時間：2023-12-16 09:40:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)審計整改情況，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
由于扶貧資金的投向與管理也存在嚴重的問題，所以扶貧資金必須開展財務(wù)審計，具體表現(xiàn)為扶貧資金投向的終極目標發(fā)生偏離，扶貧資金管理機制缺失。資金投放缺少對貧困地區(qū)農(nóng)民的需求了解，扶貧資金應(yīng)設(shè)置專賬，開設(shè)專戶，專款專用。但貧困農(nóng)民所急需的項目難得到扶植，用于貧困縣的專項扶貧資金，擠占現(xiàn)象嚴重。
農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金效益審計以財務(wù)審計基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金財務(wù)審計是相關(guān)責任審計的必然手段。審查資金的使用是否實現(xiàn)預(yù)期的效果，以一定資金管理制度規(guī)章為標準，判明各相關(guān)資金管理部門是否將資金有效投入，對其財務(wù)活動的真實性、合規(guī)性進行審計，評價資金投入以及資金投入后所獲得各項效益的情況，保證資金的經(jīng)濟、效率和效果問題；經(jīng)濟責任審計是一項具有中國特色的監(jiān)督制度，是對資金財務(wù)審計的擴大和延伸，審計部門能借以了解受托責任人應(yīng)當履行的職責，是財務(wù)審計的深化和發(fā)展。
一、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金財務(wù)審計現(xiàn)狀
當前農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧財政資金財務(wù)審計仍存在一些問題。具體表現(xiàn)為：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金審計方式效率低。以“同級審”為主，直接導(dǎo)致審計效率低，這種審計方式不適宜兩項資金，致使兩項資金的審計頻率與范圍不夠；“上審下”方式有利也有弊，“上審下”獨立性與權(quán)威性相對較高，但是涉農(nóng)資金來源渠道多，使用范圍廣，“上審下”全方位了解具體情況不現(xiàn)實；“交叉審”方式有優(yōu)點，也有不足。優(yōu)點是打破了本縣審計機關(guān)難審本縣財政的局面，但沒有解決審計人員素質(zhì)問題帶來的弊病。事后賬面審計方法作用有限。人員能力、經(jīng)費等問題致使事前、事中審計無法開展，施工單位憑審核的建設(shè)發(fā)票到縣級財政報賬，使財政部門縣級報賬制只能從形式上審核資金，沒有很好的發(fā)揮審計調(diào)查的作用，難以確保實質(zhì)上的真實合規(guī)。
審計對違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度。審計機關(guān)沒督促相關(guān)部門按審計意見整改，對違法違規(guī)行為的督促整改缺乏力度，審計機關(guān)也沒有嚴肅懲處。資金管理環(huán)節(jié)薄弱，審計資源有限。制度的規(guī)定及對制度的執(zhí)行不嚴，行政型審計體制影響審計獨立性，嚴重制約了審計部門獨立行使監(jiān)督職權(quán)，約束了審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，同時也降低了審計人員素質(zhì)及審計工作質(zhì)量。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金財務(wù)審計結(jié)果公開程度低，審計結(jié)果公告還遠沒有達到國家法律法規(guī)的要求，原因是審計結(jié)果公告制度不夠完善，審計結(jié)果公告受到嚴重的政府制約。
二、改進涉農(nóng)重點專項資金財務(wù)審計的對策
為確保審計項目負責人委派制審計方式效果，推行審計項目負責人委派制，強化項目負責人職責及與小組成員有機融合，從制度和政策上進行創(chuàng)新，在考核評價基礎(chǔ)上，應(yīng)當制定獎懲機制。
強調(diào)全程審計。增強審計機關(guān)查處問題的能力和力度，加強對項目立項真實性、科學性的審計，應(yīng)當審查資金使用單位是否嚴格按照項目內(nèi)容審計。重點審查項目的完成情況和資金計劃的實現(xiàn)情況，從根本上保障項目報賬的真實性，確保資金真正實現(xiàn)計劃目標。加大違法違規(guī)行為督促整改及懲處力度。審計部門必須深入落實審計回訪工作，深入落實審計整改情況，改革行政型審計模式為立法型審計模式；完善相關(guān)財經(jīng)法規(guī)。制定農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧財政資金審計督促整改制度，嚴格執(zhí)行并完善農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧財政資金管理違紀違規(guī)處罰制度，審計部門應(yīng)當依據(jù)已有違紀違規(guī)處罰制度，執(zhí)法必嚴，違法必究，絕不能包庇縱容；改革行政型審計體制。給予審計人員在工資水平和晉升上優(yōu)厚的待遇，執(zhí)行并完善兩項涉農(nóng)財政資金管理違紀違規(guī)處罰制度，提高政府審計的效率。
進一步完善政府審計公告制度，應(yīng)當引入審計的監(jiān)督力量，使社會公眾更深入地了解公共權(quán)力的運作情況，使社會公眾不僅了解政府部門的審計結(jié)果，防止政府的包庇作假，披露真實、全面的問題，有效地推動兩項資金財務(wù)審計結(jié)果公開，管好用好農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)及扶貧資金。進一步完善財務(wù)管理制度。深入挖掘涉農(nóng)重點專項資金財務(wù)管理制度不足，完善縣級報賬制。簡化報賬程序，以審計結(jié)果作為報賬依據(jù)；完善有償資金與無償資金投入制度規(guī)定，審計部門應(yīng)從制度上提出建議加以改進；完善中央與地方配套資金投入制度規(guī)定，取兩項資金當中有償資金的投入，全面了解資金的使用過程，逐步減輕地方財政的負擔。
作者：劉喜文單位：伊通滿族自治縣農(nóng)村集體資產(chǎn)管理總站
一、亂收費現(xiàn)象依然嚴重。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)自立收費項目，擴大收費范圍，不按規(guī)定使用收費票據(jù)等亂收費現(xiàn)象依然存在。亂收費項目主要是在審批土地時以“道路維修費”、“土地管理費”、“水土保持費”等名義搭車收費。
二、擠占挪用、違規(guī)使用專項資金。
由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政經(jīng)費緊張、財務(wù)管理意識淡薄，以及執(zhí)法部門對責任追究制度的落實還不到位等原因，造成一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)侵占、挪用、違規(guī)使用專項資金。
三、公款私存及違規(guī)管理現(xiàn)金的現(xiàn)象嚴重。
為規(guī)避法律訴訟帶來的資金風險，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍然采取公款私存的違規(guī)做法。在現(xiàn)金管理中超限額留存現(xiàn)金和現(xiàn)金多頭管理的問題。
四、普遍存在不合規(guī)票據(jù)報賬或虛假內(nèi)容發(fā)票套取現(xiàn)金的問題。
許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出中，出現(xiàn)大量以食品、土特產(chǎn)、煙酒、辦公用品、汽修費等為品名的報賬票據(jù)，這些難辨真?zhèn)蔚牟缓弦?guī)票據(jù)背后，以改變真實內(nèi)容、套取現(xiàn)金為手法，隱藏著請客送禮、假公行賄、的非法行為。這種行為的泛濫，將形成腐化墮落、敗壞黨風政紀之災(zāi)。
五、納稅意識不強，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在偷逃稅費現(xiàn)象。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)稅收入應(yīng)繳未繳稅費，除了管理體制及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難等因素造成稅務(wù)部門征繳不力外，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄、納稅意識不強也是一個很重要的原因。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)非但不主動納稅，對征稅機關(guān)稽查清繳的稅費也堅持不繳或設(shè)法少繳。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在通村公路及其他工程建設(shè)中，無納稅意識甚至主觀故意以白條報支工程款，造成國家稅費流失。
六、財政收費票據(jù)的使用、管理及收費方面還存在不少問題。
發(fā)現(xiàn)：（1）存在嚴重混用、串用票據(jù)收費、拆本開票及票據(jù)填寫不規(guī)范等行為；（2）票據(jù)繳銷制度不嚴，普遍存在坐支行為；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)對發(fā)出的票據(jù)不定期定時收回，造成收費款長期被領(lǐng)票人占用、收入無法及時入賬，甚至人已調(diào)離而票據(jù)仍未繳銷;（3）部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)未嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，在收取土地開發(fā)費、農(nóng)業(yè)稅、鄉(xiāng)企辦管理費等項目收入時，采取以債抵交、以支抵收或以票換票的方法結(jié)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務(wù)不反映相關(guān)收支。
七、建設(shè)項目管理不規(guī)范、存在嚴重管理漏洞。
審計發(fā)現(xiàn)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在鄉(xiāng)村道路、橋梁河堤、樓房及街道路面整修、大型廣告制作等工程建設(shè)管理方面存在較嚴重的管理漏洞，沒有工程預(yù)決算、無招投標、無相應(yīng)的工程監(jiān)管程序、甚至無工程合同，工程建設(shè)意向及工程造價隨意性極大。如此操作，難保工程質(zhì)量，容易造成建設(shè)資金的損失浪費，還將產(chǎn)生腐敗事項。
以上所反映的是目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支執(zhí)行中存在的主要的共性問題，在歷年的審計監(jiān)督中，這些問題都給予了指出、處理處罰，并要求予以整改，但由于種種原因，這些問題未能出現(xiàn)良好的整治效果。
鑒此，需從多方面著手，予以整改：
一、增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)法制意識，使單位的各項收支活動遵循國家法律法規(guī)的管理軌道，并力求提高財政資金使用效益。
二、嚴厲查處“三亂”行為，增加違規(guī)違紀成本，嚴處敢觸“高壓線”的黨政領(lǐng)導(dǎo)。
三、加強專項資金的監(jiān)管力度，杜絕損失浪費、擠占挪用專項資金的行為，確保正確、高效使用專項資金。
四、規(guī)范管理建設(shè)項目，做到有會議商討、有工程招投標、有工程合同、有工程預(yù)決算、有工程監(jiān)管、憑稅票付款。
五、加強財務(wù)管理，杜絕內(nèi)容虛假票據(jù)套取現(xiàn)金、從事違規(guī)活動的行為。
工作總結(jié)是做好各項工作的重要環(huán)節(jié)。通過工作總結(jié)，可以明確下一步工作的方向，少走彎路，少犯錯誤，提高工作效益。今天小編整理了2021審計個人工作總結(jié)優(yōu)秀模板五篇供大家參考，共同閱讀吧!
2021審計個人工作總結(jié)1我在銀行任審計員工作一年來，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規(guī)定的職責范圍內(nèi)獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件?，F(xiàn)將工作情況述職如下：
一、加強學習，不斷提高自身素質(zhì)。
按照審計員的“政治堅強、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質(zhì)為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強了業(yè)務(wù)分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。
二、扎實做好本職工作。
我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經(jīng)營理念從過去的只注重量的擴張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們銀行規(guī)范經(jīng)營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節(jié)的管理、精細化的管理。針對違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。
(一)、認真履行審計員工作職責，檢查了支行及網(wǎng)點各項規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問題并落實整改情況。對崗位輪換、離任審計、財務(wù)檢查、合規(guī)手冊撰寫等工作。
(二)、求真務(wù)實、盡職盡責，做好檢查工作。
認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內(nèi)容，做好紀錄，對發(fā)現(xiàn)的問題出整改意見，提高了網(wǎng)點的核算質(zhì)量，增強了內(nèi)控管理水平，防范了操作風險的發(fā)生。
三、回顧檢查自身存在問題。
一是學習不夠。當前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰(zhàn)，缺乏學習的緊迫感和自覺性。
二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現(xiàn)。
四、針對以上問題，今后的努力方向是：
一是加強理論學習，進一步提高自身素質(zhì)，對前臺金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。
二是增強大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。
總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務(wù)，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。
2021審計個人工作總結(jié)2我校在某某年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學校財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室某某年度年初工作計劃和學校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務(wù)學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。
二、認真學習相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益
根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求。
各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);
固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。
4、對學校的負債也作了相應(yīng)審計，學校從某某年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。
并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。
在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題
2、全面審計，突出重點。
對學校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。
嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
2021審計個人工作總結(jié)3今年以來，__市審計局將加強審計法制建設(shè)作為規(guī)范審計行為、提高審計工作質(zhì)量、提升審計執(zhí)行力和影響力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓實抓好，通過加大審計法制宣傳力度、建立健全規(guī)章制度、加強法制隊伍建設(shè)等一系列有效的措施，推動了審計法制建設(shè)的進一步發(fā)展，促進了審計工作的規(guī)范化和科學化。
一是加大審計法制宣傳力度，營造審計執(zhí)法的良好氛圍。為使社會公眾了解審計工作流程、審計處理處罰依據(jù)等內(nèi)容，連續(xù)一個半月在當?shù)刂髁髅襟w連載審計法律法規(guī)知識問答，對《審計法》、《審計法實施條例》等主要審計法律進行了集中宣傳，提高了群眾對審計工作的認知度。印制了審計法律法規(guī)宣傳冊，對審計機關(guān)的職責、權(quán)限和應(yīng)履行的法律責任以及被審計單位的責任、義務(wù)、權(quán)利等進行了詳盡說明。舉辦了全市審計法律法規(guī)知識競賽活動，調(diào)動了社會公眾學法用法的積極性，擴大了審計工作的社會影響力。
二是建立完善制度體系，提升規(guī)范化水平。加強審計機關(guān)內(nèi)部管理，實行千分考核法，出臺了《__市審計局目標管理考核暫行辦法》，從審計實施、教育培訓到工作紀律、科研宣傳，層層賦分，實現(xiàn)了對干部業(yè)績的量化考核，形成了科學的管理機制。努力提高審計業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，出臺和完善了《__市審計局審計項目審理工作暫行辦法》、《審計統(tǒng)計工作考核辦法》、《加大重點審計項目實施力度提高審計質(zhì)量和水平的意見》、《違反財經(jīng)法規(guī)行為審計定性和處理處罰向?qū)А贰ⅰ秾徲嫎I(yè)務(wù)流程規(guī)范及模板》等審計業(yè)務(wù)制度13項，為審計規(guī)范化建設(shè)提供了保障。
三是加強審計法制隊伍建設(shè)，提供堅實人才保障。在審計力量緊張的情況下調(diào)整充實了審計法制隊伍，為推進法制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。成立了一支24人的審計普法志愿者服務(wù)隊，定期開展審計法律法規(guī)咨詢和宣傳工作。加強法律教育培訓，今年以來，先后組織審計法律知識培訓班6期，培訓230余人次，提高了審計隊伍的法律理論水平。
2021審計個人工作總結(jié)4今年以來，在___公司審計處的指導(dǎo)和支持下，我們鑫金茂工程造價咨詢公司____工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《__建設(shè)工程跟蹤審計服務(wù)協(xié)議》，以及我公司相關(guān)審計指導(dǎo)性主做好服務(wù)，為__建設(shè)的投資控制嚴格把關(guān)，完成了全年的跟蹤審計工作目標和任務(wù)。
一、工程現(xiàn)場情況
二、開拓性地開展跟蹤審計工作。
我公司跟蹤審計組于20__年1月份開始進駐工程現(xiàn)場開展工作，承擔__工程(1)標段(包括在__、__行政區(qū)域范圍內(nèi)實施的__、__新建項目)的跟蹤審計及造價咨詢?nèi)蝿?wù)，認真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算(含工程量清單和標底編制)，完成工程材料、設(shè)備采購價格審核;完成工程結(jié)算審核;完成工程預(yù)付款、進度款審核等任務(wù)。此外，還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算;完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計量;參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計書面意;為配合業(yè)主強化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計工作聯(lián)系單;參加隱蔽工程驗收。
在進行跟蹤審計活動中，我始終按照___公司審計處的要求有力地配合了業(yè)主工程、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我都會到工程現(xiàn)場巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲嬏庍M行匯報。實時對施工現(xiàn)場進行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機進行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準確性、科學性。同時，我每月將我的跟蹤審計向主審進行匯報，虛心接受主審的工作指導(dǎo)，并將跟蹤審計的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進行通報，凝心聚力，認真落實。
三、及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。
__工程建設(shè)項目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項目在招投標過程中和施工圖設(shè)計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標文件，及時向業(yè)主建言獻策，有效地避免了投資浪費。
四、工作體會
領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，審計工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我在認真做好工作的同時，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的高度重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對審計工作倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
審審計要樹立服務(wù)意識。審計工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。
通過近兩年工作，進一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，強化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴謹樸實的良好作風。在總結(jié)成績的同時，我也看到自己的缺點和不足，主要是還需進一步加強學習，努力提高自己的專業(yè)水平，注重綜合分析力度、提出有針對性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。
在今后的工作中，我會誠懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同志們對我提出的批評和建議，恪盡職守。同時，發(fā)揚成績、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺階。
2021審計個人工作總結(jié)5時光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!
__年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：
一、__年財務(wù)審計工作的簡要回顧
(一)財務(wù)方面的工作
1、增強財務(wù)服務(wù)意識
__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);
二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;
三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。
一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了_物流公司、_運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予_物流公司、_運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度_物流公司、_運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。
4、切實加強財務(wù)管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。
(二)審計方面的工作
1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求
(1)繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強財務(wù)人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為__年目標考核的主要指標來考核。
(2)全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的`要求。
(3)加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失;通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計重點，我部門__年12月31日的財務(wù)收支進行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。
4、制定并學習了《財務(wù)審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責，加強(集團)公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
二、存在的問題
__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度;
2、是加強對分、子公司的財務(wù)管理;
3、是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;
4、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風尚需改進。
在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟效益和社會效益，財務(wù)審計部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務(wù)審計制度有待進一步完善，財務(wù)審計方法需要進一步改進，財務(wù)審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實際，開創(chuàng)性工作，努力使財務(wù)審計工作再上新臺階。
一、區(qū)審計局概況
（一）區(qū)審計局主要職責職能、組織架構(gòu)、人員及資產(chǎn)等基本情況
區(qū)審計局主要職能是：
（1）主管全區(qū)審計工作。負責對區(qū)級財政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計監(jiān)督范圍的財政收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，對國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。對審計、專項審計調(diào)查和核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告的結(jié)果承擔責任，并負有督促被審計單位整改的責任。
（2）貫徹執(zhí)行國家審計方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對直接審計、調(diào)查和核查的事項依法進行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。
（3）向區(qū)委審計委員會提出年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計報告；向區(qū)長提交年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果報告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會提出區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區(qū)委、區(qū)政府報告對其他事項的審計和專項審計調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會公布審計結(jié)果；向區(qū)政府、市審計局報告和向區(qū)政府有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報審計情況及結(jié)果。
（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或向有關(guān)主管機關(guān)提出處理處罰的建議：包括國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況；區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財政收支；使用區(qū)級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務(wù)收支；區(qū)級政府投資和以區(qū)級政府投資為主的建設(shè)項目，以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護與修復(fù)情況；區(qū)屬國有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計局審計其他事項。
（5）按規(guī)定對區(qū)管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其他單位主要負責人實施經(jīng)濟責任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計。
（6）組織實施對國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財政預(yù)算管理或國有資產(chǎn)管理使用、國有資源利用保護等與國家財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。
（7）依法檢查審計決定執(zhí)行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項，協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。
（8）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作，核查社會審計機構(gòu)對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告。
（9）組織和開展審計領(lǐng)域的對外交流和合作，指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。
（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務(wù)。
（11）職能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會的重大項目稽察職責，區(qū)財政局（區(qū)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔的國有企業(yè)監(jiān)事會相關(guān)職責劃入?yún)^(qū)審計局。進一步完善審計管理體制，理順內(nèi)部職責關(guān)系，優(yōu)化審計資源配。
區(qū)審計局設(shè)以下內(nèi)設(shè)機構(gòu)：
辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計股、電子數(shù)據(jù)審計股、財政金融審計股、行政事業(yè)與社會保障審計股、經(jīng)貿(mào)審計股、固定資產(chǎn)與外資運用審計股。
人員情況：
行政編制10名，實有8人；參公事業(yè)編制4名，實有2人；全額財政撥款事業(yè)編制14名，實有14人。
資產(chǎn)情況：
截至2020年12月31日，區(qū)審計局資產(chǎn)總計482.83萬元，流動資產(chǎn)合計430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負債和凈資產(chǎn)合計482.83萬元，負債合計0.15萬元，凈資產(chǎn)合計482.67萬元。
（二）2020年度整體支出績效目標
2020年度，區(qū)審計局嚴格按照區(qū)政府下達的當年計劃和目標為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細規(guī)劃，同時考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預(yù)算辦法，結(jié)合本單位實際編制部門預(yù)算。
（1）管理情況根據(jù)區(qū)財政局最終批復(fù)預(yù)算數(shù)，進行政府網(wǎng)站公開，嚴格把控各項經(jīng)費開支范圍，項目支出必須以預(yù)算批復(fù)額度為基準，保證項目資金按計劃，按項目工程進度撥付，專項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ茫坏锰摿校坏媒亓簦瑪D占，挪用，浪費，套取或轉(zhuǎn)移專項資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會研究后審批。
（2）預(yù)算申報階段進行了績效目標填報，目標內(nèi)容符合《區(qū)財政局關(guān)于印發(fā)<2021年度區(qū)預(yù)算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標和單位執(zhí)能及項目相符合，目標值出處合理。績效目標結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容合理。
（3）區(qū)審計局2020年度產(chǎn)出指標包含了數(shù)量指標、質(zhì)量指標和實效指標；效益指標根據(jù)實施內(nèi)容和立項目標，制定了相應(yīng)經(jīng)濟效益指標，社會效益指標，生態(tài)效益指標和可持續(xù)影響指標?？冃繕饲逦珊饬颗c預(yù)算資金存在較強的邏輯匹配關(guān)系。
（三）預(yù)算績效管理開展情況
本部門認真開展部門整體支出績效自評工作，根據(jù)歸集的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，按評價方案內(nèi)容和指標公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個方面進行評價，開展自評打分。對績效自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，解決好預(yù)算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預(yù)算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項工作順利開展。
（四）預(yù)算及執(zhí)行情況
2020年區(qū)審計局年初預(yù)算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元。基本支出決算數(shù)大于預(yù)算數(shù)的主要原因:一是投資審計專項業(yè)務(wù)費360萬元在年初預(yù)算時納入?yún)^(qū)級專項經(jīng)費支出，決算時納入部門項目經(jīng)費支出；二是政府投資建設(shè)項目增多，向社會中介機構(gòu)支付業(yè)務(wù)費也相應(yīng)增多。
二、部門整體支出績效實現(xiàn)情況
（一）履職完成情況
2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。
（二）履職效果
1、深化預(yù)算執(zhí)行審計，加強預(yù)算資金管理使用。今年，組織實施了區(qū)本級2019年度財政預(yù)算執(zhí)行情況審計，并延伸審計了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會3個部門單位。審計結(jié)果表明，2019年度區(qū)財政收入穩(wěn)中求進，財政改革有力推進，財政管理不斷提升，財政運行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會批準的財政預(yù)算任務(wù)，但也有部分領(lǐng)域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財政資金的規(guī)范高效使用，從加強預(yù)算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進行了跟蹤督查，審計結(jié)果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。
2、深入開展經(jīng)濟責任審計，促進領(lǐng)導(dǎo)干部擔當作為。受區(qū)委審計委員會和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟責任審計12個，出具審計報告12份，經(jīng)審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進一步規(guī)范財務(wù)運行、完善內(nèi)部管理，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進一步增強法紀意識，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟責任審計的懲治和防范作用。
3、落實政府投資審計改革，推進投資審計平穩(wěn)轉(zhuǎn)型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關(guān)工作部署，積極推進政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學校擴建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個老舊小區(qū)改造項目等區(qū)重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉(zhuǎn)型，全面退出政府投資建設(shè)項目的結(jié)算審計工作，改“直接審”為“復(fù)審”，回歸審計監(jiān)督本位。
4、開展全區(qū)32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支情況審計，強化對基層組織的監(jiān)督。為進一步加強社區(qū)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，嚴肅財經(jīng)紀律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個街道社區(qū)財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，派出審計組歷時三個月對全區(qū)5個街道32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支及管理情況進行了審計，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達了審計報告，并提出了整改意見和建議。
5、開展村級財務(wù)審計，進一步規(guī)范村級財務(wù)管理。為進一步鞏固2015年以來村級財務(wù)審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調(diào)人員對全區(qū)18個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務(wù)收支情況進行審計。審計報告從財務(wù)管理、財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進一步整治、規(guī)范村級財務(wù)管理提供了依據(jù)。
6、開展專項審計調(diào)查，強化對政策落實的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長等政策措施情況跟蹤審計、區(qū)應(yīng)對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災(zāi)后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設(shè)項目專項審計、2019年度基礎(chǔ)教育工程建設(shè)項目審計調(diào)查、區(qū)醫(yī)共體運營情況專項審計調(diào)查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項審計調(diào)查等項目，通過對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調(diào)查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。
7、扎實完成黨委、政府交辦任務(wù)。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計調(diào)查、區(qū)補充醫(yī)療保障“2579”暨補充醫(yī)療再救助項目收支情況審計調(diào)查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負債損益情況審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個改制水廠價格認定、事改企12個單位資產(chǎn)負債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調(diào)查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領(lǐng)導(dǎo)科學決策提供了第一手資料。
三、部門整體支出績效中存在問題及改進措施
（一）主要問題及原因分析
1、固定資產(chǎn)投資審計項目需要支付中介機構(gòu)和外聘工程師較大金額的勞務(wù)費用，使預(yù)算資金總體偏緊。
2、年初預(yù)算準確度不高，與實際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。
一、進一步增強內(nèi)審工作的責任感、使命感
內(nèi)部審計監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分，是加強單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，尤其在全縣實現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機構(gòu)更應(yīng)增強責任感和使命感，加大對內(nèi)部審計工作的管理力度，完善內(nèi)部審計工作制度，依法履行職責，及時解決好本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)在促進規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。
二、促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念
各內(nèi)審機構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關(guān)的工作要求，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問題和防范風險并舉，逐步實現(xiàn)從財務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟謀士的轉(zhuǎn)變。切實履行內(nèi)部審計職責，通過財政財務(wù)收支審計，促進單位加強內(nèi)部管理；通過經(jīng)濟責任審計，強化權(quán)力運行的制約和監(jiān)督；通過基本建設(shè)項目審計規(guī)范項目管理和造價；通過專項資金審計和調(diào)查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內(nèi)控制度審計，推動經(jīng)濟社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、防范決策風險的建議，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的參謀助手作用。內(nèi)部審計要關(guān)注省市“十項規(guī)定”、縣“八項規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。
三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計效能
（一）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內(nèi)部審計工作規(guī)定》為契機，從強化內(nèi)部監(jiān)管的目標出發(fā)，繼續(xù)加強機構(gòu)建設(shè)，充實專職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機構(gòu)要在現(xiàn)有機構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，逐步將審計工作獨立于財務(wù)工作之外，同時還要重視兼職內(nèi)審隊伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動基層單位財務(wù)審計專業(yè)力量，建立特約審計員隊伍，確保內(nèi)審工作開展的需要。
（二）健全內(nèi)審工作機制。各單位要認真落實內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監(jiān)督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經(jīng)濟責任審計和財政財務(wù)收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設(shè)項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設(shè)項目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計形式上，要注重整合內(nèi)外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監(jiān)督成果。
（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計工作程序。要按照上級審計機關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計取證和記錄，嚴格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計程序，防范審計風險。二是要提升審計項目質(zhì)量。從項目計劃著手，統(tǒng)籌安排、科學組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術(shù)方法，防范審計風險，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計效益。要特別關(guān)注審計整改工作，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。
四、拓展平臺、優(yōu)化考核，推動內(nèi)審工作科學發(fā)展
（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓力度。認真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓，促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識得到及時更新，提升內(nèi)審人員依法審計意識和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計隊伍的整體水平。二是加強內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質(zhì)量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進相互學習，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項目是對農(nóng)村專業(yè)合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調(diào)查；縣各部門（單位）是對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任實施審計。三是通過建立內(nèi)審信息員隊伍，強化內(nèi)審宣傳，擴大內(nèi)部審計工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時、準確、全面地收集、上報內(nèi)審工作動態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。
（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計項目質(zhì)量考核主要結(jié)合項目評優(yōu)工作實施，在項目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評方式，提高內(nèi)審人員參與度，確保考核結(jié)果客觀公允。
（三）加強內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計機關(guān)審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會即將出臺的《市內(nèi)部審計檔案管理方法》，適時組織集中學習，指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計案卷質(zhì)量。
一、隊伍上強身子，樹立審計部門權(quán)威
我們認為，要搞好審計工作，必須健體強身，樹立審計部門的權(quán)威，讓他們在社會上有一席之地，使他們成為免疫系統(tǒng)，在當好“政府的謀士、經(jīng)濟的衛(wèi)士”方面，敢說話、能說話。
一是從加強班子建設(shè)上樹權(quán)威。審計局6個班子成員，有3個是正科級干部。審計局長為縣政府黨組成員，縣政府每次召開常務(wù)會議都吸收其參加，涉及政府有關(guān)方面的工作，積極征求審計部門的意見；審計局書記兼副局長，做到有職有責，責權(quán)分明；去年3月我們還根據(jù)個人表現(xiàn)、單位推薦、組織考核，提撥了1名審計局副局長為正科級主任科員。
二是從增加審計力量上樹權(quán)威。根據(jù)縣審計局編制少、骨干少、做事的人少的特點，去年元月增加了縣審計局行政編制1個，同年10月又增加了2個財政全額撥款事業(yè)編制2個，目前已公開向社會招聘大學本科畢業(yè)的財務(wù)專業(yè)人員1名，從新豐街鎮(zhèn)政府借調(diào)審計固投專業(yè)公務(wù)員1名，從龍湖鎮(zhèn)政府借用從事財務(wù)工作的公務(wù)員1名，較好地緩解了審計部門人員不足的矛盾。
三是從營造審計氛圍上樹權(quán)威。去年縣政府共召開12次常務(wù)會議，有4次研究了審計工作。為了把審計工作抓好、抓實、抓出成效，我們還召開了由縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)、人大、政協(xié)分管領(lǐng)導(dǎo)和各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、縣直各單位主要負責同志參加的全縣審計工作會議。要求各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府和縣直各單位，要重視審計工作，關(guān)心審計工作，支持審計工作，為審計工作排憂解難，促進審計工作健康、順利發(fā)展。
二、工作上壯膽子，排除審計工作障礙
我們深知，審計機關(guān)作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，主要職責就是發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題，規(guī)范財政管理行為，在實際工作中必然會面臨來自方方面面的壓力和障礙。為此，我們積極支持審計部門，強化工作重點，排除審計障礙，為審計部門撐腰壯膽，做審計工作的貼心人。
一是強化預(yù)算執(zhí)行審計。我縣每年初都以縣政府文件批轉(zhuǎn)縣審計局新年工作安排，對縣審計局預(yù)算執(zhí)行審計提出的意見和建議，縣政府都及時召開相關(guān)會議，舉一反三、認真研究整改措施；對審計結(jié)果報告涉及的問題，按部門、單位進行梳理歸類，認真分析原因，切實進行整改，并將整改情況和處理結(jié)果向縣人大匯報，接受縣人大監(jiān)督，進一步規(guī)范了經(jīng)濟運行秩序。
二是強化政府投資項目審計?？h政府下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)南城縣政府投資建設(shè)項目審計辦法（試行）的通知》，規(guī)定：“政府投資建設(shè)項目未按規(guī)定進行審計的，縣有關(guān)部門不得辦理結(jié)算手續(xù)，不予批復(fù)項目結(jié)算和辦理產(chǎn)權(quán)登記”。由于政府的支持，審計部門的努力，2008年共審計政府投資建設(shè)項目58個，送審金額7 182萬元，審定金額6 455.2萬元，為政府節(jié)省固投資金726.8萬元，提高了政府投資項目的效益，同時也增加了審計部門的執(zhí)行力和操作力。
三是強化審計決定的落實。為認真貫徹落實《中華人民共和國審計法》及國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，更好地維護法律權(quán)威，促進廉政建設(shè)，縣政府批轉(zhuǎn)了縣審計局《關(guān)于確保審計決定全面落實工作的請示》，明確規(guī)定：審計機關(guān)對行政、事業(yè)單位違紀違規(guī)問題作出處理處罰決定后，如果被審單位無正當理由拒不執(zhí)行或拖延執(zhí)行的，由財政部門按審計決定通知書代扣執(zhí)行，并在一定范圍內(nèi)進行通報。由于縣政府措施得力，去年審計處理處罰入庫率和審計決定落實率均達100%。
三、經(jīng)濟上給票子，當好審計機關(guān)后盾
經(jīng)費是搞好審計工作的支撐。審計機關(guān)是監(jiān)督機關(guān)，沒有行政收費和預(yù)算外收入，審計工作的特殊性決定了其經(jīng)費來源必須依靠財政保障，不能吃“雜糧”。為此，我們在財政預(yù)算安排時對審計部門實行了傾斜政策。
一是撥足人員經(jīng)費。審計局共有34人，其中在職在崗15人，退居二線干部9人，離退休人員6人，借用人員4人。對借用人員，縣政府積極督促原單位足額撥付其工資，其他人員的基本工資、陽光津貼、離退休費、遺屬補助、醫(yī)療保障費、住房公積金等都參照縣黨政部門標準，由財政足額撥付，新的工資制度實施后，統(tǒng)一按套改后的工資標準執(zhí)行，中途增資部分年終一年性撥補。
二是確保公用經(jīng)費。日常公用經(jīng)費實行定額管理，辦公經(jīng)費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、招待費、培訓費、日常維修費等維持單位正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)費，列入年初財政預(yù)算，小車經(jīng)費在預(yù)算外收入中安排2萬元，年終另加1萬元彌補辦公經(jīng)費不足。
三是追加獎勵經(jīng)費?？h政府明確規(guī)定：“縣審計機關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計，可以根據(jù)工作需要，聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識與技能的人員或相關(guān)專業(yè)機構(gòu)協(xié)助項目審計，根據(jù)資質(zhì)情況給予一定的獎勵”。同時規(guī)定：“政府投資項目以建設(shè)單位送審計結(jié)算造價為基礎(chǔ)，由縣財政按審計核減工程造價的10%獎勵縣審計局”。去年年初縣政府獎勵縣審計局20萬元，年底又獎勵縣審計局21萬元，一年來，共獎勵縣審計局41萬元。
四、待遇上松綁子，激發(fā)審計人員熱情
關(guān)心審計人員生活，提高他們的待遇，是調(diào)動審計人員積極性、激發(fā)審計人員工作熱情和干勁的關(guān)鍵所在，為此，我們幫助他們解決了三個問題。
一是解決交通工具問題。根據(jù)縣審計局科級干部多，且購車時間久遠，車況差等實際情況，考慮到工作方便和安全因素，去年3月縣政府批準了審計局按規(guī)定新增一輛公務(wù)用車。為了減輕該局經(jīng)濟上的壓力，縣政府先行撥付審計局20萬元固投獎勵資金，緩解了交通和資金上的困難。
二是解決辦公用房問題?？h審計局辦公樓是上世紀80年代初建設(shè)的，隨著審計隊伍不斷擴大，審計人員不斷增多，加上辦公樓年久失修，遠遠不能滿足審計工作的需要。為改善審計辦公條件，加快推進金審工作建設(shè)進程，縣政府擬同意縣審計局新建一棟金審服務(wù)大樓，并無償劃撥興建大樓土地6畝，享受在行政服務(wù)中心建房同等待遇，免交審批建設(shè)中的各種行政規(guī)費，目前大樓正在規(guī)劃籌建中。
三是解決個人津貼問題。根據(jù)上級有關(guān)文件精神，我縣按規(guī)定兌現(xiàn)了審計干部每月增加60元的特殊津貼。去年縣審計局被市委、市政府授予“精神文明建設(shè)先進單位”，年終精神文明獎按規(guī)定由每人每年360元增加至800元。根據(jù)審計機關(guān)人員少、工作多的特點，允許審計人員節(jié)假日加班，按標準領(lǐng)取加班費。
五、工作上壓擔子，增長審計干部才干
近年來，為培養(yǎng)和鍛煉審計干部，增強他們“圍繞中心，服務(wù)大局，依法審計，強化監(jiān)管”的能力，縣政府不定時地為審計部門交辦一些中心工作，給他們壓擔子，培養(yǎng)審計干部分析問題和解決問題的能力。
一是抓好普九債務(wù)審計。我們積極督促審計部門組織人員參加全省“普九”債務(wù)審計活動，在本縣我們明確了由審計牽頭，教育、財政部門配合的迎接省“普九”債務(wù)審計活動。認真把好負債項目認定關(guān)，負責時間認定關(guān)，負債本金認定關(guān)，負責利息認定關(guān)，負責漏報認定關(guān)，增強了債務(wù)認定的客觀性、透明性和公正性。省審計廳充分肯定了我縣做法，《審計與理財》介紹了我縣“普九”債務(wù)審計經(jīng)驗。
二是抓好惠農(nóng)資金審計。根據(jù)省、市政府的要求，我們責成縣審計局配合監(jiān)察、財政、農(nóng)業(yè)部門對全縣12個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、22個項目、3 200多萬元惠農(nóng)資金進行了專項審計。通過加大涉農(nóng)審計工作力度，總體把握財政支農(nóng)資金的投入情況、結(jié)構(gòu)變化和投向變化，全面反映和評價政府財政支農(nóng)資金管理使用現(xiàn)狀，為規(guī)范政府各有關(guān)部門職責權(quán)限，監(jiān)督資金?？顚Ｓ?，制定農(nóng)業(yè)投入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等農(nóng)業(yè)宏觀政策提供了依據(jù)。
三是抓好救災(zāi)資金審計。縣政府按上級審計部門要求，責成縣審計局對國家下?lián)艿?008年低溫雨雪冰凍專項救災(zāi)資金、物資和全縣為汶川地震捐贈救災(zāi)資金、物資進行了專項審計。通過填表自查、分表核對、上單位調(diào)查、下農(nóng)戶抽查，全縣1 147.47萬元抗冰救災(zāi)資金和物資全部撥入受災(zāi)單位和群眾手中，全縣239.8215萬元捐款全部分別通過市慈善總會、市紅十字會、市委組織、市總工會匯往汶川地震災(zāi)區(qū)。
四是抓好縣城規(guī)劃區(qū)已征用土地審計。為抓好“兩區(qū)”建設(shè)，更好地發(fā)揮已征用的土地作用，縣政府責成縣審計局會同監(jiān)察局、財政局、國土局、建設(shè)局、工業(yè)園區(qū)、建昌鎮(zhèn)、天井源鄉(xiāng)政府等有關(guān)單位對我縣縣城規(guī)劃區(qū)2007年至2008年征用土地情況進行了核查。通過實地察看、疑點重測、審計調(diào)查等方法，摸清了土地儲量，各宗地撥付資金情況和征地資金往來情況，進一步強化和規(guī)范了土地出讓金、農(nóng)民還建地、招商引資土地費的征收管理工作，為進一步規(guī)范土地管理打下了基礎(chǔ)。
澳大利亞聯(lián)邦審計總署對績效審計的定義為：對一個政府組織或其他組織機構(gòu)，商業(yè)實體所進行的獨立的、系統(tǒng)的和專業(yè)的對經(jīng)營管理方面的考核和評估。其目的在于評價其經(jīng)濟性、效率性和效益性。
我國政府績效審計是指由獨立的審計機構(gòu)和人員對政府部門、單位或項目的經(jīng)濟活動進行審查、分析評價其公共資源的使用效益以及所取得的效果是否與預(yù)期目標相一致，以進一步改善經(jīng)濟管理工作，提高政府部門、單位或項目績效的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
2澳大利亞政府績效審計更具有獨立性
澳大利亞1997年議會通過《1997審計長法案》，確立了審計長和審計署的法律地位，明確了審計長是議會的獨立議員，確立了審計長的獨立性和其與議會之間的惟一關(guān)系；規(guī)定了審計長作為聯(lián)邦公共部門的外部審計人員，享有對聯(lián)邦政府部門、事業(yè)單位和公司，及其下屬單位進行績效審計的權(quán)力，并根據(jù)部長、財務(wù)大臣和議會會計審計聯(lián)合委員會的要求，對政府企業(yè)進行績效審計。
而我國《憲法》和《審計法》雖然規(guī)定審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受任何單位和個人干涉，但審計機關(guān)是雙重領(lǐng)導(dǎo)制，政府的組成部門，在行政上受同級地方政府的管理，而且要對地方行政首長負責，審計工作都是圍繞著政府的中心工作。
3澳大利亞政府績效審計更具有廣泛性
在澳大利亞，審計法明文規(guī)定審計長必須對公共企事業(yè)單位的效益進行審計。審計中，要核查單位在管理財力、物力和人力時對效果性、經(jīng)濟性以及管理或工作效率性考慮的程度如何。目前績效審計已經(jīng)成為澳大利亞審計署的一項主要任務(wù)。從績效審計報告的數(shù)量看，績效審計在審計署的審計業(yè)務(wù)中占相當重的分量。
在我國，雖然《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出：要逐年加大效益審計份量，爭取到2007年，投入效益審計力量占整個審計力量一半左右?！秾徲嬍?008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》強調(diào)：全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。但從績效審計的實際情況來看，目前為止，省級以下審計機關(guān)開展績效審計的項目不多，即使開展了的項目，審計程序和內(nèi)容也不是很規(guī)范，審計項目質(zhì)量不高，績效審計還沒有完全推開。
4澳大利亞政府績效審計評價指標體系更健全
澳大利亞無論是政府審計還是民間審計都已形成了一整套完整的審計質(zhì)量控制體系，包括兩個層次：一是審計準則；二是在審計準則基礎(chǔ)上細劃的審計操作指南。審計準則和操作指南對審計程序、審計內(nèi)容、如何評價等都作了明確規(guī)定，尤其是評價指標體系，內(nèi)容詳實，具有可操作性。
我國績效審計，起步較晚，1999年以后，財政部等有關(guān)部門陸續(xù)頒發(fā)了《國有資本金績效評價規(guī)則》、《國有資本金績效評價操作細則》、《企業(yè)績效評價標準》、《企業(yè)績效評價操作細則》等，但這些只是針對企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價指標體系。對于政府公共部門的績效審計，目前尚沒有一個明確的規(guī)范，既沒有績效審計方面的指標評價標準，也沒有績效審計方面的準則性質(zhì)的可操作性指導(dǎo)文件，由于缺乏具有針對性的制度規(guī)范，導(dǎo)致政府績效審計難以深入，在評價標準缺乏的情況下，無疑會影響績效審計的質(zhì)量和審計結(jié)論的可信度。
5澳大利亞績效審計的信息披露和公布制度完備
在澳大利亞，無論是財務(wù)審計還是績效審計，最后的審計報告，經(jīng)審計長簽字后，審計報告必須在審計署、被審計單位等網(wǎng)站上如實公布，審計結(jié)果相關(guān)信息向社會公開披露，讓全社會了解公共資源的有效使用情況。同時，對審計結(jié)果整改情況進行監(jiān)督。
建設(shè)項目具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、參與單位眾多、建設(shè)過程管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點，并有一定的不確定性及工程變更、工程索賠等變動因素，因此，全過程跟蹤審計越來越受到重視，得到廣泛的應(yīng)用。
全過程跟蹤審計將傳統(tǒng)的結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計；將傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴大到全方位工程審計；將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督延伸到審計服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收及結(jié)算、決算及后評價等全過程的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、服務(wù)和評價；并協(xié)助建設(shè)單位掌控建設(shè)管理程序，理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強內(nèi)控，促進廉政，規(guī)避風險，將建設(shè)資金、工程質(zhì)量、安全、進度與造價控制在預(yù)定目標之內(nèi)，有效地提高項目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護航。
隨著國家審計署推行的金審工程《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》的普及，對財務(wù)審計工作實現(xiàn)了手工審計賬務(wù)向?qū)徲嬰娮迂攧?wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，對審計項目計劃、進度及質(zhì)量控制實行網(wǎng)絡(luò)化，促進了工程審計信息化，極大地提高了工作效能和審計質(zhì)量。但無法對投資項目的建設(shè)管理、造價控制、投資績效、概算執(zhí)行、效益評價等重要審計內(nèi)容實現(xiàn)全過程信息化審計，仍需要開發(fā)新的審計軟件系統(tǒng)，逐步做到數(shù)字來源信息化、審計過程信息化、審計管理信息化。
基于集團公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理信息化的探索、實踐、創(chuàng)新，運用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過全過程跟蹤審計模型創(chuàng)新與管理信息化平臺創(chuàng)新，大大地提升了全過程跟蹤審計管理信息化水平，極大地提高了工作效率與審計質(zhì)量，對促進建設(shè)項目審計信息化、現(xiàn)代化做出了有益的探索與創(chuàng)新。
1 全過程跟蹤審計管理模式創(chuàng)新
1.1 全過程跟蹤審計管理模型
全過程跟蹤審計的主管部門是投資方的審計管理部，負責對跟蹤審計的指導(dǎo)、監(jiān)管、考核與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計內(nèi)容與目標。跟蹤審計的主體是社會中介審計機構(gòu)，由審計的主管部門通過招投標擇優(yōu)選用，負責全過程跟蹤審計實施。審計對象是投資方的項目建設(shè)公司以及建設(shè)項目的參建單位，包括勘察、設(shè)計、檢測、評價、咨詢等，技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項目公司負責提供跟蹤審計條件，并負責審計單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計管理模型[1]見圖1。
1.2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容與管理
全過程跟蹤審計的主要審計內(nèi)容應(yīng)包括：對建設(shè)項目決策立項、設(shè)計與概算、施工采購招標與承包、施工管理過程及造價控制等經(jīng)濟活動真實性、合法性、有效性的審計；對竣工結(jié)算的審計、對財務(wù)決算的審計、固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)及項目后評價。
全過程跟蹤審計管理主要包括審計計劃管理、審計進度管理、審計質(zhì)量管理、審計項目管理、審計機構(gòu)及審計人員管理、審計統(tǒng)計報表等管理。
1.3 審計模式與審計行為
統(tǒng)一審計模式，規(guī)范審計行為是審計管理信息化的基礎(chǔ)。集團公司先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》《外部審計機構(gòu)管理辦法》《建設(shè)工程全過程跟蹤審計考核評價標準》等一系列管理制度，強化對中介?C構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強對完工項目的總結(jié)評價，逐步實現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得豐碩的審計成果和成功的經(jīng)驗。目前正在制定《全過程跟蹤審計操作規(guī)程》，進一步規(guī)范現(xiàn)場跟蹤審計行為及審計人員規(guī)范作業(yè)程序，以利實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理信息化。
2 全過程跟蹤審計軟件開發(fā)創(chuàng)新
2.1 全過程跟蹤審計管理軟件開發(fā)
由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點，實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤審計管理信息化是工程審計現(xiàn)代化的必然趨勢。借助審計人員的跟蹤審計經(jīng)驗，結(jié)合審計項目實際，開發(fā)了審計業(yè)務(wù)軟件，實現(xiàn)了審計立項、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上又進一步建立了審計數(shù)據(jù)庫、完成了全過程跟蹤審計管理軟件的二次開發(fā)，進一步規(guī)范審計管理流程，實現(xiàn)集團公司多單位審計的協(xié)作分工，并由審計管理部統(tǒng)一調(diào)配各種審計資源，形成建設(shè)項目審計的準確性、高效性優(yōu)勢。對分散的審計信息與數(shù)據(jù)，實行統(tǒng)一管理和使用，實現(xiàn)審計資源的整合，自由切換，方便審計人員對比、分析、回顧。通過與“全過程現(xiàn)場實時審計軟件”《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》對接交付，可以進行遠程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點；實現(xiàn)遠程實時審計、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題進行及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，與建設(shè)項目進展實現(xiàn)同步審計。
審計主管部門對于被審計投資項目及被監(jiān)控的費用和預(yù)算等均可以做到事中監(jiān)督，從而能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的經(jīng)營風險降到最低程度。
審計主管人員可以在辦公室隨時查詢現(xiàn)場信息、工作進度、工作質(zhì)量與審計成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)，從而進一步實現(xiàn)跟蹤審計管理規(guī)范化，程序化、信息化。
2.2 全過程現(xiàn)場實時審計軟件開發(fā)
實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理信息化的前提是必須實現(xiàn)建設(shè)項目現(xiàn)場實時審計信息化。《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》只解決了財務(wù)審計的現(xiàn)場實時審計信息化與審計管理信息化，因此，亟待開發(fā)建設(shè)項目立項決策階段審計實時審計軟件、設(shè)計階段實時審計軟件、招投標階段實時審計軟件、施工現(xiàn)場實時審計軟件，并采用高端裝備，將現(xiàn)代工程建設(shè)技術(shù)與信息化技術(shù)高度融合，可使審計人員坐在辦公室，通過遠程監(jiān)控、實時預(yù)警，實時跟蹤、取證，觀察項目進度與現(xiàn)場工況，及時發(fā)現(xiàn)項目存在的程序性問題，及時糾正不規(guī)范行為。通過查看審計項目的業(yè)務(wù)流和資金流數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)分析，在發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，把問題消滅在萌芽階段，充分發(fā)揮審計的免疫作用。
第一，對于建設(shè)項目前期的審計，與OA辦公軟件互交，使審計各方實現(xiàn)公文資料自動傳輸，實現(xiàn)日常工作程序化、信息化。在審計計劃管理、審計法律依據(jù)檢索、審計底稿、審計日記、審計報告等文書管理以及圖像影視資料的處理、綜合、統(tǒng)計、分析中，應(yīng)用該軟件的評價功能，對建設(shè)項目的決策立項、規(guī)劃設(shè)計、招投標、物資采購、工程質(zhì)量、安全、進度、造價控制等管理環(huán)節(jié)做出科學評價。
第二，對于施工過程遇到的現(xiàn)場條件變化、工程變更及安全、質(zhì)量隱患等重大案件線索，利用建設(shè)項目數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場實時審計數(shù)據(jù)分析，找出疑點數(shù)據(jù)，運用現(xiàn)代工程技術(shù)手段鎖定案件坐標點，還原原始數(shù)據(jù)，進行核查分析與專業(yè)判斷，提出預(yù)警或整改指令。
第三，對于工程質(zhì)量控制信息化審計，通過先進技術(shù)裝備與信息化技術(shù)整合，依據(jù)數(shù)據(jù)庫相關(guān)標準分析現(xiàn)場實時審計信息，做出專業(yè)判斷，選定需要檢測的對象，再使用現(xiàn)代技術(shù)手段采集檢測數(shù)據(jù)，并對采集檢測數(shù)據(jù)進行數(shù)字化分析，做出審計評價。
在審計流量里設(shè)置審計預(yù)警系統(tǒng)，對現(xiàn)場條件變化、重大工程變更、材料變更等容易引起糾紛節(jié)點作為預(yù)警點，依據(jù)節(jié)點預(yù)警標準，做出預(yù)警指示，各審計執(zhí)行系統(tǒng)根據(jù)專業(yè)判斷，做出風險評估，出具審計意見。
3 建?O項目審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)
3.1 數(shù)據(jù)庫設(shè)置與功能
將各相關(guān)部門、審計機構(gòu)、審計項目的審計信息進行關(guān)聯(lián)，整合項目審計信息數(shù)據(jù)，按審計需求進行分層分類分級管理，設(shè)置公共資源數(shù)據(jù)庫，包含法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫、企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度數(shù)據(jù)庫、建設(shè)規(guī)范標準數(shù)據(jù)庫、人機材市場信息數(shù)據(jù)庫、審計招投標信息庫、中介審計信譽庫等，并設(shè)置審計方法數(shù)據(jù)庫、專家人力資源數(shù)據(jù)庫、審計環(huán)境資源數(shù)據(jù)庫、參建關(guān)聯(lián)單位數(shù)據(jù)庫、造價聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、技術(shù)經(jīng)濟指標分析數(shù)據(jù)庫、在建審計案例交換數(shù)據(jù)庫等，運用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實現(xiàn)資源共享與交換，讓審計人員方便快捷地能夠遠程查詢和維護處理數(shù)據(jù)，能及時、快捷、準確地獲得多元化的審計信息，全方位、多維度地利用審計信息資源開展審計工作。可以針對項目建設(shè)的必經(jīng)環(huán)節(jié)選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進行查詢、收集、分析，確定審計方案、審計計劃、審計方法并做出合理性判斷。
3.2 數(shù)據(jù)庫的運用與作用
建立文檔與數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，將所有數(shù)據(jù)及文檔、合同、圖紙、影視、檔案等各類文檔集中統(tǒng)一存儲，實行訪問權(quán)限與版本控制，通過集成指紋儀、二維碼等設(shè)備的輸入，與登錄系統(tǒng)融合實現(xiàn)單點登錄自動生成移動信息系統(tǒng)，智能手機、平板電腦均可操作，滿足移動辦公與遠程操作的需要。
在審計進程中，審計人員可以依據(jù)項目決策立項數(shù)據(jù)，快速準確發(fā)現(xiàn)是否存在違法違紀問題；依據(jù)項目設(shè)計審計數(shù)據(jù)，分析設(shè)計概算是否合理，設(shè)計的完善合理度是否引起工程頻繁變更，進而影響造價；依據(jù)項目招投標審計數(shù)據(jù)，分析招投標是否存在“明招暗定”“圍標串標”等現(xiàn)象；依據(jù)現(xiàn)場實時審計數(shù)據(jù)，分析現(xiàn)場是否存在事故隱患、工程變更、偷工減料、虛增工程量等現(xiàn)象；依據(jù)造價、財務(wù)審計數(shù)據(jù)，分析是否存在重復(fù)計算、單價變更、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題。
審計主管部門，可以隨時通過系統(tǒng)了解項目進展情況，整合各種審計資源；通過系統(tǒng)收集、整理和上報審計信息；同時，可以了解各項目審計進度、審計質(zhì)量與存在的問題，掌控投資建設(shè)及審計情況，掌控建設(shè)單位、中介機構(gòu)等工作信息，對審計工作做出指示、警告、處理與評價。
稅務(wù)、紀檢、監(jiān)察部門也可以隨時通過該系統(tǒng)監(jiān)控經(jīng)費使用情況與廉政建設(shè)情況，為建設(shè)項目成功實施保駕護航。
4 全過程跟蹤審計管理信息化平臺建設(shè)
4.1 管理信息化平臺配置
根據(jù)全過程跟蹤審計管理信息化的可靠性、準確性、適應(yīng)性、安全性、保密性等功能要求及需要具有較大的整合處理能力與自身系統(tǒng)維護能力，在配置必需的服務(wù)器（一臺）及普通微機（一個項目一臺）與智能手機（人手一部）基礎(chǔ)上，將“全過程跟蹤審計管理軟件”“全過程跟蹤審計現(xiàn)場實時操作軟件”，金審工程《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》等軟件進行整合，并與造價計量計價專業(yè)軟件、財務(wù)管理ERP軟件、OA辦公軟件對接關(guān)聯(lián)，建立投資項目全過程全方位的信息化管理平臺，為審計主管部門、中介審計機構(gòu)、被審計單位及審計項目管理人員共享。
4.2 功能模塊設(shè)計
4.2.1 用戶管理模塊設(shè)計
用戶管理模塊的功能就是對登錄系統(tǒng)的管理。對用戶進行分級和分組權(quán)限管理機制，設(shè)置用戶身份鑒別系統(tǒng)，自動判斷用戶的合法性，只容許合法用戶登錄，并對不同登錄用戶設(shè)置不同的登錄使用權(quán)限。如公共資源數(shù)據(jù)庫可對社會開放，容許閱讀、下載與查詢；對審計主管單位、審計實施單位、被審計單位以及各級審計管理人員、審計實施人員均應(yīng)設(shè)置閱讀、下載、查詢、傳遞、增刪、修改及申報、復(fù)核、整改、批復(fù)、、處理等使用權(quán)限。
4.2.2 跟蹤審計交流模塊設(shè)計
跟蹤審計交流模塊是為審計人員與審計主管單位、被審計單位之間搭設(shè)的信息交流平臺。審計人員將使用《全過程現(xiàn)場實時審計軟件》等手段獲得的建設(shè)項目審計信息上傳到該平臺，供審計主管單位、被審計單位監(jiān)督、查詢、共享。被審計單位可以利用該平臺進行質(zhì)疑、解釋、澄清及采納與整改等處理；審計主管單位可以利用該平臺實行監(jiān)督、審核、批復(fù)與協(xié)調(diào)等動態(tài)管理。
通常審計人員提供的交流信息包括：審計方案、審計計劃、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標、審計步驟與方法、審計簡報、審計工作底稿、審計意見與建議、整改情況、評價意見、中間支付審核表、工程變更引起的造價審核、工作總結(jié)、階段審計報告以及竣工結(jié)算審計報告、財務(wù)決算審計報告與后評價報告等。通過實時采集程序，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從相關(guān)的數(shù)據(jù)庫中實時抽取出來，通過系統(tǒng)預(yù)設(shè)的監(jiān)控方案，以及對變化的快速響應(yīng)，一旦發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知相關(guān)職能部門或人員，把一些違法、違規(guī)跡象消滅在萌芽狀態(tài)。
4.2.3審計項目評價模塊設(shè)計
該模塊為審計人員依據(jù)審計實施過程獲得審計信息后，對建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招投標、施工實施、竣工驗收與決算等管理過程與結(jié)果的真實性、合法性、合理性、科學性和時效性進行的定性評價提供了專業(yè)工作平臺；同時也對立項階段的投資估算、設(shè)計階段的概算、招標階段的工程量清單、招標控制價、施工階段的造價變化、竣工階段總結(jié)算審核及竣工決算的實際總投資等數(shù)據(jù)的完整性、準確性進行定量評價提供了專業(yè)工作平臺。
審計人員可根據(jù)自身的專業(yè)知識、審計信息與相關(guān)法規(guī)、標準、規(guī)則對照，自動生成審計評價報告底稿，征求被審計單位意見。被審計單位可直接表達反饋意見。審計主管單位可據(jù)此平臺組織網(wǎng)上專項討論和會審，增加審計工作的透明度與公正性。
4.2.4造價結(jié)算專業(yè)審計模塊設(shè)計
現(xiàn)階段，各造價軟件公司都先后開發(fā)了聯(lián)網(wǎng)軟件和云數(shù)據(jù)平臺，為建設(shè)項目造價實時審計創(chuàng)造了有利條件。充分利用數(shù)據(jù)庫與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將造價軟件與“現(xiàn)場實時審計軟件”對接，將造價軟件的工程定額數(shù)據(jù)、實時更新的工料機的市場價格數(shù)據(jù)以及利用造價軟件計算的最終報表與實時審計數(shù)據(jù)進行連接、采集轉(zhuǎn)換與比較，審計人員就可以直觀系統(tǒng)地查詢和篩選數(shù)據(jù)，分析工程量與設(shè)備、材料以及竣工結(jié)算的真實性與準確性，發(fā)現(xiàn)是否存在變更單價、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題，并使用該系統(tǒng)形成造價審核報表與審計報告。
4.2.5 竣工決算專業(yè)審計模塊設(shè)計
在現(xiàn)代的審計環(huán)境中，審計信息絕大部分以電子數(shù)據(jù)作為載體隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)和電子商務(wù)的不斷成熟，可進行簡單的分析。通過AO-OA交互及與企業(yè)財務(wù)ERP軟件對接，就可有效地處理、分析數(shù)據(jù)，有效地做出決策。
對資金量大、建設(shè)周期長的重點建設(shè)項目，按照項目建設(shè)進度和跟蹤審計進度，隨時采集財?蘸鴕滴袷?據(jù)形成中間審計過程，讓審計人員能夠遠程查詢和維護數(shù)據(jù)，提前介入或者加大監(jiān)督頻率，實現(xiàn)對投資項目從立項論證到工程竣工決算的全過程動態(tài)監(jiān)管；有效地監(jiān)督國有資金的運行情況和國有資產(chǎn)的管理情況，并可根據(jù)審計需要，通過平臺提供的實時查證功能，對投資項目標準科目、實際科目、科目對應(yīng)設(shè)置、資產(chǎn)負債表、科目明細賬、科目余額表（跨期）、趨勢分析、會計科目規(guī)范設(shè)置檢查、期初期末結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查、賬戶余額異常方向檢查、現(xiàn)金坐支檢查、憑證借貸平衡檢查、憑證大額檢查、憑證抽樣、憑證條件設(shè)置檢查、沖銷憑證、整數(shù)憑證等相關(guān)信息的管理，并可對被審計對象財務(wù)數(shù)據(jù)進行自動預(yù)警分析，及時發(fā)現(xiàn)審計線索，對審計疑點進行匯總并生成審計證據(jù)及工作底稿、各種表格、審計工作文書等審計報告文件。
4.2.6審計人員管理模塊設(shè)計
該模塊主要是實現(xiàn)對參與建設(shè)項目跟蹤審計的社會中介機構(gòu)及其審計人員的監(jiān)督管理，包括專業(yè)能力考核、業(yè)績考核、審計費用支付及審計合同執(zhí)行情況管理。其信息管理應(yīng)包括對外部審計機構(gòu)及審計人員、被審計單位及負責人與審計管理人員等相關(guān)基礎(chǔ)信息管理與審計行為信息管理。
利用該模塊可以使所有跟蹤審計行為都能在系統(tǒng)中得到記錄，既受到各部門的監(jiān)督，又規(guī)范了自己的審計行為，降低審計風險，實現(xiàn)陽光下運作的“廉潔從審”。
通過該模塊實時審計作業(yè)監(jiān)控功能可助審計工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計作業(yè)，對無法決定的事項可提交系統(tǒng)集體討論或請示。由于設(shè)置了嚴密的操作審批流程，并對審計資料的處理時間進行了精確記錄，一線審計人員的自由裁量權(quán)被流程嚴格控制，有效防止了中介機構(gòu)和一線審計人員的不作為、慢作為和亂作為。
由于該模塊設(shè)置了考核功能，對審計人員未按審計實施方案操作，未及時、全面、真實完成并上傳現(xiàn)場審計記錄等行為，與審計費用掛鉤，情節(jié)嚴重的直接列入黑名單。對審計單位提請集體審議的事項設(shè)置了嚴格審批流程，在哪個環(huán)節(jié)耽擱和延誤，就追究哪個環(huán)節(jié)操作人員的責任。
該模塊對審計人員的管理與實時進行監(jiān)控，不僅可及時預(yù)警、查處違法違規(guī)問題；并可了解審計人員的工作狀態(tài)，及時判斷勝任情況，做出人員調(diào)整或技術(shù)培訓等建議，把審計風險降到最低。
一、重點工作開展情況
（一）土地確權(quán)“回頭看”工作?？鲁菂^(qū)應(yīng)開展土地確權(quán)村行政數(shù)有150個，應(yīng)頒發(fā)農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證49406本。一方面督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道抓緊權(quán)證發(fā)放工作，應(yīng)發(fā)盡發(fā)。截止目前，發(fā)證率95%以上的行政村有140個，占比93.33%；發(fā)證率90%以上的行政村有143個，占比95.33%；實際頒發(fā)了47496本農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證，占比96.07%，部分村未發(fā)到農(nóng)戶手中的也在陸續(xù)頒發(fā)中。另一方面抓緊組織開展農(nóng)村土地確權(quán)檔案收集、整理、歸檔及數(shù)字化工作。
（二）消薄工作。一是制訂《柯城區(qū)2019年“消薄攻堅作戰(zhàn)圖”》、《120個省定薄弱村消薄攻堅表》。二是積極配合省委巡視組和市扶貧領(lǐng)域交叉審計有關(guān)要求，積極提供村集體經(jīng)濟收入情況表等相關(guān)消薄資料，并對消薄審計發(fā)現(xiàn)的問題進行一一核對，提出修改意見。三是搜集整理消薄臺賬資料，迎接省廳關(guān)于開展十四屆省委第五輪巡視發(fā)現(xiàn)問題整改情況“回頭看”調(diào)研檢查。四是完成151個薄弱村2019年光伏強村收益的劃撥到村工作。截止目前，柯城區(qū)171個村總收入10萬元且經(jīng)營性收入5萬元以上的村有167個，占比97.66%；其中經(jīng)營性收入10萬元以上的村有126個，占比73.68%。120個省定薄弱村中總收入10萬元以上且經(jīng)營性收入5萬元以上的村數(shù)117個，完成率97.5%。
（三）村級財務(wù)管理。一是召開全區(qū)農(nóng)村集體“三資”培訓會。積極響應(yīng)省廳有關(guān)財務(wù)規(guī)范化年活動要求，積極組織開展村級財務(wù)審計和農(nóng)村集體“三資”培訓工作，組織了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道分管領(lǐng)導(dǎo)、農(nóng)經(jīng)員、中心會計、村報賬員等共270余人召開農(nóng)村集體“三資”管理培訓班。此次培訓專門邀請了省、市有關(guān)方面專家授課。二是開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織登記證賦碼工作。截止目前，柯城區(qū)已完成9個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）89個行政村的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織登記證賦碼工作。三是積極開展減輕農(nóng)民負擔工作。結(jié)合農(nóng)村“三資”管理檢查，對減輕農(nóng)民負擔開展明察暗訪，未發(fā)現(xiàn)有農(nóng)民負擔反彈現(xiàn)象。
（四）農(nóng)民專業(yè)規(guī)范提升工作。根據(jù)省廳推進農(nóng)民專業(yè)合作社高質(zhì)量發(fā)展有關(guān)文件精神，我們一方面積極與市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門聯(lián)系，組織開展“空殼社”清理工作，目前為止已清理“空殼社”198家。另一方面積極開展農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范提升工作，今年上級對柯城農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范提升任務(wù)為21家。完成了省級和國家級示范性農(nóng)民專業(yè)合作社申報與監(jiān)測工作。組織開展2019年大學生從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)補助申報工作，今年共有11名大學生申報。
（五）農(nóng)村改革。一是農(nóng)村土地集中流轉(zhuǎn)。擬定了《柯城區(qū)關(guān)于關(guān)于完善農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)工作的意見》的草稿。積極組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村開展土地流轉(zhuǎn)示范村等創(chuàng)建工作。二是九華鄉(xiāng)宅基地和農(nóng)房活權(quán)試點村。九華鄉(xiāng)為全市率先探索宅基地“三權(quán)分置”改革的試點區(qū)塊之一，以“三權(quán)分置”改革將非法“一戶多宅”轉(zhuǎn)換成村集體的合法資產(chǎn)。目前為止，借助中介機構(gòu)開展家底排摸工作，已完成塢口村、妙源村、茶鋪村共1120戶農(nóng)房測繪，完成這三個村房地資料收集共726戶。妙源村409棟房屋的房屋外業(yè)測繪和丈量圖制作；與159戶農(nóng)戶簽訂了房屋回收協(xié)議。同時加班加點開展農(nóng)房確權(quán)工作，進行相關(guān)資料收集、整理、公示、發(fā)證等工作。截止10月21日，已辦理不動產(chǎn)權(quán)證書42本。三是農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革。目前，柯城區(qū)已經(jīng)初步完成農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)平臺搭建，出臺《柯城區(qū)農(nóng)村綜合產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)交易管理辦法》，在柯城區(qū)農(nóng)村資源交易平臺已錄入農(nóng)村產(chǎn)權(quán)103個，資產(chǎn)總額達476萬元。下步將依托農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)平臺，積極試點開展農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)交易；同時還將以石梁鎮(zhèn)張西村為試點，開展村級集體經(jīng)濟組織市場化運營改革試點，積極探索多種股份合作模式。四是農(nóng)村股份制改革試點。已確定石梁鎮(zhèn)為我區(qū)農(nóng)村股份制改革試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)。目前，石梁鎮(zhèn)張西村村級運維公司已成立，一期整合項目資金1500萬元，推行“公司運營+集體自營+農(nóng)戶植入”的“張西模式”，組建由村集體控股的股份制運營公司，以公司化的模式進行管理，運營團隊由入股的專業(yè)團隊擔綱，員工由當?shù)卮迕駷橹鳌Ｎ迨青l(xiāng)賢回歸落戶試點。確立七里鄉(xiāng)為鄉(xiāng)賢回歸落戶試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)。目前七里已召開專題會議，研究討論制定鄉(xiāng)賢回鄉(xiāng)資格認定體系，同步開展鄉(xiāng)賢資格認定相關(guān)條件調(diào)研工作。
二、下步計劃。
（1）繼續(xù)開展農(nóng)村集體“三資”規(guī)范化管理工作。檢查指導(dǎo)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村做好農(nóng)村集體“三資”規(guī)范化管理工作，繼續(xù)組織開展村級財務(wù)審計工作，完成剩余4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織登記賦碼工作。
（2）繼續(xù)開展消除集體經(jīng)濟薄弱村工作。對標省、市“消薄”考核指標，全面完成各項消薄指標。并著手收集、整理2019年“消薄”臺賬資料。
各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：
為期一天半的全市法院辦公室暨司法行政工作會議即將結(jié)束了。會上，黨組成員__*同志、__*同志，司法行政科科長__*同志分別就辦公室工作、信息化建設(shè)、司法行政工作作了發(fā)言，與會代表進行了認真的討論、交流，一致認為：近兩年來，在各級、各有關(guān)部門的支持下，我市兩級法院的辦公室工作和司法行政工作都取得了突出成績，“兩庭”建設(shè)成效尤為明顯。同時，大家強烈地感到，工作中也還存在不少問題，“兩庭”建設(shè)的壓力大、困難多，任務(wù)十分艱巨，這要求我們進一步解放思想，更新觀念，振奮精神，真抓實干，加快發(fā)展。剛才，鄒東仁院長就此作了重要指示。希望同志們回去后向各法院黨組（委）及當?shù)攸h委、政府匯好報，并結(jié)合各法院實際，在操作層面上認真抓好落實。下面，我結(jié)合全省司法行政工作暨信息化建設(shè)現(xiàn)場會的要求和與會同志討論中提出的問題，就司法行政工作和信息化建設(shè)再強調(diào)三點意見。
一、搶抓機遇謀發(fā)展，再掀“兩庭”建設(shè)
“張家界會議”以來全市法院“兩庭”建設(shè)所取得的成績有目共睹。但我們必須清醒地看到，與依法治國的要求相比，與發(fā)達地區(qū)的兄弟法院相比，我市法院整體差距仍然不小，物質(zhì)裝備條件無疑還十分落后，不僅制約了改革和管理，影響工作，而且有礙于審判的權(quán)威和法院的形象。這要求我們務(wù)必站在推進民主與法制建設(shè)的高度，用發(fā)展的眼光、與日俱進的思維、艱苦創(chuàng)業(yè)的精神，正確看待“兩庭”建設(shè)的條件，正視困難，認準機遇。大家應(yīng)當看到，當前仍然是“兩庭”建設(shè)機遇較好的時期，一是現(xiàn)行體制下法院搞建設(shè)的自主空間比較大；二是國家仍安排有國債資金；三是司法體制改革后想搞建設(shè)就難了。要鼓足勇氣，堅定信心，搶抓機遇，精心謀劃，著力抓緊全市法院“兩庭”建設(shè)。為此，一要統(tǒng)一思想，克服畏難情緒，樹立搶抓機遇的緊迫感。我們提倡：沒有錢，也要辦大事。中院黨組要求：有條件的要上，沒有條件要創(chuàng)造條件上。二要立足長遠，克服因陳守舊的思想，樹立現(xiàn)代文明意識。實踐證明，沒有理想，不可能成大事；小家之氣十足，有多少錢辦多少事，最終是辦不成事的。過去的典型已成為落后的代表，就說明了這個問題。沒有錢，也要辦事，而且要辦成三、五十年不落后的大事。三要整體規(guī)劃，分步實施。一是機關(guān)審判大樓、人民法庭同步規(guī)劃，先建機關(guān)，后建法庭。已完成機關(guān)審判大樓建設(shè)的法院，要著手法庭的建設(shè)；二是堅持“三高”標準，注重多功能配套；三是嚴格執(zhí)行最高法院、國家體改委、建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)的《人民法院法庭建設(shè)標準》，各項指標不得低于下限；四是實行層層報批，除依規(guī)定辦理好計劃、立項審批外，新建項目的設(shè)計方案須報省高級人民法院審批后方可施工；四要立足本地，不等不靠，上下結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，積極籌措建設(shè)資金。要注意克服完全靠上面、等國債資金的不良傾向，改變國債配套資金落實很少的狀況。省高院強調(diào)，審判大樓建設(shè)是全社會的公益事業(yè)，當?shù)卣x不容辭，不管法院建設(shè)是不應(yīng)該的；現(xiàn)行訴訟費管理模式?jīng)]有改變，訴訟費應(yīng)當全額返還法院用于彌補辦案和建設(shè)經(jīng)費，調(diào)節(jié)金按文件不能收。在“兩庭”建設(shè)過程中，要注重爭取當?shù)攸h委、政府的重視和政策支持，包括納入當?shù)厣鐣l(fā)展計劃，減免有關(guān)費用，撥付一定資金等等。
二、嚴格經(jīng)費管理，提高保障水平
總體而言，全市法院在財政撥付不足、經(jīng)費緊張的情況下，通過依法收費，嚴格管理，精打細算，較好地保障了正常的辦公辦案和物質(zhì)裝備建設(shè)需要。當前的問題突出地表現(xiàn)在：一是不規(guī)范，二是不科學，三是沒有司法特色。經(jīng)對全市、全省法院系統(tǒng)財務(wù)審計，亂收費、截留罰沒款、挪用或擠占糾紛款、設(shè)“小金庫”、違規(guī)使用票據(jù)等問題仍不同程度地存在，個別法院還比較突出，務(wù)必引起我們的高度重視。一方面要按審計部門的要求迅速整改到位，并將整改情況層層[:請記住我站域名/]上報至省高級法院、省審計廳；另一方面，要切實加強管理，科學、規(guī)范理財，使有限的財力發(fā)揮最大的效用，提高保障的能力和水平。一要嚴格依法收費，既要防止亂收費、超標準收費，又要防止為爭案源違規(guī)減緩免訴訟費，除最高人民法院規(guī)定的11種司法救助情形外，不得亂開減緩免“口子”。二要實行部門預(yù)算，積極與財政、結(jié)算中心協(xié)調(diào)，開展有別于行政機關(guān)的經(jīng)費預(yù)算，把法院特有的開支項目在預(yù)算中確定下來。要嚴格執(zhí)行預(yù)算，做到計劃開支，克服隨意開支和“寅吃卯糧”等不良傾向。在確保正常的辦案辦公經(jīng)費，適當集中財力搞建設(shè)的同時，要注意保證干警的福利待遇。三要嚴格財務(wù)紀律，實行“一支筆”審批，堅決取消帳外帳和庭室“小金庫”。四要實行專戶管理，對訴訟費、糾紛款、罰沒款，實行分戶建帳管理，執(zhí)行好訴訟費統(tǒng)籌規(guī)定，嚴禁擠占、截留罰沒款，杜絕挪用糾紛款。
三、加強信息化建設(shè)
，加速現(xiàn)代文明法院建設(shè)信息化管理是現(xiàn)代文明法院的重要標志。中院黨組對信息化建設(shè)是高度重視的，在審判大樓建成后，歷經(jīng)3年多，已初步完成了中院機關(guān)信息化軟件的開發(fā)和建設(shè)，為全市法院信息化建設(shè)奠定了較好的基礎(chǔ)。各法院要把信息化建設(shè)納為物質(zhì)裝備建設(shè)的重要內(nèi)容，在今后三年內(nèi)全面實現(xiàn)全市法院聯(lián)網(wǎng)。在信息化建設(shè)中，一要統(tǒng)一歸口。全市法院的信息化建設(shè)工作歸口中院司法技術(shù)室組織實施，中院司法行政科要協(xié)助做好經(jīng)費的預(yù)算和保障工作。鑒于各基層法院信息化建設(shè)主要是硬件建設(shè)，且司法技術(shù)機構(gòu)不健全，計算機專業(yè)技術(shù)人員缺乏，信息化建設(shè)原則歸口辦公室負責。各法院要按歸口的要求，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方案須報中院批準后方可實施。二要統(tǒng)一規(guī)劃。全市各基層法院要力爭在20__年底全面完成與中院的聯(lián)網(wǎng)。其中新邵、綏寧、新寧、隆回法院在20__年底完成；雙清、邵東、武岡、北塔、城步、大祥法院的信息化建設(shè)要與審判大樓建設(shè)同步投入、同步完成；洞口、__縣法院要在20__年底前建成。三要統(tǒng)一軟件。中院即將開發(fā)完成的信息化系統(tǒng)軟件已包括案件流程管理、辦公自動化、電子監(jiān)控、物理隔離、一卡通管理、綜合網(wǎng)站、背景音樂、視頻會議等各項功能。中院黨組決定，全市法院統(tǒng)一使用該軟件系統(tǒng)，軟件開發(fā)費用由中院支付，在20__年前原則上免費提供給各基層法院安裝使用。中院將與市財政局協(xié)調(diào)，今后3年的中央政法經(jīng)費補貼重點用于信息化硬件的購置。各法院都要保證必需的硬件經(jīng)費投入?？紤]長期的維護和使用方便，全市法院的硬件設(shè)施原則上要統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一配置。
同志們：我們深信，在各級各有關(guān)部門的配合支持下，通過兩級法院的艱苦努力，我市法院系統(tǒng)的辦公室工作和司法行政工作必將躍上一個新的臺階，為推動全市法院各項工作的發(fā)展做出新的更大的貢獻。
總結(jié)中的經(jīng)驗體會是從實際工作中，也就是從大量事實材料中提煉出來的，那么作為一名財務(wù)，如何寫年終工作總結(jié)呢?下面是小編給大家?guī)淼?021年財務(wù)年終工作總結(jié)報告5篇，以供大家參考，我們共同閱讀吧!
財務(wù)年終工作總結(jié)報告(一)根據(jù)中心作重點和整體安排及思路，在領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下、以及各財務(wù)人員的大力支持下，完成了各項財務(wù)工作任務(wù)，確保工作有序、較好地履行了會計職能，為保證中心財務(wù)工作順利進行發(fā)揮了積極的作用我簡單的做了一個個人總結(jié)。
一年來，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：
一、完成的主要工作
1、及時準確的完成各月記帳、結(jié)帳和賬務(wù)處理工作，及時準確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。
完成了稅務(wù)申報與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費用的繳納。
2、以認真的態(tài)度積極參加西安市財政局集中所得稅培訓，做好財務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護。
3、對各類會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。
二、加強學習，注重提升個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)
1、通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養(yǎng)。
2、認真學習財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓，始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);
始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。
4、不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合能力不斷得到提高。
三、存在的不足
盡管我們圓滿完成了今年的各項工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：
1、理論水平不高，當前社會會計知識和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對新的業(yè)務(wù)知識和會計法規(guī)的系統(tǒng)學習，導(dǎo)致了會計基礎(chǔ)知識和會計基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。
2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。
3、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時有發(fā)生，今后要逐步學習用科學的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達到事半功倍的的效果。
四、嚴格履行會計崗位職責，扎實做好本職工作
1、不斷學習、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。
2、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟效益。
總結(jié)經(jīng)驗，建立健全良好的工作機制。
財務(wù)年終工作總結(jié)報告(二)20_年我在公司總部財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、分公司領(lǐng)導(dǎo)及各位同事的關(guān)心、支持和幫忙下，與本部門同事的共同努力下完成了20_年各項工作指標任務(wù)，并取得了必須的成績?；仡欉^去，作工作總結(jié)如下：
一、愛崗敬業(yè)，堅持原則，樹立良好的職業(yè)道德
在工作過程中，我們嚴格執(zhí)行了公司的各項規(guī)章制度，秉公辦事，顧全大局，以新為依據(jù)。遵紀守法，遵守財經(jīng)紀律。認真履行會計崗位職責，一絲不茍，忠于職守盡職盡責的工作以，做到有令即行、有禁即止。
二、加強學習努力提高自身素質(zhì)
我深知作為財務(wù)工作人員，肩負的任務(wù)繁重，職責重大，為了不辜負領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責，就務(wù)必不斷的學習，因此把學習放在重要位置，認真學習物業(yè)業(yè)務(wù)知識，盡快熟悉公司制定的各項規(guī)章制度和相關(guān)的業(yè)務(wù)知識和各項業(yè)務(wù)技能。結(jié)合實際進行學習和實踐，用心參加各項培訓和學習。
三、加強收入管理
定期提醒各部門把應(yīng)收費用回收，每月協(xié)助分公司負責人向房產(chǎn)局提交各種報表，及時向政府收回1—3季度補貼費用_萬元。日常工作中，注意與房產(chǎn)局辦事員搞好關(guān)系，遇到難以收回的住戶的管理費主動、用心與房產(chǎn)局辦事員溝通，把費用列入應(yīng)收政府補貼報表中，爭取把拖欠費用收回。房產(chǎn)局林辦事員曾開玩笑說：“又不是欠你自我的錢，你那么計較緊張干嘛?”
四、加強會計核算管理
認真做好會計基礎(chǔ)工作，對各部門同事所需報銷的單據(jù)進行認真審核，對不合理的票據(jù)一律退回更正，完善務(wù)必手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，認真審核原始憑證，會計憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔貼合要求，及時向總公司報送會計報表，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務(wù)，不畏困難、加班加點，完成了總公司和分公司下達的各項工作任務(wù)，帳務(wù)核算做到帳帳相符、帳物相符、帳表相符，報表數(shù)字準確、報送及時。
五、服從公司安排
理解公司的工作安排，毫無怨言，領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作盡全力去完成。2—5月份兼做了_地產(chǎn)的會計工作，期間努力克服困難，完成了地產(chǎn)的會計工作任務(wù)，贏得了雙方領(lǐng)導(dǎo)的一致贊賞。9—12月兼做了分公司出納的部分日常工作，協(xié)助客服領(lǐng)班順利完成了出納休產(chǎn)假期間的工作任務(wù)。
總之在20_年的工作中，自我的努力和各位同事的幫忙是分不開的。在新的一年里，我將一如既往，更加努力工作，改正不足，以勤奮務(wù)實，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，抓住機遇，改變命運。以事業(yè)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟為導(dǎo)向，以穩(wěn)定為前提，以學習為補充，以發(fā)展為動力。為公司的發(fā)展貢獻自我的力量。
財務(wù)年終工作總結(jié)報告(三)時光荏苒，20_很快就要過去了，回首過去的一年，內(nèi)心不禁感慨萬千。時間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪。財務(wù)工作十幾年來，我們每個追求進步的人，免不了會在年終歲首對自己進行一番盤點。這也是對自己的一種鞭策吧。
作為_公司的財務(wù)人員，對內(nèi)財務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對外要應(yīng)對稅務(wù)、審計及財政等機關(guān)的各項檢查、掌握稅收政策及合理應(yīng)用。在這一年里全體財務(wù)部員工任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作都扛下來了。財務(wù)部的綜合工作能力相比去年又邁進了一步。回顧即將過去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展開工作，緊跟公司各項工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責任。為了總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)揚成績，克服不足，現(xiàn)將20_的工作做如下簡要回顧和總結(jié)：
一、日常工作
1、認真執(zhí)行《會計法》，進一步加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的學習，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理合法性進行審核，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回并責令其整改，強化會計檔案的管理。
對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結(jié)轉(zhuǎn)，以體現(xiàn)各部門效益。
2、在原來的記賬基礎(chǔ)上，細化了成本費用的管理，加強了收入、成本及各類費用的監(jiān)督和審核，統(tǒng)一核算口徑，嚴格控制支出，使公司的收入支出核算盡量達到合理。
在日常工作中，與銀行、稅務(wù)等相關(guān)單位及部門及時保持密切聯(lián)系，并和他們相關(guān)部門建立了良好的工作關(guān)系，真正做到銀企一家，稅企一家。
3、在借款、費用報銷、報銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅持原則，嚴格遵照公司的財務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。
4、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認真審核每一張憑證，堅決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問題帶到下一個環(huán)節(jié)
5、每月核算員工工資與往來明細帳結(jié)轉(zhuǎn)是財務(wù)部較為繁重的工作之一，除了計算發(fā)放工資外，還要為新員工說明工資的構(gòu)成及公司相關(guān)規(guī)定，這就要求財務(wù)人員必須耐心細致，盡量做到少出差錯或不出差錯，經(jīng)過努力公司每月基本上能準時發(fā)放工資。
6、按時完成公司營業(yè)執(zhí)照網(wǎng)上年檢、會計師事務(wù)所的年終審計，統(tǒng)計局的季度申報，與銀行的賬目核對及有借貸行所需財務(wù)報告和相關(guān)資料等工作。
7、加大固定資產(chǎn)核算管理的同時，往來帳目的核對，款項催收和索要發(fā)票是財務(wù)部重要工作之一。
由于受其他原因的影響，催收難度有所增加，雖然我們盡了很大的努力，也取得了很大的成效，但卻不是很理想。
8、及時完成公司的納稅申報和各類財務(wù)報表，發(fā)票購買和管理臺賬登記工作。
在公司的常規(guī)審查中，積極配合，成功地完成了審核任務(wù)，并積極協(xié)助其他部門提供所需要的各類數(shù)據(jù)和資料，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策起到了決定性作用。
9、正確計算各項稅金，及時足額地交納稅款，積極配合稅務(wù)部門檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以糾正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持和指導(dǎo)，使我們的納稅工作更加完善和快捷，20_年全年，交納各種稅費應(yīng)交_萬，實交_萬余元。
二、不足和有待改善的地方
時光飛逝，今年的工作轉(zhuǎn)瞬即為歷史。一年中，財務(wù)部有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實物性管理上，在各項經(jīng)營費用的控制上，在規(guī)范財務(wù)核算程序、統(tǒng)一財務(wù)管理上，在及時準確地向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)數(shù)據(jù)，實施財務(wù)分析等方面都相當欠缺。在財務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的基礎(chǔ)管理工作比較薄弱，財務(wù)部的管理職能沒有充分發(fā)揮;有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠;對公司存在的不合理現(xiàn)象，財務(wù)部沒有提出合理化建議;也有部分財務(wù)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平一般;財務(wù)人員應(yīng)該提高自我、服務(wù)企業(yè)所要思考和改進的必修課。我確信公司是一個團結(jié)、高效的工作團體，希望每位財務(wù)人員都能夠獨當一面，我有信心協(xié)同財務(wù)部全體人員與公司共同走向輝煌。
做為財務(wù)人員，我們決心在以后的工作中不斷地總結(jié)、反省、鞭策自己，加強學習，提高自身的綜合素質(zhì)，把學到的知識真正有效的運用到具體的工作中去，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展。在未來，我們一定要與時俱進，求真務(wù)實，大膽實踐探索，穩(wěn)中求進，將與社會同進步，與公司同發(fā)展，增強公司的公信力，為公司邁上一個更高的臺階，做出應(yīng)有的貢獻。
財務(wù)年終工作總結(jié)報告(四)20_年已經(jīng)過去了，回顧半年來的工作，在上級行的大力支持和行領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，本人能奮力拼搏，務(wù)實創(chuàng)新，圍繞全行中心工作，認真學習貫徹中央精神，牢固樹立和落實科學發(fā)展觀，圍繞爭先進位的奮斗目標，執(zhí)行穩(wěn)健的貨幣信貸政策;積極開展維護金融債權(quán)和創(chuàng)建金融安全區(qū)活動，深化會計改革，狠抓基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，強化監(jiān)督職能，增強風險防范能力，特別是在存量個人賬戶身份信息真實核查這一塊取得了不錯的成績。同時順利的完成了銀行的會計工作，_支行的會計工作有了全面提高，受到上級行和支行的肯定，現(xiàn)將本人一年來的工作總結(jié)如下：
一、正確履行會計職責和行使權(quán)限
認真學習國家財經(jīng)政策、法令，熟悉財經(jīng)制度。積極鉆研會計業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握會計技術(shù)方法;熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴守職業(yè)道德;嚴守法紀，堅持原則，執(zhí)行有關(guān)的會計法規(guī)。認真貫徹國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和建行各項財務(wù)會計規(guī)章制度及操作流程，正確組織會計核算，對重要會計事項進行審批、授權(quán)、簽字，在全行員工的幫助和努力下，順利完成了全年儲蓄、會計、外幣、信用卡、房信業(yè)務(wù)的核算工作。在__計工作規(guī)范化檢查評比標準中榮獲__名.按照上級規(guī)定的財務(wù)制度和開支標準，經(jīng)常了解各部門的經(jīng)費需要情況和使用情況，主動幫助各有關(guān)部門合理使用好各項資金。
二、以身作則，努力學習，提高工作效率
20_年本人在分管行長、會計主管的要求及指導(dǎo)下嚴格按照內(nèi)控制度的要求，研究不同業(yè)務(wù)量、不同業(yè)務(wù)種類的崗位設(shè)置和勞動組合形式，重新制定細化了會計崗位職責，嚴格了操作流程，并根據(jù)不同的營業(yè)人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)權(quán)限，確定相應(yīng)的職責。同時，根據(jù)上級行的要求和我行各網(wǎng)點的實際情況，上半年先后參與制定了錢箱現(xiàn)金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業(yè)務(wù)管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規(guī)章制度，進一步規(guī)范各網(wǎng)點帳務(wù)，使我行的核算手續(xù)更加嚴密，業(yè)務(wù)辦理程序更加安全科學，做到了相互制約、職責分明。強化了內(nèi)部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通過主動觀察和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題和業(yè)務(wù)操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網(wǎng)點提醒，起到了警示建議作用。
三、做到了存量個人賬戶身份信息真實核查
我深深的知道：“個人銀行存款賬戶是老百姓的"錢袋子"，現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算是否安全，關(guān)乎國計民生”，因此，我在會計工作中時刻注重存量個人賬戶身份信息真實核查。
(一)對重點核查對象進行了核實
主要針對20_年_月_日(含)以前開立且尚未通過聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)(以下簡稱聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng))核查，或未向公安等身份證件發(fā)證部門核實，或未經(jīng)第二代居民身份證閱讀機具鑒別的個人人民幣銀行存款賬戶的存款人及其人的身份信息;同時在20_年_月_日以后開立，且開戶證明文件為非居民身份證的個人人民幣銀行存款賬戶的存款人及其人的身份信息的重點核實。完成了對個人人民幣銀行存款賬戶包括目前尚未銷戶的個人人民幣銀行結(jié)算賬戶、個人人民幣活期儲蓄賬戶、個人人民幣定期存款賬戶、個人人民幣通知存款賬戶等各類人民幣銀行賬戶的核實。
(二)抓結(jié)算賬戶清理工作
積極配合人民銀行做好賬戶管理系統(tǒng)推廣工作，在銀行人員非常緊張的情況下，及時錄入客戶經(jīng)理采集回來的客戶資料報人行核準。到_月底止，共錄入客戶信息并經(jīng)人行核準或報備的_戶，其中基本賬戶_戶，專用賬戶_戶，臨時賬戶_戶，_戶一般賬戶。并按時填報《人民幣單位銀行結(jié)算賬戶客戶信息采集、錄入進度報告表》。對未經(jīng)人行核準或報備的_戶仍在使用的賬戶采取了定的措施，其中_戶在系統(tǒng)中執(zhí)行“封存”。
(三)信息的及時登記與更新
在開展身份信息核查及疑義信息核實工作時，及時在行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中登記核實結(jié)果、疑義身份信息種類、無法核實原因等。對于核實過程中存款人開戶證明文件、聯(lián)系方式等信息發(fā)生變更的，及時更新行內(nèi)系統(tǒng)記錄的信息。按照《個人人民幣銀行存款賬戶申報接口格式》規(guī)范進行工作，核實工作結(jié)束后，又重新開展了個人人民幣銀行存款賬戶信息向人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)的報備工作。
財務(wù)年終工作總結(jié)報告(五)財務(wù)部門是一個企業(yè)的神經(jīng)中樞，能夠?qū)ζ髽I(yè)信息進行全面掌控，對于公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部控制、成本控制、納稅管理起著至關(guān)重要的作用。強大的財務(wù)設(shè)計能力和運營能力，是支撐公司健康成長的基石和保障。幾年來，在濟南市糧食局和金德利集團公司正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們以會計基礎(chǔ)工作達標和開展財務(wù)管理年活動為契機，從基礎(chǔ)工作入手，在公司黨委和董事會的大力支持下，以“加強費用管理”為突破口，緊密結(jié)合我公司財務(wù)管理工作的實際，努力在加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)核算，提高財務(wù)管理水平上下功夫，取得了一定成績，推動了我公司整體財務(wù)管理工作上了一個新的臺階。
一、健全管理制度，強化制度管理
公司成立以來，為完善財務(wù)管理制度，根據(jù)會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求，先后制訂了《內(nèi)部會計管理制度體系》、《會計人員崗位責任制》、《內(nèi)部牽制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二項內(nèi)部管理制度。針對我公司在財務(wù)管理方面存在的問題，先后制定了《關(guān)于工資發(fā)放的暫行規(guī)定》、《_年財務(wù)核算及獎勵辦法》及《補充規(guī)定》、《關(guān)于ic卡使用規(guī)定》《中心廚房核算程序》、《關(guān)于公寓收費辦法的暫行規(guī)定》、《關(guān)于機關(guān)人員見習期工資標準的規(guī)定》、《關(guān)于使用公司車輛的暫行規(guī)定》、《關(guān)于維修費用收取的暫行規(guī)定》等具體管理辦法、規(guī)定。按照iso2_認證的要求，規(guī)范了固定資產(chǎn)購置、修理、報廢程序，并印制了專用表格，從資金、費用、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，實行內(nèi)部控制和監(jiān)督，做到制度上墻，崗位責任到人，既人人目標明確，又相互協(xié)作，從制度上堵塞漏洞，取得較好的效果。電話費等日常開支、零星購置費用降低明顯，非生產(chǎn)性開支基本杜絕，毛利率水平比去年同期有了較大提高。
二、加強會計隊伍建設(shè)，提高會計隊伍素質(zhì)
財務(wù)管理工作對于企業(yè)經(jīng)營具有十分重要的作用，財務(wù)人員的素質(zhì)又是提高財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。為此，針對各經(jīng)營單位會計人員業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，我們把提高基層財務(wù)人員素質(zhì)作為一項重要工作。加強業(yè)務(wù)培訓，提高基層單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì);加強會計職業(yè)道德培訓，強化會計人員職業(yè)道德水平;加強會計人員法律培訓，增強會計人員遵紀守法意識。每年舉行大型財務(wù)培訓_期，培訓人次達_人次，通過培訓，使廣大會計人員的綜合素質(zhì)和整體水平得到有效提高。為配合全省糧食系統(tǒng)會計知識大獎賽，我公司于_月_日舉辦了公司第二界會計知識大獎賽，并選出_名選手參加了省局組織的比賽，榮獲團體三等獎。
三、加強內(nèi)部審計監(jiān)督、促進企業(yè)規(guī)范發(fā)展
為促進企業(yè)規(guī)范發(fā)展，今年以來我們加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，定期組織專門力量，對所屬單位的經(jīng)營情況、會計資料進行全面審計。審計前，制定審計程序，明確審計目標、審計范圍;審計中，根據(jù)審計進度和存在的問題，及時調(diào)整審計程序;審計結(jié)束后，召開專門會議，匯總審計情況，討論審計意見，據(jù)以提出審計報告。在審計過程中，堅持報送審計和就地審計相結(jié)合，一般審計和專題審計相結(jié)合，注重內(nèi)部管理制度的執(zhí)行和落實情況，查找制度沒有執(zhí)行和落實的原因，是制度本身制定缺陷，還是根本沒有認真執(zhí)行;注重經(jīng)濟效益的審計，查找原因，推廣經(jīng)驗;注重現(xiàn)場兼盤工作，特別是現(xiàn)金的存放、保管，固定資產(chǎn)的使用、維修，原材物料的實存、質(zhì)量。
對于發(fā)現(xiàn)的一般問題，當場提出整改意見，限期整改。對于突出問題，幫助他們制定整改措施，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求，提出建設(shè)性整改意見，并在規(guī)定時間內(nèi)，要求單位回復(fù)整改情況。另外，我們十分注重審計檔案的建立，對于審計結(jié)果建立電子版審計檔案。通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督，使快餐店、招待所內(nèi)部管理制度得到落實，會計基礎(chǔ)工作得到加強、財務(wù)管理更加規(guī)范、到位。
四、統(tǒng)一程序，規(guī)范管理，財務(wù)管理程序化、規(guī)范化
(1)實行劃片包干，保證會計隊伍穩(wěn)定，圓滿完成會計核算。
隨著企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展，一部分會計走向經(jīng)理崗位，會計人員變動頻繁。為加強會計工作，提高經(jīng)營單位會計核算水平，對快餐店實行了分片包干制度。財務(wù)審計部所有人員每人負責幾個店的會計工作，給與幫助、指導(dǎo)、檢查。分工協(xié)作，對于會計基礎(chǔ)方面的工作專人負責，便于掌握日常工作中出現(xiàn)的問題及時得到解決，整改到人，切實起到傳、幫、帶作用。通過采取劃片包干措施，提高了快餐店會計核算水平，保證了各經(jīng)營單位會計核算工作正常進行，做到完整、準確、及時。
(2)配合會計達標工作，規(guī)范會計憑證。為進一步適應(yīng)經(jīng)營需要，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化評審工作要求，我們對會計憑證全面整改，對憑證內(nèi)容及所附原始憑證、會計報告、會計帳薄逐項檢查、逐項落實。在濟南市財政局舉辦的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化評審活動中，我公司代表金德利集團參加了評審，獲會計檔案規(guī)范管理獎。
(3)做好財務(wù)分析、提高財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。為了促進快餐店更好的發(fā)展，根據(jù)各店經(jīng)營情況，公司每月進行一次店經(jīng)理參加的業(yè)務(wù)分析會，從財務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)資金狀況，盈利能力、費用收支、經(jīng)濟運行、店與店之間數(shù)據(jù)對比，查找問題、對照差距、相互學習、提出整改建議，為企業(yè)的發(fā)展提供參考依據(jù)。
五、加強財務(wù)監(jiān)管，提高管理水平
(1)加強費用控制，大力壓縮非生產(chǎn)支出。為全面加強費用管理工作，對超過_元以上消費性開支，按照程序報批。從20_年_月份開始快餐店不準再出現(xiàn)零星購置，一切支出由公司統(tǒng)一辦理。
(2)加強資金管理、確保資金安全。一是對所屬單位不定期現(xiàn)場進行現(xiàn)金盤點，檢查出納人員是否嚴格現(xiàn)金流量的手續(xù)制度;二是自_月份起公司已將所有員工工資由銀行;三是規(guī)定每月貨款結(jié)算日，到期及時支付貨款。通過這一系列措施，既保證資金的安全、完整，又使公司資金得到合理使用、流動。
(3)為了加大中心廚房配送力度，統(tǒng)一原材料價格、統(tǒng)一質(zhì)量標準、統(tǒng)一進貨渠道，公司規(guī)定原材料由運營部和中心廚房統(tǒng)一配送。財務(wù)審計部全力配合，加大審計力度，杜絕自購原材料，每月公布采購情況，從而降低了生產(chǎn)成本，堵塞了漏洞。
(4)做好財產(chǎn)清查，確保國有資產(chǎn)增值保值。根據(jù)《企業(yè)會計制度》和公司內(nèi)部管理制度要求，公司堅持對原材料、周轉(zhuǎn)材料、每月進行一次盤點，對固定資產(chǎn)每半年進行一次盤點，確實做到賬實相符、賬賬相符、帳表相符，保證國有資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值。
六、加大投入，實現(xiàn)財務(wù)管理電算化，提高信息化水平
在市局、集團統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，我公司投入近_萬元購買電腦、服務(wù)器、打印機，安裝了“用友財務(wù)軟件”，財務(wù)管理實現(xiàn)電算化。組織人員參加培訓，按財務(wù)會計電算化操作辦法財務(wù)會計電算化管理員、記賬員、審核員崗位規(guī)范的要求制定措施，明確方法、步驟、搞好帳據(jù)交接。電算化的實施不僅降低了會計人員的工作強度，提高了工作效率，使財務(wù)管理真正實現(xiàn)了電算化。為配合中心廚房管理需要，新上用友業(yè)務(wù)軟件一套，實現(xiàn)了原材料購進、領(lǐng)用、生產(chǎn)、發(fā)貨電算化管理，提高了管理效率，保障了中心廚房正常運營。目前財務(wù)軟件已和手工操作同步，報表生成數(shù)據(jù)與手工帳完全統(tǒng)一，運行結(jié)果無誤。初步做到中心廚房、運營、人力資源、辦公室相關(guān)數(shù)據(jù)共享，信息化水平進一步提高。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟效益審計 立項 方法 評價
隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷健全，企業(yè)制度已基本建立。企業(yè)只有按照市場需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟效益為目的，才能在市場競爭中取勝?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，都必須講求經(jīng)濟效益，因此，實施經(jīng)濟效益審計，是當前企業(yè)審計工作的重點。
一、經(jīng)濟效益審計的涵義
經(jīng)濟效益審計是由審計機構(gòu)或人員依照一定的評價標準，對企業(yè)利用資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行綜合評價，通過評價效益的優(yōu)劣，挖掘提高效益的潛力，以促進企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
經(jīng)濟效益審計與財務(wù)收支審計不同，財務(wù)收支審計側(cè)重經(jīng)營收入的合法性，成本費用的真實性，損益的準確性；經(jīng)濟效益審計則側(cè)重檢查資源利用的經(jīng)濟性，經(jīng)濟活動的效率性和執(zhí)行目標的效果性，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。效益審計通過其評價功能，能夠促進企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機能，提高經(jīng)營決策的性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)競爭能力和獲利能力，符合當前建設(shè)節(jié)約型的基本要求。
二、經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容
經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容包括企業(yè)的銷、經(jīng)營決策、目標計劃、內(nèi)部控制等管理職能活動；基本建設(shè)與技術(shù)改造、開發(fā)等活動；對外投資、兼并、重組及資本運作等活動。目的是評價經(jīng)營管理活動是否合理有效，資源利用是否經(jīng)濟，是否實現(xiàn)既定的目標計劃，達到預(yù)期的效果等。我們認為，中石化系統(tǒng)效益審計的重點內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：
（一）經(jīng)營目標、計劃執(zhí)行情況審計
主要包括被審計單位是否取得了預(yù)計的經(jīng)營成果，完成了計劃任務(wù)等，確定已經(jīng)實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平是否真實；與計劃進行比較審查目標完成情況；與相關(guān)指標進行比較進而其成績并揭示存在的差距；從利潤、收入、成本費用等多方面審查企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)程度。開展此類審計還必須與同行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、環(huán)境相當?shù)钠髽I(yè)的有關(guān)指標進行比較，分析優(yōu)劣，找出差距和因素，提出建議，為加強管理、提高效益提供信息。
（二）企業(yè)管理職能的效益審計
一是經(jīng)營決策的審計。經(jīng)營決策審計的目的在于評價效益優(yōu)劣，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。制定決策前、決策過程中、決策方案執(zhí)行以后，審計人員都應(yīng)當參與評價。如投資效果的決策、產(chǎn)品開發(fā)的決策、市場開拓的決策、資源利用的決策、產(chǎn)品盈利結(jié)構(gòu)的決策等都可以作為經(jīng)營決策審計的內(nèi)容。目前，由于中石化采取高度集中的管理模式，所以經(jīng)營決策的審計主要集中在最高一級審計機關(guān)。
二是組織效能的審計。企業(yè)的組織形式與結(jié)構(gòu)是否滿足有效經(jīng)營的要求、對人財物等資源的調(diào)配是否適當、是否存在資源的閑置現(xiàn)象、專業(yè)化原則是否得到貫徹、管理權(quán)限的集中與分散程度是否符合企業(yè)的具體情況等與組織職能有關(guān)的都是組織效能審計的范圍。
三是內(nèi)部控制制度審計。通過對內(nèi)部控制措施的設(shè)置是否健全、既定的控制措施是否在經(jīng)營過程中被切實執(zhí)行、所采取的控制措施是否達到預(yù)期效果等問題進行分析評價，找出內(nèi)部控制中存在的問題，促進企業(yè)嚴格按內(nèi)部控制制度經(jīng)營管理。目前石化上市和存續(xù)已全面實施內(nèi)控制度，通過對上市公司內(nèi)控制度評審情況看，各單位執(zhí)行力度不夠均衡，存在許多問題。內(nèi)控制度作為公司的“家典”和“法規(guī)”，現(xiàn)在和將來都是開展經(jīng)濟效益評審的重要內(nèi)容。
四是經(jīng)濟合同審計。內(nèi)部審計部門應(yīng)堅持對購銷合同、貸款合同、聯(lián)營合同、招投標合同、物資采購合同、銷售合同、承包合同等進行評審，從簽訂合同的程序是否合法、內(nèi)容條款是否合理、履行是否到位等方面把守關(guān)口，避免合同失誤造成糾紛，維護企業(yè)合法權(quán)益。
（三）主要經(jīng)營活動效益審計
經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟效益，經(jīng)營活動的審計貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，體現(xiàn)在以下四個方面：
1、物資采購的審計。企業(yè)的經(jīng)營過程一般都是從采購開始，煉化企業(yè)原材料成本占產(chǎn)品成本的比重較大，目前物資供應(yīng)市場普遍反映為買方市場，這就為降低采購成本提供了操作空間。物資采購審計要充分抓住這個關(guān)鍵，從物資采購的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)入手，檢查采購過程中購進原材料的價格是否低廉、數(shù)量質(zhì)量是否符合要求、占用的資金及采購費用是否節(jié)約、存放是否安全等與企業(yè)的效益直接相關(guān)的內(nèi)容。近年來齊魯公司組織了以煤炭、原鹽、化工三劑、備品備件等為重點的物資供應(yīng)專項審計，取得了良好效果，有效的促進了物資采購成本的降低和物資管理水平的提高。
2、生產(chǎn)過程資源利用效益的審計。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，同時也是資源耗費的過程，生產(chǎn)效率的高低、資源耗費是否節(jié)約、產(chǎn)品質(zhì)量是否合格、廢品率的高低、產(chǎn)品產(chǎn)量是否滿足銷售需要等都與企業(yè)效益相關(guān)。此類審計內(nèi)容較多，具體講包括以下幾個方面：
（1）生產(chǎn)物料能源投入產(chǎn)出審計。根據(jù)物料、能源平衡原理和成本分析原理，對企業(yè)資源利用狀況進行定量分析，對企業(yè)物料能源利用效率、消耗水平、物料能源經(jīng)濟效益與環(huán)境效益進行審計和評價，從而對企業(yè)的物料能源利用情況實行有效的監(jiān)督、服務(wù)，以達到節(jié)能降耗、提高效益的目的。2004年、2005年齊魯公司在這一審計領(lǐng)域進行了大膽探索，相繼對7個生產(chǎn)廠進行了物料能源等投入產(chǎn)出審計，取得了較好的效果。
（2）生產(chǎn)技術(shù)審計。生產(chǎn)技術(shù)的廣泛運用和開發(fā)是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的根本途徑。有條件的企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部經(jīng)濟效益審計深入到生產(chǎn)技術(shù)領(lǐng)域。針對企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)組織、工藝流程、新技術(shù)、新工藝和新設(shè)備的以及科學技術(shù)成果轉(zhuǎn)化利用中存在的薄弱環(huán)節(jié)與內(nèi)部潛力，與技術(shù)、生產(chǎn)、科研、計劃及財會等部門聯(lián)合開展檢查和評價，提出建設(shè)性的審計建議，促使企業(yè)采取措施，大力推動技術(shù)改造、科技成果應(yīng)用與開發(fā)，并盡力開發(fā)能耗小而附加值高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以大幅度地實現(xiàn)增產(chǎn)增收、節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟效益。近年來，我公司結(jié)合科研開發(fā)費等審計項目，對生產(chǎn)技術(shù)某些環(huán)節(jié)進行了審計，促進了科研開發(fā)費使用效果的提高。
（3）資金利用審計。資金是企業(yè)最寶貴的資源，利用得當可使企業(yè)獲得生機與活力，利用不當會使企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)重點評審資金籌集是否合理、有效，注意評審其負債經(jīng)營的可行性、風險性；同時應(yīng)評審企業(yè)資金分配、管理與占用是否合理、有效，從中找出資金閑置浪費問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議與措施，促使企業(yè)挖掘浮財，提高資金運用效率。
（4）成本費用審計。企業(yè)能否不斷降低成本，是企業(yè)能否提高效益的關(guān)鍵所在。目前有些企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術(shù)及設(shè)備落后，產(chǎn)品無規(guī)模效益，單耗高，非生產(chǎn)開支過大，致使產(chǎn)品成本居高不下，這是造成企業(yè)虧損嚴重的一個重要原因。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)著重審查原材料、能源、人工、管理費、修理費等各項成本要素的實耗水平，對照國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平以及本企業(yè)最好水平進行分析，從中找出差距，查明各項成本超支的原因，提出改進建議，以督促企業(yè)開源節(jié)流，降本增效，扭虧增盈，大力提高經(jīng)濟效益。我公司開展的修理費專項審計項目，對于加強修理費使用與管理，提高使用效果起到了積極的促進作用。
3、產(chǎn)品銷售的審計。企業(yè)產(chǎn)品銷售以后，經(jīng)濟效益才能體現(xiàn)出來。產(chǎn)品銷售過程中價格確定是否適當、銷售費用是否節(jié)約、產(chǎn)品發(fā)運是否及時、包裝是否安全、銷售收入是否及時收回、售后服務(wù)是否周到等都會影響企業(yè)經(jīng)濟效益。中石化銷售管理體制改革后，分、子公司對產(chǎn)品銷售價格等的控制能力相對弱化，總部有必要加大產(chǎn)品銷售專項審計的力度。
4、固定資產(chǎn)投資效益審計
針對目前企業(yè)中存在的項目可研論證不充分，投資效益低下，損失浪費嚴重等問題，內(nèi)審部門應(yīng)大力開展固定資產(chǎn)投資項目事前、事中、事后效益審計。通過對可研資料、概算執(zhí)行情況、施工管理過程、竣工決算、工程物資采購等全過程審計，評價工程建設(shè)與管理過程中有無效益流失問題。通過跟蹤項目投產(chǎn)后產(chǎn)品產(chǎn)量及收入情況，評價獲利能力是否達到預(yù)期效果，投資項目是否達到經(jīng)濟性和效益性。中石化每年用于固定資產(chǎn)投資的資金大，對固定資產(chǎn)投資效益進行審計也是效益審計的重點內(nèi)容。由于歷史原因，過去對固定資產(chǎn)投資審計的內(nèi)容僅僅局限在投資的真實性、合法性和工程結(jié)算等方面，而對于投資效果、效益審計幾乎沒有涉及。
三、開展經(jīng)濟效益審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
（一）效益審計的立項
1、選擇效益審計項目的原則
選擇效益審計項目應(yīng)當圍繞企業(yè)中心、貼近經(jīng)營、突出重點、先易后難、量力而行、確保效果。具體講應(yīng)當注意以下事項：
一是要對立項的依據(jù)進行。通過收集企業(yè)的基礎(chǔ)資料，了解企業(yè)情況，包括被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質(zhì)量以及生產(chǎn)工藝流程，經(jīng)營決策和方針，有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)、主要的風險領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)和潛在的問題，主要經(jīng)濟指標的歷史情況和現(xiàn)狀，資料反映的財務(wù)狀況、財務(wù)成果，當前生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的主要效益問題以及需要解決這些問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過收集與了解這些情況，進行研究分析，明確審計目的、審計內(nèi)容和審計方法，為立項提出依據(jù)。
二是要分析各個備選項目的重要性。衡量一個項目重要性的標準是預(yù)期取得的審計成效有多大，也就是通過審計提高效益的潛力有多大，在企業(yè)中可以發(fā)揮多大作用，對預(yù)期審計成效大的項目應(yīng)確定立項進行審計。
三是要分析項目的必要性。內(nèi)審部門通過重要性研究選出一批對企業(yè)提高效益有較大作用的項目之后，應(yīng)當根據(jù)不同時期的要求和企業(yè)自我的需要，進一步分類排隊，選擇其中在現(xiàn)階段最需要解決的問題，優(yōu)先立項進行效益審計。
四是應(yīng)考慮項目的可行性。應(yīng)當考慮現(xiàn)有審計力量是否有能力承擔這個項目，力量不足的情況下是否可能從其他部門選派人員加以配合，目前實施審計是否存在其他的客觀困難，通過審計預(yù)期取得的效益可能性有多大即審計失敗的風險有多大。對既有重要性又屬于急需解決的問題，如果當時條件下缺乏可行性，仍不應(yīng)立項，而要待以后條件成熟后再考慮立項審計。
2、選擇效益審計項目的來源和渠道
效益審計的范圍廣泛，影響效益的因素復(fù)雜，而審計資源有限，為了取得良好的審計效果，審計人員必須注意從經(jīng)營管理活動中選擇那些對經(jīng)濟效益影響較大、問題比較嚴重、迫切需要改進的環(huán)節(jié)立項進行審計：
一是效益滑坡嚴重或虧損較嚴重企業(yè)。造成企業(yè)效益滑坡或虧損的原因是多方面的，對這些企業(yè)可以進行全面的效益審計，在證實企業(yè)效益下滑或虧損數(shù)額的基礎(chǔ)上，核實發(fā)生效益滑坡或虧損的主要因素和存在的問題，找出制止效益滑坡或虧損的主要途徑和措施。例如某公司下屬建設(shè)公司，其業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍主要是化工行業(yè)工程建設(shè)，幾年以來一直處于虧損狀態(tài)，因此可以對該建設(shè)公司進行全面的經(jīng)濟效益審計。
二是企業(yè)中可能存在的重大損失浪費。資金使用、費用開支、成本支出、物資消耗、技術(shù)改造等經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都有可能存在一定程度的損失浪費現(xiàn)象。損失浪費就意味著存在進一步提高效益的潛力。選擇比較典型的、重要的事項進行剖析，不僅可以制止或糾正可能的損失浪費，也使有關(guān)的管理工作得到改進。齊魯公司對社區(qū)水電汽暖收費及管理情況進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，大部分單位水電汽暖收費管理存在跑冒滴漏、收費不到位等問題，可以針對這種現(xiàn)象立項進行專項審計。
三是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。每一個企業(yè)都有生產(chǎn)經(jīng)營的重點，影響成本和收入的重點就是企業(yè)效益的關(guān)鍵，對這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行詳細的審計，對提高企業(yè)效益有舉足輕重的作用。例如對煉油企業(yè)，原油成本是影響效益的關(guān)鍵因素；對熱電廠，煤炭成本是影響效益的關(guān)鍵因素，因此，原油、煤炭采購成本，就是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對利潤有較大影響，可以對其立項進行審計。
四是重要的投資項目。石化企業(yè)項目投入資金較多，建設(shè)周期較長，因此風險也較大。選擇一項或幾項重點技術(shù)改造項目，從項目初期到竣工決算進行全過程的跟蹤審計，并對項目投產(chǎn)后的獲利能力進行評價，有利于控制工程支出，完善工程管理，提高工程投資效益。
五是職工合理化建議中提到的效益問題。職工提出的增產(chǎn)節(jié)約的各種合理化建議，常常暴露出管理中的不足，反映出改進管理、提高效益的潛力。
六是財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的效益問題。審計人員在財務(wù)審計中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)效益低下的現(xiàn)象，限于審計資源和時間限制無法解決，可以在財務(wù)審計結(jié)束后立項進行效益審計。
七是通過指標對比發(fā)現(xiàn)的效益差距。通過對生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、財務(wù)的主要經(jīng)濟指標與本單位歷史水平或國內(nèi)國際先進水平進行對比，找出差距，有針對性的開展審計，進一步提高經(jīng)濟效益。
（二）效益審計的
1、精心制定審計方案
審計方案是對審計全程工作的總體規(guī)劃和安排，是指導(dǎo)、組織、控制效益審計活動的綱領(lǐng)。任何一個審計項目實施活動，都必須根據(jù)審計方案來進行。審計方案的制定必須為審計人員提供審計作業(yè)指導(dǎo)，因此方案中審計重點的確定是重中之重。審計重點如果不在方案中加以確定，將使審計活動無從入手，或是缺乏重點或是任意進行，也難以做出正確的審計結(jié)論。確定審計重點首先要圍繞審計目標，逐步進行調(diào)查和分析，列舉出每一個審計應(yīng)當檢查的事項。然后再從重要性水平和風險大小確定必須進行的審計事項。審計重點的確定要有針對性，要針對被審計的經(jīng)營特點、核算體制、各級子公司的隸屬關(guān)系以及圍繞企業(yè)效益的有關(guān)指標體系來確定。制定審計方案要對被審計單位進行認真細致的調(diào)查，盡可能多地搜集各種資料，必要時可以采取走出去的調(diào)查方式，向同行業(yè)取經(jīng)，獲取可比性的第一手資料。齊魯公司在開展煤炭采購專項審計時，到某熱電廠進行了調(diào)查，對其煤炭采購價格、采購渠道、生產(chǎn)工藝過程進行了充分了解，為制定審計方案和有效開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。
2、采取有效的審計方法
從每個項目實施審計活動的過程來看，主要是檢查、取證、分析三個環(huán)節(jié)。效益審計過程中用到的方法很多，可以借鑒財務(wù)審計方法如審閱、盤點、觀察、核對、查詢法等，也可以借鑒管理審計的方法如對比分析法、凈現(xiàn)值法、價值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等。
審計方法的選擇要有可操作性，審計方法能否符合經(jīng)濟效益審計的要求、適應(yīng)被審計企業(yè)的經(jīng)營特點至關(guān)重要。比如在審查書面材料方面，可采用審閱法和縱橫核對法來了解企業(yè)內(nèi)控措施的真實性和有效性；對材料表述不清和有疑問之處，要采取多方查詢法來獲取審計線索；對材料中的有關(guān)數(shù)據(jù)缺少可信度，要用比較分析法來判斷其用意和真?zhèn)危粚Ω鞣蕉加幸饣乇艿氖马?，要采取重點關(guān)注法；在審核企業(yè)的財務(wù)數(shù)額和實物數(shù)量時，可采用盤點法和鑒定法驗證其數(shù)據(jù)的真實性。下面結(jié)合齊魯公司開展效益審計的實踐重點說明常用審計方法的具體運用：
（1）“審閱”是檢查過程中基本的方法。審閱的內(nèi)容根據(jù)具體實施的審計項目來確定。一般來說，憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料以及統(tǒng)計、合同、會議紀要等資料都應(yīng)當進行審閱。審閱過程中，審計人員按照各自分工的審計內(nèi)容對取得的資料有目的的進行檢查，查找疑點。
比如在進行煤炭采購專項審計時，審計人員對包括煤炭采購合同以及簽訂經(jīng)濟合同過程中形成的招投標文件、出入庫單據(jù)、有關(guān)統(tǒng)計臺賬、會計原始憑證中的發(fā)票等資料進行了認真審閱，通過審閱這些資料既掌握了煤炭采購的一些基本情況，也發(fā)現(xiàn)了一些審計線索。
（2）“盤點”方法對于確定賬實是否相符、是否存在流失很有幫助。通過核對存貨、固定資產(chǎn)等賬表與倉庫、生產(chǎn)現(xiàn)場等實物在數(shù)量、質(zhì)量上是否相符，能夠發(fā)現(xiàn)是否存在效益流失問題，發(fā)現(xiàn)管理控制環(huán)節(jié)存在的漏洞。
比如在進行煤炭采購專項審計時，審計人員深入煤場實地盤點，確認煤炭庫存的真實性。審計組和公司計量測試專業(yè)人員一起對兩大煤場存煤進行了測量，確認煤炭實存26.17萬噸，比賬存多出5.81萬噸。煤炭盤盈沒有及時被發(fā)現(xiàn)和處理的主要原因是：雙方長期未對物資裝備中心總庫代存煤炭進行實物盤點，熱電廠長期多轉(zhuǎn)成本且未定期進行財務(wù)稽核。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)部門在進行調(diào)賬的同時，及時完善了定期盤點和財務(wù)稽核制度。通過整改，避免了煤炭超定額儲備，減少了存放周期，降低了熱值損失。
（3）“觀察”于效益審計主要是了解管理和生產(chǎn)過程。通過對企業(yè)生產(chǎn)全流程的觀察，能夠發(fā)現(xiàn)影響效益的因素。比如在進行水電汽專項審計時發(fā)現(xiàn)水電損耗非常大，審計人員深入到各廠泵房、管道、水表計量點進行實地觀察，對部分外供管線進行排查，尋找漏點；對多家用水單位進行了查訪；對供、學校、地方政府等部分單位的控制閥門、計量器具進行運轉(zhuǎn)查驗。經(jīng)過綜合分析，找出了產(chǎn)生問題的主要根源，通過采取管線維修、堵塞漏點、加大計量管理和收費力度等措施，進一步減少了效益流失。
（4）“核對”主要是指將從不同渠道獲得的資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行對照，檢查其是否相符，邏輯或勾稽關(guān)系是否正確。對發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進行分析，找出影響效益的因素。
比如在進行煤炭采購專項審計時，通過對熱電廠和物資裝備中心有關(guān)會計賬簿和統(tǒng)計資料核對，發(fā)現(xiàn)雙方記錄的煤炭結(jié)算量存在較大差異。經(jīng)查，原因為2004年結(jié)算時雙方因?qū)︱炇諛藴十a(chǎn)生分歧，熱電廠拒付，推遲到2005年結(jié)算，而物資裝備中心依舊在2004年進行了賬務(wù)處理。另外，由于結(jié)算手續(xù)繁瑣，票據(jù)傳遞不暢，影響了原煤及時辦理入庫手續(xù)，導(dǎo)致熱電廠期末巨量暫估，影響了熱電廠生產(chǎn)成本核算的準確性。同時，煤炭結(jié)算效率低下，引起了主要供應(yīng)商的不滿，也影響了公司信譽。針對存在的問題，物資裝備中心經(jīng)過分析研究，改善了結(jié)算手續(xù)，提高了結(jié)算效率。
（5）“詢問法”是指與有關(guān)人員進行談話，詢問一些與審計內(nèi)容有關(guān)的問題，或者了解內(nèi)部控制管理的方法、制度，了解生產(chǎn)工藝流程等等。通過詢問，既可以找到審計應(yīng)當注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和審計線索，也能達到加強與被審計單位和人員積極溝通的目的，有利于審計工作的順利開展。
（6）“對比分析”是審計分析中非常重要的方法，可以進行對比的數(shù)據(jù)資料很多，對生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)數(shù)據(jù)可以與以前年度進行縱向?qū)Ρ龋部梢耘c同行業(yè)水平進行橫向?qū)Ρ?，還可以對相關(guān)項目進行對比，通過對比分析，發(fā)現(xiàn)存在的差距，找出解決辦法，達到提高效益的目標。
比如在進行煤炭采購專項審計時，我們分別按運輸方式、采購渠道對量價構(gòu)成情況進行了深入解剖。按運輸方式分為鐵運和汽運兩種方式，其中鐵運140.92萬噸，占采購總量的77.29％，平均每噸采購成本343.18元；汽運41.41萬噸，占采購總量的22.71％，平均每噸采購成本409.51元。汽運煤比鐵運煤平均每噸成本高66.33元，按采購總量總成本高2746.86萬元。
按供貨渠道分為總部集中采購、礦方直供、煤運公司采購、經(jīng)營公司采購四種方式，對比分析采購量及采購價后發(fā)現(xiàn)，從經(jīng)營公司采購的煤炭價格高于煤運公司和礦方直供采購價格，且從經(jīng)營公司采購量占采購總量的58.12%，而兄弟企業(yè)不超過20%。因此，汽運煤的比重高和經(jīng)營公司采購量大、礦方直供量小是影響采購成本的主要因素。根據(jù)審計建議，供應(yīng)部門加大了大礦直供量，并加大了與鐵路部門的協(xié)調(diào)力度，增加鐵運煤比例，大大降低了煤炭采購成本。
（7）“因素分析法”是指通過查找分析影響某一事項的因素，從中找出關(guān)鍵因素進行分析用來解決問題的方法。這種方法廣泛應(yīng)用于效益審計的檢查分析過程。影響效益的因素很多，不可能對所有的影響因素進行檢查，只能抓住重點，才能達到事半功倍的效果。
比如在進行煤炭采購專項審計時，為了客觀分析評價煤炭質(zhì)量，查找影響入爐煤熱值損失的原因，審計人員對煤炭取樣過程進行了穿行測試，詳細了解煤炭采購、入庫、入鍋爐的過程并對每月煤炭熱值進行了統(tǒng)計和加權(quán)平均計算，找到了影響入爐煤熱值的主要因素：一是雨季導(dǎo)致熱值損失較大；二是煤炭入廠后到送入鍋爐時間差的影響，如果入廠煤直接送往鍋爐的比例大，則入爐煤與入廠煤的熱值差差值較小，反之則差值較大；三是煤炭質(zhì)量不均衡造成的影響。鍋爐設(shè)計熱值為4500大卡，由于煤炭采購質(zhì)量不均衡，入爐優(yōu)質(zhì)原煤熱值遠大于設(shè)計值，造成浪費。針對這些問題我們提出建議，即一是優(yōu)化煤炭采購和庫存方案，在保證煤炭合理庫存的前提下，加大入廠煤直接送往鍋爐的比例，減少中間倉儲環(huán)節(jié)；二是對優(yōu)質(zhì)煤和熱值較低的劣質(zhì)煤合理混合燃燒，在保證鍋爐設(shè)計燃燒值的情況下，提高煤炭綜合利用率。通過整改措施的實施，提高了煤炭燃燒值，節(jié)約了消耗，降低了成本，取得了較好的經(jīng)濟效益。
經(jīng)濟效益審計應(yīng)用的方法很多，每一種方法也不是獨立進行，要幾種方法交叉運用，并且要針對不同的效益審計項目不斷探索創(chuàng)新審計方法，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題、分析原因，建議才能有針對性，評價才能恰當。
（三）經(jīng)濟效益審計評價
一是要選擇適當?shù)脑u價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應(yīng)結(jié)合對被審計單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點、管理方式等，在遵循、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內(nèi)容和計算，均力求簡單，易于使用。
二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經(jīng)濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經(jīng)營計劃；也可能在同一項目或?qū)ζ渲胁煌膶徲嬍聦嵅捎脦讉€不同的標準，如既采用當期的經(jīng)營計劃，又依據(jù)最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平等，來評價企業(yè)經(jīng)濟活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。
由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，應(yīng)注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應(yīng)與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業(yè)務(wù)活動緊密相關(guān)，要選取那些確實能反映其經(jīng)濟效益水平的指標來進行評價。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。
評價標準的建立是一個長期的復(fù)雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計人員要注意經(jīng)驗的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟活動資料，必要時要開展專項審計調(diào)查，努力把經(jīng)濟效益審計的基礎(chǔ)資料搞扎實。有條件的內(nèi)審機構(gòu)可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。
三是做出恰當評價結(jié)論。根據(jù)審計項目所取得的審計證據(jù)進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結(jié)論。
審計評價中凡涉及審計結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標準、結(jié)果及原因，對審計報告中的審計建議，也應(yīng)詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計結(jié)果是對履行經(jīng)濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應(yīng)堅持原則，維持原有的審計結(jié)論。必要時可將被審計單位的意見與有關(guān)審計證據(jù)作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時。
四、當前開展經(jīng)濟效益審計的難點和對策
（一）開展經(jīng)濟效益審計難點
1、創(chuàng)新不足。近年來，石化各級審計機構(gòu)在開展經(jīng)濟效益審計過程中取得了一些經(jīng)驗，但對于如何有效的開展經(jīng)濟效益審計沒有形成行之有效的方法體系，局限于單個項目的審計，綜合性的效益審計項目難以取得較大成效。
2、效益審計范圍相對狹窄。的經(jīng)濟效益審計仍然是以財務(wù)收支審計內(nèi)容為主，與嚴格意義上的經(jīng)濟效益審計還有距離。對到底開展什么項目的效益審計，效益審計范圍延伸到什么程度，仍然存在疑問。存在這個問題的原因除了內(nèi)部審計職能的局限性，還有審計人員思維方式和技術(shù)知識水平的限制。
3、審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)經(jīng)濟效益審計的深入進行。目前審計人員大都是財務(wù)專業(yè)，對石油化工行業(yè)高度化的生產(chǎn)過程，復(fù)雜的工藝流程缺乏了解，尤其是對于生產(chǎn)技術(shù)指標相關(guān)的統(tǒng)計資料不能從根本上理解，原材料價格、生產(chǎn)消耗指標等可以橫向?qū)Ρ鹊馁Y料很難通過有效途徑獲得，造成經(jīng)濟效益審計難以深入。
4、計算機知識和信息系統(tǒng)運用不熟練，影響了經(jīng)濟效益審計的有效開展。信息系統(tǒng)審計在國外已經(jīng)普遍開展并且取得了顯著成效，而目前審計人員往往只熟悉辦公軟件的應(yīng)用，對于計算機的核心系統(tǒng)不了解，難以發(fā)現(xiàn)利用計算機舞弊的現(xiàn)象。尤其是中石化erp系統(tǒng)全面實施后，企業(yè)的業(yè)務(wù)處理模式、管理模式和內(nèi)部控制模式均發(fā)生了根本變化。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系逐漸變得模糊，原先從財務(wù)數(shù)據(jù)入手的審計方法難以發(fā)揮作用，審計人員面臨更大的挑戰(zhàn)。
5、審計效果難以實現(xiàn)。盡管在審計過程中發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進建議，但從實際整改情況看，并沒有改變發(fā)生問題的根本原因，同樣的問題屢查屢犯，審計效果利用程度不高。
(二)幾點對策
1、轉(zhuǎn)變觀念，注重理論與實踐的有機結(jié)合。一方面，審計人員特別是審計負責人要轉(zhuǎn)換觀念，深入認識經(jīng)濟效益審計的角色，將企業(yè)經(jīng)濟效益審計定位于企業(yè)經(jīng)營運行的“醫(yī)生”，查找、分析問題，提出對策、建議，促進企業(yè)正常良好的經(jīng)營運行和經(jīng)濟效益的提高；另一方面，在深入進行理論探討的基礎(chǔ)上，加大在審計工作中理論聯(lián)系實際的力度，避免為研究而研究的理論研討模式，工作中可以邀請大專院校的專業(yè)人士進行指導(dǎo)，盡量達到務(wù)實、高效。要有意識的在實際審計工作中不斷整理，探索和尋求經(jīng)濟效益審計的新經(jīng)驗和新方法，通過從審計實踐中提煉理論，再利用創(chuàng)新的理論指導(dǎo)實踐。比如在尚未開展過的審計領(lǐng)域（如車間生產(chǎn)領(lǐng)域等）進行試驗，經(jīng)過總結(jié)提高，力爭在審計理論上有所創(chuàng)新，能夠與實際緊密結(jié)合起來。
2、完善審計管理體制，拓寬審計領(lǐng)域。近年來，中國石化經(jīng)營管理體制發(fā)生了較大變革，供應(yīng)、銷售、投資、資金的集中度越來越高，審計管理體制已不能完全適應(yīng)當前改革的要求，所以審計管理體制改革勢在必行。讓審計人員感到欣慰的是，中國石化審計體制改革方案即將出臺。改革后的審計體系如何定位，各級審計部門的職責如何明確劃分，是影響審計工作特別是經(jīng)濟效益審計工作的關(guān)鍵。我們認為，審計體制改革后，總部審計機關(guān)的職責應(yīng)該主要是總體規(guī)劃、指導(dǎo)和管理，各分局重點對所分管單位的供應(yīng)、銷售、投資等方面進行審計評價，各單位審計部門重點在內(nèi)控、管理和生產(chǎn)領(lǐng)域的投入產(chǎn)出效益等方面進行審計評價?？茖W完善的審計管理體制和明確的職責分工不但能提高審計工作效率，更重要的是能進一步拓寬審計領(lǐng)域。
3、調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源；加強職業(yè)資格，加大培訓力度，促使審計人員精通掌握審計、財會、企業(yè)管理、工程、和計算機等多方面的專業(yè)知識；通過考察、聘請生產(chǎn)廠人員講解等方式充分了解生產(chǎn)工藝流程；適當邀請相關(guān)部門專業(yè)人員直接參與審計過程。同時，通過加強對企業(yè)審計人員的考核，增強競爭意識，不斷進行知識的更新，使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益審計的要求。
4、加強計算機知識的培訓，尤其是erp相關(guān)模塊的操作。內(nèi)部審計人員應(yīng)主動地參與erp實施過程，要對erp系統(tǒng)進行符合性和實質(zhì)性測試，驗證輸入與輸出數(shù)據(jù)可信程度。要對系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)置和遵守情況、系統(tǒng)內(nèi)定義的信息轉(zhuǎn)換規(guī)則等進行審計驗證。同時，加大審計信息化建設(shè)的步伐，大力開展信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)，開發(fā)針對erp環(huán)境的審計軟件，將erp系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為便于查詢、審計的數(shù)據(jù)。
5、提高審計成果的綜合利用程度。經(jīng)濟效益評價結(jié)果是十分寶貴的信息資源，企業(yè)應(yīng)充分利用。要運用經(jīng)濟效益評價結(jié)果為加強宏觀控制、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)和調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)。要運用經(jīng)濟效益評價堵塞企業(yè)經(jīng)營管理的漏洞，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。審計部門要加強后續(xù)審計的力度，確保審計成果。同時，審計部門要與公司領(lǐng)導(dǎo)充分溝通，會同人力資源、企業(yè)管理等相關(guān)部門制定考核細則，實施獎懲。另外，對于成熟的經(jīng)濟效益審計實踐項目，要及時加以總結(jié)，建立案例庫或模型庫，以便為以后或其他單位進行類似的審計工作提供范本。
主要參考：
[1]《效益審計的理論結(jié)構(gòu)》 中國審計出版社 李敦嘉著；
