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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業安全風險管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】風險管理；上市公司；公司價值
一、引言
企業風險管理是我國近年來較為熱門的話題，尤其在現階段國內經濟下行壓力加大、外部環境存在較大不確定性等諸多困難下，加強全面風險管理工作顯得尤為迫切。研究成果表明，風險管理可以通過降低盈利和股價的波動性、減少額外的資本支出、增加資本效率和發揮風險管理策略的協同效應等方式來增加公司價值[1]。作為中國企業的佼佼者，上市公司集中了我國的優勢企業和優質資產，是我國經濟建設的主力軍，在國民經濟發展中發揮著中流砥柱的作用。風險貫穿于企業經營決策的全過程之中，如果上市公司風險大量積聚、顯化及蔓延，不但會導致公司價值毀損，影響資本市場的健康發展，甚至還會危害到整個國民經濟的穩定發展。盡管目前不少上市公司已經啟動風險管理工作，然而，現有風險管理多是基于內控規范基礎上的合規化的風險管理，還沒有達到以企業價值最大化為目標的風險管控。由此，本文針對2007—2013年上市公司披露的《風險管理制度》中存在的不足進行分析，探討如何完善上市公司全面風險管理制度建設，從而提高風險管理的有效性。
二、已披露上市公司《風險管理制度》概況
國務院國資委2006年開始在央企試點全面風險管理，2010年全面推行。自2007年以來，上市公司也開始關注和重視風險管理工作，制定了諸如《全面風險管理制度（辦法）》《內部控制及全面風險管理辦法》《風險評估管理制度（方法）》等規章制度（以下統一簡稱“風險管理制度”）。截至2013底，有74家上市公司自發對外披露了《風險管理制度》，其中有19家上市公司披露了《全面風險管理辦法》，年份分布情況見表1。鑒于現階段上市公司公布風險管理相關信息仍屬于企業自發行為，目前披露風險管理制度的上市公司數量很少，但可喜的是呈逐年遞增趨勢，說明上市公司已從制度層面入手提高企業整體風險管理水平和效率。但從近四年披露的總家數占總樣本的比例（87.8%），可以看出，我國當前上市公司風險管理制度的建立時間比較短，加上建立全面風險管理體系的企業只約占樣本的25.6%，說明我國上市公司整體上處于風險管理的初級階段。在風險管理制度制定權上，為體現公司風險管理的戰略性、整合性和全局性，一般是由董事會來制定風險管理制度并向股東大會負責。從樣本可以發現，在披露了風險管理制度的74家上市公司中，有48家公司（占65%）是由董事會制定的，有15家公司（占20%）注明是由董事會下屬的審計委員會制定的，說明董事會在風險管理中的重要地位，是企業風險管理管理的決策領導機構。鑒于金融行業的特殊性，樣本中的6家金融企業將予以剔除。
三、已披露上市公司《風險管理制度》重點內容解析
（一）風險管理組織架構體系
有效進行風險管理的前提是擁有一個職責清晰的風險管理組織架構體系[2]。風險管理是一個系統工程，需由主體內的一個有機的組織來實施并執行各自的職責，才能實現風險管理的目標。風險管理組織架構體系主要是明確風險管理相關部門、崗位及其相應的職責。從68家樣本公司中，發現有33家上市公司采用的“三層級”的風險管理組織架構：各職能部門和業務為單位風險管理第一道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為風險管理第二道防線；董事會及股東大會為風險管理第三道防線。只有云煤能源一家公司設立“五層級”的風險管理體系：董事會為第一層級，全面風險管理委員會為第二層級，風險管理部門為第三層級，各職能部門為第四層級，各子、分公司為第五層級。風險管理體系設置的層級越多，職責劃分越明確，越有利于風險管理工作的細化，但也可能會使得風險信息傳遞及風險處理的效率降低等等。進一步分析發現，樣本公司中有24家只說明公司各部門的風險管理職責，忽略了風險管理決策機構和核心管理機構的職責，7家公司沒有涉及風險管理各層級的職責，這顯然不利于企業對風險管理的具體實施和風險績效考核。
（二）風險管理流程
風險管理流程是確保風險管理制度行之有效的重要基礎。從風險管理流程與方式來看，68家樣本公司存在一定的差異。其中，大多數公司借鑒了《中央企業全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》）中風險管理流程的五個環節：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。有的公司設置了四個流程環節，是將風險管理策略納入風險評估環節，如德賽電池、江南高纖、久立特材等；長春一東只設立了風險評估與應對兩個流程。而出版傳媒在其風險管理制度中介紹了籌資、采購等六項風險控制的重點，沒有從整體上設立風險管理流程。整體來看，風險管理流程在形式上已初具雛形，但仔細研讀每份風險制度后發現，很多公司對風險管理流程的內容是直接引用《指引》中相關指導，并沒有根據公司自身特征對流程進一步強化和細化，在風險管理應對措施方面缺乏針對性，往往達不到事前控制的目標。
（三）危機與重大風險事件的應對
近年來，上市公司雖然整體實力明顯增強，但重大風險事件時有發生，如投融資風險、生產安全風險等，給企業和股東帶來巨大損失。重大風險的信息反饋、溝通機制有利于董事會有效及時地獲取風險管理信息，從而提高企業風險預警能力。然而，在68家樣本公司風險管理制度中，單獨制定危機及重大突發風險事件應對處理程序的公司只有7家，通常由公司審計（法務或監察）部在接到公司其他部門或分、子公司的突發風險報告后，組織評價突發事件的影響，制定風險應對方案。重大風險應對措施都是常規性的管理改善，并沒有很好地針對風險的特點，制定相應解決方案。
（四）風險管理輔助系統
風險管理制度的順利實施需要相關輔助系統的配備與支持，如風險管理信息系統的建設、風險管理文化的形成、考核制度明確獎懲措施。很多公司風險管理文化還遠遠沒有形成，大部分人員認為風險管理僅僅是形象工程，并沒有將風險管理理念完全領會，最終導致諸多“低級風險”。沒有考慮風險管理在實施過程中需要其他相關輔助系統的支持，這將不利于風險管理有效性的發揮。
四、完善上市公司風險管理制度的對策建議
（一）戰略層面構建風險管理體系，厘清風險管理部門職責定位
風險管理是企業戰略管理的重要組成部分，需要企業決策層給予充分的重視，應當由最高層自上而下從戰略上把控，從全局觀看待和處理企業面臨的風險問題。為避免風險管理流于形式，有條件的企業可以考慮設立風險管理專職機構，作為傳遞、溝通風險信息和及時指令的平臺和窗口，實現公司層面對風險控制的常規化和實時性。其次，風險管理是一個系統工程，需由主體內的一個有機的組織來實施并執行各自的職責，才能實現風險管理的目標。但是，對于風險管理的組織構成層級及范圍沒有統一的標準，同時，各個企業大小不等、規模不一，風險管理組織也會有較大的區別，但明確風險管理部門的職責定位和工作要求是成功實施風險管理的重要基礎。為保證風險管理體系運行順暢，風險管理職能部門的定位應與現有業務流程相融合。
（二）建立專項風險評估制度，動態監控重大風險管理
風險管理流程的制定尤其是應對措施需要結合公司自身情況，加強針對性，達到事前控制的目標。在根據風險評估的結果確定重大風險后，沒有規定如何對重大風險預防、監控及動態管理。由此，企業要進一步健全風險評估機制，董事會負責督導企業進一步完善風險評估常態化機制，企業高風險業務以及重大海外投資并購等重要事項應建立專項風險評估制度，在提交決策機構審議的重要事項議案中必須附有充分揭示風險和應對措施的專項風險評估報告，風險管理職能部門要堅持對上述重要事項的風險評估進行程序性、合規性審核。另外，要逐步建立健全重大風險監測預警指標體系，實現對重大風險管理全過程的動態監控，確保重大風險可控。
（三）實施年度風險管理報告制度，加強價值與風險信息披露
雖然上市公司沒有強制性實施《指引》，很大程度上只是“參照執行”，但要想進一步深入推動，可以鼓勵開展風險管理的年度報告制度，將《指引》的相關要求細化到報告要求中去，推動和引導企業開展全面風險管理。另外，推動建立上市公司價值與風險管理信息披露制度，將價值管理和風險管理情況及時向社會公眾披露，接受股東的監督和評價。
（四）注重風險管理輔助系統支持，培養全員風險管理意識
上市公司應當把風險管理工作建成一項長效機制，做到主動防范和預警風險，為企業的長遠發展保駕護航。這就需要不斷加強相關制度建設，如風險信息化管理，重大風險公開、風險管理考核、風險管理獎懲制度，真正落實全面風險管理工作。由于風險管理涉及各個部門、各個崗位、各個業務模塊、各個管理流程，屬于全員管理，需要全體員工都參與進來，如此，就需要公司具備風險管理的文化，這是一個長期而持續的建設過程。
作者:林 琳 單位:青島農業大學經濟與管理學院
【參考文獻】
我國煤礦事故頻發，解決煤礦安全問題已刻不容緩。但是目前我國煤礦企業的安全管理手段仍處于經驗式的事后管理階段。尚未建立起系統、完善的安全風險管理體系，難以滿足煤礦企業對風險管理的迫切需要和更高要求。研究開發科學、客觀、動態、完善的煤礦安全風險管理體系，是改善我國煤礦企業安全現狀，迅速扭轉我國煤礦傷亡事故頻發被動局面的迫切需要。
一、煤礦安全風險管理的內涵
1.煤礦安全風險管理
煤礦安全風險管理是在事故發生前，通過對導致事故發生的危險源辨識，判別危險源產生風險的大小，對危險源進行監測、監控和預警，最后削弱和消除危險源，杜絕煤礦事故發生。在煤礦安全風險管理中安全風險辨識是關鍵，其可以按照煤礦日常系統來辨識，也可以按照煤礦事故發生機理來辨識，但辨識必須全面，這樣才能杜絕所有事故發生。
■張鈺丹魏曉平宋學鋒
2.安全風險管理與安全管理的區別安全風險管理將風險管理與安全管理相結合，管理范圍更加廣泛、全面；安全風險管理的目標是在減少、消除事故的同時，盡可能地減少經濟損失；安全風險管理確立了系統安全的特點，從全局的觀點出發，對子系統及子系統的“接點
”進行研究和分析，尋求有效的防災途徑。傳統的安全管理多為事后控制，而安全風險管理是預先發現、識別可能導致事故的危險因素，在事故發生之前采取措施消除、控制這些因素，防止事故的發生。
3.煤礦安全風險管理的主要內容
本文以全面風險管理理論為基礎，確定了煤礦安全風險管理的涵義，如圖1所示。
安全生產全過程的安全風險管理。即安全風險管理貫穿煤礦企業的整個生產過程，對于各生產環節的不確定因素，都必須進行安全風險的研究與預測、過程控制以及安全風險評價。實施有效的全過程控制，并積累經驗和教訓。
全部安全風險的管理。煤炭安全生產中主要有危害：瓦斯、煤塵、水災、火災、頂板、運輸、電器、爆炸材料。在識別全部可能存在的致災風險因子時，還要充分考慮人員、機器設備、環境和管理的風險，并將所有風險作為管理對象，不能有遺漏和疏忽。
全方位的管理。一是從各方面對安全風險的影響進行分析，例如對整個企業的各個方面，如安全現狀、安全風險成本、生產過程、技術、計劃的影響。二是采用的對策措施必須考慮綜合手段，從設備、經濟、組織、技術、管理等各個方面確定解決方法。三是安全風險管理流程，包括安全風險識別、安全風險分析、風險評價、安全風險決策、安全風險預控等全過程。
全面有效的組織措施。與煤礦企業安全風險管理相關聯的主體有企業本身、政府部門、安全監管機構、保險機構，等等。這些主體都應落實專門機構、專人負責煤礦的安全風險管理，并賦予相應的職責、權限和資源。在組織上全面落實安全風險管理責任，建立安全風險管理組織體系，將安全風險管理作為各層次管理人員的任務之一，讓大家都做好安全風險監控工作。
二、煤礦安全風險管理體系的內容
煤礦安全風險管理體系由三大體系、七個模塊組成。三大體系分別為：安全風險管理環境體系、安全風險管理制度體系、安全風險管理流程體系。將以上體系展開與具體化可以得到七個模塊，分別為：安全風險管理環境、安全風險管理制度、風險分析、風險評價、風險決策、風險控制和實施效果評價。它們構成了安全風險管理的主要要素。具體內容如圖2所示。
1.安全風險管理環境體系
安全風險管理環境體系是安全風險管理的基礎和平臺。安全風險管理的其他模塊都是在風險管理環境體系的平臺上運行的。具體內容包括風險管理文化理念、風險管理組織結構、人員的培訓、管理等。
（1）培育先進的、全員的安全風險管理文化。風險管理文化理念是安全風險管理的核心，它影響到目標體系、風險分析、風險評價、風險決策、風險控制等各個層面的活動。同時有助于風險管理體系的決策機構、執行機構都能采取積極的態度去履行自身職責，促進風險管理體系不斷完善和發展。
（2）安全風險管理組織結構是安全風險管理得以實施的組織保障和支撐。在煤礦企業設置專門的安全風險管理機構，明確其具體職責與權限，構建起從礦工、組織層到管理層的全方位、全過程的煤礦安全風險管理組織體系。
（3）煤礦工人的文化程度普遍較低，所以在煤礦企業，對員工的培訓顯得尤為重要。只有加強對員工的培訓，增強其風險管理意識，才能建設起一支高素質的風險管理隊伍。COALECONOMICRESEARCH安全生產SafetyProduction安全生產SafetyProduction
2.安全風險管理制度體系
煤礦安全風險管理的目標可以概括為在獲取相應最大的安全保障的基礎上保證煤礦產量，尋求企業的發展；安全保障要力求用最小的成本去換取。也就是要實現產量、安全、成本三大目標。要實現這三大目標就要將企業的安全風險管理制度與相關的國家政策、法律法規、標準規范等制度有效結合，構建起全面、系統的安全風險管理制度體系。
3.安全風險管理流程體系
（1）風險分析。安全風險分析包括安全危險源識別和風險估計。首先是要識別和認知危險源。煤礦企業基本危險源識別是對煤礦企業各部門或各系統的工作活動和任務中的不安全因素的識別，識別對系統目標有危害或威脅的潛在危險源是否存在及其所在位置，確定危險源的等級、數量、規模及其潛在的后果。并根據煤礦企業本質安全風險管理的要求，充分認識危險源本身特有的不確定性(包括性質、規模大小、后果等不確定性)。其次，識別可能發生的意外事件，評估特
定的風險。識別風險可能的后果和發生頻率是關鍵。
（2）風險評價。在風險分析的基礎上，確定相應的風險評價及風險等級標準，對風險因素進行量化、計算，進而得出系統的風險概率、風險后果和風險值，判斷該系統的風險是否可被接受，是否需要采取進一步的安全措施。在進行安全風險評價時，我們可采用研究固有風險與風險控制的“動態平衡”的原則；深入研究評級對象與相關事物之間的關系、評級對象與外界環境的關系的“相關原理”；也可采用“最低合理可行原則”（AsLowAsReasonablyPracticable，ALARP）。
（3）風險決策。風險決策就是指在風險評價的基礎上，針對煤礦生產活動中需要解決的安全風險問題，根據風險評價的原則和標準，判別風險是否在可接受的范圍內，如果不在接受范圍內，該風險能否避免或消除。如不能消除，應怎樣減少風險的損失。運用現代科學技術知識和風險管理的理論與方法，提出各種風險解決措施，從中選擇最優(滿意)方案并予以實施，以達到降低風險的目的。
（4）風險控制。風險控制是為了降低風險發生的概率，減少損失所采取的各種風險應對措施。在煤礦生產過程中，需要時刻監督風險的發展與變化情況，跟蹤已識別的風險，監測殘余風險的變化和程度，識別新的風險因素，監控潛在風險的征兆及發展，保證風險決策的順利執行。由于再全面綜合的分析也不能正確識別全部的風險，因此在整個煤礦安全風險管理過程中需要不斷控制和重復這些過程。實施風險控制的手段主要有：改變危險源的性質，減少暴露，降低意外事故發生的可能性，發揮對危險源防范措施的功效等。
（5）實施效果評價。通過定期或不定期地檢查安全生產方針的貫徹、目標和指標的實現、重大風險的控制、員工安全生產意識與技能的提高、自我完善機制的建立等情況，明確安全生產方針和目標是否適應安全風險管理的需要，資源是否充分，以及安全生產風險管理計劃是否有效并得到實施。將成功的部分保留下來予以發揚，形成后續安全生產活動的準則；將出現的事故、事件予以控制改進，對煤礦企業的安全風險進行全系統、全過程審計監督，以確保規范性和有效反饋；從而形成一個全面、動態、完善、循環的安全風險管理流程。
三、結論
建立煤礦安全風險管理體系是十分必要的，安全風險管理體系中，安全風險管理環境體系、安全風險管理流程體系、安全風險管理制度體系既相互獨立又相互聯系，共同構成了煤礦安全風險管理體系。其中，風險管理環境是全面風險管理的平臺，決定了風險管理目標和制度的制定；風險管理制度是實施風險管理流程的前提；風險分析、風險評價、風險決策與風險控制，效果評價是風險管理的具體實施流程，是對風險管理目標和制度的細化和執行。以上各模塊共同構建起客觀、科學、動態、完善的煤礦安全風險管理體系。
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[關鍵詞]城發企業；風險管理；應對措施
[DOI]1013939/jcnkizgsc201714346
1背景分析
城發企業作為國家為了開展相關城建工作而主導建立的企業，其主要工作目的是代表政府完成相關城建工作并達到直接服務社會和人民群眾的效果，城發企業在推動國家基礎設施建設和實現人民的幸福和諧生活等方面有積極的作用。但是城發企業與一般企業存在較大的不同，因此在風險管理方面的工作不如一般企業開展得全面有效，而城發企業通常忽略風險管理工作的重要性，并沒有合理開展相關風險管控工作，缺乏對工作中風險的應對能力。城發企業能否科學有效地發展與風險管理工作的開展有重要的聯系，企業也需要不斷完善風險管理工作并降低風險來提升企業的整體管理能力和競爭能力，實現更高效而長遠的發展。
2城發企業風險管理現狀
21風險管理制度不完善
城發企業的工作重點一般是在相關建設任務上，所以對于財務管理中的風險管理工作通常不重視，特別是在風險管理制度方面存在較為明顯的不足。現在城發企業的風險管理制度的內容存在較大的模糊性，特別是其中的風險管理措施描述都只是參考其他企業或者單位的管理措施，與城發企業自身的城建工作聯系程度較低。同時風險管理對各個風險的類型劃分不夠明確，在風險管理制度的實施過程中對于違反制度的行為沒有應對能力，對于風險管理工作的責任無法準確劃分并落實在相應的工作部門和工作人員上，影響了風險管理工作的效果。
22風險管控工作實施不足
城發企業由于自身的工作特點所以導致了自身的財務管理工作較為復雜，而城發企業面臨的工作風險大多數都是與財務工作有關。現階段的城發企業對于風險管理的認知還停留在較為簡單的階段，企業內部缺乏對風險管理直接負責的部門，導致相關工作無法有效進行。企業的資產管理和資金使用等財務工作不夠清晰透明，各個部門之間的風險管理工作沒有整合為一個整體，所以具體的管理責權不夠明確，整體管理呈現出較為混亂的局面。由于企業對于資產管理和資金使用等工作的安全性和有效性無法保障，所以容易導致企業的工作決策產生巨大的失誤而對企業的運營產生不利影響，而產生的財務風險由于沒有及時處理而讓企業損失慘重。
23管理人員風險管理能力不足
城發企業在進行風險管理工作時，需要在財務人員的配合下才能夠正常實施，風險管理工作也需要管理人員具備一定的風險管理知識和能力來保證相關工作的有效進行。現在城發企業的風險管理沒有合理開展的一個重要原因是缺乏專門的風險管理人員。企業的風險管理工作通常都是由一般的財務人員進行，而這部分工作人員沒有經過系統的風險知識學習和相關能力的培養，不能結合企業現處的發展環境和具體的財務工作分析企業潛在的風險并采取相應的應對工作，所以企業的風險管理工作只是停留在表面而沒有根據企業的實際需求進行實際而有效的管控工作。
24監督預警機制不健全
必要的監督控制工作是保證城發企業的各項管理工作能夠正常開展的重要方法，而風險管理工作同樣需要監督工作來保證實施效果。城發企業的監督工作主要是應用在一般財務工作當中，特別是對城建項目的投資、企業的資產管理等具體的工作進行監督，但是從監督制度到具體的監督工作實施都沒有在風險管理方面有具體的描述和應用，根本原因是企業沒有通過監督工作并結合企業的發展形勢來發現企業面臨的具體風險，這也是導致城發企業普遍缺乏風險預警機制的一個重要原因。城發企業在預防和控制風險方面還存在較明顯的不足，只是單一地通過財務部門來進行風險管理工作，而沒有調動整個企業共同完成相應的預防和管理工作。
3提高企業風險管理能力的應對措施
31完善風險管理制度
隨著城發企業的不斷發展，國家對企業的管理要求不斷提高，同時復雜的工作任務也讓城發企業的日常經營增加了很多工作風險。城發企業要想進行持久的良性發展，首先，需要通過完善風險管理制度來保證相關風險防控工作的進行。城發企業進行風險管理工作時需要根據企業實際的城建工作來進行，將企業的工作風險劃分為信用風險、損失風險以及管理風險等具體的風險類型，并根據具體的風險類型制定具體的管控措施。其次，企業需要保證風險管理機制的及時性和有效性，由于工作中的風險會隨著國家的發展政策和具w的工作環境發生相應的變化，所以企業需要根據企業所在的具體環境和相應的發展特點來進行風險管理制度的完善工作，并在風險管理制度中完善對制度的實施和監督等方面的具體工作內容做出相應界定，使風險管理工作能夠更規范和快速地進行。
關鍵詞：國有企業；財務風險；控制
一、企業財務風險影響因素
（一）資產負債率居高，債務風險較大融資活動能夠為企業生產經營提供資金，從而保障企業投資活動、經營活動有序開展。根據融資優序理論觀點，當企業內部資金難以滿足生產經營發展需求，企業需要通過外源融資為企業提供資金支持。融資優序理論指出，企業選擇外源融資渠道，通常會首選債務融資為企業提供資金支持。債務融資相較于股權融資來說融資成本更低，不會稀釋股權。但過渡債務融資會造成企業債務比重逐步擴大，加重企業的債務負擔與還本付息壓力。而且，企業融資獲得資金未得到有效利用轉化為預期收益，就會使企業陷入還債的死循環，一旦缺乏穩定的現金流來償還債務，導致企業面臨較大的財務風險。例如，三鹿集團由于財務危機在2009年宣布破產。
（二）資金鏈斷裂風險資金鏈穩定是企業維持正常經營的關鍵基礎，當企業盈利能力下降，難以通過獲利方式償債企業債務本息。可以通過將企業內部流動資產、固定資產、存貨等進行變現，從而獲得短期現金流，企業償還債務本息。許多國有企業資產設備具有專用性，短期內難以變現，直接影響企業的償債能力。并且對于流動性較弱的資產，短期內快速變現通常需要折價處理，直接造成企業資產價值損失。而且，市場競爭環境下，許多企業采用賒銷模式提升企業銷售競爭力，但與此同時也會給企業帶來壞賬風險，加劇了企業資金斷裂風險。
（三）管理制度不完善、風險意識淡薄企業財務管理活動涵蓋了企業經營的各個環節，從采購到生產到銷售與財務管理工作緊密聯系在一起。缺乏完善的財務管理制度，導致在不同環節出現問題，從而引發財務風險。管理制度不完善也會影響企業的投資、融資等活動。例如，投資活動沒有進行科學論證，從而進行盲目投資誘發財務風險。并且許多企業的風險管理采用被動式管理模式，通常在風險發生后采取相應的措施，將企業的風險管理作為成本中心，缺乏主動風險防范意識。
二、財務風險控制的重要意義
財務風險是企業經營發展面臨的重要影響因素，財務風險較大的企業通常面臨較大的債務危機、資金壓力，從而誘發企業經營危機，可能引致企業破產重組。從財務風險特征能夠看出，財務風險具有不確定性、全面性、客觀性以及共存性。企業需要在財務風險誘發前制定應對措施，提高企業風險防范能力，保障企業的健康穩定發展。企業經營發展需要持續不斷的現金投入作為支撐，通過控制財務風險，有效保障資金安全，提高資金配置效率。許多企業在發展過程中，忽視了對財務風險控制，盲目籌資，導致企業債務結構不合理，給企業帶來財務危機，存在較大的破產風險。因而，日益激烈的市場競爭環境下，企業需要加強對財務風險管控，創建安全的經營發展環境，從而實現可持續發展。
三、A企業財務風險控制存在的問題
A企業成立于2004年，有地方政府出資成立，截止到2018年底，A企業實現營收173.15億元，企業總資產規模達到7421億元，負債規模達到5748億元，企業資產規模達到77.46%。A企業下屬單位共有11家，主要負責區域基礎設施項目建設開發與運營管理。企業核心業務包括五個板塊：道路交通、橋梁隧道、城市綜合開發、環境水務、商業經營。A企業資產主要來自于政府投資，作為國有獨資集團，A企業承擔該區域基礎設施項目建設，改善城市面貌，提高城市建設水平。由于體制因素影響，A企業內管管理效率較低，企業資金配置、投資以及融資效率偏低，而且內部監管缺位，缺乏完善的風險評估機制，導致A企業潛在財務風險巨大。
（一）風險管理制度不完善從A企業組織結構能夠看出，總經理辦公室下設財務部、審計部、技術部、工程部、資金運營部等部門。A企業并未設置專門的風險管理部門負責企業風險管理工作。事實上，A企業風險管理工作主要由財務部門與內部審計部門共同負責。由于財務部門與審計部門自身有其本職工作，難以集中精力勝任企業財務風險管理工作，在實際風險管理工作中財務部門與內部審計部門傾向于事后管理，針對已發生風險制定應對措施。再者，A企業風險管理制度執行存在松弛現象，雖然企業對各項管理活動、經濟活動制定了較為完善的風險管理制度，但實際執行過程中制度流于形式并未有效落實到實處。而且，由于監管缺位，導致管理制度更加難以有效落實。另外，A企業缺乏完善的激勵與約束機制，實際考核過程不能對員工進行客觀、公正評價，容易挫傷員工工作積極性。
（二）資本結構控制不合理資本結構主要反映企業資產與負債的比重，從而能夠反映出企業潛在的財務風險大小。從A企業近三年資本結構變化來看，2016年企業資產負債率為58.63%，2017年企業資產負債率為62.85%，2018年企業資產負債率為77.46%。不難看出，A企業近三年資產負債率不斷上升，其中2018年資產負債率較上年同比上升14.59%。對于非金融類企業來說，資產負債率一般維持在45%-65%比較合適。以65%為經驗參閱值進行分析能夠看出，A企業2016年、2017年資本結構處于合理區間，2018年企業資產負債率超過經驗參閱值，企業債務比重較高，面臨較大的債務風險。從A企業籌資活動現金流量表能夠看出企業主要通過銀行借款進行融資，籌集資金應用于償還短期債務，企業以債償債增加了企業資金負擔，加劇了企業財務風險。
（三）預算執行與成本管理不到位A企業管理層為加強對企業各項活動統籌規劃，通過全面預算管理對企業各項經濟活動與管理活動進行規劃，合理預測各項活動所需要的資源投入，從而提高內部資源配置效率。但A企業預算執行存在松弛，預算執行并未嚴格按照預算編制計劃進行執行，導致預算缺乏剛性，預算管理形式化難以有效發揮出預算管理作用。而且，在預算執行過程中，A企業對預算執行的考核與分析不及時，外部環境變化，企業不能及時調整預算計劃，導致企業難以有效分析財務風險情況，從而進行風險預警。另外，A企業成本費用管理不到位導致企業經營管理過程存在較多資源浪費，增加企業財務負擔，從而間接加劇了企業財務風險。
四、加強A企業財務風險控制的對策
（一）健全企業財務風險管理制度首先，A企業需要設置專門的風險管理部門負責風險管理工作，安排專業人員對企業財務風險進行監管，識別潛在風險點，設置風險預警紅線，從而防范風險給企業帶來的經濟損失。而且，企業風險管理部門應對利用信息化系統對企業經營管理活動、項目投資、融資風險等進行全面分析，對風險進行實時監控，并制定應對措施，從而有效提升企業財務風險防范能力。其次，A企業需要加大風險管理制度執行的監管力度，以監管促進管理制度有效落實，重點盯緊企業風險易發點，加大監管力度，及時發現管理制度執行過程存在的問題，為財務風險管理制度有效落實提供堅實保障。然后，A企業需要重視對內部員工的考核與激勵，充分調動員工工作積極性，培養員工的責任感與使命感，從而提升員工的風險防范意識。
風險并未得到足夠重視
美國總統奧巴馬已經警告華爾街不要重復相同的錯誤；在澳大利亞，斯旺財長也宣稱，“廉價的貨幣”時代已經過去，風險因素將相應計人價格。但盡管對金融系統進行了改革，美國的投資銀行似乎再次不顧風險，又開始使用其慣用伎倆。高盛、摩根大通和其他一些金融機構，收到數百億美元的政府援助，卻再次將大量資金投入債券、商品和復雜的金融產品。
澳洲會計師公會的一項近期調查表明，盡管發生了全球金融危機，風險并沒有得到小型企業的足夠重視。同時，企業越大，開展財務管理活動的可能性就越高。考慮到全球金融危機帶來的災難，這種調查結果令人吃驚。
但是，德勤合伙人安德魯?斯羅曼(Andrew Sloman)認為，情形總是如此。“有些公司從一開始就可能沒有控制風險”。
為什么會這樣呢?看看長期的經濟繁榮就知道了。斯羅曼說：“經濟連續繁榮時，企業可能從未在未預見的重大風險事件上栽跟頭。信貸市場總是十分開放，借錢很容易。”
斯羅曼的觀點與從事全球風險咨詢的甫瀚公司的調查結果相吻合。該項調查表明，大多數公司在實施有效的風險管理制度方面還有很長的路要走。而且，多數公司并不打算投入資源來完善其風險管理制度。
審查治理結構改善風險管理
斯羅曼估計，銀行會開始更加認真地審查企業的治理結構以確保其貸款風險更低。此外，隨著信貸市場的緊縮，企業如果有一套風險管理制度，則可以表明它可能是更好的貸款客戶，從而獲得競爭優勢。最后，保險公司會要求企業提高風險管理水平。
伊恩?布朗(Ian Brown)是uNE合伙企業的公司服務總監。他說，現在圍繞風險管理出現了很多機會，這個“機會”實際上就在于制定和測試計劃。很多問題是可預見并長期存在的，經理們需要花時間去評估對其公司有重大影響的風險，并進行控制。有關戰略和計劃并不需要包羅萬象，但是，解決一些主要風險會大大改善公司的狀況。
“信息技術是另一項潛在風險，因此要好好保護電腦，留好備份，保護網絡與服務器，確保維護企業運轉的重要電腦應用軟件的安全，確保有適當的信息技術支持，有不間斷的電源供應設備，并對員工進行適當的電腦培訓。”
布朗說：“對很多組織來說，有了計劃就已經向前邁了一大步――進行測試當然更為重要。”
經濟逐步回暖管理壓力上升
金融危機給世界帶來“震驚”，它證明有些事情真的會發生。那么，公司如何才能避免犯同樣的錯誤呢?澳大利亞精算師協會會長湯普森(Trevor Thompson)說，隨著經濟逐漸回暖，要求建立風險管理制度的壓力會進一步上升。
湯普森說：“如果經濟開始回升，監管機構、公司董事和高管層會要求對他們的風險水平有更加深入的認識以及了解如何控制這些風險。董事們將有自身的責任，高管層也要確保其風險管理的信譽，基金受托人和監管機構也同樣如此。沒有人想在風險問題上再出紕漏。你會看到，股東乃至顧客也會長期要求公司風險水平得到很好的管理。這就有點像是擔心健康問題。也許你第一次遇到有些身體問題時會很幸運度過，但讓你更加清醒。這就是為什么人們后來去健身房了。”
像很多專家一樣，湯普森認為并不會出現新的風險，企業面臨的只是那些管得不好和認識不足的風險。例如，人們還不理解從事某些證券交易或沒有足夠的資金來支持這些交易所帶來的風險水平。
的確，擁有充足的資金供應是公司應從這次危機中吸取的最重要的教訓之一。這將成為風險管理的新模式。湯普森說：“這就與你的個人生活一樣。年景好的時候應該作些儲備，因為終究會有困難時期出現。我們將這種情況稱為反周期資金管理。也就是說，在經濟好的時候要增加資金要求，這樣一旦情況變糟，不至于走投無路。”
關鍵詞：藥品制造；風險管理；風險評估
中圖分類號：F27文獻標識碼：A
引言
藥品質量風險管理貫穿于藥品壽命周期各個階段。在藥品設計、開發、注冊、生產、銷售、流通等各個階段都要實施風險管理。對藥品實施風險管理既是藥品生產企業必須承擔的職責和任務，也是保證藥品質量和人民用藥安全的重要舉措。隨著ICH-Q9質量風險管理的頒布執行，FDA和歐盟都將推進藥品質量風險管理系統化工作作為藥品質量管理體系的一個重要工作進行開展。政府監管部門對企業應對風險管理能力的要求也越來越高，風險分析已成為現場檢查及生產監管環節中重點審查的部分。2008年3月1日，EU-GMP附錄20“質量風險管理”已生效執行。而我國新版GMP也將質量風險管理內容納入其中，作為GMP符合性審查的重點之一。
一、藥品制造業質量風險管理現狀
（一）企業對質量風險管理認知模糊。隨著新版GMP的實施，盡管企業認識到藥品實施質量風險管理的重要性，但并未把質量風險管理納入企業的正常管理程序，而是作為質量保證的附屬工作，沒設專職人員，風險管理的持續改進得不到有效保證，與科學化、規范化地實行質量風險管理還有一定差距。
（二）質量風險管理制度的執行力有待加強。雖然企業制定了風險管理制度和程序，但有些制度得不到強有力的執行，不按程序甚至憑借直覺或個人經驗來評估、分析風險。部分制度得不到及時修訂，不能和政策法規的變化調整同步，導致內容滯后，以及制度流于形式化，可操作性不強。
（三）企業對風險管理的培訓不夠深入。風險管理的意識是需要經過培訓而成為員工的理念的。全員的全方位的培訓，使員工熟練掌握風險管理工具并運用到實際工作中來。
二、藥品制造業質量風險識別
風險識別主要是指確定何種風險可能會對項目產生影響，并以明確的文檔描述這些風險及其特性。一般來講，風險識別是一個反復進行的過程。通過在藥品設計、開發、注冊、生產、銷售、流通等各個階段尋找風險控制點，一般采用了風險問卷調查表的形式，在企業內部、特別是各車間、質保部、供應部、設備動力部等，收集大量的資料和信息，對于影響企業目標實現的關鍵環節逐一進行分析，找出各種潛在的風險，最后將風險進行匯總分類。（表1）
三、藥品制造業質量風險評估
對已識別的風險進行評估，以便形成確立應該如何對它們進行管理的依據。風險評估從兩個方面進行，即風險發生的可能性以及該風險的發生可能對組織目標的實現產生的后果影響的嚴重性。有些風險事件發生的可能性很小，但其后果卻很嚴重。風險評估應當同時顧及這兩方面。制藥企業根據藥品質量的特點，采用定性的分析方法，并通過數學公式的轉化，將評估的高中低形式轉化為數值形式，盡量減少人員的主觀判斷因素。
（一）首先通過制作可能性定性表和嚴重性定性表以及風險矩陣圖，對風險因素進行定性和量化，并將風險損失按照矩陣圖的形式分為A、B、C類（即高、中、低類）。（圖1、表2、表3）
（二）根據已經識別的風險，評價者依據自己的知識、能力、水平、經驗和判斷，將風險發生的可能性分為高、中、低三個檔次；發生后果的嚴重性分為高、中、低三個檔次。
（三）對風險表格中出現的可能性和風險一旦發生給企業造成的后果造成的影響嚴重性賦值。（表4、表5）
（四）利用數學公式分別計算風險發生的可能性、風險造成的影響嚴重性以及風險損失。
1、風險發生的可能性：
Spi=0.3*Rpi很小+0.6*Rpi一般+0.9*Rpi較大
其中，Rpi=選擇該項人數/參加調查人數總數。
2、風險因素造成的嚴重性：
Sei=1*Rei很小+2*Rei一般+3*Rei較大
其中，Rei=選擇該項人數/參加調查人數。
3、風險損失RS=Spi可能性*Sei嚴重性。
四、藥品制造業質量風險控制
根據調查表的評估結果，找出重要風險點。為了全面客觀地了解情況，根據風險事件的性質，藥品制造業質量風險一般分為9種類別：
（一）制度風險。主要指違反國家相關制度；公司內部有制度或SOP，但可操作性不強；制度或SOP執行不到位；或者無制度或SOP。
（二）人員風險。主要指人員資質、人員能力、人員培訓、人員勞動合同等方面。
（三）安全風險。主要指失火、工傷、危險品、職業病等。
（四）設施設備風險。主要指設施設備的生產能力、購買用途、維護保養等。
（五）檢驗風險。主要指取樣、檢驗方法、檢驗誤差等。
（六）工藝風險。主要指申報工藝執行程度、工藝需要改進等。
（七）供應商風險。主要指供應商資質、供貨能力、供貨質量、供應商更換、重評估審計等。
（八）存貨管理風險。主要指庫存短缺、庫存積壓等。
（九）其他風險。
為了直觀理解，用風險事件分類柱狀圖表示，見圖2。（圖2）從圖2中可以知道，影響藥品質量的主要風險為制度風險，依次是人員風險、安全風險、工藝風險、設施設備風險等。
如按照風險損失大小級別，可分為A、B、C類，見圖3。（圖3）
為了全面客觀的了解風險事件，可先讓風險責任部門逐一制定控制措施，最后制定出控制措施。（表6）
五、藥品制造業質量風險對策
針對制定的風險控制措施進行評價，評價風險應對措施時主要考慮采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在企業可以接受的范圍之內；采取的風險應對措施是否適合企業的生產經營管理特點；成本效益的考核與衡量。按照風險應對措施，一般分為如下幾種：
（一）接受風險（如建立突發事件應急預案）。采取控制措施后仍然會存在剩余風險，企業可考慮接受，針對這種情況制定出相應的企業藥品質量事故應急預案。
（二）轉移風險（利用保險或其他部門分擔或轉移）。風險基本上已轉移給保險公司和運輸公司等。
（三）降低風險（如加強內部控制）。嚴格執行GMP管理制度，并加強監督管理，可使風險得到有效降低。
（四）規避風險（尋找能夠阻止風險的方法）。這些風險事件采取控制措施后基本得到解決。
六、結語
風險評估和管理是一項長期積累、不斷完善和補充的過程，是一個“分析評價-管理控制-再分析評價”的過程。通過企業藥品質量風險管理，希望幫助企業規范地進行風險分析評估，直接有效地規避和防范風險，促進企業完善風險管理制度，為企業制定應對風險策略提供依據。
（作者單位：江蘇恩華藥業股份有限公司）
主要參考文獻：
[1]沈建明.項目風險管理[M].北京：機械工業出版社，2004.
[2]白思俊.現代項目管理[M].北京：機械工業出版社，2008.
[3]ICH.ICH Q9：Quality Risk Development[EB/OL].[2009-09-02]..
關鍵詞：外貿企業；風險管理；內部控制
一、健全外貿企業內部控制及風險管理制度
對外貿企業的內部控制以及風險管理制度進行檢查，找出漏洞的地方進行彌補，逐步形成一個全覆蓋的嚴格的控管機制。不斷能夠有效貫徹，也更加有利于操作，還應該體現出以人為本這一基本原則，積極調動員工的工作積極性。所以，在制定企業內部控制以及風險管理機制的過程中，一定要對企業員工加強宣傳教育，為企業創建靈活、高效的企業內部控制以及風險管理機制打下堅實的基礎。
二、設置高效的內部控制以及風險管理崗位
企業應該制定出指定的內部控制以及風險管理崗位職責，對出現錯誤的員工進行責任追究，有效形成崗位之間的良好協作、制衡以及監督的高效運行機制，并且堅持長效運用，使之獲得良好的企業內部控制及風險管理制度，并且形成創新性的企業管理文化。
（1）崗位設置原則。做到因事設崗。可以設定一人多崗或者是一人一崗，還可以設置成多人一崗，比如可以轉成成立一個風險評估管理部門。實行崗位分離或者是盡量回避近親這一原則，做到科學合理，有效降低企業管理成本以及操作簡單便捷的效果。
（2）崗位設置內容。具體應該根據企業具體的經營管理需要設置內部控制以及風險管理部門，主要有：1）會計稽核崗（包括會計記賬憑證、外來原始憑證、自制原始憑證的合法有效性，憑證流轉程序以及有關財經制度執行的合法、合理性等）。2）財產管理監控崗位（包括對固定資產、無形資產、庫存商品、材料物資、低值易耗品的監管）。3）收支核算審核崗（依據企業預算對業務收入及業務成本、三項費用支出和營業外收支進行監審）。4）應收（預付）賬款監控崗（根據業務信息對債務單位進行信用評估、提出授信額度建議、進行賬齡分析和資金回收檢查、債權風險評估等）。
（3）內部控制以及風險管理的崗位設置。具體應該根據企業發展要求將其設置在相關業務部門，還可以降低單獨設立，主要的崗位設置包含以下幾種：1）短期投資風險管理崗。主要是對持有上市公司短期債券以及流通股票，還有各種基金進行風險評估以及管理。2）長期股權投資風險管理崗。主要是按照成本法以及權益法對股權投資進行核算。3）生產經營設備安全管理崗。重點對企業各項監督安全管理制度的創建是否具有合法性以及合理性。并且保證各項設備維護以及管理做到及時、有效。4）外匯和出口退稅風險管理崗。主要任務是對匯率風險進行評估和規避，還有各項出口退稅政策方面的實施以及調整對外貿企業出口的影響，應該采取何種措施應對等等。企業設立的風險管理崗位以及部門都應該定期向外貿企業管理層提交風險預警報告以及風險評估報告，方便外貿企業管理層對異常情況的出現能夠采取有效對策，使得風險以及損失盡量控制在可以接受的范圍以內。
三、建立相應的配套管理制度
（1）全面預算管理制度。企業內部控制預算管理應該覆蓋企業所有經濟部門，主要對企業財務收支指標以及現金流量指標，還有企業資金的籌措以及安排和使用等不同的方面的內容進行統計。一旦確定預算指標則不能隨時更改，除非是發生了重大變故，如果由于國家政策調整或者是企業非人為可控因素的發生，則應該按照既定程序做出修正以及調整。
（2）執行一支筆審批以及重大經濟事項集體會審決策制度。一支筆審批指的是專門負責人對企業財務收支以及資金調度進行審批。其他的重大經濟事項的審批則應該根據企業的具體業務視情況而定。
（3）統一資金管理。對企業各項資金的使用進行統一集中式管理，并且在調度的過程中還應該采取申報審批的原則。
（4）購銷合同與其他經濟合同審查做好備案。在簽訂合同之前，應該有外貿企業法律顧問出具具體的法律意見書，并且還應該做好事前審查，一旦簽訂合同，則應該報備到相關部門進行存檔。
四、總結
加強外貿企業內部控制和風險管理對于外貿企業的發展有著十分重要的意義，這是外貿企業獲得長期可持續發展的必要條件和基礎條件。
參考文獻：
由于通信工程項目的自身特點，其外在和內在的風險因素多，且各種風險之間相互影響，所以項目建設整個周期過程中都存在著各種各樣的風險。
①風險的客觀存在性。所謂風險的客觀存在性是指風險普遍存在于所有的項目中，項目管理的各個環節中，且不是以人的意志為轉移的。通信工程項目具有規模大、周期長、資金投入高的特點，因此，這種風險的客觀存在性更加凸顯。
②風險發生的偶然性和必然性。風險的偶然性是由于多種風險因素和其他因素共同作用而產生的一種隨機現象，風險的必然性是通過對大量風險因素進行定量與定性分析，從偶然、大量雜亂的風險中找出風險因素發生的規律，從而確定風險的發生規律。
③風險的可變性。項目風險的可變性，指的是在項目全過程管理中，來自各方面的風險因各種條件的變化而處在不斷變化中。隨著項目進程的不斷延伸，謹慎采取防范風險的措施，規避各類風險，可以使風險處于可控當中。值得注意的是，雖然這些風險被規避和控制了，但與此同時，項目還會不斷出現新的風險。
④風險的多樣性和多層次性。通信工程項目存在周期長、要求高、范圍廣等特點，因此，項目風險系數也隨之變得紛繁復雜、種類繁多。通信項目風險的影響因素很大一部分又來自內部關系的錯綜復雜，內在與外界的因素混合交叉影響著項目的進程，使得項目風險呈現出多樣性和多層次性的特點。
2通信工程項目風險管理存在的問題
通信工程項目由于風險高、投資大的特點而經常導致失敗。因此，國外通信工程項目在建設過程中，風險管理往往作為項目的一部分受到特別重視，風向管理意識非常高。而在我國，因缺少項目風險管理而導致的失敗的項目數量不在少數，風險管理還沒有受到重視，部分通信企業甚至根本沒有項目風險管理的概念，還有部分企業想實施風險管理卻不知道如何制定風險管理機制，采用什么樣的方法和手段來監督、控制項目存在的各種風險。因此，本文認為我國通信企業首先要在企業范圍內樹立風險管理意識，讓全體員工都能參與到風險管理體制中。其次。通信企業應改變傳統管理方法，采用科學管理方式，引入風險管理機制，逐步降低項目風險。
①缺乏通信工程項目風險管理意識。我國通信企業普遍存在風險管理意思淡薄、管理方式落后等現象。對于風險管理，少有企業會建立專門項目風險管理部分進行監督管理，往往只是其他部分兼任，這對項目建設過程中已經發生或將會發生的風險無法進行及時的補救或估量，對項目風險分析、組織、協調、財務上也不可避免的會造成損失。因此，本文認為通信企業內部必須樹立風險管理意識，建設專門的風險管理部門。對在建項目的風險管理及時做到事前、事中、事后管理。最大程度上保證項目雙方利益。
②通信工程項目風險管理制度不完善。目前我國通信工程項目管理方面普遍存在著風險管理制度不完善，風險管理不到位的問題。大多數通信項目從計劃實施到正式建設，都未形成一整套嚴格的風險管理制度，僅僅依靠個人較長的工作經驗來進行項目風險管理，還有的紙上談兵、照搬書本、形式主義。究其原因，在于未能對項目風險管理給予足夠的重視。在項目管理中，對于可以避免的風險未能及時采取有效的規避措施，對于已經出現的風險也缺乏應有的規章制度來執行應對措施。缺乏完善的項目風險管理制度，就不難對各類風險因素采取及時有效的控制，往往造成項目進展緩慢，項目績效低下等問題。
③缺乏針對風險管理的服務組織。目前我國還沒有專門針對工程項目風險管理服務的行業組織，通信企業內部往往也沒有專門針對風險管理而設立的專業部門。在大多數通信項目的管理中，著重考慮的是由上至下的業務管理、行政管理等，項目風險管理定位則較為模糊，其職能作用未能區分，不能流程化地對項目風險進行組織管理，不能針對項目出現的各類風險采取及時有效的控制和調配辦法，由此則缺乏一道至關重要的使項目處于安全風險監控的保障。
3通信工程項目風險管理的措施
①進行風險識別。風險識別是確定有哪一種風險可能會對運行的項目產生不良影響，并將這些風險的過程及預測形成書面文件，進行記錄。風險識別是一個循序漸進的過程，隨著項目的實施過程逐漸顯現，進行風險識別，在項目進行中，一旦有風險顯現，就會馬上識別出來，執行快速有效的風險對策，將風險降到最低，保證項目的進行。項目風險識別過程中，充分認識項目風險對工程項目所帶來威脅的同時，也要認識到由風險識別所帶來的各種機遇，將項目風險帶來的危害最小化，將項目風險帶來的機遇轉化成項目的實際收益。
②分析項目風險因素。常規通信工程項目中的風險因素有政治風險、經濟風險、金融風險、技術風險等組成。政治風險主要是指由于政府某種政策的改變所造成的不確定性風險。經濟風險主要是指由匯率風險和外匯管制所造成的風險。金融風險指的是項目過程中涉及的各種買賣付款風險，主要由付款時間、付款方式、付款比例等造成的風險。技術選擇風險就是指項目建設體系中的主要架構和所采用的技術手段和主要產品的技術應用等，這些技術對于項目的發展是否有良好的前景。正確認識并分析項目中存在的風險，才能有效的制定風險管理的應對措施。
【關鍵詞】食品安全；風險管理；風險評估
風險管理管理制度是為了應對當今日益發展的食品科技而產生，在我國社會快速發展的轉型期，其作用更加顯得重要，通過這一機制，可以對不安全食品給我們造成的各種潛在的風險進行監測和評估，從而最下限度的控制其可能造成的危害。
一、我國當前的食品安全風險管理
（一）我國現行法律規定及運用現狀
目前，我國和食品相關的法律法規主要有《食品安全法》和《食品安全法實施條例》，而如何進行食品安全的鑒定，我國法律規定要進行安全風險監測和風險評估，具體來說則是根據食品安全部門所搜集的信息進行監測和分析，評估則是對食品可能給人類造成的傷害進行鑒定等等，在我國有專門的部門進行風險評估，而規范的制度則是以2009年通過的《食品安全法》為標志，而由于這一法律的重要性，其很快就在我國各地區建立了風險監測和評估行為，而早在2008年對三鹿奶粉事件中的監測評估結果就為后來這一法律的出臺奠定了基礎。
（二）食品安全風險管理的作用
如何進行食品安全的鑒定，我國法律規定要進行安全風險監測和風險評估，具體來說則是根據食品安全部門所搜集的信息進行監測和分析，評估則是對食品可能給人類造成的傷害進行鑒定等等，安全問題容易導致的嚴重的后果和危害，因此我們有必要對這一風險進行提前的評估，簡單的說就是提前預防，這樣做的目的是能夠讓監管部門更好的管理和把握，預防原則在國際上產生的比較早，主要是指就算有證據表明某一食品有可能存在一定的危害，也一定得對環境問題采取一定的措施，其目的是提前規劃和預防來防止其可能造成的危害，也就是說食品的安全風險管理是提前預防的基礎和根據。
二、我國食品安全風險管理中存在的問題
（一）風險評估的不確定性
風險評估是為了減少風險自身的不確定性以防止當前的決定在未來產生不利影響。但這并不代表能夠代表其評估的結果一定真是可靠，因為，評估所依賴的條件包括人為的及外在的物質技術本身就不一定可靠和確定，尤其是評估所依賴的技術更是隨著時代的發展而不斷向前發展的，另一方面，監管和評估機構所搜集的信息有可能不是第一手資料，畢竟他們不是生產者，沒有直接接觸到評估需要的第一手資料和信息，除此之外，公共輿論也會引導群眾的認識，這也使得風險評估帶有一定的不確定性。
（二）非傳統食品安全風險日益增多
我國的食品安全風險管理主要針對的是傳統的食品安全問題，即一般由于環境問題所導致的食物污染，而在科技日益先進的今天，出現了不少非傳統的食品安全問題，指的是食品生產商們在利益的驅使下，在食品生產環節不注意安全問題或者隨意添加其他不合標準的物質所生產的不合格的產品，最典型的就是前幾年出現在安徽的“大頭嬰兒事件”和嬰兒患結石的安全事故，在社會上造成了及其惡劣的影響，之所以出現這樣的安全事件，原因前面已經說過，風險評估不確定性是其一，這說明非傳統的食品安全危害更加的隱蔽和難以監控，另一點則是非傳統的食品安全風險及其容易擴散而且其危害性也更大，我國存在很多不規則的小型食品企業，很多都沒有合法的經營執照，在法律的空子下，這些企業也就可以不用按照國家法律法規進行生產，加之食品生產商本身的職業道德不高的話，為了利潤的最大化，其生產的食品就無法有安全保證，而這些都是在我國食品安全風險管理體制之外進行，因而管理起來比較困難，其造成的后果也比較惡劣。
三、建立和完善食品安全風險管理法律制度的措施和對策
（一）多種途徑收集食品安全的充分信息
加強食品從業者的職業道德素質，完善商業誠信體制的建設，從消費者的角度來說，自身應該提高食品安全的防范意識，當然這些都是從人各自自身的角度來說，這還遠遠不夠，還應該從行業內外來加強獎懲制度，比如，行業內應該建立一定的舉報獎勵制度，而食品安全機構也應該利用群眾輿論的力量，鼓勵群眾消費者對食品生產商進行舉報監督，食品安全監管機構要對這些舉報監督的信息敏感，因為輿論只能做到自身的導向作用，具體風險評估和技術監測問題還得依靠相關的機關機構。
（二）強化法律問責機制和法律責任
食品安全風險管理制度最終還是應該落實到法律層面上來，近些年為什么對食品安全立法的爭議越來越大，很大程度上市因為法律給了那些違法者空子可鉆，有很多違法生產者明知故犯或者多次挑戰法律的底線和威脅人民群眾生命安全，因為對食品生產者的懲處力度遠遠不及其利潤，也就是說，違法生產的成本相對賠償力度來說，比較“合算”，立法部門應該清楚的認識到，對于危及人民群眾生命安全的生產活動決不可姑息，只有完全剝奪非法者獲得的非法利益才能杜絕違法生產的可能性；另一方面，對于監管部門的監管評估失職應該加大問責力度，只有做到“任何人都不可以從犯罪中和失職中獲益”，才可能避免食品安全問題的再次發生。
參考文獻
[1] 楊小敏，戚建剛.歐盟食品安全風險評估制度的基本原則之評析[J].北京行政學院學報，2012（03）.
關鍵詞：構建；建筑企業；財務管理制度
引言：隨著我國經濟的快速發展，我國的建筑企業也獲得飛速發展，隨著現代建筑企業在市場環境中面對的競爭壓力越開越大，因此企業在管理上需要進一步加強，優化企業的管理制度。建筑企業運營需要大量的資金，企業的資金管理問題對于企業的發展具有至關重要的作用。但是我國很多的建筑企業在財務管理上還是存在很多的問題，財務管理制度的不完善也在很大程度上限制了我國建筑企業的發展。因此需要在財務制度上構建與完善新的財務管理制度，促進建筑企業的發展并在建筑行業中形成自身企業的核心競爭力，讓建筑企業的發展符合現代化的發展要求。
一、建筑企業中實施財務管理的必要性
建筑企業在行業發展中有其自身的特點，與此同時，建筑企業對于我國經濟發展的影響與作用也越來越大。建筑企業在發展經營的過程中需要很大的資金量，建筑施工的過程也比較漫長，建設經營階段會面對多種紛繁復雜的問題需要企業去解決。企業生產建設的建筑是不具有可逆性的，因此建設生產中企業也會面臨許多的問題，企業承擔的風險也是相對較大的。另外，建筑企業在購置地皮、承接建設項目以及施工過程中都需要極大的資金量，而且這些巨額資金是需要企業先行墊付的。在建設完工后將建筑銷售出去以及售后服務上需要資金管理。建筑企業本身的日常運營也需要資金，企業日常運營中面臨多種多樣的財務問題，因此建筑企業的財務管理制度需要構建起來，完善建筑企業的財務管理制度，提高企業的管理水平，促進企業獲得較高的經濟效益的同時也獲得較好的社會效益。
二、建筑企業構建財務管理制度的途徑
（一）對建筑企業的預算管理進行全面的強化。在企業的財務管理制度構建途徑中首先需要對企業的預算管理全面強化，因為預算管理對于企業的發展狀況可以有一個很好地把握，尤其是將建筑企業近一年的發展方向以及中長遠的發展方向確定好，這樣企業的發展在宏觀的發展方向上不會出現很多的問題。對預算進行全面的強化管理，可以使得建筑企業在發展過程中可以比較科學合理地調動與使用資金，在使用與調動的過程中對于企業的資金的分配也會比較合理，這樣企業在發展過程中不會變的那么被動。預算方面的管理是建筑企業在財務管理中的先行者，對于企業的發展具有重要的影響，因此在財務制度構建過程中需要重視預算制度的構建，進而強化企業的預算管理。在預算制度構建方法中，主要是需要對企業的資源進行優化與合理配置，對于企業的資金流、物流以及信息流等建立相應的管理制度，這樣企業的預算管理水平會獲得較大程度的提高，也在很大程度上構建起并完善起我國建筑企業的財務管理制度。
（二）構建與完善建筑企業財務管理制度，建立現代化的財務管理制度。建筑企業的有效運以及經濟效益的獲取，財務管理制度有效性對于企業的發展具有重要作用，因此在構建財務管理方面的相關制度，需要適應現代化的發展方向。構建企業的財務管理制度，首先需要對建筑企業的財務管理現狀以及存在的問題進行詳細的分析，針對這些存在的問題來制定相應的措施來解決這些問題，改變現狀，并且將這些方法以及措施進行規范，制定出企業的財務管理制度，這些制度經過驗證與實踐研究，對存在的問題再進行改進，這樣企業的財務管理制度才能真正構建起來并且不斷進行制度的優化，促使制度更加具有可操作性。接著是進行具體財務管理制度的構建，針對財務管理過程中的經費領取制度、審核報銷制度、賬目公開制度、現金的保管制度以及實物驗收方便的管理制度分類別構建起來。最后，在實踐應用中針對這些構建的制度制定一些與之相互配套的實行制度，促使財務管理制度獲得有效的實行，發現制度上的漏洞就及時進行修改與完善，這樣構建起來的現代財務管理制度才會具有較高的實效性，符合現代企業的發展方向。
（三）構建財務風險管理制度。建筑企業在運營中需要很大的資金量，施工項目也不具有可逆性，在企業施工建設以及日常的運行中都存在許多紛繁復雜的問題需要解決。因此建筑企業在發展過程中會面對許多的財務風險問題，需要在實踐中構建起更加有效的風險管理制度。在制度構建中需要結合企業的發展現狀與存在的問題進行分析，尤其需要對建筑企業在各個方面中面臨的財務風險進行有效的分析，針對這些問題構建有效的財務管理機制。在企業中建立風險預警機制，讓相關人員及時發現存在的風險，然后采取有效的措施解決這些存在的問題，構建并完善我國的財務風險管理制度，提高財務管理制度的可靠性。例如，針對企業資金鏈潛在的風險進行評估，如果風險過高則會采取措施降低風險。因為很多的建筑企業在籌措資金、項目承建、項目施工、建筑物銷售等各個環節中都存在一定的風險，因此需要從資金的籌措開始到建筑企業的售后服務等一系列環節中構建起相應的財務風險管理制度。如，在項目施工階段，對于施工單位的施工資格進行審查，因為很多的施工企業沒有專業資質或者是掛靠在具有資質的企業中。選用與不具有資質的施工企業會促使建筑企業承包的工程存在巨大的安全隱患，這其中也充滿的風險性。如果構建起財務風險管理機制的話，企業的財務管理人員可以及時對相關的承建企業進行嚴格的資格審查，降低風險，一旦發現問題及時解決。
（四）構建精細化的財務管理制度。（1）財務管理機制的精細化。在構建財務管理制度中一個重要的方法就是將企業的財務管理機制進行精細化設計與優化，讓財務管理更加具有實施可能性。針對建筑企業的地皮競標、項目承建、施工建設、企業的人員調動、物資的分配以及現金流等進行精細化的制度設計，讓建筑企業的各項經營與建設活動在財務管理上都有精細化的制度可以遵循，為財務管理者提供詳細科學的數據作為管理者決策的參考。（2）建筑企業財務信息的精細化管理。建筑企業在運營中每天都會產生大量的財務數據，針對龐雜的財務數據需要統計與分類并進行專業化的分析。建筑企業的預算財務信息、會計出納的資金信息、企業的應收賬款信息等都是建筑企業的常規信息。針對多樣復雜的財務信息，構建起精細化的財務信息管理制度，收集、分析與整體財務信息的人員依據信息精細化管理制度來管理這些信息，保證企業財務信息的真實性與有效性。例如，針對會計賬目方面的財務管理，會計人員需要真實客觀的記錄賬目信息，記錄信息前嚴格依照賬目核對記錄制度來對賬目進行核對與記錄，提高信息的準確性。這樣企業的會計人員制作的企業財務信息賬目才會具有參考性，也為財務管理者的決策提供正確的財務信息依據，促進決策的正確率提高。（3）對財務管理人員進行精細化管理。構建財務管理制度時不可忽視也是最為重要的是--財務管理人員的管理，構建精細化管理制度需要依據不同的財務管理者的管理職責進行有效的管理。對財務管理人員進行精細化管理，在制度構建中明確每一個財務管理人員的自身職責范圍，每一個人員在職責范圍內實施精細化管理。另外，企業還需要加強財務管理人員的培訓，促使管理人員更好地掌握建筑企業的業務范圍以及財務管理的精細化要求，提高財務精細化管理水平。
結束語：在企業中構建適宜的財務管理制度對于企業的發展具有重要的作用，也是建筑企業在發展過程中通過內部管理機制的構建來完善企業的財務管理水平。構建起科學合理的財務管理制度，讓企業在財務管理制度的規范下有效運行，進而獲得較好經濟效益的同時也獲得較高的社會效益。
參考文獻：
關鍵詞：建筑企業；財務風險管理；現狀與策略
建筑企業的飛速發展是我國經濟、社會進步的一大成就。在包括交通業、運輸業、水利業、建材業等在內的相關行業不斷變化的條件下，建筑企業也面臨著諸多的矛盾與機遇。要抓住可持續發展機會，取得新時期的市場戰略成就，必須善于控制基于各類市場的財務風險，為企業爭取發展良機，以保證企業的發展效益。
1.企業財務風險管理概述
任何企業在偌大的市場中立足與生存，都不可避免地面臨永不停息的變化與矛盾。在此期間，企業應針對所有定期以及不定期出現的問題采取應對措施，尤其在財務經營管理方面。可見，進行企業財務風險管理，是保障企業經營活動成效的重要奠基。從廣義上看，我們所說的企業財務風險管理包括宏觀與微觀的財務風險。其中，宏觀財務風險指金融風險，包括市場中會因為各種因素產生變化的利率、匯率以及由價值規律驅使的通貨膨脹率等，對企業的財務儲備以及經濟發展狀況產生不可忽略的影響。其次，微觀財務風險主要指企業內部發展而可能產生的財務問題，包括企業經營策略問題、資金流動性水平低、財務周轉出現問題等內容，微觀財務風險的擴大化將直接影響企業的經濟效益，使其無法正常開展償債以及投資活動。可見，財務風險管理是企業發展的重要內容，企業既能通過充分利用財務風險進行優化升級，也可能由于無法準確應對而阻礙企業發展。目前，影響企業財務風險管理能力與成效的因素主要可包括明確本企業財務風險內容、風險評估以及風險治理三方面。做好這些環節的財務管理工作，有助于提高企業在市場中的競爭力水平。
2.現階段建筑企業財務風險管理所存在的若干問題
建筑企業的財務風險管理既具備一般企業的風險管理特征，又存在其行業特殊性。要提高建筑企業的現代化發展，必須對其在市場發展中所可能面臨的一切財務風險進行把握與控制。對此，從實際發展情況出發，筆者主要將現階段建筑企業的財務風險管理問題總結為以下幾個方面。
2.1企業內財務風險管理體制不健全建筑企業具有較為悠久的發展歷史，其行業市場機制趨于成熟與完善。由于市場規律具有其實踐性，要取得在契合市場發展規律條件下的長久高效發展，必須正視、明確并有效利用與規避市場所帶來的機遇與挑戰。然而，現階段的建筑企業并未能真正給予企業財務風險管理以足夠的重視度，其內部風險管理體制的完善度不足。首先表現在制衡機制的成熟度缺乏，制衡機制是制約與平衡企業經營者與管理者的體系，制衡的缺失將容易導致企業內部各部門的矛盾、資本與經理市場的沖突以及產品市場問題等后果，對企業經營發展不理。其次，建筑企業內部信用管理制度不健全，資金流動情況缺乏真實可靠的依據以及堅實的保障。另外，監督制度的缺失同樣是降低企業內財務風險管理能力的重要因素，部門間的信息閉塞以及權力的失衡，對企業的健康發展帶來極大風險。另外，對于既存的財務風險管理體制，企業也并未能切實落實，常常使規章制度形同虛設。
2.2企業分包工程為財務風險制造可乘之機在建筑企業的經營發展中，由于專業與經營需要，存在分包工程的項目。分包工程也帶來了財務管理的層級多樣化，同時也帶來了財務風險。首先，分包工程的對象對建筑企業的財物安全構成了信用與監督的風險，企業容易因為對分包商的了解缺失而出現形式上或實質上的財務損失，如壞賬、工程質量、施工安全等。其次，建筑企業在分包工程中與分包商所協定的合同也是財務風險的關鍵來源；若企業相關工作人員存在法律意識薄弱的情況，將直接將企業推入后期的財務風險大流中。另外，分包工程給建筑本體企業帶來了成本結算的風險，成本結算依賴于預算與工程項目實施過程中的成本控制；而分包工程的行為給企業對這些環節的控制與監督形成了障礙，從而容易造成相關的成本結算風險。
2.3建筑企業缺乏高素質財務風險管理人才在建筑企業財務風險管理的漏洞中，歸根結底在于相關人才的缺失。根據現實情況可知，現階段的建筑企業缺乏財務風險的管控人才，或者在位的相關工作人員綜合素質不足，無法對建筑企業的各項經營以及生產活動進行全方位的財務預測、監督、控制以及應對。例如，部分企業在工程的設計階段已經對工程各階段的進度以及其他細則進行了規定，由于企業未將其嚴格落實，導致在此過程中所產生的財務問題缺乏對應的解決依據，即財務風險管理沒有明確的目標。其次，財務風險管理人員從數量上存在不足的現象，面對建筑企業的眾多項目以及各層級的管理任務，數量有限、素質有限的工作人員只能應付了事，是的財務風險管理缺乏必要的監督與執行。另外，當企業出現各類復雜的財務風險時，管理人員無法進行及時、有效的挽救與規避，導致企業蒙受損失。
3.關于優化當前建筑企業財務風險管理的策略建議
3.1建立健全建筑企業財務風險管理制度建立健全建筑企業財務風險管理制度是提高企業財務管理能力的首要任務。只有全面、系統、完善、科學的體制才能為風險管理活動指明方向、提供執行依據。首先，確立制衡機制，通過各種途徑了解各部門間的權利關系、隱性聯系，并從企業利益出發制約各管理層的決策權，以保證企業財務決策公正、有效。其次，同步健全建筑企業內部的信用管理體制以及監督管理體制，并給予各體制以隨機應變、與時俱進的空隙，以促進其彈性發展。另外，建立財務風險管理制度的落實機制，以嚴格監督各部門的財務管理狀況。
3.2以分包工程為依據分化財務風險，加強資金控制力度與彈性分包工程是建筑企業的行業特殊性，因此，同樣應建立以分包工程為依據的財務風險防范機制，以達到分化風險、加強資金控制的目的。對此，企業應首先建立針對分包工程項目的財務風險管理制度，包括審批、合同協定、工程款支付、成本控制等內容。其次，對于分包工程的超預算項目進行嚴格核準，并及時進行補充，避免出現成本控制的漏洞。另外，對于分包工程的經營與生產情況，企業應加強監督與審核，對于所有財務項目進行嚴格把控，規范資金流向。此外，加強企業財務風險管理人員與分包商的溝通也是保證分包工程財務資金有效性的重要舉措。
3.3尊重、引進、大力培養財務風險管理人才財務風險管理人才，是建筑企業順利、健康、可持續發展的領航人。因此，必須尊重人才、引進高素質人才、加強人才培養力度，才能真正提高企業財務風險管理能力。對此，企業可制定財務風險人才培養戰略，定期開展以市場為導向的財務風險管理人才培訓；其次，加強財務管理人員與其他部門人員的溝通，提高其對建筑行業市場動向以及經營活動與能力的了解程度；另外，引進財務風險管理的高端人才，為企業提供必要的財務知識支持。
結束語
綜上所述，建筑企業的財務風險管理關系著其經營活動的成本與效益。因此，要實現建筑企業的可持續發展，必須立足于企業的財務風險管控現狀，并及時改進與優化，才能為企業提供長久發展的活力與動力。
參考文獻：
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策略一：充分發揮內部審計的作用
風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境，因此對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮，而各業務部門又很難做到這一點。內部審計人員不從事具體業務活動，處在企業控制鏈中，獨立于業務管理部門，熟悉企業的各項規章制度，了解企業經營的各個環節，當企業內控鏈發生問題時，內審人員是最敏感的。可以說內部審計是風險的預警，他們可以結合公司整體戰略和運營模式，從全局出發，從客觀的角度準確識別公司面臨的關鍵風險，風險分布以及風險驅動因素。內部審計人員在安然、世通公司中的良好表現，也使得人們對內部審計在企業風險管理方面的作用寄予厚望。
策略二：重視風險管理制度的設計與執行
任何一個公司都或多或少地設置了風險管理制度，但是，制度的執行比設計更為重要。普華永道對中航油(新加坡)公司石油期權交易巨虧事件的事后調查報告顯示，盡管中航油(新加坡)公司內部存在一整套較好的能夠滿足企業風險管理需要的風險控制制度，但由于管理層對內部控制的破壞，風險管理制度形同虛設，從而導致悲劇的發生。中航油(新加坡)擁有一個由部門領導，風險管理委員會和內部審計部組成的三層“內部控制監督結構”，但這個結構的每個層次都犯有嚴重錯誤：公司交易員沒有遵守風險管理手冊規定的交易限額，也沒有向公司其他人員提醒各種挪盤活動的后果和多種可能性；風險管理委員會在所有重大問題上均未履行其職責；內部審計部形同虛設；作為公司總裁，陳久霖在不了解期權交易、沒有對交易風險做出正確評估的情況下就開始期權交易，通過挪盤使公司承擔了不可接受的巨大風險，最后導致公司的財務災難；董事會特別是審計委員會，對公司投機衍生品交易的風險管理和控制未能完全盡職。這個案例告訴我們，必須評估企業風險管理制度的設計與執行兩個方面的有效性，確保風險管理制度真正得到有效執行。
策略三：運用風險防范與控制方法
企業主要的風險防范方法有風險規避、風險分散、風險轉移和風險自留。針對企業經營中的風險，究竟該如何進行風險控制，選用何種防范方法，其中考慮的一個重要因素是成本收益原則。如圖1可以看出．并不是把風險程度控制得越低越好，而是要在可能損失與風險控制成本之間進行取舍。
(一)風險規避
風險規避是指企業結合自身的風險偏好性和風險承受能力，在可能的風險發生之前，因發現某一決策可能會給自身的生產經營活動帶來較大的風險損失，因而有意識地采取規避措施，主動放棄或調整該決策方案的風險處理方式。這種管理方式在風險產生之前將其化解于無形，大大降低了風險發生的概率，有效避免了可能遭受的風險損失。嚴格意義上講，風險規避可以分為積極的風險規避和消極的風險規避，筆者主張的是積極的風險規避，因為風險是與收益和機會相伴而生的，若一味地回避風險，會失去許多商業機會。企業應該準確分析外部形勢及客觀存在的風險，結合自身的能力，做到“有所為而有所不為”。比如，企業應拒絕與不守信用的廠商進行業務往來，轟動一時的四川長虹折戟國際市場就是一個實例。長虹因其合作伙伴美國家電進口公司APEX拖欠4.67億美元巨款而遭受了巨大壞賬損失。APEX公司是由季龍粉于1997年成立的，季龍粉正是抓住了國內家電企業急于進入美國市場的心理，合作前承諾并支付一定數量的貨款，待貨物到美國后，便尋找種種理由不付款。“APEX在找長虹的同時也曾找過TCL，希望做其產品，但TCL曾向中國出口信用保險公司了解APEX的信用度，得到的答復是‘APEX的信用度為零’和‘沒有保險公司愿意為APEX的貨物提供保險’”。盡管TCL當時很希望自己的產品能夠大規模進入美國市場，但他們對APEX的一些合同條款并不滿意，特別是覺得賒銷方式風險太大，所以沒有與APEX進行合作。而四川長虹卻為了在美國市場打下一片江山，在APEX拖欠國內多家公司巨額欠款的情況下，還與其簽訂了巨額賒銷合同，最終導致巨額損失，相比之下，TCL表現出了較強的風險意識。
(二)風險分散
風險分散是通過增加風險單位的數量，將特定的風險在更大的樣本空間里進行分散，以此來減少單個風險單位的損失。比如，一個企業不要將其全部存貨存放在一個倉庫里，而是分散地存放在相距較遠的幾個倉庫里，這樣就可以減少倉庫發生火災的損失。對于風險較大的投資項目，企業可以與其他企業共同投資。避免獨家承擔風險；企業可同時經營多種產品，某些產品因滯銷而產生的損失，可能會被其他產品帶來的收益所抵消。從而避免經營品種單一產生的無法實現預期收益的風險。
“不要把雞蛋放在一個籃子里”，是人人皆知的道理，但企業進行風險分散要注意適度、恰當，不能像“撒胡椒面”那樣，將有限的資金盲目地分散投資，這樣很難保持企業的核心競爭力以及市場優勢、技術優勢，不僅不會分散投資風險，反而會加劇投資風險，使風險分散的“餡餅”成為“陷阱”。典型的例子是巨人集團，盲目追求多元化經營，急于鋪攤子，涉足電腦業、房地產業、保健品業等，行業跨度太大，而新進入的一些行業并非自己優勢所在，“資金撒面”，有限資金被牢牢套死。再如，以冷柜聞名的澳柯瑪是青島工業的“五朵金花”之一，一度與海爾、海信、青島啤酒、雙星齊肩，而在2006年卻陷入了資金鏈緊張、三大主營業務全面癱瘓、將被人收購重組的境地。原因是公司有20億元的資金被投資于眾多的多元化產業。公開資料顯示澳柯瑪及上市公司的產業除冰柜、冰箱等主業外，還涉及空調、自動售貨機、鋰電池、太陽能材料、電動車等產品，但為了主業有贏利，其他產業幾乎沒有一個能為上市公司或集團公司提供贏利支持，這使得澳柯瑪陷入了“利潤率降低――資金匱乏――多元化戰略――占用更多資金”的多元化重圍，造成資金鏈斷裂。
(三)風險轉移
風險轉移是指企業將生產經營中無法回避或難以回避風險(如運輸風險、財產火災風險、產品銷售市場風險等)轉嫁給他人的風險處理方法。企業在經營中，有些風險難以回避且自身管理這些風險的能力有限，或者即使可以管理這些風險，但管理成本和代價太高，因此進行風險轉移對企業來說更符合成本效益原則。風險轉移一般有兩種形式：一是轉移會引起風險及損失的活動，即將自己不能承擔或不愿承擔的風險所致財務負擔轉移給其他經濟單位；另一種是實體轉移，主要包括委托、外包、出售等方式。其中保險是風險轉移中一項較為普遍、非常重要、易操作的方法，是企業處理風險的有效財務手段。然而，目前大部分企業還不會合理運用保險作為風險防范的工具，將保險簡單地視為“承保理賠”，忽略了保險的深層次價值。實際上保險公司在企業投保時會提供有關風險防范，處置方面的建議和咨詢服務，這樣可以增強企業駕馭風險、防范風險于未然的能力，具有保險金不能產生的效力。在這方面，一些外資企業運用得較好，如宜家家居在投保企業財險時選擇了高達50萬歐元的絕對免賠額，免賠額之高讓一些企業覺得不可思議。因為這違背了購買保險的初衷。其實宜家選擇高額的免賠額是有原因的：一方面可以大幅度降低保費，減少公司的財政支出；另一方面，企業將免賠額以下的損失計入員工的年度考評，可以減少員工的依賴性，增強安全防范意識。可見，宜家家居投保企業財險真正的目的不僅在于轉嫁風險，更在于借助保險公司提高風險管理技能，及早發現隱患，盡量避免風險，保證生產經營的連續性。
(四)風險自留
風險自留是指對于那些無法規避又不能轉移的風險，或者由于自身生產經營活動的需要而必須承擔的風險，企業根據自身的風險偏好和風險容忍水平。采取一定的風險控制措施，自己承擔風險發生后果的風險管理方式。比如對于一些造成的潛在損失很小的風險，可以將它看成正常的經營管理費用；對于損失發生的可能性很大，以至于可以將損失事件看成是必然事件的風險，在采用其他風險轉移技術很復雜，而采用保險方式保險費率又很高，即處理風險的成本高于承擔風險所付出的代價的情況下，根據成本效益原則，企業可采取風險自留，減少附加保險費的支出。
