發布時間：2022-04-17 11:06:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇財務管理系統論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1、引言
隨著計算機技術的發展,計算機已經在我國財務領域廣泛應用。國內有很多著名的大型財務軟件發展迅速,但是這些大型軟件的功能比較齊全,適合大型企業使用,對于中小型企業來說,許多功能用不上,一些功能又設計的比較復雜,沒有針對性,不能滿足中小型企業的實際需要。本中小型企業財務管理系統就是針對上述問題,重點解決主要業務是出入庫操作的財務管理問題。本系統建立了一個企業的財務管理信息平臺,使倉庫管理員、業務員、財務人員和公司負責人信息資源共享。本系統充分發揮各級機構職能,提高了主動服務水平。同時為公司里其它工作人員提供一個信息獲取平臺。本系統可以從信息平臺獲得出入庫單、訂單、往來賬等數據,極大地方便各項業務的開展,有助于各部門業務的對接和協同,有利于完善公司財務管理相關工作的業務體系。會計電算化的實現,促進了會計工作的規范化,提高了會計工作的質量,并通過網絡系統迅速傳送,有利于企業經營者掌握經濟活動的最新情況和存在的問題,采取相應措施。
2、系統功能
2.1設計目標財務管理工作隨著我國市場經濟的發展,在各個企業的管理中扮演著越來越重要的角色,漸漸起到不可替代的優秀作。如何在現有經營環境下選擇最佳的財務管理模式,使用最優的財務管理系統,實現企業的管理目,適應企業信息化發展的需要,是一個值得研究和探討的問題。本系統的設計目標是為中小型企業建立財務管理信息服務平臺,使倉庫管理員、業務員、財務人員和公司負責人之間進行信息資源共享,在建立電子版出入庫臺帳的基礎上,使財務電算化真正變為可能,以此提高中小型企業的財務管理水平。
2.2系統基于數據中心的網絡體系系統采用架構、SQLServer2008作為數據庫管理系統。為了保證財務數據的安全性,系統選用傳統的C/S結構,系統適應單機、局域網、互聯網等運行環境,倉庫管理員、業務員、財務人員和公司負責人專網來訪問數據。
2.3本系統的功能模塊
(1)原材料入出庫單錄入:根據用戶需求,原材料包括公司業務所需要的各種原材料,不用分類建表,同樣,出庫入庫操作也不需要分類進行。本模塊除了進行原材料的入出庫單的錄入操作外,在進行原材料入庫操作時,需要同時進行供應商往來賬的計算操作;在進行原材料出庫操作時,必須錄入訂單編碼,方便后來進行單一成本核算的原材料費用的計算。
(2)半成品入出庫單錄入:半成品屬于比較麻煩的一類產品,有時候會按照成品出庫,有時候會按照原材料出庫,在進行本模塊的設計時,經過多次改動。最終,在進行半成品入出庫單的數據庫表設計時,添加一列“出庫備注”來解決上述問題,此列包含“生產領用”、“銷售出庫”和“其他”,當選擇“生產領用”和“其他”時“,出庫金額”就按照成本核算的金額來計算,當選擇“銷售出庫”時“,出庫金額”就按照成品的出庫金額從訂單定價那調取。
(3)成品入出庫單錄入:本模塊完成成品的入出庫單數據錄入,除了錄入日期、成品信息等基本信息外,如果是出庫操作,則“出庫金額”就從訂單定價那調取,如果訂單不存在,則應該給出相應提示,檢查是本次出庫的訂單編碼錄入錯誤,還是財務人員確實沒有定價。
(4)原材料入出庫單修改、半成品入出庫單修改、成品入出庫單修改:這三個修改模塊是區別于其他財務軟件的。大型的財務軟件一般不支持入出庫單的修改,因為一旦修改某個數據,牽扯到要修改的數據太多,容易引起其他問題,因此,使用大型的財務軟件只能選擇沖賬的模式來抵消錯誤數據。本模塊在設計時也考慮過這些問題,由于針對中小型企業,因此,在進行以上數據修改時,除了修改本入出庫單的數據外,只修改供應商往來賬、客戶往來賬和相應的結存表就可以了,至于其他相關聯的數據,對整個系統的后續運行沒有影響就暫時不修改。
(5)庫管臺帳查詢:根據編碼、供應商、客戶或者日期等信息,能查詢原材料、半成品、成品的每筆出入庫明細,并做出一段時間內出庫入庫數量、金額的統計,同時能導出到excel。
(6)業務操作管理:本模塊主要實現業務員的訂單錄入的電子化,同時每一筆訂單可以直接導出excel,方便打印給車間。
(7)業務訂單定價:業務人員完成訂單錄入后,由財務人員為該訂單定價,要求按各個原材料定價,然后由系統自動計算最后的總價格。
(8)成本核算:本模塊完成該系統的重點功能,本模塊主要實現的單一訂單的成本核算,這是與大型財務軟件相區別的地方。單一成本核算是通過財務人員錄入某年某月的制造費用,然后由系統自動獲取該月的入庫數,完成制作費用均攤。接下來針對本月的入庫訂單,系統自動獲取該訂單的原材料、半成品的使用情況,最后計算出單一成本。
(9)客戶往來賬:在成品出庫時自動形成客戶的應收貨款的往來賬,通過本模塊可以查詢,同時在本模塊實現客戶預收貨款的錄入。
(10)供應商往來賬:在原材料入庫時自動形成供應商的應付貨款的往來賬,通過本模塊可以進行查詢,同時實現供應商已付貨款的錄入。
(11)綜合查詢和數據導出:本模塊是庫管臺帳查詢的升級,根據編碼、供應商、客戶或者日期等信息,能查詢各個表格的操作明細,并做出統計,同時能導出到excel。
作者：張嬋 崔敏 單位：濟南職業學院
[摘要]eva財務管理系統是由美國紐約斯特恩·斯圖爾特咨詢公司(stern stewart & co．)所提出的一種業績評價與激勵系統，它的目的在于使公司管理者以股東價值最大化作為其行為準則。本文對eva的理論淵源進行了論述，并介紹了eva指標對gaap的相應調整、eva標準的制訂及與eva相關的激勵制度，希望能對構建我國企業的業績評價與激勵系統有所啟示。
[關鍵詞] 剩余收益 經濟增加值 業績評價 市場增加值 紅利銀行
目前許多美、英公司都使用eva財務管理系統來評價企業業績，西方學術界也出現了大量的文章對其進行探討。有鑒于此，我們集中地論述了eva系統的理論基礎、對公認會計原則(gaap)的調整、基準eva的制訂以及與之相關的激勵制度，以探尋eva作為一種監控和激勵企業經理工具的內在性質，并希望以此為構建我國企業的業績評價與激勵系統做一參考。
一、剩余收益：eva的思想淵源
早在19世紀40年代，一些西方會計學者就將一系列未來現金流的現值重新表述成目前賬面值與未來剩余收益的現值之和(preinreich，1938；edwardsandbell，1961；peasnell，1982)。奧爾森(1989，1995)、費爾森和奧爾森(1995，1996)對該方比如，at&t,coca cola．chrysler．quakeroats等等。法進行的理論分析工作更使得該方法的可信度日益增長，目前它已成為在以資本市場為基礎的財務會計研究領域的一個重要框架。我們就借助于這一框架來推演作為eva財務管理系統基礎的理論公式。
方程(3c)的成立必須以凈盈余聯系為前提，這一點是至關重要的。穩健會計的處理方式可以改變方程(3c)右邊的兩個項目的相對數量，即在t時刻壓低權益的賬面值，但是將提高后續期間的剩余收益。斯特恩·斯圖爾特將賬面值和利潤的傳統會計計量加以調整，并將調整后的剩余收益結果稱之為經濟增加值(eva)。這時，又可將方程(3c)表示成：
上式中的bt是經斯特恩·斯圖爾特調整后的賬面價值，方程(3d)提供了eva財務管理系統的理論基礎。經濟價值vt與賬面價值bt之所以不同主要在于利得與損失的確認時間不同。經濟價值超過賬面價值的部分被認為是企業未確認的商譽。方程(3d)為該觀點提供了一個正式的表述，即企業未確認的商譽是未來eva的現值。如果企業創造的經濟價值超過了它投入的資本價值，則該企業是成功的。市場是企業是否成功的最后仲裁者，因而企業所創造的經濟價值最后必然導致企業股權和債權的高市值。斯特恩·斯圖爾特將市值超過投入資本的部分稱為“市場增加值”(mva)，并用公式表述成：
基于上述表述，一個企業是否成功主要在于其創造的未來eva的現值。但是，有人認為，這樣定義成功存在一個困難，首先，賬面價值反映了所有者投資或再投資的數量(即投入資本和留存盈余)，這構成了評估未來成就的基準。第二，賬面價值按年累積成就，即確認在過去的eva中和未分配給所有者的數額。過去確認的利得越大，bt就越高，所以mvat就越低。他們認為應從投資基礎中排除留存收益以解決該問題。而且，就在目前和將來通過mva測試而言，過去對利得的會計確認為此制造了負擔。僅僅在企業剛開始運營時，方程(4)是對企業價值的明確計量，因為在該時點，不存在不完善的會計計量歪曲企業過去的業績。
nit是經過調整后的凈收益。經過以上的論述，我們認為：因為可以將eva植入一個正式的價值評估模型中，并能將其分解成包括獲利能力的項目，所以，它在理論上提供了一個引人注意之處，即能夠基于會計數字表示價值動因。比如，將方程(5)帶入方程(3d)，能直接產生以eva為基礎的會計價值評估模型。
二、eva：基于剩余收益對gaap調整的產物
(一)對剩余收益作為單期間業績計量指標的指責與回應
首先，批評者認為，投資費用是沉沒成本，所以考慮固定投資的利息費用不可能提高生產決策的質量。而且，在資本量一定的情況下，由于忽視分部之間的相互作用，將主要的投資決策推至企業的下層會導致企業價值的損失。對此，斯特恩·斯圖爾特指出，許多現代公司已經成長得過大而不能很好地加以管理，因此應授權給管理者使他們成為準所有者，投資決策權可以下放給分部。所有者不能回避早期資本投資的成本，作為準所有者的管理者也不能回避。所以，沉沒成本的利息費應被作為剩余收益思想的一個主要優點而不是缺點。
第二，批評者認為，基于單期間剩余收益指標的激勵制度會導致管理者的短期行為。剩余收益是基于公認會計原則(gaap)來計算的，由于會計系統自身存在著未能成功反映經濟真實的危險(包括沒有確認特定重要的資產)，可能使管理者并沒有正確地關注企業的長期經營。其實會計系統所計算的實體的賬面價值使其等于實體的經濟價值，而通過對剩余收益調整而得出的eva可以避免該缺陷。
(二)斯特恩·斯圖爾特對gaap的調整
斯特恩·斯圖爾特調整了gaap的120多個方面以得出eva。但是，他們指出，對特定的公司而言，可能只需要進行10個左右的調整。斯特恩·斯圖爾特對gaap調整的目標在于創造一種能使管理者像所有者一樣行動的業績計量方式，他們的調整基于以下三個目的：
1．對穩健會計影響的調整。這里，我們僅列舉了四類敏感的會計處理來說明eva對穩健會計的調整。(1)對無形資產會計處理的調整。斯特恩·斯圖爾特認為應將所有無形資產投資(比如商譽、研究與開發費(r&d)、廣告費用、教育和培訓費用)予以資本化，以防止管理者的短期行為。對于商譽，他們既反對將商譽費用立即沖銷的會計處理，也不贊成將其資本化并予以攤銷的做法，他們贊同將其資本化但不予攤銷的會計處理，認為外購商譽代表企業的一種投資，該企業必須為其創造有競爭力的收益，商譽應該以全部數量在eva資產負債表上列示；(2)對石油天然氣行業而言，不成功的勘探費用代表發現有生產能力領域的部分真實成本，所以此類成本應該被資本化而不是費用化。而目前的會計處理實務會使管理者過度地厭惡風險；(3)存貨計價方式應按后進先出法予以調整，并在報表附注中增設“后進先出準備”的非正式帳戶，以消除其穩健的會計效果；(4)關于負債的確認，他們反對遞延稅會計。首先，遞延稅負債會計強化了穩健主義，由于遞延稅負債可以被預期在未來支付以致于它的現值為零。第二，該處理減弱了管理者制訂高效稅務計劃的動機。
2．防止盈余管理的發生。斯特恩·斯圖爾特的一些調整在于消除管理者平滑會計利潤的機會(至少是使其機會最小)。他們的主要目標是壞賬準備、擔保、存貨減損。他們提出，與這些項目相關的費用應該以現金基礎來確認。有證據表明，當業績計量指標與經理紅利計劃相關時，應計制被利用來管理盈余(比如healy，1985；holthauseneta1; 1995；guidry，1998)，但是，目前沒有實證證據表明壞賬準備、擔保和存貨減損就是盈余管理的手段。
3．消除過去會計誤差的調整。斯特恩·斯圖爾特提出了一個防止由于過去會計計量的誤差而使投資者作出錯誤撤資決策的程序。如果一項資產的賬面值不等于其經濟價值(歷史成本會計下該現象是非常普通的)，可能影響管理者作出經濟、正確的留存或撤資決策。
應當說，斯特恩·斯圖爾特的方法是與傳統會計實踐的成果相結合的。他們對gaap修正的目的在于防止管理者的短期行為和玩數字游戲。但是，在單一期間什么構成了卓越的管理業績是一個復雜的問題，并不是通過單一期間的會計計量所能做到的。各種會計調整是否能以一種方式組合，與eva中的收益概念相一致，關于這一點還并不明確。甚至在調整之后，正的eva不一定就表示卓越的管理業績，負的eva也不一定就表明價值已經遭到減損。斯特恩·斯圖爾特也明確指出，即使在他們的調整之后，各種系統偏差仍然存在。
三、基準eva的制訂：對gaap調整的再調整
盡管斯特恩·斯圖爾特對gaap進行了諸多修正，但是偏差仍然存在。這些偏差來自于會計師記錄企業交易的方式。許多企業的支出中包括“利益”的購買，這些“利益”并不直接與它們聯系的項目或行動相關，一個主要的例子是“干中學”，它的成本隱藏在每天的運營成本中，這可能使企業資產自身的賬面價值小于經濟價值。企業資產的賬面價值還有可能大于其經濟價值。這種情況發生在周期性產業和“夕陽”產業，如果在折舊計劃沒有很好的調整以反映資產價值減少的情況下，未來eva將可能為負。所以，由于經濟環境和會計處理不完善影響的存在(也就是上述調整并不能完全消除它們的影響)，不能簡單地將eva評價業績的基準定位為零，而應相應地定位于零以上或以下。斯特恩·斯圖爾特把這稱之為“不同天賦”的問題。也就是說，在一些企業中，由于競爭優勢的過去意外所得和以前的投資將使得目前的管理團隊在未來獲得正的凈現值相對容易，而在其他的產業，目前管理團隊獲得甚至為零的eva就可能代表極大的成功。
如果“零”值eva不是一個合適的基準，那么eva的標準應該怎樣制訂?
我們再一次回到方程(3d)和(4)，它們將提供一個制訂合適eva基準的出發點。因為，mva可表示成所有未來被資本市場所預期的eva的現值和。斯提芬(斯特恩·斯圖爾特公司的執行官、補償咨詢實務的前負責人)指出，應該使用在mva中被扣掉的預期eva作為制訂未來eva的基準，將目前mva轉變成一套未來eva基準要求有一些假定，即關于非零的預期未來eva將遵循時間序列。他回顧了兩個方法。一個簡單的方法是假定目前的mva是預期在一個有限的“競爭優勢”期間獲得的未來eva的現值。他指出，這個方法雖然簡便，但是通過參照在持續經營公司的eva和mva的觀察，mva通常并沒有在一個短期間內消失。因此，他提出一個替換的方法，該方法假定非零值eva將無限期地持續，或者至少在任何可預測的期間之外持續。最近，斯特恩·斯圖爾特的文獻中提到了基于“預期的eva改進”制訂eva的基準。這個方法能在兩個方面加以理解。首先，如果對會計基本原則的調整不能消除eva作為計量企業非正常收益的偏差，這時集中于eva基準上的變化可能獲得成功。第二，eva改進的模型化將預期eva與一個增長的資本基礎的比例作為常量，這與假定市值與賬面值比率可能在未來保持不變相一致，這意味著將依據一個永久利得的基準來判斷管理者的業績，即假定任何新的投資總能得出與過去投資相同數量級的正利得。
這個方法簡要地例證了以上通過參照未來eva的市場預期制訂eva基準的方法。但是，利用零值eva作為基準可能是更好的，因為上述方法將導致一個困難的問題，即：將在多大程度上允許未來eva的市場預期得出eva的基準?eva的實踐者不得不盡力克服該問題。比如，假定一個管理團隊具有很好的聲譽，這會導致市場對他們有更高的未來eva預期。如果在開始期間制訂eva基準時，這些市場預期被包括在內，那么即使管理者獲得了高預期的eva，他們也不能受到獎勵。這并不是一個假想的例子，carm(pitneybowes公司的首席執行官，一個eva的堅定支持者)就提出了相同的考慮。制訂標準以此來獎勵管理者，是因為他們付出的努力，而不是他們的“天賦”，該項任務是非常困難的。一種方法可能達到這個目的，它需要以一個“剝離價值”的基礎制訂eva基準，即如果用一名具有平均質量的管理者來替代企業的該管理者，通過參照市場對企業價值的估計，來制訂該管理者的eva基準。
基于以上論述，我們認為，eva的偏差是客觀存在的，因為對經濟情況人為地反映不管多么完善，總存在著一定的偏差，但經過不斷地調整至少是對經濟真實的一種逼近。所以，我們基本贊同斯特恩·斯圖爾特的調整思路。
四、eva系統中的紅利銀行
斯特恩·斯圖爾特指出，應設置紅利銀行用以管理以eva為基礎的紅利獎勵。他們的系統與許多公司實際的制度并不一致，所以，我們首先描述了常規的紅利計劃。
(一)常規的紅利計劃
許多常規的紅利計劃具有表1所表示的特點：在企業業績較低的時候，管理者沒有紅利。業績水平一旦達到了l，管理者開始獲得紅利，隨著業績的增加紅利不斷增大。但是，在超過u之后，管理者將不能獲得額外的紅利。在表1所描述的情況中，管理者并沒有處于準所有者的位置，一個準所有者的紅利支付應隨業績的提高而不斷上升。當業績超過u時，此類紅利支付計劃并未能有效激發管理者努力工作的動機。而且，如果企業業績一直小于l，它也不能刺激管理者努力工作。
之所以實行這樣的紅利計劃，其原因在于：在u點，如果管理者知道依據期間業績的紅利額沒有界限，他們將會有強烈的動機從事加速收入確認的行為。他們將可能利用會計操縱或以未來的損失為代價進行投資決策以改進目前的經營業績。l點的存在，是由于存在法定的和勞動力市場對具有較差經營業績企業管理者的收入水平規定的界限。
(二)eva系統中的紅利銀行
在一定程度上，eva是用于避免操縱盈余進而影響紅利支付的行為發生。盡管利潤操縱(期間之間利潤的再分配)改變了這些利潤的現值與相關的紅利，但是此類利潤的再配置并沒有改變eva的現值。從方程(3d)中能看出這一點：將利潤提前確認所帶來的“貨幣時間價值利益”能通過在未來期間eva中所征收的資本費用予以消除。因此，如果紅利直接與eva相關，這時就可以避免通過各期間的利潤操縱來改變紅利支付。然而，如果紅利未反映全部(包括現在和未來的)的操縱影響，價值不變性將遭到破壞。比如，管理者未來收到的紅利可能為0，或者如果管理者能在由于目前的正eva所導致的未來負eva效應將影響未來的紅利支付前更換工作，這時價值不變性將發生改變。因為此時eva系統之下，管理者仍然有動機加速收入確認。也就是說，在eva系統下，仍然不能避免管理者操縱利潤行為的發生。
斯特恩·斯圖爾特提出了設置將紅利報酬與紅利支付分割開的紅利銀行，以防止管理者操縱eva的行為。在紅利銀行的制度中，以eva為基礎的單期間管理者紅利將計人管理者的紅利銀行帳戶中，該帳戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利基于更新的紅利銀行帳戶的余額(它由期初余額加該年的報酬組成)。具體運用時又包括各種形式，比較典型的是定期以一個不變的比例支付紅利，通常是該紅利銀行帳戶余額的三分之一。如果紅利銀行帳戶的余額為負，將沒有紅利支付。本期的余額(正或負)將被結轉到下一期。
紅利銀行制度允許公司基于單一期間的高額報告業績，獎勵給管理者高額紅利，而不像通常的紅利制度那樣規定一個界限，但是如果以后的事實表明業績是虛假的，更多的紅利獎勵在被支付之前能被終止。紅利銀行制度通過基于后續期間的報告業績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為(即在問題變得明顯之前更換工作)的動機，它也給具有高業績的誠實經理提供了極大的激勵。而且，因為以負eva為基礎的紅利能基于紅利銀行帳戶上的余額索要，這樣公司能對具有較差經營業績但具有更高報告業績的經理實施罰款。斯特恩·斯圖爾特指出，因為在該制度下管理者的風險增大，所以必須給予管理者更大的價值補償。斯特恩·斯圖爾特沒有提到怎樣計算紅利銀行帳戶上余額的利息。紅利銀行的設置是斯特恩·斯圖爾特在對上述偏差調整后的最后一道防線，其目的在于消除管理者的短期行為。
需要指出的是，盡管eva財務管理系統作為一種有效的企業管理工具，在美、英等國家倍受關注，但也有不少反對之聲，比如，畢德等(1997)經過實證研究，指出傳統的業績計量方式即報告盈余與非正常股東收益之間的聯系比eva更緊密。貝克德瑞等(1997)提出了“修正的經濟增加值(reva)”并將之與eva比較，他們的實證結論發現非正常股東收益與reva的相關性強于eva。我們在這里對eva財務管理系統所做的只是一種框架式的理論分析，主要是探尋eva作為一種評價和激勵企業管理者工具的內在性質，為廣大同仁構建適合我國特征的業績評價與相關激勵制度提供參考。
摘要： 目的 以醫院信息系統為建設平臺，利用計算機和網絡通信技術，實現醫院財務信息化。方法 利用先進靈活的計算機程序設計語言工具，開發基于c/s(client/server)結構的財務數據庫和客戶端。結果 通過使財務的信息化可以對預算控制起到輔助作用，his網絡的特點使得系統的安全性能夠得到保障，不但方便了預算的監控，而且減輕了財務人員的工作強度。結論 本系統運行穩定、安全可靠，滿足了財務部門的需要。
關鍵詞： 預算控制；醫院信息系統；數據庫
醫院財務管理系統是醫院信息系統的重要組成部分，及時準確地獲取財務數據，監督控制預算的使用，對財務部門和決策層都是非常重要的。但是在實際工作中，很多的醫院對財務工作的信息化不夠重視，產生了一系列問題。
1 主要問題
1.1 高度信息化的網絡系統和簡單落后的財務系統并存 隨著計算機網絡和數據庫技術的發展，醫院信息化、網絡化在各大醫院已經基本普及。大量的信息化工作覆蓋在了醫療方面，如醫院信息系統（hospital information system，his），圖像存儲與傳輸系統（picture archiving and communications system，pacs）等。這些系統極大地提高了臨床工作的效率和管理水平。但是財務系統在多數醫院只是從以前的手工記賬轉變到計算機存儲打印的方式，并沒有真正進入信息化時代。這種狀態跟醫院高度的信息化形成鮮明的對比，也是對醫院現成的內部網絡資源的巨大浪費（圖1a）。所以，提高財務系統的信息化程度成為醫院提高管理水平的必然需求（圖1b）。 圖1 財務系統融入his系統前后的網絡拓撲圖（略） 注：a：相互獨立的財務系統和醫院信息系統網絡；b：財務系統加入醫院信息系統網絡
1.2 嚴格的預算計劃和落后的預算控制手段并存 醫療市場的競爭越來越激烈，醫院必須合理利用自己的資金，這些都是通過預算來實現的。因為決策層了解預算的重要性，所以每年的預算編制工作十分細致嚴格。但是在平時的財務工作中，控制手段卻并不完善。比如，借款使用的是紙質借條，通過扣除一個固定科目達到借貸平衡，還借款的時候再根據借款使用情況，在借方的預算項目中扣除。這套流程本身并沒有什么錯誤，但是到年底清理所有未還借款的時候，往往發現有的預算項目中剩余的經費已經不夠償還借款，可是經費已經使用了，最后只好想辦法填補這些賬務。因為一個單位的預算科目可能有上百種，會計憑賬本和借條是不能及時發現預算超支的情況的。這樣落后的執行手段顯然與預算的本來意義相矛盾(見圖2a、圖2b)。所以必須提供更先進的方法才能夠及時反應預算科目的經費情況。
1.3 嚴格的審批和落后的信息反饋并存 預算的執行情況對管理監督部門應該是透明的。管理部門應該能隨時了解相應預算科目的情況。目前多數醫院主要是通過財務部門統計數據形成報表給上級機關，不但給財務部門增加了工作量，而且信息反饋也不能做到十分及時。
2 系統總體要求
針對這一系列的問題，在原來的財務系統基礎上，新的系統應該達到以下幾個方面的要求：借款信息能夠隨時統計并防止借款因預算用完而無法償還的情況；預算支出余額不足及時報警；預算科目不同層次統計；實現電子賬本，淘汰老式經費本；方便網絡查閱預算信息；數據安全。
3 系統構架
醫院的財務數據跟his數據一樣，屬于醫院內部業務數據，安全性十分重要。醫院的his系統一般都是運行在獨立的網絡上，與互聯網是物理隔離的。比如我院就有兩套網絡系統，一套是校園網，連接internet，另一套是his網，與校園網是獨立的。his網絡中的計算機都有嚴格的制度和強大的技術手段對其進行控制，把感染病毒和人為破壞的幾率降到最低，保持his網絡的安全。如果財務系統運行在his網絡上，不但在安全性上比互聯網更有保障，而且在his系統機房的良好環境下，系統和數據服務器等設備的正常運轉也得到良好的保證。這樣，不但使財務系統實現了網絡化，擴大了財務系統的使用范圍，而且安全性也得到了充分的保障。我院的his系統是基于oracle數據庫的，而老的財務管理系統采用的也是oracle數據庫，因此，開發新的財務管理系統可以充分利用老系統的一些優勢功能，不用建立新的數據庫實例，只需對表空間進行調整，這樣不但可以減輕開發工作，而且因為都是采用oracle數據庫，對技術人員的管理不會造成額外的壓力。在客戶跟數據庫的聯系結構上，主要有兩種方式，即clients/server（c/s)和brower/server（b/s)。c/s即客戶機/服務器結構，每個客戶機都必須安裝客戶端軟件，客戶端軟件直接跟數據庫連接，根據預先編制的程序讀寫數據庫中的內容。c/s的優點是能充分發揮客戶端計算機的處理能力，很多工作可以在客戶端處理后再提交給服務器。對應的優點就是客戶端響應速度快。b/s結構，即瀏覽器/服務器結構，該結構隨著internet技術的興起，是對c/s結構的一種變化或者改進的結構。在這種結構下，用戶界面完全通過/gongxue/">科學合理，就必須詳細分析系統更加細微的功能，繪制出系統的流程圖，這樣才能把后臺數據庫和客戶端有機地結合起來，做到提高系統的安全性和可靠性的同時兼顧系統的工作效率：（1）系統需要錄入每個預算科目的預算數目，預算可以在年初加入，也可以根據實際情況在平時進行追加和減少，所有操作都有記錄可以查看。（2）每次會計辦理報銷等手續時，系統能自動計算預算余額，如果余額不夠就會報警提醒會計。（3）使用電子借據，把借款和某預算科目綁定起來（見圖2c），當每一筆借款借出的同時就凍結綁定預算科目的相同數量的金額，直到還款的時候再自動恢復，這樣就避免了借款數目大于預算余額的情況出現。（4）借款可以分批分期償還，同時系統能夠方便地統計借款情況，查看過期未還的借據。（5）系統先計算出所有最細科目的借、貸和可用余額等數據，再依照科目代碼的邏輯關系統計各種層次預算的使用情況，并形成報表。（6）會計可以自由定制統計科目，建立統計報表科目模版，方便日后的常規統計工作。（7）普通用戶根據自己的賬戶和密碼可以在his系統的任何計算機上查詢到自己預算使用情況。 圖2 預算使用和借款的示意圖（略） 注：a：沒有借款的預算；b：有借款但是未綁定科目的預算；c：把借款綁定到預算科目后的情況
5 系統實現
因為我院his系統是軍衛一號系統，該系統采用的是oracle數據庫，如果我們選擇oracle數據庫，可以很大程度上減小技術人員的壓力和工作量，并且該數據庫系統的各方面性能非常出色，所以我們這套系統的后臺數據庫也采用oracle數據庫。雖然oracle可以在同一臺服務器上開多個實例，運行多個數據庫。但是考慮到his系統的壓力和財務數據的重要性，我們把系統安裝在一臺獨立的服務器上，并采用冷備份和數據歸檔并用的方式來保障數據的完整備份。在網絡設置方面，合理規劃虛擬局域網(vlan)，充分利用使用vlan技術，不僅能夠隔離廣播、提高網絡速度，還能加強網絡安全和方便管理。雖然財務數據庫服務器跟眾多的his服務器都部署在網絡機房，且都直連在優秀交換機上，但是通過使用vlan技術，可以使他們在邏輯上屬于不同的網絡，減小因為在同一個廣播域而產生的相互干擾。pb是強大、靈活的數據庫開發工具，尤其適合開發c/s結構的程序。在財務客戶端的開發中，大量使用pb的數據窗口技術，這樣做可以提高開發效率，使開發人員能夠把更多的精力投入到程序的功能方面。
6 系統效果
此系統的開發完全是根據財務部門的要求而來，每一個功能模塊都經過實際操作人員和開發人員的反復試用和修改，所以是一套非常實用的系統（見圖3）。圖3 系統部分功能流程示意圖（略）除此之外，該系統的結構和軟件有很多的優點：（1）財務部門可以擺脫以前使用的經費本記賬手續，各部門也不再需要使用經費本。把每個經費本變成一張磁卡，通過使用磁卡在財務部門辦理報賬、借款。（2）由于該系統的數據庫服務器是接入到醫院his系統網絡，所以各單位能夠利用內部網絡和計算機查看自己的經費使用情況，而醫院相關管理部門也同樣可以及時得到相應的經費使用信息。原來運行his的客戶端只要安裝軟件就能夠查詢預算情況，變成財務的客戶端，而醫院不必為此添加任何設備。（3）使用電子借據結合紙張借據，在電子借據上綁定預算科目。這樣不但可以及時方便地查看借據的情況、統計借款信息，而且還可以在借款的同時自動從綁定的預算中扣除，避免了長時間未還借款，又繼續使用預算，到年底發現預算余額不夠還款而超支的情況。（4）可以根據財務部門的需要，自動形成相應的經費使用月報統計，極大地減輕了以往會計手工統計月報表的工作。
7 討論
his系統的網絡平臺上除了可以運行財務系統，還可以運行辦公自動化等一系列內部信息化系統，這種優勢在很多單位是沒有的。因為大部分單位的網絡都接入因特網，內部的財務、業務等重要數據考慮到安全因素是不能夠接入的。而醫院的his系統多是專門鋪設的網絡，跟互聯網是物理隔絕的，這就在安全方面有了先天的優勢。如果嚴格控制接入his網絡的計算機，再加上完整的制度和技術手段，就能夠進一步加強內部信息的安全保密性。這也是醫院內部相關人員通過his網絡的計算機查看預算情況和使用磁卡替代傳統經費本的物質基礎。有的單位已經實現了磁卡替代經費本，但是問題在于沒有一個內部的安全的網絡環境，不能在計算機上方便地查看自己的經費使用情況，十分的不方便。
因為這個財務系統與醫院的his系統在同一個網絡中，可以把his的相關財務軟件、藥品物資管理軟件安裝到財務部門的計算機上，方便對資金和物資的統計和管理；同時也為今后實現在財務系統中調用his中相應的財務數據，全面實現數字化醫院提供了物質基礎。
基于增值會計理論完善erp財務管理系統
隨著經濟的迅猛發展，財務管理的重要性體現在各種行業、各個單位，但是以企業價值最大化的財務管理理念過多注重企業的價值核算，這種傳統會計核算體系必然會受到嚴重沖擊。取而代之的是以增值額為核算對象，反映增值額在股東、債權人、職工和政府之間進行分配的情況，以編制和分析增值表為主要內容的增值會計理論。這種增值會計核算體系不僅適用于盈利企業還適用于政府機關、事業單位等非盈利性單位，應用范圍十分廣泛，因而受到會計界的廣泛重視。
一、基于增值會計理論的erp系統的優越性
增值會計是以增值額為重心、微觀與宏觀相結合、核算與管理相結合，旨在為提高社會整體經濟效益水平服務的會計。隨著經濟業務的發展，各類型單位都在逐漸應用erp管理系統，增值會計理論的運用范圍越來越廣。從而，基于增值會計理論完善erp財務管理系統具有顯著的優越性。
（一）反映的是共同利益
“增值”一詞源于馬克思在《資本論》中對于商品價值的分析，他指出由于勞動介入商品，因而創造了商品的增值（可變資本與剩余價值的和）。這個增值在各單位的發展中又會有不同的作用，被多元化的主體分配，它包括職工所得、債權人所得、投資者所得、政府所得和企業所得等?？梢?，增值旨在反映單位受益者的共同得益，而不在于僅僅反映股東、領導的利益。
（二）一種社會責任會計
隨著社會經濟的發展，外部環境要求企業在注重自身發展的同時，更應注意其所承擔的社會責任。作為社會責任會計形式之一的增值會計反映了各個利益集團的受益情況，各利益集團在為企業提供服務的同時，也從企業中獲得各種形式的報酬。所以，職工、債權人、股東和政府機構等都是企業增值的受益者。通過增值會計以貨幣計量的形式揭示了企業的社會責任，揭示了一定時期內企業經濟目標所達到的績效。因此，對商品增值予以反映和報告的增值會計是一種社會責任會計。
（三）增值概念的深化要求增值會計的發展
在當前經濟形勢下，增值已成為企業經營的主要目的。為了動態地掌握企業的經營成果，會計部門要用增值會計來掌握企業生產經營成果的增值過程。增值會計的編制既反映了創造價值的源泉，又反映了新創造價值的歸屬。因而，增值會計的發展正是順應增值觀念要求的體現。
（四）基于增值會計理論的erp系統擴大了財務管理的內容
傳統的erp管理系統，主要作用是供應鏈的管理。而在增值會計理論下改進的erp環境對會計業務流程改進的過程中，借鑒增值的思想，以會計業務流程中的增值額為中心，通過erp系統確定哪些會計活動是增值作業，哪些是不增值作業；哪些是關鍵作業，哪些是一般作業，從而盡可能地消除或者減少“不增值作業”，改進“增值作業”，優化“作業鏈”和“價值鏈”，優化會計業務流程，最終增加企業價值，提高決策、計劃、控制的科學性和有效性，促進企業管理水平的不斷提高?；谠鲋禃嬂碚摰膃rp系統可以更準確地對企業資產進行分析、預測，大大豐富了傳統erp財務管理的內容。
（五）基于增值會計理論的erp系統突出了信息服務全面性
傳統的erp系統主要提供必需的財務報表，并且這些必需的財務報表大多適用于商業企業的數據分析，基于增值會計理論的erp系統打破了原有的服務模式，將信息服務擴大到了政府、事業單位等非盈利機構的會計信息核算，而且還提供了多種管理性報表的查詢功能，并提供易于使用的財務模型和分析模塊，更全面地提供財務管理信息，為戰略決策和業務操作等各層次的管理提供服務?；谠鲋禃嬂碚摰膃rp系統中大量規范業務的計量都可以在初始化中加以設置，自動生成相應的憑證，記錄工作可由系統自動完成，計算和報告中的大部分工作也能通過系統設置而自動完成。另外，改進后的erp系統集成了原有erp系統的全部功能，保證了會計信息的相關性、可靠性，保障了財務管理所需信息的質量。
二、增值會計理論與erp財務管理系統的聯系
一方面，隨著經濟理念的不斷深入，企業已逐漸意識到應用erp系統加強財務管理的必要性，erp系統不僅能夠提高整個企業的管理水平，而且可以降低產品成本，提高企業的信譽，為企業的發展提供了強有力的支持。另一方面，論文聯盟//隨著管理理念的不斷深入，企業意識到增值經營理念的現實意義，而增值會計理論將能幫助企業更好地組織資本運營，充分調動與企業有聯系的各個利益主體的積極性，提高企業供應鏈競爭能力。由此可見，基于增值會計理論完善erp財務管理系統勢在必行。
（一）勞動所得與erp財務管理系統
erp財務管理系統中薪資管理子系統的任務是以企業制定的薪資標準為依據，計算扣款數額、獎金數額、應發工資、實發工資等，編制工資結算單并計算所得稅費用。增值會計理論中的勞動所得與erp財務管理系統中薪資管理子系統反映的數據是一樣的，通過erp的薪資管理子系統可以實現與增值會計理論中的勞動所得無縫鏈接。
（二）增值額與erp財務管理系統
erp系統由于業務的高度集成，各個子系統相互協作，采購和銷售兩大物流系統與財務系統相互集成，增值會計理論中的增值額等于目前財務會計理論上的財務系統核算的利潤總額與薪資管理系統核算的工資數額之和。
增值額是指企業生產的全部產品扣除消耗后的差額，它相當于統計上的企業增加值。從增值額的形成看，有利于促進資源優化配置，提高經濟效益。增值額的大小，反映了企業資源配置的優化程度和員工的利益水平，合理的資源配置、優良的員工待遇，可以提供較大的增值額。反之，資源利用程度低，導致銷售收入減少，從而降低增值額。同樣，通過增值額與外購貨品和勞務比較，能說明企業生產效率的高低，亦即企業經營管理的效益高低?？梢姡瑢⒃鲋殿~反映在erp財務管理系統中具有現實意義。
（三）增值表與erp財務管理系統
增值表是企業對外提供的以增值額的計算和分配為中心的一種會計報表，主要反映增值的形成來源及分配去向。上半部分包括：主營業務收入、經營毛增值、經營凈增值、凈增值等項目，結構同利潤表類似，反映增值的形成。下半部分包括：凈增值的分配、職工所得、債權人所得、政府所得、股東所得、企業留利、增值分配總額等項目，用來反映企業增值的分配情況。
增值表中的項目在erp財務管理系統中都可以直接獲取，項目都是erp管理系統中所反映的內容。因而，增值表在erp財務管理系統中將有更廣泛的適用范圍。
（四）增值分配總額與erp財務管理系統
從增值額的分配看，有利于揭示有關利益主體，從企業獲取所得的情況。與利潤表相比，經營成果的分配，從原來的政府、投資者為主，擴大到反映職工、債權人、政府、投資者、企業本身等的共同利益，便于各自確定在企業增值額分配中的地位。增值額數值相當于erp財務管理系統中利潤分配數額+應付職工薪酬+所得稅費用的數值之和。
由此可見，增值會計與erp財務管理系統的聯系十分密切，我們可以基于增值會計理論完善erp財務管理系統，使erp財務管理系統真正為各類單位服務。
（五）基于增值會計理論的erp與原有erp系統完全融合，實現數據共享
隨著互聯網的不斷發展，傳統會計在基礎理論、工作程序、組織方法等方面發生了巨大的變革，按照信息處理的要求，只有充分利用現代信息技術，不斷改進信息管理系統，才能適應瞬息萬變的管理要求。
erp是一項復雜的工程，投資較大，不但要投入大量的軟件費、硬件費，還要投入咨詢服務費、培訓費。因此完全放棄原有的erp系統開發增值會計系統，經濟上不可行。基于增值會計理論的erp系統，只是在企業原有硬件、軟件的基礎上的改進，針對財務管理子系統本身的信息集成引入相關增值會計理論作為補充，再造的財務流程只是原有財務流程的升級，工作難度小，系統完全融合可能性很大，能從真正意義上實現新舊系統數據共享。
三、基于增值會計理論完善erp財務管理系統的措施
隨著社會經濟條件的變化，傳統的財務會計評價指標日益顯現出它的局限性。將基于增值會計理論的新的核算指標應用在erp財務管理系統中，是我們需要不斷探討和研究的課題。
（一）erp系統模塊功能改進
針對現行erp系統下的財務模塊存在的不足，可以在erp系統現有功能的基礎上增加相應的功能模塊，以適應增值會計理論在erp系統中的應用。
1.對原有報表資料重新整理
為了使erp系統更好地應用增值會計理論進行核算分析，需要對利潤表、資產負債表、企業內部明細表等記錄重新對資產負債表的存貨價值需要按照存貨類型區分，對生產成本、制造費用、銷售費用和管理費用資料，需要按照它們是屬于原有價值消耗還是當期新創造價值進行區分。只有詳細利用系統區分后，才能準確分析屬于增加值的構成要素，再利用會計資料計算增加值各項目。
2.增加值核算功能
在企業核算增加值具有重要意義，它所提供的信息有力地彌補了企業會計核算反映企業經濟活動的局限性。增加值是從總產出扣除原已投入價值后的余值，因此具有凈收益的內涵。增加值的核算是對傳統利潤核算的改進，傳統意義上的利潤在計算過程中扣除了所有費用支付項目，是以企業所有者立場核算的盈利，增加值是從經濟意義上衡量的盈利。由于保留了對勞動的支付，增加值的核算特別有利于全面反映企業收益分配，尤其是它提供了有關勞動與資產間分配關系的資料，這就彌補了傳統erp系統只表現利潤分配過程的缺陷。
（二）增加erp財務分析指標
erp系統中財務分析的功能是將大量報表的數據通過分析轉換成對決策有用的信息，減少決策的不確定性，分析建立在真實數據基礎之上，erp系統可以為分析提供準確而詳細的各種財務報表記錄。運用增加值資料開展企業經濟分析，可以在erp系統中增加一系列分析指標來反映企業的相關財務能力。
（三）改進erp系統財務預測功能
erp數據倉庫技術的應用，提高了財務管理的全面性和決策的科學性。利用現有erp系統的優勢，增加相應的增值會計理論預測方法，改進erp系統財務預測功能意義重大。
1.基于增值會計理論的erp預測功能可以剔除傳統會計中許多復雜而需要大量判斷的內容，將會計信息建立在增值會計理論的基礎上，督促管理者采用股東觀念并有明確的目標，更加關注價值及未來。
2.基于增值會計理論的erp預測功能是一種有用的戰略決策工具和有效的日常管理工具，它面向未來，將未來濃縮為一個價值，可以使用很明確的股東、員工價值判斷標準，在一定程度上可以彌補現行財務報告的不足，滿足對未來財務報告的要求。
3.基于增值會計理論的erp預測功能可以為股利政策提供簡單而直接的指南，如果公司正在發生增值，就不應該支付紅利而應該考慮發行新股；如果正在發生減值，就應該給股東分紅以保障股東利益最大化。
基于增值會計理論完善erp財務管理系統有利于企業增值會計的核算，反映企業經濟活動的最終成果，是衡量企業經濟發展規模、速度的有利手段，也是分析企業經濟結構和企業經濟效益的基礎工具。轉貼于論文聯盟 //
[摘要]本文根據作者在會計電算化和企業信息化方面的研究體會，對中國加入wto后，企業財務管理系統如何才能滿足國際化發展要求進行了探討。文章特別從投資管理、企業監控和企業理財等方面，分析企業財務管理系統的功能需求和設計方法。
[關建詞]財務管理系統；國際化；研究
一、引言
國內目前已有部分企業全面發展實現了信息化，內部建立了局域網，外部與互聯網相連，硬件環境相當完善。軟件方面，國內各大財務軟件公司已開發了多套財務管理系統，erp也已是各公司主推的產品，企業也已實施。但它們基本上是基于國內的財務制度，功能上還不夠完整，還未得到國際認可，沒有達到國際化的要求。例如世界銀行對中國電力系統的多項貸款項目中均附加相應的軟貸款項目，要求開發符合國際化會計的財務管理系統。在中國加入wto后，企業財務管理系統如何適應國際化發展要求，更是我們面臨的重要問題。本文根據作者在會計電算化和企業信息化方面的研究體會，從財務管理的各個方面來分析企業符合國際慣例的財務管理系統應具備功能的設計方法。
二、財務管理系統國際化的功能分析
控制和集成整個企業的財務信息對于企業戰略決策是非?；镜囊蟆，F有財務管理系統中已包括財務會計功能，但國際化后應予加強，使之可以集中跟蹤財務會計數據，這些數據可以來自于跨國公司的多家子公司，并以多種語言和多種貨幣以及多套會計科目體系所表示。國際化財務管理系統應符合國際會計慣例。特別在總帳、應收/應付帳款、資產會計、資金管理等方面予以加強。
管理會計提供內部成本所要求的種種功能。現有財務管理系統中也含本功能。但在管理成本控制、作業成本核算、產品成本控制、成本對象控制、實際成本核算、獲得能力分析應進一步完善，以滿足國際化需要。
國際化財務管理系統不僅要加強以上功能，還應引入目前國內財務管理系統尚不具備或不完備的功能概念。
（一）投資管理方面
投資是當前企業的重要經濟活動，如何進行投資管理是財務管理的重要方面，國際化財務管理系統的投資管理應支持對整個企業集團的投資計劃和預算，包括從策劃到結算的整個投資過程。它應從以下幾個方面設計功能模塊：
1.企業預算管理。投資管理模塊可以應用任何條件定義投資計劃結構，可以分配特定的投資工具到投資計劃結構的若干結點。可以了解最新的投資信息，如可利用的預算，計劃成本以及由于內部和外部活動已經發生的實際成本。投資計劃可以幫助分配預算，監控投資計劃，避免預算超支。
2.撥款申請管理。投資管理提供各種有效工具，可以從最初階段計劃和管理資本開銷項目。在資本開銷過程的初始階段，可以以撥款申請方式輸入資本開銷項目申請?？梢远x評估和批準程序，在此過程中可以幫助維護撥款申請狀態的詳細歷史記錄。當撥款申請被批準實施時，所有相關數據均可傳遞到投資工具，為進行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請輸入成本和收入詳細計劃數值。
①本文為湖南省自然科學基金資助項目（01jjy2123）
3.投資工具管理。根據其復雜程度，需要具體監控的投資工具，既可以用費用訂單來表示，也可以以項目來表示，這些費用訂單或項目提供了實際執行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要成本對象的作用，用以計算費用和利息，管理預付款和承諾資金。如將投資工具用于在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產會計功能。投資結算應既非常靈活又幾乎是完全自動的，這種結算方法可以確保內部會計和外部會計的完全集成性，并一直提供最新的數值。
4.自動結算固定資本管理。投資管理認同投資工具在資產會計方面的重要性，可以自動區分需要資產化而未資產化的所有成本，從而將正確部分記入在建工程的借方。根據不同會計需要，可以應用不同的資產化規則來分解這種投資成本。對投資計劃成本，在投資計劃完成階段，投資工具可以逐項結算并轉入模塊對所有有關采購和生產成本系統交易都能提供準確的來龍去脈。
5.折舊預測管理。投資管理總是根據現行價值來預測資產負債表和進行成本規劃。撥款申請和投資工具的計劃折舊值可轉入現行費用成本計劃。無論何時這些計劃數據被更新，應會重新計算出折舊值。
（二）企業監控方面
企業監控可以在不斷實現內部增長和投資目標的同時來優化股東價值。目前財務管理系統的企業監控是不完備的，國際化系統應包括決策信息系統，經營策劃，合并和利潤中心會計等功能模塊。
1.決策信息系統。決策信息系統可以幫助實時綜合了解企業管理所必需的關鍵信息，除了定量處理之外，還應支持對自動出現在所有報表中定性信息的管理。根據關鍵業績指數和平衡記分卡也可以生成集團報表。數據采集功能可以很容易地從其他應用模塊，其他商務應用系統和外部數據源來傳遞數據。
2.經營規劃模塊。經營規劃是制訂高水平企業規劃的工具。它可以靈活表示客戶特定部分計劃和他們之間的相互關系，尤其是損益關系，資產負債表和資產周轉計劃。經營規劃還支持基于用戶自定義計劃模型進行經營規劃模擬。
3.合并模塊。合并提供法定和管理合并所要求的報表。它對外部會計和內部會計提供不同的合并視圖，以既符合中國會計準則，又符合國際會計標準的并行報表功能。不管有多少數量的合并單位和不管公司架構多么復雜，使用方便的狀態監示器可確保始終可以觀察同一公司級別上所采取和計劃的合并步驟，整個合并是完全自動化的。按一下相關按鈕就可以進行數據傳遞，單位間數據刪除和投資合并等，并借助于大量報表工具對有關信息進行評估。
4.利潤中心功能模塊。利潤中心功能用來分析內部責任中心的獲利能力。公司的組織架構是以利潤中心結構來表示的，其中利潤中心是最小的責任單位。同利潤有關的所有財務會計模塊、管理會計模塊、物料管理模塊、資產管理模塊以及銷售分銷模塊中的業務事項都能在利潤中心中反映出來。為評估內部事項自理的獲利能力，可以自動地應用內部轉讓價來確定一個利潤中心自另一個利潤中心提供貨品和服務的價格。從利潤中心角度看，這些內部事項處理影響到利潤，所以它們也會被包含在獲利分析中。其結果是，不管物品是內部銷售還是外部銷售，每個利潤中心都可以比較準確地告訴它在物品利潤貢獻中占有的份額。
還有一種可能是通過利潤中心來有選擇分析資產負債項目，并利用它們來計算各種比率，例如投資回報率。
利潤中心計劃是整個企業計劃的一部分，它尤其強調企業計劃的集成方面。其中應用模塊中的計劃可以在利潤中心會計中被合并，擴展和修改。除了允許評估實際價格之外，轉讓價使不同利潤中心之間內部貨品移動的收入計劃成為可能。通過它，信息系統可以分析與利潤中心有關的過帳，可以運行一些標準報表和生成為特殊分析目的客戶化報表。利潤中心功能可以為適合的管理和控制部門提供獲利信息。
（三）企業理財方面
企業理財是目前財務管理系統不具備的概念，但是它可使企業獲得重大競爭優勢，且可通過有效管理短、中、長期付款流來減少經營風險。實際運營中，會大量涉及各種資金作業，如短期為銀行帳戶余額的監控和集中，中期為應收和應付款計劃與預測，以及長期為對采購和銷售業務的觀察等，所有這些都強調不同分部信息的集成性。在企業理財活動中將這些運營部門同已實現的和已計劃的投資聯系起來，且瀏覽系統業務處理情況，對企業的成功具有非常重要的影響。它應主要包括以下功能需求：
1.現金管理功能。現金管理可以分析指定期間的財務事項。為財務預算目的，現金管理也可以識別和記錄將來的發展情況?，F金管理中，付款事項處理按照現金持有、現金流入和現金流出進行歸類?，F金管理模塊提供資金來源和占用信息，從而確保按時進行付款清算。現金管理還能夠監視和控制輸入和輸出資金周轉，且可以為管理短期資金市場投資和借貸提供必要的數據，評估時間期間，可以區分現金狀況，清算預測以及中期和長期財務預算。在銀行帳戶管理中，電子銀行和控制功能為管理和評估銀行帳戶提供支持。
此外，清算預測功能可以同財務會計和采購及銷售業務中的預期付款流集成起來，以形成中長期清算概貌?，F金狀況和清算預測一般也適用于外匯持有和期望的外匯項目管理。
2.企業理財管理功能。利用當前清算和風險分析中獲取的信息，在企業理財活動中的財務工具形式實施具體決策之前，可以將資金和資本市場上流行的條件考慮在內。企業理財管理應具備管理財務交易和狀況功能，從貿易直到將數據傳遞到財務會計。企業理財管理還應支持靈活報表和評估結構以分析財務交易、狀況和有價證券。
為短期清算和風險管理目的，可利用資金市場或外匯交易來平衡清算中存在的匯率問題或避免貨幣風險。此外，在中長期方面，還可以應用證券和貸款工具。金融衍生工具可以幫助有效管理利率和貨幣風險。有許多功能可以用在金融貿易方面，如記錄財務交易，行使股東權力，進行評估和計算價格（如可選項價格計算器）。在后臺辦公處理中，可輸入處理各種交易（比如帳戶分配和付款細節）所必需的額外數據且產生自動確認。狀況管理功能（比如證券戶頭轉帳或有關證券方面公司行動）在后臺辦公領域也得到支持?？値た梢栽跁嬵I域得到更新。除了計價和應價/延期方法之外，它還具備靈活的付款處理功能。
3.貸款管理。貸款管理可以有效地輸入和管理貸款，根據設計，它通過將典型的業務流程自動化來方便貨款管理。從對有興趣借款方貸款出價的生成，到作出決定時合同的起草，以及整個附屬擔保管理到傳遞信息至財務會計，所有階段支持簡化處理活動。由于可以靈活地決定貸款條件，它甚至能夠處理最復雜的利息和償還條件。當進入到起草標準合同時，可以借用大多數預設條件模板和貸款參照模式。
狀況管理功能可以編輯現有的合同。合同數據更新很方便以考慮合同的變化情況和非計劃交易情況，且能夠自動生成新的合同價格以及必要的信函。
可以具備許多工具支持貸款會計核算，如手工和自動借款人數，輕帳過帳，結算工作和狀況評估。除了明細帳管理之外，貸款管理還可方便客戶欠款科目管理，從而提供同財務會計的接口以確保傳遞相關的過帳信息。還有，因為貸款管理同企業理財是集成在一起的，可以即時知道貸款對清算或利率風險的影響。
4.市場風險管理。在企業理財管理中，市場風險管理在確保公司的競爭力方面扮演著至關重要的角色。這流程涉及到一個復雜的反饋環路，包括數據收集，風險測度，分析和模擬，以及動態金融工具計劃，此流程同其他企業理財和公司職能機構是緊密關聯的。其管理過程的復雜性及其相關作用關系需要強有力的工具來支持。
市場風險管理起一種帶監控和管理功能的集成化中央控制臺作用。訪問現行和未來資金周轉情況，以及己經處理的財務交易信息是絕對必要的，結果是公司諸如采購或銷售等各部門資金周轉情況的現金管理部件形成了市場管理的基礎。為風險管理目的，公司所有運營部門的資金周轉情況都能了解到。進而所有在企業理財方面管理的財務事項處理都能夠同運營部門產生的資金周轉情況一起進行評估。
它還具備各種手段來分析和評估利率和貨幣風險。市場到市場，有效比率和有效收益計算多是基于最新市場數據來進行的。這些數據是通過數據饋入、上載、以及通過財務事項處理或狀況來獲取的。通過模擬市場數據來確定風險結構。利用模擬的事項處理，可以測度和比較替代性交易策略的影響。根據統計概率，風險價值分析可以確定財務狀況的潛在風險。
三、結束語
以上功能分析，是本人通過對國內外財務管理系統的多年研究產生的認識，并歸納出中國加入wto后，財務管理系統滿足國際化需要所應具備的功能需求和應具備的基本功能。目前國內軟件公司開發的財務管理系統僅具備部分功能，國際上也僅有部分大公司開發的財務管理系統基本具備各項功能。希望本文能給財務管理系統的開發提出發展方向，以滿足財務管理系統國際化網絡時代財務管理的需要。
中國經濟的多年持續高速發展給廣大企業創造了非常好的生存和發展空間，很多企業的經營規?？焖贁U張，突破了單一組織、單地域經營的模式，成為具有多種組織形態、跨多個城市、地區、甚至跨全球的企業。這種變化給企業的異地財務管理帶來了前所未有的挑戰，企業規模的擴張必須及時、準確、完整地掌握以財務信息為優秀的經營管理信息，對集團內部的各種資源進行高度集中的管理、控制和配置，迅速地對各種財務、管理方案作出科學的、符合企業價值最大化的決策。
異地財務管理面臨的挑戰
企業規模擴大、特別是分散到各地后，單一企業模式下的財務管理手段已經不能滿足企業的跨地域管理需求，出現了很多前所未有的問題，具體來說有以下一些方面。
財務制度貫徹困難、信息失真
不同分子公司的財務管理水平有差別，總部對不同分子公司的控制力度也有差別。最理想的是能做到會計制度的統一貫徹，做到集團內部統一會計科目、會計期間、核算幣種；能夠對集團內部不同行業的下級公司，執行不同的會計制度，為下級公司的個性化、特色處理予留充分的空間；能使得全公司的財務處理和管理建立在統一的基礎上，而各級公司又具有獨立的財務系統。這不是一件簡單的事情。
另一方面，由于會計制度不完全統一，合并報表比較困難，傳統上主要以報表方式傳遞財務信息，財務信息的層層報送，經過了中間層加工處理，缺乏真實性，企業總部無法準確地了解各地分支機構的真實運營狀況和信息，無法為科學合理的管理決策提供真實可靠的數據信息。
信息滯后
多地點辦公的企業、跨地域經營的集團，上級單位往往無法及時準確地了解集團內下屬各單位的會計信息，各類會計統計及審批工作很難及時迅速完成，一張合并報表可能要半個月甚至更長的時間?？鐔挝?、跨期間查詢統計較困難，即時的溯源查詢無法實現，大大降低了財務管理效率和水平。
監控困難
集團總部無法及時了解分支機構的資金狀況、資金控制不力、費用支出失控、既定預算不能嚴格執行、預算的控制作用無法得到保證。成本核算和過程控制是管理中的盲點，對下級單位的財務管理采取“黑盒”方式，導致財務管理成本過高，對下級的考核、控制難以收到實效。
內部交易復雜，缺乏有效的財務分析
企業集團內部交易需人工對賬，不但容易出錯，而且耗時費力。同時企業缺乏一套完整全面的財務分析體系，在數據及時、信息真實的基礎上進行各種維度和指標的分析，為企業控制經營風險、提高財務管理水平、考核評價分支機構的經營業績，提供指標全面，體系完整的分析報告。
以上這些問題，用傳統的財務管理手段已經不能得到有效解決。在信息技術高度發展的今天，企業只有利用先進的管理方式和技術手段實現信息的高度集成，建立快速準確獲取、利用信息的能力，更新經營管理理念、建立符合信息時代特征的財務管理模型。
系統建設的目標
異地財務管理解決方案的總體目標是：運用先進的經營管理思想，推行現代化財務管理制度，提高企業財務和業務的綜合管理水平，對整體的企業資源進行有效配置、管理、控制和優化，從而實現企業價值最大化。該系統整體架構如圖1所示。
從核算的角度，集中核算單位賬，集中核算處理業務，通過從最低層直接獲取數據來集中數據加工處理過程，將會計的核算與監控功能融為一體。通過建立一套賬，執行統一的會計政策，核算與管理控制制度等方式來實現集中管理和監控。
從財務管理的角度，建立以預算管理為優秀的全面財務管理和控制體系。全面預算管理是財務管理的優秀，是實現企業經營目標的根本保證。幫助企業根據自身的資源狀況和發展潛力，制定科學合理的全面預算方案，在企業經營管理的各個環節進行全面控制，是財務管理信息系統的根本任務。
資金是企業的血液，健康的資金流對于企業的生存和發展至關重要。企業的資金管理從編制資金計劃開始，到對經營活動、籌資活動和投資活動的資金運作所進行的監督和控制，來達到加速資金運轉，降低資金風險的目的。
財務管理的另外一個重點內容就是如何合理有效地進行成本費用的管理，既達到滿足經營活動的需要，又能夠有效控制成本，真正實現“開源節流”。用嚴格的業務流程、完善的標準成本建立企業的成本控制體系。
財務分析是財務管理的重要組成部分，是利用已有的財務和業務數據對企業過去的財務狀況、經營成果及未來前景的分析和評價。建立起一套完整而有效的指標評價體系，據此評價和判斷企業的經營績效、經營風險、財務狀況、獲利能力和經營成果。滿足集團公司用戶需求，進行總公司和下屬單位的經營及財務狀況分析、診斷和監控。
實現的具體方式
集團和全體成員企業的財務數據可以集中存放在總部服務器上，由總部統一制定財務核算和管理制度、統一制定會計科目體系、編碼原則、核算幣種、會計期間等基礎設置和報表格式，成員企業建賬時可以自動繼承總部制定的基礎設置信息，并可根據自身特點個性化地修改明細科目，解決了總部對下屬單位的財務核算、預算、資金的實時監控和管理，整合集團內外部資源，發揮總部計劃、控制作用。
加強集團整體運營的計劃性，實現對任意經濟事件的事前計劃、事中控制、事后分析，杜絕不合理事件發生，有效降低運營成本。財務系統應同時滿足集團及下屬不同業務單位財務核算、管理與決策的要求。
加強集團財務預算管理，包括各種資金預算、費用預算等，合理編制預算，通過對下屬各業務單位項目執行情況的跟蹤、核算與管理實現對預算的執行情況進行跟蹤控制，有效控制部門、項目費用，降低成本。
由于企業的分支機構分布在不同的地域，地理跨度大，管理系統的維護將是一個非常重要的問題，建議采用b/s（瀏覽器/服務器）結構的軟件系統，以降低終端和分支機構的維護工作量。
同時，所選用的軟件系統必須滿足：集團級、公司級多種參數選擇控制，集中管理同時滿足個性化需求；支持多幣種核算，支持單主幣、主輔幣兩種核算體系，在實現集中核算的同時，滿足企業內部不同核算需要；并且業務信息能夠自動生成會計憑證（生成憑證前會計人員可以選擇審核或不審核），減少人工干預，確保會計信息質量，同時提高會計工作效率；最低層會計核算數據向上層直接匯總，數據信息不經過任何中間層的加工處理；可以在系統內跨單位、跨期、溯源查詢多單位數據，增加財務管理的透明度和決策的準確性。
不同的應用模式
根據不同企業的實際情況，比較典型的異地財務管理的應用模式有兩種，以分別滿足不同管理特點的集團型企業。
線式集中應用模式
在線式集中應用模式下，整個集團應用一套nc系統，一套主數據庫。集團總部設置主數據庫，集團本部和下屬各單位都通過局域網或廣域網的形式登錄到總部服務器進行在線操作，各單位業務發生的數據實時進入到主數據庫，集團可以實時監控下級單位的業務執行情況。此種模式適用于管理高度集中的集團企業，集團優秀資源集中調配和監控，會計政策等基礎規范集中制定，下級單位只能執行集團下達的各項指標和任務。在這種模式下，由于各分支機構集中對總部數據庫進行訪問，總部的數據流量較大，對網絡線路的要求比較高，適合于總部網絡線路比較好的企業。
分步集中應用模式
分步集中應用（數據復制）模式下，集團應用多套軟件產品、多套數據庫?？偛吭O置主數據庫，下屬各單位也設置數據庫，通過數據復制的形式將下屬單位發生的業務數據傳送到主數據庫，達到周期性監控的效果。適用于優秀業務集團監控、其他業務下級單位具體執行、集團只作周期性監控的集團型企業。在這種模式下，由于下屬各單位的日常操作針對于分布在各地的二級數據庫，所以總部數據庫的壓力較小，相應對網絡線路的要求低一些。二級數據庫數據向總部數據庫的復制工作可以避開網絡高峰時間，如可以設定到晚上自動進行復制，以充分利用網絡資源。
一級數據庫主要完成數據的歸集、儲存、加工、整理，反映、分析集團公司及子公司的生產經營全面狀況。負責收集相關數據，編制旬報、快報、月度和年度會計報告；編制財務會計信息手冊；編制年度財務成本預算；編制經營活動分析報告；積累歷史生產經營數據等信息。是集團領導進行經營管理決策的數據依據。
二級數據庫是二級公司信息網子系統，負責本公司及其直屬單位的數據加工處理，其功能和工作范圍與集團數據庫相似。
各種與財務系統相關的生產、供應、銷售、人事勞資、質量等生產經營全過程的實物量、價值量、質量等方面的指標數據，通過相應的接口，轉換到財務系統數據庫中，與財務核算數據合并成為系統進行統計分析的數據基礎。
異地財務管理系統，是集團化企業保證異地機構業務運營靈活及時的條件下，通過財務杠桿實現整體利益最大化的最佳工具，能夠有力促進集團業務的良好發展。
近年來，我國的小微企業發展迅速，為了扶持小微企業更好地發展，國家陸續出臺了各種政策來減少小微企業的生存阻力。例如，根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2015]34號）的規定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。新政策在實行一個季度之后，各地累計出來的減免小微企業增值稅額也十分令人注目。其中，湖南省減免所得稅2231萬元；江蘇省減免所得逾五億元；僅青島市一個季度就讓小微企減免2100萬元。從國家稅務總局公布第一季度的數據來看，所得稅減半和暫免征收增值稅和營業稅總數共計240億元。在這利好環境下，雖然小微企業在不斷加速發展，但仍面臨著許多無法回避的問題：融資難，稅費重，成本高，管理亂，壓力大等。從財務管理的角度看，小微企業自身存在的問題就有：財務管理制度不健全，控制不嚴格；管理模式僵化，觀念陳舊等等，這些都嚴重制約了小微企業的正常發展。而進行財務信息化管理，提高財務管理效率，有助于小微企業規范管理，挖掘潛力，提升品質，健康發展。
一、小微企業進行財務管理信息化所面臨的挑戰
財務管理信息化系統對于大中型企業已經是構建ERP系統的一個重要部分，但對于小微企業來說，沒有能力和需要進行ERP系統的構建，但并不影響他們通過財務管理信息化來提高財務管理的能力與效率。但是，現在的小微企業或是由于處于創業初期，或是考慮到要節約成本等原因，容易忽略對財務的信息化管理。下面，我們就從小微企業和財務軟件公司雙方面來分析所面臨的挑戰。
1.管理者不重視，財務員工不熟悉
小微企業中的管理者面對日常管理工作時，容易把大部分的精力投入到生產管理中，從而對財務管理方面的重視度不夠。他們中的一部分，或許不知道財務管理也可以信息化；或許并沒有意識到財務管理信息化能對企業帶來的益處；同時，也不愿在財務管理信息化方面增加經營成本。而財務人員方面，小微企業的專職財務人員數量就少，并不是人人都懂得使用財務管理軟件。并且，財務管理的信息化還需要配備專門的硬件管理人員，增加一個專職人員成本過高，內部人員兼任又不易實現。這樣一來，從管理者到使用者都沒有強烈的意愿想要進行財務管理信息化。
2.財務管理制度不健全，財務控制松散
小微企業本身由于企業規模小，企業架構容易存在著不完整的情況，尤其在管理上常常出現所有權與經營權高度統一。同時，很多小微企業并沒有專門設置完善的財務管理制度，或是有明確的對財務操作流程與分工的管理。這樣就會直接導致，財務管理隨意性大，無法有效控制財務信息的真實有效，更不用說財務管理應有的作用。而財務管理信息化系統必須建立在一個有效財務管理架構之上，才能正常運作，提供準確的信息，發揮應有的效用。
3.選擇難，有效運作更難
并不是所有的小微企業都不考慮去對財務管理進行信息化，現在市面上提供財務管理軟件的公司雖然不少，有不少專為財務管理提供服務的商品化通用會計軟件，也有單機版與網絡版等不同形式的商品。但是適合小微企業使用的商品數量較少，質量良莠不齊，各種品牌的價格懸殊。一方面，小微企業自身對財務軟件并不熟悉，使得難以從中選擇出適合自己的；另一方面，在使用過程中難免出現各種各樣的問題，常常無法及時解決問題，直接導致小微企業在財務管理信息化的摸索中耗費大量人力物力，還往往出現效果不理想或無法堅持的結果。
4.主要針對大中型企業，小微企業選擇余地小
在我國市場上的知名企業財務管理軟件的品牌有：SAP、Oracle、用友、金蝶、浪潮、新大中等等。他們都推出了針對財務管理的軟件產品：像用友的U8系列，金蝶的K3系列和新大中的銀色快車。但是，這些大品牌旗下的財務管理軟件大多數都是為了大中型企業而設計開發的。原因在于，大型軟件公司覺得面對小企業而言，開發軟件成本高，利潤低，因此積極性不高，類似產品數量就偏少。像用友的T+系列與金蝶的KIS系列可供小微企業使用，價格根據使用的情況從幾千到上萬元不等。對于有些小微企業來說，這兩個系列價格偏高，但市場上一些價格便宜的軟件又介于安全性穩定性等因素不敢使用，最后就造成了可以選擇的軟件更少的局面。
5.員工培訓難，售后工作量大
只要是從正規渠道購買的財務軟件，軟件公司都會根據企業的需求指導選購合適的軟件系列與模塊，同時會對小微企業相關財務人員進行操作的培訓和提供日常軟件調試服務，以及對使用過程中出現的各種問題提供解決方案。但對于小微企業而言，本身財務人員數量少，專業水平低，流動性還大，容易經常性出現各種問題需要軟件公司提供售后服務。但對于軟件公司來說，向小微企業提供培訓，調試和其他售后服務不僅數量大并且分布零散，過高的售后成本也容易降低軟 件公司發展小微企業客戶的積極性。同樣也導致了市面上適合小微企業的財務軟件數量并不多。
6.互通性差，存在不兼容問題
財務軟件由于版本不同，軟件公司不同等原因，軟件之間的互通性差。本身軟件使用的初期工作量就較大，如果在企業使用一段時間后，要更換版本或者更換軟件公司，在更換的過程中，一旦出現數據銜接等問題就需要借助軟件公司的有償服務才能比較順利的解決。同時，還存在兼容性的問題，例如，用友T3系統的有些版本與win8系統會出現不兼容的情況，金蝶財務軟件則有過與win7系統不兼容的情況，速達和管家婆等品牌的軟件也存在著與win7與win8系統部分不兼容；還有一些軟件在使用過程中與有些品牌的殺毒軟件不兼容。這些都影響了小微企業使用財務管理信息化系統的積極性。
二、市場不斷發展給財務管理信息化系統使用帶來的機遇
有挑戰就有機遇，只要抓住發展機遇，及時做出調整，把握住市場，就可以使財務管理信息化系統既真正走入小微企業，又給軟件公司帶來廣闊發展前景，達到雙贏的局面。如今，小微企業實現財務管理信息化已具備一定的條件，企業自身要勇于做出合理嘗試，改變原有思路，注重財務管理。各大軟件公司在近年的發展中，也感受到了各種各樣小軟件公司興起的壓力，要想保有現在的市場份額，那么就不能忽略到全國近5000萬家小微企業這個龐大的用戶群體。接下來，我們來看下其中的種種機遇。
1.人員素質提高，使財務管理信息化意識的重要性得到逐步接受
當今很多小微企業里越來越多的中堅力量都是由80、90后的大學生構成，他們中的許多擁有財務管理的專業知識；同時，他們對電腦，網絡，信息化也并不陌生，在大專院校中都參加過電算化的培訓和學習過相關課程。這些年輕的財務人員對財務管理信息化并不排斥，并且能理解它的重要性，也愿意去使用。從同行業之間的交流中，也能意識到財務管理的信息化的重要性與其能帶來的便利。許多小微企業已經有意愿去考慮和選擇財務管理信息化軟件。
2.管理架構日趨合理，給財務管理信息化系統使用奠定了基礎
隨著小微企業在市場中的不斷淘汰，管理者對財務管理架構的重要性也有深刻的理解，企業的財務管理機制也日趨合理，同時也更強調財務工作流程的完整性，操作的嚴謹性。即使是小微企業，也要制定適合自身需求的各項財務制度，各種工作流程制度，明細化的分工協作，合理的人員配置，不斷地從自身的工作環節進行調整，達到高效率的運作。這樣，就為財務管理信息化系統的運用打好了基礎，因為只有在合理有效的財務管理環境下，電算化系統才能真正的發揮其作用。
3.市面上軟件商品逐漸多樣化，小微企業更加便于選擇
在小微企業數量激增的今天，市面上的財務軟件公司數量也在不斷的增加，有許多軟件公司已經從中發現了商機，逐步研發了可供各行業的小微企業使用的財務管理軟件產品。這些軟件通用性強，對于不同行業都有著細致的劃分，在操作方面更加簡單便利，工作界面設計越發人性化，功能上注重實用性和便捷性等等。這些都能滿足小微企業的日常財務工作的需要，小微企業完全可以根據自己的行業特點，在軟件公司的指導下，挑選出適用的財務管理軟件，通過學習使用和短時間的試用運作，體驗各個系統不同功能，最終找到理想的軟件。
4.對小微市場的適度開發，大小公司各有各的市場
大型軟件公司要利用自身軟件已有的各種優勢，專門開發針對小微企業普遍適用的財務軟件版本。利用自身產品的大品牌，售后全面等已有優勢更好地占據市場，而小微企業考慮到系統的穩定性安全性和售后服務，以及以后版本升級和將來企業發展等因素，也會愿意使用大公司的產品。新興的軟件公司很多都是通過開發針對中小企業軟件開始起步的，他們善于吸取大品牌軟件的優點并結合當前的市場需求，推出價格實惠，操作便利的產品。如果能不斷的提高自身的安全性與穩定性，積極更新升級，將會是更多小微企業的優先選擇。
5.與當地企業協會合作，統一購買降低成本，集中培訓與售后
小微企業財務人員松散，培訓與售后開展成本高的問題，可以通過當地小微企業同行業的企業協會，統一購買財務管理軟件，統一培訓與售后。這樣，可以借助企業不再是單一一家，而更加專業地去挑選財務管理信息化系統軟件，同時也可以跟軟件公司達成更合理的價格。再進行統一的人員培訓，參與培訓的人員可以組織建立交流平臺，在以后出現問題的時候不但可以相互交流解決一些日常問題，也可以將解決不了的問題集中向軟件公司提出，軟件公司也更能積極有效地解決問題。
6.增強版本互通性與靈活，提高市場占有率
已經擁有小微企業所適用的軟件產品的公司，可以通過增強版本的互通性，減少軟件升級和軟件更換的不便，獲得更多的潛在客戶群體，從而提高軟件的市場占有率。及時更新與升級，是為了提高軟件與市面上不斷更新升級的硬件產品與其他軟件產品的兼容性，達到使用時更加流暢與簡便。軟件研發設計時，如果能加強軟件的靈活性，就可以針對企業自身的特點與需求，進行“私人訂制”，組合出更加實用的操作界面與系統流程。這樣，才會有越來越多的企業愿意使用，并且能從使用中體會到便利快捷與高效，從而對該軟件公司予以信任發展成長期客戶。
三、結語
小微企業作為新興的企業類型，數量龐大，涉及行業繁多，分布分散，而財務管理的問題又是關乎到小微企業生存的首要問題之一，財務管理信息化系統的介入，必然可以有效提高財務管理水平，為企業綜合實力的提升發揮功效。但同時隨著科技的不斷發展，財務管理信息化系統的普及會日益加快，企業和軟件公司本身都要做出積極的努力抓住其中的機遇，克服挑戰，達到互利互惠的雙贏局面。
作者：羅曼 單位：江西師范大學財政金融學院
國內目前已有部分企業全面發展實現了信息化，內部建立了局域網，外部與互聯網相連，硬件環境相當完善。軟件方面，國內各大財務軟件公司已開發了多套財務管理系統，ERP也已是各公司主推的產品，企業也已實施。但它們基本上是基于國內的財務制度，功能上還不夠完整，還未得到國際認可，沒有達到國際化的要求。例如世界銀行對中國電力系統的多項貸款項目中均附加相應的軟貸款項目，要求開發符合國際化會計的財務管理系統。在中國加入WTO后，企業財務管理系統如何適應國際化發展要求，更是我們面臨的重要問題。本文根據作者在會計電算化和企業信息化方面的研究體會，從財務管理的各個方面來分析企業符合國際慣例的財務管理系統應具備功能的設計方法。
二、財務管理系統國際化的功能分析
控制和集成整個企業的財務信息對于企業戰略決策是非?；镜囊蟆，F有財務管理系統中已包括財務會計功能，但國際化后應予加強，使之可以集中跟蹤財務會計數據，這些數據可以來自于跨國公司的多家子公司，并以多種語言和多種貨幣以及多套會計科目體系所表示。國際化財務管理系統應符合國際會計慣例。特別在總帳、應收/應付帳款、資產會計、資金管理等方面予以加強。
管理會計提供內部成本所要求的種種功能。現有財務管理系統中也含本功能。但在管理成本控制、作業成本核算、產品成本控制、成本對象控制、實際成本核算、獲得能力分析應進一步完善，以滿足國際化需要。
國際化財務管理系統不僅要加強以上功能，還應引入目前國內財務管理系統尚不具備或不完備的功能概念。
（一）投資管理方面
投資是當前企業的重要經濟活動，如何進行投資管理是財務管理的重要方面，國際化財務管理系統的投資管理應支持對整個企業集團的投資計劃和預算，包括從策劃到結算的整個投資過程。它應從以下幾個方面設計功能模塊：
1.企業預算管理。投資管理模塊可以應用任何條件定義投資計劃結構，可以分配特定的投資工具到投資計劃結構的若干結點?？梢粤私庾钚碌耐顿Y信息，如可利用的預算，計劃成本以及由于內部和外部活動已經發生的實際成本。投資計劃可以幫助分配預算，監控投資計劃，避免預算超支。
2.撥款申請管理。投資管理提供各種有效工具，可以從最初階段計劃和管理資本開銷項目。在資本開銷過程的初始階段，可以以撥款申請方式輸入資本開銷項目申請。可以定義評估和批準程序，在此過程中可以幫助維護撥款申請狀態的詳細歷史記錄。當撥款申請被批準實施時，所有相關數據均可傳遞到投資工具，為進行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請輸入成本和收入詳細計劃數值。
①本文為湖南省自然科學基金資助項目（01JJY2123）
3.投資工具管理。根據其復雜程度，需要具體監控的投資工具，既可以用費用訂單來表示，也可以以項目來表示，這些費用訂單或項目提供了實際執行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要成本對象的作用，用以計算費用和利息，管理預付款和承諾資金。如將投資工具用于在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產會計功能。投資結算應既非常靈活又幾乎是完全自動的，這種結算方法可以確保內部會計和外部會計的完全集成性，并一直提供最新的數值。
4.自動結算固定資本管理。投資管理認同投資工具在資產會計方面的重要性，可以自動區分需要資產化而未資產化的所有成本，從而將正確部分記入在建工程的借方。根據不同會計需要，可以應用不同的資產化規則來分解這種投資成本。對投資計劃成本，在投資計劃完成階段，投資工具可以逐項結算并轉入模塊對所有有關采購和生產成本系統交易都能提供準確的來龍去脈。
5.折舊預測管理。投資管理總是根據現行價值來預測資產負債表和進行成本規劃。撥款申請和投資工具的計劃折舊值可轉入現行費用成本計劃。無論何時這些計劃數據被更新，應會重新計算出折舊值。
（二）企業監控方面
企業監控可以在不斷實現內部增長和投資目標的同時來優化股東價值。目前財務管理系統的企業監控是不完備的，國際化系統應包括決策信息系統，經營策劃，合并和利潤中心會計等功能模塊。
1.決策信息系統。決策信息系統可以幫助實時綜合了解企業管理所必需的關鍵信息，除了定量處理之外，還應支持對自動出現在所有報表中定性信息的管理。根據關鍵業績指數和平衡記分卡也可以生成集團報表。數據采集功能可以很容易地從其他應用模塊，其他商務應用系統和外部數據源來傳遞數據。
2.經營規劃模塊。經營規劃是制訂高水平企業規劃的工具。它可以靈活表示客戶特定部分計劃和他們之間的相互關系，尤其是損益關系，資產負債表和資產周轉計劃。經營規劃還支持基于用戶自定義計劃模型進行經營規劃模擬。
3.合并模塊。合并提供法定和管理合并所要求的報表。它對外部會計和內部會計提供不同的合并視圖，以既符合中國會計準則，又符合國際會計標準的并行報表功能。不管有多少數量的合并單位和不管公司架構多么復雜，使用方便的狀態監示器可確保始終可以觀察同一公司級別上所采取和計劃的合并步驟，整個合并是完全自動化的。按一下相關按鈕就可以進行數據傳遞，單位間數據刪除和投資合并等，并借助于大量報表工具對有關信息進行評估。
4.利潤中心功能模塊。利潤中心功能用來分析內部責任中心的獲利能力。公司的組織架構是以利潤中心結構來表示的，其中利潤中心是最小的責任單位。同利潤有關的所有財務會計模塊、管理會計模塊、物料管理模塊、資產管理模塊以及銷售分銷模塊中的業務事項都能在利潤中心中反映出來。為評估內部事項自理的獲利能力，可以自動地應用內部轉讓價來確定一個利潤中心自另一個利潤中心提供貨品和服務的價格。從利潤中心角度看，這些內部事項處理影響到利潤，所以它們也會被包含在獲利分析中。其結果是，不管物品是內部銷售還是外部銷售，每個利潤中心都可以比較準確地告訴它在物品利潤貢獻中占有的份額。
還有一種可能是通過利潤中心來有選擇分析資產負債項目，并利用它們來計算各種比率，例如投資回報率。
利潤中心計劃是整個企業計劃的一部分，它尤其強調企業計劃的集成方面。其中應用模塊中的計劃可以在利潤中心會計中被合并，擴展和修改。除了允許評估實際價格之外，轉讓價使不同利潤中心之間內部貨品移動的收入計劃成為可能。通過它，信息系統可以分析與利潤中心有關的過帳，可以運行一些標準報表和生成為特殊分析目的客戶化報表。利潤中心功能可以為適合的管理和控制部門提供獲利信息。
（三）企業理財方面
企業理財是目前財務管理系統不具備的概念，但是它可使企業獲得重大競爭優勢，且可通過有效管理短、中、長期付款流來減少經營風險。實際運營中，會大量涉及各種資金作業，如短期為銀行帳戶余額的監控和集中，中期為應收和應付款計劃與預測，以及長期為對采購和銷售
業務的觀察等，所有這些都強調不同分部信息的集成性。在企業理財活動中將這些運營部門同已實現的和已計劃的投資聯系起來，且瀏覽系統業務處理情況，對企業的成功具有非常重要的影響。它應主要包括以下功能需求：
1.現金管理功能?，F金管理可以分析指定期間的財務事項。為財務預算目的，現金管理也可以識別和記錄將來的發展情況?，F金管理中，付款事項處理按照現金持有、現金流入和現金流出進行歸類。現金管理模塊提供資金來源和占用信息，從而確保按時進行付款清算?，F金管理還能夠監視和控制輸入和輸出資金周轉，且可以為管理短期資金市場投資和借貸提供必要的數據，評估時間期間，可以區分現金狀況，清算預測以及中期和長期財務預算。在銀行帳戶管理中，電子銀行和控制功能為管理和評估銀行帳戶提供支持。
此外，清算預測功能可以同財務會計和采購及銷售業務中的預期付款流集成起來，以形成中長期清算概貌。現金狀況和清算預測一般也適用于外匯持有和期望的外匯項目管理。
2.企業理財管理功能。利用當前清算和風險分析中獲取的信息，在企業理財活動中的財務工具形式實施具體決策之前，可以將資金和資本市場上流行的條件考慮在內。企業理財管理應具備管理財務交易和狀況功能，從貿易直到將數據傳遞到財務會計。企業理財管理還應支持靈活報表和評估結構以分析財務交易、狀況和有價證券。
為短期清算和風險管理目的，可利用資金市場或外匯交易來平衡清算中存在的匯率問題或避免貨幣風險。此外，在中長期方面，還可以應用證券和貸款工具。金融衍生工具可以幫助有效管理利率和貨幣風險。有許多功能可以用在金融貿易方面，如記錄財務交易，行使股東權力，進行評估和計算價格（如可選項價格計算器）。在后臺辦公處理中，可輸入處理各種交易（比如帳戶分配和付款細節）所必需的額外數據且產生自動確認。狀況管理功能（比如證券戶頭轉帳或有關證券方面公司行動）在后臺辦公領域也得到支持?？値た梢栽跁嬵I域得到更新。除了計價和應價/延期方法之外，它還具備靈活的付款處理功能。
3.貸款管理。貸款管理可以有效地輸入和管理貸款，根據設計，它通過將典型的業務流程自動化來方便貨款管理。從對有興趣借款方貸款出價的生成，到作出決定時合同的起草，以及整個附屬擔保管理到傳遞信息至財務會計，所有階段支持簡化處理活動。由于可以靈活地決定貸款條件，它甚至能夠處理最復雜的利息和償還條件。當進入到起草標準合同時，可以借用大多數預設條件模板和貸款參照模式。
狀況管理功能可以編輯現有的合同。合同數據更新很方便以考慮合同的變化情況和非計劃交易情況，且能夠自動生成新的合同價格以及必要的信函。
可以具備許多工具支持貸款會計核算，如手工和自動借款人數，輕帳過帳，結算工作和狀況評估。除了明細帳管理之外，貸款管理還可方便客戶欠款科目管理，從而提供同財務會計的接口以確保傳遞相關的過帳信息。還有，因為貸款管理同企業理財是集成在一起的，可以即時知道貸款對清算或利率風險的影響。
4.市場風險管理。在企業理財管理中，市場風險管理在確保公司的競爭力方面扮演著至關重要的角色。這流程涉及到一個復雜的反饋環路，包括數據收集，風險測度，分析和模擬，以及動態金融工具計劃，此流程同其他企業理財和公司職能機構是緊密關聯的。其管理過程的復雜性及其相關作用關系需要強有力的工具來支持。
市場風險管理起一種帶監控和管理功能的集成化中央控制臺作用。訪問現行和未來資金周轉情況，以及己經處理的財務交易信息是絕對必要的，結果是公司諸如采購或銷售等各部門資金周轉情況的現金管理部件形成了市場管理的基礎。為風險管理目的，公司所有運營部門的資金周轉情況都能了解到。進而所有在企業理財方面管理的財務事項處理都能夠同運營部門產生的資金周轉情況一起進行評估。
它還具備各種手段來分析和評估利率和貨幣風險。市場到市場，有效比率和有效收益計算多是基于最新市場數據來進行的。這些數據是通過數據饋入、上載、以及通過財務事項處理或狀況來獲取的。通過模擬市場數據來確定風險結構。利用模擬的事項處理，可以測度和比較替代性交易策略的影響。根據統計概率，風險價值分析可以確定財務狀況的潛在風險。
三、結束語
以上功能分析，是本人通過對國內外財務管理系統的多年研究產生的認識，并歸納出中國加入WTO后，財務管理系統滿足國際化需要所應具備的功能需求和應具備的基本功能。目前國內軟件公司開發的財務管理系統僅具備部分功能，國際上也僅有部分大公司開發的財務管理系統基本具備各項功能。希望本文能給財務管理系統的開發提出發展方向，以滿足財務管理系統國際化網絡時代財務管理的需要。
摘要：目的以醫院信息系統為建設平臺，利用計算機和網絡通信技術，實現醫院財務信息化。方法利用先進靈活的計算機程序設計語言工具，開發基于C/S(Client/Server)結構的財務數據庫和客戶端。結果通過使財務的信息化可以對預算控制起到輔助作用，HIS網絡的特點使得系統的安全性能夠得到保障，不但方便了預算的監控，而且減輕了財務人員的工作強度。結論本系統運行穩定、安全可靠，滿足了財務部門的需要。
關鍵詞：預算控制；醫院信息系統；數據庫
醫院財務管理系統是醫院信息系統的重要組成部分，及時準確地獲取財務數據，監督控制預算的使用，對財務部門和決策層都是非常重要的。但是在實際工作中，很多的醫院對財務工作的信息化不夠重視，產生了一系列問題。
1主要問題
1.1高度信息化的網絡系統和簡單落后的財務系統并存隨著計算機網絡和數據庫技術的發展，醫院信息化、網絡化在各大醫院已經基本普及。大量的信息化工作覆蓋在了醫療方面，如醫院信息系統（hospitalinformationsystem，HIS），圖像存儲與傳輸系統（picturearchivingandcommunicationssystem，PACS）等。這些系統極大地提高了臨床工作的效率和管理水平。但是財務系統在多數醫院只是從以前的手工記賬轉變到計算機存儲打印的方式，并沒有真正進入信息化時代。這種狀態跟醫院高度的信息化形成鮮明的對比，也是對醫院現成的內部網絡資源的巨大浪費（圖1A）。所以，提高財務系統的信息化程度成為醫院提高管理水平的必然需求（圖1B）。圖1財務系統融入HIS系統前后的網絡拓撲圖（略）注：A：相互獨立的財務系統和醫院信息系統網絡；B：財務系統加入醫院信息系統網絡
1.2嚴格的預算計劃和落后的預算控制手段并存醫療市場的競爭越來越激烈，醫院必須合理利用自己的資金，這些都是通過預算來實現的。因為決策層了解預算的重要性，所以每年的預算編制工作十分細致嚴格。但是在平時的財務工作中，控制手段卻并不完善。比如，借款使用的是紙質借條，通過扣除一個固定科目達到借貸平衡，還借款的時候再根據借款使用情況，在借方的預算項目中扣除。這套流程本身并沒有什么錯誤，但是到年底清理所有未還借款的時候，往往發現有的預算項目中剩余的經費已經不夠償還借款，可是經費已經使用了，最后只好想辦法填補這些賬務。因為一個單位的預算科目可能有上百種，會計憑賬本和借條是不能及時發現預算超支的情況的。這樣落后的執行手段顯然與預算的本來意義相矛盾(見圖2A、圖2B)。所以必須提供更先進的方法才能夠及時反應預算科目的經費情況。
1.3嚴格的審批和落后的信息反饋并存預算的執行情況對管理監督部門應該是透明的。管理部門應該能隨時了解相應預算科目的情況。目前多數醫院主要是通過財務部門統計數據形成報表給上級機關，不但給財務部門增加了工作量，而且信息反饋也不能做到十分及時。
2系統總體要求
針對這一系列的問題，在原來的財務系統基礎上，新的系統應該達到以下幾個方面的要求：借款信息能夠隨時統計并防止借款因預算用完而無法償還的情況；預算支出余額不足及時報警；預算科目不同層次統計；實現電子賬本，淘汰老式經費本；方便網絡查閱預算信息；數據安全。
3系統構架
醫院的財務數據跟HIS數據一樣，屬于醫院內部業務數據，安全性十分重要。醫院的HIS系統一般都是運行在獨立的網絡上，與互聯網是物理隔離的。比如我院就有兩套網絡系統，一套是校園網，連接Internet，另一套是HIS網，與校園網是獨立的。HIS網絡中的計算機都有嚴格的制度和強大的技術手段對其進行控制，把感染病毒和人為破壞的幾率降到最低，保持HIS網絡的安全。如果財務系統運行在HIS網絡上，不但在安全性上比互聯網更有保障，而且在HIS系統機房的良好環境下，系統和數據服務器等設備的正常運轉也得到良好的保證。這樣，不但使財務系統實現了網絡化，擴大了財務系統的使用范圍，而且安全性也得到了充分的保障。我院的HIS系統是基于ORACLE數據庫的，而老的財務管理系統采用的也是ORACLE數據庫，因此，開發新的財務管理系統可以充分利用老系統的一些優勢功能，不用建立新的數據庫實例，只需對表空間進行調整，這樣不但可以減輕開發工作，而且因為都是采用ORACLE數據庫，對技術人員的管理不會造成額外的壓力。在客戶跟數據庫的聯系結構上，主要有兩種方式，即Clients/Server（C/S)和Brower/Server（B/S)。C/S即客戶機/服務器結構，每個客戶機都必須安裝客戶端軟件，客戶端軟件直接跟數據庫連接，根據預先編制的程序讀寫數據庫中的內容。C/S的優點是能充分發揮客戶端計算機的處理能力，很多工作可以在客戶端處理后再提交給服務器。對應的優點就是客戶端響應速度快。B/S結構，即瀏覽器/服務器結構，該結構隨著Internet技術的興起，是對C/S結構的一種變化或者改進的結構。在這種結構下，用戶界面完全通過www瀏覽器實現，一部分事務邏輯在前端實現，但是主要事務邏輯在服務器端實現，形成所謂3層結構。B/S結構主要是利用了不斷成熟的www瀏覽器技術，結合瀏覽器的多種Script語言(VBScript、javascript等)和ActiveX技術，用通用瀏覽器就實現了原來需要復雜專用軟件才能實現的強大功能，并節約了開發成本，是一種全新的軟件系統構造技術。其最大的優點是便于維護、修改和升級方便［1～4］。根據系統的特點，會計客戶端使用人員較少，使用地點固定，輸入輸出較頻繁，且要求數據庫反應快，所以采用C/S結構比較合理；而普通用戶查詢自己的電子賬務，使用地點遍布HIS系統覆蓋的每一臺計算機，并且使用人員多，故使用B/S結構較為方便。
4系統分析
要使程序設計貼近實際工作，同時還要使數據庫的結構能夠滿足要求并且科學合理，就必須詳細分析系統更加細微的功能，繪制出系統的流程圖，這樣才能把后臺數據庫和客戶端有機地結合起來，做到提高系統的安全性和可靠性的同時兼顧系統的工作效率：（1）系統需要錄入每個預算科目的預算數目，預算可以在年初加入，也可以根據實際情況在平時進行追加和減少，所有操作都有記錄可以查看。（2）每次會計辦理報銷等手續時，系統能自動計算預算余額，如果余額不夠就會報警提醒會計。（3）使用電子借據，把借款和某預算科目綁定起來（見圖2C），當每一筆借款借出的同時就凍結綁定預算科目的相同數量的金額，直到還款的時候再自動恢復，這樣就避免了借款數目大于預算余額的情況出現。（4）借款可以分批分期償還，同時系統能夠方便地統計借款情況，查看過期未還的借據。（5）系統先計算出所有最細科目的借、貸和可用余額等數據，再依照科目代碼的邏輯關系統計各種層次預算的使用情況，并形成報表。（6）會計可以自由定制統計科目，建立統計報表科目模版，方便日后的常規統計工作。（7）普通用戶根據自己的賬戶和密碼可以在HIS系統的任何計算機上查詢到自己預算使用情況。圖2預算使用和借款的示意圖（略）注：A：沒有借款的預算；B：有借款但是未綁定科目的預算；C：把借款綁定到預算科目后的情況
5系統實現
因為我院HIS系統是軍衛一號系統，該系統采用的是Oracle數據庫，如果我們選擇Oracle數據庫，可以很大程度上減小技術人員的壓力和工作量，并且該數據庫系統的各方面性能非常出色，所以我們這套系統的后臺數據庫也采用Oracle數據庫。雖然Oracle可以在同一臺服務器上開多個實例，運行多個數據庫。但是考慮到HIS系統的壓力和財務數據的重要性，我們把系統安裝在一臺獨立的服務器上，并采用冷備份和數據歸檔并用的方式來保障數據的完整備份。在網絡設置方面，合理規劃虛擬局域網(vlan)，充分利用使用vlan技術，不僅能夠隔離廣播、提高網絡速度，還能加強網絡安全和方便管理。雖然財務數據庫服務器跟眾多的HIS服務器都部署在網絡機房，且都直連在優秀交換機上，但是通過使用vlan技術，可以使他們在邏輯上屬于不同的網絡，減小因為在同一個廣播域而產生的相互干擾。PB是強大、靈活的數據庫開發工具，尤其適合開發C/S結構的程序。在財務客戶端的開發中，大量使用PB的數據窗口技術，這樣做可以提高開發效率，使開發人員能夠把更多的精力投入到程序的功能方面。
6系統效果
此系統的開發完全是根據財務部門的要求而來，每一個功能模塊都經過實際操作人員和開發人員的反復試用和修改，所以是一套非常實用的系統（見圖3）。圖3系統部分功能流程示意圖（略）除此之外，該系統的結構和軟件有很多的優點：（1）財務部門可以擺脫以前使用的經費本記賬手續，各部門也不再需要使用經費本。把每個經費本變成一張磁卡，通過使用磁卡在財務部門辦理報賬、借款。（2）由于該系統的數據庫服務器是接入到醫院HIS系統網絡，所以各單位能夠利用內部網絡和計算機查看自己的經費使用情況，而醫院相關管理部門也同樣可以及時得到相應的經費使用信息。原來運行HIS的客戶端只要安裝軟件就能夠查詢預算情況，變成財務的客戶端，而醫院不必為此添加任何設備。（3）使用電子借據結合紙張借據，在電子借據上綁定預算科目。這樣不但可以及時方便地查看借據的情況、統計借款信息，而且還可以在借款的同時自動從綁定的預算中扣除，避免了長時間未還借款，又繼續使用預算，到年底發現預算余額不夠還款而超支的情況。（4）可以根據財務部門的需要，自動形成相應的經費使用月報統計，極大地減輕了以往會計手工統計月報表的工作。
7討論
HIS系統的網絡平臺上除了可以運行財務系統，還可以運行辦公自動化等一系列內部信息化系統，這種優勢在很多單位是沒有的。因為大部分單位的網絡都接入因特網，內部的財務、業務等重要數據考慮到安全因素是不能夠接入的。而醫院的HIS系統多是專門鋪設的網絡，跟互聯網是物理隔絕的，這就在安全方面有了先天的優勢。如果嚴格控制接入HIS網絡的計算機，再加上完整的制度和技術手段，就能夠進一步加強內部信息的安全保密性。這也是醫院內部相關人員通過HIS網絡的計算機查看預算情況和使用磁卡替代傳統經費本的物質基礎。有的單位已經實現了磁卡替代經費本，但是問題在于沒有一個內部的安全的網絡環境，不能在計算機上方便地查看自己的經費使用情況，十分的不方便。
因為這個財務系統與醫院的HIS系統在同一個網絡中，可以把HIS的相關財務軟件、藥品物資管理軟件安裝到財務部門的計算機上，方便對資金和物資的統計和管理；同時也為今后實現在財務系統中調用HIS中相應的財務數據，全面實現數字化醫院提供了物質基礎。
[摘要]EVA財務管理系統是由美國紐約斯特恩·斯圖爾特咨詢公司(SternStewart&CO．)所提出的一種業績評價與激勵系統，它的目的在于使公司管理者以股東價值最大化作為其行為準則。本文對EVA的理論淵源進行了論述，并介紹了EVA指標對GAAP的相應調整、EVA標準的制訂及與EVA相關的激勵制度，希望能對構建我國企業的業績評價與激勵系統有所啟示。
[關鍵詞]剩余收益經濟增加值業績評價市場增加值紅利銀行
目前許多美、英公司都使用EVA財務管理系統來評價企業業績，西方學術界也出現了大量的文章對其進行探討。有鑒于此，我們集中地論述了EVA系統的理論基礎、對公認會計原則(GAAP)的調整、基準EVA的制訂以及與之相關的激勵制度，以探尋EVA作為一種監控和激勵企業經理工具的內在性質，并希望以此為構建我國企業的業績評價與激勵系統做一參考。
一、剩余收益：EVA的思想淵源
早在19世紀40年代，一些西方會計學者就將一系列未來現金流的現值重新表述成目前賬面值與未來剩余收益的現值之和(Preinreich，1938；EdwardsandBell，1961；Peasnell，1982)。奧爾森(1989，1995)、費爾森和奧爾森(1995，1996)對該方比如，AT&T,CocaCola．Chrysler．QuakerOats等等。法進行的理論分析工作更使得該方法的可信度日益增長，目前它已成為在以資本市場為基礎的財務會計研究領域的一個重要框架。我們就借助于這一框架來推演作為EVA財務管理系統基礎的理論公式。
NIt是經過調整后的凈收益。經過以上的論述，我們認為：因為可以將EVA植入一個正式的價值評估模型中，并能將其分解成包括獲利能力的項目，所以，它在理論上提供了一個引人注意之處，即能夠基于會計數字表示價值動因。比如，將方程(5)帶入方程(3d)，能直接產生以EVA為基礎的會計價值評估模型。
二、EVA：基于剩余收益對GAAP調整的產物
(一)對剩余收益作為單期間業績計量指標的指責與回應
首先，批評者認為，投資費用是沉沒成本，所以考慮固定投資的利息費用不可能提高生產決策的質量。而且，在資本量一定的情況下，由于忽視分部之間的相互作用，將主要的投資決策推至企業的下層會導致企業價值的損失。對此，斯特恩·斯圖爾特指出，許多現代公司已經成長得過大而不能很好地加以管理，因此應授權給管理者使他們成為準所有者，投資決策權可以下放給分部。所有者不能回避早期資本投資的成本，作為準所有者的管理者也不能回避。所以，沉沒成本的利息費應被作為剩余收益思想的一個主要優點而不是缺點。
第二，批評者認為，基于單期間剩余收益指標的激勵制度會導致管理者的短期行為。剩余收益是基于公認會計原則(GAAP)來計算的，由于會計系統自身存在著未能成功反映經濟真實的危險(包括沒有確認特定重要的資產)，可能使管理者并沒有正確地關注企業的長期經營。其實會計系統所計算的實體的賬面價值使其等于實體的經濟價值，而通過對剩余收益調整而得出的EVA可以避免該缺陷。
(二)斯特恩·斯圖爾特對GAAP的調整
斯特恩·斯圖爾特調整了GAAP的120多個方面以得出EVA。但是，他們指出，對特定的公司而言，可能只需要進行10個左右的調整。斯特恩·斯圖爾特對GAAP調整的目標在于創造一種能使管理者像所有者一樣行動的業績計量方式，他們的調整基于以下三個目的：
1．對穩健會計影響的調整。這里，我們僅列舉了四類敏感的會計處理來說明EVA對穩健會計的調整。(1)對無形資產會計處理的調整。斯特恩·斯圖爾特認為應將所有無形資產投資(比如商譽、研究與開發費(R&D)、廣告費用、教育和培訓費用)予以資本化，以防止管理者的短期行為。對于商譽，他們既反對將商譽費用立即沖銷的會計處理，也不贊成將其資本化并予以攤銷的做法，他們贊同將其資本化但不予攤銷的會計處理，認為外購商譽代表企業的一種投資，該企業必須為其創造有競爭力的收益，商譽應該以全部數量在EVA資產負債表上列示；(2)對石油天然氣行業而言，不成功的勘探費用代表發現有生產能力領域的部分真實成本，所以此類成本應該被資本化而不是費用化。而目前的會計處理實務會使管理者過度地厭惡風險；(3)存貨計價方式應按后進先出法予以調整，并在報表附注中增設“后進先出準備”的非正式帳戶，以消除其穩健的會計效果；(4)關于負債的確認，他們反對遞延稅會計。首先，遞延稅負債會計強化了穩健主義，由于遞延稅負債可以被預期在未來支付以致于它的現值為零。第二，該處理減弱了管理者制訂高效稅務計劃的動機。
2．防止盈余管理的發生。斯特恩·斯圖爾特的一些調整在于消除管理者平滑會計利潤的機會(至少是使其機會最小)。他們的主要目標是壞賬準備、擔保、存貨減損。他們提出，與這些項目相關的費用應該以現金基礎來確認。有證據表明，當業績計量指標與經理紅利計劃相關時，應計制被利用來管理盈余(比如Healy，1985；Holthauseneta1;1995；Guidry，1998)，但是，目前沒有實證證據表明壞賬準備、擔保和存貨減損就是盈余管理的手段。
3．消除過去會計誤差的調整。斯特恩·斯圖爾特提出了一個防止由于過去會計計量的誤差而使投資者作出錯誤撤資決策的程序。如果一項資產的賬面值不等于其經濟價值(歷史成本會計下該現象是非常普通的)，可能影響管理者作出經濟、正確的留存或撤資決策。
應當說，斯特恩·斯圖爾特的方法是與傳統會計實踐的成果相結合的。他們對GAAP修正的目的在于防止管理者的短期行為和玩數字游戲。但是，在單一期間什么構成了卓越的管理業績是一個復雜的問題，并不是通過單一期間的會計計量所能做到的。各種會計調整是否能以一種方式組合，與EVA中的收益概念相一致，關于這一點還并不明確。甚至在調整之后，正的EVA不一定就表示卓越的管理業績，負的EVA也不一定就表明價值已經遭到減損。斯特恩·斯圖爾特也明確指出，即使在他們的調整之后，各種系統偏差仍然存在。
三、基準EVA的制訂：對GAAP調整的再調整
盡管斯特恩·斯圖爾特對GAAP進行了諸多修正，但是偏差仍然存在。這些偏差來自于會計師記錄企業交易的方式。許多企業的支出中包括“利益”的購買，這些“利益”并不直接與它們聯系的項目或行動相關，一個主要的例子是“干中學”，它的成本隱藏在每天的運營成本中，這可能使企業資產自身的賬面價值小于經濟價值。企業資產的賬面價值還有可能大于其經濟價值。這種情況發生在周期性產業和“夕陽”產業，如果在折舊計劃沒有很好的調整以反映資產價值減少的情況下，未來EVA將可能為負。所以，由于經濟環境和會計處理不完善影響的存在(也就是上述調整并不能完全消除它們的影響)，不能簡單地將EVA評價業績的基準定位為零，而應相應地定位于零以上或以下。斯特恩·斯圖爾特把這稱之為“不同天賦”的問題。也就是說，在一些企業中，由于競爭優勢的過去意外所得和以前的投資將使得目前的管理團隊在未來獲得正的凈現值相對容易，而在其他的產業，目前管理團隊獲得甚至為零的EVA就可能代表極大的成功。
如果“零”值EVA不是一個合適的基準，那么EVA的標準應該怎樣制訂?
我們再一次回到方程(3d)和(4)，它們將提供一個制訂合適EVA基準的出發點。因為，MVA可表示成所有未來被資本市場所預期的EVA的現值和。斯提芬(斯特恩·斯圖爾特公司的執行官、補償咨詢實務的前負責人)指出，應該使用在MVA中被扣掉的預期EVA作為制訂未來EVA的基準，將目前MVA轉變成一套未來EVA基準要求有一些假定，即關于非零的預期未來EVA將遵循時間序列。他回顧了兩個方法。一個簡單的方法是假定目前的MVA是預期在一個有限的“競爭優勢”期間獲得的未來EVA的現值。他指出，這個方法雖然簡便，但是通過參照在持續經營公司的EVA和MVA的觀察，MVA通常并沒有在一個短期間內消失。因此，他提出一個替換的方法，該方法假定非零值EVA將無限期地持續，或者至少在任何可預測的期間之外持續。最近，斯特恩·斯圖爾特的文獻中提到了基于“預期的EVA改進”制訂EVA的基準。這個方法能在兩個方面加以理解。首先，如果對會計基本原則的調整不能消除EVA作為計量企業非正常收益的偏差，這時集中于EVA基準上的變化可能獲得成功。第二，EVA改進的模型化將預期EVA與一個增長的資本基礎的比例作為常量，這與假定市值與賬面值比率可能在未來保持不變相一致，這意味著將依據一個永久利得的基準來判斷管理者的業績，即假定任何新的投資總能得出與過去投資相同數量級的正利得。
四、EVA系統中的紅利銀行
斯特恩·斯圖爾特指出，應設置紅利銀行用以管理以EVA為基礎的紅利獎勵。他們的系統與許多公司實際的制度并不一致，所以，我們首先描述了常規的紅利計劃。
(一)常規的紅利計劃
許多常規的紅利計劃具有表1所表示的特點：在企業業績較低的時候，管理者沒有紅利。業績水平一旦達到了L，管理者開始獲得紅利，隨著業績的增加紅利不斷增大。但是，在超過U之后，管理者將不能獲得額外的紅利。在表1所描述的情況中，管理者并沒有處于準所有者的位置，一個準所有者的紅利支付應隨業績的提高而不斷上升。當業績超過U時，此類紅利支付計劃并未能有效激發管理者努力工作的動機。而且，如果企業業績一直小于L，它也不能刺激管理者努力工作。
之所以實行這樣的紅利計劃，其原因在于：在U點，如果管理者知道依據期間業績的紅利額沒有界限，他們將會有強烈的動機從事加速收入確認的行為。他們將可能利用會計操縱或以未來的損失為代價進行投資決策以改進目前的經營業績。L點的存在，是由于存在法定的和勞動力市場對具有較差經營業績企業管理者的收入水平規定的界限。
(二)EVA系統中的紅利銀行
在一定程度上，EVA是用于避免操縱盈余進而影響紅利支付的行為發生。盡管利潤操縱(期間之間利潤的再分配)改變了這些利潤的現值與相關的紅利，但是此類利潤的再配置并沒有改變EVA的現值。從方程(3d)中能看出這一點：將利潤提前確認所帶來的“貨幣時間價值利益”能通過在未來期間EVA中所征收的資本費用予以消除。因此，如果紅利直接與EVA相關，這時就可以避免通過各期間的利潤操縱來改變紅利支付。然而，如果紅利未反映全部(包括現在和未來的)的操縱影響，價值不變性將遭到破壞。比如，管理者未來收到的紅利可能為0，或者如果管理者能在由于目前的正EVA所導致的未來負EVA效應將影響未來的紅利支付前更換工作，這時價值不變性將發生改變。因為此時EVA系統之下，管理者仍然有動機加速收入確認。也就是說，在EVA系統下，仍然不能避免管理者操縱利潤行為的發生。
斯特恩·斯圖爾特提出了設置將紅利報酬與紅利支付分割開的紅利銀行，以防止管理者操縱EVA的行為。在紅利銀行的制度中，以EVA為基礎的單期間管理者紅利將計人管理者的紅利銀行帳戶中，該帳戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利基于更新的紅利銀行帳戶的余額(它由期初余額加該年的報酬組成)。具體運用時又包括各種形式，比較典型的是定期以一個不變的比例支付紅利，通常是該紅利銀行帳戶余額的三分之一。如果紅利銀行帳戶的余額為負，將沒有紅利支付。本期的余額(正或負)將被結轉到下一期。
紅利銀行制度允許公司基于單一期間的高額報告業績，獎勵給管理者高額紅利，而不像通常的紅利制度那樣規定一個界限，但是如果以后的事實表明業績是虛假的，更多的紅利獎勵在被支付之前能被終止。紅利銀行制度通過基于后續期間的報告業績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為(即在問題變得明顯之前更換工作)的動機，它也給具有高業績的誠實經理提供了極大的激勵。而且，因為以負EVA為基礎的紅利能基于紅利銀行帳戶上的余額索要，這樣公司能對具有較差經營業績但具有更高報告業績的經理實施罰款。斯特恩·斯圖爾特指出，因為在該制度下管理者的風險增大，所以必須給予管理者更大的價值補償。斯特恩·斯圖爾特沒有提到怎樣計算紅利銀行帳戶上余額的利息。紅利銀行的設置是斯特恩·斯圖爾特在對上述偏差調整后的最后一道防線，其目的在于消除管理者的短期行為。
需要指出的是，盡管EVA財務管理系統作為一種有效的企業管理工具，在美、英等國家倍受關注，但也有不少反對之聲，比如，畢德等(1997)經過實證研究，指出傳統的業績計量方式即報告盈余與非正常股東收益之間的聯系比EVA更緊密。貝克德瑞等(1997)提出了“修正的經濟增加值(REVA)”并將之與EVA比較，他們的實證結論發現非正常股東收益與REVA的相關性強于EVA。我們在這里對EVA財務管理系統所做的只是一種框架式的理論分析，主要是探尋EVA作為一種評價和激勵企業管理者工具的內在性質，為廣大同仁構建適合我國特征的業績評價與相關激勵制度提供參考。
雖然事業單位不是以營利為目的，但是，事業單位也應該將財務管理系統的設計列入重點工作之一，要想使財務管理工作效率提高，就要對財務管理系統功能與數據庫進行設計，摒棄傳統的事后核算法，使財務管理方法發展成為事前對其進行計劃，事中有效處理，事后歸納、總結與分析，財務管理系統可以使事業單位的財務管理人員更有效的調用財務信息，根據這些財務信息，合理支配事業單位的財務，使得事業單位能夠更好的發展在政府與企業兩者之間。
一、事業單位中財務系統的設計
（一）財務管理信息系統功能
雖然事業單位不能生產出實際的物質產品，但是也屬于生產性質的單位，事業單位信息化包括：事業單位管理的信息化、國有資產管理的信息化等，這幾方面與財務數據密切聯系。事業單位的優秀業務由公共財產框架的合理實施，提供的產品是技術與信息載體，事業單位最早實現信息化的部門中，就包括會計部。財務管理系統中，信息流與資金流是控制成本的重點工作，可以將事業單位的業務與財務軟件結合在一起，全面集成財務信息，使事業單位財務管理得到有效提高，為事業單位其他業務領域的信息化奠定良好基礎。
（二）財務信息系統業務流程
財務工作的開展由財務管理的流程決定，所以，筆者結合各事業單位的財務管理特點與模式，整理出財務信息管理的流程，如下：
1.財務管理的設計。人機界面已經成為計算機軟件技術的重要分支，可以使計算機和人之間更好的交流，在利用其對財務管理工作進行設計時，要關注財務管理工作人員的需求，設置出數據列表，管理人員在錄入數據或者查看數據時，點擊列表就可以彈出數據。
2.憑證管理設計。會計系統主要的數據源就是會計憑證，會計系統的真實性與可靠性由會計憑證的正確性決定，要設計出各個功能模塊，用戶在點擊模塊時，可以快速的對各種憑證進行檢驗，模塊包括：憑證的錄入、會計科目的管理、憑證的審核、憑證的查詢、憑證的過賬、摘要的管理等。
3.工資管理的設計。工資核算的工作量大，其準確性要求較為嚴格，涉及的方面比較廣，在設計時，設置出工資自動計算功能與報表自動生成功能，可以自動的對工資費用進行結轉，生成轉賬的憑證。
4.固定資產管理設計。固定資產管理設計可以分為資產類別、增減方式、固定資產卡片、計提管理等。資產類別的設置是：根據事業單位的特點與管理的要求，將資產進行合理的分類，將其分為生產經營、融資租入等固定資產。增減方式的設置分為增加與減少方式，增加方式是購置與融資租入等，減少方式是報廢與變賣等，要設置出增減方式的添加和刪除。這些都是較為鮮明的例子，可以有效提高財務管理的效率。
5.賬簿管理設計。會計賬簿是根據會計憑證對經濟業務進行記錄與核算，將其以一定的格式或形式組成賬簿，所以，在利用憑證記賬的時候，要在系統中設計出自動記住賬簿的模塊，使得用戶能利用此功能快速的查詢到賬目信息。
二、財務管理系統的實現
（一）在登陸界面中實現
財務管理系統登陸界面是為財務人員在界面接口設置權限，可以有效防止信息被盜取或惡意更改，每位財務管理人員都會有一個專屬自己的登陸賬號。
（二）財務管理模塊界面的實現
1.憑證管理模塊。財務管理系統在憑證管理模塊的實現為操作人員提供了便利，操作人員可以對會計科目等管理進行操作，在登陸之后，操作人員點擊憑證管理菜單，就可以彈出操作界面，如：摘要管理模塊可以錄入名稱與編號，并且可以任意添加摘要、刪除摘要等。財務管理系統在會計科目管理中的實現是錄入會計科目的名稱與編號，并且可以將其進行保存或刪除。
2.工資管理模塊。財務信息管理在工資管理模塊中的實現，可以使工資管理人員的工作更加方便，操作人員可以在界面上編輯職工的信息、查詢工資、刪除職工信息等，可以對員工的基本信息、職務對應的工資、工齡對應的工資等進行登記。
3.賬簿管理模塊。財務信息管理在賬簿模塊中的實現，可以使操作人員擁有兩種方法對賬目進行查詢，一是利用時間進行查詢，只需輸入時間，就可以查詢到所需要的賬目信息，二是輸入科目代碼，這種方法所查到的數據較為精準。
4.固定資產模塊。財務信息管理在固定資產模塊中的實現，可以使操作人員在查詢固定資產時，更加方便，操作人員只需點擊固定資產菜單，就可以看到各個固定資產的分類，如：生產經營資產、非生產經營資產等，并且在查看時可以將資產的類別進行增加與刪除。操作人員還可以通過點擊固定資產使用狀況菜單，查看固定資產使用的情況，如：生產所用資產、非生產所用資產等。還可以選擇固定資產增加與減少方式，如：報廢、變賣等。
三、結語
目前，我國事業單位財務管理系統還未完善，所以，應該學會使用新的方法進行軟件的學習與研究。為了使事業單位對國有資產的利用得到保障，財務管理人員還需要利用財務信息管理，對新形勢下事業單位管理的模式與環境進行分析。
作者：金林 單位：遼寧廣播電視大學丹東分校
摘要：本文根據醫院對于財務管理方面的應用，結合財務管理系統的相關知識，推出醫院管理一體化的運營模式的構想。文章分析了醫院經營過程當中各部門之間的關聯和進行財務管理系統的應用需求，在這樣的基礎上，設計出滿足醫院運營的財務管理的子系統。本文在明確了醫院集成財務管理系統的意義之后，對財務管理系統進行了大方面的分析，說明了醫院經營的管理現狀及對財務管理系統的應用分析，再對醫院財務管理的集成設計提出了粗淺的建議。醫院集成財務管理系統的研究與設計對促進醫院多種信息平臺的構建有很大的推進作用，并且在實際的應用中，發揮了很好的效果。
關鍵詞：一體化經營；集成財務；管理系統
社會經濟的迅速發展，企業運營的一體化發展越來越受到歡迎。醫院的一體化發展也是未來的趨勢，這樣不僅能夠節約成本造福大家，而且更容易保證人們獲得的產品的安全性，在某種程度上，社會責任感得到了有效的凝聚，醫院對于社會的貢獻也會更多。在這種情況下，財務管理系統的網絡化及信息化的處理模式使得醫院的一體化得到了促進，財務管理系統的應用使得醫院的效益得到了更好的保障。所以，醫院集成財務管理系統的研究與設計不僅滿足了一體化經營的需求，并且是很有意義的。
一、醫院集成財務管理系統的意義
醫院作為一個特殊的盈利經營機構，更多的是在發揮自身的社會效益，醫院能夠得到更好的發展是與人民息息相關的。醫院根據顧客的需求來進行相關物品庫存的調整，使得管理更加的完善，一方面節約了庫存的成本，也滿足了廣大顧客的需求。財務管理系統的應用使得一體化的經營模式能夠充分的發揮信息集成的效用，形成以訂單生成與市場預測相結合的強大驅動力。醫院集成財務管路系統使得企業能夠更加迅速的掌握資金流、信息流和物流的導向，對于改善醫院的經營模式有很大的作用。集成財務管理系統能夠幫助醫院實現與所需網點的數據連接，使得信息得到最大程度的共享。財務管理系統是一個將信息進行融合，再應用從而增值的強大的平臺。
二、醫院財務管理系統分析
1.醫院經營管理現狀
醫院財務管理涉及的科目、各種票據及憑證是很多的，以往的手工式的記賬方式不僅繁瑣而且已經滿足不了醫院經營運轉的速度。這些數據沉淀下來只是成為了廢紙，沒有得到信息再利用的機會，日積月累成為了醫院的沉沒成本，價值甚少。管理軟件的更新速度是很快的，很多企業在沒有意識到自身使用的管理軟件被淘汰的時候，管理效率就會受到影響。醫院掌握的信息與對財務管理的方式在很大程度上影響著醫院的運營效率。加上以往對技術開發的制約，各種操作平臺之間是沒有被關聯、信息沒有被共享的，醫院財務和物品采購及銷售等部門之間是離散的，這樣也會使得信息的查詢受到影響，效率低下。在這樣的情況下，對于公司領導的經營決策及主要戰略計劃的制定與調整喪失了及時性與信息的有效性。當醫院的規模得到擴大，且醫院的運營需要實現跨平臺知曉信息的時候，企業對進行物流、現金流和信息一體化的處理及優化是困難的，企業的發展受到了制約，難以實現信息的增值，知識應用的價值也很低下。
2.醫院集成財務管理系統的應用分析
醫院一體化經營的前提條件之一就是在WEB平臺上實現集成財務管理系統的管理模式，構建能夠共享信息的內部網絡新模式，這樣不僅使得原來的封閉的信息管理模式得到了改善，還能夠實現數據的交換，形成整個醫院的管理系統共同協作的大系統模式，使得醫院管理系統的整合與優化。醫院財務管理與物供管理系統，生產、人事、設備管理系統，銷售管理系統等子系統有很大的關聯，包括數據信息的交流等，都需要互相配合進行運作。
三、醫院財務管理系統的研究與設計
1.醫院財務系統需求分析
以銷售結算系統需求分析為例來說明財務管理系統的需求。企業的銷售是物品轉向資金的過程，醫院的運營，不僅涉及到銷售藥品還會涉及到采購，這些過程當中產生的票據等都要經過相關的操作，包括對客戶的收、付、轉等操作等完成財務的入賬，如下：（1）向系統內錄入采購產生的入庫票等直觀數據。根據接收到數據做好托收憑證及后續傳遞的增值稅發票等操作。（2）應收賬款管理：根據收到的匯款單，完成記賬等操作，要方便信息的查詢以及相關信息的修改與刪除，對數據的準確性要求也比較高，信息的保密性也要得到保障，各類報表的打印也要得到滿足。（3）匯總與明細報表管理：對于資產的流動需要做好匯總的工作，明細表也要適時地錄入數據庫，能配備簡單的分析與查詢比較的功能。（4）專用表：銷售動態表，沉沒成本列表，壞賬結構表。（5）數據轉換：月需要發出票轉入中型或者大型賬務處理系統。從中型或者大型賬務處理系統導入月的回款。
2.醫院財務系統功能設計
根據以上系統需求分析，以下主要以向系統內錄入采購產生的入庫票等直觀數據說明財務管理系統功能設計過程。向系統內錄入采購產生的入庫票等直觀數據。根據物品的類型和需求，具體設計以下功能模塊：①藥物及醫療器材的管理：完成藥物及醫療器材的托收，建立托收查詢，打印及修改、刪除，增值稅發票打印等功能。②完善查詢功能：查詢各種報表與金額，包括托收的金額等雜費。③規整發票的打印：打印發出整理票和銷售收入整理票。④入庫接收與退回：對轉入及轉出的票據信息進行錄入，若發現問題，則要根據情況辦理退回手續。
四、結語
藥物的銷售和醫院財務的紐帶主要體現在財務結算，這也是醫院運作信息交融與增值的直觀表現。醫院集成財務管理系統能夠節約大量的人力來投入到更有價值的事情上面，信息的處理與匯總得到更好的形式來反映出來。通過各個平臺的信息交流，加上現在大數據領域的發展，這對于實現醫院更好的發展有很大的推動作用。醫院集成財務系統的運用能夠挖掘更多的信息，方便了顧客，也提升了公司的發展實力。醫院以財務控制為基礎，以財務管理系統為連接導向，使得醫院的信息更加的暢通，各類決策能夠更容易、便捷地獲得信息，對于醫院的發展有很大的作用。
作者：李晶晶 單位：河北省邯鄲市第一醫院
一、學校財務管理系統優化設計理念
系統設計理念是系統的靈魂和精髓，基于目前現狀，學校財務管理系統的設計應定位為：技術先進、安全第一、以人為本、信息共享。系統設計的理念是：在校園網環境下，結合原有財務管理的現實基礎，以“網絡報銷”為設計主線，將預算、審批、報銷、核算、查詢等流程關聯起來，在不改變現有會計準則的前提下，以信息化、電子化為手段，實現業務辦理簡單化、單據填寫規范化、業務審批流程化、財務制單自動化、付款方式電子化的目標，創建一種新型的財務報銷與預算控制系統。
二、學校財務管理系統的具體設計思路
（一）梳理財務流程對工作流程的梳理與設定直接影響到系統的功能與使用，對系統設計有著重要影響。財務流程主要包括財務預算、財務審批、會計核算、會計監督和信息查詢等。原先的系統主要是解決了財務預算流程中的預算申報與審核、項目與額度控制、匯總分析等問題，其他財務流程大多仍是手工方式處理，各流程之間信息不能實時共享。在手工審批情況下，費用審批人員在審批單據的時候，無法及時了解各部門已經花了多少錢、還剩多少預算余額、實際如何使用等。部門與部門之間無法進行充分的信息共享，導致很多重復性的工作。此外，手工審批受人為因素影響較大，很多管理制度不能有效執行，因為職工每天的工作很多，不能指望職工記住很多管理制度來進行人為判斷，因此，有必要通過優化系統設計，將預算、審批、核算、監督、查詢等各項工作流程固化下來，每項業務按規定的流程規則運轉，參與業務的人無需記憶各種復雜的流轉規則，從而避免人為因素產生的不規范及低效率。從負責相關審批手續的管理層來看，他們有大量的日常業務需要審批，如采購、出差、借款、資金審批等。手工審批中各環節都需要手工簽字才能逐步走到下一個環節，而利用電子化報銷流程則可以把管理和財務的職能進行區分，作為管理層主要是關心該事務允不允許發生，允許發生多少，而財務的職能則需要判斷該事務發生的憑證（發票）是真的還是假的，是不是超過財務報銷的標準。所以在電子化流程下，電子單據和紙質憑證分別走各自的流程，管理層以電子單據填入的數據作為審批依據進行快速審批，不用在紙質憑證上審批，紙質憑證由財務審核即可，這樣可以支持領導遠程審批。按此流程操作，既可以突破時間和空間的限制，提高費用報銷效率，又可以規范費用報銷流程，實現費用的有效控制。因此，通過對各項財務、業務工作流程的全面梳理，確定系統優化設計的主要工作是將預算、審批、報賬、核算、監督、查詢等各項財務流程有機地整合起來，重點是在原系統基礎上增加以下功能：電子審批、來款登記、借還款、預約報賬、預算與核算有效對接等。（二）設計表單針對學校財務報銷流程的特點，系統設置各類標準單據，覆蓋學校各項業務需求。表單設計力求做到簡便規范，高效靈活。在財務管理系統中，主要可設計以下電子表單：1.針對學校內部使用的單據。（1）“借款單”“、借款報銷單”：主要用于學校內部的借款及借款報銷流程。（2）“費用報銷單”：主要用于學校內部費用支付的直接報銷流程。2.針對學校外部使用的單據。“付款單”：主要用于學校外部費用支付的付款流程。（三）設計業務申請、審批流程1.報賬申請在發生報賬業務時，業務經辦人首先需要在系統中填寫業務申請單，按照預先設定的單據格式填寫相應內容，在填寫申請單時，系統自動獲取該業務的預算總金額、目前實際累計發生額以及預算余額等數據，提供預警和多種控制方法。填寫完畢后，可按“流轉”按鈕提交單據進入流程。系統自動根據業務類別提示本單據相關流程環節和責任人。2.報賬審批學校各級領導可在電子流程中對單據進行審批，審批責任人可以對審批單據做“通過、退回、加簽”等操作。（四）設計財務審核、付款、記賬流程財務相關崗位可在流程中進行財務審核、付款、記賬等財務操作。系統可以自動生成記賬憑證及進行會計確認等，這將大幅度減少財務人員的重復工作，提高工作效率和工作質量。1.財務人員在對紙質單據核實確認后，在電子流程中完成“財務審核”環節，然后批量生成記賬憑證。財務人員也可以通過手工方式增加新的憑證，以解決規則外的憑證生成。2.財務人員對生成的憑證進行復核，確保生成憑證的正確性并可對憑證內容進行修改。3.財務人員根據預約的結算方式進行付款?，F金結算方式下，報賬人到出納窗口領取現金；非現金結算方式下，財務人員將賬款直接打到報賬人銀行卡上，并設置短信通知。4.財務人員可通過記賬、報表等功能形成核算需要的各種文件。（五）設計查詢分析功能在系統中設置查詢分析功能，對已經發生及正在發生的報銷事項進行查詢。用戶可以通過“我的單據”功能，查詢自己填寫的單據當前的流程狀態；通過“我的任務”功能，查看和處理當前責任人是自己的單據。學校和部門領導可以通過“單據查詢”功能查詢學校或本部門的所有單據，通過“費用分析”功能查詢學?；虮静块T的費用使用情況。
三、對優化設計財務管理系統工作的評價
基于學校原有財務管理及會計核算的基礎，通過對各項財務業務流程的全面梳理，對學校財務管理系統進行了優化設計，各項財務流程得到了有機融合，這項工作符合并順應了財政部、教育部對高校財務管理信息化的要求，提高了財務管理水平和會計信息質量。該系統可以在業務申報、審批以及支付等不同環節及時提供預算數據、實際數據及對比差異，實現資金支出的事前、事中控制，從源頭避免費用超支，實現了費用報銷、會計核算與預算控制的結合。通過將財務工作流程固化到系統中，可以做到流程規范，制度透明；依托校園網，支持職工在任何時間、任何地點，提交報銷申請和預約，領導可以自由安排時間簽批，每個單據的進展情況可以清晰地進行展示，提高報銷效率。系統可以根據正確的報銷申請單自動生成記賬憑證，確保了財務信息的及時性和完整性，也減輕了財務人員的錄入工作量，可以提高財務部門的工作效率與服務質量。各部門、項目負責人以及財務人員可以查詢相關事項的已報銷情況以及已申請未報銷情況，合理安排資金，嚴格控制預算，提高資金的使用效率，也便于財務信息公開。
四、結語
預算管理是財務管理工作的優秀，財務報銷、會計核算是財務工作的重點。在優化設計財務管理系統過程中，對預算、報銷等事項的審批流程和控制流程進行了清晰梳理，從事前到事后，每一個環節都能實現及時準確的控制，完善了內控，提高了審批和報銷的工作效率、工作質量，有利于學校的日常管理和決策。
作者：陳愛萍 沈新華 謝鵬 單位：揚州市職業大學
一、高校網絡財務管理的定義與特征
（一）定義高校網絡財務管理是基于互聯網技術，以財務管理為優秀，實現各種遠程操作和事中動態會計核算與在線適時財務管理，將各校區會計核算系統、校園一卡通、學生收費、人員工資管理、公積金管理、個稅管理、網絡銀行、電子支付系統和各種遠程上報系統的數據進行整合統籌的綜合財務管理模式。（二）特征高校網絡財務管理帶有明顯的網絡時代特征，具體體現在：（1）改變了傳統的財務管理模式，與現代網絡信息技術相融合。（2）財務數據的輸入輸出、傳輸過程及支付方式均采用無紙化、網絡化方式。（3）高度實時動態管理，保證最底層數據向上直接匯總，提高工作效率。（4）以校園網為依托，財務管理為優秀，實現遠程傳輸與操作，將多個校區的數據進行實時連接與收集（鄧冰，2010）。通過互聯網實現財務管理數據交互是現今多校區高校財務管理工作的重大變革。但同時也看到，大量的財務信息暴露于開放互聯網中，為財務管理的信息安全工作提出了新的挑戰。
二、網絡財務管理系統的安全風險
由于網絡財務管理系統處在互聯網這一特殊環境條件下，因此除了面臨一般信息系統的安全威脅外，由于其數據的敏感性，還要面對更加嚴峻的安全考驗。（一）網絡財務管理系統的風險定義網絡財務系統的安全風險是指由于人為或非人為的因素，產生系統的信息失真、失竊，進而導致單位遭受損失，以及系統的硬件、軟件無法正常運行等結果發生的可能性（鄧冰，2010）。（二）網絡財務管理系統面臨的主要安全風險1.系統數據信息方面開放性的網絡環境下，財務管理系統的數據信息面臨的主要安全風險有以下幾個方面：（1）信息的真實性、可靠性不強。由于校區間信息的產生與傳遞依靠電子化和網絡化方式，傳統依靠簽章保證有效性和明確經濟責任的手段已不復存在，致使數據修改可以不留痕跡，信息互聯雙方無法識別對方身份，致使信息真實性、可靠性受到挑戰。（2）對計算機依賴程度過高。計算機的普及使用，使各高校早已在局域網背景下就依托計算機完成了財務管理系統的構建和大量歷史數據的存儲。計算機也確實為財務管理工作帶來了極大的便利和高效（韓麗華，2012）。但是，對計算機的依賴程度過高，一旦計算機突發性能故障，產生數據丟失將會對財務管理工作帶來不可逆轉的重大影響。（3）操作人員違法違規操作。操作人員多是專業從事財務管理工作的人員，對計算機或網絡知識并不精通，容易造成誤操作，或者不遵守操作規程，擅自修改計算機的基礎設置。另外，操作人員存在道德風險，對程序及數據作非法改動或泄露，以達到某種不良目的。2.網絡安全方面網絡是一把雙刃劍，它最大的優勢在于通過其強大的功能實現數據交互和財務管理監督，這勢必要求系統有一定程度的開放性和共享性，但網絡自身的安全隱患又會給開放環境下的財務管理工作提出新挑戰。綜合起來，多校區高校財務管理系統面臨的網絡風險主要有以下幾個方面：（1）網絡系統自身的脆弱性?；ヂ摼W絡具有開放性的特點，通過TCP/IP協議把用戶相互連接起來。但網絡協議自身卻存在很多不安全因素，欺騙性攻擊、數據篡改等行為頻頻發生（王巨松、張艷，2012）。另外，計算機和網絡的配置不當所產生的系統漏洞，也給不法分子以可乘之機。（2）用戶的網絡安全意識淡薄。一些高校的財務管理人員的網絡安全意識不足，沒有采取適當的安全防范措施。財務管理系統缺少專門的安全管理人員和安全技術規范，對網絡的維護和監測缺少必要的措施。（3）軟件漏洞和程序后門成為黑客隨意進出系統的通道。財務管理軟件的開發或多或少都存在一些缺陷和漏洞，另外軟件的開發人員通常為了后期軟件維護的方便，專門設計了程序后門。網絡黑客正好利用這些漏洞進行主動攻擊，引起重要數據的破壞和丟失。（4）計算機病毒是互聯網的重大威脅之一。計算機病毒是一段程序，具有自我復制功能，常駐留于內存、磁盤的引導扇區或磁盤文件，一臺主機感染了病毒，就可以伴隨傳送信息通過網絡擴散到其他主機，并在某個特定的時刻破壞內存數據和硬件。
三、多校區高校網絡財務管理系統的風險防范措施
對于網絡財務管理系統來講，最重要的是要保障財務信息數據庫的安全，應該從系統、網絡及管理制度上采取相應措施。（一）建立系統及軟件的訪問權限控制機制操作系統、網絡和應用軟件三方都要采取安全保護措施，防范非法用戶登錄，越權偷看、竊取或篡改財務數據。在操作系統級，通過輸入開機用戶名和密碼對系統合法用戶進行識別。在網絡級，用戶也需要輸入系統設置的口令和密碼才能上網，否則將被拒絕訪問網絡。在財務管理軟件應用級，設置用戶訪問權限。對系統中的各個功能模塊可以按不同的保密級別設置專人口令，不同權限具有不同的可操作范圍，通過判別口令來決定系統是否接受來訪者使用相應功能（俞煒杰，2011）。例如，學生管理部門工作人員可以憑借系統分配的賬號和密碼查詢和修改學生學籍的相關信息，但學生校園卡管理模塊就只擁有查詢權，沒有資金信息的修改權，而校園卡的修改權限下放給專門的校園卡管理中心等。（二）密鑰技術和“數字簽名（章）”技術這兩項技術都是為了有效防范校區間財務管理數據在網絡傳輸過程中被惡意攔截、篡改或盜用，并可以加強校區間互聯雙方身份及信息真實性、可靠性的驗證。1.密鑰技術該技術通過把明文（即發送的原始數據）轉變為不可辨識的密文進行發送，同時為真正的數據接收方配備相應的解密方案，在數據傳輸過程中，即使被非法用戶攔截，由于沒有相對應的解密方案，就無法解讀信息內容，從而起到對信息的保護作用。2.數字簽名（章）技術該技術的原理是：數據的發送方從文件中通過一種信息摘要算法產生一個固定長度的摘要值，用自己的私鑰對摘要值進行加密，來形成發送方的數字簽名，連同原文一起發出（王巨松、張艷，2012）。接收方收到后，首先用同樣的摘要算法對報文計算出摘要值，接著再用發送方發來的公鑰對數字簽名進行解密得到發送方進行加密的摘要值，如果和之前計算出的摘要值相同，證明信息是真實的，并且確實來自發送方。如圖1所示。（三）網絡安全防范1.財務管理系統采用星型拓撲結構考慮到財務管理系統的應用范圍及對安全可靠程度的要求，財務管理系統一般不應采用環形拓撲結構，以避免由于一個節點故障影響整個財務管理系統。建議采用以太網技術，使用星型拓撲結構。2.建立完善的防病毒機制計算機病毒會在計算機系統之間傳播，在某個特定的時刻破壞計算機內的程序、數據甚至硬件，給網絡財務系統以及財務信息等造成極大的威脅。對于病毒的防范有以下措施：（1）采用基于服務器的網絡殺毒軟件進行實時監控，追蹤病毒。（2）采用防病毒卡或芯片等硬件防范病毒。（3）財務管理軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件加強軟件自身的反病毒能力。（4）對外來軟件和數據，必須經過病毒檢查。（5）在業務系統禁止使用游戲軟件。3.增設防火墻對網絡黑客進行有效防范防火墻是由軟件系統和硬件設備組合而成，是建立在內部網和外部網接口處的訪問控制系統，它對跨越網絡邊界的信息進行過濾，目的在于防范來自外部的非法訪問，又不影響正常工作，從而為財務管理系統設立了一道電子屏障。在網關加裝高性能防火墻，對訪問請求進行嚴密的監控和審核，并定期對防火墻進行安全性能測試和升級。保證財務信息系統和外網的連接能夠進行有效的過濾（俞煒杰，2011）。這樣就可以通過防火墻來最大限度地降低黑客訪問的風險和危害。（四）加強高校財務系統的管理工作1.轉變傳統財務管理系統的內部控制模式傳統的財務管理系統內部控制模式已不再適應網絡環境，網絡環境下財務管理系統必須針對網絡的特點，建立適應網絡系統的控制體系及相應的崗位責任制和內部控制制度?？刂品秶鷳稍瓉韱我坏呢攧詹块T轉變為財務部門和計算機管理部門共同控制（鄧冰，2010）。2.及時做好數據備份工作備份是防止網絡財務管理系統意外事故最基本、最有效的手段，它包括硬件備份、系統備份、財務軟件系統備份和數據備份四個層次。網絡中利用兩個服務器進行雙機鏡像映射備份是目前數據備份的新形式。3.搞好人才隊伍建設目前在我國，既懂得網絡信息技術，又精通財務核算的復合型人才還非常缺乏。為解決人才缺乏問題，高校首先要引進高層次財會人才。所謂高層次人才，指既懂外語、熟悉計算機操作，又有實際工作能力及組織才能。另外，必須有計劃、有步驟、有針對性地組織開展現有財會人員的繼續教育和培訓工作。主要是改善財會人員的知識結構，不斷進行知識更新，提高財會人的計算機應用水平，特別是計算機網絡技術。最后，還要加強財會人員職業修養和道德建設，培養財會人員依法理財、秉公辦事的意識。
作者：周琳 單位：重慶商務職業學院
摘要:隨著信息化時代的不斷發展，高校財務管理信息系統建設成為了一項重要的工作。這項工作的開展，是對傳統財務管理方式的創新，契合了高校財務信息化轉型。對于高校來說，必須要強化這一工作的落實，善于充分調動高校各方資源來進行系統建設、人才支撐、系統監督，這樣對于高校財務信息化管理系統建設有重要的促進意義。本文將重點來圍繞高校財務管理信息化建設的意義展開研究，并對如何有效加速信息化背景下高校財務管理系統建設提供有效的建議和思路。
關鍵詞:信息化；高校財務管理；系統建設；技術
一、高校財務管理信息化建設的意義研究
(一)高校財務管理職能得以強化的關鍵
隨著高校自主擴招范圍的不斷擴大，有效的實現高校財務管理信息化建設，將有助于有效權衡建校成本和效益的關系，從而來促進高校辦校質量的提升。通過信息化手段來促進財務管理系統建設，為高校的各項工作提供財務數據和會計信息，這樣可以最大化地將高校財務管理和會計核算等工作有效統一起來，這樣有助于全面提升高校財務管理水平和效率，對于高校各項財務管理工作的順利開展都有著無比重要的促進意義。因此，必須要充分地重視高校財務信息化建設，充分發揮高校財務管理職能。
(二)有效解決高校生源增多帶來的財務管理問題
從當前的情況來看，高校生源增多成為高校建設的重要表現，隨之帶來的高校財務管理問題也日益突出。傳統人工化的高校財務管理方式已經明顯落后于時代高校建設的需求了，在這種情況下必須要善于借助于信息化手段來增進財務管理系統建設，從而來最大化地提升高校財務信息的處理速度，積極促進高校各項工作的順利開展。通過加速高校財務信息管理系統建設，可以不斷地來解決各類的財務核算工作，在提升工作準確度的同時也提升了工作的效率和效果。
二、信息化背景下高校財務管理系統建設思路探析
(一)強化高校財務信息化管理意識
強化高校財務信息化管理意識，是促進高校財務管理質量得以提升的重要前提，也決定了財務工作質量的好壞。所以，高校必須要認識到財務信息化管理的重要意義，強化信息化管理意識：第一，積極地順應時代財務管理方式改革，用最新的管理思想和管理理念來指導高校財務信息化管理，并引導所有的工作人員進行學習，認識到信息化管理的優勢。第二，堅持不斷地來促進高校財務人工管理向信息管理轉變，用這一主流思想滲透到每位工作人員觀念中，使其在平時工作中能夠潛移默化地進行學習和提升，為信息化管理系統構建打下基礎。
(二)打造高素質的財務信息化管理
團隊打造高素質的財務信息化管理團隊，注重人才的培養和培訓，為后續高校財務管理系統建設創造條件。首先，對高?，F有的財務管理人員進行集中培訓，積極邀請行業的資深人士和技術人才來高校進行指導，以此來不斷地提升現有財務管理人員的綜合素質。其次，應該積極聘請優秀的財務技術人才，要求其不僅僅掌握足夠的財務專業知識，同時還具有較強的技術能力，這對于高校財務工作的順利開展有著重要的促進意義。(三)對高校財務信息化管理進行監督對高校財務信息化管理進行監督，是提升高校財務管理質量的關鍵所在。特別是對于高校財務信息化建設來說，它讓原有的財務管理工作變得更加公開和透明，這就在很大程度上為日后的監督管理工作創造了條件。因此，應該加大對于財務信息化系統的監督，對其進行多次測試，找到系統內在可能的安全隱患，這樣可以有效保證整個系統得以健康安全運營，以此來更好地促進高校財務信息化管理工作的順利開展。
三、結束語
信息化時代的到來，為高校財務管理系統建設提供了新的思路。強化財務信息化管理系統建設，對于高校財務工作的順利開展有重要意義，同時也有效促進了時代財務管理改革的實現。在這種情況下，應該不斷地強化高校財務信息化管理意識、打造高素質的財務管理團隊、對高校財務信息化管理進行監督，從這三個方面入手來提升高校財務信息化管理水平。
作者:陶金 單位：中國醫科大學
摘要：依托于信息技術的發展及交通條件的改善，物流企業在迎來新的發展機遇的同時，物流行業及市場也對企業自身內部管理提出了更高要求。財務管理是現代物流企業獲取經濟利潤，提高內控質量的關鍵環節，在新時期背景下，著力構建物流企業財務管理系統，對現代物流企業經濟效益及競爭力提高具有極為重要的意義。
關鍵詞：現代物流企業 財務管理系統 途徑
在社會主義市場經濟深入發展的時代背景下，現代物流企業在數量及規模上都有了大幅擴展，物流企業之間的競爭也日趨激烈。作為物流企業內部管理活動的主線，財務管理工作質量直接制約影響著物流企業的經濟效益及發展前景。要提高物流企業財務管理水平，企業財務管理系統的構建至關重要。
一、現階段物流企業財務管理系統構建及實施中暴露出的相關問題
首先，物流企業預算管理效果不佳。物流企業業務活動涉及面較為廣泛，如物流企業物資的儲存、運輸、配送等，各個環節都會產生一定的成本信息數據，這就需要物流企業一方面做好物流網絡的一體化建設，以做好業務流程及財務信息數據的對接；另一方面要借助全面預算管理，開展相應的收支及現金流預算。但從實際情況看，受物流企業財務管理系統預算環節較多、財務狀況不夠透明、預算可執行性不高等因素影響，物流企業財務管理中的預算管理收效甚微。
其次，物流企業會計核算環節權責利不夠清晰。物流企業財務管理中的會計核算作用及地位較為顯著，在該環節系統構建上，面臨如下問題：受物流企業財務管理制度完善度及健全度不高的影響，會計核算較易出現財務信息失真問題；由于會計核算環節沒有設置相應的預警及監督機制，增大了會計核算過程中出現舞弊現象的幾率；負責會計核算工作的人員在權利、責任及義務認知上不夠清晰，出于成本節約的考量，物流企業疏于對會計核算崗位進行細化分工，崗位兼任現象時有發生，致使物流企業財務管理及業務運營面臨較大的風險隱患。
最后，物流企業流動資金管理效率不高?，F代物流企業財務管理中，流動資金管理是物流企業獲取利潤收入，提高經濟效益的主要途徑?？v觀現階段物流企業財務管理實踐，由于物流企業沒有采取先進的資金管理模式，在資金使用及調配流向上，簡單依賴財務報表等數據，一方面無法全面了解資金的具體使用方向及使用效果，另一方面如財務報表編制出現偏差，會進一步對物流企業管理者的經濟決策的準確制定造成阻礙。而在現代物流企業流動資金的具體管理環節，受制于物流企業經營特點，如分公司數量較多等，會導致流動資金的歸集、調配、預算及管理上較為滯后，既會造成流動資金的閑置，又可能因資金調配不規范，預算失準而引發資金的浪費現象，最終導致物流企業流動資金利用率及管理質量低下。
二、現代物流企業財務管理系統構建途徑分析
（一）完善財務預測、預算管理及財務決策模塊，全面推行財務預算管理
針對物流企業業務特點，要強化財務管理的事前財務預測工作，通過對物流企業資產負債情況、總業務量、利潤表項目等因素之間的比例關系進行分析，確定物流企業融資量，然后借助回歸直線方程對物流企業業務量及物流企業資金需求量相關參數進行計算，最終測算出物流企業資金需求額度。在物流企業預算管理及財務決策環節，要充分重視預算管理在物流企業財務管理中的作用，結合物流企業的治理結構，對企業各管理部門及崗位人員的預算管理職責加以明確，并做好財務預算編制、預算指標分解、預算執行過程，如收益、成本費用開支、現金流信息的控制、預算執行效果評價及糾偏等，使物流企業預算管理能夠得以真正發揮其財務監督及財務控制的作用。在現代物流企業財務決策模塊，可以采用定量及定性相結合的決策方法，以提高決策的針對性和準確性。
（二）著力構建及實施現代物流企業的財務集中管理機制
在現代物流企業的資金籌集、資金投放、物流成本管控及利潤的分配等諸多環節中，涉及到大量的流動資金及業務利潤，要對這些資金及利潤進行有效管理及控制，進而提高現代物流企業財務管理質量及資金利用效率，應著力構建及實施現代物流企業財務集中管理機制。相關要點如下：保障現代物流企業下屬分支機構資金使用基本需求，在財務自主權不變的基礎上，探索財務集中管理模式；財務集中管理要覆蓋物流企業資金管理、全面預算管理、會計核算、財務信息分析、財務風險防控等方面，并對上述方面制定相應的財務集中管理方案，一方面理順現代物流企業總部與下屬分支機構之間的財務管理關系及流程，另一方面要借助于企業流動資金的集中管理及實時監督，達到財力集中而又不損害各部門財會人員工作積極性的目的。
（三）提高現代物流企業財務管理信息化水平
現代物流企業在業務上分布較為廣泛，需要對物流市場需求方的業務需求加以實時判斷及響應，也需要在財務管理實踐中做好相應的信息數據傳遞及共享，這就要求現代物流企業注重結合企業自身的實際情況，提高企業財務管理信息化水平。在現代物流企業財務管理信息化系統的建立及完善上，一方面要對財務管理信息系統軟硬件進行升級，并將財務管理信息平臺貫穿到現代物流企業各管理部門及崗位中，以便及時收集整理財務信息數據；另一方面要在財務管理信息化系統中突出會計核算、財務報表編制、財務信息數據分析計算等模塊的功能，使現代物流企業財務管理可以在信息化技術保障下，實現更加精準全面的管控效果。
三、結束語
現代物流企業財務管理具備較強的專業性及綜合性，需要根據現代物流企業的經營業務及資金管理活動特征，構建相應的財務管理系統架構。在現代物流企業具體實施財務管理系統構建實踐時，要注重從財務預測、財務決策、全面預算管理、財務集中管理模式、財務管理系統信息化等多個模塊加以完善，促進現代物流企業競爭力及經濟效益的提升。
