時(shí)間：2023-08-24 17:18:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：隧道施工；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施；
Abstract: the tunnel construction is a kind of special construction form, has its unique characteristics, at the same time these characteristics also determine the construction of various difficulties and various risk exists. This paper focuses on the construction of the tunnel in the form of all sorts of risks, the risk of all kinds of positive measures to deal with, and in-depth analysis of the construction of the tunnel of risk management of the basic content and the basic mode, points out the tunnel construction of all kinds of risk prevention measures.
Keywords: tunnel construction; Risk management; The measure;
中圖分類號(hào)：U45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
1. 前言
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)以及世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)的社會(huì)發(fā)展也在一前所未有的速度向前發(fā)展。國(guó)與國(guó)、地區(qū)與地區(qū)、城市與城市連接更加緊密，除了高科技網(wǎng)絡(luò)化連接外，直接連接方式還有四通八達(dá)的交通線。尤其是在十二五期間，我國(guó)的高速公路、鐵路以及最新興起的城際交通軌道和市內(nèi)交通軌道的興建也正在以前所未有的速度快速發(fā)展，我們已經(jīng)興建和正在興建的隧道工程數(shù)目正在不斷增加。但是，從技術(shù)上與理論上來講，隧道工程都是一種具有獨(dú)特之處的工程形式，因?yàn)樗淼拦こ滩坏哂幸话愕牡缆肥┕に哂械幕咎攸c(diǎn)，還具有極強(qiáng)的隱蔽性、施工的極端復(fù)雜性，同時(shí)還會(huì)受到地層條件以及周圍環(huán)境不確定性的顯著影響。這些基本的特點(diǎn)都從很大程度上加大了隧道工程施工的難度，也給隧道工程的施工帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)，因此就從更大程度上對(duì)隧道工程施工現(xiàn)場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了各種要求。
2. 隧道工程施工的基本內(nèi)涵和重要意義
2.1 隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容
隧道工程風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性和開放性的基本特點(diǎn)，受到自身因素以及來自很多方面的外界因素的影響，并且在這些因素的影響下隧道工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所產(chǎn)生的后果具有很大的差異性。隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)雜性主要體現(xiàn)在系統(tǒng)因素確定性和不確定性同時(shí)并存,比如對(duì)工程質(zhì)體的描述:巖體節(jié)理發(fā)育程度、圍巖級(jí)別、巖體質(zhì)量指標(biāo)、巖體完整性系數(shù)、巖體物理力學(xué)參數(shù)等,都具有隨機(jī)的不確定性，系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)性具體表現(xiàn)為時(shí)間和空間之間的關(guān)系，隧道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)會(huì)伴隨著時(shí)間以及地點(diǎn)的變化而不斷發(fā)生變化。隧道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)穩(wěn)定性和強(qiáng)度則會(huì)隨著施工時(shí)間的延長(zhǎng)有一定程度的縮小。此系統(tǒng)的開放性則主要指的是在工程施工的過程中不斷地與外界發(fā)生信息、能源、材料交換等。
2.2 隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義
隧道工程的施工具有周期較長(zhǎng)、不確定因素較多以及風(fēng)險(xiǎn)性大和容易發(fā)生意外事故等基本特點(diǎn)。隧道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理便顯得尤為重要，便成為關(guān)系到隧道工程項(xiàng)目能否順利完成和減小其他各項(xiàng)損失的關(guān)鍵因素。同時(shí)，隧道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理還關(guān)系到提高投資的使用效益、控制工期的進(jìn)度和質(zhì)量，加強(qiáng)整個(gè)工程施工的控制水準(zhǔn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)和保障。
隧道工程的施工特點(diǎn)決定了在此工程中存在較多的潛在人為因素以及非人為因素影響工程的安全性和其他施工質(zhì)量，這成為造成施工過程中巨大經(jīng)濟(jì)損失以及嚴(yán)重人身傷害甚至是人身傷亡的重要原因。如何正確的了解此類事故發(fā)生的原因和概率，如何對(duì)此類事故發(fā)生的后果以及損失進(jìn)行盡可能相近的估計(jì)，以及如何采取科學(xué)性和有效性并存的措施解決這些問題是風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的主要內(nèi)容，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。
隧道工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理在項(xiàng)目管理中的地位是不容忽視的，但是這一管理由具有其他各種類型的管理所不具有的強(qiáng)大功能。如何積極地開展隧道工程風(fēng)險(xiǎn)管理以實(shí)現(xiàn)隧道工程施工的總體效益最大化是一項(xiàng)值得我們研究的重大課題，具有非常重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。
第一，可以幫助相關(guān)人員更好的了解工程的目標(biāo)、應(yīng)該完成的任務(wù)以及在隧道施工過程中所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上可以較好的加強(qiáng)各個(gè)部門之間的合作，可以從更大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
第二，隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理可以使決策更加具有科學(xué)性，因?yàn)樵谶M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的過程中管理者與決策人員能夠?qū)こ痰墓て谝约俺杀镜然緝?nèi)容做出更加詳細(xì)的了解，可以在此基礎(chǔ)上制定更加科學(xué)與可行的施工方案。第三，可以更好地提高所有工程參與人員的風(fēng)險(xiǎn)分配的基本意識(shí)。第四，有利于提高所有工程參與人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從根本上做到更好的控制風(fēng)險(xiǎn)和避免事故、減少風(fēng)險(xiǎn)。總之，建立隧道工程風(fēng)險(xiǎn)管理體系是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)于該工程中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)控制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)，以盡可能地實(shí)現(xiàn)投資、工期、質(zhì)量和安全控制。伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)和社會(huì)的不斷進(jìn)步，社會(huì)對(duì)于隧道工程施工質(zhì)量的要求也越來越高，隧道工程的風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)測(cè)模式正在受到更加廣泛的關(guān)注。
3. 做好隧道施工的風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施
3.1 選擇科學(xué)與合理的施工方法
伴隨著隧道施工技術(shù)的不斷發(fā)展與不斷進(jìn)步，新的施工方法正在以前所未有的速度出現(xiàn)。我們?nèi)绾巫寣?duì)這些方法進(jìn)行選擇，如何在多種方法中選擇具有針對(duì)性的方法進(jìn)行施工是一項(xiàng)技術(shù)性的問題也是施工單位綜合能力的具體體現(xiàn)。長(zhǎng)期以來大量的施工實(shí)踐已經(jīng)證實(shí)所采取的施工方法是否具有科學(xué)性與合理性直接關(guān)系到施工的質(zhì)量與效益，采用合理與科學(xué)的施工方法不但能夠避免地質(zhì)條件的不足引起的損失和風(fēng)險(xiǎn)，還可以較好的規(guī)避因?yàn)閷?duì)于地質(zhì)條件的判斷不足引起的潛在風(fēng)險(xiǎn)。并且這也是一種鍛煉隊(duì)伍，提高企業(yè)的管理質(zhì)量以及增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的有效途徑。
3.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)
風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要的目的是要通過各種科學(xué)與可行的方法找出可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且要在進(jìn)行充分的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)引起的后果和危險(xiǎn)做出定量的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)分析中的一個(gè)重要基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，是做好整個(gè)工程風(fēng)險(xiǎn)分析工作的前提條件和基礎(chǔ)性工作。能否正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和判斷風(fēng)險(xiǎn)的程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析能否取得較好的效果具有極為重要的影響。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的方法很多，常用的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)方法有專家調(diào)查法、故障樹法、情景分析法、決策樹法、流程圖法、檢查表法等。由于隧道的有些危險(xiǎn)很難在短時(shí)間內(nèi)用統(tǒng)計(jì)的方法或其他方法得到證實(shí)，因此，建議采用專家調(diào)查論證的方法。
3.3 做好風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)
隧道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理中也是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，主要是以風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率為基本依據(jù)，以可能會(huì)發(fā)生的后果為基本的預(yù)測(cè)指標(biāo)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并且要根據(jù)判斷的結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行等級(jí)確定。這是一項(xiàng)極具復(fù)雜性和精密性工作，不能夠僅僅從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大小上適用于隧道工程風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的常見方法有專家打分法、層次分析法、工程風(fēng)險(xiǎn)模糊估計(jì)法等。
3.4 遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的基本準(zhǔn)則
隧道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本準(zhǔn)則是全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理。全過程風(fēng)險(xiǎn)管理指的是在對(duì)施工風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上,針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素以及可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估,把評(píng)估結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)決策的基本依據(jù)，以此來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)發(fā)生的概率，或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中,隧道工程施工的各參與方共同創(chuàng)造一個(gè)良好的合作環(huán)境是進(jìn)行全過程風(fēng)險(xiǎn)管理的有力保障。為了達(dá)到這個(gè)目的,伙伴關(guān)系是有價(jià)值的工具。在合作過程中,項(xiàng)目各方之間應(yīng)進(jìn)行良好的溝通與交流,制定以降低業(yè)主成本和提高承包商的利潤(rùn)、減少工期延遲等的風(fēng)險(xiǎn)管理共贏原則。
4. 結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】隧道施工；安全風(fēng)險(xiǎn)管理；解決對(duì)策
1、安全風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展現(xiàn)狀介紹
1.1 安全風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念。
所謂風(fēng)險(xiǎn)，牽涉到三方面的內(nèi)容：危險(xiǎn)的事情，是否會(huì)發(fā)生及可能性大小，發(fā)生后的后果分析[1]。在風(fēng)險(xiǎn)的定義方面，目前有兩種不確定性，一種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，另外一種強(qiáng)調(diào)損失。安全風(fēng)險(xiǎn)管理就是在原有經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采取一定措施來避免危險(xiǎn)事故的發(fā)生從而減少損失的一種實(shí)用性學(xué)科。目前對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)管理沒有統(tǒng)一的定義，但是一般包含以下內(nèi)容：一般有一定的組織來進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)管理，這個(gè)組織可以是個(gè)人，政府或者某組織單位等；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是通過各個(gè)降低事故發(fā)生措施的組合應(yīng)用，來確保隧道工程施工的最大安全性。在分析過程中，要充分考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性，要結(jié)合多種有效的施工措施來降低或者避免危險(xiǎn)的后果。
1.2 隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀。
安全風(fēng)險(xiǎn)管理始于1931年，美國(guó)首先提出了安全風(fēng)險(xiǎn)管理這一概念，并將其發(fā)展為一個(gè)學(xué)科[2]。相比較其他的科學(xué)研究方面，在隧道安全風(fēng)險(xiǎn)分析方面，國(guó)內(nèi)的研究并沒有那么豐富。一些學(xué)者是根據(jù)隧道施工過程的特點(diǎn)或者施工中發(fā)生危險(xiǎn)事故造成的危險(xiǎn)后果進(jìn)行的分析。另外一些學(xué)者則是針對(duì)某一項(xiàng)具體的隧道施工工程來開展安全風(fēng)險(xiǎn)分析管理的具體應(yīng)用。在歐洲一些國(guó)家，隧道施工中的重要工作之一就是進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)管理。臺(tái)灣地區(qū)和香港地區(qū)由于特殊的位置，一些地質(zhì)災(zāi)害比較嚴(yán)重，故安全風(fēng)險(xiǎn)管理首先在這兩個(gè)地區(qū)進(jìn)行了開始和發(fā)展。而隧道施工的安全風(fēng)險(xiǎn)管理在大陸地區(qū)開始于20世紀(jì)末期。
2、隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與解決對(duì)策
2.1 隧道施工的特點(diǎn)[3]。
首先，隧道施工是一項(xiàng)需要在地下、水下或者山體中間施工的工程，具有隱蔽性，在施工過程中，很有可能發(fā)生探測(cè)不到的地質(zhì)條件，發(fā)生意外的危險(xiǎn)，由于施工過程勘察地質(zhì)不準(zhǔn)確，已經(jīng)發(fā)生多起嚴(yán)重的隧道透水、坍塌以及滑移等事故；其次，隧道施工過程是在一個(gè)有限的空間內(nèi)進(jìn)行的，施工設(shè)備卻較一般的土木工程施工設(shè)備多一些，這就不可避免的擠壓了工作人員的工作面，大大增加了安全事故發(fā)生的可能性；再次，隧道施工是一項(xiàng)特別繁雜，有著諸多施工工序的項(xiàng)目工程，在施工過程中要進(jìn)行爆破、開挖、支護(hù)、通風(fēng)、出渣等過程，工作量大，可能出現(xiàn)交叉作業(yè)，因此施工人員在施工過程中，必須有秩序的完成自己的施工任務(wù)。最后，參與隧道工程施工的工作人員數(shù)量多，且流動(dòng)性大，這就有可能出現(xiàn)施工人員缺乏經(jīng)驗(yàn)、安全意識(shí)不足，一些施工單位甚至沒有配備安全員，或者安全員沒有盡到自己的職責(zé)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患。另外，施工人員往往得不到足夠的安全教育，使得對(duì)危險(xiǎn)的預(yù)知、防范能力不足，最終導(dǎo)致安全問題的產(chǎn)生。
2.2隧道施工的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制措施。
在隧道施工過程中，存在各種風(fēng)險(xiǎn)。例如：當(dāng)隧道地質(zhì)條件差、支護(hù)不及時(shí)、支護(hù)能力不足時(shí)，可能會(huì)發(fā)生坍塌事故。當(dāng)施工現(xiàn)場(chǎng)的爆破器材管理和爆破作業(yè)出現(xiàn)問題時(shí)，也會(huì)造成不可估量的損失。當(dāng)隧道施工地點(diǎn)存在瓦斯等有害氣體時(shí)，不僅會(huì)造成爆炸問題，被施工人員吸入時(shí)，也會(huì)對(duì)施工人員的身體造成不同程度的傷害。以上介紹的風(fēng)險(xiǎn)僅是所有隧道施工過程中出現(xiàn)的危險(xiǎn)事故的一部分。由此我們可以看出，隧道施工過程中存在許多風(fēng)險(xiǎn)，保證隧道施工的安全是一項(xiàng)非常重要的工作。針對(duì)隧道施工風(fēng)險(xiǎn)，需要提出相應(yīng)的控制措施。
在隧道開挖前的工作中，要做好詳細(xì)的超前地質(zhì)預(yù)報(bào)工作。地質(zhì)預(yù)報(bào)工作就是探測(cè)隧道開挖面前面的巖土體的地質(zhì)情況，提前掌握施工中可能會(huì)遇到的不良地質(zhì)、災(zāi)害地質(zhì)、斷層或者破裂帶等，并在施工前提出相應(yīng)的解決措施，指導(dǎo)施工，保障隧道施工的安全和質(zhì)量。超前地質(zhì)預(yù)報(bào)是隧道開挖的基礎(chǔ)性工作，其在隧道施工安全中的重要性不言而喻，因此在超前地質(zhì)預(yù)報(bào)過程中要選擇多種物理探測(cè)手段，在設(shè)備的選用上，要盡可能的選用新設(shè)備以保證精度和準(zhǔn)確度，最大可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。超前地質(zhì)預(yù)報(bào)可以在施工前預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的涌水、突泥、斷層以及突氣等危險(xiǎn)事故，但是，隧道施工的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避僅僅靠超前地質(zhì)預(yù)報(bào)是無法完成的，還需要用到安全風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。使用安全風(fēng)險(xiǎn)管理的方法對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，并使工作人員有一個(gè)相對(duì)清晰的認(rèn)識(shí)；在施工過程中，要通過各種安全措施的綜合運(yùn)用，避免各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的觸發(fā)，一旦發(fā)生危險(xiǎn)要迅速反應(yīng)，及時(shí)采取措施，將影響減少到最小。
2.3 隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的基本模式和內(nèi)容。
隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步是要進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)過程危險(xiǎn)性分析，將隧道施工中可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)進(jìn)行一一列舉。隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的第二步是要進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)事先收集大量的風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，使用作業(yè)條件危險(xiǎn)性分析法（LEC），最好能組織專家評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件可能出現(xiàn)的概率以及產(chǎn)生的后果，確定隧道施工各工序安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的第三步是要確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，根據(jù)前期的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定具體的隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)控制措施。以上三點(diǎn)就是隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的基本模式和主要內(nèi)容。
我們結(jié)合湖北谷竹高速長(zhǎng)坪隧道的實(shí)例來進(jìn)行隧道安全風(fēng)險(xiǎn)管理的介紹。首先要對(duì)長(zhǎng)坪隧道進(jìn)行一個(gè)概況分析，分析的內(nèi)容包括，地理位置、詳細(xì)的地質(zhì)勘探和隧道周圍的水流動(dòng)情況等。其次，要對(duì)隧道可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。結(jié)合專家意見和前期的勘探結(jié)果，總結(jié)分析出長(zhǎng)坪隧道的風(fēng)險(xiǎn)如下：坍塌、突水、施工大變形以及通風(fēng)不良等風(fēng)險(xiǎn)。再次，要對(duì)存在的事故的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行后果分析，根據(jù)事故可能產(chǎn)生的后果嚴(yán)重程度對(duì)相應(yīng)事故確定其事故后果等級(jí)。例如，通過分析得出長(zhǎng)坪隧道坍塌風(fēng)險(xiǎn)為高度，應(yīng)立即采取措施。最后，要確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取不同的控制措施。控制措施主要從降低施工風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)可能性及本質(zhì)安全施工方式方面考慮。例如，針對(duì)上述長(zhǎng)坪隧道的坍塌風(fēng)險(xiǎn)采取包括對(duì)各種變形、沉降的觀測(cè)等，一旦出現(xiàn)變形或者沉降超標(biāo)的時(shí)候，及時(shí)采取有效加固措施；根據(jù)超前地質(zhì)預(yù)報(bào)得到的地質(zhì)情況確定隧道的開挖方式，以及支護(hù)和加固措施，及時(shí)落底成環(huán)；使用自動(dòng)化機(jī)械進(jìn)行開挖、支護(hù)、出渣作業(yè)，減少人員接觸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間。
3、結(jié)語(yǔ)：
本文通過首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念以及隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀，結(jié)合隧道施工的特點(diǎn)和具體實(shí)例分析了隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理的具體模式和基本內(nèi)容，為以后隧道施工安全提供了理論上的支持。雖然安全風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)應(yīng)用于很多方面，但是應(yīng)用于隧道施工的安全風(fēng)險(xiǎn)管理還處于初期的研究階段。由于隧道施工中的安全事故都是比較重大的，其事故導(dǎo)致的后果都是不可估量的，所以隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)越來越多被采用。在應(yīng)用其安全風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，還存在一些不足之處，例如對(duì)具體安全事故的后果統(tǒng)計(jì)分析和典型事故的研究，全國(guó)隧道安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立等，因此，還需要隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理研究人員繼續(xù)努力，使得這一科學(xué)發(fā)揮其最大的效用。
參考文獻(xiàn)
[1]宋明哲. 風(fēng)險(xiǎn)管理[M].臺(tái)北：中華企業(yè)管理發(fā)展中心，1984： 4-29.
關(guān)鍵詞:上市公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 規(guī)避
隨著我國(guó)改革開放的不斷進(jìn)行，在我國(guó)，股份制度和證券市場(chǎng)在我國(guó)逐步建立并很快得到了發(fā)展。股份制和證券市場(chǎng)已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的部分。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和上市公司的不斷增加，企業(yè)的理財(cái)環(huán)境發(fā)生了很多新變化，上市公司面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化的特點(diǎn)。企業(yè)只要進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的每個(gè)管理環(huán)節(jié)中都存在各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來影響，所以，企業(yè)必須重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源和性質(zhì)找出相應(yīng)的規(guī)避方法，減少和防止企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生給企業(yè)帶來的損失。
一、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于出現(xiàn)的各種難以預(yù)測(cè)的或難以控制的因素影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的不確定性，從而使得企業(yè)有可能承受損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為：籌資過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、投資出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指以上所有內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是要求企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的要求和各種變化，建立起一個(gè)全面、有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的控制體系，最終實(shí)現(xiàn)以最小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是，在實(shí)際操作過程中，上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度主要取決于公司的管理層的態(tài)度。也就是和管理層決策者的個(gè)人偏好有關(guān)系，即：有的偏好高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)，有的偏好低風(fēng)險(xiǎn)低收益。但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是建立在管理的理性基礎(chǔ)上的。進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段主要有防范和控制兩種。
二、 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，總是存在這樣或那樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些形式不同、種類各異的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程。從總體來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)本身及財(cái)務(wù)環(huán)境的復(fù)雜多變、以及財(cái)務(wù)主體的主觀局限性認(rèn)識(shí)而共同引起的，我國(guó)上市公司處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，有著特定的形成和發(fā)展環(huán)境，所以，也存在一些特殊的原因。
(一)歷史遺留的原因
我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制雖然已經(jīng)改革了30多年，并且經(jīng)濟(jì)體制和社會(huì)生活方式在很多方面都發(fā)生了巨大變化，但是很多重要的社會(huì)資源和機(jī)會(huì)仍在國(guó)家的掌控之中。例如：稀有資源行業(yè)、貸款等方面的機(jī)會(huì)等收到限制，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)并沒有達(dá)到自我保證的程度，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)通過各種社會(huì)關(guān)系網(wǎng)，采取一些非制度化的手段，來從這些方面獲得機(jī)會(huì)和社會(huì)資源。從現(xiàn)象上看，我國(guó)的很多上市公司好像是通過正常的市場(chǎng)途徑來獲得發(fā)展的，但實(shí)際中就會(huì)發(fā)現(xiàn)其種種非正常活動(dòng)的印跡。針對(duì)目前這種狀態(tài)，特別是民營(yíng)企業(yè)上市公司要想做大做強(qiáng)很難實(shí)現(xiàn)。我國(guó)的資本市場(chǎng)起步很晚，上市公司不論是有過期分離出的還是有民營(yíng)企業(yè)分離出的，都存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)。這主要是由于這些企業(yè)的特點(diǎn)而決定的。歷史惡習(xí)的延續(xù)、企業(yè)之間理不清的財(cái)務(wù)關(guān)系出現(xiàn)很多違法現(xiàn)象，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境被嚴(yán)重破壞，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮、防不勝防。
(二)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家處于對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策考慮，國(guó)家的政策法規(guī)會(huì)隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)生改變。例如：稅法、價(jià)格法、公司法等，這些法律法規(guī)都與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相連，形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在原因。
(三)社會(huì)原因造成上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于國(guó)家存在著不同的社會(huì)制度、歷史文化、居民消費(fèi)習(xí)慣、價(jià)值的不同尺度等因素，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)性矛盾的存在，這些矛盾對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成了不平衡的影響。另外，隨著生產(chǎn)力水平的不斷提高，生產(chǎn)條件也在不斷改善，社會(huì)生產(chǎn)高度集中，社會(huì)成員之間的社會(huì)關(guān)系也在不斷調(diào)整，人們的消費(fèi)習(xí)慣等也在不斷改變，這些不確定的變化給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來了不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如：貪污、行賄、受賄、偷竊等行為會(huì)使企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失。
(四)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)客觀環(huán)境而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素的內(nèi)容。這些因素雖存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理會(huì)產(chǎn)生極大地影響。這些財(cái)務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜多變性將會(huì)是企業(yè)的財(cái)務(wù)受到威脅。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能及時(shí)、準(zhǔn)確的適應(yīng)這些外在環(huán)境的變化，必然會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)很多上市公司建立了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是因存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、管理人員素質(zhì)不高、規(guī)章制度不夠健全等原因?qū)е缕髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏一定的適應(yīng)能力來適應(yīng)外部復(fù)雜多變的環(huán)境。主要表現(xiàn)在：對(duì)外部環(huán)境的變化不能及時(shí)預(yù)測(cè)、對(duì)環(huán)境的變化反應(yīng)滯后、處理措施不得力等方面。
(五)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高造成上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)、客觀存在的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)問題十分重要，將直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)能力、防范控制的手段等，直接影響企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)。在我國(guó)很多上市公司中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)停留在對(duì)資金的管理上，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，這也是造成上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。
三、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避
(一)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)
我國(guó)上市公司為了很好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一定要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)他們的風(fēng)險(xiǎn)教育。目前，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，先進(jìn)技術(shù)和知識(shí)的更新周期縮短，創(chuàng)新的速度也在不斷加快。這就對(duì)企業(yè)人員的素質(zhì)提出了較高的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)越高，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)就越小。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，僅靠簡(jiǎn)單的度量和分析是不能有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)人員不僅要運(yùn)用理論知識(shí)來解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還要根據(jù)豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行判斷。楊建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，找到化解風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法。
(二)建立起響應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系
企業(yè)必須及時(shí)建立起實(shí)時(shí)監(jiān)控存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)的預(yù)警體系。它是企業(yè)以信息化作為基礎(chǔ)的一種防御系統(tǒng)。它將充分利用企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和理論知識(shí)，利用數(shù)學(xué)模型等對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)示警。及時(shí)幫助上市公司發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)各項(xiàng)資金的管理制度
為了避免企業(yè)在資金鏈方面出現(xiàn)斷裂而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，上市公司一定要加強(qiáng)對(duì)資金管理的力度。對(duì)于資金的預(yù)算管理、日常管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)關(guān)注，編制資金預(yù)算計(jì)劃，對(duì)資金的使用盡心審批、及時(shí)報(bào)表和跟蹤管理，避免資金或有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(四)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能
為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，上市公司不僅要做好各種防范工作，還要重視對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。上市公司應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)記錄各種財(cái)務(wù)信息，如：成本、收入、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等信息的記錄。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)充分發(fā)揮自己的責(zé)任，及時(shí)指出財(cái)務(wù)管理中存在的問題，是財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能充分得到發(fā)揮。
總之，我國(guó)的上市公司必須建立起一套科學(xué)、有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低或分散，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序、持續(xù)健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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國(guó)務(wù)院新出臺(tái)的《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》,既讓醫(yī)務(wù)人員看到了我國(guó)相關(guān)法規(guī)走向健全的一面,同時(shí)也給醫(yī)療機(jī)構(gòu)盡快規(guī)范醫(yī)療行為,規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)拉開了“倒計(jì)時(shí)”。法律本身對(duì)醫(yī)護(hù)、對(duì)患者都是要保護(hù)其合法權(quán)益[1],從既要保護(hù)病人權(quán)益,又要保護(hù)醫(yī)護(hù)人員的自身利益出發(fā),醫(yī)護(hù)人員都應(yīng)主動(dòng)學(xué)好法,用好法。在急診護(hù)理工作中,存在著一些高風(fēng)險(xiǎn)的護(hù)理行為,我們?cè)龅皆诮o一名危重病人吸痰時(shí)引起反射性呼吸停止而發(fā)生糾紛的事例,原因是我們的護(hù)士在操作前未向家屬解釋吸痰的必要性,操作中可能出現(xiàn)的問題,也就是未講明吸痰中存在著風(fēng)險(xiǎn)因素。針對(duì)這一事例,我們舉一反三,將與急診護(hù)理行為有關(guān)的高風(fēng)險(xiǎn)操作項(xiàng)目通過識(shí)別、評(píng)價(jià)制訂出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施應(yīng)運(yùn)于護(hù)理管理中,將每項(xiàng)所要進(jìn)行的護(hù)理操作的目的、風(fēng)險(xiǎn)因素告知病人及家屬,這樣做不但可以取得病人及家屬的理解,達(dá)到了配合的目的,同時(shí)也滿足了病人及家屬知情權(quán)的需求,最終的目的是降低了糾紛和投訴的發(fā)生率。
2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的具體做法
2.1急診護(hù)理操作中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步,其主要任務(wù)是分析、識(shí)別急診護(hù)理操作過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件。我們將近年來在急診護(hù)理操作中易發(fā)生投訴、糾紛的主要項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)查分析,掌握可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的信息,并對(duì)其可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行評(píng)價(jià)。如:吸痰護(hù)理操作中發(fā)生意外、易導(dǎo)致投訴或糾紛的發(fā)生的后果。諸如此類高風(fēng)險(xiǎn)的護(hù)理操作都可能通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)將篩出后進(jìn)行針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)處理。
2.2制訂風(fēng)險(xiǎn)管理制度
風(fēng)險(xiǎn)處理是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容,而最重要的是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防,即采取積極措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)急診護(hù)理操作中易發(fā)生糾紛,投訴的主要項(xiàng)目調(diào)查分析后,制訂出每項(xiàng)操作過程中要遵守的制度和采取的措施。目前已在執(zhí)行的制度有:褥瘡預(yù)防告知,防各種意外告知,吸痰告知,輸注刺激性藥物告知,防自殺病人再自殺告知,約束病人告知等項(xiàng)制度。風(fēng)險(xiǎn)管理制度中的每一個(gè)項(xiàng)目都涵蓋了3個(gè)基本內(nèi)容:操作的目的,操作過程中可能發(fā)生的問題和注意事項(xiàng)。
2.3組織學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
風(fēng)險(xiǎn)管理制度制訂后,首先要做好思想動(dòng)員工作,教育全體護(hù)士提高對(duì)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性和重要性的認(rèn)識(shí),使大家統(tǒng)一思想。在此基礎(chǔ)上再組織認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的內(nèi)容,采取自學(xué)和早提問相結(jié)合的方式,在學(xué)習(xí)一段時(shí)間后,以考核的形式驗(yàn)收,做到人人熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理制度中的所有內(nèi)容,為更好的在工作中落實(shí)各項(xiàng)制度打下良好的基礎(chǔ)。
2.4督導(dǎo)檢查制度落實(shí)情況
要使風(fēng)險(xiǎn)管理制度貫穿于急診工作的各個(gè)環(huán)節(jié)過程中,就需要每一個(gè)班次,每一位護(hù)士認(rèn)真的落實(shí)在工作中。護(hù)士長(zhǎng)嚴(yán)格的督導(dǎo)檢查是保證制度落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于急診工作搶救頻繁,工作隨機(jī)性強(qiáng)、時(shí)間性強(qiáng)的特點(diǎn),除要求護(hù)士長(zhǎng)每日跟班檢查督導(dǎo)外,在雙休日、節(jié)假日、晚夜間這些薄弱的時(shí)間段,也是急診病人就診的高峰時(shí)段,堅(jiān)持護(hù)士長(zhǎng)和組長(zhǎng)值班制把關(guān)檢查制度的執(zhí)行情況,對(duì)于工作中執(zhí)行不到位的現(xiàn)象及時(shí)指出整改,在每月一次的護(hù)士工作例會(huì)上講評(píng)并與獎(jiǎng)懲掛鉤。
3效果和體會(huì)
我院急診護(hù)理操作中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理1年多來,取得了護(hù)士、病人雙互利的效果,護(hù)士風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有了明顯的提高,自我保護(hù)意識(shí)也增強(qiáng)了。而病人在獲得護(hù)士傳授的風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)后,對(duì)操作中可能出現(xiàn)的問題有了事先了解。例如,以往護(hù)士給病人吸痰時(shí),有時(shí)吸痰管中帶有一點(diǎn)血絲,常引起家屬的不滿甚至投訴。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施后,護(hù)士在每次吸痰前有告知意識(shí),主動(dòng)告知家屬吸痰中可能出現(xiàn)的問題以及處理的措施,通過告知解釋,很快得到家屬的理解和配合,急診護(hù)理投訴和糾紛從2000年前年均發(fā)生10起,降為年均2起,同時(shí)醫(yī)療秩序也得到了改善,提高了急診的護(hù)理工作質(zhì)量。急診工作在多次接受上海市明查暗訪中均得到好評(píng)。
4討論
4.1實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義
風(fēng)險(xiǎn)管理是一種專門的管理經(jīng)營(yíng)方法,其基本的內(nèi)容是通過識(shí)別、評(píng)價(jià)及處理服務(wù)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件,以減少或避免機(jī)構(gòu)或部門的經(jīng)濟(jì)損失[2]。美國(guó)杜克大學(xué)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的定義是“遭受損失的可能性”,這種損失可以是對(duì)病人的傷害,也可以是醫(yī)療為此付出索賠的代價(jià),甚至影響到醫(yī)院丟失市場(chǎng)份額。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)就是將風(fēng)險(xiǎn)化解到最小。風(fēng)險(xiǎn)管理在國(guó)外許多大醫(yī)院應(yīng)用研究得較早,而且已建立了完整的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,可以有效規(guī)避醫(yī)療事故、醫(yī)療糾紛的發(fā)生。我國(guó)醫(yī)院及醫(yī)護(hù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不強(qiáng),對(duì)醫(yī)療糾紛事先缺乏針對(duì)性措施,一旦發(fā)生糾紛難以拿出有力的法律證據(jù),以致許多正常的醫(yī)療缺陷成為醫(yī)療糾紛的起因。因此,全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施勢(shì)在必行。《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》的實(shí)施是一個(gè)很好的契機(jī),也將促使我國(guó)醫(yī)院盡快更新觀念,建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,以保證病人安全,減少醫(yī)療糾紛。
4.2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理,變“家長(zhǎng)制”模式為“理解配合”型模式
在急診的醫(yī)療護(hù)理活動(dòng)中,存在著許多已知和未知的高風(fēng)險(xiǎn)因素。如何將高風(fēng)險(xiǎn)因素降至最低限度,光靠醫(yī)護(hù)人員努力還不夠的,還需要病人和家屬的配合才能達(dá)到。長(zhǎng)期以來,護(hù)士在進(jìn)行護(hù)理操作中是以病人服從護(hù)士為主的“家長(zhǎng)制”模式,如需要給病人吸痰,輸注化療藥物等項(xiàng)操作時(shí),護(hù)士更多的是解釋治療的目的,很少給病人及家屬告示所做操作可能出現(xiàn)的問題具有風(fēng)險(xiǎn)性,以及解釋需配合的方法等,往往由于家屬和病人不理解操作中出現(xiàn)的問而引起糾紛或投訴。國(guó)際公認(rèn)的“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn),無處不在”,護(hù)理人員在急診護(hù)理操作中也承擔(dān)了較大的法律責(zé)任,在醫(yī)療法律、法規(guī)逐漸完善的今天,醫(yī)護(hù)人員有告知病人實(shí)情,尊重病人意愿的義務(wù),病人及家屬有知道各項(xiàng)護(hù)理操作內(nèi)容及可能出現(xiàn)問題和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)力。風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)的是將護(hù)理操作中的高風(fēng)險(xiǎn)因素在護(hù)士和病人間透明化,變“家長(zhǎng)制”模式為“理解配合”型模式,受益的不僅是病人還有醫(yī)護(hù)人員,達(dá)到了雙方互利的目的。
4.3護(hù)士在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
(一)基層央行風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在迫切需要引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
基層央行的風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為:一是道德風(fēng)險(xiǎn)。近年來基層央行內(nèi)部違法犯罪案件的增加,相當(dāng)大的程度上是因?yàn)楣ぷ魅藛T道德缺失造成的,道德風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)控制度的一種“不可控”因素,威脅著人民銀行的內(nèi)部控制。二是制度風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后和不完善造成的操作失誤和事故隱患。隨著人民銀行職能的調(diào)整,征信、反洗錢等職能增加,會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)也發(fā)生變化,有些舊的制度規(guī)定已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求,新的制度建設(shè)相對(duì)滯后和缺乏系統(tǒng)性、全面性,易造成制度盲區(qū)。三是操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面,操作人員制度觀念差和責(zé)任感不強(qiáng),容易造成不嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定和操作規(guī)程,形成風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,金融科技的發(fā)展使業(yè)務(wù)操作實(shí)現(xiàn)了時(shí)間和空間上的突破,同時(shí)也帶來了更大的操作風(fēng)險(xiǎn)。四是管理風(fēng)險(xiǎn)。管理的不到位會(huì)造成整個(gè)單位或部門工作效率低下,工作秩序混亂客觀上為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了環(huán)境。目前,基層央行一方面在管理機(jī)制的建設(shè)方面缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制,對(duì)員工履行職責(zé)情況缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)和制約手段;另一方面,監(jiān)督考核部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題缺乏硬性的處理措施,導(dǎo)致有的問題屢查屢犯。
(二)基層央行內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要
基層央行內(nèi)審部門自成立以來,在查錯(cuò)糾弊、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、確保業(yè)務(wù)規(guī)范方面發(fā)揮了重要作用。隨著央行內(nèi)部控制日趨完善,管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度空前提高,這也為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)較好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入,將內(nèi)部審計(jì)在央行中的作用推向一個(gè)更高層次;而且采用關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法,內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易被接受,管理部門也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。
(三)內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)
一是央行內(nèi)部審計(jì)部門能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在組織內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征,即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān),而是會(huì)傳遞到其他部門,最終可能使整個(gè)組織陷入困境。央行內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng),獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門,這使得它們可以從全局出發(fā),從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。
二是央行內(nèi)部審計(jì)部門更適合承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。目前,中央銀行沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理方面的職責(zé),風(fēng)險(xiǎn)管理是更高層面的內(nèi)部控制,內(nèi)審部門理所當(dāng)然應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。
二、內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑選擇
內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)部門參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組(通常設(shè)在內(nèi)審部門),參與單位整體或某個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理全過程。具體可分為四個(gè)階段:
(一)對(duì)內(nèi)部控制狀況審計(jì)和評(píng)價(jià)
全面、有效的內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的深化,開展風(fēng)險(xiǎn)管理必須確保有效的內(nèi)部控制,內(nèi)審部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步就是對(duì)單位或部門開展內(nèi)部控制狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià),建立完善的內(nèi)部控制,確保風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià)主要包括對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息反饋、監(jiān)督反映等內(nèi)容的審計(jì)和評(píng)價(jià)。
(二)指導(dǎo)部門或單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)方式,指導(dǎo)各單位或部門對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行設(shè)計(jì),報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一備案。
(三)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)
內(nèi)部審計(jì)可以定期實(shí)施各種專項(xiàng)檢查,通過檢查控制措施與既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,對(duì)央行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性、專業(yè)性的檢查和評(píng)價(jià),預(yù)測(cè)并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的根源條件及其相互作用進(jìn)行分析,充分揭示控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn),尋找消除風(fēng)險(xiǎn)根源的可能途徑。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)范圍主要包括: 一是監(jiān)督評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和管理制度的充分性、恰當(dāng)性和有效性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否全面、準(zhǔn)確。二是監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否得到持續(xù)有效執(zhí)行,風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)的履行質(zhì)量如何。三是監(jiān)督評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,是否能有效避免或控制風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)管理；管理方法；處理；內(nèi)容；
中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1.引言
與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的工程風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于起步階段。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，風(fēng)險(xiǎn)主要是由國(guó)家承擔(dān)，與企業(yè)的直接利益關(guān)系不大，因而工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)極為淡薄。改革開放以來，我國(guó)的工程項(xiàng)目投資己呈多元化，工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理已逐漸被工程項(xiàng)目的各參與方所重視。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理水平，作為衡量管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)，是決定工程建設(shè)項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要因素，因此不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是我國(guó)工程項(xiàng)目管理與國(guó)際接軌的一條必由之路。
2. 風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容
2.1風(fēng)險(xiǎn)管理概念
風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過采用科學(xué)的方法對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)和決策，選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)管理措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以處理，以保證以較低的成本投入，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)損失，獲得安全保障的過程。
2.2基本內(nèi)容
風(fēng)險(xiǎn)管理是和隨機(jī)事件相連的，它研究的是事件發(fā)生的概率。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上就是貫穿在項(xiàng)目開發(fā)過程中的一系列管理步驟，其中包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)解決和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。它能讓風(fēng)險(xiǎn)管理者主動(dòng)攻擊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指識(shí)別并記錄可能對(duì)項(xiàng)目造成不利影響的因素。由于項(xiàng)目處于不斷發(fā)展變化的過程中，因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也貫穿于整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的全過程，而不僅僅是項(xiàng)目的開始階段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不是一次性的工作，而需要更多系統(tǒng)的、橫向的思維。幾乎所有關(guān)于項(xiàng)目的計(jì)劃與信息都可能作為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的依據(jù)，如項(xiàng)目進(jìn)度及成本計(jì)劃、工作分解結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目范圍、類似項(xiàng)目的歷史信息等。
2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)兩個(gè)內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)要確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和對(duì)項(xiàng)目的影響程度。一般來說，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和后果的計(jì)算均要通過對(duì)大量己完成類似工程項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理來得到，或者通過一系列的模擬試驗(yàn)來取的數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)則是確定該風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)意義以及進(jìn)行處理的效益費(fèi)用分析，是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)并得出風(fēng)險(xiǎn)量后進(jìn)行的工作，此項(xiàng)工作是與采取何種風(fēng)險(xiǎn)處理方法密切相關(guān)的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)首先要先進(jìn)性風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用分析，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，進(jìn)而做出風(fēng)險(xiǎn)處理決策。
2.2.3風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控主要體現(xiàn)在在不同的建設(shè)階段和施工階段，做出相應(yīng)的變化和調(diào)險(xiǎn)控制措施。在建設(shè)決策階段，應(yīng)該進(jìn)行客觀的可行性研究，以避免決策錯(cuò)誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在勘測(cè)設(shè)計(jì)階段，應(yīng)該進(jìn)行詳盡的地質(zhì)勘測(cè)，獲得可靠的地質(zhì)資料；應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，充分考慮各種因素，做到既經(jīng)濟(jì)又安全。在施工階段，應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行施工，嚴(yán)格控制原材料的質(zhì)量，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程，按圖施工。在建設(shè)過程中，應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)部委制定的基本建設(shè)程序進(jìn)行各項(xiàng)建設(shè)工作。在選擇設(shè)計(jì)單位和施工單位時(shí)，必須選擇有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位和施工單位進(jìn)行設(shè)計(jì)和施工。
2.2.險(xiǎn)處理
風(fēng)險(xiǎn)處理最直接的方法是制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的目的在于通過制定相應(yīng)的措施，來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目可能造成的威脅。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃是針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的。對(duì)于未知的風(fēng)險(xiǎn)，不可能預(yù)選制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃或應(yīng)急計(jì)劃，因此，可以利用管理儲(chǔ)備來應(yīng)對(duì)。當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制后，就要對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理。最常采用的應(yīng)對(duì)威脅的幾種措施是：規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、接受。風(fēng)險(xiǎn)處理的對(duì)策包括風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策和風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)對(duì)策。其中，風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避、風(fēng)險(xiǎn)的損失控制、風(fēng)險(xiǎn)的分散、風(fēng)險(xiǎn)的分離和風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移；風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)對(duì)策包括風(fēng)險(xiǎn)自留（主要針對(duì)小風(fēng)險(xiǎn)）、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（通過合同來完成）和保險(xiǎn)（主要針對(duì)不可轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)）。
3.工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理
對(duì)于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件,在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段進(jìn)行了分析與識(shí)別以后，已識(shí)別出的絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)事件都是相對(duì)可控的。這些風(fēng)險(xiǎn)事件的可控程度取決于人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段給出的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件的足夠信息的多少。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件的處理是建立在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件的可控性基礎(chǔ)之上的。
對(duì)分析出來的風(fēng)險(xiǎn)可以接受，或想辦法消除、減少或轉(zhuǎn)移。任何項(xiàng)目在實(shí)施時(shí)，都必須對(duì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)（明確規(guī)定的或隱含的）應(yīng)有準(zhǔn)備和對(duì)策，應(yīng)有計(jì)劃，應(yīng)充分利用管理者自己的技術(shù)、管理、組織的優(yōu)勢(shì)和過去的經(jīng)驗(yàn)。由于工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)來源于具體活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)事件，因此對(duì)于工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)處理也應(yīng)轉(zhuǎn)化為對(duì)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)事件的控制和處理，而不是直接的對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制。對(duì)于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件的主要處理對(duì)策：
（1）回避風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，選擇風(fēng)險(xiǎn)小或適中的項(xiàng)目。這在項(xiàng)目決策時(shí)要注意，放棄明顯導(dǎo)致虧損的項(xiàng)目。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)超過自己的承受能力，成功把握不大的項(xiàng)目，不參與投標(biāo)，不參與合資。甚至有些工程進(jìn)行到一半時(shí),預(yù)測(cè)后期風(fēng)險(xiǎn)很大，必然有更大的虧損，不得不采取終端項(xiàng)目的措施。
（2）技術(shù)措施。如選擇有彈性的，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的技術(shù)方案，而不用新的不成熟的施工方案。
（3）組織措施。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很大的項(xiàng)目加強(qiáng)計(jì)劃工作，選派最得力的技術(shù)和管理人員，特別是項(xiàng)目經(jīng)理；將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)組織單元，使大家有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；在資金、材料、設(shè)備、人力上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目予以保證，在同期項(xiàng)目中提高它的優(yōu)先級(jí)別，在實(shí)施過程中嚴(yán)密的監(jiān)控。
（4）保險(xiǎn)。對(duì)于一些無法排除的風(fēng)險(xiǎn),例如常見的工程損壞、第三方責(zé)任、人身傷亡、機(jī)械設(shè)備的損壞等可以通過購(gòu)買保險(xiǎn)的辦法解決。
（5）要求對(duì)方提供擔(dān)保。這主要針對(duì)合作伙伴的資信風(fēng)險(xiǎn)。
（6）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是從財(cái)務(wù)的角度為風(fēng)險(xiǎn)做準(zhǔn)備。在計(jì)劃中（或合同寶家忠）增加一筆不可預(yù)見費(fèi)。
（7）采取合作方式共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
（8）采取其他方式,例如采用多領(lǐng)域、多地域、多項(xiàng)目的投資分散風(fēng)險(xiǎn)。
上述風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策措施應(yīng)包括在項(xiàng)目計(jì)劃中，對(duì)特別重大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)提出專門的分析報(bào)告。對(duì)做出的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策措施，應(yīng)考慮是否可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槿魏未胧┒伎赡軒硇碌膯栴}。
4.結(jié)語(yǔ)
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全過程性的管理體系,單純地、機(jī)械地依賴一定的管理方法是絕對(duì)不夠的。它要求項(xiàng)目管理者,研究項(xiàng)目發(fā)展的各個(gè)階段可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并要有側(cè)重點(diǎn)地管理好風(fēng)險(xiǎn)，分清輕重緩急，研究出防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低程度，從而使項(xiàng)目得以順利實(shí)施，使其發(fā)揮最大的投資效益。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:電力企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)；控制管理
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制的概念
在電力企業(yè)中，全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作主要是指電力企業(yè)以企業(yè)發(fā)展作為首要目標(biāo)，首先通過對(duì)電力企業(yè)實(shí)施整體的管理并管理好經(jīng)營(yíng)過程中風(fēng)險(xiǎn)控制管理，進(jìn)而有效的營(yíng)造出完善的風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)文化，然后再建立有效的、完善的全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，最后提供合理的保障和方法來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)。在電力企業(yè)的發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻的存在整個(gè)過程當(dāng)中，這就給實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)帶來了許多的不確定性，因此，如何有效的做好電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為當(dāng)前電力企業(yè)需要認(rèn)真思索的難題。
二、現(xiàn)階段電力企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制現(xiàn)狀
(一)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄
目前，我國(guó)的電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性的認(rèn)識(shí)也不夠。并且在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在片面性，只有當(dāng)企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才開始重視風(fēng)險(xiǎn)控制管理的重要性，才想去如何去應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系不夠完善
根據(jù)我國(guó)電力企業(yè)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理的現(xiàn)狀來看，電力企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理組織職能體系還有待完善。并且在實(shí)際的管理過程中，職能發(fā)揮存在一系列的問題，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，這些部門之間容易出現(xiàn)相互推責(zé)而不是積極的采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程不健全
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，盡管現(xiàn)在電力企業(yè)對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理的能力正在不斷提升，逐步形成了相對(duì)完整的框架和制度，但是在實(shí)際的過程中依然存在著全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程不健全的情況，導(dǎo)致電力企業(yè)的全面管理制度的實(shí)踐性不強(qiáng)。
(四)風(fēng)險(xiǎn)管理手段單一落后
由于電力企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理還不斷完善中，這就使得電力企業(yè)中一些企業(yè)管理部門的工作人員對(duì)于對(duì)電力企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理不夠熟悉，從而導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段相對(duì)單一的情況，隨意性較強(qiáng)。
三、電力企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主要內(nèi)容
在電力企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控主要通過采用相應(yīng)的分析手段對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率和其可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行科學(xué)的分析，其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：
(一)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是電力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前期工作，通常是在電力企業(yè)即將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)前，通過各種分析手段，判斷出電力企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒定和歸類。所以，在電力企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作十分重要，不但需要提前意識(shí)到潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)和種類進(jìn)行識(shí)別。
(二)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算主要是建立在電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上進(jìn)行的，其主要是通過采用各種科學(xué)的統(tǒng)計(jì)和分析手段對(duì)收集到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的幾率和后果。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，電力企業(yè)需要按照計(jì)劃制定的控制目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況，全面的收集各項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，最后評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)的具體狀況，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況來權(quán)衡電力企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受度，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。
(四)風(fēng)險(xiǎn)決策
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的決策，主要是從可供參選的方案中選擇合理的處理方案的決策過程。一般而言，面對(duì)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們可以根據(jù)實(shí)際情況來采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和承受風(fēng)險(xiǎn)等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的對(duì)策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制。而面對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)，那么我們盡可能采取規(guī)避的策略來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。
四、加強(qiáng)電力企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的措施
(一)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范化機(jī)制
(1)編制《全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指引》。為促進(jìn)電力企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際狀況，進(jìn)而有效的促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和防范的提升。(2)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)理論、成熟度理論以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的要求等內(nèi)容，來制定出全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。(3)編著風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指引。相關(guān)部門需要編制出《基于風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位職責(zé)表梳理工作指引》、《全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制工作指引》、《基于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度流程修編工作指引》以及《全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及工作指引》等。
(二)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制
結(jié)合電力企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，并按照電力企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求，科學(xué)合理的設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織部門，進(jìn)而保障全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。(1)設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管控辦公室。我們可以再電力企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下組建一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制辦公室，其組織成員由電力企業(yè)部高層管理人員進(jìn)行安排。(2)風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門。按照“專業(yè)歸口”管理原則，電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由七個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門負(fù)責(zé)。
(三)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
(1)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的規(guī)劃。首先，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作中加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)的收集；其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，主要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率及其影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估；再次，根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況，進(jìn)而制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理管控方案；最后，還要對(duì)監(jiān)督整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件帶來的后果，在做出相應(yīng)評(píng)價(jià)。(2)完善風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)主要能夠有效的識(shí)別企業(yè)當(dāng)中各個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)情況、并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估，進(jìn)而制定相應(yīng)處理對(duì)策等。所以，我們需要根據(jù)各地市、縣區(qū)和供電所的實(shí)際狀況，來完善風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。
(四)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
按照省公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理的工作開展中可以采用信息技術(shù)來建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，而加強(qiáng)信息中心的管理，來保障風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定的運(yùn)行，并在實(shí)際工作中不斷的加以更新完善。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，在電力企業(yè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理也越來越復(fù)雜化，如何加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作顯得尤為重要。因此，只有我們加強(qiáng)重視電力企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理，盡最大努力降低或規(guī)避電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，才能更好的保證電力企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
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1移動(dòng)通信工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)
移動(dòng)通信工程項(xiàng)目管理屬于工程管理范疇，是一種既有投資行為又有建設(shè)行為的項(xiàng)目決策與實(shí)施活動(dòng)。相比其他行業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，具有以下特點(diǎn)：
（1）工程項(xiàng)目標(biāo)的大，涉及面廣；
（2）屬多學(xué)科合作項(xiàng)目類型，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)較大，不確定性高；
（3）偏技術(shù)密集型，需要大量高強(qiáng)度的腦力勞動(dòng)，項(xiàng)目管理人員須具備基本的技術(shù)技能；
（4）項(xiàng)目進(jìn)度受多方未知條件限制；
（5）風(fēng)險(xiǎn)承受度低；
（6）需不斷地適應(yīng)運(yùn)營(yíng)商項(xiàng)目管理行為的變化，提高項(xiàng)目管理的應(yīng)變能力。
2風(fēng)險(xiǎn)管理的原則
對(duì)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)而言，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)的成本要遠(yuǎn)低于挽救風(fēng)險(xiǎn)的成本，故移動(dòng)通信工程項(xiàng)目的承包商在風(fēng)險(xiǎn)控制方面要遵從以下四個(gè)原則。
（1）持續(xù)監(jiān)控原則：持續(xù)監(jiān)控這個(gè)原則，要求項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在整個(gè)項(xiàng)目生命周期的每個(gè)階段都持續(xù)地評(píng)估并提前管理風(fēng)險(xiǎn)，原因是項(xiàng)目各方面的連續(xù)性變化也意味著風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)性變化。所以，要定期地對(duì)原有的已知風(fēng)險(xiǎn)的情況重新評(píng)估，并對(duì)今后可能產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
（2）主動(dòng)管理原則：在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過關(guān)注以下要素，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)能夠采用一種主動(dòng)的方法來識(shí)別、分析和定位風(fēng)險(xiǎn)：①預(yù)期發(fā)現(xiàn)故障，而不要等到發(fā)生故障之后再去解決；②找尋根本原因，而不要僅僅處理表面癥狀；③故障發(fā)生之前就要提前做出好故障解決方案；④在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)采用預(yù)防性的方法。
（3）直觀可視化管理原則：由于移動(dòng)通信工程所涉及的項(xiàng)目利益相關(guān)者的文化背景不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)水平和認(rèn)識(shí)也不同，直觀的可視化的管理方法不僅易于大家接受，還可以充分調(diào)動(dòng)大家參與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。
（4）經(jīng)濟(jì)性和滿意度相結(jié)合的原則：在移動(dòng)通信工程項(xiàng)目中，經(jīng)濟(jì)性和滿意性往往是一對(duì)相互矛盾的目標(biāo)，在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中要允許一定的不確定性，不能為了一味為了提高客戶的滿意度而無謂的增加項(xiàng)目的成本，以能達(dá)到要求為前提，追求項(xiàng)目的滿意度與經(jīng)濟(jì)性的有機(jī)結(jié)合。
3風(fēng)險(xiǎn)管理的成功要素
風(fēng)險(xiǎn)的成功管理，就應(yīng)該將注意力集中在風(fēng)險(xiǎn)管理成功的4大關(guān)鍵因素上。它們是：人、過程、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和實(shí)施。下面我們就具體研究一下在移動(dòng)通信工程項(xiàng)目中的這四個(gè)關(guān)鍵因素：
（1）人。人駕馭風(fēng)險(xiǎn)管理的過程、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和實(shí)施，所以是管理風(fēng)險(xiǎn)中最關(guān)鍵的因素。對(duì)于特定的風(fēng)險(xiǎn)，人們會(huì)依據(jù)自己在項(xiàng)目中的不同工作類別和級(jí)別，得出不同的評(píng)估。管理風(fēng)險(xiǎn)各級(jí)別的人大概包括以下幾個(gè)方面：①個(gè)人；②團(tuán)隊(duì)；③管理層；④項(xiàng)目利益相關(guān)者。
（2）過程。風(fēng)險(xiǎn)管理過程將項(xiàng)目知識(shí)變?yōu)樽鳑Q定信息的活動(dòng)和機(jī)制，是一個(gè)系統(tǒng)的、有條理的管理風(fēng)險(xiǎn)方式。為滿足風(fēng)險(xiǎn)管理過程的靈活性，可在組織內(nèi)開發(fā)一個(gè)針對(duì)最小項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)過程，同時(shí)設(shè)計(jì)好調(diào)整的建議，從而可以將標(biāo)準(zhǔn)過程擴(kuò)大，使其符合大型項(xiàng)目需求。
（3）基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)。基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)用以建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化所需的組織基礎(chǔ)，包括以下基本內(nèi)容：1）制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策：制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策是為了幫助在組織內(nèi)部發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀體系。對(duì)組織而言，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀體系是非常重要的，因?yàn)樗鼧?gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)管理的行為準(zhǔn)則。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀體系有下列幾條準(zhǔn)則：①擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任；②不因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)而責(zé)怪相關(guān)人員；③與恰當(dāng)?shù)娜私涣黠L(fēng)險(xiǎn)；④在風(fēng)險(xiǎn)管理中采取主動(dòng)；⑤從意外結(jié)果中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。2）定義標(biāo)準(zhǔn)過程：隨著項(xiàng)目的變化，過程也需進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目。所以應(yīng)根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合目前的狀況，制定出一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的、可重復(fù)的過程，在組織內(nèi)分發(fā)，使每一個(gè)人都了解，并在實(shí)踐中接受測(cè)試。3）培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理技能：由于參與項(xiàng)目個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)管理技能相差很大，及時(shí)的培訓(xùn)是非常有必要的，參加培訓(xùn)的人應(yīng)該增強(qiáng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，緊跟風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的發(fā)展。
4）檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐：風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)就是驗(yàn)證項(xiàng)目實(shí)踐與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的一致性。其次是要對(duì)計(jì)劃的活動(dòng)、行動(dòng)者和典型產(chǎn)物等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，生成審計(jì)報(bào)告，總結(jié)實(shí)施情況，闡述與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的差異。5）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐：為獲得改進(jìn)的反饋，可針對(duì)人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的體會(huì)進(jìn)行調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查要求調(diào)查者確認(rèn)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的執(zhí)行情況和重要性的體會(huì)，調(diào)查應(yīng)面向所有負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的人，從而通過分析風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐調(diào)查結(jié)果來制定改進(jìn)計(jì)劃。改進(jìn)計(jì)劃應(yīng)定義改進(jìn)的具體范圍，管理層應(yīng)分配責(zé)任以便實(shí)施改進(jìn)計(jì)劃，改進(jìn)計(jì)劃的重點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的改進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)將用于滿足項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。
4實(shí)施
實(shí)施是指一個(gè)特定的項(xiàng)目如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃實(shí)施因素和方法論。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施主要包括建立風(fēng)險(xiǎn)管理開端、制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)過程、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制等活動(dòng)。
（1）建立風(fēng)險(xiǎn)管理開端：為保障項(xiàng)目對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，首先就要建立風(fēng)險(xiǎn)管理開端，為實(shí)施與項(xiàng)目集成的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)提供場(chǎng)景。
（2）制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃。
（3）調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)過程：標(biāo)準(zhǔn)過程提供過程、角色和責(zé)任的共同理解，而調(diào)整為不同種類的項(xiàng)目提供了靈活性的優(yōu)勢(shì)，調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)過程為具體的項(xiàng)目定義風(fēng)險(xiǎn)管理過程。
（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制：目的是理解風(fēng)險(xiǎn)管理決策中的風(fēng)險(xiǎn)成份。風(fēng)險(xiǎn)管理成功的四要素為我們提供了管理風(fēng)險(xiǎn)的成功模式，我們可以按照這個(gè)主要因素分配管理風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)，用分而治之的方式組織內(nèi)部各級(jí)別同時(shí)執(zhí)行的工作，一定會(huì)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。
2015年要重點(diǎn)做好以下工作：
一、宣傳理念，凝聚思想共識(shí)
（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念宣傳
通過召開全省風(fēng)險(xiǎn)管理工作會(huì)議、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)、印制風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)等，廣泛深入地開展多形式、多渠道的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念宣傳，讓全省各級(jí)地稅干部深刻理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系重大意義，統(tǒng)一思想，凝聚共識(shí)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的順利推進(jìn)營(yíng)造良好環(huán)境。
二、健全體系，強(qiáng)化制度保障
（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
做好市、縣兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門的機(jī)構(gòu)調(diào)整和人力資源配置的跟蹤管理，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織保障。
（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行體系
全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，規(guī)范計(jì)劃管理、數(shù)據(jù)整備、風(fēng)險(xiǎn)分析、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)控評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容和工作流程，構(gòu)建統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成各職能部門橫向互動(dòng)、省市縣三級(jí)縱向聯(lián)動(dòng)、與政府相關(guān)部門內(nèi)外協(xié)作的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理格局。
（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系
在2014年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，制定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)日常審核及抽樣復(fù)審管理辦法等相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理配套制度和辦法，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供制度保障。
三、完善機(jī)制，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
（五）完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)體化運(yùn)作機(jī)制
開展跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、省級(jí)列明企業(yè)和全省范圍內(nèi)特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，市縣兩級(jí)風(fēng)控部門要做好本級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)體化運(yùn)作的探索和嘗試。各相關(guān)職能部門按照風(fēng)險(xiǎn)管理的職能要求，各司其職，逐漸從以指揮和指導(dǎo)為主向直接承擔(dān)稅源監(jiān)控管理職能的轉(zhuǎn)變，積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)體化運(yùn)作機(jī)制建設(shè)。
（六）完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)扎口管理機(jī)制
加強(qiáng)與各風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的協(xié)調(diào)和配合，主動(dòng)作為，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)扎口管理，做好過渡期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)經(jīng)同級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門會(huì)簽備案或統(tǒng)一下派的扎口管理機(jī)制建設(shè)和工作磨合，避免多頭重復(fù)下達(dá)稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。
（七）完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制
1.組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果的日常審核。
2.在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的領(lǐng)導(dǎo)下組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量抽樣復(fù)審，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量、流程、方法做出評(píng)價(jià)并反饋給相關(guān)職能部門，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量的提升。
四、務(wù)求實(shí)效，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)信息化和人才體系建設(shè)
（八）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)建設(shè)
1.對(duì)接總局金稅三期，開發(fā)省級(jí)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)集中的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)并試點(diǎn)運(yùn)行。評(píng)估現(xiàn)有征管業(yè)務(wù)軟件功能模塊的應(yīng)用現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)改造要求，將征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、第三方涉稅信息采集平臺(tái)、稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)進(jìn)行軟件功能和用戶權(quán)限整合，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)架構(gòu)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供技術(shù)支撐。
2.完成稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)的試點(diǎn)及全省推廣工作
（九）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)典型案例庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型建設(shè)
1.科學(xué)統(tǒng)籌全省風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)分析模型、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)建設(shè)工作，確定年度建設(shè)重點(diǎn)，全面梳理和整合各地的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)分析模型和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)。
2.有計(jì)劃地開展全省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理競(jìng)賽，及時(shí)將實(shí)用性強(qiáng)、運(yùn)行效果好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和指標(biāo)部署到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)中推廣使用，為風(fēng)險(xiǎn)分析提供有力工具。
3.組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例的收集、整理和應(yīng)用，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)典型案例庫(kù)供各地學(xué)習(xí)借鑒。組織編寫指標(biāo)、模型應(yīng)用手冊(cè)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作指引，指導(dǎo)應(yīng)對(duì)部門有效開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。
（十）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理專家人才庫(kù)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì);實(shí)踐;改進(jìn)
中圖分類號(hào):F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-9031(2010)07-0084-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.19
一、引言
隨著財(cái)稅、金融體制改革的不斷深入,財(cái)政收支規(guī)模的不斷增大,以及國(guó)庫(kù)部門全面推行新的會(huì)計(jì)核算體系,國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不斷增加,業(yè)務(wù)處理手續(xù)不斷發(fā)生變化,尤其是國(guó)庫(kù)加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng),信息化步伐加快后,國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范日益突出。如何有效防控風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,成為中國(guó)人民銀行內(nèi)審部門必須思考的課題。2009年中國(guó)人民銀行海口中心支行(以下簡(jiǎn)稱“海口中支”)為切實(shí)落實(shí)總行“推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),促進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型”的工作要求,適應(yīng)國(guó)庫(kù)的改革發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新需求,積極探索,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,嘗試開展了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)試點(diǎn),取得良好效果。
二、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要做法
(一)按照內(nèi)部控制構(gòu)成要素及風(fēng)險(xiǎn)管理流程確定審計(jì)內(nèi)容
風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。中國(guó)人民銀行海口中支在借鑒2005年5月施行的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》、COSO委員會(huì)2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2004年1月修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)――專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的基礎(chǔ)上,研究確定了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容,包括內(nèi)控環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、信息和溝通、監(jiān)控與檢查項(xiàng),國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涵蓋了COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》的所有八要素[1]。
(二)根據(jù)識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單
風(fēng)險(xiǎn)清單是審計(jì)測(cè)試的操作依據(jù)。中國(guó)人民銀行海口中支在2008年修訂的《風(fēng)險(xiǎn)量化分類及控制措施一覽表》基礎(chǔ)上,對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再分析,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)再確認(rèn),對(duì)新上線的TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖重新進(jìn)行描繪,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單。
1.建立國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化分類表。采用“歸集―監(jiān)測(cè)―診斷”法,對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類,正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,構(gòu)成國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化分類一覽表(見表1),包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)隱患、規(guī)范化控制等要素,此表最終按照國(guó)庫(kù)16大類風(fēng)險(xiǎn)要素梳理其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2.建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類表。應(yīng)用模糊的定量分析方法,建立簡(jiǎn)易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系―風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類表(見表2)。根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性和可能性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別及評(píng)級(jí),分別用高、中、低風(fēng)險(xiǎn)描述,動(dòng)態(tài)了解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況。
3.確定國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制項(xiàng)。按照國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程,借用風(fēng)險(xiǎn)分析“蝴蝶結(jié)”模型(Bowtie理論),構(gòu)建國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)關(guān)系圖(見圖1),以梳理國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)事件為核心,全方位查找國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)源。共查找國(guó)庫(kù)預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解核算,國(guó)庫(kù)資金撥款,國(guó)庫(kù)收入更正,資金支付清算(包括大小額支付往來、TCBS系統(tǒng)、查詢查復(fù)、暫收暫付),國(guó)庫(kù)資金退庫(kù),國(guó)債兌付等六大國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)類型,以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、賬務(wù)組織、重要事項(xiàng)審批、對(duì)賬管理、重要空白憑證、有價(jià)單證和印章、密押密鑰管理、核算系統(tǒng)管理內(nèi)部監(jiān)督等八項(xiàng)關(guān)鍵控制項(xiàng),以確定重要領(lǐng)域流程測(cè)試[1]。
4.判明國(guó)庫(kù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用SWOT分析法,對(duì)國(guó)庫(kù)部門所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析評(píng)價(jià),借以確定剩余風(fēng)險(xiǎn)(見表3)[1]。
(三)建立定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開展定量測(cè)評(píng)
定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必不可少技術(shù)要件,其功能在于用數(shù)據(jù)和事實(shí)說話,為內(nèi)審人員的測(cè)評(píng)分析提供翔實(shí)依據(jù)。
1.編制量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)表。基于平衡計(jì)分卡(BSC)設(shè)計(jì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)表,此表包括8個(gè)方面審計(jì)內(nèi)容的評(píng)價(jià)項(xiàng)目、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定分值、審計(jì)結(jié)果、權(quán)重等要素,是審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的總結(jié)。評(píng)價(jià)項(xiàng)目分值采取百分制,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)分以扣分計(jì)算,標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分以量化分類設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)分值為主,同時(shí)兼顧定性判斷和抽樣判斷,包括調(diào)查問卷和測(cè)試題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知度測(cè)評(píng)等。以控制環(huán)境審計(jì)量化評(píng)價(jià)表為例(見表4)。
2.控制檢查。首先,設(shè)定抽樣檢查標(biāo)準(zhǔn)。抽樣樣本取決于被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度、業(yè)務(wù)頻次、重要性等。根據(jù)業(yè)務(wù)頻次確定的抽樣量標(biāo)準(zhǔn)是:平均每年發(fā)生1次的業(yè)務(wù)或事項(xiàng),應(yīng)抽取1個(gè)樣本(即全年);平均每季度發(fā)生1次的,應(yīng)抽取4個(gè)樣本;平均每月發(fā)生1次的,應(yīng)抽取12個(gè)樣本;平均每周發(fā)生1次的,應(yīng)至少抽取12個(gè)樣本;平均每日發(fā)生1次的,應(yīng)至少抽取40個(gè)樣本;平均每日發(fā)生多次的,應(yīng)至少抽取40個(gè)樣本。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度確定的抽樣量標(biāo)準(zhǔn)則主要參照杜邦(DU PONT)“沸騰壺”風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型,其樣本抽查量為:一類風(fēng)險(xiǎn)抽樣為100%;二類風(fēng)險(xiǎn)抽樣為50%;三類風(fēng)險(xiǎn)抽樣為25%;其他風(fēng)險(xiǎn)抽樣10%[2]。通過抽樣統(tǒng)計(jì)、比率計(jì)算等數(shù)理方法對(duì)量化指標(biāo)值進(jìn)行計(jì)算和分析。
其次,明確評(píng)價(jià)步驟。第一步,針對(duì)量化評(píng)價(jià)表列明的評(píng)價(jià)指標(biāo)(風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)),檢查測(cè)評(píng)打分;第二步,計(jì)算出分類別的分值,填列量化評(píng)價(jià)表;第三步,利用層次分析法(AHP)設(shè)計(jì)出十六大類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及相對(duì)權(quán)重在內(nèi)的參數(shù)體系,確定一類風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重70%、二類風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重20%、三類權(quán)重10%,根據(jù)評(píng)價(jià)權(quán)重計(jì)算總得分;第四步,根據(jù)測(cè)評(píng)總分確定風(fēng)險(xiǎn)管理A、B、C、D四個(gè)等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
再次,實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單、審計(jì)評(píng)價(jià)表等,實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。控制測(cè)試:一是檢查國(guó)庫(kù)部門是否建立健全有關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)控制約機(jī)制,是否落實(shí)崗位責(zé)任制,是否明確崗位職責(zé),崗位設(shè)置是否遵循相互制約、合理兼崗原則,制度規(guī)程是否涵蓋國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié);二是檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度并留有規(guī)范完整的記錄。實(shí)質(zhì)性測(cè)試(用抽樣審計(jì)法):主要是對(duì)有關(guān)賬簿、報(bào)表、憑證、登記簿、日志等資料所反映的會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)活動(dòng)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行檢查。(見表6、7)。
3.提出審計(jì)意見或風(fēng)險(xiǎn)建議。對(duì)檢查出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,針對(duì)每個(gè)所區(qū)別出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)所存在的風(fēng)險(xiǎn)管理缺口提出具體控制建議,明確具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案,將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受或可控的范圍內(nèi)。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)踐的體會(huì)與改進(jìn)
(一)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的審計(jì)模式和工作理念是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)鍵
以往中國(guó)人民銀行內(nèi)審方法主要是以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主,工作成果往往更多是羅列被審計(jì)單位在檢查中存在的問題,反映問題的著眼點(diǎn)主要是針對(duì)組織現(xiàn)有的控制制度,很少上升至從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。推行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式,就必須沖破這種傳統(tǒng)的審計(jì)模式和審計(jì)思路、方法的束縛。中國(guó)人民銀行海口中支此次審計(jì)過程,結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)兩種方式進(jìn)行。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單和具體的控制檢查評(píng)估階段,這兩種方式均能結(jié)合運(yùn)用。即首先在對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化分析和評(píng)估的基礎(chǔ)上,對(duì)重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性實(shí)施符合性測(cè)試;根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果,確定風(fēng)險(xiǎn)控制的可依賴度,以此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍及抽樣比例;實(shí)質(zhì)性測(cè)試過程中,遇到審計(jì)事項(xiàng)測(cè)試結(jié)果與預(yù)期不符的,通過擴(kuò)大樣本抽樣量或及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃,進(jìn)一步判斷風(fēng)險(xiǎn)隱患的大小或是否形成實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議。
(二)提高內(nèi)審人員的素質(zhì),是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)第七條要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程,審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性。這就要求內(nèi)審人員要有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力,如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),就無法評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)。就目前來看,基層央行的內(nèi)審人員的素質(zhì)還很難達(dá)到上述要求。因此,要做好內(nèi)審轉(zhuǎn)型的各項(xiàng)準(zhǔn)備,一是要加大學(xué)習(xí)與培訓(xùn)力度,制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃,加強(qiáng)后續(xù)教育和培訓(xùn)工作,培育一批充滿創(chuàng)新活力的學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)與審計(jì)通才,以學(xué)促審;二是要加強(qiáng)審計(jì)能力建設(shè)即依法審計(jì)能力、提高自身建設(shè)和管理能力。提倡能力建設(shè),從內(nèi)審流程上來講,就是要提高策劃內(nèi)審項(xiàng)目能力,制定內(nèi)審方案能力,審計(jì)敏銳性能力和破解項(xiàng)目能力,調(diào)查取證能力,撰寫內(nèi)審報(bào)告能力等,以技提審;三是要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,建立職業(yè)準(zhǔn)入和退出機(jī)制以及職業(yè)晉級(jí)制度,確立CIA資格認(rèn)證在央行的內(nèi)部地位,推行有利于內(nèi)審人員潛能開發(fā)的激勵(lì)、考核機(jī)制,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)肌體的新陳代謝功能,以改帶審。
(三)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)清單和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的技術(shù)保證
目標(biāo)分解及事前評(píng)估階段建立風(fēng)險(xiǎn)清單和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是非常重要的任務(wù),它的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性也確定了其將具有較大的實(shí)用價(jià)值,必須做實(shí)做細(xì)。但是根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)清單是動(dòng)態(tài)的,計(jì)算分值時(shí)是以實(shí)際檢查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的,風(fēng)險(xiǎn)程度的認(rèn)定也不是絕對(duì)的。如本文案例中介紹的控制環(huán)境評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并不能涵蓋所有的檢查事項(xiàng),且應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境以及業(yè)務(wù)流程變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),這些都需要與被檢查單位共同研究找出并共同認(rèn)可的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和量化標(biāo)準(zhǔn)。
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；信用風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理
近年來，經(jīng)濟(jì)全球化使得風(fēng)險(xiǎn)管理的問題日益凸現(xiàn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融業(yè)在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所發(fā)揮的作用越來越重要。但由于金融監(jiān)管的放松，金融市場(chǎng)的波動(dòng)性也在不斷加劇，特別是進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，在世界范圍內(nèi)發(fā)生了三次大的金融危機(jī)――歐洲貨幣危機(jī)、墨西哥金融危機(jī)和亞洲金融危機(jī)。這三次大的金融危機(jī)給全球經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的影響和損失，引起了國(guó)際金融界對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理更成為國(guó)際、國(guó)內(nèi)金融界關(guān)注的焦點(diǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行主要的風(fēng)險(xiǎn)形式。信用風(fēng)險(xiǎn)的管理也成為當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域中極具挑戰(zhàn)性的課題。因此，如何防范與降低信用風(fēng)險(xiǎn)已是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行管理的迫切要求。
一、商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋
商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中會(huì)遇到很多中風(fēng)險(xiǎn)，其中信用風(fēng)險(xiǎn)是金融市場(chǎng)中最古老的也是最重要的金融風(fēng)險(xiǎn)形式之一，它是金融機(jī)構(gòu)、投資者和消費(fèi)者所面臨的重大問題。社會(huì)的進(jìn)步和歷史的發(fā)展影響著人們對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)概念的理解。
傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)手（受信方）拒絕或無力按時(shí)、全額支付所欠債務(wù)時(shí)，給授信方（信用提供方）帶來的潛在損失。授信方可能是提供貸款的銀行，或是以信用方式銷售商品或提供服務(wù)的公司。授信方總是會(huì)更多地考慮信用風(fēng)險(xiǎn)問題，比如發(fā)放貸款的銀行，其風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見的。在商業(yè)銀行的早期業(yè)務(wù)中，常常將信貸風(fēng)險(xiǎn)等同于信用風(fēng)險(xiǎn)。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的演變和發(fā)展，信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了廣義和狹義兩種概念：
從廣義上說，信用風(fēng)險(xiǎn)還包括由于各種不確定因素對(duì)銀行信用的影響，使銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生背離，從而導(dǎo)致銀行造成潛在損失的可能性；
從狹義上說，信用風(fēng)險(xiǎn)一般是指借款人到期不能或不愿意履行借款協(xié)議、償還本息而使銀行遭受損失的可能性。
信用風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩種情況：一是借款人或債務(wù)人沒有能力或者沒有意愿履行還款義務(wù)而給債權(quán)人造成損失的可能性；另一個(gè)是指由于債務(wù)人信用等級(jí)或信貸資產(chǎn)評(píng)級(jí)的下調(diào)、信貸利差的擴(kuò)大導(dǎo)致資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值或者市值下降的可能性。前者主要著眼于貸款是否違約，成為違約風(fēng)險(xiǎn)；后者則強(qiáng)調(diào)信貸資產(chǎn)質(zhì)量?jī)r(jià)值的潛在變化，所以通常稱為信貸利差風(fēng)險(xiǎn)。
另外，商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的主要特征有以下幾點(diǎn)：（1）道德風(fēng)險(xiǎn)與信息不對(duì)稱是形成信用風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。（2）非系統(tǒng)性與系統(tǒng)性。（3）風(fēng)險(xiǎn)和收益的非對(duì)稱性。信用風(fēng)險(xiǎn)的收益分布具有典型的非對(duì)稱性。（4）信用風(fēng)險(xiǎn)的歷史交易數(shù)據(jù)難以獲取。
二、國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的現(xiàn)狀分析
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中信用活動(dòng)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，信用風(fēng)險(xiǎn)所涉及領(lǐng)域和規(guī)模迅速擴(kuò)大，因此，各個(gè)國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的管理都是非常重視的。
（一）國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
1、風(fēng)險(xiǎn)管理上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略高度，董事會(huì)直接負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的制定。近些年來，一些大銀行由于風(fēng)險(xiǎn)管理失敗而遭受了巨額損失，甚至破產(chǎn)倒閉，使得銀行股東、經(jīng)理們以及金融監(jiān)管當(dāng)局領(lǐng)略和感受到銀行風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重后果，深刻地認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于銀行生存和發(fā)展的重要性。目前，國(guó)際上一些大銀行的最高決策層已把風(fēng)險(xiǎn)管理納入其發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，將之作為銀行內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)管理體系中的地位已經(jīng)上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略的高度。
2、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門開始出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理趨于日常化和制度化。與風(fēng)險(xiǎn)管理上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略高度相適應(yīng)，現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在組織制度上形成了由董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的，以獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門為中心，與各個(gè)業(yè)務(wù)部緊密聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理決策與業(yè)務(wù)決策的適度分離，改變了風(fēng)險(xiǎn)管理決策從屬于以盈利為首要目標(biāo)的業(yè)務(wù)決策的傳統(tǒng)管理體制。同時(shí)，以獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門為中心的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行是建立在管理日常化和制度化的基礎(chǔ)上的，這就進(jìn)一步加強(qiáng)了商業(yè)銀行在復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中及時(shí)、有效地管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3、更加重視全面風(fēng)險(xiǎn)管理。與主要重視信用風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理不同，現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還非常重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等更全面的風(fēng)險(xiǎn)因素。而且不僅將可能的資金損失視為風(fēng)險(xiǎn)，還將銀行自身的聲譽(yù)和人才的損失也視為風(fēng)險(xiǎn)，提出了聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和人才風(fēng)險(xiǎn)的概念。
4、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)得到迅速發(fā)展。二十世紀(jì)70年代以來，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)成為銀行風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中的重要因素。同時(shí)，金融自由化和銀行綜合化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，使得商業(yè)銀行傳統(tǒng)的以信用風(fēng)險(xiǎn)為主的模式發(fā)生變化。信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)兩者，無論是在管理技術(shù)手段上，還是在管理理論上，都構(gòu)成了現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)基本內(nèi)容。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)趨于計(jì)量化和模型化，各種風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)量模型發(fā)展迅速，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性日益增強(qiáng)。與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的特征不同，現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理越來越重視定量分析，大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型來識(shí)別、衡量和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理越來越多地體現(xiàn)出客觀性和科學(xué)性的特征。
（二）我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
1、我國(guó)商業(yè)銀行尚未形成正確的信用風(fēng)險(xiǎn)管理理念。目前我國(guó)商業(yè)銀行多數(shù)工作人員對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠充分、信用風(fēng)險(xiǎn)管理理念比較陳舊。不能適應(yīng)新時(shí)期業(yè)務(wù)高速發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境復(fù)雜的需要。
2、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)不健全。在我國(guó)商業(yè)銀行中，負(fù)責(zé)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的主要是貸款部門的信貸員，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際信用風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。
3、不良貸款比例高，貸款資金趨向長(zhǎng)期化、集中化。我國(guó)銀行業(yè)的貸款人多集中在房地產(chǎn)或其它人型資產(chǎn)投資項(xiàng)目上，且數(shù)額巨大。而貸款資金長(zhǎng)期化將導(dǎo)致銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性降低，信貸資金周轉(zhuǎn)速度減慢。一旦累積的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露出來，勢(shì)必會(huì)造成嚴(yán)重的信貸損失，對(duì)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的。
4、內(nèi)部評(píng)級(jí)不完善，風(fēng)險(xiǎn)揭示不充分。與先進(jìn)的國(guó)際性銀行相比，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)無論是在評(píng)級(jí)方法、評(píng)級(jí)結(jié)果的檢驗(yàn)，還是在評(píng)級(jí)組織結(jié)構(gòu)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)等方而都存在著相當(dāng)大的差距，從而極大地限制了內(nèi)部評(píng)級(jí)在揭示和控制風(fēng)險(xiǎn)方而的作用。另外，由于會(huì)計(jì)信息不完備和真實(shí)性有待提高，以及缺乏衡量風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法，銀行信息披露的質(zhì)量和數(shù)量方而都遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)的要求。
三、針對(duì)我國(guó)現(xiàn)狀提出完善商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的建議
第一，提高商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)度量和管理技術(shù)水平。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，要盡快提高我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平。首先，各商業(yè)銀行應(yīng)積極開發(fā)以計(jì)算機(jī)為平臺(tái)的客戶信息系統(tǒng)，廣泛收集充分的客戶信息，建立起完善的數(shù)據(jù)庫(kù)。其次，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，堅(jiān)持定性分析與定量分析相結(jié)合的原則，積極開發(fā)出適合自身?xiàng)l件的信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型。
第二，確立完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制體系可以保證商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略得以落實(shí)。商業(yè)銀行要建立完善的內(nèi)部控制體系，應(yīng)根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》在對(duì)各類業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、程序、方法進(jìn)行整合、梳理和優(yōu)化。首先，通過授權(quán)管理、崗位制衡等手段防止操作風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的出現(xiàn)。其次，通過標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的連續(xù)性和系統(tǒng)化，從而嚴(yán)格控制銀行內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。最后，通過不間斷的調(diào)整和改進(jìn)，不斷提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第三，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管，完善宏觀外部環(huán)境。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管是完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系的必然要求。首先是市場(chǎng)約束的要求，巴塞爾新資本協(xié)議規(guī)定最低資本要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束為金融監(jiān)管的三大支柱，強(qiáng)調(diào)銀行應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向市場(chǎng)披露銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和措施、風(fēng)險(xiǎn)敞口、會(huì)計(jì)政策以及業(yè)務(wù)、管理和公司治理6個(gè)方面的信息；其次，監(jiān)管當(dāng)局必須在強(qiáng)化合規(guī)性監(jiān)管的同時(shí)重視安全性監(jiān)管，逐步強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行資本充足率的約束。同時(shí)要對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的合理性、準(zhǔn)確性及信息披露的可信性進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)管紀(jì)律，推動(dòng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)從注重合規(guī)性監(jiān)管向注重風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，健全非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督體系，并保持監(jiān)督的持續(xù)性。再次，要進(jìn)一步建立健全銀行金融法律法規(guī)體系，形成有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)的金融法制環(huán)境。落實(shí)《物權(quán)法》，修訂完善《破產(chǎn)法》和《擔(dān)保法》等，在完善商業(yè)銀行的立法基礎(chǔ)上加大執(zhí)法力度，維護(hù)金融秩序。
第四，規(guī)范社會(huì)信用關(guān)系，推動(dòng)社會(huì)信用文化建設(shè)。要建立健全有關(guān)社會(huì)信用的法律體系，推進(jìn)信用文化建設(shè)。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)分析，社會(huì)信用指數(shù)每提高一個(gè)百分點(diǎn)，可以促進(jìn)GDP增長(zhǎng)0.9%，促進(jìn)生產(chǎn)率提高0.7%。
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巴塞爾委員會(huì)1988年的《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》中關(guān)于銀行的資本與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的比例不得低于8%的資本充足率要求，是衡量單個(gè)銀行乃至整個(gè)銀行體系穩(wěn)健性之最重要的指標(biāo)。作為銀行監(jiān)管歷史上一個(gè)重要的里程碑，它為各國(guó)銀行監(jiān)管當(dāng)局提供了統(tǒng)一的資本監(jiān)管框架，對(duì)國(guó)際金融業(yè)產(chǎn)生了巨大的影響，使全球資本監(jiān)管總體上趨于一致。有一百多個(gè)國(guó)家以不同的立法形式實(shí)施了巴塞爾資本協(xié)議。
隨著金融環(huán)境的變化和金融創(chuàng)新的發(fā)展，以8%的資本充足率為主要內(nèi)容的1988年巴塞爾協(xié)議已明顯滿足不了金融監(jiān)管的需要，它主要反映銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的資本要求，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分類較粗。如統(tǒng)一規(guī)定公司貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100%，對(duì)于貸款對(duì)象是AAA級(jí)的企業(yè)或BB級(jí)的企業(yè)，銀行所需的監(jiān)管資本都是貸款金額的8%。這就是說，監(jiān)管資本與銀行根據(jù)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)模型測(cè)算的經(jīng)濟(jì)資本(銀行相信他們需要的資本)之間，存在很大的差距。很多銀行還利用1988年巴塞爾協(xié)議在表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面的不足，進(jìn)行了大量的表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新，以減少監(jiān)管資本要求。實(shí)踐中暴露出來的問題使各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局逐漸認(rèn)識(shí)到，監(jiān)管的目標(biāo)主要是幫助銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣，巴塞爾委員會(huì)在1996年對(duì)資本協(xié)議進(jìn)行了修改，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)納入到資本監(jiān)管中，2004年6月又公布了將于2006年底實(shí)施的新資本協(xié)議。
新資本協(xié)議引入了改進(jìn)資本充足率計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)展監(jiān)管評(píng)價(jià)程序和強(qiáng)化市場(chǎng)約束的三個(gè)支柱。新協(xié)議對(duì)資本充足率進(jìn)行了兩項(xiàng)重大創(chuàng)新：一是在第一支柱資本充足率的計(jì)算公式中全面反映了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求。二是引入了計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法。內(nèi)部評(píng)級(jí)法在信貸政策體系中的作用十分顯著，能夠?qū)θ啃庞蔑L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多維度計(jì)量分析，再應(yīng)用線性最優(yōu)化模型，制定出完整的信貸政策組合，確定一段時(shí)期內(nèi)重點(diǎn)支持和退出的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。銀行既可以采用外部評(píng)級(jí)公司的評(píng)級(jí)結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，也可以用各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型計(jì)算資本要求。由43個(gè)國(guó)家的365家銀行參加的新協(xié)議第三次定量影響測(cè)算結(jié)果顯示，新協(xié)議要求的監(jiān)管資本與1988年巴塞爾協(xié)議下的監(jiān)管資本基本持平。其中，對(duì)于使用高級(jí)內(nèi)部評(píng)級(jí)法的美國(guó)、歐盟的大銀行來說，信用風(fēng)險(xiǎn)資本要求下降了17％，操作風(fēng)險(xiǎn)資本要求增加了11％，二者相抵，資本要求下降了6％。這一結(jié)果實(shí)現(xiàn)了巴塞爾委員會(huì)提出的新資本協(xié)議要提高資本的風(fēng)險(xiǎn)敏感度和激勵(lì)商業(yè)銀行不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平兩大目標(biāo)。當(dāng)前，作為新資本協(xié)議核心內(nèi)容的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)及配套制度，正在成為全球銀行業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的主流模式。
二、我國(guó)目前的監(jiān)管水平與巴塞爾新資本協(xié)議的差距
我國(guó)的《商業(yè)銀行法》引進(jìn)了巴塞爾協(xié)議，規(guī)定商業(yè)銀行資本充足率不得低于8％。中國(guó)人民銀行分別于1994年和1996年下發(fā)了對(duì)商業(yè)銀行資本充足率的要求。但在以后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)對(duì)資本不足的商業(yè)銀行沒有明確的監(jiān)管措施，在資本充足率計(jì)算方法上也放寬了標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對(duì)貸款進(jìn)行符合實(shí)際的分類方法，并按分類提取充足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在此基礎(chǔ)上計(jì)算資本難以反映銀行的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況，難以有效控制商業(yè)銀行資產(chǎn)的快速擴(kuò)張，導(dǎo)致監(jiān)管不力，資本充足率明顯偏低。銀監(jiān)會(huì)成立后，于2004年2月23日公布了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，一是重新定義了資本范圍，二是規(guī)定了0、20％、50％、100％的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)，取消了10％和70％的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)；三是將信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)納入資本約束范圍；四是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重使用標(biāo)準(zhǔn)法，經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，商業(yè)銀行可以使用內(nèi)部模型法計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本。五是規(guī)定了商業(yè)銀行資本充足率的監(jiān)管和信息披露制度，并要求商業(yè)銀行最遲要在2007年1月1日達(dá)到最低資本要求。以上情況來看，《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》基本內(nèi)容符合1988年巴塞爾協(xié)議要求，同時(shí)吸收了新資本協(xié)議的有關(guān)監(jiān)管和信息披露的規(guī)定。但與新資本協(xié)議相比有二點(diǎn)不足：一是沒有將操作風(fēng)險(xiǎn)納入資本約束范圍，二是信用風(fēng)險(xiǎn)不能使用內(nèi)部評(píng)級(jí)法。
中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康2003年7月31日致信巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)主席卡如納先生，表示至少在十國(guó)集團(tuán)2006年實(shí)施新巴塞爾協(xié)議的幾年后，中國(guó)仍將繼續(xù)執(zhí)行1988年的老協(xié)議。我認(rèn)為，實(shí)施新資本協(xié)議，一方面要增加操作風(fēng)險(xiǎn)的資本配置，另一方面我國(guó)商業(yè)銀行在數(shù)據(jù)整理、IT系統(tǒng)建設(shè)、人員培訓(xùn)等方面，沒有相應(yīng)的基礎(chǔ)條件和管理水平，不具備實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法的條件，不能降低監(jiān)管資本，這將大大增加我們的資本配置。從法律意義上說，巴塞爾協(xié)議具有習(xí)慣國(guó)際經(jīng)濟(jì)法的法律特性，中國(guó)當(dāng)然有權(quán)可以不遵循。但是，當(dāng)中國(guó)的銀行進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)開拓業(yè)務(wù)時(shí)，這種法律特征將會(huì)使中國(guó)商業(yè)銀行在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的地位。所以，從發(fā)展角度看，實(shí)施新資本協(xié)議是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，任何一個(gè)致力于國(guó)際化發(fā)展的銀行都無法擺脫它的約束。因此，國(guó)內(nèi)積極尋求國(guó)際化發(fā)展的銀行應(yīng)對(duì)自己提高要求，積極主動(dòng)地創(chuàng)造條件，以適應(yīng)新協(xié)議的要求。
三、我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)對(duì)巴塞爾新資本協(xié)議的幾點(diǎn)對(duì)策
第
一、要從戰(zhàn)略高度出發(fā)，鼓勵(lì)商業(yè)銀行研究、開發(fā)和應(yīng)用內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，逐步向?qū)嵤┬沦Y本協(xié)議和內(nèi)部評(píng)級(jí)法邁進(jìn)。盡管內(nèi)部評(píng)級(jí)法只是新資本協(xié)議提出的一種資本監(jiān)管方式，但它源于西方銀行長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，凝聚了大量先進(jìn)的管理理念、方法和技術(shù)，對(duì)于這些年來一直在風(fēng)險(xiǎn)管理改革方面進(jìn)行探索的四大國(guó)有商業(yè)銀行來說，借鑒新協(xié)議可以極大地縮短我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理改革的進(jìn)程。為此，政府應(yīng)鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行，特別是大型先進(jìn)銀行在技術(shù)選擇上應(yīng)以建立內(nèi)部評(píng)級(jí)法為目標(biāo)。內(nèi)部評(píng)級(jí)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用包括客戶評(píng)級(jí)和債項(xiàng)評(píng)級(jí)兩個(gè)方面，它能夠提供客戶違約概率、違約損失率、預(yù)期損失率、非預(yù)期損失率、違約敞口等關(guān)鍵指標(biāo)，一是可以在信貸審批環(huán)節(jié)對(duì)信貸決策提供技術(shù)支持；二是可以作為貸款定價(jià)的計(jì)算基礎(chǔ)；三是為風(fēng)險(xiǎn)限額管理提供技術(shù)支持；四是提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力；五是可以用于計(jì)提損失準(zhǔn)備金，補(bǔ)償或消化銀行所承擔(dān)的預(yù)期損失和非預(yù)期損失，維持銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)；六是作為經(jīng)濟(jì)資本分配的關(guān)鍵步驟。
第
二、要建立全面、及時(shí)、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。這也是目前我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)對(duì)新資本協(xié)議的“瓶頸”。在新資本協(xié)議有關(guān)違約概率、違約損失率和違約敞口的文件中，都明確提出了對(duì)于數(shù)據(jù)庫(kù)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的要求。內(nèi)部評(píng)級(jí)法建立在精確計(jì)量分析的基礎(chǔ)上，對(duì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量都提出了很高要求。巴塞爾協(xié)議要求使用基本內(nèi)部評(píng)級(jí)法的銀行，具備5年以上的歷史數(shù)據(jù)來估計(jì)并驗(yàn)證違約概率；要求使用高級(jí)內(nèi)部評(píng)級(jí)法的銀行，必須有7年以上的歷史數(shù)據(jù)來估計(jì)違約損失率。內(nèi)部評(píng)級(jí)法對(duì)于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的要求高，同時(shí)還要求銀行評(píng)級(jí)的歷史數(shù)據(jù)必須加以保留，作為系統(tǒng)完善和檢驗(yàn)的基礎(chǔ)和依據(jù)。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，大多數(shù)銀行在內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)建立中，將主要精力花費(fèi)在數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)整合上。我國(guó)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，且數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范性、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，這些問題如不及早解決，將嚴(yán)重制約內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的應(yīng)用。夯實(shí)內(nèi)部評(píng)級(jí)的數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，沒有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持，再先進(jìn)的評(píng)級(jí)系統(tǒng)也將成為無源之水、無本之木。為此，商業(yè)銀行要加快數(shù)據(jù)清洗和補(bǔ)錄工作，建立并實(shí)行完整、嚴(yán)格、一致的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，制定數(shù)據(jù)質(zhì)量管理規(guī)章，確保數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性。
第
三、建立適合中國(guó)銀行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)模型。目前，國(guó)外許多優(yōu)秀的數(shù)學(xué)模型，如ALTMAN、KMV、穆迪RISKCAL及標(biāo)普MEU等，在全球銀行業(yè)受到廣泛認(rèn)同。模型計(jì)算效果很大程度上依賴基礎(chǔ)信息的真實(shí)性和完整性。這樣，對(duì)于每一等級(jí)客戶，都要單獨(dú)測(cè)算其基本風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，使銀行更準(zhǔn)確地測(cè)算所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和所需配置的資本，并使同一銀行內(nèi)部不同的分析評(píng)估人員對(duì)同一組客戶做出一致性分析，這樣將激勵(lì)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但這些模型大都偏重財(cái)務(wù)分析，有的大量引入利率、匯率、股價(jià)等市場(chǎng)價(jià)格變量，這對(duì)西方銀行可能比較適用，而我國(guó)銀行在內(nèi)部評(píng)級(jí)時(shí)，既要借鑒國(guó)外模型的理論、方法和設(shè)計(jì)思路，又必須結(jié)合本國(guó)實(shí)際，要充分考慮諸如利率市場(chǎng)化進(jìn)程、企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐現(xiàn)象、數(shù)據(jù)積累量不足、金融市場(chǎng)發(fā)展不充分、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)差別顯著、道德風(fēng)險(xiǎn)偏高等國(guó)內(nèi)特有現(xiàn)象，研究開發(fā)自己的模型框架和參數(shù)體系。要堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新并重，推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)配套制度的研究和建設(shè)。新資本協(xié)議所要求的內(nèi)部評(píng)級(jí)法不是簡(jiǎn)單地開發(fā)一套評(píng)級(jí)系統(tǒng)，而要將內(nèi)部評(píng)級(jí)方法和系統(tǒng)工具切實(shí)運(yùn)用到業(yè)務(wù)流程中去，使之發(fā)揮決策支持作用，所以內(nèi)部評(píng)級(jí)法實(shí)施過程中應(yīng)堅(jiān)持制度與系統(tǒng)同步推進(jìn)、配套建設(shè)的原則。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，組織協(xié)調(diào)相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門，研究制定內(nèi)部評(píng)級(jí)在信貸政策、產(chǎn)品定價(jià)、限額管理、準(zhǔn)備金計(jì)提、經(jīng)濟(jì)資本分配、績(jī)效考核、資本充足率測(cè)算等方面應(yīng)用與管理制度，逐步建立與內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)相配套的管理制度體系，為實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法創(chuàng)造條件。
第
四、要合理把握新協(xié)議蘊(yùn)含的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。我國(guó)銀行業(yè)目前進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅局限在信用風(fēng)險(xiǎn)上，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量剛剛起步。根據(jù)新資本協(xié)議，風(fēng)險(xiǎn)管理還要覆蓋操作風(fēng)險(xiǎn)，而新資本協(xié)議對(duì)采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法的銀行還提出了必須達(dá)到的10個(gè)方面的最低要求，這些規(guī)定和要求蘊(yùn)含著關(guān)于銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念。銀行要建立各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制的模型和工具，開發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織、業(yè)務(wù)流程等制度平臺(tái)，改進(jìn)資本管理信息系統(tǒng)。為了滿足資本管理的要求，我國(guó)商業(yè)銀行至少要建立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)系統(tǒng)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)、利潤(rùn)報(bào)告系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)和資本管理信息系統(tǒng)等等，還要花費(fèi)時(shí)間積累原始數(shù)據(jù)，改善內(nèi)部評(píng)級(jí)或計(jì)量模型，以逐步達(dá)到巴塞爾新協(xié)議的基本要求，為商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。
第
