時(shí)間：2022-03-13 22:44:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
信息時(shí)代的來臨，使得企業(yè)經(jīng)營環(huán)境以及財(cái)務(wù)會計(jì)信息的使用環(huán)境等發(fā)生了顯著的變化。為此，筆者從探究我國各類企業(yè)以往的財(cái)務(wù)會計(jì)流程所存在的缺陷入手，在會計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)流程的具體措施。
關(guān)鍵詞：
財(cái)務(wù)會計(jì)流程；會計(jì)信息化；優(yōu)化
在信息化環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作遇到了新的問題。這使得以往的財(cái)務(wù)會計(jì)流程無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，也嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以在會計(jì)信息化的背景下，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)流程成為了必然趨勢。
1財(cái)務(wù)會計(jì)流程存在的缺陷
（1）核算子系統(tǒng)的連貫性不強(qiáng)。以往的財(cái)務(wù)會計(jì)流程是以手工賬務(wù)系統(tǒng)為主，在順序化業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，采取的是勞動分工方式，簡單的模仿手工會計(jì)流程，各個(gè)核算子系統(tǒng)間的信息無法共享，相互分離。（2）注重的是小部分的企業(yè)信息，無法準(zhǔn)確、全面地反映出整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)況。以往的會計(jì)流程會受到技術(shù)水平、會計(jì)核算體系等方面的制約，無法將整個(gè)企業(yè)的全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中起來，只能加工整理部分?jǐn)?shù)據(jù)信息。這也就影響了會計(jì)流程的應(yīng)用。（3）無法及時(shí)更新會計(jì)數(shù)據(jù)，無法實(shí)時(shí)掌控會計(jì)信息。以往的財(cái)務(wù)會計(jì)核算流程和企業(yè)業(yè)務(wù)相分離，業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生后，才能夠采集、整理會計(jì)信息。這使得會計(jì)數(shù)據(jù)難以及時(shí)更新，會計(jì)信息滯后，最終影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的決策[1]。
2會計(jì)信息化下，財(cái)務(wù)會計(jì)流程的優(yōu)化
筆者針對以往的財(cái)務(wù)會計(jì)流程中存在的各種缺陷，在會計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以此優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)流程。
（1）建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。首先，企業(yè)應(yīng)分析以往的財(cái)務(wù)會計(jì)流程。企業(yè)應(yīng)對自身的財(cái)務(wù)會計(jì)流程進(jìn)行全面分析，明確財(cái)務(wù)會計(jì)流程中的問題，為優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)流程打好基礎(chǔ)。然后結(jié)合會計(jì)信息化條件，針對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，結(jié)合信息化要求，建立新型財(cái)務(wù)會計(jì)流程，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源的共享。通常情況下，筆者認(rèn)為應(yīng)按照財(cái)務(wù)會計(jì)軟件的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置憑證、報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)以及賬簿等，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。
（2）打破以往的財(cái)務(wù)會計(jì)操作順序。我國各類企業(yè)要想優(yōu)化會計(jì)流程，就需要打破以往的會計(jì)操作順序。以往的會計(jì)操作順序是以勞動分工為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是相分離的。在日常工作中，財(cái)務(wù)工作人員只需要做好業(yè)務(wù)單據(jù)的記錄以及流轉(zhuǎn)工作即可，并不會涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。因此財(cái)務(wù)部門與其他部門是相互獨(dú)立的。這樣勢必會造成企業(yè)內(nèi)部信息的不完整。但是在會計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，企業(yè)會計(jì)核算并不需要采取人工方式，通過計(jì)算機(jī)軟件，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)輸入環(huán)節(jié)的監(jiān)控，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理失誤更小[2]。
（3）采取簡便實(shí)用的財(cái)務(wù)核算流程。企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)會計(jì)一體化IT模型，利用動態(tài)型會計(jì)IT模型，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)、業(yè)務(wù)的一體化操作，保證采取信息及業(yè)務(wù)信息，以此提高了本企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率。此外，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)會計(jì)一體化操作流程，防止財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的重復(fù)處理。在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，企業(yè)的業(yè)務(wù)部分應(yīng)將已確認(rèn)無誤的單據(jù)保存到數(shù)據(jù)庫中，而財(cái)務(wù)部門則按照這些單據(jù)完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集工作，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)加工處理，最后通過系統(tǒng)軟件，將加工處理后的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化成記賬憑證，按照需求自動形成財(cái)務(wù)報(bào)表。
（4）“事件驅(qū)動”操作程序的建立?！笆录?qū)動”指的是按照某種特定事件的代碼進(jìn)入到工作狀態(tài)后，開始執(zhí)行程序指令。在“事件驅(qū)動”操作程序的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)會計(jì)流程能夠按照本企業(yè)的實(shí)際要求，將財(cái)務(wù)信息設(shè)計(jì)成相應(yīng)的“過程程序”模型，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中如果需要某種財(cái)務(wù)信息，利用“事件驅(qū)動”操作程序就能夠獲得所需財(cái)務(wù)信息[3]。
（5）充分利用財(cái)務(wù)管理軟件，制定實(shí)時(shí)操控方案。在財(cái)務(wù)會計(jì)流程的初始設(shè)置過程中，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)將會計(jì)控制的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)納入到數(shù)據(jù)庫中，如果企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，管理軟件將會按照數(shù)據(jù)庫內(nèi)的會計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)，對本企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，從而發(fā)揮出財(cái)務(wù)會計(jì)流程的實(shí)時(shí)控制功能。此外，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員可以通過管理軟件，對所出現(xiàn)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)判斷，并及時(shí)為企業(yè)管理階層提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，以此預(yù)防各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3結(jié)語
綜上，我國各類企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)流程的過程中，首先應(yīng)對自身財(cái)務(wù)會計(jì)流程進(jìn)行全面分析，樹立財(cái)務(wù)會計(jì)流程重組理念，充分運(yùn)用會計(jì)信息化條件，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，確保所建立的財(cái)務(wù)會計(jì)流程能夠?qū)Ρ酒髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息、會計(jì)業(yè)務(wù)信息等進(jìn)行全面的加工整理，并能夠?yàn)槠髽I(yè)管理階層提供更多科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。
參考文獻(xiàn)：
[1]盧佳銘.會計(jì)信息化下的財(cái)務(wù)會計(jì)流程優(yōu)化[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2013,11(24):224-225.
[2]張玉濤.會計(jì)信息化形勢下財(cái)務(wù)會計(jì)流程優(yōu)化研究[J].現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版),2012,10(02):556-557.
—、財(cái)務(wù)會計(jì)的流程定位
達(dá)文波特的理論認(rèn)為，企業(yè)的經(jīng)營過程和活動的流程可以分為三類，分別是業(yè)務(wù)、管理和財(cái)務(wù)會計(jì)，有很多業(yè)務(wù)信息都是通過企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，進(jìn)而會形成比較多的業(yè)務(wù)流程，這些發(fā)生的業(yè)務(wù)信息會經(jīng)過財(cái)務(wù)會計(jì)加工，然后在進(jìn)入管理流程，管理流程通過這些加工信息進(jìn)一步的提供給決策者，能更好的管理和控制企業(yè)經(jīng)營活動，因此，財(cái)務(wù)會計(jì)流程是企業(yè)的管理和業(yè)務(wù)流程必不可少的部分。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)會計(jì)流程也隨著發(fā)生變化，企業(yè)也應(yīng)該在這一發(fā)展階段，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)流程，讓財(cái)務(wù)信息始終保持真實(shí)、有效，能更好的為企業(yè)決策服務(wù)。
二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)流程出現(xiàn)的缺點(diǎn)
(1) 各個(gè)子系統(tǒng)的核算不連貫-財(cái)務(wù)會計(jì)流程的傳統(tǒng)模系統(tǒng)是通過手工賬務(wù)來完成的，業(yè)務(wù)流程也是通過勞動分工，按照順序完成，工作者按照財(cái)務(wù)工作的分工進(jìn)行逐一完成工作，雖然在后期逐漸進(jìn)入半手工財(cái)務(wù)系統(tǒng)，也利用現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行會計(jì)電算，建立的獨(dú)立子系統(tǒng)也比較多，但只局限于模仿和照搬，是手工會計(jì)流程簡單的電算化,子系統(tǒng)彼此割裂，信息不能共享。
(2) 企業(yè)信息的一小部分才能被企業(yè)關(guān)注。企業(yè)的經(jīng)營狀況不能被全面、準(zhǔn)確的體現(xiàn)，由于技術(shù)的局限，業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的整體數(shù)據(jù)不能夠完全釆集，只能加工、整理一部分?jǐn)?shù)據(jù)，因此也不能正確、全面的把企業(yè)的經(jīng)營狀況體現(xiàn)出來，這也會限制發(fā)揮會計(jì)流程的作用。
(3) 更新數(shù)據(jù)緩慢、滯后，對企業(yè)動態(tài)不能實(shí)時(shí)的進(jìn)行控制。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)核算流程不能同企業(yè)業(yè)務(wù)同步進(jìn)行，彼此分離。奄有限的技術(shù)條件下，財(cái)務(wù)體系只能體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后的數(shù)據(jù)，這種不能同步的會計(jì)信息在進(jìn)行加工提煉，傳達(dá)到企業(yè)決策層，信息就更加滯后，而且發(fā)生很大變化，不僅不能為決策者提供有利的信息幫助，這些滯后信息還會對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。
三、財(cái)務(wù)會計(jì)流程的完善措施
(1)數(shù)據(jù)建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化。隨著信息會計(jì)的發(fā)展，經(jīng)過加工原始數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)符合信息化下的財(cái)務(wù)會計(jì)流程，進(jìn)而能共享數(shù)據(jù)資源。所有賬簿、報(bào)表和憑證的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)要符合設(shè)計(jì)軟件設(shè)置的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過這樣標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)建設(shè)，能為共享資源信息共享打好基礎(chǔ)，為服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理做準(zhǔn)備。
(2) 會計(jì)核算流程在建立過程中要簡單實(shí)用。為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)一體化流程，進(jìn)行構(gòu)建財(cái)務(wù)會計(jì)一體化IT模型，防止數(shù)據(jù)重復(fù)進(jìn)行處理，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，數(shù)據(jù)庫中要保存業(yè)務(wù)部門確認(rèn)過的單據(jù)，這樣財(cái)務(wù)部門可以在共享單據(jù)數(shù)據(jù)中開展加工業(yè)務(wù)，然后系統(tǒng)會把加工后的信息自動生成記賬憑證，而且財(cái)務(wù)報(bào)表也能按需求自動生成，能使財(cái)務(wù)工作更加便捷、有效。
(3) 把“事件驅(qū)動”程序建立到會計(jì)流程系統(tǒng)當(dāng)中。建立相關(guān)的事件驅(qū)動性程序。由于事件驅(qū)動是一類代碼指令程序，在特定的代碼驅(qū)動中，能夠依據(jù)公司的需要，對信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行設(shè)計(jì)與編碼，并嵌合在相應(yīng)的程序模式或模型中，當(dāng)公司需要時(shí)即可驅(qū)動模型得到相關(guān)信息。
(4) 通過動態(tài)會計(jì)平臺IT模型的建立來保持信息一致。這樣可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)一體化流程，形成財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的策略一體化，可以自動把業(yè)務(wù)單據(jù)生成記賬憑證，保持財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息同步且一致，使工作效率提高。
(5) 實(shí)時(shí)的進(jìn)行控制數(shù)據(jù)。在設(shè)置初始數(shù)據(jù)庫時(shí)，財(cái)會人員要把各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)準(zhǔn)則建立到數(shù)據(jù)庫中，然間會自動對產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，按照設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則進(jìn)行分析判斷企業(yè)的經(jīng)營活動，能及時(shí)有效的控制業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)會工作人員可以根據(jù)軟件進(jìn)行判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)時(shí)信息，能快速的把決策數(shù)據(jù)提供給企業(yè)決策部門，讓經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)降低。
四、結(jié)語
一、助學(xué)貸款管理工作分析
高校學(xué)生助學(xué)貸款發(fā)放機(jī)構(gòu)有兩種：一是國家開發(fā)銀行等金融機(jī)構(gòu)將貸款通過支付寶匯至高校開戶行，簡稱支付寶形式；另一種形式是由學(xué)生生源地金融機(jī)構(gòu)（或機(jī)構(gòu)）匯至高校開戶行，簡稱非支付寶形式。其中非支付寶形式是由學(xué)生家庭所在地的金融機(jī)構(gòu)（或機(jī)構(gòu)）逐個(gè)給貸款學(xué)生發(fā)放和匯款至所在高校，一個(gè)貸款學(xué)生對應(yīng)一張銀行到賬單，銀行到賬單中的關(guān)鍵信息主要是付款人、信用社名稱和貸款金額，輔助信息是款項(xiàng)到賬日期、附加信息和用途。再加上以下三方面的原因，使得這種形式貸款的確認(rèn)是最困難的：一是學(xué)生貸款到賬單沒有貸款學(xué)生身份證號或者學(xué)號等唯一識別學(xué)生身份的信息，即便高校要求填寫，通常匯款銀行也不重視這些信息的添加；二是雖然大多數(shù)到賬單的付款人是貸款學(xué)生本人，但是也存在貸款到賬單中填寫的付款人是學(xué)生家長或是信用社辦事人員的情況，這給助學(xué)信用貸款的確認(rèn)又增添了難度；三是有些高校貸款學(xué)生不僅包括本校學(xué)生，還包括本校下屬財(cái)務(wù)獨(dú)立的二級學(xué)院學(xué)生。支付寶形式是將一批學(xué)生的貸款通過支付寶匯至高校開戶行，銀行的貸款到賬單是匯總數(shù)，然后高校學(xué)生管理部門提供對應(yīng)于該匯總數(shù)的貸款學(xué)生明細(xì)單，銀行到賬單中關(guān)鍵的信息是附加信息和用途中標(biāo)注的編號信息，該信息對應(yīng)學(xué)生管理部門提供的貸款學(xué)生明細(xì)單的編號。相對于非支付寶形式，這種形式的貸款確認(rèn)相對簡單。只要銀行的到賬單和學(xué)生部門提供的學(xué)生貸款明細(xì)單的編號能一一對應(yīng)，該批貸款就初步確認(rèn)了，因?yàn)閷W(xué)生處的明細(xì)單中有貸款學(xué)生的關(guān)鍵信息比如學(xué)院、專業(yè)，甚至部分學(xué)生的學(xué)號已經(jīng)確定，對于不存在學(xué)號的學(xué)生只要按照貸款學(xué)生的學(xué)院和專業(yè)確認(rèn)其學(xué)號，確認(rèn)學(xué)生的學(xué)號相對比較簡單。
二、助學(xué)貸款財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題
河北省某高校在校生近3萬人，其中2012年貸款學(xué)生1000多人，并且呈逐年遞增趨勢，該校使用的是上海科發(fā)學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，自成體系。為管理方便，該校以學(xué)生學(xué)號作為學(xué)生身份的識別碼。只要確認(rèn)了每筆貸款對應(yīng)的學(xué)生學(xué)號，貸款就被確認(rèn)。助學(xué)貸款從收費(fèi)管理角度看可分五個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)貸款學(xué)生學(xué)號抵貸款人學(xué)宿費(fèi)若有剩余，給學(xué)生退款整理銀行到賬單交核算科入賬助學(xué)貸款明細(xì)表，以備存檔。這其中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是確認(rèn)貸款學(xué)生學(xué)號，因?yàn)閷W(xué)號如同學(xué)生的身份，在高校是唯一的識別碼，確認(rèn)了學(xué)號，也就確認(rèn)了該生的貸款，如果貸款學(xué)生學(xué)號有誤，此環(huán)節(jié)以后的工作都是徒勞，因此必須確保學(xué)號的正確性。由于非支付寶形式的助學(xué)貸款與支付寶形式的助學(xué)貸款情況更為復(fù)雜，因此以非支付寶形式為例介紹具體操作流程，非支付寶形式參照其中部分流程執(zhí)行即可，見圖1。根據(jù)助學(xué)貸款財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，大多數(shù)高校目前的做法是通過以上流程逐個(gè)核實(shí)學(xué)生學(xué)號，再將確認(rèn)后的貸款逐個(gè)錄入學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)，如果貸款金額有剩余，則需要逐個(gè)通知貸款學(xué)生零星退費(fèi)。這樣的做法主要有兩個(gè)方面的缺陷：一是由于大量的人工干預(yù)不僅效率比較低下，而且出錯(cuò)幾率比較大；二是收費(fèi)管理部門和核算部門面臨繁重的入賬和退費(fèi)工作。
三、助學(xué)貸款財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化
基于以上問題，筆者將數(shù)據(jù)庫分析的方法融入現(xiàn)有管理流程，將助學(xué)貸款的確認(rèn)和退費(fèi)工作由逐個(gè)處理改進(jìn)為批量化處理。具體做法如下：（一）從高校開戶銀行獲取貸款到賬單，確認(rèn)貸款學(xué)生學(xué)號該階段需要的相關(guān)資料是高校學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)信息、貸款銀行到賬單，學(xué)生處提供的貸款合同明細(xì)單。由于到達(dá)本校的助學(xué)信用貸款中存在財(cái)務(wù)獨(dú)立于本校的二級學(xué)院學(xué)生的貸款，因此確認(rèn)過程中要注意本校學(xué)生和二級學(xué)院學(xué)生重名的情況。具體操作如下。1.初步確認(rèn)學(xué)號在高校收費(fèi)管理系統(tǒng)中確認(rèn)貸款學(xué)生的學(xué)號：如果該生在學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)中是唯一的，則直接確認(rèn)該生學(xué)號；如果該生有重名或者是不存在，需在學(xué)生處提供的學(xué)生貸款申請合同明細(xì)單中確認(rèn)學(xué)生的學(xué)院和專業(yè)，如果是本校學(xué)生則根據(jù)學(xué)院和專業(yè)確認(rèn)其學(xué)號，如果不是，則根據(jù)申請合同中所提供的學(xué)校進(jìn)行分類管理。將初步確認(rèn)學(xué)號的貸款學(xué)生登記成表———學(xué)生貸款登記表1。2.審核確認(rèn)學(xué)號由于學(xué)號的確認(rèn)至關(guān)重要，因此有必要對所確認(rèn)學(xué)號進(jìn)行進(jìn)一步的審核。河北省某校的做法是：從收費(fèi)管理系統(tǒng)中導(dǎo)出所有在校生的學(xué)號和姓名形成學(xué)號姓名表，其中有重名的學(xué)生姓名只出現(xiàn)一次，該表記錄在校生的重名次數(shù)，這樣將學(xué)生貸款登記表1和學(xué)號姓名表以姓名為關(guān)鍵字進(jìn)行連接生成新表———學(xué)生貸款登記表2，如果某姓名重名次數(shù)為1（表示該姓名只出現(xiàn)一次，也就是沒有重名的情況），將兩個(gè)表中的學(xué)號進(jìn)行比較，若一致，說明所確認(rèn)學(xué)號無誤，若不一致，則需核對相關(guān)信息比如學(xué)生貸款登記表中登記的學(xué)生姓名是否有誤等以便確認(rèn)該生學(xué)號；如果重名次數(shù)大于1（表示該姓名至少出現(xiàn)兩次，也就是至少有兩個(gè)人的名字是一樣的），則通過該生有重名或者是不存在的情況再次核對一下即可，以確保貸款學(xué)生學(xué)號的正確性。3.特殊情況處理這里的特殊情況指的是本校沒有重名的學(xué)生和二級學(xué)院的學(xué)生重名。如果出現(xiàn)這種情況，按照前兩步的方法是無法排除的，因此，必須采取相應(yīng)措施。其方法是：將經(jīng)過前兩步處理的學(xué)生貸款登記表2和學(xué)生處提供的貸款合同明細(xì)單中的二級學(xué)院的學(xué)生表按照姓名進(jìn)行連接檢驗(yàn)，如果二級學(xué)院的學(xué)生姓名出現(xiàn)在貸款登記表中并且該學(xué)生在本校沒有重名，必須將該生的貸款到賬單與學(xué)生處的貸款合同明細(xì)表再次進(jìn)行核對，根據(jù)生源地等信息確認(rèn)該生是本校學(xué)生還是二級學(xué)院學(xué)生，根據(jù)相關(guān)信息更新學(xué)生貸款登記表2。（二）繳納貸款人教材費(fèi)、學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)將收費(fèi)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)更新至最新，將該系統(tǒng)中所有學(xué)生的繳費(fèi)情況導(dǎo)出形成繳費(fèi)情況表，字段包括學(xué)號、姓名、學(xué)院、專業(yè)、實(shí)繳數(shù)、欠繳數(shù)（該數(shù)據(jù)可分成若干年度欠繳數(shù)）；然后將學(xué)生貸款登記表2和該導(dǎo)出表以學(xué)號為關(guān)鍵字進(jìn)行連接，生成新表———某某年助學(xué)貸款登記明細(xì)表，字段包括導(dǎo)出表所有字段及學(xué)生貸款登記表中的貸款金額及生源地信息。通過貸款人實(shí)繳數(shù)、欠繳數(shù)和貸款金額確定該生本次實(shí)繳數(shù)（按年級分為若干字段）和退款數(shù)。最后根據(jù)本次實(shí)繳數(shù)導(dǎo)入學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)，完成助學(xué)貸款繳費(fèi)環(huán)節(jié)。（三）若有剩余，批量退款根據(jù)上一環(huán)節(jié)生成的某某年助學(xué)貸款登記明細(xì)表中的退款數(shù)等信息給需要退費(fèi)學(xué)生進(jìn)行批量退費(fèi)。由于目前大多數(shù)高校都實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)賬，因此可按學(xué)院統(tǒng)計(jì)退費(fèi)學(xué)生的卡號，實(shí)現(xiàn)將多余貸款批量退至學(xué)生銀行卡內(nèi)。具體操作是：按學(xué)院統(tǒng)計(jì)各學(xué)院的退款名單，將該名單通過郵箱發(fā)往各學(xué)院統(tǒng)計(jì)退款學(xué)生的銀行卡號，要求各學(xué)院在規(guī)定時(shí)間反饋信息，其中包括電子表格和紙質(zhì)表格，紙質(zhì)表格必須有退款學(xué)生的親筆簽名，有相關(guān)人員（比如輔導(dǎo)員）簽字，并加蓋學(xué)院公章。將各學(xué)院反饋信息進(jìn)行整理，批量發(fā)給資金科完成批量退費(fèi)過程。注意此環(huán)節(jié)有可能出現(xiàn)退費(fèi)不成功的情況，具體有以下幾種：一是學(xué)生姓名和卡號使用人的姓名不一致；二是學(xué)生卡異常，無法退還；三是卡號不在銀行處理范圍內(nèi)。（四）整理貸款到賬單交核算科入賬目前，河北省某校運(yùn)用的是上海財(cái)大的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，該系統(tǒng)中財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)為兩個(gè)分立的系統(tǒng)，獨(dú)立運(yùn)行，因此，貸款到賬單必須交核算科另行入賬。由于前臺核算入賬考慮到對賬問題，學(xué)生貸款對應(yīng)的銀行到賬單需要逐筆錄入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，因此，如果將所有的貸款到賬單一次入賬，會給前臺入賬造成困難。以河北省某校為例，一次處理助學(xué)貸款1000多人，如果將這些單據(jù)都一次入賬，其工作量可想而知。因此，必須將這些單據(jù)進(jìn)行分組以便前臺入賬，一般每筆入賬單不多于30張。（五）打印某某年助學(xué)貸款登記明細(xì)表，以備存檔關(guān)于支付寶助學(xué)貸款的確認(rèn)過程應(yīng)比照非支付寶助學(xué)貸款確認(rèn)過程，而且由于每筆支付寶到賬單與學(xué)生處提供的明細(xì)單是一一對應(yīng)的，因此這種形式的貸款在確認(rèn)貸款人學(xué)號的環(huán)節(jié)比非支付寶形式要簡單得多，其余環(huán)節(jié)比照非支付寶形式進(jìn)行處理即可。
四、優(yōu)化后財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)點(diǎn)及不足
該流程通過引入數(shù)據(jù)庫分析的方法，減少了人工干預(yù)因素，增加了更多的批量處理因素，不僅提高了助學(xué)貸款的確認(rèn)準(zhǔn)確度和學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入效率，而且能及時(shí)將貸款剩余款項(xiàng)退還貸款人，減少了高校收費(fèi)部門日常的零星退費(fèi)業(yè)務(wù)和核算部門退費(fèi)做賬的工作量。但該流程也存在不足，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在該流程第一部分中的前兩個(gè)步驟“初步確認(rèn)學(xué)號”和“審核確認(rèn)學(xué)號”，工作存在重復(fù)；二是該流程中仍存在較多的人工干預(yù)因素，比如重名次數(shù)大于1的學(xué)生學(xué)號的核對以及本校學(xué)生和二級學(xué)院學(xué)生重名情況下，學(xué)生的具體確認(rèn)等。如何避免重復(fù)工作，盡可能多地減少人工干預(yù)因素，將該管理方法編寫成一個(gè)助學(xué)貸款收費(fèi)管理軟件是需要進(jìn)一步研究的問題。
作者：武迎春 王杰敏 單位：河北師范大學(xué)財(cái)務(wù)處
一、報(bào)銷審批監(jiān)控程序
1、公司除正常費(fèi)用開支外，其余各項(xiàng)支出必須事先提出計(jì)劃，按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后，在計(jì)劃范圍內(nèi)列支。
2、辦公用品的購置：由各部門根據(jù)需要，編制計(jì)劃報(bào)總裁辦審核匯總，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，由集團(tuán)總裁辦按計(jì)劃統(tǒng)一購買，并建立實(shí)物帳，詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時(shí)，須填制出庫單，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?？偛棉k每月末應(yīng)將辦公領(lǐng)用清單交財(cái)務(wù)室進(jìn)行核定監(jiān)控。
3、物品采購報(bào)銷須按公司采購控制程序、庫房管理程序、進(jìn)貨檢驗(yàn)程序完備審批手續(xù)后辦理報(bào)銷。
4、要求財(cái)務(wù)出納人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，并于每月月初匯總上月的報(bào)銷清單，上報(bào)上級主管。
5、瑞德總經(jīng)理所產(chǎn)生的費(fèi)用由徐總簽字報(bào)銷。
6、每周三定為費(fèi)用報(bào)銷日。培訓(xùn)回來的員工必須要當(dāng)月進(jìn)行轉(zhuǎn)訓(xùn)，由行政簽字確認(rèn)后方可報(bào)銷。當(dāng)事人填好報(bào)銷單，部門經(jīng)理簽字，交給財(cái)務(wù)小方即可。
二、報(bào)銷規(guī)定
(一)、差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定
1、員工出差應(yīng)填寫出差“申請單”，并按規(guī)定程序報(bào)批后，到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)
2、員工出差返回后，填寫“差旅費(fèi)”報(bào)銷單，連同出差“申請單”、原始報(bào)銷憑證，按規(guī)定的時(shí)間及審批手續(xù)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。
3、員工差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照公司規(guī)定執(zhí)行。
4、住宿費(fèi)：單人或雙人出差每天最高不超過200元，去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過350元，超出部分由個(gè)人承擔(dān)，如有特殊情況需總裁批準(zhǔn)方可報(bào)銷。
5、交通費(fèi)：員工出差需購買飛機(jī)票的，一律由辦公室統(tǒng)一購買，不得擅自購買。如擅自購買，費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)。出差不是為處理緊急事務(wù)的，普通員工以車，船交通工具。員工長途出差交通費(fèi)可實(shí)報(bào)實(shí)銷，出租車票不得連號。
6、出差津貼：每人每天30元。
（二）、市內(nèi)交通費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定
公司員工在市內(nèi)外出辦事，應(yīng)盡量選擇乘坐公司車或公交車，原則上不提倡乘坐出租車，如確應(yīng)工作需要乘坐出租車，要事先請示分管領(lǐng)導(dǎo)，并在報(bào)銷單上
注明，報(bào)銷時(shí)出租車票不得連號。
（三）、報(bào)銷發(fā)票粘貼規(guī)定
報(bào)銷人應(yīng)將發(fā)票及相關(guān)附件分類逐張整齊地粘貼在報(bào)銷單背面（左上角處），完整規(guī)范地填寫相應(yīng)的報(bào)銷單。具體要求為：
1、費(fèi)用報(bào)銷單：按事類逐項(xiàng)逐件填寫內(nèi)容摘要，寫清大小寫金額，所附單據(jù)附件張數(shù)，有借款記錄需要在報(bào)銷時(shí)沖賬的應(yīng)注明借款人姓名、金額及時(shí)間。
2、費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財(cái)務(wù)專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實(shí)填寫發(fā)票所有內(nèi)容，發(fā)票涂改、大小寫不符、假發(fā)票以及非行政部門開具的收款收據(jù)一律不予報(bào)銷。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷單：按途中經(jīng)過的地點(diǎn)及發(fā)生相關(guān)費(fèi)用逐地逐項(xiàng)填寫對應(yīng)的時(shí)間、車船費(fèi)等費(fèi)用，因出差發(fā)生的費(fèi)用填在差旅費(fèi)報(bào)銷單中“其它“費(fèi)用項(xiàng)上，注明出差事由，隨行人員及借款情況。
4、填寫報(bào)銷單時(shí)應(yīng)使用水筆或鋼筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報(bào)銷時(shí)間
購買材料和支付工程款，必須在單據(jù)所填日期的一個(gè)月內(nèi)報(bào)銷，員工報(bào)銷其他費(fèi)用，必須在費(fèi)用發(fā)生之日的本周內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)批。
四、下列情況不予報(bào)銷：
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享服務(wù)；流程再造；集團(tuán)公司
中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的概念闡釋
（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)的概念
服務(wù)共享的概念首先是由Robert W.Gunn在1993年提出的,他認(rèn)為共享服務(wù)是公司試圖從分散管理和少的層級結(jié)構(gòu)中獲取競爭優(yōu)勢的一種新管理理念,其核心思想在于提供服務(wù)時(shí)共享組織成員和技術(shù)等資源。之后在2005年,馬丁.弗伊進(jìn)一步指出,服務(wù)共享是指將非核心的職能業(yè)務(wù)集中到一個(gè)新的半自主業(yè)務(wù)單元,這個(gè)業(yè)務(wù)單元就像在外部市場競爭的企業(yè)一樣提供收取費(fèi)用的服務(wù),設(shè)有專門的管理機(jī)構(gòu),其目的是提高效率、節(jié)約成本、創(chuàng)造價(jià)值以及使母公司客戶服務(wù)質(zhì)量有所上升。服務(wù)共享中應(yīng)用范圍最廣的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)共享服務(wù),具體是指通過將易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化,并由共享服務(wù)中心進(jìn)行總的處理,顧客需求作為其導(dǎo)向,根據(jù)市場價(jià)格和服務(wù)水平協(xié)議為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位及外部企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù),以達(dá)到改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量、降低成本、提升客戶滿意程度、提升業(yè)務(wù)處理效率的目的。
（二）財(cái)務(wù)共享與財(cái)務(wù)集中的區(qū)別
財(cái)務(wù)共享與財(cái)務(wù)集中雖然有其共性，但也有很大的差異：
財(cái)務(wù)共享作為一種商業(yè)經(jīng)營方式，其主要目的在于降低成本、提高效率、注重標(biāo)準(zhǔn)化和資源整合。關(guān)注經(jīng)營過程中的流程優(yōu)化與再造，有著一致的標(biāo)準(zhǔn)、流程、系統(tǒng)和模式。財(cái)務(wù)共享以顧客需求為中心，這是一種提供服務(wù)的方式，客戶具有自主選擇權(quán)，客戶還可參與服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督，而且其地點(diǎn)選擇與總部所在位置無關(guān)。
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)集中是作為一種企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的，更為注重控制、降低成本，是一種簡單的集中，其原來的流程、標(biāo)準(zhǔn)并不改變。財(cái)務(wù)集中主要是向管理層負(fù)責(zé)，作為一種處理事務(wù)的方式，其下屬業(yè)務(wù)單位既無選擇權(quán)也不參與監(jiān)督。而且地點(diǎn)一般設(shè)置在總部，以便與管理。
二、從財(cái)務(wù)共享服務(wù)到企業(yè)業(yè)務(wù)的流程再造
（一）流程再造的概念與作用
流程再造，是指一種從根本上考慮和徹底地設(shè)計(jì)企業(yè)的流程，使其在質(zhì)量、成本、速度和服務(wù)等關(guān)鍵性指標(biāo)上取得顯著提高的工作設(shè)計(jì)模式。
其主要作用：一是流程再造將財(cái)務(wù)職能作為一個(gè)完整的系統(tǒng)作為模塊進(jìn)行整合,以期更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)作用。二是通過財(cái)務(wù)管理的改造制定合適的財(cái)務(wù)對策,提高企業(yè)應(yīng)變和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)對環(huán)境的適應(yīng)能力。三是可以減少資本限制,減少決策失誤,增加收入節(jié)省開支。四是提升企業(yè)財(cái)務(wù)的償債能力，盈利能力和協(xié)調(diào)能力。最后,將企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和自身管理特點(diǎn)相結(jié)合,對財(cái)務(wù)管理流程中的各個(gè)具體步驟進(jìn)行系統(tǒng)整合,從而能夠提高財(cái)務(wù)管理在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動中的控制水平。
（二）業(yè)務(wù)流程再造的原則
1、以流程為中心
堅(jiān)持流程作為導(dǎo)向的原則,就是為了轉(zhuǎn)變流程再造目的，主要是由以分工與職能部門作為核心轉(zhuǎn)為以流程為核心。很多集團(tuán)公司的流程再造改變了了既定的設(shè)計(jì),其原因在于沒能夠堅(jiān)持以流程作為導(dǎo)向的原則。而一些企業(yè)之所以能夠在再造中取得較大成績，主要就是因?yàn)槠渲械慕^大多數(shù)都很好地貫徹了這一原則。但是過分小心謹(jǐn)慎和緩慢的速度都可能會使再造中所面臨的很多細(xì)微的技術(shù)問題和工作人員的不適應(yīng)占用改革者和實(shí)施者的大量注意力,以至于忽略了改革的中心環(huán)節(jié),而使改革偏離了最初的目標(biāo)。所以,無論企業(yè)選擇大刀闊斧式的改革方式還是步步為營、小心謹(jǐn)慎的流程再造方式,其最核心的原則都是不會改變的, 把企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡男滦推髽I(yè)是流程再造的最根本目的。以流程為中心的企業(yè)還意味著企業(yè)形態(tài)的彈性特征。流程是隨著市場的變化的，是直接面對企業(yè)客戶需求的,所以流程也必須隨時(shí)變化以適應(yīng)外部的需要。所以,僅僅只是一次的改進(jìn),就算是顯著的提升,也不具有很大的價(jià)值。以流程為中心的革新是一場歷時(shí)長久的革新。集團(tuán)公司需要集中持續(xù)地關(guān)注它的流程,只有這樣才能與不斷變化的企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)。
2、堅(jiān)持以人為本的團(tuán)隊(duì)式管理
以流程為中心的企業(yè)主要表現(xiàn)為:不僅注重工作人員,也注重流程。例如：一個(gè)公司的產(chǎn)品開發(fā)流程的小組成員可能擁有多種不同的技術(shù),接受過不同的訓(xùn)練,譬如銷售、工程、制造以及采購等。而作為流程小組的成員, 流程的績效是他們所有人共同關(guān)心的。但是作為個(gè)人,他們的背景、興趣都不盡相同。他們難以一直呆在某個(gè)產(chǎn)品開發(fā)的流程小組里,可能他們以后也不會再做產(chǎn)品開發(fā)工作。所以,他們還要學(xué)習(xí)一些其它的技術(shù),為他們以后可能需要離開流程時(shí)打下基礎(chǔ)。進(jìn)行團(tuán)隊(duì)式管理,不是像球隊(duì)教練那樣的隨意選擇,也不是以流程為中心的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的隨意發(fā)揮,這是由其小組所負(fù)責(zé)的任務(wù)所決定的?，F(xiàn)代企業(yè)都是在劇烈變動和競爭中掙扎生存的,這就要求他們必須以流程為中心,在這樣的企業(yè)里,所有人都關(guān)心整個(gè)流程的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。在以流程為中心的企業(yè)里,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主要任務(wù)是將主要的流程匯編在一起, 以制定戰(zhàn)略，分配資源。
3、顧客導(dǎo)向原則
企業(yè)的成功主要取決其是否能夠贏得顧客,無論多么出眾的產(chǎn)品,如果得不到顧客的青睞,企業(yè)也是難以繼續(xù)發(fā)展的。就像前面所強(qiáng)調(diào)的那樣, 能否爭取到大量的顧客，是今天市場競爭的重中之重。一家能夠滿足顧客需求的公司定然是一家以顧客需求為導(dǎo)向的公司。例如,只是盲目地迎合顧客的需求,承諾客戶超過公司承受能力的服務(wù)會增加公司的風(fēng)險(xiǎn),像這樣減少風(fēng)險(xiǎn)的需求就會與爭取客戶的需求產(chǎn)生沖突?？蛻羲P(guān)注的是流程的結(jié)果,其過程則與客戶無關(guān)。所有流程的設(shè)計(jì)與實(shí)施都必須以顧客的需求為中心，只有這樣，才能夠取得流程再造的成功。
三、集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢體現(xiàn)
（一）集團(tuán)公司中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)優(yōu)勢
1、ERP系統(tǒng)逐步得到推廣
ERP系統(tǒng)是以信息技術(shù)為基礎(chǔ),以系統(tǒng)化的管理思想為指導(dǎo),為企業(yè)的決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺。20世紀(jì)我國會計(jì)電算化就為企業(yè)ERP系統(tǒng)的推廣奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。尤其是近年來,用友、金蝶等本土企業(yè)也迅速發(fā)展起來,他們更是為中國企業(yè)ERP系統(tǒng)的完善和推廣發(fā)揮了難以替代的作用,尤其是06年用友公司已成功地為國泰君安設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的具體方案。財(cái)務(wù)共享中心的建立正是基于ERP系統(tǒng)提供的業(yè)務(wù)和收集的數(shù)據(jù)來運(yùn)行的。
2、通訊網(wǎng)絡(luò)日漸發(fā)達(dá)
近年來，隨著我國科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國已建立起覆蓋面廣且穩(wěn)定的通訊網(wǎng)絡(luò),并且實(shí)現(xiàn)了與國外網(wǎng)絡(luò)的對接,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時(shí)交換,這就為ERP系統(tǒng)的使用提供了有力的保證。此外,財(cái)務(wù)共享中心實(shí)行集中化作業(yè),所以能夠形成順暢的溝通十分重要,這也需要借助通訊網(wǎng)絡(luò)、電話等遠(yuǎn)程手段。網(wǎng)絡(luò)的提速和發(fā)達(dá)的通訊技術(shù)更是為未來財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立提供了有力的保障。
（二）實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的積極意義
1、實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的軟、硬收益概述
具體來說：硬收益方面主要表現(xiàn)為能夠顯著降低運(yùn)營成本。而借助流程再造和信息技術(shù)，共享服務(wù)在提升快速支持經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作效率方面能夠取得良好的效果。通過統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制和績效控制手段，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性都能夠得到明顯的提高。在軟收益方面主要凸顯為提升財(cái)物價(jià)值與支持企業(yè)的擴(kuò)張。它可以支持財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)的職責(zé)角色逐漸轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)伙伴方向，從而提高共享服務(wù)在基礎(chǔ)工作的專業(yè)支撐財(cái)務(wù)角色的拓展的可能性得到提高。由于集團(tuán)公司統(tǒng)一的信息系統(tǒng)與制度，統(tǒng)一的流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)再加上統(tǒng)一的資金調(diào)度與管理，能夠加強(qiáng)對集團(tuán)公司的管控，降低風(fēng)險(xiǎn)。
2、增加效益、減少成本
建立共享服務(wù)中心,可以從架構(gòu)、流程、運(yùn)作等多方面進(jìn)行更加有效的管理,通過規(guī)模效應(yīng),實(shí)現(xiàn)成本的節(jié)約,并隨著成本的不斷下降和組織形式的變化形成良性循環(huán)。而共享服務(wù)中心將資源、業(yè)務(wù)資源集中起來處理,能夠使一個(gè)職員就可以處理幾個(gè)地區(qū)相同的崗位業(yè)務(wù),從而實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)量不變的情況下，實(shí)現(xiàn)工作人員得到減少；與此同時(shí),通過對業(yè)務(wù)規(guī)則、流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理,進(jìn)行流程優(yōu)化消除了非增值的、重復(fù)的一些任務(wù),提高效率。這樣分配到每一業(yè)務(wù)的時(shí)間就會下降,這也能夠間接地減少了成本；業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)化和簡化,對工作人員的學(xué)歷、技能等要求會有所減少,這些在某種程度上就可以降低運(yùn)作的成本。
3、提高服務(wù)質(zhì)量和效率
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是以專業(yè)性的服務(wù), 高效率、高質(zhì)量地面向客戶提供信財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工、息披露、交易處理等多項(xiàng)服務(wù)。并通過集中作業(yè)規(guī)模把復(fù)雜的工作變得更標(biāo)準(zhǔn)、更簡單,實(shí)現(xiàn)細(xì)致的分工，進(jìn)一步地提高工作效率和質(zhì)量。而標(biāo)準(zhǔn)化的流程、得到廣泛運(yùn)用的信息系統(tǒng)、積極的運(yùn)營管理方法能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)質(zhì)量與效率的顯著提升。正基于此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施提高了財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)單元整體效率,也提高了內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效果滿意度。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在有充分剩余的生產(chǎn)力時(shí)才可以在市場上為外部的顧客提供有價(jià)的服務(wù)。
4、提升企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的程度
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠整合原來分散在各個(gè)單位的活動、資源整合在一起,為公司的業(yè)務(wù)流程、工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化及其管理數(shù)據(jù)的綜合提供了基礎(chǔ),這有利于提高服務(wù)質(zhì)量與工作效率。它能夠加速財(cái)務(wù)流程的整合；提升公司財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化程度；為公司其他領(lǐng)域提供標(biāo)準(zhǔn)化管理的示例；財(cái)務(wù)共享服務(wù)在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程管理等方面的經(jīng)驗(yàn)為公司其他領(lǐng)域提供研究方向,也可為其他共享中心標(biāo)準(zhǔn)化管理提供參考,帶來環(huán)境上的影響,提升企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化程度。
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 流程會計(jì)核算 優(yōu)化
一、引言
進(jìn)入21世紀(jì)，市場客戶的需求瞬息萬變，產(chǎn)品生產(chǎn)周期變短，以及市場競爭加劇是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展不得不直面的現(xiàn)實(shí)，它們對企業(yè)的管理流程和模式提出了更高的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程是否優(yōu)化得當(dāng)，管理模式是否與市場變化相適應(yīng)，都將對企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，保持生命活力具有決定性作用。如何應(yīng)對客戶的個(gè)性化需求，如何在越來越激烈的市場競爭中保持企業(yè)自身的良好發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)必須解決的問題。因此，以管理流程梳理為核心的管理流程優(yōu)化是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中必須實(shí)施的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程問題分析
企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程可以劃分為4個(gè)部分，分別是會計(jì)核算流程、計(jì)劃與預(yù)算管理流程、資金管理流程以及投資管理流程。會計(jì)核算流程中出現(xiàn)的問題。第一，采購付款流程中財(cái)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)控制部門的權(quán)限規(guī)定不清晰，甚至有重疊的部分。部門間工作內(nèi)容的重疊有可能導(dǎo)致重復(fù)性勞動和管理疏漏，降低了管理效率，帶來風(fēng)險(xiǎn)。第二，采購付款支付運(yùn)雜費(fèi)過程中，成本核算監(jiān)控管理不及時(shí)。對合同成本核算表的執(zhí)行力度不足，忽視過程監(jiān)督的作用。第三，銷售收款的開票流程中相關(guān)聯(lián)的部門過多，導(dǎo)致會計(jì)核算通道不流暢，效率低下，帶來風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)部門過多，財(cái)務(wù)信息的滯后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表制作不及時(shí)，擴(kuò)大信息誤差，為會計(jì)核算帶來不必要的麻煩。最后，財(cái)務(wù)缺乏對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的管控。企業(yè)財(cái)務(wù)管理會計(jì)核算流程中，對企業(yè)財(cái)務(wù)部門存貨的賬單和業(yè)務(wù)存貨臺賬未能及時(shí)審核、對賬，無法確保存貨賬單一一吻合對應(yīng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不匹配，而且無法及時(shí)更新更正，并作出合理合規(guī)的財(cái)務(wù)處理，加大了企業(yè)對實(shí)物資產(chǎn)的管理難度。計(jì)劃和預(yù)算管理流程中的問題。第一，制度建立不完善，管理流程不規(guī)范。企業(yè)缺乏全面的管理規(guī)章制度對流程進(jìn)行規(guī)范化。相關(guān)制度基本上都是原則性的規(guī)定，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要細(xì)致的具體的可操作性的指導(dǎo)，對預(yù)算流程的管理未作細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化。第二，預(yù)算流程還是依賴于員工手工完成。個(gè)別企業(yè)由于各個(gè)方面的原因，并未及時(shí)引入現(xiàn)代化信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)備，預(yù)算的執(zhí)行和分析基本依賴于員工的手工操作，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門需要把大量的人力精力投放到數(shù)據(jù)的加工、核算和分析等非效益工作上，預(yù)算報(bào)表的編制和項(xiàng)目計(jì)劃的銜接不及時(shí)，對數(shù)據(jù)的分析評價(jià)效果也有一定的負(fù)面影響。資金管理流程中的問題。企業(yè)一般都有具體的年度資金利用計(jì)劃，但對中期資金計(jì)劃缺少詳盡的安排，導(dǎo)致資金利用計(jì)劃管理不全面，資金利用不細(xì)致，對不同資金計(jì)劃模塊之間的協(xié)作調(diào)度不靈活，資金利用不能進(jìn)行及時(shí)有效的規(guī)劃，主要體現(xiàn)在收付款的短期規(guī)劃，各個(gè)季度和月度的資金計(jì)劃，短期投資項(xiàng)目規(guī) 劃，貸款的歸還，應(yīng)收款款項(xiàng)的落實(shí)，資金在部門業(yè)務(wù)間的調(diào)度等計(jì)劃不到位，不利于企業(yè)對自身財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際掌握。投資管理流程主要由投資規(guī)劃、投資決策、投資實(shí)施與監(jiān)控以及投資后評價(jià)等4個(gè)部分組成。在投資管理流程中存在以下問題。首先，企業(yè)中長期投資計(jì)劃不清晰，投資管理過于被動。企業(yè)在自身戰(zhàn)略計(jì)劃中對未來的業(yè)務(wù)拓展以及財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行了指導(dǎo)性規(guī)劃，但其對各個(gè)業(yè)務(wù)、各個(gè)投資模塊很難做出具體可操作性的規(guī)定。其次，未建立起完善健全的規(guī)章制度規(guī)范投資決策流程。投資項(xiàng)目的具體執(zhí)行需要通過企業(yè)的項(xiàng)目評審，以確保企業(yè)在進(jìn)行該投資項(xiàng)目時(shí)進(jìn)可攻退可守，在有效的風(fēng)險(xiǎn)管控中使企業(yè)效益最大化。但在實(shí)際操作中，項(xiàng)目評審有時(shí)候過于形式化，并未對項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)性的論證，甚至項(xiàng)目遠(yuǎn)離了企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，最終對企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來長期的負(fù)面影響。再次，投資實(shí)施與監(jiān)控不到位，加大投資風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)利用預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資實(shí)施和監(jiān)控，這導(dǎo)致監(jiān)控力度不足，對企業(yè)重大投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控，財(cái)務(wù)報(bào)告謹(jǐn)慎核對，企業(yè)的經(jīng)營的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，行業(yè)環(huán)境以及金融環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面的監(jiān)控不全面。最后，對于投資后評價(jià)的關(guān)注意識不強(qiáng)。評價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置不規(guī)范，對投資項(xiàng)目的資產(chǎn)價(jià)值不能實(shí)時(shí)跟蹤分析，信息把握不準(zhǔn)確都將對企業(yè)投資管理流程帶來不利影響。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化策略
規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程中會計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)控。首先，針對具體的業(yè)務(wù)流程完善相應(yīng)的會計(jì)核算流程，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以及其他相關(guān)規(guī)則制度。規(guī)范會計(jì)核算時(shí)點(diǎn)和會計(jì)處理統(tǒng)一流程，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具有統(tǒng)一性、透明性、科學(xué)性，保證會計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確。其次，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)和存貨管理部門對賬，對企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，對倉庫貨物出入進(jìn)行核算，使財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的存貨信息。預(yù)算程序規(guī)范化，加強(qiáng)企業(yè)資金管理。各個(gè)子規(guī)劃與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)有效銜接。預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致可以保證業(yè)務(wù)的開展不會脫離企業(yè)戰(zhàn)略，可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的計(jì)劃、核算、審核作用。資金管理流程優(yōu)化可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率。加強(qiáng)企業(yè)投資的監(jiān)控和后期評價(jià)工作。嚴(yán)格落實(shí)投資項(xiàng)目的定期檢查，實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)告、年度總結(jié)報(bào)告的有效傳遞并提交至企業(yè)投資分析部門對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，由投資分析部門形成投資項(xiàng)目分析報(bào)告向企業(yè)各相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門反饋。項(xiàng)目后評價(jià)需要分析企業(yè)投資項(xiàng)目的概況、項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題以及解決方法、項(xiàng)目為企業(yè)帶來的效益、項(xiàng)目的可持續(xù)性與總體評價(jià)以及投資項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等，使企業(yè)的投資管理能力不斷提升。
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關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)；管理；信息化；流程再造
一、我國高校財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展階段理論
信息化本身是一個(gè)動態(tài)發(fā)展的過程。具體到高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，同樣有其自身發(fā)展規(guī)律可循。研究高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的發(fā)展階段理論，有助于高校認(rèn)清自身信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和所處階段，為未來的發(fā)展指明方向。
1、諾蘭信息化發(fā)展階段模型
諾蘭模型是為信息系統(tǒng)規(guī)劃所制定的框架，它闡明了信息系統(tǒng)的成長曲線是S型曲線，并提出了信息系統(tǒng)成長的六個(gè)階段。即初始階段、傳播階段、控制階段、集成階段、數(shù)據(jù)管理階段和成熟階段。在初始階段，組織中開發(fā)了應(yīng)用于某個(gè)具體功能的應(yīng)用程序，各部門逐步應(yīng)用了針對本部門工作的管理軟件來降低成本。在傳播階段，信息技術(shù)的應(yīng)用范圍越來越廣，信息化對辦公方式的改變被越來越多人接受。管理者也開始關(guān)注信息化帶來的經(jīng)濟(jì)效益。在控制階段，“控制”成為一種需求，管理者和各部門用戶共同規(guī)劃組織信息化的發(fā)展，對信息系統(tǒng)進(jìn)行集中控制。在集成階段，經(jīng)過前三個(gè)階段的發(fā)展，組織內(nèi)各部門都有了各自獨(dú)立的管理系統(tǒng)。在這一階段，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，分散獨(dú)立的管理系統(tǒng)被整合為一體化的解決方案。在數(shù)據(jù)管理階段，建立數(shù)據(jù)管理體系和數(shù)據(jù)通用標(biāo)準(zhǔn)，對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理和應(yīng)用。管理者對組織中的信息化建設(shè)進(jìn)行全面評估和規(guī)劃。最后，在成熟階段，對數(shù)據(jù)資源進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，更有效的利用數(shù)據(jù)資源，提升組織的競爭力[1]。
2、我國高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)階段模型
諾蘭模型的正確性和預(yù)見性后來被全球很多企業(yè)的信息化建設(shè)過程所證實(shí)，該理論已經(jīng)成為描述企業(yè)信息化建設(shè)發(fā)展階段的工具。高等學(xué)校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是教育信息化的一部分，必然遵循一定的發(fā)展規(guī)律，呈現(xiàn)諾蘭模型中描述的階段性特征[2]。同時(shí)，由于諾蘭模型提出的時(shí)間和背景與我國高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的環(huán)境相比較，發(fā)生了很大變化。因此，應(yīng)該在結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理信息化自身特點(diǎn)的基礎(chǔ)上借鑒諾蘭模型，找到適合高校財(cái)務(wù)管理信息化的發(fā)展階段劃分方法，并對各發(fā)展階段的目標(biāo)、內(nèi)容和可能出現(xiàn)問題做出相應(yīng)的規(guī)劃。首先，要對高校的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，信息化建設(shè)是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，需要管理者站在全校的高度進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，沒有統(tǒng)一的規(guī)劃作為支撐，信息化建設(shè)難以取得成功。其次，高校的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)具有階段性，各發(fā)展階段具有自己的內(nèi)容和特點(diǎn)，并未作為進(jìn)入下一階段的基礎(chǔ)，循序漸進(jìn)，不能片面追求發(fā)展速度。第三，高校應(yīng)當(dāng)對自身進(jìn)行合理的定位，認(rèn)清本校所處的發(fā)展階段，這樣才能使信息化建設(shè)更加合理更符合本校的實(shí)際需要。綜上所述，以諾蘭階段模型作為理論基礎(chǔ)，結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的實(shí)際，本文將高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)劃分為三個(gè)階段，即單項(xiàng)業(yè)務(wù)引人階段、各部門系統(tǒng)化集成階段和學(xué)校整體系統(tǒng)化集成階段[3]。單項(xiàng)業(yè)務(wù)引人階段，對應(yīng)諾蘭模型中的初始階段和傳播階段，為高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)打下基礎(chǔ)。隨著個(gè)人電腦和網(wǎng)絡(luò)的普及，特別是微軟Office系列應(yīng)用軟件的使用，高校中的財(cái)務(wù)管理人員也逐步把手工完成的工作用信息化的方式來完成，特別是重復(fù)性強(qiáng)、相對獨(dú)立并且易于實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)由財(cái)務(wù)部門內(nèi)部主導(dǎo)完成，為后兩個(gè)階段的發(fā)展打下基礎(chǔ)。各部門系統(tǒng)化集成階段，對應(yīng)諾蘭模型中的控制階段和集中階段，起著承上啟下的作用。在上一階段中，信息化給工作帶來的變革，工作效率得到了提升，信息化的理念逐步深入人心。同時(shí)上一階段中存在的問題也顯露出來，設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)缺乏前瞻性、專業(yè)性的管理軟件不能適應(yīng)工作中新的變化和需要。在高校擴(kuò)大規(guī)模、財(cái)務(wù)部門工作量增加的情況下，各自獨(dú)立的管理軟件數(shù)據(jù)冗余、準(zhǔn)確性差的弊端更加凸顯。為了解決以上問題，在這一階段中，如何將分散在各工作崗位或工作流程中獨(dú)立的管理軟件進(jìn)行集成和整合，形成財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，是高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要方向。為了實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，需要對財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)的分析和梳理，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行設(shè)計(jì)和開發(fā)，使工作效率進(jìn)一步提高。這一階段對財(cái)務(wù)人員信息化素質(zhì)水平更加重視，高校普遍建立信息中心等部門對本校的信息化建設(shè)提供支持。學(xué)校整體系統(tǒng)化集成階段，對應(yīng)諾蘭模型中的數(shù)據(jù)管理階段和成熟階段，是高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的最高階段。在這個(gè)階段中，高校將站在更高的層次統(tǒng)一規(guī)劃包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的全校的信息化建設(shè)，建立校級的信息化工作指導(dǎo)小組或者CIO機(jī)制。面對上一階段產(chǎn)生的信息孤島現(xiàn)象，從認(rèn)真研究高校教學(xué)、管理的業(yè)務(wù)流程和服務(wù)對象入手，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)流程中各部門之間的關(guān)系，建立健全相應(yīng)政策和規(guī)定，應(yīng)用新的信息化技術(shù)手段，統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)格式和各管理系統(tǒng)之間的接口，使信息能夠在各部門之間充分流通和共享。最終實(shí)現(xiàn)高校信息化的目標(biāo)，使高校教學(xué)、科研和管理現(xiàn)代化、規(guī)范化，為廣大高校師生服務(wù)。
二、流程再造理論在高校財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
1、流程再造理論簡介
企業(yè)流程再造(BusinessProcessReengineering)，簡稱BPR，哈默和錢皮在《改造企業(yè)——再生策略的藍(lán)本》一書中對流程再造的定義是：“業(yè)務(wù)流程再造就是對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本性的再思考和徹底的再設(shè)計(jì)，從而獲得可以用諸如成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的業(yè)績來衡量的戲劇性的成就”。（1）流程再造的核心思想流程再造的核心思想是打破企業(yè)按職能設(shè)置部門的管理方式，代之以業(yè)務(wù)流程為中心，重新設(shè)計(jì)企業(yè)管理過程，從整體上認(rèn)識企業(yè)的作業(yè)流程，追求全局最優(yōu)，而不是個(gè)別最優(yōu)。傳統(tǒng)的層級制管理機(jī)制是各職能部門層層分工形成的“金字塔”型組織結(jié)構(gòu)，整個(gè)業(yè)務(wù)流程被分解開由各部門分別完成，關(guān)注的是職能管理和職能部門的精細(xì)化、專業(yè)化。用三角形來代表傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，組織中的絕大多數(shù)人位于三角形的下部，科層制的管理向上延伸。這種類型的組織往往由一系列“子組織”構(gòu)成。這些稱作職能部門的“子組織”由擁有專業(yè)技能的人員組成。流程再造的核心思想是把“流程”作為關(guān)注的重點(diǎn)。打破面向職能的科層制組織結(jié)構(gòu)和職能分工的界限。建立面向客戶、市場的業(yè)務(wù)流程體系，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)面向職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛄鞒坦芾?，建立扁平化的流程型組織結(jié)構(gòu)。（2）流程再造的基本原則流程再造過程中需要堅(jiān)持的三個(gè)基本原則是：以流程為中心原則、以人為本的團(tuán)隊(duì)式管理原則和以顧客為導(dǎo)向原則。以流程為中心原則。指的是把原本層級組織結(jié)構(gòu)中以部門和分工為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)流程為中心，堅(jiān)持以流程為向?qū)?，調(diào)整組織內(nèi)部部門的辦事方式和任務(wù)，協(xié)調(diào)處在業(yè)務(wù)流程中各部門之間的關(guān)系，使業(yè)務(wù)流程的方向直接指向顧客。以人為本的團(tuán)隊(duì)式管理原則。傳統(tǒng)的層級組織結(jié)構(gòu)中，管理的方向是垂直的，領(lǐng)導(dǎo)制定計(jì)劃、分配資源、安排下屬工作，下屬對領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，保證質(zhì)量按時(shí)完成工作，他們不關(guān)心其他個(gè)人和部門的工作，忽視整體的業(yè)務(wù)流程的完成情況。以顧客為導(dǎo)向原則。顧客是組織或企業(yè)業(yè)務(wù)流程的服務(wù)對象，業(yè)務(wù)流程為顧客創(chuàng)造價(jià)值。在流程再造過程中，應(yīng)當(dāng)以顧客的需要和訴求作為導(dǎo)向，從顧客的角度出發(fā)分析、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，使之真正為顧客提供便捷、滿意的服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值[4]。流程再造的三個(gè)基本原則是相互依存互為前提的，在流程再造的實(shí)施過程中，需要以客戶為向?qū)硪?guī)劃流程，那么就需要打破原有的組織形式和管理方式，以流程為中心并且使用團(tuán)隊(duì)式的管理方式取而代之。
2、流程再造在高校財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
高校的財(cái)務(wù)管理中存在諸多業(yè)務(wù)流程，離不開對流程的設(shè)計(jì)。把流程再造理論和高校財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來，對提高我國高等教育質(zhì)量和提高高校財(cái)務(wù)管理水平具有十分重要的意義。把流程再造理論中以流程為中心的思想應(yīng)用于高校財(cái)務(wù)管理，有助于我們發(fā)現(xiàn)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)和不足，有針對性的進(jìn)行改造，以建立合理、高效的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。對現(xiàn)有流程改造的重點(diǎn)是增進(jìn)服務(wù)水平和提高工作效率，理順管理工作中各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，減少非增值環(huán)節(jié)。具體來說就是用ESIA代表的四個(gè)字：清除(Eliminate)，簡化(Simply)，整合(Integrate)，自動化(Automate)[5]。清除，主要指清除業(yè)務(wù)流程中的非增值環(huán)節(jié)，重新審視和設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，其中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容就是消除非增值活動。簡化，對流程進(jìn)行簡化。使業(yè)務(wù)流程科學(xué)合理。整合，將業(yè)務(wù)流程中原本分散在不同部門、由不同員工完成的工作，通過流程的合理設(shè)計(jì)，整合為單個(gè)部門、單個(gè)人員或者以團(tuán)隊(duì)的方式來完成。自動化，體現(xiàn)出信息技術(shù)在流程再造中的重要地位。在業(yè)務(wù)流程的改造中充分運(yùn)用信息技術(shù)，使財(cái)務(wù)管理人員從大量繁雜數(shù)據(jù)的桎梏中解脫出來，并確保數(shù)據(jù)的完整性和正確率。建立團(tuán)結(jié)協(xié)作高效的管理團(tuán)隊(duì)。流程再造理論中的另一個(gè)重要原則是建立以人為本的團(tuán)隊(duì)管理模式。我國高校目前普遍存在的以職能為中心的科層制組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能很好的適應(yīng)業(yè)務(wù)流程再造的需要。近年來，我國各高校都準(zhǔn)備進(jìn)行或者正在進(jìn)行內(nèi)部管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革，如管理機(jī)構(gòu)大部制改革、二級學(xué)院制改革等，這些改革降低了組織的管理層次，增加了管理圍度，使組織扁平化。各職能處室的管理邊界變得模糊，加強(qiáng)了各部門之間的溝通。決策權(quán)的下放，增強(qiáng)了管理人員的責(zé)任意識。這些改變都迎合了高效業(yè)務(wù)流程再造的需要，把流程再造理論和高校管理體制改革結(jié)合起來，才能更好的促進(jìn)學(xué)校的改革發(fā)展，使改革的成效發(fā)揮出來。關(guān)注于流程的管理團(tuán)隊(duì)必須是一個(gè)學(xué)習(xí)型的團(tuán)隊(duì)。流程管理使工作中各部門間的交流和溝通增多，對流程負(fù)責(zé)的整個(gè)團(tuán)隊(duì)需要對工作進(jìn)行整體的了解，這就促使員工加強(qiáng)學(xué)習(xí)新的知識和技能。革新高校管理理念，增強(qiáng)服務(wù)意識。我國高校的管理體制長久以來參考了政府管理體制的模式，由此帶來“官本位”思想盛行，高校行政權(quán)利泛化等弊端。同時(shí)，高校所處的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，高等教育已經(jīng)從以往的“精英化”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按蟊娀保咝＝逃Y源的配置方式也從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)模式，高校之間的競爭越來越激烈，陳舊的高校管理理念已經(jīng)不能適應(yīng)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。以顧客為導(dǎo)向是流程再造理論的核心原則。滿足客戶的需求、為客戶創(chuàng)造價(jià)值是業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。高校財(cái)務(wù)管理面對的“顧客”最主要的組成部分是學(xué)生和廣大教職員工?！邦櫩汀钡陌l(fā)展是高校發(fā)展的前提，“顧客”對服務(wù)的滿意程度是衡量高校管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。重新審視高校管理所面對的顧客群體，從滿足他們的需要，為他們創(chuàng)造價(jià)值，提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)的角度出發(fā)，是轉(zhuǎn)變高校管理理念的一條有效途徑。
高校財(cái)務(wù)管理信息化和流程再造是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系。流程再造是一種管理思想，它能夠使高校財(cái)務(wù)管理在業(yè)務(wù)運(yùn)行和團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面發(fā)生根本的變革，這些改變正與信息化建設(shè)現(xiàn)階段的發(fā)展需要相契合。信息化的發(fā)展又為流程再造提供了動力和技術(shù)支持，成為流程再造取得成功的保障。高校的管理者需要統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)，實(shí)施對學(xué)校整體的信息化集成。而集成的依據(jù)應(yīng)當(dāng)以工作流程為重點(diǎn)，因?yàn)楣芾砉ぷ魍ㄟ^業(yè)務(wù)流程得以實(shí)現(xiàn)，正是業(yè)務(wù)流程中的一系列活動將各部門、管理人員和顧客聯(lián)系起來，組織在業(yè)務(wù)流程中為顧客創(chuàng)造價(jià)值。高校財(cái)務(wù)管理信息化和流程再造理論的結(jié)合對高校管理部門的組織結(jié)構(gòu)、管理文化和管理人員團(tuán)隊(duì)都提出了更高的要求，這些都需要把流程再造和信息化建設(shè)結(jié)合起來，以使高校信息化建設(shè)的功能和優(yōu)勢得到充分的發(fā)揮。
作者:石鑫 單位:北京語言大學(xué)財(cái)務(wù)處
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：電業(yè)部門；財(cái)務(wù)流程；路徑構(gòu)建
隨著事業(yè)單位體制改革的持續(xù)推進(jìn)，電業(yè)部門也面臨著朝向市場化、企業(yè)化的經(jīng)濟(jì)變革之路。在內(nèi)涵發(fā)展驅(qū)動下，部門在提升技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新能力的同時(shí)，還應(yīng)在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程上下工夫。從組織運(yùn)轉(zhuǎn)的形態(tài)不難看出，其呈現(xiàn)出以財(cái)務(wù)部門為圓心，各業(yè)務(wù)部門為圓周上各點(diǎn)的同心圓運(yùn)動。這就要求，在財(cái)務(wù)流程上應(yīng)滿足跨界協(xié)同、整體管控等要求。也正因如此，電業(yè)部門的財(cái)務(wù)流程需要在市場化、企業(yè)化的背景下進(jìn)行合理化構(gòu)建。
諸多同行在涉及本文主題的討論時(shí)，往往聚焦于財(cái)務(wù)流程管理的規(guī)范化和技術(shù)化。首先需要肯定的是，通過規(guī)范流程管理和提升管理技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)路徑優(yōu)化的結(jié)果。但是從電業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看，似乎以上舉措并不足以適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、電力部門財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)
針對財(cái)務(wù)管理所面臨的挑戰(zhàn)，可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)識。
（一）部門內(nèi)環(huán)境的復(fù)雜性
在組織資源范疇下來考察電業(yè)部門的內(nèi)環(huán)境，盡管也是由人和物兩種要素構(gòu)成。但該類型組織的社會功能決定了，其內(nèi)部存在著較為龐雜的分系統(tǒng)。每個(gè)分系統(tǒng)就是一個(gè)職能部門，并承擔(dān)著特定的工作任務(wù)。由此，在科層結(jié)構(gòu)形態(tài)下必然產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息傳遞上的缺損。這種現(xiàn)象不僅與縱向?qū)蛹壿^多有關(guān)，也與橫向財(cái)務(wù)信息的整合發(fā)生關(guān)聯(lián)。從而意味著，單靠財(cái)務(wù)流程的規(guī)范和技術(shù)的提升，難以應(yīng)對電業(yè)部門組織內(nèi)環(huán)境復(fù)雜性的挑戰(zhàn)。
（二）財(cái)務(wù)管理的思路缺陷
從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容劃分來看，其主要包括資金籌措、資金預(yù)算、資金劃撥，以及單位的非主營業(yè)務(wù)投資等項(xiàng)目。也正是在上述項(xiàng)目規(guī)定下，電業(yè)部門的財(cái)務(wù)人員往往拘泥于監(jiān)管價(jià)值層面資本的運(yùn)轉(zhuǎn)，而忽略了實(shí)物層面資本的運(yùn)行效率。不難理解，實(shí)物層面的資本運(yùn)行效率程度與成本控制的效能有關(guān)。這樣一來，因財(cái)務(wù)管理與成本控制形成兩張皮的態(tài)勢，就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)流程管理的規(guī)范與技術(shù)提升，卻未能切實(shí)改善電業(yè)部門的內(nèi)耗問題。這一現(xiàn)狀發(fā)端于事業(yè)單位原有的運(yùn)行機(jī)制之內(nèi)，卻需要克服于當(dāng)前的市場化改革之中。
（三）體制變革中的適應(yīng)性
電業(yè)部門在事業(yè)單位體制改革的大背景下，自然面臨著體制變革的壓力。這種體制變革不僅是部門社會角色的調(diào)整，也是部門內(nèi)組織變革的持續(xù)展開。那么如何基于發(fā)展前景有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和合理性呢。筆者認(rèn)為，這不僅需要在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理措施上下工夫，還應(yīng)充分借助審計(jì)活動的監(jiān)管功能給予輔助。
二、面對挑戰(zhàn)的思考
限于篇幅，本文只從以上三個(gè)方面指出了所要面臨的挑戰(zhàn)。同時(shí)，以上三個(gè)方面的挑戰(zhàn)也構(gòu)成了目前急需解決的問題。通過問題的解決，將在現(xiàn)有流程優(yōu)化的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)對電業(yè)部門財(cái)務(wù)管理要求的適應(yīng)性。具體而言，思考如下。
（一）引入ERP系統(tǒng)
ERP中文稱為企業(yè)資源計(jì)劃，其借助軟件平臺將增強(qiáng)對電業(yè)部門各項(xiàng)資源信息的整合功能。隨著部門向企業(yè)化變革，其中的人力和物資資源的調(diào)配，以及社會聲譽(yù)度和商譽(yù)度的價(jià)值轉(zhuǎn)換，都可以通過ERP系統(tǒng)給予最優(yōu)化配置和評估。這樣一來，就改善了因人工財(cái)務(wù)管理所存在著信息不完整，以及有限理性所帶來了工作困局。從資本循環(huán)的G—W—G`三個(gè)階段來看，ERP系統(tǒng)應(yīng)涵蓋物資采購、施工、資金回籠等三個(gè)環(huán)節(jié)。
（二）強(qiáng)化成本控制
現(xiàn)在諸多企業(yè)都改觀了以往財(cái)務(wù)管理只重視資金動態(tài)，而忽略成本控制的現(xiàn)象。為此，建立了全面預(yù)算管理下的成本控制機(jī)制。借鑒這一機(jī)制，電業(yè)部門在財(cái)務(wù)管理中也應(yīng)形成與成本控制的契合態(tài)勢。具體的思路在于，將各職能部門的預(yù)算資金，在合理授權(quán)的基礎(chǔ)上下放給職能部門負(fù)責(zé)人配置，并以績效考核作為評價(jià)該部門工作效果的重要途徑。
（三）重塑審計(jì)功能
在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中，審計(jì)往往以財(cái)務(wù)管理對立面的形態(tài)而存在。在電業(yè)部門體制變革的今天，這種意識應(yīng)該去除。通過重塑審計(jì)功能，實(shí)現(xiàn)其與財(cái)務(wù)管理各流程間的輔助功效。不難理解，審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)側(cè)重于全局、整體，這將幫助財(cái)務(wù)管理人員形成大局觀和整體視閾。
三、思考引導(dǎo)下的財(cái)務(wù)流程優(yōu)化路徑
結(jié)合以上思考，財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化路徑可從以下三個(gè)方面得出。
（一）ERP在路徑優(yōu)化中的構(gòu)建
1．圍繞流程為中心的信息處理。應(yīng)形成圍繞財(cái)務(wù)流程為中心的信息處理形態(tài)，在ERP功能設(shè)計(jì)上首先須滿足這一點(diǎn)。然后，在電業(yè)部門內(nèi)部局域的架設(shè)上也應(yīng)形成這種信息傳輸模式。
2．建立財(cái)務(wù)流程的外部信息網(wǎng)。應(yīng)建立財(cái)務(wù)流程的外部信息網(wǎng)絡(luò)。通過將外部客戶需求信息納入到ERP環(huán)境中，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)流程的柔性化管理需要。
（二）成本控制在路徑優(yōu)化中的構(gòu)建
在人工成本控制上應(yīng)建立在嚴(yán)格的資金預(yù)算情況下。一般而言，人工成本占總成本的20—30%左右，從而在預(yù)算資金的結(jié)構(gòu)把握上也應(yīng)按此比例給以劃撥。為此，在成本控制領(lǐng)域應(yīng)從技術(shù)層面和技術(shù)組織形態(tài)方面，來提高生產(chǎn)流程的集成化水平，而不應(yīng)該侵蝕合理范圍內(nèi)的人工費(fèi)用的支出。這樣一來，財(cái)務(wù)管理就從總括層面建立了成本控制的路徑指向。
（三）審計(jì)重塑在路徑優(yōu)化中的構(gòu)建
1．輔助預(yù)算的編制。積累基金作為部門的資金儲備，時(shí)刻面臨著物質(zhì)資料購置的支付功能。在這兩類基金存在此消彼漲的態(tài)勢下，就需要通過審計(jì)手段嚴(yán)格監(jiān)督發(fā)展基金的預(yù)算。
2．輔助資金的使用。根據(jù)筆者的調(diào)研，在資金使用缺乏監(jiān)管的情況下，當(dāng)事人往往存在著機(jī)會主義行為。為此，審計(jì)便需要根據(jù)資金使用的原始憑證，針對表面的形式要件和背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性，展開審計(jì)活動。這種約束機(jī)制，本身就推動了電業(yè)部門兩類資本存量的有效提升。
四、小結(jié)
在流程優(yōu)化的路徑構(gòu)建中，應(yīng)圍繞著：引入ERP系統(tǒng)、強(qiáng)化成本控制、重塑審計(jì)功能等三個(gè)方面進(jìn)行實(shí)施。■
參考文獻(xiàn)
[1]劉麗霞.改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策[N]. 財(cái)會信報(bào),2011(6).
一、XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換存在的問題
現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域XBRLr直用存在的主要問題之一是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換機(jī)制不完善。我國企業(yè)運(yùn)用的財(cái)務(wù)軟件種類很多，同一品種又有很多版本，由于數(shù)據(jù)庫平臺、開發(fā)工具以及輸入輸出數(shù)據(jù)的格式不盡相同，相互之間很難進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的交換?！缎畔⒓夹g(shù)會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》(GBT958l-2004)在一定程度上解決了不同軟件數(shù)據(jù)的互通性和共享性的問題。但是，數(shù)據(jù)需求者獲取數(shù)據(jù)時(shí)，仍需進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換來適應(yīng)自身軟件的操作，XBRL技術(shù)的使用可以避免信息傳遞時(shí)不同軟件之間反復(fù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的弊端，提高了數(shù)據(jù)利用的效率，而當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)輸出的數(shù)據(jù)多是傳統(tǒng)格式財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如超文本標(biāo)記語言(.HTML)、可移植文檔(.PDF)、文本文件(.TXT)、文檔文件(.DOC或.XSL)等文件格式。因此，企業(yè)要利用XBRI技術(shù)進(jìn)行xBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和呈報(bào)，首先需要將傳統(tǒng)格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為xBRt格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
二、XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲存在的問題
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、綜合性強(qiáng)、計(jì)算關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，對存儲技術(shù)的要求比較高，經(jīng)轉(zhuǎn)換后的XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有以下特點(diǎn)：一是存儲量巨大，當(dāng)增加所有XBRL編碼和標(biāo)識符后，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫信息將增大10-20倍；二是數(shù)據(jù)靈活，可擴(kuò)展，準(zhǔn)確性高，呈現(xiàn)性強(qiáng)。每一個(gè)XBRL事項(xiàng)附帶詳實(shí)確切的元數(shù)據(jù)，并且這些元數(shù)據(jù)隨著數(shù)據(jù)共同流動，例如資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收帳款項(xiàng)目，需附帶壞賬準(zhǔn)備、客戶名稱、信用等級、賬齡等多項(xiàng)數(shù)據(jù)，以便數(shù)據(jù)需求者通過各種查詢條件進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)快速索引查詢及挖掘分析。XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特性決定了對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存儲技術(shù)要求更高，數(shù)據(jù)提供者將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，采用何種方式存儲，才能夠進(jìn)行高效的數(shù)據(jù)索引與查詢，才能保證xBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高安全性、高存取率、低存儲成本，并能夠?yàn)閿?shù)據(jù)需求者(如有關(guān)證券機(jī)構(gòu)、銀行機(jī)構(gòu)或政府部門等)的管理決策提供最有價(jià)值的信息，是XBRIJ財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲的突出問題。 br>
三、XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與存儲的基本流程
在應(yīng)用XBRL技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理的業(yè)務(wù)流程中，轉(zhuǎn)換與存儲是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，需及時(shí)有效地對其進(jìn)行存儲，針對數(shù)據(jù)提供者(企業(yè))存在的XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與存儲問題，企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境條件改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息處理流程。目前，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有三種方式：手工轉(zhuǎn)換、借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換、在原系統(tǒng)上加裝集成XBRL適配器轉(zhuǎn)換。在企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)姆绞綄⒁话阖?cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，需同步解決的問題就是對XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的存儲。當(dāng)前，XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲有以下三種方式可供選擇：文件系統(tǒng)存儲、關(guān)系數(shù)據(jù)庫存儲、原生XML數(shù)據(jù)庫存儲。從XBRL的技術(shù)發(fā)展和充分利用企業(yè)信息資源的角度出發(fā)，輸出XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不需要重建企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)，應(yīng)充分利用現(xiàn)有系統(tǒng)的資源，如系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)庫和前端的應(yīng)用軟件，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)采用適宜的方式存儲。因此，數(shù)據(jù)提供者(企業(yè))進(jìn)行XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工轉(zhuǎn)換與存儲可按照圖l所示的基本流程進(jìn)行。
即原財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)輸出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用合適的轉(zhuǎn)換方式將其轉(zhuǎn)為XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并輸出給數(shù)據(jù)需求者，同時(shí)采用合適的存儲方式進(jìn)行存儲。數(shù)據(jù)提供者(企業(yè))可以根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境等約束條件進(jìn)行XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與存儲方式選擇與組合，如表1所示。
方案1：手工轉(zhuǎn)換。文件系統(tǒng)存儲。企業(yè)信息系統(tǒng)對外直接輸出的是不可直接轉(zhuǎn)換的打印文檔或PDF格式文件，這一方案需要按照XBRI格式要求手工輸入轉(zhuǎn)換生成XBRL3C檔，同時(shí)以文件的方式保存，利用操作系統(tǒng)進(jìn)行處理。
方案2：手工轉(zhuǎn)換，關(guān)系型數(shù)據(jù)庫存儲。按照XBRL格式要求手工輸入形成XBfLL，文檔，將XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫。關(guān)系型數(shù)據(jù)庫一般采用兩種方式存儲xBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：一是把XBRL文檔整體看成CLOB(CharaeterLarge Object，字符型大型對象)字段，直接存儲到關(guān)系數(shù)據(jù)庫中，簡稱CLOB字段方式；二是首先根據(jù)XBRL文檔中數(shù)據(jù)的名稱、類型、寬度及數(shù)據(jù)間的聯(lián)系等創(chuàng)建關(guān)系模式，然后拆分xBRL文檔，將其數(shù)據(jù)存儲到關(guān)系模式中，簡稱拆分方式。
方案3：手工轉(zhuǎn)換，XMl數(shù)據(jù)庫存儲。按照XBRL格式要求手工輸入形成XBRL文檔，將xBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲于原生XML數(shù)據(jù)庫，其存儲方式是記錄存儲方式，反映了XBRL文檔層次信息，可以存儲多級嵌套和多值元素，存入取出都直接對整個(gè)XBRL文檔進(jìn)行操作。
方案4：借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換，文件系統(tǒng)存儲。由企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)輸出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并以電子文檔的形式存放于如EXCEL表格、WORD文檔、HTML文檔等文件中，進(jìn)一步轉(zhuǎn)換成PDF文件直接，在數(shù)據(jù)需求方需要XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)可以通過格式轉(zhuǎn)換器進(jìn)行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換成XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后采用文件系統(tǒng)存儲。
方案5：借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換，關(guān)系型數(shù)據(jù)庫存儲。由企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)輸出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要時(shí)借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換成XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用CLOB字段方式或拆分方式存儲于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫。
方案6：借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換，XML數(shù)據(jù)庫存儲。由企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)輸出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，借助格式轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換形成XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，存儲于原生XML數(shù)據(jù)庫。
方案7：集成適配器，文件系統(tǒng)存儲。在企業(yè)原財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)加裝集成的XBRL配器，進(jìn)行信息處理時(shí)直接按照XBRL規(guī)范編制并輸出XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告，存儲于文件系統(tǒng)。
方案8：集成適配器，關(guān)系型數(shù)據(jù)庫存儲。在企業(yè)原財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)加裝集成的XBRL適配器，進(jìn)行信息處理時(shí)直接按照XBRI覷范來編制XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告并實(shí)時(shí)輸出，同時(shí)對XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作技術(shù)處理后(CLOB字段方式或拆分方式)存儲于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫。
方案9：集成適配器，XML數(shù)據(jù)庫存儲。在企業(yè)原財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)加裝集成的XBRI適配器，原系統(tǒng)信息處理時(shí)按照XBRL規(guī)范來編
制XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告并實(shí)時(shí)輸出，直接存儲于XMI數(shù)據(jù)庫。
四、XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與存儲流程各方案的對比分析
就我國企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀等環(huán)境因素，數(shù)據(jù)庫應(yīng)用、XBRL應(yīng)用等技術(shù)因素及企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理流程改造投入費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)因素對各種方案的對比分析如表2所示。
方案1、2、3共同的優(yōu)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)成本都不高，但由于采用手工方式轉(zhuǎn)換XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)出錯(cuò)率高、風(fēng)險(xiǎn)較大。其中方案1在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境各方面要求都最低，轉(zhuǎn)換后XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存于文件系統(tǒng)能夠保證據(jù)的完整性，但存儲量小，不能滿足XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲空間的要求，不能發(fā)揮出XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)靈活、快速索引與查詢的優(yōu)勢，整體流程比較適合于信息化程度不高，對于數(shù)據(jù)的查詢管理要求比較低的企業(yè)，實(shí)際應(yīng)用價(jià)值較小。方案2將XBBEN務(wù)數(shù)據(jù)存于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，雖然可以利用企業(yè)現(xiàn)有信息資源，符合目前我國流行使用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫支撐財(cái)務(wù)軟件的現(xiàn)狀，但XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需進(jìn)行比較復(fù)雜的技術(shù)處理才能存儲于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，在數(shù)據(jù)及時(shí)性、真實(shí)性、相關(guān)性、呈現(xiàn)性上無法兼顧相對較好的特性，且關(guān)系模型難以處理xBRLS(檔的元素嵌套和多值屬性，容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)庫的大量空值和數(shù)據(jù)冗余。方案3將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)手工轉(zhuǎn)換xBRL文檔后用XMLN生數(shù)據(jù)庫存儲，相對關(guān)系數(shù)據(jù)庫而言，省略映射過程，存儲效率高，且無數(shù)據(jù)失真。但由于采用手工轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)方式，且XMK原生數(shù)據(jù)庫的發(fā)展尚不成熟，該流程的應(yīng)用也不會在較大范圍內(nèi)推廣。
方案4、5、6在企業(yè)原財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行的情況下，根據(jù)系統(tǒng)生成不同的數(shù)據(jù)格式使用XBRI轉(zhuǎn)換器進(jìn)行轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換中不會造成數(shù)據(jù)的丟失和出錯(cuò)，能夠保證XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。但只能在企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)后才能進(jìn)行轉(zhuǎn)換，顯然得到的數(shù)據(jù)具有滯后性，削弱了XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢。方案4轉(zhuǎn)換后形成的XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雖然數(shù)據(jù)形式比較完整，但是數(shù)據(jù)存儲量有限，無法滿足快速靈活的多種查詢需求。方案5經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件要求都較高，數(shù)據(jù)的存儲處理復(fù)雜，容易造成數(shù)據(jù)失真。方案6將滯后的信息存儲于原生數(shù)據(jù)庫中，雖然便于索引與查詢，但數(shù)據(jù)的及時(shí)l生成為整體流程被采用的制約因素。
方案7、8、9由于企業(yè)在原財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)加上集成的XBR配器實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，所以數(shù)據(jù)的及時(shí)性是這三種流程的共有優(yōu)勢。方案7將實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)存于文件系統(tǒng)，適用于數(shù)據(jù)處理流量不大，但數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理要求比較高的信息系統(tǒng)。
方案8雖然流程改造技術(shù)難度比較大，但就目前我國企業(yè)技術(shù)環(huán)境而言，是相對可取的一種方案。這種流程需要企業(yè)組織開發(fā)內(nèi)嵌XBRL配器的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)就將XBRL的元數(shù)據(jù)進(jìn)行提取和轉(zhuǎn)換，同時(shí)按照XBRL的分類標(biāo)準(zhǔn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行標(biāo)記，實(shí)時(shí)生成標(biāo)準(zhǔn)的XBRL文檔，內(nèi)嵌XBRL適配器不會對原系統(tǒng)的DBMS(數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng))、系統(tǒng)構(gòu)架模式和實(shí)際應(yīng)用產(chǎn)生影響。這種流程能最大限度地發(fā)揮XBRL的優(yōu)勢，可以充分利用現(xiàn)有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫資源實(shí)時(shí)地提供信息，也可充分利用現(xiàn)有的關(guān)系數(shù)據(jù)庫存儲數(shù)據(jù)，當(dāng)前我國流行的財(cái)務(wù)軟件所使用的數(shù)據(jù)庫多為Oracle、sQL、VFP等關(guān)系數(shù)據(jù)庫，在XML技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用還不成熟的當(dāng)前技術(shù)條件下，采用這種方式存儲XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是一種現(xiàn)實(shí)的選擇。目前我國已有一些企業(yè)在做該類存儲方式的嘗試，如上海證券交易所信息系統(tǒng)應(yīng)用的X-SIR系統(tǒng)，就是一個(gè)利用關(guān)系數(shù)據(jù)庫來存儲XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)行平臺是Windows 2000 Server。
方案9在理論上和技術(shù)上是最合理的方案，可以及時(shí)地獲取數(shù)據(jù)并轉(zhuǎn)換，直接存于原生XML數(shù)據(jù)庫，能夠體現(xiàn)XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)豐富的數(shù)據(jù)層次關(guān)系，無數(shù)據(jù)失真，保留了數(shù)據(jù)順序，適合頻繁的海量數(shù)據(jù)查詢。但原生XML數(shù)據(jù)庫還不成熟，仍處于研究階段，相關(guān)商業(yè)化軟件也不成熟，XML數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用更不普及，因此，該方案暫時(shí)只能作為今后發(fā)展的目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 乳業(yè)公司 流程優(yōu)化 模式
我國乳業(yè)公司在長期的發(fā)展過程中逐漸面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中因飼料成本上升而導(dǎo)致的原料價(jià)格上漲，直接影響到公司的產(chǎn)品定價(jià)能力。同時(shí)，隨著近年來有關(guān)乳制品質(zhì)量問題的屢屢曝光，也深刻影響到包括完達(dá)山乳業(yè)在內(nèi)的大型乳制品企業(yè)的盈利能力。針對上述現(xiàn)狀，優(yōu)化公司的財(cái)務(wù)管理流程則顯得十分關(guān)鍵。
首先需要明確，應(yīng)對上述挑戰(zhàn)仍取決于公司內(nèi)控措施的構(gòu)建。而財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)控系統(tǒng)中的一項(xiàng)重要工作，則起到核心的約束功能。為此，建立起針對它的優(yōu)化模式，便能以點(diǎn)帶面的完善公司內(nèi)部控制的策略效應(yīng)。那么什么是財(cái)務(wù)管理流程呢。本文并不采納會計(jì)流程的說法，而是在資本循環(huán)公式中G―W―G`的范疇下，來進(jìn)行優(yōu)化模式的構(gòu)建。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化的內(nèi)在要求
解讀上面所提到的資本循環(huán)公式，其在時(shí)間維度上先后經(jīng)歷了原料采購階段、生產(chǎn)階段、產(chǎn)成品銷售階段。而在空間維度上若要使公司的經(jīng)營能夠循環(huán)往復(fù)，則需要將資金合理配置在三個(gè)階段。以下，主要從時(shí)間維度上，來理解財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化的內(nèi)在要求：
（一）原料采購階段的內(nèi)在要求
原料采購需要根據(jù)乳業(yè)公司的產(chǎn)能水平進(jìn)行數(shù)量控制，并還需要根據(jù)產(chǎn)品品項(xiàng)決定不同性狀原料的比例結(jié)構(gòu)。另外，原料的運(yùn)輸、倉儲還將產(chǎn)生一定的物流成本，而這些都應(yīng)是財(cái)務(wù)管理需要考慮的環(huán)節(jié)。此時(shí)的流程優(yōu)化的內(nèi)在要求，則通過強(qiáng)化資金預(yù)算體現(xiàn)出來。實(shí)踐表明，單向度的來考察資金預(yù)算，其準(zhǔn)確性并沒有多大問題。而采購資金是否真實(shí)使用在原料購置階段，則成為優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程的核心問題。
（二）產(chǎn)品生產(chǎn)階段的內(nèi)在要求
產(chǎn)品生產(chǎn)階段涉及到諸多費(fèi)用的支出，如人工費(fèi)用、能源消耗費(fèi)用、原料奶及其他原輔料損耗費(fèi)用，當(dāng)然還存在著固定資產(chǎn)折舊。盡管從產(chǎn)品價(jià)格的形成機(jī)制來看，上述費(fèi)用經(jīng)核算而確立的成本，都將反映在單位產(chǎn)品的價(jià)格之中。但在目前激烈的市場競爭之中，通過有效監(jiān)管資金使用便可借助其約束功能，來強(qiáng)化生產(chǎn)中的成本控制，最終，增強(qiáng)公司的產(chǎn)品定價(jià)優(yōu)勢。
（三）產(chǎn)品銷售階段的內(nèi)在要求
產(chǎn)品銷售階段涉及到乳制品的市場推廣和資金回籠兩大環(huán)節(jié)。當(dāng)前國內(nèi)品牌乳制品普遍面臨著不利的市場地位，這就要求在品牌塑造、客戶關(guān)系管理等方面下大功夫。從而，這就為財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。另外，隨著商業(yè)信用普遍應(yīng)用于乳業(yè)公司與下游分銷商之間，因此，合理界定資金回籠規(guī)則不僅關(guān)系到公司的利益，也直接影響到與下游客戶的關(guān)系維系。
二、要求引導(dǎo)下的模式定位
在上述要求引導(dǎo)下，財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化的模式可定位于以下三個(gè)方面。
（一）原料采購方面
原料采購過程中便存在著資金的投入，此時(shí)所面臨的挑戰(zhàn)就是資金使用的合理性與否。這里的合理性表現(xiàn)在資金使用的真實(shí)性和有效性兩個(gè)方面。其中，真實(shí)性是指憑證背后經(jīng)濟(jì)事件是否發(fā)生，而有效性則指事件發(fā)生與原料采購的匹配度如何。不難發(fā)現(xiàn)，單純通過發(fā)票、收據(jù)等憑證難以獲得真實(shí)情況，從而就成為財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化模式的具體指向。
（二）產(chǎn)品生產(chǎn)方面
產(chǎn)品生產(chǎn)存在著大量的成本支出，而作為合理成分的成本支出是必然的。這里主要針對因人為浪費(fèi)而產(chǎn)生的不合理資金耗費(fèi)。不合理資金耗費(fèi)一般是通過原料利用率較低、余料使用不完全等途徑產(chǎn)生的。這就使得，公司資金在實(shí)物形態(tài)上出現(xiàn)了低效益情況，可能會追加資金供給。由此，這是在流程優(yōu)化中需要解決的問題。
（三）產(chǎn)品銷售方面
乳業(yè)公司往往采取分銷渠道來進(jìn)行產(chǎn)品的市場投放，從而必然產(chǎn)生渠道維護(hù)費(fèi)用和商業(yè)信用。對于資金回籠影響最大的則是商業(yè)信用環(huán)節(jié)，這其中往往因中間商（KA店）有意壓款而出現(xiàn)公司資金回籠速度減慢。因此，在財(cái)務(wù)流程優(yōu)化上應(yīng)設(shè)法給予策略構(gòu)建。
以上三個(gè)方面，就為下文的模式構(gòu)建提供了路徑指向。
三、定位驅(qū)動下的模式構(gòu)建
根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動下，模式構(gòu)建可從以下三個(gè)方面進(jìn)行。
（一）提升財(cái)務(wù)人員的崗位素養(yǎng)
從公司現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)人員都具有良好的專業(yè)背景，且在崗位培訓(xùn)中也在不斷提升業(yè)務(wù)能力，所以關(guān)鍵在于提升崗位意識。針對這一要求，公司人力資源部門和財(cái)務(wù)部門，可以通過案例教學(xué)的形式深化財(cái)務(wù)人員對崗位意識的理解。結(jié)合青年財(cái)務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展，強(qiáng)調(diào)崗位意識對他們事業(yè)發(fā)展的重要性。最后，還應(yīng)配合建立相應(yīng)的崗位考核機(jī)制。
（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段
不難發(fā)現(xiàn)，針對完達(dá)山公司這種大型乳業(yè)生產(chǎn)組織而言，如何避免資金預(yù)算、監(jiān)管中的信息不對稱現(xiàn)象才是關(guān)鍵。因此，手段創(chuàng)新還可以從組織形式上下功夫，即將專業(yè)技術(shù)人員納入到財(cái)務(wù)專項(xiàng)管理的隊(duì)伍里，借助他們的專業(yè)知識對項(xiàng)目資金預(yù)算申請給予合理審批。這就避免了因財(cái)務(wù)人員不懂技術(shù)而被業(yè)務(wù)部門牽著鼻子走的情況。
（三）完善資金審計(jì)工作
包括完達(dá)山在內(nèi)的大型乳業(yè)公司，一般采取的是事業(yè)部組織形態(tài)管理模式。這就意味著各分廠都有相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)權(quán)限。因此，定期對其進(jìn)行審計(jì)就顯得格外必要。這里筆者強(qiáng)調(diào)，鑒于國有公司內(nèi)部特有的關(guān)系性干擾因素，還應(yīng)建立針對總廠財(cái)務(wù)審計(jì)部門的督導(dǎo)部門，以及引入第三方審計(jì)組織的需要。從近年來公司暴露出的問題來看，很多都在于審計(jì)不嚴(yán)而流于形式所導(dǎo)致。
四、小結(jié)
本文認(rèn)為，需要在資本循環(huán)公式中G―W―G`的范疇下，來進(jìn)行優(yōu)化模式的構(gòu)建。最后，文章權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。
參考文獻(xiàn)：
[1]李莉.企業(yè)財(cái)務(wù)管理淺析[J].商業(yè)文化（下半月），2011（5）
第一條公司財(cái)務(wù)收支執(zhí)行一支筆審批制，即總經(jīng)理審批或總經(jīng)理授權(quán)天津辦事處負(fù)責(zé)人審批，全體職工必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持原則嚴(yán)格把關(guān)，對于不符合制度規(guī)定，未經(jīng)審批人簽字同意的，財(cái)務(wù)人員不得辦理財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。
第二條每月25日之前申報(bào)次月的費(fèi)用預(yù)算，需要認(rèn)真填寫《費(fèi)用預(yù)算表》，特殊的費(fèi)用需要寫明使用用途；填寫完畢后上報(bào)到北京總經(jīng)理處審批。版權(quán)所有
第三條對于批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)的開支，按第四條報(bào)銷規(guī)定流程辦理；預(yù)算外的費(fèi)用，需報(bào)總經(jīng)理審批。
第四條
簽字同意
現(xiàn)金報(bào)銷規(guī)定如下：
填寫《請款單》
1、費(fèi)用使用流程：費(fèi)用申請人天津辦事處負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)處領(lǐng)錢辦理。
2、對員工實(shí)行現(xiàn)金周報(bào)制度。上周發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用，應(yīng)于本周內(nèi)一次性填寫《請款單》辦理報(bào)銷手續(xù)，一般不允許跨月報(bào)銷。報(bào)支差旅費(fèi)者，必須在出差回來后一星期內(nèi)，到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。
3、報(bào)銷申請人首先將所有發(fā)票整理分類。
1)定額小尺寸發(fā)票（如車票）應(yīng)分類粘貼在一張或多張票據(jù)粘貼單上，并在粘貼單上注明該類發(fā)票的張數(shù)及金額。
2)車票/機(jī)票上應(yīng)注明起訖地點(diǎn)、時(shí)間；
3)所有接待、應(yīng)酬費(fèi)用必須每次結(jié)賬，不可以月結(jié)形式付款，發(fā)票應(yīng)注明時(shí)間、地點(diǎn)、事由，并逐一列出參加人員及其所屬部門；版權(quán)所有
4)其他發(fā)票也應(yīng)注明開支內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)等。
4、整理之后填寫“請款單”包括：姓名、部門、用途、金額、附件張數(shù)等，經(jīng)辦事處負(fù)責(zé)人審核后，送財(cái)務(wù)部出納員辦理報(bào)銷手續(xù)。
5、出納員應(yīng)及時(shí)通知報(bào)銷申請人領(lǐng)款，付款時(shí)收款人應(yīng)在“支出憑證單”收款欄簽名及填寫日期。
第五條購買任何物品必須需要填寫《采購單》，單據(jù)需填寫完整，不得有遺漏項(xiàng)目；購買物品后需要進(jìn)行收貨，填寫《收貨單》，方可入帳。
第六條員工領(lǐng)用物品（包括固定資產(chǎn)/低值易耗品/辦公用品），需在物品領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系；財(cái)務(wù)報(bào)警；排警對策
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2010）25-0095-02
引言
財(cái)務(wù)預(yù)警是以財(cái)務(wù)會計(jì)信息為基礎(chǔ)，通過設(shè)置并觀察一些敏感性預(yù)警指標(biāo)的變化，對企業(yè)可能或者將要面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)所實(shí)施的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測警報(bào)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)則是從財(cái)務(wù)角度對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，依托建立的組織體系，采用各種分析方法，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況，同時(shí)分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)排警對策的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。其構(gòu)建流程主要包括財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建，財(cái)務(wù)預(yù)警模型的構(gòu)建，財(cái)務(wù)報(bào)警體系的構(gòu)建以及財(cái)務(wù)排警對策的制定。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)基礎(chǔ)上的。財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的會計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，通過對會計(jì)所提供的核算資料進(jìn)行加工整理，得出一系列科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以便進(jìn)行比較、分析和評價(jià)。通過對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、其他附表以及財(cái)務(wù)狀況說明書的分析和概括，集中反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息，從而系統(tǒng)的揭示企業(yè)的償債能力、資金運(yùn)營能力、獲利能力等財(cái)務(wù)狀況。
本文在獲利能力指標(biāo)中采用了EVA指標(biāo)，作為獲利能力的核心指標(biāo)，起到總攬全局的作用。因?yàn)镋VA主要受稅后凈利潤和資本成本的影響，而稅后凈利潤又與企業(yè)的營運(yùn)能力和獲利能力相聯(lián)系，資本成本主要和企業(yè)的償債能力相聯(lián)系，所以我們通過這種聯(lián)系，把EVA指標(biāo)和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)結(jié)合在一起。另外還可以采用其他分析法來判斷所選擇的指標(biāo)之間是否具有相關(guān)性，具有明顯相關(guān)性的指標(biāo)可以取其一，沒有明顯相關(guān)性的指標(biāo)都列明，從而確定最終指標(biāo)體系。
財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的重要內(nèi)容，建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)選擇是否恰當(dāng)，企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)遵循以下原則：（1）預(yù)測性原則：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)必須能準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動的趨勢，通過分析財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，可以預(yù)先診斷企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)征兆，從而制定相應(yīng)的對策來保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營處于穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢的合理界限。（2）系統(tǒng)性原則：為保證財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系具有系統(tǒng)性和完整性，在建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)盡可能從不同角度選取可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，以便最終確保財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系能夠客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。（3）可比性原則：選取財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)時(shí)，應(yīng)使財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)具有縱向可比性和橫向可比性，即對某一企業(yè)在不同時(shí)期的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)具有縱向可比性，而對同一行業(yè)不同企業(yè)之間預(yù)警指標(biāo)具有橫向可比性以及同一時(shí)期不同企業(yè)的主要預(yù)警指標(biāo)也具有可比性。（4）靈敏性原則：財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該能夠靈敏的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的目的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)模型構(gòu)建
財(cái)務(wù)預(yù)警模型是診斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、提供財(cái)務(wù)危機(jī)信號的得力幫手，常用的是以下幾種：
1.一元判別模型是指將某一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為判別標(biāo)準(zhǔn)來判斷企業(yè)是否處于破產(chǎn)狀態(tài)的一種預(yù)測模型。在一元判定模型中，最為關(guān)鍵的一點(diǎn)就是尋找判別閥值。一元判定模型方法簡單，但是總體判別精度不高，并且只重視一個(gè)指標(biāo)的判別能力，但是僅用一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)是不能充分反映企業(yè)的整體財(cái)務(wù)特征的；如果多個(gè)指標(biāo)共同判斷，又可能會呈現(xiàn)矛盾的結(jié)果。因此運(yùn)用單變量模型，指標(biāo)的選擇至關(guān)重要。目前，多變量財(cái)務(wù)危機(jī)判別模型已經(jīng)是財(cái)務(wù)預(yù)警模型中的主流。
2.多元線性判定模型是運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別值來預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種預(yù)測模型。多元線性判定模型以Z-Score模型為例，其判別方程的形式為Z=V1X1+V2X2
+V3X3+…VnXn。它可以將企業(yè)的多種財(cái)務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)換成單一的判別標(biāo)準(zhǔn)，或稱Z值，以此來判斷企業(yè)是否存在危機(jī)。多元線性判定模型相對于一元判別模型具有較高的判別精度，但其預(yù)測精度只是在短期內(nèi)較為準(zhǔn)確，超過一年其精確度將大大下降。
3.多元邏輯（Logit）模型是通過尋求觀察對象的條件概率來判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種預(yù)測模型。該模型建立在累計(jì)概率函數(shù)的基礎(chǔ)上，不需要自變量服從多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的條件，克服了線性方程受統(tǒng)計(jì)假設(shè)約束的局限性，適用范圍更廣泛，但計(jì)算過程較復(fù)雜，且計(jì)算過程中的近似處理也影響了其預(yù)測精度。
4.多元概率比(Probit)回歸模型與多元邏輯（Logit）模型類似，但其假設(shè)條件不同。多元概率比模型假設(shè)樣本服從標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布，而多元邏輯模型不需要嚴(yán)格的假設(shè)條件。
5.人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型是將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的分類方法應(yīng)用于財(cái)務(wù)預(yù)警。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型通常由輸入層、輸出層和隱藏層組成，其信息處理分為前向傳播和后向?qū)W習(xí)兩步進(jìn)行。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有非線性映射和較強(qiáng)容錯(cuò)性的特點(diǎn)，特別是它的自學(xué)習(xí)能力，可隨時(shí)依據(jù)新的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，調(diào)整其內(nèi)部的儲存權(quán)重參數(shù)，更好的逼近期望輸出。近年來，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在模式識別、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、證券分級等方面得到了廣泛的應(yīng)用。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)作為非統(tǒng)計(jì)類方法，沒有嚴(yán)格的前提條件，可以實(shí)現(xiàn)任意形式的映射，為財(cái)務(wù)預(yù)警提供了一種新的思路。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)報(bào)警體系構(gòu)建
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警集預(yù)測、警示、報(bào)警等功能于一身。首先，它能夠預(yù)測到財(cái)務(wù)危機(jī)可能的風(fēng)險(xiǎn)，然后將其以特別的方式警示利益相關(guān)者，并提出具體的建議幫助他們規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。顯而易見，預(yù)警和警示只是手段，報(bào)警才是目的。
建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的一般程序：警源分析，警兆分析與識別，警度設(shè)置和排警四個(gè)步驟。警源指警情產(chǎn)生的根源，警源分析就是根據(jù)警源全面分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；警兆分析與識別就是分析和識別各種風(fēng)險(xiǎn)作用到企業(yè)上的征兆表現(xiàn)，是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從警源到警兆有一個(gè)發(fā)展過程：警源孕育警情―警情發(fā)展擴(kuò)大―警情爆發(fā)前的警兆出現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)警排警的過程就是通過預(yù)警模型預(yù)報(bào)警度，力爭在警情爆發(fā)前，分析警兆，控制警源，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
警度的設(shè)置，可以采用不同的符號、顏色和程度標(biāo)志等等，來表示企業(yè)當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)危機(jī)已達(dá)到相應(yīng)的程度。在實(shí)際應(yīng)用中，這種信號類型可以設(shè)計(jì)得非常細(xì)致，如可分為“很危險(xiǎn)”、“危險(xiǎn)”、“較危險(xiǎn)”、“低危險(xiǎn)”、“無危險(xiǎn)”等等，也可以設(shè)計(jì)得較為粗略，如“很危險(xiǎn)”、“危險(xiǎn)”、“無危險(xiǎn)”三檔等等。
當(dāng)然，這種風(fēng)險(xiǎn)信號設(shè)置的詳細(xì)程度，主要取決于企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的要求和目的。在國際上通用的是用顏色來表示危機(jī)的程度。通常預(yù)警信號或者說財(cái)務(wù)指示燈的顏色主要表現(xiàn)為以下幾種：紅色、黃色、綠色，一般紅色表示高度警戒，黃色表示提請充分關(guān)注，綠色表示財(cái)務(wù)狀況基本正常。
四、制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的排警對策
有效的財(cái)務(wù)預(yù)警只是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的一種手段，并非最終目的，預(yù)警的只是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，更重要的是在財(cái)務(wù)預(yù)警的同時(shí)，要對造成企業(yè)各種財(cái)務(wù)危機(jī)的原因作深入的分析和說明，并詳細(xì)剖析根源，尋找治理對策。
從財(cái)務(wù)分析的過程中，我們可以看出，出現(xiàn)警情的環(huán)節(jié)主要在籌資環(huán)節(jié)和投資環(huán)節(jié)。分析財(cái)務(wù)警兆和監(jiān)測財(cái)務(wù)警度后，我們應(yīng)依據(jù)出現(xiàn)警情的不同環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的排警對策。
1.在籌資環(huán)節(jié)，企業(yè)必須從長期發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，對其籌資活動進(jìn)行分析，從籌資活動狀態(tài)及其結(jié)果評價(jià)籌資風(fēng)險(xiǎn)存在及其強(qiáng)弱，同時(shí)根據(jù)對籌資風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)結(jié)果，有針對性的提出籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理對策。（1）尋找新的抵押和擔(dān)保貸款。通過資產(chǎn)的抵押和質(zhì)押，或?qū)ふ蚁鄳?yīng)的擔(dān)保，千方百計(jì)取得經(jīng)營資金。（2）尋求并獲得新的投資。包括所有者追加投資或增資擴(kuò)股，獲取新的投資方式，以形成大額的現(xiàn)金流入，緩解資金緊張的狀況。（3）處置資產(chǎn)。為了償還債務(wù)或?qū)⒋魷Y產(chǎn)變現(xiàn)以緩解資金緊張的局面，企業(yè)會處置資產(chǎn)，處置的手段通常包括折價(jià)變賣等。（4）售后回租資產(chǎn)。采取這種措施能緩解短期內(nèi)資金緊張的狀況，同時(shí)滿足生產(chǎn)、經(jīng)營需要。如將企業(yè)的部分固定資產(chǎn)出售，然后再向買方租用該固定資產(chǎn)，因租金遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其售價(jià)款，因而能起到緩解資金緊張局面的作用。
2.在投資環(huán)節(jié)，企業(yè)的投資包括直接投資和間接投資。由于直接投資具有對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響重大，實(shí)施后難以改變，所需資金巨大等特點(diǎn)使得若直接投資出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)將給企業(yè)帶來非常重大的損失。在這種情況下可以采取消減和壓縮資本性支出的辦法。即延緩非生產(chǎn)性支出，在降低生產(chǎn)經(jīng)營成本的同時(shí)，壓縮日常經(jīng)費(fèi)開支，推遲和延緩固定資產(chǎn)建造及改造項(xiàng)目。
綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外具體情況制定相應(yīng)的指標(biāo)體系，選取適合本企業(yè)的預(yù)警模型，以及預(yù)警體系和排警對策，從而使財(cái)務(wù)預(yù)警在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)目前來說主要還是在理論層面上的研究，真正應(yīng)用到實(shí)踐中的寥寥無幾，這就決定了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警未來的發(fā)展方向是理論與實(shí)踐結(jié)合，真正應(yīng)用到企業(yè)的危機(jī)預(yù)警中去。
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