時間：2023-08-11 17:27:39
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅務風險防范措施，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
一、供電企業稅務風險防范管理概述
目前，在稅務風險管理的認識方面，還存在著諸多的誤區，很多人以為出現了風險之后才進行管理，也有人認為供電企業的風險管理應該是上級部門的事情，因為它并不是獨立核算的法人企業。其實供電企業稅務風險管理主要是對稅務風險進行防范，是在風險發生之前進行的。
企業稅務風險指的是一種稅務責任的不確定性，它是因為稅法存在著強制性、固定性和無償性，特別是隨著一些特殊復雜的經濟業務的發生，如果企業出現了重大涉稅問題，就會帶來很多風險。具體來講，主要是兩個方面的原因造成，一是目前經濟活動環境愈發的復雜和多樣，二是納稅人沒有正確的理解稅收政策等等。
二、目前供電企業稅務風險管理的問題分析
一是在防范心理上對上級電網公司過度依賴：上文我們已經提到，供電企業是電網公司的下屬分公司，它并不是一個獨立核算法人企業，那么稅務處理和業務核算方面具有統一性、規范性。不在當地抵扣進項稅，與當地稅務機關之間只存在預繳關系。供電企業雖然繳納稅種較多但主營經濟業務單一，被檢查而引起的補稅或者罰款等情況出現概率很低。在這種管理模式下，供電企業就不需要面臨很大的稅務風險。但是隨著市場經濟體制的完善，供電企業的外部運行環境日趨復雜和多變，隨著其他經濟業務的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對上級電網公司過度依賴，就無法有效的預見可能出現的問題，在很大程度上加大稅務風險。
二是供電企業稅務法律知識的更新速度較慢：通過相關的調查我們發現，供電企業在法律知識方面存在著問題，不能夠透徹的理解那些變動較大的法律知識和規范性文件。比如很多供電企業不用理解固定資產征收增值稅的相關內容。供電企業管理著電力線路，但是稅務部門卻并不將電力線路納入到電力固定資產之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規，但是在具體操作過程中，可能出現不規范的現象，而在很大程度上增大稅務風險，給企業帶來很多的損失。
三是供電企業稅務風險防范制度不健全：目前在供電企業的稅務風險防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務風險防范方面，沒有明確的防范措施，沒有總結評價稅務風險事件。在平時的日常管理中，也不能夠有效判斷各個賬務的稅務風險，這樣潛在的風險就無法及時發現，存在的風險也不能夠采取有效措施來進行補救。針對這種情況，就需要采取一系列的措施來健全和完善供電企業的稅務風險防范制度。
三、供電企業稅務風險的防范和管理
一是對宏觀環境進行研究，積極應對稅務風險：上文我們已經提到，供電企業經營的外部環境日趨復雜和多樣。那么就需要創建相關的防范機制，成立相關的應急預案，有效防范相關的稅務風險；通過建立相應的預案，可以有效反映那些可能發生或與預期不符的情況，對業務目標以及實施過程進行適當調整，通過這些措施，來對因宏觀環境不確定性而給企業帶來的稅務風險進行降低，促使供電企業風險防范能力得到提高。
二是對稅務風險防范制度進行健全和完善，對稅務風險進行預防和控制：企業各項制度的健全完善程度，會在很大程度上影響到企業稅務風險的防范程度，要知道一切風險防范行為措施的基礎就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務風險防范制度。構建稅務風險防范機制，促使供電企業的所有人員都能夠有強烈的風險意識和責任意識，對可能出現的稅務風險及時防范。供電企業需要對稅務風險進行大力研究，然后制定一系列的措施來防范和管理風險。風險管理制度需要包括十分全面的內容，比如稅務風險的防范步驟、注意事項，企業稅務風險的關鍵影響要素；防范措施的評價和總結等等。稅務風險防范并不是某個部門的事情，它關系到企業內部的種種業務，需要各個部門共同努力，讓風險防范全方位的落實下去。
三是強化教育和培訓，提高各級管理人員的稅務風險防范意識：從具體業務管理層面上來講，要預警和防范財務風險，目前供電企業的財務人員在財務管理中，還是將日常核算作為主要內容，沒有建立起相應的風險預警機制，風險預警管理也需要進一步規范。供電企業因為存在著很少的日常稅務風險，即使發現賬務存在著風險，也不及時清理。在時間和計劃管理方面，對于那些重要事項，需要分配百分之七十左右的時間來處理，以此來做到防患于未然。供電企業要變革以往那種傳統的納稅意識，從整體著眼和考慮。基層供電企業的財會人員需要積極的與稅務部門進行溝通和聯系，對稅務信息進行及時有效的獲取。
四是成立專門的稅務風險防范網絡：目前大部分電網公司在稅務處理方面都依托內部集中控制處理平臺，對各項稅務處理進行統一監控。電網公司需要對稅務風險源進行定期的收集和整理，將稅務風險源收集整理，通過先進的網絡向各個供電企業進行傳達，然后供電企業的相關工作人員結合具體情況來進行適當的整改。同時，供電企業也需要將發現的稅務風險源及時上報給電網公司，來有效化解稅務風險。
四、結語
隨著市場經濟體制的確立和完善，供電企業之間的競爭日趨激烈，供電企業要想在激烈的競爭中增強自己的核心競爭力，就需要做好稅務風險防范管理工作。供電企業的稅務風險管理并不是一項簡單的工作，它需要較強的專業性，有著較寬的涉及面，同時比較復雜和多變，那么相關工作人員就需要不斷的努力，增強自身風險防范意識，提高專業技術水平，做好稅務風險防范管理工作。
參考文獻：
[1]賈俊梅.淺談供電企業稅務風險防范管理[J].廣西電業，2006，2（11）：123-125.
[2]胡紅梅.淺談供電企業營銷稽查服務風險防范與預警管理[J].城市建設理論研究，2013，2（50）：87-89.
一、進行稅務風險防范的意義
稅收的征收是單向的，稅收主體間權利義務存在不對等性，企業一旦面臨涉稅風險，將會帶來很大的不確定性，而且結果一般都很不樂觀，主要表現為：第一，因為稅務機關對企業不當的稅務行為，例如：偷稅、騙稅、抗稅等行為，具有永久追繳權，所以，稅務風險在時間上具有不可撤銷性，這也被看做是企業稅務風險不同于其他風險最顯著的地方；第二，如果企業的經濟業務致使納稅行為模糊，就有可能導致企業多繳稅或者少繳稅，這也會給企業帶來稅務風險。
對于現代企業來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業的一項重要工作，任何企業都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業與稅務部門的關注，企業進行稅務風險防范與管理、加強內部控制，可以進一步地規范企業運營流程，確保企業納稅工作的進行；企業按照稅法規定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。
二、稅務風險對企業內部控制的影響
（一）稅務風險不利于內部控制的實現
企業內部控制是為保證財務報告的可靠性、經營的效率以及對現行法規的遵循等目的而提供保證的過程，內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產經營的各個環節，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統，不能保證內部控制更好的實現，所以企業要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業內部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經濟損失。
（二）稅務風險不利于內部控制目?說氖迪?
企業內部控制目標的實現與稅務風險有很大的關系，企業所有的會計信息與數據是繳納企業稅費的依據，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業稅費的準確度，企業因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現。另外，對企業來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規辦事也是造成企業稅務風險的因素，而企業內部控制目標可以不斷地提醒企業嚴格遵循國家法律法規進行經營，從而最大程度地降低企業的稅務風險。
三、基于內部控制的稅務風險防范思路
內部控制作為企業針對各項經營管理活動展開內部監督與管理的重要單元之一，在財務控制中發揮著重要的意義與價值，是防范企業稅務風險的重要工具之一。從內部控制角度入手，在企業稅務風險防范過程中可采取的措施包括以下幾個方面：
第一，針對企業內部控制環境進行改善，通過健全內控工作體系的方式指導內控活動的有序開展。企業內部環境是界定企業內控空間的具體標準，內部控制相關的環境單元包括人力組織與安排、制度建設、企業治理這幾個方面。從防范企業稅務風險的視角出發，內部控制體系建設中必須通過董事會在企業戰略計劃以及經營管理計劃中詳細列舉稅務風險的管理目標，在稅務顧問與稅務部門的密切配合下，以現行《大企業稅務風險管理指引試行版》中有關規定為依據，共同確認企業日常經營管理行為活動中的涉稅事項以及稅務風險的管理方案等內容。并且，企業日常經管活動中的涉稅事項還必須依托于健全的內控框架為依據執行。其中，一方面是在事業部、管理層等重要機構部門下增設專門的稅務管理工作崗位（條件允許時應增設稅務工作部門），或也可通過外包納稅事項的方式對涉稅業務進行規范；另一方面，企業應對內部稅務風險管理制度進行完善，將稅務風險防范措施納入企業內部控制體系中，參考《大企業稅務風險管理指引試行版》標準，與企業自身業務以及管理架構相結合，對稅務管理具體流程以及控制方法進行設計，以實現對稅務風險的有效控制。
第二，加強信息溝通，鞏固企業稅務風險防范力度。企業各項經營管理活動的實施不單單涉及到價值流轉的問題，信息流轉同樣非常重要。從稅務風險防范的層面上來看，風險管理必須綜合考慮稅務信息受經營管理活動影響而產生的流動以及流動方式，具體工作崗位也必須引起足夠的重視，以便采取措施對稅務風險進行科學防范。在此過程中，加強信息溝通的途徑有以下幾個方面：（1）完善企業基礎稅務信息系統，應有專人負責對稅收相關法規政策信息進行動態收集并及時更新，使企業內控機制的運行、財務管理體系的運行與現行稅法中的有關要求相符合；（2）應在稅務機關部門與企業之間構成良好的交流溝通機制，圍繞企業經營管理業務開展中的稅務風險問題進行暢通無阻的溝通
第三，重視對涉稅風險的評估，以強化企業風險控制水平。在我國現行企業內部控制基本規范以及《大企業稅務風險管理指引試行版》中明確規定了企業風險管理與控制的具體要求與標準。從防范稅務風險的視角上來看，風險防范的重點在于過程控制、企業信息溝通、信息監督、風險評估這幾個方面。首先，企業必須完善稅務風險的風險評估機制，將稅務風險納入風險評估范疇中，以準確識別企業經營管理活動中涉稅業務內外部相關風險，并確定企業可承受的最大風險底線（包括可接受風險水平以及整體稅務風險承受能力這兩個部分），在此基礎之上以定量與定性相結合的方式系統風險特定稅務風險發生可能性以及發生風險后的損失范圍，為風險防范措施的制定提供科學依據。
第四，將納稅風險防范工作機制引入內部監督體系中。在將納稅風險防范機制引入內部監督體系的過程中，關鍵是通過涉稅自查以及內部審計這兩項手段對企業涉稅風險進行科學預警。具體來說，（1）企業內部審計中必須將有關納稅事項的審計作為重點對象，遵循重要性原則對納稅事項進行科學判斷；（2）加強對涉稅業務活動的專項檢查，及時糾正并應對已發現的問題。在檢查評價涉稅業務時，除內部審計應發揮自身價值以外，還可由企業按照有關規定聘請專業稅務中介機構進行獨立審計，以實現對稅務風險的合理控制。
【關鍵詞】 稅務籌劃 風險 防范
近年來,稅務籌劃是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分,企業卻往往忽視了稅務籌劃過程中的風險,使這一活動收效甚微甚至失敗。本文在分析稅務籌劃風險產生動因的基礎上,提出了若干稅務籌劃風險的防范措施。
一、企業稅務籌劃風險及其產生的原因分析
稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益,但同時也存在著相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃,其結果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險,是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看,稅務籌劃主要包括以下風險:
1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看,政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。
第一,政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規,但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二,政策變化風險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經濟環境的變化,其時效性也日益顯現出來。但并不是說政策變化就一定有風險,如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度,稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。
2.經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優惠政策,鼓勵企業生產和投資,這時,企業的稅賦相對較輕或穩定;反之,企業的稅賦可能加重或不穩定。另外,政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區,運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策,針對不同產品或行業實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性,這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險,所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。
3.稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關,都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強,否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導致稅務風險的增大。
4.籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強,稅務籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃,風險一般不高。
5.籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業帶來稅務上的風險。
6.財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的,就很可能產生失誤,風險極大。
二、企業稅務籌劃風險的防范
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素,根據風險的產生動因,從源頭抑制風險,增強抗風險的能力。具體來說,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響,綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力,為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.評估稅收籌劃風險,定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人,這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中,企業要理清自己有哪些具體經營行為,哪些經營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關責任人是誰,誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險,發現問題,立即糾正。
5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的,使企業獲得一定的收益。但是,無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃,還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員,都要耗費一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產經營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務籌劃才是正確的、成功的。
6.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間,稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權,現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這種情況下,企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。
隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,稅務籌劃風險應該受到更多的關注,因為只要企業有稅務籌劃活動,就存在稅務籌劃的風險。因此,企業在進行稅務籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
關鍵詞：企業；財務風險；稅務風險；比較
一、企業財務風險與稅務風險的概述
（一）企業財務風險的概述
一般情況下，企業的財務活動有著較強不確定性。并且，市場變化越來越快伴隨著這種不確定性和快速的變化，企業面臨的風險相應增大。由于財務活動與企業日常管理經營的各個環節有著直接聯系，系統工程的復雜性、繁瑣性等都比較強，導致企業財務風險帶來的經濟損失比較大，不但會降低企業的經營能力和債務償還能力，還會加大預期收益和財務收益直接的差距，最終影響企業的正常運行和日常秩序。
（二）企業稅務風險的概述
根據國家的相關規定，稅務風險是企業沒有依法納稅、存在違法行為和違背相關稅法等引起的。這種行為不但會造成財務損失、損毀企業聲譽等，還會受到相應的法律制裁。通常情況下，企業必須注重研究相關稅收法律法規、合理利用政府優惠政策，進行合法避稅，才能減輕企業的納稅負擔，進而降低企業的運營成本，對于促進企業穩定、持續、高效地發展有著重要影響。
二、企業財務風險與稅務風險的特征比較分析
（一）特征存在的一致性
在企業的各種經營風險中，財務風險、稅務風險的特征存在著一致性，即它們都有較強不確定性，與企業的長遠發展有著直接聯系。由于企業面臨的財務風險、稅務風險都是無法估量的，企業必須加強各種數據的管理和分析，才能提高企業風險預測的準確性、可靠性等。與此同時，財務風險、稅務風險在特征上存在的一致性還指的是獲得收益時的相對性。由于企業以盈利為主要目的，在爭取最大經濟效益的前提下。必須抓住時機，承擔相應的稅務風險、財務風險等，以促進企業更好發展。因此，在企業想要獲取最高效益的時候，企業面臨的風險最大的，必須找準風險和收益的平衡點，才能避免企業損失慘重、破產等情況出現。
（二）特征之間的差異性
對企業面臨的各種風險進行分析和研究發現，財務風險有著一定客觀性，是企業日常經營中必須重視的一種風險。與其相比，稅務風險有著較強主觀性，通常是企業的管理人員作出的推測。因此，財務風險、稅務風險的特征存在一定差異性，在企業的發展中產生的影響也不一樣。在企業進入快速發展的情況下，企業需要的發展資金越來越多。特別是市場競爭的不斷加劇，企業為獲取更多的資金支持，往往會采取高杠桿、高息貸款等方式進行融資，從而大大提高企業的財務風險。所以，企業面臨的財務風險與競爭對手的經營情況、社會經濟水平、市場環境等多個方面有著直接聯系，在某種情況下可能會加大企業的資金運作難度。根據稅務風險的分析來看，它是稅法立法、稅法行政等多個方面引起的，在我國稅務法規還不夠完善、繼續修正和納稅人納稅意識還不夠強、認識不夠全面的情況下，稅務機構起著重要引導作用，從而導致企業面臨的稅務風險呈現上升趨勢。與此同時，企業和稅務機關之間存在對稅法細則和納稅實務理解不一樣的情況。如果企業與稅務征收、稽查執法部門的看法不一致，無法達成共識，則會導致雙方溝通失效。最終按稅務機構的理解處理涉稅事項，增強了企業的稅務負擔，給企業可持續發展造成嚴重影響。
三、企業財務風險與稅務風險的成因比較分析
（一）成因具有的一致性
在企業稅務風險、財務風險形成的過程中，各種外部因素、內部因素都可能帶來極大影響，因此，兩者在成因上具有一定一致性，其中，財務風險受到外部影響因素有經濟、政治等多個方面，而稅務風險受到的外部影響因素主要有稅務環境、法律環境等多個方面。對上述兩者受到內部因素進行分析來看，主要是指稅務人員、財務人員能力、教育背景、工作經歷等，其中相關工作人員的素質水平和業務能力發揮著主要作用。另外，企業內部控制機制的完善需要充分利用現代信息技術、網絡技術等，才能構建出一套可行、科學的財務、稅務信息管理系統，以企業全面加強風險管理與控制的前提下，實現風險的最有效控制，最終促進企業穩定、長遠發展。
（二）成因之間的差異性
在財務風險、稅務風險形成的過程中，兩者在成因上存在的差異性主要是指風險形式。財務風險主要是由融資、投資、資金使用和資金回收等產生的，如果資金使用不當、投資科學性較小等，則可以增加企業的財務風險。與其相比，稅務風險是在日常納稅、稅務籌劃等多個環節中產生的，如果企業不能正確理解納稅行為，不注重政府相關稅收政策的合理運用，則會增加企業的稅務風險，最終降低企業的市場競爭力和效益等。
四、企業財務風險與稅務風險的防范措施
（一）注重內控機制的完善
在企業不斷發展的過程中，注重內控機制的有效完善，是企業降低各種風險的重要基礎。因此，根據企業的實際情況和發展需求，制定科學、可行的財務制度、獎懲機制和考核制度。合理優化企業的業務流程、管控程序等，才能全面掌握各種財務信息的基礎上，保證各種風險防范措施的可靠性。與此同時，高度重視各種制度的全面落實，真正發揮企業內控機制在防范風險方面的的作用，不斷增強企業員工的忠誠度、競爭意識和專業能力。對于提高企業的經濟效益和市場競爭力等有著重要影響。
（二）加大風險管控力度
在不斷完善企業內控機制的情況下，加大風險管理力度，對風險管理目標、設置、人員等給予高度重視，才能真正發揮每個崗位的作用，從而實現企業財務風險、稅務風險的有效控制。在實踐過程中，對企業可能存在的財務風險、稅務風險進行科學預測和采取預先防范措施。全面貫徹到企業經營運行的各個環節中，才能為企業實現整體經營目標提供可靠保障，最終推動企業可持續發展。
（三）提高投資決策可行性
對我國市場經濟下的各種數據進行分析可知，企業面臨的財務風險、稅務風險主要是企業投資失敗造成的，是當前必須高度重視的問題之一。因此，根據企業的發展規劃和發展趨勢等，提高企業各種投資決策的可行性，有效完善投資決策機制，注重投資程序的規范化發展，才能在充分利用現代信息技術、先進設備等基礎上，促進企業風險管控方法的多樣化、多元化發展，對于降低企業面臨的各種風險有著極大作用。
綜上所述，在企業的日常經營管理中，財務、稅務是非常重要的組成部分，對于促進企業長遠發展有著非常重要的影響。因此，企業必須對財務風險、稅務風險給予高度重視，全面落實風險防范措施，才能真正提高企業的整體管理水平。
參考文獻：
關鍵詞：大數據技術；企業；稅務風險；管理
一、大數據技術在企業稅務風險管理中的必要性
第一，構建現代稅收體系的要求。大數據技術是我國的基礎資源，對稅務部門分析數據、重大決策的確定有著重要意義。因此，稅務部門需要合理使用該資源，來提升數據質量，發現潛在價值，加快稅務風險管理的改革速度。第二，時展的必然需求。伴隨著市場經濟的發展，納稅人數量得以增加，促使企業越來越趨向于國際化、智能化。在此基礎上，稅務風險管理系數加大，要求企業在提升信息化水平的同時，掌握納稅人的相關數據。所以，強化企業的稅務管理，是實現資源共享的重要舉措。
二、企業稅務風險管理體系存在的問題
為了推動經濟、企業發展，我國開始對以往的財稅體制進行改革。而營改增的相關細則，也為企業稅負的降低提供法律上的幫助。但是由于企業不夠重視稅務籌劃工作，導致企業稅務風險管理體系構建過程中出現這樣幾個問題：第一，企業缺乏對稅務籌劃工作的重視。科學、合理的稅務籌劃，不但能保證企業合法，還能規避和減少稅費繳納，這是降低企業稅負的關鍵[1]。現階段，部分企業領導不了解稅務籌劃工作的重要性，使得無法繳納稅務，增加財務負擔。第二，稅務風險管理體系不完善。在企業高速發展的背景下，稅務風險管理體系越來越完善，但是和稅務風險防范相關的機制，并不是很完善，導致稅務風險管理工作缺乏行之有效的細則，不利于規范稅務籌劃工作，增加管理風險。第三，信息化建設水平有待提升。近年來，隨著信息化水平的提高，企業業務范圍擴大，復雜程度提升。但是，我國并未針對稅務籌劃制定完善的信息系統，使得稅務工作缺乏針對性和系統性，導致稅費繳納不合理，嚴重時違反稅法規定，造成嚴重后果。
三、企業稅務風險管理體系的完善路徑
為了規避企業稅務風險的發生，需要結合大數據時代特征，合理使用大數據技術，來完善管理體系，推進稅務籌劃工作，具體表現如下：
(一)增強人員風險意識
數據是動態的，而大數據則是信息技術、數據和思維結合的產物，要想有機結合這三者，除要借助先進的處理技術外，還要具備風險意識。企業稅務風險管理過程中，需要順應社會的發展潮流，引入共享理念，便于有效整合相關信息。一旦出現稅務風險，就要結合員工檔案、稅收系統，以此強化納稅人員的風險意識。同時，還要從自身實際出發，構建合適的稅務風險治理平臺，滿足各部門信息共享的需求。結合大數據特點，明確納稅人的發票使用情況、稅務登記系統，充分發揮大數據技術的特點。
(二)完善稅務風險防范機制
首先，制定完善的稅務風險防范機制，確保稅務風險管理的有章可循。其次，明確規定稅務籌劃、風險防范的執行準則，促使各項工作都朝著預期目標進行。最后，構建績效考核機制，定期或不定期的評估風險防范結果，獎勵防范措施執行效果好的員工，處罰執行力度低的員工，激發工作熱情，提高工作效率。
(三)加強對風險管理人才隊伍的建設
稅務工作數量龐大，分析和處理過程乏味，必須讓員工時刻保持良好的工作狀態，提高工作熱情[2]。企業在制定工作機制時，需要為員工提供開放的環境，使其調整最佳狀態投入工作。稅務風險管理內容復雜，員工素質直接影響著管理效果，因此需要加強對風險管理人才隊伍的建設，構建激勵機制，激發工作熱情，提高專業知識掌握度和風險管理水平。
(四)基于大數據技術構建信息化的管理系統
一方面，企業可使用大數據技術分析相關的經濟活動，整理、歸納和稅務相關的業務活動，實現合理籌劃稅務工作的目標。另一方面，在大數據信息系統下監管稅務籌劃工作，發現可能引發稅務風險的活動后，及時上報監管部門，并采用有效措施處理，規范稅務風險管理流程，提高工作質量。
關鍵詞：經濟視角 稅務籌劃 依據
中國延續了幾千年的納稅權利與義務關系，一度引領了稅法的完善體制。從改革開放以后，經濟設計的全新發展和人類我思想意識的進步，稅務改革的深入人心，企業開始采用辯證的方式統觀看待稅務變遷。在經濟學這一門學科誕生時期，就有許多富有改革和創新意識的企業開始在法律限定的合理化范圍內實施維權變革。
一、企業稅務籌劃的依據
1.企業稅務籌劃的緣由
我國市場經濟的發展，使得作為市場經濟主體的企業大受影響。為了最大限度的謀求經濟利益，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。在迎接市場經濟挑戰，抵擋外部競爭壓力時，企業做了多方面努力，其中以稅后聯系企業發展需求，以降低企業納稅成本，實踐企業經久發展戰略，解除思想認識上的偏差，證實企業稅收亂象，盡可能的將稅務籌劃納入經濟發展范疇，實現企業稅務管理規范化、合理化，成為企業開展稅務籌劃的主要因素。
2.企業稅務籌劃依據
企業納稅，是企業應盡的義務，在法律合法化范圍內，又依法享有與納稅有關的權利。從經濟學的角度分析，這個權利就是合理籌劃避稅，這依托于公民權利和義務的統一。我國相關法律法規中對企業合理稅收籌劃都有相關印證為例，如：《稅收征管法》、《經濟處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都賦予企業稅務機關合理使用權利進行稅務籌劃。
在上述法律支持的范圍之內，讓企業充分了解稅法、稅法法規和納稅相關程序，最終通曉稅務籌劃相關專業技能。在國家稅法申報范圍內，盡量延期申報，對一些貨物可申請減稅、免稅和優惠的，一定要在納稅前就讓企業充分學習和了解。
會計制度和稅收制度依據是企業進行稅務籌劃的重要依據。以會計制度為企業財務狀況做具體必要的分析指導，借助會計相關工作流程，對企業做好總體分析化歸，將企業運行各環節設計稅務管理的方方面面都做好合理籌備，對涉及會計處理的相關經濟活動做好具體分析，才能使企業獲得良好的經濟效益。
企業稅務籌劃以會計信息作為稅務指導關鍵，以會計信息計算應納稅額。從提高企業自身經濟效益的角度出發，以會計核算提高企業此阿武管理水平，使得企業與稅務部門之間得到均衡發展。從現實角度分析，企業稅務籌劃是建立在法制的基礎上形成具有合理法律依據的企業籌劃安排，是基于對稅法的了解，基于對會計制度和稅收制度的規范準則要求。
企業稅務籌劃的關鍵是要保證可靠的會計信息，只有滿足真實、可靠要求，滿足國家稅收政策相關優惠措施，才能為企業的稅收籌劃實施相應的合理化決斷。納稅人作為企業稅務籌劃的逐日，要要堅實的世界會計制度基本知識，這樣在面臨區域經濟差異時，才能最終在會計制度中尋求到合理點位。企業在履行納稅義務應該熟悉的稅收制度具體規定，包括應納稅種類等，都要進行適時的關注。
二、企業稅務籌劃風險及其防范措施
1.企業稅務籌劃風險
企業稅務籌劃在為企業經濟創收的同時，也是一項具有高風險的行為。在企業以稅務籌劃開展具體的的涉稅行為時，期間的不確定性因素會對企業的未來利益造成能耗或者沖擊，這就需要對其面臨的風險實施詳盡的分析。
稅收政策變革，是稅收籌劃中最不可估量的政策限定。在企業以國家現今形式指導稅收分配活動時，對各種稅收方針準有其滯后性，企業稅務人員一旦無法掌握這些變動，都會使企業的稅務風險加大，效益下降。我國稅收經濟環境的變化，企業相關納稅事宜的變遷，在這些處于變化的風險之中，產生的實效性和不確定性都會使籌劃人員開展的籌劃事宜缺乏必要的依據，由此帶來的風險也就不可估量。
我國稅收執法行為的不規范性，使得企業與執法部門的稅務工作受相關因素的制約而發生蛻變，稅務行政執法的不規范，使得企業繳納稅款時出現亂象局面，風險加大，制衡企業經濟發展和效益提升。由于國家國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家相關經濟部門對稅收的查處和處罰力度也在不斷加強。相關文件和政策的變遷，使得企業稅收籌劃必須在稅務機關額執法力度內才能進行。
稅收籌劃人員素質和技能無法滿足新形勢下，稅收籌劃工作對相關專業人員的要求。這些人員不完全理解稅務法規，造成的稅收違規操作，背離了稅收籌劃的初衷，在實質上，就會給企業的稅務蒙上一層不必要的損失。籌劃人員的納稅意識風險，主要在籌劃人員對稅務籌劃的誤解和已非法手段偷漏稅的投機心理，都會使稅收籌劃事項風險加劇，于企業的長遠發展極為不利。他們自身法律意識的淡薄，影響籌劃水平和籌劃結果，對涉及稅楊文武的行為就從合理合法遷為不合理的稅務行為，他們自身為追求經濟利益而偽造和變更隱匿賬冊，收支不明都會給企業發展帶來巨大的風險。
納稅金額核算風險：企業要應對國稅和地稅兩套不同級別的征稅系統，法規不明，稅收方法不明，給企業帶來稅務風險不明。稅務法規不明，導致計算的稅基不準或稅率選擇不明。企業的籌劃方案依據虛假的涉稅資料展開，會極大的降低企業財務管理能力，減少企業會計核算水平和內部經濟運行空盒子力度，籌劃人員的籌劃方案就會出現嚴重的失誤。
2.企業稅務籌劃風險防范措施
建立稅務風險預警機制，做好稅務風險防范措施。企業稅收籌劃，必須就愛那個誠信作為首要因素加以醞釀實施，以健全的財務管理提下，實時的反應經濟運行規律，讓那個企業發展立足于健全的市場經濟運行環境，對外簽訂經濟合同，以嚴格的審查態度，避免納稅企業轉嫁風險，發生漏稅行為，對涉稅事宜實施風險評估，在法律許可范圍之內，有關節稅的具體環節都能實現經濟效益，以事先的安排籌劃，實現稅務風險的最低化。
從經濟學視角分析，提高涉稅人員和籌劃人員的素質，可以從整體上對企業稅務行為所帶來的經濟效益實施發呢西。加強對相關人員財務、業務能力評估，依照法律、法規、各項稅收業務政策，將籌劃人員的整體業務技能提升到適合企業產生經濟效益的高度。
樹立正確的思想意識，是企業稅務籌劃風險中，從高層管理人員到企業經管的主要方略。企業全員參與納稅合法化的范疇，可以整體上提升企業財務管理效益。以具可靠的財務理論，對現代企業實施獨立核算、盈虧管理和約束發展機制規程，子啊實施各項管理決策的同時，為企業基本管理任務增加新的機遇和挑戰。對企業價值活動，包括資金運行在內，實施綜合統籌安排和合理化發展依據，對企業生存和發展帶來新的契機。
在世貿組織（WTO）下，不斷增強自身競爭力，對國家稅收法律和國外稅收法律增加了解，擴大籌劃空間。密切關注外部環境的影響，稅收法規政策的變化，將法制觀念落實在企業經濟建設之中。稅務籌劃立足企業發展方略和國家政策變遷，控制改革成效，籌劃方案的選定要既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。掌握合理避稅中相對復雜的細節，就愛那個稅收籌劃作為一項有研討意義和價值的文件和方略加以實現。
三、結束語
從經濟學視角分析，企業稅務籌劃，歸根結底就是企業通過了解稅務相關法律、法規，利用國家賦予的權利，來達到合理避稅，為企業增收增創的過程。企業的稅務籌劃，是一項合理合法的行使自身權利的過程，從對其相關分享進行分析到采取合理方式實現風險規避，是企業在不違背國家相關法律法規的前提下，對企業自身建設實施的一項合理化合法化權利手段。在國家法律鼓勵范圍內，企業合理籌劃稅務，對企業的長期發展而言，是一項行之有效的策略方針，值得企業財務部門加以沿用。
參考文獻：
[1]吳婷.淺析企業稅務籌劃. 商情[J]，2013；9
[2]王寧.針對企業稅務籌劃進行分析[J]. 經濟生活文摘：國家發展觀察（上）. 2013（2）：158―158
[3]熊英，段玲卉.淺談企業稅務籌劃風險及其防范措施[J]. 知識經濟. 2013（2）：153―154
關鍵詞：納稅籌劃 風險因素 風險管理
納稅籌劃是指企業在國家相關法律允許的情況下，對企業內、外部的資源進行合理調整，通過這樣的方式有效地降低企業的稅負負擔，并實現一定程度的節稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關理論方面的研究還不夠全面和深入。現如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環境，企業各項經營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業的成本負擔，更會給企業帶來極大的風險。
一、企業納稅籌劃風險管理存在的問題
首先，企業內納稅籌劃風險管理意識薄弱。各企業經營者往往把關注點放在稅收籌劃所帶來的經濟利益上，而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業工作中的重要內容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行其次，企業納稅籌劃人員總體素質偏低.納稅籌劃人員總體素質不高會對企業的風險管理造成直接的影響，制約企業納稅籌劃風險管理的健康發展。再次，企業與稅務機關間的關系處置不合理。多數企業與稅務機關之間均缺乏有效溝通，企業和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異，企業往往脫離稅務機關自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變為偷稅、漏稅的行為，則企業將會受到相應的處罰。最后，企業納稅籌劃內部控制存在不足。在我國，多數企業均沒有建立納稅籌劃相應的內控制度，或是建立后沒有得到有效實施。
二、應對企業納稅籌劃風險管理問題的措施
（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力
在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優先選用具有優惠稅收政策的方案，如技術活動類、環保節能類、社會公益類等，都可優先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構進行相應的籌劃工作和風險控制工作，從而實現將納稅籌劃風險進行有效轉移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現對籌劃風險進行有效調控。企業納稅籌劃風險管理包含諸多內容，而風險防范及控制的關鍵環節在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。
（二）提高納稅籌劃人員綜合業務能力及素質，科學處理企業與稅務機關的關系
在企業納稅籌劃風險管理工作中，加強對納稅籌劃人員進行業務及籌劃培訓，提高納稅籌劃人員的業務技能及科學方案的策劃能力至關重要。綜合業務能力及素質有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業經營狀態、組織形式、財務狀況等有充分的了解，才能為企業設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關稅務政策及法律法規，全面、準確把握納稅政策內涵， 充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業管理、經營管理諸多技能的專業勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關法律法規及稅務政策。
企業需與各稅務機關保持良好的溝通互動關系。企業納稅籌劃人員應在充分掌握當地稅務征管具體要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關溝通互動，準確把握相關法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關地溝通合作中，應爭取得到稅務機關的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業認為，只要由專業人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關的相應指導，才可有效實現將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業納稅籌劃人員應與各稅務機關保持良好的溝通互動關系，以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。
（三）在企業中構建良好的風險預警機制
在企業中構建良好的企業風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統，確保企業各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業監督機制，對企業內部各項活動進行相應的監督，促進企業管理向規范化、流程化發展，增強企業的風險應對能力和防范能力。
三、結束語
納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環境中，納稅籌劃具有越來越大的發展空間，但同時也面臨更多風險。企業在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規避納稅籌劃產生的各種風險。
參考文獻：
摘 要 在政府干預市場調控的環境下，企業所處的環境也發生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業稅務風險的產生及管理措施進行了探討。
關鍵詞 企業稅務風險 產生 管理措施
有關稅務方面就存在很大風險，企業需高度重視，所謂的稅務風險就是企業一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業的利益得失。稅務風險是企業不可避免的，必須按規定執行的風險之一,就是企業的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。
一、企業稅務風險管理的意義
（一）稅務風險管理屬于企業風險管理整體的一個區域。其作為企業整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業的利益。(3)一個安全合理的生產經營環境能為企業帶來更大的效益，打下穩定的基礎，做好稅務風險管理能為企業謀更多利益。 (4)使企業順利實現經營目標，達到預計成效，企業以盈利為首要目標，良好的收益是企業的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環境，可以保證企業獲取穩定的、持續增長的利潤。（5）促進企業做出科學合理的決策。企業在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規和優惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業決策的科學化、合理化。
二、企業稅務風險管理的目標
在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業目的為前提進行稅務規劃，并符合相應的稅法規定，按規定行事；像一些日常的經營活動和決策都建立在符合稅法規定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規定，時時符合規定，這才能從根本上保障企業持續穩定的經營。
三、企業稅務風險產生的原因
（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業就會產生稅務風險
企業在經營過程中都會進行合理的規劃，出謀劃策，從而減輕企業的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區域限制的。這對企業進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業的片面理解都會導致決策出現偏差，這對企業的經營管理是不利的，這就會導致企業產生稅務風險，為企業帶來麻煩。
（二）完善的企業內控管理制度會避免稅務風險的產生
一整套完善的，系統全面的內控管理制度對企業防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業帶來更多的收益。例如,企業內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業技能欠缺，企業管理人員，這都很大程度上制約企業的發展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現經濟損失，還影響企業的發展。
（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業的稅務風險
由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據現實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現沖突，這些層層面面的因素都制約了企業的涉稅行為,出現了很大的不確定性,或多或少的增加了企業的稅務風險。
（四）稅務行政執法人員行為不規范也會使企業產生稅務風險
現如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區，各個行業，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執法過程中享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權,在稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業的稅務風險。另一方面,由于企業對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現偏差和片面性，這也使企業出現稅務風險。
四、企業有效進行稅務風險管理的建議
（一）重視思想意識,并從根本上正確對待
首先提高認識,企業應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發生，如若發生了就努力做到大事化小小事化了。
（二）建立完善的企業稅務風險防范體系
企業根據自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規避和防范稅務風險至關重要。可依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯系，這樣能及時有效的發現問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業內部人員因而導致稅務風險。
（三）企業應根據需要，成立專門的稅務風險管理機構
企業設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業的稅務管理機構可根據企業規模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業或企業集團可設立相應的稅務管理部,中小企業可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優惠政策信息,爭取享受稅務優惠政策,加強同稅務部門的溝通聯系等,將企業的稅務管理部門的職能落到實處，發揮其主導地位
（四）在稅務風險方面進行有效控制
一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發生。
（五）做好與稅務執法部門的溝通聯系，加強交流
企業在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業還要防止對“協調與溝通”的曲解,所謂的協調就是搞好人際關系，加強人與人的聯系和溝通，從而在某些方面出現問題時能夠高抬貴手，從輕處理。
五、結語
總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監督，將企業的一些重大經營決策，經營活動進行重點關注，對于一些重點業務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.
[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).
[3]范忠山.企業稅務風險與化解.對外經濟貿易大學出版社.2003.
中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02
摘 要 在政府干預市場調控的環境下，企業所處的環境也發生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業稅務風險的產生及管理措施進行了探討。
關鍵詞 企業稅務風險 產生 管理措施
有關稅務方面就存在很大風險，企業需高度重視，所謂的稅務風險就是企業一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業的利益得失。稅務風險是企業不可避免的，必須按規定執行的風險之一,就是企業的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。
一、企業稅務風險管理的意義
（一）稅務風險管理屬于企業風險管理整體的一個區域。其作為企業整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業的利益。(3)一個安全合理的生產經營環境能為企業帶來更大的效益，打下穩定的基礎，做好稅務風險管理能為企業謀更多利益。 (4)使企業順利實現經營目標，達到預計成效，企業以盈利為首要目標，良好的收益是企業的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環境，可以保證企業獲取穩定的、持續增長的利潤。（5）促進企業做出科學合理的決策。企業在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規和優惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業決策的科學化、合理化。
二、企業稅務風險管理的目標
在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業目的為前提進行稅務規劃，并符合相應的稅法規定，按規定行事；像一些日常的經營活動和決策都建立在符合稅法規定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規定，時時符合規定，這才能從根本上保障企業持續穩定的經營。
三、企業稅務風險產生的原因
（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業就會產生稅務風險
企業在經營過程中都會進行合理的規劃，出謀劃策，從而減輕企業的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區域限制的。這對企業進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業的片面理解都會導致決策出現偏差，這對企業的經營管理是不利的，這就會導致企業產生稅務風險，為企業帶來麻煩。
（二）完善的企業內控管理制度會避免稅務風險的產生
一整套完善的，系統全面的內控管理制度對企業防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業帶來更多的收益。例如,企業內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業技能欠缺，企業管理人員，這都很大程度上制約企業的發展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現經濟損失，還影響企業的發展。
（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業的稅務風險
由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據現實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現沖突，這些層層面面的因素都制約了企業的涉稅行為,出現了很大的不確定性,或多或少的增加了企業的稅務風險。
（四）稅務行政執法人員行為不規范也會使企業產生稅務風險
現如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區，各個行業，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執法過程中享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權,在稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業的稅務風險。另一方面,由于企業對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現偏差和片面性，這也使企業出現稅務風險。
四、企業有效進行稅務風險管理的建議
（一）重視思想意識,并從根本上正確對待
首先提高認識,企業應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發生，如若發生了就努力做到大事化小小事化了。
（二）建立完善的企業稅務風險防范體系
企業根據自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規避和防范稅務風險至關重要。可依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯系，這樣能及時有效的發現問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業內部人員因而導致稅務風險。
（三）企業應根據需要，成立專門的稅務風險管理機構
企業設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業的稅務管理機構可根據企業規模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業或企業集團可設立相應的稅務管理部,中小企業可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優惠政策信息,爭取享受稅務優惠政策,加強同稅務部門的溝通聯系等,將企業的稅務管理部門的職能落到實處，發揮其主導地位
（四）在稅務風險方面進行有效控制
一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發生。
（五）做好與稅務執法部門的溝通聯系，加強交流
企業在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業還要防止對“協調與溝通”的曲解,所謂的協調就是搞好人際關系，加強人與人的聯系和溝通，從而在某些方面出現問題時能夠高抬貴手，從輕處理。
五、結語
總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監督，將企業的一些重大經營決策，經營活動進行重點關注，對于一些重點業務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.
[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).
關鍵詞：稅收風險 形成原因 防范策略
隨著中國特色社會主義市場經濟的快速發展，我國的稅收水平有了顯著的提高，引起了社會的高度重視，企業作為市場經濟迅速發展的主要力量更應該重視稅收風險，及早的預防稅收風險。但是，稅收風險是不可避免的，因為這種風險存在于企業的經營過程中，所以企業應該發現稅收風險產生的因素，做出積極的防范措施。
一、企業稅收風險形成的原因
企業稅收風險指的是企業因為稅收致使企業可能受到一定程度上的經濟損失。隨著市場經濟的快速發展，企業在發展和壯大的過程中，存在著很多不確定因素，很容易導致稅收風險的發生。所以，企業首先必須要找到稅收風險產生的原因才能更好的防范稅收風險。
（一）財務管理水平較低
企業的財務管理部門大都注重于對企業經營項目的核算，公司間的賬務往來，但是對稅收知識的了解十分淡薄，對稅收政策不能準確的理解，很容易造成繳納稅收時出現嚴重的涉稅錯誤。企業對基本稅種了解不夠全面，對于企業經營的業務是否納稅模糊不清，使企業受到經濟損失。
（二）缺乏正確的稅收意識
企業的管理者往往在納稅環節上缺乏正確的理財意識，總是想在國家稅收上盡可能地節省財務支出，有意識或無意識的進行偷稅、騙稅等行為，實施不正當手段以達到“合理避稅”。殊不知，企業將會為此付出的嚴重的稅收成本（罰款、滯納金），所以企業應該正確認識稅收問題。
（三）法制觀念淡薄
企業在應對稅收問題時，企業的財務人員往往是一籌莫展，總是捉襟見肘。這是因為從企業領導到員工對稅收政策的淡薄，并不了解稅收政策和相關的法律法規。很多企業大都會出現在稅收問題上態度較為消極，從思想上沒有形成納稅觀念，并沒有真正的意識到稅法的重要性，過于注重企業經營活動產生的經濟利益。
（四）沒有形成有效的稅收管理制度
企業因為積極的參與經濟活動，經營自己的產業，從而成為國家的納稅大戶。也有很多企業沒有建立有效的稅收管理制度，財務人員對稅收相關知識十分模糊，使得企業經營者在建立企業運營制度缺乏稅收意識，當企業的業務部門在做業務，簽訂協議合同時沒有稅收觀念，財務人員對涉及相關業務的稅收問題，沒有很好的能力去解決，使企業面臨稅收風險。
（五）企業經營的廣泛性，增加稅收風險
稅收風險隨著企業的不斷發展和壯大，貫穿于企業生產、加工和銷售的全過程。現代企業都是跨領域發展，形成集團公司，所以企業的經營活動多元化。正是因為企業這種多元化的發展，使企業在經營活動中涉及到各方面的稅收問題，如營業稅、增值稅、企業所得稅以及企業重組、關聯企業交易等，這就更加增加了企業的涉稅風險。
二、企業稅收風險的防范策略
企業隨著市場經濟的快速發展不斷壯大，影響企業稅收風險的程度各不相同，影響因素眾多。企業應該采取有效的策略避免稅收風險的發生。
（一）提高財務人員應對稅收的能力
企業應該加強對財務人員關于稅法知識和辦理稅收技能的教育和培訓，使財務人員能夠準確的區分稅法與企業財務核算制度的不同，對于模糊不清，不易理解的稅收政策和法律文件及時向稅務機關咨詢；在實際操作過程中合理的區分企業財務核算和納稅核算的不同方面，提高財務人員處理稅收問題的操作能力。
（二）加強企業的財務管理
企業應該加強在經營活動中的財務管理，各個經營部門應該與稅收管理部門共同配合，相互協作。在業務部門經營業務時出現納稅的業務時，稅收管理部門應該做好防范稅收風險的計劃，積極的應對可能發生得稅收問題，真正做到稅前控制。加強企業對稅收的財務管理，規范稅收管理體制，可以有效的促進企業員工對稅收政策的了解、提高，增強企業對稅法的認識，有力的幫助企業防范稅收風險，促進企業快速的發展。
（三）建立稅收防范體系
企業應該根據國家的財政稅收政策制定完善的稅收防范體系，使企業能夠有效的了解稅收信息和國家稅務發展趨勢，為企業積極的預防稅收風險具有很大的促進作用。企業建立健全的防范體系可以提高企業員工對稅法和稅收政策的重視，有助于企業在生產經營中健康的發展。
（四）加強對稅收工作的評審
企業在發展的過程中會不可避免的產生很多涉稅業務，這就需要企業加強對稅收工作的評審工作，真正做到稅中控制，確保財務人員準確的處理稅收事項；清楚地區分稅種，避免將稅種混淆，從而導致企業在繳稅時多繳或者漏繳，給企業帶來不必要的涉稅風險，有助企業防范稅收風險。
（五）加強對稅收知識的宣傳和普及
企業應該在企業內部大力宣傳稅收知識，提高企業全體員工對稅法的了解。由于現代社會稅收政策更新非常快，企業應該及時組織業務工作者和財務管理人員進行相關稅收政策的培訓和教育，定期組織管理層及相關業務部門進行普及稅法知識和相關稅收政策教育。企業也可以通過宣傳欄，企業報刊以及辦公網站的方式加強對稅收知識的宣傳以及稅收辦理過程中的道德教育等等，促進企業高效的防范稅收風險。
三、總結
本文通過對企業稅收風險的形成原因及防范策略的研究與分析，提高了企業對稅法和相關稅收政策的認識，增強了企業對稅收風險的防范意識，有助于企業快速的發展，實現經濟效益最大化。
參考文獻：
[1]徐潔稚.淺析企業稅務風險管理.[J].改革與開放 .2010.（2）
[2]張景凡.淺議企業稅務風險防范與控制的措施. [J] .會計之友(上旬刊) .2010.（10）
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
關鍵詞：納稅 籌劃 風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
關鍵詞：新能源發電企業；稅務風險；防范措施
近年來，我國著眼優化能源產業結構，不斷加大扶持力度，促進了新能源發電企業的蓬勃發展，市場競爭也更加激烈。同時，隨著國家法制體系的健全，稅務部門加強了新能源企業的稅收規范管理。在這種形勢下，加強企業內部管控就顯得尤為重要，以海上風電企業為例，其本身具有投資規模大、開發難度高、回收時間長等特點，因此，積極開展稅務風險的識別、防范工作，對于企業持續、科學發展的重要性更加突顯出來。
一、新能源發電企業稅務風險的基本概念
改革開放以來，我國經濟實現了幾十年的持續、快速發展，人民群眾的生活水平得到了大幅提高。與此同時，出現了資源、能源的巨大消耗，生態環境保護壓力不斷增加。為有效改變傳統的經濟發展模式，我國加大了新能源發電等企業的發展力度，相繼出臺了一系列的稅收、貨幣等方面的扶持政策。［1］但是，極個別企業為了減少成本、提升效益，贏得市場競爭，不惜通過偷稅、漏稅等違法手段謀取不正當利益，造成了嚴重的危害。一般來說，企業的稅務風險指的是企業因沒有嚴格遵守稅收政策，導致未來的潛在利益可能產生損失。具體來看，主要包括兩個方面：第一，企業在納稅時，其行為不符合稅收政策，沒有繳或者少繳了應繳的稅款，產生補罰稅款、增收滯納金、名譽受損等危害。第二，企業的日常經營不能夠科學地適用稅法，沒有全面利用優惠政策，以致納稅成本增加，導致企業經濟效益的降低。同時，有少數企業為少繳稅款，以稅收籌劃的形式避稅，然而，實際操作中因沒有嚴格遵守稅收政策，給企業的未來經營帶來了潛在的風險。新能源企業在日常經營過程中，一方面，應該充分利用好相關的財稅優惠政策，合理降低企業生產成本，另一方面，必須切實遵守稅收政策，嚴防稅務風險，才能夠真正實現提高企業效益、增強競爭力的目標。
二、新能源發電企業加強稅務風險識別和防范的重要意義
我國稅法具有剛性特征，一旦納稅人有違法行為，將受到罰款、征收滯納金等行政處罰，直至刑事追究。所以，新能源發電企業管理層必須高度重視稅務風險，加強識別和防范工作，以更好地促進企業科學發展。
（一）能夠促進企業科學決策
隨著我國稅收征管體系的不斷完善，企業出現的違法行為將受到精準、嚴厲的處罰，一方面，征收滯納金、罰款等將造成企業經濟負擔的加重，另一方面，會導致企業未來的合同簽訂、融資、上市等各個方面的不利影響。重視稅務風險的識別、防范工作，有利于新能源發電企業管理層統籌把握政策方向，增強投資、財務、發展前景等戰略性決策的科學性。
（二）能夠利于企業降低成本
近年來，特別是疫情發生以來，國家出臺了一系列稅收等方面的優惠政策，同時，針對新能源企業專門制定了扶持性的產業政策，有助于企業節約稅務成本，激發經濟活力。新能源企業在日常生產經營中，如果積極做好稅務風險的識別、防范工作，將能夠充分享受政策紅利，相反，如果措施不當，不僅會導致成本增加，而且可能喪失稅收優惠政策享受資格，甚至產生企業相關人員受到刑事處罰的嚴重后果。
（三）能夠幫助企業樹立良好形象
隨著我國誠信體系的日益完善，以及互聯網時代的到來，信用記錄直接關系企業的發展前景，被視為企業的命脈所在。如果企業出現稅務風險，將直接增加稅務成本，降低經濟效益，同時，更將嚴重影響企業的公眾形象。特別是海上風電等新能源發電企業，作為國家重點扶持的新興行業，如果因偷稅漏稅被處罰的話，在互聯網上將無處遁形，給企業的商業信譽帶來惡劣影響，對企業的長遠發展非常不利。
三、新能源發電企業的稅務風險識別
目前，我國新能源發電企業在日常生產過程中，涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業所得稅等，容易導致稅務風險。所以，應予以高度重視，切實加大稅務風險識別力度。
（一）增值稅方面
增值稅是新能源發電企業遇到的主要稅種之一。由于實行抵扣制，增值稅的稅款計算、繳納比較復雜，財務人員稍有不慎，就可能導致稅務風險。所以，在增值稅的稅務風險管控方面，新能源發電企業要從銷項稅、進項稅等各方面全面統籌，杜絕潛在的稅務隱患。比如，如果新能源發電企業不能本著真實、合理的原則對銷售業務的銷項稅金進行認真核定，就很容易出現虛開發票的嚴重后果。
（二）所得稅方面
我國對高新技術企業實行積極的扶持政策，比如，在所得稅等方面的優惠力度非常大。因此，很多國內的新能源發電企業都在積極爭取這一資格，以海上風電為例，其技術含量較高，具備申報的行業優勢，但是，國家對高新技術企業有很多硬性規定，包括研發費用支出比例、產品銷售收入比例等，一旦企業的這些數據不達標，不但無法享受所得稅方面的優惠，而且有可能導致被罰款、征收滯納金等后果。所以，新能源發電企業在積極爭取優惠政策的過程中，要統籌把握，避免稅務風險的產生。
（三）房產稅方面
前期基礎設施建設是很多新能源企業獲得經濟收益的重要途徑。比如，新能源發電企業經濟效益的取得主要依靠電量銷售，企業的經濟效益與電量銷售成正比。在新能源發電企業的基建項目擴大過程中，不可避免地會牽涉到建筑物的投資，所以，房產稅也是一種較為常見的稅種。建設周期一般為1—2年，便能夠開展預轉固處理。在這一過程中，采取的是打包計入一項總資產的形式，其中的房屋建筑物涉及房產稅，但沒有單獨列示，關于房屋建筑物價值的確定是較為重要的涉稅風險之一，應引起高度重視。
（四）土地使用稅方面
新能源發電企業獲取收益主要來源是電量銷售。對于海上風電等企業來說，在新項目的開發、建設過程中，或多、或少不可避免地都會牽涉土地占用問題，因此，土地使用稅成為主要的稅種之一。實際操作中，土地使用面積是稅收繳納的重要依據，其確定也是一項不可忽視的涉稅風險，必須引起高度重視。
（五）契稅方面
在新能源發電企業涉及的諸多稅種中，契稅相對來講較為簡單一些，但是，如果實際處理不當，也可能發生稅務風險。比如，有的新能源發電企業在契稅繳納時，僅僅關注土地出讓金問題，卻忽視了基礎設施配套費，導致稅務風險的產生。一旦被查實，除補繳稅款之外，還可能被征收滯納金。
四、新能源發電企業稅務風險防范的對策分析
稅務風險的識別、防范是一項綜合性、系統性工程，絕不僅僅牽涉到財務部門，更不僅僅是會計人員的事，需要企業管理層高度重視，各部門負責人、每名員工共同努力，才能夠及時識別風險，防范問題的發生。
（一）優化內部管控，規范納稅流程
近年來，我國新能源發電企業發展迅速，規模不斷擴大，數量日益增多，同時，市場競爭也更加激烈。面對這種形勢，新能源企業在推進基礎設施建設時，應強化預算管控，優化內部管理，通過稅收籌劃等方式，有效降低稅務成本，規避稅務風險，提高經濟效益。要重點關注增值稅的風險管控工作，持續規范納稅流程，在財務核算時，要切實加強進項稅的管理，防范增值稅專用發票的稅務風險，一旦發現虛開現象，要堅決進行杜絕。
（二）切實加強企業所得稅流程的控制
當前，我國企業需要繳納的稅種中，企業所得稅操作相對較為復雜，因此，很多企業常出現稅務風險。對于新能源發電企業，特別是成立時間較短的企業，更應該引起高度重視，比如，要切實關注成本費用扣除比例的規定，以及對那些視同收入的行為雖未開票也要計入收入的規定，不斷優化管理流程，防止操作失誤，避免稅務風險的發生。
（三）提高房產稅等的防范水平
第一，房產稅稅務風險的防范。對于房屋建筑物價值測定這一敏感問題，可以通過造價部門，或者中介造價機構進行，以此作為納稅依據，避免稅務風險發生。第二，土地使用稅稅務風險的防范。應該根據土地使用證核發面積，落實好所屬地區分類既定單位稅額，以科學計算土地使用稅的應繳稅額。第三，契稅稅務風險的防范。在繳納契稅的過程中，計稅依據尤為重要，也是很多新能源發電企業容易產生稅務風險的環節。根據規定，除土地出讓金外，包括土地補償費、安置補助費等都應列入計稅依據，在實踐過程中，應引起新能源發電企業的高度重視，防止風險發生。
五、結語
近年來，隨著我國經濟的快速發展，社會財富不斷增加，群眾生活日益提高，但是，也產生了能源消耗增多、環境污染加重等問題。為此，我國出臺了一系列優惠政策，促進了海上風電、核電等新能源發電行業的蓬勃興起，市場競爭呈現出激烈化態勢。面對這一形勢，新能源發電企業加強稅務風險的識別、防范工作，提高內部管控水平，就顯得特別重要。針對增值稅、所得稅等方面可能出現的稅務風險，應積極通過規范納稅流程等途經予以解決，避免問題的發生，促進企業的科學、健康發展。
參考文獻
［1］沈際平.新能源發電企業稅務風險識別及防范措施分析［J］.現代營銷（下旬刊），2019（2）.
［2］胡怡.關于施工企業的稅務風險與有效控制手段探討［J］.納稅，2019（5）.
［3］曹晶.探討新稅制政策背景下建筑企業稅務風險管理策略［J］.財會學習，2019（3）.
［4］劉策.工程總承包企業稅務風險淺析——以巴基斯坦為例［J］.現代商業，2020（2）.
