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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅收籌劃的必要性，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）國有企業在生產經營過程中注重稅收籌劃，是提高企業的經濟效益的需要
為適應社會主義市場經濟發展的需要，我國已經進行了全面、整體、結構性的稅制改革，建立了新的稅制體系，由此造成了企業稅收負擔沉重，因此國有企業要想獲取利益就必須重視國家稅收，注重研究稅法規定的各種征稅對象、計稅
依據、稅目、稅率以及減免稅優惠政策等，從而提高企業經濟增長的質量和效益。
就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會影響納稅人的經濟利益。當收入、費用一定的情況下，稅后利潤與應納稅額此消彼長。稅款繳納愈多，稅后利潤愈少；反之，稅款繳納愈少，稅后利潤愈多。這就導致納稅人自覺不自覺地尋求一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能縮小稅基或減少應稅行為，以達到降低稅負的目的。可見，稅務籌劃是在市場經濟條件下，企業經營行為自主化和利益獨立化后，企業追求自身經濟利益最大化的必然選擇。
（二）國有企業在生產經營過程中注重稅收籌劃，是實現國家利益與企業利益雙贏的需要
國有企業雖然通過稅收籌劃后按較低稅率納稅，從短期看應納稅額是減少了，但隨著國有企業收入和利潤等稅基的不斷擴大，從長期看國家稅收收入總量不但不會減少，反而會有所增加。因此，國家稅收部門不僅應當允許國有企業開展稅務籌劃，而且應當鼓勵。
（三）國有企業在生產經營過程中注重稅收籌劃，是優化企業產業結構和投資方向的要求
稅務籌劃是利用稅基與稅率的差別來達到減輕稅負的目的。而稅基與稅率的差別也正是國家利用稅收杠桿引導企業投資行為，調整國民經濟結構與生產力布局的政策導向。盡管國有企業稅務籌劃的主觀愿望是為了減輕稅負，客觀上卻促進國家稅收杠桿引導下，走優化產業結構的道路。
（四）國有企業在生產經營過程中注重稅收籌劃，是提升國有企業經營管理水平和財務管理水平的需要
企業經營管理和財務管理的三要素是資金、成本及利潤。稅收籌劃，也正是為了實現資金、成本和利潤的最佳效果。從這一點上來說，稅務籌劃理論是企業經營管理理論及財務管理理論的重要組成部分。國外一些知名企業在選聘高級財務會計主管人員時，總是將應聘人員的稅務籌劃知識與能力作為考核的重要內容。可見，稅務籌劃理論與實踐的發展程度，可以衡量國有企業經營管理水平和會計管理水平高低的重要標準。
（五）國有企業進行稅收籌劃是強化企業法律意識，促進稅法建設的內在要求稅務
籌劃的前提條件是遵守稅法和擁護稅法，是在對稅法的深刻認識和透徹理解的基礎上進行的，有助于企業強化法律意識；同時，稅務籌劃理論與實踐的發展，也有助于促進稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行為。
二、國有企業稅收籌劃遇到的問題
（一）納稅管理是企業經營管理的重要組成部分，合理避稅是公司領導的重要素質之一，國有企業的稅收籌劃，不是一般的財務人員所能完成的，需要對稅法和國家稅收政策十分了解的人員參與，但很多企業恰恰缺乏這類人才，不能滿足稅收籌劃工作的高標準要求。
（二）稅收籌劃的一個主要特點是策劃性，就是在納稅業務發生之前有計劃地對各項活動進行合理安排，以取得節稅收益。但很多企業是在納稅活動已發生、應納稅額已經確定之后，卻想方設法尋找少繳稅款的途徑，這樣的行為違背了稅收籌劃的宗旨。
（三）稅收籌劃不是偷稅、漏稅，要周密考慮每項計劃及實施過程。目前有些國有企業名曰稅收籌劃，實際上是鉆稅法的空子而實施的避稅，有的純粹就是為少交稅而進行的偷逃稅，這是法律所不允許的，不僅不能得到預期利益，還毀壞了企業聲譽，對企業的發展造成不利影響。
（四）國有企業在設立或改制的過程中，沒有考慮到合理避稅這一重要因素，沒有吸收熟悉稅法的人員參與集團模式的討論，使最初改制后的國有企業沒有享受國家相關稅收政策，增加了企業的稅負。
三、國有企業稅收籌劃的前提
（一）嚴格遵守稅法。國有企業的稅收籌劃應當在不違背稅法的前提條件下進行，違背稅法就是偷稅漏稅。因此國有企業在進行稅收籌劃時應當詳細研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業健康持續的發展，才能樹立國有企業的良好形象，使國有企業的遠大目標和理想得以實現。
（二）追求整體效益最大化。國有企業稅收籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加企業的整體效益；企業效益分為經濟效益和社會效益，我國的國有企業多為大中型企業，國有企業對我國經濟增長的貢獻最大，社會效益對其發展的影響比較大，因此國有企業在進行稅收籌劃時，不應當僅僅考慮經濟效益，同時也應當考慮社會效益。
（三）統分考慮風險意識。我們應當意識到國有企業稅收籌劃方案存在著一定的風險。所以，在進行稅收籌劃時，應該統分考慮避稅收益和避稅風險，科學地權衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達到合理避稅的目的。
（四）稅收籌劃的方案應當具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當的靈活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關規章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現。
四、國有企業稅收籌劃的對策
國有企業稅收籌劃的對策很多，筆者僅從一下幾個方面與大家探討學習。
（一）籌資過程中的國有企業的稅收籌劃
1.資金結構的選擇。資本結構是指企業各種長期資金籌集來源的構成與比例關系。在通常情況下，指的就是長期債務資金和權益資金各占多大的比例。 國有企業在籌資過程中，要充分考慮稅收因素，因為不同的籌資渠道稅收的影響程度不同。權益資金在使用上雖然具有長期性，無固定的股息負擔，使用起來比較安全債務資金到期要償付本息，如果國有企業不能按期償付本息還有破產的風險。合理安排國有企業的資金構成可以獲取節稅效益。國有企業必須確定負債的總規模，將負債控制在一定的范圍內，即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務風險及籌資風險成本的增加。
2.籌資利息的處理。根據稅法的規定，企業籌資的利息支出，凡在籌建期發生的，計入開辦費，自企業投產營業起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產經營期間發生的，計入財務費用；其中與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未達到預定可使用狀態之前，應予以資本化，計入所購建的資產價值。 計入財務費用的籌資利息可以一次性全額抵減當期收益；計入開辦費；計入固定資產價值的籌資利息則要分期攤銷，逐步沖銷以后各期的收益。其區別在于計入財務費用可以一次扣除籌資利息，減少風險，獲得了資金的時間價值，相對節稅。 因此，國有企業應盡可能加大籌資利息計入財務費用的份額，獲得相對的節稅收益。 為此，國有企業在進行內部固定資產投資時，在保證工程質量的情況下應盡可能縮短購建周期。
（二）國有企業經營過程中的稅收籌劃
1.銷售的籌劃。在產品銷售的過程中，可以自由選擇銷售方式，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現時間又在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的不同又為利用稅收屏蔽，減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應遵循的基本原則：（1）盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款；（2）在賒銷方式或分期收款結算方式中，避免墊付稅款；（3）盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結算方式銷售產品；（4）多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。
2.內部核算的稅收籌劃。首先是固定資產折舊方法的選擇，內部投資是每一個企業都會遇到的問題，主要涉及固定資產投資，必須慎重考慮。 固定資產投資應考慮折舊因素，折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。 由于企業折舊方法上存在差異，也就為國有企業進行稅收籌劃提供了可能。 利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，應遵循的原則是：（1）折舊方法選擇要符合法律規定；（2） 國有企業利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮稅收的影響；（3） 國有企業利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。 其次存貨計價方法的選擇，存貨的計價方法有多種，不同的計價方法會得出不同的應納稅額，從而使國有企業承擔不同的稅收負擔。 存貨計價方式的不同，會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本， 從而對國有企業財務狀況、盈虧情況及所得稅產生較大影響。 國有企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮的因素包括：（1）在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響；（2）在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業發出和領用存貨進行計價，可以使國有企業獲得較輕的稅收負擔。 最后費用的計提與分攤方式的選擇，主要包括四個方面的內容：（1）爭取盡可能多的費用扣除標準；（2）合理地選擇費用分攤地方式；（3） 充分利用會計上計提資產減值準備的穩健原則；（4）對己發生的費用要及時核銷入賬。
3.轉讓定價的稅收籌劃。轉讓定價籌劃方法是企業財務管理中進行稅收籌劃的基本方法之一。轉讓定價是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業各方為了均攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產品或非產品轉讓。國有企業進行稅收籌劃方法主要是：（1）當甲企業稅率高，乙企業稅率低時，甲降低對乙的產品售價和壓低對乙的收費標準；（2）當乙企業稅率高，甲企業稅率時，甲抬高對乙的產品售價和提高，以減輕整體所得稅負，此外還能減輕或規避預提所得稅，減輕關稅和進口環節的流轉稅等。 從法律角度看，企業間轉讓定價是合法的。但是運用轉移定價必須是在市場經濟的交易規則和價值規律的一定限度內進行，不可任意調整價格。而且現行稅法也有明確規定，關聯企業間的交易應按獨立企業間的交易進行，否則稅務機關將有權進行調整。因此，國有企業采用轉移定價轉移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內進行且有充足的理由支持。
總之，稅務籌劃是一項具有前瞻性的高級財務管理活動，是對經濟業務的事前謀劃與安排，稅務籌劃人員除應具備財務會計人員的基本素質，還應具備這樣的職業素養：對經濟、稅收、相關法律、法規及其變化趨勢的把握能力。因此，國有企業應當加快稅務籌劃專業人才隊伍建設，持續提高企業的稅務管理水平。
參考文獻：
[1]陳擁軍.國有企業稅務籌劃探析.科學之友(B版).2007(12).
[2]仲鶯.淺談稅務籌劃在中國的發展及其問題.現代經濟信息.2010(07).
關鍵詞：中小企業； 稅收籌劃；必要性；存在問題
引言
隨著市場經濟的進一步發展，稅收籌劃對企業越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業的稅務籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。
1.稅收籌劃的界定及特點
1.1稅收籌劃的界定
稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關法律、法規的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達到少繳稅和遞延繳納目標而對自身的生產經營活動進行一系列有計劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內，為達到少繳稅的目的，在適應政府稅收政策導向前提下，納稅人盡量利用多種有關稅收的便利條件對自身經營管理進行規劃的活動。
1.2稅收籌劃的特點
稅收籌劃主要有三個特點：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據，即沒有違反稅法及其他相關法律、法規。稅收籌劃還充分體現了稅收的政策導向。所以企業進行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵。可以說稅收籌劃中節稅的動機是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實際的經濟運營中，稅收籌劃發生在納稅義務之前，將最終影響企業的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環節中個別稅種的稅負高低；此外，企業選擇納稅方案的最重要依據并非總體稅負的輕重，企業應分析“節稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］
2.企業實施納稅籌劃的必要性
企業從事生產經營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業會通過各種方法減少稅負，可見實施納稅籌劃對企業是非常重要的。
2.1 稅收籌劃有利于促使企業生產經營科學化、規范化
稅收籌劃的目的是讓企業少繳稅，這樣就直接降低企業的的稅收負擔。因為進行稅收籌劃，企業也會清楚了解自身產品市場行情及經營管理情況，這樣就促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。
2.2稅收籌劃有利于企業參與國內外競爭
現今是經濟全球化的社會，企業的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業都很重視稅收籌劃，如果我國的企業要處于有利地位，就應該借鑒外國企業的成功經驗。企業實施稅收籌劃，不管是對企業本身還是外部的稅收環境，都會產生積極有利的影響。
3.國外企業進行納稅籌劃的經驗
在發達國家，企業實施納稅籌劃十分普遍。許多企業都會聘用稅務顧問、 審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩定的行業。許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛開展有關納稅籌劃的咨詢和業務。國外的企業尤其是大企業已形成了納稅籌劃先行的慣例。可見公司對納稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務部,重金聘請專業人士,不過節稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯合利華公司面對著各個國家的復雜稅制,但聯合利華公司聘用45 名稅務高級專家進行納稅籌劃,一年僅節稅就給公司增加數以百萬美元的收入。［2］
4.我國企業實施納稅籌劃存在的問題
我國中小企業普遍存在，同時為我國的經濟發展作出巨大貢獻。雖然稅收籌劃概念在我國已經引進了十多年，但真正在實踐中成為中小企業管理決策內容的還很少。我國中小企業實施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業才有利益可言，他們的中小企業還沒有必要也沒有能力去實施納稅籌劃。（二）中小企業對稅法政策缺乏認識。不少企業往往不去了解相關稅法知識，正因為不具備專業知識，中小企業才沒有進行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業財力不足。許多中小企業為節省成本開支，一般都聘用非全職會計人員，有的還是不太熟悉會計核算的出納人員。這些企業的會計人員業務素質、業務水平不高，做賬往往不規范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］
5.對我國企業實施納稅籌劃的建議
借鑒國外的成功經驗，中小企業應主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：
5.1企業要高度重視稅收籌劃
稅收籌劃使企業少繳稅，間接增加企業的經營收益，并促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。因而中小企業經營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。
5.2提高財務人員進行稅收籌劃的能力
中小企業可以對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業培訓，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實的會計專業基礎。因為高質量的會計信息是納稅籌劃的基礎；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關法律,明確節稅活動的籌劃點；第三，了解企業所面臨的外部市場、法律環境,為企業爭取最大的外部發展空間。［4］
5.3要加強與稅務機關的交流
中小企業要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務機關的理解相同。只有企業納稅籌劃的方案能夠通過稅務機關的審核，企業才能順利實施納稅籌劃。［5］
結語
現代企業的經營目標是保證企業實現財富最大化。目前我國中小企業稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業要重視稅收籌劃，提高財務人員進行稅收籌劃的能力，合理地進行稅收籌劃，以達到稅負最輕或最佳而實現利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業有限公司）
參考文獻
［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業稅收籌劃的風險及防范［D］紹興職業技術學院.2011年4月25日
［2］ 陳愛玲.淺談我國企業納稅籌劃問題［J］.西安財經學院學報.2004(3)
［3］ 李立.淺析企業稅收籌劃問題及解決途徑［J］.城市建設理論研究.2011（20）
關鍵詞:企業稅收籌劃增值稅
在市場經濟條件下，企業運行的最終目標是實現本企業價值最大化，作為企業的凈現金流出的納稅也顯得尤為重要。現代社會經濟環境的發展促進了企業納稅籌劃的產生。增值稅作為我國的主要稅種，對企業來說具有很大的稅收籌劃空間。
一、企業進行增值稅稅收籌劃的必要性
在市場經濟條件下，企業是自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求企業價值最大化為企業的最終目標，另外，我國稅收籌劃還處在初級階段，正是在這種情況下稅收籌劃才得以產生。現代企業財務制度的建設與完善需要稅收籌劃,現代的社會經濟環境為企業進行稅收籌劃提供了可能。在我國，企業稅收籌劃在二十世紀八十年代才得以產生，從總體看，仍舊處于初步發展的階段，這些都給企業稅收籌劃提供了必要條件。
二、企業進行增值稅稅收籌劃的具體方法
(一)增值稅納稅人身份的選擇帶來的稅收籌劃
稅法規定，企業增值稅納稅人身份有兩種：一般納稅人和小規模納稅人，具體籌劃思路如下：
產品增值率大小決定一般納稅人和小規模納稅人稅負輕重。通過計算一般納稅人和小規模納稅人稅負平衡點可確定稅負輕重
一般納稅人：增值稅=銷售額×增值稅率-購進額×增值稅率=銷售額×增值率×增值稅率
小規模納稅人：增值稅=銷售額×征收率
令一般納稅人的增值稅=小規模納稅人的增值稅時：即得到：銷售額×增值率×增值稅率（17%）=銷售額×征收率（6%）。從而得到增值率=35.29%。
(二)增值稅納稅時間所帶來的稅收籌劃
納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業在規定的期限內，分期或延遲繳納稅款，可以采取的方式有：賒銷和分期收款結算方式，都以合同約定日期為納稅義務發生時間。因此，企業在產品銷售過程中，在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結算方式。
(三)折扣銷售所帶來的增值稅的稅收籌劃
折扣是在實現銷售的同時發生的，稅法規定，如果銷售額和折扣在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發票，則無論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣，因此，將銷售額和折扣開在同一發票上進行籌劃。
(四)代銷方式不同帶來的增值稅的稅收籌劃
目前，各類企業的銷售方式很多，但是采用不同的銷售方式，可能產生不同的經營效果。有些銷售方式在處理手段上不同，也會產生稅負上的不同。比如委托代銷方式，已經被越來越多的企業采用，而采用收取代銷手續費方式，還是采用視同買斷方式，作為買賣雙方的稅負就不一樣。采用收取手續費，即受托方根據所代銷的商品數量向委托方收取手續費，這是受托方的一種勞務收入。采取視同買斷，即由委托方和受托方簽訂協議，委托方按合同價收取所代銷的貨款，實際的售價由受托方在委托方確定的指導價格范圍內自主決定，實際售價與合同價的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續費。在這種情況下，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作為購入商品處理，只在備查賬中登記商品規格數量等。受托方將商品銷售后，按實際的售價確認收入，并向委托方開具代銷清單，這樣委托方就可以通過價差進行增值稅及附加的籌劃。
三、我國企業目前進行增值稅稅收籌劃應注意的問題及建議
(一)增值稅的稅收籌劃就是少交稅或者是不交稅，事實上增值稅的稅收籌劃是使企業的利益達到最大化
提到增值稅稅收籌劃，有一部分納稅人通過運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。實際上增值稅稅收籌劃僅僅是納稅人進行經營的一種手段，是一種生產經營活動方式，其根本目的應當與納稅人的生產經營目的一致，即追求利益的最大化。所以對納稅人來說，如果從某一經營方案中可以獲得最大化的利潤，即使該經營方案會增加納稅人的稅收負擔，仍然會被作為納稅人的最佳經營方案。
(二)增值稅的稅收籌劃沒有風險，而實際上是有風險的
納稅人普遍認為增值稅的納稅籌劃可以無風險的減輕稅收負擔，增加自身的收益，然而根據增值稅納稅籌劃的過程特征，主觀上人為決策實施的能動性會左右納稅籌劃的決策必然會帶來風險。所以我們應該正視增值稅納稅籌劃風險及成本，建立納稅籌劃風險成本預測和核算程序，啟動企業討論研究機制。同時企業領導、財務人員、納稅專家以及外部中介稅務籌劃機構，應該共同對納稅籌劃相關問題進行客觀的討論，形成企業討論研究機制。
(三)增值稅的稅收籌劃是沒有成本的，而實際上是有成本的
在稅收籌劃實踐上，有的納稅人往往忽略稅收籌劃的成本。其實，任何一項經營決策活動都具有兩面性：一方面為經營者帶來經濟上的效益，另一方面決策與籌劃本身也需要實施費用。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔，帶來稅收經濟利益的同時，也需要納稅人為之支付相關的費用。納稅人如果尋求稅務機構為其選擇與實施稅收籌劃，則該稅務費用就是稅收籌劃費用。所以我們在進行增值稅稅收籌劃時，應將進行稅收籌劃所付出的成本與產生的收益進行比較，若收益大于所付出的成本，則該稅收籌劃是可行的，反之則是不可行的。
【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 稅務管理
一、稅收籌劃的特點
稅收籌劃的目的是在合法的前提下，通過在生產、經營、投資和理財等活動中的“未雨綢繆”，最大限度節約稅款，以獲取可觀的稅收利益。為了避免稅務籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為混為一談，筆者認為有必要對稅收籌劃的特點進行如下總結：稅收籌劃的所有活動都是在國家稅法的允許范圍內開展的，具有合法性的特征；稅收籌劃具有明顯的目的性，采用的是合理避稅形式，通過避免企業不必要繳納的稅款，為企業在稅收方面節約成本，稅收籌劃與企業的價值目標同步，是企業長期發展過程中的重要財務管理手段；稅收籌劃是按照國家的稅法優惠政策行使的財務管理權利，具有政策的導向性，是政府引導納稅人呵護國家稅法的經濟行為；稅收籌劃的專業性要求很高，需要專業的財務管理人員加以應用，不僅要求財務管理人才熟悉國家相關法律法規，而且要求其具備扎實的風險投資知識。
二、財務管理中應用稅收籌劃的必要性分析
（一）稅收籌劃在財務管理中的作用
稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，企業只有科學合理地應用稅收籌劃，才能有最大限度提升企業的財務管理價值和實現財務收益的最大化，具體來說，稅收籌劃在財務管理中具有以下幾方面的作用：
1.稅收籌劃通過提升企業決策活動的可行性和可操作性，推動企業經營活動的良性發展，并幫助企業開源節流，減少經濟浪費現象，在法律允許的范圍內，規范而嚴密地減少稅收，規范企業的會計核算行為，增強企業的競爭力。
2.企業生存和發展的目標是盈利的最大化，與財務管理目標是一致的，實際的財務管理工作中，盈利水平的提高，通常有兩種方法：一是企業改革，提高企業的運營水平，二是稅負的減輕，追求可觀的稅后利潤。在稅務籌劃的帶動下，后者實現財務管理目標更為直接，增加企業的固有資金和投資資金，讓企業擁有更多自由流動的資金。
3.企業通過掌握國家稅收等政策法規，針對性制定納稅策略，有利于進一步完善稅收籌劃，有機結合經濟效益和社會效益，增加國家的財政收入。
（二）稅務籌劃存在的問題
目前國內稅收籌劃機制尚未成熟，一般處于初步認識、理論成熟和廣泛推廣三個階段，這三個階段主要存在以下幾方面的問題：
1.在認識方面存在誤區，部分企業對稅收籌劃的意義不理解，將其與避稅和漏稅等混為一談，忽略了稅務籌劃的風險，因此無法發揮稅收籌劃的積極作用，甚至造成了稅收籌劃的失敗。
2.稅收籌劃屬于專業型的財務管理工作，專業人才的匱乏成為目前大多數企業開展稅收籌劃的心病，一方面，財務管理人員不具備稅收、會計和財務管理等的綜合管理能力，對企業經營、投資和籌集資金等活動也不了解，致使企業稅收籌劃工作的成本居高不下，企業也難以獲得更高的稅收受益。
3.稅收籌劃工作的稅收環境需要依靠稅務機關的監督和指導，但這一點恰恰是目前稅收籌劃所欠缺的，目前國家層面和企業層面的稅收籌劃尚未達到共贏的水平，導致企業偷稅、逃稅和漏稅的情況時有發生，制約了企業稅收籌劃事業的發展。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
（一）稅收籌劃在籌資階段的應用
一切的經濟活動都以資金籌集為前提和基礎條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當處理，尋找低稅點。企業的籌資方式一般有內部積累、員工投資入股、銀行貸款、企業拆借、發行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業帶來不同的預期收益，同時也給企業帶來不同的稅負水平。因此，企業在籌集資金的過程中，要對籌資方式進行比較和分析，綜合考慮企業資金結構方面的稅收籌劃及其風險，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實現節稅和稅收利潤最大化的目標。
（二）稅收籌劃在投資階段的應用
企業的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經濟效益，而目前的市場競爭越來越激烈，企業的投資者在投資階段，需要以成本的競爭為核心，考慮企業納稅額在投資成本中的比例，換句話說，企業投資的最終收益受到應納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應用，一要針對市場經濟的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負擔，二是結合國家在具體地區的稅收政策和分析企業的經驗情況，綜合考慮國家給予的稅收優惠，進行稅收籌劃投資方案的制定，三是選擇合適的投資地點，譬如一些稅收政策比較優惠的偏遠地區，以此減少企業的稅收負擔，并可觀性地提高企業的盈利水平。
（三）稅收籌劃在利潤分配階段的應用
企業的利潤分配包含稅前和稅后兩個階段，前者涉及到所得稅的問題，企業要在虧損彌補階段的期限之內，用稅前的利潤填補年度虧損，以此減少稅務支出。而稅收的利潤分配將形成實收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內部融資的重要來源，企業可以利用這部分的融資資金，用來擴大生產規模或者開發新的項目，這樣一來就能夠享受投資退稅的優惠政策。換句話說，企業的投資者可以利用被投資利潤分配的政策影響進行稅務籌劃，以此達到節稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個人所得稅和股份公司的現金流量，可以通過發放股票股利，增加企業的運營資金，股東也就可以避免上交個人所得稅。為了幫助投資企業獲得更多的稅后凈收益，在分配股利的時候，被投資的企業要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。
（四）其他應用方法
首先，企業的稅收籌劃工作的開展，要發揮稅收籌劃工作專業人才的作用，為財務管理人員提供繼續教育和提升的機會，譬如舉辦講座、學術交流，使得財務管理的綜合素質得以提高，為企業的稅收籌劃工作服務。其次，企業的稅收籌劃工作要利用國家的稅收優惠政策，就必須立足企業本身的實際情況，確定能夠節約資金的項目，然后選擇適合企業發展的稅收籌劃模式。再次是企業根據實際情況選擇固定資產折舊計算法、存貨計價法、長期債券投資溢折價攤銷防范法等，實現延緩納稅和節稅的目的。
四、結束語
綜上所述，稅收籌劃是企業節約資金和另辟優化企業價值渠道的有效方法，通過在生產、經營、投資和理財等財務管理，最大限度節約稅款，獲取可觀的稅收利益，稅收籌劃可以提升企業決策活動的可行性和可操作性，并實現企業生存和發展目標盈利水平的最大化，增加國家的財政收入，但由于籌劃機制的不成熟，仍然存在一系列的問題。因此，企業要在籌資、投資和分配等階段，將稅收籌劃的應用進行合理設計，提高企業的財務管理水平，實現企業財務收益的最大化，促進企業的發展。
參考文獻
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[關鍵詞]稅務 籌劃 問題 對策
隨著我國加入WTO,我國的稅制將與國際接軌,所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富,稅收籌劃的空間將越來越大,這必將促進企業的稅收籌劃工作;同時,隨著對稅收籌劃認識的不斷深入,政府部門將會對稅收籌劃持肯定態度,將會通過多種形式支持、鼓勵稅收籌劃活動,這也將促進企業進行稅收籌劃;另外隨著我國加快制定一些有利于企業的優惠政策,這給企業的稅收籌劃提供了更大的空間,勢必更加促進更多企業進行稅收籌劃來降低稅收費用。
然而,現階段我國稅務籌劃策略中存在一些問題和不足。現就對主要問題一一闡述,并探討相關的解決策略。
一、現階段我國稅務籌劃策略中存在的問題
1.企業對稅收籌劃策略理解不明確
由于稅收籌劃引入我國的歷史較短,加之概念不統一,致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國家收稅意圖的,是國家稅法所不允許的,損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎,他們擔心在我國的稅收環境下,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發展。對于稅務機關而言,則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為,很多人明則進行稅收籌劃,實則在偷稅,破壞了稅法的嚴肅性,損害了國家利益。所以,稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度制約了稅收籌劃的發展。
2.稅務機構規模不大,人才缺乏
我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家,但規模以小型居多,而且專業人才匱乏,領軍人才年齡結構老化,文化素質和專業技能水平普遍偏低,疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規及財務會計準則,所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業務很少,有的也僅僅是為企業提供相關的稅務咨詢業務,咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規模、專業人才數量上與國外的中介機構相差甚遠,其自身的“不專業”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發展,正是所謂的企業有求,中介機構無供應,稅務市場供應缺乏。
3.稅收環境不完善
由于我國法律不健全,征管水平低,處罰力度不足,稅務機關的征管意識較差,查賬能力不強等原因,使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子,給納稅人造成了可利用的偷稅空間,制約了稅收籌劃的應用。
4.企業稅收籌劃的目標不明確,沒有考慮企業整體利益
我國現階段不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個企業的利益或者企業的部分利益,沒有從集團整體考慮或者企業的所有方面,對稅收籌劃進行合理性分析。就企業設立的從屬機構來看,企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算、納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人,設立手續復雜,獨立核算和繳納所得稅等,但可以享受當地的稅收優惠政策;而分公司和辦事處則設立手續簡單,不獨立核算,也不獨立繳納所得稅,由總公司匯總繳稅,稅收優惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優惠政策。因此,在進行稅收籌劃時,應該根據具體情況分析,選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
5.稅務政策理解不全面,會計政策運用不當
目前,只有一小部分企業會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限,綜合分析能力不夠,掌握國家政策不夠全面,不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。
根據現行的會計制度規定,企業存貨可采用先進先出法、移動平均法、全月一次加權平均法等方法。企業期末存貨與銷售成本成反比關系,并影響企業當期利潤:若期初存貨不變,期末存貨低,則當期銷售成本高,當期利潤小,所繳所得稅少。不同的計價方法,對企業當期存貨、銷售成本和利潤以及所繳所得稅的影響是不同的,一般來說,若企業處在免稅期,則可選擇有利的存貨計價方式減少成本費用,增加當期利潤,使企業利潤最大化;若企業處在征稅期,則可先選擇有利的存貨計價方式增加成本費用,減少當期利潤,以降低稅負。從長期來看,存貨計價對企業稅負沒有影響,實繳稅款應該是相同的,但考慮資金的時間價值,無異于“無息貸款”。很多企業沒有根據自身情況選擇合適的會計政策。
二、改進我國企業稅收籌劃策略的對策
1.企業應重視稅收籌劃
我國企業自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一,就是目前我國許多企業尤其是中小企業的高層管理人員淡視稅收籌劃,沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制,創造了許多成本控制的精明之道,卻忽視了對企業成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業管理層應普遍重視稅收籌劃工作,要協調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。
2.稅務機構的市場化
稅收籌劃由于專業性較強和對企業管理的水平要求較高,僅靠企業自身籌劃推動其普遍發展還需要較長的一段時間,具有一定難度,因此推動稅務業的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因,建立合理有效的用人制度和培訓制度,注重專業人才的培養,及時更新專業知識;另外要加強行業自律,增強職業道德。只有使稅務業真正走向市場,規范運作,稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。
3.加強稅收籌劃宣傳力度,增強人們納稅意識
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識,籌劃意識淡薄,存在眾多的觀念誤區與應用誤區,由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳,褒揚積極合法的籌劃行為,譴責消極違法偷逃稅行為,引導和規范企業的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員,增強納稅人的納稅意識和法制觀念,明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力,使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念,正確理解稅收籌劃的合法性和必要性,正視納稅人的權利,依法征稅。
4.加快稅收法制建設,完善稅收法律體系
稅收籌劃得以發展的法律背景,就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規范與保護。發達國家的稅收籌劃能得到較快發展,就是因為其有一個相對穩定且比較完善的稅收制度,而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復雜性,應盡可能提高稅收立法級次,加快稅收基本法的制定和頒布,使現行的稅收法規有章可循,消除太分散的弊端網;修改不公平的稅收法規以填補漏洞,對已經發現的模糊或不明確之處重新修訂,并在實踐過程中不斷完善。
5.嚴格執法,強化稅收征管與稽查
在實務中由于稅收執法環境不嚴,稅收籌劃需要花費成本,企業寧可冒一定的風險采取偷逃稅等非法手段來減輕稅負,這就要求稅務部門應本著依法征稅、執法必嚴、違法必究的原則,加大年度企業收入考核指標,加強對查處的違法行為處罰力度,使企業偷逃稅款的風險加大,成本提高,增加納稅人對稅收籌劃的需求,推動稅收籌劃的發展。
結論:稅收籌劃是一門綜合性較強、專業性要求較高的學科與技術行為,是在稅法規定范圍內,通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排,盡可能的獲得“節約稅收支付”的稅收利益,要求籌劃人員不僅要具有豐富的執業經驗,還要掌握眾多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發展,政府部門要進一步規范稅收法律法規,正確引導宣傳稅收籌劃工作,企業要充分稅收籌劃在企業生產經營活動中的重要意義,同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業人才的培養和稅務機構的規范與扶持。
參考文獻:
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關鍵詞：企業；投資活動；稅收籌劃；問題
企業稅收籌劃具體指的是在我國稅法明確規定的范圍以內，企業利用稅收法給予的選擇機會亦或是稅收優惠，借助于日常企業理財活動、投資活動以及經營活動的安排及籌劃，最大限度地將“節稅”的稅收利益取得，進而實現稅負最佳或者最輕的目的，以便于實現最大化利潤的行為。在我國的企業中如何合法合理的開展稅務籌劃，是現代企業有待正視及考慮的重要課題。
1.企業投資活動中稅收籌劃的范圍
其一，選擇投資組織形式中的稅收籌劃。通常企業在對外投資方面有著諸多可供選擇的投資企業組織形式，可以從股份制、合伙制以及責任制中選擇恰當的一個組織形式，而組織形式的不同，稅法所規定的稅收待遇往往也是不盡相同的；其二，選擇投資地點中的稅收籌劃。同一國家的不同地區、不同的國家經濟發展并非是同步的，為了促進整體經濟的平衡，國家對不同地區所實施的稅收政策也是不一致的。正是因為地域性的稅收政策差異，這便提供了良好的契機為不同地區的稅收政策，企業投資活動的進行可以選取稅率較低的地點；其三，選擇投資行業中的稅務籌劃。作為國家經濟調節的重要杠桿，稅收在很大程度上體現了國家的宏觀調控意圖和經濟政策，我國當前現行的稅收體制給予了相應的稅收政策給不同的投資行業，充分展現出了行業的稅收傾斜。我國給予減免稅優惠給符合國民經濟發展計劃以及國家產業政策的行業，而征收較高的稅率于對社會生活有負面性影響以及不符合國家經濟發展總體規劃的行業。所以，企業在投資方向的選擇過程中，還需要測量比較不同行業的稅收政策，對適宜的投資方向加以選擇，進而將稅收籌劃工作展開，以此實現稅負減輕的目的。
2.企業投資活動中稅收籌劃所存在的風險
目前，企業的稅收籌劃逐漸的受到了越來越多企業的高度重視，而企業卻對稅收籌劃中所存在的風險造成極大忽視，這便使得稅收籌劃失敗。就企業稅收籌劃的成因方面而言，稅收籌劃所存在的風險包括以下幾方面：（1）稅收政策改變所帶來的風險。大體上可以把企業的稅收籌劃風險劃分成政策變化風險與政策選擇風險。由于稅收籌劃屬于事前控制，因而從項目的選擇一直到取得成功，稅收籌劃均需要經歷一個個過程，而如果在此過程中出現稅收政策變化，則會使得合理稅收籌劃方案變得不合理，進而產生稅收籌劃風險。對于政策選擇風險，首先稅收籌劃人員需要把握好尺度且充分了解，往往即便是企業自以為合法合理的進行了稅收籌劃，但是因政策認識偏差及差異，便受到打擊或限制；（2）執行稅務行政偏差做帶來的風險。逃稅漏稅與稅收籌劃本質上的區別就是是否合法，此類合法性需要相關稅務行政執法部門加以確認，而在確認中出現執行稅收政策偏差則會導致稅收籌劃風險的出現。
3.企業投資活動中實施稅收籌劃的重要性及必要性
所謂企業的稅收籌劃具體指的是納稅主體在尊重與遵守相關稅收法規法律的基礎上，按照自身經營生產的特點和稅法的有關要求，為了將最小的稅負實現，對企業的財務系統所做出的安排及設計。在企業的管理生產的各個方面均可以應用稅收籌劃，比如經營、投資和籌資等諸多業務，均可以納入到稅收籌劃工作中，以此將企業在市場競爭中的實力增強。以下從幾方面分析了企業投資活動中實施稅收籌劃的重要性及必要性：
3.1有助于企業財務管理水平的提高
在企業的投資活動中實施稅收籌劃，有利于企業財務管理水平的提高。企業投資活動中所進行的稅收籌劃往往會涉及到資金運作、財務政策、會計核算以及稅收政策等諸多方面的內容，合理科學的進行稅收籌劃可以促進企業資產變現能力的提高，促進企業資金周轉速度的加快，充分的利用資金貨幣的時間價值，提高企業的資金利用率，進而增加企業收益。
3.2有助于企業市場競爭力的提高
在企業的投資活動中實施稅收籌劃，有利于企業市場競爭力的提高。企業選擇性地對籌資途徑進行規劃，并且選擇有著較強稅負的那些投資方案，可以合理且科學的將企業的稅收負擔減輕，促進企業稅后利潤的增加，有助于企業自我積累的實現，有助于企業市場競爭力的提高，進而奠定堅實的基礎為企業的長遠發展及有序運行。
3.3有助于企業風險的降低
在企業的投資活動中實施稅收籌劃，有利于企業風險的降低。企業在參與投資活動的過程當中，其投資方向應當與宏觀經濟的發展方向保持一致，只有這樣才能夠將正確合理的投資決策做出，避免或者減少企業因政府宏觀調控政策與投資方向不一致所帶來的風險，才能夠在良性的循環過程中納入企業的經營生產情況。
4.企業投資活動中開展稅收籌劃所需的主要問題
4.1關注政策的調整及變化
眾所周知，稅法經常性的為配合政策需要亦或是隨經濟情況變化，而不斷進行完善及修正，與其他法律規范相比，稅法的修正次數更加頻繁。借助于學習能夠將稅收政策準確把握好，能夠有著較為全面正確的了解，只有這樣才能夠將不同的納稅方案風險預測出來，同時通過比較來實現選擇的優化。通常成功的稅收籌劃需要對企業的整體利益和局部利益充分地進行考慮，以此將企業的效益增加。現階段，我國稅制建設尚且有待健全，稅收政策有著較快的變化，諸多稅收政策有著較強的區域性與時效性特點，這便需要納稅人對現行稅收政策加以準確把握，并且對財稅政策時刻加以關注，以便于更好的預測政策變化所帶來的影響，從而有效的規避及防范稅收籌劃風險。
4.2強調稅收籌劃的合法性
在企業的投資活動中開展稅收籌劃需要對各項國家的法規法律加以嚴格遵守，切勿把稅收籌劃變成漏稅、偷稅的違法行為。正是因為我國當前所實行的稅收法律機制和法規體系尚且有待于健全，相當一部分的投資者普遍認為合法的稅收籌劃方案極有可能會被相關事務機關誤當成是漏稅偷稅的行為，所以，如果在實際中要想將把握不準確的稅收籌劃方案加以實施，那么就必須在實施前對稅務部門的有關意見事先加以征求，以便于最大限度地防止遭受懲罰和制裁。
4.3重視企業的整體利益
在企業的投資活動中開展稅收籌劃，應當有助于應納稅款的減少，以此促進企業稅收收益的提高，然而，在企業的稅收籌劃中，往往難以避免各種各樣的成本發生，所以，應當詳細對比企業的稅收籌劃預期收益與預期成本，只有預期收入遠遠的要比預期成本要大時，才能夠真正的實施稅收籌劃方案，否則便會出現不良的后果。除此之外，企業投資活動中所進行的稅收籌劃，不能僅僅重視某個納稅環節稅種稅負的大小，由于某種稅負的減少會使得另外一種稅負加大，稅負的減少并非意味著整體企業收益的降低。所以，在企業投資活動的稅收籌劃工作中，應當致力于稅負整體的輕重。
4.4考慮企業的長遠利益
通常企業投資活動中的稅收籌劃應當對企業經營的整體影響以及長遠影響進行綜合性的考慮，企業如果僅僅是對當前的低稅負進行追求，而對未來的收益造成忽視，那么即便是減少了眼前的稅負，但是也無法避免后期潛在的更為沉重的稅收負擔。此外，正是因為國家的稅收政策并非是一成不變的，因而企業應當切實對最新頒布實施的有關規定充分的加以考慮，實現新法規向舊法規的順利過渡，最大限度的享受各類優惠政策，從根本上防止因實施新法律法規所帶來的稅收籌劃風險。只有企業在稅收籌劃中將長遠利益充分考慮到，才能夠有效確保企業持續以及健康的發展。
參考文獻：
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關鍵詞：稅收籌劃；成本控制；房地產業
在金融風暴席卷全球的背景下，我國經濟也不可避免地受到影響，特別是地產置業，房地產市場萎縮，投資增速回落，預售情況不佳，再加上前期宏觀調控的壓力，房地產企業現金流出現幾乎枯竭的狀態。
在不違反稅法的前提下進行精心的稅收籌劃，規避潛在納稅風險，節約合理納稅成本，是企業的合法權利。據專家測算，企業有15％~20％的節稅空間。房地產開發項目是典型的資金密集型行業，進行必要的稅收籌劃，對企業有效降低運營成本，增加收入利潤，具有相當重要的意義。
1房地產開發企業稅收籌劃的必要性
企業繳納的稅款是企業的運營成本之一，有效地進行稅收籌劃、合理合法地減少企業繳納的稅款額，是一條有效降低企業運營成本的途徑。下面以一個案例進行說明：
某公司2005年3月在湖南注冊成立，注冊資金2000萬元人民幣。該公司的主營業務是汽車租賃，年營業額達1000萬元人民幣。按照5％的營業稅率，該公司每年至少交50萬元的營業稅；按照10％的租賃行業利率，該公司每年應繳納33萬元的所得稅；加上每年約5萬元的附加稅，該公司每年應繳納的總稅額在88萬元左右（見圖1）。其稅收籌劃解決方案：
（1）通過安置下崗失業人員獲得稅收優惠。財稅2002年208號文件規定，如果服務性企業安置下崗失業人員達到其員工總數30％，可以免3年營業稅、3年企業所得稅和城建、教育等其他附加稅種。該公司主營業務是汽車租賃，屬于服務性行業，對招收員工的學歷知識水平的要求不會太高，完全有能力招收一部分失業下崗人員作為員工。因此，如果該公司能夠安置超過30％的下崗失業人員，就可以免繳3年的營業稅、企業所得稅以及附加稅。
（2）通過安置退伍軍人獲得稅收優惠。財稅2004年93號文件規定，如果服務性企業安置軍隊退役士官達到其員工總數的30％，企業可以免繳3年營業稅、企業所得稅和其他附加稅。因此，如果該企業租賃公司能夠依此招收部分軍隊退役士官作為其員工，就可以在3年內免繳營業稅、企業所得稅和附加稅。
以上是稅收籌劃方式的一個小的運用，可帶來可觀的經濟效益。隨著我國社會主義市場經濟日趨成熟，由于納稅風險、稅收制度的多變以及稅收籌劃知識的廣泛傳播等因素的存在，稅收籌劃將越來越被智慧的企業家們所接受。稅收籌劃正走上經濟前臺，成為企業控制成本的利器。
2房地產開發企業稅收籌劃的可行性
2．1從稅收政策看稅收籌劃的可行性
國家關于房地產行業的稅收政策，雖然不斷完善，但由于行業發展快，會出現一些新的情況和問題，因此稅法可能存在覆蓋面上的空白點、銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。加之會計處理方法與稅法之間存在著差異，因而企業如何納稅，往往存在多個可選擇的方案。企業可以通過對自身行為的調整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規定的政策條件。
2．2從納稅觀念看稅收籌劃的可行性
計劃經濟年代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，卻忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利。隨著社會主義市場經濟的發展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中有不可估量的作用，研究企業納稅籌劃的思想障礙已經基本消除。
2．3從合法地位看稅收籌劃的可行性
隨著市場經濟的發展和國家稅法體系的完善，國家對企業的稅收籌劃行為也持肯定和支持的態度。2001年，國家稅務總局正式公開承認了稅收籌劃的合法地位，并且在其主管的專業報紙《中國稅務報》上開辟《籌劃專刊》，專門討論稅收籌劃的理論和實踐知識。
3房地產開發企業稅收籌劃的具體做法
房地產開發企業涉及的稅種比較多，但并不是所有的稅種都適合進行稅收籌劃。當前房地產開發企業可以進行稅收籌劃的主要有：營業稅、上地增值稅、企業所得稅。由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑、方法及收益也不同。
3．1營業稅籌劃
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。
3．1．1合作建房籌劃法
所謂合作建房，就是指一方提供資金，一方提供土地使用權，兩方共同建造房屋的行為。合作建房有純粹“以物易物”和成立“合營企業”兩種方式。兩種方式納稅義務不同，納稅人可以利用這些規定中的差異進行稅收籌劃。以“以物易物”方式為例：甲乙兩企業合作建房，甲提供土地，乙提供資金。兩企業約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經評估該建筑物價值4000萬元，甲乙各分得2000萬元的房屋。此時，甲企業通過轉讓土地使用權擁有了部分新建房屋的所有權，應以轉讓無形資產項目計算營業稅，其轉讓土地使用權的營業額為2000萬元，甲應繳納的營業稅＝2000×5％＝100（萬元），而乙企業則無須繳納營業稅。
3．1．2承包合同籌劃法
工程承包公司是否與建設單位簽訂承包合同，將適用不同的稅率。承包公司與建設單位簽訂合同時，建房屬于建筑業，適用3％的稅率；不簽訂合同時，只是負責工程的組織協調業務，屬于服務業，應繳納5％的營業稅。根據上述規定，納稅人在承包工程時，一定要與建設單位簽訂建筑安裝工程合同。這樣，其承包收入只需按建筑業適用3％的稅率。否則，其承包收入就需按服務業適用5％的稅率，營業稅、城市維護建設稅、教育費附加的稅負也會相應加重。
3．1．3減少應稅項目流轉次數籌劃法
我國稅法規定，房地產等不動產轉讓屬于營業稅的納稅范疇，而營業稅是按次重復征收的，轉讓次數增加便會導致重復納稅。如：甲企業曾為建筑房屋向乙企業借入2億元人民幣，約定到期后以開發的部分房屋充抵借款。最終，甲企業用300套住宅抵頂借款，依據稅法規定應納營業稅1000萬元，城市維護稅70萬元及教育費附加30萬元，以上二項稅合計1100萬元。而乙企業接受這300套住宅后為收回欠款，轉手銷售，再次支付相關稅1100萬元，乙企業實際只收回欠款1．89億元。300套住房被銷售了兩次，所以交納了兩次營業稅。若乙企業幫助甲企業銷售這300套住房，并約定住房銷售后，銷售款優先償還原先欠款。這樣使300套住房僅被銷售一次，只需交納一次營業稅，乙房地產企業實際可以收回的借款就是2億元了。
3．2土地增值稅籌劃
土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得增值額征收的稅種。
3．2．1成本核算對象的籌劃
房地產開發企業可設立一家獨立的裝飾公司，專門為購房戶裝修。具體可與購房戶簽訂兩份合同，一份是開發企業與購房戶簽訂的房地產銷售合同，另一份是裝飾裝演公司與購房戶簽訂的裝修合同。房地產開發企業只就銷售合同上注明的房款的增值額繳納土地增值稅，而裝修合同上注明的金額屬于勞務收入，繳納營業稅，不繳土地增值稅。通過分散經營收入，從而減少稅基，降低稅率，節省稅款。
3．2．2利息扣除方式的籌劃
《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，房地產開發企業的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不得超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5％以內計算扣除；凡不能按轉讓房地產開發項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出不能單獨計算，而應并入房地產開發成本中一并計算扣除。房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10％以內計算扣除。房地產企業據此可以選擇：如果企業開發房地產項目主要依靠負債籌資歷，利息費用所占比例較高，則可計算分攤的利息并提供金融機構證明，據實扣除；反之，主要依靠權益資本籌資歷，預計利息費用較少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發費用。
3．2．3合理確定增值額進行籌劃
根據《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免繳土地增值稅；如果增值額超過扣除項目金額的20％的，應就其全部增值額按規定納稅。同時對納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規定。土地增值稅適用30％~60％的超率累進稅率，價格越高，相同條件下增值額越大，適用稅率越高，有些情況下價高未必利大。因此，在確定房地產銷售價格時，要全盤考慮，既要考慮價格的競爭力又要考慮企業的最終收益。
3．3企業所得稅籌劃
與營業稅等流轉稅籌劃相比，企業所得稅籌劃的效益更大也更直接。因為流轉稅籌劃的效益并不是最終的節稅效益，只有扣除對企業所得稅的影響后才是真實的效益。
3．3．1選擇投資地區籌劃
選擇投資地區進行稅收籌劃，是伴隨著國家對部分地區的稅收優惠政策出臺而產生的，符合國家宏觀經濟政策，因此得到官方承認與支持。納稅人經過核算其成本和收益，可在經濟特區、經濟開放區、高新技術產業開發區、西部地區等稅收優惠政策較多的地區注冊。如果企業已經在無優惠政策的地區成立，則可通過一定的策劃，與某些能享受優惠待遇的企業或產業掛靠，使自己也能符合優惠條件。
3．3．2選擇從屬機構籌劃
企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算、納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負較輕，但不享受稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
關鍵詞：企業稅收籌劃 業績評價 評價指標體系
企業中的稅收籌劃業績績效評價體系運用以稅收籌劃相關方案來研究實施結果，經過不斷的研究分析，充分反映出企業在稅收籌劃工作方面影響質量的各個要素。企業稅收籌劃業績評價體系的建立是在管理控制活動過程中的綜合方法和研究指標的集合。業績評價是在工作中采用數據統計以及運籌學的相關方法，在建立起全面的評價指標體系基礎之上，一一對應相關評價指標，定量和定性地開展分析工作，正確做出對企業自身在一定經營時期內的盈利增長情況，存在的風險等各方面所進行的綜合分析評判。
一、企業集團稅收籌劃基本原則
（一）企業集團的成本效益原則
成本效益原則是通過在會計相關信息提供與要求不相平衡的基礎上會計信息供給所花費了的的成本和由此而產生需求之間要保持適當的比例，保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應降低會計信息供給的成本。在企業的業績評價過程中，要重視評價過程中所采用方法的選擇，充分保證活動過程中產生的效益情況。
（二）符合集團戰略性原則
企業稅收籌劃業績評價過程中應該從實現發展集團所處資源領域總戰略目標為出發點，從集團長遠利益出發，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。
（三）集團企業稅收籌劃協調性原則
業績評價指標的產生應該是促進企業各班子成員相互之間得到協調可持續發展的，避免造成人為的沖突。集團公司的整體發展，影響到其他下屬子公司的發展方向，所以必須注重整體協調發展，確保整體利益的實現。
（四）風險評價原則
風險管理是一個企業財務管理中非常重要的財務概念，在發展的經濟事件中存在著不確定性。企業稅收籌劃工作過程中也存在很多不確定性以及各種變化發展的制約情況，風險也就隨之而存在。
（五）效益最大化原則
企業在進行納稅籌劃時，要根據自身不同的行業特征和規模大小、所經營領域等進行各方面的綜合考慮。因為在企業的價值鏈上，稅務籌劃是作為一個職能在起支持作用。這決定了在進行企業稅收籌劃方案時，要綜合考慮企業的研發、銷售等各方面一系列的活動，著眼于本企業的全面整體的經濟效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業納稅的節省和企業整體效益的提高統籌兼顧、綜合安排好，才能有一個成功的企業稅收籌劃。
二、企業集團稅收籌劃業績評價方法
傳統的績效評價體系中的方法是依據企業的財務指標來開展工作，主要是因為這樣更容易獲取到真實的數據信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預見的非財務因素，相對一個集團企業的稅收籌劃來說是非常至關重要的。例如企業集團的形象、政府關系等。
平衡記分卡評價法，是一種財務指標兼非財務指標構成的對企業稅收籌劃綜合評價的方法，此法重視非財務分析指標的重要作用，但是避免不了受一些非財務指標自身的缺陷限制，所以，在實際的工作過程中運行所產生的成本也是比較高的。
三、企業稅收籌劃業績評價指標體系設置
在市場經濟條件下，企業能否自主經營發展、自負盈利虧損、獨立開展核算工作的經濟實體，他的經濟方面行為和經濟相關利益有著十分緊密聯系。企業稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經濟現象，在社會市場經濟的國家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經濟活動的必要性與合理性。企業集團公司稅務籌劃業績評價體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質量在集團戰略管理目標方面的實現情況。從公司的評價指標方面可分為財務和非財務指標兩個方面。
（一）企業稅務籌劃的財務體系指標
直接成本收益率，成本收益率=利潤/成本費用，表示成本獲得的利潤。直接成本又叫顯性成本，是一個企業為了節約相關稅目款項產生的直接資源消耗情況。直接收益是企業為了開展稅收籌劃而節約的款項。他直觀地顯示出了企業在稅收籌劃方面的效率和財務情況的影響。
間接成本收益率，又稱為隱形成本收益率，是稅務籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標數值大于1時稅務籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風險情況之下之比數值越大，就表明企業的稅收籌劃方案實施的效果越好。
企業稅收實際負擔降低率。它是企業所納稅收與應稅收入之比率，是衡量一個企業自身實際存在的稅負水平狀況。集團企業在通常的發展過程中會遇到數個稅種，只有確定了企業在實際中產生的稅收負擔率，才能夠定向制定稅收籌劃戰略和開展稅收籌劃評價工作。
集團稅收籌劃和管理控制目標是否偏離。企業為了應對稅收放棄了好的發展方案改變為次優的發展計劃從而導致因改變企業財務而造成的機會成本，這樣的行為表現說明企業的原本稅務籌劃和公司的管理控制目標發生了變化，出現偏離現象。
關鍵詞：企業 應用 建議 管理
實現經濟利益最大化在我國社會主義市場經濟下，是企業經營的積極出發點，稅收是國家參與社會產品分配的一種形式，具有強制性、無償性、固定性的顯著特點。我國企業稅收籌劃以及企業財務管理水平有待提高， 隨著我國市場經濟的發展和完善，企業稅收籌劃在我國是非常必要、可行的。探討企業稅收籌劃問題，提出建議，會給我國企業稅收籌劃的發展起到促進和推動作用。
一、關于企業稅收籌劃理論
稅收籌劃也稱為納稅籌劃、納稅計劃、稅收策劃、稅務計劃。是指納稅人自行或委托人在不違反稅收法律的前提下，通過對生產經營和財務活動的安排，來實現稅后利潤最大化的行為。狹義的稅收籌劃包括節稅的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃，包括避稅和稅負轉嫁在內的稅收籌劃。企業開展稅收籌劃的前提條件中納稅人最大和最基本的權利是法律上必須承認納稅人的權利，納稅人不需要繳納比稅法規定更多的稅收，另外國家法制必須健全和透明，保證稅收和稅收籌劃正常進行。
稅收籌劃的特點：
不違法性。稅收籌劃的前提要以不違反國家稅法為原則，稅收法律的本義不是以道德的名義要求納稅人選擇高稅負；
籌劃性。稅法及相關法律在經濟活動中具有一定的穩定性。應納稅義務人可以在納稅義務發生之前進行籌劃的決策。稅收籌劃需要有較長遠的眼光，稅收籌劃是在從事投資、經營活動之前，應納稅人把稅收作為影響最終經營成果進行投資、經營決策，并獲得最大的稅后利潤， 即表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排；
目的性。是指納稅人要通過稅收籌劃取得經濟利益，即選擇低稅負和滯延納稅時間，能夠帶來稅收利益的籌劃方案就可以采用。
整體性。稅收籌劃只是企業財務籌劃的一個組成部分，從整體上進行籌劃決策，重要的要著眼于總體的管理決策。
綜合性。企業要從全局角度、以整體觀念來看待不同稅收籌劃方案，選擇對應于自身價值最大化即稅后利潤最大化的方案。
普遍性。稅收籌劃在國外已經是普遍存在，隨著我國社會主義市場經濟發展，稅收籌劃也開始普遍，給納稅人提供了稅收籌劃的機會，各個稅種規定的內容，一般都有差別，它決定了稅收籌劃的普遍性。
專業性。稅收籌劃越來越呈現出專業化，它是指納稅人的稅收籌劃行為一般要由具有專業技能的人員來操作。
稅收籌劃的目的是使納稅人繳納盡可能少的稅收以利于其經濟利益最大化。稅收籌劃的分類按服務的對象是企業還是個人進行；按稅收籌劃地區是否跨國進行分類；按稅收籌劃的期限分類；按稅收籌劃人是納稅人內部人員還是外部人員分類；按稅收籌劃實施的手段分類。
稅收籌劃的基本原則包括不違法性原則，它是稅收籌劃最基本的特點之一，即稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法的條文與立法意圖，進行稅收籌劃，選擇最優的納稅方案；自我保護性原則，開展稅收籌劃需要納稅人具備自我保護意識，在不違法的前提下進行納稅人要隨時注意籌劃行為；針對性原則。根據企業所處的不同環境，針對企業的不同生產經營情況，針對納稅人的不同情況進行稅收籌劃；節約便利原則。稅收籌劃可以是納稅人獲得利益，它要求稅收籌劃盡量將籌劃成本費用降到最小；綜合利益最大化原則。稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，確定稅收籌劃方案時，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案，要給企業帶來絕對的收益；可行性原則。它指在稅收籌劃的實際工作中，籌劃工作要根據納稅人的客觀條件來進行，它離不開具體情況。
二、我國企業稅收籌劃的必要性
稅收基本特征是強制性、無償性、固定性，是國家為了實現其職能而采取的，稅收籌劃是推動稅法完善的重要力量，它有助于我國企業實現利潤的最大化。企業作為市場運行中的重要主體，最終目的是為了追求利潤最大化。
稅收籌劃可以給企業帶來直接的經濟利益，通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各項稅收權利，最大限度地減輕稅收支出負擔，有助于企業利潤最大化目標的實現；稅收作為企業經營的一個外部約束條件，稅收籌劃增強依法納稅意識，有助于企業科學決策。通過稅收籌劃，有助于企業科學決策，減少風險。有利于幫助投資者分析稅負做出正確的投資決策，以提高企業投資效益。企業進行稅收籌劃也是企業管理人員學習稅法的過程，增進對稅法的了解，提高依法納稅意識，強化其繼續進行稅收籌劃的意識；企業稅收籌劃可以推動我國稅法的完善，保證政府財政收入的穩定增長，它關系到我國經濟能否健康協調發展，最大可能地減少避稅行為的發生；企業稅收籌劃有利于推動我國稅務機關依法行政。稅收籌劃是高智能的活動，有利于我國稅務事業的完善和發展。
有利于我國稅務事業的完善和發展。我國現行稅法對納稅人的權利作了規定如下: 依法申請享受稅收優惠的權利、多繳稅款依法申請退還權、陳述權、申辯權、申請稅務行政復議和稅務行政訴訟權、對稅務人員違法行為的檢舉和控告權、請求得到賠償權、保密權、延期申報和延期納稅。
我國稅務主管機關認可了納稅人稅收籌劃的權利，對我國企業稅收籌劃的發展起推動作用。社會主義市場經濟是我國企業稅收籌劃的土壤，稅收籌劃對企業的生產經營成果影響舉足輕重，企業稅收籌劃產生的兩個條件是企業自身利潤的獨立化，以及法定范圍內企業經營行為的自主化。國內不同地區和行業間的稅收政策差異為企業稅收籌劃提供了有利的條件：不同地區之間的稅收政策差異，不同行業之間的稅收政策差異。國內外的稅負差異為企業跨國稅收籌劃創造了條件，利用這些國際稅收協定進行跨國經營的稅收籌劃，可以利用國家間的稅制差異來維護企業及國家的經濟利益。法律要保持其穩定性和權威性，稅法本身存在的缺陷和漏洞也給稅收籌劃提供了機會，可以被納稅人利用進行稅收籌劃來獲取經濟利益。稅務中介機構可以為企業提供專業化的籌劃服務，要求稅收籌劃的操作的人員具有專業技能，隨著稅務中介組織作用的不斷增強和壯大，這對企業稅收籌劃起到了巨大的推動作用。
電子商務的廣泛應用使稅收籌劃有了新的發展契機。電子商務的迅猛發展帶來了一些稅收問題：稅收管轄權難以界定，征稅客體難以確定，稅收征管無賬可查。常設機構難以認定，納稅人避稅更容易，加大了反避稅的難度，現行稅法有待完善，一些傳統稅種與課征方式受到挑戰。上述問題必然會推動包括稅收法律在內的多種法律的完善，可以利用客觀存在的避稅空間進行稅收籌劃，企業能根據新法的規定進行稅收籌劃活動，為企業稅收籌劃創造了新的發展契機。
三、我國企業稅收籌劃的建議
結合我國現行稅法，企業面臨著來自全球范圍的市場競爭，稅收籌劃貫穿于企業運行的各個環節，科學合理地進行稅收籌劃，能為企業節省資金并帶來明顯的經濟效益。企業設立階段的稅收籌劃，直接影響著企業以后經營的整體稅負，規定的不同稅收政策，能給企業的納稅籌劃提供了空間。
要樹立對企業稅收籌劃的正確認識，盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念，針對人們在企業稅收籌劃方面的錯誤認識，加大宣傳力度，增強企業管理人員的稅收籌劃意識。加強企業稅收籌劃理論研究，及時引進國外發達國家的稅收籌劃理論研究成果，召開聚集稅務機關、稅務機構以及納稅人研討會。較深層次地研究稅收籌劃理論，在電子商務迅速發展情況下企業稅收籌劃的發展趨勢。
全面提高我國企業財務管理水平，提高企業財務管理的信息化水平，對企業財務管理人員進行業務方面的培訓，通過高校教育，培養大批合格的財務管理后備人才。提高稅務管理人員依法行政的能力，稅務人員要樹立為納稅人服務的觀念、樹立依法治稅的觀念，不斷提高稅務人員的業務水平。大力發展我國稅務事業，提高稅務水平，加快法制建設步伐，加大宣傳力度，擴大稅務市場，完善注冊稅務師考試辦法，加強風險意識，防范稅收籌劃中的風險。
參考文獻：
【關鍵詞】增值稅 稅收籌劃 成本
一、陜西風林木業增值稅稅收籌劃
（一）企業增值稅稅收籌劃的主要內容
企業的稅收籌劃是指在遵守稅收法律制度的前提下，企業為實現自身價值的最大化，在稅收法律允許的范圍內，自行或委托托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。
陜西風林木業的增值稅稅收籌劃就是在遵循稅收法律制度的前提下，通過增值稅稅收籌劃，實現自身價值的最大化。
（二）陜西風林木業基本情況
ZY木業有限公司[]成立于2006年，是增值稅的一般納稅人，主要生產和銷售各種中高檔膠合板材。公司的產品主要銷往廈門、廣東、印度、泰國等地區和國家。公司注冊資金800萬元，擁有固定資產500多萬元，員工120多人。
公司設有三個非獨立核算的生產部門，分別是：
（1）林場，林場是公司在成立之初，為保證原材料的供給而建立的，公司買入了250多畝地，種植了速生楊樹、柳樹等速生林材，公司的木材主要供公司生產使用，同時也對外銷售。
（2）運輸隊，公司成立之初設立了運輸車隊，負責公司產品的運送，同時也對外承接這種運輸活動。
（3）板材加工車間，公司的主要生產車間，主要進行各種板材的加工。
二、增值稅籌劃的過程及結果
企業進行稅收的籌劃一般有以下幾步：一、熟悉稅法；二、明確籌劃主體；三、劃定籌劃對象；四、制定籌劃方案；五、選擇最佳方案；七、實施籌劃方案；八、評估籌劃效果。
（一）確定籌劃對象
籌劃人員首先對公司的經營模式、行業特點進行了分析，并對公司的2006年財務資料進行認真研究，對公司2006年的下列經營活動提供了籌劃建議。
（1）陜西風林木業2006年從林場取得的木材約合37.73 萬元，林場銷售木材免稅，由于林場是非獨立核算單位，無法取得增值稅進項稅額抵扣發票，因此不能抵扣進行稅額。
（2）陜西風林木業二季度銷售額為901.3萬元，其中出口金額為679.5萬元、內銷218.7萬元，二季度抵扣進項稅額77.9 萬元，耗用木材8.98萬元。
（3）陜西風林木業在全國共設立了9個非獨立核算的辦事機構，平均每個辦事處的營業額約為200萬元，其余的營業額直接由總公司實現的，并且每個分支機構銷售的板材大部分的購買方不開具增值稅專用發票。
（4）陜西風林木業的運輸隊07年的運輸業務額約為93.3萬元，運輸隊汽車修理、汽油均取得進項增值稅專用發票，增值稅銷項稅額約為6.96 萬元，由于運輸隊是在銷售ZY木業公司產品過程中負責運輸貨物的，屬于混合銷售行為。
（5）陜西風林木業有一部分板材是利用“次小薪材”生產的，達到了資源綜合利用的標準，這部分板材07年銷售金額為326萬元，但是不能辦理資源綜合利用手續，因此不能享受資源綜合利用的稅收優惠。
（二）制定籌劃備選方案
方案一：設立獨立分支機構。根據我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，對他們實行不同的稅收稅率。企業可以通過設立獨立核算的分支機構，將稅負轉移到小規模納稅人身上，享受小規模納稅人征的待遇。
針對陜西風林木業存在的分支機構稅收籌劃問題，可以將陜西風林木業在全國設立的9個非獨立核算機構變為獨立核算的分支機構。每個分支機構均在主管國稅機關辦成增值稅小規模納稅人，對購買方不需要增值稅專用發票的，由分支機構開具普通發票。每個分支機構全年申報納稅銷售額在177萬元以內，超過的部分由陜西風林木業開票作為總公司銷售額，這樣9個分支機構全年銷售額為1400萬元。陜西風林木業的給分支機構發貨，適當降低價格銷售，售價為900萬元。
9個分支機構全年共納增值稅為56 萬元，ZY木業公司少納增值稅為85萬元，則ZY木業公司從全局的角度來看06年少繳增值稅為29萬元。
方案二：稅收優惠政策的稅收籌劃方案
（一）資源綜合利用優惠政策的稅收籌劃方案
（1）根據我國有關文件的規定，符合規定的資源綜合利用企業，在按照規定進行認定后，可以享受免征增值稅的優惠政策。根據規定陜西風林木業利用“次小薪材”生產的部分板材，符合國家關于資源綜合利用的規定，可以享受資源綜合利用的優惠政策，可以免于征稅。陜西風林木業可以向相關部門申請資源綜合利用企業則可享受稅收優惠。這樣公司每年可以少納增值稅53.91 萬元。
（2）涉農產品的稅收籌劃。根據國家的規定，國家對涉農產品的稅收優惠主要有：農業產品、農業生產資料和其他農業生產資料，這些產品的生產銷售很多是可以免稅的，并且一些免稅產品的銷售還可以開具增值稅專用發票，對于ZY木業公司的農產品收購的問題，可以將陜西風林木業下屬林場由非獨立核算的企業變為獨立核算的企業，林場銷售給陜西風林木業的楊木屬于自產自銷農產品，根據規定林場享受免征增值稅優惠，陜西風林木業購進的楊木可以按照購進價格13%的稅率抵扣。
陜西風林木業可以抵扣稅款為4.68萬元，公司可以少繳納稅款6.25萬元。
（二）兼營行為的稅收籌劃方案
兼營是企業主營業務范圍之外其他營業項目的收入，在企業的主營業務確定以后，其他的項目即為兼營業務。根據《增值稅暫行條例》及其實施細則[]的規定，兼營主要包括兩種：相同稅種，不同稅率；不同稅種，不同稅率。《增值稅暫行條例》第十七條規定：納稅人經營免稅、減稅項目的，應當單獨核算減、免稅項目的銷售額；未單獨核算的，不得減、免稅。《增值稅暫行條例實施細則》[]第六條規定：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。由于兼營項目的稅種不同，稅率也有所差異，導致不同情況下稅負也不同，這也為稅收籌劃提供了空間。
針對陜西風林木業存在的兼營行為的問題，主要是陜西風林木業06年對外銷售木材13.3萬元，由于不能夠準確分清13%稅率和17%貨物的銷售額，所以這部分收入按照17%的稅率進行了征稅，若該公司能準確的劃分13%和17%的稅率，那么公司06年可以少繳增值稅0.53萬元。
四、公司稅收籌劃方案的選擇及建議
（一）公司稅收籌劃方案的選擇
公司通過稅收籌劃會形成幾個方案，公司必須從中選擇一個最佳方案，公司在進行方案的選擇時應該進行下列方面的評估：
（1）合法性評估。合法是公司稅收籌劃最基本的條件，對于籌劃的方案公司要首先考慮其合法性，即使法律沒有明確的規定，也要靈活運用而不可抱著鉆法律空子的想法，一旦法律法規完善了，公司就有被懲罰的風險。
（2）實用性評估。任何方案都是根據特定的籌劃對象設計的，在運用時一定要注意方案的實用性，對于陜西風林木業來說，設立獨立核算的分支機構的籌劃方案的適用范圍為：營業額在一般納稅人之上、抵扣比較少、稅負比較高、分支機構比較多的企業。資源綜合利用優惠政策的稅收方案使用于主要是一些稅負較重、資源型等抵扣較少的企業，并且還要達到國家規定的標準；混合銷售行為的使用范圍一般是對于一些既有增值稅應稅項目又有非增值稅的應稅勞務的納稅企業，可以采用上述籌劃方法。購進或銷售農產品優惠政策的稅收籌劃方案適用于農業生產企業、農業加工企業、農業生產資料生產加工企業等。
（3）風險評估。企業的籌劃方案一般是以企業的當期利潤為籌劃標準的，但企業要從長遠發展的角度考慮，在充分考慮了時間價值和風險價值后用凈現金流量作為衡量的標注，則能更精確的給企業帶來長久的利益。
綜合上述三個因素木業公司的籌劃方案中設立分支機構獨立核算的風險太大，如果公司設立獨立核算的分支機構，分支機構不能開具增值稅專用發票，須由木業公司統一開，而這就要求在簽訂合同時以木業公司的名義來簽到，這就給公司帶來了很大的風險。另外民政福利的籌劃方案與其他方案都有沖突，公司要認定為民政福利企業公司的稅負就能免去，但這要求公司是集體或者國有企業，其次要民政國稅地稅共同認定才能享受稅收優惠的，這對公司來說顯然很困難，因此木業公司可以選擇除這兩個方案意外的方案進行籌劃。
（二）對公司增值稅稅收籌劃的建議
中小企業進行增值稅的稅收籌劃是一種具有法律意識的主動行為，企業在籌劃時就要對這種主動行為有充分的了解和認識，并能預測這種行為的所帶來的結果，因此企業增值稅的籌劃并不是一件簡單的工作，企業在進行籌劃時應注意一下幾點：
（1）學習相關的稅收法規。注意稅收法律的運用。稅收法律具有一定的地域性和時效性，對于不同地區和時間范圍稅法的規定也不同，企業一定要注意稅收法律的靈活運用。
注意政策的變動。目前我國稅收法律多為地方性的法規，其內容容易受到地方政策的變化，一旦政策的變化對稅收法律作了調整，企業就要重新進行籌劃方案的選擇。
注意增值稅專用發票的問題。企業在經濟活動中涉及到增值稅專用發票的一定要保證真實的交易，保證票貨款的方向一致，交易時查看對方稅務登記證件等。
（2）研究企業生產經營活動。企業增值稅稅收籌劃是一個系統的工程，進行籌劃就要從整體上對企業的各個生產環節進行考慮，因時，因地的制定出企業的籌劃方案并加以系統化。在ZY木業中企業就可以利用“次小薪材”生產板材，符合稅收優惠政策而對于其他企業就要考慮企業實際。
（3）防范稅收籌劃的風險。進行稅收籌劃要求企業經常在稅收法規規定性的邊緣操作，這必然蘊含著很大的風險。而且籌劃往往是實現進行安排，在實際操作中會有許多意外出現，這些都會加大籌劃的風險。
（4）咨詢專業會計機構。企業進行稅收籌劃時往往通過自己的會計部門，根據企業的情況制定企業的增值稅籌劃方案，這樣雖然可以減少企業一定的成本開支，但企業的會計部門往往具有一定的限制，企業通過外部專業稅收籌劃機構更能為企業的籌劃設計完美的方案。
陜西風林木業制定了具體的籌劃方案在籌劃時要隨時掌握政策情況，注意學習最新的稅收法律，注意防范籌劃風險，例如公司06年度的發出貨物銷售商品的行為，按公司規定貨物沒有受到不得開專用發票，因此就沒有申報納稅，但稅務機關就會因此處罰企業，帶來不依法納稅的風險。
中小企業在我國經濟中占有重要的地位，其構成了我國企業的主要組成部分，隨著我國稅收法律制度的健全和完善，我們逐漸從企業偷稅漏稅的不法減輕稅收負擔的行為上轉移到企業合理避稅的法律行為上，我國的大部分企業也逐漸認識到稅收籌劃是企業自身的一項權利。同時，政府部門也應鼓勵企業進行稅收的籌劃，為企業的稅收籌劃提供各種指導和建議，這樣不僅不會減少政府的稅收收入還能減輕我國企業的稅收負責增強企業的競爭力，為我國企業走向國際市場創造有利的條件。
本文通過對陜西風林木業增值稅稅收籌劃的分析，論述了企業稅收籌劃的概念、籌劃的原則，同時對企業是否必要對公司增值稅稅收籌劃進行了分析，在確定籌劃的必要性后論述了企業具體進行增值稅稅收籌劃的步驟方法和途徑，并最終確定企業的增值稅籌劃方案，在最后一部分說明了企業籌劃時應注意的問題，通過本文的分析希望能給其它企業的籌劃帶了一些指導和借鑒。
新企業稅法下企業稅務籌劃方式
新稅法借鑒國際經驗,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則,建立了各類企業統一適用的科學、規范的企業稅法法律制度,適應了完善社會主義市場經濟體制的總體要求,為各類企業創造了公平的競爭環境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時又產生了新的納稅籌劃方式。
(一)新企業所得稅法下收入結算方式的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第二十三條規定,企業通過銷售方式結算的選擇,控制收入確認的時間,可以合理歸屬所得年度,以達到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務發生時間。因此,企業在產品銷售過程中,當應收貨款一時無法收回或部分無法收回時,可以選擇賒銷或分期付款的結算方式,減少當期的應納稅所得額,以達到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業產品的銷售對象是商業企業,對于以先銷售后付款為結算方式的銷售業務,可采用委托代銷結算方式,根據其實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而達到延緩納稅的目的。
(二)新企業所得稅法下扣除項目的納稅籌劃
1、人員錄用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十條第二款規定,企業在進行人員錄用時,要結合自身經營特點,進行如下分析:①哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。
2、人工費用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第三十四條的規定,擯棄了計稅工資制度,對內資企業非常有利。企業可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項非常大的節稅措施,避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅,使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少,同時又有利于廣大企業在這方面的納稅籌劃。但是,企業在作稅前抵扣工資薪金支出時,一定要注意參考同行業的正常工資水平,以免發生不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額,以致稅務機關按照合理方法調整,那么后果將得不償失。
3、廣告業務宣傳費的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第四十四條規定,廣告費按統一比例15%進行扣除,外商投資企業和外國企業將不能無限制地任意扣除廣告費用。業務宣傳費和廣告費一樣可以將超過扣除的部分結轉到以后年度進行扣除,因此,在進行納稅籌劃時,不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業自己宣傳的途徑。企業可以根據自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業在進行納稅籌劃時,一定要取得符合標準的廣告費支出憑證,據實在稅前列支。
4、業務招待費的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第四十三條規定,企業在進行所得稅納稅籌劃時,要嚴格區分會務費(會議費)、差旅費等項目與業務招待費。業務招待費是指納稅人為業務、經營的合理需要而支付的應酬費用。企業在核算業務招待費時,應當注意不能將會議費、差旅費等計入業務招待費。還需要注意的一點是,隨著社會經濟的發展,“業務招待費”嚴重超標。因此,企業在進行業務招待費的納稅籌劃時,一是要取得業務招待費的確實記錄;二是要準確把握準予作為費用列支的限度。
5、公益、救濟性捐贈的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第九條規定以及與就企業所得稅的比較,企業應注意到除了扣除比例有所變化外,還應該注意公益性捐贈扣除的基礎不同。原所得稅法為年度應納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。在存在納稅調整項目時,年度利潤總額與年度應納稅所得額是不同的。因此,企業在進行考慮利用公益性捐贈進行納稅籌劃時,一定要正確計算扣除的基礎,進而準確把握可扣除的金額。
6、固定資產折舊的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十二條有關固定資產的規定,我們可以從折舊方法上來考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到最充分或最快的發揮。針對企業具體的盈利情況及其所處時期,選擇不同的折舊方式,以充分發揮折舊費用抵稅的作用。具體可分盈利企業、處于所得稅稅收優惠期的企業、虧損企業來區別對待。
7、存貨計價方法的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第七十三條規定,企業適用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動。由此可見,存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關系,它的選擇應立足于使成本費用的抵稅效應得到最充分或最快的發揮。
(三)新企業所得稅下虧損彌補的納稅籌劃。根據新企業所得稅第十八條規定,由于貨幣存在時間價值,企業在進行虧損彌補的所得稅納稅籌劃時,應當盡快將可彌補的虧損額在盈利年度彌補。企業的收入和支出都具有一定的彈性,為了實現稅前利潤彌補即將過期的以前年度虧損,企業應當采取措施增大當期的應納稅所得額,彌補以前年度的虧損。盡管企業采取的這些措施可能招致企業以后年度產生新的虧損,但在法定彌補期限內彌補即將過期的待彌補虧損,就能避免稅前彌補虧損額因過期而不能稅前彌補的問題出現。
(四)新企業所得稅法下過渡期的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第五十七條規定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準設立的企業享受低稅率優惠的,可以在新稅法施行后5年內,逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業如果有新業務需要設立新公司的,可以考慮暫不新設,用老企業來做稅務申報業務,或者通過買殼的方式接受一家名存實亡的低稅率企業,通過工商變更作為分公司,以享受5年過渡期的低稅率優惠。由于所得稅法規定,“企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。”因此,低稅率企業在彌補虧損的設計上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補低稅率年份的虧損以節稅。
對原新設高新技術企業的“兩免三減半”優惠,企業應加快新辦企業投產進度,加緊實現盈利,充分享受稅收優惠。對于在過渡期內未獲利而未享受優惠的,優惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當年將無法享受免稅優惠。
二、企業納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是指納稅人在熟知相關稅境的稅收法規的基礎上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排,達到規避或減輕稅負的行為。積極開展稅務籌劃,是企業減輕稅務負擔,實現經濟利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業稅務籌劃的必要性具體體現在以下幾個方面:
1、稅務籌劃可以減輕企業沉重的稅負,節約大量資金,也增強了企業的市場競爭力,促使企業財務管理目標的實現。
2、稅務籌劃有助于提高企業的經營管理水平。因為詳細的稅收策劃,不僅僅是對企業有關涉稅事宜的籌劃,更是對企業生產、銷售等各個環節的統籌安排,是由納稅籌劃方案統一體現的。納稅籌劃方案的制定和運作,都是貫穿在整個企業管理過程中的,需要企業各個部門之間順暢無阻的配合才能實現。
3、稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明,它說明了現有稅法的不健全特征。因此,它能促進稅收法制的完善,有效地推動稅收法制化的進程。
4、稅務籌劃有利于社會資源的優化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程,同時也是國家對經濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不同的稅收優惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業組織形式以及產品結構、投資區域等方面,來實現對社會經濟的調節。因此,納稅籌劃實際上是順應了國家對社會資源配置的引導,優化了社會經濟資源的配置,實現了國民經濟持續、健康、快速的發展。
三、企業進行納稅籌劃應注意的問題
稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程,是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部的投資、經營、理財等各項活動,還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。因此,一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項:
1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規和政策。只有在這個前提下,才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可,否則會受到相應的懲罰,并承擔法律責任,給企業帶來更大的損失。
2、稅收籌劃應進行成本—效益分析。企業進行稅收籌劃,最終目標是為了實現合法節稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進行了。
3、稅收籌劃應從總體上系統地進行考慮。企業稅收籌劃的目的是取得企業整體利益的最大化。即不能僅僅關注個別稅種稅負的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業整體稅負的輕重;同時,不僅要使企業整體稅負最低,還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節稅收益。
4、稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行。稅收籌劃必須在應稅行為或應稅事實發生之前對企業的投資、經營和理財等活動進行籌劃和安排。如果納稅事實已經形成,納稅項目、計稅依據和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。
5、稅收籌劃應注意風險防范。稅收籌劃之所以有風險,與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風險性。另外,無論什么稅種,在納稅范圍和應納稅額的界定上,法律都賦予稅務機關一定的職業判斷。因此,在企業稅收籌劃中,有關人員除了全面學習稅收法規之外,密切保持與稅務部門的聯系與溝通,至關重要。
參考文獻:
[1]《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》操作指南.
[2]《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》.
［關鍵詞］ 煤炭企業；稅收籌劃；籌劃方法
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 028
［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0040- 01
稅收籌劃是企業合理避稅，降低生產成本的重要手段。煤炭企業要想減輕稅負，必須做好稅收籌劃工作。我國煤炭企業應針對本行業和本企業實際情況全面進行稅收管理，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能將煤炭企業的稅負控制在較低水平。
1 煤炭企業的稅收現狀
在我國的能源結構中，煤炭資源的戰略地位越來越重要，可以說煤炭產業長期內是我國的能源支柱產業。但與此同時，我國煤炭行業的稅收還存在很多問題。
（1）煤炭企業的增值稅征收所占比重大，企業的稅收負擔較重。雖然目前我國對煤炭資源產品實行的是消費型增值稅，但煤炭企業所生產的大多數為初級產品，不能抵消進項稅額，稅收負擔較重。
（2）在煤炭行業中，固定資產對企業來說是大的投資支出，但目前我國稅法規定不允許抵扣固定資產進項稅，導致企業購置新的機器設備的成本很難降低。使得煤炭企業對設備的投資減少，設備落后，影響了煤炭企業的長期發展能力，不利于煤炭產業結構的優化升級。
（3）稅制改革增加了煤炭企業的稅收負擔，使煤炭企業納稅數額大幅增加。在稅收改革以后對于煤炭企業又加征了資源補償費，加重了企業的稅收負擔。對于煤炭企業還征收土地增值稅、教育附加費等費用，使煤炭企業面臨著更高的稅負，這些稅收增加了企業的生產成本。
2 煤炭企業納稅籌劃應注意的問題
稅收籌劃是企業通過合法的手段降低成本的重要手段。企業進行納稅籌劃一定不能超越稅法的規定，煤炭企業的稅收籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規和政策的基礎上，在合法的前提下進行籌劃。此外，企業會計人員應提高實際納稅操作能力并且要有嚴格的紀律性。
其次，煤炭企業的稅收籌劃應該隨時考慮自身的經營狀況，選擇符合企業自身特點的稅收籌劃方案，在籌劃時要作全面的可行性分析，以便選擇合理的籌劃方式和恰當的納稅時機，合理地降低企業稅負。
再次，要有健全的的財務會計制度。合理的會計制度是稅收籌劃的基礎，企業會計的原始憑證、會計報表要做到真實、完整，要有規范的會計賬簿。還要培養了解稅收籌劃的高素質會計人才，加強煤炭企業自身的財務管理水平，為企業稅收籌劃提供良好的條件。
3 煤炭企業的稅收籌劃方法
3.1 企業設立階段的稅收籌劃
首先，注意企業注冊地點的稅收籌劃，我國有的地區注冊公司可以享受稅收優惠政策，企業應該充分利用優惠政策，適當考慮去這些地區投資，可以達到減輕稅負的目的。
煤炭企業大多涉及跨地區經營問題，面臨設立子公司和分公司的選擇。子公司與分公司的區別在于子公司是獨立行使民事權利的法人，分公司是依附于總公司，如果新建公司采取分公司形式，在初期出現的虧損就可由總公司的利潤來彌補，同時還可以減輕總公司的納稅額，如果后期分公司發展得好，則可以把它轉化為子公司形式，確保子公司的利潤不用來彌補總公司的虧損，保證子公司的發展。
3.2 企業經營階段的稅收籌劃
煤炭企業固定資產的投入比例大，而根據稅法，不同的資產折舊方法造成企業的納稅負不同，如果企業選擇的是平均的折舊法，企業所繳納的所得稅是各期均衡的，而如果企業采用加速折舊方法，企業就可在初期少繳稅，達到延期納稅的目的，增加本期的現金流量。另外，企業在進行技術和設備改造的時候，應注意選擇合理的購置時機。我國稅法規定專用設備投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免，合理地選擇時機可減輕企業的實際賦負。總之，企業可根據自身的實際情況來進行籌劃，以達到減少稅負的目的。
煤炭企業會計核算方法的不同會給企業的稅收造成不同影響，這就為企業的稅收籌劃提供了空間。會計法的相關準則規定，企業的各種存貨應當按取得時的實際成本進行核算。采用的計價方法有先進先出法、加權平均法、移動平均法等，不同的計價方式對企業稅收的影響不同。煤炭企業應根據自身發展的實際情況，采用不同的計價方式核算自身的存貨成本，合理籌劃以減輕負稅負。
3.3 利用企業的資源整合來進行稅收籌劃
我國對于煤炭企業的優化重組給予了稅收政策的優惠，在企業整改期間可減少不合理的稅負，企業可以利用國家政策支持，合理地進行優化重組。企業內部的優化重組能促進資源整合能力的提高，提高企業的核心競爭力，促進煤炭產業的優化升級。因此，煤炭企業要利用國家政策，有效利用重組整合的機會，減輕企業的稅收負擔，提高企業的核心競爭力。
納稅籌劃有利于促進資源的合理配置和產業結構的優化升級，實現納稅企業的利益最大化。煤炭企業應該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能地減輕企業稅負，改善企業的經營情況。
主要參考文獻
［1］方衛平．納稅籌劃［M］．上海：上海財經大學出版社，2001．
