時(shí)間：2022-02-20 21:34:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇跨國公司經(jīng)營論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
選題依據(jù)：上個(gè)世紀(jì)初期以來，歐美跨國公司紛紛擴(kuò)大海外投資，利用東道國廉價(jià)的資源和勞動(dòng)力生產(chǎn)產(chǎn)品，向其他國家銷售產(chǎn)品。中國自1979年改革開放以來，世界名列前茅的500多家跨國企業(yè)中有200多家企業(yè)來華投資，作為世界上最大的發(fā)展中國家，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國公司紛紛貫徹“思考全球化，行動(dòng)本土化”的戰(zhàn)略，特別是在20世紀(jì)90年代以來在中國紛紛投資。目前跨國公司本土化經(jīng)營戰(zhàn)略包括：營銷本土化，品牌本土化，人員本土化，采購和生產(chǎn)本土化，技術(shù)研發(fā)本土化，利益本土化?？鐕颈蛔u(yù)為世界經(jīng)濟(jì)增長的引擎，在世界經(jīng)濟(jì)中扮演了至為重要的角色。
研究意義：1.知道跨國公司的形成于發(fā)展 2.明白跨國公司的經(jīng)營戰(zhàn)略 3.明晰跨國公司與世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系 4.了解以及掌握跨國公司在華的經(jīng)營戰(zhàn)略 5.知道跨國公司本土化經(jīng)營的原因以及戰(zhàn)略特點(diǎn) 6.清楚跨國公司本土化的 7.洞悉跨國公司本土化經(jīng)營戰(zhàn)略對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用以及弊端 8.文化需求以及轉(zhuǎn)移問題始終是根本。
選題的研究現(xiàn)狀（應(yīng)該是主要參考文獻(xiàn)中的觀點(diǎn)綜述，即文獻(xiàn)綜述）
1.近10年來，中國作為世界上最具魅力的新興市場之一，吸引諸多跨國公司紛至沓來。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國《財(cái)富》雜志公布的世界500強(qiáng)企業(yè)中已有300多家落戶中國。
2.中國1979年改革開放以來，協(xié)議使用外資高達(dá)4700億美元，實(shí)際引進(jìn)外資1700億美元；批準(zhǔn)外商投資企業(yè)累計(jì)超過28 萬家，實(shí)際已運(yùn)行14萬家，從業(yè)人數(shù)達(dá)1700萬。世界名列前茅的500家跨國公司中，已有近200家來華投資。
3. 二十一世紀(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，跨國經(jīng)營將成為各國企業(yè)常用的經(jīng)營方式。企業(yè)跨國經(jīng)營必然要面對(duì)和處理交叉文化（cross－culture）問題。
4. 近一二十年間，雖然各國在跨國經(jīng)營的人事戰(zhàn)略上各有特點(diǎn)，但一個(gè)突出的現(xiàn)象是在跨國公司可供選擇的諸如人才母國化、人才國際化等人事戰(zhàn)略中，人才本土化戰(zhàn)略的影響越來越大。外國學(xué)者的調(diào)查表明，44家美國跨國公司中有43家都雇用了當(dāng)?shù)厝藛T作為高級(jí)管理者。
5.跨國公司海外分支機(jī)構(gòu)本土化經(jīng)營的決策是一個(gè)復(fù)雜的過程,受各種因素的綜合影響，對(duì)本國的經(jīng)濟(jì)有一定的負(fù)面影響。
擬研究的主要內(nèi)容和思路
主要內(nèi)容如下：
一、 跨國公司的產(chǎn)生與發(fā)展（略寫）
1. 第一次世界大戰(zhàn)前跨國公司雛形
2. 兩次世界大戰(zhàn)之間跨國公司的發(fā)展
3. 冷戰(zhàn)時(shí)期跨國公司的推進(jìn)
4. 20世紀(jì)60年代末期到90年代初期跨國公司的大發(fā)展
5. 20世紀(jì)90年代以來跨國公司的最新進(jìn)展
二、 跨國公司本土化的重要性
(一)跨國公司的概念
(二)本土化的概念
(三)跨國公司本土化原因
1.本土化有利于合理充分的利用生產(chǎn)要素。
2.有利于繞過貿(mào)易壁壘。
3.可能得到東道國政策支持。
4.克服文化的差異。
三、跨國公司本土化經(jīng)營戰(zhàn)略的主要內(nèi)容
（一）營銷本土化
（二）品牌本土化
(三)人員本土化
1.人員選聘本土化
2.本土員工的培訓(xùn)
3.本土員工的管理
（四）采購和生產(chǎn)本土化
（五）技術(shù)研發(fā)本土化
（六）利益本土化
五、跨國公司本土化經(jīng)營戰(zhàn)略對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的影響（重點(diǎn)）
（一）積極影響
1.促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)一體化與全球化的進(jìn)程
2.引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的理念和方式
3.促進(jìn)了不同文化的融合與管理變革
4.使得各國資源共享
5.促進(jìn)中國人力紫云水平的提高
（二）消極影響
1.跨國公司相互間建立了策略性技術(shù)聯(lián)盟，形成技術(shù)壟斷以在東道國獲取更大的利潤。
2.有可能導(dǎo)致跨國公司的壟斷
3.學(xué)校國外先進(jìn)技術(shù)受阻礙
4.有可能產(chǎn)生跨國公司投資風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移
（三）對(duì)消極影響企業(yè)以及政府應(yīng)該采取的政策
研究思路如下：主要是根據(jù)跨國公司本土化經(jīng)營的現(xiàn)狀，本土化經(jīng)營的主要措施，本土化對(duì)經(jīng)濟(jì)的積極和消極影響等等方面，針對(duì)這些研究成果和自己對(duì)本土化經(jīng)營這一話題獨(dú)到的見解相結(jié)合，對(duì)我國目前跨國公司本土化經(jīng)營某些某些方面有所啟示。
研究的創(chuàng)新點(diǎn)及重、難點(diǎn)
創(chuàng)新點(diǎn)：跨國公司本土化的實(shí)質(zhì)研究以及跨國公司本土化經(jīng)營戰(zhàn)略的弊端。
重點(diǎn)：跨國公司本土化的具體戰(zhàn)略方式以及特點(diǎn)，跨國公司本土化的原因及跨國公司本土化對(duì)我國經(jīng)濟(jì)甚至世界經(jīng)濟(jì)的影響。
難點(diǎn)：世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化稍快，跨國公司本土化戰(zhàn)略也隨著經(jīng)濟(jì)的變化而相應(yīng)的做出調(diào)整，弊端也會(huì)慢慢出現(xiàn)，資料相對(duì)欠缺，對(duì)某些措施不能盡快的了解。
研究進(jìn)程安排（按學(xué)校統(tǒng)一安排來寫）
第一階段：2019年1月12日—2019年2月10日 搜集相關(guān)資料
第二階段：2019年2月11日—2019年3月25日 論文第一稿
第三階段：2019年3月26日—2019年4月8日 論文第二稿
第四階段：2019年4月9日—2019年4月13日 論文第三稿
第五階段：2019年4月14日—2019年4月20日 論文定稿
主要參考文獻(xiàn)（格式不對(duì)）
【1】揚(yáng)大楷，劉慶生，蔣萍 國際投資學(xué) 上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社
【2】王彥.淺析跨國公司本土化戰(zhàn)略在華經(jīng)營本土化戰(zhàn)略 吉林：長春理工大學(xué)學(xué)報(bào)
【3】張新民，張建平.跨國經(jīng)營理論與戰(zhàn)略分析 北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社
關(guān)鍵詞：跨國公司；國際貿(mào)易；國際直接投資；協(xié)調(diào)；選擇
當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國家與國家之間的競爭日益激烈，不同類型的企業(yè)紛紛涌現(xiàn)。隨著各國之間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的日漸頻繁和世界市場的逐漸開放，跨國公司這種新的企業(yè)類型得以出現(xiàn)，其主要功能是對(duì)外銷售產(chǎn)品，是本國產(chǎn)品對(duì)外營銷的主要手段之一[1]。最近，金融危機(jī)頻頻出現(xiàn)，世界經(jīng)濟(jì)市場之中的競爭日漸激烈，跨國公司因此面臨著嚴(yán)峻的形勢(shì)與挑戰(zhàn)。如今跨國公司的營銷主要采用國際貿(mào)易與直接投資兩種手段。世界的經(jīng)濟(jì)市場早已整合成為了一體，但是其中的區(qū)域、人員之間的差異依然存在，任何一點(diǎn)細(xì)微的差異都有可能對(duì)跨國公司的決策產(chǎn)生影響。因此，各跨國公司一定要對(duì)國際貿(mào)易與國際直接投資之間的關(guān)系提起重視，并對(duì)其進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保公司的穩(wěn)定發(fā)展。
一、跨國公司國際貿(mào)易與國際直接投資的相互關(guān)系
跨國公司指的就是在兩個(gè)及兩個(gè)以上國家擁有控制和管理部分，并能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的企業(yè)?？鐕局饕渡碛趪H生產(chǎn)，也就是對(duì)外直接投資、集資從而進(jìn)行跨國生產(chǎn)。因此，跨國公司從根本上說是由多個(gè)存在密切聯(lián)系的經(jīng)營企業(yè)構(gòu)成的，這些企業(yè)共同制定發(fā)展計(jì)劃，開展?fàn)I銷活動(dòng)，以達(dá)到制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，即跨國公司本質(zhì)上是一個(gè)經(jīng)營一體化的企業(yè)體系。
跨國公司的經(jīng)營與發(fā)展是離不開國際投資的。對(duì)外直接投資的增長過程實(shí)質(zhì)上就是跨國公司的成長過程。一家公司在國外建立的分企業(yè)，本身就是母公司整體結(jié)構(gòu)中的一個(gè)組成部分，承擔(dān)著母公司的部分金融業(yè)務(wù)?？鐕拘纬傻闹饕问骄褪菄H直接投資，也就是說，國際直接投資這種形式的主體主要部分也是跨國公司。從理論上講，對(duì)外直接投資也就是國際直接投資理論是跨國公司有效配置資源的合理解釋。站在跨國公司的立場來看，公司內(nèi)部個(gè)人或者企業(yè)整體的愿望是國際直接投資的動(dòng)因；而處于國際生產(chǎn)的一般理論來看，國際直接投資就是公司參與國際市場活動(dòng)的形式之一，與國際貿(mào)易并無不同。實(shí)際上，國際貿(mào)易與國際直接投資之間互相補(bǔ)充，它們共同促進(jìn)了跨國公司的發(fā)展。
二、跨國公司國際貿(mào)易與國際直接投資理論的發(fā)展
國際直接投資理論是解釋跨國投資發(fā)生的原因、機(jī)制和結(jié)果的理論。19世紀(jì)60年代，國際直接投資在英國產(chǎn)生，20世紀(jì)初，在英、法、德、美等國的推動(dòng)下得到了一定的發(fā)展。但國際直接投資的迅速發(fā)展，并對(duì)國際經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響則是在第二次世界大戰(zhàn)，特別是20世紀(jì)60年代以后?？梢哉f，如果戰(zhàn)前國際直接投資還是從屬于國際貿(mào)易的話，戰(zhàn)后到今天它已經(jīng)成為聯(lián)系世界經(jīng)濟(jì)的主要紐帶。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中最早涉足研究國際直接投資現(xiàn)象的是納克斯（R.Nurkse）發(fā)表于1933年的論文，題為《資本流動(dòng)的原因和效應(yīng)》，書中提出了利率元理論。早期國際資本流動(dòng)理論較有影響的還有新古典利率理論、債務(wù)周期理論、國際收支平衡理論及外匯匯率理論等。其共同特點(diǎn)一是以市場完全競爭為前提；二是對(duì)間接投資進(jìn)行專門研究，涉及到直接投資；三是以宏觀經(jīng)濟(jì)為主。國際直接投資理論作為獨(dú)立的理論，產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代，以美國學(xué)者海默（S.Hymer）在其1960年博士論文《廠商的國際化經(jīng)營：直接投資的一項(xiàng)研究》中提出的廠商壟斷優(yōu)勢(shì)理論為標(biāo)志。從20世紀(jì)70年代中期以后，國際直接投資理論的研究重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向建立一個(gè)統(tǒng)一的國際直接投資理論或跨國公司的一般理論，努力在跨國公司國際一體化生產(chǎn)中將國際直接投資和國際貿(mào)易有機(jī)的聯(lián)系起業(yè)，以尋求一種基于企業(yè)利潤最大化的協(xié)調(diào)和選擇的解釋[2]。
三、跨國公司在國際貿(mào)易與國際直接投資中具有的優(yōu)勢(shì)
（一）技術(shù)優(yōu)勢(shì)
跨國公司能夠在本國意外投資，其最關(guān)鍵的優(yōu)勢(shì)之一就是具有某些先進(jìn)技術(shù)。這些技術(shù)包括公司生產(chǎn)過程中實(shí)際運(yùn)用到的具體技術(shù)，也包含知識(shí)、信息、技巧等無形資源，例如跨國公司經(jīng)過開發(fā)與研究所掌握的新生產(chǎn)工藝和新興產(chǎn)品、產(chǎn)品的異化能力以及與產(chǎn)品相關(guān)的市場銷售技能以及跨國公司相對(duì)于其他競爭對(duì)手的優(yōu)秀組織與管理技能。這些技能以及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)等是企業(yè)內(nèi)的公共產(chǎn)品，這也常常會(huì)成為人們解釋跨國公司為何選擇國際生產(chǎn)而不是出口或許可證的理由。
（二）產(chǎn)業(yè)組織形式的寡占性
人們通常認(rèn)為，寡占市場結(jié)構(gòu)和行為是跨國公司優(yōu)勢(shì)的另一主要來源，其同上述的技術(shù)優(yōu)勢(shì)有著極為密切的聯(lián)系。這是因?yàn)?，?guī)模經(jīng)濟(jì)對(duì)于通過研究和開發(fā)形成的發(fā)明創(chuàng)造具有十分重要的意義。與此同時(shí)，一定程度上的壟斷、擴(kuò)大規(guī)模對(duì)于自身秘密技術(shù)的流出和國際保護(hù)都是有著積極作用的。在此相關(guān)學(xué)者特別強(qiáng)調(diào)產(chǎn)業(yè)組織的規(guī)模經(jīng)濟(jì)特征。因?yàn)槠涫谴笃髽I(yè)市場力量產(chǎn)生的主要來源。最開始時(shí)，人們認(rèn)為規(guī)模經(jīng)濟(jì)對(duì)生產(chǎn)集中十分有利，可以通過出口貿(mào)易而非國際直接投資來參與國際市場。但是，隨著海外市場貿(mào)易壁壘的出現(xiàn)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)達(dá)到上限，當(dāng)?shù)氐氖袌鼍蜁?huì)收到反壟斷條款的制約，國際直接投資就會(huì)提上日程。
摘 要 外資企業(yè)進(jìn)入中國有二三十年的時(shí)間了,其在中國的經(jīng)營也取得了巨大的成功。中國企業(yè)要研究外企的成功之處,取其所長,避其所短。本文從不同的視角對(duì)外企的人力資源管理研究進(jìn)行了綜述。
關(guān)鍵詞 外資企業(yè) 人力資源管理變革 人力資源管理本土化
各國企業(yè)間互相學(xué)習(xí)和借鑒是增強(qiáng)企業(yè)活力,創(chuàng)新企業(yè)管理的有效手段,其中由于文化差異而造成的人力資源管理的差異,是現(xiàn)在的跨國公司和有跨國經(jīng)營雄心的中小企業(yè)必須關(guān)注的課題。對(duì)中國而言,如何規(guī)范和引導(dǎo)外資企業(yè),合理利用我國的人才,保護(hù)我國勞動(dòng)者的合法權(quán)益是非常重要的。所以,研究世界跨國企業(yè)的人力資源管理,可以為我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中,參與激烈的國際競爭提供有益的借鑒。
一、外資企業(yè)的人力資源管理特點(diǎn)及模式
要研究外企人力資源管理,首先要了解其模式和特點(diǎn)。外資企業(yè)作為跨國經(jīng)營的重要形式,在上世紀(jì)蓬勃發(fā)展并成為世界范圍內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的代表,其模式和特點(diǎn)是值得研究的。
(一)跨國公司人力資源管理的特點(diǎn)
跨國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營除了將生產(chǎn)系統(tǒng)從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家進(jìn)行生產(chǎn)之外,更重要的是,要將執(zhí)行生產(chǎn)系統(tǒng)的人力資源系統(tǒng)在不同的國家和文化間進(jìn)行轉(zhuǎn)移和整合。但是企業(yè)人力資源的制度和管理實(shí)務(wù),在一個(gè)國家執(zhí)行成功,卻未必適應(yīng)于另一個(gè)國家。因?yàn)榭鐕救肆Y源管理的對(duì)象是國籍不同的員工,它們?cè)谖幕瘋鹘y(tǒng),價(jià)值觀念,社會(huì)關(guān)系,政治觀點(diǎn),勞資關(guān)系,文化程度等方面存在很大的差異。這就決定了企業(yè)在不同的文化特征下要采取不同的人力資源管理辦法。
(二)跨國公司人力資源管理的模式
第一種是地區(qū)中心原則。子公司按照地區(qū)進(jìn)行分類,各個(gè)地區(qū)內(nèi)部的人力資源管理政策盡可能的協(xié)調(diào),子公司的管理人員有本地區(qū)任何國家的員工擔(dān)任。
第二種是全球中心原則。公司總部與各個(gè)子公司構(gòu)成一個(gè)全球性的網(wǎng)絡(luò),該網(wǎng)絡(luò)被看成是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體而不是母公司與各子公司的簡單集合。
二、外資企業(yè)的人力資源管理變革特征
外資企業(yè)的人力資源管理在近年來有著明顯的變化,從最初的人事管理到人力資源管理,從人力資源管理到戰(zhàn)略人力資源管理,再到現(xiàn)在所流行的戰(zhàn)略性國際人力資源管理。
(一)管理理念的變革
從人力資源管理到戰(zhàn)略性人力資源管理,再到戰(zhàn)略性國際人力資源管理――跨國公司人力資源管理理論與實(shí)踐不斷發(fā)生變革。與跨國公司人力資源管理實(shí)踐相適應(yīng),人力資源管理理論演變?yōu)閼?zhàn)略性人力資源管理,重點(diǎn)關(guān)注人力資源管理政策和實(shí)踐體系與公司產(chǎn)出的關(guān)系。
(二)管理體系的變革
如何保持母公司對(duì)子公司的控制以及尋求全球一體化與本土化均衡一直是跨國公司經(jīng)營管理的重點(diǎn)。加之國際經(jīng)營環(huán)境的不確定性、復(fù)雜性和劇烈變化使國際人力資源管理戰(zhàn)略的建立更有必要,也更促進(jìn)了跨國公司建立和實(shí)施包括國際人力資源管理在內(nèi)的公司戰(zhàn)略體系的步伐。
三、外資企業(yè)人力資源管理在中國的本土化
(一)中國的人力資源特點(diǎn)
跨國公司要做好人力資源管理,首先應(yīng)該學(xué)習(xí)所在國文化,了解所在國的人文特點(diǎn),把來自異國的企業(yè)真正融入到所在國的文化之中,即本土化問題。
中國的勞動(dòng)力由于歷史和現(xiàn)實(shí)的原因,有著以下一些特點(diǎn):
首先,中國的低端勞動(dòng)力過剩是一個(gè)長期存在的現(xiàn)象。
其次,中高端勞動(dòng)者由缺乏轉(zhuǎn)為嚴(yán)重過剩。造成這一現(xiàn)象的原因主要是因?yàn)楦叩冉逃臄U(kuò)招,社會(huì)能夠提供的崗位嚴(yán)重不足造成。
第三,中國的勞動(dòng)者大多有著追求穩(wěn)定工作的思想,相對(duì)不愿意接受高回報(bào)但風(fēng)險(xiǎn)較大的工作,這是由歷史原因造成的,這一觀念將影響隨后的幾代中國人。
由于上述原因的存在,跨國公司在中國本土化的過程中,要真正融入到中國的人文傳統(tǒng)和現(xiàn)實(shí)國情之中才能取得成功。
(二)外企人力資源管理的具體做法
在與中國文化整合方面,外資企業(yè)應(yīng)該做到:以情感為紐帶,以道德為約束,規(guī)避人力資源投資風(fēng)險(xiǎn);發(fā)揮整體意識(shí)優(yōu)勢(shì),促進(jìn)團(tuán)隊(duì)快速結(jié)成;以禮制觀念為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)制度化管理。實(shí)踐證明,跨文化人力資源管理和適當(dāng)?shù)娜驊?zhàn)略相結(jié)合,可以大大增強(qiáng)跨文化企業(yè)的競爭力。
四、中國企業(yè)在全球化進(jìn)程中應(yīng)該借鑒外企的地方
中國企業(yè)要走向世界,就應(yīng)該多學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法,跟上管理發(fā)展的步伐。我們應(yīng)該積極學(xué)習(xí)和借鑒跨國公司的人力資源管理經(jīng)驗(yàn),提高我國企業(yè)的管理水平。
(一)始終不渝奉行以人為本的管理思想
人是管理工作的核心和動(dòng)力。在成功的企業(yè)里,每個(gè)員工都被寄予厚望,具備各種不同知識(shí)與技能的人才被安排到適當(dāng)?shù)膷徫簧?使他們的聰明才智得到充分發(fā)揮。
(二)提高人力資源管理部門的地位
由于跨國公司把人力資源管理納入到企業(yè)經(jīng)營總戰(zhàn)略和總決策之中,因此人力資源管理部門在公司中的地位相當(dāng)高。人力資源管理經(jīng)理已更多地進(jìn)入企業(yè)最高層的決策,直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,從而使他們與業(yè)務(wù)經(jīng)理的伙伴關(guān)系成為可能。人力資源部門必須參與業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作,而不是聽從業(yè)務(wù)部門的調(diào)遣。
(三)實(shí)施持續(xù)性的個(gè)人發(fā)展計(jì)劃和儲(chǔ)備計(jì)劃
個(gè)人發(fā)展計(jì)劃是協(xié)助員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人專長的契機(jī),它使員工的素質(zhì)能符合公司的要求。每位員工需要設(shè)立自己的目標(biāo)并與自己的主管或經(jīng)理研討一套切實(shí)可行的計(jì)劃方案,以發(fā)展自己可以多方運(yùn)用的技能。
參考文獻(xiàn):
[1]馬諾.在華經(jīng)營的跨國公司的人力資源管理研究.天津大學(xué)學(xué)位論文.2006.
[2]胡宗華.跨文化管理的創(chuàng)新策略.企業(yè)改革與管理.2003.8.
論文摘要:隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入,世界貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展,跨國公司憑借其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和壟斷地位,在國際貿(mào)易中廣泛采用限制性商業(yè)慣例,加強(qiáng)在國外市場的壟斷和競爭。本文結(jié)合我國反壟斷法的內(nèi)容,分析反壟斷法在我國對(duì)外貿(mào)易中的積極作用,并提出我國對(duì)外貿(mào)易發(fā)展策略。
反壟斷法的特點(diǎn)
當(dāng)今世界許多國家都頒布了反壟斷法,實(shí)行保護(hù)競爭和反對(duì)壟斷的經(jīng)濟(jì)政策。反壟斷法的特點(diǎn)是,它適用于所有的對(duì)國內(nèi)市場起著限制競爭效果的行為,而不管這種行為發(fā)生在國內(nèi)還是國外。例如,2008年8月1日頒布實(shí)施的《中華人民共和國反壟斷法》第2條規(guī)定:“中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的壟斷行為,適用本法;中華人民共和國境外的壟斷行為,對(duì)境內(nèi)市場競爭產(chǎn)生排除、限制影響的,適用本法。
”中國反壟斷法所針對(duì)的壟斷行為主要包括:經(jīng)營者之間排除或者限制競爭的協(xié)議、決定或者其他協(xié)同一致的行為;經(jīng)營者濫用市場支配地位的行為;具有或者可能具有排除、限制競爭效果的經(jīng)營者集中等。
反壟斷法不僅是各國保護(hù)競爭、維護(hù)消費(fèi)者利益和社會(huì)公共利益的有力武器,而且還與對(duì)外貿(mào)易發(fā)展有著密切的聯(lián)系。隨著科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展,商品、資本、技術(shù)和勞務(wù)的跨國流動(dòng)已成為國際上普遍的現(xiàn)象,跨國公司隨之也成為國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中十分活躍的經(jīng)濟(jì)組織,在世界生產(chǎn)、貿(mào)易和投資中居于主要地位,對(duì)國別經(jīng)濟(jì)和全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著巨大的作用。跨國公司依靠技術(shù)創(chuàng)新,憑借全球生產(chǎn)和營銷網(wǎng)絡(luò),在東道國的市場競爭中常常占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位,對(duì)東道國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用,特別是在東道國的市場結(jié)構(gòu)處于壟斷或寡頭壟斷的狀況下,先進(jìn)的技術(shù)和價(jià)格低廉的產(chǎn)品會(huì)給封閉的市場注入新的活力。
同時(shí),競爭是跨國公司活力的源泉,競爭又會(huì)促使其通過內(nèi)部積累和外部兼并走向集中和壟斷。因?yàn)榭鐕菊莆樟私^大多數(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán),容易利用其經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)在東道國的市場上取得壟斷地位,成為限制競爭的勢(shì)力,進(jìn)而影響東道國的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)發(fā)展。
我國反壟斷法對(duì)限制競爭行為的規(guī)制
跨國公司憑借其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和壟斷地位,在國際貿(mào)易中廣泛采用限制性商業(yè)慣例,打擊局外企業(yè),加強(qiáng)在國外市場的壟斷和競爭,保證謀取壟斷利潤。目前,在華跨國公司的限制競爭行為主要包括:橫向限制競爭,即跨國公司聯(lián)合起來控制產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、價(jià)格以及在任何特定行業(yè)或商品中獲取壟斷地位;縱向限制競爭,即跨國公司作為上游生產(chǎn)廠商對(duì)銷售商的經(jīng)營地域、經(jīng)營產(chǎn)品范圍以合同的形式施加某種壓力,其手段有維持轉(zhuǎn)售價(jià)格、獨(dú)家交易、選擇易、搭售等;濫用市場支配地位,跨國公司利用其市場支配地位實(shí)施限制競爭行為,主要手段有不公平定價(jià)、超高定價(jià)、掠奪性定價(jià)、拒絕交易、價(jià)格歧視等。為了增強(qiáng)競爭力,跨國公司通過采用資本、品牌、技術(shù)與行政力量的結(jié)合,使其限制競爭行為更具規(guī)模性、長期性、隱蔽性,表現(xiàn)出以下特征:通過并購方式達(dá)到限制競爭目的。以控股的方式并購國內(nèi)企業(yè),是跨國公司擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模和實(shí)力、在東道國取得市場優(yōu)勢(shì)地位最便捷的途徑;通過知識(shí)產(chǎn)權(quán)達(dá)到限制競爭的目的。目前,跨國公司已在我國形成了對(duì)技術(shù)的控制和壟斷。我國專利申請(qǐng)數(shù)量呈逐年遞增之勢(shì),平均增幅為20%,但在迄今為止的18萬余件發(fā)明專利申請(qǐng)中,來自跨國公司的申請(qǐng)占87.8%。
為了遏制跨國公司的壟斷勢(shì)力,保護(hù)本國競爭性的市場結(jié)構(gòu),我國反壟斷法對(duì)于在本國活動(dòng)的外國企業(yè)和跨國公司,以及它們?cè)趪猱a(chǎn)生的但對(duì)國內(nèi)有影響的限制競爭行為,都作了具體規(guī)定:
(一)限制跨國公司的外部擴(kuò)張
企業(yè)合并常常是市場競爭的結(jié)果,但是集中度過高的合并則會(huì)引起經(jīng)濟(jì)高度集中,集中則會(huì)導(dǎo)致市場的壟斷?？鐕驹趪庵苯油顿Y時(shí),一般是通過購買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)或者通過與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的聯(lián)合來進(jìn)入東道國的市場。從競爭的角度看,這種方式一般不會(huì)受到東道國反壟斷法的干預(yù),因?yàn)樗鼈円话悴粫?huì)提高東道國市場的集中度。然而,如果跨國公司在進(jìn)入市場時(shí)或在進(jìn)入市場后,以某種方式破壞了東道國競爭性的市場結(jié)構(gòu),即由此產(chǎn)生或加強(qiáng)市場支配地位時(shí),那就會(huì)受到反壟斷法的干預(yù)。
《中華人民共和國反壟斷法》第31條規(guī)定,對(duì)外資并購境內(nèi)企業(yè)或者以其他方式參與經(jīng)營者集中,涉及國家安全的,除依照本法規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營者集中審查外,還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行國家安全審查。按照反壟斷法的相關(guān)規(guī)定,審查將分為兩個(gè)階段,一是為期30天的初步審查階段。如果在完成第一階段審查以后,認(rèn)為該并購案影響市場競爭的可能性比較大,就會(huì)進(jìn)入第二階段審查。第二階段審查為期90天,必要時(shí)第二階段審查還可延長60天。
(二)禁止跨國公司濫用市場支配地位
《中華人民共和國反壟斷法》禁止具有市場支配地位的經(jīng)營者濫用其市場支配地位。根據(jù)該法第19條規(guī)定,有下列情形之一的,可以推定經(jīng)營者具有市場支配地位:一個(gè)經(jīng)營者在相關(guān)市場的市場份額達(dá)到1/2的;兩個(gè)經(jīng)營者在相關(guān)市場的市場份額合計(jì)達(dá)到2/3的;三個(gè)經(jīng)營者在相關(guān)市場的市場份額合計(jì)達(dá)到3/4的。認(rèn)定經(jīng)營者具有市場支配地位,要考慮企業(yè)的市場份額以及相關(guān)市場的競爭狀況,控制銷售市場或原材料采購市場的能力、財(cái)力和技術(shù)條件,其他經(jīng)營者對(duì)該經(jīng)營者在交易上的依賴程度,其他經(jīng)營者進(jìn)入相關(guān)市場的難易程度等因素。企業(yè)一旦被認(rèn)定為具有市場支配地位,就得承擔(dān)特殊的責(zé)任,即不得濫用其市場支配地位。該法同樣適用于在中國取得市場支配地位的外國跨國公司。
一般來說,外國企業(yè)或者跨國公司在東道國不容易取得市場支配地位,因?yàn)闁|道國政府可以通過其經(jīng)濟(jì)或競爭政策進(jìn)行限制。而且,一旦有這樣的事實(shí)發(fā)生,東道國政府一般也會(huì)通過推動(dòng)國內(nèi)企業(yè)的聯(lián)合來抗衡跨國公司事實(shí)上或潛在的競爭優(yōu)勢(shì)。例如,“信息設(shè)備資源共享協(xié)同服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作組”的正式成立,充分印證了中國企業(yè)正在通過聯(lián)合,迎接外國企業(yè)的挑戰(zhàn)。該組織由TCL、聯(lián)想、康佳、海信、長城計(jì)算機(jī)集團(tuán)5家企業(yè)自發(fā)成立,是一個(gè)采用會(huì)員制的、開放式的非營利性組織。凡從事計(jì)算機(jī)、家電和通信產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)和科研院所都可以申請(qǐng)參加。
基于反壟斷法的我國對(duì)外貿(mào)易發(fā)展策略
我國反壟斷法的實(shí)施,不僅有利于預(yù)防和制止壟斷行為,維護(hù)競爭性的市場結(jié)構(gòu),規(guī)范企業(yè)的競爭行為,建立一個(gè)競爭性的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序,而且也有利于我國在對(duì)外經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易往來中維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。
(一)建立有效的價(jià)格預(yù)警機(jī)制
加強(qiáng)數(shù)據(jù)的收集和分析平臺(tái)建設(shè),及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場的異動(dòng)。限制競爭的秘密活動(dòng)所導(dǎo)致的最終市場表現(xiàn)基本是一樣的,即在沒有其他因素影響的情況下一致地抬價(jià),固定、僵硬的價(jià)格或多年不變的市場份額以及新進(jìn)入者普遍生存困難等等。這些現(xiàn)象足以說明市場上有不正常的操作,競爭機(jī)構(gòu)則可采取措施進(jìn)行調(diào)查或干預(yù)。
(二)加強(qiáng)科技自主創(chuàng)新且實(shí)施品牌戰(zhàn)略
據(jù)聯(lián)合國工業(yè)計(jì)劃署統(tǒng)計(jì),世界名牌商品共約8.5萬種,其中發(fā)達(dá)國家和新興工業(yè)化經(jīng)濟(jì)體占據(jù)90%以上的名牌擁有權(quán),處于壟斷地位。而我國出口商品中90%是貼牌產(chǎn)品,我國光纖制造設(shè)備100%、集成電路85%、紡織制造設(shè)備70%、石化設(shè)備80%和高端醫(yī)療設(shè)備90%-100%都依靠進(jìn)口。因此,實(shí)施出口名牌戰(zhàn)略,加強(qiáng)自主品牌建設(shè),培育名牌,是增強(qiáng)國際競爭力和綜合國力的重要手段,是轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式、實(shí)現(xiàn)外貿(mào)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。
(三)增強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)
當(dāng)前,國際貿(mào)易競爭已從產(chǎn)品競爭進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)競爭,把技術(shù)專利化、專利標(biāo)準(zhǔn)化,就意味著拿到進(jìn)入國際市場的“通行證”。因此,企業(yè)要注重長期效益,增強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí),增加研發(fā)投入,建立技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系,要在電子信息、基因工程等高新技術(shù)領(lǐng)域形成支撐高新產(chǎn)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)群;在環(huán)境保護(hù)、食品安全、信息安全等關(guān)系國計(jì)民生的重大領(lǐng)域及有中國特點(diǎn)的產(chǎn)業(yè),建立起以自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)。
(四)建立行業(yè)協(xié)會(huì)或加強(qiáng)企業(yè)聯(lián)盟
多年來,我國在DVD、電腦、汽車、數(shù)碼相機(jī)等高科技含量的行業(yè)都存在核心技術(shù)受制于人的問題。而國外的高科技企業(yè)通常會(huì)至少將純利潤的50%再投入到新技術(shù)的開發(fā)研究上,并且,國外企業(yè)有強(qiáng)大的橫跨全球的市場平臺(tái),如果國內(nèi)企業(yè)不聯(lián)合起來推廣、保護(hù)自己的技術(shù),該技術(shù)就會(huì)很快被國際大企業(yè)強(qiáng)大的市場力所吞并。
(五)加強(qiáng)國際合作以進(jìn)一步完善反壟斷法
由于各國貿(mào)易法規(guī)不盡相同,在禁止國際卡特爾、控制企業(yè)合并、確定損害程度等方面,往往會(huì)涉及不同國家的企業(yè),所以,應(yīng)在互惠、公平合理和不損害國家和利益的前提條件下,在反壟斷領(lǐng)域加強(qiáng)與其他國家的信息共享,不斷完善我國反壟斷法的內(nèi)容。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：貿(mào)易利益分配 機(jī)制 轉(zhuǎn)變
傳統(tǒng)分工與貿(mào)易中的貿(mào)易利益分配
古典貿(mào)易理論在嚴(yán)格的假定前提條件下，尤其是假定要素不能在國際間流動(dòng)的前提下，分析了國際貿(mào)易的形成機(jī)理與貿(mào)易利益分配。由大衛(wèi)·李嘉圖在其《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)和賦稅原理》中提出的相對(duì)優(yōu)勢(shì)理論認(rèn)為，各國只要根據(jù)自身的相對(duì)優(yōu)勢(shì)參與國際分工與貿(mào)易，即根據(jù)自身擁有的要素稟賦特點(diǎn)進(jìn)行專業(yè)化生產(chǎn)，生產(chǎn)和出口本國相對(duì)成本較低的產(chǎn)品，進(jìn)口本國相對(duì)生產(chǎn)成本較高的產(chǎn)品，就能通過國際分工與貿(mào)易增加產(chǎn)品總產(chǎn)量，給國內(nèi)提供更加豐富的產(chǎn)品，擴(kuò)大消費(fèi)選擇范圍，從而通過本國的要素稟賦獲得貿(mào)易利益。因此，國際分工與貿(mào)易對(duì)貿(mào)易國雙方都是有利的。
新古典貿(mào)易理論通過建立H-O模型將李嘉圖提出的單要素模型擴(kuò)展為包含勞動(dòng)力和資本兩種要素的雙要素模型，并提出，在技術(shù)水平相同和資源稟賦不同的條件下，如果參與分工與貿(mào)易的兩國都能按照比較優(yōu)勢(shì)的原則，生產(chǎn)并出口密集使用本國充裕要素的產(chǎn)品，進(jìn)口密集使用本國稀缺要素的產(chǎn)品，那么兩國的國民福利水平將得到提高，通過參與國際分工與貿(mào)易，兩國都能獲得貿(mào)易利益。不過，各國國內(nèi)的兩種生產(chǎn)要素所獲得的貿(mào)易利益是不同的。根據(jù)斯托爾帕-薩繆爾森定理（Stolper and Samuelson，1941），參與國際分工與貿(mào)易會(huì)使出口中密集使用的生產(chǎn)要素即本國的充裕要素的收入提高，而使進(jìn)口中密集使用的生產(chǎn)要素即本國的稀缺要素的收入下降。
新貿(mào)易理論突破了古典貿(mào)易理論中機(jī)會(huì)成本不變、新古典貿(mào)易理論的機(jī)會(huì)成本遞增以及兩者共有的完全競爭市場結(jié)構(gòu)的條件限制，并在此基礎(chǔ)上引入不完全競爭、機(jī)會(huì)成本遞減、規(guī)模經(jīng)濟(jì)及壟斷競爭市場的假設(shè)條件，提出了即使兩國生產(chǎn)和需求條件都相似，規(guī)模經(jīng)濟(jì)的存在也能夠提高國家福利水平，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)率水平上升，使貿(mào)易對(duì)雙方有利并可以繼續(xù)進(jìn)行。
雖然傳統(tǒng)貿(mào)易理論對(duì)傳統(tǒng)國際分工與貿(mào)易的闡述不盡相同，但是傳統(tǒng)的貿(mào)易利益分配具有以下幾個(gè)共性：第一，貿(mào)易國之間的貿(mào)易對(duì)象都是最終產(chǎn)品，國際分工形式表現(xiàn)為產(chǎn)品分工。如果是發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家之間的貿(mào)易，那么最終產(chǎn)品可能分布于兩個(gè)國家的不同行業(yè)，即初級(jí)產(chǎn)品行業(yè)與制成品行業(yè)。第二，國際貿(mào)易能夠增加世界總福利和各國福利，不過各國國內(nèi)的貿(mào)易利益分配表現(xiàn)為各要素之間收入的分配。第三，貿(mào)易國對(duì)于貿(mào)易產(chǎn)品可以獲得完整的貿(mào)易利益，不需要將其中的一部分利益分配給貿(mào)易國以外的其他國家（章麗群，2009）。
全球工序分工與貿(mào)易中的貿(mào)易利益分配
隨著全球分工的發(fā)展和細(xì)化，實(shí)際的分工與貿(mào)易狀況也在不斷變化，全球工序分工與貿(mào)易逐漸替代傳統(tǒng)分工與貿(mào)易形式，成為當(dāng)今國際分工與貿(mào)易的主流。在這種形式下，貿(mào)易對(duì)象不再是最終產(chǎn)品，而是各個(gè)工序（或生產(chǎn)環(huán)節(jié)）生產(chǎn)的中間產(chǎn)品，國際分工不再是產(chǎn)品分工，而是工序（或環(huán)節(jié)）分工，相應(yīng)的貿(mào)易利益分配也隨之發(fā)生重大改變（曾錚，2009）。
（一）全球工序分工與貿(mào)易中以價(jià)值鏈上價(jià)值增值為依據(jù)進(jìn)行利益分配
在全球工序分工與貿(mào)易中，貿(mào)易利益的分配不再僅僅依靠各國自身的要素稟賦比較優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分配，而是以工序分工中價(jià)值鏈上價(jià)值增值為依據(jù)進(jìn)行利益分配。正如價(jià)值鏈中所描述的價(jià)值增值曲線或“微笑曲線”一樣，在全球工序分工與貿(mào)易中，并不是每個(gè)環(huán)節(jié)都能創(chuàng)造出等量的價(jià)值，只有某些特定的工序（或環(huán)節(jié)）才能創(chuàng)造出更高的附加值。在工序分工形成的價(jià)值鏈中，朝上的兩端體現(xiàn)出更多的附加值，也就是說處于技術(shù)環(huán)節(jié)和市場環(huán)節(jié)的工序能產(chǎn)生更多增值，相應(yīng)的要素收入或獲利最多；而處于價(jià)值鏈底端的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，附加值最低，即處于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的工序產(chǎn)生的價(jià)值增值最低，相應(yīng)的要素收入或獲利最少。
隨著全球經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，發(fā)達(dá)國家逐漸將主要精力集中于科技研發(fā)與品牌營銷等具有較高價(jià)值增值的環(huán)節(jié)，控制產(chǎn)品的核心技術(shù)與經(jīng)營技巧，把加工制造等價(jià)值增值較低的環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到發(fā)展中國家進(jìn)行，通過生產(chǎn)鏈上勞動(dòng)密集型環(huán)節(jié)的外包，把本國相對(duì)缺乏的低技能勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移到國外生產(chǎn)來降低其生產(chǎn)成本；發(fā)展中國家由于缺乏技術(shù)、資金與核心品牌，只能承接發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)移，通過勞動(dòng)密集型環(huán)節(jié)的生產(chǎn)參與到資本和技術(shù)密集型產(chǎn)品的生產(chǎn)中，處于價(jià)值鏈中增值較低的環(huán)節(jié)。因此，在全球工序分工與貿(mào)易中，一種產(chǎn)品的價(jià)值中可能包含了多個(gè)國家多種要素的價(jià)值，產(chǎn)品生產(chǎn)不再完全是國內(nèi)生產(chǎn)要素的函數(shù)，貿(mào)易利益不再是整個(gè)商品的獲利都?xì)w一國所有，貿(mào)易利益的分配將更加復(fù)雜。
（二）全球工序分工與貿(mào)易中貿(mào)易利益的分配呈現(xiàn)非對(duì)稱性
由于發(fā)達(dá)國家的跨國公司能夠通過跨國工序分工充分利用發(fā)展中國家資源稟賦中的比較優(yōu)勢(shì)（如低廉的勞動(dòng)力等），而使發(fā)展中國家僅僅從事如加工、裝配等價(jià)值增值較小的環(huán)節(jié)的生產(chǎn)，在全球形成了跨越多個(gè)國家的價(jià)值鏈和貿(mào)易鏈，所以，貿(mào)易利益的研究較從前更加微觀化，更加偏重于工序分工利益，貿(mào)易利益的分配取決于各參與國在全球價(jià)值鏈中的位次，具體表現(xiàn)為在全球價(jià)值鏈中各階段的增值，貿(mào)易利益的分配呈現(xiàn)出更強(qiáng)的非對(duì)稱性。
第一，發(fā)達(dá)國家及其跨國公司獲得高額的貿(mào)易利益。由于發(fā)達(dá)國家及其跨國公司掌握著資金、技術(shù)等核心生產(chǎn)要素，控制著整個(gè)產(chǎn)品價(jià)值鏈的生產(chǎn)和分工，掌握著更多經(jīng)營信息，因此具有一定的壟斷優(yōu)勢(shì)，能夠通過利潤的內(nèi)部轉(zhuǎn)移和歧視價(jià)格等手段獲得較高的壟斷利潤。
第二，對(duì)于參與工序分工的其他國家而言，主要可獲得稅收收入。但是由于跨國公司對(duì)生產(chǎn)和分工具有極強(qiáng)的控制力和更多的內(nèi)部信息，一般可通過其內(nèi)部貿(mào)易的方式，運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)等手段逃避稅收，吞占參與國的部分貿(mào)易利益。
第三，參與工序分工的其他國家的企業(yè)可以在一定程度上獲得技術(shù)溢出效應(yīng)。但是由于跨國公司具有更先進(jìn)的技術(shù)和對(duì)分工與貿(mào)易的控制力，這些企業(yè)在技術(shù)上一般難以與之抗衡，只能參與生產(chǎn)技術(shù)含量較低的產(chǎn)品；同時(shí)，由于跨國公司的高工資、高待遇造成的本地企業(yè)人才的流失，本地企業(yè)經(jīng)營和管理水平的提高也面臨著極大困難。因此，本地企業(yè)獲得的技術(shù)溢出效應(yīng)具有極大的局限性。
第四，參與工序分工的其他國家的就業(yè)者而言，可以在一定程度上提高工資收入。外資企業(yè)尤其是大的跨國公司為了競爭得到更優(yōu)秀的人才，一般給出的工資要比同行業(yè)公司的工資高，因此，在一定程度上可以提高國內(nèi)就業(yè)者的工資。
有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也證實(shí)了，近年來雖然一些參與工序分工與貿(mào)易的發(fā)展中國家出口貿(mào)易數(shù)量大增，但是只能獲得出口利益中的極少部分，絕大部分貿(mào)易利益都被發(fā)達(dá)國家及其跨國公司獲得。原本由斯托爾帕-薩繆爾森定理說明的本國豐裕要素通過貿(mào)易能夠獲得較高報(bào)酬的說法，在全球工序分工與貿(mào)易中，卻成了本國稀缺要素由跨國公司通過國際投資在本國獲得較高收益。比如發(fā)展中國家缺少資金和技術(shù)，跨國公司通過國際投資在本國進(jìn)行生產(chǎn)，本國豐裕要素—低廉的勞動(dòng)力只能參與加工工序生產(chǎn)，獲得最低的價(jià)值增值和要素收入，而跨國公司自身的資金和技術(shù)卻可以參與微笑曲線兩端工序的生產(chǎn)，獲得豐厚的回報(bào)。
貿(mào)易利益分配機(jī)制的轉(zhuǎn)變
傳統(tǒng)的貿(mào)易理論假定要素是不能在國際間流動(dòng)的，各國按照自身的比較優(yōu)勢(shì)生產(chǎn)相應(yīng)產(chǎn)品并參與國際貿(mào)易，因此，貿(mào)易利益是貿(mào)易國通過發(fā)揮本國資源稟賦的比較優(yōu)勢(shì)而獲得的。在全球工序分工與貿(mào)易條件下，隨著分工的深入和細(xì)化，生產(chǎn)要素特別是資本要素可以通過跨國投資的方式實(shí)現(xiàn)全球流動(dòng)和全球配置，貿(mào)易利益的分配機(jī)制發(fā)生了極大轉(zhuǎn)變。此時(shí)，貿(mào)易利益的分配標(biāo)準(zhǔn)不再是銷售額，因?yàn)橐粋€(gè)產(chǎn)品的銷售額中涉及到多個(gè)國家和企業(yè)，銷售額并不能代表各自的利潤所得，各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值增值才是此環(huán)節(jié)的分工與貿(mào)易利益，因此，貿(mào)易利益表現(xiàn)為各國在全球分工工序（或價(jià)值鏈）上的位次，具體表現(xiàn)為各產(chǎn)品工序中的價(jià)值增值。
（一）利益分配的前提發(fā)生改變
傳統(tǒng)分工與貿(mào)易中假設(shè)要素不能在國際上自由流動(dòng)，而在全球工序分工與貿(mào)易中，放棄了要素不能自由流動(dòng)的假設(shè)前提，認(rèn)為生產(chǎn)要素特別是資本要素可以通過跨國投資的方式實(shí)現(xiàn)全球流動(dòng)和資源配置。
（二）利益分配的內(nèi)容發(fā)生改變
隨著國際分工形式由產(chǎn)品分工轉(zhuǎn)向工序分工，貿(mào)易對(duì)象也隨之由傳統(tǒng)的最終產(chǎn)品轉(zhuǎn)向工序分工對(duì)應(yīng)的中間產(chǎn)品，所以，原本根據(jù)最終產(chǎn)品的一站式貿(mào)易利益分配也不再存在，貿(mào)易產(chǎn)品中開始包含多個(gè)國家或企業(yè)的價(jià)值貢獻(xiàn)，利益分配的內(nèi)容更加復(fù)雜。
（三）國家獲得的貿(mào)易利益發(fā)生改變
在傳統(tǒng)分工與貿(mào)易中，貿(mào)易國可以憑借自身的要素稟賦比較優(yōu)勢(shì)獲得完整的最終產(chǎn)品的貿(mào)易利益，不必分配給貿(mào)易國以外的其他國家；而在全球工序分工與貿(mào)易中，由于貿(mào)易產(chǎn)品由多個(gè)國家或企業(yè)的多個(gè)工序生產(chǎn)，產(chǎn)品的價(jià)值本身就包含了多個(gè)國家多種要素的價(jià)值，因此，此時(shí)的貿(mào)易利益或產(chǎn)品生產(chǎn)收入不再完全是國內(nèi)生產(chǎn)要素的函數(shù)。
（四）要素獲得的貿(mào)易利益發(fā)生變化
在傳統(tǒng)分工與貿(mào)易研究中，斯托爾帕-薩繆爾森定理表明，本國的豐裕要素可以通過貿(mào)易獲得較高的回報(bào)，這是因?yàn)镠-O模型告訴我們一國根據(jù)自身的比較優(yōu)勢(shì)，要出口密集使用本國豐裕要素的產(chǎn)品，進(jìn)口密集使用本國稀缺要素的產(chǎn)品，通過要素價(jià)格的均等化，本國原本豐裕的要素其要素收入會(huì)相應(yīng)提高；而在全球工序分工與貿(mào)易中，本國豐裕要素并沒有獲得較高報(bào)酬，本國的稀缺要素由跨國公司通過國際投資的方式在本國獲得較高的收入，比如中國豐裕的勞動(dòng)力在國家開放的經(jīng)濟(jì)政策下依然只能獲得較低的勞動(dòng)收入，而本國稀缺的技術(shù)和資本是中國引進(jìn)的主要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中獲得了相對(duì)較高的回報(bào)。
（五）貿(mào)易利益分配的機(jī)制發(fā)生了根本的變化
傳統(tǒng)的憑借要素稟賦的比較優(yōu)勢(shì)獲得的互利互惠的貿(mào)易利益形式從根本上發(fā)生變化，轉(zhuǎn)變成在工序分工與貿(mào)易中以工序（或價(jià)值鏈）上的分工位次和價(jià)值增值量為分配標(biāo)準(zhǔn)的利益分配形式。上述轉(zhuǎn)變可以由表1清楚地展示出來。
基于以上貿(mào)易利益分配機(jī)制的變化，中國呈現(xiàn)出出口貿(mào)易數(shù)量大增、但出口利益并不理想的局面，國內(nèi)技術(shù)的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化仍有待改善，建立在此貿(mào)易利益分配機(jī)制上的絕大部分貿(mào)易利益都由發(fā)達(dá)國家的跨國公司直接獲得，貿(mào)易利益分配呈現(xiàn)出發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的非對(duì)稱性。
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我國面對(duì)全球化趨勢(shì)，需要采取一系列措施予以應(yīng)對(duì)，如修訂相關(guān)法律，實(shí)施有關(guān)政策，來解決跨國公司來華投資的種種問題。
本文通過跨國公司在國際投資中的債務(wù)責(zé)任劃分和對(duì)其不法行為的管制，而給予我國乃至廣大第三世界國家以啟示。
關(guān)鍵詞：跨國公司 責(zé)任 管制
Abstract： In the near decades，the economical relationship of the international had changed in so many aspects.Transnational corporations had took up the important place in the international economy very significantly.
transnational corporations own strong economical power and chase the higher profits.In this circumstance，many conflicts will appear amang the corporations in the different nations.Thus，the activity will bring bad effects to the society，and the problems of control will come out at the same time.
So far as our nation，we should amend the relevant laws and establish the relevant policies to solve the problems we may face in the future.
At last， this article can give our country， even the nations of third world some inspires.
Key words： Transnational corporations Responsibility Control.
跨國公司在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)當(dāng)中占有舉足輕重的位置，它們的活動(dòng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著相當(dāng)重要的作用和影響?？鐕居稍谀竾O(shè)立的母公司和在東道國設(shè)立的諸多子公司所組成。在法律上，跨國公司母公司與子公司是相互獨(dú)立的法律實(shí)體，但是，在經(jīng)濟(jì)上它們又相互聯(lián)系著，而且母公司管理和控制著子公司。母公司為了其全球戰(zhàn)略和整體利益，把子公司作為推行其商業(yè)政策的工具，甚至不惜犧牲子公司的利益。[1] 在，2005年媒體至少對(duì)哈根達(dá)斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉(zhuǎn)基因成分風(fēng)波等12起跨國公司弱化責(zé)任的事件提出了批評(píng)。這說明在中國的市場上，跨國公司同樣面臨社會(huì)責(zé)任的挑戰(zhàn)。由此可知，跨國公司母公司對(duì)子公司的責(zé)任問題，已經(jīng)成為國際社會(huì)關(guān)注的重要法律問題之一。對(duì)此種法律規(guī)避行為，應(yīng)該進(jìn)行統(tǒng)一的國際監(jiān)督和管制，這是國際社會(huì)，特別是廣大發(fā)展中國家的共同要求。[2]
1、 跨國公司的概念和特點(diǎn)
本文的研究對(duì)象是跨國公司，所以應(yīng)明確一下跨國公司是什么，以及它具有什么樣的特點(diǎn)。這樣更便于我們問題解決問題。
1.1 跨國公司的概念
什么是跨國公司，目前在國際上并沒有一個(gè)統(tǒng)一的法律定義。起初，人們把跨國公司稱為“多國公司、全球企業(yè)、多國企業(yè)”等等。1983年，聯(lián)合國跨國公司委員會(huì)在擬訂《跨國公司行為守則》時(shí)所下的定義為大多數(shù)國家接受，其為：跨國公司是指由分設(shè)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的實(shí)體組成的企業(yè)，而不論這些立體的法律形式和活動(dòng)范圍如何；這種企業(yè)的業(yè)務(wù)是通過一個(gè)或多個(gè)活動(dòng)中心，根據(jù)一定的決策體制經(jīng)營的，可以具有一貫的政策和共同的戰(zhàn)略；企業(yè)的各個(gè)實(shí)體由于所有權(quán)或別的因素相聯(lián)系，其中一個(gè)或一個(gè)以上的實(shí)體能對(duì)其他實(shí)體的活動(dòng)施加重要影響，尤其可以與其他實(shí)體分享知識(shí)、資源以及分擔(dān)責(zé)任。[3]
1.2 跨國公司的特征
1.2.1 跨國性
跨國公司的跨國性主要是指其以本國為基地而從事跨越國界的經(jīng)營之特征，而非要求其組成實(shí)體必須具有不同的國籍。[4] 組成跨國公司的兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司必須設(shè)在不同的國家，它的基本模式是母公司與子公司、總公司與分公司。一般情況下，是指母公司或總公司設(shè)在某國，并以母國作為企業(yè)集團(tuán)的基地，而在別的國家（也稱東道國）設(shè)立子公司或自己的分支機(jī)構(gòu)即子公司。
1.2.2 戰(zhàn)略的全球性和管理的集中性
因?yàn)榭鐕灸腹九c子公司分設(shè)于不同國家，所以跨國公司制定戰(zhàn)略時(shí)，不再從某個(gè)分公司、某個(gè)地區(qū)著眼，而是從整個(gè)公司利益出發(fā)，以全世界市場為角逐目標(biāo)，從全球范圍考慮公司的生產(chǎn)、銷售、發(fā)展政策和策略，以取得最大限度和最長遠(yuǎn)的高額利潤。例如：在中國，國外跨國公司都十分重視運(yùn)用知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略與策略鞏固和發(fā)展自身的競爭優(yōu)勢(shì)，并以此為手段搶占世界市場的制高點(diǎn)。特別是隨著跨國公司采取以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的“技術(shù)—專利—標(biāo)準(zhǔn)”戰(zhàn)略，以及策略性技術(shù)聯(lián)盟的出現(xiàn)，跨國公司利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)謀求市場競爭更大優(yōu)勢(shì)和更大利潤的特征更加明顯和突出。[5]
1.2.3 公司內(nèi)部一體化
跨國公司的法律人格問題，應(yīng)當(dāng)包括兩方面。一方面是母公司以及組成跨國公司的諸實(shí)體的法律人格問題；另一方面是跨國公司能否作為國際法主體的問題。[6] 從中央控制和內(nèi)部一體化的活動(dòng)等方面看，可以說，跨國公司具有企業(yè)的特征，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體；但不是一個(gè)法律實(shí)體。
2、 跨國公司的發(fā)展及其重要作用
認(rèn)為凡事物都有其產(chǎn)生發(fā)展的過程，跨國公司也不例外，既然分析研究跨國公司就要從它的發(fā)展過程說起。近幾十年來，跨國公司已經(jīng)在世界經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，它們的活動(dòng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用和影響，在很大程度上，它推動(dòng)了世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且加快全球一體化的腳步。
2.1 跨國公司的歷史起源
跨國公司并非“古已有之”，而是資本主義在壟斷階段高度發(fā)展的產(chǎn)物，它的迅速發(fā)展在很大程度上是二十世紀(jì)五十年代初的現(xiàn)象。第二次世界大戰(zhàn)后，發(fā)達(dá)資本主義國家資本積累和集中過程進(jìn)一步加強(qiáng)，在許多生產(chǎn)部門，特別是新興部門形成少數(shù)大企業(yè)的統(tǒng)治。由于寡頭統(tǒng)治，競爭對(duì)手旗鼓相當(dāng)，壟斷組織只有利用其資金、技術(shù)、管理能力等方面的優(yōu)勢(shì)，將資本轉(zhuǎn)移到國外去謀求出路，而那些具有廉價(jià)原料和勞動(dòng)力以及有著廣大市場的國家和地區(qū)，也就而然成為壟斷企業(yè)對(duì)外投資的主要目標(biāo)。[7] 此外，隨著技術(shù)新成果在通訊、、運(yùn)輸、生產(chǎn)等部門的廣泛，國際間的經(jīng)濟(jì)交往越來越密切，生產(chǎn)社會(huì)化程度的越來越提高，加強(qiáng)了生產(chǎn)和資本的國際化，再加上國際市場上的競爭日益激烈，規(guī)模經(jīng)濟(jì)的需要以及大企業(yè)加速向多種經(jīng)營發(fā)展，跨國的生產(chǎn)活動(dòng)已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種新趨勢(shì)。
2.2 跨國公司的作用
據(jù)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在約4萬家跨國公司及其25萬家國外分支機(jī)構(gòu)組成的跨國生產(chǎn)與服務(wù)網(wǎng)
絡(luò)日益擴(kuò)大，正在形成一個(gè)由跨國公司組織和管理的國際生產(chǎn)體系。跨國公司是國際經(jīng)濟(jì)行為的核心組織者，并成為國際經(jīng)濟(jì)一體化的重要推動(dòng)者?？鐕臼羌夹g(shù)開發(fā)的主要承擔(dān)者，常常將資本、技術(shù)、培訓(xùn)項(xiàng)目、貿(mào)易和環(huán)境保護(hù)等結(jié)合在一起，進(jìn)行一攬子有形和無形的綜合資產(chǎn)，這些綜合資產(chǎn)刺激了經(jīng)濟(jì)增長?？鐕驹谑澜绶秶鷥?nèi)綜合利用生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的組織管理能力使其成為潛在的、效率很高的生產(chǎn)組織者。因此，就經(jīng)濟(jì)影響來說，跨國公司在世界范圍內(nèi)的資源配置、提高母國與東道國競爭力并且推動(dòng)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程等方面發(fā)揮了極為關(guān)鍵的作用?？鐕炯T種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)于一身還意味著，東道國的政策需要相應(yīng)地在廣泛的范圍內(nèi)對(duì)這些公司可能作出的潛在貢獻(xiàn)和作出敏感反應(yīng)。在政策和制度方面，跨國公司生產(chǎn)的區(qū)域戰(zhàn)略加快了區(qū)域一體化的趨勢(shì)，一旦某些國家被納入了這種區(qū)域生產(chǎn)，政策上更深地卷人一體化的壓力也就由此產(chǎn)生了。這意味著鄰近地區(qū)國家間更大程度上的政策協(xié)調(diào)與政策趨同。跨國公司作為一個(gè)與世界經(jīng)濟(jì)有許多聯(lián)系的一體化組織結(jié)構(gòu)內(nèi)的機(jī)構(gòu)，作為國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接協(xié)調(diào)者發(fā)揮著決定性的作用。[8]
3、 跨國公司母公司對(duì)子公司的債務(wù)責(zé)任及其法律依據(jù)
回想一下上面提到的哈根達(dá)斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉(zhuǎn)基因成分風(fēng)波等12起跨國公司弱化責(zé)任的事件，我們不得不關(guān)注跨國公司母公司的責(zé)任問題。
對(duì)跨國公司母公司的責(zé)任問題，目前各國有以下不同的做法和觀點(diǎn)：（1）嚴(yán)守有限責(zé)任原則說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，母公司與子公司一般是各自獨(dú)立的法律實(shí)體，根據(jù)法人的有限責(zé)任原則，在內(nèi)部上，股東僅以出資額為限，而公司則以全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。換言之，母公司與子公司，兩個(gè)公司相對(duì)獨(dú)立。母公司不應(yīng)對(duì)子公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（2）整體責(zé)任說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)把跨國公司看作一個(gè)統(tǒng)一的實(shí)體，該實(shí)體中任一組成部分所造成的損害均可歸咎于該實(shí)體的整體。也就是說，無論哪個(gè)子公司，只要違法，其責(zé)任都由設(shè)立其的母公司負(fù)責(zé)。（3）單一企業(yè)說。該說認(rèn)為，母公司雖然在法律上是相互獨(dú)立的法人，但如果從有關(guān)因素看，子公司不具有經(jīng)營自主權(quán)，母子公司構(gòu)成了單一企業(yè)，母公司就應(yīng)對(duì)其子公司的債務(wù)負(fù)責(zé)。即承認(rèn)母公司與子公司是兩個(gè)獨(dú)立的法律實(shí)體，在例外情況下，如果子公司受母公司的支配和控制，已不具有獨(dú)立性時(shí)，法院可以認(rèn)為子公司僅僅是母公司的“化身”，從而適用揭開公司面紗（piercing the corporate veil），否定公司人格獨(dú)立，由母公司對(duì)子公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
對(duì)此，我國《公司法》做了這樣的規(guī)定：“外國公司對(duì)其分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)承擔(dān)民事責(zé)任”但是，在具體的債務(wù)清償時(shí)，先以其撥付給分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營資金清償，不足部分再由母公司清償。筆者認(rèn)為，對(duì)跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則仍具有重要意義，應(yīng)該在對(duì)跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則的同時(shí)，在特殊情況下“揭開公司面紗”。
3.1 對(duì)跨國公司實(shí)行有限責(zé)任原則具有重要意義
對(duì)于一國，原因有以下幾種：（1）有利于鼓勵(lì)跨國公司前來投資。如果一國法律規(guī)定外國公司的分支機(jī)構(gòu)適用無限責(zé)任原則，這樣就會(huì)讓大部分企業(yè)望而卻步，不利于一國引進(jìn)外資。（2）有利于鼓勵(lì)外國投資者與東道國投資的合作，因?yàn)椴捎糜邢拊瓌t可以使外國投資者分散投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以保護(hù)東道國的投資者，合營企業(yè)的可以使東道國的合營者學(xué)到跨國公司先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，由于廣大發(fā)展中國家需要這些，所以這種方式更是發(fā)展中國家所樂意接受的。有限責(zé)任原則有時(shí)可能對(duì)債權(quán)人的保護(hù)有失公正，但現(xiàn)階段其在經(jīng)濟(jì)生活中所發(fā)揮的作用仍是其他制度所無法代替的，利大于弊。（3）有限責(zé)任原則在公司法律制度中仍然具有旺盛的生命力。目前對(duì)外國投資者的保護(hù)，各國一般都實(shí)行國民待遇原則，即跨國公司在投資方面享有與東道國的投資者相互平等的權(quán)利與義務(wù)。很多發(fā)展中國家為了鼓勵(lì)外國投資者前來投資，甚至對(duì)外國投資者實(shí)行較本國投資者更優(yōu)惠的待遇。如果一國對(duì)本國的投資者實(shí)行有限責(zé)任，對(duì)跨國公司卻實(shí)行其他更嚴(yán)厲的制度，如要求跨國公司承擔(dān)連帶責(zé)任等，勢(shì)必阻礙外國投資者前來投資。因此，筆者認(rèn)為，對(duì)跨國公司的子公司在總體上實(shí)行有限責(zé)任原則仍然是權(quán)宜之策。
3.2 “揭開公司面紗”的特定情況
目前各國在運(yùn)用“揭開公司面紗”來處理母公司對(duì)子公司對(duì)子公司的債務(wù)問題時(shí)，是基于衡平、正義的考慮。我國的《公司法》雖然沒有對(duì)公司獨(dú)立人格制度作出規(guī)定，但我們?cè)趯?shí)踐中完全可以根據(jù)民法的基本原則誠實(shí)信用、公序良俗等，只有在特定情況下才可適用。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面來把握“特定情況”：（1）母公司濫用對(duì)子公司的控制權(quán)，造成子公司徒有其表，沒有自己獨(dú)立的意志和利益；這種情況下，子公司的活動(dòng)完全是代替母公司，母公司理應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。（2）子公司資本不足，即子公司的資產(chǎn)總額與其所經(jīng)營的性質(zhì)及隱含的風(fēng)險(xiǎn)明顯不對(duì)稱或不成比例；（3）母公司操縱子公司實(shí)施有損子公司利益的行為。如果跨國公司存在上述情況，一旦子公司的債務(wù)超過其本身的清償能力，必定會(huì)使其債權(quán)難以實(shí)現(xiàn)，母公司就應(yīng)該對(duì)子公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
3.3 母公司對(duì)子公司債務(wù)責(zé)任的法律適用
跨國公司母公司和子公司的住所或注冊(cè)地經(jīng)常位于不同的國家或地區(qū)，應(yīng)使用何國法律來追究母公司的責(zé)任？這是一個(gè)有爭論的問題。此問題應(yīng)從兩個(gè)方面來加以認(rèn)識(shí)和解決：一是直接適用東道國的法律來解決子公司的獨(dú)立人格問題；二是子公司人格被否定以后，原子公司因合同或侵權(quán)行為而產(chǎn)生的債務(wù)應(yīng)根據(jù)合同或侵權(quán)行為的法律適用原則來確定應(yīng)適用的準(zhǔn)據(jù)法。[9]
在我國現(xiàn)階段，我們實(shí)施改革開放政策，歡迎跨國公司來華投資，但是，對(duì)跨國公司的責(zé)任我們應(yīng)該提起高度重視，在我們的立法中要考慮到這一點(diǎn)。
4、 對(duì)跨國公司法律規(guī)避行為的國際管制
首先看一則報(bào)道，據(jù)國家稅務(wù)總局的抽樣調(diào)查則顯示，1／3的虧損外企屬于經(jīng)營不善，而60%以上的外企存在非正常虧損，40% 是虛虧實(shí)盈；30%在華跨國公司從未交過所得稅，80%的跨國公司逃漏稅，跨國公司年“避稅”300億。[10] ，各國及國際沒有針對(duì)跨國公司法律規(guī)避行為的專門法律規(guī)定。跨國公司的法律規(guī)避問題更多的是表現(xiàn)在其他具體問題中，如跨國公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)問題、避稅問題等等。
4.1 對(duì)跨國公司國際管制的宏觀
4.1.1 對(duì)跨國公司管制的種類
（1）法律管制?？鐕灸竾c東道國從各自的角度出發(fā)，對(duì)跨國公司行為所作的反應(yīng)又常常導(dǎo)致這些國家之間的矛盾，并給國際社會(huì)造成不利的，因此有必要對(duì)跨國公司的活動(dòng)進(jìn)行法律管制。
（2）國家管制。為了吸引跨國公司前來投資，促進(jìn)本國，同時(shí)限制和避免跨國公司可能帶來的消極影響，各國都制定了一些法律法規(guī)來引導(dǎo)和規(guī)范跨國公司的行為。這些法律法規(guī)涉及跨國公司經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，包括公司法、外商投資法、涉外經(jīng)濟(jì)合同法、涉外稅法、外匯管理法，等等。這種管制我們稱為國家管制。
（3）國際管制。國家管制往往不能起到很好的效果。因?yàn)榻M成跨國公司的各個(gè)實(shí)于不同的國家和地區(qū)，而各國的法律規(guī)定并不一致。因此，單靠一國的法律還無法對(duì)其進(jìn)行有效的管制。這就需要加強(qiáng)國家間的協(xié)調(diào)和合作，進(jìn)行區(qū)域管制和國際管制。[11]
4.1.2 制定國際統(tǒng)一的行動(dòng)守則
早在1977年聯(lián)合國跨國公司專門委員會(huì)就開始擬訂《跨國公司行動(dòng)守則》，由于各國對(duì)守則的、法律地位、與一般國際法的關(guān)系等問題存在嚴(yán)重分歧，使守則擱淺，至今沒有取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。但是，制定行動(dòng)守則是解決跨國公司管制問題的最佳。因?yàn)?，跨國公司行?dòng)守則可以對(duì)跨國公司的消極活動(dòng)予以管制，促使跨國公司在國際經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極作用，同時(shí)確立關(guān)于外國直接投資的新國際規(guī)范，促進(jìn)建立新的國際經(jīng)濟(jì)新秩序。
4.2 對(duì)跨國公司國際管制的微觀分析
通過分析諸多跨國公司子公司的違法行為，多以關(guān)聯(lián)之間轉(zhuǎn)移定價(jià)和國際避稅為主，下面就這兩種行為加以分析。
4.2.1 對(duì)跨國公司關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移定價(jià)的管制
對(duì)跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)行為的管制更多是在國內(nèi)法措施上，許多國家對(duì)這個(gè)問題的管制都實(shí)行正常交易的原則，即將關(guān)聯(lián)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)、母公司與子公司，以及分支機(jī)構(gòu)或子公司相互間的關(guān)系，當(dāng)作獨(dú)立競爭的企業(yè)之間的關(guān)系來處理。許多國家在確定正常交易價(jià)格時(shí)都規(guī)定按以下方法進(jìn)行：比較非受控價(jià)格法、轉(zhuǎn)售價(jià)格法、成本加成法以及其他合理方法 .國際上，聯(lián)合國跨國公司委員會(huì)擬定的《聯(lián)合國跨國公司行為守則》對(duì)跨國公司的行為進(jìn)行全面規(guī)范，其中涉及轉(zhuǎn)移定價(jià)的管制?！妒貏t》草案的大部分條文已經(jīng)確定，但由于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展家在跨國公司的待遇、國有化和補(bǔ)償、國際法的適用等問題上分歧較大，這一草案在聯(lián)合國大會(huì)上仍未通過。
4.2.2 對(duì)跨國公司避稅行為的管制
隨著跨國公司避稅現(xiàn)象的日益嚴(yán)重，各國政府也越來越意識(shí)到單靠各國單方面措施難以有效地管制，為此，必須加強(qiáng)國際合作，綜合運(yùn)用國內(nèi)國際措施。目前，各國采取雙邊或多邊合作的形式，通過簽訂有關(guān)條約和協(xié)定達(dá)到防止國際避稅的目的。主要有：建立國際稅收情報(bào)交換制度，使各國稅務(wù)機(jī)關(guān)了解掌握納稅人在對(duì)方國家境內(nèi)的營業(yè)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)收入情況；在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反濫用協(xié)定條款；在稅款征收方面相互協(xié)助。通過國際合作共同管制跨國公司避稅行為。[12]
5、 對(duì)在華投資跨國公司的管制的必要性
幾年來我國利用外資工作中出現(xiàn)的一個(gè)新情況、新動(dòng)向。伴隨跨國公司的進(jìn)入，將雄厚的資金、先進(jìn)的技術(shù)、的企業(yè)管理方式以及新型的經(jīng)營策略引進(jìn)我國。跨國公司來華投資，有效地推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生產(chǎn)力的提高，同時(shí)為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化帶來了積極的影響。但是不可否認(rèn)跨國公司在華投資期間會(huì)出現(xiàn)一些違法行為 ，比如前面提到的哈根達(dá)斯“臟廚房”事件、卡夫餅干含轉(zhuǎn)基因成分風(fēng)波以及跨國公司分支機(jī)構(gòu)在華逃稅等案例，這就說明對(duì)在華跨國公司管制的是必要的。具體如下所述。
5.1 是維護(hù)我國公有制主體地位的需要
跨國公司海外投資的最終目的，是為了最大限度地占有國際市場和獲得利潤。為此，在設(shè)立合營企業(yè)時(shí)，跨國公司總是利用其資本優(yōu)勢(shì)盡可能地實(shí)行控股。通過控股掌握合營企業(yè)的資金使用支配權(quán)、原材料采購權(quán)，從而能逐步控制東道國的市場，以便為進(jìn)一步改變東道國的市場結(jié)構(gòu)，為實(shí)現(xiàn)跨國公司的全球戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。另一方面，東道國吸引海外投資除為獲得本國經(jīng)濟(jì)建設(shè)急需的資金，引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)營外，最終目的是發(fā)展民族，實(shí)現(xiàn)本國經(jīng)濟(jì)騰飛。由此可見，跨國公司的經(jīng)營目標(biāo)與東道國引資意圖是存在著矛盾的。
我國公有制在國民經(jīng)濟(jì)中的主體地位不容動(dòng)搖。因而，為避免跨國公司對(duì)我國市場形成操縱，為保證國家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效宏觀調(diào)控，為維護(hù)和加強(qiáng)公有制的主體地位，保障國家和民族利益不受侵害，有必要對(duì)跨國公司行為進(jìn)行管制。
5.2 是我國有序進(jìn)行企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的需要
目前我國正處于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的初期，企業(yè)剛剛擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，尚未完全適應(yīng)競爭和市場的要求，尤其是國有企業(yè)，正處在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的緊要關(guān)頭。我們轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，目的是將企業(yè)培育成自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體和競爭主體，而不是盲目地將積累多年的國有企業(yè)拱手讓與外方，使國有資產(chǎn)大量流失?！爸胁攥F(xiàn)象”已經(jīng)對(duì)我們敲響了警鐘，如何引導(dǎo)跨國公司的收購行為有選擇地轉(zhuǎn)讓一部分企業(yè)的產(chǎn)權(quán)給跨國公司，而不是由跨國公司任意選擇收購國有企業(yè)，已成為急待解決的課題。這也是防止我們利用外資卻被外資所用的必要措施。
5.3 是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡一直是困擾我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要問題。特別是工業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)品品種不適應(yīng)市場需求的狀況尤為突出。為此，我國進(jìn)行了三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。但是，改革開放以來，由于長期注重引進(jìn)外資的規(guī)模，而忽視了利用外資的結(jié)構(gòu)，使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡的局面未能根本扭轉(zhuǎn)。目前，跨國公司的大批涌入使我國利用外資進(jìn)入了一個(gè)新階段，我們應(yīng)該把利用外資同國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整結(jié)合起來，指定明確的、具體的產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃，有目的地將跨國公司的投資引向高附加值和高技術(shù)的產(chǎn)業(yè)，引向需要重點(diǎn)發(fā)展的農(nóng)業(yè)、業(yè)、能源和原材料、建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，避免跨國公司利用我國企業(yè)市場經(jīng)驗(yàn)不足、資金短缺等不利因素突破我國的行業(yè)準(zhǔn)入限制，排擠民族工業(yè)。
5.4 是保護(hù)我國民族工業(yè)的需要
由于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的不平衡狀況，導(dǎo)致部分產(chǎn)業(yè)雖已形成規(guī)模，部分產(chǎn)業(yè)卻處于起步階段，基礎(chǔ)十分薄弱，尚未形成完整的、有競爭力的工業(yè)體系。如果任由跨國公司來華與之競爭，必然會(huì)對(duì)其產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊，甚至?xí)髿⑦@些幼稚產(chǎn)業(yè)，造成對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的整體利益的損害。從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，在工業(yè)發(fā)展初期均對(duì)民族工業(yè)進(jìn)行保護(hù)。二戰(zhàn)以后，日本發(fā)現(xiàn)與歐美各國的產(chǎn)業(yè)差距，也采取了對(duì)本國產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)措施，使日本能迅速振興民族經(jīng)濟(jì)。因此，從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，我們必須將國際競爭限制在中國的民族工業(yè)所能承受的范圍之內(nèi)，有步驟、有區(qū)別地將民族工業(yè)推向國際市場。[13]
6、 我國應(yīng)對(duì)跨國公司來華投資的政策及法律原則
黨的政策是社會(huì)主義法制定和實(shí)施的基本依據(jù)；社會(huì)主義法是黨的政策規(guī)范化、具體化。是貫徹黨的政策的工具。堅(jiān)持改革開放不僅是我國對(duì)外工作的基本政策，同時(shí)又是完善和建立我國外資立法的指導(dǎo)原則被寫入憲法。法和政策作為治理社會(huì)主義國家，進(jìn)行社會(huì)主義建設(shè)的兩個(gè)不可缺少的工具在本質(zhì)上是一致的。隨著我國進(jìn)一步對(duì)外開放的擴(kuò)大，現(xiàn)行外資立法的缺陷也就越來越明顯。為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的安全，使跨國公司的投資能在最大程度上與我國引進(jìn)外資的價(jià)值目標(biāo)協(xié)調(diào)發(fā)展，我們應(yīng)充分利用政策的及時(shí)性和靈活性的特征，完善我國外資政策內(nèi)容，同時(shí)也更好地彌補(bǔ)我國現(xiàn)行外資立法上的不足。
根據(jù)上面對(duì)跨國公司責(zé)任管制的分析與研究，筆者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)跨國公司來華所制定和的政策及法律原則應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）積極引進(jìn)的政策及其法律原則。（2）加強(qiáng)引導(dǎo)的政策及法律原則。（3）合理限制的政策及法律原則。（4）嚴(yán)密監(jiān)督的政策及法律原則。[14] 上述四項(xiàng)政策及法律原則是有機(jī)聯(lián)系在一起的，我國引進(jìn)外資跨國公司的事業(yè)要取得成功，缺一不可，盡管隨著時(shí)間推移和情況變化，我國對(duì)外商投資、對(duì)外國跨國公司政策的內(nèi)容、手段和具體措施都會(huì)相應(yīng)調(diào)整和變動(dòng)，進(jìn)行不同的組合，但是上述四項(xiàng)政策及法律原則是我國始終堅(jiān)持的。忽視或放棄其中的任何一項(xiàng)都將損害我國引進(jìn)外國跨國公司的事業(yè)。
7、 結(jié)論
總而言之，跨國公司的活動(dòng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用和影響。對(duì)于發(fā)展中國家來說，一方面，跨國公司對(duì)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以起積極作用，因?yàn)榭鐕緭碛行酆竦馁Y本和先進(jìn)的技術(shù)，只要發(fā)展中國家采取正確的政策和措施，有計(jì)劃、有步驟、有選擇地引進(jìn)跨國公司的資金和技術(shù)，就能夠彌補(bǔ)本國資金不足，提高本國的工業(yè)技術(shù)水平，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，改善國際收支，達(dá)到促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。另一方面，跨國公司對(duì)發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有具有消極作用，它們通過直接投資和技術(shù)壟斷等手段，可以攫取高額利潤，控制當(dāng)?shù)刂匾袠I(yè)部門，排擠民族工業(yè)，惡化國際收支，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。[15] 然而我們不能懷著狹隘的民族情緒把跨國公司看作“洪水猛獸”，一方面我們應(yīng)給予其國民待遇，甚至一些優(yōu)惠待遇，把跨國公司請(qǐng)進(jìn)國門；另一方面，需要對(duì)跨國公司的不法行為加以管制。同時(shí)制訂國際統(tǒng)一的行動(dòng)綱領(lǐng)，這樣就會(huì)更多的維護(hù)廣大第三世界國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)新秩序的建立。
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[1] 戴瓊：《淺議跨國公司母公司對(duì)子公司的債務(wù)責(zé)任問題》，《國際法學(xué)》2004年第4期，P23.
[2] 余勁松：《國際經(jīng)濟(jì)法問題專論》，武漢大學(xué)出版社，2004年4月出版，P24.
[3] 王先林、壽步、王莉萍：《跨國公司在華知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用》，《商務(wù)周刊》（新浪網(wǎng)）。
[4] 郭壽康、趙秀文：《國際經(jīng)濟(jì)法》，中國人民大學(xué)出版社，2004年6月出版，第21頁。
[5] 南開大學(xué)，滕維藻：《跨國公司的國外直接投資》，《世界經(jīng)濟(jì)》1982年第六期，P1.
[6] 郭瑜：《國際經(jīng)濟(jì)組織法》，北京大學(xué)出版社，2002年9月出版，P200.
[7] 陳翩：《涉及跨國公司的五大法律問題》，《國際法學(xué)》2002年第一期，P9.
[8] 中國人民大學(xué)法學(xué)院，吳華瓊：《跨國公司的法律問題》，（資料網(wǎng)）。
[9] 戴瓊：《淺議跨國公司母公司對(duì)子公司的債務(wù)責(zé)任問題》，《國際法學(xué)》2004年第4期，P24.
[10]《跨國公司違法“避稅”長虧不倒》（《法制早報(bào)》2005年11月14日）。
[11] 陳翩：《涉及跨國公司的五大法律問題》，《國際法學(xué)》2002年第一期，P12.
[12] 趙志琴：《跨國公司法律規(guī)避問題及其規(guī)制之探析》，（法律論文資料庫）。
[13] 盛杰民：《論對(duì)跨國公司在華直接投資的反壟斷對(duì)策》，《政法論壇》1997年第4期。
[論文摘要]利用FDI(外商直接投資)增加就業(yè)是我國政府外資政策的直接目標(biāo)之一。但20世紀(jì)90年代中期（新時(shí)期）以來，隨著在中國的外商直接投資由勞動(dòng)密集型加工向資本和技術(shù)密集型行業(yè)發(fā)展，直接增加就業(yè)的作用明顯弱化。本文通過分析新時(shí)期下FDI呈現(xiàn)的新特點(diǎn)、原因及對(duì)我國就業(yè)效應(yīng)的影響，提出相應(yīng)的對(duì)策。
一、新時(shí)期下FDI呈現(xiàn)的新特點(diǎn)及其原因
（一）新時(shí)期下FDI呈現(xiàn)的新特點(diǎn)
1．行業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整
不少制造業(yè)的 跨國公司 認(rèn)為中國已經(jīng)奠定了發(fā)展現(xiàn)代制造業(yè)的良好基礎(chǔ)，因此開始增加系統(tǒng)性投資，在中國興建“世界工場”。 以往歐美國家具有比較優(yōu)勢(shì)的 通信 、汽車等資本、技術(shù)型密集產(chǎn)業(yè)對(duì)華投資程度不高的局面已經(jīng)開始改變。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在20世紀(jì)90年代中后期已愈發(fā)成為國際直接投資流入的一個(gè)重要行業(yè)。隨著服務(wù)業(yè)的開放程度越來越高，跨國公司還加強(qiáng)了對(duì) 金融 、 保險(xiǎn) 、物流和咨詢等行業(yè)的投資。
2．跨國并購已成為主要方式
由于“綠地投資”這種過去的投資方式要經(jīng)歷征地、建廠房、安裝設(shè)備等一系列過程，投資規(guī)模大、投資周期和回收周期長，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。因此，新時(shí)期下收購兼并或投資控股等方式成為主流。通過資金的滲透和聯(lián)合，全球跨國企業(yè)在中國迅速的建立起一批生產(chǎn)基地，并逐步實(shí)現(xiàn)本土化經(jīng)營。
3． 人力 資源 的爭奪加劇。
入世后，隨著競爭性 市場 環(huán)境 的形成，跨國公司將改變?cè)瓉淼娜肆Y源策略，他們更需要的是真正具有戰(zhàn)略思維和全球眼光的高素質(zhì)人才。中國員工，特別是經(jīng)理人員不僅需要協(xié)調(diào)關(guān)系能力、政府關(guān)系能力，更要求有真正的市場能力，擁有這種緊缺素質(zhì)的人才成為爭奪的重點(diǎn)。
（二）FDI呈現(xiàn)新特點(diǎn)的原因
1．產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)
在20世紀(jì)80年代和90年代初期，外商在我國重點(diǎn)投資的行業(yè)主要是服裝、鞋類、 電子 元器件、箱包、塑料制品、皮革制品等勞動(dòng)密集型加工行業(yè)，對(duì)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)沒有明顯的帶動(dòng)作用。20世紀(jì)90年代初期以來，大型跨國公司的投資項(xiàng)目，大多數(shù)進(jìn)入我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)過程中大力發(fā)展的產(chǎn)業(yè)?？鐕就顿Y最密集的行業(yè)有微電子業(yè)、汽車制造業(yè)、家用電器業(yè)、通訊設(shè)備業(yè)、化 工業(yè) 等行業(yè)，都是技術(shù)、資金密集型的行業(yè)。
2．國有企業(yè)的改制與改革
3．利用外資政策變化
4．國際分工的深化
二、新時(shí)期下的FDI對(duì)我國就業(yè)的影響
（一）FDI與就業(yè)效應(yīng)
外商 投資 對(duì)就業(yè)的影響是極其復(fù)雜的。為了對(duì)外商投資的就業(yè)效應(yīng)做一個(gè)全面的了解，依據(jù)國內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)，可以把外商投資的就業(yè)效應(yīng)歸納為以下三種類型：
1．FDI的就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)
包括直接就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)和間接就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)。前者是指外商投資由于增加新的生產(chǎn)能力所直接創(chuàng)造或增加的就業(yè)機(jī)會(huì)；后者是指外商投資帶動(dòng)了與其有關(guān)的前后向及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這些前后向及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展所增加的就業(yè)機(jī)會(huì)。
2．FDI的就業(yè)替代或就業(yè)損失效應(yīng)
一方面是指外商投資并購東道國企業(yè)后，在整合、重組的過程中， 因人員精簡而導(dǎo)致的就業(yè)人員就業(yè)機(jī)會(huì)損失或喪失；另一方面指由于外商投資企業(yè)的進(jìn)入，加劇了國內(nèi) 市場 的競爭程度，為了和外商投資企業(yè)的競爭，國內(nèi)企業(yè)不得不減少就業(yè)人員，以提高效率和競爭力，或者為了提高競爭力而提高資本有機(jī)構(gòu)成，使一些人員失業(yè)；或者由于外商投資企業(yè)的激烈競爭，使國內(nèi)一些企業(yè)倒閉破產(chǎn)，從而導(dǎo)致許多就業(yè)者失去就業(yè)崗位。
3．FDI的就業(yè)轉(zhuǎn)移效應(yīng)
是指由于外商投資和東道國企業(yè)的合資，或合作，或并購使那些停產(chǎn)和瀕臨于倒閉的企業(yè)得以挽救，從而轉(zhuǎn)移了原有企業(yè)從業(yè)人員的就業(yè)。
（二）對(duì)我國就業(yè)的影響
1．增加的就業(yè)總量下降。
長期以來， 跨國公司 對(duì)中國的直接投資主要以上新項(xiàng)目、建新企業(yè)的方式進(jìn)行，或者說多數(shù)是“綠地投資”。90年代中期后跨國公司在華投資將越來越多地通過并購?fù)顿Y方式進(jìn)入中國的制造業(yè)、服務(wù)業(yè)及研究開發(fā)等領(lǐng)域。這是由于中國實(shí)施并購的有利條件逐步增加了，但從增加就業(yè)角度來看，與綠地投資相反，并購方式并不創(chuàng)造新的就業(yè)。隨著跨國公司戰(zhàn)略調(diào)整和國際分工進(jìn)一步深化，從總量上看，F(xiàn)DI 的就業(yè)效應(yīng)與90年代前高速發(fā)展的時(shí)期相比呈現(xiàn)了下降的趨勢(shì)。
2．直接效應(yīng)的弱化
在90年代中期以前，外國投資者進(jìn)入中國的主要目標(biāo)是利用廉價(jià)的勞動(dòng)力和生產(chǎn)要素，根據(jù)比較優(yōu)勢(shì)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，因此創(chuàng)造就業(yè)的數(shù)量效應(yīng)十分顯著 。但是隨著改革開放程度的加深， 中國 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展水平的提高和世界經(jīng)濟(jì)一體化的深化，中國政府引進(jìn)外國直接投資的主導(dǎo)思想由彌補(bǔ)“儲(chǔ)蓄缺口”和“外匯缺口”，調(diào)整為彌補(bǔ)“技術(shù)缺口”和“ 管理 缺口”，由注重?cái)U(kuò)大引資規(guī)模調(diào)整為注重提高引資質(zhì)量。與此同時(shí)，為了更好地實(shí)現(xiàn)全球戰(zhàn)略目標(biāo)，外國投資者(特別是大型跨國公司)將搶占市場作為對(duì)中國投資的主要目標(biāo)。因此在新時(shí)期下設(shè)立的外資企業(yè)的技術(shù)含量和資本含量明顯提高，創(chuàng)造就業(yè)數(shù)量的效應(yīng)相應(yīng)弱化。
3．間接效應(yīng)增強(qiáng)
除直接雇員外，外商投資企業(yè)也通過與東道國企業(yè)建立的各種連鎖關(guān)系及乘數(shù)效應(yīng)創(chuàng)造就業(yè)。根據(jù)產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，在新時(shí)期下，外商投資的汽車、 電子 行業(yè)比之前投資的輕工、紡織行業(yè)具有更廣泛的前向與后向聯(lián)系，可以使供貨商、銷售商和服務(wù)商創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。近年來隨著大型跨國公司內(nèi)部分工的不斷深化以及垂直一體化程度的逐漸下降，這類效應(yīng)顯得越發(fā)重要。那些大企業(yè)相繼將關(guān)注的焦點(diǎn)放在價(jià)值增值鏈特定的部分，出于技術(shù)原因或增強(qiáng)靈活性方面，它們?cè)谝粐驀H范圍內(nèi)日益轉(zhuǎn)向?qū)で笸獠抠Y源，造成就業(yè)正逐漸地外部化。
4．就業(yè)質(zhì)量的提升效應(yīng)進(jìn)一步被強(qiáng)化
一般來講，跨國公司比較重視 人力 資源 開發(fā)和培養(yǎng)東道國的技術(shù)和管理人才，這將有益于東道國經(jīng)濟(jì)的就業(yè)間接質(zhì)量效應(yīng)。技術(shù)和資本密集型產(chǎn)業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)建立在高素質(zhì)人力資源的基礎(chǔ)上，為了使其技術(shù)、設(shè)備能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營方針能有效貫徹，跨國公司就必須在我國培養(yǎng)掌握其經(jīng)營理念、經(jīng)營管理知識(shí)和技術(shù)能力的人才。特別是大型跨國公司，它們都有一整套成熟的員工培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)內(nèi)容豐富而實(shí)用，培訓(xùn)效率也高。這不僅提高了本企業(yè)員工的素質(zhì)，還為國內(nèi)企業(yè)培訓(xùn)員工提供了可供借鑒的現(xiàn)成方式及教材。
三、應(yīng)對(duì)FDI新時(shí)期下就業(yè)效應(yīng)的對(duì)策
促進(jìn) 經(jīng)濟(jì) 增長、加快技術(shù)進(jìn)步和增加就業(yè)一直是我國利用外商直接 投資 的三大目標(biāo)。但隨著中國逐步成為世界制造中心， 跨國公司 將資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)向我國轉(zhuǎn)移，直接就業(yè)效應(yīng)明顯弱化，說明三者之間的關(guān)系不可能完全協(xié)調(diào)發(fā)展，三個(gè)目標(biāo)不能同時(shí)實(shí)現(xiàn)，加快技術(shù)進(jìn)步和增加就業(yè)兩者之間存在一定替代關(guān)系。就業(yè)效應(yīng)在新時(shí)期下發(fā)生變遷是我國利用外商直接投資階段變化的必然結(jié)果。
（一）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)，增加間接就業(yè)。
跨國公司在新時(shí)期下具有更強(qiáng)的前、后向連鎖關(guān)系，應(yīng)大力扶持當(dāng)?shù)嘏涮灼髽I(yè)的發(fā)展，提高跨國公司在我國的零部件采購率和配套率?？鐕九c當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的關(guān)聯(lián)不僅可以促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)群集的形成和提升，而且可以創(chuàng)造間接就業(yè)。 例如鼓勵(lì)外商企業(yè)進(jìn)入與我國供應(yīng)商聯(lián)系緊密的行業(yè)，帶動(dòng)我國與外商企業(yè)有關(guān)的前向、后向產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使我國企業(yè)參與到外商企業(yè)的國際生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售的網(wǎng)絡(luò)之中去，充分發(fā)揮外商企業(yè)間接就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)增加我國勞動(dòng)力在外商的生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)、經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)和供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)中就業(yè)。
（二）加強(qiáng) 人力 資源 開發(fā)，提高就業(yè)質(zhì)量。
隨著跨國公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的實(shí)施，人力資源的素質(zhì)成為跨國公司區(qū)位選擇的重要因素。政府應(yīng)制定相關(guān)政策鼓勵(lì)跨國公司促進(jìn)人力資源開發(fā)，發(fā)揮跨國公司在員工培訓(xùn)方面的優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)當(dāng)?shù)馗咚刭|(zhì)人才，提高就業(yè)質(zhì)量。
（三）調(diào)整利用外資的策略。
一方面，我國對(duì)外商在 農(nóng)業(yè) 、基礎(chǔ)設(shè)施的投資，僅局限資本設(shè)備減免進(jìn)出口關(guān)稅外，在信貸政策和價(jià)格形成、價(jià)格體系方面，都未能體現(xiàn)出鼓勵(lì)性傾斜政策，這將使我國政府的鼓勵(lì)政策、措施以及其目標(biāo)的實(shí)施都大打折扣 ，難以從根本上將外資吸引到這些產(chǎn)業(yè)上來，從而造成了這些產(chǎn)業(yè)的資金短缺。因此，應(yīng)明確對(duì)外資的優(yōu)惠政策導(dǎo)向，有效引導(dǎo)外資商投向我國急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和部門，增加就業(yè)。
另一方面，在利用外資的過程中，必須有選擇地引進(jìn)外商投資企業(yè)。必須大力引進(jìn)產(chǎn)品出口比重大、產(chǎn)品能夠和國內(nèi)企業(yè)形成互補(bǔ)的外商投資企業(yè)，也要適度引進(jìn)那些產(chǎn)品和國內(nèi)企業(yè)比較接近、但在產(chǎn)品質(zhì)量和消費(fèi)層次上有區(qū)別的外資企業(yè)。只有這樣才能開拓新的 市場 ，提高總需求水平，增加就業(yè)。
（四）資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)與勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)并重。
在鼓勵(lì)發(fā)展資本密集、技術(shù)密集產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，繼續(xù)鼓勵(lì)外商投資于第三產(chǎn)業(yè)和資本裝備程度比較高的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大 社會(huì) 就業(yè)基礎(chǔ)。以勞動(dòng)密集型擴(kuò)大就業(yè)，以資本、技術(shù)密集型優(yōu)化就業(yè)結(jié)構(gòu)。雖然跨國公司的資本、技術(shù)密集型行業(yè)的投資有利于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善，但它創(chuàng)造的就業(yè)崗位是有限的，而且對(duì)勞動(dòng)者素質(zhì)有較高要求．但這對(duì)于優(yōu)化我國就業(yè)結(jié)構(gòu)具有重要意義．從擴(kuò)大就業(yè)的角度，我國應(yīng)堅(jiān)持以勞動(dòng)密集型和資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)利用外資并重。
參考文獻(xiàn)
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論文摘要：會(huì)計(jì)被比作“國際通用商業(yè)語言”。經(jīng)濟(jì)全球化迫切需要會(huì)計(jì)語言的規(guī)范和統(tǒng)一。實(shí)行全球統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不僅可以降低跨國融資成本，擴(kuò)大投資者和融資者的選擇范圍，提高會(huì)計(jì)信息的可信度和可比性，而且可以減少跨國公司的會(huì)計(jì)成本，降低目前各國昂貴的會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)費(fèi)用，為全球所有企業(yè)建立公平、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)環(huán)境，促使資源在全球范圍內(nèi)的合理配置，更好地服務(wù)國內(nèi)和國際資本市場。
會(huì)計(jì)的國際化，是指采用國際上公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則和方法來處理和報(bào)告本國的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際化。在會(huì)計(jì)國際化的進(jìn)程中，一定要把握好會(huì)計(jì)國家化和國際化的辯證關(guān)系：先是國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，即會(huì)計(jì)國家化，然后達(dá)到國際慣例，即會(huì)計(jì)國際化。一個(gè)國家為了本國的利益，不能不加區(qū)分地照搬國際上一些發(fā)達(dá)國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)根據(jù)本國的實(shí)際情況，參照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和一些先進(jìn)國家的有益經(jīng)驗(yàn)，制定規(guī)范的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，也就是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)國家化。
一、會(huì)計(jì)國際化是經(jīng)濟(jì)全球化的必然趨勢(shì)
會(huì)計(jì)國際化是經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場國際化的必然要求。在這個(gè)過程中，跨國公司的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。資本市場的國際化與跨國公司的發(fā)展互為作用，從而為會(huì)計(jì)國際化提供了更為廣闊的空間。
1、跨國公司的發(fā)展與會(huì)計(jì)的國際協(xié)調(diào)。20世紀(jì)60年代，跨國公司作為一種新的企業(yè)組織形式得到了迅速發(fā)展。當(dāng)代跨國公司的最基本特征是在國外擁有對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的控制權(quán)和企業(yè)經(jīng)營的決策權(quán)。會(huì)計(jì)國際協(xié)調(diào)的初衷就是規(guī)范跨國公司的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告，這是東道國乃至居住國政府對(duì)跨國公司實(shí)施監(jiān)管的必然要求，也是跨國公司內(nèi)部提高經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)決策、管理成本與效率、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面的工作水平的需要。因此，跨國公司的發(fā)展，有力地促進(jìn)了會(huì)計(jì)的國際協(xié)調(diào)。
2、資本市場國際化與證券委員會(huì)國際組織的相關(guān)努力。近年來，跨國上市和發(fā)行證券等國際性籌資活動(dòng)日益增多，資本市場國際化的程度正在不斷提高，使得證券監(jiān)管面臨更多的問題，特別是會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告問題。
3、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)可程度。近年來，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到了來自國際資本市場的強(qiáng)有力的支持，從而獲得日益廣泛的認(rèn)可。會(huì)計(jì)國際協(xié)調(diào)已經(jīng)成為各國政府增強(qiáng)本國資本市場的融資能力、跨國上市和發(fā)行證券的公司降低進(jìn)入國際資本市場的籌資成本和提高籌資效率的重要考慮，也成為各國之間加強(qiáng)會(huì)計(jì)的理解、溝通和交流的重要方面。
二、我國會(huì)計(jì)國際化的現(xiàn)狀
會(huì)計(jì)國際化一個(gè)很重要的方面就是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化。目前，世界各主要證券交易所已擁有越來越多的外國上市公司，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異引發(fā)的問題也越來越多。由于歷史原因，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，還存在著較大差距。這些差距首先表現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的數(shù)量上。目前國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)已制定了41項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)比較完備。美國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也已制定了一百多項(xiàng)。而我國目前只有十幾項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。相比之下，我們還有很多方面需要完善。其次表現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的功能上。作為一種商業(yè)語言，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的功能應(yīng)該是讓投資者通過閱讀企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，明白企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營效果。但我國由于證券市場不夠發(fā)達(dá)，上市公司的面比較窄，以致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施受到了限制。客觀地講，我國在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)方面已經(jīng)取得了較大的進(jìn)步，自1992年以來，已陸續(xù)修訂頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（基本準(zhǔn)則）以及十多項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的核心準(zhǔn)則所規(guī)定的已基本相同。如國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求期末存貨按照可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》也要求企業(yè)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。我國還將根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐出臺(tái)企業(yè)外幣折算、企業(yè)合并等新的準(zhǔn)則，這些都將逐步縮小我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差距。
三、對(duì)加速我國會(huì)計(jì)國際化的發(fā)展建設(shè)
1、會(huì)計(jì)教育國際化
要加快中國會(huì)計(jì)制度改革和會(huì)計(jì)國際化的進(jìn)程，建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍十分重要，而這必須仰仗于會(huì)計(jì)教育的改革和教育水平的提高。
第一，會(huì)計(jì)教育的國際化導(dǎo)向。要求會(huì)計(jì)教材、教育組織形式等應(yīng)當(dāng)面向國際化。在過去的20年中，一些高校已經(jīng)在這方面有了很好的嘗試，已經(jīng)開始采用英文教材進(jìn)行教學(xué)等，這一工作應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強(qiáng)。隨著會(huì)計(jì)國際化進(jìn)程的加快，我們應(yīng)當(dāng)把國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)成教學(xué)和研究的重要參考藍(lán)本。當(dāng)然會(huì)計(jì)教學(xué)的國際化，并不是簡單地重述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條文，而應(yīng)當(dāng)主要分析國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背后所包含的原理和理念，這些原理和理念應(yīng)當(dāng)成為今天會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容，而不應(yīng)當(dāng)局限于特定條文的含義。
第二，會(huì)計(jì)教育的導(dǎo)向。改組后的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)面臨著一個(gè)重大選擇，即如何堅(jiān)持以前一直認(rèn)定的原則，避免一些國家如美國越來越體現(xiàn)出的規(guī)則導(dǎo)向。
第三，會(huì)計(jì)教育中的案例導(dǎo)向。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)隊(duì)伍面臨的主要問題之一便是職業(yè)判斷問題。為此，我們?cè)谔岢珪?huì)計(jì)教育的原則導(dǎo)向的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)案例教育，以提高會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析判斷問題、解決問題的能力。
第四，加強(qiáng)簿記教育。突出簿記教育是我國會(huì)計(jì)教育的特點(diǎn)之一。但這并不意味著會(huì)計(jì)人員的簿記知識(shí)和技能就十分過硬了。
第五，處理好學(xué)歷教育與繼續(xù)教育的關(guān)系。對(duì)于會(huì)計(jì)教育中的學(xué)歷教育和繼續(xù)教育要避免陷入一種誤區(qū)。在會(huì)計(jì)繼續(xù)教育方面，我們不應(yīng)當(dāng)僅僅滿足于對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的宣講，應(yīng)當(dāng)同時(shí)補(bǔ)充以現(xiàn)代會(huì)計(jì)理念和知識(shí)的教育，補(bǔ)上市場經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)這一課。
2、推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際化
當(dāng)前要加快推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際化，特別要服從財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)，重視投資人和債權(quán)人的信息需要；擺正會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系，避免準(zhǔn)則與制度關(guān)系的混亂；同時(shí)還應(yīng)加快準(zhǔn)則的制定速度，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，拓展準(zhǔn)則的深度與廣度，提高其可操作性；爭取財(cái)務(wù)信息主要相關(guān)者積極參與準(zhǔn)則的制定，調(diào)動(dòng)全社會(huì)力量，廣泛開展準(zhǔn)則的制訂、培訓(xùn)、宣傳、研究工作，使準(zhǔn)則盡快深入人心。
3、完善公司治理機(jī)制
完善公司治理機(jī)制，規(guī)范上市公司的財(cái)務(wù)行為，就是要進(jìn)一步增強(qiáng)公司管理層及時(shí)、充分、如實(shí)披露財(cái)務(wù)信息的意識(shí)，促使管理層在真正提高公司質(zhì)量上下功夫，而不是依賴非常交易及不公允的關(guān)聯(lián)交易等操縱利潤。
4、全面提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)
一、內(nèi)部化：跨國公司獨(dú)資化的表層原因
內(nèi)部化理論是西方學(xué)者在建立所謂跨國公司“統(tǒng)論”過程中形成的理論觀點(diǎn)。所謂內(nèi)部化，是指把市場建立在企業(yè)內(nèi)部的過程，即以內(nèi)部市場取代原來固定的外部市場，企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)移價(jià)格起著內(nèi)部市場的作用，使之與固定的外部市場同樣有效地發(fā)揮作用，這樣做可以避免額外增加的成本。
前不久，北京大學(xué)光華管理學(xué)院戰(zhàn)略系根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，對(duì)1998年和2002年在華企業(yè)利潤進(jìn)行分類比較，從得出的結(jié)論來看：外資企業(yè)的業(yè)績實(shí)際上只比國企和有限責(zé)任公司這兩類好一點(diǎn)，不如其他中資公司的各類企業(yè)，包括股份制企業(yè)、私營企業(yè)和集體企業(yè)。國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)只包含年銷售收入達(dá)到500萬元人民幣以上的企業(yè)，在這樣規(guī)模上的比較，發(fā)現(xiàn)1998年外企根本就是負(fù)利潤，2002年雖然盈利，但利潤率，低于1%。最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)則顯示，在2005年1-11月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)（全部國有企業(yè)和年產(chǎn)品銷售收入500萬元以上的非國有企業(yè)）中，國有及國有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤比去年同期增長14.8%；集體企業(yè)利潤增長31.5%；股份制企業(yè)利潤增長26.4%，私營企業(yè)利潤增長42.4%，而外商及港澳臺(tái)商投資企業(yè)利潤增長最少，為5.3%。外資公司把跨國公司的不佳業(yè)績歸罪于合作方效率的低下，進(jìn)一步暴露了合作雙方的矛盾與隔閡。
根據(jù)以交易成本理論為基礎(chǔ)發(fā)展而來的內(nèi)部化理論，這些低效率的合作是由于雙方合作中不必要的交易成本所造成的。首先，雙方的合作目的是不同的，我國的合資企業(yè)引進(jìn)外資是為了引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)來提高我方的核心競爭力并引進(jìn)資金。而投資方創(chuàng)辦跨國公司是為了占領(lǐng)國外市場，因而它們往往更注重長期的發(fā)展和公司全球戰(zhàn)略規(guī)劃，雙方的合作目的日趨背離，最后導(dǎo)致雙方的要求都不能互相得到滿足，摩擦增多，導(dǎo)致合作的低效率，增加了不必要的交易成本。其次，雙方在合作中的不協(xié)調(diào)，其中包括經(jīng)營理念上的不同，以及外方對(duì)于中方常常受到地方政府管制，經(jīng)營受到各地方政府政策法規(guī)限制的不滿，無形中所增加的成本加上雙方合作前期談判的成本，使外方對(duì)合作中的成本問題不得不更加地重視，并且在降低成本方面做出大動(dòng)作。而合作中可降低甚至消除的成本包括經(jīng)營中出現(xiàn)的由貨幣表現(xiàn)的成本，以及整個(gè)公司團(tuán)隊(duì)由于經(jīng)營理念不同而不能團(tuán)結(jié)一致所形成的隱性成本，而獨(dú)資就是減少這些不必要的成本的最佳途徑。其實(shí)對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，成本都是其關(guān)心的首要因素，所以有條件的跨國公司必然會(huì)通過獨(dú)資形式來減少交易成本，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部優(yōu)勢(shì)最大化?？鐕驹谠缙谝院腺Y方式進(jìn)入中國市場的時(shí)候也是遵循交易費(fèi)用原則的，在一個(gè)新的市場中發(fā)展自己，獨(dú)立經(jīng)營是非常困難的，這個(gè)時(shí)候合作伙伴可以幫助外資解決問題，以合資的方式降低交易費(fèi)用，缺點(diǎn)是內(nèi)部化程度比較低，而內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)又是決定跨國公司國際生產(chǎn)水平的重要因素。當(dāng)今跨國公司的情況有所改變，隨著國內(nèi)投資環(huán)境日趨完善，投資風(fēng)險(xiǎn)降低，合資企業(yè)優(yōu)勢(shì)效應(yīng)弱化，隨著時(shí)間推移，以合資企業(yè)方式降低風(fēng)險(xiǎn)的必要性在下降?？鐕緸榱思涌旒夹g(shù)更新?lián)Q代和新產(chǎn)品的引進(jìn)，渴望擺脫合資企業(yè)的束縛，特別是當(dāng)中方的行為可能影響其整體發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，追求企業(yè)的控制權(quán)就成為外方的必然選擇。投資企業(yè)為了更好地發(fā)揮其“內(nèi)部優(yōu)勢(shì)”，將增加投資力度，這就必然引起跨國公司的獨(dú)資化，獨(dú)資是跨國公司實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部優(yōu)勢(shì)”最好的選擇，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部化也就是提高了跨國公司從事國際生產(chǎn)的水平。因此退出合資而變?yōu)楠?dú)資只是在這種新的情況下降低交易費(fèi)用加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部化程度的一種行動(dòng)，是跨國公司的一種理性選擇。從理論上講，跨國公司的獨(dú)資行為是跨國公司發(fā)展的必然結(jié)果。
二、區(qū)位變量：跨國公司獨(dú)資化的制度原因
鄧寧的國際生產(chǎn)折中理論模型中的區(qū)位優(yōu)勢(shì)脫胎于區(qū)位理論，鄧寧列舉的區(qū)位優(yōu)勢(shì)變量有自然和人造資源及市場的空間分布，投入優(yōu)惠或歧視，產(chǎn)品和勞務(wù)貿(mào)易的人為障礙，經(jīng)濟(jì)體制和政府戰(zhàn)略，資源分配的制度框架等。區(qū)位優(yōu)勢(shì)是指東道國特有的優(yōu)勢(shì)，也是跨國公司選擇國外生產(chǎn)的重要因素。
伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國公司對(duì)外投資的區(qū)位選擇也發(fā)生重大變化，在這里，“區(qū)位優(yōu)勢(shì)”不僅包括資源和地理?xiàng)l件等自然稟賦變量，而且也包括投資軟硬環(huán)境、市場因素、勞動(dòng)力因素、聚集效應(yīng)等后天形成的區(qū)位變量，影響外商對(duì)華直接投資方式的區(qū)位變量主要有轉(zhuǎn)軌變量、外資政策、經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)文化環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施等其他變量。顯而易見，這些區(qū)位變量除了基礎(chǔ)設(shè)施等內(nèi)含自然稟賦變量外，基本都屬于后天形成的區(qū)位變量。外商直接投資方式獨(dú)資化趨勢(shì)的主要成因即在于此。
首先，對(duì)于自然稟賦變量，我國有先天的優(yōu)勢(shì)，地大物博，勞動(dòng)力資源充足，且勞動(dòng)力價(jià)格相對(duì)于發(fā)達(dá)國家而言比較低，這使得跨國公司在我國雇用勞動(dòng)力的成本比較低，這些因素都有利于跨國公司在我國的發(fā)展，并且在這種雇傭勞動(dòng)力低成本的情況下，跨過公司很容易形成較大的規(guī)模。但我國的不足在于產(chǎn)品技術(shù)水平和公司管理水平比較低，這就使得跨國公司傾向于獨(dú)立經(jīng)營公司，獨(dú)立使用自己的先進(jìn)技術(shù)而不受我國知識(shí)產(chǎn)權(quán)法的制約，同時(shí)使用外方先進(jìn)的公司管理技術(shù)，對(duì)公司進(jìn)行整體統(tǒng)一的管理，提高公司效率，這也是外方選擇獨(dú)資的一個(gè)重要因素。
其次，是后天形成的區(qū)位變量的影響。東道國的現(xiàn)行政策發(fā)揮著重要作用，政策的核心應(yīng)是鼓勵(lì)創(chuàng)新和科技應(yīng)用。這也就是說，對(duì)于跨國公司以何種形式進(jìn)入受資國，受資國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政府政策起著非常重要的作用。我國東南沿海地區(qū)是經(jīng)濟(jì)改革和對(duì)外開放最早的地區(qū)，在政府特殊的經(jīng)濟(jì)政策支持下，與我國其他地區(qū)相比，東南沿海的區(qū)位市場化程度和經(jīng)濟(jì)自由度更高，因此它就具有更低的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在改革開放初期，外資剛剛進(jìn)入我國的時(shí)候，外資往往偏向于在東南沿海地區(qū)投資，這些地區(qū)一直都是投資熱點(diǎn)。在中國的投資環(huán)境不斷改善的大環(huán)境下，這里的投資更加火熱，外商的投資力度增加，獨(dú)資化現(xiàn)象也就層出不窮了。對(duì)于中西部地區(qū)，隨著近幾年我國相繼推出的西部大開發(fā)和中部崛起等戰(zhàn)略，中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷得到改善，市場化程度和經(jīng)濟(jì)自由度也不斷地提高，跨國公司也在不斷加大對(duì)中西部地區(qū)的投資力度。特別是中國加入了WTO后，我國的市場變得更加地開放，加上政府調(diào)整了投資政策，更多行業(yè)的開放度擴(kuò)大，這就為外商投資創(chuàng)造了更好的環(huán)境，使外商對(duì)中國市場更加有信心。尤其是按照中國入世的承諾，中國開始放寬對(duì)外商投資股比的限制，并擴(kuò)大了市場準(zhǔn)入范圍。在2002年《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中，更多的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域允許合資企業(yè)中外商持有51%以上的控股權(quán)，允許建立外商獨(dú)資企業(yè)，外資剛剛進(jìn)入中國市場時(shí)必須建立合資企業(yè)或保持中方控股的政策條件已經(jīng)改變。這項(xiàng)政策的改變起到了鼓勵(lì)外商投資的作用，不僅新建的外資企業(yè)中外商獨(dú)資企業(yè)比例上升，而且，原先無奈采取合資方式進(jìn)入中國的外資，也紛紛轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)資化企業(yè)。這項(xiàng)政策仿佛是對(duì)跨國公司獨(dú)資化的一針強(qiáng)效劑，這種良好的市場環(huán)境有利于跨國公司建立適合其發(fā)展有其特色的價(jià)值鏈，這種情況下，很容易形成獨(dú)資化現(xiàn)象。
所以說，制度環(huán)境對(duì)跨國公司經(jīng)營方式的變化起到了相當(dāng)大的作用，跨國公司的獨(dú)資化現(xiàn)象很大程度上受到了這種制度變革的影響，因而區(qū)位變量的變化是跨國公司獨(dú)資化的一個(gè)重要原因。
三、壟斷優(yōu)勢(shì)：跨國公司獨(dú)資化的根本原因
美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂芬·海默(S.Hymer)的壟斷優(yōu)勢(shì)論被稱為當(dāng)代對(duì)外直接投資理論的基石。這一理論是由美國麻省理工學(xué)院的海默在其撰寫的博士論文“國內(nèi)廠商的國際化經(jīng)營：一項(xiàng)對(duì)外直接投資的研究”中首先提出來的，該理論認(rèn)為美國跨國公司之所以對(duì)外直接投資，是其壟斷優(yōu)勢(shì)決定的。這些優(yōu)勢(shì)主要包括：資金優(yōu)勢(shì)，技術(shù)優(yōu)勢(shì)，規(guī)模優(yōu)勢(shì)，組織管理優(yōu)勢(shì)，信譽(yù)商標(biāo)優(yōu)勢(shì)等。海默認(rèn)為，跨國公司對(duì)外直接投資并非是追求直接的利潤，或者說利潤的差異不能解釋對(duì)外直接投資，壟斷優(yōu)勢(shì)才是跨國公司對(duì)外直接投資的根本原因，它可望獲得長期利益。
隨著科技的進(jìn)步，一大批新興產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)在國際市場，由于我國的生產(chǎn)力水平不是很高，正處于發(fā)展階段，并且市場經(jīng)濟(jì)也不太成熟，所以在我國，新興產(chǎn)業(yè)的概念還沒有形成，也沒有一個(gè)體系形成，在這種情況下，獨(dú)資往往會(huì)獲得很快的增長。外商也看到了這種新興產(chǎn)業(yè)中的巨大利潤，紛紛進(jìn)軍中國，擠占新興產(chǎn)業(yè)這個(gè)潛力市場，利用其先進(jìn)的技術(shù)和管理水平在中國市場形成壟斷優(yōu)勢(shì)。以IT業(yè)為例，2005年以來，跨國公司在中國進(jìn)一步拓展低端產(chǎn)品領(lǐng)域和二、三級(jí)城市市場，產(chǎn)品價(jià)格競爭更加激烈。而國內(nèi)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新不足、產(chǎn)品同質(zhì)化加劇了競爭程度，導(dǎo)致電子信息全行業(yè)平均利潤率進(jìn)一步下降。
2005年前三季度，盡管我國電子信息產(chǎn)業(yè)規(guī)模繼續(xù)保持20%以上的增速，但比2004年同期仍大幅度下降。本土的電子信息百強(qiáng)企業(yè)營業(yè)收入增速僅為15%，比2004年同期下降了10個(gè)百分點(diǎn)。電子信息產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額660.8億元，同比下降4%；銷售利潤率僅為3.1%，下滑到2000年以來的最低谷。家用視聽產(chǎn)品、電子計(jì)算機(jī)、電子器件利潤率也均低于全行業(yè)平均水平。全行業(yè)虧損面繼續(xù)擴(kuò)大，虧損企業(yè)虧損額日益增加。2005年1～9月份全行業(yè)虧損面接近29%，比去年同期增加了2.1個(gè)百分點(diǎn)，虧損總額198.4億元，同比增長55.1%。其中，電子器件行業(yè)利潤同比下降61.4%；彩管、國產(chǎn)手機(jī)行業(yè)上半年幾乎就是全行業(yè)虧損。電子信息百強(qiáng)企業(yè)營業(yè)收入利潤率僅為1.95%，TCL、京東方、上海廣電等老牌企業(yè)都陷入了巨額虧損的境地。與此同時(shí)，美國的IT跨國公司都取得了突出業(yè)績。根據(jù)公開的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)，2005年1～9月份，微軟公司凈利潤為94億美元，比我國整個(gè)電子信息產(chǎn)業(yè)的利潤總額還多12億美元。英特爾凈利潤達(dá)到62.2億美元，IBM凈利潤為47.5億美元，分別是我國電子信息百強(qiáng)企業(yè)利潤總額的4倍和3倍。其中，微軟、英特爾的利潤率都在20%以上。
從以上的這些數(shù)字，我們可以看出，在中國的IT業(yè)，跨過公司的業(yè)績是突出的，優(yōu)勢(shì)是顯而易見的，我國企業(yè)與這些跨國公司也是存在差距的。微軟和英特爾公司都是世界IT業(yè)的知名公司，在我國也是業(yè)績突出的成功的跨國獨(dú)資公司。獨(dú)資使跨國公司只需使用最必要的小額資本便可以控制整個(gè)供應(yīng)鏈，節(jié)省了成本，并使整個(gè)公司上下游一體化，對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條實(shí)行控制。所以說，獨(dú)資有利于跨國公司在新興行業(yè)中的自由發(fā)展，有利于提高整個(gè)公司的運(yùn)行效率，形成公司優(yōu)勢(shì)，在新興行業(yè)中形成壟斷地位，這種壟斷優(yōu)勢(shì)會(huì)給跨國公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益，盈利本來就是企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)，所以跨國公司必須保持這種壟斷優(yōu)勢(shì)，使之發(fā)揮最大作用。根據(jù)海默的“壟斷優(yōu)勢(shì)論”，我們可以清楚地看到跨國公司進(jìn)行跨國經(jīng)營的基礎(chǔ)就是其雄厚的壟斷優(yōu)勢(shì)，當(dāng)它在東道國經(jīng)營時(shí)，它當(dāng)然愿意繼續(xù)維持這種壟斷優(yōu)勢(shì)，并且渴望形成世界上其所在行業(yè)的壟斷優(yōu)勢(shì)，以獨(dú)資方式進(jìn)入東道國是維持這種壟斷優(yōu)勢(shì)的最佳途徑，這種跨國的壟斷優(yōu)勢(shì)可以帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益。并且，根據(jù)補(bǔ)充發(fā)展后的壟斷優(yōu)勢(shì)理論——“海默金德伯格傳統(tǒng)”，外商之所以不喜歡以合資的形式投資，就是因?yàn)樗麄儾辉敢夥艞夁@種壟斷優(yōu)勢(shì)，或者說不愿意和別人分享這種壟斷優(yōu)勢(shì)。特別是在以上提到的我國新興行業(yè)，跨國公司比較容易在這些領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)自己的壟斷優(yōu)勢(shì)，所以它們不會(huì)放過這個(gè)好機(jī)會(huì)，獨(dú)資是它們的必然選擇?？傊?，保持壟斷優(yōu)勢(shì)，才是跨國公司獨(dú)資的根本原因。
四、結(jié)論與啟示
基于以上的分析，我們可以認(rèn)識(shí)到，跨過公司在我國的獨(dú)資化并不是一種奇怪的現(xiàn)象，它是符合經(jīng)濟(jì)理論的，也是符合跨國公司發(fā)展規(guī)律的正?，F(xiàn)象。實(shí)際上，不只在中國，世界上許多國家都在積極地吸引外資投資，在國內(nèi)建立適合外商投資的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。以韓國為例，1998年11月開始實(shí)施新《外國人投資促進(jìn)法》，大幅放寬了投資領(lǐng)域限制，提高了優(yōu)惠幅度，延長了法人稅和所得稅的見面期限，為大規(guī)模引資實(shí)行指定外國人投資區(qū)制度，允許外國企業(yè)對(duì)韓國企業(yè)進(jìn)行敵對(duì)性并購等，對(duì)外商在韓直接投資實(shí)行全面自由化和鼓勵(lì)政策。還有，在巴西，政府也鼓勵(lì)外資進(jìn)入，并對(duì)外資企業(yè)實(shí)行國民待遇。巴西憲法規(guī)定，所有在巴西境內(nèi)的外國獨(dú)資企業(yè)或合資企業(yè)均被視為“巴西民族工業(yè)”。除此之外，還有許多國家也都紛紛制定了各種各樣的政策來吸引外資，對(duì)獨(dú)資企業(yè)也紛紛放寬限制。從這一趨勢(shì)來說，我國出現(xiàn)的獨(dú)資化現(xiàn)象也并不是特例，是順應(yīng)時(shí)代潮流的一種必然現(xiàn)象。
跨國公司的獨(dú)資化行為是為了獲得自身利益的最大化，占領(lǐng)國際市場?？鐕局挥型瓿瑟?dú)資改造，才能提高投資公司的收益，也才能從機(jī)制上改善投資公司的運(yùn)營效率。只有完成獨(dú)資的時(shí)候，跨國公司才能夠?qū)⑵渥钚碌募夹g(shù)、最新的管理與經(jīng)驗(yàn)?zāi)玫街袊袌龇窒?，才?huì)將其更高端的產(chǎn)品與生產(chǎn)制造技術(shù)轉(zhuǎn)移過來，并采取全球統(tǒng)一的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施對(duì)技術(shù)進(jìn)行無障礙保護(hù)。所以說，這股“獨(dú)資風(fēng)”并不是一股可怕的力量，通過制定合理的對(duì)策，可以使外商獨(dú)資企業(yè)與其他形式的企業(yè)在中國的市場上和諧地發(fā)展。
既然跨國公司在中國的獨(dú)資現(xiàn)象是一種必然趨勢(shì)，也不是破壞中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可怕力量，我們就應(yīng)該在正確認(rèn)識(shí)這種現(xiàn)象的基礎(chǔ)上，針對(duì)這種現(xiàn)象提出對(duì)策以應(yīng)對(duì)這種變化。
關(guān)鍵詞：跨國公司；避稅；稅收籌劃
中圖分類號(hào)：F276.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1000-176X（2013）05-0085-06
“避稅”一詞最早出現(xiàn)在歐美地區(qū)，已經(jīng)有上百年的歷史了，發(fā)達(dá)國家的大公司將其經(jīng)營活動(dòng)范圍擴(kuò)展到全球各個(gè)角落的同時(shí)，也將避稅帶到其它國家，使發(fā)展中國家和不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)地區(qū)深受其害，形成了全球性問題。改革開放三十多年間，跨國公司在華避稅行為比比皆是，防不勝防，使我國稅源大量流失。面對(duì)這種挑戰(zhàn)，有必要從戰(zhàn)略角度研究跨國公司避稅的影響因素，量化這些因素與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管之間的關(guān)系，并且揭示其內(nèi)在的邏輯關(guān)系，從而為國家稅務(wù)機(jī)關(guān)采取反避稅措施提供建議及意見。
（四）跨國公司避稅影響因素的相關(guān)理論綜述
與本文有關(guān)的理論主要有三類：第一類研究稅收籌劃和避稅港經(jīng)營問題，如Fuest和Riedel[1]；第二類研究年度企業(yè)有效稅率（Effective Tax Rate，ETR）的變動(dòng)，如Rego[2]、Dyreng等[3]、Schwarz[4]； 第三類研究會(huì)計(jì)（賬面）—應(yīng)稅利潤差額的成因及后果，如Hanlon [5]。
我們通過第一類理論文獻(xiàn)了解稅收籌劃的策略手段，學(xué)習(xí)有稅收籌劃傾向的企業(yè)特征有哪些。
一、文獻(xiàn)綜述
對(duì)美國跨國公司避稅進(jìn)行實(shí)證研究的文獻(xiàn)較多，學(xué)者們研究公司是否通過利潤轉(zhuǎn)移行為最小化其稅負(fù)，以及轉(zhuǎn)移利潤的途徑和結(jié)果。Fuest和Riedel[1]的研究中概要描述了包括貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)法、利潤轉(zhuǎn)移、避稅港經(jīng)營等幾種主要的避稅方法。Grubert和 Mutti[2]、Rousslang[3]、Hines和Rice[4]的實(shí)證研究結(jié)果表明，美國跨國公司的稅前利潤在避稅港留存較多，這符合利潤轉(zhuǎn)移行為動(dòng)機(jī)。Baker[5]基于對(duì)11個(gè)國家獲得的貿(mào)易公司在20世紀(jì)90年代進(jìn)行的550份（匿名面談）調(diào)查資料進(jìn)行匯總并分析發(fā)現(xiàn)，從發(fā)展中國家每年流出的利潤高達(dá)5千億—8千億美元，其中，與美國相關(guān)的交易利潤流失額達(dá)2千億美元。Baker還指出同一跨國公司在兩個(gè)不同國家的分公司之間可能存在跨境利潤轉(zhuǎn)移，其中，60%通過獨(dú)立分支機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移定價(jià)、跨國公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)和虛假交易等合法交易實(shí)現(xiàn)，其余通過非法交易實(shí)現(xiàn)。Schwarz[6]也指出，在全球化的市場經(jīng)濟(jì)中，美國的跨國公司將其在美國和歐洲高稅率國家獲得的利潤轉(zhuǎn)移至避稅港。
在高稅率的國家舉債融資，利潤多流向稅率低于10%的國家。Desai等[10]研究跨國公司利用利息支出可從稅基中扣除來轉(zhuǎn)移利潤，因此在高稅率國家的子公司多采用債務(wù)融資。
通過第二類理論文獻(xiàn)總結(jié)研究方法。如Schwarz[6]采用截面數(shù)據(jù)回歸模型檢驗(yàn)美國跨國公司是否通過利潤轉(zhuǎn)移行為最小化其稅負(fù)。Rego[7]采用COMPUSTAT數(shù)據(jù)集中1990—1997年微觀企業(yè)面板數(shù)據(jù)建立回歸模型，檢驗(yàn)了跨國公司稅收籌劃與經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模的正相關(guān)關(guān)系。Mills等[8]通過采用企業(yè)3年平均ETR為因變量，采用稅收籌劃投資（企業(yè)稅務(wù)部工資+稅收籌劃費(fèi)用），規(guī)模，國外資產(chǎn)虛擬變量，長期負(fù)債率（長期負(fù)債/總資產(chǎn)），固定資產(chǎn)率，庫存集中度等為自變量建立回歸模型并得出稅收籌劃投資多和杠桿比率高與企業(yè)ETR低相聯(lián)系的結(jié)論。
第三類理論文獻(xiàn)指出避稅企業(yè)的報(bào)告會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差較大，二者相關(guān)度高。Manzon 和 Plesko[9]估計(jì)了一個(gè)固定影響模型，采用企業(yè)會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額為因變量，采用有利節(jié)稅的投資和融資（利潤率、虧損經(jīng)營、銷售額變化），隨時(shí)間變化的投資（廠房設(shè)備和其它資產(chǎn)的定期折價(jià)/退休福利），永久性差異（1993年前的商譽(yù)），偶然因素（虧損額變動(dòng)、國外經(jīng)營范圍、規(guī)模、之后的擴(kuò)張）等為自變量進(jìn)行實(shí)證分析。Desai 和 Dharmapala[10]利用會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額中不能解釋的部分作為避稅指標(biāo)進(jìn)行固定影響模型分析。因變量采用遞延收入對(duì)會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額回歸殘差做Y，自變量包括激勵(lì)補(bǔ)償和管理變量。
二、數(shù)據(jù)來源及統(tǒng)計(jì)分析
1.在華跨國公司相關(guān)數(shù)據(jù)來源
實(shí)證研究數(shù)據(jù)來源于某省國家稅務(wù)局稅收征管信息系統(tǒng)。本文采集了某省國家稅務(wù)局2011年管轄范圍內(nèi)，申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入10萬元以上的A類外商投資、2 424戶獨(dú)資企業(yè)所得稅納稅人截面數(shù)據(jù)①。采集數(shù)據(jù)范圍包括企業(yè)類納稅人稅務(wù)登記信息、稅收申報(bào)表信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息以及對(duì)企業(yè)實(shí)施稽查后制作的《稅務(wù)處理決定書》等二十余項(xiàng)企業(yè)報(bào)告及稅務(wù)檢查信息。在此基礎(chǔ)上剔除報(bào)告信息缺失或造成變量計(jì)算錯(cuò)誤的企業(yè)樣本，得到參與模型估計(jì)的有效樣本企業(yè)1 999戶。剔除的樣本企業(yè)包括：總資產(chǎn)小于等于0或未填報(bào)者；總負(fù)債小于等于0或未填報(bào)者；固定資產(chǎn)大于等于總資產(chǎn)者；總負(fù)債大于等于總資產(chǎn)者。
2.在華跨國公司樣本的統(tǒng)計(jì)分析
按照營業(yè)收入劃分企業(yè)規(guī)模及戶均實(shí)際繳納企業(yè)所得稅來看，兩者成正相關(guān)關(guān)系。有效樣本企業(yè)統(tǒng)計(jì)分析情況，如表1所示。 A類企業(yè)所得稅納稅人為查賬征收企業(yè)，B類企業(yè)所得稅納稅人為核定征收企業(yè)，與A類納稅人相比，企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小、報(bào)告數(shù)據(jù)資料少，因而不做為本文實(shí)證研究的考察對(duì)象。
從表1中可以看出，在1 999戶企業(yè)所得稅納稅人中，營業(yè)收入在10億元以上的特大型企業(yè)64戶，占樣本企業(yè)總戶數(shù)的3.20%，繳納企業(yè)所得稅510 399萬元，占總數(shù)的67.36%。營業(yè)收入在3 000萬元—10億元之間的大型企業(yè)713戶，占樣本企業(yè)總戶數(shù)的35.67%，繳納企業(yè)所得稅237 973萬元，占總數(shù)的31.40%。營業(yè)收入在3 000萬元以下的中小型企業(yè)1 222戶，占樣本企業(yè)總戶數(shù)的61.13%，繳納企業(yè)所得稅9 392萬元，占總數(shù)的1.24%。
企業(yè)的虧損面與企業(yè)規(guī)模呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，營業(yè)收入在3 000萬元以下的中小型企業(yè)的虧損面最大，達(dá)到57.28%。報(bào)告研發(fā)支出的企業(yè)戶數(shù)僅占總數(shù)的2.50%，研發(fā)企業(yè)隨企業(yè)規(guī)模增大而增多，支出金額也逐漸增加。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)近年的稅收遵從情況檢查結(jié)果顯示，企業(yè)的不遵從戶數(shù)比重達(dá)到9.80%。不遵從戶數(shù)比重隨企業(yè)規(guī)模增加而增加。
3.在華跨國公司樣本統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果
有效樣本企業(yè)中，戶數(shù)最多的三個(gè)行業(yè)分別為非金屬礦物制品業(yè)195戶、房地產(chǎn)業(yè)150戶和紡織服裝、服飾業(yè)146戶。戶均實(shí)際繳納企業(yè)所得稅最多的三個(gè)行業(yè)分別為汽車制造業(yè)3 625.63萬元、房地產(chǎn)業(yè)1 261.21萬元和金屬制品業(yè)346.88萬元。盈利企業(yè)占行業(yè)戶數(shù)最多的三個(gè)行業(yè)分別為汽車制造業(yè)71.76%、金屬制品業(yè)65.69%和電氣機(jī)械和器材制造業(yè)59.14%。虧損企業(yè)占行業(yè)戶數(shù)超過50%的行業(yè)分別為批發(fā)業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)和紡織服裝、服飾業(yè)。在虧損企業(yè)中，戶均虧損額最多的三個(gè)行業(yè)分別為房地產(chǎn)業(yè)1 917.24萬元、汽車制造業(yè)1 214.39萬元和非金屬礦物制品業(yè)852.98萬元。
三、跨國公司避稅影響因素的實(shí)證分析
1.估計(jì)模型的變量定義
本文借用Rego[7] 和Dyreng等[11]等文獻(xiàn)的實(shí)證研究方法，首先，定義因變量1，即Y1為有效稅率變量（Effective Tax Rate，ETR）。且ETR=實(shí)繳所得稅/稅前會(huì)計(jì)利潤。
如果兩個(gè)企業(yè)稅前會(huì)計(jì)收入相等，繳稅少的企業(yè)有效稅率低，可視為稅收籌劃更加有效。所以，政策制定者和學(xué)者們均把ETR做為衡量企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要指標(biāo)。Levenson [12]的研究認(rèn)為稅收籌劃會(huì)降低企業(yè)ETR，某些稅收籌劃戰(zhàn)略甚至可以把企業(yè)的ETR從35%—40%的水平降低至10%，這些節(jié)稅提高了企業(yè)的股份回報(bào)率，從而使企業(yè)在分析師的評(píng)估中處于比競爭對(duì)手更有利的地位。ETR低的企業(yè)稅后現(xiàn)金流更多，在分析師的預(yù)測、投資建議和證券行市中都會(huì)有所體現(xiàn)。Swenson[13] 認(rèn)為，股票市場把企業(yè)繳納稅收多少做為衡量企業(yè)控制成本能力的衡量指標(biāo)。因此，ETR是眾多股東關(guān)注的重要企業(yè)表現(xiàn)指標(biāo)。實(shí)際計(jì)算時(shí)，如果企業(yè)虧損的話，變量值取0。
其次，定義因變量2，即Y2為企業(yè)報(bào)告會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額（Book-Tax Difference，BTD）。指標(biāo)值為企業(yè)報(bào)告會(huì)計(jì)利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間的差額，如果差額為0，指標(biāo)取值0，其它情況下將差額的數(shù)量級(jí)取自然對(duì)數(shù)進(jìn)行縮減。會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額是Lisowsky 等[14]采用的避稅指標(biāo)，也是Chen等 [15]采用的4個(gè)避稅指標(biāo)之一。 Chen等[15]實(shí)證研究采用的因變量分別為：GAAP ETRs，CASH ETRs，全部會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額和非正常的會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額。
最后，定義因變量3，即Y3為企業(yè)負(fù)債率（Long-Run Leverage）。界定跨國企業(yè)收入轉(zhuǎn)移存在難度，跨國公司分支機(jī)構(gòu)一般共享企業(yè)獨(dú)特的資源，如品牌或技術(shù)，這些商品極少與第三方進(jìn)行交易，因此難以取得其定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也難以對(duì)其子公司利潤分配的真實(shí)性、客觀性予以證實(shí)?，F(xiàn)有的實(shí)證研究多關(guān)注收入轉(zhuǎn)移的動(dòng)因及規(guī)模，一方面從動(dòng)機(jī)出發(fā)，如看企業(yè)負(fù)債情況，研究其它因素相同的情況下，跨國公司是否在高稅率地區(qū)有更多負(fù)債；另一方面研究轉(zhuǎn)移定價(jià)和無形資產(chǎn)的屬地問題。因Y3在因變量為Y1、Y2的模型估計(jì)中充當(dāng)自變量，定義參見下文的自變量定義。
2.估計(jì)模型的自變量定義
模型估計(jì)采用的自變量定義如下：
企業(yè)規(guī)模（Size）：企業(yè)的營業(yè)收入取自然對(duì)數(shù)值。在美國國內(nèi)經(jīng)營和跨國經(jīng)營的總體樣本中，規(guī)模較大的企業(yè)，ETR也較高，這與Zimmerman[16]和 Omer等[17]關(guān)于大企業(yè)與小企業(yè)相比承擔(dān)了更多的政治成本的結(jié)論一致?？鐕髽I(yè)擴(kuò)張地域越廣泛，其ETR與國內(nèi)企業(yè)相比越小，所以說企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模與稅收籌劃相關(guān)。
利潤率（Profit）：企業(yè)報(bào)告會(huì)計(jì)利潤總額/營業(yè)收入。Grubert和 Mutti [2] 估計(jì)美國跨國公司在稅率為40%的國家報(bào)告平均稅前利潤率（稅前利潤/銷售收入）為9.30%，在稅率為20%的國家報(bào)告平均稅前利潤率為15.75%，由此推斷存在由節(jié)稅驅(qū)動(dòng)的利潤轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。從收入轉(zhuǎn)移的動(dòng)因出發(fā)，企業(yè)會(huì)把利潤率高的項(xiàng)目放在低稅率地區(qū)進(jìn)行。因此，在一定的假設(shè)前提下，如果企業(yè)規(guī)模相同的話，可以推斷利潤多的企業(yè)因?yàn)榛I劃意識(shí)強(qiáng)而避稅更多，ETR相對(duì)較小。
虧損企業(yè)虛擬變量（Loss）： 當(dāng)企業(yè)利潤總額
企業(yè)虧損額（Net Operation Loss，NOL）：當(dāng)企業(yè)虧損額>0時(shí)，變量值取ln（虧損額），其它情況下變量值為0。Dyreng等[11]認(rèn)為，如果虧損額增加的話，企業(yè)可能采取避稅行動(dòng)，本文采用該指標(biāo)模擬企業(yè)避稅額度的差別。但是也有觀點(diǎn)認(rèn)為，因?yàn)樘潛p企業(yè)無稅收負(fù)擔(dān)，跨國企業(yè)有動(dòng)機(jī)將利潤轉(zhuǎn)移至虧損子公司進(jìn)行避稅。所以，該變量與企業(yè)避稅的關(guān)系尚無定論。
企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出/總資產(chǎn)。企業(yè)公眾可見度越高，避稅越少。Dyreng等[11]采用該指標(biāo)做公眾可見度的指標(biāo)，所以，該變量與企業(yè)避稅負(fù)相關(guān)。
企業(yè)研發(fā)支出：研發(fā)支出/總資產(chǎn)×100。Hanlon等[18]指出研發(fā)支出可進(jìn)行稅收扣除，并且Dyreng等[11]認(rèn)為它代表無形資產(chǎn)，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供更多的機(jī)會(huì)，所以，該變量與企業(yè)避稅正相關(guān)。
固定資產(chǎn)比率：固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)。Mills等[8]指出資本密集型企業(yè)有多種稅收籌劃方法，包括資產(chǎn)是購買還是租賃取得、購買和處置的時(shí)間等，所以，該變量與企業(yè)避稅正相關(guān)。
無形資產(chǎn)比率：無形資產(chǎn)/總資產(chǎn)。Dyreng等[11]認(rèn)為，無形資產(chǎn)價(jià)值可做為企業(yè)轉(zhuǎn)移收入難易的衡量指標(biāo)。一個(gè)極端的例子是，沒有實(shí)物資產(chǎn)的企業(yè)，擺脫了固定資產(chǎn)的負(fù)擔(dān)，可以輕易的易址至稅收優(yōu)惠地區(qū)，所以，該變量與企業(yè)避稅正相關(guān)。
負(fù)債率：長期負(fù)債/總資產(chǎn)。債務(wù)利息可稅前扣除，降低企業(yè)稅負(fù)，舉債融資是跨國公司在高稅率國家常用的避稅手段。另外，債務(wù)融資能力也是企業(yè)在當(dāng)?shù)卣瘟Φ囊环N體現(xiàn)。Dyreng等[11]將其做為企業(yè)財(cái)務(wù)復(fù)雜性的指標(biāo)，所以，該變量與企業(yè)避稅正相關(guān)。
3.估計(jì)模型的行業(yè)虛擬變量定義
行業(yè)虛擬變量 （Industry Dummy）：當(dāng)某行業(yè)企業(yè)超過40戶時(shí)，對(duì)該行業(yè)賦予一個(gè)虛擬變量。例如當(dāng)企業(yè)為房地產(chǎn)業(yè)時(shí)，I2變量值為1，其它企業(yè)I2變量值為0。依此類推，共12個(gè)，如表2所示。指標(biāo)可解釋為在控制了以上變量變化的同時(shí)，某些行業(yè)的稅負(fù)高，某些行業(yè)的稅負(fù)低。
從變量的統(tǒng)計(jì)描述可以看到，樣本企業(yè)平均有效稅率15%，低于我國標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅率10個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)利潤率較低，虧損情況較嚴(yán)重，研發(fā)支出少，企業(yè)自主研發(fā)能力不強(qiáng)，可持續(xù)發(fā)展性較差。由于企業(yè)避稅手段相對(duì)于逃稅方式更加隱蔽，不易被發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽查方式發(fā)現(xiàn)的不遵從企業(yè)數(shù)量較多，而通過反避稅工作發(fā)現(xiàn)的不遵從企業(yè)數(shù)量較少，這從一個(gè)側(cè)面反映了反避稅工作的艱巨性和復(fù)雜性。
模型估計(jì)前進(jìn)行變量相關(guān)性檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)自變量LOSS與NOL變量高度相關(guān)，相關(guān)系數(shù)達(dá)到0.97。因此，在模型估計(jì)時(shí)，將兩者替換使用。其余變量之間的相關(guān)系數(shù)均低于0.70，保證了模型估計(jì)不存在多重共線性問題。
四、研究跨國公司避稅的影響因素的結(jié)論與應(yīng)用
從模型估計(jì)結(jié)果來看，避稅與規(guī)模呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但顯著性較低，與以往研究結(jié)論相反。說明企業(yè)越大，避稅額越小。這與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大規(guī)模企業(yè)的關(guān)注程度高、管理監(jiān)控嚴(yán)格到位不無關(guān)系。企業(yè)利潤率越高，進(jìn)行稅收籌劃的可用資源越多，從而避稅的可能性越大。由于虧損企業(yè)無稅收負(fù)擔(dān)，虧損額越多，企業(yè)避稅動(dòng)機(jī)越小，因而虧損額與避稅呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。
企業(yè)研發(fā)支出可申報(bào)免稅收入加計(jì)扣除，因而研發(fā)支出與避稅呈正相關(guān)。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)比率高，均為企業(yè)避稅提供了更多便利，此兩項(xiàng)與避稅呈正相關(guān)。利息支出可稅前扣除，因而負(fù)債率高的企業(yè)避稅額大。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)前期避稅檢查有效減少了企業(yè)后期的避稅額度，但該變量的顯著性較低。廣告支出和前期稅務(wù)稽查行為對(duì)避稅均無顯著影響。一般來講，廣告宣傳費(fèi)越多，企業(yè)知名度越高，企業(yè)避稅一旦被發(fā)現(xiàn)，由于聲譽(yù)受損而產(chǎn)生的成本較高。Gallemore等 [20]提到，美國國內(nèi)稅務(wù)局（IRS）局長指出，“過度避稅”（tax aggressiveness）戰(zhàn)略會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成顯著的風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)證證據(jù)很少。但Gallemore等[19]實(shí)證分析了一組因過度避稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的大企業(yè)樣本，采用多指標(biāo)衡量聲譽(yù)成本，包括管理層輪換率、營業(yè)利潤、廣告費(fèi)用改變、財(cái)富雜志等媒體排名，實(shí)證研究結(jié)果與人們的直覺相悖，企業(yè)避稅對(duì)其聲譽(yù)無顯著影響。
本文的實(shí)證研究結(jié)論也證實(shí)了這一點(diǎn)。前期稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)稅收遵從行為的影響尚無定論，本文研究結(jié)果表明，稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)稅收遵從行為無顯著影響，印證了稅收法律“棍棒”對(duì)遵從行為沒有明顯影響。
在控制了以上諸多自變量影響的基礎(chǔ)上，房地產(chǎn)業(yè)和農(nóng)副食品加工業(yè)企業(yè)避稅額顯著高于其它行業(yè)，而金屬制品業(yè)企業(yè)避稅額顯著低于其它行業(yè)，但變量顯著性較低。
綜上所述，本文實(shí)證研究得到的基本結(jié)論是：影響在華跨國企業(yè)避稅額的主要因素有利潤率、虧損額、企業(yè)的研發(fā)支出、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)比率等。企業(yè)利潤率越高、研發(fā)支出越多、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)比率越高、長期負(fù)債率越高，避稅越多；企業(yè)虧損額越多，避稅越少，稅務(wù)機(jī)關(guān)前期對(duì)企業(yè)的反避稅檢查工作在一定程度上抑制了企業(yè)后期的避稅行為。本文實(shí)證研究采用的數(shù)據(jù)無法獲知企業(yè)國外母公司及其它分公司的屬地、稅收政策法規(guī)、稅率及企業(yè)經(jīng)營情況，使實(shí)證研究難以鑒別企業(yè)是否存在避稅港經(jīng)營等某些重要的避稅決定因素。
暫時(shí)性和永久性差額估計(jì)，轉(zhuǎn)移定價(jià)不會(huì)造成會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額，暫時(shí)性和永久性差額也不都造成會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額。因此，在可獲得更豐富的數(shù)據(jù)指標(biāo)的情況下，研究不應(yīng)局限于ETR和造成會(huì)計(jì)—應(yīng)稅利潤差額方面。使用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的局限在于衡量避稅的指標(biāo)，以及遵從與不遵從避稅之間的區(qū)別。并且避稅的影響因素還不局限于此，各因素之間的相互作用也產(chǎn)生一定的影響。
由于會(huì)計(jì)與稅法的差異，兩者不可比，申報(bào)表只能提供跨國企業(yè)在我國境內(nèi)的經(jīng)營情況，市場調(diào)查數(shù)據(jù)也很必要，此外，鑒于企業(yè)逃稅、避稅的普遍性，稅收申報(bào)表也不能反應(yīng)全部事實(shí)。因?yàn)?/p>
稅務(wù)機(jī)關(guān)已發(fā)現(xiàn)的逃稅企業(yè)變量值是隨時(shí)間變化而變化的，隨時(shí)間推移逃稅企業(yè)虛擬變量可能發(fā)生改變。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)檢查發(fā)生在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后的2—3年，而本文僅采用了2011年檢查發(fā)現(xiàn)的逃稅企業(yè)虛擬變量，因而在一定程度上也會(huì)限制該變量對(duì)企業(yè)避稅影響的檢驗(yàn)。
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1.1.1 課題來源
在現(xiàn)代全球化的世界上跨國公司對(duì)現(xiàn)代國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展有一個(gè)重要的影響。在國際貿(mào)易關(guān)系發(fā)展的過程中的主要力量是跨國公司。它們是世界公司業(yè)務(wù)中的最強(qiáng)大的部分。
美國是世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國家。在世界經(jīng)濟(jì),美國經(jīng)濟(jì)已處于領(lǐng)先的地位。在美國經(jīng)濟(jì)最主要的部分是:冶金,機(jī)械制造和儀器制造,電子,電器,石油,化工,汽車和航空的行業(yè)。
隨著技術(shù)的迅速變革以及經(jīng)濟(jì)全球化和地區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展,國際市場的競爭進(jìn)一步加劇?？鐕緸榱苏碱I(lǐng)更大的市場份額,搶占國際競爭的制高點(diǎn),紛紛采用跨國并購方式對(duì)自身的體制、結(jié)構(gòu)、功能、規(guī)模等進(jìn)行重新組合和戰(zhàn)略調(diào)整。而跨國企業(yè)進(jìn)行并購就需要很多時(shí)間和資金去進(jìn)行市場并購行為,這期間會(huì)出現(xiàn)很多問題,比如跨國并購中產(chǎn)生文化差異、缺乏對(duì)并購國家公司有效評(píng)估等等,而不解決這些問題,將會(huì)對(duì)并購后的企業(yè)產(chǎn)生不好的影響。雖然關(guān)于跨國并購的理論研究較多,但是還是缺乏一個(gè)行之有效的體系來建立一個(gè)研究模型,沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的理論。
經(jīng)過近三個(gè)月的時(shí)間準(zhǔn)備和考察,決定把課題研究題目定為“美國跨國公司并購分析”,把研究課題限定在美國這個(gè)國家是因?yàn)槊绹鞘澜缟辖?jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國家,也是世界上跨國公司最多的國家,具有代表性,而且加之我在美國企業(yè)實(shí)習(xí)過,這樣的題目聯(lián)系工作實(shí)踐,加之實(shí)習(xí)工作中積累的切身體會(huì),感能夠更好掌控題目的研究方向和實(shí)際效果。
....................
1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及研究綜述
1.2.1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
中國經(jīng)過改革開方以后,經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)力的提高,中國關(guān)于企業(yè)并購方面的研究也逐漸多起來,由于國外企業(yè)發(fā)展比較早,在企業(yè)管理方面比較有經(jīng)驗(yàn),中國企業(yè)通過海外并購來學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。比如中國的聯(lián)想收購 IBM 后,不僅獲取了先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù),還獲得了先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。聯(lián)想為了企業(yè)能夠更好地管理,在紐約設(shè)立了全球業(yè)務(wù)總部,任命阿梅里奧為 CEO,在他的領(lǐng)導(dǎo)下,提高了聯(lián)想集團(tuán)的競爭力。關(guān)于國內(nèi)的研究主要集中在如下幾個(gè)觀點(diǎn):
邢少文:“隨著跨國公司并購程序以及當(dāng)事國家的法律意識(shí)的提高,跨國公司利益相關(guān)方已經(jīng)不能夠在以犧牲中小投資者利益去換取跨國公司的利益最大化了,這是因?yàn)楝F(xiàn)在的企業(yè)制度逐漸完善,利益相關(guān)方的話語權(quán)逐漸減弱,受制于企業(yè)中董事會(huì)和資本方。這是跨國公司發(fā)展至今的一個(gè)成熟標(biāo)志,任何個(gè)人和小團(tuán)體都不能夠犧牲集體利益去換取小團(tuán)體的利益 。
黃榮斌:“美國跨國企業(yè)的世界擴(kuò)展,影響著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向,尤其是東盟五國的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)發(fā)展尤為突出,該文提出美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的跨國公司FDI 模式促進(jìn)東盟五國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,使得東盟五國的產(chǎn)業(yè)升級(jí),與美國 FDI模式關(guān)聯(lián)性非常強(qiáng),以至于東盟五國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中創(chuàng)新元素也來自于美國跨國公司的相關(guān)理念,深刻影響著東盟五國的經(jīng)濟(jì),美國跨國公司還通過資本注入方式對(duì)東盟五國的企業(yè)進(jìn)行階段性并購,東盟五國的產(chǎn)業(yè)升級(jí)離不開美國跨國公司的并購行為”。
呂向敏,楊建立,張惠蘭說:“在企業(yè)并購過程中,企業(yè)中的決策者決定著企業(yè)發(fā)展的走向和并購的目標(biāo)確定。如果決策者出現(xiàn)投資失誤,沒有注重投資目標(biāo)國家的影響因素,就會(huì)加大投資并購風(fēng)險(xiǎn),不確定因素在增多,該文主要就是決策者在考慮目標(biāo)國家的因素時(shí)候發(fā)展為國際投資收益情況。提高跨國公司的決策者的國際投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是目前跨國公司都英愛做到的事情。
李盛竹:“該文主要介紹了谷歌并購過程中發(fā)生的一些失敗案例和不和諧并購行為,找出了美國跨國公司并購過程中的一些不足,分析中國企業(yè)進(jìn)行海外并購與西方發(fā)達(dá)國家相比,并購的時(shí)間比較晚,處于并購的初級(jí)階段,在海外并購方面缺乏經(jīng)驗(yàn),并購失敗比例較高。近年來,中國在企業(yè)文化領(lǐng)域出現(xiàn)了大量的專家,每個(gè)人幾乎都有自成體系的理論系統(tǒng),各自對(duì)企業(yè)文化的理解不盡相同,大多停留在借鑒西方國家跨文化管理的理論上,缺少具有中國特色的文化管理體系,并且這些理論系統(tǒng)缺乏實(shí)踐的指導(dǎo)?！?/p>
...........................
第 2 章 跨國公司的類型和特點(diǎn)
2.1 引言
跨國公司——這是足夠的復(fù)雜性和不斷發(fā)展的現(xiàn)象。現(xiàn)在提高成本和競爭力是許多公司的關(guān)心。在這一過程中提倡跨國公司是一個(gè)主要驅(qū)的動(dòng)力。
現(xiàn)在最大的跨國公司大部分位于在:美國,歐洲,中國和日本。這些四個(gè)地區(qū)是我們現(xiàn)代世界上的最大的和最重要的經(jīng)濟(jì)中心。美國是世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國家。在世界經(jīng)濟(jì),美國經(jīng)濟(jì)已處于領(lǐng)先的地位。在美國經(jīng)濟(jì)最主要的部分是:冶金,機(jī)械制造和儀器制造,電子,電器,石油,化工,汽車和航空的行業(yè)。
.....................
2.2 跨國公司概述
2.2.1 跨國公司特點(diǎn) 跨國公司兩個(gè)重要的特征:
(1)多民族,多國家的關(guān)系;
(2)政策的連貫性。
由于跨國公司生性國際公司,跨國公司的潛力估計(jì)如下;
(1)密集和廣泛分公司,子公司,代表處和關(guān)系存在的網(wǎng)絡(luò);
(2)跨國公司的東道國經(jīng)濟(jì)中的存在。在別國的基礎(chǔ)設(shè)施和對(duì)外貿(mào)易;
(3)分配跨國公司其控制對(duì)的媒體,通信,連接。擁有一個(gè)強(qiáng)大的形成當(dāng)?shù)毓娸浾摰奈淦鳌?/p>
(4)創(chuàng)建一個(gè)動(dòng)力取決于各國當(dāng)?shù)氐恼魏凸姶淼哪槨?/p>
跨國公司的鮮明特點(diǎn):
(1)主要的目標(biāo) -
市場的的最大化; (2)于用相同的全局跨國公司全球市場的部分;
(3)附屬公司新信息技術(shù)的基礎(chǔ)上的協(xié)調(diào);
(4)每個(gè)生產(chǎn)單元的靈活的組織,公司結(jié)構(gòu)的自適應(yīng),會(huì)計(jì)和審計(jì)的統(tǒng)一組織;
(5)分支機(jī)構(gòu),工廠,合資企業(yè)的聯(lián)盟到一個(gè)單一管理的網(wǎng)絡(luò);
(6)參與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),高盈利的確保。
通用的合并 -企業(yè)公司生產(chǎn)聯(lián)合相關(guān)的產(chǎn)品。例如, 一個(gè)制造攝像機(jī)的公司于產(chǎn)生影片或?qū)z影產(chǎn)生化學(xué)品的公司。收購可以定義為一家公司錄取到另一個(gè)控制,操作與收購它的絕對(duì)或部分所有權(quán)。此次收購是經(jīng)常進(jìn)行收購的公司在證券交易所的全部的股份,意味著收購該的公司。兼并和收購的過程與資本市場的動(dòng)力學(xué)聯(lián)系很密切。為了執(zhí)行這些業(yè)務(wù)上次要確定公司虛擬資本的狀態(tài)—胖腫的,壓縮的或者有效的。這些業(yè)務(wù)非常重要的因?yàn)榻鹑谑袌龅男星閷?duì)一個(gè)公司的活動(dòng)有一個(gè)重要的影響。如果一個(gè)公司的真的資產(chǎn)比公司的虛擬資本有大,那這樣的跨國公司能當(dāng)別公司收購的對(duì)象。在相反的情況(一個(gè)公司的虛擬資本比公司的真的資產(chǎn)有大)那這樣公司的股票就當(dāng)投機(jī)買賣的對(duì)象,因?yàn)槟切┕竟善钡囊讚p性提高。并購的目標(biāo)和途徑(控股股份的販賣,控股股份的回購)都不一樣。有這些并購的途徑:友好的方法 - 正式的收購建議吸收的支持公司的領(lǐng)導(dǎo)(strategic buyout)。兩個(gè)或多跨國公司研究它們的合并對(duì)它們的公司有什么樣的好處的影響。
........................
第 3 章 美國跨國公司并購的優(yōu)勢(shì) ..........16
3.1 引言 ...... 16
3.2 蘋果跨國公司優(yōu)勢(shì)分析.......... 16
第 4 章美國跨國公司并購存在的問題 ...................31
4.1 引言 .......... 31
4.2 蘋果公司并購中競爭優(yōu)勢(shì)在減弱.............31
第 5 章 美國跨國公司并購的改進(jìn)對(duì)策 .....................36
5.1 引言 ........ 36
5.2 政府層面 .............. 36
第 5 章 美國跨國公司并購的改進(jìn)對(duì)策
5.1 政府層面
5.1.1 加大美國政府資金的支持力度
跨國企業(yè)國際并購行為對(duì)于母體國家的優(yōu)勢(shì)非常大,尤其是美國跨國企業(yè)本身自身技術(shù)、營銷優(yōu)勢(shì)比較大,如果政府還能夠在資金政策上在多加扶持那么就有可能在國際并購中占得更多先機(jī)和優(yōu)勢(shì)。美國政府在針對(duì)本國跨國企業(yè)發(fā)展中要加大資金支持力度,專門設(shè)立一個(gè)金融管理部門,對(duì)接跨國企業(yè)財(cái)務(wù)部,如果美國跨國企業(yè)選擇大型七企業(yè)進(jìn)行并購,起始資金較高的,有資金管理部門與各個(gè)資本投行、資本銀行進(jìn)行中間協(xié)調(diào),政府擔(dān)保先行拿出啟動(dòng)資金進(jìn)行并購?fù)顿Y。其次美國政府在稅收主導(dǎo)上要加大跨國企業(yè)稅收減免力度,讓跨國公司擺脫稅收壓力,支持跨國公司在海外投資并購中的政策傾斜,在產(chǎn)業(yè)布局和技術(shù)更新中要給予支持。
跨國并購在表面是一種企業(yè)發(fā)展的市場行為,深層次還會(huì)涉及到一個(gè)國家的機(jī)密和安全,所以美國跨國企業(yè)在并購中或多或少會(huì)遇到目標(biāo)國的政府干預(yù),導(dǎo)致并購失敗,這時(shí)候美國政府要先行做好輿論引導(dǎo),在國際大環(huán)境中倡導(dǎo)公平原則,政府部門要多于目標(biāo)國家的外貿(mào)部進(jìn)行行政訪問。
數(shù)據(jù)證明持續(xù)穩(wěn)定的研發(fā)投入能夠讓美國跨國公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì)一直保持領(lǐng)先,在現(xiàn)今國際市場的競爭激烈的環(huán)境下,美國跨國企業(yè)更著手建立一個(gè)穩(wěn)定的技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì),這個(gè)團(tuán)隊(duì)要保持技術(shù)領(lǐng)先,在產(chǎn)品創(chuàng)意和功能構(gòu)造方面要有自己特色。美國跨國公司創(chuàng)新意識(shí)比較強(qiáng),但是隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展,發(fā)展中國家也在逐漸重視技術(shù)研發(fā)對(duì)本國企業(yè)的重要性,對(duì)自身生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)計(jì)技術(shù)等核心技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展,在面對(duì)同質(zhì)化競爭過程中才能夠更加立于不敗之地,加大美國跨國公司技術(shù)更新發(fā)展步伐,才是解決危機(jī)的良策。技術(shù)創(chuàng)新不是一朝一夕能夠發(fā)展起來的,這過程需要國家和企業(yè)的共同努力,首先政府要加大引導(dǎo)技術(shù)變革,調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。
......................>
結(jié)論
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展,美國跨國公司也逐漸融入全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,為了更好的理解跨國公司的本質(zhì)以及在世界經(jīng)濟(jì)中扮演的角色,就要對(duì)美國跨國公司并購優(yōu)勢(shì)發(fā)展進(jìn)行研究,提高跨國公司并購中的國際競爭力,針對(duì)跨國公司并購的背景下對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行研究。研究了中用者比較分析,針對(duì)進(jìn)行跨國公司并購對(duì)世界上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正面和負(fù)面影響的比較,提出適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。使用了靜態(tài)數(shù)據(jù)的方法,以獲得具體的想法關(guān)于并購公司的數(shù)量,那些并購對(duì)跨國公司有沒有好處和其他指標(biāo)。這種方法用了為評(píng)估何種經(jīng)濟(jì)損失和利潤跨國公司獲取。并在實(shí)證分析基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)范分析,提出相應(yīng)的解決措施。根據(jù)美國跨國公司的并購中動(dòng)機(jī)、優(yōu)勢(shì)、存在問題的分析以及跨國公司并購對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響,本文得出以下幾點(diǎn)結(jié)論:
(1)美國跨國公司的并購動(dòng)機(jī)為拓展海外市場,確保資源獲取。美國跨國企業(yè)通過海外并購可以獲取目標(biāo)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、礦產(chǎn)資源等有形資源,也可以獲取目標(biāo)企業(yè)的商標(biāo)、信譽(yù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)、人才、客戶關(guān)系等無形資源。實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。企業(yè)要想快速的發(fā)展,就得客服自身的缺點(diǎn)。美國跨國企業(yè)并購另外一個(gè)企業(yè)的主要目的是彌補(bǔ)本企業(yè)自身的不足之處,提高本企業(yè)的整體實(shí)力。
(2)美國跨國公司存在一些并購問題。在全球范圍內(nèi)的兼并和收購領(lǐng)域跨國公司的活動(dòng),突出企業(yè)巨頭公司的活動(dòng),在并購過程中存在競爭優(yōu)勢(shì)在之間減弱、缺乏對(duì)并購國家文化差異認(rèn)識(shí)、缺乏對(duì)目標(biāo)國的有效評(píng)估。研究蘋
果研究蘋果公司、微軟公司、?？松梨诠竟?這些大型跨國公司并購之后的結(jié)果,并購后的整合,相互交織組織的結(jié)構(gòu)。得出共同存在技術(shù)優(yōu)勢(shì)、人才戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。 (3)從美國政府和企業(yè)兩個(gè)方面得出美國跨國公司的改進(jìn)策略。首先加大美國政府資金的支持力度、美國政府加強(qiáng)對(duì)跨國并購的宣傳引導(dǎo)。其次美國跨國企業(yè)要加大技術(shù)研發(fā)投入、繼續(xù)實(shí)行持續(xù)穩(wěn)健的跨國公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、跨國企業(yè)加強(qiáng)人力資本投資,還要主義目標(biāo)國的文化差異,一定要對(duì)目標(biāo)企業(yè)有深刻的了解,當(dāng)然還要理解目標(biāo)企業(yè)所在國家的經(jīng)濟(jì)情況、政治情況、國家的法律法規(guī)、政策要求、風(fēng)俗習(xí)慣、等等,美國企業(yè)海外并購后,企業(yè)的管理者應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況深入的分析本企業(yè)與對(duì)方企業(yè)的各自的文化特點(diǎn)以及并購雙方的公司組織形式、國家政策、經(jīng)營理念、管理風(fēng)格、公司制度等等來選擇合適的企業(yè)解決方案。
[論文摘要]我國的全面對(duì)外開放戰(zhàn)略和加入WTO把我國企業(yè)推向了國際舞臺(tái)。越來越多的本國企業(yè)將加入跨國企業(yè)的行列。但是要進(jìn)入國際市場不僅要有全球思維，還要有當(dāng)?shù)匦袆?dòng)，即結(jié)合企業(yè)所處的具體環(huán)境，進(jìn)行權(quán)變式的管理和應(yīng)對(duì)。而海爾是實(shí)施國際化戰(zhàn)略的積極者，我們便從它采用的本土化戰(zhàn)略來為其他將要和正在走出去的企業(yè)提供借鑒。
中國加入WTO，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。在這個(gè)弱肉強(qiáng)食的國際舞臺(tái)上，中國企業(yè)只有成為狼才能生存下來。而如果只在國內(nèi)市場做得好，不進(jìn)入國際市場，那么優(yōu)勢(shì)也是暫時(shí)的。中國企業(yè)走出去是必然的趨勢(shì)，然而該如何走出去還是個(gè)值得探討的問題。而從1998年起，在中國即將加入WTO的形勢(shì)下，海爾就開始重點(diǎn)實(shí)施國際化戰(zhàn)略，并取得優(yōu)異的成績。那么其他企業(yè)就可以借鑒它的做法，并逐步完善它。
海爾的國際化戰(zhàn)略經(jīng)歷了三個(gè)階段，并在后兩個(gè)階段運(yùn)用了各種本土化戰(zhàn)略：
1.進(jìn)入階段。通過出口創(chuàng)牌，創(chuàng)海爾國際市場知名度。
在這一階段，海爾首先打入了當(dāng)時(shí)世界上冰箱水平最高的國家—德國。為了讓德國的經(jīng)銷商相信海爾的冰箱有過硬的質(zhì)量，海爾把自己生產(chǎn)的冰箱運(yùn)到德國和德國的冰箱撕掉商標(biāo)擺在一起，讓25名德國經(jīng)銷商進(jìn)行挑選，結(jié)果海爾冰箱的質(zhì)量和德國市場上的名牌冰箱產(chǎn)品質(zhì)量得到同樣的認(rèn)可，使德國人不得不信服。隨著海爾產(chǎn)品對(duì)歐美發(fā)達(dá)國家的進(jìn)入，海爾把產(chǎn)品品牌打出去了。這是進(jìn)入國際市場的第一步。雖然沒有用到本土化戰(zhàn)略，但這一步是必不可少的，也為以后采用各種本土化戰(zhàn)略打下了基礎(chǔ)。
2.發(fā)展階段。通過“三位一體”本土化進(jìn)一步創(chuàng)國際市場榮譽(yù)度。
目前，海爾在歐美等主要市場都實(shí)現(xiàn)了“三位一體”的本土化，即產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制造、營銷都做到當(dāng)?shù)鼗Ｆ渲性O(shè)計(jì)中心18個(gè)，分設(shè)在東京、洛杉磯、里昂、阿姆斯特丹等地；工業(yè)園10個(gè)，分設(shè)在美國南卡洲、巴基斯坦等地；工廠50個(gè)，分設(shè)在美國、歐洲、孟加拉、伊朗、尼日利亞等國；還有貿(mào)易中心56個(gè)，服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)11976個(gè)，營銷網(wǎng)點(diǎn)53000個(gè)。
在這個(gè)階段，海爾運(yùn)用了研究開發(fā)本土化、產(chǎn)品制造本土化、營銷本土化三個(gè)本土化戰(zhàn)略。
(1)研究開發(fā)本土化。在國外設(shè)立研發(fā)中心，爭搶國外優(yōu)秀人才和技術(shù)，這比單一的硬指標(biāo)更具戰(zhàn)略眼光。如今，市場主導(dǎo)型的研發(fā)策略以成為主流。市場需要什么樣的產(chǎn)品，企業(yè)就開發(fā)什么樣的產(chǎn)品。在當(dāng)?shù)卦O(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)，能大量吸納當(dāng)?shù)氐目萍既瞬牛ìF(xiàn)在服務(wù)于本土企業(yè)的各級(jí)技術(shù)人才。這樣不僅能降低跨國企業(yè)的研發(fā)成本，更重要的是使產(chǎn)品開發(fā)與市場營銷緊密結(jié)合起來，使企業(yè)具有更強(qiáng)的適應(yīng)力。
(2)產(chǎn)品制造本土化。跨國公司在經(jīng)營中十分注重產(chǎn)品制造的本土化，講求技術(shù)創(chuàng)新、服務(wù)與信譽(yù)的整合效率，使消費(fèi)者群體迅速擴(kuò)大，市場快速裂變與發(fā)展。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)已能有效運(yùn)用因特網(wǎng)等現(xiàn)代營銷方式與客戶進(jìn)行交流。而通過產(chǎn)品本土化制造，確保在最短的時(shí)間內(nèi)將根據(jù)顧客個(gè)性化需求設(shè)計(jì)生產(chǎn)的產(chǎn)品交到顧客手中，其價(jià)格甚至低于市場平均價(jià)格，并有一流的技術(shù)和服務(wù)保證，從而獲得了極大的市場占有率。海爾也運(yùn)用了這樣的營銷方式，有的產(chǎn)品可以根據(jù)顧客自己的設(shè)計(jì)而制造。有的企業(yè)甚至沒有自己的零部件企業(yè)，在國際化經(jīng)營中，更加重視選擇本土化的專業(yè)制造廠家，充分運(yùn)用自己所掌握的科學(xué)創(chuàng)新與專利，在市場上顧客需求、零部件配套廠商等方面整合創(chuàng)新，從而加大國際化市場的開拓力度。
(1)營銷方式本土化。
企業(yè)進(jìn)行跨國經(jīng)營最大的困擾是沒有自己的產(chǎn)品營銷渠道。為此，跨國企業(yè)要努力營造自己的營銷渠道。海爾在海外的營銷網(wǎng)絡(luò)包括一般客戶、海爾經(jīng)銷商、合作（資）伙伴。如美國海爾最初由一般客戶發(fā)展成為海爾經(jīng)銷商，在由經(jīng)銷商發(fā)展成為合資伙伴。海爾還選擇與國外大企業(yè)合作的方式利用國外品牌的渠道。比如海爾與日本三洋的中日市場互換策略就以開始利用日本三洋的網(wǎng)絡(luò)。為了更好的作好營銷工作，跨國企業(yè)還應(yīng)為自己的經(jīng)銷商和零售商提供當(dāng)今世界商業(yè)最新潮流的營銷課程，與經(jīng)銷商建立品牌共創(chuàng)、成功共享的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。此外，跨國企業(yè)要與當(dāng)?shù)厥袌龈偁帲捅仨毩私夂桶盐债?dāng)?shù)匚幕龅綘I銷手段適地性。
3.鞏固階段。通過“三融一創(chuàng)”，創(chuàng)海爾國際市場美譽(yù)度。
“三融一創(chuàng)”，即通過融資、融智、融文化，創(chuàng)本土化名牌，是國際化海爾的最終體現(xiàn)。海爾在全球擁有3000多名海外經(jīng)理人，海爾產(chǎn)品的高質(zhì)量和海爾對(duì)市場的響應(yīng)速度吸引了越來越多的優(yōu)秀經(jīng)理人加盟海爾。在這個(gè)階段，海爾運(yùn)用了人力資源本土化和產(chǎn)品品牌本土化的戰(zhàn)略。
（1）人力資源本土化。海爾在美國的貿(mào)易公司總經(jīng)理聘用的就是當(dāng)?shù)氐拿绹?，他自身所具備的?yōu)勢(shì)是海爾派過去的人所無法比擬的。由他領(lǐng)導(dǎo)的美國貿(mào)易公司通過創(chuàng)新取得了豐碩的成果?？梢哉f人的本土化 是最根本最深刻的本土化，需要足夠的勇氣和膽量。
（2）品牌本土化。企業(yè)走出去，跨國經(jīng)營，不僅要?jiǎng)?chuàng)出國際品牌，還要使品牌在跨國經(jīng)營中“本土化”。像美國寶潔公司，它的產(chǎn)品種類繁多，我們不僅看不到“美國”字樣，形象代言人也都是中國人?？鐕酒放剖瞧髽I(yè)與市場良性互動(dòng)關(guān)系建立后積累的信譽(yù)，可以說，品牌具有非常強(qiáng)的區(qū)域性。在一個(gè)國際品牌林立的開放市場，競爭的必須是品牌的差異性地位，彰顯品牌個(gè)性成為外資品牌今后重要的發(fā)展課題?？鐕酒放票就粱闹饕呗允歉鶕?jù)本地的市場情況確定自己在當(dāng)?shù)氐钠放瓢l(fā)展規(guī)劃，用當(dāng)?shù)靥赜械拿浇樾问郊哟笃放频耐茝V力度，在主流媒介很難見到的跨國品牌都會(huì)隨著市場的開放而浮出水面。
但是除了圍繞產(chǎn)品、市場的本土化之外，金融資本市場的本土化將使跨國企業(yè)獲得新的增長動(dòng)力。外商投資企業(yè)可以根據(jù)與內(nèi)資企業(yè)平等的商業(yè)原則獲得貸款、在股票市場上市，這將會(huì)極大地降低融資成本，提高跨國企業(yè)在當(dāng)?shù)厥袌龅母偁幜?。這樣做既是跨國公司本土化的表現(xiàn)之一，又有助于通過推出股票期權(quán)激勵(lì)和留住本地員工，吸引更多的優(yōu)秀人才，還有助于提高公司的知名度。
我國全面對(duì)外開放和加入WTO，把我國企業(yè)推上了國際舞臺(tái)，而海爾無疑是演出與競賽的積極者。它較迅速而成功的本土化戰(zhàn)略為我國其它企業(yè)出了典范。相信通過進(jìn)一步完善本土化戰(zhàn)略將增強(qiáng)我國跨國公司的競爭力，成為：“入世”贏家。
參考文獻(xiàn)
