時間：2022-11-10 08:01:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇社會保險費征繳，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一條為了加強和規范社會保險費征繳工作，保障社會保險金的發放，制定本條例。
第二條基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費(以下統稱社會保險費)的征收、繳納，適用本條例。
本條例所稱繳費單位、繳費個人，是指依照有關法律、行政法規和國務院的規定，應當繳納社會保險費的單位和個人。
第三條基本養老保險費的征繳范圍：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，實行企業化管理的事業單位及其職工。
基本醫療保險費的征繳范圍：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，國家機關及其工作人員，事業單位及其職工，民辦非企業單位及其職工，社會團體及其專職人員。
失業保險費的征繳范圍：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，事業單位及其職工。
省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以規定將城鎮個體工商戶納入基本養老保險、基本醫療保險的范圍，并可以規定將社會團體及其專職人員、民辦非企業單位及其職工以及有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工納入失業保險的范圍。
社會保險費的費基、費率依照有關法律、行政法規和國務院的規定執行。
第四條繳費單位、繳費個人應當按時足額繳納社會保險費。
征繳的社會保險費納入社會保險基金，專款專用，任何單位和個人不得挪用。
第五條國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區域內的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。
第六條社會保險費實行三項社會保險費集中、統一征收。社會保險費的征收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構(以下簡稱社會保險經辦機構)征收。
第二章征繳管理
第七條繳費單位必須向當地社會保險經辦機構辦理社會保險登記，參加社會保險。
登記事項包括：單位名稱、住所、經營地點、單位類型、法定代表人或者負責人、開戶銀行帳號以及國務院勞動保障行政部門規定的其他事項。
第八條本條例施行前已經參加社會保險的繳費單位，應當自本條例施行之日起6個月內到當地社會保險經辦機構補辦社會保險登記，由社會保險經辦機構發給社會保險登記證件。
本條例施行前尚未參加社會保險的繳費單位應當自本條例施行之日起30日內，本條例施行后成立的繳費單位應當自成立之日起30日內，持營業執照或者登記證書等有關證件，到當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。社會保險經辦機構審核后，發給社會保險登記證件。
社會保險登記證件不得偽造、變造。
社會保險登記證件的樣式由國務院勞動保障行政部門制定。
第九條繳費單位的社會保險登記事項發生變更或者繳費單位依法終止的，應當自變更或者終止之日起30日內，到社會保險經辦機構辦理變更或者注銷社會保險登記手續。
第十條繳費單位必須按月向社會保險經辦機構申報應繳納的社會保險費數額，經社會保險經辦機構核定后，在規定的期限內繳納社會保險費。
繳費單位不按規定申報應繳納的社會保險費數額的，由社會保險經辦機構暫按該單位上月繳費數額的110%確定應繳數額；沒有上月繳費數額的，由社會保險經辦機構暫按該單位的經營狀況、職工人數等有關情況確定應繳數額。繳費單位補辦申報手續并按核定數額繳納社會保險費后，由社會保險經辦機構按照規定結算。
第十一條省、自治區、直轄市人民政府規定由稅務機關征收社會保險費的，社會保險經辦機構應當及時向稅務機關提供繳費單位社會保險登記、變更登記、注銷登記以及繳費申報的情況。
第十二條繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。
繳費個人應當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。
社會保險費不得減免。
第十三條繳費單位未按規定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務機關責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收2‰的滯納金。滯納金并入社會保險基金。
第十四條征收的社會保險費存入財政部門在國有商業銀行開設的社會保障基金財政專戶。
社會保險基金按照不同險種的統籌范圍，分別建立基本養老保險基金、基本醫療保險基金、失業保險基金。各項社會保險基金分別單獨核算。
社會保險基金不計征稅、費。
第十五條省、自治區、直轄市人民政府規定由稅務機關征收社會保險費的，稅務機關應當及時向社會保險經辦機構提供繳費單位和繳費個人的繳費情況；社會保險經辦機構應當將有關情況匯總，報勞動保障行政部門。
第十六條社會保險經辦機構應當建立繳費記錄，其中基本養老保險、基本醫療保險并應當按照規定記錄個人帳戶。社會保險經辦機構負責保存繳費記錄，并保證其完整、安全。社會保險經辦機構應當至少每年向繳費個人發送一次基本養老保險、基本醫療保險個人帳戶通知單。
繳費單位、繳費個人有權按照規定查詢繳費記錄。
第三章監督檢查
第十七條繳費單位應當每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工監督。
社會保險經辦機構應當定期向社會公告社會保險費征收情況，接受社會監督。
第十八條按照省、自治區、直轄市人民政府關于社會保險費征繳機構的規定，勞動保障行政部門或者稅務機關依法對單位繳費情況進行檢查時，被檢查的單位應當提供與繳納社會保險費有關的用人情況、工資表、財務報表等資料，如實反映情況，不得拒絕檢查，不得謊報、瞞報。勞動保障行政部門或者稅務機關可以記錄、錄音、錄像、照相和復制有關資料；但是，應當為繳費單位保密。
勞動保障行政部門、稅務機關的工作人員在行使前款所列職權時，應當出示執行公務證件。
第十九條勞動保障行政部門或者稅務機關調查社會保險費征繳違法案件時，有關部門、單位應當給予支持、協助。
第二十條社會保險經辦機構受勞動保障行政部門的委托，可以進行與社會保險費征繳有關的檢查、調查工作。
第二十一條任何組織和個人對有關社會保險費征繳的違法行為，有權舉報。勞動保障行政部門或者稅務機關對舉報應當及時調查，按照規定處理，并為舉報人保密。
第二十二條社會保險基金實行收支兩條線管理，由財政部門依法進行監督。
審計部門依法對社會保險基金的收支情況進行監督。
第四章罰則
第二十三條繳費單位未按照規定辦理社會保險登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規定申報應繳納的社會保險費數額的，由勞動保障行政部門責令限期改正；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處1000元以上5000元以下的罰款；情節特別嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處5000元以上10000元以下的罰款。
第二十四條繳費單位違反有關財務、會計、統計的法律、行政法規和國家有關規定，偽造、變造、故意毀滅有關帳冊、材料，或者不設帳冊，致使社會保險費繳費基數無法確定的，除依照有關法律、行政法規的規定給予行政處罰、紀律處分、刑事處罰外，依照本條例第九條的規定征繳；遲延繳納的，由勞動保障行政部門或者稅務機關依照第十二條的規定決定加收滯納金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上20000元以下的罰款。
第二十五條繳費單位和繳費個人對勞動保障行政部門或者稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請復議；對復議決定不服的，可以依法提訟。
第二十六條繳費單位逾期拒不繳納社會保險費、滯納金的，由勞動保障行政部門或者稅務機關申請人民法院依法強制征繳。
第二十七條勞動保障行政部門、社會保險經辦機構或者稅務機關的工作人員、、，致使社會保險費流失的，由勞動保障行政部門或者稅務機關追回流失的社會保險費；構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十八條任何單位、個人挪用社會保險基金的，追回被挪用的社會保險基金；有違法所得的，沒收違法所得，并入社會保險基金；構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
第五章附則
第二十九條省、自治區、直轄市人民政府根據本地實際情況，可以決定本條例適用于本行政區域內工傷保險費和生育保險費的征收、繳納。
答：《社會保險費征繳暫行條例》由1999年1月22日國務院令第259號，自之日起施行，共五章31條。第一章總則，共6條，包括基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費的征繳范圍等內容。第二章征繳管理，共10條，包括繳費單位必須辦理社會保險登記，在規定的期限內繳納社會保險費等內容。第三章監督檢查，共6條，包括有關部門對社會保險費征繳情況的監督檢查等內容。第四章罰則，共6條，包括對各種違法亂紀行為的處理等內容。第五章附則，共3條，包括施行日期等內容。
問：基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費的征繳范圍有哪些？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第三條規定，基本養老保險費的征繳范圍為：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，實行企業化管理的事業單位及其職工。基本醫療保險費的征繳范圍為：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工，國家機關及其工作人員，事業單位及其職工，民辦非企業單位及其職工，社會團體及其專職人員。失業保險費的征繳范圍為：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工、事業單位及其職工。省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以規定將城鎮個體工商戶納入基本養老保險、基本醫療保險的范圍，并可以規定將社會團體及其專職人員、民辦非企業單位及其職工以及有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工納入失業保險的范圍。社會保險費的費基、費率依照有關法律、行政法規和國務院的規定執行。
問：繳費單位如何辦理社會保險登記？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第七條、第八條、第九條規定，繳費單位必須向當地社會保險經辦機構辦理社會保險登記，參加社會保險。登記事項包括：單位名稱、住所、經營地點、單位類型、法定代表人或者負責人、開戶銀行賬號以及國務院勞動保障行政部門規定的其他事項。本條例施行前已經參加社會保險的繳費單位，應當自本條例施行之日起6個月內到當地社會保險經辦機構補辦社會保險登記，由社會保險經辦機構發給社會保險登記證件。本條例施行前尚未參加社會保險的繳費單位應當自本條例施行之日起30日內，本條例施行后成立的繳費單位應當自成立之日起30日內，持營業執照或者登記證書等有關證件，到當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。社會保險經辦機構審核后，發給社會保險登記證件。社會保險登記證件不得偽造、變造。社會保險登記證件的樣式由國務院勞動保障行政部門制定。繳費單位的社會保險登記事項發生變更或者繳費單位依法終止的，應當自變更或者終止之日起30日內，到社會保險經辦機構辦理變更或者注銷社會保險登記手續。
問：繳費個人如何繳納社會保險費？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第十二條規定，繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費不得減免。
問：繳費單位不按規定繳納和代扣代繳社會保險費怎么辦？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第十三條規定，繳費單位未按規定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務機關責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。
問：征收的社會保險費存入哪里？
答：根據《社會保險費征繳暫行條例》第十四條規定，征收的社會保險費存入財政部門在國有商業銀行開設的社會保障基金財政專戶。社會保險基金按照不同險種的統籌范圍，分別建立基本養老保險基金、基本醫療保險基金、失業保險基金。各項社會保險基金分別單獨核算。社會保險基金不計征稅、費。
「回答國務院《社會保險費征繳暫行條例》適用的是“征繳”，這是賦予了社會保險及其征繳工作的法律地位和強制力。“征繳”和“收繳”雖然只有一字之差，但其中表述的意義卻有極大差異。“收繳”是指收費主體要主動上門去收或者委托收款，是一種被動的、缺乏強制力的費用籌集方式。“征繳”意指社會保險費的籌集主要由繳費主體（繳費單位，和繳費個人）主動向社會保險經辦機構申報和繳納社會保險費，是一種主動的、強制性的費用籌集方式。按照《社會保險費征繳暫行條例》和《若干規定》，參保單位必須主動進行社會保險登記，按時、如實申報并及時、足額繳納社會保險費，這是其必須履行的法定義務和責任，否則將承擔相應的法律后果。
《若干規定》適用于哪些社會保險費的征繳？
國務院在《社會保險費征繳暫行條例》中明確規定該條例適用于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費的征繳，并授權省、自治區、直轄市可以規定是否適用工傷保險費、生育保險費的征繳。根據我市已經建立工傷保險費社會統籌和尚未建立生育保險費社會統籌的實際情況，《若干規定》第二條明確規定“本市行政區域內基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費（以下統稱社會保險費）的征收和繳納，適用本規定。”
我市社會保險費征繳工作的主管部門是如何規定的？
《若干規定》第四條規定“市和區、縣勞動保障行政部門負責本行政區域內的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。”即北京市勞動和社會保障局是全市社會保險費征繳主管機關，負責本市行政區域內社會保險費征繳工作的管理監督檢查。各區縣勞動和社會保障局則主管本區縣行政區域內社會保險費征繳工作的管理監督檢查。
我市社會保險費由哪個機構負責征收？
國務院《社會保險費征繳暫行條例》規定，社會保險費征收機構可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構征收，具體由各省、自治區、直轄市政府規定。我市自社會保險統籌制度建立以來，社會保險費一直是由勞動保障行政部門設立的社會保險經辦機構征收的，目前，市和區縣、街道都設立了社會保險經辦機構，有了一支熟悉社會保險政策法規和征繳業務的工作人員隊伍，較好地完成了歷年的社會保險費征收工作。根據我市的實際情況，《若干規定》第五條規定“社會保險費由市和區、縣勞動保障行政部門設立的社會保險經辦機構集中、統一征收。”
我市社會保險法律制度的文件有哪些？社會保險費基數如何確定，如何實施集中、統一征收？
當前，我市社會保險制度主要文件依據是《北京市企業城鎮勞動者養老保險規定》（1998年市政府2號令）、《北京市失業保險規定》（1999年市政府38號令）、《北京市企業勞動者工傷保險規定》（1999年市政府48號令）、《北京市基本醫療保險規定》（2001年市政府68號令）四部政府規章以及相配套的市勞動保障局制定的規范性文件。
為規范社會保險經辦程序，提高社保基金征繳管理水平，為繳費單位和繳費人員提供更加方便、快捷的服務，我市正在試行養老、失業、工傷三項保險“統一征繳、一單托收”的工作方案，該項工作已經列入今年市政府為群眾辦的60件實事之一。主要內容包括：
一是“統一征繳地”。按照社會保險實行屬地管理原則，參保單位以養老保險參保地為準（未參加養老保險的以失業保險參保地為準），統一單位各項保險的征繳地。
二是“統一基數核定時間與使用年限”。自2003年起各項社會保險的繳費基數核定時間統一為每年的4月1日，繳費基數使用時間統一自當年4月1日起使用至次年3月31日。規定每年的1－3月為各參保單位、經辦機構采集繳費工資基數的時間。
三是“統一繳費工資基數”。被保險人繳費工資基數按照本人上年度月平均工資確定，并且上限封頂為本市上年度社會平均工資300％，下限為上年度最低工資；無法確定被保險人上年度月平均工資的，以上年度本市職工月平均工資為繳費工資基數。繳費單位繳費基數為被保險人繳費基數之和。
四是統一養老、失業、工傷保險基金征繳的結算時間。自2003年4月起，該三項保險統一按照養老保險基金征繳的結算時間執行。
一、社會保險費征繳范圍，除《條例》規定的范圍外，將城鎮個體工商戶及其雇工納入基本養老保險和基本醫療保險范圍；將民辦非企業單位及其職工、有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工納入失業保險的范圍。
二、社會保險費的費基、費率要嚴格依照國家有關法律、行政法規和省政府的有關規定執行，不得隨意提高或降低繳費單位和個人繳費費基、費率。
養老保險費的費基無法確定的，單位和個人繳費依照我省城鎮私營企業職工和個體經濟組織從業人員基本養老保險繳費基數確定。失業保險費繳費基數無法確定的，單位和個人繳費按當地上年度職工平均工資計算；基本醫療保險費基數無法確定的，單位和個人按當地上年度職工平均工資計算。
三、社會保險費由勞動保障行政部門的社會保險經辦機構征收。根據不同險種統籌管理范圍，實行不同統籌層次的征繳管理。基本養老保險實行省級統籌管理，基本醫療保險統籌辦法按照《河南省人民政府關于印發河南省建立城鎮職工基本醫療保險制度實施意見的通知》（豫政〔1999〕38號）規定管理，失業保險實行市地級統籌管理。
社會保險登記原則上實行屬地管理，由經辦養老保險業務的社會保險經辦機構統一辦理繳費單位的社會保險登記工作，并集中統一征收社會保險費。
省級社會保險經辦機構按照省政府確定的征收范圍，具體承辦社會保險費的征收。
四、繳費單位發生解散、破產、撤銷、合并以及其他情形，依法終止社會保險繳費義務時，應當及時向原承辦社會保險費征收的社會保險經辦機構申請辦理注銷社會保險登記。
繳費單位在辦理注銷社會保險登記之前，應當結清應繳納的社會保險費、滯納金、罰款。
五、繳費單位未按規定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保障行政部門責令限期繳納。逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收2‰的滯納金。滯納金并入社會保險基金。
六、繳費單位和個人未能足額繳納社會保險費的，社會保險經辦機構應當按不同險種社會保險費所占社會保險費數額的比重分別記入相應基金。繳費單位和個人不能按時足額繳納社會保險費的，視為欠繳。繳費單位和個人欠繳基本養老保險費、基本醫療保險費的月份，暫不記入個人帳戶，繳費單位和個人按規定補齊欠繳金額后方可補記入個人帳戶。
七、繳費單位應當每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工監督。
各級社會保險經辦機構應當于每年第一季度向社會公告當地上年度社會保險費征收情況，接受社會監督。
關鍵詞：社會保險；社會保障；稅務征繳
Abstract:China’ssocialinsurancesystemisbeingperfecteddaybyday,buttherearestillsomeproblems,thisarticleanalyzed,andmadeanumberofpossiblemeasures.
Keywords:socialsecurity;socialsecurity;taxcollection
前言
從建立國有企業職工基本養老保險和失業保險制度以來，社會保險政策的制定，社會保險費的征收、管理和支付一直由各級勞動保障部門負責，這種既定“政策”，又管“錢”的管理體制，在當時曾起了一定作用。但是，隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和發展，以前多年形成的社會保險費收繳管理體制越來越不適應客觀形勢發展的需要。1999年1月國務院頒布《社會保險費征繳暫行條例》的實施，我縣開始實行社會保險費稅務征收，不僅改變了社會保險費征收主體，更重要的是基本建立起了“稅務征收、財政監管、社保發放”的社會保險工作管理新體制，同時，為今后開征社會保障稅和建立社會保障預算等重大社會保障制度的實施，做了前期準備、奠定了良好基礎。
一、稅務征收的積極作用
（一）有利于擴大社會保險覆蓋面。實行稅務征收以后,能夠利用稅務部門長期從事稅收工作，比較全面地掌握企業分布、財務活動及生產經營等方面情況，有效地將新增的外商投資企業、中外合資企業、股份制企業、私營企業和個體工商戶納入社會保險范圍之內，較快地提高社會保險覆蓋面，實施后兩個月新增參保單位650家，目前全縣單位參保覆蓋面達到100%。
（二）有利于提高征繳率。實行稅務征收以后，稅務部門能夠借助原先征收稅收的管理網絡和管理機構，依據齊全的企業基礎數據資料、豐富的稅收征管經驗以及對企業生產經營、財務管理、工資水平等情況的充分了解，實行點對點、面對面地征收社會保險費。我縣社會保險費的收繳率從實施前的96%提高到99%，不僅保證有效籌措社會保險基金，而且也保護了職工個人應得的合法權益。
（三）有利于落實“收支兩條線”管理。實行稅務部門征收以后，實現了社會保險費由收支混合管理向收支兩條線管理的轉變。社會保險費的征收由稅務部門承擔，收入上繳財政；社會保障部門負責社會保險的政策制定、政策執行、參保企業和參保人員的登記、建立個人賬戶并實行養老金社會化發放，與社會保險費的收入不再有直接關系，使社會保險費收、支、管、用運行過程有序化和規范化，從而在機制上保證了基金的規范、安全運轉。
（四）有利于提高管理和服務質量。社會保險費實行稅務征收，是當前社會保險費收繳管理的現實選擇。由稅務部門征收，更能體現在征收中的專業性和系統性，社會保障部門從原來承擔的社會保險費收繳任務中分離出來，不再負責社會保險費的收繳任務，消除了收繳的壓力，能夠集中精力搞好社會保險政策的制定執行，社會保險的參保登記和社會保險待遇的支付工作，提高社會保險的管理和服務質量。
二、社會保險費稅務征收存在的問題
社會保險費稅務征收，與以前社會保障部門征收，雖然取得了一定的成效，但是與深化社會保險制度改革，進一步理順社會保險關系、公平合理征收社會保險費不可避免地會存在一些問題。
（一）多頭管理、權責失調。社會保險費征收包括單位繳費額和個人繳費額，現行的社會保險費征收業務流程涉及到的環節較多，單位申報、參保繳費登記要到勞動保障部門辦理；個人繳費基數及繳費額由勞動保障部門核定，稅務部門代收；單位繳費基數、繳費比例由勞動保障部門和稅務部門分別予以核定；稅務部門只承擔社會保險費的征收和催繳工作，繳費的逾期、拖欠、處罰、緩繳的審批分散在這些不同部門，部門從自身管理角度出發，多頭建立數據庫，導致對賬難和記賬難，征收環節的多頭化，使權責嚴重脫節，加之部門間協調服務難以完全實現，導致社會保險費的征收效率不高，割裂了本應由一個部門獨立承擔的征收功能。
（二）企業申報繳費基數質量有待提高。現行政策規定，應以企業支付在職職工的工資總額為繳費基數計算提取社會保費。工資總額應該包括職工的基本工資、各種津貼、經常性獎金和其他工資。有些單位為了少繳社會保險費，只以職工的基本工資來申報，或者故意少報職工工資總額，雖然年終會算清繳，一旦查到也沒有處罰規定，只須補繳社會保險費，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴重阻礙公平、合理征繳社會保險費。
（三）各險種征繳基數不統一。目前實施的基本養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險繳費基數的最低控制線都不統一，基本養老保險的繳費基數最低控制線是全省職工平均工資60%；而醫療保險、失業保險等分別是當地職工平均工資100%或市職工平均工資的100%，從而使各險種征繳保險費時要分別計算，分別開單征繳。
（四）社會保障部門“收入過渡戶”沒有全部取消。財政部與勞動保障部聯合頒發的《社會保障基金財務制度》規定，實行稅務部門征收社會保險費的地區，社會保障部門不再設“收入過渡戶”。但多數地區仍舊設立“收入過渡戶”，特別是自謀職業社會保險費的征繳量大繁雜，地稅部門不愿接收，只得有社會保障部門設立“收入過渡戶”收繳，有悖于財務規定，增加了社會保險費的運行環節及在途時間，不利于社會保障基金的“收支兩條線”管理。
三、完善社會保險費征收工作的建議
上述問題的存在，主要是法律法規對社會保險費征繳主體不夠明確，稅務部門征繳缺乏必要的法律保護，征繳流程不夠科學，征繳基數多頭管理，征繳手段現代化程度不高，可見完善社會保險費稅務征收工作顯得較為迫切，提出以下建議：
（一）強化稅務部門征收主體地位。國家應以法律法規的形式真正賦予稅務部門征收社會保險費的權力，使稅務部門能夠有效地行使法律賦予的強制執行手段運用于征收的全過程，包括單位、個人繳費基數和人數的核定，欠繳的處罰等；同時，也要明確稅務部門征收社會保險費的責任與稅收責任同等重要，增加稅務部門的收費意識和壓力，力爭做到權利與義務相統一。
（二）統一各險種的繳費基數。基本養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險繳費基數將過去企業上報工資總額改為企業列入成本和費用的工資總額為繳納社會保險費的基數，各險種繳費基數最低控制線統一為省職工平均工資的60%，
并實行基本養老保險、醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險五費合征，統一繳費基數、統一申報結算、統一一個比例、統一一張票據，內部各險種實行分賬管理。
（三）理順征收社會保險費的工作流程。征收社會保險費不僅要征收單位應繳納的社會保險費，也應征收個人應繳納的社會保險費，并應管理整個社會保險費的征收過程。為此社會保險登記、單位、職工繳費申報、到帳記賬工作由勞動保障部門移交地方稅務部門辦理，地方稅務部門結合個人所得稅征繳工作，共同建立繳費單位、繳費個人的基礎數據庫，通過網上每月采集單位全部職工工資總額和職工個人工資總額，以此作為征繳個人所得稅、單位和職工個人社會保險費的基數，以此促進個人所得稅和社會保險費的共同足額征收。
一、總體要求和工作原則
（一）總體要求
按照人人享有社會保障的制度目標，以“五費合征”為重要措施，深化改革，完善機制，進一步推進社會保險擴面征繳工作，促進企業依法參加社會保險，切實保障廣大職工的合法權益，建立起覆蓋廣泛、保障有力、制度健全、管理規范、可持續發展的社會保險體系。
（二）工作原則
1.堅持依法征繳。認真執行有關勞動和社會保障的法律法規，加強宣傳發動，督促企業和職工依法參保，認真履行職責，嚴格依法征收，積極推進社會保險擴面征繳工作。
2.堅持負擔均衡。在保持各項社會保險基金支付能力穩步提高的前提下，兼顧企業的負擔，按照“擴大覆蓋，夯實費基，統一費率，規范征管”的工作思路，使企業之間總體負擔均衡，促進企業公平競爭。
3.堅持分工協作。地稅、財政、勞動保障、審計等部門要加強協同配合，既要落實責任、各司其職，又要相互支持、加強協作，確保“五費合征”工作有序推進。
二、工作目標和內容
“五費合征”的工作目標：到年年底，在全縣全面實行參保登記、征收機構、繳費基數、征繳流程和數據信息統一的社會保險費征繳模式，做到企業依法申報繳納、地稅部門依法征收、社保部門依法登記審核、監管部門依法監督，基本實現社會保險費征繳制度化、法制化和規范化的目標。
（一）參保登記統一。社會保險經辦機構和地稅部門辦理社會保險登記和繳費登記時，除法律法規未要求有關單位參保的社會保險險種以及分級參保外，要一次性辦理五項社會保險的統一登記。地稅部門和社會保險經辦機構要定期核對參保企業的信息數據，對未及時辦理社會保險登記和繳費登記的企業，要督促其及時補辦登記，實現社會保險的全覆蓋。
（二）征收機構統一。按照《社會保險費征繳辦法》的規定，各項社會保險費由地稅部門集中統一征收。
（三）繳費基數統一。企業繳納各項社會保險費以企業全部職工工資總額為繳費基數。企業全部職工工資總額以國家統計局規定的項目和口徑為準。
（四）征繳流程統一。企業應繳納的各項社會保險費應直接向主管地稅部門申報繳納。企業職工個人應繳的各項社會保險費報經社會保險經辦機構核定后由企業代扣并向主管地稅部門申報繳納。
（五）數據信息統一。統一和規范各項社會保險的基本信息，實現社會保險經辦機構、勞動保障部門與地稅、財政、銀行等部門之間的信息聯網和數據共享。
三、征繳范圍和對象
全縣范圍內的各類企業、民辦非企業單位（以下簡稱繳費單位）和與其形成勞動關系的職工，須依法繳納基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費（以下統稱社會保險費）。
國家機關、事業單位、社會團體和與其形成勞動關系的未納入編制管理的職工，以及有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工五項社會保險費征繳參照本辦法執行。
四、繳費基數及比例
（一）單位繳費基數
1.繳費單位按全部職工工資總額作為基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費的單位繳費基數。
2.建筑施工企業農民工工傷保險費征繳按《縣人民政府辦公室關于印發縣建筑施工企業農民工工傷保險實施辦法的通知》（安政辦發〔〕99號）執行。
3.對所得稅核定征收的各類企業，由主管地稅機關核定其單位繳費基數。
（二）職工個人繳費基數
企業職工個人繳納基本養老保險費、失業保險費的繳費基數按本人上一年度月平均工資確定，本人繳費工資低于上一年度全省平均工資60%的按60%確定繳費基數；高于300%的，按300%確定繳費基數。企業職工個人繳納基本醫療保險費按上一年度省平均工資的60%確定繳費基數。
城鎮個體勞動者繳納基本養老保險費以上一年度本人月平均工資確定繳費基數，本人繳費工資低于本縣上一年度在崗職工平均工資80%的按80%確定繳費基數；高于300%的，按300%確定繳費基數。城鎮個體勞動者繳納基本醫療保險按上一年度省平均工資的60%確定繳費基數。
職工個人最低繳費基數和城鎮個體勞動者的最低繳費基數由勞動保障部門根據有關規定每年調整并公布。
（三）繳費比例
養老保險：單位繳費比例為12%，職工個人繳費比例為8%；
醫療保險：單位繳費比例為5.5%，職工個人繳費比例為2%；
失業保險：單位繳費比例為2%，職工個人繳費比例為1%，農民工不繳費；
工傷保險：企業單位繳費比例按行業分別為一類行業0.5%、二類行業1%、三類行業2%，職工個人不繳費；
生育保險：單位繳費比例為0.5%，職工個人不繳費；
個體勞動者養老保險按18%征繳，醫療保險按7.5%征繳。
五、工作要求
（一）提高思想認識，加強組織領導。“五費合征”工作事關我縣廣大職工群眾的切身利益和改革發展穩定大局，是落實科學發展觀、打造“平安”、構建和諧社會的重要體現，是籌集社會保險基金、優化政府財力結構、營造企業公平競爭環境和維護勞動者合法權益的重要舉措。各鄉鎮（街道）和有關部門要加強領導和組織協調，進一步提高對“五費合征”工作重要性的認識，切實把這項工作作為推進社會保險擴面征繳的重點來抓。
（二）加快信息化建設，實現信息數據共享。切實加大對社會保險信息化建設的投入力度，推進信息化建設進程，著力抓好地稅部門與社會保險經辦機構相關信息的互聯互通，逐步建立統一的社會保險信息管理平臺，實現信息數據共享。
（三）加強部門配合，形成征管合力。各用人單位要按照《社會保險費征繳辦法》的要求，牢固樹立社會保險費申報繳納的主體意識和責任意識，嚴格執行社會保險費申報繳納制度；地稅部門要切實加強社會保險費征管，加大對企業及其參保人員不繳、少繳社會保險費行為的查處力度。對難以確定用工人數、工資總額以及申報費額明顯不實的企業和個體工商戶，地稅部門可以采用核定征收方式計征；勞動保障部門要加強對“五費合征”工作的指導、監督，積極配合地稅部門做好社會保險費征繳工作，加大勞動保障監察力度，社保經辦機構要加強社會保險費的稽核工作。
（四）強化宣傳教育，營造工作氛圍。地稅部門、社會保險經辦機構及有關部門的工作人員要加強學習、把握政策，正確理解推進“五費合征”工作的重要意義，積極做好對廣大企業主、職工的宣傳教育和引導工作，解除企業職工的疑慮和擔心，使廣大企業職工真正認識到參加社會保險的意義。新聞媒體要加強對社會保險征繳擴面工作的宣傳報道，通過典型事例的宣傳報道，引導廣大企業及其職工積極主動參加社會保險。
六、其他
【論文摘要】文章通過分析社會保險費征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對推行社會保險費稅式管理提出了建議。
一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性
1、社會保險費稅式征管的必要性
社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發展的必然這既是擴大參保覆蓋面、提高統籌層次、增強基金抗風險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風險的需要，除此之外還有如下兩點。
(1)稅式征管是進一步明確社會保險各主體之間法律責任的需要。目前，社會保險費征繳環節中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現象，還有一些社會保險機構(包括行業垂直管理系統的代辦機構)將歸集的社保費不按期如實向核定機關和征收機關申報解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當工資發放等現象。檢查機關發現這些問題時，因法律責任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經辦機構對參保人數和繳費基數進核定，核定確認的繳費數是征收機關依法征繳的依據，企業未申報的，但又確實是那些代辦機構歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機關無處罰的法律依據，只好不了了之。執法部門在劃分上述三者之間的法律責任時，感到有些無奈，即繳費人本應承擔的如實申報的責任轉嫁給了核定機關和征收機關，核定機關沒有足額核定，應核定盡核；征收機關沒有足額征收，應收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數是經過社會保險經辦機構核定蓋章認可的，這種認可具有法律效率。如要繳費人承擔不如實申報的法律責任，則法律依據不足，因為征收機關以核定機關的核定數為征收依據，企業申報不實，核定機關有責任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關將參保單位和個人申報數作為征收依據。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發現，就可以追究申報主體的法律責任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責任，又能提高全社會參保繳費的法律責任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負其責，相互協調。
(2)稅式征管是完善社會保險制度，實施規范管理，進一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會保險繳費制度安排導致企業申報核定的工資總額與企業的實際工資總額不相符。以湖北省省直統籌為例，社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應核盡核，應征盡征，30％費源流失(見表1)。國家政策規定了申報繳費的下限和上限，即參保人申報繳費工資基數按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進行保底和封項。社保費實施地稅全責征收后，通過實行“雙基數”申報，能解決社保費舊征繳辦法中基數核定欠規范的問題，并能按企業的實際用工情況和實際工資水平確定企業應繳社保費數額，確保所產生的原始應征數據真實可靠，從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現的費源流失問題。
2、社會保險費稅式管理的可行性
(1)現行社會保險制度已具備“準稅收”的屬性。國家是社會保險費的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機構，征收管理具有一定的強制性、固定性和規范性。從養老保險制度改為統賬分離，統籌賬戶要向個人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費實行稅式管理，稅務機關可以根據企業工資總額據實征收，有效調節平衡參保人員利益分配，發揮社會統籌與個人賬戶的優勢。現有養老保險制度為社會保險費稅式管理創造了有利的條件。
(2)稅務機關征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎。全國已有20個省、市、區實行由稅務機關征收社會保險費，稅務機關充分利用稅收征收管理資源、優勢和經驗，對社會保險費實行費式管理，建立費源臺賬，實行源泉控制；建立了社會保險費費源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費；開發了征繳軟件，對社會保險費實行了科學化和精細化管理。實行稅務征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社保基金征繳率相比由社會保險經辦機構征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達95％以上。稅務機關是專業化的、社會化的征收組織，基礎設施好，管理規范，特別是“金稅工程”的實施，大大提高了科技化、精細化管理的水平，全國形成了統一的征管信息網絡。稅務機關可以借用稅收征管平臺實現信息共享，稅務機構遍布全國，擁有經驗豐富的稅務人員、嚴格的管理機制和完善的征管手段，便于規模化、集約化管理，降低稅費征收成本。
(3)國內一些省份率先推行地稅機關全責征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內實行地稅機關全責征收社保費，勞動社保部門將不再負責社保費的申報、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負責社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統計和化解，社保部門負責社保費登記、計賬、待遇審批和基金發放管理的新模式。這種模式真正實現了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納，地稅機關重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式，明確企業應按有關繳費政策規定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責任，強化了繳費人自覺申報繳費意識，明確征繳雙方法律責任，理順征繳雙方關系。
(4)國際經驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經建立了社會保障制度的170多個國家和地區中，有132個國家和地區是由稅務部門征收社保稅或費。許多國家社保基金籌資形式的主要部分是“費”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收機構及其征收職能并入稅務署，國家養老保險的社會保障繳款政策由稅務署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會保險費的社會付費部分改為統一的社會稅，養老保險費由改革前的繳費形式變為以統一社會稅形式繳納，其征收機關由原來的社會保障部門改為稅務部門。國外的經驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會保險費稅式征管的建議
1、理順和完善社會保險費的征繳體制
首先，要從國家決策層上統一認識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務機關征收社保費的主體地位。其次，賦予稅務機關全責征收的職能。按照謀其事、負其責、授其權的原則，實行事、責、權的高度統一，明確授予稅務部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數核定以及檢查、處罰等征收管理各個環節完整的管轄權，以利于稅務部門充分發揮征收管理優勢，強化社保費的征收管理。
2、在繳費工資基數上，實行“雙基數”申報制度
分為企業繳費工資基數和個人繳費工資基數。其中，企業繳費工資基數，應按本單位全部職工申報繳費工資之和，實行保底不封頂進行申報核定，即取消按社會平均工資或按職工平均工資為核定依據的做法，改為以企業全部工資(包括各種津補貼、獎金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報的依據，據實申報征收。個人繳費工資基數按原政策規定，實行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領域。
3、實行社會保險費與稅收一體化管理
一是強化登記管理。企業在辦理稅務登記的同時，必須辦理參保登記；稅務部門每年對企業進行年審時，應一并審查企業是否已納入參保范圍，加大強制參保的力度，做到應保盡保。二是強化征收管理。稅務部門在征收企業所得稅和個人所得稅時，一并對社保費的計費工資基數加強管理，確保計費工資基數的真實、準確，確保如實計算。三是強化稽查管理，把社保費一并納入稅務稽查范圍，查稅必查費。
4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式
參保企業直接到稅務繳費大廳申報繳費；對靈活就業人員應按照便民原則，由稅務部門委托國有商業銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區區點辦理了參保登記手續后，自行確定一張用于繳費的有效銀行卡，實行劃卡繳費，這樣既可以方便繳費人交款，又可以節約征繳成本，提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會保險費用省級統籌制度的步伐
不僅養老保險應當實行省級統籌，醫療保險等其他險種也應當實行省級統籌，這樣才能形成完整的具有較強抗風險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達到這個目標的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費征收的信息化建設
特別是要借用稅收網絡平臺，盡快建立參保人員數據庫和費源管理基礎信息體系，積極推進與社保、財政、銀行、國庫等相關部門的信息共享，為稅務機關全責征收(稅務征管)社保費奠定堅實的基礎，為社會各界的監督提供充分的依據。還要在稅務機關內部完善管理職能，整合業務流程，完善征管統計軟件，加強社保費申報開票、征、管、查之間的協調配合，各個環節和職能既分工負責又緊密銜接。
關鍵詞：社會保險 征繳稽核 建議
一、社會保險費征繳稽核的概念和內容
社會保險費征繳稽核是社會保險經辦機構依法對參加社會保險的用人單位和人員應繳納的社會保險費的征繳情況進行的核查，目的是維護和貫徹國家和地方政府有關社會保險政策法規，查處違規行為，確保社會保險費應收盡收，維護參保職工的合法權益。主要針對參保單位的參保職工人數、工資總額、繳費工資、繳費情況、代扣代繳社會保險費情況的征繳稽核。具體包括三個方面的內容：1、參保登記稽核。對用人單位辦理社會保險登記、申報。繳費的依法合規情況進行的核查。主要核實應參保的單位“應保未保”的問題，督促未參保的單位和應全員參保的單位按規定全員參保。2、繳費基數稽核和繳費人數稽核。繳費基數稽核和繳費人數稽核是社會保險費征收的重要基礎，是征繳稽核的核心問題。《社會保險征繳條例》規定： 繳費單位必須按月向社會保險經辦機構申報應繳納的社會保險費數額，經社會保險經辦機構核定后，在規定的期限內繳納社會保險費。但在實際操作中，大多數經辦機構采用的是按年申報，基數核定后一年不變的方法。因此確定參保單位和職工繳費基數和人數申報是否準確，有無少報、漏報、是確保社會保險費足額征收，維護職工合法權益的基礎。3、繳費能力的稽核。通過對欠費單位的資產狀況、生產經營情況、資金使用情況、工資發放情況的核查，確定是否具備繳費和補繳能力，是防止參保單位惡意欠費，侵害職工合法權益的重要手段。
二、 現階段社會保險征繳稽核工作遇到的困難及存在問題
（一）外部環境因素
1、由于社會保險工作開展的環境與各地經濟發展的差異，社會保險方面的法律法規較之國家有關的稅法和其他法規在社會上的影響力和對違法的震懾力明顯偏弱，違法成本低，處罰力度不夠，少繳漏繳成為企業降低成本的手段。2、隨著進城務工農民的大量涌入，諸多勞動者對用工單位和勞動者應承擔的法律責任和社會義務意識淡薄，缺少維護自身合法權益的主動性，有的務工人員不愿從個人收入中扣除應該由個人承擔的部分，又從另一方面助長了企業不依法繳納社會保險費的行為。3、我們現行執行的依據是2003年2月原勞動保障部頒布的《社會保險稽核辦法》，它是根據國務院1999年頒布的《社會保險費征繳暫行條例》制定，沒有跟蹤調整到《社會保險法》的高度，社保稽核工作的各項工作政策顯得軟弱無力，強制手段欠缺，對社保違規違法行為打擊不力，對那些不按要求進行整改的單位只有移交給勞動監察進行處理。
（二）政策理解的誤區
根據文件規定：社會保險繳費基數是以單位實發工資總額構成的，由計時工資、計件工資、資金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資六項構成，而有些企業單位是以扣除個人負擔的養老保險費、個人所得稅、住房公積金等部分后的實領工資作為單位的繳費基數，很顯然是把工資總額實際構成等同于職工領到手的實領工資縮小了工資總額的構成的內涵。
（三）監管對象的復雜化
一是稽核對象多樣化。以前，社會保險稽核的對象主要是國有和縣級以上集體企業。現在，國有企業、集體企業、民營企業、外商投資企業、鄉鎮企業等各類企業和機關事業單位、社會團體以及城鎮個體工商戶、自由職業者都納入了社會保險的覆蓋范圍。與之相適應，社會保險稽核的對象也在不斷擴大；二是單位用工形式多樣化。適應建筑施工、餐飲服務等行業特點，各類季節性臨時用工十分普遍，勞務取代勞動合同，逃避社會保險稽核和勞動保障監察，給稽核工作帶來挑戰；三是收入分配形式多樣化。隨著落實企業分配自，企業的實際工資結構發生了很大變化，以實物代替工資發放，增加了稽核難度；四是違紀違規及犯罪手段多樣化。隨著計算機和信息網絡技術的普遍應用，一些社會保險經辦領域的違法違規問題都是通過現代信息手段實施的。征繳體制的現狀和可能產生的變化向稽核工作提出了嚴峻挑戰，社保經辦機構想把全部參保單位職工的繳費基數核查清楚是極為困難的。
（四）經辦機構內部的原因
1、領導重視不夠。長期以來，社保機構重資金到位，輕基金征繳稽核。社保征繳稽核工作沒有得到足夠的重視，不規范行為的防范和糾正機制普遍缺失，從而使不規范行為滋生成為可能。2、征繳稽核人員少。按征繳稽核辦法，實施征繳稽核必須有兩人以上的征繳稽核人員共同進行，由于目前社會保險部門常常普遍存在人員少的問題，而且身兼數職，很難抽出更多的人辦理征繳稽核工作。3、稽核手段落后，工作方式單一。缺乏必要的硬件設備，如錄音錄像照像器材和交通工具等。工作方式單一，實在稽核工作量大，書面稽核不理想，查處舉報稽核難度大。4、稽核機構設置不規范不統一。多險種設置不同的稽核機構，機構重疊，工作重復，稽核工作“碎片化”且各自為戰，給外界混亂的感覺，直接影響到社會保障部門的形象，造成人力、物力、財力的浪費。
三、解決征繳稽核的幾點建議
黨的十提出，統籌推進城鄉社會保障體系建設，堅持全覆蓋、保基本、多層次、可持續方針，全面建成覆蓋城鄉的社會保障體系。這對社會保險工作尤其是社會保險經辦工作提出了更高要求。在當前經濟環境不佳的嚴峻形勢下，社保經辦工作如何服務和服從于十精神，這是擺在我們面前的新問題。應對新問題以及解決老問題，需要不斷探索新思路、研究新措施，使社保經辦工作盡快適應新形勢、新任務的需要。
（一）充分認清形勢，切實轉變觀念
企業瞞報、漏報社保基數的現象，已影響到社會保險費的安全與完整，影響到在職職工和離退休人員的切身利益。對此，必須引起足夠重視，強化社會保險征繳稽核、完善社會保險管理，健全對不規范行為的防范和糾正機制勢在必行。必須通過對參保單位的實地核查，掌握參保單位瞞報、漏報、漏核繳費的基本情況，對其發生的原因認真進行分析，提出有針對性的措施，全面查堵社保費的“跑、冒、滴、漏”的現象，為此，要轉變思想觀念，改變“重征繳、輕稽核”的做法，建立起以稽核促征繳，以稽核保征繳的新機制。
（二）堅持嚴格執法，增強企業法人法律意識
征繳稽核工作也是一種執法活動，《社會保險稽核辦法》就是社保征繳稽核的基本法，企業參保的好與差很大程度上與企業法人代表的參保意識和行為密切相關，為了增加企業代表的法律法規意識，改變過去給職工繳保費能少則少，遏制瞞報、漏報現象的發生。將實施稽核與政策宣傳結合起來，清理參保真空，促進企業平等競爭，維護社會公平。
（三）強化素質建設，提高專業水平
征繳稽核人員不但要有政策水平，還要熟悉會計規則和有關會計、審計的其他法規，對這支隊伍要重點管理，定期培訓，不斷增加自覺學習、自我超越意識，從而不斷提高工作質量和效率。
（四）統一稽核機構，整合稽核資源
減少浪費，避免重復稽核。整合社保經辦機構稽核資源，實行交叉稽核。社保經辦機構編制少，人員少。稽核崗位的設置不盡合理，未能達到要求，這種狀況短時間內很難改變。必須對各經辦機構的稽核力量進行整合。可采取集中稽核人員，分組進行交叉稽核的辦法。這樣既能使稽核人員能互相學習、交流經驗，在實際工作中提高稽核人員的業務素質和工作能力。同時又可以避開各類干擾，提高工作效率，使稽核工作能達到理想的效果。
（五）發揮地稅部門征收主體作用，確保社會保險征繳稽核見成效
稽核檢查權在社會保險經辦機構，行政處罰權在社會保險行政部門。稽核行為的行為主體和處罰主體不一致。責令整改的剛性不足，導致了繳費單位不規范行為的糾正不到位，稽核效果不佳。長此以往，將使社會保險稽核失去應有的作用，也會對社保經辦機構形象造成不良影響。按照《社會保險法》的規定：用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。因此在社會保險費的征繳過程中，社會保險行政部門、地稅部門、社保經辦機構稽核部門要加強聯合。嚴格按《社會保險法》規定對違法、違規拒不整改的繳費單位實施行政處罰，及時糾正繳費單位的不規范行為。充分發揮地稅部門的征收主體作用，確保社會保險稽核見成效。
參考文獻：
縣政府關于依法參加社會保險的通告
為了進一步加強和規范各類用人單位社會保險參保行為，促進用人單位依法經營，切實維護廣大職工合法權益。根據《中華人民共和國勞動法》、《社會保險費征繳暫行條例》（國務院第259號令）， 《江蘇省社會保險費征繳條例》（省人大十屆七次常委會第31號公告）和《市政府關于進一步做好養老保險擴面征繳工作的通知》（政發[200]號）等有關規定，現對各類用人單位依法參加社會保險有關事項通告如下：
一、本縣范圍內各類企業及其職工，實行企業化管理的事業單位及職工，民辦非企業單位及其職工、機關事業單位編外用工，城鎮個體工商戶及其雇工、自由職業者和采取靈活方式再就業的失業人員等（以下簡稱用人單位及其職工），不分單位所有制性質、不分職工戶籍類型和從業形態都應依法參加社會保險。
二、用人單位自成立之日起30日內向縣社會保險經辦機構辦理社會保險登記，申報應當繳納社會保險費的人數和繳費基數，按時足額交納社會保險費。
1、新參保單位：提供營業執照、組織機構代碼證、單位法定代表人或負責人身份證復印件一份，單位開戶銀行及帳號、公章、參加社會保險人員花名冊、職工工資收入證明、初次參保人員一寸照片一張、續保人員《職工養老保險手冊》等。
2、已參加社會保險的用人單位，提供《社會保險登記證》。
3、用人單位應當與職工簽訂勞動合同，從與職工建立勞動關系（或起薪）之月起，為全部職工辦理社會保險參保手續，并按照職工的實際工資收入（包括工資、獎金、加班加點工資、各種補貼、各類津貼）申報繳費。
三、對不按規定參加社會保險，不進行社會保險登記，不按時足額申報繳納養老保險費的用人單位，由稅務部門依據經辦機構核定的社會保險費數額征收其單位應當繳納的社會保險費。用人單位可在三個月內到社會保險經辦機構核實調整社會保險費、單位應繳數額和申報個人應繳數額，逾期仍不申報調整單位和個人應繳數額并辦理有關手續的，繼續核定征收其單位應當繳納的社會保險費，并將核定征收的社會保險費納入社會保險統籌基金。同時縣政府將組織有關部門進行全面檢查，對拒不參保的單位通過媒體進行曝光，并依據國務院《勞動保險監察條例》，對單位負責人予以處罰。
四、對不參加社會保險或少報、瞞報社會保險費繳納基數的用人單位，社會各界和勞動者可向縣監察、勞動保障等部門舉報（舉報電話：縣監察局：縣勞動保障局：地稅局：督查辦：優化辦：）。
五、社會保險登記和社會保險費數額申報地點：（聯系電話：）
六、本通告自之日起執行。
為進一步加強我縣社會保險擴面征繳工作，建立比較完善的城鎮社會保險體系，根據國務院《社會保險費征繳暫行條例》、《工傷保險條例》和《省社會保險費征繳辦法》（省政府令第188號）、《省人民政府辦公廳關于推進社會保險費五費合征工作的意見》（政辦發〔2006〕111號）和《關于推進社會保險費五費合征工作的實施意見》（臺政辦發[2008]20號）等有關規定，現就我縣基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費統一征收（以下簡稱“五費合征”）工作通知如下：
一、征繳的范圍及對象
凡在我縣境內除按機關事業單位辦法和行業統籌辦法參保外的各類單位及其職工、個體工商戶（以下簡稱用人單位）。
二、征繳辦法
基本養老保險費、失業保險費、基本醫療保險費、工傷保險費和生育保險費（以下簡稱社保五費），由縣地稅部門統一征收。用人單位應在每月10日前向主管地稅機關申報繳納。
基本養老保險費和失業保險費的征收采用單位繳費與個人繳費相分離的辦法。
1、用人單位的單位繳費部分按全部職工的工資總額向地稅部門申報繳納。
2、職工個人繳費部分由用人單位根據其上一年的全部工資收入向社保經辦機構申報，社保經辦機構按規定核定，并由用人單位代扣代繳。
用人單位新招職工參保的，由用人單位按其實際發放的工資總額申報，社保經辦機構核定；用人單位減少參保人員的，由用人單位報社保經辦機構核減職工個人應繳納的基本養老保險費和失業保險費。
3、個體工商戶帳證健全的，按本條第1、2點征繳；自由職業者的繳費由社保經辦機構按規定核定。
4、用人單位的繳費基數應大于或等于本單位所有職工由社保經辦機構核定的繳費基數之和。
三、繳費基數和比例
(一)單位繳費基數
1、基本養老保險費
實行查賬征收的企業及個體工商戶的月繳費基數為上月實際計提的全部職工工資總額。對按全部職工工資總額繳費有困難的用人單位，可以按“最低申報比例”的辦法確定單位繳費基數。計算公式為：
單位月繳費基數≧上月實際計提的全部職工工資總額×最低申報比例
“最低申報比例”暫按下列標準執行：賓館、飯店等勞動密集型行業按不低于50%申報；其他按不低于70%比例申報。
2、工傷保險費
實行查賬征收的企業及個體工商戶的月繳費基數為用人單位上月實際計提的全部職工工資總額。
3、失業保險費
實行查賬征收的企業及個體工商戶的月繳費基數為用人單位上月實際計提的全部職工工資總額。
對按全部職工工資總額繳費有困難的用人單位，可以按“最低申報比例”的辦法確定單位繳費基數。
“最低申報比例”暫確定為按不低于30%比例申報。
對已參保單位按新辦法計算的應繳費額小于原來繳費數額的，按原來繳費數額繳納。
4、基本醫療保險費和生育保險費暫按原辦法征繳，縣人事勞動保障和地方稅務部門可根據省市社保擴面的要求及我縣經濟發展狀況、基金的收支情況適時調整征繳辦法。
5、最低申報比例由縣人事勞動保障部門會同地方稅務部門根據我縣經濟社會發展和社會保險基金收支狀況以及省政府下達的擴面要求，適時調整，逐步提高。
6、帳證不健全的企業，均按上一年度銷售額作為核定依據，具體標準為：凡年銷售額在5萬元以下的至少參保1人，每增銷售額20萬元增保1人，純流通商業企業每增銷售額40萬元增保1人。按此標準核定的應參保人數大于實際人數的，按實際人數全員參保，繳費基數統一按不低于上一年全省職工月平均工資的60%確定。
7、實行定期定額納稅的個體工商戶按地稅機關當年核定的納稅定額來核定參保人數，具體標準為：凡達到增值稅、營業稅起征點的至少參保1人；超過起征點以上的每增定額10000元的增保1人。按此標準核定的應參保人數大于實際人數的，按實際人數全員參保，繳費基數統一按不低于上一年全省在崗職工月平均工資的60%確定。
（二）工資總額的范圍
1、工資總額是各用人單位在一定時期內直接支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括工資(薪金)、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。應付職工工資總額是企業應支付給職工的全部工資額，包括已計入應付工資科目而未發放部分和企業應向職工收回的款項(例如：企業代墊的房租、水電費，應代扣的個人所得稅、社保費，職工借款等)。具體按照《省地方稅務局關于規范社會保險費繳費基數有關問題的通知》（地稅函〔2007〕249號）文件規定執行。
2、外籍（包括港、澳、臺）員工的工資、薪金和在校學生參加企業勞動（包括勤學、見習）的工資收入可以不計入工資總額，退休返聘、試用期人員的工資應計入工資總額。
個人獨資企業、合伙企業業主如無工資收入，暫按上一年全省在崗職工月平均工資計算。
3、除工傷保險外，對于職工一人多處兼職的，允許選擇一處參保，比照外地參保人員，其在其他企業的工資允許從兼職單位的企業工資總額中扣除；對于機關、事業單位在企業的掛職人員，其工資允許從企業工資總額中扣除。
4、用人單位在申報繳納基本養老保險費和醫療保險費時，對以下幾方面人員能出具相關證明資料的，經主管地稅機關審核后，其工資允許從其工資總額中按實予以扣除。
（1）用人單位招用改制、破產企業已一次性繳納基本養老保險費和醫療保險費的職工和補貼。必須提供以下資料：
a、當地社保機構確認的用人單位招用已一次性繳納基本養老保險費和醫療保險費的人員（以下簡稱已繳養老保險費、醫療保險費人員）的確認證明；
b、已繳養老保險費、醫療保險費人員身份證復印件；
c、用人單位支付給已繳養老保險費、醫療保險費人員的工資發放表證明；
d、已繳養老保險費、醫療保險費人員不要求用人單位為其繳費的申明。
（2）用人單位招用的已在外地參保的人員工資和補貼。必須提供以下資料：
a、用人單位外地參保人員情況表；
b、外地參保人員身份證復印件；
c、外地參保人員《基本養老保險手冊》、《醫療保險手冊》中的繳費情況復印件；
d、用人單位支付給已在外地參保人員的工資發放表復印件。
（3）用人單位招用已超過退休年齡的人員——男60周歲以上，女50周歲以上（以下簡稱超齡人員）
a、超齡人員的身份證復印件；
b、用人單位支付給超齡人員的工資發放表復印件；
c、用人單位對超齡人員的考勤記錄表復印件。
（三）個人繳費基數
職工個人繳費基數按本人上一年度月平均工資確定。對新參加工作、重新就業、調入和新建單位的職工，從進入本單位之月起，當年繳費基數按本單位確定的月工資收入計算。
職工個人繳費基數低于上一年度全省在崗職工月平均工資60%的，按60%確定；高于上一年度全省在崗職工月平均工資300%的，按照300%確定。
個體工商戶及自由職業者按縣勞動保障部門公布的當地上一年度在崗職工月平均工資確定。
上一年度全省在崗職工平均工資以省勞動和社會保障廳公布的數據為準。
（四）繳費比例
基本養老保險：企業（包括按企業辦法參保的用人單位）的單位的繳費比例為17%、個體工商戶的單位繳費比例為12%，職工個人繳費比例為8%；
失業保險：單位繳費比例為2%，職工個人繳費比例為1%（農民合同制職工個人不繳費）；
工傷保險：企業單位繳費比例按行業（行業分類詳見天人勞社[2005]51號文件）分別為一類行業0.5%、二類行業1%、三類行業2%；建筑施工企業按天政辦發[2007]167號文件執行；事業單位、民間非營利組織繳費比例為0.2%（按天人勞社[2007]56號文件執行）。職工個人不繳納工傷保險費。
上述繳費比例如有新規定的，按照新的規定執行。
四、應繳費額計算
（一）單位
應繳費額=單位繳費基數×單位繳費比例
（二）職工個人
基本養老保險費、失業保險費：
應繳費額=職工個人繳費基數之和×職工個人繳費比例
五、費款結算
社會保險費實行按月預繳、年終匯算清繳。用人單位每月10日前應按有關規定自行計算申報繳納社會保險五費，在年度終了后45日內向主管稅務機關報送《年度社會保險費匯算清繳申報表》，辦理社會保險費年度匯繳申報，經主管稅務機關審核后，于月日前辦理費款退補手續。
六、征繳措施
（一）繳費單位應按照《社會保險登記管理暫行辦法》和《省社會保險費征繳辦法》的有關規定及時辦理社會保險登記、社會保險費繳費登記以及變更登記、注銷登記等手續。
（二）繳費單位應依法申報繳納社會保險費，并及時申報繳費人員和繳費基數；不按規定申報繳納的，按照《省社會保險費征繳辦法》的有關規定進行處罰。
七、工作要求
各有關單位要通過各種行之有效的形式，開展全方位的政策宣傳，營造良好的社會氛圍，使參保單位和個人更好地了解社會保險費擴覆征繳的政策規定，自覺積極地參加社會保險。
為全面貫徹《社會保險費征繳暫行條例》，進一步擴大社會保險的覆蓋面，提高基金的收繳率，加快建立獨立于企業事業單位之外的社會保障體系，省政府決定調整我省社會保險費征收體制，由地方稅務機關負責社會保險費的征收工作。現就有關事宜通知如下：
一、征收范圍的確定
從2000年7月1日起，我省企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費由社會保險經辦機構征收改由地方稅務機關征收，醫療保險費和生育保險費逐步交由地方稅務機關征收。按規定應參加社會保險的城鎮各類企業、企業化管理的事業單位及其職工，個體工商戶及其從業人員均應向地方稅務機關繳納社會保險費。
二、征收計劃的制定
各級勞動社會保障部門會同地方稅務部門編制年度社會保險費征收計劃，經同級財政部門審核，報同級政府批準后，下達給同級地方稅務部門執行，并報上級政府備案。征收計劃下達后，原則上不作調整，因特殊情況確需調整的，要報請上級政府批準。
三、社會保險費繳費申報
繳費單位必須向社會保險經辦機構和地方稅務機關雙重申報應繳納的社會保險費金額，由繳費單位向地方稅務機關辦理繳納手續，地方稅務機關開具征收繳款書。地方稅務機關應及時向社會保險經辦機構提供繳費單位和繳費個人的繳費情況，并由社會保險經辦機構負責按地方稅務機關提供的個人繳費情況，記好個人賬戶的個人累計及當期交費金額的明細賬，同時負責個人繳費查詢服務。地方稅務機關在征收過程中，發現單位和個人應參加社會保險而未參加的，要責令其到社會保險經辦機構辦理社會保險登記手續，并按月向社會保險經辦機構和地方稅務機關申報繳費。
四、籌集資金的管理
實行地方稅務機關征收社會保險費后，各商業銀行要根據地方稅務機關開具的社會保險費專用繳款書將繳費單位繳納的社會保險費直接劃入同級財政部門開設的社會保險基金財政專戶。各級財政部門要加強財政專戶的會計核算工作，定期向同級政府和上級財政部門匯報當期基金收入情況。
五、欠繳社會保險費的處罰
社會保險費不得減免。參保單位或個人未按規定繳納社會保險費的，地方稅務機關可按《社會保險費征繳暫行條例》責令其限期繳納，并進行處罰。要利用稅務稽查手段對欠費單位進行檢查，對欠繳社會保險費情節嚴重的，經縣級以上地方稅務機關批準，主管地方稅務機關可以通知開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳社會保險費款，或向法院申請強制執行。
六、配套規章的制定
地方稅務機關征收社會保險費后，有關社會保險基金財務管理、基金核算、收支兩條線管理和社會保險費征收的具體業務規則，由省財政廳、省地稅局、省勞動和社會保障廳會同有關部門另行制定，經省政府批準后下發。
七、有關工作要求
實行地方稅務機關征收社會保險費，是一項重大的體制改革，涉及面廣，政策性強，推進難度大，各級政府必須把這項工作作為當前的頭等大事抓緊抓好。
一是做好社會保險費征收的移交工作。各級社會保險經辦機構，要抓緊將社會保險登記、保障對象的基本情況、基金征收計劃、繳費工資總額及有關法律法規、相關政策等，盡快移交給同級地方稅務機關。
二是搞好部門間的相互協調配合。社會保險費改由地方稅務機關征收后，各級勞動保障部門、財政部門和地方稅務部門在工作中要充分協商，相互銜接，既要各司其職，又要相互支持，確保地方稅務機關征收工作的穩步推進。
一: 社保擴面任務及業務完成情況：
養老保險1-12月份，00社會保障所在職參保人數共有1885人，其中企業412人，機關事業1064人,個體工商戶409人，XX年年所里人員的有關變動，新增參保人員74人，異地轉入（出）7人，縣內調動35人，終止保險3人，在職死亡3人，中斷保險32人，職工在參保17人
二：基本養老保險基金收繳情況
城鎮職工不定期繳納基本養老保險費共1357576.61元，定期繳納基本養老保險費共5322093.87元，其中機關事業單位工作人員基本養老保險費4722660元，企業基本養老保險費599433.87元。
三：配合局里到各鄉鎮做好工傷宣傳工作，時刻深入企事業單位對負責人及其員工們講解及時參加工傷保險的必要性；講解用工單位與員工們簽定勞動合同的利益關系；通過上階段的努力到XX年年12月底我轄區內的工傷保險任務完成率達到93%以上。
四: 存在的問題和困難
一是企業社會保險擴面難度較大，部分企業經營狀況不是很好，有些業主和部分員工參保意識較為淡薄，老板不愿意為員工參保，員工也不想參保；二是社會保險費拖欠現象突出，并有逐年上升的趨勢；針對這些問題，采取切實可行的措施地加以解決和克服，努力推動社會保險事業的健康發展。三，由于所里資金短缺，交通不便，給各項工作的宣傳帶來很多不便。
針對以上存在問題與2009年工作思路準備做以下幾點：
（一）認真學習社會保障的有關資料，貫徹各級勞動社會保障會議精神，全面落實局黨委及上級業務部門的賦予各項工作，同時協助有關科室的做好宣傳工作，一切做到按原則辦事，為群眾辦實事辦好事的思想，做到群眾利益無小事，能辦的及時辦，對辦不了的做到及時請示與上報局領導。同時對局領導的意思及時的告知群眾。
（二）擴大社會保險覆蓋范圍。加大對各個鄉鎮的宣傳力度，鼓勵城鎮個體、私營等非公有制經濟單位參加基本養老保險、工傷保險、失業保險和基本醫療保險。對員工數量多、經濟效益低的企業，及時請示局領導實行“低門檻進入，低標準享受”，以此擴大社會保險資金籌集渠道，盡快實現社會保險全覆蓋。加強社會保險接續工作，對企業改制時，給于發放《社會保險政策法規問答》宣傳冊，與社會保險手冊一并發放到職工手中，講解社會保險知識，促其主動續保。
