時間：2022-06-18 10:59:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計理論與實務論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
會計實踐性教學是指通過會計模擬實驗或到單位實習等手段，將會計理論知識與實際情況相結合，提高學生動手操作能力的教學形式。目標是使學生體驗會計工作環境，從中得到技能的培養和對理論的進一步理解，充分發揮學生的創造性與能動性，為培養高素質的應用型人才服務。會計實踐性教學包括課內實驗教學、模擬綜合實訓、校外專業實習、撰寫論文等，教師應結合教學過程中的實際情況，采用合理有效的教學形式以達到最好的教學效果。結合我校會計系的實踐教學改革與探索，作者認為會計專業實踐教學模式的建設可從以下幾個實踐教學環節的完善著手。
一、課內實驗教學
課內實驗教學是指通過實驗將理論知識應用于實務，教師將實踐技能傳授給學生的教與學過程，它融合在日常專業課的教學之中，其目的是使學生認識和了解技能，并培養學生的感性認識，增強學生的動手能力和專業素質。課內實驗教學是實踐和理論聯系最緊的交匯點，這一環節是實踐教學的開始，也是實踐教學的關鍵一環。
在課內實驗階段應大力提倡案例式教學方法，在教學過程中讓學生圍繞某教學案例，綜合運用所學知識與方法對其進行分析、推理，提出解決方案。案例教學法有利于加深學生對理論的理解，并通過課堂討論等學生主動參與的方式，使學生獲得實際動手能力，能運用所學理論知識解決工作中出現的實際問題。同時案例教學又能包含盡可能多的信息，激發學生發散式思維，變被動學習為主動探索。案例教學應融入各專業課的學習中，一般在會計實務操作的有關理論、程序內容結束，都應設置與教學內容相關的實際財務案例。例如在成本會計學課程的教學中，可結合成本核算方法的介紹，穿插企業的案例，使學生理解方法的實際運用，并了解企業的成本管理狀況。
二、模擬綜合實訓
會計模擬綜合實訓是讓學生在模擬的會計工作環境下，運用會計實務的操作方法對虛擬企業的經濟業務進行處理的實踐教學方法。在這個過程中將教與學、學與用緊密結合起來，學生不但能獲得對會計學的感性認識，還能從中掌握會計人員進行實際操作的技巧。模擬綜合實訓是建立在掌握基本理論方法之上的技能訓練，是通過較集中的訓練使學生達到熟練掌握專業技能的目的，培養良好的職業素養。模擬綜合實訓包括會計綜合業務實訓、會計軟件應用實訓、成本會計業務訓練、公司理財技能訓練、管理會計業務訓練、審計業務訓練等會計專業技能訓練。教師在此階段，主要起提示作用，向學生介紹模擬實習的目的、要求和任務，解說實習的操作過程。
為了較好的開展會計模擬綜合實訓，應該在校內建立會計的模擬實驗室。會計模擬實驗室的硬件構建要盡量做到仿真，包括實驗室的布局、實驗數據貼近實際。應建立以企業生產經營基本業務為基礎的核算體系，通過一整套真實的會計憑證、賬簿、報表，模擬企業會計實務處理以及相關的財務管理、審計等實務流程。同時軟件建設要盡量做到突出會計流程中各崗位操作要領與技巧，而不是企業財務軟件的流程演示。使學生在模擬實驗過程中，如同置身企業的真實業務環境中，達到鞏固理論知識，鍛煉實戰應用能力的目的。
三、校外專業實習
校外專業實習是一種直接讓學生到企業單位參加會計實務工作的實踐性教學形式。校外專業實習屬于綜合性實習，其實習內容涉及廣，包括會計核算、財務管理、審計、稅收等諸方面的業務，實習目的是對學生綜合能力素質的鍛煉和培養。具體做法是由學校統一制訂實綱和要求，在老師的指導下，學生持學校介紹信聯系實習單位，完成大綱要求的實習任務，回校后提交有關實習材料及實習報告，由學校組織統一考核確定成績。為了保證校外專業實習的質量，高校應挖掘潛力，廣泛建立穩定的校企合作關系，聘請企業相關人員擔任實習導師，全程督導學生的實習過程，保障實習效果。
我校會計系安排了三次校外專業實習，分別在第一、二、三學年后的小學期進行，由于不同階段學生掌握的專業知識程度不同，對各階段的實習要求也不一樣。例如第一階段學生剛初步接觸了基礎會計學知識，因此這一階段的實習目的是使學生在了解實習單位組織形式、經營特點、生產規模等內容的基礎上，側重了解會計主體各個職能部門與會計核算、財務管理之間的關系。第二階段的實習是學生在學習了相關會計理論及專業知識的基礎上進行，目的在于通過實習了解會計理論與方法在實際工作單位的應用，加深對專業知識的理解，提高實際操作動手能力。第三階段的實習是在學生已經基本學完會計專業課程的基礎上進行，因此要求學生通過實習對所學的專業課程有一個完整的實踐認識，在實踐中鍛煉會計操作技能，培養學生的業務素質，為學生畢業后走上工作崗位以及畢業論文寫作奠定實踐基礎。
四、撰寫論文
論文關鍵詞：審計案例 課堂教學 實踐 模式
論文摘要：目前傳統的審計課堂教學普遍偏重對審計理論的講授，缺乏對學生解決實際問題能力的培養，難以滿足培養高素質審計人才的需要，審計教育改革也就成為教育界關注的焦點。以傳統審計案例教學模式的缺陷為切入點，對傳統案例教學模式進行改進并構建審計案例新的課堂教學模式，加強課后的實踐教學，使審計案例教學得以廣泛應用和推廣成為可能。
0 引言
審計學課程是會計學專業學生的核心課程，該課程體系中既包括審計的理論又包括了審計的實務，課程的技術性及實踐性極強。審計教學的根本目的是要求學生掌握審計基本理論，掌握審計的基本技能和方法，理論結合實踐，提高學生應用能力。但由于審計的基本理論、基本方法和基本技能在學生看來比較抽象，難以理解，要求學生對會計知識有較好的靈活運用的能力，教學中普遍存在著老師難教、學生難學的問題。為提高審計課程的教學效果，就必須對傳統理論教學模式進行改革，把案例教學進入課堂教學過程中。
1 審計案例教學實施中仍然存在的問題
經過實踐，發現審計案例教學法的實施仍有如下問題：
（1）審計案例的選用不恰當。
目前課堂教學的案例均存在著針對性不強，不夠系統的問題。教師們在備課時所選用的案例多半都是國外的案例或者是上個世紀的案例，要么不能夠有效的跟中國實際相結合，要么就是與現階段的實際情況不相符，而且很多只注重了會計實務的考核，反而忽略了審計的實務操作。
（2）師資能力不足。
進行案例教學需要授課教師具有淵博的專業的學識、豐富的審計實踐經驗，但現實情況是，目前高校的審計授課教師大多缺乏審計實踐經驗，不了解審計的實際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計理論放在實際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計課程枯燥、難懂、難學的原因之一，也是制約審計案例教學實施效果的主要原因之一。
（3）學生不習慣、不配合。
長期的應試教育導致學生缺乏學習的主動性、自覺性，學生不僅積極性較差，而且市場經濟的商業化氣息更使學業也帶上了某種功利主義色彩。學生們學好一門課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或為了將來能找到一份好工作，這導致學生注重追逐高分而忽視能力的培養、注重死記硬背而忽視知識的靈活運用。其結果就是案例教學的參與熱情不高或參與了也不配合，導致教師的提問、啟示、分析、點評全成了唱“獨角戲”，最終又回歸到傳統教學模式的老路上。
2 審計案例課堂教學模式的改進
（1）精選審計案例，建立審計案例庫。
審計案例一般可分為審計理論案例和審計實務案例，前者一般可獨立成例，側重于對審計理論的闡釋，不需要有較多的審計實務經驗，教師可以通過查閱中、外文獻資料，搜集電視、新聞等媒體報道，或瀏覽相關網站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計實踐經驗，對被審計單位的實際業務較熟悉，并具備綜合運用多門學科的能力。這部分案例最好是根據授課教師本人的親自實踐編成，或由授課教師對來源于審計實踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學要求。總之，審計案例的編寫不能僅靠若干個教師的個人努力，更需要大家齊心協力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統的審計案例庫。
（2）科學設置課程，保證充分的課時。
目前，審計課程并沒有象會計課程那樣，分為初級、中級、高級會計等不同級次，以反映教學內容的不同難度，而在實際中，由于課時、專業、學生層次等的不同，授課教師經常將同一門審計課講成審計基礎與原理、審計技術與實務、審計理論與實務等多門課程。建議獨立開設審計學原理，以講授最基本、最必要的審計基礎理論，其課時應盡量壓縮；再單獨開設審計案例課，其課時應充分保證課堂討論的需要。兩門課程之間應注意適當銜接。
（3）采取多種方式，提高師資水平。
針對審計教師大多缺乏審計實踐經驗、實際動手能力差的現狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵教師每隔二年或三年，即運用一學期時間到大型企業的內審部門、會計師事務所或政府審計機構做兼職或脫產實踐，以增強實踐經驗。這要求改變以往主要以課時考核教師工作量的做法，適當壓縮課堂教學工作量，增加一定的實踐工作量。②加強“雙師型”隊伍建設，鼓勵教師參加CIA（國際注冊內部審計師）或CPA考試，取得CIA或CPA資格。③通過網絡培訓等方式，補充專業理論方面的新知識，了解市場環境變化給審計帶來的影響。④適時聘請實務經驗豐富、業務素質過硬的審計實務高手來校進行專題講座。只有師資隊伍的整體素質提高了，審計案例教學有了好的“牽頭人”、“領航人”，才能達到好的教學效果。
（4）改變考核方式，獲得學生認同。
傳統審計課程考核主要采取帶有標準答案的期末閉卷考試形式，平時成績形同虛設，期末試卷的卷面成績幾乎決定了審計課程的最終成績，這種考核制度不能不導致學生“唯分是圖”。以我校為例，專業必修課的平時成績和期末考試成績的比例為3∶7，而平時成績主要依據平時到課率、平時作業的完成情況、課堂回答問題情況等打出，學生之間分數幾乎沒有差別，根本無法反映課堂討論情況，更沒有包括審計實驗、實訓等環節。建議改變傳統的審計考核形式，專門給課題實踐成績一個固定的比例，在平時成績、課堂講授、案例研討、審計實驗等之間建立一個合適的比例。相信以能力培養為核心的考核方式必然會導致學生對能力的重視，最終引起他們對審計案例教學模式的傾心認同。
3 課堂案例教學建議模式
（1）課堂講授方式。
以學生為講授主體，教師進行總結。例如在審計理論課之后開設的審計案例分析課程中，教師提供國內外發生的一些典型審計案件，讓學生以課程小組為單位，選取某個案件，查找相關資料，小組內進行討論、分工協作，并推選代表在課堂上進行該案例的分析。教師對整個分析過程及問題進行概括總結，幫助學生將審計理論與審計實踐有機地結合起來，培養和提高學生的綜合分析問題和解決問題的能力。
（2）課堂討論方式。
該種教學形式主要運用于審計實務部分的課程講授。為使學生充分領會及掌握會計報表審計及審計意見出具類型等知識點，教師根據教學要求編制不同內容的審計案例。可以根據課程內容，分別編制采購與付款循環、銷售與收款循環、生產循環、籌資與投資循環、貨幣資金及會計報表審計等不同內容的綜合性審計實務案例。在案例編寫過程中，力求既與課程知識點相結合，又貼近實際的審計工作，并在教學實踐中不斷進行修訂。在教學使用時，為節約時間，可以將審計案例提前發到學生手上，讓課程小組先進行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個小組進行課堂發言，其他小組進行提問。在這個過程中教師要注意引導，可以就關鍵問題或容易產生混淆的問題讓小組之間展開辯論。教師最后對整個過程進行講評，對案例分析結果進行總結，并就學生們在分析中存在的問題及注意事項進行講評。 轉貼于
（3）案例情景模擬形式。
即借助模擬現實場景，通過設身處地、寓教于樂的教習方式來強化學生對審計理論、審計程序、審計技能的理解和掌握。主要運用于審計理論課程后的綜合案例分析課程。在實際操作時，讓每個課程小組編制一個5-10分鐘的審計案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計準則的錯誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問題，教師最后進行總結。在案例考核時，可以從內容、表演、參與情況等幾個方面對表演小組予以評價，從搶答情況及指出問題正誤方面對其他小組作出評價。在教學實踐中，學生所模擬的案例情景涉及到業務承接、職業道德、貨幣資金審計、存貨審計等諸多方面。角色涉及被審計單位經理、會計、出納等不同崗位職員及會計師事務所合伙人、項目經理、注冊會計師、審計助理等不同層次審計人員。
在教學過程中，實現了情景表演時小組全員參與，問題搶答時全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調動了學生參與課程教學的積極性，同時又在輕松的環境下達到了掌握知識的目的。在前述教學形式過程中，教師的引導、總結與評價是極其重要的。“授人以魚，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個案例上，而是要通過教師的總結，將案例分析的目的定位在對相應的審計理論的理解上，以及具體審計技術、審計方法的掌握上。
4 課后實踐教學
（1）校內模擬審計。
模擬審計是在案例教學的基礎上對審計實踐各環節的一次綜合模擬。目的是為學生創造一個極為方便的接觸實際的條件，使學生無須走出校門也能在較短的時間內親身體驗到比較系統、全面的審計工作全過程，掌握財務報表審計的基本程序和具體方法，有利于加強對審計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，將專業理論和審計實務緊密結合。
校內模擬審計包括兩個部分：手工審計模擬和計算機審計模擬。其中，手工審計模擬主要是結合審計學原理、內部控制、企業財務審計、經濟效益審計等專業主干課的學習，重點模擬審計技術方法在實際中的應用。審計模擬中使用的指導教材可以是教師自主編寫的教材，強調審計檢查、計算、分析程序的基本功訓練。模擬實習資料取材于公司的實務，并根據其大量真實的核算資料分析、篩選、增補而成。要求審計實習者完成財務報表審計的基本程序，即從取證到編制審計工作底稿，直至撰寫審計報告，完成審計工作底稿歸檔的全部過程。學生的模擬實習安排在大四上學期進行，共安排8周的時間。這為沒有真正接觸過審計工作，對審計中的審查程序、專業技術方法、職能崗位缺乏感性認識的學生提供了極好的鍛煉機會。計算機審計模擬則是模擬操作相關審計軟件，要求學生完成審計工作底稿、審計報告的編制復核、整理任務，掌握相關審計證據的獲取方法，模擬審計檔案的歸檔管理。當然，這部分也可以穿插在課堂教學過程中進行，起到理論結合實踐的效果。
（2）校外審計實習。
審計實習可以幫助學生進一步接觸社會、了解社會，實現理論與實踐更好的結合。一方面通過在校期間階段性的審計實習，可以讓學生更好地將課堂上學到的知識和實際相結合，及時了解課本理論與現實工作的差異，彌補理論學習中存在的不足；另一方面畢業實習是學生就業前的一項重要準備工作，可以讓學生熟悉將來可能承擔的工作，盡快把知識轉化成生產力。
審計實習包括在校期間階段性實習和畢業實習。其中，在校期間階段性實習主要是根據本課程的進度和學生的不同學習情況及興趣取向，將學生分批、分期送入審計實踐基地接觸真實審計實務；畢業實習則是在畢業前（一般在大四上學期期末安排兩個月時間）安排學生實習，可以由學校統一安排學生到實習基地參與審計，也可以由學生自己選擇實習單位進行實習。在實習期內，每位學生至少參與一個完整的審計業務，從而切實提高其對審計問題的分析與處理能力。
參考文獻
［1］汪燕芳.審計案例教學模式探析［J］.湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2007，（11）.
會計是什么？以貨幣為主要計量單位,采用專門的方法,以憑證為依據,對一定單位的經濟活動進行全面、綜合、連續、系統的核算和監督,并向有關方面提供信息,參與經營管理,以提高經濟經濟效益的一種管理活動
僅從概念看就可知，會計是操作性較強的技術，從哲學觀點看，學習會計永遠是實踐重于理論。
任何一門社會科學都是在理論與實踐的交融、互補中發展的，會計作為社會學科的一個分支，也遵循著這個規律。會計理論是伴隨會計實踐的發展而發展的，它的形成受代表不同利益集團的報表使用者意愿的影響，這種影響甚至比一套相對穩定的理論體系更能決定會計在經濟活動中的發展狀況及方向。也正是由于會計理論的這一特點，使其具有了靈活性，從而在理論與實踐的發展關系上呈現出自己的特點。
一、會計理論單向研究的局限
這是沿襲了傳統理論研究思路，以構建整個會計系統內的漸進而有序的整體框架為出發點，重點考慮系統的和諧性和嚴密性。此時的會計理論研究囊括了理論研究方法本身的、涉及會計本質、會計目標以及會計規范的諸多范疇，并以對各個會計概念的定義和嚴格劃分為理論起點，展開對各概念間相關性（聯系性）、隔離性（矛盾性）的分析，以增進和完善各概念間的意義。它旨在通過理論研究建立會計理論與會計實務的包容關系，即會計實務僅作為會計理論的實現、檢驗和反饋工具而隸屬于會計理論，成為驗證理論的手段，而會計理論則保持一種“溶萬變于不變”的狀態直接影響實踐、決定實踐。
在這種研究方法下，會計人員因為面對著變化不定的社會經濟環境，不得不對會計工作的先決條件作出某種推斷，這就導致了會計假設的設立，即以有限的事實和觀察為基礎，事先形成一個主觀穩定的假想環境，事實上，這種定性研究帶來的模糊性本身就埋下了不準確的隱患，從而導致理論研究橫向發展的自我否定和縱向發展的困難。例如，歷史成本原則即由幣值穩定假設發展而來，但結合當前經濟環境中普遍存在的通貨膨脹，這顯然無法成立，由此誕生了實務處理爭議頗多的“通貨膨脹”會計。其關鍵原因在于它違背了會計體系構建的基礎之一，正是這種理論的深層次混亂造成了實務處理的困難。
由此可見，會計研究企圖走單純理論的道路，拋棄實踐的需要和實務操作的影響是不可能的。
二、會計實務單向研究的弊端
這種研究思路以會計的自發性為前提，認為會計是一種既存的計算程序和方法的總和，它的自然屬性已足以使它隨環境而進行自我糾正和優化，因此會計研究只是對這些程序和方法進行關于統一性的規定和政策性的限制。
這種研究方法的缺陷是沒有自己明確的研究目標，具有盲目性。它只簡單行使了解釋實務操作的功能，并可能由于缺乏理論上的有效判斷標準而無法對實務形成正確判斷。這樣一來，它與實務的同步性乃至滯后性使理論本身喪失了前沿指導作用。同時，失去理論基礎的實務發展，也會由于找不到依據而為會計信息提供者的舞弊行為創造前提條件。
當然，這種研究方法在會計發展的起步和完善階段也能起到積極作用。在起步期里，會計理論需要在實務中積累，因此對實務依賴性強；在完善期里，由于新技術的引進和社會信息反饋、接受周期縮小，兩者的差異能迅速地彼此滲透，并有選擇地吸收，從而使理論和實務的運作幾乎同步發展。
該如何改進？
一、高職會計專業實踐性教學改進的幾點思路
1．運用現代化教學手段和方法 這里所強調的現代化教學手段和方法是指以教育思想的轉變和先進科學技術的運用為特征，在強調教學“硬件”現代化的同時，也強調教學主體（教育者）思想現代化。只有將現代化的管理思想和先進、科學的教學設備結合起來，才能最大限度在實踐性教學中發揮作用。強調運用現代化的教學手段和方法并不是對傳統的教學手段和方法的否定，而是要求做到傳統教學手段和方法與現代化教學手段和方法的有機結合。
2．貫穿于教學活動的全過程 傳統的實踐性教學，就其形式一般是指課后練習和校外生產實習，其目的主要在于理論聯系實際，培養學生的實際動手能力。這與高職高專培養能力強、素質高、富有創新精神的會計人才是不相符的。應把實踐性教學作為一種基本的教學手段貫穿于人才培養的全過程，包括校內與校外，課堂內與課堂外，日常教學活動與測試檢查等。
3．專業課全方位開展實踐性教學 有些教師，甚至學生也認為，實踐性教學主要是會計專業課，這種理解是片面性的，除了會計課程外，其他專業課如統計、法律、證券、金融、稅收等課程，也應根據其自身的特點和規律采用不同的實踐性教學方式。只有全方位開展實踐性教學活動，才能真正發揮高職的優勢，培養社會所需要的符合高職培養目標的會計人才。
二、高職會計專業實踐性教學形式
會計實踐性教學應包括以下八個方面，即演示教學、案例教學、單元練習、模擬實習、校外生產實習、社會調查、項目設計、撰寫論文等。現分述如下；
1．演示教學 這是一種通過現代化的教學手段演示和解說實務操作過程的實踐性教學形式。如幻燈演示教學、電視錄像演示教學、多媒體教學軟件演示教學等。這種方式一般與日常課堂教學活動結合運用，以幫助學生對所學(或即將學)的知識建立感性認識，并為進一步的學習打下基礎。這種方式可根據教學需要安排在課堂教學之前、之中或之后。它有利于增加課堂教學容量，壓縮課堂教學時間，增強學生學習興趣，大大提高教學內容的直觀性和可理解性，提高教學效果。
2．案例教學 這是一種在教學過程中學生圍繞某教學案例，綜合運用所學知識與方法對其進行分析、推理，提出解決方案，并在師生之間、同學之間進行探討、交流的實踐性教學形式。如管理會計、財務管理、審計學等課程均可采用此種教學形式。案例教學的關鍵在于案例設計，要求案例來自實踐，同時又要經過加工提煉。案例應盡可能多地包含各方面的信息資料，包括直接和間接、確定和不確定的資料，且答案應是多元的。
案例教學能改變學生被動、消極地接受知識的狀況，通過讓學生自己分析問題和解決問題的方式，培養學生主動學習、獨立思考、綜合分析和創造性地解決問題的能力。
3．單元練習 這是一種在完成課程某一單元教學內容后所進行的階段性實務訓練的實踐性教學形式。
單元練習是為課堂教學內容服務的，在內容設計上應系統地反映本單元的教學內容，使學生能理論聯系實際，完整、系統地掌握本單元的教學內容；練習中既要有確定解的問題，也要考慮能反映復雜多變的現實情況并有多個解的問題，以培養學生充分應用提供的資料全面思考問題、發現問題并提出多元化解決方法的能力；要考慮不局限于某一單元的綜合問題，以培養學生利用本課程已學知識，甚至其他前導課程的知識、方法解決問題的能力。
4．校內模擬實習 這是一種在校內實驗室進行的以一個企業一個生產經營周期的基本業務以及前期的有關資料為基礎，通過一整套真實的會計憑證、賬簿、報表，模擬企業財會部門會計實務處理的實踐性教學形式。校內模擬實習的關鍵是實習資料的仿真性和內容的完整性以及對模擬實習的指導和考核。從模擬實習的內容上看，不僅包括會計核算，還應包括財務管理和財務分析；從實習手段上看，既要進行手工模擬實習，又要進行電算化模擬實習，一般先進行手工模擬實習，后舉行電算化模擬實習。校內模擬實習，其目的在于培養學生根據會計學的基本原理和方法進行實務操作的適應能力和執業判斷能力。
5．校外生產實習 這是一種直接讓學生到校外實習基地跟班或頂班參加會計實務工作的實踐性教學形式。校外實習一般屬崗前練兵，是教學環節不可缺少的重要組成部分，它屬于綜合性實習，其實習內容涉及廣，包括會計核算、財務管理、審計、稅收、金融等諸方面的業務。除此之外，通過校外實習，鍛煉學生語言表達能力、社會交往能力、團結協作能力等。校外實習的目的主要是對學生綜合能力和素質的鍛煉和培養。
6. 社會調查 這是一種利用假期或校外實習機會或特定安排一定時間開展多種形式的專題調查、并撰寫專題報告的實踐性教學形式。社會調查一般由學生獨立完成，調查的內容和形式也可由學生自主選擇，學校和教師主要做好組織、動員和事后的交流、檢查工作。社會調查是學生深入實際了解社會獲取信息的有效途徑，是對學生理論聯系實際和觀察、分析、表達、交際、合作及解決現實問題能力的培養。
7. 項目設計 這是一種讓學生綜合運用所學知識和方法，親自動手，完成某一實際或模擬系統(項目)設計，并撰寫設計報告的實踐性教學形式。如根據會計原則對某些特殊業務進行確認、計量，并設計會計科目、會計核算程序和方法；根據國家有關方針、政策、法律、法規和企業管理的需要設計會計制度、財務制度、企業內部控制制度；對商品化會計軟件進行修改、完善和對某一模塊進行開發等。項目設計可以—人獨立完成，也可以一個項目小組完成；可以在校內完成，也可以與企業聯合完成。老師一般只提出目標和要求，不要有固定的模式和答案。
論文關鍵詞：風險導向，內部審計
一、引言
隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現，風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，受到了國內外審計理論界和實務界的廣為關注。近年來，國際金融形勢復雜多變，公司面臨的風險日益加劇，能否對風險進行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風險導向審計方面的重要地位。無論是國際內部審計師協會，還是中國的內部審計準則都強調了內部審計在公司風險管理中的重要性。
從20世紀90年代中后期開始，國外學者開始關注風險導向內部審計理論的研究，國內學者陳毓圭（2004）在分析了國外職業界以及國際審計與鑒證準則理事會對風險導向審計方法改進的歷史后，提出了傳統的風險導向審計方法已經不能滿足審計業務的需要，急需修改的觀點。目前，西方內部審計理論與實踐都已經進入了風險導向內部審計階段。但是，在中國，風險導向內部審計在其框架和具體實施方法方面還存在著不少的爭議和困難。
因此，本文將從相關文獻的回顧入手，在了解風險導向內部審計的發展現狀的基礎上，對構建公司風險導向內部審計體系提出幾點建議財務論文，以進一步完善風險導向內部審計的框架。
二、相關文獻的回顧
進入21世紀以來，中國有很多學者開始關注風險導向內部審計方面的研究，嚴暉（2004）從管理學角度出發，認為戰略管理理論的出現，促進了內部審計由管理導向邁向風險導向階段。風險導向內部審計的發展深受以邁克爾·波特為代表的戰略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢皮的企業再造理論的影響。并從國際內部審計協會對風險、內部審計等相關概念的定義出發，構筑了風險導向內部審計理論結構框架。
王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過從內部審計的定義，首席審計師的概念以及剩余風險3個方面比較分析了國際內部審計協會2001年版《內部審計實務標準》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風險審計的主導思想，并在研究了風險管理的目標、原則、步驟的基礎上，提出了風險導向的內部審計程序。
徐德（2005）立足于COSO委員會提出的《企業風險管理框架》，通過分析風險的特征以及多種分類模式，提出內部審計的開展要與經營風險管理的要求，與公司各級風險管理組織相配合，并且要全過程參與風險審查，進而研究了規避和減少風險的措施與決策，進一步豐富和發展了對內部審計的風險管理控制方法。
孟焰、潘秀麗(2006)分析了風險的實質和分類以及風險管理的內涵，認為對公司風險管理進行監督和評價是現代內部審計發展的結果，風險管理審計的目標取決于對公司內部審計的功能定位。在此基礎上，明確了內部審計機構和人員對公司風險管理過程的審查和評價的目標和主要內容，并指出對公司風險管理的有效性進行審查和評價是現在公司內部審計的一個新的領域免費論文。
路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會提出的《企業風險管理框架》產生的背景和風險導向內部審計產生動因出發，闡述了風險導向內部審計的特點和風險導向內部審計與ERM的互動關系，指出公司內部審計參與企業風險管理的必要性，以及風險導向內部審計的發展現狀，并且從4個方面提出了風險導向內部審計的實施措施。
邸叢枝、于富生（2009）梳理了國際和國內有關內部審計定義的發展歷程，分析了內部審計和風險管理的關系，認為內部審計和風險管理是相輔相成的，內部審計是風險管理的重要組成部分，風險管理是內部審計確認和咨詢的對象。并且從內部審計的目標、服務對象、職能、方法等6個方面入手，提出了基于風險管理的內部審計的框架。
國內學者們歷年來的這些研究對風險導向內部審計在中國的實施和發展具有很大的推動作用，但是，從文獻的梳理過程中可以看出，大部分文獻比較重視對風險和風險管理的研究，比較關注風險導向審計目標、內容和程序的分析，很少有文獻對風險管理和內部審計兩者關系進行詳細的分析，也很少出現對風險導向內部審計在實際運用中遇到的問題的探討，以及對風險導向內部審計的實施措施的研究。
三、風險導向內部審計的發展現狀
隨著全球經濟的快速發展，審計模式經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計和風險導向審計4個階段的發展（胡春元，2009）。現代社會日益激烈的市場競爭和高度膨脹的經營風險，促進了風險導向審計的進一步發展。公司所處的經營環境的變化財務論文，經營風險的大大增加，同時，對公司內部審計的要求也越來越高。為了維持公司可持續發展，風險導向內部審計這種有效和靈活的審計模式便得到了廣泛的運用。
(一)開展風險導向內部審計的意義
為了適合經濟活動發展的需要，風險導向內部審計模式被廣泛運用到公司的經營活動中去。風險導向內部審計不僅能全面關注公司的經營情況，充分識別公司所面臨的風險，又能有效配置公司的資源，具有很大的現實意義。而傳統內部審計模式只關注公司報表的錯報風險，忽視了對公司經營環境與經營風險的評估，已不能滿足公司的發展需要。
其次，風險導向內部審計能適應公司目標的多樣化，它能對公司的這些目標進行風險評估，了解公司所面臨的風險，從而提出防范措施和改進意見，使公司的經營風險降到最低。在事后，對這些風險進行后續評估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對這些風險進行規避。
作為公司重要組成部分的內部審計機構和內部審計人員，獨立于公司的經營管理部分，而且非常了解公司的經營目標和經營流程。由他們開展風險導向內部審計工作，不僅可以隨時隨地對公司的經營活動展開審查，而且還可以深入到公司經營中極其細微的環節，及時了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實現公司經營目標，增加公司價值。因此，風險導向內部審計在中國公司里有著廣闊的應用前景。
(二)風險導向內部審計發展現狀
早在2001年，國際內部審計協會就開始強調內部審計要參與工地風險管理過程，這對促進和推動風險導向內部審計的發展具有極大的現實意義。近年來，隨著公司經營環境的擴大，經營內容的日趨復雜。面對復雜多變的經濟活動，風險導向內部審計更加突出對風險的識別、計量和預測。由于內部審計部門和內部審計人員參與公司風險管理過程，對公司面臨或者將要面臨的各種經營風險更了解，就更有利于公司健康快速地發展，實現公司的經濟效益。
目前，已經有不少公司在日常經營中推進了風險導向內部審計的應用，但還是出現了不少的困難。不同經營范圍，不同規模的公司，其所推行的風險導向內部審計模式應是有差異的財務論文，其所負擔的成本也是有差異的。因為不同的公司面臨的經營風險是不同，其內部審計人員對經營風險的劃分也是不同的，也就是說公司的風險管理體系是不同的，內部審計人員的專業勝任能力也是不同的，公司所能負擔成本的能力也是不同的。
風險導向內部審計對公司內部審計機構和審計人員的專業勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風險識別能力和豐富的工作經驗，而大多數公司的內部審計機構和內部審計人員很難充分識別公司所面臨的風險，并對其進行防范。大多數內部審計機構和內部審計人員很難配合風險導向內部審計工作的開展，缺乏風險識別知識，不具備指導管理的意識。
另一方面，風險導向內部審計還處于發展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運作模式。雖然很多公司已經大力推廣風險導向內部審計的運用，但審計方法并沒有跟上，還是停留在傳統的審計方法上，也沒有學習國際上有關風險導向內部審計的技術和方法，不能完全發揮風險導向內部審計的作用。
四、對在中國實行風險導向內部審計的政策建議
近幾十年來，中國市場經濟發生了巨大的變化，全球化進程的進一步加深推動了中國很多公司開始實施風險導向內部審計，以適應經濟的發展和公司內部的需求。由于這種審計模式還處于發展階段，且其與傳統的審計模式在技術、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實行風險導向內部審計要注意很多問題。
（一）全面推行風險導向內部審計模式，重視內部審計的獨立性
公司應在全面推行風險導向內部審計模式的同時，重視內部審計機構和審計人員的獨立性免費論文。獨立性是對開展公司風險導向內部審計的最低要求。沒有獨立性，就沒有任何審計質量可言。
內部審計機構和審計人員獨立于公司經營管理部門之外開展審計工作，是風險導向內部審計的前提。只有在獨立于公司其他部門的情況下開展風險導向內部審計工作，才能全面參與公司的日常運作，客觀地對公司所面臨的風險進行評估，這樣，才能及時地發現公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風險，完善公司的管理體系，提高公司的經濟效益。
（二）加強對內部審計人員專業知識的培訓，提高內部審計人員的專業勝任能力
內部審計人員是內部審計機構的重要組成部分，也是開展風險導向內部審計工作的主體，只有內部審計人員充分掌握專業知識和專業技能，才能滿足風險導向審計對內部審計人員的要求，公司才能有效地開展風險導向內部審計工作。因此財務論文，公司應加強對內部審計人員的培訓，提高他們的專業勝任能力。
風險導向內部審計不同于傳統的審計模式，對風險識別和公司治理領域等相關知識有很高的要求。只有內部審計人員擁有較高的風險識別能力的情況下，才能有效地識別公司所面臨的風險，及時提出防范措施。只有內部審計人員具備公司治理相關領域的知識的情況下，才能真正參與到公司日常運作中，發現公司管理體系的漏洞，及時提出整改意見。
（三）建立健全公司內部治理機制和風險管理體系
審計質量的高低不僅取決于審計的獨立性和內部審計人員的專業勝任能力，還取決于公司內部治理機制和風險管理體系的完善程度。風險導向內部審計的開展主要是對公司所面臨的所有風險進行評估，進而提出防范措施。因此，要有效地開展風險導向內部審計工作，就要建立健全公司內部治理機制和風險管理體系。
只有公司擁有比較健全的內部治理機制，才能明確每個審計人員的工作范圍，有效地進行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風險管理體系，內部審計人員才能全面參與到公司的風險管理過程中去，及時地發現風險，提高公司價值。
風險導向內部審計是內部審計領域的進一步發展，國外對其理論研究與實踐也處于初級階段。中國公司開展風險導向內部審計比西方國家要晚很多，與西方發達國家還存在著一定的差距，在理論與實踐中還有很多問題有待于進一步解決。但隨著經濟全球化的進一步發展，風險導向內部審計將會有更好的發展，其理論體系和實際應用將得到完善。
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參考文獻
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研究方法是否適當、科學，直接影響著審計理論研究的質量和效果，是促進或制約審計理論研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所說，“初期研究的障礙，乃在于缺乏研究法。無怪乎人們常說，科學是隨著研究法所獲得的成就而前進的。研究法每前進一步，我們就更提高一步，隨之在我們面前也就開拓了一個充滿著種種新鮮事物的、更遼闊的前景。因此，我們頭等重要的大事乃是制定研究方法。”長期以來，在理論研究水平上，審計相對落后予會計及其他相關學科，很大程度上也是圍于方法論的落后與不夠豐富。
在按照慣例將研究方法分為規范法(Normativeapproach)和實證法(Positiveapproach)兩大類別的基礎上，本文將深入探討規范法、實證法在審計理論研究中的具體運用形式，并系統闡述其關系定位問題。
一、審計理論研究的規范法
一直到20世紀50年代，與論述會計理論的豐富資料相比，在審計文獻中，很難找到論述審計理論的文章或專著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《審計理論結構(ThephilosophyofAuditing)》(1961年)開拓了審計理論研究的先河，并為規范式審計理論的發展，做出了開拓性的貢獻。審計理論研究中所用的規范法，既有莫茨和夏拉夫的哲學方法，后來還出現了其他具有普遍指導意義的研究方法，包括歷史研究方法、檔案研究方法、比較研究方法等。
(一)哲學研究方法
一般而言，一門學科發展到一定程度以后，它將開始對自己的目的和本質等理論問題提出疑問，并開始尋求哲學的指導。不容否認，第一次從哲學的高度系統地、科學地探索審計理論的，是里程碑式著作《審計理論結構》。
在審計理論的研究途徑上，該論著的作者運用哲學中的一些概念和方法，對各種審計理象。進行了全方位的探索。一是理解(comprehension)，即以概括性的眼光對審計理論作全面的思考：二是展望(Perspective)，即從綜合的、相互聯系的角度考慮每一個審計問題；三是洞察(1nsight)，即超越偶然認可時慣例或信念去深刻認識推論的前提；四是想象(Vision)，即超越時空，預測審計理論的前景和目標⑧o具體說來，理解這一研究途徑是要在審計這門學科中尋求那些較有普遍性的概念，諸如證據、應有的關注、披露和獨立性等，對這些具有廣泛適應性的概念進行研究；展望時需要據棄那些特殊的理由、超越個人成見和既得利益，對每一個問題都應根據其綜合的重要性和各個方面來考慮，而不應僅從一個或幾個有限的角度去考慮；要有所洞察需要在審計知識領域里避免偏見和提出不科學的推論，有必要揭示并接受審計基本假設作為審計理論的基礎；發揮想象時則需要真正擺脫日常問題的困擾并長期致力于發展審計知識領域，對本學科持超然而嚴肅的態度，去發現問題所在并預見其對未來的影響。
在審計理論的研究方法上，作者認為，哲學研究的傳統方法——分析方法和估價方法對發展審計理論較為有益。在審計中，存在著客觀事實和主觀估價這兩個研究課題。對此，需要采用兩種不同的研究方法③。由于審計判斷取決于通過收集或確定證據獲得的信賴程度，因而有必要像哲學研究那樣，對知識和證明理論進行研究，使用分析法。但另一方面，審計職能是在重視道德行為的“榮譽制度”下實現的，審計人員的價值標準起著決定性的作用。對．每次審計檢查9若無行為規劃和衡量標準可供借鑒，要保證令人滿意的業績，就必然依靠審計人員的職業責任感，這就需要使用估價法。總之，審計的基本性質使自己的某些方面適合于使用分析法，而在其他一些方面適合于使用估價法。
從哲學高度進行的審計理論研究，除了《審計理論結構》之外，值得一提的還有美國會計學會(AAA)出版的《基本審計概念說明(Astatementofbasicauditingconcepts)》(1972)和尚德爾(C．W．Schandel)編著的《審計理論——評價、調查和判斷(Theoryofauditing:evaluation，investigation，andjudgement)》(1978)。作為理論上對莫茨和夏拉夫的響應，《基本審計概念說明》倡導審計理論要適用于所有的審計類型，具有全面性和抽象性；而在接受莫茨和夏拉夫的挑戰之后，《審計理論——評價、調查和判斷》則力求：“直到審計中所有有用的概念都得到闡述，并能夠經受哲學性檢查”。
(二)歷史研究方法
會計史學家郭道揚教授指出，在審計理論研究中，只有以審計史學研究為基礎，也只有對每一理論問題的研究首先從歷史淵源上加以追索，方可揭示理論內涵中的本質問題，把握這一理論的歷史成因及歷史進展，以及正確評價某一理論問題對實踐的指導作用，這便是任何一個審計理論問題的研究都必須以歷史研究作為起點的基本原因。審計表現為一個歷史的延續發展過程，為發揮審計在現時經濟發展中的作用，既必須研究歷史的繼承性問題，又同時有必要研究歷史的延續性問題，以最終達到科學測試未來審計世界大趨勢的目的。《世界審計史》(文碩，1996)即是運用歷史研究的方法進行審計理論研究的典范。作為第一部世界審計通史，該書分國家審計的發展、民間審計的發展、會計帝國大戰、內部審計的發展以及專題審計史共五個部分，展示了審計演進的軌跡。作者從歷史規律的視角，以追根溯源的科學態度，豐富了審計理論研究方法。
(三)檔案研究方法
審計不但因受托責任的發生而發生，而且因受托責任的發展而發展。受托責任作為一種最具綱領性和普遍性的總方式，當然只能見之于最基本、最普遍的審計現象。而不同人士、不同職業組織往往站在不同的立場上認識這些最基本1最普遍的問題，難以直接窺見審計的本質，這就需要我們對紛繁復雜、觀點角度各異的檔案資料加以研究分析。這種通過對相關的重要審計論著和審計職業組織公告等文獻檔案進行綜述，系統研究審計理論的方法，可稱為檔案研究方法。王光遠編著的《管理審計理論》(1996)即是一例。為“了研究基本的管理審計問題，他通過檔案查閱了有代表性的會計審計學者及相關職業組織為管理審計基本理論問題的種種認識，不僅系統研究了美、英、日等國內部審計師協會的準則和調查報告，美、英、日、澳等國政府審計署的準則和其他公告，美、英管理協會的公告和調查報告，管理咨詢服務公告，納稅實務責任公告，會計與復核服務公告，鑒證準則公告，還系統研究了馬丁德爾的《對管理的科學評價》、倫納德的《管理審計》、利奧·赫伯特的《管理業績審計》、格林的《公營部門貨幣價值審計》、理查德·布朗的《政府業績審計》，以及《會計評倫》、《會計雜志》。、《會計、審計與受托責任學刊
》、《財務受托責任與管理學刊》、《管理審計學刊》、《注冊會計師雜志》等刊物上的相關論文。然后，在大量掌握檔案資料的基礎上，進行分析。、比較和綜合，編著了《管理審計理論》。該論著使我們很清晰地看清了檔案研究的基本步驟，進一步豐富了審計理論研究的方法論體系。
(四)比較研究方法
自從婁爾行教授開創了國內比較會計研究的先河以來，比較研究方法不僅在我國的會計理論研究中推廣開來，而且，在審計理論研究中也開始具有重要的價值和地位。比較審計理論研究采取的做法是，概括不同主體在審計理論和實務方面的共性和個性，分析其影響因素和發展趨勢，從中發現國際慣例，以期改進審計實務和提高審計理論水平。南開大學蕭英達、張繼勛·、劉志遠合著的《國際比較審計》(2000)是比較審計研究的代表性著作。作者采用以空間比較為主，與時間比較相結合的方法，從兩個不同的視角透視了審計理論和審計制度。他們主要比較了世界上各主要國家現行審計制度、審計理論和審計實務之間的異同，同時也對審計制度發展變化的歷史做了必要的考察和說明，為建設和完善我國的審計制度和審計準則提供了可資借鑒的基礎。
二、審計理論研究的實證法
實證理論概念直至20世紀60年代才出現在會計文獻中。在此之前，絕大部分會計文獻都屬于規范性的，強調的是如何限定會計，而不重視以實證的方式去驗證這些限定所依賴的重要假設。財務經濟學在50年代和60年代的發展最終導致了這種新理論在會計上的應用，而這些應用則促進了實證研究與實證理論概念在會計上的推廣④。盡管其時首倡審計理論研究的莫茨和夏拉夫認為，數學法并不適用于審計學，除最簡單的模型以外，在審計發展的現階段(60年代)，建立適應于審計學的數學模型是不可能的⑤，但審計本身畢竟就是一種實證性的行為“，而且時過境遷，審計理論研究方法發展到以數學法為主的實證法與規范法并重，已成為一種既成事實和既定方向。
實證方法反對從抽象的概念出發，強調客觀證據，而不是個人的知識或判斷，被用來研究事物“是什么”。相應地，實證研究過程不同于強調邏輯推理、被用來研究事物“應該是什么”的規范研究過程。實證研究的一般步驟是：(1)進行調查，或案例研究、訪談、實驗；(2)將通過調查，或案例研究、訪談、實驗等途徑獲得的數據資料做系統整理和計量分析；(3)概括和歸納計量分析的結果；(4)以邏輯和數學方法得出研究結論；(5)做出理論上的詮釋，建立理論模型；(6)檢驗研究命題或理論模型，接受或修改甚至原假設。。
(一)問卷調查法
圍繞審計理論的某一特定命題，設計科學、合理的問卷，進行問卷調查，根據收回的有效問卷進行實證分析，這是一種相對簡便易行而又常用的實證法。采用這種方法，對問卷設計的要求比較高，問卷既要便于接受調查者理解和準確回答，又要能全面、準確地涵蓋所需了解的問題。另外，為了保證問卷調查研究成果的質量，還要盡量提高問卷的回收率和所回收問卷的有效性。中國注冊會計師協會1997年就注冊會計師執業環境、行業發展、事務所體制改革、國有企業審計等四個方面，對整個注冊會計師行業進行了一次問卷調查，其成果“注冊會計師行業問卷調查分析報告”刊登于1998年2月21日的《中國財經報》上，這次問卷調查，是要以實證方法研究、解決審計理論問題。其精神與有效性，對我國審計理論實證研究的開展，對理論聯系實際的學術風氣起到了推動作用o
(二)案例研究法
每一個重大審計案例的背后，總是隱藏著一些深層次的審計理論問題。認真研究重大的審計案例，尋找其理論根源，已成為世界各國審計理論界的慣例。案例研究方法正是通過觀察現實世界所發生的典型審計案例，思考重大審計訴訟案例的判決結果，昭示審計理論滯后于審計實務，還是表明審計實務界對現有審計理論缺乏科學理解，進而根據研究結果，為審計理論的發展完善和審計實務的改進提供有益的意見和建議。例如，李若山編著的《審計安全——國外審計訴訟案例》(1998)取材于美國審計界和英國審計界所發生的，真實、具體的審計訴訟案例，范圍包括傳統與典型審計案例、非會計報表類審計案例，金融證券行業審計案例、其他行業(如工交、商業、運輸、醫療)審計案例。編者針對審計訴訟案例的判決情況及涉及的審計過程，認真查找審計人員在具體訴訟案例中是否存在審計程序上的缺陷以及所應承擔的審計責任，思索每一重大審計案例對完善、改進審計理論有何啟示與教訓，堪稱審計理論案例研究的典范。
(三)實驗研究法
實驗研究可以采取實驗室實驗和實地實驗兩種形式。前者是在控制嚴密的實驗環境中進行的，而后者是用現實世界的真實客體進行的。具體做法是，分控制組(Controlgroup)和處理組(Treatmentgroup)進行實驗，根據實驗結果分析研究命題。采用這一研究方法，一般來說，由于實驗可以重復進行，研究結果容易驗證和復核。但象審計一類的不屬于自然科學的研究命題，重復實驗的條件很難雷同甚至不變。而且，控制組的選擇要剔除干擾因素，難度比較大，實驗研究的結果也就可能會受到“噪音”的干擾。SCidler在1974年通過實驗調查投資者對包含不同信息的審計報告的看法，在“審計報告的符號與交流（Seidlerd在1974年通過實驗調查投資者對包含不同信息的審計報告的看法，在“審計報告的符號與交流”（Symbolismandcommunicationintheauditor\\''''sreport)”一文中提出了著名的“符號論”，所用的研究方法即是實驗研究方法。
(四)專家訪談法
專家訪談法是針對特定命題，對具有相當資歷及代表性的專家進行訪問或組織談話，綜合分析訪談內容后，得出研究結論。采用這一研究方法，由于專家的意見一般具有權威性、針對性，不同專家的意見往往相互印證或補充，還能提供多種視角和多個層面的觀點和看法，最終結論往往較為權威、可靠。不過，接受訪談的專家發表的意見難免帶有主觀成分，難于進行數量化的統計分析，因而利用專家意見不能代替對客觀資料的分析。中國臺灣的馬秀如博士1996年編著的《公開發行公司實施內部控制之研究》，即是運用專家訪談法進行審計理論研究的先例。編者在研究目前企業界的不當內部控制觀念和新頒布的《公開發行公司建立內部控制與內部稽核實施要點》的缺陷時，以座談會、一對一面談等形式，通過專家了解其所接觸的企業界人士對內部控制所持的錯誤觀念和上述《實施要點》的不足，然后提出相應的改進建議。
(五)統計分析法
統計分析法要使用大量的數據資料和數理統計模型，進行統計假設檢驗。這種方法的應用，在西方的學術界已蔚然成風，在審計理論研究中已占有舉足輕重的地位，以至出現了這樣一種說法，“沒有數據沒有模型就不是真正的研究，或者不是科學的研究。”雖然有些言過其實，但統計分析法相對較為科學、客觀這；優點卻是顯而易見的。隨著統計知識的普及和實證研究的興起，統計分析法在我國審計理論研究上的應用，已經不再局限于最初的描述性統計階段，而是開始趨于采用較為復雜但所得結論更為嚴謹的數理方法。國內較早用統計分析法進行審計理論研究的例子，是李樹華博士的“上市公司97年年度報告審計意見之實證研究——統計特征及信息涵義”。該文探尋我國上市公司1997年年度報告審計意見所具有的統計特征及相應的信息涵義時，采用了橫截面分析、描述性統計的方法。
三、規范法與實證法在審計理論研究中的關系定位
(一)規范法與實征法在審計理論研究中的區別。
1．切入點不同
規范法是以歸納演繹為主，強調價值判斷，研究事物“應該是什么”的一種定性研究方法。由于審計是一門社會科學，因而注重定性分析，運用規范法進行審計理論研究是古已有之的傳統。而實證法是以統計分析為主，強調經驗證據，研究事物“是什么”的一種側重定量的方法。審計作為一門與實踐緊密聯系的科學，在“證據”這一關鍵問題上，便與實證研究過程取得一致。這為實證方法融入到審計理論研究中來，奠定了良好的基礎。
2．功能和發展趨勢不同
規范法的審計理論研究功能是，提供統一、規范的標準，作為最佳審計實務的參考，即指導和優化審計實務。而實證法的審計理論研究功能是，對出現的不同審計實務，進行解釋并考慮其經濟影響和經濟后果，預測實務界會采用什么樣的特定審計實務，
即解釋和預測審計實務。過去，學術界和職業界在采用規范法還是實證法的取向上并無明顯分野，進行學術研究或職業研究，都不會偏執一端。但最近開始出現一種傾向，即：學術研究和職業研究一般采用不同方法，學術界為了能更好地讓人們理解審計信息的作用和影響，偏愛實證法；職業界在致力于統一審計實務和提高審計有用性的過程中，偏重規范法。
(二)規范法與實證法在審計理論研究中的聯系
一方面，實證審計研究建立假設的前提條件之一，是規范法形成的審計理論；實證研究的結論也只有通過規范，才能上升為經世致用的理論，用于規范和優化審計實務。另一方面，規范審計研究的前提假設如果未經實證檢驗，結論無疑將缺乏堅實的基礎，而主觀的價值判斷是很難被普遍接受的。這決定了規范法需要實證法為之提供實踐上的依托。因此，規范法與實證法不是相斥的，相反，在審計理論研究中，應將兩者很好地統一起來。
在具體研究審計理論問題時，首先，研究人員應盡可能排除自己的個人偏見與主觀的價值判斷，通過實證研究，對審計實務及相關現象“是什么”做出客觀、準確的解釋和預測。在此基礎上，可以采用一定的價值判斷標準，利用規范的方法得出“應該是什么”的審計規范理論。然后，還需在實踐中檢驗審計規范理論的科學性與有效性，這又成為實證研究的任務。總之，整個審計理論研究圍繞著“實證研究——規范研究——再實證研究”這條思路展開，使審計理論在密切聯系實際的過程中不斷獲得發展。
(三)規范法與實證法在我國審計理論研究中的現實選擇
現實的矛盾是，從規范法和實證法的相互依賴關系來看，需要在審計理論研究中將兩者統一起來。但如果從順應國際傾向的角度出發，審計理論研究又似乎要在學術界強調實證法的主導地位，而在實務界確認規范法的權威。于是，我國的審計理論研究如何在規范法和實證法中進行取舍，是一個需要認真思考的現實問題。
應該看到，我國審計理論研究的現狀是，盡管規范研究還夠不上成熟，但實證研究甚至才剛剛起步。即便在準則制訂和實務規范的過程中，審計職業界應考慮的重要因素之一便是準則、規范的經濟影響，也需要實證法的運用。因此，現實的任務是，不能僅僅滿足于可以駕輕就熟地進行規范審計研究，而必須加快實證審計研究的步伐，加大實證審計研究的力度。但也不能從一個極端走向另一個極端，忽視規范審計研究。而應將規范法與實證法并重，并考慮將兩者緊密聯系起來，使規范研究成果與實證研究成果能夠相互借鑒和印證。我國審計職業界和學術界唯有攜起手來，極大地豐富規范研究和實證研究方法，才能更好地服務于提高我國審計理論水平這一根本目的。
注釋：
①見文碩著：《世界審計史》，企業管理出版社，1996年，pp624—625。
②見文碩著：《世界審計史》，企業管理出版社，1996年，pp627—628。
③見文碩、肖澤忠等譯，莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．Sharaf)著：《審計理論結構(Thephilgophyofauditing)》，中國商業出版社，1990年，p．15。
④見黃世忠、陳少華、劉海彬等譯，瓦茨(Ross.Watts)和齊默爾曼(Jer01dL．Zimmerman)著：《實證會計理論》，中國商業出版社，1990年6月第一版，p．16。
⑤見文碩、肖澤忠等譯，莫茨(R．K，Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)著：《審計理論結構(Thephil00phyofaudit-ing)》，中國商業出版社，1990年，pp82—83。
羅斯·l·瓦茨（ross l.watts，1945-，）是一位國際著名的會計學家和杰出的會計教育家。因其于1986年與杰羅爾德·l·齊默爾曼合著的《實證會計理論》一書而在當今世界會計領域里享有盛名。
一、個人生平簡介
1966年，瓦茨大學本科畢業于澳大利亞的紐卡斯爾大學并獲得學士學位，后分別于1968年和1971年在芝加哥大學獲工商管理碩士學位和博士學位。
1960年～1966年間，瓦茨曾在澳大利亞紐卡斯爾的福賽思公司任助理查賬員，后任執業會計師。但瓦茨在1966年被聘為紐卡斯爾大學的會計兼職教師后，即將主要精力用于從事會計教育工作：1969年～1970年，任芝加哥大學商業研究生院講師；1971年開始到羅切斯特大學威廉·西蒙工商管理研究生院任教，1971～1978年任助理教授，1978年～1984任副教授，1984后任教授。在此期間，瓦茨還曾先后出任羅切斯特大學教學委員會主任、西蒙商學院院長遴選委員會主席、金融研究與政策項目主任和院長顧問等職。
此外，瓦茨還到多個學校訪問講學或出任客座教授：1981年與1984年，兩次前往澳大利亞莫納什大學財務會計系任特派講師與客座教授；1984年，曾任澳大利亞新南威爾士大學澳大利亞管理學研究所客座教授；1995年曾到伊利諾伊州埃文斯頓西北大學j.l.凱洛格管理研究生院任訪問學者；1995年受聘擔任香港中文大學兼職教授；1998年受聘擔任廈門大學兼職教授。
瓦茨也曾多次出席美國會計學會的年會和世界各地召開的會計學術會議。 此外，還受聘擔任許多著名會計學專業期刊的編委及審稿人：1978年至今，一直擔任《會計與經濟學雜志》的創刊聯合編輯之一； 1972年～1978年， 任《會計研究雜志》副主編；1983年～1985年， 任《當代會計研究》編委會成員； 1995年～1997年， 任其發起建立的社會科學研究網（簡稱ssrn）和《會計研究網絡》的主編等。
瓦茨因其學術成就而多次獲獎：他與杰羅爾德·l·齊默爾曼教授合作發表在《會計評論》1978年第1期和1979年第2期上的《決定會計準則的實證理論》與《會計理論的供給與需求：理論解釋》兩篇論文，連續獲得1999年、2000年美國注冊會計師協會（aicpa）頒發的會計文獻杰出貢獻獎；1985年，他與齊默爾曼教授因《實證會計理論》一書對會計理論發展的重要貢獻獲得當年的alpha kappa psi會計獎；1996年5月，獲羅切斯特大學威廉·西蒙工商管理研究生院授予其杰出教授稱號；2000年，美國會計學會授予其美國杰出會計教育獎；2004年，他與齊默爾曼教授合作的著名論文——《決定會計準則的實證理論》，獲得美國會計學會（aaa）自1986年開始設立的一個特殊獎項——會計學術文獻重大貢獻獎。
二、理論與實務主要貢獻
幾十年來，瓦茨的著述頗豐，曾在《會計評論》、《會計與經濟學雜志》、《財務經濟學》、《會計研究雜志》、《亞太會計雜志》和《英國會計評論》等著名專業學術期刊上獨撰或與人合撰了近60篇論文。當然，最著名的則是他與齊默爾曼合作的《決定會計準則的實證理論》和《會計理論的需求與供給：市場解釋》兩文，以及兩人于1986年合著的《實證會計理論》一書。
三、主要論著簡析
（一）《實證會計理論》（1986） 20世紀60年代，由于受到經濟學和理財學對有效市場假說（簡稱emh）和資本資產定價模型（簡稱capm）進行大量經驗性檢驗的影響和啟發，以及當時芝加哥大學著名經濟學家、1976年諾貝爾經濟學獲得者米爾頓·弗里德曼所開創的實證經濟學研究范式的影響，美國一些年輕會計學者在研究方法上另辟蹊徑，開始嘗試實證會計理論的研究。早期從事實證會計研究的年輕學者，多數來自實證經濟學和財務學研究較強的芝加哥大學，這其中就包括雷蒙德·約翰·鮑爾、邁克爾·c·詹森、威廉·亨利·比弗、羅斯·l·瓦茨和杰羅爾德·l·齊默爾曼等人，都是在芝加哥大學取得博士學位。
1986年，瓦茨和齊默爾曼合著并公開出版了《實證會計理論》一書，該書不僅全面、系統、深入地回顧、總結和評價了實證會計研究的經典文獻，而且提出了實證會計理論的初步研究框架，為實證會計理論的發展和普及奠定了堅實的基礎。書中詳盡介紹了有代表性的實證研究領域所取得的進展和成果。此外，還就信息披露的管制理論、契約理論在審計中的應用、會計研究的作用等進行了較為全面的評述。《實證會計理論》一書共分為四大部分，設15章，各章大致內容如下：
第1章為“會計理論的作用”。作者明確指出，會計理論概念具有一套與之相聯系的研究方法，這套方法是注重實際經驗的研究人員在多年理論研究探索中經驗累積的結果。會計理論概念不僅范圍較廣，而且與財務會計教科書中的側重點也不盡相同，構成了日益增多的以經驗為依據的會計文獻的基礎。該書是為了增進人們對以經濟學為基礎的經驗性會計文獻中重要理論與方法的認識，而增進這種認識的關鍵是掌握方法論對會計理論演變的影響。
第2章為“有效市場假說與資本資產計價模型”。該章主要解釋有效市場假說和資本資產計價模型，以及如何影響會計研究者提出的問題；介紹了有效市場假說和由它引發的對會計盈利與股票價格有相關性，以及會計程序的變化對股票價格產生影響的研究；解釋了資本資產計價模型以及它如何促使會計研究者，提出會計數
轉貼于
據能夠提供與計價模型的變量有關的信息；在沒有稅收效應的條件下，會計程序的變化不會影響股票價格；以及我們能夠限定會計盈利和股票價格的特殊關系等假設
第3章至第7章，主要是分析介紹研究人員解釋和預測會計實務的有關文獻，其內容分別為“會計盈利與股票價格”、“競爭性假說的辨識”、“會計數據、破產與風險”、“盈利預測”和“信息揭示管制理論的演變：一種新理論的開端”等。
第8章至第13章，主要介紹在試圖解釋和預測會計在實務過程中所形成的理論，其內容分別為“訂約程序”、“報酬計劃、債務契約與會計程序”、“會計與政治活動”、“會計選擇的經驗檢驗”、“股票價格的檢驗理論”和“契約理論在審計中的應用”等。
第14章為“會計研究的作用”，作者認為，會計理論的目標在于解釋和預測廣義上的會計實務。因此，理論具有兩個方面的價值，即解釋現實世界的運行方式，以及理論對使用者利益進行預測的影響。
第15章為“實證會計理論：總結、評價與前景”。作者認為，該書研究思路提供了三方面的重要發現：盈利報告向資本市場傳遞信息；其他會計數據也反映資本資產計價模型中的變量（如風險），并且能夠提供有關未上市證券的信息；年度盈利呈隨機游動狀態而季度盈利則隨季節變化而變化。作者指出，當時實證會計理論在發展過程中也存在三個方面的的主要局限性：利用替代變量來表示契約成本與政治成本；限定的線性模型缺乏依據；在契約變量之間存在著共線性。作者認為，實證會計理論的最重要學術貢獻可以歸納為兩個方面：研究了會計數據的潛力，檢驗了會計信息（主要是盈利信息）與股票價格的相關性，證明了充分披露的會計信息是推動資本有效運轉的要素之一；提出并檢驗了分紅假設、契約假設和規模假設，解釋了會計數據在制定和執行報酬計劃、債務契約中的作用，以及由此引發的各種會計政策選擇行為。
《實證會計理論》：全面回顧了會計學中大量的、與日俱增的以經濟學為基礎的經驗性理論和方法；提出了對變量之間相互關系需要理論進行解釋和檢驗的必要性；指出了按現行觀點來解釋研究結果的經驗性研究的不足；力圖闡明各種文獻所采用的方法論；注重將單期間的資本資產計價模型（capm）作為一種計價模型貫穿于全書；提出理論研究的發展源自于需求的推動（即理論研究的供求關系是信息需求、教學需求和政策服務需求）；指出社會對實證研究的需求會始終存在，會計研究人員的聲譽和論述技巧越高，成就越可能受到實務工作者、管理者和其他學術界人士的重視，更多的學生和資金就會流向他所在的大學；八是信息技術的發展使實證會計研究成本呈現出不斷下降的趨勢。
在該書序言中，作者寫到：“一些學生喜歡了解‘末行數字’。遺憾的是，這種簡明扼要的‘末行數字’目前還不存在。我們所接觸的中介研究領域里的流沙。我們的目的不是為提供流沙的地圖，而是為了增進學生對流沙的了解，并向他們提供繪制這種地圖的工具，以使他們為未來的研究作出貢獻。”這段暫短的表白，正是對該書寫作宗旨的精確表達。
《實證會計理論》自1986年正式出版以來，成為美國廣大工商管理碩士和博士生的必讀著作，推動了實證研究在會計學術界的普及。《實證會計理論》首次中譯本于1989年由中國商業出版社出版，1999年經原譯著中部分譯者修訂后由東北財經大學出版社再次出版，2004年收入《西方會計學名著導讀》一書中，2008年《實證會計理論》的英文版亦由東北財經大學引入中國市場。
專業
層次
學制
主要課程
音樂教育
專科
兩年
大學語文、基礎樂理、視唱練耳、基礎聲樂、基礎和聲、合唱與指揮基礎、基礎鋼琴、藝術概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應用基礎、計算機應用基礎實踐、基礎鋼琴實踐、基礎聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業論文
經濟法
專科
兩年
大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經濟法概論、勞動法、計算機基礎、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復議法學、國家賠償法、經濟法學原理、企業與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產法、環境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務管理學（輔修）
市場營銷專科兩年政治經濟學（財經類）、高等數學（一）、基礎會計學、經濟法概論（財經類）、大學語文（專）、國民經濟統計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業管理概論、公共關系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調查與預測、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、高等數學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務、商品流通概論、消費經濟學、國際商務談判、國際貿易理論與實務、企業會計學、國際市場營銷學、管理系統中計算機應用（含實踐）
公共關系本科兩年人際關系學、公共關系口才、現代談判學、公共關系案例、國際公共關系、公關政策、企業文化、創新思維理論與方法、領導科學、人力資源管理（一）、現代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理專科兩年大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領導科學、國家公務員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務管理學、秘書學概論、企業管理概論
漢語言
文學
專科
兩年
文學概論、中國現代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學、中國現代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業論文
涉外秘書學
專科
兩年
英語（一）、大學語文（專）、公共關系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學作品導讀、國際貿易理論與實務、經濟法概論、秘書語言研究、公關禮儀、交際語言學、國際商務談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環節）畢業論文等
英語翻譯
專科
兩年
英語寫作基礎、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業論文
日語
專科
兩年
基礎日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經貿日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現代漢語、計算機應用基礎、日語口譯與聽力、畢業論文
英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎、英語國家概況、國際貿易理論與實務、英語聽力、口語、外貿英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、外貿口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、公共事業管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發與管理、公共關系、社會調查與方法、行政管理學、文教事業管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應用基礎（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業管理、公共經濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統、畢業論文等
工商企業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、基礎會計學、經濟法概論、國民經濟統計概論、企業管理概論、生產與作業管理、市場營銷學、中國稅制、企業會計學、人力資源管理、企業經濟法（輔修）、民法學（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數學、管理系統中計算機應用、國際貿易管理與實務、管理學原理、財務管理、金融理論與實務、企業經營戰略、組織行為學、質量原理、企業管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。
國際貿易
專科
兩年
高等數學、法律基礎、計算機應用基礎、英語、國際貿易實務、國際金融、國際商法、中國對外貿易、WTO知識概論、市場營銷學等
本科
兩年
國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務談判、企業會計學、國際運輸與保險、西方經濟學、外國經貿知識選讀、涉外經濟法、經貿知識英語等
金融管理
專科
兩年
證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業銀行業務與管理、貨幣銀行學、財政學、經濟法概論、基礎會計學、管理學原理等
本科
兩年
管理會計實務、國際財務管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務概論、組織行為學、風險管理、高級財務管理、審計學、政府政策與經濟學等
會計（電算化）
專科
兩年
英語（一）、大學語文、高等數學（一）、基礎會計學、國民經濟統計概論、數據庫及應用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務管理學、計算機應用基礎、經濟法概論（財經類）
本科
兩年
高等數學（二）、、英語（二）、數據結構、審計學、管理學原理、通用財務軟件、計算機網絡基礎、財務報表分析（一）、金融理論與實務、高級財務軟件、操作系統。加考課程：會計電算化、財務管理學、成本會計、基礎會計學、政治經濟學（財經類）
人力資源
管理
專科
兩年
管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經濟學、企業勞動工資管理、勞動就業論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關系學、應用文寫作等
本科
兩年
企業戰略管理、人力資源戰略與規劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發管理理論與策略、管理信息系統等
文化事業
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規、文化經濟學、文化策劃與營銷、藝術概論、社會學概論、民間文學、計算機
文化產業
本科
兩年
英語（二）、中國文化導論、文化產業與管理、文化產業創意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導論、媒介經營與管理、文化服務與貿易
經濟信息
管理
專科
兩年
高等數學、計算機網絡基礎、計算機應用技術、計算機軟件基礎、計算機組成原理、經濟信息導論、計算機信息基礎、信息經濟學等
本科
兩年
英語（二）、應用數學、中級財務會計、計算機網絡技術、社會研究方法、網絡經濟與企業管理、數據庫及應用、電子商務概論、高級語言程序設計、應用數理統計、經濟預測方法。
游戲軟件
開發技術
專科
兩年
英語（一）、高等數學、計算機游戲概論、高級語言程序設計、游戲作品賞析、計算機網絡技術、游戲軟件開發基礎、市場營銷、動畫設計基礎等
本科
兩年
英語（二）、游戲創意與設計概論、可視化程序設計、藝術設計基礎、多媒體應用技術、DirectX、Java語言程序設計、游戲開發流程與引擎原理、游戲架構導論、軟件工程、游戲心理學等
電子商務
專科
兩年
電子商務英語、經濟學（二）、計算機與網絡技術基礎、市場營銷（三）、基礎會計學、市場信息學、國際貿易實務（三）、電子商務概論、商務交流（二）、網頁設計與制作、互聯網軟件應用與開發、電子商務案例分析、綜合作業
本科
兩年
英語（二）、數量方法（二）、電子商務法概論、電子商務與金融、電子商務網站設計原理、電子商務與現代物流、互聯網數據庫、網絡營銷與策劃、電子商務安全導論、網絡經濟與企業管理、商法（二）
信息技術
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數據庫原理、數據結構、計算機網絡與通信、計算機系統結構、軟件工程、數值分析、面向對象程序設計、計算機輔助教育、高級語言程序設計、數字邏輯、中學信息技術教學與實踐研究
計算機
及應用
專科
兩年
大學語文、高等數學、英語（一）、模擬電路與數字電路、計算機應用技術、匯編語言程序設計、數據結構導論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術、高級語言程序設計（一）、操作系統概論、數據庫及其應用、計算機網絡技術
本科
兩年
英語（二）、高等數學、物理（工）、離散數學、操作系統、數據結構、面向對象程序設計、軟件工程、數據庫原理、計算機系統結構、計算機網絡與通信
電子政務
專科
兩年
行政管理學、公文寫作與處理、公共事業管理、行政法學、經濟管理概論、辦公自動化原理及應用、政府信息資源管理、電子政務概論、管理信息系統、計算機應用技術
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、電子政務理論與技術、政府經濟學、信息化理論與實踐、網站建設與管理、計算機網絡與通信、電子政務案例分析、信息與網絡安全管理
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專業
層次
學制
主要課程
音樂教育
專科
兩年
大學語文、基礎樂理、視唱練耳、基礎聲樂、基礎和聲、合唱與指揮基礎、基礎鋼琴、藝術概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應用基礎、計算機應用基礎實踐、基礎鋼琴實踐、基礎聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業論文
經濟法
專科
兩年
大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經濟法概論、勞動法、計算機基礎、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復議法學、國家賠償法、經濟法學原理、企業與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產法、環境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務管理學（輔修）
市場營銷專科兩年政治經濟學（財經類）、高等數學（一）、基礎會計學、經濟法概論（財經類）、大學語文（專）、國民經濟統計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業管理概論、公共關系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調查與預測、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、高等數學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務、商品流通概論、消費經濟學、國際商務談判、國際貿易理論與實務、企業會計學、國際市場營銷學、管理系統中計算機應用（含實踐）
公共關系本科兩年人際關系學、公共關系口才、現代談判學、公共關系案例、國際公共關系、公關政策、企業文化、創新思維理論與方法、領導科學、人力資源管理（一）、現代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理專科兩年大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領導科學、國家公務員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務管理學、秘書學概論、企業管理概論
漢語言
文學
專科
兩年
文學概論、中國現代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學、中國現代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業論文
涉外秘書學
專科
兩年
英語（一）、大學語文（專）、公共關系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學作品導讀、國際貿易理論與實務、經濟法概論、秘書語言研究、公關禮儀、交際語言學、國際商務談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環節）畢業論文等
英語翻譯
專科
兩年
英語寫作基礎、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業論文
日語
專科
兩年
基礎日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經貿日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現代漢語、計算機應用基礎、日語口譯與聽力、畢業論文
英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎、英語國家概況、國際貿易理論與實務、英語聽力、口語、外貿英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、外貿口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、公共事業管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發與管理、公共關系、社會調查與方法、行政管理學、文教事業管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應用基礎（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業管理、公共經濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統、畢業論文等
工商企業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、基礎會計學、經濟法概論、國民經濟統計概論、企業管理概論、生產與作業管理、市場營銷學、中國稅制、企業會計學、人力資源管理、企業經濟法（輔修）、民法學（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數學、管理系統中計算機應用、國際貿易管理與實務、管理學原理、財務管理、金融理論與實務、企業經營戰略、組織行為學、質量原理、企業管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。
國際貿易
專科
兩年
高等數學、法律基礎、計算機應用基礎、英語、國際貿易實務、國際金融、國際商法、中國對外貿易、WTO知識概論、市場營銷學等
本科
兩年
國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務談判、企業會計學、國際運輸與保險、西方經濟學、外國經貿知識選讀、涉外經濟法、經貿知識英語等
金融管理
專科
兩年
證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業銀行業務與管理、貨幣銀行學、財政學、經濟法概論、基礎會計學、管理學原理等
本科
兩年
管理會計實務、國際財務管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務概論、組織行為學、風險管理、高級財務管理、審計學、政府政策與經濟學等
會計（電算化）
專科
兩年
英語（一）、大學語文、高等數學（一）、基礎會計學、國民經濟統計概論、數據庫及應用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務管理學、計算機應用基礎、經濟法概論（財經類）
本科
兩年
高等數學（二）、、英語（二）、數據結構、審計學、管理學原理、通用財務軟件、計算機網絡基礎、財務報表分析（一）、金融理論與實務、高級財務軟件、操作系統。加考課程：會計電算化、財務管理學、成本會計、基礎會計學、政治經濟學（財經類）
人力資源
管理
專科
兩年
管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經濟學、企業勞動工資管理、勞動就業論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關系學、應用文寫作等
本科
兩年
企業戰略管理、人力資源戰略與規劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發管理理論與策略、管理信息系統等
文化事業
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規、文化經濟學、文化策劃與營銷、藝術概論、社會學概論、民間文學、計算機
文化產業
本科
兩年
英語（二）、中國文化導論、文化產業與管理、文化產業創意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導論、媒介經營與管理、文化服務與貿易
經濟信息
管理
專科
兩年
高等數學、計算機網絡基礎、計算機應用技術、計算機軟件基礎、計算機組成原理、經濟信息導論、計算機信息基礎、信息經濟學等
本科
兩年
英語（二）、應用數學、中級財務會計、計算機網絡技術、社會研究方法、網絡經濟與企業管理、數據庫及應用、電子商務概論、高級語言程序設計、應用數理統計、經濟預測方法。
游戲軟件
開發技術
專科
兩年
英語（一）、高等數學、計算機游戲概論、高級語言程序設計、游戲作品賞析、計算機網絡技術、游戲軟件開發基礎、市場營銷、動畫設計基礎等
本科
兩年
英語（二）、游戲創意與設計概論、可視化程序設計、藝術設計基礎、多媒體應用技術、DirectX、Java語言程序設計、游戲開發流程與引擎原理、游戲架構導論、軟件工程、游戲心理學等
電子商務
專科
兩年
電子商務英語、經濟學（二）、計算機與網絡技術基礎、市場營銷（三）、基礎會計學、市場信息學、國際貿易實務（三）、電子商務概論、商務交流（二）、網頁設計與制作、互聯網軟件應用與開發、電子商務案例分析、綜合作業
本科
兩年
英語（二）、數量方法（二）、電子商務法概論、電子商務與金融、電子商務網站設計原理、電子商務與現代物流、互聯網數據庫、網絡營銷與策劃、電子商務安全導論、網絡經濟與企業管理、商法（二）
信息技術
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數據庫原理、數據結構、計算機網絡與通信、計算機系統結構、軟件工程、數值分析、面向對象程序設計、計算機輔助教育、高級語言程序設計、數字邏輯、中學信息技術教學與實踐研究
計算機
及應用
專科
兩年
大學語文、高等數學、英語（一）、模擬電路與數字電路、計算機應用技術、匯編語言程序設計、數據結構導論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術、高級語言程序設計（一）、操作系統概論、數據庫及其應用、計算機網絡技術
本科
兩年
英語（二）、高等數學、物理（工）、離散數學、操作系統、數據結構、面向對象程序設計、軟件工程、數據庫原理、計算機系統結構、計算機網絡與通信
電子政務
專科
兩年
行政管理學、公文寫作與處理、公共事業管理、行政法學、經濟管理概論、辦公自動化原理及應用、政府信息資源管理、電子政務概論、管理信息系統、計算機應用技術
本科
兩年
專業
層次
學制
主要課程
音樂教育
專科
兩年
大學語文、基礎樂理、視唱練耳、基礎聲樂、基礎和聲、合唱與指揮基礎、基礎鋼琴、藝術概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應用基礎、計算機應用基礎實踐、基礎鋼琴實踐、基礎聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業論文
經濟法
專科
兩年
大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經濟法概論、勞動法、計算機基礎、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復議法學、國家賠償法、經濟法學原理、企業與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產法、環境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務管理學（輔修）
市場營銷專科兩年政治經濟學（財經類）、高等數學（一）、基礎會計學、經濟法概論（財經類）、大學語文（專）、國民經濟統計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業管理概論、公共關系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調查與預測、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、高等數學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務、商品流通概論、消費經濟學、國際商務談判、國際貿易理論與實務、企業會計學、國際市場營銷學、管理系統中計算機應用（含實踐）
公共關系本科兩年人際關系學、公共關系口才、現代談判學、公共關系案例、國際公共關系、公關政策、企業文化、創新思維理論與方法、領導科學、人力資源管理（一）、現代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理專科兩年大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領導科學、國家公務員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務管理學、秘書學概論、企業管理概論
漢語言
文學
專科
兩年
文學概論、中國現代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學、中國現代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業論文
涉外秘書學
專科
兩年
英語（一）、大學語文（專）、公共關系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學作品導讀、國際貿易理論與實務、經濟法概論、秘書語言研究、公關禮儀、交際語言學、國際商務談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環節）畢業論文等
英語翻譯
專科
兩年
英語寫作基礎、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業論文
日語
專科
兩年
基礎日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經貿日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現代漢語、計算機應用基礎、日語口譯與聽力、畢業論文
英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎、英語國家概況、國際貿易理論與實務、英語聽力、口語、外貿英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、外貿口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、公共事業管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發與管理、公共關系、社會調查與方法、行政管理學、文教事業管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應用基礎（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業管理、公共經濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統、畢業論文等
工商企業
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、基礎會計學、經濟法概論、國民經濟統計概論、企業管理概論、生產與作業管理、市場營銷學、中國稅制、企業會計學、人力資源管理、企業經濟法（輔修）、民法學（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數學、管理系統中計算機應用、國際貿易管理與實務、管理學原理、財務管理、金融理論與實務、企業經營戰略、組織行為學、質量原理、企業管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。
國際貿易
專科
兩年
高等數學、法律基礎、計算機應用基礎、英語、國際貿易實務、國際金融、國際商法、中國對外貿易、WTO知識概論、市場營銷學等
本科
兩年
國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務談判、企業會計學、國際運輸與保險、西方經濟學、外國經貿知識選讀、涉外經濟法、經貿知識英語等
金融管理
專科
兩年
證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業銀行業務與管理、貨幣銀行學、財政學、經濟法概論、基礎會計學、管理學原理等
本科
兩年
管理會計實務、國際財務管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務概論、組織行為學、風險管理、高級財務管理、審計學、政府政策與經濟學等
會計（電算化）
專科
兩年
英語（一）、大學語文、高等數學（一）、基礎會計學、國民經濟統計概論、數據庫及應用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務管理學、計算機應用基礎、經濟法概論（財經類）
本科
兩年
高等數學（二）、、英語（二）、數據結構、審計學、管理學原理、通用財務軟件、計算機網絡基礎、財務報表分析（一）、金融理論與實務、高級財務軟件、操作系統。加考課程：會計電算化、財務管理學、成本會計、基礎會計學、政治經濟學（財經類）
人力資源
管理
專科
兩年
管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經濟學、企業勞動工資管理、勞動就業論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關系學、應用文寫作等
本科
兩年
企業戰略管理、人力資源戰略與規劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發管理理論與策略、管理信息系統等
文化事業
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規、文化經濟學、文化策劃與營銷、藝術概論、社會學概論、民間文學、計算機
文化產業
本科
兩年
英語（二）、中國文化導論、文化產業與管理、文化產業創意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導論、媒介經營與管理、文化服務與貿易
經濟信息
管理
專科
兩年
高等數學、計算機網絡基礎、計算機應用技術、計算機軟件基礎、計算機組成原理、經濟信息導論、計算機信息基礎、信息經濟學等
本科
兩年
英語（二）、應用數學、中級財務會計、計算機網絡技術、社會研究方法、網絡經濟與企業管理、數據庫及應用、電子商務概論、高級語言程序設計、應用數理統計、經濟預測方法。
游戲軟件
開發技術
專科
兩年
英語（一）、高等數學、計算機游戲概論、高級語言程序設計、游戲作品賞析、計算機網絡技術、游戲軟件開發基礎、市場營銷、動畫設計基礎等
本科
兩年
英語（二）、游戲創意與設計概論、可視化程序設計、藝術設計基礎、多媒體應用技術、DirectX、Java語言程序設計、游戲開發流程與引擎原理、游戲架構導論、軟件工程、游戲心理學等
電子商務
專科
兩年
電子商務英語、經濟學（二）、計算機與網絡技術基礎、市場營銷（三）、基礎會計學、市場信息學、國際貿易實務（三）、電子商務概論、商務交流（二）、網頁設計與制作、互聯網軟件應用與開發、電子商務案例分析、綜合作業
本科
兩年
英語（二）、數量方法（二）、電子商務法概論、電子商務與金融、電子商務網站設計原理、電子商務與現代物流、互聯網數據庫、網絡營銷與策劃、電子商務安全導論、網絡經濟與企業管理、商法（二）
信息技術
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數據庫原理、數據結構、計算機網絡與通信、計算機系統結構、軟件工程、數值分析、面向對象程序設計、計算機輔助教育、高級語言程序設計、數字邏輯、中學信息技術教學與實踐研究
計算機
及應用
專科
兩年
大學語文、高等數學、英語（一）、模擬電路與數字電路、計算機應用技術、匯編語言程序設計、數據結構導論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術、高級語言程序設計（一）、操作系統概論、數據庫及其應用、計算機網絡技術
本科
兩年
英語（二）、高等數學、物理（工）、離散數學、操作系統、數據結構、面向對象程序設計、軟件工程、數據庫原理、計算機系統結構、計算機網絡與通信
電子政務
專科
兩年
行政管理學、公文寫作與處理、公共事業管理、行政法學、經濟管理概論、辦公自動化原理及應用、政府信息資源管理、電子政務概論、管理信息系統、計算機應用技術
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、電子政務理論與技術、政府經濟學、信息化理論與實踐、網站建設與管理、計算機網絡與通信、電子政務案例分析、信息與網絡安全管理
劉明輝，1964年出生于湖南汨羅，1984年在湖南財經學院獲經濟學學士學位，同年考入東北財經大學會計學系，師從著名成本會計學家歐陽清教授，攻讀經濟學(會計學)碩士學位。1987年畢業后留校任教。1990年晉升講師，1992年6月破格晉升副教授，1995年5月破格晉升教授，成為東北財經大學最年輕的教授。1994年師從我國著名的財務管理專家谷祺教授攻讀博士學位，1997年畢業，獲經濟學(會計學)博士學位。2000年起開始擔任東北財經大學會計學院博士生導師。劉明輝教授曾任東北財經大學出版社社長、東北財經大學津橋商學院院長、東北財經大學雜志社主任、大連報業集團副社長、大連出版社社長等職。現任大家出版傳媒(大連)股份有限公司總經理、總編輯、東北財經大學會計學院教授、博士生導師、國家重點學科帶頭人，兼任東北財經大學教授、博士生導師，中國會計學會常務理事、財務成本研究分會名譽會長、會計監督專業委員會副主任委員，中國成本研究會常務理事、中國審計學會理事、財政部會計準則委員會咨詢專家等職。
劉明輝教授治學嚴謹，開拓創新，打破“就會計論會計”的思維定式，主張采用多學科、多領域的多種方法研究財務、會計、審計問題，提出了許多新穎的見解。他的學術專長主要集中在獨立審計、內部控制與風險管理、公司理財等領域。
在獨立審計領域，劉明輝教授是最早參與中國注冊會計師職業準則研究與建設的學者之一。作為獨立審計準則研究的資深專家，自1994年加入中國注冊會計師獨立審計準則組以來，直接參與中國注冊會計師執業準則第一至第七批共90余個項目的研究，起草和修訂工作，為中國注冊會計師執業準則體系的建立和完善做出了重要貢獻。他撰著的《獨立審計準則研究》《高級審計研究》是國內該領域主要代表作之一，他主編的《獨立審計學》《審計與鑒證服務》均為國內該領域第一部系統闡述獨立審計和鑒證服務的教材，主編的《審計》被評為普通高等教育“十一”國家級規劃教材的精品教材。劉明輝教授認為，建立和完善獨立審計準則是實現注冊會計師審計規范化、法制化、國際化和現代化的必然要求；審計準則的實質在于規范，審計準則對于保證審計質量、減少審計失誤、保護審計人員、為審計本身提供可信性等有其積極作用，也有其負面影響；制定獨立審計準則必須考慮經濟環境、政府部門、法律體系以及審計歷史等因素的影響，與審計環境相一致。
劉明輝教授在現代財務管理與分析領域頗有成就，先后發表、出版了大量著述，如《財務管理原理》、《企業財務管理》、《財務管理》《財務成本管理》《公司財務理論》(譯著)、《廠內銀行的理論與實務》等著作和論文，著重研究了財務管理理論與方法、企業經濟活動分析，財務報表分析等問題。劉明輝教授指出，會計報表是衡量企業經營成果與財務狀況的晴雨表，經濟活動分析是引導企業正確進行經營決策的信號彈。為適應市場經濟體制的要求，企業經濟活動分析應不斷加強預見性、及時性、全面性、針對性和科學性，財務分析要向制度化、系統化、電算化和現代化的方向發展。
盡管承擔著繁重的教學及經營管理等任務，劉明輝教授始終不曾中斷過財會科學研究工作。劉明輝教授先后在《經濟學動態》《會計研究》《審計研究》等核心期刊發表學術論文、譯文共420余篇，其中50余篇被權威雜志轉載，42篇論文獲政府有關部門或學術團體的獎勵-近年來先后主持承擔國家自然科學基金2項、國家社會科學基金1項、財政部、教育部等部級以上科研課題20項；先后編著、主編、參編各種學術專著、教材、教學參考書及工具書共65部，其中本人獨立撰著或主編共35部，個人累計著述字數約1300萬字撰寫的《改革開放30年中國注冊會計師制度的嬗變――基于制度變遷理論的解讀》獲財政部、中國會計學會“中國會計與改革開放30年有獎征文”一等獎。
劉明輝教授曾先后為本科生、碩士生、博士生主講過十多門課程，他積極倡導教學改革和教材建設。自1993年以來，劉明輝教授多次獲得“大連市優秀青年教師”、“大連市勞動模范”等光榮稱號。1996年被評為財政部部屬院校跨世紀學科帶頭人，2000年被確定為遼寧省百千萬工程百名人才，1998年獲全國大學出版工作者協會優秀社長、大連市優秀科技干部稱號；2000年獲霍英東教育基金會高等院校青年教師一等獎(研究類)，2001年被授予“大連市優秀專家”稱號。2006年被評為“大連市宣傳文化系統六個一批人才”。“遼寧省宣傳文化系統四個一批人才”“遼寧省十大新聞出版工作者”。2008年被評為“全國新聞出版系統各領軍人才”。由其策劃編輯的《城市經濟學》一書獲第十二屆中國圖書獎。
研究方法是否適當、科學，直接影響著審計理論研究的質量和效果，是促進或制約審計理論研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所說，“初期研究的障礙，乃在于缺乏研究法。無怪乎人們常說，科學是隨著研究法所獲得的成就而前進的。研究法每前進一步，我們就更提高一步，隨之在我們面前也就開拓了一個充滿著種種新鮮事物的、更遼闊的前景。因此，我們頭等重要的大事乃是制定研究方法。”長期以來，在理論研究水平上，審計相對落后予會計及其他相關學科，很大程度上也是圍于方法論的落后與不夠豐富。
在按照慣例將研究方法分為規范法(Normativeapproach)和實證法(Positiveapproach)兩大類別的基礎上，本文將深入探討規范法、實證法在審計理論研究中的具體運用形式，并系統闡述其關系定位問題。
一、審計理論研究的規范法
一直到20世紀50年代，與論述會計理論的豐富資料相比，在審計文獻中，很難找到論述審計理論的文章或專著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《審計理論結構(ThephilosophyofAuditing)》(1961年)開拓了審計理論研究的先河，并為規范式審計理論的發展，做出了開拓性的貢獻。審計理論研究中所用的規范法，既有莫茨和夏拉夫的哲學方法，后來還出現了其他具有普遍指導意義的研究方法，包括歷史研究方法、檔案研究方法、比較研究方法等。
(一)哲學研究方法
一般而言，一門學科發展到一定程度以后，它將開始對自己的目的和本質等理論問題提出疑問，并開始尋求哲學的指導。不容否認，第一次從哲學的高度系統地、科學地探索審計理論的，是里程碑式著作《審計理論結構》。
在審計理論的研究途徑上，該論著的作者運用哲學中的一些概念和方法，對各種審計理象。進行了全方位的探索。一是理解(comprehension)，即以概括性的眼光對審計理論作全面的思考：二是展望(Perspective)，即從綜合的、相互聯系的角度考慮每一個審計問題；三是洞察(1nsight)，即超越偶然認可時慣例或信念去深刻認識推論的前提；四是想象(Vision)，即超越時空，預測審計理論的前景和目標⑧o具體說來，理解這一研究途徑是要在審計這門學科中尋求那些較有普遍性的概念，諸如證據、應有的關注、披露和獨立性等，對這些具有廣泛適應性的概念進行研究；展望時需要據棄那些特殊的理由、超越個人成見和既得利益，對每一個問題都應根據其綜合的重要性和各個方面來考慮，而不應僅從一個或幾個有限的角度去考慮；要有所洞察需要在審計知識領域里避免偏見和提出不科學的推論，有必要揭示并接受審計基本假設作為審計理論的基礎；發揮想象時則需要真正擺脫日常問題的困擾并長期致力于發展審計知識領域，對本學科持超然而嚴肅的態度，去發現問題所在并預見其對未來的影響。
在審計理論的研究方法上，作者認為，哲學研究的傳統方法——分析方法和估價方法對發展審計理論較為有益。在審計中，存在著客觀事實和主觀估價這兩個研究課題。對此，需要采用兩種不同的研究方法③。由于審計判斷取決于通過收集或確定證據獲得的信賴程度，因而有必要像哲學研究那樣，對知識和證明理論進行研究，使用分析法。但另一方面，審計職能是在重視道德行為的“榮譽制度”下實現的，審計人員的價值標準起著決定性的作用。對．每次審計檢查9若無行為規劃和衡量標準可供借鑒，要保證令人滿意的業績，就必然依靠審計人員的職業責任感，這就需要使用估價法。總之，審計的基本性質使自己的某些方面適合于使用分析法，而在其他一些方面適合于使用估價法。
從哲學高度進行的審計理論研究，除了《審計理論結構》之外，值得一提的還有美國會計學會(AAA)出版的《基本審計概念說明(Astatementofbasicauditingconcepts)》(1972)和尚德爾(C．W．Schandel)編著的《審計理論——評價、調查和判斷(Theoryofauditing:evaluation，investigation，andjudgement)》。作為理論上對莫茨和夏拉夫的響應，《基本審計概念說明》倡導審計理論要適用于所有的審計類型，具有全面性和抽象性；而在接受莫茨和夏拉夫的挑戰之后，《審計理論——評價、調查和判斷》則力求：“直到審計中所有有用的概念都得到闡述，并能夠經受哲學性檢查”。
(二)歷史研究方法
會計史學家郭道揚教授指出，在審計理論研究中，只有以審計史學研究為基礎，也只有對每一理論問題的研究首先從歷史淵源上加以追索，方可揭示理論內涵中的本質問題，把握這一理論的歷史成因及歷史進展，以及正確評價某一理論問題對實踐的指導作用，這便是任何一個審計理論問題的研究都必須以歷史研究作為起點的基本原因。審計表現為一個歷史的延續發展過程，為發揮審計在現時經濟發展中的作用，既必須研究歷史的繼承性問題，又同時有必要研究歷史的延續性問題，以最終達到科學測試未來審計世界大趨勢的目的。《世界審計史》(文碩，1996)即是運用歷史研究的方法進行審計理論研究的典范。作為第一部世界審計通史，該書分國家審計的發展、民間審計的發展、會計帝國大戰、內部審計的發展以及專題審計史共五個部分，展示了審計演進的軌跡。作者從歷史規律的視角，以追根溯源的科學態度，豐富了審計理論研究方法。
(三)檔案研究方法
審計不但因受托責任的發生而發生，而且因受托責任的發展而發展。受托責任作為一種最具綱領性和普遍性的總方式，當然只能見之于最基本、最普遍的審計現象。而不同人士、不同職業組織往往站在不同的立場上認識這些最基本1最普遍的問題，難以直接窺見審計的本質，這就需要我們對紛繁復雜、觀點角度各異的檔案資料加以研究分析。這種通過對相關的重要審計論著和審計職業組織公告等文獻檔案進行綜述，系統研究審計理論的方法，可稱為檔案研究方法。王光遠編著的《管理審計理論》即是一例。為“了研究基本的管理審計問題，他通過檔案查閱了有代表性的會計審計學者及相關職業組織為管理審計基本理論問題的種種認識，不僅系統研究了美、英、日等國內部審計師協會的準則和調查報告，美、英、日、澳等國政府審計署的準則和其他公告，美、英管理協會的公告和調查報告，管理咨詢服務公告，納稅實務責任公告，會計與復核服務公告，鑒證準則公告，還系統研究了馬丁德爾的《對管理的科學評價》、倫納德的《管理審計》、利奧·赫伯特的《管理業績審計》、格林的《公營部門貨幣價值審計》、理查德·布朗的《政府業績審計》，以及《會計評倫》、《會計雜志》。、《會計、審計與受托責任學刊》、《財務受托責任與管理學刊》、《管理審計學刊》、《注冊會計師雜志》等刊物上的相關論文。然后，在大量掌握檔案資料的基礎上，進行分析。、比較和綜合，編著了《管理審計理論》。該論著使我們很清晰地看清了檔案研究的基本步驟，進一步豐富了審計理論研究的方法論體系。
(四)比較研究方法
自從婁爾行教授開創了國內比較會計研究的先河以來，比較研究方法不僅在我國的會計理論研究中推廣開來，而且，在審計理論研究中也開始具有重要的價值和地位。比較審計理論研究采取的做法是，概括不同主體在審計理論和實務方面的共性和個性，分析其影響因素和發展趨勢，從中發現國際慣例，以期改進審計實務和提高審計理論水平。南開大學蕭英達、張繼勛·、劉志遠合著的《國際比較審計》是比較審計研究的代表性著作。作者采用以空間比較為主，與時間比較相結合的方法，從兩個不同的視角透視了審計理論和審計制度。他們主要比較了世界上各主要國家現行審計制度、審計理論和審計實務之間的異同，同時也對審計制度發展變化的歷史做了必要的考察和說明，為建設和完善我國的審計制度和審計準則提供了可資借鑒的基矗
二、審計理論研究的實證法
實證理論概念直至20世紀60年代才出現在會計文獻中。在此之前，絕大部分會計文獻都屬于規范性的，強調的是如何限定會計，而不重視以實證的方式去驗證這些限定所依賴的重要假設。財務經濟學在50年代和60年代的發展最終導致了這種新理論在會計上的應用，而這些應用則促進了實證研究與實證理論概念在會計上的推廣④。盡管其時首倡審計理論研究的莫茨和夏拉夫認為，數學法并不適用于審計學，除最簡單的模型以外，在審計發展的現階段(60年代)，建立適應于審計學的數學模型是不可能的⑤，但審計本身畢竟就是一種實證性的行為“，而且時過境遷，審計理論研究方法發展到以數學法為主的實證法與規范法并重，已成為一種既成事實和既定方向。
實證方法反對從抽象的概念出發，強調客觀證據，而不是個人的知識或判斷，被用來研究事物“是什么”。相應地，實證研究過程不同于強調邏輯推理、被用來研究事物“應該是什么”的規范研究過程。實證研究的一般步驟是：(1)進行調查，或案例研究、訪談、實驗；(2)將通過調查，或案例研究、訪談、實驗等途徑獲得的數據資料做系統整理和計量分析；(3)概括和歸納計量分析的結果；(4)以邏輯和數學方法得出研究結論；(5)做出理論上的詮釋，建立理論模型；(6)檢驗研究命題或理論模型，接受或修改甚至原假設。。
(一)問卷調查法
圍繞審計理論的某一特定命題，設計科學、合理的問卷，進行問卷調查，根據收回的有效問卷進行實證分析，這是一種相對簡便易行而又常用的實證法。采用這種方法，對問卷設計的要求比較高，問卷既要便于接受調查者理解和準確回答，又要能全面、準確地涵蓋所需了解的問題。另外，為了保證問卷調查研究成果的質量，還要盡量提高問卷的回收率和所回收問卷的有效性。中國注冊會計師協會**年就注冊會計師執業環境、行業發展、事務所體制改革、國有企業審計等四個方面，對整個注冊會計師行業進行了一次問卷調查，其成果“注冊會計師行業問卷調查分析報告”刊登于**年2月21日的《中國財經報》上，這次問卷調查，是要以實證方法研究、解決審計理論問題。其精神與有效性，對我國審計理論實證研究的開展，對理論聯系實際的學術風氣起到了推動作用o
(二)案例研究法
每一個重大審計案例的背后，總是隱藏著一些深層次的審計理論問題。認真研究重大的審計案例，尋找其理論根源，已成為世界各國審計理論界的慣例。案例研究方法正是通過觀察現實世界所發生的典型審計案例，思考重大審計訴訟案例的判決結果，昭示審計理論滯后于審計實務，還是表明審計實務界對現有審計理論缺乏科學理解，進而根據研究結果，為審計理論的發展完善和審計實務的改進提供有益的意見和建議。例如，李若山編著的《審計安全——國外審計訴訟案例》取材于美國審計界和英國審計界所發生的，真實、具體的審計訴訟案例，范圍包括傳統與典型審計案例、非會計報表類審計案例，金融證券行業審計案例、其他行業(如工交、商業、運輸、醫療)審計案例。編者針對審計訴訟案例的判決情況及涉及的審計過程，認真查找審計人員在具體訴訟案例中是否存在審計程序上的缺陷以及所應承擔的審計責任，思索每一重大審計案例對完善、改進審計理論有何啟示與教訓，堪稱審計理論案例研究的典范。
(三)實驗研究法
實驗研究可以采取實驗室實驗和實地實驗兩種形式。前者是在控制嚴密的實驗環境中進行的，而后者是用現實世界的真實客體進行的。具體做法是，分控制組(Controlgroup)和處理組(Treatmentgroup)進行實驗，根據實驗結果分析研究命題。采用這一研究方法，一般來說，由于實驗可以重復進行，研究結果容易驗證和復核。但象審計一類的不屬于自然科學的研究命題，重復實驗的條件很難雷同甚至不變。而且，控制組的選擇要剔除干擾因素，難度比較大，實驗研究的結果也就可能會受到“噪音”的干擾。SCidler在1974年通過實驗調查投資者對包含不同信息的審計報告的看法，在“審計報告的符號與交流（Seidlerd在1974年通過實驗調查投資者對包含不同信息的審計報告的看法，在“審計報告的符號與交流”（Symbolismandcommunicationintheauditor\\''''sreport)”一文中提出了著名的“符號論”，所用的研究方法即是實驗研究方法。
(四)專家訪談法
專家訪談法是針對特定命題，對具有相當資歷及代表性的專家進行訪問或組織談話，綜合分析訪談內容后，得出研究結論。采用這一研究方法，由于專家的意見一般具有權威性、針對性，不同專家的意見往往相互印證或補充，還能提供多種視角和多個層面的觀點和看法，最終結論往往較為權威、可靠。不過，接受訪談的專家發表的意見難免帶有主觀成分，難于進行數量化的統計分析，因而利用專家意見不能代替對客觀資料的分析。中國臺灣的馬秀如博士**年編著的《公開發行公司實施內部控制之研究》，即是運用專家訪談法進行審計理論研究的先例。編者在研究目前企業界的不當內部控制觀念和新頒布的《公開發行公司建立內部控制與內部稽核實施要點》的缺陷時，以座談會、一對一面談等形式，通過專家了解其所接觸的企業界人士對內部控制所持的錯誤觀念和上述《實施要點》的不足，然后提出相應的改進建議。
(五)統計分析法
統計分析法要使用大量的數據資料和數理統計模型，進行統計假設檢驗。這種方法的應用，在西方的學術界已蔚然成風，在審計理論研究中已占有舉足輕重的地位，以至出現了這樣一種說法，“沒有數據沒有模型就不是真正的研究，或者不是科學的研究。”雖然有些言過其實，但統計分析法相對較為科學、客觀這；優點卻是顯而易見的。隨著統計知識的普及和實證研究的興起，統計分析法在我國審計理論研究上的應用，已經不再局限于最初的描述性統計階段，而是開始趨于采用較為復雜但所得結論更為嚴謹的數理方法。國內較早用統計分析法進行審計理論研究的例子，是李樹華博士的“上市公司97年年度報告審計意見之實證研究——統計特征及信息涵義”。該文探尋我國上市公司**年年度報告審計意見所具有的統計特征及相應的信息涵義時，采用了橫截面分析、描述性統計的方法。
三、規范法與實證法在審計理論研究中的關系定位
(一)規范法與實征法在審計理論研究中的區別。
1．切入點不同
規范法是以歸納演繹為主，強調價值判斷，研究事物“應該是什么”的一種定性研究方法。由于審計是一門社會科學，因而注重定性分析，運用規范法進行審計理論研究是古已有之的傳統。而實證法是以統計分析為主，強調經驗證據，研究事物“是什么”的一種側重定量的方法。審計作為一門與實踐緊密聯系的科學，在“證據”這一關鍵問題上，便與實證研究過程取得一致。這為實證方法融入到審計理論研究中來，奠定了良好的基矗
2．功能和發展趨勢不同
規范法的審計理論研究功能是，提供統一、規范的標準，作為最佳審計實務的參考，即指導和優化審計實務。而實證法的審計理論研究功能是，對出現的不同審計實務，進行解釋并考慮其經濟影響和經濟后果，預測實務界會采用什么樣的特定審計實務，
即解釋和預測審計實務。過去，學術界和職業界在采用規范法還是實證法的取向上并無明顯分野，進行學術研究或職業研究，都不會偏執一端。但最近開始出現一種傾向，即：學術研究和職業研究一般采用不同方法，學術界為了能更好地讓人們理解審計信息的作用和影響，偏愛實證法；職業界在致力于統一審計實務和提高審計有用性的過程中，偏重規范法。
(二)規范法與實證法在審計理論研究中的聯系
一方面，實證審計研究建立假設的前提條件之一，是規范法形成的審計理論；實證研究的結論也只有通過規范，才能上升為經世致用的理論，用于規范和優化審計實務。另一方面，規范審計研究的前提假設如果未經實證檢驗，結論無疑將缺乏堅實的基礎，而主觀的價值判斷是很難被普遍接受的。這決定了規范法需要實證法為之提供實踐上的依托。因此，規范法與實證法不是相斥的，相反，在審計理論研究中，應將兩者很好地統一起來。
在具體研究審計理論問題時，首先，研究人員應盡可能排除自己的個人偏見與主觀的價值判斷，通過實證研究，對審計實務及相關現象“是什么”做出客觀、準確的解釋和預測。在此基礎上，可以采用一定的價值判斷標準，利用規范的方法得出“應該是什么”的審計規范理論。然后，還需在實踐中檢驗審計規范理論的科學性與有效性，這又成為實證研究的任務。總之，整個審計理論研究圍繞著“實證研究——規范研究——再實證研究”這條思路展開，使審計理論在密切聯系實際的過程中不斷獲得發展。
(三)規范法與實證法在我國審計理論研究中的現實選擇
一、充分采用案例教學法
（一）案例教學法在實踐能力培養中的重要性 課堂教學作為高等院校實現教育目標的基本組織形式與主戰場，教師在課堂教學中應該打破傳統的“灌輸式”教學模式，轉變為“啟發式”教學模式，變學生被動聽課的過程為積極思維、主動實踐的過程，盡可能創造機會讓學生充分發揮主動性，培養學生自己發現問題、分析問題和解決問題的能力。案例教學就是解決課堂教學中理論聯系實際不足，培養學生分析和解決問題能力的一個有效途徑。案例教學法與傳統教學法相比，主要有兩個方面的優點：一是能使學生在課堂上接觸到大量的真實案例，拉近理論與實際的距離；二是貫徹建構主義，始終堅持在教師的指導下以學習者為中心。案例教學中，通過教師組織學生對案例的分析和討論，學生需要綜合運用專業知識及經驗剖析案例，把握案例的關鍵，同時也需要創造性地評價案例，發表自己的看法和見解，擬定出解決問題的思路和方案。從而學會運用所學的知識解決實際問題，使書本知識和實際問題在課堂上結合起來，利于培養學生綜合分析和解決各種錯綜復雜問題的能力。
（二）實施案例教學應注意的要點 第一，要精心設計案例。設計的案例應來自實踐，如利用媒體公開報道的具體實例；然后，系統地設計案例所涉及到的會計知識點，明確一個案例可以解決什么問題、達到什么教學目標，使其具有針對性、典型性、啟發性和可操作性。而且應注意針對案例的問題應該有多元化的解決方案，這樣才能有助于培養學生的綜合分析能力。第二，案例教學應貫穿各門專業課程的講授。即在財務會計、財務管理、審計等專業主干課程的講授中，教師配合理論教學的內容和進度，適時在有關章節中組織案例分析和討論，既可加深學生對理論知識的理解和認識，還能提高學生認識問題和解決問題的能力。第三，要充分調動和發揮學生的主觀能動性。案例教學中應培育學生積極思維的習慣和探究問題的意識，要將學習由課堂內拓展到課堂外，有效地指導學生利用網絡、檢索等科學的方法和手段查閱資料、尋找答案。第四，案例教學的形式要多樣化。可采取學生發言、老師點評的形式，或提交分析報告，或分組和分角色進行分析討論，使學生能系統、清晰地闡明自己的觀點并力爭說服對方，在鍛煉學生的語言表達能力的同時，還能培養組員間的合作共事能力和溝通協調能力。
二、合理安排實驗教學
（一）實驗教學在實踐能力培養中的重要性 會計實驗教學主要通過模擬、仿真的企業資料，營造與實際工作相仿的實訓環境，讓學生運用所學的會計知識，模擬處理各種仿真會計事項，幫助學生充分理解、認識和鞏固會計理論教學的內容，促使學生全面、系統、快速地了解企業一般的生產經營過程和掌握會計工作的基本程序，增強學生的實際操作能力，為學生將來從事會計實務工作打下良好的基礎。因此，實驗教學是培養具有實踐能力的會計人才的重要組成部分。會計專業的實驗教學體系分為課程同步實驗和綜合實訓兩大部分。課程同步實驗包括會計手工模擬實習、Excel在財務管理中應用、成本會計課程設計、管理會計課程設計和財務管理課程設計等；綜合實訓則包括高級財務會計、審計、會計制度設計、ERP沙盤實驗等。
（二）安排會計實驗遵循的原則 在安排上述實驗教學時應遵循下列幾個原則：
首先，實驗教學與理論教學的一致性。實驗教學應該與理論教學緊密結合在一起，根據理論教學進度遞進設置，以使學生對會計理論教學中的抽象概念形成形象化和具體化的認識，加深學生對相關知識的理解和運用，從而幫助學生把知識學習同實踐鍛煉及時、有效地結合起來，提高學生的學習興趣。如，在初級會計學的理論教學結束后及時安排會計手工模擬實習，加強傳統手工技能訓練。在財務管理的理論教學進程中適時穿插Excel在財務管理中應用的培訓，把財務管理理論知識與計算機運用結合起來，提高學生利用計算機進行財務分析和建立財務模型方面的水平。在所有的專業課程學完后則進行一些綜合性和設計性的實驗，如高級財務會計、審計、會計制度設計、ERP沙盤實驗等，使學生將所學的專業知識融會貫通，提高其分析問題、解決問題的能力。
其次，實驗崗位的全面性。會計是一個綜合性的崗位群，由會計主管、出納員、制單員、記賬員等若干個崗位組成，各崗位的操作技能有所差異。有些會計實驗是在學生分組分工的基礎上進行的，如會計信息系統實驗中，各組中每個學生只擔任某個崗位，其他崗位的操作技能就沒有機會得到訓練。所以，在分崗實驗過程中，應安排學生進行崗位輪換，讓其掌握各種會計崗位的職責、基本操作技能以及各崗位之間的業務傳遞關系，了解會計工作的整個流程，并從整體上把握業務發生后所有崗位人員是如何分工合作來完成相關業務處理的，以適應實際工作中不同財務崗位對會計人員的不同要求。
最后，實驗教學資源的開放性。一些實驗需要經過不斷的練習和探索，學生才能掌握，如會計手工模擬實習、會計信息系統實驗等。如果實驗的地點僅僅局限于實驗室，由于實驗室資源是有限的，實驗室的開放時間也是有限的，學生就得不到充足的練習，實驗效果就不理想。所以，這類實驗的教學資源應實現網上全天候開放。即在教學計劃安排做某實驗的時間段內，實驗室的服務器保證24小時開機，由管理員預先設置好學生用戶名和密碼，學生可以通過校園網上的任何一臺計算機登錄到實驗室的實驗平臺，只要輸入用戶名和密碼就可以隨時隨地做實驗，從而提高學生實驗的自主性。
三、開展豐富多彩的第二課堂活動
（一）第二課堂活動在實踐能力培養中的重要性 無論是課堂上的案例教學，還是模擬會計實驗，由于受時間和空間等條件的限制，學生參與實踐活動的范圍和時間有限。在提倡自主學習、自我管理的大學中，學生的課余時間相當充裕，第二課堂必然成為培養大學生實踐能力的重要陣地。因此，充分利用課余時間，開展形式多樣、內容廣泛的第二課堂活動，既可以對第一課堂的內容鞏固、提高，還能挖掘與發現學生的潛能、開拓學生的思維與視野，是培養學生動手能力、團隊協作精神和創新能力的重要環節。
（二）第二課堂活動的主要形式 會計專業的第二課堂活動主要包括以下三個方面：
首先，圍繞會計專業有針對性地組織和開展多種多樣的大學生技能競賽和科技創新活動，讓會計專業知識得以有效運用。如，“中華會計網校杯”全國校園財會大賽旨在幫助在校學生認識財會實踐技能，督促在校學生加強財會知識和實踐技能的學習，對于鞏固會計基本理論知識，提升學生將所學知識融會貫通和動手的能力能起到積極的促進作用。“用友杯”全國大學生沙盤模擬經營大賽則從財務角度透視了仿真企業整體運營過程，讓學生在成功與失敗的體驗中更好地理解復雜抽象的經營管理理論，使學生所學知識相互滲透，培養了學生的動手能力和團隊協作精神。而在“挑戰杯”中國大學生創業計劃大賽、全國大學生電子商務“創新、創意及創業”挑戰賽等活動中，會計預測、財務分析、投資項目的財務評估等財會工作作為必不可少的一個組成部分，不僅為會計專業的學生提供了一個將財會理論知識運用于實踐的平臺，而且還能使學生在比賽過程中養成合作、學習和創新的意識，激發大學生的創業意識，培養其創業品質、豐富其創業知識，增強其創業能力。這些活動已經成為培養創新型人才的重要載體。
其次，開展以學生為主體的課外研究活動。組織學有余力的學生組成課外研究小組，參與教師所承擔的橫向或縱向科研課題或項目。通過安排學生參與查閱和收集文獻資料、社會調研、設計和討論研究方案和研究方法、整理和分析數據、撰寫論文等活動，一方面可以幫助教師順利完成課題研究；另一方面，可以使學生獲得在傳統教學中得不到的寶貴經驗，拓寬學生的知識面，深化所學的知識，訓練其基本的科學研究能力，使學生對會計論文的選題、寫作流程有基本把握。
最后，組織各種會計理論與實務的專題講座。高校可邀請會計、財務、審計等業界名人，如知名的財務總監、高級會計師、注冊會計師、學者等講學，介紹我國會計行業的發展現狀、國際及國內會計改革的動態以及生產管理中存在的問題與難點等。這些講座能夠開闊學生的視野，使教學內容更貼近實際工作、更適用，激發學生關注會計實務的興趣，拓寬學生思考問題的廣度和深度，為學生運用所學知識和方法探索解決實際問題的新方法、新思路奠定基礎。
四、完善校外實踐體系
（一）校外實踐在實踐能力培養中的重要性 在會計實驗室內，由于缺乏真實的會計環境，大部分模擬實驗都是基于相同的數據資料，學生按照同樣的方法和程序得出完全相同的結論。而在實際會計工作中，常常涉及到職業判斷，不同的會計人員對同一問題的看法和處理方法可能不完全一致。況且，校內模擬實驗很難涵蓋企業實務中遇到的諸如重組、合并、關聯方交易判斷、外幣業務及外幣報表折算等問題。不論校內的實驗做得多么細致、多么完整，與真實的經濟業務還是有一定的差距，無法代替企業現實的經營環境。所以，要提高學生對實際工作環境的適應能力和工作能力，離不開校外實踐活動。
（二）校外實踐體系的構成與安排 會計專業的校外實踐體系包括社會實踐、認知實習、業務實習和畢業實習。這些校外實踐活動應結合年級特點和會計專業的課程設置，逐步推進，合理安排在不同的時間，強化專業知識，提高專業技能。
社會實踐活動的目的主要是讓學生了解國情民情，鍛煉社會生存能力和應變能力，增強社會責任感，提高全面素質。社會實踐的內容十分豐富，包括科技、文化、衛生“三下鄉”、科技和教育扶貧、青年志愿者活動、社會調查、科普知識講座等活動。為了防止大學生在社會實踐過程中由于自身的社會經驗和理論知識等方面的不足，影響社會實踐的效果和質量，可以采取大學生社會實踐導師制，即為參加暑期社會實踐的每個大學生社會實踐隊配備專業的社會實踐指導老師，全程、及時地指導大學生開展實踐活動，提高學生參與社會實踐的效果。會計專業的社會實踐安排在大一寒假進行，為期一周比較恰當。
會計專業的認知實習是針對會計基礎工作的認識。高校學生大多數是從高中直接考入大學的，缺乏工作經驗，對會計工作沒有感性認識。通過認識實習，可以使學生了解和真正接觸會計實務，包括會計科目、記賬憑證、賬簿的設置和使用，企業的記賬程序等，并充分認識會計工作的地位和作用，為今后學習《財務會計學》、《成本會計學》等其他專業課打下良好的基礎。認知實習的對象最好選擇會計崗位健全、會計資料齊全、會計核算程序規范的企業。認知實習應在學生學完了《初級會計學》或《基礎會計》之后進行。鑒于《初級會計學》或《基礎會計》一般是安排在大一下學期學習，所以會計專業的認知實習安排在大一暑期進行，為期兩周比較恰當。
業務實習的目的是使學生把所學的理論知識與企事業單位的會計實踐結合起來，在認知實習的基礎上，進一步熟悉會計程序、會計方法、會計準則，掌握各類業務的會計處理方法。通過業務實習，學生應學會設賬、建賬；會對企業的基本業務進行會計處理；會編制資產負債表、利潤表、現金流量表等基本報表；能夠根據報表和相關數據進行基本的財務分析等。業務實習應在學生學完全部專業主干課程之后進行，一般安排在大二和大三暑期進行，為期一個月比較恰當。
所有高校的畢業實習基本上都在學生大四寒假及開學一個月內進行。畢業實習的目的有兩種：一種是圍繞畢業論文選題進行畢業實習，以便在實踐中收集相關資料和數據，為順利完成畢業論好準備；還有一種是學生根據將來的就業方向有選擇地進行實習，在業務上得到全面鍛煉，獲得獨立工作的能力，為將來就業奠定良好基礎。例如，如果學生將來打算到會計師事務所工作，那么他就可以到會計師事務所進行畢業實習；如果學生的就業單位已經確定，那么他就可以到就業單位進行畢業實習，以便提前熟悉就業單位的業務流程和工作環境，為實現畢業與工作的無縫鏈接創造良好條件。
五、加強實習基地建設
（一）加強實習基地建設的重要性 由于會計工作很重要，涉及一個企業的商業秘密，企業一般不太愿意接受會計實習生。即使有些企業接收了，由于擔心賬務處理出現錯誤，也不愿意放手讓學生進行實際操作，所以，很多學生到企業實習從事的都是非會計崗位工作，很難實現專業對口。甚至有的學生由于缺乏實習資源，自己無法聯系到適合的實習單位，導致校外實習流于形式。因此，為了給會計專業學生提供良好的實習平臺，尤其是給學生創造更多的與專業對口的實習機會，應通過多種渠道加強實習基地的建設，使會計專業學生的校外實習收到良好的效果。
（二）實習基地建設的形式 會計專業實習基地的建設可以采取以下三種形式：
一是校企合作，建立長期穩定、高質量的實習基地。校企雙方在互利互惠的基礎上開展合作，讓企業從實習基地中獲益是高校首先要考慮的問題，也是校企合作可持續開展的關鍵。在校企合作中，高校利用其具有智力資源和專門職業人才的優勢，選派教師深入企業開展課題研究，協助企業解決財會工作甚至經營管理中面臨的難題，指導企業提升其經營管理工作的水平；同時，學生能夠將所學的最新理論知識和業務處理方法帶到企業中，并能夠承擔一部分企業的具體工作，可部分緩解企業會計人員工作壓力。作為實習基地的企業，則需要定期接受學生參觀、了解、調研企業的會計問題，同時提供會計崗位給學生實習，使學生有機會接觸和參與企業的會計工作，又使學校和學生了解企業對會計人員的需求所在，以便有針對性地培養能適應市場需要的人才，最終使校企雙方達到雙贏的效果。高校應選擇那些經營管理規范，會計制度健全、賬簿資料齊全，專業人員素質高、能力強，能夠對上崗實習的學生進行業務指導，并能夠接納較多學生的企業作為實習基地。并盡量做到企業規模和涉及的行業必須多樣化，才能使學生接觸到不同行業、不同規模企業千差萬別的會計業務，豐富學生就業所需的會計從業經驗。
二是由教師創建財務公司。高校會計專業中有的教師具有豐富的會計從業經驗，他們可利用自身的優勢創建財務公司，從事記賬、申報納稅、代辦公司注冊、代辦工商年檢、代辦驗資、稅務籌劃等業務。這些經營活動幾乎涵蓋了會計專業的全部實踐課程。財務公司的業務拓展交給1-2名有經驗的教師負責，學生和其他缺乏實踐經驗的年輕教師則在創建者的指導下參與其中的具體業務操作。這為會計專業實踐教學的實施及教師職業能力的提高搭建了一個好的平臺，而且也為教師的課堂教學提供了豐富、鮮活的素材。
三是以校內財務資源為基礎構建校內實習基地。高校財務處及附屬實體作為高校機構的一部分，有責任利用自身的資源培養學生的實踐能力。高校財務處及附屬實體的財務部門，既具有良好的硬件條件（會計崗位健全和實現了會計信息化），又有經驗豐富的財務工作人員，特別是有些財務工作人員還承擔一線教學任務，完全有能力從理論和實踐兩方面對學生進行指導。所以，以校內財務資源為基礎構建校內實習基地完全具有可行性，是對校內資源的充分利用。
六、引入畢業論文聯合指導
（一）畢業論文聯合指導在實踐能力培養中的重要性 畢業論文與以學生為主體的課外研究活動雖然同為科研活動，但它不只是培養個別對科研感興趣的學生的實踐能力，而是高校面向全體學生培養實踐能力的教學環節。它是學生將所學知識綜合運用于實踐，解決實際問題的階段，在培養學生探求真理、強化社會意識、訓練基本科學研究能力、提高綜合實踐能力與素質等方面，具有不可替代的作用。為了使學生解決生產管理中實際問題的能力在畢業論文環節得以強化，可以在傳統的由本校教師指導的基礎上，引入畢業論文的聯合指導。即邀請企事業單位中業務水平較高、有豐富實踐經驗的財會人員擔任第二指導教師，部分學生的畢業論文由高校教師和企事業單位的財會人員聯合指導。而且通過實施畢業論文的聯合指導，還能加強高校教師與企事業單位的交流，既幫助企事業單位解決了一些實際問題，又提高了教師自身的科研水平，豐富了高校教師的實踐經驗，達到雙贏的效果。
（二）畢業論文聯合指導的具體實施方案 在畢業論文聯合指導的實施過程中，從畢業論文的選題、開題到撰寫均以培養實踐能力為導向。畢業論文的題目除了由本校老師根據授課內容和學術界熱點、難點等問題確定，還有部分題目則是由第二指導老師提供：即首先由企事業單位的財會人員根據實際工作中存在的問題，提煉出具有應用價值的畢業論文選題提交給高校的財會院系；再由財會院系組織教師從中挑選既充分滿足教學要求又能起到對學生技能訓練的題目，向學生公布；最后由學生自由選擇。這樣可加強畢業論文選題的應用性，并有利于增強學生面對實際的意識，調動學生的積極性，增強責任感和緊迫感。在畢業論文的開題、寫作過程中，高校教師作為第一指導教師，對論文的研究方法、框架結構、邏輯性、理論性、規范性等方面進行指導；企事業單位中的財會人員作為第二指導教師，則對論文的研究內容、相關法規政策、改進建議和具體措施的可行性等方面結合實際進行指導。從而讓學生更加了解生產管理中的實際情況，并綜合運用所學的理論知識和方法提出解決生產管理中實際問題的方案，提高在畢業論文撰寫環節上與企業生產管理實際相結合的程度，以及學生解決生產管理中實際問題的能力。
參考文獻：
