時(shí)間：2022-09-02 21:56:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；對(duì)策
企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程中風(fēng)險(xiǎn)存在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，稍有不慎就很可能給企業(yè)的發(fā)展帶來不可挽回的損失。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須更新觀念，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化和科學(xué)化。然而，從目前的情況來看，由于受多方面因素的影響現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著一些問題，需要企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員采取積極有效的措施，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式和工作方法，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的水平，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)穩(wěn)定和諧的環(huán)境，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作方面普遍存在的一個(gè)問題就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，主要表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，一味的注重經(jīng)濟(jì)效益的提升，忽視了內(nèi)部管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中不可避免的要面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員以及其他部門工作人員更是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，面對(duì)專業(yè)性、復(fù)雜性比較突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無從下手，其他部門人員也不能積極配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，不能切實(shí)發(fā)揮作用。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代企業(yè)將幾乎全部精力都放在了經(jīng)濟(jì)效益的提升方面，而忽視了內(nèi)部管理制度的建立和完善，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作也沒有制定一個(gè)科學(xué)的管理流程和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)自身的實(shí)際情況缺乏全面的了解，在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的過程當(dāng)中對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行科學(xué)的判斷，也沒有一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有詳細(xì)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，不能準(zhǔn)確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小、影響等，也不能根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提升。
3.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)改革的進(jìn)一步深化，企業(yè)在面對(duì)日益增大的競(jìng)爭(zhēng)壓力的同時(shí)，還面對(duì)著巨大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，然而很多現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展速度不能跟上社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)改革的發(fā)展速度，資本結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，不能很好地適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在，第一，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中企業(yè)過于追求財(cái)務(wù)杠桿所帶來的經(jīng)濟(jì)收益，持續(xù)攀升的負(fù)債率導(dǎo)致資金與負(fù)債失衡；第二，以短期經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，難以支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推進(jìn)。因而企業(yè)容易因資本結(jié)構(gòu)不合理而面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展受阻。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策
1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要想從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立現(xiàn)代化的管理理念，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要性。其次，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)工作人員的教育培訓(xùn)，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員，要幫助其樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，從而幫助企業(yè)有效的防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
2.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。高效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作離不開一套科學(xué)完善的制度作為指導(dǎo)和支撐，因此為了切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)必須完善和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。首先，明確責(zé)任制，企業(yè)要嚴(yán)格按照各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的工作流程制定相關(guān)的工作制度，明確各崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，保證企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以很快的找出責(zé)任的根源，快速的處理風(fēng)險(xiǎn)，解決問題。其次，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理職能，梳理和規(guī)范企業(yè)各部門之間的關(guān)系，明確各部門在財(cái)務(wù)管理工作中的責(zé)任和義務(wù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作提供必要的人力、物力等方面的支持和配合，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和科學(xué)性。另外，企業(yè)還要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范、控制和評(píng)估體系，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供充足的制度保障。
3.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)目前現(xiàn)代企業(yè)由于資本結(jié)構(gòu)不合理而面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)有必要采取有效的措施優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，這也是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必然要求。企業(yè)在進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中要以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為前提，以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及市場(chǎng)的變化發(fā)展，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有融資、投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革優(yōu)化，調(diào)整和控制企業(yè)資本與負(fù)債的失衡問題，將資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化同企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，最終達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
三、結(jié)語
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員提高重視，更新觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)；企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范及評(píng)估機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而幫助企業(yè)有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理工作的有效性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
作者:白茹 單位:四川省阿壩州審計(jì)局
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理體系；集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于任何一種類型的企業(yè)組織形式中，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)時(shí)刻變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無論是在重要性還是在危險(xiǎn)性上都相對(duì)較為突出，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須要首先考慮的，因此如何控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被學(xué)者廣泛論述和研究。集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模大，層級(jí)體系多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度也相應(yīng)增大。二十世紀(jì)初，世界著名集團(tuán)公司相繼破產(chǎn)，如香港百富勤投資集團(tuán)、日本八百半公司、美國(guó)投行貝爾斯登，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部和外部因素都有放大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。同時(shí)，美國(guó)次貸危機(jī)中雷曼兄弟及中國(guó)德隆集團(tuán)的破產(chǎn)也足以讓我們認(rèn)識(shí)到集團(tuán)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建
健康的財(cái)務(wù)框架增加企業(yè)提高其面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理的能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架的建設(shè)應(yīng)應(yīng)遵循如下原則:
(一)系統(tǒng)性原則
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一個(gè)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)其整體性，其組成要素共同支撐其財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行，各組成要素是不可缺少、不可分割的。影響企業(yè)財(cái)務(wù)的各組成要素互相關(guān)聯(lián)、共同作用，所形成的一個(gè)有機(jī)整體。
(二)環(huán)境分析起點(diǎn)原則
首先要闡明什么是環(huán)境，前面提到要構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，那么既然是框架它就存在邊界，邊界之外的因素就是環(huán)境。環(huán)境分析是每個(gè)集團(tuán)企業(yè)制定其戰(zhàn)略目標(biāo)前的必須課，戰(zhàn)略目標(biāo)的的基礎(chǔ)就是環(huán)境分析。本文所談到的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)服從集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，兩者具有一致性。
(三)目標(biāo)導(dǎo)向原則
目標(biāo)導(dǎo)向原則是指我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，以確立的目標(biāo)為導(dǎo)向。我們應(yīng)該以目標(biāo)為導(dǎo)向確定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、活動(dòng)和保障措施。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至戰(zhàn)略管理的一部分。
(四)具體問題具體分析原則
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)成要素依據(jù)企業(yè)環(huán)境變化而變化，具體問題具體分析原則要求企業(yè)根據(jù)環(huán)境變化對(duì)框架構(gòu)成要素進(jìn)行重新評(píng)估、分析，要求集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施目標(biāo)的過程中要立足于國(guó)家現(xiàn)狀，依據(jù)國(guó)情，而不是照抄照搬國(guó)外的制度、實(shí)施措施或框架結(jié)構(gòu)，并且有針對(duì)性的不斷完善環(huán)境保護(hù)目標(biāo)中出現(xiàn)問題。
二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建
本文的框架是具有內(nèi)在一致性、按照一定邏輯組成的一系列要素的集合，是解決相關(guān)問題的參照藍(lán)圖。COSO的內(nèi)部控制框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論對(duì)實(shí)踐具有指導(dǎo)意義，但理論框架的落地需要實(shí)施框架來切實(shí)解決集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施問題。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的三層結(jié)構(gòu):
(一)目標(biāo)層。目標(biāo)是指導(dǎo)實(shí)施層依靠目標(biāo)層進(jìn)行指導(dǎo)，也是其參考的的重要依據(jù)，最終也是企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)的最終歸宿。集團(tuán)企業(yè)的行動(dòng)方向就是既定的目標(biāo)，對(duì)其行動(dòng)成效的考評(píng)依據(jù)也是其目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，無具體目標(biāo)的行動(dòng)沒有任何實(shí)施價(jià)值，沒有目標(biāo)的實(shí)施活動(dòng)也不能為企業(yè)帶來任何實(shí)際效果和提升多少效率。企業(yè)按照環(huán)境分析起點(diǎn)原則進(jìn)行分析、制定目標(biāo)，選擇其中切實(shí)可行的目標(biāo)，這就是目標(biāo)層構(gòu)成的要素。目標(biāo)包括具體目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，不同結(jié)構(gòu)層級(jí)責(zé)任主體的目標(biāo)為具體目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)則是企業(yè)層的整體、長(zhǎng)期的目標(biāo)。
(二)管理層。程序方法、責(zé)任主體以及保障體系等是管理層的組成要素，目標(biāo)層進(jìn)行的實(shí)踐活動(dòng)具體體現(xiàn)在管理層。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的核心部分就是管理層。基礎(chǔ)層的支持和保障是管理層存在基石。目標(biāo)層是管理層方向，受制于目標(biāo)層，但其存在對(duì)目標(biāo)層層級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起決定性作用。管理層是基礎(chǔ)層和目標(biāo)層之間連接的橋梁，是基礎(chǔ)層的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)和目標(biāo)層的具體實(shí)踐。
(三)基礎(chǔ)層。基礎(chǔ)層是整個(gè)過程的基準(zhǔn)點(diǎn)，即企業(yè)所開展的所有管理活動(dòng)都是為了從目標(biāo)的建立到目標(biāo)的完成，從實(shí)際出發(fā)所建立的基礎(chǔ)層，是構(gòu)建整個(gè)框架的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)層體現(xiàn)了企業(yè)目前面臨的顯示情況和實(shí)際狀態(tài)。管理層為基礎(chǔ)層提供保障和支持，同時(shí)基礎(chǔ)層也限制和制約管理主體、保障體系和管理活動(dòng)。
三、結(jié)語
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，財(cái)務(wù)管理復(fù)雜多變，我們必須構(gòu)建一個(gè)框架，完善整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)而通過規(guī)范的體系進(jìn)行綜合治理。企業(yè)要達(dá)到有效、高效管理集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效率和效果緊緊靠責(zé)任主體落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和實(shí)施程序方法很難完成，我們通過構(gòu)建目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層三個(gè)管理層次，這其中又包括五個(gè)要素，分別是責(zé)任主體、管理目標(biāo)、保障體系、程序方法和管理基礎(chǔ)。三個(gè)層次與五個(gè)要素是相互作用，相互聯(lián)系，形成一套完整的管理系統(tǒng)，從而預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
作者:張克義 單位:山東錦潤(rùn)園林景觀工程有限公司
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理控制;內(nèi)涵;原因;問題;措施
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中受到人為因素、環(huán)境因素、政策因素或者其他主客觀因素導(dǎo)致中小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過程中與既定的計(jì)劃和方向產(chǎn)生一定的差異，甚至出現(xiàn)一些財(cái)產(chǎn)損失或者經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋中小企業(yè)的各個(gè)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)，主要包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)等各種類型，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生輕則影響中小企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)和發(fā)展，重則導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)和倒閉。
二、中小企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
由于中小企業(yè)是在市場(chǎng)上生存和發(fā)展的，是參與到行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的，而市場(chǎng)環(huán)境又是不斷變化和發(fā)展，其發(fā)展情況也是不可控制，所以在這個(gè)過程中中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不可避免的，究其主要原因，主要表現(xiàn)在兩方面，即外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，主要內(nèi)容如下所述：
(一)外部原因
隨著信息技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步以及我國(guó)社會(huì)體制的不斷完善和發(fā)展，使得中小企業(yè)在接受了一些機(jī)遇的同時(shí)也需要面對(duì)更多的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，同樣也給其經(jīng)營(yíng)工作提出了新的要求和壓力，再加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜化和多樣化，產(chǎn)業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來越激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在中小企業(yè)中的出現(xiàn)是不可避免的，而且也是不能完全消除的。
(二)內(nèi)部原因
中小企業(yè)為了取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，會(huì)不斷的擴(kuò)大自身的規(guī)模，在這個(gè)過程中如果自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理，投融資渠道選擇的不夠合理，或者對(duì)于行業(yè)資金鏈管理的不夠嚴(yán)格和細(xì)致都會(huì)造成企業(yè)資金鏈的斷裂，進(jìn)而就在一定程度上增加了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力，影響了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。
三、現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題和不足
隨著《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法》、《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)制度規(guī)范的出臺(tái)和完善，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到了一定的完善和發(fā)展，但是就目前情況來看，依舊存在一些問題和不足，影響了中小企業(yè)的高效發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作不規(guī)范
中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作不規(guī)范是現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作中存在的主要問題之一，現(xiàn)階段中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一方面受國(guó)家相關(guān)法律條例和制度規(guī)范的約束和管理，另一方面又要確保自身規(guī)模的擴(kuò)大和發(fā)展，確保自身經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益的實(shí)現(xiàn)，而現(xiàn)階段，好多中小企業(yè)都沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)賬目不清、成本不實(shí)等現(xiàn)象的發(fā)生，增加了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作不真實(shí)
就目前情況來看，中小企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目的資金來源是多渠道的，所以在經(jīng)費(fèi)管理上也是多元化的，但是由于相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)比較低、職業(yè)素養(yǎng)不夠高、監(jiān)督和控制體系不夠健全，導(dǎo)致了假賬呆賬、、私自挪用資金等現(xiàn)象，進(jìn)而不僅降低了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，而且增加了中小企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(三)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不規(guī)范
中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不規(guī)范是現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的又一比較嚴(yán)重和普遍的問題，由于中小企業(yè)發(fā)展的比較迅猛，導(dǎo)致一些制度規(guī)范存在滯后性，不能切實(shí)的對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行約束和管理，此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系也不夠健全和規(guī)范，各個(gè)部門不能進(jìn)行有效的溝通和協(xié)作，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)核算工作的不一致，此外，還會(huì)造成信息失真等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作價(jià)值。
四、解決現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在問題的措施
通過上述對(duì)現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作中存在問題和不足的分析和研究發(fā)現(xiàn)，上述問題的存在不僅不能使中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制和規(guī)范，而且在很大程度上影響了中小企業(yè)其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行，不利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)解決現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作中存在問題的措施，旨在能夠起到一定的參考和借鑒的作用，具體內(nèi)容如下所述：
(一)加大對(duì)財(cái)務(wù)信息復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度
加大對(duì)財(cái)務(wù)信息復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度是強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求中小企業(yè)首先要加強(qiáng)對(duì)在職人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)，鼓勵(lì)其樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，不斷的提高其自身的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，掌握新的業(yè)務(wù)技能，提高自身的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)；其次，要采用“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的模式不斷的引進(jìn)新的專業(yè)知識(shí)和綜合素養(yǎng)比較強(qiáng)的復(fù)合型人才，增強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在力量；此外，還要完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，責(zé)任到人，責(zé)任到各個(gè)部門，嚴(yán)格規(guī)定相關(guān)資產(chǎn)的操作規(guī)范和使用率，加強(qiáng)反腐倡廉的建設(shè)，使更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠順利的應(yīng)對(duì)新的形勢(shì)和壓力。
(二)加強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)票管理的力度
加強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)票管理的力度是增強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度的重要方法之一，這就要求中小企業(yè)首先要嚴(yán)肅規(guī)定公司的發(fā)票，需要由財(cái)審科專業(yè)的工作人員到國(guó)稅領(lǐng)取正規(guī)的發(fā)票；其次，要對(duì)領(lǐng)用發(fā)票的工作人員實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，提高其責(zé)任意識(shí)，減少由于人為因素造成的不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失；此外，要對(duì)公司發(fā)票開具的金額范圍進(jìn)行嚴(yán)格的管理，實(shí)施時(shí)開時(shí)收制，發(fā)票上的數(shù)據(jù)要清晰明確，發(fā)票的抬頭要和公司的名稱相符，這樣一來能夠有效的避免中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度
加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的力度能夠有效的提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，這就要求中小企業(yè)一方面要建立健全相關(guān)的制度規(guī)范，細(xì)化監(jiān)管的內(nèi)容和范圍，包括中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)收入、投融資活動(dòng)以及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)制度規(guī)范的可操作性；其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督人員的責(zé)任意識(shí)，配合相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從根本上提高監(jiān)管人員的工作熱情和工作積極性；此外，要加強(qiáng)監(jiān)管部門和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的溝通和交流的力度，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大監(jiān)管人員的權(quán)利，參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中來，做到時(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，進(jìn)而能夠有效的提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的工作效率和工作質(zhì)量。
五、結(jié)束語
總之，中小企業(yè)對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展企業(yè)一定的促進(jìn)作用，所以提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)其更好更快的發(fā)展和進(jìn)步是現(xiàn)階段相關(guān)工作人員和行業(yè)帶頭人十分關(guān)心和重視的問題，然而隨著現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷深化和發(fā)展，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)也變得越來越復(fù)雜和多樣，同樣也面臨著更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力，所以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取切實(shí)可行的措施來強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作是十分必要和重要的，也是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王麗萍.新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制策略分析[J].北方經(jīng)貿(mào),2015
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；集團(tuán)企業(yè)；管理
中圖分類號(hào)：F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.073
1 引言
Leff（1978）將集團(tuán)企業(yè)定義為“一組公司，在不同的市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)，在同一個(gè)行政的或經(jīng)濟(jì)的控制之下”，并且成員之間“是由個(gè)人之間的信任所聯(lián)結(jié)，基于一個(gè)相似的個(gè)人的、道德的或者商業(yè)的背景”，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間由權(quán)益交叉持股或者連鎖董事等方式進(jìn)行聯(lián)結(jié)，這種模式建立了內(nèi)部的資本市場(chǎng)，可緩解外部市場(chǎng)的不完美及制度的缺失，還可共享集團(tuán)的資源、聲譽(yù)、技術(shù)等，具有明顯優(yōu)勢(shì)，但集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，財(cái)務(wù)決策主體層次較多，投資領(lǐng)域多元化，也帶來了集團(tuán)范圍內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的困境。日本八百半公司、香港百富勤投資集團(tuán)、美國(guó)著名投行貝爾斯登、雷曼兄弟、“德隆系”的倒塌，充分說明了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和迫切性。
那么集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有哪些特征？集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中又存在著哪些弊病？有效的應(yīng)對(duì)措施又是什么？本文嘗試做出回答。
2 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題
2.1 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
2.1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般性
首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有綜合性的特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于公司的籌資活動(dòng)，廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于公司運(yùn)營(yíng)過程中的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、收益分配的各個(gè)環(huán)節(jié)，是公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中各種不確定性的綜合反映，涉及到公司資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、公司內(nèi)部的各個(gè)方面以及公司環(huán)境中的各個(gè)因素。例如，在籌資環(huán)節(jié)中，采用債務(wù)融資的方式，會(huì)給企業(yè)帶來還本付息的壓力。當(dāng)企業(yè)因債務(wù)問題陷入財(cái)務(wù)困境，表現(xiàn)在企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，財(cái)務(wù)杠桿過大，存在債務(wù)擔(dān)保、訴訟、仲裁等糾紛，現(xiàn)金流量緊張，甚至出現(xiàn)資金凍結(jié)、停產(chǎn)的情況。這一籌資活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也反映出企業(yè)的盈利能力不高，無法產(chǎn)生充足的現(xiàn)金流償還債務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
其次，各財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間具有傳導(dǎo)性。總結(jié)企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的路徑發(fā)現(xiàn)，主要有以下兩條路徑容易導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，一是因政策環(huán)境變化、自身競(jìng)爭(zhēng)力不足導(dǎo)致供求變化、成本變化而產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)危機(jī)，造成存貨滯銷，營(yíng)運(yùn)能力下降，盈利能力下降，償債能力下降，現(xiàn)金流量不足，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)一步下滑。二是因項(xiàng)目投資失誤、借款過高產(chǎn)生本金和利息償還壓力、大股東占用資金等而造成現(xiàn)金流緊張，償債能力下降，發(fā)展能力下降，營(yíng)運(yùn)能力下降，盈利能力下降，現(xiàn)金流斷裂等，可見企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間具有傳導(dǎo)性。
2.1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性
一方面，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易被放大。集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大，組織層級(jí)較多，由于多數(shù)股權(quán)控制子公司股本倍數(shù)的放大作用，形成了各級(jí)控股子公司對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的全部資本控制，而這種層層控制關(guān)系也同時(shí)放大了收益的風(fēng)險(xiǎn)，具有“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的特征。
另一方面，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有關(guān)聯(lián)性。母子公司雖然是獨(dú)立的法人主體，但是因控制關(guān)系的存在，兩者并不獨(dú)立。當(dāng)集團(tuán)內(nèi)部的某個(gè)成員陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，往往會(huì)波及其他成員，如果集團(tuán)內(nèi)部的核心組織置之不理，很有可能會(huì)使整個(gè)集團(tuán)企業(yè)信譽(yù)受損，引發(fā)日后融資難的困境。
2.2 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
2.2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不統(tǒng)一
集團(tuán)企業(yè)控制鏈條較長(zhǎng)，隨著層級(jí)的增加，不僅會(huì)出現(xiàn)累積性的信息損失，而且產(chǎn)權(quán)保護(hù)的動(dòng)機(jī)具有衰減傾向，處于下級(jí)的子公司可能會(huì)出于自身的利益考慮，采取有利于子公司收益最大化的行動(dòng)，影響了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利益，偏離母公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
2.2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任主體不明確
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任主體包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、部分、崗位、子公司等。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，多數(shù)集團(tuán)公司并沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，明確各個(gè)層級(jí)在其中的責(zé)任，或者雖然進(jìn)行了制度上的規(guī)定，但是無法預(yù)測(cè)全部情況，且部分規(guī)定缺乏執(zhí)行性，仍然存在著管理范圍重疊或空白的情況。
2.2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制流于形式
集團(tuán)公司存在著專業(yè)化投資和多元化投資并存的現(xiàn)狀，集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)模較大，分布范圍較廣，本身的固有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，存在著戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、分裂應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、將風(fēng)險(xiǎn)管理與日常業(yè)務(wù)分離開來的誤區(qū)，無法有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能。
2.2.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督保障措施不到位
首先，集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)督體制存在缺陷。部分子公司權(quán)力較大，財(cái)務(wù)人員和監(jiān)督人員往往難以具有實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，在財(cái)務(wù)信息收集和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，難以將子公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息報(bào)告給母公司，導(dǎo)致母公司無法獲得子公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息，不能有效評(píng)估各子公司的投融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
其次，部分集團(tuán)企業(yè)管理信息系統(tǒng)并不完善。全面有效的管理信息系統(tǒng)的建立需要較多的資金支撐和相關(guān)專業(yè)人才，使得企業(yè)在信息系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用中存在瓶頸，集團(tuán)內(nèi)部的信息溝通不暢，影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞。
3 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
3.1 建立相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式
集團(tuán)總公司應(yīng)該進(jìn)行全面的預(yù)算管理，以資金、投資的集中管理為重點(diǎn)內(nèi)容，將風(fēng)險(xiǎn)防范滲透于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程中，對(duì)于那些投資金額巨大、影響深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)，非戰(zhàn)略性項(xiàng)目由下屬投資公司負(fù)責(zé)。另外，總公司可采取財(cái)務(wù)人員或關(guān)鍵管理人員委派的模式，由總公司進(jìn)行考核并管理，并開展不定期巡視工作，強(qiáng)化對(duì)子公司的監(jiān)管。
3.2 明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)的層級(jí)，將責(zé)任主體分解為目標(biāo)層、管理層、部門基礎(chǔ)層這三個(gè)層次。股東大會(huì)和董事會(huì)作為最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)在對(duì)集團(tuán)的宏觀、圍觀環(huán)境進(jìn)行SWOT分析后，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略和使命高度，從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受的實(shí)際出發(fā)，制定整體目標(biāo)，將目標(biāo)進(jìn)行分解；管理層應(yīng)根據(jù)各自角色的定位建立系統(tǒng)，執(zhí)行監(jiān)督來確保控制持續(xù)有效的運(yùn)行；部門基礎(chǔ)層屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的基本單位，應(yīng)服從上級(jí)的命令，并及時(shí)進(jìn)行報(bào)告。
3.3 規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般流程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，這可借助企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，從集團(tuán)企業(yè)的實(shí)踐出發(fā)，還應(yīng)建立專門針對(duì)集團(tuán)特征的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況在不同的階段，具有不同的特征，而財(cái)務(wù)困境的出現(xiàn)，也具有一系列的表征，可從反映營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、成長(zhǎng)能力、償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)中選取信息，建立預(yù)警模型，并配備相關(guān)的職能部門，采用一定的技術(shù)手段，構(gòu)建一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
還應(yīng)強(qiáng)化各責(zé)任主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程的評(píng)價(jià)和考核。監(jiān)督結(jié)果的評(píng)估和報(bào)告是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的最后一環(huán)，包括結(jié)果排序、報(bào)告結(jié)果、后續(xù)追蹤這三個(gè)步驟，應(yīng)確定與責(zé)任主體層級(jí)相對(duì)應(yīng)的報(bào)告層級(jí)，并及時(shí)采取糾正措施，以便將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。
3.4 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障體系
僅僅依賴程序方法，無法保障集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的效果和效率，還應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理的保障體系，這包括健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和提高監(jiān)督技術(shù)這兩個(gè)方面。
審計(jì)部門作為集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門之一，直接對(duì)母公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)審計(jì)下屬子公司在經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并組織開展各類風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控項(xiàng)目，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善。審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作開展的過程中，應(yīng)把握成本效益原則，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度、集團(tuán)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，識(shí)別關(guān)鍵控制，并綜合采用持續(xù)監(jiān)督和單獨(dú)評(píng)估這兩種方法執(zhí)行監(jiān)督程序。
集團(tuán)企業(yè)資金實(shí)力相對(duì)雄厚，可充分利用信息技術(shù)，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。高度復(fù)雜精密的可移動(dòng)設(shè)備和發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的多功能及時(shí)反饋和數(shù)據(jù)共享，取代之前很多的系統(tǒng)、職能部門和程序。依靠高效率、高度集成的軟件系統(tǒng)和通訊技術(shù)，及時(shí)收集企業(yè)內(nèi)外部信息，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1]張俊緹，王秀萍.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].會(huì)計(jì)之友，2011，（9）：96-98.
關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；新能源企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
全球氣候變化越來越惡劣，各國(guó)政府紛紛推出新的發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)低碳技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)，大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，以搶占未來世界經(jīng)濟(jì)的制高點(diǎn)。在低碳經(jīng)濟(jì)背景發(fā)展潮流下，各國(guó)也積極采取措施促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，加大新能源的開發(fā)利用，促使新能源產(chǎn)業(yè)成為未來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。我國(guó)“十二五”時(shí)期將新能源作為未來七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)，眾多企業(yè)進(jìn)軍新能源領(lǐng)域，以降低碳排放量為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，紛紛嘗試尋求安全、可靠的可持續(xù)能源系統(tǒng)，但新能源產(chǎn)業(yè)具有技術(shù)要求高、研發(fā)難度大等特點(diǎn)，因而新能源企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中將面臨不可預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、低碳經(jīng)濟(jì)與新能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
(一)低碳經(jīng)濟(jì)的概念
低碳經(jīng)濟(jì)是一種以提高能源使用效率，鼓勵(lì)能源技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，最終實(shí)現(xiàn)氣候變化和促進(jìn)人類社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)就是減少煤炭、石油等傳統(tǒng)石化能源，從而降低二氧化碳的排放量，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人類社會(huì)的健康發(fā)展。
(二)新能源企業(yè)的特征
新能源又稱非常規(guī)能源，是通過新技術(shù)和新資源開發(fā)利用的能源，是相對(duì)于煤炭、石油等常規(guī)能源而言，如太陽(yáng)能、生物質(zhì)能、核能等。隨著科學(xué)技術(shù)地不斷提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中將廣泛采用新能源，新能源將成為未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要能源。發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)對(duì)緩解二氧化碳的過度排放有不可估量的作用。新能源企業(yè)是在新能源開發(fā)與使用的趨勢(shì)中逐漸發(fā)展起來的企業(yè)，相對(duì)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，新能源企業(yè)的發(fā)展具有以下優(yōu)勢(shì)：1.具有產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。新能源產(chǎn)業(yè)是人類自身可持續(xù)生產(chǎn)及發(fā)展的需要，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速迅猛發(fā)展促進(jìn)的產(chǎn)業(yè)。2.具有大量潛在的資本與市場(chǎng)。新能源產(chǎn)業(yè)具有良好的發(fā)展前景，以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，在資本市場(chǎng)中具有很大的發(fā)展?jié)摿Γ?cái)政資金、金融資金、風(fēng)險(xiǎn)資金等各種渠道都紛紛進(jìn)入新能源產(chǎn)業(yè)。3.具有廣闊的創(chuàng)新空間。新能源產(chǎn)業(yè)符合可持續(xù)發(fā)展的要求，技術(shù)創(chuàng)新能力強(qiáng)。
(三)新能源企業(yè)與低碳經(jīng)濟(jì)的關(guān)系
1.發(fā)展新能源企業(yè)是實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)的重要途徑新能源企業(yè)具有清潔、干凈、安全、可靠、且資源極其豐富的特征，不僅從事新能源的開發(fā)利用，還包括對(duì)新能源的技術(shù)創(chuàng)新和提供與新能源有關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù)。新能源企業(yè)的發(fā)展將減少煤炭、石油等傳統(tǒng)石化能源的消耗，帶動(dòng)能源的低碳化，是推進(jìn)低碳轉(zhuǎn)型的重要途徑。2.低碳經(jīng)濟(jì)為新能源企業(yè)提供發(fā)展機(jī)遇人類正常進(jìn)化規(guī)律是從低等生物向高等生物進(jìn)化，而能源的正常發(fā)展規(guī)律就是從使用高碳能源轉(zhuǎn)向低碳能源。傳統(tǒng)行業(yè)中碳排放量都是非常高的，而風(fēng)能、水能等可再生資源的碳排放量很低，因此，開發(fā)低排放、低污染的新能源產(chǎn)業(yè)是解決環(huán)境問題的有效途徑。能源發(fā)展向低碳發(fā)展的趨勢(shì)邁進(jìn)，再加上各國(guó)都將重視開發(fā)低碳能源，為新能源企業(yè)的發(fā)展提供機(jī)遇。
(四)新能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中受各種不確定性因素的影響包括企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等，從而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期收益，造成損失的可能性。而新能源企業(yè)在發(fā)展過程中需要面對(duì)各種復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，這些宏觀因素會(huì)影響市場(chǎng)中新能源產(chǎn)品的供給與需求，進(jìn)而制約著新能源企業(yè)的發(fā)展，再加上新能源企業(yè)資金技術(shù)密集，投資和運(yùn)營(yíng)成本高，這些不確定因素勢(shì)必會(huì)給新能源企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新能源企業(yè)要想獲得可持續(xù)的發(fā)展，就必須積極地應(yīng)對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、新能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
(一)新能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)危機(jī)經(jīng)營(yíng)者的管理水平和市場(chǎng)預(yù)測(cè)能力高
低直接會(huì)給新能源企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和人才儲(chǔ)備是新能源企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必備點(diǎn)，而現(xiàn)階段新能源企業(yè)技術(shù)落后，如果經(jīng)營(yíng)者想加大對(duì)新能源技術(shù)的研發(fā)投入，加大新能源人才的儲(chǔ)備量，這種行為將造成投入產(chǎn)出率較低，從而直接導(dǎo)致新能源企業(yè)現(xiàn)金短缺，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再加上新能源企業(yè)管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念中存在管理短期意識(shí)，過于注重眼前利益，忽視新能源企業(yè)不斷創(chuàng)新的要求，將不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；另一方面是管理層缺乏環(huán)保意識(shí)，缺乏在發(fā)展過程中對(duì)所用材料的環(huán)保處理，也會(huì)危機(jī)企業(yè)自身的生存。
(二)新能源企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待加強(qiáng)
新能源企業(yè)要求不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中經(jīng)常運(yùn)用到軟件技術(shù)，而新能源企業(yè)很多財(cái)務(wù)人員素質(zhì)達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的要求。更為嚴(yán)重的是有些財(cái)務(wù)人員不能適應(yīng)崗位職能的要求，也不能經(jīng)常參加在職培訓(xùn)，不會(huì)主動(dòng)去學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，職業(yè)道德缺失，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)、泄露企業(yè)秘密的行為，這些都會(huì)引發(fā)危機(jī)，將不利于新能源企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
(三)新能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度有待完善，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不健全
新能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不健全主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，現(xiàn)金預(yù)算控制制度不完備。現(xiàn)金預(yù)算不合理可能會(huì)導(dǎo)致諸多危機(jī)的出現(xiàn)，如企業(yè)因資金不足帶來無法償還到期債務(wù)的壓力，或是因資金過剩導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)中機(jī)會(huì)成本增多、降低收益。第二，內(nèi)部控制制度有待完善。在新能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因內(nèi)部控制制度缺陷而導(dǎo)致管理人員出現(xiàn)、故意誤解、等情況。第三，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，組織結(jié)構(gòu)不完善。新能源企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員和管理部門，沒有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體。
三、基于低碳經(jīng)濟(jì)理念下完善新能源財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
(一)提高經(jīng)營(yíng)者管理水平，將低碳經(jīng)濟(jì)理念運(yùn)用于新能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)中
經(jīng)營(yíng)者管理水平的高低直接影響新能源企業(yè)抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，因此新能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)不斷加強(qiáng)自身的實(shí)力，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不斷改進(jìn)自己，在各項(xiàng)決策中重視新能源企業(yè)的創(chuàng)新能力，將低碳經(jīng)濟(jì)理念運(yùn)用于新能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，以追求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作為新能源企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
(二)加強(qiáng)新能源企業(yè)財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)，強(qiáng)化低碳經(jīng)濟(jì)理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
新能源企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)強(qiáng)化低碳經(jīng)濟(jì)理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，密切關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的變化，將低碳經(jīng)濟(jì)理念滲透于財(cái)務(wù)管理工作的各環(huán)節(jié)中。新能源企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)和技術(shù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)最新財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，努力提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。新能源企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析，把握其變化趨勢(shì)及對(duì)企業(yè)的影響，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(三)完善新能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，適應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
新能源企業(yè)需要構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來增強(qiáng)其抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，適應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系主要從以下三方面出發(fā)：首先，需要構(gòu)建嚴(yán)格的預(yù)算控制制度。新能源企業(yè)首先要合理地制定預(yù)算管理目標(biāo)，將低碳經(jīng)濟(jì)理念引入預(yù)算控制中，對(duì)新能源項(xiàng)目投資和新能源產(chǎn)品生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中所需的資源投入按照各階段、分項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算控制和考評(píng)。新能源企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目的整體成本投入和收益情況進(jìn)行合理預(yù)算，提高投資決策的科學(xué)化水平。其次，需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。新能源企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，可以通過監(jiān)測(cè)、掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，督促經(jīng)營(yíng)者在危機(jī)到來之前能迅速地采取預(yù)防和控制措施，將危機(jī)消滅在萌芽狀態(tài)，防患于未然。再次，需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。新能源企業(yè)應(yīng)建立明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織框架的建立，通過財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)和預(yù)警，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的結(jié)果執(zhí)行相關(guān)控制措施，明確各部門的職責(zé)，做到責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一，減少因內(nèi)部管理不健全而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理
一、前言
目前，我國(guó)的供電企業(yè)處于發(fā)展的黃金時(shí)代，但是電網(wǎng)建設(shè)的速度與居民生活用電需求量的增長(zhǎng)速度以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，還是相對(duì)落后的。隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的快速發(fā)展，人們的生活水平不斷地提高，各種電氣設(shè)備被廣泛地應(yīng)用在社會(huì)生產(chǎn)與生活中，人們對(duì)電能的需求量不斷地增加，為了能夠滿足人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的電能需求，我國(guó)的電網(wǎng)建設(shè)也在不斷地?cái)U(kuò)大，電網(wǎng)建設(shè)的投資也迅猛的增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，致使加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為供電企業(yè)管理的熱點(diǎn)。
二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
（1）成本控制風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)的成本控制風(fēng)險(xiǎn)主要包括生產(chǎn)費(fèi)用的控制以及工程成本的控制，企業(yè)成本控制不實(shí)，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而誤導(dǎo)供電企業(yè)的科學(xué)決策以及有效管理，影響供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前，我國(guó)許多供電企業(yè)對(duì)于如何實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同價(jià)的認(rèn)識(shí)尚不清楚，簡(jiǎn)單地將電網(wǎng)建設(shè)以及改造投資的償還當(dāng)作均攤終端電價(jià)，再加上部分供電企業(yè)并不重視電網(wǎng)建設(shè)與改造的經(jīng)濟(jì)效益，存在盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，進(jìn)一步增加了供電企業(yè)的成本控制風(fēng)險(xiǎn)。
（2）資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)改造形成的資產(chǎn)并不會(huì)立刻給供電企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，兵器資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)主體不明晰，產(chǎn)權(quán)關(guān)系并沒有徹底處理清楚，管理的職責(zé)落實(shí)不到位，導(dǎo)致供電企業(yè)的資產(chǎn)收益相對(duì)較低，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）市場(chǎng)化營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，電力交易逐漸向市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展，并且電能作為一種特殊商品，體現(xiàn)了商品的需求彈性，電力供需在市場(chǎng)動(dòng)態(tài)平衡的過程中，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)價(jià)格浮動(dòng)的現(xiàn)象，導(dǎo)致電價(jià)存在風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于廠網(wǎng)分開、市場(chǎng)購(gòu)買力、用戶需求等因素的影響，增加了客戶市場(chǎng)的電力營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。
（4）籌資風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)因?yàn)榛I資活動(dòng)而導(dǎo)致的到期不能償付本息、收益不確定等風(fēng)險(xiǎn)，此外，由于供電企業(yè)屬于高投入的資金密集型企業(yè)，設(shè)備更新速度相對(duì)較快，這就導(dǎo)致供電企業(yè)經(jīng)常存在資金不足的問題，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)與運(yùn)行。
（5）政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)指的是國(guó)家政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資本活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)作為國(guó)家的骨干企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展勢(shì)必會(huì)受到國(guó)家政策的影響。
三、強(qiáng)化供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施
（1）創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體制。想要?jiǎng)?chuàng)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體制，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：首先，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)以及分析機(jī)制，并配備先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)以及專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理人員，做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)、事中處理以及事后解決，總結(jié)并制定相應(yīng)的防范措施。其次，制定供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，除了充分地考慮會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的定量指標(biāo)之外，還應(yīng)該重視社會(huì)貢獻(xiàn)、持續(xù)發(fā)展、市場(chǎng)作用等指標(biāo)。再者，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的責(zé)任，為了有效地避免因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員或者其他相關(guān)部門人員的人為過失導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明確的問題，供電企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建完善的責(zé)任機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制貫徹落實(shí)到供電企業(yè)的全員中，以此充分地調(diào)動(dòng)所有工作人員的工作積極性和主動(dòng)性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，顯著的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體制的實(shí)施效果。
（2）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)分析和管理。預(yù)測(cè)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是利用財(cái)務(wù)比率，根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，然后進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)束之后向決策者提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并及時(shí)采取相應(yīng)的管理措施進(jìn)行處理。供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，首先應(yīng)該確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)或者財(cái)務(wù)安全系數(shù)，通過創(chuàng)建多元線性函數(shù)關(guān)系式，采用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行匯總。因此，應(yīng)該將對(duì)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有影響的因素作為標(biāo)準(zhǔn)值，確定權(quán)重分布后用統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行計(jì)算，由此可得，供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)Z的公式表示為：ax1+bx2+cx3+dx4+ex5+fx6+gx7+hx8+ix9=Z，其中x1代表?yè)?dān)保與權(quán)益比率，標(biāo)準(zhǔn)值為0.5；x2代表投資收益率，標(biāo)準(zhǔn)值為0.2；x3代表資產(chǎn)收益，標(biāo)準(zhǔn)值為0.1；x4代表正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債比，標(biāo)準(zhǔn)值為0.2；x5代表利息保障倍數(shù)，標(biāo)準(zhǔn)值為2；x6代表近三年平均債務(wù)保障率，標(biāo)準(zhǔn)值為0.25；x7代表負(fù)債資本比率，標(biāo)準(zhǔn)值為1；x8代表速動(dòng)比率，標(biāo)準(zhǔn)值為1；x9代表流動(dòng)比率，標(biāo)準(zhǔn)值為2。供電企業(yè)的安全系數(shù)通常超過某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值，如果小于該標(biāo)準(zhǔn)值，表明供電企業(yè)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)承受以及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等措施，有效的控制與管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）風(fēng)險(xiǎn)回避管理。風(fēng)險(xiǎn)回避指的是考慮到風(fēng)險(xiǎn)事故存在較大的可能性，主動(dòng)地改變或者放棄某項(xiàng)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的一種風(fēng)險(xiǎn)管理措施，對(duì)于供電企業(yè)的財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)管理來說，風(fēng)險(xiǎn)回避是一種最徹底的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。通過采用回避風(fēng)險(xiǎn)，能夠在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，徹底地消除該風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，而不僅是降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失的影響程度。但是，風(fēng)險(xiǎn)回避管理是一種非常消極地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式，具有一定的局限性。例如，一些不可避免的，如瘟疫、地震以及全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有在特殊的狀況下，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才會(huì)采用回避風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
（4）強(qiáng)化內(nèi)部審核防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)應(yīng)該對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化控制，增大審核力度，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全方位的管理與控制。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾時(shí)，應(yīng)該準(zhǔn)確地找出矛盾的原因，并尋找解決問題的控制方法，將各種有效增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)行為控制在規(guī)定的框架內(nèi)，強(qiáng)化資產(chǎn)的負(fù)債管理，定時(shí)地進(jìn)行監(jiān)督和管理，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)還應(yīng)該創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，準(zhǔn)確地編制企業(yè)的現(xiàn)金以及其他資金流量預(yù)算，有效控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（5）拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，想要完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小降低到最低限度，才是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。因此，供電企業(yè)應(yīng)該不斷地拓寬財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，企業(yè)應(yīng)該具備辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力以及迅速的反應(yīng)能力，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降到最低，在企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和研究風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，采用分級(jí)分權(quán)的管理方式，保證每個(gè)項(xiàng)目都有專門的負(fù)責(zé)人，由各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所有項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，提高企業(yè)各個(gè)部門的運(yùn)作效率，這對(duì)規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。
四、結(jié)束語
供電企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，存在于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，如果不能夠采取有效的措施準(zhǔn)確地辨識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的處理，將會(huì)對(duì)供電企業(yè)的生存和發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。由此可見，針對(duì)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究至關(guān)重要。
參考文獻(xiàn)：
[1]孟林.供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（2）：208.
關(guān)鍵詞:建筑企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于籌資及財(cái)務(wù)狀況不足以維持企業(yè)償債能力而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),建筑企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括:投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)、資金短缺風(fēng)險(xiǎn)、資金籌集風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、成本虧損風(fēng)險(xiǎn)等。建筑業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè),在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。當(dāng)前,建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,建筑企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變,經(jīng)營(yíng)過程中各種不確定因素增加,增大了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
■一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
1.1缺乏專業(yè)性的對(duì)危機(jī)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人才
國(guó)內(nèi)大多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有明確的定位,不注重風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng),在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理部門,缺乏專職部門和人員履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全,降低了企業(yè)防范、化解風(fēng)險(xiǎn)的能力,增加了組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
1.2建筑企業(yè)不重視內(nèi)部環(huán)境的改善
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化欠缺,公司治理不到位,雖然大部分企業(yè)進(jìn)行了公司制度改革,建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的制衡機(jī)制,但高管層仍習(xí)慣沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的管理模式,缺乏主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,導(dǎo)致決策時(shí)有失誤,董事會(huì)在內(nèi)部控制中也未起到相應(yīng)的作用。
1.3建筑企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)大
隨著負(fù)債的增加,公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增大,債權(quán)人無法按期得到利息的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大,因此,債權(quán)人將要求公司對(duì)增加的負(fù)債提供風(fēng)險(xiǎn)溢酬,這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)定期支出的利息等固定費(fèi)用增加,同時(shí)企業(yè)投資者也會(huì)因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增大而要求更高的投資報(bào)酬率,以作為對(duì)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的一種補(bǔ)償,這些都會(huì)提高企業(yè)發(fā)行股票、債券和借款酬資的酬資資本。
1.4建筑企業(yè)設(shè)定了不合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)
建筑企業(yè)對(duì)投標(biāo)、合同、工期、質(zhì)量、安全、成本、資金等任一環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的不完善,都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)重要風(fēng)險(xiǎn)。
■二、加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
2.1 培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員
現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展所需要的是綜合性的人才,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì),也是人才經(jīng)濟(jì),人才在企業(yè)管理中居于重要位置;建筑企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)以適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求,就必須具備風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員,具備對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感的職業(yè)判斷能力,能夠及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn),可以對(duì)具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì),從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)建筑企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)的信息化培訓(xùn)和職業(yè)道德教育,提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)職業(yè)道德意識(shí)。
2.2 建立科學(xué)、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系必須堅(jiān)持的原則主要表現(xiàn)在:要根據(jù)建筑施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況以及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以償債能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)指標(biāo)、現(xiàn)金流指標(biāo)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo)為依據(jù);對(duì)指標(biāo)進(jìn)行綜合的預(yù)警評(píng)估,首先確定指標(biāo)權(quán)數(shù),根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)在預(yù)警中的重要性賦予權(quán)數(shù),其次是聘請(qǐng)專家和企業(yè)內(nèi)部人事共同對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行打分,最后是根據(jù)指標(biāo)權(quán)重和得分,計(jì)算出綜合評(píng)估得分;根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)分析情況,結(jié)合企業(yè)其他相關(guān)部門收集的相關(guān)信息,由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門撰寫財(cái)務(wù)預(yù)警分析報(bào)告。對(duì)于評(píng)議得分較低的指標(biāo),有關(guān)人事應(yīng)給與相應(yīng)的重視,分析低分原因,找出問題所在,避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的惡化。建筑行業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程以項(xiàng)目工程成本為核心,合理配置人力、機(jī)械、原材料構(gòu)筑工程實(shí)體,通過合同結(jié)算換回資金。
2.3 強(qiáng)化現(xiàn)金流管控
提高建筑企業(yè)資金運(yùn)行效益,保證建筑資金合理、安全使用是增強(qiáng)建筑企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的必要措施。對(duì)于跨度大、層次較多、流動(dòng)分散的建筑企業(yè),從傳統(tǒng)的分散型資金管理模式向現(xiàn)代的集中型資金管理模式轉(zhuǎn)變更有意義。建筑企業(yè)需要成立內(nèi)部資金結(jié)算中心,改變目前資金結(jié)算和收付分散的局面,變零星的資金沉淀為整體積集。通過規(guī)模運(yùn)作,加強(qiáng)資金調(diào)度,降低建筑企業(yè)整體資金成本。在資金管理上,建筑企業(yè)必須明確總會(huì)計(jì)師、委派的財(cái)會(huì)主管的職責(zé)權(quán)限,保障其能有效地發(fā)揮作用,同時(shí),建立資金預(yù)算管理、資金劃撥管理、借還款管理和資金管理評(píng)價(jià)制度,規(guī)范資金業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)資金的預(yù)算控制、日常業(yè)務(wù)管理控制和資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制。
2.4 制定建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
各級(jí)管理部門負(fù)責(zé)制定清晰、統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理政策,提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度的系統(tǒng)性和可操作性;要設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo),定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、債務(wù)保障率、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析測(cè)算,并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,確定一個(gè)警戒范圍;一旦預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)來臨,企業(yè)就要采取相應(yīng)的防范措施,如加大工程欠款的力度,謹(jǐn)慎投標(biāo)施工項(xiàng)目等,使各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)保持在正常范圍內(nèi),化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
總之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一,高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)只有采取相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策,認(rèn)真解決上述問題,才能真正提高其財(cái)務(wù)管理水平,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,使建筑企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；綜述；控制
中圖分類號(hào)：F8135 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）35-0132-02
當(dāng)前新形勢(shì)下，中國(guó)中小企業(yè)肩負(fù)并支撐著產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和升級(jí)的重任，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體成員，也是核心要素之一。“十二五”規(guī)劃報(bào)告中的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)數(shù)量上達(dá)99%，在城鎮(zhèn)人口就業(yè)貢獻(xiàn)上達(dá)75%到85%以上，在財(cái)稅貢獻(xiàn)和經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)上也都在50%以上，有部分省份區(qū)域甚至達(dá)60-70%，說明現(xiàn)在全世界最大的中小企業(yè)群體正在形成。我國(guó)當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)全面轉(zhuǎn)型，社會(huì)穩(wěn)定和諧無比重要的關(guān)鍵時(shí)期，中小企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展是這一過程的重要組成部分。
當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展給予的政策不斷增多，意在扶植一些有市場(chǎng)潛力和競(jìng)爭(zhēng)力的中小企業(yè)，中小企業(yè)必須提高自身的應(yīng)對(duì)能力，才能在經(jīng)濟(jì)大潮中有立足之地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是中小企業(yè)不得不面對(duì)的一個(gè)重要管理方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高中小企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，因此本文將著重討論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)。
1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
時(shí)玨（2011）認(rèn)為財(cái)務(wù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，由于各種風(fēng)險(xiǎn)要素的存在，使得企業(yè)的資金及其運(yùn)動(dòng)呈現(xiàn)出不確定性，最終可能導(dǎo)致企業(yè)未來的財(cái)務(wù)收益與人們預(yù)期收益產(chǎn)生重大差異的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。
瞿（2011）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或更大收益的可能性。
齊莉（2009）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中，由于各種難以或無法預(yù)料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等不確定性因素的作用，使得企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)（資金流）的效益性降低和連續(xù)性中斷，進(jìn)而使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效與預(yù)計(jì)目標(biāo)發(fā)生背離，從而對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響或不利結(jié)果的可能性。
侯宇（2012）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理帶來的困難和損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在公司資產(chǎn)和現(xiàn)金流的充足性是否有保障，即公司是否有充分的資產(chǎn)償還債務(wù)，是否有足夠的現(xiàn)金流量來滿足它的操作費(fèi)用。
姚雁雁（2010）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中，由于各種難以或無法預(yù)料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等不確定性因素的作用，使得企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的效益性降低和連續(xù)性中斷，進(jìn)而使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效與預(yù)計(jì)目標(biāo)發(fā)生背離，從而對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響或不利結(jié)果的可能性。
2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
一般說來，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于外部環(huán)境的不確定性與內(nèi)部的管理控制不當(dāng)?shù)榷喾矫嬉鸬摹?/p>
盛桂花（2010）認(rèn)為，具體而言，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要是以下幾個(gè)方面：①財(cái)務(wù)決策失誤，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者主觀決策極容易做出不合理的決策，而決策者又發(fā)現(xiàn)不了存在問題，加上決策者本身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意思不是很高。②舉債方式不合，財(cái)務(wù)決策者沒有給企業(yè)選擇適合企業(yè)本身的融資方式。③資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過高。企業(yè)發(fā)展過程中，償債能力嚴(yán)重不能支撐企業(yè)的負(fù)債需要。④復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，客觀環(huán)境不斷的變化也會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
何國(guó)武（2011）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因具體有五個(gè)：①財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。②財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。③財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，財(cái)務(wù)決策者做出的決策不是最科學(xué)、最優(yōu)化的。④企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明，主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部以及本企業(yè)和上級(jí)企業(yè)之間，資金管理權(quán)責(zé)不明。⑤財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的變動(dòng)，部分中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。
顧惠芳（2012）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面，內(nèi)部包括中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、中小企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理、財(cái)務(wù)關(guān)系不明確都會(huì)加深財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，外部主要是指財(cái)務(wù)管理環(huán)境復(fù)雜多變。
齊莉（2009）認(rèn)為外部環(huán)境會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至?xí)M(jìn)一步發(fā)展成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，內(nèi)部環(huán)境中諸如管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏、經(jīng)營(yíng)決策失誤、資本結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后、企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)管體系不健全都會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理到位，則企業(yè)可以避免一系列損失，企業(yè)能夠發(fā)展更快。
侯宇（2012）認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因主要有：①融資困難，資金嚴(yán)重不足，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。②管理模式僵化，公司治理機(jī)制不健全，中小企業(yè)存在家族式經(jīng)營(yíng)為主，沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度。③風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后，經(jīng)營(yíng)決策缺乏科學(xué)性，財(cái)務(wù)決策者容易主管臆斷，容易給企業(yè)帶來?yè)p失。④財(cái)務(wù)控制薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，內(nèi)部控制制度不健全。⑤技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)研發(fā)投入較少，導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不足。
3 構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的對(duì)策
時(shí)玨（2011）認(rèn)為，首先要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，其中預(yù)警系統(tǒng)分為短期和長(zhǎng)期，短期預(yù)警系統(tǒng)主要是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理，其中應(yīng)著重對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目的重視，注意這三個(gè)項(xiàng)目的平衡關(guān)系，如發(fā)生不平衡，則就會(huì)發(fā)生潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)重視對(duì)企業(yè)償債能力分析，同時(shí)輔以產(chǎn)管理指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)考核。其次要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，包括對(duì)資金、成本、利潤(rùn)等方面，對(duì)企業(yè)編制的預(yù)算應(yīng)給予嚴(yán)格管理，超預(yù)算業(yè)務(wù)要按照公司管理制度進(jìn)行。最后要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，采用現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要加強(qiáng)教育，引進(jìn)高素質(zhì)人才，提高業(yè)務(wù)人員的基本素質(zhì)。
盛桂花（2010）主張首先要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中有著不可估量的作用，其次提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，科學(xué)的決策會(huì)給企業(yè)創(chuàng)造高效益，再次要建立合理的資本結(jié)構(gòu)，確定適度的負(fù)債結(jié)構(gòu)。債務(wù)結(jié)構(gòu)必須要符合企業(yè)自身的條件，注意采用合理的籌資方式。最后要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并時(shí)刻關(guān)注政策和市場(chǎng)的變化。要注意企業(yè)外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來何種影響，風(fēng)險(xiǎn)管理要提升在企業(yè)在管理的地位。
何國(guó)武（2011）認(rèn)為主要是加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率，對(duì)企業(yè)貨幣資金、應(yīng)收賬款、實(shí)物資產(chǎn)都提出了具體的管理要求。合理選取投資組合，提高企業(yè)投資收益，要注意降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，合理的轉(zhuǎn)嫁投資過程中可分散的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合理選擇籌資方式，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債經(jīng)營(yíng)要匹配，不能給企業(yè)增加一些不必要的負(fù)擔(dān)。爭(zhēng)取資金支持，降低籌資成本。對(duì)符合國(guó)家政策支持的一定要積極去爭(zhēng)取，適當(dāng)?shù)恼a(bǔ)貼會(huì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的管理機(jī)制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)抵押金。要讓員工充分的融入企業(yè)的這個(gè)集體中，可以增加企業(yè)的活力。財(cái)務(wù)人員要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)償債能力的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)人員自身財(cái)務(wù)素質(zhì)一定要加強(qiáng)。
顧惠芳（2012）指出應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境都要進(jìn)行系統(tǒng)深入的調(diào)研，各個(gè)職能崗位都要加錢控制，對(duì)財(cái)務(wù)決策應(yīng)該由一個(gè)專門的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行，才能保證決策不出錯(cuò)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)應(yīng)該要提高，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷能力都要熟練，同時(shí)中小企業(yè)還要建立長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)，主要是用來分析企業(yè)盈利能力、償債能力。
侯宇（2012）認(rèn)為首先牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，公司所有員工應(yīng)該都要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育，其次加強(qiáng)信息管理，完善信息系統(tǒng)，對(duì)信息分析能力和數(shù)字敏感要高，再次財(cái)務(wù)工作做到適度超前，做好定量和定性分析，最后保證預(yù)警信息傳遞路線的暢通和對(duì)策反應(yīng)的及時(shí)性，信息傳輸通道一定要可以通到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層。減少信息傳遞失真和失誤。
4 結(jié) 論
本文對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、產(chǎn)生原因和預(yù)防措施都進(jìn)行了適當(dāng)?shù)氖崂恚l(fā)現(xiàn)當(dāng)前學(xué)者研究的研究視角趨同，側(cè)重點(diǎn)不盡相同，有的重視財(cái)務(wù)預(yù)警信息化建設(shè)，有的重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)意識(shí)教育，當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展前景廣闊，國(guó)家在政策層面上支持力度將會(huì)大大增加，對(duì)于中小企業(yè)融資難問題，國(guó)家相關(guān)部委都在積極聯(lián)系金融行業(yè)應(yīng)該給與足夠的照顧和優(yōu)先處理，發(fā)展中小企業(yè)會(huì)大大增加就業(yè)人數(shù)，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都有者不可替代的作用，中小企業(yè)應(yīng)該發(fā)展高新技術(shù)行業(yè)，行業(yè)的領(lǐng)先地位將會(huì)決定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況優(yōu)化，企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)才能保持在一個(gè)相對(duì)良好的水平之上。作為企業(yè)一名財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，對(duì)企業(yè)運(yùn)行時(shí)各項(xiàng)指標(biāo)在何種正常水平內(nèi)都應(yīng)該給與重視，要做到防患于未然。
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一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在整個(gè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理過程中，由于種種不確定的主、客觀因素影響，企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)實(shí)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)正常發(fā)展甚至生存產(chǎn)生的負(fù)面影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)狀況變壞的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成果減少的風(fēng)險(xiǎn)，大致可分為融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理是一門新興的管理科學(xué)，研究對(duì)象主要是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制策略。籠統(tǒng)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象的主要特點(diǎn)為：一是具有特殊性，多是突出的、不可預(yù)測(cè)的意外事件；二是具有應(yīng)用性和針對(duì)性；三是具有全面性，往往“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，直接影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展甚或生存。就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，它是指企業(yè)識(shí)別、衡量和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上采取積極應(yīng)對(duì)措施的過程。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的特例，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有其自身的特點(diǎn)，包括財(cái)產(chǎn)損失、經(jīng)營(yíng)損失和企業(yè)責(zé)任損失等。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因探析
導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較復(fù)雜，既有市場(chǎng)風(fēng)云變幻等外部因素，也有內(nèi)部管理諸方面的因素。大體而言，主要包括以下幾個(gè)方面：(一)企業(yè)投資規(guī)劃缺乏科學(xué)論證，戰(zhàn)略目標(biāo)不夠明晰。一些企業(yè)在投資之初，沒有經(jīng)過足夠的市場(chǎng)調(diào)查和深入的投資論證(一般需要半年以上時(shí)間)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)沒有充分研究，項(xiàng)目上馬比較倉(cāng)促，這往往為后續(xù)運(yùn)行留下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。還有的企業(yè)前期運(yùn)行基本良好，但在企業(yè)做大做強(qiáng)過程中，沒有居安思危、量力而行，沒有在企業(yè)的總體控制能力和當(dāng)前綜合配套資源的合理框架下考慮人力、財(cái)力，或在投向新的領(lǐng)域時(shí)對(duì)所進(jìn)入行業(yè)的認(rèn)知程度不足，對(duì)后續(xù)項(xiàng)目的可行性或市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力準(zhǔn)備不足，戰(zhàn)略目標(biāo)不太明晰，從而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，債務(wù)比例高出正常范圍。現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)的負(fù)債率比較高，在市場(chǎng)銷售業(yè)績(jī)良好的情況下，除了企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)外倒也沒有什么太大問題。這也使得一些企業(yè)的管理者對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)視而不見，甚至進(jìn)一步擴(kuò)大債務(wù)比例。然而，一旦市場(chǎng)銷售的“冬天”來臨，資金回籠不暢、周轉(zhuǎn)不靈的窘境就成為企業(yè)正常運(yùn)行的枷鎖，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，陷于破產(chǎn)的絕境。(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部監(jiān)控趨于失靈。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)具有不可取代的重要地位。但是，當(dāng)前很多企業(yè)沒有建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度；有的企業(yè)雖然建立了相關(guān)規(guī)章制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視、執(zhí)行不力等因素，致使制度停留在紙面上，成為一紙空文。比如，由于責(zé)任追究制度沒有建立或執(zhí)行不到位，導(dǎo)致企業(yè)資本流失，長(zhǎng)此以往就會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(四)資產(chǎn)流動(dòng)性較差，企業(yè)存在資金鏈斷裂的隱患。債務(wù)融資之后，企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)中必須保持足夠的現(xiàn)金流量以備到期債務(wù)、利息的順利償還。但是，相當(dāng)一部分企業(yè)囿于種種因素，資金流動(dòng)狀況較差、現(xiàn)金變現(xiàn)能力不強(qiáng)，甚至于“拆東墻補(bǔ)西墻”，同時(shí)又沒有在危機(jī)來臨時(shí)的應(yīng)對(duì)之策，就有可能在某個(gè)關(guān)鍵時(shí)刻使這種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變成資金鏈斷裂的嚴(yán)酷現(xiàn)實(shí)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至是滅頂之災(zāi)。(五)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)較低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。很多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，這也是造成風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量較差的一個(gè)現(xiàn)實(shí)因素。這些財(cái)務(wù)管理人員往往對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有預(yù)見性，不能結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)狀況制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；有的管理人員雖然有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但囿于專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)素質(zhì)的不足，采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略往往脫離企業(yè)實(shí)際，未能“對(duì)癥下藥”，從而成效甚微。
三、管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑選擇
(一)建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是各項(xiàng)因素共同作用的結(jié)果，具有一定的潛伏期。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也有一定的規(guī)律可循，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是可以預(yù)警的。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種異常變動(dòng)情況或苗頭現(xiàn)象進(jìn)行持續(xù)跟蹤和數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控，努力做到在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，從而及早采取針對(duì)性措施消除隱患或?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)。1.確定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的重點(diǎn)指標(biāo)。獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，也是企業(yè)生存發(fā)展的前提。因此，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以能夠變現(xiàn)能力、償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為重點(diǎn)，并輔之以財(cái)務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)。大體包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、借款貨幣資金比率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入比重、流動(dòng)比率、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等。2.編制現(xiàn)金流量預(yù)算，強(qiáng)化短期性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。為了準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將預(yù)期未來收益﹑現(xiàn)金流量﹑財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等以數(shù)量化形式表達(dá)，建立定期的滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。通過預(yù)算分析，可以比較全面地掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，尤其是對(duì)企業(yè)的大額資金支出進(jìn)行掌控。3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)資料報(bào)送與信息收集，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行跟蹤。風(fēng)險(xiǎn)資料收集整理和篩選分析是必不可少的程序。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)利用多樣化的定性、定量分析方法，把異常情況及時(shí)匯報(bào)給企業(yè)決策層，提醒決策者采取有效的防范和控制措施。比如：在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，如果突然出現(xiàn)應(yīng)收賬款增大、成本上升的情況，就要及時(shí)跟進(jìn)，弄清楚出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因及具體過程，提交具有專題性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。4.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)和評(píng)估結(jié)果，及時(shí)制定高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)處理方案并抓好落實(shí)。高質(zhì)量的方案，高效率的執(zhí)行，這是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這里指的主要是預(yù)防性控制，即預(yù)先基本可以確定發(fā)生機(jī)率較大的損失，通過未雨綢繆，采取相應(yīng)措施防止損失的實(shí)際發(fā)生。還有一種是抑制性控制，即對(duì)即將或正在發(fā)生的不可避免的損失采取措施，力爭(zhēng)把損失程度降到最低。(二)建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制。1.財(cái)務(wù)控制機(jī)制是一個(gè)全過程的整體控制，包括事前、事中和事后三方面的控制。事前控制是指企業(yè)在進(jìn)行方案選擇取舍的時(shí)候，既要充分考慮可能獲得的利益，又要關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)及其出現(xiàn)的概率，在不增加額外負(fù)擔(dān)的情況下采取措施，妥善應(yīng)對(duì)。事中控制是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，面對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之初就通過定量、定性方法進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，控制偏差，有效遏制風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)其朝著好的方向轉(zhuǎn)變，千方百計(jì)地減少企業(yè)損失。事后控制是指對(duì)于已經(jīng)發(fā)生過的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)組織召開“事后諸葛亮”討論會(huì)，建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，汲取深刻教訓(xùn)，避免在同一個(gè)地方摔倒兩次；對(duì)于損失及時(shí)作帳務(wù)消化處理，清除下一步發(fā)展的隱患。2.選擇合理的財(cái)務(wù)管理模式。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)不同的職能部門合理劃分經(jīng)濟(jì)職能，規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使每一個(gè)部門都明白自己在財(cái)務(wù)控制中的職責(zé)、作用和地位，并合理授權(quán)，真正實(shí)現(xiàn)利、權(quán)、責(zé)的和諧統(tǒng)一。可建立部門聯(lián)席會(huì)議或定期財(cái)務(wù)控制研討會(huì)制度，加強(qiáng)對(duì)成本控制等方面的研究；也可探索以內(nèi)部結(jié)算中心的形式優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為。(三)采取多元化的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。1.建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)決策機(jī)制。企業(yè)應(yīng)注重國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)信號(hào)變化等綜合因素對(duì)財(cái)務(wù)決策的影響，防止決策風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)投資管理，特別是在做出重大投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)的調(diào)研和評(píng)估(一般來說，這一周期不應(yīng)少于半年)，防止投資決策出現(xiàn)重大偏差。加強(qiáng)籌資決策管理，在預(yù)測(cè)企業(yè)資金的需要總量時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際(包括合理考慮擴(kuò)大再生產(chǎn)的實(shí)際)進(jìn)行預(yù)測(cè)，合理確定資金的比例和結(jié)構(gòu)。2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序提出整體財(cái)務(wù)預(yù)算方案；在企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算框架下，各執(zhí)行部門應(yīng)緊密結(jié)合本部門的現(xiàn)實(shí)需求和特點(diǎn)提出本部門的具體財(cái)務(wù)預(yù)算方案；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與各執(zhí)行部門充分溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)修正調(diào)整和完善。同時(shí)，做好預(yù)算的事前、事中和事后控制工作。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的新問題、新情況和出現(xiàn)較大偏差的項(xiàng)目，各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)及時(shí)報(bào)告，協(xié)助財(cái)務(wù)部門共同分析查找原因，提出改進(jìn)措施，確保預(yù)算的順暢執(zhí)行。3.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，細(xì)化應(yīng)收款項(xiàng)管理。對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的應(yīng)收款項(xiàng)管理，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中應(yīng)給予充分重視。首先，應(yīng)對(duì)客戶尤其是較大客戶建立信用額度管理制度，在賒銷商品時(shí)確定信用政策；其次，應(yīng)做好帳齡分析，提高企業(yè)的收現(xiàn)效率，最大限度地滿足企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)大生產(chǎn)對(duì)資金的迫切需求；再次，應(yīng)加強(qiáng)壞帳管理，及時(shí)核銷呆帳和壞帳。(四)提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一切管理機(jī)制，歸根到底都要靠人來落實(shí)。企業(yè)要切實(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須“以人為本”，打造一支高素質(zhì)的專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，并不斷提高這支隊(duì)伍的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)解決能力。首先，應(yīng)持續(xù)做好風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，全員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)的管理層要充分認(rèn)識(shí)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并在日常管理中將這種意識(shí)進(jìn)行“壓力傳導(dǎo)”，從上到下形成高度重視風(fēng)險(xiǎn)的全員防范意識(shí)。其次，出臺(tái)合理的激勵(lì)和約束措施。企業(yè)必須建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，使管理層、財(cái)務(wù)部門和執(zhí)行部門直至普通員工的努力目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)盡可能趨于一致，采取多層次的、兼具科學(xué)性和人本化的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，形成合理的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而鼓勵(lì)良、約束負(fù)面行為，顯著降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率。第三，積極開展適崗再教育。隨著社會(huì)發(fā)展和新技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員原有的知識(shí)結(jié)構(gòu)和視野可能已經(jīng)不能完全適應(yīng)新的發(fā)展需要。這個(gè)時(shí)候就需要企業(yè)提供必要的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，鼓勵(lì)甚至組織相關(guān)人員進(jìn)行深化學(xué)習(xí)和適崗再教育，提高財(cái)務(wù)管理專業(yè)化素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理人員自身也要自覺樹立愛崗敬業(yè)和“終身學(xué)習(xí)”的意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)和大局意識(shí)，為企業(yè)的發(fā)展履行好自己的職責(zé)。
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關(guān)鍵字：企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 安全 措施
中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2013）04-172-02
一、引言
改革開放30多年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了重大發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)獲得了舉世矚目的成就，2010年成為全球第二大經(jīng)濟(jì)實(shí)體，人民生活水平有了顯著提高。企業(yè)在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過程中無疑扮演著重要角色，然而由于受自身行業(yè)的局限性和市場(chǎng)的影響，很多企業(yè)財(cái)務(wù)在抗風(fēng)險(xiǎn)方面顯得相形見絀，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響存在著很大的危險(xiǎn)。本文通過對(duì)困擾我國(guó)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類、成因的研究，旨在為企業(yè)更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供合理化建議，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，使我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠上一個(gè)層次，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的更好更快發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)要獲得發(fā)展就必須有充足的資金，在獲得資金的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也接踵而來。企業(yè)資金的來源有多種渠道，其主要渠道有三種：外借、投資者投入、投資回報(bào)。由于企業(yè)獲得的資金要從事生產(chǎn)運(yùn)作等投資活動(dòng)，因此，企業(yè)就可能面臨多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
目前，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍處于不斷探索完善階段，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的一員不可避免地受其影響。同時(shí)由于我國(guó)企業(yè)在理論知識(shí)方面的欠缺以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足等多種原因，在實(shí)際工作中暴露出諸多問題。
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)中普遍存在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視的問題，無論是企業(yè)管理層人員還是基層工作人員都極為欠缺防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理層在作出某一決策時(shí)不能充分考慮此項(xiàng)決策的執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)安全的影響，以及可能受到的風(fēng)險(xiǎn)，在未獲取足夠充分的市場(chǎng)信息和下屬意見（內(nèi)部建議）的前提下，僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或者模仿其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)就制定并執(zhí)行一項(xiàng)決策，未能根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況做好決策。另外，企業(yè)在后續(xù)收集市場(chǎng)對(duì)決策的反應(yīng)方面也十分遲鈍，對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)變能力也過于遲緩。此外，企業(yè)的一些財(cái)務(wù)工作者也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，只是把財(cái)務(wù)工作看作簡(jiǎn)單的記賬工作，沒有充分考慮財(cái)務(wù)方面可能存在的問題，或者及時(shí)發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)也不夠重視，未能及時(shí)作出有效應(yīng)對(duì)。可想而知，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全無疑是巨大的威脅。
2.企業(yè)籌資渠道單一。籌資方式多元化是一個(gè)企業(yè)獲得長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，多渠道的籌資方式能夠保證企業(yè)在面對(duì)突況時(shí)能夠用靈活的政策來應(yīng)對(duì)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全，從而保障企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。但在現(xiàn)實(shí)生活中，很多企業(yè)由于受多種原因的影響導(dǎo)致過度地依賴于某一種籌資方式，有的企業(yè)喜歡舉債經(jīng)營(yíng)，因?yàn)榻鑲俣瓤欤茉诙虝r(shí)間內(nèi)為企業(yè)籌集所需資金；有的企業(yè)傾向于向股東籌資，這樣可以避免借債所要面臨的還債問題。但不管選擇哪種籌資方式只要是過度依賴，就容易使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)失衡，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)方寸大亂。
3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)缺失。由于我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)在正處于探索階段，市場(chǎng)上也沒有成型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)供企業(yè)選擇，但這并不代表就沒有預(yù)警系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)。企業(yè)可以根據(jù)自己的行業(yè)狀況，聘請(qǐng)專門財(cái)務(wù)人員為企業(yè)建立一套完整的防范體系。但在實(shí)際工作中，雖然有些企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害性，但卻由于其它原因和目的，沒有針對(duì)性地建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而盲目地進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。結(jié)果在問題出現(xiàn)時(shí)就未能及時(shí)預(yù)警，最后導(dǎo)致“小問題”變成“大麻煩”，其結(jié)果有時(shí)甚至能威脅到企業(yè)的安全，企業(yè)由于沒有建立預(yù)警體系而破產(chǎn)的案例可謂數(shù)不勝數(shù)。
4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性被越來越多的企業(yè)管理者所熟知，在國(guó)內(nèi)有不少企業(yè)在內(nèi)部管理方面可圈可點(diǎn)，但仍有不少企業(yè)特別是家族式企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部管理中存在管理混亂，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低等諸多問題。眾所周知，企業(yè)的良好發(fā)展要靠人、財(cái)、物的全面協(xié)調(diào)，缺一不可。而協(xié)調(diào)這一要素的關(guān)鍵因素在于能夠有一個(gè)好的管理者，但在很多企業(yè)中存著任人唯親的現(xiàn)象，聘用的財(cái)務(wù)管理人員基本功太差，給財(cái)務(wù)管理工作帶來諸多問題。此外，部分企業(yè)的內(nèi)部管理也較為混亂，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以展開，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
5.財(cái)務(wù)監(jiān)管不力。監(jiān)督管理企業(yè)財(cái)務(wù)活是一種有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，能夠有效防止決策不當(dāng)而可能造成的財(cái)物損失，保護(hù)股東權(quán)益不受侵害。可是在實(shí)際工作中不少企業(yè)存在財(cái)務(wù)監(jiān)管不夠重視，監(jiān)管不力等問題，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)嚴(yán)重，給企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)埋下隱患。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按產(chǎn)生的來源分可分為外部因素和內(nèi)部因素，外部因素的存在具有客觀性是企業(yè)自身無法改變的，引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要有自然環(huán)境因素、國(guó)家政策因素、市場(chǎng)因素等。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要是負(fù)債比例過大、決策失誤、專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才的缺失等。
1.造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。（1）自然環(huán)境因素。自然環(huán)境是企業(yè)無法預(yù)料和控制的。自然環(huán)境災(zāi)害帶給企業(yè)的損失是很難估量和計(jì)算的。（2）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)。一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要方法，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，如金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)稅政策以及政府行政法規(guī)等都會(huì)對(duì)企業(yè)的籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生重要影響。（3）市場(chǎng)因素。市場(chǎng)是不斷變化的具有很大的不確定性，比如消費(fèi)者偏好的變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的加劇、市場(chǎng)供求的變化。尤其是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇使得企業(yè)的生產(chǎn)銷售都會(huì)面臨重大的挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對(duì)變化企業(yè)只能投入更多資金用于鞏固市場(chǎng)份額，過大的資金投入進(jìn)一步加劇了緊張的市場(chǎng)，結(jié)果又會(huì)引來競(jìng)爭(zhēng)者的更大資金投入。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此外由于市場(chǎng)的變化是企業(yè)所無法預(yù)料的，因此，一旦管理者投資決策與市場(chǎng)需求相背離，就會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
外部投資環(huán)境的復(fù)雜性。由于當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)改革時(shí)期，各種不確定性因素在企業(yè)外部投資環(huán)境中高度存在。
2.內(nèi)部因素。（1）負(fù)債比例過大。負(fù)債經(jīng)營(yíng)是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大的主要因素，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)特有的一種經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金并不完全是從企業(yè)內(nèi)部籌集或向股東籌資，其中很大一部分是通過外部借款而來，這就形成了負(fù)債經(jīng)營(yíng)。負(fù)債占資產(chǎn)的比重稱為負(fù)債比例，企業(yè)是以盈利為目的而從事生產(chǎn)活動(dòng)的，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展表明，現(xiàn)階段企業(yè)在資本運(yùn)作、籌集資金、資金分配等方面都發(fā)生了本質(zhì)變化，而企業(yè)的發(fā)展離不開資金的投入。單就一個(gè)企業(yè)而言其所能籌集資金的渠道是十分有限的，有時(shí)為了抓住某一投資機(jī)會(huì)，企業(yè)更多地會(huì)選擇籌資速度更快的借款方式來進(jìn)行籌資，或者出于其它原因而傾向于選擇舉債。因此，舉債經(jīng)營(yíng)在現(xiàn)今企業(yè)中是十分普遍的。企業(yè)舉債無論是盈利還是虧損都要定期支付高昂的利息費(fèi)用和到期歸還本金。然而市場(chǎng)是變化莫測(cè)的，企業(yè)舉債只能解決其一時(shí)之渴，若企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到市場(chǎng)變化的影響不能夠及時(shí)改善經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)舉債只能是飲鴆止渴。然而，很多企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下為了求得生存發(fā)展，在現(xiàn)有資金不足的前提下，，在沒有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的情況下，盲目借債，一旦經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)差錯(cuò)，給企業(yè)帶來的只能是損失，有時(shí)甚至是滅頂之災(zāi)。企業(yè)由于負(fù)債過大而破產(chǎn)的案例可謂數(shù)不勝數(shù)。（2）投資決策失誤。企業(yè)為了獲得收益就必須進(jìn)行投資生產(chǎn)，企業(yè)直接參與的投資按投資方向可分為外部投資和內(nèi)部投資。在內(nèi)部投資中項(xiàng)目投資是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大因素，項(xiàng)目投資是一種長(zhǎng)期行為，從投資性質(zhì)上來看項(xiàng)目投資是企業(yè)直接參與的實(shí)物投資。項(xiàng)目投資的成功能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來巨大利潤(rùn)，但它的缺點(diǎn)也不容忽視，很多企業(yè)只是看到了利潤(rùn)卻沒有能夠仔細(xì)分析其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)欠考慮，以致決策失誤，不僅占用了企業(yè)的資金而且給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)。（3）財(cái)務(wù)管理人才的缺失。在任何行業(yè)中，人才都是至關(guān)重要的關(guān)鍵因素，而在造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素中，財(cái)務(wù)管理人員的缺失無疑其中一個(gè)重要原因。現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的殘酷性，使企業(yè)更加清楚地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理人才對(duì)企業(yè)財(cái)物安全的重要性。
四、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在日常工作中，企業(yè)在分析、鑒定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上采取恰當(dāng)措施有效處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以最小的代價(jià)或最安全的措施進(jìn)行融資、投資等生產(chǎn)活動(dòng)。
1.控制負(fù)債比例，拓寬融資渠道。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，首先需要解決的問題就是解決資金的來源問題。負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代大多數(shù)企業(yè)所采用的經(jīng)營(yíng)方式，也被市場(chǎng)證明是一種切實(shí)可行的方式。但過大的負(fù)債則只會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來負(fù)面影響。企業(yè)負(fù)債比例過大意味著企業(yè)資本結(jié)構(gòu)可能面臨失衡的危險(xiǎn)，大量的負(fù)債會(huì)使企業(yè)將更多的剩余利潤(rùn)用來償債，而很難用于擴(kuò)大再生產(chǎn)或者向股東分配股利，從而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。為此，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立一個(gè)負(fù)債比例警戒點(diǎn)，拓寬融資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。
2.建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。事實(shí)上，由于企業(yè)籌集到的資金只有通過投資才能轉(zhuǎn)化成高效率運(yùn)作的資產(chǎn)，而市場(chǎng)變化的不確定性和復(fù)雜性進(jìn)一步加劇了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。為此，企業(yè)急需建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制并付諸實(shí)踐。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律的基礎(chǔ)上，去發(fā)現(xiàn)和揭示財(cái)務(wù)部門在一般情況下中的防錯(cuò)糾錯(cuò)中存在的不足，同時(shí)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警，為其企業(yè)管理者作決策提供幫助。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用不僅在于能夠有效預(yù)測(cè)和防范企業(yè)財(cái)務(wù)工作中可能存在的弊端，更在于能夠?yàn)槠髽I(yè)在籌資、投資等決策分析上提供合理化建議。所以，建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)于當(dāng)今企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)來說，無疑起著至關(guān)重要的作用。
由于市場(chǎng)環(huán)境處于不斷變化之中，任何一種機(jī)制都有可能與市場(chǎng)脫軌，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制同樣如此，其本身也會(huì)由于市場(chǎng)環(huán)境的變化或其它原因而存在不完善問題。在預(yù)警機(jī)制運(yùn)行過程中，會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯現(xiàn)而預(yù)警機(jī)制卻未能捕捉到這一信息，及預(yù)警機(jī)制可能存在漏報(bào)現(xiàn)象，或者各項(xiàng)指標(biāo)均處于正常狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)并未產(chǎn)生但預(yù)警機(jī)制卻作出預(yù)警反應(yīng)，即其可能作出錯(cuò)誤判斷造成謊報(bào)現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)上述現(xiàn)象就會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來負(fù)面影響。因此，在預(yù)警機(jī)制執(zhí)行過程中需要對(duì)其功能進(jìn)行完善，即通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的調(diào)查分析與預(yù)警機(jī)制在實(shí)施過程中的準(zhǔn)確性與及時(shí)性相結(jié)合，彌補(bǔ)預(yù)警機(jī)制中存在的不足，從而減少其出錯(cuò)的可能性。
3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)與招聘。實(shí)踐證明，通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的持續(xù)培訓(xùn)，能夠有效提高其工作的專業(yè)化與職業(yè)化，保證企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的要求。企業(yè)管理的現(xiàn)代化和規(guī)范化以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，都迫切要求企業(yè)加大對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)力度，切實(shí)幫助企業(yè)解決財(cái)務(wù)工作中存在的難題，提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的整體工作水平，繼而打造出一支能夠適應(yīng)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的，職業(yè)化、專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理工作團(tuán)隊(duì)，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定，切實(shí)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以提高經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)保值增值為中心的綜合性管理，是通過資金運(yùn)作對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映與控制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系的有機(jī)組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果取決于企業(yè)管理的效果，而企業(yè)管理的效果關(guān)鍵又在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用
1.有利于為企業(yè)創(chuàng)造安全的生存環(huán)境
企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視、防范意識(shí)差、高負(fù)債將給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，因此只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立相應(yīng)管理機(jī)制，才能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
2.有利于穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)
資金沉淀對(duì)企業(yè)而言是一種正常現(xiàn)象，因?yàn)橘Y金的使用表現(xiàn)為各種資產(chǎn)，但是作為一個(gè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)，加速資金周轉(zhuǎn)，縮短資金沉淀時(shí)間；防范資金沉淀過程中的不良財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無疑有利于實(shí)現(xiàn)資金的安全性、完整性和盈利性。
3.有利于企業(yè)全面、經(jīng)濟(jì)、有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范
企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，如若對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，無法把握市場(chǎng)變化，必然使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。例如，片面追求盈利性強(qiáng)的產(chǎn)品，而不考慮市場(chǎng)變化，往往造成該產(chǎn)品前期暢銷，后期產(chǎn)品積壓、資金過分沉淀，使資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1.企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)情況較差
企業(yè)在債務(wù)融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以償還到期的債務(wù)和利息，如果企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較差、變現(xiàn)能力不強(qiáng)而無法保證足夠的現(xiàn)金，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由潛在變成現(xiàn)實(shí)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。
2.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高
企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。這種過高的負(fù)債比率不但使企業(yè)有利息負(fù)擔(dān)而且到期要償還高額債務(wù)本金，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差的情況下還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。
3.外部環(huán)境的復(fù)雜性和多變性
企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境包括國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、法律以及社會(huì)文化環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，是企業(yè)所無法控制的，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。這些因素的復(fù)雜性和多變性，增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)投資決策失誤
由于企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，投資決策失誤導(dǎo)致企業(yè)投資收益率低于企業(yè)的籌資成本，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化，威脅到企業(yè)到期債務(wù)的償還，增大了企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。通常財(cái)務(wù)決策失誤導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
1.投資風(fēng)險(xiǎn)控制策略
（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)決策分析。在企業(yè)項(xiàng)目投資決策過程中，要重視和加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，注重投資收益率和相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)之間的權(quán)衡，以收益風(fēng)險(xiǎn)比為決策依據(jù)，選取投資收益風(fēng)險(xiǎn)比最佳的方案。（2）分散投資風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)決策的結(jié)果雖然選擇了風(fēng)險(xiǎn)較小而收益較大的投資方案，從而使得投資收益在某種程度上得到保障，但無論選擇什么樣的投資方案，風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在、難以避免的，因此，必須采用適當(dāng)?shù)姆椒ǚ稚⑼顿Y風(fēng)險(xiǎn)，才能保證投資預(yù)期收益。企業(yè)應(yīng)盡量避免在同一時(shí)期內(nèi)實(shí)施多個(gè)投資項(xiàng)目，以便平衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因財(cái)務(wù)狀況不佳造成的違約風(fēng)險(xiǎn)和倒閉風(fēng)險(xiǎn)。
2.籌資風(fēng)險(xiǎn)控制策略
（1）根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)能力來選擇對(duì)企業(yè)最有利的資本結(jié)構(gòu)；（2）企業(yè)在借入資金時(shí)，應(yīng)在慎重考慮資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞等各種因素的基礎(chǔ)上，選擇合理籌資順序來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；（3）在資金安排上，企業(yè)所籌集的資金的償還期必須與其相應(yīng)資產(chǎn)的變現(xiàn)期相適應(yīng)，短期籌資的資金只能用于流動(dòng)資產(chǎn)，中、長(zhǎng)期的債務(wù)資金，可以用于長(zhǎng)期投資或變現(xiàn)期較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)的購(gòu)建。企業(yè)將所籌資金的償還期與資產(chǎn)的變現(xiàn)期相結(jié)合，既可以利于各種不同的資金高效利用，又能保證企業(yè)按期償還資金，使企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)能夠正常進(jìn)行。
3.收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制策略
收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴(kuò)大投資規(guī)模來源，分配股息是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)大部分留用。但如果利潤(rùn)率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，就可能影響企業(yè)股票價(jià)值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須注意兩者之間的平衡，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。
4.資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制策略
（1）選擇收益相對(duì)較大而風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的資金回收方案，主要包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限和現(xiàn)金折扣的決策方案，用5C原則來衡量客戶享受的信用標(biāo)準(zhǔn)，賒銷后企業(yè)應(yīng)盡快回收賬款，建立客戶賬齡分析體系等措施防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)；（2）根據(jù)客戶按約付款的可能性，選擇不同銷售方式。從回避資金回收風(fēng)險(xiǎn)的角度，采用現(xiàn)銷方式出售商品無疑是最佳選擇，為控制資金回收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只能對(duì)信用狀況好、償債能力強(qiáng)，達(dá)到企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶采取賒銷方式，并將累計(jì)賒銷金額控制在信用限額范圍之內(nèi)，但對(duì)那些信用狀況不好、償債能力差的客戶則宜盡可能采取現(xiàn)銷方式。
四、結(jié)語
總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)日常管理工作中不可忽視的問題。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該全面分析各種不同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
1我國(guó)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及問題分析
1.1治理結(jié)構(gòu)不合理
企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)，一般通過財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出來，而這些異常與公司的治理有較大關(guān)系，因?yàn)楣局卫硎秋L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的平臺(tái)，也是重要的內(nèi)部環(huán)境。從實(shí)際實(shí)施的情況來看，煤炭上市公司以國(guó)有企業(yè)為主，雖然目前很多企業(yè)處于重組整合的過程中，但是大型煤炭企業(yè)國(guó)有控股處于絕對(duì)控股地位，超過總股本的50%，雖然體現(xiàn)出國(guó)家控制煤炭市場(chǎng)的宏觀調(diào)控，但是國(guó)有煤炭企業(yè)中的股東大會(huì)、董事會(huì)等職能結(jié)構(gòu)未發(fā)揮應(yīng)有作用，企業(yè)公司治理機(jī)制還存在由內(nèi)部人控制，監(jiān)事會(huì)起到的作用不大，股東大會(huì)的召開僅限于形式、而不注重實(shí)質(zhì)等問題。公司缺乏完善的權(quán)利制衡機(jī)制，大型煤炭企業(yè)大多是國(guó)有企業(yè)或者原國(guó)有企業(yè)改制的，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、監(jiān)事的任命多是上層領(lǐng)導(dǎo)委派，具有濃重的政治色彩，并且企業(yè)經(jīng)理會(huì)成員往往是董事會(huì)成員兼任，這種人員重疊使得公司的制衡機(jī)制不能有效發(fā)揮，企業(yè)經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)受董事局的控制導(dǎo)致監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)。
1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性，導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，因?yàn)槊禾科髽I(yè)的不景氣，促使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。在實(shí)際工作過程中，煤炭企業(yè)基層管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)比較欠缺，財(cái)務(wù)人員忙于完成份內(nèi)工作，對(duì)整個(gè)企業(yè)或者分公司的財(cái)務(wù)狀況難以全面把握。煤炭企業(yè)因其行業(yè)特殊性，企業(yè)下屬各級(jí)公司較多，財(cái)務(wù)管理層級(jí)多。基于以上種種原因使得煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)失誤或差錯(cuò)，使公司受到外部處罰，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
1.3企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)管理不善
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)管理不善主要是煤炭企業(yè)為保證持續(xù)發(fā)展導(dǎo)致的債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資產(chǎn)負(fù)載率過高，經(jīng)過對(duì)煤炭企業(yè)近幾年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析，煤炭企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，并且有逐年增加的趨勢(shì)。大型煤炭企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債所占比例較高，而與此相對(duì)應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)的比重卻較小，使企業(yè)面臨很大的短期償債問題。資產(chǎn)的流動(dòng)性是指企業(yè)資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金并保有購(gòu)買力的能力，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)流動(dòng)息相關(guān)。隨著煤炭?jī)r(jià)格的下跌，很多煤炭企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，并且賬齡延長(zhǎng)。煤炭貨幣資金缺少、存貨積壓、債務(wù)多等問題都是資產(chǎn)流動(dòng)性不強(qiáng)的表現(xiàn)，也是引起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。
1.4內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制形同虛設(shè)
內(nèi)部審計(jì)是直接、全面、有效的自我監(jiān)控手段，但也具有隨意性和不確定性。煤炭企業(yè)尤其是大型煤炭企業(yè)是成立時(shí)間較長(zhǎng)的大型國(guó)有控股公司，人事關(guān)系復(fù)雜，在利益分配中涉及的人員較多，且現(xiàn)有公司管理層次較多，限制及制約因素錯(cuò)綜復(fù)雜，從而導(dǎo)致管理活動(dòng)較為被動(dòng)，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制機(jī)制和相關(guān)政策對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展尤為重要。但一般煤炭企業(yè)未建立起貫穿整個(gè)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，存在財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足、監(jiān)控不到位的情況。具體體現(xiàn)在監(jiān)控部門的權(quán)威低；內(nèi)部審計(jì)作用不大、主要依靠外部審計(jì)成果；內(nèi)部監(jiān)控人員兼職財(cái)務(wù)工作、造成監(jiān)控機(jī)制不健全；在實(shí)施監(jiān)控中方法落后、效率低下，增加了公司發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
1.5多元投資成本高、效益低
煤炭企業(yè)多元投資是常態(tài)，并且近年來隨著煤炭?jī)r(jià)格的下跌，企業(yè)尋求新的發(fā)展途徑，往往采用多元投資的方式。但是很多煤炭企業(yè)的多元投資成本較高，而取得的收益較低，以兗礦集團(tuán)為例，在2000年到2013年間，兗礦在國(guó)內(nèi)和國(guó)外不斷進(jìn)行多元化布局，在國(guó)內(nèi)形成煤業(yè)、煤化、東華、物業(yè)、電鋁為產(chǎn)業(yè)布局的五大板塊，但是在2013年各板塊虧損嚴(yán)重，僅煤化虧損就達(dá)13億元。從企業(yè)管理角度看投資失誤或者效益低下的原因有以下4個(gè)方面：第一，缺少專門的環(huán)境和技術(shù)研究團(tuán)隊(duì)與機(jī)構(gòu)；第二，審批人員缺乏足夠的專業(yè)性；第三，項(xiàng)目多由下屬單位提出，申報(bào)單位可能隱瞞數(shù)據(jù)或者虛報(bào)數(shù)據(jù)；第四，企業(yè)對(duì)于重大項(xiàng)目的決策鏈條比較長(zhǎng)，影響了決策效率。
2煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
2.1加強(qiáng)公司治理
煤炭企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)以股東價(jià)值最大化為宗旨，并且要考慮小股東的利益，以保證股東之間的平等，而董事應(yīng)對(duì)全體股東負(fù)責(zé)，要對(duì)公司的各項(xiàng)重大投資方案進(jìn)行審議。在審議公司重大決策時(shí)應(yīng)采用自上而下和自下而上的多層次討論和審議，最終形成一套系統(tǒng)的書面文件，以此作為評(píng)價(jià)公司治理效果的依據(jù)。煤炭企業(yè)經(jīng)理層的決策水平、管理水平、專業(yè)知識(shí)能力不僅影響到公司的經(jīng)營(yíng)成果，還影響公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。首先要完善經(jīng)理人的獎(jiǎng)懲制度，以公司效益的增加來確定經(jīng)理人的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，刺激和鼓勵(lì)經(jīng)理人更好地服務(wù)于公司。
2.2提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化
財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)情況，資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)信息；利潤(rùn)表能夠反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果信息；現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)現(xiàn)金流入、流出量的增減變動(dòng)情況。作為財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行常規(guī)管理過程中，需要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從公司管理角度分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展內(nèi)在支撐力，實(shí)現(xiàn)有效管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，不僅形成相關(guān)制度，還需要培育整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念，并融入企業(yè)文化中。首先加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)、手段通過各種渠道傳導(dǎo)到全體員工，并得以認(rèn)同；其次將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工共同的認(rèn)識(shí)和自覺行為，而不是風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是管理層、財(cái)務(wù)部門的工作。
2.3加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)管理
煤炭企業(yè)為了更好地提高公司的資金使用效率，實(shí)現(xiàn)整體資金供需平衡，首先，應(yīng)做到集中資金管理、統(tǒng)一調(diào)度、強(qiáng)化監(jiān)管、統(tǒng)一過程控制，通過完善財(cái)務(wù)管理體制保證資金合理利用。所有資金賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，統(tǒng)一掌握企業(yè)資金使用狀況。其次，要統(tǒng)一重大資金調(diào)度權(quán)，日常資金管理權(quán)限予以下放，而對(duì)重大項(xiàng)目資金和物資采購(gòu)，由企業(yè)進(jìn)行集中對(duì)外支付，以保證結(jié)算資金的內(nèi)部控制。企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展需要資金保證，為保證在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的良性運(yùn)行，企業(yè)需慎重考慮資金來源和結(jié)構(gòu)。可合理規(guī)劃資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化債務(wù)比例，利用債務(wù)杠桿，選擇風(fēng)險(xiǎn)較低的融資方式，這不僅可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以節(jié)約財(cái)務(wù)成本。另外要合理規(guī)劃債務(wù)期限，減少企業(yè)財(cái)務(wù)因集中支付利息而造成資金流動(dòng)性和償債能力的減弱。為提高企業(yè)整體資產(chǎn)的流動(dòng)性，需加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的管理，并預(yù)先提留風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)能力。按時(shí)提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，適當(dāng)調(diào)整提取比例。
2.4建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
一般將內(nèi)部審計(jì)稱為財(cái)務(wù)管理的最后一道防線，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，不僅可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)的控制能力，還有助于提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平。獨(dú)立性和權(quán)威性則是其發(fā)揮作用的保證，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置在監(jiān)事會(huì)下，這可以有效保證不受管理層和被審計(jì)部門的制約，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并能為監(jiān)事會(huì)獲得監(jiān)督資源。企業(yè)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變首先要明確概念，內(nèi)部審計(jì)人員為保證審計(jì)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一致性，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，并在此基礎(chǔ)上使整個(gè)審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)管理原則為保障。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中作為關(guān)鍵流程，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也轉(zhuǎn)向確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)，而不再將測(cè)試控制作為重點(diǎn)工作。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)就應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，逐步建立通過確證和咨詢活動(dòng)為內(nèi)部審計(jì)工作提供反饋的機(jī)制，而且反饋控制要從事后反饋逐漸向事前控制和事中反饋延伸。
2.5保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，完善投資決策管理
