時間：2022-11-20 17:49:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務整改報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、工會財務管理中出現的問題
我市工會所轄13個區縣和3個開發區工會。近年來,各區、縣工會在加強財務管理工作方面進行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些問題,主要表現在:區、縣財政劃撥工會經費尚未全部到位;部分區、縣工會財務預算管理粗放、預算約束不強、配套制度還不完善;鄉鎮、街道、社區及新建企業工會會計基礎工作薄弱等。這些問題與市場經濟形勢下工會工作的發展不相適應,其弊端日漸凸顯,亟待改善和加強。
（一）財政劃撥工會經費不到位
目前在我市十三個區、縣工會中,城三區及雁塔區工會財政劃撥工會經費相對解決得較好,其他區、縣或只解決區、縣工會機關人員的工會經費或定額劃撥經費,與足額劃撥相差甚遠,臨潼區及3個開發區至今尚未解決。
（二）稅務代收的覆蓋面不夠廣
稅務代收工會經費后,各區、縣及開發區工會的建會率及工會經費收繳率與以往相比有了大幅度提高,但仍然存在經費收繳空白點。據調查顯示,碑林區工會所屬基層單位已成立工會的有4000多家,而繳經費的只有1600多家,不到40%;雁塔區工會所屬基層單位已成立工會的有多家,而繳經費的單位只有600多家,也只達到30%。
（三）財務管理制度尚不完善,經費支出隨意性較大
有的區、縣多年來沒有制訂相關的財務制度,有的區、縣財務制度制訂的不全面、財務報銷及審批制度不明確,尤其缺少預決算管理制度,直接導致了經費支出隨意性大。決算情況表明,有的區、縣工會行政費、工會業務費超支達200%,有的經費支出不足預算的5%。有的開發區工會會計、出納一人擔任,不符合會計核算規定,財務管理基礎薄弱。
（四）財務審批報銷制度不夠規范
有的區、縣審批報銷程序中沒有會計人員審核,經辦人直接讓領導簽字報銷,待會計人員作賬時發現問題,為時已晚。還有一些財務人員審核把關不嚴,存在白條報賬及無效票據報賬的現象。有的未嚴格執行現金管理規定,支出時超限額使用現金,發放物品未附發放明細單。
（五）鄉鎮、街道工會財務工作薄弱
我市區、縣工會有181個鄉鎮、街道工會,單獨建立工會賬戶的單位很少,總體上不足10%,工會獨立管理經費的要求落實得不好。地稅代收后,工會組織迅猛發展,但也存在集中建會、突擊建會的情況。有的區、縣工會審批工會組織不規范,2-3人就成立單獨的工會委員會,有的將49個單位組成一個聯合會,這些單位既不在一個地域,也無共同的行業特點,工會組織難以單獨建立銀行賬戶,也難以對工會財務進行有效的管理和監督。
（六）人員素質不高,會計基礎工作薄弱
有些區、縣工會財務人員不具備相應專業知識,業務水平低,人員變動頻繁,同時又身兼多職。加之有的財務人員責任意識不強,存在會計核算不及時、科目使用不準確、憑證裝訂不規范等現象。有的單位未制訂票據的管理、使用制度。收經費時每人一本收據,開出的收據無人監督和管理,有的長達數年票據和錢無法收回,同時還存在提前開收據和票據丟失的現象。縣級文化宮的財務人員很少參加業務培訓,無法適應財務管理工作發展的需要。
二、原因及分析
（一）財政劃撥工會經費的問題
地稅代收后,各單位的經費收入主要分為三大塊,即地稅代收經費、財政劃撥經費及自收經費。在財政劃撥工會經費問題上,各區、縣工會都不同程度地做了一些工作,但由于區、縣財政比較困難,加之我們的協調溝通工作也不到位,導致財政劃撥的工會經費不能全部到位。
（二）工會經費收繳率不高的問題
區、縣及開發區工會認為地稅代收后經費已經比原來多了,夠花就行,認為稅務局代收多少就收多少,收不上來也沒有辦法,催繳經費工作不到位。有些單位趁著稅務局抓的不嚴,工會經費想交多少就交多少,有些單位甚至不向稅務部門申報繳納工會經費。地稅代收工會經費的信息化、網絡化工作未步入正軌,財務人員每次對代收信息進行手工分類及匯總,這樣就很難及時掌握應繳未繳及未足額繳納單位的信息,工作效率不高。
（三）財務管理基礎薄弱的問題
一是多年來對如何管好、用好工會經費重視不夠,沒有制定相應的制度來確保工會經費的合理、有效使用;二是縣級工會財務人員大多缺乏專業知識,加之培訓工作未能跟上,因此,縣、區工會財務工作不能適應形勢發展的要求。
（四）鄉鎮街道一級工會財務管理問題
我市鄉鎮、街道工會工作范圍廣,肩負的任務重,人員編制少,非公企業多問題多。如工會經費開支由行政領導審批,工會經費無法正常保證,只能依靠區縣工會的補助等,管理起來困難很大。
三、對策及建議
（一）采取有效措施,提高代收經費收繳率及財政劃撥工會經費到位率
各區、縣及開發區工會要克服地稅一代收就萬事大吉的思想,充分發揮收繳經費的主動作用,及時掌握基層單位的職工人數、工資總額情況。針對代收經費過程中存在的問題,采取與稅務局聯合下發催撥通知或與稽查局聯合檢查的方式,督促基層單位足額繳納工會經費,逐步減少收繳經費的盲區。要采取有效措施,加大財政劃撥工會經費工作力度,在調查研究,摸清底數的基礎上,向同級黨委和政府匯報,與同級財政部門進行協調,切實將財政統發工資的行政事業單位的工會經費納入財政預算,力爭全面實現行政事業單位計撥工會經費由財政統一劃撥。
（二）加強領導,為財務人員履行職責創造條件
各單位領導要切實加強對財務工作的領導,認真研究解決經費收繳、財務管理、資金使用中的重點和難點問題;要對存在的問題,逐一檢查,尋找差距,分析原因,制定措施,限期整改;要充分調動財務人員的積極性和創造性,為財務人員依法按章履行職責創造條件。
（三）強化財務管理,建立健全工會各項財務制度
制度重在管理,管理重在規范。市總工會財務部已針對檢查中存在的問題,制定了一系列強化區、縣工會財務管理的工作制度。要求各單位逐步聯系實際建立和完善內部控制制度,建立健全符合當前工會財務工作實際的相關制度,做到用制度管人、用制度管事、用制度管財。
一、資產負債表基本含義
1.資產負債表日后相關項在了解資產負債表日后事項這個概念的時候，我們首先應該清楚以下幾個問題：12月31日為我國年度資產負債表日，無論國外母公司或子公司怎樣確認會計年度，其在國內提供的會計報表都應按照我國對會計年度的制度，提出對應期間的會計報表，而不可以國外母公司或子公司確認的年度會計當作憑據；財務會計報告準許報出日指的是董事會，或經理（廠長）會議或相同于機構準許財務會計報告報道的日子；資產負債表日后事項包括全部有利和不利的事項，即在會計核算中關于資產負債表日后有利或不利事項采用相同原則實行處理。
2．資產負債表日后相關項涵蓋時間資產負債表日后相關項涵括的日期指的是資產負債表日后至財務會計報告準許報出日之間。在這個期間內對上市公司而言涉及了幾個時間，包含注冊會計師完成拿出審計報告日、財務會計報告制造日、董事會準許財務會計報告能夠對外具體公布日、公布日對外等。
二、資產負債表日后整改相關項的會計處理
1.整改相關項
指的是資產負債表日后出于得到全新或更一步的憑據，依據資產負債表日以闡明存有編制狀況的會計報表不擁有實用性，對資產負債表日要依據新出現的情況所表現的資產、負債、收入、費用甚至所有者權益實行整改。
2.稅務處理
采用資產負債表債務法的新準則全都執行會計所得稅處理，對于原本核算所得稅的方法，對資產負債表日后所得稅整改相關項，此法采取會計處理時只需思慮兩個層面。同時，資產負債表法可拿出更加實用、周到的會計所得稅信息，對所得稅費用其核算更是精準和簡練。在進行資產負債表13后企業所得稅整改時只需思慮兩點因素：企業可否匯算已清繳國家稅務總局下發的《關于執行企業會計制度需明確的有關所得稅問題的通知》文件，企業應按此規定執行；在資產負債表日企業是否納稅已整改資產負債表債務法采納時，在年終依據資產或負債賬面價值與其計稅基礎的差額，企業能夠算出應交所得稅、暫時性差異和所得稅費用，在下年所得稅匯算清繳時也能夠選擇計算應交所得稅、所得稅費用和暫時性差異，資產負債表作為日后整改相關項。因為只要思慮以上兩個層面，資產負債表日后所得稅整改降低了會計處理的難度。在會計處理中出于上述兩個因素，可能出現下面三個狀況。企業未執行年終所得稅清繳匯算，未納稅整改。在此種情況下，如涉及計稅基礎的賬面金額與資產或負債的賬面金額變化等所得稅清繳匯算日計算確定應交所得稅、所得稅費用和暫時性差異。企業年終已整改納稅，未執行所得稅清繳匯算。在這種情況下，資產負債表日后體現的整改相關項如涉及要交所得稅的，能夠直接整改應交稅金一應交所得稅科目，不過因年終已確定了暫時性差別，如資產負債表日后整改相關項涉及計稅基礎的賬面金額與資產或負債的賬面金額變動，應整改原有早已確立的所得稅資產順延或所得稅負債和所得稅費用順延。企業年終已整改納稅，已執行所得稅清繳匯算。在這種情況下，資產負債表日后表現的整改相關項如涉及所得稅應交的，不可以直接整改應交稅金一應交所得稅科目，而應通過所得稅資產順延或資產負債科目順延體現，和第二種情況類似，因已確定了年終暫時性差別，如資產負債表日后整改相關項涉及計稅基礎的賬面金額與資產或負債的賬面金額變化，應整改原本已經確立的所得稅資產順延或所得稅負債及其所得稅費用順延。
三、資產負債表日后非整改相關項的會計處理
所謂非整改相關項，指的是在資產負債表日這情況根本不存在，然而過后才發生的相關項，資產負債表日后才產生的相關項，不涉及資產負債表日存在情況，但對外提供為了更有用的會計信息，需要以恰當的方法披露這些事項，作為這些事項非調整相關項。非調整相關項的特征是：資產負債表日并沒產生或存有，根本是期后產生的相關項；對分析和理解財務會計報告有極大影響的相關項。出于非調整事項在會計處理上不影響資產負債表日存在狀況，所以，資產負債表日后企業發生的非整改相關項，資產負債表日不可以整改的財務報表，但出于事項重大，需要會計在報表附注中披露。資產負債表日后企業產生的非整改相關項，通常涵蓋下面各項：資產負債表日后因自然災害導致資產發生很大損失；資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾；資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化；資產負債表日后資本公積轉增資本；資產負債表日后發生巨額虧損；資產負債表日后債券發行和股票乃至其余巨額債務；資產負債表日后發生處理子公司或企業合并。
作者：王競雄 單位：黑龍江商業職業學院
關健詞：會計資料；更正；檔案
一、建立會計更正檔案的必要性
近年來，為充分發揮資金使用效益，確保資金款專用，審計、財政、監察等相關部門加強了資金監管工作，同時，上級業務主管部門也對資金使用情況進行多次督導和檢查，如果是國際援助項目，國內項目執行機構和國際組織會按要求對資金使用情況進行反復檢查，資金使用要求更嚴格。在每次檢查結束后，被檢查單位會根據檢查組提出的問題進行不同程度的會計核算整改。會計核算工作的整改措施有3個方面：一是補充、完善和撤換原始憑證，二是撤換和重新編制記帳憑證，三是撤換和重新編制財務報告。
以上整改措施存在以下問題：一是整改后的會計核算已經不能夠真實、完整的反映單位經濟業務的發生，與實際情況相去甚遠，嚴重違背了會計核算的客觀性原則；二是涉及以前會計年度的整改工作難度比較大，需要拆散已裝訂的會計檔案，容易造成會計資料的丟失。同時，整改工作完成以后，相關數據會發生變化，整改后的報表數據與已上報數據不一致；三是相關人員的責任不清晰；四是挖補、涂改，尤其是撤換會計資料已違反了《中華人民共和國會計法》等對會計資料的管理規定，其行為已構成違法違紀行為。
綜上所述，我們需要建立健全會計更正檔案。
二、建立會計更正檔案的依據
會計更正檔案就是指所有涉及會計核算整改工作中的會計資料，包括會計憑證、會計帳簿、財務報告以及其他應當保存的會計核算專業材料。《會計檔案管理辦法》規定，“會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據”，《會計基礎工作規范》要求，“原始憑證不得涂改、挖補”，“如果在填制記帳憑證時發生錯誤，應當重新填制”，《會計法》規定，“各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整”。會計更正檔案是對單位經濟業務的補充說明，也是記錄和反映單位會計核算工作的原始史料和證據。因此，會計更正檔案也必須按照《會計檔案管理辦法》規定妥善保管。
三、建立會計更正檔案的具體做法
在不改變原會計檔案資料真實性、完整性的前提下，針對檢查組指出的問題，制定單位整改方案，對不同類型的問題采取不同的處理方法。
1.原始憑證錯誤。第一步，發現原始憑證有錯誤的，積極協調開出單位重開或者更正，更正處要加蓋開出單位公章，且需要經本單位領導簽字認可。值得注意的是，不能夠撤換、挖補或涂改已編制記帳憑證的原始憑證。第二步，將重新取得的原始憑證附在相應的整改前記帳憑證復印件后單獨裝訂成冊。
2.記帳憑證錯誤。第一步，不論是會計年度內還是以前會計年度已經登記入帳的記帳憑證，會計科目或金額同時有錯，先用紅字填制一張與原內容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。不論是會計年度內還是以前會計年度已經登記入帳的記帳憑證，記帳憑證的會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證，在摘要欄注明“調增或調減某月某日某號憑證”字樣，調增金額用藍字，調減金額用紅字。第二步，將原始憑證復印件附在重新編制的記帳憑證后單獨裝訂成冊。
3.其他相關資料。會計核算工作整改結束后，財會人員要主動收集相關資料，一是工作檢查督導通知，二是檢查反饋材料，或反饋會議記錄。如果有必要，可以做一份會計核算更正說明，主要內容包括督導組檢查的時間，發現問題，工作建議，整改情況等。收集整理后裝單獨訂成冊，納入財務報告類加以保存。
年未，嚴格執行《會計檔案管理辦法》規定，按“會計憑證類15年、財務報告類3年”的規定立卷歸檔。同時，在檔案封面標明“會計更正檔案”字樣。
參考文獻：
[1]《中華人民共和國會計法》1999年10月31日.
[2]《會計檔案管理辦法》1998年8月.
[3]《會計基礎工作規范》經濟科學出版社.
結合當前工作需要，的會員“cdma飛翔”為你整理了這篇關于審計問題整改落實情況的報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
遂昌縣審計局：
2019年10月28日至11月20日，縣審計局派出審計組對原土地和房屋征收工作辦公室主任巫法源任期期間履行經濟責任情況進行了審計。自收到《審計報告》后，征收指導中心主要領導對這次經濟責任審計高度重視，立即組織相關人員對存在的問題再次進行自審，以積極的態度對問題逐一進行整改。現將整改落實情況匯報如下：
一、對于重復領取加班伙食補助3000元的問題，我們及時通知相關人員，按規定退回重復領取的加班伙食補助，并組織學習《關于規范機關單位工作人員夜餐費開支管理的通知》（遂財行〔2016〕132號）文件精神，進一步加強單位內部審核，嚴格執行夜餐費開支管理規定。
二、對于結余資金89.93萬元未盤活的問題，已與縣財政協商溝通，由我中心合理使用。
三、對會計基礎資料不完整的問題（2016、2017年發放2016年1—6月食堂飯卡，工會發放春節慰問品大米、食用油，發放清單未簽字）作了全面整改，找到相關當事人補全發放清單上的簽字，進一步規范會計基礎工作，嚴格做好原始憑證審核。
在積極整改的同時，認真自我反省，在以后的工作中加強以下幾個方面工作：
一、加強財務隊伍建設。進一步加強單位財務隊伍人員的相關培訓，提高財務理論業務知識。
二、加強財務管理。加強財務審核，確保外來原始憑證的真實性、合法性。確保入賬原始憑證要素齊全、票據合規。
三、加強單位內部管理制度。進一步完善單位內部各項管理制度，促進單位各項管理更加規范化。
關鍵詞：內部控制缺陷 整改 違規 審計費用
一、引言
美國《薩班斯-奧克斯利法案》（以下簡稱SOX法案）404條款規定，公眾公司管理層有責任建立和維護內部控制體系，并對其有效性進行自我評價。這一規定對在美上市的公司將產生深遠影響，也引發了學者對SOX法案下內部控制與審計費用關系的探討。隨著我國內部控制建設的不斷完善，國內學者開始借鑒西方研究成果，結合我國審計市場實際情況，對是否存在新的審計定價影響因素等問題不斷地進行著探討。而內部控制缺陷的整改就是這樣一個新的可能對我國審計定價產生影響的因素。
目前，我國的內部控制建設依舊處于起步和完善階段。學術界和實務界對內部控制重要環節之一的內部控制缺陷的認定更是眾說紛紜，至今沒有形成一個統一的標準。另外，上市公司為了避免內部控制缺陷的披露給公司造成的不良影響，對公司存在的內部控制缺陷含糊其辭，甚至不予披露。這給國內的學者們研究內部控制缺陷和審計費用的關系帶來了極大的困難。因此，本文采用證監會、上交所和深交所（以下簡稱一會兩所）公布的上市公司違規記錄作為衡量上市公司是否存在內部控制缺陷的標準研究內部控制缺陷的整改情況對審計費用的影響，不僅避免了在內部控制缺陷認定過程中的主觀性，也能夠明確辨別上市公司的內部控制缺陷是否得到了真正的整改。
二、文獻回顧
（一）內部控制和審計費用的文獻
Raghunandan and Rama（2006）檢驗了審計費用與依照SOX 404 條款披露的內部控制缺陷之間的關系，他們發現樣本公司2004 年審計費用的均值比2003 年高86%，2004 年披露重大缺陷公司的審計費用比未披露重大缺陷的公司高43%。Hogan and Wilkins（2008）檢驗了事務所對內部控制的反應，發現有內部控制缺陷的公司的審計費用更高，并且審計費用隨著缺陷嚴重程度的增加而增加。
國內學者朱春艷、伍利娜（2009）認為審計師在上市公司被處罰當年及之后的年份出具非標準審計意見的概率更高，并且要求更高的審計費用。張旺峰、張兆國、楊清香（2011）認為注冊會計師的審計收費與企業的內部控制質量之間存在著不顯著的負相關性。張宜霞（2011）認為公司財務報告內部控制失效的風險與審計收費之間并不是以往研究結論和常識中的正相關，而是顯著負相關，即上一年披露了財務報告內部控制重大缺陷的公司的審計收費反而低，產生了“極反效應”。陳麗蓉、毛珊（2012）以內部控制審計為視角，實證分析了內部控制審計對審計費用的影響。實證結果表明，在自愿進行內部控制審計階段，內部控制審計與審計費用存在顯著的負相關關系。
（二）內部控制缺陷整改的文獻
Jonas和Rosenberg 等（2006）依據穆迪公司對缺陷的分類，經過統計分析表明，對于大多數公司來說，蔓延性的B類內控缺陷已被證實難以治理。而報告了A類缺陷的公司都已經成功修正了他們的內控缺陷，列表中的58家公司中，有49個（占84%）成功的修正了他們的內控缺陷并且在第二年報告中已經沒有重大缺陷存在。說明A類缺陷由于其具體性和范圍小的特性是比較容易修正的（A類缺陷發生在具體賬戶和交易層面，包括所得稅、應付賬款和應計負債、收入和相關的應收賬款、存貨、衍生工具、租賃和現金流量報告方面；此外還涉及一些復雜領域，或者需要估計、判斷、非常規的交易和事件，審計人員追加實施實質性測試發現該類缺陷的方法，屬于可以發現的缺陷；B類缺陷屬于公司層面的缺陷，比如無效的控制環境，財務報告流程存在缺陷，無效的員工，逾期提交內控報告；主要與無效的會計人員和無效的會計過程有關）。Yan等（2007）發現審計委員會成員越多、審計委員會中財會專長越多，在獲得負面的內部控制審核意見后第二年內部控制缺陷得到改善的概率越大。 Goh等（2007）的實證檢驗結論指出，有內部控制重大缺陷的公司對審計委員會獨立性、財會專長、人數和董事會獨立性等公司治理特征的改善程度明顯高于沒有發現缺陷的公司，在發現內部控制重大缺陷的第二年，該類公司經過改進，上述指標可達到與沒有發現缺陷的公司無顯著差異的程度。Ashbaugh-Skaife，Daniel和Collins等（2007）研究發現，與沒有進行內控缺陷修正的公司相比，對以前內控缺陷進行修正的公司應計質量更好，證明了修正了內控缺陷的企業，在應計質量方面有顯著的提高，但未修正內控缺陷的企業中，其異常應計利潤則繼續增大。管理層在修正年度對于會計選擇變得更加謹慎或更加穩妥。Kam Chan，Gary Kleinman和Picheng Lee（2009）的研究表明，在2004年按照SOX法案404條款報告內控缺陷的243個企業，到2005年只有72%的公司成功地修正他們的內控缺陷，說明SOX法案的通過本身并不一定能確保內部控制問題被修正。
關于內部控制缺陷整改的文獻主要源于國外，而國內的研究甚少。目前只有葉建芳，李丹蒙和張斌穎（2012）的研究表明上市公司內部控制缺陷得到修正后，企業盈余管理程度會降低。但是他們只是把上市公司第二年的內部控制自我評價報告中不再披露內部控制缺陷作為缺陷得到整改的標準，而內部控制自我評價報告是上市公司單方面出具的報告，不能排除上市公司存在舞弊的嫌疑。
綜上所述，雖然已有不少文獻研究了內部控制和審計費用的關系以及內部控制缺陷整改的一些影響，但是極少有文獻研究內部控制缺陷的整改對審計費用的影響。因此，本文在前人的基礎上，細化研究視角，挖掘內部控制缺陷的整改和審計費用之間的關系。
三、研究設計
（一）研究假設
從理論上分析，如果上市公司及時發現并整改了存在的內部控制缺陷就會在一定程度上降低審計風險從而減少審計費用和風險溢價。由此，提出假設：內部控制缺陷的整改與審計費用負相關。
（二）數據來源
本文選取了2008-2011年被“一會兩所”處罰的上市公司作為樣本，選擇2008年為起始年份是因為2008年了《企業內部控制基本規范》，內部控制建設開始起步。本文在數據選取上遵循以下原則：（1）剔除未披露審計費用以及數據不全的上市公司；（2）剔除掉金融保險類上市公司，因為金融保險類公司的財務結構跟非金融類公司有較大差異，兩者之間不具有可比性。最后得到253個樣本數據。本文的數據來自iFinD數據庫和CSMAR數據庫以及一會兩所的網站。
（三）變量設計
1.因變量。審計收費是會計師事務所對客戶提供年報審計服務時收取的費用。本文采用年度審計費用的自然對數來表示，即LNFEE。
2.自變量。本文研究的是內部控制缺陷的整改與審計費用的關系，因此以內部控制缺陷是否被整改（RE-ICW）作為自變量。當上市公司被“一會兩所”處罰的后一年沒有出現違規情況，即內部控制缺陷得到整改時，RE-ICW=1；否則RE-ICW=0。
3.控制變量。根據以往關于審計費用影響因素的研究文獻，本文的控制變量設計如下：
（1）公司規模（SIZE）。Simunic（1980）認為公司規模是影響審計費用的重要變量，上市公司規模越大，審計費用越高。該變量為公司總資產的自然對數。
（2）是否虧損（LOSS）。發生虧損的公司財務風險和經營風險更大，審計費用更高。
（3）資產負債率（LEV）。該變量代表公司的經營風險，如果公司經營風險較高，則審計師的審計風險也會隨之提高，審計費用也會提升。
（4）凈資產收益率（ROE）。ROE是公司一個重要的盈利指標，凈資產收益率與審計費用并非呈線性關系。
（5）審計復雜程度（IRA）。本文將存貨和應收賬款與總資產的比值作為審計復雜程度的比值。應收款項、存貨這兩類賬戶的審計較其他賬戶更復雜，應收賬款要函證，存貨要實地監盤。因此，上市公司控股子公司越多，資產中應收款項和存貨占總資產的比重越大，會計師事務所在審計時面臨的風險越大，所花費的時間也更多，審計費用也就越高。
（6）事務所規模（BIG4）。眾多實證研究表明，大型會計師事務所審計定價與小所審計定價存在差異性。國際四大擁有等多的資源，具有品牌溢出效應，會收取更高的審計費用。
（7）上市公司所在地（DIS）。由于目前我國經濟發展速度并不平衡，發展差異較大，因此發達地區的審計費用標準必然與欠發達地區不同。因此根據各地區的經濟發達程度，本文將山東、江蘇、浙江、福建、廣東5個省份以及北京、天津、上海、重慶4個直轄市作為發達地區，當上市公司處于這些發達地區時，DIS=1；否則為0。
（四）模型設計
為了檢驗假設，我們建立了關于公司內部控制缺陷整改情況與審計費用的多元線性回歸模型：LNFEE=β0+β1RE-ICW+β2SIZE+β3LOSS+β4LEV+β5LROE+β6BIG4+β7IRA+β8DIS。
四、實證結果分析
（一）描述性統計
下頁表2中，當RE-ICW=1時，即內部控制缺陷得到整改的上市公司當年的審計費用的自然對數的均值為13.1261，略低于沒有整改內部控制缺陷的公司當年的數值13.1249；另外，前一類公司的公司規模、資產負債率、審計復雜程度都要略高于后一類公司，這從整體上說明了上市公司規模、資產負債率、審計復雜程度都可能是導致審計費用增加的因素，但是我們尚不能判斷內部控制缺陷的整改和審計費用的關系。
（二）相關性
為了防止自變量之間可能存在多重共線性，本文對各個自變量進行了相關性分析。從表3中可以看出各個自變量之間都存在一定的相關關系，但其相關系數都很小，都在可控范圍內，回歸結果不會受到多重共線性的影響。
（三）實證結果分析
本文運用EVIEWS3.1統計軟件，對2008-2011年的253個樣本進行了回歸分析。表4顯示修正的R2=0.485，說明模型的擬合效果較好；模型的F統計值為30.83，其P值為0，說明整體通過了F檢驗，回歸方程存在顯著的線性相關關系。DW值≈2，不存在自相關問題。
表4顯示上市公司內部控制缺陷整改的回歸系數為-0.079236，與預期的符號相符，即內部控制缺陷的整改和審計費用負相關，說明上市公司內部控制缺陷得到整改后，當年的審計費用會有所下降。但是其P值為0.0712，僅在0.1水平下顯著，說明上市公司內部控制缺陷的整改對審計費用的影響并不是特別顯著，與假設有所出入。分析原因，其一，可能是因為即使上市公司整改了存在的內部控制缺陷，但是部分審計師基于謹慎性原則在當年依舊傾向于增加實質性測試程序進一步確認上市公司是否真正整改了內部控制缺陷；其二，部分上市公司在2008-2011年間多次出現了被處罰的情況，說明其內部控制缺陷比較嚴重，即使其中一年沒有受到處罰，審計師依舊認為公司的內部控制缺陷沒有得到明顯的改善，審計風險依舊存在；其三，部分審計師可能只關注了上市公司當年受到處罰時內部控制缺陷的情況，并沒有持續加以關注。以上原因都有可能導致內部控制缺陷的整改和審計費用關系的顯著性水平比較低。
在控制變量中，上市公司的規模、資產負債率、會計師事務所是否為四大、上市公司所在的地區都體現出較強的顯著性，說明這些變量與審計費用密切相關，進一步驗證了前人的結論，在此就不再贅述。變量ROE、LOSS、IRA不具備統計意義上的相關性。
五、研究結論和局限
本文以2008-2011上市公司被處罰情況作為內部控制缺陷的替代變量，分析了內部控制缺陷的整改和審計費用的關系。研究結論表明，內部控制缺陷的整改和審計費用在10%的水平上負相關，但是相關性并不是特別顯著，說明審計師對內部控制缺陷整改的關注度有待提高，上市公司監管部門也有責任引導審計師在審計過程中正確評估上市公司內部控制整改情況，通過審計費用的降低逆向推動內部控制建設的發展。
鑒于目前大部分的內部控制自我評價報告并不規范，流于形式，而且資料可獲取性以及報告可讀性較低，因此本文只用了上市公司違規情況作為內部控制缺陷的替代變量，而沒有將內部控制自我評價報告、內部控制審計報告和重大錯報更正引起的財務重述考慮在內。隨著內部控制建設的逐步發展和完善，我們將在往后的研究中繼續深入。J
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【關鍵詞】 ST公司; 內部控制; 自我評價報告; 統計分析
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0040-04
一、引言
筆者選取常規數據來分析2014年內控評價報告披露的整體情況。
表1對2014年內部控制的整體披露情況進行了統計，并與2012年、2013年的整體披露情況進行了對比分析。由表1可知，2014年滬、深交易所A股上市公司共有2 586家，披露內控評價報告的有2 536家，占比98.1%;未披露的有50家，占比1.9%。在披露內控評價報告的2 536家公司中有2 522家公司的內控評價報告結論為整體有效，占比99.4%;14家公司的內控評價結論為無效或其他。在披露內控評價報告的2 536家公司中，有550家披露內控中存在的缺陷，占比21.8%，且有546家對披露的缺陷采取了整改措施。
從披露內控評價報告的占比數量上可見，自2012年財政部、證監會等五部委強制上市公司披露內控評價報告以來，披露的數量逐年上升，2013年披露占比為99.9%，幾乎實現了全部上市公司均按照《企業內部控制評價指引》披露內控評價報告的要求。2012―2014年，隨著企業內部控制規范體系的推進實施，上市公司內部控制評價結論呈現差異化的趨勢，“非整體有效”結論的比例稍有上升。2012―2014年，大部分公司缺陷認定的類型為一般缺陷，且數量有所下降，重要缺陷的認定數量也有所下降，但是，重大缺陷的認定數量呈逐年上升的趨勢。
此數據只反映了內控評價報告的整體表面情況，由于數據剔除了ST公司，且多數公司的經濟狀況良好，無論是從相同的心理狀態或者實際的市場需求出發，各公司披露的整體情況非常相似。由此，更加不能體現內部控制各項指標的變化及其原因。
本文選取了2010―2014年間的企業內控評價報告數據，找出ST公司轉換的時間點，分兩種情況（一是正常ST/*ST;二是ST/*ST正常）討論轉換前、轉換中及轉換后三年間內控評價報告各部分披露的情況，從而找出產生前后披露變化的原因。
二、國內外內部控制評價相關文獻回顧
內部控制最重要的關鍵在于評價，內部控制評價經歷了由自愿披露到強制披露的過程。SOX法案頒布前，重大經濟事件、戰略制定實施、重要投資等因素都會導致內部控制風險的產生（Ashbaugh-Skaife et al.，2009），從而導致內部控制系統作用的下降。而不好的內部控制會給管理層帶來不當挪用企業現金流量的機會（Lambert et al.，2007），最終導致內部控制失效。為了更清楚地了解企業內部控制的具體情況，敦促管理者對內部控制缺陷及時采取解決措施，美國于2004年針對上市公司開始實施最嚴厲的SOX法案。法案實施后，經營復雜（Ge and MeVay，2005）、規模小、財務狀況差、成長性高的公司披露內部控制重大缺陷的概率更高（Doyle et al.，2007）。而且，不同特征的內部控制缺陷披露，信息含量也不同，信息含量決定于披露的內部控制缺陷的嚴重程度，不同程度內部控制缺陷的披露又造成不同的市場反應（France et al.，2005;Hammersley et al.，2011）。
我國自加入WTO后，會計準則規范等逐步與國際趨同，于2008年頒布《企業內部控制基本規范》，于2011年頒布《企業內部控制配套指引》。規范和指引的頒布標志著具有統一性、公認性和權威性的中國企業內部控制規范體系的形成（王軍，2010）。通過對我國上市公司首次執行內部控制評價強制披露規范的信息披露情況進行分析顯示：規模越大或財務狀況越好的公司，其控制活動、信息與溝通兩類指標的披露水平越高（李穎琦等，2011）。但是，內部控制缺陷的披露會使未來1到3年的銷售增長率下降，對于披露公司層面缺陷、顧客群體多數以工業用戶為主、擁有高研發強度的公司，銷售增長率下降的速度更加顯著（Nancy et al.，2014）。同時，內部控制評價報告的披露雖然可以降低資本成本（張然等，2012），但是并沒有顯著提高內部控制的效率（于忠泊和田高良，2009）。因此，為了提高內部控制的效率，應進一步研究內控評價報告披露質量低的原因及改進措施。
三、統計分析
（一）樣本的選擇與數據來源
本文以2010―2014年間的ST/*ST企業作為研究樣本，截至2014年12月31日，由正常公司過渡到ST/*ST公司且披露內控評價報告的數量為97家;由ST/*ST公司過度到正常公司且披露內控評價報告的數量為216家。本文使用的內部控制評價相關數據來自樣本公司在上交所、深交所、巨潮資訊等證監會指定網站披露的2010―2014年間的內控評價報告，其他數據來自國泰安數據庫。
（二）統計結果與分析
表2顯示：在2010―2014年間，由正常到被ST的所有A股上市公司共97家，其中披露的內控評價報告有效的為70家，只有002200*ST大地、002506ST超日和600145*ST國創三家企業的內控評價報告結論是無效的。統計年間內控審計報告出具否定意見的有4家，分別為2010年002200、2013年002506、2014年600145和2013年600598。出具無法表示意見的有2家，為2014年000594和600247。
表3顯示：正常期間，披露一般缺陷的僅有19家，披露重要缺陷的僅有2家，披露重大缺陷的仍然僅有2家，未披露內控審計報告的有8家，未披露內控評價報告的有24家，除去本年未披露內控評價報告的公司，內控有效且不存在缺陷的公司占67.1%。未披露整改情況的有53家，占有效評價的75%。數據說明：ST公司在未被ST之前內控評價報告和缺陷的披露水平并不高，未披露整改情況的公司居多，說明公司對于一般缺陷的整改并不重視，但多個一般缺陷的組合可能構成重大或重要缺陷。
公告被ST/*ST當年，披露一般缺陷和重大缺陷的數量有所上升，且整改力度加大，全部完成整改的數量由7家上升至12家，未完成整改的數量明顯下降，內控評價報告與內控審計報告的一致性情況明顯好轉。由于多數被ST的原因為連續兩年虧損，故與財務報告相關的內部控制有效性下降，因此，未披露內控審計報告的數量由8家上升到10家。此數據說明兩點問題：一是被ST/*ST當年，公司對各項披露情況更加認真，披露的評價結論更加謹慎;二是僅不足一年時間披露缺陷的數量明顯上升，說明前一年公司確實不存在缺陷或者存在缺陷但并未如實披露，才會導致被ST后披露缺陷數量突增的情況。
被ST/*ST后，與公告當年比較顯示，披露一般缺陷的數量明顯降低，由24家降到21家;披露重大、重要缺陷的數量有所下降，同時，未披露內控評價報告和未披露整改情況的數量明顯下降，分別由24家降至12家和由45家降至26家。說明ST公司希望通過較少的缺陷和加大整改力度來實現早日“摘帽”。
表4顯示：在2010―2014年間，由ST到恢復正常的所有A股上市公司共216家，其中披露的內控評價報告有效的數量為119家，只有000892ST星美、600234*ST山水和600671ST天目三家企業的內控評價報告結論是無效的。統計年間內控審計報告出具否定意見的有3家，分別是2013年600800、2014年600234和2014年600671;內控審計報告出具無法表示意見的有2家，分別是2013年600076和2014年000892。
表5顯示：從ST/*ST到恢復正常期間，內控評價報告與內控審計報告結論的一致性數量明顯上升，而未披露內控評價報告和未披露整改情況兩項指標數量明顯下降，這充分說明了在轉變期間內控評價報告的披露質量顯著提升。但無論是一般缺陷還是重大、重要缺陷的披露數量，還是未披露內控審計報告的數量都在逐步上升，這也恰恰印證了表3所分析的，ST企業在ST期間出于急于“摘帽”的心理，從而盡可能少披露缺陷和加大整改力度來實現這一目標，但是，通過未披露內控審計報告數量的激增可以知曉，即便是在恢復正常狀態后原ST企業的財務狀況仍然沒有好轉。
四、我國上市公司完善內控評價報告的改進建議
（一）內控評價報告制定者需要轉變心態
內部控制缺陷的披露對于顧客對公司能力的看法以及公司給予顧客榮譽等方面潛在的激勵作用呈負向影響（Nancy和Rachel，2013）。他們將披露內控缺陷前與披露內控缺陷后的銷售增長率作比較，發現公司在披露內控缺陷后銷售增長率有所下降，對于那些披露公司層面內控缺陷、顧客群體多數以工業用戶為主、擁有高研發能力的公司，銷售增長率下降的速度更加顯著。公司的內控評價報告披露高層也許正是知曉消費者這一心理，因而，在披露內控缺陷時采取了“避重就輕”原則，這也恰恰印證了本文數據分析的結果。但是，這種“避重就輕”的心態將直接導致內控評價報告失真的可能。
Nancy僅研究了前后1―3年間銷售增長率的變化情況，因此，她的研究結論僅在1―3年的時間是成立的。而一家公司從發現缺陷到整改到利潤恢復甚至增長的轉變則需要更長的時間才能體現出來。在Nancy的研究中還發現，當公司對于披露的內控缺陷未及時采取整改措施時，銷售增長率下降的速度更快;當公司及時采取整改措施時，下降的速度卻是反轉的。由此可見，披露缺陷并非是一件可怕的事，可怕的是未能正確對待缺陷，以及未能及時采取整改措施。
帶有缺陷的內控評價報告雖不能釋放企業內控有效性的信息，但可以引起管理層的高度重視，敦促管理層查找缺陷產生的原因，采取恰當的措施改進和完善內部控制系統，提高內部控制的有效性;同時，投資者可以清晰地了解該公司內控的薄弱環節，觀察該公司未來幾年整改后的發展進行理性投資。理性的投資者絕對不會因公司某一年所披露的缺陷而放棄對該公司的投資;相反，若該公司整改后的經濟利潤有所上升，投資者會對公司的未來前景更具有信心。只有這樣的循環才是良性循環（圖1）。既然我們無法在短時間內改變消費者的心理，那么，我們首先要擺正自己的心態。
（二）不同行業應分別就各行業重點業務內控情況進行披露
《企業內部控制評價指引》對于內控評價報告披露范圍的描述只指出應當依據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》中的18項具體指引，并結合公司自身內部控制設計與運行的實際情況確定，對于具體應披露的范圍并未明確說明。
筆者通過隨機閱讀100份左右的公司內控評價報告發現，大多數公司只是照搬照抄18項指引的業務內容進行披露，并未結合公司實際，如南方黑芝麻、科大訊飛、三全食品、寶利來控股等。因此，建議在披露中以“納入評價范圍的主要業務和事項”加“重點關注業務領域”的形式進行闡述，并在后面的具體披露情況中就重點關注領域進行詳細闡述，如零七股份、三元食品、海天調味等。
（三）內控評價報告中應增添的兩項披露內容
一個企業擁有完善的內部控制制度，并非等于擁有有效的內部控制。由此，內控評價報告應更多地披露能判斷內控有效的相關條款，從而有利于投資者更好地了解公司內部控制的運作狀態。
1.披露向公司提供內控評價報告咨詢業務的事務所
筆者了解到，多數公司在對自身內控進行評價的過程中往往需要向會計師事務所等相關專業機構咨詢內控評價實務中的一些問題。而多數公司選擇的咨詢對象往往是為其出具內控審計報告的事務所。筆者分析原因可能有兩個：第一，為了降低再次聘請其他事務所所增加的成本;第二，出具內控審計報告的事務所在評價與財務報告相關內部控制的過程中，對于企業的內部控制狀況更加了解，便于及時給出正確的解決方案。但是，這樣操作的結果使得內控評價報告失去了真正的價值。
內控評價報告對外披露的意義在于：第一，便于外部使用者進行投資決策，是投資者對資本市場維持信任的保證;第二，避免部分會計師事務所出于承攬審計業務和收取審計費用等目的，過分討好企業，從而出具不實的財務審計報告。而目前的公司多數將財務報告和與財務報告相關的內控審計報告進行整合審計。因此，要披露向公司提供內控評價報告咨詢的事務所，并與實施整合審計的事務所區分開來，才能實現內控評價報告披露的真正意義。
2.披露公司建立及更新內部控制系統的時間節點
筆者在參加項目的過程中發現：即便一家公司內控是在一兩年間建立起來的，但是，依靠外界做起來的內控體系卻表現得很完善，無論是制度的完整性亦或流程的合理性以及與實際的相符性，這些都會在設計中被考慮到，以備應對外界的檢查，而一些存在缺陷的地方卻不會體現在內控系統中。因此，便會出現這樣一種奇怪的現象：外界評價的結論中，一切都是合法合理、合乎情理，但真實的經濟效益卻并不樂觀，這其中的緣由恐怕只有公司管理人員最清楚，畢竟內控體系不是一朝一夕就能與實際磨合并發揮積極作用的。筆者認為，有必要披露該公司內部控制體系建立和更新的時間節點，從而有助于投資者判斷其內控評價報告的真實程度。
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關鍵詞：內部控制缺陷；審計費用
隨著安然、世通等一系列美國公司財務舞弊與虛假信息披露案件的頻發，美國國會于2002年7月頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》。薩班斯404條款有兩個部分組成。第一部分，要求管理層遞交的年報中包含一份內部控制報告。第二部分，要求受托的上市公司審計師按照上市公司會計監管委員會對審核約定所或采用的準則就管理層關于內部控制的評估進行測試和評價，并出具評價報告。借鑒美國的經驗，我國2008年6月28日頒布了《企業內部控制基本規范》之后，于 2010年4月，財政部、證監會、審計署、銀監會及保監會聯合了《內部控制配套指引》，要求上市公司按照應用指引的要求建立健全內部控制。公司的內部控制并不都是完善的，有的存在內部控制缺陷，對存在的內部控制缺陷進行整改可能會對審計定價等因素產生影響。
一、內部控制缺陷對審計費用影響的研究
Raghunandan and Rama（2006）以660家制造業公司為樣本，檢驗了審計費用與按照SOX法案404條款披露的內部控制缺陷之間的關系，研究發現披露內部控制缺陷的公司的審計費用高于未披露的公司。這部分審計費用的增加主要是內部控制風險引起的，一方面審計師會增加審計投入降低審計風險，另一方面審計師為了防止訴訟風險，會增加一部分審計風險溢價。Hogan and Wilkins（2008）檢驗了在2003年11月到2004年11月披露內部控制缺陷的公司與沒有披露的公司在會計年度的審計費用，發現披露內部控制缺陷的公司的審計費用高于沒有披露的公司。Randal Elder（2009）檢驗了內部控制缺陷與審計費用、審計意見以及審計準則之間的關系。研究發現，審計費用同內部控制缺陷呈正相關關系，并且不同類型的內部控制缺陷對審計費用的影響程度也不同，公司層面的缺陷往往比賬戶層面的缺陷支付更高的審計費用。
國內學者朱春艷、伍利娜（2009）以2001-2007 年間被“一會兩所”處罰過的上市公司為研究樣本，發現上市公司被處罰的當年及以后年份被要求支付更高的審計費用，而且更容易被出具非標準的審計意見。張敏、朱小平（2010）以2008年滬深兩市的A 股上市公司為研究樣本，實證檢驗了內部控制質量與審計定價的關系。研究發現，內部控制問題與審計費用成正相關關系，披露的內部控制缺陷越多，審計定價越高。張宜霞（2011）以中國內地在美國上市的公司為樣本，研究了財務報告內部控制審計收費的影響因素及影響方式，研究發現上一年披露了財務報告內部控制重大缺陷的公司的審計費用反而更低，主要是因為內部控制缺陷的存在導致審計師的審計風險以及審計成本的增加，從來提高了審計定價。
二、內部控制缺陷的整改對審計費用的影響的研究
Hoitash et al（2008）發現根據SOX法案302條款披露內部控制缺陷的加速申報企業，之后根據404條款取得無保留意見的審計意見（也就是說對內部控制缺陷整改成功），仍繼續支付更高的審計費用； Bedard et al. （2008）發現在302條款下非上市公司連續年份披露內部控制缺陷在后一年沒有比前一年支付更高的審計費用，但是內部控制缺陷整改后審計費用會降低； Raghunandan等（2011）研究證明，對內部控制缺陷進行整改的公司比沒有整改的公司支付的審計費用要低，但也指出，存在內部控制缺陷的公司即使在修正后，也要繼續支付審計收費溢價（與沒有缺陷的公司相比）；Hammersley，Myers and Jian Zhou（2012）發現未能成功整改內部控制缺陷的公司，具有更高的審計費用，審計師辭職的可能性也越大。
國內學者對于內部控制缺陷的研究主要集中在內部控制缺陷的披露，對于內部控制缺陷整改的研究起步比較晚。葉建芳（2012）等以2008年-2010年深圳證券交易所 A 股主板上市公司為研究對象，探討內部控制缺陷及其整改與盈余管理之間的關系，研究結果證明內部控制缺陷得到整改后，企業的盈余管理程度會降低。蓋地、盛常艷（2013）利用我國A股上市公司的數據，從截面和跨期兩個視角檢驗內部控制缺陷對審計費用的影響，研究發現，修正內部控制缺陷可以降低審計費用，但效果不顯著。高晟星（2013）以2008-2011 年被"一會兩所"處罰的上市公司作為樣本，研究了內部控制缺陷的整改對審計費用的影響，發現內部控制缺陷整改后在一定程度上會降低審計費用。
三、國內外研究述評及未來研究展望
內部控制缺陷的存在一方面會導致審計師增加審計投入來降低審計風險，另一方面審計師會要求審計風險溢價，都將導致審計費用的增加。國內外學者對于內部控制缺陷的存在對于審計費用影響的研究比較多，但是對于內部控制缺陷的整改的研究還比較少。公司即使成功整改了內部控制缺陷，在整改的當年及下一年審計費用就一定會降低嗎？不同類型的內部控制缺陷對審計費用的影響程度相同嗎？內部控制缺陷整改后何時能降低審計費用？這些問題都有待進一步的探討。
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一、各項經濟指標完成情況
二、工作措施和亮點
（一）合規經營、風險分析與管理方面
1.開展財務管理情況調查
根據公司內部審計工作部署，組織開展財務管理情況調查，通過對財務管理內控制度的建立和執行等情況進行審計調查，查找財務管理中的薄弱環節及存在問題，幫助各單位進一步加強和規范企業財務管理，加強內部會計監督，從而提高企業會計信息質量和資金使用效率，保護資產的安全完整，促進財務和業務管理一體化和企業穩定、高效發展。
2.完善內部審計制度體系
根據審計工作部署，參照集團公司審計檔案管理辦法，編制并印發公司審計檔案管理辦法，由此進一步完善公司內部審計管理和工作流程，規范和強化對審計檔案資料的管理。
3.推進審計整改工作
根據集團公司相關文件要求，進一步梳理各項經濟責任審計成果，并督促各企業、各部門逐項梳理本單位、本部門涉及的審計整改事項，認真落實各項審計整改工作要求，不斷完善內部控制制度，確保各項整改事項工作按照有關部署，得到有效推進。
三、存在的問題及原因分析
四、四季度經濟形勢的預判分析、為保證完成目標任務采取的措施和對集團的工作建議
（一）合規經營、風險分析與管理方面
風險基礎審計
從拓展內部審計空間領域的角度看，內部審計需要從如今的查錯導向型審計轉向風險基礎審計。風險基礎審計指的是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式。它通過對審計風險進行系統的分析和評價，確定審計風險是否可以控制在可以容忍的范圍內。風險基礎審計主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時分析產生風險的各個要素，以確定實質性測試的范圍和重點。近年來，風險基礎審計在世界各國已經普遍使用。我國內部審計也應當與國際接軌，盡快實現風險基礎審計這種審計模式，以提高審計質量。風險導向審計程序分為5個階段:①確定審計領域。通過預備調查、分析性檢查、了解、評估等方法確認重要的審計領域，目的是評估固有風險，一般在審計計劃開始時進行。②確定控制弱點。了解和評估重要的資料來源，考慮何處可能出錯，確認與評估相關的控制，目的是尋找并確定控制弱點，一般在期中審計時進行。③進行風險評估。執行初步風險評估首先考慮固有風險，再對控制風險做出初步評估。通過風險評估，確定不同的風險程度，針對不同的審計風險，選擇可靠、有效益、有效果的審計查核程序。④獲取審計證據。擬定與執行相關的審計計劃，實施相關審計程序。⑤作出審計報告。執行全面評估，將審計結論形成書面文件。
持續審計
企業內部審計中運用持續審計的意義有：①它根據需要實時審計，強調及時性和審計過程的持續性，當持續審計發展到更高階段后，內部審計可根據信息使用者的需要隨時審計，是一種按需審計、個性化審計。將事后審計擴展到事前、事中，將靜態審計轉化為動態審計，極大地提高了內部審計的效果和效率。②它通過對持續控制測試，能夠及時告知控制差錯和缺陷，幫助審計人員更好地理解經營環境和風險。同時，增強信息披露的可靠性和及時性。③它是一種實時監控復核，通過即時性的審計和報告提高質量，增強差錯防弊、防范風險的能力，將很多沒有納入財務報告的項目列入審計范圍，從而提高了發現財務造假行為的可能性。④它能夠實現更大的穿透力和覆蓋面，能使內部審計得到更及時、更優質的結果，為降低風險提供了長期的、節約成本和資源的解決方案。⑤它利用先進的技術手段，更好地服務于企業的風險管理，提高企業內部管理的效率和效果。⑥實施中體現了全面質量管理的思想，將審計執行時間從事后轉向事中和事前，從財務控制轉向財務控制與經營控制并重。審計目標從傳統的財務報表審計轉向企業經營過程的審計，真正實現由“結果審計”向“過程審計”轉變，還對本企業不同時期的數據進行縱向趨勢分析，將本企業和其他企業橫向比較。全面跟蹤的經營過程，一方面確保審計質量，降低審計風險；另一方面通過對企業的實時監控，實現審計服務價值增值。
后續審計
后續審計是指在審計報告發出后一定時間內，審計人員為檢查被審計單位對審計意見和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期效果而實施的跟蹤審計。它是一種完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計，是對先前審計的再監督，對于發現被審計單位的糾正措施、審查內部控制系統改造和進一步明確各種風險責任有重要意義。后續審計的內容與目的密切相關，基本目的是為了審查和監督被審計單位是否糾正和改進了報告中揭示的問題和偏差，或者確認已經承擔了對報告中的審計結果不采取糾正行動產生的風險。
具體策略
內部審計作為經濟監督部門，其審計結果是否被有關方面認可并據此實施一系列整改措施，審計建議和意見是否被吸取、采納，審計工作是否還存在有待改進和完善之處，審計是否在經濟社會發展中起到積極的推動和保障作用等，都是審計非常關心的內容，而這些內容只有在具體執行審計結果的企業、部門將相關信息反饋給內部審計后才能全面、及時地了解。從被審計單位的角度看，他們可能會在執行審計結果中遇到一些實際困難，影響執行的效果；或在實施整改后希望得到審計部門的認可和指導；或對審計結果所表達的意見存在不同的看法等。因此，企業也存在加強信息反饋的內在需求。這就需要建立一種長效機制，以機制來推動其信息反饋的行為，達成審計與被審計單位之間信息互動的溝通網絡，實現經濟監督合力的擴大化。審而不改，審計后的整改沒到位，審計的作用無法發揮，因此，要在查出問題的基礎上，加強審計處理力度，對癥下藥，徹底清除病癥。審計整改工作是否有效進行，直接關系到審計執法的嚴肅性。必須建立健全管理制度，注重整改和制度建設。①提高審計質量。使企業切實感受到審計發現、預防和抵制的作用以及帶來的收益，充分體現出審計在企業中的重要作用。②賦予內部審計的審查處理權。一方面賦予內部審計一定的處理、處罰權，減少問責環節，提高問責有效性。另一方面要求內部審計同企業領導層、紀檢等有關部門協調配合，形成合力促進整改。③提出科學合理、具有可操作性的審計意見和建議。找到問題切入點，深入分析、挖掘，提出有針對性、時效性、可操作性的審計意見和建議。④把為企業服務的思想貫穿于審計全過程。只有不斷地完善和發展內部審計的服務職能，才能夠更好地為企業服務，提高風險管理的意識，提高服務水平和服務質量，更好地滿足不同利益主體的需求。⑤強化審計決定的落實。加強審計整改，研究并落實具體措施，建立審計整改的長效機制。推行審計公告制度，建立查出問題整改處理情況報告制度，進一步提高審計監督實效。
內部審計是企業內部控制的重要組成部分，在企業經營管理中發揮著重要的監督和參謀作用。內部審計貫穿了新的審計理念、科學的審計方法，提高企業經濟效益，為企業管理服務。審計不擺花架子，不例行公事，不流于形式，要讓內部審計的內涵貫穿于整個事項當中，真正體現并發揮出內部審計在企業發展中舉足輕重的作用，才能更好地詮釋內部審計的內涵。（本文作者：陳卓仁單位：中石化華東石油局審計處）
各位領導：
根據2020年民辦學校檢查反饋結果（2020年總得分79.5），2021年檢查將于5月開始，且要求于5月16日前完成資料整理并上交自查診斷報告，填寫報表（一式兩份）。
按照金市教辦職成[3]號文件，2021年檢查文件內容細目，經核對，與去年沒有變化。但特別明確說明：①對往年檢查發現的類同問題未整改，或整改不到位的，本次檢查判定為不合格；②尚未編制年度財務會計報告的為不合格。③凡告知本次檢查為基本合格和不合格的學校，整改期為1個月，整改后仍不合格的，再次以書面通知責令其整改，并予以通報批評，對繼續整改不力，將按照規定下達書面通知書責令其停止招生。
鑒于此項檢查的重要性和嚴肅性，為避免不必要的扣分，切實需要各部門密切配合，現將去年檢查后的相應情況做如下反饋：
1、要求以下各部門負責人必須現場參與檢查，便于專業作答。
黨總支、 財務、 教務、 總務
2、對于硬性指標未完成的，提前準備好整改彌補材料
①辦學場地，辦學設備儀器 （去年扣分項目）
②圖書資料(去年扣分項）
③有投訴舉報行為 （去年扣分項目）
④要求提取10%經費用于教師培訓 （去年扣分項目）
3、原則要求：
A、數據需要達標：
①所有檢查材料涉及數據的，必須和提交給教育局的《教育統計年報》當中的數據一致，
②達不到，或者有出入的，請準備好解釋，檢查數據要有相對應的佐證材料。
③教育年報會跟隨材料下發給各部門，請一定要仔細對照數據
④特別是資產管理數據。
B、格式需要規范、材料需要完整：（去年問題反饋）
①黨總支會議記錄與董事會會議（要求召開一次以上的董事會）及決議；
②教務處欠缺相關材料，如教學計劃、教學質量檢測管理材料
4、其他說明：
所有上交校辦材料越完整越好，請注意會議記錄材料格式規范。
5、本次檢查形式：
聽取匯報、實地考察、檢查各項檔案材料，召開教職工和學生座談會。
根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》(國務院令第251號)、《民辦非企業單位年度檢查辦法》（民政部令第27號）的規定以及青島市民政局年檢通知要求，區民政局決定**年3月至5月對全區民辦非企業單位進行**年年度檢查，現將有關事宜通知如下。
一、指導思想和目的
以黨的十六屆六中全會精神為指導,以《民辦非企業單位登記管理暫行條例》為依據，堅持周密組織、嚴格審查、實事求是的原則，對民辦非企業單位的業務活動、自身建設和財務資產狀況等方面進行全面檢查。通過檢查，強化民辦非企業單位的自律管理機制，進一步促進民辦非企業單位的健康規范發展，為構建社會主義和諧社會做出積極貢獻。
二、年檢范圍
凡在**年6月30日前成立的民辦非企業單位均應參加參加**年年度檢查。
三、年檢的主要內容
1、遵守法律法規和國家政策情況；
2、登記事項變動及履行登記手續情況；
3、按照章程開展活動的情況；
4、財務狀況、資金來源和使用情況；
5、機構變動和人員聘用情況；
6、其他需要檢查的情況。
四、年檢時間、方法和步驟
（一）年檢時間。**年3月1日至**年5月31日。
（二）年檢方法。根據《條例》規定和上級要求以及年度工作任務，**年年檢工作將采取審查年檢材料和實地抽查相結合的方式，對部分民辦非企業單位進行現場檢查。現場檢查單位名單另行通知。
（三）年檢步驟。分民辦非企業單位自查、業務主管單位初審、登記管理機關審定三步進行。
1、自查階段（**年3月1日-**年3月31日）。民辦非企業單位到登記管理機關領取或登陸“青島民間組織網”()下載《民辦非企業單位年度檢查報告書》和《民辦非企業單位信息披露表》，并按要求如實填寫。
2、初審階段（**年4月1日-**年4月20日）。民辦非企業單位將由法定代表人簽署的《年度檢查報告書》以及業務主管單位和登記管理機關要求提交的其他材料，于4月10日前送業務主管單位進行初審。
3、審定階段（**年4月21日-**年5月31日）。民辦非企業單位通過業務主管單位初審后，須于4月21日-5月31日間報登記管理機關，登記管理機關進行審查并做出年檢結論。
五、民辦非企業單位應提交的年度檢查材料
1、《民辦非企業單位年度檢查報告書》（一式二份）；
2、《**年度財務審計報告》（須含資產負債表、業務活動表、現金流量表）（一式二份）；
3、單位辦公場所產權證明或租借合同、協議復印件（一份）；
4、有許可證的須提交許可證副本原件及復印件一份；
5、《民辦非企業單位登記證書》副本原件；
6、《民辦非企業單位信息披露表》（附電子版）。
六、年檢結論及使用辦法
（一）年檢結論分為“年檢合格”、“年檢基本合格”和“年檢不合格”三種。
（二）民辦非企業單位有下列情形之一，由登記管理機關責令改正，情節輕微的，確定為“年檢基本合格”；情節嚴重的，確定為“年檢不合格”：
1、違反國家法律、法規和有關政策規定的；
2、違反規定使用登記證書、印章或者財務憑證的；
3、本年度未開展業務活動，或者不按照章程的規定進行活動的；
4、無固定住所或必要的活動場所的；
5、內部管理混亂，不能正常開展活動的；
6、拒不接受或者不按照規定接受登記管理機關監督檢查或年檢的；
7、不按照規定辦理變更登記，修改章程未按規定核準備案的；
8、設立分支機構的；
9、財務制度不健全，資金來源和使用違反有關規定的；
10、現有凈資產低于國家有關行業主管部門規定的最低標準的；
11、侵占、私分、挪用民辦非企業單位的資產或者所接受的捐贈、資助的；
12、違反國家有關規定收取費用、籌集資金或者接受使用捐贈、資助的；
13、年檢中隱瞞真實情況，弄虛作假的。
（三）年檢結論使用辦法：
1、年檢結論將作為對民辦非企業單位評先選優的重要依據。
2、“年檢基本合格”的民辦非企業單位要限期整改，整改結束，應當向登記管理機關報送整改報告，登記管理機關對整改結果進行評定并出具意見；對“年檢不合格”的民辦非企業單位，登記管理機關責令其進行整改，情節較重的在整改期間必須停止活動，并由登記管理機關封存其登記證書、印章和財務憑證。
3、對連續兩年不參加年檢，或連續兩年“年檢不合格”的民辦非企業單位，由登記管理機關予以撤銷登記。
七、幾點要求
根據《企業內部控制規范》及配套指引的要求，結合北京**實業總公司（以下簡稱公司）內部控制制度和評價辦法，在內部控制日常監督和專項監督的基礎上,采取自查和專項檢查的方式，我們對公司內部控制的有效性進行了評價。
一、公司經理層聲明
公司經理層及全體成員保證本報告內容真實、準確和完整，沒有任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。
公司內部控制的目標是：公司內部控制的目標是保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進實現公司發展戰略。由于內部控制存在固有局限性，故僅對實現上述目標提供合理保證。
二、內部控制評價工作的總體情況
公司經理辦公會授權綜合管理部負責內部控制評價的具體組織實施工作，對納入評價范圍的業務和事項進行評價。成立組織機構，建立**及****兩公司內部控制實施與評價工作領導小組，下設內部控制實施與評價工作辦公室，負責內控實施與評價工作，其成員由公司資產運營部、綜合辦公室、財務審計部、人力資源部、安全保衛部共同參與組成。公司綜合管理部（綜合辦公室）為內控實施與評價工作牽頭單位。
三、內部控制評價的范圍
內部控制評價的范圍涵蓋了公司的主要業務和事項,評價范圍占公司總資產100%，納入評價范圍的業務和事項包括：組織架構、發展戰略、人力資源、資金活動、資產管理、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞等；重點關注的高風險領域主要包括：安全生產、重大投資等事項。
（一）納入評價范圍的業務和事項包括
1、組織架構
公司建立健全了法人治理結構，設立了經理辦公會和高級管理層為主體的法人治理結構。制定了《經理辦公會議事規則》等制度，確保了公司經理辦公會操作規范、運作有效。公司按照科學、精簡、高效的原則，合理設置了與公司生產經營和規模相適應的組織架構。形成了各司其職、各負其責、相互配合、相互制約、分層級管理的內控組織架構體系。各職能機構根據管理職責制定了的工作制度，形成了一整套完整、合規、有效運行的制度體系。
2、發展戰略
認真貫徹兩公司依據“十三五”發展規劃制定的發展方向，繼續落實“兩個一體化”戰略，從以下幾個方面著手推進公司下一步的工作：
啟動沿海戰略：繼黃驊實現實際推動和寧波合作調查工作的全面啟動，我們的設想是：2017年滄州**參股，完善調研浙江***項目，2018年爭取實現入股浙江***；2019年爭取實現天津基地合資，總體要求是每個項目年產值不少于10億元，并具備上市條件。
和諧、合理地安置好職工：因為停產造成公司冗員，將在2017年徹底得到合理、人性化的安置，我們將比照**化工廠的相關條件把職工的未來安排好。我們將嚴格按照《勞動法》及相關規定辦事。
打造**的工匠精神：繼續大力宣傳公司里埋頭苦干的一大批優秀優秀職工，“讓好人不吃虧，讓老實人不吃虧，讓努力工作的人不吃虧”成為全體員工的共識。
繼續推進內控體系建設及6s管理工作：繼續進行企業內控體系管理升級工作，通過貫徹6s管理體系，達到為公司轉型升級和異地建設、京外布局起到保駕護航的作用。
繼續加大科研體系建設：借助于****中央研究院的平臺，積極開展對外技術合作，不斷開發新產品、拓展新業務；加快新產品的投放速度，為企業創造新的利潤增長點；提高技術服務質量，增強企業核心競爭力。
繼續鞏固“三個中心一個盤活”戰略：繼續做好資產盤活與利用工作，鞏固成果，為公司發展、職工隊伍穩定添磚加瓦。
3、人力資源
公司建立了符合實際、切實可行的人力資源管理制度，對員工培訓、考核、薪酬等各個環節進行規范，形成有效的激勵機制。公司制訂了《勞動管理制度》、《勞動合同管理規定》、《薪酬管理辦法》等一系列制度，通過人力資源的調配管理辦法,充分激發了員工的積極性和創造性，提高了工作效率，提升了公司運營水平。在員工招聘、管理、使用、辭退與辭職等方面嚴格遵守國家法律法規政策規定，與員工簽訂正式勞動合同，嚴格按勞動合同行使權力和履行義務。在培訓方面，制定了相關管理規定，在每年年初制定當年培訓計劃，按培訓計劃實施各項培訓。在薪酬、考核、晉升等各方面，設置了以崗位工資為主體的結構工資制，員工工資由基礎工資、崗位工資、 年功工資、月獎和年度獎勵等部分構成。檢查中發現員工培訓記錄不夠及時準確，提出口頭整改。
4、資金活動
公司對貨幣資金的收支和保管業務建立了嚴格的授權批準程序。嚴格按照《財務會計管理制度》進行管理和資金收付。嚴格執行對款項收付的稽核及審查，貨款的支付均需填制付款申請單報批后支付。同時注重對票據、印章等和貨幣資金有關事項的管理，定期或不定期對貨幣資金進行盤點和銀行對賬，確保貨幣資金賬面余額與實際庫存相符。報告期內公司沒有違反相關規定的事項發生。
5、財務報告
為了規范財務報告，保證財務信息的真實、完整、合法，公司制定了《財務會計管理制度》、《內部控制審計制度》、《內部審計制度》等制度，明確了財務報告的編制與報送處理等流程。公司健全了財務報告編制、對外披露和分析利用各環節的授權批準制度，通過制度進一步規范了會計記錄的編制以保證財務報告的真實、完整，同時從根本上防范了編造虛假交易，虛構收入、費用的風險。
報告期內，公司嚴格按照財務管理制度、財務工作程序，對公司的財務活動實施管理和控制，規范會計核算，保證了公司財務活動按章有序地進行，財務報告的真實、準確、完整，也為公司進行重大決策提供了可靠的依據。
6、全面預算
公司制定了《預算管理辦法》、《預算審計制度》、《預算實施細則》等管理制度，明確公司預算管理機構、職責、編制依據、審批程序、預算執行、預算考核等方面管理內容。在預算編制方面，公司組織各職能部門和子公司編制年度預算，結合公司業務發展戰略情況，綜合考慮預算期內宏觀經濟政策變動、市場環境、行業趨勢、公司競爭能力變化等因素對生產經營活動可能造成的影響，分析上期預算執行情況，充分預計預算期內公司資源狀況、生產能力、技術水平等自身環境的變化，以歷史資料、定額制定與管理及會計核算等基礎工作作為預算編制依據來編制年度預算方案。同時根據經營業務的具體實施情況,允許經過授權批準對預算進行適當調整, 以使預算更加符合實際情況。通過預算管理,對各職能部門和子公司的資源進行分配、考核和控制,減少預算的盲目性,增強預算的可行性,使公司預算更符合戰略發展的需要,更能有效保證公司整體目標的實現。
7、資產管理
公司建立了《固定資產管理制度》，對各類固定資產的新增、日常購置、內部調撥、維修保養、處置等工作流程和授權審批事宜進行了明確的規定。規定固定資產實行由使用部門、管理部門、財務部門歸口分級管理的原則，使用部門、管理部門負責實物的直接管理責任，財務部門負核算和監督、檢查的管理責任。 通過采取職責分工、定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，能夠有效地防止實物資產的失竊、毀損和重大流失。
8、合同管理
公司制定了《經濟合同管理辦法》和《企業法律顧問管理辦法》，規定了合同管理的機構和職能，合同的審批、簽訂及履行、合同的變更、解除和糾紛處理等管理內容。 公司配備了專職或兼職法律事務工作人員負責法律事務工作，形成了上下一體相互配合的法律工作組織體系。為促進公司依法依規運行、有效防范法律風險奠定了基礎。
9、內部信息的傳遞
公司建立了內部信息傳遞的相關管理制度，規范生產經營信息傳遞、公文信息傳遞、財務信息傳遞、會議信息傳遞等業務操作。強化內部報告信息集成和共享，確保內部信息傳遞及時、渠道通暢。公司定期召開經理辦公會、調度會研究、總結和部署重點工作，協調解決生產經營中的重大問題。黨群系統定期召開思想政治工作研討會、工會研討會，推動信息交流。
公司建立了較為完備的信息系統，以及信息系統安全管理制度，信息系統人員（包括財務會計人員）恪盡職守、勤勉工作，能夠有效地履行職責。公司管理層提供了適當的人力、財力以保障整個信息系統的正常、有效運行。
公司制定了《保密管理辦法》，詳細規定了信息披露的原則、內容、程序、保密機制等，并明確了責任追究機制，以確保公司信息披露符合監管部門的有關法律、法規規定。報告期內，公司及時、準確、完整、公平地對外披露各種信息，未發生違反規定的事項。
10、企業文化
公司制定了《企業文化管理制度》，公司經理辦公會是公司企業文化管理的最高決策機構，審議確定公司企業文化的核心內容，審批公司企業文化管理制度，對涉及企業文化的各項重大事項進行決策。
公司十分重視企業文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新、團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。經過長期的文化積淀，逐步形成了“團結、關愛、進取、拼搏”的企業文化體系。公司積極開展各種形式的企業文化學習、宣傳、培訓等活動，讓企業文化理念扎根在基層，在公司內形成了積極向上的價值觀和開拓創新的工作氛圍。公司領導班子帶領干部職工凝神聚力堅守企業生存發展的陣地，攻堅克難不斷提高科技驅動和產業調整升級，精心籌劃實施未來發展前景，為企業生存發展和集團公司的進一步發展做出了積極的貢獻，創造了較好的社會效益和經濟效益。
公司參與編輯**化工廠建設發展的《往事并不如煙》畫冊和文集，共同追憶創業拼搏的歲月，激發不忘初心，砥礪前行的正能量。
公司始終堅持以人為本，維護干部職工的合法權益，在改革調整的過程中始終堅持把職工的切身利益放在第一位，保證了隊伍的穩定。**兩公司領導班子及成員堅持理論聯系實際，認真調研企業發展大計，從《涅槃》、《重生》、《堅守》、《突圍》、《騰飛》到《輕資產化京外布局在企業合作中的探索與嘗試》，為公司生存發展起到了巨大的推動作用，是公司領導班子帶領廣大干部職工腳踏實地、真抓實干、擔當負責的真實寫照，是我們企業文化不斷升華的碩果，作為企業文化的一個重要組成部分，已經成為根植于大家內心的寶貴精神財富。
2016年5月集團公司工會對**公司的“職工之家”進行了驗收和現場授牌。**兩公司在企業發展的進程中，始終堅持在拼搏中堅守，在創新中堅守，在陽光中堅守，緊緊依靠廣大職工群眾，狠抓工會組織建設，以“職工之家”的形式不斷增添文化陣地。
11、社會責任
本公司高度重視安全生產、環保和職業健康工作，2016年度，公司深入貫徹落國家有關安全生產的一系列政策措施，緊緊圍繞安全管理的總體目標，強化精益管理，通過加強培訓、完善制度、強化監督、提高執行力等手段，有效預防了重大安全事故的發生，全年安全形勢總體平穩，安全與生產工作取得較好成績。
報告期內，公司開展了安全隱患的排查和開展安全教育培訓，確保了公司的安全穩定。《環境保護管理制度》提出我公司環境保護宗旨：推行清潔生產、合理利用資源和能源、做到經濟效益、社會效益和環境效益的和諧統一。
狠抓安全、環保、消防、為調整轉型和異地建設提供保障：面對**化工廠區域搬遷工作的迫近，政府對我們的監管力度不斷加強，我們唯有不斷加強安全、環保、治安的管理，全力確保各項安全，才能為企業的生存贏得話語權。
本公司以確保員工職業健康安全、創造和諧的勞工關系為目標，堅持科學發展觀，以人為本，積極維護員工的權益和職業安全和健康。
（二）重點關注的高風險領域主要包括：
1、安全生產
公司堅持“安全第一、預防為主、綜合治理”方針，落實安全責任制，強化安全意識，健全公司安全生產管理體系。為貫徹落實新《安全生產法》和近幾年來國家和行業頒發的一系列安全生產法律、法規、標準、規范以及行業安全生產工作的要求, 建立健全“安全生產黨政同責”的安全生產責任體系。
2、重大投資
公司制訂了《對外投資管理辦法》和《“三重一大”制度管理辦法》以規范公司的重大投資行為，降低投資風險、提高投資收益。制度明確了公司各職能部門分工、投資行為的決策程序、審批程序、執行程序及投資行為的監督檢查，規范子公司對外投資行為。公司經理辦公會作為公司對外投資的決策機構，在其權限范圍內，對公司的對外投資做出決策。公司對外投資領導小組負責對公司重大投資項目的可行性、投資風險、投資回報等事宜進行專門研究和評估，為決策提供建議，公司資產運營部是公司投資事務的主管部門，負責日常投資工作的管理，收集、整理對外投資材料的申報材料，完成論證前的準備工作。公司對重大投資決策規定了嚴格的審查和決策程序，確定了具體的審批權限。上述程序的執行對公司的可持續發展和預期的投資回報起到了保障作用。
上述納入評價范圍的單位、業務和事項以及高風險領域涵蓋了公司生產經營管理的主要方面，不存在重大遺漏。
四、內部控制評價的程序和方法
內部控制評價工作嚴格遵循基本規范、評價指引及公司內部控制評價辦法規定的程序執行, 評價過程中，我們采用了個別訪談、審閱制度和流程文檔、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，并結合內控自檢的結果，廣泛收集公司內部控制設計和運行是否有效的證據，如實填寫評價工作底稿，分析、識別內部控制缺陷，出具公司內部控制評價報告。
五、內部控制缺陷及其認定
公司確定的內部控制缺陷認定標準如下：
1.財務報告內部控制缺陷認定標準
(1) 具有以下特征的缺陷，應認定為重大缺陷:
① 公司高級管理人員舞弊；
② 企業更正已公布的財務報告；
③ 注冊會計師發現當期財務報告存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報；
④ 企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。
(2) 具有以下特征的缺陷，應認定為重要缺陷:
① 未按公認會計準則選擇和應用會計政策；
② 財務報告過程控制存在一項或多項缺陷，雖未達到重大缺
陷標準，但影響財務報告達到合理、準確的目標。
(3) 財務報告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他內部控制缺陷。
2、非財務報告內部控制缺陷評價的認定標準
（1）具有以下特征的缺陷，應認定為重大缺陷:
① 國有企業缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；
② 企業決策程序不科學，如決策失誤，導致并購不成功；
③ 違犯國家法律、法規，如環境污染；
④ 管理人員或技術人員紛紛流失；
⑤ 媒體負面新聞頻現；
⑥ 內部控制評價的結果特別是重大或重要缺陷未得到整改。
⑦ 重要業務缺乏制度控制或制度系統性失效。
(2)具有以下特征的缺陷，應認定為重要缺陷：
① 關鍵崗位業務人員流失嚴重；
② 重要業務制度或系統存在重要缺陷；
③內部控制重要缺陷未得到整改；
④其他對公司有重要影響的情形。
(3)非財務報告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之
外的其他控制缺陷。
六、內部控制缺陷的整改情況
公司根據《企業內部控制基本規范》和相關指引的要求，建立健全了內部控制制度，年度內部控制檢查、評價過程中發現的一般控制缺陷均按期整改，報告期內未發現公司存在內部控制重要缺陷和重大缺陷。針對上個報告期內發現的內部控制一般缺陷，公司采取了相應的整改措施， 對于“相關制度不存在”和“相關制度不完整”類缺陷，責任部門已編寫完善的相關制度，明確組織職責和操作流程；對于“相關制度不符合業務實際情況”類缺陷，責任部門已修訂更新相關制度及管理辦法，確保相應制度流程滿足實際開展需要。
七、整改措施
（一）內部評價提示的缺陷整改
1財務管理方面
（1）我公司內控流程規定每日庫存現金的限額不超過5000元，出納人員對庫存現金日清月結，編制《現金盤點表》并簽字。現已整改完畢。
（2）我公司根據內控流程的規定，每月各部門根據工作計劃填制《部門資金計劃表》，部門審核后報總會計師符合并提交總經理審批，財務部門嚴格按照資金計劃使用資金，對于超出資金計劃外的支出，根據實際情況報總經理批準。此項整改方案我公司已經在2016年5月開始實施。
（3）根據公司檔案管理的要求，我單位已將一部分財務檔案歸檔至專門的財務室保管，此項整改完畢。
2、 人力資源管理方面
人才資源需求之前是文字版的申請，現改成人力資源需求申請
表。《公司崗位描述及人員編制調整表》沒合并，為分開表，填寫的是調動通知單和崗位職責說明書，現將兩表合并成《公司崗位描述及人員編制調整表》
3、資產管理方面
（1）完善資產管理流程圖，固定資產的取得增加了兩個表：《固定資產領用表》，《固定資產登記表》。
（2）通過自檢，我們發現應該補充完善和明確資產鑒定小組人員，明確責任。我們相應做出補充完善兩公司資產鑒定小組的決定。
4、內控自查發現的缺陷
（1）針對檢查中發現的我公司內控制度中缺少企業文化評估制度、對外捐贈管理規定、無形資產管理制度的問題，檢查結束后，我公司立即制定了《企業文化評估制度》、《對外捐贈管理辦法》并將其充實到制度匯編中。
（2）內控檢查中揭示的企業沒有配備專職審計人員，根據公司的現狀，目前處于調整轉型時期，人員變動很大，暫時不具備配備專職審計人員的條件。
八、內部控制有效性的結論
整體而言，公司已經建立起規范、健全的內部控制管理體系，各項內控制度符合法律、法規要求，可以保護公司資產的安全與完整，保證會計記錄和會計信息的真實性、準確性和及時性。本公司認為，截止2016年12月31日，本公司內部控制度是健全的，內部控制運行階段的執行是有效的。
報告期內，公司對納入評價范圍的業務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執行，達到了公司內部控制的目標，不存在重大缺陷。
九、其他內部控制相關重大事項說明
無
自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間沒有發生對評價結論產生實質性影響的內部控制的重大變化。
我們注意到，內部控制應當與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。未來期間，公司將繼續完善內部控制制度，規范內部控制制度執行，強化內部控制監督檢查，促進公司健康、可持續發展。
