，不認真審查有限公司的出資行為，甚至幫助、參與公司的虛假出資行為。三是對細節審查不嚴謹。雖然法律法規對工商部門的要求是形式審查，但是，如果是很明顯就能看出存在問題的，工商部門的審查責任將無法回避。四是對許可審批的具體環節不清楚。不在規定的時限內，按規定的程序辦理手續。目前，較容易出現問題的是不按規定辦理變更、注銷、吊銷手續。
2、行政處罰行為引起的履職風險。從工商部門的實際情況看，一是因行政處罰程序不當帶來的風險。如在行政處罰中不按程序進行送達，在做出責令停業、吊銷營業執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，不按規定告知當事人有要求舉行聽證的權利等。二是在處罰中的不廉行為帶來的風險。一些執法人員經不住當事人的不擇手段的利誘，接受當事人的吃請和禮品，被拉下了水，不按規定進行處罰。三是隨意增減處罰幅度帶來的風險。一些執法人員，濫用自由裁量權，隨意加大或減少處罰的幅度，結果是以罰代管，當事人繼續從事非法經營行為。
3、行政強制措施引起的履職風險。在現有的法律法規中，只有《行政處罰法》、《反不正當競爭法》、《商標法》、《無照經營查處取締辦法》、《投機倒把行政處罰條例》、《直銷管理條例》、《工業產品生產許可證管理條例》等10余部法規，賦予工商部門采取查封、扣押、凍結等行政強制措施的權力。實際上，一些執法人員為了辦案方便而超范圍采取行政強制措施的行為普遍存在。這種不按規定采取強制措施的行為，一旦給當事人帶來嚴重的經濟損失，必然會引發行政訴訟，一旦敗訴就會有一個責任追究的問題。
4、行政確認行為引發的履職風險。工商部門的行政確認行為主要是對外或提供證明。近年來，工商部門在探索新的監管思路上有了很大突破，尤其在信用監管方面。對單位和個人來講，我們監管信息，必須有根有據，必須有的權利，特別是在一些有關企業商業信譽的事項時，要慎之又慎。在企業檔案查詢方面，要嚴格按照檔案查詢的管理辦法，認真審查查詢人員的資格，不能將企業的商業隱私供無關人員查詢。在對外出具證明時，只能就事論事，就材料而出具證明，不能超過職權，隨意為企業的經營情況或產品作擔保。從事消費者權益保護工作的人員，更不能有向社會推薦企業產品的行為。
5、行政監督行為引發的履職風險。工商部門除市場準入和行政執法外，還承擔著許多日常行政管理工作。在許多高危行業、重熱點行業監管上，責任不可小視。例如，在對危化品銷售監管上，必須認真監管到位，保證檢查的質量和數量，在職責范圍內，確保檢查工作落實到位，切不能閉門造車，該檢查的不檢查，該簽字的不簽字，出了事故，后悔莫及。
二、基層工商干部履職風險的形成原因
研析上述風險的類型，我們不難發覺履職風險形成的兩大重要原因：
（一）客觀原因
一是法律法規分工的不完善。隨著《無照經營查處取締辦法》、《行政許可法》等法律法規的相繼頒布實施，工商部門的職能領域得到了擴展，但同時也帶來越來越大的執法風險。在這些法規中，有些條文對部門責任的規定并不明確，導致部分不應由工商部門承擔的責任卻往往由工商部門“買單”。由于工商部門監管的領域太廣，承擔的責任太重，且無證與無照存在前扣關聯性，多數地方都會將責任劃給工商部門，而其他許可審批部門卻依然可以穩坐“釣魚臺”。二是某些政府部門的壓力。某些政府部門為了招商引資，對一些并不符合條件的企業予以登記。有的地方專門出臺文件，限制甚至阻止工商部門對一些企業進行正當的執法檢查。如果工商部門不遵守當地的“規矩”就要承受極大的壓力，如果違心地執行“規矩”則又會承擔瀆職風險。三是執法軟硬件條件的限制。目前市場上銷售的日用商品品種繁多，單是容易引起責任事故的食品就有上百種，要在現有的人力狀況下實現對轄區流通領域內所有商品類別的監管幾乎是不可能完成的任務；在裝備方面，工商部門無產品檢測機構，嚴重地制約了工商部門職能的發揮。
（二）主觀原因
主觀原因主要是六個方面：一是部分人員思想素質差。部分執法人員自身素質低下，不能正確對待自己的身份和權力，忘記了自己的職責，從而走向犯罪的道路。除此之外，外界的利益誘惑也對一些意志薄弱的執法人員產生了不良的影響；二是認識上不夠重視。當前，多數工商干部沒有樹立起責任風險意識，認為無論是行政賠償還是職務犯罪離自己都還很遙遠；三是工作責任心不強。雖然目前建立了各種責任制度，但真正能夠落實的寥寥無幾。由于責任追究制并未落實到人頭上，導致部分工商干部責任心不強；四是工作程序不到位。基層工商部門普遍存在“重實體、輕程序”的現象，認為不管是白貓還是黑貓，只要能夠完成上級下達的目標任務就是好貓；五是業務素質不夠高。有一部分工商干部不加強業務學習，不及時更新知識，干什么工作都憑借老經驗或是跟著感覺走。六是小團體利益作祟。某些單位負責人為了小團體和個人利益不惜鋌而走險，必將導致責任的追究。
三、工商干部規避風險的思考及對策
有崗必有權、有權必有責、有責必有險，法律法規既然賦予了每個工商干部監管市場秩序的權力，責任當然不可推托。當然，只要我們依法行政，認真履職、盡職，再大的風險也是可以避免的。
就組織而言，可從四個方面幫助干部規避風險：
一是分清責任，建議地方政府進一步明確各部門之間的權責。今年以來，泰州工商系統積極向泰州市委、市政府建言獻策，出臺了《泰州市無證無照經營查處取締辦法》，明晰了各個部門在查處取締無照經營方面的職責，并進行了廣泛的宣傳，這就有利于從法律上保護基層一線從事監督的工商干部。
二是進一步做好政務公開工作，強化政務督查。將工商行政管理部門的辦事程序、辦事時限及承辦人員基本情況等信息及時向社會公示，實行“陽光政務”，盡可能避免暗箱操作。同時，要加大政務督查力度，抓好“三個結合”：督查與交叉檢查相結合、自查與他查相結合、明查與暗查相結合，對登記材料、案卷等及時進行隨機抽查，提高工作人員的責任意識。
三是建立執法權力制約制度。實行案源發現錄入報告制。辦案單位要建立案件登記臺帳，詳細記載案件來源、發現時間、匯報時間、立案時間、調查人員、經辦人等，便于在發現問題時及時向相關人員追究責任。同時實行執法過程相互制約，即嚴格落實兩名以上執法人員共同操作的法律規定。推行重大案件集體會診制。以合理把握處罰尺度，做到公正合理，防止個人或少數人說了算，克服行政處罰中畸輕畸重現象的發生。實施強制措施規范管理制。對查封、扣押及罰沒物資建立詳細的清單，采取專人專管，指定場所保管，以避免出現違規使用等情況。
四是適時開展警示教育。對本系統內的職務犯罪要發現一起、查處一起，絕不姑息，使執法人員不能抱有任何僥幸心理。對本系統執法人員中出現的違紀、違規傾向也不能輕易放過，要通過思想教育、勸戒引導等方式方法及時糾正干部的錯誤觀念和思想。
就個人而言，可從四個方面，自覺規避履職風險：
一是樹立掌權為民、執法為公的思想。我們工商干部的職權是組織上賦予的，組織賦予我們權力，是為了讓我們更好地為人民服務，為經濟發展服務。如果我們把它異化為個人撈取好處的權柄時，就違背了組織授權的初衷，與依法治國的原則背道而馳。作為基層工商干部，直接接觸各類管理對象，受到的誘惑、面對的人情更多，更復雜。在這樣的環境下，要時刻自我警省，勿以惡小而為之，自覺加強職業道德的學習，切實做到警鐘長鳴。
二是加強法律法規和各項規范性文件的學習。法律法規和政府的各項規定，是我們從政行為的準繩，我們每一項行為的作出，都必須于法有據。所以，加強法律法規的學習，對每一位工商干部來說，尤為重要。必須認真地學習它，理解它，在工作中運用它、執行它，嚴格按規矩辦事，再大的風險，都能避免。
做好國有企業的財務決算審計工作，既有助于促進企業規范會計核算、堵塞管理漏洞；也有助于出資人掌握真實信息、提升監管水平。但審視國有企業過去的財務決算審計工作，不難發現仍然存在一些問題與不足，背離了出資人實施財務決算審計的初衷。因此，亟需進一步創新和改進地方性國有企業的財務決算審計工作，提高企業的財務決算審計質量。
一、審計委托要堅持公開招標
企業財務決算審計一般由國資委委托中介機構實施，中介機構的選騁由國資委從其建立的中介機構備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費時間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機構參與企業的決算審計服務，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機構數量與其所監管的國有企業數量相當，當企業的決算審計在年初歲末同時鋪開時，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規定建立起合理的進入與退出機制，中介機構一旦入選備選庫，就能連續數年承攬審計業務，致使其缺乏提高審計質量的動力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環境，節約決算審計費用及提高審計質量，就應廢除現有的從備選庫中選騁中介機構的做法，取而代之以公開招標等充分體現競爭擇優要求的方式來確定財務決算審計的中介機構，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務市場中采購質優價廉的審計服務，除了節約費用、提高審計質量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機構選騁過程中的權力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機構備選庫，以公開招標等合理方式來選擇為監管企業提供審計、評估、法律、咨詢等服務的中介機構，在實踐中取得了良好的成效。
二、審計內容要突出國企特色
地方國資委的相關文件規定，財務決算審計的主要內容是對企業的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益變動表、會計報表附注及國資委要求的其他重要財務指標或專項審計事項進行審計，發表審計意見，并出具財務審計報告。由此可見，財務決算審計的內容還局限于對企業財務事項的驗證，主要為提高監管企業的財務管理水平和會計信息質量服務，與上市公司年報審計類似，未能體現國有企業的特色。當前，地方性國有企業還普遍存在法人治理結構不完善、投資決策流程較隨意、內部控制制度欠健全、風險防范意識較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業很難實現持續健康發展。作為一年一次、花費不菲的年終財務決算審計，理所當然應是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計，不應局限于傳統的財務報表審計，更重要的是要在促進企業完善法人治理結構、健全企業內部內控機制、加強企業風險管理等方面發揮出應有作用。故應賦予財務決算審計新的定位，積極推進財務決算審計的內容由以財務報表為主向以財務報表、公司治理、內部控制、風險管理并重轉變。
三、審計過程要加強動態監控
監管不嚴是造成財務決算審計質量不高的主要原因。地方國資委在完成財務決算審計的業務委托后，往往只注重于對財務決算審計報告本身的復核驗收，而對決算審計過程及審計工作底稿缺乏應有的跟蹤管理、專業指導和監督檢查，這種監控模式很難起到保證審計質量的作用。因此，地方國資委及外派監事會要采取有效措施加強監督檢查，對決算審計工作實施全過程的動態監控，促使中介機構勤勉履職、規范履職、依法履職。在決算審計開始前，應根據相關法律法規和會計審計準則變化情況以及經濟形勢的新趨勢、新特點，對決算審計中應重點關注的領域和注意事項，向中介機構作出提示，提出要求，給予指導，督促中介機構結合企業的實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，并對項目組成員進行恰當分工和指導監督，避免審計計劃流于形式。在決算審計實施中，應督促中介機構嚴格履行審計程序，充分關注控制測試結果是否支持風險評估結論。在決算審計結束后，應對中介機構的審計報告及工作底稿等業務資料進行深入分析，審查和評價其審計程序是否合適、審計證據是否可靠、審計意見是否恰當、審計建議是否可行、審計報告是否規范等，評估決算審計工作的整體質量及存在的問題。通過加強對決算審計工作的全過程監控，促使中介機構切實完善執行內部質量控制制度。
四、審計報告要推行公開披露
在中介機構的觀念中，一般都認為上市公司的審計風險大，國有企業的審計風險小甚至可以忽略不計，因而在國有企業的審計中自覺或不自覺地放松了對質量的要求。究其原因，是國有企業的審計報告往往只呈報少數單位，不需對外公布，缺乏社會公眾的監督及相應的影響力，導致審計質量的問題與缺陷很難被發現。因此，推動國有企業建立信息公開披露制度，不但能督促企業管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機構勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實踐上來說都是行得通的，國有企業從本質上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區別在于國有企業的國有股權沒有具體量化到個人，而是由各級國資委代表本級政府及社會公眾持有。根據委托理論并站在企業經營者的角度來看，社會公眾、各級政府及國資委都是委托人，企業經營者及承擔企業審計業務的中介機構都是人。作為人受一定經濟利益的驅動，在完成責任的同時也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實于委托人。要降低這種委托風險，關鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當時候，地方國資委可以而且應當參照上市公司信息公開披露準則的要求與做法，探索建立國有企業信息公開披露的平臺與規則，向社會公眾定期公布與披露包括決算審計報告、公司治理情況、業績考核結果等在內在相關信息，這不但有利于提高中介機構的執業質量，也有利于加強國有企業的反腐倡廉建設，提升國有企業的規范化運作水平。
五、審計缺陷要嚴格責任追究
處罰不力也是造成當前地方性國有企業財務決算審計質量不高的主要原因。要提高審計質量，除了公開披露審計報告接受社會公眾的監督外，還需要行業協會及地方國資委在監管制度建設與執行上下狠功夫。一是要建立健全責任追究制度。這是審計質量控制機制的核心但往往也是現實中最薄弱的一環，有制度沒有認真貫徹執行或責任主體不明確，有的甚至根本沒有建立責任追究制度，對審計質量而言，明確控制標準是前提，建立健全責任追究制度是保障。二是要切實加大監督檢查力度。三是要從嚴懲處審計違規行為。對決算審計不符合要求或弄虛作假，以及違反職業道德的行為，要對相關的中介機構和負有直接責任的注冊會計師作出應有的處理、處罰，取消其今后承攬國有企業審計評估業務的資格，情節嚴重的要移交司法機關依法追究其法律責任。
“請問夏彩香代表，你作為縣人大代表是選區全體選民選出的，應該為選區4個村選民代言，你為自己村提建議多，到其他村走訪選民聽取意見少，希望你今后能替其他村選民向縣里反映意見建議。”
“請問徐康華代表，今年鄉人代會召開前，你專門來問過我們有什么意見建議，也幫我們向鄉里提交了‘關于硬化后塘至小高山道路和下清塘底至蘭塘村道路的建議’，請問結果如何？”……
8月14日上午，來自姚西塘、青塘、五都橋、蛇塘塢4個村的46名選民代表冒雨趕往五都橋村村支部會議室，參加模環鄉第二選區縣、鄉人大代表述職評議大會，聽取1名縣人大代表和6名鄉人大代表的述職并予以評議。從面對面公開述職、無記名提意見建議、現場問詢回答，到民主測評、現場公布結果，歷時2個多小時。
這樣的述職活動，目前正在龍游縣15個鄉鎮（街道）的各選區如火如荼地進行著。
述職是為了更好履職
龍游的代表述職活動最早起始于洪畈村。2013年6月15日，對龍游縣湖鎮鎮洪畈村村民而言，有些與眾不同。這一天，該縣的人大代表們開始了向選民述職并現場接受評議的全新旅程，而選民們也有了一次全新的民主體驗。
當天上午8點鐘，湖鎮鎮洪畈村村委會會議室里座無虛席，來自選區3個村的63名選民代表現場傾聽縣人大代表李雪侖、陳連壽和鎮一位人大代表的述職。
人大代表們主要圍繞落實人大決議決定、提出意見建議、參加人大活動、走訪群眾聯系選民、為選民辦實事等方面的情況，向選民述職。述職完畢，選民代表根據述職以及平時工作情況，按照“稱職”、“基本稱職”、“不稱職”三個檔次，當場給出評價。工作人員點收測評票，現場唱票。經統計，3位代表均獲得90%以上的滿意票。
洪畈村是一個試點，也是一個起點，龍游縣人大代表向選民述職活動由此正式拉開了帷幕。據了解，按照龍游縣人大常委會“每位基層人大代表在任期內必須向選民述職一次”的要求，截至目前，全縣已完成述職的基層縣、鄉人大代表共有499人，占全部代表的68.1%。
代表述職也推動了閉會期間代表履職的開展。“述職是手段，促進履職才是目的。”龍游縣人大常委會主任周中民說，履職和述職是相輔相成的，作為人大常委會和鄉鎮人大主席團要為代表履職搭好平臺，為代表述職奠定基礎。為了讓人大代表有職可述，龍游縣人大常委會制定人大代表聯系選民、鄉鎮人大規范化建設等制度，細化縣、鄉鎮（街道）人大工作要求；在全縣15個鄉鎮（街道）建立16個代表聯絡站，努力夯實人大代表學習、走訪聯系和接待選民的陣地。
根治代表履職“肋骨病”
人大代表“重當選、輕履職”一直是困擾代表工作的一個老大難問題。當龍游縣嘗試開展代表述職破解難題時，東海之濱的舟山市普陀區也在探索一項開創性工作：用履職績效量化評判辦法來激活代表履職熱情、規范履職行為。
“2014年，我街道的區人大代表履職績效量化評判結果已出來，全街道41名區人大代表中，履職優秀10名，履職較好20名，履職一般7名，履職較差1名。你的評判結果是履職一般，我們代表人大街道工委和代表活動小組找你談話……”
這是舟山市普陀區沈家門街道人大工作委員會主任和沈家門代表小組組長在找履職一般和較差代表談話時的一段開場白。
2013年，該街道人大工委在本代表小組試行了區人大代表履職績效量化評判；2014年，普陀區人大常委會召開全區鎮（街道）代表工作經驗交流會，“沈家門樣本”開始在全區推廣。
探索起始階段，對這一制度設計的認識并不統一。有人大代表直言“我們本職工作很忙，法律又沒規定，何必去搞創新”；有些人大代表認為，沈家門街道有40多名區人大代表，吃吃“大鍋飯”是無關緊要的。
面對阻力，人大街道工委和代表小組召開專題會、人大代表座談會和履職經驗交流會等，就建立人大代表履職績效量化評判制度的重要性和必要性，以及怎樣制定可操作性強的評判內容和評判方法等問題進行了宣講，有力地助推了代表思想認識的提高。
2013年1月，經沈家門代表小組全體人大代表討論，《沈家門街道區人大代表履職績效量化評判辦法》獲得高票通過，為人大代表更好地履行職務奠定了制度體系和運作機制保障。
經過近3年的實踐，從過去的“要我履職”到現在的“我要履職”，人大代表感到履職更有動力，正如區人大代表、舟山市正源標準件有限公司董事長林仲岳說的那樣，建立履職績效量化評判制度，使“濫竽”不能充數了，“大鍋飯”被打破了，代表既感到了壓力，更感到了動力，這個動力就是選民的期待。
細節的創新才有實效
不論是代表述職還是履職績效量化評判，都大大增強了人大代表履職熱情，提升了履職實效。
在龍游，從人大代表述職、選民代表書面測評，到選民代表面對面提出意見，再到無記名書面評議集中提出，組織過程中的程序、方式不斷創新，述職活動的效果也明顯提升。
例如，模環鄉人大主席團在實踐過程中就探索增設現場無記名提問和回答環節。“增設這樣一道環節，主要是怕選民礙于面子，不好意思面對面提問，導致‘你好我好大家好’的局面。”龍游縣模環鄉人大副主席鐘小紅說。
設置選民代表無記名書面提交問題和建議環節，大家既可以獨立填寫，也可以幾個選民商量討論共同填寫。填寫完成投放到意見箱中，每個選區各派一名選民代表參與統計。問題、意見分類統計后，再集中由一名工作人員代表選民提問，代表進行相應回答。該鄉在第二選區述職會上，就以這樣的形式現場收集到問題意見6大類17個，現場回答6個，其余11個問題建議以書面形式答復選民。“我們原來搞述職會，沒有采用無記名的方式，收集到的意見和建議相對較少而且不夠‘辣’，現場也缺少互動。”鐘小紅說。
在普陀區，評判內容以量化分值加以明確。將評判內容分為基本內容和激勵內容兩大塊，其中，基本內容共5項100分，即：參加區人代會出缺席和審議各項工作報告及參加區人大閉會期間會議、活動情況20分； 參加街道人大及小組和分組活動、會議情況20分……
激勵內容共4項20分，即： 為民做好事、辦實事酌情加5-10分；被評為區、街道人大單項先進個人的分別另加5分、3分；被列為區、街道人大重要議案建議或評為好議案、好建議的，領銜人分別另加5分、3分。
中國重汽（香港）有限公司7月25日宣布71歲的貴州省原省長石秀詩、70歲的山東省原省長韓寓群、67歲的國稅總局原副局長崔俊慧獲任為獨立董事，各自年薪為18萬元人民幣。因涉嫌權力尋租、缺乏專業性，這一公告引發廣泛非議。8月14日公司再發公告稱，“石秀詩先生、韓寓群先生、崔俊慧先生提出，不受聘本公司獨立非執行董事的職務，本公司尊重并同意三位先生的意見”。
在華東政法大學經濟法學院院長、教授、資深獨董吳弘看來，獨立性是獨董這一職位的立職之本。而如果沒有專業素養，獨董頂多就是一個花瓶，只能作為擺設裝點門面。 “專業性是獨董獨立的保障。專業性就是，獨董必須具備一定的專業素質和能力，能夠憑自己的專業知識和經驗對公司的董事和其他高級管理人員以及有關問題獨立地做出判斷和發表有價值的意見。做獨董一定要專業。”
吳弘2002年起先后出任上海科華生物工程股份有限公司、浙報傳媒集團股份有限公司、上海海立（集團）股份有限公司、上海物貿股份有限公司、上海海博股份有限公司、上海嘉凌杰紡織品股份有限公司、浙江醫藥股份有限公司、上海友誼集團股份有限公司等公司獨董。他履職一直要求自己“本著忠實和勤勉的精神”，自己往往一年在一家公司現場的調研時間超過10天。
他對《董事會》表示，“在獨董制度實行較早、效果也較好的西方發達國家，獨董大多是由企業家和有專業知識的的注冊會計師和注冊律師擔任的，我國的獨董也絕大多數由財務、法律、管理及技術專家擔任。專業性是獨董履職的條件。獨董如果沒有相應的專業知識，就不能很好地了解和監督公司的運行管理情況，不能對一些重大事項提出專業的意見，也就不能很好地保護股東尤其是中小股東的權益。專業性也是獨立性的保障，專家的權威性與影響力，是獨董保持獨立的無形約束，自覺做到客觀中立公正的基礎。”
作為經濟法學專家，吳弘特別關注上市公司決策、運營中法律風險的防控。“公司決策的合法合規始終是獨董、尤其是法律背景獨董特別關注的問題，獨董需要對相關法律法規政策及其發展變化及時了解與掌握，盡可能防止法律風險的發生”。他透露自己很關注涉及擔保、投資、分配等重大決策中的風險問題，每每遇到此類問題決策，除強調程序性外，還要求有關部門提供詳細背景資料，詳細詢問，進行調研。
而對于董事會議案中財務方面，吳弘并非專業人士，為此一方面他平時主動學習相關的財務知識，另一方面，工作中遇到不懂的就請教專業人士。他認為，要保證獨董在必要時可以聘請外部咨詢機構的權利，公司承擔所需的費用——此舉無疑有利于獨董做專業判斷。
社會上一直存在著戲稱獨董為“花瓶董事”、“簽字董事”等說法，吳弘稱，這些說法有些偏頗，這一定程度上反映出獨董行權環境艱難、不獨立等問題。但事實上，在一些關鍵問題上，獨董還是有一定的方法和能力來發表自己的意見，阻止或糾正違規行為的。獨董能夠以其專業知識以及獨立的判斷為公司發展提供建設性意見，協助管理層推進經營活動，從而有利于公司提高決策水平，改善公司聲譽，提高公司價值。“具有積極的獨董的公司，比具有被動的獨董公司運行得更好。”
值得一提的是，深交所前不久報告指出，深市上市公司在整個2012年度只出現過一次反對和兩個棄權的情況。報告稱，即使考慮到存在著大量“事先溝通”的情況，仍顯得過于和諧，有關制衡機制有待進一步建立。對此吳弘直言，“一些獨董自身對獨立性的堅持也有不足。”目前不少獨董的任命多是由大股東起決定性作用，又或者獨董與大股東之間存在著校友、師生等利益性或非利益性關系，導致有些獨董在面對公司違法違規行為或侵害中小股東利益事件時選擇緘默、放任或者辭職，較少表達鮮明的反對意見。此外，獨董的履職狀況可能不佳，比如由于工作繁忙而無法親自出席董事會，參與決策、實施監督的時間和精力得不到充分保障。這些都跟制度不完善、執行不力、責任不明有關。
在他看來，獨董要堅持操守，審慎判斷，對公司管理存在的不足敢于提意見，對公司經營面臨的困難善于提建議。他透露，自己投反對票、棄權票的原則是：從實際情況出發，盡量獨立判斷，宗旨是保護股東尤其是中小股東的權益。
對完善獨董制度、更好地保障獨董有用武之地，吳弘認為，“從實踐來看，對獨董的專業性要求將會更細更高。一是自身專業要更精深、細化，如會計專業人士應是公司財務專家，不是泛泛的財務人員；法律專業人士應是商法理論與實務專家，而不是‘萬能律師’。二是相關專業的學習與掌握，至少對企業經營管理的專業知識與行業的基礎知識應熟悉，作為履職保證。”他建議制定《獨立董事條例》及《董事執業規則》，進一步保證獨董依法正常履行職能、約束獨董行為，其中，專業性的要求應該是獨董準入的基本條件。
【關鍵詞】 審計委員會; 上市公司; 薩班斯―奧克斯利法案; 上市公司治理準則
一、美國上市公司的審計委員會
(一)《薩班斯―奧克斯利法案》對審計委員會的規定
薩班斯法案(Sarbanes Oxley Act)于2002年7月頒布,該法案使在美國的上市公司不但要通過書面形式表明針對財務報告的內部控制的存在及有效運行,而且將財務報告的重大錯報風險降低至可接受水平。此外,法案還要求注冊會計師對管理層出具的關于財務報告的內部控制有效性的聲明進行鑒證。
關于審計委員會的規定主要在法案第301條款體現,其中(1)為審計委員會設立的規定,(2)―(4)為審計委員會獨立性規定,(5)―(10)為審計委員會的主要職責,具體為:(1)禁止未設立審計委員會的任何公司在任何交易所上市交易;(2)審計委員會的成員應當獨立;(3)不接受上市公司的任何咨詢、顧問和其他報酬;(4)不是上市公司或下屬機構的關聯人員;(5)對公司每一年度和季度的財務報表進行討論并提出質疑;(6)對公司的風險評估和管理政策予以評價;(7)評估公司對外的所有盈利信息和分析性預測信息的質量;(8)負責對公司內部審計機構的建立及運行;(9)負責聘請注冊會計師事務所,給事務所支付報酬并監督其工作,受聘的會計師事務所應直接向審計委員會報告;(10)接受并處理本公司會計、內部控制或審計方面的投訴。
(二)美國的審計委員會現狀
在美國,大型上市公司的審計委員會通常由3―5名成員組成,美國證券市場的上市規定要求審計委員會的所有成員都是獨立董事,在個別情形下,委員會成員的選擇需要滿足額外的、更為苛刻的獨立性標準。委員會成員除須具備一定的財務背景外(其中至少一名成員是財務專家),對其綜合能力要求也非常之高,成員在工作中需要協同所有的董事,充分了解公司業務和風險組合,憑借其業務經驗,對委員會負責的提案進行獨立、嚴格的判斷。由于審計委員會的責任非常重大,董事會選擇成員時往往會考慮某位候選人兼職的情況,除非認定兼職情況不會影響該人能有效地提供服務,一般要求成員不可以在超過3家的上市公司同時從事同類型工作。
為了了解《薩班斯―奧克斯利法案》實施后的效果,Cohen etal(2003)針對法案頒布前后上市公司盈余管理程度進行了檢驗,Lai(2003)對法案實施后上市公司的審計報告進行研究,兩項研究結果表明:法案實施后上市公司的盈余管理出現明顯下降,會計信息質量明顯上升,公司的審計獨立性得到提高。
二、中國上市公司的審計委員會
(一)《上市公司治理準則》對審計委員會的規定
薩班斯法案通過之后,歐洲各國、日本、澳大利亞等紛紛借鑒薩班斯法案,修訂本國關于上市公司財務報告的內部控制的法律要求。中國證監會和上海、深圳證券交易所也借鑒美國的做法,出臺了一系列關于上市公司財務報告內部控制的要求,其中中國證監會聯合國家經貿委于2002年1月7日出臺的《上市公司治理準則》明確了審計委員會和薪酬委員會的組成和主要職責,基本建立了審計委員會和薪酬委員會的法律框架。準則中涉及審計委員會的規定有兩個條款,其中第52條規定為:上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議,設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。專門委員會成員全部由董事組成,其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人,審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業人士。第54條規定是關于審計委員會的主要職責:(1)提議聘請或更換外部審計機構:(2)監督公司的內部審計制度及其實施;(3)負責內部審計與外部審計之間的溝通;(4)審核公司的財務信息及其披露;(5)審查公司的內控制度。
此外,中國證監會2007年12月的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號〈年度報告的內容與格式〉》(2007年修訂)首次明確要求上市公司應在2007年度報告中披露“董事會下設的審計委員會的履職情況匯總報告和薪酬委員會的履職情況匯總報告。”
(二)中國的審計委員會現狀
1.審計委員會的設立情況。截至2007年12月31日,深市488家公司中有91.80%即448家公司在董事會下設立了審計委員會,而滬市上市的862家公司中則有95%(816家)設立了審計委員會。數據表明審計委員會制度在絕大部分深滬市上市公司中已經建立。
2.審計委員會的表決情況。在深市的448家已設立審計委員會的公司報告期內,平均發表了2.67次意見,若扣除2007年年報必需的一次,則說明審計委員會參與公司決策的次數偏低。
3.審計委員會履行職責的情況。根據《上市公司治理準則》對審計委員會的規定以及《關于做好上市公司2007年年度報告及相關工作的通知》將審計委員會的年報工作規程加以細化,從表1的統計數據,可以看出在滬市上市公司已設立的審計委員會能夠較好地履行職責。
三、分析
一是《薩班斯―奧克斯利法案》禁止未設立審計委員會的任何公司在任何交易所上市交易,而《上市公司治理準則》沒有強制所有上市公司必須設立審計委員會。關于這點,我國部分學者認為《上市公司治理準則》削弱了審計委員會在我國上市公司中的推行,降低了審計委員會的法律地位。但是,由于設立審計委員會必然會增加中小企業的運行成本,《上市公司治理準則》正是兼顧到部分中小企業的成本而未強制所有上市公司必須設立審計委員會,且2007年在深滬市的上市公司中設立審計委員會的超過90%,并且預計還將繼續增長,證明審計委員會的推行效果較好,任何政策的推行不是必須通過法律手段才能達到良好效果的。至于是否該在我國的《公司法》等重要法律中對審計委員會進行規定,筆者認為在我國審計委員會制度仍處于探索階段時就將其以重要的法律形式來體現未免有失妥當。
二是《薩班斯―奧克斯利法案》在保證審計委員會獨立性方面作了具體規定,如要求審計委員會的所有成員都是獨立董事,審計委員會不得接受上市公司的任何咨詢、顧問和其他報酬,且不是上市公司或其下屬機構的關聯人員等。而《上市公司治理準則》僅要求審計委員會中獨立董事應占多數,這樣的規定無疑難以保證審計委員會具有充分的獨立性,不利于審計委員會充分發揮其應有的職能。
三是《薩班斯―奧克斯利法案》對審計委員會的專業描述是:委員會成員須具備一定的財務背景,且其中至少一名為會計或管理方面的專家。而《上市公司治理準則》僅規定審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業人士。正因為審計委員會的主要職責中涉及審核公司財務信息及其披露、提議聘請或更換外部審計機構等一系列必須具備財務知識才能完成的內容,所以我國準則的規定顯然決定了審計委員會缺乏完成其職責所必備的專業性。
四是《薩班斯―奧克斯利法案》對審計委員會的職責進行了明確詳盡的規定,而《上市公司治理準則》則對審計委員會的職責規定泛泛而談,且其中審核公司的財務信息及其披露、審查公司的內控制度及提議聘請或更換外部審計機構的規定與監事會的職責有所交叉,從而容易形成多頭監管,兩部門分工不清,造成資源浪費甚至互相推諉的問題。
五是《薩班斯―奧克斯利法案》規定了審計委員會聘請并支付酬勞給外部審計機構,監督其工作,且受聘的外部審計機構直接向審計委員會報告,這就充分保證了外部審計機構的獨立性。而《上市公司治理準則》僅規定審計委員會提議聘請或更換外部審計機構,卻沒有明確外部審計機構的酬勞由誰支付,從而外部審計機構的獨立性得不到充分保障。
四、建議
通過以上分析可以得出,我國的審計委員會制度本身存在一些不足,建議對其進行修訂。
一是明確審計委員會成員的任職資格,保障其獨立性,使其專業性與職責相適應。
二是明確審計委員會與監事會的職責分工。
三是對外部審計機構的薪酬、監管部門等作出詳盡規定,以保證外部審計機構的獨立性。
四是加強對審計委員會履行職責的考核,對因審計委員會未盡職責而存在財務舞弊的公司,應當加重追究審計委員會委員的相應責任。
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360度績效考核方法，得到很多企業的青睞。然而，由于操作等多方面的原因，它越來越不被看好，更有很多人認為，這不過是人力資源管理者的文字游戲，是一堆沒有用的打分表。同時，也有一些企事業單位盲目地要求各部門各層級員工提交年終報告，大家把述職當作負擔，走走過場，勞民傷財。“洛陽親友如相問，就說我在寫報告”、“千古興亡多少事，只因滿朝寫報告”、“抬頭望明月，低頭寫報告”等等，這些都是對年終總結報告的無奈與嘲諷。網絡充斥了年終報告模板、范文大全，更有甚者讓職業代勞。
年終述職評議會，面對面反饋述職者情況
我們企業也曾面臨過這種尷尬的情況。在多年摸索中，提出“年終360度述職評議會”這一考評模式，區別于一般意義上的“述職報告”，是一種融合述職報告、360度績效評估優點的年終績效評估辦法。通過會議形式，述職者根據自己的崗位目標和崗位職責，對自己在評估年度的履職、勝任、工作業績及進步提升等情況進行匯報，相關同事及其他人員參與面對面的問詢，述職者進行答辯，最終對評估者進行反饋和評估。
360度述職評估會反饋給受評者多方面的信息，這種基于改善與提升的面對面的直觀問詢，更容易得到受評者的認可。述職者面對面獲取來自多層面人員對自己綜合能力、工作風格和工作績效等的反饋意見，較全面、客觀地了解自己的有關信息，更好地擬定績效改善計劃、能力提升計劃及未來職業規劃。在溝通中，團隊成員積極互動，既是一場頭腦風暴會，又能切磋技能、相互學習，有利于營造積極上進的企業氛圍。
把握要點，讓述職會不走過場
明確目標，統一思想，方案先行
首先，人力資源部門須認真做好《年終述職評估會的會議方案》，而且須在公司經理會層面進行論證，明確目的，統一思想；其次，確定責任人及操作方法，分層級、分模塊責任到人，跟進述職評估會的進展。需要注意的是，方案中務必明確述職評估結果的應用范圍。
在這一環節，最為重要的是統一思想，取得各層級人員的認同，為后續的工作推進提供思想基礎。通過在管理人員中進行可行性論證，對普通員工進行培訓和號召，為順利推行做好鋪墊，否則評估會的效果會大打折扣。
例如，我們在推行360度述職評估會的時候，首先在一個部門試行，得到大部分同事的支持，取得不錯的效果。然后，我們與公司總監、經理們進行深度溝通，得到大家的認同，再按照部門進行宣講和培訓，依次推進。同時，必須認識到，這不是一個一蹴而就的評估會，而是一個基于可持續理念的評估方法，明確這一目的，意義重大。
突出重點，做好關鍵崗位人員的述職評估
在推行過程中，需重點做好管理人員、技術人員、專業序列人員等關鍵崗位人員的年終述職評議工作。他們區別于執行類人員，須參照年初目標計劃責任書，結合管理成果評估、技術等級評估等，使年終述職不再是形式，真正發揮實效，達到評估、激勵、溝通、提升的作用。事實上，這部分人員是公司的核心戰斗力，他們的績效過程和績效結果對公司影響重大。不忌諱地講，很多企業，只強調年終報告，紙上談兵，無法真正對關鍵崗位人員的績效過程和績效結果進行跟進和評估。而對于非關鍵崗位的人員，可以以小組為單元，按照不同的崗位類別，考慮是否需要重點推進，進行區別對待，切忌胡子眉毛一把抓。
例如，我們在推進管理人員年終述職評估會的時候，相關管理人員、技術人員、財務人員、審查人員參加評估，述職者根據年初制定的目標計劃書、個人的崗位績效責任書等進行逐一陳述，相關人員可以進行問詢；評估會主席由CEO或者高級總監擔任，保證一定的可信度和權威性。
有所依托，規范各類人員的述職范圍
規范各類人員的述職范圍，明確述職的結構和內容，哪些是必須陳述的，哪些是可以選擇性陳述的。主要包括：崗位概述、崗位職責、工作任務清單、履職情況、勝任情況、績優特點、好的經驗、差距及提升方向與計劃，本年度自己工作上的十件大事，本年度工作最困難的三件事情等。
效果與效率并重，明確會議議程
根據參與述職的人員規模確定述職時長、問詢時長等，保證述職評議會順利有序進行。述職時長需結合述職內容，達到效果與效率并重的目的，并且要按照會議議程執行，特殊情況則需獲得會議主席的批準。同樣，為保證評估會議的有效進行，問詢時間也需要進行限定。在實踐中，需要杜絕跑題和因個人情感因素導致的隨意發揮。因此，必須明確會議議程中各類項目的時間，會議主席負責把握評估會的進度，審計專員有權在出現跑題和超時等情況時叫停。
精挑細選，保證360度參與有效性
人員的選擇直接決定評估會的效率與效果，所以哪些人參與360度評估會，哪些人可以旁聽評估會，哪些人作為監察成員參與，評估主席人選等人員選擇需要在評估會議之初進行確定。例如，在銷售部門的年終述職評估中，銷售總監可以作為評估主席，區域同事、主管、財務部門、人力資源部門、客服部門作為評估人員，監察專員列席會議。
因地制宜，制作適合不同崗位序列的述職評估表
關于年終述職評估會是否用作績效打分，需根據公司具體情況或者員工的接受情況確定，不能一概而論。從來沒有放之四海而皆準的評估量表，不同的管理咨詢機構會給出不同的量表，在具體的推進過程中，根據不同崗位序列，制定符合自己情況的評估維度十分重要。例如，關于職能型普通行政崗位，我們嘗試過的評估維度如表1。
做好監察與記錄，提高評估工作的信服度
為了保證述職評估會的公開公正，年終360度述職評估會需設置獨立的人員進行監察與記錄。記錄分為錄音記錄和文字記錄，公司可以根據實際情況，選擇合適的記錄方式。主要把握三個原則：第一，要方便向相關人員反饋信息；第二，原始記錄要保留備查，在實踐中，我們發現個別人員對自己在會議上的陳述矢口否認，甚至進行完全相反的陳述，這種情況下，保留原始記錄就十分重要；第三，對于經評估難以勝任崗位的人員，這是對其進行轉崗或勸退的依據，即便進入勞動訴訟，這可作為有效的佐證。
多重保障支撐評估會有效落地
其一，360度培訓，使述職者實事求是、參與者合理問詢。
對于述職者而言，述職就是給自己的履職情況畫一副素描，忠于事實很重要。有人傾向于夸張，把團隊的工作說成自己的，沒有客觀陳述自己在工作中充當的角色；有人傾向于保守，陳述不足，不能客觀的評價自己。因此，對述職者進行培訓，輔導其述職方法，從而使其能夠通過報告對自己全年工作情況有一個較全面的認識。同時，要對參與者進行培訓，培訓范圍包括：問詢的技巧、打分的依據等，例如問詢須基于事實、用數據說話等，保證年終360度述職評估的有效進行。
上市公司獨董的薪酬差異究竟該怎么看待？獨董這個“特殊”群體，該如何正確考核、激勵與約束？為此，《董事會》記者日前分別采訪了中國服裝、華能國際獨董戚聿東，歌爾聲學獨董楊曉明，以及華神集團、喬治白獨董陳岱松。
《董事會》：如何看待當前A股上市公司獨董津貼水平以及差異？
戚聿東：近些年來，來自證監會、銀監會的監管趨于嚴格，上市公司對獨董的考核要求也越來越規范嚴格，對不能勤勉盡職的獨董有所懲戒，獨董的“聲譽機制”的作用越來越明顯，在這種背景下，“獨董是花瓶”基本上已是昨日黃花的落伍說法。即便獨董能夠很好地代表公司整體特別是中小股東的立場利益，即便獨董對公司決策起著很好的作用，在這些假設下，數十萬乃至上百萬的獨董津貼是不是太“物超所值”了？
有3-5倍的差異算是正常，但是差異太大乃至百倍差異就太異常了。獨董畢竟不是全職，付出的時間和精力有限，拿太高的津貼和其對公司的貢獻難以匹配，而且與中國設立獨董制度的初衷有所違背。獨董津貼太高，就難以保證決策的獨立性，難以做到繼續代表中小股東利益，有與公司高管一樣成為了公司內部人的嫌疑，甚至有變相為公司提供咨詢服務或“利益輸送”的嫌疑。
我覺得在現階段下，證監會應該出臺有關獨董津貼的指導意見，對異常超高的獨董津貼規定上限，進行“封頂”，如以5萬元為中間值，一般不得超過中間值的3-5倍，最高不得超過10倍。
楊曉明：現實來看，獨董津貼的多少，主要還是看任職公司有錢沒錢，跟公司效益沒什么關系。金融業出手大方，有錢；央企，反正錢不是他的，窮大方。當然，一些獨董高津貼有濫發嫌疑，一年津貼大幾十萬在A股市場有點離譜了。津貼多，獨董也不一定真正做了什么事情。
陳岱松：關于獨董津貼標準，證監會沒有明確規定。由于獨董由公司各自聘請，因而津貼由公司自行確定。另外，上市公司存在規模、行業、區域等差異，津貼存在差異也在所難免。最高的A股上市公司獨董津貼，主要來自銀行業、大型企業。就實踐看，獨董津貼有差異，但幾百倍的差異不具有普遍參照意義。
數十萬津貼的獨董占比并不高，不具有普遍性。非金融行業、一般規模的上市公司，津貼大多在十萬以內。況且，雖然獨董不常駐公司，其所面臨的責任與其他董事相比，不僅沒有減少，還會增加。就責任與報酬相比，幾萬元的津貼在很多獨董看來是不對稱的，個人認為，這也是擔任獨董的境外人士津貼普遍較高的原因之一。獨董的較高津貼與其所承擔的責任是對應的。
《董事會》：有人說，獨董是有津貼無考核。你認同這個看法嗎？A股公司獨董考核目前存在哪些問題？
戚聿東：我認為問題主要表現在三個方面。一是缺乏科學的考核指標體系，現有考核簡單粗放，實操性差，憑主觀印象打分的評價現象較多，甚至存在“先入為主”的評價考核做法。二是沒有嚴格的考核結果運用，考核結果出來后，基本上沒什么差異，即使有差異，也缺乏勸勉談話和獎懲機制，在津貼上、是否辭退或影響連任一屆等方面都沒有實質性差別性體現。三是大多流于形式，很多獨董之間非常默契，甚至“董董相護”，即便是沒有努力勤勉盡職，最后考核下來還是呈現“你好我好大家好”的結局。
楊曉明：上市公司董事長，更多把獨董當作專業顧問。對大部分獨董來說，只要上市公司沒太大的問題，一般就哥倆好了，很難對獨董進行實質性的考核。
很關鍵的一個問題是：誰來考核？獨董的角色對上市公司是一個制約。你經常提上市公司的意見，按說是盡到了獨董的責任，但上市公司肯定不高興，那么上市公司考核你，是好還是不好？如果證監會考核，而獨董津貼又不是證監會出，是個矛盾。現在也沒有哪個上市公司真正考核獨董。
陳岱松：獨董獲取報酬，對之進行考核是應該的。證監會關于在上市公司建立獨董制度的指導意見，在獨董資格、工作時間、工作年限、工作方式等方面都做出規定，證監會及協會還要求獨董要進行持續培訓等。因此，考核的辦法本身存在，只是如何執行，由誰執行。考核是針對獨董的任職及其工作，個人理解與獨立性無關。
《董事會》：從完善考核角度，你對獨董制度有何建議和期待？
戚聿東：我覺得有四個方面需要完善。首先，證監會應該針對獨董出臺加強考核的指導意見，各上市公司在這個基礎上出臺具體的有操作性的考核辦法。其次，嚴格照章辦事，明確考核主體，嚴格考核程序和過程，嚴格實行考核結果運用。再次，嚴格實施獨董述職制度，獨董除在董事會上述職外，還應該在股東大會上述職。通過述職，可以使獨董接受監督，自覺勤勉盡職，起到“不用揚鞭自奮蹄”的自我激勵作用。第四，在津貼上盡量避免“吃大鍋飯”的平均主義做法。
__年，鹽城工商系統將以認真貫徹黨的十八精神為動力，按照全國、全省工商行政管理工作會議部署，扎實開展“勤廉規范年”活動，堅持抓業務必先抓隊伍，抓履職必先抓作風，抓落實必先抓關鍵，注重提升服務發展貢獻力、執法監管規范力、消費維權滿意率，努力為全市“全面建成高水平小康社會，實現鹽城科學發展新跨越”作出新貢獻。
一、緊抓自身建設，全面提升干部隊伍的戰斗力
抓勤廉建設，鑄就紅盾之魂。勤政促發展，廉政保平安，規范樹形象。工商行政管理工作為民服務的本質，決定了我們必須把勤廉規范的要求貫穿于工作的全過程，堅持不懈地著眼勤政作奉獻，著眼廉政嚴自律，著眼勤廉抓規范，努力以勤廉雙優的良好形象取信于民。
抓隊伍建設，夯實成事之基。要一著不讓地下好以人為本、制度治本、勤廉固本的過硬功夫。重抓效能建設，在績效管理上求突破；重抓選人用人，在有效激勵上求突破；重抓和諧團隊，在提高凝聚力上求突破；重抓基層建設，在改革創新上求突破。
抓作風建設，筑牢立業之本。扎實開展“規范履職行為，提升工商形象”作風專題整訓活動。對已經發生的問題和暴露的不良現象，始終保持政治敏感和頭腦清醒，引導干部職工充分認識“必須要抓，非抓不可”的嚴峻形勢，真正將“七項規范”落到實處，抓出實效。堅持邊查邊改，狠抓有效督查。制定實施《全市工商系統綜合督查辦法》，著力增強督查的主動性和針對性。嚴格問責追責，認真落實《鹽城工商系統作風建設問責辦法》，著力推進長效管理，完善干部履職行為動態分析、定期預警、及時報告、查糾整改、責任追究制度，提高洞察力，把握主動權。
二、緊跟發展步伐，全面提升服務發展的貢獻力
繼續深入開展“工商服務深化年”活動，不斷深化職能整合，注重提高服務實效。一是著力服務市場主體擴量提質。堅持“頂天立地”和“鋪天蓋地”并重，積極推進民營經濟“三個升級”，即規模個體工商戶向私營企業升級，私營企業向股份公司升級，股份公司向上市公司升級。由市局領導班子成員聯系幫扶全市30家重點培育的大企業（集團），實行一名領導掛鉤，一套班子跟進的個性化服務。二是著力服務開放型經濟重點突破。全面推進“項目登記紅盾直通車”服務，促進江蘇韓資密集區和沿海臺資新高地建設。建立項目幫辦制。幫助市經濟開發區、東臺、大豐等局用足用好已取得的國家工商總局外商投資企業登記管理授權，打造吸引投資、留住項目的新優勢。三是著力服務城鄉經濟統籌發展。大力發展農民專業合作組織，促進農業生產專業化、規模化、集約化。著力支持洋馬市場、裕華大蒜市場、陳集生豬市場等10大農產品專業市場建設。四是著力服務發展方式加快轉變。立足江蘇沿海開發、長三角一體化和國家可持續發展試驗區三大國家戰略的宏觀視野，堅持以創為先，以用為主，全面推進實施“品牌耀鹽城”商標戰略，實施先進典型示范引路活動，進一步強化創牌企業的引導鼓勵，確保我市馳名商標總量繼續保持蘇北領先，地理標志商標總量重回全省前列。積極扶持繁榮文化創意產業，助力市廣告創意產業園招商。五是著力服務中小企業克難奮進。積極開展“三千助企”活動，即千名工商干部掛鉤千戶企業幫辦千件實事，舉全局之力與中小企業共渡難關、共克時艱。中小企業最緊張的是要素，要素緊張的重點是資金，要大力推進動產抵押登記和會員企業融資服務活動，年內力爭助企融資總額達到60億元。
三、緊扣履職重點，全面提升監管執法的規范力
全系統一定要牢固樹立抓好監管執法是本職，不抓監管是失職，抓不好監管執法就是不稱職的理念，努力成為黨委、政府和人民群眾用得上、信得過、靠得住的市場監管執法重要力量。一是切實加強流通環節食品安全監管。重點構建“三個體系”，即以源頭監管、流通配送、終端零售“三位一體”執法監管體系、食品安全應急處置體系、食品安全誠信自律體系，不斷提高流通環節食品安全監管效能。二是切實加強企業合法權益保護。扎實開展“助企發展護航行動”，進一步完善“十百千打假保名優”維權協作機制，針對企業需求及時落實相應的維權服務措施。三是切實加強專業化執法機制建設。在相對集中行使行政處罰權的基礎上，廣泛實行重點案件掛牌督辦制度，加快完善跨區聯辦、指定管轄、大要案件攻關、執法信息交流機制，更好地形成執法辦案整體合力。嚴格執行調整后的案件核審規定，全力支持各直屬局、分局在充分行使行政處罰權的過程中提升執法專業化、規范化水平。四是努力加強和創新社會管理解難題、辦實事。開展“證照管理規范年”活動，深入實施“廣告凈化工程”，著力提升網絡交易監管水平，進一步推進各類市場監管與社會治安綜合治理的深度融合。扎實抓好安全生產、打擊黑網吧、打黃掃非和校園周邊環境整治工作，不斷夯實“平安鹽城”建設基礎。
推進“三大培訓”，備足人才“源動力”
定義“三大培訓”
自主培訓：指基層單位為完成生產崗位技能人員勝任能力考評而開展的培訓工作。基層單位是自主培訓的責任主體，培訓中心是管理平臺、督導主體，直接管理培訓分中心，督導工作站，負責實施全過程監督和管控。
統一培訓：指由培訓中心組織實施的管理及專業技術、技能培訓工作。公司專業部門是專業培訓的責任主體，培訓中心是工作平臺，是實施主體，負責開發培訓項目，深化培訓內容，加強日常管理，開展專業技術及管理崗位內部認證。
委托培養：指公司委托專業支撐實施單位實施的專業核心骨干培養工作。專業支撐實施單位是責任主體，培訓中心是運行平臺，是組織主體，組織各專業制定培訓計劃，參與實施跟班培訓、實崗工作，協調后勤保障工作。
重點工作及實施方式
1.實化自主培訓，提升生產技能人員崗位勝任能力
工作任務：以基層單位為主體，采用普考、培訓、復測、年檢的方式，開展基于崗位勝任能力測評的生產技能人員實用化培訓，實現“技能達標、人崗適應”目標。一是按照三年內對主業一線生產技能人員測評全覆蓋的原則，開展生產人員崗位勝任能力考評工作，2013年重點考評變電運維、配網運維、配網檢修專業；2014年重點考評輸電運維、輸電檢修、電能計量專業；2015年重點考評變電檢修、用電檢查、抄核收專業。變電二次、調度監控運行專業按公司調控中心要求實現分年度目標。二是有序開展專業融合雙技能人才培養工作，分年度實現調度與集中監控、繼保與自動化站端運維、變電運行與維護人員技能融合目標。三是對集體企業回歸人員和跨區流動人員開展轉崗適應能力培訓，以技能培訓為重點，培訓合格后補充一線用工需求。
實施方式：基層單位按照“三年全覆蓋”原則，確定本單位2013-2015三個年度的測評專業，根據《國家電網公司生產崗位人員職業能力培訓規范》，實化崗位技能規范。36家單位每年3月底前，制定崗位勝任能力考評方案；3-7月，各單位進行應知應會摸底普考，自主開展實用化技能培訓，進行崗位勝任能力測評；8-9月，對不合格人員進行強化培訓并復測，復測結束，提交自評報告，向公司申報年檢；10-11月，公司專業部門根據各單位制定的考評方案，組織抽檢，綜合評價效果。
2.強化統一培訓，提升專業技術和管理人員的崗位履職能力
工作任務：由公司運檢、調控、營銷、財務等專業部門主導，培訓中心和基層單位配合，組織專業技術提升統一培訓和崗位考試。一是開展技術監督、輸電、變電運維等專業技術管理人員培訓，進行專業崗位資格認證考試。二是組織調控運行、方式計劃、繼電保護、自動化專業技術培訓，進行專業崗位資格認證考試。三是開展抄收、核算、用電檢查（含反竊電）、業擴報裝、營業前臺、計量、采集運維、市場及智能用電、95598客戶服務專業技術人員崗位資格認定工作，對不合格人員進行培訓。四是組織有財會基礎知識、且有意向從事財務工作的非財會人員，參加會計核算基礎為主要內容的專業培訓，進行財務崗位內部資格認證考試，考試合格補充到缺員崗位。五是繼續組織會計核算、預算管理、資金管理、資產產權、財務稽核等財務在崗人員的專業提升培訓和崗位技能考試。
實施方式：公司運檢、調控、營銷、財務等專業部門，制定本專業培訓及考試方案，人資部分年度安排實施。各專業部門實施的專業崗位資格認證考試，將根據考試成績，分為“優秀、良好、合格”三檔頒發內部崗位資格證書，先作為員工上崗的優先條件試點，逐步建立和完善內部資格認證機制，將其作為員工崗位競聘的必備條件。
3.創新委托培養，提升專業骨干人員核心技術能力
工作任務：委托電科院、檢修分公司、客戶服務中心等專業支撐實施單位采用跟班培訓、實崗工作方式開展現場培訓，培養專業骨干，打造高精尖技術支撐團隊。一是委托電科院培養電氣試驗、二次、計量及采集（技術）專業骨干。二是委托檢修分公司培養變電運維、變電檢修、直流專業骨干。三是委托客戶服務中心培養營銷稽查信息技術、電費核算、業擴報裝、服務品質管理、負荷控制、用電檢查、計量及采集（應用）專業骨干。四是委托中國電科院、國網電科院、國網江蘇省電力公司培訓中心等單位，培養繼電保護、運行方式、自動化技術骨干和專業培訓師資。
實施方式：公司運檢、調控、營銷等專業部門，確定2013-2015年各年度專業骨干培養計劃，人資部每年安排運檢、調控、營銷共14個專業，約200名專業人員赴電科院、檢修分公司、客戶服務中心等單位跟班培訓、實崗工作、學習培訓1-6個月，培養專業技術骨干。
凝心聚力抓落實，全面推動培訓工作
1.生產人員崗位勝任能力考評
每年2月底前，公司擬定工作方案；3月底前，基層單位制定完成生產人員崗位勝任能力考評方案，指定理論和實作考試范圍，報送公司人資部備案。
每年3-7月，各單位進行應知應會摸底普考，自主開展實用化技能培訓，進行崗位勝任能力測評；8-9月，各單位對不合格人員進行強化培訓并復測。
每年9月底提交自評報告，向公司申報年檢。
每年10-12月，由運檢、調控、營銷等部門組成專業組，公司根據各單位考評方案，進行年度抽檢。
2.專業技術和管理人員崗位履職提升培訓
每年2月底前公司擬定工作方案，運檢、調控、營銷、財務等專業部門，制定培訓計劃和崗位資格認證考試方案。
每年3-11月，培訓中心在主辦部門指導下，明確培訓內容，確定培訓和考試方式，聘請培訓師資開展各項培訓。課程結束，嚴格考試，由公司進行內部資格認證，頒發內部崗位資格證書。
每年11月底，培訓中心提交自評報告，向公司申報年檢。
每年12月，公司通過參培人員調查、基層單位反饋、組織抽檢等方式，對培訓效果進行綜合評價。
3.專業骨干人員核心能力提升強化培訓
每年2月底前公司擬定工作方案，運檢、調控、營銷專業部開發完成專業骨干培養計劃。
每年3月，支撐實施單位細化實施方案，明確時間進度；委托單位與電科院、檢修分公司、客戶服務中心等單位簽訂委托培養合同；每年4-11月，支撐實施單位開展現場培訓。
