時(shí)間：2022-07-15 00:12:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)法制工作計(jì)劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
按照區(qū)政府法制辦的要求，區(qū)審計(jì)局對依法行政工作認(rèn)真進(jìn)行自查自評，經(jīng)過自查，區(qū)審計(jì)局今年沒有制定規(guī)范性文件，也沒有發(fā)生行政復(fù)議和行政訴訟事項(xiàng)。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、加強(qiáng)組織，保障有力。
我局一直高度重視抓好依法行政工作，年初制定工作計(jì)劃，平常強(qiáng)化檢查督促和報(bào)送相關(guān)工作信息，年底及時(shí)總結(jié)工作情況，形成工作檔案。在年度財(cái)政預(yù)算的項(xiàng)目支出中，專門列支了法規(guī)建設(shè)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，從組織、人員、經(jīng)費(fèi)各方面保障依法行政和普法工作的順利開展。
二、抓好依法行政工作，強(qiáng)化內(nèi)外宣傳。
為提高審計(jì)人員法律法規(guī)意識和依法行政水平，將法律法規(guī)學(xué)習(xí)作為干部培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，制定學(xué)法計(jì)劃，對領(lǐng)導(dǎo)干部和普通干部學(xué)法次數(shù)做出具體規(guī)定，通過集中培訓(xùn)、知識講座、集體討論、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)等形式開展宣傳培訓(xùn)工作，重點(diǎn)開展《保密法》、《預(yù)算法》、《審計(jì)法》專題學(xué)習(xí)和專項(xiàng)信用法律知識培訓(xùn)，并對學(xué)習(xí)成效進(jìn)行檢查和考核。除了加強(qiáng)本局干部學(xué)法用法外，還利用多種形式宣傳審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，如在審計(jì)過程中，積極向領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位宣傳審計(jì)和財(cái)經(jīng)法律知識，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)依法行政意識。
三、規(guī)范制度建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行備案管理制度。
我局依據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例等法律法規(guī)的規(guī)定，不斷完善和健審計(jì)制度體系，為規(guī)范履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)提供依據(jù)和保障。今年，我局嚴(yán)格執(zhí)行《規(guī)范性文件制定和備案規(guī)定》，實(shí)行規(guī)范性文件統(tǒng)一登記、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一管理制度，完善規(guī)范性文件備案登記、公開、定期清理制度，全面實(shí)行規(guī)范性文件報(bào)送備案制度。
四、堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，全面完成各項(xiàng)法制工作。
我局始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，重抓依法行政工作落實(shí)，全力服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。一是全面實(shí)施政府信息公開工作。認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國政府信息公開條例》精神，及時(shí)準(zhǔn)確地公開應(yīng)當(dāng)主動公開的政府信息。二是繼續(xù)推進(jìn)說理式執(zhí)法工作。在上年度推進(jìn)說理式執(zhí)法工作基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化實(shí)施方案，組織說理式執(zhí)法學(xué)習(xí)討論，按照要求重點(diǎn)在現(xiàn)場審計(jì)、調(diào)查取證、征求意見、聽證告知、處罰決定等階段，強(qiáng)化說理式執(zhí)法措施的落實(shí)，確保說透法理、說明事理、說通情理，保證審計(jì)執(zhí)法工作有序開展。三是建立行政調(diào)解工作制度。我局結(jié)合審計(jì)工作特點(diǎn)和本局實(shí)際，制定了行政調(diào)解工作制度，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，明確審計(jì)行政調(diào)解范圍、調(diào)解程序、經(jīng)費(fèi)保障、考核評估、信息宣傳等，為本局開展行政調(diào)解工作提供制度和機(jī)制保障。
2014年，我局堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)，致力于不斷提升審計(jì)執(zhí)法工作質(zhì)量和水平，保持了審計(jì)機(jī)關(guān)依法行政的良好形象，從未發(fā)生過因?qū)徲?jì)執(zhí)法引起的行政復(fù)議或行政訴訟案件。我局將以此為動力，在更高的起點(diǎn)和層次上提升依法行政工作的質(zhì)量和水平，為更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
商南縣審計(jì)局堅(jiān)持“審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)工作的生命線”這一理念，牢固樹立審計(jì)質(zhì)量意識和精品意識，從加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和管理入手，狠抓審計(jì)質(zhì)量建設(shè)，在原有推行審計(jì)日記制度、規(guī)范審計(jì)文書和審計(jì)時(shí)限要求的基礎(chǔ)上，又從四個(gè)方面加以完善和強(qiáng)化，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，取得了明顯成效。
一是完善審計(jì)制度體系建設(shè)。該局從審計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)日記、審計(jì)組復(fù)核等制度抓起，把在審計(jì)實(shí)踐過程中形成的一系列行之有效的審計(jì)方法， 以規(guī)章制度的形式固定下來，從而形成了較為規(guī)范的制度體系，為減少審計(jì)工作中的隨意性，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用，從而促進(jìn)了審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
二是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會制度。為了提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)處理處罰更加客觀公正、實(shí)事求是，該局進(jìn)一步細(xì)化了審計(jì)業(yè)務(wù)會制度，明確了須經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會集體審定的審計(jì)事項(xiàng)。通過與會人員對審計(jì)報(bào)告初稿的討論，審核適用法律條款和處罰意見，為最終決策提供參考依據(jù)，集體會審后，做出處罰決定，以確保審計(jì)處理處罰決定更公正、審計(jì)決定更符合實(shí)際。
三是建立健全審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制。在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的過程中，嚴(yán)格按照審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》的要求，明確審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的審計(jì)執(zhí)法責(zé)任。通過審計(jì)執(zhí)法責(zé)任的確定，界定出審計(jì)組長、審計(jì)組成員、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門、復(fù)核人員和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)執(zhí)行過程中的責(zé)任，明確質(zhì)量責(zé)任追究的處理方式，完善審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量責(zé)任評估和責(zé)任追究制度。促使審計(jì)人員切實(shí)履行職責(zé)，認(rèn)真貫徹審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制辦法，從而進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識，規(guī)范審計(jì)行為。
四是實(shí)行審計(jì)監(jiān)督巡查制度。該局法制股定期或不定期深入到各個(gè)審計(jì)組，通過走訪調(diào)查、重點(diǎn)抽查等多種形式，對審計(jì)組的審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行督促、檢查和指導(dǎo)，并對審計(jì)組和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律以及依法行政、工作效率、政務(wù)公開、廉潔自律等方面的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對反映出的薄弱環(huán)節(jié)和不足，及時(shí)向有關(guān)股室反饋，并制定整改措施，認(rèn)真加以改正。從而進(jìn)一步嚴(yán)格了審計(jì)程序，嚴(yán)肅了審計(jì)紀(jì)律，真正做到了依法審計(jì)。
鎮(zhèn)安縣審計(jì)局實(shí)行月度工作情況交流匯報(bào)制度
為了更好地把握全面情況、熟悉了解工作動態(tài)，實(shí)現(xiàn)全局審計(jì)信息資源共享，鎮(zhèn)安縣審計(jì)局確定自今年年初開始實(shí)行局領(lǐng)導(dǎo)和各股室負(fù)責(zé)人月度工作情況交流匯報(bào)制度。
制度規(guī)定，從2008年3月開始，每月月末最后一天由各股室負(fù)責(zé)人匯報(bào)交流本月全面工作進(jìn)展情況，突出各自工作的亮點(diǎn)、特點(diǎn)和成效，同時(shí)查擺不足分析原因，銜接下月工作計(jì)劃安排；各分管領(lǐng)導(dǎo)對所分管股室的工作做出客觀評價(jià)：局主要領(lǐng)導(dǎo)對全局工作進(jìn)行階段性部署。此項(xiàng)制度的實(shí)行，有助于增強(qiáng)審計(jì)事項(xiàng)的透明度，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，達(dá)到資源共享，在局機(jī)關(guān)形成比、學(xué)、趕、幫、超的良好局面。
(郭 娟)
陜西聘用社會中介機(jī)構(gòu)人員參與投資項(xiàng)目審計(jì)
今年陜西省審計(jì)廳先后在五個(gè)項(xiàng)目中聘用社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員參與了固定資產(chǎn)投資審計(jì)，初步核減工程造價(jià)近2億元，協(xié)助查出超概算、擠占建設(shè)成本等違紀(jì)違規(guī)問題3億多元。較好地解決了審計(jì)任務(wù)重而審計(jì)力量不足的矛盾，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，審計(jì)成果顯著。主要做法是： 一是公開招標(biāo)招聘規(guī)模較大、實(shí)力較強(qiáng)、業(yè)績突出、信譽(yù)良好的中介機(jī)構(gòu)參與投資項(xiàng)目審計(jì)工作。
二是加大對參與國家審計(jì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)力度。主要進(jìn)行國家審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)程序，相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)和廉政紀(jì)律等方面的教育和培訓(xùn)。
三是加強(qiáng)監(jiān)督和動態(tài)管理。以合同形式明確省廳社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，審計(jì)廳人員擔(dān)任審計(jì)組組長；建立聯(lián)絡(luò)員制度，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員與審計(jì)組的相關(guān)事宜；要求社會中介機(jī)構(gòu)人員嚴(yán)格按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，同時(shí)重視在審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行具體指導(dǎo)和培訓(xùn)；審計(jì)組長負(fù)責(zé)對社會中介機(jī)構(gòu)人員形成的審計(jì)工作日記、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、工程造價(jià)的核增核減、項(xiàng)目管理情況評價(jià)、工程決算審計(jì)報(bào)告等認(rèn)真復(fù)核把關(guān)，確保審計(jì)質(zhì)量符合國家審計(jì)的基本要求。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)理論的一個(gè)重要概念。當(dāng)前，隨著改革開放的深化和法制建設(shè)的加強(qiáng)，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法治環(huán)境發(fā)生了很大變化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍是在所難免。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，正越來越受到審計(jì)行業(yè)及全社會的關(guān)注。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
(一)客觀方面
1 審計(jì)模式滯后
國外現(xiàn)代審計(jì)方法早已以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，但目前我國內(nèi)部審計(jì)模式仍停留在財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平相對較低。
2 審計(jì)范圍的拓展和審計(jì)對象難度的增加
審計(jì)發(fā)展到今天，其范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅要對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究和評價(jià)，而且還要就企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力作出報(bào)告。有關(guān)這方面信息的不確定性很大，信息風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員做出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。
(二)主觀方面
1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄
目前，審計(jì)機(jī)關(guān)雖然有風(fēng)險(xiǎn)意識，但因?qū)嵺`中現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)不明顯，所以審計(jì)人員在認(rèn)識上普遍存在著重任務(wù)、輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，其實(shí)這是最大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2 審計(jì)人員自身素質(zhì)的限制
審計(jì)是一個(gè)需要運(yùn)用知識和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷的職業(yè)。審計(jì)人員判斷力的強(qiáng)弱直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)人員采用何種審計(jì)方法，收集多少證據(jù)，提出怎樣的意見，都直接依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)該擁有的一種重要技能，職業(yè)判斷能力不僅需要各種專業(yè)知識，還需要有實(shí)務(wù)能力和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，因?yàn)閷徲?jì)人員的經(jīng)驗(yàn)是過去實(shí)踐的累積，如果面對迅速變化的客觀環(huán)境不能及時(shí)適應(yīng)，即使經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員也會有誤斷的時(shí)候。
在審計(jì)中，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計(jì)結(jié)論相當(dāng)重要。這就要求審計(jì)人員必須是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬牛仨毦哂懈呱械钠返隆⒄钡娜烁窈鸵唤z不茍的工作態(tài)度，必須具有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)，法律知識和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。
3 審計(jì)行為不規(guī)范，業(yè)務(wù)管理不到位
從開始立項(xiàng)到落實(shí)審計(jì)意見和決定，實(shí)施審計(jì)工作要經(jīng)過審計(jì)準(zhǔn)備，審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，每階段都有很多環(huán)節(jié)，只要某個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)行為不規(guī)范，都會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)立項(xiàng)超出職責(zé)范圍、審前調(diào)查不夠充分，審計(jì)實(shí)施方案缺乏針對性，審計(jì)證據(jù)不充分、法規(guī)運(yùn)用失當(dāng)、審計(jì)判斷失準(zhǔn)、問題定性失誤，審計(jì)處理寬嚴(yán)失度甚至違規(guī)處罰以及濫用審計(jì)處理、處罰和強(qiáng)制措施權(quán)等等，都會直接引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但由于種種原因，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對上述各審計(jì)環(huán)節(jié)的管理并不是很到位，存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
4 被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱
被審計(jì)單位通過建立內(nèi)部控制制度來防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊，被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱可能造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。如果被審計(jì)單位缺乏良好的內(nèi)部控制，工作人員同時(shí)兼管了不相容的職務(wù)，這就增加了舞弊的可能性，這類問題有時(shí)難以為審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)而使風(fēng)險(xiǎn)增加。即使一個(gè)內(nèi)部控制良好的單位，也很難保證各個(gè)控制環(huán)節(jié)上的工作人員不會串通舞弊。尤其是某些單位在一些問題上集體舞弊，故意提供虛假資料，致使審計(jì)人員得出錯誤的結(jié)論，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)觀念，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將被審計(jì)對象置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用立體觀察的理論，從企業(yè)所處的外部環(huán)境、經(jīng)營方式和管理機(jī)制等內(nèi)外部各個(gè)方面來分析評估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平，并把風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于審計(jì)的全過程。
1 事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估
為保證審計(jì)工作的效率和效果，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)對客戶所面臨的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷，評估，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。主要包括客戶選擇和客戶管理者兩個(gè)方面，具體地說，就是謹(jǐn)慎選擇客戶、謹(jǐn)慎簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
2 事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要指選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法，建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是多方面的，主要是接受客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制，選派審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制、編制審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)質(zhì)量檢查等。
3 事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)
事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)是對上述所做工作的有效性進(jìn)行分析，檢查、修正和評估，以最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
由此可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)評估為起點(diǎn)，注重從宏觀層面上了解組織及其環(huán)境，識別和評估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序相聯(lián)系，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，并通過審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到內(nèi)審人員可以接受的水平。
(二)運(yùn)用內(nèi)部控制制度審計(jì)法，從而達(dá)到防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的
內(nèi)部控制制度審計(jì)法就是通過確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的缺陷，進(jìn)而判明財(cái)產(chǎn)保全和會計(jì)記錄真實(shí)性上可能存在的缺陷，并對此進(jìn)行詳細(xì)考證、分析，以查明錯弊，促進(jìn)被審計(jì)單位健全和完善企業(yè)內(nèi)控制度。在內(nèi)部控制制度審計(jì)法的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì)，增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，以充分的審計(jì)證據(jù)以支持其審計(jì)結(jié)論，減少判斷失誤：對非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)，并根據(jù)情況確定樣本量。
(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才
防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量的決定因素是人。因此，必須不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
1 規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)道德，強(qiáng)化其工作責(zé)任心
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是由內(nèi)審人員職業(yè)道德水平低造成的。職業(yè)道德水平低，就可能使內(nèi)審人員不能周全地關(guān)注審計(jì)質(zhì)量，造成審計(jì)工作質(zhì)量降低，這無疑會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)道德，就是要使內(nèi)審人員具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的工作責(zé)任心，就是要創(chuàng)造和保持一種以崇尚正直和誠信為中心的經(jīng)營文化和組織精神，就是要將職業(yè)關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于審計(jì)的全過程，從思想上，心理上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2 規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)，執(zhí)行合格的審計(jì)
執(zhí)行合格的審計(jì)要求制定完善的審計(jì)工作計(jì)劃，通過科學(xué)、合理的審計(jì)計(jì)劃，集中人力資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，使
內(nèi)審部門和人員可以以最低的成本，對審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)嚴(yán)重、風(fēng)險(xiǎn)程度高的業(yè)務(wù)、程序及風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施針對性的審計(jì)，搜集形成審計(jì)結(jié)論所必須的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而在事前有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
執(zhí)行合格的審計(jì)要求恰當(dāng)?shù)赜涗泴徲?jì)工作，編制良好的審計(jì)工作底稿；搜集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并恰當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)證據(jù)；分配審計(jì)資源于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，確保識別重大差錯和非法事項(xiàng)；對審計(jì)工作底稿實(shí)行監(jiān)督、復(fù)核制度，對重大問題實(shí)行報(bào)告制度，對問題的解決實(shí)行追蹤審計(jì)制度。合格審計(jì)的執(zhí)行，可以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行統(tǒng)一起來，從而在審計(jì)的事前，事中、事后的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)建立起風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。
此外，執(zhí)行合格的審計(jì)要求重視審計(jì)文書的撰寫，必須認(rèn)真推敲，措辭達(dá)意，力求無懈可擊。
3 加強(qiáng)后續(xù)教育，切實(shí)提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平
內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性的大小，也反映著內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)弱。因此，強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，首先，應(yīng)配備合格的內(nèi)部審計(jì)人員，要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。其次，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使內(nèi)審人員掌握與內(nèi)審有關(guān)的法規(guī)動態(tài)，把握新《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的運(yùn)用。再次，應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員聘用機(jī)制，并對新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識和職業(yè)的謹(jǐn)慎態(tài)度，為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。
一、我省內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀分析
近幾年，我們結(jié)合全省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)情況，開展了對部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作情況的檢查，開展了對中央在甘企業(yè)的走訪了解，得出如下結(jié)論。
（一）中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)于省內(nèi)企業(yè)。具體表現(xiàn)：中央企業(yè)都有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備了具有較高學(xué)歷，知識結(jié)構(gòu)相對合理的內(nèi)部審計(jì)人員，這些人員都是通過嚴(yán)格考試層層選拔上來的，一般在10名左右；制度健全，中央在甘企業(yè)都依據(jù)《審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)法則》制定了嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，并且年初有計(jì)劃，工作有重點(diǎn)，制定了一系列質(zhì)量控制辦法；審計(jì)的內(nèi)容正在向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型或者已經(jīng)轉(zhuǎn)型，變事后審計(jì)為事中、事前、事后審計(jì)相結(jié)合，把預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、管理審計(jì)作為工作重點(diǎn)。
（二）省屬企業(yè)、省上部門內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)于市縣。具體表現(xiàn)：機(jī)構(gòu)比較獨(dú)立，配備了一定數(shù)量的審計(jì)人員；不同程度建立了內(nèi)部審計(jì)制度，制定了審計(jì)年度工作計(jì)劃；審計(jì)的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)和少量的內(nèi)部控制審計(jì)以及交辦的任務(wù)。市縣內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)一般與紀(jì)檢或財(cái)務(wù)合署辦公，內(nèi)部審計(jì)人員一般為兼職，主要以財(cái)務(wù)檢查為主。
（三）大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)于一般企業(yè)。具體表現(xiàn)為，有獨(dú)立而完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，人員素質(zhì)比較高；制度完善，基本以內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)為主，開展事中、事前監(jiān)督，審計(jì)已參與到單位的重大決策過程中，同時(shí)，還開展基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)。一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大都與紀(jì)檢財(cái)務(wù)合署辦公，有些還沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展的審計(jì)項(xiàng)目大都以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，人員素質(zhì)比較低。
二、對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考
（一）政府推動是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的根本所在。從目前我省內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的情況看，不平衡、不完善、不深入是反映出的突出問題，因此，從一定意義上講，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步得到發(fā)展，協(xié)調(diào)好與政府審計(jì)的關(guān)系，需要從政府層面出臺加強(qiáng)的意見和措施。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《甘肅省內(nèi)部審計(jì)試行辦法》。根據(jù)我們對部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作檢查情況看，目前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)是一項(xiàng)最基礎(chǔ)的工作，沒有機(jī)構(gòu)，就無從談起內(nèi)部審計(jì)開展，機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的前提，要全面貫徹落實(shí)《甘肅省內(nèi)部審計(jì)試行辦法》及省審計(jì)廳實(shí)施意見，指導(dǎo)、說服有條件的單位、部門建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。二是進(jìn)一步提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見，從政府層面解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)問題，我們認(rèn)為能獨(dú)立設(shè)置的盡量獨(dú)立設(shè)置，不能獨(dú)立設(shè)置的，與紀(jì)檢、財(cái)務(wù)合署辦公設(shè)置。三是加強(qiáng)分類、分行業(yè)指導(dǎo)。要具體情況具體分析、具體對待，對省直行政、事業(yè)單位，確因編制問題而無法設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，與紀(jì)檢財(cái)務(wù)合署辦公設(shè)置，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員開展工作；對市縣行政事業(yè)單位分重點(diǎn)行業(yè)建立；四是加強(qiáng)對重要部門、行業(yè)，如交通、水利、衛(wèi)生等內(nèi)部審計(jì)工作的檢查，督促這些部門建立如教育系統(tǒng)省、市、縣三級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)組織體系。
（二）引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新的使命。審計(jì)署提出，內(nèi)部審計(jì)要向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，其實(shí)質(zhì)就是要求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，把管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范作為重點(diǎn)，同時(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，從20__年7月1起，所有中國境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，聲明本單位內(nèi)部控制狀況，接受相關(guān)利害關(guān)系人及社會公眾的監(jiān)督，為此，管理者都需要依照公司經(jīng)營規(guī)模，結(jié)合公司特點(diǎn)和實(shí)際情況建立健全內(nèi)部控制制度，而保證內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)則離不開內(nèi)部審計(jì)人員的積極參與和努力。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀地監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)、真實(shí)、合法和有效的活動，其目的在于為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，是企業(yè)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制與內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不可或缺的重要組成部分。作為行政、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一味地把內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)放在查錯糾弊上，勢必造成工作難度加大，作為行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)或者管理層，更關(guān)注的是內(nèi)部制度的建設(shè)，希望通過建立完善有效的內(nèi)部控制制度，克服或避免問題的發(fā)生，更期望的是想通過機(jī)制、制度的完善來控制經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范運(yùn)行，因此內(nèi)部審計(jì)人員要利用這樣的機(jī)遇和需求，以控制為突破口，關(guān)口前移，把工作的重點(diǎn)放在預(yù)防上，放在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，以“免疫系統(tǒng)”論為核心指導(dǎo)，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為基礎(chǔ)，把公司治理審計(jì)作為先導(dǎo)，把內(nèi)部控制審計(jì)作為主線，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為核心，把績效審計(jì)作為出發(fā)點(diǎn)和歸宿。劉家義審計(jì)長提出，審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，在維護(hù)國家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用。“免疫系統(tǒng)”理論不僅為我國政府審計(jì)即國家的大“內(nèi)部審計(jì)”指明了發(fā)展方向，為后續(xù)的實(shí)踐打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，為持續(xù)健康發(fā)展提供了保證，同時(shí)“免疫系統(tǒng)”理論，對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和 實(shí)踐的指導(dǎo)也具有普適性。內(nèi)部審計(jì)之于組織也是一個(gè)“免疫系統(tǒng)”，如果能夠真正起到預(yù)防及提示、提醒、反映、警示的作用，做到防患于未然，那么該組織就不會出現(xiàn)重大違法違紀(jì)現(xiàn)象。
（三）審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展的推動器。《甘肅省內(nèi)部審計(jì)試行辦法》頒布后，張掖市審計(jì)局起草了《張掖市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，經(jīng)政府同意實(shí)施，促使各部門、單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，取得了很好效果。實(shí)踐證明，審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)、監(jiān)督、管理內(nèi)部審計(jì)工作的力度大，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展就快。
（四）推動信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要選擇。信息化在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，是必由之路，審計(jì)資源是稀缺的，即然稀缺，就永遠(yuǎn)得不到滿足，在現(xiàn)代化的條件下，要解決內(nèi)部審計(jì)資源稀缺問題，利用信息化是一項(xiàng)重要措施，尤其是大型企業(yè)，要提高審計(jì)覆蓋面，加強(qiáng)審計(jì)分析的深度，離不開信息技術(shù)的支持。一是大力推動計(jì)算機(jī)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用水平；二是在信息化程度比較高的行業(yè)，要充分注重信息技術(shù)的應(yīng)用，與企業(yè)的信息化建設(shè)同發(fā)展、同進(jìn)步。
（五）總結(jié)推動內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。從我們這次檢查的情況看，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)取得了比較成功的經(jīng)驗(yàn)。一是省教育廳重視內(nèi)部審計(jì)工作，促使教育系統(tǒng)建立了省市縣三級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，省屬高等院校全部建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，每年年初提出全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，指導(dǎo)全系統(tǒng)開展內(nèi)部審計(jì)工作；二是部分高校如西北師大、蘭州商學(xué)院等將內(nèi)部審計(jì)工作深入到學(xué)校活動的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，并且都在過程中、過程前控制，審計(jì)已參與到了學(xué)校重大決策過程中，使內(nèi)部審計(jì)的作用真正到了體現(xiàn)。三是中央在甘部分企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)已在轉(zhuǎn)型或轉(zhuǎn)型正在深入，如中移動甘肅分公司，中鐵二十一局，已把審計(jì)工作的重點(diǎn)放在了風(fēng)險(xiǎn)防范上，把內(nèi)部控制，管理績效作為審計(jì)的重點(diǎn)，設(shè)置了關(guān)鍵控制點(diǎn)，并建立一系列控制的規(guī)范辦法，使審計(jì)由事后變?yōu)槭虑埃轮校嬲鸬搅祟A(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中也有很高的地位。四是張掖市審計(jì)局以政府文件下發(fā)指導(dǎo)意見，進(jìn)一步督促建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)辦法。等等，這許許多多不同的做法，為我們監(jiān)督、指導(dǎo)、管理內(nèi)部審計(jì)工作提供了有益的經(jīng)驗(yàn)，我們要繼續(xù)完善制度和辦法，加強(qiáng)宣傳、溝通、交流，促使內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。
（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員教育培訓(xùn)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要保證。同志講，路線確定以后，干部是決定因素。因此，作為內(nèi)部審計(jì)來講，人力資源的開發(fā)與教育是一項(xiàng)長期任務(wù)，是其發(fā)展的根本保證。一是要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)特點(diǎn)，分門別類地開展有針對性、實(shí)用性的教育培訓(xùn)；二是大力加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量；三是開展內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流及推廣，促使內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展。
關(guān)鍵字：醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部控制
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國醫(yī)院不僅對其經(jīng)營管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出更為嚴(yán)格的要求，也對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。2010年2月23日，我國衛(wèi)生部、發(fā)改委與財(cái)政部等聯(lián)合《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，提出公立醫(yī)院改革的目標(biāo)和方向，要建立健全公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國的大部分醫(yī)院尚未建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在此背景下，探究醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問題，科學(xué)規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)務(wù)之急。本文將深入探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式和方法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用。
一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的重要性
綜合國內(nèi)外文獻(xiàn)和醫(yī)院的行業(yè)特殊性，本文認(rèn)為“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)”指內(nèi)審人員以醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析評估為導(dǎo)向，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)的范圍與重點(diǎn)，并對醫(yī)院的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評價(jià)，從而提出建設(shè)性意見和建議來科學(xué)規(guī)避和減少醫(yī)院的管理風(fēng)險(xiǎn)。面對日益激烈的國內(nèi)外競爭，以及醫(yī)院新業(yè)務(wù)帶來的諸多不確定因素，醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程也相應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)和任務(wù)。
（一）極大的提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
通常來說，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)科學(xué)有效的保障，是內(nèi)部審計(jì)開展具體工作的前提，也是影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的關(guān)鍵要素。通過較為科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估來確定內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)和工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃與管理當(dāng)局授權(quán)的協(xié)調(diào)合作，使內(nèi)部審計(jì)部門與醫(yī)院其他科室和部門相互制衡，這樣會使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)受人為因素的影響降低，從而提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
（二）極大的提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的最大特點(diǎn)是將根據(jù)活動風(fēng)險(xiǎn)的大小來明確審計(jì)計(jì)劃的部署。而審計(jì)方案一般都重點(diǎn)關(guān)注較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而對低的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重視較少。因此，集中有限的內(nèi)部審計(jì)資源，用于較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將更加有效地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大大提高內(nèi)部審計(jì)的效率。與之同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中一反傳統(tǒng)模式，而是更為關(guān)注醫(yī)院當(dāng)下和未來這一動態(tài)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)建議和制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，從而達(dá)到提高審計(jì)工作質(zhì)量的目的。
（三）極大的提高了醫(yī)院管理層的決策能力
基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的特點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，由于在科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部審計(jì)方案與人為授權(quán)良好地結(jié)合，這盡最大限度地降低了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中的人為因素影響。具體表現(xiàn)是通過對年度計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)排序，由醫(yī)院決策層一次性科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)工作的年度任務(wù)，這大大減輕了領(lǐng)導(dǎo)審批的工作量，提高了決策的速度。此外，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也結(jié)合了醫(yī)院經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，所以基于全面的視角提出的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，可以促進(jìn)醫(yī)院管理層的決策能力。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因
（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境引發(fā)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性被弱化
通常來說，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則之一，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心。如果不能較好地確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會大受影響。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性具體指醫(yī)院為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、差錯防弊而開展的一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)活動。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是醫(yī)院的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅僅是一個(gè)職能科室，需要在醫(yī)院管理層和決策層的指導(dǎo)下開展工作，這樣很難不受醫(yī)院經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，因此其獨(dú)立性被大大地弱化，必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識不夠?qū)е聝?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
我國衛(wèi)生部51號部長令（2006年）明確規(guī)定年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000萬元以上的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。在此背景下，很多醫(yī)院基于規(guī)定的壓力設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，但是往往形同虛設(shè)，不盡合理。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性監(jiān)督會增加經(jīng)濟(jì)成本和人員成本，而且會大大束縛醫(yī)院財(cái)務(wù)部門和其他職能部門的正常運(yùn)行，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對其經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的評估和監(jiān)控難度相應(yīng)增大，這些都必然導(dǎo)致內(nèi)控控制體系不健全，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）內(nèi)部審計(jì)程序和方法不當(dāng)，并且本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
伴隨會計(jì)信息的日益增加和范圍的逐漸擴(kuò)大，以及差錯和虛假的會計(jì)資料共存，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)所采取的程序和方法直接影響到內(nèi)審質(zhì)量；通常醫(yī)院采用的是抽樣審計(jì)方法，但是以“個(gè)別”推斷“整體”的弊端是可能與醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)情況存在誤差，從而導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)論也存在偏差；成本效益原則為出發(fā)點(diǎn)，將在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員可能會舍棄對審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，使內(nèi)審結(jié)論出現(xiàn)偏差引起內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)；目前主要的審計(jì)方法制度基礎(chǔ)審計(jì)，由于過分依賴醫(yī)院內(nèi)部控制體系的有效性，其自身就存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）多種措施強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性
本文建議在醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會，由監(jiān)事會成員組成。其職能是負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)的章程、工作經(jīng)費(fèi)，確定內(nèi)部審計(jì)短期工作計(jì)劃和長期發(fā)展規(guī)劃。這樣設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的原因：設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會能夠使審計(jì)的獨(dú)立性增強(qiáng)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的程度與醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層的高低直接相關(guān)。所以作為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)能夠保障其獨(dú)立性；這種模式可以減少由于醫(yī)院多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)意見不一發(fā)生的缺點(diǎn)，節(jié)省內(nèi)部審計(jì)的成本；這種模式的特點(diǎn)是醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，這種模式下內(nèi)部審計(jì)委員會與醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)之間可以直接進(jìn)行信息傳遞，去掉了不必要的中間環(huán)節(jié)，這樣就提高了內(nèi)審工作的效率。
（二）強(qiáng)化醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計(jì)的重視
要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)功能得到實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮，需要強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對該項(xiàng)工作的重視。醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。醫(yī)院也需要加大對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，盡快解決人員素質(zhì)提升制約風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式順利推廣的瓶頸問題。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層還要加大在具體審計(jì)項(xiàng)目中開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的試點(diǎn)工作，并出臺一系列適合醫(yī)院自身發(fā)展需要的規(guī)章制度，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體運(yùn)用提供切實(shí)可行的操作指南和制度保證。
（三）全面強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)需要統(tǒng)一的規(guī)劃、組織和管理，需要在內(nèi)部控制相關(guān)職責(zé)明確的基礎(chǔ)上，建立較為完善的內(nèi)部控制長效機(jī)制。如果醫(yī)院規(guī)模具備條件，最好成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。具體步驟：對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，形成具體的實(shí)施方案：首先明確醫(yī)院各個(gè)職能科室和業(yè)務(wù)科室在內(nèi)部控制方面的具體職責(zé)，建立有效的監(jiān)督資源共享機(jī)制，并將內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果納入年終的業(yè)績考核；排查風(fēng)險(xiǎn)：要求識別和分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)種類及其表現(xiàn)形式，并通過查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，來制定具體的應(yīng)對措施和方法，從而有效地堵塞漏洞，及時(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)；科學(xué)選用和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法：以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心確定重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上對審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)的審計(jì)，并適當(dāng)增加審計(jì)地證據(jù)數(shù)量；對非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法，在此基礎(chǔ)上確定樣本量。此外，醫(yī)院還需要科學(xué)應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件來建立和完善內(nèi)部審計(jì)作業(yè)平臺，達(dá)到通過審計(jì)方法創(chuàng)新來降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
四、結(jié)束語
目前我國大多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)長期受行政治理模式的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多問題，如內(nèi)部審計(jì)存在獨(dú)立性不強(qiáng)、領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識不夠等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理是一個(gè)全方位、全過程的管理，需要多方資源的協(xié)調(diào)作用，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。本文提出要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，需要實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范與控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]李瑞實(shí)，邊永香.醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及其防范措施淺析[J].中國科技財(cái)富.2009（22）
[2]余文城.加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)工作的途徑及風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].科技創(chuàng)業(yè)家.2011（8）
一、主要做法
1、實(shí)地走訪，談話了解相關(guān)事項(xiàng)。在陸續(xù)接到職工舉報(bào)后，審計(jì)組首先分析了舉報(bào)反映的主要問題，簡單歸納梳理，進(jìn)一步確定了審計(jì)重點(diǎn)和先后順序。隨后，綜合分析了改水辦的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)和單位內(nèi)部控制制度等，先后到各水廠與近80%的職工談話了解有關(guān)舉報(bào)事項(xiàng)和丁衛(wèi)東任職以來財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容，并就有關(guān)事項(xiàng)實(shí)地走訪部分農(nóng)戶和相關(guān)當(dāng)事人，掌握了第一手資料，作出了系統(tǒng)性判斷。在初步判斷的基礎(chǔ)上，再對單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會計(jì)核算情況以及整體的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行對比分析，確定了審計(jì)方向。
2、現(xiàn)場勘查，查閱與舉報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的材料。針對工程維修舉報(bào)事項(xiàng)，聘請?jiān)靸r(jià)工程師配合審計(jì)人員現(xiàn)場勘查了改水辦材料庫房、辦公室維修、劉茨、雙城、上壩三個(gè)水廠房屋粉刷維修和劉茨水廠土暖氣改造等工程施工情況，實(shí)地勘量，并就有關(guān)事項(xiàng)向相關(guān)當(dāng)事人談話了解，并深入市場做調(diào)查，掌握了工程維修原材料市場的基本情況。隨后，查閱相關(guān)財(cái)務(wù)資料，認(rèn)真審核工程協(xié)議和預(yù)（決）算書，審查工程是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算等問題。
3、認(rèn)真核對，詳細(xì)審閱會計(jì)賬簿和原始憑證。審計(jì)組利用詳查法，檢查獲取該辦總賬、明細(xì)賬及會計(jì)報(bào)表等各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)，核對總賬、明細(xì)賬、報(bào)表是否賬賬相符、賬表相符。在認(rèn)真核對會計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上，詳細(xì)審閱了2007年5月至2011年12月期間的會計(jì)原始憑證和記賬憑證。重點(diǎn)審查憑證要素是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法和合規(guī)。審計(jì)過程中，針對有疑問和發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)走訪相關(guān)人員，調(diào)閱相關(guān)資料，認(rèn)真核對分析，獲取相關(guān)書面證據(jù)。
二、幾點(diǎn)體會
1、注重基礎(chǔ)工作和領(lǐng)導(dǎo)有效參與，是工作順利開展的基礎(chǔ)保障。此次審計(jì)涉計(jì)了四個(gè)獨(dú)立核算單位、多套會計(jì)賬目和職工舉報(bào)的多方面問題。針對此次審計(jì)點(diǎn)多、面廣、量大，復(fù)雜程度高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，一方面，審計(jì)組做了大量深入細(xì)致的基礎(chǔ)工作，及時(shí)獲取了相關(guān)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料；另一方面，紀(jì)檢組長李林元親自參與了查詢、談話等現(xiàn)場實(shí)施工作，深入一線指揮，使被審計(jì)單位高度重視、積極配合；第三，審計(jì)過程中，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報(bào)，隨時(shí)溝通并確定下一步的工作重點(diǎn)，提高了工作效率，保障了審計(jì)工作的順利開展。
2、認(rèn)真查處職工舉報(bào)反映問題，是化解社會矛盾的有效途徑。任何問題的發(fā)生、形成都有一個(gè)發(fā)展過程。社會矛盾的緩和與激化，在社會的人際關(guān)系上必然會有所反映。使問題成為熱點(diǎn)，并引起群眾的普遍關(guān)心。此次審計(jì)之所以接到18個(gè)方面的舉報(bào)，究其原因就是單位內(nèi)部控制制度不健全、民主理財(cái)意識不強(qiáng)、法制觀念淡薄、財(cái)務(wù)不公開所造成的。如果不認(rèn)真查處，矛盾將進(jìn)一步激化，單位將得不到安定。所以，審計(jì)組對舉報(bào)問題給予了高度重視，并一一進(jìn)行了查證落實(shí)，將查證及處理結(jié)果在較大范圍內(nèi)進(jìn)行了通報(bào)，得到了職工的理解和認(rèn)可，將矛盾化解在了萌芽狀態(tài)。
3、運(yùn)用行之有效的審計(jì)方法，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在。該審計(jì)項(xiàng)目舉報(bào)面之廣、問題之多、涉及范圍之寬，實(shí)屬近年工作中罕見。在歷時(shí)五十多天的審計(jì)中，結(jié)合多年來審計(jì)工作的實(shí)踐，摸索和總結(jié)了一些審計(jì)方法。尤其在“小金庫”檢查方面深有體會。
（1）找準(zhǔn)檢查“小金庫”的切入點(diǎn)
一是從檢查收入入手。首先摸清被審單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能和收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，判別真?zhèn)巍Ｔ趯⒋乃畯S實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過對收入的檢查，發(fā)現(xiàn)了收入未足額入賬的疑點(diǎn)。
二是從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。主要檢查收據(jù)存根聯(lián)與入賬聯(lián)、支票存根與入賬、發(fā)票存根與入賬是否相符等情況。
三是從檢查銀行賬戶入手。要求被審計(jì)單位提供所有銀行賬戶和批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件及是否有以個(gè)人名義開設(shè)的折子戶。重點(diǎn)把握三個(gè)方面：一要核查銀行賬戶的個(gè)數(shù)。二要核查對賬單余額和會計(jì)賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。三要檢查以個(gè)人名義開設(shè)的折子戶的收支是否在基本收支賬上反映。在對劉茨水廠實(shí)施審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠以出納的名義在區(qū)聯(lián)社營業(yè)部開設(shè)了一個(gè)折子戶，私設(shè)“小金庫”的問題。
四是從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被審單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況。延伸審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一查下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二查被審單位委托下屬單位和往來單位代收的各項(xiàng)收入是否入大賬、是否全額入賬；三查下屬單位是否存在報(bào)銷上級單位費(fèi)用的情況；四查往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項(xiàng)。另外，有必要對出納和會計(jì)人員的交接記錄進(jìn)行檢查。在對劉茨水廠實(shí)施審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了改水辦會計(jì)給劉茨水廠出納打的白條收據(jù)一張，金額20,546元，經(jīng)進(jìn)一步檢查改水辦會計(jì)賬，發(fā)現(xiàn)此筆收入未入賬。
（2）正確運(yùn)用科學(xué)的檢查方法
一是突擊盤存法。一要掌握好時(shí)機(jī)。盤庫前要根據(jù)對被審計(jì)單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)。在對劉茨水廠實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)組先是與有關(guān)知情人對其收入的范圍、管理、入賬，職工補(bǔ)貼、福利支出等情況進(jìn)行了了解，發(fā)現(xiàn)基本賬戶的職工工資、福利等支出與職工所談的有出入，由此產(chǎn)生疑點(diǎn)。于是，進(jìn)一步與該廠原任廠長進(jìn)行談話了解，掌握了在其任期內(nèi)有私設(shè)“小金庫”的情況。考慮當(dāng)時(shí)出納警覺性可能比較高的實(shí)際，并未立即進(jìn)行盤點(diǎn)，而是先到其他水廠進(jìn)行審計(jì)。幾天后，審計(jì)組感覺劉茨水廠出納放松警惕了，又殺了個(gè)“回馬槍”，果然發(fā)現(xiàn)了“小金庫”。二要注重兩個(gè)結(jié)合。盤點(diǎn)時(shí)，既要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來，又要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫時(shí)，注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料，特別是出納的工作筆記。此次盤點(diǎn)時(shí)，我們就是從出納的工作筆記中發(fā)現(xiàn)了有私人存折的情況。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶還是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。
二是清查票據(jù)法。檢查票據(jù)購買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。可以以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。
三是審閱相關(guān)資料法。一要審查會計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６獙彶楹贤f(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三要查閱被審單位的會議記錄。因?yàn)闀h記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四要查閱會計(jì)人員交接記錄。會計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。
四是調(diào)查詢證法。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)。
五是延伸檢查法。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被審單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查，就特定事項(xiàng)調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，找出線索打開缺口，對查出“小金庫”至關(guān)重要。
六是利用舉報(bào)法。此次審計(jì)時(shí)，公布了舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）。結(jié)果收到了關(guān)于私設(shè)“小金庫”等18個(gè)方面的舉報(bào)信息，審計(jì)組對舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查和增加實(shí)質(zhì)性測試程序的范圍，提高了審計(jì)的針對性。
三、審計(jì)成果
審計(jì)主要圍繞丁衛(wèi)東任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任和部分職工舉報(bào)反映的18個(gè)問題進(jìn)行了審計(jì)和調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)八個(gè)方面的主要問題，依法進(jìn)行了處理處罰，并有針對性地提出了意見建議。
（一）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，依法進(jìn)行了處理處罰。
一是針對“區(qū)改水辦和劉家茨湖水廠私設(shè)“小金庫”360,521.42元”的問題，對區(qū)改水辦給予了通報(bào)批評；沒收了劉家茨湖水廠小金庫余額72,146.33元，并處以罰款5,000元；對主管（直接）責(zé)任人（改水辦主任）處以罰款2,000元,對直接責(zé)任人（劉茨水廠廠長）任國棟處以罰款2,000元、改水辦會計(jì)處以罰款1,000元、劉茨水廠出納處以罰款1,000元。
二是針對“應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶資金519,821.90元”的問題，對區(qū)改水辦處以了罰款5,000元。
三是針對“擅自處置國有資產(chǎn)，收取變價(jià)收入5,000元”的問題，對區(qū)改水辦處以了罰款1,000元，責(zé)令在今后的工作中依法處置國有資產(chǎn)。
四是針對“未經(jīng)政府采購資產(chǎn)20,630元”的問題，對區(qū)改水辦給予警告，責(zé)令在今后的工作中嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購法》的規(guī)定，依法采購資產(chǎn)。
五是針對“固定資產(chǎn)未入賬188,450.98元”的問題，責(zé)令區(qū)改水辦將以上固定資產(chǎn)入賬。
六是針對“收入掛往來273,550元”的問題，責(zé)令區(qū)改水辦調(diào)賬處理。
七是針對“未入賬材料182,568.45元”的問題，責(zé)令區(qū)改水辦將以上材料入賬。
八是針對“未執(zhí)行‘黨政主要領(lǐng)導(dǎo)不直接管理財(cái)務(wù)’的規(guī)定”的問題，對丁衛(wèi)東給予了通報(bào)批評，病責(zé)令其嚴(yán)格執(zhí)行《涼州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、區(qū)直部門（單位）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，由副職分管財(cái)務(wù)，正職負(fù)責(zé)監(jiān)督。
（二）對管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出了切合實(shí)際的審計(jì)建議。
針對區(qū)改水辦存在的上述問題和民主理財(cái)意識不強(qiáng)、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不夠健全等管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出了七條審計(jì)建議：
一是建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)民主理財(cái)，重大支出應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體討論研究決定。嚴(yán)格控制開支程序，收支應(yīng)公開透明，自覺接受群眾監(jiān)督。
二是各水廠的業(yè)務(wù)收入，要及時(shí)足額上交基本賬戶統(tǒng)一核算管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。
三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)修建、維修的預(yù)(決)算管理,完善合同、簽證、驗(yàn)收手續(xù)，做到手續(xù)齊備、資料完整、內(nèi)容真實(shí)、支出合法。
四是加強(qiáng)固定資產(chǎn)、庫存材料管理，依法設(shè)置資產(chǎn)明細(xì)賬，定期對庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
五是量入為出，厲行節(jié)約，正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系，積極籌措資金解決職工欠繳的“四金”，提高資金使用效率。
六是依法規(guī)范國有土地的管理使用，及時(shí)收取租賃費(fèi)。
七是積極清收單位及職工借欠款，提高資金使用效益。
（三）對依法作出的審計(jì)結(jié)論，被審計(jì)單位積極落實(shí)。
1、主管單位高度重視，要求限期整改。審計(jì)通報(bào)會上，主管單位區(qū)水務(wù)局主要領(lǐng)導(dǎo)表態(tài)發(fā)言，感謝審計(jì)局對水務(wù)事業(yè)的關(guān)心支持，并提出要求：一是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要求區(qū)改水辦認(rèn)真研究、靠實(shí)責(zé)任，齊心協(xié)力，限期整改，在10月底前向水務(wù)局黨委匯報(bào)整改情況。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。結(jié)合“創(chuàng)先爭優(yōu)”活動，制定好學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，分步培訓(xùn)，提升隊(duì)伍整體素質(zhì)。三是領(lǐng)導(dǎo)班子成員要從自身做起，學(xué)好法律法規(guī)，加強(qiáng)道德修養(yǎng)，擺正位置，各盡其責(zé)，堅(jiān)決反對拉幫結(jié)派，造謠煽動職工；要從大局考慮，帶領(lǐng)改水辦職工發(fā)展好改水事業(yè)。
