時間：2022-08-04 16:21:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
中國每年大豆壓榨的需求是3500萬噸左右，有2000多萬噸需要進(jìn)口，每年的貿(mào)易額達(dá)75億美元，是世界大豆進(jìn)口量最大的一個國家。由于國際豆價波動劇烈，國內(nèi)大豆壓榨能力過剩，所以中國的油脂企業(yè)面臨著巨大的市場風(fēng)險管理。在這樣的背景下，國內(nèi)油脂企業(yè)所面對的原料采購市場風(fēng)險管理越來越大，如果油脂企業(yè)不規(guī)避市場風(fēng)險管理，根本無法繼續(xù)生存，實際的規(guī)避方案對穩(wěn)定國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)，促進(jìn)整個行業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
二、企業(yè)簡介
浙江中大油脂有限公司創(chuàng)已建成日加工大豆1000噸的預(yù)處理車間、浸出車間和日處理200噸精煉車間，配有一次性可裝大豆2萬噸的立筒倉6只、3萬噸平面?zhèn)}庫及7000噸儲油罐8只，其中部分關(guān)鍵設(shè)備由瑞典進(jìn)口。主要生產(chǎn)大豆油，原料主要為進(jìn)口的轉(zhuǎn)基因大豆。大豆主要靠期貨市場下單通過外貿(mào)公司進(jìn)口。
三、企業(yè)面對的油料信貸發(fā)展形勢
當(dāng)前，我國的油脂油料市場正在發(fā)生著深刻的變化，我行油料信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展正面臨著嚴(yán)竣的形勢。
我國油脂加工產(chǎn)能過剩，一些大型國內(nèi)油脂企業(yè)和以跨國糧商為主體的外資企業(yè)正在加速布局，我國油脂市場將被一些大企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)占領(lǐng)，競爭力較弱的中小規(guī)模油脂加工廠面臨很大的生存壓力，部分地區(qū)油脂加工企業(yè)已經(jīng)開始整合。
隨著近年來我國油脂油料貿(mào)易的開放和油脂加工產(chǎn)業(yè)投資的對外開放，我國油脂油料市場對外依存度很高，國際國內(nèi)市場、期貨現(xiàn)貨市場的聯(lián)動性增強，明顯加大了國內(nèi)油脂油料市場的不穩(wěn)定性。
國家目前除對油菜籽實行了臨時收儲的調(diào)控政策外，其他油料品種都屬于市場化調(diào)節(jié)，尤其是一些小品種油料的市場化程度更高，準(zhǔn)政策性收購的特征正在淡化。
部分行片面認(rèn)識油料收購貸款的準(zhǔn)政策性，忽視了油料市場風(fēng)險管理的管理，今年以來部分地區(qū)出現(xiàn)了油料企業(yè)經(jīng)營虧損、庫存積壓、貸款風(fēng)險管理顯現(xiàn)的情況，甚至個別行為完成棉花收購貸款雙結(jié)零任務(wù)而發(fā)放油料收購貸款“倒貸”。這種形勢下，我行油料貸款的風(fēng)險管理增大，需要采取針對性措施，促進(jìn)油料信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展。
四、解決問題的對策
針對當(dāng)前油料收購市場形勢的變化和存在的問題，特別是一些小品種油料收購的市場化程度高、準(zhǔn)政策性特征已不十分明顯，總行決定，油料收購貸款和調(diào)銷貸款支持范圍調(diào)整為油菜籽、棉籽兩個大宗油料品種，其中棉籽準(zhǔn)政策性貸款的范圍僅限于新疆維吾爾自治區(qū)。對新疆分行開戶企業(yè)從棉花加工企業(yè)購入的棉籽資金需求，不得發(fā)放收購貸款，應(yīng)通過調(diào)銷貸款解決。新疆分行要加強貸款風(fēng)險管理防控，督促貸款企業(yè)對棉籽采購價格按照油脂行業(yè)“購得進(jìn)、銷得出、有效益”原則進(jìn)行合理定價，不得參照棉花價格定價。除此以外的油料品種不再納入油料收購貸款和調(diào)銷貸款支持范圍，存量貸款逐步收回，符合貸款條件的，應(yīng)通過商業(yè)性流動資金貸款予以支持。
五、提高油脂油料加工企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款的準(zhǔn)入條件
嚴(yán)格油料準(zhǔn)政策性貸款客戶的準(zhǔn)入進(jìn)一步提高油脂油料加工企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款（含大豆收購貸款和調(diào)銷貸款，下同）的準(zhǔn)入條件：一是企業(yè)信用等級必須是經(jīng)系統(tǒng)評級方法在A－（含）級以上；二是貸款方式原則上采取擔(dān)保貸款，擔(dān)保貸款的抵押資產(chǎn)優(yōu)先選擇土地、房產(chǎn)，適當(dāng)控制機器設(shè)備抵押。對確需采用信用貸款方式的，自有資金比例提高到30％以上，對確需降低自有資金比例的糧油信貸戰(zhàn)略性客戶，須報總行核準(zhǔn)；三是企業(yè)申請信用貸款的，貸款審批權(quán)限上收到省級分行。從嚴(yán)控制油脂油料購銷貿(mào)易企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款。對管理規(guī)范、誠實守信、經(jīng)營效益好，有穩(wěn)定的銷售渠道的購銷類貿(mào)易企業(yè)，在落實切實有效的風(fēng)險管理防控措施后，可以適當(dāng)支持其使用收購貸款和調(diào)銷貸款進(jìn)行油脂、油料的購銷。油脂油料購銷貿(mào)易企業(yè)發(fā)放的收購貸款和調(diào)銷貸款須報省級分行核準(zhǔn)；超省級分行核準(zhǔn)限額的，要報總行核準(zhǔn)。各級行要按照總行糧油信貸戰(zhàn)略性客戶布局定點的要求，優(yōu)化油脂油料貸款客戶結(jié)構(gòu)。對本行戰(zhàn)略性客戶經(jīng)營能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于當(dāng)?shù)赜土腺忎N量的，按照調(diào)整和優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)的原則，適時退出到一般性客戶。對上年油料收購貸款未能按期結(jié)零的企業(yè)，嚴(yán)禁發(fā)放新的貸款，確需發(fā)放貸款的，應(yīng)由省級分行批準(zhǔn)并報總行備案。
六、套期保值是油脂企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險管理的有效手段
（一）油脂企業(yè)參與期貨市場套期保值的意義
經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化趨勢使企業(yè)的經(jīng)營不僅要關(guān)注國內(nèi)市場，更需要密切注意國際市場的波動。隨著中國加入 ，進(jìn)出口貿(mào)易的增加，國內(nèi)糧食企業(yè)承受的市場風(fēng)險管理也在加大，客觀上需要利用期貨市場進(jìn)行套期保值，鎖定利潤，以規(guī)避現(xiàn)貨市場上激烈的價格波動。中國加入后，中國油脂企業(yè)面臨的不僅是與本土企業(yè)的競爭，而且是與國際市場跨國集團(tuán)的競爭。所以中國油脂企業(yè)必須學(xué)會利用套期保值的方法，使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。
（二）油脂企業(yè)參與套期保值的注意事項
1、要選擇可以實現(xiàn)套期保值目的的期貨市場，即該期貨市場具有發(fā)現(xiàn)價格的功能，能有利于實貨交割。
2、要選擇有資金實力、正規(guī)經(jīng)營的期貨公司，一旦市場有突變，期貨公司能為套期
保值的客戶提供融資能力。
鐵路企業(yè)安全風(fēng)險管理體系的基本目標(biāo)就是：運用結(jié)構(gòu)化的管理體系來控制運行中的風(fēng)險。一方面通過風(fēng)險管理機制，在相關(guān)運行系統(tǒng)和工作流程分析的基礎(chǔ)上，識別危險源，進(jìn)行風(fēng)險評價，制定控制措施，并實施跟蹤，將風(fēng)險消除或者控制在可以接受的范圍內(nèi)。另一方面，實施閉環(huán)的運行監(jiān)督和管理將運行狀態(tài)始終鎖在安全目標(biāo)上，將“事后控制”轉(zhuǎn)為“過程控制”，通過運行反饋機制對運行過程、運行狀態(tài)、運行質(zhì)量實施監(jiān)控，經(jīng)過比較、分析和評價，對偏離了運行安全目標(biāo)的狀態(tài)，及時加以調(diào)節(jié)，使運行安全狀態(tài)始終保持在目標(biāo)范圍內(nèi)。再一方面通過企業(yè)安全文化方面的工作，形成積極、健康、核心的安全文化，為安全管理奠定良好基礎(chǔ)。鐵路企業(yè)安全風(fēng)險管理系統(tǒng)主要包括安全基礎(chǔ)、風(fēng)險管理、應(yīng)急管理、安全監(jiān)督和安全文化等5個組成部分。
1.1安全基礎(chǔ)。鐵路安全基礎(chǔ)是安全風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計和有效運轉(zhuǎn)的前提。安全基礎(chǔ)主要包括明確鐵路企業(yè)安全風(fēng)險管理的總體思路；明確安全目標(biāo)，并使每名職工熟知，促使職工提高安全素質(zhì)；明確鐵路安全風(fēng)險管理體系的組織機構(gòu)以及職能；明確安全文件制定的有關(guān)要求。
1.1.1總體思路。堅持“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”方針，落實“三點共識”、“三個重中之重”要求，按照“規(guī)范管理，強化基礎(chǔ)，盯控關(guān)鍵”安全工作思路，引入風(fēng)險管理的理念和方法，以確保高鐵和旅客列車安全為重點，全面構(gòu)建風(fēng)險管理體系，從而不斷促進(jìn)安全管理規(guī)范高效和安全生產(chǎn)超前防范，最大程度地消除和降低安全風(fēng)險，從而達(dá)到預(yù)防、減少事故的發(fā)生和降低事故后果的目的。
1.1.2安全目標(biāo)。運用安全風(fēng)險管理的理念和方法,全面識別、評價安全風(fēng)險，制定控制措施，將安全風(fēng)險管理和控制要求落實到安全生產(chǎn)崗位，實現(xiàn)風(fēng)險管理與既有安全管理的有效融合，逐步建立程序清晰、職責(zé)明確、適用有效的安全風(fēng)險管理運行機制，形成機制健全、管理規(guī)范、覆蓋全面的安全風(fēng)險控制體系，實現(xiàn)安全風(fēng)險全面受控、管理水平全面提升，確保運輸安全持續(xù)穩(wěn)定。
1.1.3組織機構(gòu)以及職能。路局各專業(yè)處室為各系統(tǒng)安全風(fēng)險管理的主管部門：負(fù)責(zé)組織全面識別分析各系統(tǒng)安全風(fēng)險事件，制定管控措施；各站段為安全風(fēng)險管理的責(zé)任主體：根據(jù)具體實際制定本單位安全風(fēng)險管理細(xì)化預(yù)防和控制措施，編制相關(guān)控制手冊；站段科室（車間）為本單位安全風(fēng)險控制措施的具體落實部門：明確相關(guān)風(fēng)險事件的分布地點，將安全風(fēng)險控制措施落實到崗，落實到人督促班組長履行崗位職責(zé)，按標(biāo)追究失職行為，開展安全風(fēng)險識別教育，提高職工崗位安全風(fēng)險意識，促進(jìn)按標(biāo)作業(yè)。
1.1.4安全文件制定。安全管理法規(guī)和文件的制定應(yīng)主要包括：安全風(fēng)險指導(dǎo)手冊、安全生產(chǎn)規(guī)定、現(xiàn)場安全檢查制度、安全風(fēng)險管理辦法、安全風(fēng)險提示卡、安全風(fēng)險控制手冊、等方面。文件作為各項工作的開展依據(jù)，文件的管理應(yīng)制定相應(yīng)的制度。
1.2風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是安全風(fēng)險管理的核心功能之一，它通過系統(tǒng)的運行過程來實現(xiàn)。風(fēng)險管理主要內(nèi)容：教育培訓(xùn)、風(fēng)險識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制等內(nèi)容。
1.2.1教育培訓(xùn)。教育培訓(xùn)應(yīng)明確教育培訓(xùn)的目的、教育培訓(xùn)形式和方法、建立健全教育培訓(xùn)考核制度。
1.2.2風(fēng)險識別。鐵路安全風(fēng)險識別流程分風(fēng)險信息資料收集、風(fēng)險信息資料分析與風(fēng)險信息庫建立3個步驟來實施。風(fēng)險識別數(shù)據(jù)庫的建設(shè)要依據(jù)生產(chǎn)實踐中進(jìn)行動態(tài)管理維護(hù)，及時對照風(fēng)險識別數(shù)據(jù)庫中開展風(fēng)險識別，不斷調(diào)整和完善識別內(nèi)容，確保風(fēng)險識別數(shù)據(jù)庫內(nèi)容與實際相符。
1.2.3風(fēng)險評價。鐵路企業(yè)安全風(fēng)險的評價是在安全風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上開展的，目的是分出風(fēng)險的輕重緩急。目前，風(fēng)險評價方法有很多種，其每一種風(fēng)險評價方法都具有相適應(yīng)應(yīng)用條件和范圍，在進(jìn)行評價時，我們需要根據(jù)風(fēng)險識別的對象與類型，選擇相適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評價方法。并在風(fēng)險評價方法的抉擇上，沒有最好的方法，只有最合適、最實用的方法。
1.2.險控制。風(fēng)險控制是鐵路系統(tǒng)風(fēng)險管理體系的核心部分，目的是把風(fēng)險置于把控之中。風(fēng)險控制要從人和物兩個角度考慮：人因素控制措施的核心是安全職業(yè)適性管理；物因素控制措施的核心是本質(zhì)安全管理。對某一特定的危險源而言，究竟采取哪種措施要根據(jù)實際情況而定，原則上應(yīng)以消除性、預(yù)防性為主，降低性、應(yīng)急性為輔。鐵路企業(yè)只有做好風(fēng)險控制工作，才可以說成功地管理了風(fēng)險。
1.3應(yīng)急管理。應(yīng)急管理是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，就是切實防范和有效應(yīng)對重特大生產(chǎn)安全事故及對企業(yè)和社會有嚴(yán)重影響的各類突發(fā)事件，控制和減少事故、災(zāi)害造成的損失，保障社會穩(wěn)定和人民群眾生命財產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。建立健全鐵路應(yīng)急管理制度應(yīng)明確應(yīng)急處置的基本要求、建立健全應(yīng)急處置組織機構(gòu)以及職責(zé)、明確應(yīng)急預(yù)案編制要求、健全完善應(yīng)急預(yù)案與培訓(xùn)制定工作以及及時做好應(yīng)急預(yù)案評價與修訂工作。
1.4安全監(jiān)督。安全風(fēng)險管理措施的落實，要通過一系列制度、規(guī)程、規(guī)章等，運行行政監(jiān)督、專業(yè)培訓(xùn)、人力調(diào)配、工作制度等行政手段，來規(guī)范人員在安全生產(chǎn)過程中的行為，來推動和加強安全風(fēng)險管理，實現(xiàn)降低安全生產(chǎn)風(fēng)險的目的。安全監(jiān)督主要內(nèi)容：安全信息管理、系統(tǒng)評價、檢查和改進(jìn)等方面。
1.4.1安全信息管理。安全信息管理系統(tǒng)建設(shè)主要可以從對安全信息進(jìn)行量化考核、安全信息檢點、安全信息收集、安全信息分析與銷號、安全信息上報、安全信息公布要求等幾個方面進(jìn)行，并細(xì)化相關(guān)要求。
1.4.2系統(tǒng)評價。鐵路安全風(fēng)險評價是指各級鐵路企業(yè)將防止鐵路惡性事故作為首要任務(wù)，系統(tǒng)梳理鐵路安全隱患和薄弱環(huán)節(jié)，全面評價鐵路安全風(fēng)險，制定落實整治方案和措施，有效提高鐵路風(fēng)險防范和控制水平。
1.4.3檢查和改進(jìn)。安全風(fēng)險管理檢查是針對風(fēng)險管理體系進(jìn)行監(jiān)督和提出整改意見，要在風(fēng)險辨識、評價、控制等運行現(xiàn)狀調(diào)查分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，根據(jù)危險因素辨識、風(fēng)險評價和風(fēng)險控制策劃的結(jié)果，管理體系審查方案，依據(jù)要求優(yōu)化配置風(fēng)險控制系統(tǒng)，并對各模塊進(jìn)行評價、分析與改進(jìn)。改進(jìn)階段要根據(jù)檢查的結(jié)果，對鐵路安全風(fēng)險管理的全過程進(jìn)行改進(jìn)，對于成功之處要及時總結(jié)，不斷提高，對于不足之處要提出更改方針、目標(biāo)和其他要素。
1.5安全文化。安全文化是鐵路企業(yè)安全風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，其核心功能是建立良好的企業(yè)安全文化。安全文化主要內(nèi)容：安全文化內(nèi)涵、目標(biāo)、內(nèi)容和建設(shè)途徑。
1.5.1安全文化內(nèi)涵。安全文化就是安全理念、安全意識以及在其指導(dǎo)下的各類行為的總稱，主要包括安全觀念、行為安全、系統(tǒng)安全以及工藝安全等。
1.5.2安全文化目的。鐵路企業(yè)安全生產(chǎn)的關(guān)鍵是改善人的行為方式，最大限度地減少人的不安全行為。創(chuàng)建企業(yè)安全文化是提高人的安全文化素質(zhì)的好辦法，它能營造企業(yè)良好的安全生產(chǎn)環(huán)境和秩序，提高人的安全價值觀念，有效地調(diào)節(jié)和控制人的安全行為，使人們的思維方式和行為規(guī)范符合企業(yè)安全生產(chǎn)的客觀要求。
1.5.3安全文化內(nèi)容。安全觀念文化建設(shè)的內(nèi)容是要加強心態(tài)安全文化建設(shè)，樹立正確的安全價值觀，深化教育培訓(xùn)，使安全文化的理念深入人心來改變員工的行為，使之成為自覺的規(guī)范的行動。
1.5.4安全文化建設(shè)途徑。安全文化建設(shè)主要可以從：優(yōu)化職工生活工作環(huán)境、加強安全發(fā)展理念教育、強化嚴(yán)格按標(biāo)履職意識、筑牢安全第二道防線、積極組織開展活動等方面進(jìn)行建設(shè)企業(yè)的安全文化。
2.結(jié)語
論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險，全面風(fēng)險管理，風(fēng)險管理框架
一、引言
中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業(yè)進(jìn)入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國經(jīng)營和全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風(fēng)險控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動。面對慘重的教訓(xùn)，企業(yè)的經(jīng)營理念也悄然發(fā)生了轉(zhuǎn)變，避免滅頂風(fēng)險比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識。尤其在經(jīng)歷了2007年以來的史無前例的經(jīng)濟(jì)危機后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，風(fēng)險管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風(fēng)險管理的過程中，發(fā)現(xiàn)不同版本的風(fēng)險管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險管理框架是擺在企業(yè)面前的實際問題，本文擬對目前國內(nèi)外比較具有影響力的風(fēng)險管理框架進(jìn)行分析和比較，以期為企業(yè)實施全面風(fēng)險管理提供幫助。
二、全面風(fēng)險管理框架比較
目前國內(nèi)外具有影響力的風(fēng)險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風(fēng)險管理框架）。國際標(biāo)準(zhǔn)委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風(fēng)險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)(AS/ NZS 4360)的基礎(chǔ)上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（國資發(fā)改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風(fēng)險和風(fēng)險管理概念、風(fēng)險管理流程、風(fēng)險管理架構(gòu)等內(nèi)容對三個框架進(jìn)行比較分析。
1．風(fēng)險概念比較分析
COSO風(fēng)險框架將風(fēng)險定義為“風(fēng)險是指一個事項將會發(fā)生并給目標(biāo)實現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性”，而事項是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實現(xiàn)的事故或事件，事項可能有正面或負(fù)面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風(fēng)險的定義可以看出，負(fù)面影響的事件為風(fēng)險，正面的影響的事件為機會，強調(diào)風(fēng)險的負(fù)面作用，并將目標(biāo)明確分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。這種分類方法有助于企業(yè)關(guān)注風(fēng)險管理的不同側(cè)面，滿足企業(yè)增長和報酬以及監(jiān)管者的要求。
《指引》認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險是“指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”，這里的影響包括正面的和負(fù)面的或者是兩者兼有論文下載。并將風(fēng)險明確指出對經(jīng)營目標(biāo)的影響。因此從風(fēng)險的定義上可以看出，《指引》對企業(yè)風(fēng)險的定義明確指出對經(jīng)營目標(biāo)的影響，經(jīng)營目標(biāo)是與經(jīng)營戰(zhàn)略相對應(yīng)的目標(biāo)，這可從《指引》后面提到的風(fēng)險管理策略的制定要和經(jīng)營戰(zhàn)略相適應(yīng)，經(jīng)營戰(zhàn)略是屬于業(yè)務(wù)層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風(fēng)險更多指業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險而言的。
ISO31000將風(fēng)險定義為“不確定性對目標(biāo)的影響”。并指出影響是指實際與預(yù)期的偏差，可是正面的或負(fù)面的或兩者兼有。并表明目標(biāo)可以有不同方面，如財務(wù)、健康和安全以及環(huán)境目標(biāo)，可以體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運營、項目、產(chǎn)品和流程層面。從ISO31000對風(fēng)險的定義描述可以看出ISO31000對風(fēng)險的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財務(wù)、健康、安全以及環(huán)境風(fēng)險，表明了風(fēng)險的兩面性，即正的作用和負(fù)的作用。
從以上比較來看，各風(fēng)險管理框架對風(fēng)險的定義基本上達(dá)成共識現(xiàn)代企業(yè)管理論文，即風(fēng)險是不確定性對目標(biāo)的影響，區(qū)別是目標(biāo)的范圍不一樣和風(fēng)險的兩面性上。《指引》特指經(jīng)營目標(biāo)，COSO將目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，ISO31000目標(biāo)范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。
2．風(fēng)險管理概念比較分析
COSO 認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該企業(yè)的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證”。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的定義可以發(fā)現(xiàn)COSO所指的企業(yè)風(fēng)險管理覆蓋的企業(yè)活動的范圍包括戰(zhàn)略制定活動。
《指引》認(rèn)為全面風(fēng)險管理，“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和危機管理目標(biāo)。與企業(yè)風(fēng)險的定義相適應(yīng)，風(fēng)險管理的定義也是圍繞經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，而展開了一系列活動。
ISO31000認(rèn)為風(fēng)險管理指“對指導(dǎo)和控制組織有關(guān)風(fēng)險的活動進(jìn)行協(xié)調(diào)”，即所有跟風(fēng)險有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動都稱為風(fēng)險管理，涉及不同層面不同范圍。
從以上比較分析可以看出，《指引》的風(fēng)險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強調(diào)風(fēng)險管理不僅包括經(jīng)營層面的活動而且包括戰(zhàn)略制定活動。ISO31000的風(fēng)險管理涉及任何與風(fēng)險有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。
3．風(fēng)險管理流程比較分析
COSO風(fēng)險管理流程包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風(fēng)險管理流程始企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境影響組織中人員的風(fēng)險意識，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。COSO將目標(biāo)設(shè)定作為風(fēng)險管理流程的一個關(guān)鍵要素，并明確指出目標(biāo)設(shè)定是事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提條件。在識別和評估影響業(yè)績的風(fēng)險必要的措施來管理風(fēng)險之前首先要設(shè)定目標(biāo)。COSO區(qū)分四種類型的目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。
《指引》風(fēng)險管理基本流程包括現(xiàn)代企業(yè)管理論文，收集風(fēng)險管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險評估；制定風(fēng)險管理策略；提出和實施風(fēng)險管理解決方案；風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。信息與溝通貫穿于整個流程中。《指引》并未在風(fēng)險管理流程中提到目標(biāo)的設(shè)定，但是從風(fēng)險的定義、風(fēng)險評估可看出其中暗含著目標(biāo)設(shè)定的內(nèi)容。
ISO31000風(fēng)險管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個風(fēng)險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團(tuán)隊的工作方法，為風(fēng)險管理建立一個適合的環(huán)境。通過與內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識別風(fēng)險、不同領(lǐng)域的專業(yè)知識被用于風(fēng)險分析、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)的建立、風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行和風(fēng)險管理流程的變更等，確保整個風(fēng)險管理過程中能充分理解和考慮利益相關(guān)者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風(fēng)險管理流程的一個重要步驟，環(huán)境建立包括內(nèi)外部環(huán)境的建立、風(fēng)險管理流程環(huán)境的建立以及風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)的建立。該步驟使風(fēng)險管理活動與內(nèi)外部環(huán)境相匹配，并在組織內(nèi)建立了風(fēng)險管理的組織基礎(chǔ)和范圍，如界定風(fēng)險管理活動的目標(biāo)和風(fēng)險管理流程的責(zé)任、風(fēng)險管理的范圍、廣度和深度以及風(fēng)險評估的有效性和風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)等。
圖1. ISO31000風(fēng)險管理流程
從以上對各標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險管理流程來看，內(nèi)容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，ISO31000強調(diào)溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強調(diào)信息收集，在整個風(fēng)險管理流程中貫穿信息與溝通的內(nèi)容。
4．風(fēng)險管理架構(gòu)比較分析
COSO風(fēng)險管理架構(gòu)保留了其內(nèi)部控制框架的三個維度結(jié)構(gòu)，即目標(biāo)維、風(fēng)險管理要素維和管理層級維，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了拓展，目標(biāo)由內(nèi)部控制框架的3類擴(kuò)展為4類，即除了經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)外，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險管理要素由內(nèi)部控制框架的5個擴(kuò)展為8個，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級包括整個企業(yè)、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機構(gòu)4層。目標(biāo)、要素和管理層級之間的關(guān)系為：各管理層級是風(fēng)險管理主體，目標(biāo)是企業(yè)努力實現(xiàn)的對象，風(fēng)險管理要素是目標(biāo)實現(xiàn)的步驟，企業(yè)的各個管理層級都要按照風(fēng)險管理的8個要素為4個目標(biāo)服務(wù)。
《指引》的全面風(fēng)險管理框架包括總體目標(biāo)、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理流程和全面風(fēng)險管理體系四個組成部分，其中風(fēng)險管理體系由風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成。風(fēng)險管理總體目標(biāo)除包括COSO的四大目標(biāo)外，還增加了“確保企業(yè)建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機處理計劃，保護(hù)企業(yè)不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失”的應(yīng)急管理目標(biāo)。《指引》清晰提出風(fēng)險管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內(nèi)在的邏輯關(guān)系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風(fēng)險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風(fēng)險管理基本流程中和風(fēng)險管理體系中都有風(fēng)險管理策略的內(nèi)容現(xiàn)代企業(yè)管理論文，二者的內(nèi)涵是否一致，并沒有闡述清楚，風(fēng)險理財措施屬于風(fēng)險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容不在一個管理層面上。對于全面風(fēng)險管理體系中最重要的目標(biāo)政策體系的沒有突出。風(fēng)險管理的目標(biāo)政策對風(fēng)險管理基本流程、風(fēng)險管理體系和風(fēng)險管理文化三個部分具有指導(dǎo)和引領(lǐng)的作用，但是在指引中沒有獨立章節(jié)表述，相關(guān)內(nèi)容也不夠詳盡。
ISO31000風(fēng)險管理架構(gòu)定義為“為整個組織設(shè)計、實施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)和組織安排的系列要素”。其中基礎(chǔ)要素包括“管理風(fēng)險的政策、目標(biāo)、授權(quán)和承諾”。組織安排包括“計劃、領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)、資源、流程和活動”。風(fēng)險管理框架被植入到組織的整個戰(zhàn)略和運營政策的制定和實踐活動中。ISO31000風(fēng)險管理框架如圖2所示。
圖2. ISO31000風(fēng)險管理架構(gòu)
ISO31000風(fēng)險管理框架建立了風(fēng)險管理原則、風(fēng)險管理架構(gòu)和風(fēng)險管理流程之間的關(guān)系。如圖3所示。風(fēng)險管理原則為建立風(fēng)險管理架構(gòu)提供指導(dǎo)方針論文下載。風(fēng)險管理架構(gòu)中的管理政策，程序和活動，系統(tǒng)地應(yīng)用到風(fēng)險管理流程中，同時風(fēng)險管理流程應(yīng)在風(fēng)險管理架構(gòu)中通過風(fēng)險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實施。從風(fēng)險管理原則可以看出，ISO31000風(fēng)險原則除了包括COSO和《指引》的風(fēng)險管理理念外，還提出風(fēng)險管理成為決策的組成部分，充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的重要性。價值的充分體現(xiàn)。
圖3. 風(fēng)險管理原則、風(fēng)險管理架構(gòu)和風(fēng)險管理流程之間的關(guān)系圖
三、比較分析結(jié)論與實施建議
根據(jù)全面風(fēng)險管理的目標(biāo)和覆蓋范圍，全面風(fēng)險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)開始導(dǎo)入全面風(fēng)險管理，風(fēng)險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內(nèi)部需要逐步形成統(tǒng)一的風(fēng)險語言和廣為接受的風(fēng)險管理方法、措施、政策、職責(zé)分配以及風(fēng)險管理流程和關(guān)鍵經(jīng)營活動融合的過程，風(fēng)險管理處于探索和價值逐步接受過程。風(fēng)險管理中級階段，風(fēng)險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進(jìn)行整合，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，發(fā)揮風(fēng)險管理的價值創(chuàng)造和價值保持作用。風(fēng)險管理高級階段，風(fēng)險管理應(yīng)用于決策過程，為決策提供信息基礎(chǔ)，并有機的與企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現(xiàn)代企業(yè)管理論文，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競爭力的重要來源。
從以上對各全面風(fēng)險管理框架的概念、流程和架構(gòu)的比較分析可以看出， ISO31000風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風(fēng)險管理高級階段。COSO風(fēng)險框架將風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風(fēng)險管理中級階段，但COSO風(fēng)險框架僅提出了風(fēng)險管理的要素和風(fēng)險管理的目標(biāo)，并未提出風(fēng)險管理體系。《指引》適用于風(fēng)險管理初級階段。ISO31000風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)解決了以上所有的問題，闡述清了風(fēng)險管理原則、風(fēng)險管理構(gòu)架和風(fēng)險管理流程之間的關(guān)系，為全面風(fēng)險管理的實施掃清的障礙。
因此，中國中央企業(yè)在全面建設(shè)風(fēng)險管理框架時，以《指引》為基礎(chǔ)，充分參考與借鑒COSO的目標(biāo)設(shè)定內(nèi)容以及ISO31000的風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，使風(fēng)險管理流程和風(fēng)險管理體系有機融為一體。同時應(yīng)該指出《指引》的內(nèi)容是適應(yīng)中國企業(yè)風(fēng)險管理實踐而制定的風(fēng)險管理框架，隨著風(fēng)險管理實踐的開展，企業(yè)應(yīng)提升風(fēng)險管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動和保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)納入全面風(fēng)險管理的范圍。最后，在實踐中充分貫徹ISO31000風(fēng)險管理的思想和內(nèi)容，使風(fēng)險管理向更高的階段邁進(jìn)，從而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力和增強企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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[論文摘要]自商業(yè)銀行產(chǎn)生，風(fēng)險就與之相伴、形影不離。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險也呈現(xiàn)出復(fù)雜多變的特征。加之目前我們正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，銀行業(yè)發(fā)展還很不成熟，風(fēng)險的表現(xiàn)形式更為特殊，這對風(fēng)險管理提出了更高的要求。本文試圖通過對商業(yè)銀行風(fēng)險管理一般原則的分析，按照深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的要求，探討商業(yè)銀行風(fēng)險管理的發(fā)展方向，以提升商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力。
[論文關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；風(fēng)險管理；思考
一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢
商業(yè)銀行風(fēng)險管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對金融風(fēng)險認(rèn)識不斷加深的產(chǎn)物。最初，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理主要偏重于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，強調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動性，這主要是與當(dāng)時商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以資產(chǎn)業(yè)務(wù)，如貸款等為主有關(guān)。20世紀(jì)60年代以后，商業(yè)銀行風(fēng)險管理的重點轉(zhuǎn)向負(fù)債風(fēng)險管理方面，強調(diào)通過使用借入資金來保持或增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，既為銀行擴(kuò)大業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經(jīng)營的不確定性。20世紀(jì)70年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產(chǎn)風(fēng)險管理或負(fù)債風(fēng)險管理已不再適用，資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理理論應(yīng)運而生，突出強調(diào)對資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)管理，通過償還期對稱、經(jīng)營目標(biāo)互相替代和資產(chǎn)分散實現(xiàn)總量平衡和風(fēng)險控制。80年代之后，銀行風(fēng)險管理理念和技術(shù)有了新的提升，人們對風(fēng)險的認(rèn)識更加深入。特別是銀行業(yè)競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環(huán)境的這些變化都顯現(xiàn)出原有資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風(fēng)險管理理論、金融工程學(xué)等一系列思想、技術(shù)逐漸應(yīng)用于商業(yè)銀行風(fēng)險管理，進(jìn)一步擴(kuò)大了商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的范圍，在風(fēng)險管理方法上更多地應(yīng)用數(shù)學(xué)、信息學(xué)、工程學(xué)等方法，深化了風(fēng)險管理作為一門管理科學(xué)的內(nèi)涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺并不斷完善，標(biāo)志著西方商業(yè)銀行風(fēng)險管理和金融監(jiān)管理論的進(jìn)一步完善和統(tǒng)一，也意味著國際銀行界相對完整的風(fēng)險管理原則體系基本形成。
80年代至今的20多年，是國際銀行業(yè)風(fēng)險管理模式和內(nèi)容獲得巨大發(fā)展的時期，回顧20多年來銀行風(fēng)險管理理論和實踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風(fēng)險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結(jié)在《巴塞爾資本協(xié)議》當(dāng)中。因此，對于商業(yè)銀行風(fēng)險管理來講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國際銀行界風(fēng)險管理革命性的成果。尤其是巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿(第一稿)和(第二稿)。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風(fēng)險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉(zhuǎn)向突出強調(diào)銀行風(fēng)險監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場紀(jì)律約束等三個方面的共同約束。
可以說，新巴塞爾協(xié)議充分體現(xiàn)了國際銀行業(yè)風(fēng)險管理理念的發(fā)展方向，如果說在巴塞爾資本協(xié)議誕生前的銀行競爭還屬于無序競爭的話，那么在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競爭將是以風(fēng)險識別、度量、評價、控制和風(fēng)險文化為內(nèi)容的銀行風(fēng)險管理能力的競爭。這對于我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理具有重要的指導(dǎo)意義，是我國商業(yè)銀行參與國際競爭的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)。
二、目前我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理存在的不足
與國外銀行相比，我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理在內(nèi)部管理和外部環(huán)境等方面都存在著較大的差距：從外部來看，銀行風(fēng)險管理所需要的外部環(huán)境還不成熟。原因是多方面的，其中信用體系尚未健全是重要的原因。此外，外部監(jiān)管和市場約束的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒能充分發(fā)揮，在我國，銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對簡單，市場對銀行的外部約束作用還有待加強。
從銀行內(nèi)部來看，我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理在觀念、技術(shù)、方法等方面也與國外先進(jìn)銀行存在著較大的差距。主要體現(xiàn)在：第一，在風(fēng)險管理認(rèn)識上存在差距。在國外銀行，十分重視風(fēng)險——收益匹配的原則，把控制風(fēng)險和創(chuàng)造利潤看做同等重要的事情。但在我國商業(yè)銀行中，對風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識還有差距。第二，風(fēng)險管理理念上的差距。具體體現(xiàn)在兩個方面：一是全面風(fēng)險管理的理念還不到位，仍以信用風(fēng)險管理為主，對市場風(fēng)險、操作性風(fēng)險等重視不夠。二是在風(fēng)險管理的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險，反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險。第三，風(fēng)險管理方法上的差距。與國外風(fēng)險管理方法相比，風(fēng)險管理量化分析手段欠缺，在風(fēng)險識別、度量等方面還很不精確。第四，風(fēng)險管理體系上的差距。體系的健全和獨立是確保風(fēng)險管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。但在我國，一些銀行的風(fēng)險管理體系往往還不健全，風(fēng)險管理受外界因素干擾較多，獨立性原則體現(xiàn)不夠。第五，信息技術(shù)上的差距。目前，我國商業(yè)銀行改善風(fēng)險管理方法最大的障礙是風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，風(fēng)險管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息缺失，無法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險敞口，直接影響到風(fēng)險管理的決策科學(xué)性。
三、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的任務(wù)及要求
現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的基本任務(wù)可以分為兩部分，從商業(yè)銀行內(nèi)部看，風(fēng)險管理的基本任務(wù)是通過建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度和良好的公司治理機制，最大限度的防范風(fēng)險和確保銀行業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，從而實現(xiàn)銀行股東價值的最大化。從商業(yè)銀行外部看，風(fēng)險管理的基本任務(wù)就是通過加強商業(yè)銀行監(jiān)管，進(jìn)行金融體系的改革和完善，從根本上防范和化解金融風(fēng)險。
為了實現(xiàn)風(fēng)險管理的基本任務(wù)，盡快提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，必須滿足三個方面的要求：
第一，要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求。商業(yè)銀行是以盈利和股東價值最大化為核心的企業(yè)，業(yè)務(wù)發(fā)展是商業(yè)銀行的根本任務(wù)，沒有發(fā)展本身就是風(fēng)險。不顧風(fēng)險的發(fā)展和不顧發(fā)展的“零風(fēng)險”都是不對的，風(fēng)險管理并不是杜絕風(fēng)險，而是在資本配比的范圍內(nèi)實現(xiàn)風(fēng)險和收益的合理匹配。
第二，要適應(yīng)外部監(jiān)管要求。隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，外部監(jiān)管越來越嚴(yán)，巴塞爾新資本協(xié)議將監(jiān)管部門的監(jiān)管作為三大支柱之一。外部監(jiān)管對商業(yè)銀行來說，是合規(guī)經(jīng)營的外在力量，也是加強風(fēng)險控制的內(nèi)在需求。監(jiān)管法規(guī)是金融競爭中的“游戲規(guī)則”，銀行風(fēng)險管理只有與外部監(jiān)管相適應(yīng)，才有機會在平等的市場競爭中取勝。
第三，要適應(yīng)國際先進(jìn)銀行風(fēng)險管理發(fā)展趨向的要求。隨著國際銀行業(yè)的不斷變化，風(fēng)險管理的方法發(fā)生了巨大的變化，而且這種變化仍將繼續(xù)。我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理產(chǎn)生時間還很短，與國際先進(jìn)銀行還有很大差距。因此，我國商業(yè)銀行必須緊跟國際風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢，及時掌握銀行風(fēng)險管理的先進(jìn)技術(shù)和理念，以適應(yīng)日益激烈的競爭需要。
四、深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，提高商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力
按照國際先進(jìn)銀行風(fēng)險管理的理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國商業(yè)銀行的特點和要求，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理發(fā)展方向應(yīng)努力做好五個方面的轉(zhuǎn)變，以提高風(fēng)險管理能力。
第一，風(fēng)險管理內(nèi)容由信用風(fēng)險向信用、市場、操作性風(fēng)險轉(zhuǎn)變。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，銀行的風(fēng)險由原來的信用風(fēng)險為主發(fā)展到多種類型風(fēng)險共同作用。與此同時，國際銀行業(yè)對各種類型風(fēng)險的認(rèn)識程度和管理能力也在逐漸提高，風(fēng)險的管理由管理單一風(fēng)險到管理多種風(fēng)險，體現(xiàn)了現(xiàn)代銀行風(fēng)險管理的發(fā)展方向。我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理不僅要對信用風(fēng)險進(jìn)行管理，而且應(yīng)更加重視市場、操作性、法律等各類風(fēng)險的管理。
第二，風(fēng)險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風(fēng)險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產(chǎn)等。但從未來風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢看，要進(jìn)一步發(fā)揮間接風(fēng)險管理的作用。
第三，風(fēng)險管理對象由單筆貸款向企業(yè)整體風(fēng)險轉(zhuǎn)變，由單一行業(yè)向資產(chǎn)組合管理轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟(jì)活動的變化，企業(yè)經(jīng)營特征、資本運作的形態(tài)發(fā)生了深刻的變化，以審核企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表為主要內(nèi)容的信用風(fēng)險管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)防范風(fēng)險的要求，子公司、關(guān)聯(lián)公司、跨國公司等復(fù)雜的資本運營模式使風(fēng)險的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜和隱蔽，這就要求風(fēng)險管理要由對單筆貸款的管理向?qū)ζ髽I(yè)的整體風(fēng)險轉(zhuǎn)變，不僅要對財務(wù)情況進(jìn)行審查，還要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理、股權(quán)結(jié)構(gòu)、對外投資以及全部現(xiàn)金流。同時，要把風(fēng)險管理的視角從一個企業(yè)擴(kuò)大到整個行業(yè)、市場的變化，在微觀分析的基礎(chǔ)上強調(diào)系統(tǒng)性風(fēng)險的研究。在這些工作的基礎(chǔ)上，最終過渡到資產(chǎn)組合的風(fēng)險管理和資本制約下的組合模型的管理。
關(guān)鍵字：全球化；多元化；風(fēng)險管理；前兆性因素；虛擬現(xiàn)實；崗位職責(zé)
一、前言
隨著我國納入全球化的深度、廣度和緯度不斷增加和深化，現(xiàn)實世界與虛擬世界的相互連接碰撞，各種社會關(guān)系趨于多元化、復(fù)雜化、立體化和泛關(guān)聯(lián)化，組織和人、自然界和模擬現(xiàn)實的網(wǎng)上世界面臨現(xiàn)實和虛擬世界的各種突發(fā)風(fēng)險，例如，2003年的非典；2005-2006年間的禽流感。尤其是在“非典”的初期，我國社會和政府在突發(fā)的災(zāi)難面前極力掩蓋的驚慌失措和“善意”的謊言交織并行，錯過了最初最佳的寶貴的治理時間。釀成影響巨大的災(zāi)難。但在2005-2006年間的禽流感，我國各級政府經(jīng)過“非典”的歷練，積極防御和主動配合，禽流感在我國得到很好的監(jiān)控和掌握下，在全世界取得贊譽。風(fēng)險管理的概念正在逐步深入我國各個層面。但是，這與我們面臨的實際各類風(fēng)險現(xiàn)實相比，我們應(yīng)對風(fēng)險的管理能力和水平還相差很遠(yuǎn)，為了盡快提高我們的風(fēng)險管理能力和水平，我們應(yīng)該將基于預(yù)防的風(fēng)險管理引入全社會的各級工作崗位的職責(zé)中去，使得全社會的每個工作崗位職責(zé)都建立在基于預(yù)防的風(fēng)險管理體系之下，監(jiān)控著每個工作角度的可能出現(xiàn)的有關(guān)每個工作職責(zé)范圍內(nèi)的前兆性風(fēng)險因素，使得社會中大部分風(fēng)險能夠得到前置的監(jiān)控，從而化解和減小風(fēng)險，減少災(zāi)難的發(fā)生、人民生命財產(chǎn)和資源的浪費。
風(fēng)險管理起源一戰(zhàn)后的德國；1931年美國管理協(xié)會首先倡導(dǎo)風(fēng)險管理，以學(xué)術(shù)會議及研究班等多種形式集中探討和研究風(fēng)險管理問題。50年代起風(fēng)險管理問題在美國工商企業(yè)中引起重視并得到推廣，并逐漸展開了理論探討和一些大企業(yè)的初步實踐。1963年，美國的《企業(yè)的風(fēng)險管理》一文，引起歐美各國的普遍重視。此后，對風(fēng)險管理的研究逐步趨向系統(tǒng)化，專門化，使風(fēng)險管理率先成為企業(yè)管理中一門獨立學(xué)科。（2）
二、全面理解風(fēng)險的概念
風(fēng)險管理是從科學(xué)的角度看待風(fēng)險，以科學(xué)的手段，為了防止風(fēng)險的結(jié)果出現(xiàn)，對可能發(fā)生風(fēng)險的各種前兆因素進(jìn)行預(yù)測、識別、評估、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。風(fēng)險是人們因?qū)ξ磥硇袨榈臎Q策及客觀條件的不確定性而可能引起的后果與預(yù)定目標(biāo)發(fā)生多種負(fù)偏離的綜合。
全面正確理解風(fēng)險定義，應(yīng)注意以下幾點：
（1）風(fēng)險存在的客觀性和普遍性。作為損失發(fā)生的不確定性，風(fēng)險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人的主觀意識的客觀實在，風(fēng)險是無處不在、無時沒有的。人類只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，但不能也不可能完全消除風(fēng)險。
（2）風(fēng)險管理是為了預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，對風(fēng)險發(fā)生可能的前兆因素進(jìn)行預(yù)測、識別、評估、分析、處置等環(huán)節(jié)組成的，是通過計劃。組織、指導(dǎo)、控制等過程，通過綜合、合理地運用各種科學(xué)方法來實現(xiàn)其目標(biāo)的。
（3）風(fēng)險管理以選擇最佳的管理技術(shù)為中心，可以體現(xiàn)成本效益的關(guān)系；風(fēng)險管理的目標(biāo)是以最低的成本實現(xiàn)最大的安全保障。（2）
（4）本文所涉及的是整個社會的大視野下各個個體基于預(yù)防的風(fēng)險管理體系概念，可以促進(jìn)社會良性循環(huán)可持續(xù)發(fā)展寬泛的風(fēng)險管理。人們通常所說的風(fēng)險管理是狹義的風(fēng)險管理，即專指企業(yè)風(fēng)險管理。
（5） 風(fēng)險與行為相聯(lián)的，個人、群體或組織的行為。不與行為聯(lián)系的風(fēng)險是危險。而行為受決策左右，因此風(fēng)險與人們的決策有關(guān)。
（6）客觀條件的變化是風(fēng)險的一個重要成因，盡管人們無力控制客觀狀態(tài)，卻可以從科學(xué)的角度看待風(fēng)險，以科學(xué)的手段，認(rèn)識并掌握客現(xiàn)狀態(tài)變化的規(guī)律性，對相關(guān)的客現(xiàn)狀態(tài)作出科學(xué)的預(yù)測，這也是風(fēng)險管理的重要前提。
（7）風(fēng)險的正負(fù)偏離。風(fēng)險是指可能的后果與受體發(fā)生多種多樣的負(fù)偏離，且重要程度不同，需要根據(jù)具體情況加以分析，風(fēng)險管理強調(diào)控制負(fù)偏離；現(xiàn)實中也存在正偏離。由于正偏離是人們的渴求，屬于風(fēng)險收益的范疇，因此在風(fēng)險管理中也應(yīng)予以重視，以它激勵人們勇于承擔(dān)風(fēng)險，獲得風(fēng)險收益。（2）
（8）風(fēng)險管理的概念外延很大，風(fēng)險管理的主體和受體可以是自然界物質(zhì)實體，即人類社會、動植物和天體地質(zhì)氣候因素等；甚至虛擬世界的網(wǎng)絡(luò)災(zāi)害同樣能夠引發(fā)大的災(zāi)難（千年蟲、黑客攻擊、病毒等）。
（9）具體風(fēng)險發(fā)生的偶然性和大量風(fēng)險發(fā)生的必然性。具體風(fēng)險的發(fā)生都是諸多風(fēng)險因素和其他因素共同作用的結(jié)果，是一種隨機現(xiàn)象。個別風(fēng)險事故的發(fā)生是偶然的、雜亂無章的，但對大量風(fēng)險事故資料的觀察和統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)其呈現(xiàn)出明顯的運動規(guī)律，可找到大概率事件和小概率事件，用概率統(tǒng)計方法及其他現(xiàn)代風(fēng)險分析方法去計算風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度，科技手段的應(yīng)用促進(jìn)風(fēng)險管理的迅猛發(fā)展。
（10） 風(fēng)險的可變性。各種風(fēng)險在質(zhì)和量上的變化，有些風(fēng)險會得到控制，有些風(fēng)險會發(fā)生并得到處理，在發(fā)展每個階段都可能產(chǎn)生新的風(fēng)險誘發(fā)因素。尤其在大型項目中，由于風(fēng)險因素眾多，風(fēng)險的可變性更加明顯；新出現(xiàn)的一時難以辨別風(fēng)險誘發(fā)因素，使風(fēng)險的可變性加大增加了風(fēng)險監(jiān)控難度。
（11）大型項目中的風(fēng)險特點是多樣性和多層次性。大型項目周期長、規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險因素數(shù)量多且種類繁雜致，還會相互作用隨時衍生新的系統(tǒng)風(fēng)險，使大型項目在壽命周期內(nèi)面臨的風(fēng)險多種多樣，而且大量風(fēng)險因素之間的內(nèi)在關(guān)系錯綜復(fù)雜、各風(fēng)險因素之間并與外界因素交叉影響使風(fēng)險顯現(xiàn)多層次性。
（12）風(fēng)險的分類。在社會經(jīng)濟(jì)活動中，不同的需要、目的、角度、標(biāo)準(zhǔn)和分類，可以劃分出各種各樣的風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟(jì)多元化和復(fù)雜化的不斷演進(jìn)，風(fēng)險的劃分類別會不斷深化和激增。（3）
三、風(fēng)險識別與預(yù)測
為了預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，對風(fēng)險發(fā)生可能的前兆因素進(jìn)行預(yù)測和識別是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險預(yù)測與識別要解決的問題：有哪些潛在的風(fēng)險因素？這些風(fēng)險因素會引起什么風(fēng)險？這些風(fēng)險的嚴(yán)重程度如何？風(fēng)險預(yù)測和識別就是要找出風(fēng)險之所在和引起風(fēng)險的各種前兆和主要因素，再對后果做出定性和定量的估計。
風(fēng)險預(yù)測和識別是風(fēng)險管理的重要一步，但經(jīng)常會夸大或縮小風(fēng)險的范圍、種類和嚴(yán)重程度，從而使對風(fēng)險的評估、分析和處置發(fā)生差錯，造成不必要的損失。
1.風(fēng)險識別特點。
風(fēng)險識別是通過搜集、鑒別、測試初步分析、記錄鑒別最終結(jié)果計劃中風(fēng)險事件的過程。風(fēng)險分析是根據(jù)事件發(fā)生的可能性和結(jié)果用于測試已鑒別的風(fēng)險、孤立風(fēng)險根源、確定其與其他風(fēng)險的關(guān)系、表述分析結(jié)果的技術(shù)和系統(tǒng)過程。風(fēng)險分析的關(guān)鍵在于搜集所需數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可由風(fēng)險管理專家提供，或者根據(jù)相似系統(tǒng)進(jìn)行類推而得。在實際工作中，風(fēng)險鑒別和風(fēng)險分析之間沒有嚴(yán)格的界限，往往是貫穿風(fēng)險分析、確定風(fēng)險等級和風(fēng)險評估三位一體的整個過程。風(fēng)險不僅指遭受創(chuàng)傷和損失的可能性；風(fēng)險識別還牽涉機會選擇（積極成本）和不利因素威脅（消極結(jié)果）；明確風(fēng)險存在的可能性，為風(fēng)險測度、風(fēng)險決策和風(fēng)險控制奠定基礎(chǔ)。
風(fēng)險識別包括確定那些潛在的、可能的前兆性風(fēng)險事件，只有事先識別出這些風(fēng)險事件并知道它們可能帶來的影響，才能應(yīng)對和處理。因此，風(fēng)險識別是預(yù)防風(fēng)險和制定風(fēng)險管理計劃的第一步。由于風(fēng)險管理處于一個動態(tài)的環(huán)境中，隨著時間的進(jìn)展原先可能導(dǎo)致風(fēng)險的機會和條件或許已經(jīng)不復(fù)存在，而新的機會和條件可能發(fā)生，因此風(fēng)險識別不是一蹴而就的事情，需要在風(fēng)險管理過程中隨時關(guān)注可能導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的前兆性風(fēng)險的蛛絲馬跡及新衍生出的系統(tǒng)風(fēng)險因素。（6）
2.對前兆性風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和識別的方法。
歷史資料統(tǒng)計分析法、獎勵全員舉報法（形成有效的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)）、故障樹分析、頭腦風(fēng)暴法、系統(tǒng)分解法、情景分析法、檢查表法、德爾菲法、SWOT分析技術(shù)等方法來識別的風(fēng)險。（3；4）
風(fēng)險識別包括識別內(nèi)在風(fēng)險及外在風(fēng)險。內(nèi)在風(fēng)險組織能加以控制和影響的風(fēng)險，如人事任免和成本估計等。外在風(fēng)險指超出組織等控制力和影響力之外的風(fēng)險，如市場轉(zhuǎn)向或政府行為等。
3.風(fēng)險測度。
度量風(fēng)險大小不僅要考慮損失或負(fù)偏離發(fā)生的大小范圍，更要綜合考慮各種損失或負(fù)偏離發(fā)生的可能性大小，即概率。概率分為客觀概率和主觀概率。客觀概率是指用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計方法，推斷、計算隨機事件發(fā)生的可能性大小，是對大量歷史先例進(jìn)行統(tǒng)計分析得到的。主觀概率是當(dāng)某些事件缺乏歷史統(tǒng)計資料時，由決策人自己或借助于咨詢機構(gòu)或?qū)＜覒{經(jīng)驗進(jìn)行估計得出的（雖是主觀概率也是在長期實踐中得出的，并非純主觀意想）。風(fēng)險測度主要難度在于科學(xué)地運用統(tǒng)計學(xué)確定主觀概率和確定隨機變量的概率分布以及期望值和方差等參數(shù)。
4.定性測度。
定性評估是將風(fēng)險識別過程中識別出的各種前兆性風(fēng)險促成和演進(jìn)因素，定性的評價已識別出的各種前兆性風(fēng)險促成和演進(jìn)因素的影響和可能性大小，排列劃分為高、中、低三檔。低風(fēng)險是發(fā)生的可能性低，發(fā)生后對風(fēng)險的影響微弱，具有偶然性特征，是容易控制的風(fēng)險因素，這類風(fēng)險不必采取專門措施來處理；中等風(fēng)險是發(fā)生的可能性比較高，是具現(xiàn)代科技的技術(shù)特征新衍生出的有待進(jìn)一步認(rèn)識的風(fēng)險影響因素，控制起來有一定難度的風(fēng)險，需要進(jìn)行有效的監(jiān)控和評審，并應(yīng)采取相應(yīng)的現(xiàn)代科技手段或方案來降低風(fēng)險；高風(fēng)險因素是發(fā)生的可能性很高，其后果將對風(fēng)險的誕出產(chǎn)生極大影響，運用現(xiàn)有的技術(shù)和手段，難以影響風(fēng)險的演進(jìn)步奏，有難以逾越的技術(shù)和成本瓶頸來遏制風(fēng)險的誕生。
5.定量測度。
定量分析是量化分析風(fēng)險的概率及其風(fēng)險造成可能的后果，估算風(fēng)險大小及其嚴(yán)重程度的方法。風(fēng)險定量評估是在定性評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，對各種前兆性風(fēng)險影響因素逐項評分的方法來量化風(fēng)險的大小，即事先確定評分的標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)先識別出的風(fēng)險影響因素打分，得出不同風(fēng)險的估算大小。
風(fēng)險評估是根據(jù)事件發(fā)生的可能性和結(jié)果，對于預(yù)期的風(fēng)險事件進(jìn)行鑒別和分析。風(fēng)險評估的主要目的是鑒別和分析運行過程中的風(fēng)險，以便對關(guān)鍵的重點的風(fēng)險誘發(fā)因素加以控制。
6.風(fēng)險評估中風(fēng)險與原因的關(guān)系。
無論是何種因素，風(fēng)險管理都要對各要項的執(zhí)行目標(biāo)完成程度，以及每個目標(biāo)的控制方法進(jìn)行度量，然后進(jìn)行多級的綜合評判，最后得出風(fēng)險程度。該方法可以與ISO標(biāo)準(zhǔn)分類體系相結(jié)合，覆蓋和影響風(fēng)險要素，可以清晰地反映出造成風(fēng)險的各個原因，要項與目標(biāo)，目標(biāo)與控制方法間的對應(yīng)關(guān)系。
7.風(fēng)險評估包括風(fēng)險鑒別和風(fēng)險分析兩個方面。
風(fēng)險評估是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對每種風(fēng)險事件對項目的影響進(jìn)行定性或定量的分析，并根據(jù)風(fēng)險對項目目標(biāo)的影響程度對項目風(fēng)險由大到小分級排序的過程。
風(fēng)險評估在應(yīng)用風(fēng)險評估和風(fēng)險管理的量化工程實踐中。一方面使風(fēng)險評估在實踐中的應(yīng)用更加完善和趨于成熟；更重要的是，可以依據(jù)風(fēng)險評估和風(fēng)險管理中所提出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立量化的、科學(xué)的指標(biāo)體系。可在企業(yè)大框架下整合、梳理現(xiàn)有資源并著重開發(fā)適宜企業(yè)實際和實踐的指標(biāo)技術(shù)，從工程技術(shù)的角度支撐我國風(fēng)險評估和風(fēng)險管理的實踐，為企業(yè)風(fēng)險保障體系建設(shè)服務(wù)。
目前，處置企業(yè)風(fēng)險的技術(shù)仍不夠完善，有待進(jìn)一步研究。
8.風(fēng)險評估的過程和難點。
風(fēng)險評估的過程包括風(fēng)險評估準(zhǔn)備、風(fēng)險因素識別、風(fēng)險程度分析和風(fēng)險等級評價四個階段。風(fēng)險因素的識別方式包括賬本、文檔審查、人員訪談、現(xiàn)場考察、輔助工具等多種形式，在風(fēng)險因素識別的基礎(chǔ)上，如何度量風(fēng)險是一個難點。風(fēng)險評估通過風(fēng)險的識別與賦值，威脅評估，弱點評估，現(xiàn)有風(fēng)險措施評估，綜合風(fēng)險分析等環(huán)節(jié)，對組織當(dāng)前的風(fēng)險現(xiàn)狀進(jìn)行評價，為制定改善風(fēng)險措施提供依據(jù)。（2）
四、計劃、測度、評估和分析風(fēng)險方法
1.制定風(fēng)險管理計劃。
風(fēng)險管理計劃是對風(fēng)險管理活動的詳細(xì)表述，需掌握大量的信息資源，對企業(yè)運作過程的設(shè)計、生產(chǎn)、測試、設(shè)備、后勤和管理方面的風(fēng)險點及其管理做出的規(guī)劃。風(fēng)險管理計劃的制定是一個反復(fù)分析研究的過程，但一旦確定下來，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。在宏觀和微觀條件發(fā)生變化時，也應(yīng)對風(fēng)險管理計劃進(jìn)行審查和修正。制定風(fēng)險管理計劃，就能了解和預(yù)警運行過程中出現(xiàn)風(fēng)險因素，也能夠有的放矢地采取有效措施，降低風(fēng)險。
風(fēng)險管理計劃的主要內(nèi)容包括：確定風(fēng)險管理目標(biāo)、分配特定風(fēng)險區(qū)的責(zé)任、確定必需的技術(shù)專家、描述需要考慮的評估過程和區(qū)域、明確選擇風(fēng)險處理方法需要考慮的程序、制定風(fēng)險等級計劃、規(guī)定必需的報告和文件種類以及報告包括的內(nèi)容及其檢測標(biāo)準(zhǔn)等。
2.可以利用PFMEA的方法展開，從風(fēng)險時間發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生的嚴(yán)重性和能否有效監(jiān)控風(fēng)險發(fā)生三方面來定量分析。可以規(guī)定從1到10分的等級來評估風(fēng)險，如果在評估可能發(fā)生的風(fēng)險時，認(rèn)為它非常不可能發(fā)生，得3分，但是一旦發(fā)生后果則非常嚴(yán)重，得9分；而且，風(fēng)險很難控制，得8分，然后把這三個數(shù)字相乘，即得到該風(fēng)險的風(fēng)險級別。風(fēng)險級別越高，表示風(fēng)險越大，需制定相應(yīng)的措施認(rèn)真監(jiān)控。
3.層次分析法是整理和綜合主觀判斷的客觀方法，適用于多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的復(fù)雜評價問題。它可以將復(fù)雜的問題分解為階梯層次結(jié)構(gòu)。然后在比原問題簡單的多的層次上逐步分析。可以將人的主觀判斷用數(shù)量形式處理，可以同時處理定量和不定量因素。也可以提示人們對問題的主觀判斷是否存在一致性。層次分析法強調(diào)人的思維判斷在決策過程中的作用，通過一定模式使決策思維過程規(guī)范化。例如，杜邦分析系統(tǒng)就是首先ROE、ROA、權(quán)益乘數(shù)和主營業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)率第一層面的財務(wù)分析，再根據(jù)需要決定是否對影響凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、總資產(chǎn)和股東權(quán)益的構(gòu)成指標(biāo)展開下一個層面的分析……。
4.灰色系統(tǒng)是部分信息明確，部分信息不明確的系統(tǒng)。財務(wù)信息系統(tǒng)就符合灰色系統(tǒng)的特征，因此灰色評估理論適用于對財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全風(fēng)險評估。
5.模糊綜合評價法是以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)，應(yīng)用模糊關(guān)系合成原理，將一些邊界不清、不易定量分析的因素進(jìn)行定量化，而后綜合評價的一種方法。（2）
6.目標(biāo)評價法。根據(jù)風(fēng)險管理的目標(biāo)情況（目標(biāo)是否明確、合理）；再將風(fēng)險管理的目標(biāo)與風(fēng)險結(jié)果對照評價；或者風(fēng)險發(fā)生事前與風(fēng)險發(fā)生事后比較法來評價的評價風(fēng)險發(fā)生的危害程度；按照風(fēng)險危害程度排列指標(biāo)，用平均先進(jìn)比較法繼續(xù)對比鱗選出前列的風(fēng)險因素；最后按照評分法排列出的風(fēng)險因素綜合評價風(fēng)險的正負(fù)偏離損失和收益。（5）
五、風(fēng)險控制方法
風(fēng)險控制的五種基本方法：風(fēng)險回避、損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留和虛擬現(xiàn)實緩解風(fēng)險。
1.風(fēng)險回避是對風(fēng)險極端厭惡有意識地放棄風(fēng)險行為，以避免特定的損失風(fēng)險。簡單的風(fēng)險回避是一種最消極的風(fēng)險處理辦法，因為投資者在放棄風(fēng)險行為的同時，也放棄了潛在的目標(biāo)收益。所以一般在無能力消除、承擔(dān)該風(fēng)險或轉(zhuǎn)移風(fēng)險，或承擔(dān)風(fēng)險得不到足夠的補償；存在可實現(xiàn)同樣目標(biāo)的其他方案，其風(fēng)險更低，才會用這種方法。
風(fēng)險回避有兩種含義，一是風(fēng)險發(fā)生的可能性極大，前兆性風(fēng)險因素事件呈現(xiàn)與其它事件的多重關(guān)聯(lián)性或無法辨別和預(yù)測，后果極其嚴(yán)重，又不能控制，感到無計可施，采取主動放棄或改變目標(biāo)的策略；二通過變更計劃，消除風(fēng)險事件本身或風(fēng)險產(chǎn)生的條件，從而保護(hù)目標(biāo)免受影響的方法。雖然不可能消除所有的系統(tǒng)風(fēng)險，但某些特定的風(fēng)險還是可能回避的。例如，保險公司認(rèn)為某項目的風(fēng)險太大，拒絕承保；采用一種熟悉的、而不是創(chuàng)新的方法；避免使用一個不熟悉的分承包商；建筑工程上盡量避開梅雨季節(jié)施工等，這些都是風(fēng)險回避的例子。大多數(shù)有冠心病史的患者，如果感覺到呼吸、后背和手臂有些不適及感到心臟的不適（心臟病爆發(fā)的前兆性風(fēng)險因素），就要立即臥床歇息，盡量停止體力和心力的支出，這個休息的決定就是風(fēng)險回避。
2.損失控制是制定計劃和采取措施降低風(fēng)險損失的可能性或者是減少實際損失。控制的階段包括事前、事中和事后三個階段。事前控制的目的主要是為了降低損失的概率，事中和事后的控制主要是為了減少實際發(fā)生的損失。
3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移在自然界的風(fēng)險如氣候或地質(zhì)災(zāi)害風(fēng)險可以通過當(dāng)代高科技手段的轉(zhuǎn)換或轉(zhuǎn)移災(zāi)害的來臨形式，降低災(zāi)害的出現(xiàn)的可能概率等；在人類社會可以通過契約，將讓渡人的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給受讓人承擔(dān)的行為。通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移過程有時可大大降低經(jīng)濟(jì)主體的風(fēng)險程度，保險轉(zhuǎn)移是使用最為廣泛的風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式。
保險和契約風(fēng)險轉(zhuǎn)移是設(shè)法將風(fēng)險的結(jié)果連同對風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方。風(fēng)險轉(zhuǎn)移本身不能降低風(fēng)險發(fā)生的概率，也不能減輕風(fēng)險帶來損失的大小，只是將風(fēng)險損失的一部分轉(zhuǎn)移給他人。
從財務(wù)的角度看，轉(zhuǎn)移風(fēng)險的財務(wù)責(zé)任是風(fēng)險轉(zhuǎn)移最為有效的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險幾乎總是會伴有向風(fēng)險接受方支付風(fēng)險成本，這類成本包括保險費用、履約保證金、擔(dān)保和保證費用。或者，可以使用合同方式將某些特定風(fēng)險的責(zé)任轉(zhuǎn)移給另一方。例如，可利用遠(yuǎn)期金融工具買空賣空來轉(zhuǎn)移風(fēng)險，購買金融工具的支付是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的成本。風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方法還可以有：出售、分包、保險與擔(dān)保等。
4.風(fēng)險保留即風(fēng)險承擔(dān)。損失發(fā)生災(zāi)害受體將以可利用的資源進(jìn)應(yīng)付和抵抗災(zāi)害主體的侵?jǐn)_。風(fēng)險保留可分為無計劃自留、有計劃自留。
（1）無計劃自留。災(zāi)害承受體意識不到風(fēng)險損失會發(fā)生時，或顯著低估風(fēng)險損失時，就會無計劃應(yīng)對風(fēng)險。但當(dāng)總損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)計損失，將引起組織或個人的生存困難。
（2）有計劃自我保險。災(zāi)害承受體預(yù)計風(fēng)險損失會發(fā)生，在預(yù)計損失發(fā)生前，通過做出各種資源安排以確保風(fēng)險損失出現(xiàn)后能及時獲得支持補償損失。以及積極籌備風(fēng)險應(yīng)對措施：包括緊急措施和預(yù)防措施，緊急措施是風(fēng)險發(fā)生后采取的應(yīng)對操作方法；預(yù)防措施是為了防止風(fēng)險出現(xiàn)采取的防范手段。
所以，風(fēng)險自留是將風(fēng)險的后果自愿接受下來的辦法，風(fēng)險自留可以是主動和積極的，也可以是被動和消極的。前者是已經(jīng)有了行動計劃和應(yīng)急方案，當(dāng)風(fēng)險事件發(fā)生時馬上執(zhí)行這些計劃和方案；后者是并沒有事先制定風(fēng)險應(yīng)對計劃，而是在風(fēng)險發(fā)生時，臨時采取權(quán)變措施來對付風(fēng)險。
風(fēng)險自留決不是被動挨打，如果能提前制訂應(yīng)急計劃，將會大大減少風(fēng)險發(fā)生時應(yīng)對行動的成本。如果風(fēng)險發(fā)生后影響巨大，或所選擇的方案可能并不完全奏效，那么就應(yīng)著手編制一個后備措施，后備措施可能包括管理后備措施、研發(fā)后備措施、進(jìn)度后備措施等。（6）
5.虛擬現(xiàn)實緩解風(fēng)險。就是利用計算機模擬仿真技術(shù)可以節(jié)省巨大的社會資源和防止失敗造成的就巨大浪費，例如，已經(jīng)比較成熟的高爐冶煉的計算機模擬技術(shù)就是在計算機的模擬高爐中可以反復(fù)改變爐料的配比，有效地防止各種高爐冶煉的系統(tǒng)風(fēng)險出現(xiàn)造成的研究事故和浪費；美國之所以同意并推動停止核試驗，就是美國已經(jīng)研制出完全能夠模擬核試驗的超高速計算機，而能夠擁有這樣計算機技術(shù)的國家很少，美國這個舉措真實一舉數(shù)得。通過虛擬現(xiàn)實可以緩解風(fēng)險并將風(fēng)險事件的概率和/或其后果降低到零或可以承受程度，是人類高科技高企的結(jié)果。
風(fēng)險緩解采用的形式也可以是執(zhí)行一種減少問題的新的行動方案。例如，可以采用更簡單一些的作業(yè)過程、進(jìn)行更多的地震實驗或工程技術(shù)試驗、或挑選更穩(wěn)定的供應(yīng)方。它可能涉及變更環(huán)境條件，以使風(fēng)險發(fā)生的概率降低，例如，增加項目資源或給進(jìn)度計劃增加時間。風(fēng)險緩解可能需要進(jìn)行模型開發(fā)，以減少由模型放大帶來的風(fēng)險。
如果在風(fēng)險發(fā)生時，早期采取措施，監(jiān)控前兆性風(fēng)險促發(fā)因素事件，降低風(fēng)險發(fā)生的概率或風(fēng)險的影響，比在風(fēng)險發(fā)生后茫然無措，錯過最佳的反映時機再亡羊補牢要更為有效。但也應(yīng)據(jù)風(fēng)險可能的概率和其后果，緩解的成本應(yīng)是與之相配合理的。我們能采取應(yīng)急措施，就能減輕其后果。例如，汽車?yán)锇惭b安全氣囊，就是試圖在萬一發(fā)生撞車事故時，減輕駕駛員和乘客受傷的程度。在涉及有關(guān)國計民生的供給中，獨家供貨是必須考慮的風(fēng)險，緩解風(fēng)險就要多開發(fā)可供貨的渠道，這樣，如果其中一個渠道不能時或按規(guī)定要求供貨，另外一個渠道可以代位，這就是風(fēng)險減緩。（1）
六、結(jié)束語
隨著全球化運動、WTO后過渡期的臨近結(jié)束和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，社會和經(jīng)濟(jì)的多元化、復(fù)雜化和現(xiàn)實世界與虛擬世界的混成一體化，競爭日益激烈，不確定因素日益增多，社會、網(wǎng)絡(luò)、自然、政治、經(jīng)濟(jì)組織和個人活動的實施都會面臨更多的風(fēng)險，風(fēng)險損失規(guī)模也越來越大，這些都要求加強全社會全方位的工作職責(zé)引入風(fēng)險管理職責(zé)。
引入基于預(yù)防的全社會全方位的風(fēng)險管理崗位職責(zé)對企業(yè)和整個經(jīng)濟(jì)、社會都具有重要意義。首先，風(fēng)險管理能為全社會提供基于預(yù)防的日常安全環(huán)境，能促進(jìn)全社會決策的科學(xué)化、合理化，能促進(jìn)全社會經(jīng)濟(jì)效益提高，并保障小康社會的順利實現(xiàn)；其次，建立基于預(yù)防的全社會風(fēng)險管理崗位職責(zé)應(yīng)該是一項長期的、艱巨的、革命性的創(chuàng)舉，有利于將風(fēng)險扼殺在搖籃里；有利于社會資源分配達(dá)到最佳組合；有利于減少風(fēng)險帶來的損失及其不良后果；有利于創(chuàng)造出一個保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活安定的社會環(huán)境；有利于節(jié)約型社會的形成。建立基于預(yù)防的全社會風(fēng)險管理崗位職責(zé)能對整個經(jīng)濟(jì)、社會的正常運轉(zhuǎn)、良性循環(huán)和不斷發(fā)展起到重要的穩(wěn)定作用。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理新模式，施工企業(yè)集團(tuán)，構(gòu)建。
隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，在建筑領(lǐng)域逐漸發(fā)展起來一批大型國有施工企業(yè)集團(tuán)公司如中建集團(tuán)、中冶集團(tuán)等，在國內(nèi)、國際建筑業(yè)市場上越來越發(fā)揮著舉足輕重的作用，為了適應(yīng)企業(yè)做大做強的客觀需要，急切要求建立和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)相吻合的財務(wù)管理模式以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。進(jìn)而產(chǎn)生了與施工企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。
一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式。
對于一個施工企業(yè)集團(tuán)來說，工程項目業(yè)務(wù)量大，數(shù)量多，工程內(nèi)容包羅萬象，施工地點遠(yuǎn)近不同，有省內(nèi)的，也有省外的，甚至國外；工期縱橫交錯，資金來源渠道多元化；對企業(yè)來說，資金流動性大，出入頻繁，因此，資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率，強化對企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)控制，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度政策能有效地貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)做大做強。因此，用何種模式成了集團(tuán)工作首先要解決的問題。集團(tuán)二級分子公司多、項目部多，而施工地點不集中，為防止財務(wù)管理分散，人員難以控制，貫徹企業(yè)財務(wù)制度的不徹底，形成各二級公司、項目部各自為政，失控。因此集團(tuán)對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務(wù)人員委派制，有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結(jié)合的管理模式，這種模式能很好地解決企業(yè)財務(wù)總部與二級公司、項目部財務(wù)獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題，能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。
二、制定適合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財務(wù)會計管理規(guī)章制度。
為了更好的貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和會計制度、財稅政策，實現(xiàn)公司及下屬各內(nèi)部單位在會計科目使用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、財務(wù)報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息，公司應(yīng)結(jié)合實際情況，根據(jù)本單位的經(jīng)營管理目標(biāo)、管理理念，組織業(yè)務(wù)骨干，編寫符合公司經(jīng)營特點的制度及管理辦法，以及相關(guān)的配套制度，規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會計核算，為公司財務(wù)人員提供一本會計核算及工作指南，例如中冶集團(tuán)為財務(wù)人員配發(fā)了《中國冶金科工集團(tuán)公司會計制度》。
三、制定與企業(yè)內(nèi)部管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。
施工企業(yè)是一個以工程收入為主要收入來源的經(jīng)營單位，按照企業(yè)財務(wù)控制管理要求，財務(wù)體制在操作上應(yīng)引用以工程成本為中心的財務(wù)模式。在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)項目利潤目標(biāo)為導(dǎo)向，細(xì)化成本管理措施，告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作，樹立集約化的管理理念，落實科學(xué)而規(guī)范的成本工作。
1。公司成本管理核算部門應(yīng)該在每一工程項目開工之前，簡便可行，節(jié)約成本。根據(jù)市場的實際情況，了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、文化及項目環(huán)境，方便可行的施工方案，預(yù)出項目的操作成本、項目費用，制定出項目利潤率。
2。項目部根據(jù)公司成本管理核算部門所測算的成本總額，按照“分級編制、逐級匯總”，“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進(jìn)行。
3。各項目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預(yù)算的成本，提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司成本管理核算部門根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，幾經(jīng)平衡、調(diào)整后，最終與公司經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成一致，形成公司的財務(wù)預(yù)算報公司董事會審批。
4。建立施工成本責(zé)任制，對成本進(jìn)行細(xì)化，落實到班、組、個人，進(jìn)行成本考核，建立成本考核及獎罰制度，同時對成本的超支進(jìn)行分析，查找原因，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。為此，公司應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進(jìn)行記錄，即對每一筆的財務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財務(wù)軟件系統(tǒng)中同時記錄。為保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，充分發(fā)揮的“過程管理”。
四、加強施工合同管理，有效防范資金風(fēng)險。
合同是一切業(yè)務(wù)發(fā)生的紐帶，駕馭業(yè)務(wù)的全過程。合同的簽訂不應(yīng)以單位某個人而決斷，而要集體參與決策。因此財務(wù)部門應(yīng)參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗收。首先，施工單位項目多，工程分散、工程量變化大，涉及面廣，合同種類多種多樣，有人工費包干的，有總價包干的，有按實際工作量結(jié)算等合同。因此財務(wù)人員要掌握工程內(nèi)容，熟悉工程環(huán)境，掌握市場信息。其次，合同的簽訂必須經(jīng)財務(wù)部門審核。主要審核合同的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度；是否按規(guī)定和批復(fù)的范圍、內(nèi)容辦理支出；項目的實施進(jìn)度與資金的使用是否一致，項目完成后項目單位是否組織驗收，資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風(fēng)險，控制合同的違約和違規(guī)。
五、注重財務(wù)、稅收籌劃成效。
任何施工單位既面臨企業(yè)責(zé)任也面臨社會責(zé)任，這種雙面性，促使企業(yè)在企業(yè)管理方面，特別是企業(yè)要注重財務(wù)計劃、稅務(wù)籌劃相結(jié)合。
在工作中既要全盤考慮效益效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，又要為國家創(chuàng)造價值即社會貢獻(xiàn)，為職工交納養(yǎng)老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言，稅收籌劃是簡單不過的，因為施工項目涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務(wù)費，但是當(dāng)施工單位有多個項目，并且項目不在一起，跨地區(qū)、跨省，甚至跨國，稅收涉及到的不純粹是稅種的問題，還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等，這些有關(guān)財稅問題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結(jié)，充分考慮到現(xiàn)金流的問題，同時掌握國家稅收政策，更好地合理避稅，為企業(yè)工程項目贏得現(xiàn)金，能使工程項目創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，最終達(dá)到企業(yè)價值最大化。
六、實行資金集中、統(tǒng)一管理的模式。
施工單位涉及到的工程項目多達(dá)幾個甚至幾十個，有的施工企業(yè)往往以項目設(shè)置項目經(jīng)理部為一個內(nèi)部獨立的核算單位，全面領(lǐng)管一個項目的全過程，其中就包括財權(quán)。施工單位的集團(tuán)公司財務(wù)總部對其項目財務(wù)的一切工作基本交由一個會計全面進(jìn)行核算與監(jiān)督，而施工單位任命的項目經(jīng)理卻有著工程管理、財務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實意義來說這種操作模式只能使企業(yè)運營低效益化，同時在財務(wù)操作上來說違反了財務(wù)制度，沒有實施財務(wù)操作的規(guī)范化，從而使工程項目的財務(wù)人員疲于奔命，出力不討好。項目會計人員既要遵守集團(tuán)公司財務(wù)規(guī)章制度，又要應(yīng)付項目經(jīng)理，而由一個會計人員全面操作是得不償失，是控制不了整個項目的開支，在過程中是無法完成使命，何況很多施工單位根本不派出駐地會計，而是定期理理賬，這種財務(wù)管理方式只能是有形式?jīng)]有實質(zhì)，如何談起財務(wù)總部的全面管理。財務(wù)經(jīng)理更是無法掌握財務(wù)動態(tài)及落實財稅政策，談何財務(wù)管理工作以及財務(wù)分析。這種模式無法使企業(yè)做強做大，甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂，而瀕臨絕境。
為解決這一問題企業(yè)集團(tuán)公司實行資金集中管控，資金的收入支出由集團(tuán)全面控制的模式，也就是在資金支付上，嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理，嚴(yán)格資金付款審批，所有工程項目的資金進(jìn)入集團(tuán)資金管理部門的網(wǎng)銀中心，所有項目支付通過集團(tuán)資金管理部門進(jìn)行核付，集團(tuán)財務(wù)部直接向項目部委派會計人員建立項目財務(wù)分析平臺，按月制定資金分配計劃，報集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送交資金管理部門核定批準(zhǔn)，之后到資金結(jié)算中心進(jìn)行支付。同時，工程項目配備一個出納員，配合委派主管會計進(jìn)行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進(jìn)行監(jiān)控，隨時掌握資金動態(tài)，做到量入為出，及時編制月報、季報、年報資金收支情況表，實行彈性預(yù)算，保持安全資金存量。充分運用集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶，打好資金進(jìn)出時間差，提高資金周轉(zhuǎn)效率，保障工程建設(shè)和生產(chǎn)開支用資金。同時，財務(wù)總部通過這種模式能使財務(wù)支出的合法性、合規(guī)性，避免了項目經(jīng)理部財務(wù)各自為政的局面，使財務(wù)操作更規(guī)范更合理，使財務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān)，簡化了程序，重要的是提高了財務(wù)管理效益和效率。
七、做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。
開展全面風(fēng)險管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險策略一致、風(fēng)險控制與運營效率及效果相平衡的原則，著重從三個方面強化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強存貨管理，制定《存貨管理辦法》，健全完善收發(fā)及保管流程，根據(jù)生產(chǎn)需要工程項目部庫存限額，建立完備的管理臺賬，及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理，制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》，強化工程材料質(zhì)量驗收反饋責(zé)任制。理順細(xì)化驗收反饋程序，接納整改反饋意見，確保工程材料物資質(zhì)優(yōu)價廉。三是加強工程結(jié)算制度管理工作，針對工程、質(zhì)量管理中存在的問題，從源頭上抓起，理順流程，分清職責(zé)，為全面提升工程質(zhì)量，降低工程造價提供制保障。
八、建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理觀念。發(fā)揮財務(wù)管理作用。
在企業(yè)的發(fā)展中，必須深刻地認(rèn)識到，只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化，并將這種先進(jìn)的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中，引導(dǎo)他們樹立良好行為、認(rèn)同公司發(fā)展宗旨，自覺以先進(jìn)企業(yè)文化指導(dǎo)自己的財務(wù)工作，調(diào)動每個財會人員的主觀能動性，為企業(yè)做大做強做好財務(wù)工作，認(rèn)真執(zhí)行好《會計法》以及單位內(nèi)部的各項內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)管理，履行好會計職能。因此，樹立良好的財務(wù)管理觀念，是財務(wù)管理工作重中之重。
加強財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理水平，努力做到管理出效益，并讓企業(yè)每位職工都認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性。要做好財務(wù)管理工作，首先，要認(rèn)清事情的本質(zhì)，考慮到財務(wù)管理的方方面面。任何事物都不是孤立的，財務(wù)也是如此，既要考慮財務(wù)管理可操作性，又要顧及管理成本問題。其次，財務(wù)管理需要得到其它相關(guān)部門的有效配合，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。
