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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇制度建設(shè)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）制度與制度建設(shè)
制度是“一個社會的游戲規(guī)則，更規(guī)范的說，它們是為決定人們的相互關(guān)系而人為設(shè)定的一些制約”【1】，現(xiàn)代制度更多是指博弈規(guī)則，是國家對資源的權(quán)威分配。
制度建設(shè)是政府為了保證社會各階層合法、合理、有序的工作而設(shè)計的一整套程序性、規(guī)范性規(guī)則，是具有法律效力的，國家的各項工作順利開展離不開制度建設(shè)，社會的各種利益和諧調(diào)整也離不開制度建設(shè)，制度是國家、社會發(fā)展的穩(wěn)定器和串珠線，沒有制度，國家和社會將會是一堆沒有線的珍珠，無法正常運(yùn)作。
（二）公民社會定義
公民社會(Civilsociety)，又稱市民社會，對公民社會的定義眾多，倫敦政治經(jīng)濟(jì)學(xué)院(TheLondonSchoolofEconomics)公民社會研究中心給出工作性定義：“公民社會是指圍繞共同利益、目標(biāo)和價值的，非強(qiáng)制的行動團(tuán)體。理論上，其制度機(jī)構(gòu)與政府，家庭和市場不同，但實際上，政府、公民社會、家庭和市場之間的界限是復(fù)雜、模糊，并且可商榷的。公民社會一般包括不同的場所、人物和組織機(jī)構(gòu)，以及多種程度的正規(guī)性、自治性和權(quán)力結(jié)構(gòu)。公民社會通常運(yùn)作于慈善機(jī)構(gòu)、非政府組織、社區(qū)組織、婦女組織、宗教團(tuán)體、專業(yè)協(xié)會、工會、自助組織、社會運(yùn)動團(tuán)體、商業(yè)協(xié)會、聯(lián)盟等之中?！薄?】
本文認(rèn)為公民社會是介于國家和家庭之間的一個社會領(lǐng)域，這一領(lǐng)域由相對于國家的組織所組成，這些組織在同國家的關(guān)系上享有自并由社會成員自愿結(jié)合而形成，以保護(hù)或增進(jìn)他們所關(guān)心的利益或價值。非政府組織或非盈利性組織是典型的公民社會。
（三）公民社會的興起
民間組織的發(fā)展既需要一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也需要一定的政治環(huán)境，沒有一個相對寬松的政治環(huán)境，很難想象民間組織的存在與發(fā)展。80年代以來中國的政治體制也發(fā)生了巨大的變革，其中的許多變革直接或間接地促成了公民社會的發(fā)展。第一，政府日益重視法制和法治，公民的結(jié)社自由開始具有實質(zhì)性意義。第二，政府大幅度放權(quán)。第三，政府開始轉(zhuǎn)變職能。這三方面改革所帶來的經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境的變化，使得80年代后中國的民間社會開始快速增長，出現(xiàn)了增長高峰。到1989年，全國性社團(tuán)聚增至1600個，地方性社團(tuán)達(dá)到20多萬個。到1997年，全國縣級以上的社團(tuán)組織即達(dá)到18萬多個，其中省級社團(tuán)組織21404個，全國性社團(tuán)組織1848個。縣以下的各類民間組織至今沒有正式的統(tǒng)計數(shù)字，但保守的估計至少在300萬個以上（俞可平，2000）。除了社團(tuán)組織外，改革開放后，中國還發(fā)展起了另一類比較特殊的CSOS即所謂的民辦非企業(yè)單位。民辦非企業(yè)單位是指民間的服務(wù)性事業(yè)單位，它們不享有國家的經(jīng)費(fèi)資助，通過向社會提供有償維持運(yùn)轉(zhuǎn)，但按照規(guī)定這些組織不得把盈利作為其主要目的。據(jù)初步統(tǒng)計，到1998年這類組織達(dá)到了70多萬個?！?】
公民社會的興起使得政府設(shè)計制度時必須考慮公民社會的力量，因為民主國家里的制度是國家與社會利益集團(tuán)博弈的結(jié)果，所以制度設(shè)計必須遵循一些合法原則。
三、制度建設(shè)原則
人是天生的社會性動物，人本性是社會性，人們不能脫離社會關(guān)系而隔離生活，但是人們又不能直接決定自己的生活。所以把權(quán)力轉(zhuǎn)讓給政府是必需的，即使政府有時會侵犯人們利益，人們也不可能輕易政府。因為政府這一屆或整個政府機(jī)器，由于人們不僅追求政治自由還要追求生活幸福，政治生活并非是每一個人的主要事情，故不可能由人們直接行使權(quán)力治理國家。所以還得建立政府，由它行使權(quán)力，因此人們必需在現(xiàn)實政府主導(dǎo)下生活，政府“即使在最壞的情況下，也不過是一件免不了的禍害”【4】。
制度建設(shè)過程應(yīng)然是政府與人們的博弈過程，制度的不斷變化與發(fā)展是政府與人們博弈力量的此消彼長。但實然的制度建設(shè)是政府主導(dǎo)的，是政府自認(rèn)為符合人們利益而設(shè)計的制度，這是因為公民社會還不夠成熟和強(qiáng)大，達(dá)不到與政府博弈的實力，所以政府就包攬了制度社會的一切工作。等公民社會興起和強(qiáng)大時，制度建設(shè)就會在政府與公民社會博弈過程中變化和發(fā)展，制度就會朝向公正發(fā)展，因為“制度公正是社會公正的反映，又是社會公正的保障”【5】。
（一）政府主導(dǎo)制度建設(shè)原則
在現(xiàn)有的社會狀況下，政府力量過于強(qiáng)大，所以制度建設(shè)要求政府遵循一些原則，使制度設(shè)計合法與合理。
1、憲法建立在人們心中原則。憲法是國家根本大法，每個人有權(quán)利也有義務(wù)了解和熟悉憲法，如果人們不了解憲法，憲法就是一張紙而已?，F(xiàn)實中，放眼望去，了解憲法的人、看過憲法的人沒有多少人。中學(xué)、大學(xué)都沒開憲法學(xué)，這也不利于憲法在人們心中傳播，真正的憲法是建立在人們心中的，而不是一張。人們心中有憲法才是制度公正與民主發(fā)展的最重要基石。
2、遵從法的精神原則。法的精神是孟德斯鳩提出的，論述法的制定要遵從一定的原則。“法的精神的基本含義就是一個國家的法律和該國的政體、自然環(huán)境、土地氣候、人民的生活方式、宗教、貿(mào)易、風(fēng)俗習(xí)慣有關(guān)系，法律和法律之間也有關(guān)系，所以這些關(guān)系綜合起來，就構(gòu)成法的精神。簡而言之，法的精神就存在于法律和各種事物可能有的種種關(guān)系之中”【6】。要以法的精神為指向，充分尊重本國公民的風(fēng)俗、習(xí)慣、地理環(huán)境等。
3、以理性為依據(jù)。政府主導(dǎo)的制度建設(shè)必須從理性出發(fā)，“爭取最大多數(shù)人的最大幸?！薄?】，引導(dǎo)人們走向快樂，減少人們痛苦，政府缺乏理性以及政府貪圖小利、與民爭利是現(xiàn)代人們痛苦的根源。
4、法制建設(shè)與法治建設(shè)相結(jié)合原則。法制和法治兩個概念極其相近，從兩者都要求政府必須以法律為依據(jù)行使權(quán)力，兩者的本質(zhì)是相同的。“但法制偏向于靜態(tài)的規(guī)定，要求制度的改進(jìn)與完善；法治偏向于動態(tài)的發(fā)展，是政府在法的原則指導(dǎo)下進(jìn)行制度設(shè)計”【8】。由于人類各方面快速發(fā)展，產(chǎn)生了新思想、新文化、新技術(shù)、新財富等，法律的制定傾向于滯后，政府必須運(yùn)用法的原則進(jìn)行制度設(shè)計，引導(dǎo)人們走向幸福?！胺捎邢?，人事無窮”【9】，正體現(xiàn)了現(xiàn)代政府權(quán)力與職能擴(kuò)大的主要原因。
（二）政府與公民社會互動建設(shè)制度的原則
制度設(shè)計不可能永遠(yuǎn)由政府主導(dǎo)，當(dāng)公民社會興起和強(qiáng)大時，制度建設(shè)就要求政府與公民社會共同參與，它是一力量的博弈過程中。
1、民主原則。每個人參與政府的制度建設(shè)是不可能的，無論是有政治愛好還是利益訴求。當(dāng)公民社會興起時，政府制度建設(shè)就不能再單獨(dú)行使，必須逐步擴(kuò)大制度建設(shè)民主成分。政府的權(quán)力是人們賦予，“民主政府的本質(zhì)，在于多數(shù)對政府的通知是絕對的，因為在民主制度下，誰也對抗不了多數(shù)”【10】，人民有權(quán)參與政府制度建設(shè)，雖然每個人不可能都參與，但公民社會有條件參與，公民社會有組織性、一定的政治性及利益相關(guān)性，政府在制度建設(shè)過程中應(yīng)考慮公民社會的存在，允許公民社會民主參與，使制度建設(shè)民主化，提高制度的合理與合法性。
2、平等原則。在政府與公民社會共同進(jìn)行制度建設(shè)過程中，政府與公民社會應(yīng)處于平等地位。本著為人民服務(wù)的宗旨，政府應(yīng)該把決策權(quán)逐步讓渡出來，由政府與公民社會共同決策制度的建設(shè)。
3、增量與最大原則。在制度建設(shè)過程中，往往涉及利益的分配，以及資源的使用，在這個過程，不僅要考慮社會效益還要考慮全民個人利益。以往制度建設(shè)是政府主導(dǎo)的，所以也容易造成部門立法，部門利益最大化問題。但在公民社會參與政府的制度建設(shè)，應(yīng)本著增進(jìn)全體公民個人利益為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合社會效益與個體利益，在保證個體利益增進(jìn)至少也不損失的前提下，保證公共利益最大化的制度建設(shè)才是合理的。
4、制衡原則。在制度建設(shè)過程中，許多制度設(shè)計是由政府及其相關(guān)部門設(shè)計的，出于公務(wù)員“公共選擇理性人的存在”【11】，制度設(shè)計難免帶有強(qiáng)烈的部門色彩。所以在政府與公民社會在決策制度設(shè)計時，由政府草擬制度設(shè)計，然后由公民社會力量決策通過。公民社會出于本組織經(jīng)濟(jì)人與理性人出發(fā)會制衡政府部門立法，使制度建設(shè)趨向制衡，政府在制度建設(shè)過程中，更多會主動向公民社會協(xié)商、妥協(xié)，從而最大限度增進(jìn)公民個體利益。
四、制度建設(shè)管理的技術(shù)操作問題
從上文分析可以看出，我國制度建設(shè)必須遵循一些普世原則以及人文環(huán)境、地理環(huán)境等因素，勾畫了一些原則性問題，下面將討論些實際操作性問題，以便于政府再去制度建設(shè)過程中合理與合法。
1、制度建設(shè)必須充分考慮當(dāng)?shù)厝宋沫h(huán)境、地理環(huán)境及風(fēng)俗、習(xí)慣、傳統(tǒng)等，不能做同一規(guī)劃。例如在前幾年制定了一項規(guī)定，人死后要火葬，不火葬要罰款等這項制度，且不論制度是否完善，從法理上，法的精神上看，都是不合理的。中國有幾千年的入土為安傳統(tǒng)，尤其在農(nóng)村，不可能通過一項制度就可以把傳統(tǒng)、風(fēng)俗、習(xí)慣給于改變。從現(xiàn)實執(zhí)行情況來看，效果很差，政府有利用職權(quán)之便侵犯人民利益之嫌。這可以看出制度遵從法的精神的重要性。
這項制度可以這樣設(shè)計：考慮到城市人們文化素質(zhì)較高，而且傳統(tǒng)意識較為薄弱，只要制度完善就可以廣為推行。在農(nóng)村，考慮到風(fēng)俗、習(xí)慣、傳統(tǒng)等因素，可以鼓勵農(nóng)民火葬，但不強(qiáng)制，以自愿為主，可以輔以金錢等物質(zhì)利益為誘導(dǎo)。精神誘導(dǎo)作用較弱，而且用的不好容易引起村民反感與抵制，比如政府為了推行這項制度，常常會宣揚(yáng)一些例子，這樣會適得其反，讓這個村民背上一種負(fù)罪感，久而久之使村民都反感政府的行為殘忍不道德。用制度慢慢改變?nèi)藗兊穆浜罅?xí)俗，而不是強(qiáng)制和劇烈變革，而是漸進(jìn)式的變革。
2、制度的力量有時沒有傳統(tǒng)的力量強(qiáng)大，必須用理性眼光看待公民社會的自治。例如前幾年政府處于更好地保護(hù)森林資源目的，就將一大批森林加以公共管理，這樣就把以前屬于農(nóng)村村民自治的森林也變?yōu)楣补芾砹?，結(jié)果是森林資源減少得更快，反而沒有收回管理權(quán)之前的效果好。森林減少的原因是村民去偷林，由于管理員人員有限，不可能管理得了一個面子廣大的森林，而且當(dāng)?shù)卮迕褚彩煜きh(huán)境，這樣偷林現(xiàn)象就很嚴(yán)重；再加上森林管理員工資較低，他們也希望獲得一些“外快”，這樣就產(chǎn)生了一些灰色腐敗現(xiàn)象。村民其實也是一個理性人，他們當(dāng)然會計算所得所失，下面是一組博弈對比分析：
從上面對比可以看出村民在自治情況下偷林成本是相當(dāng)大的，所以在有些村落森林資源保護(hù)較好的應(yīng)繼續(xù)讓其自治，政府只是原則上作指導(dǎo)，向其提供資金與人員支援即可，切不可忽視公民社會自治力量。
3、資源集中時應(yīng)有所分配。制度建設(shè)過程主要是資源的集中與分配，為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展集中是在所難免，發(fā)展經(jīng)濟(jì)的成果必須公平分配給全體人民。在資源集中過程中必須保證每個公民的福利至少是不損失的情況下才能進(jìn)行，資源集中帶來的社會利益增大時必須增進(jìn)人民的利益。例如高校教育發(fā)展，政府把大量資源集中發(fā)展名牌高校，從提高本國教育、科研水平的目的是可以理解的，但必須保證其他高校所獲的資金至少不低于往年的情況下才可以。當(dāng)重點(diǎn)建設(shè)高校的資源集中所取得的社會收益時，必須把收益的一部分用于其他高校的發(fā)展，這樣才能保障制度公平的合法性。
【摘要】制度是一種程序性、合法性規(guī)范，現(xiàn)代制度更多是指博弈規(guī)則。制度的合理與國家政治民主的發(fā)展也引起了公民社會的興起。制度建設(shè)有政府單邊主導(dǎo)制度建設(shè)原則：憲法建立在人們心中原則、遵從法的精神原則、以理性為依據(jù)、法制建設(shè)與法治建設(shè)相結(jié)合原則，也有當(dāng)公民社會力量強(qiáng)大時政府與公民社會主導(dǎo)制度建設(shè)原則：民主原則、平等原則、增量與最大原則、制衡原則。制度設(shè)計管理應(yīng)遵循尊重傳統(tǒng)習(xí)俗與增進(jìn)人民福利的一些技術(shù)性問題。
【關(guān)鍵詞】制度建設(shè)公民社會制度建設(shè)原則制度建設(shè)技術(shù)性管理
參考文獻(xiàn)：
【1】[美]諾斯著：《制度、制度變遷與經(jīng)濟(jì)績效》，上海三聯(lián)書店，1994年版，第3頁。
【2】資料來源百度百科，/view/660324.htm。
【3】資料來源，/docs/983284067901。
【4】《潘恩選集》，商務(wù)印書館，1981年版，第3頁。
【5】宋增偉主編：《制度公正與人的全面發(fā)展》，人民出版社，2008年版，第35頁。
【6】徐大同主編，《西方政治思想史》，天津教育出版社，2008年版，第177頁。
【7】徐大同主編，《西方政治思想史》，天津教育出版社，2008年版，第280頁。
【8】張國慶主編，《公共行政學(xué)》第三版，北京大學(xué)出版社，2008年版，第417頁。
【9】張國慶主編，《公共行政學(xué)》第三版，北京大學(xué)出版社，2008年版，第383頁。
【10】托克維爾著，《論美國的民主》上卷，商務(wù)印書館，1988年版，第282頁。
內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。
煤炭企業(yè)作為我國能源工業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其內(nèi)部控制是整個企業(yè)組織體系中不可或缺的組成部分，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制，是具有煤炭企業(yè)操控特點(diǎn)的控制手段，它對于煤炭企業(yè)的制度建設(shè)和傳統(tǒng)的管理理論而言，是滲透于煤炭企業(yè)采、掘、機(jī)、運(yùn)、通、供應(yīng)銷售、市場調(diào)查等各環(huán)節(jié)具體過程的管理細(xì)節(jié)，它由一系列具體的控制職能和方法、步驟、措施、程序組成，集國家法制建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章、企業(yè)行為及各項措施、操控方法、執(zhí)行過程和具體程序一體，是一個規(guī)范化、系統(tǒng)化、嚴(yán)密化的完整體系，依靠全員化、過程化的協(xié)調(diào)控制發(fā)生作用，使各項內(nèi)部控制措施落到實處，最終確保煤炭企業(yè)的安全、生產(chǎn)經(jīng)營以及后勤保障等諸多目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的狀況
近幾年，煤炭企業(yè)的管理和控制理念有所加強(qiáng)，不斷完善法人公司治理結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部控制方面取得了不小的進(jìn)步，但仍然存在許多不足。
(一)公司治理結(jié)構(gòu)不健全
由于過去長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國煤炭企業(yè)改制過程中，國有股一股獨(dú)大現(xiàn)象嚴(yán)重。煤炭制度內(nèi)部雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘請了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，煤炭制度應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，在實際運(yùn)作中機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。部分煤炭企業(yè)甚至根本就沒有設(shè)置，煤炭制度僅僅具有了現(xiàn)代煤炭制度的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權(quán)限和責(zé)任，決策和經(jīng)營機(jī)構(gòu)權(quán)利交叉，責(zé)任不明，難以形成有效制衡。
(二)內(nèi)控機(jī)制不完善
為了確保其指令被貫徹履行，煤炭企業(yè)大都制定了各種措施和程序，一般包含授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計和運(yùn)用適當(dāng)?shù)膽{證、適當(dāng)?shù)陌踩胧ⅹ?dú)立的檢查和評價等。但在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制、報告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上,還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制;一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。比如,在長期投資方面,盲目草率,決策失誤,投而不管的現(xiàn)象屢見不鮮;在實物資產(chǎn)方面,疏于管理,被盜被毀,化公為私,損失非常嚴(yán)重。
(三)法人層次過多，職責(zé)不清
一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都明確地知道所承擔(dān)的特定職責(zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從團(tuán)體總公司到最基層的煤炭制度，有的多達(dá)五六個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推辭責(zé)任，互相責(zé)備，最終不了了之，無法追究責(zé)任。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大批的投資資金難以把持，給國有資產(chǎn)造成喪失。
（四）考核不盡科學(xué),獎懲未能對應(yīng)
集團(tuán)總公司對子公司經(jīng)理、子公司對其全資企業(yè)廠長的績效考核,還缺乏一套比較科學(xué)合理的指標(biāo)考核體系。容易出現(xiàn)能獎不能罰,負(fù)盈不負(fù)虧的不對應(yīng)問題;容易出現(xiàn)盈利時強(qiáng)調(diào)個人作用,虧損時強(qiáng)調(diào)客觀原因的現(xiàn)象。
（五）對信息和人的作用重視不夠
知識經(jīng)濟(jì)的到來,信息變得很重要。而作為信息的接受者、傳遞者和使用者的人更重要。而現(xiàn)階段,多數(shù)煤炭企業(yè)對人的重視不夠,沒有樹立內(nèi)部控制員工為本的觀念,沒有把內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為員工的無意識操作的自覺行為。沒能使每個員工都成為內(nèi)部控制的直接參與者和直接受益人。
三、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)
2008年6月28日由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由，并自2009年7月1日起施行。該規(guī)范對加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益起到指導(dǎo)作用。
煤炭企業(yè)作為國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，一直處于國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位。入世后，煤炭企業(yè)開拓更多渠道以適應(yīng)市場所需，國際金融危機(jī)的沖擊，更使煤炭企業(yè)努力探索降低物耗、減少風(fēng)險、提高質(zhì)量、優(yōu)化管理等方面的有效途徑。經(jīng)過多方求證，加強(qiáng)內(nèi)部控制及內(nèi)控制度建設(shè)和管理，成為駕馭、統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要管理手段。
（一）切實轉(zhuǎn)換機(jī)制,理順體制
建立完善的公司治理結(jié)構(gòu),這是有效實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。按照集團(tuán)公司本部(即母公司)的功能定位,完善組織結(jié)構(gòu),形成股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其職、各負(fù)其責(zé)、有效制衡的結(jié)構(gòu)體系。集團(tuán)總公司與其全資、控股子公司之間,子公司與其全資、控股企業(yè)之間,形成以資本為紐帶的出資人制度,集團(tuán)總公司擁有對被投資公司(或企業(yè))產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財務(wù)預(yù)算審批權(quán)、收益分配權(quán)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托權(quán)和內(nèi)部審計權(quán)等。在理順體制的基礎(chǔ)上,要按照“有所為、有所不為”的原則,要求子公司進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度,減少管理層次,解決法人層次過多、搞經(jīng)營管理的能人過少、注冊資本總量小于實收資本、容易流失國有資產(chǎn),以及債多、人多等問題,真正按照市場的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。
（二）按照科學(xué)性、合法性、可操作性的原則,建立健全內(nèi)部控制制度
根據(jù)不相容職務(wù)分離、不相容職能分開的內(nèi)控制度的要求,建立、健全內(nèi)部控制制度,形成集團(tuán)總公司內(nèi)部、子公司內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部的控制制度體系和內(nèi)部的會計監(jiān)督體系,為保證會計信息真實、完整,保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通,實現(xiàn)集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
（三）牢固樹立全員化、全過程、全方位內(nèi)部控制觀念,使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制滲透到企業(yè)行為的方方面面,進(jìn)而提升為一種獨(dú)特的企業(yè)文化。牢固樹立內(nèi)部控制員工為本的觀念,使煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制,真正成為每一個員工的自覺行為,讓每一個員工都能成為內(nèi)部控制的直接參與者和受益者。同時,從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)抓起,把每一道工序、每一項工藝都當(dāng)作內(nèi)部控制的平臺和流程,大到煤炭銷售、物資采購,采、掘、開、機(jī)、運(yùn)、通等環(huán)節(jié),小到辦公用品、后勤保障,全部納入內(nèi)部控制的范圍。
（四）強(qiáng)化成本控制能力
煤礦企業(yè)作為基礎(chǔ)能源生產(chǎn)型企業(yè)，受傳統(tǒng)管理方式的影響，成本控制方式單一，控制手段簡單，以粗放式管理為主，材料、設(shè)備等浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。推行內(nèi)控體系能夠改變企業(yè)由粗放管理、經(jīng)驗管理向數(shù)字管理、精細(xì)化管理方式的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了成本過程控制，增強(qiáng)了成本控制能力。
（五）完善控制風(fēng)險機(jī)制
根據(jù)煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險管理制度、將風(fēng)險評估系統(tǒng)化。通過風(fēng)險評估識別煤炭企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程,完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險數(shù)據(jù)庫,建立起科學(xué)的風(fēng)險評估制度體系。通過利用各種風(fēng)險分析技術(shù),找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn),全面監(jiān)控風(fēng)險點(diǎn),并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档透鞣N風(fēng)險。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴(yán)重的風(fēng)險主要有:多元化發(fā)展風(fēng)險、安全生產(chǎn)風(fēng)險、供應(yīng)鏈風(fēng)險等,應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對這幾個方面的風(fēng)險控制。
（六）健全內(nèi)部會計控制制度體系，構(gòu)建高效的財務(wù)風(fēng)險機(jī)制
健全內(nèi)部會計控制制度體系是有效實施會計控制的核心內(nèi)容。會計控制的主要形式就是制度控制。會計控制制度體系按控制對象,可主要包括:貨幣資金控制制度、實物資產(chǎn)控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、資金籌措控制制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等。
構(gòu)建高效的財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的事前、事中、事后控制。企業(yè)在進(jìn)行籌資方案決策時，既要考慮利益，又要兼顧風(fēng)險。通過對財務(wù)風(fēng)險的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發(fā)生意外時能夠有效地應(yīng)對。建立健全煤炭企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將煤炭企業(yè)所面臨的危險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者，并通過分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的原因和財務(wù)管理體系中隱藏的問題，提出解決問題的有效措施。同時煤炭企業(yè)還應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，建立健全相關(guān)制度以配備財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行，以充分發(fā)揮負(fù)債經(jīng)營的優(yōu)勢，將煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險減到最小，實現(xiàn)煤炭企業(yè)財務(wù)成果的最大化。
（七）加強(qiáng)煤炭企業(yè)籌資風(fēng)險管理，努力化解籌資風(fēng)險
企業(yè)的負(fù)債規(guī)模不僅取決于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展對資金的需要，還受投資項目對負(fù)債承受能力的制約，因此應(yīng)當(dāng)保持合理的負(fù)債規(guī)模、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、合理資金運(yùn)用，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)資金利潤率大于利息率時，以調(diào)增長期借款為宜；如果資金利潤率小于或等于利息率時，應(yīng)適當(dāng)削減負(fù)債規(guī)模。要保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，不同的負(fù)債組合會給企業(yè)籌資成本、風(fēng)險和報酬帶來不同的影響，要對短、中、長期負(fù)債保持合理比例。在負(fù)債規(guī)模大體相同的情況下，流動資產(chǎn)對固定資產(chǎn)的比例越大，特別是流動資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)比率越高，企業(yè)償債能力就越強(qiáng)。掌握這些特點(diǎn)，煤炭企業(yè)可以找到適合本企業(yè)實際情況的生產(chǎn)經(jīng)營資金占用結(jié)構(gòu)，并由此產(chǎn)生最佳經(jīng)濟(jì)效益。
（八）健全審計機(jī)制
良好的企業(yè)制度可促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，并實現(xiàn)企業(yè)利益與員工利益的雙贏，強(qiáng)化企業(yè)競爭力。相反，企業(yè)制度建設(shè)一旦存在問題，不僅僅會影響事件處理和企業(yè)的正常運(yùn)行，還會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，如果長此以往，甚至?xí)蛊髽I(yè)發(fā)展步入誤區(qū)，影響企業(yè)的長足發(fā)展。
(一)制度未能符合國家法律及政策要求。企業(yè)制定企業(yè)制度時未考慮國家政策的發(fā)展方向，會影響整個公司的發(fā)展，這種情況也表現(xiàn)在國家法律法規(guī)已頒布或修訂，而相應(yīng)的企業(yè)制度還未得到及時的完善，就會發(fā)生企業(yè)整體發(fā)展方向與國家法律政策出現(xiàn)偏差的可能性。
(二)企業(yè)制度同企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)相悖。企業(yè)制度建設(shè)的根本是為了實現(xiàn)企業(yè)的相應(yīng)經(jīng)營目標(biāo)，而有些企業(yè)在制度起草建設(shè)過程中僅就制度而制度，僅就約束而考慮，未針對企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)制定具有針對性并行之有效的方案，這樣就徹底失去了企業(yè)制度建設(shè)的方向，也無法對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生有力推動力。
(三)制度缺乏針對性，缺乏條理。企業(yè)是一個完成復(fù)雜的系統(tǒng)，可分為職能、生產(chǎn)、協(xié)調(diào)、管理幾大部分，企業(yè)制度需要考慮到各個部門的特點(diǎn)和部門之間的聯(lián)系，有些企業(yè)制度建立之初，為滿足有些部門要求，內(nèi)容雜亂無章，缺乏系統(tǒng)性，雖然涵蓋各個方面，但過于復(fù)雜，條款眾多且重點(diǎn)不夠突出，執(zhí)行難度大，往往針對個別問題，不夠系統(tǒng)全面，不但無法解決問題，反而會給企業(yè)帶來次生問題。
(四)企業(yè)制度與現(xiàn)實脫節(jié)，缺乏執(zhí)行性和可操作性。有些企業(yè)缺乏對本企業(yè)實際的深入調(diào)查研究，過于借鑒其他企業(yè)成功做法，卻不符合本企業(yè)實際，與現(xiàn)實脫節(jié)，無法實施，有些即使達(dá)到了高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，但在執(zhí)行過程中存在相當(dāng)大的困難，這就是缺乏實踐和未從實際出發(fā)的后果。執(zhí)行力和可操作性是企業(yè)制度出臺的前提，缺乏可操作行的制度對于企業(yè)來說就是一紙空談。這種情況往往出現(xiàn)在某個或某幾個部門直接出臺政策，而未經(jīng)過與其他部門協(xié)商討論，從而出現(xiàn)的考慮不周的狀況;也可能出現(xiàn)在過于落后或前瞻過度的政策，無法與企業(yè)現(xiàn)今發(fā)展相適應(yīng)，就會出現(xiàn)各種問題。脫離了企業(yè)本身實際情況的政策，制度建設(shè)就很難落實到行動上。
(五)企業(yè)制度落實過程缺乏宣傳及檢查修改。首先，很多企業(yè)制度出臺之后，沒有經(jīng)過廣泛的宣傳通知，為落實到實處，很多員工并未了解其重要性或知之甚少，尤其有些制度與員工的辦公并未息息相關(guān)，更有很多人關(guān)注欠缺，導(dǎo)致信息傳遞出現(xiàn)偏差，到反饋環(huán)節(jié)甚至出現(xiàn)有部門或員工未能完全了解政策內(nèi)容的情況。其次，企業(yè)制度的執(zhí)行缺乏信息的反饋及檢查，更難提政策的修訂，沒有反饋的政策難以了解其落實狀況，更無法了解其存在問題，所謂修訂和提升更無從談起。企業(yè)制度建設(shè)是一個長期的過程，需要不斷地落實、反饋、查閱、修訂，在不斷的修改和執(zhí)行考察中才能探索出適合本企業(yè)的制度建設(shè)方向，而缺乏反饋的政策對于企業(yè)制度發(fā)展就成為一潭死水，毫無發(fā)展空間。
(六)企業(yè)政策執(zhí)行過程缺乏獎懲制度。企業(yè)制度管理的核心對象是人，只有通過對員工的有獎懲的引導(dǎo)，才能樹立企業(yè)整體積極向上的動力，很多企業(yè)對相關(guān)制度的執(zhí)行缺乏獎懲規(guī)則，首先，對于員工執(zhí)行缺乏動力，可操作性和執(zhí)行力難以得到保障，另外，容易造成員工對制度的妨礙，對整體制度推進(jìn)形成障礙。
二、完善企業(yè)制度建設(shè)的對策
事實證明，企業(yè)能否實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，從根本上講，取決于企業(yè)制度的科學(xué)性、適應(yīng)性和先進(jìn)性。因此，建設(shè)長壽企業(yè)，首先要完善制度建設(shè)。企業(yè)制度建設(shè)是企業(yè)長久不衰的基本條件和根本要求，企業(yè)要完善制度建設(shè)應(yīng)注意以下要點(diǎn)，方能實現(xiàn)企業(yè)制度的長久完善。
(一)必須符合國家法律、政策及整體發(fā)展方向，同時根據(jù)相關(guān)政策適時調(diào)整。只有符合國家政策發(fā)展方向的制度要求，才能符合企業(yè)的發(fā)展方向，并促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時應(yīng)根據(jù)法律、法規(guī)的修訂，及時調(diào)整相關(guān)規(guī)范制度，與國家法律、制度相適應(yīng)。
(二)必須符合公司發(fā)展的要求，并有明確目標(biāo)。制度建設(shè)首先應(yīng)適應(yīng)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和公司的整體發(fā)展目標(biāo)要求，缺乏相關(guān)制度能符合公司的長遠(yuǎn)目標(biāo)，并促進(jìn)公司目標(biāo)的順利進(jìn)行。有目標(biāo)的制度建設(shè)才能在公司形成強(qiáng)大推動力，才能促進(jìn)企業(yè)上下行動一致，在完成制度建設(shè)的同時，促進(jìn)公司整體建設(shè)目標(biāo)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(三)必須具備系統(tǒng)性、有條理。企業(yè)本身就是一個有條理的復(fù)雜系統(tǒng)，企業(yè)制度建設(shè)，也應(yīng)有形成完整的系統(tǒng)，有明確的條理。企業(yè)從業(yè)務(wù)上可分為人、財、物、產(chǎn)、供、銷各個層面，企業(yè)制度建設(shè)應(yīng)考慮到相關(guān)各個層面，同時與各個部門協(xié)調(diào)共同完善，形成清晰完善的系統(tǒng)。
(四)企業(yè)制度建設(shè)應(yīng)從實際出發(fā)，符合本企業(yè)實際情況。制度是企業(yè)員工的標(biāo)準(zhǔn)行為規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，不過于超前，不落后的企業(yè)制度才具有可操作性，才能既有執(zhí)行力，同時能推動企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。
(五)企業(yè)制度制訂完成，應(yīng)及時宣傳下達(dá)，并定期檢查落實，按照實際執(zhí)行情況適時修訂。任何制度的實施都需經(jīng)歷從強(qiáng)制執(zhí)行到自覺遵守的過程，首先應(yīng)讓每位員工都了解相關(guān)制度，并了解自身應(yīng)如何落實。繼而定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時矯正，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，根據(jù)實際情況，由各個部門、各個環(huán)節(jié)共同給予參考意見，共同討論最優(yōu)方案，不斷修訂完善，才能改正制度不夠科學(xué)、合理之處，促進(jìn)制度的長遠(yuǎn)建設(shè)。
(六)適當(dāng)獎懲、以人為本。制度建設(shè)中，應(yīng)體現(xiàn)平等關(guān)念、競爭觀念。獎懲觀念，平等主要表現(xiàn)在執(zhí)行力上，每個人都應(yīng)該有以身作則，推進(jìn)制度建設(shè)的行動，同時通過對錯誤的處罰、突出的獎賞，建立平等競爭的健康氛圍，促進(jìn)員工和企業(yè)的共同發(fā)展，促使企業(yè)沿正確的軌道運(yùn)行。
一、近年來開展內(nèi)控制度建設(shè)活動的實踐及取得的成效
自1999年人民銀行內(nèi)審部門行使中央銀行再監(jiān)督職能以來，內(nèi)審部門在全面內(nèi)審、專項檢查等檢查中將內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況作為一項重要內(nèi)容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內(nèi)控建設(shè)的要求廣泛開展補(bǔ)充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內(nèi)控制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系。
通過開展內(nèi)控制度建設(shè)活動，各單位、各部門對內(nèi)控制度在強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范風(fēng)險，提高工作質(zhì)量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進(jìn)一步的認(rèn)識，排查內(nèi)部風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)而完善內(nèi)部制約機(jī)制的自覺性有了一定程度的提高，單位領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門等職能部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐漸加大，初步形成了內(nèi)控制度先行、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行并重的風(fēng)氣和氛圍。
二、目前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題
金融部門向來以內(nèi)控制度嚴(yán)格而著稱，但近幾年部分機(jī)構(gòu)在內(nèi)控上卻出現(xiàn)了“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象。這一點(diǎn)從全國各地不少金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件中可以得到答案，特別是最近發(fā)生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。目前存在的主要問題有：
1、內(nèi)控制度全面性難以界定
內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計制度，因此人民銀行內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務(wù)管理制度、會計結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。盡管各種制度較多，但內(nèi)控制度全面性方面只有原則性規(guī)定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也即定量要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度評價、檢查時標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。現(xiàn)實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)是什么？
2、內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠
（1）有的基層行未結(jié)合本單位、本部門實際制定內(nèi)控制度，有將上級行規(guī)章制度、全行性內(nèi)控制度直接作為單位、部門內(nèi)控制度的情況。
（2）內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單且與相關(guān)制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經(jīng)營上的風(fēng)險。
（3）內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個部分制定。
3、內(nèi)控制度的及時性不夠
近年來，基層人民銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存在一定的滯后性。如有些新型業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但制度尚未建立，致使運(yùn)作上帶有盲目性。
三、對內(nèi)控制度建設(shè)存在問題的原因分析
1、對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足，錯誤地將內(nèi)控制度建設(shè)工作理解為一項臨時任務(wù)、階段性工作。甚至，個別原來內(nèi)控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。
2、由于內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)要求比較原則，導(dǎo)致部分單位、部門在開展內(nèi)控制度建設(shè)工作上理解、做法不一。例如，部門內(nèi)控制度包括工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關(guān)系如何沒有規(guī)定。我們認(rèn)為應(yīng)首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關(guān)規(guī)定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責(zé)任制具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程中。又例如，部門崗位責(zé)任制如何制定未明確，有些部門即按部門現(xiàn)有人員來制定崗位責(zé)任制。我們認(rèn)為應(yīng)“因事設(shè)崗”而不應(yīng)“因人設(shè)崗”。
3、內(nèi)控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。我們認(rèn)為，一個單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)控制度兩部分組成。全行性內(nèi)控制度對全行各項管理活動進(jìn)行規(guī)范、約束，部門性內(nèi)控制度對部門各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、約束，兩者無重要性之分，其區(qū)別僅在于約束范圍的不同，即全行性內(nèi)控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則，部門性內(nèi)控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。
4、內(nèi)控制度建設(shè)的體制和機(jī)制存在缺陷
（1）內(nèi)審部門只是內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)審部門的工作，因而不是主動開展內(nèi)控制度建設(shè)，而是等內(nèi)審部門提出問題后再去修訂、完善制度。
（2）內(nèi)控制度評價效果不佳。各行雖然按規(guī)定成立了相關(guān)內(nèi)控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業(yè)務(wù)的人員畢竟是少數(shù)，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權(quán)威性。
（3）發(fā)揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不應(yīng)例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解。而現(xiàn)實的情況是內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)。
四、增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)范性、有效性的建議
首先應(yīng)該解決好對內(nèi)控制度的認(rèn)識問題。對上級行下發(fā)的各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領(lǐng)導(dǎo)干部都必須嚴(yán)格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責(zé)任。只有切實解決好這些認(rèn)識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強(qiáng)貫徹實施的自覺性，構(gòu)筑起風(fēng)險防范的“銅墻鐵壁”。
1、為改變內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)工作上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)的狀況，充分發(fā)揮職能部門的作用，對內(nèi)控制度建設(shè)工作要實行分工負(fù)責(zé)制：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)本行及下級行全行性內(nèi)控制度的規(guī)范、統(tǒng)一工作，上級行職能部門在做好自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的同時，必須負(fù)責(zé)下級行職能部門的內(nèi)控制度建設(shè)工作。
2、為解決下級行內(nèi)控制度建設(shè)上理解偏差的問題，同時避免上級行相關(guān)部門開展檢查、監(jiān)督時標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一可能導(dǎo)致下級行無所適從的問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門制定下發(fā)下級行全行性、部門性內(nèi)控制度的目錄（目錄中規(guī)定的制度必須制定，除此之外可結(jié)合各行、各部門實際補(bǔ)充制定）。
3、為解決下級行內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單、相關(guān)制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門將下級行現(xiàn)有已制定的全行性、部門性內(nèi)控制度進(jìn)行收集、整理，在此基礎(chǔ)上形成相對規(guī)范的各項制度藍(lán)本后印發(fā)下級行，由其結(jié)合自身實際參照制定各項內(nèi)控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內(nèi)控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執(zhí)行和為了規(guī)范操作的，好高騖遠(yuǎn)、不切合實際的制度即使再嚴(yán)格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執(zhí)行，這就起不到制度應(yīng)有的制約、規(guī)范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現(xiàn)象。二是要注重制度的動態(tài)性、時效性。事物都是在不斷發(fā)展變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對滯后。因此，各單位、各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，樹立動態(tài)的監(jiān)督管理理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方法，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計制度；會計信息；監(jiān)督；崗位輪換
企業(yè)內(nèi)部會計制度作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所采用的一系列會計工作方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)和財務(wù)等方面的有效管控，為企業(yè)會計核算、監(jiān)督及相應(yīng)管理工作提供重要依據(jù)。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這對企業(yè)會計工作帶來了嚴(yán)竣的考驗。為了能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)需要建立適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部會計制度，提高企業(yè)會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、及時性，大幅度提升企業(yè)資金利用率，確保企業(yè)資金的安全，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的必要性
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展步伐不斷加快的新形勢下，資本在國際市場的流動速度有了質(zhì)的提升，特別是電子商務(wù)的出現(xiàn)，金融交易方式發(fā)生了較大的變化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)需要擁有健全的、能夠應(yīng)對內(nèi)外部變化的會計制度，否則會對企業(yè)的經(jīng)營帶來不利的影響。在當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展過程中，會計信息失真現(xiàn)象十分普遍，這其中涉及到會計制度缺陷和人員素質(zhì)等因素，為了確保會計信息的真實性和可靠性，企業(yè)需要針對自身的特點(diǎn)建立一套與其相符的會計制度，并進(jìn)一步完善人才選拔機(jī)制，全面提高企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)會計制度作用的發(fā)揮，需要避免企業(yè)內(nèi)部工作職能不同員工之間出現(xiàn)串通作弊的現(xiàn)象，因此在企業(yè)會計制度中，需要對不相干的職位進(jìn)行分離處理，這樣企業(yè)各部門之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業(yè)核心競爭力的提升。同時企業(yè)還要確保行使控制職能人員的素質(zhì)與崗位的要求相符，從而為內(nèi)部會計制度作用的發(fā)揮提供必要的條件。另外，還要完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度，使業(yè)務(wù)制度與財務(wù)制度相互催進(jìn)、相互監(jiān)督，這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭環(huán)境下占據(jù)優(yōu)勢，有效提升企業(yè)的市場競爭力。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的方法
（一）轉(zhuǎn)變會計觀念
為了能夠更好的落實財經(jīng)法規(guī)的改革，需要深入學(xué)習(xí)理解新制度，因此要求企業(yè)會計人員要及時轉(zhuǎn)變觀念，加快推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理體系的完善，在思想意識方面提高對企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的前瞻性。要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善的會計體系，做好人員配備，并對其進(jìn)行規(guī)范化管理，針對企業(yè)的發(fā)展實際來采取適宜的會計核算方式，全面提升會計人員的整體素質(zhì)，在保證會計信息真實性的基礎(chǔ)上，制定適合企業(yè)自身的會計制度，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計事務(wù)的有效管理。
（二）創(chuàng)建有利的環(huán)境
在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)過程中，企業(yè)需要不斷對自己的環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，從而為內(nèi)部會計制度建設(shè)創(chuàng)建一個有利的環(huán)境。在實際操作過程中，需要保證會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監(jiān)督以及相互配合的原則。建立良好的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，以此來提高會計人員的專業(yè)理論水平和專業(yè)技能。實現(xiàn)對資產(chǎn)的有效管控，實行全面預(yù)算管理，以此來強(qiáng)化對資金和成本的預(yù)算重審，全面提高預(yù)算管理水平，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，進(jìn)一步建立健全風(fēng)險預(yù)警、評估和報告制度，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的全面防控。在企業(yè)不斷改善內(nèi)部環(huán)境的同時，還要注意與良好的外部環(huán)境有效銜接，以此來推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)進(jìn)程。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部會計制度
企業(yè)在完善內(nèi)部會計制度過程中，需要與企業(yè)自身的實際情況有效結(jié)合，可以適當(dāng)?shù)膮⒄蘸徒梃b成功的經(jīng)驗，制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部會計制度。同時還要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作崗位進(jìn)行規(guī)范設(shè)置，明確每個財務(wù)崗位的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)還要體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展特性，并針對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行分析，確保企業(yè)會計制度的有效性和可操作性。另外，在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)時，還要對企業(yè)各個部門進(jìn)行綜合考慮，以督促企業(yè)全員對會計工作的有效配合，從而形成部門之間的有效制約，更好的促進(jìn)企業(yè)的更快更好發(fā)展。
（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)以及自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，建立多層次的會計結(jié)構(gòu)，形成規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部、外部監(jiān)督機(jī)制，共同監(jiān)督企業(yè)會計工作。一方面分別設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及會計機(jī)構(gòu)，各部門人員明確職責(zé)、相互制約，避免會計監(jiān)督遭到人為干擾，進(jìn)而杜絕財務(wù)信息造假的情況；另一方面通過會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和其他獨(dú)立的第三方，對企業(yè)會計工作進(jìn)行客觀、公正、全面的審計監(jiān)督。
（五）建立并完善崗位輪換制
由于會計部門作為企業(yè)內(nèi)部一個較為特殊的部門，因此企業(yè)要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對財務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換，以此來預(yù)防財務(wù)人員任職期間一些錯誤發(fā)生后帶來了的危害。而且實行崗位輪換制過程中，財務(wù)人員在換崗位過程中都需要對賬目進(jìn)行一次全面核實，可以有效的預(yù)防徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在定期換崗的基礎(chǔ)上加入不定期換崗制，可以對財務(wù)人員起到警示作用，規(guī)避其工作行為，減少違規(guī)事件發(fā)生的機(jī)率。對于崗位換輪制的實施，不僅僅單指會計人員，凡是企業(yè)內(nèi)經(jīng)手財務(wù)的人員都可以實施崗位輪換制，這樣企業(yè)會計工作能夠更好的滲透到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，更好的發(fā)揮出會計的重要職能，進(jìn)一步對企業(yè)內(nèi)部管理工作進(jìn)行完善。
三、結(jié)束語
隨著企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)外部環(huán)境的越來越復(fù)雜，企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)給予了更多的重視。在具體實施過程中，以合法性、適應(yīng)性、科學(xué)性、效益性和內(nèi)部控制等作為會計內(nèi)部制度建設(shè)所需要遵循的原則，為會計制度建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，進(jìn)一步做好會計制度建設(shè)的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部會計制度的完善，從而推動企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]金瑩.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的研究[J].經(jīng)管空間，2014（10）.
一、指導(dǎo)思想
以閬中市委黨的群眾路線教育實踐活動領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于全市黨的群眾路線教育實踐活動查擺問題、開展批評工作實施意見》精神為指導(dǎo)，認(rèn)真落實加強(qiáng)制度建設(shè)的具體要求，堅持邊查找問題、邊落實整改、邊完善制度，切實解決“”方面的突出問題、完善體制機(jī)制，逐步健全和完善黨員干部貫徹為民務(wù)實清廉要求的長效機(jī)制，努力鞏固教育實踐活動的實踐和制度成果。
二、工作任務(wù)
圍繞解決“”方面突出問題，把握制度建設(shè)工作重點(diǎn)，修訂完善已有制度，建立健全新的制度。
（一）認(rèn)真梳理已有制度
結(jié)合就業(yè)工作實際，對已有制度進(jìn)行一次全面梳理，列出清單，認(rèn)真做好廢、改、立工作。對于實踐證明行之有效、群眾認(rèn)可的制度，要予以重申，著力抓好落實；對于不適應(yīng)密切聯(lián)系群眾、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)要求，與現(xiàn)行法規(guī)制度相抵觸、不一致的，要予以廢止；對于與新形勢新任務(wù)要求不相適應(yīng)的，要予以修訂完善；對于制度缺位的，要抓緊研究建立新制度，切實形成便于遵循、便于落實、便于檢查的制度體系。與經(jīng)辦業(yè)務(wù)有關(guān)的各類規(guī)章制度由各股室進(jìn)行認(rèn)真梳理和完善。
（二）建立健全相關(guān)制度
圍繞解決“”方面的突出問題，制定相關(guān)制度。
反對形式主義方面。重點(diǎn)建立健全體現(xiàn)群眾意愿的科學(xué)民主決策機(jī)制和工作落實機(jī)制，完善規(guī)范各類會議、文件、簡報、評比表彰、調(diào)查研究等方面的制度規(guī)定。
反對方面。重點(diǎn)建立健全局機(jī)關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)干部以及各股室履職盡責(zé)的相關(guān)制度規(guī)定，完善黨員干部直接聯(lián)系群眾制度和暢通群眾訴求反映渠道制度。
反對享樂主義方面。重點(diǎn)建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度；完善公務(wù)接待制度，細(xì)化接待標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批管理，強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)行。
反對奢靡之風(fēng)方面。重點(diǎn)建立健全厲行節(jié)約反對浪費(fèi)的制度規(guī)定；完善“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和公開制度，控制預(yù)算總量，嚴(yán)格審批程序，增強(qiáng)剛性約束。
（三）加大制度執(zhí)行力度
加大監(jiān)督檢查力度，通過自查、抽查、督查等方式，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問題，督促整改落實。進(jìn)一步暢通、新聞、網(wǎng)絡(luò)、電話等監(jiān)督渠道，落實群眾監(jiān)督。要把貫徹黨的群眾路線制度執(zhí)行情況納入干部年度考核和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用、獎勵懲處的重要依據(jù)。嚴(yán)查違規(guī)行為，對違反制度規(guī)定的，要發(fā)現(xiàn)一起、查處一起，依紀(jì)依法嚴(yán)肅處理；對頂風(fēng)違紀(jì)的，要從嚴(yán)從快處理。
三、方法步驟
市就業(yè)局黨的群眾路線教育實踐活動制度建設(shè)工作由局群眾路線教育實踐活動辦公室負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，各股室負(fù)責(zé)具體實施。時間安排從5月下旬開始，到6月中下旬基本結(jié)束。
（一）制定計劃（5月下旬）。局教育實踐活動辦及各處室在調(diào)研摸底的基礎(chǔ)上，依照上級有關(guān)政策規(guī)定和制度規(guī)范，結(jié)合經(jīng)辦工作實際，制定制度建設(shè)計劃表，明確制度建設(shè)方向、建設(shè)目標(biāo)、制度名稱、完成時限等。
（二）擬定制度（6月上旬）。由各相關(guān)股室負(fù)責(zé)，草擬相關(guān)制度，既要注重制度的系統(tǒng)性，使各項制度相互銜接、系統(tǒng)配套，又要注重制度的可操作性，使各項制度明確具體，務(wù)實管用。
（三）制度審核（6月中旬）。各相關(guān)股室擬定制度初稿經(jīng)相關(guān)部門專題研究，由分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)、進(jìn)行評估。
（四）制度執(zhí)行（6月下旬至7月下旬）。按照“成熟一個、一個、執(zhí)行一個”的原則進(jìn)行。
四、工作要求
（一）高度重視。要提高思想認(rèn)識，將制度建設(shè)工作作為開展黨的群眾路線教育實踐活動的一項重要內(nèi)容，擺在突出位置，納入全局工作的重要日程，切實抓緊抓好。
（二）落實責(zé)任。各相關(guān)股室要認(rèn)真履行工作職責(zé)，對于每項制度，都要安排專人具體負(fù)責(zé)，組織研究討論，按照內(nèi)容要求與時間節(jié)點(diǎn)，保質(zhì)保量完成制度擬定工作。分管領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格把關(guān)，督促抓好工作落實。
【關(guān)鍵詞】反腐倡廉；制度；創(chuàng)新
要想建立完善的懲治與預(yù)防腐敗體系，就要不斷加強(qiáng)反腐倡廉制度的建立力度，將對權(quán)力的制約與監(jiān)督作為制度建設(shè)的核心，將健全懲治與預(yù)防腐敗體系作為制度建設(shè)的重點(diǎn)，不斷加強(qiáng)制度的實際執(zhí)行力度，完善整理規(guī)劃，突破制度建設(shè)的重點(diǎn)與難點(diǎn)，從而逐步建立具有科學(xué)的內(nèi)容、完整的程序、齊備的配套設(shè)施等優(yōu)點(diǎn)的有效反腐倡廉制度，并增強(qiáng)制度執(zhí)行的實際效用。而僅僅只是建立完善的反腐倡廉制度并不夠，還需要不斷進(jìn)行制度創(chuàng)新，只有創(chuàng)新，才能僅僅跟上時展的最新動態(tài)，并永葆反腐倡廉制度的先進(jìn)性與科學(xué)性，不斷增強(qiáng)制度的實際效用。本文旨在為反腐倡廉制度建設(shè)與創(chuàng)新提供幾點(diǎn)建議，以為反腐倡廉相關(guān)工作作參考。
一、反腐倡廉制度的必要性
我國古代傳統(tǒng)的儒家思想將倫理道德的地位看的極重，主要是用“德”來衡量人的自我修養(yǎng)，用“仁”來規(guī)范人對他人的言行。隨著時代的發(fā)展，社會發(fā)生了日新月異的變革，但儒家思想仍然對反腐倡廉具有重要深遠(yuǎn)的影響。但是，倫理道德畢竟沒有一定的強(qiáng)制約束力，無法從根本上預(yù)防甚至是杜絕腐敗現(xiàn)象。所以，反腐倡廉的根本還是在于建設(shè)一個科學(xué)有效的制度。健全的制度與強(qiáng)烈的制度意識是黨員干部們堅持執(zhí)政為民、廉潔執(zhí)政的關(guān)鍵因素，是從根本上防止或預(yù)防腐敗現(xiàn)象的重要保障。所以要不斷加強(qiáng)反腐倡廉制度的建設(shè)力度并進(jìn)行制度創(chuàng)新。
二、存在的問題
自改革開放至今，雖然我黨不斷推進(jìn)反腐倡廉力度，有效減少了腐敗現(xiàn)象，但是并沒有從根本上解決腐敗問題。腐敗問題主要發(fā)生在審批與出讓土地、開放煤礦資源、建設(shè)公共設(shè)施以及金融等方面，并逐漸向教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、環(huán)境保護(hù)以及社會保護(hù)這些領(lǐng)域滲透。同時，執(zhí)法人員不按要求規(guī)范、公平執(zhí)法，行政單位不作為、亂作為等現(xiàn)象也很頻繁，再加上夸大政績與奢侈浪費(fèi)問題也是腐敗問題的重要表現(xiàn)。目前，腐敗現(xiàn)象具有集團(tuán)化與高層化的特點(diǎn)，這要求在探究腐敗現(xiàn)象源頭時，不僅要從社會發(fā)展的大環(huán)境與人的成長、教育環(huán)境入手，還要從干部選任制度、管理制度、權(quán)力分配、制約、監(jiān)督等體制入手，全面分析發(fā)生腐敗的原因，并從根本上將其加以解決。反腐問題頻發(fā)的原因主要有：
（一）權(quán)力過于集中
領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，導(dǎo)致個人地位凌駕在集體利益上面，從而產(chǎn)生，這是腐敗現(xiàn)象發(fā)生的根本性原因。某些領(lǐng)導(dǎo)干部在實際工作中，沒有正確理解民主和集中、民主和效率的關(guān)系，或是主觀意愿的加大自己的權(quán)力，以提高辦事效率作為其集中權(quán)力的借口，享受掌權(quán)者的樂趣。
（二）責(zé)任問責(zé)制沒有落到實處
腐敗現(xiàn)象之所以屢禁不止，很大一個原因是因為問責(zé)機(jī)制沒有落到實處，沒能嚴(yán)懲腐敗者，肅清干部隊伍，致使他們有恃無恐。近年來，雖然中央對干部的問責(zé)力度加大，但問責(zé)內(nèi)容極為有限，且問責(zé)的懲罰力度不夠，這些嚴(yán)重影響了問責(zé)機(jī)制的發(fā)揮。這要求進(jìn)一步加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)力度，從制度入手，依靠各方面的力量促使領(lǐng)導(dǎo)干部以人民群眾的實際需要出發(fā)，認(rèn)真做實事、做好事，擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，為人民群眾謀福利，為黨政建設(shè)做貢獻(xiàn)，進(jìn)而預(yù)防腐敗問題。
（三）用人制度不完善
在選撥及任用干部過程中，用人不當(dāng)和缺乏民主監(jiān)督現(xiàn)象極為嚴(yán)重。許多地方干部和部門領(lǐng)導(dǎo)在用人時，不是憑借人才選撥的考核制度，而是按照“裙帶關(guān)系”以及“金錢交易”，嚴(yán)重缺乏公信度。
三、建議
反腐倡廉制度具有體系性、覆蓋性以及強(qiáng)制性這幾個特點(diǎn)。對于反腐倡廉制度建設(shè)與創(chuàng)新，要從體系入手，將制度的有效覆蓋面不斷擴(kuò)大，并促進(jìn)其約束力與執(zhí)行力的提升，才能促使反腐倡廉制度有效發(fā)揮其應(yīng)有效用。
（一）完善各項管理制度
在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，反腐倡廉制度建設(shè)和創(chuàng)新工作需要將政企、政資以及政府和市場的中介組織有效分割開來，并規(guī)范行政審批流程，從而在根本上防止干部權(quán)力伸向市場。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國對各項建設(shè)的投資項目多、金額大，如果不能與此同時實施有效的管理與監(jiān)督，將誘發(fā)許多腐敗問題。所以要不斷強(qiáng)化行政管理的體制改革，完善管理制度，尤其要注重加大對于公共工程建設(shè)項目的監(jiān)督力度、加大對公共資金監(jiān)管的力度，建設(shè)健全的公共資源配置制度，進(jìn)一步推進(jìn)政府投資項目的問責(zé)機(jī)制。
（二）完善干部選任制度
干部選任機(jī)制是腐敗現(xiàn)象發(fā)生的源頭，要從用人機(jī)制入手不斷進(jìn)行改革創(chuàng)新。民主是用人制度得以發(fā)揮實效的核心，要重視民主在用人制度中的重要地位，不斷完善用人制度并將其落到實處，使干部選任更加科學(xué)、民主，只有這樣，才能打造一批強(qiáng)力的干部隊伍，進(jìn)而防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。干部選任制度需要主體清晰、流程科學(xué)以及責(zé)任明確，在制度上防止“裙帶關(guān)系”問題。重視民主推薦的有效性、評估的真實性以及干部考核制度的準(zhǔn)確性，從根本上治理用人不當(dāng)現(xiàn)象。通過創(chuàng)新干部選任制度，促進(jìn)干部隊伍的勤政、廉潔。
（三）完善司法管理體制
執(zhí)法不公、不嚴(yán)以及執(zhí)法存在偏袒現(xiàn)象，不僅損害了群眾利益，還會造成嚴(yán)重的社會影響，降低了社會公信度以及信任危機(jī)。司法管理制度的完善與創(chuàng)新是進(jìn)行反腐倡廉制度建設(shè)與創(chuàng)新的工作重點(diǎn)。要強(qiáng)化司法活動的監(jiān)管力度，要追求執(zhí)法過程中出現(xiàn)的過錯、違法亂紀(jì)現(xiàn)象，不斷促使執(zhí)法的公平、公正與公開。
（四）完善高校領(lǐng)導(dǎo)體制
高校是為國家培養(yǎng)人才的地方，而隨著越來越多的高校領(lǐng)導(dǎo)干部現(xiàn)象被披露，致使高校的社會影響力與社會評價越來越低，直接影響了其原本職能的發(fā)揮。領(lǐng)導(dǎo)體制導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力高度集中，再加上日趨像行政轉(zhuǎn)化的辦學(xué)方式，導(dǎo)致高校腐敗現(xiàn)象漸漸頻繁。面對這個問題，需要不斷進(jìn)行高效教育體制的改革，實行專家治校，在使基礎(chǔ)建設(shè)、采買教材以及招生各環(huán)節(jié)科學(xué)合理化的同時，還要使監(jiān)督流程更加公平、公正以及公開。
（五）完善國企體制
我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展離不開國企與國有金融機(jī)構(gòu)的促進(jìn)作用，然而，其在發(fā)揮促進(jìn)作用的同時，也一定程度上占用并壟斷了公共資源，進(jìn)而引發(fā)腐敗問題。加強(qiáng)國企與國家金融機(jī)構(gòu)對反腐倡廉制度建設(shè)與創(chuàng)新的力度，需要對其負(fù)責(zé)人實行監(jiān)督管理，并增強(qiáng)上級領(lǐng)導(dǎo)工作的透明度，合理分配上級領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)員工的工資收入水平，并建立領(lǐng)導(dǎo)與高層收入公開制度，使其透明化與公開化。
（六）不斷強(qiáng)化政治體制改革力度
只有不斷進(jìn)行政治體制改革，才能保證政治制度的有效與活力得以保持，并防止官員干部因思想落后而。推進(jìn)政治體制不斷發(fā)生變革，需要堅持科學(xué)發(fā)展觀，做到以人為本，一切以人民群眾的集體利益為標(biāo)準(zhǔn)，做好黨風(fēng)廉政建設(shè)的各項工作。
四、結(jié)束語
是影響我國發(fā)展進(jìn)程的重要因素之一，只有不斷堅持反腐倡廉制度的建設(shè)與創(chuàng)新，才能保證人民群眾的利益不受到損壞，保證我國各項建設(shè)的持續(xù)與穩(wěn)定開展，進(jìn)而推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]包心鑒.反腐倡廉制度建設(shè)與創(chuàng)新[J].廉政文化研究，2010（1）
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)
一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性
嚴(yán)格按照財務(wù)內(nèi)部控制制度展開工作，能夠確保醫(yī)院的資產(chǎn)完整性，提高資產(chǎn)的使用率。健全的內(nèi)部控制制度規(guī)范資產(chǎn)的具體使用，把控醫(yī)院資產(chǎn)調(diào)用分配，有效避免資產(chǎn)流失的情況。財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高財會信息的可靠性，財會人員根據(jù)準(zhǔn)確的會計信息進(jìn)行財務(wù)管理工作。醫(yī)院的財務(wù)部門需要向相關(guān)負(fù)責(zé)人反饋醫(yī)院的財務(wù)現(xiàn)狀，準(zhǔn)確的財會信息有助于決策者制定科學(xué)有效的發(fā)展決策。財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范醫(yī)院職工的行為，促使其加快落實與工作相關(guān)的制度規(guī)范。充分利用財務(wù)內(nèi)部控制制度將相關(guān)責(zé)任工作具體到個人或部門，保證醫(yī)院日常工作能夠有序進(jìn)行。財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施減少了醫(yī)院的成本支出，在以往的醫(yī)院財務(wù)管理中由于管理過程有疏漏，往往出現(xiàn)虛報支出的現(xiàn)象，無形中增加了醫(yī)院的經(jīng)營成本，為醫(yī)院帶來較大的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于醫(yī)院的良性發(fā)展。而在財務(wù)內(nèi)部控制制度的幫助下，財務(wù)部門對醫(yī)院的各項支出收入進(jìn)行嚴(yán)格審核，控制醫(yī)院的經(jīng)營成本。財務(wù)內(nèi)部控制制度還能優(yōu)化醫(yī)院的人員組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員配置，確保每位員工都能在相應(yīng)崗位上發(fā)揮最大價值，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。實施財務(wù)內(nèi)部控制制度有利于醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)落實目標(biāo)過程中出現(xiàn)的問題，采取針對性措施進(jìn)行改進(jìn)。
二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀
（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較弱財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提條件是醫(yī)院全體員工要正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制，但是目前有少數(shù)醫(yī)院的員工甚至管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識存在誤區(qū)，缺乏正確認(rèn)識，不利于制度建設(shè)。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較為薄弱，部分醫(yī)院仍舊沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，忽視制度建設(shè)。而且醫(yī)院傾向于縱向權(quán)利管理，很少使用橫向管理體系，導(dǎo)致醫(yī)院各個部門之間的溝通聯(lián)系較弱，基于這些情況下建立的財務(wù)內(nèi)部控制制度不能保證其全面性。另外，醫(yī)院財務(wù)人員的素質(zhì)能力也是影響財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境的重要原因，缺少專業(yè)的人才支持，建立的財務(wù)內(nèi)控制度的可執(zhí)行性無法得到可靠保障。財務(wù)內(nèi)部控制工作的展開需要有完善的制度保障，就目前醫(yī)院的管理現(xiàn)狀來看，財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境仍需加強(qiáng)改進(jìn)。
（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容發(fā)生變化由于醫(yī)院屬于公共服務(wù)性行業(yè)，國家會給予其一定的資金支持，所以醫(yī)院的一大部分收入來自于國家撥款，但是也因為資金來源于政府，醫(yī)院更注重資金使用的合法性和透明公開程度。在這種情況的影響下，財務(wù)內(nèi)部控制制度類似于事業(yè)單位向上級部門反饋?zhàn)陨淼呢攧?wù)情況，而對醫(yī)院自身不具備監(jiān)管作用，對醫(yī)院的運(yùn)營效益和降低成本作用并不明顯。目前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅要求財務(wù)部門的工作透明公開，嚴(yán)格遵循法律規(guī)范，還需要將醫(yī)院的經(jīng)營成本和效益納入考量范圍，財務(wù)內(nèi)控制制度內(nèi)容發(fā)生的變化醫(yī)院還需要一定的時間適應(yīng)。
（三）監(jiān)督機(jī)制不完善國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評價機(jī)制不完善，缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)督評價機(jī)制流于表面，不具備實際效果，財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實程度不高，內(nèi)部審計制度不完善、獎懲機(jī)制落實不到位、缺少內(nèi)部約束，部門職責(zé)未能遵循相容分離原則，影響醫(yī)院的發(fā)展。
三、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略
（一）重視財務(wù)內(nèi)部控制醫(yī)院所有職工需要正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制，首先，醫(yī)院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統(tǒng)思想，改變政府撥款心理，提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，明確財務(wù)內(nèi)部控制對醫(yī)院財務(wù)管理的積極影響，通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度全面提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。其次，醫(yī)院的財務(wù)人員需要重視自身能力素質(zhì)的提升，積極參加醫(yī)院開展的專業(yè)培訓(xùn)，同時還需要樹立終身學(xué)習(xí)意識，不斷學(xué)習(xí)新知識，提升自身能力。對于財務(wù)管理工作財務(wù)人員的職業(yè)道德同樣重要，提升道德修養(yǎng)能夠有效避免財務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)行為。最后，醫(yī)院需要加快完善監(jiān)督機(jī)制，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠順利實施，通過內(nèi)部審計部門對制度的落實情況進(jìn)行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作中的缺陷不足。財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提是醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)部控制有足夠的重視。
（二）建立完善的內(nèi)部貨幣資金管理制度醫(yī)院的貨幣資金由銀行存款、現(xiàn)金、專項資金等組成，貨幣資金的流動性較強(qiáng)，若財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，則會導(dǎo)致出現(xiàn)侵占公款、挪用公款等行為。醫(yī)院的日常工作中貨幣資金頻繁進(jìn)出，貨幣資金管理控制方面存在較多風(fēng)險，醫(yī)院要對每天收到的資金嚴(yán)格核算審查，將出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性降到最低。內(nèi)部控制制度中的賬實管理，出納人員和會計人員相互分離，出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付工作，登記現(xiàn)金和銀行存款的相關(guān)信息，規(guī)定銀行票據(jù)和印章的管理方式，會計人員主要負(fù)責(zé)財務(wù)管理。貨幣資金的收付都需要經(jīng)由專業(yè)人員的審核，核對其相關(guān)手續(xù)票據(jù)是否完整。定期清點(diǎn)貨幣資金，安排人員與銀行核對賬目，保證賬實相符。另外，醫(yī)院職工的資金借支管理需要對員工資金借支的范圍進(jìn)行限定，同時規(guī)范借支方法及報銷流程。
（三）完善應(yīng)收付賬款管理制度醫(yī)院收入是支持醫(yī)院正常經(jīng)營的關(guān)鍵，收入賬款管理是財務(wù)管理中的重點(diǎn)，醫(yī)院需要根據(jù)物價管理部門制定的藥物價格標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)置藥品價格以及醫(yī)院其他服務(wù)項目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在醫(yī)院信息系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入各項收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并且通過系統(tǒng)對具體收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)管，保證醫(yī)院的收付符合標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)票據(jù)管理，安排專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，核實票據(jù)的有效性，通過加強(qiáng)票據(jù)管理能夠清楚劃分收入界限。醫(yī)院需要加強(qiáng)支出管理，要規(guī)范醫(yī)院支出，嚴(yán)格控制資產(chǎn)購置的資金支出，合理設(shè)置報銷流程。
（四）完善資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的資產(chǎn)包括醫(yī)療設(shè)備器械、藥品等，加強(qiáng)資產(chǎn)管理是財務(wù)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容之一，為了減少資產(chǎn)管理不到位而帶來的風(fēng)險，醫(yī)院需要嚴(yán)格把控資產(chǎn)采購的最終處置環(huán)節(jié)。采購資產(chǎn)需要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行，并且保證購入資產(chǎn)的質(zhì)量，同時保留資產(chǎn)采購的相關(guān)票據(jù)；資產(chǎn)入庫要詳細(xì)登記其數(shù)量、特性、存放方式、金額等信息；資產(chǎn)保存需要根據(jù)其特性要求妥善保管，避免資產(chǎn)損壞，對于特殊資產(chǎn)要單獨(dú)管理，將資產(chǎn)的各項信息錄入信息系統(tǒng)，生成條形碼或者二維碼，后期根據(jù)條形碼對資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)管理；資產(chǎn)出庫也需要詳細(xì)登記其去向以及領(lǐng)取人員，跟蹤資產(chǎn)的流向，建立一定的問責(zé)機(jī)制。一旦資產(chǎn)在使用過程中出現(xiàn)問題應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，盡量減少人為損壞資產(chǎn)情況的發(fā)生；醫(yī)療資產(chǎn)的處置不得由個人或部門私自處理，必須交由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范化處置。除此之外，需要由庫房管理人員定期盤點(diǎn)清查資產(chǎn)數(shù)量和折損情況，確保資產(chǎn)的真實價值與賬面上登記的信息相符。
四、結(jié)束語
總而言之，醫(yī)院需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念。醫(yī)院管理人員以及其他職工都需要全面提升對財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，清楚了解醫(yī)院當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀。同時結(jié)合醫(yī)院的實際發(fā)展情況，改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，提升財會信息的準(zhǔn)確可靠性。通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度有效降低醫(yī)院的經(jīng)營成本，規(guī)范醫(yī)院職工的行為，全面提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個措施 必要性分析
由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會計信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是有我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達(dá)國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴(yán)重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場經(jīng)濟(jì)和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。
一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性
（一）滿足新經(jīng)濟(jì)時展的需求
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強(qiáng)企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場競爭力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，在新經(jīng)濟(jì)時代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟(jì)時展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。
（二）是促進(jìn)事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟(jì)利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟(jì)活動。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費(fèi)用和企業(yè)的開資，同時向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營項目的增多，對企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會計體系不完善，會計人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計，事業(yè)單位每年因為內(nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。
（三）是保護(hù)財政資產(chǎn)的主要手段
建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護(hù)財政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財?shù)闹饕獥l件。通過科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財務(wù)工作有序進(jìn)行，保證事業(yè)單位財政收支規(guī)范化，會計部門財務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財政資產(chǎn)的同時為企業(yè)實現(xiàn)依法理財提供堅實的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財政工作順利進(jìn)行。
（四）是依法理財?shù)年P(guān)鍵所在
通過加強(qiáng)完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規(guī)定出“各個單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。
二、目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀
完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進(jìn)行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，總結(jié)出我國目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國企資源運(yùn)營的質(zhì)量，促進(jìn)國企健康快速發(fā)展。
三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題
由于我國內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長遠(yuǎn)的發(fā)展計劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）管理者對內(nèi)控制度建設(shè)的意識比較薄弱
在事業(yè)單位中增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意識對完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對事業(yè)單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對員工進(jìn)行考核的層次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到運(yùn)行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財務(wù)人員參與。在落實內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
（二）內(nèi)控制度不完善
目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運(yùn)行只是按照國家制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》在運(yùn)行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對的是中小型企業(yè)，對事業(yè)單位的作用比較小。通過實際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財務(wù)管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項經(jīng)濟(jì)活動的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進(jìn)行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的意識比較淺薄，對內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。
（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠
在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行混淆，認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對內(nèi)控制度缺乏真確的認(rèn)識和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實不到實處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計，很多事業(yè)單位的員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。
（四）會計核算不規(guī)范
目前我國很多事業(yè)單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，事業(yè)單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進(jìn)行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對財務(wù)投資風(fēng)險進(jìn)行預(yù)先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財務(wù)管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進(jìn)行裝訂和管理，而沒有重視財務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務(wù)管理造成很大影響；從財務(wù)管理的記錄的會計賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務(wù)報表的質(zhì)量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務(wù)使用情況進(jìn)行分析，沒有對會計報表附注進(jìn)行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達(dá)到財政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒有根據(jù)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進(jìn)行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進(jìn)行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。
（五）人員綜合素質(zhì)不高
事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財政經(jīng)濟(jì)高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會計師都臨時學(xué)習(xí)的會計，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會計培訓(xùn)，具有的會計專業(yè)知識相關(guān)的法律法規(guī)知識比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對內(nèi)控制度沒有全面的認(rèn)識，把會計監(jiān)督工作認(rèn)為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會計核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級安排的財務(wù)任務(wù)，就采用錯誤的計算方式，來完成財務(wù)核算任務(wù)?？傮w來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對企業(yè)財務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。
（六）財務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)
由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統(tǒng)計核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對不上。使得財政資金不能實現(xiàn)最大化的利用，而且還會出現(xiàn)超支狀況。由于在財務(wù)管理中沒有確定一個確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，使得很多資金花費(fèi)到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費(fèi)，事業(yè)單位在財政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨(dú)有不需要核算成本這一特點(diǎn)，就放松了對企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營有很大限制性。
四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施
（一）提高管理者內(nèi)控制度意識
2000年7月出臺的《會計法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須要對單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識。在這一過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)負(fù)責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮財務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。
（二）建立健全的內(nèi)部控制制度
完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位中真正實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對內(nèi)控制度做的好的員工進(jìn)行獎勵，對做的不好的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動員工的積極性，把內(nèi)控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實到實處。
（三）加強(qiáng)監(jiān)督控制
在很多事業(yè)單位中存在一個普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實際情況想建立專門的監(jiān)督管理機(jī)制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們越來越重視服務(wù)業(yè)。一個好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽(yù)，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場競爭力。通過培訓(xùn)工作及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學(xué)、合理方式對存在的問題進(jìn)行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計力度，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計，并嚴(yán)格執(zhí)行獎懲措施。
（四）完善會計核算體系
建立完善的會計核算體系，對提高事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務(wù)管理部門，對日常項目消費(fèi)的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價值。充分利用先進(jìn)的信息化手段不斷提高會計核算的質(zhì)量，并加強(qiáng)對事業(yè)單位的財務(wù)審計，包括對基建等重大項目的專項審計。
（五）切實提高人員的綜合素質(zhì)
21世紀(jì)是人才競爭的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強(qiáng)的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因為是事業(yè)單位中無論是財務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來完成，領(lǐng)導(dǎo)要對下屬進(jìn)行關(guān)心愛護(hù)，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動員工的積極性，和主動性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。
（六）內(nèi)控人員要加深對內(nèi)控制度的理解
在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識大會，在這一過程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實到每個內(nèi)控人員的身上，不能對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運(yùn)行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價值。
五、結(jié)束語
綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新市場環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】電力物資 采購?fù)稑?biāo) 制度建設(shè)
一、電力物資采購招標(biāo)制度建設(shè)的意義
隨著電力企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，電力物資的需求也越來越多，通過采購招標(biāo)的方式為電力企業(yè)帶來了比較多的效果，但是在招投標(biāo)中存在了一些不規(guī)范行為，招投標(biāo)管理也比較混亂，尤其是在我國電力企業(yè)作為國有的壟斷企業(yè)，要建立和完善采購的投招標(biāo)制度，對提高企業(yè)形象和效益，履行社會責(zé)任具有重要的意義。
（一）電力物資采購招標(biāo)制度建設(shè)是電力企業(yè)塑造良好企業(yè)形象的現(xiàn)實要求
電力企業(yè)作為大部分是國有的壟斷企業(yè)，其待遇和服務(wù)態(tài)度在人民的印象中一直不好，在加上最近幾年來電力采購領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象頻出，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的形象。通過建立規(guī)范和完善的電力物資采購制度，讓人民都了解其規(guī)范化運(yùn)作，制度規(guī)范可以堵住采購中漏洞，防止出現(xiàn)采購的腐敗，可以樹立一個良好企業(yè)公民的形象。
（二）電力物資采購招標(biāo)制度建設(shè)是履行社會責(zé)任的客觀要求
在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)就要講究經(jīng)濟(jì)效益，要有完善的規(guī)章制度，電力行業(yè)也是企業(yè)，建立規(guī)范的電力物資采購制度，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度之一，是完善企業(yè)管理規(guī)范的重要內(nèi)容，電力企業(yè)的物資占企業(yè)運(yùn)作成本的比重較大，物資的質(zhì)量也關(guān)系到國家電網(wǎng)的安全，通過建立完善的制度，可以降低電力物資成本來提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)能夠為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供穩(wěn)定的能源供應(yīng)具有十分重要的意義。這些都是企業(yè)履行社會責(zé)任的重要表現(xiàn)。
（三）電力物資采購招標(biāo)制度建設(shè)是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求
社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)必須有規(guī)范和健全的企業(yè)制度，招投標(biāo)制度是規(guī)范企業(yè)采購制度的保證，是管理制度建設(shè)的主要內(nèi)容，是保障物資采購高效、有序進(jìn)行的基礎(chǔ)，沒有完善的制度作為保障，再好的方式也難以運(yùn)行。
（四）電力物資采購招標(biāo)制度建設(shè)是電力企業(yè)深化改革的重要保證
近些年來電力企業(yè)一直在進(jìn)行改革，而建立完善的電力物資招投標(biāo)制度，可以電力行業(yè)改革提供支持，通過建立規(guī)范的采購招投標(biāo)制度，可以減少在改革中利益分配的沖突，為電力企業(yè)深化改革減少外界壓力。同時改革也需要有制度作為保障，如前文所述，電力物資在電力企業(yè)的成本占有很大比較，整個電力行業(yè)的物資在最近這些年來采購數(shù)量規(guī)模也十分巨大，所以建立完善的電力物資采購制度本身就是進(jìn)行深化改革。
二、電力物資采購招標(biāo)現(xiàn)在存在的問題
雖然電力企業(yè)在物資采購上已經(jīng)初步建立了一些規(guī)范制度，但是近些年來在電力物資采購的招投標(biāo)中仍然存在一些如腐敗、暗箱操作、物資質(zhì)量不合格等等負(fù)面的現(xiàn)實，就其主要原因是制度建設(shè)上還存在一些問題，對這些問題近些梳理，可以有目的對完善電力物資的招投標(biāo)采購制度。
（一）制度的不完善和不規(guī)范
這是電力企業(yè)采購招投標(biāo)中面臨的最重要的問題。首先制度的減少本身就需要一個十分漫長的過程，也需要投入具體的精力，而由于我國最近今年來電力企業(yè)才開始進(jìn)行物資的招投標(biāo)，造成制度建設(shè)上比較落后； 其次招投標(biāo)屬于技術(shù)要求比較高的工作，制度建設(shè)上也需要根據(jù)技術(shù)的要求進(jìn)行制定，而電力企業(yè)沒有從技術(shù)上重視，造成制度建設(shè)漏洞較多；再次對于制度建設(shè)的態(tài)度，也是制度的建設(shè)不完善和規(guī)范，電力行業(yè)作為壟斷的國有企業(yè)，在加上其處于采購的強(qiáng)勢方，認(rèn)為可以通過壟斷地位獲得額外收益造成對待采購制度的制定上比較輕視，同時一些管理人員的私心，認(rèn)為完善的采購制度會造成其既得利益的喪失，也不愿意制定完善的制度來約束自身的行為。
（二）招投標(biāo)管理體制混亂
招投標(biāo)管理的混亂，同制度不規(guī)范有著十分重要的聯(lián)系。招投標(biāo)管理主要包括的問題是供應(yīng)商管理混亂和管理體制混亂。我國電力企業(yè)一般包括電力生產(chǎn)企業(yè)和供電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)，電力生產(chǎn)企業(yè)一般實行集團(tuán)化運(yùn)營，主要有大唐集團(tuán)、神華集團(tuán)、華能、國電、中電投五大國有電力生產(chǎn)企業(yè)，還有地方性的生產(chǎn)企業(yè)，這些企業(yè)都包含了眾多的發(fā)電廠，在集團(tuán)化采購與廠家采購的管理體制上對招投標(biāo)物資的管理上存在著交叉，甚至出現(xiàn)同種產(chǎn)品價格不一樣的現(xiàn)實，在電網(wǎng)企業(yè)中，國家電網(wǎng)作為我國的壟斷企業(yè)，同區(qū)域的電網(wǎng)公司在招投標(biāo)的權(quán)限上沒有理順，造成集團(tuán)和省份分公司權(quán)限交叉，省份定價不同的現(xiàn)實十分突出。管理體制的不健全造成了對供應(yīng)商的資格管理、其提供服務(wù)和產(chǎn)品是否符合資質(zhì)的信息不統(tǒng)一，進(jìn)而容易引起供應(yīng)商的串謀和提高標(biāo)價的行為。集團(tuán)也沒有統(tǒng)一建設(shè)好采購的招投標(biāo)信息庫，在物料的編碼上管理較為混亂。
（三）人員管理混亂
在招投標(biāo)管理上，人員要具有技能的專業(yè)素質(zhì)和高的職業(yè)素質(zhì)，但是現(xiàn)有招投標(biāo)人員在專業(yè)素質(zhì)上還不能滿足大宗負(fù)責(zé)的招投標(biāo)物質(zhì)采購工作。由于專業(yè)素質(zhì)較差，造成了評標(biāo)工作多依據(jù)投標(biāo)報價而非評標(biāo)綜合價，也沒有制定出定性定量相結(jié)合、操作性強(qiáng)的評標(biāo)細(xì)則，造成招投標(biāo)工作隨意性很大，感性因素多。在加上招投標(biāo)管理人員的職業(yè)素質(zhì)較差，不能堅持公平、公正的評標(biāo)原則，比較容易受到項目供應(yīng)商的各種關(guān)系的影響，最后造成了暗箱操作，進(jìn)而滋生了招投標(biāo)工作的腐敗現(xiàn)實。
三、如何完善電力物資采購招標(biāo)制度
要解決物質(zhì)的招投標(biāo)管理存在的種種問題，必須從源頭找到原因之后，完善好制度規(guī)范，應(yīng)從以下幾個方面做好招投標(biāo)制度的工作。
（一）做好招投標(biāo)工作的基礎(chǔ)性工作
首先要培養(yǎng)好招投標(biāo)工作管理人員，采購工作者要不斷提高業(yè)務(wù)水平，掌握好專業(yè)知識，積極參加崗位職業(yè)教育，使成為具有市場營銷、采購、法律、合同管理知識于一身的專業(yè)人才，達(dá)到行業(yè)的專業(yè)水準(zhǔn)，在具有專業(yè)水準(zhǔn)的同時，采購方要大力進(jìn)行職業(yè)道德教育，使工作管理人員在具有專業(yè)知識的同時具有公正、公平的職業(yè)理念，從思想和態(tài)度上消除招投標(biāo)工作中的腐敗理念。其次對招投標(biāo)工作的內(nèi)容從新進(jìn)行定位和梳理。招投標(biāo)是物資采購的全過程，不僅僅是賣標(biāo)書、組織評標(biāo)、簽合同，因此要完善專家?guī)欤瑸檎型稑?biāo)提供專家咨詢服務(wù)；采購的信息網(wǎng)和數(shù)據(jù)庫，以收集供應(yīng)商、業(yè)主和電力物資產(chǎn)品的信息和數(shù)據(jù)；建立電力產(chǎn)品評價方法和標(biāo)準(zhǔn)體系，減少主觀性，增加客觀性的基礎(chǔ)性的工作。最后要完善現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)的招投標(biāo)技術(shù)，繼續(xù)降低招投標(biāo)成本，提高招投標(biāo)工作的效率，也能夠保證招投標(biāo)的客觀公正性，電力企業(yè)可以利用其規(guī)模大、技術(shù)先進(jìn)的優(yōu)勢，完善集團(tuán)公司之間的網(wǎng)絡(luò)，現(xiàn)實網(wǎng)絡(luò)共享，把先進(jìn)的招投標(biāo)技術(shù)融入網(wǎng)絡(luò)之中，提高招投標(biāo)工作先進(jìn)性。
（二）查找制度漏洞，完善制度規(guī)范
管理制度不是一成不變，要隨著工作內(nèi)容的需要進(jìn)行改進(jìn)。首先，在招投標(biāo)工作的實踐中，一定會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的管理制度需要修改之處，發(fā)現(xiàn)漏洞要及時進(jìn)行修正，保證制度的完善性和規(guī)范性；其次，隨著工作實踐，要對管理制度進(jìn)行細(xì)化，提高可操作性。管理制度也要隨著技術(shù)的發(fā)展而發(fā)展，原來具有可操作性的制度隨著技術(shù)的需要而進(jìn)行細(xì)化，要符合技術(shù)上的要求。再次制度規(guī)范要注重招投標(biāo)程序的完整性，招投標(biāo)工作是一系列過程，管理規(guī)范要完整覆蓋其整個過程。最后要向先進(jìn)的招投標(biāo)行業(yè)學(xué)習(xí)，我國有些行業(yè)已經(jīng)建立了完善的規(guī)范的招投標(biāo)管理規(guī)范，電力行業(yè)可以認(rèn)真借鑒學(xué)習(xí)，然后根據(jù)自己行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行模仿。
（三）完善管理體制
做好了招投標(biāo)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的管理制度，最后需要完善管理體制。首先要樹立依靠法律制度進(jìn)行管理的理念，各項操作要按照規(guī)范制度進(jìn)行，明確分工職責(zé)，理順各級招投標(biāo)的關(guān)系。其次，要加強(qiáng)監(jiān)督，完善監(jiān)督體制。要同財務(wù)、審計部門結(jié)合，保證采購、執(zhí)行、監(jiān)督的職責(zé)分離，保證招投標(biāo)工作的公開、公正、公平。最后根據(jù)制度完善管理機(jī)構(gòu)和管理模式，制度規(guī)范的變化，管理機(jī)構(gòu)要隨著制度進(jìn)行調(diào)整，明確管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)，在管理模式要注意采用激勵和懲罰相結(jié)合的方式，對于違反采購管理規(guī)定的要及時進(jìn)行懲罰和教育，對完成好的要及時進(jìn)行獎勵，同時也要加強(qiáng)同其他電力采購企業(yè)之間的交流，學(xué)習(xí)先進(jìn)的采購經(jīng)驗。
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關(guān)鍵詞：保障性住房；制度建設(shè)；監(jiān)管機(jī)制
中圖分類號：F293.3
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1007―7685（2014）04―0020―04
我國保障性住房主要面向中低收入者，為其提供中低價位、中小套型普通商品住房、經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房，有效解決這部分群體的住房問題。但我國保障性住房制度設(shè)計仍存在一定問題，導(dǎo)致保障性住房相關(guān)政策在實施過程中出現(xiàn)偏差。因此，研究建立保障性住房監(jiān)管與法律制度，是我國保障性住房建設(shè)亟待解決的重要問題。
一、保障性住房制度建設(shè)現(xiàn)狀
（一）我國保障性住房制度體系已逐步建成
保障性住房是專門針對中低收入家庭建設(shè)的具有社會保障性質(zhì)的特殊住房，通常是指根據(jù)國家政策以及法律法規(guī)的規(guī)定，由政府統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌，提供給特定的人群使用，并且對該類住房的建造標(biāo)準(zhǔn)和銷售價格或租金標(biāo)準(zhǔn)給予限定，起社會保障作用的住房。目前，我國保障性住房包括廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和限價商品住房，這種類型的住房有別于完全由市場形成價格的商品房。與保障性住房建設(shè)實踐相適應(yīng)，我國住房保障制度建設(shè)方興未艾，形成由幾部較為重要的低位階立法和各級政府的規(guī)范性文件為主的法律體系，基本形成以不同類型保障性住房為調(diào)整對象的廉租房制度、經(jīng)濟(jì)適用房制度和公租房制度。較具代表性的立法及相關(guān)文件有《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》、《廉租住房保障辦法》、《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》等。目前，保障性住房的分配、退出、責(zé)任約束機(jī)制等已初步作出規(guī)定。
（二）積極探索保障性住房管理手段
隨著保障性住房建設(shè)立法的陸續(xù)出臺、建設(shè)資金的逐步增加，保障性住房資金管理以及竣工后的準(zhǔn)人、退出和運(yùn)營等問題成為需要各級政府解決的首要任務(wù)。經(jīng)過多年積極探索，目前，上海市建立的信息化核對機(jī)制、成都市建立的住房保障管理信息系統(tǒng)具有一定的借鑒意義，但相對于保障性住房制度建設(shè)需求而言，相關(guān)管理機(jī)制仍處于滯后和不規(guī)范的摸索階段。
二、保障性住房制度建設(shè)存在的問題
我國保障性住房制度建設(shè)的問題主要體現(xiàn)為制度供給與需求之間存在缺口。一方面，現(xiàn)有保障性住房法律制度缺失，難以為后續(xù)管理工作提供法律保證；另一方面，保障性住房管理手段存在局限性，無法有效解決保障性住房領(lǐng)域存在的復(fù)雜問題。
（一）保障性住房法律制度缺失，無法為管理機(jī)制的建立提供支撐與保證
目前，我國保障性住房相關(guān)法律制度框架已初具雛形，但在形式上僅體現(xiàn)為一些低位階立法和規(guī)范性文件，相關(guān)法律條款規(guī)定模糊，缺乏可操作性。
第一，保障性住房法律建設(shè)滯后。一般講，較完備的保障性住房法律體系包括關(guān)于住房、金融、稅收相關(guān)的法律及保障性住房的進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)、保障方式、資源籌集等具體管理模式。而我國保障性住房相關(guān)法律政策多是各地政府以通知、指導(dǎo)意見或辦法等形式，存在較大的隨意性和不確定性。雖在2007年針對廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房的管理出臺了相關(guān)辦法，但層次較低，僅為政策性法規(guī)文件，在實踐操作過程中導(dǎo)致執(zhí)法依據(jù)不足、責(zé)任約束不強(qiáng)等問題。
第二，中央及地方政府的責(zé)任缺失與職能錯位。按照我國保障性住房籌資制度相關(guān)規(guī)定，地方政府是籌資主體，中央財政支出位居其后。2011年，全國計劃建設(shè)城鎮(zhèn)保障性住房1000萬套，所需資金約1.3萬億元。其中，中央政府投入僅占11.7%，地方政府籌資壓力巨大。同時，在“土地財政”和以GDP增長為代表的政績考核制度下，我國地方政府將土地、資金和政策支持過多傾注到商品房市場，對于保障性住房的供給明顯不足。如，在供地比例上，按照2010年全國土地供應(yīng)計劃規(guī)定，商品住房用地總量高達(dá)67%，棚戶區(qū)改造占20%，而廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房僅占4%和9%。從保障性住房用地完成情況看，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2007年和2008年，全國僅有上海市達(dá)到保障性住房規(guī)定的用地完成率；2009年，僅上海和天津達(dá)標(biāo)；2010年，除武漢、上海、天津、北京、深圳等城市達(dá)標(biāo)，其他城市均未達(dá)標(biāo)。
第三，在退出環(huán)節(jié)缺少法律保障和政策扶持。在保障性住房的退出環(huán)節(jié)，法律制度的“硬約束”缺乏是導(dǎo)致保障性住房管理機(jī)制無法順利實施的重要原因。一方面，我國現(xiàn)有法律規(guī)定僅以合同的形式對保障性住房的進(jìn)入和退出進(jìn)行相關(guān)“軟約束”。對不再符合廉租房條件的居民僅以“責(zé)令限期退回”、“按合同約定，調(diào)整租金”、“5年內(nèi)不得再申請保障性住房”等方式進(jìn)行處理，沒有明確規(guī)定對逾期不退回者的強(qiáng)制措施，制裁力度不夠。相關(guān)處罰機(jī)制在執(zhí)行過程中由于缺乏具體的可操作性的實施細(xì)則及相關(guān)部門的積極配合，使得退出制度形同虛設(shè)，無法對保障性住房市場供給狀況進(jìn)行有效管理。另一方面，對不再符合享受保障房條件的低收入家庭缺少過渡性扶持政策，也是導(dǎo)致退出機(jī)制實施低效的重要原因之一。大多數(shù)低收入家庭在退出保障房后短時間內(nèi)尚不具備購買和租賃商品房的資金實力。這部分群體處于中等偏下收入階層，在無外來支持時有可能“居無定所”，因而容易出現(xiàn)違規(guī)不退出行為。
第四，我國保障性住房需求旺盛和供給乏力矛盾的根源在于制度設(shè)計缺陷。在保障性住房需求層面，一方面，分稅制改革、房地產(chǎn)市場監(jiān)管制度不健全以及商業(yè)銀行的信貸政策，均在不同層面助推商品房價格居高不下；另一方面，住房公積金制度不完善、現(xiàn)行收入分配格局不合理制約我國居民對商品房的購買能力。在保障性住房供給層面，民營企業(yè)進(jìn)入保障性住房建設(shè)遭遇制度瓶頸。如，2007年《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施的經(jīng)濟(jì)適用房項目利潤按不高于3%核定。這顯然對民營企業(yè)的進(jìn)入缺少積極有效的鼓勵和支持。
（二）保障性住房管理機(jī)制缺陷，影響制度建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)
首先，準(zhǔn)人機(jī)制不健全導(dǎo)致公平受損。保障性住房的供給對象并非全體居民，而是那些缺乏基本居住條件的低收入群體。為此，必須對保障性住房的準(zhǔn)入條件進(jìn)行嚴(yán)格設(shè)定，把好分配關(guān)。然而，我國保障性住房進(jìn)入機(jī)制不論在最初設(shè)計、執(zhí)行過程還是在事后監(jiān)管中都存在不足。目前，各大城市對保障性住房進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)各有不同，但主要以家庭收入作為主要劃分依據(jù)。由于我國尚未建立完整的個人收入核查體系，在執(zhí)行過程中，囿于“低收入”、“中低收入”等標(biāo)準(zhǔn)都是較寬泛的概念、居民就業(yè)及居民收入的多元化、中低收入群體工作及收入水平的不穩(wěn)定性以及我國個人家庭信息制度不健全等因素，導(dǎo)致家庭收入統(tǒng)計工作難以準(zhǔn)確進(jìn)行，虛報瞞報收入騙取保障性住房現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)存在。
其次，價格監(jiān)管機(jī)制設(shè)計不合理。一方面，經(jīng)濟(jì)適用房定價不合理。我國經(jīng)濟(jì)適用房實行“被減免掉的成本加成”的價格監(jiān)管模式，即在減免經(jīng)濟(jì)適用房部分開發(fā)成本的基礎(chǔ)上，加上3%的開發(fā)利潤、管理費(fèi)、利息和稅金等，用成本價格而不是市場價格作為經(jīng)濟(jì)適用房的監(jiān)管價格。但實際中，居民可支配收入與住房支出之間仍存在較大差距。另一方面，廉租房租賃價格監(jiān)管不到位。廉租房實行政府定價，政府制定監(jiān)管價格的核心是解決家庭收入與租金標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系問題。我國廉租房租金在宏觀層面受到政府相關(guān)政策支持和財政投入、房地產(chǎn)市場結(jié)構(gòu)、相關(guān)法律及行政調(diào)節(jié)政策以及通貨膨脹因素的影響，在微觀層面受到城鎮(zhèn)低收入家庭收入水平以及同期房地產(chǎn)市場價格等因素的影響。并且，在租金標(biāo)準(zhǔn)制定過程中還要綜合考慮折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、房屋價格等方面因素，因此，相對復(fù)雜，監(jiān)管較難。目前，城市廉租房建設(shè)進(jìn)展緩慢，覆蓋面積小，部分地方政府缺乏建立和完善廉租房供給制度的積極性。由于資金籌集渠道狹窄，缺乏穩(wěn)定規(guī)范的資金供給，廉租房的建設(shè)和管理無法順利進(jìn)行，無法有效發(fā)揮廉租房的保障作用。
再次，地方政府推行保障性住房的激勵機(jī)制設(shè)計不合理。一方面，現(xiàn)有土地財政制度下，地方政府更傾向于將土地以掛牌招標(biāo)的方式進(jìn)行高價出售，提高地方財政收入，缺少將土地用于保障性住房建設(shè)的動力；另一方面，中央對地方政府的績效考核制度更多傾向于cDP等經(jīng)濟(jì)型指標(biāo)，反向刺激地方政府將土地、財力和人力投入到更符合“成本――收益”效益的項目工程，導(dǎo)致中央每年制定的保障性住房建設(shè)計劃都無法按期完成。
復(fù)次，保障性住房管理體制不健全，后續(xù)運(yùn)營專業(yè)化程度較低。隨著保障性住房陸續(xù)建成，后續(xù)運(yùn)營管理問題日漸凸顯。保障性住房后續(xù)運(yùn)營涉及房屋維修、租金收取、物業(yè)管理等多方面工作，具有較強(qiáng)的政策性、動態(tài)性、連貫性以及專業(yè)性，需要專門的運(yùn)營機(jī)構(gòu)保障運(yùn)營。然而，目前我國大多數(shù)城市均未設(shè)立明確而專門的保障性住房運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)辦事機(jī)構(gòu)往往掛靠在市、縣的房管局，也沒有專門的從業(yè)人員，導(dǎo)致該項運(yùn)營管理工作無法順利開展。
最后，監(jiān)督錯位與缺位是導(dǎo)致我國保障性住房制度實施低效的原因。長期以來，既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運(yùn)動員”的保障性住房行政監(jiān)督機(jī)制，不僅無法對保障住房建設(shè)進(jìn)行有效管理，也缺少對公共權(quán)力的有效制約，導(dǎo)致公共權(quán)力監(jiān)督缺位。不論在立法監(jiān)督、司法監(jiān)督還是社會監(jiān)督層面，都存在法律制度不健全、監(jiān)督機(jī)制不完善以及實施機(jī)制不合理等問題，極易導(dǎo)致公共權(quán)力運(yùn)行錯位，保障性住房建設(shè)制度運(yùn)行最終偏離公共性軌道，違背實現(xiàn)公共利益最大化的設(shè)計初衷和本質(zhì)要求。
三、改進(jìn)保障性住房制度的對策建議
基于保障性住房制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)特征及目前我國保障性住房建設(shè)中存在的問題，推進(jìn)保障性住房建設(shè)的關(guān)鍵在于：一方面，在充分認(rèn)清保障性住房“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”屬性的基礎(chǔ)上，以“公平正義”為價值原則，以“住有所居”為核心目標(biāo)，完善保障性住房監(jiān)管機(jī)制；另一方面，將最優(yōu)監(jiān)管機(jī)制設(shè)計轉(zhuǎn)化為具體、可操作性的法律制度，實現(xiàn)監(jiān)管機(jī)制設(shè)計與法律制度建設(shè)的有效對接。
（一）通盤考量保障性住房制度建設(shè)與監(jiān)管機(jī)制設(shè)計
保障性住房制度應(yīng)彰顯公平正義的價值原則，可從三個層面人手，分別解決地區(qū)不公、城鄉(xiāng)不公和城市群體不公問題。一是建立全國統(tǒng)一的保障性住房管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)對戶籍、產(chǎn)籍、地籍等信息的統(tǒng)一管理，逐步建立全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的保障性住房制度。二是逐步消除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，以實際居住地和工作性質(zhì)為居民戶口劃分依據(jù)，實現(xiàn)農(nóng)村宅基地制度和城鎮(zhèn)保障性住房制度的互通，有條件的可雙向切換。三是加大針對“夾心層”群體的公共租賃房建設(shè)，降低外來人口戶籍準(zhǔn)入門檻，滿足不同收入群體的多元化需求。據(jù)此，可以將我國保障性住房制度建設(shè)規(guī)劃為兩個發(fā)展階段：一是在5―10年內(nèi)，對現(xiàn)有制度進(jìn)行統(tǒng)籌與整合，構(gòu)建適度集中、有序組合、無縫銜接的多元制度。二是在下一個10～20年內(nèi)，在全國范圍內(nèi)進(jìn)行保障性住房制度的統(tǒng)籌與整合，實現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌可切換、制度內(nèi)部可流轉(zhuǎn)，并最終實現(xiàn)“住有所居”的價值目標(biāo)。
（二）完善保障性住房監(jiān)管機(jī)制設(shè)計
第一，健全準(zhǔn)入機(jī)制。一是根據(jù)各地實際情況，制定科學(xué)、合理的申請標(biāo)準(zhǔn)和價格、租金水平，以實際居住和工作地而非戶籍所在地為依據(jù)劃分申請對象。二是構(gòu)建多部門、逐層級聯(lián)動審查機(jī)制，加強(qiáng)公示制度和群眾監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。三是適時取消搖號制和排隊制，以家庭綜合生活水平為主要標(biāo)準(zhǔn)對符合條件的申請者進(jìn)行科學(xué)排序，對特困、殘障等特殊群體優(yōu)先考慮。第二，強(qiáng)化保障對象管理，嚴(yán)格執(zhí)行退出機(jī)制。一是建立定期審核和不定期入戶檢查相結(jié)合的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。由專設(shè)核查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)執(zhí)行，同時疏通社區(qū)群眾監(jiān)督、舉報和輔助調(diào)查的渠道。二是制定獎懲結(jié)合的激勵機(jī)制。一方面，加大對違規(guī)申請和違規(guī)不退還行為的處罰力度。另一方面，加大政府稅收減免、貸款優(yōu)惠以及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼力度，提高居民退出的主動性。第三，實現(xiàn)住房補(bǔ)貼多樣化。將保障性住房補(bǔ)貼直接發(fā)放給購房戶或租房戶，而非住房供給方即開發(fā)商，以此直接提升居民的購房或租房能力。第四，完善公共權(quán)力監(jiān)督機(jī)制。一是加強(qiáng)以行政監(jiān)督為主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督。二是實現(xiàn)立法監(jiān)督、司法監(jiān)督和社會監(jiān)督相結(jié)合的外部監(jiān)督。
【摘要】本文論述了強(qiáng)化企業(yè)制度建設(shè)的重要性和必要性，總體把握好制度建設(shè)的基本原則，要建立制度“立、改、廢”的常態(tài)化機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);制度建設(shè);研究
企業(yè)制度總體來說，就是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)部管理的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則，是企業(yè)管理的基石，是員工的行動指南?？茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫鹊慕ⅲ苡行У亟档推髽I(yè)風(fēng)險、提高企業(yè)效率、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)形成良性機(jī)制，確保各項工作有序進(jìn)行。管理制度建設(shè)是企業(yè)根據(jù)自身情況和發(fā)展需要，不斷改進(jìn)、健全和提升的過程，也是保證和促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的同步過程。目前，企業(yè)在制度建設(shè)中遇到的問題各有差異，不盡相同：大企業(yè)制度構(gòu)架完備，但往往缺乏實際操作性，部分制度空洞無物，最后成了照本宣科的一紙空文。中小企業(yè)則是“頭疼醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，缺什么補(bǔ)什么，缺乏有效的規(guī)劃。造成制度的制定和修改顯得過于隨意、頻繁，制度的權(quán)威性、有效性不足，難以支持企業(yè)在激烈的市場競爭中實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)的制度體系不僅可以體現(xiàn)出這個企業(yè)的文化和傳統(tǒng)，形成企業(yè)獨(dú)特的風(fēng)格，更是企業(yè)提升向心力和凝聚力，最終形成企業(yè)的核心競爭力的制勝法寶。優(yōu)良的企業(yè)制度對于企業(yè)日常管理和持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。
一、要強(qiáng)化制度建設(shè)的重要性和必要性認(rèn)識
企業(yè)制度是維系一個企業(yè)作為獨(dú)立組織存在的各種社會行為的總和，是企業(yè)規(guī)范運(yùn)行和行使權(quán)利的重要方式。制定一整套適合企業(yè)自身情況的規(guī)章，能夠使企業(yè)獲得最大的潛在效益，提高組織協(xié)調(diào)性，提升管理有效性。制度的功能在于規(guī)范和約束行為，由于行為主體存在人性弱點(diǎn)、行為能力差異以及行為環(huán)境的不斷變化，制度規(guī)范和約束的功能指向往往側(cè)重于消解人性弱點(diǎn)、增強(qiáng)行為能力和克服客觀環(huán)境不利因素。不可否認(rèn)，長期以來，我們對制度的功能和力量重視不夠，更多地強(qiáng)調(diào)思想教育和思想改造，很多企業(yè)還是停留在“人治”的階段，很多事情都是通過“情面”來謀求解決，直接影響到企業(yè)運(yùn)行的效率，成為企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的致命根結(jié)。老子曾說：“天下難事，必做于易;天下大事，必做于細(xì)。因此，建立一套完善的制度，將企業(yè)運(yùn)行的流程和規(guī)范明確在制度的每一個細(xì)節(jié)管理中，對企業(yè)的健康發(fā)展有著舉足輕重的作用。
制度就像一把標(biāo)準(zhǔn)的尺子，它時刻衡量著領(lǐng)導(dǎo)和員工們的行為。所謂管理，就是管好自己的行，理順別人的心。企業(yè)管理者若能始終把握好企業(yè)的制度，在制定制度的時候充分考慮具體情況，調(diào)動員工的積極性，增強(qiáng)歸屬感，在執(zhí)行的過程中又能嚴(yán)格按制度辦事，及時糾正和約束各類不當(dāng)行為或不規(guī)范的操作，那企業(yè)的成功也就理所當(dāng)然了。凡是成功的企業(yè)都有一個共同的特點(diǎn)，那就是有一套有自己特色的規(guī)章制度。將制度內(nèi)化于心、外化于行，堅持“制度面前人人平等”的原則，不斷增強(qiáng)企業(yè)員工的規(guī)范自律意識，形成人人學(xué)制度、用制度、守制度的良好風(fēng)氣和自覺用制度管權(quán)、管人、管事的良性機(jī)制，既是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)科學(xué)化、現(xiàn)代化的基本標(biāo)志。
二、要總體把握好制度建設(shè)的基本原則
一是服從組織結(jié)構(gòu)和規(guī)模的原則。制度設(shè)計應(yīng)以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)思想，同時結(jié)合目前企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和規(guī)模來確定設(shè)計制度的基本思想，在此基礎(chǔ)上在進(jìn)行調(diào)研，明確制度建設(shè)的現(xiàn)狀與需求。要避免“頭小帽子大”的現(xiàn)象發(fā)生。二是系統(tǒng)化原則。基建、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、行政、法律等各大系統(tǒng)內(nèi)部及系統(tǒng)之間的制度應(yīng)可以相互銜接，形成一個全面的相互支撐的管理制度體系，避免各自為政，相互沖突。三是簡明化原則。制度中的文字及流程簡潔明了，以規(guī)范工作流程為切入點(diǎn)來抓管理工作，避免穿靴戴帽，晦澀難懂。四是一般和特殊相結(jié)合的原則。制度設(shè)計中既要遵循管理的共性原理，也要結(jié)合企業(yè)特殊的個性，避免脫離實際。五是激勵與約束相結(jié)合的原則。企業(yè)制度應(yīng)對工作各方面各環(huán)節(jié)有效的控制，提升管理效益，又要以人為本，充分發(fā)揮員工的積極性與創(chuàng)造性，實現(xiàn)個人與企業(yè)的共同成長。
三、要建立制度“立、改、廢”的常態(tài)化機(jī)制
制度具有很強(qiáng)的時效性，任何制度都不是一成不變的，都不是萬能的。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)、外部的政策環(huán)境和競爭環(huán)境都會出現(xiàn)變化，包括人員的素質(zhì)、市場需求、企業(yè)策略和內(nèi)部職責(zé)分工等等，各方面都長期處于變化狀態(tài)。因此，制度也要不斷修訂和完善，才能適應(yīng)新形勢、新任務(wù)、新常態(tài)的要求。要想將制度與實際管理需求緊密結(jié)合起來，始終體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的最高意志，具備較強(qiáng)的可操作性，發(fā)揮出制度的最大效應(yīng)，就應(yīng)按時對現(xiàn)行制度進(jìn)行梳理評審，結(jié)合總體戰(zhàn)略要求和工作實際，形成制度的“立、改、廢”計劃和長效機(jī)制，由責(zé)任部門監(jiān)督實施，將不符合形勢發(fā)展需要的規(guī)定予以廢止。針對工作中存在的漏洞和管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時建立健全更加科學(xué)合理、切實可行的制度，不斷修正制度標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化工作流程，加強(qiáng)制度間的聯(lián)系和對接，形成良性機(jī)制，發(fā)揮制度的整體效能。逐步把企業(yè)制度的要求轉(zhuǎn)化為全體員工自律、 自主、 自覺的行動，形成“按程序辦事、靠制度管人”的機(jī)制，為企業(yè)長期健康有序地發(fā)展提供有力的制度保證。
