時間：2022-03-28 22:19:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計工作報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
根據《中華人民共和國審計法》和《__市建設項目審計條例》的規定，按照市政府安排，市審計局于20__年對政府投資的宜陽、欒川、偃師、洛寧、汝陽、孟津、伊川、嵩縣污水處理廠及市廛東污水處理廠、王城大道共計十個建設項目進行了審計?，F將情況匯報如下：
一、審計情況
市審計局于20__年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設項目進行了專項審計調查。十個建設項目總投資1120__萬元，查出違規金額l871．3萬元，有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1．86%。為政府及各建設法人單位節約了建設資金，促進項目建設單位加強了對政府投資建設項目的管理，取得了較好的審計效果。
二、審計查出的主要問題
(一)建設單位違反國家有關基本建設程序問題
1．部分項目應招標未招標3850萬元
按照《中華人民共和國招投標法》的規定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設計未招標現象。有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標。其中宜陽縣污水 處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區土建、設備及安裝、辦公樓、管網、勘察、監理等)均未進行招投標。__市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托__市城市建設勘察設計研究院設計。
2．前期報批手續不合規
按照國家的有關規定，工程項目前期報批手續不齊全的不得開工建設。在建設中，有兩家建設單位前期報批手續不齊全就開工。__市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經國家發展改革委員會和省發改委批復，但本工程只經過了__市發改委的批復?？珉]海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。
3.未按合同規定進行招標
__市王城大道建設工程在進行公開招投標時于20__年10月17日__市建設委員會與__市東虹廷設工程招標有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業主實行自行招標。
4．應作未作環境影響評價報告
__市王城大道建設項目應作未作環境影響評價報告。
5．未經批準擅自變更監理單位。
按照《中華人民共和國招投標法》的規定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。__市廛東污水處理廠工程建設單位對監理工程進行了招投標，結果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協議變更監理三體為河南卓越工程管理有限公司。
本文來源：文秘站 6．建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工
按照《建設工程質量管理條例》的規定，建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設項目設計圖紙文件未經有關部門審查批準擅自施工。
(二)違反國家財政財務規定的問題
1.業務招待費超支20萬元。項目建設中，業務招待費支出數額較大，與國家規定的標準有較大懸殊。截至20__年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設項目共發生業務招待費25萬元。在項目概算中規定應發生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。
2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設單位管理費支出數額較大，與法律規定的標準有較大懸殊。如__市廛東污水處理廠建設項目建設單位管理費概算為215萬元，截止20__年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。
3.違規列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在20__年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態，但在20__年及20__年該項目的借款產生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列 支是不合規，應計入運營期間的費用。
4.未按規定大額使用現金212萬元。有兩家建設單位未按規定大額使用觀金。如截至20__年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設單位以大額現金支付宜陽縣污水處理廠建設項目費用22 筆記153萬元。
5.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元。
汝陽縣污水處理廠工程未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，未經決算直接支付全部合同工程款830萬元。
6.虛列工程投資1419.8萬元
八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算1120__萬元。經審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程 項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。
存在以上問題的主要原因：
一是建設單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關基本建設程序規定，部分工程項目在工程概算未經國家和省發展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王 城大道建設項目。二是建設項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環境影響評價等手續需大量資金，因而違反了國家有關基建程序規定。三是為招商引資，建設項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設用地的有關規定。四是多數建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調，易造成違規等情況的發生。五是政府投、融資建設項目監督不規范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《__市建設項目審計條例》的規定實施審計監督。
三、問題處理
對審計查出的問題，依據國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《__市建設項目審計條例》等有關財經法規規定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關單位根據審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設項目不再出現類似問題，嚴格按照國家有關規定進行建設，為以后政府投資建設項目的管理奠定了良好的基礎。
(一)對建設單位違反匡家有關基本建設程序問題的處理
1．部分項目應招標未招標3850萬元、未按合同規定進行招標問題，審計處理按照國家規定追究相關責任人的責任。
2.前期報批手續不合規問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道等兩家建設單位正在補辦手續。
3.未經審批擅自變更土地用途、應作未作環境影響評價報告問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道建設單位同意審計意見補辦手續。
4.未經批準擅自變更監理單位問題，審計建議嚴格執行《中華人民共和國招投標法》規定，以后不再發生類似問題。
5.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規定補辦手續，宜陽縣污水處理廠工程建設單位正在補辦手續。
(二)對違反國家財政財務規定問題的處理
1.業務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定，控制支出范圍。
2.違規列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調賬處理，并建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定列支工程費用。
3.未按規定大額使用現金212萬元，審計建議嚴格執行國家有關規定，以后不再發生類似問題。
4．未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。
四、整改措施
(一)成立專職監管機構，加大監管力度，明確監管范圍
從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監察局、審計局、財政局、建委、發改委等相關單位負責人為成員的__市政府投資建設項目資金監管工作領導小組，下設辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設項目資金監管工作的領導，領導小組實行項目資金監管部門聯席會議制度，定期聽取各部門關于項目進度及監督情況的匯報，協調解決資金監管過程中發現的各種問題。
《__市建設項目審計條例》規定，凡是政府投、融資的建設項目，應列入監督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設項目資金監管工作領導小組及審計機關的全程監督。
(二)嚴格工程預算，規范合同內容
有關部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預（概）算。
對政府投資建設項目，建設單位與施工企業簽訂合同條款時要按照《__市建設項目審計條例》的規定，單列條款注明：須經審計機關進行竣工決算審計后，方可辦理工程結算或竣工決算，工程結算或竣工決算應當以審計機關的審計報告作為投資項目竣工后財務結算的依據；合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規避經濟糾紛。
（三）完善工程普通更簽證手續，落實工程變更簽證報請批準制度
政府投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經市財政、監察、審計等部門和監理單位、設計單位共同進行現場認證，確認有無變更必要，而后再經原審批部門批準，原設計部門要出具變更資料，履行相關手續后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。
(四)按時提請決算審計，維護審計法律權威
建設單位要在驗收合格后60天內編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規定時間編制竣工決算和報請審計的建設單位，視情況按拖延或拒絕情況處理；情節嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。
(五)為進一步貫徹實施《__市建設項目審計條例》，制定“__市政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設資金
日前，陜西省內部審計師協會二屆四次理事(擴大)會議在西安召開。會議傳達學習了總理的重要批示、袁純清省長的重要講話和全國、全省審計工作會議以及中國內部審計協會五屆六次會議精神；聽取和審議了李淑琴會長的工作報告；審議了協會2008年度財務收支情況的報告；審議了調整理事、常務理事、副會長、學術委員會委員和接收單位會員的議案。表彰了2008年度34個內部審計單項工作先進單位和17篇理論研討獲獎論文。
陜西省審計廳副廳長徐宗一在講話中，充分肯定了2008年內部審計工作取得的成績。他指出，當前國際金融危機依然在擴散和蔓延，造成危機的一個重要原因是風險管理不力和缺乏有效的公司治理。在當前經濟全球化日益發展和深化的形勢下，這場金融危機呈現出的巨大風險，使越來越多的中國企業感受到經濟全球化所帶來的影響，同時這也給內部審計的發展帶來了前所未有的挑戰和機遇。他強調，協會要認清形勢，提高認識，繼續堅持以促進內部審計全面轉型與發展、充分發揮內部審計“免疫系統”功能統領工作全局，以探索風險導向審計方式方法為重點，以創新協會工作機制和提高協會服務層次與水平為保障，引領內部審計為探索適合中國國情、具有內部審計特色的審計模式而奮發努九。他要求，全省內部審計機構和廣大內部審計人員，要緊密結合深入學習實踐科學發展觀活動，以科學發展觀為指導，進一步理清思路，明確目標，形成內部審計事業科學發展的思路和舉措，推動內部審計工作加快發展。一要進一步完善內部審計工作機制，二要進一步加強內部審計隊伍建設，三要進一步推進我省內部審計信息化工作，四要進一步提高內部審計管理和服務水平。
李淑琴會長在工作報告中，對2008年全省內審工作進行了全面總結。安排部署了協會2009年的工作，提出了在新形勢下，堅持用科學發展觀統領全省內審工作，牢固樹立科學審計理念，實踐科學審計、強化監督服務，推進全面轉型，實現創新發展，切實提高內審工作質量和水平，開創內審工作新局面的指導思想和總體思路。一是樹立科學審計理念，進一步強化對內部審計工作的監督和指導。第一，進一步完善我省內部審計法規制度建設，為深化內部審計工作提供法規制度支持；第二，加強內部審計組織建設，為提升內部審計工作水平提供組織保障；第三，強化對內部審計工作的監管，關注內部審計成果的轉化和利用；第四，加大調研力度，建立和完善內部審計情況報告制度。二是繼續開展內部審計理論研討和經驗交流，推進我省內部審計工作轉型與發展。不斷改進理論研討的組織形式，提高理論研討的前瞻性和創造性，增強理論研討和經驗交流的效果。三是抓好后續教育培訓和崗位資格證書年檢注冊工作，不斷增強內部審計人員職業勝任能力。四是認真組織國際注冊內部審計師資格考試，不斷推進內部審計職業化建設。結合國際注冊內部審計師資格考試工作的發展，進一步加大考試工作的組織和宣傳力度，提高國際注冊內部審計師資格考試的影響。五是加強內部審計信息宣傳工作，擴大內部審計的社會影響。六是進一步強化協會自身建設，充分發揮協會平臺作用。
會議期間，與會代表對領導講話和協會工作報告進行了討論，大家交流了一年來內部審計工作取得的成效和經驗，并緊密結合本地區、本單位內審工作實際，就貫徹落實科學發展觀，實踐科學審計，進一步發揮審計“免疫系統”功能等方面進行了熱烈討論，同時對落實好2009年內部審計工作計劃提出了許多建設性意見和建議。
一、審計部部門職責
1、內部審計部門應當履行以下基本職責：
(1)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;
(2)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等;
(3)在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為;
(4)至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題。
2、其他職責：
(1)內部審計部門應當在每個會計年度結束前兩個月內向審計委員會提交次一年度內部審計工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內向審計委員會提交年度內部審計工作報告;
內部審計部門應當將審計重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內容。
近年來，審計局緊緊圍繞經濟建設這一中心，認真履行審計監督職責，主動接受人大監督，堅持原則，依法審計，做了大量卓有成效的工作，為維護我縣的經濟秩序和廉政建設做出了積極的貢獻，對此我們很滿意。
對同級財政開展審計是預算法、審計法和×××預算審查監督條例的規定和要求，是審計部門的一項重要職責。人大常委會聽取和審議財政審計工作報告，是為常委會審議財政決算報告做準備，是人大常委會依法運用審計職能監督財政的一種有效形式。這次財政審計工作，我認為符合審計法等有關法律法規的要求，審計局工作認真細致，審計程序規范，效果良好。審計報告內容豐富，客觀實在，較全面地反映了**年度量衡預算執行和其他財政收支的情況，既肯定了預算執行中所取得的成績，又指出了執行中存在的問題，并提出了很好的意見建議。這對進一步提高財政運行質量，規范財政收支行為，加強有關部門財務管理，促進我縣經濟的健康發展必將發揮積極的作用。
從審計結果看，**年度財政預算執行和其他財政收支總體情況較好，但也存在一些問題，主要表現在：預算編制不夠完整，稅收執法不夠嚴格，部門專項資金使用不合理，存在挪用、滯需要留現象，財務統管還不到位，一些部門和單位財務赤字較嚴重等。分析上述問題，既有往年存在的老問題，也有新近出現的違紀違規行為，究其原因，一方面存在著體制不完善、制度不健全等客觀因素，但最主要的是少數部門和單位負責同志執行預算意識和法制意識不強造成的。
預算審計監督，重在抓好整改，針對存在的問題，就進一步加強財政預算管理工作，審計報告已經提出了很好的審計建議，我完全贊同，在此，我再教育強調三點：一是對審計報告中指出的問題，要及時拿出措施，認真加以整改，整改情況，縣政府應于7月份向縣人大常委會第二十八次會議報告。二是縣政府及有關部門要逐條分析原因，認真處理，嚴肅財經紀律。對因體制、制度造成問題的要督促糾正，限期落實，并健全制度，以防再犯。三要進一步加強預算管理，在組織收入上，要進一步規范稅收執法，做到應收盡收，對應當納入預算管理的資金必須全部納入預算管理，接受監督；在支出上，要對全縣行政事業單位財務實行全面統管，會計核算中心不能僅為報賬中心，要充分發揮其會計監督職能，加強對各單位財務的日常監督和管理，杜絕違規使用票據、收入不入賬等造成財政資金體外循環和資金浪費現象發生，對這次審計的三個部門和單位全部存在財務赤字現象，政府要引起高度重視，認真分析原因，有違紀現象的，要依法進行查處；在專項資金的使用上，不僅要保證?？顚Ｓ?，而且要做到及時拔付，充分發揮其應有的經濟效益和社會效益，對滯留、挪用專項資金行為，要堅決糾正。
對今后的審計工作，我提兩點建議：
1、要加大審計法律法規的宣傳力度。進一步加大對預算法、審計法和×××預算審查監督條例等法律法規的宣傳力度，通過宣傳，提高各部門、各單位的認識，創造良好的審計環境，增強被審單位自覺接受審計監督的意識?？h人大這項工作一直很重視，今年四月份我們專門組織開展了財政違法行為處罰處分條例和×××審計監督條例法制培訓班，各鄉鎮鄉鎮長、財政所長，縣直副科級以上行政事業單位主管財務負責人和財會人員近×××人參加了培訓。
2．加大執法力度。由于當前財經管理基礎工作相對薄弱，弄虛作假、擠占挪用等違法違規問題時有發生，在一些方面甚至比較嚴重，這就要求審計機關必須加大審計執法力度，嚴肅查處違法違規問題和經濟案件，通過依法履行職責樹立審計權威。首先，要抓住重點。在“全面審計，突出重點”方針指導下，按照中央關于審計機關要在加強對權力的監督和制約中發揮作用的要求，將重點部門、重點領域和重點資金納入審計監督范圍，列入年度審計計劃，增強審計工作的主動性；加強對群眾關注的熱點問題、難點問題的查處，增強審計工作的及時性。其次，要狠抓整改。依法督促有關部門和單位自覺接受審計監督，認真落實審計決定，堅決糾正存在的問題，不斷提
高財政財務管理水平；另外，加強與有關部門的聯系，強化審計成果的運用，對嚴重違法違紀的，要及時移交紀檢、檢察部門查處，同時要適時開展重點事項審計結果在一定范圍內直至向社會公布，接受社會監督與輿論監督。
二、關于近期工作
1、5月下旬，召開全縣鄉鎮人大主席法制培訓班，屆時我們將從省人大邀請有關專家講授，請辦公室做好有關籌備工作。
下面是我們文秘站的小編給大家推薦的財政收支審計工作調研報告供大家參閱！
8月7日，市人大財經委組織部分常委會委員和財經委員會委員，在市人大常委會副主任劉兆林的帶領下，赴市審計局就____4年市級財政預算執行和其他財政收支審計工作情況進行了視察，聽取了市審計局局長李潤萍受市人民政府委托擬于市十四屆人大常委會第三十次會議上所作的《關于____4年市級財政預算執行和其他財政收支的審計工作報告》?，F將這次視察的主要情況報告如下：
去年以來，市政府及審計部門圍繞全市經濟社會發展大局，按照《預算法》、《審計法》等法律法規的要求，進一步加大審計力度，拓展審計領域，在深化財稅體制改革，貫徹落實中央八項規定，推動重大民生政策落實，加強權力運行制約監督，維護正常財經秩序等方面，充分發揮了審計監督作用。今年的審計工作報告，注重從總體上反映情況、揭示問題，從體制機制上分析原因、提出建議，對____4年市級財政預算執行和其他財政收支的審計，比較客觀地反映了____4年我市預算執行和其他財政收支的整體狀況，所提建議也具有較強的針對性和可行性，為市人大常委會審查、監督財政預算執行和批準財政決算提供了重要的參考依據，為規范預算管理、維護財經秩序、嚴格政策執行、推進依法行政發揮了應有作用，大家對審計部門的工作表示滿意。
雖然審計工作取得了一些成績，但也存在一些需引起重視的問題：一是審計工作的任務還需進一步明確，要充分認識新常態下審計工作面臨的新形勢、新任務，進一步完善審計監督體系建設，積極探索人大的法律監督、工作監督與審計部門的審計監督相結合的新途徑，提高預算監督的質量和效果；二是審計工作的力度還需進一步加大，要做好中央、省出臺各項政策的貫徹落實，切實把審計結果和建議轉化為促進各項工作的有效措施，充分發揮審計工作的監督職能作用。三是審計查出問題的整改還需進一步加強，要在群眾關心的實事上著力，對審計發現的問題，抓住不放，力促整改，認真解決審計工作中存在的屢審屢犯的問題。
針對上述存在問題，提出如下建議：
一、貫徹新預算法，強化依法審計。新預算法對預算編制、預算執行、預算調整、預算監督以及預算公開都作了全面規范，對違反預算法的行為明確了具體處罰規定。新預算法既是政府編制預算、執行預算、人大審查批準預算、決算應遵循的基本法律，也是審計部門開展預算執行審計、決算審計的重要法律依據。各級審計部門要認真學習貫徹預算法，以預算法為準繩，依法、獨立、公正、充分地履行審計職能，充分認識新常態下審計工作面臨的新形勢、新任務，積極探索和解決審計工作面臨的新情況、新問題，注重從體制、機制和制度等層面揭示問題、分析原因、提出建議，促進深化改革和規范管理，發揮審計的“免疫系統”功能和建設性作用。
二、深化預算執行審計，促進財政預算規范管理。要按照全口徑預決算要求，加強預算執行的全面審計，加強對預算執行單位和財政專項資金的日常監管，把審計監督貫穿于預算管理全過程。對一些預算單位在預算管理、財務管理上存在的問題，采取有力措施，加強規范指導，強化預算執行約束，不斷深化審計監督工作，進一步維護財政收支的真實性、預算編制執行的完整性、財政支出的合法性和資金使用的效益性。要緊緊圍繞國家宏觀經濟政策的貫徹、全市重大發展戰略的實施，加大對重點領域、重點項目、重點資金的審計力度，強化對群眾普遍關注的“三農”、社會保障、教育、醫療、城建、交通等民生資金和項目的審計檢查，著力揭示和查處擠占挪用、損失浪費民生資金等違規違紀問題，推動各項惠民富民強民政策落實到位。
三、推進績效審計，加大跟蹤問效力度。要創新績效審計方式方法，積極探索評價財政資金使用效益的方法和途徑，強化對財政投入產出的跟蹤問效，不斷提高審計監督質量和審計實效。要建立完善科學的財政資金績效審計評價指標體系，逐步拓展和深化績效審計及其評價內涵，發揮績效審計在財政資金使用監督工作中的重要作用。加強對政府性債務資金使用的跟蹤審計，對債務風險進行有效預警，確保財政資金高效安全使用。
四、強化審計問題整改，切實提升監督工作實效。市人民政府要認真研究審計部門提出的審計意見，對于審計查出的突出問題，責成相關部門采取剛性措施，明確責任與時限，抓好整改落實。對于普遍發生且屢禁不止的問題，要從體制機制上分析原因，加強審計制度建設，通過建章立制，堵塞漏洞，建立長效機制，著力推動審計整改落實。進一步完善審計公告制度，充分發揮新聞媒體和社會輿論的監督作用，努力推進審計計劃、結果、整改“三公開”，打造“陽光審計”，切實增強審計監督的權威性和政府公信力。市政府要將審計查出問題的整改情況和
處理結果于____5年12月召開的市人大常委會會議上做出專題報告。
全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內容：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：
2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;
3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告
3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作
財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;
4、負責子公司稅務申報;
5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。
財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經營情況審計;
3、進行財務制度執行情況審計;
4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;
3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。
財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。
審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;
2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。
3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性
5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的
（一）指導思想
貫徹落實國家、省、市審計工作會議精神，以科學發展觀為統領，緊緊圍繞區委、區政府的決策部署和全區經濟社會發展大局，以維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規范財政管理為目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計職責，加大審計力度，提升審計工作質量和水平，充分發揮審計保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能，為促進全區經濟社會更快更好地發展發揮積極作用。
（二）總體目標
按照構建財政審計大格局的要求，在把握區級預算執行基本情況的基礎上，圍繞維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規范財政管理等方面內容，按照“提質、提速、提效”的目標要求，把創新貫穿到審計工作的全過程，進一步擴展審計范圍，實現重點部門、重點資金、重點項目審計全覆蓋。以真實性和合法性審計為基礎，通過揭示問題、剖析原因、提出建議，促進部門、單位進一步提高依法理財能力，推動科學發展、促進社會和諧、完善公共財政制度、提高財政資金使用效益。一是服務經濟社會發展大局，緊緊圍繞促進經濟增長的總體部署，重點關注財政政策落實情況和投入資金的使用效益，關注經濟安全，關注民生，關注體制、制度性缺陷，促進建立和完善公共財政制度。二是按照《審計法》和《人大監督法》的有關規定，緊扣預算執行這一主題，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監督，強化預算約束，深化審計內容，全面、系統地反映區級預算資金分配、預算執行、預算調整、預算超收收入安排和財政改革進程中的突出問題。三是以“預算執行審計報告和審計工作報告”的內容和需求為出發點，以政府收支分類為基礎，以重點財政資金管理、分配的總體情況為依據，以財政資金流向為主線，進一步突出審計重點，綜合反映區級預算執行中存在的體制、機制、制度性問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發揮審計監督的作用，保障財政資金依法有效使用。
二、審計范圍和對象
（一）區級預算執行和其他財政收支審計
主要對區財政局具體組織2011年度區本級預算執行和其他財政收支情況開展審計。
（二）部門預算執行和其他財政收支審計
主要對區城管局、教體局、發改局、民政局、科技局、開發建設局、殘疾人聯合會、洛陽路街道辦事處、水清溝街道辦事處和阜新路街道辦事處共十個一級預算部門、單位的預算執行和其他財政收支情況開展審計，并根據需要對有關二、三級單位和有關事項進行延伸審計。
（三）國庫審計
主要對國庫2011年度收納、劃分、報解和撥付國庫資金情況開展審計。
（四）專項審計調查
1、教育費附加及教育生均經費專項審計調查；
2、城市維護相關資金管理使用績效情況審計調查；
3、科學技術專項資金專項審計調查；
4、殘疾人保障金專項審計調查；
5、政府融資情況專項審計調查
三、審計重點內容
（一）對區財政局具體組織區級預算執行情況的審計
圍繞區級預算執行的真實性、完整性和合規性，以預算管理和資金分配為重點對國家宏觀經濟政策措施落實情況和財政資金管理使用的合規性、效益性進行審計，促進貫徹落實宏觀調控政策和公共財政體系建設，推進深化財政體制改革。
1、財政政策制度落實情況。總體上把握財政各項制度改革貫徹執行情況，關注國家宏觀政策的落實，審計財政部門執行有關財稅政策制度的合規性，執行中是否貫徹落實到位，運行是否有效，分析我區現行制度、規定執行中存在的問題，促進完善財政體制和管理制度。重點關注政府部門預算、國庫集中支付、以及“收支兩條線”、“票款分離”等制度執行的嚴肅性和有效性，掌握轉移支付制度落實情況，了解上級結算補助、項目目標、專戶撥款項目標準、依據和總量。
2、區級預算收支完成情況。以人大批準的預算為依據，從總體上核查預算執行結果的真實性、合規性，重點關注預算收支內容是否完整，各項收支是否按照規定納入預算管理，預算超收收入的安排和使用是否合規，揭示預算執行結果與人大批準的預算在規模及結構上存在的偏差，推動政府預算的公開透明。
3、財政預算管理情況。檢查綜合預算編制，審查財政是否按照批準的預算，足額向各部門批復，批復部門預算是否完整、及時,預留預算指標是否公開、透明并有專項用途，有無變更項目資金使用性質;審查所編制的部門預算中專項支出預算是否明確到具體項目和用途，有無應編未編或少編年初預算；預算指標追加是否合理，揭示年初項目支出預算不細化，影響預算執行進度和資金使用效益，以及部門存在大量結余而財政部門繼續安排預算資金的問題。
4、重點預算支出資金分配情況。審點預算支出安排和資金到位，關注財政支出結構和政府性資金的支出效果，主要審計財政支出的規模，關注法定支出是否達到規定比例，預算安排用于教育、科技、衛生、社會保障、公共安全等方面的資金是否落實到位，分析財政支出結構和趨勢。關注使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。
5、專項資金管理情況。檢查各類專項資金是否按照規定的用途及時撥付，有無挪用或調劑使用資金，有無因資金滯留而影響使用效益問題。結合部門預算執行審計延伸部分專項資金具體使用情況，檢查財政部門分配資金和預算主管部門對下安排專項資金的合理性，資金到位的時效性，資金使用的合規性，資金運行的安全性，審查資金是否?？顚Ｓ?，有無存在違法違規問題。
6、預算結余情況。審查財政預算結余是否真實，分析結余的構成和形成結余的原因，上年結余是否編入本年預算，結余情況和動用結余安排的預算支出是否向人大報告，揭示無具體對應項目結轉資金等問題。
7、財政預算超收收入使用情況。分析預算超收收入的規模和結構，審查以超收收入安排的支出是否符合規定的審批程序，支出結構和使用投向是否合理，資金使用是否嚴格有效。
8、非稅收入管理情況。審查非稅收入收支計劃和執行情況，資金管理和審批使用是否合規；統籌調劑資金使用及投向是否嚴格規范；分析政府非稅收入收支規模和管理、使用效益。
（二）部門預算執行和其他財政收支審計
緊緊圍繞預算執行這一主題，分析部門及部分所屬二、三級單位預算編制和執行的真實性、完整性和合法性，審計財政資金收支的合規性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規范性。重點關注以下內容：
1、部門預算執行和落實情況。審查部門預算編制和執行結果的完整性、真實性、合規性，檢查部門預算編制是否完整，支出是否細化，預算約束是否嚴格，辦公經費壓縮控制情況；各項資金是否全部編入部門預算，有無隱瞞結余和收入；是否存在擠占專項資金用于一般公用經費開支的情況。
2、預算資金的分配、撥付和使用情況。一是審計是否按規定的支出范圍辦理支付；二是審計預算資金管理使用情況，是否按財政批復的預算及時足額分配下撥；三是審計追加預算資金使用的合理性和效益性以及是否存在虛報項目，套取財政資金問題；四是審計部門（單位）補貼、獎金和福利發放的合規性。
3、“三公”經費支出情況。主要審查部門經費使用是否貫徹厲行節約原則，摸清部門“三公”經費支出的總量、結構、資金來源和預算管理情況。對因公出國經費，重點關注支出是否按規定編報預算、支出內容是否合規；對公務用車購置及運行費，重點關注車輛購置有無預算、是否超編超標，車輛運行費用支出是否真實合規，有無為規避車輛超編超標通過所屬單位購置車輛、報銷費用等問題；對公務接待經費，重點關注支出有無預算、是否真實合規，有無通過虛假發票報銷費用，有無通過會議費、培訓費等列支接待費，有無擠占專項經費以及在下屬單位報銷費用，有無通過隱瞞收入報銷費用等問題。對監督和制約“三公”支出提出建議。
4、專項資金管理使用情況。從資金分配、管理使用以及會計核算、監管制度等環節，逐項核查專項資金分配、使用的合規性、及時性和效益性。對重點專項資金，按資金流向加大延伸審計力度，檢查不合規支出，弄虛作假、騙取財政資金，以及截留挪用和損失浪費等問題。
5、資金結余情況。核實賬面結余資金的真實性，審計有無通過虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結余、轉移財政資金等問題；分析結余資金性質、規模和原因，檢查有無資金長期滯留和閑置的問題。
6、非稅收入收繳、管理情況。一是審計有收費職能的部門各項行政、事業性收費是否合法、合規；應納入預算管理的各項收費是否按照“票款分離”的規定要求，及時、足額上繳國庫，有無緩繳、少繳和不繳等問題；二是部門單位取得的捐贈收入、房租收入等國有資產有償使用收入，是否按規定上繳財政管理，有無少繳、不繳、坐收坐支等問題。
7、部門財政財務管理及資產管理情況。關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內控制度是否健全，各項制度在決策和執行過程中是否到位有效，財務管理、會計核算、資產的管理使用等基礎工作是否真實、規范。
（三）國庫審計
1、辦理預算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點檢查執行國家財稅法規、政策，推行國庫集中支付制度情況；審計國庫在財稅庫聯網操作中是否及時收納各項預算收入，是否按照同級財政機關預算撥款憑證，按用途撥款，辦理集中支付工資和預算資金撥付是否規范，有無辦理無預算、無計劃撥款，有無違規推遲撥付預算資金。
2、履行監管職責情況。重點審查國庫在辦理業務過程中，對財政、稅務的監督、管理是否到位，有無違規沖退預算收入和辦理調庫更正，改變稅種和入庫級次辦理退庫問題；有無違規為稅務機關和財政部門虛假退庫問題，有無超越國家規定范圍的退庫問題；有無延解預算收入、積壓資金問題。
（四）專項審計和審計調查
1、教育費附加及教育生均經費專項審計調查。依據《區教育費附加資金管理辦法》規定，結合2010年度教育費附加資金管理使用情況的審計，對以前年度未撥付資金進行跟蹤，對2011年教育費附加資金收繳、撥付、使用情況進行審計，重點審查是否存在擠占、挪用教育費附加資金等問題，著重評價教育費附加資金使用效益，同時結合社會熱點，關注學生生均經費的使用，促進教育投入資金的效益性、效果性。
2、城市維護相關資金管理使用績效情況審計調查。重點審查城市維護相關資金的管理使用情況，延伸資金使用單位，做出效益性分析和評價。審查資金在預算安排、管理和支付過程中存在的不規范問題，分析體制、機制存在的缺陷，提出進一步完善城市維護資金分配管理制度的建議，促進城市維護資金發揮更有效的作用，提高資金效益水平。
3、科學技術專項資金審計和審計調查。重點檢查2011年科技專項資金投入規模及效益情況，結合《區科學技術專項資金管理辦法》，審核科技資金預算安排及管理使用中存在的不規范問題，進一步完善有關管理制度，促進我區科技創新。
4、殘疾人保障金專項審計調查。重點檢查2011年殘疾人保障金使用情況。審查是否依據有關規定，用于促進殘疾人就業，開展職業技能培訓、扶持殘疾人從事個體就業、自主創業和社區就業，及無障礙設施改造等用途，加強社會保障性基金的監督檢查，促進殘疾人保障金的管理，制定規范的運作程序，提高資金使用效果，把黨和政府扶持幫助殘疾人的各項優惠政策落實到位。
5、政府融資情況專項審計調查。檢查政府債務情況，掌握政府債務規模、來源、結構、內控監管及償還情況，結合管理使用，分析資金效益，督促落實債務償還，為資金管理提供預警建議，完善我區融資償還制度，推動規范政府債務管理，防范財政風險。
（五）政府投資項目審計情況
依據《區政府投資項目管理暫行辦法》、《區政府投資建設工程項目管理暫行辦法》和《區政府投資項目審計監督管理暫行辦法》等有關規定，結合2011年政府投資項目審計情況，披露有無違反招投標程序、施工合同簽訂及工程簽證不規范、隨意變更簽證、擴大建設規模、提升建設標準、嚴重超預算等問題，提出規范管理的建議。
（六）跟蹤檢查上年度預算執行審計查出問題的整改情況
按照區人民政府辦公室《關于落實區人大常委會對區級財政預算執行和其他財政收支情況審計工作報告審議意見的通知》所明確的責任分工，各有關單位對2010年度預算執行審計查出問題的糾正和整改情況，已及時向區審計部門反饋。對尚未完成整改的問題，要認真分析原因，提出具體意見。由區審計部門匯總整理后，根據工作安排適時向區政府匯報和向區人大報告。
四、組織實施安排
2012年4月30日前，全面完成審計項目的現場實施，并書面征求被審計單位的意見。
2012年5月10日前，出具各單項審計報告。
2012年5月20日前，完成《2011年區本級預算執行和其他財政收支情況審計的結果報告》。
2012年5月30日前，完成審計工作報告。
五、工作要求
（一）重視預算審計工作，強化審計工作配合。預算執行審計工作是法律規定的各級政府必須向人大報告的主要工作內容之一，是法律賦予審計機關的基本職能，是財政審計工作永恒的主題，在充分發揮審計職能、維護經濟秩序、推動財政改革和促進社會和諧發展等方面發揮了積極作用。各部門單位要高度重視，積極配合，及時溝通，確保審計工作按計劃實施，進一步提高預算執行審計工作質量。
內部審計是存在于組織內部的監督評價工作，其獨立性決定著內部審計能否正常實行，由此可見其對企業的經營與管理起到十分重要的作用。本文筆者從加強企業內部審計獨立性的必要性出發，分析指出企業內部審計獨立性的主要內容，并在此基礎上提出了加強企業內部審計獨立性的若干建議。
【關鍵詞】
企業；內部審計；獨立性；若干建議
前言
依據國際內部審計師協會制定的《內部審計職業實務標準》的規定，其將內部審計定義為一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。顯而易見，這種類型的內部審計突出其對內服務功能，被審計理論界稱之為服務導向型內部審計。
一、加強企業內部審計獨立性的必要性
（一）便于內部審計工作的開展
近年來，隨著內部審計的不斷發展，內審工作的范圍也變得越來越廣。從業務范圍來看，傳統的內部審計主要是針對財務收支等內容進行監督、檢查，但當前的內部審計范圍不再僅僅是專門針對財務收支情況，審計范圍還包括經濟責任審計、投資項目審計、經濟效益審計等內容。隨著內部審計范圍的拓展，其對獨立性的要求越來越高，沒有內部審計的獨立性，內部審計機構對被審部門的審計工作將受到制約。因此，開展內部審計工作，首要任務是加強內部審計的獨立性。
（二）便于發揮內部審計的職能
內部審計職能是指內部審計本身所固有的內在功能，并反映出內部審計的本質。接照不同的內審目標，內部審計的職能包括監督主導型和服務主導型兩種，監督主導型內審職能主要偏重于監督、檢查職能的發揮，而服務主導型內審職能主要偏重于評價與咨詢等職能的發揮。在當前，國有企業的內審部門，其審計職能主要偏重于監督主導型職能的發揮，即對內部活動進行監督與檢查。監督主導型職能的發揮，會涉及內部相關部門的利益，若內部審計缺乏獨立性，則會導致得出有失偏頗的審計報告。
（三）便于保證審計報告的客觀公正性
客觀性要求內審人員在開展審計工作過程中要保持客觀公正的態度，出具可靠的審計報告，向決策層提供準確、可靠的審計報告。然而，內部審計的獨立性和客鄧性相互聯系、密不可分。獨立性是客觀性的前提和保障，缺乏獨立性的內部審計往往是不客觀的。保證內部審計客觀性的前提條件在于保證內部審計的獨立性。只有讓內審機構在企業組織中處于獨立的地位，讓內審人員在審計工作中保持獨立的態度，才能做出客觀的、無偏見的審計判斷，才能保證審計結果的質量。
二、企業內部審計獨立性的主要內容
企業內部審計獨立性的主要包含兩方面內容：其一，內部審計人員的獨立性。內部審計必須有專職的審計人員，不能由其他部門人員兼職，特別是會計部門人員兼任。同時，內審人員在執行任務時，必須站在客觀、公正的立場去分析問題，不帶偏見，不為部門利害關系所左右，要堅持原則，忠于職守，客觀、公正地行使審計監督權，提高內部審計的權威性。其二，內部審計業務的獨立性。內部審計機構和人員應當能夠獨立地制定審計計劃，以獨立的第三者的身份去執行審計程序，提出適當的審計意見和建議，審計人員不負責制定內審工作以外的計劃方案。內部審計人員獨立性的關鍵是要獨立于被審計部門，在審計過程中，始終獨立、客觀、公正地進行工作。
三、加強企業內部審計獨立性的若干建議
（一）健全內部審計的管理體制
內部審計機構負責人的任命也是保證內審工作獨立性的一個重要環節，而且它也需要有一個獨立的部門和一批專門人員對整個單位的生產經營活動進行客觀、公正的檢查和評價。內部審計人員作為獨立部門成員不能參與本單位的生產經營管理活動，只承擔對其進行評價的審計責任。另外，定期輪換審計人員崗位，能在很大程度上使審計人員保持相對獨立。
（二）科學規范內審機構負責人的權責范圍
一方面負責人的權責不應該過大，內部審計機構不應該負責內部審計工作以外的企業經營和管理活動；另一方面，負責人應當具有一定的權力，包括對企業內所有部門、所有領域的審計權力，并且不受到組織內其他部門干涉和限制；直接最高管理層提交審計報告及工作報告，并在日常工作中與其保持有效溝通；出席參加由最高管理層舉行的與審計、財務報告、內部控制、治理程序等有關的會議等。有了一定的權力，才能防止審計范圍受到限制，順利執行審計工作，也能夠獲得更客觀真實的審計證據，保證獨立性。
（三）實行內部審計的外部化
除了提高內部審計機構和內部審計人員的獨立性之外，內部審計外部化也是提高內部審計獨立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業將其內部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業在開展內部審計工作時，根據需要借助外部審計力量，共同完成內部審計工作。形式上的獨立有助于提高實質上的獨立。內部審計外部化后，內部審計工作全部或部分地由外部審計人員行使，他們既獨立于所有者，又獨立于經營者，能夠站在客觀、公正的立場上對企業的財務狀況、經營管理狀況、內部控制狀況進行監督和評價。
（四）強化內部審計隊伍素質建設
內部審計人員需要具備良好的職業道德、高超的政策法規知識，還要熟練掌握財會、審計、經濟、法律、稅收、統計、計算機操作及企業管理知識，積極主動地參加培訓和自主學習，不斷更新自身的知識結構，使自身能夠勝任內部審計工作，最終以高水平的工作成效保證內部審計的獨立性。
四、結語
近年來，內部審計在提高企業管理效果，降低經營風險，幫助企業達成目標等方面所起的作用逐漸發揮，日益受到廣泛的重視。為了充分發揮和加強內部審計的作用，企業要盡可能保持內部審計的獨立性，需從多方面下手來對其加以完善，以使企業內部審計的獨立性得到切實保障，從而為企業的健康發展保駕護航。
參考文獻：
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2008年是我縣農村信用社踏上新的改革征途的第一年，農村合作銀行的組建工作，已付諸實施。第二次創業的號角已再次全面吹響，在這半年里，稽核審計工作緊緊圍繞聯社年初工作會議確立的總體工作思路，結合年初稽核審計工作安排意見，迅速轉變稽核審計工作理念，創新稽核審計工作方法，重點圍繞執規執紀、合規守法經營、內控制度落實和規范管理防范風險等開展稽核審計，具體做了以下幾個方面的工作。
一、完善崗位責任制，落實稽核包片責任。一是從新制定崗位責任制，把全縣信用社每個營業網點落實到人到稽核片，不留死角，實行誰包片誰負責、誰檢查誰負責、誰簽字誰負責的稽核管理責任制，夯實了管理責任，增強了稽核工作責任心；二是年初制定了《2008年稽核審計工作安排意見》，對全年序時稽核、專項稽核和內審工作進行統籌安排，作到稽核審計工作年度有總體安排意見，季度有分段實施部署，月度有進度和考核，作到任務明確；三是實行月度例會制度，每月對每個人檢查任務完成情況進行集中匯報，查漏補缺，并按照工作開展情況嚴格考核兌現。
二、規范檢查行為，細化檢查內容。一是規范稽核檢查程序和稽核檢查行為。今年以來，稽核審計部對省聯社下發的11項稽核審計管理制度再次組織稽核人員認真學習，熟練掌握運用指導稽核審計工作，按照《農村信用社稽核審計工作管理辦法》和<農村信用社稽核審計工作質量控制辦法》規范稽核檢查程序，從編制稽核工作實施方案、下發稽核通知到現場檢查，現場檢查工作底稿、撰寫事實確認書、稽核工作報告、稽核結論到下發稽核整改通知書，規范了稽核審計工作流程，同時對稽核工作檔案分別編制紙質檔案和電子文本檔案，加強了稽核檔案管理工作；二是對各項檢查內容按照“作業式、格式化”進行列表細化，從會計管理工作、財務管理工作、信貸業務操作流程、信貸風險防范、安全保衛工作、內控制度執行以及業務經營真實性等詳細制定稽核方案和稽核檢查表格，依照稽核方案和檢查表逐項開展檢查，使稽核檢查工作不留死角、不留真空；三是針對信用社登記簿多、登記不規范和存在顧此失彼的現象，與聯社部門磋商，牽頭統一了各類登記簿，印制《農村信用社內控管理登記簿一覽表》，發到各網點，統一了制式、規范登記內容和要求，達到了統一規范。
三、做好各項稽核檢查工作。今年上半年稽核審計部按照聯社及上級安排分別開展了2007年度會計決算專項稽核，迎接了省市組織的開展的決算真實性專項稽核工作。一是組織開展了2007年度會計決算真實性大檢查，迎接了辦事處和省聯社組織的真實性大檢查，對2007年度會計決算真實性專項稽核工作實行提前介入，超前運作，組織人力全面進行檢查，確保真實、準確；二是全面完成上半年序時稽核工作任務。隨著稽核審計工作的進一步規范，稽核人員進一步加強對新業務的學習，放棄節假日休息時間，全身心投入到序時稽核檢查工作中，集中精力利用兩個月的時間，全面完成全縣xx個社（部）的序時稽核工作，查處了部分信用社違規違紀問題，對責任人進行了經濟處罰，在序時稽核中止目前共處罰xx人，處罰金額95000元，做到扶正糾偏、規范管理、防范風險，并把序時稽核報告及時向聯社領導送閱，使聯社領導全面掌握各信用社制度執行和落實情況，準確做出管理決策；三是對聯社財務會計部資金清算中心、信息管理部、業務部、風險管理部等部門執行政策、貸款管理、風險防范、規范流程操作等方面進行了稽核審計和審議評價，進一步規范了管理部門的操作管理行為。
四、認真做好各項內部審計工作。一是由于今年聯社加大了崗位交流力度，一次交流xx位社（部）主任、部門經理，因此，在聯社領導的重視支持下，集中時間、精力利用一個月的時間，對社（部）主任、部門經理離任及經濟責任進行了稽核審計，對任期內的政策制度執行和責任制履行進行全面稽核審計，給予客觀公正的評價，上半年共實施社（部）主任離任審計24人次，開展職工離崗審計xx人次；二是集中時間對各社2007年下半年和2008年一季度列支費用的真實性和合規性進行了全面審計，進一步規范了信用社財務管理行為。
五、及時準確報送“1104”工程報表，按月準確上報，按季做好監管核心指標分析和監管評級打分，準確預測經營風險。為健全和完善農村信用社的風險監管體系，實現對農村信用社的持續、分類監管和風險預警。一是加強與業務、風險、財務和信息等部門的溝通配合，報表人員加班加點、認真細致，從未出現數據差錯，保證了報表的真實性、準確性和及時性，受到了安康銀監局的好評。二是按照全新的商業銀行監管核心指標口徑，按季對資本充足狀況、資產質量狀況、盈利狀況和流動性狀況等四個方面23個風險監測指標、70個輔助指標進行計算分析和預警，并計算出監管評級得分，為聯社向合作銀行過渡提供了詳實的指標數據，為領導經營決策和風險管理提供了有效理論依據。三是按照銀監分局要求，準確、及時、真實報送《日常監管事項報告》，雙周五定期報送，從未間斷和出現任何披露。
六、樹立全局觀念，積極配合做好階段性工作任務。今年上半年稽核審計部主要參與合行的籌備工作，參與城區的不良貸款的清降工作，積極完成領導交辦的各項臨時工作任務，使各項工作整體推進。
七、存在的問題及后期工作打算
上半年，稽核審計部在聯社領導的重視支持下，分管領導的親自指揮督戰，工作穩步有序推進，部門全體員工克服種種困難，放棄節假日的休息時間，加班加點工作在一線，實現了半年對全縣信用社全面序時稽核一次的突破。但工作還存在有不足之處：一是由于部門人員基本上都在信用社稽核檢查，回到單位的時間也不統一，所以組織學習的時間相對較少；二是由于人員少，稽核檢查只能單兵作戰，時間要求又較緊，加之檢查的內容全面，難免有顧此失彼現象；三是一人稽核審計不符合有關規定，容易出現差錯等。
根據《陜西省審計整改工作暫行辦法》，寶雞市政府及時研究制定了一系列行之有效的制度作保證，健全和完善了“三項制度”、“三項機制”，確保審計整改工作落到實處。
（一）完善審計整改報告制度。各級政府每年要根據同級人大常委會的有關決議和審議意見，組織有關部門對預算執行和其他財政收支審計工作報告上反映的問題，認真進行整改。審計機關每年要向本級政府報告審計整改結果，并受本級政府委托向同級人大常委會報告審計整改結果。
（二）建立完善審計整改會議制度。政府每年要召開1至2次政府常務會議或專題會議，聽取審計機關關于本級預算執行審計情況和審計整改結果的匯報，安排部署審計和審計整改工作。會議由政府主要領導主持召開，審計、監察、發展改革、財政、人力資源社會保障、國有資產管理、政務督查等有關部門及當年被審計的部門和單位參加或列席，必要時邀請紀檢、組織和檢察、法院等部門參加或列席。
（三）推行審計整改結果通報和公告制度。按照政務公開要求，推行審計結果和整改情況公告制度。審計機關每年對本級預算執行和其他財政收支審計工作以及審計整改情況，除向同級人大常委會報告外，要通過人大、政府、審計機關網站向社會予以公告，充分發揮社會輿論參與審計整改的監督作用。對不積極整改、整改不到位并造成嚴重后果的，要予以通報。
（四）建立完善審計整改聯動機制。建立由審計、監察、發展改革、財政、人力資源社會保障、國有資產管理、稅務、工商、政務督查等有關部門參與的聯合督促整改機制，根據審計機關的通報，履行督促被審計單位和部門落實整改的責任。對審計機關提請協助落實審計整改工作的意見，各有關部門和單位要積極予以支持和配合，并在30日內將整改情況函告審計機關。
（五）建立完善審計整改問責機制。被審計部門和單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人，部門和單位自身存在的問題，由主要負責人負責整改工作。對沒有正當理由不按期整改的，由紀檢監察、組織人事部門及其上級主管部門按照有關法律法規和程序，對有關責任人進行問責。審計整改落實情況列入被審計單位主要領導干部履行經濟責任和單位年度目標責任考核內容。
（六）強化審計整改跟蹤檢查機制。審計機關要在審計報告、決定發出三個月后，對審計整改情況進行跟蹤督促檢查。要實行審計整改“銷號制”，對積極整改到位、真正解決問題的，予以銷號，切實增強被審計部門和單位整改的主動性、時效性。對被審計單位未執行審計決定，整改不徹底的，要查明原因，形成書面報告，抄送有關主管部門。審計機關對重大審計項目審計結果的跟蹤檢查和督促落實情況，要及時向本級政府報告。涉及經濟責任審計的事項，要同時向本級經濟責任審計工作領導小組或聯席會議報告。
1.工程完工結算環節的審計
每個工程在完工結算審計時，審計人員的工作重點就是抓住審核圖紙、工程量與量之間的核算、定額子目的套用、材料價格審核這幾個環節，嚴格把好工程審計工作的質量關。在審核圖紙時，根據最終施工圖的內容，對圖紙做一個全面的審查，對于修改和變更的要進行審計前的會審，然后對施工圖紙進行全面瀏覽，了解該工程的基本情況和使用的材料和用法，最后再審查該建筑工程的三大圖紙，審查是否存在異常數據。工程量與量之間的審核，必須按照該工程量的計算規則進行計算，要做到全面、及時、準確，防止二次計算或者漏算的現象發生。定額子目的套用上應該選擇出與本工程各個部分工程的特點相一致的工程結算選用的定額子目，從而達到審核定額子目換算的及時合理，保證審計工作做到公正合理。工程使用的材料是工程造價中最關鍵的因素，因此在工程審計工作中，要著重關注材料的價格、用量的取定、規格和型號是否與施工圖紙一致，大型材料設備的價位是否進行公開的招標或者經過政府采購環節。施工場地證件上面的項目、內容和數量上要完整清晰。必須同時具有甲方工地代表和施工單位現場的主要負責人和監理人員的簽字，手續全部齊全才能生效。
2.加強工程中手段的審計
加強和完善對工程材料以次充好的審計：在許多工程完工結算時，一些施工單位為了提高工程造價的金額，采取以次充好的手段在工程材料上做一些手腳，許多工程需要的材料是從外地購入的，因此很難調查其具體價格，也不容易區分其檔次，將普通貨以高價位結算的現象時常發生，面對這些問題，審計工作人員必須要求施工單位提供所有購買材料的發票、合同和隱蔽工程的一些隨貨記錄等，從而保證施工材料的真實性。加強對工程在變更時的只增不減的審計：在工程審計工作中，許多審計人員經常發現有一部分工程在施工現場中發生了大范圍的工程變更，但是在審計時，經常增加了工程變更的記錄，反而沒有填寫工程變更的減少記錄，即使出現減少的工程聯系單記錄，大多數情況下不注意帶給整個工程審計的后果，因此，審計工作人員必須加強和完善對工程資料的審查，要求建設單位和施工單位等提供全面準確的工程資料，對工程變更部分做重點的審查。加強在完工結算時的過分高估的審計：施工過程中施工單位經常采取多種或者重復計算工程量、高標準的套用定額、提高費用的使用標準等方法。進行多計算工程造價，比如對土方工程量進行多算、在基礎工程中計算的基礎梁柱又一起入住到梁板工程中從而導致重復計算，因此對工程完工結算書的審計成為工程審計人員的工作重點，這就要求審計人員必須根據工程施工圖紙和資料，進行全面的審計方法和重點審計法等方式，對該工程的計算工程量、高標準的套用定額、減去過分高估的工程款，合理準確、科學地對工程中完工造價進行確認。
3.工程審計風險的控制和審計成果的應用
為了加強審計工作人員工作作風，確保審計工作的質量，面對工程審計中存在的風險點，審計工作人員必須采取一些風險控制措施，保持審計工作人員的工作獨立性。即審計人員在工作期間不準與施工單位任何人員接觸，工程審核完成后，出示的書面審計意見書必須由建設單位轉交給施工單位并征求其意見。面對重點工程中的重大設計變更或者隱蔽工程的簽證、主要使用材料的價格變動要做到審計工作提前介入到施工現場中，確保每個工程審計人員在該工程中各負其責，并且做到全程實時追蹤工作進度。在查看現場施工進度和數據調查取證時，審計工作人員、建設單位、施工單位都要各派兩個人在現場進行測量數據的確認。建立和完善項目復核制度，對項目的重點環節進行嚴格把關，例如主要的材料的單價、數量、費用、程序等方面是否存在著問題，工程量采取隨機抽樣的方式進行復核審查等。在重大問題進行決策時，必須堅持集體進行一致的決策制度，發揚社會主義民主作風，杜絕個人主義在審計工作中的濫用和權利的濫用。在審計工作完成后，應該著重加強對審計工作中碰到的一系列情況進行逐步匯總和梳理，并進行全面的分析，促進審計工資成果的轉化使用，加快提升審計效果。對政府部門劃分的重點建設項目進行審計之后，有目的性、代表性地定時向市政府部門提交專門的情況匯報，對工程建設中存在的全面性問題進行梳理和匯總，針對一些存在的問題提出整改意見和建議。比如在2014年對政府部門的BT建設項目進行了全程的跟蹤審計和專題匯報，審計工作報告得到了政府部門領導的高度重視，市政府主要領導及時做出了指示，要求相關部門要充分利用審計成果，全面支持和配合審計成果在本區域的實施和執行，并且保護好政府的相關利益，維護好該市區建設區域的經濟秩序，隨后的時間里市政府多次號召響應和該項目建設相關聯的單位參加政府組織的專門會議，會議中明確各單位的責任，要求在審計工作中出現的問題必須在一定時間內整頓到位，對反映出來一些小線索進行一查到底，從而有效地發揮出審計工作維護建設區域經濟秩序的重要作用。審計工作完成后，必須通過工程結算審計結果實現對中介單位工程審計質量的間接監督。例如在市政府部門投資的項目中由市財政部門的評審工作人員委托社會中介機構進行審核。市財政部門將工程竣工決算審計結果作為對中介單位審核工程質量的評價依據，對中介單位的審核質量水平和評審咨詢費進行聯系，對達不到審核標準的中介單位進行全面批評并扣減審計費用、取消二次審核資格等處理。該辦法的出臺和有效實施，在一定程度上加快了工程竣工中決算審計工作質量的提高。
4.結束語
總之，目前工程審計工作重點在一步步地加強和完善，受到越來越多各級領導的重視和相關部門的大力支持，工程審計工作的逐步提高，也帶動了政府投資項目的經濟效益，讓越來越多的公眾參與到工程建設中去，帶動工程審計工作的全面性，從而對審計工作中出現的風險采取積極合理、準確及時的方式進行控制。
作者：裴華 單位：瀘州醫學院
