時(shí)間：2023-08-28 16:57:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、加強(qiáng)審計(jì)過程管理，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于受托審計(jì)，審計(jì)部門應(yīng)在審計(jì)實(shí)施過程中廣泛聽取相關(guān)意見或建議，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)調(diào)查階段，應(yīng)收集被審計(jì)人任期內(nèi)業(yè)績指標(biāo)完成情況、述職報(bào)告等內(nèi)容，并征求企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察等意見和審計(jì)線索，制定審計(jì)實(shí)施方案，；在現(xiàn)場審計(jì)過程中，應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工進(jìn)行訪談了解相關(guān)情況，并做好涉及問題的審計(jì)跟進(jìn)落實(shí)，同時(shí)在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前應(yīng)征求被審計(jì)單位對審計(jì)事項(xiàng)的意見；在審計(jì)報(bào)告下發(fā)前，應(yīng)就審計(jì)報(bào)告內(nèi)容征求被審計(jì)人及被審計(jì)單位的意見，并根據(jù)工作需要征求本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他相關(guān)部門的意見，征求企業(yè)管理層意見。
二、審計(jì)內(nèi)容應(yīng)堅(jiān)持全面覆蓋，突出重點(diǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容較為寬泛，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)至少覆蓋企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益的真實(shí)、合法和效益情況；履行國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任情況；遵守國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以及貫徹執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度、工作部署等情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作等情況；與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；遵守職務(wù)消費(fèi)及有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定的情況等。審計(jì)中應(yīng)充分利用歷年財(cái)務(wù)、稅務(wù)及各專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，綜合業(yè)績考核、紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源反饋情況等各方面內(nèi)容，把控審計(jì)重點(diǎn)：1.做好財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，財(cái)務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)內(nèi)容，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（1）收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，有無虛列、少列或轉(zhuǎn)移收入問題。（2）成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，成本核算是否真實(shí)、完整，有無錯(cuò)列、多列、少列成本費(fèi)用等問題。（3）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況、資產(chǎn)運(yùn)營效率及變化情況、有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)的變化情況以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響。如不良資產(chǎn)處置、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊或費(fèi)用、資產(chǎn)費(fèi)用化、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項(xiàng)產(chǎn)生的或有資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)等。（4）經(jīng)營成果真實(shí)性。企業(yè)主要經(jīng)營指標(biāo)是否得到有效分解落實(shí)，有無為完成經(jīng)營目標(biāo)而弄虛作假的情況。2.內(nèi)部控制管理情況審計(jì)。主要是對內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)、制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面健全性、有效性的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注采購招投標(biāo)管理、合同管理、授權(quán)管理、資金管理、存貨及固定資產(chǎn)投資管理、關(guān)聯(lián)交易管理、預(yù)算管理等方面是是否存在制度缺失、職責(zé)是否清晰、執(zhí)行是否合規(guī)、有效，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理和控制。3“.三重一大”經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性。重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”范疇內(nèi)容是否經(jīng)過集體決策程序，決策程序是否符合國家、企業(yè)相關(guān)管理規(guī)定；決策結(jié)果有無損害企業(yè)利益的條款，有無個(gè)人謀利行為有無給企業(yè)造成損失等。4.職務(wù)消費(fèi)及廉潔自律相關(guān)情況。主要檢查被審計(jì)人任期內(nèi)是否自覺遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定，其占有、使用的企業(yè)資產(chǎn)是否符合有關(guān)政策的規(guī)定；有無、損公肥私、行賄受賄、貪污挪用、弄虛作假或騙取榮譽(yù)的行為等。
三、客觀進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，積極推動(dòng)審計(jì)成果應(yīng)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，顧名思義，應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，通過對其所在單位管理運(yùn)營情況的審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)對其個(gè)人管理能力、領(lǐng)導(dǎo)水平的評(píng)價(jià)，以達(dá)成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)部門應(yīng)本著對企業(yè)負(fù)責(zé)、對領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)的態(tài)度，有根有據(jù)講成績，實(shí)事求是擺問題，著眼發(fā)展提建議，遵循客觀性、謹(jǐn)慎性、統(tǒng)一性、重要性原則的審計(jì)評(píng)價(jià)原則，合理界定審計(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合，是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有別于其他審計(jì)工作的重要特征之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改、情況反饋、責(zé)任問責(zé)、追究管理等結(jié)果運(yùn)用制度，根據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)人的重要依據(jù)，以進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。
作者：許桂芹單位：中國移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司
審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)。下面由小編來給大家分享審計(jì)工作心得，歡迎大家參閱。
審計(jì)工作心得1我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識(shí)。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺(tái)上自由的成長與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經(jīng)歷過的人才能體會(huì)。
工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識(shí)非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對合同的執(zhí)行過程管理，才能準(zhǔn)確無誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對于我來說必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因?yàn)槊總€(gè)工程都是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計(jì)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆。腋芯躚沽Ψ淺4螅紉齙階既肺尬螅忠指髯ㄒ導(dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠猓竊諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀(jì)律方面
1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。
2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。
3.遵守國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。
4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據(jù)有節(jié)。
5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動(dòng)，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來。
6.慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。
7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。
8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識(shí)，以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有
1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。
2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;
負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。
3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實(shí)守信四個(gè)原則。
4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。
6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場監(jiān)督工作。
三、預(yù)算工作方面
主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動(dòng)，通過公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對自己的工作有了更深的認(rèn)識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。
四、工作不足方面
1、計(jì)劃做得不到位。
使我的工作比較被動(dòng)。
2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。
3、通過在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應(yīng)的知識(shí)，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性還不夠強(qiáng)。
今后，我會(huì)提前做好工作計(jì)劃，變被動(dòng)為主動(dòng)，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。
2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。
3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問題能夠及時(shí)有效的解決。
五、20__年工作計(jì)劃
項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：
1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對。
2、對照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對。
3、各分包項(xiàng)目的分類決算。
審計(jì)工作心得2為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。
(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財(cái)務(wù)工作的要求。
2、全面迎接國家審計(jì)。
為了迎接國家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門對_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。
我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。
為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。
根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
5、加強(qiáng)資金管理的作用。
為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
請大家能夠認(rèn)識(shí)到我們當(dāng)前的形勢，認(rèn)識(shí)到我們的銀行形勢，在來年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績和市場決定我們要在來年中大干一場，我們一定要努力!
審計(jì)工作心得3一年來，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計(jì)工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：
一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度
審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
二、積極開展對駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)
__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對外獨(dú)立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，2020年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。
三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核
今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。
我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請教老同志，并對要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場。針對市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計(jì)部2020年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報(bào)告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。
五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲
根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
審計(jì)工作心得4我任審計(jì)員工作一年來，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)
按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺性。通過學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問題、檢查問題、解決問題的能力。
二、扎實(shí)做好本職工作
我作為員工，一年來，親身感受了__給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經(jīng)營理念從過去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對我們__規(guī)范經(jīng)營管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、針對違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。
1.認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問題并落實(shí)整改情況。
對崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊撰寫等工作。
2.求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。
認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對發(fā)現(xiàn)的問題出整改意見，提高了核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、回顧檢查自身存在問題
一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問世，面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時(shí)候，有過松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。
四、針對以上問題，今后的努力方向
1.加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，必須通過學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問題、解決問題的能力。
2.增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。
總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。
審計(jì)工作心得5今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司2020年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就2020年度審計(jì)工作心得如下：
一、完成主要工作
2020年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。2020年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。
2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)
2020年7月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)
為評(píng)價(jià)對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對2020年度省__、__、__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是太壹公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考
2020年，__原總經(jīng)理、新_副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計(jì)
2020年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。2020年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1.392.40萬元，核減金額384.39萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。2020年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會(huì)
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵
2020年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)
2020年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計(jì)部僅有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對策
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，由于受各種難以預(yù)料或控制因素的影響，造成財(cái)務(wù)狀況不確定，從而使企業(yè)的實(shí)際收益與目標(biāo)收益發(fā)生背離而遭受損失的可能性。一般是由于企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)導(dǎo)致可能喪失償債能力而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，具體包含籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)等。
二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體可歸納為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩部分。外部風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)為：
1.政策與市場風(fēng)險(xiǎn)。近年來，國家實(shí)施的新一輪宏觀調(diào)控,導(dǎo)致施工企業(yè)融資困難，融資成本增加；有的項(xiàng)目承接后遲遲不能開工；有的項(xiàng)目業(yè)主資金短缺，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁；投資規(guī)模的壓縮，影響施工企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展。
2.項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。工程招投標(biāo)大多是進(jìn)行現(xiàn)階段施工行業(yè)競爭越來越激烈，原有的地區(qū)和行業(yè)保護(hù)被徹底打破，承攬任務(wù)越來越艱難，而業(yè)主（投資方）不斷提出各種履約、保證金等方面的資金擔(dān)保要求，致使大量流動(dòng)資金被占用影響資金周轉(zhuǎn)，增加了企業(yè)資金成本。同時(shí)，價(jià)格競爭，低價(jià)中標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重扭曲了招投標(biāo)的真正意義。施工單位因此產(chǎn)生“靠低價(jià)中標(biāo)，靠索賠盈利”的片面認(rèn)識(shí)，同時(shí)也擠壓了企業(yè)的利潤空間。
3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)。市場競爭的白熱化、低價(jià)中標(biāo)、不合理合同的簽定，使得企業(yè)常常處于墊款施工、貸款施工的困境。債權(quán)債務(wù)得不到及時(shí)清理回收、往來賬款核對與確認(rèn)，施工企業(yè)之間多年形成的三角債積重難返，不可避免地形成不良資產(chǎn)和壞賬損失，導(dǎo)致資金成本上升，管理成本和隱性損失增大，因而大幅抵減利潤，甚至引起經(jīng)濟(jì)糾紛。這種內(nèi)憂外患的局面使企業(yè)的資本運(yùn)營和資本積累受到嚴(yán)重制約。
4.合同風(fēng)險(xiǎn)。許多工程項(xiàng)目業(yè)主利用建筑市場僧多粥少、競爭激烈的機(jī)會(huì)，迫使施工企業(yè)簽下不平等的施工合同。比如簽訂“閉口合同”，材料一次性包死等。
內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為：
(1)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的欠缺。施工企業(yè)在承接項(xiàng)目前，首先要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果綜合決定是否繼續(xù)投標(biāo)工作。但在實(shí)際過程中，施工企業(yè)對相關(guān)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏，使得項(xiàng)目執(zhí)行過程中有關(guān)資金的籌措、資金的調(diào)配和工程價(jià)款的收回難以保證，極易給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)從項(xiàng)目承接開始到完工，牽涉到經(jīng)營、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)。但是在施工企業(yè)內(nèi)部推行的工程項(xiàng)目管理中容易存在許多薄弱環(huán)節(jié)，比如：內(nèi)部責(zé)任合同簽訂不及時(shí)、承包主體責(zé)任義務(wù)不明確；成本控制乏力，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃未能引起足夠重視等現(xiàn)象，容易造成資金使用效率低、資產(chǎn)的安全性和完整性得不到保證。
(3)項(xiàng)目成本控制風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目施工過程中，是不是實(shí)行預(yù)責(zé)任成本管理辦法和全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制；對項(xiàng)目部間接費(fèi)的核算和控制能否制訂出費(fèi)用開支計(jì)劃等情況直接影響到項(xiàng)目施工成本的控制。無論哪個(gè)環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。
(4)工程分包風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)承攬到工程項(xiàng)目后，由于自身施工能力有限，對部分工程采取分包形式，但是往往缺乏對分包單位資質(zhì)的嚴(yán)格審查，存在個(gè)別分包單位套取工程預(yù)付款后失蹤，給施工企業(yè)造成損失的情況。另外施工企業(yè)資質(zhì)管理的混亂，導(dǎo)致分包單位借用資質(zhì)的現(xiàn)象很多。
(5)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。隨著工程中標(biāo)價(jià)的降低和企業(yè)向外分包工程的增多，一些項(xiàng)目為了降低成本，對質(zhì)量管理和安全生產(chǎn)的投入能省則省，安全教育應(yīng)付差事，安全設(shè)施形同虛設(shè)，安全資料造假多、現(xiàn)場實(shí)際監(jiān)督少。一旦發(fā)生質(zhì)量安全事故，其損失往往遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于正常的質(zhì)量管理和安全生產(chǎn)投入，甚至?xí)?yán)重影響企業(yè)的市場美譽(yù)度，進(jìn)而影響企業(yè)市場開拓能力。
三、路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)合同管理，合理承接工程任務(wù)。施工企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，把好工程承攬關(guān)，建立起投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)信用管理，有選擇地承接工程項(xiàng)目。對墊資施工的項(xiàng)目，要小心謹(jǐn)慎選擇業(yè)主信譽(yù)比較差、報(bào)批手續(xù)不完整以及需要繳納高額保證金的項(xiàng)目，防止招標(biāo)方利用高額投標(biāo)押金騙取資金或變相墊資。施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究和分析，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，從企業(yè)自身實(shí)力和項(xiàng)目投資盈虧預(yù)測中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，最后決定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價(jià)投標(biāo)。在簽訂合同過程中，要認(rèn)真分析和研究，仔細(xì)推敲合同的每一項(xiàng)條款，對涉及到的驗(yàn)工時(shí)問、計(jì)價(jià)方式以及工程結(jié)算等條款時(shí)，對需要承擔(dān)的違約責(zé)任一定要慎重，防止簽訂不平等的承包合同條款。
2.推行責(zé)任成本管理方法，加強(qiáng)企業(yè)施工成本管理，降低項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)成本一般由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。在項(xiàng)目施工過程中，首先要結(jié)合合同的工期、施工現(xiàn)場的條件等影響因素，優(yōu)化施工企業(yè)的組織設(shè)計(jì)，確定科學(xué)合理的施工方案，盡量縮短工期、提高質(zhì)量、降低企業(yè)成本；其次，要健全企業(yè)的材料物資管理制度，對建筑材料的采購、入庫、出庫、耗用等環(huán)節(jié)要嚴(yán)格控制，實(shí)現(xiàn)材料的計(jì)劃采購、良性采購；再次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理方法，切實(shí)加強(qiáng)和落實(shí)項(xiàng)目成本管理的目標(biāo)和責(zé)任，真正分解到參與施工的各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，把施工企業(yè)的成本費(fèi)用控制在合理的范圍之內(nèi)；最后要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本，從根本上降低項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)。
3.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，并培訓(xùn)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀測人員，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析、監(jiān)控，不僅要建立健全授權(quán)控制、不相容職務(wù)相互分離、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等，還要對企業(yè)可能面臨的未決訴訟和擔(dān)保業(yè)務(wù)等潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，要對企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)營、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)及其相關(guān)的制度、定額等要素進(jìn)行控制監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。
4.重視工程項(xiàng)目結(jié)算管理，加強(qiáng)對工程拖欠款的管理，降低工程款回收風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在施工完成后，要及時(shí)辦理相關(guān)決算，并且做到準(zhǔn)確合理、真實(shí)可靠。對于因設(shè)計(jì)變更等原因造成的停工損失或者搬運(yùn)費(fèi)用等要及時(shí)辦理現(xiàn)場簽證，追加合同條款，確保竣工時(shí)收入的足額結(jié)算，從而保證應(yīng)收賬款的回收和周轉(zhuǎn)率。對于竣工結(jié)算后形成的工程拖欠款，應(yīng)制定應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，明確應(yīng)收賬款回收的責(zé)任部門和責(zé)任人，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，制定應(yīng)收賬款的債務(wù)重組方案、訴訟實(shí)施方案等。
5.加強(qiáng)工程分包管理，預(yù)防工程分包風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)避因分包工程帶來的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)應(yīng)適當(dāng)發(fā)展自己的勞務(wù)企業(yè)，并注重開展職業(yè)技能培訓(xùn)，提高勞務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，打造自己的勞務(wù)品牌。對于特殊的專業(yè)性較強(qiáng)的工程領(lǐng)域，在施工企業(yè)缺乏施工經(jīng)驗(yàn)或無法顧及時(shí)，可考慮專業(yè)分包。但是要注意以下幾點(diǎn)：首先要對分包商要進(jìn)行資質(zhì)、業(yè)績、資源、資金、誠信等進(jìn)行嚴(yán)格的綜合考查，對施工合作中信譽(yù)不佳、履約能力差、施工能力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足的分包商一律不予使用。其次要規(guī)范分包合同管理，公開透明辦理工程結(jié)算。最后要將分包隊(duì)伍納入項(xiàng)目部的管理體系，將分包單位視同為自己的作業(yè)隊(duì)伍，嚴(yán)格規(guī)范管理，逐步建立起“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，互利共贏”的合作伙伴關(guān)系。
6.加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的質(zhì)量安全監(jiān)督管理，對分包項(xiàng)目收取質(zhì)量安全保證金。施工企業(yè)必須設(shè)置專職質(zhì)量安全員，由總公司直接管理，加強(qiáng)對其培訓(xùn)，強(qiáng)化對其工作的考核監(jiān)督。其次要加強(qiáng)對各工程項(xiàng)目的檢查和監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)問題的堅(jiān)決要求改正，加大其違規(guī)處置力度。企業(yè)有必要將質(zhì)量安全控制指標(biāo)列為對項(xiàng)目考核的關(guān)鍵指標(biāo)，質(zhì)量安全出現(xiàn)問題，直接影響項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人的績效考核。最后對分包項(xiàng)目收取質(zhì)量安全保證金。在施工項(xiàng)目通過竣工驗(yàn)收并交付使用后予以退還。
參考文獻(xiàn)：
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[鍵詞]環(huán)境審計(jì) 低碳經(jīng)濟(jì) 必要性 影響
地球生態(tài)環(huán)境的日趨惡化，使人們深刻地認(rèn)識(shí)到減少以二氧化碳為表征的溫室氣體排放的重要性。低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)從民間的自愿行動(dòng)上升到國家的決策層面和戰(zhàn)略層面，成為世界潮流，它將引領(lǐng)全球生產(chǎn)模式、生活方式、價(jià)值觀念和國家權(quán)益發(fā)生深刻的變革。
環(huán)境審計(jì)是20世紀(jì)70年代開始首先在西方發(fā)展起來的一個(gè)新的審計(jì)領(lǐng)域。我國環(huán)境審計(jì)工作起步較晚，對環(huán)境審計(jì)的研究和實(shí)踐基本上還處于探索階段。低碳經(jīng)濟(jì)作為一種可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，必將多方面影響正處于探索階段的環(huán)境審計(jì)，為環(huán)境審計(jì)提出了新的課題和理念，將低碳經(jīng)濟(jì)引入環(huán)境審計(jì)工作、分析其對環(huán)境審計(jì)的影響并積極應(yīng)對是推動(dòng)環(huán)境審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展的重要途徑。
一、將低碳經(jīng)濟(jì)概念引入環(huán)境審計(jì)的必要性
在環(huán)境審計(jì)中引入低碳經(jīng)濟(jì)概念，能夠保證審計(jì)工作符合環(huán)保的最新發(fā)展方向，有利于發(fā)揮審計(jì)在推動(dòng)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展方面的積極作用。
(一) 引入低碳經(jīng)濟(jì)概念是環(huán)境審計(jì)發(fā)展的需要
我國《可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃》提出，到2010年可再生能源消費(fèi)量占能源消費(fèi)總量的10％，到2020年達(dá)到15％；并在哥本哈根會(huì)議上正式承諾，到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳(碳生產(chǎn)率)排放比2005年下降40％～45％。由此可見，低碳經(jīng)濟(jì)是我國資源環(huán)境保護(hù)重要的發(fā)展方向，是向國際社會(huì)的鄭重承諾；發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的目的是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)更好的可持續(xù)發(fā)展，它與環(huán)境審計(jì)的最終目標(biāo)完全相一致。
(二) 引入低碳經(jīng)濟(jì)概念是完善環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的需要
將低碳經(jīng)濟(jì)納入環(huán)境審計(jì)指標(biāo)體系，可以從更加宏觀、全面的角度去分析資源環(huán)境保護(hù)狀況，有助于提出符合環(huán)保事業(yè)發(fā)展的針對性對策建議。
(三) 引入低碳經(jīng)濟(jì)概念是環(huán)境審計(jì)與環(huán)保學(xué)科融合的需要
環(huán)境審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的審計(jì)工作，需要根據(jù)時(shí)展及時(shí)融合低碳經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等新興環(huán)保學(xué)科的思想，并將其充分吸收、分解到環(huán)境審計(jì)工作中去，從而保證環(huán)境審計(jì)實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展。
二、低碳經(jīng)濟(jì)對環(huán)境審計(jì)的影響
(一) 低碳經(jīng)濟(jì)影響環(huán)境審計(jì)主體
目前，從世界范圍來看，環(huán)境審計(jì)雖然源于企業(yè)內(nèi)部，但其主體主要是國家審計(jì)機(jī)。在低碳經(jīng)濟(jì)框架下，環(huán)境審計(jì)的主體將發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師的加入將成為必然。
作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，國際國內(nèi)的種種“低碳化”政策法規(guī)最終都會(huì)落實(shí)到企業(yè)行為和市場行為上，因此，低碳經(jīng)濟(jì)的終端會(huì)落在企業(yè)身上，企業(yè)是低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體。從工業(yè)化歷史進(jìn)程來看，企業(yè)是生態(tài)環(huán)境的主要破壞者，為了可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。具體到低碳經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)有責(zé)任最大限度地減少對高碳能源的消耗，最大限度地減少溫室氣體的排放，將自身對環(huán)境的負(fù)面影響降到力所能及的程度。當(dāng)?shù)吞枷M(fèi)影響到企業(yè)產(chǎn)品的銷售、銀行信貸資金的獲取甚至企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，內(nèi)審部門需要對企業(yè)自身能源使用的合理性、利用的有效性及排放的可控性進(jìn)行檢驗(yàn)，并對能源使用的物理過程和財(cái)務(wù)過程進(jìn)行核查，最終形成分析評(píng)價(jià)報(bào)告，在橫向比較中找到企業(yè)在節(jié)能減排方面存在的問題，并加以解決，提出改進(jìn)建議，促使企業(yè)在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中抓住機(jī)遇，贏得發(fā)展優(yōu)勢。因此，在低碳經(jīng)濟(jì)下，內(nèi)部審計(jì)部門介入環(huán)境審計(jì)成為必然。
隨著低碳經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，更多的利益相者需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)過審計(jì)鑒證后的低碳消費(fèi)社會(huì)責(zé)任履行情況來調(diào)整其與企業(yè)的利益系。為協(xié)調(diào)利益相者之間的利益沖突，經(jīng)營者需要委托獨(dú)立第三方對經(jīng)營者提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行鑒證。其責(zé)任履行情況如何，需要由獨(dú)立于環(huán)境管理者之外的第三者加以監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。而注冊會(huì)計(jì)師具備人力資源優(yōu)勢、專業(yè)能力和多年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、管理咨詢服務(wù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，隨著環(huán)境問題日益突出，治理和保護(hù)環(huán)境的投資日漸增加，環(huán)境審計(jì)的業(yè)務(wù)量也必將加大，注冊會(huì)計(jì)師的介入不可避免，也將成為環(huán)境審計(jì)的主體之一。
(二) 低碳經(jīng)濟(jì)影響環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容
由于我國目前的環(huán)境審計(jì)主要是政府環(huán)境審計(jì)，因此，環(huán)境審計(jì)注的重點(diǎn)領(lǐng)域主要是國家環(huán)境保護(hù)投資的重點(diǎn)地域，如“三河三湖”、“兩控區(qū)”、重點(diǎn)防護(hù)林建設(shè)工程等，主要包括生態(tài)(生活)建設(shè)審計(jì)和環(huán)境污染治理審計(jì)兩個(gè)方面。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對環(huán)境專項(xiàng)資金的審計(jì)、對環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)、對環(huán)境政策法規(guī)執(zhí)行情況的審計(jì)等。也就是說，我國政府環(huán)境審計(jì)基本采用了以項(xiàng)目為導(dǎo)向的審計(jì)模式，其內(nèi)容主要是環(huán)保資金財(cái)務(wù)收支審計(jì)和環(huán)境政策合規(guī)性審計(jì)。
在低碳經(jīng)濟(jì)下，環(huán)境審計(jì)主體將發(fā)生變化，企業(yè)將成為內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)的主要審計(jì)對象，企業(yè)是否根據(jù)具體情況制定了低碳消費(fèi)目標(biāo)、政策和控制程序?產(chǎn)品在生產(chǎn)、制造、使用中是否低能耗、低排放、低污染?產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和方法是否符合低碳標(biāo)準(zhǔn)?企業(yè)的低碳經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益?企業(yè)是否以經(jīng)濟(jì)節(jié)約和高效率的方式履行了低碳消費(fèi)社會(huì)責(zé)任?顯然，此類問題必將成為未來環(huán)境審計(jì)的重要內(nèi)容。
因此，筆者認(rèn)為，未來環(huán)境審計(jì)在現(xiàn)有內(nèi)容基礎(chǔ)上應(yīng)增加低碳政策的制定和執(zhí)行情況審計(jì)、低碳收支的審計(jì)和低碳產(chǎn)品的審計(jì)認(rèn)證等內(nèi)容，即不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)，也要逐步開展環(huán)境效益審計(jì)。
(三) 低碳經(jīng)濟(jì)影響環(huán)境審計(jì)方法
目前，我國環(huán)境審計(jì)的研究仍處于探索階段，對環(huán)境審計(jì)的方法還沒有定論，絕大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，常規(guī)審計(jì)方法對環(huán)境審計(jì)同樣適用，但環(huán)境審計(jì)的特殊性要求環(huán)境審計(jì)要有其獨(dú)特的方法，目前提出的方法主要包括環(huán)境成本效益分析、環(huán)境費(fèi)用效果分析、市場價(jià)值法、機(jī)會(huì)成本法、恢復(fù)防護(hù)費(fèi)用法、影子工程法、調(diào)查評(píng)估法、人力資本法、環(huán)境決策分析和風(fēng)險(xiǎn)分析法等。
低碳經(jīng)濟(jì)涵蓋低碳產(chǎn)業(yè)、低碳技術(shù)、低碳生活、低碳發(fā)展等多個(gè)領(lǐng)域。在宏觀方面，根據(jù)我國發(fā)展規(guī)劃與國際承諾，二氧化碳排放量、單位GDP能耗、可再生能源消費(fèi)量占比等低碳指標(biāo)已正式列入我國未來的發(fā)展規(guī)劃；在微觀方面，為順應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求而發(fā)展起來的綠色會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建方面也有了較大收獲，碳資產(chǎn)凈利潤率、處罰性環(huán)境支出比率、預(yù)防性環(huán)境支出資產(chǎn)碳負(fù)債率、碳負(fù)債比率、碳資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、單位收入能耗、單位利潤碳排放碳資產(chǎn)占總資產(chǎn)份額環(huán)保設(shè)備投資比率、能源使用減少率廢棄物排放下降率等財(cái)務(wù)指標(biāo)相繼提出。
因此，筆者認(rèn)為，在低碳經(jīng)濟(jì)下，隨著宏觀面和微觀面上眾多評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建或重構(gòu)，分析程序具有了更加廣泛的應(yīng)用領(lǐng)域和更好的應(yīng)用價(jià)值，勢必將成為環(huán)境審計(jì)中的主要方法之一。
(四) 低碳經(jīng)濟(jì)影響環(huán)境審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
目前，我國環(huán)境審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是環(huán)境保護(hù)的法律、法規(guī)，即陸續(xù)頒布的6部環(huán)境保護(hù)法律、13部與環(huán)境相的資源保護(hù)法律，這些法律、法規(guī)為環(huán)境審計(jì)提供了一定的參考依據(jù)。
篇【1】：財(cái)務(wù)會(huì)議主持詞
同志們：
現(xiàn)在開會(huì)。
這次全廳財(cái)務(wù)工作會(huì)議是根據(jù)廳黨組會(huì)要求召開的，主要任務(wù)是通報(bào)20XX年全廳財(cái)務(wù)收支狀況，安排部署20XX年我廳財(cái)務(wù)工作。參加這次會(huì)議的有機(jī)關(guān)處室、財(cái)務(wù)集中管理單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)專管員、財(cái)務(wù)稽核管理單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員。會(huì)議議程主要有二項(xiàng)：一是請基金財(cái)務(wù)處處長張華艷同志通報(bào)我廳20XX年財(cái)務(wù)收支狀況和20XX年財(cái)務(wù)管理工作的具體措施；二是請張瑞書廳長志講話，對全廳20XX年財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面安排部署。
現(xiàn)在進(jìn)行第一項(xiàng)議程，請張華艷同志向大家通報(bào)我廳20XX年財(cái)務(wù)收支狀況和20XX年財(cái)務(wù)管理工作的具體措施。 …………
現(xiàn)在進(jìn)行會(huì)議第二項(xiàng)議程，請瑞書廳長講話。 …………
剛才，瑞書廳長做了重要講話，客觀總結(jié)了我廳20XX年財(cái)務(wù)工作取得的成績和不足，全面分析了我廳資金供求矛
盾存在的原因，對如何做好20XX年財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了全面部署。站位高，考慮的全面，分析的透徹，針對性、可操作性都很強(qiáng)，請同志們會(huì)后認(rèn)真學(xué)習(xí)，抓好落實(shí)，單位負(fù)責(zé)人沒有到會(huì)的，參會(huì)人員要及時(shí)將瑞書廳長的講話精神向本處室單位的負(fù)責(zé)人匯報(bào)。
借此機(jī)會(huì)我再結(jié)合20XX年財(cái)務(wù)報(bào)銷核算中發(fā)現(xiàn)的不足，就20XX年財(cái)務(wù)報(bào)銷核算中應(yīng)注意的幾方面問題進(jìn)行簡要說明。
（一）關(guān)于原始發(fā)票。在取得原始發(fā)票時(shí)，要注意核對單位名稱、用途、數(shù)量、單價(jià)、金額、日期等要素填寫是否準(zhǔn)確齊全，大小寫是否規(guī)范一致。對于用途一項(xiàng)，需填寫準(zhǔn)確，如項(xiàng)目過多，可填寫大類，但需另附項(xiàng)目明細(xì)表。如維修費(fèi)、辦公用品等需附明細(xì)。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，原始發(fā)票上不能涂改，確有涂改的，涂改位置需加蓋出具發(fā)票單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。
（二）關(guān)于報(bào)銷核算。各處室單位在事項(xiàng)辦結(jié)后，應(yīng)及時(shí)履行審核報(bào)銷手續(xù)，跨年度的票據(jù)，除12月份發(fā)生的，如沒有及時(shí)報(bào)銷可適當(dāng)放寬，其他原則上不再報(bào)銷。報(bào)銷時(shí)，審批手續(xù)及相關(guān)附件要齊全，如結(jié)算會(huì)議費(fèi)需提供發(fā)票、會(huì)議預(yù)算、會(huì)議通知、會(huì)議支出明細(xì)；政府采購項(xiàng)目要附政府采購明細(xì)表、采購合同、發(fā)票，符合固定資產(chǎn)認(rèn)定條件的還
要提供廳內(nèi)固定資產(chǎn)購置審批表、固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告等。對于到石家莊市以外出差發(fā)生的費(fèi)用，均需填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，省外出差的，還需附會(huì)議或培訓(xùn)通知，并履行審批手續(xù)，與出差任務(wù)相關(guān)的費(fèi)用支出，如住宿費(fèi)、車船費(fèi)、汽油費(fèi)、路橋費(fèi)等在報(bào)銷時(shí)一并處理，不再單獨(dú)報(bào)銷。對市內(nèi)的車輛燃油費(fèi)報(bào)銷，各處室單位要辦理加油卡，并交專人管理，避免零星支出導(dǎo)致管理不便。
（三）關(guān)于預(yù)借款。借款人在事務(wù)完成后，要及時(shí)辦理報(bào)銷還款業(yè)務(wù)，對于需借款3個(gè)月以上1年以下的駕駛員和財(cái)務(wù)專管員等人，要在現(xiàn)金借款單上備注說明。各類借款及備用金均不能跨年度使用。對于存在長期掛賬往來款項(xiàng)的，有關(guān)單位要及時(shí)進(jìn)行清理，以免形成債務(wù)糾紛。
（四）關(guān)于公務(wù)卡。在具體結(jié)算時(shí)，各處室單位能使用公務(wù)卡結(jié)算的要盡量使用公務(wù)卡結(jié)算，不能使用公務(wù)卡結(jié)算且超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的，無特殊原因的要使用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。對于公務(wù)卡取現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)問題，中行專門提醒，如果公務(wù)卡上有存款，用公務(wù)卡在自動(dòng)柜員機(jī)上取款時(shí)也會(huì)收取手續(xù)費(fèi)，在銀行柜臺(tái)取款不收手續(xù)費(fèi)，所以大家盡量不要在自動(dòng)柜員機(jī)上取款。另外，使用公務(wù)卡后，職工出差費(fèi)用一般都可刷卡解決，所以，原則上職工出差就不再辦理借款手續(xù)了。
（五）關(guān)于財(cái)務(wù)專管員職責(zé)。財(cái)務(wù)專員職責(zé)有三：對報(bào)
銷事項(xiàng)進(jìn)行初審；初步核定報(bào)銷金額數(shù)；履行審批手續(xù)，對他人報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審簽的，要負(fù)責(zé)核準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)簽字的真實(shí)性。希望各位專管員能認(rèn)真履行職責(zé)。對于原始單據(jù)匯集，去年就強(qiáng)調(diào)過，今天在這里再重復(fù)一次，專管員要注意粘貼單填寫規(guī)范，粘貼單上各要素，如報(bào)銷處室（單位）、經(jīng)辦人、單據(jù)張數(shù)、領(lǐng)款人、結(jié)算方式等均須填寫完整，需要特殊說明的事項(xiàng)應(yīng)在備注中注明。粘貼單上金額部分不得涂改，其最高位前要以“￥”封口。同時(shí)原始單據(jù)應(yīng)按分類標(biāo)準(zhǔn)分別貼在粘貼單上，呈魚鱗狀均勻分布，以便于裝訂和歸檔。對于報(bào)銷業(yè)務(wù)量大的單位或集中報(bào)銷單位，報(bào)銷時(shí)不能結(jié)算的，要向會(huì)計(jì)人員提供原始單據(jù)份數(shù)和總金額數(shù)，以便審票時(shí)核對。
另外，今年2月，經(jīng)請示廳領(lǐng)導(dǎo)同意，我們結(jié)算中心對3個(gè)結(jié)算科室職能略作調(diào)整，三個(gè)科長都進(jìn)行了輪崗。會(huì)前我們已經(jīng)將三個(gè)科的核算范圍、工作人員和聯(lián)系方式發(fā)給了大家。今后，在報(bào)銷結(jié)算方面有什么問題，請大家及時(shí)提出意見，我們盡力解決。關(guān)于《部門用款反饋、申請表》的使用，我向給大家簡單解釋一下，…………
…………
今天的會(huì)議就開到這里，散會(huì)。
篇【2】：財(cái)務(wù)會(huì)議主持詞
同志們:
歷經(jīng)近半年的認(rèn)真籌備，今天，平和縣教育系統(tǒng)資金使用監(jiān)控服務(wù)中心正式成立，財(cái)務(wù)工作會(huì)議主持詞。服務(wù)中心的成立是教育事業(yè)改革發(fā)展的重要舉措，對提高資金使用效率、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理法制化、規(guī)范化、現(xiàn)代化建設(shè)起到積極的作用，對保護(hù)國家、集體、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，具有極其重要的積極意義。為慶祝服務(wù)中心的成立，使服務(wù)中心工作更為順暢，確保加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，今天我們專門召開教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作會(huì)議，會(huì)議的對象是全縣中小學(xué)校長、會(huì)計(jì)、出納。戴副縣長百忙中抽出時(shí)間專門參加會(huì)議，等會(huì)兒還將作重要講話;監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等部門領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)邀出席會(huì)議，充分體現(xiàn)出縣政府和有關(guān)部門對教育工作的關(guān)心與支持。
今天的會(huì)議有三個(gè)議程：
第一項(xiàng)議程：由周益勝組長就服務(wù)中心的整體工作進(jìn)行部署。
第二項(xiàng)議程：由教育局張界華股長作業(yè)務(wù)工作指導(dǎo)。
第三項(xiàng)議程：請戴副縣長講話。
同志們，剛才戴副縣長簡要回顧服務(wù)中心成立情況，并就下階段中心運(yùn)作提出了統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，確保資金監(jiān)控服務(wù)中心正常運(yùn)作，明確職責(zé)，各司其職，做好財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)管理，規(guī)范操作，把好審核工作的每一道關(guān)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)溝通，團(tuán)結(jié)協(xié)作，確保工作順暢開展等五項(xiàng)具體要求，周組長部署了服務(wù)中心的整體工作，張界華股長對業(yè)務(wù)工作的開展進(jìn)行了指導(dǎo)，請大家貫徹落實(shí)好。下面，就貫徹會(huì)議精神，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管，提三點(diǎn)要求。
一是要高度重視。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是學(xué)校發(fā)展與穩(wěn)定的客觀需要。學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作涉及學(xué)校師生的切身利益，關(guān)系到學(xué)校發(fā)展和穩(wěn)定的，是學(xué)校工作的一項(xiàng)內(nèi)容。多年來，我們加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)審力度，在加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督做了大量工作，積累了經(jīng)驗(yàn);加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整體素質(zhì)得到顯著提高;但也看到，學(xué)校財(cái)務(wù)管理仍然存在一些問題，個(gè)別學(xué)校財(cái)務(wù)管理不規(guī)范現(xiàn)象仍然比較突出，因此必須充分提高對抓好學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增加責(zé)任感、緊迫感，抓緊抓好。
二是要精心組織。各校要認(rèn)真研究學(xué)習(xí)《平和縣教育系統(tǒng)資金使用監(jiān)控服務(wù)中心實(shí)施方案》，精心組織，抓好落實(shí);同時(shí)，要按照服務(wù)中心成立后，資金規(guī)范化管理的要求，對本單位前段的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行一次認(rèn)真的自查自糾，及時(shí)糾正不規(guī)范現(xiàn)象。
關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
一、立足實(shí)務(wù)發(fā)展，不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)踐能力
（一）以財(cái)務(wù)稽核為抓手。N公司堅(jiān)持以日常報(bào)賬稽核為主，專項(xiàng)稽核為輔，兩者有機(jī)結(jié)合的稽核模式，不斷提升財(cái)務(wù)稽核水平，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。2012―2015年，N公司共組織開展財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部稽核工作44次，發(fā)現(xiàn)需整改項(xiàng)目1 038個(gè)，金額為594萬元，目前均已督促整改到位；開展財(cái)務(wù)專項(xiàng)內(nèi)部稽核工作11次，主要針對“假發(fā)票”現(xiàn)象、往來款掛賬、跨期（收入）費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、未認(rèn)證稅金、代扣代繳項(xiàng)目等方面。其中針對“假發(fā)票”現(xiàn)象的專項(xiàng)稽核工作，共查出112張問題發(fā)票9.3萬元。
（二）完善溝通反饋機(jī)制。為營造順暢的信息交流平臺(tái)，形成動(dòng)態(tài)匯報(bào)機(jī)制，各委派財(cái)務(wù)主管除日常匯報(bào)外，對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)；對制度未明確的問題及時(shí)請示、處理，進(jìn)一步強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)工作的有效運(yùn)行。（1）以財(cái)務(wù)例會(huì)為基點(diǎn)，搭建信息溝通平臺(tái)。通過召開務(wù)例會(huì)，分析財(cái)務(wù)報(bào)賬稽核中存在的共性問題、反饋稽核情況、探討日常工作中遇到的疑難問題和學(xué)習(xí)新出臺(tái)的規(guī)章制度，為財(cái)務(wù)人員提供工作經(jīng)驗(yàn)的交流平臺(tái)。（2）以財(cái)務(wù)管理通報(bào)為載體，實(shí)現(xiàn)信息公開化。每季度一份財(cái)務(wù)管理通報(bào)，對公司的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、各分公司財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況和交叉稽核情況在全市范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。通過財(cái)務(wù)管理通報(bào)，及時(shí)將財(cái)務(wù)信息反饋給企業(yè)決策層，為企業(yè)經(jīng)營管理提供參考。落實(shí)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制，加強(qiáng)監(jiān)督與指導(dǎo)。嚴(yán)格執(zhí)行《N公司縣級(jí)分公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度》的有關(guān)規(guī)定，積極落實(shí)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制，充分發(fā)揮縣級(jí)財(cái)務(wù)主管委派制的作用，進(jìn)一步加強(qiáng)對縣級(jí)分公司管理會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，不斷健全完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。2012年以來，N公司財(cái)務(wù)科新制定或修訂9項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，其中包括《職工福利費(fèi)管理暫行辦法》《職工健康療養(yǎng)管理暫行辦法》《成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)》《補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理辦法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度――采購與付款》《財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限》《差旅費(fèi)管理辦法》《涉煙刑事案件費(fèi)用開支管理規(guī)定》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)卷煙銷售款資金安全管理及往來賬款對賬工作的通知》以及對接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、公務(wù)車輛運(yùn)行費(fèi)、涉外費(fèi)用、辦公用品費(fèi)、福利費(fèi)、捐贈(zèng)贊助費(fèi)用等重點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行定額管理。
（四）規(guī)范財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)管理。2015年，按照“管理創(chuàng)一流”和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)活動(dòng)的要求，抽調(diào)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)骨干集中開展企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)模塊建設(shè)工作，共編寫了《費(fèi)用報(bào)銷流程》《會(huì)計(jì)核算流程》和《檔案管理》等12份標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)管理由職能管理向標(biāo)準(zhǔn)化管理轉(zhuǎn)變。同時(shí)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，及時(shí)增補(bǔ)、編制《卷煙在庫盤點(diǎn)流程》，進(jìn)一步明確了卷煙在庫管理的職責(zé)分工、優(yōu)化了盤點(diǎn)方法和細(xì)化了盤點(diǎn)流程，確保卷煙盤點(diǎn)工作發(fā)揮實(shí)效。
（五）強(qiáng)化自查與整改落實(shí)。為進(jìn)一步做好管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，N公司積極開展專項(xiàng)自查和抓好問題整改。落實(shí)年度審計(jì)問題整改工作。根據(jù)年報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要求各單位（部門）針對發(fā)現(xiàn)的問題事項(xiàng)進(jìn)行積極整改。幾年來，N公司共完成 3本土地證戶名變更、辦理1本房產(chǎn)證和3本土地證，清理往來事項(xiàng)9筆、補(bǔ)開發(fā)票14份等業(yè)務(wù)，并向省公司提交年報(bào)審計(jì)問題整改報(bào)告。開展個(gè)人所得稅自查工作。針對2010年和2011年代扣代繳個(gè)人所得稅情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)漏繳個(gè)人所得稅15.5萬元，并及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳。
二、多種方式齊抓共管，強(qiáng)化經(jīng)營成本控制
以“責(zé)任清晰、編制科學(xué)、執(zhí)行有力、控制有效、考核有據(jù)”的全面預(yù)算管理體系為基石，積極推動(dòng)預(yù)算管理體系的全面運(yùn)行，通過管理會(huì)計(jì)，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高企業(yè)經(jīng)營效益。
（一）健全完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。結(jié)合預(yù)算編制過程中遇到的問題，不斷細(xì)化和修訂成本費(fèi)用項(xiàng)目，提高成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)覆蓋率，為做好年度預(yù)算草案的編制工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。嚴(yán)格按照成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，編制年度預(yù)算及中期調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算編制更加科學(xué)、合理化。
（二）充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)職能。每年召開三次預(yù)算管理委員會(huì)（由市公司領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門負(fù)責(zé)人組成）會(huì)議，主要是通報(bào)年度預(yù)算執(zhí)行情況，審議年度預(yù)算方案、年度重點(diǎn)費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及年中期調(diào)整預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)的決策職能，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、民主決策。
（三）實(shí)行預(yù)算跟蹤報(bào)告及預(yù)警機(jī)制。通過預(yù)算執(zhí)行情況的分季通報(bào)和分月反饋，及時(shí)將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況反饋至各職能部門，使預(yù)算管理部門與預(yù)算使用部門得到有效溝通，有利于預(yù)算使用部門對自身的費(fèi)用情況進(jìn)行管理與控制，實(shí)現(xiàn)從源頭控制成本費(fèi)用。針對預(yù)算使用情況達(dá)到預(yù)警級(jí)別的部門，財(cái)務(wù)部門向其發(fā)出預(yù)警通知，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與控制。
（四）將預(yù)算考核管理辦法落到實(shí)處。落實(shí)職能歸口部門預(yù)算責(zé)任，促進(jìn)預(yù)算管理模式由“以財(cái)務(wù)部門控制為主”向“歸口管理部門自我控制為主”轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)成本費(fèi)用管理的主動(dòng)性與科學(xué)性，提高預(yù)算管理的執(zhí)行效果。將預(yù)算考核結(jié)果納入各縣級(jí)分公司及市局各部門的月（季）度績效考核，并與績效工資掛鉤，在提高部門預(yù)算意識(shí)的同時(shí)，有效提升預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。幾年來，全市預(yù)算執(zhí)行情況較好，2014各項(xiàng)指標(biāo)平均完成全年預(yù)算的94.81%；三項(xiàng)費(fèi)用完成全年費(fèi)用預(yù)算的83.21%；稅利預(yù)算完成全年的98.42%。
（五）圍繞經(jīng)營目標(biāo)強(qiáng)化成本費(fèi)用控制。N公司在充分分析各單位（部門）上報(bào)的年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合近幾年實(shí)際費(fèi)用水平，對重點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行核定，持之以恒地貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”、國家局四項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定和省局關(guān)于嚴(yán)控重點(diǎn)費(fèi)用的要求，嚴(yán)格審批程序，強(qiáng)化對重點(diǎn)費(fèi)用使用情況的按月監(jiān)督、檢查和考核，確保業(yè)務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和涉外費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用同比繼續(xù)下降。同時(shí)將重點(diǎn)費(fèi)用的使用情況作為日常稽核和季度專項(xiàng)稽核的重要檢查內(nèi)容，尤其關(guān)注業(yè)務(wù)接待費(fèi)的接待申請單和接待清單等填寫是否規(guī)范、是否附接待公函和是否符合接待標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并加強(qiáng)對稽核發(fā)現(xiàn)問題的整改跟蹤。做好月度稅利預(yù)測工作。密切關(guān)注“提稅順價(jià)”（2015年5月10日起調(diào)高卷煙消費(fèi)稅率）后對卷煙銷售“稅”和“利”的影響，根據(jù)營銷部門安排的銷售計(jì)劃做好月度稅利預(yù)測編制工作，同時(shí)加強(qiáng)分析和研究，為經(jīng)營決策提供參考依據(jù)，確保年度經(jīng)營目標(biāo)順利完成。
（六）全面推進(jìn)精益費(fèi)用管理。精心研究部署。為進(jìn)一步推進(jìn)費(fèi)用管理上水平，促進(jìn)企業(yè)節(jié)支增效，制定下發(fā)《全面推進(jìn)精益費(fèi)用管理工作實(shí)施方案》，明確了工作內(nèi)容、步驟和時(shí)間要求，提出了具體措施，要求各單位要以具體費(fèi)用為切入點(diǎn)，以消除各種浪費(fèi)、優(yōu)化資源配置、提升效率和效益為主要目標(biāo)，探索建立有效管用的費(fèi)用管控機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用明顯下降。并按照“邊試點(diǎn)、邊推廣”的原則，選擇了3家分公司作為試點(diǎn)單位，其他各分公司同步推進(jìn)。加強(qiáng)督促指導(dǎo)。多次組織人員到各單位現(xiàn)場檢查、指導(dǎo)推進(jìn)工作，通過座談的形式與相關(guān)人員交流、探討推進(jìn)精益費(fèi)用管理的工作思路和方法，督促各單位有效、有序地推進(jìn)精益費(fèi)用管理。組織階段性經(jīng)驗(yàn)交流。通過收集各單位精益費(fèi)用管理推進(jìn)情況的總結(jié)，經(jīng)評(píng)比，確定兩家單位參加全市系統(tǒng)“管理創(chuàng)一流”活動(dòng)驗(yàn)收、展示會(huì)上的經(jīng)驗(yàn)交流介紹。精益氛圍初步形成。各單位通過開展動(dòng)員會(huì)、合理化建議、精益管理演講和費(fèi)用管理目標(biāo)上墻等活動(dòng)，企業(yè)中精益費(fèi)用管理氛圍已初步形成，并總結(jié)出辦公用品管理、車輛管理和水電費(fèi)管理方面的一些經(jīng)驗(yàn)和做法。
三、以實(shí)施資產(chǎn)管理系統(tǒng)為契機(jī)，提升資產(chǎn)管理水平
按照2013年福建省煙草公司在全省部署實(shí)施資產(chǎn)管理系統(tǒng)的計(jì)劃，N公司于2014年組織實(shí)施資產(chǎn)管理系統(tǒng)與NC會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對接，完善資產(chǎn)賬實(shí)數(shù)據(jù)的融合，進(jìn)一步提升資產(chǎn)管理水平；貫徹落實(shí)省公司關(guān)于資產(chǎn)權(quán)證問題的整改意見，N公司督促各分公司抓好資產(chǎn)權(quán)證的管理工作，深化外部協(xié)調(diào)、健全資產(chǎn)管理檔案，每季度收集各單位的資產(chǎn)權(quán)證辦理情況，上報(bào)省公司。一是明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。全面完成產(chǎn)權(quán)年檢登記。根據(jù)省公司對產(chǎn)權(quán)登記及年檢工作的具體要求，積極部署產(chǎn)權(quán)登記工作，參加全省產(chǎn)權(quán)年檢登記，順利完成各項(xiàng)工作。二是摸清家底，做實(shí)資產(chǎn)。為了解企業(yè)資產(chǎn)使用狀態(tài)，N公司認(rèn)真開展資產(chǎn)全面清查工作，對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)全面開展清查，并制定閑置資產(chǎn)處置預(yù)案，以達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)配置，做實(shí)企業(yè)資產(chǎn)。三是對資產(chǎn)處置行為進(jìn)行計(jì)劃管理。在配合實(shí)物資產(chǎn)管理部門完成對全市系統(tǒng)資產(chǎn)的年終盤點(diǎn)、摸清資產(chǎn)使用狀況的基礎(chǔ)上，完成了2014年國有資產(chǎn)處置預(yù)案編制和中期調(diào)整工作，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置。四是整改落實(shí)資產(chǎn)權(quán)屬問題。由于歷史原因，N公司存在15項(xiàng)土地證和25項(xiàng)房產(chǎn)證未辦理權(quán)證、兩項(xiàng)土地證未辦理變更手續(xù)，為推進(jìn)辦理資產(chǎn)權(quán)證工作，N公司分別從以下幾個(gè)方面開展工作：加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)省局要求專門下發(fā)《成立全面加強(qiáng)資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》，全面部署資產(chǎn)權(quán)證管理工作。采取先易后難。先從資產(chǎn)權(quán)屬的兩證戶名變更開始，再按辦證資料的齊全程度分門別類進(jìn)行區(qū)別對待，對資料齊全的優(yōu)先辦理兩證，目前已經(jīng)辦理3項(xiàng)土地證戶名變更、補(bǔ)辦3本土地證和2本房產(chǎn)證。積極溝通協(xié)調(diào)。加強(qiáng)與政府部門協(xié)商，通過行政手段解決相關(guān)的歷史遺留問題。
四、以信息化平臺(tái)為支撐，切實(shí)加強(qiáng)資金監(jiān)管
一是有效運(yùn)行資金監(jiān)管系統(tǒng)。著重加強(qiáng)資金監(jiān)管系統(tǒng)中重點(diǎn)費(fèi)用以及大額資金支付的審核，防止亂套預(yù)算項(xiàng)目現(xiàn)象的發(fā)生，確保資金監(jiān)管系統(tǒng)能真正發(fā)揮其監(jiān)管職能。二是落實(shí)資金廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。要按照財(cái)務(wù)處的統(tǒng)一安排部署，認(rèn)真學(xué)習(xí)第一批推廣課題成果單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，積極推進(jìn)資金監(jiān)管廉政風(fēng)險(xiǎn)防控成果在N公司的落地、應(yīng)用。
五、主動(dòng)服務(wù)經(jīng)營，助力企業(yè)營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)
N公司管理會(huì)計(jì)工作始終本著為企業(yè)經(jīng)營做好保障和服務(wù)為目標(biāo)，積極為企業(yè)的經(jīng)營管理提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。一是積極支持地方產(chǎn)品宣傳培育工作。加強(qiáng)政策研究，為地方產(chǎn)品的宣傳培育提供政策支持。按照產(chǎn)品上水平的中心任務(wù)，加強(qiáng)對品牌宣傳促銷、終端建設(shè)投入等方面的政策性研究，規(guī)范公司在門店裝修，品牌宣傳策劃等方面的管理，確保品牌培育投入的依法合規(guī)。著眼長效機(jī)制，為地方產(chǎn)品的宣傳培育提供經(jīng)費(fèi)支持。將地方的品牌培育方案納入年度預(yù)算方案中，有效避免無預(yù)算不得開支的情形，確保產(chǎn)品終端建設(shè)的正常運(yùn)行。二是有效推進(jìn)安全便捷的貨款結(jié)算方式。落實(shí)分工協(xié)作機(jī)制。市公司三部門分工、分公司經(jīng)理分區(qū)域負(fù)責(zé)、市縣掛鉤的運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)貸記卡業(yè)務(wù)的推廣力度。加強(qiáng)銀企溝通協(xié)作。參加合作銀行召開的貸記卡代扣產(chǎn)品銷售款項(xiàng)目推進(jìn)會(huì)，反饋貸記卡推廣過程中存在的問題；組織召開合作銀行與N公司貸記卡業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會(huì)，進(jìn)一步密切與銀行的溝通協(xié)作。引入銀行競爭機(jī)制。開通郵儲(chǔ)銀行收入賬戶，實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行后_扣款的及時(shí)上劃，有效降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。2013年，N公司開通貨款網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)，為零售客戶進(jìn)行貨款結(jié)算增添一種新的貨款支付形式，進(jìn)一步方便零售客戶進(jìn)行貨款結(jié)算。截至目前我市共有4家金融機(jī)構(gòu)作為后臺(tái)扣款合作對象、農(nóng)業(yè)銀行作為網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)合作對象，給零售戶帶來現(xiàn)實(shí)的利益和方便的同時(shí)，也有力地支持了產(chǎn)品營銷終端建設(shè)。推廣跨行結(jié)算業(yè)務(wù)。按照省局財(cái)務(wù)處的統(tǒng)一安排和部署，認(rèn)真組織協(xié)調(diào)卷煙營銷中心和物流公司配合三家合作金融機(jī)構(gòu)（工商銀行、建設(shè)銀行和興業(yè)銀行），做好跨行結(jié)算業(yè)務(wù)和配套銀行貸記卡的推廣工作。2014年7月份，卷煙貨款跨行結(jié)算系統(tǒng)正式開通，進(jìn)一步方便了零售客戶進(jìn)行貨款結(jié)算，也有力地支持了卷煙營銷終端建設(shè)。
六、立足隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升管理會(huì)計(jì)專業(yè)水平
以省、市局打造學(xué)習(xí)型企業(yè)的精神為引領(lǐng)，重視企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，廣泛動(dòng)員財(cái)務(wù)人員積極參與到管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)中來。一是以課題研究為引領(lǐng)，提升管理會(huì)計(jì)專業(yè)理論水平。積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與管理會(huì)計(jì)課題研究活動(dòng)，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立課題小組，每年確立1―2個(gè)課題調(diào)研活動(dòng)，從專業(yè)工作遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題中尋找課題方向，共同探索小組課題研究形式，分析研究解決辦法，科學(xué)提煉經(jīng)驗(yàn)成果，并用于指導(dǎo)解決實(shí)際工作中的管理瓶頸。注重提高財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析、文字寫作、言語表達(dá)和解決問題的能力，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。二是以網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員間的溝通與交流。通過QQ群空間或網(wǎng)絡(luò)硬盤上傳最新的法律法規(guī)、規(guī)章制度和管理會(huì)計(jì)新知識(shí)，讓財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)更新知識(shí)；同時(shí)對日常工作中存在的問題可以通過QQ群平臺(tái)進(jìn)行探討交流，有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)人員之間的學(xué)習(xí)和交流。三是以“學(xué)習(xí)月”活動(dòng)為契機(jī)，積極組織學(xué)習(xí)活動(dòng)。每月按照“學(xué)習(xí)月”活動(dòng)的要求，組織財(cái)務(wù)人員集中學(xué)習(xí)或下發(fā)學(xué)習(xí)材料自學(xué)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的理論修養(yǎng)和專業(yè)技能。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的黨風(fēng)廉政建設(shè)，組織財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要論述和相關(guān)黨紀(jì)條規(guī)，進(jìn)一步提高廉潔自律意識(shí)和進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、提高財(cái)務(wù)服務(wù)水平，為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能提供有力保障。四是以業(yè)務(wù)培訓(xùn)為抓手，提高工作技能。為不斷提高財(cái)務(wù)人員管理會(huì)計(jì)工作技能，2012―2015年財(cái)務(wù)科共組織100余人次參加培訓(xùn)活動(dòng)。五是以職業(yè)考試作為檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，提高專業(yè)素質(zhì)。在知識(shí)爆炸的年代，知識(shí)的更新是瞬息萬變的。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加各種職業(yè)考試，有利于及時(shí)了解掌握最新的專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)技能，同時(shí)為日后開展中、高級(jí)職稱評(píng)聘等工作提供人才儲(chǔ)備。六是精心選拔人員備戰(zhàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)競賽。以省公司組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)競賽為契機(jī)，負(fù)責(zé)組織籌備財(cái)務(wù)知識(shí)競賽的選手選拔，包括參賽人員報(bào)名、篩選、考試內(nèi)容搜集整理和賽前集訓(xùn)方案的制定等工作，力爭在全省財(cái)務(wù)知識(shí)競賽中取得較好成績。七是打通職業(yè)晉升通道，激發(fā)員工積極性。2012年N公司通過舉辦財(cái)務(wù)科副科長和中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱競聘，進(jìn)一步為員工打通職業(yè)晉升通道，在一定程度上激發(fā)了財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)與工作積極性。
參考文獻(xiàn)：
[1]何麗瑩.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的民辦高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J].中外企業(yè)家，2014，（20）.
