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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業固定資產管理條例，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1.設備及物資賬實不符。
1.1在醫院固定資產管理改革之前，醫院物管部門對于報廢的醫療設備、物資也有“重錢輕物”的思想
對申請報廢的固定資產賬務處理不及時，沒有制定報廢審批制度，使申請報廢科室無制度可遵循。報廢時，直接從科室拉走，一些設備及物資無人記錄，無人審核，報廢物品長期堆積在倉庫。另外，報廢處理程序未與財務賬務處理部門配合好，造成實物設備已經退回，但相關賬目一直未清理，所以也造成賬目數量多，實際使用少的糊涂賬現象，使以后的管理監督工作難以開展。
1.2科室固定資產“入”無節制。
由于采購部門與使用部門溝通欠缺，對有些設備及物資使用情況不了解，大批量采購儀器設備且價格居高，科室之間出現需求與采購偏差，既浪費資金成本，又沒有達到預期效率，部分醫療設備出現閑置。例如，住院部普通外科病區使用的一臺監護儀，購入原值138000元，與其他護理所需監護儀使用功能一樣，但購入原值高于其他類監護儀，出現成本浪費、閑置等問題。另外，一般設備成批采購，出現使用效率低，質量差的問題，例如電子設備中的打印機，對于醫院醫技科室，人員工作常常需要24小時在崗，24小時不停使用，打印機耗損大，所以對于醫療科室配備的打印機要求使用壽命長，質量有保證，功能通用簡便。但也有不少科室反映，部分批次的打印機價格高，容易出現壞損，修理成本高，維修人員通常以舊換新，所以壞損的打印機還未維修就已經報廢，科室賬面又登記一臺新打印機，造成設備上賬就無“入”的限制。
1.3存在“隱形資產”，物品管理科室沒有及時配合財務部門做好登記建賬工作。
一部分設備及物資沒有通過財務登記上賬或是被拖延登記，這部分資產成為醫院的“隱形資產”,造成一部分醫院國有資產的流失，其中包含一些接受捐贈的設備及物資。根據《行政事業單位國有資產管理辦法》第一章第三條規定：行政單位國有資產，包括行政單位用國家財政性資金形成的資產、國家調撥給行政單位的資產、行政單位按照國家規定組織收入形成的資產，以及接受捐贈和其他經法律確認為國家所有的資產。由于使用科室與物管科室沒有國有資產意識，認為接受捐贈的設備資產屬于自有資產，沒有及時上報資產管理部門。
2.未達賬項申請報廢。
會計范疇中未達賬項，是指由于企業與銀行取得憑證的實際時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結算憑證尚未入賬的款項。與財務會計范疇相比醫院的未達賬項可以理解為：物管科室與財務部門取得資產憑證或者資產申請時間不同，導致記賬時間與使用時間不一致，一方已經接收開始使用，而另一方尚未取得資產處理申請單或收據，從賬目角度看形成“隱形資產”。由于以上“隱形資產”確實存在并一直使用，當毀壞或需要報廢，申請科室報廢時無賬可查，所需報廢的設備、物資滯留科室。例如在盤查核實部分醫療科室資產，顯示盤盈一張轉椅，但無賬目記錄，這時如果科室申請報廢轉椅，雖已到達報廢年限，但是無法進行報廢審批手續，從財務記賬角度看，這把轉椅就是未達賬項申請報廢。屬于未達賬項的設備物資，從賬面上無法顯示，不易發現，相關管理部門缺少對醫療設備及物資定期盤點核查。
3.醫療設備與一般物資易耗品混合登記建立賬目。
醫療設備一般包括醫用電子儀器、激光儀器設備、臨床檢驗分析儀等大型儀器，其特點是原值大，維護成本高，流動較穩定；一般物資包括低值易耗品、藥品、材料等，其中低值易耗品包括，辦公用品、醫療護理用品、消毒工具、簡單手術器具等，具有原值小、易消耗、流動頻繁等特點。在管理建賬時將兩者混合記入固定資產卡片管理，造成賬目繁多，查詢冗長、處置手續繁瑣等，使日后的管理工作造成效率低，監管差。例如棉被、棉褥、電話機、工具等物資易耗品，每一項設備及物資應使用一個資產編號，當成批登記上賬時，會計人員為了記錄方便，將幾十件物資歸屬于同一個資產編號登記入賬，如果科室只報廢同批次的幾件棉褥，怎樣把這幾十件物資平均使用一個資產編號做報廢處理，這也為報廢工作造成困難，使工作效率減低，報廢時間延長。因此，管理者應將醫療設備與一般物資分開登記建賬，區分報廢處理。
二、醫療設備及物資管理要求
早在1920年，美國就已開始培養組織醫學工程人員，注重設備的管理與維修，以延長醫療設備的使用壽命，1989年已有85%的醫院具備醫學管理工程部。歐盟每屆會議都會表揚在設備管理、維修等方面作出貢獻的人員。在國內，1999年12月28日國務院第24次常務會議通過《醫療器械監督管理條例》，并于2000年4月1日起施行，加強對醫療器械的監督管理，促進了醫療體系的健康發展。新版《醫療器械監督管理條例》于2014年6月1日起施行，新版的管理條例加強了對大型醫療設備備案事項的監督檢查，注重對使用單位的日常管理監督，對高風險產品建立可追溯制度和醫療器械不良事件監測、再評價、召回等上市后監管制度，加強事中、事后監管。2006年5月30號財政部第35號令，《行政單位國有資產管理暫行辦法》進一步提出行政事業單位對本單位國有資產實施賬目、清查、維護、統計、建檔等職責，以及國有資產的具體監督管理工作并承擔資產保值增值的責任。國有資產管理是指對所有權屬于國家的各類資產的經營和使用，進行組織、指揮、協調、監督和控制的一系列活動的總稱。具體地說，就是對國有資產的占有、使用、收益和處置進行管理，國有資產管理的基本目標是實現國有資產的保值與增值。
三、內蒙古醫科大學附屬醫院醫療
設備及物資管理機構及管理辦法介紹2013年內蒙古醫科大學附屬醫院在醫療機構率先成立國有資產管理部，現已逐步解決醫療設備及物資管理混亂等問題，進一步實現醫院醫療設備的優化管理，資產有效配置與使用，為防止國有資產流失提供管理依據。統計數據顯示，截至2013年底，內蒙古醫科大學附屬醫院各種醫療儀器和設備共計資產價值6.85億元，大型醫療設備有雙螺旋CT、瓷共振儀、全身伽瑪刀、準分子激光治療儀、乳腺X光機、全自動生化分析儀、ECT、高能高頻多彈頭微波腫瘤治療儀、數字胃腸造影、數字減影儀、遠程會診系統、CCU和ICU、監護系統等當今一流設備。
1.建立健全醫院固定資產管理體系，成立國有資產管理部實行集中管理。
由過去固定資產分散管理，即原來由使用科室、總務后勤部、醫學工程部、招標采購部、財務部等多部門分散管理的工作，集中改為由國有資產管理部統一協調管理。國有資產管理部管理醫院固定資產及其他低值易耗品賬目。劃分醫療設備及物資實物管理部門，由醫學工程負責醫療器械維修護理及采購保管，總務后勤部負責一般醫療物資、易耗品、辦公用品等實物的庫存采購及管理。減輕醫院固定資產實物管理對財務管理的壓力，使其集中注意力在精細化管理及內部控制。其次，成立專屬部門有利于責權劃分，從整體統籌、協調總務后勤部與醫學工程部資產管理工作，同時有利于總務后勤部與醫學工程部發揮科室優勢，專注于設備器械維護與研發，以及庫存物資管理，最重要的是有利于管理監督醫院固定資產變化動向，做到優化配置。
2.建立醫療設備與物資易耗品的分級管理制度。
根據《行政事業單位國有資產管理條例》及《自治區國有資產管理辦法》對醫療設備及物資采購、管理、處置等問題進行因的制宜的調查與研究，制定適合本醫院國有資產管理制度。例如，對單價在1000元以上（包括1000元）的設備及物資劃分為固定資產類管理；對單價1000元以內的器具及物資劃分為低值易耗品類賬，分開建賬。按照醫療設備與一般物資的特點分類，分別編制醫療設備資產編號與一般物資編號，醫療設備處理要嚴格遵循國有資產報廢處理條例，以優化配置，效率最大化為主，做不同的資產類別區別管理，有利于規范醫院財務體系管理，使醫療設備及物資管理工作更加有效率，便于核查監督。
3.加強醫療設備及物資盤點管理。
疏于醫療設備及物資盤查監督，是導致賬實不符的主要因素，定期資產盤查能有效防止資產流失，起到監督管理作用，引起固定資產使用者重視。醫院每年至少要進行一次全院固定資產實地盤查，深入門診、住院、急診等部門盤點統計。由采購部門、管理部門及財務部門派出專人組成盤查小組，制定盤查辦法，在實物盤查中記錄盤查科室、數量、型號等。盤查結束后，由各科室負責人對盤查結果簽字確認，各盤查專員總結匯報盤查中出現的問題，并上報盤查小組或國有資產管理部處理，盤查小組要認真負責并對盤查結果負責。
4.規范醫療設備與物資條碼管理。
配套應用固定資產管理軟件，實施醫院醫療物資的數字化管理與醫院HIS系統結合，實施醫院醫療設備及物資條碼化管理，將每一項資產信息包含在每一個條碼中，包括：原值、入庫日期、型號、廠家、折舊等等，不僅有效減少了人員錄入出錯率，而且為醫院節約管理成本。
5.加強固定資產管理意識，提高管理人員素質。
定期對醫療設備及物資等管理人員進行培訓，強化使用科室的物資節約意識，規范醫院固定資產使用人員行為，提高設備使用者的素質，愛護公共設備。對管理工作人員每月進行專業技術培訓，一方面加強醫院醫療設備、物資管理的法律意識、專業技能培養，努力維護好國有資產管理；另一方面培養固定資產軟件操作技能，熟練掌握日常業務。
四、結語
關鍵詞：事業單位；固定資產管理；問題；對策
事業單位是提供公共服務的機構組織，包括教育、文化、科學、衛生等多個方面。事業單位是獨立的法人，但與企業有本質的區別，即事業單位并不是以營利為目的。但其也需要加強內部管理，其中固定資產管理就是事業單位內部管理的一個重要項目。而目前，事業單位固定資產的管理存在著許多問題，應該引起重視并予以解決。
一、事業單位固定資產管理的主要內容
所謂固定資產，就是指的企業在進行生產經營的時候所擁有的，使用時間超過完全一整年時間的，超過一定價值（單位價值巨大）的非貨幣資產。一般包括房屋、生產設備、運輸工具、土地、機械產品等實體物品。固定資產是一個企業十分重要的資本，是企業賴以生存發展經營的基礎資本。而事業單位的固定資產則指的是社會組織在進行工作中所使用的有一定價值，使用年限在一年以上的非貨幣資產。同時，還包括一些使用年限超過一年，但單位價值不高的物品，例如辦公室里一些使用年限超過一年的辦公用品等。通過對近些年事業單位固定資產管理核算工作的查看，發現存在著許多不容忽視的問題，尤其是一些小問題，已經嚴重阻礙事業單位的發展，并開始對政府資產產生了一些負面影響。例如某所地方性的職業學校，曾經是私人性質的學校，在當地政府教育部門介入之后，把其同當時一所地方性院校合并了。合并時就已經將兩家學校所有教學用品以及自身的資產全部都進行清算，一來一回花費了幾個月的時間。而進行拆遷時，出現了十分嚴重的問題。有很多辦公用品因為過于破舊而沒有搬到新校區去使用，但在進行資本登記的時候沒有進行仔細核對，導致出現大批廢棄品。不搬的話，這些財產損失該由誰來承擔。而一旦選擇搬，那就需要多出一筆搬遷費。這時兩個學校的財務人員都不清楚這種情況應該要怎樣處理，畢竟這是第一次遇到。經過向相關部門進行仔細詢問才明白，需要向省里一家國企進行上報，將這些廢棄品列制成單，經過有關部門進行現場審查核定之后再進行處理。就在現場審查核定的時候，兩個學校的財務人員在進行財物清點的時候，只是將大體的總體數字加在了一起，制作成表單上交了。中間有很多廢棄物東西并沒有出現在財務科的財務清單上，這樣就給這家企業的審核帶來了很大的困難。最后，經過集中對全體廢棄物進行集體報廢后，才將這些資產徹底審核清楚。由這個案例我們可以看出，如果不是將所有的廢棄物全部選擇報廢，學校的財務審核仍然無法進行下去。因此，事業單位固定資產管理必須盡心認真，否則一旦出現問題就極容易導致工作復雜化。
二、目前事業單位固定資產管理的問題
事業單位的固定資產其實是國家財產的一個組成部分，為事業單位的運行提供了物質基礎。而目前事業單位用來運轉的款項多為政府下撥，只需要會計在財務簿上記作支出和收入，而不需要對固定資產進行相對應價值的折算等。經過筆者的分析總結，認為問題可以分為以下幾類。
1.會計在對固定資產進行登記時存在著問題
事業單位的每一筆開支和收入，都需要在賬單上清楚地反映出來。但是，如同上文中筆者提出的事例一樣，學校這種事業單位，固定資產種類繁多，雜亂。并且事業單位從來不對固定資產進行定期的清點和核算，從而導致一些問題被發現的時間延后了很長的一段時期，進而導致處理問題不及時。（1）會計在賬簿中沒有對固定資產建立專門的賬目。就以學校為例，電腦眾多，課桌和辦公桌數目不清一般是會在第一次大規模購入的時候記錄在賬簿中，針對整體的數目，單價和總價進行登記，而會計師卻無法根據賬目進行定期的清點和核算。因此，這些設備的陳舊老化淘汰甚至新購置就無法及時在賬目上顯示出來，從而導致在最后進行清算的時候，出現整體數目與賬單記錄的數字存在著偏差。（2）實際中，存在過多賬目內沒有的固定資產。盡管事業單位的統一撥款是由政府下撥的，但是經常會出現一些地方無償性的捐贈等具體情況。按照統一的規定和要求，這種捐贈物品是要統一記錄在案的?？墒且驗橹T如不同部門、不同單位之間相互推諉、扯皮等，從而導致有些時候財務會將這批捐贈物資忘記登記在案，從而在一些事業單位中出現了不在賬的固定資產。（3）固定資產的入賬單位不夠統一。固定資產不僅包括房屋、地皮等大宗物品，同時還包括一些小件的、成批量購入的資產，例如學校的課桌、電腦等。之所以選擇大批量的購入，是因為學校會同商家簽訂一些優惠合約，保證價格低廉，雙方保持利益共享。因此，入賬時記錄的價格是實際價格，作為一個固定的數值寫入其中，但有時候價格并不是真正進入入賬單位的手中。
2.固定資產損耗嚴重，報廢頻率過高
任何產品在使用一段時間之后都無可避免地會出現損耗的情況，而按照國家的有些規定來說，一般出現損耗需要跟上級進行匯報，然后進行審批。因為事業單位的固定資產屬于一種集體財產形式，因此要采用這種處理方式。然而這樣就拖后了固定資產的報廢時間，從而導致了固定資產的更新不及時，讓相關的工作人員覺得工作困難，效率低下。
3固定資產在使用方面的問題
事業單位同國家政府部門的設置一致，因此，在領導管理層容易出現一些分配不均的問題，從而導致固定資產在使用方面存在著很大的問題。
4.固定資產的管理制度難以落實
盡管頒布了相關管理制度，但缺乏相應及時的監督管理機制，從而使得許多事業單位并沒有按照管理制度進行管理。制度無法得到有效落實，導致事業單位固定資產管理仍無法有效進行。
三、完善事業單位固定資產管理的對策
1.嚴格按照相關的規章制度辦事
事業單位應該嚴格遵守國家頒布的針對固定資產的管理條例和法律法規，從采購開始就嚴格按照規定的流程進行登記核算。同時，在固定資產的報廢和處理方面，應該按照一定的要求進行逐層提交和審批，確保每一個步驟都有法律法規的依據。要提高事業單位財務管理人員的法律法規意識，將每一環節的責任落實到每一個工作人員的身上，將依法處理事業單位的固定資產這一思想觀念印在工作人員的心中。
2.完善管理機制
要想使固定資產管理工作順利進行，就必須要建起立完善高效的管理體制，從而推動著事業單位固定資產管理目標的實現。同時，事業單位的領導必須要加強對固定資產的管理和控制，必須要求每一個工作人員都按照規章制度的流程來進行工作。定期針對工作人員的業務能力進行考核檢查，將考核的結果作為工作人員晉升和考核的唯一途徑。
3.積極組織培訓
定期組織財務工作人員進行業務培訓，提高工作人員的財務處理能力，促進處理賬單進一步規范化。必須定期組織負責固定資產財務管理的工作人員進行業務培訓，不斷提高他們的工作能力和業務素質。同時，在聘用會計專業人才時，不能任人唯親，而要憑證上崗。同時，要求每一個工作人員都要嚴格地遵循法律法規的相關規定，學會規范地處理賬本，進一步完善賬本。做好固定資本的管理工作，保證賬簿記錄的所有內容都查有所向，查有所物。
4.建立與辦公自動化系統相連接的固定資產管理模塊
隨著科學技術不斷發展，現在多數的辦公室已經實現辦公自動化或者半自動化。同樣可以將自動化的辦公系統應用在財務部門，利用高科技的信息處理軟件來進行固定資產的登記和管理，能夠及時有效地掌握相關必需的信息。所以，這就要求我們將辦公室自動化的程序同一些金融財會信息處理軟件相結合，實現信息資源的共享，從而大幅度地提高財務部門的辦公效率。
5.加強固定資產的盤點與處理工作
上文中提到，事業單位中的固定資產有一個突出的特點就是數量十分龐大，因此，這就要求工作人員在進行盤點時要認真仔細，不能漏掉任何一個相關的資產。同時，要定期展開對固定資產的盤點工作，做好對賬簿的及時更新和調整。在盤點的過程中，一旦發現存在著與賬本不符合的地方，必須立刻上報給領導，立刻針對這一問題做出調整，絕對不能放過任何一個問題，保證賬簿的正確性。同時，還要建立完善的檢查和審核機制，對一些廢棄的固定資產和多余的固定資產做出及時的應對和保護措施。如果對一些固定資產進行拍賣處理等方式，就要保證整個拍賣過程公開透明，保證國家的資本能夠得到適當的增值。
6.加大對固定資產的監督管理力度
之所以我國事業單位在處理固定資產上出現如此多的問題，最關鍵的原因是缺少一個行之有效的強力監督機構。因此，這就要求專門建立一個強有力的監管機構加強對固定資產的監督管理，同時，對一些事業單位固定資產的使用和調度權利要全部由上級財政部門進行統一的規劃和調整，從而保證固定資產在使用的過程中，能夠按照規章制度的使用。加強事業單位的固定資產管理，有利于完善資產管理體制，提高政府為民理財能力；有利于提高財政資金使用效益，促進服務型、節約型政府建設。為此，要進一步提高思想認識，加強組織領導，加大工作力度，切實提高事業單位固定資產管理水平。
參考文獻
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2.段俊梅，田曉強，馬伯永.行政事業單位固定資產管理問題及對策研究.北京機械工程學會優秀論文評選，2012.
關鍵詞：固定資產；內部控制；問題；對策
固定資產是企業資產負債表中的一個重要項目，作為企業重要的勞動資料，固定資產使用期限長并且單位價值高，在企業資產總額中一般占有較大比例，其安全、完整對企業的生產經營影響極大。對其會計核算是否正確，對其管理是否到位，既會影響到企業資產負債表反映信息的質量，也會影響到利潤表反映信息的質量，進而影響會計信息使用者做出恰當的經濟決策。固定資產內部控制風險一旦發生，往往造成相當嚴重的后果。隨著我國企業固定資產投資規模的迅速擴大，固定資產投資項目的管理以及固定資產運營中和終結時的管理必然變得越來越重要。
一、企業固定資產內部控制概述
1、固定資產內部控制的目標
固定資產的總體控制目標包括相關業務處理流程的有效性、會計記錄和報告的真實可靠及對相關法律法規的遵循性。
固定資產內部控制基本目標具體包括：
(1)保證固定資產投資活動符合企業的投資規劃，并事先得到審批；
(2)保證對固定資產的取得、驗收及款項支付進行充分恰當的記錄和披露；
(3)保證固定資產的日常維護保養及其安全、完整；
(4)保證對固定資產的處置進行充分恰當的記錄及披露；
(5)保證對固定資產折舊政策的合理性及折舊的充分記錄與合理的披露。
不論進行何種內部控制活動，不論采用何種內部控制方式都要為內部控制目標服務，以保證其實現。
2、固定資產內部控制的主要內容
從形式上看固定資產的控制要素包括固定資產預算控制、增加控制、使用和轉移控制、維護費用控制、盤點控制和報廢控制。
固定資產預算控制起點是企業生產部門根據實際生產情況編制固定資產需求報告，財務、采購等管理部門以及高級管理者對其進行復核，提出修改意見后由生產部門協同財務部門編制正式預算方案。預算方案形成后，需經最高管理層審批，所有審核程序都要記錄并保留備查。
固定資產采購業務控制的起點是使用部門提出采購申請，執行請購程序，經固定資產內部管理部門、固定資產采購申請或授權部門、企業高管和財務部門多次審核，批準后采購部門實施采購活動，將原始憑證交由財務部門進行復核登記。倉庫管理部門定期對固定資產庫存情況進行盤點，并與財務部門賬簿和報表進行核對，對存在的問題及時處理。
固定資產使用過程控制起點是使用部門提出使用申請，此后由倉庫管理部門進行審批并執行相關的管理程序，固定資產管理部門按照審批情況辦理移交手續，并編制一式三份的固定資產轉移憑證，分別自留以備查、交予資產使用部門編制固定資產卡片并簽章以示負責、交予財務部門作為原始憑證以便復核登記并計提折舊。
二、固定資產內部控制存在的問題
1、盲目開發與購建固定資產
據國家統計局《中國固定資產投資統計年鑒》顯示，1958年至2007年我國固定資產投資項目失誤率接近投資項目的40％，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現在：一些建設項目管理上存在較大的漏洞，邊勘測、邊設計、邊施工的“三邊”工作較多，在固定資產投資規模方面超過企業籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程，使上千萬、甚至上億元的投資無法發揮經濟效益，一些項目投資可行性研究深度不夠，項目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失。
2、項目施工過程發生舞弊
固定資產建造過程中普遍存在舞弊現象，主要指工程耗材中發生的舞弊。具體表現形式為由于人為因素的影響，工程使用材料規格和質量不符合合同要求、價格高于市場價格、材料耗用量不合理，嚴重偏離預算等。
3、在建工程轉固定資產不及時
企業不論是自行建造固定資產還是出包工程，其會計核算均應通過在建工程項目進行，按規定在建項目融資利息費用構成在建工程投資成本。一直以來工程項目竣工決算比較滯后，一個項目完工后，最快一兩年，最久的三五年才進行決算。許多企業在固定資產達到預計可使用狀態后，未盡快辦理竣工結算手續，及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成決算的工程項目所反映的固定資產信息不真實。
4、固定資產折舊計提不合理
目前，我國企業普遍存在制定折舊政策一刀切的現象，很少考慮折舊的差異性，沒能根據企業自身的特點制定適當的折舊政策，一般表現為折舊年限偏長、折舊率偏低。此外，有些企業未按規定辦理相關報批手續，任意變更折舊年限、折舊方法等，折舊政策并未得到一貫性執行，違反了會計估計不得隨意更改的原則；對固定資產折舊計提不規范，存在對已報廢或已提足折舊的固定資產照提折舊的現象。
5、固定資產處置存在任意性
有些企業固定資產處置隨意性大，如固定資產清理不及時，不經資產管理及相關領導的審批同意，不經過技術部門的鑒定，私自將資產進行處置，造成資產管理脫節。對于出售的情況，經常出現不經過競價機制，任意選擇購買商，從中收取回扣的現象。同時，對固定資產處置的相關憑證資料未提交給財務部導致賬實不符，致使固定資產流失。
三、完善我國企業固定資產內部控制的具體對策
1、建立全面風險管理體系
風險管理對于我國絕大多數企業來講還是個新概念。風險管理是企業管理中一個相對薄弱的環節。在固定資產投資決策、投招標購建、工程項目實施等方面風險意識不強，風險管理工作薄弱，是造成相應重大風險事件的重要原因。開展全面風險管理，關注內部風險的同時，兼顧企業外部環境及風險，既是出資人對企業的要求，也是企業自身參與市場競爭，確保持續、健康、穩定發展的需要。
2、推進固定資產信息化建設
在信息技術高速發展的今天，管理當局可以通過建立一個信息系統來提供、采集、處理、分析和報告相關的有用信息。而固定資產信息管理系統作為企業管理信息系統整體平臺的重要組成部分，數據集成是核心。集成帶給企業的是管理上的飛躍，是實現財務對業務全程監控的最佳途徑，集成使財務監控從事后推進到事前、事中，有利于對業務流程關鍵控制點的事前、事中控制。固定資產管理財務數據要與設備采購數據、工程項目數據、設備維護數據實現集成，一方面可以保證固定資產財務數據的準確性、及時性，確保賬、卡、物始終保持一致，提高企業會計核算的準確性和財務信息的可靠性。同時，也有助于提高財務預算的透明度，利用工時定額、備件定額、備件價格等業務流程的管理定額或標準，借助集成系統的實際業務數據，科學確定各種投資、成本、費用的預算水平。同時也方便所屬各級單位的自我監督和自我控制，減少了公司總部的監控難度。
3、注重固定資產流程管理
從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、處置都有一系列的業務流程?？茖W合理的流程設計能夠有效地指導業務人員的工作，使其能夠識別業務執行中的風險控制點，人工審批流程得到切實執行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標準不統一而造成業務處理的隨意性，因個人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對工作進程造成干擾。同時，在固定資產內部控制出現問題時，易于找到事故原因，避免出現內部的扯皮與推諉現象。固定資產流程管理，是對固定資產內部控制制度進行的一個全新的再認識、再提煉，打破過去職能部門責權不明晰的弊端，利于規范化管理。
4、實行不相容職務相互分離制度
固定資產的管理人員要實行不相容職務的相互分離制度，合理設置相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資產安全完整。其內容包括：
(1)固定資產的需求由資產使用部門提出，采購部門、企業內部建設部門無權首先提出采購或承建的要求。
(2)資產請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離。
(3)資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。
(4)固定資產的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務分離。
(5)資產使用或保管人不能同時擔任資產的記賬工作。
(6)資產的盤查工作應由使用保管人員、負責記賬人員和獨立于這些人員的第三者共同參加。
(7)資產報廢的審批人與資產報廢通知單的編制人分離。
5、建立固定資產內部控制績效考核機制
關鍵詞:醫院;預算管理;成本核算;績效管理
中圖分類號:F23 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)20-0097-02
財務管理作為現代企業管理的重要組成部分,在激烈的社會競爭中發揮著十分重要的作用,對于處在改革中的醫療機構來說,健全的財務管理體系更是必不可少。隨著醫療機構改革的不斷深化,公立醫院的經費來源由全部依靠政府撥款轉變為部分依靠自身醫療服務收入,部分依靠政府財政補助,市場化趨勢日益明顯,管理方向也逐漸向企業化靠攏。因此,新形勢下的醫院,不僅擔負著醫療行業特殊的使命和社會責任,還要實現良好的經濟效益,才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。醫院的財務管理工作就是以財務預算為前提,把資金的籌集和使用作為重點,以加強資產的管理為基礎,合理配置現有資產為出發點,提高資金的使用效率為目標,在保證醫療經營活動正常進行的情況下,實現醫院收益最大化。因此本文著力于從預算管理、財務核算管理、績效管理三個方面具體探討醫院財務管理體系的構建。
一、加強醫院預算管理
預算管理是財務管理工作的重要內容,醫院預算管理是醫院為了實現既定的目標,通過編制業務收支計劃、投資計劃等預算,并運用行政手段在實際工作中貫徹執行的一種管理形式。醫院的預算管理,通常以醫院經營發展目標為預算目標,以一個會計年度為周期,本著“量入為出,合理發展”的指導思想和原則,綜合考慮醫療市場、醫院本身特點及醫院發展的要求,運用一定的預算編制方法,對醫院未來會計期間經營目標、經營決策的計劃編制和實施情況進行管理。
目前醫院預算管理中主要存在兩方面的問題:一是醫院各級對預算管理的重要性認識不夠,預算流于形式。目前大部分醫院在實際預算編制過程中,對預算管理不夠重視,認為預算管理只是財務部門的工作,預算編制和執行應由財務部門獨立完成,往往導致編制的預算計劃表現為簡單的計劃與控制,缺乏科學的事前論證和事后評價,無法發揮對經濟行為的導向作用。二是預算編制的基礎工作――成本核算存在局限性。醫療服務機構成本核算中的“成本”不同于財務會計中的成本,財務會計中的成本是指取得資產或勞務的支出,這一概念是根據財務報表的需要定義的,也可稱之為“報表成本”;而醫院的醫療成本,是在衛生服務的過程中所發生的物化勞動和活勞動耗費的總和。醫院成本核算是根據醫院管理和決策的需要,對醫療服務過程中的各項支出進行分類、記錄、歸集、分配和分析報告,提供相關成本信息的一項經濟管理活動。由于醫療機構服務項目和病種繁多,導致醫院成本核算項目眾多,核算難度很大,而且不同的醫療服務機構,因其醫生技術水平、病人需求方式等的不同,其醫療服務成本也會存在差異。即使同一所醫院針對同種疾病,對不同患者而言,由于其治療方法和個人病情程度的差異,都可導致醫療成本在核算方面發生某些變化?？傊?醫院醫療服務成本的復雜性及不確定性導致醫院成本核算從源頭上阻礙了預算管理工作的進行。
要做好預算管理工作,首先是理順核算機制,完善成本核算。醫院應進一步完善核算體系,細化核算單元,根據不同的工作性質和崗位職責,把整個核算單元分為臨床科室、保障部門、行政管理部門三大類,建立符合醫院實際情況的成本核算體系,找出合理的成本控制點,全面準確核算醫院各科室的成本。然后,在準確的成本核算的基礎上進行預算管理。醫院應根據實際情況將年度預算分解為季度預算和月度預算,堅持以收定支,收支平衡,統籌兼顧,建立預算執行情況內部報告制度,對收支情況、財務狀況、計劃完成情況進行分析,尋求能滿足醫院整體需求的預算方案。
二、加強醫院財務核算管理
(一)加強貨幣資金的管理
貨幣資金的管理包括三個方面:資金日常使用、資金來源和資金去向的管理。
1.醫院貨幣資金日常使用的管理
醫院是治療和預防疾病、保護人民健康的公益性組織,同時又是獨立經濟核算的經濟實體,因此保有一定量的流動資金,保證自有資金的流動性和安全性,是醫院正常經營的基礎,是醫院開展各項工作的經濟保障。對于流動性非常強的貨幣資金,應該嚴格按照國家頒布的《現金管理條例》來執行,杜絕出現貪污和挪用等非法現象。要根據醫院的業務范圍和業務量,運用科學的方法,預測合理的流動資金最高需要量和最低需要量,使醫院的貨幣資金量始終保持一定彈性界限內,以增強抵御各種經營風險和財務風險的能力。
2.醫院籌集資金的管理
醫院要提高醫療服務水平和技術水平,拓寬醫院醫療服務的范圍,提高醫院的知名度和競爭力,取得長遠的發展,就必須籌集到足夠的資金。目前醫院的資金來源主要有三個方面,一是政府的財政補助,二是藥品的差價收入,三是醫療服務收入。僅靠這三個渠道籌集到的資金遠遠不能滿足醫院長遠發展的需要,因此尋求多形式的籌資途徑、合理籌措醫院建設發展資金已成為醫院財務管理的重要內容。醫院可以借鑒市場上其他企業的做法,結合自己的特點,合理地選擇通過金融機構借貸或進行醫療設備融資租賃等途徑來解決醫院的資金短缺問題。
3.醫院的投資管理
在滿足了醫院日常經營所需要資金的情況下,如何把有限的資金投放到最需要的項目上是關系到醫院生存發展的重大決策。醫院的投資活動主要是大型醫療設備的購置或高端醫療技術的引進,受國家的宏觀調控和醫療服務市場的供求狀況等因素的影響比較大,所以在投資之前就必須對所投資項目進行可行性分析、調研和論證,評價項目在技術上的先進性和適宜性以及在經濟上的盈利性和合理性。而實際情況中出具的可行性研究報告,大多僅由使用設備或技術的業務部門或科室完成,很少有財務部門的參與,造成可行性研究報告中經濟效益的分析缺乏專業性,可信度低。因此醫院在購置和更新設備、引進技術前,財務部門應積極參與,幫助業務部門對項目投資回報等作全面、充分的市場調研、預測,作出可行性研究分析,以免盲目購置,造成資金浪費。
(二)加強資產的管理
1.固定資產的管理
科學有效地搞好固定資產管理,以確保其安全和完整,充分發揮其效能,對提高醫院的經濟效益和社會效益,增強醫院的競爭力是十分重要的。因此,加強醫院固定資產管理,明確各級管理者責權利關系,促進醫院固定資產管理的規范化,已成為當前醫院管理不容忽視的重要問題。應嚴格建立固定資產帳卡管理,對其領用和報廢程序進行規范,責任到人,隨時掌握固定資產的使用狀況;定期對設備進行盤點和維修保養,保證固定資產的完整和正常使用;淘汰和報廢的設備應組織專業人員對其回收利用價值進行評估。
2.材料物資的管理
醫院物資包括藥品、庫存物資、低值易耗品等,是占用醫院流動資金的主要方面,部分醫院存在藥品采購缺乏計劃,購入數量過多或品種不合理,庫存物資、低值易耗品浪費嚴重的現象。在物資管理方面,必須嚴格把好進貨關,建立完善的采購、入庫、領用的審批程序,各環節形成不相容職位互相監督和制約機制;采購環節應結合醫院具體情況,運用經濟批量法,制定合理的采購數量和采購間隔期。
3.無形資產的管理
醫療服務行業是高技術、高風險行業,一家醫院的名氣往往需要數十年甚至上百年的時間建立,而幾起大的醫療事故就可以使其名聲掃地,所以,聲譽、醫療技術專利權以及一些新興的非專利醫療技術等對醫院來說都是至關重要的無形資產。隨著社會主義市場經濟的逐步完善,醫療市場勢必進一步開放,今后將會涌現出大批的合作、合資醫院,醫院除投入人才、技術、設備外,良好的聲譽也可以作為合作的無形資產。因此,醫院財務管理應該通過市場調研,制定相關的財務管理制度,使無形資產具體化,能夠直接為醫院的經營活動服務。
三、完善醫院的績效管理
醫院績效管理是指醫院作為考核主體,對照工作目標或績效管理的標準,采用科學的考評方法來評定職工和部門履行職責、任務完成的情況,并將結果反饋給考評者的工作過程。開展財務績效分析評價的目的是為了客觀評價醫院的經營成果和員工的工作業績,尋找經營管理中的差距和缺陷,實現員工績效的改善,從而更好地實現醫院的管理目標。醫院的績效管理工作需要注意幾點問題:首先,績效評估的目標必須與醫院的方針互相配合,在目標一致的基礎上建立具體可行的規范與準則作為考評的依據,這樣才能真正發揮評估的效用。制定考評依據時,應盡量使用客觀的準則來設定科室或員工的工作標準,以使評估更具有客觀性。同時,要建立定期檢查制度,以評估實際工作情況與預期目標是否存在差異。
與其他行業相比,醫療行業具有其特殊的社會性,因此醫院進行績效管理時,還要正確處理經濟效益與社會效益、財務指標與醫療指標的關系,避免因過分追求經濟指標而損害社會公眾的利益。因此,在設定考核指標時,不僅要考慮業務收入、業務成本等經濟指標,還要包含醫療安全、醫療護理質量、醫德醫風、衛生環保等考核指標,并且這些非經濟指標應占主要比重。
醫院財務管理工作是一項系統性很強的管理工作,是醫院效益持續增長的有力保障。建立科學、系統的財務管理體系,在講求社會效益、承擔社會責任的同時加強財務管理,在保證醫院穩健生存的基礎上,尋找經濟效益和社會效益的最佳結合點,用現有的醫療資源提供最優的醫療服務,是現代化醫院的發展方向。
參考文獻:
[1] 阮曉丹,阮旭聰.淺談如何改善醫院績效考核效果[J].管理觀察,2009,(5).
一、預算管理制度
1．預算編制的范圍：街道辦事處各部門、街道各直屬單位。
2．預算編制的要求：各部門要按照科學化精細化的要求編報預算，每項支出都要細化到具體項目，說明需要安排預算支出的理由。
3．預算編制的程序：預算編制按“兩上兩下”原則編報。各預算編報單位于每年10-11月份編制下年預算并報街道財政所；街道財政所審核匯總后向街道主要領導匯報，提出街道下一年預算安排草案，與各部門溝通形成初稿后，按規定程序報批。經街道黨工委集體商議確定正式稿后報街道辦事處人大工委審議，批準后以支出預算指標通知書形式下達各預算單位。
4．預算經費的編制依據：各預算單位要把依法取得的收入、財政專戶核撥的資金一并納入街道財政預算收入，實現街道財政資金統籌考慮，合理安排。編制支出預算時必須以街道社會經濟發展計劃和履行部門職能的需要為依據，對每一收支項目的數字指標進行合理的測算，力求各項收支數據真實準確。實行收支兩條線，真實反映收入支出情況。各預算單位應按街道組織辦核定的人員范圍、人員控制數、工資獎金發放標準、津補貼發放標準按實編制人員經費支出預算；同時根據街道工委、辦事處下一年度工作計劃和奮斗目標、部門所承擔的項目內容和財政下達的預算控制數編制本部門的公用經費和項目經費支出預算。項目支出預算要根據事業發展需要和財力可能統籌安排。部門申報項目預算要提出項目的具體理由或依據和實施計劃，提出項目支出的測算依據。
5．預算調整：對各預算單位確因工作或臨時性項目需調整預算資金，由各預算單位提出申請，經分管領導審核，按規定程序報街道黨工委辦事處研究審批。批準同意后由財政所辦理預算指標調整手續，預算單位據此向財政所申請調整用款計劃。街道財政所每年10月份將本年度已經批準調整的預算指標整理匯總后報向街道辦事處人大工委審議。
6．預算資金撥付管理：各預算單位應按下達的年初預算指標按用款計劃向財政所申請撥款。財政所根據各預算單位上報的用款計劃，結合資金使用進度提出每月財政撥款計劃報街道辦事處主任審批后安排財政撥款。以預算管理信息化為平臺，以預算指標和用款計劃為依據，控制預算資金撥付。
二、資金收入管理制度
1．收入管理范圍：街道下屬各預算單位的各項收入（包括財政撥款收入、上級補助收入、非稅收入、經營收入、其他收入等），均應納入統一核算，實行綜合預算管理。
2．收入核算要求：各單位的財政撥款收入，必須明確資金性質并按財政支出預算科目“類、款、項”，進行收入分類核算。
3．收入管理的總體要求：各單位要積極合法組織收入，做到應收盡收，嚴禁私設小“金庫”，嚴禁坐支現金，并做到“票款”同行。
4．非稅收入管理：各單位的非稅收入，凡持有行政部門頒發的“收費許可證”并納入街道財政管理范圍的各單位的收費收入，必須全額上繳街道財政，由街道財政實行統一管理。
5．其他收入管理：各單位的其他收入，包括其他單位和個人的贊助款、資產出租收入、利息收入等，均應納入單位綜合預算管理。
三、資金支出管理制度
1．各單位資金支出必須附有合法的原始票據，除支付工資或個人補支出外，必須取得有效的正式原始發票。
2．票據填寫內容與資金支出情況必須一致，各項經費開支必須有經手人、證明人和審批人簽字方可報銷。
3．辦公用品應實行專人采購、工作人員領用登記制度。
4．納入政府采購管理的辦公物品，按照政府采購的相關規定報街道財政審批后進行采購。
5．固定資產購置：固定資產如電腦、傳真機、家具、電器等的購置，按照政府采購及街道固定資產采購管理規定執行。報銷時要求提供政府采購審批表及固定資產購置審批表。
6．備用金制度。為保證各單位資金使用效益、提高辦事效率，嚴格按照備用金領用、結報程序，專門負責日常采購人員經單位負責人審批后才可領用備用金，額度不得超過1000元，領用時應辦理相應的借款（領用）手續。如臨時需要較大額的備用金，必須經單位負責人審批，事項辦結后七日內應結清。
四、審批權限制度及重大項目報告制度
1．各單位一次性經費支出在5000元（含5000元）以上的大額資金需集體研究決定，有會議記錄備查。并由單位負責人簽名并注明用途，街道分管領導簽署審核意見，報街道主任審批同意。
2．各單位單項支出10000元以上項目資金，由單位分管領導事先提出方案，經街道辦事處主任審批同意后方可實施。
3．各單位基建工程、維修項目、大宗物資采購等支出與撥付，應嚴格按照程序進入街道招投標中心管理，嚴格在部門預算計劃和用款額度內執行，不得超出預算額度。
4．各單位實施的工程項目，應按相關規定報區發展與改革局立項審批或按街道相關程序審批。
5．各單位50萬元以上工程項目應按規定報區招投標中心，50萬元以下的工程項目應按規定報街道招投標中心（設于街道城建中心），各直屬單位10萬以上、招寶山風景區30萬元以上的工程項目必須由街道城建中心代建。
6．各單位在工程項目實施過程中，需要進行工程變更的，應當嚴格遵守街道工程變更管理制度規定，做好工程變更簽證手續。
7．各單位集體組團外出（市區外）參觀學習，須履行報告制度（參觀學習費用應在當年預算內）。各社區、直屬單位應報街道黨群書記處備案，街道各部門按街道機關財務制度規定執行。
五、貨幣資金管理制度
1．現金管理制度。現金管理必須嚴格按《現金管理條例》執行，不得公款私存，不得以白條抵庫、不得坐支現金。對現金實行限額限范圍使用。限金額：1000元，庫存現金一般不超過單位3-5天的日常零星開支?，F金必須日清月結，登記好日記賬，出現差錯責任自負。
2．存款管理制度。在銀行存款必須按銀行規定使用，除允許使用現金開支的范圍外，都須通過銀行賬戶結算。銀行存款必須日清月結，登記好日記賬，做到帳實相符。嚴禁拆借賬戶。
3．嚴禁各單位自行對外拆借資金；嚴禁為企業、個人提供任何形式的擔保；嚴禁以任何形式擅自外借集體資金給企業、個人以及其他單位。
六、票據使用管理制度
1．票據管理。由財政所、單位財務人員專人負責，建立相應的票據臺賬和結報手冊，共同做好財政票據管理工作。
2．票據領用、結報與核銷。各預算單位使用票據，相關業務人員按發放權限，實行向誰購向誰結報、由誰發放由誰核銷的辦法實施。
3．票據存根經財政部門核銷后，由單位按照會計檔案管理的有關規定妥善保管，存滿規定的保管期限并經財政部門批準并派專人監督方可銷毀。
4．任何部門、單位和個人不得自行買賣、轉借、代開、偽造票據，不得私刻票據章，未經財政部門同意不得自行銷毀票據和存根。
5．使用范圍規定：凡取得物價部門收費許可證的收費項目，使用《省行政事業非稅收入統一票據》；其它往來款收入，使用《省行政事業往來款統一票據》，具體規定按照鎮財行〔2009〕186號文件規定執行。
七、固定資產管理制度
1．各單位在建立固定資產總賬以及相關明細賬的同時，應建立固定資產臺帳，及時登記固定資產的增（減）變動情況，每年12月25日前對所屬固定資產進行核對，做到帳實相符。
2．各單位因工作確需添置固定資產的，應事前提出申請，按相關程序辦理。對接受捐贈的資產單項價值在1000元以上（含1000元），報財政所審核后列入固定資產。對核減（劃撥）固定資產單項價值在1000元以上（含1000元）需填制《固定資產劃撥表》或《固定資產報損表》報街道資產管理小組核實審批。
3．各單位現有資產出租、借用須經主管領導簽署有關意見后報街道辦事處分管領導審批。資產出租嚴格執行街道公共資源招投標中心的程序規定，出租期限不得超過三年。特殊情況由分管領導提議，街道資產管理小組集體討論決定。
八、相關其他費用標準及規定
1．堅持財務公開制度，各單位應按季、年在本單位公開欄內張榜公布當期財務收支情況，接受群眾的監督。
2．招待費、會議費、業務費等公用支出嚴格按審批后的預算執行。車輛管理及交通費另文通知。防暑降溫費等發放標準，按財政部門以及相關的規定文件規定的標準執行。
一、 問題的引出
1989年，廣東佛開高速公路有限責任公司成立 ，拉開了我國通過特許經營方式籌集公路建設資金的序幕。到2005年底 ，我國已有數百家公路經營企業(包括20多家公路上市公司)利用證券市場籌集資金，管理著總量超過3萬公里、總值超過1萬億元人民幣的經營l生收費公路 ，為我國公路建設事業、特別是高速公路建設事業的快速發展發揮著積極的作用。
經營I生收費公路的快速發展 ，對公路經營企業的會計核算提出了新的問題和要求 ：一是應 當如何科學界定公路經營企業擁有路橋基礎設施的資產屬性?二是有人主張公路經營企業擁有的路橋收費權屬于無形資產 ，那么應當如何核算路橋收費權?三是如果現行制度規范適應不了路橋收費權核算的需要 ，解決問題的基本思路是什么?
二 、有關路橋基礎設施資產屬性的探討
應當在現行法律 、法規的大環境下探討這一問題?！吨腥A人民共和國公路法》(以下簡稱《公路法 》)第65條規定 ：“由國內外經濟組織依照本法規定投資建成并經營的收費公路，約定的經營期限屆滿，該公路由國家無償收回，由有關交通主管部門管理?！薄妒召M公路管理條例》第20條也規定：“收費公路的權益，包括收費權 、廣告經營權 、服務設施經營權。”這意味著公路的所有權屬于國家；公路經營企業只擁有依托路橋基礎設施有期限的路橋收費權，而沒有其所有權或 “法人財產權”。在規定的經營期限屆滿，公路經營企業需要注銷收費權，并將路橋基礎設施無償移交政府部門。所以，需要討論的主要問題，不是路橋基礎設施的資產屬性 ，而是依托路橋基礎設施的路橋收費權的資產屬性。調查結果表明，公路經營企業所擁有的路橋收費權 ，一般是通過3種方式取得的 ：公路經營企業通過 自行投資建造路橋基礎設施來取得其有期限的收費經營權 ；交通主管部門將已建成政府還貸公路收費權作價入股投入公路經營企業，或公路經營企業將所擁有的公路收費權作價入股投入新組建的公路經營企業；公路經營企業有償收購取得已建成政府還貸公路收費權。
進一步分析，路橋收費權應當屬于固定資產，還是無形資產? 1996年交通部 《公路經營權有償轉讓管理辦法》第5條規定：“公路經營權是依托在公路實物資產上的無形資產，是指經省級 以上人民政府批準，對已建成通車公路設施允許收取車輛通行費的收費權和由交通部門投資建成的公路沿線規定區域內服務設施的經營權。”
對此 ，受讓政府還貸公路收費權的公路經營企業 ，應當將其取得的收費權作為無形資產管理與核算 。但是在實務中寧滬高速、山東基建、中原高速等公路上市公司，仍然將有償收購的路橋收費權作為固定資產核算。
劉文成在2003年《交通財會》第5期發表題 目為《論公路收費權是公路經營企業的無形資產》的論文 ，也提出公路收費權是無形資產的論斷。其理由為：‘骼地相依，不可剝離是公路資產最終形成的基本特征”；公路經營企業經營公路收費是屬于特許經營，公路的終極所有權是國家而不是企業”。
筆者認為 ，在公路特許經營的大框架下 ，由于公路經營企業經政府特別行政許可所取得的也只是有期限的收費權，所以無論是通過 自行投資建造路橋基礎設施取得的收費經營權 ，還是交通主管部門將作價入股投入公路經營企業已建成政府還貸公路收費權 ，以及公路經營企業將所擁有的、作價入股投入新組建的公路經營企業的路橋收費權，都應當作為公路經營企業的無形 資產 。
上述認識所存在的主要問題是 ：公路特許經營只是一種在理論研究基礎上形成的概念框架 ，尚缺乏必要的法律和法規的支撐 ；除了上市公司以外 ，投入公路經營企業的收費權， 基本上沒有通過價值評估 ，公路經營企業基本上是按照路橋的建造成本 、而不是其收費權價值來作為資產記賬的依據 ；公路經營企業能否成為路橋收費權的轉讓主體，尚缺乏法律和制度依據 。
在實務中，無論是公路上市公司還是其他公路經營企業，基本上都是將通過 自行投資建造路橋基礎設施取得的收費經營權，或者交通主管部門將作價入股投入公路經營企業已建成政府還貸公路收費權 ，以及公路經營企業將所擁有的 、作價入股投入新組建的公路經營企業的路橋收費權，作為固定資產管理與核算。
由于同一性質的資產在入賬時存在著不同的選擇 ，從而導致了成本項 目可比性不強。而且對于實務工作者而言，本身對公路資產性質的界定也有不同的觀點，也必然造成對規定的選擇存在一定的偏好。
三、路橋收費權作為無形資產核算所遇到的障礙
如果將企業取得的路橋收費權界定為無形資產，依據《企業會計準則第6號——無形資產)x以下簡稱《新準則》)的相關規定，路橋收費權的核算將面臨以下障礙。
1．初始計量
就購買而言，路橋收費權的初始計量不存在什么問題。對于投資者投入的公路收費權的初始計量，《高速公路公司財務管理辦法)x以下簡稱《財務辦法 》)第8條規定 ：“以公路經營權進行投資的，首先應向國有資產管理部門申請評估立項 ，經合格的國有資產評估機構評估 ，報國有資產管理機關確認后投入?！钡珦私?，在實際工作中，大部分投資者投入所形成的公路經營企業的公路收費權并沒有通過國有資產評估機構進行評估。通常直接以公路的建造成本作為資產的入賬價值，且作為固定資產進行管理。
對于投資建造取得的公路收費權 ，《公路法》和《財務辦法并沒有明確規定如何進行初始成本計量。若根據 《企業會計準則——無形資產)×以下簡稱《舊準則》)的有關規定，自行開發并依法申請取得的無形資產，其入賬價值應按依法取得時 發生的注冊費、律師費等費用確定；依法 申請取得前發生的研究與開發費用，應于發生時確認為當期費用。那么公路的建 造成本并不能得到反映，而且如果作為當期費用處理，也會使會計信息出現失真的現象。
即使根據《新準則》第8條 、第9條有關企業內部研究開發項 目開發階段支出的界定 ：企業 內部研究開發項 目研究階段的支出，應當于發生時記人當期損益；企業內部研究開發項目開發階段的支出，在滿足相關的5個條件后方可確認為無形資產。從這兩條規定來看 ，似乎也很難適應公路經營企業核算投資建設公路所發生支出的要求。而且 ，投資建造取得的公路收費權是否屬于內部研究開發項 目所形成的無形資產還有待探討 。
現實的做法是，投資建造取得的公路收費權 ，是以實際建造成本作為固定資產 (公路構筑物 )的人賬價值，這樣使得從建造到資產價值人賬的會計核算得到了延續和統一。應該看到，投資建造取得的公路收費權的價值與建造成本并無直接聯系，建造成本只是反映了公路建造的歷史耗費，而公路收費權的價值應當反映的是這條公路未來取得的現金流量的現值。
2．折舊與攤銷
《舊準則》第15條規定：“無形資產的成本 ，應自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷”。這意味著，如果將路橋收費權作為無形資產，則只能采用平均年限法攤銷。如果對路橋基礎設施硬性規定采用平均年限法 ，可能會由于忽視路橋類資產使用強度的變化以及通行費收入與養護支出的對應關系而使得對當期養護支出的確認無法與當期的收入匹配。
這是因為高速公路的通行能力一般是按照滿足未來20年的需求進行設計的，這就意味著，在特許經營前期，投資收益并不明顯，而到了經營中后期，由于車流量的增加，車輛通行費收入也在增加 ，直至達到飽和狀態。如果公路收費權的攤銷按照直線法進行，這意味著在前期收入低 、公路磨損少的情況下攤人價值大，而到了后期 ，攤人價值又偏小，這有可能在一定程度上影響股東或潛在的投資者對企業業績的正確判斷。這是路橋收費權作為無形資產核算的第二大障礙。
《新準則 》第l7條規定 ：“企業選擇的無形資產攤銷方法應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式”這就為公路經營企業采用車流量法攤銷路橋收費權開了綠燈在實務中，2003年底我國l9家公路上市公司中選擇采用車流量法(或償債基金法 )攤銷路橋投資成本的有l4家 。
《新準則》規定無形資產攤銷一般計人當期損益。《企業會計制度》和《財務辦法 ))貝0規定無形資產攤銷計人管理費用對路橋收費權而言 ，這樣處理的結果將導致公路經營企業出現管理費用高于主營業務成本的奇怪現象。例如，現資股份有限公司的經營性資產主要表現為路橋收費權 ，由于將路橋收費權攤銷計人管理費用，2005年該公司的主營業務成本為218 340 953．82元；由于將234 032 253．08元路橋收費權攤銷額計人管理費用，導致管理費用超過主營業務成本，達到262 883 652．04元。這樣的會計信息披露難免會導致企業外部投資者、債權人以及其他關系人對企業的經營狀況和結果做出錯誤判斷 。
3．后續支出
《舊準則》第14條規定：“無形資產在確認后發生的支出應在發生時確認為當期費用”。 對于路橋收費業務，其后續支出包括了對公路的 日常保養、大中修支出等各類維護費用，以及以后所發生的擴建和技術改造等支出，如果說這些費用按照《舊準則》的規定全部記人當期損益，顯然是不合理的。一般來說，平原地區一條四車道高速公路的大修費用，每公里在500萬元左右，而擴建與技術改造費用更高。由于路橋基礎設施的大修理在性質上屬于局部更新 ，而且通常與技術改造相結合 ，其支出效益會在今后若干年內發揮作用，也就是說路橋收費項 目的這些后續支出主要為資本性支出，因此，這些后續支出應該在受益期內進行攤銷。以滬杭甬高速公路股份有限公 司為例，根據該公司在2004年年報中披露 ，該公司2004年完工的滬杭甬高速公路中修罩面工程，從2002年開始施工，在3年的時間里共用了4l110萬元，其 中2004年發生的費用為9 540萬元。我們可以假設 ，除去2004年發生的費用，余下的中修費用在2002年與2003年均 攤，則每年的中修費用達到了15 785萬元，這是一般的資產進行大中修都無法達到的費用開支，如果按照無形資產準則的要求，這項工程的支出全部記人當年的損益中，將極大地影響 滬杭甬高速公路股份有限公司的業績和形象 ，也容易讓投資者或者潛在的投資者產生錯誤的判斷。由于《新準則》沒有對無形資產后續支出做出專門規范 ， 所以我們無法依據《新準則》來規范路橋收費權的后續支出。
四、解決問題的思路
1．修改《新準則》
如果說把路橋收費權作為無形資產已經達成共識并不再存在異議 ，那么修改《新準則》勢在必行，但《新準則》今年2月 15日剛剛，且主要規范的是企業無形資產核算與管理中 的共性問題。要求一個準則包羅萬象，不僅解決共性問題 ，也要解決特許行業和特殊業務的特定問題 ，并不現實。
2．制定新的會計準則：《企業會計準則——路橋收費權》
解決問題的最好辦法就是制定一個專門針對路橋收費權核算的準則。具體理由有3方面。
首先，實行特許經營制度是我國深化投融資體制改革的產物 ，在極大地推動我國高速公路路網發展的同時 ，也給我國的會計核算提出新的要求。應該看到的是 ，路橋收費業務是一種特殊的經營業務，所經營的資產與一般工商行業經營的資產完全不同，也不屬于一般的無形資產，必須對這種特殊的資產進行專門的核算。
【關鍵詞】供熱生產施工企業；機械設備管理；問題與對策
1.供熱生產施工企業在機械設備管理中存在的問題
機械設備的管理是隨著社會科技的發展而不斷完善的一門學科，當某一管理方式不適應其發展時，就會出現形形的問題，進而有可能轉化為管理與質量、安全、環境和救益等矛盾，具體說來，存在的問題主要表現為：
1.1管理機構不健全
一些企業在改制的過程中，精減機構，壓縮編制，不重視機械設備管理，導致機械設備管理班子不全，甚至取消設備管理機構和人員，或將機械設備管理職能并八其他非本專業部門.使設備管理技術人員過多壓減，力量薄弱，無法正常行使其綜合管理職能，由此造成上下脫節，最后形成誰也不管的散亂局面。
1.2基礎管理工作薄弱
很多供熱生產施工企業沒有認真按照國家相關法律、法規、條例、規范規程和標準的要求，缺乏嚴格、完善的機械設備管理制度，沒有建立設備臺帳，缺乏機械運行的原始記錄和維修記錄.機械設備技術檔案管理落后等，導致無章可循，管理雜亂，缺乏約束機制。
1.3機械設備的前期管理力度不夠
機械設備的前期管理主要是設備的購置管理和設備的內外平衡調度管理，一些企業不能按照自身的發展規劃、生產經營狀況來科學制訂技術裝備規劃和需求計劃。有關設備管理人員不了解機械設備的技術動態和現狀，缺乏應有的市場信息，不能有效地對設備進行動態管理，導致購置的設備或從外部市場租賃的設備不能滿足使用要求。其次，有的企業下屬單位無視企業固定資產管理制度和企業總體裝備規劃，違背裝備原則，自購、濫購設備，給企業造成不必要的損失。
1.4施工現場“重使用、輕保養”的拼設備行為嚴重
供熱生產施工企業推行項目管理，一些項目只注重搶施工進度，講經濟效益，沒有長遠打算，對設備只管使用，不管保養的拼設備行為，造成機械設備超負荷運行，帶病運轉，違章操作，甚至發生機械設備事故，給企業造成經濟損失。其次，部分機械操作人員的惰性作風，只要機械能轉得動，根本就談不上去保養，最終造成機械設備損壞。
1.5維修管理制約設備能力的發揮
在維修管理方面，企業采用“事后維修”管理體系，對重要設備和生產線上的設備所造成的經濟損失是巨大的；采用“計劃預修制”，則形成過剩維修或失修的現象；其次，維修工人的技術素質、責任心，維修配件的質量、貯備和供應，以及維修工藝過程的質量監督和管理也制約著維修質量。
1.6機械設備陳舊老化.更新改造困難
由于市場的影響，部分供熱生產施工企業經濟效益不佳，企業裝備費用不能到位，使裝備計劃成為一紙空文，企業只能以陳舊老化的設備，甚至是報廢多年東拼西湊的機械設備來勉強應付施工生產，這些設備技術性能差，故障停機率高，嚴重影響施工進度和施工安全。
2.強化供熱生產施工企業機械設備管理與維護的相應對策
解決上述問題，供熱生產施工企業應認真貫徹執行國務院《全民所有制工業交通企業設備管理條例》、《特種設備安全監察條例》、《建設工程安全生產管理條例》和《中華全國安全生產法》，按照IS09001：2000（質量管理體系――要求》、GB，12800l一2001《職業健康安全管理體系規范》、IS014001：1996《環境管理體系規范及使用指南》等標準的要求，以及國家其他有關設備管理的方針、政策、法規和行業、地方等有關規章制度，重點要落實和完善以下幾個問題：
2.1提高認識、落實組織、建立健全設備管理機構和制度
企業的主要領導應對企業的設備管理工作全面負責，對設備管理的方針、目標作出決策，要建立健全設備管理機構，定員定編，落實崗位責任制；企業應根據相關法律、法規、條例、標準及規章制度，結合自身實際，加強和規范設備基礎管理工作，制訂一系列較為完善的、行之有效的、操作性強的規章管理制度，并付諸實施，做到事事有章可循，建立強而有力的約束機制；其次，對機械運行原始記錄、維修記錄、設備臺帳、機械設備技術檔案管理等基礎工作，也必須引起重視，實行微機跟蹤管理，使之實現其科學、有序的管理。
2.2加強設備前期管理工作
企業根據自身的發展規劃、生產和經營狀況制訂技術裝備規劃和需求計劃，合理選配設備，做到有的放矢，在購置設備特別是大型機械設備和技術先進的機械設備時，首先要有充分的市場調查，掌握設備的技術動態和市場狀況，遵循“先進、適用、經濟”的原則，優化選型，比質比價，選購價格合理、性能優良的設備；其次，新購設備開箱和初次使用驗收要有管理制度，發現不合格等問題，要及時向供方反饋信息，按合同進行處理。
2.3嚴格檢查，嚴格考核
嚴格檢查，嚴格考核，改變傳統管理方法，是一條重要的新舉措。嚴能帶出設備維護保養的好作風，嚴能提高設備管理部門的權威性，嚴能使制度得以落實。要嚴查設備的使用、維護、保養、遵守操作規程等情況，杜絕違章，有效防止拼設備行為；其次，對大型機械設備要實行“機長負責制”的管理體制，增強操作人員的責任心。
2.4科學維修管理
現代機械設備維修制度是預知維修，但是，根據供熱機械設備的使用特點，全部采用預知維修是有困難的，對一部分簡單機械也是沒有必要的，通過實踐摸索，將計劃預修制的基本原理和預知診斷技術結合起來，可產生較好的效果，這就要求具有一定的故障診斷設備和儀器，采用較強的故障診斷技術，開展設備狀態監測與分析，并提出改進措施，降低故障停機率，確保設備正常運轉。
2.5采用適用的維修新技術
根據供熱機械設備的狀態監測和故障診斷技術，在對設備進行維修的同時，適時地進行設備的局部技術改造和更新，建立專業分工的維修體制，配備先進的維修機具，掌握維修新技術，培育維修質量好、工期短的維修能力；對燃料、油料實行科學管理，根據油質化驗結果確定使用期。這樣可以花費較少的資金，提高設備的整體性能，從而大大提高經濟效益和社會效益。
2.6保養與維修相結合
維護保養是修理的基礎，修理是維護保養的保證，兩者同等重要，缺一不可。做好設備的維護保養工作，及時處理發生的問題， 隨時改善設備的技術狀況，防患于未然，把事故消滅在發生之前，就能穩操主動權。大量事實證明，機械維修保養工作做得好與壞，很大程度上直接關系到機械能否正常運行，能否充分發揮效能和壽命，關系到企業的經濟效益和生產安全。工程機械的維修保養工作目前仍舊堅持傳統的清潔、緊固、調整、和防腐。在此基礎上，有條件的企業應盡可能地將狀態監測與維護保養工作結合起來，提高維護保養工作的科技水平。
綜上所述，機械設備的維護管理是一個系統工程，需要各方人員的全面參與，積極配合，在科技高速發展的今天，要求各方人員不斷探索、不斷改進、不斷完善、開拓進取，以適應現代高技術設備的發展需要。 [科]
【參考文獻】
[1]馬曉春.我國現代機械制造技術的發展趨勢[J].森林工程，2012（3）.
結合當前工作需要，的會員“peter_ding”為你整理了這篇關于審計問題整改情況的報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
關于審計問題整改情況的報告
大武口區審計局：
《寧夏回族自治區石嘴山市大武口區審計報告》（石大審報〔2020〕7號）收悉，我局高度重視，局黨組召開會議專題研究部署，按照“誰分管、誰負責”及“歸口管理”原則，由主要領導親自督辦、分管領導直接負責、安排專人具體落實，對《報告》提出問題認真對照自查，建立整改臺賬，實行銷號辦理?，F將整改落實情況報告如下：
一、預算執行力方面存在問題
（一）年初預算編制比例低，預算約束力不強
整改落實情況：我局2019年部門預算資金編制率低，主要是在年初預算時未能提前研判所承擔政府投資項目建設概算，所以未能將項目建設資金納入年度預算，造成預算資金編制率低。在今后的年度預算中，我們將嚴格按照《預算法》及《行政單位財務規則》相關規定，聚焦部門主責主業，結合轄區財政實力，適當加大項目支出年初預算比例，將本年度明確實施項目和可支配財力全部納入年度預算，提高部門年度預算編制的準確性和完整性，以增強預算執行的嚴肅性。
（二）單位指標執行率較低
整改落實情況：我局嚴格按照項目建設投資完成進度比例支付相應工程款，因部分項目建設進度不平衡影響，報告中指出的三筆專項資金未能及時支付。截至目前，三項專項資金已支出100%。今后，我局嚴格按照專項資金用途、用款計劃及時支付資金，加快資金支付進度，切實提高財政資金使用效益。
（三）非稅收入10.16萬元未及時上繳國庫
整改落實情況：未上繳資金分別于2020年3月和2020年5月已上繳國庫。今后，我局嚴格按照相關法律、行政法規和財政有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限將非稅收入上繳國庫。
（四）未按照資金用途使用專項資金704.69萬元
整改落實情況：我局歷年實施各類重點項目拖欠工程款較多，2019春節前施工單位多次上訪，區財政無項目資金指標撥付。為解決突發上訪問題，區財政撥付了5萬元人員經費用于支付2015年大武口區朝陽街以北街路市政基礎設施維修工程二標段工程款；2019年大武口區中心商貿區提檔升級項目建設資金699.69萬元，用于支付2013年至2017年歷年工程欠款。對上述兩個方面問題，我局已多方申請項目資金，待資金到位后及時歸還資金原渠道。
二、固定資產管理方面存在問題
關于報廢資產未及時處理、調撥資產未辦理手續、借出資產未及時收回等問題
整改落實情況：我局依據《寧夏回族自治區行政事業單位國有資產使用管理暫行辦法》，已組織人員對占有、使用、借出的資產進行全面清查盤點，及時與調撥接收單位及資產借用單位進行核準，對已報廢資產盡快辦理報廢手續，對已調撥資產及時辦理調撥手續，對借出資產及時收回并做好登記管理，切實做到賬實相符，確保資產和財務信息真實、準確、完整。
三、工程項目管理方面存在問題
（一）未按照規定辦理施工許可證
整改落實情況：在今后項目建設管理中，我局嚴格按照《中華人民共和國建筑法》第七條“建筑工程開工前，建設單位應當按照國家有關規定向工程所在地縣級以上人民政府建設行政主管部門申請領取施工許可證”，加強項目建設管理，在未取得項目施工許可證前，不因趕搶工期而開工建設。
（二）工程項目未按期竣工
整改落實情況：我局承建的大武口區保障性住房污水管網建設工程，工程共分五個標段施工，其中：一、二、三標段于2019年11月份全部完工；四、五標段牽扯綠化補植，2019年11月份綠化補植無法保證成活率，經建設單位、監理單位、施工三家單位協商，決定于2020年春季實施綠化補植；2020年年初受疫情影響，于2020年4月底復工，5月下旬完工。同時，由于該項目雨水管網需穿越世紀大道，且世紀大道西側道路下有國防光纜，工程施工只能在國防光纜不執行戰備任務的間隙組織，所以雨水管網遲遲未能穿越世紀大道。經建設單位、監理單位、施工單位與國防光纜管理單位協商，該段管網進行頂管施工。因大武口區保障性住房污水管網建設屬于整體連通系統工程，五標段管網未能及時穿越世紀大道，所以該工程未能及時竣工驗收。目前，該項目已進入環保驗收階段。
大武口區城市排澇系統建設工程一期二、三標段合同簽訂計劃開工日期為2019年8月10日，因為項目占用寧夏合力工程檢測有限公司部分土地，協商解決完畢土地補償費用金額及及資金來源問題，實際進場施工為9月中旬，在施工過程中需報請規劃變更管線位置的問題，導致11月15日冬季停止施工前無法完工，在2020年春季復工前，又遇到疫情致使復工時間比原計劃延后70天，導致工期滯后。復工后，在確保施工安全和質量的前提下，組織施工單位加班加點，至8月底二、三標段已基本完工。
（三）項目績效管理方面存在問題
——未按照相關規定對工程項目進行績效管理
大武口區中心商貿區提檔升級工程。我局與湖南城市學院規劃建筑設計研究院于2019年7月26日簽訂本項目設計合同，按照2002年國家發改委、建設部編寫的《工程勘察設計收費標準》，此類型改造項目3000萬元以內項目設計收費基價為103.8萬元，我局與設計單位協商后簽訂設計費用為93萬元。2019年11月26日，大武口區發展和改革局批復設計費按3%記取為66.52萬元。我局向大武口區發展和改革局請示超出批復部分的26.48萬元通過項目預備費進行支付，大武口區發改局批復同意。
大武口區特色農副產品一條街改造工程。2019年12月11日，我局與浙江恒欣建筑設計股份有限公司寧夏分公司簽定此項目設計合同，按照國家規范要求設計費率為2%—5%，由于改造項目設計內容較多，故我局與該公司簽定設計費率為3.8%，在文本編制過程中，由于設計單位疏忽，將設計費率編制為3%，2019年12月31日，大武口區發展和改革局批復設計費率下浮為3%。
大武口區特色餐飲街（解放街文明路至前進路段）改造項目。2019年12月3日，我局與浙江恒欣建筑設計股份有限公司寧夏分公司簽定此項目設計合同，按照國家規范要求設計費率為2%—5%，由于改造項目設計內容較多，故我局與該公司簽定設計費率為3.8%，在文本編制過程中，由于設計單位疏忽，將設計費率編制為3%，2019年12月23日，大武口區發展和改革局批復設計費率下浮為3%。
以上項目設計合同嚴格按照國家相關規定簽訂合同，后續批復低于設計合同簽訂金額，屬于設計文本編制失誤，我局今后將嚴格加強管理，確保設計文本編制與設計合同保持一致。
大武口區城市排澇系統建設工程一期項目，在項目實施前期，嚴格按照《建設工程質量管理條例》規定，委托寧夏圖域達測繪有限公司進行地形圖測繪，委托寧夏德坤巖土工程有限公司進行地質勘察，后委托中國市政西北設計研究院有限公司進行設計。施工過程中，一是由于開挖需要破壞建設東街延伸段機動車道道路，同時，在深基坑專家論證階段，專家提出放大開挖坡比，為了保證現有道路完整性，所以將此段管線向南遷移4.5米；二是此項目管線需穿越海城星湖天地小區現有混凝土路面，為保證兩側樓體建筑安全，設計考慮鋼板樁支護方式進行保護，在深基坑專家論證階段，專家提出鋼板樁支護對兩側樓體有基層擾動，有安全隱患，需要將鋼板樁支護更換為螺旋灌注樁支護；三是五、六標段地勘報告顯示存在0.5—2.5米深液化土質，設計考慮液化土層挖出晾曬處理后重新回填，實際施工過程中，挖出的液化土土質較差，晾曬處理后重新回填無法達到地基承載力要求，故設計出具變更，采用砂夾石換填。
大武口區特色農副產品一條街改造工程、大武口區特色餐飲街改造工程、朝陽街文明路賀蘭山路春節道路亮化工程、2020年春節氛圍營造和中心商業區美化工程，該四個項目均在國家發改委《必須招標的工程項目規定》（國家發改委2018年第16號令）之后實施；2019年3月28日，為進一步規范大武口區政府投資項目管理，大武口區發展和改革局印發《關于印發<大武口區政府投資項目關鍵節點管理規定及流程導則>的通知》，通知中第二條招標投標中明確規定，施工單位、監理單位在滿足施工（按照項目投資規模和類別確定的資質要求）最低資質的同時，項目業主單位采取委托方式選擇信譽好、資金力量雄厚的企業為施工單位，監理單位按照施工規模和類別及取費標準直接委托。我局委托的施工單位均不屬于列入懲戒對象“黑名單”的企業。
（五）內控制度方面存在問題
整改落實情況：一是在局黨組（擴大）會議上傳達學習了《大武口區黨政主要領導干部不直接分管干部人事、財務等工作實施辦法（試行）》，進一步促進局機關和基層各單位主要負責人廉潔自律，建立“副職分管、正職監管、集體領導、民主決策”的權力制約監督模式，形成相互制約、相互監督的權力制衡機制，從源頭上預防權力失控、決策失誤和行為示范等腐敗行為的發生。二是由分管領導具體負責，對我局干部人事、財務管理、行政審批等內控制度進行了修訂完善，使各項內控管理制度更加適用于國家法律法規及區委、政府相關規定要求，更加符合部門工作需要，并努力做到以制度管事管人管權，依法依規依制度辦事。三是由分管領導負責，組織局項目辦和財務人員，認真學習《招投標法》、《政府投資項目建設管理辦法》、《寧夏回族自治區政府投資項目管理辦法》、《大武口區發展和改革局關鍵節點政府投資項目管理規定》等相關項目（工程）建設管理方面的規定，進一步提高關鍵崗位工作人員的綜合素質和業務能力，切實做到懂法守規，為更好履職盡責奠定堅實基礎。
日常工作中有些做的不夠細致、深化，管理只停留在表面，沒有起到真正的作用，針對這種情景以后如何將工作做細做深，加強財務監督管理職能，應是我今后工作中的重點。一起來看看出納崗位年度工作總結范文5篇，歡迎查閱!
出納崗位年度工作總結1
回顧從事財務出納工作這一年以來，在總經理的正確領導下，在總部財務部門的業務指導下，在公司同事的共同學習與幫忙下，我能夠較為順利地完成本職工作。以年初公司提出的工作思路為指導，以提高企業效益為核心，以增強企業綜合競爭力為目標，以財務管理和資金管理為重點，加強基礎管理，抓規范，實現了全年財務制度規范化，財務管理系統化，企業效益最大化，有力地推動了公司財務工作水平的進一步提高，充分發揮了其在企業管理中的核心作用?，F將20__年財務工作開展狀況總結如下：
一、稽核各連鎖門店、銷售部門指標完成狀況
透過對各連鎖門店、各銷售部門的賬目核算，各項指標與年初所簽訂職責狀的比較，分析差異，查找原因，做到指標有針對，落實有監管。為總經理的決策帶給可靠數字依據。
二、以資金管理為契機，不斷增強預算管理意識
近年來，隨著企業精細化管理水平的不斷強化，對財務管理也提出了更高的要求。我們以此為契機，根據財務管理的特點以及財務管理的需要，零星購置先審批等一系列相關制度，從而使每項工作有計劃、有落實、有監督、有考核。在費用控制方面，采取定額以外的費用、沒有審批發生的費用，一律不予報銷。
在現金預算方面，為提高現金預算的準確性，在實際支付時做到，沒有現金預算項目的不予支付，超預算支付標準的不予支付。在職工借款還款方面，規定了借款務必于發生當月還款，確實起到了降低借款數額，減少資金占用，避免呆帳發生的用心作用。
三、以培訓為動力，不斷提高財會人員的業務水平
隨著我公司業務量的增大，工作的側重點和基本點也在改變，所以財務工作不能停留在簡單的算賬、報賬等會計核算上，應不斷更新知識，不斷提高理論水平。結合本行業財務工作的特點，認真總結經驗、查找不足，保證財務基礎工作的準確、及時、完整，為領導及時、準確、完整的帶給財務信息。
透過學習，職稱考試，進一步了解財務各項管理制度，懂得了企業財會人員的工作要求，進一步激發了干好財務工作的主動性與用心性。
四、以考核為手段，促進財務基礎管理水平的提高
隨著企業管理的進一步深入，財務的管理職能逐漸增強。今年，公司為加大職責制考核力度，保證職責制的貫徹落實，制定了職責狀考核辦法，細化了各項指標和日常工作的考核。在此基礎上，我們也加大了財務基礎工作建設，從粘貼票據、裝訂憑證、簽字齊全、印章保管等最基礎的工作抓起，認真審核原始票據，細化財務報賬流程。詳細制定了《貨幣資金管理辦法》等，將內控與內審相結合。
在今年的財務管理工作中，最重要的一點就是借助公司的考核體系，將管理的要求與重點，納入工作質量與方針目標考核。將費用預算透過月份考核與工資掛鉤，全面提高了財務核算質量。遵紀守法，實事求是的體現財務經營成果，做到誠信納稅。并榮獲赤峰市地稅局頒發的所得稅“百佳誠信納稅人”獎。
五、用心參與企業經營管理，搞好公司存貨、財產物資的清查與盤點
隨著財務管理職能的日益顯現，財務管理參與到企業管理的方方面面，這其中包括存貨的盤點等，加強對公司財產物資的管理。規范了庫存管理基礎工作，確保庫存物資的帳帳、帳實相符。
六、加強資金管理，減少資金占用，提高資金利用率
為加強對資金的統一歸口管理，規范運作，強化資金使用的計劃性、預算性、效率性和安全性，盡可能地規避資金風險，為進一步減少資金占用，提高資金利用率，今年重點對現金流量、未達帳項、應收應付款項、流動資產周轉率等一些項目加大了考核力度。資金預算，確保了資金的使用合理、規范、安全、有效。嚴格執行現金管理制度，實行財務制約制度。以上制度的建立和實施更加有效地減少了資金的占用，降低了財務費用，提高了企業經濟效益。
七、2020年財務工作計劃
為全面搞好2020年全面預算管理與財務管理工作，我們計劃重點抓好以下幾個方面的工作：
(一)根據公司下達的預算指導意見，進一步搞好預算管理工作。預算管理作為財務管理中的重要一環，與全面做好財務工作息息相關。在明年的工作當中，要進一步加強對連鎖門店的銷售預算與實際完成的預算分析、分解與落實工作，根據數字查找經營環節存在的問題，使全面預算管理真正成為全員預算管理，讓預算真正發揮其應有的作用。
(二)結合新會計準則的實施，當好領導的參謀，確保完成上級下達的各項指標。隨著公司逐步走上良性發展軌道，經營質量不斷提高，企業資產得到進一步凈化與整合。結合績效考核管理，本著“嚴、深、細、實”的原則，全面強化職責制的制定與落實，在增大銷售的基礎上，千方百計研究節支，力爭完成各項任務指標。精細核算薪酬，完善所創造價值與所得薪酬公平的工資計算原則。同時，圍繞盤活資產，嚴格控制存貨占用金額，減少資金占用率，提高企業資產周轉速度。
(三)繼續開展會計從業人員的培訓活動，進一步搞好財會基礎工作，提高管理水平。企業越發展提高，財務管理的作用就越突出。在提高會計人員水平的基礎上，進一步加強檢查督促與指導，搞好會計的基礎管理工作，為更好的參與企業的經營管理工作打下堅實的基礎。
總之，今年財務科的工作在各位領導的支持與幫忙下，在各科室和門店的配合下，按照公司的總體部署和安排，認真組織落實。今后應將財務管理的觸角延伸到公司的各個經營領域，透過行使財務監督職能，拓展財務管理與服務職能，實現財務管理“零”死角，挖掘財務活動的潛在價值。雖然，精細化財務管理是件極為復雜的事情，其實正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”!
出納崗位年度工作總結2
今年，在各級領導的正確領導和州中心及各縣管理部同仁的熱誠關心和幫忙下，經過自我學習和提高，我理論聯系實際，求真務實，在思想認識上和工作本事上有了很大提高，回顧一年來的工作，我總結如下：
一、今年主要的工作情景
(一)注重自身學習，提高自身綜合素質。
我深知學習是獲取知識的重要方式，是一個人提高的力量源泉。一年來，我端正學習態度，把提高自身素質和加強自我學習結合在一齊，在學習中獲取人生中所需的精神食糧。
1.以__理論和"三個代表"重要思想為指導，深入學習實踐__同志的科學發展觀和學習領悟黨紀法規、廉政建設有關規定并貫徹落實在實際工作中，增強自律意識，按照"八榮八恥"要求，樹立正確的社會主義榮辱觀，關注各級政府政治經濟工作會議，領悟會議精神，為住房公積金的發展進取的獻言獻策。
2.以《住房公積金管理條例》為準繩，嚴格按照《__住房公積金繳存、提取管理辦法》和《__自治州住房公積金個人住房貸款辦法》及相關文件之有關規定，認真學習專業知識，提升自我的業務宣傳水平和辦理業務的本事，熟練操作"新居住房公積金管理信息系統"，樂于和受托銀行交流，便于更好地互換信息，為更加專業化的管好住房公積金、辦好住房公積金業務奠定了基礎。
(二)政策規章聯系工作實際，恪盡職守。
工作中，我愛崗敬業，能按時按質按量完成本職工作，能夠擺正自身的位置服從領導，服從安排，切實增強大局意識和服務意識。踏踏實實工作，力求精益求精。
1.嚴格按照《會計法》、《住房公積金財務管理辦法》和《住房公積金會計核算辦法》，嚴肅認真辦理我縣住房公積金的歸集等相關業務。繳存的金額做到每戶必審，每月必核，嚴格把關，精準入賬，嚴防審核數據和實繳數額，按要求開具業務憑證，并時時與受托銀行聯系溝通，對業務辦理情景進行掌控，以便發現問題，及時進行處理并及時入檔;協助審核提取、償還住房公積金的相關證明材料，防止有冒領或套取住房公積金行為的發生，并及時將憑證確認進賬。
2.根據《__自治州住房公積金個人住房貸款辦法》之規定，協助受理貸款申請人的咨詢業務和資料收集工作，做好政策的宣傳工作，并按時把銀行的還貸數據導入系統。
3.根據出納崗位職責要求，及時與各受托銀行做好原始憑證的交割，審核并認真記錄每一筆資金的往來，定期與銀行對賬，做到資金的日清月結。分類管理好各種收支憑證，確保原始憑證的合法、真實、準確、完整，并按時與會計交割，按時登記入賬，確保賬證相符、賬實相符和賬表相符。
4.嚴格執行財經紀律和各項財務制度，負責處理管理部日常的現金收支業務，遵守備用金制度;不占用、挪用公款，保管好支票和有價證券，及時核實和報銷各項費用開支，做好相關賬務，時時理解領導及同事的監督。
5.虛心求教于楚雄州點擊網絡公司的計算機教師，做好住房公積金信息系統的維護工作。及時做好信息系統數據的導入、對賬、結賬、備份、上傳和接收;并確保服務器安全，未發生過系統人為故障。
6.按時完成領導日常交辦的其它事項。
(三)加強自身作風建設，嚴于律己。
這一年里，我嚴格遵守國家的法律、法規和各項規章、制度，嚴格遵守黨員干部廉潔自律各項規定，自覺與腐敗形為做斗爭，有堅定的政治方向、政治立場、政治觀點和高度的政治鑒別力;我潔身自好，樹立了正確的權力觀、地位觀、利益觀，不以工作上的方便謀取己利，時時以黨性原則和(會計)職業道德規范衡量隊自我、約束自我，加強作風建設：
1.切實轉變思想作風，不患位之不尊，而患德之不崇。在思想道德方面，使自我的思想和行動更加貼合客觀實際，更加貼合當前的國情和時展的要求，認真比較反思自我與"八榮八恥"要求的差距，發揚好高尚的道德風格，以最純潔的良心支配自我的道德行為。不擔心地位不高，而是擔心道德修養不純。
2.切實轉變學習作風，讀書患不多，思義患不明。按照"八榮八恥"社會主義榮辱觀，我始終把學習作為工作、生活的第一需要，不斷擴充知識面，優化自身知識結構，提高思維本事和決策本事。
3.切實轉變工作作風，以公共為心者，人心樂而從之。我時時把全心全意為民服務作為宗旨，撲下身子，放下架子，與群眾話同心、語同情、行同步，加強親和力。堅持原則，真抓實干;勤勉敬業，狠抓落實;崇尚科學，掌握科學方法，把握事物規律，結合本地實際以勤勉的工作作風和高度敬業的工作態度干好本職工作。
4.切實轉變生活作風，薄于身而厚于民，約于身而廣于世。"歷覽前賢國與家，成由勤儉敗由奢"，我注重培養進取向上的生活情趣，做清正廉潔，艱苦奮斗的表率。從點滴入手，在個人興趣愛好等小節問題上防微杜漸，自覺抵制各種誘惑，純潔好自我的生活圈和社交圈，深刻認識艱苦奮斗的現實意義和歷史意義，帶頭倡導艱苦奮斗的生活作風。
二、工作中存在的問題
(一)學習還不夠，政策理論水平不高，有時不能很好地站在高度分析問題、解決問題;
(二)太墨守成規，不能把規章更好的結合實際，工作中缺乏必須的靈活性。
三、今后努力的方向
已過的一年中，我服從領導，服從安排，盡職盡責，勇于進取。
在新的一年里，我將：
(一)深入學習，做到勤學、精學，加強理論和專業知識的學習，逐步提高自我的理論水平和業務本事，不斷進取，用科學的理論知識武裝自我，用科學的發展觀來分析問題、解決問題;
(二)一如繼往的遵守各項規章制度，繼續提高自身政治修養，強化為人民服務的宗旨意識;
(三)增強工作的預見性、創新性、有效性，用正確的人生觀和價值觀鼓舞自我，爭取更大提高。
出納崗位年度工作總結3
出納工作職責是對全院財務資金活動進行核算管理和監督。出納工作是一項婆婆媽媽的工作，事情繁雜，又不像其它臨床科室能夠用數字和成果來說話。但我自任職以來，熱愛本職工作，立足自身崗位，踏踏實實做人、勤勤懇懇干事，恪盡職守，忠實履行自已的工作職責?，F將一年來的工作情景匯報如下：
一、愛崗敬業
扎實搞好醫院財務核算及管理工作，不怕困難，熱情服務，在本職崗位上發揮應有的作用，隨著醫院業務量不斷攀升，出納核算和工作量也隨之不斷加大，接手以來我加班加點認真對1-_月份的賬務進行了認真處理并及時做完。迅速熟悉自已的工作任務，學習醫院管理方案，并按要求對一季度浮動工資進行核算按時發放。我每月21號開始對結帳出院病人逐個分項目分科室錄入匯總完成后打印出來交由各科護士長、藥房、醫療股長每人一份進行核對，確認無誤后方記入住院收入。
每月5號之前要把上個月的賬務處理完畢，打印出記賬憑證、財務報表后裝訂成冊然后歸檔保管。5號之前向主管局上報上月財務收支月報表，向院領導提交上月業務收入報表及收入匯總比較表。同時對新增的固定資產進行錄入，堅持固定資產管理軟件中的固定資產和財務賬上一致，年終要及時向縣國資局上報固定資產年報。每季度要統計各科室收入和個人收入，根據醫院管理方案真實準確、實事求是地進行各科室人員浮動工資的核算，構成草案后交由院領導審批后按時兌現全院人員浮動工資。
在做好以上工作的同時，加強對票據的管理，對收款室、護理部、出納等領購發票嚴格實行繳銷管理。對學生交來的學費按票及時錄入電腦備查，學生領證時逐個核清學生學費。對每一個查詢學費的學生我都熱情接待，始終以敬業、熱情、耐心的態度投入到本職工作中。時刻把自已的崗位作為醫院一個服務的窗口。財務部的工作象年輪，一個月工作的結束，意味著下一個月工作的重新開始。
雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，可是作為醫院正常運轉的命脈，我深深地感到自我崗位的價值，所以在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，我養成了嚴謹細致務實的工作作風。在辦理每一筆出納事務時做到實事求是、細心審核、加強監督，對要求我簽字審核的支出進行認真審核，確保出納信息的真實、合法、準確、完整，切實發揮了財務核算和監督的作用。
二、工作中存在的不足之處
1.在業務知識和管理經驗上與自已的本職工作要求還存有必須的差距。
2.開展工作的思路還不夠寬廣，缺乏創新精神。
3.日常工作中有些做的不夠細致、深化，管理只停留在表面，沒有起到真正的作用，針對這種情景以后如何將工作做細做深，加強財務監督管理職能，應是我今后工作中的重點。
出納崗位年度工作總結4
20__年的工作時光就這樣結束了，我在銀行的工作時出納員，出納員說白了就是做好每一筆經濟業務的收付工作，保證合理、合法、正確性。編制現金和銀行存款日報表。這些工作我一向以來做的都很好，我負責的賬目從來沒有出現過任何一點死賬、壞賬。較好的完成了本年度的工作任務，在思想覺悟、業務素質、操作技能、優質服務等方面都有了必須的提高?，F講本年度的工作總結如下：
一、精誠團結，為提高經營效益盡心盡力
一年來，我與同事們能搞好團結，服從領導的安排，進取主動的做好其他工作，為全社經營目標的順利完成而同心同德，盡心盡力。
1.勤勤懇懇的完成領導交辦的其他任務，除做好本職工作外，我還按照領導的安排做好其他工作，如每一天提前30分鐘上班打掃衛生，把營業室的物品擺放整齊，使環境干凈舒適，為客戶創造一流的服務場所。從而確保各項任務的順利完成。
2.千方百計拉存款，我經常利用業余時間走親串朋動員儲蓄存款，為壯大__銀行實力不遺余力，全年共吸儲__多萬元，較好的完成了銀行下達的任務。
二、加強學習，努力提高政治與業務素質
一年來，我能夠認真學習建設具有中國特色社會主義的理論，自覺貫徹執行黨和國家制定的路線、方針、政策，具有全心全意為人民服務的意識。能遵紀守法，敢于同違法亂紀行為作斗爭，忠于職守、實事求是、廉潔奉公、遵守職業道德和社會公德。
三、履行職責，踏踏實實的做好本職工作
我熱愛自我的本職工作，能夠正確認真的去對待每一項工作任務，把黨和國家的金融政策及精神靈活的體此刻工作中，在工作中能夠采取進取主動，認真遵守規章制度，能夠及時完成領導交給各項的工作任務。
1.提高工作質量，盡心盡職做好柜臺服務工作，耐心對待客戶，及時整理好破幣和散亂現金，并確保庫存現金在上級核定內，經過本人和全所的共同努力，在上級行社的多次檢查中，都受到了好評。
2.嚴格規章制度，規范操作，作為一名內勤出納，我深感自我肩上的擔子的分量，稍有疏忽就有可能出現差錯。所以，我不斷的提醒自我，不斷的增強職責心。
回顧一年的工作，自我感到仍有不少不足之處：
1.只是滿足自身任務的完成，工作開拓不夠大膽等;
2.業務素質提高不快，對新的業務知識學的還不夠、不透;
3.本職工作與其他同行相比還有差距，創新意識不強。
在新的一年里，我將努力克服自身的不足，在__銀行的領導下，認真學習，努力提高自身素質，進取開拓，履行工作職責，服從領導。做好臨柜服務工作，與全體職工一齊，團結一致，為我社經營效益的提高，為完成明年的各項目標任務作出自我應有的貢獻。
在新的一年里，我會敬業愛崗，熱愛本職工作;依法辦事;客觀公正;保守我們銀行的賬目秘密。嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付憑證進行復核。復核的主要資料是：核對收付款憑證與所附的原始憑證會計事項是否一致，金額是否相符，審核無誤后才能辦理款項收付。
在新的一年里，我會做好我自我，為我們銀行的業務擴大做出自我應有的貢獻!
出納崗位年度工作總結5
律回春暉漸，萬象始更新律。我們在告別成績斐然的20__之際，迎來了充滿期望的2020。過去的一年里，我在上級領導的正確領導下以及廣大同事的大力幫忙下，突出重點、狠抓落實，較好地完成了本職工作。現將本年度的工作情景向大家作如下匯報，請大家評議，多提寶貴意見。
一、加強理論學習，提升思想覺悟
出納工作難度雖然不大，但大部分為繁瑣事務，要做到面面俱到還是很不容易的。所以，需要我以高度的職責心和較強的工作本事才能做好各項工作。在日常工作中，我常常利用空余時間學習理論知識，掌握各種稅收政策，了解相關的法律法規和公司制度，從而增強個人的法律意識與思想覺悟。
二、注重業務積累，不斷夯實工作基礎
出納的主要工作是負責現金收付、銀行結算、貨幣資金核算、保管現金和其它有價證券等。所以，會涉及到很多政策與財務方面的問題。這要求我們出納人員必須具備較高的業務素養。在工作中，我一向將業務學習作為一項重要的任務。始終堅持學中干、干中學，并進取用理論指導實踐，善于總結工作經驗。同時，還常常向身邊的同事請教。經過一年多的工作積累，我的業務技能得到了迅速的提升與鍛煉，工作效率也得到極大的提升。目前，我能按流程在較短時間內完成原始憑證的填制與審核，辦理貨幣、資金及不一樣票據的收入業務，并能確保經手的貨幣資金及票據的安全性與完整性。
三、愛崗敬業，進取開展本職工作
(一)嚴格細致，做好基礎工作
出納工作整天都要和數字打交道，并且業務比較繁雜、瑣碎。這要求出納人員不可有半點大意，否則將會帶來嚴重的后果。工作以來，我始終堅持“精益求精、一絲不茍”的工作態度，事無巨細，都以高度的職責感去對待。比如，在報賬的時候，我都會對每筆錢算兩遍、再點兩遍。同時，每日做好結帳盤庫工作，做好現金盤點，每月末做好銀行對帳工作，做好月結，做好和會計賬的對帳工作，努力做到不出差錯。
(二)重點工作開展情景
1.嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金與帳目，發現金額不符，做到及時匯報，及時處理。保證現金工作的及時準確性
2.及時收回公司各項收入，開出對應增值稅和地稅發票，及時收回現金存入銀行。
3.根據會計供給的依據，與銀行相關部門聯系，井然有序地完成了職工工資和其它應發放的經費發放工作。
4.堅持財務手續，嚴格審核(憑證上必須有經手人及相關領導的簽字才能給予支付)，對不符手續的憑證不付款。
5.協助經理完成每月做賬憑證以及認真完成經理交代的各項任務，及時準確的完成各月記帳、結帳和賬務處理工作。
(三)樂于奉獻、任勞任怨
由于公司去年才成立，很多地方還不夠完善。我們部門僅有我和財務經理兩人。所以，我和經理每一天的業務量都很大。在完成本職工作的同時，還常常協助經理完成其它工作。有時，為了按時完成工作，我常常放棄休息，加班加點地趕任務。
四、工作中存在的不足
雖然，經過我的不斷努力，個人工作取得了必須的成績。但我還是清醒地看到這與單位及領導的要求還有必須的距離。
(一)學習不夠深入
由于業務繁忙，對業務知識的學習抓得不夠緊。對相關財務知識的學習不夠深入，常常停留在表面。這不利于今后業務水平的提高。
(二)創新意識和開拓精神不夠
工作以來，我習慣按經驗辦事，缺乏創新思想，導致工作開展上的局限性。應對各種新問題、新矛盾，綜合處理本事不強。
(三)組織協調本事有待加強
出納工作需要和不一樣的部門、不一樣的人打交道。所以，出納員應具有良好的組織協調本事。但有時我易產生急躁情緒，缺乏冷靜研究，導致和其他同事的交流與溝通不夠。
五、下一步工作打算
總結過去，展望未來。新年，新氣象、新起點，應對自身存在的不足，我會不斷加強學習和時刻反省，努力按照政治強、業務精的復合型高素質的要求對待自我，做到愛崗敬業、履行職責、公正公平、廉潔自律。以科學發展觀的要求對照自我，衡量自我，以求真務實的工作作風，以創新發展的工作思路，奮發努力，攻堅破難，爭做一名優秀的出納員。具體從以下幾方面開展工作：
(一)始終把學習擺在首位，不斷加強自身素質建設
首先，要繼續深入學習相關理論知識，進取運用理論指導實踐工作，使自我樹立正確的價值觀與財務觀。其次，要重點學習財務知識，從基礎的出納工作做起，在學習相關業務知識的基礎上，虛心向經理學習、請教，改善自我的方式方法，提高工作效率。在夯實業務基礎的同時，要不斷前進，爭取在明年順利取得會計職稱。
(二)戒驕戒躁，始終堅持良好的心態
對待工作中出現的各種難題，要堅持沉著、冷靜的態度，并及時調整心態，樂觀、進取地去處理各種問題。嚴格執行現金管理制度，認真掌握庫存限額，按現金收付記賬，憑證辦理收付，金額方面要當面點清，避免工作中的失誤。做好現金、銀行存款的日記賬，保證日清月結，賬證相符，賬款相符。并認真完成領導臨時交辦的其它工作。
(三)明確目標，增強創新意識
在今后的工作中，要確定個人的工作目標，并增強職責感與緊迫感，從而增強對工作的主動性，以飽滿的工作熱情與務實的工作作風做好出納工作。同時，要增強創新意識，尋找工作中的突破點，創新工作方式，不斷提高工作效率，作一名稱職合格的出納人員。
