時間：2022-03-11 17:47:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計監督制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、財務管理方面
各單位必須嚴格按照國家政策、法律和法規的要求，建立健全各項財務管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實可行的科學管理辦法。
（一）財務工作的領導及責任
1、《會計法》規定“單位負責人應為本單位會計行為的責任主體”。因此，各單位負責人應認真學習《會計法》，熟悉、掌握會計基礎知識，依法履行法律賦予的職責。
2、各單位領導年初要組織領導班子及財會人員研究、修改和完善本單位的財務管理制度，編制年度預算和財務計劃，工作做到有章可循，按目標執行。
3、各單位負責人要堅持原則，嚴格按制度規定和審批權限審查簽批每一項財務開支事項，認真把好支出審批關。
4、各單位負責人應在本單位出具的月報表、年度預算、決算以及其他財務報告上簽名蓋章，以明確責任，并保證財務會計報告的真實、完整和合法。
5、實行“財務公開”制度。各單位年末要召開職工大會，由單位負責人做財務收支、經營成果、財務計劃執行情況的報告，單位職工有權對財務事項進行質詢，單位領導對職工疑義的事項做出明確的解答。
（二）財務工作的規范及要求
1、財會人員職責分工
（1）出納員
a、要按規定限額壓縮庫存現金，并保證現金、有價證券的安全。
b、及時準確、全面規范登記好銀行存款日記帳和現金日記帳，認真履行票據傳遞手續。
c、管理好各類票證，做到收據、支票存根序號相連，不能間斷。
d、不準公款私存或私設“小金庫”，不準“坐收坐支”現金。
e、日清月結，及時核對庫存現金、銀行存款，做到帳實相符。
f、不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務帳目的登記工作。
g、不準出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無關的業務）。
（2）會計
a、按《會計法》和《會計規范》要求，認真審查票據的合理、合法性。
b、充分發揮會計監督職能，嚴格按照法律、法規、預算、單位財務計劃的要求辦事，對違反法規、預算規定及財務計劃的業務事項要及時糾正。
c、按會計核算職能要求，認真做好記帳、算帳、報帳工作，做到數字真實，計算準確，內容完整，編報及時。
d、及時對帳，做到帳帳相符，帳實相符，帳證相符。
e、充分發揮會計參謀作用，積極參與經營、財務管理，幫助領導做好年度財務計劃。
2、帳據及印鑒使用管理辦法
（1）帳據必須使用由財政局統一監制的，無監制印章無效。
（2）財務印鑒由會計和出納員分開管理。
3、增收節支，加強資產管理
（1）努力節約支出，反對鋪張浪費。各單位要嚴格按預算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴格控制招待費。建立多種形式的責任制，實行預算包干制，把經費層層分解落實到各部門或具體項目，以保證不突破計劃指標。
（2）加強資產管理，防止國有資產流失。各單位要把各種固定資產全部納入帳內管理，并定期進行檢查盤點。購置、變賣和報損要嚴格履行報批手續。
二、審計監督
局財務室除了負責機關財務管理外，同時具有審計監督的職能。為更好發揮審計監督效力，維護財經秩序，提高系統內財務管理水平，現就審計監督內容和管理事項作出如下規定：
（一）財務審計管理事項
1、各單位年初的預算、財務計劃、財務管理制度，報局財務室審查備案。
2、各單位承包、房屋和場地租賃簽訂的合同（協議），必須報局財務室審查備案。
3、各單位與財務有關的各種報表（包括年末決算）報告，必須報局財務室審查后，方可按要求上報。
（二）審計監督的內容
1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內容的完整性、準確性以及審核的規范性。
2、記帳憑證內容登記、分錄和編號是否符合《會計基礎工作規范》要求。
3、現金和銀行存款明細帳是否做到日記月累，總帳和明細帳金額是否相符，財務人員是否按要求登記帳簿內容。
4、專項資金是否做到專款專用，有無擠占、挪用和改變用途的現象。
5、經費支出是否按預算執行，執行中有無違反財務制度規定現象。
6、債權、債務的清理及回收是否及時。
7、固定資產管理制度是否健全，固定資產的增加減少是否履行了報批手續。
8、各項收入是否全額入帳，單位有無套支、坐支現金和私設“小金庫”現象。
9、財產的出售和出租是否符合財務管理規定。
10、有無不合理收費項目。
11、財務報告反映內容是否真實合法。
【關鍵詞】政府采購；審計監督；法規建設
《中華人民共和國政府采購法》已于2002年頒布實施，這使我國的政府采購工作有了更完善的法律制度。然而，從重慶“床脆脆”事件，再到“格力空調廢標案”等一系列案件，可以看出，政府采購工作仍存在很多問題和缺陷，特別是對政府采購的審計監督體系建設滯后。我國于1995年開始實行政府采購試點，從此以后我國政府采購的規模和范圍不斷擴大。我國政府采購金額從1999年的130億元到2011年突破1億元，呈現快速增長的趨勢。
一、我國政府采購審計監督存在的問題
（1）政府采購審計監督體系不完善。《中華人民共和國政府采購法》第59條、第67條、第68條、第69條分別對我國政府采購的監督管理部門、審計部門、監察部門和其他有關部門的監督管理職責做了一些規定，然而這些規定比較籠統，在政府采購實踐中很多方面沒有明確。除此之外，我國政府采購法的實施細則還沒有出臺，還沒有落實比較系統的審計操作規范，即使已出臺了部分規章制度，其規范性和防范性也很欠缺，這些都導致政府采購審計監督制度的內容太模糊，缺乏操作性。（2）審計人員經驗不足。當前，我國政府采購審計人員隊伍的建設落后于我國政府采購工作的快速發展，部分審計人員的自身素質和經驗還存在不足。（3）政府采購審計監督的阻力很大。很多中央機關和地方政府對政府采購審計監督的重視不足，還在政府采購過程中存在一些執行和管理不規范的問題。而進行政府采購的部門在接受審計機關的審計時，要么不理解而不配合，要么由于維護自身利益而抵制審計監督的進行，導致審計的工作不能正常開展，最終影響了審計監督的質量。此外，部分社會團體、事業單位等由于實行政府采購而導致自身采購支配權喪失，因此對政府采購不理解甚至產生憎恨情緒，因此在接受審計監督時，不熱情配合甚至有嚴重的抵觸情緒，這都影響了審計工作的正常進行。因此，在實際的政府采購審計中，審計監督遇到的阻力很大，審計工作很難順利開展。
二、完善我國政府采購審計監督的建議
（1）完善政府采購法規建設。政府采購具有獨特的審計特點、審計內容和審計方法。因此，可以抓緊收集一些地方實施政府采購審計監督的好辦法和經驗，召集有關部門和專家進行調研，根據積累的良好經驗制定出的獨特的審計辦法，這些辦法不但能指導當前的審計工作，而且要有前瞻性。這些審計辦法要明確政府采購審計的范圍、審計方式、審計標準、處理意見、審計報告的編寫等，從而保證政府采購審計的科學性和權威性。此外，國家應盡快頒布《政府采購法》的具體實施細則，對政府采購具體流程管理、招投標管理、采購合同管理、采購活動監督檢查、質疑與投訴管理、采購質量管理、采購人員管理等方面進行明確規定。地方政府財政部門也要依據國家有關規定，結合本地實際情況，制定本地區貫徹落實《政府采購法》的具體措施和辦法，為本地的政府采購審計監督提供了充分的依據。（2）提高相關人員專業素質。首先要加強政府采購審計相關人員的職業道德教育，使他們樹立堅定不移地政治立場和為人民服務的信念。在審計工作中，依據相關法律法規，大膽科學地進行審計，不徇私枉法，不，確保審計工作的科學性、權威性。其次加強政府采購審計相關人員的業務培訓，提高人員的業務素質和業務技能。要對相關人員培訓政府采購相關的法律、法規、采購招標投標管理、質量管理、計算機水平等各方面的知識，切實提高自身的業務水平和能力，從而保證政府采購的順利開展。（3）建立有效的審計機制。在審計過程中，必須圍繞審計政府采購執行機構為核心，審計計劃和審計方案要統一編制，并統一調配審計力量和人員，通過協調減少麻煩，增強審計人員的使命感，并及時發現問題。要建立和完善對政府采購供應商的日常監督和專項檢查機制、實行動態管理制度、推行信譽淘汰制度，通過檢查對違反政府采購協議的暗箱操作、行賄、以次充好等違法行為要及時查處，觸犯刑法的要移交相關司法機構處理。
加強政府采購的審計監督是政府采購工作的一項重要環節，是實現政府采購健康運行的一個重要前提。所以，有必要從審計的角度對我國現行的政府采購監督體系進行一定程度的深入研究，以便使我國的政府采購審計監督制度能夠更加完善，使政府采購在國家經濟生活中發揮更大的作用。
參 考 文 獻
[1]王武新，陳光．政府采購審計內容探析[J]．中國集體經濟．2011（22）
為進一步加強審計工作，加大審計監督力度，推動全鎮審計工作規范化、制度化建設，充分發揮審計工作在經濟建設、廉政建設和維護社會穩定中的作用,根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等有關法律、法規的規定，按照市政府對鄉鎮審計工作的要求，結合我鎮實際，現就進一步加強我鎮審計工作提出如下意見：
一、統一思想，充分認識加強審計工作的重要性和必要
審計監督制度是黨的十七大要求重點加強的制度，是憲法確立的基本經濟監督制度，加強審計監督，是強化財經管理的重要手段；同時也是密切干群關系的重要舉措。在維護財經秩序，提高資金使用效益，促進黨風廉政建設，推進社會主義新農村建設，保障我鎮經濟和社會事業又好又快發展等方面具有不可代替的作用。各村、各單位要充分認識加強審計工作的重要性和必要性。
二、突出重點，點面結合，進一步加大審計監督力度
審計部門應當對鎮屬各單位發生的每筆經濟業務進行審計監督，不留盲區和死角。審計工作要按照：“全面審計，突出重點”的審計工作方針，進一步加大審計監督的力度。
1、加強單位年度財務收支的審計。按照兩年一審，一審兩年的要求，對鎮屬各企事業單位、各行政村所屬獨立核算自然村的財務收支及財經法紀執行情況進行審計；（主要審計：各項收入是否及時、足額入帳，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“帳外帳”或“小金庫”行為；各項支出是否合理，取得的原始票據是否規范、合法，有無按鎮制定的各項規定標準執行，有無按規定的審批權限審批，是否三證齊全；各項經濟業務的核算是否準確規范等。）
2、加強建設項目的審計。進一步加大對鎮、村資金投資多、影響大的基礎性、公益性、生產性建設項目的審計監督力度。（主要審計：建設項目立項報告的審批，項目招投標程序是否合法、規范，有無工程預、決算，是否按合同結算工程款等情況等。）
3、穩步推進經濟責任審計。對各村、各單位負有經濟責任的主要領導干部進行任期經濟責任審計；（主要審計：任期內各項經濟目標任務的完成情況；財務收支預算的執行情況；收入、支出的管理及內控制度情況；集體資產、資源的管理、使用、處置及保值、增值情況；債權、債務管理情況；遵紀守法及廉潔自律情況等。）
4、加強專項資金的審計。對鎮、村管理的社會保障資金、城市居民最低生活保障資金、救災資金、扶貧資金、征地補償資金、新農村建設資金等與群眾切身利益息息相關的資金進行專項審計；（主要審計：專項資金的管理、流向和使用績效。）
5、積極配合鎮紀委查處群眾來信、來訪反映的經濟案件。對群眾來信、來訪反映的經濟問題進行審計核查，做到實事求是，客觀公正，依法辦事。
三、提高認識，形成合力，切實加強審計工作的領導
審計工作涉及面廣，政策性強，工作量大，為進一步加強審計工作的領導，確保全鎮審計工作全面正常化開展，把審計工作推向更高水平，鎮成立審計領導小組，由鎮長任組長，鎮紀委、審計站、財政所、農經站為成員單位，并明確審計站是鎮人民政府的專職審計部門，負責全鎮審計計劃的制定和組織實施，其他有關職能部門需對所屬村或單位進行審計的，應主動與審計站聯系，由審計站牽頭組成聯合審計組進行審計，各職能部門要相互協調配合，形成合力和協作機制，提高審計監督效率。
四、嚴肅紀律，落實整改，切實加強審計成果的運用
關鍵詞：現代企業制度；會計監督；內部控制
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）18-0180-02
一、中國企業會計監督體系構成
1.單位內部監督體系，中國已經明確出臺相關法規，對單位內部監督體系作了明確的規定。其中包括單位內部會計制度、會計機構、會計人員等，會計機構必須要明確會計影響因素之間的相互制約關系，通過各種途徑和方法對單位內部企業的會計核算程序進行有效監督，為企業會計監督體系的機構完善奠定良好的基礎。
2.國家監督的體系模式，其主要是稅務、審計、財政等政府機關代表國家對企業內部的會計工作進行相關的抽查和監督，國家監督和企業內部監督相互結合促進企業會計監督工作的完善，國家監督要求行使監督權利的機關必須要對企業內部的報表、賬簿會計憑證、財務報告進行嚴格審查，嚴禁作假現象的產生。稅務機關在影響稅務工作的一些因素進行征集管理，對制約納稅工作的各種行為進行有力監督。
3.社會審計監督，也就是常說的注冊會計師事務所審計監督。
二、中國企業會計監督存在的問題
1.中國會計監督法律約束機制不全，使得會計不能有效的行使其監督職能，導致企業會計監督不力。比如，新的《會計法》雖已頒布，但是相關配套的法律法規卻沒有跟上。前些年發生的“瓊民源”事件，就是一個很好的例證，它的發生對中國證券市場產生了巨大沖擊，嚴重損害了公眾股東的利益，但是卻沒有相應法律條款對其直接人進行制裁，使得會計監督形同虛設，還有的企業在新的財務制度運行之后，仍用傳統的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業內部的管理制度，使得出現“新制度、老觀念、老辦法”，會計管理混亂。
2.企業管理體制不全，內部控制制度失調。中國企業內部管理和控制制度不全，主要體現在有的單位根本就缺乏內部監督和控制，有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，現象經常發生。
3.企業單位負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督。目前，在一些單位中企業管理者為了追求自身短期利益的最大化，指使、授權會計機構做假賬，偽造會計憑證、辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。有的認為會計監督會給各項工作帶來不便，有的認為會計監督就是挑毛病，找麻煩。這樣給會計監督工作帶來很大的阻力，甚至使會計監督無法進行。在市場經濟條件下，效益是考核企業的首選目標，上級領導對下級干部的考核一般只注重報表數字，這就必然導致一些企業負責人的個人主義、名利得失和小團體主義思想的發生，為此，他們指使會計機構、會計人員采取違紀違法手段做假賬、偽造會計憑證、辦理違法會計事項、虛增或調減利潤、提供種種虛假的會計信息、粉飾財務報表，以騙取領導及投資者的信任，為自己贏得榮譽。
三、現代企業制度的建立與加強會計監督對策
1.健全企業內部會計監督制度。從會計工作的實際情況看，其監督機制是有缺陷的，所能發揮的作用也是有限的。這就要求單位加大內部監督力度，建立完整的內部監督機制。而建立健全內部監督制度主要體現在：參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約；重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序；明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離，使內部監督制度真正落到實處。健全企業內部會計監督制度，建立內部控制制度的關健就是貫徹不相容職務相互分離原則，參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約；重要經濟事項的決策和執行要建立相互監督、相互制約的工作程序；明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。必須從源頭上杜絕造假事件的發生，防止經濟腐敗，隔斷會計造假的環節和載體，及時糾正和防止經營決策失誤與經濟舞弊，實現企業資產的保值增值，提高會計信息的真實性和有效性。通過建立完整的內部監督機制和內部控制制度，形成一系列內部控制的方法和措施，并予以規范化、系統化與制度化，使內部監督制度真正落到實處。
2.強化國家監督力度。加強國家監督力度，完善會計人員管理體制，實行會計委派制，強化會計核算與監督職能，發揮會計監督作用，也有利于加強國家宏觀管理。可以采用直接委派制的方式向企業委派會計負責人或主管會計，代表國家以所有者身份對經營者的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督，委派會計人員具有會計事務管理權與監督權，監督企業經濟活動，對企業經濟活動具有參與權和監督權，參與企業生產經營管理決策。由財政部門或主管部門負責會計人員的人事管理和工資福利支出，會計人員的人事關系與單位脫離，把會計人員的經濟利益與履行會計監督職能掛起鉤來，實行獎勵制度，并制定會計人員的行為準則，規范其行為，調動會計人員工作積極性與執法的自覺性，這樣可以有效地制止單位負責人對會計核算的干預，以保證會計工作的正常進行。
3.加強社會審計，提高注冊會計師審計的質量。社會審計監督是指注冊會計師接受委托，根據有關規定，以獨立第三者的身份對委托單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。加強注冊會計師審計的法律責任，明確注冊會計師對會計工作質量應承擔的法律責任；中國注冊會計師協會應當定期或不定期地對注冊會計師的審計工作進行抽查、考核，以更好地督促注冊會計師按獨立準則執業，使其真正起到“經濟警察”的作用。
【關鍵詞】會計監督 成因 對策
會計監督是依照國家有關法律、法規、規章對會計工作進行控制，并利用正確的會計信息對經濟活動進行全面、綜合的協調、控制、監督和督促，以達到提高會計信息質量和經濟效益的目的。會計監督是會計的基本職能之一，會計監督的對象是單位經濟活動過程中引起的資金運動，會計監督的內容覆蓋企業經濟活動的整個過程，加強會計監督是提高會計信息質量的必要手段。目前，部分單位會計基礎規范不健全，會計人員分工職責不清，內部管理混亂，存在著亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤，資產不清、債務不實以及設置賬外賬等現象，虛假會計信息泛濫成災，會計誠信出現危機，會計舞弊案件不斷見諸于媒體，導致會計管理混亂，會計信息失真，這大都與會計監督弱化密切相關，嚴重地影響了投資人、債權人及社會公眾的利益，阻礙了國家宏觀經濟調控和正常運行。
一、會計監督弱化的成因
1、會計法律法規執行不力
我國《會計法》中，明確了單位負責人是會計行為的責任主體，對單位內部會計監督制度的法律地位做了規定，由于會計法制的不健全使得法律法規的嚴肅性和權威性得不到尊重。在實踐中內部會計監督難以實施。近年來，一些單位管理者為了局部和個人利益通常指使會計機構會計人員采取違紀違法手段做假賬、偽造會計憑證、辦理違法會計事項、虛增或調減利潤、粉飾財務報表，提供種種虛假的會計信息。同時，執法機構受局部利益或個人利益的驅動，以各種理由和借口，對一些企業的違法犯罪行為從輕發落，甚至不予處理，助長了社會上不正之風的發展勢頭，嚴重影響了會計監督的有效性。
2、內部監督機制不健全
內部會計監督是通過會計核算、會計檢查、會計分析、會計考核等方法來保證會計工作正常有序，保證會計信息真實可靠。它是從微觀的角度對具體經濟活動及其結果進行的監督。很多單位內部控制制度表面看起來十分完善，但實際執行過程流于形式，大多形同虛設，內部控制人員未嚴格履行職責，存在著落實不到位的現象，效果并不理想，導致內部監督弱化和缺失。首先，由于會計是企業負責人任用的，會計人員的任免、升遷、獎懲都是由企業負責人決定，其利益關系往往依附于本企業和本企業負責人。一方面會計人員作為單位“內部人”與單位利益具有一致性，對單位所有會計業務進行全面監督，不可避免地要觸及到自己個人的利益；另一方面如果會計人員堅持原則制止企業經營者違法違規行為，可能會遭到領導的刁難，甚至打擊報復。其次，會計基礎工作薄弱，未建立完善的內部控制制度，不重視內部審計工作，更不能夠將內部審計監督工作貫穿于單位經濟活動的始終。
3、國家監督和社會監督不到位
國家監督和社會監督不到位也是造成當前會計監督弱化的外部原因之一。內部監督、社會監督和國家監督共同構成會計監督體系，但它們之間的職責、目標、實施手段及承擔的責任等還有很大差異。各部門監督職能如何相互配合，也沒有形成一個統一的、完整的、健全的、行之有效的制度，割裂了各監督職能之間的相互聯系，造成會計監督目標模糊，在相當大的范圍內難以協調國家、社會和企業經濟實體之間的利益矛盾。此外，我國注冊會計行業存在著社會監督不到位的現象，缺乏一些必要的行業規范和行業管理制度，會計師事務所面臨著嚴重的競爭壓力和生存危機，為了保住自己的客戶，竟相壓價以爭奪業務，很難保證其獨立性，必然會迎合委托人，滿足其不合理要求，在辦理會計報表審計、驗資、破產清算等審計業務時出具了不恰當的驗資和審計報告，制造某些虛假的信息，致使企業會計監督不力，嚴重地阻礙了注冊會計師行業的健康發展。
二、加強會計監督的對策
隨著《會計法》的修訂和實施，我國會計監督形成了單位內部監督、社會監督和國家監督“三位一體”的會計監督體系，單位內部的會計監督具有自律性，是我國會計監督體系的基礎；社會審計監督具有鑒證性，是我國會計監督體系的重要補充規定；國家監督具有權威性，是我國會計監督體系的主導。加強會計監督是強化單位內部管理的需要，提高企業經濟效益的需要，是反腐倡廉的需要，有利于維護國家財經法規，是市場經濟有序運行健康發展的需要。
1、完善會計法律體系
根據《會計法》的有關規定，結合會計工作的實際情況，研究制定與《會計法》相配套的法規、制度或者實施辦法，促進《會計法》與相關法律的銜接，堅持行政執法的嚴肅性，提高行政執法的質量，為會計監督的有效實施提供法律保障。我國新頒布的《會計法》加快了會計法律體系建設的步伐，應進一步提高《會計法》的可操作性，以保證《會計法》各項規定的貫徹落實，建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化經營的需要，明確會計監督職責和權限，加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的單位及其連帶負責人予以曝光，使會計監督真正做到有法可依，違法必糾，政府部門應當加強會計監督，讓造假者損失遠大于造假利益，堅決杜絕會計造假現象的發生。
2、健全企業內部會計監督制度
健全企業內部會計監督制度，貫徹不相容職務相互分離原則，參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約，強化內部審計監督，重要經濟事項的決策和執行要建立相互監督、相互制約的工作程序，明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序，在企業內部建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內部審計機構，必須從源頭上杜絕造假事件的發生，防止經濟腐敗，隔斷會計造假的環節和載體，及時糾正和防止經營決策失誤與經濟舞弊，實現企業資產的保值增值，提高會計信息的真實性和有效性。通過建立完整的內部監督機制和內部控制制度，形成一系列內部控制的方法和措施，并予以規范化、系統化與制度化，使內部監督制度真正落到實處。
3、加強外部監督
在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監督，也就是加強社會監督和政府監督。社會監督是指注冊會計師接受委托，根據有關規定以獨立第三者的身份對委托單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。加強注冊會計師的審計工作的有效性。充分發揮注冊會計師的審計監督。大力發展會計（審計）師事務所，通過社會中介機構對企業會計報表的真實性進行檢查，做出客觀公正的評價，督促企業加強財務監督，提供真實、準確的會計信息。建立與完善注冊會計師審計制度，保證公平競爭，讓市場發揮其優勝劣汰的作用，促進行業健康發展和公平競爭。政府監督主要是指財政、審計、稅務等部門對單位的會計監督。我國財政、審計、稅務、銀行等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監督檢查，進行宏觀調控。必須健全企業內部監督控制制度和建立違法違紀問題舉報制度，規范企業經營者和會計人員的行為，保證會計信息的真實可靠；企業外部會計監管部門也應加強對會計人員的監督和管理，建立嚴格的會計懲罰機制。加大會計監管執法力度，采取新聞曝光、重新確定信用等級等措施，增加企業會計人員違法違規的成本和風險，在執法方面加強其嚴肅性，嚴格按照法律規定，給予相應的民事、行政和刑事處罰，發揮會計懲罰機制的威懾力，遏制會計信息失真，整頓會計秩序，凈化會計環境。
4、改革會計人員管理體制
改革會計人員管理體制，實行會計委派制，強化會計核算與監督職能，發揮會計監督作用，維護企業所有者和投資者權益，加強國家宏觀管理。實行會計委派制可以采用直接委派制的方式向企業委派會計負責人或主管會計，代表國家以所有者身份對經營者的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督，委派會計人員具有會計事務管理權與監督權，監督企業經濟活動，對企業經濟活動具有參與權和監督權，參與企業生產經營管理決策。由財政部門或主管部門負責會計人員的人事管理和工資福利支出，會計人員的人事關系與單位脫離，把會計人員的經濟利益與履行會計監督職能掛起鉤來，實行獎勵制度，并制定會計人員的行為準則，規范其行為，調動會計人員工作積極性與執法的自覺性，這樣可以有效地制止單位負責人對會計核算的干預，以保證會計工作的正常進行。
綜上所述，隨著經濟的飛速發展，會計人員面臨的經濟事項會越來越復雜，會計監督職能也變得越來越重要。目前已經形成了以內部會計監督、社會會計監督、政府會計監督為主要形式的會計監督體系，但監督的力度還遠遠不夠，會計監督既需要宏觀環境的改善，也需要微觀運行的調整，既要對表層現象進行治理，更要對深層次的病源進行根治，需要將其作為一個綜合工程，集中各方面的力量，才能攻克這一頑疾。針對會計監督存在的問題，必須采取對策完善會計法律體系、健全內部監督機制、強化國家監督力度以及加強社會監督，探索其會計監督體系創新的途徑。
【參考文獻】
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[3] 張鳳蘭：如何完善會計監督制度[J].經濟論壇,2007(10)。
[關鍵詞]內部審計 問題 對策
一、引言
企業內部審計監督制度,其目的在于健全企業內部控制制度,嚴肅財經紀律,查錯揭弊,改善企業經營管理,提高企業經濟效益。近年來,我國的內部審計事業取得了長足的進展,對完善企業內部自我約束機制,深化企業改革,建立現代企業制度做出了巨大貢獻。但是也應看到,我國的企業內部審計從機構設置、工作重點、審計范圍、規范管理等方面還存在一些問題。 在市場化不斷深入的今天,如何建立健全公司治理結構,優化內部控制、促進企業資源的有效利用、避免舞弊和浪費,已成為當前企業面臨的重大課題。
二、企業內部審計現存的主要問題
1、對企業內部審計認識存在問題
目前很多企業對企業內部審計在思想上的重要性認識不夠,特別是一些企業領導,對企業審計工作懷有一種很不友好的思想,他們往往認為內部審計工作限制了自己在企業中的地位,削弱了自己的權威。于是,他們便任意的精簡內部審計機構,這種情況下,內部審計的獨立性和權威性在實際工作中受到了很到的影響,內部審計的監督作用也很難發揮出來。目前許多企業內部審計工作都不被重視,甚至在一些企業中審計部門應經“名存實亡”了。
2、企業內部審計人員自身素質不高
隨著市場經濟的不斷發展,企業的工作內容呈也日益多樣化,如企業的并購、分設、債務重組等。為了更好地適應現代企業的工作,就必然要求內部審計人員的知識多元化,不僅要懂財務和審計知識,還要懂得一些企業經營的相關知識。內部審計工作者的自身素質對企業審計監督工作有著重大的影響,而目前我國企業內部審計人員素質偏低,很多審計工作者是從其他部門轉到審計部門的,有的只掌握某一方面的知識,更有甚者對審計業務一竅不通,顯然這樣的審計工作者是難以深層次的發現問題,不能較好地適應內部審計工作的要求。
3、企業內部審計制度存在重大缺陷
我國的審計制度受政治體制環境的影響有著重大的缺陷,利益分配不均、產權不明、權責不清晰等原因都制約著審計工作。目前我國的一些企業雖設置了內部審計機構,配備了審計人員,但因內部審計制度不健全,在實際審計工作中總會受到這樣或那樣的制約,因而內部審計的作用未能完全發揮出來。
同時內部審計的法律法規也不夠健全。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》等法律法規作為法律依據,而關于內部管理審計的法規則是一片空白。依法審計是審計的基本原則,而事實上內部審計人員在進行審計工作時,由于缺少相關的法律依據,往往審計人員不知道該怎樣開展和進行工作,在一定程度上影響了內部審計工作的質量。
三、解決企業內部審計問題的對策
1、提高對企業內部審計重要性的認識
我們要充分的認識到內部審計是企業的重要組成部分,特別是企業高層要轉變觀念,提高對內部審計工作重要性的認識,這也是企業內部審計工作能否順利進行的重要保證。要加強內部審計工作的宣傳力度,宣傳工作可以采取文件、會議、講座張貼等方式進行,在宣傳時可以結合《審計法》、《注冊會計師法》和《公司法》等法律法規,不斷的提高公眾對審計工作的認識。
同時,內部審計組織和內部審計人員自身也要提高認識,努力提高實現審計價值,發揮審計的作用。堅持按章審計,艱苦細致、積極有效的工作,切實維護了企業和廣大員工的利益。正如總理所提“依法審計、嚴格程序、保證質量、文明審計” 審計工作者要結合企業自身實際,努力加強審計監督。
2、提高審計人員自身素質
隨著改革開放的不斷深入,企業的形式,工作內容也隨之發生著巨大變化。面對新的形勢、任務和要求,審計工作者必須清醒地看到自身素質上存在的不足。加強企業內部審計人員的自身素質,是加強和改善審計工作的重要方面。審計工作者要不斷充實完善豐富自身的知識結構,努力增強自身業務能力和素質,自覺提高自身業務能力,為審計機部門揮好審計作用提供可靠的人才保障和智力支持。我們可以通過多個途徑解決審計部門的業務能力問題,如:招聘一些實踐經驗豐富、業務水平較高、精通企業各項相關業務的專門人才,將那些素質較高的審計工作者充實到企業內部;另一方面,我們還要重視對內部審計人員的培訓工作,通過培訓學習提高內部審計人員的政治素養和業務水平。
3、完善內部審計工作制度
為了加強公司的內部審計的工作,建立健全企業內部審計制度和內部審計機構是不可缺少一個重要環節,其目的在于加強對企業的審計監督,提高企業的工作效率進而提高企業的經濟效益。要確保在制度保障內部審計過程和審計結果的獨立性。同時審計工作者要正確處理好企業內審工作者與企業高層之前的關系,這一點是審計工作能否順利進行的又一個重要因素。完善審計制度的最主要辦法就是,完善內部審計機構的組織形式,增強其獨立性。要使內部審計能過實現其職能、發揮其作用,保證內部審計機構與人員獨立性,確保使審計監督可以有效得展開。
四、結語
總之在我國市場經濟體制不斷完善的今天,審計的必要性重要性是客觀存在的規律,只要有關各方能夠正確的認識審計問題的重要性,并對存在的問題做出及時的改正,才能最大程度的發揮審計工作在企業運營的中的重要作用,才能使我們的企業更好的優化結構,提高經濟效益,適應新形勢下的經濟環境。
參考文獻:
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1.企業項目財務管理中存在的問題
就目前我國企業項目的財務管理存在的問題主要是由企業項目內部財務責任制度不明確，企業項目資金管理較為薄弱以及企業項目缺乏完善的內部控制這三部分構成的，下面就對這兩部分進行簡單的分析和討論：企業項目內部財務責任制度不明確。就目前我國一般規模的企業來說，企業內部的部門眾多，人員數量較大，這就造成了財務管理的混亂。換句話說也就是企業項目內部的財務責任制度不夠明確，企業單位內的財務部門本身也都了解自己的權力，而對于部門職能以及承擔的責任并不了解。這也導致企業項目在生產過程中的各步驟沒有相應的責任人，使得企業項目在生產經營中的成本難以得到控制，而給企業項目效益造成影響。企業項目缺乏完善的內部控制。這主要是指當前企業項目的本身內部控制制度不夠健全完善。對于目前我國企業項目而言，由于發展的迅猛使得其根本的配套設施沒有達到發展的要求，具體到財務管理，這一方面是其沒有專門的財務管理制度以及專門的財務技術人員，造成了對企業項目資金管理的薄弱，另一方面企業項目內部的財務基礎工作不夠扎實而且也沒有落實好，對于財務賬目的處理比較混亂，容易出現內部管理人員利用制度的漏洞而進行虛假賬目的處理，而導致企業項目的財產和效益的損失。
2.如何加強企業項目財務管理
加強企業項目財務管理，主要可以從建立權責明確的內部財務管理制度、健全企業項目的預算管理制度、建立完善的企業項目的審計監督職能、加強企業項目的財務核算體系這四個方面進行：第一，建立權責明確的內部財務管理制度。建立權責明確的內部財務管理制度，首要就是要在企業項目內部有一個專業的財務管理機構以及財務管理機制。其次就是對企業項目的資金財務管理制度做到專人專項以及職責明確。最后就是規劃科學的企業項目財務流程，保證企業項目內部資金審批使用的制度化，在制度的保障之下更快更好的發展。第二，健全企業項目的預算管理制度。對于企業項目的財務資金管理而言，具有眾多的不可確定性，因此，對于企業的財務管理健全預算管理制度也是必須的，這能最大程度上的保證資金的投入合理以及資金使用效率。具體而言，那就是對企業項目財務數據進行嚴格核實分析，進行專業的預算。此外，在財務管理工作中還應該積極的吸收以及培養財務專業素養和綜合知識水平較高的人才，充分的發揮其在企業項目的經營方針以及戰略目標決策上關于財務核算控制以及管理的作用。第三，建立完善的企業項目審計監督制度。任何單位的財務管理，如果沒有一個監督機構去監督，那么產生問題也就是必然的。因此，企業項目應該就財務問題而建立完善審計監督的職能制度，確保企業項目的財務審計調查以及審計工作能夠專業全面有序的進行。不僅如此，完善的審計監督制度還能夠遏制以及發現企業項目財務的違規操作，以及能夠對企業項目的資金進去向和用途有基本的了解，保證企業項目資金的正常流動。第四，加強企業項目的財務核算體系。加強財務核算體系是確保企業項目資金正常的主要做法，這也是確保企業項目的財務正常的基本措施。具體做法：首先就是加強對企業項目資金收付程序進行嚴格的控制，防止資金的流失以及浪費。其次就是對單位的賬款財務要進行定期的核算處理，將壞賬死賬帶來的損失降到最低。最后就是對建筑的固定資產管理要制度化，也就是確保固定資產不被流失，保證企業項目資產的正常。
3.結束語
總而言之，在如今我國市場經濟的高速發展之中，企業項目的財務管理工作也成為整個企業項目工作的關鍵點之一。但是，對于企業項目財務的管理必須是在不影響企業項目的質量以及企業的生產和經營的前提下，進而采取有效的措施對企業項目的財務進行科學的管理，促進整個企業的健康發展，使得企業在市場經濟發展中立于不敗之地。
作者：韓樹磊單位：渤海大學文理學院管理系
【關鍵詞】建筑工程；審計；常見問題；原因分析；解決措施
1 建筑工程審計中存在的常見問題
1.1 工程準備階段工作不到位
工程項目準備階段審計包括對招投標及合同階段的審計。
項目招投標階段審計存在的主要問題是：第一，對投標單位資格審查不嚴格。第二，投標單位數量不符合要求，選定評標專家有失公正。第三，工程建設項目程序不合法，往往項目建議書還未經有關部門審批，卻存在先招標或開工后才補手續的情況。第四，招標文件內容表達不清晰、不準確，招標文件中存在前后矛盾現象。合同簽訂階段存在的主要問題是：第一，合同條款不嚴謹，極易給建設單位造成損失。第二，合同條文與工程實際不符。
1.2 施工及結算階段審計程序不規范
工程施工現場審計程序往往由于疏漏而造成虛列工程成本、套取資金。其表現在以下幾方面：第一，工程資料不齊全。施工中變更不及時或簽證不完整，導致無法準確確定計價方法和計算工程量；調試、試驗報告不全，無法準確反映工程調試的工作內容；部分簽證工程量含糊、部分工程出現無施工圖紙的現象。第二，結算資料不規范，造成工程結算價格與實際成本不符，資產移交不準確。土建工程中往往存在同一批工程采用的定額不同、取費標準不同、價格依據不同，但居然存在甲方簽證同意字樣的現象；工程量計算誤差大，如土石方開挖量、回填量、余土外運以及其他分項工程量的計算等。第三，財務核算不規范，易產生涉稅風險。
2 建筑工程審計中出現問題的原因分析
建筑工程在招投標、簽訂合同以及施工和竣工結算時容易產生的問題的原因，主要有以下幾個方面：
2.1 建設工程審計管理法規不健全
建設工程的具體實施程序包括決策、設計、招標投標、施工、工程竣工結算和決算以及工程評估，具體的過程和程序已相當完善，但是，由于缺乏健全的建設工程審計制度，審計部門往往無法系統地監督和管理整個工程建設。而且在針對相同的問題時，不同審計機構、審計人員往往采用不同的審計評價體系，隨意性較大，缺乏全面和系統的定量、定性指標，使得審計人員個人判斷、主觀想法多，其結論不能令人信服。在工程實施過程中，由于建設單位、施工單位、監理單位、各自為政和權責不清等問題時有發生，審計機構無法將各方有效地聯系起來，嚴重違背了建設工程的內在規律。甚至有些建設工程在進行前沒有經過充分的項目建設可行性分析研究，也沒有足夠的工程建設資金，就急于上馬，具有嚴重的隨意性和盲目性。這些現象表明建設工程審計工作存在著嚴重的制度性缺失。
2.2 政府層面的監管執法力度薄弱
由于我國地域遼闊，最近幾年國家加大對基礎設施投資，全國各地都在大搞基礎建設，建設投資項目量大面廣，政府的審計力量極其有限，不能對所有的建設項目一一覆蓋。而除政府之外的其它審計機構，對工程結算中違規違紀事項又不具備行政執法能力，這就使得部分建設單位、施工單位故意違規，由于它們根本不顧審計的強制性、懲罰性監督的壓力，造成這些單位弄虛作假現象十分嚴重。近些年，政府審計部門僅對國家重點項目的審計任務都忙不過來，而又缺乏對財政資金使用的有效監督，使有限的基建資金沒能發揮其應有的作用。
2.3 基建管理人員素質差
建設單位基建管理人員素質不符合要求，會影響工程結算結果的真實性和準確性，主要表現在兩個方面：一是基建管理人員業務水平低下，基本建設的專業常識缺乏，無法在基建項目監管過程中發揮應有的監督作用，容易被施工單位蒙騙過關。二是基建管理人員責任心不強，對事關工程質量和造價的各種現場簽證不重視，或是在事非面前不能堅持原則，被施工單位許諾的私人利益而蠱惑，造成放任施工單位的舞弊行為發生，從而給業主單位造成經濟效益損失。
3 建設工程審計中常見問題的解決措施
通過對建設工程審計中常見問題的分析，審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設工程審計中常見的問題，保證建設工程審計工作的順利開展。
3.1 建立建設工程審計監督制度
為了更好的完成建設工程審計工作，建設工程單位應該建立完善的建設工程審計監督制度。例如，建設工程企業可以建立工程監理監督機制、內部審計監督機制以及建立預算和結算審計監督機制等。建設工程企業通過建立完善的建設工程審計監督制度，有助于提高建設工程企業的投資效益。建設工程單位通過建立工程監理監督機制，可以加強監理對建設工程施工的全過程進行嚴格的監督和檢查，充分發揮監理的公正性和專業性職能。由于建設工程項目投資較大，對施工技術要求較高，因此，從建設工程立項開始監理工作人員就要對工程進行監理， 包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設工程合同的簽訂和修改以及對竣工結算的審核等， 監理工作人員通過對建設工程的全程監督，不僅能夠保證建設工程的建筑質量，而且能夠促進建設工程審計工作的順利開展。
建設工程單位通過完善內部審計監督機制，能夠加強審計人員對建設工程的監督。審計工作人員在建設工程立項之前會對建設工程項目進行可行性測試，對投標的監理企業和施工企業進行評估，保證工程監理企業和施工企業的資質和誠信度。在施工過程中，審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監督，保證建設工程的施工質量。由此可見，建設工程單位建立完善的內部審計監督機制，可以提高審計工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規范的招標方式發生，保證投標的工程監理企業和施工企業的資質和誠信度，提高建設工程的施工質量。
建設工程單位通過建立健全預算和核算審計監督機制，能夠提高審計工作人員對建設工程的預算和結算工作效果，為建設工程企業提供準確的預算和結算數據，避免建設工程預算和結算問題的發生。
3.2 建設工程審計人員應該加強審計調查和取證
建設工程審計工作人員是根據建設工程圖紙、建設工程的甲乙雙方認可的簽證、現行預算和結算定額、現行費用定額以及相關的建設工程政策開展審計工作。在正常的工作環境中，審計工作人員都是通過上述資料開展審計調查和審計取證工作。但是施工企業往往會繪制虛假圖紙、過高估計預算和結算以及虛報工程量等，使審計工作人員無法分析出準確的審計數據。因此，建設工程審計工作人員應該加強審計調查和取證，對施工現場進行實地考察，對施工工程進行實地測量，進行市場調查，掌握建筑材料的具體價格，收集準確的審計證據，提高建設工程單位的投資效益，避免資金浪費。
3.3 加強對施工合同的審計
建設工程審計工作人員應該加強對施工合同的審計工作，可以明確建設工程雙方應該履行的權利和義務，保證建設工程的順利開展和工程的保質保量的完成。建設工程審計工作人員應該對施工合同的規范性、可靠性、完備性以及適用性進行嚴格的審查.保證施工合同內容的完整性以及合同內容在語言組織的嚴謹性。審計工作人員應該對施工合同中說明的各項費用進行認真的審核，防止施工單位變更建筑費用。由此可見，建設工程審計工作人員通過加強對施工合同的審計工作，為建設工程審計工作人員在開展工程竣工結算審計工作中提供重要的法律依據，也可以明確建設工程雙方的各自職責，保證建設工程的順利施工和完工。
3.4 建立嚴格的建設工程項目變更審計程序
一、審計監督的優化
審計監督的優化是指審計主體遵循審計監督規范的要求，采取優化的手段和優化的組織結構，以盡可能小的投入與耗費生產出盡可能充分、質量盡可能高、讓審計委托人滿意的審計報告。
1、審計監督優化的標準審計監督優化的標準是判斷審計監督是否達到優化的準繩。審計監督最終結果是通過審計，提供真實可靠的審計報告，因此審計監督與審計報告的質量具有直接的因果關系。審計監督優化的首要標準是審計工作質量最優化，包括以下兩方面：一是審計產品（即審計報告）的相關性，一般包括反饋價值和及時性。二是審計產品的可靠性，包括反映真實性、合法性和中立性。一般來看，審計監督優化標準應是與審計工作質量的最優化相統一，即審計監督的優化滿足了審計產品使用者的利益要求，同時又體現了審計監督主體的利益愿望。
2、審計監督優化的途徑首先，激勵機制的優化。審計監督的動力來自兩方面，即一方面來自自身社會地位的提高；另一方面來自外部的激勵。目前我國審計監督明顯缺乏與之相匹配的激勵約束機制。這是現階段我國審計監督不力的重要原因之一。因此，建立審計監督的激勵約束機制就成為審計監督中必須解決的一個迫切問題。本文認為，審計監督作為一種經濟管理手段，無論是政府部門黨政領導，還是企事業單位領導既要承認審計監督的管理作用，樹立監督也出生產力的觀念，又要支持審計監督活動，為審計監督活動的開展提供必要工作保障。著名的霍桑實驗表明，激勵機制對心理和環境有著顯著的影響。首先，對審計監督的優化不僅需要獎勵的正面激勵，而且需要給予一定的處罰。其次，尊重與信任也是審計監督主體的一種需要，當這種需要得到滿足后，就能激發工作熱情，消除畏難和偷懶的心理。最后，審計監督主體積極性的發揮不僅依靠獎懲，還要依靠公平的待遇，即按其貢獻大小給予相應的報酬。
其次，審計監督主體素質的優化。審計監督主體素質的優化，主要體現在以下幾個方面：一是知識結構的優化。審計監督是以腦力勞動為主的一種行為，行為是否優化取決于其知識結構。這種優化的知識結構一般包括財務方面的專業知識以及經濟、管理、法律等相關學科知識。二是思想品質的優化。審計人員應具備堅定正確的政治指導思想，正確的人生觀，價值觀，自覺遵守審計法律規范，以獨立客觀公正的態度實施審計。三是心理素質的優化。心理素質主要是意志心理素質和能力心理素質。意志心理素質是在正確目標引導下，為達到這一目標自覺地組織自己的行為并與克服困難相聯系的心理過程的素質。而能力心理素質是指審計人員直接影響審計活動的效果，使審計活動得以順利完成的心理素質，包括記憶力、思維力、想象力等內容。
最后，審計監督實施機制的優化。研究我國審計監督的實施機制不難發現，無論是審計監督的糾錯機制，還是審計監督目標的選擇機制都很難適應審計監督的需要，這就要求必須對審計監督的實施機制進行重構和整合，集中力量，加大監管力度，改善監管的措施和手段，從而提高審計監督的效率和效果。優化審計監督，必須在遵循系統、充分、靈活原則的基礎上，優化審計監督的實施機制。第一，權力與責任相結合，動力和壓力相結合。無論是審計監督規范的制定，還是實施，都要明確界定相關部門的權利和責任，使之具有相應的動力和壓力。負責制定規范的應當能夠針對不斷變化的各項業務，制定出具有適應性和前瞻性的規范；負責監管的應當能夠及時規范實施中存在的問題，并采取及時、有效的解決辦法。第二，相互制約，相互監督，相互合作。參與審計監督的各審計主體之間應當實現相互制約和監督，及時發現審計監督中存在的問題，與此同時，還必須相互合作，實現整體功能的最大化。第三，建立和完善審計監督的糾錯與目標選擇機制。第四，理清審計監督思路，轉變審計監督方式，提高審計監督的效率和質量，促進審計監督步入規范化、經常化、合理化軌道。
上述三個方面的優化相互影響，相互作用，共同作用于審計監督。審計監督實施機制是審計監督優化的外部制約機制，只有對違規行為不間斷地監督制裁，審計監督才能優化。激勵機制的優化可以有效地激勵審計人員自覺地積極主動地開展優化行為。然而審計監督是以人為主體的，能否優化還取決于審計人員素質的高低。提高審計人員的綜合素質，加強職業道德的教育，也是審計監督優化的基本措施。
3、審計監督優化的內容明確審計監督的內容是建立健全我國審計監督制度必須回答的一個重大現實問題。本文認為，審計監督的內容要體現時代性，把握規律性，富于創造性。審計監督的內容包括審計主體對客體的審計監督、政府及社會對審計工作的管理控制即對審計主體的再監督兩部分。①審計主體對客體的審計監督主要研究：如何充分發揮審計的監督職能，確保被審計單位的經濟活動合規、有效運行；如何適應審計主體組織形式和規模的發展變化，保證審計報告真實、合法；如何建立審計質量和審計組織履行審計法規制度的控制標難；研究進一步完善《注冊會計師法》，建立科學規范的注冊會計師管理體系，發揮社會中介機構在審計監督中的作用；研究政府審計監督與社會中介機構監督的關系（規范性標準或示范性標準）等。②政府及社會對審計工作的管理控制主要研究：進一步完善和規范審計法規體系，為政府或最高權力機關監督審計工作提供法律保障；研究對審計進行再監督的方式、范圍，監督的主體、責任，如何完善監督的體制與運行機制；審計信息披露即審計報告的有關法規制度建設研究；審計信息質量的分析與評價標準研究及審計報告的可讀性研究等。
總之，當審計監督學把審計看作“一個行為過程”時，審計人員作為這個過程的自始至終的參與者，對審計工作質量的影響就很大。當審計報告作為這個過程的終點時，審計工作質量的提高，即審計工作質量外部效應的內在化，很大一部分就取決于審計人員行為的規范化。而這種規范化由于人的行為假設的存在，需要監督實施機制和職業道德作為審計工作質量成本投入的，這種投入也是任何的審計環境下都是必須的。因此，對審計監督的研究，是審計工作質量優化的保證。
二、審計工作質量的改進措施
虛假審計報告的主要責任者是審計監督主體即審計人員。用制度經濟學理論的研究方法來分析影響審計系統制度變遷的因素可看到，審計工作質量的改進不僅是審計工作本身的改進，而且是系統各方面的改進，尤其是對審計監督主體的改進。
1、加強隊伍建設，提高人員素質。審計工作質量的高低，與審計隊伍的素質水平息息相關。加強審計隊伍建設，是提高審計工作質量的組織保證。如果沒有一支高素質的審計隊伍，那么提高審計工作質量就是一句空話。因此，必須在采用科學審計監督手段和合理審計監督方式的前提下，運用適當的激勵機制和監督實施機制，加強審計人員的政治理論和專業知識的學習，提高審計人員的政治覺悟、職業道德、工作責任性和全局觀念。
2、加大審計規范體系建設，提高審計主體行為的規范力度。制定與國際審計準則相一致的審計法律法規，完成現有法律法規的修訂工作，加大宣傳的力度，增加審計的程序、處理處罰的透明度，推行審計的公告制度，建立和完善審計責任的追究機制、審計決定的執行機制、審計信息的反饋機制等審計法律監督體系。以制度做保證，對政出多門，不統一、不協調的法律、法規、規章及一些地方保護主義的地方性規章，該廢止的廢止，該完善的完善，以維護審計法規的完整和統一。
3、嚴格審計的程序，加強基礎工作。規范審計程序，依法審計是《審計法》的基本原則之一。《審計法》對審計主體的職責權限、審計工作程序等作了明確規定，按照規范化的要求，把每一步審計工作開展好，以達到提高審計工作質量的目的。與此同時，審計工作是一個系統，這個系統是由“審計立項、審計方案的制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”五個環節構成，這五個環節環環相扣，缺一不可，在整個審計工作中具有同等重要的地位，是全面提高審計工作質量的主線。
一、建立健全企業內部會計監督體系
（一）建立健全企業內部會計監督制度
基本的企業內部會計控制制度應當包括：貨幣資金內部控制制度、存貨內部控制制度、短期和長期投資內部控制制度、應收和預付賬款內部控制制度、固定資產內部控制制度、在建工程內部控制制度、銷售收入內部控制制度、成本費用內部控制制度、內部稽核制度和內部審計制度。
（二）建立違反內部會計控制制度追究制度
內部會計控制制度的執行由事前、事中和事后組成。企業外部檢查查出的違規違紀問題一般都與執行企業內部會計控制制度有關，為了規范會計秩序和保障會計信息真實完整，要建立違反內部會計控制制度追究制度。該制度規定凡企業外部檢查查出的違規違紀問題，要追溯違反內部會計控制制度的責任，并詳細規定違反制度的內部處罰措施，尤其是事后檢查人員(部門)查出的違反制度行為更要納入內部追究制度中。內部追究制度要突出內部性、可操作性和客觀性。
（三）建立和完善企業內部審計機構
設立企業內部審計機構應當遵循獨立性原則、權威性原則、效益性原則和客觀性原則。為了提高內部審計機構的權威性和工作效率，各企業必須選擇好內部審計的組織模式。企業內部審計的組織模式有監事會領導的組織模式、總經理領導的組織模式和董事會領導的組織模式。
在現代企業制度下，內部審計機構不再是作為國家審計機關的附屬機構對企業進行監督，而是企業內部管理自我約束機制中的重要組成部分，它僅接受國家審計的業務指導和監督。因此，適合于國家審計機關的有關工作規范并不一定就適合于內部審計，而現代企業制度為內部審計又賦予了新的內容，內部審計在新形勢下應有自己的職業規范。
（四）完善企業內部會計機構和會計人員的管理體制
目前企業內部會計管理方式多種多樣，有傳統的會計人員隸屬本單位管理方式、財務和會計分設會計集中管理方式、會計人員全部委派管理方式、會計主管委派管理方式、總會計師(財務總監)委派管理方式等。為了規范會計秩序和加強企業管理，建議法人單位內部采用會計人員統管的管理方式，即：中小型企業只設一級會計機構或設立兩級會計機構，但下一級會計機構的會計人員實施全部委派管理方式；大型和特大型企業設置一至三級會計機構，可選擇財務和會計分設會計集中管理方式、會計人員全部委派管理方式、會計主管委派管理方式、總會計師(財務總監)委派管理方式等。企業內部具體采用何種會計管理方式，要視企業內部管理模式和對企業內部各單位績效評價方式決定。
二、加強和規范社會審計監督
通過注冊會計師對企業會計信息的審計，規范了會計秩序，防范了會計信息失真，糾正了會計信息差錯，提高了會計信息信譽，促進了企業內部管理水平的提高。中介機構的產生是社會進步的象征，而規范健全和客觀公正的中介機構又是經濟發達社會的標志。由于我國是發展中國家，市場經濟和法治經濟剛剛起步，為了企業會計信息的真實完整，為了保護國家和投資人及債權人的財產和利益不受侵犯，必須大力發展注冊會計師隊伍；為了提高注冊會計師執業的公允性和鑒證質量，必須全面提高注冊會計師人員的素質，必須加強對注冊會計師事務所的管理和監督，必須規范和完善社會監督市場。
三、加強和完善政府部門監督
企業內部會計監督和社會審計監督都屬于企業行為，由于利益驅動和權威性所限，很難保障財經法規的完全履行，為此必須加強和完善政府部門監督。新《會計法》有關政府監督的規定賦予了政府監督的法律地位和具體職責，也為政府有關部門實施有效的會計監督提供了法律保障。
一、制定地方性審計法規的必要性
《審計法》和《審計法實施條例》頒布實施以來，各級審計機關緊緊圍繞發展大局，依法開展審計監督工作，審計領域不斷擴大，審計內容逐步深化，審計質量和效果有了顯著提高。同時，隨著經濟社會不斷發展，審計監督工作的任務越來越重，要求越來越高，雖然國家分別于2006年和2010年對審計法和審計法實施條例進行了修訂，對審計監督的職責、權限、程序和審計監督機制等作了進一步規范，但其中有些規定仍較原則，尚不能完全解決審計工作中的一些具體問題，還需要通過地方立法作進一步補充和細化。因此，根據審計法和審計法實施條例等有關法律法規的規定，結合地方實際，制定一部關于審計方面的地方性法規，對保障審計機關依法履行審計監督職責，充分發揮審計監督的作用，顯得十分必要。為此，早在2001年，我省就開始醞釀制定《條例》，有針對性開展了調研論證工作。2010年審計法實施條例修改后，我們正式啟動《條例》的立法工作，并于2012年9月27日由江西省第十一屆人大常委會第三十三次會議于通過，自2013年1月1日起施行。《條例》是全省審計機關履行監督職責、開展審計工作的重要法規依據，對加強審計監督、規范審計行為、維護財政經濟秩序和社會公共利益，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，更好地發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，有著十分重要的意義。
1.《條例》的頒布實施，是進一步健全江西地方審計法規體系的需要。
我省審計機關成立近30年，尚未有一部專門規范審計工作的地方性法規。《條例》的制定，以審計法及其實施條例的相關規定為基礎，全面總結江西審計實踐長期積累的成功經驗，系統借鑒兄弟省市審計法規的成熟做法，充分體現江西經濟社會發展對審計工作的新要求，充實和完善了江西地方審計法規體系，為江西審計工作有法可依提供了重要保障。
2.《條例》的頒布實施，是新形勢下強化審計監督，貫徹實施審計法和審計法實施條例的需要。
隨著服務于國家治理和發揮“免疫系統”功能等審計目標的確立，新形勢下審計監督的廣度和深度也隨之增加，社會關注度也越來越高。2006年和2010年修訂出臺的審計法和審計法實施條例為審計機關依法履行職責創造了良好的條件，但是，其部分規定還比較原則。如：對財政、政府投資建設項目、公眾資金、企業事業和金融機構等領域的審計監督內容沒有明確規定;對審計機關開展績效審計、資源環境審計、跟蹤審計和聯網審計沒有明確規定;對審計整改的檢查、督查沒有明確規定。這些都需要通過地方立法進行細化、補充和完善，以滿足我省審計監督工作的需要。
3.《條例》的頒布實施，是適應新情況，全面保障審計機關依法履職的需要。
近年來，隨著財政資金、國有資產規模的不斷擴大和資金流向范圍的更加廣泛，審計工作面臨著許多新情況、新問題。如：對農村集體經濟組織、民辦企業、民辦學校和私立醫院等經濟組織使用財政資金情況如何加強審計，對資產涉及社會公眾利益的組織和項目如何加強審計，對政府投資建設項目審計結果的效力如何認定，等等。這些問題在審計法和審計法實施條例中均沒有相應的具體規定，但審計實踐又急需加以認真研究和解決。與此同時，我省審計機關在審計監督工作中一些行之有效的做法，急需通過地方性法規固定下來。因此，為提升審計監督工作的質量和水平，有必要結合我省實際，制定《條例》。
4.《條例》的頒布實施，是促進被審計單位加強財務管理，規范審計行為的需要。
加強審計監督，是維護正常的財政經濟秩序、保障財政資金安全、促進經濟社會健康發展的重要保證。《條例》的制定，既是被審計單位加強財務管理、提高依法理財水平的需要，同時也是審計機關規范審計行為、提高依法審計水平的需要。
二、地方審計法規的立法原則
立法原則是指立法主體據以進行立法活動的重要準繩，是立法指導思想在立法實踐中的重要體現。立法遵循一定的原則，便有助于立法者采取有效的方式把一定的意志升為國家政權意志，使所立之法有效地實現立法者的目的。從《條例》的整個立法實踐來看，我們認為地方審計立法要把握以下幾個基本原則：
1.依據審計法及其實施條例和《江西省立法條例》的有關規定進行，并注意保持與相關法律及國家審計準則的銜接。
審計法是我國審計監督工作的基本法律，明確規定了我國審計監督的基本原則、審計機關領導體制、審計職責、審計權限、審計程序和法律責任等國家審計基本制度。審計法實施條例是國務院為執行審計法而制定的配套法規，是審計法的下位法，其主要作用是對審計法的相關規定予以進一步明確、細化和補充，推動審計法的貫徹落實。《江西省立法條例》作為地方性法規，其效力均低于法律和行政法規。因此，制定《條例》，必須遵守審計法及其實施條例的有關規定。《江西省立法條例》規定了立法的相應權限、程序和原則，《條例》的制定必須遵守其有關規定。同時，《條例》注重與相關法律和國家審計準則的銜接，發揮其他法律和國家審計準則的依據作用、借鑒意義和參考價值。如，在第四十二條中，注意與《中華人民共和國行政強制法》第十九條“情況緊急，需要當場實施行政強制措施的，行政執法人員應當在二十四小時內向行政機關負責人報告，并補辦批準手續。行政機關負責人認為不應當采取行政強制措施的，應當立即解除”的規定相銜接，在第三十四條、第四十七條分別按照國家審計準則對專項審計調查和專題報告進行規定。通過對相關法律和國家審計準則的借鑒、參考和完善，體現《條例》的權威性、實效性和全面性。
2.按照建設法治政府要求，進一步規范審計執法，促進依法行政。
依法行政的本質要求是依法規范和制約行政權力，建設法治政府的關鍵是擺正政府與行政相對人的關系、權力與權利的關系。制定《條例》，既要加強審計監督，建立健全審計整改督查機制，又要規范審計執法，設定必要的限制和程序要求，防止行政權力的濫用，依法保障被審計單位的知情權、陳述申辯權和法律救濟權;既要規定被審計單位的救濟渠道，也要規定審計機關自身的糾錯機制;既要明確被審計單位違反審計法應承擔的法律責任，也要明確審計人員違反審計法應承擔的法律責任。如《條例》第五十四條規定了審計人員、、等違法行為應當承擔的法律責任，體現了《條例》對審計人員的執法行為和職業素養的規范性要求。
3.適應地方社會經濟和審計工作發展的需要，及時總結各地審計工作經驗。
《審計法》頒布實施以來，我省社會主義市場經濟體制進一步完善，社會經濟形勢也不斷發展，審計客觀環境發生了變化，對審計工作提出了新的更高的要求。同時，全省各級審計機關和廣大審計人員在審計工作中探索形成了一些實踐證明是成熟的經驗和做法，需要及時總結固定下來。如，近年來在跟蹤審計、政府投資項目審計、民辦高校審計、農村集體組織審計等方面，我省各級審計機關都取得了較好的效果。因此，制定《條例》必須適應我省社會經濟和審計工作發展的需要，并將成熟的經驗以法律形式確定下來。
4.研究和借鑒外省審計立法的有益經驗，逐步完善江西特色的審計監督制度。
雖然基于不同的經濟條件，各省的省情不盡相同，在制度安排上也有相應的差異。但有一點是共同的，就是各省都注重運用法律制度來規范和保障審計監督活動，而且這些審計法律制度具有很多地方審計的共性特征。如對政府投資建設項目的審計、對公眾資金的審計、對地方金融機構的審計等。這些共性特征，對于我省審計制度的完善，具有一定的啟示和借鑒意義。因此，制定《條例》要研究和借鑒外省審計立法的有益經驗，逐步探索和完善既符合上位法、又具有江西特色的審計監督制度。
5.地方審計立法既要從立足于地方實際，又要兼顧適當的前瞻性。
地方審計立法既要立足于現實，突出地方特色，又要體現事物發展的趨勢，增強立法工作的預見性和超前性。為配合鄱陽湖生態經濟區建設，江西省各級審計機關進一步突出和加強資源環境事項審計，有力地促進了環境保護工作。為使資源環境審計工作規范化、制度化，《條例》特別對資源環境審計的對象和主要內容作了規定，從法規層面上推進和深化我省的資源環境審計工作，為積極服務于鄱陽湖生態經濟區建設增添動力。除地方特色外，《條例》為順應審計工作發展趨勢和方向，還制定了一些前瞻性條款。績效審計作為審計未來發展方向和工作重點，近年來正日益受到重視。目前，我省績效審計在審計項目中所占的比重正在逐步加大。《條例》對績效審計的范圍、內涵作了原則性的規定，從地方法規的高度將績效審計法制化，要求審計機關著手這項工作，盡快為評價標準、方法和技術等的確定積累經驗。同時規定了“績效審計結果應當作為政府及有關部門考核、評價、獎勵或者行政問責的依據。”為適應信息處理的電算化和網絡化，聯網審計等新型的審計方式在未來的審計工作中將發揮越來越重要的作用。為此，《條例》第三十八條明確，審計機關在政府預算執行、稅收、社會保險等重要領域實施聯網審計，被審計單位不得拒絕。
三、地方審計立法的經驗與體會
立法是一件既嚴肅又嚴謹的工作，立法的過程充滿著艱辛和汗水，立法的過程也是各部門利益博弈的過程。從2011年5月啟動立法進程到2012年9月正式通過，《條例》能夠在短短一年多時間順利出臺，并在社會上產生強烈反響，得益于如下經驗和做法。
一是領導重視，每個階段親自過問并參與立法調研。省政府、省人大當年的立法項目主要以修改法規為主，在廳長的親自協調下，我廳報送的《條例》作為特例被予以安排，其他32件地方性法規仍然在繼續排隊等待條件成熟再提請省人大常委會審議。廳領導還參加了省政府法制辦、省人大組織的立法調研和座談，并及時對《條例》的修改提出指導性意見。
二是耐心溝通，上門做好有關部門的協調工作。《條例》的出臺，必然涉及相關行政管理部門，立法的過程，實際上是部門利益博弈的過程。省財政廳、省發改委、省農業廳等有關部門對《條例》有關經費、政府投資建設項目審計、農村集體經濟組織審計等條款持反對意見或不同看法，我們積極主動上門作耐心、細致、反復的宣傳、解釋和溝通。同時，我們認真查找相關法律依據和外省立法資料，將有關條款的立法依據和理由提供給省人大常委會法工委，獲得了省人大常委會的理解和支持，最終使相關條款得以順利通過。
三是反復修改，積極配合省政府法制辦、省人大財經委、法工委對《條例》的修改和審查工作。《條例》從立法前期調研到列入省政府、省人大立項，從起草送審稿到提交省政府法制辦審查，從省政府常務會通過到省人大常委會兩次審議和最后的表決通過，期間經過反復的調研論證，廣泛的征求意見，逐字逐句的斟酌推敲，先后召開各種座談會二十余次，前后修改達四十余稿，一些重要的條款和語句經過多次立法博弈才達成共識。我們放棄雙休日和集中休假時間，平時更是加班加點，使得《條例》立法進程穩步推進。
摘 要 目前，我國已經建立了相對完善的會計法律制度和會計工作管理制度，但是仍有企業單位在自身的財務管理活動中，違反會計準則要求，究其原因是企業內部的會計監督管理制度不夠完善。本篇論文將從健全企業內部會計監督制度的重要性出發，提出建立健全企業內部會計監督制度的舉措。
關鍵詞 企業會計 監督制度 健全舉措
一、會計監督的概述
會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。從會計的含義中可以看出，會計監督是會計的基本職能之一。
（一）會計監督的含義
會計監督是指會計機構和會計人員依照法律的規定，通過會計手段對經濟活動的合法性，合理性和有效性進行的一種監督。狹義的會計監督是單位內部會計監督的一部分，是會計人員根據國家的財經政策、會計法規，利用會計所提供的信息，對會計主體經濟活動進行的全面監督和控制，使其達到預期目標的功能；廣義的會計監督其內容既包括內部監督又包括外部監督。
（二）會計監督要素
1.會計監督主體。根據《會計法》規定：“各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監督。”由此可以看出企業中能夠對會計活動施加影響的機構和人員都屬于會計監督主體的范疇。根據會計法的要求，會計人員既是國家財經法規的維護者，也是本單位的經濟管理人員，會計人員的這種雙重身份決定了會計監督的復雜性和艱巨性。這主要表現在當國家利益與單位利益不一致時，會計人員堅持原則、維護國家利益，往往會遇到來自各方面的阻力。這就要求會計人員有很強的政策性和原則性。
2.會計監督客體。會計監督的客體是指會計監督行為的具體承受對象。在實踐中，可將會計監督客體分為組織機構、工作人員和會計行為三個方面。
3.會計監督目標。會計監督目標是會計行為所要達到的目的和狀態。監督客體不同，相關的目標也不盡相同，因此必須結合會計監督客體來進行細致分析，本文主要涉及企業內部會計監督，后文將介紹企業內部會計監督的目標。
4.會計監督依據。會計監督的依據實際上就是會計監督的標準，主要是以各類會計規范，作為約束、評價和指導會計工作的標準和依據。在我國會計監督主要依據會計法律，會計行政法規，會計部門規章以及地方性會計法律法規。
二、企業內部會計監督內容
（一）企業內部監督目標
企業內部監督目標首要是保證企業經營合法合規，這也是會計工作的要求；企業內部會計監督保證企業財務報告及相關信息真實，監督企業資金流向，保障資金安全；企業內部會計監督目標要符合企業的經營目標，提高企業經營效率效果，促進企業實現發展戰略。
（二）會計監督原則
全面性原則：會計監督的全面性不僅體現在監督事項決策、執行的全過程，也體現在監督面需覆蓋企業以及其所屬單位的各種業務和事項，即要從全過程監督和全方面監督入手。全過程監督可以保證經營活動全程受控，全方面可以保證各項經營活動都能有序進行。
重要性原則：會計監督的重要性原則要求在全面控制的基礎上，重點關注監督重要的事項和高風險的業務。在全面性原則要求下，會計監督覆蓋面廣泛，但并不意味著事無具細，重要性原則強調關鍵節點控制，在經營過程中需要注意在關鍵崗位和重要業務流程上進行重點控制，降低風險。
適應性原則：適應性原則就是對于企業內部的經營范圍，規模要符合企業內部經營情況和企業特點，要根據企業內部實際情況采取適應企業內部發展的相關政策，才能發揮會計監督的作用。
制衡性原則：制衡性原則要求企業內部監督在機構設置，權責分配時注意相互制約，相互監督，不讓企業內部一方權力過大，不能出現一方獨權，在權利均衡的狀態下更能保證公平，更能嚴防專權與獨斷。
成本效益原則：成本效益原則要求企業內部監督必須在實施內部控制的過程權衡成本與預期效益，防止內耗。對成本效益原則的判斷需要從企業整體利益出發，考慮成本，但也要為避免更大的損失而加強監督管理。
三、健全企業內部會計監督制度的重要性
（一）企業財務造假案凸顯內部會計監督重要性
2016年5月31日，經證監會調查，丹東欣泰電氣（300372）存在如下違法事實：一是IPO申請文件中相關財務數據存在虛假記載，二是上市后披露的定期報告中存在虛假記載和重大遺漏。截止8月22日，事牽財務造假的欣泰電氣正面臨強制退市。根據調查，欣泰電氣財務造假，主要責任在于公司上市時的管理層，時任公司董事長，財務總監的高管是造假上市的策劃者，管理層在財務報表編制上作假，欺騙了眾多中小投資者，使眾多投資者被迫承受股票退市產生的投資損失。
欣泰電氣造假案暴露了企業內部會計監督存在的漏洞，由公司財務部門會計人員編制，經主管領導審核，還需通過審計部門的監察，最終公布于眾的財務報表在公司內部卻并未審核出錯誤，說明公司內部的會計人員并未嚴格按照會計職業要求規范自身行為，這都是企業內部會計監督制度不完善，內部會計監管措施并未完全執行的結果。
而欣泰電氣財務造假案只是眾多案例中的一個，這也暴露了目前我國企業內部會計監督存在的問題。
1.審計監督的作用并未發揮。在我國的很多企業中確實有專門的審計人員作為內部會計監督的權利實施者，對會計工作進行監督，但是，審計人員的監督作用卻不能充分發揮。在很多企業中審計會計人T雖然對單位的負責人具有監督的權利，卻也受制于單位負責人對自身的管理權，因而很難保證監督權力的實施，甚至會在會計工作中為了幫助單位負責人應付檢查而對信息數據弄虛作假。這樣一來，所謂的審計監督就形同虛設了。
2.監督制度不完善，監督政策不到位。據統計許多企業并沒有制定完善的內部監督政策，且管理體制也有相關問題。比如監督崗位職責不明確，分權授權控制混亂，如此一來，企業中有權的人可以憑手中的權利恣意妄為，而沒有人監督，在企業出現問題的時候又出現多個部門之間互相“踢皮球”“甩包袱”。監督監管失控，工作效率低下，不僅擾亂了會計秩序，更會造成企業經營困難。
（二）建立健全企業內部會計監督制度的重要性
1.國家層面。健全企業內部會計監督制度的重要性，從國家層面來看，主要體現體現為以下兩點：
（1）企業內部會計監督制度的加強，也是完善國家會計監督體系，這對于確保相關政策制度落到實處，從根源上降低偷稅漏稅的可能性都是非常重要的。目前我國的會計法律制度已經逐步完善，對會計人員的考核也更加全面標準化，但是在會計制度實施的過程中，由于企業內部的監督無力，使相關政策并未能落實，因此，建立健全企業內部會計監督制度對完善會計監督體系是很重要的。
（2）建立健全企業內部會計監督制度可以保證國家財政稅收，防止國有資產損失。在我國眾多企業中，國有企業占據重要的地位，在市場競爭中，依靠雄厚的資金實力和先進的技術支持，非常具有優勢。加強企業內部會計監督，特別是國有企業的內部會計監督，嚴防偷稅漏稅行為，可以保證國家財政稅收免于損失。
2.企業層面。健全企業內部會計監督制度從企業角度出發，重要體現在以下幾點：
（1）完善企業內部監管制度，有效做好內控工作，實現監督制衡，可以防止會計人員作出違法事件，確保企業會計信息的真實性和合法性。企業通過實施有效的會計內部監督體制，能夠有效地防止財會人員弄虛作假，并通過對會計賬目的定期審查和監督，預防企業的財產損失。
（2）加強企業內部會計監督，能夠保證企業財務信息的真實完整可靠，為企業管理層提供有效的決策信息，更好的讓領導者作出決斷，讓企業發展方向更明確，避免因企業會計信息的失真而導致企業決策失誤可能給企業帶來的風險，能夠確保企業戰略方向和企業投資決策的正確性。
3.個人層面。加強企業內部會計監督對個人投資者而言能夠獲得真實的企業財務信息，上市公司定期公布財務報表，一旦公司虛假財務報表曝光，必定引起公司股價大跌，會造成投資者損失。加強企業內部監督可以防止財務人員舞弊，提供虛假財務報表，虛報公司利潤，欺騙投資者。
四、健全企業內部會計監督制度的舉措
健全企業內部會計監督制度可以從以下幾方面入手：
1.提高領導對會計監督工作的重視和財務人員對會計工作的認真嚴謹，這樣會避免企業內部出現相關錯誤，使企業出現不必要的損失。在企業內部會計監督中貫徹和落實《會計法》，把企業戰略決策以會計原始性憑證數據為依據，并深刻認識到企業財務管理在糾偏企業發展路線的重要地位，規范企業內部會計行為。
2.將企業內部工作流程明朗化，將企業內部的政策的執行流程透明化，防止企業內部人員鉆洞子，對企業造成一定量的損失。企業要對錢賬進行分開管理，建立不相容職務相互分離和內部牽制制度，應規定：擔任出納工作的人員不能同時擔任收入、支出、費用等工作，會計銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管；兩人或以上人員要分工操作涉及到財物和款項收付、結算工作；
3.企業管理層重視會計內部監督，完善監督機構設置，企業財會人員要堅持采用會計證上崗原則，規范會計基礎工作，明確規定各個崗位的職責權限，嚴格設立各項規整制度和會計法規，并嚴格執行，做到出現問題有人可查、有責可追，并不斷提高財會隊伍素質，宣傳會計內部監督精神，培育重視會計監督的企業文化。
參考文獻：
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