時間：2023-05-31 09:32:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅務管理體系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）企業稅務風險的主要內容
任何企業都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業普遍存在的現象。通常，企業的稅務風險主要來自兩個方面：一是企業對稅收政策和相關法律法規理解不到位，未能正確履行納稅義務而受到查處；一是企業濫用稅收籌劃，盲目“節稅”放大了稅務風險而受到制裁。企業都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經濟利益，企業的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經濟利益，這些行為在不同程度上為企業埋下了風險隱患。稅務風險具有客觀性特點，只要企業存在一天，就不可避免地要納稅，企業必然要面臨一些稅務問題和稅務風險，如果對涉稅行為處理不當，企業的經濟利益就可能受損。
按照企業涉稅環節，稅務風險可以歸納為六個類別：在企業內部引發的稅務風險，主要體現在組織結構和業務流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務風險，如優惠稅率的使用等；財務處理方式上引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關聯交易引發的稅務風險，如內部融資等；發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發的稅務風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。
（二）企業稅務風險產生的原因
稅務機關與納稅人信息的不對稱是企業稅務風險產生的主要原因，結合我國的實際情況，企業稅務風險產生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現在四個方面：其一，企業對稅務風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業稅務機構設置不合理，甚至并未設立風險管理機構；其三，企業缺乏有效的內部控制機制，內部管控制度不健全；其四，企業稅務人員對稅收政策理解不到位，專業素質有待提高。客觀原因主要體現在三個方面：其一，我國現行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執法存在風險，稅務執法工作有待規范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務機關與企業之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務風險管理，盡量將稅務風險降到最低。
（三）我國企業稅務風險管理的緊迫性分析
近年來，我國逐漸加大了對企業稅務違法行為的懲罰力度，稅務風險不但會使企業受到法律制裁，直接影響其經濟利益，還會引發一系列的不利后果。首先，稅務問題與企業的生產經營密切相關，稅務風險往往會影響到企業的經營管理和相關決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務風險會直接影響到企業的信用評級，進而使企業的社會形象和商業信譽受損，這對企業的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務風險可能會給企業造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業的資金運行。全球金融危機后，我國企業普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內對風險管理的研究和應用還不成熟，稅務風險管理還存在一定的誤區，在這種情況下，構建企業稅務風險管理體系，就顯得十分緊迫。
二、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑
（一）把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎
企業的風險來自多個方面，對企業經營和發展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結果，因此，只有從企業的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果。現階段，企業要想有效化解各種稅務問題，防范各種稅務風險，就應把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，構建企業稅務風險管理體系，從而實現科學、有效且全面的風險管理。
（二）重視構建企業稅務風險管理體系的政策依據
2009年，國家稅務總局就企業稅務風險問題下發了具體的指導性文件――《大企業稅務風險管理指引》，明確了企業稅務風險管理的主要目標，指出了企業應重點識別的稅務風險因素，提出了企業稅務風險管理和內部控制的應對策略，其具體內容為企業稅務管理提供了政策依據。企業應參照《指引》的具體內容，結合自身的經營現狀，制定合理、有效的稅務風險管理辦法，構建科學、全面的企業稅務風險管理體系，以控制企業稅務風險，防范稅務違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內容還有待完善，如內容抽象、范圍窄、約束性較弱等。
（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則
企業稅務風險管理體系的構建，需要遵循其特殊的原則。企業要按照稅法規定，及時申報、準確申報、按時繳納相關稅務，履行其納稅義務，這就是納稅遵從原則，這也是構建企業稅務風險管理體系的首要原則。此外，構建企業稅務風險管理體系還應遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業化解稅務問題、防范稅務風險提供必要的指導，促進企業稅務風險管理體系的構建。
（四）積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架
企業應從稅務風險管理實際情況出發，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標設定、預防模塊、風險識別與評估、事后支持與改進四部分構成。稅務風險管理的目標主要有經營目標和戰略目標，目標設定以此為基礎，構建稅務風險管理體系的總體目標，搭建實施框架，并將管理流程細化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預防模塊，設計預防模塊要對企業的內外環境進行全方位的考慮，以完善稅務風險管理體系的內控制度和組織結構；事中模塊就是風險識別與評估，通常會采用定量與定性相結合的評估方法；事后支持與改進模塊的重點是企業基礎信息系統的構建，以保障整個體系的有效運行。
【關鍵詞】施工企業；稅務風險；稅務管理；因素；有效對策
近幾年，由于我國市場經濟得到了快速發展，并且逐漸趨于完善化，從而導致很多政策環境發生了很大變化，尤其是我國的稅收法律變化最快，從而使得大多數施工企業因對稅收的各項規定沒有足夠的認識，從而導致了很多稅務風險的出現，可以說嚴重的影響了施工企業的生產和經營。由此看來，加強施工企業是稅務管理是企業內部財務管理部門的一個非常重要的工作。本文通過對施工企業存在的稅務風險以及造成企業稅務風險的因素進行了深入的探討和分析，進而又提出了一些加強施工企業稅務管理的有效對策。
一、施工企業出現的主要稅務風險
（1）營業稅。企業的營業稅風險一般集中在納稅的時間、金額等方面。從當前情況來看，各地稅務機關對于文件的理解并不是一致的，操作也比較繁雜，一些地方規定開具發票時繳納稅金，一些地方是依照收款時的繳稅，一些地方是規定根據每月的工程進度來實施繳費，作為納稅人無所適從，稍不注意就會違反了相關的規定，造成了繳費金額和時間上的差異，一些甚至造成了稅款的滯納，需要繳納滯納金甚至是罰款。（2）企業所得稅。在施工過程中，通常情況下，施工企業的承包企業與建設企業結算周期不僅非常長，而且賬齡也較長，所以，導致應付賬款賬齡需要很長時間。但是，我國稅法明確指出，超過三年的賬齡則需要對納稅進行合理調整，因此，施工企業要對賬齡較長的應付款問題引起高度的重視。（3）個人所得稅。個人所得稅是施工企業難以管理的一種稅種。由于現如今的市場管理不夠規范、合理，各地區的稅務機構往往為了有充足的稅源，對個人所得稅采用“一刀切”的管理模式，征收的金額是根據營業額的比例來收取的。
二、造成企業稅務風險的因素
（1）施工企業對稅務風險不夠重視。長時間以來，有很多企業的財務管理人員認為只要不偷稅、漏稅，同時根據我國規定申報納稅金額就能夠避免稅務風險問題，這種想法是非常片面的。如果在計劃經濟中，就不會出現太大的問題，然而，在現代的市場經濟體制下就會很容易出現問題了。主要有三方面的原因所造成，第一，會計制度和稅法規定存在很大的差異；第二，稅收政策越來越復雜，一旦對稅收政策理解不夠全面，那么將很難準確的計稅；第三，施工企業經營形式復雜多樣，進而使得稅收操作也會變得更加復雜。由此看來，如果長期受傳統思想的影響，那么將會增大稅收風險。（2）施工企業的稅務管理相對落后。現如今，很多企業往往會只安排一個報稅人員，而且也沒有對稅收政策和施工企業的生產、經營管理之間的關系進行了深入的分析和研究。然而，很多的財務管理人員比較重視會計核算以及對企業的資金管理，完全忽略了企業的稅務管理，從而在出現風險時，不能準確的辨別辨別，不能及時采取有效的措施來防范風險。（3）政府部門缺少稅法宣傳。目前，只有稅務機構才有相關的稅收法規，并沒有及時發送到各個施工企業中，一旦稅務機構的指導跟不上施工企業發展，那么施工企業可以通過網絡、電視等具體了解相關的稅法。然而，因施工企業對稅務管理重視程度較低，所以，忽略了稅法學習。（4）施工企業領導的偷稅意識。現如今，有些企業為了使企業獲得更大的經濟效益，出現了嚴重的作假賬現象，鉆稅法的漏洞，故意偷稅、漏稅。
三、加強施工企業稅務管理的有效對策
（1）增強依法納稅的意識。在當今社會，依法納稅不僅僅是一種社會美德，而且更是施工企業必須要遵守的規則，任何一個企業、個人都必須要誠信經營。然而，依法納稅的標準并只是用繳納的稅款來衡量的，最關鍵的是要符合我國法律的法規，嚴格按照要求來納稅。所以，依法納稅意識是非常重要的，稅務機構要采取一些措施來增強納稅意識。（2）完善企業的稅務管理制度。建立并完善企業的稅務管理制度，必須要結合施工企業的實際情況，根據稅務事項的特點，制定出符合稅務管理的具體要求。施工企業也可以在企業內部設立一個稅務管理部門，同時，也能夠在財務監管下，設立不同于會計稅務管理部門，也可以和稅務中介單位共同合作，建立合理的稅務管理體制。（3）大力宣傳與學習稅法。對于納稅人漏稅并不不是因為人的主觀意愿，而是納稅人根本對納稅法律法規部了解才導致的。所以，稅務機關要加強稅法宣傳，實現依法納稅。但是，宣傳與學習稅務知識并不簡單是稅務機構的事，更不只是某個稅務執法人員的事。從現階段來看，稅務征收涉及到很多問題，和企業員工的工資與待遇都是緊密聯系在一起的。所以，要定期組織稅務管理人員進行稅務培訓，這樣一來，可以增強納稅人的納稅意識，使納稅申報質量得到快速提高，從而有效的規避各種稅務風險。（4）加強和稅務部門的合作。施工企業和稅務中介單位的合作屬于國家通用做法，同時也是在市場經濟條件下，企業管理的一個首要選擇。但是，只憑借施工企業內部的稅務管理人員，不會達到期望的效果的。這是由于施工企業內部的稅務管理人員自身具有一定局限性；除此之外，施工企業和稅務中介結構緊密聯系在一起，提高企業防范稅務風險的能力。現如今，盡管有很多較快的企業，擁有很多專業的財務管理人員以及稅務管理人員，然而，這些施工企業卻依然和稅務中介機構聯系比較緊密，來維護自身企業的合法權益。（5）稅企多溝通，避免稅務危機的出現。在市場經濟條件下，施工企業不可以只等待稅務機構來上門服務，相反，要積極、主動配合稅務單位的工作，同時施工企業的財務管理人員也可以到稅務單位去了解相關的知識。現如今，稅務溝通形式較多，主要有座談會、培訓等形式，研究可能出現的稅務風險，由此看來，施工企業必須對稅務進行科學的管理，合理的規避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。進一步加強稅務溝通，并不少要稅務人員故意隱瞞稅務風險，具體的是將施工企業內部存在的問題、稅務經濟業務加以溝通，直到得到稅務機關的認可和同意。
四、結語
總體來說，現如今，不管是在國內還是在國外，稅務風險是企業面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業的經營范圍比較廣，納稅環境時刻都在發生著變化，所以，施工企業面臨的稅務風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業的稅務風險管理顯得尤為重要。現如今，每個企業在發展的過程中，都會出現很多經營危機，而危機的主要表現形式之一就是稅務風險。所以，施工企業必須對稅務進行科學的管理，合理的規避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。在現實生活中，企業稅務管理的方法有很多，因此，要多角度考慮企業的稅務管理工作。企業在充分了解自身企業在市場中的發展，從而為企業獲得更大的發展空間，同時還要熟悉企業的生產經營能力，對稅務籌劃進行合理定位，所以，每一個籌劃方法都是有它自己所使用的環境的。由此看來，施工企業要充分考慮到自身企業的整體利益，選擇最適合的方法。所以，我們稅務機構要切實加強稅務管理工作，將出現稅務風險的概率降低到最低，進而使企業在市場中立于不敗之地。只有這樣，才能保證施工企業在市場中穩定、持久的發展下去。
參 考 文 獻
[1]付寶紅．論企業的稅務風險及其防范[J]．中國集體經濟．2009（34）
[2]丁國衛．企業的稅務風險和會計規避分析[J]．中國電子商務．2010（10）
[3]許魯才，張曉．試論企業稅務風險管理[J]．企業導報．2009（5）
關鍵詞：集團企業；稅務管理；改革；創新
集團企業是企業發展到一定規模后形成的具有多家子公司的團體企業，集團企業作為一個大型的組織機構其稅務管理質量對于集團企業的發展有著重大的意義，稅務改革與創新能夠有效的降低稅負并且規避涉稅風險。提高集團企業的競爭力。
一、我國集團企業稅務管理方式的現狀及問題分析
我國集團企業目前稅務管理還存在著一定的問題，我國集團公司目前大多規模龐大，有的企業戶頭很多，資金流龐大，而且過于分散，給稅務管理帶來了一定的困難。同時，由于權力過度集中，使稅務管理存在著一定的風險，并且具體執行起來，又濕得缺乏統籌，過于分散。而且目前集團企業稅務管理進行多元化的經營有些盲目，而且稅務管理一體化的程度不足。當前，稅務管理制度缺乏行之有效的保障體系和整體的規劃方針，缺乏系統性和科學化的現代稅務管理體系，這就導致了目前稅務管理出現很多漏洞和問題，使之不能夠有效地發揮著作用。
二、集團企業稅務管理方式改革與創新的必要性
集團企業稅務管理改革與創新能夠有效地減輕集團總體稅收負擔，增加集團稅后利潤。具體說就是通過稅務管理方式的改革和創新來實現從集團企業的全局性戰略出發，為實現稅后利益最大化、減輕集團整體性稅負、增加集團凈收益，通過對整個集團企業的經營、投資、籌資等經濟活動事先分析、籌劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策及可選擇性政策，從而獲得最大的稅后利益。
因為集團企業的構建需要長時間的發展，需要進行聯合、兼并、分離等形式的改制重組，這樣一來勢必會導致企業產權的轉移、隸屬關系變更等一系列變化，均涉及到大量的稅收問題，需集團企業仔細確認和統一協調。如果不能夠克服當前管理方式上的存在的問題，實行有效地稅務管理，那么就會導致大量的潛在稅務問題，對企業的發展和創新帶來不利的影響。
三、集團企業稅務管理改革與創新的方式方法
1 構建一體化、多層次化的全面稅務管理體系
要發揮母公司的決策權和對內管理權，最大限度地發揮集團的資源一體化優勢與管理協同效應。想要實行稅務改革，母公司和子公司必須保持高度的集中一體化，以保證公司戰略目標的實現，實現集團企業納稅利益最大化。同時，集團企業的資產規模大、資本鏈長、管理跨度寬、地域分布廣的特點，這就決定了集團企業的稅務管理必須向多層次化的方向發展。要構建一個全面稅務管理的體系，發揮集團資源一體化管理、實現整體資源配置高效性，在采購、生產和營銷方面都要貫穿著稅務管理的全過程，要將稅務管理納入公司的戰略目標之中，實行現代化的管理手段，從制度上避免稅務管理權力集中和漏洞的出現。
2 制定一套完整的考核體系
集團企業應該設立專門的集團稅費管理部門，全面統籌和管理公司的稅務事務，要建立多層次的稅務維護和考核體系，建立內部控制和定期實行內部考核，各子公司要做好基礎的稅務管理工作，針對傳統管理的問題，制定一套完整的考核體系，形成激勵機制，鼓勵成員單位自覺進行稅務管理，在全員參與的情況下，全面考核母公司和子公司的稅務管理情況。
3 構建合理的稅務管理體系的戰略
(1)做好籌資稅務管理
比較債務資本與權益資本的資金成本，包括資金占用費和資金籌集費。集團公司要設計優秀的資本來源結構，加大債務資本的比例，降低資金稅務的成本。
(2)做好稅務投資管理
集團企業在設立子公司時可以直接利用國家稅法規定的優惠政策進行籌劃與管理，這樣既符合國家的稅務管理計劃，也符合公司的發展目標，集團企業可以依據企業的自身情況，因地制宜改變生產經營范圍，盡量滿足稅收優惠政策。
(3)產權重組稅務管理
當前，產權重組是集團公司的一種常見行為，主要包括合并、分立、資產重組和資產轉讓等，在這一過程中可能涉及到增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加、契稅、企業所得稅等，所以企業在這一過程中應該從所得稅和綜合稅的角度進行綜合的稅務管理。
(4)企業內部業務定價管理
企業可以通過內部定價的方法，在根據資源制定產品的價格，可以實現減少成本，降低整個集團稅務負擔的目的。
4 集團企業稅務風險防范管理的創新
集團公司由于其規模龐大，稅務風險防范與規避是一項巨大的系統工程，但是目前集團企業由于缺乏系統有效的稅務風險管理制度，在稅務風險管理上還存在著一定的問題，所以有必要進行稅務風險管理的創新。
集團企業要進行稅務風險防范的管理創新，首先要充分利用信息化管理的手段，規范稅務風險評估流程，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，完善稅務風險防范的體系。其次要加強對稅務風險防范的監督過程，建立有效的監督機制，在執行與實踐中，設立定期檢查制度，對稅務風險的各個環節進行有效地控制。第三是要借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理，利用他們的專業水平和對法律的熟悉程度來降低企業的稅務風險。最后是完善企業風險管理應急措施，保障企業應對突發事件的能力。
一、it服務管理體系在納稅服務中的重要意義和作用
電子稅務是現代稅收征管發展的趨勢，也是優化納稅服務、創建服務品牌的重要平臺。隨著科學技術的發展和電子政務的進步，我國稅務信息化進程不斷加速，稅務信息化建設的投入不斷增加。目前一個立體交叉、覆蓋面廣的綜合稅收信息網絡已基本形成。各類電子涉稅系統為納稅人提供更為快捷、便利、公開、公正的稅收服務，進一步提高了稅務機關的工作效率，使征納雙方的關系更加和諧。但信息化進程的推進，也使稅務信息化管理部門面臨著新的問題與挑戰。
首先，辦稅虛擬化，信息系統運行水平影響納稅服務質量
隨著稅收管理由規范化向精細化發展，由管理控制向管理服務并重轉變，基層單位與納稅人的工作負擔不斷增大。只有通過切實減輕基層和納稅人負擔方能真正提升納稅服務的質量。信息化網絡的存在，將稅務征收大廳從現實世界遷移到虛擬世界，納稅人通過網絡即可完成大部分涉稅事務，免卻了奔波之苦；納稅人提供的電子數據也減輕了基層單位錄入數據等日常工作的壓力。稅務機關與納稅人的溝通方式從面對面實體交流轉變為信息化虛擬溝通。因此，稅務機關只有在虛擬世界向納稅人提供更為全面的服務，方能滿足納稅人的各類需要，提高納稅人對納稅服務的滿意度。
其次，系統多樣化，電子稅務平穩運轉亟需部門橫向合作
信息化投入的增加使得各種涉稅系統不斷推陳出新。整個電子稅務系統從支撐的后臺角色走上了獨當一面的正面舞臺，其作為納稅服務的重要組成部分受到了納稅人的廣泛關注。信息系統的多樣化使信息系統不再只是信息部門的“家務事”，而是涉及到了所有的稅務部門。傳統的信息化管理模式基本上是照搬現有的行政管理模式，雖然加強了縱向管理，但橫向交流不足。所以要以“推進納稅服務體系科學發展”為目標，大膽突破傳統管理模式和固有框框的約束，積極探索實踐，不斷增強信息化稅務系統對外服務的合力。
再次，覆蓋全面化，日常事務高度依賴系統的安全、穩定、高效
為了進一步方便基層和納稅人，使其享受信息化帶來的便捷，必然要求將盡可能多的涉稅事務電子化、信息化。只有全面覆蓋稅務機關的日常工作，才能從根本上減輕基層和納稅人的負擔。尤其是納稅人在使用各種電子涉稅系統履行納稅義務的同時，承擔了一部分與稅務機關密切相關的工作，因此當系統出現故障或使用不便時，極易引起用戶的不滿情緒。所以說稅務信息系統能否為基層和納稅人提供安全、穩定、高效的服務已經成為影響納稅服務品質的重要因素。
信息化進程的全面推進要求采用相應的管理模式來確保其高質量的運行，it服務管理在此背景下應運而生。it服務管理最初是英國政府為解決“政府提供與獲得的it服務質量無法滿足用戶日常需要”而指定中央計算機與通訊局開發的一種管理方法。該方法用以指導英國公共行政機構高效、經濟地利用it資源。在國際上，it服務管理的最佳實踐是“信息技術基礎設施庫”，簡稱 itil。
itil的整個架構分為六大模塊、十個流程、一個職能和三個比較。整個itil體系體現了“以流程為導向、以客戶為中心，通過整合it服務與組織業務，提高it服務提供和服務支持的水平和能力”的實施思路。
國內外企業、組織對itil的實踐證明，itil能有效地實現信息化管理流程高效化、自動化，并提高決策的科學化。因此，將該管理體系引入稅務信息系統管理中，將有助于提升基層和納稅人對稅務信息化的滿意度，有效地推動納稅服務體系的科學發展。
具體而言，it服務管理體系的引入將從以下多個方面對納稅服務產生積極影響：
第一，以人為本，提升稅務信息系統服務質量。科學發展觀的第一要義是發展，核心是以人為本，基本要求是全面協調可持續，根本方法是統籌兼顧。原有信息系統的管理方法一般立足于信息系統本身的運轉和功能的實現，忽視了人作為服務受眾的核心地位。而it服務管理體系的建立，最終以涉稅用戶為核心，向其提供便捷、高效的各項稅收服務；并且通過系統化的建設思路，完善it發展的各個方面，促進納稅服務全面、協調、可持續發展。
第二，化繁為簡，規范、完善稅務信息系統管理。it服務管理體系能夠在現行稅務系統條塊分明的組織結構下建立另一種組織形式，在實際運作中，這種服務理念為先的組織形式可以跨部門、跨條塊地對各種資源進行銜接和協調，推進納稅服務發展。這樣的效果僅依靠個人自發行為是不能產生的，而必須以一套規范的運行機制為基礎，通過組織行為來實現。這就要求我們全面規范it服務管理的組織形式、運行環節、流程控制、資源配置等核心內容，系統建設it服務管理的服務臺管理、事件管理、問題管理、知識庫管理、變更管理、管理、可用性管理等具體項目。
第三，快捷高效，實現稅務信息化的低成本、高效益。日臻完善的信息化征管體系的建立，必然要求稅務機關的信息部門提供更為高效、科學的運維服務。隨著稅務機關信息化的發展，信息系統種類多、層次覆蓋廣、信息交流復雜的特點愈加明顯，運維成本也成倍增長，系統間協調難度更是不斷增大。信息部門面臨著巨大的壓力，常在投入大量時間和資金后仍淪為各種系統故障的“救火隊”。
it服務管理體系的建立能幫助信息部門最大限度地利用信息資源，整合管理流程，降低it管理成本，提高用戶滿意度。
第四，緊密協作，加強技術與業務部門的溝通交流 。在日常稅務工作中，業務部門和信息部門各司其職，甚至信息部門內部也有可能分設了若干小型部門，管理過程中必然會產生與組織結構相關的各種問題。傳統的部門劃分有助于縱向職能合作，但遇到橫向部門間的合作時易形成消極、推諉局面。信息系統本身作為一個整體向基層和納稅人提供服務，又必然需要大量的部門間橫向合作。因此，傳統的管理理念無法滿足現有信息系統服務質量管理的需要。而it服務管理體系中涉及的流程多為跨部門操作，也能夠在建設過程中有效推動部門間的協調和合作管理，使所有部門形成合力，共同提升it服務管理質量。
綜上所述，it服務管理體系建設將服務用戶、提升信息系統服務質量視為第一要務，必然有助于提高基層和納稅人對信息系統的滿意度。規范、成熟的管理模式也為實現it服務管理的“低投入、高產出”提供了可能。因此，通過構建it服務管理平臺，可以進一步和諧征納關系，為納稅服務體系的科學發展奠定良好的基礎。
二、我局在此方面的做法和成效
目前，國內外許多企業和組織已成功實施了it服務管理體系的建設。當然，任何先進理論的實踐運用必須與自身實際相結合才能充分發揮其效力。我局在實施過程中充分考慮到了實際工作的特點，對相關實施步驟均進行了細 致入微的研究，并取得了較好的成效。
（一）找準契機，即時切入
20__年，我局的“網上南京國稅”一期建設順利完成，信息化建設進入快速、規范發展階段。大量稅收信息系統不斷上線，使征納雙方都進一步享受到了信息化帶來的便利。但隨著信息系統愈來愈復雜，稅收工作對各類系統依賴程度也愈來愈深，系統運行的安全、穩定、高效隨之成為所有用戶的共同要求，我局信息中心也為此投入了大量的精力。
在充分調研的前提下，我局決定于20__年初正式開始it服務管理體系建設，建立具有我局特色的it服務管理平臺，從而使it工作步入有序、規范的層次，確保信息系統能更好地為業務部門、納稅人提供優質服務。
（二）詳細規劃，分步實施
由于it服務管理的復雜性，對于任何一個it組織來說直接套用整套的itil模式都是不現實的。我局信息中心通過比較分析，結合我局實際，從中選擇了若干個能解決信息化建設中主要矛盾的模塊與流程先行投入建設，并制定了階段性目標，將整個工作分為兩個階段。
第一階段：逐步嘗試，形成共同愿景
it服務管理體系建設是一個任重道遠的過程，需要所有參與人員具有足夠的耐心和恒心。我局一方面組織信息中心全體人員學習it服務管理基礎知識，并通過大討論的方式，使itil相關理念深入人心，從根本上統一了思想；另一方面在此基礎上編寫了《稅務信息化理論與實踐論文集》，為it服務管理體系建設提供了堅實的理論基礎，并使其成為整個信息部門的共同愿景，又為體系建設的成功提供了群眾基礎；同時精心挑選代表性模塊進行嘗試建設，為后期流程、模塊的集中構建積蓄了技術力量，積累了技術經驗。
本階段建設主要立足于監控機制和服務臺的建設。
首先，建立系統運行的監控機制。采用人機結合、軟硬結合的監控方式，指定專人檢查，確保每個系統在安全狀態平穩運行。并進一步加強數據采集、分析，對可能出現的故障進行主動干預，防患于未然。在實踐充分檢驗后，最終將監控機制制度化。
其次，進一步完善服務臺建設。服務臺的作用可以歸納為“應答機”、“滅火器”和“傳聲機”，是用戶和it服務提供者的首次聯系點。它負責記錄和盡量解決用戶提出的服務請求、事件和問題，實現被動管理，并在適當時候化解客戶的不滿意情緒，同時還應協調技術支持人員和客戶間的聯系，促成問題的解決。按照it服務管理體系要求改造后，我局的服務臺負責統一對外交流，并協調各技術支持力量，為基層干部和納稅人提供了良好的服務，和諧了信息部門與業務部門、稅務部門和納稅人之間的關系，也使事件和問題的解決更快速、順暢。
為擴充服務臺作用，我局還在服務臺的基礎上建立了774和12366的電話和網上在線支持，加強了信息中心與業務部門、納稅人之間的溝通，使內部、外部用戶的問題能在第一時間得到反饋和技術支持。截止目前，網上12366已經為納稅人解答疑問3500余個，網上774為基層解決各類問題1400余次，為我局提升信息服務質量、提高納稅人滿意度做出了積極貢獻。
第二階段：細化模塊，架構初具雛形
在第一階段順利完成后，我局信息中心從itil中選擇對系統運行維護影響最大的事件管理和問題管理兩大流程投入實施。同時，為提高知識可重用性，提升技術人員整體水平，還適時進行了it知識庫的建設。
事件管理的目的是在出現事件時盡可能快地恢復服務的正常運作，避免其造成業務中斷，以確保最佳的服務可用性級別。而問題管理則是盡可能減少服務基礎架構、人為錯誤和外部事件等缺陷或過失造成對客戶的影響，并防止它們重復發生。兩者目標相同側重點不同，因此在建設中相輔相成，互為補充。
我局在實施事件管理和問題管理兩大流程的過程中，對信息中心人員職責按規范重新分配，在現有行政職務基礎上形成虛擬角色，使每個技術人員能各司其職，確保對外提供最為快捷、準確的技術支持，對內提供最為通暢、高效的技術協作。同時，還將信息系統臺賬建設、部門交流機制等均納入進來，加強了部門協作，實現了流程的跨部門應用。
知識庫是知識重用與共享的最佳方式。在我局的it知識庫中，各個流程和職能模塊均是知識庫的貢獻者和受益者，知識的繼承性和共享性得以空前加強。隨著知識庫的不斷充實，我局信息化建設隊伍人員的“單點失效”問題逐步得以解決，也使每個技術人員都能獲得最大范圍的技術支持，體現了團隊的力量。
通過兩階段的建設，初步明確了我局it服務管理體系的組織形式、工作職責、構建模式、流程規范和評價指標等，我局的it服務管理體系架構基本成型。
（三）完善制度，軟件支撐
在it服務體系建設過程中，我局先后制定了《南京市國家稅務局it服務管理體系一期建設相關工作規程》和《南京市國家稅務局it服務管理體系二期建設相關工作規程》，分別規范了監控臺、服務臺和事件管理、問題管理、知識庫管理的運作機制，并在此基礎上，采用ibm maximo平臺軟件全面支撐it服務管理平臺的運行。人員管理、軟件支撐和制度建設同步進行，體現了整個體系運行的快速、高效，克服了itil實施過程中普遍存在的“落地難”問題，也為今后其他流程和模塊的建設提供了參考樣例。
我局it服務管理通過上述建設，帶來了以下效果：
1、it服務管理體系框架基本形成，預示著我局it管理服務體系發展將迎來新的上升期。
2、系統運行穩定性得到提高。“網上南京國稅”、網上申報、電話申報、實時征解等系統的服務優良率持續保持近100%，受到了納稅人的好評。
3、問題響應速度加快。通過it服務管理體系的建設，我局與內部、外部用戶的溝通渠道擴大、規范了，用戶請求的響應速度大幅提升。
4、知識庫系統初顯功效。通過監控臺、服務臺建設，各類問題信息被記錄到知識庫中，類似問題請求發起時，通過查閱相關歷史記錄，立即獲得解方案，極大提升了問題解決率。
5、服務臺管理、事件管理和問題管理相輔相成，服務臺協調事件和問題，并提供技術人員與用戶的溝通渠道；同時使事件管理能為問題主動發現提供依據，而問題管理能為事件支持提供技術儲備。
6、鍛煉了隊伍，積累了經驗，為進一步深入實施整個it服務管理體系奠定了基礎。在實施過程中，許多技術人員開始主動學習、認真總結，使整個信息管理隊伍的戰斗力得到空前提升。
三、目前我局it服務體系的總體狀況
目前，我局it服務管理體系建設已完成一期建設，進入了二期建設階段。全體信息技術人員均對itil相關理念有了較深刻的認識，同時，我局各類信息資源整合、調整工作已經基本結束，所有資源的分配與使用更為優化。
在it服務管理的實施上，建設過程中形成的服務臺管理、事件管理、問題管理、知識庫管理工作規程等四個綱領性文件為各模塊和流程的運轉提供了科學、規范的指導。在建設中，我局結合自身特點對itil進行了適應性改造，實現了理論與實踐的有效融合。
目前，服務臺管理、事件管理、問題管理等工作均已正常流轉，用戶反饋問題的解決速度得到有效提升。信息中心技術人員已逐漸從原有的“救火隊”角色中解脫出來，將更多的精力投入到服務管理質量的提升中去。例如：最近進行的數據傳輸網絡改造和雙機雙網等一系列安全舉措，將病毒從源頭隔絕，技術人員不必再為解決病毒爆發問題而“疲于奔命”。問題管理中問題臺賬的建設，使每個問題的進展都被充分監控，問題解決 進度控制也更為有效。
我局信息中心根據it服務管理理論對軟件、硬件、人員和制度全面調整和優化后，“網上南京國稅”及其全部應用系統的服務質量和服務水平都有了極大的提高。為我局實現省局關于“深化品牌創建，優化稅收服務，建設高效誠信的服務型國稅機關”的工作要求提供了堅實的信息技術平臺。
四、完善、優化的途徑及未來展望
雖然我局it服務管理平臺建設取得了階段性成果，并從各方面不斷推動了納稅服務質量的提高和納稅服務體系的科學發展，但如何在此基礎上繼續全面推進it服務管理體系建設仍然任重而道遠。
首先，要加大已建立、已規范功能模塊和流程管理的執行力度，使每個參與者都能充分了解自己的角色以配合整個工作的平穩流轉。
其次，應根據我局實際情況，進一步引入其它流程和理念，比如變更管理等，逐步完善整個體系，使it服務管理平臺更全面，讓基層用戶和納稅人享受到更高效、更便捷的服務，使全局的信息化建設更符合知識經濟時代信息系統的發展潮流。
關鍵詞：涉稅鑒證 注冊稅務師 鑒證業務準則
一、引言
國家稅務總局連續出臺和實施了《注冊稅務師管理暫行辦法》《國家稅務總局關于促進注冊稅務師行業規范發展的若干意見》《“十一五”時期中國注冊稅務師行業發展的指導意見》,明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能,為注冊稅務師行業提供了難得的發展機遇。而國稅發[2007]9號企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證,和國稅發[2007]10號企業財產損失所得稅前扣除鑒證準則,適應了稅務師事務所開展涉稅鑒證業務的迫切需要對促進我國注冊稅務師行業的進一步發展發揮了重要的推動作用。2006年3月審議通過了新的《企業所得稅法》,并于2008年1月1日起施行。這一變動對注冊稅務師的知識更新提出了更高的要求。目前,國家對從事稅務的從業人員出臺了相關的執業準則。注冊稅務師可根據需要,對所從事的業務通過審查核實,運用書面報告來表述其合法性和真實性。簽發報告書成了注冊稅務師行業的重要標志。在稅務服務過程中,簽發出具的報告只要具備了鑒證性的全部特征得到認可,就可以歸為鑒證類。注冊稅務師行業必須抓住機遇,大力發展所得稅鑒證業務,促進該行業的健康發展。
二、注冊稅務師所得稅鑒證執業標準體系與業務管理體系的建立
伴隨新稅法實施,注冊稅務師所得稅鑒證執業標準體系與業務管理體系的建立也勢在必行。注冊稅務師所得稅鑒證業務管理體系的合理構建,是注冊稅務師在經濟社會中拓展所得稅鑒證業務的制度保證。而注冊稅務師所得稅鑒證業務執業標準體系的建立是拓展所得稅鑒證業務的技術和質量的保證。建立基本準則、具體準則、職業指南三個層次的注冊稅務師執業標準體系框架,符合注冊稅務師行業執業特點。基本準則分為所得稅鑒證基本準則和所得稅服務基本準則;具體準則按照所得稅鑒證項目和所得稅服務項目的范圍分別制定執業指南。企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證準則和企業財產損失所得稅前扣除鑒證準則,將鑒證報告標題規定為“鑒證事項加鑒證報告”,針對不同的鑒證事項,報告標題各不相同。在注冊稅務師所得稅鑒證業務管理體系的構建中,應準確把握稅務機關、行業協會、稅務師事務所在涉稅鑒證業務管理體系中的定位,使每個角色發揮最大的效能,為稅收工作服務,充分發揮注冊稅務師行業的職能作用。注冊稅務師協會應該在提高注冊稅務師的執業能力,為執業人員提供技術支持等方面下工夫,重點加強質量控制管理、職業道德教育和考核獎懲。在進一步完善質量控制制度和強化管理方面下大工夫,按照作業流程實施環節控制,促進所得稅鑒證業務得到社會的廣泛認同。
三、新稅法下所得稅鑒證業務中的執業獨立性
(一)在所得稅法制體系中沒有針對注冊稅務師的系統的責任承擔條款,難以對抗經濟利益的吸引,這與所得稅稅鑒證業務對執業質量和法律責任的高要求極不相稱。現行注冊稅務師行業管理體制的設計中,對稅務機關的過度監管是改制不徹底的表現,也破壞了行業獨立性。我國大部分注冊稅務師的職業道德意識中缺乏對自己的職業特質全面、客觀的認識。以經濟利益為導向的執業選擇破壞的即是注冊稅務師的獨立性,影響客觀的執業立場。事務所為維系業務關系而受自身和客戶的雙重利益驅使,是破壞獨立性的最常見表現。稅收支出構成企業的成本,市場主體為實現利潤最大化必然會拼命追逐稅收利益。涉稅鑒證業務的廣泛開展使一部分納稅監管責任從政府部門移向注冊稅務師,對獨立性產生更大的破壞。競爭帶給每個事務所以生存的壓力,迫使他們想方設法排擠競爭對手,鑒證公信力大打折扣。
(二)委托制度是事務所承攬業務的唯一合法途徑。所得稅鑒證業務的嚴肅性要求增強執業各方面的謹慎,要求事務所對每筆業務的鑒證客戶基本信息和承攬情況上傳至管理中心的信息系統進行初步的備案和資格審查;可以在省轄區內率先推行統一收費下限,并嚴格限制上浮比例;統一收費可以同時鼓勵跨區域執業,打破區域壟斷經營和剛性分割市場,從而切斷購買鑒證意見的途徑,保證執業獨立性;組織人員對鑒證業務進行初步的抽查與再復核,事務所應按規定對執業人員進行再培訓,保持執業的先進性。對涉稅鑒證成果的信
賴意味著行政責任的部分轉移,同時也是監管責任的加重。各級稅務機關應通過對轄區內個案的涉稅鑒證全過程的復核性檢查以及對客戶業務關系的再考察充分做好涉稅鑒證工作的配合。
(三)新的法律法規的頒布促進了所得稅鑒證業務的廣泛開展,也賦予注冊稅務師以新的歷史責任,客觀上要求更完善的立法機制保障。因此強化注冊稅務師隊伍的社會責任感和執業公信力至關重要。這就需要相關部門在法律的級次上確定注冊稅務師在經濟領域的地位,用社會監督來約束其執業獨立性,強調客觀、公正的執業立場。通過一系列處罰細則的制定來界定違法人員應承擔的民事責任,真正起到警示作用。所得稅鑒證業務覆蓋面的擴大使企業的整個涉稅環節發生根本性的變化,要求服務主體擁有更客觀的立場,提升所得稅鑒證業務的社會認可度。
四、所得稅鑒證業務的進一步發展
目前,國家稅務總局明確的涉稅鑒證業務包括企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證、企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證、國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證。國稅發[2006]31號文件《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》還規定,開發產品完工后,需出具開發產品實際銷售收入毛利額與預售銷售收入毛利額之間差異調整情況的稅務鑒定報告。注冊稅務師所得稅鑒證業務的要不斷發展,才能在社會中介機構中取得自己的立于不敗之地。國家稅務總局明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能并相繼做出了一系列有利于拓展涉稅鑒證業務的規定。一些大城市的稅務機關還對涉稅鑒證業務,如:新產品、新技術、新工藝發生的費用需抵扣當年應納稅所得額的事項;非貨幣性資產投資轉讓所得及債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入數額較大,要求在不超過5年的期間均勻計入各年應納稅所得額的事項等做出了相關規定等。又如非國有企業的合并、分立、注銷等事項一般情況下不需經政府有關部門核準,其合并、分立、注銷過程中容易出現稅收監管脫節的情況。我國的國有企業廣泛進行了現代企業制度改革,改制的形式包括整體原續型重組、合并式重組、分立式重組等。需要針對不同情況,對申請清算的企業進行專門的稅務審計,計算清算所得,維護國家利益。
參考文獻:
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[2]李輝,葉鋒.涉稅鑒證:注稅行業需要“四個改進”[j].中國稅務,2007 ,(6).
一、加強企業稅務風險管理具有重要意義
企業稅務風險，是指企業在生產經營過程中，未能有效遵守稅收法律法規的規定，從而造成企業經濟利益受到損失。企業稅務風險主要表現為兩個方面：一是企業的繳納稅款行為不符合相關的稅收法律法規的規定，構成漏稅、偷稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業聲譽嚴重受損等風險；二是企業因不了解有關的稅收優惠政策，或者使用稅法不準確，造成企業在經營活動中多繳納了稅款，造成企業不必要的稅收支出。加強企業稅務風險管理具有以下幾點意義：
1.有利于企業提高競爭能力
繳納稅款是企業的一項重要的費用支出，企業進行稅務風險管理，能有效降低企業稅收成本，增強企業持續發展活力，提高企業競爭能力。隨著我國企業不斷的發展壯大，越來越多的中國企業走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務風險的重視不足，缺乏行之有效的稅務風險管理機制，很多企業在境外投資過程中涉稅環節出現問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強企業稅務風險管理，完善我國企業稅務體系建設，對企業做大做強與國際接軌至關重要。
2.有利于企業利益最大化目標的實現
企業利益最大化是企業追求的重要目標，而實現企業利益最大化的有效方式之一就是降低企業必要的費用。稅務風險管理可以降低企業在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業成本的減少，企業獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現企業利益最大化的目標。
3.有利于提高企業財務與會計的管理水平
良好的稅務風險管理，需要有規范的財務與會計制度，企業財務管理的重要內容就是為了實現利潤、成本和資金的最優組合。企業財務與會計處理正確與否，直接影響企業稅收情況。只有提高企業財務與會計管理水平，才能完善企業稅務風險管理體系，而科學有效的稅務風險管理不僅能夠合理合法地降低企業稅務支出，還可以減少稅收法律法規變化帶來的不確定性，有利于企業穩定發展，提高企業的經濟效益。
二、企業稅務風險產生的原因
企業稅務風險產生的原因很多，企業日常經濟活動的每個環節都可能涉及稅務風險，可以說企業自成立之日起稅務風險就已經存在。概括來說，企業稅務風險產生的原因分為外部原因和內部原因。
1.企業稅務風險產生的外部原因
（1）我國現行的稅收法律法規復雜且變動頻繁
我國現行的稅收法律法規眾多繁雜，既包括法律法規，又包含部門規章、條例和地方性法規等，而且稅收法規層次較高的較少，更多的是部門規章、地方稅收政策和實施細則。為了適應不斷發展變化的經濟形勢，我國稅收法律法規變動頻繁，財政部門和國家稅務總局每年頒布的稅收政策、公告等多達數百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細則也不在少數。對此，企業不能及時了解和學習相關稅收政策在所難免，就會導致企業在不知情的情況下產生了稅務風險。
（2）我國稅收行政管理體系的影響
我國稅收行政管理體系復雜，稅務行政執法主體多元，包括國稅、地稅、海關和財政等多個政府行政部門。稅務行政機關在執法時具有一定的自由裁量權，這種自由裁量權不嚴以規范，會造成執法彈性較大，對執法者缺乏有效的監督。同時有些稅務工作人員不嚴格執法，有法不依、執法隨意性大，關系稅、人情稅的現象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業形成稅務風險。
（3）宏觀環境不斷變化產生的影響
我國宏觀環境復雜多變，是企業面臨各種稅務風險的外部重要原因之一，任何企業的生存發展都離不開特定的宏觀環境。宏觀環境包括政策環境、經濟環境、法律環境、社會環境、投資環境和資源環境等方面。宏觀環境的復雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業發展帶來某種機遇，但是也可能使企業變得不適應，難以維系下去，如些某有利于企業發展的稅收政策，因宏觀環境變化，反而成為企業發展的障礙，給企業的發展運營造成重大不利影響。
（4）我國稅收法規改革的影響
稅收政策是國家調控宏觀經濟的一項重要手段，隨著宏觀經濟形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應的調整。我國正處于經濟高速發展和經濟轉型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規也在不斷的進行補充修訂，甚至廢止舊法規退出新法規。企業在履行納稅義務時，因沒能掌握最新的稅收法規，造成少繳稅或者多繳稅，導致企業產生稅務風險。
2.企業稅務風險產生的內部原因
（1）企業內部控制制度不完善
企業內部控制制度涉及多個方面，具體包括企業財務、績效評估、內部審計、信息管理和企業風險管理等。控制企業稅務風險的有效手段之一，就是建立完善的內部控制制度。企業內部控制制度是否合理和是否全面決定了企業面臨稅務風險的程度。企業生產運營的每一方面，都可能對稅收產生影響，如果企業內部控制制度不完善，就會造成稅務風險的產生。例如，企業財務制度不規范，企業就無法收集到關于財務方面真實可靠的信息，財務處理就會出現偏差，影響企業稅收；企業內部審計制度不健全，就不能正確審核企業稅收方面的信息，無法及時識別稅務方面的問題。企業內控制度任何環節出現問題，都可能導致企業無法及時準確地繳納稅金，從而產生稅務風險。
（2）企業辦稅人員的專業素質不高
從稅務風險的角度來說，企業辦稅人員的專業素質主要是指辦稅人員對當前稅收法律法規的理解能力和對稅收政策的運用能力。目前，很多企業辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規，在辦稅過程中，對稅法的規定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴格按照稅法的規定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業少納稅，導致企業稅務風險的產生。
（3）企業管理人員納稅意識不強
一些企業在經營管理中，企業管理人員通常比較重視企業的研發、生產、營銷和售后等環節的管理，對企業稅務風險管理重視程度不足。很多企業管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業務事項的涉稅問題進行討論、核查，這就導致了企業納稅人員在確認、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監督和事后核查，??加了企業的納稅風險。因對稅務風險管理重視程度不夠，很多企業并沒有建立稅務管理部門，即使有的企業建立了稅務管理部門，也往往傾向于關注財務報表的管理，而忽視對稅務風險的管理。
（4）企業不能準確運用稅收法規
稅收法規是規范企業稅務行為的根本規則，所有企業都應當嚴格遵守。我國的稅收法律法規體系中，既有人大、國務院制定的法律法規，又有財政部、國家稅務總局等行政部門制定的部門規章；既有程序法，又有實體法。有些稅務法律法規是原則性的闡述，有些是對具體稅務行為的規范。企業有時對稅收政策不能嚴格按照稅法條文去理解，擅自擴大或縮小相關內容的范圍，對稅法精神理解不透、認識不足，造成企業少繳納稅款，給企業帶來稅務風險。
三、加強企業稅務風險管理的幾點建議
1.完善企業內部控制制度
完善的企業內部控制制度，在促進稅務風險管理方面，發揮著重要的作用。企業稅務日常管理工作，主要包括稅務會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發票管理等。建立健全企業稅務內部控制制度，能夠規范企業稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業的稅務風險管理工作，可以通過建立事先預防模塊、事中防范模塊和事后監督模塊，它們緊密聯系、互相支持，形成一個完善的稅務風險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預防模塊中，需要改進企業的組織結構，建立以風險管理為導向的企業文化；在事中防范模塊中，充分運用財務指標分析法，用于識別稅務風險，采用定性和定量相結合的方法，評估風險等級，對不同級別的風險提出相應的應對方法；在事后監督模塊，通過建立有效的溝通信息系統，對稅務風險管理體系整個過程進行監督與評價，確保企業稅務風險管理能夠有效運行。
2.提高企業財稅人員專業素質
企業財稅人員直接與企業稅務工作接觸，其能力水平的高低，對企業稅務風險管理工作質量具有重要作用。因此，必須加強企業財稅人員的業務培訓，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進行財會知識教學，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應督促企業財稅人員加強自身的職業道德建設，讓財務人員做到遵紀守法和依法納稅。在整個企業建立稅務風險管理文化氛圍，讓稅務風險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強企業財稅人員的稅務風險管理意識。在實際工作中，企業財稅人員防范稅務風險，主要包括強化抵扣憑證審核、規范財務核算、嚴控虛開發票和合理合法做好稅收籌劃等工作。
3.提高企業的納稅意識和稅務風險防范意識
我國大部分企業納稅意識不強，稅務風險防范意識不高，企業從管理層到普通員工，沒有很強的依法納稅意識。有的企業心存僥幸，認為只要和稅務部門搞好關系，就不會受到稅務行政處罰；有的企業在自己的合法權益受到侵害時，沒能運用法律武器維護自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業承擔社會責任的一種表現形式，企業應提高依法納稅的意識，同時應重視稅務風險防范工作，將其納入企業發展的戰略高度。企業應充分學習和應用稅法，通過統籌、規劃和管理，使企業的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發生稅收違法行為，產生稅務風險。企業也應該及時了解最新的稅收優惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強化企業可持續發展的能力。
4.建立企業稅務風險管理績效評估體系
企業稅務風險管理績效評估體系，是指對企業稅務風險管理方案和處理方式的適用性、科學性、盈利性進行分析和評估的系統。績效評估系統以稅務風險管理方案實施后的實際結果作為依據，分析稅務風險管理方案和處理方式的適用性和科學性，并分析稅務風險管理的實際效益。通過建立稅務風險管理績效評估體系，企業可以評估企業稅務風險管理的效益，分析企業稅務風險管理產生偏差的原因，幫助減少企業稅務風險事件的發生，提高稅務風險決策管理水平；對稅務風險管理存在的實際問題，總結企業稅務風險管理的經驗和教訓，提出一些具有建設性的意見，完善稅務風險管理措施，進而提高稅務風險管理的效益。
5.建立暢通的稅企溝通機制，實現稅企互信
由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務風險。稅務機關與企業應建立暢通的溝通機制。稅務機關應加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業，也可以通過舉辦培訓班的方式，對企業辦稅人員進行宣傳和講解。當企業對稅收政策理解有異議時，應及時與稅務機關溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業稅收風險。
6.充分利用稅務中介機構降低企業稅務風險
稅務中介機構通常更具有專業性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務處理方法，精通企業財務會計制度，是加強企業稅務風險管理十分重要社會力量。企業可以通過充分利用中介機構來防范和降低稅務風險。企業在進行稅務籌劃時，可以向稅務中介機構進行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務機關應采取切實有效措施，規范稅務中介機構的行為，推進稅務中介機構健康有序的發展，引導和鼓勵中介機構更多的參與到企業稅務風險管理中。
據北京“首屆中國企業信用論壇”披露:中國一些企業因為信用缺失而導致的直接和間接經濟損失高達5855億元。利益的驅動不僅作用于市場主體，也作用于執法人員。一些稅務干部撈取個人好處，或暗箱操作，以稅換賄，以賄減稅，或收“人情稅”、“關系稅”等，造成稅負人為不公，直接惡化了稅收誠信的環境。此外，一些地方政府從本地利益出發，擅自對稅收政策進行改動，越權減免企業稅務以招商引資。嚴重破壞了我國稅法的統一性，對其他企業造成不平等競爭，違背公平競爭的市場競爭秩序，也使政府的誠信度在民眾心目中大打折扣。據國家審計署的04年的第四號審計結果公報，公布了788戶企業稅收征管情況審計調查結果。結果顯示:部分重點稅源大戶稅收嚴重流失。其中地方政府越權減免企業稅務就是其原因之一。
現行稅收法律以及其他有關稅收方面的法律賦予涉稅案件的執法、司法自由裁量權過大，容易引發以言代法現象，造成稅收執法、司法不公。最后，全社會的信用制度沒有建立。一個缺少信用的社會是可怕的社會，信用制度是保證社會信用機制良好運行的重要手段。信用制度的空白是我國與西方國家最大的差距。
營造良好的稅收誠信環境的措施及建議
(一)建立適應社會主義市場經濟體制下的道德體系稅收誠信是社會主義市場經濟對征稅主體和納稅主體納稅提出的最低道德要求。面對偷稅、漏稅、走私、騙稅等行為，除了加強國家的宏觀調控和法制建設，還需要全體公民有明確的善惡觀念和道德意識作有力支撐，特別是發揮道德的社會輿論。同時，市場經濟條件下，稅收誠信不僅是一種稅收行為，更應該被當作一種文化精神、道德規范，即:公平、守信、守法。在社會主義市場經濟條件下，有針對的培養規模誠信納稅的意識，營造一種氛圍，熏陶一種思想，塑造一種道義形象。
(二)建立和完善符合社會實際的國家稅收信用管理體系近些年來，許多企業基于自身利益的考慮，紛紛偷稅、漏稅導致國家稅收的大量流失。“信用危機”已成為一個重要的社會問題，其嚴重程度已對國家的稅收征管正常進行構成損害。因此，誠信納稅，建立稅收信用體系已成為歷史的必然。具體來說應加強以下幾點:
1．轉變觀念，稅收機關變稅收管理為稅收服務，提升納稅人的法律地位便其與稅務機關處于平等地位，保障納稅人的合法權益。近年來，服務型社會和保障人權的呼聲的高漲，稅務機關開始轉變執法理念，由被動執法變為主動關心與支持納稅人，把納稅人當作自己的服務對象去盡力幫助，提高服務質量，由片面的征稅轉為全面的服務，既考慮國家稅收收入的增長，又努力為納稅人的利益著想，幫助企業排憂解難。這種法律地位的平等，對稅務信用體系的建設有著積極的作用。
2．加強信用立法，完善信用管理體系首先，我們必須加強信用立法，信用立法包括稅收征信信用管理、信息開放與保護、個人信用征用的管理、政府的作用、法律救濟與責任追究等。對信用信息的收集、匯總、分析、資源共享、風險防范。其次，我們還要完善稅務征信信用管理體系，做到嚴格、公正、文明。建立健全征稅信用、納稅信用相結合的體系，激勵和促進納稅人依法誠信納稅。
3．加強稅收宣傳，促進依法誠信納稅，保證稅收收入的穩定增長稅收宣傳是一項長期的系統工程，必須結合人們的道德與法律意識，把握重點，有針對性地開展稅收宣傳，特別是加強對企業、個人、經營管理人員的誠信宣傳，使其充分意識到依法誠信納稅的重要性與迫切性，自覺切實履行依法誠信納稅的光榮義務。在宣傳的形式上也應注重創新，開拓思路，以稅收特別節目，以案說法等多種形式，深入宣傳誠信納稅和稅務征信征用體系，易為廣大納稅人接受和理解。
4．建立納稅信用評級機制稅務部門根據納稅人的納稅狀況、守法狀況、財務狀況進行嚴格的評估，對納稅人進行考核。納稅信用等級的評定依據包括納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信。
作者：王子越曲爽單位：蘭州大學法學院
幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導地位，其管理方法、管理手段沒有本質改變。進入21世紀，伴隨大企業稅收管理問題日益突出，國家稅務總局借鑒國際先進經驗，探索推進大企業專業化管理，取得一定成效。
1.設立專職機構，初步構建組織框架2008年，稅務總局成立了大企業稅收管理司。從2009年開始，多數省級稅務局相繼成立大企業管理處(或與其他職能部門合署辦公)，部分市級稅務局成立大企業科或大企業局。
2.明確管理對象，工作針對性提高2009年，45家企業集團被稅務總局確定為定點聯系企業，其2013年實現稅收占全國稅收收入的21％左右。各地大企業管理部門自行設定標準，選擇大企業作為管理對象。
3.嘗試新管理模式，專業化分工初步形成目前，大企業稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變日常屬地管理、不改變稅款歸屬和入庫級次的前提下，大企業管理部門主要負責風險管理和個性化服務；另一種是全職能模式，即大企業管理部門負責除稅務稽查以外的全部稅務管理事項。
4.開展個性化服務和稅收風險管理,大企業稅法遵從不斷改善大企業管理部門加強與企業的溝通，積極處理大企業涉稅訴求；創新稅收遵從協議、事先裁定等服務產品。從2009年開始，大企業管理部門對45家總局定點聯系企業稅收風險進行評估。2012年—2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業的4戶定點聯系企業開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務機關發現并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業完善稅務風險內控體系。
5.致力制度建設，初步搭建業務框架近年來，《大企業稅務風險管理指引(試行)》、《大企業稅收服務和管理規程(試行)》等制度陸續出臺，使大企業管理工作有章可循。
二、當前大企業稅收管理存在的問題
6年來，大企業稅收專業化管理逐步深入，但在機構設置、職責分工、制度建設、征管資源配備、信息化建設等方面仍存在不足。
1.大企業稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊從風險管理實踐發現，有些大企業稅法遵從認識存在偏差，稅務風險內控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。
2.組織建設亟待加強，尚未形成穩定、成熟的管理體系我國大企業稅收管理目前主要采取屬地日常管理結合跨層級風險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業管理機構未實現扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務總局對省級及以下大企業管理機構設置和人員編制沒有明確規定，少數省(市)未成立大企業管理部門。大企業標準不統一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務審計、計算機等專業人才，工作開展難度大。部門職責不清晰，與其他職能部門業務重疊。
3.業務建設亟待完善，尚未形成全面、系統的業務體系一是個性化服務理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務產品較少。二是缺乏系統的大企業稅收風險管理制度，以固化風險管理流程和工作機制；稅務審計等風險應對手段，缺少法律賦權，沒有工作規程。三是沒有建立全面的分行業大企業稅收管理模型和管理指南。
4.稅法確定性和統一性未能滿足大企業需求，個性化服務水平亟待提升稅務機關對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執行不統一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業務，不同區域的稅務機關政策執行存在差異，使跨區經營的大企業陷于兩難境地。
5.信息化建設亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務管理的瓶頸。稅務機關掌握信息類別單一，主要是企業申報數據和稅務管理數據，第三方信息嚴重缺失。數據真實性、準確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數據質量受稅務人員操作和維護水平影響有待提升。稅務機關單一功能軟件較多，重開發輕整合，存在信息孤島。數據分析、應用不深入，缺乏智能化的技術工具。
三、完善大企業稅收專業化管理的路徑
實施大企業稅收專業化管理是系統工程，當前應從優化頂層設計入手，圍繞機構設置與職責劃分、核心業務構建、信息化建設和人才隊伍建設等方面，深入推進。
1.健全大企業稅收專業化管理組織體系稅務機關按照納稅人規模重構組織架構和管理體系，實行分類分級管理。
(1)統一大企業標準。綜合考慮納稅規模、集團化管理、特殊行業、跨境投資經營等指標確定稅收管理上的大企業。大企業管理部門每年公布大企業名單，對列明企業實施管理。
(2)縮短管理鏈條，實現機構扁平化。稅務總局大企業管理司在目前6個處室的基礎上，增設大企業數據管理中心，負責管理全國大企業的數據。各省級稅務局成立大企業管理局，內設若干行業管理科。市級及以下稅務局可以不設專職大企業管理機構。
(3)確定管理模式，明確工作職責。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業管理局實現稅源管理實體化，承擔列明企業的稅源監控、風險管理和個性化服務。
2.完善大企業稅收專業化管理業務體系當前，我國大企業管理部門需要從以下方面加快業務建設。一是健全風險管理制度，夯實制度基礎。我國應修訂稅收征管法，賦予稅務機關稅務審計、納稅評估等風險管理手段。盡快制定大企業稅收風險管理工作辦法、稅務審計工作規程和反避稅工作規程，明確工作流程和方法。二是分行業精細化管理，提升風險管理能力。全面整理各行業稅收管理經驗，建立行業稅收管理模型，制定分行業的大企業稅收管理指南；歸集行業稅收風險點，建立行業稅收風險特征庫；深入分析稅收風險特征和成因，設定行業稅收風險識別指標。
3.構建大企業個性化服務體系找準個性化服務定位，完善相關制度，明確服務內涵，做到服務措施具體化，服務流程標準化。創新服務產品，開展申報前協議、事先裁定等服務產品的試點工作，成熟后迅速在全國推行。科學設定大企業稅務風險內控測試指標，開展內控調查測試，幫助企業完善稅務風險內控體系。
4.優化大企業稅收管理信息體系借鑒國際先進經驗，我國應建立包括企業數據管理平臺、風險管理系統以及智能化稅務審計軟件等在內的信息管理體系。
(1)加強第三方信息采集與應用，構建有力信息支撐。全面獲取大企業涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務。國務院組織建設企業數據管理平臺，形成企業信息共享機制，各相關單位定期上傳企業信息，政府各部門依職責獲取信息，以解決信息不對稱問題。
(2)開發大企業稅收風險管理系統和智能化稅務審計軟件。在系統中灌裝行業稅收風險評估模型，定期開展大企業稅收風險評估。增強稅務審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。
(3)強化數據管理，提高數據質量。加強數據庫和網絡安全管理，防止數據泄露和丟失。強化軟件操作培訓和績效考核，減少錯誤數據。完善綜合稅收征管軟件和報稅軟件的審核、校驗功能，提高申報數據的準確性和完整性。
關鍵詞：稅收籌劃；企業；財務管理；意義；策略
一、稅收籌劃的內涵
所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規的基礎上，依據稅收政策法規的基本要求，科學化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產活動、經營活動、投資活動、理財活動等。而企業性質的稅收籌劃，則是將企業財務管理工作作為基礎，建構完整的財務監管模式，并且將其作為企業未來工作內容、信息管理以及常規化戰略體系建立的重要參考，是重要的財務決策項目。
二、企業財務管理中踐行稅收籌劃的意義
對于企業經營管理工作而言，全面優化管理機制和內控監管體系十分關鍵，因為現代企業面對著較為復雜的經營環境，因此，企業要想全面順應時展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實管理任務的管控效率，建構完整的運維機制。需要注意的是，企業的稅務管理本身就是企業管理體系和日常控制工作中的重要內容，會對企業管理部門的戰略決策制定產生影響，也是評價績效水平和考核工作發展現狀的重要依據。為了推動企業經營管理進程，要建立科學化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護管理流程的實效性，也能在正確認知稅收籌劃意義和價值的基礎上，夯實管理路徑，完善稅務管理職能工作，為企業全面提升經濟效益和市場效益奠定堅實基礎。首先，企業完善稅收籌劃能為企業全面提升財務管理質量提供堅實的保障，確保企業能獲取最直觀且有效的信息數據，一定程度上完善經營管理流程和稅務管控模式的綜合價值。其次，借助稅收籌劃項目就能對企業繳納所得稅、生產經營管理以及稅務登記等基礎模塊進行綜合監管，從而實現企業全面進步的發展目標。最后，企業只有完善稅收籌劃的管理結構，才能有效結合市場發展動態對風險予以評估，從而建立完整的預警管控機制和控制流程，為企業全面夯實財務管理基礎提供保障。
三、企業財務管理中踐行稅收籌劃的策略
在企業財務管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點，依據企業目前發展現狀制定相應的管理規劃和發展戰略目標，確保能提升整體管理工作的實效性。
1.分析企業稅負
對于企業而言，要想提升行業競爭力，不僅要對技術項目進行監管和控制，也要從內部控制流程出發，夯實稅負管理工作基礎，以保證能在較好的經濟環境中優化自身核心競爭力。因此，將財務管理作為基礎開展的企業稅收籌劃項目，最關鍵的就是要整合企業的稅負情況，并且對實際稅負水平進行判定，綜合分析相應的數據和信息，從而建立對應的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學性。第一，依據企業稅收籌劃的工作經驗，要借助增加進項稅抵扣、縮小應稅收入的方式進行稅負平衡化處理，亦或是借助相應的稅收政策確保能有效減少企業費用支出占據的比例。第二，在企業經濟運營管理工作開展進程中，企業整體費用支出對于企業全面可持續發展具有重要意義，若是稅負占據的比例較大，則企業要結合市場發展動態進行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負降低作為基本標準。相對應的，若是企業內部整體費用中稅負本身占比不大則相應的降低稅負手段開展會存在一定的難度。綜上所述，在企業經濟運營管理體系內，要想發揮稅收籌劃的價值，就要積極建立健全統籌性較好的管控流程，并且系統化分析企業目前稅負的基本情況，建構科學化管控模式的基礎上，增加進項稅抵扣的幾率，減少企業因為稅負較大造成的稅務管理不均衡問題，為企業內控管理工作的全面優化奠定基礎。
2.落實合理避稅
對于企業財務管理工作而言，借助稅收籌劃落實合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業在稅收籌劃工作進程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業的稅負壓力，確保能提升企業的市場競爭力。第一，小微企業政策。國家規定中指出，針對每月發票金額在3萬以下的企業可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發票開具的金額在10萬以內，則可以免收教育費用以及相關附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實踐，繳納的所得稅數額若是在30萬以內，則相應的小型微利企業其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。基于以上的相關政策，若是一些小型微利企業，在實際經營管理體系內，若是當月在下旬進行發票處理時已經開具了3萬的發票，此時若是有即將到賬的收入，則盡量在下個月進行確認收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術企業。國家相關規定指出，企業研發費用能按照175%的比例進行所得稅稅前扣除。另外，若是企業申請為高新技術企業，則可以直接減少10%的企業所得稅，并且按照利潤的15%進行繳納，而對應的非高新技術企業需要繳納25%的企業所得稅。例如，某高新技術企業凈利潤是300萬元，研發費用是150萬元，則按照相應的優惠政策進行項目處理時，企業研發費用要按照175%的比例進行所得稅稅前扣除，企業需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機制內，要合理性利用政策體系建立完整的監管模式。
3.落實科學化稅務管理制度
在企業財務管理工作開展進程中，為了進一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業財務管理結構和稅務監管機制，確保能充分融合企業發展現狀，保證能利用籌劃管理機制提升目標管理水平。企業管理部門要充分認知到財務管理的重要性，并且認知到重視企業稅務管理稅收籌劃項目的積極作用，在提升風險意識的基礎上結合工作經驗夯實科學化管理目標和管控標準。另外，要借助稅收管理制度對企業稅務控制結構進行監管，并且采取更加貼合企業發展需求的管控流程進行監督處理，確保能在明確管理責任的同時夯實稅收籌劃工作水平，為全面提升企業財務管理綜合效率創設良好的平臺。總之，只有建立完整且有效的稅務管理制度，才能促進企業進一步落實具體的管理工作，保證相應工作過程都有章可循，維護企業運營管理項目的綜合水平，也為稅務籌劃工作的全面落實提供保障。
4.拓展稅務籌劃路徑
為了全面提升企業市場競爭力，企業要整合財務管理結構和管控措施，確保能夯實管理模式和管控要點，并且從多角度多層面夯實稅收籌劃的工作路徑，建構完整的運維監管機制。因此，企業要從多角度提升企業稅收籌劃項目的運維管理模式，并且借助項目公司推進工作進程，項目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監管體系，為企業全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅實基礎，也為全面維護企業市場發展水平創設良好的運維管理平臺。值得一提的是，在企業經濟運營管理體系建立的過程中，企業股權多數都集中在集團企業中，并且也是一些關鍵管理崗位人員從事相應的工作，這就能有效維護企業的各方面利益，在這個管控體系內，要想建立健全完整的稅務監管體系，就要對綜合效益和管理模式進行監督，并且保證稅負運維效果的實效性，從而建立更加貼合企業可持續發展進程的管理規劃，促進企業全面落實系統化的稅收籌劃項目。
【關鍵詞】建筑施工 稅務 風險控制
一、前言
近年來，國家加大了建筑企業的稅收征管工作，建筑施工企業因其獨特的特點，納稅環境較為復雜多變，稅務風險日益顯現。為了企業的和諧發展，加強企業稅務風險管理顯得尤為關鍵。
二、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題
就目前來說，建筑施工企業稅務風險管理存在的問題主要在管理機制、預警機制、監督機制等方面。
（一）稅務風險管理機制中存在問題
企業領導和項目管理人員對稅務風險管理不夠重視，建筑施工企業稅務風險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現為：風險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統的體系，許多施工企業往往過于看重眼前利益，稅務管理意識薄弱，加大了稅務風險；崗位未設置或設置不合理，大多數施工企業并未有設置特定的稅務管理機構，有些設置相應崗位的也沒有行使稅務管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業在稅收管理崗位上只是由一般的財務人員兼任，沒有分管稅收的專業人員，這導致在多次工程建設工程中企業面臨著較大的稅務風險；稅務信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業其業務遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設有分公司，然而各個分公司卻未設置稅務信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務信息不共享讓該企業在后續的稅務管理中面臨著較大的風險成本。總的來說，稅務風險管理并未得到相應的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。
（二）稅務風險預警機制存在問題
稅務風險控制的重要手段就是建立風險預警機制，評價監測稅務風險。其問題主要表現在：稅務風險識別不到位，風險模型研究不深入，仍以指標為主；風險判斷評估不正確，缺乏系統的操作辦法和科學方法論指導；風險控制應對措施單一，不能根際實際企業情況和風險等級細分策略，對稅務風險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業是省級重點企業，公司積極推進內部管理，在稅務管理方面，相關工作人員對企業的各項指標進行了統計分析，計算出每個指標的稅務風險絕對額和相對額，并通過公式得到相應的評價值，從稅務風險指標之中，60%屬于稅務風險正常區域，30%屬于稅務風險關注區域，只有10%屬于稅務風險可疑區域。然而該施工企業卻忽視了10%的可疑指標，從而沒有制定有效的規避手段，結果在之后工程建設之中，就是這可疑的部分導致了企業的重大經濟損失。可見，稅務風險預警機制的問題不得不引起重視。
（三）缺乏風險管理的有效監督
稅務風險管理缺乏有效監督，大多數施工企業的審計部門往往對稅務風險的認知和關注程度不夠，對于稅務機關的核查都只是臨時應對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務風險管理沒有良好的監督機制，從而放縱了企業對稅務風險的有效管理。
三、建筑施工企業稅務風險管理措施
針對上述問題，建筑施工企業稅務風險管理應從以下四個方面進行。
（一）提高企業稅務風險管理的意識
應建立起企業的稅務文化，公司領導層應首先提高稅務管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業的文化建設之中增添稅務文化建設。再次，更應加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業稅務管理的工作之中，積極開展稅務管理工作，有理有節的減少企業稅務風險成本。
（二）建立企業稅務管理機構
應設置獨立專門的稅務管理機構，配置專業人員進行稅務管理工作，實現不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業，其項目多，稅務復雜，其稅務管理效能低下，為保證稅務信息流通順利，降低稅務風險，應設置相應的專業負責人，主管總公司、分公司的稅務工作，對各級人員明確其責任和權利，并定期進行崗位培訓，提升相關人員的稅務管理能力。
（三）建立稅務風險預警體系
應建立起稅務風險預警體系，實現良好的稅務風險控制機制，這有助于企業對稅務風險事前控制。在可承受的范圍之內，減少企業的稅務風險。應建立起實時動態的風險評估制度，不同的施工企業具有不同的特點，應根據自身企業的外部環境、企業情況等方面評估稅務風險種類、可能及影響程度。在有效的風險識別的基礎上，兼顧成本經濟原則，制定相應的風險控制措施。在我國有不少應缺乏風險評估而導致經濟損失的實例，故在重大資產投資時或者是重要的企業決策時，應有針對性的進行風險評估。
（四）強化稅務風險管理監督
在強化稅務風險管理監督之前，應首先建立起長久有效的稅務信息管理體系和溝通平臺，確保企業對稅務信息進行準確的收集、傳遞與溝通，建立起相應的法律案例信息庫，加強同社會稅務部門的聯系和溝通，為稅務風險管理監督機制的建設打好堅實的基礎。之后，應將企業稅務風險管理監督機制建設納入企業建設的重要目標之中，在企業的規章制度中明確各個人員的責任和權利，對在監察中發現的問題，企業應及時處理，制度相應的措施，對于典型案例應納入信息庫，供相關人員學習借鑒。
四、結語
隨著城市建設的推進，稅務風險已經成為建筑施工企業面臨的重要問題之一。建筑施工企業因其納稅環境復雜多變，稅務風險更為增大。只有加強對建筑施工企業稅務風險控制，才能讓建筑施工企業良性和諧的發展，取得更大的效益。
參考文獻：
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[2]朱光婭.淺談大企業稅務風險的評估和控制——以W企業為例[J].內蒙古科技與經濟，2011，（4）.
1.企業的納稅過程與國家的稅法規定沖突
企業在繳稅時不遵守國家相關規定和法律法規，或是違反了國家繳稅條例并產生沖突。具體表現有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業受到一定的稅務風險，有時還會損壞企業的聲譽，最后嚴重影響企業的經濟效益和未來的發展。
2.企業納稅過程中依照法律法規不準確
部分企業對國家相關法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優惠政策，從而出現企業的繳稅費不準確的情況，導致了企業遭受不必要的損失。
3.企業納稅的相關工作沒有清楚的認識和足夠的重視
隨著企業的規模擴大，有些企業已經意識到繳稅是企業運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費當成企業工作中的預算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務風險的很重要的原因。
二、企業稅務風險管理成本的組成
稅務風險管理成本是在稅費風險管理時，所產生的一切損失費用和實際應繳的風險稅費，它是企業經營的成本費用的一部分
1.企業稅務繳費預防成本
為了防止稅務風險的發生，企業采用目標制定、事前管理、跟蹤監督、采取應對防范措施、事后遵守規定處理風險而花費的費用為預防成本。這樣一套監督體系能夠提前發現風險并預防稅務風險，從而降低或消除稅務風險產生的稅務成本。稅費風險管理系統隨著復雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企業稅務繳費懲治成本
指的是企業稅務風險已經發生，并對公司產生了經濟利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產生的成本費用。該費用是被動產生的，如果企業在事前建立嚴密的稅費風險內部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風險損失。
3.企業稅務繳費損失成本
企業風險管理機制薄弱，缺乏有效的風險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經濟的、現實的等導致的各種經濟損失。企業的損失成本是企業管理不當，從而導致企業經濟受損的。企業損失成本是企業稅務繳費糾正成本和企業稅務繳費預防成本成本投資不足而產生的。4.企業稅務繳費糾正成本。企業預先使用成本管理體制，來發現企業繳稅風險將會發生的趨勢，從而對其實施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現為設置專門的企業預先使用風險成本管理體制和稅務識別系統產生的成本費用。此時的風險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內的損失，還沒有對企業造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應的糾錯措施糾正，未來將會發展為企業風險不可挽回的嚴重威脅。
三、企業稅務風險法規基礎
1.總準則
明確稅務風險管理的目標、樹立稅務風險管理方針、建立稅務分析管理體制，從而形成內部有效的稅務風險管理體系。
2.稅務風險評估與識別
企業指出需要重點防范的稅務風險因素，并定期對風險進行評估。
3.稅務風險管理組織
結合企業自身特點，設立專門的稅務管理機構，分配專門的負責人員各司其職。
4.稅務風險管理內部控制策略
企業稅務風險管理應該制定稅務風險的應對策略和措施，合理設計稅務風險控制管理機制中的控制辦法和稅務管理流程，建立有效的內部控制機制，全面控制稅務風險。
5.稅務風險管理溝通與信息
建立企業稅務風險管理溝通、信息制度，對稅務相關信息的搜集、傳遞和處理的過程。6.稅務風險管理改進和監督。不斷對企業稅務風險管理機制進行改進、有效的評估審核和優化稅務風險管理流程。
四、企業稅務風險管理和現狀
企業稅務風險管理現狀為，部分企業對國家相關法律法規及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內辦事，從而出現企業的繳稅費不及時和少繳費的情況，導致了企業遭受不必要的損失。
1.對企業稅務管理的原理
企業稅務風險的主要操作為稅務風險的管理，企業在管理稅收風險時需要首先清楚企業稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風險管理的策略體系。企業才能將風險管理的原理運用到企業風險管理中去，促進企業發展。
2.風險管理時預測推斷可能出現的問題
企業在稅務風險管理的時候，需要預先檢查稅務管理中可能出現的稅務風險問題，并對這些問題進行詳細和盡可能精準的預測和推斷。企業將這些遇到的風險進行統籌規劃，逐一分析，盡早的采取預防及應對措施，這樣才能將企業的的損失降到最低，從而保證企業能夠獲得最大的收益。
3.轉變企業稅務管理設計研究方向
企業在稅務風險管理中的核心是能夠影響企業價值的的稅務風險，要以提高企業的經濟效益為目的，以降低稅務風險為原則。向國家稅務政策導向看起，全面對企業稅務風險管理要素整合對應，按照事前防御、事發識別、應對評估、事后支持并改進企業風險管理體系。
五、企業稅務風險管理成本的分析與決策
企業稅務風險管理穿插了整個企業經營的全過程，涉及了財、人、物、供、銷、產等各個因素。企業要想獲得利潤就不可能回避風險。稅務風險管理需要在防范企業稅務風險的同時，為企業創造稅收價值，企業要做到在稅務風險管理的法律界限內實現稅收收益最大化。稅務風險管理最優化問題為企業稅務風險管理成本最小化，企業稅務風險管理成本最大化收益的求解。企業稅務風險管理效益問題忽高忽低的實質是在企業稅務風險管理的內部環境下，企業稅務風險管理機制的功效的大小，同時也將伴隨企業稅務風險管理事后收益大小，也就是企業稅務風險管理體制與企業的風險管理收益是成正比的。企業稅務風險管理應該對所有的企業發生有力的、不利的的固有風險和剩余風險進行評估，并制定適當的措施，這樣減少經營不當的損失，有利于企業抓住有利的機會，及時對稅務風險管理策略進行調整。稅務風險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱性。對企業稅務風險管理成本全局分析企業稅務繳費繳費成本、企業稅務繳費損失成本、企業稅務繳費懲治成本、企業稅務繳費預防成本得出，對企業稅務風險進行控制、防范和監督反映了支出的費用成本。
六、結語
【關鍵詞】稅務 管理 目標
1.稅務風險管控的目標與范圍
1.1稅務管理的目標
當前企業面臨的稅務風險主要包括兩方面：一是稅收政策理解風險。二是稅收政策執行風險。為有效規避上述風險，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公司分別從風險防控體系、納稅企業文化、稅收管理制度、內部企業管理等方面尋求方法，積極應對，構建企業自身一整套的標準化流程，依法納稅，確保不發生大的稅務檢查問題。
1.2稅務管理的范圍
按照涉稅環節，蕪湖供電公司稅務風險管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發的稅務風險，包括資格認定，優惠稅率的使用等；二是收入、成本、費用的處理方式上引發的稅務風險，包括收入的確認、成本的確認、費用的確認等；三是發票管理方面引發的稅務風險，涵蓋普通發票使用和保管，增值稅專用發票的取得、開具和使用，普通發票的使用與管理等；四是增值稅、營業稅及其他稅務處理引發的稅務風險，包括增值稅、營業稅的計提、增值稅進項稅額的抵扣以及其他稅費的計算等；五是納稅申報、稅款繳納引發的稅務風險，包括納稅申報的真實性、稅款繳納的及時性等。
2.稅務風險管控的主要做法
2.1縱向管控，構建稅務風險防控體系
（1）構建組織，完善稅務風險管理體系
蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨立法人單位，不設立股東會、董事會等決策機構，公司總經理辦公會是公司最高決策機構。
公司總經理辦公會作為公司的最高決策機構，負責決策公司的重大涉稅事項，同時公司作為省公司下屬的非獨立法人的分支機構并不獨立繳納企業所得稅，涉及到企業所得稅的重大事項需要向省公司進行匯報。公司財務資產部在國家電網公司和省公司的統一領導下，依法進行涉稅業務的會計核算，履行納稅申報、繳納稅款的義務，評估公司相關業務的稅務風險，并根據風險等級實行對應的處置措施。
（2）營造氛圍，建立稅務風險管理企業文化
稅務風險己成為當今企業的一種常態風險，企業在從事各項經濟活動時必須樹立正確的稅務風險防范意識。公司將每一次稅務檢查都視作一次企業管理水平提升的實戰檢驗，并積極開展各種類型的回頭看。同時公司內部規定：各業務部門在檢查中發現的問題須自行整改到位并確保以后不在發生，通過多種措施并舉使得稅務風險管理的理念深入人心。
（3）強本固基，建立科學有效的內部控制制度
在各項業務流程中嚴格執行國網公司和省公司的相關文件制度規定，同時結合公司實際，制訂了一整套符合公司實際的管理制度：在農維費管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農村電網維護費財務管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費方面制定了《蕪湖供電公司差旅費管理辦法》等。
2.2橫向應對，建立稅務風險“三步走”
第一步 稅務風險的事中識別
為快速有效識別公司可能面臨的稅務風險，公司采用強化內部管理、財務與業務融合并輔以報表分析法來識別公司可能面臨的稅務風險。
首先，強化發票管理。對于報銷用的普通發票的發票專用章的格式以及發票抬頭名稱是否完整進行嚴格審核；對于對外開具的電費增值稅專用發票，確保增值稅專用發票制度得到貫徹執行，國家稅款不致流失；對于部分用戶增值稅應稅業務和非應稅應付同時存在需要分割電費發票的問題，因電費分割單營銷部門無法復核，為避免出現虛開增值稅專用發票的問題，公司要求用戶去稅務主管機關開具相關的證明作為電費分割的依據。
其次，促進財務與業務的融合，使得稅務管理由事后管理向事前管理轉變。
再次，加強報表分析，設置科學有效的指標分析體系。
對于增值稅，設置了如下兩個指標體系：
增值稅稅負率
稅負率=（本期應納稅額/本期應稅主營業務收入）*100%
應納稅額與工業增加值彈性
應納稅額與工業增加值彈性系數=應納稅額增長率/工業增加值增長率
用于判斷企業是否存在少繳稅金、進行虛假申報的稅務風險。
對于個人所得稅，設置了個人所得稅稅負率指標。
個人所得稅稅負率=（本期應納稅額/生產成本-工資）/100%
從這個指標大致可以判斷企業有無少計提、繳納個人所得稅的情況。
第二步 重大事項的稅務風險評估
公司采用定性和定量相結合的方法評估稅務風險。除此之外，如資本性支出和費用性支出界限較為模糊，可能導致納稅調整事項的，我們從其金額上來判定是否會產生大的稅務風險，一般我們認為超過十萬元即是重大的稅務風險。
第三步 稅務風險的應對
公司按照稅務風險的等級和頻次分別采取不同的應對措施。對于重大的稅務風險即行整改。對于偶發性質的非重大的稅務風險則選擇保留相應的稅務風險；對于經常發生的非重大的稅務風險，則需要查明其經常發生的原因，確保此類問題不再發生。
2.3加強溝通、暢通信息溝通渠道
（1）加強內部信息的溝通與傳遞
建立健全企業基礎信息系統。一方面公司匯編并定期更新本行業適用的稅法法規。另一方面公司強化對財務管控稅務管理模塊的深化應用。
建立健全企業內部信息溝通渠道。公司積極利用預算委員會、審計委員會、大修技改工程推進會等多種形式宣貫稅務風險管控理念，同時為其他部門提供稅務咨詢并定期組織稅務培訓，強化相關部門對稅務風險的認識和對稅務風險管理的責任意識。
（2）建立外部信息傳遞和聯動機制
公司定期開展與稅務主管部門溝通交流，總會計師經常帶隊拜訪稅務主管部門，就企業相關重大涉稅事項進行探討，并約定企業涉稅處理的具體流程，同時積極邀請稅務主管部門就最新的稅務政策等進行授課解讀，建立起了良好的稅企聯動機制。除此之外，公司還積極加強與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務風險管理水平。
3.評估與改進
公司為保證稅務管理體系運行的有效性，通過審計委員會來開展對其持續的監督與評價工作。同時為提高評估的有效性，公司還委托有資質的中介機構，根據相關外部規范和企業內部要求，對企業稅務風險管理體系運行情況進行有效性評估。
參考文獻：
[1]韓靈麗：《公司的稅務風險及其防范》，稅務研究，2008（7）
[2]蔡昌：《稅務風險揭秘》，中國財政經濟出版社，2011
