時間：2022-03-24 01:24:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業納稅籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]納稅籌劃， 企業納稅， 稅收
納稅籌劃是指企業在符合國家法律、稅收法規的前提下，通過對納稅業務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業受到所處的外部環境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
一、納稅籌劃的意義
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規范企業納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業稅收違法行為的發生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
二、納稅籌劃中存在的問題
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業管理者還沒有真正建立節稅意識，只是被動地等待稅收優惠。企業不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
三、完善納稅籌劃工作的建議
1.提高企業納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實現企業效益最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養。納稅籌劃對籌劃人員的專業素質有較高的要求。我國稅種多、企業形式復雜，各行業差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開設納稅籌劃課程，為培養高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業務素質，培養納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優惠政策及條款。例如新企業所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規范管理，如會議費、業務招待費、業務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規模納稅人在適用稅率、計稅方式、發票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業規模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）、納稅環節、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業所得稅角度講企業應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業收入和成本，形成企業稅負，稅收籌劃也離不開部門的協作。企業內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
參考文獻：
1.1企業納稅籌劃的必要性
(1)納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟,經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經成為企業的一項重要支出,如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。
(2)納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃,不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要,在市場經濟體制下,依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。
納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為,從而達到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。
企業利益最大化了,同時也就給國家帶來了應有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。
(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利意識。納稅籌劃是企業合理、合法地對企業的納稅行為進行統籌規劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質的區別。
使企業樹立維護自身權利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展。”由此可見,企業的規劃在合法的情況下,是受國家法律、法規保護的正當權益。也就是說,無論從企業的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區的收受差異,使企業在減輕自身負擔的同時自動調節地區間的經濟結構,充分體現了國家稅收的經濟杠桿作用。
1.2目前納稅籌劃應關注的問題
納稅籌劃是在保證國家利益和企業利益的同時,保證企業的利益及企業的發展。在充分利用國家政策時,目前應重點關注以下方面的納稅籌劃問題。
(1)企業改革面臨的納稅籌劃問題。企業隨著改制的發展,將成為獨立的法人主體,原來企業內部單位的有償結算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業的納稅額。
(2)技術改造納稅籌劃。根據財政部、國家稅務總局的相關文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業可以選擇有利于自身的技術改造方式和設備購置的順序來進行納稅籌劃。
(3)籌資方式的籌劃。從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結構的前提下,選擇適應于企業自身的籌資方式。
2納稅籌劃方案
2.1增值稅中運輸收入繳納稅款的籌劃
由于承擔著運送供暖用煤等運輸業務,核算中存在著是否單獨經營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業帶來了一個籌劃空間。
如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發生的燃料費3100萬元。
(1)按非增值稅應稅項目計算繳納營業稅應發生稅費情況:
營業稅3500×3%=105萬元
城建稅105×7%=7.35萬元
教育費附加105×4%=4.2萬元
支付稅費合計116.55萬元
(2)按增值稅兼營行為處理發生稅費情況:
增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元
增值稅進項稅額3100×17%=527萬元
城建稅(595-527)×7%=4.76萬元
教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元
支付稅費合計75.48萬元
從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。
2.2所得稅的納稅籌劃空間
企業在年終預計年應納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業通過分析計算,這項捐贈給企業帶來0.5萬元的利潤。這里年終預計所得額就是經營中不確定的風險,企業在籌劃的同時要考慮化解各種風險的措施,以最大限度地保證企業的利益。
2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間
企業擬購買10000萬元的設備,以增加贏利,對投資企業內部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設備還是向銀行貸款。財務部門提供了兩種方案的納稅對比分析:
(1)用10年積累的10000萬元購買設備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。
該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。
(2)貸款10000萬元購買設備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業每年贏利1850萬元。
這樣企業每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。
顯然,企業以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業承擔的資金風險,減輕稅負。
(3)處置報廢固定資產的納稅籌劃。企業2007年已報廢固定資產凈殘值1500萬元,對這些固定資產是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預計收入1200萬元,拆除費用55萬元。
按相關政策,企業不將固定資產拆除,直接銷售按《國家稅務總局關于印發增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發[1995]288號)文件規定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產,暫免繳納增值稅。
3納稅籌劃的建議方案
3.1技術改造納稅籌劃設計方案
(1)技術改造納稅籌劃的設計思路。財政部、國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(2000)013號]文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。按照規定,企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額,不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免,但延續抵免期限最長不得超過五年。
(2)建議方案。①當年“新增稅款”大于后購置設備尚未抵免的金額時,則當同一技術改造項目分年度購置設備時,在同一抵免年度內,對以前年度分年度購置的設備應分別計算抵免額,即“先購置設備先抵免,后購置設備后抵免”,不影響抵免額。②當年“新增稅款”小后購置設備尚未抵免的金額時,則當計算后購置設備的抵免額時,因為本年度應納稅額已經抵免了先購置設備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設備的應抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設備還是后購置設備抵免額。
3.2籌資方式的籌劃設計方案
《稅法》規定納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。
【關鍵詞】納稅籌劃 風險
一、納稅籌劃風險概念
納稅籌劃風險通常是指企業在開展納稅籌劃活動時，存在各種難于預料或控制的因素，是企業通過納稅籌劃得到的實際收益與預計收益發生背離，從而是收益具有不確定性。納稅籌劃的目的就在于使企業獲得稅后利潤最大化，這種在稅法邊緣的操作，必定存在一定的風險。
納稅籌劃發展至今，已經獲得企業間的廣泛認可，以及稅務系統的關注，所以現階段的納稅籌劃工作不只是為了減少稅費，而且要減少納稅籌劃方案的失敗，在風險與收益中，需要企業增加經驗和實踐，來把握納稅籌劃的一個合法范圍。
二、納稅籌劃風險產生原因
（1）對于納稅籌劃過程中產生的總成本估算存在困難。納稅籌劃的成本受多種因素的影響，并且具有不確定性，涵蓋的內容多而且雜，又不利于成本的計算。在實際企業活動中，企業只關心利益而忽視成本，所以總成本的估算更加困難。
（2）執法人員的工作水平。稅收執法人員對稅法具有一定的自由裁量權，由于納稅籌劃打的是稅收制度的球，由于稅收執法人員的認知程度問題，使企業呈上的合法的納稅籌劃行為認定為偷稅、漏稅。這樣就有可能給企業帶來損失，加重了稅收成本，讓企業承擔籌劃失敗的風險。
（3）稅收政策的復雜多變性。改革開放以來，我國經濟高速發展，成為僅次于美國的世界經濟大國。而我國的稅收制度起步較晚，相對于經濟的高速發展，具有滯后性。進入新世紀以來，國家重視稅收制度的建立，維護社會公平。因而對于納稅人來說，就具有很大的不確定性，納稅籌劃是一種持續工作，那籌劃的結果隨著試制改革呈現復雜性，這種復雜性導致風險。
（4）企業納稅籌劃人員的技術水平。納稅籌劃是企業管理活動中的重要組成部分，所以對納稅籌劃人員要求很高，既要熟悉國家稅收政策，又要求掌握企業的財務情況、經營情況、盈利情況等。我國的納稅籌劃起步晚，缺少這種專業、高素質的技術人才。
三、納稅籌劃風險控制
為了使企業能夠有效地防范與化解所面臨的納稅籌劃風險，提高抵抗風險的能力，企業必須進行有效地納稅籌劃風險控制。結合納稅籌劃風險產生的原因，對納稅籌劃風險進行性控制。
納稅籌劃風險控制是指在納稅籌劃風險識別和風險評估的基礎上采取各種措施，以使風險程度達到最小化，通常利用防范和減輕兩種手段。防范的目的在于降低風險的可能性，減輕的目的在于減輕風險損失的程度，風險防范需要進行事前和事中控制，事后控制有利于減輕風險。
（一）事前控制的主要內容
（1）制定納稅籌劃風險控制目標。納稅籌劃風險控制目標就是企業利潤最大化和納稅籌劃風險最小化，包括損失前的風險控制目標和損失發生后的風險控制。減少分析按事故的發生，準確進行會計核算以及應納稅所得額的計算。當發生風險事故時，努力將風險降到最低。
（2）對納稅籌劃信息進行系統收集。對信息準確把握，更有利于規避風險，正所謂知己知彼百戰百勝。知悉納稅主體對納稅籌劃不同要求，這是納稅籌劃的前提。不同的企業組織形式的稅種、稅率、免稅、減稅、退稅等都不同，故要制定有針對性的納稅籌劃方案。
（3）外部稅收環境的具體情況。近年，我國進行“營改增”的稅收政策改革，面對這種的改革，企業應該洞悉其中的機遇與挑戰，及時轉變自己納稅籌劃政策與目標。稅收法規是處理國家和納稅人關系的尺度，納稅籌劃不能違背法規，抓住稅收政策可以利用之處，緊跟時代的潮流，使企業利潤最大化。
（4）提高企業納稅籌劃人員的工作質量。國家經濟情況的靈活多變和企業易受外部環境的影響導致納稅籌劃的具有復雜性，專業性。同時也對納稅籌劃人員提出了更高的要求，要有全面而扎實的專業知識、豐富的實踐經驗，而且要有很強的職業判斷能力和統籌謀劃能力。企業要引進高素質專業人才，加強人員的培訓和再教育。
（二）事中控制和事后控制
（1）事中控制是指納稅籌劃在設計和選擇的過程中進行風險控制，提高警惕性防止納稅籌劃方案的失敗。首先是進行依法納稅，企業的納稅籌劃方法符合國家的稅收政策，不鉆法律的空子，要合理合法，降低納稅籌劃失敗的風險。其次，納稅籌劃活動要與企業財務活動相承接，有效控制納稅籌劃風險和財務風險。最后，清楚納稅籌劃的各個環節，隨時監控數據的變化，調整納稅籌劃的策略和目標。
（2）事后控制是指在完成納稅籌劃后，對實際納稅稅額進行分析評估，總結經驗和教訓，為下一次納稅籌劃起導向作用，不斷提高企業的納稅籌劃的水平。首先是評價對稅法的遵守程度，如果企業嚴格按照法律辦事，那么納稅籌劃方案趨于穩妥，風險性小。反之，風險性大。其次，比較企業納稅籌劃實施以前的稅負和納稅籌劃實施以后的稅負大小，得出實施納稅籌劃后的利與弊，在接下來的工作中發揚優勢，規避劣勢。最后，與稅收機關進行溝通和協調使企業納稅籌劃的一個重要方面，與稅務機關關系的好壞對納稅籌劃的成敗有一定的影響。
四、結論
國民經濟的發展離不開稅收，稅收是國家宏觀調控的重要手段，依法納稅是每個企業和個人的法定義務。國家征稅與企業納稅看似是兩者對弈，其實企業利用納稅籌劃進行節稅，有利于維護自身的合法權益，實現利潤最大化的目標，也易于發現國家稅收制度與政策的缺陷和漏洞，從而促進稅收制度的完善。
參考文獻：
[1]樊福仙. 企業稅務籌劃風險分析及防范[J]. 山西財經大學學報， 2008，（S2）.
[2]康娜. 論企業納稅籌劃的風險及其防范[J]. 會計之友， 2010，（10）.
［關鍵詞］經濟新常態；企業戰略；納稅籌劃；管理會計
隨著市場經濟的迅猛發展，經濟新常態也成為大家的共識，同時國家對企業的自主創新能力日益重視，鼓勵企業經濟活動由要素驅動、投資驅動進一步轉向創新驅動，促進整體的經濟結構持續優化升級。在此情況下，由于企業之間的競爭愈演愈烈，它們之間的競爭已然不僅僅是在服務質量和經營水平方面的競爭，而是納稅方式以及管理機制等各個方面的競爭。企業要想在激烈的競爭環境中立于不敗之地，必須結合深化經濟改革深化的形勢，提高財務納稅籌劃管理水平以及經營效率，同時運用企業納稅策略體系規避企業違規風險。
1企業納稅籌劃的內涵
納稅籌劃（TaxPlanning），是指通過對企業某些涉稅業務予以策劃，根據法律法規以及企業情況制定成體系的納稅運作方式，以此來使得企業可以有更少的稅收開支來滿足企業運營，它是企業開展正常工作的運行方式和策略，一定程度上能實現企業納稅籌劃的目標。企業納稅籌劃通常包括以下兩個部分，按形式分為避稅和節稅，在風險范圍內分為規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險。
1.1避稅和節稅
避稅籌劃是相對于逃稅來說的一種概念，是納稅人通過不違法的方式，找到稅法中的漏洞、空白點來得到稅收利益的策劃方式，它是一種既不違法也不合法的企業行為。而作為稅收機構，就需要采取相關措施來應對避稅。而節稅是在納稅人不違背稅法立法精神要求的基礎上，根據法律法規中關于起征點、免征額等一系列的優惠政策，借助某些籌資經營方面的安排，以實現少繳國家稅收的目的。
1.2稅收風險規避的形式
這幾種都是規避稅收風險的形式，稅收轉嫁籌劃是納稅人采取轉嫁籌劃的方式可以達成減少企業稅負的目標；而規避“稅收陷阱”，是納稅人在企業經營活動中，在進行納稅過程中，對于稅收政策的規定要熟悉，不要陷入某些疑似陷阱的條款；其中涉稅零風險是企業在生產經營過程中財務人員所作賬目明晰，納稅申報填寫無誤，并且所繳納稅款及時正確，也沒有違法亂紀的問題。以上都是企業納稅籌劃策略的幾種形式，可以歸為企業納稅籌劃調節機制里面，它是通過運用不同的協調方式，目的是為了理順財務關系，消除管理中的障礙。而企業納稅籌劃約束機制是企業按照有關政策和法規，把經濟利益和社會責任有效結合起來的一種機制。而稅收作為生產經營活動的支出項目，應該越少越好，不管是什么樣的公正合理，都預示著納稅人直接經濟利益的相對損失。從國內外企業發展的經驗也能夠看出來，優良健康的企業納稅籌劃策略是可以最大程度的避免外部風險，使企業在財務管理績效方面得到很大程度提高并使得企業能夠可持續發展下去。
2企業納稅籌劃的現狀
任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因基本上來說是經濟利益的鞭策，即經濟主體也就是企業在尋找自身企業利益的最優化。而在經濟發展進入新常態的狀態之后，企業改革體系內也在出現改革，特別是企業納稅籌劃機制也需要進行變革，以適應這種狀態。一般來說在收入不變的情況下，降低企業或個人的費用成本及稅收支出，能夠得到更多的企業效益。
2.1內部納稅核算形式大于實質
內部納稅核算是企業自我獨立評價的一種活動，內部納稅核算可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部納稅核算的有效性與其權限、人員的資格以及可供使用的資源有著密不可分的關系。企業內部納稅核算部門并未真正發揮作用，由于人事以及財源依賴等種種原因，內審部門受到管理層的巨大壓力，因而對財務上存在問題并不會深究，比如企業財務上關聯方交易相對來說較為混亂，企業內部納稅核算簡單的與“糾錯查弊”劃等號，僅僅滿足會計監督、復核的方式，而企業對內部納稅核算的功能認識不足，不能實現其應有的效用，企業的內部納稅核算部門人員的納稅技能有待進步。
2.2激勵策略有待進一步完善
納稅激勵策略是創造企業價值的核心資源，是企業納稅籌劃環境中最重要的部分，也是一個企業正常運行的必要條件。企業在納稅激勵方面存在一般企業都存在的問題，采取措施時有時并未經過嚴格的控制，有部分員工是通過內部關系進入的，使得員工整體素養并不高，缺乏相應的專業技能。經濟制度建立在人的心理基礎之上，在納稅籌劃方面，做的較好的人員需要持續的被激勵。企業在員工關于納稅方面的激勵考核，納稅籌劃策略的激勵制度不到位，同時企業內部有一些一定的“論資排輩”的情況，對優秀的年輕員工的激勵不足，使得企業員工的工作激情不能調動起來。
2.3企業納稅籌劃意識薄弱
企業納稅籌劃是一種全員控制，是一個需要企業上下從董事會、高級管理層和各級工作人員的共同努力的過程，機構內部的每一個員工都應當參與這一過程。管理層并沒有真正意識到企業納稅籌劃的作用，對企業納稅籌劃的重視程度不夠，只是停留在紙上談兵的層面。某些企業的管理方式較現代企業管理方式相比有些落后，管理層的觀念比較保守，經營風險意識較弱，對企業納稅籌劃在防范風險，加強管理，保障企業可持續發展方面的作用認識不足，重視不夠。
3研究企業納稅籌劃策略的意義
3.1構建企業納稅籌劃體系有利于沖破企業納稅工作的困境
隨著市場經濟體制的確立和現代企業制度的建立，企業以及企業的法人財產權得到了承認，為企業進行自主經營以及自我發展提供了發展基礎。但是，由于傳統企業納稅體系的制約，其運營機制并沒有真正進行轉換。傳統財務會計管理的思想仍然嚴重，內部管理比較滯后，導致企業在處理財務的時候出現問題。如企業負債比率偏高，同時還存在財務責任不明晰的問題，致使財務約束機制不能得以進行，以上這些就需要企業納稅籌劃機制的構建和完善
。3.2完善納稅籌劃管理有利于理論研究的豐富
經濟新常態下，需要把整個企業納稅籌劃工作作為一個系統來研究，有利于拓寬財務應用理論研究的視野。前已述及，企業納稅籌劃機制是企業納稅籌劃系統中各種因素在運動中相互聯系、相互制約的作用過程。它的注意力集中在分析和設計與其成分或部分截然不同的整體，它堅持全面的看問題，考慮所有的側面和一切可變因素，并且把問題的社會方面和技術方面聯系起來。財務系統是由多個子系統所組成，而其本身又構成整個企業管理系統的一個子系統，把財務看作是一個系統，并用系統方法來研究財務機制，有利于拓寬財務應用理論研究的視野。
3.3強化企業納稅籌劃策略有利于提升企業納稅工作的質量
作為一種綜合性系統管理機制，企業納稅籌劃機制是企業以及企業得以運行的基礎，也在限制著其他管理方式。它更是企業以及企業運營企業納稅籌劃的重要推動力，這套機制需要全方位的協調跟進，每個系統環節一旦出現問題，就會使得整個企業納稅籌劃系統的質量出現問題。有鑒于此，企業納稅籌劃機制的強化需要以一種系統化、聯系化的視角來看待，確保企業的企業納稅籌劃機制可以有規章有序的得以開展下去，發揮出應有的功效。
4完善企業納稅籌劃策略的建議
4.1構建企業納稅籌劃策略體系
相對完善的企業納稅籌劃策略體系可以減少管理成本，提高企業運營的整體效率，優化企業各方面的資源配置。當前企業的首要任務是需要分步實現企業股權的多樣化，使現在“一枝獨秀”的現象更加好起來，達成相互制約的利益鏈條。與此同時，要改變選聘納稅籌劃人員的方式，要做到任人唯賢，真正選撥出具有能力的納稅籌劃人員。還要完善企業納稅籌劃制度，制定相關的規章條例等，使得財務人員對納稅方面的違法行為有所顧忌，當然也要設立相應的激勵措施這樣才能最大的發揮財務人員的自身能動性，使其為所在企業創造更多地財富。
4.2注重企業內部納稅核算
內部核算審計是企業納稅籌劃環境的重要組成部分，對企業的經營活動起著監督的作用，為其管理層經營決策提供意見。企業的內部納稅核算部門在一定程度上流于形式，未能發揮其真正的作用。內部納稅核算隸屬于企業的企業納稅籌劃體系一部分，其獨立性也需要得到保證，但企業納稅籌劃是非常設財務機構。因此內部納稅核算和管控人員直接向企業高層予以報告，賦予內部財務管理審計更多的權利，與管理層保持相對的獨立。對于內部納稅核算人員，要經過嚴格的選拔，使其符合獨立性要求，并且要注意內部財務人員在納稅策略素養的提升，培養具備過硬的財務知識和技能，具備管理、法律、信息等諸多方面的技能。
4.3完善企業的納稅激勵策略
經濟新常態下人力資源更是企業創造價值的核心資源，也是企業納稅籌劃制度能否有效落實的決定因素。合理有效的人力資源政策，能夠確保企業納稅籌劃政策和程序得以有效貫徹和執行，有效發揮企業納稅籌劃的作用。具體來講，應從以下幾個方面完善人力資源政策：
4.3.1完善企業激勵約束機制。建立相應的激勵約束機制，把財務員工的短期行為長期化。特別是完善企業納稅籌劃的激勵約束機制，進一步激發財務人員的工作熱情，注重自身的會計人員生涯，有效的維護企業的整體和股東利益。
4.3.2完善員工培訓機制。重視提高員工在納稅方面的會計素養，加強企業員工特別是財務人員的再教育，以提高其工作能力，減少技術錯誤。通過加強對員工的培訓，讓員工正確認識企業納稅籌劃，建立企業納稅籌劃理念和全員風險控制意識，提高企業在企業納稅籌劃和風險管理的整體能力。
4.4建立合規的納稅體系，加強納稅籌劃意識
在深化經濟改革中，良好的合規納稅體系能夠為企業納稅籌劃環境的改進和高效運行提供精神上的支持，可以在提升企業凝聚力的同時，提升企業的核心競爭力。企業首先應該意識到企業納稅籌劃對企業健康持續發展的作用，進而建立相應的企業納稅籌劃意識。為了企業未來的發展壯大，建立合適的企業納稅籌劃意識和氛圍，必不可少。高素養的員工是企業成長發展的決定性因素，而且有利于執行企業納稅籌劃策略。首先就是要提高財務管理人員的素養，使高層管理人員從根本上認識到企業納稅籌劃策略的重要性，根據企業的實際情況制定真正適合企業的企業納稅籌劃制度，使其了解企業納稅籌劃的重要性，使企業納稅籌劃文化深入到企業上下每一個員工的思想和觀念里。
伴隨著深化經濟改革的進一步深化，在經濟新常態下，通過對當前企業納稅籌劃機制的研究分析，找出企業現階段企業納稅籌劃機制的策略改進方式，有針對性的提出構建真正的企業納稅籌劃意識，利用相對有利的因素，規避不利方面的因素，使企業的納稅籌劃策略符合公司的戰略目標，進一步加強企業內部納稅核算，從而使得企業的經營更加高效持續。
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[關鍵詞]納稅籌劃；財務戰略；企業戰略
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1003－3890(2006)09－0059－03
納稅籌劃活動最早發生在英美等經濟發達國家，中國在20世紀90年代中葉才從西方引進納稅籌劃。由于納稅籌劃能夠為企業節約稅收成本，直接增加企業的凈收益，因而引起了企業的廣泛關注。但是，納稅籌劃是一種事前行為，具有長期性和前瞻性的特點，在許多時候納稅籌劃與企業戰略息息相關，單純運用邊際法則決定是否實施納稅籌劃未必符合企業整體利益。筆者考察了納稅籌劃與企業戰略的關系，并就納稅籌劃對企業戰略的影響進行了探討。
一、戰略、企業戰略、財務戰略
戰略一詞來源于希臘文Strategos，最初僅用于軍事領域，其本義是“將軍”，也有“指揮軍隊的藝術和科學”的含義。中國的《辭海》對戰略一詞有兩種基本解釋：一是特指戰爭全局的籌劃和指導；二是泛指重大的、帶有全局性或決定性的謀劃。可見，戰略具有長期性和全局性兩大基本特征。把戰略應用于企業領域，便構成了企業戰略。學術界對企業戰略進行理論研究的時間并不長，對什么是企業戰略至今尚未形成一致的看法。筆者認為，企業戰略是在對企業外部環境和內部條件深入分析和準確判斷的基礎上，為了提高企業的競爭能力，確立競爭優勢，而對企業發展的全局和未來所進行的總體和長遠謀劃，它至少應包括如下三個層次。
1．企業總體戰略，又稱為公司戰略，主要研究企業長期經營目標；企業在哪些行業或產業中具有競爭優勢；企業如何合理配置資源，決定發展或收縮哪些經營領域、進入或退出哪些經營領域，等等。
2．競爭戰略，主要研究企業在特定行業如何確立競爭優勢的問題，如企業應開發哪些產品或服務；將這些產品或服務提供給哪些市場；如何提高產品或服務的顧客滿意度，等等。
3．職能戰略，主要研究企業的不同職能部門，如生產、營銷、財務、人事等如何為上述兩個層次的戰略服務，從而提升企業的競爭力，確立競爭優勢。
顯然，就企業戰略的一般構成來看，財務戰略屬于企業職能管理層次上的戰略，它是“對企業總體和長期發展有重大影響的財務活動的指導思想和原則”(陸正飛，2000)；是“為了實現企業戰略目標，對企業資金運動或財務活動進行全面性、長遠性和創造性謀劃的職能戰略(張兆國，2002)。因此，企業財務戰略首先是企業整體戰略的一個有機組成部分，其制定和實施必須服從、服務于企業戰略，貫徹企業戰略的要求；另一方面，由于資金是企業生存和發展最重要的驅動因素之一，資金的及時供給、合理運用和有效流轉，對于實現企業戰略目標具有無可替代的支持、促進作用，因此，可以說財務戰略是企業戰略的中堅，是綜合性強、作用面廣，具有相對獨立性和特殊影響力的綜合性子戰略。
納稅籌劃屬于財務戰略的研究范疇，納稅人為達到減輕稅負、增加收益的目的，需要以長遠的、發展的眼光，對企業的籌資、投資、經營及交易等事項進行周密籌劃、科學安排，以達到充分利用稅法所提供的各種優惠、獲得最大的稅收利益的目的。但是，納稅人在開展納稅籌劃活動過程中，不能簡單地以稅收利益最大化作為單一的籌劃目標，而必須服從、服務于企業總體發展戰略的要求。如何從單純的節稅論向經營戰略論轉變，通過稅務戰略使企業在市場競爭中處于有利地位，這已成為管理學研究領域一個新的、重要的研究方向。
二、納稅籌劃與企業戰略的關系
(一)納稅籌劃服從于企業戰略
當企業決定是否實施某項經濟行為、是否進入某個市場時，考慮最多的往往不是納稅籌劃問題，而是首先要考慮這項行為是否符合企業整體發展戰略，這個市場的潛力如何，企業能否在短期內占領這個市場。比如，許多外國投資者在考慮投資中國時，其看重的并不是中國提供的各種稅收優惠，而是廣大的消費市場、廣闊的發展空間，以及有利于企業發展的穩定的政治經濟環境。當然，優惠的稅收待遇能夠為投資者提供一個良好的發展平臺，是投資者作出是否投資時需要考慮的一個因素，但它很少會成為一個決定性因素。在更多的時候，企業進行戰略決策主要考慮的是行業利潤率和行業準入障礙，稅收因素只是附屬的、次要的影響因素。有時，投資者為了達到一定的目的，如擴大市場份額、擊垮競爭對手、歸避政治經濟風險等，可能不惜增加稅收成本、做出投資決策，如把投資由低稅區轉向高稅區，等等。
(二)納稅籌劃反作用于企業戰略
納稅籌劃作為企業財務決策活動的一部分，必須服從于企業整體發展戰略。但是，這種服從不完全是被動的，有時，納稅籌劃有可能反作用于企業戰略，尤其在以下一些情況出現時，企業有可能出于納稅因素的考慮而調整或重新制定發展戰略。
1．稅收法律法規發生重大調整，打破了行業或產業內原有的競爭格局，企業的獲利能力、現金流量以及其他重要財務指標受到嚴重影響時，企業為適應這種變化有可能主動進行戰略調整。比如，2001年中國的消費稅政策發生重大調整：一是白酒和卷煙的稅率由原來比例稅率調整為復合稅率；二是對外購或委托加工已稅酒和酒精生產的酒，其外購或委托加工收回時已納消費稅稅款不再予以抵扣。這一法規變化極大地增加了白酒類企業的稅收負擔，為此，很多白酒類生產企業及時進行了戰略性調整，原獨立生產白酒的企業紛紛并購為其提供白酒或酒精的上游企業，從而變原來的“外購或委托加工應稅消費品”為“自產應稅消費品”，而“自產應稅消費品”用于連續生產應稅消費品時不征消費稅，這就有效地歸避了因為稅收政策調整而增加的企業稅負。
2．稅收法律法規帶有明顯的政策導向性，為此，企業在進行戰略決策時，必須充分關注和合理利用這種導向、順應這種導向，而不能反其道而行之。稅收法律法規的政策導向，往往體現著一定時期國家的宏觀經濟政策，順應這種導向，企業一方面可以充分享受到稅收優惠帶來的直接利益，另一方面可以保證企業在未來發展中經營的穩定性，不至于因為缺乏預見、有違法規而經常性地被迫做出重大戰略調整。比如，企業在選擇經營地和擬進入的行業時，一般都要充分考慮稅收政策的導向，選擇進入國家鼓勵發展的行業和地區，這樣既能避免承擔高稅負，獲得節稅利益，也便于在發展中確立競爭優勢，實現企業戰略目標。
(三)納稅籌劃是制定和實施企業戰略的重要工具
企業戰略是與企業整體價值、長遠發展相關的一種綜合性籌劃，每一項戰略決策都會考慮很多方面的因素，其中自然也包括稅收因素，雖然稅收在
許多時候并非是影響企業戰略決策的決定性因素。但是，一個經營有方、管理高效的企業不會無視提升企業競爭力的任何可能，納稅籌劃亦為企業提供了這種可能。在大到象行業或地區的進入或者退出，企業或產品的市場定位，企業并購重組等，小到象產品或服務定價、交易方式的選擇、分支機構的設置等，諸如此類的戰略決策，納稅籌劃均能為制定和實施企業戰略提供有效幫助。在現代企業，納稅籌劃能夠滲透到企業生產經營的每一個環節，已經成為企業日常財務活動不可或缺的一部分，是企業制訂和實施發展戰略的重要工具。企業的任何一項戰略決策，如果不考慮稅收因素，不進行適當的納稅籌劃，其合理性和可行性都會大打折扣，不利于企業戰略目標的實現。
三、納稅籌劃對于制訂和實施企業戰略的不利影響
納稅籌劃對企業戰略的制訂和實施固然具有促進作用，但因其自身的局限性，如果籌劃失當，也可能給企業戰略目標的實現帶來負面影響，這主要表現在以下三個方面。
(一)納稅籌劃有可能加大企業的投資扭曲風險
稅收在將社會資源從納稅人手中轉移到政府部門的過程中，勢必會對經濟發生影響，若這種影響僅限于征稅數額本身，那么，此乃為稅收的正常影響；若除這種正常影響之外，經濟活動因此而受到干擾和阻礙，社會利益因此而受到削弱，這便產生了稅收的額外負擔。按照現代稅制優化理論的觀點，降低稅收額外負擔的根本途徑，在于盡可能保持稅收對市場運行機制的“中性”，也就是國家征稅應當避免對市場運行機制產生不良影響，特別是不能超越市場而成為影響資源配置和經濟決策的決定性力量。但在現實經濟生活中，稅收對經濟的影響不可能只限于征稅數額本身而保持“中性”。一旦政府對企業的某種投資行為課稅，企業通過納稅籌劃，往往會放棄先前不存在稅收時效益“最優”的項目，而改投向其他的“次優”項目，從而承受一定的利益損失。如果納稅籌劃失當，有可能加大因避稅、改變投資方向而給企業帶來的經濟損失，造成更大程度的投資扭曲。
(二)納稅籌劃并不能創造企業絕對的競爭優勢
納稅籌劃不同于企業其他的經營活動――可以通過自身行為創造價值，它要依托于企業其他經營活動，主要通過節稅或降低涉稅風險，來維護企業的合法權益。納稅籌劃對于企業確定相對的競爭優勢具有促進作用，因為，國家在某一時期可能會針對某一行業或產業制訂出稅收方面的特別優惠政策，企業通過納稅籌劃、規范管理、精細運作，用好、用活、用足這類優惠政策，有可能降低稅收成本，實現成本領先的戰略目標，從而在市場競爭中處于較為有利的地位；而那些不享受或沒充分享受優惠者則處于相對競爭劣勢。但是，納稅籌劃不同于技術創新，沒有多少訣竅和秘密，很容易被競爭對手模仿。當同一產業或行業的企業都重視納稅籌劃、取得了大致相同的籌劃效果時，企業的這一相對競爭優勢將不復存在。此時的納稅籌劃只是企業保持不處于劣勢的手段，但它很難給企業帶來競爭優勢，難以確保企業在競爭中處于領先地位。
(三)過度依賴納稅籌劃有可能會損害企業的長期競爭力
納稅籌劃的主要手段就是充分利用國家的稅收優惠政策，這的確可以使企業在降低成本等方面占得先機，但這并不能從根本上確立企業的長期競爭優勢，因為，決定企業競爭力的根本因素――企業技術水平和管理水平并沒有因此而大幅度提升，相反，一些企業因為享受稅收優惠而自滿、自傲，喪失了改進技術、提升管理的積極性，其真實的企業競爭力反而被削弱了，一旦政府取消優惠政策，這些企業將很快喪失競爭優勢。
【關鍵詞】 電網企業； 納稅籌劃； 研究
依法納稅是每個企業應盡的義務，然而無論如何，稅負都是企業無效流出現金中的一部分，減少現金的流出，尤其是在電網企業電網建設資金不足，籌資壓力巨大的情況下，更有必要減少現金的流出。企業既要依法履行納稅義務，又不愿有過多的無效現金流出，納稅籌劃無疑是解決上述矛盾的有效手段。也就是說通過進行納稅籌劃，采取合理、合法的手段來降低企業稅負，達到減少企業現金流出的目的。
一、納稅籌劃的含義和應遵循的原則
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是在不違反國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業經營、投資和理財活動進行調整，以達到減輕企業稅負，獲取最大經濟利益的一種企業管理行為。納稅籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國家相關稅收法規的前提下的合法行為。
（二）納稅籌劃應遵循的原則
1.合法性原則。作為納稅主體的企業法人，由于承擔的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進行納稅籌劃，企業的稅負就可能不同，加之我國稅法還不是很健全，還無法將每項應稅事務規定得很死，其中不乏可以通過調節業務行為，來降低企業稅負的事項。但無論出于何種原因，企業進行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。
2.事前籌劃原則。企業納稅籌劃必須在事前進行，企業經營活動一經發生，企業的各項納稅義務也就隨之產生，納稅人此時覺得稅負重，要作任何籌劃都是徒勞，經不起稅務部門的檢查，是一種違法行為。納稅籌劃應在事前進行，這與企業會計的事后核算正好相反。只有在事前計算好不同業務行為的綜合稅負，事前調節好業務方式方法，才能在不違法的前提下降低企業稅負。
3.目標性原則。企業進行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應制定一個任務目標。在籌劃之前必須了解與分析企業所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程、所在地區稅率情況、行業特點等企業所處的納稅環境，并在此基礎上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達到什么目標。有了目標，才能選擇實現目標的手段，是通過延期納稅、轉移稅負，還是采取其他合理避稅辦法來實現目標。
二、電網企業進行納稅籌劃的意義
（一）納稅籌劃是電網企業精益管理和增收節支的重要手段
作為建設和經營電網的供電企業在“十一五”以來，擔負著艱巨的電網建設任務，在面臨電價空間越來越小和電價出臺困難的形勢下，單純靠自有資金難以保證電網建設資金的充足供應，大量融資又會帶來資產負債率和利息費用的壓力。因此，科學地運用納稅籌劃手段減少稅費支出，緩解資金的壓力顯得尤為重要。科技開發費加計扣除和購置科技設備，利用國產設備進行技術改造抵減企業所得稅為企業節約大量資金。所有這些，無疑是利用納稅籌劃為企業帶來的效益。
（二）納稅籌劃是降低企業稅收風險的有效途徑
稅收籌劃是利用稅收政策與企業經營適應程度的不斷變化，減輕企業稅收負擔，使企業經濟利益最大化。財務管理并不是簡簡單單的算算賬，納稅多少也不是稅務機關讓交多少稅就交少稅，而是需要用腦子、用知識、用智慧去管理，去籌劃。同時，從這幾年稅務機關的各種納稅評估和稅務稽核情況看，稅務機關提出的問題好多并不是主觀上的故意違規，而是對稅務政策研究得不夠，籌劃得不夠。因此，納稅籌劃的過程是稅收政策研究的過程，只有在清楚地了解稅收政策的基礎上，才有可能進行稅收籌劃，進而有效規避稅務檢查風險。
（三）二級供電單位的科學籌劃和正確申報是確保省公司科學納稅的重要基礎
地市公司作為省公司的二級核算和匯算清繳成員單位，做好納稅籌劃同樣重要。一直以來，二級供電單位受企業所得稅的納稅主體是省公司的影響，存在著納稅籌劃等上級政策，納稅申報不規范的現象，給公司系統的納稅工作帶來一定的被動和風險。作為電力業務的具體核算單位，二級供電企業納稅籌劃的主動性和納稅籌劃建議的深度，將對省公司納稅政策的研究提供強有力的支持。因此二級供電單位的納稅籌劃同樣十分重要。
三、供電企業具體納稅籌劃研究
電網企業作為資金密集型和技術密集型企業，涉及到的納稅稅種主要有增值稅、企業所得稅、營業稅、個人所得稅、城建稅、房產稅、印花稅等。涉稅空間很廣，納稅籌劃的任務很重。但就稅負金額和對企業的影響來說主要是增值稅和企業所得稅。因此，下面著重對這兩個稅種的納稅籌劃進行探討和研究。
（一）增值稅的納稅籌劃
長期以來，電力銷售的收入確認方式和二級單位在銷售環節預征增值稅的模式決定在銷項稅的籌劃上可做的文章有限。因此，增值稅的納稅籌劃重點在進項稅的抵扣方面。供電企業的進項稅抵扣大部分集中在地方小水、火電結算過程中購入電力費抵扣，除此之外應加大以下環節的進項稅抵扣：
1.購進貨物（包括材料、油料、備品備件等）盡可能取得增值稅專用發票，積少成多，提高抵扣率。從近幾年來看，為滿足電力生產需要，供電單位的材料費、修理費和其他費用逐年增多，提高日常的抵扣率無疑會減少增值稅的流出。
2.由于部分大修和一般修理項目由多經單位承擔，但多經單位多為建筑安裝企業，主體稅種為營業稅。發包工程時，如果采取大包方式（即施工單位負責供料和施工）則進項稅得不到抵扣。因此，在發包此類工程時，材料部分要由建設單位采購并取得增值稅專用發票，則材料部分可以抵扣進項稅，從而提高進項稅抵扣額度。
3.合理抵扣運輸費用的進項稅。從近幾年的稅務稽查實踐來看，運輸費抵扣進項稅的條件和要求越來越嚴格。根據國家稅務總局的《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》（國稅發［2003］121號）規定，準予抵扣的貨物運費有以下幾種：鐵路運輸費用，航空運輸費用，管道運輸費用，海洋運輸費用，公路運輸費用和內河運輸費用。在提供外購貨物（固定資產除外）支付運輸費用而取得的運費結算單的同時要求提供相應的運輸地點、運輸距離、運輸臺班時間等詳細證明材料，但往往由于企業的基礎材料不全不能進行抵扣。因此，如果在完善各項基礎資料的基礎上，利用政策進行合法抵扣，將給企業帶來稅收利益。
（二）企業所得稅納稅籌劃
新的《企業所得稅法》已于2008年全面實施，企業所得稅涉及企業經營和財務管理的方方面面，相比增值稅來說，納稅籌劃的空間更大，給企業帶來的利益更大。過去我們已經通過合理的納稅籌劃給企業創造了很大利益，新稅法的實施更值得我們去研究和利用。按照新稅法“為取得應稅收入實際發生的全部必要正常的支出都應該允許在稅前扣除”的原則，筆者結合供電企業的特點，試從以下幾個方面進行納稅籌劃研究。
1.固定資產的大修理支出籌劃。新稅法對大修理支出資本化的規定直接采用了定量的方法，而且規定條件較原稅法規定的條件要寬松。原稅前扣除辦法（國稅發[2000]84號）規定符合“修理支出占固定資產原值20%以上，壽命延長二年，修理后被用于新的用途”三個條件之一的均作為固定資產改良支出進行攤銷，不允許在稅前直接扣除。而新稅法規定只有同時滿足“修理支出占資產原值的50%以上，壽命延長二年”兩個條件才歸入長期待攤費用攤銷，否則可以直接稅前扣除。因此，供電企業的大修支出在稅前扣除的條件更加寬松，更加有利于通過大修項目提高電網設備的健康水平。
2.技術開發費籌劃。稅法規定，企業開發新產品、新技術所發生的各項費用，可以在稅前列支，同時當年的技術開發費比上年實際發生額增長達到10%以上（含10%），其當年技術開發費可以據實扣除外，還可以加計扣除50%。就電網企業的實際情況來看，加大科技投入是建設一流企業的根本保證，利用這項優惠政策既促進了企業的科技進步，又獲得了所得稅的優惠政策，可以說是一舉兩得。
3.資產加速折舊籌劃。新稅法規定，由于科技進步，產品更新換代較快的固定資產可以采用加速折舊方法。隨著電網企業建設“一強三優”現代公司的深入和科技投入的加大，現有設備的技術進步和更新換代速度加快，對于符合條件的資產完全可以采用加速折舊的方法，既可以降低稅負，又可以加速資金的回流。
4.及時轉增資產，盡早提取折舊。隨著電網建設步伐的加快，電網建設項目和資金投入不斷增多，通過不斷地加強工程項目財務管理，提高工程項目財務管理水平，做好資產的及時暫估入賬，盡早提取折舊，也是有效降低所得稅負擔的途徑。
5.技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業進行技術改造和科學創新，按照財政部和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知規定，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。2007年河北省電力公司成功運用該項政策，針對農村電網改造中使用國產設備情況，抵免企業所得稅2.4億元，為企業節約了大量資金。可以看到，通過積極爭取，電網企業符合國家產業政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠的空間的前提下，應充分利用這一政策。
6.積極爭取政策，解決用戶無償移交資產的稅務問題。隨著一戶一表改造和用戶電力資產的投入加大，按照有關政策，用戶電力資產均無償移交給供電企業。但目前，這部分資產移交面臨著一定的稅務風險。稅務機關認為應作為無償接受捐贈計入應納稅所得額繳納企業所得稅。但從供電企業角度來看，應從以下角度進行應對：用戶資產移交后，供電企業將面臨著對這部分資產進行維護和維修，將承擔巨大的用電事故責任；接收的用戶資產價值確認存在一定的困難，如果進行評估，將帶來一大筆評估費用；更主要的是接收的用戶資產的用電對象是固定的，接收資產并不會給供電企業帶來用戶和售電量的增長，而且接收的資產主要是配網設備和線路，線損率比較高。因此，應該積極爭取免稅政策，這樣一來就會給企業節省大量的資金支出。
總之，依法納稅是每個企業應盡的義務，納稅籌劃更是現代企業管理的需要。政策面前人人平等，關鍵在于誰研究得深，誰研究得透。在電網企業不斷發展的過程中，納稅籌劃的任務很重，廣大財務工作者應該義不容辭地承擔起這項責任，為企業的發展壯大貢獻自己的力量。
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一、籌資過程中的納稅籌劃
籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從那稅籌劃的角度分析，可將企業的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業借款、企業內部籌資、發行債券等）（2）權益性籌資（包括企業自我積累、發行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業發行股票和債券籌資而論，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發行債券方案要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業借以實現節稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔比產品銷售收入的繳納的增值稅低得多。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實現資金的籌措又可達到節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。
二、投資過程中的納稅籌劃
稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。投資國家鼓勵類項目，可以享受到許多稅收優惠政策，這對減輕稅負意義重大。例如，國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業可減按15%稅率征收所得稅，新辦企業自投產年度起免征所得稅兩年；設在西部地區國家鼓勵類的內資企業，在2001-2010年減按15%的稅率征收企業所得稅，屬于新辦交通等企業，業務收入占企業總收入70%以上的，自開始生產經營之日起，享受“兩免三減半”的稅收優惠政策。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。如，某合資企業，起初在深圳建廠享受了“兩免三減半”的稅收優惠政策，即使沒有盈利，減免的稅收，相當于一大筆收益。到第四年納稅年度時，業主將廠址遷往上海開發區，同樣再次享受減免稅政策，高額的稅款再次轉化為投資者的收益。（3）從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如，購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業利潤除征企業所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業的營業利潤不交納企業所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業中的緊密合作型企業，享受國家對外商投資企業的稅收優惠政策，而松散合作型企業，則部分享受外商投資企業的優惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區的稅收優惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區的稅收優惠。由于企業的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。
三、經營過程中的納稅籌劃
經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃。主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發生的時間不同。現行稅法規定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，并將提貨單交給買方的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發生時間，可以合理歸屬所得年度，以達到減稅或延緩納稅的目的。
2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
3、折舊方法的選擇與納稅籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。
4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃
對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
5、資產減值準備項目的納稅籌劃。《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。
【摘要】納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對企業生產經營等活動的統籌策劃,達到降低稅負目的的經濟行為。本文通過對稅收籌劃的具體案例展開分析論述對稅收籌劃的認識和運用。
【關鍵詞】納稅籌劃案例分析
對“稅收籌劃”概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書中找出很權威或者很全面的解釋,但我們可以從專家學者們的論述中加以概括為:納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對企業生產經營等活動的統籌策劃,達到降低稅負目的的經濟行為。
一、納稅籌劃存在的原因
1.稅收政策的差異
如:個人獨資或合伙企業與有限責任公司、股份有限公司的所得稅政策不同;增值稅小規模納稅人與增值稅一般納稅人增值稅稅收政策不同。
如:現行政策規定,小規模納稅人按工業和商業兩類分別適用6%和4%的征收率;一般納稅人稅率為17%,另規定一檔低稅率為13%。自2009年1月1日起,在全國范圍內實施增值稅轉型改革。財政部和國家稅務總局負責人11日表示,增值稅小規模納稅人的征收率統一降低至3%。
2.稅法在不斷發展和完善中
1994年稅制改革之后,我國的稅種由37個縮減到目前的22個其中,固定資產投資方向調節稅和筵席稅已經停征,關稅和船舶噸稅由海關征收。目前稅務部門征收的稅種只有18個。2008年將是改革至關重要的一年。國務院總理在政府工作報告中明確將全面實施新的企業所得稅法、改革資源稅費制度、研究制定增值稅轉型改革在全國范圍內實施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。
隨著改革觸角進一步向增值稅和企業所得稅——我國最大的兩個稅種延伸,我國新一輪稅制改革正在步入實質操作階段。在這一輪改革浪潮中,資源稅、個人所得稅、消費稅、物業稅等稅種改革也將在2008年進一步推進。
現行稅法主要有法律、行政規章、規范性文件及其他地方性規范文件構成,正在不斷的發展和完善過程中,目前我國還沒有一部稅收基本法。
3.稅收優惠政策
稅收優惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法草案規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
如:2008年1月1日實施的新《中華人民共和國企業所得稅法》將舊稅法以區域優惠和外資優惠為主的格局,轉為以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新優惠格局,對原稅收優惠政策進行整合,實施過渡性優惠政策等,統一內外資企業所得稅為25%,企業設立時則可以考慮稅收優惠政策差異,合理設立。
4.邊際稅率的運用
某些稅種按不同檔次的稅率征收,如:個人所得稅中的工資薪金所得減除一定的費用標準后,按九級超額累進稅率征收個人所得稅。
由于以上原因的存在為納稅人合理納稅籌劃提供了政策空間,納稅人可以通過合理、合法的籌劃達到不納稅、少納稅、延遲納稅獲得資金時間價值的節稅目的。
二、案例分析
我們通過一個非常有啟發性的失敗的稅務籌劃案例,來分析對稅收籌劃的認識和運用。
1.案例背景
某物資企業主要負責為某鑄造廠采購生鐵并負責運輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯系4000噸的生鐵采購業務,向其收取每噸10元的中介手續費用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠,每噸收取運費40元。通過該方案節省了因近億元銷售額產生的稅收及附加,對于手續費和運輸費只繳納營業稅而不是增值稅。
年末,國稅稽查分局在對該物資企業的年度納稅情況進行檢查時發現,該公司當年生鐵銷售額較上年同期顯著減少;而“其他業務收入”比上年大幅增加,且每月有固定的4萬元手續費收入和16萬元運輸收入。經詢問記賬人員,并到銀行查詢該公司資金往來,證實該企業經常收到鑄造廠的結算匯款,也有匯給生鐵供應商某鋼廠的貨款,但未觀察到兩者間存在直接的對應關系。因此,檢查人員認為該企業代購生鐵業務不成立,屬涉嫌偷稅,要求該物資企業補交了近千萬元的增值稅。
2.相關政策法規
財稅[1994]26號《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》規定代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅,只對手續費和運輸費繳納營業稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該項發票轉交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費。《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款規定:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務,為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當征收增值稅。
3.案例分析
該企業的賬務處理不能清晰地反映其與鑄鐵廠、鋼廠三方之間的資金往來關系,使得稅務人員有理由認為上述業務違背了“受托方不墊付資金”的規定,從而不被認可是代購貨物業務,其收取的手續費、運輸費應作為價外費用征收增值稅。
4.案例啟示
(1)會計核算要規范。誤區:會計處理模糊是應付稅務檢查的好辦法。其實這是非常錯誤的。本案例就是由于該公司對代購業務沒有規范的會計記錄,沒有可靠的資金往來記錄以證明物資公司沒有墊付資金,稅務檢查人員不認可代購業務,從而使得一個很好的籌劃方案失敗。
(2)科目設置要符合實際需要。在本案例中,該物資公司可以自行設置“代購商品款”核算代購業務的經濟業務,方便稅收檢查人員檢查。
(3)形式要件要合規。本案例的敗因在于“受托方不墊付資金”這個形式要件不符合規定。不墊付資金并不代表不做業務,在本案例中,只要在會計記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個形式要件,同時還要和鑄造廠簽訂代購合同以證明代購業務的存在,在設計稅收籌劃方案時要十分注意形式要件的合法性。
三、企業納稅籌劃應注意的問題
通過以上案例分析總結企業納稅籌劃應注意的問題:
1.具有合法性。稅收籌劃是對稅款的合法節省;是否符合法律規定的;是區別納稅籌劃與偷逃稅款行為的本質和關鍵所在。
2.考慮成本效益。著眼于企業整體稅負的降低;重視分析對納稅人有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、比較經濟利益和廣告經濟利益等非稅利益;充分考慮到對未來的稅負的長遠影響。
3.具有可行性。是事先的科學規劃與安排。稅收籌劃的實施必須在納稅義務發生之前進行,它是稅收籌劃的具體要求和體現。
4.綜合衡量與周密部署。稅收籌劃不僅是會計人員做賬的事情,也與經營有關,是通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排,進行納稅方案的優化選擇,從而最大限度地節約稅收成本,取得最大的稅后效益。切忌簡單地模仿,必須注意地區差異、行業差異、企業規模差異與性質差異、經營環節差異收入來源與征收方式差異等。
5.形式要件要合規。相關會計記錄的形式要件必須符合相關稅收法律法規規定。
6.規避稅收風險。稅收籌劃是建立在合法基礎上的對稅收法規的利用,稅法在不斷發展完善之中,不斷的堵塞漏洞和處于反避稅的當中。一不小心落入稅收籌劃誤區,將會產生重大的稅收損失。
關鍵詞：融資；納稅籌劃；費用。
現代企業進行稅務籌劃有利于最大限度地實現其財務目標，在不違法的前提下，企業應當從籌資活動、投資活動和經營活動等方面進行稅務籌劃，以實現企業財富的最大化。成功的企業往往也是理性的納稅人，其不僅懂得如何憑借智慧賺取利潤，更懂得如何憑借智慧合理避稅。在現代“薄利多銷”的買方市場環境下，稅務籌劃已成為現代企業理財的一個舉足輕重的焦點。
中國已經加入了WTO，隨著我國市場經濟的進一步發展，企業已經成為獨立自主經營的會計主體和法律主體。在全球經濟一體化背景下，隨著企業行為的逐利化、理性化和自主化，稅務籌劃成為每個納稅主體應有的權益。面對激烈的國內外市場競爭，企業必須占領市場份額，做大做強，以維系自身的競爭力。相對于西方國家早已盛行的稅務籌劃，我國企業稅務籌劃還很不成熟。如何在我國企業中合理合法地進行稅務籌劃，無疑是每一個理性經濟人必須思考和面對的問題。我國企業應當學會在法律允許的范圍內或者在不違反稅法規定的前提下合理規劃、減輕稅負，從而實現企業財富最大化一。
一、融資決策中的納稅籌劃。
融資決策是任何企業都需要面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。企業融資主要是滿足投資和用資的需求，根據資金來源渠道的不同，可將企業的籌資活動分為權益資金籌資和負債資金籌資，從而形成企業不同的資金結構，導致企業的資金成本和財務風險各不相同。在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排權益資金和負債資金的比例，形成最優資金結構。企業在融資過程中應當考慮以下幾方面：
1、融資活動對于企業資本結構的影響。
2、資本結構的變動對于稅收成本和企業利潤的影響。
3、融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅負方面對于企業和所有者稅后利潤最大化的影響。
企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若通過負債籌資通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。但由于負債比例升高會相應影響將來的融資成本和財務風險，因此，并不是負債比例越高越好。長期負債融資的杠桿作用體現在提高權益資本的收益率以及普通股的每股收益額方面，這可以從下面的公式得以反映：
權益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率+ 負債/ 權益資本×（息稅前投資收益率- 負債成本率）因此，只要企業息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債的比例就會帶來權益資本收益率提高的效應。但這種權益資本收益率提高的效應會被企業的財務風險以及融資的風險成本的逐漸加大所抵消，當二者達到一個大體的平衡時，也就達到了增加負債比例的最高限額，超過這個限額，財務風險以及融資風險成本就會超過權益資本收益率提高的收益，也就會從整體上降低企業的稅后利潤，從而降低權益資本收益率。[ LunWenData.Com]
二、借款費用利息的稅務籌劃。
根據現行企業所得稅政策，企業實際發生的與取得收入有關、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12 個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定扣除。
企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：
1、非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出。
2、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
因此，一般性經營性借款或者說流動性借款利息可以直接扣除，但有一定的上限，超過的部分不能扣除。專門性借款即固定資產借款利息不能直接扣除，只能隨固定資產一起折舊，但沒有扣除限額。納稅人可以充分利用這種規定進行納稅籌劃，即將不能扣除的一般性經營性借款利息轉化為固定資產利息。
三、融資租賃中的納稅籌劃。
融資租賃又稱財務租賃，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進承租人所需設備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。
通過這種方式，承租企業通過支付租金可迅速獲得所需設備，不用承擔設備被淘汰的風險。對所租賃的固定資產，企業可將其當作自有固定資產計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業計稅基數減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產使用過程中發生的改良支出也可作為遞延資產在不短于5 年的時間內攤銷。可見，融資租賃作為企業重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。
由此可見，融資在企業的生產經營過程中占據著非常重要的地位，融資是企業一系列生產經營活動的前提條件，融資決策的優劣直接影響到企業生產經營的業績。對融資進行合理的納稅籌劃，不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。[論文格式]
參考文獻：
關鍵詞：營業稅；納稅籌劃；施工企業；方法
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2013年12月19日
營業稅是我國現行稅制中主要稅種之一，其收入主要是通過承包各種工程、提供建筑和安裝勞務等，實現利潤。隨著社會的發展，市場競爭日益激烈，減輕稅負逐漸變成降低企業總成本的手段，因此要對施工企業營業稅進行納稅籌劃。
一、納稅籌劃的含義
納稅籌劃，是指納稅人在稅法規定許可的范圍內，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法或“非違法”的手段，通過對企業的經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，以達到延緩稅負或減輕稅收負擔的合法經濟行為。它是使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產經營和投資理財等活動的一種企業籌劃行為。它是充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化。在實踐中，我們將合法的納稅籌劃叫做“節稅”。
二、納稅籌劃的原則
任何行為活動都應該有要遵循的原則，這樣，社會才能穩定和諧地發展，企業才能獲得最大的利潤，施工企業營業稅納稅籌劃也不例外，體現在：
1、合法性原則。合法性是指納稅籌劃只能在稅收法律許可范圍內進行，無論是任何企業經營都必須要遵紀守法，它是納稅籌劃中必須要嚴格遵守的原則。不但要嚴格按照國家的稅務、稅收政策繳納應繳稅款，更要加大力度杜絕在稅收中出現漏稅、偷稅等行為。一個好的企業，只有擁有合法合理的財務制度，遵紀守法，才能保證企業的經營管理健康成長，獲得企業最大利益。
2、穩步發展原則。穩步發展是指在納稅籌劃中要妥善處理利益和節稅風險之間的關系。任何納稅人都想在財務安全的基礎上獲得最大的經濟收益，都必須要權衡節稅利益和節稅風險之間的關系，節稅的利益越大風險自然也就會越大，所以要權衡好兩者之間的關系，不要為了一時的利益，冒最大的風險，要堅持穩步發展原則，才能使企業更好地發展，對施工企業的創效具有非常重要的意義。
3、財務利益最大化原則。財務利益最大化是指在合理納稅籌劃中使得企業獲得更大的收益。納稅籌劃的目的就是要使納稅人的財務利益最大化，企業不能盲目地繳稅納稅，應該認真做好預期的節稅方案，防止企業的經營運作中發生重大損失的隱患。
三、施工企業營業稅納稅籌劃的具體方法
隨著我國稅收法律法規的日趨完善，納稅籌劃的空間逐漸降低，但是只要存在稅收優惠、稅率差別的因素，納稅籌劃就會一直存在。施工企業的納稅金額越大，就會加大它的建筑總成本，同時減少企業的經濟效益，因此，要對納稅的方法進行具體分析。表現在：
1、利用工程承包合同進行籌劃。簽訂不同性質的合同會導致營業額的不同以及適用不同的營業稅率，把握好合同的簽訂，可以使企業節約稅收成本。如建筑業的承包人將工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業額；工程承包公司與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同，如果簽訂合同應按照“建筑業”稅目的稅率3%來征收營業稅，如果不簽訂承包合同就適用“服務業”稅目的稅率5%來征收營業稅；如果當承包有關安裝工程業務時，無論是否參與施工都應按照“建筑業”稅目的稅率來繳納營業稅；如果施工企業只是單純地負責工程的協調業務，沒有與建設方簽訂工程合同的按“服務業”繳納營業稅。
2、利用計稅依據進行籌劃。利用計稅依據實際上就是指營業額的不同，根據應繳營業稅=應稅營業額×稅率這個公式，可以得出稅率對進行納稅籌劃的影響相對較小，要降低營業稅的稅負，最有效的辦法就是降低應稅營業額。現行稅法規定，從事建筑的納稅人，其應納稅營業額為工程所用原材料以及其他物資和動力價款，但是不包括建設方提供設備的價款，無論是施工單位包工包料還是建設方供料，其營業額都包括工程所用的原材料和其他的物資價款。因此，只有通過改變原材料購買的辦法可以降低營業額，從而達到節稅的目的。原因在于建設單位直接從市場購買，采購的成本相對較高，從而企業的計稅依據也會增高，所繳納的營業稅自然也會增高，而若是施工企業購買原材料，他與市場的供應會維持較長時間的關系，價格相對會降低，這樣就相應降低了營業稅的計稅依據，減少繳納的營業稅。關于設備價款方面，施工單位在從事安裝工程作業時，應盡可能地不將機器設備的價值作為安裝工程的產值，只是簡單的復雜安裝工作，由建設單位提供設備，這樣施工單位取得的收入只是安裝收入，不必加入設備的價款，從而降低計稅依據，達到節稅的目的。
3、利用納稅發生時間進行籌劃。稅法規定，營業稅的納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。而建筑業的納稅義務發生時間具體規定下：①實行合同完成后一次結算工程價款辦法的工程項目，其納稅義務發生時間為施工單位與發包單位進行合同價款結算的當天；②實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為施工單位于月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；③實行按工程形象進度劃分不同階段分階段結算工程價款辦法的工程項目，應按合同規定的形象進度分次確認已完階段工程收入的實現，其營業稅納稅義務發生的時間為月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；④實行其他結算方式的工程項目，結算工程價款的當天為其納稅義務發生時間。這樣來看，施工企業應該盡量往后推遲工程結算的時間，也就相應地往后推遲了納稅業務發生的時間。暫緩繳納稅款，可以減輕企業流動資金短缺的壓力，獲得資金的時間價值，能夠節省財務費用。
4、對混合銷售業務進行籌劃。在建筑業中，銷售自產貨物并同時提供建筑業應稅勞務的，這種行為叫做混合銷售行為。稅法規定，納稅人以簽訂建設工程總包或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物，提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業務，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，對提供建筑業勞務收入征收營業稅，前提是必須符合這兩個條件：具備建設行政部門批準的建筑業施工資質和簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款。如果不同時符合條件的，對納稅人取得的全部收入要征收增值稅，不征收營業稅，從而降低營業稅，達到節稅的目的。
5、對兼營行為進行籌劃。稅法規定，納稅人兼營“應稅行為”（繳納營業稅）和“貨物或者非應稅行為”（繳納增值稅）的，應分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為的營業額征收營業稅，貨物或者非應稅勞務的銷售額征收增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關“核定”其應稅行為的營業額。另外，納稅人兼營不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算營業額的，從高適用稅率。由于營業稅和增值稅分別屬于地稅局和國稅局兩個征收機關征收，因此，如果未分開核算繳納錯誤的，會受到另一個稅務機關的處罰。所以，作為施工企業單位的納稅人，應該必須清楚稅法中的法律，準確地核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率，而增加營業稅的額度。
綜上所述，納稅籌劃對于任何一個企業都是至關重要的，隨著國家法律法規的頒布，施工企業的納稅籌劃空間逐步降低，但是，只要存在稅率差別和稅收優惠政策，企業就可以達到節稅的目的，從而提高企業的競爭力。
主要參考文獻：
[1]許柏青.建筑施工企業營業稅的稅務籌劃[J].財經界（學術版），2010.1.25.
關鍵詞：企業 稅收政策 納稅籌劃
任何一個企業要想在市場的激烈競爭中保持不敗，就需要對企業的銷售、財務等進行全方位、有效地管理籌劃，以達到提高企業經營效率，降低運行成本的目的。任何經營主體都免不了要交稅，而稅負水平的輕重也在一定程度上影響了企業運營成本的高低。因此，在當今的社會主義市場經濟條件下，很多企業已經開始認識到了進行納稅籌劃的重要性，一個企業引進納稅籌劃是十分必要的。由于我國是一個市場經濟還不夠發達的國家，我國的稅收法律依據受到稅收政策比較大的影響，因此，從我國現行的稅收政策作為研究企業納稅籌劃的著手點，更有利于進行納稅籌劃研究。
一、企業納稅籌劃的概念
（一）納稅籌劃的定義
企業的納稅籌劃指的是企業在現行的法律法規的范圍內，對企業的經營中的涉稅活動進行規范、合理的規劃，以使企業達到少繳稅的目標。企業的納稅籌劃本質上是企業的一種管理活動，而且屬于財務管理。企業的納稅籌劃項目的開展，需要綜合考慮企業內部的各方面因素，尤其需要考慮企業的財務因素，以制定最佳的納稅籌劃為目標。企業的納稅籌劃和偷、逃稅收有著本質的區別，企業的納稅籌劃的前提是國家的法律法規，而偷、逃稅收的本質就是違反了國家的稅收法律法規；另外，兩者所產生的結果也是不一樣的：企業的納稅籌劃能夠降低企業的經營成本，而偷、逃稅收因為違反了國家的稅收法律法規，因此面臨著罰款，甚至是吊銷營業執照的后果。
（二）納稅籌劃的特點
1、合法性
納稅籌劃是企業的經營者根據相關的法律法規的允許下進行的，因此，納稅籌劃的首要特點就是合法性。如果企業進行通過違反國家法律法規及相關政策進行投、逃稅收的行為，也不能稱之為“企業納稅籌劃”。
2、預見性
企業進行納稅籌劃可以預見到實施納稅籌劃后的成果。因為企業的納稅籌劃是有據可循的，并非企業經營者一廂情愿的行為，正因為企業納稅籌劃的預見性，才讓越來越多的企業引入納稅籌劃。
3、目的性
企業納稅籌劃的目的非常明確，就是為了降低企業的運營成本，以達到企業稅收成本最低化的目的。
二、稅收政策下企業納稅籌劃可行性分析
企業的納稅籌劃是市場經濟的必然產物，市場經濟的本質也是法治經濟。在市場經濟當中，政府的行政管理作用將會弱化，政府的職責是根據實際的需要制定出稅收法律法規，然后，政府只能運用稅收法律法規對企業的經營活動進行管理。企業實施納稅籌劃的可行性主要體現在：
（一）稅收政策具有一定的穩定性
我國雖然處于社會主義初級階段，但我國的社會主義市場經濟仍然為企業納稅籌劃的實行提供了越來越成熟的條件。稅收政策分為總的稅收政策和具體的稅收政策，總的稅收政策具有相當的穩定性，具體的稅收政策則經常會有變化或者調整。但即使政策會有變化，但仍在的一定期間內是穩定的，并非出于無時無刻在不斷變化的狀態。
（二）稅收是國家宏觀調控的重要手段，也為企業實施納稅籌劃提供了可能
稅收既然屬于國家宏觀調控的手段，也就意味著國家實施何種稅收政策，怎么征稅都是政府對國民經濟進行調控的行為。既然如此，那么，企業也就可以根據這種宏觀調控的導向性，進行合理的納稅籌劃，實現企業價值最大化的目的。
（三）稅收政策在不同地區，以及行業存在一定程度的差別
這些差別就為企業實施納稅籌劃提供了條件。由于我國的經濟發展南北、東西都非常的不平衡，政府不可能在全國實行統一的稅收政策，無論稅收政策多么的嚴密，企業的稅負水平在不同地區、不同行業、不同時期都是有一定的差別的。這些差別的存在就為企業實施納稅籌劃提供了條件。
三、在稅收政策下的企業納稅籌劃的具體方法
由于我國包括增值稅、營業稅、消費稅、印花稅等數十種稅種，本文為了具體探討稅收政策下企業納稅籌劃的方法，選擇營改增、企業所得稅兩個稅種進行闡述。
（一）在營改增稅收政策下企業納稅籌劃的方法
營改增的稅收政策首先在我國的上海進行試點了，通過對上海地區企業營改增過程中的經驗，在以下幾個方面進行稅收籌劃，應該來說可以降低企業的稅負。
1、利用試點和非試點地區不同的稅收優惠政策進行納稅籌劃
如：甲公司在試點地區納稅，乙公司在非試點地區納稅，同時為境內的丙公司提供境外的廣宣服務，甲公司取得的丙公司的支付的收入50萬元，乙公司取得丙公司支付的收入50萬元。丙公司是增值稅一般納稅人。2011年財政部和國家稅務總局下發了《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅【2011】111號）規定：試點地區的單位和個人提供的“廣告投放地在境外的廣告服務”可免征增值稅。因此，甲公司取得的50萬元廣宣服務收入可以免征增值稅。由于乙公司在非試點地區，所以應當繳納營業稅。如果丙公司選擇甲公司的，如果甲公司也申請成為一般納稅人，就可以為丙公司開具增值稅發票，丙公司可以以此進行抵扣。所以，如果要將廣告業務投向境外的話，對于丙公司而言，選擇甲公司是明智之舉。
2、通過一般納稅人和小規模納稅人納稅身份轉變進行稅收籌劃
假設A公司是試點地區一般納稅人，為B公司提供應稅服務，取得收入600萬，稅率是6%，則其營業稅及附加為約37.36萬。再假設A公司分立為a和b兩個公司，a和b公司均為小規模納稅人，稅率為3%，應稅服務的400萬由a公司提供，200萬由b公司提供，則繳納營業稅及其附加為：a約為12.82萬，b約為6.41萬，合計約19.23萬。由上可見，同一業務收入，小規模納稅人繳納的 稅額小于一般納稅人。規模較小的一般納稅人，可以通過業務分拆。新設公司等方式享受3%的增值稅稅率。
（二）在所得稅優惠政策下企業的的納稅籌劃
企業所得稅是企業的生產經營所得為課稅對象的稅種，企業的利潤受到所得稅優惠政策很大的影響。
1、 運用減免稅項目優惠條款
如根據《所得稅法實施條例》規定：企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖的項目減半征收企業所得稅。還有企業在從事蔬菜類的種植、農作物新品種的選育、中藥材的種植、林木的培育和種植、家禽的飼養等其他農業生產項目中也適用減半征收企業所得稅的政策。
2、 運用減稅比率優惠政策
根據《所得稅法實施條例》規定：對于符合相應條件的小微企業，比如工業企業，如果年度應納稅所得額未超過30萬元，且其員工人數未超過100人，總資產額未超過3000萬元；或者其他類型的企業，年度應納稅所得額未超過30萬元，員工人數未超過80人，總資產額未超過1000萬元。以上企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《條例》還規定：國家需要重點扶持，擁有核心自主知識產權的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
四、結束語
通過以上的闡述，企業結合當前的稅收政策，根據納稅籌劃的特定，綜合分析實施納稅籌劃的可行性，可以在一定程度上利用我國當前的稅收政策，主要包括營改增以及現行企業所得稅稅收優惠政策，達到節約企業稅收成本的目的，更好的提高企業在市場上的競爭能力。
參考文獻：
關鍵詞:企業所得稅企業納稅籌劃方法注意問題
一、納稅籌劃的意義
從納稅人方面看，納稅籌劃可以使納稅人的稅收減少，有利于納稅人的財務利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發展壯大。
從國家的稅制法規上看，納稅人為了節減稅收，總是密切地關注著國家稅制法規和最新稅收政策的出臺，一旦稅法有所變化，納稅人就會從追求自身財務利益最大化出發，馬上采取相應行動，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業的經營活動的過程中。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規的作用。同時也時刻提醒稅務機關要注意稅法的缺陷，對稅法的健全起到促進作用。
二、企業所得稅納稅方法
應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，按照企業所得稅法的規定，應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
通過應納稅所得額的定義可以看出，企業要想做好所得稅納稅籌劃工作，必須要采取合理的方法來減少應納稅所得額，也就是要增加不征稅收入、免稅收入和各項扣除，對一般企業來說享受不征稅收入和免稅收入是很難的，所以我們只有在增加各項稅前扣除上做文章。
(一)充分利用各種所得稅優惠政策
自2008年1月1日起實施的《企業所得稅法》，實行以產業優惠為主，區域優惠為輔的稅收優惠政策，這為企業的納稅籌劃留下了空間。
(1)加計扣除優惠政策,根據《企業所得稅法實施條例》的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，允許再按照其當年研究開發費用實際發生額的50%加計扣除，直接抵減當年的應納稅所得額；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷，但是攤銷年限一般不會低于10年，也就是說不能在當期全額扣除，納稅人根據自身條件在生產經營過程中可以多搞一些新技術、新產品、新工藝的研發，并且要注意分清研究開發費用的期間費用化和無形資產化。
(2)根據財政部、根據稅務總局《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）的有關規定：“安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以加計扣除100%”。
(二)正確運用虧損彌補進行納稅籌劃
《企業所得稅法》規定：“企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。”企業想充分利用彌補虧損政策、以取得最大的節稅效果，就要注重虧損年度后的運營，企業可以減小以后5年內投資的風險性，以相對較安全的投資為主，確保虧損能在規定期限內盡快得到全部彌補。
(三)恰當運用固定資產折舊年限和加速折舊法的納稅籌劃
新的會計制度及稅法，對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是合理的就行，這樣企業就可以根據自身的具體情況，在符合政策法律依據的情況下，選定對自己有利的固定資產折舊年限，以達到節稅目的，通常情況下，在企業初期享有減免稅優惠期間，企業可以把固定資產的折舊年限定在高于稅法規定的最低折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而達到節稅的目的；對一般處在正常生產經營且沒有享有稅收優惠的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。
三、企業所得稅納稅籌劃應注意的問題
納稅籌劃是一項實踐性很強的工作,一個納稅籌劃方案如果成功的話將會為企業帶來節稅的好處，否則一旦籌劃失敗，將會為企業帶來更大的損失。所以納稅人在做好納稅籌劃的同時，也要注意以下幾個問題。
(一)關注國家企業所得稅政策的變化，加強稅收政策學習
企業納稅籌劃人員要時時刻刻關注國家有關所得稅相關法律法規有關政策的變化，通過學習新的法律法規,可以準確理解法律法規的實質，提高風險意識,只有加強稅收知識的學習，全面把握稅收政策的內容，才能綜合衡量稅務籌劃方案,規避納稅籌劃風險,為企業增加效益。
(二)要經常與稅務機關溝通，搞好稅企關系
現在各地方稅務機關在執法中具有一定的“自由裁量權”，他們除了執行國家頒布的有關稅法和實施細則外，還遵守地方政府的頒布的其他相關規定，在納稅籌劃時我們很難把所有的相關規定都能理解透徹，這就要求納稅籌劃人要主動地與主管稅收機關聯系，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，使我們的納稅籌劃活動與主管稅務機關的管理特點保持一致，以便于我們的納稅籌劃方案能得到他們的認可。同時要保持友好關系，要使我們的納稅籌劃風險降到最小，爭取為企業獲得最大的利益。
四、總結
納稅籌劃在當代企業的生產經營活動中占有舉足輕重的作用，我們要樹立納稅籌劃意識，在稅法允許的范圍內，光明正大的利用稅收優惠政策，選擇適合自己企業實際的節稅方法，盡可能的全面分析影響納稅籌劃目標實現的因素，對企業的日常生產經營活動做到事前安排，把稅收風險降到最低，真正發揮納稅籌劃的作用，為企業獲得最大的經濟利益。
參考文獻:
[1]肖太壽.《納稅籌劃》，北京經濟科學出版社
