時(shí)間：2022-05-17 04:57:50
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)部工作思路，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、s集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
(二)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1.內(nèi)部審計(jì)模式。s集團(tuán)是省內(nèi)大型投資控股型集團(tuán)公司，旗下權(quán)屬企業(yè)眾多，集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)方式是以股權(quán)管理、股權(quán)運(yùn)營(yíng)為主，通過(guò)委派董監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及開展內(nèi)部審計(jì)等手段加強(qiáng)公司治理。因此，集團(tuán)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能就是為了滿足對(duì)各權(quán)屬企業(yè)的管控需求。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展至今仍圍繞集團(tuán)管控的目標(biāo)，主要開展對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
2.內(nèi)部審計(jì)組織框架。2008年，S集團(tuán)將內(nèi)部審計(jì)職能從財(cái)務(wù)部剝離，成立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)部，負(fù)責(zé)開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)沒(méi)有設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部接受集團(tuán)總部分管領(lǐng)導(dǎo)管理，經(jīng)總裁辦公會(huì)授權(quán)開展工作。集團(tuán)總部審計(jì)部不直接管理各權(quán)屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅就其內(nèi)部審計(jì)工作履行指導(dǎo)和監(jiān)督職能。各權(quán)屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者其他授權(quán)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，并接受公司總部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
二、s集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題
盡管s集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)形成了全面有序開展的良好局面，但是隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的日益增長(zhǎng)，公司投資控股的單位和行業(yè)也日益復(fù)雜，仍以基本財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主導(dǎo)的審計(jì)模式，已經(jīng)不能適應(yīng)公司的管控需求;同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)與權(quán)屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量缺乏整合，未充分發(fā)揮合力。
(一)S集團(tuán)基本概況
S投資控股有限公司(以下簡(jiǎn)稱S集團(tuán))是由山東省國(guó)資委出資設(shè)立的大型國(guó)有投資控股公司，S集團(tuán)旗下有全資子公司9家、控股公司4家，受山東省國(guó)資委委托管理企業(yè)4家、參股公司26家，并直接持有11家上市公司的股權(quán)。
S集團(tuán)不設(shè)股東會(huì)，山東省國(guó)資委依法對(duì)S集團(tuán)履行股東會(huì)職權(quán)和其他法定職權(quán)。S集團(tuán)暫不設(shè)董事會(huì)，實(shí)行總裁負(fù)責(zé)制，在省國(guó)資委領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。總裁辦公會(huì)為公司最高經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)。S集團(tuán)向各權(quán)屬公司派出產(chǎn)權(quán)代表，代表公司履行
(一)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)綱領(lǐng)性規(guī)范尚屬空白
基于集團(tuán)公司治理的起點(diǎn)就是確定適合企業(yè)發(fā)展的治理目標(biāo)，集團(tuán)治理目標(biāo)是各職能部門制定各自工作原則、工作思路等指導(dǎo)性方針的基礎(chǔ)。S集團(tuán)的治理目標(biāo)逐漸明晰，提出了打造省內(nèi)大型國(guó)投資本投資運(yùn)營(yíng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)尚未確定綱領(lǐng)性規(guī)范。由于缺乏集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)基本原則、工作目標(biāo)、工作思路及指導(dǎo)思想等綱領(lǐng)性規(guī)定，集團(tuán)各權(quán)屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅立足于自身管理需求，履行較為局限的內(nèi)部審計(jì)職能，導(dǎo)致集團(tuán)總部與各權(quán)屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在重疊、空白等情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也存在偏差。尤其是在集團(tuán)開展對(duì)權(quán)屬企業(yè)審計(jì)時(shí)，由于上述審計(jì)理念的差異，容易產(chǎn)生溝通障礙，達(dá)不到良好的協(xié)作效果，甚至?xí)a(chǎn)生矛盾，導(dǎo)致集團(tuán)及權(quán)屬企業(yè)之間關(guān)系緊張。
(二)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)流程尚需進(jìn)一步細(xì)化
如前所述，目前S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)全面開展，但是在實(shí)踐過(guò)程中仍存在一定問(wèn)題。首先，作為大型國(guó)有投資控股集團(tuán)公司，審計(jì)委員會(huì)設(shè)置的缺位，不利于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的開展和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，因此應(yīng)適時(shí)建立由集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)班子成員、總部各職能部門及權(quán)屬企業(yè)專業(yè)人員組成的審計(jì)委員會(huì)。其次，集團(tuán)旗下權(quán)屬企業(yè)性質(zhì)不同，有全資、控股、托管、參股等類型，而審計(jì)規(guī)則并未按性質(zhì)不同有所分類，不利于集團(tuán)管控。再次，集團(tuán)總部審計(jì)部與權(quán)屬企業(yè)自設(shè)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系尚未厘清，不利于整體全面運(yùn)行。
(三)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式有待轉(zhuǎn)型
目前S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)施行的是以集團(tuán)管控為目標(biāo)、以簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主要手段的審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)僅發(fā)揮了最基本的監(jiān)督職能，而基于風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值增值的評(píng)價(jià)職能和咨詢職能仍未涉及。
(四)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)需加快開展一體化管理
目前，S集團(tuán)總部審計(jì)部與各權(quán)屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于相對(duì)割裂的局面，集團(tuán)審計(jì)部對(duì)權(quán)屬企業(yè)審計(jì)工作是否開展、怎樣開展、開展的效果都沒(méi)有掌控，只是簡(jiǎn)單地將工作計(jì)劃和工作總結(jié)進(jìn)行備案管理，權(quán)屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的更迭也沒(méi)有經(jīng)過(guò)集團(tuán)審計(jì)部的事前考察，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的離任、招聘、后續(xù)培訓(xùn)等情況，一定程度上加劇了上下的信息不對(duì)稱。
三、s集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的思路與實(shí)施
(一)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化思路
s集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)需針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的整改優(yōu)化，以更好地適應(yīng)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和管理提升。本文將以集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合政策、市場(chǎng)等外部因素以及集團(tuán)治理目標(biāo)等內(nèi)部因素，提出s集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的思路。
(二)構(gòu)建集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)框架
根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，本文設(shè)計(jì)了s集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)框架，指導(dǎo)框架下包括了內(nèi)部審計(jì)基本原則、工作目標(biāo)及工作思路。
(三)構(gòu)建集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)全面運(yùn)行機(jī)制
1.集團(tuán)權(quán)屬企業(yè)性質(zhì)分類及審計(jì)強(qiáng)度分類。如前所述，S集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，旗下權(quán)屬企業(yè)按照股權(quán)比例性質(zhì)可分為全資子公司、控股公司及托管公司、參股公司。需要說(shuō)明的是，省國(guó)資委委托管理的公司參照控股公司管理。根據(jù)以上對(duì)權(quán)屬企業(yè)的性質(zhì)分類，相應(yīng)地可按照管控強(qiáng)度將內(nèi)部審計(jì)分為以下幾個(gè)層次。
2.構(gòu)建集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)全面運(yùn)行機(jī)制。根據(jù)上述不同管控力度的審計(jì)手段分類，可以構(gòu)建S集團(tuán)總部與權(quán)屬企業(yè)雙線進(jìn)行的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)全面運(yùn)行機(jī)制。首先，以公司總部審計(jì)部為主導(dǎo)，總裁辦公會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度要求或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示對(duì)各權(quán)屬企業(yè)開展審計(jì)，根據(jù)前述的權(quán)屬企業(yè)分類及審計(jì)手段分類，分別對(duì)集團(tuán)總部、全資子公司實(shí)施常規(guī)審計(jì);對(duì)控股公司和托管企業(yè)實(shí)施積極審計(jì);對(duì)重要參股企業(yè)實(shí)施消極審計(jì);對(duì)普通參股企業(yè)實(shí)施調(diào)研。
1、可以說(shuō)，在XX年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來(lái)的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好！XX年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成xx年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：
2、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
3、為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
4、為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)，一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
6、充分利用稅收政策，充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177。29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29。48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
7、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
8、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序，根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
9、加強(qiáng)資金管理的作用，為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從xx年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
10、XX年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，做好XX年個(gè)人工作計(jì)劃，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。
（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）
2009年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成xx年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、2009年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
2009年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司2009年及2009年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的2009年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好2010年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
3、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免2009年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及2009年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從xx年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
（二）審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2009年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門2009年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問(wèn)題
2009年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度；
2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成2010年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2009年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2009年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的2009年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好2009年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
5、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從2009年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2009年是**集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。
我們公司能夠在金融危機(jī)的年度里賬目一直非常良好，這也與財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的認(rèn)真努力負(fù)責(zé)有很大的關(guān)系，公司沒(méi)有一筆壞賬、死賬，這些都?xì)w功于財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作，所以我們要給財(cái)務(wù)審計(jì)部全體員工記一等功！
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；農(nóng)村公路；資金管理
[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）47-0073-02
隨著社會(huì)的發(fā)展，對(duì)于農(nóng)村公路的建設(shè)是非常必要的。這是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。同時(shí)要做好對(duì)于公路建設(shè)資金的管理工作，提高資金的利用率，這就給內(nèi)部審計(jì)人員提出了諸多的難題。因此內(nèi)部審計(jì)人員要重視這一工作。
1內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管的重要性
內(nèi)部審計(jì)是一種專門的工作機(jī)構(gòu)，具有較為獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)和評(píng)價(jià)能力。主要對(duì)相關(guān)的單位的財(cái)務(wù)收支和應(yīng)用等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保證真實(shí)性和合法性。對(duì)于農(nóng)村的公路建設(shè)資金監(jiān)管來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是其重要的組成部分，并且對(duì)建筑資金提供監(jiān)管和服務(wù)。在此過(guò)程中會(huì)對(duì)道路建設(shè)中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且能夠提出有效的解決措施和改進(jìn)方法。
2目前內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管中存在的問(wèn)題2.1領(lǐng)導(dǎo)不夠重視
事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)工作要得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，才能在對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行管理的時(shí)候提出一定的決策。但是就目前來(lái)說(shuō)，相關(guān)的負(fù)責(zé)人單純地重視工程的質(zhì)量、成本和進(jìn)度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用缺乏重視，有時(shí)候還會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的認(rèn)識(shí)有一定的誤解。這樣一來(lái)就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成一定的影響，使其無(wú)法在農(nóng)村公路的建設(shè)資金管理中起到相應(yīng)的作用。
2.2機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差
在具體的施工管理過(guò)程中，許多的審計(jì)部門都是和財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門等融為一體，沒(méi)有體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這主要是和機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完善有直接關(guān)系。受到相關(guān)的機(jī)構(gòu)編制的影響，獨(dú)立的審計(jì)部門沒(méi)有設(shè)置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設(shè)資金管理方賣弄就會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題，不能作出客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。
2.3人員專業(yè)素質(zhì)低
一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作所涉及的領(lǐng)域是很廣的。不僅僅是對(duì)資金的監(jiān)管，同時(shí)還要包括工程實(shí)施的各個(gè)時(shí)期的資金結(jié)算。由于其包含的范圍較廣，所以對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要有著一定的專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。通常來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員要對(duì)財(cái)務(wù)、技術(shù)、管理等多個(gè)方面都有所了解和掌握。但是我國(guó)的一些審計(jì)部門，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，同時(shí)審計(jì)工作只局限與對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，這就對(duì)新時(shí)期的審計(jì)工作起到阻礙作用，直接影響著審計(jì)的質(zhì)量。
2.4內(nèi)部審計(jì)方法單一
在我國(guó)，由于工程項(xiàng)目的繁多和復(fù)雜，以往的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足建筑工程的需要，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)方式是在工程完工后進(jìn)行事后的審計(jì)工作，而且多數(shù)都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計(jì)的階段。這樣就會(huì)對(duì)審計(jì)工作的效率產(chǎn)生一定的影響。因此，相關(guān)的審計(jì)部門應(yīng)該改善審計(jì)的方法，完善設(shè)計(jì)技術(shù)，采用先進(jìn)的技術(shù)來(lái)做好審計(jì)工作。
2.5隊(duì)伍建設(shè)和交通建設(shè)任務(wù)不適應(yīng)
在現(xiàn)如今的農(nóng)村公路建設(shè)中，做好建設(shè)資金的管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證資金的有效利用是審計(jì)工作的主要目標(biāo)。但是在具體的審計(jì)共組中會(huì)出現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和交通建設(shè)存在矛盾的現(xiàn)象，審計(jì)隊(duì)伍明顯落后于交通建設(shè)，導(dǎo)致監(jiān)管的力度不夠。
3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的必要性3.1內(nèi)部監(jiān)督和約束的需要
由于農(nóng)村的公路建設(shè)工程是一項(xiàng)較為系統(tǒng)的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個(gè)綜合性質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公路建設(shè)的更個(gè)方面來(lái)進(jìn)行管理，特別是資金的運(yùn)行方面。而內(nèi)部審計(jì)人員以其獨(dú)立性和綜合性特點(diǎn)，對(duì)農(nóng)村公路的建設(shè)資金的管理起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)這種作用又是其他的任何部門無(wú)法替代的。
3.2加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制的需要
審計(jì)部門的主要任務(wù)之一就是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理。我國(guó)的交通系統(tǒng)的內(nèi)部控制無(wú)法達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，其松散的狀況較為明顯，往往對(duì)規(guī)章制度忽視。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要和法律法規(guī)的不完善有直接關(guān)系，同時(shí)也是由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管。可見內(nèi)部審計(jì)的缺乏會(huì)使得基礎(chǔ)工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促使相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對(duì)農(nóng)村的公路建設(shè)資金管理加強(qiáng)重視，在此過(guò)程中及時(shí)對(duì)管理中的錯(cuò)誤進(jìn)行有效的糾正。
4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的措施4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)
內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行和建設(shè)環(huán)境有著直接的關(guān)系。要想改善內(nèi)部設(shè)計(jì)環(huán)境首先要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行完善。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)制度是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，能夠使得審計(jì)工作更加規(guī)范。同時(shí)要加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，負(fù)責(zé)人的重視是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的保證。同時(shí)也有利于樹立審計(jì)部門的權(quán)威性。最后要加強(qiáng)審計(jì)部門的自身建設(shè)。審計(jì)工作要順應(yīng)新的形勢(shì)，調(diào)節(jié)審計(jì)的工作流程，從全局的角度思考，提高審計(jì)的水平。
4.2加強(qiáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性
完善的組織機(jī)構(gòu)是有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提，我們必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的有效性。
4.3創(chuàng)新工作思路
內(nèi)部審計(jì)工作已無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)管理需要，因此必須更新觀念，創(chuàng)新工作思路，將重點(diǎn)放在管理優(yōu)化等方面，加強(qiáng)控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。
4.4加強(qiáng)人才培養(yǎng)
為了規(guī)避審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，必須采取一定的措施進(jìn)行高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，因此要做到以下幾個(gè)方面：第一，要對(duì)于選人和用人的機(jī)制有所改變。由于公路建設(shè)具有一定的復(fù)雜性，因此對(duì)于高素質(zhì)人才的需求量較大。在選用工作人員的時(shí)候必須對(duì)其專業(yè)知識(shí)和操作能力進(jìn)行嚴(yán)格控制。避免濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生。第二，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)，主要針對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德方面，因?yàn)樵诰唧w的工作過(guò)程中，只有樹立客觀公正、廉潔的職業(yè)道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，使其思想和工作方法都符合時(shí)展的需要，達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。這也是新時(shí)期對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員提出的要求。
4.5創(chuàng)新工作模式
在具體的工作過(guò)程中，工作模式要得到創(chuàng)新。因?yàn)橹挥泄ぷ髂Ｊ酱蚱苽鹘y(tǒng)模式的局限，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的效率起到一定的促進(jìn)作用。對(duì)于農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理工作來(lái)說(shuō)，需要?jiǎng)?chuàng)新的方面主要有：首先，可以嘗試風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。這種方法主要是從工程的建筑風(fēng)險(xiǎn)和成本方面出發(fā)，最大限度地保證資金的運(yùn)用效率，提高審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)工程的具體要求來(lái)制定審計(jì)方法，發(fā)揮審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)。其次，由于技術(shù)設(shè)備的不斷完善，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)該被運(yùn)用到審計(jì)工作中，只有借助先進(jìn)的設(shè)備才能提高審計(jì)的效率。再次，為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量最優(yōu)，不僅要進(jìn)行轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)，還要進(jìn)行全程的跟蹤。
4.6嚴(yán)抓紀(jì)律和質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威
要提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，必須沖加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量入手，強(qiáng)化監(jiān)督管理。找準(zhǔn)農(nóng)村公路項(xiàng)目資金管理監(jiān)督的切入點(diǎn)，從工程預(yù)算、招投標(biāo)、工程計(jì)量、工程變更等環(huán)節(jié)切入，對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行披露，推進(jìn)制度的完善。
5結(jié)論
綜上所述，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的過(guò)程中，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在公路建設(shè)資金管理中的重要性，這樣才能施工的審計(jì)人員有全局的意識(shí)。同時(shí)要根據(jù)現(xiàn)如今我國(guó)的審計(jì)部門出現(xiàn)的諸多問(wèn)題來(lái)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，這樣才能使得審計(jì)工作在農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理中發(fā)揮優(yōu)勢(shì)作用，實(shí)現(xiàn)資金的正常運(yùn)行。
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1、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的意義
新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》從2011年7月起開始試點(diǎn)實(shí)施，從2012年1月1日起開始全面的實(shí)行，對(duì)傳統(tǒng)的管理體制產(chǎn)生影響。《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》符合新形勢(shì)下醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的需要，有助于健全醫(yī)院的財(cái)會(huì)職能，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，對(duì)財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確的反應(yīng)，滿足監(jiān)督的要求。從20世紀(jì)90年代開始，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式調(diào)整、社會(huì)保障體制改革同步，協(xié)調(diào)推動(dòng)醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療衛(wèi)生體制以及藥物流通體制的改革，影響到醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，投資的主體更加多元化，醫(yī)療服務(wù)更加社會(huì)化，醫(yī)院的管理轉(zhuǎn)向企業(yè)化，醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)向信息化，醫(yī)院需要進(jìn)行管理方式的轉(zhuǎn)變。新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》正是適應(yīng)這一需要，基于1998年設(shè)置的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，借鑒企業(yè)相關(guān)的管理方法，滿足預(yù)算管理的需要，形成會(huì)計(jì)核算體系。
2、內(nèi)部審計(jì)模式的調(diào)整
基于現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，內(nèi)部的審計(jì)模式需要作出調(diào)整。會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新之處在于以下方面：(1)增設(shè)預(yù)算改革核算的內(nèi)容；(2)基金并入大賬；(3)將修購(gòu)資金以及固定基金取消；(4)實(shí)施計(jì)提折舊；(5)合并醫(yī)療藥品的收支核算；(6)改善醫(yī)療成本歸集核算的體系；(7)科教收支規(guī)范；(8)計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的基金；(9)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與此同時(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算規(guī)范時(shí)，能夠符合實(shí)務(wù)工作的要求，財(cái)務(wù)收支更加全面，會(huì)計(jì)科目具有實(shí)用性，醫(yī)院會(huì)計(jì)核算發(fā)生巨大的變化，如醫(yī)院教、研以及醫(yī)全部納入會(huì)計(jì)核算的范疇，使得醫(yī)院的財(cái)政收支更加全面，能夠反映出醫(yī)院的真實(shí)情況。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及工作人員需要根據(jù)新的變化，對(duì)工作思路作出調(diào)整，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍。內(nèi)部審計(jì)工作人員需要獲得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持，進(jìn)行專項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，使得內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)預(yù)算約束的內(nèi)容較為重視，實(shí)施醫(yī)院和部門預(yù)算管理的制度，注重分類合理，全面的反映資產(chǎn)以及醫(yī)院的收支情況，強(qiáng)化成本的核算以及績(jī)效考核，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的效率，促進(jìn)財(cái)政資金的合理應(yīng)用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷地完善內(nèi)部審計(jì)的方法，對(duì)醫(yī)院財(cái)政制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)地進(jìn)行評(píng)估，落實(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，確保醫(yī)院的規(guī)范運(yùn)行，使成本核算、績(jī)效考核具有真實(shí)性、公允性以及合法性的特點(diǎn)。
3、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展
基于《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督約束的制度，必須適應(yīng)發(fā)展的需要，不斷完善自身的發(fā)展，探索發(fā)展的新方法和新途徑。1.機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范設(shè)置。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要想發(fā)展，需要保持自身的獨(dú)立性，并配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)必須根據(jù)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)，考慮到自身的發(fā)展情況，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要建立相關(guān)的規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠按照一定的規(guī)章制度辦事。2.獲得審計(jì)部門以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。在醫(yī)院，內(nèi)部審計(jì)未得到認(rèn)可，主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有充分的發(fā)揮評(píng)價(jià)以及服務(wù)的作用，審計(jì)部門以及領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有獲得有價(jià)值的審計(jì)信息，要改變這種問(wèn)題，需要從以下方面入手：首先，內(nèi)部審計(jì)部門需要樹立為醫(yī)院服務(wù)的意識(shí)。其次，醫(yī)院的審計(jì)部門需要和被審計(jì)部門以及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)做好溝通和交流的工作。和被審計(jì)部門形成協(xié)作關(guān)系，分析存在的問(wèn)題，探討改進(jìn)的方法，被審計(jì)人員能夠參與到審計(jì)工作中。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期或者是不定期的向領(lǐng)導(dǎo)做報(bào)告，針對(duì)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行商討。最后，需要提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)行微觀的審計(jì)，綜合分析出現(xiàn)的問(wèn)題，以宏觀的視角去分析問(wèn)題，提出相關(guān)的建議，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供相關(guān)的依據(jù)。3.內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化。對(duì)于醫(yī)院而言，信息系統(tǒng)是重要的部分，在發(fā)展的同時(shí)，需要針對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期或者是不定期的知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能，審計(jì)工作人員能夠掌握信息傳遞的流程。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化，有助于保證系統(tǒng)的安全有效性，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的手段。
4、小結(jié)
醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)對(duì)工作的內(nèi)容、工作的方法提出了新的要求。醫(yī)院需要根據(jù)新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的方式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及被審計(jì)部門做好溝通、交流的工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高工作的效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。
作者：左立娟單位：吉林省吉林市中心醫(yī)院
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司2009年及2009年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的2009年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好2010年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
2、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
2009年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
3、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了*物流公司、*運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予*物流公司、*運(yùn)輸公司減免2009年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及2009年度*物流公司、*運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從xx年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
（二）審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2009年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門2009年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問(wèn)題
2009年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度；
2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
在一些交通運(yùn)輸部門，審計(jì)機(jī)構(gòu)未按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置，也未配備內(nèi)部審計(jì)人員，特別是前幾年的機(jī)構(gòu)改革時(shí)撤銷了一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。每年一個(gè)省的交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)動(dòng)輒數(shù)百億元，但通常專職的交通運(yùn)輸審計(jì)人員只有數(shù)十人，數(shù)量極少，與大規(guī)模的建設(shè)投資根本沒(méi)有可比性，監(jiān)督的作用則難以發(fā)揮。交通運(yùn)輸審計(jì)工作重監(jiān)督、輕服務(wù)的格局未得到根本改變，存在圍繞中心工作重點(diǎn)不突出的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該“管理加效益”，由于內(nèi)部審計(jì)工作脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，因而其定位更趨于監(jiān)督職能。對(duì)于任何一個(gè)組織而言，其實(shí)監(jiān)督管理的目的在于“效益”的體現(xiàn)，而這個(gè)效益則又是廣義的，不僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在一些單位和一些人看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的定位還是“管理”，是一種監(jiān)督式的管理，而不是真正意義上的服務(wù)，這種格局未得到根本改變。很多地方和單位交通運(yùn)輸審計(jì)部門圍繞中心工作的重點(diǎn)不夠突出。當(dāng)前是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，一些地方和單位因種種原因，未把建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的審計(jì)工作放到應(yīng)有的重要位置，存在避重就輕的現(xiàn)象。審計(jì)工作的獨(dú)立性不夠強(qiáng)由于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督的力度就大打折扣。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的對(duì)象是本單位和所屬單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。但在實(shí)踐中，很多單位的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)對(duì)象主要是對(duì)下屬單位，對(duì)本單位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)則比較少。一些單位在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員未遵循應(yīng)有的審計(jì)工作程序，存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在審計(jì)過(guò)程中，方式方法比較單一，難以抓住審計(jì)重點(diǎn)，最終所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，提出的問(wèn)題和建議格式化，沒(méi)有很強(qiáng)的針對(duì)性。審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有待提高審計(jì)工作要求審計(jì)人員有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較高的綜合素質(zhì)，了解和掌握的知識(shí)面要求寬，交通運(yùn)輸審計(jì)人員要全面掌握財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、工程技術(shù)、施工、管理等方方面面的知識(shí)。但在實(shí)踐中，往往是“專才”不少，而掌握掌握綜合、全面知識(shí)的“通才”型審計(jì)人員少。
交通運(yùn)輸審計(jì)工作的定位
1.將“管理加效益”的內(nèi)部審計(jì)定位加以融會(huì)貫通內(nèi)部審計(jì)的定位是“管理加效益”，而促進(jìn)管理的目的最終也是效益，這里的“效益”是廣義的。審計(jì)工作的最終目的就是減少損失浪費(fèi)，增加組織的效益，實(shí)現(xiàn)組織的最終目標(biāo)，交通運(yùn)輸內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)將兩者加以融會(huì)貫通，并在內(nèi)部審計(jì)的工作中予以體現(xiàn)。
2.處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。監(jiān)督與服務(wù)都是內(nèi)部審計(jì)的職能，它們之間密不可分，相互依存，并且相互促進(jìn)。監(jiān)督是本，服務(wù)是源，有效服務(wù)才能體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值，沒(méi)有服務(wù)，審計(jì)就沒(méi)有活力。要樹立“監(jiān)督與服務(wù)并舉”、“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念，實(shí)際上，監(jiān)督到位就是服務(wù)到位，監(jiān)督有效就是服務(wù)有效。既要對(duì)被審計(jì)單位管理的薄弱環(huán)節(jié)予以充分揭示，又要本著對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)負(fù)責(zé)、對(duì)單位負(fù)責(zé)、對(duì)干部負(fù)責(zé)的要求，幫助被審計(jì)單位分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，研究提出整改建議。
3.正確處理內(nèi)部審計(jì)與相關(guān)方面的關(guān)系一是要正確處理與單位職能部門之間的關(guān)系。主要是要處理好與財(cái)務(wù)部門、人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門以及有關(guān)業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系。對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的落實(shí)需要審計(jì)部門督促檢查，同時(shí)對(duì)審計(jì)后的整改過(guò)程中，也需要得到財(cái)務(wù)部門的密切配合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)中，審計(jì)結(jié)果和決定也要及時(shí)反饋給人事部門，作為考核、任免干部的依據(jù)。而在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)行為的線索，審計(jì)部門要及時(shí)準(zhǔn)確地提供給紀(jì)檢監(jiān)察部門。內(nèi)審與其他一些業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系也非常重要，必須正確處理。要正確處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要改進(jìn)工作方法，減少與被審計(jì)單位的對(duì)立情緒，要實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，同時(shí)又促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理。處理好內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的關(guān)系。優(yōu)化整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與外審的相互補(bǔ)充。高度重視國(guó)家審計(jì)，積極做好溝通協(xié)調(diào)、配合支持、整改反饋工作，實(shí)現(xiàn)信息共享、結(jié)果共享，有效避免重復(fù)審計(jì)。推進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)共建的做法。充分利用好社會(huì)審計(jì)資源，通過(guò)招投標(biāo)等形式選擇信譽(yù)好的社會(huì)審計(jì)組織，為交通運(yùn)輸內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
對(duì)加強(qiáng)交通運(yùn)輸審計(jì)工作的想考
1.主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，提升內(nèi)部審計(jì)的地位。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展和做好交通運(yùn)輸內(nèi)部審工作的前提和保障。一是主動(dòng)爭(zhēng)取。首先態(tài)度上就必須要積極，要多請(qǐng)示匯報(bào)，讓領(lǐng)導(dǎo)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有了充分的了解，那么對(duì)審計(jì)工作的重視和支持也就順理成章了。二是要為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊作用，在具體的工作中，就是要充分的利用內(nèi)部審計(jì)的特殊地位和作用，站在一個(gè)不同的角度看問(wèn)題、提建議。三是努力做好審計(jì)工作，在具體的工作中，圍繞領(lǐng)導(dǎo)及群眾關(guān)心的問(wèn)題做好審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)努力提高審計(jì)監(jiān)督水平，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的職能。只有做好了自身應(yīng)該做的工作，領(lǐng)導(dǎo)才有重視的充分理由。內(nèi)部審計(jì)工作得到了單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)工作在單位的地位也就會(huì)相應(yīng)提高，但是要真正的提升內(nèi)部審計(jì)的地位，關(guān)鍵還是要靠自身扎實(shí)的工作，這是相輔相成，相互促進(jìn)的，也就是“為”和“位”的辯證關(guān)系。同時(shí)，在審計(jì)進(jìn)行中，還要爭(zhēng)取得到被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的支持。要向被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)多多宣傳審計(jì)法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，為審計(jì)工作的開展?fàn)I造良好的執(zhí)法氛圍，為順利開展審計(jì)項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。
2.轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新審計(jì)工作思路。一是交通運(yùn)輸審計(jì)部門要主動(dòng)開展工作。審計(jì)工作部門不能上級(jí)和領(lǐng)導(dǎo)怎么安排就怎么做，不安排就坐等。要積極主動(dòng)，重點(diǎn)向前移，工作向下沉。二是要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，作為權(quán)力制約機(jī)制，作為懲治腐敗的重要力量，作為人民利益的維護(hù)者，要在依法審計(jì)、符合程序的框架下，通過(guò)對(duì)工作思路和審計(jì)理念的創(chuàng)新，達(dá)到全面提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)干部綜合素質(zhì)的目的。三是要不斷改進(jìn)審計(jì)工作的方式方法。按程序辦事，做到審計(jì)行為規(guī)范；遇事先講道理，做到曉之以理、以理服人；善于聽取別人的意見，做到尊重他人；不講大話粗話，不傷害別人感情，做到和諧相處；如實(shí)反映審計(jì)情況，實(shí)事求是處理問(wèn)題，做到客觀公正；遵守審計(jì)紀(jì)律，做到嚴(yán)以律己。要把審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)范要求和科學(xué)發(fā)展、共建和諧的理念融入到審計(jì)工作中去。四是要積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等新技術(shù)新方法，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
3.堅(jiān)持做到“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”審計(jì)工作必須要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，當(dāng)然，對(duì)每一個(gè)單位而言，審計(jì)工作的重點(diǎn)也是不一樣的。“全面審計(jì)是前提，突出重點(diǎn)是關(guān)鍵。“全面審計(jì)”就是審計(jì)范圍要全覆蓋，資金用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里；無(wú)論有多少所屬單位、所屬單位有多少個(gè)層級(jí)，都要納入審計(jì)的視野，不能留下死角。比如，對(duì)單位負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就必須堅(jiān)持做到100%的離任要進(jìn)行審計(jì)。“突出重點(diǎn)”就是要關(guān)注重點(diǎn)單位、重要項(xiàng)目、重要資金，以及領(lǐng)導(dǎo)重視、社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、難點(diǎn)問(wèn)題。在審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)力量不足的情況下，要抓住主要矛盾，最大限度發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用；要抓住牽動(dòng)和影響全局的主要工作、重點(diǎn)問(wèn)題，著力推進(jìn)、重點(diǎn)突破、帶動(dòng)全局；要按照圍繞中心、服務(wù)大局的思路，集中力量抓大事，以有限的力量達(dá)到最好的監(jiān)督效果。當(dāng)前，交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)非常繁重，交通運(yùn)輸審計(jì)部門和審計(jì)人員就要肩負(fù)起重要的使命，審計(jì)工作的重中之重就是要加強(qiáng)和做好交通建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的審計(jì)工作。全面推行重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，不斷改進(jìn)跟蹤審計(jì)方法和手段，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理中的預(yù)防和控制作用。加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平和投資效益，切實(shí)維護(hù)建設(shè)資金安全。
4.加強(qiáng)行業(yè)指導(dǎo)，抓好制度建設(shè)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。交通運(yùn)輸?shù)闹鞴懿块T要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)審計(jì)工作的指導(dǎo)，適時(shí)出臺(tái)審計(jì)工作的規(guī)劃或指導(dǎo)意見，有效指導(dǎo)交通運(yùn)輸行業(yè)的審計(jì)工作。同時(shí)，還要經(jīng)常到基層單位進(jìn)行調(diào)查研究，了解基層單位的實(shí)際情況，以及他們需要審計(jì)工作能夠?yàn)榛鶎訂挝唤鉀Q哪些實(shí)際問(wèn)題等。要重點(diǎn)加強(qiáng)和開展審計(jì)工作制度體系的研究和相關(guān)制度的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范等進(jìn)行研究，促進(jìn)審計(jì)工作法制化、制度化和規(guī)范化。不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位責(zé)任制，審計(jì)工作制度和審計(jì)管理制度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平。
5.建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本和關(guān)鍵所在。交通運(yùn)輸系統(tǒng)的主管機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位要按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增配有效的審計(jì)力量，有力推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，緩解人少事多的矛盾。特別是各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門，都應(yīng)當(dāng)要爭(zhēng)取設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，最重要的一點(diǎn)就是它有獨(dú)特的示范作用。建立完善的選人用人機(jī)制，要不拘一格選人才、用人才，改進(jìn)工作程序，保障專業(yè)人員能夠隨時(shí)充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。特別是要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，增加工程類審計(jì)人員的比例，適應(yīng)當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金審計(jì)力度不斷加大的新形勢(shì)。加大審計(jì)培訓(xùn)工作力度，改進(jìn)培訓(xùn)方式，努力培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，推進(jìn)與審計(jì)機(jī)關(guān)的共建，有效整合內(nèi)部審計(jì)資源，實(shí)施委托審計(jì)等方式，實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸審計(jì)資源的優(yōu)化配置，建立適應(yīng)交通運(yùn)輸科學(xué)發(fā)展新形勢(shì)新要求的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。（本文作者：王啟喬 單位：貴州省交通運(yùn)輸廳）
一、社會(huì)保險(xiǎn)稽核審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題
雖然國(guó)務(wù)院和原勞動(dòng)保障部分別頒布了《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》和《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》，為社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作提供了法律法規(guī)依據(jù)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。但隨著社會(huì)的發(fā)展，這些相關(guān)制度已無(wú)法完全解決在社會(huì)保險(xiǎn)稽核審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，社會(huì)保險(xiǎn)稽核審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)。第一個(gè)，稽核覆蓋范圍小。我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)管理部門要求所有企業(yè)都必須為職工參保繳費(fèi)。這既是保證職工自身利益，也有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是仍有一部分企業(yè)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的意義，不及時(shí)繳納、少繳或不繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，漏報(bào)、瞞報(bào)時(shí)常發(fā)生。而社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)由于受到很多因素的影響，不可能配備很多審計(jì)人員，這就給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的不便。審計(jì)部門無(wú)法對(duì)所有參保單位繳費(fèi)情況進(jìn)行逐一稽核，因此只能選擇那些參保人數(shù)多且經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)。這就導(dǎo)致一些沒(méi)有不繳納或少繳養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的企業(yè)成為了“漏網(wǎng)之魚”，而且也因?yàn)槠髽I(yè)數(shù)量過(guò)多，根本無(wú)法一一考證哪些企業(yè)出現(xiàn)人員漏報(bào)或繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)情況，因此，從根本上給社會(huì)保險(xiǎn)稽核審計(jì)工作造成很大干擾。第二個(gè)，確定審計(jì)對(duì)象困難。通常情況下，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)稽核主要分為日常稽核、重點(diǎn)稽核和舉報(bào)稽核三種。在確定日常稽核的審計(jì)對(duì)象時(shí)，一般采用隨機(jī)選擇的方法。但是由于審計(jì)部門不熟悉參保企業(yè)的基本情況，而且本身審計(jì)的企業(yè)已經(jīng)縮小了很大范圍，很多企業(yè)因?yàn)楦鞣N各樣的原因已不在審計(jì)范圍內(nèi)。所以，很多時(shí)候?qū)徲?jì)部門確定審計(jì)對(duì)象時(shí)都會(huì)忽略了那些有很大問(wèn)題的企業(yè)，審計(jì)結(jié)果不如人意。第三個(gè)，審計(jì)結(jié)論落實(shí)困難。由于以上兩個(gè)問(wèn)題的存在，導(dǎo)致最終審計(jì)部門的質(zhì)量不過(guò)關(guān)，落實(shí)審計(jì)結(jié)論時(shí)也出現(xiàn)了困難。并且，審計(jì)稽核的程序過(guò)長(zhǎng)，需要時(shí)間久，行政行為的強(qiáng)制力度弱等原因都使得審計(jì)結(jié)論的落實(shí)顯得十分困難。第四個(gè)，審計(jì)稽核的相關(guān)法律法規(guī)的制定落后，不能適應(yīng)現(xiàn)在社會(huì)保險(xiǎn)管理工作的要求。
二、創(chuàng)新社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)稽核體制
（一）加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)稽核工作
關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)稽核工作，第一步要做的是轉(zhuǎn)變審計(jì)稽核工作思路。要重視基數(shù)稽核工作的重要性，規(guī)范工作程序，對(duì)參保單位進(jìn)行基數(shù)審核時(shí)，要嚴(yán)格按照“企業(yè)申報(bào)--社保稽核--信息錄入--企業(yè)繳費(fèi)--重點(diǎn)審計(jì)--期限整改”的工作程序，防止出現(xiàn)各種問(wèn)題。第二步是要明確審計(jì)稽核工作目標(biāo)。要針對(duì)職工收入形式的不同開展多元化的專題調(diào)研，切實(shí)保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益。第三步是創(chuàng)新審計(jì)稽核方法。改革審計(jì)稽核方法主要注意三點(diǎn)：一是在組織形式上要求方案統(tǒng)一，可以集中調(diào)配力量。二是在內(nèi)容上要求審計(jì)與業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并處理。三是善于運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。第四步要切實(shí)落實(shí)稽核工作，及時(shí)糾正違法行為，保障勞動(dòng)者權(quán)益。有些單位為了一些蠅頭小利會(huì)拒絕落實(shí)稽核工作，但由于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門沒(méi)有執(zhí)法權(quán)，因此就使得這些單位借機(jī)成為“漏網(wǎng)之魚”。所以，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門要和勞動(dòng)保障監(jiān)察部門積極配合，做好稽核工作。最后一步是要科學(xué)調(diào)度工作，即科學(xué)組織調(diào)度、審計(jì)關(guān)口前移、信息共享和規(guī)范企業(yè)參保繳費(fèi)行為，便于審計(jì)工作的進(jìn)行和改進(jìn)提升，提高社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)稽核工作的效率。
（二）健全雙重審計(jì)體制
第一，要加強(qiáng)輿論宣傳，大力宣傳養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，提高企業(yè)單位的參保繳費(fèi)意識(shí)，同時(shí)也在社會(huì)上形成一種良好的社會(huì)氛圍，使人們不自覺(jué)地關(guān)注這一政策，為保障勞動(dòng)者權(quán)益制造社會(huì)輿論。第二，加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出更優(yōu)秀的人才，為稽核工作提供更好的人才資源。對(duì)各個(gè)分局的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行思想培訓(xùn)，要求業(yè)務(wù)人員主觀上重視起稽核工作，認(rèn)識(shí)到稽核工作的重要性，同時(shí)通過(guò)對(duì)人員技術(shù)和專業(yè)知識(shí)的加強(qiáng)培訓(xùn)，提高人員的工作素質(zhì)和工作能力，提高稽核工作的質(zhì)量和效率。第三，審計(jì)部門要加大監(jiān)管力度，對(duì)各個(gè)分局繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)審核的工作要嚴(yán)格監(jiān)督，使雙重審核制度真正落實(shí)到實(shí)處，防止舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。第四，要做好兩級(jí)部門的溝通工作，確保工作效率。各個(gè)分局和審計(jì)部門要時(shí)長(zhǎng)溝通，便于分局及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并反饋到審計(jì)部門，保證工作的流暢性。第五，明確責(zé)任，逐級(jí)負(fù)責(zé)。分局和審計(jì)部門的責(zé)任不同，負(fù)責(zé)的內(nèi)容也不同。要將兩者的責(zé)任明確分開并強(qiáng)化各自的責(zé)任意識(shí)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，如實(shí)反映問(wèn)題，積極提出解決方案，切實(shí)維護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益。第六，通過(guò)開發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)軟件和建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)，增強(qiáng)審計(jì)工作的安全性，避免重大問(wèn)題的出現(xiàn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。第七，建立完善相關(guān)制度為社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作提供宏觀上的指導(dǎo)。我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)可以為社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作提供審計(jì)實(shí)施細(xì)則，方便各級(jí)審計(jì)工作有章可循，同時(shí)也為各級(jí)審計(jì)部門明確各自的工作提供了參考依據(jù)，有利于落實(shí)責(zé)任，確保審計(jì)工作保質(zhì)保量。
三、總結(jié)
社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高使人們開始更多地關(guān)注如何才能生活得更好、更安全，因此，社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展是未來(lái)的必然趨勢(shì)。而社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)稽核工作作為社會(huì)保險(xiǎn)工作中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，其發(fā)展和創(chuàng)新也顯得舉足輕重。本文中，筆者就我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)稽核工作的實(shí)際發(fā)展情況，提出了一些有關(guān)創(chuàng)新該工作的觀點(diǎn)，希望這些觀點(diǎn)可以幫助提高社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)稽核工作的效率，為我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。
作者:陳業(yè)朋 單位:煙臺(tái)市牟平區(qū)社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)分處
參考文獻(xiàn):
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__省電力公司為了保證“資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任、安全生產(chǎn)責(zé)任、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制”的貫徹落實(shí)，促進(jìn)__電力競(jìng)爭(zhēng)性生存、可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)效益、社會(huì)效益、員工效益，實(shí)現(xiàn)“客戶滿意，政府放心”的終極目標(biāo)，緊緊圍繞“咬定雙滿意，奮力創(chuàng)一流，加速實(shí)現(xiàn)兩個(gè)帶全局意義的根本性轉(zhuǎn)變”的工作主線，積極探索構(gòu)筑“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”的內(nèi)部監(jiān)督體系，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人委派制、片區(qū)審計(jì)工作派出制和監(jiān)督巡視制度。通過(guò)監(jiān)督管理體制、機(jī)制、制度的創(chuàng)新，推動(dòng)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制的流程重組、功能再造，確保監(jiān)督管理的有效和長(zhǎng)效，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)安全和政治安全。公司現(xiàn)有審計(jì)人員93人，其中：本部及派出機(jī)構(gòu)28人，基層單位配備專職審計(jì)人員65人，初步形成公司本部、審計(jì)工作部、基層內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。
一、完成的主要工作及效果
省公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立了“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”的監(jiān)督體系，實(shí)施了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制、片區(qū)審計(jì)工作派出制和監(jiān)督巡視組制度。作為監(jiān)督體系組成部分的內(nèi)部審計(jì)，緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)安全”這個(gè)主題，在內(nèi)部審計(jì)體制、機(jī)制和管理方面有所創(chuàng)新和突破，先后成立了審計(jì)委員會(huì)、試行了審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理制、實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作向職代會(huì)報(bào)告制度、召開了高規(guī)格的審計(jì)工作會(huì)議等，初步理出了一條適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)工作思路。2001年，公司系統(tǒng)共完成415個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，完成工程、合同審計(jì)簽證778份，查糾違規(guī)金額3，594萬(wàn)元，核減工程造價(jià)1．5億元，提出管理建議917條。
一是開展了綜合審計(jì)調(diào)查工作。審計(jì)部門圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)心的重大問(wèn)題，選擇專項(xiàng)管理課題，開展了形式多樣的綜合審計(jì)調(diào)查，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供了幫助，得到各單位領(lǐng)導(dǎo)和部門的重視。如對(duì)火電廠煤耗管理的審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)了基層單位對(duì)入廠煤質(zhì)量的管理；對(duì)大修理費(fèi)用的審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步明確了大修與技改的界限；對(duì)結(jié)算中心的資金管理審計(jì)調(diào)查，提出了運(yùn)用多種財(cái)政杠桿盤活存量資金的建議；對(duì)多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理的審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)了多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)的統(tǒng)一和規(guī)范管理；對(duì)投資管理的審計(jì)調(diào)查，區(qū)分了投資與借款的界限；對(duì)科技開發(fā)費(fèi)的審計(jì)調(diào)查，提出統(tǒng)籌安排、集中開發(fā)、推廣應(yīng)用的意見，有利于克服科技投入的重復(fù)、浪費(fèi)現(xiàn)象。
二是前移審計(jì)關(guān)口，開展了事前審計(jì)。審計(jì)部門事前介入管理的作用逐步顯現(xiàn)，并愈來(lái)愈得到各單位的重視。在年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表報(bào)送之前，審計(jì)部門能以審計(jì)的視角，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行總結(jié)、分析和評(píng)價(jià)；審計(jì)人員還積極參與了物資和工程招投標(biāo)工作，重要合同沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)審查，不對(duì)外簽約；對(duì)基建工程項(xiàng)目，審計(jì)部門及時(shí)會(huì)同有關(guān)部門組織進(jìn)行事前檢查，糾正了一些不規(guī)范的行為，起到了積極有效的作用。
三是全面啟動(dòng)了小型基建工程結(jié)算審計(jì)。從1998年開始全面啟動(dòng)了小型基建工程結(jié)算審計(jì)，由省公司審計(jì)部直接審計(jì)、組織片區(qū)審計(jì)、委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的小型基建項(xiàng)目綜合審減率達(dá)6％。通過(guò)審計(jì)，小型基建管理得到加強(qiáng)，使審減率逐年下降，審計(jì)效果得到較好體現(xiàn)。
四是開展了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)管理第一責(zé)任人組織進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在完成離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)加大了屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理上不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為及時(shí)給予預(yù)警；省公司還把內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)融入干部屆中考核工作中，配合人事部門在鑒證、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)營(yíng)能力上發(fā)揮了作用，使審計(jì)職能得到進(jìn)一步強(qiáng)化。
五是加強(qiáng)了農(nóng)網(wǎng)改造工程項(xiàng)目審計(jì)。公司審計(jì)部組織完成了對(duì)全省30個(gè)縣電力公司的農(nóng)網(wǎng)資金使用情況調(diào)查，組織完成了421個(gè)農(nóng)網(wǎng)單項(xiàng)工程審計(jì)，審減金額1080萬(wàn)元；及時(shí)糾正了農(nóng)網(wǎng)資金未按規(guī)定專款專用以及農(nóng)網(wǎng)工程物資采購(gòu)等方面存在的問(wèn)題。農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作取得的成績(jī)，在這次國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)一安排的農(nóng)網(wǎng)工程審計(jì)中，得到了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的好評(píng)。
六是積極配合監(jiān)察部門完成對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)案件的查處。公司審計(jì)部配合監(jiān)察部門落實(shí)了職工來(lái)信來(lái)訪反映的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。通過(guò)實(shí)事求是、客觀公正地調(diào)查落實(shí)，有的澄清了問(wèn)題，解脫并保護(hù)了干部，有利于領(lǐng)導(dǎo)更好地開展工作；有的查清了事實(shí)，幫助責(zé)任人員從思想上認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題的性質(zhì)，達(dá)到了教育干部的目的。
七是審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。各片區(qū)審計(jì)工作部建立了片區(qū)各單位的審計(jì)電子臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點(diǎn)；開展了審計(jì)工作回頭看活動(dòng)，加大審計(jì)成果運(yùn)用檢查力度，組織對(duì)1999年以來(lái)審計(jì)成果運(yùn)用和落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，解決“審用脫節(jié)”問(wèn)題，根除“審而不改，審而無(wú)用”現(xiàn)象；省公司還為各單位主要領(lǐng)導(dǎo)建立了電子郵箱聯(lián)系制度，審計(jì)部門對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題通過(guò)電子郵箱發(fā)送給各單位主要領(lǐng)導(dǎo)，各單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)提出的審計(jì)意見能給予重視，部分單位還對(duì)照電子郵箱中提出的問(wèn)題，舉一反三、對(duì)照自查。
二、采取的主要措施
審計(jì)部門圍繞企業(yè)的“改革、發(fā)展、穩(wěn)定、管理、服務(wù)”的重點(diǎn)，在健全組織、完善制度、改進(jìn)方法、提高審計(jì)成果運(yùn)用等方面做了大量工作，__電力的審計(jì)工作從弱到強(qiáng)，正在發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。
（一）不斷創(chuàng)新，建立了新型審計(jì)監(jiān)督組織形式
省公司按照“有限責(zé)任、有人負(fù)責(zé)、有效制衡”的要求，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，在分析了過(guò)去聯(lián)合審計(jì)組織形式利弊的基礎(chǔ)上，為解決審計(jì)力量和力度問(wèn)題，提出了“立體式、集約化”的審計(jì)組織體系的思路，實(shí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)派出制，進(jìn)行垂直管理和領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)筆試、面試、考核等層層選拔，選派一批（24人）優(yōu)秀審計(jì)人才到4個(gè)片區(qū)審計(jì)工作部工作，其中總審計(jì)師4人（副處級(jí)）、正科級(jí)審計(jì)員7人、副科級(jí)審計(jì)員13人；審計(jì)工作部中審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及發(fā)生的管理費(fèi)用由省公司指定單位代辦，費(fèi)用單列，由省公司統(tǒng)一考慮并列入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。
其效果主要表現(xiàn)在：監(jiān)督力度得到加強(qiáng)，監(jiān)督領(lǐng)域得到擴(kuò)展，工作效率明顯提高，工作更加貼近被審對(duì)象，審計(jì)服務(wù)得到有效體現(xiàn)。通過(guò)片區(qū)審計(jì)人員的辛勤努力，內(nèi)部審計(jì)組織體系改革的舉措得到了有關(guān)單位的充分理解和認(rèn)可，片區(qū)審計(jì)開展的工作及取得的成效也得到省公司和片區(qū)單位的積極肯定。
（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度
為使審計(jì)人員適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，更好地服務(wù)于企業(yè)，我們采取多種形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)：一是以審代培，以老帶新。在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)組成審計(jì)組，在人員組成上有意識(shí)地將“新手”與“老手”搭配，讓“新手”在審計(jì)實(shí)踐中學(xué)會(huì)審計(jì)；二是舉辦專題培訓(xùn)班。省公司先后舉辦了經(jīng)濟(jì)法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用和工程預(yù)決算知識(shí)等培訓(xùn)班，受訓(xùn)審計(jì)人員近400人次；三是送出去培訓(xùn)。參加國(guó)家電力公司、省審計(jì)廳、華東審計(jì)部舉辦的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)150余人次。系統(tǒng)審計(jì)人員的整體素質(zhì)有所提高，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)正朝多師方向發(fā)展。
同時(shí)制定了具體的工作制度、規(guī)范或辦法，頒布了《內(nèi)部審計(jì)處罰規(guī)定》，首次賦予內(nèi)部審計(jì)直接處理、處罰權(quán)，對(duì)試圖違紀(jì)的人起到了威懾作用；出臺(tái)了片區(qū)審計(jì)工作規(guī)則及相關(guān)管理辦法，各片區(qū)審計(jì)工作部也陸續(xù)出臺(tái)了各種內(nèi)部審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，完善了審計(jì)信息交流網(wǎng)絡(luò)，建立了工作部與監(jiān)督巡視組溝通聯(lián)系制度，結(jié)合自身實(shí)際開展了審計(jì)質(zhì)量控制活動(dòng)，并建立了審計(jì)成果的定期跟蹤制度，初步建立了適應(yīng)新的組織體系有序運(yùn)轉(zhuǎn)的操作平臺(tái)。
（三）優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，構(gòu)筑立體審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)
作為省公司“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”監(jiān)督體系的重要組成部分，完成了審計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)，對(duì)原有審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重新整合，構(gòu)筑新形勢(shì)下系統(tǒng)的、分層的審計(jì)監(jiān)督體系。提升了審計(jì)監(jiān)督的功能，圍繞“三項(xiàng)目標(biāo)”（依法經(jīng)營(yíng)、閉環(huán)控制、q×p最大化），突出“三項(xiàng)核心業(yè)務(wù)”（責(zé)任審計(jì)、制度審計(jì)、效益審計(jì)），強(qiáng)化“三大功能”（監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢），明晰“三個(gè)層次”（審計(jì)部、片區(qū)審計(jì)工作部、基層內(nèi)審）的界面，通過(guò)制定規(guī)范化的審計(jì)工作制度、運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和新型的審計(jì)組織形式，加大了審計(jì)監(jiān)督的力度，提高了審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)成果的運(yùn)用。
（四）在審計(jì)項(xiàng)目管理中推行項(xiàng)目經(jīng)理制，使內(nèi)審主要職能在審計(jì)實(shí)踐中和諧統(tǒng)一
為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)掘和培養(yǎng)審計(jì)骨干，最大限度地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的潛能，給審計(jì)人員提供一個(gè)充分展示自我價(jià)值的機(jī)會(huì)，根據(jù)省公司審計(jì)體制改革的基本思路，對(duì)綜合性審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目逐步實(shí)行柔性化管理機(jī)制，不再采取指定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施對(duì)象的做法，引入項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)招標(biāo)方式擇優(yōu)選定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
審計(jì)部首次對(duì)電力市場(chǎng)開拓暨購(gòu)銷比價(jià)管理調(diào)查項(xiàng)目實(shí)行公開招標(biāo)，在審計(jì)項(xiàng)目管理中引入招投標(biāo)制度，通過(guò)這種形式，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，選擇最優(yōu)的審計(jì)工作實(shí)施方案，選擇最佳的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，從而推動(dòng)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
三、幾點(diǎn)體會(huì)
一是審計(jì)干部對(duì)審計(jì)作用認(rèn)識(shí)的提高是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。廣大審計(jì)干部認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)不僅是監(jiān)督，更是一種特殊的企業(yè)管理活動(dòng)，在職能上體現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)的兼容性，即監(jiān)督下的服務(wù)，服務(wù)中的監(jiān)督，是監(jiān)督與服務(wù)的高度統(tǒng)一；審計(jì)工作是公司經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，是公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須緊緊圍繞__電力的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作主線，與公司的其他監(jiān)督一起，把工作重點(diǎn)放在防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能；審計(jì)干部還在審計(jì)實(shí)踐中逐步樹立了“有為才有位”的思想，認(rèn)識(shí)到“正人先要正已”，按照“獨(dú)立、客觀、公正、廉潔”的審計(jì)行為準(zhǔn)則，并不斷在審計(jì)實(shí)踐中學(xué)習(xí)和提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平，通過(guò)揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并提出加以改進(jìn)的措施，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，進(jìn)而找準(zhǔn)自身的位置。審計(jì)干部對(duì)審計(jì)作用認(rèn)識(shí)的不斷提高，為開展各項(xiàng)審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。
二是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是發(fā)揮審計(jì)職能作用的關(guān)鍵。公司黨組高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，劉順達(dá)總經(jīng)理多次強(qiáng)調(diào)“三合”（合法、合規(guī)、合程序）是立業(yè)之本，是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，要把監(jiān)督擺在顯著位置，關(guān)鍵是要把“四個(gè)凡事”（凡事有章可循、凡事有人監(jiān)督、凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有據(jù)可查）落到實(shí)處。有些單位領(lǐng)導(dǎo)還親自布置內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)并提出具體要求；單位內(nèi)部重要會(huì)議、重大決策請(qǐng)審計(jì)人員列席并聽取意見；省公司及部分基層單位成立了以公司總經(jīng)理為主任，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及主要部門負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)委員會(huì)；有80％的基層單位實(shí)施了審計(jì)向職代會(huì)報(bào)告制度。所有這些，對(duì)審計(jì)職能的發(fā)揮起到了關(guān)鍵作用。
三是審計(jì)組織體系的建立健全是審計(jì)工作有效開展的保障。截止2001年底，基層單位共有21個(gè)單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)科，其他規(guī)模較小的企業(yè)均配備了專職審計(jì)員；同時(shí)借助片區(qū)審計(jì)、社會(huì)審計(jì)力量，擴(kuò)大了審計(jì)復(fù)蓋面；各電業(yè)局審計(jì)部門還配備了工程技術(shù)人員，開展對(duì)工程決算的審計(jì)；公司系統(tǒng)共有專職審計(jì)人員93人，其中公司本部28人，基層單位65人，為審計(jì)工作的開展提供了保障。
四是審計(jì)成果的落實(shí)和運(yùn)用是審計(jì)工作不斷提高的動(dòng)力。審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出問(wèn)題不是審計(jì)工作的終結(jié)，而是審計(jì)工作新階段的開始，因此審計(jì)不但會(huì)提問(wèn)題，而且能針對(duì)存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出從制度上、措施上加以完善和改進(jìn)的辦法，督促被審單位舉一反三進(jìn)行整改，促進(jìn)被審單位樹立依法經(jīng)營(yíng)觀念，提高制度化、科學(xué)化管理水平，只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值和意義，才能實(shí)現(xiàn)管理的有效和長(zhǎng)效。省公司對(duì)審計(jì)處理意見和決定，建立審計(jì)意見執(zhí)行情況臺(tái)賬，進(jìn)行跟蹤監(jiān)督或后續(xù)審計(jì)；對(duì)審計(jì)委員會(huì)決定的落實(shí)情況列入了下次會(huì)議議程；在干部任用上，人事部門注意吸收審計(jì)部門的意見；在公司系統(tǒng)雙文明先進(jìn)單位評(píng)比中，審計(jì)占有重要一票，較好地克服了“審而無(wú)用、審而不改、審而不究”的問(wèn)題，大大鼓舞了審計(jì)人員的工作積極性，促進(jìn)了審計(jì)工作質(zhì)量的提高，成為推動(dòng)審計(jì)工作不斷發(fā)展的動(dòng)力。
1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分。
從定義可知，內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)一系列目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策及程序。這些政策程序中就包含了內(nèi)部審計(jì)。從目標(biāo)上來(lái)看，兩者具有一致性。
2.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象。
我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中指出：內(nèi)部控制審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。由此可見，雖然內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，但是內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容中包括對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
二、增值型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
增值型內(nèi)部審計(jì)不是一種獨(dú)立的審計(jì)類型，它是一種強(qiáng)調(diào)了增加價(jià)值功能的內(nèi)部審計(jì)，是一種新的審計(jì)理念，是內(nèi)部審計(jì)的新的發(fā)展階段。其特點(diǎn)如下：
1.工作范圍和工作對(duì)象更廣泛。
內(nèi)部審計(jì)不僅僅停留在差錯(cuò)、防弊，而是擴(kuò)大為內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理這些新興領(lǐng)域，服務(wù)對(duì)象包括了企業(yè)所有利益相關(guān)者。增值型內(nèi)部審計(jì)把所有能夠?yàn)槠髽I(yè)增加價(jià)值的領(lǐng)域都納入到工作范圍以內(nèi)，通過(guò)開展確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
2.強(qiáng)調(diào)價(jià)值增值。
內(nèi)部審計(jì)的增值功能是通過(guò)向企業(yè)內(nèi)部提供保證和咨詢服務(wù)的形式實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的。
三、存在的問(wèn)題
1.認(rèn)識(shí)不足。
第一，管理層和治理層認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)部門只是企業(yè)的一個(gè)職能部門，是一個(gè)非物質(zhì)生產(chǎn)部門，單純消耗企業(yè)資源，是一個(gè)成本中心，不能給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值增值和利潤(rùn)。還有些認(rèn)為有注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行外部審計(jì)就足夠了，而且內(nèi)部審計(jì)也可以外包給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，內(nèi)部審計(jì)部門只是擺設(shè)而已。基于這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失去了生存的“土壤”得不到領(lǐng)導(dǎo)的“陽(yáng)光”，只能“枯萎”。第二，企業(yè)其他部門和員工，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門就是來(lái)“檢查和找茬”的，內(nèi)心中很反感，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作很排斥，根本不會(huì)主動(dòng)在價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)控制方面主動(dòng)去咨詢。第三，內(nèi)部審計(jì)部門自己也沒(méi)有定位清楚，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般人員較少，很多人認(rèn)為“多一事不如少一事”只要做分內(nèi)工作就行了，何必要去關(guān)心其他部門的價(jià)值增值呢？
2.專業(yè)勝任能力不足。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)來(lái)自于財(cái)會(huì)部門，大多數(shù)人有著一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)背景，但是并不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，工作中往往按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作思路和程序進(jìn)行，造成工作效率低下，工作效果不明顯。
3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性決定了內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的執(zhí)行效果。這種獨(dú)立性和權(quán)威性不是隨著時(shí)間推移、業(yè)務(wù)展開和工作進(jìn)行等后天因素決定的，而是取決于機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系、由誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)等先天條件。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置尚無(wú)定式，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬層次是比較低的，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，很大程度上限制、制約了增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。另一方面作為內(nèi)部審機(jī)構(gòu)僅是將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)部門，并沒(méi)有權(quán)利做出相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于審計(jì)結(jié)論也沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)追蹤，咨詢建議沒(méi)有能夠得到重視或利用，這些都造成內(nèi)部審計(jì)結(jié)論成為一紙空文，浪費(fèi)了企業(yè)資源。
4.缺乏行業(yè)自律和執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。
中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，英文縮寫為CIIA，前身為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，成立于1984年，是對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其它事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范建立、行業(yè)管理、教育等方面的作用至關(guān)重要，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)當(dāng)中的作用卻沒(méi)有充分的發(fā)揮。表現(xiàn)在：（1）據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2012年，我國(guó)有8.6萬(wàn)多個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將近30萬(wàn)的從業(yè)人員，平均每個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有人員3-4人，規(guī)模較小，取得國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的只有2.5萬(wàn)，僅占全部?jī)?nèi)審人員8.33%。（2）1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂了內(nèi)部審計(jì)的定義，這一全新概念中就強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功效。而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2013年才將“價(jià)值增值”明確納入內(nèi)部審計(jì)的概念。(3)2013年我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了新的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，這是根據(jù)最新的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所做的修訂，但是相關(guān)的實(shí)務(wù)指南尚未修訂，造成了新準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中的使用缺乏具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
四、我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)
1.提高認(rèn)識(shí)。
企業(yè)上下都要重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值增值中的作用，尤其是管理層和治理層要給予內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，肯定內(nèi)部審計(jì)具有價(jià)值增值作用。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要開展積極的“自我營(yíng)銷”，開展咨詢活動(dòng)。
2.全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。
采用“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”兩種模式培養(yǎng)人才。一方面，聘請(qǐng)高職稱、高學(xué)歷、高水平的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀人才。另一方面，培養(yǎng)現(xiàn)有人員，送他們出去學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅收等專業(yè)知識(shí)，還要具備戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、法律、管理、金融、工程、計(jì)算機(jī)等知識(shí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)要向?qū)I(yè)型和復(fù)合型的廣度和深度發(fā)展。
3.選擇符合企業(yè)自身機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。
并非所有的企業(yè)都能適應(yīng)同一種內(nèi)部審計(jì)模式，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、所有制類型等具體情況，兼顧獨(dú)立性和權(quán)威性，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式。首先，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)目前有四種模式：（l）獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)最高層負(fù)責(zé)；（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部；（3）隸屬于總經(jīng)理。（4）內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合,隸屬于紀(jì)律檢查委員會(huì)。筆者認(rèn)為，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于紀(jì)律檢查委員會(huì)下,對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)比較適合。其次，對(duì)于規(guī)模較大、具備設(shè)置獨(dú)立、高效的增值型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的非國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，也就是借鑒美國(guó)的增值型內(nèi)部審計(jì)模式。最后，對(duì)于規(guī)模較小、不具備設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能力的中小型企業(yè)，從資源優(yōu)化配置角度來(lái)考慮，可以不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，采取在國(guó)外很普遍的內(nèi)部審計(jì)外包方式。
4.發(fā)揮IIA的行業(yè)主導(dǎo)作用。
年，我在縣教育局擔(dān)任會(huì)計(jì)時(shí)，接受過(guò)教育資金審計(jì)，算是初次認(rèn)識(shí)審計(jì)。翌年，被調(diào)入縣審計(jì)局，至今沒(méi)有離開過(guò)審計(jì)部門。在審計(jì)崗位的二十多年中，親身感受了審計(jì)工作的苦與樂(lè)。回首往事，心中積蓄了諸多感概。光陰荏苒，審計(jì)歲月崢嶸。
剛到審計(jì)機(jī)關(guān)，我是一無(wú)所知，不知道如何開展審計(jì)。理論知識(shí)匱乏，實(shí)踐操作陌生，看到同事們忙出忙進(jìn)，自己卻插不上手，就有一種說(shuō)不出的自卑感。當(dāng)時(shí)有位老審計(jì)同志和藹地說(shuō)：“審計(jì)其實(shí)是件苦差事，尤其是在我們這樣的基層審計(jì)部門工作更辛苦，和誰(shuí)都不能比，你還年輕，有的是奔頭，要好好地學(xué)習(xí)，勤鉆研，肯吃苦，把握機(jī)會(huì)，就能有進(jìn)步喲！”聽了這位老先生的話后，我心中對(duì)審計(jì)更產(chǎn)生了一絲惶恐，一種敬畏，也感覺(jué)到那是審計(jì)前輩們對(duì)剛到審計(jì)部門工作的年輕人的一個(gè)告誡，一個(gè)激勵(lì)，一個(gè)期望！于是，牢記審計(jì)前輩們的教誨，懷著對(duì)審計(jì)的敬畏之情，便開始了我人生歷程中的審計(jì)之旅。
還清晰地記得，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新舊制度交替之際，市面一度出現(xiàn)假發(fā)票，經(jīng)濟(jì)管理秩序比較混亂，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門責(zé)任重大，工作要求高，政策性強(qiáng)，如何判斷被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的是與非、真與偽，我很茫然。在取證時(shí)感到很吃力，總覺(jué)得腦子里沒(méi)有形成一個(gè)完整、系統(tǒng)的審計(jì)概念體系，不能做到得心應(yīng)手。每當(dāng)面對(duì)疑難問(wèn)題，面對(duì)無(wú)從下手的帳表及會(huì)計(jì)憑證時(shí)，同事們都會(huì)從審計(jì)思路，單位職能，業(yè)務(wù)性質(zhì)上指導(dǎo)我，幫助我從最初的核實(shí)財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)到檢查賬表的一致性，再到查處違反“收支兩條線”、挪用專項(xiàng)資金、違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)，到違反預(yù)算法，政府采購(gòu)法、招投標(biāo)法等違紀(jì)違規(guī)違法問(wèn)題。我在審計(jì)的道路上逐步成長(zhǎng)，心中原有的不安和壓力也逐漸轉(zhuǎn)化為一種動(dòng)力。每當(dāng)完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，便主動(dòng)與同事們搞過(guò)的項(xiàng)目對(duì)照檢查，對(duì)比審計(jì)檔案的歸類排列，檢查審計(jì)程序的履行，查看審計(jì)證據(jù)的獲取，審計(jì)工作底稿記錄收集、審計(jì)法規(guī)的引用，進(jìn)而分析和研究審計(jì)報(bào)告，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)成績(jī)、缺點(diǎn)和不足，多方面積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，努力提高工作能力，以適應(yīng)各種復(fù)雜的挑戰(zhàn)和各個(gè)不同時(shí)期的審計(jì)工作新要求。
功夫不負(fù)有心人。依靠勤學(xué)苦鉆和審計(jì)實(shí)踐的歷練，終于從外行變?yōu)槔锸帧{借工作細(xì)，能吃苦，肯鉆研，善動(dòng)腦，贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任。每次分配工作總是把難度大，時(shí)間緊，要求高的審計(jì)任務(wù)分配與我。為了能盡快完成審計(jì)任務(wù)，加班加點(diǎn)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)習(xí)以為常。記得那時(shí)的審計(jì)工作全靠“一把算盤一支筆”，從編制審計(jì)方案到出具審計(jì)報(bào)告全靠筆寫，計(jì)算數(shù)據(jù)要將筆夾在無(wú)名指與掌心至虎口之間，再用大拇指、食指、中指撥動(dòng)算盤。有時(shí)為了制作一個(gè)表格的數(shù)據(jù)，算盤噼里啪啦地響個(gè)不停。珠算基本功不扎實(shí)，運(yùn)算則需要到遍，時(shí)常為合計(jì)一筆數(shù)據(jù)搞得汗流浹背。一次審計(jì)從寫審計(jì)小組報(bào)告到出具審計(jì)決定加上修改，有時(shí)要反復(fù)謄寫至遍。尤其在涉及移民搬遷安置資金、民俗村建設(shè)資金使用情況審計(jì)，要順著資金流向一查到底，克服會(huì)計(jì)資料不全，村級(jí)賬務(wù)管理不規(guī)范等困難，核實(shí)資金來(lái)源，跟蹤到使用款項(xiàng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會(huì)、實(shí)施農(nóng)戶，按年度分級(jí)逐項(xiàng)逐筆核實(shí)查證。農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂，農(nóng)民自籌款沒(méi)有正規(guī)賬目記錄，僅憑村干部印象記憶，遇到以工抵資，以物代資的復(fù)雜情況，按款項(xiàng)，分時(shí)段進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)交款時(shí)間、數(shù)量、人名，以工抵資、以物代資的手續(xù)依據(jù)，分戶建賬，理清資金來(lái)源，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整工作思路。從宏觀著眼,以促進(jìn)規(guī)范化管理為目標(biāo)，澄清各類問(wèn)題，核實(shí)查證各項(xiàng)數(shù)據(jù)，及時(shí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和人民政府提交一份份數(shù)據(jù)翔實(shí)準(zhǔn)確、客觀公正的審計(jì)報(bào)告。二十多年，共承擔(dān)完成審計(jì)項(xiàng)目多個(gè)，查出違紀(jì)違規(guī)資金上億元，發(fā)現(xiàn)大案線索移送司法、紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)處理件，審計(jì)決定落實(shí)率%。勤政廉潔，恪盡職守。就這樣一座座像小山的會(huì)計(jì)賬本、資料被消化，一串串枯燥乏味的數(shù)字通過(guò)明查秋毫后顯得更加真實(shí)、合法，換來(lái)的是上級(jí)黨委政府對(duì)工作的肯定和廣大人民群眾的信任，作為審計(jì)人員的我，已感到十分的滿足。
在審計(jì)的閑暇之余，我用心去捕捉審計(jì)工作的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，用心去觀察審計(jì)人的工作和生活，從細(xì)微之處尋找寫作線索和創(chuàng)作靈感。值得欣慰的是，我寫的《我縣是如何開展定期審計(jì)的》被《審計(jì)》年第期刊登，并在年月全區(qū)審計(jì)系統(tǒng)論文評(píng)選中獲得鼓勵(lì)獎(jiǎng)，更加激發(fā)了我寫作的熱情。相繼，《承包經(jīng)營(yíng)終結(jié)審計(jì)》、《審計(jì)監(jiān)督必須適應(yīng)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要》、《兢兢業(yè)業(yè)搞好本職工作》、《審計(jì)復(fù)核是提升審計(jì)成果質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)》、《關(guān)注民計(jì)民生強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督》被《審計(jì)》年第期、年第期、年第期、年第期、年第期刊登。《情為民所系》收錄在自治區(qū)黨委宣傳部、自治區(qū)文明辦《道德規(guī)范讀本》（審計(jì)分冊(cè)）年“廉潔奉公”欄目。《他無(wú)愧于黨的事業(yè)》榮獲年月人民廣播電臺(tái)、銀川酒廠、建行分行、工行分行舉辦的“先鋒隊(duì)之歌”征文二等獎(jiǎng)。《涇源縣重視落實(shí)審計(jì)決定》被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》年月日二版頭條刊載；微型小說(shuō)《騷胡》刊于《中國(guó)審計(jì)》年第期“文翰墨苑”欄目。審計(jì)信息《涇源縣審計(jì)局強(qiáng)化監(jiān)督檢查措施狠抓審計(jì)決定落實(shí)》、《縣審計(jì)局采取措施確保審計(jì)人員有為有位》被《審計(jì)網(wǎng)》年月日和月日采用。二十多年來(lái)，被各種媒體、報(bào)刊采用的審計(jì)論文、調(diào)查、通訊、信息等稿件余篇。正是這些點(diǎn)滴文字、只言片語(yǔ)記錄了我在審計(jì)崗位各個(gè)不同時(shí)期工作經(jīng)歷的苦澀與艱辛，也折射出我充滿快樂(lè)與向往的審計(jì)成就。年榮獲市及區(qū)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)工作者稱號(hào)，并從副主任科員晉升為主任科員。這些殊榮地取得，是與數(shù)十年在審計(jì)這片熱土上堅(jiān)持不懈辛勤耕耘分不開的。
彈指一揮間，二十多年的光陰一晃而過(guò)，驀然回首，逝去的一幕幕就在昨天。二十多年里，審計(jì)監(jiān)督檢查靠手工抄寫和用算盤計(jì)算到實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)、無(wú)紙化辦公，通過(guò)區(qū)域網(wǎng)獲取審計(jì)信息和政策法規(guī)，這一樁樁記憶，一張張笑臉，一份份真情，一次次收獲，一個(gè)個(gè)變化悄悄浮上心頭，久久揮之不去。
