時間：2022-11-29 11:14:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文關鍵詞：賒銷信用風險管理，風險管理模型
一、概述
賒銷[1]是在銷售產品和提供勞務的過程中以一定信用為基礎，通過協議的形式，由賣方向買方提供一定期限內延期付款的銷售方式
賒銷在我國自古有之，到改革開放以后才出現了大規模的商業賒銷，發展至今，我國信用經濟水平相比之下仍然十分薄弱，現階段我國企業平均賒銷比例只有20%，但企業平均壞賬
為了最大限度地減少賒銷所帶來的風險,我們應選擇理性賒銷,應該建立企業內部有效的信用管理與控制體系,企業防范信用交易風險不能只寄希望于客戶，而更應該從自身管理環節著手,借鑒國外成功企業的實踐經驗，結合企業實際引入“信
二、現在我國賒銷管
賒銷信用風險產生的原因包括很多方面，以企業為主體風險管理模型，其原因
外部因素：企業外部因素指的是企業以外的因素，包括宏觀經濟狀況以及行業總體狀況的影響和客戶自身的原因。主要包括：宏觀經濟狀況
內部因素：企業內部因素是賒銷風險產生的基礎因素，屬于企業可以自身控制的因素。主要包括以下幾個方面：固守傳統
企業賒銷信用管理研究的是如何科學地運轉一個企業的信用管理部門，正確執行企業信用政策，將該部門所擔負的客戶風險管理、應收賬款管理、商賬迫收、輔助企業市場部門開拓市場等功能充分地發揮出來；另外．企業信用管
但是，國內絕大多數企業對于賒銷管理的理解就是“清欠”，一旦大量應收賬款逾期甚至造成現金流極度緊張的時候，就會成立一個清欠小組，對應收賬款進行全面清收，同時全面停止賒銷，這些并不是企業決策的主要內容，這只是一種戰術手段，企業真正缺乏的是對賒銷的理性管理，企業缺乏理性管理具
基于對以上存在問題的分析，我們可以得到了對
1)在企業內部建立專門的信用風險管理部門(包括:專門的信用風險管理部、銷售
2)對信用風險管理流程進行再造，改變
3)對信用風險管理過程中所要涉及到技術或方法進行收集和整理，形成一個完整的技術
根據企業賒銷信用風險管理的三個階段，下面將重
三、賒銷信用風
企業賒銷信用風險管理可以分為三個階段
圖 1 賒銷信用管
風險管理的前提是企業信用管理部門首先要掌握本行業的各種環境信息風險管理模型，制定信用管理政策，信用管理政策包括賒銷管理政策和應收賬款管理政策。賒銷政策是將客戶劃分等級，不同的等
篩選客戶是賒銷前的客戶管理，屬于事前管理階段，對于風險的防范具有很大影響。具體的操作包括：收集客戶
收集客戶信息：買方市場形成后，由于客戶資源有限，企業銷售已經轉變為一種競爭性的銷售，賒銷方式普遍流行。在這樣的情況下，了解客戶、合作伙
評估客戶的信用，決定給予客戶怎么樣的信用額度和結算方式，是企業控制信用風險的重要手段。傳統的信用評估是建立在經驗
客戶的防范與維護是屬于信用管理的事中管理階段，管理的好壞直接決定了企業賒銷風險的高低。具體的操作包括：監控客
應收賬款管理是信用管理的事后管理操作，根據客戶最新的信用狀況，對應收賬款進行管理。包括賬款催收，壞賬處理等操作龍源期刊。只要從事商業活動的企業，就有可能出現逾期應收賬款。企
企業信用管理水平評估是信管部門對本企業的信用管理水平進行評
四、企業賒銷信用風險
由上面提出的企業賒銷信用風險管理流程，我們可以分析出，企業賒銷信用風險管理模型主要
圖2 風險管理模
信用風險管理的核心內容是風險評估，根據客戶的信息對賒銷客戶進行信用評價，是我們從事風險管理的首要步驟。而我們事中和事后管理中
五、結論<
本文針對當前我國企業賒銷信用風險管理中存在的問題，對企業賒銷信用風險管理流程進行了分析，認為賒銷風險管理應包括信用管理政策的制定風險管理模型，客戶的篩選，客戶的監控與維護，應收賬款管理和信用管理水平評估等五個方面，并分析了企業賒銷信用風險管理模型，認為風險評估模型是信用風險管理的基礎模型。
br> 都需要以客戶的風險評價的指標來進行管理，所以風險評估是信用風險管理的核心內容。風險評估模型是信用風險管理的基礎模型。
型結構
由風險評估模型，風險預警模型，風險決策分析模型等組成。其關系如下圖2所示：
管理模型結構
估，然后根據評估結果對企業的信用管理政策進行調整。
業必須認真分析每筆應收賬款逾期的原因，找到最佳處理對策，并馬上實施追收。處理逾期應收賬款最忌諱的就是拖延，很多本來能夠收回的賬款，隨著時間的流逝變為壞賬。
戶還款信息及其它信息變化，根據變化的信息對客戶信用風險重新評估，根據評估結果對客戶實施不同的處理措施。
基礎上的，很難保證評估的準確性和科學性?？茖W的信用評估應該建立在經驗和對信用要素進行科學分析的基礎上。
伴和競爭對手的信用狀況對于企業防范風險、擴大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經成為信用社會經濟繁榮與穩定的重要基礎。
信息，對客戶進行信用風險評估，根據評估結果篩選客戶，并且授予客戶賒銷額度等其它信用標準。
級授予不同的信用標準，包括客戶賒銷的最大金額，還款期限等方面；應收賬款管理政策是根據客戶還款情況，對于應收賬款采取不同的應對措施風險管理模型，比如賬款催收，壞賬處理等。
理流程
圖如下圖1所示。
。包括:逾期賬款追收、壞賬處理以及客戶信用重審。
對信用風險進行合理的轉移。包括:應收賬款監控和信用風險合理轉移。
的分析和決策。包括:客戶信用信息管理、客戶資信狀況評估和信用銷售政策(授信)決策。
up>[7]:
險流程
點對企業賒銷信用風險管理流程進行分析。
或方法體系，建立信用風險管理系統，為信用管理人員提供全面的支持龍源期刊。
企業賒銷管理混亂的現狀。
部門、財務部門和決策層)，并且理清管理組織內各要素間關系。
于企業賒銷信用風險管理的幾點啟示:
體表現在以下幾種情況:1) 缺乏對客戶信息的統一管理；2) 僅以企業規模來判斷企業信用好壞；3) 對客戶信用額度沒有限制；4) 不太注意應收賬款的日常管理和分析；5) 對應收賬款缺乏嚴格的跟蹤管理；6) 對逾期應收賬款的催討力度不夠；7) 忽視老客戶的信用管理。
理人員還要參加銷售合同的起草和評審訂單。某些時候，企業信用管理也被人狹義地稱為賒銷管理。賒銷信用管理主要是對企業自身可控的因素進行管理，通過自身管理水平的提高，來規避企業可能會遇到的信用風險。
觀念；缺少客戶信息, 不能準確判斷客戶的信用狀況；各部門之間缺乏溝通；企業缺少科學的信用管理制度等。
的影響；社會缺乏良好的社會誠信環境；相關法律不完善，信用體系不健全；以及客戶的償還能力和償還意愿等客戶自身的因素。
可以概括為企業外部因素和企業內部因素兩個方面；
理出現的問題
用管理”理念,從控制交易各個環節的信用風險出發,建立一個規范化、制度化的賒銷程序,以增強企業風險防御能力,加強應收賬款管理,減少企業呆壞賬損失,在擴大銷售與控制風險之間求得最佳平衡和實現盈利最大化。
率高及5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，導致有人戲言到：不賒欠等死，賒欠了找死。這基本上可以反映我國企業界在對待賒銷時進退維谷的尷尬境地。
。通過先交貨后付款的方式，企業擴展了客戶范圍，從而增加了產品的有效需求和銷售額，進而擴大了市場份額和利潤。
參考文獻
[1]林鈞躍.企業信用管理[M].北京:企業管理出版社,2001.
[2]李寶慶，中小企業發展之信用管理體系的構建，金融研究，2002.3,32-35.
[3]Manuel Ammann著,楊玉明譯.信用風險評估—方法·模型·應用[M].北京：清華大學出版社,2004.
[4]譚永智.企業信用管理實務[M].北京:中國方正出版社,2004.
[5]林均躍，謝旭.企業賒銷與信用管理（上，下卷）[M].北京：中國經濟出版社，1999.8
[6]安賀新，信用管理概論[M].北京：首都經濟貿易大學出版社，2007.
[7]劉宏程，賒銷與風險控制[M].北京：中國社會科學出版社，2003.
[8]The Committee ofSponsoring Organizations of the Tread way Commission, Enterprise RiskManagement Framework[M].Draft, July 2003.
關鍵詞：產科護理；風險管理；研究進展
0引言
當前，隨著我國醫療技術不斷的發展，而患者維權意識不斷加強。醫院產科糾紛事件相對比較多，產科是醫療護理事故高發區，由于患者與家屬對相關護理工作知識缺乏，易引起各種糾紛。因而，對醫院及患者家屬來說，產科護理的風險管理是非常重要的。目前產科護理風險性呈直線上升形勢，因此產科醫務人員的工作也需要越來越嚴謹，對產婦的分娩風險和患者的保護更加重要，要加強護理的風險管理，保證患者的安全，這種情況在某種意義上是對產科醫護人員的一種挑戰，護理的技術和水平要不斷提高。當前的生活水平，新醫療技術與新的醫療設備也不斷地更新和應用，醫療費增加的問題也日益凸顯，也會加重醫院和患者之間的矛盾，有些產科的醫護人員對病患的護理存在重視不足的情況，加之法律的意識談薄，對病人家屬宣傳風險的教育工作做不夠，在護理治療、醫療、護理人為與系統因素方面加大了風險性[1]。針對于這些問題，我們需要做好產前風險教育的宣傳，加強產科護理的風險管理，使之得到患者家屬的理解與支持，這也是降低醫療護理中發生事故的重要方面。由于產科的護理是一項風險非常高的工作，它涉及到病人的生命，因此降低產科護理中的風險，盡量減少醫療的糾紛產生，這是需要我們不懈的努力。本研究就產科護理風險管理研究綜述如下：
1產科護理中影響風險管理的主要因素
1.1護士因素
產婦患者對產科護士的服務要求和質量越來越高，對產科風險的認識也越來越完整，護士面臨的工作壓力相應的增加，工作量加大，常處于疲憊狀態，因而導致產科護士工作出錯率提高，這種超負荷狀態就是護士在工作中導致護理風險的原因之一。主要表現為以下幾個方面：①護士未嚴格的遵守醫院規章制度、對理論上的知識沒有很熟練的掌握、護理的程序不規范、對臨床發生的事故處理不得當、對病人的護理記錄不登記或登記不完整，再加上臨床護理經驗不足對風險的觀察能力差，這些都會使護理風險增加。②在工作中醫生和護士、護士和護士、以及護士和產婦的協作配合不好。③醫護人員的護理服務與態度存在不足之處。由于醫療事故糾紛中患者的維權意識增強給產科的護士帶來精神壓力[2]，其對護士的影響不容小視。
1.2患者與家屬因素
其一，新生兒的聽、視、感、觸覺等尚不完全，加大了風險；有些病兒在用藥時發生不良反應，病人與家屬將會懷疑是護士的錯誤；病人以其它理由擅自離開醫院、家屬的不配合導致風險增加。其二，由于產婦本身的個體差異，再加上合并其他疾病使產科護理中隱藏著很大的風險。其三，部分產婦的心理承受能力低，情緒容易受環境和條件的刺激，同時外在的壓力比如家庭、經濟等因素使產婦的情緒受影響，從而增加了產科風險[3]。
1.3醫院管理規章制度的因素
醫院是一個完善的機構，它是具備著很強的組織管理、規章制度和服務職能的醫療機構。存在很多風險性：第一，組織職能因素，產科護理、管理和監督職責、職責不清與協調配合的工作困難帶來風險。第二，由醫院規定的規章制度不夠合理化、護理工作事項與護理技術不完整、再加上在護理上不盡職的監督和管理。第三，因醫院的不足，產科護理工作人員的配用與護理工作人員培訓與考核缺乏。因此，醫院管理制度好壞影響了產科護理工作風險率的高低[4-8]。
2如何在產科護理中加強風險管理的應用
2.1提高護理人員的護理風險教育與法律意識
具體做好如下工作：加強對護理工作人員的風險意識教育與法律培訓。①舉辦相關醫療事故處理法律條例知識與規章制度等學習班。②請相關律師對護理工作人員進行專題講座，并開展醫療、護理糾紛案例分析討論會[9]。③有計劃性地對產科護理工作人員進行相關規范培訓與教育，并定期對護理人員的相關產科安全規程與程序進行考核。④要不斷加強護理工作人員的工作責任心，積極調動其在產科臨床護理工作上的積極性。⑤增強個人風險的防范意識，培養和提高產科護理人員的對化解護理風險的能力和警惕性[10-12]。
2.2加強產科規范化管理，提高護理技術和質量
規范基礎護理的操作規程，同時也合理地規范醫護人員應盡的職責，使工作流程合理化。對實習生和剛轉科護士要進行專門的培訓和指導，規范工作內容[13]。對護理工作人員進行床邊操作考核與理論考核，有計劃地進行指導和檢查。加強對護理工作人員的管理與工作隊伍的建設，以提高技術為目標提升整個團體，學習新技術和增加新的護理業務技術，以護理為基礎，提高綜合質量[14]。
2.3護理風險管理的制度建立
2.3.1完善好醫院的管理制度，降低護理風險
為降低醫院實施的風險，在管理中要制定良好各項評價指標，在產科護理的風險和護理風險做好范圍評估，防范和分析一切護理風險，識別各種護理中有可能發生的風險的因素，積極采取有效的管理措施，完善監管系統[15]。
2.3.2產科用藥風險的管理
在產科護理工作中，藥物劑量和用法等要求是不同的，劑量大小、滴速快慢要適當，不能粗心大意，要嚴格執行查對制度，確保藥物質量、用藥劑量、濃度準確無誤，管理者要做好每一個環節上的防范[16]。同時，藥品要分類放置，標簽醒目，以特殊藥品分區放置，并做特殊標簽，時刻提醒護理人員，在用藥過程中在輸液管上也要貼標識牌，嚴格交接班以防發生用藥風險。
2.3.3急產護理的風險管理
現在流產與引產分娩等比以往的孕婦要多得多，可是病人為了個人隱私，隱瞞病情的情形日趨增多。因此在風險管理中對護理工作人員要加強教育安全及?？浦R技能培訓，熟練地掌握產程觀察的基本專科技能[17]，加強護理人員工作責任心，嚴格執行規章制度，認真細致檢查、收集病史資料，重點對引產史孕婦和經產婦了解與溝通，以避免發生急產[18]。模擬強化培訓，制定好急產搶流程，以提高護士協調工作能力[19]。
3討論
社會對醫療護理的質量要求越來越高。隨著社會的發展，人們對于優生優育觀念越來越強烈，相應的產婦與家屬對分娩風險的事故特別關注[20]。作于一名產科護理者在工作中需要全身心的投入工作當中，把患者利益放在首要地位，以熟練的?？萍寄?、敏捷的觀察力與警惕精神對待每一件事，從小事做起，對每項工作認真負責，盡量減少差錯事故發生[21]。提高與完善護理的質量，做到使產婦順利分娩，盡量減少醫療糾紛發生。要完善護理質量的管理體系，重視護理質量的各個環節。建立良好的風險管理，使其有效地推動程序化、系統化、制度化的標準護理服務質量管理，有效地避免與減少風險，保障護理行為的安全性，為所有患者提供最佳的護理服務。
參考文獻
[1]王珺.風險防范式護理在產科護理管理中的應用分析[J].中國衛生標準管理，2015(26)：264-265.
[2]楊鳳翔.探究護理風險管理在產科護理管理中的運用[J].大家健康(學術版)，2015(20)：195-196.
[3]李建榮,馬志敏.護理風險管理在產科護理管理中的應用效果[J].國際護理學雜志，2015(08)：245-246.
[4]陳蓉華.風險管理在產科護理管理中的應用[J].臨床醫藥文獻電子雜志，2015(09)：132+136.
[5]李功基,蘇雪琴,劉燕華,等.護理風險管理在產科護理管理中的應用及效果分析[J].黑龍江醫藥，2014(05)：221-223.
[6]吳琦.護士風險管理在產科護理管理中的應用效果分析[J].中國衛生產業，2014(36)：109-110.
[7]馬秀華.產科護理風險管理的研究進展[J].繼續醫學教育，2016(04)：133-135.
[8]朱新霞,劉世清,馬春燕.風險管理在產科臨床護理管理中的應用[J].世界最新醫學信息文摘，2015(54)：176.
[9]米桂平.風險管理在普外科護理管理中的應用效果分析[J].世界最新醫學信息文摘，2016(57)：248-249.
[10]劉世梅.持續質量改進在產科護理管理中的應用[J].臨床合理用藥雜志，2015(16)：147-148.
[11]邵榕,山潔.探討產科護理新模式對降低剖宮產率的影響[J].世界最新醫學信息文摘，2016(38)：276+279.
[12]蘭作會.探討有效的產科護理風險管理對策[J].世界最新醫學信息文摘，2015(92)：130-131.
[13]張淑霞.產科護理中實施優質護理干預措施的臨床效果分析[J].大家健康(學術版)，2016(09)：242.
[14]?；?分析產科護理的風險因子及其管理方略[J].臨床醫藥文獻電子雜志，2015(22)：15+17.
[15]王芳.婦產科病房護理工作中常見風險因素及對策探析[J].河南醫學研究，2015(02)：152-153.
[16]王慶碧.護理風險管理及臨床應用效果分析[J].醫院管理論壇，2014(05)：40-42.
[17]辛滿艷.風險管理在胎兒臍帶繞頸產程護理過程中應用的效果探討[J].醫藥與保健，2014(03)：116+136.
[18]孫海燕.產科護理工作中存在的不安全因素及防范對策的研究[J].繼續醫學教育，2014(12)：95-96.
[19]閆利瓊.無縫隙護理管理在婦產科的應用效果觀察[J].河南醫學研究，2014(01)：131-132.
[20]戴芳.無縫隙護理模式在產科應用的效果評價[J].哈爾濱醫藥，2015(05)：53-55.
(一)項目風險信息的傳遞通道不暢
項目重要信息及時獲取,能有效的化解風險、降低風險的損失,這是開展有效風險工作的前提,是項目順利進行和成功的保證。目前在風險管理工作中存在比較突出的問題是,在和項目企業進行溝通時,由于項目風險信息傳遞路徑過長,導致溝通的頻率、效率不高,不能及時得到反饋應對風險。由于中國公司普遍存在著治理結構的不完善,創業者對治理結構的意識普遍比較薄弱,加之項目管理人員不主動積極地去識別、分析和應對可能發生的風險,沒有建立有效風險信息傳遞通道,缺乏詳細風險應對預案。當意外事件不斷出現時,項目管理者無所適從,只能疲于應付。
(二)項目風險的分析方法單一
在進行項目風險分析時,通常運用定性分析方法對項目風險的分析進行評估,雖然對獲取信息資料較為便捷,但是分析結論不夠精確。在日常工作中進行項目風險定性分析時,往往采用單一風險逐個分析方式使得分析結論缺乏綜合性,在分析層次上缺乏深度。例如SWOT分析在項目風險識別上有較為全面的應用,但是在與定量風險分析方法的結合方面存在較大不足,沒有充分運用定性風險分析方法和定量風險分析方法的優勢進行互補。項目風險分析方法的單一,加之缺少使用不同分析方法的綜合運用,對項目分析結論產生較大的偏差,甚至出現與正確結果意見相左的情況,嚴重影響風險管理工作的深入開展。
(三)項目的投后管理手段落后
風險投資的投后管理是風險投資循環過程中的核心環節,隨著風險投資行業的日趨成熟,風險投資的投后管理也越來越重要,對于投資項目的價值增值,風險防范和人力資本的充分應用具有極其重要的作用。風險投資企業通常是被動的參與企業管理,強調以財務指標評價企業的價值,往往忽略了企業核心競爭力的是否快速增長。為了適應風險投資的特殊運作方式與滿足管理需求,必須要創新風險投資的投后管理機制,將投資收益與項目風險管理者的業績掛鉤,提高項目風險管理者的工作熱情,使得風險管理的效果符合預期目標。
二、提升項目風險管理工作的應對方案
(一)建立與項目相關的多信息通道
信息通道建設是項目投資管理和風險管理的基礎,沒有有效的信息管理,就沒有成功的項目管理和項目風險管理。企業要以項目信息的輻射范圍為條件,建立與項目有關的多信息通道。產品的市場信息渠道。絕大部分商品在國際、國內都有相關行業性市場價格,這些價格有些是實時價格,有些可以通過國際貿易性價格的波動得到一個期間的平均價格,這些價格都是透明公允的信息。如鎢產品國內有兩個行業性指導價格,一個是江西贛州鎢業協會指導價格,另一個是中國五礦有色的指導價格,這些價格信息都反映了市場未來的價格走勢,對企業生產經營有方向性指導作用。企業外部利益相關者信息反饋渠道。建立項目所在當地政府部門、行業協會對項目情況的信息反饋渠道,了解投資項目對當地社會和經濟發展的貢獻,以及在當地的公益形象等,用以判斷當地對企業的支持力度,還可以通過行業協會了解項目企業技術研發實力、所在行業的未來發展趨勢及所投資項目在行業中的地位,增強對項目所在行業發展趨勢判斷的準確性,為風險管理工作提供準確數據。通過與企業加強溝通聯系,建立企業內部信息反饋渠道。與項目的實際控制人、經營管理團隊多頻率、多層次的深入交流,及時掌握項目生產經營狀況、未來發展趨勢,判斷與預期目標的差距,以便形成有效的項目風險應對預案。
(二)加強項目風險分析方法的綜合運用
分析方法的使用對于整個項目決策的規劃及實施起著至關重要的作用。只有通過項目的風險分析,才能把整理后的原始數據轉換成可參考的分析結果。一直以來項目風險定量分析的欠缺和定性分析過于簡單的問題困擾著風險管理工作的深入開展,解決這一關鍵問題必須加強風險定量分析方法和定性分析方法的綜合運用。SWOT分析和AHP分析兩種方法在項目風險分析中綜合應用主要是把SWOT分析方法中的四個要素作為其各個因素,接著確定各個因素的重要性,并對其進行排序。步驟具體有:進行SWOT分析。運用SWOT分析方法識別出與某個項目內部環境以及外部環境相關聯的因素。在SWOT組內對SWOT要素進行兩兩相互對比,接著使用特征值方法對該要素的優先權數進行計算。對SWOT組進行兩兩相互對比,進行層次總排序,并把每個組中擁有最高優先權的要素抽取出來代表這個組,然后比較和計算這四個要素的優先程度。在項目戰略規劃以及評價分析過程中使用并得出相應結果。這樣SWOT分析和AHP分析兩種方法的優勢得到有效互補,既簡便又高效,形成一種新的使用途徑,通過AHP方法計算出SWOT要素的優先權數,使得出的分析結果更具參考性,從而可以提高項目風險評價方法的可靠性和準確性。
關鍵詞: 科技評估 風險投資 風險管理
1 科技評估
1.1 科技評估的概念
2000年12月28日科技部頒發的《科技評估管理暫行辦法》將科技評估定義為“是指由科技評估機構根據委托方明確的目的,遵循一定的原則、程序和標準,運用科學、可行的方法對科技政策、科技計劃、科技項目、科技成果、科技發展領域、科技機構、科技人員以及與科技活動有關的行為所進行的專業化咨詢和評判活動”。從更廣泛的意義上來講,科技評估是對與科學技術活動有關的行為,根據委托者的明確目的,由專門的機構和人員依據大量的客觀事實和數據,按照專門的規范、程序,遵循適用的原則和標準,運用科學的方法所進行的專業化判斷活動。其結果要歸結為能夠回答委托者特定目的評估結論和評估分析。
1.2 科技評估的范疇
科技評估的范疇主要是職能性評估和經營性評估兩大方面,職能性評估是指對政府科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷,為政府有關部門發揮決策、監督職能提供服務。經營性評估是指對企業或其他社會組織與科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷,為他們對被評事物的決策、判斷提供參考依據。在市場經濟條件下,科技評估作為一種咨詢活動,不應僅僅只為政府決策服務,還應深入到市場中的各類科技活動之中,接受非政府機構委托的評估任務,如企業投資項目的科技評估、風險投資機構投資的科技評估、企業產權交易中的科技評估等。
1.3 科技評估的分類
科技評估可從不同角度分類。從評估時間上,可分為事先評估、事中評估、事后評估和跟蹤評估四類。事先評估是在某項科技活動實施前所進行的評估,主要包括實施該項活動必要性和可行性兩方面內容。它常常帶有預測的性質,但不同于一般的預測分析;事中評估是在科技活動實施過程中進行的監督性評估,著重檢驗是否按照預定的目標、計劃執行,對前面工作的進展與預期效果進行比較,并對未來進行預估,以發現問題,調整或修正目標與策略;事后評估是科技活動完成后進行的評估。另外,從評估空間上,可分為國家評估和地方評估;從評估規模上,可分為宏觀評估、中觀評估和微觀評估;從評估方法上分,可分為定性評估、定量評估及定性與定量相結合的評估;從評估形式上,可分為通信評估、會議評估、調查評估、專訪評估和組合評估等。
1.4 科技評估的方法
評估方法有廣義和狹義兩種概念,廣義概念包括評估準備、評估設計、信息獲取、評估分析與綜合、撰寫評估報告等評估活動全過程的方法,狹義概念特指評估分析與綜合的方法。
科技評估可選用的方法多種多樣,關鍵是要依據不同對象,有針對性地選擇評估方法。常用的分析評價方法有定性和定量結合的方法、多指標綜合評價方法、指數法及經濟分析法和基于計算機技術的評估方法等。
2 風險投資的風險管理
風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制,以最少的成本將風險導致的各種不利后果減少到最低限度的科學管理方法。風險投資的風險管理的出發點和歸宿,都是企圖運用系統的、綜合的現代科學管理方法,有效地擴大投資活動的有利因素,控制和抑制不利因素,達到以最小的成本,安全、可靠地實現風險投資利益的最大化。
2.1 風險識別
風險識別是風險管理的第一步,是指對企業面臨的,以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。存在于企業自身周圍的風險多種多樣、錯綜復雜,無論是潛在的,還是實際存在的,是靜態的,還是動態的,是企業內部的,還是與企業相關聯的外部的,所有這些風險在一定時期和某一特定條件下是否客觀存在,存在的條件是什么,以及損害發生的可能性等,都是在風險識別階段應予以回答的問題。在風險投資中,風險一般可以分為兩類:系統風險和非系統風險。系統風險是由公司之外的各種因素引起的,如戰爭、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經濟和社會相聯系的風險,是不能通過多角化投資而分散的,因此又稱作不可分散風險或市場風險。重要的系統風險有政治風險、法律法規風險和政策風險等。非系統風險也被稱作可分散風險,它是由公司本身的商業活動和財務活動帶來的,如企業的管理水平、研究與開發、消費者需求的改變、市場營銷風險以及法律訴訟等,其可以通過多角化投資組合而分散,是公司特有的風險。重要的非系統風險有決策風險、財務風險、信用風險、完工風險和市場風險。作為風險投資者,其關心的往往只是項目的系統風險,因非系統風險完全可以通過合理的投資組合而得到分散。
2.2 風險衡量
風險衡量對已經識別的風險進行分析評估,以確定其損害程度的過程。風險衡量的方法分為定性風險評價方法和定量風險評價方法兩大類,定性風險評價方法又可分為主觀評價法和客觀評價法,傳統的主觀評價法主要有觀察法、資產負債表透視法和事件推測法等?，F代的主觀風險評價方法致力于將傳統主觀方法涉及到的因素綜合在一起,并且設法將傳統上的主觀方法的定性分析特征轉向定量分析上,由此而將主觀分析擴展到能夠同時完成綜合評價風險因素與測量風險臨界值的雙重任務?，F代客觀風險評價法中,最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評價風險企業風險的方法,“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業風險大小的最重要的財務和非財務的數據比率,然后根據這些比率在預先顯示或預測風險企業經營失敗方面的能力大小給予不同的加權,最后將這些加權數值進行加總,就得到一個風險企業的綜合風險分數值,將其對比臨界值就可知企業風險的危急程度。定量風險評價方法主要有風險圖法、決策樹法等。2.3 風險控制
風險控制是指在對風險進行全面的分析之后,實施各種風險控制工具,力圖在風險發生之前消除各種隱患,減少損失產生的原因及實質性因素,將損失的后果減少到最低限度。實施風險控制的步驟是風險預測——風險決策——實施決策方案——方案的成果評價。風險控制的主要方法有風險規避、風險預防、風險分散、風險轉嫁、風險補償、風險抑制等。
3 科技評估與風險投資的風險管理
科技評估與風險管理既有聯系也有區別,科技評估作為一種專業化判斷活動,在介入風險投資的風險管理后,其任務便是對風險進行識別和衡量,其結果作為風險投資機構投資決策和制定風險控制實施方案的依據?？梢?在風險投資的風險管理中,科技評估實質是風險的識別和衡量的過程,而風險管理還包括了風險控制的實施過程,這樣科技評估就可以作為風險管理一個組成部分,實現兩者的有機結合,促進共同發展?？萍荚u估與風險投資的風險管理的關系如附圖所示:
3.1 科技評估是提高風險投資管理效率的重要手段
科技評估經過近十年的發展,已有一整套較為完備的評估規范和技術方法,在評估設計、評估信息采集、綜合分析、評估質量控制等方面的研究已較為成熟,同時,由于科技評估機構長期致力于國家和地方各類科技計劃、科技項目、科研機構等方面的評估,對于科技產業、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機構無法比擬的。而我國風險投資業尚處于起步階段,國家還未出臺較為完備的有關風險投資事業的行政法規,風險投資機構的風險管理機制還很不健全,對風險管理人才培訓的投入和重視程度還遠遠不夠,因此,將科技評估運用到風險投資的風險管理中將能充分發揮其作用,提高管理效率。
3.2 科技評估方法是衡量風險投資風險的有效工具
定量和定性方法相結合是科技評估方法應用的基本思路,這與現代風險評價所采取的方法既有相近又有其獨到之處,科技評估中最常用的方法是多指標綜合評估方法,它是在對多個影響因素進行分析研究之后,設計一套相應的評估指標體系,并對每一個評估指標都制定具體的標準和統一的計算方法,使其能對金額、人數等可計量的指標進行定量評估,同時對社會影響等因素亦可做定性評估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計量的數據作為評價基礎相比較更為有效。采取科技評估方法衡量投資風險也更為準確、可信。
3.3 科技評估是推動風險投資管理創新的動力
引入評估機制,使風險投資機構的投資選擇與投資決策相分離,使得風險投資管理更為透明化,也遏止了內部人員的“暗箱操作”等種種不良現象。通過獨立的、專業化的評估中介組織的運作,將能使風險投資機構的管理層能更客觀地認識到投資風險,從而可集中精力于投資決策,通過管理體制的創新,保證投資的科學性和安全性,也提高了投資成功率。
3.4 科技評估參與風險投資管理是其自身發展的需要
科技評估工作現階段主要是為各級科技行政管理部門,主要是國家和省、市科技管理部門服務,而且大部分科技評估機構是由科技管理部門所屬的有關單位,如軟科學研究機構、科技咨詢機構、科技情報機構等部門產生,但由科技管理部門所屬的單位評估科技管理部門的科技項目、科技計劃等等,在一定程度和一定范圍內不可避免的受到科技管理部門的影響。因而,評估水平難以提高。因此,科技評估機構作為一種社會中介服務機構,和各類資產評估機構一樣,應逐步社會化和多元化,如參與到風險投資管理的咨詢工作中,只有社會化、多元化,才能充分引進競爭機制,優勝劣汰,提高評估水平,促進科技評估事業的發展。
1.1轉變觀念，靈活安排排班:注重職業道德培養和教育，嚴格執行各項規章制度，加強再教育培訓和考核。單人值班時一定要經驗豐富的護士。加強兒科職業道德的培養，提高風險意識，尤其要重視職業道德、高度責任感、同情心、熟練的操作技術、廣博的知識儲備、優雅的禮儀風范、良好的護理人際關系、較強的溝通能力的培養，這些都是防范護理風險的基本要求和保證。
1.2加強兒科護士的規范化培養:特別關注低年資護士的培養，努力提高技術操作的熟練程度和準確率;實行“一帶一”制度，幫助新護士盡快成長;定期對護士進行操作考核，通過理論知識筆記，無菌技術操作，靜脈采血，靜脈套管針的留置，鼻導管吸氧等考核項目，檢驗護士的實踐能力和操作技能，提高整體護理水平;制造各項操作要遵守的制度和采取的措施等，嚴格規范進行“三查七對”等各項護理操作規范，對可能出現的風險進行預見，讓護士了解自己在工作中面臨的風險，降低風險的發生，做到在搶救患者時動作準確、敏捷、到位、緊張而有序，同時加強團隊及個人搶救能力的培訓，搶救患者時，護士之間，醫護之間以及科室之間需相互協調和配合。
1.3設立?？苾x器管理制度:設專人負責儀器設備，每天清點維護，定時檢查，做好記錄，發現問題及時維修，出入科室實行登記等，保證儀器的有效使用。
1.4制定應急預案及流程:通過頭腦風暴法制定各種應急預案及流程，使護士認識到管理風險的普遍存在，增強護理風險意識，提高護士處理各種突發事件的能力。
1.5建立風險管理告知制度:對可能發生風險的護理操作，提前向患者及家屬告知操作的目的，過程及可能發生的風險，以取得理解和配合。及時發現在護理服務細節中存在的隱患，把不安全事件后的消極處理轉變為發生前的積極防范，注意每一個細節，努力把工作做得更細、更準、更精。
1.6提高護患溝通措施:熱情接待每位患者，態度誠懇，語言文明，要求護士著裝整潔，頭發不過肩，給患者以莊重的儀表。推廣應用禮貌用語及規范化語言，護士做到“請”、“對不起”當頭，一次穿刺失敗需要再次穿刺時規范化語言是“對不起，讓您的寶寶受苦了”。避免生、冷、硬語言。當患者或者家屬表現出急躁情緒時，值班人員相互配合做好解釋工作，當其表現出不理智的言語或舉動時，應及時呼叫總值班或科主任、護士長幫助解決，避免發生沖突。
1.7對護士要實行人性化管理:要愛護護士，關心護士的生活和需要，掌握每個護士的性格特征，有目的地加以引導，盡量保證護士的休息，處理好人際關系，使大家工作在一個溫馨和諧的環境中，增強科室的凝聚力。
1.8努力學好《病例書寫基本規范》:努力學好《病例書寫基本規范》，提高兒科護理人員的護理記錄書寫質量，準確、客觀、及時地記錄護理記錄;科學性、準確性、完整性、嚴謹性。按規定程序修改護理記錄。如果患者拒絕檢查、治療和住院，一定要說明原因并簽字。
2小結
關鍵詞:內部審計;風險管理審計;風險導向審計
中圖分類號:F239
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)07-0193-02
隨著《薩班斯-奧克斯利法案》為代表的一系列加強公司治理規定的出臺,作為公司治理核心要素的風險管理以及相應的風險管理審計受到了前所未有的廣泛關注。加強風險管理審計是企業發展的需要,也是投資人及利益相關者的需要。我國內部審計協會頒布的《內部審計具體準則第16號―風險管理審計》(2005年5月1日起實施),為內部審計人員開展風險管理審計提供了依據。
1 風險管理審計的形成
風險管理審計產生于內部審計領域,是在新的歷史條件下內部審計的新發展。隨著經濟環境的發展變化,內部審計自產生到現在,經歷了財務審計、業務審計、管理審計和風險管理審計四個階段。
1.1 財務審計階段
20世紀40年代以前,內部審計處于財務審計階段。它是最初的審計階段,它以會計賬目為基礎,主要目的是保護企業財產、查錯防弊。
1.2 業務審計階段
20世紀40年代到60年代,內部審計處于業務審計階段。此時內部審計的范圍主要是檢查各種業務活動的效率性。內部審計的主要目標是通過客觀地分析、評價、建議和檢查有關活動,幫助管理者有效地管理組織的業務活動。
1.3 管理審計階段
20世紀60、70年代,在管理界和審計界的共同推動下,內部審計進入管理審計階段,也有學者稱之為風險基礎審計階段。管理審計的內容是對業務活動的經濟性、效率性和效果性進行評判,并對企業管理方針、基本計劃和戰略計劃之類的各級管理當局決策活動進行審查和評價,對企業的發展方向提出意見和建議。
1.4 風險管理審計階段
20世紀末21世紀初,經濟全球化導致了全球競爭的激烈化,企業的經營管理也發生了實質性的變革。而內部審計作為確保受托責任有效履行的管理控制機制也順應時代的發展,進入了一個新的發展階段―風險管理審計階段。
風險管理審計在風險基礎審計的基礎上,擴大審計關注點到企業的主要戰略目標,管理層對風險的容忍度,主要風險評價指標以及企業績效評價分析等企業整體風險管理領域的多方位角度,并為實現企業戰略目標將風險因素進行優化。因此,風險管理審計本身已經成為企業整體風險管理的重要組成部分。
2005年7月,IIA為順應信息技術、經濟全球化的宏觀經濟環境變化與組織發展的微觀經濟環境變化作了一次重大變革,對內部審計的定義作了修改,即內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的經營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。新定義將內部審計業務拓展到組織的風險管理、內部控制與公司治理三大領域。風險管理成為組織中的關鍵流程,內部審計的工作重點不再是控制測試,而是分析、確認、揭示關鍵性的經營風險。風險管理審計更加關注的是有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。
2 風險管理審計的內涵
對企業風險管理審計的研究,是從對內部審計在企業風險管理中的作用的研究開始的。美國著名學者貝利、格拉姆林、拉姆蒂(2002)在《內部審計思想》一文中指出基于“企業風險是有礙于實現組織目標的威脅因素”,依托COSO委員會“企業風險管理框架”,系統介紹了風險管理審計過程,為實務界提供了一個可操作的指南。
王曉霞(2004)依據IIA2001年版《內部審計實務標準》中內部審計的定義給出了企業風險審計的定義:企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行以測試企業風險管理信息系統、各業務循環及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動,對機構的風險管理、控制及監督過程進行評價進而提高過程效率,幫助機構實現目標。
劉海燕(2005)認為無論從哪個行業的角度解釋,企業都要實現商業決策時對風險進行評估來避免不必要的風險以及降低不利結果出現的頻率,使其影響降到最低。由此歸納出風險管理審計作為一個新興審計領域,是內部審計的重要組成部分,是對企業的風險管理活動進行獨立的、綜合的、建設性的、面向未來的檢查和評價,目的是幫助管理當局改進決策,避免和降低風險,提高企業的獲利能力和經營能力。
卓繼民(2005)提出全面風險管理審計的觀點。他認為全面的風險管理審計基本吸收了風險基礎審計的特點,并將審計關注點擴大到企業的戰略目標等風險管理的領域。
向振軍、尹珍麗(2006)認為風險管理審計是隨風險管理、審計理論的發展而產生和發展起來的,它是由企業內部審計部門依據相關法律、法規,采用一種系統化、規范化的方法,通過對企業風險管理部門制定的程序、對策及體制、機制的合理性和有效性進行監督、評價和咨詢,以改善企業風險管理、增進企業價值的一種審計,是一種新興的審計類型。其主要強調的是企業的風險管理政策、措施的適當性、合理性和有效性。
黃燕麗(2007)認為風險管理審計是指根據企業風險管理的方針和政策,內部審計機構及內部審計人員采用系統化、規范化的方法,測試企業風險管理系統、各業務循環及相關部門在風險識別、分析、評價、管理及處理等方面的活動內容,對企業的風險管理、控制過程進行監督、評價和咨詢,并提出改進和加強風險管理的意見或建議的行為。
李曉慧(2009)在分析了基于企業價值增值的風險管理審計理論研究框架和基于企業價值增值的風險管理審計實務研究框架后提出,風險管理審計是指對企業風險管理活動予以鑒證,并提出增進企業價值的專業意見的業務。她認為風險管理審計屬于融鑒證和咨詢的綜合業務。
縱觀這些學者的觀點,可以歸納出風險管理審計的定義。即:風險管理審計是內部審計部門采用系統化、規范化的方法,通過對企業全面風險管理活動進行監督和評價,進而改善企業風險管理、增加企業價值、實現企業目標。
3 風險導向審計與風險管理審計的比較
因為現在我國大多數企業還處在風險基礎審計階段,對于風險管理審計還沒有深入的了解,因此,人們經?；煜褂蔑L險導向審計、風險基礎審計、風險管理審計與風險審計。
卓繼民(2005)提出的風險管理審計與王曉霞(2005)提出的風險審計都是站在企業戰略的高度對風險管理進行評價,從而實現企業的目標。而胡春元(2001)提出的風險導向審計與張立民(2002)提出的險基礎審計是傳統的風險導向審計,他們強調的是對風險的分析評價,提高審計的效率和質量,降低審計風險;現代風險導向審計是由李明輝(2007)提出的,更加注重對被審計企業的戰略、經營,以及風險的分析,要求綜合地對被審計企業應用分析程序,以保證審計結論的可靠性。
由此可知,無論是風險管理審計與風險審計,還是傳統的風險導向審計與現代的風險導向審計,他們都是因企業中存在風險而引起的研究,但其關注的側重點,服務對象以及審計的目標有著本質的區別。
3.1 側重點不同
風險管理審計促使內部審計師站在企業戰略管理的高度,運用系統思維,通過對風險管理措施、方法、程序的審計,結合企業內部控制、財務、績效的審核結果,對風險管理現狀及效果進行專業判斷,提出審計評價與建議,它側重于對風險管理進行鑒證;而風險導向審計通過對組織風險的測試確定實質性測試的程度,從而提高審計效率和質量,降低審計風險,它側重于對會計信息質量的鑒證。
3.2 服務對象不同
風險管理審計作為一種具體審計業務,主要服務于企業管理層;而風險導向審計更多地作為一種審計方法,直接服務于審計部門。
3.3 目標不同
風險管理審計是審計主體通過對組織風險識別、風險程度的評價等工作的審計,評價風險政策的合理性、措施的適當性以及執行的有效性;而風險導向審計是審計主體為了提高財務審計、績效審計、控制審計的效率和質量,降低審計風險,測試組織的風險戰略和風險管理,根據測試結果,決定其他相應審計的范圍、性質、程度和時間。
參考文獻
[1]卓繼民.現代企業風險管理審計[M].中國財政經濟出版社,2005.
[2]王曉霞.企業風險審計[M].中國時代經濟出版社,2005.
1．從總體上看，中國保險業風險管理水平較低，風險管理理念不強。
第一，風險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于保險企業管理中，保險經營基本上還是財務型控制被動經營。第二，保險業發展總體決策和保險公司決策在相當程度上缺乏風險管理理念，保險的粗放型經營、以保費收入作為經營業績的硬招標的決策思路對目前的保險發展仍起著決定性作用。第三，保險風險管理技術水平低，風險評估、保險信用等級評定缺乏有效的評定標準，風險控制和風險融資的方式相當有限。許多保險公司根本就沒有防災防損部門，在有防災防損部門的企業中，其人力與財力的配備不足。第四，在保險風險控制過程中，事后控制為主要控制方法，對風險的事前控制重視不夠。第五，在保險監管方面，主要還處于事后監管階段，監管工作缺乏主動性和前瞻性，監管重點仍在費率等問題上，對關系到保險公司償付能力、風險資本比率、再保險安排、資產配置等內容監管力度不夠。
2．較為注重顯性風險管理，對隱性風險管理重視不夠。
第一，在業務發展導向上，注重規模和速度，強調業務增長量，忽視保險發展的質。由于我國保險公司分支機構的設立主要是根據保費收入增加額為依據的，保險法規和保儉監管部門對保險費地位的過份強調在一定程度上導致商業保險公司把保費的追逐作為主要經營目標。保險公司在實際展業中，重保費，輕理賠；在保險市場競爭中，以保險價格進行惡性競爭，盲目承保、劣質承保并存；在保險險種開發上，以占取市場份額作為主要手段，對保險產品風險的管理控制重視不足。
第二，在保險發展導向上，某些方面還存在著保險決策和保險經營中的短期行為，對保險業發展及保險公司發展戰略長遠性研究不夠；在公眾對保險的信任度方面，保險業未能充分重視惡性競爭、保險中介制度混亂、保險欺騙對社會公眾產生不度影響；在制度法律建設方面，對保險發展的制度環境和法律基礎建設重視不夠，一方面表現在保險法在某些方面存在著缺陷與不足，另一方面保險法已不能完全適應開放條件下保險業的發展，一個有效的保險法律體系還未基本形成；在保險文化建設方面，保險公司文化建設滯后，保險文化傳播缺乏創新，保險公司的形象度和美譽度構建急需加強。
3．較為注重內生風險管理，忽視外生風險管理。
第一，部分保險公司不重視對公眾信任風險的管理。第二，對保險開放、民族保險安全的風險重視不夠。在加入WTO的背景下，如何有效地對中國保險市場進一步開放中的各種風險進行管理研究不足，忽視中國保險業發展過程中的內在的根本制約。第三，部分保險公司較為重視公司內部風險管理，而對保險同業的規范競爭、有序競業的風險管理重視不夠，保險同業組織的作用還相當有限。第四，對保險中介組織的風險管理力度不夠。部分保險公司無視保險中介的有關法律規定，不顧中介機構經營資格、業務水平、職業道德狀況等條件進行中介展業，表明保險公司對中介組織風險管理與保險公司自身的規范經營都應加強。第五，缺乏對保險欺騙進行風險管理的有效手段，保險欺騙給保險公司造成的損失日趨加大，在中國保險理念不強、法律意識淡薄的國度里對保險欺騙的風險管理需在制度完善和技術創新上加大力度。
4．未能建立起有效的風險管理信息系統，風險管理決策缺乏依據。
保險經營是在大量可保風險前提下運用大數法則對可保風險進行分散，各類風險數據、損失數據是保險經營的數理基礎，在相當程度上也可以說，風險數據、損失數據是保險經營的保險資源。保險經營依據這些保險資源從事保險展業，通過展業擴充豐富這類資源提高保險經營水平和展業范圍。因此，在理論和實踐中都要求保險公司(包括社會)建立一個完整的信息系統對這類保險資源進行保護、開發和利用。我國相當部分保險公司有效的風險信息系統都未能建立，這將可能導致保險經營決策缺乏合理依據，使保險經營缺乏合理的數理基礎。從某種程度上，這將可能導致道德風險和逆選擇的增加。
5．風險管理理論滯后，風險管理人才不足。
在我國，風險管理理論發展滯后，風險管理人才不足已是一個不爭的事實。保險風險管理既包括風險投資、保險購買和管理、安全、賠償金管理、索賠管理，又包括公共關系、市場服務、培訓員工、提供法律咨詢等內容；既包括對保險公司的硬件失誤風險和軟件失誤風險的管理，又包括組織性失誤風險和人的失誤風險的管理；既包括保險公司內部風險管理，又包括保險業風險管理；既包括保險經營顯性風險的管理，又包括保險經營隱性風險的管理。只有建立起全面的風險管理觀，才能推動和實現保險業有效的風險管理。
二、目前風險管理狀況對中國保險業發展的影響
1．保險業風險管理及保險經營風險管理弱化在相當程度上影響保險業的可持續發展基礎；
近年來40％的保費增長率是在粗放型經營模式下，在風險管理未能有效實施的情況下實現的，在這種經營模式下，重視保費增長速度與資產負債管理重視不夠并存，保險公司總資產增加與凈資產減少同在，保險市場規模擴大與保險業務的利潤水平逐步降低并舉，增加保費的快速增長與較多風險的累積相隨，這不僅有悖于保險業風險承擔、風險分散的宗旨，而且大大影響保險業可持續發展的基礎。
2．保險經營風險管理功能弱化將不利于深化社會公眾對保險的信任，保險信任和保險信心是各國保險業發展的生命力所在。
近現代保險發展的共同基礎是社會公眾對保險業的信心和信任，這是決定保險需求的根本因素，因為信心和信任是保險理念培育的良性土壤。因此，保險公司必須建立真正地為社會公眾分散風險、為社會公眾提供各種風險管理服務的經營理念，真正地實現保險經營與保險風險管理的融合，以增強和鞏固社會公眾對保險業的信心。特別是在目前風險分散途徑多樣化的情形下，增強社會公眾對保險業的信任和信心對現代保險業發展具有決定性的意義。
3．保險經營風險管理的弱化將使中國保險業在國際保險市場中缺乏競爭力，導致中國保險業在對外開放和加入WTO中處于更加不利的局面。
從中國民族保險發展歷史可以看到，中國民族保險業是在中國本身缺乏商業保險理念和商業保險技術機制、在國外保險公司對中國保險市場進行掠奪和控制的不利條件下產生和發展起來的，這種特定的歷史路徑制約了中國現代保險業的發展。因此，在中國民族保險實力不足、現代民族保險發展缺乏一定制度環境和制度基礎的條件下，民族保險業更應注重自身的穩健發展，大力加強保險發展的制度建設，培植保險理念。惟有如此，才有可能實現民族保險發展從量的增加到質的升華，增強民族保險業自身在國際保險市場的競爭力，逐步有序地實現保險的國際化。
三、對策
1．實現保險經營方式的根本轉變，制定穩健的保險產業發展政策，為中國保險業風險管理構建良好的宏觀環境。
保險業發展要實現根本性突破首先必須實現從粗放型經營方式到集約型經營方式的根本轉變，只有這樣，才能從根本上走出重速度、輕質量的惡性循環，把保險發展引上穩健、健康的軌道，進而逐步增強民族保險業的綜合實力。也只有
在經營方式根本轉變的前提下，才可能制定出穩健的保險產業發展政策。
穩健的保險產業發展政策是中國民族保險業發展的基本戰略前提。首先保險產業政策必須建立在中國特定的政治經濟和人文背景上，只有在這種根基上培植公眾的保險意識，構造保險制度環境，完善保險法律制度，開發保險資源潛力，滿足公眾的保險需求，才能走出一條適合中國國情的保險業發展道路。其次，保險產業政策必須體現可持續發展性，堅持可持續發展性，才能有效地開發中國潛在的保險資源，才能實現重速度、輕質量的粗放型經營方式到集約型經營方式的根本轉變；只有堅持可持續發展戰略，才能真正實現保險業本身的宗旨；只有堅持保險業的可持續發展，才能逐步樹立和增強公眾對保險的信任感。再次，中國的保險產業發展政策，必須把戰略管理、經營管理和風險管理融于一體，政府應以較高的戰略眼光來發展保險業，保險業在社會政治經濟中的特殊地位要求政府對保險業實行低稅政策，改變目前中國保險業稅負較重的局面，對一些投資型產品的開發可考慮稅收優惠或遞延稅收政策，對外資保險公司的稅收政策應考慮到有利于民族保險業的發展和中外保險企業的公平競爭；保險業應堅持經營管理和風險管理相結合，實現保險真正地為社會經濟、社會公眾服務宗旨；保險產業政策還必須考慮到中國經濟發展的不平衡狀況，在一定程度上可考慮建立區域性的保險產業政策與統一的保險產業政策相結合的保險產業政策體系。
2．培植健全的保險意識，完善保險法律制度基礎，為中國保險業風險管理提供制度支持。
保險風險管理不僅僅是一種風險識別、衡量、控制、融資的技術方法，還在于風險管理制度是一種保險制度安排，提供對風險管理的制度支持是十分必要的。培植健全的保險意識是構建中國保險制度基礎的一個永恒主題，保險意識的培植一方面需要保險公司規范的經營作風、良好的社會形象的凝聚力和輻射力來實現，另一方面，社會各界對保險意識的傳播也有利于保險意識的培植和增強。
法律是風險管理的制度基礎，保險法律制度完善程度決定風險管理水平高低及其績效大小。目前應著手解決保險發展與保險立法滯后的矛盾，彌補《保險法》中的缺陷和不足，同時抓緊時間構建完整有效的中國保險法體系(包括《保險業法》、《保險合同法》、《外資保險公司市場進入與監管條例》等)。
3．實施全方位風險管理制度，強化社會風險管理理念，是中國保險業風險管理的重點。
保險經營方式的轉變、保險法律制度的構建不可能一蹴而就，在中國的特殊體制背景下，保險經營方式轉變、保險法律制度構建應與保險業全主位風險管理實施同步進行。中國保險業全方位風險管理包括對物的風險、行為風險與心理風險管理、制度風險與人的風險的管理、顯性風險與隱性風險的管理、內生風險與外生風險的管理、風險信息管理系統與風險預警系統的管理等。
在強調風險核保管理的同時，須強調逆選擇風險和道德風險的控制；在注重保險產業發展風險管理時，應特別注重決策風險的管理，克服目前保險發展的短視心理和短期行為；在制度風險的控制上應堅持內控制度、同業制度與監管制度三管齊下，在人的風險控制上，既要控制管理內部人風險，又要控制中介人、投保人、被保險人、再保險人和保險投資機構投資者的風險；在內生風險與外生風險管理上，要積極探索怎樣對保險開放中出現的風險進行有效控制和有效管理，對中資保險公司與外資保險公司的稅收風險加以重視?？傊?，在整個保險產業發展、保險制度構建過程中都必須把風險管理制度和風險管理理念融于這一過程中。
一、風險管理的概念
風險管理是指識別風險并設計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。對風險管理，首先，要求在組織中發現那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的測試，也包括主觀的判斷。其次，將分析的結果與認為可接受的風險水平相比較。最后，實施必要的變革，使組織的風險暴露水平與其所設定的目標相一致。風險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風險管理、外匯風險管理、利率風險管理、商品價格風險管理等。
二、風險管理是公司治理的核心
1、公司治理的概念。公司治理，從狹義的角度進行理解，是指所有者主要是股東對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。若從廣義角度進行理解，是指包含法律、文化等在內的有關企業控制權和剩余索取權分配的一整套制度安排，其決定企業目標的實現。
從主要功能上來說，公司治理的范圍可以包括：股東、董事會——決策者；管理階層——執行者；審計人員（包括內部審計人員及外部審計人員）——監督者；其他利益關系人（例如：顧客、供應商、債權人及員工等）——影響者等。從這個角度來講，內部審計人員應該在公司治理中占有一席之地。因為溝通公司治理各功能主體的重要工具就是會計信息系統。因此，會計信息系統本身是公司治理結構的組成部分，而且會計信息更嚴重地制約和影響著公司治理結構中其他制度安排效用的高低。會計信息系統提供的會計信息的真實可靠是內外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監督制度是確保這一前提條件實現的關鍵。外部審計對公司財務報表進行審計，并對其公允性發表審計意見，從而起到增強會計信息可信性的作用。而內部審計處于公司內部，對于公司內部控制、管理經營活動、風險管理都有透徹深入的了解，與外部審計人員相比，內部審計對公司治理發揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛。
2、公司治理的核心是風險管理。在上述公司治理定義中，我們可以看到，公司治理這一制度安排所決定的企業目標、決策人及風險和收益的分配都圍繞風險展開；風險直接影響目標的實現；而決策人對風險的控制和管理直接決定目標是否能夠實現及實現的程度；治理結構中各部分的人員需要承擔所分配的一定風險并獲得相應的收益。另外，從解釋公司治理問題產生的經濟學觀點來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經濟學中提及的信息不對稱，以及理論中提及的問題，這些引發公司治理產生的因素究其實質都屬于風險，都是使企業目標無法實現的各種潛在的、可能發生的事件。公司治理是組織應對風險的戰略反應，其職責核心就是確保有效的風險管理方案的適當性，因此公司治理中包含一些戰略性的風險管理的因素。例如：公司董事會所設定的公司經營管理基調是風險偏好型或是風險規避型；再如公司高層管理當局（CEO）在經營風格、理念、管理哲學中包含的風險態度等。這些戰略性風險管理因素就是公司治理與風險管理的交匯點。因此，風險管理是公司治理的核心。
三、內部審計作為內部控制的重要部分，與風險管理密不可分
1、內部控制與風險管理的聯系日趨緊密。在決定內部控制政策，并在此基礎上評估特定環境中內部控制的構成時，董事會應對諸多風險管理問題進行深入思考。比如：公司面臨風險的性質和程度；公司可承受風險的程度和類型；風險發生的可能性；公司減少事故的能力及對已發生風險的影響；實施特殊風險控制的成本，以及從相關風險管理中獲取的利益。執行風險控制政策是管理層的職責，在履行其職責的過程中，管理層應確認、評價公司所面臨的風險，并執行董事會所設計、運行的內部控制政策。
2、內部審計理論的新發展。順應內部審計理論及實務的變化，國際內部審計師協會（IIA）在1999年對內部審計重新定義，即“內部審計是用來增加組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的保證和咨詢活動。它以系統的、專業的方法對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善，幫助組織實現其目標?！?/p>
這一新定義將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。
3、風險管理是內部審計的主要職責。隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生了變化，現代內部審計除了關注傳統的內部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程。風險管理成為組織中的關鍵流程，促使內部審計的工作重點不僅是測試控制，而且包括確認風險及測試管理風險的方法。在風險導向的內部審計中，控制仍然重要，但分析、確認、揭示關鍵性的經營風險，才是內部審計的焦點。
內部審計作為內部控制的重要組成部分，其在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，主要有以下幾方面：（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境。因此對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮，而各業務部門又很難做到這一點。內部審計人員不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，這使得他們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。（2）控制、指導企業的風險策略。由于內部審計部門處于企業的董事會、總經理與各職能部門之間，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期計劃與短期計劃的調節，內部審計人員可以調控、指導企業的風險管理策略。（3）內部審計部門的建議更易引起重視。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接上報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
四、在風險管理目標下，公司治理與內部審計的整合
美國一個專門研究內部控制的發起人企業委員會（COSO）于2001年起著手進行企業風險管理研究，并力圖建立一個類似于內部控制框架的、具有理論與實踐意義的風險管理框架，其在為企業風險管理研究項目制定的目標中明確指出：風險管理框架必須和內部控制框架相協調，把控制目標的建立嵌入到某種形式的風險管理過程中去。而在內部控制方面，將領域擴展到控制環境等“軟控制”要素上時，就決定了公司治理與內部控制的相互交匯。在COSO報告的內部控制定義中，特別提出“內部控制過程受組織的董事會、管理層和其他人員影響”，由此可見“軟控制”因素對組織內部控制的影響是深遠的。而內部控制對公司治理的影響也是巨大的。內部控制為組織的經營目標、財務目標及遵循性目標的實現提供合理保證，同樣為公司治理機制的運行提供了保障。良好的內部控制有助于完善契約，減輕信息不對稱的影響，并對人形成一定的控制約束，因此從一定程度上說，內部控制與公司治理的相關內容可以整合一致。而作為內部控制重要組成部分的內部審計，也不可避免地在風險管理的基礎上，與公司治理的目標交匯。
在新的內部審計范式下，內部審計參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發現并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內部審計人員是風險專家，通過對風險的把握來評價公司治理及內部控制，并促進公司治理和內部控制的改善，從而實現對風險的掌握與駕馭。在風險管理這一統一的核心下，公司治理與內部控制實現了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風險管理這一統一的核心下，內部審計與公司治理實現了整合。在公司治理中，內部審計發揮著越來越重要的作用。
鑒于內部審計在確保公司內部控制制度有效運轉及管理和控制風險等方面的獨特作用，
一、財務會計風險管理的重要性
風險是未來發生的，某個期望值可能發生的變動情況，在企業經營過程中，如果風險成本最小，則能夠保證實現價值的最大化。這是企業在風險管理過程中的指導性原則。通過風險管理，可以確保企業目標的實現。而在企業整體風險管理過程中，更需要做好財會部門的風險管理，這不僅是企業自身發展的需要，同時還要企業財務活動的需要。財務會計部門作為企業風險管理的一個部分，所以加強其部門的風險控制至關重要。另外財務部門在企業經營活動中具有極其重要的作用，而且其自身的業務活動就著眾多的風險考驗，所以加強財務部門的風險管理，減少風險因素的所帶來影響至關重要。所以作為企業的財務會計部門，則需要在業務操作之前就要做好風險的分析，提前制定風險的應對措施，以便在風險發生時能夠及時應對，同時通過對可能遇到的重大風險進行估計，實現對風險的主動防范，避免當風險發生時處于被動給企業帶來嚴重的損失。
二、會計風險管理過程中存在的問題
1.缺乏明確的風險管理目標
企業在發展過程中，需要有戰略目標、經營目標、報告目標和監管目標，這四個目標也是企業全面風險管理體系的要求，通過各項目標的明確，可以有效的實現對業務風險的控制器，確保報告的準確性和有效性，實現監管的職能，目前我國企業雖然也對這四項目標都進行了明確，但各個目標之間缺乏協調性，特別是戰略目標與各項經營目標之間更是缺乏統籌性。
2.缺乏系統的風險識別機制
風險識別作為企業進行風險控制的重要內容之一，其通過對過去和未來的識別技術的組合，同時采取相應的輔助工具，確保了企業風險識別的系統化，實現資源的合理配置，提高了風險管理的反應速度和主動性。所以對于一個企業來講，需要建立系統化和制度化的風險識別機制。但目前我國大部分企業中不僅存在著風險識別標準缺失，權責不清，分工和合作不夠，而且在風險識別活動上存在著范圍有限，缺乏整體性，存在著盲區。
3.內部控制活動運行機制不完善
內部控制機制作為企業經營活動的重要制度和方法，其需要建立在完善的公司治理結構基礎上。目前我國企業在內部控制機制上還存在著一些問題。由于對內部控制缺乏深入的認識，自我約束還遠遠不夠；對企業內控與發展及風險的關系上存在著認識上的偏差，只重眼前利益，而對風險管理的防范和管理較為忽視，從而導致違規違紀現象頻繁發生；內控制度缺乏落實，形式主義嚴重，制度不健全，與現代企業的發展和風險控制不吻合。
三、強化會計風險管理的具體建議
1.強化公司治理
會計舞弊行為的發生，會給會計活動帶來較大的風險，所以需要對企業內法人治理結構進行完善，確保治理結構的良性，從源頭上遏制舞弊的發生。這就需要對企業的經營控制權和剩余索取權等權利進行合理的分配及實現各權利之間的相互制衡，避免權力過分集中，實現責、權、利的相一致，使權利在行使過程中受到有效的監督。
2.加強企業內部控制
企業內部控制不僅是一個過程，同時也是企業為了確保其資產能夠更加安全、完整而采取的一系列制度和方法，所以在對企業內部控制設計時，需要其能夠對企業經營活動中存在的漏洞進行及時發現并給予糾正，而且還在確保內部控制制度與企業的實際情況相符合，具有可行性，能夠得到很好的落實和執行。內部控制制度是一系列連續的控制活動，其包括控制環境；風險評估過程；信息統計與溝通；控制活動；對控制的監督等五個要素，所以需要從各要素入手來，確保所制定的內控框架屬于我國的基本國情，從而確?？刂频膶崿F。
3.建立風險預警系統
在會計風險管理流程中，風險識別是十分關鍵的一個環節，只有對存在的風險進行有效的識別，才能不對風險進行主體和應對，所以需要對企業的整體運行情況進行了解和分析，及時發現會計流程中存在的問題，并找出風險點。企業應該建立風險預警系統，制定合理的風險評估及預警標準，從而更好的實現企業財務會計風險管理。在風險評估過程中，可以采用定性評價法，即通過調查分析，借助經驗和判斷能力判斷風險是否可以接受的方法。
四、結束語
目前我們處于市場經濟環境下，競爭日益激烈，市場瞬息萬變，風險無時無刻都會存在，對于企業經營管理工作產生著重要的影響。所以在當前企業發展經營過程中，如何對風險進行防范和化解成為企業當前一個重要的課題，同時也是企業在激烈的市場中取得關鍵。通過對財務部門風險管理的加強，可以有效的降低風險發生的機率，確保企業預期經濟效益的實現。財務部門作為企業的核心部分，其在財務活動中通過制定風險管理機制，可以及時發現財務活動中存在的風險，并及時對風險進行評估，然后制定相應的防范措施，實現對風險的有效控制。這樣在風險管理過程中占據主動，通過有意識的去承擔風險和管理風險，可以減少風險所帶來的損失成本，獲取良好的風險收益。風險是客觀存在的，不可能完全消除，所以作為企業核心管理部門的財務部門，則需要了解風險的來源和特征，正確預測、衡量財務風險，進行適當的控制和防范，健全風險管理機制，將損失降至最低程度，為企業創造最大的收益。
參考文獻：
關鍵詞：風險；風險管理審計
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-00-01
風險管理審計是對傳統審計方式的突破和創新，是內部審計發展的方向。各企業都在嘗試推行風險管理審計，將內部審計自身的監督職能與企業的經營目標有機地結合起來，充分發揮內部審計在企業經營管理中的重要作用。
一、風險的基本概念及相關知識
1.風險：《國際內部審計專業實務框架》將風險定義為，對實現目標有影響的事件實際發生的可能性。其衡量結果是后果和不確定性。
2.風險的特征：不確定性、未來性、目標性和雙面性。
3.風險的種類：《中央企業全面風險管理指引》將企業的風險分為戰略風險、運營風險、財務風險、市場風險和法律風險。要求企業辨別出對戰略和經營目標影響最突出的重大風險，進行重點管理。
4.風險管理：《中央企業全面風險管理指引》指出，風險管理是圍繞公司的總體經營目標，在公司管理中各個環節和經營過程中推行風險管理流程，培養風險管理文化，建立風險管理體系，為企業經營目標的順利實現提供可行的、合理的保證。
5.風險管理的目標，主要包括3個方面，一是降低風險發生的可能性；二是使企業的目標實現的更好；三是在降低風險發生的可能性的同時，使企業的目標實現的更好。
二、傳統模式下的內部審計已不適應企業發展的需要
從傳統的內部審計看，其審計范圍大多局限于經濟責任審計和財務收支審計，并且這兩項審計工作還只是單純的查錯防弊，且均是事后審計，很難做到事前監督、事中控制，內部審計工作所要達到的效果不明顯。
對于經濟責任審計而言，基本是干部新的工作崗位已經確定，干部管理部門才下達“干部離任經濟責任審計委托書”，根本做不到先審后離，如果離任干部沒有原則性的錯誤和失職，審計結論不會對其造成任何影響，審計工作成了走過場，審計結論不能真正成為選拔任用干部的依據。
財務收支審計是筆者所在公司前些年開展較多的一項審計項目，原則上每年對下屬的十幾個分支機構進行財務收支審計，但也僅僅局限于賬務處理是否合理、有無錯賬等查錯審計方面，基本都是一些會計核算問題，提出的問題也都是賬務處理的合規性、合法性問題。與通過審計結論對企業的經營活動進行監督并以提高企業經濟效益為目的的審計模式相比，有很大的區別。
無論是經濟責任審計還是財務收支審計，筆者所在的公司，傳統的審計過程均是從制度審核入手，問卷式的內控調查方式不痛不癢，可有可無，回答的嚴絲合縫，反映的表象是管理嚴謹；而實際操作中往往是有令不止，有度不行。通過制度審核往往只是了解了企業的基本管理情況，實際審核時，仍然是循序漸進，按部就班，按業務的發生順序進行審計，往往就是一些報表數據的統計工作。審計結束后，只是提些不大不小的問題，對企業經濟效益的提高意義不大，所以審計的結果也不能夠引起管理層的足夠重視，相反卻引起各個相關部門的抵觸情緒。長期下來，勢必造成審計部門在企業中的地位低下，提出的審計建議被審計單位不得不改，卻又應付了事，整改不到位，推進困難。
三、嘗試開展風險管理工作
風險導向審計是內部審計發展的方向，它注重的是風險預知，風險管控，弱化了循序漸進的審計模式，節約了審計資源，提高了審計效率和審計質量。
筆者所在的公司2010年進行了重組，按照新公司風險管理的需要，每年需開展風險信息搜集及評估工作，并編制全面分風險管理報告。依照風險類別，審計部門嘗試組織公司管理層、中干層和普通技職人員進行了風險管理初始信息的填列、收集工作，并在此基礎上進行風險排序。結合公司的實際狀況，經管理層評估，確定公司的十項重大風險，見下表。
針對十大風險，審計部門組織各風險相關部門分別制定了管理策略和解決方案，如：
(一)針對現金流風險，其管理策略為：通過資金預算管理、融資渠道拓寬、資金及時回籠、資產清理盤活等策略的實施，確保公司科研生產正常進行。
其解決方案：1.加速貨幣資金的回籠。杜絕增加并逐步減小應收賬款余額；加強陳欠款的清理；多渠道幫助經銷商融資，縮短回款時間；逐步完善經銷商信用等級評價。
2.提高貨幣資金的使用效率。嚴格執行年度收支預算制度，合理安排使用資金；執行貨幣資金的授權審批制度；重新劃定對供應商的付款原則，增強供應商信心，防止供貨中斷。
3.增強外部融資能力。充分利用大集團提供擔保的平臺及信息網絡，增強融資能力；拓寬融資渠道；隨時關注國家的貨幣政策、財政政策，掌握宏觀調控方向，調整信貸比例。
4.清理盤活資產。提高資產運營能力、清理閑置資產，提高資產使用效率。
(二)針對成本費用風險，制定的財務成本管理策略為：借助于集團公司本年度“成本領先”工程的開展，通過降低單車成本、優化車型配置、降低單車廢品率和提高勞動生產率等具體項目的實施，進行有效控制風險的發生。
制定的財務成本解決方案為：事前：制定年度成本費用預算指標；事中：嚴格按成本費用預算指標予以控制；事后：分析預算執行情況，若實際與預算存在差異，找出形成差異的原因及解決辦法。
制定的采購成本管理策略為：不同公司同類車型產品價格還原配置后價格對標；同類產品還原配置后價格對標；精準價格基準核算模型。
制定的采購成本解決方案：事前：二嚴，嚴格要求按價格審定流程執行，嚴把價格審定關；事中：三查，抽查價格審定情況，詳查價格審定情況，追查有反饋價格的情況；事后：三分析，分析問題產生原因，分析解決方案，分析杜絕再出問題的解決方式。
審計部門通過在全公司范圍內全面推廣風險管理調查、相關培訓，將十大風險分解為58項具體風險，以“問題跟蹤表”的方式落實到責任單位，并要求各單位提出管控措施。2010年成立《風險管理及審計委員會》后，明確了“委員會”的組織機構及其職能，定期召開了風險管理會議，初步建立了全面風險管理體系，對風險管理工作的推進起到了很好的促進作用。不僅增強了公司全體員工對風險防范的意識，更使風險管理成為一種理念，而且從風險管控的角度對業務流程進行了完善，增強了公司內部風險管理的水平，提升了風險規避的能力。
四、開展專項風險管理審計
風險管理審計要考慮公司管理層的風險偏好，其核心內容是企業的各種風險，站在公司治理的角度，從歷史上曾出現及未來可能出現的風險問題入手，選擇適合的審計項目，采用系統化、規范化的方法，通過對存在風險的辨析，將抽象的風險概念具體到日常的經營管理事件。
通過審前調查來了解被審計單位的資本情況，圍繞審計目標，制定審計方案，確定重點審計內容，以便從具體的管理情況入手開展審計活動，使審計工作緊緊圍繞企業重點、熱點問題展開，將審計問題提升到經營層面和決策層面的高度。
關鍵詞：風險；信貸；管理
一、風 險
風險是現代市場經濟的重要元素。在現實生活中，人們往往需要在一定的風險情況下做出決策，并在承擔一定風險的情況下實現收益的最大化。風險是一個比較模糊的概念，到目前為止理論界對于風險的定義有如下幾個不同的版本[1]：
1895年，美國學者海尼斯提出風險的概念，他認為“風險意味著損害的可能性”；1901年，美國學者威利特在他的博士論文《風險與保險的經濟理論》中指出“風險是關于不愿發生的事件的不確定性的客觀體現”；美國保險學者小威廉姆斯、海因斯將風險定義為“風險是在一定條件下，一定時期內，預期結果與實際結果的差異，差異越小在風險越小，差異越大則風險越大”；1964年，美國的小威廉和漢斯把人的主觀因素引入風險分析，認為“雖然風險是客觀的，但不確定性則是主觀的、個人的和心理的一種觀念，不同的人對同一風險可能存在不同的看法”；20世紀20年代初期，美國經濟學家、芝加哥學派創始人奈特在《風險、不確定性及利潤》一書中較全面地分析了風險與不確定性的性質，他認為“風險是可測定的不確定性”；美國學者佩費爾將風險定義為“風險是可測度的客觀概率的大小”[2]。
我國理論界對風險的定義主要有：第一，風險是結果的不確定性；第二，風險是損失發生的可能性或可能發生的損失；第三，風險是導致損失的變化；第四，風險是實際結果對預期期望的偏離。正是理論界對風險認識的不一致性，導致對商業銀行信貸風險的闡釋存在著廣義和狹義之分[3]。
二、信貸風險
廣義的信貸風險是指貸款收益的不確定性或波動性。貸款收益的不確定性包括兩個方面：一方面是盈利的不確定性，由于貸款合約利率一般是固定，如果市場利率等因素發生變化，這筆信貸資產的實際盈利就會受到影響，信貸資產的收益就會出現不確定性；另一方面是信貸資產損失的不確定性，損失的不確定性既包括數量上的不確定性，表現在貸款本金和利息是全部收回，還是部分收回，或者零收回；又包括時間上的不確定性，表現在貸款的本金和利息的收回期限，其能否在合同約定的期限內如期收回的不確定；狹義的信貸風險則是指信貸資產在未來損失的可能性，具體而言，是指由于各種因素發生變化而對商業銀行信貸資產帶來的負面影響，導致銀行信貸資產或有受益發生損失并最終引起信貸資產價值甚至銀行整體價值下降的可能性[4]。
目前廣義的信貸風險在現實生活中逐漸被接受，簡單來講就是指不確定的因素導致損失或收益的可能性。也可以這樣來描述：不確定性導致正面的結果為機遇，導致負面的結果為損失。由此可以引申，信貸風險，就是指由于各種未知因素的影響，商業銀行在經營信貸業務過程中蒙受損失或者獲取收益的可能性。在此定義的基礎上，我們才能更加透徹地掌握信貸風險管理的內涵和意義。因為信貸風險管理的目的并不在于風險規避，而在于在承受適當風險的前提下實現利潤的最大化。由此可知，假如純粹地從降低損失的視角去理解信貸風險，這樣就很容易陷入“唯風險控制論”的泥潭而不能自拔，從而忽視了風險與收益的互相平衡實質，更不符合商業銀行自始至終所堅持的在管理風險的條件下實現利潤最大化的準則，因為從根本上講，拒絕風險就是拒絕盈利，回避風險就是回避盈利。信貸業務的風險是與生俱來的，商業銀行正是因為有效地掌握和控制信貸風險而獲取了高額的利潤。正如花旗銀行前總裁沃爾特瑞斯頓所說：“銀行家的任務就是管理風險，而不是避免風險。簡言之，這也是銀行的全部業務?！?/p>
三、信貸風險管理
所謂信貸風險管理是指商業銀行通過科學的方法對各種可能導致信貸損失的主觀因素進行有效地預測、分析、防范、控制和處理。以降低信貸風險，減少信貸損失、提高信貸質量，從而增強商業銀行風險控制能力和損失補償能力的一種信貸管理活動。
深度理解信貸風險管理要從以下四點來把握。一是信貸風險管理的的對象是風險；二是信貸風險管理的主體可以是任何組織和個人；三是信貸風險管理的目標是以最小的經營成本來獲取最大的安全經營保障；四是信貸風險管理的過程包括信貸風險的識別、信貸風險的評估和信貸風險的處理[5]。信貸風險管理是一種在信息不對稱環境下進行有效決策的制度安排，依據其可能掌握的信息通過有效的決策機制來管理貸款風險，實現經營目標[6]。
四、信貸風險管理程序
信貸風險管理的程序也就是信貸風險管理的步驟，是商業銀行進行信貸管理的基本內容，具體包括信貸風險的識別、信貸風險的評估和信貸風險的處理三個環節。信貸風險的識別是指商業銀行在各種信貸風險發生前，對信貸風險的成因、類型及其程度所進行的分析判斷。這是管理信貸風險的開始，即在貸款決策之前，收集大量有價值的客戶背景信息資料，初步對風險進行科學的定性分析，辨識出信貸過程中可能面臨的各種風險因素及其性質。風險識別是整個信貸風險管理的基礎工作[7]。
在商業銀行的信貸風險管理實務中，一般通過對信貸客戶的財務分析、行業及產品市場分析、技術水平及管理能力分析、信用記錄分析、資金用途分析、還款來源分析、擔保分析等方面來進行信貸風險識別。商業銀行只有正確識別信貸風險，才能預測可能發生的風險以及引發風險的原因，從而提出控制貸款風險的有效辦法。信貸風險的評估是指商業銀行根據風險理論以及經驗判斷，對信貸對象、信貸品種、貸款方式等所可能引發的信貸風險的一種量化反映，以評價信貸風險的程度及指導信貸決策。
風險評估的方法有很多，常見的定性方法是制作風險評估系圖，還有用來確定風險對企業影響的其他工具，比如情景設計、敏感性分析、決策樹、計算機模擬、軟件包和對現有數據的分析。風險識別程序不是連續的，風險識別程序常常是每年或每季度執行一次。經過對風險的識別和評估之后，商業銀行就可依據之前評判的風險大小等級，采取靈活且恰當的方式進行風險處理，使風險控制在可消化的范圍之內。信貸風險的處理有兩個方面的含義：一是在信貸風險損失發生前控制與避免風險損失；二是在信貸風險發生后化解風險或尋求經濟補償。一般而言，信貸風險的處理對策應包括風險規避、風險降低、風險轉移和風險保留等四種。（作者單位：西安電子科技大學）
參考文獻
[1]凌江懷. 商業銀行風險論[M]. 北京：人民出版社，2006.
[2]楊梅英. 風險管理與保險原理[M]. 北京：北京航空航天大學出版社，1999.
[3]孔艷杰. 中國商業銀行信貸風險全過程控制研究[M]. 北京：中國金融出版社，2006.
[4]馬媛. 我國商業銀行的信貸風險管理研究及實證分析[D]. 成都：西南財經大學，2009.
[5]阮廷秀. 越南商業銀行信貸風險管理[D]. 上海：華東師范大學，2012.
關鍵詞骨科;護理風險;風險管理
風險管理是指對病人、工作人員、探視者可能產生傷害的潛在風險進行識別、評估并采取正確行動的過程。[1]護理風險始終貫穿在護理操作、處置、配合搶救等各個環節和過程中,有時即使是極為簡單或看起來是很小的臨床活動,都帶有風險。[2]一旦發生護理缺陷或事故,將給患者和家屬帶來痛苦。因此,要有效地回避護理風險,防范和減少護理糾紛,為患者提供優質、安全的護理服務,必須實施有效的護理風險管理。
1骨科的護理風險
骨科的住院患者因車禍或意外事故傷者居多,急診多、多發傷和復合傷等嚴重創傷者多,另外頸椎、腰椎等大手術多,具有病情復雜、變化快,術后管道多,病程及臥床時間相對較長,對護理要求高、難度大,生活護理繁重,患者及家屬無心理準備,承受力差等特點。從而導致護理工作面臨的風險多的特點。
1.1病人跌倒、墜床
骨折后自理能力下降,行動不便,易發生跌倒、墜床的危險。
1.2輸液外滲
骨科患者多用20%的甘露醇脫水、消腫,因該藥物為高滲液體,如輸液外滲,處理不及時易出現局部軟組織壞死,甚至引起各種糾紛。
1.3引流管扭曲、脫出、堵塞
各種引流管的擺放,對于疾病的治療起著至關重要的作用。如未能及時觀察和發現問題,從而影響治療效果或出現并發癥,甚至危及生命。
1.4窒息
頸椎外傷尤其是合并脊髓損傷的患者存在的影響呼吸功能的因素:延髓呼吸中樞受壓迫,引起中樞性呼吸抑制、咳嗽發射遲鈍、呼吸機麻痹、氣道狹窄等使氣道內分泌物增加、排除困難、肺的通氣和換氣功能障礙。頸椎前方重要器官、血管較為集中,而血管、組織水腫及假體滑出造成的呼吸困難,可引起患者窒息。術后活動性出血形成的血腫可直接壓迫氣管,造成窒息。
1.5泌尿系統感染
由于治療疾病和手術的需要,骨科患者常常需要留置導尿管。護士在操作過程中必須嚴格執行無菌操作,保留導尿者每天必須行會陰擦洗兩次。如果操作不當或患者體弱多病,機體抵抗力低下事,就有泌尿系統感染的護理風險。
1.6護理書寫不規范
護理文書是重要的病案資料,對患者的診斷、治療提供了依據。同時,也是很重要的法律依據。具有嚴肅性、嚴格性,更具有法律效力。因此,護理文書的書寫必須保證全面、真實、及時、準確。但在實際工作中,總有這樣那樣的不足。如記錄不全面、時間或日期未寫、問題處理后未做記錄、前后記錄有矛盾、不觀察病情照抄上一班記錄等,嚴重違背了護理文書規范要求。如有糾紛,將直接導致敗訴。
1.7治療操作中的風險
無論是輸血、輸液及各種注射,還是發口服藥,采集各種血標本等稍有不慎均可造成各種損失甚至是傷害,特別是配藥和更換各種液體時,由于現在各種藥的品種繁多,用藥頻繁的更換,輸液人次多,實習生多,輸液量也大,使用雙通輸液器等原因使配伍禁忌問題時有發生,這使護理工作潛在的風險問題更加繁多。
1.8壓瘡
骨科病人因需長期臥床、截癱或需牽引、患肢疼痛、全身血液循環差、皮膚抵抗力低下、康復時間長,如護理未到位易使患者形成壓瘡。
1.9護理人員風險意識滯后
隨著我國經濟體制改革的深入,法制日漸完善,人們的健康意識和維權意識也日益增強,患者及家屬對醫務人員的要求也越來越高,但是由于受傳統護理習慣的影響,護士對潛在的、無形的工作重視不夠,法律意識淡薄,缺乏危機意識、風險意識。[3]
1.10專業理論技術及新設備操作知識缺乏
骨科手術發展較快,各種新技術和手段不斷更新,護理人員的業務素質參差不齊,若對各種?？撇僮骷皩？浦R不熟練,而產生技術風險。如在對頸椎損傷病人翻身時,操作不當易發生呼吸驟停;脊髓損傷患者在搬運或翻身時,未保持頭、頸、軀干呈軸線而造成損傷加重;在石膏未干的情況下搬動病人,造成石膏變形、折斷等技術風險。
2護理風險可能導致的后果
導致病人受傷、傷殘、并發癥及死亡;延長病人的住院時間,增加病人的經濟負擔,對患者的健康權益和經濟權益構成危害;導致醫療糾紛、投訴,甚至法律申訴;使職工工作壓力大;使公眾對醫院失去信心,使單位在人力、金錢及聲譽受到損失,對醫療機構和醫務人員本身也構成危害。
3護理風險管理的策略
3.1樹立護理風險意識
組織護理管理人員參加風險管理培訓,同時加強護理人員的培訓,提高全員防風險的能力,灌輸“醫療護理風險無處不在”的理念,采取各種形式組織全科護士反復學習《醫療事故處理條例》及有關法律法規知識,讓每個護士通過學習強化風險意識,使之自覺遵守規章制度和常規。
3.2建立護理風險管理小組,制定護理風險管理預案
風險管理小組組長由護士長擔任,組員由護理質控人員、護理骨干組成。通過以往積累的臨床資料進行分析,明確可能存在的護理風險事件,在結合骨科患者的病史資料進行評估,制定各種應急預案。
3.3持續護理教育培訓、提高風險防范能力
定期組織業務學習,遇到疑難病例、復雜手術及新技術、新項目,邀請醫師講課,制定護理計劃,有效地做好病情觀察,預防并發癥的發生,提高護士對疾病的預見性。對年輕護士加強專業知識培訓,分階段考核,營造學習氛圍,鼓勵護士參加各種與專業相關的學術活動,提高護士綜合素質和業務水平。減少系統內部人為因素而引發的護理風險事件,對各種新設備、新儀器實行專人管理,定時檢查發現問題,立即處理。制定統一的操作規程,且做好培訓,確保人人掌握。
3.4加強護患溝通,規范護理記錄
樹立以患者為中心的服務理念,及時于患者和家屬交流溝通,解決患者的問題及不適,疏導不良心理反應,滿足患者合理要求,建立良好的護患關系。針對護理文件書寫常出現的問題如缺項漏填,護理措施及過程記錄不全,護理記錄與醫療記錄不符合等,通過培訓及不定期檢查,進行持續質量改進,提升護理質量。
3.5維護病區環境安全
對危重、大手術后患者,盡量調至易于觀察接近護士站的病房;對意識不清、小兒、老年人及病情危重患者應加床護欄,并將危險品遠離患者,以防墜床、燙傷或意外傷害;對行動不便者將物品放在患者易取放的位置;盡量保持衛生間、開水間、走廊、病房等地面的干燥,在潮濕處放置防滑標志,以防摔倒。
4效果
4.1提高了護士的風險意識
通過護理風險管理的實踐和運用,針對護理薄弱環節進行分析,找出避免和控制風險的方法,提高了護理人員的風險意識及應對能力,密切了護患關系,增強了護理隊伍的抗風險能力[4],避免了護理工作中的風險。
4.2提高了護理質量
護理風險管理與護理質量二者相輔相成,及時發現護理風險問題不僅拓寬了護理工作大的范疇,還為護理質量管理提供了可靠的臨床依據,促進了醫院護理質量的提高。
參考文獻
[1] 林菊英.醫院管理學護理管理分冊[M].北京:人民衛生出版社,2003.107.
[2] 李亞潔、張立穎 等.風險管理在護理管理中的應用[J].中華護理雜志,2004,39(12):919-920.
