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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業內控，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要2010年4月財政部《企業內部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。很多企業很重視內控管理并對相關工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執行力特意設置了督查辦，但內部管理仍然存在嚴重問題。
關鍵詞企業內部控制上市公司 風險評估
一、國內上市公司內控制度相關內容
2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門在北京召開聯合會，隆重了《企業內部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。 該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。
內部控制體系范圍主要包括三部分：
1）內部環境類控制包括：組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化和社會責任；
2）控制活動類：包括資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告等九個指引；
3）控制手段類指引包括：全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統四項。
二、上市企業普遍存在的內控問題舉例及相關對策分析
很多企業很重視內控管理并對相關工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執行力而特意設置了督查辦，但內部管理仍然存在嚴重問題。
筆者查閱了15家上市公司2010年和2011年的年報，注意到以下內控問題具有普遍性，在年報中重點描述為“完善”和“提高”，也說明這些事項具有重大管控風險，是企業完善提高內控制度的關鍵點：
1.泰達股份
年報中有關內控描述摘要如下：由于內部控制固有的局限性、內部環境以及宏觀環境、政策法規持續變化，可能導致原有控制活動不適用或出現偏差。對此公司將在今后的工作中，不斷完善內部控制體系，提高公司規范運作水平，增強公司透明度，提高公司董事、監事、高級管理人員規范化運作和風險意識，切實提高公司科學決策能力，促使公司在規范運作下獲得持續、健康、穩定發展，為財務報告的真實性、完整性，以及公司戰略、經營等目標的實現提供合理保障。
評論：年報中重點提出“提高公司董事、監事、高級管理人員規范化運作和風險意識”。說明不重視甚至不遵守內部制度主要是高管，或者高管的不作為將正常事項拖延成高風險事項。
這也是很多企業普遍存在的問題，董事、高管們是公司制度的制定者和推行者，他們的經營決策和管理態度對企業影響巨大。他們是本部門的權威和管理專家，整個公司的運營是需要相互配合和協調的，但往往是他們對其他部門的建議、要求、檢查監督不作為，如果這些“不作為”長期得不到解決必然演變成不規范化運作導致高風險。
2.南海發展
年報中有關內控描述摘要如下：建立內控責任追究機制：公司現行的內部控制制度中未制定相應責任追究條款，責任追究措施難以落實。公司今后一方面將繼續完善有關內控制度，明確有關責任人，另一方面將建立內控責任追究機制，以保障內控工作的有效實施和責任落實。
評論：年報中重點提出“建立內控責任追究機制”，說明該公司管理存在執行力很差的問題，可能工作計劃和責任都很明確，但各種內外部因素導致沒有有效實施。能自覺遵守制度人不多，不遵守制度人的往往會找借口抱怨制度太復雜。各部門如評估有關制度是完善的，就應該認真實施，并建立持續的、有效的監督機制，其中最有效的、力度最大的就是建立內控責任追究機制。
3.新疆城建
年報中有關內控描述摘要如下：公司依據內控制度，采取業務部門自查，內審人員復查的形式對公司及控股子公司的經營活動、財務收支等進行內部跟蹤監督，并將引進外部專業機構進行全面風險評估，形成三者有機結合的內部控制檢查監督體系。通過風險辨識，查找公司重要經營活動、重要業務流程存在的風險，以及這些風險對企業經營目標的影響程度。針對具體問題督促相關部門進行整改，保障內控制度執行的有效性，鞏固內控執行成果。
評論：年報中重點提出業務部門自查、內審復查、引進外部專業機構全面風險評估。其實很多企業都知道這個道理，但因各種所謂的“機密”而不便于請外部人員監督，其實這些所謂的“機密”往往都是一些不陽光的經營理念，這本身就是最大的管理風險，因為這些不陽光的事情，使得公司內部的監督受到很多限制，很多管理環節不能有效監督造成“很多無法言明的原因”導致的損失，舞弊現象逐步演變成常態化，無形的管理損失將遠大于計劃的截留利潤，所以規范化是最好的內控制度。
其實外部機構不一定比內部人員專業，只是外部機構不受內部各種人事影響，對事不對人，可以更好的推進工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、時間、資金等各種資源都是有限的，董事、高管、特別是監督部門應該關注重要風險和重要事項。
三、建議企業加強以下管控力度
1.辯識、評估現階段重要經營活動、重要業務流程的風險，并及時重點監督。
【關鍵詞】企業 內控管理 失效 原因 措施
一、企業內控失效的原因分析
（1）缺乏對企業內控管理的正確認識。目前，我國大部分的企業的管理者以及相關的內控管理人員對企業的內控管理缺乏正確的認識。有的企業的管理者片面地認為內控管理主要是管理人員和檢查人員的責任，自己則對其不承擔任何責任。因此，在內控管理措施的執行過程中，許多部門或者有關人員對內控措施的執行進行應付和敷衍。企業的內部控制管理不是簡單地制度或者文件的編輯，而是一種對企業的控制管理工作的動態的監督方式，內控管理是貫徹于企業發展的各個環節。同時，企業的管理者和內控管理人員對財務風險的防范意識以及內部控制觀念相對薄弱，導致企業在發展過程中，過分地追求增加生產規模，以獲取更多的經濟利益，完全忽視了內控管理對企業可持續發展的重要性。因此，由于企業的管理人員的內控意識淡薄，在具體實踐過程中，造成企業的固定資產管理不嚴謹，管理機制不完善以及企業的內控管理失效等問題，對企業的資產和財務資料的安全性帶來了巨大的隱患。
（2）內控制度不夠完善。多數企業存在企業內控制度不完善的問題，導致企業的管理機制很難有效地貫徹落實。完善的內控制度是順利開展內控工作的保障，企業的管理者和內控管理人員根據內控制度可以有效地防范企業的財務風險。隨著我國經濟與科學技術的不斷發展，計算機網絡技術以及信息化技術廣泛地應用與企業的各項管理工作中，促進了企業的管理工作的健康有序的運行和發展。同時，隨著計算機網絡技術和信息化技術在企業的應用范圍和深度不斷擴展，給企業的內控管理帶來了新的挑戰。從實踐的角度來看，現階段，我國大部分的雖然建立了企業內部控制制度，但仍舊存在內控制度不健全的問題。在進行內控管理的過程中，暴露了許多問題，特別是具體的內控管理機制嚴重缺乏實際可操作性，許多的內控管理措施很難落實到實處。
（3）內控管理缺乏有效的監督。雖然目前許多的企業建立了內控管理制度，但是在實際的執行過程中，許多內控措施難以有效執行，因此加強企業內控管理措施的貫徹落實對企業的發展至關重要。有的企業再進內控管理時，內控制度基本都是走形式主義，這主要是由于企業在進行內控管理時缺乏有效地內控監督機制。
（4）會計人員獨立性不強。每個企業都可以看作是一個獨立的會計主體，企業的會計工作人員是進行具體業務處理的工作人員，同時也是會計工作執行以及會計監督的實際工作人員。由于在企業的實際管理過程中，會計人員與企業的管理者是一種被領導與領導的關系。從會計人員的職責的角度看，會計工作人員需要嚴格遵照有關的會計法律法規以及相關的會計準則，對企業的財務活動進行正確的核算和有效地監督，盡可能最大限度地反映企業真實的財務信息。從會計人員與企業管理者的關系的角度來看，企業的會計工作人員需要服從企業領導者的安排，有時企業的管理者為了獲取利益需要掩蓋企業的真實的財務信息，會計人員則需要執行企業領導者的命令，導致企業的會計信息的真實性缺乏有效地保證，因此，會計工作對企業的業務活動沒有起到實質性的監督作用。
二、提高企業內控管理的措施
（1）加強企業員工對內部控制制度的正確認識。完善的內部控制制度，可以促使企業的經營管理目標的順利實現，提高企業的生產效率，實現企業經濟效益的最大化，所以健全的內控制度對企業的發展有著巨大的作用。因此，企業在具體實踐中，企業的管理者和內控管理人員需要提高企業內控管理的重視度。不斷創新企業內控管理觀念，積極學習先進科學的內控管理理論以及內控管理手段，加強對企業內部控制的管理能力。
（2）完善內控管理制度。以人為本的科學發展觀有利于企業的可持續發展。因此，在構建完善的企業內控制度時，企業需要堅持“以人為本”的原則，營造一種和諧的內控管理氛圍。在進行內控管理過程中，完善有關的內控制度，價錢對企業有關內控人員的行為約束，企業管理者需要充分認識到和諧的內控文化氛圍對企業員工行為的約束力和影響力，同時，良好的企業文化氛圍有助于企業員工樹立科學的人生觀和世界觀。而高標準、高素質的專業人才直接決定著企業未來的發展狀況。因此，企業需要工作人員當作是內控的主要載體，明確權、責、利的界限，不斷完善企業的內控管理機制。另外，對于企業中重要的工作崗位，建立相關的輪崗制和換崗制度，對于一些不相容的崗位，比如稽核與出納等，嚴格遵照“不相容崗位相分離”的原則，防止在具體的管理過程中，出現、等違法行為，從而有效地保障企業的財產的完整性和安全性。另外，企業的管理者需要開展一些活動培養企業員工的正確的內控意識，不斷提高企業員工對內控管理的重視度，使內控管理制度深入人心。同時，企業需要不斷健全內部控制制度，完善企業內控工作的有關處理規則，嚴格按照相關程序進行內部控制，為企業內控管理提供一個良好的執行環境以及體制基礎，從而有效地保證企業內控工作的順利開展。
（3）完善內控考核機制，對企業的內控制度進行有效地評價。建立完善科學的內控考核機制，才能有效地調動員工工作的積極性和主動性。企業可以建立考核激勵機制和獎懲制度，根據員工的工作表現，對于工作表現較好的員工進行物質和精神獎勵，對于表現較差的員工進行批評和警示。對企業的內控管理工作定期進行查漏補缺，將內控管理作為一種常規性的工作。同時，企業可以根據自身發展的具體情況，定期對企業內部控制的執行情況進行自評和他評，從而有效地保證企業生產經營的順利開展。
三、總結語
綜上所述，企業的內控管理是企業管理工作的核心內容。隨著市場競爭激烈化的加劇，企業要想在市場競爭中生存和發展，就需要不斷完善企業的內控制度，提高對內控管理的重視度、健全內控制度、完善內控考核制度，從而推動企業的可持續發展。
參考文獻：
[1]張朝暉.淺析企業內部控制及其改進措施[J].行政事業資產與財務，2011.
(一)沒有全面的發揮內部控制審計工作的職能
在實際實施審計工作時,企業部分參與審計的工作人員自身有著相對習慣的對企業內部控制制度進行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無法全面的將內部控制審計工作的具體能力有效的進行發揮。例如,全面的評價審計內部控制的活動、全體等要素是審計工作人員在進行審計工作時的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個活動的重點,并且通過簡化的“對號入座”的方式實施扣分的強制處理,同時沒有理由的將具有全面性的評價指標進行分解,造成企業內部控制制度在進行審計工作時沒能全面的發揮自身的職能。
(二)沒有合理的制定企業內部控制審計系統
企業在進行內控審計工作過程中不僅沒能有效的將內控審計職能進行全面發揮,并且在企業內控審計目前的評價體系中還發現相對不科學的問題,出現在內控審計系統中的問題主要有幾個方面:(1)沒有科學的設計評價體系所需的分值,應該根據企業內各個部門的實際情況針對性的設定分值,并且確保所設定的分值能夠對企業各部門執行的活動起到穩定的作用,但大部分的企業沒有做到這方面的要求。例如,企業部分部門將百分制的管理作為部門的評價系統,但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導致企業的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價企業內部控制制度,一般情況下都是采取統一的方式處理企業出現的問題,沒有全面的劃分企業的分支機構。例如,企業在構建評價系統時只是根據企業某一部門的實際情況進行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導致企業評價體系在執行時沒能全面發揮自身的職能,出現這種情況最終會造成企業評價系統執行于內部控制系統僅僅是在表面上進行,企業內部控制制度具體的情況會與評價結果出現截然不同的結局。(3)對于新型的技術以及業務內部審計工作沒有給予重視的態度,導致企業的發展受到一定的限制,使企業在對內部控制活動進行全方位的審計工作時受到了很大程度的影響。
(三)沒有全面貫徹整改工作
隨著現代化企業的不斷改革,企業應該將內部控制制度的審計工作作為重點。在這過程中,很多企業受到不同方面因素的約束,我國很多企業在整改內部控制審計制度時均出現較多的問題,沒有全面落實整改的具體工作,部分企業整改工作的效率尤為緩慢,經常出現無法全面改正企業存在的問題。企業在進行內部控制審計的整改工作時沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時進行審計的主要工作人員在認識且監督整改工作進行過程中有一定的區別,沒有統一的標準規范整改工作,相對審計工作整改的最終結果,企業被審計的相關部門以及審計的相關部門沒有能夠統一的提出意見,企業被審計的相關部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進行全面的改正。
二、完善企業內控審計工作的有效措施
(一)創新內控審計的方法,增強內控審計的效果
隨著進一步改革企業制度以及社會經濟水平的快速進步,企業在審計內部控制制度時其具體的要求以及內容同樣出現了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業為了對內部控制制度進行創新才能夠確保企業能夠穩定的發展,因此,需要在企業進行審計工作的相關部門構建必要的創新思想,防止傳統審計工作中經常出現的問題,并且改變審計工作的重點的方法,加大企業對內部控制制度進行審計活動時的監控力度,從根本上促進審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內控審計工作進行轉變:第一,企業在進行審計工作應該通過事前預防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規的事后監控;第二,進行審計工作時采用全面性的檢查監控代替常規性的檢查監控;第三,采用以現代化信息技術為根本的審計工作代替以傳統人工操作進行的審計工作。
(二)更新內控審計的專業知識,促進內控水平有效提高
企業所擁有的審計團隊具備高層次以及高素質,為確保企業內控審計工作順利進行以及有效防止審計工作的風險奠定了一定的基礎。所以,企業應該構建的審計團隊應該具備優良的業務能力并且有良好的思想作風,必須加強培養審計工作人員的綜合素質,同時監督企業內部審計工作人員對于審計工作的實務、業務以及基礎等方面的規范要全面掌握,并且熟悉國家規范審計工作的相關法律法規。另外,企業應該在內控審計工作的工作人員中建立相關風險防范的思想,在進行審計工作時要遵循相關的規章制度進行,從根本上將審計工作的職能全面的發揮出來,同時,要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內控審計工作人員進行工作時是否具有專業性取決于判斷能力,并且在開始以及結束審計工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結果有著很大程度的影響。所以,企業應該通過不同方面的方法對工作人員進行培訓,讓工作人員在內控審計過程中積累工作經驗,促進自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進行專業知識的培訓,將較為進步的審計方式引進培訓中,促進工作人員的審計工作能夠順利進行。
(三)加大內部監督力度,增強企業防查能力
隨著現代化企業的不斷改革,有較多創新的內部控制制度逐漸代替傳統的內部控制度。由于制度改革的時間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進行改革的時間里企業內部的員工較容易出現做出違反職業道德的行為,而企業的發展在很大的程度上會受到這些違反職業道德行為的約束。通常情況下,企業應該構建健全的系統,有效的控制以及防止審計工作中出現的風險,在此過程中,加大控制以及領導的力度,同時還要確定整改內控審計工作的實際內容,對內部審計整改的相關內容進行必要的規范。另外,企業應該及時的健全內部審計整改的相關制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進內部審計工作改革能夠獲得理想的成果。審計工作人員在增強企業防查能力的過程中應該要做好幾個階段的工作:首先,對于追蹤非審計現場與現場的內容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內控審計的效果;其次,對于內控審計工作在執行過程中的資源信息要不斷的強化,健全內控審計的資源信息;最后,企業審計工作人員應該不斷的進行溝通,確保能夠及時的反饋審計過程中的信息,促進內控審計工作能夠順利的進行,推動企業獲得更快的發展。
三、結束語
［關鍵詞］內控環境;制度建設;體系
［中圖分類號］C93 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0047-02
1 企業內控環境存在的問題
企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然產物,加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。目前我國絕大多數中小企業由于意識淡薄、缺少資源等原因還未進行內控管理,而大多數上市公司都已經建立相應的內部控制系統,但由于內控環境的缺陷導致整個內部控制系統失效的現象普遍存在。
我國企業內部控制環境存在的主要缺陷在于以下幾個方面：
(1)對內部控制重視不夠,認識不足,內控形同虛設。管理者的管理理念相當重要,因為企業內部控制的有效性無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守及價值觀。我國市場經濟起步較晚,未形成一個約束、監督和激勵經理人員的內外機制。管理者享有的權利大于承擔的責任,激勵機制欠缺,導致管理者自我提高的動力和壓力比較小,造成了管理層整體素質偏低,降低了內部控制的效率。尤其是 “內部人控制”的問題,造成決策失誤和逆向選擇、道德風險,應有的監督控制作用完全失效。
(2)人事政策不合理。好的人事政策和實務,能確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。而我國上市公司中有一部分是原來的國有企業改制上市的,在人員的聘用上或多或少都帶有國有企業的色彩,同時也沒有完全建立適合本企業的人力資源流轉機制,再加上外部的勞動力市場存在的約束不力,導致雇員極易產生短期行為。人力資源的不足以及人員素質的制約,使很多企業在內部控制措施的執行上出現應付了事、效率低下的情況。
(3)考評不力，有章不循。有些企業雖然建立了相關的內部控制制度,但缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業內部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設,遇到具體問題多強調靈活性,使內部控制流于形式,失去了應有的嚴肅性和可用性。
(4)缺乏健康的企業文化。企業文化是一種無形力量,影響企業成員的思維方法和行為方式。在企業成長過程中,文化對企業產生的許多影響處于行為動機的意識層面之下,以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性,使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業。目前,我國企業的管理層大多不太重視企業文化建設,沒有一個健康的文化氛圍,嚴重制約著企業內部控制機制的有效運行。例如,鄭州亞細亞集團從領導到員工,都忙于私事,利用職務之便貪圖小利,不健康的風氣阻礙著企業的發展,也嚴重阻礙著企業內部控制發揮作用。
2 改善企業內控環境的舉措
(1)加強內部控制宣傳,提高執行內部控制的意識。應加強企業管理層的內控意識宣傳,使管理層能正確認識內部控制作用、樹立內部控制理念,充分認識到內部控制在保護資產的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為，以及實現單位經濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施加強內部控制建設。內部控制能否有效關鍵看企業員工有沒有內部控制觀念,特別是看管理層是否重視內部控制制度。只有管理層首先樹立起內部控制觀念,自覺執行內部控制,才能防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發生。
(2)建立配套的人力資源系統。健全的人力資源管理機制,不僅能夠提高職工的素質,更好地貫徹執行內部控制,還能激發員工的熱情和創造性,有效降低內部控制成本,彌補內部控制缺陷,最終達到內部控制的良好效果。完善人力資源政策,主要有三點：一是提供合理的薪酬,創造良好的勞資關系,并通過完善科學的績效考評,對員工進行即時獎懲和合理晉升,使符合企業價值觀的行為得到承認和鼓勵,樹立正確的內控導向；二是施行對不合格員工的淘汰機制,徹底打破心存舞弊意圖的潛在違規者的僥幸心理,阻止其不法動機；三是完善培訓管理,通過培訓,使員工了解應遵循的工作職責、行為要求及業務流程,幫助他們熟悉應該掌握的崗位技能、工作內容和工作標準,以保證員工更好地履行規定的職責。
(3)建立內控考核評價機制?？己撕驮u價是建立內部控制環境的重要組成部分,很多企業不是沒有考核評價機制,而是在執行過程中表現的不夠理想,關鍵是在具體操作過程中沒有掌握好度,往往是只追求業務發展,忽視風險控制,從而付出慘重的代價。要使考核和評價相適應,這就需要企業根據自身的特點和需要設計出科學合理的考核評價機制,激發經營者的熱情,提高企業經營管理水平,堵塞漏洞,促進企業經營目標的實現。
(4)加強企業文化建設。企業文化具有很強的凝聚力,在企業的運營管理中起著重要作用,因而不可避免地影響著企業的內部控制。企業應結合實際,建設促進自身長效發展的企業文化,可從以下三個方面入手,道德規范的建設,當企業中的每一個員工都目標明確,思想積極向上時,內部控制會更有效；充分體現以人為本的指導思想,在內部控制中強調溝通和交流,這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦,并能更有力地激勵員工的積極性,提高主觀能動性；堅持全面性原則,在企業文化建設中,強調每一個經營者都要進行自我控制,自我管理,自覺地按照規范和目標行事,人人都負起責任,共同遵守,企業內部控制的整體目標就自然實現了。
3 結 論
內部控制有賴于控制環境的支持。優化企業內部控制環境是一項長期性的工作,企業管理層應樹立長遠意識,具有戰略眼光,經過長期的探索和總結,營造出有利于企業發展的控制環境。
參考文獻：
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［6］李榕芳.加強內部控制促進現代企業制度的建立［J］.云南財貿學院學報(社會科學版),2005(5).
然而,在快速發展的同時,管理者逐漸發現,企業內部管理控制的不完善,嚴重影響了企業可持續發展的步伐,亟需建立適合本企業的內控體系。
審視薄弱環節
筆者通過調查分析發現,企業原管理體系中存在以下薄弱環節。
公司未實施有效的分權管理,各部門權責分配不合理。
M公司目前采用的是典型的直線制組織結構。最頂端是由公司出資人構成的董事會,通過召開董事會議決定公司重大事項。董事會選舉總經理負責公司日常運作?？偨浝碛謱⒔M織的任務分成許多塊,分配給下一級負責。其形式如同一個金字塔,沿著一根不間斷的鏈條一直延伸到每一位雇員,從決策到執行構成一個單線系統。
可以看出,公司雖然只有200多人,但各部門卻“面面俱到”,平行設置于總經理管轄之下。組織結構和部門設置是在公司成立之初參照其他大企業的設置形式建立的。目前的部門設置模式致使從原料商的選擇、詢價、談判,到銷售客戶的發展,確定定價,生產各流程直到發貨調配以及日常的客戶產品質量問題等等一系列的事情,幾乎都要總經理親自參與,這導致總經理成了需要解決各種事項的“多面手”。
原料采購與產品銷售存在的控制缺陷。
公司產品價格主要受原材料價格影響,很大程度上隨原材料價格的變動而波動,因此供應商的選擇這一環節是否科學合理至關重要。公司在供應商的選擇控制上較為隨意,采購部門實際上還沒有一個明確而完整的供應商選擇流程,沒有一個科學的標準來對供應商進行評價控制。公司采購人員主要考慮供應商提供的價格而忽略了產品的質量。這樣片面的考慮往往導致因原料的不合格而造成產品的質量損失,或是由于供應商的信用問題無法在原料緊缺或是銷量上升的時候及時供應足夠的原材料從而影響生產,給客戶留下不佳的印象,最終影響的是企業的市場信譽。
M公司的銷售環節具有業務量大、發生頻繁的特點。公司每天有大量的客戶,公司對某一客戶的采購需求是,只要客戶一個電話打到公司營銷部,就需要按照其要求立即發貨。同時,M公司所處行業的慣例是發貨后不直接收到貨款,往往是下個月甚至是幾個月后才能結清前期的貨款,然而,公司對客戶的資信及還款期幾乎沒有任何相關記錄。同時公司還停留在手工記賬階段,信息在各部門的傳遞不及時,這導致了無法迅速反映客戶的銷售還款等情況。除此之外,該行業特殊的收款特點導致應收賬款的風險系數進一步增大。公司的應收賬款管理較為混亂,催賬政策也存在一定的誤區。
缺少預算體系,資金管 理能力差。
M公司的生產部沒有建立成本支出預算,采購部也沒有編制任何購貨資金計劃表,整個公司連基本的資金需求都無法預測。隨著公司規模的擴大,一方面銷售量的不斷增長使企業需要更多的資金購買原料;另一方面公司的下游企業由于主客觀原因連帶導致公司的應收款過大,公司資金鏈時常出現斷裂的危險。無論規模大小,資金都是一個企業經營運作的血脈,如果對資金沒有一個明確的計劃安排,沒有完整詳細的資金需求量預測,公司對個別時間段的資金需求與結余情況無法進行預計,無法制訂相應的應急措施,一旦資金鏈某一環節出現問題,就有可能導致整個企業的周轉不靈。
缺乏業績考核和激勵機制。
公司的整個組織都沒有對員工的業績進行考核,每個員工的工資是固定的,沒有與業績相掛鉤,同時,由于公司沒有建立一個員工的招聘體系,導致了員工的工作積極性很差。
內控系統再造
一、優化內部控制環境
良好的控制環境是建立健全內部控制的先決條件。COSO報告中對控制環境的描述主要是指企業的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環境,包括個人誠信正直及道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源的政策與程序?？梢姽芾黼A層的理念十分重要,而在中小民營企業中,管理者對內部控制的態度往往更直接地影響著內部控制建立和執行的有效性,因此能否正確誘導和激發管理者建立健全內部控制的潛在動因至關重要。
組織結構不僅是企業實現戰略目標的載體,更是建立內部控制的重要基礎。對于一個特定企業來說,組織結構反映的是組織內成員之間的分工協作關系,它并不是一個靜態事物,而是應當隨著公司規模、目標、戰略的變革而變革,進而促進內部控制演進。因此,組織結構并無好壞之分,關鍵在于是否適合企業當前的發展,最佳的組織結構應當是最適應特定條件下組織存在的形式。對于中小民營企業而言,由于規模相對較小,在組織結構的建立上更為靈活。M公司根據現有組織結構中存在的問題對其組織結構進行了一定的改進,如圖1所示:
公司通過增加一個綜合管理部,負責車間生產、貨物運輸和倉庫管理等事項,并分管行政。綜合管理部直接與總經理溝通,對總經理負責。這樣一方面精簡了機構,提升了效率;另一方面也一定程度上實現了權力下放,減輕了總經理的壓力,使總經理有更多的時間考慮經營戰略發展等問題。
二、以流程化思想構建關鍵控制子系統
M公司根據暴露出來的內部控制的薄弱環節,結合行業特點、戰略重點和現有的管理資源,擬重構采購、質量、銷售、財務和人事五個內部控制子系統,每個子系統又包括若干關鍵項目。針對每個項目,按照流程的思想建立項目的控制系統,使業務的運作符合科學的流程要求并處于監控之下。
【關鍵詞】石油銷售企業 內控管理 內控審計
為了提高企業管理水平，近年來國內石油石化企業相繼按照美國《薩班斯一奧克斯利法案》要求，建立起了規范的內部控制管理體系，簡稱內控體系。內控管理的目標是保證企業經營管理的合法合規、資產的安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。
眾所周知，每一個控制活動都在兩個層次上發揮作用，并分處于兩個系統：一個是運營系統，用來完成規定的目標。另一個是控制系統，覆蓋在運營系統之上，發揮評估、監督及持續改進的作用。內控審計就是對于內控管理及內控管理體系的一種再控制行為，通過它可以了解企業內控管理是否科學、完整，運行是否有效，能否及時發現和防止舞弊行為，為內控目標的實現提供合理保證。
一、內控管理對于石油銷售企業的意義
石油石化行業在國民經濟中占據主導地位，石油銷售企業作為銷售終端是整個石油產業鏈最終價值的體現環節，網點眾多，規模較大，資金密集。所以在石油銷售企業實施內控管理及內控審計，具有非常重要的現實意義，這不僅有利于石油銷售企業加快完善內部控制體系，更有利于增強企業競爭力。
（一）內控管理是石油銷售企業國際化戰略推進的需要
從2002年起美國對于企業內部控制體系建設和監管的重視程度日益得到突出和強化，當年作為美國總統的布什更是簽發了著名《薩班斯—奧克斯利法案》，該法案要求各企業對于其內部控制的有效性進行自我測量和評價，并要求各企業將自我評價的報告提交給專業的審計機構進行審核，對于上市公司根據其行業類型和規模采取步驟分類推進以強化上市公司的內部控制水平。市場對于國際化企業的投資價值認定的一個重要標準就是完善的企業內部控制制度，從某種程度上來講對于上市國際化公司來說其內部控制的失效比經營業績的下滑更為糟糕，一般來說重大的內部控制缺陷會給企業的管理帶來不可預料的危害和風險。
（二）內控管理是石油銷售企業風險管理和規避的需要
我國企業生產經營環境的一個重大變遷就是企業的利潤率和利潤水平都維持在一個低位態勢運行，進入了薄利微利時代。根據中國鋼鐵工業協會的一份調查報告顯示，2009年國內大中型鋼鐵企業的全年銷售利潤率只有2.5%，微利經營環境使得中國企業的生產經營方式和領域開始向著新的資本運作領域邁進，從本質上來說資本經營比傳統的經營領域風險的不確定就更為復雜。從德隆事件、格林柯爾等企業經營失敗的案例分析中，可以看出企業內部控制對于企業經營的重要性。同時經濟全球化和世界一體化步伐的加快使得企業的經營環境更加復雜多變，在如何防范和規避相應的經營風險中，內部控制是一個重要的領域和有效的手段。
（三）內控管理是石油銷售企業經營管理水平提升的需要
內部控制質量水平是衡量一個企業現代企業制度和經營管理水平的重要性指標，它是企業管理水平提升的重要標志。建立健全和加強企業內部控制的相關制度和措施安排，是推進企業管理制度化、規范化和程序化的重要手段，也是實現企業管理創新推動企業向現代管理模式轉變的重要手段。目前我國的發展受到市場環境變化的影響和控制程度越來越明顯，石油銷售中買方市場環境已經形成，不同石油銷售企業的競爭日益激烈，市場對于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高質量、低成本的產品和服務具有獨特的青睞，這就推動企業從內部控制的視角加強和提高企業管理水平從而確保經營目標的實現。
二、石油銷售企業成功實施和推進內部控制審計的對策
我國石油銷售企業內部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。2008年6月和2010年4月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會先后聯合的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計》等三個配套指引，對中國企業加強內控審計提出了強制性要求。借鑒國外及上市公司內部控制審計經驗，對石油銷售企業實施內部控制審計提出以下幾點建議。
（一）成立獨立的內控審計機構
針對石油銷售企業內部審計機構獨立性不強的現狀，應該在最高決策和執行機構下直接設置內部審計機構，并由其提名或任命具體負責人，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；同時，應遵循我國《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計指引》等規范要求，合理規范審計內容與審計程序，及時發現企業內部控制和內部管理中的薄弱環節，有針對性地提出健全企業內部控制的意見。
（二）明確內控審計的方法與內容
我國《企業內部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關注過程中、交易或應用層次的具體控制。在實施石油銷售企業內部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當的證據，應結合其他內部控制審計方法一并進行。
按照我國《企業內部控制基本規范》的規定，可以從內部控制五要素方面加強對石油銷售企業內部控制的審計，具體內容包括：一是控制環境審計。主要包括治理結構、組織架構、人力資源管理、企業文化等。二是風險評估審計。內部審計師必須針對石油銷售企業所處環境進行詳細分析，評估其可能給企業造成的經濟損失或影響，并審查石油銷售企業是否建立了相關的風險評估機制。
（三）提高素質，完善體制
內控審計實務標準是內部控制審計人員的執業規范，需要有一批高素質的內部控制審計從業人員。加強審計從業人員的后續教育尤為關鍵。通過強化審計人員的職業道德意識，加強審計專業培訓，加強內部審計人員的認證資格考試和繼續教育培訓，提高內審人員的風險分析等具有前瞻性的能力，在人員結構和素質等方面滿足石油銷售企業內部審計發展的要求。
三、內控審計應與時俱進，不斷拓展其內涵及外延
以前的內控體系建設工作，重點是確保財務報告內部控制的有效性，內控審計也重點圍繞這一主題領域開展。隨著內控體系建設工作的深入，內控工作不斷從職責、內容、關注點等方面有了新的發展。內控審計也應隨著內控工作的發展，與時俱進，不斷拓展其內涵及外延。
一是開展法律風險防控體系管理。開展法律風險防控體系管理內控審計，就是重點審查法律風險防控機制的健全性、法律風險源識別的全面性、法律風險確定的規范性和法律風險防控措施的有效性，評估法律風險防控體系的設計有效性和執行有效性，促進整改和完善，不斷提高公司法律風險防控能力。二是開展業務流程管理內控審計。開展業務流程管理內控審計，不僅要審計業務流程管理的設計、、監督等規范化程序，更應深入到具體業務流程，審查業務的實質性內容，針對企業管理的重點，熱點、難點的業務流程，開展流程管理審計，并與管理審計和效益審計結合起來，促進業務流程的不斷優化和改進。探索開展全面風險管理審計全面風險管理的內容主要包括內部環境、目標制定、事件識別、風險評估，風險反應、控制活動、信息與溝通、監督八個要素?；緲I務流程是收集風險管理初始信息，進行風險評估，制定風險管理策略，提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與改進等。
“現代內部審計之父”勞倫斯·索耶，稱內控審計是內部審計師的“魔杖”。石油銷售企業要使用好這根魔杖，充分發揮其作用，促進企業內控體系不斷深入健康的發展，進而提升企業的核心競爭力。
參考資料
[1]閻金鍔.審計風險及其應用的探討.《財會通訊》，1998年9期.
[2]朱小平.審計風險的比較與辨析.《審計與經濟研究》，2003年5期.
關鍵詞：中小企業；內部控制；內外因素；失效
2008年財政部聯合五部委《企業內部控制基本規范》，要求對企業的內部控制有效性進行評價，開創了我國企業內部控制發展的新紀元?！镀髽I內部控制基本規范》中定義內部控制是“由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務信息真實完整、提高企業經營效率和促進企業實現發展目標的關鍵”?！镀髽I內部控制基本規范》要求對企業內部控制管理的有效性進行評價和審計，由定義能夠看出，內部控制的有效性是指內部控制保證企業經營目標、戰略目標、資產安全的保證程度，內部控制保證目標實現的可能性越大，有效性越高。本文就內部控制進行分析探究，從內外部影響因素對企業內控效果進行分析。
一、中小企業內控失效的成因
（一）外界客觀環境的影響
1.相關法律法規的不完善
雖然《企業內部控制基本規范》對于企業內部控制的各項活動做出了要求，但是中小企業的內控制度與內控規范并不完善，相關的懲戒出發制度也不完善。完善的法規制度使保證企業能夠長期生產經營的基礎，對于企業的管理具有重要作用。缺乏相關嚴格的制度，企業的一些生產經營活動在一定程度上就會出現不合規合法現象，造成企業的內控失效。
2.激烈的市場競爭環境
近年來我國出現了很多的中小企業，市場競爭也日益激烈。對于中小企業來說，不僅要承受來自大企業的競爭壓力，還要承受來自其他眾多中小企業的競爭壓力。企業的根本目的是追求經濟利益，在市場競爭激烈的情況下，一些中小企業為了獲取利益和提高市場競爭力，會不擇手段，甚至做出違規違法的活動。這樣就會造成企業經營活動的不合法合規，導致企業內控管理的失效。甚至有一些企業因為內控管理的成本高，企業內部并沒有
3.監管滯后與監管不徹底
目前監管機構對于中小企業的內控管理監管很嚴格，但是存在監管滯后和監管不徹底的現象。目前監管機構關注的企業內控問題都是以前年度的問題，對于新的問題缺乏監督，監管存在滯后性；相關部門對于企業的內控管理沒有明確的強制執行，很多企業的內控管理只是流于制度形式。由于建立內控制度的成本較高，很多企業選擇性的進行內控管理，只追求利益和經濟效益的最大化。再有就是中小企業的數量之多導致強力執行的低效性。
（二）內部控制系統不科學
1.內控制度不健全
很多中小企業的內部控制制度很不完善，首先是企業對內控管理的重視程度不夠，導致企業的內控制度很不完善，員工認識不到內控管理需要全員參與，業務程序模糊，在實際工作中責權不清，很多工作搶著做，很多工作沒人做，出現問題后相互推卸責任，不能及時有效地解決問題；其次是企業的預算管理制度很不完善，預算管理是內控管理的重要部分。很多企業沒有科學的預算編制方法，看到成功的內控預算管理，就照抄照搬，不能根據企業的實際情況科學地進行預算管理，預算管理制度的不完善導致企業的內控管理失效。
2.內控組織不完善
很多企業只注重經營業績和經濟效益，企業的內部管理投入較少，企業內部的自我約束和自我防范機制缺失。企業內部控制的組織網絡不健全，只重視銷售部門的發展，其他部門的發展均要讓位于銷售。企業內部的約束機制不完整甚至缺失，使得內控管理失效；很多企業沒有完善的風險預警和應對機制，對于風險信息防控工作做得不到位，對于風險形勢信息的獲取存在滯后現象，導致風險應對時出現遑論和應對不恰當的現象，不能準確地把握風險因素，做好風險應對工作。對風險的評估不準確，導致應對方案的不科學、不合理，造成企業損失。
3.內控執行有偏差
很多企業雖然有內控管理制度，但是在實際工作過程中對于內控制度的執行度很低。很多中小企業都是私營企業、家族企業，企業的管理層往往是家族人員或是較好的人際關系網，在內控管理過程中信息的傳達和執行存在很大的隨意性和偏差，內控工作的執行和實施不到位。
（三）內部控制監督不到位
1.制度形同虛設，導致責任無法追究
很多企業的監督制度形同虛設，對于各部門的內控管理工作的實際執行情況不能及時的掌握，內控管理中的信息不能及時的公開化，內控管理執行情況只能靠各部門上報上來的財務數據來掌握，因此就會出現虛假數據和人員的工作不到位和貪污等行為。這就會造成企業出現的問題越來越多，堆積無法解決。
2.會計信息失真，導致內部秩序混亂
首先是企業的的財務核算基礎工作不規范，原始憑證的審核管理不嚴、會計信息失真、資產賬與會計賬不符合、導致資產的流失問題。當前很多企業沒有完整的監督機制，會計工作中假賬泛濫、秩序混亂；其次是企業內控管理制度分散，各自管控，不成體系。很多企業現金管理不規范，資金失控現象較為嚴重。甚至有很多企業的領導任意篡改賬目，編造信息；另外，很多中小企業的內控信息化不高，信息化監督體系很不完善。有的企業雖然有信息系統管控，但有機銜接程度不高，信息公開不夠。
二、中小企業內控應具備的效果
（一）效益性
內控管理的任何分工和審核都必須遵守成本效益原則，企業的內控管理要有長遠的發展目光，關注企業整體管理水平的提高和整體布局的安排，保證企業整體效益。
（二）靈活性
企業的內控管理要具有靈活性，保證適應企業的發展。企業在進行內控制度檢核和內控管理時，要根據當下的市場發展趨勢以及企業自身的發展情況，借鑒成功企業的經驗，靈活的制定適合企業自身的內控制度。在進行內控管理過程中，還要及時的對市場信息和企業發展作出評估，適當調整內控管理。
（三）制衡性
制衡性原則是內控管理的基本原則之一，內部控制應當在企業內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和監督。企業內部之間應當相互監督牽制，相互制約平衡，保證內控管理的有效性。
（四）階段主次性
階段主次性是指企業的各項事務應當分清輕重緩急，實際上就是內控管理中的重要性原則。企業在進行內控管理時，應當分清各項事物的主次，把握好各項事務的控制程度。
（五）時效性
市場形勢的變化和企業內部的變動都會影響企業的內控管理，內控效果也會發生變化。企業的內控管理人員應當實時收集市場信息，根據企業的實際發展情況對企業進行評估，對內控管理作出及時的{整，保證內控管理的及時有效性。
三、案例分析――分析A企業投資并購過程中內控效果的影響因素
A企業是某地知名民營企業，注冊資金7億元，主要生產和銷售輪胎，為了進一步擴大生產和市場影響力，提高市場綜合影響力。A企業于2014年以5.5億元現金橫向并購當地另一小型企業。在投資并購過程中，A企業嚴格對內控管理進行控制，保證了投資并購的完成和內控效果。A企業的成功投資并購主要得益于對內控管理的嚴格控制，主要有以下幾個方面：
（一）成立專門的內控管理小組，專門對投資并購進行內控
A企業成立了專門的并購內控小組，實行科學化職能式組織管理模式，主要對并購過程的相關各項工作進行內部控制，包括并購預算和并購內部審計工作。A企業在投資并購之前的三個月就派出由戰略、經營、財務、法務等專業人員組成的盡調小組。財務人員主要對當下政策法規進行專業解讀，對市場經濟形勢進行掌控分析，并對并購企業進行市場估值，最終的預算資金是6億元，預算資金包括并購資金以及對并購之后對企業的整修并改資金。法務小組主要是針對企業并購的相關法規政策進行分析解讀，保證并購活動的合法合規性。經營小組和戰略小組主要是針對并購過程和并購成功后的企業經營戰略進行分析、調整，保證并購工作和銜接工作的順利完成。在談判并購過程中，由于收購企業有部分外債和其他情況，最終以3.9億運收購65%股權，被收購企業以35%股權只參股分紅；在此過程中，由于有專業的內控管理小組和預算、審計工作人員，A企業并購之后的銜接工作很成功。
（二）成立了內控監督小組
A企業成立了專門的并購監督小組，對并購的各項內控工作進行實時監督，對并購預算的執行程度和預算偏離程度進行監督，出現的問題及時反映糾正。在并購初期，由于市場形勢的波動和企業資金鏈的緊張，一旦出現實際支出與內控偏離程度過大，企業資金就會出現大的虧空，但由于監督小組實時對企業的賬目支出、預算審計以及資產審核等內控工作的監督，A企業成功渡過危險期，不僅實現了并購銜接的成功，而且經濟效益上漲了0.8%。
（三）建立了溝通反饋系統，時刻注重風險管理
在并購過程中，A企業建立了雙向溝通反饋系統，不僅企業高層之間可以雙向交流企業并購的相關管理工作，各部門之間的信息也能夠及時的傳遞交流，營造了全員內部控制的氛圍。各部門的任務工作和績效數據都能夠在溝通平臺上看到，有利于激發員工的工作積極性；A企業還不定期組織風險應對培訓和風險應對演練，真實情景演練企業面對市場形勢下滑、資金鏈斷裂和銷售停滯等風險時企業做出的及時應對，避免了一些不必要的風險。
A企業投資并購內控管理框架：
A企業的投資并購工作中的內控管理、內控監督以及內控信息反饋之間相互影響，嚴格的控制內控管理的相關影響因素，保證了投資并購工作的順利完成以及銜接工作的圓滿成功，提高了內控效率和企業經濟效益。
四、中小企業內控的內部優化構建措施
從A企業的成功來看，提高企業的內控管理效果，就要注重影響內控管理的內外因素，合理控制，完善內控環境，提高內控效果。
（一）完善內部控制環境
1.企業領導要注重培育企業內控氛圍
首先應當加強領導的認知，領導要起到帶頭作用。企業內部要定期開展內控管理講座，定期開展風險應對演練；另外還要注重培育企業的內控氛圍，包括企業對公眾的誠信，對員工的誠信。
2.加強董事會監督控制職能，提高企業員工素質
企業應當加強董事會的監督控制職能，嚴格企業的招聘用人制度，杜絕關系用人，；應當設置對新老員工的培訓制度，企業要定期排相關工作人員去借鑒學習企業的管理經驗，總結管理方法。要發揮內部控制人員的專業能力；企業內部要不定時的開展道德講座并相互交流，企業內部可以設立專門的道德學習房間，在員工休息時可以觀看相關視頻或者知識進行學習。教育員工要提高思想理論水平，修養道德情操，培養創新意識。
3.完善中小企業的預算管理機制。規范企業的預算編制程序，科學化預算編制方法。企業要根據市場形勢和企業的實際發展情況，制定適合發展的預算計劃，然后企業的領導層和決策人員對預算計劃進行審核并針對修改調整，最后確定預算計劃，將任務分發到各個部門進行執行。另外企業要科學化預算編制方法，要建立和使用科學化的預算編制方法，要適應企業的總體發展需求，保證預算的適應性和及時性；最后還要加強企業的預算執行和監督力度。要設立專門的預算執行監督小組，實時對預算執行進行監控，在實踐中發現情況要及時上報并糾正，保證機關企業的資金運作效率和服務質量。
對于企業內控管理而言，正確運用財務管理手段并加強財務管理手段的運用，是做好企業內控管理的重要措施。結合企業內控管理實際，在企業內控管理過程中，財務管理不但具有事前控制的作用，同時還具有為內部控制提供事后監督的作用，與此同時，財務管理還能夠為企業的全面管理奠定良好基礎，使企業的內控管理能夠在針對性和實效性方面得到有效的提升。因此，我們應當認識到財務管理的作用，并且在企業內控管理過程中有效的運用財務管理手段，使企業內控管理在整體效果上得到有效的提升，推動企業內控管理不斷向前發展。
二、財務在企業內部控制管理中具有事前控制的作用
1.完善的財務制度有利于企業內部控制風險的管控?；趯δ壳捌髽I內部控制的了解，在企業內部控制管理過程中，企業內部控制存在風險，做好企業內部控制風險的有效管控，對于企業內部控制能否取得預期效果具有重要作用。按照企業內部控制的發展實際，財務管理以及財務制度是影響企業內部控制管理的重要因素，其中完善的財務管理制度能夠實現對企業內部控制風險的有效管控，對于企業內控管理而言具有重要作用。因此，在內部控制過程中，強化財務管理的有效性，并且根據內部控制的實際需要對財務制度進行完善，是財務制度能夠更好地為企業內部控制風險管控服務的關鍵。
2.精準的財務預測有利于內控風險的識別評估。在財務管理過程中，精準的財務預測能夠為企業的財務管理和內控管理提供完善的信息和數據支持，保證企業的內部控制能夠達到預期目標，使內部控制風險能夠得到有效的識別和評估?；谶@一特點，在企業內部控制過程中，應當采取精準的財務流程，更好地為內控風險識別和評估提供方法，實現對內部控制風險的管控。所以，根據內控風險的種類采取有針對性的措施，對提高企業內部控制管理的有效性和保證企業內部管理能夠取得積極進展具有重要的推動和促進作用。
3.財務預算是企業內部控制風險防范的重要手段。從企業財務管理過程來看，財務預算是企業財務管理主要手段，利用財務預算可以實現對企業內部控制風險的有效控制，使企業內部資金流轉過程能夠得到有效的監控，做到根據企業的實際需求控制企業的資金支出。這一方式對于企業管理過程和管理方式有著重要影響。因此，根據企業內部控制風險防范的實際要求，采取必要的財務預算，對進行有效的內部控制是十分重要的，也是做好內部控制風險防控和有效降低內部控制風險的重要措施。在此基礎上，我們應認識到財務預算的作用，將其作為企業內部控制風險防范的主要手段來看待。
三、財務在企業內部控制管理中具有事中控制的作用
1.預算控制可以保障內部控制活動的執行。在內部控制過程中，預算控制是十分重要的。做好預算控制不但能夠為財務管理等各項工作以及企業內部控制活動提供有效的約束，同時還能使內部控制活動能夠在執行過程中，按照預算管理的實際要求進行資金的管控，避免內部控制活動偏離預期目標。在內部控制活動進行過程中，預算控制是一種重要的管理手段，可以強化對內部控制活動的干預。內部控制能否在開展過程中取得實效，在于內部控制是否在預算管理的框架下得到有效的約束。只有做好這一工作，才能提高預算管理的整體效果，滿足內部控制的實際需要，解決內部控制中出現的各種問題，使內部控制能夠在規范框架下得到有效的開展。
2.財務控制是內部控制事中控制的重要控制方法。財務控制對企業的內部控制有著重要的影響?；谪攧湛刂频囊螅攧湛刂颇軌驅崿F對企業內部控制整個流程的有效控制，特別是在事中控制中能夠取得實效?；趯炔靠刂频牧私庖约捌髽I內部控制的現實需求，在企業內部控制中，利用財務控制手段是提高企業內部控制效果的關鍵，同時還應加強對內部控制的了解，加強內部控制過程中財務控制手段的運用，保證內控制度能夠取得實效，提高控制的整體性和實效性，使內部控制能夠在事中控制中獲得有效的控制方法支持，保證財務控制能夠更好的發揮內部控制作用，提高內部控制的準確性。
四、財務在企業內部控制管理中具有事后監督的作用
1.財務報告是內控管理運行的直接體現。在企業內部控制管理過程中，如何查看內部控制的效果是關系到內部管理運行的重要因素?；趯ζ髽I內部管理過程的了解，財務報告是內部管理運行結果的最直接體現。從財務報告中可以看出內部控制是否得到有效的開展，以及內部控制的開展效果是否達到了預期目標。從這一點來看，財務報告對內控管理運行有著重要的影響，做好財務報告的編制并且將控制的結果在財務報告中有效的體現，是發揮財務報告作用和做好內部控制管理的重要措施，對做好企業內部控制管理和事后監督具有重要作用。因此，我們應該認識到財務報告的作用。
2.財務分析與評價是內控事后監督的重要手段。除了上述手段之外，財務分析評價也是內控事后監督的重要手段之一?；趯ω攧辗治雠c評價的了解，在內控管理運行過程中，財務分析與評價可以對財務管理的實效性以及財務管理過程進行有效的分析和評價，通過這一評價，能夠得出財務管理是否有效的結論，這一過程對內控事后監督有著重要的影響。因此，我們應當在內部控制和事后監督過程中有效地運用財務分析與評價手段，使財務分析與評價能夠更好地為內控管理過程服務，提高內控管理的整體性會和有效性，保證財務分析與評價能夠更好的為內部管理服務。
關鍵詞：企業內控；統籌兼顧
隨著我國市場經濟的迅速發展，企業間的競爭越來越激烈，企業要想在現代市場競爭中獲得勝利就要建立完善有效的內部控制，以確保企業生產經營活動的有序與高效，但建立完善的企業內控制度，需要多方面的進行統籌兼顧。
一、企業建立內控的重要性
1.內控制度是現代企業管理的可靠保證及客觀要求
現代生產對企業的經營活動計劃、組織及管理的要求是越來越高了，企業經營管理者要想實現預定的目標，提高企業的經營效率及競爭能力，就需要一套統籌兼顧的內控制度，對企業內部的經濟業務往來活動制約、組織、考核及調節，可以說，企業內控是現代生產發展的產物，統籌兼顧的內控制度是企業現代管理的客觀要求及可靠性保證，要想提高企業的經濟效益及管理水平，就要對企業內控進行統籌兼顧。
2.內控制度是企業財產及資金有效保護的重要手段
內控的一項重要原則就是對企業中的工作人員及各職能部門進行職責分工，對于企業的每項業務活動都不能允許單個人及單部門進行處理，必須要兩人以上去完成，并有相應的程序制約，這樣嚴格的內控制度，能夠使企業的權責匹配，各司其職，提高企業工作效率的同時，保證了企業業務的準確性及財產的安全性。
3.內控制度能夠保證會計資料的真實可靠，有效地防止了違法行為的發生
內控制度對企業的會計資料也有著嚴格的控制措施，像對會計資料進行稽核、復核，從而保證賬簿、憑證、報表和會計記錄的準確，經過核對能夠及時地發現錯誤，給予糾正，以保證賬賬、賬證、賬表及賬實間相符，并有效地保證了會計信息的真實性及正確性。內控制度還能夠有效地防止舞弊行為及貪污盜竊等違法行為的發生，很多違法案件的發生就是企業內控制度不完善造成的，使得貪污盜竊分子才有機可乘的，因此，對企業內控統籌兼顧是很有必要的。
二、企業內控現狀分析
1.企業內控沒有得到重視，內控環境欠佳
內控環境是企業內控的核心部分，是其它要素基礎，對企業內控的貫徹及執行起著直接的影響，但現在我國的企業內控沒有得到有效的重視，很多企業的經營者對其內控制度的建設并不重視，很多部門機構沒有進行專門的管理，人事安排也沒有達到制度管理需要，無章可循及有章不循的情況較為嚴重，還有些企業由于經濟性質的原因，受到政府干預較多，沒有執行內控的獨立空間，這種內控環境對內控制度的開展是很不利的。
2.內控制度執行不力，信息共享低，溝通不暢
很多企業經營者的風險意識較低，對企業的經營環境、信息系統、新產品的開發及新技術的應用等風險估計不足，其預防措施的要求也不高，很多企業只追求眼前的既得利益，不能對企業的長遠目標進行考慮，與風險相關的內控制度也就無所涉及了，還有些企業，尤其是些小型的私人企業及家族企業，設立的內控制度，僅是為了應付檢查，并沒有根據本企業的實際情況著手，而是從現有的規章制度上進行摘抄，僅停留于紙上談兵，不能有效地執行，內控缺乏可操作及實用性。
內控要有效地進行，還需要企業的良好信息系統進行支持，某部門能夠及時地獲得其他部門的工作情況。在我國，很多企業信息不能共享，各部門間溝通不到位，各自運行，使得企業的有效資源得不到合理地配置，資源浪費較為嚴重，管理者在做決策時，信息往往不全面，致使經營決策面臨著較大的失誤風險。
3.企業內控活動不當，內部監督也不到位
我國很多企業的經營管理及董事會的權力都集中在法定代表人身上，這使得權責基本上都集中在內部人身上，對于企業內控活動的開展很不利，內部審計本應該是企業內控中的重要組成部分，但很多企業的內控監督體系不健全，甚至沒有內部審計機構，還有些企業設立了內審機構，也只不過是個擺設，有名無權并不能開展審計工作，這也嚴重影響了內控的有效性及執行力，還有些企業建立了較為嚴格的內控監督機制，但是監督的內容不是很科學，也不夠全面，注重的是事后的監督，對事中、事前監督控制不夠，也沒有相應的考核評價體系，審計人員工作的開展不能得到有效地鑒證，其內控措施不能得到有效地落實。
三、企業內控中的統籌兼顧
1.要健全企業內控需要對企業實際和相關的法律法規進行統籌兼顧
企業對相關內控的法律法規的要求要收入相應的內控管理體系中，像《企業內控基本規范》，盡量做到不漏建、瞞建，防止實質性漏洞的出現，同時，企業要結合自身特點及差異性進行內控制度的建立。企業的個崗位人員在進行業務處理時，必須要遵循內控制度的基本要求及程序，各部門的業務崗位人是主要的責任主體及執行者，要對企業的風險控制文檔、實施證據、控制措施及崗位流程進行編制，以此對業務處理關口把好關，同時，相關的牽頭部門組織，要及時地進行指導、培訓及監督，以使企業的內控體系建立的更為完善。
2.要對企業內控環境及內控認識進行統籌兼顧
要完善企業的內控體系需要內控環境的支持與保證，內控環境對企業開展內控活動有著很重要的作用，內控環境包括企業的管理制度、企業文化及管理者的素質等，這需要從多方面進行入手，首先是企業管理者的素質需要提高，像管理者的知識水平、新思想的接受程度等。其次是對現代企業的管理制度進行完善，對企業的治理結構進行完善，建立起權責明確、產權清晰、管理科學及政企分開的管理制度。同時，要加強企業管理層對內控的正確認識，突破原有的內控觀念，樹立新的內控觀念及精神，并延伸到企業的每個環節中，尤其是對企業內控中的風險管理及風險防范意識的統籌兼顧，使企業的內控能夠更有效地發揮。
3.對企業的風險管理和管理效率、風險控制及信息系統進行統籌兼顧
要建立完善的企業內控制度，需要對企業的風險管理及管理效率進行統籌管理，內控的流程不能太繁瑣，要簡潔和優化，對運行成本進行節約，但關鍵的內控措施及基本的環節是不能缺少的，要管理控制好風險，尤其是企業的重要風險。要控制企業風險需要對企業的信息系統進行統籌兼顧，當傳統的企業業務處理方式被現代的信息系統代替之后，業務的風險也就發生了改變，其信息系統本身就存在著控制風險，內控系統應該及時地進行跟蹤建設，在信息系統的建設期就要對內控風險進行控制，最好請相關部門介入及跟蹤，共同把好關。
4.要對企業內控中的內審、監督及評價機制進行統籌兼顧
要完善企業內控制度需要建立相應的事前、事中及事后的監督機制，有效地改變以往的事后監督方式，對企業的各項業務都要進行全程的監控，對可能的風險因素及時地發現，當然在監控的過程中，要注意有重點、有選擇地進行監督控制，從而保證內控機制的可靠與高效。內審是內控中的重要組成，內部審計和內控是檢查與被檢查、評價與被評價的關系，內審對內控系統能夠起到再控制與再監督的作用，要有效地對內控制度進行執行，就要加大內審的監督力度，內審機構應該對企業內控執行情況隨時地進行檢查，對企業的各項規定進行監督落實，對于發現的重大缺陷要及時地向董事會和審計委員會進行報告，對企業的內控制度進行改進及完善，當然也可借助會計事務所及政府部門等外部的審計力量對企業內控進行雙重的監督，以使企業內控能夠得到客觀、公正、獨立的評價。
四、總結
隨著我國市場經濟的迅速發展，建立完善的企業內控制度成為現代管理的要求，要完善企業內控制度需要對內控中的相關法律法規、內控環境、信息系統、風險管理、管理效益、內部審計及監督機制等相應的配套措施進行統籌兼顧，以使企業內控確實發揮其應有的作用，為企業帶來經濟效益和社會效益。
參考文獻：
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財務風險是企業生產經營過程中面臨的重要風險，企業加強財務風險防范，增強抵御風險的能力，對于促進企業本身發展具有重要意義。加強企業內控管理與企業財務風險的防范息息相關。本文分析闡述了企業內控管理的意義和作用以及當前企業內控管理與財務風險防范的現狀與問題，并提出了相應的解決措施。
關鍵詞：
企業；內控管理；財務風險；防范；措施
在市場競爭日趨激烈及市場經濟發育并不十分健全的形勢下，企業經營業績目標的完成和競爭壓力也給企業帶來巨大的壓力，企業風險給企業發展帶來的威脅越來越大，因此企業要想實現持續發展與長遠發展就不得不重視企業的內控管理與財務風險的防范。綜合考慮具體實施的程序和所采取的政策，建立一整套健全的企業內控體系，從而有效的為企業防范財務風險，推進企業的健康、高效發展以及增強企業抵御金融危機的能力，促進企業健康持續發展。
一、企業內控管理概述
企業的內控管理指的是企業為保障正常有序運行而采取的一系列對企業財務、工作人員以及企業資產等進行監管的內部管控行為。企業內控管理作為企業管理的重要組成部分，不僅能加強對企業財產及財務人員的監管，促使企業經營效率的提升，同時也有利于防范企業財務風險，進而實現企業經營目標。企業內控管理主要從對控制環境、風險評估、信息溝通、控制活動以及監督檢查五個方面著手進行管理。企業內控管理有利于提高企業會計信息的可靠性和真實性、完善企業的分工、嚴格把控企業收支明細等，從而最大程度降低企業財務風險，促使企業生產經營活動的順利展開，為企業健康運行提供有效保障。
二、企業內控管理與財務風險防范的現狀與問題
(一)企業財務管理人員風險意識薄弱
就目前企業財務管理的現狀來看，許多企業財務管理人員風險意識薄弱，對企業財務管理中出現的一些風險情況難以及時發現并解決。財務預警機制落實不到位，對財務管理中可能會出現的風險預警能力太過薄弱，不能保障企業利益得到最大化的落實?；诖耍髽I相關財務管理部門應增強自身財務管理風險意識，落實好財務管理預警機制，在財務問題發生之前未雨綢繆，降低財務風險對企業造成的損失，盡量使財務問題對企業產生的負面影響降到最低。
(二)企業財務管理宏觀環境多變
環境因素是導致企業財務風險的外部原因，企業外部環境瞬息萬變，例如物價上漲、貨幣貶值、金融危機等等，這都是企業無法控制的。企業需要購買原材料以滿足生產的需求、需要給員工發放工資，而這些外部環境的變化都會給企業帶來影響，從而引發財務風險。雖然外部壞境不受企業控制，但企業在防范財務風險的防范時需要將外部因素考慮其中。
(三)財務管理權利的不一致性
我國大多數企業在財務管理上普遍存在一種現象：財務管理權力不集中，呈現相對較分散的趨勢，不僅阻礙了企業的整體發展，同時也會引發財務風險。尤其是一些大型企業，由于規模較大，分支公司較多，但是受公司規模以及管理不到位的影響，財務管理權利難以集中，一些子公司利用這一特點以保障自己公司利益為由，從而做出損害其它分公司或總公司利益的事，從表面上是保障了公司的利益，其實不然，會嚴重損害整個企業的利益，甚至對底下的子公司和分公司的利益產生影響。
(四)內控的評價和檢查部門不具有獨立性
許多企業都是由財務部門的人員來負責內控管理，他們既作為內控管理的執行人員，同時又要對內控管理的行為進行監督和評價，很顯然這不利于企業內控管理的良性發展。企業內控執行的情況應該由第三方進行評估和檢查，這樣才能夠保證檢查工作和評價工作的客觀性和獨立性，也有助于改善內控管理。諸如此類的執行與監督無分別的行為，造成企業內控管理監督不善，從而影響企業的內控管理的效果。與此同時，企業的財務管理可能就會存在風險，從而給企業發展帶來不良影響。
三、做好企業內控管理與財務風險防范的重要措施
(一)加強控制環境的管理
面對企業內控管理外部環境的多變，企業應合理構建財務管理體系，建立健全的財務管理制度，設置高效的財務管理結構，配備高素質的財務管理人員，使企業財務管理系統有效運行，加強對財務管理的工作力度，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。外部環境是存在于企業之外的，不由企業控制，但不代表企業任由外部環境“肆意妄為”。為了有效的防范企業財務風險，企業領導及相關管理人員應該不斷跟進自身的管理觀念和意識，增強對企業內部控制與風險防范重要性的認知。此外應制定有效的管理和考評制度，加強對財務管理工作的監督力度。最后，企業應當依據外部環境變換規律和趨勢來制定策略，從企業自身出發不斷調整企業管理的策略和方法，提高財務管理系統對外部環境的應變能力。
(二)加強風險評估的管理
企業生產經營的高風險性決定了加強企業風險評估的重要性。企業風險評估具體從企業財產和會計工作的評估著手。企業財產風險主要有投資融資過程中因操作不當而引發的風險，資金保管風險，資金鏈意外斷裂等風險，因此對資金風險的防范企業應加強對資金融資、投資及回收的管控，在整個資金處理的過程中進行準確的評估，從而確保進行科學的決策。會計工作方面主要有會計信息的不準確和不安全性所引發的風險、會計人員不遵守職業規章的風險以及涉稅處理不當而引發的風險。因此對會計工作風險的防范需要從會計工作人員和會計信息兩方面入手，加大會計信息的審查力度，加強對相關從業人員的職業素質的培養。
(三)加強財務管理人員的風險意識
作為財務管理的主心骨，財務管理相關人員也應該具備風險意識，并且不斷與時俱進，使一些財務問題都能未雨綢繆，最小程度的降低企業的損失。不僅要求相關財務管理人員以新會計制度為背景，切實落實自身素質和條件，拓寬學習渠道，同時也要求企業為其提供一定的培訓條件，定期開展培訓，加強與其它企業的交流，才能從根本上構建出一支高素質的財務管理人員隊伍。
(四)建立健全的財務管理制度
完善的財務管理模式要求企業無論是準備投入一項新的項目還是從外吸收引進項目，都應該對所有的財務以及資金情況進行分析和評估，所有項目的進行都應以盈利為前提進行。與此同時，應加強對會計信息的管理，企業財務必須要將所有會計信息及收支明確清晰無誤的做成財務報表，并在此基礎上進行嚴格的管理。這不僅能保證資金流動被實時掌控，實現企業內部控制的有效管理，同時也能有效的防范企業財務風險。
(五)加強企業內部監督
任何企業的良性發展都離不開強有力的監督，千萬不可忽視對企業的財務監督。公司應制定科學合理的監督機制，監督部門工作人員嚴格落實，確保監督的真實有效，避免出現財務工作人員“中飽私囊”，“攜款潛逃”等的現象。只有將監督完全落實，企業的利益才能得到最大程度的發揮，促進企業的可持續發展。
四、結語
防范企業財務風險，加大對企業內控管理的力度，將風險控制在企業可接受、可承擔的范圍是實現企業可持續發展的核心?？陀^、準確的分析企業內外部因素對企業財務風險的影響，并積極制定有效的防范措施控制財務風險，不斷完善財務風險的管理工作，從而實現企業的健康、可持續發展。
參考文獻：
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關鍵詞:內控管理；財務風險；問題
隨著全球經濟的不斷發展，企業間的競爭顯得日益激烈，企業如果不重視企業內控管理和財務風險防范，就會對企業的正常運作產生重大的影響，嚴重的甚至會導致企業破產。為此，企業一定要加強內控管理，重視財務風險的防范。
一、企業內控管理與財務風險防范的有關內容
內控管理是確保企業正常運作并產生一定經濟效益的有效手段，同時內控管理也是影響企業健康發展的關鍵因素。當企業欠缺內控管理的時候，就會導致企業無方向可循。就內控管理而言，主要有信息溝通、環境控制、監督等內容，具體來說，內控管理不僅包括為促使企業經營活動的順利進行而制定的有效的措施，同時也包括制定對企業經營活動進行預測以及控制的科學制度。企業實行內控管理，可以提高企業會計信息的真實性及可靠性，可以合理保證企業的財產安全。而企業的財務風險是企業的資金在使用的過程中出現某些問題，或者存在著潛在的某些的漏洞。財務風險的出現不僅會對企業財務管理目標的實現產生巨大的影響，同時也會對企業經營活動的正常進行產生嚴重的影響。在實行企業內控管理的時候，如果不重視內控管理，或者內控管理的方式不正確等都會對內控管理工作的實施帶來重大的不得影響，同時，也使得監控管理難以實施。因此，一定要不斷改進及完善內控管理手段，從而能夠盡可能有效地防范財務風險，促進企業防范風險的能力不斷提高，最終促進企業整體管理水平、經濟效益的提高。
二、企業內控管理與財務風險防范中的問題
(一)企業的內部控制管理制度不健全
在很多的企業中，通常都會把利潤最大化作為基本目標，而忽視對內部控制制度的建設。不少企業既沒有正確認識風險，也沒有對風險進行科學的評估。因為企業的內部控制制度的不健全，企業的組織機構也不合理，往往導致內控制度形同虛設。在某些企業中，由于部分的工作人員并沒有正確認識內部控制制度，企業也沒有建立健全的規章制度，最終導致這些制度執行的效果不佳。有的企業由于內控管理和財務制度的建設脫離了企業的具體實際，從而導致企業的內控制度的作用難以充分發揮。
(二)財務監控制度不健全
在企業運作過程中，監督以及激勵是主要的管理手段，而監督則是保證企業正常運行的重要手段。對于企業管理者而言，只有建立健全財務內控制度，有效的對企業進行監督以及控制，才能確保企業經營目標的實現。但是，在一些企業中，依舊沒有設立內部審計部門，而且企業的監督機制也不能充分發揮其作用，從而導致企業財務活動不能有效進行，企業資源浪費也十分嚴重。此外，還有部分企業中有一小部分人員出現違規舞弊的現象，這部分的員工為了獲取私利，不惜導致企業虧損，給企業的正常運作帶來較大的影響，為企業帶來較大的財務風險，嚴重時甚至會導致企業破產。
(三)企業內控管理以及財務風險防范意識淡薄
通常而言，很多企業都重點關注外部市場，而忽視了對企業內部的管理以及控制，特別是企業的相關管理人員沒有正確認識內控管理，僅僅重視企業的財務管理以及經營管理，對于內控管理的作用認識不夠。為了加大管理人員對內控管理的重視力度，企業一定要加大對全體員工內控管理的宣傳與培訓，并通過內控管理作用的有效發揮來進一步提高企業的員工對內控管理作用以及必要性的認識，自覺執行內控體系相關制度，進而促使企業經營活動規范有序地正常進行。在實際工作中，很多企業只是為了通過檢查而臨時實行內控管理，這種做法不利于內控管理作用的充分發揮。多數企業都比較重視制度的制定，但企業更應當把相關的制度落到實處，促使員工主觀能動性得到充分發揮，才能最終確保內控管理的各項工作真正落到實處。
三、加大企業內控管理與財務風險防范的有效方法
企業實行內控管理的目的在于確保企業經營活動的正常運行，并促使企業實現預期的目標。同時，實行內控管理能夠提高企業財務信息的準確性以及資產的安全。在全面的內控管理中，所取得的各種內外部資料都是十分有價值的，這些資料能夠為企業的管理者的決策提供有效的依據。企業要想獲得利潤最大化，一定要確保管理者決策的準確性，才能確保企業長期健康發展。因此，企業一定要實行科學的內控管理。企業的管理和財務風險密切相關，企業要想有效的規避財務風險，一定要制定合理的內控管理系統，從而最終確保企業的順利發展。對于上述的問題，提出以下三點有針對性的解決方法。
(一)創建合理的內控管理與財務風險防范環境
創建合理的內控管理與財務風險防范環境是確保風險防范的關鍵，能夠促使企業內控管理水平以及財務風險防范水平提高。同時，企業一定要根據自身的實情建立相關的體制，從而能夠確保內控管理工作以及財務風險防范工作的有效進行。首先，企業管理人員一定要緊跟時展的潮流，及時轉變管理觀念以及意識，并要加大對內控管理與財務風險防范的重視力度。其次，要不斷健全管理制度以及考核機制，從而能夠確保內控管理以及財務風險防范工作能夠在規范的機制中進行。第三，企業一定要建立激勵與懲罰機制，對于工作表現良好的員工一定要給與一定的獎勵，從而能夠提高員工工作的積極性。第四，企業要加大對內控管理與財務風險防范的宣傳力度，要對企業的員工進行全面培訓與教育，并指引員工根據企業的相關程序展開工作。最后，企業在制定企業整體發展規劃的時候，要鼓勵員工積極參與其中。其中，員工主要的工作是進行參與集體決策以及監督，因而能夠最大限度地激發員工的工作熱情，從而能夠確保企業內控管理以及財務風險防范工作的有效推進。
(二)建立健全的風險防范監督體系
企業建立健全的風險防范監督體系，能夠科學的識別財務風險，同時也有利于企業更好的對財務風險進行控制以及監督。對于財務風險防范監督體系來說，企業一定要正確認識財務風險指標，從而才能有效的對企業的財務現狀進行分析，最終能夠促使企業事前了解潛在的財務風險，能夠為以后出現的財務風險防范提供一定的經驗以及依據，從而能夠促使企業戰略目標的實現。同時，企業要建立有關的監督體系，有效的控制財務風險，從而能夠對企業的財務活動以及經營活動進行科學的監控，最終促使內控管理水平的不斷提高。
(三)加強企業內控管理與財務風險防范的意識
對于企業而言，一定要根據有關的法律法規提供真實、可靠的財務資料，同時，企業要加大對財務工作的管理力度。就企業的財務人員來說，一定要促使風險防范意識的增強，并要加大對財務活動的重視力度，對于財務活動中出現的問題以及所潛在的漏洞，一定要采用合理的方法進行處理，進而能夠避免風險的出現。同時，財務人員要正確認識財務風險，并要意識到財務風險對企業的影響。為此，財務人員一定要提高風險意識，盡量從源頭上避免或減少風險的出現，同時能夠采用合理的方案應對所出現的問題，確保企業經營活動的順利進行，最終達成企業的目標。
四、結束語
綜上所述，企業一定要加大對內控管理以及財務風險防范的重視力度，不斷增強風險防范意識，建立健全符合本企業實際的科學的內部控制體系，切實有效地落實內部控制管理的各項具體工作，從而確保企業經營活動的順利進行，促進企業的戰略目標實現。
參考文獻：
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關鍵詞：內控 煤炭企業現狀 建議
內控是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的旨在實現控制目標的過程。實踐證明，健全有效的內部控制可以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。也就是說，內控是企業內部管理的一個重要組成部分，對企業的生存和發展有著重要的意義。多年來，煤炭企業在內控建設上取得了一定的進步，但隨著煤炭企業科學技術、經營方式、投資領域的變化和發展，加上現代企業制度和法人治理結構的不斷完善，現有的內控制度與企業的發展要求越來越不相適應，在一定程度上制約著煤炭企業的生產和發展。
煤炭企業是資源型企業，企業賴以生存和發展的基礎是深達千米的煤炭資源儲量，這就決定了煤炭企業關注的重點是如何增加煤炭地質儲量、如何提高開采技術和如何安全生產。加之，近年來煤炭價格處于高位運行，煤炭市場供不應求，沒有賣不出去的煤。這在一定程度上掩蓋了許多煤炭企業當前發展的深層次矛盾和制約發展的問題，在外部環境有利的情況下，煤炭企業也應該苦練內功，狠抓企業管理和內部控制的建設。這也是煤炭企業應對將要到來的“冬天”的唯一辦法，一個好的企業內控機制能使其發展壯大，反之一個落后的、不求上進的機制也可以拖垮一個企業。
當前，煤炭企業內部控制體系建設處于起步期，普遍存在以下幾個主要問題：
一、重視業務輕視管理
由于行業特殊性，煤炭企業只有在有地質儲量的情況下才能開采出煤。20世紀90年代，煤炭滯銷，企業非常重視銷售，進入新世紀以來，煤炭市場供不應求，價格搖搖直上，只要能生產出煤，就會有利潤。這些因素影響煤炭企業只重視生產和銷售，往往認為業務是龍頭，過多的規章制度反而束縛了企業業務的發展，在內控體系建設中不夠積極主動，從而忽視內部控制的整體協調，容易片面強調改革組織結構，忽視控制方式。
由于受計劃經濟時代思想的影響，《企業內部控制基本規范》及相應的應用指引和評價指引是財政部、證監會、審計署、銀監會、和保監會聯合下發的，從煤炭企業治理層、管理層到一般員工認為內部控制體系的建設是審計部或者財務部等職能部門的事情，他們從來不去關心內部控制的建設，過多的依靠職能部門去開展工作。其實，作為一個規模龐大、業務綜合的內控體系建設，不是某一個或者幾個部門能完成的工作。
二、重視具體規范輕視總體規范
煤炭企業雖然也建立了相應的法人治理結構，成立了董事會、監事會、經理層，并且董事長不得兼任總經理。但是由于煤炭企業的高層領導大部分都來自于煤礦主體專業，其成長歷程很少有企業管理的經歷，造成煤炭企業管理的重點是安全生產、而不是企業經營、內部后續管理，對現代企業法人治理結構中的制衡關系理解不到位。反映到企業內部控制建設上就是對企業的內部環境建設中的組織結構、發展戰略等一帶而過，過多的關心采購業務、資產管理等具體業務。試想一下，在一個治理結構不合理、企業文化缺失的公司，即使某些環節控制的非常好，也會出現“按下葫蘆起來瓢”的現象，即內控失控的現象會層出不窮。
三、重視制度制定輕視流程執行
在現在煤炭企業中，不可否認，規章制度是企業管理行為中重要的一個環節，它也是企業內控建設中不可缺失的重要內容。但是，規章制度不等于內控制度。一個運行良好的內控體系，常常需要規章制度和業務流程的完美結合。只有通過業務流程的描述，企業才會發現那些是內控關注的重點。內控體系建設作為一項長期的工程，不是一蹴而就的。在煤炭企業中，有人認為內控既然這么復雜，不如制定一個萬能的內控體系，在企業中可以一勞永逸地執行下去；還有的煤炭企業處于外部監管的需要，制定了名目繁多的內控制度，卻疏于執行；更甚者，個別公司高層認為內控體系是約束公司其他員工的，自己可以凌駕與內控體系之上，給公司造成中重大損失。
四、加強和完善煤炭企業內部控制管理的主要對策
煤炭企業通過總結企業內部控制建設實踐中的經驗和教訓，應該根據自身發展的階段和業務規模的大小，結合當前國際、國內宏觀經濟環境和行業特點。在明確公司戰略規劃的前提下，確定內部控制的目標，通過全面分析公司業務狀況，確定內部控制建設的重點，在各個業務部門配合下完成內控體系建設。需要關注以下幾點：
（一）領導重視，全員參與
公司要成立以董事長為組長，各位董事為組員的內部控制實施小組，特別是審計委員會主任要實時關注內控實施，要充分體現內控的權威性和全面性。內控的實施雖然是國家行政部門要求必須做的，但是實施內控更是企業長久發展必須的，公司領導要轉變觀念，從要我做到我要做。在實施過程中，要實行不相容職位相分離，及實施內控和評價內部控制最好不是一個部門，即使是一個部門，也要由兩部分人去實施和評價?，F在企業中，為了趕進度，應檢查，從外面找一個咨詢公司，在一到兩個月內把內控制度制定出來，然后再由他們負責評價，這與內控中的不相容崗位相分離是完全相悖的。
由于各種行業生產流程并不完全相同，國家在制定內控政策時，多是從經營管理的角度去約束企業，但是煤炭企業生產地點是深達千米的井下，這一特點決定其內控的特殊性。其內控涉及企業的方方面面，特別是生產環節，所以必須要全員參與，內部控制不是幾個審計人員和財務人員在一起開個會，制定出一系列制度就能解決問題的，生產相關部門也應該積極參與進來。企業管理的實踐證明，只有參與的才會感興趣，內控體系建設與評價體系建設也是如此。通過參與，一線員工不但將最為熟悉的業務特點告訴內控制定者，而且他們知道哪些是控制關鍵點，在日后執行中，由于有自己的參與，員工執行的熱情會很高。
（二）強化內部控制中的內部控制環境
內部控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素，它是董事會、管理層和其他基層人員對內部控制的態度、認識和行動的反映，體現了企業的整體氣氛，控制環境的好壞直接影響企業內部控制體系的貫徹和執行效果，進而影響企業經營目標及企業戰略目標的實現。內部控制中的五要素中，內部控制環境是核心，建設效果對內控整體發揮著至關重要的作用。加強內控制度管理須首先完善內部控制環境，一則完善組織機構，即從煤炭企業規模、管理手段、涉足行業、市場環境的實際情況出發，革除企業內部管理層次過多、生產過程管理過細、辦事環節過于復雜等弊端，建立科學合理的組織機構，并在此基礎上，重組簡化現有職能部門，提高各部門生產效率；二則領導者樹立監督控制意識，企業內控制度建設是長期的也是比較復雜的。要求企業領導者必須承擔起領導責任，以身作則，不要出現“管理當局凌駕”的現象，采取措施引導企業員工對內控持積極態度，激勵員工形成企業發展的凝聚力，向同一個方向努力；三則完善企業文化，企業文化應該在借鑒和學習他人的基礎之上，分析制定適合企業自身的企業價值導向，追求企業發展與員工發展的共同提升和兩者利益的良性互動，減少內控過程中各控制主體與受控制對象之間的摩擦，促成良好的企業內部控制環境，將企業管理思想、經營理念充分融入企業文化建設活動中。
（三）重視內部控制的執行和完善
制定出一套相對完善的內控制度，在工作中不去實施和執行，等同于廢紙一堆，所以內部控制關鍵在于執行。首先要加強培訓，使全體員工了解內部控制的體系，讓各級員工認識到自己崗位的職責，讓他們知道自己該做什么、怎么做、如何與其他部門做好協調，提高內控的執行力度。其次對內部控制執行要有一套科學的考評機制，在年度目標責任書中要有量化，與薪酬掛鉤，獎罰分明，充分調動各級人員的積極性，加強內部控制的執行。
在經濟和科技如此發達的今天，唯一不變的就是變化。內部控制一般都是針對現有的業務而設置的，而且一旦設置就具有相對的穩定性。隨著公司所處環境以及地質采掘條件的改變，企業的內控體系無庸置疑也應該持續改進。否則，內控將會成為制約煤炭企業發展的絆腳石。
內控的評價也應該持續改進，建立起日常監控機制，開展內控自查、測試和定期檢查評價，發現問題要及時認定缺陷的層次，擬定整改方案和計劃，按級次報相關管理層，督促整改。內審部門應當堅持“動態跟蹤”的方式，持續地對公司內控體系進行監督，以適時評價內控體系，發現其設計和運行中的各種缺陷，為進一步改進和完善現有內控提下做好準備。
參考文獻：
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