時間：2023-08-27 15:09:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇單位財務風險點及防控措施，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】財務；風險點；排查；防控
一、建立財務預警防控體系的重要意義
根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》以及相關的財經法規、財會制度，為了進一步加強財務管理與會計核算工作，建立健全內部財務管理制度，嚴格實施財會監督和內部審計監督，不斷促進學院財務工作高效、有序進行，進一步實現廉政陽光財務，保障學院財務健康發展，我們針對排查出的風險點，并結合學院實際情況，制定了財務風險防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅實基礎。
二、財務風險防控措施和程序的實施范圍
財務風險防控是一個連續的、循環的、動態的過程，需要各個部門的積極配合和大力支持。財務風險防控措施和程序的實施范圍包括學院全體教職工，重點是掌握審批權、審核權、經濟業務相關人員及全體財務人員。不僅財務人員要嚴格遵守有關規定，學院教職工在財務核銷過程中及財務管理涉及環節也要嚴格遵照執行，立足建立一個“全員化、全程化、全優化”的財務風險防控體系。
三、財務風險點產生的原因
1.財務風險監控手段不足，風險識別能力不高。2.財務管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財務決策缺乏全面的論證、科學的分析。
四、財務預警防控的主要風險
點及風險防控的具體措施根據財務風險控制原則及效益優化原則，我們排查出的主要財務風險點有：核算管理風險、預算管理風險、收入管理風險、支出管理風險、票據管理風險、資產管理風險。針對以上風險點，我們總結了他們的主要表現形式，并制定了風險點的防范措施。（一）核算管理風險點的表現形式：1.會計人員未按支出審批程序和支出標準審核支出憑證。2.會計人員對數據的計算、抄寫錯誤。3.原始憑證不真實，從而套取現金。4.網絡安全風險。核算管理風險點防控措施：加強會計隊伍建設，建立科學的風險管理理念，建立健全有效的財務內部控制，強化計算機與網絡安全措施，全面遵守會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，把思想行動統一到貫徹落實制度、規定上來，堵塞財務管理漏洞。在會計核算工作中，我們要嚴格遵照會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，對發生的費用支出要及時進行歸集處理。排查核算中是否按學院財務管理規定核銷，是否是有效票據，對于各類票據、印章不全或偽造變造的票據不予報銷；審核各類經濟業務的項目、金額、日期等事項是否屬實，財務核銷審批和經濟業務審批的程序是否完整等，通過落實制度、規定，做到事事按規定辦、事事有據可依，堵塞管理漏洞，保證會計核算真實、準確、完整。網絡財務信息安全風險防范是一項系統工程，需要財務和信息部門的密切配合、能力協作，采取以下措施，增強系統抵御風險的能力，確保網絡財務信息安全。1.強化網絡財務信息安全。2.加強網絡安全技術防范。3.加強財務數據管理。4.加強財務信息化安全制度建設。5.加強對計算機病毒和黑客的防范。6.加強身份認證和權限控制。（二）預算管理風險點的表現形式：1.人員、資產等基礎數據不真實，核定預算經費數據錯誤。2.隱瞞預算收入和支出，未按要求全部納入預算管理，預算反映不全面。3.預算編制不準確，未經依法批準擅自變更預算，導致無預算、超預算支出。4.虛列預算項目、擅自擴大支出范圍，提高開支標準。5.預算安排不科學，導致預算執行不到位。6.沒有按照預算規定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預算管理風險點的防控措施：制定全面預算相關制度，詳細規定預算管理體制、組織機構、預算編制的內容和方法，加強基礎數據的審核，確保預算數據真實準確。強化預算收支管理，科學合理編制部門預算，各職能部門負責各自職責范圍內的收支編制預算并嚴格執行。強化法制觀念，嚴格執行《中華人民共和國預算法》和實施條例。強化監督，加大預算執行情況審計監督力度。（三）收入管理風險點的表現形式：1.虛報收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉移行政性收費、罰沒款及各項收入。2.私設“小金庫”。3.資產處置、出租等經營性收入不入帳。4.違規收費、罰款及攤派。收入管理風險點的防控措施：進一步規范《財務管理制度》，嚴格控制費用，合理、有效地利用資源，提高資金營運效益。在收入管理程序中，我們應堅持“集體決策、層層負責、控制使用、厲行節約”的原則，嚴格控制費用，合理有效的使用資源。進一步規范《財務管理制度》，嚴禁私設銀行帳，完善程序制約和責任牽制制，應進一步落實目標責任制，提高工作效率，有效合理地調度配置資源。（四）支出管理風險點表現形式：1.假公濟私、虛報發票、偽造憑證。2.超支出預算列支。3.違反規定報銷，擅自擴大開支、提高開支標準。4.專項資金未專款專用。5.不執行采購規定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費等擠占項目支出。7.重大開支不經集體研究。支出管理風險點的防控措施：制定《財務公開制度》，完善財務報銷制度，嚴格執行財務支出管理制度，加大財務支出審核力度，定期開展內部審計。（五）票據管理風險點表現形式：1.違反規定印制財政票據。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財政票據。3.轉借、串用、代開財政票據。4.票據保管不力，丟失票據。票據風險點的防控措施：落實《票據管理辦法》，落實票據內部審計制度。1.不得使用自制票據收費和罰款，不得使用往來款收據收取法定收費罰款，不得使用往來款收據自立項目收費，不得向其他單位出借票據。2.票據領用登記手續齊全，票據領用登記與庫存實際情況相符。3.開具票據規范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時加蓋單位收費章或財務專用章。4.專設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和被盜用。（六）資產管理風險點表現形式1.現金管理不符合規定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產處置不按規定辦理。3.大額固定資產處置不經集體研究。4.應納入資產管理范圍的沒有納入資產管理范圍。5.應收款和預付款長期結算不清。6.因車輛事故而造成經濟損失。7.車輛保險購置違規操作。8.車輛報廢、拍賣違反程序。資產管理風險點防范措施：加強固定資產管理，完善固定資產管理責任制，保障固定資產安全、完整。固定資產采購實行學院集中采購、統一采購的方式，嚴格按照采購程序進行招標；在固定資產防控過程中要進一步完善固定資產管理責任制，對固定資產實行專人管理，手續齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風險，按照固定資產的不同類別和使用特點進行分門另類的管理，固定資產由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責；固定資產處置應嚴格按照院有關規章制度進行，保證各項資產安全完整，防止流失、毀損。
五、學院財務風險點規避的要點
關鍵詞:財務風險;預警防控;應急處理
全球金融危機與國內周期性結構的調整使企業面臨著更加嚴峻的經濟形勢，遭遇著前所未有的挑戰。面臨空前復雜的經濟形勢，防范、化解好處置企業財務風險，保證資金鏈安全好現金流暢通，已是企業面臨的首要任務。而企業集團因成員單位多、產業跨度大、產業鏈長、管理層級多，需要構建更加完善的財務風險防控體系有效防控財務風險。
根據企業集團的特點，實際工作中，企業內部可以按以下幾個方面為重點，著手構建財務風險防控體系:
一、提高控制財務風險的認識
隨著經濟全球化進程加快，企業經營范圍和規模逐步擴大，面臨的競爭越來越激烈，面對的風險因素不斷增加，宏觀經濟形勢更加多變，提高財務風險控制認識、加強企業財務風險控制的要求也越來越迫切。
通過財務風險控制可找出企業內部控制存在的問題和缺陷，促進企業完善各項內部控制制度，實現科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制好制約機制，提高風險敏感度，做到及時分析，準確評價和有效控制公司的財務風險。
通過財務風險控制可促進企業樹立現金至上意識，正確分析，科學應對復雜經濟形勢，優化資本結構，保持資本的流動性。通過財務風險控制，促進企業增加收入，節支降耗，壓縮應收財款與存貨資金占用，及其他非生產性支出，以保障現金循環順暢，實現企業健康、可持續發展。
通過財務風險控制，建立財務風險預警機制，及時發現財務風險的征兆，及時采取風險處理措施，避免和挽回財務風險帶來的損失，保證企業經營目標的實現和經營活動高效有序進行。
二、加強對控制財務風險的組織領導
企業應成立財務風險控制工作小組，負責組織開展企業的財務風險防范、預警和處置工作。財務風險控制工作小組由企業總會計師或財務總監牽頭，各責任部門負責人參加。財務風險控制小組應按以下四項原則開展工作:
(一)統一領導，分級負責。集團型企業母公司應全面負責財務風險控制的組織、協調和領導工作。各所屬公司分級負責管轄范圍內的財務風險控制工作。
(二)及早預警，及時處置。對財務風險應做到早發現、早報告，并采取果斷措施，及時控制和化解，防止風險擴散和蔓延。
(三)各司其職，團結協作。企業有關部門按照職責分工，積極籌劃落實各項防范、化解和處置財務風險的措施，相互協調，共同防范，化解和處置風險。
(四)防化結合，重在防范。加強對財務風險的監測，督促企業各級財務風險責任部門及時提供相關信息，監控要做到及時有效，以提高應對各類突發性風險的能力。
三、加強控制財務風險日常管理
(一)強化現金管理
規范資金預算網絡化申報及審批流程，加強付款審批和資金集中管理，確保企業資金鏈安全并實現良性運轉。
(二)加強全面預算管理
堅持一切經營活動受控于預算管理，擴大預算控制范圍，健全預算預警機制，規范預算調整行為，完善預算管理手段，強化預算過程控制，凡預算外資金一律不準支出。
(三)強化兩金占用管理
除正常長期戰略用戶滾動結算外，其他用戶一律不得賒銷。嚴禁為確保開工組織生產，為確保銷售進行賒銷，對客戶信用品質進行評價并建立信用檔案，分類管理。動態調整客戶的信用等級。在企業主管部門統一協調下，與司法機關配合開展法律清欠工作，主動采取財產保全和強制執行工作。做好存貨管理工作，分析存貨結構，分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產原則，以銷定產，避免產品積壓;嚴格追究產品殘次責任人責任。
(四)嚴格成本費用控制
全面實施成本費用定額管理，積極運用信息化手段強化成本費用監控，以單耗管理為總抓手，做好主要產品成本控制工作。
四、做好控制財務風險的預警
財務風險預警系統是控制財務風險的重要內容，決定著財務風險控制系統的運行質量。企業應對所屬公司進行分類指導、重點監控、定期報告。通過分析財務風險形成過程，采用定性預警分析和定量預警分析相結合的方法，建立切實有效的防范財務風險預警機制，做到早發現、早啟動、早處理。
(一)分類指導，重點監控，定期報告
根據盈虧和現金流情況，集團型企業可將所屬公司分為一般風險單位、較大風險單位、重大風險單位、特大風險單位四類進行財務風險控制。
通過財務風險預警系統，企業對較大、重大和特大風險單位進行重點監控。對于較大風險單位財務風險情況采取月度報告制度，對于重大和特大風險單位的財務風險情況采取每周報告制度。
(二)預警信息收集和傳遞
企業應以信息化系統為信息收集和傳遞的平臺，及時掌握財務風險預警所需的各類資料，資料的來源應是開放式的。預警信息系統不僅包括預警資料的收集，還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業潛在的財務風險并及時消除財務危機的專家咨詢系統。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時逐級匯總和上報企業財務風險控制小組。對需企業批準的事項應逐級進行上報和批復。
(三)建立定性和定量相結合的預警指標體系
企業財務風險預警系統應采用定性指標主要包括:經營活動現金凈流量出現負數、主要財務指標顯示財務狀況惡化和部分定量預警指標對財務風險進行預警監控。定量預警主要指標包括:限定速動比率、已獲利息倍數、資產負債率等。各單位可結合單位實際，適當增加一定數量的定量預警指標，提高預警質量。
企業要根據自身實際，參照國家行業標準對上述指標進行細分和量化，以滿足財務風險預警的質量要求，確保財務風險預警的準確性。
(四)預警分析
預警分析人員首先通過預警分析快速排除影響小的財務風險，將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財務風險上。有重點地分析財務風險的成因，評估其可能造成的損失。根據財務風險成因，針對性的制訂處置財務風險的應當措施。
財務風險預警指標出現重大異常之一的，企業應立即進行財務風險應急處理。
五、控制財務風險的應急處理
在財務風險應急處理過程中。應結合企業實際，制訂出防止財務風險擴大的、具有針對性的應急處理措施，包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴大關聯貿易、實施資產重組、債務重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產、根據經濟形勢和市場預測情況，企業應對部分特大風險單位施行關、停、并、轉。不能關停的按最經濟產能安排生產和其他有利于增加現金流入和減少現金流出的措施。
六、財務風險應急處理的自我完善
對財務風險應急處理要建立自我完善功能。通過系統、詳細地記錄財務風險發生的原因、造成后果、處理經過、化解和處置風險措施，以及處理反饋與改進建議，對應急處理進行修改完善，以備處理類似重大財務風險事項參考。
在危機面前，企業控制財務風險的任務，既艱巨又嚴峻。通過對財務風險的百效控制，及時預警找規律，精心預案謀對策，把風險變成機會，挑戰變成機遇，確保企業順利渡過危機，實現企業安全、健康、和諧、有序、快速發展。
參考文獻
醫院財務風險具有以下五個方面的特征：
1.財務風險具有全局性，所謂全局性，是指財務風險會影響到醫院各個大小部分的發展，具有牽一發而動全身的效果。
2.財務風險具有不確定性，由于醫院的發展會受到不同環境因素的影響。而這些環境特征會隨著經濟的發展、時代的進步不斷變化，因此，醫院財務風險產生的原因不能夠得到確切的評估。
3.財務風險具有客觀性，財務風險客觀存在于財務活動的正常運行中。
4.財務風險具有激勵性，在一定程度上，適當的財務壓力，可以幫助醫院的管理者形成一種憂患意識，能夠使他們在工作中提高警惕，確保決策的正確性、合理性。
5.風險和效益具有并存性，也就是說在運行中，風險的大小與效益的大小在很大程度上都是成正比的，風險越大，帶來的經濟效益就越大。
二、分析財務風險產生的原因
1.環境因素對醫院財務風險的影響。
目前，經濟環境、市場環境、資源環境、社會文化環境等因素都會給醫院帶來財務風險，但隨著社會經濟環境趨好，居民生活水平的提高，社會公眾的信任度大幅度增加，拖欠醫療費用的情況就會減少，這些因素都會促使醫院財務風險程度的降低。相反，許多醫院對這種環境變化的應對能力相對較弱，采取應對措施不當，因而產生財務風險，使醫院經濟利益受到損害。
2.財務管理人員對風險的認識不足，缺乏管理能力。
現在眾多醫院財務人員知識更新停滯不前，缺乏風險意識，認為只要正確使用資金就不會產生財務風險，這種錯誤的理念會導致醫院決策者做出錯誤的判斷，從而引發財務風險，這是財務風險產生的原因之一；另外，醫院財務管理者對財務決策缺乏科學性，導致決策失誤也是財務風險的另一原因。因此，為避免醫院財務重大決策失誤，就要醫院管理者實現財務決策的科學化、合理化。從整個醫院管理上來看，各醫院的財務決策普遍存在經驗決策及主觀決策現象，導致決策失誤時而發生，財務風險也就隨之而來。
3.財務內部控制制度不健全、風險管理策略缺乏。
財務內部控制應當是醫院財務管理工作中一個極其重要的環節，為了有效發揮內部控制在單位中的作用，條件允許的醫院應當成立單獨的內部控制部門，而且還要根據本醫院的特點，建立起一套完整的、系統的、科學有效的內部控制制度，來保證醫院內部控制的有效運行；沒有條件的醫院即使不成立單獨內部控制部門，也應該成立專門的內部控制小組來監管醫院的財務經營活動。現在大部分醫院將更多的精力投入到風險管理當中，而欠缺對風險管理策略的研究和考慮，從而導致風險管理的分配不均，影響醫院風險控制的效果。
4.投資不當引發財務風險。
醫院在治療過程中，會用到專業性極強的醫療設備，而這些醫用設備的采購費用普遍較高，因此，在引進這些先進的醫療設備時，醫院要根據目前的發展水平以及財務狀況，對市場進行準確的調查研究，對有可能產生的效益進行科學論證后做到謹慎投資。
三、建立醫院財務風險防控體系
隨著市場經濟環境的飛速發展，醫療衛生體制已在逐步完善，建立醫院財務風險防控體系，是醫院預防財務風險的必要手段。醫院應當結合自身實際情況，建立一套完整、科學的內部控制體系，不僅要在組織架構、醫院文化、人力資源、發展戰略等層面進行控制，業務層面的控制更為關鍵。
四、加強醫院財務風險的防控措施
1.加強醫院財務人員綜合能力。
財務工作貫穿于醫院的整體運行中，占有重要地位；關系到整個醫院內部的運行情況，財務人員需要具備較強的法制觀念，要增強工作的使命感和緊迫感，提高工作的責任心。醫院要經常組織會計人員學習新制度，研究新問題來提高會計人員的業務素質。在崗人員應定期進行培訓和考核,以適應新時期新要求,對沒有能夠通過考核的人員應再集中進行培訓,同時要實行薪金與考核成績、工作業績相掛鉤。
2.提高醫院財務工作的風險防控意識。
、醫院的財務風險意識，很大程度上受財務工作者自身風險意識的影響，要想做好財務管理工作，就必須從財務工作人員入手，提高他們的風險意識，充分了解醫院內部的財務運行過程，在對有可能出現的風險，進行預測，將可能出現的后果，做好心理準備。同時，要有處理風險的能力，當醫院陷入財務危機時，能夠謹慎處理業務，采取適當的措施彌補損失。
3.建立內外共審制度。
審計是一個控制和防范財務風險的有力工具。醫院可以采用內外兼審來控制風險的發生。外部審計可以監督醫院財務運行情況，減少財務人員營私舞弊的可能性，提高財務報表的透明度，降低財務風險。內部審計可以對醫院各項財務工作中的弊病，通過對成本、利潤、資產、負債等方面的審計，加強財務控制，反饋醫院當前經營管理工作中的主要風險、薄弱環節與制度缺陷,并提出相應改進建議,防范并降低財務風險。
4.加強預算管理控制。
醫院預算管理是根據當地醫療衛生事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃,醫院應當加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理,明確預算目標,建立預算標準,規定預算的編制、審定、下達和執行程序,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執行。
5.完善醫院財務管理系統。
財務管理的宏觀環境雖然客觀上存在于醫院之外，醫院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫院面對環境變化就無能為力。首先，醫院應對不斷變化的財務管理宏觀環境認真分析，把握其變化趨勢及規律，制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高醫院對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規避因環境變化給醫院帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新完善。設置合理、高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理制度，強化財務管理的各項基礎工作，使醫院財務管理系統高效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。
五、結語
1．創新財務風險實用管控手段，實現財務風險分層分類管理首先構建風險管理模型、探索風險導向型稽核模式，然后對財務風險實行分層、分類和集中管理，較重大風險隱患企業總部集中管理，建立重大財務事項報告制度進行及時有效管控；日常理財活動風險通過創新和豐富稽核手段、將常態化在線稽核與日常風險巡查高效融合，達到防控關口前移目標，自下而上、層層抓落實，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺性和風險防范意識。2．創建檢查問題整改跟蹤信息平臺，實現檢查風險及時閉環管理隨時將內外部檢查、專項治理、日常風險巡查等發現的問題提交跟蹤整改信息平臺，在線監控問題整改工作。建立人機共管機制，使每一個問題始終處于在線監控狀態，實現問題跟蹤管理精細化，達到“三不放過”目標，即大小問題均不放過、整改不徹底不放過，問題反彈未問責不放過。
二、構建多層防控體系、實施財務風險全過程閉環管理主要做法
（一）做好事前控制
以編制全面風險管理報告和建立重大財務事項報告制度為基礎，做好事前控制。1．編制全面風險管理報告，對風險實施計劃管理全面風險管理報告由財務部門牽頭，各職能部門分工協作，公司系統全員參與。報告全面總結上一年全面風險管理工作，研判當年風險管理總體形式，收集辨識風險信息，實施風險評估，對重大風險關鍵成因進行量化分析，制定風險管理工作計劃、措施和重大風險應急預案。在風險管理實施過程中，按照風險管理計劃和措施，分步實施，全程管控，責任到部門、到崗位，施行問責制，使全面風險管理工作落到實處。2．實行重大財務事項報告制度，嚴格控制較重大財務風險制定《重大財務事項報告管理辦法》明確重大報告事項的內容、報告程序和責任，并在報告的基礎上定期或不定期對所屬單位進行約談，傳遞了財務管理責任，形成了財務風險的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財務風險。
（二）強化事中控制
加強常態化在線稽核，擴大稽核覆蓋面，建立日巡查月報告制度，施行問責制，將財務風險防控關口前移，實時防范日常理財活動存在的風險，強化事中控制。1．大力加強常態化在線稽核從在線稽核規則中選擇實用性強且能及時發現會計核算差錯或賬務處理遺漏的稽核規則，在財務軟件系統中配置作為定期稽核任務，每月結賬前系統自動運行對所屬單位當月數據進行在線稽核，所屬單位對稽核發現問題明確整改責任人，及時將問題解決在當月，不留遺患。省公司對各單位定期稽核工作加強監督和考核，并吸取各方建議，使常態化在線稽核項目在日常實踐中不斷更新、補充和完善。擴大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業局擴大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達到100%，稽核任務完成率、發現問題整改率均為100%。2．建立落實日巡查月報告制度制定財務稽核日巡查月報告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農電企業和公司擁有控制權的其他單位，將日常財務稽核制度化；稽核內容涵蓋經濟業務全部，列示風險巡查提綱，重要風險控制點158個；當日發生的經濟業務，當日稽核，當日發現問題，當日整改；按月形成日常稽核報告，單位主管財務的領導在報告上簽字，若以后內外部檢查發現問題，單位主管財務領導承擔連帶責任；稽核報告作為會計檔案管理，歸為會計報告類檔案，按期轉入檔案館，保存三年。
（三）重視事后控制
開展專項財務稽核，檢查會計資料的真實性、合規性、完整性；創建檢查問題整改信息平臺，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財務風險管控長效機制。1．組織開展專項財務稽核以強化財務管理和確保“三集五大”體系建設期間資產安全為目的，省公司開展了財務管理、資產移交等項目專項稽核。財務管理專項稽核內容為八類，涵蓋了預算、電價、資金、會計基礎工作等，財務部全員參加，保證了稽核質量和效果。聘請社會中介結構，開展資產移交稽核，對“五大體系”建設期間合并單位、撤銷單位開展資產清查，盤點資產，建立移交清冊，確保按時移交，確保資產安全完整。2．創建檢查問題整改平臺在財務管控系統中開發檢查問題整改信息平臺，全過程跟蹤管理問題整改工作。全面收集2005年以來各種內外部檢查問題，實施在線監控管理，及時跟蹤和落實內外部檢查發現問題的整改情況，分析問題產生的原因，總結財務管理工作中的經驗和教訓，完善管理制度和措施。不但實現了檢查風險閉環管理，而且為豐富財務風險案例庫、運用稽核成果和建立長效機制提供了可靠依據。檢查問題整改跟蹤信息平臺基本功能包括以下幾方面：（1）收集功能：隨時將內外部各種檢查、專項治理、月度風險巡查等發現問題以EXCEL表格方式直接導入數據庫，進行歸集分類和編碼，動態維護問題數據庫。（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過系統、離線或在線根據不同緯度（例如：檢查部門、責任單位、問題<風險>類別、發生時間、整改計劃、整改措施、整改狀態等）查詢問題狀態；按月生成整改進度表。（3）管理功能：問題責任單位可以通過系統，輸入風險應對措施、責任單位和整改時間表；反饋整改完成情況及結果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財稅處及時在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認整改完成狀態，關閉整改徹底問題。（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實時自動生成問題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準確可靠，進一步提高年度決算工作效率和質量。
三、實施效果
（一）風險管控能力有效提升，形成了良好的風險管理文化
2012年，財務風險管理以實用化為首要目標，更加貼近日常經營管理活動，風險管理體系日臻成熟，風險管控能力得到有效提升。通過組織基層單位開展財務風險梳理評估和月度風險巡查，提高了財務人員風險識別能力和依法治企的自覺性，并通過執行日常風險巡查程序和落實檢查整改措施等，從財務環節向業務部門傳導，多管齊下加強全員風險意識教育，在公司系統內形成了良好的風險管理文化。
（二）稽核工作效率顯著提高，培養了高素質財務稽核隊伍
通過扎實推進常態化在線稽核與月度風險巡查機制，在線稽核覆蓋率達到100%，當年稽核任務完成率、發現問題整改率完成100%。以在線稽核和單位開展日巡查為主，以省公司安排專項稽核方式來督導各單位巡查質量，在確保質量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過實戰訓練，提高了財務風險識別能力，熟練掌握了在線稽核功能應用，扎實開展了日常財務稽核，深刻領會了稽核工作規范要求，培養了一批高素質的財務稽核隊伍。
（三）財務稽核成果強化運用，健全了長效的風險管控體系
公司以“重在整改規范、重在完善規章制度、重在構建長效管控體系”為目標強化稽核檢查成果運用。定期對歷年檢查發現問題或風險進行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢，并針對重大和共性問題提出有價值的管理建議，形成專項報告向各級領導匯報，并逐步將財務稽核中提出的有效措施和管理建議轉化為規章制度，健全了長效監管體系。
（四）現有信息技術充分利用，創建了常態化整改工作平臺
關鍵詞：施工企業；財務管理；風險防范；財務風險
國家基礎建設的深入推進，使建筑施工企業有更為廣闊的發展空間，但面臨的挑戰也更加嚴峻。財務管理是企業發展的生命線，關系到企業的經濟效益和持續發展，若缺乏財務風險防范意識以及完善的風險防控體系，則十分容易出現財務風險，不但影響企業生存發展，甚至會導致企業資金鏈斷，難以維持。因此，重視財務管理中的風險防控對建筑施工企業十分必要。
一、建筑施工企業在財務管理中的風險
1.資金籌措方面
建筑施工企業通常同時運行多個施工項目，面臨資金不足的風險較高，通常會選擇融資的方式來填補資金缺口。并且選擇費率較低的銀行作為融資的主要渠道，但銀行貸款提供的資金額度相對較少，并有較多限制，單靠貸款會有很大的財務風險。同時，在項目實施過程中，會在一定程度上占用供應商貨款，來自供應商的催款也有可能財務風險。
2.合同風險
合同風險往往是施工企業在進行招投標過程中實施財務管理所面臨的風險類型，在簽署合同過程中以及后續的合同續訂和變更都有可能存在合同陷阱問題，對合同審核簽訂過程不夠嚴謹認真，則會導致權責不明現象以及各類財務糾紛問題。
3.投資方面
投資方面存在的問題具體表現在施工準備階段，各類機械設備無計劃、無預算采購，一次性使用之后，設備處于閑置或丟棄狀態，造成無謂的場地和成本浪費問題。股權投資過程缺乏股權管理以及來源于資方的不確定因素所引發的各類風險，例如資金延時到賬或者資金鏈斷裂，這些都會直接影響自身的資金周轉。
4.財務預算管理
財務預算管理所包含的工作內容眾多，包括收益預算，收支預算等等，對財務管理具有指導作用。在各施工階段，都是以財務預算所設定的目標為依據，預算管理擔負著制定合理目標的責任。
5.稅收風險
目前國內大多數施工企業都采用項目經理負責制，在一定程度上降低了企業對于項目日常管理的話語權。并且工程完工后項目部解散，后期質量問題難以追責。建筑施工企業面臨著更為嚴峻的稅收風險，并且當前存在一些制度隱患，例如不開發票或者是虛開發票等行為屢禁不止，也使得建筑施工企業面臨著一定的稅務風險。
6.資金預支風險
建筑行業的結算通常采用按月結算的模式，建筑施工企業必須通過提前墊付的方式預支建設資金，只有在建設工程項目完成之后，才能夠回收預支資金。并且從目前情況來看，建筑施工企業使用自有資本預付建設項目的趨勢越發的明顯，而這種墊資行為會提高企業所面臨的財務管理風險，在自有資金不足的情況下，會直接影響對項目的投標能力。若企業所選擇的合作單位缺乏信譽也有可能導致建筑企業自身資金周轉困難問題。
二、建筑施工企業財務風險形成原因
1.外部風險
（1）國際經濟形勢。建筑業在我國國民經濟中起著重要的支柱作用，因此國際大環境對其會產生直接影響。尤其是受到金融危機的影響。為了更好地與國際發展形勢相匹配，建筑行業無論是在規模或者是數量方面都有了明顯的增長，但同時也需要考慮到其所面臨的泡沫效應。（2）環境方面所引發的各類風險。建筑工程通常處于室外作業，施工環境較為復雜，受各種環境因素的影響，例如高空作業、自然溫度，氣候條件以及地質條件等，都有可能對施工產生影響，引發經濟損失或者是人員傷亡。（3）市場風險，主要是指建筑行業本身的競爭激烈性對于企業發展產生的影響，無論是經營或者是日常發展，都面臨著市場方面的挑戰。
2.內部風險
（1）合同風險。現階段大型建筑企業在國內建筑市場中占據主導地位，這就致使一些中小型企業處于競爭的劣勢地位，為尋求長遠生存和發展考慮，會被迫簽訂一些霸王條款，導致自身部分合法權益遭受侵害。企業會面臨著更加嚴重的財務管理風險。（2）設計變更風險。工程項目設計階段現場實際情況估計不足，導致大量設計變更，影響施工計劃的順利進行。（3）成本風險。部分企業為了爭項目，會通過壓低價格的方式獲得招投標，并以縮短工期為代價快速完工，這些不良的競爭手段十分常見，除了工程質量難以保證，對整個建筑市場的健康發展也會產生影響。（4）融資風險。施工企業為了確保工程能夠如期完成，大多會通過銀行借貸進行融資，但工程項目周期較長，且資金周轉相對較慢，銀行借貸到期無法償還時，就會導致資金周轉困難，直接影企業的償債能力。
三、財務風險的危害
1.資金短缺
因財務風險而引發的資金短缺，會導致建筑施工企業無法及時償還債務或者缺乏足夠的資金用于支付工資，致使工程結算延期或者是影響工程進度。同時市場對于建筑施工企業的信任度下降，銀行評級的下降會影響后續資金的籌集。
2.施工過程的不確定和秩序的混亂
成本的增加意味著對于正常材料供給的干擾，導致市場競爭力的下降，影響企業對于設備的更新化的速度，并且也會影響工期，使得企業在行業競爭中缺乏足夠的硬實力。
3.墊資風險
墊資對于建筑施工企業帶來的影響較大，不確定性因素較多。工程墊資占用的資金量較大，對施工企業是一項沉重的財務負擔，縮減企業的流動資金，加上回收賬款時面臨的困難，會壓縮施工企業可調用的活動資金。
四、建筑施工企業財務管理與風險防范措施
1.建立良好的合同風險管理意識
完善施工企業的財務管理風險防控機制。作為企業的管理層，要意識財務風險管理工作的重要性，通過提升專業知識技能實現對財務風險的有效認知。并將財務風險管理意識灌輸給所有員工，實現關于風險管理重要性精神和思想的傳遞，并在此基礎上制定財務風險管理規章制度。
2.嚴格施工管理規范
財務部擔負著項目財務風險管理的框架搭建任務。在施工準備階段，應和預算部共同協作完成項目的成本預算，內容涉及材料和人工的費用占比以及項目對應的費用估算，為施工成本控制提供數據支持，在確保工程質量的同時達到成本節約，同時也負責實際成本和預算成本對比分析工作，進行查缺補漏，并制定相應的補貼措施。
3.提高財務人員專業技能
財務人員承擔著日常財務管理工作具體執行的職責，其職業素養直接影響著管理的工作成效。企業實現良性的資金運轉，對財務管理人員的綜合素質會有較高要求。除了具備扎實的專業知識以及財務管理能力外，更應當對于稅務，法律以及與施工相關的各個行業專業知識有所涉獵，這就要求財務人員要注重自我能力的提升。企業方面也應當給予財務人員自我提升的機會，定期提供專業技能培訓，并不定期展開學習與自我學習。
4.建立適合自身的財務風險預警機制
財務風險預警機制關鍵在于保障機制內容和企業實際情況相匹配，運用財務風險預警機制達到對于財務風險的及時預警，做好防控措施以降低風險。這其中包含對于定量和定性分析法的應用，最近內容主要涉及企業的盈利，償債能力，資產運營能力以及現金流等關鍵指標，并參照企業等實際情況做出風險預警。通過計算企業財務數據的方式找尋異常情況，保證對于財務風險應對的及時，避免損失的擴大。例如，關于分包商的選擇需要重點管控分包商的入圍數量以及質量，從其中挑選信譽度良好且具有較高專業水平的分包商進行合作，對于信譽差且水平低的分包商需要進行剔除，實現關于分包合同部分的財務風險有效控制。
5.加強稅收籌劃管理
建筑施工企業所從事的項目具有廣地域性和大型性等特征，因此相關項目多采用分級承包制度，就會涉及大量的異地施工，若缺乏稅收檢查機制，則很有可能導致各種稅收管理漏洞的出現。因此，應當指定專人負責稅收申報任務，涉及各類發票的管理力度也需要進行增強，重點關注發票和理性的檢驗，杜絕假發票或者不開發票情況的出現。并稅務審核和申報過程的監督，用于應對稅收風險。
6.建立風險分散機制
考慮到部分財務管理風險存在客觀性，因此有必要建立風險分散機制進行應對，目的在于實現風險的分散或者是交易，以此來弱化財務風險對于企業發展產生的影響。企業可以通過比較和分析各種財務管理計劃的方式，選擇最優財務管理計劃，也可以選擇和其他企業進行合作的方式，實現對財務管理風險的分擔或者是轉移。要求在進行財務管理風險分擔或轉移的過程中，始終遵循公平，公正的原則，在合法的情況下進行操作。綜上所述，鑒于建筑施工企業的行業特點決定其所面臨的財務風險較為繁多，出于維護建筑施工企業自身利益以及實現可持續發展的考慮，強調通過提高財務管理水平的方式應對財務風險。本文提出樹立良好合同風險防范意識，完善財務管理制度，加強財務管理人員素質水平等措施用于改善建筑施工企業財務管理現狀，實現對于財務風險的有效防控，助力建筑施工企業的發展。
參考文獻
1.蔣素君.建筑施工企業財務風險的成因及防范措施探討.中國管理信息化，2021（04）.
（一）業務運營事項風險
一般而言，我們經常會從經營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業的風險，而貿易型企業的特點是來自業務運營產生的風險事項較多，以某集團公司為例筆者統計了其控股范圍內企業自2004年至2012年風險事項的分類事項，其中與業務經營相關的事項占到60%左右，這一方面是貿易型企業作為“輕資產”公司的特點，另一方面也是近年來企業對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結果。
（二）營運資金的安全性、流動性管理風險
從總體情況看，貿易型企業在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應收賬款安全回籠，防止資產固化等方面，存在流動性管理風險的情形。
（三）資本結構、財務杠桿與業務規模風險
一般而言，企業的業務規模必須與其資本結構相適應，但在貿易型企業往往存在業務總量偏大，單項業務或單一客戶業務量偏大，和自身凈資產規模、資本結構不相匹配，客觀上造成財務杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風險。
二、貿易型企業財務風險預警體系設計思路
國外理論界對于財務風險預警的研究大多集中在財務指標的分析上面，通過建立一定的財務指標分析模型來對企業的財務風險作出預警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風險以及長期償債風險為指標的單變量財務風險預警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標）為基礎的Z積分財務風險預警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數分析法的多變量財務風險預警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內部控制和財務危機預警兩大系統的本質出發來研究影響企業風險的各個主要因素及其控制策略，認為企業內部控制和財務危機預警應該統一于企業風險管理框架之中，構建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結合貿易型企業財務風險的特點，我們提出了以下三個層次的財務風險預警體系的設計思路：第一層次：指標預警。以通用的預警指標為基礎，結合企業內不同業態設計個性化的風險預警指標，以業內指標平均水平為基準，設定不同的區間提示不同程度的風險預警。第二層次：事項預警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設定風險事項的基本標準，一旦發生符合該類情況即提示預警并上報。第三層次：制度防控。根據貿易型企業風險類型的具體特點，設計研究重點的業務流程內控建設，財務重點從流動性風險控制、償債能力風險控制以及防止過度使用財務杠桿等方面建立內部控制制度。這三個層面的關系是層層遞進的關系，也是財務風險預警管控關口層層前移的關系：指標預警是通過財務指標的變化和波動情況分析風險發生的可能性，挖掘指標變化背后的具體因素并采取相關應對措施來控制風險；事項風險則是在具體風險事項發生時即行介入，及時應對，而此時反映到財務指標方面可能還不能看出財務指標的具體變化或向壞趨勢，在預警時間上會比指標預警更早提示；制度防控則更是從內部控制角度出發，確定企業風險控制重點環節和領域，從經營理念和風格、流程設計、授權制度、職責分離、信息處理、業績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風險防范，突出了“預”字，來避免或盡可能降低各類風險的發生。這三者之間又是相互協同的關系，制度防控越完善，內部控制各個方面（控制環境、風險評估、信息溝通、控制活動、監督）做得越到位，風險事項發生的幾率就越小，財務指標預警提示就越少；反過來，從財務指標的預警提示可以倒過來分析企業風險發生的具體原因，是哪些事項導致財務指標出現預警，從而來進一步完善風險防控制度。這三者之間的協同，形成企業風險管理的整合機制，將會有效提升企業風險管理的能力和水平，避免導致企業危機和經營失敗的發生。
三、貿易型企業財務風險預警體系三個層次的具體內容
（一）指標預警主要內容
1.選用預警指標
根據斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標包括現金總資產比、流動資產占總資產比、凈營運資本占總資產比、總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等六項；涉及融資因素的指標包括資產負債率、總負債權益比、流動負債占總資產比等三項；涉及經營因素的指標包括總資產收益率、息稅前收益占總資產比、營業利潤率、經營活動現金流量占總資產比等四項；涉及成長性的指標包括銷售收入增長率、資產增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務風險、現金流風險、盈利能力風險和投資風險）十四項反映企業生存性質的財務預警指標。主要包括債務風險指標四項：資產負債率、速動比例、擔保凈資產比、已獲利息倍數；現金流風險指標四項：現金總資產比、存貨周轉率、應收賬款周轉率、盈余現金保障倍數；盈利能力風險指標三項：凈資產收益率、經營性營業利潤占利潤總額的比重、主營業務利潤率；投資風險指標共三項：金融類投資收益率、資產類投資收益率、投資現金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測前三大類（投資、融資和經營）和上海市國資委財務風險預警前三大類（債務風險、現金流風險、盈利能力風險）指標來看，這些財務指標是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據實際情況，貿易型企業選用上海市國資委財務風險預警四大類十四項預警指標作為通用的財務風險預警指標也是可行的。
2.設計并優化個性化財務風險預警指標
由于不同類型的企業經營特點不同、風險防范的重點也不同，推行財務指標預警管理就不能搞“一刀切”，預警指標應更有針對性、更切合實際，這樣才更能發揮出有效的預警作用。因此，應根據企業內不同業務板塊的特點，研究設計個性化的分行業板塊的財務預警指標體系。以某貿易型企業為例，其旗下有進口、出口、物流、資產管理等業務板塊，在基本指標外，分別增設了一些符合行業特點個性化的財務預警指標，例如：（1）對于以進口為主的外貿板塊，如主營進口業務以進口業務為主，則資產負債率一般較高，但并非就表示存在債務風險，如能利用好客戶的預收賬款、應付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務風險的，則是有息負債，為此設置了“有息負債比率”這一指標（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業務為主的物流板塊，由于企業的業務操作特點決定了日常經營過程中的應收賬款規模較大，根據實際情況應重點控制的是現金流中的應收賬款風險，在已經設置的應收賬款周轉率指標外，增設“應收賬款與月營業額比率”（[月初應收賬款凈額+月末應收賬款凈額)/2]/當月主營業務收入×100%）指標，以實施對應收賬款總量的控制；“應收、應付賬期差異”（應收賬款周轉天數-應付賬款付賬天數）指標，以控制和減少墊付資金數額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業，又另設了“銷售邊際利潤率”指標（營業利潤率-費用水平），來分析營業利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標來更為實際地反映企業的盈利能力風險。
（二）事項預警主要內容
根據貿易型公司的運行特點，按照業務運營、投資管理、擔保管理、籌融資管理、其他預警事項分別設置預警項目。如業務運營設置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應收款項（包括應收賬款、其他應收款和預付賬款）、重點客戶情況（占應收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設置風險投資（企業在報告期內從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財等對外投資業務，且占本企業本期末凈資產5%以上的投資業務）、長期股權投資單位凈資產低于投資成本情形兩項；擔保管理則設置對集團外單位擔保和有跡象可能要承擔清償或損失的擔保等兩項；籌融資管理則設置逾期貸款及其他融資風險事項兩項；其他預警事項則設置反映應收款、被投資企業、擔保企業、資金運作有關方面的意外情況,包括破產、資不抵債、清算、重大資產損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調查、發生重大訴訟等影響持續正常經營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風險事項。一旦發生以上設定的風險事項，必須馬上采取應對措施，并報告上一級母公司，對預警事項實施全程跟蹤，持續上報預警事項的后續進展及處理情況，直至風險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預警事項的發生、進展及最終結果的全過程。
（三）制度防控的重點內容
根據貿易型企業的風險特征，著重加強業務流程控制制度、流動性風險控制制度、財務杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權、審批、業務運作為主的ERP業務內控流程制度，特別加強對應收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監控跟蹤逾期應收款，落實催收責任；二是建立流動性風險防范與預警管理制度，一方面要切實提高資金周轉率，另一方面在籌資結構上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內部管理時計入表內，提高企業在日常經營活動中以流動資產清償流動負債的保證程度，避免企業債務和付現責任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務杠桿，公司的業務規模必須與其資本結構、發展戰略、業務特點相匹配，切忌盲目擴張。
四、貿易型企業財務風險預警體系建設應關注的幾個問題
（一）治理層面重視，發揮各方合力
在公司治理層面上，應明確風險預警管理工作由董事會領導、董事會審計與風險控制委員會對財務風險預警管理制度及狀況進行定期評估、經營層組織落實、監事會定期監督檢查。在財務管控層面上，財務部門作為財務風險預警工作的責任部門，授權專人負責落實預警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關職能部門根據預警事項的不同性質配合做好預警應對等工作。在子公司層面上，子公司總經理對本公司風險預警管理制度的建立健全和有效實施負責，財務總監負責組織并承擔監控職責，并層層監督、落實，確保財務風險預警的全覆蓋。
（二）對預警提示合理分析，落實好預警應對工作
對財務風險預警指標中出現的預警提示信息應進行原因分析，做到心中有數：哪些風險預警是屬于階段性的(如有些業務有季節性特點)，短期內指標就可改善；哪些風險預警是屬于近期內比較難以改善的，需要通過中長期的行動規劃如業務結構的調整、盈利模式的改變等來進行逐步調整。哪些風險預警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業生存發展的；哪些風險預警指標雖然連續提示，但短期內可能對企業并不構成威脅的。在此基礎上，采取相應的應對措施。
（三）加強財務風險預警信息系統建設
信息系統建設不僅是內部控制的重要控制手段，也是財務風險預警工作必不可少的基本工具，如通過開發財務信息化系統，可以自動計算出各板塊企業的預警指標值、并顯示預警結果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設計，使得財務風險預警工作更規范、受控。
五、總結
關鍵詞 : 建筑企業:財務風險:風險管理，
1、 引言
近年來，隨著國際化大都市建設發展的要求，建筑市場快速發展，建設項目模式多元化，更多BT、PPP、EPC項目模式在建筑行業推廣開來，行業新變化對于建筑企業融資能力、成本管理能力水平要求越來越高，同時給財務風險的管理防控提出了更高的要求。
2 、建筑施工企業財務風險的基本特征
(1)客觀性。
建筑施工企業產生和誘發財務風險的原因是多方面的，社會環境、市場環境、競爭策略、施工過程的復雜性、多變性及各方面能力的局限性，讓財務風險的客觀存在有了一定的必然性。
(2)不確定性。
建筑施工企業在財務活動中力求控制成本、優化利潤。然而，財務活動的過程和結果中產生的財務風險受許多不確定性因素影響，投資過程的不可預見因素有可能導致虧損，資產管理不到位可能產生呆壞賬，經營管理不善可能造成重大財務風險。
(3)全面性。
財務風險存在于建筑施工企業財務管理的全過程，體現在投標、預算、計劃、控制、分析等各個管理環節，財務風險與經營風險并存。
3 、建筑施工企業主要財務風險點
(1)籌資風險。
通常企業籌措資金可通過發行股票、發行債券、向銀行借款等方式，而一般建筑企業受規模影響，采用向銀行中短借款融資方式居多，貸款籌資成本雖低，但也存在資金額度受限、使用受限、按期還本付息等多方面的財務風險，且單一的融資方式更加大了企業財務風險。
(2)資金回收風險。
建筑施工企業供需結構的變化，造成多數施工企業處于被動地位，過程中項目進度款的支付基本按照70%～85%的比例支付，剩余15%～30%的項目款項，往往由于清收不及時或后期清收難度較大，未形成良好的管理機制，造成長期掛賬，甚至造成呆壞賬損失，極大影響企業資金周轉速度，影響經營效果的實現。
(3)存貨管理風險。
建筑施工企業的存貨管理主要是未完施工，工程項目完工后未及時辦理交驗或竣工結算，造成大量已完工項目無法及時確權，更不能實現權力的變現，造成“兩金占比”高。
(4)合同風險。
建筑施工企業在投標時，對于圖紙、工程清單、地勘等的復查復測沒有做到扎實考量，導致合同簽訂后，會出現因為現場環境、地質條件、設計變化等因素發生變更，對于超合同10%的部分一般作為重大變更，要求簽訂補充合同，而補充合同的簽訂審批過程緩慢，工程項目在施工過程中，直接影響施工企業收入確認及施工進展。
(5)成本風險。
建筑施工企業的普遍特點是體量大、工期長、程序復雜等，因此要求在施工前做好成本計劃，過程嚴格按計劃控制，但實際不可預見因素多，物價上漲因素、施工變更因素等造成成本控制風險。
4 、建筑施工企業財務風險形成的原因
4.1、 宏觀方面
一是隨著改革的不斷深化，整個建筑施工市場涌入更多更廣范圍的新興競爭企業，施工企業供過于求，往往會造成過度競爭，這種市場形勢導致施工企業處于被動地位，建筑施工企業想要占據一席之地，在投標過程中，常常不得不以低價中標或以墊資的形式承接項目，對于防范財務風險無疑增大了阻力；二是國家金融政策的變化，給建筑施工企業資金的籌措增加了難度，建筑領域上下游資金鏈的不暢，直接影響到施工企業的持續經營，為保證正常經營更多施工企業都舉債經營，財務風險防范也無從談起；三是通過銀行進行貸款。銀行對貸款風險的監控非常嚴格，當出現凈資產利潤率小于資金成本率等方面的問題時，企業不但無法利用財務杠桿發揮作用，還有可能加劇財務風險，并由此產生一系列不良反應，如無法支付材料費、人工費等。
4.2 、微觀方面
建筑施工企業目前沒有有效地實現業財融合，不能做到讓財務掌握財務政策的同時，進一步了解業務具體實施環節控制點，在業務發生時更有效的管控，降低財務風險；項目管理中所倡導的“網格化管理”模式，在實際施工過程中普及率不高，項目核算也經常會出現“兩個不及時”現象，合同不及時、結算不及時，項目效益激勵機制得不到充分發揮；企業全面預算的推進不到位，往往有預算無執行或預算編制不規范嚴謹，無法執行；企業內控管理體系運行存在瑕疵，對于項目工程管理的控制、考核、評價往往虎頭蛇尾，沒能實現有效地激勵，從而激發企業內部動力，達到內控的最終目的。
5、 建筑施工企業控制財務風險的措施
5.1、 貫通業務鏈，開展多融資渠道
建筑施工企業應隨時了解國家政策導向，盡可能爭取到政府補貼、稅收優惠及融資鼓勵等；減少流動資金貸款，避免過度舉債；利用國家對小微企業各種普惠政策，將供應鏈融資業務在企業落地實施，通過業務鏈，打通資金鏈，在施工任務量大、資金緊張的情況下，一方面有效減輕資金支付時間壓力，另一方面保證項目工程順利推進。
5.2 、建立應收賬款管理機制
建筑施工企業要建立應收賬款管理機制，強化責任落實。通盤謀劃，加強過程管理，明確要求在建項目實際工程量全部確認，進度款如期回款，及時化解可能出現的潛在風險；已結算項目對工程尾款的清理責任，要求做到及時清收，指定專人負責清收，賬款未清，責任不減，關鍵崗位人員仍須保持穩定，不調離，責任履行不減弱，特別防止出現不良資產或造成企業壞賬。
建筑施工企業普遍存在工程尾款難以清收的問題，對此，建議施工企業在決策項目投標前，應當詳細落實建設單位項目的資金來源、項目背景、國家政策、相關手續、建設單位合同習慣等，避免承接存在巨大財務風險的施工項目，防止企業陷入財務困境。此外，還要多與建設單位溝通，一方面在合同簽訂時取得較高的支付比例，減少墊資；另一方面在項目工程施工過程中，企業在戰略上也可以采取暫停施工，但一定要做好相關手續，以免造成主動變被動。最后，面對確實難以追繳的工程款，也可以通過法律途徑予以解決。借外力，促清收，防風險。國務院第728號令《保障中小企業款項支付條例》2020年9月1日起施行，讓建筑施工企業對工程款清收工作看到曙光，更好實現企業降杠桿、減負債、防風險的目標。
5.3、 加強項目結算管理
建筑施工企業做好項目收尾結算工作是各項管理目標能否實現的最后一環、關鍵一環。必須嚴格對上對下“兩結算”工作的時效，對上已完工項目，盯緊工程交驗的辦理、與建設單位工程結算的辦理，明確時效性要求，如完工后的1個月內完成工程交驗手續，工程交驗后2個月內完成工程結算手續等；對下已完工驗收項目嚴格執行合同管理，扎住失血口，嚴禁反復出現結算成本。
5.4、 合同關口前移
建筑施工企業應完善項目招投標機制，建立相關的評審制度。經營部門對項目進行招標之前，做好前期項目跟蹤，并運用BIM技術復核工程量，審查設計圖紙，進一步理解分析招標文件，組織專人對項目報價進行前期評估，結合自身綜合實際，有效預測財務風險。同時對項目建設單位的商業信用和財務狀況、項目所在地的經濟環境、社會環境等進行調查，權衡項目的投標價值。
合同是施工企業一切經濟業務的源頭，往往也最可能潛藏財務風險，因此把好合同關對財務風險防范至關重要。建筑施工企業實際簽訂合同前，企業各部門對于合同簽訂前的審核，要重點關注各自專業領域風險預防及財務風險的評估，防止建設單位隱含的財務風險被轉嫁到施工企業；合同簽訂時，合同條款中需明確約定預收款項、不含稅價、稅率及稅金、工程進度確認時間、付款時間及方式、質保期及質保金支付等事項，防止不利條款的出現，消滅合同隱患；嚴格合同的簽訂審批流程，對于有失公允的、資金保證不明確的、不符合程序的、未經審查評審的合同堅決不予以簽訂。
5.5、 建立健全內部控制機制
(1)促進業財融合，推進管理提升。
“凡事預則立，不預則廢”。預算是施工企業有效管理與健康發展的基本條件與保證。要加強信息化建設，推進業財融合，運用全面預算管理，施工企業應及時編制項目預算，充分利用軟件管理系統，加強成本費用監控及項目管理，進而提升項目創效能力；通過預算管控，將建筑施工企業主要經濟指標進行全面統籌預控，有效控制成本，實現降債、降費。
(2)建立健全考核激勵機制。
加強對施工過程的控制，杜絕整體分包轉包情況的發生。項目人員工資實行績效考核制，將項目參與人員的薪酬與項目完成質量安全和完工進度掛鉤，“責權利”相結合，充分調動相關人員的工作積極性，同時限制項目責任人或項目經理部的權利范圍，有效避免一定的財務風險。
(3)加強高風險業務的管控。
嚴格企業“三重一大”決策制度，重大合同簽訂，合同關口前移，防止公司經營風險；重大項目投資、資金融資等，加強風險評估，防范投資風險、債務風險的發生。尤其是EPC、PPP項目的施工參與，對于項目聯合體成員做好盡職調查，確保其他成員有能力有資質履行分工義務；對于項目的經濟性做好前期測算，保證項目目標利潤可實現；對于合規性從項目性質、前期論證程序、準備程序、財政審批程序、交易結構等進行重點關注，減少因項目合規性有瑕疵而遭受損失；對于設計的合理性要在保證質量安全、滿足規范要求及概算的前提下，充分考慮后期運營維護成本。
6、 結論
建筑施工企業內外部環境發生了深刻變化，業務財務一體化發展是大趨勢，對企業財務管理產生了巨大沖擊，未來只有加強財務規劃、優化管理流程、防控財稅風險，使企業具備有效的財務風險防范能力，為企業持續健康發展增強內部動力。
參考文獻
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Abstract： The introduction of the electricity market mechanisms brings many uncertainties， so it is the necessary task of power generation companies to enhance risk awareness， establish the concept of risk and enhance risk management. Therefore， it is necessary to reveal the main risk and find targeted countermeasures for the sustained and healthy development of power generation companies.
關鍵詞： 發電企業；風險管理；防控管理
Key words： power generation enterprises；risk management；prevention and control management
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）05-0129-02
0 引言
對于發電企業而言，風險管理控制是加強企業管理、提高企業效益的重要內容。目前我國的發電企業在風險管理控制方面還存在一些問題，影響發電企業管理水平和經濟效益。本文根據發電企業存在的風險，并且提出相應的風險管理體系與措施。
1 發電企業風險確認
風險管理初始信息收集是發電企業風險確認的主要工作。信息資源是發電企業開展風險評估、風險防控管理的重要理論依據，因此需要發電企業做好對初始信息的收集、分析、篩選、整理及應用等工作。現行風險管理初始信息可包括兩大類：歷史數據和預測數據，按照這些數據信息對各類風險進行評估，從風險形成原因角度看，可將發電企業風險劃分為內生風險和外生風險兩大類；從風險性質角度看，可將發電企業風險劃分為財務風險、運營風險、法律風險、市場風險及戰略風險五大類，本文將具體論述上述五大類風險：
1.1 財務風險 財務風險是指因企業財務結構不規范、融資行為不合理而導致企業償債能力較低，使得投資者預期收益大大下降而引發的風險。對于發電企業財務風險而言，其主要體現在資金周轉率、企業的負債水平、盈利能力、各項成本費用、成本核算、資金結算等方面。
1.2 運營風險 運營風險是指企業受諸多不穩定因素的影響，導致運營活動未能夠達到預期的目標或遭受重大損失而引發的風險。對于發電企業運營風險而言，其主要體現在市場營銷策略、企業組織結構、企業文化、管理人員從業素質及信息系統操作等方面。
1.3 法律風險 法律風險是指企業在投融資過程中因違反相關的商業準則和法律原則，給予自身或商業銀行帶來重大經營損失而引發的風險。對于發電企業的法律風險而言，其主要體現在發電企業相關法律法規、行業標準、政策文件等方面。
1.4 市場風險 市場風險是指因股市價格、匯率、利率等的變動而導致價值未預料到的潛在損失的風險。對于發電企業市場風險而言，其主要體現在煤炭市場信息、電價信息、計劃電量完成率及電量供需狀況等方面。
1.5 戰略風險 一直以來，關于戰略風險的概念國內外學者爭議不斷，不同的學者有著不同的認識，持有不同的態度。簡單來說，戰略風險可被定義為因企業整體損失的不確定性而引發的風險。對于發電企業的戰略風險而言，其主要體現在電力企業發展規劃、發電量預測文件等方面。
綜合上述，國內發電企業可致力于以上五大風險的分析之上收集相關信息，并依據所收集的信息評估各類風險，挖掘引起各類風險的原因，從而有針對性的制定相關策略。
2 發電企業風險分析評估流程與風險管理組織體系
2.1 發電企業風險分析評估流程 風險分析評估是加強發電企業風險防控管理的關鍵環節。通常情況下，風險分析評估工作由發電企業職能部門、風險管理領導機構及總辦會共同完成。由發電企業相應的職能部門落實好相關信息收集工作，并對收集到的信息分析、篩選及整理，編制日常風險分析報告。同時，相應的職能部門以日常風險分析報告為依據全面探究風險成因和風險影響，從而制定風險防控措施。之后發電企業職能部門將開展的所有活動以報告的形式上報于風險管理領導機構和總辦會，由其進行審核、監督和指導各項活動的實施。
2.2 發電企業風險管理組織體系 風險管理組織體系是發電企業加強風險防控管理的重要平臺，該體系全面貫穿發電企業各個生產經營環節，行使著對決策、執行及監督等過程的風險管理職能，對發電企業更為準確、高效的決策起著重要的積極作用。
隨著我國社會經濟飛速發展，加上發電市場競爭力日益激烈，使得發電企業各類風險日益突出。目前，我國仍有相當一部分發電企業風險責任意識薄弱，風險防控管理能力不足，缺乏健全的風險管理組織體系，以至于各類風險難以有效控制，制約著我國發電企業的可持續發展。為推進我國發電企業長期穩定發展，需要發電企業重視起風險防控，結合自身的發展現狀和需求，構建完善的風險管理組織體系。首先，建立全面風險管理領導機構，由該機構承擔起企業管理層面的風險管理職責；其次，發電企業定期召開經濟活動分析會，在該會議上詳細評估、審查企業風險狀況，以便各部門更好的了解企業整體風險狀況；最后，建立健全的風險防控相關機制和政策，明確各職能部門相應的職責，如營銷部門承擔預測和分析電力銷售市場風險的職責；策劃部門承擔本廠安全生產風險管理職責；燃料供應部門承擔預測和分析煤炭市場風險的職責，各部門之間各司其職，切實履行好各自的職責。
3 有效地加強風險防控管理的措施
3.1 根據危害因素確定預防目標 對于發電企業安全風險管理而言，其以“安全第一、預防為主、綜合治理”為指導方針，以“統一管理、分級負責”為堅持原則、以規避各種風險、保證發電企業運行順利性、安全性為目的。現階段，發電企業總調已經統一確定了電網風險評估技術標準，并由各級調度機構承擔組織實施所轄電網安全風險評估工作，通過加強和其他部門的協作共同管理、控制風險。現行發電企業風險管理要求實行超前控制，即通過風險預測估測可能會發生的風險，并事先做好防范措施，待風險出現時將其消除在萌芽狀態，防止給發電企業帶來重大損失。風險事故預測是一項復雜且重要的過程，其需要不斷總結經驗和事故教訓，結合電力企業自身的內部因素（系統結構、電源分布影響）和外部因素（地域特征影響、自然災害影響、污穢影響以及外力破壞影響），運用風險評估技術，從多角度、全方位對電網運行風險分析，并有針對性的制定有效控制和管理措施，從而起到風險事故預防的目的。
3.2 建立廉潔風險防控體系，推進懲防體系建設 按照“全員參與、突出重點、融入管理、務求實效”的原則，一是分個人、部門（單位）、公司三個層面，著重從思想道德、崗位職責、業務流程、制度機制、外部環境等五個方面入手，采取“自己找、同事議、群眾評、領導點、組織審”等方法，認真查找廉政和監管風險點。二是緊緊抓住風險收集、排查、評估等環節，建立廉潔風險防控信息庫，并制定出相關措施，推進懲防體系建設。在“找準風險點，筑牢防火墻”的基礎上，將對廉潔風險防控信息庫進行動態管理，不斷加強對風險防控措施的研究，重點開展防控措施制度建設，逐步構筑“崗位履職有標準，防控管理有措施，問責追究有依據”的廉潔風險防控體系，切實做到用制度管權、管事、管人，全面提升發電企業廉潔風險防控工作整體水平，為發電企業改革發展提供政治和紀律保障。
3.3 以風險評估結果為依據完善發電企業安全保證制度 發電企業需針進行全面控制，其分析內容如下所示：發電企業結構、電力電量平衡、系統潮流及無功電壓、系統N-1靜態安全、系統暫態穩定性、系統動態穩定性。待發電企業安全風險評估后發現，風險與現行制度、應急管理預案嚴重脫節，通過對其進行分析，將為完善發電企業安全風險評估制度提供了充足的理論依據。實踐證明，風險防護并未能夠滿足發電企業風險管理的需求，因此需要積極探索更為有效的措施實現發電企業安全風險高效預防。
通過實行發電企業安全風險評估有助于完善發電企業安全保證制度，增強評價結構檢查保證和保護制度的有效性。于此同時，更需要進一步強化電力企業廣大員工的風險防范意識，使其充分認識到風險防范的重要性，從而更加積極、自主的參與到風險防范過程中。
參考文獻：
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(一)工程財務管理的實踐意義
為提升工程財務管理的開展實效，必須首先制定出科學的財務管理流程，財務管理流程需嚴格遵守國家的相關法律法規，與公司所制定的相關規章制度。在流程中充分落實工程財務管理的各項工作，構建完善的工程財務管理體系，提升財務管理的規范化、標準化。在工程財務管理流程的制定中，必須充分結合企業與工程實際情況，還可借鑒同類企業經驗，總之，無論是制定何種財務管理流程，都必須確保流程的科學性、合理性、適用性。在工程財務管理流程制定工作完成后，應當以所制定的工程管理流程作為依托，開展工程業務活動，確保項目的可行性、合理性，保證項目順利實施。以陜西有色集團下屬金鉬股份為例，該公司為了提升工程財管水平，結合企業實際情況制定了基于項目啟動、財務風險預估、備選方案設計、最佳方案選擇、計劃與實施、效果評價等幾大步驟的流程模式。在流程制定后，在這一框架內實施相應的財務管理工作，大大提升了工程財務管理的規范性，完善財務管理系統。由此可見，開展科學規范的工程財務管理，能為有效提升工程的財務管理效果，進而提升企業的經濟效益與社會效益。
(二)工程財務管理實踐中存在的問題概述
現階段，許多企業對工程財務管理的認識不夠，往往片面的認為工程財務僅僅是財務管理部門的工作，并單純地認為工程財務管理也僅僅就是工程結算支付款項等內容。正是因缺乏工程財務管理的正確認識，使得在實際操作中大大制約了工程財務管理的開展實效，難以有效發揮其應用的開展效果。針對此種問題，需要相關管理人員及時改變思想，強化企業對工程財務管理的認識，促進企業與涉及工程建設的相關項目的部門和人員積極的參與到工程財務管理中，實現企業的持續健康發展。除認識不到位的問題外，還存在如立項前期工作粗放、如缺乏可行性研究、實施方案的反復論證等問題，還有一些單位的投資估算工作缺乏科學性，僅以經驗做出大概匡算，這也就致使了工程控制缺乏可靠依據，從而增加了造價超預算的風險。
二、工程財務管理實踐所面臨的風險
(一)工程項目前期財務管理中存在的風險
工程項目前期的財務管理，主要是以工程項目前期的可行性研究、實施方案及投資預算的風險等工作作為管理對象。現階段很多單位僅重視施工環節，對工程開展前期的相關工作缺乏足夠重視，增加風險。例如如果工程項目中沒有結合工程實際，開展相應的可行性研究，那么在工程實際開展中，很可能存在影響工程進度的施工問題，導致工程頻繁變更，大大增加工程資金投入，影響工期。
(二)施工過程中存在的財務風險
工程施工中存在的財務風險主要包括以下幾點內容：項目結算資料審核不嚴,降低了工程結算資料的有效性，這些與實際施工存在出入的結算資料，勢必會對財務工程結算以及工程款支付帶來嚴重風險。一些工程管理人員沒有足夠的工程成本控制意識，在施工過程中也就不能開展有效的工程成本節約工作，造成大量資源浪費，進而增加了工程資金投入。在工程現場簽證過程中，一些管理人員沒有按照現場簽證的相關規定對簽證過程進行嚴格監督，現場簽證資料審核工作不嚴，造成工程因工作量簽證過多，增加工程造價超預算風險。
(三)缺乏事后考核和責任追求
很多工作并沒有構建完善考核與激勵制度，此種情況也一定程度上增加了財務風險。考核與激勵制度不僅僅能夠提升人員的工作積極性，還能從一定程度上提升工程人員的工程成本意識，強化工程中結算資料審核等工作，從而減少成本超預算等風險。此外一些工程項目還缺乏責任追究制度，正是因為缺少這一制度，導致工程存在一定的質量風險，影響工程項目的應用和使用壽命，降低企業的社會評價與經濟效益。
(四)相關工作人員的職業道德存在風險
工程財務管理實踐工作的執行主體是與工程管理相關的人員，因此工程管理人員的綜合素質和職業道德的高低也是可引起工程財務管理風險的重要原因之一。現階段，很多工程的工程財務管理人員其職業道德與素質并不能夠達到各個過硬的程度，此外在工程財務人員的任用上，也缺乏良好的選拔機制、監督管理機制，這都一定程度上增加了財務管理風險。
三、工程財務管理風險防控
(一)完善工程財務管理制度
完善的工程財務管理制度是降低企業財務風險的重要措施，企業的發展需要不斷的進行融資，以便獲取更多的資金。在進行融資的過程中需要掌握企業的承受能力和發展期望，確保工程承受能力和資金、資金和負債的平衡，完善的工程財務管理制度能夠有效的將企業的財務壓力降到最低。
(二)加強工程項目全過程的風險管理
1、事前的控制措施
事前的風險防控主要是針對工程項目前期的可行性研究、實施方案和投資預算等工作內容展開風險控制，制定有效的預算規范，確保預算的有效性和針對性，增加預算的執行效果。基于工程前期工作的重要性，還需在工程前期財務管理中，強化前期工作的執行力度，防止工程前期可行性研究、投資預算等工作形同虛設，以完備的工程前期工作，保障工程經濟效益。
2、事中的控制措施
施工過程中應加強工程變更的管理工作，嚴格控制設計頻繁變更的現象，并做好施工的監督管理，規范資料到達財務的中間過程，降低或避免這一過程中的風險情況，并由專門的人員進行監督管理，從而確保資料的準確性。同時，還需要確保相關制度的執行力度，促進工程財務管理所制定的相關制度能夠有效的執行。在增加制度執行力度的過程中，首先要確保制度的科學性和有效性，還要培養工作人員的制度意識，形成制度管人，良好的制度辦事的氛圍，最后形成良好的監督機制，確保相關制度的有效執行，從而起到有效的實現工程財務管理實踐的風險防控任務。此外為建設工程項目結算與支付過程中的潛在風險，需要并加強項目結算資料的審核,確保工程結算資料的準確性、有效性。通過前文分析還可看出，缺乏工程成本意識是造成當前工程財務資金浪費的一大要因，因此需強化工程管理人員與施工人員的工程成本意識，開展嚴格的考核與績效工作，加強工程成本意識教育培訓，防止資源浪費，管理人員需嚴格執行相關規定，做好現場簽證資料的審查工作。
3、事后的控制措施
在施工完成后，需要嚴格的對工程項目進行質量檢測，確保工程能夠符合相關使用標準。此外還應制定有效的責任制度，一旦出現風險，能夠第一時間找到問題責任人，并由其承擔相應責任，降低企業的風險，增加企業風險的控制效率。
(三)人員方面的風險防控強化策略
企業應制定一套完備的人才選拔機制，增加企業項目管理的人才準入門檻。并采取有效措施，留住人才。除積極引進優秀人才外，還應對現有工程財務管理人員進行職業技能與職業道德的培養工作，定期開展培訓工作，在培訓中引入當前先進的工程財務管理理論與技能知識，并強化管理人員的風險意識，培養管理人員的風險識別能力。除職業技能外，人員的道德素質也是防控財務風險的關鍵，為降低或消除企業的工程財務管理中的違規風險，可制定相應的獎懲機制，從而確保企業的相關財務決策能夠獲得有效的執行。規范工程財務管理人員的相關行為，提高職業道德，對為自己的利益，而影響企業的工程建設的工程相關管理人員進行開除，并追究相應的法律責任。力爭為企業提高職業技能與道德操作均過硬的工程財務管理綜合型人才。
四、結束語
關鍵詞：企業管理；醫藥企業；內部控制；財務風險
隨著當前國家社會和經濟的不斷發展，國內企業面臨的市場競爭環境也在逐漸加劇。國內醫藥行業的發展對提高促進國內經濟和社會發展有著極為重要的意義。近年來，國內新興醫藥市場發展、人口結構變化、老齡化情況加劇等因素給國內醫藥行業的發展創造了更大的機遇。如今，作為世界上的第一人口大國，我國醫藥行業的發展已經初具規模，并逐步躋身于世界制藥大國的行列。2016年底，我國的衛生總費用支出為35312.40億元，衛生費用在GDP中占比也保持著逐漸攀升的趨勢，醫藥工業總產值在GDP中的占比已經上升到了4.06%。國內醫藥市場需求的不斷擴大和國內醫藥行業的快速發展給一樣企業提供了更加有力的發展環境。但是，隨著市場因素對企業發展作用的加大，醫藥企業在發展過程中遇到的風險也在逐步增加。為了加強醫藥企業自身的管理能力、應對當前企業發展經營中的各種風險，實現企業內部控制同風險防控的結合成為了當前醫藥行業管理改革中的重要手段。
一、醫藥企業經營特點及財務風險分析
目前，我國醫藥企業的IPO持續走高，行業保持著良好的發展前景。可以說，由于我國當前醫藥行業在發展過程中由于市場保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當前及未來一段時間內醫藥行業的發展都可以保持著較高的增長速度。在這樣的行業前景下，醫藥行業為了實現自身企業經濟效益、附加值利潤和市場占有量的增長，醫藥行業在實際的經營過程中企業生產規模和新產品開發中投入資金。但是，由于醫藥行業本身受到科技水平和國家相關政策影響較大、企業擴大再生產中資金投入量多、企業新產品研發周期過長，導致了醫藥行業在實際的生產經營過程中面臨著巨大的風險。這些風險除了受到外部宏觀經濟大環境的影響外，最主要來源于醫藥企業在實際經營過程中纏身高的各種問題，尤其是企業資金上的風險，對醫藥企業生存和經營發展有著十分嚴重的影響。例如，我國醫藥企業前期投入費用過高，在成本回收過程中就會面臨著巨大的市場風險。且企業出產的醫藥產品大部分將進入公共醫院，可拓展的市場范圍相對較小，隨著行業的發展，市場競爭壓力在逐步增長。因此，為了盡量規避醫藥企業在生產經營和規模擴張過程中面臨的投資、融資、資金回收等財務方面的風險，加強醫藥企業內部控制建設，實現企業財務風險防范及控制能力的提升成為了醫藥企業謀求進一步發展的重要保障。
二、內控視角下醫藥企業財務風險管理中存在的問題
(一)醫藥企業內部控制制度尚不完善
內部控制建設是現代企業管理的重要手段。制度是企業實現內部控制管理的基礎，然而目前醫藥企業中面臨的問題在于企業在現代企業管理框架中建立了相應的內部控制體系，但企業的內部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業的實際經營管理活動中，由于缺少切實可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發生風險。尤其是企業在藥品生產、原料采購、市場影響等方面，由于缺乏有力的內部控制制度體系，企業的成本、資金、負債、應收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉期長等問題，企業風險發生概率及風險影響均在不斷上升。
(二)財務信息真實性難以得到保障
為了加強對醫藥企業資金系統的監管，實現企業全面預算管理、成本控制等工作的有效進行，財務信息的真實性是企業管理決策和相關財務工作進行的重要基礎，也是企業及時發現經營風險并采取相應措施的主要依據。然而，在醫藥企業實際的經營過程中，由于企業財務部門缺乏有效的內部控制管理和內控監督，在實際經營中資金的使用、預算的執行、會計核算等工作方面中人為性干預影響過大，不乏存在一些虛假的財務報表內容，為了一己私利對企業的資金及盈利情況進行縮減或擴大，財務信息的真實性難以得到保障，導致了企業無法根據實際情況及時調整生產經營策略和企業相關管理決策，使得企業失去了相應的市場敏感性，導致風險發生概率的增加。
(三)企業財務內控及風險防控專業人才不足
目前，醫藥企業在經營和發展中更加注重對醫藥科研型人才的培養，卻忽視了財務管理專業人才的引入和管理工作。因此，企業在經營過程中內控和財務管理方面由于缺乏專門的管理型人才，財務人員專業素質良莠不齊，導致了醫藥企業內部控制系統和財務信息化系統建設步伐緩慢。企業的內部控制體系、信息化財務管理系統、風險預警及防控系統等相關設施難以得到完善和應用。同時，醫藥企業的財務部門人才結構多以會計基礎工作及核算性人才為主，缺乏必要的風險管理型人才，導致了醫藥企業風險管理能力同企業風險管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業發展經營的風險。
三、基于內控的醫藥企業財務風險防范措施
(一)加大醫藥企業內部控制及財務制度體系的建設力度
為了應對當前醫藥行業風險發生概率持續上漲的問題，企業經營管理過程中在積極提高市場競爭和資金管理意識的基礎上，為了確保企業內部控制和財務管理各項工作的順利開展，應加快對自身內部控制制度體系和財務管理體系的建設。在內部控制及財務管理制度體系中，要落實企業風險管理的各項相關制度、考核評價指標，并以制度的形式將企業風險管理目標同企業職工績效考評聯系起來，切實起到提高企業各部門和崗位員工的風險責任意識，明確非風險管理職責，從而提升企業對風險防控管理的有效性。
(二)建立財務信息化建設
為了實現醫藥企業風險因素的實時監控，為企業財務風險預警提供科學、有效的依據，企業應盡快加強對自身的內部控制環境下企業的財務信息化建設。通過現代化的信息系統和云計算、大數據等財務信息處理技術，企業管理層可以實現對市場環境、行業競爭、企業生產、資金使用情況等有價值的信息內容進行全面的分析，為企業做出正確的生產經營決策提供必要的保障。同時，通過信息化財務系統實現對企業財務信息的有效披露，通過信息化的財務處理系統將企業財務信息的記錄、分析、結果、公示等工作逐步引導到規范化的道路上，保證企業財務信息的真實性和有效性，防止人為干預財務信息導致的企業經營性風險的出現。
(三)引入專業內控人才，提高財務人員綜合素質水平
為了防范企業經營風險，加速企業內部控制建設，醫藥企業應盡快實現對管理型人才結構的優化，除了醫藥專業人才外，還應盡快完善企業內部控制管理型專業技術人才引入和培養機制。根據醫藥企業財務工作及風險防控的需要，在企業內部控制崗位制度管理下，企業應減快建立起一支高素質、綜合性的財務管理及風險防控的團隊，采用現代科學的企業管理手段，為企業的持續穩定發展和戰略決策中的風險管理提供必要的數據支持、決策方案等，保障企業發展決策的科學性，從而有效地降低企業風險發生的可能。同時，對于企業現有的財務人員的教育和培訓工作，加強企業管理及內部控制中風險預警和防控等方面的教育，從而在企業中逐步形成全員化的風險意識，增強企業在對經營管理風險的敏感性和應對風險時的管理能力。
四、結束語
隨著醫藥行業市場競爭壓力的不斷增加，醫藥企業不但要提高自身在宏觀經濟環境中的綜合競爭優勢，同時也要加強自身對市場風險的應對能力。因此，在企業內部控制體系建設的基礎上，醫藥企業應加強對自身經營和發展特性的認識，進一步提升自身的財務管理能力，從而實現對經營風險的有效防控，并加快對企業風險評估及管理體系的建設，從而為企業的經營和發展提供更加有力的保障。
作者:唐閏春 單位:廣東安諾藥業股份有限公司
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我國事業單位包括全額撥款事業單位和差額撥款事業單位。一般不從事生產經營活動，是以社會公益、服務性為目的，經費全部或大部分來源于國家財政，業務活動具有一定的重復性，財務活動著重于預算管理，并對所獲得的財政資金使用情況及使用效應進行監督和控制。事業單位的首要任務是完成其自身的社會職能，各事業單位把工作的重點都放在了社會效益上，而對經濟效益有所忽視；而在財務管理方面，長期以來一直強化會計核算的職能，而對管理職能則不夠重視。近幾年來，隨著國家整體經濟體制的變革和事業單位管理的改革，我國的事業單位逐步走向社會進入市場，事業單位必須轉變理財觀念，做好新形勢下的財務管理工作。
1事業單位存在的主要財務風險分析
財務風險是指在組織的財務管理活動過程中，由于不確定因素的影響和制約使得該組織的財務收益與預期產生差異，使得組織受到損失的可能性。財務風險包含了以下的定義：第一個指的是對于未來結果表示出的不確定性；第二個指的是未來結果預算有可能會造成一定量的損失；第三個指的是有可能未來結果和事先預測會有一定的偏差。由于我國事業單位基本上是非營利性質的經濟活動，因此，相比于企業等其他營利性組織的經濟活動，事業單位經濟活動中財務風險具有特殊的表現形式。
1.1管理風險
由于事業單位的管理制度不健全，造成了自身財務活動中管理的盲區，財務管理工作的執行效果差，管理過程當中監管的控制力度較弱，管理效率不高，從而導致了事業單位財務會計信息的真實性和完整性無法得到有效的保障，進而使得事業單位各項決策的科學性與合理性受到了很大的影響，從而在客觀上難以合理有效地降低決策失誤的風險。
1.2支付風險
事業單位財務的支出就是指事業單位各項費用開支的總和。隨著預算管理相關制度的不斷深化和完善，事業單位的財務預算管理和財務支出之間出現了一些矛盾，雖然已嚴格控制了一般性支出，但單位支出仍存在各種體制外的項目占用經費和公費私用等額外支出，這些都嚴重影響了事業單位的正常發展。1.3核算風險為了適應社會經濟的不斷發展，會計制度也在不斷更新和完善。財務人員在新的會計政策、制度、準則實施過程中，理解的偏差導致采用會計處理方法錯誤從而導致會計核算質量的下降，因核算錯誤形成的財務管理失誤進而造成違規處罰的現象。
1.4道德風險
社會經濟的不斷發展，道德觀念和行為也發生深刻變化，在事業單位財務活動的有效開展中，財務人員的道德和專業素質作用明顯。在財務人員的配置、任用、選拔、崗位分工、交流和教育等方面應建立一套科學規范的管理機制。使財務人員充分認識職業道德建設的重要性，加大投入力度，不至于使財務人員的整體道德水平不能完全適應財務管理活動的要求，造成偏離財務管理制度，甚至違規從事財務活動的風險隱患。
2事業單位防范財務風險的對策
隨著社會經濟的不斷發展，如何防范事業單位的財務風險，越來越成為一種必要。如果不能很好地防范財務風險，在運行過程中，事業單位就會出現很多問題，因此需要加強以下四個方面改造，加強對事業單位經濟活動的財務控制和監督，加強風險防范工作，營造一個良好、安全的活動環境。
2.1全面培訓財務人員，提高風險防范意識
做好防范財務風險工作，加強對事業單位財務風險的認識，對事業單位的財務人員進行有效的培訓，使財務人員充分認識到風險防范的重要性，加強風險防范。
2.2加大事業單位的財務風險監督力度
事業單位面臨的財務風險包括內部和外部兩因素，加大事業單位的財務風險監督力度，采用內外監督結合的方式，防范風險。在內部監督方面，合理配置內部審計機構，加強內部審計，制定內部控制相關制度，建立成型的內部管理制度體系，并落實實施，加大監督力度，鼓勵管理部門各成員間相互監督，積極履行職責，并對如何有效進行內控管理提供指導。在外部監督方面，相關部門盡量對財務項目前、中、后等全過程進行動態跟蹤，防范于未然，在風險出現的第一時間將其解決；同時，加強風險監督機構的獨立性，加大違法犯罪的懲罰力度，簡化監管流程，進行會計審查突襲，提高經濟信息披露的真實性和完整性。
2.3實施績效預算，提高預算管理水平
事業單位在編制部門預算時，在安排所需資金時既要考慮重點，同時又要兼顧一般，在安排各支出項目時要注意各項分配的科學性和合理性。同時，事業單位要細化相關的預算支出明細，使事業單位的部門預算清晰明了，通過細化有利于事業單位預算的有效執行，也便于事業單位事后對其績效管理的考核和評價。事業單位預算管理還應注重其績效考評的合理性和有效性，并且將相應的考評結果及時予以兌現以便增強績效考核的執行力度。
2.4培養高素質人才，增強財務風險的預測能力
內控制度正常運行的關鍵性因素是人員。必須增強人員的責任心和執行力，財務人員要不斷地加強職業修養，自覺遵守和維護會計職業道德。面對日益復雜的財務管理工作，定期對事業單位的人員進行風險知識的普及和應對風險技能的培訓，加強法制觀念，提高政策法規水平，合理運用法律規范手段進行財務管理，并能科學合理地設計出資金風險的管理目標，避免風險發生。
3結語
關鍵詞：電力工程項目財務風險預控評估
一、電力工程項目財務風險預控概述
（一）電力工程項目財務風險預控的含義
電力工程項目財務風險預控，是指為防止電力工程項目財務系統運行偏離預期管理財務目標而采取的預先控制措施。預控借助于電力工程項目的相關會計資料，融合金融、財會、統計及市場營銷等理論，采用比較分析、比率分析及因素風險等方法，來達到盡早發現電力工程項目財務是否出現惡化征兆，能否及時采取有效措施避開或化解可能出現的財務危機這一目的。
（二）電力工程項目財務風險預控的主要功能
筆者認為，電力工程項目財務風險預控的功能主要體現在如下三個方面：首先，通過電力工程項目財務風險預控的實施，企業可以盡早預測財務風險的發生概率、發生時間及發生程度；其次，通過電力工程項目財務風險預控的實施，企業利用其定性分析和定量分析的結合，在不斷觀察、計算和分析的過程中，對電力工程項目的財務狀況進行隨時監督，有效把控項目建設過程中出現的財務偏差，并盡早制定出防范措施來阻止財務偏差向著不利方向發展，將電力工程項目的財務危機降到可接受的范圍內，確保項目建設的順利實施；最后，通過電力工程項目財務風險預控實施，企業可以根據其財務分析資料，進一步評價和總結類似電力工程項目的財務風險管理行為，為日后類似項目的財務風險預控提供參考。
二、電力工程項目具體財務風險分析
（一）電力工程項目資產管理疏忽而造成的財務風險
目前電力施工企業在資產管理方面存在很多問題，其中絕大部分是因人為疏忽而造成的，具體體現在：1.物資管理純粹依靠人力，沒有采用現代化物資管理技術（如物資管理系統）而導致物資丟失的現象屢屢發生；2.工程物資的存儲、分類及領取沒有形成完善的制度，極易出現工程物資亂堆亂放、工程物資隨意領用、工程物資沒有按用途進行分類等問題；3.沒有配置專門的物資管理人員，物資采購、保管及派發等崗位人員的職責沒有明確劃分，極易出現舞弊的現象。
（二）電力工程項目合同管理不當而造成的財務風險
受到施工現場、社會環境及自然環境等因素的影響，電力工程項目建設中經常會出現索賠情況（如部分承包商以低價獲得承包合同，為彌補損失而在施工中尋找機會來進行索賠），如果缺乏有效的合同管理，則可能引發較大的財務風險。筆者認為，當前電力工程項目合同管理中存在的財務風險主要體現在如下方面：1.合同中沒有對付款的條件和具體方式進行明確規定，導致無法科學控制付款進度和付款金額；
2.合同的簽訂比較隨意，甚至部分合同是在電力工程項目竣工后才進行補簽，導致合同在電力工程項目建設中的控制作用無法有效發揮；3.企業在簽訂合同前，沒有就合同的條款進行認真分析和修正，導致部分合同條款自相矛盾，極有可能給工程的財務管理造成法律風險；4.合同中注明了包工包料條款，但依然存在承包商向發包方領料的現象；5.企業沒有嚴格根據合同規定來對付款時間和付款金額進行審核，導致資金管理失控，嚴重時可能出現資金緊缺的問題。
（三）電力工程項目成本控制不力而造成的財務風險
成本控制是電力工程項目財務管理的重要組成部分，成本控制不到位將導致項目投入使用后經濟效益的下降，嚴重時可能導致項目在建設過程中出現資金不足的現象，具體表現為：首先，電力工程項目決策的成本控制沒有得到重視。雖然決策階段所消耗的人力、物力和財力在電力工程項目總成本中所占的比例較少，但決策定下的問題卻直接關系著后續圖紙設計、項目施工和竣工驗收等階段的成本費用的高低。當前，電力企業在開展電力工程項目時并不重視決策的成本控制，只重視施工過程的成本控制，一開始做策劃報告并沒有對項目的可行性進行全面分析，而僅僅是為了吸引更多的投資而對項目進行了包裝。所以，我們在進行決策前，在收集材料的廣泛性和代表性，分析計算過程的規范性，邏輯推理的嚴謹性，指標選擇的合理性，計算結果的可靠性等方面都有待提高。其次，電力工程項目施工方案的成本控制沒有得到重視。多年來，很多電力企業在制定電力工程項目施工方案時，幾乎都是套用一個框架性版本，按“工程概況介紹、施工現場布置、質量管理措施、安全管理措施、施工進度計劃”等內容編制，卻忽視了在其中進行成本控制方案設計，缺少了考慮成本控制這一重要因素。這樣的施工方案，自然很不完整，使電力工程項目的成本控制沒有明確的指導方針、控制目標、控制路線、控制方法和控制措施，導致項目部對施工項目成本控制上處于“摸著石頭過河”，邊干邊算，甚至干完再算，發現問題無法補救的失控狀態。
（四）電力工程項目組織管理不合理而造成的財務風險
現階段電力工程項目多是沿用將財務核算和財務風險控制的主要任務委托給財務部門的做法，但由于財務部門并沒有深入到項目實施的一線工作中，對工程的實際情況缺乏全面掌握和分析，因此更多地是根據收支情況進行財務核算，缺少一套責、權、利的約束與激勵機制。我們必須清醒地認識到，財務風險管理絕不僅僅是財務部門的工作，它涉及規劃設計、施工組織、監督管理等各個部門，因此僅僅依靠財務部門來進行財務核算和財務風險管理的傳統做法，已經很難適應時展的需求。
三、電力工程項目財務風險預控的措施
（一）構建完善的電力工程項目財務風險預控制度
筆者認為，要從如下方面構建完善的電力工程項目財務風險控制制度，將財務風險管理各部門及管理人員對財務風險預控中應具備的職能及原則、工作業務范圍、擁有的權力、應盡的責任、應得的利益等聯系實際整理成文。1.分別對合同預算員、工程技術人員、現場施工人員、材料員、機械管理人員、行政管理人員及財務人員等制定財務風險預控崗位職責，如健全原始記錄與統計工作制度，對人工、材料、機械臺班消耗、費用開支等都必須做好及時的、完整的、準確的原始記錄；2.明確各部門業務范圍，以及各部門之間的協調配合程序；3.定期對財務風險預控人員進行業務培訓，不僅要讓參與財務風險預控的每個人能夠及時掌握相關的新知識、新技術、新標準、新方法，而且讓他們都能意識到加強電力工程項目財務風險預控對項目建設的重要意義，使財務風險預控的各項工作在電力工程項目建設中得到有效地貫徹和實施。
（二）加強電力工程項目準備和施工階段的成本控制
首先，加強電力工程項目準備階段的成本控制。1.企業要選擇科學合理且經濟可行的施工方案，認真研究和分析施工技術組織措施，并且對設計圖紙進行充分調研和了解，確保技術資料、施工順序、機械設備選型、施工方法等都要和設計方案相適應；2.對施工隊伍班、組的工作進行認真分解，詳細編制聯系勞動定額、技術組織措施和材料消耗定額的節約計劃；3.在認真分解工作任務和責任的基礎上，分解農網改造項目的預算明細，并根據項目建設周期和所需人數來編制間接費用預算。其次，加強電力工程項目施工階段的成本控制。施工階段的成本控制要點主要包括如下幾個方面：1.對材料費、機械使用費及人工費等進行控制。例如各班組和施工隊伍可以配備專門的材料員來實行物資的班組包干，根據班組的實際需求來發放物資，從而節省時間費用；2.通過指標和包干等手段來降低生產項目以外的開支，財務人員每月定期計算工程成本，對實際成本與預算成本間的偏差進行分析并作為責任考核的依據；3.認真做好發生費用的資料收集和整理工作，并且每個包干班組的責任者在月底自行對實際費用和預算費用間的偏差進行分析，并采取措施進行內部糾正，最大限度減少由于偏差造成的后續影響；建立對外經濟檔案管理制度，對物資供應的廠家進行定期、經常性的檢查，并且建立備用合作伙伴，一旦發生不能保質保量的情況可盡量避免延長工期造成的經濟損失。
（三）加強電力工程項目的合同管理
企業可以從如下方面來加強電力工程項目的合同管理。1.在編制合同前，要提前分析可能發生的索賠事項，并在合同中以清晰的條款進行規定，為日后處理索賠提供合同依據；2.在建設過程中做好索賠準備，一旦發生索賠事件要嚴格按照法定程序來開展相關工作，確保處理的合法性和公平性；3.建設過程中加強現場施工管理，嚴格控制變更洽商、現場簽證、材料代用、額外用工和各項預算外費用，對必要的變更要及時計算因工作量變更而發生增減的費用，同時及時掌握項目費用額度；4.在竣工驗收時，構建完整的審查檔案，督促承包商積極配合審價單位在合理時間內完成審價，然后根據工程最終審價報告進行工程款的支付。
（四）完善電力工程項目的組織管理
根據現階段電力工程項目財務風險預控的現狀，可將其項目財務風險預控劃分為如下三個層次：第一，公司管理層次對項目財務風險預控負責領導、組織、監督、考核責任；第二，項目管理層次（項目經理部）對電力工程項目的財務風險預控進行全權負責（如項目的成本降低率、項目成本）；第三，崗位管理層次根據不同崗位所承擔的財務風險預控責任來實施相應的財務風險預控措施（如按時報送有關報表和材料、制定具體的落實措施和相應的財務風險預控措施）。
四、結語
在電力工程項目建設的全壽命周期內存在諸多風險，其中以財務風險的表現最為明顯和突出，它直接影響著電力工程項目的投資效益。然而現階段電力工程項目建設中，管理層到普通員工都沒有對財務風險預控給予足夠重視，從項目資金審批到實施財務風險預控都沒有制定科學合理的管理方法，故筆者希望以本課題的研究來引起大家對電力工程項目財務風險預控的重視，從而為我國電力事業的可持續發展做出相應貢獻。
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