時(shí)間：2022-08-01 14:37:22
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系管理對(duì)策
一、我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)的現(xiàn)狀和難點(diǎn)問(wèn)題
(一)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的多機(jī)構(gòu)管理
我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系難以管理的主要原因是，加入養(yǎng)老保險(xiǎn)職工的就業(yè)靈活性，讓企業(yè)職工在多處地區(qū)進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)的續(xù)繳(前后是否統(tǒng)一為企業(yè)職工，另外，是在各地區(qū)開(kāi)設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶），在不同時(shí)期和地區(qū)建立了勞動(dòng)關(guān)系與養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系之間產(chǎn)生了沖突，同時(shí)由于企業(yè)職工對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度認(rèn)知的不清晰，導(dǎo)致其在脫離一段勞動(dòng)關(guān)系后并為對(duì)自身的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶進(jìn)行整合管理，最終導(dǎo)致企業(yè)職工個(gè)人管理賬戶被多家養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)所共同管理，該種多機(jī)構(gòu)管理形式并不能全面對(duì)企業(yè)職工個(gè)人賬戶中的養(yǎng)老基金進(jìn)行管理，便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)職工退休之后領(lǐng)取養(yǎng)老基金（養(yǎng)老金）時(shí)出現(xiàn)漏算和少算的情況。
(二)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展復(fù)雜性
我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較大差異化，生活、物質(zhì)消費(fèi)水平的不均衡現(xiàn)象較為突出，不能忽視的是，參保企業(yè)職工的工作生活在差異較大的地區(qū)間，轉(zhuǎn)變其工作生活環(huán)境是時(shí)常發(fā)生的。若企業(yè)職工從繳費(fèi)水平相對(duì)較低的地方移向繳費(fèi)水平較高的地方，其應(yīng)當(dāng)享受的養(yǎng)老金也會(huì)隨之得到相應(yīng)提高，其中具體差額需要根據(jù)新地區(qū)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)足。
(三)多種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度讓養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系復(fù)雜化
我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的多樣性導(dǎo)致我國(guó)難以對(duì)全國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)三種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的銜接性較弱，導(dǎo)致分軌執(zhí)行且極大程度的約束了我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移，增加了轉(zhuǎn)移的難度。
二、企業(yè)職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系管理的對(duì)策
(一)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)管理
為了讓企業(yè)職工勞動(dòng)保險(xiǎn)關(guān)系的建立更加深入化，養(yǎng)老保險(xiǎn)管理需要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而改進(jìn)，將企業(yè)職工勞動(dòng)關(guān)系以及產(chǎn)生的新型勞動(dòng)關(guān)系與養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行整合，確保靈活就業(yè)工作人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)能夠由統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，確保企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶信息不會(huì)因轉(zhuǎn)移出現(xiàn)不完整的情況。
(二)建立完善養(yǎng)老保險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)
由于市場(chǎng)的開(kāi)放，外出務(wù)工人員越來(lái)越多，靈活就業(yè)人群也在飛速增長(zhǎng)，保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移量的不斷增加，導(dǎo)致手工操作養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系管理的不便。為順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系應(yīng)建立完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，便于查找、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)移等，確保我國(guó)各個(gè)地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)都能夠進(jìn)一步溝通交流，早日實(shí)現(xiàn)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的全面統(tǒng)一化管理。
(三)強(qiáng)化地區(qū)保險(xiǎn)溝通協(xié)調(diào)
強(qiáng)化企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移協(xié)調(diào)性，就需要各地區(qū)加強(qiáng)溝通與合作。因?yàn)槲覈?guó)地區(qū)分散，在進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系管理過(guò)程中并未進(jìn)行統(tǒng)一化，增加了養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移的難度。為了解決這一問(wèn)題則需要地區(qū)之間加強(qiáng)溝通，提升保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移效率，降低各個(gè)地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系管理的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系管理更加便捷。
(四)增強(qiáng)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量
為了確保企業(yè)離職人員再就職時(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)的及時(shí)續(xù)繳，保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)必須要對(duì)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系個(gè)人賬戶進(jìn)行核對(duì)存檔管理，便于職工再入職時(shí)能夠快速的進(jìn)行保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移。各地區(qū)的保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)一定要加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理，進(jìn)行高質(zhì)量的服務(wù)，讓企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移不再是被動(dòng)性的，而是主動(dòng)且完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移，讓養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系管理更加便捷有效。
三、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：企業(yè)職工；養(yǎng)老保險(xiǎn)；斷保
1引言
《全國(guó)社會(huì)保障基金條例》已于今年五月一日實(shí)施，相關(guān)條例的立法層次和權(quán)威性得到提高。隨著企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)政策宣傳、執(zhí)行力度不斷增強(qiáng)，參保企業(yè)的數(shù)量和職工參保人數(shù)實(shí)現(xiàn)同步增加。但是，仍然存在不少問(wèn)題，很多企業(yè)進(jìn)行改革時(shí)，不以法律作為依據(jù)，缺乏法律的保障；一些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善，不愿意為職工建立完善的社會(huì)保障。再加上部分職工，缺乏積極要求企業(yè)依法為其繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、依法維護(hù)自己合法權(quán)益的觀念。相關(guān)部門(mén)監(jiān)管者的使命沒(méi)有執(zhí)行好，導(dǎo)致企業(yè)和企業(yè)職工參保率不高，期中“漏報(bào)”“少投”“斷保”的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。這一問(wèn)題存在已久，長(zhǎng)此以往，不僅將嚴(yán)重影響社會(huì)養(yǎng)老事業(yè)的可持續(xù)進(jìn)行，而且會(huì)直接損害“斷保”職工的切身利益。企業(yè)退休人員的基本生活沒(méi)有保障，勢(shì)必激化社會(huì)矛盾。
2企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)“斷保”問(wèn)題產(chǎn)生原因
2.1體制改革深入進(jìn)行，違規(guī)政策滋生“斷保”
當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)體制改革正在不斷深入，由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)與轉(zhuǎn)型加速，非公有制經(jīng)濟(jì)組織的數(shù)量飛速增加，受地方保護(hù)主義和片面政績(jī)觀的影響，不少地方政府縱容私營(yíng)企業(yè)老板不繳或少繳部分職工參保費(fèi)，以規(guī)避大部分人參保；以不納入社會(huì)保障為參與投資的優(yōu)惠條件。一些大企業(yè)也不乏“逃保”和“避保”問(wèn)題，中小企業(yè)、靈活就業(yè)人員更廣泛存在這類問(wèn)題。同時(shí)，有些職工由于沒(méi)有意識(shí)到接續(xù)保險(xiǎn)的重要性，自然選擇一次性買(mǎi)斷工齡、停薪留職，直接造成企業(yè)職工“斷保”現(xiàn)象進(jìn)一步加劇。
2.2養(yǎng)老保險(xiǎn)支付不可持續(xù)的問(wèn)題突出
目前，個(gè)人空賬現(xiàn)象嚴(yán)重，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，各地一方面降低企業(yè)支付比例，另一方面則借社會(huì)保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶的混賬管理，當(dāng)統(tǒng)籌基金不夠時(shí)，就向個(gè)人賬戶透支，致使個(gè)人賬戶空賬規(guī)模迅速擴(kuò)大，直接造成職工“斷保”現(xiàn)象頻頻發(fā)生。
2.3缺乏監(jiān)督機(jī)制，管理手段弱化
難以硬化的原因是多方面的。有法律基礎(chǔ)性因素，同時(shí)制度設(shè)計(jì)本身的問(wèn)題或是主因。部門(mén)間責(zé)任不清，分工不細(xì)，管理不到位、不精細(xì)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，形成挪用、違規(guī)等問(wèn)題。目前，社會(huì)保險(xiǎn)金規(guī)范化、制度化、法制化的管理格局尚未形成，收支運(yùn)行機(jī)制透明度不高，不利于社會(huì)民眾媒體監(jiān)督。
2.4參保意識(shí)淡薄，嚴(yán)重影響參保率
①企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況不佳，因此不愿意為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。②很多私營(yíng)企業(yè)認(rèn)為為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金是一種無(wú)效投入，不愿意為企業(yè)職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。在這種情況下，有些企業(yè)職工以靈活就業(yè)人員的身份參保，但是由于其自身工資水平有限，因此在繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金后，其生活質(zhì)量就會(huì)受到很大影響。③有些企業(yè)認(rèn)為技術(shù)管理人員能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)效益，而一線工作人員產(chǎn)生的效益比較少，因此，只愿意為技術(shù)人員繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。④企業(yè)職工自身參保意識(shí)不強(qiáng)，不愿意繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金個(gè)人8%的那一部分。
3企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)“斷保”現(xiàn)象的危害
社會(huì)關(guān)系穩(wěn)定、和諧是社會(huì)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。通過(guò)實(shí)行社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，建立起穩(wěn)定的社會(huì)養(yǎng)老保障體制，可以使老年人的基本生活得到保障。但是，如果企業(yè)職工在職期間，出現(xiàn)“斷保”問(wèn)題，則由于在參保期內(nèi)其個(gè)人不繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金費(fèi)用，企業(yè)也不再計(jì)算養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳納時(shí)間，這樣，在企業(yè)職工退休后，其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金待遇以及水平就會(huì)顯著降低。由此可見(jiàn)，如果企業(yè)與企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金長(zhǎng)期處于中斷狀態(tài)，則就會(huì)與國(guó)家所推行的社會(huì)保險(xiǎn)政策相違背，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)職工利益受到嚴(yán)重?fù)p害，除此以外，這一現(xiàn)象還會(huì)為養(yǎng)老保險(xiǎn)金的收支平衡帶來(lái)不利影響，對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定和諧發(fā)展十分不利。
4解決企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)“斷保”問(wèn)題的對(duì)策
4.1加大社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)知識(shí)的宣傳力度
針對(duì)目前存在的對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度以及繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金政策相關(guān)規(guī)定和精神問(wèn)題的不了解和誤解，有關(guān)部門(mén)及工會(huì)組織應(yīng)充分應(yīng)用電視、廣播、報(bào)紙、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體平臺(tái)，公開(kāi)、全面、準(zhǔn)確地宣傳解讀。通過(guò)宣傳教育，使企業(yè)職工能夠意識(shí)到繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金是國(guó)家為了保障企業(yè)職工老年生活，避免老年風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)十分重要的社會(huì)保障制度。①還應(yīng)該讓企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到養(yǎng)老保險(xiǎn)金制度是國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行的，企業(yè)職工具有依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)金的權(quán)利，企業(yè)應(yīng)該在創(chuàng)造收益的同時(shí)，為職工建立完善的社會(huì)保障，義無(wú)反顧地為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金，讓廣大職工對(duì)企業(yè)充滿信任和期待。②企業(yè)職工個(gè)人要樹(shù)立養(yǎng)老意識(shí)，在職期間依據(jù)個(gè)人能力狀況，為自己的養(yǎng)老問(wèn)題做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。積極協(xié)同企業(yè)完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，為解決自己的養(yǎng)老問(wèn)題打下基礎(chǔ)。
4.2建立多元化多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，推行彈性繳費(fèi)制度
要逐步改變職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的單一繳費(fèi)制度，要適應(yīng)多層次就業(yè)人員的基本需求，建立起多元化、多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。要逐步推行彈性繳費(fèi)制度：①已經(jīng)連續(xù)繳費(fèi)15年，但是還沒(méi)有達(dá)到法定退休年齡，并且出現(xiàn)中斷繳費(fèi)的問(wèn)題，則其在退休時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)金待遇也會(huì)相應(yīng)的減少，為了有效避免出現(xiàn)上述問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)政策引導(dǎo)，盡量避免出現(xiàn)中斷繳費(fèi)人員。②一次性買(mǎi)斷工齡，或者與企業(yè)解除勞務(wù)關(guān)系的人員，可以在選擇發(fā)放安置費(fèi)用以及事業(yè)保障金的同時(shí)，一次性繳納全部養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，這樣其在達(dá)到法定退休年齡后，依然能夠依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)金待遇，保障其老年生活。③對(duì)于“斷保”人員，還應(yīng)該綜合考慮其個(gè)人經(jīng)濟(jì)收益情況，根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)分檔繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。
4.3妥善解決轉(zhuǎn)移接續(xù)和流動(dòng)就業(yè)導(dǎo)致的斷保難題
政府應(yīng)該加強(qiáng)社保轉(zhuǎn)移平臺(tái)功能，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域數(shù)據(jù)信息共享，積極推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)金完善政策，妥善解決養(yǎng)老保險(xiǎn)金轉(zhuǎn)移連接難點(diǎn)，通過(guò)整合全社會(huì)信息資源，可以建立政府、企業(yè)和個(gè)人就業(yè)三大信息平臺(tái)，通過(guò)這一平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，有利于隨時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)規(guī)模、勞動(dòng)保障誠(chéng)信評(píng)價(jià)等信息。根據(jù)調(diào)查研究，40～49歲年齡段失業(yè)人數(shù)較多，對(duì)此，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注失業(yè)人員，確保其在重新就業(yè)后能夠立即續(xù)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)金。
4.4強(qiáng)化養(yǎng)老制度、政策管理和法律體系建設(shè)
要加快養(yǎng)老保障立法建設(shè)，盡快出臺(tái)“養(yǎng)老保險(xiǎn)法”“養(yǎng)老保險(xiǎn)增值保值法”“養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳法”等等系列法律。出臺(tái)與法律相配套的規(guī)章制度體系，將養(yǎng)老保險(xiǎn)制度納入以法監(jiān)管的軌道。當(dāng)前，要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)繳費(fèi)情況的執(zhí)法監(jiān)督和稽核工作。政府應(yīng)該對(duì)企業(yè)繳費(fèi)實(shí)際情況加強(qiáng)監(jiān)督和審查，重點(diǎn)稽核對(duì)象是企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳納人數(shù)以及繳費(fèi)工資基數(shù)，應(yīng)該加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理，并且結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)增加征繳力度。促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳社保機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)作用，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)金能夠及時(shí)征繳。
4.5加大經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建設(shè)力度，提升執(zhí)行能力
強(qiáng)化基金征繳工作的執(zhí)行能力，可以考慮用垂直管理替代當(dāng)前的屬地管理體制，不斷提升經(jīng)辦結(jié)構(gòu)能力。制度的全覆蓋不僅有利于緩解養(yǎng)老保險(xiǎn)金的財(cái)務(wù)壓力，為基金提供新的資金來(lái)源，更有助于實(shí)現(xiàn)“老有所養(yǎng)”的制度目標(biāo)。各級(jí)地方政府應(yīng)該加大社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建設(shè)力度，推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)此，應(yīng)該做到以下兩點(diǎn)：①綜合考慮社會(huì)保險(xiǎn)部門(mén)的實(shí)際工作量和工作強(qiáng)度，適當(dāng)增加工作人員數(shù)量；②增加社會(huì)保險(xiǎn)方面的經(jīng)費(fèi)投入，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)，保障經(jīng)費(fèi)的順利支出。
4.6要完善退休待遇的計(jì)發(fā)辦法
企業(yè)職工繳納越多的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，則其在達(dá)到退休年齡后，就能夠依法享受更多補(bǔ)貼，為了保障這一原則，不僅需要優(yōu)化計(jì)算指數(shù)，而且還應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳納年限在養(yǎng)老金計(jì)算中的重要作用。在計(jì)算基礎(chǔ)性養(yǎng)老金時(shí)，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)職工繳納時(shí)間的長(zhǎng)短，適當(dāng)調(diào)節(jié)計(jì)算系數(shù)，這樣才能強(qiáng)調(diào)突出養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳納年限的重要作用。
5結(jié)語(yǔ)
綜上所述，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要組成部分，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)生“斷保”，關(guān)系民生、關(guān)系社會(huì)和諧穩(wěn)定。另一方面，政府要切實(shí)加強(qiáng)養(yǎng)老制度、政策管理和法律體系建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)金規(guī)范化、制度化、法制化管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該意識(shí)到為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金的必要性和重要性，而企業(yè)職工應(yīng)當(dāng)樹(shù)立權(quán)利和義務(wù)對(duì)等的理念，在享受社會(huì)保險(xiǎn)的同時(shí)，要依法按照相關(guān)的規(guī)章制度繳納自己應(yīng)當(dāng)繳納的費(fèi)用，積極配合單位進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革，為養(yǎng)老保險(xiǎn)改革履行自己應(yīng)盡的義務(wù)。這樣，當(dāng)企業(yè)職工達(dá)到法定退休年齡后，就可以按月從社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)處領(lǐng)取養(yǎng)老金，保障自身利益。
參考文獻(xiàn)
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風(fēng)險(xiǎn)是人類社會(huì)始終面臨的一大現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。盧曼認(rèn)為，所謂風(fēng)險(xiǎn)是指“損失或傷害的可能性”，具有不確定性和潛在危害性兩個(gè)基本特征，當(dāng)不確定性因素持續(xù)惡化，潛在危害性轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)危害性時(shí)，潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)也是當(dāng)前中國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度所面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度衍化路徑、目標(biāo)理念以及發(fā)展過(guò)程等產(chǎn)生了深刻而持久的影響。依據(jù)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生根源的不同，本文將其分為經(jīng)濟(jì)性風(fēng)險(xiǎn)因素和社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)因素兩類。經(jīng)濟(jì)性風(fēng)險(xiǎn)因素主要是指那些因外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件變化而可能對(duì)制度產(chǎn)生損傷的因素，包括財(cái)政收支失衡風(fēng)險(xiǎn)因素、運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)因素及勞動(dòng)力市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素等。社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)因素主要是指那些由于社會(huì)文化條件變化而可能導(dǎo)致社會(huì)沖突及社會(huì)損傷狀況產(chǎn)生的因素，包括人口老齡化風(fēng)險(xiǎn)因素、社會(huì)階層分化風(fēng)險(xiǎn)因素、社會(huì)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)因素及社會(huì)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)因素等方面的內(nèi)容。本文對(duì)經(jīng)濟(jì)性風(fēng)險(xiǎn)因素的分析重點(diǎn)在于“財(cái)”或“物”等因素，而對(duì)社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)的分析則主要是那些與制度實(shí)施密切相關(guān)的“利益人”，尤其是在制度實(shí)施過(guò)程中利益可能受到損害的群體，如農(nóng)民工群體等。由于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具有滯后性、間接性及隱蔽性等特征，風(fēng)險(xiǎn)后果常常可以預(yù)測(cè)，因此如能及時(shí)對(duì)影響中國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行甄別并加以防范，就會(huì)對(duì)現(xiàn)有制度的籌資模式、養(yǎng)老資源配置結(jié)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制形成以及公眾參與意愿等產(chǎn)生推動(dòng)作用，進(jìn)而提升制度的整體實(shí)施效果。
(一)經(jīng)濟(jì)性風(fēng)險(xiǎn)因素
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支失衡風(fēng)險(xiǎn)因素。現(xiàn)有城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的勞動(dòng)保險(xiǎn)制度衍化而來(lái)的，最初針對(duì)的目標(biāo)群體主要是國(guó)有企業(yè)及集體企業(yè)中具有正式職業(yè)身份的人群，實(shí)行企業(yè)單方繳費(fèi)制，按照現(xiàn)收現(xiàn)付制模式對(duì)賬戶資金進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。但是近年來(lái)，隨著農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員以及個(gè)體工商戶及其雇工等非正式職業(yè)群體的不斷加入，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支失衡、養(yǎng)老金水平差距較大以及養(yǎng)老保險(xiǎn)歷史債務(wù)不明確等問(wèn)題變得越來(lái)越嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。根據(jù)蔣云赟等學(xué)者的預(yù)測(cè)，如果維持現(xiàn)行城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不變的話，該體系將很快無(wú)法實(shí)現(xiàn)代際收支平衡。制度管理與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素。由于目前養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌尚未完全實(shí)現(xiàn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理與運(yùn)營(yíng)權(quán)主要掌握在地方政府手中。這種屬地化的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)模式已經(jīng)導(dǎo)致管理體制不順暢，制度運(yùn)營(yíng)效率低下，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資渠道比較單一，投資回報(bào)率整體偏低。2013年全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)負(fù)責(zé)管理的基金資產(chǎn)總額高達(dá)12415．64億元，但基金權(quán)益投資收益率僅有5．54%，養(yǎng)老金投資主要流向銀行存款、債券、信托投資等相對(duì)比較保守的領(lǐng)域，導(dǎo)致資金增值保值能力普遍偏低。此外，在屬地化管理模式下，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)移接續(xù)不順暢、制度標(biāo)準(zhǔn)分割以及養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放程度低等問(wèn)題十分突出，使得參保人對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)各項(xiàng)服務(wù)指標(biāo)的滿意度與總體的滿意度水平都很低。如果按照世界銀行建立的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度評(píng)價(jià)體系來(lái)衡量的話，在制度覆蓋廣泛性、可負(fù)擔(dān)性、充足性和公平性等多個(gè)方面，現(xiàn)行制度已經(jīng)不能滿足可持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
(二)社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)因素
人口老齡化風(fēng)險(xiǎn)因素。按照聯(lián)合國(guó)確立的人口老齡化社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)早在2000年就已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會(huì)。2013年中國(guó)老齡人口已經(jīng)突破2．02億，老齡化水平達(dá)到14．8%。《中國(guó)人口老齡化發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)研究報(bào)告》預(yù)測(cè)，到2020年中國(guó)60歲以上老年人口的規(guī)模將達(dá)到2．48億，人口老齡化水平將升至17．17%;2050年時(shí)老年人口規(guī)模將達(dá)到4億，人口老齡化水平至少將達(dá)到30%。人口老齡化水平風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的影響是十分深刻而久遠(yuǎn)的，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:第一，較高的老齡化水平將使現(xiàn)有代際間養(yǎng)老資源交換平衡關(guān)系發(fā)生斷裂。維持代際間養(yǎng)老資源交換平衡關(guān)系的一個(gè)重要條件是保持代際間人口比例的協(xié)調(diào)性。但是在人口老齡化水平持續(xù)上升的情形下，代際間人口比例關(guān)系正在被打破。2005年中國(guó)城鎮(zhèn)老年人口贍養(yǎng)率為26．2%，2013年已經(jīng)上升至33．19%，黑龍江等省份甚至已經(jīng)高達(dá)63．24%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出國(guó)際通行的25%贍養(yǎng)代際平衡臨界點(diǎn)。如果繼續(xù)維持當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式與繳費(fèi)比例不變的話，當(dāng)代人的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)勢(shì)必會(huì)被極大地增加。第二，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支失衡狀況將進(jìn)一步加劇。根據(jù)馬駿等學(xué)者的測(cè)算，在人口老齡化水平持續(xù)提高的背景下，2030年中國(guó)養(yǎng)老金缺口將達(dá)到68．2萬(wàn)億元，占當(dāng)年GDP的38．7%。第三，養(yǎng)老金替代率水平將持續(xù)下降。如果保持當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入增長(zhǎng)率水平基本不變的話，人口老齡化水平的上升將會(huì)使領(lǐng)取養(yǎng)老金的人數(shù)急劇膨脹，導(dǎo)致養(yǎng)老金支出規(guī)模不斷加大，養(yǎng)老金替代率水平持續(xù)下降。社會(huì)階層分化風(fēng)險(xiǎn)因素。自1980年代中國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革以來(lái)，社會(huì)階層分化狀況越來(lái)越嚴(yán)重。仇立平將中國(guó)現(xiàn)有社會(huì)階層劃分為勞動(dòng)階級(jí)(即工人和農(nóng)民)、資本所有者階級(jí)、專業(yè)技術(shù)人員階級(jí)及管理者階級(jí)。社會(huì)階層分化加劇了各個(gè)階層在養(yǎng)老資源占有方面的不均衡狀況，進(jìn)而使各個(gè)階層在享受養(yǎng)老保障待遇方面的差別更加顯著，導(dǎo)致制度的不公平性更加突出。總體上講，當(dāng)前中國(guó)公務(wù)員和機(jī)關(guān)事業(yè)單位的退休人員享受著比較高的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，退休后可以獲得大約相當(dāng)于原工資水平80～90%左右的退休金，足以維持比較體面的生活。而企業(yè)職工退休后僅能獲得相當(dāng)于原工資水平50～70%左右的退休金。由于企業(yè)職工的工資基數(shù)本來(lái)就比較低，因此他們領(lǐng)取的退休金數(shù)額也比較低，對(duì)很多退休職工來(lái)說(shuō)僅能維持基本的生存需要，很難滿足較高層次的生活需求，這種狀況將對(duì)職工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的積極性產(chǎn)生比較負(fù)面的影響。社會(huì)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)因素。社會(huì)流動(dòng)是指不同社會(huì)階層、不同社會(huì)群體及不同職業(yè)人群之間的轉(zhuǎn)化。中國(guó)當(dāng)前社會(huì)流動(dòng)的最顯著特征是農(nóng)業(yè)從業(yè)者向城市從業(yè)者身份的轉(zhuǎn)化。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的相關(guān)數(shù)字，中國(guó)在1982年到2000年的18年間，有大約2.0657億農(nóng)村剩余勞動(dòng)力遷移到城市。2008年全國(guó)農(nóng)民工總量為2.2542億，2012年末已經(jīng)超過(guò)2．6億，但參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的農(nóng)民工僅有4543萬(wàn)。農(nóng)民工階層的養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題也因此成為全社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。將農(nóng)民工等群體納入城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系已經(jīng)成為解決他們養(yǎng)老問(wèn)題的重要途徑。但由于城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在著繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高、繳費(fèi)期限長(zhǎng)等問(wèn)題，與農(nóng)民工等非正式職業(yè)群體的實(shí)際收入狀況尚有一定差距，導(dǎo)致大量農(nóng)民工群體仍然被排除在制度之外，成為游離于正式制度之外的弱勢(shì)社會(huì)群體。社會(huì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)因素。社會(huì)結(jié)構(gòu)是指某個(gè)地區(qū)或國(guó)家的社會(huì)成員在資源占有、組織方式及關(guān)系格局等方面的基本狀況。社會(huì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為當(dāng)前中國(guó)社會(huì)領(lǐng)域變革的重要內(nèi)容，包括生產(chǎn)組織形式、社會(huì)心態(tài)、社會(huì)意識(shí)形態(tài)、人們的價(jià)值觀念及行為等多個(gè)方面。陸學(xué)藝等指出，中國(guó)社會(huì)處于轉(zhuǎn)型期———從傳統(tǒng)社會(huì)向現(xiàn)代化社會(huì)轉(zhuǎn)化，從農(nóng)業(yè)社會(huì)向工業(yè)社會(huì)轉(zhuǎn)型，從鄉(xiāng)村社會(huì)向城鎮(zhèn)社會(huì)轉(zhuǎn)化，從封閉半封閉社會(huì)向開(kāi)放社會(huì)轉(zhuǎn)化。受家庭結(jié)構(gòu)小型化及少子女化等因素的影響，傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老方式已經(jīng)趨于瓦解。全國(guó)第六次人口普查結(jié)果顯示，2010年中國(guó)平均家庭人口規(guī)模僅有3．10人，比第五次人口普查時(shí)少了0．34人，而當(dāng)年離開(kāi)戶籍登記地半年以上的人口已經(jīng)達(dá)到了2.6139億。家庭規(guī)模的縮小和人口流動(dòng)速度的加快已經(jīng)對(duì)傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老方式產(chǎn)生了比較負(fù)面的影響。社會(huì)化養(yǎng)老保險(xiǎn)取代家庭養(yǎng)老已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。在這種狀況下，如何為失去家庭養(yǎng)老保障的人群提供社會(huì)化養(yǎng)老保障已經(jīng)成為當(dāng)前制度所必須面對(duì)的重要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
二、風(fēng)險(xiǎn)成因分析
中國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的過(guò)程，事實(shí)上就是制度隨著外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件的變化而不斷變化的過(guò)程，也是各個(gè)利益相關(guān)者群體相互博弈的過(guò)程。本文對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題根源的分析，主要從宏觀和微觀兩個(gè)層面展開(kāi)。宏觀層面以社會(huì)文化環(huán)境分析為主，微觀層面主要以利益相關(guān)者之間的互動(dòng)關(guān)系分析為主。在制度實(shí)施過(guò)程中，至少存在著參保職工、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、政府管理者、社區(qū)組織、醫(yī)院及媒體等多個(gè)利益相關(guān)者群體。依據(jù)不同群體與養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之間關(guān)系的密切程度，我們可以將其劃分為直接利益相關(guān)者群體和間接利益相關(guān)者群體兩類。其中，直接利益相關(guān)者群體主要包括政府、企業(yè)和參保職工等社會(huì)群體，間接利益相關(guān)者群體主要包括社區(qū)組織、與制度實(shí)施產(chǎn)生間接關(guān)系的群體。本文在微觀層面的分析中主要選擇與制度實(shí)施利益關(guān)系最為密切、影響范圍及程度最為深刻的政府、企業(yè)和參保者等群體進(jìn)行分析，以此來(lái)探討?zhàn)B老保險(xiǎn)利益相關(guān)者之間的互動(dòng)關(guān)系。
(一)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與社會(huì)文化環(huán)境的不協(xié)調(diào)性
社會(huì)文化環(huán)境是影響城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展的重要因素。諾斯指出，任何制度的產(chǎn)生及發(fā)展都與社會(huì)文化觀念之間存在密切關(guān)系，特定的社會(huì)文化環(huán)境是制度賴以存在的基本條件，能夠通過(guò)影響人們的內(nèi)在認(rèn)知體系及社會(huì)認(rèn)知氛圍而對(duì)制度的形成產(chǎn)生推動(dòng)或制約作用，制度規(guī)則的形成過(guò)程實(shí)際上就是人們適應(yīng)文化傳統(tǒng)進(jìn)而形成行為規(guī)范的過(guò)程。當(dāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與所處的環(huán)境相匹配并且能夠與利益相關(guān)者群體形成良好互動(dòng)關(guān)系時(shí)，制度就能夠發(fā)揮最大效用。相反，當(dāng)制度與社會(huì)文化環(huán)境不相適應(yīng)時(shí)，制度的有效性就會(huì)受到影響。長(zhǎng)期以來(lái)，以地緣和血緣關(guān)系為紐帶建立起來(lái)的家庭養(yǎng)老模式一直是中國(guó)國(guó)民解決養(yǎng)老問(wèn)題的主要途徑。這一模式與中國(guó)傳統(tǒng)的社會(huì)文化結(jié)構(gòu)大體上是相匹配的，“忠”、“孝”等倫理觀念的存在是傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老模式能夠延續(xù)的重要文化基礎(chǔ)，老年一代對(duì)家庭財(cái)產(chǎn)分配和處置權(quán)的控制是其社會(huì)條件，代際間人口比例的基本協(xié)調(diào)是重要的人口條件。然而，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌和社會(huì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的情形下，制度與社會(huì)文化環(huán)境的不兼容性日漸突出，導(dǎo)致制度的有效性和公平性受到很大程度的影響，各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也不斷出現(xiàn)。
(二)政府責(zé)任的缺位
由于存在市場(chǎng)失靈、信息不對(duì)稱和個(gè)人短視等外部性問(wèn)題，政府對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的干預(yù)顯得極為必要。從政治角度來(lái)看，政府通過(guò)構(gòu)建養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，有利于縮小社會(huì)各階層間的收入差距，緩解社會(huì)矛盾，進(jìn)而維護(hù)政權(quán)的穩(wěn)定。從社會(huì)角度來(lái)講，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施有利于政府維護(hù)社會(huì)和諧的局面，形成良好的社會(huì)秩序。從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，政府通過(guò)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的控制能夠有效地干預(yù)資本市場(chǎng)，調(diào)節(jié)資本市場(chǎng)規(guī)模，進(jìn)而保持并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中經(jīng)濟(jì)方面的責(zé)任主要包括財(cái)政支付責(zé)任和運(yùn)營(yíng)管理責(zé)任兩方面。在財(cái)政責(zé)任方面，政府不僅要承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的繳費(fèi)責(zé)任，而且還要承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支平衡兜底責(zé)任。由于政府未能及時(shí)承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)型的巨大成本和個(gè)人賬戶債務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致養(yǎng)老金缺口越來(lái)越大。根據(jù)《化解國(guó)家資產(chǎn)負(fù)債中長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告》的預(yù)測(cè)，2013年中國(guó)養(yǎng)老金的缺口已經(jīng)高達(dá)18．3萬(wàn)億元。雖然近年來(lái)各級(jí)政府加大了對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的財(cái)政補(bǔ)貼，從2010年的1954億元增加到2012年的12526億元，但是與當(dāng)前巨大的養(yǎng)老金缺口相比，仍微不足道。在基金運(yùn)營(yíng)管理方面，由于政府未能及時(shí)制定有效的全國(guó)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理運(yùn)營(yíng)規(guī)則，導(dǎo)致由各個(gè)地方政府所掌握的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)效率整體偏低。在中央政府層面，中國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)是中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的主要管理及運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)龐大的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金資產(chǎn)進(jìn)行投資運(yùn)作和托管。由于投資渠道比較單一，投資方式相對(duì)簡(jiǎn)單，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收益率整體上偏低，政府需要不斷優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)與比例，以此來(lái)提高整體投資回報(bào)水平。
(三)企業(yè)的“理性”決策
企業(yè)是制度執(zhí)行的目標(biāo)對(duì)象之一，也是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的繳費(fèi)方及接受方，制度的實(shí)施只有在得到企業(yè)配合的前提下，才能得以順利進(jìn)行。企業(yè)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)制度有利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。首先，企業(yè)通過(guò)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，既履行了應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，也樹(shù)立了良好的外部形象，有利于增加社會(huì)聲譽(yù)度，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。其次，企業(yè)通過(guò)構(gòu)建職工退休養(yǎng)老保障機(jī)制，有助于提高退休職工的生活質(zhì)量，滿足職工的多層次需求，使他們獲得心理上的穩(wěn)定感和安全感，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的歸屬感，從而產(chǎn)生強(qiáng)大的工作動(dòng)力，提高生產(chǎn)效率。然而，在制度實(shí)施過(guò)程中，由于各種類型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)水平以及職工工資水平差距比較大，基于理性人“利益最大化”的考量，不同企業(yè)往往會(huì)選擇不同的策略來(lái)參與制度。對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)效益較好、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較輕的企業(yè)，尤其是壟斷型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，往往會(huì)按照養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的最高標(biāo)準(zhǔn)，即按照當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的300%繳費(fèi)。而對(duì)于那些在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位、雇傭較多青壯年勞動(dòng)力、經(jīng)濟(jì)效益較差、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較重的加工制造類中小私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，因過(guò)高的繳費(fèi)會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，他們往往會(huì)選擇按照最低標(biāo)準(zhǔn)，即當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平的60%進(jìn)行繳費(fèi)，甚至還會(huì)采取少報(bào)瞞報(bào)職工人數(shù)、減少繳費(fèi)工資基數(shù)等方法來(lái)降低企業(yè)成本，這就使得養(yǎng)老保險(xiǎn)制度風(fēng)險(xiǎn)互濟(jì)功能被極大地降低，制度公平性目標(biāo)受到很大影響。
(四)參保者的逆向選擇
企業(yè)職工是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度最直接的參與者，他們持續(xù)的繳費(fèi)責(zé)任是制度得以延續(xù)的基本條件。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施有利于以大數(shù)法則形式解決職工個(gè)體退出勞動(dòng)力市場(chǎng)后的養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)，保障參保者的老年生活質(zhì)量。但從短期來(lái)看，由于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施可能會(huì)對(duì)其當(dāng)前利益造成一定的負(fù)面影響，導(dǎo)致逆向選擇問(wèn)題的產(chǎn)生。中國(guó)目前確立的企業(yè)職工繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為本人基本工資的8%，如果加上醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等其他社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)項(xiàng)目，職工個(gè)人社會(huì)保障綜合繳費(fèi)水平將超過(guò)其基本工資的16%，這在一定程度上降低了他們的當(dāng)前工資收入水平。對(duì)于那些工資基數(shù)比較低、自我保障能力較弱的職工來(lái)說(shuō)，當(dāng)收入水平的降低影響到當(dāng)前生活質(zhì)量時(shí)，他們往往會(huì)通過(guò)逃費(fèi)、減少繳費(fèi)，或者選擇最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方式來(lái)規(guī)避制度。而那些工資收入比較高、自我保障能力比較強(qiáng)的職工則傾向于選擇最高繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的本質(zhì)是保障社會(huì)弱勢(shì)群體的養(yǎng)老能力，這一逆向選擇會(huì)導(dǎo)致養(yǎng)老資源分配不公，削弱養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配能力，降低養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的公平性，加大社會(huì)整體的養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)。
三、風(fēng)險(xiǎn)防范措施及政策建議
總體來(lái)講，城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為一項(xiàng)以維護(hù)社會(huì)公平與正義為目標(biāo)的基本社會(huì)制度，較好地反映了權(quán)利與義務(wù)相對(duì)等的目標(biāo)理念，充分體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)職工生存權(quán)和發(fā)展權(quán)的責(zé)任，與利益相關(guān)者群體間形成了比較良性的互動(dòng)關(guān)系，能夠?yàn)槠髽I(yè)退休職工提供基本的生活保障。強(qiáng)化對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究，具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。從目的論視角來(lái)看，通過(guò)全面、系統(tǒng)地對(duì)影響制度運(yùn)行的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別與判斷，有助于政府及時(shí)了解制度實(shí)施對(duì)利益相關(guān)者群體如個(gè)人、家庭、企業(yè)以及社區(qū)等所產(chǎn)生的影響，制定更加科學(xué)、合理的政策，提高政治決策的民主程度。從沖突論視角來(lái)講，由于風(fēng)險(xiǎn)具有正、反兩個(gè)方面的功能，通過(guò)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析，能夠幫助政策制定者及時(shí)發(fā)現(xiàn)并識(shí)別制度潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而強(qiáng)化并鞏固其正功能，減弱或消除其負(fù)功能。就目前而言，政府應(yīng)從以下五個(gè)方面著手來(lái)提高城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
1.強(qiáng)化養(yǎng)老保險(xiǎn)資源分配的均等性。
政府要持續(xù)擴(kuò)大制度覆蓋范圍，維護(hù)所有利益相關(guān)者群體平等參與制度的機(jī)會(huì);要不斷地縮小不同職業(yè)群體、不同類型企業(yè)職工在享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇方面的差距。同時(shí)，還要順應(yīng)社會(huì)轉(zhuǎn)型及社會(huì)階層分化的新形勢(shì)，適當(dāng)調(diào)整參保條件和繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將農(nóng)民工等新的社會(huì)群體納入城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度范圍，保障其平等地享有養(yǎng)老資源的權(quán)利。
2.盡早構(gòu)建多層次的養(yǎng)老保障體系。
為應(yīng)對(duì)人口老齡化風(fēng)險(xiǎn)，許多發(fā)達(dá)國(guó)家都為企業(yè)職工建立了多層次的養(yǎng)老保障體系。例如，英國(guó)為企業(yè)職工建立起由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)等構(gòu)成的“三層次”養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，日本建立了“國(guó)民年金”與“共濟(jì)年金”相結(jié)合的雙層養(yǎng)老保障機(jī)制。我們應(yīng)不斷完善現(xiàn)有“三支柱”養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系，出臺(tái)相應(yīng)的法律規(guī)范和稅收優(yōu)惠政策，以推動(dòng)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的快速可持續(xù)發(fā)展。
3.強(qiáng)化政府財(cái)政和監(jiān)管責(zé)任。
各級(jí)政府應(yīng)持續(xù)不斷地增加對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的資金投入，并積極引入社會(huì)力量參與養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)。同時(shí)，政府應(yīng)充分拓展養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資渠道，積極發(fā)揮慈善事業(yè)、彩票事業(yè)等方面的籌資功能，拓寬養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)基金的保值增值，并且要大力鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域。
4.加快養(yǎng)老保險(xiǎn)法律規(guī)范建設(shè)。
要在引導(dǎo)人們的養(yǎng)老行為從倫理道德等非制度性規(guī)范向法律、法規(guī)等正式制度規(guī)范轉(zhuǎn)變的同時(shí)，高度重視傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老等非正式養(yǎng)老方式的功能與作用。加緊頒布《老年人權(quán)益保護(hù)法》等法規(guī)，從法律層面確立老年人在家庭與社會(huì)中的合法地位，切實(shí)維護(hù)他們的養(yǎng)老權(quán)益。
5.充分發(fā)揮非政府組織在養(yǎng)老保障中的作用。
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；職工養(yǎng)老保險(xiǎn)；探討
養(yǎng)老保險(xiǎn)亦稱國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)，它是由國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定強(qiáng)制實(shí)施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。20世紀(jì)90年代之前，我國(guó)企業(yè)職工實(shí)行的是單一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。1991年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》中明確提出：“隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度。”從此，我國(guó)逐步建立起多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。在這種多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可稱為第一層次，也是最高層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)。
一、養(yǎng)老保險(xiǎn)的種類
（一）社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度
社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合（簡(jiǎn)稱‘統(tǒng)賬結(jié)合”），是我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集模式上的一個(gè)創(chuàng)新。社會(huì)統(tǒng)籌是指社會(huì)保險(xiǎn)基金在大范圍內(nèi)由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)依法統(tǒng)一收繳、統(tǒng)一管理、在屬地范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)劑使用。它體現(xiàn)的是現(xiàn)收現(xiàn)付、略有節(jié)余的原則。個(gè)人賬戶則是指由企業(yè)和個(gè)人共同繳費(fèi)，記于個(gè)人名下，以備將來(lái)之需。它體現(xiàn)的是預(yù)籌積累、收支相對(duì)分離的原則。社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合是一種部分積累的基金籌集方式，這種結(jié)合的實(shí)質(zhì)就是把公平與效率結(jié)合起來(lái)，把社會(huì)互濟(jì)與自我保障結(jié)合起來(lái)，把保障基本生活與鼓勵(lì)勤奮勞動(dòng)結(jié)合起來(lái)。這種結(jié)合，不能簡(jiǎn)單地理解為社會(huì)統(tǒng)籌再加上個(gè)人賬戶，二者應(yīng)當(dāng)是相互滲透、相互補(bǔ)充的有機(jī)整體。社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是指以“統(tǒng)賬結(jié)合”為保險(xiǎn)基金籌集模式的一種基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在這種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施中，社會(huì)統(tǒng)籌部分的基金主要來(lái)源于企業(yè)繳費(fèi).由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在大范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌管理、調(diào)劑使用。一是用來(lái)解決已退休職工的養(yǎng)老金保障；二是為有個(gè)人賬戶但出現(xiàn)收支赤字的職工提供補(bǔ)償。個(gè)人賬戶的基金由個(gè)人全部繳費(fèi)和企業(yè)的部分繳費(fèi)構(gòu)成，主要用于將來(lái)退休的職工的養(yǎng)老金保障。
（二）強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)
強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)也稱公積金模式，是一種固定繳費(fèi)的模式，對(duì)繳費(fèi)率存具體規(guī)定，待遇由所繳費(fèi)用以及利息決定。（1）缺乏互助互濟(jì)性。實(shí)行這種養(yǎng)老保險(xiǎn)突出的是多勞多得，少勞少得，不能體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的互濟(jì)性原則，即出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)靠大家繳費(fèi)分擔(dān)；（2）養(yǎng)老金比較單一。這種制度一般規(guī)定了高投保率。雇主投保費(fèi)很高，已無(wú)力再出資籌辦企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，這樣。雇員只能享受單一的基本養(yǎng)老金，再無(wú)其他社會(huì)養(yǎng)老金來(lái)源；（3）該制度對(duì)低薪工人的老年生活保障不利。一般繳費(fèi)年限長(zhǎng)、收入高者退休時(shí)個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額多，反之則少。
二、電力企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集
1.凡參加電力行業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的單位和職工必須按月繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
（1）單位繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額的統(tǒng)一口徑以本單位職工工資總額為計(jì)提基數(shù)，根據(jù)電力行業(yè)實(shí)際需要，按財(cái)政部核定的計(jì)提比例，由企業(yè)按月計(jì)提；（2）職工個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，自1995年起按職工本人上—年月平均工資總額的1%繳納，今后要在理順?lè)峙潢P(guān)系，加快個(gè)人收入工資化、工資貨幣化進(jìn)程的基礎(chǔ)上逐步提高個(gè)人繳納的比例。職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，由企業(yè)在發(fā)放工資時(shí)按月代為收繳。職工本人的繳費(fèi)工資高于社會(huì)平均工資（目前暫按電力行業(yè)職工平均工資300%的，按社會(huì)平均工資300%作為個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)；低于社會(huì)平均工資60%的，平均工資的60%作為個(gè)人繳費(fèi)的基數(shù)；（3）單位和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。實(shí)行差額解繳和撥付。基層企業(yè)月后10日內(nèi)交網(wǎng)、省局等綜合管理單位。各綜合管理單位于季后20日內(nèi)繳電力部社會(huì)保險(xiǎn)局；逐級(jí)向下?lián)芨兑舶催@個(gè)周期進(jìn)行。逾期不繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的.按每日加收2%的滯納金。
2.國(guó)家對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的支持，單位繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前列支。工業(yè)企業(yè)由企業(yè)成本列支；施工企業(yè)列入工程預(yù)算，由工程成本中列支；事業(yè)單位按原渠道解決。個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、改革基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)發(fā)辦法
職工達(dá)到法定退休年齡.凡個(gè)人繳費(fèi)累計(jì)滿15年，或本辦法實(shí)施前參加工作連續(xù)工齡（包括繳費(fèi)年限）滿10年的人員，均可享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)年金待遇，按月領(lǐng)取養(yǎng)老金。
1.為確保職工退休后的基本生活，又能體現(xiàn)本人在職期間的貢獻(xiàn)大小和個(gè)人繳費(fèi)多少。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金分為兩部分.一部分是社會(huì)性養(yǎng)老金，按社會(huì)平均工資計(jì)發(fā)、另一部分是個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，與個(gè)人繳費(fèi)年限和數(shù)額掛鉤，按個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額計(jì)發(fā)。計(jì)算公式為：月基本養(yǎng)老金=上年社會(huì)月平均工資×20%十基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額×系數(shù)十120。設(shè)置系數(shù)是為了推算出其全部工作年限的儲(chǔ)存額。以及合理調(diào)整過(guò)渡期間不同人員的養(yǎng)老待遇。系數(shù)根據(jù)工齡和繳費(fèi)年限確定。
2.職工的退休年齡，按現(xiàn)行規(guī)定不變。對(duì)國(guó)家規(guī)定可以提前退休的從事高空、井下、高溫、低溫、有毒、有害工作和特別繁重體力勞動(dòng)的職工，仍可按國(guó)家規(guī)定的退休年齡執(zhí)行，退休時(shí)按本辦法計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金。
3.本辦法實(shí)施后，職工獲得勞動(dòng)模范等稱號(hào)時(shí)，由獎(jiǎng)勵(lì)單位給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)或由本單位為其辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，退休時(shí)不另外提高基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)本辦法實(shí)施前，已獲得國(guó)家規(guī)定可享受養(yǎng)老保險(xiǎn)優(yōu)惠待遇的勞動(dòng)模范等稱號(hào)的職工，退休時(shí)仍保留優(yōu)惠待遇。
4.本辦法實(shí)施前參加工作，連續(xù)工齡（包括繳費(fèi)年限）不滿10年，或者本辦法實(shí)施后參加工作，繳費(fèi)不滿15年到達(dá)退休年齡的人員，按其個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶全部?jī)?chǔ)存額的1.25倍，一次支付給本人，同時(shí)終止養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。
四、健全電力行業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)管理體制
1.成立電力工業(yè)部社會(huì)保險(xiǎn)管理監(jiān)督委員會(huì)。負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)行業(yè)讓會(huì)保險(xiǎn)的規(guī)劃、法規(guī)、規(guī)章和重大政策；審查批準(zhǔn)上報(bào)財(cái)政部的保險(xiǎn)基金的預(yù)決算；技照國(guó)家關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金保值、增值的有關(guān)規(guī)定，批準(zhǔn)行業(yè)保險(xiǎn)基金保值、增值措施。全面負(fù)責(zé)統(tǒng)籌基金籌集、支付和保值增值的審計(jì)和監(jiān)督。
2.電力工業(yè)部人事教育司履行電力行業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)管理的政府職能。負(fù)責(zé)編制行業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展規(guī)劃和改革方案，擬定行業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)的法規(guī)、規(guī)章、政策，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
3.成立電力工業(yè)部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心（局），負(fù)責(zé)保險(xiǎn)基金的征集、支付和保值增值的管理；編制預(yù)決算以及進(jìn)行各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)、調(diào)查研究和日常管理等工作。
4.各網(wǎng)、省局等綜合管理單位成立社會(huì)保險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌基金的籌集、支付和保值增值的管理和審計(jì)監(jiān)督。
5.各網(wǎng)局、直屬省局等綜合管理單位，應(yīng)按照“人、錢(qián)、事統(tǒng)—。”的原則及工作需要建立相應(yīng)社會(huì)保險(xiǎn)管理中心（局），不占網(wǎng)、省局機(jī)關(guān)企業(yè)編制，業(yè)務(wù)工作歸口勞動(dòng)人事部門(mén)。
6.各網(wǎng)局、省局等綜合管理單位，要建立健全各類離退人員管理服務(wù)組織，逐步實(shí)行養(yǎng)老金的社會(huì)化發(fā)放，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金計(jì)算機(jī)管理。各級(jí)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要切實(shí)為離退休人員辦實(shí)事、辦好事.為企業(yè)分憂解難，逐步實(shí)現(xiàn)離退休職工管理服務(wù)社會(huì)化。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：企業(yè)職工 養(yǎng)老保險(xiǎn) 問(wèn)題與對(duì)策
一、 我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的概述
我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是指各地區(qū)和有關(guān)部門(mén)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制改革的通知》（國(guó)【1995】6號(hào)）要求，確立以社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，建立了職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶，促進(jìn)了養(yǎng)老新機(jī)制形成，保障了退休人員的基本生活。覆蓋范圍從國(guó)有、集體企業(yè)職工向多種所有制從業(yè)人員擴(kuò)展、參保人數(shù)逐年增多，讓越來(lái)越多的退休人員享受基本養(yǎng)老待遇，并形成了多渠道籌資機(jī)制形式，為基本養(yǎng)老金的按時(shí)足額發(fā)放提供了資金保障。
二、我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在問(wèn)題分析
（一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋率偏低
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋率是指我國(guó)企業(yè)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的職工的總?cè)藬?shù)與城鎮(zhèn)人數(shù)之間的比例率。 由于我國(guó)企業(yè)職工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的思想意識(shí)淡薄，加上部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不好、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不夠完善，我國(guó)養(yǎng)老險(xiǎn)制度起步較晚等各方面原因，致使有一部分企業(yè)職工沒(méi)有參加養(yǎng)老保險(xiǎn)意識(shí)。特別在一些效益不太好的中小私人、民營(yíng)或集資企業(yè)的職工根本沒(méi)有參加老養(yǎng)保險(xiǎn)。
（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次低
我國(guó)大陸所有省市都面臨著職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度統(tǒng)籌層次較低的突出問(wèn)題。我國(guó)雖然大部分省是省級(jí)直接統(tǒng)籌職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，但是還有相當(dāng)部分省市職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)還是由于市縣地方政府統(tǒng)籌，較低層次的統(tǒng)籌嚴(yán)重影響統(tǒng)籌效果的作用的發(fā)揮。特別現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)勞動(dòng)力跨地區(qū)流動(dòng)性很大，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次過(guò)低，很不利于民營(yíng)企業(yè)職工跨地區(qū)流動(dòng)。
（三）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平偏低
我國(guó)還屬于發(fā)展中國(guó)家，通過(guò)改革開(kāi)放三十多年來(lái)發(fā)展，盡管中國(guó)經(jīng)濟(jì)得到相當(dāng)大的發(fā)展，GDP總量已進(jìn)全世界前列，但人均GDP較世界排后，而且中國(guó)經(jīng)濟(jì)還是一個(gè)發(fā)展非常不平衡的國(guó)家，不同地區(qū)的的企業(yè)職工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障水平不一樣，欠發(fā)達(dá)地區(qū)職工養(yǎng)老保障水平嚴(yán)重偏低，而欠發(fā)達(dá)地區(qū)在中國(guó)還占多數(shù)，故中國(guó)總的來(lái)說(shuō)職工基本養(yǎng)老險(xiǎn)的保障水還是偏低的，很難給予老年人口較高的養(yǎng)老保障。
（四）企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口較大
我國(guó)不但企業(yè)職工養(yǎng)老險(xiǎn)資金缺口較大，就是其他事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金一樣嚴(yán)重短缺，這主要是因?yàn)槲覈?guó)老齡化加劇的國(guó)情而產(chǎn)生的結(jié)果，加上我國(guó)在實(shí)行企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之前的職工沒(méi)有建立職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶積累資金，但他們一退休就要領(lǐng)出養(yǎng)老金這樣就“虧空”了相當(dāng)一部分養(yǎng)老保險(xiǎn)資金。
三、針對(duì)我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度問(wèn)題的對(duì)策分析
（一）進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率
我國(guó)的國(guó)有企業(yè)的職工絕大數(shù)都已納入職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，但還有相當(dāng)部分私營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)等單位的職工由于種種原因沒(méi)有納入，針對(duì)此情況，今后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的從業(yè)人員應(yīng)從這部分人員作為重點(diǎn)入手，采取各種鼓勵(lì)，甚至強(qiáng)制性的措施讓他們加入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，使我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率逐步提高。
（二）適當(dāng)提高養(yǎng)老金水平
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，物價(jià)、消費(fèi)水平不斷不上揚(yáng)，為了保障職工退休后的基本生活，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)建立企業(yè)退休人員養(yǎng)老金的正常調(diào)整機(jī)制。根據(jù)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，對(duì)企業(yè)退休人員養(yǎng)老金水平適當(dāng)?shù)靥岣摺?/p>
（三）國(guó)家與當(dāng)?shù)卣哟筚Y金投入力度
由于企業(yè)之間竟?fàn)幖ち遥€有相當(dāng)部位中小企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等單位效益不好，甚至企業(yè)即將倒閉關(guān)門(mén)，使得在這部分企業(yè)的職工的工資較低，這部分弱勢(shì)群體，國(guó)家或當(dāng)?shù)卣胸?zé)任有義務(wù)在政策和資金上予以傾斜，一旦他們的收入增加到了一定的標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家或當(dāng)?shù)卣梢圆扇?qiáng)制性讓他們返還。這樣不但讓參保的覆蓋率提高了，而且還可以體現(xiàn)國(guó)家與政府關(guān)注民生、保護(hù)弱勢(shì)群體。
（四）嚴(yán)厲打擊保險(xiǎn)制度違規(guī)違法行為，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)管理及財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
我國(guó)企業(yè)職工基本保險(xiǎn)體系的財(cái)務(wù)數(shù)目龐大，涉及的管理人員眾多。如果制度不健全，很容易使不法分子有漏洞可循。針對(duì)此情況重點(diǎn)從兩方面抓，一方面是預(yù)防，即要提高防患意識(shí)，切實(shí)查處職工養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題；另一方面重視查漏補(bǔ)缺工作，針對(duì)引發(fā)犯罪的財(cái)務(wù)突出問(wèn)題，提出整改措施，從源頭上避免職工養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。由于管理人員與財(cái)務(wù)人員的工作與養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金方面有著密切關(guān)系，故在選拔人才方面，在選拔能力同時(shí)，重點(diǎn)要注重“德”的選拔標(biāo)準(zhǔn)。
（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步完善基層養(yǎng)老險(xiǎn)的財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)一體化
財(cái)務(wù)管理與職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金有著直接關(guān)系，最易滋生出養(yǎng)老保險(xiǎn)方面經(jīng)濟(jì)犯罪，往往與財(cái)務(wù)管理制度不夠完善有著直接關(guān)系，故加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理防止養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)犯罪是重中之重。我國(guó)勞動(dòng)力流動(dòng)性大，私營(yíng)企業(yè)職工流動(dòng)頻繁，這樣給異地參保的職工帶來(lái)很大不便，為了解決職工異地參保，進(jìn)一步完善基層養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)一體化是必然趨勢(shì)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 問(wèn)題 彌補(bǔ)空缺 個(gè)人賬戶 基金管理
我國(guó)是一個(gè)人口眾多的發(fā)展中國(guó)家，在當(dāng)前以及今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)我國(guó)發(fā)展的重要任務(wù)之一在于提高經(jīng)濟(jì)效率，所以，企業(yè)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不僅要為社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的保障，而且也要起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。我國(guó)企業(yè)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度經(jīng)過(guò)了多年的不斷改革與完善，已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了企業(yè)保險(xiǎn)向社會(huì)保險(xiǎn)的重大性的轉(zhuǎn)變，逐步形成了國(guó)家、企業(yè)以及個(gè)人的三方籌資，統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相融合的框架模式，其深遠(yuǎn)意義和影響是不言而喻的。但從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍然存在著不少的問(wèn)題亟待解決和完善，本文將在剖析企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度問(wèn)題的前提下，探討促使職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度得以進(jìn)一步完善的良好對(duì)策，以下內(nèi)容將對(duì)此作出比較具體性的分析。
一、企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題
1、養(yǎng)老基金的缺口比較嚴(yán)重。我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是在之前缺乏累積的退休制度的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，由于退休老職工的退休金的來(lái)源渠道和手段沒(méi)有得到很好的解決，使得隱形債務(wù)存留在了我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中，也就是說(shuō)老人是沒(méi)有參保的空賬戶，他們所用的養(yǎng)老金是從新人的賬戶中汲取的，久而久之促使養(yǎng)老基金的缺口越來(lái)越大，很有可能引發(fā)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收難的問(wèn)題持續(xù)發(fā)生。
2、對(duì)個(gè)人賬戶的基金投資的運(yùn)行缺乏具體性的規(guī)定。建立和完善職工的個(gè)人賬戶，是企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要內(nèi)容，能夠有效的提升企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)水平，所以個(gè)人賬戶的運(yùn)營(yíng)情況在很大的程度上影響了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的成敗。從目前的發(fā)展形勢(shì)分析來(lái)看，在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的起步階段，個(gè)人賬戶基金實(shí)質(zhì)上只有較少的積累，處于安全性的考慮，一直以來(lái)國(guó)家對(duì)個(gè)人賬戶的設(shè)置和完善都比較限制，對(duì)怎樣強(qiáng)化個(gè)人賬戶基金的運(yùn)營(yíng)一直缺乏良好的監(jiān)督和管理。
3、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理比較混亂，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的計(jì)算方法有待完善。目前，我國(guó)企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中，多種制度并存，基金的統(tǒng)籌工作停留在比較低的水平，有的企業(yè)盡管經(jīng)濟(jì)效益好，但由于認(rèn)識(shí)不足，常常少繳納甚至不繳保費(fèi)，而且私自挪用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，影響了管理工作的規(guī)范化進(jìn)程。還有，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)待遇的計(jì)算方法，常常會(huì)出現(xiàn)人云亦云的“隨大流”問(wèn)題，并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算，影響了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的公正合理性，有待進(jìn)一步完善。
二、完善企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的良好對(duì)策
1、通過(guò)合理的方式及時(shí)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)的空缺。我國(guó)企業(yè)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要想得到可持續(xù)性的發(fā)展，就要考慮通過(guò)合理的方式逐步解決歷史遺留性問(wèn)題，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的工作成效。首先，我國(guó)現(xiàn)行的基本性的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度從一定意義上來(lái)說(shuō)僅僅適用于企業(yè)職工，對(duì)于階段性的和靈活性的就業(yè)人員，卻缺乏一套比較合理的辦法，這類就業(yè)人員收入低、工作穩(wěn)定性不高，如果也讓他們按照相關(guān)費(fèi)率去納稅，這明顯是不夠合理的，所以相關(guān)部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況，逐步地降低養(yǎng)老保險(xiǎn)的準(zhǔn)入原則，建立大多數(shù)勞動(dòng)者都能夠參與的低門(mén)檻、多形式以及可持續(xù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。其次，可以嘗試進(jìn)一步建立和完善企業(yè)年金，作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充基金，企業(yè)年金是在國(guó)家政策的鼓勵(lì)和指導(dǎo)下，在參加養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的前提下，企業(yè)自愿為職工所建立的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，能夠?yàn)榛攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金提供補(bǔ)充，為職工謀取更多的福利，因此，做好企業(yè)年金的相關(guān)工作，不僅為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金空缺的補(bǔ)充提供了保障，而且也有利于減輕政府的負(fù)擔(dān)；再者，要逐步將社會(huì)保障增值渠道進(jìn)行拓寬，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，在增值投資的進(jìn)程中，要踐行安全第一的原則，可以嘗試通過(guò)委托國(guó)家指定的專門(mén)銀行或者金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金的回收和管理、進(jìn)行證劵投資等合理的方式，盡可能地在更大的程度上擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金數(shù)額，如此一來(lái)不僅保障了企業(yè)職工對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求，而且也為社會(huì)保障體系的進(jìn)一步完善提供了不可多得活力源泉。
2、強(qiáng)化個(gè)人賬戶基金的監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)。根據(jù)相關(guān)資料和數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)參保的人數(shù)呈現(xiàn)出持續(xù)增長(zhǎng)的狀態(tài)，在此背景下個(gè)人賬戶也會(huì)以很快的速度得以增長(zhǎng)，做好個(gè)人賬戶的監(jiān)管和運(yùn)行工作，既有利于補(bǔ)充和完善我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的相關(guān)工作，而且也在一定程度上調(diào)動(dòng)職工的工作熱情和主動(dòng)積極性，獲得良好的工作成效。詳細(xì)一點(diǎn)來(lái)講，其一，為了保證個(gè)人賬戶基金的效益性和安全性，就需要在《企業(yè)年金管理辦法》、《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》等文件的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善各項(xiàng)工作，為個(gè)人賬戶基金的發(fā)展提供強(qiáng)而有力的保障。要逐步將涵蓋個(gè)人賬戶基金在內(nèi)的社會(huì)保證基金的投資限制進(jìn)行放寬，既要允許社保基金進(jìn)行境內(nèi)投資，也要允許其參與境外投資，既要允許其進(jìn)行相關(guān)實(shí)業(yè)性的投資，也要放寬政策讓相關(guān)基金進(jìn)行安全的金融投資，以擴(kuò)大基金的數(shù)額，為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金制度的完善奠定扎實(shí)的資金基礎(chǔ)；其二，要進(jìn)一步通過(guò)各項(xiàng)工作的完善強(qiáng)化對(duì)個(gè)人賬戶基金的管理，我國(guó)相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的、完善的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要嚴(yán)化市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，所監(jiān)管的內(nèi)容包含資產(chǎn)管理者的投資比例和投資組合、資金的內(nèi)控機(jī)制以及相關(guān)的信息披露機(jī)制等，讓個(gè)人賬戶基金的運(yùn)營(yíng)和投資等工作都能夠在合理的監(jiān)管情況下，獲得更加廣闊的發(fā)展空間；其三，為了防止個(gè)人賬戶投資和運(yùn)營(yíng)權(quán)利的出現(xiàn)壟斷現(xiàn)象，并且逐步獲取規(guī)模化的運(yùn)營(yíng)效益，就要結(jié)合實(shí)際將投資主體進(jìn)行明確說(shuō)明，可以嘗試借助信托的手段，由養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)人賬戶基金進(jìn)行管理，以保證相關(guān)工作的順利開(kāi)展。
3、強(qiáng)化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理以及保險(xiǎn)待遇計(jì)算方法的完善。就強(qiáng)化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理工作上，各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要結(jié)合實(shí)際建立和完善相應(yīng)的有關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的審計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)等制度，并且積極的接受和配合諸如審計(jì)、工會(huì)、銀行和財(cái)政等部門(mén)的監(jiān)督工作，同時(shí)在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理方面，為了減少直至杜絕基金的肆意揮霍和隨意挪用，要嘗試實(shí)行收支兩條線的管理模式，除了將一段時(shí)期內(nèi)必須用于支付費(fèi)用的基金數(shù)額預(yù)留之外，其他的要全部用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債或者是存入專門(mén)賬戶，以保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全性。就做好社會(huì)保險(xiǎn)待遇的計(jì)算方法上，可以從兩個(gè)方面出發(fā)：一是要逐漸改革以標(biāo)準(zhǔn)工資為基數(shù)計(jì)發(fā)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的傳統(tǒng)意義上的方式，實(shí)行結(jié)構(gòu)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的機(jī)制。在國(guó)家基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)金部分，要結(jié)合社會(huì)的平均工資水平以及一定的比率進(jìn)行發(fā)放，并且要隨著時(shí)代的進(jìn)步以及社會(huì)平均工資水平的提升而對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和完善；在企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金的部分，要結(jié)合職工在職期間的貢獻(xiàn)大小、職工在退休前一定時(shí)期內(nèi)的月平均工資為基數(shù)，進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)金的發(fā)放，從而不僅能夠滿足企業(yè)職工的需求，也滿足了企業(yè)進(jìn)步的發(fā)展需要。還有，隨著物價(jià)的逐漸上漲，一些退休職工的基本生活受到了不小的影響，要想從根本上為職工的生活帶來(lái)更多的福利，就要促使物價(jià)與養(yǎng)老保險(xiǎn)金的發(fā)放等工作合理的結(jié)合起來(lái)，依據(jù)物價(jià)的變動(dòng)去調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)金的幅度，以保證養(yǎng)老保險(xiǎn)金的合理、有效性。
結(jié)束語(yǔ)
我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，原有的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度已經(jīng)很難適應(yīng)最新形勢(shì)的發(fā)展要求，我們要不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒精華，探索更多的利于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度得以進(jìn)步的良好對(duì)策與方式，促使其更好的為社會(huì)保障體系的完善而服務(wù)，為人民生活的更加安康、幸福而服務(wù)，為國(guó)家的長(zhǎng)治久安、繁榮昌盛而服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
1.漸文. 《進(jìn)一步做好企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的思考》.科技致富向?qū)?2011（02）
【內(nèi)容摘要】德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度以高覆蓋率、完善的保障項(xiàng)目、嚴(yán)格的管理著稱于世。學(xué)習(xí)和借鑒德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,對(duì)于完善城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、促進(jìn)我國(guó)社會(huì)和諧穩(wěn)定具有積極意義。德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度具有多支柱性、市場(chǎng)性、靈活性、自治性、銜接性等特點(diǎn),這些對(duì)建構(gòu)我國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系,提高保障層次和管理水平,促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累等方面具有極其重要的啟示。
【關(guān) 鍵 詞】德國(guó);養(yǎng)老保險(xiǎn)制度;特點(diǎn);啟示。
【作者簡(jiǎn)介】魏冠倫,就讀于武漢大學(xué)政治與公共管理學(xué)院勞動(dòng)與社會(huì)保障系。
德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度肇始于19世紀(jì)80年代末期,經(jīng)過(guò)一百二十多年的發(fā)展,形成了覆蓋率高、保障項(xiàng)目全、管理嚴(yán)格的自保公助型社會(huì)保障模式。我國(guó)社會(huì)保障制度起步較晚,迄今不過(guò)六十余年歷史。學(xué)習(xí)和借鑒德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,對(duì)于完善我國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定具有積極意義。本文將對(duì)德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的形成、發(fā)展、特點(diǎn)及其對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的啟示進(jìn)行粗淺的探討。
一、德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的形成與發(fā)展
1889年,德國(guó)頒布了《殘障與退休保險(xiǎn)法》,正式確立了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。該法的主要內(nèi)容有:對(duì)工人和低職官員實(shí)行老年和殘障社會(huì)保險(xiǎn),保險(xiǎn)資金分別來(lái)自國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方,個(gè)人和企業(yè)各繳50%保險(xiǎn)費(fèi),國(guó)家對(duì)領(lǐng)取保險(xiǎn)金的老人或殘障人士補(bǔ)貼五十馬克,凡年滿七十一歲,繳納保險(xiǎn)費(fèi)三十年以上者,才有權(quán)享受退休養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)待遇。1957年,聯(lián)邦德國(guó)頒布了《養(yǎng)老金改革法》,規(guī)定所有職員必須投保,達(dá)到法定退休年齡后給付養(yǎng)老金,實(shí)現(xiàn)了從資本積累制向現(xiàn)收現(xiàn)付制的部分轉(zhuǎn)變。1974年,德國(guó)又頒布了《企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金法》,進(jìn)一步規(guī)范了、完善了企業(yè)繳納養(yǎng)老金制度。1992年,德國(guó)政府通過(guò)延長(zhǎng)全體國(guó)民退休年齡(從六十歲提高到六十二歲)和養(yǎng)老金收益指數(shù)化等措施,進(jìn)一步提高養(yǎng)老金繳費(fèi),減少支出,以應(yīng)對(duì)養(yǎng)老金支出的人口負(fù)擔(dān)。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),德國(guó)先后進(jìn)行了兩次社會(huì)保險(xiǎn)改革,目的是籌集更多資金,滿足待遇支付的需要,減輕政府財(cái)政負(fù)擔(dān),更好應(yīng)對(duì)人口結(jié)構(gòu)的變化。2001年的“里斯特”(Riester)改革,頒布了《養(yǎng)老保險(xiǎn)改革法令》,規(guī)定公共養(yǎng)老保險(xiǎn)的保費(fèi)扣減率2020年以前控制在20%以內(nèi),2030年以前控制在22%以內(nèi),以應(yīng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出不斷擴(kuò)大的問(wèn)題。同時(shí),政府鼓勵(lì)雇員參與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),要求員工將總收入的4%作為私人補(bǔ)充養(yǎng)老金,普及私人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄,政府每年拿出七百億馬克進(jìn)行補(bǔ)助,就業(yè)者每投保一份附加養(yǎng)老保險(xiǎn),政府便給予一定額度的稅收減免或補(bǔ)助,這些措施促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的積累,提高了社會(huì)保障水平。2004年,政府又將法定退休年齡從六十五歲延長(zhǎng)到六十七歲,確保籌集的資金能夠更加高效地滿足支出需要。該規(guī)定在立法批準(zhǔn)后已于2011年付諸實(shí)施[1]。
二、德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要特點(diǎn)
經(jīng)過(guò)一百多年的改革和發(fā)展,德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度形成了以下鮮明特點(diǎn):
第一,全方位、多支柱性。全方位、多支柱性是指養(yǎng)老保險(xiǎn)有多種保障方式,包括法定養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和私人養(yǎng)老保險(xiǎn),投保的主體涉及政府、企業(yè)和個(gè)人。法定養(yǎng)老保險(xiǎn)是德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主體,具有強(qiáng)制性,覆蓋了除公務(wù)員和法官以外所約90%的從業(yè)人員[2]。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)作為法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充,主要是企業(yè)和雇員分別按雇員工資的一定比例出資,投入到養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中,雇員退休后可以得到企業(yè)養(yǎng)老基金中積累的資金,這是企業(yè)自愿保障員工福利的一種措施。私人養(yǎng)老保險(xiǎn)是個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)、退休后領(lǐng)取保險(xiǎn)金的方式,投保人主要是律師、醫(yī)生等高收入群體。在21世紀(jì)初,德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)三種方式的比例為70%、20%和10%。自上世紀(jì)90年代以來(lái),由于經(jīng)濟(jì)持續(xù)不景氣、兩德統(tǒng)一負(fù)擔(dān)加重和人口老齡化等因素的影響,企業(yè)年金和私人養(yǎng)老保險(xiǎn)越來(lái)越受到重視,二者的支付總額之和占養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付總額的比重達(dá)到30%。在這種情況下,政府的職責(zé)一是要提供資金幫助;二是對(duì)弱勢(shì)群體進(jìn)行社會(huì)救助和發(fā)展更高層次的社會(huì)福利。可見(jiàn),德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)主體涉及國(guó)家、企業(yè)及個(gè)人,為人們提供多種養(yǎng)老保障方式,促進(jìn)了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)效率的提升,也極大提升了國(guó)民福利水平。
第二,市場(chǎng)化、私營(yíng)化。市場(chǎng)化和私營(yíng)化是指企業(yè)和私人養(yǎng)老保險(xiǎn)的投保、審核、資金運(yùn)營(yíng)、待遇發(fā)放等環(huán)節(jié),由私人保險(xiǎn)公司、私營(yíng)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、企業(yè)等市場(chǎng)主體完成,保險(xiǎn)公司根據(jù)預(yù)先簽訂的保險(xiǎn)條款、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和個(gè)人積累的資金等為退休者提供保障。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),也稱企業(yè)年金,是通過(guò)引入市場(chǎng)信托原則和市場(chǎng)化的管理機(jī)制,將單個(gè)勞動(dòng)者難以應(yīng)對(duì)的養(yǎng)老財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中起來(lái),利用大數(shù)法則在面臨同樣風(fēng)險(xiǎn)的雇員人群中分散風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)雇員及工作單位為其積累的資金和投資收益,對(duì)因年老、退休等原因部分或全部喪失勞動(dòng)能力的參保者提供生活保障。企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)雇員、雇主的責(zé)任均衡,使員工的老年風(fēng)險(xiǎn)能夠在雇員和雇主之間進(jìn)行合理分擔(dān),從而保證企業(yè)為雇員承擔(dān)一部分責(zé)任。更重要的是,補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)有助于彌補(bǔ)國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的不足,可以“把鋼用到刀刃上,幫助最需要的人”。政府對(duì)參加補(bǔ)充保險(xiǎn)的勞動(dòng)者和企業(yè)以一定額度的補(bǔ)貼,可以促進(jìn)企業(yè)年金保險(xiǎn)功能的發(fā)揮。除此之外,勞動(dòng)者個(gè)人還可以自愿參加各種商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)舉辦的人壽保險(xiǎn)等私人養(yǎng)老保險(xiǎn),以保障退休后維持較高的生活水平。
第三,靈活性、動(dòng)態(tài)性。靈活性是指政策執(zhí)行過(guò)程中,根據(jù)不同的時(shí)間、對(duì)象、條件靈活變通,從而獲得政策效果與預(yù)期的一致性,主要表現(xiàn)在以下兩方面:一是針對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況迅速調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)的舉措。如上世紀(jì)90年代以后,德國(guó)的失業(yè)率提高,人口出生率降低,老齡化加劇,教育年限延長(zhǎng)。出生率下降造成法定養(yǎng)老保險(xiǎn)潛在繳費(fèi)者大量減少,而人口老齡化對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付形成了巨大的壓力,青少年接受教育時(shí)間的延長(zhǎng)、工作崗位的缺少也導(dǎo)致繳費(fèi)義務(wù)的工作時(shí)間的減少,21世紀(jì)初德國(guó)先后進(jìn)行的兩次養(yǎng)老保險(xiǎn)改革就是針對(duì)這些社會(huì)問(wèn)題而進(jìn)行的。二是對(duì)不同人群制定不同的保險(xiǎn)養(yǎng)老標(biāo)準(zhǔn)。例如勞動(dòng)者在工作期間繳納保險(xiǎn)金達(dá)到三十五年,即可提前享受退休養(yǎng)老的待遇,體現(xiàn)了公平與效率結(jié)合的政策導(dǎo)向性;婦女工作十五年且四十歲后繳納一百二十一個(gè)月保險(xiǎn)金即可在六十歲退休,與其他勞動(dòng)者必須年滿六十五歲方可退休的規(guī)定相比,體現(xiàn)了對(duì)女性的人道關(guān)懷。這種差別性規(guī)定體現(xiàn)了國(guó)家希望勞動(dòng)者多繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),盡量延長(zhǎng)或推遲勞動(dòng)者的退休年齡,達(dá)到減少給付保險(xiǎn)待遇增加資金積累的目的。
關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)；公務(wù)員；企業(yè)職工；并軌
中圖分類號(hào)：F840 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）12-0052-02
一、中國(guó)現(xiàn)行公務(wù)員與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度現(xiàn)狀
（一）現(xiàn)行的公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度現(xiàn)狀
1951年中國(guó)出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》規(guī)定了國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的勞動(dòng)保險(xiǎn)由人事部門(mén)負(fù)責(zé)管理，此后，又相繼頒布了《關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員退休處理暫行辦法》、《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》等制度。20世紀(jì)90年代中國(guó)企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了改革，但未涉及國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位職工，所以公務(wù)員的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍按照《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》等文件執(zhí)行。機(jī)關(guān)公職人員的退休金由國(guó)家財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放。機(jī)關(guān)工作人員的退休金的籌資方式采取的是現(xiàn)收現(xiàn)付的模式，資金全部來(lái)自于國(guó)家財(cái)政稅收撥款，個(gè)人不需要繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。公務(wù)員退休金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為退休前職務(wù)工資和級(jí)別工資總和按照一定比例計(jì)發(fā)，具體計(jì)發(fā)比例如下：機(jī)關(guān)干部退休時(shí)工齡滿35年按退休前工資的90%的比例發(fā)放；工齡滿30年不滿35者按85%的比例發(fā)放；滿20年不滿30年者按80%的比例發(fā)放；滿10年不滿20年者退休時(shí)按70%的比例發(fā)放工資；不滿10年者按50%的比例發(fā)放。由此可以看出，中國(guó)公務(wù)員享受退休制度，且退休金的計(jì)發(fā)比例相當(dāng)高，養(yǎng)老金替代率基本達(dá)到了80%～90%，公務(wù)員的退休收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)退休人員。
（二）企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的現(xiàn)狀
城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度同樣始于1951年的《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》。改革開(kāi)放前，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基本施行單位制，由單位承擔(dān)職工的勞動(dòng)保障福利。1978年以來(lái)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了一系列的探索與改革。1986年7月，國(guó)務(wù)院了《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制暫行規(guī)定》，規(guī)定國(guó)家對(duì)勞動(dòng)合同制工人退休養(yǎng)老實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)和勞動(dòng)合同制工人按比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。這標(biāo)志著國(guó)家、企業(yè)和職工三方共同承擔(dān)的現(xiàn)代養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立。現(xiàn)行的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的模式，單位及其職工共同承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)義務(wù)，單位按職工工資總額的20%的比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，職工按本人工資的8%的比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇按照“老人、中人、新人”的不同標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。企業(yè)退休職工的養(yǎng)老金由國(guó)家根據(jù)價(jià)格指數(shù)、居民生活水平的變動(dòng)統(tǒng)一安排調(diào)整。目前，中國(guó)企業(yè)職工的養(yǎng)老金替代率基本達(dá)到70%～80%，但與公務(wù)員的養(yǎng)老金替代率相比，還是低了很多。
二、中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度雙軌制存在的主要問(wèn)題
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深化，公務(wù)員與企業(yè)職工養(yǎng)老金“雙軌制”逐漸表現(xiàn)出以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
（一）企業(yè)職工和公務(wù)員的養(yǎng)老金待遇差距過(guò)大，不利于社會(huì)和諧穩(wěn)定
根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年企業(yè)職工養(yǎng)老金替代率僅為42.9%，而制度預(yù)期的為58.5%，國(guó)際警戒線為50%。事業(yè)單位和公務(wù)員的替代率達(dá)到80%～90%，到2012年，企業(yè)職工和公務(wù)員退休金差距已有2～4倍。自2005 年起中國(guó)企業(yè)職工退休人員的養(yǎng)老金已經(jīng)連續(xù)漲了七年，但結(jié)果卻仍然無(wú)法讓人們滿意。企業(yè)退休人員連續(xù)七年養(yǎng)老金才是同等條件公務(wù)員的 1/3，這必然加重了企業(yè)職工的不公平感和被剝奪感，“養(yǎng)老金雙軌制”已被認(rèn)為是當(dāng)今社會(huì)最大的不公平因素。
（二）阻礙人才的合理流動(dòng)，不利于勞動(dòng)力市場(chǎng)的完善
現(xiàn)行的養(yǎng)老金制度，企業(yè)職工是需要交納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，而公務(wù)員是不需要交納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，這導(dǎo)致人才在兩個(gè)體制間流動(dòng)時(shí)，需要考慮養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)問(wèn)題、養(yǎng)老金待遇問(wèn)題等。大大阻礙了人才的合理流動(dòng)，無(wú)法使勞動(dòng)力資源合理配置，進(jìn)而不利于勞動(dòng)力市場(chǎng)的健全和完善，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（三）公務(wù)員養(yǎng)老金待遇給付的財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)大
中國(guó)公務(wù)員施行退休制度，實(shí)際上并不參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，更不繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。公務(wù)員達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)，他們的養(yǎng)老金全部由國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)。因?yàn)楣珓?wù)員的福利待遇較好，及近些年中國(guó)實(shí)行公務(wù)員公開(kāi)招聘制度，使公務(wù)員數(shù)量和規(guī)模不斷增長(zhǎng)，國(guó)家在這方面的支出也不斷增加，退休人員的數(shù)量也大大提高，這更進(jìn)一步導(dǎo)致財(cái)政負(fù)擔(dān)越來(lái)越重。
三、對(duì)中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度并軌的思考
（一）改革養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，建立統(tǒng)一的養(yǎng)老金調(diào)整機(jī)制
按照公務(wù)員的退休制度規(guī)定，公務(wù)員在退休前最后一個(gè)月的工資是整個(gè)職業(yè)生涯的最高工資，以這個(gè)工資為基數(shù)計(jì)發(fā)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金必然也是相當(dāng)高的。這樣會(huì)給政府的財(cái)政帶來(lái)巨大的負(fù)擔(dān)，同時(shí)還會(huì)加大公務(wù)員與企業(yè)職工的養(yǎng)老金差距。除了要改革現(xiàn)行的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，還應(yīng)建立起統(tǒng)一的養(yǎng)老金調(diào)整機(jī)制。公務(wù)員和企業(yè)職工退休后的工資不能一成不變，都應(yīng)該進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。這是為了保障公務(wù)員和企業(yè)職工在退休后基本生活。要想使兩套養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能夠順利并軌，政府必須設(shè)定合理的調(diào)整基數(shù)，同時(shí)考慮物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)，保證公務(wù)員和企業(yè)職工在退休后的正常生活水平不會(huì)因?yàn)槲飪r(jià)水平上漲而縮水。
第二條 市勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)主管本市企業(yè)職工基本保險(xiǎn)的市級(jí)統(tǒng)籌工作；其所屬的市社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局（以下簡(jiǎn)稱市社保局）負(fù)責(zé)本市城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌的具體業(yè)務(wù)工作。
第三條 本市城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)一基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策、統(tǒng)一調(diào)劑和使用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、統(tǒng)一規(guī)范基本養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理、統(tǒng)一人員編制和經(jīng)費(fèi)管理的原則。
第四條 凡本市轄區(qū)內(nèi)國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)（已參加省直統(tǒng)籌的企業(yè)除外）等城鎮(zhèn)各類企業(yè)的職工、在城鎮(zhèn)從業(yè)的靈活就業(yè)人員，均納入市級(jí)統(tǒng)籌范圍。
第五條 對(duì)納入市級(jí)統(tǒng)籌范圍的參保企業(yè)和職工，實(shí)行統(tǒng)一繳費(fèi)比例、統(tǒng)一繳費(fèi)基數(shù)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理、統(tǒng)一養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法。
第六條 養(yǎng)老保險(xiǎn)仍維持地稅部門(mén)征收的體制不變，市、區(qū)企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一進(jìn)入市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶管理。市級(jí)統(tǒng)籌后區(qū)滾存結(jié)余基金，經(jīng)市審計(jì)部門(mén)審計(jì)后，統(tǒng)一上解到市級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶。
第七條 全市企業(yè)離退休（職）人員養(yǎng)老金統(tǒng)一由市社保局委托銀行或郵政部門(mén)就近就地進(jìn)行社會(huì)發(fā)放。離退休人員實(shí)行社會(huì)化管理。
第八條 本辦法由市勞動(dòng)和社會(huì)保障局負(fù)責(zé)解釋。
第九條 本辦法自2005年1月1日起施行。
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關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)；個(gè)人賬戶；空賬；養(yǎng)老金
目前我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的是社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，這項(xiàng)政策是把職工自己繳納和其單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，分為個(gè)人賬戶和社會(huì)統(tǒng)籌兩個(gè)部分。其中個(gè)人賬戶部分屬自己所有，等到退休時(shí)使用，但社會(huì)統(tǒng)籌部分則是拿出來(lái)，供現(xiàn)在退休的人員使用。現(xiàn)行的企業(yè)職工養(yǎng)老政策表面看上去運(yùn)行得沒(méi)有什么問(wèn)題，但實(shí)際上存在有空賬運(yùn)行的現(xiàn)象，不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的穩(wěn)健運(yùn)行。
一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)職工個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)行的主要弊端
（一）個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行將會(huì)影響?zhàn)B老保險(xiǎn)制度的良性運(yùn)行
2006年1月1日起，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由過(guò)去的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)變?yōu)椴糠址e累制。這次改革的目的是為了完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，逐步做實(shí)個(gè)人賬戶。但是，由于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在過(guò)去是沒(méi)有資金積累的，已經(jīng)退休的老職工和2006年以后參保的在崗職工，退休后又要按照規(guī)定領(lǐng)取養(yǎng)老金，這部分資金大部分來(lái)源于2006年以后參保的在崗職工，這就形成了“新人”養(yǎng)“老人”和“中人”，造成“新人”養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行，隨著老齡化的到來(lái)，空賬的規(guī)模會(huì)越來(lái)越大。后人養(yǎng)前人的方式，實(shí)際上是把風(fēng)險(xiǎn)和困難轉(zhuǎn)嫁給了未來(lái)，給企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了很多問(wèn)題。
（二）個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行將會(huì)影響參保職工的積極性
設(shè)計(jì)個(gè)人賬戶的目的之一是使在職時(shí)工資的高低、繳費(fèi)的多少、繳費(fèi)年限的長(zhǎng)短與退休后的收入相聯(lián)系。通過(guò)這種方式，使職工對(duì)未來(lái)的養(yǎng)老生活產(chǎn)生良好的期望，從而刺激職工積極主動(dòng)地繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。但是，當(dāng)前個(gè)人賬戶的“空賬”運(yùn)行，使職工對(duì)未來(lái)退休生活能否得到充分的保障產(chǎn)生了質(zhì)疑，部分企業(yè)和職工采用觀望態(tài)度，這不僅影響了當(dāng)期的消費(fèi)，而且損害了職工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性和按時(shí)足額繳費(fèi)的積極性。
（三）個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展
我國(guó)從20世紀(jì)80年代開(kāi)始實(shí)行計(jì)劃生育政策，出生率大幅度降低，人口數(shù)量增長(zhǎng)速度下降，這一部分人在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中屬于“新人”。從籌資的結(jié)構(gòu)來(lái)看，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要來(lái)自企業(yè)和個(gè)人。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，20%繳費(fèi)率并不低，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不輕松，競(jìng)爭(zhēng)壓力特別大，很多企業(yè)都通過(guò)減員增效來(lái)提高效益，隨著這兩年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的打擊，更是雪上加霜，企業(yè)負(fù)過(guò)重。所以，這一部分養(yǎng)老資金的缺口在實(shí)際操作中通常都是挪用在崗職工的個(gè)人賬戶，“新人”負(fù)擔(dān)加重。隨著老齡化的到來(lái)，“老人”、“中人”養(yǎng)老保險(xiǎn)基金所需規(guī)模越來(lái)越大，由于他們沒(méi)有個(gè)人賬戶儲(chǔ)備資金，隨著時(shí)間的推移，空賬的規(guī)模會(huì)越來(lái)越大，最終造成養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶部分收不抵支。在這種情況下，為了保證“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性，政府就需要承擔(dān)責(zé)任，投入資金，如果資金缺口不大，財(cái)政有能力承擔(dān)，就不會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)太大的影響；如果資金缺口過(guò)大，就會(huì)使國(guó)家財(cái)政背上沉重的包袱，要么擴(kuò)大稅收規(guī)模增加財(cái)政收入，要么財(cái)政支出在其他方面大幅度消減，無(wú)論哪一種方式，都會(huì)阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展，消極影響比較深遠(yuǎn)。
二、造成企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)行的成因分析
（一）轉(zhuǎn)軌形成的隱性債務(wù)是形成個(gè)人空賬的主要原因
中國(guó)的養(yǎng)老體系要從現(xiàn)收現(xiàn)付模式的公共養(yǎng)老金制度過(guò)渡到“統(tǒng)賬結(jié)合”的混合制,在轉(zhuǎn)制的過(guò)程中，已經(jīng)退休的人員過(guò)去沒(méi)有積累，而他們又要按新制度領(lǐng)取養(yǎng)老金，他們得到的，實(shí)際上沒(méi)有積累的部分成為養(yǎng)老基金隱性債務(wù)。在現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，這部分隱性債務(wù)轉(zhuǎn)向積累制，并顯現(xiàn)出來(lái)，從而形成了歷史欠賬。所以這部分隱性債務(wù)又稱為新舊制度轉(zhuǎn)制成本。為了解決這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家規(guī)定企業(yè)的繳費(fèi)率平均維持在20%，統(tǒng)籌資金不夠支付時(shí)，可以向個(gè)人賬戶透支。這實(shí)際上是挪用用于積累的個(gè)人賬戶的資金來(lái)發(fā)放退休金，導(dǎo)致相當(dāng)大一部分個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行，資金已經(jīng)被挖空。
（二）“混賬”管理是個(gè)人賬戶“空賬”的制度根源
1997年《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度決定》(簡(jiǎn)稱為《決定》),確定我國(guó)城鎮(zhèn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的混合制,基金管理方式也由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向部分積累制。但《決定》中沒(méi)有規(guī)定社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶如何結(jié)合,從而導(dǎo)致社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的邊界模糊不清,成為地地道道的“混賬”,這就在制度安排上為挪用個(gè)人賬戶基金留下了余地,為社會(huì)統(tǒng)籌基金毫無(wú)障礙地不斷透支個(gè)人賬戶積累資金提供了方便之門(mén)。在這種情況下“混賬”管理運(yùn)行的實(shí)際結(jié)果是:個(gè)人賬戶完全成為“空賬”,僅僅是一個(gè)養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法。
（三）利率影響
在統(tǒng)賬結(jié)合的模式下,利率對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金平衡的影響實(shí)際是雙方面的。就我國(guó)目前狀況而言,基礎(chǔ)養(yǎng)老金利率越高,養(yǎng)老保險(xiǎn)金儲(chǔ)存額增值越快,在其他因素不變的情況下,相當(dāng)于收入增加,“空賬”情況減輕;利率越高,個(gè)人賬戶的記賬利率也越高,賬面增值越快,個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額越大,職工退休后養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)越高,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金發(fā)放支出額越大,在其他因素不變的情況下,相當(dāng)于支出增加,“空賬”又會(huì)加劇。由于當(dāng)前我國(guó)個(gè)人賬戶大多是空賬,沒(méi)有實(shí)際可用于支出的資金,所以養(yǎng)老金支出更多依賴于現(xiàn)期職工繳費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)基金儲(chǔ)存額,而養(yǎng)老金積累額增值的絕對(duì)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額賬面增值的絕對(duì)數(shù)額,利率越高,差距越大,所以,利率升高將加重債務(wù)負(fù)擔(dān)。
（四）退休年齡問(wèn)題
在其他條件不變的情況下，退休年齡的規(guī)定決定了一國(guó)領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)及養(yǎng)老金給付的規(guī)模，因此，退休年齡的變動(dòng)是影響“空賬”規(guī)模的一個(gè)非常重要的因素。目前我國(guó)法定的退休年齡是60周歲，這是20世紀(jì)50年代確定的，當(dāng)時(shí)我國(guó)人口平均預(yù)期壽命只有50多歲，而現(xiàn)在的人口平均預(yù)期壽命已是71歲。顯然，這些規(guī)定與國(guó)際上隨著人口壽命增長(zhǎng)而不斷延長(zhǎng)退休年齡的規(guī)定，如美國(guó)67歲，德國(guó)、英國(guó)、法國(guó)65歲，相比一般要早5～10年，更值得注意的是近幾年各地違反規(guī)定提前退休的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。這種過(guò)低的退休年齡造成了龐大的退休職工隊(duì)伍，增加了養(yǎng)老金的支出，為了應(yīng)付支付，也不得不挪用個(gè)人賬戶積累的資金。
三、做實(shí)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的對(duì)策探討
一、城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的試點(diǎn)改革及產(chǎn)生的新問(wèn)題
1997年統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度后，我國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集實(shí)行部分積累模式。企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不超過(guò)企業(yè)工資總額的20％，個(gè)人繳費(fèi)的比例從1997年不低于個(gè)人繳費(fèi)工資的4％起，每?jī)赡晏岣咭粋€(gè)百分點(diǎn)，最終達(dá)到8％。按照職工本人繳費(fèi)工資11％的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。職工退休養(yǎng)老金發(fā)放分為基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金兩部分。基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的20％，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金為本人賬戶儲(chǔ)存額除以120.中人的養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金和過(guò)渡性養(yǎng)老金三部分組成。企業(yè)和職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)入社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)在銀行開(kāi)設(shè)的“養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶”。隨著該制度的實(shí)施，由于養(yǎng)老基金全部用于當(dāng)年養(yǎng)老金發(fā)放，養(yǎng)老保險(xiǎn)積累額遠(yuǎn)小于職工個(gè)人賬戶記賬額，“空賬”積累的數(shù)額越來(lái)越大，日益嚴(yán)重地威脅我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的安全。
（一）城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度試點(diǎn)改革的主要內(nèi)容
針對(duì)上述存在的問(wèn)題，國(guó)務(wù)院于2000年底決定，從2001年7月1日起，在遼寧省全省和其他省的部分地區(qū)進(jìn)行完善城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的試點(diǎn)，在堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行調(diào)整和完善，其主要內(nèi)容是：
1.個(gè)人賬戶作成實(shí)賬。將個(gè)人賬戶由空賬變?yōu)閷?shí)賬，規(guī)模由相當(dāng)于本人工資的11％降為8％。個(gè)人賬戶的實(shí)賬是指?jìng)€(gè)人賬戶不僅有計(jì)賬額，而且有十足的基金積累。基礎(chǔ)養(yǎng)老金由社會(huì)平均工資的20％調(diào)整為30％左右。
2.基金管理由混賬管理改為分賬管理。分賬管理是個(gè)人賬戶實(shí)賬運(yùn)營(yíng)后基金管理的新模式。在混賬管理模式下，統(tǒng)籌部分的收支和個(gè)人賬戶部分的收支是混合在一起運(yùn)作的，兩部分共同實(shí)現(xiàn)收支平衡，但是在實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)了統(tǒng)籌部分?jǐn)D占個(gè)人賬戶基金，從而出現(xiàn)了大量的“空賬”。實(shí)行分賬管理后，個(gè)人賬戶繳費(fèi)進(jìn)入個(gè)人賬戶基金，并負(fù)責(zé)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的發(fā)放。統(tǒng)籌部分進(jìn)入統(tǒng)籌基金賬戶，并負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部分養(yǎng)老金（包括老人養(yǎng)老金、中人基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過(guò)渡性養(yǎng)老金、新人基礎(chǔ)養(yǎng)老金）的發(fā)放。個(gè)人賬戶基金全部由個(gè)人繳費(fèi)形成，社會(huì)統(tǒng)籌基金全部由企業(yè)繳費(fèi)形成，社會(huì)統(tǒng)籌基金不再占用個(gè)人賬戶基金。
3.財(cái)政由不補(bǔ)貼改為補(bǔ)貼。養(yǎng)老保險(xiǎn)改為分賬管理、個(gè)人賬戶實(shí)行實(shí)賬運(yùn)行后，財(cái)政在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中的角色發(fā)生了變化。在混賬管理下，只有當(dāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支發(fā)生困難時(shí)，同級(jí)財(cái)政才予以支持，財(cái)政扮演“最后出場(chǎng)者”的角色。實(shí)行分賬管理和個(gè)人賬戶實(shí)賬運(yùn)營(yíng)后，由于個(gè)人賬戶基金實(shí)行實(shí)賬運(yùn)營(yíng)，同時(shí)如果還要保持企業(yè)繳費(fèi)水平不變，統(tǒng)籌基金賬戶的繳費(fèi)必然不能滿足當(dāng)年統(tǒng)籌部分養(yǎng)老金發(fā)放，所差金額由財(cái)政給予補(bǔ)貼。也就是說(shuō)，在這種制度下，統(tǒng)籌部分養(yǎng)老金一部分來(lái)源于企業(yè)繳費(fèi)，一部分來(lái)源于財(cái)政補(bǔ)貼。
（二）試點(diǎn)改革后產(chǎn)生的新問(wèn)題
1.巨額財(cái)政補(bǔ)貼的需求。個(gè)人賬戶實(shí)賬運(yùn)營(yíng)并且自求平衡后，個(gè)人賬戶基金不能再用于統(tǒng)籌賬戶部分現(xiàn)收現(xiàn)付的發(fā)放，考慮到我國(guó)人口老齡化日趨嚴(yán)重以及離退休人員越來(lái)越多的狀況，統(tǒng)籌基金賬戶必然出現(xiàn)嚴(yán)重不足，而不足部分只能通過(guò)財(cái)政調(diào)整支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)貼來(lái)解決。財(cái)政補(bǔ)貼的負(fù)擔(dān)到底有多大，是否會(huì)使財(cái)政背上沉重的包袱，甚至影響公共管理職能的發(fā)揮？
為此，必須首先對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的數(shù)額進(jìn)行測(cè)算。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)比例一般不得超過(guò)企業(yè)工資額的20％，假定退休職工整體養(yǎng)老金水平的平均替代率為80％（包括個(gè)人賬戶部分），根據(jù)我國(guó)人口老齡化的發(fā)展，可以把統(tǒng)籌部分現(xiàn)收現(xiàn)付的繳費(fèi)率計(jì)算出來(lái)，從而把財(cái)政負(fù)擔(dān)的費(fèi)率計(jì)算出來(lái)。
繳費(fèi)率=撫養(yǎng)比×平均替代率
統(tǒng)籌部分負(fù)擔(dān)的費(fèi)率=撫養(yǎng)比×平均替代率×（1-個(gè)人賬戶養(yǎng)老金在全部養(yǎng)老金的比重）
財(cái)政負(fù)擔(dān)的費(fèi)率=統(tǒng)籌部分負(fù)擔(dān)的費(fèi)率-企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)率
當(dāng)然，根據(jù)上述公式只能進(jìn)行一個(gè)較粗的測(cè)算。王鑒崗對(duì)此進(jìn)行測(cè)算時(shí)，假定男女職工平均退休年齡為55歲，企業(yè)費(fèi)率為20％，測(cè)算結(jié)果是：在2010年以前，財(cái)政負(fù)擔(dān)率在 6—7％左右；2010—2035年，隨著人口老齡化的逐步提高，財(cái)政負(fù)擔(dān)的費(fèi)率在8—14％之間；2035年以后，雖然老齡化程度仍比較嚴(yán)重，但是老人、中人日益減少，新人增多，財(cái)政的負(fù)擔(dān)率日益減少直至到零。這個(gè)概算仍是在假定養(yǎng)老保險(xiǎn)完全覆蓋，收繳率為100％，職工按法定年齡退休、繳費(fèi)工資基數(shù)核實(shí)等條件之下得出的，否則，財(cái)政負(fù)擔(dān)的費(fèi)率會(huì)更大。
2.個(gè)人賬戶基金的保值增值。試點(diǎn)實(shí)行個(gè)人賬戶實(shí)賬運(yùn)行后，由于個(gè)人賬戶實(shí)行完全積累，基金積累額越來(lái)越大，據(jù)測(cè)算，即使按照8％費(fèi)率的小賬戶測(cè)算，這部分個(gè)人賬戶基金積累數(shù)額最高2030年將達(dá)到10—11萬(wàn)億元，因此基金的保值增值就成為一個(gè)大問(wèn)題。然而，我國(guó)的資本市場(chǎng)還很不健全，巨額資金的人市不僅難以保證自身的保值增值，而且對(duì)資本市場(chǎng)也是一個(gè)較大的沖擊。另外，在當(dāng)前物價(jià)水平比較穩(wěn)定甚至通貨緊縮的情況下，基金一般不會(huì)大幅貶值，如果發(fā)生嚴(yán)重的通貨膨脹，基金就可能發(fā)生嚴(yán)重的貶值，由此可能導(dǎo)致職工退休后個(gè)人賬戶養(yǎng)老金實(shí)際水平的下降。
二、完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的建議
（一）進(jìn)行多渠道籌資并逐漸建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡機(jī)制
應(yīng)該看到，政府或財(cái)政在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)軌階段的責(zé)任無(wú)可推卸，這歸因于政府過(guò)去幾十年的低工資欠賬，在原有低工資制度下，政府將職工工資的一部分拿去投入國(guó)有企業(yè)，使職工沒(méi)有能力為自己積累起足夠的養(yǎng)老金。為此財(cái)政必須根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口合理確定養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助的資金來(lái)源，如果不積極采取多種渠道籌集資金來(lái)補(bǔ)助地方以彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支的缺口，將會(huì)嚴(yán)重影響宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。
從國(guó)外的情況看，有的國(guó)家不論養(yǎng)老金是否出現(xiàn)債務(wù)，總是從政府財(cái)政支出中安排固定比例的預(yù)算資金充實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，有的國(guó)家則是當(dāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)出現(xiàn)財(cái)政虧空時(shí)給予臨時(shí)性補(bǔ)助，我國(guó)當(dāng)前屬于后一種情況。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)處于轉(zhuǎn)軌階段，存在著巨額債務(wù)。從近期看，要進(jìn)一步擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍，核實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，加強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳，加大養(yǎng)老基金省級(jí)調(diào)劑力度，增強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)自求平衡能力。從長(zhǎng)期看，必須進(jìn)行多渠道籌資。
1.逐步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。公共財(cái)政是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式。我國(guó)要建立公共財(cái)政的基本框架，而公共財(cái)政最基本的特征是由財(cái)政提供公共產(chǎn)品，企業(yè)離退休人員的基本養(yǎng)老保障實(shí)際上是一項(xiàng)大的“公共產(chǎn)品”。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)離退休人員的養(yǎng)老保障一般被看作企業(yè)的事務(wù)。然而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌，政府應(yīng)該逐步地轉(zhuǎn)變職能，這已經(jīng)成為我國(guó)當(dāng)前迫切的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)普遍存在著財(cái)政職能的“缺位”和“越位”并存，政府沒(méi)有按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，為“市場(chǎng)失靈”的領(lǐng)域提供“公共產(chǎn)品”，如當(dāng)前還有很多企業(yè)離退休人員不能按時(shí)領(lǐng)取到基本養(yǎng)老金，可以視為財(cái)政“缺位”的一種表現(xiàn)。為此，需要對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，逐漸退出一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，更好地介入到“缺位”中去。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，考慮到我國(guó)人口結(jié)構(gòu)等因素，社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的比重至少應(yīng)達(dá)到20％。
2.調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)成分布局，變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)充實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。既可以通過(guò)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)出售、轉(zhuǎn)讓部分企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)，也可以通過(guò)國(guó)有股上市流通出讓部分股權(quán)的形式來(lái)變現(xiàn)。
3.發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債吸收個(gè)人賬戶積累基金。個(gè)人賬戶積累基金目前只能投資于國(guó)債和銀行存款，財(cái)政發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債可以吸收個(gè)人賬戶積累基金貸給統(tǒng)籌賬戶，來(lái)彌補(bǔ)統(tǒng)籌賬戶基金支付的不足。這樣既可以緩解統(tǒng)籌部分養(yǎng)老金支付的壓力，還可以以國(guó)家信用來(lái)保證個(gè)人賬戶基金的保值增值。
（二）個(gè)人賬戶基金保值增值
從國(guó)際上看，個(gè)人賬戶的管理模式主要有兩種，即新加坡的公營(yíng)模式和智利的私營(yíng)模式。新加坡的中央公積金由政府集中管理和投資，具體由中央公積金局統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)。這種模式收益有保證，行政成本較低，但是由于在投資決策上很難避免政治因素的干擾，加上政府的運(yùn)作效率較低導(dǎo)致投資回報(bào)率較低。智利的個(gè)人賬戶基金由私營(yíng)的基金管理機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)和管理，參保人具有自由選擇基金管理機(jī)構(gòu)的權(quán)利，政府的主要責(zé)任是進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，這種模式促進(jìn)了基金管理公司的競(jìng)爭(zhēng)，投資回報(bào)率較高，但是基金管理費(fèi)用也很高。
從中長(zhǎng)期看，在成熟的市場(chǎng)環(huán)境和職工投資的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較健全的情況下，可以采用私營(yíng)的基金管理機(jī)構(gòu)，允許企業(yè)和職工進(jìn)行自主選擇，中央政府的責(zé)任就是加強(qiáng)監(jiān)管。但是從近期看，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)還不健全，個(gè)人賬戶基金應(yīng)由中央政府統(tǒng)籌管理，基金運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)和基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)要分開(kāi)。當(dāng)前我國(guó)的個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金只能投資于國(guó)債和銀行存款，隨著資本市場(chǎng)發(fā)展的逐步成熟和完善，養(yǎng)老基金在一定比例內(nèi)可以逐漸投資證券市場(chǎng)、房地產(chǎn)、投資基金等領(lǐng)域。
（三）適時(shí)開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅
目前國(guó)際上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的籌集方式主要有兩種：繳費(fèi)和稅收。一般說(shuō)來(lái)，通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅的方式籌集資金比繳費(fèi)具有更強(qiáng)的約束機(jī)制，更能體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的公平性，促進(jìn)勞動(dòng)力跨地區(qū)、跨行業(yè)的流動(dòng)，同時(shí)可以確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入的穩(wěn)定可靠，并且有利于在此基礎(chǔ)上建立規(guī)范化的社會(huì)保險(xiǎn)收、用、支制度和投資制度，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支平衡和保值增值。
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），鐵道部，電力部，交通部，郵電部，煤炭部，水利部，中國(guó)人民銀行，中國(guó)民用航空總局，中國(guó)石油天燃?xì)饪偣荆袊?guó)建筑工程總公司，中國(guó)有色金屬工業(yè)總公司：
為加強(qiáng)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，我們制定了《企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》，并已征求勞動(dòng)部等部門(mén)意見(jiàn)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)告知我部。
附件：（1）企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度
（2）企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度
（3）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法
附件一：企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度
第一章、總則
第一條、為規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)職工和離退休人員利益，根據(jù)國(guó)家關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
第三條、本制度所稱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是指按照國(guó)家法律、法規(guī)，由企業(yè)和職工個(gè)人分別按職工總額及繳費(fèi)工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離休、退休、退職后基本生活而籌集的專項(xiàng)基金。
第四條、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全與完整。
第五條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、離退休費(fèi)用等原始數(shù)據(jù)，以保證及時(shí)、足額收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和發(fā)放基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。
第六條、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是體現(xiàn)政府職能的專項(xiàng)基金，在國(guó)家社會(huì)保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，即實(shí)行財(cái)政專戶管理，專款專用，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。
第二章、基金預(yù)算
第七條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)、編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度預(yù)算草案。
第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求等進(jìn)行。
第九條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。
第十條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政部門(mén)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。
第十一條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第三章、基金籌集
第十二條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，按照“以支定收，略有結(jié)余，留有部分積累”的原則籌集。
第十三條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收入包括企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財(cái)政補(bǔ)貼和其他收入。
企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的款項(xiàng)。
職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是指按職工本人繳費(fèi)工資的一定比例繳納的用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的款項(xiàng)。
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入是指用基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。
上級(jí)補(bǔ)助收入是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。
下級(jí)上解收入是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。
轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。
財(cái)政補(bǔ)貼是指同級(jí)財(cái)政給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。
其他收入是指滯納金及經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的費(fèi)用。
第十四條、企業(yè)和職工個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)比例由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核并報(bào)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
第十五條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和撥付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金原則上實(shí)行全額繳撥。暫不具備條件的，可以實(shí)行差額繳撥，并積極創(chuàng)造條件向全額繳撥過(guò)渡。
第十六條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶。企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)開(kāi)戶銀行根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶，并按照一定期限將收入過(guò)渡戶資金全部劃入同級(jí)財(cái)政部門(mén)在銀行設(shè)立的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶除繳付社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金外，只收不支。
具備條件的地區(qū)，也可以采用社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出托收憑證由企業(yè)開(kāi)戶銀行將企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)直接劃入同級(jí)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的辦法。
個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)發(fā)放工資時(shí)代為扣繳。
第十七條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)和職工個(gè)人收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。
第十八條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費(fèi)比例及時(shí)、足額收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，不得擅自減免。
第四章、基金支付
第十九條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金要按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支，各地區(qū)、各部門(mén)、各單位和個(gè)人不得以任何借口擴(kuò)大開(kāi)支項(xiàng)目和提高標(biāo)準(zhǔn)。
第二十條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開(kāi)支項(xiàng)目包括離休金、退休金、退職金、各種補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤救濟(jì)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出等。
離休金是指按規(guī)定支付給離休人員的生活費(fèi)用。
退休金是指按規(guī)定支付給退休人員的生活費(fèi)用。
退職金是指按規(guī)定支付給退職人員的生活費(fèi)用。
各種補(bǔ)貼是指支付給離休、退休、退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼。
醫(yī)療費(fèi)是指支付給未參加醫(yī)療保險(xiǎn)、已經(jīng)納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開(kāi)支范圍的離休、退休、退職人員按照規(guī)定準(zhǔn)予報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)療費(fèi)用。
死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)是指用于離休、退休、職退人員死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用。
撫恤救濟(jì)費(fèi)是指支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)是指用于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的費(fèi)用。
補(bǔ)助下級(jí)支出是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。
上解上級(jí)支出是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。
轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。
其他支出是指除上述項(xiàng)目以外，經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的費(fèi)用。
第二十一條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出帳戶，用于接受財(cái)政部門(mén)從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的資金。
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)生支付時(shí)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按季或月提出用款計(jì)劃，并填寫(xiě)用款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后將基金從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。
第二十二條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)年入不敷出時(shí)，按下列順序予以解決：
（一）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，動(dòng)用歷年滾存結(jié)余中存款。
（二）存款不足以解決時(shí)，建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)劑金的地區(qū)由上級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒(méi)有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國(guó)家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國(guó)家債券的具體辦法，由財(cái)政部商有關(guān)部門(mén)另行制定。
（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國(guó)家債券仍不能解決時(shí)，可經(jīng)同級(jí)財(cái)政審核并報(bào)政府批準(zhǔn)后調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)比例。
（四）調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)比例仍不能解決時(shí)，同級(jí)財(cái)政可給予適當(dāng)補(bǔ)貼。
第二十三條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征免稅費(fèi)問(wèn)題按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五章、基金結(jié)余
第二十四條、基金結(jié)余是指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支相抵后的余額，包括當(dāng)期結(jié)余和前期結(jié)余。
第二十五條、基金結(jié)余除留足兩個(gè)月的支付費(fèi)用外，大部分用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)家發(fā)行的特種定向債券。購(gòu)買(mǎi)特種定向債券后的結(jié)余額，可根據(jù)國(guó)家年度國(guó)債發(fā)行計(jì)劃，認(rèn)購(gòu)其他種類的國(guó)家債券。
各地區(qū)、各部門(mén)、各單位和個(gè)人不得利用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。
第六章、資產(chǎn)與負(fù)債
第二十六條、資產(chǎn)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行過(guò)程中形成的現(xiàn)金、存款、國(guó)家債券、暫付款等。
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金形成的各類資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)按國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格管理。
第二十七條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國(guó)務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定。
第二十八條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存儲(chǔ)手續(xù)，按月和開(kāi)戶銀行對(duì)帳，保證帳帳、帳款相符。
第二十九條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保帳實(shí)相符。
第三十條、暫付款應(yīng)定期清理，及時(shí)收回。
第三十一條、負(fù)債是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行過(guò)程中形成的各種暫收款。暫收款應(yīng)定期清理，及時(shí)償付。
過(guò)期無(wú)法償還的各種暫收款，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)核批后，并入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金其他收入。
第七章、基金決算
第三十二條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按期向主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表、資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。
第三十三條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并向主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理情況等。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第三十四條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，按財(cái)政部門(mén)的要求編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度財(cái)務(wù)報(bào)告。編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。
第三十五條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核后，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的年度財(cái)務(wù)報(bào)告為基金決算。
各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)審核匯總的本級(jí)決算和下一級(jí)決算。
財(cái)政部門(mén)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)予以糾正。
第三十六條、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）將本級(jí)決算和下一級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送的決算審核匯總后報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部審核匯總報(bào)國(guó)務(wù)院。
第八章、監(jiān)督與檢查
第三十七條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、支出等進(jìn)行檢查，自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政、銀行、工會(huì)等部門(mén)的監(jiān)督檢查，并向養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督組織報(bào)告基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支、管理及服務(wù)工作情況。
第三十八條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政部門(mén)要定期不定期核對(duì)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支情況，并向政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。
第三十九條、企業(yè)無(wú)故不按時(shí)、足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納；逾期不繳的，除責(zé)令其補(bǔ)繳所欠款額外，按每日加收所欠款額2‰的滯納金。
第四十條、下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：
（一）截留、減免、擠占、挪用、貪污基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
（二）擅自增提企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
（三）不按時(shí)、足額發(fā)放基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。
（四）未將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及利息收入、滯納金收入等存入基金專戶。
（五）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。
第四十一條、有第四十條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。
（一）追回基金。
（二）退還多提的基金。
（三）足額補(bǔ)發(fā)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。
（四）存入基金專戶。
第四十二條、對(duì)有第四十條所列違紀(jì)或違法行為的單位以及主管人員和直接責(zé)任者的處罰，按照《行政處罰法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)單位和主管人員以及直接責(zé)任者處以的罰款應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)。
第九章、附則
第四十三條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金分開(kāi)設(shè)帳、單獨(dú)核算。
第四十四條、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）根據(jù)本制度結(jié)合本地實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。
實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)統(tǒng)籌中央行業(yè)經(jīng)辦的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部另行制定。
第四十五條、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第四十六條、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地區(qū)、各部門(mén)制定的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度同時(shí)停止施行。
附件二：企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度
第一章、總則
第一條、為規(guī)范失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)職工利益，根據(jù)國(guó)家關(guān)于企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金。
第三條、本制度所稱企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金是指按照國(guó)家法律、法規(guī)，由企業(yè)按工資總額一定比例繳納，為失業(yè)職工提供生活救濟(jì)及促進(jìn)失業(yè)職工再就業(yè)而籌集的專項(xiàng)基金。
第四條、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保失業(yè)保險(xiǎn)基金的完全與完整。
第五條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額等原始數(shù)據(jù)，以保證及時(shí)、足額收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
第六條、企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金是體現(xiàn)政府職能的專項(xiàng)基金，在國(guó)家社會(huì)保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，即實(shí)行財(cái)政專戶管理，專款專用，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。
第二章、基金預(yù)算
第七條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)編制企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金年度預(yù)算草案。
第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求等進(jìn)行。
第九條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。
第十條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政部門(mén)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。
第十一條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第三章、基金籌集
第十二條、失業(yè)保險(xiǎn)基金的收入包括企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)基金利息收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財(cái)政補(bǔ)貼和其他收入。
企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的用于失業(yè)保險(xiǎn)的款項(xiàng)。
失業(yè)保險(xiǎn)基金利息收入是指用基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。
上級(jí)補(bǔ)助收入是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的上級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。
下級(jí)上解收入是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的下級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。
財(cái)政補(bǔ)貼是指同級(jí)財(cái)政給予失業(yè)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。
轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃入的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。
其他收入是指滯納金及經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的費(fèi)用。
第十三條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照企業(yè)全部職工工資總額的0.6％向企業(yè)收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。失業(yè)保險(xiǎn)基金不足或者結(jié)余較多的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)增加或者減少企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)總額最多不得超過(guò)企業(yè)職工工資總額的1％。
失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)比例由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核及同級(jí)人民政府核準(zhǔn)后，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
第十四條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶，企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)開(kāi)戶銀行根據(jù)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶，并按照一定期限將收入過(guò)渡戶資金全部劃入同級(jí)財(cái)政部門(mén)在銀行設(shè)立的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶除繳付社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金外，只收不支。
具備條件的地區(qū)，也可以采用失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出托收憑證由企業(yè)開(kāi)戶銀行將企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)直接劃入同級(jí)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的辦法。
第十五條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。
第十六條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費(fèi)比例及時(shí)、足額收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得擅自減免。
第四章、基金支付
第十七條、失業(yè)保險(xiǎn)基金要按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支，各地區(qū)、各部門(mén)、各單位和個(gè)人不得以任何借口擴(kuò)大開(kāi)支項(xiàng)目和提高標(biāo)準(zhǔn)。
第十八條、失業(yè)保險(xiǎn)基金的開(kāi)支項(xiàng)目包括失業(yè)救濟(jì)金、醫(yī)療費(fèi)、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤救濟(jì)費(fèi)、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、轉(zhuǎn)移支出和其他支出。
失業(yè)救濟(jì)金是指按國(guó)家規(guī)定支付給失業(yè)職工的生活費(fèi)用。
醫(yī)療費(fèi)是指支付給未參加醫(yī)療保險(xiǎn)的失業(yè)職工在失業(yè)期間所發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)療費(fèi)用。
死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)是指用于失業(yè)職工失業(yè)期間死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用。
撫恤救濟(jì)費(fèi)是指支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工供養(yǎng)直系親屬的一次性生活補(bǔ)助費(fèi)用。
轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出是指為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的未形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用。
失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)指用于失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的費(fèi)用。
補(bǔ)助下級(jí)支出是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。
上解上級(jí)支出是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳上級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。
轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃出的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。
其他支出是指按國(guó)家規(guī)定，并經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)為解決失業(yè)職工生活救濟(jì)和幫助其再就業(yè)確需支付的其他費(fèi)用。
第十九條、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)包括轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出和購(gòu)置固定資產(chǎn)支出。轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出具體使用項(xiàng)目和用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)后使用。
第二十條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險(xiǎn)基金支出帳戶，用于接受財(cái)政部門(mén)從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的資金。失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)生支付時(shí)，由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按季或月提出用款計(jì)劃，并填寫(xiě)用款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后將基金從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥到失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出帳戶。
失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。
第二十一條、失業(yè)保險(xiǎn)基金當(dāng)年入不敷出時(shí)，按下列順序予以解決：
（一）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，動(dòng)用歷年滾存結(jié)余中存款。
（二）存款不足以解決時(shí)，建立失業(yè)保險(xiǎn)調(diào)劑金的地區(qū)由上級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒(méi)有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國(guó)家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國(guó)家債券的具體辦法，由財(cái)政部商有關(guān)部門(mén)另行制定。
（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國(guó)家債券仍不能解決時(shí)，同級(jí)財(cái)政可給予適當(dāng)補(bǔ)貼。
第二十二條、失業(yè)保險(xiǎn)基金征免稅費(fèi)問(wèn)題按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五章、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金
第二十三條、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金是指在保證失業(yè)保險(xiǎn)基金支付的前提下，從失業(yè)保險(xiǎn)基金中劃出用于幫助失業(yè)職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)而周轉(zhuǎn)使用的資金。
