時間：2023-06-02 09:23:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部財務(wù)審計，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1新形勢下高校財務(wù)管理存在的風(fēng)險及成因
1.1高校固有的財務(wù)管理模式在辦學(xué)規(guī)模不斷擴大和辦學(xué)資金日益增長的新形勢下不能如實反映高校財務(wù)情況，由此加大了財務(wù)管理的難度。由于高校擴張，產(chǎn)生了大量財政撥款之外的商業(yè)貸款，造成高校財務(wù)資金吃緊，為了融資或者為了別的目的，高校財務(wù)會計依然按照“以收定支，不編赤字預(yù)算”的要求處理，由此導(dǎo)致高校負(fù)債不能正常反映在日常會計信息中，掩蓋了潛在的財務(wù)風(fēng)險，若控制不力，極易導(dǎo)致資金鏈斷裂，最終爆發(fā)財務(wù)危機[1]。
1.2多元化的辦學(xué)經(jīng)費籌資方式使得高校財務(wù)管理面臨新的難題。由于高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大以及基建項目投資的增加，單靠正常的國家財政撥款已無法滿足發(fā)展需求，由此出現(xiàn)多種自籌資金方式，這些資金在高校辦學(xué)經(jīng)費中的比重呈逐年上升的趨勢，這給學(xué)校財務(wù)管理帶來了巨大風(fēng)險。并且，隨著高校招生人數(shù)的擴大和辦學(xué)形式的多樣化以及新增收費項目，收費增長是必然的趨勢，如果政策把握不準(zhǔn)、管理控制不力，違規(guī)收費現(xiàn)象就會層出不窮。
1.3高校內(nèi)部財務(wù)控制不到位，導(dǎo)致資金損失和資產(chǎn)流失。由于目前我國高校從學(xué)校到院到系，內(nèi)部層級眾多，資金分散，實現(xiàn)全面監(jiān)管存在很大困難，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部財務(wù)控制乏力，容易造成資金損失和資產(chǎn)流失。
1.4高校在校辦企業(yè)投資方面存在很大風(fēng)險。我國目前大部分的校辦企業(yè)都是學(xué)校的全資公司，按照我國現(xiàn)行的法律來看，高校對這些校辦企業(yè)將在法律和經(jīng)濟上承擔(dān)無限責(zé)任。很多學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資行為不規(guī)范，投資分散，效益低下、虧損嚴(yán)重，導(dǎo)致大量投資無回報。此外，部分校辦企業(yè)管理不嚴(yán)，違法違規(guī)問題較為嚴(yán)重。部分高校對外委托理財、購買股票或開展合作，造成重大經(jīng)濟損失。違規(guī)出借資金、擅自擔(dān)保、決策失誤、上當(dāng)受騙都有發(fā)生，還有的涉嫌犯罪，為學(xué)校的財務(wù)管理帶來了極大的風(fēng)險。
2目前我國高校財務(wù)審計現(xiàn)狀及存在的問題我國高校財務(wù)審計主要由兩方面組成，一方面是國家審計機關(guān)的監(jiān)督，另一方面是高校內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督。而內(nèi)部審計機構(gòu)由于直接設(shè)置在高校內(nèi)部，對于高校財務(wù)監(jiān)管無疑更有效且快捷。但由于我國高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置以及從業(yè)人員素質(zhì)等問題，導(dǎo)致這些內(nèi)部機構(gòu)無法有效的發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的甚至形同虛設(shè)。這些問題主要集中表現(xiàn)在如下幾個方面：
2.1高校內(nèi)部審計不規(guī)范我國高校內(nèi)部審計起步較晚，在發(fā)展過程中也沒有得到應(yīng)有的重視，雖然近年來也取得了一些進步，但是總體來說目前高校內(nèi)部審計機構(gòu)、章程、準(zhǔn)則以及標(biāo)準(zhǔn)體系等還不夠健全，需要進一步的完善。
2.2內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強就我國的情況來看，高校的治理結(jié)構(gòu)是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，高校審計部門是輔助高校內(nèi)部管理的機構(gòu)，稱之為“審計室”或“審計處”。在業(yè)務(wù)上，審計部門除了接受主管財務(wù)的副校長管理并定期向其匯報工作之外，同時還要接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)審機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查；行政設(shè)置上，有的高校將內(nèi)部審計作為財務(wù)部門的監(jiān)督機構(gòu)，或者將內(nèi)部審計掛靠在紀(jì)檢部門，有的高校甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，這樣的機構(gòu)設(shè)置無疑讓審計應(yīng)具備的獨立性大打折扣。
2.3審計對象正在日益復(fù)雜化，但審計工作的內(nèi)容和方式仍然比較單一現(xiàn)階段，高校經(jīng)費來源越來越多元化，既有政府部門撥款、社會團體和企業(yè)的合作研究項目撥款，也有各種開展非獨立經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入、對外投資收益、捐贈收入以及學(xué)費收入等。各種資金雖然在財務(wù)上可以做到單獨立項、單獨核算，然而實際使用時很難分清一項經(jīng)費支出的歸屬。并且，目前高校的內(nèi)部審計基本上是事后審計，較少涉及到事前、事中審計，這無疑嚴(yán)重影響了審計評價的真實性和應(yīng)有的內(nèi)部審計績效。如何既有效率又有效果地管好高校的財務(wù)，審計監(jiān)督的力度還有待加強。
2.4高校內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不能完全滿足新形勢下審計工作的要求由于財務(wù)審計管理工作得不到應(yīng)有的重視，使得高校往往容易忽視對財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德的培訓(xùn)和提高，更談不上引進相關(guān)人才。現(xiàn)在的內(nèi)審人員多是財會出身，缺乏專業(yè)性的審計指導(dǎo)，有的高校財務(wù)人員甚至缺乏財務(wù)審計人員應(yīng)有的運用信息技術(shù)的能力，使得內(nèi)審工作很難應(yīng)對教育系統(tǒng)內(nèi)日益涌現(xiàn)的經(jīng)濟難題。
3面對新形勢高校財務(wù)審計工作應(yīng)做的努力
3.1轉(zhuǎn)變觀念，提高各級領(lǐng)導(dǎo)對高校內(nèi)部財務(wù)審計工作的重要性認(rèn)識。由于高校在運營中，既要充分尊重市場經(jīng)濟的規(guī)律，又不能完全市場化，必須服從大學(xué)的培育人才、科學(xué)研究、社會服務(wù)的基本功能[2]，所以財務(wù)審計工作必須要保證高校的財務(wù)工作能為高校的這些職能有效的服務(wù)，保障高校的正常運轉(zhuǎn)。尤其是在新形勢下，高校的財務(wù)管理工作日益復(fù)雜化，必須進一步提高對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，讓其發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3.2建立健全的高校內(nèi)部審計制度，保障審計部門的獨立性。為確保審計機構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，應(yīng)單獨設(shè)置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。而我國高校內(nèi)部審計部門大部分都處于附屬地位，不僅是部門設(shè)置上附屬于高校財務(wù)部門或紀(jì)檢部門，在從業(yè)人員上也缺乏專門的審計人才。雖然高校內(nèi)部審計較之于一般的國家審計確實有其特殊性，但這樣的設(shè)置和人員配備顯然很難做到客觀獨立。因此，將高校內(nèi)部審計部門從附屬部門中獨立出來是保障內(nèi)部審計工作正常開展的重要前提。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部財務(wù)審計;特性;作用;實施
內(nèi)部財務(wù)審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財務(wù)角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項財務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到。集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復(fù)雜,內(nèi)部財務(wù)審計顯得尤為重要。
一、集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的特性
1.集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)向性
集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計通常由集團財務(wù)部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內(nèi)部審計的目的在于促進集團內(nèi)部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高,因而內(nèi)部財務(wù)審計既要提供監(jiān)督、評價,更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財務(wù)審計一般在集團主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進行工作,向集團主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
2.集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計程序相對簡化
內(nèi)部財務(wù)審計的程序主要包括計劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段。由于內(nèi)部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內(nèi)部財務(wù)審計項目計劃時可根據(jù)集團內(nèi)部各公司的實際情況結(jié)合集團財務(wù)年度工作計劃擬定,報集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。二是內(nèi)部財務(wù)審計針對性比較強,許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計人員的平時積累。
3.集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的靈活性
內(nèi)部財務(wù)審計主要是為集團企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財務(wù)審計的范圍必然要涉及到集團企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。內(nèi)部財務(wù)審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內(nèi)部財務(wù)審計又可以進行內(nèi)部財務(wù)專案(專項)審計;既可進行事后內(nèi)部財務(wù)審計還可進行事前(事中內(nèi)部財務(wù))審計。
4.集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的及時性
集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員是集團內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時對集團內(nèi)部的問題進行審查。集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員既可以根據(jù)需要,簡化內(nèi)部財務(wù)審計程序,及時開展內(nèi)部財務(wù)審計;還可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關(guān)職能部門溝通,采取應(yīng)對措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。
集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的作用主要有:集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的監(jiān)督作用;集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的評價作用;集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制作用;集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的促進作用。
二、集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的實施
1.制定內(nèi)部財務(wù)審計計劃
集團財務(wù)部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內(nèi)部財務(wù)審計計劃,制定內(nèi)部財務(wù)審計項目計劃時,應(yīng)根據(jù)財務(wù)、稽核年度工作計劃,結(jié)合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團財務(wù)部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內(nèi)部財務(wù)審計前,先下發(fā)《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》,《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財務(wù)審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員,《內(nèi)部財務(wù)審計通知書》及回執(zhí)是審計底稿的一部分。
2.內(nèi)部財務(wù)審計具體實施
內(nèi)部財務(wù)審計人員進入被審計企業(yè)開始審計后,審計人員應(yīng)主動和被審計企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應(yīng)先了解被審計企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進行有效性測試,測試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂?。?nèi)部財務(wù)審計還有一項重要的工作就是對財務(wù)報表科目進行實質(zhì)性測試,同時,審計人員還應(yīng)關(guān)注被審計企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計人員在進行審計工作時應(yīng)及時做好相關(guān)工作底稿,并對必要的證據(jù)進行復(fù)印。審計人員對有關(guān)事項進行調(diào)查時,有權(quán)要求被審計企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。
3.內(nèi)部財務(wù)審計終結(jié)
內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)場審計結(jié)束后,審計人員應(yīng)及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經(jīng)和被審計單位交換意見后,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關(guān)測試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計報告。審計報告形成后報集團領(lǐng)導(dǎo)審閱,將集團領(lǐng)導(dǎo)的意見及時反饋給被審計單位,并督導(dǎo)被審計單位限期整改。根據(jù)實際情況,如有必要,審計人員還應(yīng)為被審計單位出具管理建議書。
為推動事業(yè)單位不斷提升遵守紀(jì)律規(guī)范意識并進一步優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部管理控制機制，需要加強事業(yè)單位內(nèi)部審計管理。該項工作不但影響事業(yè)單位今后的健康良性發(fā)展，還會推動整體經(jīng)濟社會向前快速發(fā)展。然而，在探尋持久健康發(fā)展的實踐之路上，事業(yè)單位開展內(nèi)部財務(wù)審計管理包含的缺陷與不足問題也漸漸凸現(xiàn)出來。例如，審計員工素質(zhì)水平有限、有關(guān)法規(guī)制度沒有全面建立，針對審計任務(wù)認(rèn)識并不充分等。本文就事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計包含的問題展開研究，并就如何彌補不足、解決問題，制定了科學(xué)對策。對全面提升事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計管理水平，激發(fā)該項工作核心價值，推動事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展，有重要的實踐意義。
關(guān)鍵詞：
事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計問題
一、引言
內(nèi)部審計是當(dāng)前針對事業(yè)單位開展的眾多業(yè)務(wù)進行單獨評價，審核其有否符合相關(guān)要求與標(biāo)準(zhǔn)，能否有效應(yīng)用各類資源并完成組織目標(biāo)的一類形式。伴隨事業(yè)單位承接業(yè)務(wù)量的持續(xù)擴充，相對滯后的內(nèi)部審計工作缺陷便逐步呈現(xiàn)出來。怎樣加強審計工作，優(yōu)化實踐控制效果，則是事業(yè)單位需應(yīng)對的重要問題。唯有處理好上述問題，事業(yè)單位方能發(fā)揮其本質(zhì)層面的功能，進而促進政府形象的不斷提升。
二、事業(yè)單位加強內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)實重要性
當(dāng)前，內(nèi)部審計工作效果在我國較多事業(yè)單位內(nèi)部并沒有真正顯現(xiàn)出來，對該項工作的認(rèn)識與理解也僅能停留在膚淺層面。事實上其還具備更強大的真實有效性，關(guān)系到事后審計與單位同上級部門、下屬單位的各類財政管理、收支平衡與經(jīng)濟活動現(xiàn)實狀況。唯有全面認(rèn)識內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)實重要性，方能更完善的進行構(gòu)建。首先，倘若內(nèi)部審計具備的監(jiān)督功效可全面激發(fā)出來，則其創(chuàng)建形成的內(nèi)控體制也會更加健全完善。目前，對事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展產(chǎn)生影響作用的成因主要在于內(nèi)控職能不清晰、欠缺科學(xué)有效的評價內(nèi)控系統(tǒng)。針對察覺出來的內(nèi)部控制問題也沒能及時進行整改。另外，內(nèi)部審計管理工作中的監(jiān)督職能通常功效較強，不但可預(yù)防國有資產(chǎn)的不良流失，還可保障國家財產(chǎn)可靠安全。做好內(nèi)部審計管理，還可就實踐工作中的不規(guī)范現(xiàn)象、非法行為、事業(yè)單位資產(chǎn)狀況實時掌控，以提升事業(yè)單位各項財政資產(chǎn)應(yīng)用效率水平。
三、事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計包含的問題
1.審計員工問題。
針對從事內(nèi)部審計工作的員工來講，需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)以及良好的道德品質(zhì)。這是由于該項工作具有較強的技術(shù)專業(yè)性，需要掌握多元化的財務(wù)審計方面知識。然而當(dāng)前較多內(nèi)部審計員工均源自會計專業(yè)領(lǐng)域，欠缺內(nèi)部審計工作的相關(guān)知識，因此導(dǎo)致實踐工作中經(jīng)營管理經(jīng)驗與具體知識不充分，探究問題也僅能是由表層出發(fā)而無法抓住核心根本。另外，一些內(nèi)部審計員工欠缺實踐工作的熱情，無法樹立端正科學(xué)的工作態(tài)度，常常會將內(nèi)部審計工作同他類財務(wù)管理劃定為統(tǒng)一屬性的任務(wù)，對內(nèi)審管理任務(wù)無法全面勝任。一些時候往往安于現(xiàn)狀，針對內(nèi)審崗位充滿了較多的怨言，因而，他們無法定期按時的更新審計管理以及財務(wù)專業(yè)知識，令內(nèi)審管理工作質(zhì)量大大下降，削弱了真正的實力。
2.具體工作沒有全面改善。
從法律法規(guī)角度來說，內(nèi)審管理工作中并沒有制定形成相對完善健全的法規(guī)體制，在目前內(nèi)審管理階段中欠缺可執(zhí)行性、存在一定的偏差性，這恰恰是由于內(nèi)審管理法律建設(shè)欠缺高級別的法律層次，缺乏對具體操作內(nèi)容實施嚴(yán)格監(jiān)督管理的清晰標(biāo)準(zhǔn)。因此，內(nèi)審管理過程中以往的傳統(tǒng)習(xí)慣以及形成的經(jīng)驗、主觀意識變成目前內(nèi)部審計工作的具體內(nèi)容，使得該項工作風(fēng)險等級不斷增加。另外，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計還欠缺應(yīng)有的獨立性，使得該項工作始終不能順暢有序的開展。另外，一些事業(yè)單位并沒能充分意識到內(nèi)審工作的核心價值，使該項工作無法獲取充分的支持?；趩挝粚傩圆灰粯?，一些單位僅僅是為了盈利而發(fā)展，簡單登記收支狀況，因此他們往往錯誤的認(rèn)為組織內(nèi)部財務(wù)審計完全沒有必要。
四、事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計科學(xué)策略
1.提升內(nèi)部財務(wù)審計員工整體素質(zhì)水平。
事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作質(zhì)量與具體員工素質(zhì)水平以及是否具備扎實技能密切相關(guān)，為此全面提升內(nèi)部財務(wù)審計員工核心素質(zhì)，重視人才培養(yǎng)十分必要。事業(yè)單位應(yīng)為內(nèi)部財務(wù)審計員工創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)深造機會，對他們展開系統(tǒng)化的技能訓(xùn)練，嚴(yán)格預(yù)防各類技能不專業(yè)的員工加入到內(nèi)部財務(wù)審計團隊之中。由于內(nèi)部財務(wù)審計具有較強的嚴(yán)肅性，需要員工具備更高的工作勝任能力。為此，事業(yè)單位應(yīng)進一步做好內(nèi)部財務(wù)審計員工思想態(tài)度、工作作風(fēng)的引導(dǎo)建設(shè)，令審計員工政治素質(zhì)、能力水平、綜合實力全面提升，真正確保事業(yè)單位順暢開展內(nèi)部財務(wù)審計工作。
2.強化內(nèi)部財務(wù)審計工作認(rèn)識。
內(nèi)部財務(wù)審計工作始終是各個事業(yè)單位從事的一類經(jīng)濟監(jiān)督控制活動，因此需要不斷加強而非不良削弱。應(yīng)將審計管理以及內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督有效融合在一起，利用媒體的廣泛宣傳、行政下文、政府單位審計管理、財政有效監(jiān)督控制等方式真正提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層、員工階層、財務(wù)崗位員工、具體負(fù)責(zé)內(nèi)部財務(wù)審計員工對該項工作重要性的認(rèn)識。唯有真正完整的認(rèn)識了解內(nèi)部財務(wù)審計工作，方能在實踐過程中持續(xù)開辟新道路，全面激發(fā)內(nèi)部財務(wù)審計核心功能價值。
3.創(chuàng)建完善的內(nèi)部財務(wù)審計工作制度。
內(nèi)部財務(wù)審計管理包含特殊性，創(chuàng)建完善的工作制度則是對其提供的依法保障。事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計單位應(yīng)全面依照我國審計法規(guī)制度以及財經(jīng)制度創(chuàng)建內(nèi)部財務(wù)審計各項標(biāo)準(zhǔn)對具體工作做規(guī)范要求。也就是說，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)創(chuàng)建行之有效的運行機制系統(tǒng)，加強全過程質(zhì)量控制，同時全面遵循各類規(guī)章體制要求，特別是應(yīng)嚴(yán)格制定分級審核管理制度，令人為誤差發(fā)生機率大大降低最終得以消除。針對內(nèi)部財務(wù)審計階段中查出的問題應(yīng)快速應(yīng)對處理，保證各個審計項目均可實現(xiàn)流程規(guī)范、清晰定位、證據(jù)明確、處理結(jié)果真正得以落實。另外，應(yīng)以審計中心為主體，鮮明突出審計管理的重點。重視資金應(yīng)用效益便需要透過對重要項目的管控監(jiān)督，加強審計權(quán)力約束管理與配套制度建設(shè)，預(yù)防實踐階段中的盲目隨意性，確保內(nèi)部財務(wù)審計管理的真正嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)性。
4.強化同外界財務(wù)審計單位的緊密聯(lián)系。
事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)需要同外界審計單位加強互動，由于外部環(huán)境不斷變化，因此內(nèi)部財務(wù)審計也應(yīng)隨之更新方能更好符合外界環(huán)境形勢。此類外部變化還會令事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作呈現(xiàn)出明顯的漏洞以及問題，因此事業(yè)單位應(yīng)積極聯(lián)合外界財務(wù)審計部門。多重因素影響下，內(nèi)部審計管理通常會對整體財務(wù)審計廣泛性以及深刻性產(chǎn)生影響，為此可結(jié)合應(yīng)用內(nèi)外審計方式，實現(xiàn)內(nèi)部審計管理以及外部審計管理的融合與互補。應(yīng)積極做好前期、中期以及后期的審計管理，真正提升事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作水平。還應(yīng)對審計階段中察覺的問題進行標(biāo)本兼治，不僅要探究引發(fā)問題的成因，還應(yīng)積極尋求解決處理問題的科學(xué)方式，進而由制度層面把握真正的起點，利用持續(xù)優(yōu)化改進，進而由本質(zhì)層面找到出現(xiàn)審計問題的癥結(jié)，提升事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)范性，達(dá)到事半功倍的工作效果。
五、結(jié)語
總之，針對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作存在的問題，我們應(yīng)清醒的意識到審計工作的現(xiàn)實重要性，積極探尋引發(fā)問題的成因，制定科學(xué)有效的應(yīng)對策略，方能避免疏漏與錯誤，充分激發(fā)內(nèi)部財務(wù)審計工作核心功能價值，提升審計整體效率，推動事業(yè)單位真正實現(xiàn)可靠、穩(wěn)定、科學(xué)、持久的發(fā)展與提升。
作者：韓華 單位：廣州甘蔗糖業(yè)研究所
參考文獻：
[1]史愛萍．試論事業(yè)單位內(nèi)部審計的重點與難點及對策[J]．財經(jīng)界．2012．
[2]陳紅．事業(yè)單位審計模式探討[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013，(2)．
雖然與現(xiàn)代經(jīng)濟社會相適應(yīng)的財務(wù)審計已經(jīng)被應(yīng)用在我國的部分行政事業(yè)單位的財務(wù)工作中，但是這些行政事業(yè)單位有部分硬件或軟件達(dá)不到正常應(yīng)用財務(wù)審計的相關(guān)要求。比如：財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置的依賴性太強、財務(wù)審計相關(guān)工作人員對財務(wù)審計工作認(rèn)識不清晰明確、財務(wù)審計制度尚未健全等。這些方面的不足都使財務(wù)審計在應(yīng)用中存在一定的風(fēng)險。
（一）財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置依賴性太強我國當(dāng)前大多數(shù)行政事業(yè)單位在對待財務(wù)審計機構(gòu)的設(shè)置問題上都是不夠重視的，因而財務(wù)審計就都是被納入事業(yè)單位的內(nèi)部紀(jì)檢部門或者是財會部門，財務(wù)審計部門被作為獨立部門設(shè)置的做法少之又少，這使得財務(wù)審計部門的主要功能得不到有效地發(fā)揮。
（二）對財務(wù)審計工作認(rèn)識不清晰明確我國的部分行政事業(yè)單位對財務(wù)審計工作的認(rèn)識還不夠全面清晰，因而對財務(wù)審計工作也沒有一個明確的定位，繼而使財務(wù)審計工作顯得形式化而不具備實際意義。
（三）財務(wù)審計制度尚未健全作為一項規(guī)范性與專業(yè)性較強的工作，財務(wù)審計工作在行政事業(yè)單位的開展中得不到充分重視，其嚴(yán)格并且規(guī)范化的業(yè)務(wù)操作被偷工減料或是敷衍了事。從我國當(dāng)前的財務(wù)審計工作的實施狀況來看，財務(wù)審計制度尚未健全這一弊端愈來愈顯露。在財務(wù)工作圍繞的范圍、財務(wù)審計的程序、財務(wù)審計的分工、財務(wù)審計的內(nèi)容以及財務(wù)審計的報告等方面都體現(xiàn)了財務(wù)審計制度的不完善、不健全。
（四）財務(wù)審計工作缺乏必要的執(zhí)行力在行政事業(yè)單位的設(shè)置依賴性太強獨立性不足的情況下，單位在財務(wù)審計中的執(zhí)行力度必然不足。據(jù)調(diào)查顯示，我國大多數(shù)的財務(wù)審計的主要方向都只是單純地對財務(wù)進行審計而未對單位的財務(wù)起到警醒的作用，這就在一定程度上對單位的管理造成較為嚴(yán)重的影響。而管理者對財務(wù)審計工作的不夠重視也是導(dǎo)致審計工作缺乏執(zhí)行力的因素之一。
（五）財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)有待提高目前，我國行政事業(yè)單位中大多數(shù)財務(wù)審計的工作人員只是對審計專業(yè)知識較為了解，對財務(wù)軟件認(rèn)識以及計算機操作能力有所欠缺。再者，財務(wù)審計工作是財務(wù)與審計這兩部分內(nèi)容的結(jié)合，二者之間的關(guān)聯(lián)性較強。但現(xiàn)在的大部分的行政事業(yè)單位將這兩者的關(guān)聯(lián)性削弱了，兩者呈現(xiàn)相分離的狀態(tài)，這十分不利于財務(wù)審計工作的開展。
二、優(yōu)化行政事業(yè)單位財務(wù)審計的措施
（一）合理配置財務(wù)審計人員行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容和對象等隨著各種體制的改革而變化著，由此，財務(wù)審計人員除了要具備應(yīng)有的專業(yè)知識以外，還需要熟練掌握會計、工程預(yù)算、稅務(wù)以及相關(guān)的法律知識等諸多的內(nèi)容。這就對財務(wù)審計人員的要求太多嚴(yán)苛，甚少人員能同時具備這些能力，因而行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的需要去配置優(yōu)秀的會計師、工程師、審計師以及律師等。
（二）加強對財務(wù)審計工作性質(zhì)的認(rèn)知隨著我國社會的不斷發(fā)展，財務(wù)審計與行政事業(yè)單位管理的關(guān)系越來越密切，由此單位務(wù)必要足夠重視財務(wù)審計工作及其風(fēng)險。行政事業(yè)單位的管理者應(yīng)多強調(diào)財務(wù)審計工作的重要性，引起員工對財務(wù)審計的重視，從而認(rèn)清財務(wù)審計的工作并明確財務(wù)審計的工作性質(zhì)。應(yīng)將行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)進行重新定位，行政事業(yè)單位的存在目的是在一定經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能，如何有效實現(xiàn)這一目標(biāo)很大程度上取決于單位的控制環(huán)境，財務(wù)審計正是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)督的有效方法之一。通過財務(wù)審計對單位存在風(fēng)險、控制進行經(jīng)常性的審查、分析及其評估，提高行政事業(yè)單位的資金使用效益，防范腐敗等行為，不斷提高單位控制環(huán)境，確保職能目標(biāo)的實現(xiàn)。因此要多渠道、多角度的宣傳財務(wù)設(shè)計的價值，以促進行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層與干部職工對財務(wù)審計的認(rèn)識。
（三）健全財務(wù)審計內(nèi)部機制行政事業(yè)單位在建立財務(wù)審計內(nèi)部機制的時候除了要將財務(wù)審計部門與其他職能部門分設(shè)開來以外，還需要對財務(wù)審計部門人員制定工作規(guī)范，避免與其他部門建立利益關(guān)系。財務(wù)審計的工作開展要按照規(guī)范化的規(guī)章制度進行，保證財務(wù)審計報告數(shù)據(jù)的真實性。
（四）提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)財務(wù)審計人員是財務(wù)審計工作開展的基礎(chǔ)，所以財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)對行政事業(yè)單位整個財務(wù)工作具有很大的影響力。這首先就要求招聘部門在招聘選拔人才的時候應(yīng)該選擇錄用高素質(zhì)、專業(yè)性強及工作能力強的綜合性人才。與此同時，對在職的財務(wù)審計人員也要進行不定期的專業(yè)知識培訓(xùn)和各種與審計工作相關(guān)的先進理念交流，進而推動行政事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
三、結(jié)束語
一、現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的不足
對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計現(xiàn)有的運作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問題為向?qū)У膶徲嬆Ｊ健＿@種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據(jù),實行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護、環(huán)境治理上相對薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應(yīng)的整改方法的審計模式。第二,以項目為向?qū)У膶徲嬆Ｊ健＿@種模式是通過被審單位關(guān)于內(nèi)部環(huán)境問題的重大項目為依據(jù),結(jié)合項目的實施工程與實施結(jié)果進行探討,以此來評定項目能否正常地實現(xiàn)預(yù)期效果,找出造成項目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應(yīng)的改善方法的審計模式。第三,以財務(wù)為向?qū)У膶徲嬆Ｊ健＿@種模式是通過被審單位的環(huán)境財務(wù)報告所體現(xiàn)的結(jié)果為依據(jù),探尋整個經(jīng)濟活動過程,找出導(dǎo)致結(jié)果的成因,以此評定內(nèi)部環(huán)境保護的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的出發(fā)點,但是還存在一定的不足。
一是沒有詳細(xì)地分析內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財務(wù)內(nèi)審的運作模式要探究并處理環(huán)境審計以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現(xiàn)有的向?qū)瓦\作模式只指示了環(huán)境審計要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關(guān)指示,對于到底該怎樣實行環(huán)境審計沒有明確的說明。
二是內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計領(lǐng)域不夠明確。對企業(yè)實行內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計有多種審計領(lǐng)域,而不同的審計領(lǐng)域要適用不一樣的審計模式,現(xiàn)有的向?qū)瓦\作模式并沒有明確區(qū)分出審計領(lǐng)域。
三是內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個完善的運作模式包括許多要素,主要有目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構(gòu)建一個統(tǒng)一、有效與完善的運作模式系統(tǒng)。
四是缺乏強有力的實踐指導(dǎo)作用。構(gòu)建一個內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式的目的是有力地指導(dǎo)環(huán)境審計的實際工作。而現(xiàn)有的運作模式?jīng)]有明確分析各要素,也缺少一個完善的運作模式系統(tǒng),因此對于環(huán)境審計實際工作的指導(dǎo)力薄弱?，F(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進一步分析構(gòu)成要素與詳細(xì)內(nèi)容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式。
二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式
構(gòu)建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的財務(wù)審計工作能夠順利開展,就得進行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對內(nèi)部環(huán)境進行管理與建設(shè),致使企業(yè)能夠符合時展的需要。企業(yè)需要增強對內(nèi)部審計工作的調(diào)控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領(lǐng)域、高標(biāo)準(zhǔn)的運作模式。
(一)提高財務(wù)審計的職能
目前我國企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計分由多個部門監(jiān)管,沒有形成獨立存在的部門。因此,企業(yè)必須加強內(nèi)部管理中財務(wù)審計的職能,強化對其調(diào)控和監(jiān)管,致使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進,完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。對于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計職能的基礎(chǔ)下進行,這樣能促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的各職能復(fù)原,通過整合全面調(diào)控的方式顯示出來。財務(wù)審計具體實操不只完成大部分測評方案,還需調(diào)節(jié)好各種治理結(jié)構(gòu)和管理隱患。可以通過聚合大部分財務(wù)審查力量,保證企業(yè)內(nèi)部全體職員的攜手前進與發(fā)展,讓內(nèi)部財務(wù)審計工作者的角色進行徹底的改變。
(二)擴充財務(wù)審計的方法
要想提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的職能,就必須抓住企業(yè)內(nèi)部管理的主體,注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作方法的創(chuàng)新與擴充。這是有效保障企業(yè)財務(wù)審計工作能夠順利進行,最大程度地實現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內(nèi)部調(diào)節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。
實際方法包括,優(yōu)化財務(wù)審計的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預(yù)算審計同事中與事后審計相整合,進行綜合考慮,既能夠?qū)徲嫶笮拓攧?wù)項目,又不會忽略細(xì)小繁瑣項目的審計,以此實現(xiàn)全面詳細(xì)地審計所有財務(wù)工作,做到各項財務(wù)資源最合理化最優(yōu)化地配置。
同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關(guān)問題能及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關(guān)建議和解決方法。擴充財務(wù)審計的方法能夠讓企業(yè)對自身監(jiān)管做出具體的分析,促進企業(yè)相關(guān)財務(wù)審計制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經(jīng)濟管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。
(三)穩(wěn)固財務(wù)審計工作者的地位
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關(guān)工作職責(zé)。在新的發(fā)展形勢下,企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實際情況注重優(yōu)先發(fā)展財務(wù)審計人員,以此保障財務(wù)審計工作的核心位置。
這樣可以促進各部門之間的合作,實現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構(gòu)建良好的監(jiān)督體系,這些對于企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟利潤有重要作用。企業(yè)要全力調(diào)動各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展,利用科學(xué)與先進的方法定位和管理好財務(wù)審計工作人員,完成企業(yè)進行整體監(jiān)管的目標(biāo)。尤其要注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計發(fā)揮服務(wù)的功能,不斷開闊財務(wù)審計工作的方式,使其獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。
(四)提升財務(wù)審計工 作者的專 業(yè)素養(yǎng)
現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業(yè)要想獲得進步,得到長期發(fā)展,調(diào)節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對財務(wù)審計人員的培訓(xùn)教育,讓財務(wù)審計人員獲得更好的專業(yè)技能和素養(yǎng)。
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的工作人員不但要精通
財務(wù)管理各方面的知識,還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財務(wù)審計工作人員需要去各個領(lǐng)域做好市場調(diào)查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進軍。 對于企業(yè)財務(wù)審計人員的培訓(xùn)與教育,企業(yè)可以特聘經(jīng)驗豐富的專業(yè)財務(wù)管理人員開展培訓(xùn)工作,盡可能地組建一個高水準(zhǔn)、高技能的財務(wù)審計團隊。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)審計；方法
中圖分類號： D922.26 文獻標(biāo)識碼： A
一、內(nèi)控建設(shè)審計
1、審計內(nèi)容
是否制定制度，或者制度是否根據(jù)執(zhí)行情況進行及時修訂；檢查制度執(zhí)行力，重點關(guān)注授權(quán)與審批有沒有按照制度規(guī)定執(zhí)行；檢查外部投資的子、分公司是否根據(jù)總公司相關(guān)制度建立獨立的財務(wù)審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行；檢查制度之間是否存在矛盾的地方。
2、審計中涉及的會計科目及審計方法舉例
（1）其他應(yīng)收款：檢查備用金是否及時清理，年末是否及時歸還；是否存在呆賬壞賬；檢查單位借款中是否有未及時報銷的情況，是否存在呆賬壞賬；個人借款是否經(jīng)授權(quán)審批。
（2）營業(yè)外收入：檢查政府補貼收入是否到賬、未到賬的檢查有關(guān)文件規(guī)定；盤盈收入是否經(jīng)過審批，對金額較大的查詢原始憑證。
（3）營業(yè)外支出：檢查捐贈支出是否上報審批；盤虧和資產(chǎn)處置是否經(jīng)過授權(quán)審批。
（4）實收資本：檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。
（5）資本公積：檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動的合法性和正確性；資本折算差額的會計處理是否正確；驗證接受的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入賬；驗證對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)評估機構(gòu)確認(rèn)，其會計處理是否正確；驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。
（6）盈余公積：檢查盈余公積各明細(xì)項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；檢查動用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金。
二、預(yù)算審計
1、審計內(nèi)容
及時了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預(yù)算外費用支出是否按照規(guī)定程序進行審批；預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。
2、審計涉及的報表和審計方法
預(yù)算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。
三、銷售與收款審計
1、審計內(nèi)容
銷售定價是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機制進行，特價是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風(fēng)險控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進行應(yīng)收賬款對賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進行計提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。
2、審計涉及的會計科目及審計方法舉例
（1）主營業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理。
（2）現(xiàn)金：業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。
（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。
（4）應(yīng)收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)，詢問分析形成負(fù)數(shù)的原因；每年是否對應(yīng)收款進行正常對賬，對賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負(fù)數(shù)單位也要進行對賬，對賬結(jié)果是否及時處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應(yīng)收應(yīng)付對沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。
（5）預(yù)收賬款：檢查相關(guān)合同，是否符合收入確認(rèn)條件；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，檢查預(yù)收賬款是否長期掛賬，對當(dāng)期損益是否存在影響。
（6）壞賬準(zhǔn)備：檢查已進行報批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業(yè)務(wù)員獨自收款現(xiàn)象；壞賬損失報批是否執(zhí)行審批流程，壞賬計提是否按照規(guī)定；計提方法是否根據(jù)實際對已經(jīng)形成損失的應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備。
四、采購與付款審計
1、審計內(nèi)容
采購付款預(yù)算是否根據(jù)合同進度，是否存在提前支付情況，超預(yù)算付款是否經(jīng)過審批；采購發(fā)票是否及時催到，是否根據(jù)采購發(fā)票付款，檢查發(fā)票長期未達(dá)項是否存在風(fēng)險；有無應(yīng)收應(yīng)付款對沖的賬項：同時為供應(yīng)商和客戶的企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款沖賬是否經(jīng)過雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財務(wù)調(diào)整往來賬的依據(jù)。
2、審計涉及的會計科目及審計方法舉例
（1）預(yù)付賬款：檢查發(fā)票及時性，財務(wù)是否督促發(fā)票及時開具，是否長期掛賬未作處理。
（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。
（3）應(yīng)付票據(jù)：檢查應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)賬核對；復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理。
（4）應(yīng)付賬款：檢查是否存在負(fù)數(shù)余額（發(fā)票應(yīng)到未到）；關(guān)注大額余額；檢查是否存在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)賬，調(diào)賬依據(jù)是否充分；檢查是否存在長期應(yīng)付未付。
（5）其他應(yīng)付款：檢查負(fù)數(shù)余額的原因，是否存在發(fā)票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應(yīng)付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。
五、生產(chǎn)與成本審計
1、審計內(nèi)容
檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。
2、審計涉及會計科目及審計方法舉例
（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費對成本是否存在影響。
（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。
（3）主營業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無人為調(diào)整成本現(xiàn)象。
結(jié)束語
總之，財務(wù)審計是開展其他審計的切入點和突破口，通過財務(wù)審計，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算的薄弱點，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營管理，確保提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。
參考文獻
關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財務(wù)審計 缺點 完善
一、內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容與定義
內(nèi)部審計之父索耶這樣定義內(nèi)部審計：獨立評價組織中各類業(yè)務(wù)和控制。判斷其是否遵循公認(rèn)的方針與程序，是否符合規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，對資源的使用是否經(jīng)濟有效，是否實現(xiàn)了組織的目標(biāo)。
中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年6月的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計定義為：通過對組織內(nèi)部經(jīng)營活動的適當(dāng)性、合法性和有效性進行客觀的監(jiān)督與評價，達(dá)到促進組織實現(xiàn)目標(biāo)的目的。
作為內(nèi)部審計中的一項財務(wù)內(nèi)審，它的審核內(nèi)容如下：對組織全年的財政收支執(zhí)行狀況的審核；對組織中重大的經(jīng)濟問題的決策與執(zhí)行狀況的審核；對組織中債權(quán)、債務(wù)情況增減的審核；對組織中固定資產(chǎn)管理情況的審核；對組織內(nèi)離退休職工工資發(fā)放情況的審核；對組織中車輛、招待、業(yè)務(wù)與費用的支出情況的審核；對組織中上一年度財政內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況的審核；對組織中需要說明的其他事項的審核。
二、中國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的現(xiàn)狀
（一）電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏創(chuàng)新意識
查錯防弊型審計是電力企業(yè)內(nèi)部常見的審計。會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料成為審計的主要對象。對財務(wù)審計的表面化是審計工作的一項弊病。審計過程中采用的是對會計科目進行逐筆審查的傳統(tǒng)方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態(tài)中。審計過程中常常忽視經(jīng)濟債務(wù)審計與內(nèi)部控制審計。手工收集審計資料的手段極大降低了審計效率。近年來雖然電力企業(yè)在財務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)中配套使用ERP系統(tǒng)。但由于不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，致使審計技術(shù)和審計手段仍不能順利實施。
（二）獨立性缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展受阻
由于內(nèi)部審計機構(gòu)是在電力企業(yè)本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計過程中受領(lǐng)導(dǎo)層的影響，對某些部門的審計工作難免有失公允。造成內(nèi)部審計部門審計意見的發(fā)表是從企業(yè)的經(jīng)濟利益出發(fā)的現(xiàn)象，影響其公正性和客觀性。這種審計管理模式削弱了內(nèi)部審計的主體地位，得不到外界的認(rèn)可。使內(nèi)部審計的作用在電力企業(yè)經(jīng)營管理中極大減弱。
（三）審計固定資產(chǎn)時達(dá)不到全面覆蓋
工程造價審計、竣工工程財務(wù)決算審計、工程管理審計、其他專項審計是電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價審計和竣工工程財務(wù)決算審計。而像工程管理審計僅在部分電力企業(yè)中得到開展。由此可以看出在對固定資產(chǎn)的審計過程中，工程建設(shè)，資產(chǎn)管理的合法性成為主要關(guān)注的焦點。而對資產(chǎn)運行，資產(chǎn)管理機制及運營效益等方面關(guān)注較少。審計工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風(fēng)險型審計邁進。
三、電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的加強
通過對我國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀的分析可以看出完善內(nèi)部財務(wù)審計工作迫在眉睫。這就要求企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。從聽取審計工作匯報，布置審計工作任務(wù)到處理審計查出的問題都要親力親為。要用審計工作取得的成果得到上級的支持和肯定。
（一）加強內(nèi)部財務(wù)審計的監(jiān)督職能
在內(nèi)部審計的過程中，財務(wù)審計一直都是重中之重。內(nèi)部財務(wù)審計活動早已滲透到電力企業(yè)發(fā)展的各個方面。但在審計過程中注重資產(chǎn)的安全性和效益性，輕視資產(chǎn)的合法性，對一些低效率和不經(jīng)濟的制度過分重視都是導(dǎo)致審計工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉(zhuǎn)這一局面呢？這就要求審計人員加強事前和事中的監(jiān)督，杜絕單純的事后監(jiān)督，將損失降到最小。
一個企業(yè)在運作的過程中能夠?qū)︼L(fēng)險作出及時準(zhǔn)確的判斷是十分重要的。在內(nèi)部審計過程中，不同活動的相關(guān)風(fēng)險成為評價部門職能的關(guān)鍵因素。內(nèi)審人員要將風(fēng)險評價貫穿于電力企業(yè)活動的整個過程中，不斷修正最初的風(fēng)險評價。只有這樣才能確保電力企業(yè)及時獲得有效信息，最大限度的降低風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。
（二）內(nèi)部審計模式與電力企業(yè)制度的統(tǒng)一
只有建立與電力企業(yè)內(nèi)部制度相統(tǒng)一的審計模式才能達(dá)到電力國有企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營分離、制衡的運作機制。
在當(dāng)今的電力企業(yè)中存在著“監(jiān)事會”和“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)”兩種模式。由于監(jiān)事沒有企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)，所以不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)。這就表示這種方式不能很好地通過審計促進電力企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，難以實現(xiàn)其主要的任務(wù)和目的。而“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式”雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但是對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任卻難以做出獨立的監(jiān)督和評價?？紤]到審計工作的需要，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式因領(lǐng)導(dǎo)層較少，具有超脫的地位和較強的獨立性，更適合內(nèi)部審計工作。
（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高
內(nèi)部審計工作能否順利有效的開展，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。電力企業(yè)要加強對內(nèi)部審計人員的錄用、培訓(xùn)工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會計業(yè)務(wù)，熟悉電力企業(yè)的經(jīng)營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優(yōu)秀、作風(fēng)清明、業(yè)務(wù)熟練的內(nèi)審團隊，才能從根本上提高電力企業(yè)財務(wù)審計的質(zhì)量。
四、結(jié)束語
財務(wù)內(nèi)審工作是電力企業(yè)能否順利、高效發(fā)展的重要一環(huán)。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態(tài)度，不斷創(chuàng)新。通過對工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經(jīng)驗，總結(jié)方法，改正錯誤。筆者將憑著對審計工作的熱愛，在思想上，業(yè)務(wù)技能上嚴(yán)格要求自己。爭取做一名合格的審計工作者，為電力事業(yè)的更好發(fā)展做出自己的貢獻！
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)內(nèi)審；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；財務(wù)漏洞 文獻標(biāo)識碼：A
中圖分類號：F239 文章編號：1009-2374（2016）25-0174-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.25.085
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會的不斷進步，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作成為企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分。財務(wù)內(nèi)審是一種對財務(wù)管理工作進行監(jiān)督的有效機制。在這個市場競爭激烈的時代，企業(yè)只有重視企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作，保證財務(wù)內(nèi)審工作機制的順利運行，才能提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，有效提高企業(yè)的市場競爭力。本文對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作進行了概述，分析了財務(wù)審計工作管理中存在的問題，闡述了內(nèi)部審計對現(xiàn)代財務(wù)管理的重要意義，并提出了企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)審計工作管理的有關(guān)措施。
1 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計管理工作概述
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作的審計機構(gòu)和人員均由企業(yè)內(nèi)部指派，他們需要按照國家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度來審查和評估企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)管理、核算是否合法和合規(guī)，評價內(nèi)控制度的有效性以及財務(wù)信息的真實性。因此，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計是一種針對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督和評價活動。企業(yè)可以借助內(nèi)部財務(wù)審計工作管理，準(zhǔn)確了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況和收支的具體情況，為企業(yè)的經(jīng)營管理奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，避免財務(wù)漏洞的出現(xiàn)，防止局部利益損害整體利益的情況出現(xiàn)，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。
2 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作管理中存在的問題
2.1 企業(yè)管理者不夠重視內(nèi)部財務(wù)審計工作
部分企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)的財務(wù)人員只要能夠把賬記好、算好，就能保障企業(yè)資產(chǎn)和資金的安全，就能避免財務(wù)管理工作中問題的出現(xiàn)，不重視企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作，認(rèn)為內(nèi)部審計就僅僅具有對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督的作用，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)資金利用率的提高以及對企業(yè)經(jīng)濟效益的促進作用。企業(yè)的管理者若對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不正確，覺得審計工作可有可無，審計工作便得不到強有力的支持，從而難以開展，財務(wù)審計和管理體系流于形式，相關(guān)的制度也形同虛設(shè)，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，財務(wù)信息也缺乏真實性，發(fā)揮不出其應(yīng)有的作用。
2.2 企業(yè)沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，不適應(yīng)時展的需要
隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和社會的不斷進步，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了現(xiàn)代化的管理需求，而部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，沒有對自己的財務(wù)管理模式做出及時的改革和創(chuàng)新，致使財務(wù)本身管理效率低下，財務(wù)自身的監(jiān)督作用得不到有效發(fā)揮，助長了財務(wù)管理中漏洞的出現(xiàn)，現(xiàn)象頻發(fā)，最終使企業(yè)利益遭受損失。
2.3 企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏公平性
我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要審計內(nèi)容是財務(wù)審計。由于部分企業(yè)管理者只注重追求和獲得企業(yè)的直接經(jīng)濟效益，忽略對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審計工作，對內(nèi)部審計工作缺乏全面認(rèn)識，由于很多企業(yè)把財務(wù)審計和會計機構(gòu)的歸屬權(quán)都給了財務(wù)部門，使財務(wù)部門可以直接領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)審計工作，這就使企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作缺乏獨立性，也喪失了公平性，與我國財務(wù)與審計分離的要求相背離，發(fā)揮不出內(nèi)部審計工作應(yīng)有的作用。
2.4 審計人員缺乏專業(yè)性，綜合素質(zhì)有待提升
由于目前企業(yè)管理者對內(nèi)部財務(wù)審計工作的重要性還沒有足夠的重視，審計崗位高素質(zhì)的人員引進力度不夠，現(xiàn)階段很多企業(yè)的審計人員是在企業(yè)的審計期間臨時從財務(wù)部門抽調(diào)過來的，不符合國家關(guān)于審計人員配備的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員擅長的是日常的財務(wù)核算和財務(wù)管理工作，而對內(nèi)部財務(wù)審計管理方面缺乏專業(yè)知識、缺少實踐審計經(jīng)驗，導(dǎo)致他們對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審計和管理能力不強，提出的審計意見和實施改進的措施水平都不高，同時他們在法律方面的知識也比較薄弱，不能及時掌握國家最新出臺的相關(guān)法律法規(guī)，綜合素質(zhì)有待提高，這些都會對財務(wù)審計和管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。
3 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計對現(xiàn)代財務(wù)管理的重要意義
企業(yè)管理者只有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的重要意義，才能發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督的作用，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得到降低。
3.1 內(nèi)部財務(wù)審計可以提高財務(wù)信息的真實性和可靠性
內(nèi)部財務(wù)審計機制的存在可以促使企業(yè)遵循會計準(zhǔn)則，提高企業(yè)財務(wù)信息的真實性，為企業(yè)內(nèi)部各個需要用到財務(wù)信息的部門提供更加可靠和完整的財務(wù)信息，從而使企業(yè)的管理者對企業(yè)的經(jīng)營情況及時進行了解和把控，及時做出正確的管理決策。此外，內(nèi)部財務(wù)審計可以保證企業(yè)利潤的真實性，讓企業(yè)決策者了解到企業(yè)真實的收支情況和獲利情況，加強對企業(yè)產(chǎn)品各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本進行控制，對經(jīng)營資金運行過程進行監(jiān)控，提高資金的使用效率，保障企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的市場競爭力。
3.2 內(nèi)部審計可以強化企業(yè)的內(nèi)部控制，防止財務(wù)管理漏洞的出現(xiàn)
內(nèi)部財務(wù)審計可以對企業(yè)的內(nèi)部控制進行強化，防止財務(wù)漏洞的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)的各個部門嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)實施經(jīng)濟行為，使企業(yè)各個部門的經(jīng)濟活動受上級部門以及整個企業(yè)員工群體的監(jiān)督，從而使不良行為和違法違紀(jì)行為在萌芽狀態(tài)就被消滅。企業(yè)通過內(nèi)部審計，可以對制度上出現(xiàn)的漏洞和執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差進行及時的改正，使企業(yè)的決策者通過對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)管理體系進行全面的梳理，不斷對企業(yè)的管理體系進行修改、補充和完善，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制，使其朝著規(guī)范化、制度化以及合理化方向發(fā)展。另外，內(nèi)部審計還可以避免現(xiàn)象的發(fā)生，防止財務(wù)漏洞的出現(xiàn)。
3.3 內(nèi)部審計可以提高企業(yè)的管理水平
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是查找錯誤和防弊，現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容是評估風(fēng)險和內(nèi)部管理咨詢等。通過內(nèi)部審計，可以全方位監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營決策、資金流向、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改革以及經(jīng)營管理等，從而可以對生產(chǎn)要素進行合理的配置，使企業(yè)的結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，最終提高財務(wù)決策的科學(xué)性，提高企業(yè)的管理水平。此外，通過內(nèi)部審計，可以讓企業(yè)管理者認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，在獲得有效財務(wù)信息的支持和真實可靠的審計信息的基礎(chǔ)上，決策者可以及時準(zhǔn)確地做出有利于企業(yè)發(fā)展的重大決策，使財務(wù)運行得更加科學(xué)，同時保障各項經(jīng)濟活動安全有效地展開。另外，內(nèi)部審計還可以增強企業(yè)管理者的經(jīng)濟責(zé)任意識，高度重視財務(wù)管理，使企業(yè)競爭實力不斷增強。
3.4 通過內(nèi)部審計，可以加強企業(yè)的風(fēng)險管理
強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，可以通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)，查找生產(chǎn)、采購和銷售等環(huán)節(jié)的管理漏洞，從客觀的角度對企業(yè)風(fēng)險進行全方位的識別。內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)經(jīng)營管理的各個過程進行監(jiān)督，確保財務(wù)信息的真實性和決策的可靠性，從而增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。另外，內(nèi)部審計部門具有獨立性，直接由企業(yè)最高決策者領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)的風(fēng)險評估意見也直接反映給企業(yè)的最高決策者，保證內(nèi)部審計相關(guān)制度的貫徹和落實，充分地發(fā)揮出財務(wù)管理的職能，從而對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生進行防范和控制，為企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展保駕護航。
4 企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)審計管理的措施
4.1 建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度
要想發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督的作用，就必須貫徹落實企業(yè)的內(nèi)部審計工作，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，加強對企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)要想提高自己的市場競爭力，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，就必須擁有自己的審計機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部的控制制度和審計制度進行不斷的完善和發(fā)展，明確企業(yè)各個部門的職責(zé)，建立起有效的監(jiān)督機制，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)，提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果。
4.2 強化內(nèi)部審計部門的獨立性
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計機構(gòu)要想保住其獨立性，就必須使其受企業(yè)的最高決策者的直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計機構(gòu)的人員由企業(yè)的最高決策者根據(jù)實際情況直接任命，這樣可以確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)的權(quán)威性，強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。只有在保障了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性的情況下，才能保證內(nèi)部財務(wù)審計工作能夠順利且高效地開展，真正地做到公平、公正和客觀。同時，企業(yè)的內(nèi)部審計部門獲得真正的獨立以后，可以及時把企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險反映給企業(yè)的最高決策者，為決策者做出科學(xué)性的決策提供具有真實性和準(zhǔn)確性的參考依據(jù)。要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，公司就必須把財務(wù)審計部門和財務(wù)部門分離開，審計部門直接由最高決策者領(lǐng)導(dǎo)，這樣才能實現(xiàn)財務(wù)審計的獨立性和權(quán)威性，保證審計信息的有效性。
4.3 建立一支具有專業(yè)素養(yǎng)的審計隊伍
由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作領(lǐng)域涉及很多方面，不僅局限于對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審查，現(xiàn)階段的審查工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的查錯和防弊轉(zhuǎn)移到了企業(yè)內(nèi)部的管理決策。因此，企業(yè)內(nèi)部的審計人員在掌握財務(wù)審計方面的專業(yè)知識和能力的同時，還要了解企業(yè)的經(jīng)營管理。另外，內(nèi)部審計人員不僅要對企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，還要提供幫助和服務(wù)，使企業(yè)各個部門之間的工作協(xié)調(diào)配合。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的審計人員要做到與時俱進，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)。
4.4 對內(nèi)部財務(wù)審計工作的手段和方式進行改進
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計工作的手段和方式也需要緊跟時展的步伐，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，利用信息化審計平臺，打破傳統(tǒng)的事后審計模式，通過審計程序、審計臺賬和審計聯(lián)網(wǎng)等對事前、事中和事后進行全面的審計，特別是企業(yè)的重大項目的全過程要進行全面的監(jiān)督管理工作，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險、減少資產(chǎn)的浪費和流失的目標(biāo)。
5 結(jié)語
如今市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想提高市場競爭力，就必須建立財務(wù)內(nèi)審機構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的職能，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。
參考文獻
[1] 鄭國貞.淺談財務(wù)內(nèi)審工作管理的分析[J].科學(xué)與財
富，2015，（3）.
[2] 施愛華.加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的有效措施探析[J].
中國外資（上半月），2014，（2）.
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)審計 解決措施
加強企業(yè)的財務(wù)審計是我國社會主義市場經(jīng)濟日益繁榮的必然要求，也是世界經(jīng)濟一體化發(fā)展的時代要求。企業(yè)財務(wù)審計主要對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著監(jiān)督和評價的職能，在合法的范圍內(nèi)對企業(yè)的經(jīng)營活動有秩序開展必要的監(jiān)督，并真實、客觀的對企業(yè)的社會效益和生產(chǎn)效益給予評價，從而對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行有效的約束，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。我國企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)審計在企業(yè)管理中的重要性，不斷加強企業(yè)的內(nèi)部控制，致力于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
一、企業(yè)財務(wù)審計的重要性
（一）我國社會主義市場經(jīng)濟的必然要求
在社會主義市場經(jīng)濟體制下，我國企業(yè)自負(fù)盈虧、自主的進行經(jīng)營活動，根據(jù)市場價格對企業(yè)的資源進行配置，在激烈的市場競爭下，唯一決定企業(yè)優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)效益。加強企業(yè)的財務(wù)審計，有利于企業(yè)加強對市場價格、市場經(jīng)濟信號的監(jiān)督，從而為企業(yè)合理適合經(jīng)濟資源奠定良好的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)的財務(wù)審計提升了企業(yè)員工對價值規(guī)律的認(rèn)識，了解價格杠桿對企業(yè)發(fā)展的利弊，從而提升企業(yè)在市場競爭的實力。
（二）我國企業(yè)求發(fā)展的必然要求
企業(yè)之所以成為企業(yè)法人的最基本條件是企業(yè)要獨立的享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)，也就是企業(yè)要獨立的自求發(fā)展。企業(yè)的自我發(fā)展是社會發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的雙重需求。企業(yè)加強內(nèi)部的財務(wù)審計有利于企業(yè)對自身財產(chǎn)的保值和增值，有利于增強企業(yè)的財政積累，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大提供良好的財政基礎(chǔ)。企業(yè)的財務(wù)審計還能保護企業(yè)財政的完整性，增強企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實力，在企業(yè)財務(wù)管理工作中加強科學(xué)、有效的財務(wù)審計，提高企業(yè)自主經(jīng)營的能力。
（三）加強我國企業(yè)管理的必要措施
市場經(jīng)濟是一把雙刃劍，在價值規(guī)律的作用下既能提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)效益，同時由于市場經(jīng)濟具有的自發(fā)性、盲目性等弱點也滋生了企業(yè)生產(chǎn)過程中的腐敗和難以控制。企業(yè)的財務(wù)審計作用于加強對企業(yè)資金、財產(chǎn)的監(jiān)督和評價，能夠有效規(guī)避市場經(jīng)濟的消極影響，將市場經(jīng)濟的消極因素降低在最小限度。企業(yè)的財務(wù)審計加強了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中財政資金的監(jiān)督，也能夠有效防止企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)經(jīng)營活動，減少企業(yè)經(jīng)營過程中腐敗現(xiàn)象的滋生。
（四）開展社會經(jīng)濟活動的必要選擇
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是社會經(jīng)濟活動的一部分，因此，加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計同時也有利用規(guī)范全社會范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動。企業(yè)生產(chǎn)資源的合理配置是建立在社會經(jīng)濟資源的流動性和稀缺性之上的，企業(yè)財務(wù)審計提供的真實、客觀的審計信息，能夠為投資者和債權(quán)人提供有效的依據(jù)和驗證，從而對市場經(jīng)濟下全社會的經(jīng)濟機構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整，保證整個社會經(jīng)濟的發(fā)展趨勢趨于平穩(wěn)、發(fā)展結(jié)構(gòu)趨于合理。
二、企業(yè)財務(wù)審計存在的問題
（一）企業(yè)財務(wù)審計人員素質(zhì)偏低
我國大部分企業(yè)缺少專業(yè)的財務(wù)審計人員，參與財務(wù)審計的人員大都身兼財務(wù)管理部門的各項工作，對財務(wù)的審計缺少專業(yè)性和科學(xué)性。由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視度不高，財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機會有限。一方面本身不具備財務(wù)審計的專業(yè)知識，造成財務(wù)審計工作存在不科學(xué)、不準(zhǔn)確的現(xiàn)實問題，不能為企業(yè)的發(fā)展提供真實有效的審計信息；另一方面不能定期參與財務(wù)審計的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不能及時掌握審計工作的最新消息，不能提升自身在審計工作方面的技能，從而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審計與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展不同步，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）企業(yè)財務(wù)審計的獨立性受限
企業(yè)的財務(wù)審計的順利開展首先要具備獨立性，但是在我國大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，企業(yè)財務(wù)審計部門的審計工作直接受企業(yè)上級部門的領(lǐng)導(dǎo)，不能獨立的、嚴(yán)密的開展財務(wù)審計工作。企業(yè)財務(wù)審計工作受限，導(dǎo)致審計人員在對財務(wù)進行監(jiān)督和評價時畏懼上級部門的責(zé)罰或存有私心，不僅不能實現(xiàn)財務(wù)審計的作用，反而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗現(xiàn)象，不利于企業(yè)財務(wù)方面的管理。
（三）企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力不夠
財務(wù)審計部門缺乏獨立性直接引發(fā)了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力不夠。根據(jù)對我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作都是在審計出現(xiàn)問題后發(fā)現(xiàn)的，沒有對企業(yè)的財務(wù)問題做好有效的事前預(yù)警和事前預(yù)測，雖然在事后發(fā)現(xiàn)問題能夠及時查錯補漏，但是仍對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成不小的影響。大部分企業(yè)已經(jīng)制定了與財務(wù)審計相關(guān)的管理條例，由于缺乏獨立性，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計工作的忽視，最終導(dǎo)致管理條例在執(zhí)行上缺乏有效的落實。
（四）企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容不全面
當(dāng)前，我國企業(yè)財務(wù)審計的主要內(nèi)容為財務(wù)會計審計，對財務(wù)管理的其他方面缺少相關(guān)的審計工作。財會管理與財務(wù)審計同隸屬于財務(wù)管理部門領(lǐng)導(dǎo)，在管理人員上存在重合的弊端，導(dǎo)致企業(yè)人員和社會人員對企業(yè)財務(wù)審計的公正性存有質(zhì)疑。企業(yè)在具體的財務(wù)審計中也僅僅針對已經(jīng)發(fā)生問題的事件開展審計，對與之相關(guān)的財務(wù)不再涉及，因此，導(dǎo)致我國企業(yè)的財務(wù)審計始終處于低效的境地。
三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)審計的方法策略
（一）提高企業(yè)財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)
財務(wù)審計人員是企業(yè)開展高效審計工作的基礎(chǔ)，因此，首先要提高企業(yè)財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)。從審計工作人員的選拔開始就要重視人才素質(zhì)的重要性，選擇具備高素質(zhì)、高能力、專業(yè)性的綜合人才進入企業(yè)，嚴(yán)格杜絕依靠關(guān)系進入企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生。在進入企業(yè)后，加強審計人員對財務(wù)審計重要性的宣傳，提高審計人員對財務(wù)審計的認(rèn)知和理解，定期或不定期的要求員工參與財務(wù)審計的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，善于運用先進的審計理念和審計手段進行企業(yè)財務(wù)審計。
（二）設(shè)立獨立的企業(yè)財務(wù)審計部門
企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)審計工作的監(jiān)督和評價職能，必須實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計工作的獨立性。根據(jù)我國市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢以及各個企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，建立科學(xué)的產(chǎn)權(quán)機制，保證企業(yè)的財務(wù)審計工作直接向董事會、監(jiān)理會負(fù)責(zé)，使其脫離財務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，提高企業(yè)財務(wù)審計部門的獨立性和權(quán)威性，從而改善企業(yè)財務(wù)審計無力的局面。
（三）將信息技術(shù)引入企業(yè)的財務(wù)審計
21世紀(jì)是信息化時代，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用在人類生產(chǎn)生活的各個領(lǐng)域，企業(yè)財務(wù)審計也要緊跟時代和科技潮流，將信息技術(shù)引入在企業(yè)的財務(wù)審計工作之中。首先建立企業(yè)財務(wù)審計平臺，運用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，將企業(yè)的會計信息、各個部門的財務(wù)信息等錄入平臺，方面審計部門隨時對各個部門開展審計工作，從而加強對問題事件的有效預(yù)防和有效規(guī)避。在使用信息技術(shù)開展企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計時要十分重視對審計數(shù)據(jù)的加密工作，保護好審計信息。另外，在引入先進技術(shù)的同時，還要關(guān)注企業(yè)財務(wù)審計機構(gòu)的健全，加大企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度和權(quán)威性，將企業(yè)的管理制度和條例落實到實處。
（四）拓寬企業(yè)財務(wù)審計的范圍
當(dāng)前我國企業(yè)進行財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會計的審計，對于企業(yè)在市場經(jīng)濟下的穩(wěn)健發(fā)展，單單的財會審計是明顯不足夠的，必須根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀拓寬企業(yè)財務(wù)審計的范圍。第一，設(shè)立專門的業(yè)務(wù)審計，由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向現(xiàn)代化的管理審計拓展，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，監(jiān)督和評價企業(yè)各個部門的工作；第二，改善當(dāng)前事后審計的現(xiàn)狀，加強對事件前期的預(yù)警和防范以及事中的控制和規(guī)避，加強企業(yè)對財務(wù)管理的全方位的、全過程的有效管理；第三，隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，現(xiàn)代的財務(wù)管理手段和財務(wù)審計手段不斷推陳出新，財務(wù)審計工作也要由傳統(tǒng)的分散式管理向先進的行業(yè)管理過渡。由企業(yè)設(shè)置專門的財務(wù)審計機構(gòu)，對審計工作、審計人員開展統(tǒng)一的管理，從而實現(xiàn)我國企業(yè)財務(wù)審計的有效開展。
四、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)財務(wù)審計對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程起著監(jiān)督和評價的功能，對于企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。企業(yè)要認(rèn)清財務(wù)審計的重要性，與時俱進，建立現(xiàn)代的企業(yè)財務(wù)審計制度和機構(gòu)，實現(xiàn)財務(wù)審計的獨立性，提高財務(wù)審計的權(quán)威性，真實、客觀的對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價。
參考文獻：
[1]湯文靜.全球一體化背景下我國企業(yè)財務(wù)審計發(fā)展研究[J].經(jīng)管空間，2012，10
[2]白晨陽.當(dāng)前企業(yè)財務(wù)審計存在的問題及對策初探[J].中國總會計師，2010，9
[3]智建成.分析企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題及對策[J].中國外資，2013，5
【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；財務(wù)審計；存在問題；解決措施
在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)財務(wù)審計過程中也面臨著較為復(fù)雜的環(huán)境，所謂的企業(yè)財務(wù)審計就是由企業(yè)財務(wù)審計部門、審計工作人員對相關(guān)經(jīng)濟活動、財務(wù)收支的真實性、效益性以及合法性進行監(jiān)督和審計的行為。也是企業(yè)進行廉政建設(shè)、嚴(yán)肅財經(jīng)法律、創(chuàng)造更大的經(jīng)營管理效益、維護企業(yè)合法權(quán)益以及提升企業(yè)經(jīng)濟和社會效益的主要途徑。做好財務(wù)審計工作逐漸成為目前各個企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層以及有關(guān)部門需要解決的問題。
一、企業(yè)財務(wù)審計概念以及意義分析
1.財務(wù)審計概念
最初的財務(wù)部門只是對企業(yè)財務(wù)收支狀況進行管理和監(jiān)督，但是，在國家經(jīng)濟不斷發(fā)展、相關(guān)制度不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)財務(wù)工作也不再只是簡單地管理和記賬，而是對所有經(jīng)營活動、經(jīng)濟活動進行管理和監(jiān)督。財務(wù)審計也是對企業(yè)經(jīng)濟計劃加以審核，檢查活動計劃的合理以及可行性，包括監(jiān)督經(jīng)濟活動合法性，這種合法性包括國家法律法規(guī)、有關(guān)部門的規(guī)定；還要對企業(yè)工作流程規(guī)范、策略方針、政策制度進行控制和監(jiān)督，保證相關(guān)經(jīng)營活動能夠順利進行。企業(yè)財務(wù)審計除了要對相關(guān)經(jīng)濟活動是否合法進行監(jiān)督之外，還要對審計活動的有效性、真實性加以探討。審計部門在實際審計工作中要對財務(wù)收支報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性進行分判斷。
企業(yè)財務(wù)審計部門要能夠明確自我工作職能，除了做好相關(guān)監(jiān)督工作之外，還要能夠做好評價工作，包括評價企業(yè)內(nèi)控，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的內(nèi)部審計作為較為重要的工作環(huán)節(jié)之一，通過相應(yīng)的評價能夠保證內(nèi)部控制工作力度得到提升。審計部門還要能夠做好關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的評價，掌握生產(chǎn)經(jīng)濟活動、收支情況，并對相關(guān)資料進行審查。財務(wù)審計還包括對企業(yè)獲得的業(yè)績給出合理、公正的評價以及意見，并對可能影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素進行分析，選擇解決措施，從而保證財務(wù)審計的工作職能得到發(fā)揮。
2.企業(yè)財務(wù)審計的意義分析
目前各個企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著較為嚴(yán)峻的市場環(huán)境，企業(yè)只有做好內(nèi)部管理工作、不斷強化財務(wù)審計工作力度，并對各種不規(guī)范的企業(yè)行為進行約束，利用內(nèi)部審計、評價專業(yè)的方法和技術(shù)來督促企業(yè)遵守相關(guān)規(guī)章制度、財經(jīng)法規(guī)，從財務(wù)角度來對企業(yè)可能遇到的經(jīng)營風(fēng)險、造成的損失進行分析和判斷，不斷提升企業(yè)識別以及應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險的能力，并將這種風(fēng)險控制在可以接受的范圍之內(nèi)，保證相關(guān)經(jīng)營活動能夠順利進行。
二、企業(yè)財務(wù)審計活動中存在的問題
1.缺乏獨立性
獨立性作為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的主要一個特征，企業(yè)財務(wù)審計部門是其內(nèi)部設(shè)置，所以，歸企業(yè)、相關(guān)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致整個審計部門缺乏系統(tǒng)有效的監(jiān)督、獨立性相對較弱，這些因素都讓企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮受到影響。
2.財務(wù)審計范圍受到限制
企業(yè)財務(wù)審計工作在最初主要是對財政收支進行管理，包括記錄財務(wù)收入以及支出、財務(wù)統(tǒng)計等。但是，在企業(yè)不斷發(fā)展的影響下，財務(wù)部門的工作范圍也不再是停留在財務(wù)收支記賬層面，需要對企業(yè)規(guī)章制度、所有經(jīng)濟活動進行管理和監(jiān)督。在企業(yè)實際發(fā)展過程中，審計工作人員對于財務(wù)審計的認(rèn)識依然停留在過去的水平，對于財務(wù)職責(zé)的范圍劃分也只是集中在財務(wù)收支管理上，財務(wù)審計除了對財務(wù)會計進行審計之外，并將財務(wù)審計讓財務(wù)部門直接進行管理，這就導(dǎo)致財務(wù)審計工作受到限制和影響。即使個別企業(yè)將財務(wù)和審計進行了區(qū)分，但是，依然無法從源頭處解決問題，導(dǎo)致財務(wù)審計的公正性受到影響。我國現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)審計沒有預(yù)算以及計劃的習(xí)慣，只是對已經(jīng)出現(xiàn)的事情加以審計，涉及面相對狹窄，即使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理階層也意識到財務(wù)審計改革工作的重要性和必要性，但是，改革效果不明顯。
3.缺乏高素質(zhì)審計人員
財務(wù)審計作為一項綜合性、復(fù)雜性的工作，要求審計人員要能夠達(dá)到高水平、高素質(zhì)以及擁有豐富工作經(jīng)驗的要求。但是，我國現(xiàn)階段很多企業(yè)中，采取審計人員的專業(yè)水平相對較低，缺乏工作經(jīng)驗，在日常審計過程中不能夠做好靈活應(yīng)變，企業(yè)也沒有對其實施相應(yīng)培訓(xùn)和引導(dǎo)，從而導(dǎo)致審計工作水平相對較低，無法滿足可持續(xù)發(fā)展的要求。還有的審計工作人員職業(yè)道德水平相對較低，對于工作較為馬虎、態(tài)度懶散、缺乏精神引領(lǐng)，這都導(dǎo)致目前企業(yè)財務(wù)審計工作難以順利進行。
4.財務(wù)審計缺乏執(zhí)行力度
因為企業(yè)財務(wù)審計部門設(shè)置不夠科學(xué)、制度有待完善，從而讓財務(wù)審計工作缺乏執(zhí)行力度，存在“馬后炮”的問題，在日常工作中不能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)活動存在的危害進行預(yù)測，沒有制定出相應(yīng)的補救措施。有的企業(yè)雖然制定了完善系統(tǒng)的審計制度，但是，在執(zhí)行過程中難以真正落實，從而導(dǎo)致財務(wù)審計工作有效性受到影響。
三、提升企業(yè)財務(wù)審計水平的相關(guān)措施
1.提升審計工作獨立性
獨立性作為企業(yè)財務(wù)審計工作順利進行的前提條件，要想保證財務(wù)審計工作順利進行，就要能夠提升審計工作部門所具有的獨立性，保證財務(wù)審計工作的潛力以及職能能夠得到發(fā)揮，這對于企業(yè)的發(fā)展和運營監(jiān)督有著積極的作用。在實際實施時可以設(shè)置專業(yè)性的產(chǎn)權(quán)機構(gòu)，并把審計部門與財務(wù)部門進行分離，對產(chǎn)權(quán)機制進行轉(zhuǎn)移，這樣才能夠保證財務(wù)審計工作更具有獨立性，避免內(nèi)部審計無力的現(xiàn)象。還要確立董事會、監(jiān)事會為主要構(gòu)成的內(nèi)審機制，從而保證財務(wù)審計工作的權(quán)威以及獨立性不斷提升。
2.不斷拓展審計工作范圍
要想提升企業(yè)財務(wù)審計管理水平，還要能夠?qū)徲嫻芾砉ぷ鞣秶M行拓展，不能將其定義為簡單財務(wù)收支記錄上面。可以從內(nèi)控范圍先進行擴展，將財務(wù)審計權(quán)限范圍從財務(wù)審計拓展到管理審計，對內(nèi)控進行合法、有效地評估以及監(jiān)督；然后將審計工作層次提升到專項業(yè)務(wù)審計水平之上，對其工作進展進行監(jiān)督，預(yù)測其可能獲得的最終效益。把事后補漏轉(zhuǎn)移到事先預(yù)測水平之上，更好地發(fā)現(xiàn)和解決問題，從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營成本以及活動成本；最后轉(zhuǎn)變審計工作模式，將過去分散式的管理集中為行業(yè)式管理，對內(nèi)審結(jié)構(gòu)進行設(shè)計，構(gòu)建一支綜合素質(zhì)較高的審計人員管理隊伍，讓審計監(jiān)督工作能夠獲得更加顯著的效果。
3.提升財務(wù)審計工作人員綜合素質(zhì)
在現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，財務(wù)審計機構(gòu)也逐漸成為企業(yè)發(fā)展和運行不可忽視的部門，而財務(wù)審計工作人員作為參與財務(wù)審計的主要力量，其綜合素質(zhì)的提升顯得十分重要。首先要能夠引導(dǎo)財務(wù)審計工作人員不能夠?qū)⒐ぷ鞣秶鷥H僅集中在財務(wù)領(lǐng)域?qū)彶橹希軌蛲卣沟狡髽I(yè)內(nèi)部決策以及管理層次；其次要能夠引導(dǎo)他們積極轉(zhuǎn)變工作角色，從過去的檢查、監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)、協(xié)助，與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作積極配合，保證審計工作能夠順利實施；最后，企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層要能夠引導(dǎo)審計工作人員進行業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)、職業(yè)道德提升，不斷增強自我法制觀念、抵制社會各種不良風(fēng)氣，保證其財務(wù)分析、會計核算能力得到提升。
4.建立并完善審計工作機構(gòu)、提升執(zhí)行力度
要能夠建立并完善財務(wù)內(nèi)審制度，保證財務(wù)審計的權(quán)威性、強制性得到提升，有利于監(jiān)督審計工作的順利進行，從而提升審計的準(zhǔn)確性、真實性，讓財務(wù)審計功效得到發(fā)揮；還要能夠做好審計工作人員的隊伍建設(shè)工作，內(nèi)審人員只有逐漸拓展自我視野，才能夠順利進行相應(yīng)的審計工作。
四、結(jié)語
總之，財務(wù)審計作為一項系統(tǒng)的工作，也是企業(yè)實現(xiàn)自我約束的主要構(gòu)成元素，財務(wù)審計只有從企業(yè)經(jīng)營管理實際需求出發(fā)，才能夠提升企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展效益。對于財務(wù)審計中存在的管理漏洞、制度缺陷提出富有建設(shè)性、可行性的建議以及措施，保證經(jīng)營管理理念得到提升，發(fā)揮出審計職能的功效。
參考文獻：
[1]李芝芬.探究企業(yè)財務(wù)審計中的問題和解決策略[J].時代金融（下旬），2014，（6）.
[2]楊景春.探討企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題及對策[J].經(jīng)濟視野，2014，（15）.
[3]趙豐.淺談企業(yè)財務(wù)審計的重要性及對策[J].消費導(dǎo)刊，2015，（5）.
[4]王小玉.淺析企業(yè)財務(wù)審計中的問題及對策[J].消費導(dǎo)刊，2015，（2）.
[5]譚曉娟.企業(yè)財務(wù)審計及決策支持信息化的應(yīng)用分析[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)（下半月），2015，（11）.
財務(wù)審計主要是對企業(yè)中各項業(yè)務(wù)和管控工作的評價和評估，其結(jié)果具有相對獨立性，通過財務(wù)審計能夠知道企業(yè)資源是否得到了合理的利用，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能否實現(xiàn)等。下面本文主要分析了石油企業(yè)財務(wù)審計管理工作現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上提出創(chuàng)新管理的具體措施。
關(guān)鍵詞：
石油企業(yè)；財務(wù)審計；現(xiàn)狀；具體措施
現(xiàn)階段，石油是全球最重要的一種機械能源，我國石油開發(fā)工作早在建國初期就已經(jīng)初具規(guī)模，現(xiàn)在的石油企業(yè)也具備艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，為石油企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。受世界經(jīng)濟一體化的影響，石油企業(yè)面臨激烈的市場競爭，石油企業(yè)必須要正確認(rèn)識財務(wù)審計管理的重要性，做好創(chuàng)新完善工作，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
一、石油企業(yè)財務(wù)審計工作現(xiàn)狀分析
當(dāng)前我國社會各個行業(yè)都面臨著迅速發(fā)展的態(tài)勢，石油企業(yè)作為我國經(jīng)濟中的支柱類企業(yè)，雖然也得到了快速發(fā)展，但是由于內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力度和管理力度不夠，難以滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，從而使企業(yè)各項管理工作缺乏完整性和完善性，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)也難以得到保障。從石油企業(yè)自身現(xiàn)狀來看，現(xiàn)代石油企業(yè)審計人員都已經(jīng)非常熟悉本企業(yè)的運轉(zhuǎn)、經(jīng)營以及生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)，也掌握了我國石油行業(yè)的基本發(fā)展情況，無論是在思想上，還是在操作上都能夠與時俱進，促進企業(yè)正常、高速運行。然而石油企業(yè)審計人員中還存在一定的不足之處，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是，很多時候?qū)徲嬋藛T會選擇通過降低審計預(yù)算來使公司獲得最大利益，從而大大降低了審計工作整體涵蓋率，沒有充分考慮企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，忽視了經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)發(fā)展；二是，由于公司內(nèi)部存在一定的利益關(guān)系，導(dǎo)致審計工作加入了一定的主觀性，另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于對內(nèi)部審計缺乏正確的認(rèn)識，會干預(yù)審計結(jié)果，這些都使審計人員的客觀性和獨立性大大降低；三是，石油企業(yè)審計人員缺乏優(yōu)秀的、高素質(zhì)人才，隊伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量也較少，難以滿足石油企業(yè)的發(fā)展需要。從石油企業(yè)外部環(huán)境來看，越來越多的企業(yè)經(jīng)營者開始重視財務(wù)審計工作，大大提高了審計工作在公司內(nèi)部的地位。隨著信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的普及化應(yīng)用以及“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，我國石油企業(yè)大大的提高了對各資源的利用，財務(wù)審計工作水平也不斷提高，在世界經(jīng)濟一體化的背景下也能夠幫助石油企業(yè)在競爭中贏得優(yōu)勢。然而現(xiàn)階段國際原油的價格不穩(wěn)定，美國對俄羅斯的制裁等政策從很大程度上影響了原油價格，這一方面給石油公司的發(fā)展帶來了機遇，另一方面也帶來了風(fēng)險和挑戰(zhàn)。在這一背景下，石油企業(yè)內(nèi)部審計還缺乏一定的控制能力，尤其是在風(fēng)險控制方面，缺乏足夠的經(jīng)驗，因此必須要通過管理以充分發(fā)揮其價值。
二、石油企業(yè)創(chuàng)新財務(wù)審計管理工作的具體措施
（一）與時俱進，重新樹立財務(wù)觀念
近年來，我國市場機制逐步完善，市場環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，再加上嚴(yán)峻的國際形勢，石油價格存在較大的波動，市場競爭更加激烈。在這一背景下，我國各項政策法規(guī)逐漸完善，市場對石油的需求量日趨增加，石油企業(yè)必須要抓住機遇，快速適應(yīng)當(dāng)前形勢，跟上市場節(jié)奏，在競爭中保持優(yōu)勢，從而使企業(yè)得到快速發(fā)展，更好的為社會提供服務(wù)。尤其是在財務(wù)審計管理方面必須要作出重大改變。在過去，財務(wù)審計的主要職責(zé)是上報發(fā)現(xiàn)的審計大問題即可，忽視了財務(wù)審計管理工作，并且還缺乏財務(wù)風(fēng)險意識。在今后的工作中，可采取以下措施：徹底打破傳統(tǒng)財務(wù)觀念，樹立科學(xué)的財務(wù)觀念，將財務(wù)審計管理工作納入企業(yè)管理規(guī)范中，對其管理制度進行加強和完善，使其與當(dāng)前市場需求相適應(yīng)，實現(xiàn)思想和行動的統(tǒng)一；加強對財務(wù)預(yù)算、成本控制等方面的管理，分析、預(yù)測企業(yè)收支情況，合理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營中的資金流，加強資金控制，提高資金利用率，縮短資金周轉(zhuǎn)周期，使企業(yè)能夠更好的應(yīng)對市場環(huán)境變化；提高財務(wù)審計人員的財務(wù)風(fēng)險意識，避免出現(xiàn)嚴(yán)重資金問題給企業(yè)造成經(jīng)營風(fēng)險。除此之外，石油企業(yè)還應(yīng)將“以人為本”作為指導(dǎo)思想，使企業(yè)財務(wù)管理更加符合社會環(huán)境需要。
（二）構(gòu)建完善的財務(wù)審計管理體系
內(nèi)部審計是石油企業(yè)順利運營的關(guān)鍵，這一理念已經(jīng)得到石油企業(yè)的統(tǒng)一認(rèn)識。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，財務(wù)審計管理工作必須要作出科學(xué)、合理的調(diào)整，以更好的適應(yīng)新的市場環(huán)境。石油企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識財務(wù)分析和財務(wù)決策的重要性，并以此為核心來收集財務(wù)信息，通過科學(xué)的分析，來構(gòu)建完整的財務(wù)管理體系，為企業(yè)的相關(guān)決策提供可靠的依據(jù)，從而最大程度的發(fā)揮財務(wù)審計管理的作用。除此之外，完善的財務(wù)審計管理體系還應(yīng)明確財務(wù)各部門職能，在決策中要具有民主性，綜合考慮各部門意見，從而從根本上控制經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營效益。
（三）加強對資金的監(jiān)督和管理
石油企業(yè)要想順利運行，必須要依靠龐大的資金鏈。在一些比較大的項目中如果沒有做好資金運作的監(jiān)督和管理，會大大降低資金利用率，不利于項目運營，甚至引發(fā)現(xiàn)象，不利于石油企業(yè)發(fā)展。通常情況下，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)周期與企業(yè)運行節(jié)奏密切相關(guān)，資金周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)越快，經(jīng)濟效益就越好，是良性發(fā)展。因此，石油企業(yè)要想獲得好的發(fā)展，財務(wù)審計管理必須重視資金流管控，設(shè)立監(jiān)督部門，并結(jié)合企業(yè)整體運作的實際情況制定具有針對性的管理方法，以更好的實現(xiàn)對資金流的管理。
三、結(jié)語
目前，我國石油企業(yè)的發(fā)展處于上升階段，為了保證其持續(xù)發(fā)展，必須要加強和完善其內(nèi)部審計管理工作?？偟膩碚f，優(yōu)化財務(wù)審計管理過程，重視財務(wù)分析過程，增強企業(yè)風(fēng)險管理和控制意識，加強對資金流的管理和監(jiān)控，創(chuàng)新財務(wù)審計管理方式，可以使財務(wù)審計管理更加科學(xué)和完善，提升石油企業(yè)財務(wù)審計管理水平，為石油企業(yè)的健康、快速發(fā)展保駕護航。
作者：王曦楠 單位：大慶油田測試技術(shù)服務(wù)分公司
參考文獻：
[1]張曉昀.新時期石油企業(yè)財務(wù)管理中的創(chuàng)新思路轉(zhuǎn)換[J].中外企業(yè)家,2013,(11).
[2]葛剛.淺談石油企業(yè)重組改制下財務(wù)管理的發(fā)展與創(chuàng)新[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2012,(11).
[3]鐘志華.內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示[J].企業(yè)改革與管理,2015,(01).
1 農(nóng)村財務(wù)審計面臨的阻力分析
1.1 傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式存在很多的漏洞。從目前的情況來看在對農(nóng)村財務(wù)進行審計的時候主要是通過下面這幾個機構(gòu)來完成的：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營站或者是它內(nèi)設(shè)的審計部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)專門設(shè)置的財務(wù)審計機構(gòu)以及農(nóng)村的民主理財小組等。前面兩種機構(gòu)在對農(nóng)村財務(wù)進行審計的時候從性質(zhì)上看應(yīng)該是屬于一種內(nèi)部審計，它的主體是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)置的財務(wù)審計機構(gòu)或者是農(nóng)村經(jīng)濟管理部門，這些主體和審計對象之間不存在隸屬關(guān)系，所以和一般意義上的內(nèi)部審計相比又具有一定的差別。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)置的財務(wù)審計機構(gòu)或者是農(nóng)村經(jīng)濟管理部門在進行農(nóng)村財務(wù)審計時，主要是由地方法規(guī)和部門規(guī)章授權(quán)的，所以在進行財務(wù)審計服務(wù)的時候不僅需要對政府負(fù)責(zé)還需要對群眾負(fù)責(zé)；很多地方在開展實際農(nóng)村財務(wù)審計工作的時候基本上都是受托開展的，所以農(nóng)村財務(wù)審計不僅有政府審計的性質(zhì)，同時也有社會審計的性質(zhì)，這樣對農(nóng)村財務(wù)審計問題以及農(nóng)村集體經(jīng)濟問題很難進行界定。除此之外傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式對審計工作的獨立性也會產(chǎn)生一定的影響。
1.2 相關(guān)的法律法規(guī)不完善。在國家審計的層面上有國家的《審計法》以及相關(guān)的規(guī)定來作為審計的保障；在注冊會計師審計層面上有《注冊會計法》以及相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則作保障；在內(nèi)部審計的層面上也有我國的《內(nèi)部審計條例》來對其進行規(guī)范，而在這些相應(yīng)的法律法規(guī)當(dāng)中都沒有涉及到農(nóng)村財務(wù)審計，只有很少一部分的省份頒布實施了有關(guān)農(nóng)村財務(wù)審計的條例和規(guī)范。這樣就導(dǎo)致了在農(nóng)村財務(wù)審計過程中很多問題都不能夠得到有效的解決。
1.3 農(nóng)村財務(wù)審計的環(huán)境比較差。首先有很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門或者村級干部在認(rèn)識農(nóng)村財務(wù)審計的時候程度還不夠，沒有能夠?qū)ω攧?wù)審計工作進行積極的配合，甚至有些時候還出現(xiàn)抵觸情緒或者阻擾農(nóng)村財務(wù)審計工作的開展。其次農(nóng)村財務(wù)審計在實際的工作中橫向的聯(lián)系比較少，尤其是關(guān)系到經(jīng)濟犯罪的案件需要和公檢法部門進行配合的時候，對方經(jīng)常會懷疑農(nóng)村財務(wù)審計報告的法律效力。再次是農(nóng)村財務(wù)審計在實際的工作中執(zhí)法力度不強，在對相關(guān)問題進行處罰的時候也不規(guī)范；最后是在農(nóng)村財務(wù)審計工作隊伍中人才比較缺失，辦公條件不好、相關(guān)的經(jīng)費不足以及技術(shù)手段不先進，這樣就導(dǎo)致農(nóng)村財務(wù)工作在發(fā)展的過程中缺乏后勁。
1.4 缺乏審計的公示制度。我國的農(nóng)村審計工作起步時間比較晚，發(fā)展相對比較落后，所以現(xiàn)在還缺乏有效的審計公示制度，這樣就使得農(nóng)村審計報告得不到有效的運用，相關(guān)的整改要求和建議也不能夠有效的落實，也不能夠有效的追求相關(guān)責(zé)任，最終就導(dǎo)致了農(nóng)村財務(wù)審計的目標(biāo)不能有效實現(xiàn)。
2 農(nóng)村財務(wù)審計的牽引力分析
2.1 農(nóng)村財務(wù)審計工作開始漸漸的變得規(guī)范化。雖然現(xiàn)在我國的農(nóng)村財務(wù)審計缺乏比較完善的法律法規(guī)，但是農(nóng)業(yè)部印發(fā)的關(guān)于《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》對農(nóng)村財務(wù)審計工作的開展帶去了一個好消息，同時很多地方也制定出了農(nóng)村集體經(jīng)濟的審計工作規(guī)范和相關(guān)的章程制度，這樣就會為農(nóng)村財務(wù)審計的規(guī)范化發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。
2.2 關(guān)于農(nóng)村財務(wù)審計的研究工作在不斷的深入和推進當(dāng)中。最近幾年，很多學(xué)者都對當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)審計模式提出了一定的改進措施，而且還倡導(dǎo)注冊會計師深入到農(nóng)村中開展財務(wù)審計工作，這些工作都能夠為農(nóng)村財務(wù)審計工作的規(guī)范化發(fā)展提供比較重要的依據(jù)。同時很多學(xué)者在對農(nóng)村財務(wù)審計工作進行研究的時候開始深入到它的本質(zhì)，去更多的研究和探討農(nóng)村財務(wù)審計工作更深層次的問題，這樣在完善農(nóng)村財務(wù)審計理論體系的時候就能夠提供很好的素材。
2.3 農(nóng)村群眾的維權(quán)意識開始不斷的加強。隨著我國一系列惠農(nóng)政策和支農(nóng)政策的實施以及新農(nóng)村建設(shè)的開展，使得農(nóng)村群眾的經(jīng)濟生活水平得到提高，他們的維權(quán)意識也開始加強，這樣都會對農(nóng)村財務(wù)審計工作的發(fā)展提供良好的條件。
3 農(nóng)村財務(wù)審計工作發(fā)展的舉措
3.1 短期措施。首先對農(nóng)村現(xiàn)有的財務(wù)審計組織機構(gòu)進行不斷的完善，加強審計工作的隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。如果進行大范圍的改革肯定就會產(chǎn)生很大的影響，所以當(dāng)務(wù)之急是要在現(xiàn)狀下讓農(nóng)村財務(wù)審計的外部監(jiān)督得到有效的加強。同時還需要對辦公手段、辦公條件以及基礎(chǔ)設(shè)施進行完善，加大投入，改善農(nóng)村財務(wù)審計的工作環(huán)境。其次對社會上的審計應(yīng)該進行大力的鼓勵，讓他們能夠深入到農(nóng)村審計中，讓農(nóng)村財務(wù)審計工作的獨立性得到有效的提高。最后要對農(nóng)村財務(wù)審計工作的公示制度進行不斷完善，讓農(nóng)村民主化能夠得到更好的發(fā)展。
3.2 長效措施。首先需要對農(nóng)村財務(wù)審計模式進行不斷的創(chuàng)新和完善，讓審計工作的固有風(fēng)險得到有效的降低。要建立起專門的農(nóng)村財務(wù)審計機構(gòu)，明確農(nóng)村財務(wù)審計的地位，這樣才能夠更加有效的開展工作。對相關(guān)的規(guī)定和行為準(zhǔn)則進行完善，建立起適合農(nóng)村財務(wù)審計的具有針對性的動態(tài)評價指標(biāo)體系；要建立起責(zé)任追究制度，發(fā)現(xiàn)問題要及時的處理。其次要制定出農(nóng)村財務(wù)審計工作的相關(guān)法律法規(guī)，并且在實際的工作中去不斷的完善。
