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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)社會責(zé)任論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)社會責(zé)任利益相關(guān)者SA8000國際標(biāo)準(zhǔn)
一、企業(yè)社會責(zé)任
企業(yè)的社會責(zé)任概念受可持續(xù)發(fā)展理念的影響，外延非常廣泛，內(nèi)涵也越來越豐富，理論界爭論了數(shù)十年，到目前為止仍沒有形成統(tǒng)一的定義。越來越多的人推崇利益相關(guān)者理論下的企業(yè)社會責(zé)任，是指企業(yè)除了要為股東追求利潤外，也應(yīng)該考慮利益相關(guān)者的影響和受影響于企業(yè)行為的各方的利益。
企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動自上世紀(jì)二十年代興起以來，在世界范圍內(nèi)得到了廣泛的響應(yīng)和推廣，要求企業(yè)履行社會責(zé)任已是世界范圍的共同趨向。
二、我國企業(yè)社會責(zé)任的研究背景
1、國際社會的企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動及理論研究的推動
從上個世紀(jì)二十年代起，西方企業(yè)已逐漸認(rèn)識到自身發(fā)展和社會的關(guān)系，開始了以捐贈的方式回饋社會，并逐步建立了企業(yè)社會責(zé)任守則。到了二十世紀(jì)九十年代，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，使得企業(yè)傳統(tǒng)價值觀正在發(fā)生變化，更加關(guān)注自然資源、生態(tài)環(huán)境、勞動者權(quán)益和商業(yè)倫理，更多地承擔(dān)對利益相關(guān)者和社會的責(zé)任。國際范圍內(nèi)的企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動也開始突破企業(yè)各自的企業(yè)社會責(zé)任守則，形成了履行社會責(zé)任的全球契約。第一個用于第三方認(rèn)證的全球社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)——SA8000也于2001年正式在全球范圍實施，雖然這只是一個自愿選擇而非強(qiáng)制執(zhí)行的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，但它已經(jīng)對全球企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動帶來了不可估量的影響。
2、構(gòu)建社會主義和諧社會的需要
和諧社會是一個以人為本的社會，是一個可持續(xù)發(fā)展的社會，是一個大多數(shù)人能夠分享改革發(fā)展成果的社會，是社會各個階層和睦相處、經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展的社會，是人與人、人與自然協(xié)調(diào)的社會。其中企業(yè)的社會責(zé)任承擔(dān)尤其重要。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動中最活躍的部分，它的一舉一動直接關(guān)系著上至政府、下至員工、消費(fèi)者和社區(qū)的和諧發(fā)展。企業(yè)社會責(zé)任本質(zhì)上是企業(yè)對其自身經(jīng)濟(jì)行為的道德約束，強(qiáng)調(diào)在經(jīng)營過程中對人的價值的關(guān)注，注重企業(yè)活動中人的健康、安全和應(yīng)該享有的權(quán)益，注重企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)。而這些正是和諧社會所追求的目標(biāo)。福特汽車公司董事長兼首席執(zhí)行官比爾·福特說過：“一個好企業(yè)與一個偉大的企業(yè)是有區(qū)別的：一個好的企業(yè)能為顧客提供優(yōu)秀的產(chǎn)品和服務(wù)，而一個偉大的企業(yè)不僅能為顧客提品和服務(wù)，還竭盡全力使這個世界變得更美好。”
3、建立科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展觀的要求
科學(xué)的發(fā)展觀不同于傳統(tǒng)的發(fā)展觀。傳統(tǒng)的發(fā)展觀偏重于物質(zhì)財富的主張而忽視人的全面發(fā)展，簡單地把經(jīng)濟(jì)主張等同于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，忽視社會的全面進(jìn)步，忽視人文的、資源的、環(huán)境的指標(biāo)。傳統(tǒng)發(fā)展觀使人類經(jīng)濟(jì)奇跡發(fā)展，積累了大量物質(zhì)財富，但也為此付出了巨大代價，資源浪費(fèi)、環(huán)境污染和生態(tài)破壞的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，給人類社會的發(fā)展造成了難以估量和彌補(bǔ)的損失。科學(xué)的發(fā)展觀要求人們在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時要兼顧與資源保護(hù)和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，采取“新發(fā)展模式”或“新經(jīng)濟(jì)增長模式”，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的“綠色清潔增長”，這是作為社會一分子的企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任。
4、跨國公司對中國出口加工業(yè)的社會責(zé)任要求
隨著歐美等世界貿(mào)易大國越來越多地從包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家增加進(jìn)口，大量“血汗工廠”的事實被曝光。特別是1993年11月深圳致麗玩具廠火災(zāi)事故發(fā)生后，海外的勞工組織和非營利組織對外資企業(yè)在中國違反勞工標(biāo)準(zhǔn)的行為進(jìn)行了強(qiáng)烈批評，并成立了“玩具安全生產(chǎn)聯(lián)合會”，以促使勞工標(biāo)準(zhǔn)在這些企業(yè)實施。一些勞工組織和跨國公司還針對中國的勞工問題，制定了專門的“工廠守則”要求中國的出口加工企業(yè)遵守。跨國公司通過企業(yè)社會責(zé)任的履行對中國出口企業(yè)施加越來越大的壓力，特別是對常年單純靠“低成本制勝”的中國企業(yè)而言，社會責(zé)任及其量化標(biāo)準(zhǔn)，已成為我們得以進(jìn)入西方市場的新門檻。
三、企業(yè)社會責(zé)任的國際研究及存在的問題
1、企業(yè)社會責(zé)任理論的國際研究
（1）企業(yè)社會責(zé)任的理論研究最早可追溯到19世紀(jì)。當(dāng)時企業(yè)對社會責(zé)任的承擔(dān)是通過企業(yè)主支配個人財富的方式來實現(xiàn)，而不以企業(yè)作為參與社會責(zé)任的主體。其主要原因是人們對社會責(zé)任的認(rèn)識持消極的態(tài)度，反映在法律層面上，就是對企業(yè)使用公司的資金參與社會責(zé)任的行為給予限制。
（2）20世紀(jì)30至80年代，國際上關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的研究主要是圍繞“企業(yè)是否應(yīng)該承擔(dān)社會責(zé)任”這一命題展開的。企業(yè)社會責(zé)任古典觀的支持者，代表了傳統(tǒng)的企業(yè)理論觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)管理者只是受股東委托，惟股東利益是從，反對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，其代表人物是經(jīng)濟(jì)學(xué)家和諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者米爾頓·弗里德曼。
與古典觀對立的是企業(yè)社會責(zé)任的社會經(jīng)濟(jì)觀，他們認(rèn)為利潤最大化是企業(yè)的第二位目標(biāo)，而不是第一位目標(biāo)。企業(yè)的第一位目標(biāo)是保證自身的生存，支持“企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行社會責(zé)任”之說。其代表人物包括安德魯斯、羅賓斯、阿奇B.卡羅爾、格里芬等一大批經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)家們。
（3）產(chǎn)生于1960年代，發(fā)展于1980年代以后的利益相關(guān)者理論。利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)是由多個相關(guān)利益者所構(gòu)成的“契約聯(lián)合體”。認(rèn)為企業(yè)的出資不僅僅來自于股東，而且也來自于企業(yè)的雇員、供應(yīng)商和債權(quán)人等。企業(yè)已不再是簡單的實物資本的“集合物”，而是一種“治理與管理專業(yè)化投資的制度安排”，本質(zhì)上是各種契約形式的集合。企業(yè)的風(fēng)險不是由股東全部承擔(dān)，其他的相關(guān)利益者也在承擔(dān)著企業(yè)的風(fēng)險。因此，企業(yè)的所有者不能僅僅局限于股東，所有的利益相關(guān)者都是企業(yè)的所有人。
（4）21世紀(jì)以來基于SA8000標(biāo)準(zhǔn)所做的研究。1997年總部設(shè)在美國的社會責(zé)任國際發(fā)起并聯(lián)合歐美跨國公司和其他國際組織，制定了適合于企業(yè)實施的SA8000標(biāo)準(zhǔn)，它是根據(jù)《國際勞工組織公約》、《聯(lián)合國兒童權(quán)利公約》及《世界人權(quán)宣言》制定的，主要內(nèi)容包括童工、強(qiáng)迫勞動、安全衛(wèi)生、結(jié)社自由和集體談判權(quán)、歧視、懲罰性措施、工作時間、工資報酬及管理體系等9個要素，其核心內(nèi)容是針對勞工的保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，并配套有完善的管理體系的運(yùn)行模式。
國際上對SA8000的研究主要是針對企業(yè)實施SA8000標(biāo)準(zhǔn)是否會引起長期利潤減少，最典型的研究是2002年美國DePaul大學(xué)的CurtisC.Verschoor教授和ElizabethMurphy副教授進(jìn)行的一項專門針對企業(yè)社會責(zé)任與財務(wù)業(yè)績的研究。研究得出的結(jié)論是：“最佳企業(yè)公民”的整體財務(wù)狀況要遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于標(biāo)準(zhǔn)普爾500強(qiáng)的其他企業(yè)，前者的平均得分要比后者的平均得分高出10個百分點(diǎn)。
實施SA8000標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)人力資源能力建設(shè)所起作用的研究表明，相當(dāng)一部分人會把企業(yè)的社會責(zé)任作為衡量企業(yè)是否合適的一把尺子，以及決定自己是否留任的標(biāo)準(zhǔn)。至少有一半的學(xué)生在發(fā)現(xiàn)自己的價值觀與所供職的公司發(fā)生沖突時，他們會另謀高就。
2、企業(yè)社會責(zé)任的國際研究中存在的問題
國際范圍在企業(yè)社會責(zé)任研究方面存在的主要問題，是在企業(yè)社會責(zé)任概念定義方面和對企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任對象范圍的界定方面缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果就會出現(xiàn)這樣的問題：企業(yè)應(yīng)該向誰承擔(dān)社會責(zé)任以及承擔(dān)怎樣的社會責(zé)任。實際中就有可能泛化企業(yè)的社會責(zé)任，使社會責(zé)任承擔(dān)超出企業(yè)的實際承受能力，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，持續(xù)發(fā)展困難的局面。四、企業(yè)社會責(zé)任的國內(nèi)研究及存在的問題
我國經(jīng)濟(jì)理論界對企業(yè)社會責(zé)任的研究大體始于上個世紀(jì)90年代以來，最早以企業(yè)社會責(zé)任為名的著作是1990年袁家方主編的《企業(yè)社會責(zé)任》，主要從納稅、自然資源、能源、環(huán)保、消費(fèi)者等幾個方面分析企業(yè)社會責(zé)任。
20世紀(jì)90年代中后期以來是我國企業(yè)社會責(zé)任研究的初步發(fā)展階段，代表人物之一是楊瑞龍，他主要從公司治理的角度提出利益相關(guān)者理論；另一代表人物是劉俊海，從法學(xué)的角度研究企業(yè)社會責(zé)任。
2000年以來是我國企業(yè)社會責(zé)任研究的快速發(fā)展階段，主要的研究成果有：盧代富的《企業(yè)社會擇的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)分析》；譚深等的《跨國公司的社會責(zé)任與中國》；環(huán)境與發(fā)展研究所主編的《企業(yè)社會責(zé)任在中國》；陳宏輝的《企業(yè)利益相關(guān)者的利益要求：理論與實證》等。
此外，2000年以來另一個研究熱點(diǎn)是圍繞SA8000標(biāo)準(zhǔn)展開的。學(xué)界對SA8000標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識，從企業(yè)社會自然成本效益研究起始，逐漸深入到企業(yè)道德層面、法律層面和人力資源管理、企業(yè)文化建設(shè)等豐富的領(lǐng)域，特別是沿海地區(qū)，對SA8000標(biāo)準(zhǔn)的研究一直處于前沿地位。我國對SA8000標(biāo)準(zhǔn)的研究主要是致力于SA8000標(biāo)準(zhǔn)本土化，首先，提出本土化過程中的立法支持，完善與SA8000標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的法律法規(guī)制度建設(shè)，并將企業(yè)社會責(zé)任納入勞動法律關(guān)系調(diào)整的范疇，使公司的社會責(zé)任運(yùn)作走上一條法制化的道路；其次，如何提高SA8000標(biāo)準(zhǔn)在我國的實際可操作性，認(rèn)識到應(yīng)結(jié)合中國實際情況制定我國的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)體系和考評指標(biāo)體系。
目前，我國還沒有建立統(tǒng)一的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，僅有中國紡織工業(yè)協(xié)會于2005年6月在全國范圍內(nèi)推出了第一個《CSC9000T中國紡織企業(yè)社會責(zé)任管理體系》，標(biāo)志著中國紡織工業(yè)協(xié)會在引導(dǎo)行業(yè)走新型工業(yè)化道路，以行業(yè)自律確立可持續(xù)發(fā)展模式方面邁出了重要的一步。同時也提醒我們，在推行企業(yè)社會責(zé)任的運(yùn)動中，不僅企業(yè)和政府要有所作為，也應(yīng)重視研究以行業(yè)協(xié)會、工會、消費(fèi)者協(xié)會等非政府性、非營利性的社會組織在其中的作用，這些可以說是我國企業(yè)社會責(zé)任理論研究中缺乏的方面。
在企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)考評指標(biāo)體系的建設(shè)方面，目前也沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不利于對企業(yè)履行社會責(zé)任進(jìn)行量化考評。我國學(xué)界已經(jīng)進(jìn)行了這方面的研究探索工作，李立清、李燕凌著的《企業(yè)社會責(zé)任研究》一書中，結(jié)合SA8000標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計了相關(guān)的考評指標(biāo)、考評權(quán)重和分值對應(yīng)，有較強(qiáng)的可操作性，可以為建立我國企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)考評指標(biāo)體系起一定的引導(dǎo)作用。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：社會責(zé)任管理倫理企業(yè)文化管理道德
企業(yè)管理倫理是企業(yè)管理實踐活動的內(nèi)在要求,是一種特殊的道德現(xiàn)象。企業(yè)社會責(zé)任是企業(yè)管理倫理的核心理念,在企業(yè)管理倫理建設(shè)中,重視企業(yè)社會責(zé)任意識的培育,有利于企業(yè)處理好和多方利益相關(guān)者的關(guān)系,有利于提升企業(yè)核心競爭力,有利于提高企業(yè)管理水平和增加經(jīng)濟(jì)效益。
一、有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任的概述
責(zé)任是現(xiàn)代社會道德感受的一個至關(guān)重要概念,“它似乎非常適合于通過將實踐和理論觀念都包括在內(nèi)的途徑來表述人類行為的道德方面”。責(zé)任主要涉及到三個組成部分:主體,即誰承擔(dān)著不能完全由規(guī)則和法律所決定的責(zé)任,主體應(yīng)負(fù)什么樣的責(zé)任,以及主體對其負(fù)有責(zé)任的主要利益相關(guān)者是什么。企業(yè)作為一個組織,其在經(jīng)營決策過程中,雖然受各種因素影響,從而經(jīng)歷復(fù)雜的過程,但是作為責(zé)任主體是無法回避的,因此可以說企業(yè)是它自己的行為者。作為行為者就要承擔(dān)道德責(zé)任,因為作為行為主體的企業(yè),不但具備道德選擇的客觀可能性,而且具有選擇行為的意志自由。企業(yè)應(yīng)被理解成為一個道德行為者,它能夠從事道德行為,但這種行為不一定是正確的道德行為,而且,無論如何也不能取代個體的道德責(zé)任。
二、企業(yè)社會責(zé)任是企業(yè)管理倫理的核心理念
一般來說,管理倫理可以從兩個方面理解,一方面是指組織管理者的倫理(道德),另一方面是指管理組織的倫理(道德)。管理組織即企業(yè)管理、行政管理、社會管理的各種管理對象,它可以是企業(yè),也可以是學(xué)校、醫(yī)院、非盈利組織等社會其他單位。管理者的倫理(道德)與管理組織的倫理(道德),兩者之間有一定的區(qū)別,但兩者之間也有內(nèi)在聯(lián)系。應(yīng)該說,管理者的倫理(道德)是管理組織的倫理(道德)的核心和基礎(chǔ),前者對后者起著重要的主導(dǎo)影響作用。
企業(yè)履行社會責(zé)任是對企業(yè)基本的管理倫理要求。企業(yè)作為一個社會組織單位,它首先必須是一個經(jīng)濟(jì)主體。然而,這并不意味著企業(yè)就應(yīng)該以贏利為唯一目的。企業(yè)在履行社會經(jīng)濟(jì)職能之外,它還是一個社會性實體,這就要求企業(yè)不但要對自己的經(jīng)濟(jì)贏利負(fù)責(zé),還要對社會全體負(fù)責(zé)。因此,社會責(zé)任必須被納入到企業(yè)管理倫理的視野當(dāng)中,在企業(yè)管理的全過程都必須體現(xiàn)一定倫理維度的社會責(zé)任要求。
社會責(zé)任是企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體的必然選擇。從企業(yè)生存的外部環(huán)境來看,企業(yè)總是運(yùn)作在社會的經(jīng)濟(jì)、政治、文化的大環(huán)境中。企業(yè)管理倫理水平可以從企業(yè)及其員工的責(zé)任意識上得到集中的反映。企業(yè)歸根到底是由企業(yè)的員工所組成的一個經(jīng)濟(jì)實體。企業(yè)員工責(zé)任意識的增強(qiáng)不但影響著企業(yè)管理的實效,而且對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)贏利也起到關(guān)鍵性的作用。只有全體員工根據(jù)自己的工作職責(zé)范圍而合理有效地安排自己的工作,樹立敬業(yè)、守業(yè)、安業(yè)的責(zé)任意識,企業(yè)的社會責(zé)任才可能真正地成為企業(yè)具有主體性的內(nèi)在要求。
由此可見,企業(yè)自覺肩負(fù)社會責(zé)任,不但有利于企業(yè)管理倫理和企業(yè)文化的成熟構(gòu)建,而且有利于企業(yè)形成良好的社會聲譽(yù),形成自身獨(dú)特的核心競爭力,獲得全面地可持續(xù)發(fā)展。
三、中國企業(yè)與社會責(zé)任
中國企業(yè)在對待社會責(zé)任問題上,依據(jù)其不同的價值觀和企業(yè)文化,有不同的表現(xiàn)形式,主要有如下幾種:
(1)一些企業(yè)一味追求利潤最大化,不顧社會效益,有的甚至不擇手段,只要能賺錢,什么事都干得出來。
(2)主觀為企業(yè)、客觀為社會就是本企業(yè)要自覺地、明確地、積極主動地為社會服務(wù),否則是不自覺的,不明確的,或至少是消極被動的。這類企業(yè)偶爾也會盡一些社會責(zé)任,但積極性不高,是缺乏主觀能動性的。
(3)企業(yè)第一、社會第二是指在本企業(yè)利潤最大化的前提下,也適當(dāng)考慮為社會服務(wù),這類企業(yè)對社會責(zé)任有一定的自覺性,但也存在明顯的局限性。
(4)為了本企業(yè)、必須為社會是指為了本企業(yè)的生存和發(fā)展,一定要努力為社會盡責(zé),而且必須盡好責(zé),相比較前面三種類型的企業(yè),這類企業(yè)能夠把企業(yè)利益和社會責(zé)任統(tǒng)一起來,因而具有較高為社會服務(wù)的認(rèn)識和水平。
(5)首先為社會、同時為企業(yè),這類企業(yè)非常正確地把握住了企業(yè)與社會之間的倫理關(guān)系,擺正了企業(yè)在社會中的位置。這類企業(yè)能夠自覺地把“為社會”與“為企業(yè)”統(tǒng)一起來,而且是從意識上到行動上,從戰(zhàn)略上到謀略上真正內(nèi)在的統(tǒng)一。這應(yīng)當(dāng)成為社會主義企業(yè)管理倫理的指導(dǎo)思想。
我國企業(yè)在履行社會責(zé)任中存在的問題比較突出,產(chǎn)生這些問題的原因。主要有:
(1)企業(yè)社會責(zé)任過重且職責(zé)不明,企業(yè)辦社會是中國企業(yè)發(fā)展的重大包袱。
(2)企業(yè)不考慮環(huán)境問題,不考慮可持續(xù)發(fā)展。在中國,大氣污染、水污染、水土流失、土地沙漠化等等正在進(jìn)一步惡化,影響我們及子孫后代的生存環(huán)境。
(3)企業(yè)的社會責(zé)任意識模糊,沒有正確的生產(chǎn)經(jīng)營理念,普遍缺失誠信機(jī)制。
(4)我國有些企業(yè)沒有真正走向市場,企業(yè)社會責(zé)任機(jī)制不健全。
企業(yè)是社會的一個細(xì)胞。企業(yè)組織存在于社會組織當(dāng)中,兩者是相互影響,相互制約的關(guān)系。企業(yè)與企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)系應(yīng)該是魚水關(guān)系,是不可分割的。企業(yè)既是一個社會組織,以追求經(jīng)濟(jì)利益為主要目標(biāo),同時又是一個社會組織,有責(zé)任來履行自己的社會責(zé)任。無論從企業(yè)追求經(jīng)營的良好環(huán)境的愿望出發(fā),還是從企業(yè)追求長期利益的動機(jī)出發(fā),抑或為高尚的履行社會性組織的義務(wù)和責(zé)任出發(fā),企業(yè)都應(yīng)盡自己的能力為社會做出更大貢獻(xiàn)。
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[6]汪潔.企業(yè)管理倫理的運(yùn)行機(jī)制探析.經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯,2005,(1).
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；社會責(zé)任；經(jīng)濟(jì)績效；管理對策
2006CCTV中國經(jīng)濟(jì)年度人物評選活動剛剛落下帷幕，本年度評選的標(biāo)準(zhǔn)是：責(zé)任、創(chuàng)新、影響力、推動力。今年把“責(zé)任”放在第一位，因為六中全會的核心是“和諧社會”，“責(zé)任”既是對股東的責(zé)任，也是對員工的責(zé)任，還是對社會的責(zé)任，還是對自然資源、自然環(huán)境的責(zé)任，同時也是對人的道德要求。李嘉誠榮獲2006CCTV中國經(jīng)濟(jì)年度人物特別榮譽(yù)大獎毫無懸念，因為他將社會責(zé)任推向前所未有的高度。李嘉誠以超人智慧創(chuàng)造了龐大的企業(yè)王國，他以個人財富創(chuàng)立基金會兼濟(jì)天下。他宣布將再捐1/3財富，價值480億元，不僅為華人企業(yè)家樹起了夢想的旗幟，更為這個群體注入了彌足珍貴的精神血液。因此對企業(yè)家來說，不僅僅是做一個好企業(yè)，更多的是要承擔(dān)一份社會責(zé)任。
一、企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵
（一）企業(yè)社會責(zé)任的歷史發(fā)展
企業(yè)社會責(zé)任的具體內(nèi)容，在不同時代的法律和道德環(huán)境中是不一樣的，它隨著時代的變化而“發(fā)展”。這一發(fā)展過程大體如下：
18世紀(jì)，企業(yè)高效率地使用資源，為社會提供所需的產(chǎn)品和服務(wù)，并遵循市場原則，在法律允許的范圍內(nèi)追求利潤最大化，這就能被認(rèn)為履行社會責(zé)任了。一些富有的企業(yè)家如果還能為社區(qū)提供捐助和做點(diǎn)慈善事業(yè)，則會受到頌揚(yáng)。19世紀(jì)中后期，西方國家工業(yè)化完成，公司制日趨成熟。但面對工傷事故頻繁，勞工缺少安全保障和生活保障等問題，遵守經(jīng)營倫理，改善勞動條件和勞工地位，就成了社會對企業(yè)的普遍要求。20世紀(jì)初期，公司的公共性加強(qiáng)，企業(yè)的社會責(zé)任開始向“對外”和“對內(nèi)”兩個方向發(fā)展。對外，更強(qiáng)調(diào)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)為公共福利、慈善以及科學(xué)與教育進(jìn)行捐助；對內(nèi)，則從公司治理的角度，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了對全體股東負(fù)責(zé)。20世紀(jì)中后期，則有“企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動”孕育和興起。
（二）企業(yè)社會責(zé)任的含義
企業(yè)社會責(zé)任有廣義和狹義之分，廣義上的社會責(zé)任包括含有社會利益內(nèi)容的法定責(zé)任和含有社會利益內(nèi)容的道德責(zé)任。法定的社會責(zé)任是指由法律、行政法規(guī)明文規(guī)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的對社會的責(zé)任。如果企業(yè)違反法定的社會責(zé)任，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。道德的社會責(zé)任是指雖然沒有法律的直接規(guī)定，但道德倫理要求企業(yè)承擔(dān)的對社會的責(zé)任。由于法律規(guī)定不能包羅萬象，面面俱到，道德的社會責(zé)任便成為法定的社會責(zé)任的必要補(bǔ)充，二者相互依存，相互促進(jìn)，共同構(gòu)成整個企業(yè)的社會責(zé)任。狹義的企業(yè)社會責(zé)任僅僅指企業(yè)根據(jù)倫理道德對社會承擔(dān)的責(zé)任，也就是道德責(zé)任。但正如學(xué)者所言“公司社會責(zé)任概念，其本身，基本上雖是道德性的抽象觀念，但在學(xué)術(shù)研究上仍應(yīng)該請求如何將之具體落實的辦法，否則將淪為純粹道德化的訴求，免不了終致落空成為一項口號而已。”因此有必要將這種道德責(zé)任法律化。另一種途徑是將這種社會責(zé)任融進(jìn)具體的制度設(shè)計中，例如在公司法人治理結(jié)構(gòu)中賦予職工參與決策、確立董事中心地位等。這一定義顯示：（1）企業(yè)社會責(zé)任是多元化的，具體可分為以下六個主要方面。企業(yè)對員工的責(zé)任(如員工安全健康、培訓(xùn)等)；企業(yè)對消費(fèi)者的責(zé)任(如質(zhì)量、誠信等)；企業(yè)對投資者的責(zé)任(如賺取利潤、保證企業(yè)成長發(fā)展等)；企業(yè)的政府責(zé)任(如納稅、履行政府經(jīng)濟(jì)政策等)；企業(yè)社區(qū)責(zé)任(如社團(tuán)和慈善捐贈等)；企業(yè)對環(huán)境的責(zé)任(如環(huán)境保護(hù)、資源循環(huán)利用等)。（2）企業(yè)社會責(zé)任是更高層次的企業(yè)責(zé)任。（3）社會責(zé)任的承擔(dān)與企業(yè)行為所造成的后果有因果關(guān)系。判斷企業(yè)是否承擔(dān)了社會責(zé)任不能只根據(jù)“說”，必須根據(jù)其行為和后果下結(jié)論，既要聽其言，更要觀其行。那些只喊漂亮口號而不落實行動的企業(yè)，很難讓人相信其社會責(zé)任意識的真誠。
二、企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的必要性和重要意義
（1）公眾期望。對企業(yè)的社會期望自20世紀(jì)60年代以來急劇增長，公眾支持企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的同時也追求社會目標(biāo)的主張，現(xiàn)在則更加堅定。（2）長期利潤。承擔(dān)社會責(zé)任的企業(yè)趨向于取得更穩(wěn)固的長期利潤，這是更好的社區(qū)關(guān)系和負(fù)責(zé)的行為，產(chǎn)生了更好的企業(yè)形象所帶來的必然結(jié)果。（3）道德義務(wù)。一家企業(yè)能夠并應(yīng)該有良心，企業(yè)應(yīng)該具有社會責(zé)任，因為負(fù)責(zé)的行為符合他們自身的利益。（4）公眾形象。公司設(shè)法加強(qiáng)自身的公眾形象已獲得更多的顧客、更好的雇員、進(jìn)入貨幣市場以及獲得其他益處。由于公眾認(rèn)為社會目標(biāo)是重要的，企業(yè)就能夠通過追求社會目標(biāo)來創(chuàng)造一個為大眾喜歡的形象。（5）更好的氛圍。企業(yè)的參與能解決許多社會難題，從而在企業(yè)中創(chuàng)造更好的生活質(zhì)量和更令人向往的團(tuán)體，這種氛圍有利于吸引并留住雇員。（6）減少政府調(diào)節(jié)。政府調(diào)節(jié)增加了經(jīng)濟(jì)成本，限制了管理當(dāng)局的決策靈活性。通過承擔(dān)社會責(zé)任，企業(yè)可以期望減少政府調(diào)節(jié)。（7）責(zé)任與權(quán)力的平衡。企業(yè)在社會中擁有巨大的權(quán)力，這就要求有同等程度的責(zé)任來平衡它。當(dāng)權(quán)力遠(yuǎn)大于責(zé)任時，這種不平衡會助長違背公眾利益的不負(fù)責(zé)行為。（8）股東利益。從長期來看，社會責(zé)任將提高企業(yè)股票價格。股票市場將把承擔(dān)社會責(zé)任的公司看作風(fēng)險更小的和接受公眾監(jiān)督的公司，因此，他將使股票獲得更高的價格——收益比率。（9）資源占有。企業(yè)擁有財政資源、技術(shù)專家和管理人才，它們有能力幫助需要援助的公共項目和慈善計劃。（10）預(yù)防社會弊端的優(yōu)越性。社會問題發(fā)展到一定時候必須處理。企業(yè)應(yīng)該在問題變得更嚴(yán)重時，付出更大的代價去補(bǔ)救，以及分散管理當(dāng)局實現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)目標(biāo)的經(jīng)歷之前，對它們采取措施。
三、企業(yè)社會責(zé)任與經(jīng)濟(jì)績效
有觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任將帶來經(jīng)營成本的增加,從而影響其經(jīng)營業(yè)績，因此企業(yè)的社會責(zé)任與績效是一種負(fù)相關(guān)的關(guān)系。在短期財務(wù)核算下，這一觀點(diǎn)是成立的。但事實上,這只是企業(yè)短期財務(wù)績效與社會責(zé)任的矛盾沖突，長遠(yuǎn)分析未必如此。企業(yè)的社會責(zé)任支出雖然增加當(dāng)前的經(jīng)營成本，但正是這些社會支付為企業(yè)創(chuàng)造了更多的利潤回報。（1）提高企業(yè)融資吸引力。在全球媒體和消費(fèi)者越來越關(guān)注勞工問題時，有效地實施社會責(zé)任管理有利于保護(hù)和提升公司品牌價值，避免公司品牌因勞工標(biāo)準(zhǔn)等問題受到損害。社會責(zé)任管理很大程度上有助于企業(yè)社會聲譽(yù)的建立和完善,有助于企業(yè)樹立良好的形象。（2）提高人力資源的回報。人力資源狀況對企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢具有決定性的作用。企業(yè)全面而富有針對性的人力資源管理實踐能夠比僅僅依靠經(jīng)營者個人的努力在提高企業(yè)績效方面取得更好的效果。如沃爾瑪公司將員工視為合伙人，于1971年實行了“利潤共享”政策。這一政策促使員工們不折不扣地以管理層對待他們的態(tài)度來對待顧客。員工善待顧客,顧客感到滿意從而經(jīng)常光顧本店，這正是利潤的真正源泉。（3）提高顧客的滿意度。長期與一個供應(yīng)商保持穩(wěn)定合作關(guān)系的企業(yè)將比那些同時擁有很多供應(yīng)商的企業(yè)具有更高的績效水平。（4）獲得政府政策支持。政府在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中擔(dān)負(fù)著重要的角色，企業(yè)對政府的責(zé)任主要集中于按照法律法規(guī)辦事，依法納稅，如果企業(yè)對政府負(fù)責(zé)能為自己爭取更好的政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，那么該社會責(zé)任與企業(yè)績效正相關(guān)。
此外，較好的社會聲譽(yù)對于求職者也具有更大的親和力，更容易得到勞動者的認(rèn)同，它會直接影響到人才的流向。對于外向型企業(yè)來說，是消除貿(mào)易壁壘的利器。推行社會責(zé)任管理可以幫助企業(yè)及其商業(yè)伙伴更好地遵守法規(guī)，避免因社會責(zé)任管理不善而丟失國際訂單。
四、我國企業(yè)推行社會責(zé)任管理的對策
根據(jù)我國當(dāng)前實際情況，要實現(xiàn)良好的社會責(zé)任管理目標(biāo),必須采用系統(tǒng)的方法，將企業(yè)社會責(zé)任管理納入企業(yè)日常經(jīng)營管理中去，確保社會責(zé)任管理的落實。
（一）樹立承擔(dān)社會責(zé)任的觀念
如果說以前，企業(yè)考慮環(huán)境因素少，人們更多把目光放在經(jīng)濟(jì)增長問題上，今后企業(yè)面臨更多嚴(yán)厲的具有懲戒性質(zhì)的勞動保護(hù)和環(huán)境的法律法規(guī),管理部門將強(qiáng)化勞動保護(hù)立法以及制定強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)等措施,迫使包括我國企業(yè)在追求生產(chǎn)效益的同時,把環(huán)境保護(hù)與勞動保護(hù)兩方面的內(nèi)容考慮進(jìn)去，促使處于單一原始積累盡快走向人本主義。億利資源集團(tuán)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)是治理沙漠，使點(diǎn)沙成金和社會效益互動提升，得到社會的認(rèn)可和贊揚(yáng)。正如王文彪所說：治理沙漠我沒有賺多少錢，但是我認(rèn)為作為一個企業(yè)既是一個財富的創(chuàng)造者，也是社會資源的消耗者，這是億利資源的歷史使命。在治理沙漠起初是為了生存，后來是為了發(fā)展，但是更多卻是造福當(dāng)?shù)匕傩眨纳茀^(qū)域環(huán)境。所以今后不管賺錢不賺錢，我們講也就是要將治理工程進(jìn)行到底。
（二）建立社會責(zé)任系統(tǒng)化管理
要從整個組織所有的業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，積極和系統(tǒng)地理解、管理及交流風(fēng)險，從整個組織的目標(biāo)出發(fā)制定風(fēng)險管理策略。目前眾多的企業(yè)僅僅停留在最低的管理層次，回避法律風(fēng)險，極力逃避社會責(zé)任，甚至為節(jié)省成本而引起生產(chǎn)事故。
（三）建立社會責(zé)任管理傳播系統(tǒng)
可仿效國外企業(yè)制定并公布企業(yè)社會責(zé)任年度報告，借鑒國際上影響力大的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。要按照標(biāo)準(zhǔn)要求，不斷改進(jìn)企業(yè)工作環(huán)境與職工生活環(huán)境，改變本土企業(yè)“勞工權(quán)益保護(hù)不充分”的不良社會形象。
（四）貫徹實施SA8000標(biāo)準(zhǔn)
關(guān)鍵詞：公司債券定價；企業(yè)社會責(zé)任；信用利差
一、 引言
公司債券定價是經(jīng)典的金融學(xué)研究問題，企業(yè)社會責(zé)任問題正受到越來越多的社會關(guān)注。那么，在公司債券詢價過程中，機(jī)構(gòu)投資者關(guān)注哪些影響因素了？企業(yè)社會責(zé)任影響公司債券定價嗎？進(jìn)一步，企業(yè)社會責(zé)任是提高還是降低了公司債券的定價水平了？這些都是值得深入研究與探討的學(xué)術(shù)問題。
本文結(jié)合2007年～2012年間我國公司債券發(fā)行的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建企業(yè)社會責(zé)任履行相關(guān)指標(biāo)并運(yùn)用多元回歸分析、有序多重Logistic回歸等方法，基于利益相關(guān)者理論視角，來考察企業(yè)社會責(zé)任對我國公司債券發(fā)行定價的影響。研究發(fā)現(xiàn)：在控制其他變量的情況下，企業(yè)社會責(zé)任能夠顯著的降低公司債券信用利差，企業(yè)社會責(zé)任得分高的公司其公司債券信用評級更高，企業(yè)社會責(zé)任能夠提高公司債券的市場定價。
二、 理論分析與假設(shè)提出
公司債券及其他類似債務(wù)工具的信用利差代表著對投資者承擔(dān)額外風(fēng)險的補(bǔ)償，實證研究發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險，流動性風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險是風(fēng)險溢價的主要構(gòu)成部分（Nelles & Menz，2007），然而幾乎所有關(guān)于信用工具的研究顯示信用風(fēng)險，流動性風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險等并不能完全解釋實際的信用利差（Amato & Remolona，2003），也就是說還存在其他影響公司債券風(fēng)險溢價的因素。本文采用信用利差來衡量公司債券定價水平，并將研究視角定位于公司債券的發(fā)行市場，重點(diǎn)考察企業(yè)社會責(zé)任對公司債券發(fā)行定價的影響。
相關(guān)利益者理論認(rèn)為企業(yè)通過履行社會責(zé)任來顯示企業(yè)的特點(diǎn)，并為自身進(jìn)行道德著色，如果關(guān)于公司特點(diǎn)的這一認(rèn)知受到社會的信任與認(rèn)可，那么企業(yè)履行社會責(zé)任將顯著的增強(qiáng)自身的競爭優(yōu)勢（Jones，1995）。因此，企業(yè)積極地從事對社會負(fù)責(zé)的活動，環(huán)境保護(hù)等，這將提高顧客的忠誠度，增強(qiáng)企業(yè)的吸引力、產(chǎn)品的回頭率，獲得更多政府的稅收優(yōu)惠，相對于其他不太關(guān)心自身社會形象的企業(yè)，更容易籌集資金。Jensen&Meckling（1976）理論認(rèn)為股東與債權(quán)人之間存在嚴(yán)重的問題，企業(yè)管理者由于不稱職或者是出于自身利益考慮，可能會做出違背企業(yè)價值最大化的決定，而企業(yè)在經(jīng)營活動中履行社會責(zé)任會增強(qiáng)企業(yè)利益相關(guān)者對管理層的信任，使他們相信管理層是有能力的，稱職的，因而降低了由問題所產(chǎn)生的道德風(fēng)險，降低了企業(yè)的股權(quán)，債權(quán)成本。具體說來，企業(yè)在經(jīng)營中履行社會責(zé)任能夠避免或者降低自身的經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險和違約風(fēng)險發(fā)生的可能性，獲取長期持續(xù)性的競爭優(yōu)勢。企業(yè)履行社會責(zé)任能夠增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，獲取競爭優(yōu)勢，降低企業(yè)特有風(fēng)險，股東與債權(quán)人間的沖突問題，因此本文提出以下假設(shè)：
假設(shè)1：在其他條件不變的情況下，企業(yè)社會責(zé)任履行水平與公司債券信用利差負(fù)相關(guān)；
假設(shè)2：在其他條件不變的情況下，企業(yè)社會責(zé)任履行水平與公司債券信用評級正相關(guān)。
三、 研究設(shè)計
1. 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源。本文選取從2007年到2013年8月31日在滬、深證券交易所發(fā)行的公司債券作為研究樣本，具體篩選過程如下：（1）剔除其中境外上市公司發(fā)行的34只公司債；（2）剔除證券公司發(fā)行的公司債券，共28只；（3）剔除其中采用累進(jìn)利率與浮動利率計息的226只公司債券；（4）剔除12只包含回售特殊條款的公司債券；（5）對于模型中的社會責(zé)任指標(biāo)及其他相關(guān)變量需要用到公司上一年的財務(wù)數(shù)據(jù)和其他披露信息，剔除上一年相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和其他披露信息缺失的公司，最終我們的樣本涉及2007年～2013年8月間的99只公司債券。
公司債券發(fā)行數(shù)據(jù)和公司財務(wù)數(shù)據(jù)均來自萬得和CSMAR數(shù)據(jù)庫。公司罰款支出、捐贈支出、環(huán)保支出等信息則是通過閱讀上市公司2006年～2012年公司年度財務(wù)報告進(jìn)行手工搜集、整理得出。我們認(rèn)為上市公司發(fā)行公司債券時，機(jī)構(gòu)投資者對公司債券定價主要基于上市公司前期的相關(guān)財務(wù)信息，因此我們采取滯后一期的方法進(jìn)行多元回歸分析。
2. 關(guān)鍵變量定義。
（1）信用利差（Spread）代表著對債券投資者承擔(dān)額外風(fēng)險的補(bǔ)償，反映債券本身的投資價值，本文用債券票面利率與同期國債收益率之間的百分點(diǎn)差額來代表信用利差；（2）公司債券評級（Rscore），借鑒國外學(xué)者的通常做法，我們將公司債券發(fā)行信用評級分別賦值如下：AAA=4，AA+=3，AA=2，AA-=1，數(shù)值越高表明評級越高，發(fā)行公司債券的公司違約風(fēng)險越小；（3）企業(yè)社會責(zé)任（CSR），本文從相關(guān)利益者理論出發(fā)，從7個維度來定義企業(yè)社會責(zé)任，分別是股東、債權(quán)人、顧客、供應(yīng)商、員工、政府、社會；（4）產(chǎn)權(quán)性質(zhì)（State），本文根據(jù)上市公司最終控制人或?qū)嶋H控制人的性質(zhì)來劃分公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。如果上市公司終極控制人是中央政府或者地方政府的則取值為1，否則取值為0；（5）發(fā)行規(guī)模（Amount）指的是企業(yè)發(fā)行公司債券的規(guī)模，在本文中我們對發(fā)行金額取自然對數(shù)，用來控制規(guī)模因素對債券信用利差的影響；（6）擔(dān)保條款（Mortgage）表示公司債券發(fā)行時募集說明書上是否約定為公司債券提供擔(dān)保增信的啞變量。當(dāng)公司債券發(fā)行人在債券募集說明書中約定擔(dān)保條款，取值為1，否則為0；（7）公司規(guī)模（Size）是一個控制變量，一般說來大公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險較低，因此公司規(guī)模越大，公司債券的評級越高，公司債券的信用利差越低，我們對公司總資產(chǎn)取自然對數(shù)來作為公司規(guī)模的變量；（8）行業(yè)特征（Indi）我們按照證監(jiān)會2001版上市公司行業(yè)分類指引的規(guī)定對公司所處行業(yè)進(jìn)行分類，一共涉及房地產(chǎn)、制造業(yè)、電力、交通基礎(chǔ)設(shè)施等十個行業(yè)。行業(yè)因素影響公司債券定價。我們以房地產(chǎn)業(yè)為參照，在模型中加入其它行業(yè)變量，即Indi（i=1，2，…，9），當(dāng)樣本屬于某一行業(yè)時，其取值為1否則為0。
結(jié)合以上理論分析，我們構(gòu)建如下兩個回歸模型來分別估計公司債券的信用利差和信用評級：
Spread=？茁0+？茁1CSRt-1+？茁2State+？茁3Amount+？茁4Mortgage+？茁5Size+？茁6-14Indi+？著
Rscore=？茁0+？茁1CSRt-1+？茁2State+？茁3Amount+？茁4Mortgage+？茁5Size+？茁6-14Indi+？著
四、 實證檢驗結(jié)果與分析
1. 描述性統(tǒng)計。各變量的描述性統(tǒng)計分析，包括各因變量，自變量的均值、標(biāo)準(zhǔn)差、最小值、最大值。企業(yè)社會責(zé)任（CSR）的平均分值為3.337 9，標(biāo)準(zhǔn)差為0.865，極小值為0.326 7，極大值為13.611 7，說明不同上市公司之間，履行社會責(zé)任的程度存在著很大的差別，樣本間有著較大的變異性。產(chǎn)權(quán)性質(zhì)變量（State）的均值為0.70表明樣本中約70%的公司為國有上市公司。擔(dān)保變量的均值為0.69表明發(fā)行公司債券的上市公司中約69%的公司為公司債券發(fā)行提供了擔(dān)保增信。信用利差（Spread）的均值為2.65%，標(biāo)準(zhǔn)差為1.04%，說明不同公司間的信用利差差別較大。公司債券評級（Rscore）的均值為3.13，標(biāo)準(zhǔn)差為0.865，表明樣本中絕大多數(shù)公司的債券評級在AA+及以上。不同行業(yè)間的信用利差存在著明顯差別，同時對于不同行業(yè)之間，債券評級也存在著明顯的差別，隨著公司債券評級的升高，債券的信用利差則逐漸下降，這點(diǎn)符合我們一般的經(jīng)濟(jì)常識。
2. 相關(guān)性分析。Pearson相關(guān)分析結(jié)果表明：解釋變量CSR與Spread在5%水平上顯著負(fù)相關(guān)，與Rscore在10%水平上顯著正相關(guān)，這與我們的預(yù)期一致，也初步印證了我們的假設(shè)，即企業(yè)社會責(zé)任與公司債券信用利差負(fù)相關(guān)，與公司債券評級正相關(guān)。控制變量State，Amount， Size分別與公司債券信用利差負(fù)相關(guān)，與公司債券評級正相關(guān)，并且顯著性都在1%水平以上，初步表明相對于非國有上市公司，國有上市公司發(fā)行公司債券的信用利差較低，債券評級較高；相對于資產(chǎn)規(guī)模小的公司，資產(chǎn)規(guī)模大的公司發(fā)行公司債券的信用利差較低，債券評級較高。此外，如多元回歸分析表中所示，各變量方差膨脹因子（VIF）的最大值為7.76，表明變量間不存在嚴(yán)重的多重共線性問題。
3. 多元回歸分析。從表一可見，在控制行業(yè)因素條件下，企業(yè)社會責(zé)任（CSR）與公司債券信用利差顯著負(fù)相關(guān)，其顯著性程度在1%以上。這說明在其他條件相同的條件下，積極履行社會責(zé)任的企業(yè)風(fēng)險更低，公司債券市場定價更高，假設(shè)1得到驗證。企業(yè)社會責(zé)任（CSR）的系數(shù)為-0.12%，也就是說企業(yè)社會責(zé)任履行程度每提高1個單位，其公司債券信用利差降低0.12個百分點(diǎn)。公司規(guī)模變量（Size）與公司債券信用利差（Spread）在1%的水平上顯著負(fù)相關(guān)，這與我們的預(yù)期一致，說明資產(chǎn)規(guī)模越大的公司其風(fēng)險越小，公司債券市場定價更高，債券的信用利差越低。產(chǎn)權(quán)性質(zhì)變量（State）、擔(dān)保變量（Mortgage）、發(fā)行規(guī)模變量（Amount）與公司債券信用利差負(fù)相關(guān)，但都未通過顯著性水平測試。
我們還分別對國有上市公司和非國有上市公司兩個子樣本進(jìn)行多元回歸分析。回歸結(jié)果表明公司規(guī)模變量（Size）無論在國有上市公司組還是非國有上市公司組都顯著的與公司債券信用利差負(fù)相關(guān)，其顯著性程度在1%以上，而公司社會責(zé)任變量（CSR）在國有上市公司組中與公司債券信用利差顯著負(fù)相關(guān)，但在非國有上市公司中卻不存在顯著性的影響，其原因可能是：從統(tǒng)計學(xué)角度來看，用來估計模型的樣本太少會降低模型的自由度。本文中非國有上市公司組的觀測為30個，為了控制行業(yè)因素我們引入了9個行業(yè)變量，加上其他控制變量，模型中有十幾個變量，因此很大程度上犧牲了模型的自由度。此外，我們還對非國有上市公司組進(jìn)行了皮爾遜相關(guān)性分析，結(jié)果表明公司社會責(zé)任變量（CSR）與公司債券信用利差（Spread）在5%的水平上顯著負(fù)相關(guān)，其相關(guān)系數(shù)為-0.408 6，P值為0.025。我們采用序列多重logistic回歸檢驗公司債券信用評級（Rscore）與公司社會責(zé)任變量（CSR）間的關(guān)系。公司社會責(zé)任變量（CSR）于公司債券信用評級（Rscore）的相關(guān)系數(shù)為0.433，兩者在1%的水平上顯著正相關(guān)，說明公司履行社會責(zé)任越好，公司債券被市場評為較高信用級別的概率越高。公司規(guī)模變量（Size）與公司債券信用評級（Rscore）在1%的水平上顯著正相關(guān)，表明公司資產(chǎn)規(guī)模越大，公司債券被市場評為較高信用級別的概率越高。擔(dān)保變量（Mortgage）與公司債券信用評級（Rscore）在1%的水平上顯著正相關(guān)，說明同等條件下，相對于未提供擔(dān)保的公司，提供了擔(dān)保的公司其公司債券被市場評為較高信用級別的概率更高。總體上來看，所有模型整體的擬合程度較好，解釋力也比較強(qiáng)。
五、 結(jié)論與啟示
本文結(jié)合2007年～2012年間我國公司債券發(fā)行的相關(guān)數(shù)據(jù)，從利益相關(guān)者角度來考察公司社會責(zé)任對我國公司債券發(fā)行定價的影響。研究發(fā)現(xiàn)：在控制其他影響變量的情況下，公司履行社會責(zé)任能夠顯著的降低公司債券信用利差，企業(yè)社會責(zé)任履行得分高的企業(yè)其公司債券市場評級更高；上市公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對公司債券的市場定價沒有顯著影響。
本文的研究對公司管理層和債券投資者具有很好的借鑒意義。從公司債券的定價機(jī)制上來看，我國公司債券的發(fā)行市場基本上反映了機(jī)構(gòu)投資者所關(guān)注的風(fēng)險因素和債券特征，非國有產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的公司債券并未受到市場的歧視，一定程度上體現(xiàn)了我國債券市場定價機(jī)制的效率，說明我國公司債券定價基本合理。同時，公司管理層也應(yīng)該認(rèn)識到公司社會責(zé)任會影響公司債券的評級，公司債券的市場定價。公司積極履行社會責(zé)任，維護(hù)各利益相關(guān)者的利益能夠給公司在債券市場融資帶來便利，節(jié)約債務(wù)融資成本。公司履行社會責(zé)任不是公司的負(fù)擔(dān)，也不僅僅是公司單方面的投入，他是一種有價值的行為，是公司債券市場定價的重要影響因素之一。我們的研究為固定投資者投資提供了參考，有助于幫助債券投資者識別出那些同等收益情況下，風(fēng)險較低的債券，從而獲取更高的投資收益。
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基金項目：國家自然科學(xué)基金面上項目“全球經(jīng)濟(jì)波動背景下R&D投資決策行為心理效應(yīng)與政策誘導(dǎo)”（項目號：70972112）。
關(guān)鍵詞：企業(yè)文化 社會責(zé)任信息 社會責(zé)任信息披露
一、文獻(xiàn)綜述
企業(yè)將社會責(zé)納入到企業(yè)文化范疇，表明企業(yè)社會責(zé)任信息的披露由原來的被動單向逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃裰鲃拥嘏叮蠢闷髽I(yè)文化建設(shè)來影響企業(yè)社會責(zé)任實踐。借鑒國外企業(yè)社會責(zé)任信息披露研究成果，企業(yè)社會責(zé)任信息披露問題引起我國一些學(xué)者廣泛的關(guān)注，產(chǎn)生了一系列相關(guān)的豐富的企業(yè)社會責(zé)任信息披露的理論和實踐成果。李文（2010）引入和完善了利益相關(guān)方參與機(jī)制，建立了立體化的履責(zé)和信息披露機(jī)制；彭欲云（2009）提出建立一套適合中國國情的企業(yè)社會責(zé)任信息披露機(jī)制；徐凱猛（2011）從建立公司社會責(zé)任組織管理體系、建立公司社會責(zé)任日常管理體系、建立公司社會責(zé)任指標(biāo)體系、構(gòu)建公司社會責(zé)任能力建設(shè)機(jī)制、構(gòu)建公司社會責(zé)任業(yè)績考核機(jī)制、構(gòu)建公司利益相關(guān)方參與機(jī)制、構(gòu)建公司社會責(zé)任信息披露機(jī)制等方面對常州供電公司社會責(zé)任管理體系進(jìn)行研究。梁飛媛等（2011）從企業(yè)社會責(zé)任信息披露的視角，深化對社會責(zé)任風(fēng)險的認(rèn)識，探究其成因和產(chǎn)生作用的過程，提出社會責(zé)任風(fēng)險控制的路徑；田志偉（2007）探討企業(yè)社會責(zé)任的競爭優(yōu)勢觀；楊謙（2011）通過對國內(nèi)外商業(yè)銀行履行社會責(zé)任現(xiàn)狀的比較指出我國商業(yè)銀行在履行社會責(zé)任方面存在的問題如對社會責(zé)任的重要性認(rèn)識不足、信息披露制度不完善等，提出相應(yīng)完善建議；應(yīng)旭婧（2011）認(rèn)為社會責(zé)任報告披露位置、編制內(nèi)容、編制依據(jù)、鑒證機(jī)構(gòu)以及鑒證標(biāo)準(zhǔn)都缺乏具體指導(dǎo)性意見，造成了社會責(zé)任報告只有其形而無其神的局面，應(yīng)通過法律法規(guī)形式，進(jìn)一步詳細(xì)規(guī)范社會責(zé)任報告；王佳（2011）分析了中國企業(yè)社會責(zé)任履行的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上比較了國內(nèi)外企業(yè)社會責(zé)任履行狀況，并回顧和總結(jié)了企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵及外延。將企業(yè)社會責(zé)任履行納入到企業(yè)文化的范疇，這是企業(yè)在社會責(zé)任信息披露上的一大進(jìn)步，由原來被動單向的履行社會責(zé)任，進(jìn)行信息披露逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃裰鲃踊拥倪M(jìn)行社會責(zé)任信息披露，即利用企業(yè)文化建設(shè)來影響企業(yè)社會責(zé)任實踐。
二、企業(yè)文化與企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵及相互關(guān)系
（ 一 ）企業(yè)文化與企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵 企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神、企業(yè)理念、企業(yè)的價值觀，由此衍生出企業(yè)的行為規(guī)范、道德準(zhǔn)則、環(huán)境氛圍、規(guī)章制度、素質(zhì)素養(yǎng)、廠容廠貌等。所以企業(yè)文化是企業(yè)的土壤，是凝聚企業(yè)員工的精神文化力量，是企業(yè)調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性的精神動力。而企業(yè)的社會責(zé)任，斯蒂芬·P·羅賓斯認(rèn)為是追求有利于社會的長遠(yuǎn)目標(biāo)的義務(wù)，而不是法律和經(jīng)濟(jì)所要求的義務(wù)。哈羅德.孔茨、海因茨.韋里克認(rèn)為企業(yè)的社會責(zé)任就是認(rèn)真地考慮公司的一舉一動對社會的影響。企業(yè)文化與企業(yè)社會責(zé)任之間有以下的共同點(diǎn)：第一，兩者都是以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為最終的目標(biāo)。優(yōu)秀的企業(yè)文化必須符合企業(yè)自身的需求，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而企業(yè)社會責(zé)任的履行，一方面是為了協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者之間的關(guān)系；另一方面則是保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)社會可持續(xù)發(fā)展的同時實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)文化是具有較長的時效性，一旦企業(yè)的利益相關(guān)者認(rèn)同了某種企業(yè)文化，則不會輕易改變。第三，兩者的外在表現(xiàn)形式一致，其主體是員工，表現(xiàn)形式為企業(yè)行為。企業(yè)文化的主體為企業(yè)員工，而作為利益相關(guān)者之一員工的行為影響著企業(yè)社會責(zé)任的履行。企業(yè)的價值觀和行為表現(xiàn)直接影響著企業(yè)的社會形象。相似的，真正的企業(yè)文化深入到企業(yè)組織的方方面面，而利益相關(guān)者理解的企業(yè)文化也主要是通過員工行為。
（ 二 ）企業(yè)文化、企業(yè)社會責(zé)任及其信息披露的相互關(guān)系 企業(yè)文化是企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)在決定因素。企業(yè)文化可以在很大程度上，反映企業(yè)所承擔(dān)社會責(zé)任，決定企業(yè)社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容、質(zhì)量和形式。由于企業(yè)文化是企業(yè)在長期的發(fā)展過程中逐漸沉淀下來的一套行為準(zhǔn)則和制度規(guī)范，已經(jīng)得到企業(yè)員工的普遍認(rèn)同，并廣泛體企業(yè)的外部行為中。所以，一個具有良好企業(yè)文化氛圍，注重員工的自我發(fā)展，重視團(tuán)隊精神培養(yǎng)的企業(yè)，員工的行為意識較強(qiáng)，并具有較強(qiáng)的社會責(zé)任感，注重社會責(zé)任信息的披露。企業(yè)社會責(zé)任及其信息披露對企業(yè)文化有積極的強(qiáng)化作用。一方面，企業(yè)通過自身的行為履行社會責(zé)任，完善社會責(zé)任信息披露的過程，也是傳遞自身的企業(yè)文化，使消費(fèi)者、股東和其他利益相關(guān)者更加了解企業(yè)的文化及價值觀。企業(yè)社會責(zé)任的履行，能提升企業(yè)的社會地位和社會影響力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而能夠促進(jìn)員工的積極性，加強(qiáng)員工的社會責(zé)任意識，從而有助于企業(yè)文化的進(jìn)一步完善。基于企業(yè)文化的企業(yè)社會責(zé)任信息的披露，符合企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)文化作為企業(yè)的精神支柱，是企業(yè)核心競爭力的表現(xiàn)。通過企業(yè)履行社會責(zé)任來強(qiáng)化企業(yè)文化，可以提升企業(yè)的核心競爭力。如上市公司青海三普的社會責(zé)任報告反映，公司與江蘇省殘聯(lián)培訓(xùn)基地愛德培訓(xùn)學(xué)校合作，對省內(nèi)外的身障人士進(jìn)行職業(yè)技能的各種培養(yǎng)培訓(xùn)，為我國民間首個大學(xué)生綜合發(fā)展基金出資550萬元，開展身障大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)遠(yuǎn)東幫扶計劃，這些信息提高了企業(yè)聲譽(yù)。由此可以看出，企業(yè)文化和企業(yè)社會責(zé)任息息相關(guān)。企業(yè)文化影響著企業(yè)社會責(zé)任的履行，反過來企業(yè)社會責(zé)任的履行促進(jìn)企業(yè)文化的形成。企業(yè)社會責(zé)任信息的披露能促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展，因此以企業(yè)文化建設(shè)來提升企業(yè)社會責(zé)任信息披露有利于企業(yè)長久、良性的發(fā)展。
三、企業(yè)文化驅(qū)動社會責(zé)任信息傳遞機(jī)制及信息披露的影響
（ 一 ）企業(yè)文化驅(qū)動的社會責(zé)任信息傳遞機(jī)制 （1）非企業(yè)文化驅(qū)動下的社會責(zé)任信息傳遞機(jī)制。讓企業(yè)發(fā)出反映自身社會責(zé)任的信號，這時信息傳遞機(jī)制可由圖（1）反映。信息傳遞的路徑：企業(yè)（信息源）評價體系。社會責(zé)任信息由企業(yè)內(nèi)傳至評價體系，須經(jīng)過一個環(huán)節(jié)——企業(yè)，在缺乏企業(yè)文化建設(shè)的假設(shè)下，企業(yè)有人為制造社會責(zé)任信息，扭曲真實社會責(zé)任信息，偽造虛假的企業(yè)社會責(zé)任信息。（2）企業(yè)文化驅(qū)動下的社會責(zé)任信息傳遞機(jī)制。有企業(yè)文化驅(qū)動的社會責(zé)任信息傳遞機(jī)制，可用圖（2）反映，這時可分為兩種情況：其一，傳遞路徑：信息源企業(yè)文化評價體系。在不考慮審計技術(shù)性失誤的前提下，這種路徑為我們提供了一個完全信息的環(huán)境。如果社會責(zé)任信息在傳遞過程中沒有任何扭曲，那么此時的信號便在最大程度上反映了企業(yè)的狀況。在既定狀況下，資源配置的效率可以達(dá)到最大（但不一定最優(yōu)）。其二，傳遞路徑：信息源企業(yè)文化企業(yè)企業(yè)文化評價體系。與第一種情況相比較，表達(dá)了企業(yè)文化對社會責(zé)任信息傳遞機(jī)制的有效配置，有助于傳遞真實社會責(zé)任信息的狀況。
（ 二 ）企業(yè)文化對企業(yè)社會責(zé)任信息披露影響 （1）企業(yè)文化有助于提高企業(yè)社會責(zé)任報告的信息含量。企業(yè)文化在獲取企業(yè)所需關(guān)鍵資源方面作用十分明顯，有助于提高企業(yè)社會責(zé)任報告的信息含量。主要表現(xiàn)在：一是獲取信息。在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的中國，企業(yè)信息化的首要條件是將社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)化，只有這樣才能彌補(bǔ)“制度空白”及信息缺乏的不足，而社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)化直接體現(xiàn)在企業(yè)文化建設(shè)中；二是識別機(jī)會、發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。市場經(jīng)濟(jì)中機(jī)會或者說機(jī)遇轉(zhuǎn)瞬即逝，如何識別和抓住這些機(jī)會需要用到企業(yè)文化這種特殊的資源，如從網(wǎng)絡(luò)伙伴那里得到有價值的市場信息，或者建立重要的聯(lián)系等都需要企業(yè)家動用他的社會資本。市場中那些最先識別機(jī)會，抓住機(jī)遇的往往是那些有著更好企業(yè)文化和企業(yè)社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)家。三是降低交易費(fèi)用。企業(yè)文化在節(jié)約市場交易費(fèi)用方面的作用立竿見影。擁有較多的企業(yè)文化在信息收集方面將更加高效，更加經(jīng)濟(jì)；與處于企業(yè)文化網(wǎng)絡(luò)中的伙伴進(jìn)行交易時也沒有那么多的討價還價，契約制訂和執(zhí)行費(fèi)用也會大大降低，這是因為網(wǎng)絡(luò)成員之間有著長期合作的基礎(chǔ)。（2）企業(yè)文化有助于提高企業(yè)社會責(zé)任信息的披露效率。企業(yè)文化的關(guān)系因素和認(rèn)知因素是提升企業(yè)知識整合能力的關(guān)鍵因素，正是通過這兩種關(guān)鍵因素對企業(yè)知識整合能力的有效提升，完成了對企業(yè)內(nèi)部資源的整合。主要體現(xiàn)在：一是增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部成員的凝聚力。企業(yè)文化其本質(zhì)是建立在信譽(yù)和信任的基礎(chǔ)之上的一種互動機(jī)制，這種機(jī)制的信任基礎(chǔ)使得該機(jī)制可以將企業(yè)的員工、合作伙伴，顧客緊密的聯(lián)系起來；二是促進(jìn)創(chuàng)新。在當(dāng)今高度競爭的環(huán)境中，企業(yè)出于保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢的目的，愈發(fā)的看重創(chuàng)新對企業(yè)的日益重要的促進(jìn)作用。企業(yè)文化對創(chuàng)新的促進(jìn)作用是通過企業(yè)間知識的分享與合作來實現(xiàn)的。企業(yè)文化為這種合作分享提供了非常便捷的通道，進(jìn)而大大促進(jìn)了企業(yè)的創(chuàng)新，最終提高企業(yè)社會責(zé)任報告的披露效率。（3）企業(yè)文化有助于完善企業(yè)社會責(zé)任信息的披露質(zhì)量。關(guān)系性嵌入一般包括信任、規(guī)范、義務(wù)等內(nèi)容，對企業(yè)的社會責(zé)任信息質(zhì)量有著深刻的影響，信任、規(guī)范、義務(wù)三者有一定的內(nèi)在聯(lián)系，義務(wù)只有在可信任的環(huán)境中才能得到有效履行；規(guī)范用來保障社會化行為的健康發(fā)展，要求人們行事時以集體利益為指導(dǎo)，舍棄個人利益。顯然，規(guī)范和義務(wù)都是以信任為基礎(chǔ)的，在社會責(zé)任信息的披露過程中，信任的影響無疑是非常重要的。一是社會責(zé)任信息的披露過程中，信任體現(xiàn)于他人對企業(yè)社會責(zé)任信息質(zhì)量的信賴，相信他能夠很好的完成創(chuàng)造任務(wù)，并通過共同的努力來提高社會責(zé)任信息披露質(zhì)量；二是社會責(zé)任信息的披露過程中，信任體現(xiàn)在他人對知識創(chuàng)造行動者誠實品性的信賴，正是有了這種信賴，才大大降低了利用對方弱點(diǎn)來進(jìn)行投機(jī)行動的可能性。（4）企業(yè)文化驅(qū)動的社會責(zé)任信息能夠使企業(yè)保持長期競爭優(yōu)勢。企業(yè)文化驅(qū)動的社會責(zé)任信息披露，實際上是一種向利益相關(guān)者報告企業(yè)社會資本信息的過程，這種社會資本與其他資本形式相比有一個最大的不同，那就是它不可能通過市場交易來實現(xiàn)，市場上找不到這樣一種商品。企業(yè)文化的獨(dú)特性就體現(xiàn)在它是長期投資積累的結(jié)果，短期內(nèi)是無法通過市場來實現(xiàn)的。社會資本的結(jié)果因素相當(dāng)復(fù)雜，這一方面是由于社會本身具有極端的復(fù)雜性，另一方面是因為：社會資本一般都是通過長期的打交道來實現(xiàn)的，在長期的打交道過程中形成的促進(jìn)合作的信任、交情及信息渠道必然難以發(fā)現(xiàn)和捕捉，更別說精準(zhǔn)的度量了。由于存在上述這些企業(yè)文化的獨(dú)特性，智力資本在企業(yè)保持競爭優(yōu)勢上的隔絕機(jī)制得到加強(qiáng)，使得其它企業(yè)在競爭能力上進(jìn)行模仿的時候需要克服很大的障礙，在大多數(shù)情況下這種模仿非常困難，難以實現(xiàn)。企業(yè)文化還可以激發(fā)企業(yè)的社會責(zé)任信息披露，特別是隱性知識的披露，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)資本得到進(jìn)一步發(fā)展，使企業(yè)在創(chuàng)新活動中持續(xù)保持領(lǐng)先，強(qiáng)化了企業(yè)在競爭過程中的優(yōu)勢地位。因此，企業(yè)文化驅(qū)動的社會責(zé)任信息披露為企業(yè)保持持續(xù)競爭優(yōu)勢打下了堅實的基礎(chǔ)。
四、結(jié)語
本文分析得出如下結(jié)論：（1）企業(yè)通過對企業(yè)文化的完善，將企業(yè)社會責(zé)任信息披露與企業(yè)文化結(jié)合企業(yè)，促進(jìn)員工對企業(yè)文化的認(rèn)同，可以提高企業(yè)社會責(zé)任信息的傳遞效率。企業(yè)通過優(yōu)秀的企業(yè)文化建設(shè)，注重員工團(tuán)隊精神的培養(yǎng)，培養(yǎng)員工客戶至上的服務(wù)意識，發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性，才能使員工更好的積極履行對消費(fèi)者和社會的責(zé)任。只有當(dāng)社會責(zé)任信息披露成為社會責(zé)任履行不可或缺的一部分，企業(yè)和社會才會進(jìn)入到良性互動的狀態(tài)。（2）通過明確企業(yè)社會責(zé)任履行的各利益相關(guān)者，才能體現(xiàn)企業(yè)文化對企業(yè)社會責(zé)任信息的披露質(zhì)量和效率的促進(jìn)作用。只有明確各利益相關(guān)者，企業(yè)才能更有效、更有針對性的履行社會責(zé)任，并能夠區(qū)分對不同利益相關(guān)者的社會責(zé)任，承擔(dān)不同的社會責(zé)任信息披露要求。因此，企業(yè)在實施社會責(zé)任時，應(yīng)界定不同利益相關(guān)者的利益需求，協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者的利益，最后實現(xiàn)企業(yè)與社會的和諧發(fā)展。（3）企業(yè)文化驅(qū)動社會責(zé)任信息披露必須實現(xiàn)動態(tài)管理，才能維持企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢。不僅要在對企業(yè)主要利益相關(guān)者群體各種利益關(guān)系的反映方面實施動態(tài)管理，即社會責(zé)任信息的披露內(nèi)容具有動態(tài)性；而且企業(yè)次要利益相關(guān)者獲取的社會責(zé)任信息也應(yīng)該具有動態(tài)性，即社會責(zé)任信息的披露形式也具有動態(tài)性。深入的了解主要利益相關(guān)者的需求是非常重要的，因為他們更夠最快的反應(yīng)社會需求的變化。盡管次要的利益相關(guān)群體不那么重要，但次要利益相關(guān)者必定是一個巨大的群體，必然會多于主要的利益相關(guān)者。一般進(jìn)行企業(yè)社會責(zé)任信息披露時，利益相關(guān)者包括投資者、股東、員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)。這些利益相關(guān)群體中對企業(yè)社會責(zé)任信息披露最敏感的就是投資者。因此，通過了解各利益相關(guān)者對企業(yè)文化和社會責(zé)任信息的動態(tài)需求，可以完善社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容與形式。
*本文受湖北省科技廳科研基金“企業(yè)文化與企業(yè)價值研究”（項目編號：20102S0112）資助
參考文獻(xiàn)：
[1]徐凱猛：《常州供電公司社會責(zé)任管理體系研究》，《南京理工大學(xué)碩士學(xué)位論文》2011年。
然而，中國汽車工業(yè)的發(fā)展并不是一帆風(fēng)順。2008年，我國汽車工業(yè)遭遇近年來少有的嚴(yán)峻考驗，內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境跌宕起伏。特重大自然災(zāi)害相繼發(fā)生，宏觀經(jīng)濟(jì)在調(diào)控中不斷減速，美國次貸危機(jī)愈演愈烈等，都對國內(nèi)汽車行業(yè)造成一定沖擊。盡管如此，汽車行業(yè)仍保持了一定增長，但增幅比前幾年明顯放慢，且大大低于年初的預(yù)計；出口超高增長勢頭不再，全年增速預(yù)計跌落一半；行業(yè)效益增長下滑，靠銷量助推利潤高增長難度加大。在這樣的市場情況下，汽車行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任的嘗試和傳播作為第三股力量應(yīng)運(yùn)而生，與傳統(tǒng)的產(chǎn)品公關(guān)傳播和公司公關(guān)傳播相互補(bǔ)充，相輔相成。經(jīng)過在中國境內(nèi)18年的實踐及發(fā)展，企業(yè)社會責(zé)任傳播對汽車企業(yè)重要程度來說，從公司公益項目宣傳不斷提升至公司戰(zhàn)略層面。本文由四個部分組成：第一部分介紹了本文的研究背景、研究對象、研究方法與目的，以及論文框架；第二部分是本文研究的理論基礎(chǔ)，涉及企業(yè)社會責(zé)任理論及其在汽車行業(yè)的特點(diǎn)、并以中國境內(nèi)實踐較為成熟的乘用車代表――外商獨(dú)資公司德國寶馬公司、合資公司一汽奧迪和商用車代表――沃爾沃集團(tuán)中國團(tuán)為案例進(jìn)行深入分析。第三部分以第二部分的理論和案例基礎(chǔ)為框架，歸納分析中國境內(nèi)汽車企業(yè)的企業(yè)社會責(zé)任傳播發(fā)展規(guī)律和特征，傳播注意事項；第四部分總結(jié)前文，中國境內(nèi)汽車企業(yè)提出建議，以期對提高企業(yè)社會責(zé)任傳播有借鑒意義。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)社會責(zé)任 傳播對象 管理模式 傳播方向
1緒論
1.1研究背景
汽車工業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)之一，在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要的地位。自2000年以來的十幾年時間里，中國以跨越式的發(fā)展完成了汽車銷量從百萬到千萬量級的飛躍，至今，中國已連續(xù)7年雄踞全球汽車產(chǎn)銷量榜首。
然而，中國汽車工業(yè)的發(fā)展并不是一帆風(fēng)順。2008年，我國汽車工業(yè)遭遇近年來少有的嚴(yán)峻考驗，內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境跌宕起伏。宏觀經(jīng)濟(jì)在調(diào)控中不斷減速，美國次貸危機(jī)愈演愈烈等，都對國內(nèi)汽車行業(yè)造成一定沖擊。盡管如此，汽車行業(yè)仍保持了一定增長，但增幅比前幾年明顯放慢，且大大低于年初的預(yù)計；出口超高增長勢頭不再，全年增速預(yù)計跌落一半；行業(yè)效益增長下滑，靠銷量助推利潤高增長難度加大。在這樣的市場情況下，汽車行業(yè)需要嘗試企業(yè)社會責(zé)任傳播作為第三股力量，與傳統(tǒng)的產(chǎn)品公關(guān)傳播和公司公關(guān)傳播相互補(bǔ)充，相輔相成。同時，2008年在北京奧運(yùn)會前發(fā)生了特重大自然災(zāi)害“汶川地震”，中外社會各方面力量積極響應(yīng)伸出援助之手，掀起了“社會公益”的，其中汽車企業(yè)也紛紛捐錢捐物，從此開啟了車企在華企業(yè)社會責(zé)任的嘗試，因此，可以說2008年是車企企業(yè)社會責(zé)任元年。之后通過十八年實踐及發(fā)展，企業(yè)社會責(zé)任傳播對汽車企業(yè)重要程度不斷提升，從“做做公益”逐步提升至公司戰(zhàn)略層面。
1.2研究目的
本文的研究，希望能夠總結(jié)中國境內(nèi)做在前列的車企企業(yè)社會責(zé)任傳播的亮點(diǎn)，為其他車企未來企業(yè)社會責(zé)任傳播實踐中提供一些意見與建議，有助于共同進(jìn)步及提高。本文由四個部分組成：第一部分介紹了本文的研究背景、研究對象、研究方法與目的，以及論文框架；第二部分是本文研究的理論基礎(chǔ)，涉及企業(yè)社會責(zé)任理論及其在汽車行業(yè)的特點(diǎn)、并以中國境內(nèi)實踐較為成熟的乘用車代表――外商獨(dú)資公司德國寶馬公司、合資公司一汽奧迪和商用車代表――沃爾沃集團(tuán)中國團(tuán)為案例進(jìn)行深入分析。第三部分以第二部分的理論和案例基礎(chǔ)為框架，歸納分析中國境內(nèi)汽車企業(yè)的企業(yè)社會責(zé)任傳播發(fā)展規(guī)律和特征，傳播注意事項；第四部分總結(jié)前文，中國境內(nèi)汽車企業(yè)提出建議，以期對提高企業(yè)社會責(zé)任傳播有借鑒意義。
1.3研究意義
近十年根據(jù)市場環(huán)境不斷發(fā)生變化，傳統(tǒng)公關(guān)傳播逐步分出新媒體傳播和企業(yè)社會責(zé)任傳播兩大分支，本文的研究，將歸納分析中國境內(nèi)汽車企業(yè)的企業(yè)社會責(zé)任傳播實踐，為中國境內(nèi)汽車企業(yè)提出科學(xué)化建議，對提高企業(yè)社會責(zé)任傳播有借鑒意義。
1.4國內(nèi)研究現(xiàn)狀
據(jù)不完全記錄，企業(yè)社會責(zé)任的概念誕生于90年代的歐美國家，同時段歐美市場車企開始了企業(yè)社會責(zé)任傳播的實踐，至今發(fā)展已經(jīng)非常完備。國內(nèi)關(guān)于車企企業(yè)社會責(zé)任的研究主要集中在國外品牌在國外市場的實踐，部分國內(nèi)車企企業(yè)社會責(zé)任研究也涉及汽車行業(yè)實例，但多為理論研究。
2企業(yè)社會責(zé)任理論及車企在華企業(yè)社會責(zé)任實踐
2.1企業(yè)社會責(zé)任概念界定
企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤，對股東負(fù)責(zé)的同時，還應(yīng)承擔(dān)起對勞動者、消費(fèi)者、環(huán)境、社區(qū)等利益相關(guān)方的責(zé)任，其核心是保護(hù)勞動者合法權(quán)益，包括不歧視、不使用童工，不使用強(qiáng)迫性勞動，安全衛(wèi)生工作環(huán)境和制度等。企業(yè)社會責(zé)任概念在歐美早已提出多年。在英國的上市公司，每年都出具企業(yè)社會責(zé)任報告。歐盟目前的官方定義為是指企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上，將對社會和環(huán)境的關(guān)注融入到其商業(yè)運(yùn)作以及企業(yè)與其利益相關(guān)方的相互關(guān)系中。
菲利普科特勒在其《企業(yè)社會責(zé)任》專著中給出的定義為“企業(yè)通過自由決定商業(yè)實踐以及企業(yè)資源的捐獻(xiàn)來改善社區(qū)福利的一種承諾。在這個定義中，“社區(qū)福利”既包含“人際和諧”也包含“環(huán)境問題”。
企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)含主要包含兩部分內(nèi)容。其一是企業(yè)通過自身運(yùn)營需要實現(xiàn)的基本責(zé)任，包括致力于為客戶創(chuàng)造價值，為員工提供福祉，與供應(yīng)商和其他商業(yè)伙伴攜手共贏，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將公司的長期發(fā)展與社會和自然的可持續(xù)發(fā)展緊密關(guān)聯(lián)。其二是通過公司經(jīng)營以外的力量或集其他利益相關(guān)者的力量，為社會可持續(xù)發(fā)展作貢獻(xiàn)，實現(xiàn)價值共享。在本研究中著重探討第二類企業(yè)社會責(zé)任。
汽車行業(yè)有其特殊性，汽車的發(fā)明既是人類社會進(jìn)步的重要里程碑世界，同時又開啟了環(huán)境破壞的一幕，因此較其他對社會影響中立行業(yè)，車企履行和傳播企業(yè)社會責(zé)任顯得尤為重要。
2.2在華車企傳播對象
車企利益相關(guān)者，同時也是傳播對象一共分為六類：監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)及協(xié)會、媒體、合作伙伴、員工和普通大眾，因此會側(cè)重這六類人群做企業(yè)社會責(zé)任傳播。
2.3利益相關(guān)者視角下汽車企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)容
然而，不同利益相關(guān)者對于企業(yè)社會責(zé)任關(guān)注方面不同，如下：
在企業(yè)社會責(zé)任的傳播中，也需要就各個利益相關(guān)者關(guān)注點(diǎn)去調(diào)整傳播策略和傳播內(nèi)容。
2.4車企在華企業(yè)社會責(zé)任案例分析
2.4.1寶馬中國
2.4.1.1寶馬中國簡介
寶馬公司創(chuàng)建于1916年，總部設(shè)在德國慕尼黑。寶馬logo的藍(lán)白標(biāo)志寶馬總部所在地巴伐利亞州州旗的顏色。百年來，寶馬汽車由最初的一家飛機(jī)引擎生產(chǎn)廠發(fā)展成為以高級轎車為主導(dǎo)，并生產(chǎn)享譽(yù)全球的飛機(jī)引擎、越野車和摩托車的企業(yè)集團(tuán)，名列世界汽車公司前列。
2.4.1.2寶馬中國最新運(yùn)營情況
2015年，寶馬集團(tuán)去年在全球一共銷售了超過224.7萬輛汽車，同比增長6%――這是寶馬集團(tuán)連續(xù)第11年在全球高檔車市場排名第一位。其中，寶馬集團(tuán)在中國銷售了將近46.4萬輛，同比增長1.7%，繼續(xù)拉近與奧迪的差距，并保持對奔馳等追隨者的銷量優(yōu)勢。
2.4.1.3寶馬中國企業(yè)社會責(zé)任傳播實踐
寶馬中國開始踐行企業(yè)社會責(zé)任始于2008年，最早側(cè)重兒童安全教育及文化宣傳，初期有代表性的企業(yè)社會責(zé)任傳播項目為BMW兒童安全訓(xùn)練營。同年，寶馬中國和華晨寶馬出資1000萬元人民幣作為啟動資金，攜手中華慈善總會設(shè)立中華慈善總會寶馬愛心基金。在接下來的五年時間里，企業(yè)社會責(zé)任傳播拓展為四大主題：文化、教育、社會關(guān)愛和環(huán)境。2013年，寶馬中國對外企業(yè)公民戰(zhàn)略，從此著重四大方面?zhèn)鞑ィ嘿Y源創(chuàng)新、道路安全以及綜合安全教育、文化交流與社會融合和員工、經(jīng)銷商、車主的愛心活動。
2.4.1.4寶馬中國企業(yè)社會責(zé)任傳播團(tuán)隊架構(gòu)
在企業(yè)社會責(zé)任成立初期，寶馬中國企業(yè)社會責(zé)任傳播由企業(yè)公關(guān)兼任，匯報給公關(guān)傳播副總裁。2013年起至今，成立企業(yè)社會責(zé)任部，由副總裁領(lǐng)導(dǎo)，從此與企業(yè)公關(guān)傳播部平行。
2.4.2一汽奧迪
2.4.2.1一汽奧迪簡介
1988年5月17日，一汽與奧迪簽署“關(guān)于在一汽生產(chǎn)奧迪的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可證合同”，開始組裝生產(chǎn)奧迪100車型。這是中國歷史上第一個高檔轎車的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。此后20多年時間里，一汽與奧迪不斷深入合作，不斷超越，創(chuàng)造了無數(shù)個第一。作為非常成功的一家合資車企，對中國乃至全球汽車工業(yè)的格局產(chǎn)生了重要影響。
2.4.2.2一汽奧迪最新運(yùn)營情況
2015年，其全球銷量創(chuàng)下180.3萬輛的新紀(jì)錄，同比增長3.6%。去年奧迪在中國市場銷量57.1萬輛，為了推動2016年銷量攀升，將在華十多款新車型。
2.4.2.3一汽奧迪企業(yè)社會責(zé)任傳播實踐
2008年一汽奧迪開始企業(yè)社會實踐，既開展資助少年兒童的教育又開展環(huán)保類項目。從2008年到2012年，奧迪企業(yè)社會責(zé)任傳播成系統(tǒng)地分為環(huán)保、文化和少年兒童三大領(lǐng)域，同時建立專屬涉及環(huán)保、教育、童夢圓和藝術(shù)四大基金。2012年，一汽奧迪再次將企業(yè)社會責(zé)任傳播進(jìn)行整合，明確未來關(guān)注三大領(lǐng)域，即關(guān)注孩子的未來、關(guān)注未來環(huán)境和文化藝術(shù)。
2.4.2.4一汽奧迪企業(yè)社會責(zé)任傳播團(tuán)隊架構(gòu)
在企業(yè)社會責(zé)任成立初期，一汽奧迪企業(yè)社會責(zé)任傳播由企業(yè)公關(guān)兼任，匯報給公關(guān)傳播高級副總裁。2012年起設(shè)置企業(yè)社會責(zé)任團(tuán)隊，由總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，架構(gòu)依然設(shè)置在企業(yè)公關(guān)部內(nèi)。
2.4.3沃爾沃集團(tuán)中國
2.4.3.1沃爾沃集團(tuán)中國簡介
沃爾沃集團(tuán)是全球領(lǐng)先的商業(yè)運(yùn)輸及建筑設(shè)備制造商，主要提供卡車、客車、建筑設(shè)備、船舶和工業(yè)應(yīng)用驅(qū)動系統(tǒng)以及航空發(fā)動機(jī)元器件，以及金融和售后服務(wù)的全套解決方案。1999年，沃爾沃集團(tuán)將旗下的沃爾沃轎車業(yè)務(wù)出售給美國福特汽車公司。沃爾沃集團(tuán)1994年進(jìn)入中國。
2.4.3.2沃爾沃集團(tuán)中國運(yùn)營情況
2.4.3.3沃爾沃集團(tuán)中國企業(yè)社會責(zé)任傳播實踐。
作為一家外商獨(dú)資的商用車企業(yè)，沃爾沃集團(tuán)中國在集團(tuán)企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略指導(dǎo)下于2008年開始企業(yè)社會責(zé)任傳播。沃爾沃集團(tuán)認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任分為三個維度：經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會責(zé)任和環(huán)境責(zé)任。一切覆蓋兩個或以上維度責(zé)任的傳播都是鼓勵的。因此，沃爾沃集團(tuán)中國持續(xù)致力于公益發(fā)展、運(yùn)輸安全、科學(xué)教育和環(huán)境保護(hù)四大領(lǐng)域的企業(yè)社會責(zé)任傳播。
2.4.3.4沃爾沃集團(tuán)中國企業(yè)社會責(zé)任傳播團(tuán)隊架構(gòu)
在企業(yè)社會責(zé)任成立初期，沃爾沃集團(tuán)中國企業(yè)社會責(zé)任傳播由企業(yè)公關(guān)兼任，匯報給公關(guān)傳播高級副總裁。2011年起設(shè)置企業(yè)社會責(zé)任團(tuán)隊，由總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，架構(gòu)依然設(shè)置在企業(yè)公關(guān)部內(nèi)。2013年成立企業(yè)社會責(zé)任部，由總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，從此與企業(yè)公關(guān)傳播部平行。
3中國境內(nèi)汽車企業(yè)的企業(yè)社會責(zé)任傳播發(fā)展規(guī)律和特征
根據(jù)作者對三個中國境內(nèi)實踐較為成熟的乘用車代表――外商獨(dú)資公司德國寶馬公司、合資公司一汽奧迪和商用車代表――沃爾沃集團(tuán)中國團(tuán)為案例進(jìn)行深入研究和分析。可以得出如下三個規(guī)律和發(fā)展特征：
3.1企業(yè)社會責(zé)任傳播主題多樣化
隨著企業(yè)社會責(zé)任不斷開展，車企的企業(yè)社會責(zé)任項目主題和內(nèi)容從單一化向多元化發(fā)展，方向基本覆蓋：教育（側(cè)重兒童及青少年）、環(huán)境、文化、安全、人道關(guān)懷等。
3.2企業(yè)社會責(zé)任傳播管理模式多樣化，其表現(xiàn)形式有三：
企業(yè)社會責(zé)任起步初期，是獨(dú)立項目獨(dú)立撥款的方式開展傳播活動；隨著3至5年的發(fā)展，逐漸開始針對不同企業(yè)社會責(zé)任傳播方向設(shè)立專項基金；再經(jīng)過多年的優(yōu)化，汽車企業(yè)開始嘗試創(chuàng)建基金會，未來所有的企業(yè)社會責(zé)任項目傳播都在基金會運(yùn)營下開展。
3.3重要性
初期階段，車企將企業(yè)社會責(zé)任等同于社會公益，后逐漸通過組織架構(gòu)調(diào)整，使得該職能獨(dú)立，并不斷提升至戰(zhàn)略層面。
4車企在華企業(yè)社會責(zé)任傳播方向及傳播主題選擇標(biāo)準(zhǔn)
4.1車企在華企業(yè)社會責(zé)任傳播方向
基于作者第三章的案例分析，結(jié)合汽車行業(yè)專屬特點(diǎn)，認(rèn)為如下方向適合車企在華企業(yè)社會責(zé)任長期傳播方向――教育方向傳播：側(cè)重創(chuàng)新設(shè)計、新技術(shù)及人才培養(yǎng)；環(huán)境方向傳播：側(cè)重人類進(jìn)步與自然、物種和諧發(fā)展、探索未知大自然；歷史文化方向傳播：側(cè)重保護(hù)中國歷史文化資產(chǎn)，關(guān)注人文及文化交流；技術(shù)孵化傳播：為本土從事降低汽車隊環(huán)境負(fù)面影響的傳播；回饋社會傳播：體現(xiàn)車企關(guān)注社會福祉，促進(jìn)社會可持續(xù)發(fā)展的傳播。
4.2車企在華企業(yè)社會責(zé)任傳播主題選擇標(biāo)準(zhǔn)
從車企企業(yè)社會責(zé)任項目執(zhí)行來看，需要結(jié)合眼下市場傳播環(huán)境找準(zhǔn)某一個方向切入，在選擇的時候可以考慮如下條件：與車企特性或與產(chǎn)品品牌關(guān)聯(lián)度；整合營銷傳播易操作，傳播效果易評估；易吸引傳播對象關(guān)注；中國可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程中，被關(guān)注的方方面面。
關(guān)鍵詞：社會責(zé)任；企業(yè)績效；利益相關(guān)者
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）27-0030-03
在工業(yè)化進(jìn)程中，企業(yè)社會責(zé)任是公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的產(chǎn)物。自20世紀(jì)70年代以來，企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)績效的關(guān)系問題研究就備受國內(nèi)外學(xué)者關(guān)注。在企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)趨于多元化的今天，企業(yè)社會責(zé)任更加受到了各界重視，企業(yè)社會責(zé)任對于企業(yè)和社會發(fā)展的作用正在逐步增加，因此研究企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效之間的關(guān)系，對于引導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)的和諧發(fā)展，具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效的衡量
（一）企業(yè)社會責(zé)任的衡量
縱觀近四十年來國內(nèi)外學(xué)者對企業(yè)社會責(zé)任的研究，對于什么是企業(yè)社會責(zé)任，學(xué)者們都有自己的觀點(diǎn)，但并沒有統(tǒng)一的定義。明確企業(yè)社會責(zé)任的概念對于通過對影響企業(yè)社會責(zé)任的因素分析，進(jìn)而探究出企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)發(fā)展的影響具有十分重要的意義。
美國鋼鐵集團(tuán)公司的創(chuàng)始人安德魯·卡內(nèi)（1899）在《財富福音》一書中首次提出了企業(yè)社會責(zé)任的觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)和富人應(yīng)該在社會認(rèn)為合法的任何用途上，通過謹(jǐn)慎投資使自身的財產(chǎn)增加，從而使社會財富增加。之后美國學(xué)者約翰·戴維斯（1905）提出：公司是由社會創(chuàng)造的，因此應(yīng)該對社會負(fù)有責(zé)任、應(yīng)該回報社會。20世紀(jì)30年代，美國法學(xué)界爆發(fā)了“伯利—多德論戰(zhàn)”，就企業(yè)是否應(yīng)該承擔(dān)社會責(zé)任進(jìn)行爭論，對企業(yè)社會責(zé)任研究與實踐產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。Rajan和Zingales（1998）也指出社會責(zé)任如不完善，會影響投資人的長期投資意愿。
Carroll（1979）將企業(yè)社會責(zé)任定義為“社會對企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和其他方面酌情而定的要求”。McGuire& Sundgren（1988）則認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任是企業(yè)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)性及法律性責(zé)任之外對社會應(yīng)盡的一些其他責(zé)任。Epstein（1987）將企業(yè)社會責(zé)任分成企業(yè)道德、企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)的社會反應(yīng)三種類型。之后，Carrol（l999）又將企業(yè)社會責(zé)任區(qū)分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和自發(fā)責(zé)任四種類型。
國內(nèi)的一些學(xué)者對于企業(yè)社會責(zé)任也有一定的研究。張銜、譚克誠（2011）認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任是除了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任之外，反映企業(yè)與社會之間關(guān)系的責(zé)任，可以劃分為強(qiáng)制性社會責(zé)任和選擇性社會責(zé)任。曲宗續(xù)（2012）指出，企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)涵的架構(gòu)可歸納為緊密相關(guān)的四個方面，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和公益責(zé)任。沈洪濤（2004）以企業(yè)財富創(chuàng)造為取向來刻畫企業(yè)社會責(zé)任，構(gòu)建出企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系，以財務(wù)績效作為因變量，建立了企業(yè)社會責(zé)任影響財務(wù)績效的修正模型，并運(yùn)用Eviews統(tǒng)計軟件分別對不同規(guī)模的上市公司進(jìn)行了逐步回歸，進(jìn)而對社會責(zé)任進(jìn)行衡量。
可見，企業(yè)社會責(zé)任是根據(jù)社會對企業(yè)的各方面要求，反映企業(yè)與社會之間關(guān)系的責(zé)任，主要劃分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任等強(qiáng)制性社會責(zé)任和道德責(zé)任、自發(fā)責(zé)任等選擇性社會責(zé)任兩種。
（二）企業(yè)績效的衡量
關(guān)于企業(yè)績效評價，沈洪濤（2004）等多位學(xué)者進(jìn)行過相應(yīng)研究，研究結(jié)果認(rèn)為企業(yè)績效是衡量企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)價值的體現(xiàn)，主要分為經(jīng)濟(jì)績效和社會績效兩部分。企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效則主要有市場收益指標(biāo)、會計收益指標(biāo)兩大類。認(rèn)為企業(yè)財務(wù)績效的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要有市場收益指標(biāo)和會計指標(biāo)兩大類。如任縉（2010）認(rèn)為上市公司的經(jīng)營績效與凈資產(chǎn)收益率、每股凈資產(chǎn)、每股收益和每股現(xiàn)金流量存在一定的關(guān)系。程樹（2010）對企業(yè)績效進(jìn)行了重新界定，認(rèn)為企業(yè)績效分為經(jīng)濟(jì)績效和社會績效兩部分，并指出要衡量企業(yè)的績效就要建立合理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，如企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值評價體系、包含人力資本評價指標(biāo)的體系和綜合性評價指標(biāo)體系等等，通過這些指標(biāo)來對企業(yè)績效進(jìn)行合理準(zhǔn)確的衡量。黃世英、秦學(xué)志（2010）明確了企業(yè)績效的內(nèi)容及評價方法，并且介紹了績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建方法，即在各項重要原則的基礎(chǔ)上構(gòu)建出主要分析社會貢獻(xiàn)、員工貢獻(xiàn)、資金貢獻(xiàn)和公司貢獻(xiàn)四個維度的指標(biāo)體系。這為以后結(jié)合社會責(zé)任構(gòu)建合理的績效評價指標(biāo)體系的研究奠定了基礎(chǔ)。
二、不同視角下企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)績效影響的實證研究
對于企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效之間的關(guān)系，國內(nèi)外學(xué)者很早以前就開始研究。Griffin and Mahon（1997）統(tǒng)計了 1972—1997 年的 51 篇論文的研究結(jié)論，其中正相關(guān) 33 篇，負(fù)相關(guān)19 篇，無相關(guān) 9 篇。縱觀近年來的相關(guān)研究，仍有正相關(guān)、負(fù)相關(guān)和不相關(guān)三種結(jié)論，而且正相關(guān)的結(jié)論占了壓倒性多數(shù)，僅有少數(shù)研究得出了不相關(guān)或負(fù)相關(guān)的結(jié)論。后兩種結(jié)論的主要理論依據(jù)是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家的思想，他們認(rèn)為承擔(dān)社會責(zé)任的公司處于競爭劣勢，因為公司履行社會責(zé)任會導(dǎo)致公司利益的流出，從而降低公司的財務(wù)績效。如S.Pasaribu Hadi（2003）對印度尼西亞的企業(yè)進(jìn)行了實證研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任與財務(wù)績效無關(guān)；Wright & Ferris（1997）的研究結(jié)論就是公司社會責(zé)任和公司財務(wù)績效負(fù)相關(guān)。而李正（2006）以中國上市公司為研究樣本，通過實證分析發(fā)現(xiàn)承擔(dān)社會責(zé)任會降低企業(yè)當(dāng)期價值，但從長期來看，企業(yè)價值不會因此受到負(fù)面影響。下面本文將主要對近年來得出正相關(guān)結(jié)論的相關(guān)研究，從不同視角將企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)績效的影響進(jìn)行分析總結(jié)。
雖然國內(nèi)外已有大量文獻(xiàn)研究企業(yè)社會責(zé)任的概念，但迄今為止對于企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)容、范圍和性質(zhì)仍是眾說紛紜，其原因在于企業(yè)社會責(zé)任是一個隨實踐不斷發(fā)展的概念，呈現(xiàn)典型的階段性和地域性特點(diǎn)。所謂階段性，指的是同一國家或地區(qū)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，其企業(yè)社會責(zé)任概念不同；所謂地域性，指的是同一時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的國家和地區(qū)也可能會有不同的企業(yè)社會責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)。Sethi（1975）指出，企業(yè)社會責(zé)任的表現(xiàn)和認(rèn)知受到文化和社會背景的影響，企業(yè)社會責(zé)任的維度會根據(jù)不同的社會、文化和時間存在巨大的差異。一項對15個國家的12000名經(jīng)理人的調(diào)查顯示：企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任的先后順序在國際間有很大的變化（喬治·斯蒂納，約翰·斯蒂納，2002）。“企業(yè)社會責(zé)任觀念是逐步演進(jìn)的，唯有置身于一定的歷史背景中，才能真正領(lǐng)會企業(yè)社會責(zé)任的完整意義”（Eberstadt，1978）。
我國企業(yè)的社會責(zé)任問題具有一定的特殊性，簡單套用西方現(xiàn)成的分析框架可能會導(dǎo)致偏差。國內(nèi)雖然也不乏有對企業(yè)社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)“本土化”的探討，但現(xiàn)有基于我國制度背景的，對我國企業(yè)社會責(zé)任概念的研究總體來說比較有限，對不同所有權(quán)性質(zhì)企業(yè)的社會責(zé)任內(nèi)容的差異化研究還相對欠缺。本文擬在對高管深度訪談的基礎(chǔ)上進(jìn)行探索性分析，以期得出更符合我國國情的企業(yè)社會責(zé)任概念。
研究方法
（一）樣本
本研究對北京、上海、廣東、江蘇、山東等地的14家企業(yè)的22名高層管理人員進(jìn)行訪談，其中包括國有企業(yè)6人，民營企業(yè)12人，外資企業(yè)4人。平均工作年限14年，其中男性19人，女性3人。
（二）訪談提綱
為盡可能引導(dǎo)受訪者充分表達(dá)對企業(yè)社會責(zé)任的理解，本研究采用半結(jié)構(gòu)化訪談的方法，以企業(yè)高層管理者為訪談對象，進(jìn)行現(xiàn)場訪談或電話訪談。本文研究的主要訪談問題共2個：
結(jié)合貴企業(yè)實際情況以及貴企業(yè)所處行業(yè)背景，您覺得企業(yè)社會責(zé)任包括哪些方面？其中，哪一方面的責(zé)任是最重要的？您能簡單地按重要程度排一個序嗎？
您覺得國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任是不是一樣的？他們之間都有哪些區(qū)別和聯(lián)系？
（三）訪談記錄程序
本論文的調(diào)查中，訪談小組由2名成員組成，事先通過對訪談提綱進(jìn)行學(xué)習(xí)討論，對容易產(chǎn)生的歧義進(jìn)行溝通，確保對問題理解一致。訪談時由一人負(fù)責(zé)提問，另一人負(fù)責(zé)錄音、記錄和補(bǔ)充。訪談在取得訪談對象同意后進(jìn)行了錄音。所有訪談材料都在結(jié)束當(dāng)次訪談48小時內(nèi)進(jìn)行了材料整理和文字錄入。錄入后由訪談小組成員共同補(bǔ)充整理，以保證記錄的完整性和真實性。
研究結(jié)果
（一）企業(yè)社會責(zé)任的概念構(gòu)成
筆者根據(jù)對訪談筆錄的整理，本文發(fā)現(xiàn)有超過三分之二的企業(yè)高管認(rèn)為，企業(yè)要承擔(dān)的最基本的社會責(zé)任就是盈利，其次，還有守法、就業(yè)、顧客、員工、慈善、環(huán)保等方面的社會責(zé)任。企業(yè)家典型描述見表1。
本文將受訪者對企業(yè)社會責(zé)任重要程度的排序做了統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)社會責(zé)任概念大致分為三個層次，具體見表2。其中，第一層次是企業(yè)必須履行的基本社會責(zé)任；第二層次是與企業(yè)的發(fā)展直接相關(guān)的社會責(zé)任，第三層次是與企業(yè)的發(fā)展間接相關(guān)的社會責(zé)任，三者均屬于企業(yè)自愿履行的社會責(zé)任，注重履行第二層次和第三層次的社會責(zé)任有助于增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。
（二）國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)社會責(zé)任比較
從訪談結(jié)果來看，受訪者認(rèn)為國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)的社會責(zé)任均具備一定特征，并存在差異性。典型描述見表3。
從表3可以看出，國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)社會責(zé)任差異大致表現(xiàn)為以下幾個方面：
國有企業(yè)首先應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任就是為國家免費(fèi)或低價提供大量關(guān)乎國計民生和國家安全的產(chǎn)品，其次才是盈利，保證國有資產(chǎn)的保值增值。也就是說，國有企業(yè)的社會目標(biāo)要優(yōu)于其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
民營企業(yè)承擔(dān)的最基本的社會責(zé)任就是盈利和提供就業(yè)崗位。
外資企業(yè)尤其是跨國公司，注重對消費(fèi)者、員工和公眾承擔(dān)倫理責(zé)任和慈善責(zé)任，并把企業(yè)社會責(zé)任作為提高企業(yè)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵資源，納入企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃。
結(jié)論與討論
根據(jù)以上研究結(jié)果，我們可以得出以下結(jié)論：一是我國企業(yè)社會責(zé)任概念具有多層次性；二是不同所有權(quán)性質(zhì)的企業(yè)均承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，只是其社會責(zé)任內(nèi)容有差異。具體討論如下：
（一）我國企業(yè)社會責(zé)任概念具有多層次性
我們之所以提出企業(yè)社會責(zé)任的多層次性觀點(diǎn)，是因為：
第一，許多企業(yè)缺乏對市場經(jīng)濟(jì)條件下社會責(zé)任概念的科學(xué)認(rèn)識，認(rèn)為履行社會責(zé)任就是做慈善，從而對履行社會責(zé)任持消極態(tài)度，或是在履責(zé)過程中本末倒置，連最基本的職業(yè)安全與產(chǎn)品安全都不能保證。近年來各地頻發(fā)的礦難，勞資糾紛、產(chǎn)品安全事故以及環(huán)境污染事故都表明了這一點(diǎn)。
第二，企業(yè)缺乏社會責(zé)任自主治理的意識，在完成了原始積累之后，還滿足于只承擔(dān)最低層次的社會責(zé)任，漠視企業(yè)中小股東、雇員、消費(fèi)者、社區(qū)等企業(yè)利益相關(guān)者的權(quán)益問題，產(chǎn)生企業(yè)社會責(zé)任“顯性違規(guī)”和“隱性違規(guī)”并存的局面（李維安，2008），而這將阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
根據(jù)以上企業(yè)社會責(zé)任具有多層次性的觀點(diǎn)，不同所有權(quán)性質(zhì)、不同規(guī)模以及不同行業(yè)乃至不同經(jīng)濟(jì)周期的企業(yè)需要承擔(dān)的社會責(zé)任的層次不同，企業(yè)可以根據(jù)自己的特征選擇承擔(dān)相應(yīng)層次的社會責(zé)任。例如，處于壟斷性行業(yè)的大型國有企業(yè)，除了必須履行第一層次和第二層次的社會責(zé)任之外，還應(yīng)該更多地履行第三層次的社會責(zé)任，否則就會招致廣大公眾的非議。處于競爭性行業(yè)的中小型民營企業(yè)，則只需要努力履行第一層次和第二層次的社會責(zé)任就可以了，一個連基本的職業(yè)安全都不能保證的企業(yè)如果頻頻進(jìn)行慈善捐助活動，這種不正常的分0 只能被稱之為“作秀”。
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責(zé)任，關(guān)系競爭，可持續(xù)發(fā)展
2.通訊地址：714000渭南師范學(xué)院政治經(jīng)濟(jì)系楊培源收；手機(jī)：13110309967郵編：yangpy03@163.com
3.項目來源：陜西省教育廳科研項目10YKF003
責(zé)任競爭力：企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必由之路
隨著全球化時代和信息時代的到來，企業(yè)社會責(zé)任日益成為全球關(guān)注的焦點(diǎn)問題，并逐步演化成全球性的CSR運(yùn)動。同樣，企業(yè)社會責(zé)任也已成為我國企業(yè)參與全球經(jīng)濟(jì)所必須面對的一個現(xiàn)實問題。隨著自然環(huán)境惡化、信任危機(jī)以及損害員工和消費(fèi)者利益事件的發(fā)生，我國企業(yè)社會責(zé)任的缺乏已成為一個無法回避的迫切問題。而SA8000標(biāo)準(zhǔn)的出臺和實施，則進(jìn)一步彰顯了企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)競爭力的影響。企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，這不僅社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的要求，更是企業(yè)可持續(xù)的必由之路。
一、企業(yè)社會責(zé)任：一個復(fù)興的使命
經(jīng)濟(jì)社會學(xué)認(rèn)為企業(yè)是社會成員的一部分，企業(yè)總是嵌入于特定的社會結(jié)構(gòu)、社會文化、社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)以及環(huán)境、資源關(guān)系之中的。企業(yè)行為除了遵循經(jīng)濟(jì)理性之外，還必須考慮社會因素。因此，企業(yè)是社會人，它不僅具有經(jīng)濟(jì)理性，而且更具有社會理性，并且在許多情況下，社會理性限制著經(jīng)濟(jì)理性。因此，企業(yè)的社會屬性是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的主要根源，社會性始終嵌入于企業(yè)性質(zhì)之中。盡管企業(yè)的社會性一開始隱藏在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)之中并為經(jīng)濟(jì)性所遮蔽，但隨著以經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的社會性必將從原初的遮蔽狀態(tài)發(fā)展到顯現(xiàn)狀態(tài)，并促使企業(yè)社會責(zé)任逐步加強(qiáng)起來。[1]
在18~19世紀(jì)初期，由于工業(yè)革命剛剛起步，企業(yè)規(guī)模偏小，節(jié)儉是占主導(dǎo)地位的美德，企業(yè)家都把追求利潤最大化作為自身的惟一目標(biāo)。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，在市場機(jī)制的作用下。企業(yè)利益與社會利益能自動地協(xié)調(diào)。正如亞當(dāng)·斯密《國富論》中指出的那樣，每當(dāng)個人在追求各自經(jīng)濟(jì)利益時，“受一只看不見的手指導(dǎo)”，結(jié)果“有效地促進(jìn)社會利益”。[2]當(dāng)時，也有一些個人的慈善捐款行為，但遭到社會達(dá)爾文主義的攻擊，認(rèn)為對弱者的保護(hù)會降低人類的適應(yīng)能力，是違背自然進(jìn)化過程的。[3]
在19世紀(jì)末和20世紀(jì)初，隨著企業(yè)的力量不斷壯大，以及工業(yè)發(fā)展對社會負(fù)面影響的日益暴露，社會對企業(yè)的關(guān)注上升到新的高度。人們開始探討企業(yè)在追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化以外，還要承擔(dān)其他帶有一定公共性的社會責(zé)任。企業(yè)社會責(zé)任概念最早由美國學(xué)者奧立弗·謝爾頓在1924年提出，他把企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營者滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人類需要的責(zé)任聯(lián)系起來，并認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任含有道德因素在內(nèi)。這個提法起初并沒有引起人們的注意，后來由于美國爆發(fā)了前所未有的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，陷人了罕見的經(jīng)濟(jì)大蕭條，企業(yè)社會責(zé)任問題才引起美國社會的廣泛關(guān)注。因為在資本主義條件下，受自由放任經(jīng)濟(jì)學(xué)思潮的影響，遵循自由市場經(jīng)濟(jì)理論，資本家大肆地追逐私利，從而引起一系列社會問題，企業(yè)對社會的負(fù)面影響越來越嚴(yán)重。于是從美國開始，越來越多的西方國家加強(qiáng)對企業(yè)行為的限制，一些漠視企業(yè)員工、消費(fèi)者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的做法受到一些大公司的經(jīng)營者和立法者的唾棄，越來越多的企業(yè)開始主張在追求企業(yè)自身利益的同時要考慮利益相關(guān)者的利益。20世紀(jì)80年代后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深人，在勞工運(yùn)動、消費(fèi)者運(yùn)動、環(huán)保運(yùn)動、人權(quán)運(yùn)動和可持續(xù)發(fā)展理論的推動下，企業(yè)社會責(zé)任思想在西方發(fā)達(dá)國家得到了很大的認(rèn)同，不少企業(yè)付諸行動并逐步形成國際化的潮流。20世紀(jì)90年代，國際社會正式提出了企業(yè)公民理念，推進(jìn)強(qiáng)化企業(yè)社會責(zé)任，逐漸成為全球化時代跨國公司的一個新的發(fā)展趨勢。
在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中，企業(yè)之間的競爭日趨激烈。對企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)注也成為現(xiàn)代企業(yè)競爭一個新的潮流。企業(yè)的社會責(zé)任問題已明確列入幾乎每家大公司的議程。連《財富》和《福布斯》這樣的商業(yè)雜志在企業(yè)排名評比時都加上了“社會責(zé)任”標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不僅僅是其所有者創(chuàng)造利潤和財富的工具，它還對整個社會的政治、經(jīng)濟(jì)、文化的和諧發(fā)展產(chǎn)生影響。企業(yè)社會責(zé)任是關(guān)于一個企業(yè)應(yīng)該怎樣生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)、獲得利潤的問題。企業(yè)社會責(zé)任就像企業(yè)的全球化、企業(yè)的核心競爭力一樣，正成為國際上企業(yè)經(jīng)營的全新理念，工商界已經(jīng)明確將企業(yè)社會責(zé)任看作企業(yè)競爭優(yōu)勢的一種來源。
目前，“經(jīng)濟(jì)增長、環(huán)境保護(hù)和社會責(zé)任”是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的三大支柱，隨著可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)和“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”的深入人心，與社會相適應(yīng)的指標(biāo)如綜合資本、環(huán)保、人文等各項指標(biāo)的“全面價值觀”將取代傳統(tǒng)的單一“利潤價值觀”。[4]加入WTO后，中國企業(yè)在國際國內(nèi)市場上新的競爭優(yōu)勢已經(jīng)開始體現(xiàn)在綠色企業(yè)形象、清潔生產(chǎn)、產(chǎn)品后處理和再利用等與生態(tài)和環(huán)境保護(hù)、資源有效利用等一系列反映可持續(xù)發(fā)展原則的技術(shù)開發(fā)與管理等方面。而企業(yè)間的競爭，尤其是大企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)之間的競爭，在相當(dāng)程度上表現(xiàn)為戰(zhàn)略思維、戰(zhàn)略定位的競爭，企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略具有根本性和長效性，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有決定性的意義。
二、責(zé)任競爭力：一個對關(guān)系競爭時代的回應(yīng)
責(zé)任競爭力，簡言之即企業(yè)在為社會履行更多的社會責(zé)任時，要同時能提升公司的競爭力。唯有如此，企業(yè)才能在市場中長期生存，才能持續(xù)履行更多的社會責(zé)任。[5]要成為真正具有責(zé)任競爭力的企業(yè)，就必須在制定決策的時候，充分考慮到企業(yè)對社會和環(huán)境的影響，在各個利益相關(guān)群體與企業(yè)自身對利潤的追求之間求得平衡。傳統(tǒng)的市場競爭的方式是沿著“價格—產(chǎn)品—服務(wù)”脈絡(luò)演進(jìn)的，“關(guān)系”競爭模式是市場競爭新階段，而責(zé)任競爭力是企業(yè)對進(jìn)入新競爭時代的一個明智回應(yīng)。
在傳統(tǒng)的市場競爭肇始于價格競爭。價格競爭是依靠低廉的價格與其他企業(yè)展開競爭，獲取競爭優(yōu)勢。在生產(chǎn)力水平低，產(chǎn)品同質(zhì)性強(qiáng)的早期市場競爭中，消費(fèi)者主要關(guān)注產(chǎn)品價格，對產(chǎn)品的品質(zhì)、服務(wù)等方面的關(guān)注較少。因此，早期企業(yè)競爭主要集中在產(chǎn)品的價格上。其次，產(chǎn)品競爭方式。產(chǎn)品競爭方式是通過產(chǎn)品的差異化戰(zhàn)略獲得競爭優(yōu)勢。隨著生產(chǎn)力和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間競爭方式也從同質(zhì)產(chǎn)品的價格競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差異化競爭。企業(yè)通過市場細(xì)分，滿足顧客多樣化需求，避開單純價格競爭進(jìn)而追求產(chǎn)品差異化所帶來的壟斷性利潤。然而隨著產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略走到極致，競爭從產(chǎn)品內(nèi)涵向產(chǎn)品外延拓展，服務(wù)競爭開始登上競爭舞臺。服務(wù)競爭是通過向顧客提品以外的一系列附加服務(wù)與其他企業(yè)進(jìn)行競爭，獲取競爭優(yōu)勢，服務(wù)競爭成為產(chǎn)品競爭之后的又一重要企業(yè)競爭方式，然而，服務(wù)產(chǎn)品也會由于趨同化而使競爭優(yōu)勢難以保持，激烈的市場競爭呼喚更高層次的競爭方式。
傳統(tǒng)競爭模式的有限性推動市場進(jìn)入關(guān)系競爭階段，這一階段企業(yè)的競爭環(huán)境發(fā)生了變化。在市場需求上，出現(xiàn)了帶有社會價值取向的責(zé)任消費(fèi)者，并且通過NGO的形式在社會上形成一股影響市場競爭的巨大力量。在企業(yè)投資來源上，也同時出現(xiàn)了帶有價值取向的投資者，因此市場競爭能力取決于對利益相關(guān)者的平衡能力。企業(yè)實際上已進(jìn)人利益相關(guān)者公司階段和關(guān)系競爭時代。關(guān)系競爭是通過與利益相關(guān)者建立良好的關(guān)系，構(gòu)建競爭優(yōu)勢。隨著企業(yè)之間競爭的加劇，產(chǎn)品和服務(wù)差異化競爭的空間越來越小，企業(yè)開始從產(chǎn)品和服務(wù)以外尋求新的差異。企業(yè)通過與利益相關(guān)者建立良好的關(guān)系，樹立良好的產(chǎn)品形象和企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)競爭和盈利能力。發(fā)達(dá)國家的各種利益集團(tuán)已將這一要求通過各種形式，特別是通過跨國公司的供應(yīng)鏈及供應(yīng)鏈之間的競爭傳導(dǎo)到了發(fā)展中國家的企業(yè)身上。另外，這一階段，責(zé)任消費(fèi)者和責(zé)任投資者及環(huán)境都提出了更高的要求。因此社會對企業(yè)在質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系的基礎(chǔ)上，又對企業(yè)社會責(zé)任管理體系提出了明確的要求。可以說，這一階段社會對企業(yè)提出了全面責(zé)任要求，不但要對股東、顧客和環(huán)境負(fù)責(zé)，而且要對有價值取向的消費(fèi)者和投資者負(fù)責(zé)，對員工、社區(qū)、供應(yīng)商負(fù)責(zé)。企業(yè)進(jìn)人了對利益相關(guān)者全面負(fù)責(zé)階段和關(guān)系競爭時代，責(zé)任競爭力成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。
三、基于責(zé)任競爭力的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展途徑
企業(yè)可持續(xù)即為企業(yè)在追求自我生存和永續(xù)發(fā)展的過程中，既要考慮企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和提高企業(yè)市場地位，又要保持企業(yè)在已領(lǐng)先的競爭領(lǐng)域和未來的擴(kuò)展經(jīng)營環(huán)境中始終保持持續(xù)的盈利增長和能力的提高，保證企業(yè)在相當(dāng)長的時間長盛不衰。[6]因此，企業(yè)一方面要正確地確定自身的使命和長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，擔(dān)負(fù)起企業(yè)為社會發(fā)展的責(zé)任，同時也要保證自身的長期生存和發(fā)展；另一方面企業(yè)要保持長期的競爭優(yōu)勢，必須顧及社會、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境，與環(huán)境、生態(tài)、資源協(xié)調(diào)一致，以實現(xiàn)企業(yè)的長期高效運(yùn)行。可見責(zé)任競爭力奠定了企業(yè)可持續(xù)的基礎(chǔ)。
首先，企業(yè)社會責(zé)任奠定了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的倫理基礎(chǔ)。其一，企業(yè)社會責(zé)任體現(xiàn)了企業(yè)所追求的目標(biāo)和所采取的手段的合道德性，以及與企業(yè)利益相關(guān)者的重大問題的處理方式上，它作為企業(yè)價值體系的核心，從根本上決定了企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。其二，企業(yè)社會責(zé)任為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了穩(wěn)定的價值觀支持。一個企業(yè)能否持久生存下去，必須有一個強(qiáng)有力的價值觀所支撐。而這個價值觀是企業(yè)戰(zhàn)略決策的核心內(nèi)容。因此企業(yè)內(nèi)的個人價值觀、組織價值觀，必須和社會價值觀一致，取得社會的認(rèn)同，才能成為一種永久的支撐力。其三，企業(yè)社會責(zé)任是企業(yè)長期的、有效的激勵機(jī)制，體現(xiàn)管理與倫理的有效結(jié)合。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最終動力在于人。當(dāng)倫理因素注入管理并成為其核心要素時，企業(yè)管理才能真正做到以人為中心，管理倫理的獨(dú)特功能才能得以顯現(xiàn)，人的主體力量才能得到發(fā)揮。
其次，責(zé)任競爭力是提升企業(yè)“軟實力”的重要渠道。企業(yè)實力有“硬實力”和“軟實力”的區(qū)別。企業(yè)硬實力主要指資本、廠房、設(shè)備和生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施等物化了的能力和企業(yè)員工。軟實力則指企業(yè)宗旨、價值觀、創(chuàng)新機(jī)制、市場信用、社會責(zé)任意識和由此凝聚而成的社會聲譽(yù)、市場信用和品牌影響力。隨著企業(yè)間競爭的不斷升級和可持續(xù)發(fā)展的挑戰(zhàn)，軟實力日益成為企業(yè)競爭力的靈魂，企業(yè)的社會形象、聲譽(yù)甚至比企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)更重要。因此取得社會公信的企業(yè)更會得到市場的青睞。因此企業(yè)要獲得持久的成功，管理者在做出決策的時候，必須像對待經(jīng)濟(jì)問題一樣，把承擔(dān)社會責(zé)任作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分。因為隨社會經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展，人們的社會意識逐步加強(qiáng)，顧客不單單注重產(chǎn)品的關(guān)鍵購買因素，如價格、質(zhì)量、安全、便利等，更關(guān)心產(chǎn)品的生產(chǎn)方式及企業(yè)道德形象。可見在注重企業(yè)與社會協(xié)調(diào)發(fā)展的今天，只有當(dāng)企業(yè)遵守了基于道義的社會責(zé)任，它才可能贏得社會的認(rèn)同，提高品牌聲譽(yù)，并贏得眾多的顧客，企業(yè)才有可能進(jìn)一步發(fā)展、壯大。只有注重社會責(zé)任的企業(yè)，才能在長遠(yuǎn)的發(fā)展中樹立起自身的品牌，只有給予社會最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，社會才會對企業(yè)回報及認(rèn)同，在這樣的良性循環(huán)下，企業(yè)自身才是最終的受益者。
再次，責(zé)任競爭力是關(guān)系競爭時代的制勝法寶。以責(zé)任競爭力為支點(diǎn)謀求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，可促使企業(yè)在經(jīng)營活動中重視各個利益相關(guān)者的期望，承擔(dān)起對他們的責(zé)任。對投資者承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)在能夠進(jìn)行理性的經(jīng)營決策，能夠及時準(zhǔn)確地公布財務(wù)信息，能夠給予投資者滿意的回報。企業(yè)與投資者良好的信用關(guān)系可以提高企業(yè)的融資能力和財務(wù)實力，增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展能力。一個能為員工提供較好的工作環(huán)境和工作條件，能給予員工公正的評價和公平的報酬，能從制度上為員工提供休假、醫(yī)療、養(yǎng)老等基本權(quán)益和保障，能全面關(guān)心員工的身心健康的企業(yè)，必然能提高員工對它的滿意感和信賴感。基于尊重、信任和關(guān)愛的勞資關(guān)系可以進(jìn)而提高員工對企業(yè)的忠誠度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，激發(fā)員工的工作積極性、責(zé)任心和創(chuàng)造力，提高企業(yè)管理效率。企業(yè)對顧客承擔(dān)社會責(zé)任就是為顧客提供價格合理的、高質(zhì)量的、安全可靠的產(chǎn)品和服務(wù)。一個全面滿足顧客需要的企業(yè)可以在激烈的競爭中獲得更大的市場份額，擁有穩(wěn)定的、忠誠的顧客，提升品牌的影響力。對供應(yīng)商負(fù)責(zé)就是企業(yè)能在商業(yè)往來中講信用、有效率并追求合作雙贏的交往方式，由此可以獲得優(yōu)惠的價格、及時的供應(yīng)和長久的合作，節(jié)約交易成本。一個遵紀(jì)守法、照章納稅、有責(zé)任感的企業(yè)也容易得到政府監(jiān)管部門的信任和支持，從而降低監(jiān)管約束和市場壁壘。企業(yè)采取措施盡可能地減輕運(yùn)營活動對環(huán)境和其他利益相關(guān)者所產(chǎn)生的負(fù)面影響也是反應(yīng)型企業(yè)社會責(zé)任的一種形式，如能源的節(jié)約使用、排放物和廢棄物的無害處理、危險工種職工的安全保障、顧客信息的保護(hù)等等，類似于此的社會責(zé)任行為可以在很大程度上降低企業(yè)可能面臨的社會責(zé)任風(fēng)險。企業(yè)可以采用慈善捐助的形式投資于企業(yè)競爭環(huán)境中的某些重要的社會因素，以改善當(dāng)?shù)氐纳鐣l件，創(chuàng)造社會效益的同時也因為這些條件的優(yōu)化而改善了企業(yè)的競爭環(huán)境，提高了企業(yè)的競爭力，這種形式的企業(yè)社會責(zé)任使得社會效益和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)由內(nèi)在沖突而走向相互兼容，實現(xiàn)企業(yè)和社會的共享價值。[7]因此，企業(yè)社會責(zé)任可幫助企業(yè)建立友好的內(nèi)外部關(guān)系，贏取良好的市場聲譽(yù)和社會聲譽(yù)，提高企業(yè)獲取人力、顧客、財務(wù)和實物等資源的能力，從而獲得可持續(xù)競爭優(yōu)勢。
四、結(jié)束語
國內(nèi)外的實踐都表明，企業(yè)履行社會責(zé)任，進(jìn)行良好的社會責(zé)任管理，不僅可以獲得良好的社會效益，而且可以獲得長遠(yuǎn)的商業(yè)利益。企業(yè)社會責(zé)任是現(xiàn)代企業(yè)贏得競爭優(yōu)勢的源泉之一，是針對經(jīng)濟(jì)全球化、傳統(tǒng)發(fā)展觀和利益最大化模式作出的戰(zhàn)略選擇。因此企業(yè)社會責(zé)任構(gòu)成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。
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關(guān)鍵詞:企業(yè)社會責(zé)任 指標(biāo) 評價方法
中圖分類號: F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1007-3973 (2010) 02-139-02
企業(yè)社會責(zé)任的評價指標(biāo)一直是近年來國內(nèi)外理論界和實務(wù)界非常關(guān)注的焦點(diǎn)之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及社會的進(jìn)步,如何全面地、科學(xué)地評價企業(yè)社會責(zé)任的履行,已經(jīng)成為股東、債權(quán)人、政府、企業(yè)員工、客戶、供應(yīng)商及廣大的社會公眾關(guān)心的主要問題。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展人們更加關(guān)注生存的環(huán)境,以及看重企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任的狀況。本文通過對國內(nèi)外企業(yè)社會責(zé)任評價方法加以研究比較,以求建立一套和諧、可持續(xù)發(fā)展的評價體系。
1早期企業(yè)社會責(zé)任評價方法研究
較早期評價企業(yè)社會責(zé)任履行情況的方法主要有兩種:一種是“內(nèi)容分析法”(content analysis),一般先搜尋企業(yè)年報(或其他信息源)披露的企業(yè)社會責(zé)任信息,然后對信息歸類,弄清各類信息的發(fā)生金額、在年報中所占的篇幅或字?jǐn)?shù)等,最后用這些量化的社會活動信息作進(jìn)一步研究。西方國家在上世紀(jì)70年代以及80年代初期的研究早期采用此法,我國學(xué)者李正(2006),田志龍、賀遠(yuǎn)瓊和高海濤(2005)的研究文獻(xiàn)中也應(yīng)用到了這種方法。
另一種是“聲譽(yù)指數(shù)法”(reputation index),用聲譽(yù)指標(biāo)作為企業(yè)社會績效的部分或全部度量,企業(yè)聲譽(yù)由業(yè)內(nèi)資深人士根據(jù)一個或多個維度進(jìn)行評價。現(xiàn)在應(yīng)用最廣泛的公司聲譽(yù)指標(biāo)是1992年版的《財富》雜志聲譽(yù)指標(biāo),該方法對公司外部知情者(其他企業(yè)的高級管理人員、財務(wù)分析專家等)進(jìn)行調(diào)查,也是一種知覺測量。被調(diào)查者對公司聲譽(yù)的8個維度用10分量表逐一評分,最后計算總分。
這兩種方法都有比較明顯的不足。“內(nèi)容分析法”更多地是一種象征性而非實質(zhì)性研究,沒有考慮概念的不同維度;且由于需要使用公司的內(nèi)容,屬于主觀測量,極易被人人為操縱。而“聲譽(yù)指數(shù)法”與公司聲譽(yù)評價有重疊,可測量全面的企業(yè)社會績效但對社會責(zé)任方面比較模糊;且由于是公司外部主體產(chǎn)生,屬于知覺測量,有產(chǎn)生暈輪效應(yīng)的風(fēng)險。
2現(xiàn)階段企業(yè)社會責(zé)任評價方法研究
早期國外理論界對企業(yè)社會責(zé)任評價的研究主要圍繞企業(yè)如何處理社會問題和承擔(dān)社會責(zé)任來進(jìn)行的,而到了后期關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的評價呈現(xiàn)多樣性的特征。從SA8000到“道瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)”、“多米尼道德指數(shù)”,到英國的 Footise for Good、澳大利亞的 Reputex 等,國際社會越來越看重企業(yè)社會責(zé)任的重要性,并加以數(shù)據(jù)量化處理。比較有代表性的評價方法主要有“污染指標(biāo)法”、“問卷調(diào)查法”和“專業(yè)評估機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫法”三種。
“污染指數(shù)法”由Griffin和Mahon(1997)最早提出。一般先由政府機(jī)構(gòu)或獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)制定評價指標(biāo),然后利用這套指標(biāo)來評價企業(yè)的污染程度。現(xiàn)在學(xué)術(shù)研究中使用最多的指標(biāo)是“有毒污染物排放總量指標(biāo)(TRI)”。此種方法的缺陷在于只測量概念的環(huán)境維度,屬于客觀測量,但并不適用于所有類型的公司。
“問卷調(diào)查法”由Maignan,Ferrell(2000)和Maignanetal(1999)提出,我國學(xué)者鄭海東(2007)也做過類似研究。這種評價方法先把模型各維度直接操作化,對每個維度都設(shè)計一系列測量題項,編制成測量工具,然后通過調(diào)查問卷來調(diào)查答卷者對企業(yè)社會責(zé)任各個題項的感知,最后根據(jù)各題項的得分及維度得分來評價企業(yè)社會責(zé)任。由于此方法數(shù)據(jù)是問卷使用者產(chǎn)生,所以采用的指標(biāo)測量概念要非常匹配。而且主要依賴受訪者的知覺,知覺測量可能會受到實施方式的操縱。
“專業(yè)評估機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫法”現(xiàn)階段應(yīng)用最為廣泛,目前該領(lǐng)域的高水平研究大多采用此法,學(xué)者Preston and Sapienza(1990),Greenley and Foxall(1997)和Hillman and Keim(2001)等都為此方法的研究做出貢獻(xiàn)。此方法主要使用企業(yè)社會責(zé)任行為專業(yè)評估機(jī)構(gòu)建立的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行研究。由公司外部主體產(chǎn)生,多維測量,與理論模型的吻合性取決于機(jī)構(gòu)操作方式和使用標(biāo)準(zhǔn)。唯一不足的是依賴于評估機(jī)構(gòu)的操作方式,可能會產(chǎn)生以偏概全的現(xiàn)象。目前世界上比較權(quán)威的機(jī)構(gòu)有美國的KLD和法國的ARESE。
KLD公司是Kinder,Lydenberg&Domini Co.公司的縮寫。這是一家專門關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任和投資咨詢,定量評價企業(yè)的社會績效,并向投資者提供這方面的信息的公司。KLD公司建立了一種評價企業(yè)對利益相關(guān)者承擔(dān)責(zé)任與否的評級標(biāo)準(zhǔn),即著名的KLD指數(shù)。最初,公司評價企業(yè)社會責(zé)任的指標(biāo)有八類,分別是社區(qū)、員工多樣性、員工關(guān)系、生態(tài)環(huán)境、產(chǎn)品、軍事、原子能和南非等,構(gòu)成了一種多維評價體系。前五類指標(biāo)是有關(guān)企業(yè)利益相關(guān)者關(guān)系的,打分標(biāo)準(zhǔn)是從(-2,-1,0,+1,+2),評價尺度是從(-2)的非常不負(fù)責(zé)任到(0)一般,再到(+2)的非常出色。后三類指標(biāo)是不屬于利益相關(guān)者關(guān)系的,但卻是社會大眾關(guān)注的焦點(diǎn)問題。打分標(biāo)準(zhǔn)分成三個等級(-2,-1,0),評分尺度是從(-2)的非常擔(dān)憂到(0)一般。KLD指標(biāo)體系根據(jù)實際情況一直不斷在調(diào)整。在90年代末又增加了兩類評價指標(biāo),分別是非美國問題和其他。而南非問題目前已經(jīng)從KLD指標(biāo)體系中刪除。KLD指數(shù)被認(rèn)為是評價企業(yè)社會責(zé)任比較好的方法。主要是因為它一方面公司研究人員盡可能使用定量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價,若必須使用定性標(biāo)準(zhǔn),則需要對定性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確的解釋;另一方面,公司研究人員與被調(diào)查公司的投資者關(guān)系辦公室一直保持著密切的關(guān)系以確保得到準(zhǔn)確數(shù)據(jù),而且每年向被調(diào)查公司的投資者關(guān)系辦公室寄送調(diào)查問卷,詢問它們在公司社會績效方面的措施。KLD公司依賴豐富的信息源,建成了質(zhì)量較高的數(shù)據(jù)庫。因此,KLD指數(shù)被認(rèn)為是目前“研究設(shè)計最好同時也最容易理解”的企業(yè)社會責(zé)任評價方法。
3國內(nèi)企業(yè)社會責(zé)任評價方法研究
在我國,關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的評價由于研究時間不長,總體上對于企業(yè)社會責(zé)任的研究成果相對于國外較為滯后。
陳立勇、曾德明(2002)認(rèn)為:“企業(yè)利益相關(guān)者社會責(zé)任評價管理隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和環(huán)境條件的變化不斷演進(jìn),從而企業(yè)與包括政府在內(nèi)的其他社會組織之間社會責(zé)任分工的邊界也在不斷調(diào)整。利益相關(guān)者評價管理不僅提高了企業(yè)績效,也使企業(yè)在解決失業(yè)、環(huán)境保護(hù)等過去普遍認(rèn)為應(yīng)由政府負(fù)責(zé)解決的社會問題發(fā)揮著越來越重要的作用。利益相關(guān)者管理理論為以歷史、演進(jìn)的方法研究企業(yè)社會責(zé)任問題提供了新的視角。”
仲大軍(2002)的研究認(rèn)為企業(yè)的社會責(zé)任是指企業(yè)除對股東負(fù)責(zé),即創(chuàng)造利潤之外,還應(yīng)對全體社會公眾承擔(dān)責(zé)任。他認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任可分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、文化責(zé)任、教育責(zé)任和環(huán)境責(zé)任等四個方面。為社會創(chuàng)造財富,提供物質(zhì)產(chǎn)品,改善人民的生活水平,主要是企業(yè)承擔(dān)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任;就文化責(zé)任和教育責(zé)任來說,企業(yè)要為員工提供符合人權(quán)的勞動環(huán)境,教育職工在行為上符合社會公德;并在生產(chǎn)方式上符合環(huán)保責(zé)任的要求。
葉祥松、黎友煥(2004)在《2004廣東企業(yè)社會責(zé)任藍(lán)皮書》中說:“企業(yè)社會責(zé)任的評價體系應(yīng)該包括兩個特征,第一是法律和制度要求的強(qiáng)制性的社會責(zé)任,這類企業(yè)社會責(zé)任往往是通過相應(yīng)法律、法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等制度的制定來強(qiáng)制推行的;第二是道德和價值觀念要求的自發(fā)的社會責(zé)任,這類企業(yè)社會責(zé)任的推行是建立在企業(yè)文化中對人、自然、社會和諧關(guān)系的認(rèn)可上,體現(xiàn)了企業(yè)家自身的人文素質(zhì)與價值觀念。”
梁桂全(2004)說:“企業(yè)社會責(zé)任的本質(zhì)是在經(jīng)濟(jì)全球化背景下企業(yè)對其自身經(jīng)濟(jì)行為的道德約束,它既是企業(yè)的宗旨和經(jīng)營理念,又是企業(yè)用來約束企業(yè)內(nèi)部包括供應(yīng)商生產(chǎn)經(jīng)營行為的一套管理和評估體系。”
張雙武(2004)的研究指出我國對企業(yè)社會責(zé)任的實證研究由于缺少外國研究所使用的類似KLD社會資料庫中的數(shù)據(jù)而無法深入,并且從研究相關(guān)性的前提提出當(dāng)前首先要進(jìn)行我國公司利益相關(guān)者的識別、權(quán)重分配、公司與利益相關(guān)者的關(guān)系體系及其評價體系的設(shè)計等研究。
李富平(1997)鑒于礦山資源型企業(yè)本身的特點(diǎn),從國家、生態(tài)、能源、職工、社區(qū)等幾個方面提出了資源型礦山企業(yè)社會責(zé)任評價指標(biāo)體系,并結(jié)合綜合效果測度法和層次分析法,對資源型礦山企業(yè)社會責(zé)任狀況進(jìn)行綜合評價。研究認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任是一個模糊概念,在評價體系中應(yīng)用多決策者的AHP法來確定各個評價指標(biāo)的權(quán)重。
李立清(2006)采用問卷調(diào)查的實證研究評價了湖南省約三百家企業(yè)的社會責(zé)任情況。選擇的問卷調(diào)查樣本是以湖南省2003年成規(guī)模以上企業(yè)為母本框進(jìn)行的,這些企業(yè)包括工業(yè)制造企業(yè)、石油化工企業(yè)、零售企業(yè)、飲食酒店業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、建筑業(yè)、采礦企業(yè)、煙花鞭炮制造和交通運(yùn)輸企業(yè)等九個主要產(chǎn)業(yè)的工商企業(yè)。他設(shè)計的這套指標(biāo)體系分為勞工權(quán)益、人權(quán)保障、社會責(zé)任管理、商業(yè)道德和社會公益行為等五類評價因素,而每類指標(biāo)的得分都是通過發(fā)放調(diào)查問卷,讓企業(yè)針對自己的情況進(jìn)行打分。請到了50位來自不同領(lǐng)域的企業(yè)社會責(zé)任研究者、政府官員及企業(yè)管理專家,采取主觀賦權(quán)的方法,根據(jù)權(quán)數(shù)分配調(diào)查表提出自己認(rèn)為最合適的權(quán)數(shù)。通過數(shù)學(xué)統(tǒng)計分析后,原則上取得了各項指標(biāo)權(quán)重,最終應(yīng)用模糊評價法評價了湖南省企業(yè)的社會責(zé)任履行情況。
李富平的研究僅僅只征求了少數(shù)幾位專家的意見,雖然他確定了各個指標(biāo)的權(quán)重,但是權(quán)重的確定在科學(xué)性上有些欠缺;而李立清的研究參與調(diào)研的專家達(dá)到五十位,所確定的權(quán)重較具有說服力,但是每類指標(biāo)的得分都是發(fā)放的調(diào)查問卷,并且由企業(yè)自行打分,以此來評價企業(yè)的社會責(zé)任。據(jù)本文作者看來,企業(yè)自行打分的可行性和可信性還有待于進(jìn)一步驗證。
4企業(yè)社會責(zé)任評價方法研究的前景展望
首先,通過對國內(nèi)外專家學(xué)者的研究成果進(jìn)行總結(jié)和分析,汲取他們的研究成果中的精華部分,借鑒他們好的研究思路和研究方法,以及研究中的不足之處。
其次,要明確企業(yè)社會責(zé)任評價體系中的各個維度和指標(biāo),以求建立一個與實踐相適應(yīng)的評價指標(biāo)體系。
最后,運(yùn)用建立的社會責(zé)任評價體系對企業(yè)進(jìn)行評價,反映當(dāng)前企業(yè)的社會責(zé)任水平狀況,并將所得出的企業(yè)社會責(zé)任履行情況進(jìn)行比較和分析。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)理論；經(jīng)濟(jì)力理論；社會力理論；企業(yè)社會責(zé)任
中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）18-0033-02
出于企業(yè)或公司如何獲得達(dá)到利益最大化核心能力的論說，可以將整個企業(yè)發(fā)展理論中支持企業(yè)發(fā)展的能力大致分為兩種：經(jīng)濟(jì)力和社會力。即使用純經(jīng)濟(jì)因素解釋企業(yè)發(fā)展模型的理論可以歸于經(jīng)濟(jì)力理論范疇，而使用除經(jīng)濟(jì)因素之外的社會因素對企業(yè)發(fā)展模型作出分析的理論可以歸入社會力理論范疇。經(jīng)濟(jì)力理論向社會力理論的轉(zhuǎn)向現(xiàn)實的是企業(yè)發(fā)展策略的根本轉(zhuǎn)變。
一、企業(yè)理論中經(jīng)濟(jì)力理論及其局限
（一）經(jīng)濟(jì)力理論
所謂經(jīng)濟(jì)力理論，它主要研究企業(yè)或公司如何提高自身的贏利能力，諸如利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)降低成本、壟斷優(yōu)勢對外投資、通過對外投資獲取高額利潤和競爭地位等等。該理論的前提是把企業(yè)定位為“經(jīng)濟(jì)公民”的身份，這是一切經(jīng)濟(jì)力理論研究的大背景。這個理論的另一個暗含條件是企業(yè)是以追求經(jīng)濟(jì)利潤為根本目標(biāo)的，企業(yè)的責(zé)任在于實現(xiàn)股東的利益最大化，企業(yè)發(fā)展的動力是經(jīng)濟(jì)要素的投入，績效來源于經(jīng)濟(jì)資源產(chǎn)出的效率。這一點(diǎn)在傳統(tǒng)跨國公司理論研究中體現(xiàn)得很有代表性。傳統(tǒng)跨國公司理論無論是“主流學(xué)派”還是“非主流學(xué)派”、無論是人們所總結(jié)的“個論”還是“通論”，對其行為的解釋從沒走出過企業(yè)“經(jīng)濟(jì)利益”的地域，始終在為跨國公司對外投資的原因、動機(jī)、目的尋找經(jīng)濟(jì)利益的源泉，始終圍繞“培育、利用優(yōu)勢，尤其是壟斷優(yōu)勢，獲取高額利潤”這一教條來探索跨國公司壟斷優(yōu)勢來源以及如何利用，進(jìn)而解釋跨國公司行為，所以傳統(tǒng)的跨國公司理論本質(zhì)上屬于經(jīng)濟(jì)力理論。
（二）經(jīng)濟(jì)力理論的局限
企業(yè)是社會的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，不但是經(jīng)濟(jì)利益的折射，同時也是社會各種利益的交集。特別是跨國公司這樣的龐然大物對此體會應(yīng)該更加深刻。難道跨國公司存在的價值就是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益？難道“企業(yè)的職責(zé)就是實現(xiàn)利潤最大化”？回答這個問題似乎超出了經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇，實際上作為社會細(xì)胞，企業(yè)同樣是社會關(guān)系的顯現(xiàn)，回答以上問題恰恰是回到了經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的本源。除了科斯從交易費(fèi)用角度解釋了“企業(yè)的性質(zhì)”，那么是否還存在其他角度解釋對企業(yè)的性質(zhì)作出解釋？畢竟，企業(yè)的本源不但具有經(jīng)濟(jì)性也具有社會性。這就意味著企業(yè)不僅是“經(jīng)濟(jì)公民”，還“社會公民”。
理論的發(fā)展總是意味著實際情況已經(jīng)發(fā)生改變，20世紀(jì)90年代以來，跨國公司發(fā)生了許多新變化，諸如：跨國并購浪潮與國際戰(zhàn)略聯(lián)盟、RD的國際化、企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)柔性化、網(wǎng)絡(luò)化等等；跨國公司目標(biāo)向多元化發(fā)展，包括經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、社會目標(biāo)、環(huán)境目標(biāo)、人文目標(biāo)的目標(biāo)體系；重視社會責(zé)任的價值取向，強(qiáng)烈關(guān)注跨國公司社會倫理形象。而且，在所有變化中，都貫徹一個理念，那就是“人性化、人文化”。這一系列新變化在傳統(tǒng)跨國公司理論中無法找到準(zhǔn)確的解釋，尤其是當(dāng)今跨國公司把社會責(zé)任作為實現(xiàn)其目標(biāo)體系的重要途徑，強(qiáng)烈地追求社會倫理形象，傳統(tǒng)跨國公司理論更是無法合理解釋。社會力理論的誕生為跨國公司理論開辟了嶄新天地，為合理解釋跨國公司社會責(zé)任追求倫理形象找到了理論依據(jù)。
二、企業(yè)理論中社會力理論的發(fā)展
社會力理論是跨國公司理論的新發(fā)展，所謂社會力理論，就是研究企業(yè)在新的企業(yè)使命和多元目標(biāo)體系下，贏得社會尊重和贊譽(yù)的能力，與社會協(xié)調(diào)一致、與環(huán)境相容共生的能力，并解釋跨國公司關(guān)注社會和環(huán)境的新的經(jīng)營戰(zhàn)略與行為的理論體系。該理論的任務(wù)是應(yīng)用道德哲學(xué)的基本方法、探索跨國公司實現(xiàn)目標(biāo)體系的動力源泉和運(yùn)行機(jī)制，并合理解釋跨國公司行為和價值觀的新變化。社會力理論的產(chǎn)生不僅是跨國公司理論的必然演進(jìn)，更是跨國公司實踐的客觀要求。
20世紀(jì)90年代以來，跨國公司發(fā)生了一系列的變化，這標(biāo)志著其已經(jīng)完成了“經(jīng)濟(jì)公民”向“社會公民”的轉(zhuǎn)化。發(fā)生這種變化的根本原因是：企業(yè)經(jīng)濟(jì)力（壟斷優(yōu)勢、技術(shù)、資源、內(nèi)部化力量等等）的有限性，制約了跨國公司原有經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，使跨國公司越來越認(rèn)識到，經(jīng)濟(jì)力已經(jīng)不能構(gòu)成全球化經(jīng)營的動力系統(tǒng)，是經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會、環(huán)境等因素的迫動性引發(fā)跨國公司戰(zhàn)略的新變化，因此，必須尋求新的動力源——社會力。把承擔(dān)社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任作為培育社會力的核心，并形成跨國公司新的核心競爭力，這為跨國公司社會力理論的產(chǎn)生提供了實證依據(jù)。
隨著價值觀的轉(zhuǎn)變，跨國公司的目標(biāo)也不再是單一的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)了，而是向多元發(fā)展，形成了包括經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、社會目標(biāo)、環(huán)境目標(biāo)、人文目標(biāo)的目標(biāo)體系，多元目標(biāo)體系決定了跨國公司的企業(yè)制度更關(guān)注人性化、人權(quán)、公平，還有與社會和諧。目標(biāo)的多元化，決定了傳統(tǒng)跨國公司理論，已經(jīng)無法合理解釋跨國公司在對外投資和全球化經(jīng)營過程中承擔(dān)社會責(zé)任和樹立倫理形象的新變化。
三、社會力理論的一般化：企業(yè)社會責(zé)任的研究
社會力理論的提出，使跨國公司理論向前進(jìn)了一大步，為跨國公司如何獲得更具適應(yīng)性的發(fā)展能力提供了理論指導(dǎo)，而社會力理論的研究框架也能夠為企業(yè)理論發(fā)展更加一般性的社會力理論提供幫助。雖然跨國公司社會力理論中已經(jīng)為社會力構(gòu)成設(shè)計了大致的框架，但其設(shè)計源泉其實來自于企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)社會責(zé)任的思想，因此社會力理論的發(fā)展還在于對企業(yè)社會責(zé)任的研究。
（一）國外企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)涵的演變
雖然從起源到今天，歷經(jīng)“數(shù)個世紀(jì)”，但關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的定義還在討論之中沒有統(tǒng)一的答案，自然相應(yīng)的內(nèi)涵也就處于不斷的變化之中。
1924年歇爾頓首次提出企業(yè)社會責(zé)任的說法。他把企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營者滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人類需要的責(zé)任聯(lián)系起來，并認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任含有道德因素在內(nèi)。這種嶄新的思想認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略對社區(qū)提供的服務(wù)有利于增進(jìn)社區(qū)利益，社區(qū)利益作為一項衡量尺度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)的盈利。20世紀(jì)20年代，美國就出現(xiàn)三種相互聯(lián)系的觀念對傳統(tǒng)企業(yè)社會責(zé)任理念提出挑戰(zhàn)：受托人觀念、利益平衡觀念和服務(wù)觀念，這三種觀念開始擴(kuò)大企業(yè)的社會責(zé)任。20世紀(jì)30年代至50年代，企業(yè)的社會責(zé)任增大了，包括雇員福利（撫恤金和保險計劃）、安全、醫(yī)療保健和退休方案得到進(jìn)一步完善。20世紀(jì)60年代環(huán)保主義蓬勃發(fā)展，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的重心由贊助行為、提高產(chǎn)品安全度等類似事宜，轉(zhuǎn)向改善空氣和水的質(zhì)量。20世紀(jì)70年代，消費(fèi)者權(quán)益運(yùn)動風(fēng)云迭起，企業(yè)社會責(zé)任又加入了新的內(nèi)容。
雖然不同時期企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵是不一樣的，相應(yīng)的理論認(rèn)知也存在不同。但從總體上來看企業(yè)社會責(zé)任可以看作是企業(yè)高層作為企業(yè)相關(guān)者的信托受托人，而積極實施利他主義的行為，以履行企業(yè)在社會中的應(yīng)有角色。其中相關(guān)的信托受托人實際上指的是公司股東、債權(quán)人、職工、消費(fèi)者和廣大社會公眾等相關(guān)利益者。而利他行為則是指企業(yè)為社會公眾解決某些社會問題，但自己并不直接從中獲取經(jīng)濟(jì)上的好處。
（二）國內(nèi)關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的研究
國內(nèi)關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的研究傳承自國外的相關(guān)研究，是在中國的社會文化需要和面對國際貿(mào)易的壓力下必然出現(xiàn)的結(jié)果。與國外一樣，關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的定義，國內(nèi)學(xué)者也是眾說紛紜各有看法，其內(nèi)涵遠(yuǎn)未統(tǒng)一。但大部分學(xué)者都認(rèn)為企業(yè)履行社會責(zé)任是中國主動應(yīng)對的最好選擇，也與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步，有利于中國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。就目前中國對企業(yè)社會責(zé)任的研究明顯不足。其表現(xiàn)為：一是研究成果少而且觀點(diǎn)片面。從國內(nèi)研究企業(yè)社會責(zé)任的文獻(xiàn)來看，迄今為止，對企業(yè)社會責(zé)任系統(tǒng)研究成果不夠深入，現(xiàn)有研究企業(yè)社會責(zé)任的著作中，全面系統(tǒng)研究企業(yè)社會責(zé)任的幾乎沒有。二是缺少創(chuàng)新性研究。目前國內(nèi)翻譯國外企業(yè)社會責(zé)任各方面原著較多，而國內(nèi)原著很多都是借鑒或直接引用國外專家、學(xué)者的觀點(diǎn)和科研成果，針對中國特色的理論觀點(diǎn)很零碎，沒有形成完整的理論體系。三是側(cè)重于企業(yè)社會責(zé)任的應(yīng)用研究而輕理論研究。與國外理論界對企業(yè)社會責(zé)任的理解明顯不同。可以看到，中國企業(yè)社會責(zé)任理論的研究亟待加強(qiáng)，特別是企業(yè)社會責(zé)任評價體系的建立。
四、總結(jié)
企業(yè)角色從“經(jīng)濟(jì)公民”轉(zhuǎn)向“社會公民”；企業(yè)理論也從經(jīng)濟(jì)力理論發(fā)展到社會力理論，在這個過程中企業(yè)正在逐漸掌握更具加適合發(fā)展的能力，并通過將社會責(zé)任整合入企業(yè)戰(zhàn)略的形式，在制度上保證了更加有效地將社會力轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的核心動力，并借此發(fā)展出強(qiáng)大的競爭優(yōu)勢。但企業(yè)理論的這一新發(fā)展還有待進(jìn)一步的提供給企業(yè)更強(qiáng)的理論指導(dǎo)，關(guān)鍵在于建立可融入企業(yè)經(jīng)營管理策略的與企業(yè)績效緊密相聯(lián)的社會責(zé)任評價體系，而這又依賴于企業(yè)社會責(zé)任理論的進(jìn)一步發(fā)展。對于中國企業(yè)來說，競爭的最高境界將是標(biāo)準(zhǔn)和制度的競爭，強(qiáng)化社會責(zé)任是企業(yè)提高競爭力和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。企業(yè)要把承擔(dān)社會責(zé)任作為企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略的重要內(nèi)容來規(guī)劃。要把承擔(dān)社會責(zé)任的成本變成對提高企業(yè)競爭力和可持續(xù)發(fā)展的投資，而且要爭取這種投資的效益最大化。
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關(guān)鍵詞：上市公司；社會責(zé)任；社會責(zé)任信息；信息披露
中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）09-33 -03
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)最大限度追逐經(jīng)濟(jì)利益帶來的“負(fù)效應(yīng)”日益突出，“美的”紫砂煲造假騙人，“富士康”員工的17連跳，讓人“心驚膽戰(zhàn)”，不論是中石油的管道泄漏還是紫金礦業(yè)的污水泄漏，均讓大自然遭受了“不能承受之痛”。類似事件的不斷發(fā)生引發(fā)了社會各界對“企業(yè)社會責(zé)任”前所未有的廣泛關(guān)注，人們重新審視企業(yè)的社會角色，要求企業(yè)在追求自身高收益率的同時也要切實承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，并對社會責(zé)任信息進(jìn)行披露，進(jìn)而加強(qiáng)對企業(yè)行為的干預(yù)。
一、社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容
20世紀(jì)90年代末，中國的理論界，主要是法學(xué)界，從法律角度對企業(yè)社會責(zé)任進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研究，屈曉華（2003）認(rèn)為：“企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)通過企業(yè)制度和企業(yè)行為所體現(xiàn)的對員工、商務(wù)伙伴、客戶（消費(fèi)者）、社區(qū)和國家履行的各種積極義務(wù)和責(zé)任，是企業(yè)對市場和相關(guān)利益群體的一種良性反應(yīng)。也是企業(yè)經(jīng)營的綜合評價指標(biāo)，包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、生態(tài)責(zé)任、倫理責(zé)任和文化責(zé)任等”。
美國最早提出和研究社會責(zé)任會計，在社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容方面，美國的全國會計師協(xié)會（NAA）在1974年發(fā)表研究報告，認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任信息的主要領(lǐng)域包括社區(qū)參與、人力資源、自然資源和環(huán)境、產(chǎn)品與服務(wù)等四個大類，共包括21個小類。中國證券監(jiān)督管理委員會于2002年1月7日頒布的《上市公司治理準(zhǔn)則》第81條指出，“上市公司應(yīng)尊重銀行及其他債權(quán)人、職工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)等利益相關(guān)者的合法權(quán)利。”在第86條指出，“上市公司在保持公司持續(xù)發(fā)展、實現(xiàn)股東利益最大化的同時，應(yīng)關(guān)注所在社區(qū)的福利、環(huán)境保護(hù)、公益事業(yè)等問題，重視公司的社會責(zé)任。”國資委2008年1月4日的《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》從八個方面概括了中央企業(yè)履行社會責(zé)任的主要內(nèi)容，即“公民責(zé)任：堅持依法經(jīng)營誠實守信；經(jīng)濟(jì)責(zé)任：不斷提高持續(xù)盈利能力；質(zhì)量責(zé)任：切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平；環(huán)境責(zé)任：加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)；創(chuàng)新責(zé)任：推進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步；安全責(zé)任：保障生產(chǎn)安全；內(nèi)部責(zé)任：維護(hù)職工合法權(quán)益；公益責(zé)任：參與社會公益事業(yè)”。
二、上市公司的社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀
目前，從上市公司社會報告披露的數(shù)量來看：在深滬300指數(shù)企業(yè)中，從公開渠道我們可以找到219份企業(yè)社會責(zé)任報告，報告的企業(yè)占樣本總數(shù)的73%，81家未報告的企業(yè)占樣本總數(shù)的27%。從數(shù)量上看，還有接近30%的企業(yè)沒有社會責(zé)任報告。
（一）從行業(yè)、地區(qū)分布來看
2010年深滬300指數(shù)企業(yè)中有35個行業(yè)企業(yè)了社會責(zé)任報告，保險業(yè)、家用電器制造業(yè)、金屬制品業(yè)表現(xiàn)突出，而石油加工、紡織業(yè)、出版行業(yè)則表現(xiàn)不濟(jì)，具體情況見下圖：
由圖1可見責(zé)任報告的行業(yè)占整體樣本行業(yè)的66.03%，而社會責(zé)任報告的企業(yè)大部分集中在東部（占總體樣本的69%）和中部（占總體樣本的22%），西部社會責(zé)任報告的企業(yè)只占總體樣本的9%，中西部分布不平衡。
（二）從上市公司社會責(zé)任信息披露的次數(shù)來看
在219家社會責(zé)任報告的企業(yè)當(dāng)中，有30家第一次社會責(zé)任報告，第二次社會責(zé)任報告的有23家，第三次的有147家，第四次的11家，第五次及以上的總共有8家，其中，3次以上的企業(yè)占大多數(shù)，5次以上的企業(yè)很少，說明我國非財務(wù)信息披露起步較晚，并且企業(yè)社會責(zé)任報告的意愿不積極。
（三）從社會責(zé)任報告的審驗狀況來看
從調(diào)查的219家企業(yè)來看，社會責(zé)任報告經(jīng)過第三方機(jī)構(gòu)審驗的企業(yè)僅僅有16家，占樣本總數(shù)的7.3%，剩余203家企業(yè)的社會責(zé)任報告沒有經(jīng)過第三方機(jī)構(gòu)的審驗。社會責(zé)任報告的審驗有利于于提高其可信度和權(quán)威性，然而，目前我國尚未制定社會責(zé)任審計具體準(zhǔn)則，因此社會責(zé)任報告普遍存在披露不真實、不充分、不及時的情況。例如，“美的”紫砂煲造假騙人事件，“美的”在2010年社會責(zé)任報告中對紫砂煲造假事件依然避而不談，根本未披露這個事件的負(fù)面影響；紫金礦業(yè)的污水泄漏事件，作為上市公司的資金礦業(yè)，信息披露不僅滯后，且對其排除的廢水到底有毒無毒也不作準(zhǔn)確的說明，無法為利益相關(guān)方對其整體業(yè)績作正出正確的判斷提供依據(jù)。
（四）從社會責(zé)任報告的編制依據(jù)來看
2006年以來，深證證券交易所、上海證券交易所和國資委先后了有關(guān)規(guī)范企業(yè)披露社會責(zé)任信息的文件，但不同主體的文件對社會責(zé)任信息披露要求、格式不完全相同，以至我國企業(yè)所披露的報告種類繁多。目前上市公司社會責(zé)任報告在行文和闡述上都采用圖文并茂的方式，從名稱上來來講，披露社會責(zé)任信息的報告有企業(yè)社會責(zé)任報告、環(huán)境報告和可持續(xù)發(fā)展報告等，在篇幅上，每個企業(yè)則有所不同，少則十幾頁，多則數(shù)百頁，公司在編制社會責(zé)任報告時，均系根據(jù)不同組織的指南以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，有失可比性。
三、社會責(zé)任信息披露的影響因素
（一）外部因素
1、法律、規(guī)范的要求
據(jù)研究，企業(yè)目前履行社會責(zé)任的成本都要大于其履行社會責(zé)任帶來的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在這種情況下，企業(yè)很難做到自愿履行社會責(zé)任。要使企業(yè)社會責(zé)任信息披露付諸實踐，外部力量的介入即政府制定法律法規(guī)是不可或缺的。我國目前存在的關(guān)于規(guī)定企業(yè)履行社會責(zé)任的法律繁多，但這些法律條文都相對零散，而沒有形成完整的體系，缺乏系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)支撐。目前，只有2006年修訂的《公司法》第五條明確提出企業(yè)社會責(zé)任的義務(wù)，并出臺了一系列的行政法規(guī)，然而這些規(guī)定僅僅是指導(dǎo)性的，并沒有具體的詮釋及操作規(guī)定和保障機(jī)制，執(zhí)行起來有一定難度，現(xiàn)實中也沒有引起企業(yè)足夠的重視。
2、利益相關(guān)者的壓力
利益相關(guān)者對企業(yè)的社會責(zé)任信息的關(guān)注對企業(yè)主動披露社會責(zé)任信息有積極作用。而我國企業(yè)的利益相關(guān)者除了主要資本所有者（即大股東）會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行進(jìn)行關(guān)注之外，其他利益相關(guān)者的關(guān)注意識尚須提高。就上市公司而言，企業(yè)的小股東中有很大一部分以股票投機(jī)為目的，甚至對財務(wù)報表都沒有足夠重視，而其他利益相關(guān)者（如：消費(fèi)者、職工、社區(qū)等）對企業(yè)社會責(zé)任及社會責(zé)任信息了解甚少，以至難以對企業(yè)是否披露了社會責(zé)任信息，以及披露的社會責(zé)任信息的質(zhì)量有較高的關(guān)注度。
（二）內(nèi)部因素
1、公司的規(guī)模
大公司更加注重自身的社會形象與信譽(yù)資本，通過自愿性信息披露與外部利益相關(guān)者進(jìn)行溝通，是塑造大公司良好社會形象和改善公司信譽(yù)的有效手段。因此，規(guī)模越大的公司，就更加可能披露社會責(zé)任方面的信息，表明自己是負(fù)責(zé)任的公司。Cowen（1987），Trotman（1981）等的研究也表明，公司規(guī)模與社會責(zé)任信息披露正相關(guān)。
2、公司的盈利能力
Preston等（1997）提出的“提供資金假說”認(rèn)為，好的財務(wù)業(yè)績使公司有更寬裕的資源投入到社會責(zé)任活動中去，因此也更有可能披露社會責(zé)任信息。基于企業(yè)業(yè)績與一般信息披露的關(guān)系，眾多學(xué)者認(rèn)為具有較高的盈利能力得公司傾向于披露更多的信息。
3、公司的行業(yè)屬性
公司所屬的不同行業(yè)會影響企業(yè)的社會責(zé)任信息披露，某些行業(yè)披露的社會責(zé)任信息明顯多于其他行業(yè)。《環(huán)境保護(hù)法》《勞動法》等要求重污染企業(yè)在環(huán)境保護(hù)、員工福利、社區(qū)等方面從事更多的社會責(zé)任活動，因此，這類企業(yè)會披露更多的社會責(zé)任信息表明自己的行為。
四、改善上市公司社會責(zé)任信息披露的對策
為改善上市公司社會責(zé)任信息披露，本文從信息的提供者即企業(yè)，信息的監(jiān)管者即政府和信息的使用者即利益相關(guān)者的角度提出以下建議：
（一）政府應(yīng)盡快制定社會責(zé)任信息披露制度和完善立法工作
1、制定相應(yīng)的社會責(zé)任信息披露制度
目前大多數(shù)上市公司的社會責(zé)任信息披露零散的分布在年報內(nèi)，披露的內(nèi)容也不盡相同，關(guān)鍵的原因還在于沒有統(tǒng)一的強(qiáng)制性披露規(guī)范。要制定有效的社會責(zé)任信息披露制度要做到以下三點(diǎn)：第一，對社會責(zé)任信息披露的目標(biāo)、對象、內(nèi)容、形式、工具等做出具體規(guī)定；第二，必須對企業(yè)最低限度的披露要求做出明確和強(qiáng)制規(guī)定（例如企業(yè)經(jīng)營成果及其分配、人力資源的開發(fā)與使用情況、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品質(zhì)量等方面的信息），支持、鼓勵企業(yè)披露盡可能多的其他社會責(zé)任信息，由自愿披露逐步過渡到強(qiáng)制披露；第三，加強(qiáng)處罰制度建設(shè)，增強(qiáng)處罰力度；第四，制定具體的執(zhí)行指南，確保其有效執(zhí)行。
2、完善立法工作
目前我國雖然有《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》《環(huán)境保護(hù)法》《勞動法》《自然資源法》《公司法》等法律涉及到一些有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)容，但是還沒有有關(guān)社會責(zé)任專門的法律、法規(guī)及制度。如果沒有相關(guān)的律法與制度的強(qiáng)制性要求，大多數(shù)企業(yè)目前將不會為承擔(dān)社會責(zé)任買單。本文認(rèn)為在《公司法》中規(guī)定了企業(yè)是社會責(zé)任的義務(wù)主體的基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)行有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任的法律法規(guī)進(jìn)行協(xié)調(diào)，將分散于諸多法律法規(guī)的中的企業(yè)社會責(zé)任納入到社會責(zé)任利益本位理念下，同時積極利用法律中激勵性規(guī)范（如《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，企業(yè)的公益、慈善性捐贈可以稅前扣除），可以促使企業(yè)自覺履行社會責(zé)任。
（二）提升社會責(zé)任信息披露意識，自覺披露社會責(zé)任信息
企業(yè)內(nèi)部是企業(yè)履行社會責(zé)任的原動力。因此，提升企業(yè)社會責(zé)任意識對推動企業(yè)披露社會責(zé)任信息尤為重要。政府、民間組織和主流媒體加大對企業(yè)廣義受托責(zé)任觀的宣傳，加大企業(yè)對社會責(zé)任觀的認(rèn)知，使得社會責(zé)任觀成為企業(yè)文化的一部分，從而引導(dǎo)企業(yè)從社會需求的角度出發(fā)，長期定期披露社會責(zé)任信息，滿足利益相關(guān)者的信息使用需求。
近年來，伴隨著全球企業(yè)社會責(zé)任浪潮的興起，越來越多的企業(yè)企業(yè)社會責(zé)任信息，它從財務(wù)報告中脫離出來，能夠全面地反映企業(yè)的社會責(zé)任活動。我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露方式也應(yīng)當(dāng)由分散的披露方式向獨(dú)立社會責(zé)任報告過渡。2006年，國家電網(wǎng)內(nèi)資企業(yè)首份取名企業(yè)社會責(zé)任報告的可持續(xù)發(fā)展報告，近兩年，我國上市公司社會責(zé)任報告的數(shù)量呈現(xiàn)出上升的趨勢。然而，目前已的企業(yè)社會責(zé)任報告總體水平不高，很少能達(dá)到預(yù)期的效果。筆者認(rèn)為，主要有以下原因：第一，部分公司社會責(zé)任報告沒有建立在公司履行社會責(zé)任的實踐基礎(chǔ)上，缺乏有力的事實做支撐，顯得空洞無內(nèi)容；第二，公司缺乏與利益相關(guān)者的互動與溝通，單方面閉門造車式的編寫報告，利益相關(guān)者的意見和需求沒有納入報告體系之中。因此，上市公司應(yīng)在履行了社會責(zé)任的事實基礎(chǔ)上，與利益相關(guān)者進(jìn)行有效的溝通，采納相關(guān)的意見，策劃、撰寫公司的社會責(zé)任報告。
（三）提高利益相關(guān)者對公司社會責(zé)任信息的關(guān)注度
利益相關(guān)者的關(guān)注屬于外部推動力。因此，通過網(wǎng)絡(luò)等媒體，舉辦對利益相關(guān)者宣傳企業(yè)社會責(zé)任信息重要性的活動，以提高其對企業(yè)社會責(zé)任信息的關(guān)注度，將公司履行社會責(zé)任，披露社會責(zé)任信息作為衡量企業(yè)價值的標(biāo)準(zhǔn)之一。此外，還要充分發(fā)揮新聞輿論、消費(fèi)者組織、行業(yè)協(xié)會等非政府組織的社會監(jiān)督作用，形成多層次、多渠道的監(jiān)督體系，完善企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的社會環(huán)境，彌補(bǔ)政府在某些方面的“監(jiān)督失靈”。
（四）實施企業(yè)社會責(zé)任信息審計
目前，我國上市公司披露的社會責(zé)任信息只有董事會和管理層的承諾，而沒有獨(dú)立第三方的鑒證，因此，社會責(zé)任信息的可信度容易遭到質(zhì)疑。歐美國家在實施社會責(zé)任信息披露的同時，也開展了對此類信息的審計工作。為確保社會責(zé)任信息的真實可靠，我國也應(yīng)當(dāng)逐步開展社會責(zé)任信息的審計。我國實施社會責(zé)任審計應(yīng)注意以下問題：一是采取逐步推進(jìn)的辦法。目前披露了社會責(zé)任信息的企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的比例尚小，且披露時間尚短，因此，試點(diǎn)推行可避免打擊企業(yè)披露的積極性。二是社會責(zé)任會計準(zhǔn)則和社會責(zé)任審計準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)同步進(jìn)行，只有在存在一定準(zhǔn)則的規(guī)范的情況下，才能確保審計工作保量。
（五）加強(qiáng)對社會責(zé)任信息計量的研究
我國上市公司披露的社會責(zé)任報告基本上都是以文字描述為主，輔助一些圖片、圖表、數(shù)字說明問題，而基本上沒有披露以社會責(zé)任會計報表為主要組成部分的社會責(zé)任報告。當(dāng)前企業(yè)披露的社會責(zé)任報告不能反映企業(yè)社會收益、社會成本和社會凈收益，因而，不能反映企業(yè)的存在的社會價值，缺乏有用性。最主要的原因是社會責(zé)任信息計量存在技術(shù)難點(diǎn)。我國在這一方面的研究幾乎空白，基本上處于引進(jìn)國外經(jīng)驗的階段。因此，學(xué)術(shù)屆應(yīng)加強(qiáng)社會責(zé)任信息計量研究，為企業(yè)披露社會責(zé)任信息提供計量依據(jù)，并有利于推動我國社會責(zé)任會計準(zhǔn)則的制定。
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