時間：2022-03-13 22:44:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
信息時代的來臨，使得企業經營環境以及財務會計信息的使用環境等發生了顯著的變化。為此，筆者從探究我國各類企業以往的財務會計流程所存在的缺陷入手，在會計信息化的基礎上，提出優化財務會計流程的具體措施。
關鍵詞：
財務會計流程；會計信息化；優化
在信息化環境下，企業財務會計工作遇到了新的問題。這使得以往的財務會計流程無法適應企業發展要求，也嚴重制約了企業的經濟發展。所以在會計信息化的背景下，優化企業的財務會計流程成為了必然趨勢。
1財務會計流程存在的缺陷
（1）核算子系統的連貫性不強。以往的財務會計流程是以手工賬務系統為主，在順序化業務流程的基礎上，采取的是勞動分工方式，簡單的模仿手工會計流程，各個核算子系統間的信息無法共享，相互分離。（2）注重的是小部分的企業信息，無法準確、全面地反映出整個企業的經營實況。以往的會計流程會受到技術水平、會計核算體系等方面的制約，無法將整個企業的全部業務數據集中起來，只能加工整理部分數據信息。這也就影響了會計流程的應用。（3）無法及時更新會計數據，無法實時掌控會計信息。以往的財務會計核算流程和企業業務相分離，業務業務發生后，才能夠采集、整理會計信息。這使得會計數據難以及時更新，會計信息滯后，最終影響到企業領導階層的決策[1]。
2會計信息化下，財務會計流程的優化
筆者針對以往的財務會計流程中存在的各種缺陷，在會計信息化的基礎上，提出相應的改進措施，以此優化財務會計流程。
（1）建立財務數據標準。首先，企業應分析以往的財務會計流程。企業應對自身的財務會計流程進行全面分析，明確財務會計流程中的問題，為優化財務會計流程打好基礎。然后結合會計信息化條件，針對原始數據進行整理，結合信息化要求，建立新型財務會計流程，以此實現企業財務數據資源的共享。通常情況下，筆者認為應按照財務會計軟件的數據接口標準，設置憑證、報表數據結構以及賬簿等，以此實現財務會計數據的標準化、規范化建設。
（2）打破以往的財務會計操作順序。我國各類企業要想優化會計流程，就需要打破以往的會計操作順序。以往的會計操作順序是以勞動分工為基礎，財務會計和經濟業務是相分離的。在日常工作中，財務工作人員只需要做好業務單據的記錄以及流轉工作即可，并不會涉及到經濟業務內容。因此財務部門與其他部門是相互獨立的。這樣勢必會造成企業內部信息的不完整。但是在會計信息化的基礎上，企業會計核算并不需要采取人工方式，通過計算機軟件，加強對財務輸入環節的監控，財務數據處理失誤更小[2]。
（3）采取簡便實用的財務核算流程。企業應建立財務會計一體化IT模型，利用動態型會計IT模型，實現財務會計、業務的一體化操作，保證采取信息及業務信息，以此提高了本企業財務會計工作效率。此外，企業應建立財務會計一體化操作流程，防止財務會計數據的重復處理。在發生經濟業務后，企業的業務部分應將已確認無誤的單據保存到數據庫中，而財務部門則按照這些單據完成財務數據采集工作，然后進行數據加工處理，最后通過系統軟件，將加工處理后的財務信息轉化成記賬憑證，按照需求自動形成財務報表。
（4）“事件驅動”操作程序的建立。“事件驅動”指的是按照某種特定事件的代碼進入到工作狀態后，開始執行程序指令。在“事件驅動”操作程序的基礎上，財務會計流程能夠按照本企業的實際要求，將財務信息設計成相應的“過程程序”模型，企業在經營管理過程中如果需要某種財務信息，利用“事件驅動”操作程序就能夠獲得所需財務信息[3]。
（5）充分利用財務管理軟件，制定實時操控方案。在財務會計流程的初始設置過程中，財務工作人員應將會計控制的有關標準納入到數據庫中，如果企業發生經濟業務，管理軟件將會按照數據庫內的會計控制標準，對本企業的經營管理活動進行準確的分析，從而發揮出財務會計流程的實時控制功能。此外，在發生經濟業務的情況下，企業財務工作人員可以通過管理軟件，對所出現業務信息進行實時判斷，并及時為企業管理階層提供準確的數據，以此預防各種經營風險。
3結語
綜上，我國各類企業在優化財務會計流程的過程中，首先應對自身財務會計流程進行全面分析，樹立財務會計流程重組理念，充分運用會計信息化條件，改進業務流程，確保所建立的財務會計流程能夠對本企業的財務信息、會計業務信息等進行全面的加工整理，并能夠為企業管理階層提供更多科學、有效的財務會計信息。
參考文獻：
[1]盧佳銘.會計信息化下的財務會計流程優化[J].科技創新與應用,2013,11(24):224-225.
[2]張玉濤.會計信息化形勢下財務會計流程優化研究[J].現代營銷(學苑版),2012,10(02):556-557.
—、財務會計的流程定位
達文波特的理論認為，企業的經營過程和活動的流程可以分為三類，分別是業務、管理和財務會計，有很多業務信息都是通過企業經營活動中產生的，進而會形成比較多的業務流程，這些發生的業務信息會經過財務會計加工，然后在進入管理流程，管理流程通過這些加工信息進一步的提供給決策者，能更好的管理和控制企業經營活動，因此，財務會計流程是企業的管理和業務流程必不可少的部分。隨著信息技術的飛速發展，財務會計流程也隨著發生變化，企業也應該在這一發展階段，進一步完善企業財務會計流程，讓財務信息始終保持真實、有效，能更好的為企業決策服務。
二、傳統財務會計流程出現的缺點
(1) 各個子系統的核算不連貫-財務會計流程的傳統模系統是通過手工賬務來完成的，業務流程也是通過勞動分工，按照順序完成，工作者按照財務工作的分工進行逐一完成工作，雖然在后期逐漸進入半手工財務系統，也利用現代技術進行會計電算，建立的獨立子系統也比較多，但只局限于模仿和照搬，是手工會計流程簡單的電算化,子系統彼此割裂，信息不能共享。
(2) 企業信息的一小部分才能被企業關注。企業的經營狀況不能被全面、準確的體現，由于技術的局限，業務流程中產生的整體數據不能夠完全釆集，只能加工、整理一部分數據，因此也不能正確、全面的把企業的經營狀況體現出來，這也會限制發揮會計流程的作用。
(3) 更新數據緩慢、滯后，對企業動態不能實時的進行控制。傳統財務會計核算流程不能同企業業務同步進行，彼此分離。奄有限的技術條件下，財務體系只能體現業務發生后的數據，這種不能同步的會計信息在進行加工提煉，傳達到企業決策層，信息就更加滯后，而且發生很大變化，不僅不能為決策者提供有利的信息幫助，這些滯后信息還會對決策者產生誤導作用。
三、財務會計流程的完善措施
(1)數據建設進一步加強標準化。隨著信息會計的發展，經過加工原始數據，讓數據符合信息化下的財務會計流程，進而能共享數據資源。所有賬簿、報表和憑證的數據結構要符合設計軟件設置的數據接口標準，經過這樣標準化的數據建設，能為共享資源信息共享打好基礎，為服務企業經營管理做準備。
(2) 會計核算流程在建立過程中要簡單實用。為了實現業務一體化流程，進行構建財務會計一體化IT模型，防止數據重復進行處理，當經濟業務發生以后，數據庫中要保存業務部門確認過的單據，這樣財務部門可以在共享單據數據中開展加工業務，然后系統會把加工后的信息自動生成記賬憑證，而且財務報表也能按需求自動生成，能使財務工作更加便捷、有效。
(3) 把“事件驅動”程序建立到會計流程系統當中。建立相關的事件驅動性程序。由于事件驅動是一類代碼指令程序，在特定的代碼驅動中，能夠依據公司的需要，對信息與數據進行設計與編碼，并嵌合在相應的程序模式或模型中，當公司需要時即可驅動模型得到相關信息。
(4) 通過動態會計平臺IT模型的建立來保持信息一致。這樣可以實現財務一體化流程，形成財務、業務的策略一體化，可以自動把業務單據生成記賬憑證，保持財務和業務信息同步且一致，使工作效率提高。
(5) 實時的進行控制數據。在設置初始數據庫時，財會人員要把各項標準和各項準則建立到數據庫中，然間會自動對產生的經濟業務進行管控，按照設置的標準和準則進行分析判斷企業的經營活動，能及時有效的控制業務數據，財會工作人員可以根據軟件進行判斷經濟業務發生的實時信息，能快速的把決策數據提供給企業決策部門，讓經營的風險降低。
四、結語
一、助學貸款管理工作分析
高校學生助學貸款發放機構有兩種：一是國家開發銀行等金融機構將貸款通過支付寶匯至高校開戶行，簡稱支付寶形式；另一種形式是由學生生源地金融機構（或機構）匯至高校開戶行，簡稱非支付寶形式。其中非支付寶形式是由學生家庭所在地的金融機構（或機構）逐個給貸款學生發放和匯款至所在高校，一個貸款學生對應一張銀行到賬單，銀行到賬單中的關鍵信息主要是付款人、信用社名稱和貸款金額，輔助信息是款項到賬日期、附加信息和用途。再加上以下三方面的原因，使得這種形式貸款的確認是最困難的：一是學生貸款到賬單沒有貸款學生身份證號或者學號等唯一識別學生身份的信息，即便高校要求填寫，通常匯款銀行也不重視這些信息的添加；二是雖然大多數到賬單的付款人是貸款學生本人，但是也存在貸款到賬單中填寫的付款人是學生家長或是信用社辦事人員的情況，這給助學信用貸款的確認又增添了難度；三是有些高校貸款學生不僅包括本校學生，還包括本校下屬財務獨立的二級學院學生。支付寶形式是將一批學生的貸款通過支付寶匯至高校開戶行，銀行的貸款到賬單是匯總數，然后高校學生管理部門提供對應于該匯總數的貸款學生明細單，銀行到賬單中關鍵的信息是附加信息和用途中標注的編號信息，該信息對應學生管理部門提供的貸款學生明細單的編號。相對于非支付寶形式，這種形式的貸款確認相對簡單。只要銀行的到賬單和學生部門提供的學生貸款明細單的編號能一一對應，該批貸款就初步確認了，因為學生處的明細單中有貸款學生的關鍵信息比如學院、專業，甚至部分學生的學號已經確定，對于不存在學號的學生只要按照貸款學生的學院和專業確認其學號，確認學生的學號相對比較簡單。
二、助學貸款財務管理現狀及存在的問題
河北省某高校在校生近3萬人，其中2012年貸款學生1000多人，并且呈逐年遞增趨勢，該校使用的是上海科發學生收費管理系統，該系統獨立于財務管理系統，自成體系。為管理方便，該校以學生學號作為學生身份的識別碼。只要確認了每筆貸款對應的學生學號，貸款就被確認。助學貸款從收費管理角度看可分五個環節：確認貸款學生學號抵貸款人學宿費若有剩余，給學生退款整理銀行到賬單交核算科入賬助學貸款明細表，以備存檔。這其中最關鍵的環節是確認貸款學生學號，因為學號如同學生的身份，在高校是唯一的識別碼，確認了學號，也就確認了該生的貸款，如果貸款學生學號有誤，此環節以后的工作都是徒勞，因此必須確保學號的正確性。由于非支付寶形式的助學貸款與支付寶形式的助學貸款情況更為復雜，因此以非支付寶形式為例介紹具體操作流程，非支付寶形式參照其中部分流程執行即可，見圖1。根據助學貸款財務管理目標，大多數高校目前的做法是通過以上流程逐個核實學生學號，再將確認后的貸款逐個錄入學生收費管理系統，如果貸款金額有剩余，則需要逐個通知貸款學生零星退費。這樣的做法主要有兩個方面的缺陷：一是由于大量的人工干預不僅效率比較低下，而且出錯幾率比較大；二是收費管理部門和核算部門面臨繁重的入賬和退費工作。
三、助學貸款財務管理流程的優化
基于以上問題，筆者將數據庫分析的方法融入現有管理流程，將助學貸款的確認和退費工作由逐個處理改進為批量化處理。具體做法如下：（一）從高校開戶銀行獲取貸款到賬單，確認貸款學生學號該階段需要的相關資料是高校學生收費管理系統信息、貸款銀行到賬單，學生處提供的貸款合同明細單。由于到達本校的助學信用貸款中存在財務獨立于本校的二級學院學生的貸款，因此確認過程中要注意本校學生和二級學院學生重名的情況。具體操作如下。1.初步確認學號在高校收費管理系統中確認貸款學生的學號：如果該生在學生收費管理系統中是唯一的，則直接確認該生學號；如果該生有重名或者是不存在，需在學生處提供的學生貸款申請合同明細單中確認學生的學院和專業，如果是本校學生則根據學院和專業確認其學號，如果不是，則根據申請合同中所提供的學校進行分類管理。將初步確認學號的貸款學生登記成表———學生貸款登記表1。2.審核確認學號由于學號的確認至關重要，因此有必要對所確認學號進行進一步的審核。河北省某校的做法是：從收費管理系統中導出所有在校生的學號和姓名形成學號姓名表，其中有重名的學生姓名只出現一次，該表記錄在校生的重名次數，這樣將學生貸款登記表1和學號姓名表以姓名為關鍵字進行連接生成新表———學生貸款登記表2，如果某姓名重名次數為1（表示該姓名只出現一次，也就是沒有重名的情況），將兩個表中的學號進行比較，若一致，說明所確認學號無誤，若不一致，則需核對相關信息比如學生貸款登記表中登記的學生姓名是否有誤等以便確認該生學號；如果重名次數大于1（表示該姓名至少出現兩次，也就是至少有兩個人的名字是一樣的），則通過該生有重名或者是不存在的情況再次核對一下即可，以確保貸款學生學號的正確性。3.特殊情況處理這里的特殊情況指的是本校沒有重名的學生和二級學院的學生重名。如果出現這種情況，按照前兩步的方法是無法排除的，因此，必須采取相應措施。其方法是：將經過前兩步處理的學生貸款登記表2和學生處提供的貸款合同明細單中的二級學院的學生表按照姓名進行連接檢驗，如果二級學院的學生姓名出現在貸款登記表中并且該學生在本校沒有重名，必須將該生的貸款到賬單與學生處的貸款合同明細表再次進行核對，根據生源地等信息確認該生是本校學生還是二級學院學生，根據相關信息更新學生貸款登記表2。（二）繳納貸款人教材費、學費和住宿費將收費管理系統的數據更新至最新，將該系統中所有學生的繳費情況導出形成繳費情況表，字段包括學號、姓名、學院、專業、實繳數、欠繳數（該數據可分成若干年度欠繳數）；然后將學生貸款登記表2和該導出表以學號為關鍵字進行連接，生成新表———某某年助學貸款登記明細表，字段包括導出表所有字段及學生貸款登記表中的貸款金額及生源地信息。通過貸款人實繳數、欠繳數和貸款金額確定該生本次實繳數（按年級分為若干字段）和退款數。最后根據本次實繳數導入學生收費管理系統，完成助學貸款繳費環節。（三）若有剩余，批量退款根據上一環節生成的某某年助學貸款登記明細表中的退款數等信息給需要退費學生進行批量退費。由于目前大多數高校都實行無現金報賬，因此可按學院統計退費學生的卡號，實現將多余貸款批量退至學生銀行卡內。具體操作是：按學院統計各學院的退款名單，將該名單通過郵箱發往各學院統計退款學生的銀行卡號，要求各學院在規定時間反饋信息，其中包括電子表格和紙質表格，紙質表格必須有退款學生的親筆簽名，有相關人員（比如輔導員）簽字，并加蓋學院公章。將各學院反饋信息進行整理，批量發給資金科完成批量退費過程。注意此環節有可能出現退費不成功的情況，具體有以下幾種：一是學生姓名和卡號使用人的姓名不一致；二是學生卡異常，無法退還；三是卡號不在銀行處理范圍內。（四）整理貸款到賬單交核算科入賬目前，河北省某校運用的是上海財大的財務管理軟件系統，該系統中財務管理系統和學生收費管理系統為兩個分立的系統，獨立運行，因此，貸款到賬單必須交核算科另行入賬。由于前臺核算入賬考慮到對賬問題，學生貸款對應的銀行到賬單需要逐筆錄入財務核算系統，因此，如果將所有的貸款到賬單一次入賬，會給前臺入賬造成困難。以河北省某校為例，一次處理助學貸款1000多人，如果將這些單據都一次入賬，其工作量可想而知。因此，必須將這些單據進行分組以便前臺入賬，一般每筆入賬單不多于30張。（五）打印某某年助學貸款登記明細表，以備存檔關于支付寶助學貸款的確認過程應比照非支付寶助學貸款確認過程，而且由于每筆支付寶到賬單與學生處提供的明細單是一一對應的，因此這種形式的貸款在確認貸款人學號的環節比非支付寶形式要簡單得多，其余環節比照非支付寶形式進行處理即可。
四、優化后財務管理流程的優點及不足
該流程通過引入數據庫分析的方法，減少了人工干預因素，增加了更多的批量處理因素，不僅提高了助學貸款的確認準確度和學生收費管理系統的數據錄入效率，而且能及時將貸款剩余款項退還貸款人，減少了高校收費部門日常的零星退費業務和核算部門退費做賬的工作量。但該流程也存在不足，主要體現在兩個方面：一是在該流程第一部分中的前兩個步驟“初步確認學號”和“審核確認學號”，工作存在重復；二是該流程中仍存在較多的人工干預因素，比如重名次數大于1的學生學號的核對以及本校學生和二級學院學生重名情況下，學生的具體確認等。如何避免重復工作，盡可能多地減少人工干預因素，將該管理方法編寫成一個助學貸款收費管理軟件是需要進一步研究的問題。
作者：武迎春 王杰敏 單位：河北師范大學財務處
一、報銷審批監控程序
1、公司除正常費用開支外，其余各項支出必須事先提出計劃，按支出審批權限批準后，在計劃范圍內列支。
2、辦公用品的購置：由各部門根據需要，編制計劃報總裁辦審核匯總，按審批權限批準后，由集團總裁辦按計劃統一購買，并建立實物帳，詳細登記辦公用品的進、出情況。領用時，須填制出庫單，經分管領導批準。總裁辦每月末應將辦公領用清單交財務室進行核定監控。
3、物品采購報銷須按公司采購控制程序、庫房管理程序、進貨檢驗程序完備審批手續后辦理報銷。
4、要求財務出納人員嚴格執行財務制度，并于每月月初匯總上月的報銷清單，上報上級主管。
5、瑞德總經理所產生的費用由徐總簽字報銷。
6、每周三定為費用報銷日。培訓回來的員工必須要當月進行轉訓，由行政簽字確認后方可報銷。當事人填好報銷單，部門經理簽字，交給財務小方即可。
二、報銷規定
(一)、差旅費報銷規定
1、員工出差應填寫出差“申請單”，并按規定程序報批后，到財務部門預借差旅費
2、員工出差返回后，填寫“差旅費”報銷單，連同出差“申請單”、原始報銷憑證，按規定的時間及審批手續到財務部報銷。
3、員工差旅費報銷標準嚴格按照公司規定執行。
4、住宿費：單人或雙人出差每天最高不超過200元，去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過350元，超出部分由個人承擔，如有特殊情況需總裁批準方可報銷。
5、交通費：員工出差需購買飛機票的，一律由辦公室統一購買，不得擅自購買。如擅自購買，費用由個人承擔。出差不是為處理緊急事務的，普通員工以車，船交通工具。員工長途出差交通費可實報實銷，出租車票不得連號。
6、出差津貼：每人每天30元。
（二）、市內交通費用報銷規定
公司員工在市內外出辦事，應盡量選擇乘坐公司車或公交車，原則上不提倡乘坐出租車，如確應工作需要乘坐出租車，要事先請示分管領導，并在報銷單上
注明，報銷時出租車票不得連號。
（三）、報銷發票粘貼規定
報銷人應將發票及相關附件分類逐張整齊地粘貼在報銷單背面（左上角處），完整規范地填寫相應的報銷單。具體要求為：
1、費用報銷單：按事類逐項逐件填寫內容摘要，寫清大小寫金額，所附單據附件張數，有借款記錄需要在報銷時沖賬的應注明借款人姓名、金額及時間。
2、費用報銷發票的內容包括日期、商品名稱、單價、數量、金額并蓋有開具發票單位的發票或財務專用章。經辦人必須要求開票單位如實填寫發票所有內容，發票涂改、大小寫不符、假發票以及非行政部門開具的收款收據一律不予報銷。
3、差旅費報銷單：按途中經過的地點及發生相關費用逐地逐項填寫對應的時間、車船費等費用，因出差發生的費用填在差旅費報銷單中“其它“費用項上，注明出差事由，隨行人員及借款情況。
4、填寫報銷單時應使用水筆或鋼筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報銷時間
購買材料和支付工程款，必須在單據所填日期的一個月內報銷，員工報銷其他費用，必須在費用發生之日的本周內按規定程序進行報批。
四、下列情況不予報銷：
關鍵詞：財務共享服務；流程再造；集團公司
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
一、財務共享服務的概念闡釋
（一）財務共享服務的概念
服務共享的概念首先是由Robert W.Gunn在1993年提出的,他認為共享服務是公司試圖從分散管理和少的層級結構中獲取競爭優勢的一種新管理理念,其核心思想在于提供服務時共享組織成員和技術等資源。之后在2005年,馬丁.弗伊進一步指出,服務共享是指將非核心的職能業務集中到一個新的半自主業務單元,這個業務單元就像在外部市場競爭的企業一樣提供收取費用的服務,設有專門的管理機構,其目的是提高效率、節約成本、創造價值以及使母公司客戶服務質量有所上升。服務共享中應用范圍最廣的領域是財務共享服務,具體是指通過將易于標準化的財務業務進行流程再造與標準化,并由共享服務中心進行總的處理,顧客需求作為其導向,根據市場價格和服務水平協議為企業內部各業務單位及外部企業提供專業化的服務,以達到改進服務質量、降低成本、提升客戶滿意程度、提升業務處理效率的目的。
（二）財務共享與財務集中的區別
財務共享與財務集中雖然有其共性，但也有很大的差異：
財務共享作為一種商業經營方式，其主要目的在于降低成本、提高效率、注重標準化和資源整合。關注經營過程中的流程優化與再造，有著一致的標準、流程、系統和模式。財務共享以顧客需求為中心，這是一種提供服務的方式，客戶具有自主選擇權，客戶還可參與服務質量的監督，而且其地點選擇與總部所在位置無關。
傳統的財務集中是作為一種企業戰略實施的，更為注重控制、降低成本，是一種簡單的集中，其原來的流程、標準并不改變。財務集中主要是向管理層負責，作為一種處理事務的方式，其下屬業務單位既無選擇權也不參與監督。而且地點一般設置在總部，以便與管理。
二、從財務共享服務到企業業務的流程再造
（一）流程再造的概念與作用
流程再造，是指一種從根本上考慮和徹底地設計企業的流程，使其在質量、成本、速度和服務等關鍵性指標上取得顯著提高的工作設計模式。
其主要作用：一是流程再造將財務職能作為一個完整的系統作為模塊進行整合,以期更好地發揮財務作用。二是通過財務管理的改造制定合適的財務對策,提高企業應變和抵抗風險的能力，增強對環境的適應能力。三是可以減少資本限制,減少決策失誤,增加收入節省開支。四是提升企業財務的償債能力，盈利能力和協調能力。最后,將企業經營戰略和自身管理特點相結合,對財務管理流程中的各個具體步驟進行系統整合,從而能夠提高財務管理在企業整個經營活動中的控制水平。
（二）業務流程再造的原則
1、以流程為中心
堅持流程作為導向的原則,就是為了轉變流程再造目的，主要是由以分工與職能部門作為核心轉為以流程為核心。很多集團公司的流程再造改變了了既定的設計,其原因在于沒能夠堅持以流程作為導向的原則。而一些企業之所以能夠在再造中取得較大成績，主要就是因為其中的絕大多數都很好地貫徹了這一原則。但是過分小心謹慎和緩慢的速度都可能會使再造中所面臨的很多細微的技術問題和工作人員的不適應占用改革者和實施者的大量注意力,以至于忽略了改革的中心環節,而使改革偏離了最初的目標。所以,無論企業選擇大刀闊斧式的改革方式還是步步為營、小心謹慎的流程再造方式,其最核心的原則都是不會改變的, 把企業轉變為以流程為中心的新型企業是流程再造的最根本目的。以流程為中心的企業還意味著企業形態的彈性特征。流程是隨著市場的變化的，是直接面對企業客戶需求的,所以流程也必須隨時變化以適應外部的需要。所以,僅僅只是一次的改進,就算是顯著的提升,也不具有很大的價值。以流程為中心的革新是一場歷時長久的革新。集團公司需要集中持續地關注它的流程,只有這樣才能與不斷變化的企業環境相適應。
2、堅持以人為本的團隊式管理
以流程為中心的企業主要表現為:不僅注重工作人員,也注重流程。例如：一個公司的產品開發流程的小組成員可能擁有多種不同的技術,接受過不同的訓練,譬如銷售、工程、制造以及采購等。而作為流程小組的成員, 流程的績效是他們所有人共同關心的。但是作為個人,他們的背景、興趣都不盡相同。他們難以一直呆在某個產品開發的流程小組里,可能他們以后也不會再做產品開發工作。所以,他們還要學習一些其它的技術,為他們以后可能需要離開流程時打下基礎。進行團隊式管理,不是像球隊教練那樣的隨意選擇,也不是以流程為中心的企業領導層的隨意發揮,這是由其小組所負責的任務所決定的。現代企業都是在劇烈變動和競爭中掙扎生存的,這就要求他們必須以流程為中心,在這樣的企業里,所有人都關心整個流程的運轉狀況。在以流程為中心的企業里,企業領導層的主要任務是將主要的流程匯編在一起, 以制定戰略，分配資源。
3、顧客導向原則
企業的成功主要取決其是否能夠贏得顧客,無論多么出眾的產品,如果得不到顧客的青睞,企業也是難以繼續發展的。就像前面所強調的那樣, 能否爭取到大量的顧客，是今天市場競爭的重中之重。一家能夠滿足顧客需求的公司定然是一家以顧客需求為導向的公司。例如,只是盲目地迎合顧客的需求,承諾客戶超過公司承受能力的服務會增加公司的風險,像這樣減少風險的需求就會與爭取客戶的需求產生沖突。客戶所關注的是流程的結果,其過程則與客戶無關。所有流程的設計與實施都必須以顧客的需求為中心，只有這樣，才能夠取得流程再造的成功。
三、集團公司實施財務共享服務的優勢體現
（一）集團公司中實現財務共享的基礎優勢
1、ERP系統逐步得到推廣
ERP系統是以信息技術為基礎,以系統化的管理思想為指導,為企業的決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。20世紀我國會計電算化就為企業ERP系統的推廣奠定了堅實的基礎。尤其是近年來,用友、金蝶等本土企業也迅速發展起來,他們更是為中國企業ERP系統的完善和推廣發揮了難以替代的作用,尤其是06年用友公司已成功地為國泰君安設計了財務共享服務模式的具體方案。財務共享中心的建立正是基于ERP系統提供的業務和收集的數據來運行的。
2、通訊網絡日漸發達
近年來，隨著我國科學技術和經濟的發展,我國已建立起覆蓋面廣且穩定的通訊網絡,并且實現了與國外網絡的對接,實現數據的即時交換,這就為ERP系統的使用提供了有力的保證。此外,財務共享中心實行集中化作業,所以能夠形成順暢的溝通十分重要,這也需要借助通訊網絡、電話等遠程手段。網絡的提速和發達的通訊技術更是為未來財務共享服務中心的建立提供了有力的保障。
（二）實施財務共享服務的積極意義
1、實施財務共享服務的軟、硬收益概述
具體來說：硬收益方面主要表現為能夠顯著降低運營成本。而借助流程再造和信息技術，共享服務在提升快速支持經營和財務運作效率方面能夠取得良好的效果。通過統一規范的內部控制和績效控制手段，財務核算的準確性和及時性都能夠得到明顯的提高。在軟收益方面主要凸顯為提升財物價值與支持企業的擴張。它可以支持財務轉型，將財務的職責角色逐漸轉為業務伙伴方向，從而提高共享服務在基礎工作的專業支撐財務角色的拓展的可能性得到提高。由于集團公司統一的信息系統與制度，統一的流程和作業標準再加上統一的資金調度與管理，能夠加強對集團公司的管控，降低風險。
2、增加效益、減少成本
建立共享服務中心,可以從架構、流程、運作等多方面進行更加有效的管理,通過規模效應,實現成本的節約,并隨著成本的不斷下降和組織形式的變化形成良性循環。而共享服務中心將資源、業務資源集中起來處理,能夠使一個職員就可以處理幾個地區相同的崗位業務,從而實現在業務量不變的情況下，實現工作人員得到減少；與此同時,通過對業務規則、流程進行標準化的管理,進行流程優化消除了非增值的、重復的一些任務,提高效率。這樣分配到每一業務的時間就會下降,這也能夠間接地減少了成本；業務操作的標準化和簡化,對工作人員的學歷、技能等要求會有所減少,這些在某種程度上就可以降低運作的成本。
3、提高服務質量和效率
財務共享服務中心是以專業性的服務, 高效率、高質量地面向客戶提供信財務數據加工、息披露、交易處理等多項服務。并通過集中作業規模把復雜的工作變得更標準、更簡單,實現細致的分工，進一步地提高工作效率和質量。而標準化的流程、得到廣泛運用的信息系統、積極的運營管理方法能夠促進財務共享服務中心服務質量與效率的顯著提升。正基于此，財務共享服務的實施提高了財務共享業務單元整體效率,也提高了內部服務質量與服務效果滿意度。財務共享服務中心在有充分剩余的生產力時才可以在市場上為外部的顧客提供有價的服務。
4、提升企業標準化的程度
財務共享服務中心能夠整合原來分散在各個單位的活動、資源整合在一起,為公司的業務流程、工作流程的標準化及其管理數據的綜合提供了基礎,這有利于提高服務質量與工作效率。它能夠加速財務流程的整合；提升公司財務管理與財務信息的標準化程度；為公司其他領域提供標準化管理的示例；財務共享服務在業務標準化、流程管理等方面的經驗為公司其他領域提供研究方向,也可為其他共享中心標準化管理提供參考,帶來環境上的影響,提升企業的標準化程度。
參考文獻：
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【關鍵詞】財務管理 流程會計核算 優化
一、引言
進入21世紀，市場客戶的需求瞬息萬變，產品生產周期變短，以及市場競爭加劇是現代企業發展不得不直面的現實，它們對企業的管理流程和模式提出了更高的要求，企業財務管理流程是否優化得當，管理模式是否與市場變化相適應，都將對企業健康持續發展，保持生命活力具有決定性作用。如何應對客戶的個性化需求，如何在越來越激烈的市場競爭中保持企業自身的良好發展是現代企業必須解決的問題。因此，以管理流程梳理為核心的管理流程優化是現代企業在發展過程中必須實施的。
二、企業財務管理流程問題分析
企業財務管理流程可以劃分為4個部分，分別是會計核算流程、計劃與預算管理流程、資金管理流程以及投資管理流程。會計核算流程中出現的問題。第一，采購付款流程中財務部門和風險控制部門的權限規定不清晰，甚至有重疊的部分。部門間工作內容的重疊有可能導致重復性勞動和管理疏漏，降低了管理效率，帶來風險。第二，采購付款支付運雜費過程中，成本核算監控管理不及時。對合同成本核算表的執行力度不足，忽視過程監督的作用。第三，銷售收款的開票流程中相關聯的部門過多，導致會計核算通道不流暢，效率低下，帶來風險。關聯的業務部門過多，財務信息的滯后，導致財務報表制作不及時，擴大信息誤差，為會計核算帶來不必要的麻煩。最后，財務缺乏對企業實物資產的管控。企業財務管理會計核算流程中，對企業財務部門存貨的賬單和業務存貨臺賬未能及時審核、對賬，無法確保存貨賬單一一吻合對應，導致財務信息不匹配，而且無法及時更新更正，并作出合理合規的財務處理，加大了企業對實物資產的管理難度。計劃和預算管理流程中的問題。第一，制度建立不完善，管理流程不規范。企業缺乏全面的管理規章制度對流程進行規范化。相關制度基本上都是原則性的規定，而企業財務管理需要細致的具體的可操作性的指導，對預算流程的管理未作細化、標準化。第二，預算流程還是依賴于員工手工完成。個別企業由于各個方面的原因，并未及時引入現代化信息技術系統設備，預算的執行和分析基本依賴于員工的手工操作，這導致財務部門需要把大量的人力精力投放到數據的加工、核算和分析等非效益工作上，預算報表的編制和項目計劃的銜接不及時，對數據的分析評價效果也有一定的負面影響。資金管理流程中的問題。企業一般都有具體的年度資金利用計劃，但對中期資金計劃缺少詳盡的安排，導致資金利用計劃管理不全面，資金利用不細致，對不同資金計劃模塊之間的協作調度不靈活，資金利用不能進行及時有效的規劃，主要體現在收付款的短期規劃，各個季度和月度的資金計劃，短期投資項目規 劃，貸款的歸還，應收款款項的落實，資金在部門業務間的調度等計劃不到位，不利于企業對自身財務狀況的實際掌握。投資管理流程主要由投資規劃、投資決策、投資實施與監控以及投資后評價等4個部分組成。在投資管理流程中存在以下問題。首先，企業中長期投資計劃不清晰，投資管理過于被動。企業在自身戰略計劃中對未來的業務拓展以及財務目標進行了指導性規劃，但其對各個業務、各個投資模塊很難做出具體可操作性的規定。其次，未建立起完善健全的規章制度規范投資決策流程。投資項目的具體執行需要通過企業的項目評審，以確保企業在進行該投資項目時進可攻退可守，在有效的風險管控中使企業效益最大化。但在實際操作中，項目評審有時候過于形式化，并未對項目進行系統性的論證，甚至項目遠離了企業的總體戰略目標，最終對企業持續發展帶來長期的負面影響。再次，投資實施與監控不到位，加大投資風險。目前企業利用預算管理和內部審計來實現企業投資實施和監控，這導致監控力度不足，對企業重大投資項目的風險管控，財務報告謹慎核對，企業的經營的宏觀經濟環境，行業環境以及金融環境，企業內部財務管理狀況，財務風險預警等方面的監控不全面。最后，對于投資后評價的關注意識不強。評價的財務指標設置不規范，對投資項目的資產價值不能實時跟蹤分析，信息把握不準確都將對企業投資管理流程帶來不利影響。
三、企業財務管理流程的優化策略
規范企業業務流程中會計核算，提高財務對企業實物資產的監控。首先，針對具體的業務流程完善相應的會計核算流程，嚴格執行企業會計準則以及其他相關規則制度。規范會計核算時點和會計處理統一流程，使企業內部財務管理具有統一性、透明性、科學性，保證會計信息的及時準確。其次，財務部門要及時和存貨管理部門對賬，對企業的實物資產進行監督，對倉庫貨物出入進行核算，使財務信息準確地反映出企業的存貨信息。預算程序規范化，加強企業資金管理。各個子規劃與企業整體戰略規劃實現有效銜接。預算目標和戰略規劃保持一致可以保證業務的開展不會脫離企業戰略，可以強化財務部門的計劃、核算、審核作用。資金管理流程優化可以有效地防范風險，提高資金利用效率。加強企業投資的監控和后期評價工作。嚴格落實投資項目的定期檢查，實現投資項目的財務報告、年度總結報告的有效傳遞并提交至企業投資分析部門對財務報表進行分析，由投資分析部門形成投資項目分析報告向企業各相關領導和部門反饋。項目后評價需要分析企業投資項目的概況、項目實施過程中出現的問題以及解決方法、項目為企業帶來的效益、項目的可持續性與總體評價以及投資項目的經驗總結等，使企業的投資管理能力不斷提升。
參考文獻：
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關鍵詞：高校；財務；管理；信息化；流程再造
一、我國高校財務管理信息化發展階段理論
信息化本身是一個動態發展的過程。具體到高校財務管理信息化建設，同樣有其自身發展規律可循。研究高校財務管理信息化建設的發展階段理論，有助于高校認清自身信息化建設的現狀和所處階段，為未來的發展指明方向。
1、諾蘭信息化發展階段模型
諾蘭模型是為信息系統規劃所制定的框架，它闡明了信息系統的成長曲線是S型曲線，并提出了信息系統成長的六個階段。即初始階段、傳播階段、控制階段、集成階段、數據管理階段和成熟階段。在初始階段，組織中開發了應用于某個具體功能的應用程序，各部門逐步應用了針對本部門工作的管理軟件來降低成本。在傳播階段，信息技術的應用范圍越來越廣，信息化對辦公方式的改變被越來越多人接受。管理者也開始關注信息化帶來的經濟效益。在控制階段，“控制”成為一種需求，管理者和各部門用戶共同規劃組織信息化的發展，對信息系統進行集中控制。在集成階段，經過前三個階段的發展，組織內各部門都有了各自獨立的管理系統。在這一階段，利用網絡技術和數據庫技術，分散獨立的管理系統被整合為一體化的解決方案。在數據管理階段，建立數據管理體系和數據通用標準，對信息系統數據進行統一的管理和應用。管理者對組織中的信息化建設進行全面評估和規劃。最后，在成熟階段，對數據資源進行戰略規劃，更有效的利用數據資源，提升組織的競爭力[1]。
2、我國高校財務管理信息化建設階段模型
諾蘭模型的正確性和預見性后來被全球很多企業的信息化建設過程所證實，該理論已經成為描述企業信息化建設發展階段的工具。高等學校財務信息化建設是教育信息化的一部分，必然遵循一定的發展規律，呈現諾蘭模型中描述的階段性特征[2]。同時，由于諾蘭模型提出的時間和背景與我國高校財務信息化建設的環境相比較，發生了很大變化。因此，應該在結合高校財務管理信息化自身特點的基礎上借鑒諾蘭模型，找到適合高校財務管理信息化的發展階段劃分方法，并對各發展階段的目標、內容和可能出現問題做出相應的規劃。首先，要對高校的財務管理信息化建設進行統一規劃，信息化建設是一項綜合性的系統工程，需要管理者站在全校的高度進行規劃和設計，沒有統一的規劃作為支撐，信息化建設難以取得成功。其次，高校的財務管理信息化建設具有階段性，各發展階段具有自己的內容和特點，并未作為進入下一階段的基礎，循序漸進，不能片面追求發展速度。第三，高校應當對自身進行合理的定位，認清本校所處的發展階段，這樣才能使信息化建設更加合理更符合本校的實際需要。綜上所述，以諾蘭階段模型作為理論基礎，結合高校財務管理信息化建設的實際，本文將高校財務管理信息化建設劃分為三個階段，即單項業務引人階段、各部門系統化集成階段和學校整體系統化集成階段[3]。單項業務引人階段，對應諾蘭模型中的初始階段和傳播階段，為高校財務管理信息化建設打下基礎。隨著個人電腦和網絡的普及，特別是微軟Office系列應用軟件的使用，高校中的財務管理人員也逐步把手工完成的工作用信息化的方式來完成，特別是重復性強、相對獨立并且易于實現的業務。財務管理信息化建設由財務部門內部主導完成，為后兩個階段的發展打下基礎。各部門系統化集成階段，對應諾蘭模型中的控制階段和集中階段，起著承上啟下的作用。在上一階段中，信息化給工作帶來的變革，工作效率得到了提升，信息化的理念逐步深入人心。同時上一階段中存在的問題也顯露出來，設計和開發時缺乏前瞻性、專業性的管理軟件不能適應工作中新的變化和需要。在高校擴大規模、財務部門工作量增加的情況下，各自獨立的管理軟件數據冗余、準確性差的弊端更加凸顯。為了解決以上問題，在這一階段中，如何將分散在各工作崗位或工作流程中獨立的管理軟件進行集成和整合，形成財務部門統一的管理信息系統，是高校財務管理信息化建設的主要方向。為了實現以上目標，需要對財務部門的業務流程進行詳細的分析和梳理，在此基礎上進行設計和開發，使工作效率進一步提高。這一階段對財務人員信息化素質水平更加重視，高校普遍建立信息中心等部門對本校的信息化建設提供支持。學校整體系統化集成階段，對應諾蘭模型中的數據管理階段和成熟階段，是高校財務管理信息化建設的最高階段。在這個階段中，高校將站在更高的層次統一規劃包括財務管理在內的全校的信息化建設，建立校級的信息化工作指導小組或者CIO機制。面對上一階段產生的信息孤島現象，從認真研究高校教學、管理的業務流程和服務對象入手，協調業務流程中各部門之間的關系，建立健全相應政策和規定，應用新的信息化技術手段，統一制定數據格式和各管理系統之間的接口，使信息能夠在各部門之間充分流通和共享。最終實現高校信息化的目標，使高校教學、科研和管理現代化、規范化，為廣大高校師生服務。
二、流程再造理論在高校財務管理中的應用
1、流程再造理論簡介
企業流程再造(BusinessProcessReengineering)，簡稱BPR，哈默和錢皮在《改造企業——再生策略的藍本》一書中對流程再造的定義是：“業務流程再造就是對企業的業務流程進行根本性的再思考和徹底的再設計，從而獲得可以用諸如成本、質量、服務和速度等方面的業績來衡量的戲劇性的成就”。（1）流程再造的核心思想流程再造的核心思想是打破企業按職能設置部門的管理方式，代之以業務流程為中心，重新設計企業管理過程，從整體上認識企業的作業流程，追求全局最優，而不是個別最優。傳統的層級制管理機制是各職能部門層層分工形成的“金字塔”型組織結構，整個業務流程被分解開由各部門分別完成，關注的是職能管理和職能部門的精細化、專業化。用三角形來代表傳統的組織結構，組織中的絕大多數人位于三角形的下部，科層制的管理向上延伸。這種類型的組織往往由一系列“子組織”構成。這些稱作職能部門的“子組織”由擁有專業技能的人員組成。流程再造的核心思想是把“流程”作為關注的重點。打破面向職能的科層制組織結構和職能分工的界限。建立面向客戶、市場的業務流程體系，實現從傳統面向職能管理轉變為面向流程管理，建立扁平化的流程型組織結構。（2）流程再造的基本原則流程再造過程中需要堅持的三個基本原則是：以流程為中心原則、以人為本的團隊式管理原則和以顧客為導向原則。以流程為中心原則。指的是把原本層級組織結構中以部門和分工為中心轉變為以業務流程為中心，堅持以流程為向導，調整組織內部部門的辦事方式和任務，協調處在業務流程中各部門之間的關系，使業務流程的方向直接指向顧客。以人為本的團隊式管理原則。傳統的層級組織結構中，管理的方向是垂直的，領導制定計劃、分配資源、安排下屬工作，下屬對領導負責，保證質量按時完成工作，他們不關心其他個人和部門的工作，忽視整體的業務流程的完成情況。以顧客為導向原則。顧客是組織或企業業務流程的服務對象，業務流程為顧客創造價值。在流程再造過程中，應當以顧客的需要和訴求作為導向，從顧客的角度出發分析、設計業務流程，使之真正為顧客提供便捷、滿意的服務，為顧客創造價值[4]。流程再造的三個基本原則是相互依存互為前提的，在流程再造的實施過程中，需要以客戶為向導來規劃流程，那么就需要打破原有的組織形式和管理方式，以流程為中心并且使用團隊式的管理方式取而代之。
2、流程再造在高校財務管理中的應用
高校的財務管理中存在諸多業務流程，離不開對流程的設計。把流程再造理論和高校財務管理結合起來，對提高我國高等教育質量和提高高校財務管理水平具有十分重要的意義。把流程再造理論中以流程為中心的思想應用于高校財務管理，有助于我們發現管理工作中的薄弱環節和不足，有針對性的進行改造，以建立合理、高效的業務流程，實現高校財務管理水平的提高。對現有流程改造的重點是增進服務水平和提高工作效率，理順管理工作中各項業務流程，減少非增值環節。具體來說就是用ESIA代表的四個字：清除(Eliminate)，簡化(Simply)，整合(Integrate)，自動化(Automate)[5]。清除，主要指清除業務流程中的非增值環節，重新審視和設計業務流程，其中一項非常重要的內容就是消除非增值活動。簡化，對流程進行簡化。使業務流程科學合理。整合，將業務流程中原本分散在不同部門、由不同員工完成的工作，通過流程的合理設計，整合為單個部門、單個人員或者以團隊的方式來完成。自動化，體現出信息技術在流程再造中的重要地位。在業務流程的改造中充分運用信息技術，使財務管理人員從大量繁雜數據的桎梏中解脫出來，并確保數據的完整性和正確率。建立團結協作高效的管理團隊。流程再造理論中的另一個重要原則是建立以人為本的團隊管理模式。我國高校目前普遍存在的以職能為中心的科層制組織結構已經不能很好的適應業務流程再造的需要。近年來，我國各高校都準備進行或者正在進行內部管理體制和運行機制改革，如管理機構大部制改革、二級學院制改革等，這些改革降低了組織的管理層次，增加了管理圍度，使組織扁平化。各職能處室的管理邊界變得模糊，加強了各部門之間的溝通。決策權的下放，增強了管理人員的責任意識。這些改變都迎合了高效業務流程再造的需要，把流程再造理論和高校管理體制改革結合起來，才能更好的促進學校的改革發展，使改革的成效發揮出來。關注于流程的管理團隊必須是一個學習型的團隊。流程管理使工作中各部門間的交流和溝通增多，對流程負責的整個團隊需要對工作進行整體的了解，這就促使員工加強學習新的知識和技能。革新高校管理理念，增強服務意識。我國高校的管理體制長久以來參考了政府管理體制的模式，由此帶來“官本位”思想盛行，高校行政權利泛化等弊端。同時，高校所處的環境已經發生了很大的變化，高等教育已經從以往的“精英化”轉變為“大眾化”，高校教育資源的配置方式也從計劃經濟模式轉變為市場經濟模式，高校之間的競爭越來越激烈，陳舊的高校管理理念已經不能適應新的機遇和挑戰。以顧客為導向是流程再造理論的核心原則。滿足客戶的需求、為客戶創造價值是業務流程設計的出發點和落腳點。高校財務管理面對的“顧客”最主要的組成部分是學生和廣大教職員工。“顧客”的發展是高校發展的前提，“顧客”對服務的滿意程度是衡量高校管理水平的重要標準。重新審視高校管理所面對的顧客群體，從滿足他們的需要，為他們創造價值，提供更優質的服務的角度出發，是轉變高校管理理念的一條有效途徑。
高校財務管理信息化和流程再造是相輔相成、相互促進的關系。流程再造是一種管理思想，它能夠使高校財務管理在業務運行和團隊建設方面發生根本的變革，這些改變正與信息化建設現階段的發展需要相契合。信息化的發展又為流程再造提供了動力和技術支持，成為流程再造取得成功的保障。高校的管理者需要統籌規劃、統一建設，實施對學校整體的信息化集成。而集成的依據應當以工作流程為重點，因為管理工作通過業務流程得以實現，正是業務流程中的一系列活動將各部門、管理人員和顧客聯系起來，組織在業務流程中為顧客創造價值。高校財務管理信息化和流程再造理論的結合對高校管理部門的組織結構、管理文化和管理人員團隊都提出了更高的要求，這些都需要把流程再造和信息化建設結合起來，以使高校信息化建設的功能和優勢得到充分的發揮。
作者:石鑫 單位:北京語言大學財務處
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關鍵詞：電業部門；財務流程；路徑構建
隨著事業單位體制改革的持續推進，電業部門也面臨著朝向市場化、企業化的經濟變革之路。在內涵發展驅動下，部門在提升技術創新、管理創新能力的同時，還應在優化財務管理流程上下工夫。從組織運轉的形態不難看出，其呈現出以財務部門為圓心，各業務部門為圓周上各點的同心圓運動。這就要求，在財務流程上應滿足跨界協同、整體管控等要求。也正因如此，電業部門的財務流程需要在市場化、企業化的背景下進行合理化構建。
諸多同行在涉及本文主題的討論時，往往聚焦于財務流程管理的規范化和技術化。首先需要肯定的是，通過規范流程管理和提升管理技術能夠實現路徑優化的結果。但是從電業企業的財務管理現狀來看，似乎以上舉措并不足以適應企業的內部環境。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、電力部門財務管理面臨的挑戰
針對財務管理所面臨的挑戰，可以從以下三個方面進行認識。
（一）部門內環境的復雜性
在組織資源范疇下來考察電業部門的內環境，盡管也是由人和物兩種要素構成。但該類型組織的社會功能決定了，其內部存在著較為龐雜的分系統。每個分系統就是一個職能部門，并承擔著特定的工作任務。由此，在科層結構形態下必然產生財務信息傳遞上的缺損。這種現象不僅與縱向層級較多有關，也與橫向財務信息的整合發生關聯。從而意味著，單靠財務流程的規范和技術的提升，難以應對電業部門組織內環境復雜性的挑戰。
（二）財務管理的思路缺陷
從財務管理的內容劃分來看，其主要包括資金籌措、資金預算、資金劃撥，以及單位的非主營業務投資等項目。也正是在上述項目規定下，電業部門的財務人員往往拘泥于監管價值層面資本的運轉，而忽略了實物層面資本的運行效率。不難理解，實物層面的資本運行效率程度與成本控制的效能有關。這樣一來，因財務管理與成本控制形成兩張皮的態勢，就導致了財務流程管理的規范與技術提升，卻未能切實改善電業部門的內耗問題。這一現狀發端于事業單位原有的運行機制之內，卻需要克服于當前的市場化改革之中。
（三）體制變革中的適應性
電業部門在事業單位體制改革的大背景下，自然面臨著體制變革的壓力。這種體制變革不僅是部門社會角色的調整，也是部門內組織變革的持續展開。那么如何基于發展前景有效增強財務管理的科學性和合理性呢。筆者認為，這不僅需要在優化財務管理措施上下工夫，還應充分借助審計活動的監管功能給予輔助。
二、面對挑戰的思考
限于篇幅，本文只從以上三個方面指出了所要面臨的挑戰。同時，以上三個方面的挑戰也構成了目前急需解決的問題。通過問題的解決，將在現有流程優化的基礎上，增強對電業部門財務管理要求的適應性。具體而言，思考如下。
（一）引入ERP系統
ERP中文稱為企業資源計劃，其借助軟件平臺將增強對電業部門各項資源信息的整合功能。隨著部門向企業化變革，其中的人力和物資資源的調配，以及社會聲譽度和商譽度的價值轉換，都可以通過ERP系統給予最優化配置和評估。這樣一來，就改善了因人工財務管理所存在著信息不完整，以及有限理性所帶來了工作困局。從資本循環的G—W—G`三個階段來看，ERP系統應涵蓋物資采購、施工、資金回籠等三個環節。
（二）強化成本控制
現在諸多企業都改觀了以往財務管理只重視資金動態，而忽略成本控制的現象。為此，建立了全面預算管理下的成本控制機制。借鑒這一機制，電業部門在財務管理中也應形成與成本控制的契合態勢。具體的思路在于，將各職能部門的預算資金，在合理授權的基礎上下放給職能部門負責人配置，并以績效考核作為評價該部門工作效果的重要途徑。
（三）重塑審計功能
在傳統財務管理中，審計往往以財務管理對立面的形態而存在。在電業部門體制變革的今天，這種意識應該去除。通過重塑審計功能，實現其與財務管理各流程間的輔助功效。不難理解，審計的出發點側重于全局、整體，這將幫助財務管理人員形成大局觀和整體視閾。
三、思考引導下的財務流程優化路徑
結合以上思考，財務流程的優化路徑可從以下三個方面得出。
（一）ERP在路徑優化中的構建
1．圍繞流程為中心的信息處理。應形成圍繞財務流程為中心的信息處理形態，在ERP功能設計上首先須滿足這一點。然后，在電業部門內部局域的架設上也應形成這種信息傳輸模式。
2．建立財務流程的外部信息網。應建立財務流程的外部信息網絡。通過將外部客戶需求信息納入到ERP環境中，從而促進企業財務流程的柔性化管理需要。
（二）成本控制在路徑優化中的構建
在人工成本控制上應建立在嚴格的資金預算情況下。一般而言，人工成本占總成本的20—30%左右，從而在預算資金的結構把握上也應按此比例給以劃撥。為此，在成本控制領域應從技術層面和技術組織形態方面，來提高生產流程的集成化水平，而不應該侵蝕合理范圍內的人工費用的支出。這樣一來，財務管理就從總括層面建立了成本控制的路徑指向。
（三）審計重塑在路徑優化中的構建
1．輔助預算的編制。積累基金作為部門的資金儲備，時刻面臨著物質資料購置的支付功能。在這兩類基金存在此消彼漲的態勢下，就需要通過審計手段嚴格監督發展基金的預算。
2．輔助資金的使用。根據筆者的調研，在資金使用缺乏監管的情況下，當事人往往存在著機會主義行為。為此，審計便需要根據資金使用的原始憑證，針對表面的形式要件和背后經濟事件的真實性，展開審計活動。這種約束機制，本身就推動了電業部門兩類資本存量的有效提升。
四、小結
在流程優化的路徑構建中，應圍繞著：引入ERP系統、強化成本控制、重塑審計功能等三個方面進行實施。■
參考文獻
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一、XBRL財務數據轉換存在的問題
現階段我國企業財務會計領域XBRLr直用存在的主要問題之一是數據轉換機制不完善。我國企業運用的財務軟件種類很多，同一品種又有很多版本，由于數據庫平臺、開發工具以及輸入輸出數據的格式不盡相同，相互之間很難進行財務信息的交換。《信息技術會計核算軟件數據接口》(GBT958l-2004)在一定程度上解決了不同軟件數據的互通性和共享性的問題。但是，數據需求者獲取數據時，仍需進行格式轉換來適應自身軟件的操作，XBRL技術的使用可以避免信息傳遞時不同軟件之間反復轉換數據的弊端，提高了數據利用的效率，而當前我國企業的財務管理信息系統輸出的數據多是傳統格式財務數據，如超文本標記語言(.HTML)、可移植文檔(.PDF)、文本文件(.TXT)、文檔文件(.DOC或.XSL)等文件格式。因此，企業要利用XBRI技術進行xBRL財務報告的編制和呈報，首先需要將傳統格式的財務數據轉換為xBRt格式的財務數據。
二、XBRL財務數據存儲存在的問題
傳統財務數據具有數據量大、綜合性強、計算關系復雜等特點，對存儲技術的要求比較高，經轉換后的XBRL財務數據具有以下特點：一是存儲量巨大，當增加所有XBRL編碼和標識符后，傳統數據庫信息將增大10-20倍；二是數據靈活，可擴展，準確性高，呈現性強。每一個XBRL事項附帶詳實確切的元數據，并且這些元數據隨著數據共同流動，例如資產負債表中的應收帳款項目，需附帶壞賬準備、客戶名稱、信用等級、賬齡等多項數據，以便數據需求者通過各種查詢條件進行財務數據快速索引查詢及挖掘分析。XBRL財務數據的特性決定了對財務信息系統存儲技術要求更高，數據提供者將傳統財務數據轉換為XBRL財務數據后，采用何種方式存儲，才能夠進行高效的數據索引與查詢，才能保證xBRL財務數據的高安全性、高存取率、低存儲成本，并能夠為數據需求者(如有關證券機構、銀行機構或政府部門等)的管理決策提供最有價值的信息，是XBRIJ財務數據存儲的突出問題。 br>
三、XBRL財務數據轉換與存儲的基本流程
在應用XBRL技術進行財務信息處理的業務流程中，轉換與存儲是關鍵環節，將傳統財務數據轉換為XBRL財務數據時，需及時有效地對其進行存儲，針對數據提供者(企業)存在的XBRL財務數據轉換與存儲問題，企業需根據自身經濟、技術、環境條件改進企業財務信息處理流程。目前，將傳統財務數據轉換為XBRL財務數據有三種方式：手工轉換、借助格式轉換器轉換、在原系統上加裝集成XBRL適配器轉換。在企業選擇適當的方式將一般財務數據轉換為XBRL財務數據時，需同步解決的問題就是對XBRL財務數據進行有效的存儲。當前，XBRL財務數據的存儲有以下三種方式可供選擇：文件系統存儲、關系數據庫存儲、原生XML數據庫存儲。從XBRL的技術發展和充分利用企業信息資源的角度出發，輸出XBRL財務數據不需要重建企業原有財務管理信息系統和其他業務信息系統或ERP系統，應充分利用現有系統的資源，如系統本身的數據庫和前端的應用軟件，將傳統財務數據轉換為XBRL財務數據，同時采用適宜的方式存儲。因此，數據提供者(企業)進行XBRL財務數據加工轉換與存儲可按照圖l所示的基本流程進行。
即原財務信息系統輸出傳統財務數據，采用合適的轉換方式將其轉為XBRL財務數據并輸出給數據需求者，同時采用合適的存儲方式進行存儲。數據提供者(企業)可以根據自身的經濟、技術、環境等約束條件進行XBRL財務數據轉換與存儲方式選擇與組合，如表1所示。
方案1：手工轉換。文件系統存儲。企業信息系統對外直接輸出的是不可直接轉換的打印文檔或PDF格式文件，這一方案需要按照XBRI格式要求手工輸入轉換生成XBRL3C檔，同時以文件的方式保存，利用操作系統進行處理。
方案2：手工轉換，關系型數據庫存儲。按照XBRL格式要求手工輸入形成XBfLL，文檔，將XBRL財務數據存于關系型數據庫。關系型數據庫一般采用兩種方式存儲xBRL財務數據：一是把XBRL文檔整體看成CLOB(CharaeterLarge Object，字符型大型對象)字段，直接存儲到關系數據庫中，簡稱CLOB字段方式；二是首先根據XBRL文檔中數據的名稱、類型、寬度及數據間的聯系等創建關系模式，然后拆分xBRL文檔，將其數據存儲到關系模式中，簡稱拆分方式。
方案3：手工轉換，XMl數據庫存儲。按照XBRL格式要求手工輸入形成XBRL文檔，將xBRL財務數據存儲于原生XML數據庫，其存儲方式是記錄存儲方式，反映了XBRL文檔層次信息，可以存儲多級嵌套和多值元素，存入取出都直接對整個XBRL文檔進行操作。
方案4：借助格式轉換器轉換，文件系統存儲。由企業財務信息系統輸出傳統財務數據，并以電子文檔的形式存放于如EXCEL表格、WORD文檔、HTML文檔等文件中，進一步轉換成PDF文件直接，在數據需求方需要XBRL財務數據時可以通過格式轉換器進行轉換，轉換成XBRL財務數據后采用文件系統存儲。
方案5：借助格式轉換器轉換，關系型數據庫存儲。由企業財務信息系統輸出傳統財務數據，需要時借助格式轉換器轉換成XBRL財務數據，采用CLOB字段方式或拆分方式存儲于關系型數據庫。
方案6：借助格式轉換器轉換，XML數據庫存儲。由企業財務信息系統輸出傳統財務數據，借助格式轉換器轉換形成XBRL財務數據，存儲于原生XML數據庫。
方案7：集成適配器，文件系統存儲。在企業原財務信息系統加裝集成的XBRL配器，進行信息處理時直接按照XBRL規范編制并輸出XBRL財務報告，存儲于文件系統。
方案8：集成適配器，關系型數據庫存儲。在企業原財務信息系統加裝集成的XBRL適配器，進行信息處理時直接按照XBRI覷范來編制XBRL財務報告并實時輸出，同時對XBRL財務數據作技術處理后(CLOB字段方式或拆分方式)存儲于關系型數據庫。
方案9：集成適配器，XML數據庫存儲。在企業原財務信息系統加裝集成的XBRI適配器，原系統信息處理時按照XBRL規范來編
制XBRL財務報告并實時輸出，直接存儲于XMI數據庫。
四、XBRL財務數據轉換與存儲流程各方案的對比分析
就我國企業目前財務管理信息化的現狀等環境因素，數據庫應用、XBRL應用等技術因素及企業進行財務信息處理流程改造投入費用等經濟因素對各種方案的對比分析如表2所示。
方案1、2、3共同的優點是經濟成本都不高，但由于采用手工方式轉換XBRL財務數據，數據出錯率高、風險較大。其中方案1在經濟、技術、環境各方面要求都最低，轉換后XBRL財務數據存于文件系統能夠保證據的完整性，但存儲量小，不能滿足XBRL財務數據存儲空間的要求，不能發揮出XBRL財務數據靈活、快速索引與查詢的優勢，整體流程比較適合于信息化程度不高，對于數據的查詢管理要求比較低的企業，實際應用價值較小。方案2將XBBEN務數據存于關系型數據庫，雖然可以利用企業現有信息資源，符合目前我國流行使用關系型數據庫支撐財務軟件的現狀，但XBRL財務數據需進行比較復雜的技術處理才能存儲于關系型數據庫，在數據及時性、真實性、相關性、呈現性上無法兼顧相對較好的特性，且關系模型難以處理xBRLS(檔的元素嵌套和多值屬性，容易產生數據庫的大量空值和數據冗余。方案3將傳統財務數據手工轉換xBRL文檔后用XMLN生數據庫存儲，相對關系數據庫而言，省略映射過程，存儲效率高，且無數據失真。但由于采用手工轉換數據方式，且XMK原生數據庫的發展尚不成熟，該流程的應用也不會在較大范圍內推廣。
方案4、5、6在企業原財務信息系統運行的情況下，根據系統生成不同的數據格式使用XBRI轉換器進行轉換。轉換中不會造成數據的丟失和出錯，能夠保證XBRL財務報告的真實性。但只能在企業財務信息系統生成數據后才能進行轉換，顯然得到的數據具有滯后性，削弱了XBRL財務數據的優勢。方案4轉換后形成的XBRL財務數據雖然數據形式比較完整，但是數據存儲量有限，無法滿足快速靈活的多種查詢需求。方案5經濟、技術條件要求都較高，數據的存儲處理復雜，容易造成數據失真。方案6將滯后的信息存儲于原生數據庫中，雖然便于索引與查詢，但數據的及時l生成為整體流程被采用的制約因素。
方案7、8、9由于企業在原財務信息系統加上集成的XBR配器實時進行數據轉換，所以數據的及時性是這三種流程的共有優勢。方案7將實時轉換的數據存于文件系統，適用于數據處理流量不大，但數據實時處理要求比較高的信息系統。
方案8雖然流程改造技術難度比較大，但就目前我國企業技術環境而言，是相對可取的一種方案。這種流程需要企業組織開發內嵌XBRL配器的企業財務管理信息系統，在數據處理的各個環節就將XBRL的元數據進行提取和轉換，同時按照XBRL的分類標準對財務數據的要求進行標記，實時生成標準的XBRL文檔，內嵌XBRL適配器不會對原系統的DBMS(數據庫管理系統)、系統構架模式和實際應用產生影響。這種流程能最大限度地發揮XBRL的優勢，可以充分利用現有系統的數據庫資源實時地提供信息，也可充分利用現有的關系數據庫存儲數據，當前我國流行的財務軟件所使用的數據庫多為Oracle、sQL、VFP等關系數據庫，在XML技術的發展與應用還不成熟的當前技術條件下，采用這種方式存儲XBRL財務數據是一種現實的選擇。目前我國已有一些企業在做該類存儲方式的嘗試，如上海證券交易所信息系統應用的X-SIR系統，就是一個利用關系數據庫來存儲XBRL財務數據的信息管理系統，其運行平臺是Windows 2000 Server。
方案9在理論上和技術上是最合理的方案，可以及時地獲取數據并轉換，直接存于原生XML數據庫，能夠體現XBRL財務數據豐富的數據層次關系，無數據失真，保留了數據順序，適合頻繁的海量數據查詢。但原生XML數據庫還不成熟，仍處于研究階段，相關商業化軟件也不成熟，XML數據庫的應用更不普及，因此，該方案暫時只能作為今后發展的目標。
關鍵詞：財務管理 乳業公司 流程優化 模式
我國乳業公司在長期的發展過程中逐漸面臨著諸多挑戰，其中因飼料成本上升而導致的原料價格上漲，直接影響到公司的產品定價能力。同時，隨著近年來有關乳制品質量問題的屢屢曝光，也深刻影響到包括完達山乳業在內的大型乳制品企業的盈利能力。針對上述現狀，優化公司的財務管理流程則顯得十分關鍵。
首先需要明確，應對上述挑戰仍取決于公司內控措施的構建。而財務管理作為內控系統中的一項重要工作，則起到核心的約束功能。為此，建立起針對它的優化模式，便能以點帶面的完善公司內部控制的策略效應。那么什么是財務管理流程呢。本文并不采納會計流程的說法，而是在資本循環公式中G―W―G`的范疇下，來進行優化模式的構建。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、財務管理流程優化的內在要求
解讀上面所提到的資本循環公式，其在時間維度上先后經歷了原料采購階段、生產階段、產成品銷售階段。而在空間維度上若要使公司的經營能夠循環往復，則需要將資金合理配置在三個階段。以下，主要從時間維度上，來理解財務管理流程優化的內在要求：
（一）原料采購階段的內在要求
原料采購需要根據乳業公司的產能水平進行數量控制，并還需要根據產品品項決定不同性狀原料的比例結構。另外，原料的運輸、倉儲還將產生一定的物流成本，而這些都應是財務管理需要考慮的環節。此時的流程優化的內在要求，則通過強化資金預算體現出來。實踐表明，單向度的來考察資金預算，其準確性并沒有多大問題。而采購資金是否真實使用在原料購置階段，則成為優化財務管理流程的核心問題。
（二）產品生產階段的內在要求
產品生產階段涉及到諸多費用的支出，如人工費用、能源消耗費用、原料奶及其他原輔料損耗費用，當然還存在著固定資產折舊。盡管從產品價格的形成機制來看，上述費用經核算而確立的成本，都將反映在單位產品的價格之中。但在目前激烈的市場競爭之中，通過有效監管資金使用便可借助其約束功能，來強化生產中的成本控制，最終，增強公司的產品定價優勢。
（三）產品銷售階段的內在要求
產品銷售階段涉及到乳制品的市場推廣和資金回籠兩大環節。當前國內品牌乳制品普遍面臨著不利的市場地位，這就要求在品牌塑造、客戶關系管理等方面下大功夫。從而，這就為財務管理提出了新的要求。另外，隨著商業信用普遍應用于乳業公司與下游分銷商之間，因此，合理界定資金回籠規則不僅關系到公司的利益，也直接影響到與下游客戶的關系維系。
二、要求引導下的模式定位
在上述要求引導下，財務管理流程優化的模式可定位于以下三個方面。
（一）原料采購方面
原料采購過程中便存在著資金的投入，此時所面臨的挑戰就是資金使用的合理性與否。這里的合理性表現在資金使用的真實性和有效性兩個方面。其中，真實性是指憑證背后經濟事件是否發生，而有效性則指事件發生與原料采購的匹配度如何。不難發現，單純通過發票、收據等憑證難以獲得真實情況，從而就成為財務管理流程優化模式的具體指向。
（二）產品生產方面
產品生產存在著大量的成本支出，而作為合理成分的成本支出是必然的。這里主要針對因人為浪費而產生的不合理資金耗費。不合理資金耗費一般是通過原料利用率較低、余料使用不完全等途徑產生的。這就使得，公司資金在實物形態上出現了低效益情況，可能會追加資金供給。由此，這是在流程優化中需要解決的問題。
（三）產品銷售方面
乳業公司往往采取分銷渠道來進行產品的市場投放，從而必然產生渠道維護費用和商業信用。對于資金回籠影響最大的則是商業信用環節，這其中往往因中間商（KA店）有意壓款而出現公司資金回籠速度減慢。因此，在財務流程優化上應設法給予策略構建。
以上三個方面，就為下文的模式構建提供了路徑指向。
三、定位驅動下的模式構建
根據上文所述并在定位驅動下，模式構建可從以下三個方面進行。
（一）提升財務人員的崗位素養
從公司現狀來看，財務人員都具有良好的專業背景，且在崗位培訓中也在不斷提升業務能力，所以關鍵在于提升崗位意識。針對這一要求，公司人力資源部門和財務部門，可以通過案例教學的形式深化財務人員對崗位意識的理解。結合青年財務人員的職業發展，強調崗位意識對他們事業發展的重要性。最后，還應配合建立相應的崗位考核機制。
（二）創新財務管理手段
不難發現，針對完達山公司這種大型乳業生產組織而言，如何避免資金預算、監管中的信息不對稱現象才是關鍵。因此，手段創新還可以從組織形式上下功夫，即將專業技術人員納入到財務專項管理的隊伍里，借助他們的專業知識對項目資金預算申請給予合理審批。這就避免了因財務人員不懂技術而被業務部門牽著鼻子走的情況。
（三）完善資金審計工作
包括完達山在內的大型乳業公司，一般采取的是事業部組織形態管理模式。這就意味著各分廠都有相對獨立的財務權限。因此，定期對其進行審計就顯得格外必要。這里筆者強調，鑒于國有公司內部特有的關系性干擾因素，還應建立針對總廠財務審計部門的督導部門，以及引入第三方審計組織的需要。從近年來公司暴露出的問題來看，很多都在于審計不嚴而流于形式所導致。
四、小結
本文認為，需要在資本循環公式中G―W―G`的范疇下，來進行優化模式的構建。最后，文章權當拋磚引玉之用。
參考文獻：
[1]李莉.企業財務管理淺析[J].商業文化（下半月），2011（5）
第一條公司財務收支執行一支筆審批制，即總經理審批或總經理授權天津辦事處負責人審批，全體職工必須嚴格遵守執行，財務人員要堅持原則嚴格把關，對于不符合制度規定，未經審批人簽字同意的，財務人員不得辦理財務收支事項。
第二條每月25日之前申報次月的費用預算，需要認真填寫《費用預算表》，特殊的費用需要寫明使用用途；填寫完畢后上報到北京總經理處審批。版權所有
第三條對于批準的預算內的開支，按第四條報銷規定流程辦理；預算外的費用，需報總經理審批。
第四條
簽字同意
現金報銷規定如下：
填寫《請款單》
1、費用使用流程：費用申請人天津辦事處負責人財務處領錢辦理。
2、對員工實行現金周報制度。上周發生的各項現金報銷費用，應于本周內一次性填寫《請款單》辦理報銷手續，一般不允許跨月報銷。報支差旅費者，必須在出差回來后一星期內，到財務部辦理報銷手續。
3、報銷申請人首先將所有發票整理分類。
1)定額小尺寸發票（如車票）應分類粘貼在一張或多張票據粘貼單上，并在粘貼單上注明該類發票的張數及金額。
2)車票/機票上應注明起訖地點、時間；
3)所有接待、應酬費用必須每次結賬，不可以月結形式付款，發票應注明時間、地點、事由，并逐一列出參加人員及其所屬部門；版權所有
4)其他發票也應注明開支內容、時間、地點等。
4、整理之后填寫“請款單”包括：姓名、部門、用途、金額、附件張數等，經辦事處負責人審核后，送財務部出納員辦理報銷手續。
5、出納員應及時通知報銷申請人領款，付款時收款人應在“支出憑證單”收款欄簽名及填寫日期。
第五條購買任何物品必須需要填寫《采購單》，單據需填寫完整，不得有遺漏項目；購買物品后需要進行收貨，填寫《收貨單》，方可入帳。
第六條員工領用物品（包括固定資產/低值易耗品/辦公用品），需在物品領用單上簽字確認。
關鍵詞：財務預警指標體系；財務報警；排警對策
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2010）25-0095-02
引言
財務預警是以財務會計信息為基礎，通過設置并觀察一些敏感性預警指標的變化，對企業可能或者將要面臨的財務危機所實施的實時監控和預測警報。財務預警系統則是從財務角度對企業進行預警，通過對企業財務報表及相關經營資料的分析，依托建立的組織體系，采用各種分析方法，預先告知企業所面臨的危險情況，同時分析企業發生財務危機的原因，發現企業財務運營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施并提出相應排警對策的財務分析系統。其構建流程主要包括財務預警指標體系的構建，財務預警模型的構建，財務報警體系的構建以及財務排警對策的制定。
一、企業財務預警指標體系構建
企業財務預警指標是建立在企業財務分析指標基礎上的。財務分析是以企業的會計核算資料為基礎，通過對會計所提供的核算資料進行加工整理，得出一系列科學、系統的財務指標，以便進行比較、分析和評價。通過對資產負債表、利潤表、現金流量表、其他附表以及財務狀況說明書的分析和概括，集中反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量等財務信息，從而系統的揭示企業的償債能力、資金運營能力、獲利能力等財務狀況。
本文在獲利能力指標中采用了EVA指標，作為獲利能力的核心指標，起到總攬全局的作用。因為EVA主要受稅后凈利潤和資本成本的影響，而稅后凈利潤又與企業的營運能力和獲利能力相聯系，資本成本主要和企業的償債能力相聯系，所以我們通過這種聯系，把EVA指標和傳統財務預警指標結合在一起。另外還可以采用其他分析法來判斷所選擇的指標之間是否具有相關性，具有明顯相關性的指標可以取其一，沒有明顯相關性的指標都列明，從而確定最終指標體系。
財務預警指標體系是企業財務預警的重要內容，建立科學有效的財務預警指標體系的關鍵在于財務預警指標選擇是否恰當，企業設計財務預警指標體系應遵循以下原則：（1）預測性原則：企業財務預警指標必須能準確地預測企業財務狀況變動的趨勢，通過分析財務預警指標，可以預先診斷企業財務危機征兆，從而制定相應的對策來保證企業生產經營處于穩定發展態勢的合理界限。（2）系統性原則：為保證財務預警指標體系具有系統性和完整性，在建立財務預警指標體系時應盡可能從不同角度選取可以反映企業財務狀況的指標，以便最終確保財務預警指標體系能夠客觀反映企業財務狀況。（3）可比性原則：選取財務預警指標時，應使財務預警指標具有縱向可比性和橫向可比性，即對某一企業在不同時期的預警指標應具有縱向可比性，而對同一行業不同企業之間預警指標具有橫向可比性以及同一時期不同企業的主要預警指標也具有可比性。（4）靈敏性原則：財務預警指標應該能夠靈敏的反映企業財務狀況，達到企業財務預警的目的。
二、企業財務預警系統模型構建
財務預警模型是診斷企業財務狀況、提供財務危機信號的得力幫手，常用的是以下幾種：
1.一元判別模型是指將某一項財務指標作為判別標準來判斷企業是否處于破產狀態的一種預測模型。在一元判定模型中，最為關鍵的一點就是尋找判別閥值。一元判定模型方法簡單，但是總體判別精度不高，并且只重視一個指標的判別能力，但是僅用一個財務指標是不能充分反映企業的整體財務特征的；如果多個指標共同判斷，又可能會呈現矛盾的結果。因此運用單變量模型，指標的選擇至關重要。目前，多變量財務危機判別模型已經是財務預警模型中的主流。
2.多元線性判定模型是運用多種財務指標加權匯總產生的總判別值來預測財務風險的一種預測模型。多元線性判定模型以Z-Score模型為例，其判別方程的形式為Z=V1X1+V2X2
+V3X3+…VnXn。它可以將企業的多種財務指標轉換成單一的判別標準，或稱Z值，以此來判斷企業是否存在危機。多元線性判定模型相對于一元判別模型具有較高的判別精度，但其預測精度只是在短期內較為準確，超過一年其精確度將大大下降。
3.多元邏輯（Logit）模型是通過尋求觀察對象的條件概率來判斷企業的財務狀況和經營風險的一種預測模型。該模型建立在累計概率函數的基礎上，不需要自變量服從多元正態分布和兩組間協方差相等的條件，克服了線性方程受統計假設約束的局限性，適用范圍更廣泛，但計算過程較復雜，且計算過程中的近似處理也影響了其預測精度。
4.多元概率比(Probit)回歸模型與多元邏輯（Logit）模型類似，但其假設條件不同。多元概率比模型假設樣本服從標準正態分布，而多元邏輯模型不需要嚴格的假設條件。
5.人工神經網絡模型是將神經網絡的分類方法應用于財務預警。人工神經網絡模型通常由輸入層、輸出層和隱藏層組成，其信息處理分為前向傳播和后向學習兩步進行。神經網絡具有非線性映射和較強容錯性的特點，特別是它的自學習能力，可隨時依據新的數據資料進行自我學習，調整其內部的儲存權重參數，更好的逼近期望輸出。近年來，神經網絡在模式識別、風險評價、證券分級等方面得到了廣泛的應用。神經網絡作為非統計類方法，沒有嚴格的前提條件，可以實現任意形式的映射，為財務預警提供了一種新的思路。
三、企業財務預警系統報警體系構建
企業財務預警集預測、警示、報警等功能于一身。首先，它能夠預測到財務危機可能的風險，然后將其以特別的方式警示利益相關者，并提出具體的建議幫助他們規避風險。顯而易見，預警和警示只是手段，報警才是目的。
建立財務預警系統的一般程序：警源分析，警兆分析與識別，警度設置和排警四個步驟。警源指警情產生的根源，警源分析就是根據警源全面分析企業所面臨的風險；警兆分析與識別就是分析和識別各種風險作用到企業上的征兆表現，是財務預警系統的關鍵環節。從警源到警兆有一個發展過程：警源孕育警情―警情發展擴大―警情爆發前的警兆出現。財務預警排警的過程就是通過預警模型預報警度，力爭在警情爆發前，分析警兆，控制警源，從而規避風險。
警度的設置，可以采用不同的符號、顏色和程度標志等等，來表示企業當時的財務危機已達到相應的程度。在實際應用中，這種信號類型可以設計得非常細致，如可分為“很危險”、“危險”、“較危險”、“低危險”、“無危險”等等，也可以設計得較為粗略，如“很危險”、“危險”、“無危險”三檔等等。
當然，這種風險信號設置的詳細程度，主要取決于企業財務危機預警的要求和目的。在國際上通用的是用顏色來表示危機的程度。通常預警信號或者說財務指示燈的顏色主要表現為以下幾種：紅色、黃色、綠色，一般紅色表示高度警戒，黃色表示提請充分關注，綠色表示財務狀況基本正常。
四、制定企業財務預警系統的排警對策
有效的財務預警只是企業風險預防和控制的一種手段，并非最終目的，預警的只是企業風險控制機制的一個重要環節，更重要的是在財務預警的同時，要對造成企業各種財務危機的原因作深入的分析和說明，并詳細剖析根源，尋找治理對策。
從財務分析的過程中，我們可以看出，出現警情的環節主要在籌資環節和投資環節。分析財務警兆和監測財務警度后，我們應依據出現警情的不同環節制定相應的排警對策。
1.在籌資環節，企業必須從長期發展和經營目標出發，對其籌資活動進行分析，從籌資活動狀態及其結果評價籌資風險存在及其強弱，同時根據對籌資風險的評價結果，有針對性的提出籌資風險的管理對策。（1）尋找新的抵押和擔保貸款。通過資產的抵押和質押，或尋找相應的擔保，千方百計取得經營資金。（2）尋求并獲得新的投資。包括所有者追加投資或增資擴股，獲取新的投資方式，以形成大額的現金流入，緩解資金緊張的狀況。（3）處置資產。為了償還債務或將呆滯資產變現以緩解資金緊張的局面，企業會處置資產，處置的手段通常包括折價變賣等。（4）售后回租資產。采取這種措施能緩解短期內資金緊張的狀況，同時滿足生產、經營需要。如將企業的部分固定資產出售，然后再向買方租用該固定資產，因租金遠遠小于其售價款，因而能起到緩解資金緊張局面的作用。
2.在投資環節，企業的投資包括直接投資和間接投資。由于直接投資具有對企業生產經營活動影響重大，實施后難以改變，所需資金巨大等特點使得若直接投資出現風險將給企業帶來非常重大的損失。在這種情況下可以采取消減和壓縮資本性支出的辦法。即延緩非生產性支出，在降低生產經營成本的同時，壓縮日常經費開支，推遲和延緩固定資產建造及改造項目。
綜上所述，企業在進行財務預警時應根據企業內外具體情況制定相應的指標體系，選取適合本企業的預警模型，以及預警體系和排警對策，從而使財務預警在企業管理中發揮更大的作用。另外，企業財務預警系統目前來說主要還是在理論層面上的研究，真正應用到實踐中的寥寥無幾，這就決定了企業財務預警未來的發展方向是理論與實踐結合，真正應用到企業的危機預警中去。
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