時間：2022-06-15 09:02:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司費用報銷制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
目的
為加強對市場人員費用管理力度，確保市人員更好開展工作，有效節約用
成本，特制訂本制度。
二、
適用范圍
本制度適用于市場部及其它相關部門。
三、
出差管理
1、 員工因公出差，必須填寫《出差報告》和《員工外勤單》，經部門經理同意后，報市場總監批準（可電話確認）。
2、 員工出差結束三日內必須完成《出差報告》的《出差總結》部分。
四、
差旅費
差旅費是指公司員工外出公干期間為完成預定任務所發生的必要的合理費用，具體包括：在途交通費、住宿費、市內交通費、其他公務雜費等。
1、 員工出差使用交通工具為火車、汽車、輪船等普及工具。
2、 特殊情況，經公司領導批準后，可選擇飛機。
3、 違反公司規定使用交通工具，一律按火車票報銷（超出部分由個人支付）
4、 市場交通工具應使用公交車、中巴等，如因特殊情況，可以乘出租車，但需在票據上注明起始地點和原因。
5、 員工出差期間，標準內住宿費用實報實銷（但不包含酒店清單上所列私話、餐費、洗衣費等費用）。
6、 員工外出期間產生的公務費，如郵電費、文件復印費、傳真費等，實報實銷。
7、 辦事處主任、部門經理的手機話費在公司報銷標準內，扣除私人話費，實報實銷。
五、
備用金管理
1、 根據工作需要，員工出差或業務活動可預先向公司借支備用金，借支額度根據實際城要確定，由總經理簽批。
2、 備用金借支后應及時沖帳，備用金占用時間應不超過15天，如遇特殊情況不能按時沖帳，可書面申請，經總經理簽字同意后方可延期，但最長不可超一個月。
3、 對于長期占用備用金的，財務部將從員工的個人收入中扣減，直到完成沖銷，在此之前不允許再借支備用金。
六、
報銷管理
1、 駐外人員原則上每月報銷一次，各辦事處人員的報銷票據由各事業部總監簽字后交由出納審核。
2、 費用報銷單應嚴格按公司要求妥善貼好，不符合標準，或填報單據不符、金額不符、重復報銷，一律退回業務人員。
3、 單據報銷規定填寫和粘貼方法：
差旅費報銷單
A、填寫內容按照《差旅費報銷單》單上的要求填寫。
B、粘貼注意事項：將各類車標按面額的大小分類粘貼，并在粘貼處注明各類面額票據的張數和總金額。
費用報銷單
A、 填寫內容按單上的要求填寫。費用一般是指銷售人員在工作中所產生的辦公、餐費
等（不含差旅費）。
B、 粘貼注意事項：原則上只報銷發票，無發票，需事先向財務說明情況。或以其他票據充抵，但需要票據背面注明情況。
文章編號：1005-913X（2015）10-0165-02
根據國網公司夯實會計基礎工作總體要求，朝陽公司結合財務管控全過程管理，堅持“四個結合”，即管理制度和標準流程、前端業務和會計反映、傳統方式和信息化手段、問題分析和管理提升相結合，全面開展會計基礎工作分析診斷工作，梳理會計基礎工作標準流程，改進會計基礎工作方法，提高工作效率，保證會計信息及時、有效，進一步規范費用報銷全過程管控，最終體現費用報銷規范化的全面性、前瞻性、通用性、實效性、可操作性。
一、實施背景
近年來，國家電網公司依法從嚴治企工作力度不斷加大，高頻次開展依法治企綜合檢查和財務專項檢查，對規范財務管理、加強從預算到報銷的財務全流程管理提出了更高要求。隨著外界要求的不斷提升，公司在依法治企，特別是財務管理方面還存在諸多薄弱環節，體現在財務報銷管理上，主要有以下三個方面。
一是預算在財務管理方面的引領作用還不突出，計劃、執行打折扣的現象依然存在;二是上級單位和公司不斷完善各類成本費用的使用規定，在執行層面形成了一個龐大的制度體系，但是非專業人員在了解掌握上存在一定困難;三是公司按子公司運行的時間還不長，“車間式”管理陋習依然存在，由于習慣性違章而造成違反財務制度的現象還比較突出。
二、規范費用報銷全過程管控具體做法和工作創新
朝陽供電公司針對在財務管理方面存在的問題，深入調研，集思廣益，著力優化財務管理模式，不斷豐富管理舉措，以預算管理為主線、以歸口管理為統領，規范費用報銷全過程管控，助力公司規范管理水平和整體運轉效率提升。
（一）以預算管理為主線，保證支出合理有序
充分發揮預算在財務管理中的引領作用，加強全流程管理，把好報銷管理的入口關。
1.科學編制預算
科學、合理的預算是保證員工報銷工作的基礎和前提。為了提升預算管理的前瞻性、實效性和指導性，朝陽供電公司提早謀劃、通盤考慮、統籌兼顧，以標準為依據、以厲行節約措施為參考，科學編制預算。
一是加強專業部門歸口管理。依據費用性質，將可以歸口管理的專項費用統一由部門歸口管理，歸口管理的專項費用預算額度列入該部門的年度預算總額。
二是加大成本費用管控力度。加強部門預算審核力度，重視精益化管理和勤儉節約導向，合理壓降管理性費用。
三是加強預算時間進度管理。增加成本預算安排的時間管理維度，提高現金流量預算管理精度。
四是建立主動溝通反饋機制。在審核各部門預算中，堅持實事求是、充分溝通的原則，有效組織預算編、審雙方互動，力求審核結果科學合理。
2.嚴格控制預算
為加強公司預算管理，強化內部控制，提高預算的預警監控能力，建立科學高效、規范有序的全面預算管理體系，朝陽供電公司結合自身發展的需要，提出“全成本”預算管理思路，將所有用于公司生產經營的各項成本開支，不論其資金來源、性質，都納入統一的預算管理，全面反映公司整體的費用消耗水平，全面控制成本的支出水平。
一是構建預算管控體系。將預算項目以指標的形式下達給各預算責任部門，明確其預算管理的責任和義務。
二是確保預算支出管控到位。在支付過程中對所有支付業務做到嚴格審核、及時上傳、準確核算，嚴格執行下達的部門預算，強化了預算執行的剛性。
三是建立預算執行考核機制。預算考核實行月度統計，季度、年度考核的方式，組織召開預算執行和資金計劃工作協調會議，從資金支付情況、各部門資金調整計劃、預算內容調整等三方面來分別通報了各部門預算執行情況，
四是開展預算執行分析。協同業務部門開展預算執行情況分析，提升預算執行的質量和效果。
3.實現費用預算與現金流預算無縫銜接
將月度費用預算與月度現金流預算有效結合，提高預算按照時間進度執行的效力。依據現金流量預算管理制度，通過月度現金流量預算管理，將預算按照時間進行分解，將預算執行通過現金流量預算管理落實到具體的項目和會計科目，實現預算管理和現金流管理的無縫銜接;各部門以分解到月度的預算金額為依據，匯總下月的資金需求。
通過將年度預算分解到月度預算，公司全年的預算執行壓力從年末分解到月末，提高了相關部門在預算執行當中的主動性和執行的精準度，提升了企業的預算執行能力和應變能力。
（二）強化業務歸口和事前審批，優化報銷管理流程
為落實公司依法治企的各項要求，加強公司費用報銷管理，明確各項開支范圍和標準，規范費用審批流程，朝陽供電公司完成了費用報銷管理規定和審批流程的制定，費用報銷規定把每項費用按照歸口部門與職責、包含內容、費用標準、報銷單據要求、報銷管理要求、報銷審批流程、審批注意事項等多個維度規范了費用報銷管理，重點強化了預算歸口管理和業務事前審批。
1.強化歸口管理
充分發揮費用歸口管理部門的職能作用，從費用的預算初審、過程監督，到預算調整，由歸口管理部門提出專業意見，朝陽供電公司財務資產部在此基礎上統籌平衡。歸口管理部門主要負責制定業務管理辦法與實施標準，指導和監督經辦部門開展業務活動，對業務的真實性、必要性、合法性進行審核，同時對管理的歸口費用負有統計和分析的責任。
2.加強事前審批
重點是強化業務事前審批，任何業務部門和個人均不得超預算、超標準審批項目和支出。明確了業務招待費、會議費、差旅費、業務宣傳費等10類支出的業務事前審批單據，并對業務事前審批流程和審批權限進行了細化規定。
（三）以細化管理為前提，提高費用報銷效率和規范性
針對部分業務人員對費用報銷制度了解不深的問題，朝陽供電公司突出了對財務管控措施的推廣，加大宣傳力度，為突出其實用性和實效性，編制分發《公司費用報銷指導手冊》（以下簡稱《手冊》），提高了執行效率。
1.突出“四個涵蓋”
一是涵蓋國家相關法律法規。企業一切的經濟活動必須在國家相關法律法規的框架內運行，各類費用的發生都必須以不違反法律法規的規定為前提。手冊包括了公司法、合同法等經濟法律法規和稅收、會計核算等各類相關制度規定。
二是涵蓋國家電網公司和公司規章制度。國家電網公司和公司根據國家各項法律法規，結合企業實際而制定的規章制度，是企業各項業務的具體指引。《手冊》包括了內部控制、資金管理、項目管理的相關規定，以及差旅費、福利費、業務招待費等各類業務管理辦法。
三是涵蓋總結近年各項檢查暴露的問題。將近年來各類審計、財務檢查、依法治企專項檢查中暴露的問題進行梳理匯總，將整改要求在《手冊》中明確，使之作為制度性規定固化下來。
四是涵蓋厲行節約系列要求。結合“八項規定”以及強化“三公”管理的規定，量化部分支出標準，嚴格控制相關支出。
2.突出業務流程
以業務流程為單元，采用表格形式將報銷要求明晰列示。《手冊》除了包括報銷管理的規定文件外，將業務招待費、會議費、差旅費、辦公費等28類費用的報銷要求，以表格形式清晰展示，既便于業務人員對照執行，也統一了財務人員的審核標準，全面提升公司費用報銷工作效率。
3.突出內控建設和業務要求
根據公司全面內控建設的相關要求，針對不同支出報銷流程中的風險控制點，《手冊》明確了成本費用支出審批單等8大類資金支出審批單據。單據將項目類資金支付信息進行了整合，基本解決了ERP系統中成本確認與資金支付割裂的問題，線下審批與系統流程的結合，保障了公司各類報銷業務風險管控到位。
三、規范費用報銷全過程管控取得的工作成效
新的預算管控措施和費用報銷管理流程得到了較好的貫徹與執行，進一步提高了財務管理水平，取得了顯著成效。
（一）預算管理的科學性和嚴謹性得到了進一步提升
一是依托財務管控系統運用標準成本編制年度成本預算，增強了預算編制的科學性、合理行和精準性。
二是將年度預算與月度現金流預算有效結合，提高預算按照時間進度執行的效力，確保資金流入流出實時可控能控，降低風險，提高了預算事前、事中控制力。
三是通過全面分析及時掌握預算執行情況，并通過趨勢預測，及時調整預算安排，為高質量完成年度預算提供有力保障。
四是通過不斷完善全面預算管理，促進財務基礎管理工作不斷改進，提高了公司預算管控水平。
（二）業務部門財務管理的主動性和規范性得到進一步提升
一是歸口業務預算編制更加精細，業務部門全程參與預算的編制和審核，提高了各項預算的精準性和合理性。
二是業務部門進行支出的事前審批、事后審核，增強了報銷審核的專業性，提高了審核的效率和精細度。
三是業務部門參與預算執行診斷分析和過程控制，切實提高預算管理的效率和質量。
（三） 費用報銷的嚴肅性和效率得到了進一步提升
一是全面提高業務執行效率，減少業務人員反復學習查找相關文件依據的時間和理解偏差。
二是切實降低違規風險，將相關法律、法規、制度、規定有效整合、明確列示，將風險控制點以單據形式固化，大幅減少各類報銷業務執行過程中違規違章情況發生。
三是統一財務審核標準，避免因財務人員理解差異造成的審核口徑不統一問題，提高財務報銷工作效率。
一、財務管理制度
第一條 為了加強公司內部管理，規范公司財務報銷行為,倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據相關的財經制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關費用、稅費支出、工程相關支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第四條 借款管理規定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內辦理報銷還款手續。
(二) 其他臨時借款，如業務費、周轉金等，借款人員應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。
(四) 借款銷賬規定：(1) 借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳;(2)借領支票者原則上應在5個工作日內辦理銷帳手續。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現金。
(二) 審批流程：主管部門經理審核簽字財務經理復核總經理審批。
(三) 財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續。
第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。
第三條 費用報銷的一般規定
(一) 報銷人必須取得相應的合法票據(相關規定見發票管理制度),且發票背面有經辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應注意:根據費用性質填寫對應單據;嚴格按單據要求項目認真寫，注明附件張數;金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內容或事由。
(三) 按規定的審批程序報批。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。
第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單部門經理審核簽字財務部門復核總經理審批到出納處報銷。
第五條 差旅費報銷制度及流程。
(一) 費用標準:
職 務
交通工具
住宿標準
伙食標準
外埠市內交通費用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負責人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經理助理
飛機
200元/天
50元/天
50元/天
總經理及以上
飛機
實報實銷
實報實銷
實報實銷
(二)費用標準的補充說明：
1. 住宿費報銷時必須提供住宿發票，實際發生額未達到住宿標準金額，不予補償;超出住宿標準部分由員工自行承擔。
2. 實際出差天數的計算以所乘交通工具出發時間到返京時間為準，12：00以后出發(或12：00以前到達)以半天計，12：00以前出發(或12：00以后到達)以一天計。
3. 伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據實際出差天數結算，原則上采用額度內據實報銷形式，特殊情況無相關票據時可按標準領取補貼。
4. 宴請客戶需由總經理批準后方可報銷招待費，同時按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當天的伙食補貼。
5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。
二、報銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經理批準。
2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部,按借款管理規定辦理借款手續，出納按規定支付所借款項。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復印件，到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經審批人簽字后報財務備案)。
4. 返回報銷：出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經理審核簽字，財務部審核簽字，總經理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。
第六條 電話費報銷制度及流程
(一) 費用標準
1.
移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關制，即依據不同崗位，根據員工工作性質和職位不同設定不同的報銷標準，具體標準見行政部相關管理制度規定。
2.固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
(二)報銷流程
1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機費執行標準(含特批執行標準)交財務部。
2、 財務部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標準將發票交財務部集中辦理報銷手續。
3、 財務部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續。
4、 員工到財務部出納處簽字領款(每月25日前)。
5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續，若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因，特殊情況報總經理批示處理辦法。
第十一條 交通費報銷制度及流程
(一) 費用標準：(1)員工因公需要用車可根據公司相關規定申請公司派車，在沒有車的情況下經行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內因公公交車費應保存相應車票報銷。
(二) 報銷流程
1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按規定填好《交通費報銷單》。
2. 審批:按日常費用審批程序審批。
3. 員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續。
第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
(一)管理規定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統一管理，集中購置,并指定專人負責。
(二)報銷流程
1.購置申請: 公司行政部每季度根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。
2.報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(包括結賬小票)交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3.費用歸集：財務部按月根據行政部提供的各部門領用金額統計表，歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用，待實際領用時分攤。
第十三條 招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程
(一)費用標準
1. 招待費：為了規范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經理的同意。
2. 培訓費:為了便于公司根據需要統籌安排，此費用由公司人力資源部門統一管理，各部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據實際需要編制培訓計劃報總經理審批。
3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發票背面簽字)。
4.其他費用：根據實際需要據實支付。
( 二)報銷流程：
1. 招待費由經辦人按日常費用報銷一般規定及一般流程辦理報銷手續。
2.培訓費由人力資源部人員根據審批程序及報銷程序辦理報銷手續。
3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續，按審批程序審批后的報銷單及申請表到財務處辦理報銷手續。
4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關費用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規定執行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經公司總經理審批后的工資支付標準(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息)轉交財務部;(2)總經理提供職工月度獎金分配表;(3)財務部根據獎金表及支付標準編制標準格式的工資表;(4)按工薪審批程序審批;(5)每月25日由財務部通過銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財務部領工資條并與工資卡內資金進行核實。
(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。
(三)社會保險及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經理審批后的支付標準交財務部進行相關的財務處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉帳支票支付;社會保險金由財務部協助人力資源辦理銀行托收手續，財務部收到銀行托收單據應交人力資源部專人簽字確認，若有差異應查明原因并按實際情況進行調整。
(四)其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標準填寫報銷單經部門經理簽字確認財務經理進行財務復核報總經理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續。
第五部分 專項支出財務報銷制度及流程
第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十七條 軟件及固定資產購置報銷財務制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產管理制度》相關規定填寫《資產購置申請單》并報批。
(二) 報銷標準：相關的合同協議及批準生效的購置申請。
(三) 結賬報銷：(1)資產驗收(軟件應安裝調試)無誤后，經辦人憑發票等資料辦理出入庫手續，按規定填寫報銷單(經辦人在發票背面簽字并附出入庫單);(2)按資金支出規定審批程序審批;(3)財務部根據審批后的報銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第十八條 其他專項支出報銷制度及流程
(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、
辦公室裝修及其他專項費用)支出。
(二) 費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據實際需要向總經理提交請示報告(含項目可行性分析、費用預算及相關收益預測表等)，經總經理簽署審核意見后報董事長及其授權人審批。
(三) 財務報銷流程
1.審批后的報告文件到財務部備案，以便財務備款。
2.簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應注明付款方式等)。
3.付款流程：(1)由經辦人整理發票等資料并填寫費用報銷單(填寫規范參照日常費用報銷一般規定);(2)按審批程序審批：主管部門經理審核簽字 財務復核 總經理審批;(3)財務部根據審批后的報銷單金額付款;(4)若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第六部分 報銷時間的具體規定
第十九條 為了協調公司對內、對外的業務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：
1.財務報銷：公司財務部每周四為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結賬，該報銷日停止財務報銷。
2.借支及其他業務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分 附則
關鍵詞：費用管理 費用管理信息化 費用預算 費用開支
本文以主營生活用紙、衛生用品的大型商貿公司為例，該公司在各行政省區設置了商貿分公司、經營部或辦事處（以下簡稱部辦），其銷售類型主要有：普通業務銷售、工廠直運銷售、贈品銷售、折價銷售等，客戶按渠道性質劃分為：傳統渠道、現代通路、零售渠道和特殊渠道等。不同的銷售類型、銷售渠道對應不同的業務流程，加上業務單據量巨大、費用項目繁多，尤其是商場費用、銷售服務費、物流費用、促銷費用占比較大，并且各銷售公司人員素質參差不齊，營私舞弊、虛假報銷的行為屢禁不止，強化費用開支的信息化管理勢在必行。
一、費用管理的現狀
（一）傳統方式下費用計劃編制難以做到準確。傳統管理方式下，費用計劃編制主要依據單位財務人員對歷史數據的歸納與預測，缺乏銷售市場的現場管理人員的主動參與，費用計劃偏離市場環境的變化，導致每一年度的費用計劃編制難以準確地核算到銷售單品、品牌、銷售渠道和管理主體，費用計劃編制相對粗放。
（二）費用核算不夠及時，且無信息集成。日常的費用開支，偏向于以核算為主導，費用開支與事后核銷都是手工操作，缺乏系統的信息化技術管控。而且很多費用開支的受益期限跨度比較長，有的費用開支受益期限達到半年、一年甚至超過一年，分銷商較多，財務核算工作量太大，少計、多計、錯計的現象難以及時發現。以公司的促銷費用開支為例，促銷活動跨期的情況下，費用的支付期與受益期所屬期間往往不一致，費用開支如果未做到按權責發生制入賬，則會導致利潤核算失真。各個部辦所轄客戶數眾多，費用開支單據量大，費用入賬不及時，后續費用核銷管理混亂;并且在無信息化技術支撐，未實現數據集成的情況下，各部辦財務負責人無法及時查詢各項費用的發生情況及核銷情況，不利于進行費用數據的統計分析。
（三）費用超支情況無法及時預警。傳統方式僅借助于手工核算或OFFICE辦公軟件核算，費用數據龐大，無法對費用的超支情況進行預警控制，從而未能有效地進行費用控制，實現利潤目標。
（四）費用超計劃管理過于依賴人為因素。費用計劃編制粗放，未能按月進行費用的管控，對于超計劃的費用的追加、調整，未經過嚴格的審批，而是由各部辦的財務經理審批，無法進行有效的費用預算的控制。
因此，如何“把開支用在刀刃上”，必須通過信息化技術系統的支撐，提供預算編制、審批、事后的報表分析等，加強費用的事前預算、審批、事后的跟蹤反饋。
二、費用管理信息化基本流程
費用的整體管控是從費用預算開始的，從年度費用預算出發，根據每年總公司與業務部門達成的毛利預算和利潤預算的指標數據，倒軋出本部辦的費用預算總額;再據此將年度預算額分解制定為月度費用預算額;公司各項業務費用開支前，各項費用的發生均要經過審核審批才能入賬，其開支過程中的各項原始單據、審批報告等作為報銷審核的入賬依據。最后責任會計對費用的預提和報銷進行分析、跟蹤反饋，從而形成完整的費用管理信息化流程，如圖1所示。
（一）費用預算與費用計劃管理。各經營部必須成立由財務人員參與的預算與計劃編制小組，由各分公司、經營部行政負責人作為第一負責人，明確小組成員的內部工作分工，做好預算工作的安排與落實。并指定專人負責上下部門的溝通、指導、跟進預算編制執行工作。
1.年度費用預算。費用預算從年度預算編制開始（一般每年的10月起編制下一年度的預算），由經營部財務負責人根據總公司已確認的經營預算數據，在信息化費用管理系統中填制各部辦《年度費用預算單》（表1）。一個部辦只能編制一張，年度費用預算單簽批后，據此才允許編制各個月份的月度費用預算單。
2.年度費用預算追加。各級預算編制責任部門的費用項目預算編制應盡量符合經營實際需要，年度費用預算總額一經確定，原則上不允許增加，客觀情況下確實需要增加年度費用總額開支的，必須由部辦負責人提出申請，列明各費用項目需增加額外支出的原因，逐級上報各級領導審批。
3.年度費用預算調整。由于年度費用預算與實際執行會存在一定的預估偏差，可能會導致有的費用科目會超出年度預算所允許的最大值，而有的費用科目又會產生費用節余，為此從客觀實際出發，在合理評估的基礎上確實有必要對不同費用科目間預算數進行適當調整的，在年度費用預算總額不變的情況下，年度費用科目預算調整必須報公司領導審批。
4.月度費用預算。月度費用預算一般依據年度費用預算編制，由各部辦主辦會計編制，經部辦負責人審核，分公司財務經理審核，上報分公司總經理審批。由于考慮到市場行情的變化，或者當月實際報銷金額超過預算金額時，可以進行月度費用預算的追加或調整。調整的預算金額沖減或追加到次月的費用預算金額中。月度追加預算一般要求分公司總經理審批。
月度費用預算編制與年度費用預算編制要求一致，即銷售費用、管理費用按二級科目預算，分部門、分品牌進行輔助核算。但是對于銷售費用中的職工薪酬費用、通訊費、差旅費中個人性質的費用，以及營業稅金及附加、財務費用可以允許超預算申請與開支，不做限制申請與限制要求。其他類費用預算后則不允許超預算申請或報支，只能采取追加預算的形式。
（二）費用開支申請與報銷管理。各商貿公司的費用開支應本著厲行節約、科學支出的原則，依據費用預算的管理要求，在符合本公司財務收支審核審批制度的前提下，提出費用開支申請及履行費用報銷手續。
1.費用開支申請要求。對于各項費用開支，都應當事前做出開支申請，原則上費用申請報告的內容應明確費用受益期間及費用報銷截止時間，并經審批同意。批復報告須同時抄送一份給所在單位財務部門備檔。按總公司審核審批制度要求，凡是由總公司財務負責人簽署復核意見的費用申請報告，還必須對部辦費用計劃與執行情況進行動態的跟蹤，考慮所報銷的費用項目是否超出本月費用預算金額，再簽署建議或意見。若超出費用預算的申請支出，在合理估計的情況下，應追加月度費用預算或追加年度費用預算，但必須由相應領導審批。
2.費用開支申請管理。
（1）經辦人員申請屬本部辦發生的費用，根據費用有效批復報告，由助理會計登錄信息化系統的“費用管理”模塊，根據費用申請報告填寫《費用申請單》，審核通過入賬為當期費用和預提費用，即借記“銷售費用――××費用”科目，貸記“其他應付款――預提費用――××費用”科目。
（2）由往來會計將系統生成的費用申請單的單號寫在申請報告的右上角備查，并登記費用臺賬（EXCEL表格），做好費用申請、預提、報銷、兌現情況全程跟蹤。
（3）費用申請單報銷結束，執行完畢或不予以執行、不再報銷處理的必須予以關單處理，沖減原預提費用，以釋放剩余未報銷費用的費用已執行數。
（4）費用申請單申請數與當前期間已執行數之和超過月度費用計劃金額的，則單據審核不予通過。
3.費用報銷管理。
（1）財務負責人在履行費用報銷審核時，除對原始票據規范性、內容真實性、手續的完整性等進行審核外，必須考慮所報銷的費用項目是否超出月度費用計劃金額，以免造成在系統中無法完成付款報銷流程。
（2）費用報銷單的報支金額大于費用申請單申請金額或者是單據報銷日期超過了費用申請單報銷結束日期的，則費用報銷單審核不予通過，需按管理辦法走審批流程。
（3）費用報銷時，要憑活動總結核銷。以經銷商的贈品促銷費用為例，往來會計需關注促銷時間段內，經銷商是否從公司進貨，并在促銷時間段內，經銷商是否將促銷品發給了終端客戶，故審核時需附申請報告、經銷商從公司進貨的驗收回單、經銷商給客營終端客戶送貨的驗收回單、電腦收銀小票、贈品流向表（客戶簽字）、活動照片、促銷總結等。
（4）出納人員履行報銷付款支付時，必須及時將費用報銷單錄入系統，生成記賬憑證，借記“其他應付款――預提費用――××費用”科目，貸記“庫存現金/銀行存款”科目。
（5）費用報銷結束后，必須對費用申請單進行關單處理。對于已批復的費用申請報告，因市場環境等原因導致不再予以執行的，業務經辦人或部辦負責人應知會所在單位財務人員進行關單，釋放未報銷的費用執行數，否則將導致費用執行數虛增，影響后續的費用開支管理。并進行賬務處理，借記“銷售費用――××費用”科目（紅字），貸記“其他應付款――預提費用――××費用”科目（紅字）。
（6）報銷結束日期調整。因客觀條件的改變或人為因素的影響，導致費用報銷滯后超過截止報銷時間的，必須由客戶經理或部辦負責人提出申請，經財務負責人復核，部辦負責人審核，上報分公司總經理審批。經審批同意后，由部辦財務負責人在信息化費用管理系統中填制與審核《報銷結束期調整單》，上報分公司財務經理審批。
（三）費用管理報表的編制與分析。在執行費用管理信息化流程后，財務人員除了編制基本財務報表外，還要按銷售主體、分品牌、分渠道進行費用明細數據的計算與分析，對費用異常的項目，結合歷史數據、區域市場、特殊客戶投入等情況進行分析，滿足費用管控的需要，同時為利潤分析提供依據。常用的報表是預提費用表（表2）、月度費用明細表（按管理主體匯總，表3）、月度費用明細表（按品牌匯總，表4）、費用報銷到期預警表（表5）等。
1.預提費用明細表。該表用來分析本期各部辦已預提未報銷的費用金額，并提請業務員進行跟蹤，看是否屬于不再執行或將要執行的。對于不再執行的，應進行關單處理，釋放費用，以更為真實地反映當期的利潤情況;對于將要執行的，要提醒其報銷截止日，嚴格報銷審批流程。
2.費用明細表。該表用來統計當月各部辦、各品類、各項費用的發生情況，用以分析各費用發生額與預算數的差異、各月同一費用項目數據的差異、與上年同期相比費用的增減情況，從而為下月預算計劃的調整提供信息。
3.費用報銷到期預警表。該表主要是查詢截至指定時間點，報銷期已到、而尚未報銷的費用數據。一般按銷售主體進行查詢。正常情況下，每個科目的未報銷金額都應與預提費用明細表的科目余額一致;若存在不一致的情況，必須查找原因，解決后，方能結賬。
三、費用管理信息化的應用效果
（一）費用管理更嚴格。費用預算的執行由原先的人工管理提升為系統強制管理，由事后控制提升至事前管理。通過費用管理系統的數據維護，各項費用發生的編制流程、審核過程和賬務處理進一步規范化。各項費用支出均需經過審批，整個流程通過信息化系統實現，固化了工作流程。費用由總公司統一控制，分公司、各部辦的不透明因素在減少，費用超支在減少;各種費用發生與報銷數據唾手可得，利于財務分析。
（二）費用信息獲取更及時。通過信息化平臺，各責任人可隨時查看費用的發生情況，聯查相關的發貨單、銷售訂單、贈品補貨單;總公司負責人可隨時查看各部辦的費用預算執行情況，提升費用開支管理的執行力度;結合OA系統的應用，各負責人可隨時進行費用開支的審核，不受時間、空間的限制，大大提高了工作效率。
（三）財務核算轉變為財務管理。費用管理信息化系統的應用，使得財務人員將更多的精力花費在事前的預算計劃編制、事中的費用發生審核，強化費用開支的真實性和合理性，規范了業務經辦人員的操作流程。例如，各銷售公司在提出促銷費用申請后，在執行過程中，要對促銷形式、促銷幅度、促銷頻次進行控制，在促銷活動完畢7天內，必須對促銷活動進行總結，撰寫總結報告，將實際的促銷效果與原申請報告進行對比分析（包括銷售完成偏差、費用率偏差等方面的分析）。
（四）費用報表分析更細化。通過費用的投入產出比分析，可以充分發揮費用推動銷售的杠桿作用。例如，某部辦某月的銷售毛利率為23%，銷售費用占銷售收入的-6%，銷售利潤率為29%。通過費用報表分析，得知該部辦當月促銷費、銷售推廣服務支持費、商場費用沖銷數額巨大，一是當月費用報銷單多、報銷金額比原申請金額少;二是報銷期截止的費用申請單多，釋放了大額的、未報銷的費用執行數。
借助財務報表和費用報表，可以分析各管理主體、各品牌的各項費用發生情況，統計出哪個管理主體、哪一品牌、哪項單品、哪項費用占比較大，從而分析每個月銷售毛利率升降、銷售利潤率升降的原因等，為每個月撰寫財務分析報告提供數據支持。
四、結語
信息化和企業管理是一個相互促進、同步發展的過程。費用管理是企業管理的重要組成部分，直接關系到企業的生存與發展。費用管理的信息化建設，實現了流程的規范化和標準化，為編制費用報表提供了強大的數據庫支撐，達到了事前控制、事中監督和事后考核分析的管理目標。今后還應加強費用預算的調整及預算總額的追加控制，使預算更為科學，縮小實際與預算執行情況的偏差;審批后，要注重銷售區域費用支出的評估與跟蹤，確保經營過程的效益。
參考文獻：
摘要：面對企業日趨激烈的競爭狀況，從商業模式到管理模式，大數據所帶來的機遇和挑戰是并存的，結合現有企業不斷壓縮的盈利能力，提出財務云共享模式設計模型，通過“核算、報賬、資金、決策”在全集團內的協同應用，實現成本化、標準化管控。通過以費用報銷流程為例，基于云的財務共享服務模式設計，為企業成本控制提供方向及方法，提升企業的盈利空間和核心競爭力。
關鍵詞：財務云；財務共享；費用報銷
目前，企業發展過程中，面臨企業成本不斷增加，并且企業發展規模壯大，員工越來越多，經營越來越復雜，管控難度增加，財務風險也隨之增加。
隨著云計算的發展，云計算（cloud computing）是一種基于互聯網的計算方式，可以將共享的軟硬件資源和信息按需提供給計算機和其他設備。人員的云共享是一種特殊形態的云計算。財務共享服務中心自身可以理解為服務端，為大量的客戶端提供云端服務。當這種服務從企業步入社會化，掌握了優質信息系統和線上線下網絡資源的企業將從云服務中獲益。
針對上述情況，從會計的角度來說，作為大數據時代最重要的基礎數據之一，會計數據從種類、規模，到記錄計量的方法、收集分析的技術等多個維度，都在發生著顛覆性的變革。本文以費用報銷流程為切入點，對費用報銷的方法和控制措施進行分析，提出基于云的財務共享服務模式，實現財務共享中心將從原來的費用中心、報賬中心、結算中心向數據中心轉變。為企業獲取更多商業信息，創造商業價值提供參考方法。
一、當前費用報銷流程存在問題
（一）員工報銷時間漫長
手工報銷模式下員工為處理報銷需多次找領導進行簽字，并直接到財務進行報帳，大量占用有效工作時間
（二）財務工作量巨大
員工將大量單據送至財務部，財務部門既要審核原始單據，又要審核業務審批流程，最后才能編制記帳憑證，輸入會計信息系統。
（三）單據簽批占用領導大量時間
事業部均包含異地分支機構，當地領導的工作安排常常被審批簽字而打亂，異地更要利用傳真跟蹤審批。
（四）財務信息滯后
月底匯總會計報表方式無法實現對各地分支機構經濟業務的實時監控和集中管理，資金流量和流向信息的遲滯傳遞很難適應現代集團公司快節奏的業務特點。
（五）資金管理分散
各地分支機構均開立銀行帳號，沉淀了大量流動資金，給企業資金管理帶來諸多不便。
（六）業務信息單一
在傳統的費用報銷流程中，報銷業務內容分散在各個原始憑證中，報銷內容不易抓取。想要確認內容更不容易。
二、基于云服務的共享服務模式-費用報銷流程實施策略
目前傳統的財務思維已經不再適應當下企業發展的要求，財務共享服務的出現以及隨之而來的財務轉型，使得財務工作逐漸和企業當前的管理需求相匹配，并且逐漸發揮出潛在的價值。以費用報銷流程的云共享服務模式設計，將預算管理、審批流程、管理制度嵌入信息系統，通過信息系統實現業務活動自動觸發預算管理和財務核算，以實現業務流和財務價值同步。強化過程跟蹤管理。實現成本化、標準化管控。
（一）目標
1、實現財務資源的共享、減少人員及軟硬件系統的重復設置，降低總體運營成本
2、強化財務管控力度，強化管理會計建設，通過共享服務實現數據集中，為管理層提供準確、及時和完整的會計信息，深度參與業務運營，提高運營能力
3、提升企業整合能力，支持企業的業務整合與快速擴張
4、通過業務標準化、人員專業化，提高財務工作效率，提升財務服務質量
（二）策略
1、不僅以近期焦點問題為導向，充分兼顧財務管理遠期發展的需求
2、先考慮系統的集中應用，實現財務管控，再通過系統推進解決集中后的效率問題
3、將處理過程簡單化、標準化
4、利用規模效益的能力
5、有服務水平承諾
三、基于云的財務共享服務模式-費用報銷流程模型方法
在建立分類清晰、條線合理、授權有度的費用管控模式基礎上，建立企業資源計劃系統、影像管理系統、網絡報銷系統和銀企互聯系統四個系統的控制模型，形成基于云的財務共享服務模式。大量簡化業務流程，增加工作效率。
（一）企業資源管理系統控制
該系統即財務人員進行記賬憑證編制，自動生成財務信息、月未自動記賬、過賬、生成報表的系統平臺，替代原始的手工做賬。規范基礎數據維護、問題清單歸集方法、財務分級授權體系合理設計，詳細制定相關制度。統一全集團的核算科目和費用類型。導入費用預算，實現事前動支的管理，達到費用的事前、事中的過程管控，推動了財務報賬流程的電子化。同時通過標準化的費用類型預先設置，可為后續管理緯度的費用分析提供分析依據。
（二）網絡報銷系統系統控制
該系統支持員工在線提單，將紙質信息通過系統傳遞給領導及財務人員審核，支持在線審批，提高信息專遞的時效性和安全性規范性。費用控制系統在單據派工、接口自動憑證方面應用增強，結合現場電子績效看板、運營績效報表、質量管理功能，實現從財務共享服務作業平臺向運營管理平臺的轉變。如下監控：
1、標準化各費用類型的分級審批權流程嵌入系統中，系統自報銷信息選擇擇審批流，減少人工判斷信息和難度；
2、在費用會計后設復核崗負責對費用會計的審核結果進行復核，確保審核結果的正確性。
（三）影像管理系統控制
該系統將字面單據經過掃描，生成電子圖像替代紙面單據作為業務流轉的要素，以信息系統承載業務處理流程，以電子化流程替代傳統財務紙面化流程為目的而開發的系統。若國家以后普及電子發票，實現對電子發票的影像化，可以依托現有財務共享服務技術平臺，直接納入費用報銷的審批和審核。后續的歸檔也可以納入電子檔案庫，供檢查使用。影像管理將從簡單的圖像掃描、掛接、展示，升級為電子會計檔案管理系統。
1、分區域設初審崗負責當地單據的接收，初審和影像掃描工作，保障共享中心的來料質量；
2、網上單據上傳后，系統分配個單據號，同時對應一個條形碼。條形碼打印出來做為實物票據傳遞的索引號。并固定位置。同時明確實物流轉的責任人，報銷人員可以及時查詢票據的流轉狀態。
3、財務共享服務中心不再依靠實物傳遞作業。通過對原始憑證的掃描，業務領導的審批和財務處理均能基于影像來進行。由于業務領導取消實物單據，審批效率大幅提升；取消郵寄環節，單據的實物管理風險得以控制，郵寄成本得以節約；取消財務共享服務中心內部實物流程，員工作業效率得以提升，丟單、夾單等實物管理風險大幅降低；
（四）銀行互聯控制
該系統通過建立財務系統與銀行系統之間的平滑對接，實現在封閉通道中進行支付數據的交互，加強支付的安的安全性，減少人工干預。基于接口的自動支付管理運用，設計統一的主數據管理，付款信息從費控系統直接導入資金支付系統和ERP 系統，出納付款時不得修改付款信息，確保付款信息和金額與審核結果一致。銀企聯實現了企業和銀行雙方不落地的數據交互，和高效的支付數據提交、受理、反饋的整個過程。另外由于截斷了人為干預的渠道，資金支付風險得到有效的控制。從費用控制到財務共享服務平臺傳統的費用控制系統實現了從實物審批報賬到電子審批報賬的轉變。
四、基于云的財務共享服務模式――費用報銷流程控制措施
通過審批人設置、審批人權限設置、審批流程設置，制度制定和執行實行報銷全過程控制。如當財務人員收到網上的電子報銷單和原始單據時，系統自動根據數據庫中的預算標準，對部門費用是否超預算進行實時控制，系統自動從數據庫中獲取人員報銷標準（差旅費報銷標準），對人員出差合理性進行實時控制。具體措施如下
（一）制度控制
針對費用報銷制定相關業務配套的制度，覆蓋報銷的操作規范、職責劃分、流程、報銷范圍等內容，并將其制度化、規范化、標準化。
（二）流程控制
（三）人員控制
條形碼使用：所有報銷不以紙質票據為準，而是以網上電子信息為依據按既定審批權限進行審批。有效解決移動辦公和區域所帶來無法及時審批的問題。事后對實物票據和電子影像做一個抽檢。
（四）運營控制
1、不鼓勵員工進行現金報銷，并將現金報銷總額比例控制在4%以內，如現金報銷上線為單筆5000元。
2、服務水平協議：業務部門、地區財務和共享中心三者的權責明確劃分，處理時效、業務量、客戶注意度、業務質量考核。同時推出財務熱線，及時處理客戶反饋問題。
3、定期出具分析報告：報銷團隊每月形成兩類分析報告，一類為向上報告給共享服務中心主管，關注現金報銷比例、未及時報銷比例、小額采購比例。一類為向各業務單元發送的定制報告，關注報銷總額、報銷類別等。
基于云的財務共享服務模式設計，不僅有傳統的財務處理集中化的概念，還能引導業務流程向效率更高的方向漂移的能力。有效地降低管理過程中可能出現的風險，降低管理成本。通過控制的層次、控制的手段和控制系統的設計方法，保持執行組織的動態穩定、有序，又實現領導控制的目的。為企業成本控制提供方向及方法，提升企業的盈利空間和核心競爭力。（作者單位：上海來伊份股份有限公司）
參考文獻：
內容摘要:傳統的財務業務流程已經不適應企業經營發展的需要,與現代企業信息化管理的要求相脫節,給企業的財務安全造成了隱患,威脅企業的經營管理。企業在信息技術不斷發展的今天,迫切需要對財務流程進行再造,獲得信息技術支持。本文建立了基于流程再造成本、流程運行效率、流程再造質量三方面指標的流程再造綜合評價指標體系,利用模糊數學和層次分析法,對再造后的財務流程進行了模糊評價。
關鍵詞:財務控制 財務流程 模糊綜合評價
美國的哈默(Michael Hammer)教授等管理學家在對世界范圍許多成功的企業進行調查研究后,在20世紀90年代首次提出了“企業流程再造”(Business Process Reengineering,BPR)的思想。業務流程再造理論與企業信息化技術的結合大大提高了企業管理水平,提高了工作效率和工作質量。保證會計信息的真實準確是企業經營的目標之一,建立同企業信息化程度相適應的財務流程,需要企業進行財務流程的再造,再造后的財務流程應當植入信息技術,并體現先進的內部控制思想。
企業財務控制與財務流程再造
企業財務控制系統分為動態的財務控制流程和靜態的財務控制制度兩個子系統,我國傳統的會計觀點對于財務控制的理解往往體現在靜態的財務控制制度方面,對于財務控制流程的關注明顯不足。要建立完備的財務控制系統,必然要強化財務動態控制,實現價值流動控制和信息流動控制,通過財務流程的多方位控制來實現財務控制目標。將財務流程認為會計核算流程,從系統論的觀點來看,顯然帶有局限性,財務流程的再造與更新,不再是就財務論財務的流程再造(張瑞君,2008)。財務流程應當涵蓋信息和價值輸入企業到輸出企業的全過程,而不僅僅是會計核算部門。因此,企業有必要結合先進的信息技術進行涉及企業各組織機構的財務流程再造。
財務流程再造的模糊綜合評價
企業財務流程再造的效果如何,不能僅僅考慮會計核算部門的反饋情況,要從全局的觀點來考量,形成一個綜合的觀點。這一綜合的觀點可以分為三部分:流程再造成本、流程運行效率、流程再造質量。財務流程的再造涉及到成本效益問題,存在顯性成本和隱性成本,企業管理者需要考慮財務流程再造的成本與效益的關系;財務流程再造后是否適合企業經營管理需求,是否在企業內部良好運轉,是否存在內耗,即為流程效率問題;財務流程再造的目的是控制企業經營行為,維護企業資產安全,防止資源濫用,保證信息質量,此為財務流程再造的質量問題。對于這些流程再造效果的評價,還可以設置具體的指標進行具體研究。
模糊綜合評價作為模糊數學的一種具體應用方法,最早是由我國學者汪培莊提出的,該法應用模糊關系合成的原理(杜棟、龐慶華,2005),將一些邊界不清、不易定量的因素定量化,從多個因素對被評價事物進行綜合評價,將評價者的思維過程數學化。本文以企業費用報銷流程再造為例,介紹應用模糊綜合評價方法評價企業流程再造。
(一)運用層次分析法(AHP)構建層次結構圖
費用報銷流程的再造,需要根據企業信息化程度,分析原有流程的缺陷,改變原有流程的審批環節和審批程序,同各費用支出部門進行溝通協調,測算原有流程和改造后流出的經過時間,檢驗流程對費用控制和預算執行的控制能力。本文構建了費用報銷流程再造的9個評價指標X=(x1,x2,x3,x4,x5,x6,x7,x8,x9)=(崗位學習,人員調整,部門協調,審批環節,業務時間,貫徹執行,預算執行,費用控制,合理合法)。費用報銷流程再造的層次結構圖見圖1。
(二)根據專家判斷確定各層次評價因素權重
構造判斷矩陣,確定權重,我們設計了專業的調查表,對XAYC公司費用報銷流程再造的上述評價指標進行了調查,調查對象為公司及分支機構財務主管、各費用支出部門領導等。在調查表中,對同一層次上的因素,按其重要程度設定標度為1、3、5、7、9,2、4、6、8為相鄰判斷的中間值,反比較為標度的倒數(周碧華,吳秋明,2006)。
根據調查表,本文得出層次結構圖中方案層對準則層的判斷矩陣,限于篇幅,本文僅以與流程運行效率方面的指標為例說明,見表1。
將判斷矩陣按列進行歸一化,得判斷矩陣:
將行歸一化處理后,得到權重向量W=(0.67,0.22,0.11)。
一致性檢驗。由AW=λmax*W可知,,經公式運算得λmax=3.04516,,查表得隨機一致性指標RI=0.58,流程運行效率層次的隨機一致性比率CR=CI/RI=0.0389
(三)確定評語集和分數集
設模糊評價集合V=(v1,v2,…,vn)是一個評語集合,Vj(J=1,2…,n)表示從高到低的各級評語。本文將財務流程再造后的效果評價集定為V=(優,良,中,差)。以100分為滿分,設分數集F=(f1,f2,f3,f4)=(90分,80分,60分,30分),設f>85分為“優”,75
(四)得出評價結果
準則層各因素關于流程再造評語集的模糊運算結果如表3所示,由表3中準則層權重和模糊關系運算結果,可以得到目標層模糊預算結果B=(0.6626,0.2360,0.0773,0.0240),目標層綜合評價結果Z=B*F=(0.6626,0.2360,0.0773,
0.0240)×(90,80,60,30)=83.878分,所以,XAYC公司費用報銷流程再造的綜合評價結果為良。
結論
將公司傳統的財務流程進行再造,植入信息技術,可以大大提高公司財務流程的有效性和安全性,強化公司的財務控制。經過實證檢驗,筆者認為XAYC公司的費用報銷流程再造是成功的,得到了財務部門和其他相關費用報銷部門的認可,同時也驗證了模糊數學在財務流程再造綜合評價中具有良好的應用效果。公司的費用報銷流程經過再造,流程運行效率和質量都有了很大提高,而且這種流程再造的成本并不高。
參考文獻:
1.Hammer,Michael.Reengineering Work:Don't Automate,Obliterate.Harvard Business Review,July-August 1990
2.張瑞君.財務管理信息化[M].中信出版社,2008.1
財務集中管理的重要內容是財務管理制度的統一化，規范約束集團公司、各子公司的日常管理，會計核算制度是財務管理制度的核心內容。集團公司應以會計核算制度的統一化、規范化為起點，依據《會計法》、《公司法》、《企業會計準則》等相關法律法規的要求，結合集團公司財務管理與會計核算的實際要求，制定集團公司會計核算制度，具體包括《集團公司會計制度》、《集團公司財務系統管理規定》、《貨幣資金管理辦法》、《公司財務企劃工作管理基本方案》等，在集團公司內部形成統一的會計報告、預算編制制度，子公司上報的數據可以直接使用，減少集團公司內部信息傳遞和使用的成本。集團公司會計核算制度應以規范集團公司會計核算，通過會計確認、計量和報告為企業決策提供可靠、有用的會計信息，其中，財務報告是集團公司控制、評價子公司經營業績的重要依據，應實行財務報告工作質量考核制度。要明確集團公司資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤等會計要素的定義，明確各項會計要素的確認條件，規定不同會計事項的計量方法，這是整個會計核算工作的框架。要根據具體業務形成具體的核算辦法，使得會計核算能夠覆蓋到整個集團公司、明確到所有業務事項，不僅要包括日常經營業務的會計核算，還應規定固定資產處置、會計調整、企業合并等業務的會計處理，有效指導集團公司、各子公司的會計核算工作。要明確公司財務部門的組織構架，規范公司財務部門的名稱，確定各個部門的職能權限和任務分工，例如，按照公司財務部門的主要職責分為預算管理科、會計核算科、財務報告科等，各子公司的科室設置應當統一、規范，子公司、新設置的組織機構和職能責任應由集團公司批準，組織結構與職能權限、責任分工的統一規范有利于業務信息、會計信息在公司的準確、快速的傳遞，為集團公司對下屬公司進行有效管控提供制度層面的保障。
二、財務集中管理模式下會計集中核算管理
（一）會計核算管理機構設置 財務集中管理模式下集團公司財務管理職能集中于集團公司，集團公司通過設置集團財務中心來負責整個集團公司的財務管理工作，在財務中心下面設置集團公司財務部、資金管理部、企劃發展部等。為了確保公司各項財務規則制度的落實，加強集團公司內部控制力度，有效控制公司財務風險，集團公司財務中心制定了針對下屬分支結構的考核制度，以確保二級財務部門（子公司、的財務部門）能夠有效履行職責，子公司、對其下屬單位制定財務考核細則，形成逐級考核制度。財務中心作為集團公司財務主管部門負責各子公司財務部門年度財務工作評價工作，從財務報告、財務管理、財務系統、資金管理等方面制定考核細則，考核分為季度考核和年度考核，考核結果作為人事部門薪酬發放的重要內容之一。二級財務部門根據公司發展要求，從會計核算、財務管理、稅務管理、單證管理、資金管理、預算管理等方面對下屬財務機構或者財務人員進行考核。考核采用考核評分制，每個指標都有相應的分值、評分標準和指標權重。采用加權匯總的方法計算各部門的最終得分。表1是集團財務中心制定的集團資金管理部考核指標和權重情況的一個示例。
（二）財務委派制與輪崗制 財務委派制是由集團公司總部向子公司、委派財務人員，根據委派人員類型可以分為財務主管委派制、財務人員委派制。財務主管委派制是由集團公司委派財務主管人員，財務人員委派制是由集團公司統一負責子公司財務人員的聘用和考核，全面負責公司的會計核算、預算管理、單證管理、資金管理等工作。兩種方式下財務主管都是整個委派制的核心，發揮著關鍵性作用。財務主管負責執行集團公司的各項規章制度，對子公司的財務運行情況進行監督、控制，并對集團公司總部負責。財務主管應按照國家財經法規的規定，根據本公司財務工作的實際需要，組織本單位的財務預算管理、資金使用計劃、費用開支計劃等工作，做好公司財務運行狀況的分析與預測，組織公司成本支出控制，參與重大經濟事項的決策，定期向公司管理層和集團公司匯報本級公司的財務成果及經營狀況。財務輪崗制是在委派的財務主管之間實行定期調動制度，一般以三年為周期，其他情況下可以根據需要進行調動，以此來規避財務主管的道德風險。
（三）財務集中辦公 集團公司實行財務集中管理之后，集團公司的主要會計核算業務由公司財務中心負責組織財務部、資金部、企劃部等部門完成，因此，實行財務集中辦公就成為一種必然。財務集中辦公一是財務人員的集中，二是會計業務的集中。網絡信息技術的成熟和會計信息系統的完善為集團公司會計集中核算提供了技術支撐，集團公司在財務中心設置各子公司的會計核算賬系統，全面負責子公司的會計賬務處理，子公司會計部門的主要職責在于收集、整理會計憑證，審核單據是否完整、合乎規定，然后將合法、有效的數據錄入會計業務數據，通過會計信息系統提交集團公司審核，審核通過后，由集團公司會計人員在各子公司賬務系統上記賬。公司下屬子公司、分支機構財務人員直接歸公司財務中心管理，其業績考核由公司總部根據會計核算工作情況來進行，與子公司經營狀況不掛鉤，保持財務核算部門的獨立性。
三、財務集中管理模式下會計集中核算的主要內容
集團公司會計集中核算是根據集團公司業務發展需要而逐步改進和完善，調查發現，多數集團公司會計集中核算在初期一般將三、四級業務核算集中到二級子公司、財務部門，即成立省域或者大區財務部，在三、四級單位的財務部門只保留出納收付款、單據收集等業務，主要會計核算工作由二級機構來完成。隨著會計集中核算業務的增加，由集團公司統籌領導集團公司會計業務核算變得越來越必要，在集團公司設立財務中心（或財務公司）來進行統一的會計核算和資金管理成為越來越多的集團公司的選擇。集團公司會計集中核算的主要內容包括：憑證集中處理、總賬集中核算、費用報銷審核集中等。
（一）系統自動制證 在公司普遍采用會計電算化、會計信息化之后，憑證整理、匯總和錄入、記賬工作成為整個會計日常核算中工作量最大的部分，在會計核算、財務報表、財務分析實現自動化的情況下，如何實現憑證處理自動化成為廣大會計人員的訴求。自動制證根據集團公司業務流程來設定憑證的生成規則，由財務系統技術服務部門在開發過程中設計好財務接口。近年來，集團公司自動制作會計憑證水平不斷提升，會計憑證自動化功能不斷完善，經營業務收入、成本支出會計憑證自動化功能臻于完善，并在固定資產核算、薪酬管理、現金、銀行存款收支等方面形成比較健全的憑證自動生成系統。
（二）總賬集中核算 （1）系統自動制證業務。系統自動制證為實施總賬集中核算提供了可能，分支機構財務部門成為集團財務中心的具體崗位，能夠在業務活動發生的同時，在集團財務中心生成相應的記賬憑證，例如車險保險費用的繳納，地區保險業務部門制作電子客戶保單，集團公司審核后保險業務所在地區的財務部門收取保費，生成電子記賬憑證一式三份，一份交客戶，一份留地區財務部門，一份由集團公司財務中心保留，第一至二聯由地區財務部門打印，第三聯由集團公司財務中心打印，由于所有部門共用一個數據庫，可以根據系統生成的憑證單號進行記賬、對賬等，解決了子公司、分支機構向集團公司寄送記賬原始憑證的問題。（2）手工制證業務。系統自動制證不能實現的業務仍然需要子公司、分支結構手動錄入憑證，子公司、分支機構的財務部門根據業務發生情況將憑證數據錄入系統后，由系統在集團公司財務部門終端自動生成記賬憑證，但是，各種原始單據、原始憑證仍然需要集團公司進行審核，為了解決原始紙質單據傳遞速度慢的問題，可以先掃描各種原始單據，將掃描文件上傳至財務中心，由財務中心進行復核審批。對于這類業務活動，集團財務中心與子公司、分支機構的會計核算分工可以用圖1進行概況。（3）總賬集中的核算內容。一是資產類。資產核算主要包括固定資產購入、折舊、調撥、處置的相關賬務處理，存貨的入庫、存量、出庫核算，地址易耗品的新增、攤銷等，以及稅金計提、繳納、代扣代繳個稅手續費返還、代繳個稅手續費返還等，一般可以由系統自動制證。二是負債類。核算應付賬款、應付薪酬福利和其他應付款等內容。應付賬款以及社會統籌保險費、住房公積金、獎金預提等應付薪酬的內容，業務活動的會計核算比較規范，能夠按照統一的規范進行處理，適用于系統自動制證。其他應付款的內容不固定，更適合采用人工制單。三是收入。集團公司主營業務收入、其他業務收入等活動內容比較固定，可以根據業務情況設計憑證自動生成系統，對于罰款、資產清理凈收益或其他情況下的轉營業外收入的事項等產生的營業收入，由于內容不確定，更適合采用手工制單的方式。四是支出。集團公司的日常原材料采購、固定資產購買等常規性活動均可以自動制證進行處理，而部分賠款、費用分攤、損失分攤等營業外支出項目目前還不適合于采用自動制證。
（三）費用集中審核、核算和支付 費用集中核算是費用集中管理的組成部分之一，整個費用集中管理由費用報銷單據集中審核、費用集中核算、費用集中支付三個部分組成。費用報銷單據集中審核將下屬單位的費用報銷憑證通過自動制證、手工制證掃描，由集團財務中心在系統上進行審核，下屬單位財務部門不再進行費用審核。費用支出由財務中心根據憑證核算費用支出科目與金額，進行賬務處理，同時，通過資金管理系統將付款信息傳達至合作銀行統一支付，在規范費用支付操作，控制風險方面效果顯著。首先業務部門費用事前申請。子公司及其所屬業務部門各項費用支出活動需要在費用簽報系統（EPO）中預先提出申請，在經相應部門批準后方可進行相關業務活動。在取得相關活動的發票后，由部門將發票作為附件填寫報銷單，交由部門負責人及公司領導簽字，由經辦部門和經辦人負責單據的真實性。然后集中審核。子公司及下屬機構財務部門不需要審核費用發票、費用報銷單的真實性，但需要及時將費用報銷單及相關發票掃描上傳至財務輔助系統（FAS），財務中心的財務人員根據機構上傳的掃描影像文件審核發票內容是否完整，報銷單信息填寫是否正確，實現費用報銷業務的雙重復核。然后集中核算。集團財務中心會計人員根據經票據審核通過的報銷單，根據各業務部門的費用支出預算進行簽報，匹配之后運行PORA系統會在AP中生成發票，在簽報過程中，系統會自動核算部門費用支出預算項目是否超支，出現超支時系統會提醒是否繼續進行，一般情況下，不得繼續進行相關業務處理，在經公司預算管理部門、財務中心負責人簽發批準文件后可以先調整預算支出金額，再進行相關業務處理。AP系統生成的發票同時會自動導入Oracle 系統的AP 模塊。最后集中支付。負責資金支付業務的會計人員根據系統AP模塊中的支付信息在資金管理系統中按照銀行支付格式要求批量制作付款單據，在經財務中心資金支付負責人授權后，資金支付崗位的會計人員將支付信息提交銀行，銀行完成支付后返回付款信息，會計人員根據付款信息在系統中生產費用憑證和付款憑證，各級機構根據需要可以從系統上查詢相關憑證并打印，財務中心需要打印費用憑證、付款憑證并與費用報銷單一起裝訂歸檔。
參考文獻：
一、集團企業財務管控建設的價值
集團企業通過財務管控平臺的建立，財務管理的職能定位發生轉變，由記錄、統計的事務性工作向管理及戰略性工作轉變。集團的管理中心可充分發揮其計劃、預測、預算、監督、控制、分配的職能，處理和協調好各利益相關方的關系，以集團發展戰略為引領、財務戰略為保障，財務組織結構和財務管理流程可根據集團戰略發展處理好財務戰略與發展戰略的協同關系，提高集團發展戰略決策的正確性、經營決策的準確性、預算控制的合理性和業務管理的一致性。集團企業財務管控的建設價值主要體現如下：
1. 實現集團財務政策、集團財務制度、集團財務業務處理、集團財務監督管理等的“統一化”執行監控平臺。此建設價值體現為將全集團所有業務集中在相同的財務處理信息化平臺上，通過集團財務統一的控制參數、控制規則等設置，實現對成員單位的會計核算政策會計科目進行統一和管控，真正實現統一的全集團的會計執行落地政策，加強了集團財務管控能力。
2. 實現集團財務業務處理自動化效率機制，提高管理效率。通過集團財務管控平臺，實現了流程的自動化處理，如實現業務單據到財務憑證的同步共享，集團內部交易各種單據實現協同、進一步實現集團內部交易財務處理憑證的協同，保障了集團內部交易業務的準確性、及時性。通過集團財務業務的自動化效率機制，實現了集團內部交易的快速對賬，實時業務追溯。
3. 加強了集團對分子公司風險管控能力。通過集團財務管控平臺，可實時業務過程追溯，從而有效的進行了業務監督和控制，通過集團財務管控統一制度政策的貫徹執行，財務信息更全面、更準確，最大限度地控制了異常業務發生，堵塞了分子公司財務管理漏洞，降低了經營風險，進一步提升了集團的風險管理能力與水平。
4. 實現多角度報表分析和權限控制模式下的報送管理。通過集團財務管控平臺，可快速、準確、實時出具集團各種財務報告，給集團經營決策分析與績效考核提供了更科學的依據，實現了集團企業多準則要求下的核算及報告，滿足了集團企業內外部報告分離管理要求。
二、集團企業財務管控建設的主要內容
隨著中國企業規模的壯大和涉及業務領或的不斷擴張，跨地域經營、跨國經營成為大部分集協和企業發展的必然趨勢，越來越多的集團企業要求管控體系的建立必須以集團財務管控為核心。集團財務管控包括集團財務內部控制管理、集團財務風險管理、財務核算、資金管理、預算管理等方面，是指集團總部以及下屬各分子公司如何建設集團內部控制管理業務平臺、如何建設集團財務風險管理業務平臺、如何規范、統一會計核算業務流程、資金結算業務流程，預算管理業務流程等財務方面上的集中管控。
1. 集團企業管理層和內部控制職能部門可根據集團內部控制規范體系的要求，結合分子公司業務現狀及集團業務流程，梳理集團內部業務流程、控制點，梳理集團內部控制制度和控制文檔的管理與維護，結合集團現有管理狀況及信息化管理手段建立集團的內部控制信息體系平臺，建成集團級的內部控制信息系統。
2. 集團企業總部、下屬分子公司、基層單位和部門等多級財務風險管理組織機構應統一處理內外部業務的管理，并在管理的基礎上，進行財務風險管控。通過多級財務風險管理組織機構對風險信息的搜集、統一財務風險指標、統一關聯關系、統一評估標準與模型，建立集團級統一的財務風險管理平臺。將IT自動監控技術和傳統人工管理結合，將財務風險管理與財務內部控制管理結合，降低集團管理漏洞，降低集團意外事件，降低集團管理層本，提高集團管理效率真。
3. 集團企業財務集中核算管理要求集團本部及下屬分子公司需要在共同的信息化平臺上進行，在這個平臺中，可以進行全集團的會計業務核算、建立集團級的財務賬套，改變傳統的財務分散式管理，借助創新的信息化技術，建立集團級的會計核算體系平臺，實現集團級的財務集中管控。
4. 集團管理層需要長期關注集團整體資金流的平衡情況、穩定情況，與集團業務、下屬分子公司業務經營需求的資金匹配情況，同時還需要實時、有效的掌握資金管理數據。基于集團管理層的需要，集團企業借助創新的IT技術和創新的資金管理手段，建立集團級的資金管理機構，進行資金集中管理，建立集團資金管理體系平臺。在這個平臺上統一資金調度與歸集，統一集團對內和對外的信貸管理，統一資金結算業務的標準規定，合理配置資金，實時掌握集團資金的流量、流向、頭寸等，實現集團企業及下屬分子公司良性的、高效的資金循環體系，加快集團資金周轉，提高資金使用率。
5. 預算管理是集團企業進行集團財務管控的重要管理手段之一，集團企業需建立集團全面預算體系平臺。在這個平臺上，集團本部及下屬分子公司按照集團戰略要求進行預算編制，編制后進行上傳、提交審核和批復，結合集團資金計劃情況進行預算執行和控制，必要時進行預算調整，在預算執行的基礎上進行預算分析和預算考核，形成集團預算管理循環。
三、集團企業目前財務管控建設中面臨的問題
集團企業總部財務管理手段與集團財務管理發展趨勢差距越來越明顯，集團企業財務管控建設中面臨的問題越來越突出。
1. 沒有統一的會計核算處理平臺。會計核心算是集團企業財務集中管控很基礎的部分，集團公司及下屬各分子公司在不同的會計核算平臺處理業務，會計政策無法真正落實。因為他們各自在不同會計核算平臺設立了不同賬套參數，這些賬套參數的規則不統一。
2. 內部交易業務無法自動協同。內部交易業務是集團企業財務集中管控集團對賬中的基礎內部業務。集團分子公司之間經常發生的交易，如相互提供勞務、技術、產品、無形資產、資金等內部交易，這些交易數據因沒有統一規則，不能一一對應，業務無法協同，所有內部交易業務只能手工對賬，無論從數據上還工作效率上都不能自動協同。
3. 無法自動生成多賬簿，無法滿足集團企業多報告的管理要求。集團企業大部分都是快速多元化發展的，存在海內外分別上市的企業，所以需要遵循不同地方上市的會計準則與制度進行會計核算，因多元化發展存在行業上的差異，需要用不同的科目體系進行核算，因業務發生所在地域的不同，會計核算幣種也不相同，但集團企業對外報告與對內管理有不同的管理需要，同一信息需要服務于不同的會計制度，多報告，多賬簿都不能自動生成，往往是集團企業財務管控管理上的瓶頸。
4. 費用管控失衡。費用預算數據與實際發生數據差異明顯，各子公司費用實際發生情況不盡相同，集團對相關發生單據審批時對于和單據相關的費用和其他業務在認識上缺乏全局觀，導致審批時無法及時得到有效的數據支撐。另一方面，費用報銷存在周期過長，地域分布廣的集團企業，費用單據傳遞環節中存在單據丟失和遺漏，如果報銷審批主管出差，延長了預算和報銷的審批周期，資金支付嚴重滯后于業務發生，導致集團在費用預算和費用報銷上管理失衡。
5. 集團財務管控信息滯后，不能實時反映和監督業務。分子公司因沒有統一財務管控平臺，只是傳統地編制財務報表，然后層層匯總上報，最后由集團機構對匯總報表進行分析，根據分析結果做出決策，這種傳統匯報分析機制必然導致會計信息滯后，無法準確及時地反應經營業務各方面的動態信息，無法實時監控經營成本和資金流向，集團財務管控層對市場反應的靈活性和財務效率大大降低。
四、集團企業財務管控建設改進建議
財務集中管控表現為建設統一的會計核算平臺，在平臺中，統一會計核算制度，統一財務報告口徑，統一會計人員管理等。結合集團企業財務管控建設存在的問題，改進建議如下：
1. 搭建集團統一的會計核算信息化平臺，在這個平臺上統一規范會計核算基礎檔案信息，統一會計核算政策，統一會計科目體系，通過這個平臺，進行大量的規則參數設置，集團將所有企業集中在一個平臺上，統一成員單位的會計核算政策，統一財務人員管理，統一一級或二級會計科目，各成員單位僅能按照總部已統一的會計核算政策與制度要求進行財務核算。
2. 搭建集團內部交易業務統一的協同規則體系，從效率上根本解決內部交易業務對賬難的問題，可提升集團的協同業務管控。根據內部各成員單位之間的科目對應關系，提供由一家公司憑證作為發起方自動形成另一家公司憑證的協同憑證，這樣即保證了集團內部交易業務的準確核算，又實現了集團內部交易業務的可追溯性。
3. 搭建多報告主體的會計核算賬簿體系。搭建不同管理要求的報告體系，提高編報效率，利用各類報表數據為管理決策提供支持。搭建從基層直到總部的集中報告體系，從而實現最低層數據的直接采集，自動匯總，信息數據不需經過中間層加工處理，保征信息的及時性、準確性及完整性。
市委巡察組：
關于本人餐費，不符合規定、把關不嚴的問題，我深深認識到不僅是對自己不負責任，更加影響到了公司的榮譽。于是，我對此項問題做了深刻的反思，現將思想認識對市委巡察組領導匯報如下：
一、問題產生的原因
1、思想上放松對自己的要求
在這之前我認為工作餐費只要是實事求是的，在接待標準之內沒有鋪張浪費，并且是為了發展公司業務的正常需求，主觀上認為費用報銷只要是真實的，有相關清單和發票就夠了。對公司作為國有企業需遵守的各項規定欠缺了解，以為國企不同于行政事業單位，對“一函三單”沒有概念，而自己身為一名國有企業的部門負責人，首先要以身作則，主動認真學習公司需遵守的各項規章制度及公司內部制度，不能因為業務忙就放松對自己的要求。這也是導致我違反規定最嚴重的問題，從思想上，暴露出重業務，輕學習，只注重專業的一畝三分地。
2、工作中存在有僥幸的心理
認為平常工作中只要做事踏實，為人清廉便不會犯錯，有時候對一些細節便不太在意，存在僥幸心理，卻不知一個看似平常的費用報銷工作，如果處理不好，不按照規定來，就會出現違規問題，讓組織對我失望，并且為公司帶來不良影響，有損公司形象。"禍患常積于忽微,智勇多困于所溺",不忽略細節，才能不犯錯，不拘泥于自己擅長的事才能有格局。
二、整改措施以及今后努力方向
1、通過這次巡查，我對此次違規行為進行了認真的、深層次的思考，面對錯誤，我決心徹底改正。通報以后，我今后堅決落實“一函三單”管理規定，嚴格按照財務制度流程辦理，堅持材料完善、程序合理、用餐合規的前提下才會接待。
2、不僅是費用報銷這一方面，以后工作的方方面面，我都將嚴格按照公司管理規定執行，嚴以律己，做到合理合法、嚴謹認真、不出差錯。希望通過自身的積極努力，彌補因自身行為對單位整體形象的損害。同時希望各級領導和同事予以監督，促進本人更快進步。
1、 依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;
2、 為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;
財務管理細則
一、總原則
1、 公司財務總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、 嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二 、財務工作崗位職責
(一)會計主管職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。
6、完成領導交辦的其他工作。
(三)會計職責
1、 按照國家會計制度的規定記賬、復賬、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;
2、 發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;
3、 會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證賬實相符。
三、現金管理制度
1、 所有現金收支由公司出納負責。
2、 建立和健全《現金日記賬》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支賬目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，賬實相符。
3、 庫存現金超過3000元時必須存入銀行。
4、 出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。
5、 任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，
方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。
6、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結出余額;每工作日結束后。
3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。
4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制出納報告表，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對賬盤查，其他時間進行抽查。
2、 出納應根據銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉來的對賬單的余額進行核對，對未達賬項應由會計編制銀行存款余額調節表進行檢查核對。
3、 其它依據相關會計制度及法規執行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財產。
二、適用原則
(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。
(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。
三、審批程序
1、計劃內報銷：
經手人、證明人(持原始憑證)、 分管經理(部門負責人)、財務部
2、超計劃報銷：
經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經理(部門負責人)、財務
四、計劃審批內容
1、 購買日常辦公用品等由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表。
2、 固定資產與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，報公司總經理批準統一購買。
3、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。
5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。
6、 業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。
報銷審核制度
一、原則
1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。
2、加強報銷管理，當月賬，當月了，25日以后賬最遲不得超過下月3 日。
3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。
二、支出相關部門審核
對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。
三、財務部門審核
財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。
四、報銷手續
嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。 計劃內報銷必須提供的原始憑證：
1、 版面費、廣告費：由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。
2、 印刷費(出片費)：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，
財務審核無誤后付款。
3、 辦公用品、低值易耗品：由庫房統一購買的，倉庫保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。
4、 機房與OA設備：倉庫保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
6、 差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。
7、 業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。
8、 超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。
差旅費報銷管理規定
為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：
1、 出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。
2、 出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。
報批手續：
1、 出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。
2、 出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。
3、 出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。
4、 出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。
5、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。
6、 其它
1) 報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行賬目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。
2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。
往來賬務管理制度
一、應收賬款管理
(一)收款方針
1、 業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。
2、 收款時間：次月13日前。
3、、 部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份)，移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對賬單金額及是否經過客戶確認。
(二)未回款考核辦法
1、未回款處罰
1)由于業務人員失職造成的未回款，扣全額;
2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰;
3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款，持相關部門證明，只扣業務成本。
2、 未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：
1) 未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;
2) 未回款扣款每月隨工資補發，三個月內全部收回，補發全部扣款額，提成按5%;
3) 若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發扣款額，不予提成。
3、 未回款項不計入業績。
4、 3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞賬，則扣除該業務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督賬不利，同時處以5%的罰款。
5、 若市場員連續兩個月無未回款且業績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發放。
6、 財務部對部門未回款進行監督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。
7、 對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。
二、應付賬款管理
(一)付款時間：
1、業務款項由部門申請，經過審批后執行;
2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);
3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。
(二) 付款方式：
1、轉賬支票，非遠期、空頭或錯誤支票;
2、現金;
3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。
(三) 其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。
票據管理制度
一、發票管理
(一)申領
1、 由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。
2、 若零星開票通知單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發票。
3、 杜絕開無企業名稱發票。
4、 杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。
5、 若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。
6、 丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件(標明發票號及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。
7、 發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總裁批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。
8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。
(二)具體規定
1、 已提供勞務并簽訂合同的，業務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業蓋章認可的廣告認定單，以財務人員核對無誤后開具發票。
2、 未提供勞務已簽訂合同但又未收款的，業務員根據部門經理認可的業務內容，填寫零星開票通知單，由部門經理或以上級管理人員簽字，方可開具發票。若此項合同終止又收不回原發票視同未回款處理。
3、 未提供勞務，已簽訂合同且已收款的，業務員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。
4、 已提供勞務，但未簽訂合同且已收回款的，業務員根據運營中心認可的業務內容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。
5、 未提供勞務且未簽訂合同的，禁止開發票。特殊情況如預收款項等，須部門經理專門說明。
(三)回收
1、 當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管;客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2019元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2019元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。
2、 若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。
3、 凡將所開發票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。
(四)填寫
公司會計應根據審核無誤的《零星開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套(存根聯、發票聯、記賬聯)保存，并注明作廢字樣，以備查驗。
(五)監督
會計應根據當天的 支票回收單核對每張發票(每筆業務發生額)的回款情況，對所開出發票進行監督。
(六)內容不符時的處理
支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。
二、收據管理
1、 收據視同發票管理。
2、 收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。
3、 以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。
三、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責;
2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結出余額;
3、 出納收取支票時，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯;
4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務經理、總經理(計外部分)簽字后出納方可開出;
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
四、票據管理原則
關于財務管理制度的修訂工作總結
根據礦業公司《轉發集團公司關于進一步完善財務管理制度的通知》文件，我們對黃河公司的財務制度進行了自評工作，根據自評結果，針對原有財務制度中的弱項和缺陷，以及財務制度尚未管控到位的方面，再結合黃河煤業公司目前處于項目建設的實際現狀，進行了修訂和完善，現將財務管理制度修訂完善結果梳理匯報如下：
一、公司財務機構設置情況
黃河公司目前有分管財務工作的副總經理一名，下設財務資產部，財務資產部經理一名、會計五名和出納兩名。
二、財務制度修訂完善情況
為滿足黃河公司業務需要，消除原有財務制度缺陷和弱項，我們計劃對原有的《差旅費（暫行）管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會計基礎工作規范》進行修訂，對日常管理中涉及到的備用金、網上銀行操作安全、通訊費，項目建設財務管理辦法等五個方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進行新增制定。
在實際修訂及完善、新增制定的財務管理制度過程中，我公司根據實際業務量大小及是否開展等實際管理需要，最終修訂和完善的財務管理制度以及新增制定的財務管理制度均超出原先計劃。
1. 實際修訂和完善的財務管理制度：
《差旅費管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會計基礎工作規范》、《會計賬務處理程序》、《會計原始憑據管理辦法》、《費用報銷管理辦法》、《全面預算管理實施辦法》等制度。有些制度是把過去的一些制度進行整合，如《費用報銷管理辦法》是過去的《財務手續辦理指引》和報銷管理辦法進行整合，同時費用報銷涵蓋了我公司的備用金管理辦法，所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法；黃河公司的《會計基礎工作規范》是在按照國家財政部2019年上半年最新出臺的《會計基礎工作規范》全面引用。新修訂的財務管理制度更多的體現實際財務人員較少但職能不能缺失的要求來重新修訂，具有一定的可操作性。
2. 新增財務管理制度
（1）新增的財務管理制度有《項目建設財務管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。
因為黃河目前處于項目建設前期，我們根據項目建設中涉及到的財務規則、財務管理、基建收入等，結合國家財政部出臺的一些紀檢財務管理規定，對黃河煤業公司項目建設期間的財務行為進行了規范，制定了這項《項目建設財務管理辦法》；同時針對項目建設資金金額較大，前期財務人員少，特從資金安全方面考慮，同時結合網上銀行的操作規范、以及涉及網銀安全管理方面內容，制定了《資金安全管理辦法》；目前黃河公司處于項目建設前期，公司管理人員業務水平參差不齊，特別在周轉材料、低值易耗品方面，管理制度和管理經驗有待進一步提升和加強，為堵塞漏洞和提升管理，我們根據實際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。
（2）4月29日已簽發了《資金審批管理辦法》；6月19日已簽發了《全面預算管理實施辦法》、《全面預算管理考核辦法》、《增收節支實施方案》、《增收節支考核辦法》四項制度；
（3）預計10月底將簽發已上會通過的《差旅費（暫行）管理規定》、《會計基礎工作規范》、《費用報銷管理辦法》、《會計原始憑據管理辦法》等四項制度；
（4）預計10月底將上會審議簽發《資金安全管理辦法》、《項目建設財務管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項制度。
三、財務管理制度梳理結果
目前現有的財務管理制度，能滿足黃河煤業公司項目前期手續辦理階段資金管理、費用核算和會計基礎工作的質量要求。但是結合集團公司的要求的相關原則，尚有一定差距。
1.合法性原則方面
現有的財務管理制度均遵循了《會計法》、《企業財務通知》、《企業會計準則》等法律法規和集團公司相關的財務管理規章制度，滿足公司經營管理合法合規、資產運營安全有效、財務信息真實完整。
2.規范性原則方面
目前現有制度的名稱規范，制度命名符合國家或集團公司《規章制度管理辦法》第十條有關規定。制度中所涉及的內容相對較為完整，從目前看不缺失不遺漏，符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第一款有關規定。結構清晰，制度中涉及的內容符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關規定，力求達到邏輯嚴密、層次清晰、語言簡練、表意清楚等有關要求。
在格式標準，制度文本的寫作格式能符合集團公司《規章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫作樣式有關規定。
關鍵詞：保險公司 集中核算 效益
實施集中核算制度，有利于強化會計監督、降低成本、有效管控風險。23年來，平安產險秉承平安“專業、創新、價值”的經營理念，加快實現“集團中堅、行業典范”的戰略目標。繼2006年6月全國后援管理中心正式啟用，所有費用單據由三級機構掃描后援集中支付，2008年5月實行賠款由原先各機構墊付后流轉至后援中心集中劃轉改為后援直接集中支付且在財務系統內自動制證，2010年8月實現退保集中支付后，今年又推行新一輪的核算改革：取消三級機構出納、業務核算、總賬核算、費用審核、費用掃描等崗位（職能全部移交至二級分公司），僅保留財務經理及預算、稅務管理崗。此項改革實現了會計人員與核算單位之間的獨立，有利于依法履行監管職責，加強了財務管理、節約了成本，便于預算執行，同時有效規避外部監管風險，但因涉及三級機構大量財務人員的分流以及分公司財務新人的引進，在推行兩個月以來暴露出一些問題和矛盾。現結合工作實際闡述工作中存在的問題、分析成因，并提出相應的解決措施，促進改革的穩步推進。
一、實行財務集中核算存在的問題
1、會計主體及責任的定位不明確
目前分公司區域出納、區域會計與三級機構財務管理工作責任不清。三級機構核算移交二級分公司后，不少機構負責人和財務經理認為單位沒有出納和會計，機構財務只是辦理會計單據接收、中轉的“票據傳遞員”，分公司會對各類經濟事項嚴格把關，故不再重視財務管理工作、履行會計監督職能。而分公司區域財務人員只是純粹進行收、付款和記賬，只對原始票據的真實性負責，對日常會計事務負責，而對所分管帳套歷史數據，異常事項處理，通常認為責任在機構或力不從心。因此三級機構與分公司區域財務對自身職責認識模糊，產生不會管、不愿管現象，導致各三級機構資產管理薄弱的問題更為突出，尤其是對歷史往來款項的核實和清理有所放松。其實集中核算后三級機構會計主體地位沒變，財產物資管理與各類歷史數據清理仍是他們的職責。
2、信息與溝通機制不夠完善。目前部分三級機構就同一經濟事項多人次與分公司進行溝通，重復、無效溝通多，效率不明顯。同時政策宣導不到位，三、四級機構報銷單據填寫不規范，通過掃描上傳后退回件頗多，導致費用報銷慢，機構牢騷較多。如一筆報銷單據被后援退回分公司掃描崗，分公司費用審核人員需將單據以郵寄形式退回三級機構，流程長、耗時久，嚴重影響費用報銷效率。
3、人員配置上存在誤區
核算集中后，原三級機構業務較強的會計人員紛紛離崗，卻安排一些非財務人員和業務技能相對較差的人員擔任機構會計。有些機構的會計是除財務經理外唯一的財務人員，要履行財務管理、編制預算和資產管理等諸多職能，還要及時宣導分公司的各項政策規定。這都需要一定的財務專業知識，而他們的業務素質往往不能勝任。
4、缺少詳細的集中核算操作手冊。集中后新員工比較多且培訓不到位，大家摸索著工作，導致月結工作錯賬多、掛賬多。部分三級機構尚能發揚財務人員傳幫帶的優良傳統，郵寄給分公司的入賬單據，銀行回單按賬號歸類，并附相應的收付費清單及總賬憑證模板，區域會計核對后即可完成后續的入賬事宜。而少數機構只有大量的無序銀行回單甚至電子回單寄至分公司，區域會計無法識別是何經濟事項，導致“其他預收保費”明細賬錯賬較多。
5、存在柜面支付風險。集中核算單位初期，由于資金室和核算室的相對獨立，出納和會計缺少溝通或溝通不暢，出納憑僅憑電子版本OA簽報和支付申請表進行網銀支付時，如機構郵件重發，出納不能發現，重復付款的可能性較大。如8月初分公司支付裝修費時，本應由掃描崗將費用報銷單掃描后援進行集中支付，但區域出納僅憑OA簽報就進行網銀支付，幸虧會計及時發現，沒有再次按正常流程掃描才避免重復支付。類似的還有委托總公司支付的二季度交強險救助基金，也是僅憑電子支付申請資料，總部分別于7月19日和8月13日向浙江財政廳辦理支付，屬重復支付。分公司及時發現并辦理催收，款項才于8月21日追回。
二、問題成因：
1、宣傳和執行不到位
實行會計集中核算后，其宣傳不夠，執行力度不到位。由于原機構財務人員分散在不同城市，遠離分公司，分公司對總部政策的宣講主要靠視屏會議、郵件、電話，缺少面對面溝通，機構只是被動接受，致使對政策理解不到位，造成執行力差。
2、分公司對集中核算后所遇到的問題未及時總結分析，總部也未及時下發相應問題的暫行處理辦法。核算集中后，財務工作中出現的共性問題、難點都需要分公司財務部定期召開會議，進行通報和規范。但實際工作中，財務部要忙于應付日常業務，很多問題懸而未決，使共性問題反復要求、反復強調，增加工作難度。同時集中核算后三級機構財務人員縮編，還在集中過渡期財務人員已轉崗，面對減員工作卻未減少的局面，工作盲目沒有方向和重點，工作結果與分公司區域財務的要求不一致。對于集中核算后的好經驗、好做法，三級機構間缺少橫向溝通，未得到及時總結與推廣。
3、三級機構領導理念沒有更新
集中核算后，很多單位領導因為財務核算工作移交分公司，本機構財務人員已減少，從而對財務管理不重視。實際上，集中核算只是各機構將大量重復性工作操作性崗位移至分公司，財務管理的職責還在機構，機構領導應抽出更多時間關注自身的財務管理工作。
4、區域財務人員下機構調研太少
集中核算后，區域會計人員不了解各機構的具體業務情況，同時一個區域會計人員要負責多個機構賬務，無法掌握每個機構業務細節，面對同一問題不同機構采用不同處理方法無法理解。
三、完善財務集中核算的措施
1、明確區域財務人員與三級機構財務的工作職責。特別是對大量的其他應收（付）款，其他預收保費歷史數據清理，清理職責應明確在三級機構，三級機構不能因集中核算或人手不夠而推卸責任，需利用與集中核算同步進行的在產險財務系統上線臺賬系統的契機，徹查原有歷史 掛賬數據。在核實數據基礎上，對歷史數據視情況進行相應處理。如屬錯賬，則通過OA簽報流程申請差錯調整；如屬確實無法收回款項，在獲取充分的內外部證據后，通過OA簽報審批流程向總部申請從“資產減值損益”列支；對確認無法支付款項，申請轉入”營業外收入”；對長期無人認領的預收保費和預收保費借方臺賬記錄，核實后按流程報批后分別轉入“其他收入”或“資產減值損失”，保證新上線的臺賬系統數據信息真實、可靠。區域財務也需抓緊學習，熟悉業務，盡快獨立完成本職工作，并要對集中后產生的錯賬、掛賬負責。
2、加強信息的溝通與傳遞。分公司除及時宣導總部的各項制度規定外，還需及時收集集中核算過程中的問題，及時向總部反饋。三級機構財務人員是三、四機構與分公司溝通的橋梁，可利用熟悉所在機構情況的優勢對收集的財務單據進行分類整理，如寄送銀行回單時，如該筆業務已根據網銀歷史流水進行過保費到賬確認，機構會計可在回單上標注，特別是金額相同的多筆保費。三級機構也可按銀行賬號分類整理后寄送財務單據，以提高信息的有用性，便于區域財務人員進行會計處理。
3、推廣電子費用報銷單系統。由經辦人和報銷人在FAS財務輔助系統錄入必要信息后，自動生成電子費用報銷單，減少因報銷人單據填寫不規范而引起的報銷退回，以提高費用報銷效率。
