時間：2023-08-25 17:08:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險控制制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險控制 實施策略
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免的要受到經(jīng)濟環(huán)境、法律政策、金融制度等外部因素以及企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略文化、管理體系等內(nèi)部因素的影響，在這些因素中存在著較多的風(fēng)險隱患，如果管理控制不當(dāng)容易影響企業(yè)的自身戰(zhàn)略發(fā)展。特別是在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多變的時期，建立風(fēng)險監(jiān)督管理系統(tǒng)，對企業(yè)的經(jīng)營管理潛在風(fēng)險因素進行全面系統(tǒng)的分析，強化企業(yè)的風(fēng)險管理控制能力，確保企業(yè)風(fēng)險控制目標(biāo)的實現(xiàn)，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的重點，對于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及市場環(huán)境適應(yīng)能力也具有重要的作用。
一、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險類型分析
對企業(yè)的風(fēng)險進行管理控制，必須明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要風(fēng)險類型，在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險可以分為外部風(fēng)險以及內(nèi)部風(fēng)險兩類。
（一）外部風(fēng)險
外部風(fēng)險主要是指企業(yè)在市場環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的客觀風(fēng)險，主要包括政治風(fēng)險、法律政策風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場環(huán)境風(fēng)險、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險、社會文化風(fēng)險以及信用風(fēng)險等幾種類型。
（二）內(nèi)部風(fēng)險
內(nèi)部風(fēng)險主要是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、管理體系以及治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險因素，主要包括企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、操作風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等幾種類型，其中企業(yè)風(fēng)險管理控制主體就是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理控制，即對企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、會計活動以及投資項目所開展的風(fēng)險管理控制活動。
二、當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險控制管理存在的問題分析
（一）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱
全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中應(yīng)用較為廣泛的管理手段，系統(tǒng)完善的全面預(yù)算管理體系可以對企業(yè)的經(jīng)營管理尤其是資金管理進行整體的規(guī)劃安排，對于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及資金流動性風(fēng)險具有重要的作用。但是目前我國企業(yè)的全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，難以真正發(fā)揮其實際職能，對于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險以及指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理工作作用不大。
（二）內(nèi)部控制力度較弱
內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險管理體系的重要內(nèi)容，對于評估分析以及防范控制風(fēng)險具有重要的作用。但是由于部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性較差，缺乏重點性以及風(fēng)險導(dǎo)向性，削弱了內(nèi)部控制在風(fēng)險管理工作中的實際效果。
（三）風(fēng)險監(jiān)督機制失效
由于部分企業(yè)風(fēng)險控制管理意識薄弱，因此對于風(fēng)險管理并沒有制定系統(tǒng)全面的監(jiān)督機制，同時也缺乏風(fēng)險管理工作激勵措施，由于監(jiān)督職能的失效，因此風(fēng)險管理體系也無法實現(xiàn)事前預(yù)警分析、事中控制防范以及事后問責(zé)，這種權(quán)責(zé)不明的制度造成風(fēng)險控制管理效果較差。
三、提高企業(yè)風(fēng)險控制能力的具體策略
（一）完善預(yù)算管理體系，強化內(nèi)部控制體系的建設(shè)
全面預(yù)算管理體系建設(shè)不僅可以起到分配控制以及考核企業(yè)資源的作用，對于組織企業(yè)經(jīng)營活動，降低經(jīng)營風(fēng)險也具有重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該完善預(yù)算管理制度，同時采取自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的方式進行企業(yè)預(yù)算的編制，并通過強有力的執(zhí)行措施，發(fā)揮全面預(yù)算管理在降低企業(yè)風(fēng)險工作中的作用。其次，企業(yè)應(yīng)該認識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作之間的密切聯(lián)系，并通過完善內(nèi)部控制體系以及制度建設(shè)，為有效的風(fēng)險控制管理工作提供基礎(chǔ)保障作用。
（二）做好企業(yè)的風(fēng)險評估以及應(yīng)對工作
由于企業(yè)的風(fēng)險具有不確定性以及突發(fā)性，因此必須做好風(fēng)險評估以及應(yīng)對工作。首先企業(yè)應(yīng)該全面深入了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的各類風(fēng)險，細致分析有可能造成企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險問題的各種因素。然后按照定性風(fēng)險評價法或者是風(fēng)險率風(fēng)險評價法等方法對風(fēng)險頻率進行準(zhǔn)確的評估，通過對風(fēng)險因素、風(fēng)險類型以及企業(yè)數(shù)據(jù)的細致分析，準(zhǔn)確的評價風(fēng)險發(fā)生概率以及風(fēng)險等級，進而對風(fēng)險管理工作的重點進行排序。其次，在完成風(fēng)險分析以及評估之后，應(yīng)該按照風(fēng)險等級、發(fā)生概率、企業(yè)的戰(zhàn)略以及企業(yè)承受能力等相關(guān)內(nèi)容，制定具體的風(fēng)險應(yīng)對方法。在風(fēng)險管理控制方法的制定上，應(yīng)該注重管理方法的連續(xù)性以及動態(tài)性，通過積極的應(yīng)對來提高企業(yè)的風(fēng)險防范控制能力。
（三）優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)，強化對風(fēng)險管理的監(jiān)督考核
優(yōu)化企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)， 可以強化企業(yè)的信息集成以及共享能力，因而能夠?qū)⑸婕暗狡髽I(yè)經(jīng)營活動的各項信息及時準(zhǔn)確的傳遞至決策部門以及風(fēng)險管理部門，進而確保企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險評估分析以及風(fēng)險等級管理等工作的順利開展。同時，企業(yè)應(yīng)該完善風(fēng)險監(jiān)督機制，督促相關(guān)部門嚴格按照風(fēng)險管理措施執(zhí)行風(fēng)險管理控制工作。此外，企業(yè)風(fēng)險監(jiān)督管理部門應(yīng)該做好風(fēng)險管理績效評價工作，通過績效評價為企業(yè)風(fēng)險管理工作的持續(xù)開展與改進提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
四、結(jié)束語
企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下開展經(jīng)營活動，就必然存在著風(fēng)險問題，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中的各種風(fēng)險因素都有可能對企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。因此企業(yè)管理部門必須充分認識到風(fēng)險管理控制工作的重要性，將風(fēng)險管理控制作為一項系統(tǒng)工程，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點以及業(yè)務(wù)活動特點，對風(fēng)險管理控制環(huán)境進行優(yōu)化，完善企業(yè)風(fēng)險管理控制制度，并通過細致的評估分析，提高企業(yè)風(fēng)險控制能力，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻：
[1]許國兵.基于案例推理的企業(yè)物流外包風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)[J].物流技術(shù)，2007
關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險;控制能力;策略
企業(yè)在經(jīng)營、生產(chǎn)、發(fā)展的道路上必定會因各種因素而帶來各種風(fēng)險，這些因素即可以來自管理體系與治理結(jié)構(gòu)等企業(yè)自身內(nèi)部因素，也可以來自經(jīng)濟環(huán)境、法律政策等外部因素。雖然風(fēng)險具有不確定性，但如果企業(yè)管理欠妥，極有可能使風(fēng)險成為現(xiàn)實，對企業(yè)造成嚴重影響。因此，采取有效措施提高企業(yè)風(fēng)險控制能力對企業(yè)來說極為重要。基于此，筆者就企業(yè)風(fēng)險含義與特征、企業(yè)風(fēng)險類型、目前企業(yè)風(fēng)險控制管理存在的主要問題以及提高企業(yè)風(fēng)險控制能力的措施幾方面來闡述，旨在為企業(yè)風(fēng)險控制工作的開展提供參考。
一、企業(yè)風(fēng)險含義與特征
1.企業(yè)風(fēng)險含義。企業(yè)風(fēng)險又稱經(jīng)營風(fēng)險，是指企業(yè)在在經(jīng)營、生產(chǎn)、發(fā)展的過程中，因受到各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)未能達到預(yù)期收益，存在影響企業(yè)經(jīng)濟的可能。企業(yè)風(fēng)險具有廣義與狹義兩方面的理解，前者是指企業(yè)在資金運營等企業(yè)活動中，因各種原因的影響，導(dǎo)致企業(yè)盈利下降，企業(yè)發(fā)展軌道偏離；后者是指企業(yè)自身經(jīng)營戰(zhàn)略偏差造成企業(yè)收益發(fā)生大幅變動，甚至瀕臨破產(chǎn)、倒閉等巨大風(fēng)險。2.企業(yè)風(fēng)險特征。企業(yè)在采取風(fēng)險管理措施之前，首先需要做的就是了解企業(yè)風(fēng)險的特征，只有了解了“敵人”，才能做到有的放矢，采取具有針對性的控制措施。總的來說企業(yè)風(fēng)險有以下幾個特征：（1）具有不確定性。在一定環(huán)境下風(fēng)險可發(fā)生多種變動，隨之帶來各種結(jié)果，可見企業(yè)風(fēng)險是否會變?yōu)楝F(xiàn)實無法確定。（2）具有客觀性。風(fēng)險未來發(fā)生概率不確定，但它是客觀存在的，不會隨著人們意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移，也就是說企業(yè)預(yù)期收益可能會出現(xiàn)偏差的風(fēng)險是客觀存在的。（3）具有可度量性。當(dāng)企業(yè)意識到存在風(fēng)險時，在生產(chǎn)或進行經(jīng)濟活動前，會預(yù)測該風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)濟所造成的各種后果。（4）具有全面性。企業(yè)在進行各種活動中，如：資金運轉(zhuǎn)、資金分配、資金籌集等，在上述這些企業(yè)活動中均有可能發(fā)生風(fēng)險，即企業(yè)風(fēng)險存在企業(yè)管理過程中，可在企業(yè)各種活動中體現(xiàn)。
二、企業(yè)風(fēng)險類型
企業(yè)風(fēng)險類型包括內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險兩種，前者是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營整個過程中所需要面對的客觀風(fēng)險，如：合規(guī)風(fēng)險、政治風(fēng)險、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場環(huán)境風(fēng)險與法律政策風(fēng)險等；后者主要是指因企業(yè)管理體系、戰(zhàn)略布局、治理結(jié)構(gòu)等因素而發(fā)生的風(fēng)險，包括：運營風(fēng)險、操作風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險等。
三、目前企業(yè)風(fēng)險控制管理存在的主要問題
1.預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱。全面預(yù)算作為目前各企業(yè)管理最為常見的管理手段，該管理體系經(jīng)全面完善后，具有整體、全面規(guī)劃企業(yè)資金管理，降低企業(yè)資金流動與財務(wù)等各方面風(fēng)險的優(yōu)點。全面預(yù)算管理可謂是維持企業(yè)向著正常運轉(zhuǎn)軌道發(fā)展，保持企業(yè)管理處于良好狀態(tài)的重要手段。雖然我國各企業(yè)目前已將全面預(yù)算管理運用到企業(yè)管理中，但由于其預(yù)算管理運用還尚未成熟，基礎(chǔ)薄弱，難以發(fā)揮出其實際職能，從而影響了企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展，降低其對企業(yè)風(fēng)險的實際控制能力。2.企業(yè)風(fēng)險管理體系的內(nèi)部控制力薄弱。作為企業(yè)風(fēng)險管理體系中的重要部分，內(nèi)部控制力對防范控制、評估分析有著重大影響。而現(xiàn)階段我國有的企業(yè)由于不具備完善、健全的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)風(fēng)險管理體系作用得不到有效發(fā)揮，從而影響了內(nèi)部控制效果。3.風(fēng)險監(jiān)督力度較差由于企業(yè)不具備較強的風(fēng)險管理意識，未意識到風(fēng)險管理的重要性，因此并不能制定出一個良好的監(jiān)督機制，面對具體風(fēng)險管理工作不能采取相應(yīng)的措施，未能起到風(fēng)險監(jiān)督的作用，使得風(fēng)險管理系統(tǒng)起不到實質(zhì)作用，不能有效進行風(fēng)險預(yù)警分析，推動了企業(yè)風(fēng)險向現(xiàn)實發(fā)展。
四、提高企業(yè)風(fēng)險控制能力的措施
1.完善全面預(yù)算體系。作為風(fēng)險管理體系中的重要內(nèi)容，全面預(yù)算體系對企業(yè)的經(jīng)營、企業(yè)的資金使用起著非常重要的作用，而且還能有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。這提示我們，完善全面預(yù)算管理是企業(yè)提高風(fēng)險管理效率的首要解決任務(wù)，通過對企業(yè)預(yù)算實施編制，落實各項措施的進行，這樣才能將全面預(yù)算管理的實際作用淋漓盡致地發(fā)揮出來。加強對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷對內(nèi)部控制體系進行完善，可促進企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展，對解決企業(yè)風(fēng)險具有重要意義。2.加強企業(yè)風(fēng)險評估與解決等工作的能力。風(fēng)險不但具有不確定性，也具有突發(fā)性，屬于一種不穩(wěn)定因素。因此，企業(yè)需要具備良好的風(fēng)險評估與解決等能力。企業(yè)風(fēng)險就好比隨時都有可能爆炸的炸彈，需要企業(yè)去辨別這顆“炸彈”所埋藏的位置，并通過精湛的拆彈技術(shù)去拆除它。企業(yè)要想做好風(fēng)險評估工作，那么首要的就是探尋出隱藏或有可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，并細致、全面、深入地分析其原因，可能會引發(fā)的結(jié)果等。通過風(fēng)險評估法對其進行風(fēng)險評估，以了解風(fēng)險等級，獲取風(fēng)險發(fā)生概率等信息，根據(jù)這些信息制定出具有針對性的處理方案。3.完善風(fēng)險管理監(jiān)督機制。優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)不但有利于企業(yè)信息的集成，而且還能起到強化企業(yè)信息共享的能力，有利于企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，將相關(guān)信息準(zhǔn)確、及時地反饋給風(fēng)險管理以及決策部門，使得企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測、評估、分析、管理等工作能夠逐一順利開展。通過完善風(fēng)險管理監(jiān)督機制，能夠?qū)⑵髽I(yè)制定的風(fēng)險管理措施落實到相關(guān)部門，確保風(fēng)險管理控制工作有效進行。除此以外，企業(yè)風(fēng)險監(jiān)督管理部門還應(yīng)履行自身工作職責(zé)，評價風(fēng)險管理績效，以了解企業(yè)風(fēng)險管理工作進展以及完成情況，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理工作開展過程中存在的問題，分析并總結(jié)，以提出改進，確保風(fēng)險管理工作能夠持續(xù)、順利開展。4.提升企業(yè)決策水平。為了防止企業(yè)風(fēng)險管理工作中因相關(guān)人員做出錯誤的決策而引發(fā)企業(yè)風(fēng)險，那么就需要提升企業(yè)決策水平。而且要想提升企業(yè)風(fēng)險控制能力，也需要企業(yè)具備科學(xué)的決策方法，能夠在風(fēng)險管理過程中，明確影響決策的相關(guān)因素，并通過對這些因素進行充分、全面地考慮，以及利用定量分析法來制定出決策，在制定決策的過程中，盡可能多的制定可行性方案，最后通過科學(xué)的分析與評價，從中選擇出最佳方案。提升企業(yè)決策水平也是一種降低企業(yè)風(fēng)險的有效手段。
五、結(jié)語
企業(yè)貿(mào)易是我國經(jīng)濟的主要來源之一，而在我國企業(yè)中有95%以上屬于中小型企業(yè)。這說明企業(yè)發(fā)展對我國經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的影響作用，企業(yè)經(jīng)濟是我國重要經(jīng)濟來源之一。而當(dāng)下市場競爭愈發(fā)激烈，全球經(jīng)濟面臨著嚴峻的障礙，這無形中就增加了中國經(jīng)濟運行的困難，對中國經(jīng)濟發(fā)展帶來了壓力，隨之也增加了企業(yè)發(fā)展的難度，在這樣的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險可謂是無處不在的，同時也是無法避免的，而要想在競爭如此激烈的市場環(huán)境下順利的生存發(fā)展下去，那么企業(yè)就必須提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，建立完善的風(fēng)險管理體系。而要想提高企業(yè)風(fēng)險控制能力，那么就需要明確企業(yè)風(fēng)險的含義與特征，企業(yè)風(fēng)險類型，目前企業(yè)風(fēng)險控制管理存在的主要問題，最后制定解決措施。預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱、企業(yè)風(fēng)險管理體系的內(nèi)部控制力薄弱以及風(fēng)險監(jiān)督力度較差是目前我國企業(yè)在風(fēng)險控制管理中存在的主要問題，針對這些問題需要企業(yè)從以下幾方面入手，包括：完善全面預(yù)算體系、加強企業(yè)風(fēng)險評估與解決等工作的能力、完善風(fēng)險管理監(jiān)督機制以及提升企業(yè)決策水平。這些措施在企業(yè)風(fēng)險管理與控制中均起著重要作用，缺一不可。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理 內(nèi)部審計 關(guān)系
隨著市場競爭的日益激烈，特別是經(jīng)濟全球化程度的加深，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境更加激烈，企業(yè)運營過程中面臨著大量的風(fēng)險：戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險和經(jīng)營管理風(fēng)險，這些潛在風(fēng)險逐漸成為企業(yè)深入發(fā)展和提高競爭力的制約要素，風(fēng)險管理越來越受到企業(yè)的重視。如何對企業(yè)風(fēng)險進行管理和控制是企業(yè)管理者面臨的主要問題。企業(yè)的內(nèi)部審計為企業(yè)風(fēng)險管理狀況的審查和評定提供了依據(jù)，在企業(yè)風(fēng)險管理中起到了重要作用。
一、風(fēng)險管理的概念
風(fēng)險管理是一種特殊的，涉及多層次、多方面的企業(yè)管理職能。企業(yè)風(fēng)險管理通過對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別和評估，采用科學(xué)合理的管理方法對其進行有效地管理和控制，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)，從而合理的保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。由此，我們可以認識到，企業(yè)的風(fēng)險管理一種管理方法，是一個包括風(fēng)險分析、風(fēng)險識別以及風(fēng)險控制的系統(tǒng)的過程，其目的在于幫助管理者有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機會，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益或者社會效益。
二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部具有監(jiān)督和評價功能的部門，它通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、真實性、合法性和有效性進行審查和評價，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計參與企業(yè)的風(fēng)險管理是必然的結(jié)果。
（一）內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是其自身發(fā)展的需要
國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計重新進行了定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”這一定義把風(fēng)險管理寫入了內(nèi)部審計的范疇，內(nèi)部審計是企業(yè)管理的咨詢師，由于它了解企業(yè)的發(fā)展方向，能夠有效的幫助企業(yè)對風(fēng)險進行控制和管理。內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理使之成為企業(yè)發(fā)展中的一個重要角色，在企業(yè)的管理中也占據(jù)著不可替代的重要地位。
（二）內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要
由于市場經(jīng)濟的全球化以及國際化的發(fā)展越來越迅速，企業(yè)面臨著日益增加的風(fēng)險，有效的降低風(fēng)險是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。作為企業(yè)中存在于管理部門之外的獨立部門，內(nèi)部審計具有能夠縱觀全局的視角。內(nèi)部審計從影響企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)的各種風(fēng)險出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部的控制制度、執(zhí)行力度以及控制薄弱環(huán)節(jié)等方面作出客觀公正的評價和認定。所以，從發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。
三、內(nèi)部審計參與企業(yè)管理的方式
內(nèi)部審計通過自身具有的以下職能參與到企業(yè)日常經(jīng)營管理之中：
（一）評價職能
內(nèi)部審計從企業(yè)的根本利益和實際情況出發(fā)，通過對企業(yè)管理過程進行充分和有效的調(diào)查、評估，不僅要針對管理事項合理性進行評價，對政策的遵循性進行評價，還需要對企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險管理程序進行評價，從而對企業(yè)風(fēng)險作出客觀的識別和評定。
（二）監(jiān)督職能
內(nèi)部審計通過對存在的缺陷和漏洞，產(chǎn)生的偏差和失誤，發(fā)現(xiàn)的損害公司利益的行為，可以及時的予以制止、糾正和查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，堵塞漏洞，提高效益。
（三）參謀職能
內(nèi)部審計對檢查發(fā)現(xiàn)存在的問題，依據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)和經(jīng)驗，向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面提出相應(yīng)的審計建議，提出相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，為企業(yè)管理層的決策提供可靠的參考依據(jù)。目前，內(nèi)部審計的建議已經(jīng)變得更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制等風(fēng)險應(yīng)對措施，使企業(yè)風(fēng)險得到有效的預(yù)防和控制。
（四）咨詢職能
內(nèi)部審計可以利用其對企業(yè)情況熟悉、了解政策法規(guī)和具有綜合知識等特點為被審單位的相關(guān)內(nèi)容提供咨詢服務(wù)，使得內(nèi)部審計由原來的監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。
四、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中起到的作用
（一）內(nèi)部審計能夠發(fā)揮反饋作用，對企業(yè)的風(fēng)險管理起到預(yù)警的作用
內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中起到反饋的作用，能夠有效的對企業(yè)的風(fēng)險管理進行預(yù)警。企業(yè)的風(fēng)險是相對于未來發(fā)展而言的，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及決策規(guī)劃都有直接的關(guān)聯(lián)。因此，以風(fēng)險管理和控制為核心的內(nèi)部審計能夠?qū)L(fēng)險事后的反饋提前到風(fēng)險發(fā)生前進行預(yù)警，從而實現(xiàn)更高效率的風(fēng)險控制。另外，內(nèi)部審計的咨詢職能也能充分利用其主觀能動性，幫助企業(yè)管理層對企業(yè)的風(fēng)險管理進行控制、改進和完善。
（二）內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險控制策略進行指導(dǎo)
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制中的再控制，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身所能夠承受的風(fēng)險范圍，來制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的焦點在于對企業(yè)風(fēng)險加以強調(diào)，并對企業(yè)進行的具體的風(fēng)險控制活動進行評估，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的增加。但是，企業(yè)過度進行風(fēng)險控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計通過長期的對企業(yè)的風(fēng)險策略和各種決策進行指導(dǎo)，通過對企業(yè)風(fēng)險管理長期計劃和短期任務(wù)的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的指導(dǎo)作用。
（三）內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的風(fēng)險管理進行客觀的審查和評定
企業(yè)的風(fēng)險具有感染性、傳遞性和破壞性等特點。由一個部門的疏忽而造成的風(fēng)險后果往往會對企業(yè)的其他部門產(chǎn)生消極的影響，嚴重的甚至能夠?qū)е抡麄€企業(yè)都處于癱瘓狀態(tài)。因此，風(fēng)險的防范和控制需要從企業(yè)的各個方面進行考慮。在現(xiàn)實經(jīng)營中，很多部門由于其自身的局限性而不能掌控全局。內(nèi)部審計部門由于不參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，具有較強的獨立性，因此它能夠很好的統(tǒng)籌全局，從客觀的角度對企業(yè)的風(fēng)險進行辨識，提醒管理部門及時采取風(fēng)險控制措施。
（四）內(nèi)部審計有利于企業(yè)治理和管理現(xiàn)狀的改善
日益加劇的市場競爭使得企業(yè)更加重視對企業(yè)的整治和管理，以增強自身的競爭力，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計不僅能對企業(yè)的風(fēng)險管理的充分性和有效性提供參考依據(jù)，還能對企業(yè)的經(jīng)營管理提出意見和建議，對企業(yè)的發(fā)展具有積極地促進作用。
五、總結(jié)
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計，需要以風(fēng)險管理為核心。在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部控制審計主要是以影響和控制企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的各種內(nèi)部控制制度為依據(jù)確定審計項目，以企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況為檢點，認定內(nèi)部控制設(shè)計和運行中存在的缺陷，評價內(nèi)部控制體系建立的合理性、完整性及實施的有效性，并提出恰當(dāng)?shù)耐晟坪徒∪珒?nèi)部控制體系建議。
總的來說，內(nèi)部審計參與企業(yè)的風(fēng)險管理與控制是市場環(huán)境因素和其自身的因素決定的，具有一定的客觀性和必然性。從目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，我國在風(fēng)險管理上的研究還遠遠落后于西方發(fā)達國家，我國政府部門也缺乏相應(yīng)的政策或者規(guī)章制度的制定，導(dǎo)致一些企業(yè)對企業(yè)的風(fēng)險管理力度不夠，風(fēng)險抵抗能力下降，甚至在風(fēng)險來臨時可能面臨倒閉的危險。因此各個企業(yè)都要充分利用內(nèi)部審計的職能作用，積極加強企業(yè)風(fēng)險管理的控制，提高企業(yè)自身的競爭力，以使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗的地位。
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1企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制整合框架
所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。2004年COSO了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》(ERM)，拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。它將內(nèi)部控制框架納人其中，公司不僅可以借助這個企業(yè)風(fēng)險管理框架來滿足他們內(nèi)部控制的需要，還可以借此轉(zhuǎn)向一個更加全面的風(fēng)險管理過程。
在企業(yè)風(fēng)險管理整合框架中，風(fēng)險管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項、管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
風(fēng)險管理的內(nèi)涵是：風(fēng)險管理是一個包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險控制、效果評價等，能夠不斷自我完善的過程，是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式；它是由不同部門不同層次人員共同參與的過程，是一個滲透在風(fēng)險管理組織日常活動中的過程，因此，風(fēng)險管理過程應(yīng)用于單位內(nèi)部每個層次和部門，管理者不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度去考慮風(fēng)險，必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點。從貫穿整個運行過程的角度看風(fēng)險。
2我國民營企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理現(xiàn)狀
我國民營企業(yè)包括國有和私營兩大部分。據(jù)統(tǒng)計，截止2006年，我國民營企業(yè)已超過380萬家，他們創(chuàng)造了59.6％的國內(nèi)生產(chǎn)總值，上繳利稅及出口供貨額分別占全國的48.2％和66.3％，提供了78％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，已成為中國經(jīng)濟增長、市場繁榮和擴大就業(yè)的重要基礎(chǔ)}它的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)濟效益的高低，將直接影響到國民經(jīng)濟的發(fā)展水平。因此，探討民營企業(yè)的內(nèi)部控制問題，就是要研究、分析、解決效益和發(fā)展中的層層障礙。
2.1企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認識和理解存在偏差
一般企業(yè)都建立了內(nèi)部規(guī)章制度，有的企業(yè)管理者認為內(nèi)部控制就是各項工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，建立了企業(yè)規(guī)章制度就等于做好了內(nèi)部控制。顯然有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立缺少科學(xué)的指導(dǎo)，而且在各項規(guī)章制度實施中存在種種問題。一些管理人員風(fēng)險管理觀念淡薄、重經(jīng)營輕管理。有的甚至認為風(fēng)險管理僅僅足公司高層的事情，與自己無關(guān)。所以要建立一套科學(xué)有效內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理機制，應(yīng)提高企業(yè)管理者對這方面的認識。
2.2企業(yè)管理不規(guī)范，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用，風(fēng)險管理缺位
有些企業(yè)缺乏明確的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，在管理上存在著許多漏洞；一些企業(yè)機構(gòu)設(shè)置不斷變化，對分支機構(gòu)的管理授權(quán)不清，責(zé)任不明；企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)；內(nèi)部審計部門和監(jiān)事會的內(nèi)部核查流于形式，根本無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，許多企業(yè)的會計管理十分薄弱，無法提供詳細真實的會計信息；缺乏有效的資源調(diào)配和資金成本核算機制，各部門管理責(zé)任劃分不明確。沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機制，一旦發(fā)生風(fēng)險，發(fā)生損失，則各部門或人員之間相互推諉，責(zé)任難以查明。
3民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制
風(fēng)險控制，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。當(dāng)今社會經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。對于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素，而須從環(huán)境及其風(fēng)險的分析人手。
我國民營企業(yè)的投資決策、經(jīng)營決定、銷售策略、財務(wù)決策等都帶有很強的主觀臆斷和盲目性。沒有建立起規(guī)范的風(fēng)險分析和風(fēng)險控制機制。這給企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來很大的風(fēng)險，我們經(jīng)常可以看到在我國各個行業(yè)，特別是生物醫(yī)藥、地產(chǎn)、電子科技等高風(fēng)險高收益的行業(yè)不斷涌現(xiàn)出很多出色的民營企業(yè)名嗓一時，然而經(jīng)過幾年之后又銷聲匿跡，不是破產(chǎn)就是被收購，這些企業(yè)都是缺乏風(fēng)險控制意識和風(fēng)險控制機制。若巨人集團考慮到生物工程可能會遭受的風(fēng)險，就不會將巨人大廈的資金來源孤注一擲于生物工程：若考慮了財務(wù)風(fēng)險，“標(biāo)王”秦池就不會將自己的身家都投人廣告活動。大企業(yè)尚且如此，民營企業(yè)更經(jīng)不起這樣的投資風(fēng)險。
國外對風(fēng)險評估早已非常重視。戰(zhàn)略管理中常用的“SWOT”分析法，就是風(fēng)險分析的一種。企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢，長處與短處，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存機遇。不僅企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中要進行“SWOT”分析，而且在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過程中也應(yīng)該時時這樣做，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)達不成的風(fēng)險降至最低。企業(yè)進行風(fēng)險評估一般須經(jīng)歷風(fēng)險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風(fēng)險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強對環(huán)境改變時的事務(wù)管理。一個企業(yè)的風(fēng)險防范和管理的內(nèi)控體系應(yīng)該由三部分構(gòu)成，即風(fēng)險測評系統(tǒng)、風(fēng)險控制系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)。
3.1風(fēng)險測評系統(tǒng)
(1)崗位或環(huán)節(jié)風(fēng)險測評。崗位或環(huán)節(jié)風(fēng)險測評是對企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，每一項業(yè)務(wù)或每一個工作流程中可能產(chǎn)生風(fēng)險的可能性的預(yù)測。
(2)企業(yè)整體風(fēng)險測評。資產(chǎn)是企業(yè)運行的載體。企業(yè)的整體風(fēng)險最終可能通過資產(chǎn)體現(xiàn)出來，因此，對企業(yè)整體風(fēng)險的測評，主要是對資產(chǎn)風(fēng)險進行測評。資產(chǎn)風(fēng)險測評的主要指標(biāo)有；安全性指標(biāo)；流動性指標(biāo)；贏利性指標(biāo)；包括資產(chǎn)收益率、資本收益率等。通過對以上指標(biāo)的分析，確定企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生概率，進而采取相應(yīng)的防范應(yīng)對措施。
3.2風(fēng)險控制系統(tǒng)
(1)經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)。在企業(yè)內(nèi)部形成以專家評審委員會為核心的業(yè)務(wù)管理體制。其主要職責(zé)是；負責(zé)制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的操作流程；負責(zé)項目立項、策劃、創(chuàng)新業(yè)務(wù)的咨詢和評審：負責(zé)擬上報項目材料的評審。規(guī)范運作、嚴格自律、提高經(jīng)營水平。
(2)決策風(fēng)險控制系統(tǒng)。完善一級法人制度為核心的授權(quán)分責(zé)制度，加強決策的集中性、統(tǒng)一性和權(quán)威性；實行與個人責(zé)任密切聯(lián)系的集體決策制度。防止個人獨斷專行；建立高級管理人員崗位定期輪換和重點崗位定期輪換的制度，保持決策體系的新鮮和活力。
(3)財務(wù)風(fēng)險控制體系。實行統(tǒng)一的財務(wù)制度控制，統(tǒng)一核算準(zhǔn)則和核算口徑，防止“賬外賬”的存在；實行嚴格的權(quán)責(zé)發(fā)生制度，對會計賬務(wù)處理，要實行明確的授權(quán)、收支審批制度；實行賬務(wù)核對的安全控制。
3.3風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)
一個企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)由循序遞進的四道防線構(gòu)成。第一道防線為一線崗位監(jiān)督管理防線。由各項業(yè)務(wù)工作人員自查自糾。第二道防線為專業(yè)監(jiān)督管理防線。第三道防線是事后監(jiān)督管理防線。第四道防線是稽核系統(tǒng)的監(jiān)管防線。
民營企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險防范與管理的措施。首先企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理部門的業(yè)務(wù)活動主要有：制定風(fēng)險管理政策、分析風(fēng)險管理限額、評估新產(chǎn)品的風(fēng)險、提供風(fēng)險教育、與管理機構(gòu)交涉等。具體來說，風(fēng)險管理部門的負責(zé)人必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識。風(fēng)險管理部門應(yīng)對公司所涉及的信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、運作風(fēng)險和法律風(fēng)險認真分析、評估、并制定相應(yīng)的防范措施。
風(fēng)險管理部門要確定每一項業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)，這種標(biāo)準(zhǔn)要能夠反映該項業(yè)務(wù)的風(fēng)險程度-并以此確定管理者可以承受的風(fēng)險水平。風(fēng)險管理部門應(yīng)根據(jù)情況的變化不斷重新計算、調(diào)整各業(yè)務(wù)盈虧情況，并與會計記錄核對。具體而言，企業(yè)應(yīng)做到：
(1)要強化風(fēng)險意識。企業(yè)內(nèi)所有崗位特別是直接業(yè)務(wù)崗位，隨時都可能發(fā)生風(fēng)險。應(yīng)經(jīng)常開展風(fēng)險教育，讓風(fēng)險因索和風(fēng)險環(huán)節(jié)深入人心，消除風(fēng)險盲點。
(2)建立健全規(guī)章制度。制度建設(shè)要覆蓋所有風(fēng)險因素和風(fēng)險環(huán)節(jié)，消除制度盲區(qū)。
(3)強化決策的科學(xué)性，提高管理的現(xiàn)代化水平。
(4)適時調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強資產(chǎn)流動性管理。降低交易費用，加強成本控制。加快公司自身積累，增強公司實力，逐步形成規(guī)模效益。
（一）政治風(fēng)險是導(dǎo)致對外直接投資失敗的主要原因
在投資前，企業(yè)沒有對東道國的相關(guān)政策深入了解，風(fēng)險控制不到位使得投資失利，東道國的政治制度會使對外直接投資企業(yè)產(chǎn)生政治風(fēng)險。
（二）金融風(fēng)險是企業(yè)對外投資失衡的重要原因
我國自2005年開始實行浮動匯率制，各國的匯率變幻莫測。對外直接投資企業(yè)對東道國的金融環(huán)境的研究不夠，存在風(fēng)險控制方面的失誤。
（三）財務(wù)風(fēng)險是是對外投資成功的關(guān)鍵因素
不合理的資本結(jié)構(gòu)引起的風(fēng)險對企業(yè)的對外投資收益構(gòu)成很大的威脅。以濰柴動力為例，2012年借款增加的主要原因是受海外項目銀行借款增加的影響。可以看出對外直接投資會使企業(yè)的資產(chǎn)負債率增高，面臨很大的財務(wù)危機。
二、山東省對外直接投資企業(yè)風(fēng)險控制存在的問題
（一）政治風(fēng)險控制存在的問題
首先，東道國的政策可能阻礙對外直接投資活動的開展，從而使企業(yè)的財產(chǎn)遭受重大損失，以致不能正常繼續(xù)經(jīng)營。中國投資企業(yè)在投資之前沒對東道國的政治風(fēng)險進行合理的評估，造成我國企業(yè)投資活動損失嚴重。再次，政局動亂對對外直接投資影響較大。在投資項目的經(jīng)營過程中，由于東道國發(fā)生戰(zhàn)爭或者遭遇恐怖分子襲擊，引起社會環(huán)境的動蕩，會給企業(yè)帶來巨大的投資損失。
（二）金融風(fēng)險控制存在的問題
自2008年金融危機以來，國際市場的匯率變動加劇，國外的貨幣貶值加重了中國對外直接投資企業(yè)的風(fēng)險，我國對外直接投資的金融資產(chǎn)蒙受了巨大的損失。利率的變化會導(dǎo)致企業(yè)的融資成本增加，使企業(yè)的成本和收益的預(yù)期和實際之間存在差異。
（三）財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題
在投資前期，山東省對外直接投資企業(yè)在投資前主要面臨融資成本問題。各個國家的稅率不同，企業(yè)根據(jù)國家稅負不同，選擇最低的融資成本的項目。在投資中期，可能會出現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)失衡，債務(wù)融資負擔(dān)過重、資金鏈斷裂等現(xiàn)象，給企業(yè)造成嚴重的損失。企業(yè)在投資后期，忽視對財務(wù)狀況的控制，導(dǎo)致企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的失控，使投資活動功虧一簣。
三、山東省對外直接投資企業(yè)風(fēng)險控制的對策
（一）政治風(fēng)險控制的對策
首先，完善立法機制。在對外直接投資活動中，政府應(yīng)發(fā)揮“看的見的手”的積極作用，完善立法機制的構(gòu)建，為對外直接投資企業(yè)的發(fā)展提供政策支持，如降低對外直接投資項目的貸款利率。其次，加強國際經(jīng)濟交流，在日常的國際合作中，政府應(yīng)重視與別國的政治經(jīng)濟交流，保持融洽的合作關(guān)系，為我國企業(yè)的對外投資活動提供更多的機遇。
（二）金融風(fēng)險控制的對策
建立科學(xué)的外匯風(fēng)險管理體系。我國企業(yè)的外匯相對較多，山東省對外直接投資企業(yè)應(yīng)利用這些優(yōu)勢積極開拓海外市場，利用金融衍生工具來規(guī)避外匯造成的投資損失。完善利率制度。在跨國資本流動規(guī)模較大的局勢下，利率市場的變動對對外投資企業(yè)的影響很大。金融機構(gòu)應(yīng)該為山東省對外投資企業(yè)提供合理的金融渠道，適當(dāng)扶持對外投資企業(yè)，如降低投資企業(yè)的貸款利率。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；控制
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險影響因素
（一）資產(chǎn)負債率居高，債務(wù)風(fēng)險較大融資活動能夠為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供資金，從而保障企業(yè)投資活動、經(jīng)營活動有序開展。根據(jù)融資優(yōu)序理論觀點，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部資金難以滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需求，企業(yè)需要通過外源融資為企業(yè)提供資金支持。融資優(yōu)序理論指出，企業(yè)選擇外源融資渠道，通常會首選債務(wù)融資為企業(yè)提供資金支持。債務(wù)融資相較于股權(quán)融資來說融資成本更低，不會稀釋股權(quán)。但過渡債務(wù)融資會造成企業(yè)債務(wù)比重逐步擴大，加重企業(yè)的債務(wù)負擔(dān)與還本付息壓力。而且，企業(yè)融資獲得資金未得到有效利用轉(zhuǎn)化為預(yù)期收益，就會使企業(yè)陷入還債的死循環(huán)，一旦缺乏穩(wěn)定的現(xiàn)金流來償還債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。例如，三鹿集團由于財務(wù)危機在2009年宣布破產(chǎn)。
（二）資金鏈斷裂風(fēng)險資金鏈穩(wěn)定是企業(yè)維持正常經(jīng)營的關(guān)鍵基礎(chǔ)，當(dāng)企業(yè)盈利能力下降，難以通過獲利方式償債企業(yè)債務(wù)本息。可以通過將企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、存貨等進行變現(xiàn)，從而獲得短期現(xiàn)金流，企業(yè)償還債務(wù)本息。許多國有企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備具有專用性，短期內(nèi)難以變現(xiàn)，直接影響企業(yè)的償債能力。并且對于流動性較弱的資產(chǎn)，短期內(nèi)快速變現(xiàn)通常需要折價處理，直接造成企業(yè)資產(chǎn)價值損失。而且，市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)采用賒銷模式提升企業(yè)銷售競爭力，但與此同時也會給企業(yè)帶來壞賬風(fēng)險，加劇了企業(yè)資金斷裂風(fēng)險。
（三）管理制度不完善、風(fēng)險意識淡薄企業(yè)財務(wù)管理活動涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，從采購到生產(chǎn)到銷售與財務(wù)管理工作緊密聯(lián)系在一起。缺乏完善的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。管理制度不完善也會影響企業(yè)的投資、融資等活動。例如，投資活動沒有進行科學(xué)論證，從而進行盲目投資誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。并且許多企業(yè)的風(fēng)險管理采用被動式管理模式，通常在風(fēng)險發(fā)生后采取相應(yīng)的措施，將企業(yè)的風(fēng)險管理作為成本中心，缺乏主動風(fēng)險防范意識。
二、財務(wù)風(fēng)險控制的重要意義
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的重要影響因素，財務(wù)風(fēng)險較大的企業(yè)通常面臨較大的債務(wù)危機、資金壓力，從而誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營危機，可能引致企業(yè)破產(chǎn)重組。從財務(wù)風(fēng)險特征能夠看出，財務(wù)風(fēng)險具有不確定性、全面性、客觀性以及共存性。企業(yè)需要在財務(wù)風(fēng)險誘發(fā)前制定應(yīng)對措施，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要持續(xù)不斷的現(xiàn)金投入作為支撐，通過控制財務(wù)風(fēng)險，有效保障資金安全，提高資金配置效率。許多企業(yè)在發(fā)展過程中，忽視了對財務(wù)風(fēng)險控制，盲目籌資，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，給企業(yè)帶來財務(wù)危機，存在較大的破產(chǎn)風(fēng)險。因而，日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要加強對財務(wù)風(fēng)險管控，創(chuàng)建安全的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
三、A企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題
A企業(yè)成立于2004年，有地方政府出資成立，截止到2018年底，A企業(yè)實現(xiàn)營收173.15億元，企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模達到7421億元，負債規(guī)模達到5748億元，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模達到77.46%。A企業(yè)下屬單位共有11家，主要負責(zé)區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)開發(fā)與運營管理。企業(yè)核心業(yè)務(wù)包括五個板塊：道路交通、橋梁隧道、城市綜合開發(fā)、環(huán)境水務(wù)、商業(yè)經(jīng)營。A企業(yè)資產(chǎn)主要來自于政府投資，作為國有獨資集團，A企業(yè)承擔(dān)該區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)，改善城市面貌，提高城市建設(shè)水平。由于體制因素影響，A企業(yè)內(nèi)管管理效率較低，企業(yè)資金配置、投資以及融資效率偏低，而且內(nèi)部監(jiān)管缺位，缺乏完善的風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致A企業(yè)潛在財務(wù)風(fēng)險巨大。
（一）風(fēng)險管理制度不完善從A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠看出，總經(jīng)理辦公室下設(shè)財務(wù)部、審計部、技術(shù)部、工程部、資金運營部等部門。A企業(yè)并未設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門負責(zé)企業(yè)風(fēng)險管理工作。事實上，A企業(yè)風(fēng)險管理工作主要由財務(wù)部門與內(nèi)部審計部門共同負責(zé)。由于財務(wù)部門與審計部門自身有其本職工作，難以集中精力勝任企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作，在實際風(fēng)險管理工作中財務(wù)部門與內(nèi)部審計部門傾向于事后管理，針對已發(fā)生風(fēng)險制定應(yīng)對措施。再者，A企業(yè)風(fēng)險管理制度執(zhí)行存在松弛現(xiàn)象，雖然企業(yè)對各項管理活動、經(jīng)濟活動制定了較為完善的風(fēng)險管理制度，但實際執(zhí)行過程中制度流于形式并未有效落實到實處。而且，由于監(jiān)管缺位，導(dǎo)致管理制度更加難以有效落實。另外，A企業(yè)缺乏完善的激勵與約束機制，實際考核過程不能對員工進行客觀、公正評價，容易挫傷員工工作積極性。
（二）資本結(jié)構(gòu)控制不合理資本結(jié)構(gòu)主要反映企業(yè)資產(chǎn)與負債的比重，從而能夠反映出企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險大小。從A企業(yè)近三年資本結(jié)構(gòu)變化來看，2016年企業(yè)資產(chǎn)負債率為58.63%，2017年企業(yè)資產(chǎn)負債率為62.85%，2018年企業(yè)資產(chǎn)負債率為77.46%。不難看出，A企業(yè)近三年資產(chǎn)負債率不斷上升，其中2018年資產(chǎn)負債率較上年同比上升14.59%。對于非金融類企業(yè)來說，資產(chǎn)負債率一般維持在45%-65%比較合適。以65%為經(jīng)驗參閱值進行分析能夠看出，A企業(yè)2016年、2017年資本結(jié)構(gòu)處于合理區(qū)間，2018年企業(yè)資產(chǎn)負債率超過經(jīng)驗參閱值，企業(yè)債務(wù)比重較高，面臨較大的債務(wù)風(fēng)險。從A企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量表能夠看出企業(yè)主要通過銀行借款進行融資，籌集資金應(yīng)用于償還短期債務(wù)，企業(yè)以債償債增加了企業(yè)資金負擔(dān)，加劇了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
（三）預(yù)算執(zhí)行與成本管理不到位A企業(yè)管理層為加強對企業(yè)各項活動統(tǒng)籌規(guī)劃，通過全面預(yù)算管理對企業(yè)各項經(jīng)濟活動與管理活動進行規(guī)劃，合理預(yù)測各項活動所需要的資源投入，從而提高內(nèi)部資源配置效率。但A企業(yè)預(yù)算執(zhí)行存在松弛，預(yù)算執(zhí)行并未嚴格按照預(yù)算編制計劃進行執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算缺乏剛性，預(yù)算管理形式化難以有效發(fā)揮出預(yù)算管理作用。而且，在預(yù)算執(zhí)行過程中，A企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行的考核與分析不及時，外部環(huán)境變化，企業(yè)不能及時調(diào)整預(yù)算計劃，導(dǎo)致企業(yè)難以有效分析財務(wù)風(fēng)險情況，從而進行風(fēng)險預(yù)警。另外，A企業(yè)成本費用管理不到位導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理過程存在較多資源浪費，增加企業(yè)財務(wù)負擔(dān)，從而間接加劇了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
四、加強A企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的對策
（一）健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度首先，A企業(yè)需要設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門負責(zé)風(fēng)險管理工作，安排專業(yè)人員對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)管，識別潛在風(fēng)險點，設(shè)置風(fēng)險預(yù)警紅線，從而防范風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。而且，企業(yè)風(fēng)險管理部門應(yīng)對利用信息化系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營管理活動、項目投資、融資風(fēng)險等進行全面分析，對風(fēng)險進行實時監(jiān)控，并制定應(yīng)對措施，從而有效提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力。其次，A企業(yè)需要加大風(fēng)險管理制度執(zhí)行的監(jiān)管力度，以監(jiān)管促進管理制度有效落實，重點盯緊企業(yè)風(fēng)險易發(fā)點，加大監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)管理制度執(zhí)行過程存在的問題，為財務(wù)風(fēng)險管理制度有效落實提供堅實保障。然后，A企業(yè)需要重視對內(nèi)部員工的考核與激勵，充分調(diào)動員工工作積極性，培養(yǎng)員工的責(zé)任感與使命感，從而提升員工的風(fēng)險防范意識。
摘 要 企業(yè)的風(fēng)險管理很大程度上是與本企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善與否密切相關(guān)的，制定和完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、堵塞漏洞及提高經(jīng)營效益和管理水平必須和重要的途徑。本文從企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系入手，具體分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，并重點探討了企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計對策措施。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制
一、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
（一）從企業(yè)風(fēng)險管理的定義看
國際內(nèi)審協(xié)會給企業(yè)風(fēng)險管理下的定義是：“企業(yè)風(fēng)險管理是指發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)組織中各個方面隱含的風(fēng)險，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略愿景為目標(biāo)，對風(fēng)險進行研究，采取積極合理的控制行動，減少經(jīng)營失敗的可能，降低經(jīng)營不確定性。”這個定義中有兩個關(guān)鍵要素，一是認為風(fēng)險是與企業(yè)的目標(biāo)緊密相關(guān)的，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的目標(biāo)對風(fēng)險的產(chǎn)生及對它的分析和判斷產(chǎn)生直接影響，二是對風(fēng)險管理必須通過有效的、系統(tǒng)的控制，嚴格地說是通過內(nèi)部控制，才能得以化解。
（二）從企業(yè)風(fēng)險管理的途徑看
企業(yè)風(fēng)險管理的途徑必須基于企業(yè)目標(biāo)，對風(fēng)險進行分析和評估，進而采取積極、全面的內(nèi)部控制措施。內(nèi)部控制制度的功能就是通過設(shè)定內(nèi)部控制主體的行為規(guī)則、調(diào)整內(nèi)部控制主體的行為規(guī)范，以促使企業(yè)的各種經(jīng)濟活動能夠順利地進行，激勵與約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟交易中的各種行為，減少不確定性，節(jié)約交易成本。
通過上面的分析，我們得出企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系是緊密相關(guān)的，企業(yè)的風(fēng)險管理很大程度上取決于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善與否，制定和完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、堵塞漏洞及提高經(jīng)營效益和管理水平必須和重要的途徑。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問題
（一）風(fēng)險管理意識薄弱，對風(fēng)險評估不足
當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險主要有市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營運風(fēng)險、法律風(fēng)險、管制風(fēng)險等。在眾多風(fēng)險中，最主要的風(fēng)險是營運風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立可以辨認、分析和管理風(fēng)險的機制，并確認高風(fēng)險領(lǐng)域，以加強管理。但我國企業(yè)缺乏的就是這種機制，對于風(fēng)險的管理十分薄弱，缺乏有效的風(fēng)險識別、評價和反應(yīng)機制。
（二）缺乏有效的風(fēng)險防范措施
雖然在有效資本市場的條件下，風(fēng)險和收益是成正比的，低風(fēng)險必然造成低收益，高風(fēng)險必然帶來高回報。但是從內(nèi)部控制的角度看，企業(yè)應(yīng)在認知和分析風(fēng)險后，采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險管理措施，把風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。一些企業(yè)為了追求高收益，過度冒險，違規(guī)經(jīng)營，敞開風(fēng)險防范的大門，將負債風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險交由股東承擔(dān)，致使風(fēng)險資產(chǎn)加大，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險增加，最終導(dǎo)致公司和股東的利益受到損害。
（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，評價機制缺乏
許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是掛在墻上、寫在紙上的制度，實際執(zhí)行情況可想而知。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施，沒有建立有效的內(nèi)部控制定期有效性評價的機制，大部分內(nèi)控制度流于形式。另外，長期以來，對企業(yè)管理者業(yè)績考核以利潤為主要依據(jù)，評價方式單一，很少對其內(nèi)部控制綜合評價。
三、企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度的對策措施
（一）做好風(fēng)險評估，完善內(nèi)控制度
內(nèi)部控制制度是企業(yè)風(fēng)險評估和分析的產(chǎn)物，切實做好對企業(yè)風(fēng)險進行評估，是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)要針對每實際情況，按照國家的法律法規(guī)和有關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)范來進行設(shè)計和制定符合企業(yè)實際情況、可操作性強的科學(xué)的制度，從制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度評價和制度改進等程序來做好風(fēng)險評估和內(nèi)部控制制度的完善工作。通過做好對企業(yè)風(fēng)險進行評估，針對實際情況設(shè)計內(nèi)部控制程序和制度，可以最大限度地防范人為的風(fēng)險和制度的風(fēng)險、堵塞企業(yè)運作環(huán)節(jié)中存在的經(jīng)營或管理上的漏洞。
（二）完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，重視內(nèi)部審計工作
完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部審計機構(gòu)的作為，重視內(nèi)部審計工作，是杜絕職責(zé)不清、內(nèi)控制度執(zhí)行不力重要措施。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，授予審計機構(gòu)部門的相對獨立性和權(quán)威性，把企業(yè)的內(nèi)部審計部門作為企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要監(jiān)督機構(gòu)和推進內(nèi)部控制制度可靠實行的重要組織，并授權(quán)其監(jiān)督各部門的控制制度實行的執(zhí)行效果和考核評價。內(nèi)部審計機構(gòu)的地位的提升和和職能的發(fā)揮，是企業(yè)內(nèi)部控制制度能得以有效執(zhí)行的關(guān)鍵工作。
（三）提高內(nèi)控執(zhí)行部門的風(fēng)險防范意識
除了加強內(nèi)部審計進行監(jiān)管以外，各執(zhí)行部門本身也應(yīng)該提高風(fēng)險防范意識，執(zhí)行部門務(wù)必執(zhí)依照制度規(guī)定的具體制度來執(zhí)行，杜絕和防范執(zhí)行不力、把關(guān)不嚴造成的經(jīng)辦部門和個人謀取私利損壞企業(yè)整體利益的謀私行為的風(fēng)險。特別是當(dāng)今信息時代，企業(yè)外環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，如果企業(yè)不夠重視企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險控制和防范意識，則有可能造成企業(yè)內(nèi)部人員的道德風(fēng)險或系統(tǒng)性風(fēng)險帶來商業(yè)數(shù)據(jù)泄密的風(fēng)險。因此，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度的人員必須提高防范商業(yè)信息泄密的風(fēng)險意識，以避免給企業(yè)造成不可估量的損失。
（四）協(xié)同企業(yè)內(nèi)部各工作部門的執(zhí)行，高效執(zhí)行內(nèi)控制度
企業(yè)是一個利益整體，每個部門的工作環(huán)節(jié)非常重要，特別是內(nèi)部控制制度的各執(zhí)行部門、個人必須做到以整體利益作為出發(fā)點，內(nèi)部控制不能以部門或個人利益作為工作出發(fā)點，要打破條塊分割，缺少整體效益的弊端，各執(zhí)行部門之間應(yīng)加強信息共享、信息溝通，便于互相協(xié)作、互相促進，及時發(fā)現(xiàn)問題，共同商討對策，以堵塞管理漏洞，提高企業(yè)整體效益，做到協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制流程，全面可靠地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。
（五）制定內(nèi)控執(zhí)行的考核和監(jiān)督激勵機制
企業(yè)制定了完善的內(nèi)部控制制度后，最關(guān)鍵的是企業(yè)內(nèi)部各執(zhí)行部門或個人嚴格執(zhí)行的問題，因此，企業(yè)除了按照國家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定進行經(jīng)營業(yè)務(wù)外，還需要建立相應(yīng)的工作激勵機制和考核機制，與執(zhí)行人員的工作業(yè)績評價掛鉤，提高規(guī)避風(fēng)險的意識和能力。制定切實可靠的工作激勵和考核機制，是實現(xiàn)內(nèi)部控制制度得以順利可靠實行的重要制度保證。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 現(xiàn)代企業(yè) 風(fēng)險管理
中圖分類號:F239.45 文獻標(biāo)識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-256-02
隨著經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜,經(jīng)營風(fēng)險大為增加。企業(yè)、行業(yè)之間的競爭日益加劇,如何防范風(fēng)險,加強風(fēng)險管理,已成為企業(yè)經(jīng)營者面臨的重要課題,建立和完善風(fēng)險管理體系已成為企業(yè)生存發(fā)展的重要而緊迫的任務(wù)。作為內(nèi)部審計,由于其在企業(yè)董事會及其審計委員會和加強企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性,在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運營中的地位與作用日趨突出,成為關(guān)系企業(yè)成敗興衰的重要因素。內(nèi)部審計具有相對獨立性,更能從企業(yè)全局角度,清醒識別與評估風(fēng)險,比外部審計更能切實地提出防范風(fēng)險的有效建議。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)全面風(fēng)險管理的幾個方面進行探討。
一、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理定位概述
1.內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性,來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.風(fēng)險管理是對影響到策略或目標(biāo)達成的風(fēng)險進行辨識、分析,并作出應(yīng)對和決定愿意接受的風(fēng)險程度。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程,決定一個企業(yè)的風(fēng)險管理是否有效,是基于對風(fēng)險管理要素設(shè)計和執(zhí)行是否正確地評估基礎(chǔ)上的主觀判斷。企業(yè)的風(fēng)險管理要有效,其設(shè)計必須包括所有的要素并得到執(zhí)行。
3.企業(yè)對于風(fēng)險的管理應(yīng)該從總體上來考慮。風(fēng)險管理部門是企業(yè)的專職部門,隸屬于管理部門,獨立性不夠強,而現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計部門獨立于管理部門,可以更獨立地對風(fēng)險進行評估,并將建議直接報送董事會,所以提出的建議會更有權(quán)威性。因此內(nèi)部審計隨著我國企業(yè)風(fēng)險管理規(guī)范的逐步完善,參與企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)成為趨勢,二者的有效融合使企業(yè)能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機會,增強企業(yè)創(chuàng)造價值能力。
二、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
當(dāng)前,內(nèi)審部門的作用還僅僅停留在查錯防弊,集中在財務(wù)領(lǐng)域中,未有效深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域,只強調(diào)確認和測試控制完整性,而不重視強調(diào)確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議側(cè)重于強化控制、提高控制效率和效果,很少涉及規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險,內(nèi)部審計無法做到通過有效的風(fēng)險管理,提高企業(yè)整體管理效率和效果。
企業(yè)對企業(yè)風(fēng)險管理的認識,不全面,不深入,沒有形成較系統(tǒng)的風(fēng)險管理體系和科學(xué)的風(fēng)險管理策略。管理層對風(fēng)險管理工作的滯后和不正確的認識嚴重影響了企業(yè)的長遠發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
風(fēng)險管理機制需要內(nèi)部審計參與到管理及經(jīng)營中,進行全面、及時的接觸、交流和溝通,有效開展風(fēng)險管理審計。
三、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢
1.內(nèi)部審計部門自身發(fā)展的需要。由股東投資形成的企業(yè)資產(chǎn)的受托責(zé)任,向來就是重要的審計問題。對出資人負責(zé)必然導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的大小成為所要關(guān)注的重要信息,對風(fēng)險管理進行審計成了必不可少的內(nèi)容。
內(nèi)部審計通過參與風(fēng)險管理,可以全面評估企業(yè)的機會和風(fēng)險,甚至可以在董事會允許的情況下制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略,這樣就會使內(nèi)部審計部門從傳統(tǒng)的被動服務(wù)方式向主動服務(wù)方式轉(zhuǎn)變,進而使內(nèi)部審計部門成為企業(yè)中的一個重要的角色。
由于內(nèi)部審計部門更熟悉本企業(yè)的企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控情況、經(jīng)營管理手段、各部門的職責(zé)與權(quán)限等,對于參與風(fēng)險管理、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)會有更強烈的責(zé)任感,這些差異會彌補其在經(jīng)驗上的不足。因此,內(nèi)部審計部門更適合參與本企業(yè)的風(fēng)險管理。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入,將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色,并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。
2.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需要。隨著經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深,企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險大大增加。減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。沒有良好的激勵、約束機制,沒有健全的公司治理結(jié)構(gòu),不僅使企業(yè)生存危機加重,也會使審計風(fēng)險增大。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)置的一個職能部門,必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的有效組成部分,風(fēng)險管理審計會從影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā),就內(nèi)部控制是否健全,關(guān)鍵的控制點、執(zhí)行是否有效,控制薄弱環(huán)節(jié)的治理和改進措施的可行性等提出認定,評價風(fēng)險管理與控制對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。
四、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的作用分析
1.檢查與評價。內(nèi)部審計可以通過運用風(fēng)險管理方法,對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告,提出改進意見,為管理層或?qū)徲嬑瘑T會提供幫助。其中包括確定風(fēng)險領(lǐng)域,評價風(fēng)險控制程序的有效性,檢查風(fēng)險管理過程的效果。
2.管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險,能從組織的利益和實際出發(fā),清醒地識別和評價風(fēng)險,提出防范風(fēng)險的有效建議。內(nèi)部審計可以憑著其對組織全面而深入的了解,對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào),促進被審計部門經(jīng)營和管理的改善,贏得他們的信任和尊重。
3.顧問與咨詢。由于內(nèi)部審計人員對本組織的情況最為熟悉,對其提供咨詢有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)評估并運用風(fēng)險管理的方法,幫助組織解決風(fēng)險問題,通過咨詢積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理過程的建立成為可能。內(nèi)部審計可以在改善管理層的風(fēng)險管理流程的效果和效率方面,協(xié)助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。管理層和董事會對于本組織的風(fēng)險管理和控制流程負責(zé)。
4.報告與防范。審計發(fā)現(xiàn)如何傳遞,審計成果如何利用,舞弊風(fēng)險如何防范,所有這一切將直接關(guān)系到內(nèi)部審計在風(fēng)險管理監(jiān)督體系中的價值和作用。內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和改進組織機構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。一方面,內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行溝通,對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價并報告,對重大的審計發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進行報告,對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤并報告,使風(fēng)險及時得到控制和防范;另一方面,內(nèi)部審計可以通過評估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊,可以利用其自身的優(yōu)勢在倡導(dǎo)良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。
五、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的流程
風(fēng)險環(huán)境分析。通過評價企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃以及宏觀經(jīng)濟政策的變化和行業(yè)政策的變化等到影響企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險,內(nèi)部審計人員作出風(fēng)險分析,并進一步考慮企業(yè)的風(fēng)險管理措施能否適應(yīng)形勢,同時將分析的結(jié)果報送相關(guān)部門。
風(fēng)險確認。風(fēng)險確認就是在各種風(fēng)險發(fā)生之前對這些風(fēng)險的類型及發(fā)生的原因作出判斷,以便實現(xiàn)對風(fēng)險的估價和處理。內(nèi)部審計部門不僅要明確企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中存在什么樣的風(fēng)險,還要找出這些風(fēng)險的原因。要區(qū)別不同情形,不僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險,還要充分考慮企業(yè)外部風(fēng)險。比如:財務(wù)和經(jīng)營信息的不真實、不完整;各種規(guī)章制度及標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不到位;資產(chǎn)流失、浪費;影響企業(yè)的戰(zhàn)略重組等,這些都要經(jīng)過仔細甄別,按照風(fēng)險水平得到有序確認。
風(fēng)險評估。風(fēng)險評估就是對已識別的風(fēng)險事件進行定性分析或定量分析,來評價某一事件發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的影響。很多情形下的風(fēng)險是不容易計量的,它可以采用概率和統(tǒng)計的方法進行風(fēng)險估價,也需要主觀判斷不同結(jié)果發(fā)生的可能性,這就要求審計人員需要利用自己的經(jīng)驗,從客觀的角度分析評價風(fēng)險,進而提出專業(yè)的意見。
風(fēng)險控制。風(fēng)險控制就是使風(fēng)險降低到企業(yè)可以接受的程度,當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時,不至于影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)可以根據(jù)不同的風(fēng)險來選擇要采取的策略和方法,決定應(yīng)該避免風(fēng)險、接受風(fēng)險還是降低風(fēng)險。內(nèi)部審計人員可以通過評價風(fēng)險回報的合理性以及減少風(fēng)險的有效性,來測試企業(yè)風(fēng)險控制程序的有效性,并提出建議和改進措施,將風(fēng)險降低至可以接受的水平。
風(fēng)險監(jiān)控。環(huán)境的變化會導(dǎo)致風(fēng)險的變動,企業(yè)通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的監(jiān)控以及風(fēng)險處理結(jié)果的評價,對風(fēng)險管理進行持續(xù)的監(jiān)控,保證風(fēng)險管理的持續(xù)有效。內(nèi)部審計人員通過對新的環(huán)境和風(fēng)險的分析,來評價企業(yè)內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)新的風(fēng)險。
信息溝通。內(nèi)部審計部門還需要將風(fēng)險管理的相關(guān)信息及時告知管理層和相關(guān)部門及組織,通過信息的傳遞,可以使董事會和審計委員會等監(jiān)督者了解風(fēng)險管理的情況,使內(nèi)部相關(guān)部門意識到存在的問題以及改進的方法,使外部相關(guān)利益主體對企業(yè)的風(fēng)險管理產(chǎn)生信任。
六、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的具體思路
1.明確內(nèi)部審計的定位。實踐中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計部門參與風(fēng)險管理寫入內(nèi)部審計的章程,以正式的書面文件來進行規(guī)定,并得到企業(yè)高層的批準(zhǔn),就會使內(nèi)部審計部門有了一個嶄新的定位,新的定位有利于內(nèi)部審計部門參與企業(yè)風(fēng)險管理,進而提供獨立的建議和評價。
2.營造良好的風(fēng)險管理審計環(huán)境。要想有一個良好的風(fēng)險管理審計環(huán)境,首先要求建立健全風(fēng)險管理審計制度體系。制度體系的健全和完善,是降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)樹立全面風(fēng)險管理的新理念,根據(jù)自身情況制定符合自身特點的風(fēng)險管理評價標(biāo)準(zhǔn)體系,規(guī)范管理部門、經(jīng)營部門業(yè)務(wù)流程責(zé)任人的監(jiān)督行為,在實際運用中還應(yīng)進一步改進、深化風(fēng)險管理審計的內(nèi)容,并隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,持續(xù)不斷地保證營造良好的風(fēng)險管理審計環(huán)境。
3.內(nèi)部審計應(yīng)向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方向發(fā)展。根據(jù)國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義,內(nèi)部審計是通過評估和改善組織的風(fēng)險管理和控制的效果,為組織增加價值、促進其實現(xiàn)目標(biāo)的。傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計已經(jīng)遠遠不能滿足需要,現(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外,更關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計觀念下,年度審計計劃與管理最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起,內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,分析、確認、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險,成為內(nèi)部審計的焦點。通過實現(xiàn)從“控制導(dǎo)向型”向“風(fēng)險導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變,特別關(guān)注企業(yè)重大風(fēng)險并且控制薄弱的領(lǐng)域,以此來加強風(fēng)險管理與內(nèi)部控制。進一步通過對風(fēng)險的把握來評價企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,提高整體管理效率和效果。
4.增強審計風(fēng)險意識,建立健全審計內(nèi)控管理制度。加強審計風(fēng)險理論體系的研究,強化審計風(fēng)險教育,增強審計風(fēng)險意識。首先,審計機構(gòu)和審計人員主觀上必須高度樹立風(fēng)險意識,審計計劃的安排要以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ),要以滿足審計質(zhì)量要求為前提。其次,要建立健全審計內(nèi)控管理制度。良好的審計內(nèi)控管理制度是降低審計風(fēng)險的有效保證。審計內(nèi)控應(yīng)貫穿企業(yè)風(fēng)險管理審計的全過程,即從風(fēng)險管理審計立項到審計終結(jié),形成一個比較全面的審計質(zhì)量保障體系,從制度上規(guī)范審計主體的行為。出臺具體的風(fēng)險管理審計操作規(guī)定,指導(dǎo)審計人員規(guī)范操作。實行審計資料承諾制、審計復(fù)核稽查制和審計責(zé)任追究制等到內(nèi)控管理制度,盡力規(guī)避審計風(fēng)險。此外,內(nèi)部審計還應(yīng)借鑒當(dāng)前國際上先進的內(nèi)部控制研究的經(jīng)驗,對機構(gòu)的內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督,不斷改善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,為企業(yè)開展風(fēng)險管理奠定良好的基礎(chǔ)。
5.創(chuàng)新風(fēng)險審計技術(shù)和方法。先進的審計技術(shù)和方法的運用,有利于提高審計效率,保證審計質(zhì)量。針對企業(yè)風(fēng)險管理審計有別于常規(guī)的財務(wù)收支審計,因此要加大審計技術(shù)方法的創(chuàng)新力度,建立與風(fēng)險管理審計相適應(yīng)的現(xiàn)代審計技術(shù)和方法體系,強化以電子計算機技術(shù)為核心的現(xiàn)代技術(shù)與方法在風(fēng)險管理審計中的應(yīng)用,以審計方法的高技術(shù)含量達到提高審計質(zhì)量、防范與降低審計風(fēng)險的目的。
6.培養(yǎng)、造就一批勝任審計工作的審計人員。審計人員的審計工作擴展到風(fēng)險管理審計,審計范圍拓寬了,風(fēng)險管理工作的復(fù)雜性決定了內(nèi)部審計人員知識的全面性。所以,企業(yè)開展風(fēng)險管理審計在很大程度上取決于審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低,具有良好素質(zhì)和技能的審計人員能夠較好地完成審計任務(wù),降低審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)強化風(fēng)險意識,保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn),樹立嚴謹踏實的工作作風(fēng),以確保審計質(zhì)量;審計人員還要定期接受培訓(xùn),只有不斷更新知識,提高分析、判斷、解決問題的能力,才能保證審計工作質(zhì)量和審計工作效率。
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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；施工管理；風(fēng)險控制
1 建筑施工企業(yè)常見風(fēng)險類型
1.1 工程環(huán)境風(fēng)險 ①自然環(huán)境風(fēng)險。由于建筑業(yè)自身露天作業(yè)、高空作業(yè)等特點，建筑施工與地質(zhì)地形、氣象水文、溫度溫差、光照節(jié)氣等自然條件的關(guān)聯(lián)緊密，作為建設(shè)施工生產(chǎn)的建筑產(chǎn)品更容易受火災(zāi)、雷擊、洪澇、冰雪等自然災(zāi)害的侵襲，造成建筑施工企業(yè)的財產(chǎn)損失或者施工生產(chǎn)過程的中斷。②經(jīng)濟政治環(huán)境風(fēng)險。經(jīng)濟風(fēng)險主要指建筑施工企業(yè)在施工過程中，因經(jīng)濟形勢發(fā)展變化，市場上建筑施工所用的材料設(shè)備、用工人員等生產(chǎn)要素價格帶來的風(fēng)險影響。③社會環(huán)境風(fēng)險。建筑生產(chǎn)牽涉與水電、環(huán)保、勞動等社會管理部門以及供應(yīng)與運輸?shù)葘I(yè)化企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，如果出現(xiàn)溝通協(xié)調(diào)不暢，則將出現(xiàn)公共關(guān)系風(fēng)險，影響施工順利進行。同時，建筑施工過程大多處于露天環(huán)境內(nèi)，施工現(xiàn)場內(nèi)的設(shè)備、材料難以避免遭到社會不法分子的偷盜等，進而使企業(yè)蒙受損失。
1.2 工程管理風(fēng)險 ①投標(biāo)管理風(fēng)險。投標(biāo)是建筑施工企業(yè)承攬工程的主要手段，企業(yè)在投標(biāo)過程中需在價格、技術(shù)、質(zhì)量和工期方面對業(yè)主的做出承諾，存在不中標(biāo)風(fēng)險和中標(biāo)風(fēng)險。不中標(biāo)，施工單位損失購買標(biāo)書的費用，中標(biāo)則要準(zhǔn)備承擔(dān)施工過程中的一切風(fēng)險。②合同管理風(fēng)險。主要體現(xiàn)在合同簽訂和合同實施兩個環(huán)節(jié)。在合同簽訂環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)需與勞務(wù)提供方以及材料和設(shè)備供應(yīng)商等簽訂分包合同，分包方的資質(zhì)不合格和合同細則不明等將給施工帶來風(fēng)險。在合同實施環(huán)節(jié)，在這一階段，簽訂方不履約、政府管理等意外行為將為施工企業(yè)帶來風(fēng)險。③項目管理風(fēng)險。項目管理中項目經(jīng)理的作用很大，如果項目管理經(jīng)理的成本、質(zhì)量、工期、應(yīng)收賬款回收率、業(yè)績等項目管理能力較差，將直接造成施工成本、施工質(zhì)量、施工工期、資金流轉(zhuǎn)等一系列風(fēng)險的產(chǎn)生，影響施工的進度和總體質(zhì)量。④人員管理風(fēng)險。建筑施工行業(yè)的高風(fēng)險性的一個重要表現(xiàn)就是人身風(fēng)險較高，在建筑施工過程中，深基礎(chǔ)、模板工程、吊裝工程等搞危險性工程環(huán)節(jié)很容易造成群死群傷事故的發(fā)生，增大人員管理的風(fēng)險。另外，在施工過程中，企業(yè)重要人員的變動等情況，也會給施工帶來相應(yīng)的影響，形成風(fēng)險。⑤現(xiàn)場管理風(fēng)險。在施工現(xiàn)場中，由于管理人員的誤調(diào)度、誤操作、誤變更、誤計量、誤用料、誤檢修、誤檢驗等造成的事故，將很可能引發(fā)工程質(zhì)量驗收不合格，造成二次返工，給施工企業(yè)帶來風(fēng)險。
2 建筑施工企業(yè)風(fēng)險防范措施
2.1 建立企業(yè)風(fēng)險文化 ①樹立牢固的風(fēng)險預(yù)防思想。通過組織管理層和員工進行風(fēng)險管理學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強化管理人員和普通員工的風(fēng)險預(yù)防意識，提高企業(yè)整體的風(fēng)險管理文化氛圍，以適應(yīng)復(fù)雜多變的工程風(fēng)險環(huán)境。②制定企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)實際，全面分析施工過程面臨的自然環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)濟政治環(huán)境風(fēng)險和社會環(huán)境風(fēng)險，制定企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，通過簽訂風(fēng)險管理責(zé)任狀的方式將目標(biāo)層層分解到各個管理部分和普通員工，明確企業(yè)干部員工的風(fēng)險意識，防患于未然。
2.2 提高風(fēng)險防范能力 ①建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，將可能引發(fā)風(fēng)險的自然環(huán)境、經(jīng)濟政治環(huán)境、社會環(huán)境、投標(biāo)管理、合同管理等因素，通過信息編程的方式，形成強有力的信息收集處理系統(tǒng)。在施工過程中，及時將各方收集到的上述信息輸入計算機，應(yīng)用信息預(yù)測警報系統(tǒng)進行處理，對可能引發(fā)風(fēng)險的情況進行預(yù)警提醒，通過識別、評估、預(yù)警對各種風(fēng)險進行全面防范，提高企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警能力。②建立風(fēng)險信息傳遞渠道。建筑施工存在工程項目分散、難以集中管理的情況，因此企業(yè)可以運用信息技術(shù)、通訊技術(shù)等現(xiàn)在科技手段建立統(tǒng)一、高效的風(fēng)險信息傳遞渠道，及時對施工全過程風(fēng)險信息進行動態(tài)收集和分析，實現(xiàn)風(fēng)險信息在企業(yè)內(nèi)部迅速的傳遞和交流，達到預(yù)防風(fēng)險的效果和作用。
2.3 全面加強風(fēng)險管理 ①設(shè)立風(fēng)險管理組織。結(jié)合建筑施工企業(yè)實際，通過設(shè)立由上至下的風(fēng)險管理組織，設(shè)立專職的風(fēng)險管理負責(zé)人，并相應(yīng)設(shè)置中層和底層的風(fēng)險管理機構(gòu)和人員，形成系統(tǒng)的風(fēng)險管理隊伍，加強對企業(yè)人員的風(fēng)險管理和施工現(xiàn)場的風(fēng)險管理，提高整體風(fēng)險防范能力。②重視施工項目投標(biāo)和合同管理。在施工項目投標(biāo)管理上，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部定額防止盲目報價，在投標(biāo)中應(yīng)堅持投入大額履約保證金的不承接，業(yè)主誠信低、合同條款過于苛刻的不承接的投標(biāo)原則。在施工項目合同管理上，簽訂合同前，企業(yè)管理層和項目管理人員必須結(jié)合國家相關(guān)法律研讀合同條款，分析合同文本，避免并修改損害企業(yè)自身利益的條款，在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。③選用優(yōu)秀的項目經(jīng)理。項目經(jīng)理是施工企業(yè)施工過程中的重要管理人才，企業(yè)要通過開放選拔，嚴格考核，選用得力的項目經(jīng)理管理項目實施，以實現(xiàn)降低施工成本、確保施工質(zhì)量、確保施工工期、提高資金流轉(zhuǎn)效率的風(fēng)險管理目標(biāo)。④完善企業(yè)風(fēng)險管理制度。制定并完善企業(yè)的《風(fēng)險控制手冊》，圍繞建筑施工業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，通過規(guī)章制度的制定，合理配置人力、機械、原材料等施工資源，針對各個風(fēng)險控制點進行風(fēng)險節(jié)點控制，通過制度建設(shè)規(guī)范員工在施工過程中的各種行為，以達到防范風(fēng)險產(chǎn)生的管理目的。
3 結(jié)論
二十一世紀將是中國經(jīng)濟崛起的世紀，面對中國經(jīng)濟的崛起，建筑企業(yè)正面臨前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。實施有效的風(fēng)險防范管理將有助于提高企業(yè)的整體管理水平和競爭能力，以在激烈的市場競爭中贏得主動和先機。
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企業(yè)作為市場經(jīng)濟的重要組成部分，在經(jīng)營過程中不可避免的面臨許多難以預(yù)料的風(fēng)險。由于受到眾多不可控因素的影響，使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況具有很大的不確定性，企業(yè)風(fēng)險也貫穿于企業(yè)財務(wù)活的各個環(huán)節(jié)，并且這些風(fēng)險通常不可避免。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟改革不斷深入，市場競爭日益激烈的當(dāng)今，建立健全完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理機制，防患于未然，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險減少損失也成為每個企業(yè)不得不重視的問題。有效的降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，有利于企業(yè)安全穩(wěn)定生產(chǎn)，保障盈利。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的職能
一般來說，提到財務(wù)風(fēng)險管理，人們往往最先想到它的識別和預(yù)測功能，然而事實上，風(fēng)險管理涉及到各個層面。除財務(wù)風(fēng)險預(yù)測外，其職能還包括財務(wù)風(fēng)險決策職能、財務(wù)風(fēng)險控制職能、財務(wù)風(fēng)險管理效果評價以及財務(wù)風(fēng)險損益處理職能等。風(fēng)險預(yù)測職能主要針對于客觀存在但尚未暴露的風(fēng)險問題，主要從企業(yè)財務(wù)角度科學(xué)、系統(tǒng)、全面地預(yù)測風(fēng)險可能發(fā)生在哪些方面及其可能造成的影響。而風(fēng)險決策職能主要針對風(fēng)險所需要承擔(dān)的后果和其所產(chǎn)生的效益進行對比，制定出風(fēng)險最小、收益最大的方案。財務(wù)風(fēng)險控制職能主要是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對于各個管理層面做出相應(yīng)舉措，發(fā)現(xiàn)并減少由于內(nèi)部環(huán)境問題造成的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險損益處理職能則主要針對企業(yè)風(fēng)險所造成的損失或獲得的收益，對其風(fēng)險結(jié)果進行財務(wù)處理，主要對于企業(yè)風(fēng)險造成的損失采取相應(yīng)的舉措，及時彌補因風(fēng)險造成的損失。
三、我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及成因分析
財務(wù)風(fēng)險主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險和流動性風(fēng)險五種基本類型，其中對我國經(jīng)濟影響最大的為投資風(fēng)險。根據(jù)評級機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)普爾警告，中國經(jīng)濟增長速度呈現(xiàn)過度依賴投資活動的趨勢，2016年上半年，我國直接投資(ODI)項下資產(chǎn)凈流出同比增71%，近年來我國ODI存量、流量增速也遠高于其他國家。這與我國綜合國力與經(jīng)濟發(fā)展水平的提高有著必然聯(lián)系，但是，ODI快速增長和對于投資的依賴過高，使得中國信貸增持數(shù)額超過收入增長，也使我國企業(yè)面臨更多對外投資的風(fēng)險。此為我國整體財務(wù)風(fēng)險的主要方面。而具體而言，我國的財務(wù)風(fēng)險的成因主要體現(xiàn)在以下幾點。
(一)外部原因
國家經(jīng)濟或金融政策變化，會對某些根基不穩(wěn)的中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生一定的影響，并且改變其市場環(huán)境和融資形式可能會使其資金流轉(zhuǎn)受阻。利率的上升會加大企業(yè)的付息壓力，并且增加其財務(wù)風(fēng)險。匯率的變動會給進出口貿(mào)易帶來未知的風(fēng)險。
(二)內(nèi)部原因
1、企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險意識
部分企業(yè)管理層人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，認為只要妥善經(jīng)營，保障收支平衡就不會產(chǎn)生較大的問題，認識不到其內(nèi)部可能存在的風(fēng)險，缺乏有效合理的內(nèi)部控制制度，無法預(yù)測風(fēng)險并采取應(yīng)對措施。
2、資本結(jié)構(gòu)缺乏合理性
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本價值構(gòu)成及比例，合理的資本結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)內(nèi)部治理、規(guī)范公司經(jīng)營行為和合理配置資源。判斷一個企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)是否合理，即要根據(jù)其資本成本和企業(yè)價值兩方面分析。一般來說，在保障企業(yè)價值最大的同時將成本降到最低反映一個企業(yè)資本結(jié)構(gòu)較為合理。在我國大部分企業(yè)，其不合理性主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債率水平高、融資來源不合理和企業(yè)本身缺乏對于防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的考慮。企業(yè)為擴大其經(jīng)營規(guī)模，拓寬經(jīng)營渠道，往往不得不依靠銀行各類金融產(chǎn)品的支持，這使得企業(yè)負債率處于居高不下的態(tài)勢，成為資本結(jié)構(gòu)合理化中一大重要問題。
3、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性
部分企業(yè)在進行財務(wù)決策過程中缺乏財務(wù)預(yù)測的環(huán)節(jié)或是確定的決策目標(biāo)過于宏大缺乏現(xiàn)實性，不適合企業(yè)本身科學(xué)發(fā)展。另外企業(yè)缺乏科學(xué)的決策方法與程序也使財務(wù)風(fēng)險加大。
四、加強企業(yè)風(fēng)險管理的措施
(一)提高財務(wù)風(fēng)險管理意識, 建設(shè)優(yōu)質(zhì)財務(wù)管理隊伍
只有建立財務(wù)風(fēng)險管理的意識，才能在面對財務(wù)風(fēng)險問題時處于主動的地位。對此企業(yè)管理階層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，加強對于財務(wù)風(fēng)險管理的重視度。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制對于降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的積極作用，切實完善內(nèi)控制度。主要加強對管理層的內(nèi)部控制，從管理層內(nèi)部切實施相關(guān)策略，加強內(nèi)部監(jiān)督機制。加強對企業(yè)內(nèi)部主要是財務(wù)人員的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)先進科學(xué)的企業(yè)管理知識技能，提高對于風(fēng)險的判斷力，在企業(yè)內(nèi)部建立起專門針對風(fēng)險管理的研究組，專門針對企業(yè)風(fēng)險問題。
(二)制定科學(xué)的風(fēng)險管理方案
企業(yè)應(yīng)制定適合自身內(nèi)部實際情況的風(fēng)險管理機制，以長效應(yīng)對可能發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險。此風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)貫穿企業(yè)財務(wù)活動的各個層面，監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險，比起風(fēng)險的轉(zhuǎn)移更加重視風(fēng)險的防范問題。如針對投資方面的風(fēng)險，企業(yè)可以采用逐步分階段進行資金投入的方式降低可能存在的風(fēng)險。風(fēng)險的防范不等于回避機制。
風(fēng)險回避機制是企業(yè)在面對風(fēng)險時采取的最為消極的一種辦法，此種辦法雖然能有效規(guī)避風(fēng)險，卻也放棄了與高風(fēng)險相對應(yīng)的高收益，只有對投資把握過小時才考慮采取此種方案，與之相比建立健全風(fēng)險預(yù)測和控制機制以及采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移和承擔(dān)方案顯得更為切實可行。以航天工業(yè)發(fā)展股份有限公司為例，該公司為規(guī)范各級公司財務(wù)行為、有效控制財務(wù)風(fēng)險和合理配置財務(wù)資源并保障公司科學(xué)發(fā)展，在2016年8月經(jīng)公司董事會審議通過了財務(wù)管理規(guī)定。該規(guī)定較為完善，從多方面規(guī)定了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理辦法。如第一章第三條第五點中提到，財務(wù)管理要注重內(nèi)控體系建設(shè)，強化財務(wù)預(yù)警措施，嚴格防范財務(wù)風(fēng)險。
(三)加強對于投資決策的優(yōu)化
投資決策對于企業(yè)財務(wù)管理具有重要意義，除影響其工作成效外，更對其經(jīng)濟效益的有著很大的影響。加強投資決策的優(yōu)化，要求企業(yè)時刻關(guān)注市場的供求變化，國家對于投資方面的政策變化以及匯率變化趨勢等問題。需要企業(yè)引進或請教相關(guān)部門的人才，科學(xué)準(zhǔn)確分析投資形勢，以減少因決策失誤引起的財務(wù)風(fēng)險。對于投資回收期、投資所能獲得的報酬率等相關(guān)指標(biāo)，選擇最為優(yōu)化的方案。還可采取投資多樣化的措施，分散投資以分散所產(chǎn)生的投資風(fēng)險。
五、結(jié)束語
（一）我國內(nèi)部控制發(fā)展階段
我國內(nèi)部控制研究起步較晚，是隨著審計事業(yè)的發(fā)展逐漸發(fā)展起來的，直到20世紀80年代，學(xué)術(shù)界才開始了這一領(lǐng)域的探索和研究。隨著內(nèi)部控制理論研究的不斷深入，研究人員從站在審計的角度來討論內(nèi)部控制的作用與建設(shè)，發(fā)展到站在企業(yè)的角度來討論其對風(fēng)險防范和規(guī)避的作用。
（二）現(xiàn)代風(fēng)險管理的重要意義
1、提高決策的科學(xué)性。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理以風(fēng)險為核心，將控制由事中及事后延伸到事前并且自上而下地圍繞著風(fēng)險，體現(xiàn)出全方位的控制思維。在此基礎(chǔ)上，開發(fā)出一系列針對風(fēng)險的方法，基于對不確定性能有較準(zhǔn)確的判斷，保證決策的科學(xué)性。
2、注重人的能動性。我國內(nèi)部控制提供的大多是一些政策手冊和表格，管理的理念不是發(fā)揮全體工作人員的能動性，而是把他們管住、管牢，員工之間相互推諉、職責(zé)不清。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理提出要更加重視人的因素，以增強風(fēng)險管理的自覺性。
3、強調(diào)執(zhí)行的關(guān)鍵性。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理強調(diào)通過控制活動的設(shè)置，建立獨立的監(jiān)督部門來保證制度實施的可行性。控制活動在整個組織的各個層次和各種活動中都發(fā)生，而監(jiān)督則指整個風(fēng)險管理過程均應(yīng)被監(jiān)督，且在必要時對所發(fā)現(xiàn)的偏離進行必要的修正。
二、企業(yè)風(fēng)險管理框架內(nèi)容
（一）企業(yè)風(fēng)險管理框架概述
COSO委員會（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee，美國虛假財務(wù)報告全國委員會的發(fā)起組織委員會），于1992年9月提出了報告《內(nèi)部控制――整體框架》（1994年進行了增補）。2004年9月COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework，簡稱ERM-IF）。
1、企業(yè)風(fēng)險管理的定義。在COSO報告中，其定義為：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
2、企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)。COSO報告中，提及的目標(biāo)共有四類：戰(zhàn)略目標(biāo)，是高層次的目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命；經(jīng)營目標(biāo)，指有效和高效率地利用其資源；報告目標(biāo)，指報告的可靠性；合規(guī)目標(biāo)，指符合適用的法律和法規(guī)。
3、企業(yè)風(fēng)險管理的要素。（1）內(nèi)部環(huán)境，包含組織的基調(diào)，為主體內(nèi)的人員如何認識和對待風(fēng)險設(shè)定了基礎(chǔ)。內(nèi)部控制一般包含風(fēng)險管理理念及誠信與道德價值觀。（2）目標(biāo)設(shè)定，必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的潛在事項。企業(yè)風(fēng)險管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛟O(shè)定適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，并與其風(fēng)險容量相符。（3）事項識別，必須識別影響主體目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項，區(qū)分風(fēng)險和機會。（4）風(fēng)險評估，通過考慮風(fēng)險的可能性和影響來對其加以分析，并以此作為決定如何進行管理的依據(jù)。（5）風(fēng)險應(yīng)對，管理當(dāng)局應(yīng)選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對，以便把風(fēng)險控制在主體的風(fēng)險容限和風(fēng)險容量以內(nèi)。（6）控制活動，制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險應(yīng)對得以有效實施。（7）信息與溝通，相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時機予以識別、獲取和溝通。（8）監(jiān)控，對企業(yè)風(fēng)險管理進行全面監(jiān)控，必要時加以修正。
（二）企業(yè)風(fēng)險管理框架的理論突破
1、增加一個主要目標(biāo)。《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》較《內(nèi)部控制整合框架》多提出了一個戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)屬高層次目標(biāo)，它與企業(yè)的使命相關(guān)聯(lián)并支撐著企業(yè)的使命。
2、提出兩個創(chuàng)新概念。企業(yè)風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險容量、風(fēng)險容限等創(chuàng)新概念，風(fēng)險容量及風(fēng)險容限是目標(biāo)設(shè)定的前提。風(fēng)險容量是一個主體在謀求價值及其增值過程中所愿意承擔(dān)的廣泛意義上的風(fēng)險數(shù)量。風(fēng)險容限與主體的目標(biāo)相關(guān)，是相對于實現(xiàn)一項具體目標(biāo)而言的可以接受的偏離程度，在確定各目標(biāo)的風(fēng)險容限時，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險容量相協(xié)調(diào)。
3、擴展三個基本要素。企業(yè)風(fēng)險管理拓展了內(nèi)部控制的風(fēng)險評估要素，將該要素拓展為目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對等四個要素。在事項識別要素上，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)為內(nèi)部控制沒有將事項劃分為機會與風(fēng)險，而風(fēng)險管理把對戰(zhàn)略執(zhí)行或目標(biāo)實現(xiàn)有著正面影響的稱為機會，有負面影響的才定為風(fēng)險。在風(fēng)險評估要素上，兩者的區(qū)別主要在于風(fēng)險管理透過一個更加敏銳的視角來觀察風(fēng)險評估，鼓勵從固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險的角度，采用與該風(fēng)險相關(guān)目標(biāo)相同的計量單位來表述風(fēng)險。在風(fēng)險應(yīng)對要素上，兩者的主要差別則是企業(yè)風(fēng)險管理可以使管理當(dāng)局考慮潛在的風(fēng)險應(yīng)對策略，并測定剩余風(fēng)險水平是否與主體的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào)。
三、我國企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題
（一）風(fēng)險管理意識淡薄
風(fēng)險管理理念沒有到位，企業(yè)之間風(fēng)險管理開展得不平衡。風(fēng)險管理作為一種管理職能基本上還沒有融入我國企業(yè)管理中，企業(yè)經(jīng)營基本上還是財務(wù)型控制被動經(jīng)營，企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當(dāng)程度上缺乏企業(yè)管理理念。企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)水平低，風(fēng)險評估、信用等級評定缺乏有效的評定標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險控制和風(fēng)險融資的方式相當(dāng)有限。
（二）關(guān)注的全面性不足
在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向上，注重規(guī)模和速度，強調(diào)業(yè)務(wù)增長量，忽視企業(yè)發(fā)展的實質(zhì)。大部分企業(yè)出于自身所處環(huán)境的需要和市場運作實踐中吸取的經(jīng)驗教訓(xùn)，只針對即將面臨的風(fēng)險采取應(yīng)對措施，而這些措施往往又是臨時性的、局部性的，相互間缺乏有機的聯(lián)系，很少從經(jīng)濟全球化的視角，從科學(xué)發(fā)展觀的高度，以企業(yè)持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面考慮構(gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)要求的風(fēng)險管理機制。
（三）缺乏有效的信息系統(tǒng)
各類風(fēng)險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理的數(shù)理基礎(chǔ)，在相當(dāng)程度上也可以說，企業(yè)可通過擴充這類資源，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和展業(yè)范圍。因此，在理論和實踐中都要求我國各類企業(yè)建立一個完整的信息系統(tǒng)對這類資源進行保護、開發(fā)和利用。缺乏這類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持，將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營決策缺乏合理的依據(jù)。
四、加強我國企業(yè)風(fēng)險管理的對策分析
（一）強化公司治理與信用體系
造成風(fēng)險管理缺位與虛位的信用失范，在于外部原因的信用體系問題；造成風(fēng)險管理缺位與虛位的治理失當(dāng)，在于內(nèi)部原因的公司治理問題。完善的公司治理與健全的信用體系可以確保有效的風(fēng)險管理，這就是風(fēng)險管理與信用體系、公司治理的良性互動。實現(xiàn)三者之間的良性互動，必須有法制化的制度加以保障。當(dāng)出現(xiàn)信用失范、治理失當(dāng)以及互動失調(diào)導(dǎo)致風(fēng)險失控時，維護市場的公平與效率和保護當(dāng)事人權(quán)益的重要措施就是破產(chǎn)清算制度，必要措施就是信息透明制度。
（二）加快風(fēng)險管理信息化進程
1、擴大信息源。除了與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接有關(guān)的商品市場信息以外，還要注意收集一些與其相關(guān)的金融市場、資本市場以及能源市場的動態(tài)信息，努力避免疏漏而影響綜合分析的能力。
2、提高信息的解讀能力。善于從眾多的信息中去偽存真，舉一反三，捕捉信息中的風(fēng)險征兆，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的起因、走向和力度，以及發(fā)現(xiàn)可能給本企業(yè)造成的影響，為應(yīng)對風(fēng)險決策提供可靠根據(jù)。
3、建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。開辟風(fēng)險信息快捷上報通道，使管理當(dāng)局及早掌握風(fēng)險信息，研究應(yīng)對策略并組織實施，減輕可能造成的不良后果。
（三）構(gòu)建全新的組織體系原則
1、建立全面風(fēng)險管理原則，并采用風(fēng)險組合管理方式，使風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求滲透到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)。
一、風(fēng)險防控體系建立背景
煤炭貿(mào)易企業(yè)不同于一般的商貿(mào)企業(yè)，首先在貨款回收方面，回收的周期較長，難以實現(xiàn)資金快速回籠，資金鏈存在著斷裂風(fēng)險；其次在運輸方面，煤炭交易往往需要借助水路、鐵路、公路等形式來進行，一旦出現(xiàn)問題，就會造成成噸的虧損現(xiàn)象；最后，煤炭的質(zhì)量很大程度上受到環(huán)境、氣候、儲存等方面因素影響，交易雙方往往在價格方面存在分歧，進而增大了煤炭貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此這一系列的問題，煤炭貿(mào)易企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，想要增強經(jīng)濟效益，就必須要做好對風(fēng)險的防范工作，創(chuàng)新現(xiàn)有的風(fēng)險防控體系，與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，保證風(fēng)險防控體系的完整性以及適用性，增強煤炭貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險防控能力。
二、風(fēng)險防控體系的構(gòu)建原則
第一，事先防范原則，事先防范是提高煤炭貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)，事先防范屬于企業(yè)自身的防范，可以在根源上實現(xiàn)對風(fēng)險的防范，這就要求煤炭貿(mào)易企業(yè)的管理層需要增強自身風(fēng)險防范意識。第二，事中防范原則，煤炭貿(mào)易企業(yè)屬于動態(tài)經(jīng)營管理，風(fēng)險往往也存在動態(tài)的特點，在進行風(fēng)險防范管理時，也需要從動態(tài)的角度出發(fā)去進行考慮，可以在實際的工作中做好對風(fēng)險的控制。第三，事后補救原則，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生后，需要主動進行補救，借助維權(quán)工作以及司法救濟工作，實現(xiàn)對風(fēng)險的化解或者將風(fēng)險的影響控制在最小的范圍。當(dāng)企業(yè)的合法權(quán)益受到侵害或者存在法律糾紛時，借助協(xié)商、仲裁、調(diào)節(jié)等一系列手段措施，能夠?qū)ζ髽I(yè)的合法權(quán)益起到有效的維護作用，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)損失最大程度的補救或者挽回。
三、風(fēng)險防控體系的構(gòu)建
1.制度體系
在制度體系的構(gòu)建方面，可以從以下7個方面來進行：第一，健全內(nèi)控崗位授權(quán)制度，與內(nèi)控有關(guān)的相關(guān)崗位必須要對授權(quán)的對象、范圍、條件以及額度進行明確詳細的規(guī)定，任何人或者組織都不能越權(quán)干預(yù)風(fēng)險性決策；第二，健全內(nèi)控責(zé)任制度，對于各個部門以及個人的崗位、職責(zé)以及相應(yīng)的獎懲制度、福利待遇進行明確，在明確時要按照權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任統(tǒng)一的原則來進行；第三，健全內(nèi)控考核評價制度，落實績效考核評價體系，對于責(zé)任管理、考核評價以及福利待遇建立起相應(yīng)的聯(lián)系，實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險和績效考核的有效統(tǒng)一，提高員工在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的操作規(guī)范性以及安全方面的意識；第四，健全內(nèi)部審核制度，根據(jù)ISO相關(guān)體系標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審核制度進行完善，在對實際的運行情況以及運行效果定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)在運行過程中存在的問題和風(fēng)險，制定相應(yīng)的改進、完善措施，使得企業(yè)內(nèi)部審核制度的有效性、適用性得到充分的保證；第五，建全企業(yè)法律顧問制度，新的法律風(fēng)險責(zé)任體系需要有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問、企業(yè)員工共同參與建立，將法律顧問的職責(zé)有效落實，充分的發(fā)揮出法律顧問的作用，使得企業(yè)的風(fēng)險防控能力得到顯著地提高；第六，健全重要崗位權(quán)利制衡制度，做好企業(yè)職責(zé)的劃分工作，對于商務(wù)執(zhí)行權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)權(quán)利必須要進行明確的?^分，避免這三種權(quán)利之間存在混淆等問題；第七，健全風(fēng)險預(yù)警制度，對于企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的一些重大風(fēng)險，必須要建立起相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警制度，做好對重大風(fēng)險的監(jiān)測工作，保證預(yù)警信息刻印及時，同時做好應(yīng)急預(yù)案的制定工作，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險時，可以在第一時間及時有效的解決，將風(fēng)險的影響以及帶來的損失控制在最小范圍，增強企業(yè)風(fēng)險防控能力。
2.風(fēng)險控制體系
在進行風(fēng)險控制體系的構(gòu)建時，首先，在預(yù)算管理方面，要將業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算這兩項內(nèi)容包含進去，通過業(yè)務(wù)預(yù)算的方式，可以對單筆交易的利潤和風(fēng)險進行簡單的評估，風(fēng)險控制從業(yè)務(wù)開始環(huán)節(jié)進行，為之后的業(yè)務(wù)交易提供重要的參考，資金預(yù)算指的是在月底將各個部門的預(yù)算報表進行上報，財務(wù)部門統(tǒng)一整理，對客戶的收、付款狀況進行評估，保證資金使用的合理性。其次，做好合同管理工作，合同管理可以很大程度上提高風(fēng)險防控效果，通過多個部門共同進行合同的管理，對于合同簽訂過程中涉及的權(quán)限等問題進行明確的區(qū)分，還需要加強對合同的考核力度，落實責(zé)任制，將合同簽訂中存在的風(fēng)險降到最低。再次，因為煤炭貿(mào)易企業(yè)在交易中的特殊性，企業(yè)一定要做好對產(chǎn)品的管理工作，對各個港口、站臺的庫存情況進行詳細的調(diào)查了解，做好物流管理工作。另外，還可以通過資金管理來對客戶的交易情況進行詳細的了解掌握。最后，建立客戶資信審查檔案，對客戶的信譽度、注冊資本等情況進行評估，選擇最優(yōu)的客戶，降低風(fēng)險。
