時間：2023-02-24 20:22:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業經營計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
企業經營計劃管理工作是企業經營管理活動中一個動態、循序的過程，為了實現企業的綜合目標而實施的一項管理工具。在X企業創業初期，公司發展較快，業務范圍不斷擴大，為了促進企業目標的實現，逐步將公司的整體目標進行任務分解，并督促公司各業務單位和各職能部門圍繞企業的整體目標開展工作，提升協同與合作的效率，提升公司的整體運行效能，決策層決定在企業經營過程中導入經營計劃管理項目。
該項目體系屬于軟性項目管理的范疇，從公司的組織層面來分析，涉及公司的決策層、管理層和執行層等全體組織層面。從公司的業務層面來分析，涉及各業務單位和各職能部門。從公司落地實施的角度來分析，涉及公司的年度經營計劃、半年度經營計劃、季度經營計劃和月度經營計劃等。因此，經營計劃管理項目一個復雜程度高、涉及面較廣、實施周期長的綜合管理項目。
一、經營計劃項目管理的特點與過程控制
作為初創企業，X公司需引進一系列的現代化企業的管理工具，來實現企業的經營目標，因此公司項目的導入與落地管理至關重要。
1.企業經營計劃管理特點
從企業經營計劃管理工作的特點來分析，該項目具有如下幾個特點：
（1）在組織內部管理上具有首創性；
（2）從項目總體目標性上具有極強的針對性；
（3）從項目時間性上具有周期性；
（4）從項目可行性上具有動態滾動性。
因此在項目確定導入企業管理之初，明確了公司中長期戰略目標與本年度的經營目標之后，著手經營計劃項目落地實施的周期管理。從PDCA管理循環，做好該項目的實施控制與管理。
2.經營計劃項目管理的PDCA管理循環
PDCA循環又叫戴明環，是由美國質量管理專家戴明博士最早提出的，最早應用于全面質量管理，是質量管理應遵循的科學程序。在企業經營計劃管理的過程中同樣適用。持續運轉的企業經營計劃管理是制訂計劃和組織實現目標的管理過程，按照PDCA循環，周而復始的運轉。
PDCA是計劃 （Plan）、執行 （Do）、檢查 （Check）和處理 （Action）等四個環節英文單詞的第一個字母簡寫，PDCA循環就是按照計劃、執行、檢查與處理的順序進行目標管理，并周而復始地不斷循環的科學程序。在企業經營計劃管理中PDCA循環可以解釋如下：
（1）P（Plan）——計劃。是公司經營方針和目標的確定以及活動計劃的制定，從公司宏觀與微觀來看，宏觀可以理解為戰略目標的制定，從微觀可以視為企業年度、季度或月度經營目標的確定以及行動方案的制定；
（2）D（DO））——執行。是各成員企業或各職能部門的具體運作，是年度、季度或月度實現計劃中的工作內容。
（3）C（Check）——檢查。是企業經營計劃過程中階段性要總結執行計劃的結果，分清哪些對了，哪些錯了，明確效果，找出問題。
（4）A（Action）——效果。就是企業經營計劃管理對階段性檢查的結果進行處理，認可或否定。好的結果加以肯定，或者模式化或者標準化以適當推廣；未完成的計劃或事項要加以總結，并提出改進；這一輪未解決的問題放到下一個PDCA循環。
二、PDCA循環在X公司經營計劃項目管理中的應用
1.X公司經營計劃項目管理PDCA循環的重要環節與步驟
（1）X公司經營計劃工作的現狀
經營計劃項目管理是X公司企業管理的一項重要工作，是一切工作的主線。公司的經營計劃管理包括年、季、月工作計劃、費用預算計劃等各專業單項工作計劃，在經營管理中起著重要的作用。但存在很多不足，主要表現在：工作計劃的實施主體與責任人、完成時間、工作量不夠具體；完成工作計劃的措施不夠細化；工作落實不及時；執行檢查監督不到位；完成結果不反饋；工作不交圈，達不到閉環管理的要求，績效考核不完善，經營計劃項目落實效果不佳。
（2）PDCA循環在經營計劃管理中具體操作步驟和方法
在X公司經營計劃項目中PDCA循環的具體步驟與方法如下：
①P：計劃階段 第一根據現狀，找出問題。第二找出原因，確定因果。第三確立主要原因，分析比較。第四制定措施計劃：確定制定措施的目的，確定預期實現的目標，確定由實施責任主體、完成時間與完成標準和完成方式與方法。
計劃P公司年度計劃，利用公司目標戰略、部門工作計劃、費用預算、績效考核等工作，制定公司的經營計劃。
②D：實施階段第五執行實施措施計劃。
執行D是指公司的方案進度追蹤、預算控制以及達成率的確認與管理、經營計劃會議、書面報告經營報告等，定期召開經營計劃會議或預算回顧會等。
③C：檢查階段第六檢查計劃執行結果，縱向、橫向檢查。
評核C是指經營計劃會議、書面報告，財務報表、溝通管理、項目管理、財務管理、績效確認等，績效面談、會議表報系統，定期考核。
A：總結階段 第七針對結果進行總結與考核，積累經驗與教訓。第八將未解決或新出現問題轉入下一個循環。
總結與改進A是指將考核結果通過“獎勵與懲罰、獎金設計、福利、旅游、榮譽” 等形式，改進經營活動，同時將未解決或新出現的問題轉入下一個循環。
（3）PDCA循環在X公司經營計劃管理中應用
按照PDCA循環，在實際經營計劃管理工作中設計了“部門月度經營計劃與總結”流程。具體操作過程：
公司月度經營計劃會議、例會、調度會、協調會等各類會議安排的工作、提出的工作措施、對各類計劃執行中存在的問題需落實的工作和臨時性工作，全部實行月度經營計劃總結與計劃。組織部門以“部門月度經營計劃與總結”的形式，將工作任務下達至各責任單位，并將其報送到考核部門進行備案。
組織部門 在“部門月度經營計劃”中明確編制工作內容和具體要求，明確工作任務是什么、什么時間完成、達到什么標準和要求，明確主責單位和責任人以及配合單位與責任人等等。組織部門從任務制定、工作布置、總結、檢查、考核進行全程管理。
責任單位在既定的完成時間周期內，實事求是的填寫“部門月度經營總結”，將工作完成情況、采取措施及總結的經驗，將未完工作進行原因分析與說明，由責任單位負責人簽字確認。
組織部門根據“部門月度經營總結”與實際任務完成情況對責任單位提出考核意見，由分管領導簽字后報考核部門落實考核。
對未完成的工作任務，由組織部門與責任部門重新在下月工作中列出“部門月度經營計劃”。考核部門負責對組織部門、責任單位的工作執行情況進行監督、考核。
2.促進PDCA循環良性推進的措施保證
（1）強化經營計劃各個環節的管理，尤其是其中的績效考核與獎懲環節，將PDCA循環管理形成閉環；
（2）優化PDCA循環管理的頻率和形式，提升經營計劃項目管理的效率與工作效能；
（3）將目標管理與PDCA循環結合的更加緊密，做好公司的長中短期的戰略目標與經營目標，同時要求業務單位和職能單位做好目標分解，在組織層面和時間跨度上形成環環相扣的PDCA循環。
三、結論
會計作為一門工具性突出的學科被廣泛運用于企業生產經營過程中，其信息質量更是關乎企業經營目標、經營計劃、經營戰略、經營決策等各個方面，對于企業的發展具有重大的影響。同時，隨著市場經濟的蓬勃發展，企業的經營正面臨多方面的挑戰，會計信息則是保障企業正常經營及決策的關鍵。本文從會計信息質量的影響因素出發，對會計信息的重要性做出了論述，并進一步探討了會計信息質量對企業經營管理的重大影響。
關鍵詞：
會計信息；質量；企業經營；影響
正確性、全面性、真實性、及時性是會計信息最為顯著也最為重要的特征，會計信息致力于將企業的現金流量以直觀、準確的方式展示給經營者，將經營狀況以財務報表的形式表現出來，將企業的盈利與虧損以數據的形式展現，對于企業的經營管理具有重大的意義。同時，若會計信息質量不達標，則會影響企業正常的經營管理，甚至導致企業破產的現象出現，危害債權人及股東的合法利益，對于整個社會的資本周轉和現金流通也是不利的。因此，必須科學分析會計信息質量的影響因素，進一步明確會計信息質量對企業經營管理的重大影響。
一、會計信息質量的影響因素
1.會計政策選擇的影響會計政策作為開展會計決策活動的重要前提，其選擇內容與選擇方向對會計的決策具有重要的影響[1]。因此，企業在保證高質量的會計信息的同時，也要選擇適宜企業發展的會計政策。隨著市場經濟規模的擴大及生產效益的提高，市場信息紛繁復雜，市場政策也各不相同，不同的行業其發展方向及發展目標也大不一樣。因此，針對各個行業及領域的發展，政府部門將會制定不同的政策加以限定。同時，企業的自也隨著市場經濟的開放不斷增大，因此，如何選擇適宜本企業發展的會計政策不僅僅關乎企業的經營，對企業內部人員利益關系的協調及企業對外部矛盾的應對也有著關鍵影響。會計政策的選擇在一定程度上也就是對企業利益各方權利的分配和調和，目的是為更好地支持企業的經營與發展。
2.會計核算方法選擇的影響會計核算方法是企業進行會計業務活動的工具之一，對于簡化會計程序、處理會計信息具有重要的作用。會計核算方法主要運用于企業日常經營性支出和盈利的計算和分析，該方法的運用是企業財務管理活動的必然要求，有利于企業經營人員科學審查財務支出，從而為制定企業支出計劃提供重要參考。會計核算方法的選擇應包括會計確認、會計計量、會計記錄、會計報告等四個方面，即不同性質的會計活動應選擇不同的會計核算方法，會計信息的正確性在很大程度上取決于會計核算方法的選擇。此外，會計核算方法的選擇應從企業經營管理的實際出發，聽取股東和企業管理人員的意見，將會計核算方法與企業經營相掛鉤，以此保證會計核算方法的準確性、適宜性、科學性及持久性。
二、會計信息質量對企業經營管理的影響
會計信息質量對企業經營管理方面產生的影響是企業職能作為現實參照和依據的，企業職能主要包括以下方面：第一，戰略職能。即在競爭日益激烈的市場經濟環境中對企業未來的發展規劃及發展愿望做出預測、實施有關計劃方案。第二，決策職能。即對企業日常經營管理支出、人員調動、部門安排等事件作出決議，為企業經營提供依據。第三，開發職能。即利用會計信息和會計職能對企業的人力、物力、財力資源和信心儲備做出規劃和調整，實現資源的充分利用和合理開發[2]。第四，財務職能。即對企業財務管理工作統一進行安排，包括財務管理人員的安排和財務管理工作的實施。
1.會計信息質量對企業經營目標的影響企業的經營目標作為企業經營的重要導航，是企業在生存發展環節必須要重視的問題之一。而企業經營目標的確定則是依據企業盈利、虧損狀況而言的，企業盈利、虧損狀況主要由相關財務指標來衡量，并以財務報表的形式呈現。企業經營目標按照企業發展時期主要分為以下兩類：第一，成長性目標。該目標的制定主要在企業起步階段，即企業開始經營的環節應當制定成長性目標，而成長性目標的制定則需要對企業會計信息進行考量和篩選，以此使會計信息為企業進一步發展提供參考。第二，發展性目標。該目標的制定主要在企業規模達到一定程度時，企業因業務需要而要擴大經營范圍，以此利用會計信息提高企業市場占有率和市場份額，穩定企業的經營狀況，使企業獲得持續健康的發展。
2.會計信息質量對企業經營計劃的影響經營計劃主要針對企業的生產和銷售階段，即對企業產品或服務數量進行規定，對產品或服務的售出量進行預測。經營計劃是企業經營管理過程中必不可少的內容之一，也直接關乎企業生產環節的穩定和銷售環節的可持續進行。企業經營計劃一般具有綜合性的特點，根本目的是為社會成員提供所需要的產品或服務，滿足人類社會進步的要求，現實目的是為企業股東、投資者及債權人創造利益。無論是哪一方面的目標，企業經營計劃都必須落到實處。因此，必須將企業經營計劃進行更進一步的細致劃分。例如，生產性企業的經營計劃可以包括生產資料采購計劃、產品生產計劃、產品加工計劃及產品銷售計劃；服務性企業的經營計劃可以包括服務準備計劃、服務優化計劃、服務供給計劃等方面。無論是宏觀層面上的綜合性經營計劃，還是微觀層面上的經營計劃，都需要科學性的會計信息加以支撐。
三、結語
綜上所述，會計政策選擇、會計核算方法選擇及會計人員業務水平都對會計質量的高低有著重要影響。此外，會計信息的正確與否直接關乎企業經營目標的確定，進而影響企業的經營戰略和經營決策的制定及實施，因此，企業的經營管理必須有高質量的會計信息作為保障，以及提高企業經營管理水平，增加企業的經濟效益和社會效益，為市場經濟的發展作出貢獻。
參考文獻
[1]袁銘江，王曉云.會計信息質量對企業經營管理的影響[J].品牌（下半月），2015，（1）：82-83.
關鍵詞 制糖企業 生產經營計劃 財務預算
一、前言
在制糖企業生產經營過程中，考慮到生產特點和財務管理狀況，編制詳細的生產經營計劃和財務管理預算，不但是企業經營管理的重要內容，同時也是關系到企業正常經營和有序發展的關鍵。基于這一認識，制糖企業不但要對生產經營計劃與財務預算的編制特點進行認真分析，同時還要在生產經營計劃與財務預算編制過程中，把握準確性原則，并提高生產經營計劃與財務預算的針對性，同時保證生產經營計劃的科學性和可操作性，并使生產經營計劃和財務預算符合生產經營和財務管理實際，提高制糖企業生產經營計劃與財務預算編制的實效性。
二、制糖企業的生產經營與財務管理的特點分析
從制糖企業的生產經營的實際過程來看，制糖企業的生產工序復雜，影響生產經營的因素較多，其中財務管理是制糖企業生產經營中的重要組成部分。因此，正確分析制糖企業的生產經營與財務管理的特點，對編制詳細的生產經營計劃和財務預算具有重要作用。結合當前制糖企業的經營管理實際，制糖企業的生產經營與財務管理的特點主要表現在以下幾個方面：
（1）制糖企業的生產過程復雜，經營過程中難度較大。由于制糖企業的生產工序較多，每一個生產環節都對質量有著嚴格的要求，要想保證產品的整體質量，需要制糖企業具有完善的生產管理手段。除此之外，隨著原材料價格的頻繁變化，以及市場競爭日趨激烈，制糖企業在經營過程中遇到了較大的困難。其中原材料價格主要可以參考以下數據：12/13年榨季甘蔗收購價為475元/噸價對應6580糖價；13/14年榨季甘蔗收購價為440元/噸價對應6000糖價；14/15榨季甘蔗收購價400元對應5160元糖價。在這一前提下，做好生產經營計劃的編制和財務預算的編制對滿足企業發展和提高企業發展質量具有重要的促進作用。
（2）制糖企業的生產經營對資金量有特殊要求。由于制糖企業的整體生產成本較高，為了達到質量要求，通常需要先進的工藝和設備作為保障。而這一需求直接推高了制糖企業的生產經營成本，使企業對資金量產生了較大的需求。同時，制糖企業一年的生產時間只有榨季4個月左右，收購原材料的時間不但集中并且總體資金量較大。因此，制糖企業在生產經營過程中，需要較多的流動資金作為補充，如果不能滿足資金要求，制糖企業的生產經營將難以維持下去，企業的發展也就無法保障。
（3）制糖企業的生產經營需要完善的財務預算制度作為支撐。考慮到制糖企業對資金的現實需要，以及流動資金量較大的特點，制糖企業在生產經營過程中，只有加強對資金的管理和控制，才能有效發揮資金效益，保證資金能夠得到充分利用。在此基礎上，制糖企業需要完善的財務預算制度作為支撐和保障。只有積極利用并發揮財務預算制度優勢，才能保證制糖企業的生產經營取得實效。
（4）制糖企業的生產經營與財務預算密不可分。在制糖企業的生產經營過程中，財務預算可以根據企業生產經營的現實需要，計算企業所需的資金數量，并正確分析企業資金缺口，通過必要的融資手段解決企業的資金需求。同時，財務預算也可以規范企業的資金使用，使企業的資金能夠在允許的范圍內使用，提高資金管理質量。因此，制糖企業的生產經營與財務預算相互依據不可分割。
三、制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制，應把握準確性原則
考慮到制糖企業的特殊性，在制糖企業的生產經營計劃和財務預算編制過程中，要想提高生產經營計劃與財務預算滿足企業需要并取得積極效果，就要從準確性上下功夫，重點保證制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制滿足準確性要求。為此，制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制應做好以下幾個方面工作：
（1）在生產經營計劃和財務預算編制過程中，確保編制方法準確。對于制糖企業而言，生產經營計劃對生產過程和企業經營具有重要作用。同時，財務預算的編制，也是提高企業資金管理和財務管理效果的重要手段。基于二者的重要作用和地位，在生產經營計劃和財務預算編制過程中，只有保證編制方法準確，使生產經營計劃和財務預算編制能夠滿足準確性要求，才能使生產經營計劃和財務預算的作用得到全面的發揮。在編制過程中應先充分調研企業生產經營實際，并對歷年的財務預算進行分析，采取固定預算、彈性預算、增量預算等方法編制預算。因此，確保編制方法準確，對制糖企業生產經營計劃和財務預算編制具有重要的促進作用。
[關鍵詞]經濟效益 企業 目標 信息化
一、以提高勞動效率和經濟效益為中心,務求實效
提高經濟效益是企業經營管理的出發點和歸宿,也是企業經營管理的根本目的和賴以生存的條件。主要采取以下幾項具體措施:
1.從技術測定合理定員、定額入手精簡人員。
2.從精簡機構、提高辦事效率入手精簡人員。
3.從縮短戰線、封存設備、提高設備利用率入手精簡人員。企業在重新修改制定定員標準、核定定員的同時,按照生產任務、設備效率核定設備使用臺數,封存多余的設備。
4.從兼職作業和改革生產班制入手精簡人員。工作量不飽滿的狀況,在部分工種、崗位中是較突出的問題。
5.從清退計劃外用工、解脫混崗作業入手精簡人員。
6.從動員符合退休、退職條件的職工退休退職和加強勞動力的調配管理入手精簡人員。
此外,企業還根據勞動組織方面存在的問題,進行了一些改革。一是減少層次,把三級管理改為二級管理。二是推行生產、生產服務、生活服務“二條線”的生產經營管理體制。
二、加強企業成本管理提高企業經濟效益
企業沒有經濟效益,就無法生存和發展。提高經濟效益,必須提高成本意識,不斷完善基礎工作,建立完善的現代成本管理體系。
1.搞好成本預測,確定目標成本。
成本預測是企業在市場調查、品種預測、銷售預測、價格預測等一系列預測的基礎上,企業外部環境和內部因素與成本的依存關系,測算一定時期的成本目標。成本水平以及預見成本變化趨勢,使成本管理工作更加符合社會主義市場經濟發展的要求。成本預測是成本計劃的基礎,是編制成本計劃事前必不可少的階段。根據成本預測的結果和經營計劃指標的要求,確定計劃年度成本目標,并納入企業多目標經營管理體系。
2.作好年度成本計劃,確定和落實年度降低成本措施。
企業成本計劃是企業綜合經營計劃的重要專業計劃之一。企業成本計劃是適應市場需求,以提高企業和社會效益為中心,重點反映企業內部條件與外部經營環境的協調發展,以實現成本目標,組織企業供、產、銷、資金等方面的平衡,從而規范企業的生產經營活動。成本計劃應編制成滾動計劃、彈性計劃、單獨應變計劃以及降低成本的措施計劃。一個公司若沒有合理的計劃制定是難以開展生產的;我們總是先給企業公司提報建議生產經營計劃,研究后,企業公司會半年制定一個生產經營計劃,根據此計劃,我們再進行多方面的分析:設備的運行狀況、倉庫的存量、天氣情況等等,來制定出各月的計劃,逐月下發;遇到特殊情況時,靈活調整,通過如此安排來完成全年生產經營任務。
3.實行成本控制,加強成本的日常管理。
成本控制是在產品成本形成過程中對成本的主體管理工作。成本控制作為一個管理環節,不僅促使實際成本符合成本目標、成本計劃和定額,而且自始至終以改進工作為手段,以降低成本為目標。成本日常控制的重點,一是控制高于或低于廢品率差異;二是控制計時工資的生產效益差異;三是控制材料、能源消耗量差異。在材料采購、產品銷售時,利用期貨交易套期保值功能,實施成本控制。
4.準確及時地核算產品成本,保證成本指標的真實性和可比性。
成本核算的方法決定于企業生產工藝過程的特點與管理的要求。正確核算產品成本,必須嚴格遵守國家規定的成本開支范圍和各項費用開支標準。根據《企業準則》,銷售費用、管理費用、財務費用等不再計入成本,而直接體現在當期損益。同時,實行壞賬準備金制度,計提的壞賬準備金計入管理費用,以強化企業風險意識,分散經營風險。簡化低值易耗品攤銷辦法等等。為與國際慣例接軌,企業應逐步把完全成本法、變動成本法和責任成本核算有機地結合起來,努力做到在一套賬簿系統中輸出多種功能的成本信息,以滿足宏觀經濟管理和企業內部經營決策的需要。另外,應逐步推行責任質量成本核算,把質量成本核算納入企業責任會計體系,以杜絕質量損失。
5.認真開展成本分析和成本考核工作。
企業應定期開展成本分析工作,不斷總結降低成本的經驗,深入挖掘降低成本的潛力,推動企業向社會提供質優價廉的產品,以提高企業的競爭力。成本分析應以單位產品成本分析為重點,分析產品產量、質量變動對成本的,深入分析材料、能源消耗定額差異,分析技術經濟指標變動對成本的影響等。
三、加強信息技術建設,提高企業經濟效益
1.建立健全各項規章制度。實現定額、計量、標準、統計、物料及產品編碼的規范化管理,對照先進企業找差距,提高定額、計量、標準的水平。數據的采集、統計、和錄入必須建立嚴格的責任制度,確保數據的真實性、準確性、一致性和適時性,重要數據要盡量實現自動采集和生成。建立應用信息技術的企業標準和有關規章制度。
2.改變企業的傳統管理模式。將多層次從上到下的金字塔型的管理系統進行扁平化、內部網絡化,重新設計和優化企業的業務處理流程,使企業內部的信息傳輸更便捷,實現信息資源的共享,拆除傳統的一層一級的管理藩籬,使管理者與員工、各部門之間的交流和溝通更直接。從而提高工作效率,降低管理的成本。
3.徹底改變傳統管理的思維方式。重新建立每個員工、每道工序的數字化基礎,并達到規范化、標準化的要求。這樣,在新的管理基礎上建立起來的新的數字化管理基礎,才能為企業走向網絡化、信息化,打好堅實的基礎。
參考文獻:
[1] 馬瑞山. 對工業企業經濟效益評價指標體系的認識[J]. 長春理工大學學報(高教版), 2007, (01) .
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[3] 梁金久. 創新管理優化資源配置是提高企業經濟效益的途徑[J]. 中國煤炭, 2000, (07) .
評估指標摘要
最新財務安全評分： 2
當期經常收支比率： 64.84%
三年經常收支比率： 60.12%
201209～201309凈利潤： -1271.03萬元
201109～201209凈利潤： -106.99萬元
財務安全評語
相對于前期水平，本期企業存在以下可能：（1）應付賬款額增長過大；（2）應收賬款額下降過快；（3）應付賬款上升同時應收賬款下降。
企業銷售對借款的依賴程度較為嚴重。
企業可能存在報表粉飾或非正常現象。可能粉飾或不正常的科目包括（1）應收賬款；（2）應付賬款；（3）銷售額；（4）銷售成本；（5）存貨。
企業經營支出長期大于經營收益，存在發生重大財務危機的風險。
企業銀行存款金額很小，存在對短期債務無法支付的可能性。
評委會點評
公司近兩年來財務安全狀況持續惡化，2013年前三季度雖然同比扭虧，但60%左右的經常收支比率，顯示公司的財務風險仍然巨大。公司欲借助定增項目提升整體盈利水平，但以目前的財務安全狀況恐難以支撐，效果也有待觀察。
002248 華東數控（威海華東數控股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 9
當期經常收支比率： 81.42%
三年經常收支比率： 100.98%
201209～201309凈利潤： -12588.07萬元
201109～201209凈利潤： -4678.96萬元
財務安全評語
相對企業前期水平，本期企業存在以下可能：（1）應付賬款額增長較大；（2）應收賬款額下降很快；（3）應付賬款上升同時應收賬款下降。無論上述何種原因，均說明企業的資金鏈較為緊張，企業正在通過應收應付手段籌集資金。
企業存在將應付賬款藏匿于其他科目的可能性。
企業借款并未對銷售產生貢獻，存在利用借款彌補壞賬或其他用途的嫌疑。
企業存在通過賒銷擴大銷售規模的嫌疑。
評委會點評
2011年以來，公司的財務安全狀況迅速下滑，并伴隨經營業績的由盈轉虧。在經濟增長內需不足、投資萎縮和機床行業產能過剩效益下滑的形勢下，作為大型設備制造商的華東數控，如果被動地等待市場景氣度的好轉，可能將面臨繼續虧損和被ST的風險。
600693 東百集團（福建東百集團股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 12
當期經常收支比率： 64.74%
三年經常收支比率： 91.51%
201209～201309凈利潤： 3597.20萬元
201109～201209凈利潤： 8508.62萬元
財務安全評語
與銷售額相比，企業庫存率上升的速度極快，占壓很多資金。可能的原因是（1）銷售額下降造成庫存增加；（2）產品滯銷；（3）存在不良庫存。
企業經營支出長期大于經營收益，企業存在發生重大財務危機的風險。
從企業資本與銷售額的關系分析，企業現有資本較難支撐現在的銷售規模，同時，企業銷售額存在嫌疑。
短期內出現財務風險的可能性高，近期可能存在重大財務風險。
評委會點評
東百集團近兩年財務安全狀況嚴重惡化，尤其是當期經常收支下滑過快。股權爭奪塵埃落定后，公司業務整合與資本運作仍未見端倪。購買理財產品雖有助于公司短期收益，但只有主業健康發展才能真正體現作為上市公司應有的投資價值。
000068 華控賽格（深圳華控賽格股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 16
當期經常收支比率： 81.01%
三年經常收支比率： 47.72%
201209～201309凈利潤： -1306.41萬元
201109～201209凈利潤： -1356.52萬元
財務安全評語
庫存周轉變化非常異常。企業可能由于資金周轉困難而拋售庫存。
從銷售狀況分析，企業可能存在報表粉飾或非正常現象。可能粉飾或不正常的科目包括（1）應收賬款；（2）應付賬款；（3）銷售額；（4）銷售成本；（5）存貨。
企業經營支出長期大于經營收益，存在發生重大財務危機的風險。
企業現有資本無法支撐現在的銷售規模，企業銷售額存在嫌疑。
評委會點評
雖然去年5月剛剛摘帽，但原有主業停產后，公司在新項目引進方面進展緩慢。按滾動年度利潤公司已連續兩年出現虧損，財務安全方面近幾年也一直在低位徘徊，未見明顯改善跡象，公司存在較大的財務風險和再度被ST的可能性。
600306 商業城（沈陽商業城股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 19
當期經常收支比率： 73.93%
三年經常收支比率： 88.08%
201209～201309凈利潤： -29350.85萬元
201109～201209凈利潤： 378.87萬元
財務安全評語
相對銷售狀況，企業的借款規模非常大，借款對銷售的支持非常小。
企業銷售對借款的依賴較為嚴重。可能的原因是（1）庫存過大；（2）固定資產投資過大但效果不佳；（3）存在不良應收賬款。
無形資產對企業銷售的貢獻度明顯下降，很可能存在高估。
企業經營支出長期大于經營收益的現象非常嚴重，企業有發生重大財務危機的風險。
企業銀行存款金額偏小，存在無法支付短期債務的可能性。
企業存在通過賒銷擴大銷售規模的嫌疑。
評委會點評
無論是經營業績、財務安全，還是市場形象，公司都與作為沈陽市商業龍頭企業的身份和地位存在較大差距。近年來公司控股權的爭奪并沒有給公司主業帶來福音。作為商業企業，公司的當期經常收支比率只有不到74%，存在發生財務危機并導致退市的巨大風險。
000037 深南電A（深圳南山熱電股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 20
當期經常收支比率： 84.72%
三年經常收支比率： 93.27%
201209～201309凈利潤： -20165.80萬元
201109～201209凈利潤： -3869.02萬元
財務安全評語
企業庫存率上升的速度極快，占壓很多資金。可能的原因是（1）銷售額下降造成庫存增加；（2）產品滯銷；（3）存在不良庫存。
企業經營支出長期大于經營收益的現象較為嚴重，企業存在發生重大財務危機的風險。應立刻審查企業的收支狀況。
企業存在將應付賬款藏匿于其他科目、利用借款彌補壞賬或其他用途和通過賒銷擴大銷售規模的嫌疑。
評委會點評
連續九年毛利率為負，靠政府補貼和營業外收入維持，在環保壓力下，高污染、高耗能的燃機發電的生存空間遭遇大幅壓縮，而燃氣發電也受制于成本等因素很難實現盈利。
公司的財務安全走勢在過去一年雖暫時止跌，但尚未擺脫發生重大財務危機的風險，存在較大的被ST的可能性。
600610 S中紡機（中國紡織機械股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 22
當期經常收支比率： 56.67%
三年經常收支比率： 79.60%
201209～201309凈利潤： -5523.01萬元
201109～201209凈利潤： 360.29萬元
財務安全評語
企業銷售對借款的依賴情況較為嚴重。可能的原因是（1）庫存過大；（2）固定資產投資過大，但投資效果不佳；（3）存在不良應收賬款。建議對企業庫存、固定資產投資和應收賬款等狀況進行考察。
企業借款并未對銷售產生貢獻。企業存在利用借款彌補壞賬或其他用途的嫌疑。
與前兩年相比，無形資產對企業銷售貢獻度明顯下降，可能存在高估傾向。
企業經營支出長期大于經營收益的現象非常嚴重，企業存在發生重大財務危機的風險。應立刻審查企業的收支狀況、融資計劃和經營計劃。
評委會點評
2012年以來，公司財務安全狀況嚴重惡化。雖然紡織機械行業遭遇低迷，市場形勢嚴峻，但同行業其他上市公司的綜合表現要顯著好于中紡機。如果公司經營與財務安全，特別是經常收支方面沒有重大改觀，可能將面臨較大的財務風險和退市風險。
000911 南寧糖業（南寧糖業股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 31
當期經常收支比率： 88.97%
三年經常收支比率： 89.52%
201209～201309凈利潤： -32243.83萬元
201109～201209凈利潤： -20373.47萬元
財務安全評語
與前兩年相比，無形資產對企業銷售的貢獻度下降，可能存在高估的傾向。建議關注無形資產變化趨勢。
企業經營支出長期大于經營收益的現象非常嚴重，企業存在發生重大財務危機的風險。應立刻審查本企業的收支狀況、融資計劃和經營計劃。
企業現有資本無法支撐現在的銷售規模，同時，企業銷售額存在嫌疑。建議立刻審查企業的銷售狀況和企業償付能力。
企業存在通過賒銷擴大銷售規模的嫌疑，建議審查企業銷售狀況和企業成本狀況。
評委會點評
通過賣資產來實現主業整合、扭虧為盈，南寧糖業動作不小。但由于自身規模較大，加上國際糖價的沖擊與國內市場的低迷，重新上路會充滿坎坷。過去一年來，公司財務安全狀況惡化嚴重，要想靠制糖主業來擺脫困境，難度很大。
300091 金通靈（江蘇金通靈流體機械科技股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 33
當期經常收支比率： 87.60%
三年經常收支比率： 90.59%
201209～201309凈利潤： -5470.78萬元
201109～201209凈利潤： 2160.13萬元
財務安全評語
與前兩年相比，無形資產對企業銷售的貢獻度明顯下降，可能存在高估的傾向。建議密切關注無形資產變化趨勢。
企業經營支出長期大于經營收益的現象較為嚴重，企業存在發生重大財務危機的風險。應立刻審查本企業的收支狀況、融資計劃，以及企業經營計劃。
企業存在將應付賬款藏匿于其他科目的可能性，建議予以審查。
企業存在通過賒銷擴大銷售規模的嫌疑，建議審查企業銷售狀況和企業成本狀況。
評委會點評
公司的財務安全狀況在過去4年來一直呈震蕩下行趨勢，而同時期公司的業績增長也是每況愈下。在經濟增速明顯放緩的形勢下，公司需要利用國家大力倡導節能環保產業發展的有利契機，盡快實現傳統業務的轉型升級，向流體機械更高端領域邁進，進而實現公司在財務安全與業績上的大幅反轉和持續增長。
000795 太原剛玉（太原雙塔剛玉股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 35
當期經常收支比率： 83.81%
三年經常收支比率： 87.04%
201209～201309凈利潤： -6826.44萬元
201109～201209凈利潤： 6418.89萬元
財務安全評語
從銷售狀況分析，企業可能存在報表粉飾或非正常現象。可能粉飾或不正常的科目包括（1）應收賬款；（2）應付賬款；（3）銷售額；（4）銷售成本；（5）存貨。
企業經營支出長期大于經營收益的現象非常嚴重，企業存在發生重大財務危機的風險。應立刻審查本企業的收支狀況、融資計劃和經營計劃。
從收入和成本角度分析，企業可能存在以傾銷方式擴大銷售額的嫌疑，如確定必將在收益上遭受巨大損失。
企業存在現有資本無法支撐現在的銷售規模的可能性。建議關注企業的償付能力。
評委會點評
過去四年來，公司的財務安全狀況一直游走在危險的邊緣，出現業績下降乃至虧損并不出預料。近兩年，公司主導產品釹鐵硼磁性材料的市場供求關系發生逆轉，公司經營面臨困境。然而，同一市場環境下的其他上市公司，在經營業績與財務安全方面的表現大多明顯好于太原剛玉，公司需要反思。
002068 黑貓股份（江西黑貓炭黑股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 35
當期經常收支比率： 80.34%
三年經常收支比率： 93.10%
201209～201309凈利潤： -870.00萬元
201109～201209凈利潤： 16184.39萬元
財務安全評語
企業經營支出長期大于經營收益的現象較為嚴重，企業存在發生重大財務危機的風險。應立刻審查企業的收支狀況、融資計劃和經營計劃。
從企業資產與企業支付能力的角度分析，企業資產支撐現有銷售規模的壓力非常大。建議立刻審查企業資金壓力的程度和償付能力。
企業現有資本無法支撐現在的銷售規模，同時，企業銷售額存在嫌疑。建議立刻審查企業的銷售狀況和企業償付能力。
企業存在通過賒銷擴大銷售規模的嫌疑，建議審查企業銷售和企業成本狀況。
評委會點評
公司的財務安全狀況在過去一年來迅速惡化，業績由盈轉虧并非偶然。
雖然下游行業有回暖跡象，公司也在努力通過加大產能投入來提升行業地位，但如果任由財務安全狀況繼續下滑，可能將難以支持公司雄心勃勃的復興計劃。
600618 氯堿化工（上海氯堿化工股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 37
當期經常收支比率： 70.20%
三年經常收支比率： 80.20%
201209～201309凈利潤： -3513.46萬元
201109～201209凈利潤： 9928.94萬元
財務安全評語
企業經營支出長期大于經營收益的現象非常嚴重，企業有發生重大財務危機的風險。應立刻審查企業的收支狀況、融資計劃以及企業經營計劃。
企業現有資本無法支撐現在的銷售規模，同時，企業銷售額存在疑問。建議立刻審查企業的銷售狀況和企業償付能力。
企業銀行存款金額很小，存在對短期債務無法支付的可能性。應審查企業的現金流狀況。 企業存在將應付賬款藏匿于其他科目的可能性，建議予以審查。
評委會點評
受下游需求不振的影響，公司主導產品售價大幅下降，加上原材料的價格上漲，導致公司過去一年的滾動凈利潤出現虧損。但同屬于基礎化工行業的其他上市公司，在經營狀況、利潤增長和財務安全方面卻大多顯著好于氯堿化工。令人關注的是，公司的財務安全狀況在過去一年間呈現斷崖式下跌，存在發生重大財務危機的可能性。
000737 南風化工（南風化工集團股份有限公司）
評估指標摘要
最新財務安全評分： 37
當期經常收支比率： 76.64%
三年經常收支比率： 96.89%
201209～201309凈利潤： -32957.88 萬元
201109～201209凈利潤： 45681.65 萬元
財務安全評語
從銷售狀況分析，企業可能存在報表粉飾或非正常現象。可能粉飾和不正常的科目包括（1）應收賬款；（2）應付賬款；（3）銷售額；（4）銷售成本；（5）存貨。
企業本期經常收支狀況嚴重惡化，有發生重大財務危機的可能性。建議審查本企業的收支狀況、融資計劃和經營計劃；
從企業資本與銷售額的關系分析，企業現有資本較難支撐現在的銷售規模，同時，企業銷售額存在嫌疑。建議審查企業的銷售狀況和企業償付能力。
企業借款并未對銷售產生貢獻。企業存在利用借款彌補壞賬或其他用途的嫌疑。建議審查企業的借款使用情況。
評委會點評
控制權由中央轉回地方后，主業經營未見改善。盡管日化行業受大環境影響面臨一定程度的市場需求不足，南風化工2013年的業績也受到股權轉讓及合并報表范圍變化的重大影響，但這些尚不足以解釋公司的經營與財務安全狀況均顯著落后于其他日化同行的現實。
Themis財務安全評級簡介
Themis財務安全評級是對所有上市公司財務安全性進行的分析，并授予財務安全等級。
所謂財務安全性，就是被評估公司從財務體系上是否穩健而言的。
需要說明的是，財務安全性并不是反映企業資產的大小或者企業的銷售規模大小，即并非資產或銷售規模大，其財務狀況就是好的。資產或銷售規模小，其財務狀況就不好。而是在其相應規模下，其財務安全度的好壞。因此，財務安全等級排名是上市公司的財務安全穩健度的排名。
Themis評級報告的分析對象包括所有中國上市公司，不過，金融行業上市公司除外。
Themis評級報告類型包含個體評級報告、行業評級統計數據和整體評級統計數據三類。
個體評級報告是對每家上市公司詳細的財務安全評級和投資價值評級報告，包括等級、評分、公司財務問題詳細解讀、公司粉飾和假賬分析、企業未來財務安全和投資價值預測等。
行業評級統計數據是對行業評級財務安全總體趨勢分析、行業財務安全排名分析等行業分析報告。
整體評級統計數據是對全部上市公司進行的ST預測、財務狀況上升最快、下降最快預測、摘帽預測、重組并購預測等。
Themis財務安全評級分為四等10級。 其中，最高等級為安全級。安全級分為AAA、AA、A、BBB級四個級別，對應分數為60-100分。
第二等級為問題級。問題級分為BB、B二個級別，對應分數40-60分。
第三個等級為高風險級。高風險級分為CCC、CC二個級別，對應分數20-40分。
第四個級別為倒閉級。倒閉級分為C、D二個級別，對應分數20分以下。
Themis評級報告采取主動評級模式，即對所有上市公司通過其公開的財務報表數據進行財務安全評級和投資價值評級。
在評級過程中不與上市公司進行任何接觸，從而避免產生影響評級結果的利益沖突。
投資者可以根據這些分析，了解每個上市公司真實的財務安全狀況和發展趨勢，并據此對投資的股票進行判斷和投資決策。■
思美傳媒：浙江廣告龍頭企業
文/張子默
思美傳媒股份有限公司（以下簡稱：思美傳媒），作為IPO重啟以來首家獲得批文的廣告公司，是繼藍色光標、華誼嘉信、省廣股份三家之后，第四家完成上市的廣告公司。
作為中國一級綜合服務類廣告企業，思美傳媒自成立以來，一直致力于為客戶提供從市場調研、品牌策劃、廣告創意、廣告設計到媒介策劃、媒介購買、監測評估的一條龍服務，連續多年位列浙江省廣告公司營業額第一，在國內廣告公司中亦處于領先地位 。
借助優勢區域，思美傳媒以長三角為基地，輻射全國發展。公司旗下有兩大主業：媒介和品牌管理。其中高附加值的品牌管理業務積累提升公司的美譽度，奠定行業的發展地位；而媒介業務則規模化收入與利潤，令公司在整體營業和收益上占據浙江省廣告公司榜首。此次思美傳媒的上市對于全國仍處于發展上升期的廣告業來說，無疑是一劑新的強心針。
整合媒體資源，強化客戶優勢
隨著客戶對整合式營銷需求的不斷增加，未來品牌管理業務可進一步驅動公司的業務結構優化。同時，公司在電視媒體之外，積極布局戶外、廣播、報紙、雜志等多樣化的媒介形式，尤其是加大互聯網等新媒體業務的布局，打通、整合傳統媒體和新媒體，走向多元化業務發展。
與此同時，公司持續增加對大中型客戶的資源配置。公司500 萬元以上銷售金額的直接客戶由2010 年的19 家提升至2012 年的27 家。優質客戶數量的快速增加，將支撐公司的長期、持續發展。
目前，公司已擁有了一大批忠誠的客戶，如三九藥業、祐康食品、納愛斯集團、金龍魚、肯德基、通用汽車、淘寶網、云南白藥等知名品牌保持著長期合作伙伴關系。
優化業務格局，內涵外延共發展
未來公司的拓展空間遵循兩條主線，一是從區域龍頭向全國擴展，二是從傳統媒體向新媒體延展。發展的路徑一是內生增長，二是外延并購。外延并購是行業內龍頭公司壯大的共同路徑，公司可參照的標的眾多，上市前公司外延步伐較慢，預計公司上市后在外延上優勢將更加明顯。
關鍵詞：電力企業管理；綜合經營計劃；管理模式
中圖分類號：TP391文獻標識碼：A文章編號：1006-8937（2015）35-0018-01
1概述
綜合型大型公司具有跨行業、跨區域的特點，在現代科技進步與社會發展中規模逐步擴大，公司業務范圍也不斷增加，由于不同業務間的關聯性較為復雜，也為公司的管理與各部門間的協調工作帶來一定的困難。如何在公司現有管理優勢的基礎上更好的實現整體協調，確保公司管理的整體最優化是公司管理人員需要重視的問題。綜合經營計劃是一種能夠協調平衡公司中不同計劃，對于促進公司健康穩定發展，實現公司長遠戰略目標具有重要作用。本文中的企業綜合經營計劃不僅僅是針對企業中的某項工作制定的，而是和企業整體的戰略計劃緊密相連的，其時間跨度雖然比企業長期戰略規劃短（企業綜合經營計劃的時間跨度一般小于五年），但是其內容卻更加詳細具體，能夠實現對企業內部、外部的資源的協調、約束。
2傳統的綜合計劃管理模式存在的問題
目前很多電力企業都開展有綜合經營計劃管理工作，然而由于一些企業的綜合計劃管理并沒有充分考慮經濟活動、全面預算以及績效考核等因素，不能夠實現企業各部門之間的平衡協調，無法承擔全面落實企業戰略的任務。電力企業傳統的計劃管理模式多是企業中各個部門單獨編制的，如圖1所示，而綜合計劃管理就是將這些計劃匯集起來，由于各計劃的編制時間雜亂、信息交流不協調，導致了企業計劃管理存在混亂、不全面、平衡性不強等問題的出現。此外，由于各單位單獨編制的計劃管理多是根據自身的實際情況，與其他部門存在一定的矛盾，且與公司的整體目標關聯性不強，存在一定的局限性，缺乏系統性，已經不能夠適應現代企業的發展需求，急需一種新的管理模式。
3關于改善綜合計劃管理模式的探討
在明確企業傳統綜合計劃管理模式的基礎上進行改進，首先要了解實施目的和管理流程。企業的綜合經營計劃的實施目的是將公司的戰略規劃與財務預算有效結合起來，為公司的經濟決策與技術決策提供參考。企業的綜合經營計劃若要順利實施，需要首先解決以下問題：①綜合經營計劃應當明確指出企業中各部門間的重復部分與對接部分，確保綜合經營計劃適用于公司內部所有部門；②綜合經營計劃需要建立完善的指標體系，體現生產及經營指標間聯動關系，同時注重相關指標通過對標確立合理水平；③綜合經營計劃的數據需要實行分層、分級管理機制，通過完善的信息系統，實現指標的分專業管理。改進后的綜合計劃管理模式圖。通過這種新的管理模式，公司各類計劃可以在一個共享的平臺上進行編制、完善善、互相反饋，最終形成平衡后的統一計劃，在此基礎上，編制財務預算并進行再平衡，從而真正形成涵蓋企業生產、經營全方位的計劃管理體系，形成企業計劃管理與預算管理的良好銜接。
4對綜合計劃管理模式實際應用的幾點思考
以上提出的企業綜合經營計劃編制模式，能夠有效地發揮綜合計劃的協調平衡作用，使綜合計劃成為良好的企業技術經濟決策平臺，但在實際管理過程中還有一些值得思考的問題。
4.1企業綜合經營計劃與預算之間的關系
首先，企業的預算是針對工作計劃而進行的資金使用需求預測，預算并不能憑空設定。企業的年度全面預算，需要與年度綜合計劃相結合，初步確定企業的收益及相應確定合理的資金使用需求。同時，企業綜合經營計劃也需要與財務指標反映的一些內外部資源約束條件進行互相反饋協調平衡后制定，兩者相輔相成；其次，綜合計劃反映的是指標的物質量而企業預算反映的是指標的價值量，兩者間需要確定內在的轉換關系。
4.2做好企業綜合經營計劃工作需要建立統一的計劃管理平臺
企業綜合經營計劃和專業計劃是一個有機整體，不應人為將其割裂開來，它們之間的區別不在編制流程和具體數據上，而是體現在分析方式、分析內容和目標以及有針對性地指標評價模型上。綜合計劃實際管理過程中，存在的關鍵問題除了專業技術方面，很大一部分是管理協調的問題，因此建立統一的計劃管理平臺，有利于貫徹數據分層、分級管理的思路，為綜合經營計劃提供集中信息平臺、高效工作平臺和輔助決策平臺。同時，企業系統內的計劃數據內容可以便利地在信息系統內流通，指標實行分專業管理，落實數據準確性的崗位責任，這樣可以將綜合經營計劃十分復雜的管理內容分解到各個具體管理層上面，實現管理分層分級，各負其責。
5結語
創新永無止境，管理創新和技術創新一樣，是構建企業核心競爭力的重要一環，探索合理高效的綜合經營計劃管理模式，有利于圍繞企業的經營發展戰略開展計劃工作，并為最終搭建現代企業技術決策和經濟決策相互協調的統一決策支持平臺奠定必備的基礎。
參考文獻：
[1]王麗英.最優計劃模型在企業經營決策中的應用[J].中國高新技術企業,2007,(5).
[2]盛芹世,李金傳,馮麗.現代企業年度生產經營計劃制定方法研究[J].現代企業教育,2010,(12).
關鍵詞:全面預算；項目型；企業
信息化帶來市場競爭環境的快速變化，也對企業對環境的快速反應和時間管理的能力提出了更高的要求。項目作為相對獨立的企業內部管理單元，可以增加企業資源的優化組合方式，因此越來越多的企業選擇了項目管理作為企業管理的新型組織結構形式。
一、項目型企業的特點
(一)市場適應性強與松散管理的風險并存
項目型企業以項目管理為主體，由于各個項目具有一次性的特點，項目型企業可以在市場環境變化時及時調整經營策略，在經營范圍內選擇不同類型的項目以適應外部條件的變化，賦予企業經營管理更大的靈活性。但如果企業對項目缺乏統一的戰略管理，項目型企業有可能誤入松散管理的誤區。
(二)組織靈活性強與經營穩定的沖突并存
項目型企業在內部管理中多采用矩陣化管理，企業在職能型的組織機構中建立了柔性的項目管理組織機構，矩陣結構中的人員可根據項目需要調配使用，組織管理靈活性強。但企業內部組織機構頻繁變動對于企業穩定經營不利，實際應用中需要平衡組織靈活性和管理穩定性。(三)項目自治性強與資源約束的限制并存各個項目相對獨立，具有自己特定的項目目標和項目周期，能夠在一定范圍內進行自主管理。但同時，項目也受到時間、人力、資金等各方面企業資源的約束，項目不能和企業發展相悖。通過企業特征分析，我們發現項目型企業在具備相對競爭優勢的同時也面臨著臨時性、松散性等內控管理的劣勢，這些劣勢恰恰與企業戰略發展要求的長期性、可控制性、可預測性相沖突。
二、全面預算管理的特征
預算管理是管理會計的重要組成部分，也是現代企業管理的重要方法和手段。管理學學者戴維•奧利認為，全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
(一)戰略規劃
全面預算管理可以通過對企業未來重要戰略指標的量化為企業的經營戰略決策提供重要參考。在企業戰略規劃實施的過程中，可以通過預算指標對生產經營活動予以衡量，調整和分析差異，逐步引導企業實現遠期目標。
(二)計劃控制
全面預算以經營計劃為基礎，通過預算編制，預算執行和預算的差異分析及考評對內部管理實行事前、事中和事后控制。其中，預算編制與企業經營計劃相銜接，是計劃控制的源頭；預算執行以定量方式對預算目標進行分析、控制和調節，是計劃控制的核心；預算考評通過預算執行數據將企業經營計劃的實施結果轉化為數量化和貨幣化的表現形式進行業績考評，是計劃控制的總結。
(三)整合協調
預算管理本身是企業內部各項經濟活動機制化的過程，是各單位的職能權利定量化的體現，是為實現整體利益目標進行的資源分配與責任定位，因此必須協調企業資源，使資源在各個部門、各個項目之間有序流動，使其具有良好的管理整體性和協調性。
(四)績效考評
通過全面預算管理，可以做到“橫到邊、縱到底”的績效考評全覆蓋，各級預算指標對企業的各個部門和各個管理層次人員都可制定相應的考評指標。
三、項目型企業實施全面預算管理的可行性及相關建議
(一)企業全員參與，矩陣化考核，提高預算編制標準化
企業實行全面預算管理是全員參與的企業資源配置過程，是各級工作計劃量化的過程。樹立全員預算的概念能夠促使預算編制更加科學、準確，更好的實行成本費用精細化管理。同時，項目型企業需要根據自身組織機構特點實行矩陣化預算考核設計，確保每一條預算脈絡清晰可追溯，明確預算管理責任，業務單元對工作細化、分解、跟蹤，深入落實預算標準化。在此基礎上，制定企業級或項目級的內部預算定額標準，實行有力的資源約束。
(二)企業總體預算運用彈性管理，利用滾動預算實施過程控制
企業總體預算的時間通常為12個月。設定企業總體預算目標應經過充分論證，可在預算周期中實行不多于1次的適時調整，增強預算目標的可執行性。企業總體預算制定時應考慮進行季度或月度分解，實行滾動預算控制，避免預算目標與預算執行脫節而喪失指導性。同時，滾動預算可及時調整企業資源配置，緩解企業短期收益與長期發展的矛盾，提高企業內部資源配置效率。
(三)零基預算為主，增量預算為輔
由于項目型企業以項目管理為主，項目的獨特性決定了項目的資源需求在時間維度上變化較大，預算執行的歷史數據可參考性有限。因此，采用零基預算，不拘泥于歷史數據，能夠全面評估項目的資源需求，調動各級預算部門的積極性和創造性，提高經濟效益。增量預算在制定固定資產及其他可追溯性強的預算指標方面具有優勢，是零基預算的有效補充。
(四)建立項目全周期預算管理體系
項目全周期預算管理是企業全面預算管理的縱向延伸。項目型企業的年度預算與項目年度預算直接相關，而項目年度預算指標直接決定于項目全周期預算指標，因此，建立項目全周期預算管理體系是深入推進項目型企業實施全面預算管理的關鍵環節。項目型企業應在項目立項時開始項目全周期預算管理工作，建立標準化的項目預算管理流程，由企業內部預算管理機構牽頭組織召開專家評審會，確定項目全周期預算管理目標及項目年度預算，為企業總體預算目標的制定提供可靠依據。
四、結束語
全面預算管理內涵豐富，對完善現代企業管理制度具有重要意義。本文分析了項目型企業的特點，明確了項目型企業的內控管理需求，結合全面預算管理的特征，論證了項目型企業實施全面預算管理的可行性，并給出了相關建議，為項目型企業應用全面預算管理等現代企業管理工具提升管理水平提供了新思路。
作者:胡瑞華 單位:中國核電工程有限公司
參考文獻:
【關鍵詞】財務 管理管控 企業采購成本 作用
在現代企業經營中，財務管理管控作用的地位舉足輕重。從上游采購資源的投入，中間生產環節的管理，到產品的產出、直至產品的銷售，每一個環節都需要強化采購的管控作用。如何發揮財務管理管控作用，才能降低企業采購成本呢？筆者認為應從以下幾方面入手：
一、積極發揮財務管理部門的參謀作用
如果不重視發揮財務部門的職能作用，尤其發揮財務部門的參謀助手作用，將會使企業的生產經營產生很大的影響。那么，財務部門的參謀助手作用，不僅僅是體現在數字的累加及數量的核算。應賦予一個重要的內涵，那就是對整個生產經營環節試行全過程的管控，凡是涉及到財務管理的都要實施管控。因此，財務部門就要發揮其參謀助手作用，真正的為企業經營者當好家、理好財、出好主意。
一是要參與公司生產經營的全過程管理。作為企業的財務部門應直接參與制定公司的年度經營計劃，組織、編寫公司財務年度預算、決算，對全公司的生產經營計劃做到心中有數。只有對采購、生產、銷售情況有一個全面的了解，才能對生產經營成本有一個準確的分析。在制定和下達財務經營成本管控指標時才能夠有的放矢，更貼近實際和科學合理。
二是要參與經營決策管理，為經營者提供科學的決策依據。比如做好信息收集。這種市場信息的收集不僅要收集采購銷售的市場情況，還要對國外國內采購銷售信息、生產信息以及相關行業的信息等進行全面的收集和了解。只有這樣，才能準確的把握市場脈搏，在多變的市場中做到處變不驚，從容應對，才能給領導提供科學的決策依據。
三是為領導經營決策提供科學依據。作為財務部門要定期對企業采購成本、結算、估價入賬情況、應付賬款等進行定期的分析，使企業的經營決策者對采購成本、結算、應付帳款支付做到心中有數，便于經營決策。每月對結算情況進行一次分析，總結結算中存在的問題，對已經結算的核定量和估價入賬的差量核對準確及時，對每月與供應商產生的質計量異議和需要降級結算的都要在會議上進行及時地處理，以免產生不必要的商務糾紛。同時也能為領導決策提供可能產生的問題提出建設性意見。
二、多方發揮財務部門的中心組織作用
首先，重視發揮財務部門的宏觀指導作用。一個企業的采購成本控制如何，關系到企業經營管理工作的好壞。我們容易出現這樣的問題，如公司決策層領導重視生產工藝過程，而輕視生產的投入和產出兩頭環節。對企業的采購龍頭單位和銷售鳳尾這兩個環節重視不夠，而恰恰就是這龍頭鳳尾兩個直接參與市場競爭的環節對企業的經濟效益影響最大。當然，這不是說只抓采購和銷售，對生產工藝過程的中間環節就不管了，這也是不對的。但是要抓住影響企業經濟效益的主要矛盾。企業經營決策領導應讓財務部門在采購中去扮演組織者的角色。
其次，發揮好組織指導作用。要對各生產體系進行降成本的業務指導和財務管控宏觀指導，強化全體企業人員的成本意識，如果企業員工沒有成本意識，那么這個企業終究會虧損倒閉。所以，一是指導制定出科學的考核體系，讓各個子公司在這個體系下接受嚴格考核。讓公司下達的各項成本指標實行層層分解考核，按照考核辦法實行多勞多得，打破平均主義大鍋飯，使積極性得到有效發揮。二是組織全體職工制定出降成本，降費用及挖潛，技術改造措施，保證生產經營指標的完成。
第三，發揮好協調作用。要積極協調各采購部門，圍繞成本開展各項工作，要定期地召開成本分析協調會議，針對當年存在的問題提出改進措施。如對庫存較高的資源現象進行及時干預，減少采購資金占用，對銷售產品質量差的及時反饋到生產廠，對消耗指標超降的原因作出分析判斷。此外，財務部門作為企業降成本的中心組織部門，發揮其積極的組織作用，定期召開經濟活動分析會，對采購及生產經營中出現的問題及時地進行分析和調整。對各部門提出的意見和建議進行必要的篩選和整理，提出改進意見，為領導決策提供科學的依據。
第四，財務管理部門要從核算統計型職能向財務管控型職能轉變。要建立健全財務管控相關制度，通過完善的管控機制，使公司的生產經營和資產運作的各個環節有章可循，有據可查。使全公司的生產經營、資產管理納入管控制中，大額資金調度、對外投資、技術改造、提供擔保、固定資產出借租賃、資產置換等實施有效管控，從管理上也能堵塞國有資產流失和企業浪費漏洞。
三、全面發揮財務部門的審計監督作用
現代企業要想使生產經營管理工作做的出色，就必須依靠和發揮財務部門的審計監督作用。因為它的工作好壞是一個企業經營管理工作優劣的重要標志。因此，要制定出一整套審計監督管理制度，來保證企業經濟效益提高及企業生產經營活動正常有效的開展。
一是要堅持審計制度。對采購單位的采購情況，訂貨合同的履行情況，基層單位生產經營狀況，成本控制情況，銷售部門的銷售情況，銷售量與銷售費用的比率情況，各項費用支出情況等進行全面的審計。對審計中出現的問題，要及時的予以糾正，嚴重問題要依法進行追究，絕不包庇縱容。通過審計，可以糾正生產經營活動中的偏差，約束生產經營單位負責人按照規章制度辦事，避免出現違規違紀問題，也有利于生產經營人員的廉政建設。
二是要堅持監督管理制度。財務部門要積極的參與全過程生產經營活動。如果財務部門的人員不直接參與這些活動，那么財務部門的監督只能是一句空話。因此，財務部門要從資源調查、市場信息收集、訂貨談判、合同簽訂、資源進貨、財務結算付款、生產組織、消耗成本分析、產品銷售等這一全過程實施監督。監督其是否存在虛假信息，是否有出賣本企業利益的行為，是否履行了供貨合同，結算付款是否按財務規定辦理等等。當然這種監督要求每個財務人員有較高的素質和修養，能夠站在全公司利益的全局角度，去實事求是地發現問題，敢于堅持原則。也需要企業生產經營的領導者去大力倡導并形成規范的制度，用制度去規范和約束監督生產經營行為，使之達到最佳的經濟效益。
關鍵詞：IT服務；運營管理；項目管理；系統設計
中圖分類號：TP311.52
IT服務企業是一種典型的項目型業務模式，即企業通過完成項目的交付，為客戶提品或服務。對于項目型企業來說，企業的一切經營活動都是圍繞項目開展的。企業的運營管理包括了銷售管理和生產管理，即通過項目管理把銷售項目和執行交付項目緊密聯系在一起，因此，項目管理就是企業的運營管理，項目管理必然是IT服務運營管理的一項戰略決策。跟蹤企業所有項目的執行情況，便可以充分把握企業業務運作的整體狀況。
但是，IT服務企業難于管理。原因在于，IT服務是近年來快速成長的行業，沒有現成的、明確的管理模式和管理實踐，沒有清晰的運營管理架構，IT服務運營管理人才也相對短缺。
同時，IT服務企業的發展又帶來更多的問題。隨著企業的規模不斷擴大，項目數量增多（同時執行的項目已達200個），項目類型增多，人員數量增加，項目復雜度增加，對各類資源特別是人力資源的調配難度加大。管理者對資源的使用情況越來越不甚清楚，對項目的問題風險越來越難以控制，管理效率越來越低下，管理層感到焦慮，經常處于救火狀態。
在企業的發展過程中，業務模式、組織結構不斷調整，業務流程不順暢，存在斷點，企業自身的信息化建設投入不足，現有的信息系統功能簡單，各類信息往往由各個業務部門自行收集管理，信息不對稱，缺乏統一的數據共享工作平臺，手工提取數據、匯總工作任務繁重，協作困難，企業的經營數據統計周期長而且不準確，經營分析困難。滾動經營計劃很難調整，難以滿足快速多變的市場需求和企業決策需求。這種狀況如不能得到改善，企業將面臨很大的危機。
為了實現項目型企業的戰略目標，提升企業的運營管理效率，必須梳理出拉通全業務的流程，借助于信息化手段，建立一個能覆蓋全組織全業務的運營管理數字化平臺，通過固化組織級項目管理體系，使得項目實施過程透明化與可視化，使得各類信息有效集成，實現經營數據的自動提取，實現資源的優化配置，為管理層提供高效、可靠的決策依據。
運營管理數字化平臺以項目管理為核心。項目管理首先以企業的高層領導如董事長和總經理的視角，制定項目管理方面的企業戰略，其目標是管理好企業所有的項目，增加企業所有項目成功的機會，同時也使企業的相關部門以項目為導向，步調一致。不是僅討論如何對單個項目進行管理，而是討論如何建立以項目管理為核心的整個組織的運營管理體系。
1 系統選型
建立企業的運營管理系統，進行系統選型時，需考慮如下幾個主要因素：
（1）需求符合度高。軟件產品能否滿足企業需要是最主要的考慮因素。未來的系統定位于貫通公司主業務流程，業務范圍自銷售項目開始，至完成質保期維護結束，應實現項目全生命周期管理，避免流程壁壘和信息孤島。此外，項目是業務的核心，而企業職能部門是為項目服務的，運營系統應打通企業職能管理與項目管理的溝通壁壘。
（2）管理思想先進。應體現分層管理的思想，最好是基于美國項目管理協會PMI的組織級項目管理標準的軟件系統。
（3）報表展現功能強大、界面友好。
（4）成本可承受。成本包括購買軟件產品的成本、產品實施成本、與其它系統進行集成的集成開發成本、以及售后支持成本等。
從整個行業來看，項目管理產品有兩大類，國外產品有代表性的如Primavera公司的P3、SAP公司的ProjectSysytems（PS）模塊、微軟的Project等；國內產品有代表性的如邦永科技的PM2、維普時代的VisualProject、捷為公司的iMIS-PM、高亞科技的8thManage等。
國內產品的普遍特點是，價格較低，但功能不夠全面，主要面向項目級過程管理，對項目群管理支持較弱，僅有少數產品提出了組織級管理的概念，缺乏實踐應用檢驗，預算管理、風險管理、經營管理等方面的設計和考慮，與我們的需求差別較大，很難全面滿足企業的運營管理需要。國內產品提供商往往對服務重視不夠，提供的咨詢服務和售后支持不足。
國外產品一般功能全；管理思想、管理理念先進，可提供世界領先的項目組合管理解決方案來幫助企業獲得或保持戰略優勢；界面展現功能強大，可提供與項目相關的所有活動的準確且集成的視圖等。缺點是，價格昂貴。產品本身的價格一般在幾百萬；產品實施需要專業的顧問，產品實施費用以及與其它系統進行集成的集成開發成本也需要幾百萬；還需要考慮每年的售后支持成本。幾項成本總計將上千萬或更多。中小規模的IT企業無法承受。
基于對國內外產品現狀的分析，要滿足企業的需要，借助于現有系統的基礎，量身定做一套系統是最好的。而IT項目型企業本身具有較強的軟件開發能力，所以，自我開發軟件系統是可行的。這樣，不僅可以把企業自身的管理思想通過系統固化下來，而且，當企業戰略發生變化或進行調整時，可以及時隨需而變。
2 運營管理系統主業務流程設計
運營管理系統的主業務流程，從銷售項目立項開始，銷售過程經歷銷售項目跟蹤、合同談判與簽訂，工程項目執行包括項目管理的五大過程組，即啟動、規劃、實施、監控和收尾，至工程項目質保期結束為止，如圖1。
在主業務流程中，銷售項目是主線，一個銷售項目可能派生出N份合同，一份合同可能派生多個工程執行項目，但不允許一個工程執行項目對應多份合同。一個工程執行項目對應一份預算表。合同中的回款里程碑在對應的工程執行項目中均應體現。以所有的工程執行項目為基礎，構成企業的經營計劃，如圖2。
3 運營管理系統關鍵業務功能設計
運營管理系統的主要功能簡述見下表1：
運營管理系統的4大關鍵業務功能設計如下：
3.1 預算表審批和利潤計算器功能
銷售項目一旦形成，即可投入人力開展售前工作。售前工程師和銷售經理配合，根據客戶需求范圍，制定工程項目交付策略和對外報價策略，分析內部成本構成，編制項目預算表，這一過程必須保證滿足公司的利潤率指標要求。預算表包括人工投入預算、軟硬件產品采購預算、自有產品成本預算、工程分包預算、人員外協預算、差旅會議等各種費用預算、以及管理費用分攤等，每項預算需相應的部門及分管領導審批。
系統提供預算表在線編輯、預算編制結果在線審批功能。各項成本之間的勾稽關系、利潤率指標控制閾值、人員等級等均可配置。編制預算時，調整某一項成本參數，項目利潤及利潤率隨即變化，如調整投入的人員級別、采購價格、或交付策略由自主開發調整為外包等，可直觀看到項目利潤的變化。每項預算可根據審批級別控制訪問權限。
3.2 人力資源使用情況動態展現功能
企業員工的人力資源信息可在系統中維護，包括員工姓名、崗位、職級（代表成本等級）、職務、所述部門等。當員工的崗位、職級等信息發生變化時，系統中可更新，更新前的信息保持不變。
員工進入項目后，項目經理在系統中維護組員進出項時間，即每位組員的進入項目時間、計劃撤離項目時間，并為組員分配工作任務和計劃投入的工時。為保證項目關鍵任務不受資源變動影響，項目經理可以設置在指定時間段內，某資源為關鍵資源不可被抽調或替換。對于正在招聘中的資源，或者，正在協調中的資源，可設置為虛擬資源。
業務部門負責人可以查詢本部門在指定條件下，人員的忙閑狀態，以便為新項目提供合適的資源。如，可查詢在第3季度，部門內有幾名需求分析師可用、幾名測試人員可用等。可以查詢指定人員在某時間段內參與了哪些項目，以及在各個項目中承擔的任務。忙閑狀態的判斷依據是，每天在所有項目中承擔任務的計劃工時總和。日工時總和大于8小時，為超負荷；小于4小時，為工作不飽滿；4至8小時之間，為正常；工時為0，屬于完全閑置。部門負責人可針對人員超負荷情況、人員閑置情況及時進行資源調配。
數據顯示的人員超負荷，有時可能是假象。如，有些員工可能在多個項目中兼職，每個項目中報的工時都比實際需要的多，這樣就會出現日工時總和超過8小時的情況。通過系統可以將這一現象顯性化，從而可以進一步壓縮項目人工成本，增加利潤。這也是本系統所帶來的另一項收益。
企業高層領導可以查詢各業務部門所有員工的忙閑狀態，可據此進行業務調整。
3.3 年度經營計劃績效監控及滾動更新功能
年度經營計劃，是指企業為達到戰略目標而制定的本年度一系列目標、計劃及行動方案，是圍繞已確定的戰略目標而編制的，是企業本年度的運營指南，是企業及各部門對企業進行日常監管和分析的依據，是對企業及各部門進行業績考評的依據。
項目型企業的經營計劃是由一個個項目構成的，為完成經營計劃而設置的各KPI考核指標都來源于項目。系統可以基于項目自動計算各部門及整個企業的KPI指標數據，如簽約合同額、總收入、非外購里程碑收入、人均非外購里程碑收入、利潤等。
部門負責人和企業高層領導可以隨時查看各KPI指標的完成情況。
每月月底，企業管理部通過系統形成月度經營分析會報表材料，沒有按計劃完成KPI指標的部門要分析原因，制定改進措施，做出新的承諾，相關信息在系統中進行更新。企業管理部基于新的承諾微調經營計劃。對于KPI指標風險較大的部門，企業高層領導會重點關注并給予必要支持，風險控制前移，確保企業經營計劃圓滿完成。
經營計劃滾動更新，需要各相關部門的通力配合。如，某回款里程碑沒有按計劃完成，則工程執行項目經理應及時在系統中更新該里程碑的預計完成時間，銷售經理隨即更新預計開票和回款時間，財務部門更新預計收入完成時間。再比如，某合同沒有按計劃簽訂，而且，不是推遲而是取消，則，這個變化的影響是比較大的，涉及到所有KPI指標。經營計劃滾動更新必須在月度分析會之前全部完成，這是強制要求，否則會影響經營分析會數據的準確性，誤導企業高層領導做出錯誤決策。
3.4 項目過程管理及預測功能
合同中的回款里程碑信息需錄入系統，包括里程碑名稱、時間、回款金額、回款比例，以及質保期時長。
在工程項目執行過程中，當客戶對每個里程碑驗收后，項目經理需把相關的項目資料納入配置管理，項目管理辦公室進行驗證后，在系統中執行里程碑翻牌操作，確認里程碑完成。系統可自動給相關人員發送郵件提醒。銷售經理收到郵件后可及時與客戶聯系，啟動開票和回款工作。
系統可設置里程碑延期天數、人工成本超工時天數、進度績效指數SPI、成本績效指數CPI的控制閾值，可自動計算各指標數據。項目經理可通過系統隨時掌握項目的進度、成本使用情況及進度成本匹配狀況等，并可以對尚需工時、進度等進行預測。當項目延期或成本超支達到控制閾值時，系統報警提醒項目經理采取糾正措施。
項目管理辦公室可通過系統查詢到企業所有項目的里程碑延期天數、人工成本超工時天數、SPI、CPI、完工率等數據，指標異常的項目，用醒目顏色進行警示，并且可顯示異常項目的個數、比例、在各個部門的分布等，據此分析共性原因，制定系統性管理改進措施，供企業高層領導做決策調整參考。
4 實施運營管理系統達到的效果
通過實施運營管理系統，達到了兩個主要方面的收益：
4.1 拉通流程、協作緊密、提高效率、降低成本
系統實施后，不僅提高了各部門的效率，也提高了部門與部門之間協作的效率。以提供經營分析數據為例，系統實施前，月度經營分析數據的準備、收集、整理需要10天時間，從每月23日開始，至次月3日完成；系統實施后，數據準備、整理可壓縮至2個工作日，每月最后一個工作日開始，次月第一個工作日即可完成。工作效率的提高，意味著需投入的人工成本降低。因系統實施而解放出來的人力可以從事更有意義的工作，從而使企業的管理處于良性循環中。
4.2 增加透明性，風險控制前移，提高了所有項目成功的機會
企業高層和各業務部門負責人可分層關注人力資源使用情況、合同的簽訂情況、里程碑及收入的完成情況等，所有這些信息可動態掌握，可隨時分析經營績效、經營風險，及時進行資源調配和決策調整，為所有項目的成功鋪平道路，從而確保企業的經營目標、戰略目標實現。
參考文獻：
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關鍵詞：經營；計劃；編制
中圖分類號：F407 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-02
經營計劃在企業管理中扮演首要職能，發揮了積極作用，經營計劃編制是否科學合理，對企業經濟運行至關重要。
一、計劃職能
（一）在管理中的地位
企業管理職能是由計劃、組織、領導、控制四個職能所構建，而計劃職能是管理的首要職能。它是指管理者依據組織宗旨，確定組織目標，擬定和抉擇實現目標的行動方案，并付諸實施的全過程。它包括對組織內部環境和外部環境進行調查研究、預測，在此基礎上進行決策，確定組織目標，制定實現目標的計劃、執行計劃和監督檢查計劃執行情況。計劃職能的核心是決策，它與其他三個職能有著密切聯系。管理者圍繞著計劃規定的目標，去實施組織職能、領導職能和控制職能，以保證實現預定的目標。
（二）計劃職能的含義
計劃職能有廣義和狹義之分。此處僅涉及狹義的計劃職能，指制定計劃，即根據實際情況，通過科學的預測，權衡客觀的需要和主觀的可能，提出在未來一定時期內要達到的目標，以及實現目標的途徑。本文重點探討制造業經營計劃的編制。
（三）經營計劃的作用
1.是管理者指揮的依據。
2.是降低風險、掌握主動的手段。
3.是合理配置資源、減少浪費、提高效益的方法。
4.是管理者進行控制的基礎。
二、經營計劃的內容、類型和指標
（一）內容
計劃通常是用數據加文字說明編制的一種書面文件。一般地，一項完整的計劃，通常包括以下六個方面的內容：
做什么？目標與內容。2010年度企業經營計劃內容以利潤、銷售、生產為主，明確了目標。
為什么做？原因。因為企業要成功上市，必須要具備一定利潤水平、達到一定的產銷規模。
誰去做？人員。何地做？地點。何時做？時間。怎樣做？方式、手段。如：由營銷系統人員在一年內，在分管區域內，針對不同需求，采用相應的營銷手段，實施營銷計劃。由生產系統人員按照合同訂單要求，采取外協加工、企業自制、總裝驗收，完成訂單按期交付。
（二）類型（按計劃的內容分類）
1.綜合性計劃：
是指對組織活動所作出的整體安排。在較長時期內執行的戰略計劃一般是綜合計劃，短期計劃中也有綜合性的，如企業編制的2010年度綜合經營計劃。
2.專業性計劃：
是對某一專業領域的職能工作所做的計劃，它通常是綜合計劃某一方面內容的細化，如我企業的銷售、生產、物資供應、產品研發、人力資源、培訓、能源安全、技術改造、財務計劃等。它們與綜合計劃是局部與整體的關系。
（三）指標
指標設置要科學、全面，企業可從5大方面設置計劃指標體系：收益類指標、經營與風險類指標、效率類指標、企業發展能力類指標、企業規模類指標及其他。
指標，是綜合反映企業經濟數量特征的概念和數字計劃。指標是用數字表示的、計劃期內組織在各個方面預期所要達到的水平。一個完整的計劃指標通常是由指標名稱和指標數值、計量單位組成的，每一項計劃指標都有其特定的內容和意義。
1.按計劃指標的性質劃分，可分為數量指標和質量指標兩大類
數量指標如：貨款回收額、主營業務收入、實現利潤、主要產品產值、交直流電機總產量、訂貨量、工業增加值、從業人員人均收入、應收賬款期末余額、期末庫存等10大指標。
質量指標如：凈資產利潤率、成本費用利潤率、人均利潤額、工資利潤率、產品產銷率、資產負債率、期間費用占收入比例、生產訂單完成率、采購計劃完成率、成品裝配試驗一次合格率、產品質量損失率、銷售毛利率、貨款回收率、產成品存貨周轉率、生產工人占從業人員比例、全員勞動生產率（產值）、萬元產值綜合能耗、流動資產周轉率、銷售增長率、生產增長率、利潤增長率、主要設備完好率、主要設備利用率、計量器具周檢合格率、工業增加值率、人均收入增長率、價格比（含稅口徑）、萬元產值工資含量、從業人員人均收入等29項指標。
2.按計劃指標的表現形式，可分為實物指標和價值指標
實物指標如：交直流電機總產量、訂貨量等。
價值指標如：貨款回收額、銷售收入、實現利潤、主要產品產值、工業增加值、應收賬款期末余額、期末庫存等。
三、計劃編制的原則和程序
（一）計劃編制的原則：
編制計劃力求做到：由外及里、由里及外、自上而下、自下而上、上下成線、左右成網、層層分解、分級管理，全面控制。編制計劃時，我們堅持從實際出發、分析外部機會與威脅，內部優勢與劣勢，采用波士頓矩陣進行產品戰略選擇。考慮各個專業計劃之間、及與綜合計劃的整體關系，對計劃留有余地，同時編制備用計劃，通過專題會議，聽取各方意見，不斷修訂完善。體現科學性、系統性、靈活性原則、群眾性的計劃編制原則。
（二）計劃編制的程序
1.對環境進行調查研究和預測
通過調查了解國家宏觀經濟形勢、電機行業中觀發展、企業微觀經濟運行情況，對內外環境研究和預測，找到企業發展機會、主動規避風險。我們把中小型電機行業重點企業的年度經濟數據進行認真分析，理清競爭對手，利用企業管理軟件用友-U8平臺，導出銷售統計明細表，熟練應用Microsoft EXCEL，對企業歷年各產品銷售、盈利、生產情況，按時間、按客戶、按產品分類匯總整理，掌握了大量一手統計資料，并與當年計劃比對，建作為編制計劃的參照標準。
2.確定目標和分解目標
在確定了企業目標，諸如銷售收入、回款、期間費用、生產成本、制造費用等指標。并對指標予以分解，銷售收入、回款目標按照銷售區域，按產品分解到每個銷售單元。期間費用、生產成本、制造費用按照費用明細科目，分解到相應費用發生的部室、分廠。
3.擬定可供選擇的方案
確定了目標，擬定可行性方案，采用數學與統計方法，借助計算機，擬定三套方案，把精力集中在最有希望方案的分析上。每套方案由總表統攬、分表支持，建立關聯、鏈接關系。計劃編制，借助了Excel中的許多函數諸如SUMIF、VLOOKUP等，同時對單元格要靈活使用“相對”“絕對”引用，掌握EXCEL基本操作技巧顯得非常重要。
4.評價各種備選方案
（1）分析和認識每個方案的限制性因素，也就是妨礙達成目標的因素。諸如銷售擴張與市場容量、利潤與產品結構限制等。
（2）全面掌握每個方案的實效，對每個方案可能取得的效果做全面的衡量。增加利潤是通過擴大銷售、擴大產能來增加利潤？是增加高利產品、壓縮費用？可能給企業帶來哪些損失，如應收款加大、庫存增加等。
（3）要用總體的效益觀點來衡量方案。如：銷售、生產以企業最終利潤目標為中心，銷售費用、采購成本務必局部服從大局。
5.選擇方案
我企業通常綜合運用經驗與建立數據模型分析，經過兩次辦公會討論后，做出選擇方案。
6.擬定支持計劃
為支持綜合計劃，企業由各部室、分廠擬定了各專業計劃。如銷售費用、管理費用、財務費用、制造費用計劃、現金流量計劃等。
7.計劃的實施與反饋
經營計劃的編制完成后，經企業總經理批準，實施控制與反饋。
四、常用的計劃方法
計劃工作與其他管理工作一樣必須強調效率。提高計劃工作效率的最好辦法就是采用科學的計劃方法。
（一）綜合平衡法
綜合平衡法就是企業根據客觀規律的要求，以實現計劃目標，做到計劃期的有關方面或有關指標之間的比例適當，相互銜接，彼此協調，利用平衡表的形式，經過反復平衡分析計算來確定計劃指標。平衡的內容主要有：生產任務與能力之間的平衡；任務與勞動力之間的平衡；任務與物資供應之間的平衡；任務與成本、財務之間的平衡。其他還有生產與生產技術準備、生產與銷售等方面的平衡、銷售規模與銷售結構的平衡。通過平衡，可以充分挖掘企業在人力、物力和財力等方面的潛力，保證計劃的實現，以取得最大的經濟效益。
（二）比例法
比例法又稱間接法，它是利用過去兩個相關經濟指標之間長期形成的穩定比率來推算確定計劃期的有關指標。例如銷售毛利率、全員勞動生產率、期間費用比率等。
運用比例法來確定計劃指標，關鍵是要通過長期的分析研究，正確掌握相關量之間的比例關系。因為這種比例關系的正確性，對計劃指標的正確性起著決定性的影響。同時，還要充分考慮到計劃期內生產技術組織條件可能發生的變化，并根據條件變化的影響，對計算結果做必要的修正，使之更加符合實際。
（三）定額法
定額法就是根據有關的技術經濟定額來計算確定計劃指標的方法。這種方法廣泛應用于我企業的生產、勞動、物資、成本及財務等計劃的編制。
（四）滾動計劃法
遠近結合、近細遠粗、逐季滾動。我企業在把年度計劃分解成季度計劃通常采用此法。
（五）應急計劃法
近年來，客觀情況發生過重大變化，為適應企業外部環境和企業內部變動，我們也采用了備用計劃（或調整計劃）。
參考文獻：
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1.會計政策選擇的影響
企業為了提高會計信息的質量，使會計決策更加準確，所以會選擇會計政策。市場經濟在發展的過程中，企業的自會隨著增大，有的時候需要實行對會計政策的選擇。對會計政策的選擇不單單是一個會計層面的問題，還是一種手段，這種手段用于相關的利益主體和企業間經濟矛盾的協調、經濟關系的處理還有經濟利益的分配問題上。會計政策選擇對相關主體經濟利益的影響出現在對同一個會計事項選擇了不同的會計政策上。
2.會計核算方法選擇的影響
企業在選擇會計核算方法時，要選擇合適的會計信息質量以保證企業決策正確。在財務管理中，這一項是財務管理的要求，這各個要求在企業會計確認、計量、記錄和報告的過程中都要應用，在這個過程中，很重要的一項就是對方法的選擇，因為企業的會計信息質量很大程度上是依賴于這個方法的，所以為了企業能夠達到經營目標，要充分地將企業的經營管理要求考慮到位，從企業的角度出發，才能夠定出合適企業發展和管理的會計核算方法。3.會計人員業務水平的影響社會是在不斷地發展中前進的，目前有很多新出現的行業和業務，傳統的行業也開始吸取新興業務的精華，這就使會計人員對一些事物和計量方法、手段的認識和理解出現了差別，在遇到一些新情況時，由于各個方面的原因，比如知識跟不上，對一些法律法規沒有掌握好等，使會計人員在進行決策的時候遇到困難。而會計人員的業務水平在很大程度上影響著會計信息質量，會計信息質量的好壞也影響著企業在一些決策和計劃上的制定和實施。
二、會計信息在企業經營管理中的應用
1.會計信息分類方面
會計信息就是會計主體在一定的時期內通過會計技術提供的企業的生產經營成果的綜合性報告，這個信息是通過會計實踐得來的，比較具有價值。站在企業的角度，會計信息包含財務方面的會計信息和管理方面的會計信息，財務方面就是包含一些比如向企業外部的關系人提供有關企業財務的狀況、現金的流量等。而在管理方面則側重于對企業內部的管理、對經營的管理和對有關信息的預測和決策等。要將財務會計信息和管理會計信息有效地結合起來，才能使企業的管理水平得到提高，滿足企業經營管理的需要。
2.會計信息與企業經營管理方面
企業在經營管理方面的主要職能有：
（1）戰略職能：在企業的經營環境中，要面對激烈多變的市場競爭，企業如果想要得到長期的發展，就要從戰略的方面來規劃和實施，這個時候戰略職能就顯得至關重要了。
（2）決策職能：一個企業能否做出正確的決策可以直接影響到企業的生死存亡。企業做決策主要就是要靠會計信息，在做出決策之后還要對各個方面進行妥善的安排，使之可以正常進行工作，還要做出比較全面的預算，對未來的會計信息做出一個合理的預測，方便企業的管理者合理地安排工作，保證資源都可以得到合理的利用，進而實現既定的決策目標。
（3）開發職能：就是要參考和利用會計信息，實現對資源、市場、產品、技術和人才的有效開發。
（4）財務職能：是企業管理的重中之重，每一項企業的經營和管理活動都是在圍繞著財務方面而運作，主要運用在一些對于資金的籌集和分配等方面。
三、會計信息質量對企業經營管理的影響
1.會計信息質量對企業經營目標的影響
企業的經營目標是依據財務指標來制定的，具體有兩種，分別是戰略目標和戰術目標。在不同的時期，每個企業都有著不同的戰略目標，對具體有以下幾種：成長性目標是企業經營能力的體現，會計信息質量對企業的進步和發展有著很大的影響。穩定性目標要通過會計信息質量來確定企業的經營狀況，分析企業是否有倒閉的風險。競爭性目標體現的是企業的市場競爭力，通過會計信息質量可以看出企業的經營情況是否穩定。
2.會計信息質量對經營計劃的影響
為了實現經營的目標，企業都會指定和執行一些針對于生產經營活動的綜合性計劃。這個目標就是為了增加企業的盈利，搞好企業的生產和經營活動，所以要根據社會和企業的需要，利用好企業外部的條件，將企業中內在的潛力充分挖掘出來，進而為社會造福，提供更多的物美價廉的產品和服務。具體到生產的實際中，就是首先要把經營的目標具體化，分為各種計劃，比如采購計劃、生產計劃、銷售計劃等，接著進行資源上的合理分配，協調生產經營活動，努力提高經濟盈利，這些都要依靠高質量的會計信息來發揮。
3.會計信息質量對經營戰略的影響
企業的經營和戰略目標的制定和執行是息息相關的，企業要在激烈的市場競爭中占有一席之地，要長期穩定地發展，就要努力實現既定的戰略目標，這就需要會計信息質量發揮作用，企業才能夠通過財務預算來選擇所需要的戰略，所以必須要有高質量的會計信息，以保證戰略的選擇和制定是到位的準確的。有的情況下會出現不能夠準確預測的情況，那么就需要制定一些具有伸縮狀態的預算，這樣會計信息就可以為企業選擇戰略目標既定一個大概的方向。
4.會計信息質量對企業經營決策的影響
企業決策是否正確關系著企業的興衰和發展，企業要根據會計信息質量來進行決策，無論在企業的資金管理上還是在資金投放上都離不開經營決策的支持。經營決策對實現資源的優化配置、資金的運營方面都有著核心的反映，會計信息質量好壞，決策是否合理都決定著財務分析的有用性和財務預算的有效性。
四、結語
【文章摘要】
本文主要是對運輸表法的建立以及其運用的特點進行了相應的設計，通過研究的方法來進行運輸模型的分析，并且根據其模型提出了解決企業經營計劃問題中的措施。同時也詳細的介紹了運用運輸模型解決企業經營計劃問題方法與步驟。
【關鍵詞】
運輸表法；運輸模型；運輸成本；控制；研究
0 前言
運輸表法又稱運輸模型，運輸模型是線性規劃中諸多模型中比較早的引起人們關注的一種特殊的模型。由于這種模型具有比較獨特的結構，經過人們長期的研究，最終成功的研究出來了一些比較簡單的解法。近年來，對現代化的管理方式以及管理信息系統逐步的被企業所接受，運輸模型在產品的發運問題以及生產安排問題方面都得到了廣泛的應用。但是對于現今來說，能夠真正的利用運輸模型來解決企業的運輸成本中的問題，比較的困難復雜，因此對于運輸模型的探討，仍然是一個十分復雜的問題。本文主要以黑龍江某一大功率內燃廠為例，利用運輸模型對年度運輸計劃中進行了研究，并且取得了較好的效果，同時也具有一定的發展前景。
1 運輸表法的簡介
1.1運輸表法含義
運輸表法又稱為運輸模型，主要是在“供應源”以及“目的地”之間來決定人物的分配方法，并且可以使得運輸的成本最小，這屬于一種可以用來設施網絡選址的優化的方法，在本質上講，這種方式主要是屬于線性規劃法的一種特殊的表現形式，而“供應源”主要是指制造產品的企業，而“目的地”則是指配送中心。
1.2需要考慮的因素
在實際的應用中運輸表法應該考慮全面，主要設施的位置以及各個設施的生產能力給定的條件下，來尋求最佳的運輸方式。因此企業管理者必須要在位置以及能力兩個因素變量之間進行相應的組合，并且在每一種組合下都適用這種方式，從而來尋求一種最佳的方式以及最佳的位置。以此來得到最好的選擇，并且要考慮到投資的成本、生產成本以及其他的很多因素，這樣才能夠在最后得出結論。
2 應用實例與分析
目前，在我國的大功率的柴油機的生產企業總共有30家左右，其大多數的生產企業為中型生產企業，其生產的產品系列較多；其結構規格都各有不同，其產品主要用作于船用、機車或者發電動力，其銷售覆蓋全國的各地。但是對于每一個企業來說，因其產品的用戶與其產品的特點，其次年的市場需求情況在當年年底的基本上能預測出來，而且在交貨期一般以季度為時間段來界定的。此外，其產品的生產方式基本上是以單件小批量的生產為主，其整個的生產周期大約也只是比一個季度稍短些而已，因此，其生產的計劃與產品發運和庫存等均可以季度為一個周期。這都是運用其數學模型來解決經營計劃決策問題的前提條件。
某內燃機廠是一家典型的從事大功率的柴油機生產的中型企業。其該廠可以生產四大系列的柴油機產品，而且全部自主銷售。由于該廠近幾年十分的重視產品的開發與市場的開發，已經成為其總產量位居于國內大功率柴油機的行業前列。并且具有其一定的知名度的企業，其產品不僅僅在國內的市場占有其一定的銷售份額，而且還有其部分用于出口，創造出了較好的銷售經濟的效益。
在每年的十二月份，正是準備與確定其企業的次年生產經營計劃的時間。其企業的經營計劃部門根據其生產、財務、銷售、技術等部門對其次年的生產能力、生產成本、市場需求進行的測算，經過了其綜合的分析與研究得出了其有關的情況見表一（為簡化的計算，本文只列出其兩種產品A與B）。由于生產與財務部門的測算是其基于次年進行的一定技術的改造才能達到的生產能力與成本，從表一明顯能夠看出，部分的產品部分其季度能夠出現缺貨或者能力過剩，這就必須考慮到缺貨的成本（是指其延期交貨應支付給用戶的賠償費用）與庫存積壓的費用。同時，在其市場的分配中，也就必須考慮到三個市場的運輸的費用。當然，為應付的市場急需，當年的冬季還有積壓的部分產品，次年的冬季還必須要保留的一定的庫存備用。為此，其有關部門又進行了調查與分析，得出了有關情況見表二。
傳統的生產經營計劃的制定依照其表一提供的數據就基本夠了，而且以往的實際年度經營計劃的都是如此確定的。但是，要想做到企業運輸成本的計劃科學化與合理化，而且使總成本最低，必須同時依據表一與表二的數據，建立其必要的數學模型，通過求最優解來進行確定。
3 數學模型的建立
因為A、B的兩種產品是互相獨立的，綜合分析其各種的情況與條件，我們就會認為可以通過其分別建立的運輸模型來確定其兩種產品的運輸成本計劃。即：擬訂每種產品的每季生產的進度，以及生產出來的產品在哪個季度交貨，并交到一個市場中，以使總的經營費用最低。
為了將其轉化為運輸問題來求解，首先，決策變量的設定要符合運輸模型的的變量形式，且又要能全面反應間題的實際要求。以A產品為例，設α為第i季生產，第j季交貨，交到z市場（或庫存）的A產品的臺數（I， j， z=1， 2， 3， 4）。
如果我們可以將各產期視為“產地”的話，將各市場的銷期以及庫存期視為其“銷地”，將X視為其為“運量”，那么則只要確定產量與銷量以及運價，就可以構成一個運輸的模型。由表一和表二可知，市場的各季需求與其到期的庫存為銷量，目前的庫存與生產能力為產量的，產品的生產的成本加上其運費與庫存的費用或者缺貨的成本為運價。另外，由于該模型的產量大于銷量，所以應虛設其一個銷地，該銷地的運價為“0”。這樣，就將該問題化為規范的運輸的模型。
4 模型的求解
通過以上的方式建立起來的運輸的模型完全能夠用于解決運輸模型的簡便方表上的作業法來進行求解，也可以運用其國內較成熟的計算機程序來進行求解。通過其求解，得出了A、B兩種產品之間的最佳運輸成本計劃方案。
根據數據可以看出來，冬季的虛銷地的產量為2，這則表示為冬季實際產銷量為8-2=6。故其2001年的A產品的實際的產量為30臺，經其計算其生產的經營總費用為639.5萬元。從表七中可以看出來，夏、冬兩季虛銷地的銷量為15與6表示，夏、冬季實際的產銷量為80-15=65與80-6=74。故其2001年實際生產B產品是299臺，經計算其生產經營總的費用為2996.3萬元。
5 效果比較
傳統生產經營的計劃只是憑其有關人員進行經驗而作，只是考慮產量與市場需求，不能系統并科學性的考慮庫存與缺貨以及各期的生產的成本，因此很難做到成本最低，而且既便是考慮到了其計算起來也是相當復雜，計劃的人員為了滿足其市場的需要，很可能盡最的大生產能力去生產。如B產品的生產計劃就很有可能安排到春季為60臺，夏季為80臺，秋季為100臺，冬季為59臺。這樣的話，冬季雖然生產成本比夏季低，但也不能滿負荷的生產，因為其市場不需要了，如果其生產，只能造成不必要的積壓。如此計劃B產品的生產299臺的總費用為3143.2萬元，而其用運輸模型求得的決策方案為春季的生產為60臺，夏季生產為65臺，秋季生產為100臺，冬季生產為74臺，總的費用為2996.3萬元，節約了146.9萬元。具體的計算可以根據其對兩種方案進行的詳細的計算的比較，這里就不一一的列出了。
在其實際的生產經營的計劃制定時，A、B兩種的產品生產能力是其可以互補的，同時，還應該要考慮到加班生產與外協生產的可能性以及其生產成本對其庫存的積壓或者缺貨的影響，而且，實際的市場需求也不是一成不變的，這都需要隨時的調整生產經營的計劃。要想科學與合理地解決這些問題，同樣可以運用起運輸模型作更進一步的研究。
6 結語
通過對黑龍江大功率的內燃機廠經營計劃的方案的研究表明，運用其運輸模型解決企業運輸成本計劃問題既科學與合理并且又簡便快捷，可達到提高工作的效率與企業的效益之目的。以此類推，對于目前的基本情況和本文相似的我國裝備工業企業，也同樣能夠運用其運輸模型來進行解決其運輸成本計劃問題，其它的企業也可將其運輸成本計劃問題簡化為運輸模型來解決，因此，運輸模型在企業的運輸成本計劃中的應用研究具有一定的應用前景。
【參考文獻】
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