時間：2023-09-04 16:56:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業所得稅法知識點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 永久性差異；暫時性差異；核算
2006年《企業會計準則第18號――所得稅》對企業所得稅的核算做出了重大改變：由原應付稅款法、遞延法及利潤表債務法統一改為資產負債表債務法，引入暫時性差異概念，該差異與原準則中時間性差異在范圍上有所不同。
暫時性差異，一是指在資產負債表中資產或負債項目的賬面金額與其計稅基礎之間的差異；一是指未作為資產和負債確認的項目按照稅法規定可以確定其“計稅基礎”的，與其賬面金額之間的差異。根據該差異對未來期間應納稅金額的影響，進一步分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。與原利潤表債務法下的時間性差異相比，其范圍要廣，即包括所有的時間性差異，還包括某些不計入利潤表的交易或事項，比如可供出售金融資產公允價值的變動（計入資本公積），雖不影響利潤，不構成時間性差異，但卻形成暫時性差異。
新準則中盡管沒有再強調永久性差異（因這是原利潤表債務法中的分類：永久性差異和時間性差異），在各類教材或輔導用書中也不再多提及此差異，但事實上它始終存在，盡管不進行所得稅的賬務處理，但仍對當期所得稅費用的核算有影響（企業匯算清繳時需進行納稅調整）。初次學習本章或基本知識點掌握不扎實的考生，做題時極易混淆。加上2007年《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》的出臺，無論是中級或是注冊會計師考試，本章均是重點、難點之一，易與其他相關章節的知識點結合出題，學習中應加以高度重視。
一、核算程序
筆者認為，在進行業務處理時，針對所發生的每一筆交易或事項可按照以下思路，逐一加以判斷。
首先，如果產生的是永久性差異，會計處理很簡單，只需在計算應納稅所得額時調整利潤總額，在利潤表中加以反映，而不涉及遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，無須在資產負債表中加以反映。
其次，如果產生的是暫時性差異，則遵循如下核算程序：
1.將資產負債表中的資產與負債項目（遞延所得稅資產與遞延所得稅負債除外），依據企業會計準則以及稅法確定其賬面價值與計稅基礎。
2.比較資產、負債的賬面價值與計稅基礎，如果二者之間存在差異，應將其區分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異（如表1所示，具體“賬面價值”與“計稅基礎”的確認及產生差異的原因這里不再贅述）。
3.根據應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異以及稅率，確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產應有的金額，結合其期初余額，確認當期遞延所得稅負債和遞延所得稅資產（或應予轉回）的金額，作為遞延所得稅。
遞延所得稅=遞延所得稅負債（期末―期初余額）―遞延所得稅資產（期末―期初余額）
同時進行相關的會計處理（轉回時作相反的分錄）：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
4.針對當期所發生的每一交易或事項，依據稅法規定，計算當期應納稅所得額。
應納稅所得額=利潤總額+（1）按照會計準則規定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用±（2）計入利潤表的費用與按照稅法規定可予稅前抵扣的金額之間的差額±（3）計入利潤表的收入與按照稅法規定應計入應納稅所得額的收入之間的差額-（4）稅法規定的不征稅的收入±其他需要調整的因素
事實上，這里的（1）、（4）仍可理解為永久性差異，（2）、（3）為暫時性差異。
應交所得稅=應納稅所得額×適用所得稅率
5.確定利潤表中的所得稅費用。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
二、案例分析
【案例】宏達公司于2008年1月成立，當年實現銷售收入3 000萬元，利潤總額
1 000萬元，公司預計今后各年會持續盈利，能夠產生足夠的應納稅所得額。所得稅核算采用資產負債表債務法，稅率25%。當年其他有關資料如下：
1.2008年上半年因冰雪災害、汶川地震，公司公益性捐贈共計100萬元；另發生非公益性捐贈20萬元。
2.年度內因國債投資而獲得的利息收益30萬元。
3.滬深股市因全球金融風暴持續低迷，公司于2008年6月逢低購入甲企業股票20萬股，支付價款220萬元，其中包含已宣告尚未發放的現金股利20萬元（一個月后收到）。公司將其劃分為交易性金融資產；12月31日繼續持有，每股市價12元。
4.同時，公司另購入乙公司股票10萬股，價款150萬元，另支付手續費10萬元，公司將其劃分為可供出售金融資產；年末每股市價18元。
5.本年預計產品質量保證費用10萬元。
6.因未能如期向A公司交貨，支付罰款1萬元。
7.年末存貨賬面實際成本500萬元，預計可變現凈值390萬元，存貨期末按成本與可變現凈值孰低法計價。
8.年末應收賬款余額600萬元，應計提壞賬準備60萬元；按稅法規定壞賬準備按期末應收賬款余額的5‰計提可在稅前扣除。
9.本年發生500萬元的廣告費支出。
10. 公司在開始正常生產經營活動之前發生了30萬元的籌建費用。
【分析】上述交易或事項會計處理與稅法規定所產生的差異如下：
1. 前者：“公益性捐贈”稅法允許稅前扣除（未超過年度會計利潤12%），故不產生差異；后者：“非公益性捐贈”稅法規定不得在稅前扣除，產生永久性差異。
2. 稅法規定國債利息收入屬于免稅收入，無須計入應納稅所得額，產生永久性差異。
3. 稅法規定交易性金融資產在持有期間公允價值的上升無須納稅，在未來期間產生應納稅暫時性差異40萬元（賬面價值240-計稅基礎200）；同時產生遞延所得稅負債10萬元（40×25%），因涉及當期損益，增加當期所得稅費用。
4. 同理，可供出售金融資產公允價值上升形成的仍是應納稅暫時性差異（賬面價值180-計稅基礎160），產生遞延所得稅負債5萬元（20×25%），但由于當初會計處理時未涉及損益（增加的是資本公積），故此時應沖減資本公積。
5. 稅法規定預計的“產品質量保證費用”只能在未來實際發生時才能得以扣除，這10萬元在未來期間形成可抵扣暫時性差異，由于各年能夠產生足夠的應納稅所得額（下7、8、9、10同），因此，確認遞延所得稅資產2.5萬元（10×25%），沖減當期所得稅費用。
6. 稅法規定支付的“罰金、罰款”等不得稅前扣除，形成永久性差異。
7. 存貨計提的跌價準備，稅法規定需到未來發生實質性損失時才能稅前扣除，在未來期間產生可抵扣暫時性差異110萬元（賬面價值390-計稅基礎500），進而確認遞延所得稅資產27.5萬元（110×25%），沖減當期所得稅費用。
8. 稅法規定按應收賬款期末余額按5‰計提的壞賬準備，才能在稅前扣除，兩者之間的差額57萬元（60-600×5‰）在未來期間形成可抵扣暫時性差異，進而確認遞延所得稅資產14.25萬元（57×25%），沖減當期所得稅費用。
9. 稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分（3 000×15%）允許當期稅前扣除；超過部分50萬元（500-450）允許以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產12.5萬元（50×25%），沖減當期所得稅費用。
注：如果該項是業務招待費，稅法規定按發生額的60%（500×60%）扣除，但由于最高不得超過當年銷售收入的5‰（3 000×5‰），因此按15萬元扣除；超支金額285萬元（此為永久性差異）增加當年應納稅所得額。
10. 稅法規定列入當期損益的籌建費用，該費用允許在開始正常生產經營之后三年內分期稅前扣除。當期稅前扣除10萬元，其余20萬元待未來期間稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，進而確認相關的遞延所得稅資產5萬元。
【會計處理】（下列金額以萬元表示）
1.借：營業外支出――公益性捐贈100
――非公益性捐贈20
貸：銀行存款 120
2.借：銀行存款30
貸：投資收益30
3.借：交易性金融資產200
應收股利20
貸：銀行存款220
借：銀行存款20
貸：應收股利 20
借：交易性金融資產――公允價值變動
40
貸：公允價值變動損益40
4.借：可供出售金融資產（150+10）160
貸：銀行存款160
借：可供出售金融資產――公允價值變動 20
貸：資本公積20
5.借：銷售費用10
貸：預計負債10
6.借：營業外支出――罰款 1
貸：銀行存款 1
7.借：資產減值損失 110
貸：存貨跌價準備 110
8.借：資產減值損失 60
貸：壞賬準備60
9.借：銷售費用500
貸：銀行存款 500
10.借：管理費用30
貸：銀行存款 30
應納稅暫時性差異=（3）40+（4）20
=60（萬元）
遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元）
可抵扣暫時性差異=（7）110+（5）10+（8）57+（9）50+（10）20=247（萬元）
遞延所得稅資產=247×25%=61.75（萬元）
a借：遞延所得稅資產61.75
資本公計（20×25%）5
貸：所得稅費用 51.75
遞延所得稅負債 15
應納稅所得額=1 000+（1）20-（2）30-（3）40+（5）10+（6）1+（7）110+（8）57+（9）50+（10）20=1 198（萬元）
應交所得稅=1 178×25%
=299.5（萬元）
b借：所得稅費用299.5
貸：應交稅費――應交所得稅
299.5
當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=299.5+[（15-5-0）-（61.75
-0）]=247.75（萬元）
注：式中（15-5）是因為遞延所得稅負債15萬元中有5萬元沖減的是資本公積，并未增加所得稅費用，故應予以扣除；因公司于年初成立，故遞延所得稅負債、遞延所得稅資產期初余額均為0。
做題時將上述a、b分錄合并可得到如下分錄，以便驗證所得稅費用的計算：
借：所得稅費用 247.75
遞延所得稅資產61.75
資本公積5
貸：應交稅費――應交所得稅299.5
遞延所得稅負債 15
【參考文獻】
[1] 財政部. 《企業會計準則》. 2006.
引言新一代信息技術的快速發展，帶來了高等教育教學模式的改革和創新，推動了高校教學系統的變革，并為教學活動的順利實施提供了技術支持和保障。基于微課的“翻轉課堂”模式是眾多以信息技術為基礎的教學模式改革中最具特色的，也是當下大學應用最廣泛的教學模式之一。基于微課的翻轉課堂教學模式目前在我校計算機、英語等相關學科教學中廣泛推廣且應用效果顯著，而該教學模式是否適用于會計學教學仍然處于探索階段。目前，基于微課的翻轉課堂教學作為重要的教改方向，本文以《所得稅會計與納稅籌劃》課程為例，積極探索會計學專業課堂教學中應用微課的可行性，探討微課和翻轉教學模式能否提高會計專業學生學習積極性和主動性，顯著提高教學效果，具有重要的理論和實踐意義。一、微課與翻轉課堂（一）微課國內外專家對于微課的理解略有不同，本文認為：微課一般維持在10 分鐘以內，教學活動目標明確，內容短小，簡而言之即集中說明某個問題的小課程。具備時間短、內容精辟、目標性強、趣味性高和傳播快等特點，并能重復使用。微課的快速傳播為課堂教學改革提供了新途徑，也在一定程度上提高了教學質量，促進了優秀教學資源的共享，達到了隨時隨地學習的目標，滿足了個性化學習的要求。（二）翻轉課堂 翻轉課堂譯自“flipped classroom”或“invertedclassroom”，翻轉課堂是對傳統教學模式的顛覆，它不僅僅體現在教學結構的變化方面。課堂翻轉之后，教師由課程內容的傳授者，更多的轉變為學習過程的促進者和參與者，而學生也由原來的被動接受知識的角色向教學活動的積極參與者轉變。在翻轉課堂教學模式中，針對課程講授的核心內容和知識點，教師提前完成相關微視頻，并把相關資料提供給學生，由學生提前自學相關內容。在課堂上，教師則不再一一順序講授相關視頻內容，主要是圍繞課程的核心內容和學生的疑問，采用啟發式、答疑式、小組討論和協作探究等方式和學生進行互動交流。翻轉課堂教學模式下學生采用線上線下學習相結合的方式，不僅培養了學生的自主探究學習能力，同時良好的師生互動增加了課堂的豐富性和趣味性，節約了課堂時間，提高了教學效果和學習效果。
（三）微課與翻轉課堂的關系通過以上分析可了解到微課的核心特色在于教學內容的微型化、分割化，而翻轉課堂的核心則在于教學方式的兩段化、翻轉化，兩者存在融合的可能性。翻轉課堂是一種教學模式，微課是一種教學資源，兩者相互促進，優勢互補。翻轉課堂需要微課豐富的資源支持，而微課的進一步運用需要翻轉課堂為其提供相應的市場和平臺。從一定的角度分析，隨著微課開發質量的提高，翻轉課堂實施的效果更顯著，學生的課堂學習積極性和學習效果也隨之提高。反之，課堂的成功翻轉，又進一步促進了微課資源的開發，高質量的微課能夠有效緩解學生的認知負荷壓力，提高學習效果。二、《所得稅會計與納稅籌劃》課程的教學現狀我校的會計專業為河南省特色專業，以高質量的稅務會計、納稅籌劃人才培養為主要目標，專業課程設置包括《流轉稅會計與納稅籌劃》、《所得稅會計與納稅籌劃》、《理財稅會計與納稅籌劃》、《資源稅會計與納稅籌劃》四門系列課程。這些課程為學生學習的重點科目，包含了稅收學、會計學等相關學科的內容，培養目標是為企事業單位提供優秀的應用型和復合型稅務會計人才，處理會計事務且掌握稅收法規，進而掌握納稅籌劃技巧，實現企業稅后利潤最大化。其中的《所得稅會計與納稅籌劃》課程是系列課程中最重要的課程，經過多年的教學發展，已具備一定的教學經驗，取得了一定的成績，但是在教學內容、教學方法和教學手段等方面仍有一定的不足之處，需要進一步調整和完善。
首先，教學內容“重理論、輕實踐”。該課程培養目標要求學生掌握企業所得稅的計算和個人取得的不同類型所得項目應納稅額的計算，理解個人所得稅項目的會計處理方法，掌握資產負債表債務法所得稅會計核算，能填制企業所得稅和個人所得稅納稅申報表并且能對企業和個人涉稅業務進行籌劃，幫助企業降低稅負以實現稅后利潤最大化目標。納稅申報表的填制和籌劃相關內容的實踐性很強，需要對企業的具體經營狀況進行了解和分析，針對企業的經濟業務類型進行具體的分析和講解。但教師在授課的過程中由于受課時、學生學習習慣等各種因素的影響往往會弱化實踐性教學的作用，導致學生的稅務技能訓練不能滿足實際工作需求。其次，教學手段和方法較為單一。在以往的《所得稅會計與納稅籌劃》課程學習過程中，教學任務一般由教師執行，課堂講解也采用傳統的教學模式，學生則被動性的接受知識。在教學活動中雖然教師也采用了案例式、啟發式等教學方法，但教學方法仍不夠豐富、靈活，教學效果有限。教學過程中我校也配備了多媒體教學設施，但是由于教師操作技能不足等原因，對現代化教學手段的使用率不高，從而不能較好的提高學生的學習興趣和學習積極性。最后，課程考核“重死記、輕活用”。《所得稅會計與納稅籌劃》課程實踐性教強，教學活動也應突出實踐性。但是，一方面，課堂教學本身的靈活性不足，而教學考核也往往忽略了實踐的重要性，缺乏靈活的考核方式；此外，以閉卷考試為主的單一性考核方式決定了往往以知識點考核為準，忽略了課程本身綜合性和實踐性為主的特點。三、基于微課的翻轉課堂教學模式在《所得稅會計與納稅籌劃》課程中的應用實踐基于上述問題分析，筆者通過分析國內外實施翻轉課堂教學模式的成功案例, 近兩年在《所得稅會計與納稅籌劃》課程教學中嘗試采用“翻轉課堂”的教學模式，其基本流程如圖1所示。
1.微課的設計與制作無論是MOOC，還是翻轉課堂，微課都是基礎，是支撐學習過程進行的重要手段。“微課”作為“翻轉課堂”的重要組成部分，直接決定課堂前的知識傳遞效果，影響課堂內教學活動的設計，從而影響教學效果。筆者根據目前的資源現狀，設計和開發了系列的微課資源，為翻轉課堂的順利進行提供了保障。以《所得稅會計與納稅籌劃》課程中的個人所得稅法11個應稅所得項目的計算知識點為例，在微課視頻的制作上，首先將教材內容分成11 個不同工作項目，每一工作項目下分成若干個知識點，圍繞每個知識點制作一個3-8分鐘左右的微視頻。制作完成后將課件上傳至微信群、QQ群、云盤等，字生便可在線或下載學習。學生在接到教師的微課視頻后，可以在課后進行自主學習和觀看，思考視頻中的問題，完成視頻中的練習，自己有什么疑問和困惑，可以參考網上其它的慕課資源，也可以通過網絡或面授時向教師反饋、咨詢。
2.課堂教學活動的實施在課堂上，由學生給出視頻中所提問題的答案，老師對學生的答案進行適當的修改或補充。學生也可以在課堂上提出問題，并參與思考討論；或者老師可以隨時進行課堂測驗，比如講授到個稅“勞務報酬所得”項目的相關內容時，根據視頻內容，布置5-6 道計算題，涵蓋一般情況下的計算，加成征收的計算，代扣代繳稅款等方面的知識點，在此過程中，撲捉學生學習動態，發現問題，解決問題，使課堂上的引導更具有針對性，成功實現知識點的課堂內化吸收，課內翻轉課堂教學模式見圖2。
3.教學效果的評價與反饋教學效果如何評估、學生的學習效果如何考核是“微課—翻轉課堂”立體教學模式應用的難點。如果學生的自覺學習能力不足，對微課的內容掌握不好，再加上課外學習的過程很難監控，其效果則收效甚微。學生有沒有認真看視頻、做思考，直接體現為他們向老師反饋問題的頻率和深度，所以反饋問題是考核的一個重點。此外，鑒于很多學生有上課時不發言、懶于思考的壞習慣，如果翻轉課堂上還是一潭死水，那么就失去了翻轉的意義，故學生在課堂討論中的參與性和積極性也是考核的重中之重。教學效果評估的內容與指標見表1。
表1 學生學習效果考核和課程教學效果評估的內容與指標四、基于微課的翻轉課堂應用效果分析本研究選取2015級會計專業的2個班級共89人進行《所得稅會計與納稅籌劃》課程翻轉課堂的實驗。通過問卷調查及對課程作業的數據收集分析，82.8%的學生認為翻轉課堂能調動學習熱情，通過課前觀看微視頻能掌握70%的學習內容，73.86%的學生通過2-3 遍的微視頻學習能掌握相關的知識點，57.95%的學生認為翻轉課堂的教學模式減輕了學習負擔，73.69%的學生喜歡翻轉課堂的教學方式。
為進一步證實翻轉課堂的實施效果，本研究另選取了沒有采取翻轉課堂教學模式的2014 級會計專業的2個班級作為對照組（A 組），以期末考試試卷中的個人所得稅法的計算（知識點類似）這一計算題的得分為例，統計出了相關得分率情況，結果見表2。總體來看，實施翻轉課堂提高了個人所得稅計算的得分率，實施效果明顯。表2 翻轉課堂應用效果分析
五、結論與反思翻轉教學是一種全新的教學組織形式，而微課是一種全新的教學資源，但在具體的教學實踐活動中想要得到落實并取得良好效果仍需進一步探索。為將翻轉教學模式推廣開來，必須轉變任課教師的教學理念，同時還要加強針對教師的培訓工作，提升教師的綜合能力，尤其是其對于微課的制作和應用水平，提高師生互動，增強學生的學習興趣。只有在不斷學習和實踐的過程中積累經驗才能夠促進基于微課的翻轉課堂教學模式的內容完善，使之成為符合高校課堂的全新教學模式。
一、把握核心知識點．由點到面進行記憶
首先以兩部教材為例：從初級《經濟法基礎》教材目錄中可以發現，該教材主要以稅收法律法規為主，即經濟法的調整對象之――社會分配(如流轉稅類、所得稅類等)。而從中級《經濟法》的目錄中不難發現，該教材主要涉及：市場主體(如公司法、相關企業法律制度等)、市場運行(如破產法、票據法、合同法等)和宏觀調控(如證券法、相關財政法律制度等)，即經濟法的其余三個調整對象。由此可知，初、中級經濟法教材的整體內容是由“調整對象”這一知識點貫穿始終的。
其次以市場主體為例：初步閱讀教材后，不難發現市場主體的內容其實是描述一個市場主體從開始準備設立到運行終止的過程，即“主體經營歷程”是所要掌握的知識點。在進一步閱讀相關內容并進行思考后可以了解，每個“主體經營歷程”基本都涉及市場主體的概念、設立條件和程序、組織機構、生產經營管理、變更和終止、清算以及法律責任等基礎知識點。每個基礎知識點都會再次細分為十點的知識點(例如“公司的組織機構”又會細分出“權力機構、執行機構和監督機構”等幾個知識點)再對基礎知識點中細分的知識點進行一定的記憶，這樣即可完成對市場主體的記憶。同樣對于經濟法的其他內容也都可以進行由點到面的記憶。
二、歸納記憶
(一)符號歸納 中級《經濟法》教材第151頁有關“合營企業的注冊資本與投資總額”比例的文字表述為“合營企業的注冊資本和投資總額之間應當保持適當、合理的比例。現行有關規定如下：(1)合營企業的投資總額在300萬(含300萬)美元以下的，注冊資本至少應占投資總額的7/10；(2)合營企業的投資總額在300萬美元以上至1000萬(含1000萬)美元的，注冊資本至少應占投資總額的112，其中投資總額在420萬美元以下的，注冊資本不得低于210萬美元；(3)合營企業的投資總額在1000萬美元以上至3000萬(含3000萬)美元的，注冊資本至少應占投資總額的2/5，其中投資總額在1250萬美元以下的，注冊資本不得低于500萬美元；(4)合營企業的投資總額在3000萬美元以上的，注冊資本至少應占投資總額的1/3，其中投資總額在3600萬美元以下的，注冊資本不得低于1200萬美元”。
對于上述復雜的表述內容，可以用比較方便的字母來歸納記憶：設“投資總額”為“T”，“注冊資本”為“Z”，貨幣單位均為“萬美元”(在記憶時可以省略)。四個比值可以統一換算成分母為“30”的數值，分子則不斷遞減，即21/30，15/30，12/30和10/30。并且此處歸納與外國投資者并購境內企業投資總額與注冊資本的比例有著密切的聯系。(1)當T≤300時，Z≥21/30T(即7/10T)；(2)當300＜T≤1000時，Z≥15/30T(即1/2T)，其中當300＜T≤420時，Z≥210(當T=300時，Z=210)；(3)當1000＜T≤3000時，Z≥12/30T(即2/5T)，其中當1000＜T≤1250時，z≥500(當T=1000時，Z=500)；(4)當T＞3000時，Z≥10/30T(即I/3T)，其中3000＜T≤3600時，Z≥1200(當了=3000時，Z=1200)。
初級《經濟法基礎》教材中有關“土地增值稅”稅率的表述為“土地增值稅實行四級超率累進稅率：(1)增值額為超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；(2)增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；(3)增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；(4)增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％”。計算方法也是用很多文字表述的，此處不再引用。比較工資薪金個人所得稅的“九級超額累進稅率表”而言，土地增值稅的稅率顯得內容比較繁雜，因為涉及到“超率”這個概念，會讓考生有些難以理解。筆者將用符號代替相關的文字，如設收入為S，設計稅比率為J，設增值額為Z，設扣除金額為K，設稅率為L，設速算扣除系數為X，設應納土地增值稅為Y，以方便理解記憶和進行計算。字母之間的關系為：(1)Z=S-K(即：增值額：收入一扣除金額)；(2)J：Z僅(即：計稅比率：增值額/扣除金額)，此處Z/K的比值以百分比表示，再與50％、100％和200％相比較，屬于超過百分之幾、未超過百分之幾的情況，所以叫“超率”；(3)Y=ZxL-KxX(即：應納土地增值稅=增值額×稅率-扣除額×速算扣除系數)。如表1所示。
[例1]某房地產企業銷售商品房取得銷售收入8000萬元，扣除項目合計3000萬元，計算應繳納的土地增值稅。
計算時可將本題已告知的內容用符號表示。即：
S=8000(萬元)，K=5000(萬元)
Z=S-K=8000-5000=3000(萬元)
J=Z/K=3000/5000=60％(即50％＜Z/K≤100％，第2級稅率)L=40％．X=5％
Y=Z×L-K×X=3000×40％-5000×5％=950(萬元)
(二)圖示歸納 中級《經濟法》教材第250頁有關“上市公司收購的權益披露”中“一致行動人”的12種情形的文字表述為“如果沒有相反的證據，投資者有下列情形之一的，為一致行動人：(1)投資者之間有股權控制關系；(2)投資者受同一主體控制；(3)投資者的董事、監事或者高級管理人員中的主要成員，同時在另一個投資者擔任董事、監事或者高級管理人員；(4)投資者參股另一投資者，可以對參股公司的重大決策產生重大影響；(5)銀行以外的其他法人、其他組織和自然人為投資者取得相關股份提供融資安排；(6)投資者之間存在合伙、合作、聯營等其他經濟利益關系；(7)持有投資者30％以上股份的自然人，與投資者持有同一上市公司股份；(8)在投資者任職的董事、監事及高級管理人員，與投資者持有同一上市公司股份；(9)持有投資者30％以上股份的自然人和在投資者任職的董事、監事及高級管理人員，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等親屬，與投資者持有同一上市公司股份；(10)在上市公司任職的董事、監事、高級管理人員及其前項所述親屬同時持有本公司股份的，或者與其自己或者其前項所述親屬直接或者間接控制的企業同時持有本公司股份；(11)上市公司董事、監事、高級管理人員和員工與其所控制或者委托的法人或者其他組織持有本公司股份；(12)投資者之間具有其他關聯關系。”
以上繁瑣而難理解的內容中，第(5)、(12)項通過文字理解記憶，剩余十項均可通過圖示的關系來理解記憶。本文僅就其中幾項進行圖解。
(三)關鍵數字歸納 中級《經濟法》教材第148～149頁有關對“外國投資者并購境內企業的反壟斷審查”情形的文字表述為“(1)并購一方當事人當年在中國市場營業額超過15億元人民幣；(2)1年內并購國內關聯行業的企業累計超過10個；(3)并購一方當事人在中國的市場占有率已經達到了20％；(4)并購導致并購一方當事人在中國的市場占有率達到25％”。記憶時可以將其中重要的數字單獨提出來進行排列，不難發現每個數字間都相差“5”。該段文字可根據四個重要的數字順序串連簡化記憶為：并購的對象10個；自身的資金(營業額)15億；市場占有率20％；并購后占有率達到25％。
三、比較記憶
凡涉及與土地有關稅收的計算題，考生往往無法確定究竟應該由誰繳納何種稅款。初級《經濟法基礎》第六章中與“土地”有第(7)項～第(9)項如下圖所示。
一、明確課程目標
對于財會類專業來說，經濟法的教學目標分為多個層次：一是知識目標。由于該課程是會計資格應試課程，從事會計類工作須具備相應的會計資格，作為高職高專院校，課程的學習要滿足工作崗位的需要，因此，經濟法課程的學習要能夠滿足相應會計考試大綱的要求。二是技能要求。學校不同于培訓班，高職院校相關專業開設這一課程不僅僅要求學生能夠通過考試，還要求學生具備一定的相關技能，能夠使所學與其將來從事的日常工作相結合。比如，對于票據的學習，財會類專業的學生就不僅僅是了解它、認識它，還要能夠按照法律的規定進行填寫和使用。三是素質要求。會計工作必須嚴格按照法律規定來進行，并且要求從業者嚴謹認真、條理清晰。嚴謹性、邏輯性亦是法律本身的特點，因此，在教學過程中，通過法律課程的學習，要注意培養學生守法、嚴謹、有條理的職業品格。
二、編排課程體系
課程體系需要基于知識目標要求和知識邏輯特點進行有效的編排。經濟法的內容非常廣泛，會計資格考試中涉及的也很廣。比如，初級會計資格考試要求掌握法律基礎知識、勞動合同與社會保險法律制度、支付結算、稅收及稅收征管法律制度。中級會計資格考試要求掌握的范圍更大，包括基礎知識、公司合伙等主體法律制度，銀行證券等金融法律制度，增值稅企業所得稅法律制度、合同法律制度，還有其他相關法律制度。面對如此龐雜的內容，首先在時間上，要根據學生的學習需要、學習水平來確定安排幾學期的經濟法課程。其次，在具體課程開設過程中，要根據實際情況來進行編排。比如，可以滿足初級資格考試需要的課程內容，其幾大類知識塊彼此關聯性小，任課教師可以根據時間、學生學習的重難點分布來靈活安排課程的編排順序。但是適應中級資格考試的內容涉及范圍大，則需要對各塊內容根據學生的理解特點進行編排。一般經濟法教材按照經濟活動主體—經濟活動行為—經濟活動爭議的主線來安排章節內容，但是在教學過程中我們發現，完全依照這樣的主線，學生在學習過程中并不易接受，應當把在整個課程的學習中能起到基礎性作用的知識內容安排在前。因此，比較合適的編排是首先做基本概念介紹，如法、法律關系等。其次學習合同法律制度。合同法律制度與生活聯系密切，涉及很多法學的基本知識、概念，雖然一些知識點難度較高，但是由于與生活聯系密切，很容易從學生的切身生活中找到實例，可以將知識點難度降低。再次，依次學習公司合伙等主體法律制度、保險破產等相關法律制度、銀行證券等金融法律制度、票據結算法律制度。因為在公司企業中，公司章程、合伙協議是企業設立的法律基礎，權益主體變更如股權轉讓是涉及公司利益的重要法律行為，如果學生對合同有了基本認識，這些內容的學習效率就會提高。同樣，保險法中的一項重要內容就是保險合同。破產法的學習，會涉及到合同中學習的許多概念，如，優先受償權、擔保權人、債權，同時需要對企業的基本認知———票據法安排在最后，因為票據是無因證券，票據法制度的設立思想與合同等法律規范不同，有很多不能以生活經驗推知，所以在前述規范學完之后，對比著學更易掌握。最后，在實體法部分學習結束后，進行程序法訴訟仲裁的學習。在實體法后學習程序法，對于程序法的一些設置理念問題也容易有更好的理解。整個內容的詳略則可以由教師根據資格考試重難點、學生的掌握程度、學習興趣、學習時間來安排。
三、靈活教學方法
（一）講授法
在以學生為主導的教學思路下，很多人認為教師講授的部分應該盡可能減少，還有人十分倡導西方的案例教學模式。但是，我國是成文法國家，不是判例法國家，英美的案例教學是建立在判例法基礎上的，加之法律概念十分專業，法律語言要求嚴謹準確，沒有相當時間的教師講授作保證，學生是很難系統清晰地理解相關知識的，所以講授仍然是經濟法課程的重要教學方式。采用講授的方式不意味著不以學生為主導，問題不在于講授法本身，而在于講授的方式。在教師講授的過程中，要注意思路清楚、內容銜接，并且也要遵循提出問題—分析問題—解決問題的思路來進行。由于一些法律概念較為抽象難懂，講授的過程中要不斷盡可能地結合學生生活所知所見摘取實例，引領學生思路，在教師講的過程中讓學生參與進來。
（二）案例教學法
真正的案例教學是在學生掌握基本知識點后展開的。雖然很多教師在知識點展開之前會先導入案例，但其實起到的作用也只是提出問題引起學生注意，并不能由此真正展開案例教學。因此，案例教學主要是指在學生掌握基礎知識后，組織學生剖析典型案例，鍛煉學生解決實際問題的能力，使之能夠活學活用。在使用案例教學法的過程中需要注意以下問題：一是案例選取。選取案例不僅是一個基本工作，也是案例教學的目標能否實現的重要前提。案例的選取要能夠反映學生所學這部分知識的重要或主要知識點，難度要適中，且結合學生學習過程中容易出現的一些主要問題設置題目陷阱。二是準備安排。案例討論的組織要結合案例囊括的知識點的多寡、難度的高低來進行。知識點較少或者難度較低的可以直接在課堂上組織進行。知識點多、難度較高的就應該提前布置給學生，因為一般經濟法教學的課堂時間都較為緊張，而學生進行題目閱讀、思考、查閱知識點需要相當的時間，且學生程度不同所需要的時間又有差別。不論是在課堂上還是在課下準備，這部分工作都是要求學生獨立完成的，教師要做好督促工作，講明這樣做的意義，要求學生自己完成。三是課堂討論。在準備工作完成之后，進入課堂討論階段。課堂討論可以讓學生就近自由組合討論，個人代表自己發言；也可以教師組織分組，代表發言，在此過程中建議小組人數不超過四人。在課堂討論的過程中要營造良好的討論氛圍，鼓勵學生積極參加討論，教師應注意不直接表露個人意見，并且包容學生的各種不同意見。在這個過程中找到正確結論固然重要，但更為重要的是讓學生真正置身其中思考問題，自我組織語言闡述問題，并且在與他人的意見碰撞中，反思自己的思路，逐漸找到正確方向。討論結束后，教師應及時總結，對知識點進行歸納。涉及重要知識點或者討論中出現問題較多的案例，可以要求學生整理形成書面作業。
（三）視頻教學法
視頻教學以多媒體為支撐，通過影像聲音的動態表現，增加學習的實用性和趣味性。采用視頻通常有兩類情形。一類是程序法教學中，選取較引人注意的案件，進行整體編輯，將整個庭審過程展示給學生。程序流程在學習中如果要口述需要時間長、枯燥乏味且學生仍然似懂非懂，運用視頻效果更好。可以要求學生課下進行預習，通讀教材相關文字部分，然后在課堂上展示真實的庭審過程，適時的暫停進行知識點的說明。如果課堂學生人數少、學習程度好，可以直接展示視頻，要學生自己總結階段，提出每階段庭審需注意的問題再對照教材掌握。當然就這部分內容來說還可以組織學生親赴法庭旁聽，但是真實旁聽最大的好處在于感受現場氣氛，就知識點學習而言，教師難以把控，且受到時間、交通諸多問題限制，因此，相對來說視頻展示的教學效果更盡如人意。還有一類就是通過視頻展示精心挑選的案例，通過案件的動態展示進行實體法部分的學習。這其實是案例教學法借助多媒體實施。最后，案例教學法和視頻教學法都面臨一個共同問題，就是學生能否認真參與進來，這是能否達到教學目的的關鍵，因此，學生的主動參與性就顯得十分重要。在教學過程中會有部分學生在準備、討論的環節中不參與或借著討論談論與教學內容無關的事，對于這些同學來說上述教學方法就起不到相應的作用。鑒于這種情況，教師需根據學生實際情況進行調整。首先要清晰地向學生說明案例討論的意義和作用，讓學生足夠明確充分重視；其次，課程考核評價方法要對此有所體現。分組討論后通常都是部分同學發言，會有一些學生消極懶惰倚仗他人，因此，教師要能夠對每一個同學進行評價，比如，在討論過程中教師可以隨機選擇小組中的成員表達觀點。這種課堂考評應作為平時成績的主要組成部分，進入到期末總成績的考評中，以此來督促學生積極參與。
四、指導學習方法
