時間：2023-09-07 17:42:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業風險管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1 加強煤炭企業風險管理的意義
（1）隨著現代科學技術的不斷進步，市場經濟的不斷發展，煤炭開采面臨著資源成本、安全成本以及資金成本不斷增加的難題，另外，進口煤炭的大幅度涌入也對我國傳統煤炭產生一定沖擊，直接導致了煤炭價格一路下滑，利潤的大幅度下跌。成本的增加，利潤的下降，迫使企業面臨資金短缺風險，煤炭企業在這樣困境中又急需改革創新，由此還面臨著產業結構調整等方面風險，因此加大煤炭企業風險管理力度，降低企業風險是企業改革必經之路；（2）從國家宏觀經濟政策需求來看，煤炭企業作為國家經濟的龍頭產業，尤其是大中型煤炭企業，在國家整體經濟中占有非常大比例。煤炭企業加強全面風險管理，有效規避市場經濟中的經營風險、戰略風險等，對推動國家宏觀經濟政策的實施有一定現實作用和實際意義；（3）可持續性、科學性發展是企業得以生存的前提，隨著現階段經營風險的不斷加劇，企業如果還停留在傳統風險意識，不重視風險管理，那么將很快就會被社會淘汰。因此只有加強企業風險管理，建立健全的全面風險管理制度，對面臨的各種風險進行分析與規避，才能真正實現企業科學、可持續發展。
2 煤炭企業風險管理現階段面臨的問題
2.1 風險管理制度不健全
有效科學的風險管理制度能夠保障煤炭企業良好有序的生產運營，但目前我國大多數煤炭企業缺少能夠滿足其生產運營需求的風險管理制度。首先，許多煤炭企業中風險管理體系不健全，只關注針對安全風險的管理，忽略市場競爭中戰略風險以及產業結構風險的管理；其次，企業的風險管理體系缺乏統一性，雖然很多企業也制定了風險管理制度體系，但體系缺乏一定整體性和統一性，使得風險管理系統的作用得不到有效發揮；最后，風險管理制度可行性不高，一些企業制定了風險管理制度，但沒有真正落實于實施上，只是走走形式，這樣使得風險管理制度沒有起到任何效果和作用。
2.2 企業領導風險意識不足
很多煤炭企業領導由于缺乏相關專業知識，風險意識不夠，將過多精力放在生產與銷售的環節，忽視了企業整體運營變化以及外界環境的變化，也忽略對企業進行的定期考核與評估，這樣直接導致企業預防風險能力以及應對風險能力下降。當風險發生時，才去被動考慮采取措施解決風險，不僅在人力、物力、財力上耗費更多，隨著時間的積累，也不利于企業長遠的發展。
2.3 多重風險的挑戰
全面風險管理制度不僅是要應對煤炭企業內部可能發生的安全風險、企業運營風險，還要防范市場經濟風險、國家宏觀政策下產業結構調險等外部多重風險。首先，國家提倡的環境保護政策，資源稅改革政策，使得煤炭企業需要不斷革新原有技術，不斷增加原有成本；其次，受外部經濟市場不穩定因素影響以及國際煤炭市場沖擊等，對煤炭企業的有序發展都起到了一定阻礙作用；最后，煤炭安全生產風險對煤炭企業來說是最為重要風險之一，不僅直接影響到生產員工的生命安全，還會直接造成企業經濟損失，并對企業形象造成很大負面影響，不利于企業的長遠發展。因此可以說現階段的煤炭企業處在一個“內憂外患”的局面，企業必須迅速建立一個科學有效的風險管理制度，對企業面臨的風險進行有效規避，保障生產安全，保證生產質量，在適應國家政策的前提下，適時減少市場運營風險，進一步實現煤炭企業可持續性發展。
3 全面風險管理措施
3.1 加強安全生產意識
近年來，煤炭企業生產安全事故頻繁發生，原因之一是相關管理人員對安全生產意識不重視，沒有積極做到事前防范，一線生產員工對生產流程不規范，缺乏相應的專業知識，這一系列因素導致煤炭企業生產運營中安全風險不斷提升，影響企業發展，也威脅著員工們的生命健康安全。因此，企業必須加強生產運營中安全風險管理，使管理人員以及員工樹立正確的安全生產觀念和意識，加大安全投入，提高安全管理水平，適時安排員工參加專業知識培訓，加強一線員工安全操作水平，使每一位管理人員按章辦事，按規管理，每一位員工不違章作業，熟練掌握自己的操作流程，從而減少安全風險發生的幾率，確保煤炭企業的安全生產，還能提高企業生產效率，為企業帶來更大的經濟效益。
3.2 健全全面風險管理制度
完善健全的全面風險管理制度是保證企業風險管理工作有序進行的前提條件。首先，明確權責，企業領導上層應當明確自己作為風險管理中心的責任，針對企業生產運營情況、市場經濟發展動向、風險管理目標等方面，進行全面系統了解與掌握，制定出一套適合企業發展特點的全面風險管理制度，提前防范企業將面臨的風險，并提出解決方法；其次，建立專門的風險管理部門，引入專業人才，提高風險管理的專業化水平。專門風險管理部門具有一定獨立性和有效性，直接對企業董事會負責，對董事會提出的風險管理制度進行評估與分析，適時提出專業意見與建議，并在制度的實施階段起到監督管理作用。
3.3 注重建立信息化管理制度
全面風險管理是指針對企業面臨的運營風險、財務風險、市場風險以及戰略風險等多方面進行實時監控管理。首先，在管理過程中，需要首先對不同環節中不同風險進行全面系統的信息收集。廣泛地、不間斷地收集與企業相關的內部以及外部信息，包括企業的歷史資源以及未來預測等一系列信息；其次，對收集回來的信息進行進一步分析與評估，定期或不定期對風險進行辨識、分析、評估，對新的原有的風險變化重新評估，并對企業可能遇到的風險進行預測，有效防止風險發生；再次，建立一個健全的風險管理信息系統，通過不斷更新和完善信息管理系統，確保風險管理系統數據與企業風險量化值得一致性、及時性以及完整性。對已經輸入信息系統中的數據，不得隨意更改，并適時根據企業生產情況及外部環境進行補充、調整。現在也有許多煤炭企業開始將風險管理信息系統用于企業生產管理，對于一些生產安全隱患（如井下瓦斯、煤塵等）起到很好的預警效果；最后，制定合理科學的風險管理策略，通常情況下，企業對運營風險、財務風險、戰略風險和法律風險等可以采用風險轉移、風險對沖以及風險補償等方式進行風險管理。根據不同風險采用不同方式、策略，并提出可行的解決方案，方案必須包括解決風險的具體目標，解決過程中所需要的條件、手段，在風險發生的不同階段所采取的不同應對措施。方案制定完成后，還要按照不同職責分工，保證各項措施能夠落實到位，確保方案措施的正常實施。
4 加強全面風險管理執行力度
全面風險管理系統的建立與完善，還離不開工作人員的執行。雖然大多數煤炭企業也建立了風險管理制度，但因為工作人員意識不夠，企業缺乏宣傳，沒有制定相應的獎罰制度，導致風險管理制度執行力度不強，進而阻礙了企業風險管理。因此煤炭企業應當通過采取相應措施去加強全面風險管理的執行力度，首先，可以建立內部管理控制體系，在內部環境、風險評估、信息監督、內部監督等方面進行內部有力控制。對重大風險進行有力監控、評估與預測，并及時做出解決方案，力爭將風險損失降到最低；其次，要多做宣傳，普及相關專業知識，提高工作人員整體的風險防范意識，避免因個人失誤造成安全風險發生；最后，要加強事后理賠管理工作，制定賠付資金賬目，加強與中介公司，承保公司的溝通交流，提高事后理賠效率。
關鍵詞：風險管理審計 ；標準 ；內容
Abstract: The enterprise want to survive and development in the complicated business environment, it must strengthen risk management. Internal audit is an important means of enterprise risk management; risk management audit is the effective supervision on the operation status of the overall risk management mechanism. This paper firstly clarifies the definition of risk management audit, and expounds the risk management standards and content.
Keywords: risk management audit; standard; content
中圖分類號：F279.23
隨著經濟全球化發展，市場競爭越來越激烈，企業的經營環境更加充滿了不確定性，如何識別、控制和利用好風險，完善企業的內部控制制度，提高企業的風險管理水平，已成為當務之急。內部審計是企業風險管理的重要手段，開展企業風險管理審計，對企業的風險管理進行持續監督評價，已成為企業內部審計新的任務和轉型的必然之路。
一、風險管理審計的定義
風險是無法完全規避的，既然無法規避，就需要對其進行管理控制，管理控制的效益、效率、效果如何，就需要對其進行監督評價，就需要開展風險管理審計。所謂企業風險管理審計是指企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法作為指引或導向，對企業風險管理進行評價、為企業風險管理提供咨詢，對企業風險管理提供合理保證的活動，其目的是提高企業風險管理效率、幫助企業實現風險管理目標、為企業增加價值。風險管理審計是全面風險管理體系的重要組成部分，屬于風險管理要素中的監控要素，主要負責對風險的持續監控、單獨評價和報告缺陷等。
二、風險管理審計的標準
1、風險管理審計評價標準。風險管理審計評價標準應參考并不固化于以下內容：一是COSO委員會新報告《企業風險管理框架》，它是在1992年COSO委員會頒布的內部控制框架基礎上，結合《薩班斯一奧克斯法案》在報告方面的要求，吸收各方風險管理研究成果基礎上提出的，具有一定的權威性并為大多數企業所接受；二是政府有關部門結合國情制定的企業風險管理指引等文件規定；三是企業結合本單位實際情況制定的風險管理制度；四是企業制定的發展戰略目標和風險管理目標；五是企業存在的潛在風險管理與內外部環境是否適應，是否影響企業持續經營；六是企業發生的風險損失大小與機會利用程度。
2、審計實務標準。開展企業風險管理審計要遵守國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》，遵守中國內部審計協會制定的《內部審計準則》，它們“為開展并促進多種不同的，具有增值作用的內部審計活動制定了框架”，為內部審計提供了行為標準，是衡量內部審計工作質量的準繩，是開展內部審計工作的保障。因此，它同樣也是開展風險管理審計的實務標準，是開展風險管理審計的系統化、規范化的方法。
三、開展風險管理審計的主要內容
1、企業內外部風險管理環境。企業的內部風險管理環境是指建立、加強或削弱特定風險管理政策、程序及其效率的各種因素，是其他所有風險管理要素的基礎，是實施風險管理的有力保障，是影響企業風險管理目標實現的核心因素。企業的內部風險管理環境不僅影響企業戰略和目標的制定、業務活動的組織和對風險的識別、評估和反應，還影響企業控制活動、信息和溝通系統以及監控活動的設計和執行。風險從另一個側面也可以看作企業的運營對外部環境的不適應性。不掌握這種外部環境，缺乏足夠的外部信息資源，就難以識別并評價這種不適應性，對風險識別、評估也不會得出正確的結果。因此，企業的外部環境也同樣是風險管理審計的重要內容。
現行的審計準則，無不要求審計人員在組織審計實施時，深入調查了解被審計單位的情況，并把了解熟悉企業的內外部環境，作為確定審計范圍、審計重點、制訂和調整審計方案的前提，作為選擇審計策略的重要方法和途徑。這些要求對開展風險管理審計同樣是使用的，但是它不僅是做好風險管理審計的前提，更是風險管理審計的重要內容，如果把環境放在風險管理要素之外或僅對環境做一般了解，而不是作為一項審計內容深入檢查評價，就不可能從組織的頂端、以一種全局的風險組合觀來看待風險，就不可能找到風險管理缺失或失效的真正原因。
2、企業的風險管理制度是否健全有效。企業風險管理制度是企業員工在生產經營活動中進行風險管理共同遵守的規定和準則的總稱，如果沒有統一的規范性的風險管理制度，風險管理就不可能在企業管理制度體系正常運行下，企業的風險管理制度是否健全有效應作為一項重要審計內容。要通過風險管理制度的審計檢查，確認企業中的每個員工都能分享風險的概念，并在日常的生產經營中使用相同的風險語言。要通過制度檢查確信企業是否已建立風險管理機制，風險管理機制是否包含了風險管理各項要素，覆蓋了所有風險領域和風險種類，風險管理策略是否適當，風險管理體系是否健全，風險管理職責是否明確，風險管理文化是否具備、風險信息是否能夠及時溝通、風險是否能夠得到及時和持續監控等。
3、審查企業的風險管理體系是否健全并有效運作。一是企業是否建立和健全風險管理基本流程。主要包括收集風險管理信息、進行風險評估、制訂風險管理策略、提出和實施風險管理解決方案、對風險管理持續監督與改進等工作；二是企業是否建立了內部控制系統。是否圍繞風險管理戰略目標，針對企業內部的各項業務管理和重要業務流程存在的風險事項，制定并執行相關的規章制度、程序、政策和措施；三是企業是否建立風險管理組織體系。風險管理職責是否得到明確規定和履行。主要包括是否建立了規范的法人治理結構，是否設立了風險管理職能部門，各業務職能部門或生產經營單元是否執行風險管理職責，正確執行風險管理流程，內部審計或監督部門是否定期對風險管理進行指導、監督、檢查、評價等；四是企業是否建立了風險管理信息系統。建立了涵蓋風險管理基本流程、內部控制系統各環節和風險管理全部組織體系，風險管理信息能夠在各職能部門和業務單元之間集成與共享；五是企業是否建立風險管理文化系統；六是企業的風險管理要求是否融入到企業管理和業務流程當中。要通過審查風險管理體系，確認企業的風險管理是否全過程、全方位和全員、全要素的風險管理控制。
摘 要 隨著我國現代市場經濟的建立與完善，企業財務風險問題顯得尤為突出。企業的財務風險，是不可能完全避免的，但卻能夠通過有效的措施加以控制。企業風險管理與內部控制既有聯系又有區別，如何處理好企業財務風險管理與企業內部控制二者的關系，關系到企業未來的生存與發展。本文著重從財務風險管理和企業內部控制的定義入手，結合二者的聯系與區別進行分析，進而對企業管理提出相應建議和對策，以提高企業管理效率降低企業風險。
關鍵詞 內部控制 風險管理 案例分析 解決措施
一、內部控制與風險管理的聯系與區別
企業風險管理與企業內控有著十分密切的聯系，財務風險管是風險管理的一個分支，必然與內部控制關系密切。二者所應用的技術方法一致、最終目標一致、控制期間也一致，二者通過會計工作緊密聯系在一起，架起了財務風險管理與企內控之間的橋梁。但風險管理與內部控制在諸多方面有所不同，財務風險管理必然與內部控制存在區別，主要表現在財務風險管理與企業內部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個方面
二、目前企業內部控制與風險管理現狀
近日來沸沸揚揚的國美內斗事件，是中國國內證券市場成立以來史無前例的新聞焦點。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對國美控制權的激烈爭奪，至此國美的內部控制和企業管理風險問題全面爆發。
1.企業財務風險管理制度存在諸多缺陷
我國企業財務風險產生的重要因素就是由于企業財務風險管理制度不完善，從而導致企業內部財務關系混亂。目前許多企業的預算系統不完備，企業的市場監控機制存在諸多不健全的地方，財務的內部控制制度不成熟，企業的成本控制制度不完善，企業的資金管理控制制度缺乏。
2.風險管理環節較為薄弱
企業風險管理涉及企業內部各個部門和環境，直接影響著企業最終目標的實現。目前我國企業對于風險的管理認識十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風險防范意識，內部也沒有建立起完備的風險識別和評價機制，企業抗風險能力低，難以對風險進行有效的防范和控制。首先，企業在目標的制定上沒有充分考慮風險因素；其次，企業普遍缺乏完備的風險管理機制。在風險真正發生時，缺乏有效的防范措施，在風險過后難以引起重視為下次風險發生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發展中，一汽豐田的行動始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動的應對措施，反應異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動局面。沒能夠在危機產生的初期對事件給予高度重視，及時與消費者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯過了解決危機的最佳時機，也喪失了危機公關的主動權。
3.缺乏有效的審計監控和風險評估
一方面，企業在內部審計方面存在著一定的問題，當前大多數企業內部還沒有設立獨立的審計機構，也很少安排專職人員。企業對運作狀況的監控過分依賴外部審計，造成企業內部審計缺乏有效性。
三、完善內部控制與風險管理的建議
1.設置全面風險管理內部控制組織體系
企業的內部控制組織結構設計應充分滿足企業全面風險管理的要求，首先，建立董事會管下的風險管理組織架構。董事會是企業經營管理的最高決策機構，將企業的經營權交給企業經理層，因此，正確處理董事會與總經理層之間的關系是現代公司治理的關鍵。在董事會下設置風險管理委員會作為企業風險管理的最高審議機構，主要是確保企業的風險管理戰略及風險偏好統一和風險管理的獨立性。其次，風險管理的執行層面要實現橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業務領域，從而實現對企業的風險監控，同時，還要求風險管理的效率。
2.努力完善企業財務風險管理制度
企業建立嚴謹的財務風險管理制度是防范財務風險的不可或缺的重要舉措。首先應建立和強化企業內控機制，可以通過提高財務風險認識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產控制即對存貨和應收賬款的管理。另外，在現金管理方面，企業應建立資本預算體系，實行預算控制，對企業的現金實行預算控制管理。企業現金流量預算的編制，是財務管理工作中重要一環，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使企業經營者能夠及早采取措施防范財務風險。
3.建立實施財務監督體系
（1）完善企業財務監督制度
目前財務監督制度是企業比較薄弱的一塊，也是問題出現最多的一塊，完善企業財務監督制度，督促企業高管高效處理財務問題具有重要的現實意義。
（2）財務監督體系應與財務管理目標保持一致
企業管理人員在進行籌資、投資、分配收益時，應以財務管理目標為核心做出決策，并根據實際情況做出調整。
（3）完善制訂重大決策的內控流程
完善制訂重大決策內控流程是企業財務風險防御與控制的關鍵。良好的內控流程使企業在運行過程中有清晰的方向和明確的目標，加大財務決策的可操作性。從財務的角度去制訂內部控制制度，將二者有效地結為一體，從而完善企業管理。
參考文獻：
一、中小企業財務風險管理現狀
（一）未設立財務風險管理機構，組織體系不匹配 相關調查結果表明，有41%的企業沒有建立專門的風險管理部門，其中有25%的企業從未考慮過建立風險管理組織或部門；有21%的企業認為企業組織沒有該方面的職能，需要變革和重構。由于自身原因和外部環境因素，中小企業往往處于高財務風險狀態，沒有建立財務風險管理部門或機構，將使得其難以有效應對財務風險。
（二）財務風險管理制度流于形式，意識淡薄 與企業不匹配的組織體系勢必造成企業財務風險管理意識淡薄，相關調查結果也指出，即使有一半的企業設立了獨立的風險管理部門，有九成企業建立了或正在建立財務風險管理制度，但其每年對風險管理效果的檢查不足，無法保證財務風險管理制度的落實和持續有效。中小企業財務人員素質不高，風險意識較淡薄，組織體系建設問題更容易導致企業忽視財務風險管理制度，財務風險管理效果檢查態度不積極，財務風險管理效果檢查得不到保障，容易導致中小企業財務風險管理制度流于形式。
二、中小企業財務風險管理總體框架——基于企業生命周期的分析
（一）借鑒《企業風險管理——整合框架》建立中小企業財務風險管理總體框架 COSO于2004年的《企業風險管理——整合框架》是目前風險管理領域最具權威的文件，它提供的是一系列風險管理的思路和方法，不僅適用于大型企業，對小規模企業同樣適用。企業財務風險管理作為企業風險管理的一個分支，同屬于風險管理的范疇，完全可以借鑒企業風險管理原則、方法、流程。因此，我國中小企業應當借鑒COSO 的《企業風險管理——整合框架》，探索和建立適合我國中小企業財務風險管理體系，構建相適應的組織體系。
COSO《企業風險管理——整合框架》包括“四目標、八要素”，將風險管理“八要素”按照靜態和動態劃分，可以分為組織、信息、流程三大體系。其中，組織體系包括內部環境，信息體系包括信息與溝通，流程體系包括事項識別、風險評估、風險應對、控制活動和監控，我國中小企業財務風險管理框架可以概括為“一大目標，三大體系”，其中，組織體系是基礎，也是本文探討的問題。
（二）企業生命周期視角下中小企業財務風險管理組織體系框架 在經濟全球化進程中，能持續繁榮昌盛的企業，并不總是最強大的企業，而是最能適應環境變化的企業，隨著市場和客戶的條件的迅速變化，企業的經營模式也應隨之變化；競爭環境的加劇，經營戰略也應隨之變化。此外，除非企業風險管理的實施工作與經營戰略的評估及制定工作緊密地銜接，否則企業風險管理的潛力就不能得到全面的發揮，面臨新的變化，企業風險管理也難以適應，已在風險管理方面取得成績的企業仍然應該定期評估其風險管理能力，適時調整其組織體系。
中小企業總是處于不同發展變化狀態之中，面臨的財務風險因素和財務管理目標動態變化，中小企業進行財務風險管理也應隨著自身狀態的變化而動態變化。中小企業所處生命周期的不同發展階段，企業的業務構成、總體規模復雜程度不同，使得其組織體系并非一成不變，而應當根據生命周期不同而適時調整。因此，結合我國中小企業生命周期不同特點，借鑒COSO《企業風險管理——整合框架》，選擇和建立簡化又有效的財務風險管理體制是我國中小企業財務風險管理的必然選擇。
三、基于企業生命周期動態的中小企業財務風險管理組織體系框架構建
（一）初創期財務風險管理組織體系 處于初創期的中小企業顯著特點是重點突出創業者的個人創造性和英雄主義。此階段重點是強調研發，重視市場，占領市場，使企業迅速成長。創業期的中小企業團隊規模很小，企業管理人員經驗少，企業大多采用的是創業型組織結構，企業的所有者或管理者對下屬實施直接控制。初創階段的中小企業的經營權和所有權往往高度統一，兩權集中可能是企業財務風險管理最有效的方式，我國學者謝志華認為，兩權集中能有效發揮企業抗風險的能力。企業所有者即決策者獲得的內部信息最充分，不存在企業內部信息不對稱的情況，企業財務風險管理也應該是最有效的，因此不需要太復雜的財務風險管理組織體系，企業不需要也不必設置專門的風險管理部門，風險管理的任務可由專職人員承擔，但風險管理任務必須得到有效執行。
（二）成長期財務風險管理組織體系 成長階段的中小企業往往會透過很多專業化的經理人去管理各個部門，企業更多采用職能制組織結構，通過集中單一部門內所有同類型的活動來實現規模經濟。企業的財務風險需要一個職業化的領導進行管理控制，強化各部門之間的協作配合與相關信息的溝通，以加強企業財務風險管理組織體系的建設。此時，中小企業應當開始逐步嘗試規范公司治理結構，設立董事會、內部審計機構等決策和內部控制機構，直接領導企業財務風險管理，財務風險管理日常活動可以是創業者本人進行管理控制，也可以是職業化的經理人，如財務經理，委派其對企業日常財務風險進行管理控制，引導員工執行決策層的決定。
（三）成熟期財務風險管理組織體系 進入成熟期的中小企業規模逐步擴大，抵御風險的能力進一步增強，但其所在行業利潤逐步降低，導致其常常進行多元化經營，內部信息傳遞效率降低，信息不對稱情況加劇，財務風險管理難度進一步加大，因此，企業應當正視公司治理問題，發揮公司治理，特別是規范的組織體系在財務風險管理方面的作用。而處于這一階段的中小企業通常也掌握較多的資源，有能力建立而且應當建立健全風險管理組織體系，包括規范的公司法人治理結構，風險管理職能部門、內部審計部門以及其他有關職能部門、業務單位的組織領導機構及其職責。董事會就風險管理工作的有效性對股東（大）會負責，董事會下可設風險管理委員會。企業總經理就風險管理工作的有效性向董事會負責，設立專職或確定相關職能部門履行財務風險管理職責。
（四）衰退期財務風險管理組織體系 隨著競爭的進一步加劇，中小企業若不調整其企業戰略，企業必將步入衰退期。衰退期的中小企業面臨的風險廣泛波動，進行多元化的中小企業可能由于多元化經營而成功轉型，現金流趨于平衡，但也可能受到多元化的拖累，消耗企業寶貴的現金流，加速企業的衰退。由于中小企業已經在成熟期構建了比較規范和完善的組織體系，隨著企業步入衰退期，其面臨的風險逐步加大，所以，處于這一階段的企業更需要關注的是如何加強組織體系在企業財務風險管理中的作用。企業的董事會和管理層應該在財務風險的控制中起領導作用，關注企業相關政策的執行過程。
總之，中小企業的組織體系既不是一蹴而就，也不是一成不變的。中小企業在經歷由初創期到衰退期的過程中，中小企業的組織機構設置應該是適應其特點的。如果要求中小企業像大型企業一樣在初創期就建立規范完整的組織體系，那么邊際收益明顯小于邊際成本，不符合成本收益原則。在企業逐步進入成熟期時，初創期簡單的企業財務風險管理組織體系已不能適應成熟期的財務風險管理的要求，此時的財務風險管理組織體系成本很低，但其中忽視了機會成本，其邊際成本仍然大于邊際收益，不能被接受。中小企業成長的過程，也是中小企業組織體系需要不斷完善的過程。
參考文獻：
［1］Adizes 著，趙睿譯：《企業生命周期》，華夏出版社2004年版。
［2］王凡林：《企業風險管理現狀調查與對策研究》，經濟科學出版社2009年版。
對于財務風險管理的內涵、原則以及流程進行全面的闡述，有利于企業管理者更好地認識并開展這項工作，從而提升現代企業財務風險管理水平。
1.財務風險管理內涵
財務風險管理是指企業在財務目標的約束下，通過制度、方法等方面的完善，進行財務活動中的風險分析以及管理。財務風險主要是企業財務結構不健全、投融資不當等行為所導致的，財務風險對于任何一個企業來說都是客觀存在的，財務風險有多有少，有大有小，但是不可能沒有財務風險。財務風險管理的主要目標就是實現對財務風險的控制，減少財務風險對于企業的危害，從而實現企業的健康發展。
2.財務風險管理原則
財務風險管理需要遵循以下幾個基本原則：一是未雨綢繆原則，財務風險管理的上策是防患于未然，下策是亡羊補牢，如果等財務風險爆發再進行風險應對，必然會導致企業實際損失的發生。二是量化分析原則，財務風險管理不僅僅要依靠財務管理人員憑借豐富的工作經驗進行主觀預測，同時更需要借助于各種定量分析手段來進行風險的定性評價，這樣才能夠把握風險大小。三是差別對待原則，不同風險需要采用不同的應對策略，舉例而言，有的風險可以規避，有的風險難以規避，針對這兩種不同風險就需要采用不同的管理策略。
3.財務風險管理流程
現代企業財務風險管理的流程主要包括財務風險識別、風險評估以及風險應對等幾個主要的環節，這幾個環節環環相扣，首尾銜接，共同構成了現代企業財務風險管理流程。財務風險識別的主要內容就是利用各種方法以及手段進行各種財務風險識別，全面把握各種財務風險，從而為風險評估工作的開展打下基礎。財務風險評估就是對于識別出來的財務風險大小進行定量分析，根據財務風險的情況確定下一步的風險管理應對策略。風險應對是指針對評價出來的需要進行應對的財務風險采用方法以及策略進行化解或者控制，一般來說不同的風險類型、風險大小的差異等都需要采用不同的應對策略。
二、現代企業財務風險管理中存在的主要問題
現代企業財務風險管理的典型性、普遍性問題主要集中在風險管理意識落后、管理方法僵化以及管理制度不健全等方面，具體闡述如下。
1.風險管理意識不到位
現代企業財務風險管理意識不到位是很多現代企業財務風險管理中存在的典型問題，風險管理意識落后導致了財務風險管理工作走入了誤區，影響到了財務風險管理效果。在市場競爭不斷加劇的背景之下，現代企業財務風險管理在很多企業都沒有得到應有的重視，沒有與時俱進地樹立起來正確的財務風險管理理念。企業財務管理風險意識的落后主要表現在沒有平衡好財務風險與企業擴張之間的關系，財務風險意識沒有深入人心，從而使得企業在擴張中出現風險失控，影響到了企業的健康發展。
2.風險管理方法效果差
良好的財務風險管理方法對于財務風險管理效果的提升具有事半功倍的效果，反之則會拖累現代企業財務風險管理效果。目前很多現代企業財務風險管理方法比較落后，效果很差，舉例而言，主觀判斷、靜態分析等方法非常常見，但是實踐證明這些方法很難全面把握財務風險狀況，更不用說能夠制訂針對性以及有效性的風險管理策略了。企業風險管理方法的落后很大程度上折射出來的是現代企業財務風險管理的薄弱，如何創新風險管理方法已成為現代企業財務風險管理的重要工作。
3.風險管理制度不健全
很多企業在財務風險管理制度建設方面存在巨大的不足，上文已經談到現代企業財務風險管理工作本身非常復雜，如果沒有健全的風險管理制度，很難確保財務風險管理工作的穩步開展。因為沒有健全的風險管理制度，不少企業在財務風險管理方面基本上處于粗放狀態，工作的開展比較隨意，帶有濃厚主觀色彩，很容易受到個人意志的影響，從而為企業財務風險的滋生埋下了隱患。
三、現代企業財務風險管理策略
針對現代企業財務風險管理的具體問題，本文依據財務風險管理一般原則以及流程，認為現代企業財務風險管理工作要想做好，需要重點從以下幾個方面不斷努力。
1.樹立風險管理意識
樹立良好的財務風險管理意識是做好這項工作的前提基礎，對于企業管理者來說，需要全面客觀地認識到財務風險管理的重要性，根據這一研究領域的最新動態，樹立良好的風險管理意識，同時能夠做到風險管理意識的深入人心，進而為財務風險管理工作的有效開展提供良好的觀念保障。從具體的風險管理意識內容來看，就是要樹立起良好的籌資意識、投資意識等，良好的籌資意識要求企業優化籌資結構以及籌資規模，良好的投資意識要求企業處理好投資風險以及投資收益，引導財務管理工作的科學開展，將財務風險控制在較低水平。
2.完善風險管理方法
在財務風險管理方法完善方面，企業需要在風險管理方法方面不斷創新，引入更加有效的風險管理方法，將財務風險管理方法的創新作為財務風險管理的重要立足點，改變目前風險管理方法落后的局面。從具體的財務風險管理方法來看，關鍵是要引入定性與定量分析相結合的方法，例如模糊分析、層析分析等等，借助于這些更具效度的方法來準確把握財務風險，制訂有效性的風險應對策略。
3.健全風險管理制度
風險管理制度的完善是現代企業財務風險管理的重要工作，通過制訂健全的風險管理制度，可以讓現代企業財務風險管理工作更加規范化、制度化，提升財務風險管理水平，改善財務風險管理效果。現代企業財務風險管理制度的健全關鍵是要做好財務風險源分析，對于各項財務管理活動進行全面分析，對于那些可能帶來風險的重點環節進行針對性的制度設計，利用制度來控制風險，同時財務風險管理制度需要保持動態調整，根據財務風險管理需要進行調整優化，保障制度的有效性。在建立了完善的財務風險管理制度之后，還要確保相關制度能夠全面落實，進而充分發揮制度的作用。
企業財務風險是企業財務活動中，實際財務收益與目標財務發生了脫離，企業經濟損失可能性發生，根據朱志義、孫藝文（2000），企業財務風險按收支活動過程可分為籌資風險（到期不能還本付息的風險；籌資失敗風險；外匯匯率風險）、投資風險（價格風險；匯率風險；資金回收風險）和收益分配風險。財務風險存在于企業財務活動的各個方面和各個環節，財務風險的發生導致企業償債能力和盈利能力的發展，企業財務風險必須實現優化管理。目前我國企業財務風險管理研究理論還處于起步階段，企業財務風險管理理論研究成果較少，研究成果缺乏系統化、深入化和成效化，研究理論比較分散，不能形成企業財務研究的重心，僅僅是在融資、投資、回收和分配等各個分割的環節研究企業財務風險管理問題，不能系統化深層次的在整個財務管理的過程中整合研究財務風險管理問題；另外目前隨著社會主義市場經濟的發展，社會經濟環境發生變化，財務管理的會計法律法規環境發生改變，而當前的企業財務風險管理研究，沒有建立在社會經濟政治和文化的大環境上進行研究，研究領域相對較狹窄，企業財務風險管理僅僅集中于在程序和方法上的研究，缺乏企業財務風險管理研究的理論基礎，應用層面的研究相對比較落后。
二、企業財務風險管理存在的問題
（一）企業財務風險管理困境
1.企業財務風險管理和企業籌資方式多元化之間的沖突。籌資方式多元化，是一個企業獲得良好資金保障的重要年第22期）封魯匈尤途徑，多元化的資金籌措途徑，能保證企業財務運行狀況不受到突發狀況的影響，但是多元化企業籌資方式，也加重了企業財務管理的風險。因為企業可以將貨幣市場的籌資方式擴展到資本市場上，但是資本市場高收益和高風險同時存在，企業財務風險和融資面臨兩難。
2.企業財務風險管理和企業投資策略選擇最優化之間的沖突。為了確保企業投資策略選擇最優化，企業投資項目的選擇總是傾向于適合企業發展的目標，風險最小的，盈利性最大的項目，但是此類項目一旦其利潤低于企業資金平均利潤，就會消弱企業整體盈利能力，這就是企業的風險投資，因此，企業財務風險管理和企業投資策略選擇最優化之間產生沖突。
3.企業財務風險管理和企業資金利用最大化之間的沖突。企業資金利用具有時間價值，企業財務管理是要盡量使企業資金流動起來，如果企業資金由于企業財務管理問題，不能夠順利流動，就會使企業資金的機會成本加大，企業財務風險問題也隨之加大。
4.企業財務風險管理和企業收益分配合理化之間的沖突。我國企業對于股利分配與員工福利分配上，較少分配現金股利，主要是以配股和送股的方式，這種方式的問題是，增加了個人投機行為，企業投資者的投資理念收到影響，企業長久發展缺乏一定的保障，企業收益分配合理化必然伴隨企業財務風險管理的沖突。
（二）企業財務風險管理問題
1.企業資本結構不合理，造成企業財務風險偏高。我國企業資本結構不合理的現象比較普遍，企業財務管理過程中企業價值最大化的管理目標就很難實現，企業股權融資過高和低股利政策，與企業財務管理中風險報酬管理是不符合的，企業成本過高，企業財務風險就偏高。另外財務風險管理中，高風險高收入之間是成正比例的，但是一旦企業資本結構不合理，企業過于追求財務杠桿帶來的收益，就會加大企業負債率，這樣資金和負債比例失衡的資本結構不合理，債權人就會追加風險溢價，企業定期支付利息和固定費用就會隨之增加，企業投資者因為風險的增大，其報酬收益增加，企業股票和債券等其他方式的融資成本提高，企業的債務融資成本的加大，必將帶來財務風險的加大。由于我國資本市場起步比較晚，許多配套制度不健全，使得許多企業投資者主要看重股票波動收益而不是資本利得。對于企業的經營收益主要通過送股或者配股來完成，這隱藏了企業財務的內在風險。
2.企業財務管理制度的缺失，使財務管理風險加大。企業財務管理制度包含企業財務管理的各個方面的規范，有企業內部預算管理制度、投資核算管理制度，企業會計內部監督管理制度、存貨盤庫管理制度和材料驗收入庫管理制度等，但是目前我國企業財務管理中，這些制度普遍存在不到位，管理制度缺失，企業現金流管理不能按照國家有關管理制度進行操作，這就造成資金管理的混亂。而現有的管理制度又不能適應當前財務管理的需要，財務管理制度過于陳舊，不能對當前財務管理活動起到監督和規范作用。企業財務管理過程因流程缺乏制度保證，產生財務風險的可能性加大。
3.企業財務風險管理意識淡薄，企業財務風險缺乏預警機制。我國目前企業財務風險管理意識單薄，企業財務風險預防不夠。特別是領導階層意識不強。企業高層風險意識強弱，直接影響到企業財務風險管理機構的設置狀況，管理者風險意識弱的企業不進行財務風險管理。財務風險管理也缺乏一定素質的財務管理人員，由于財務風險管理的專業性和復雜性，要求專業財務風險管理人員必須是具備高等數學知識、統計知識以及一定的分析處理數據的能力，但是目前這種復合型財務人才還比較少。另外目前財務風險管理還沒有一個可以起到指導性的理論來引導企業風險管理。企業財務風險一旦發生，對企業的影響巨大。
三、企業財務風險管理防范對策
（一）優化企業資本結構，減少財務管理風險
企業資本結構的優化狀況和企業財務風險管理狀況密切相關，企業資本結構的優化必須以減少企業財務風險管理為根本考慮前提，企業融資過程要考慮多種影響因素，選擇最佳的資本結構，并確保籌集資金順利運行。我國企業資本結構不合理帶來的風險比較大，特別是我國國有企業資本結構問題十分嚴重，改革的主要目標就是實現資本結構的好轉，降低企業財務風險，促進企業長久穩定的發展，使資本結構趨于合理化，以實現企業價值最大化為目標，通過資本和負債之間的調整，企業綜合資本成本最低化，確立合理的資本負債比，預防財務風險發生。
（二）加強和完善企業制度建設，降低企業財務風險水平
首先要建立“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代化企業管理制度。現代化企業管理制度是企業主體明確，企業成為獨立承擔風險和責任的主體，其產權關系明確，企業享有民事權利的同時承擔民事義務，自主經營和自負盈虧。因此，企業責任者必須去關注企業財務風險問題，這樣才能提高企業生產效率和經濟效率，降低財務風險。
其次加強企業財務員工的綜合素質建設，加強對企業財務人員和審計人員相關核算知識和財務風險的培訓，定期舉行相關的講座和培訓班。使企業的每一個員工都認識到財務風險管理的重要性；提高管理人員的財務風險管理意識。樹立員工和管理人員的企業風險管理的防范意識，引導員工和管理者參與企業風險管理，激發員工風險管理的積極性。并通過引進高素質的人才，提高企業財務活動的運作效率，降低企業財務出現風險的可能性。
再次，加強和完善企業的法制建設。形成財務和審計的合法性和真實性，企業法制觀念提高，使企業人人學法、知法、懂法。加強企業財務管理法制建設，并健全與企業財務風險相配套的風險管理制度，明確企業財務部門職責和企業資產管理的法律責任，從制度上約束財務管理風險的發生，對于已經陳舊的企業風險管理制度，要加以完善；建立風險補償機制，明確風險補償方案，使企業風險管理實現系統化和有效性。
（三）加強企業財務管理過程控制，完善企業財務風險體系
企業財務風險管理是一個體系，完善企業財務風險管理體系就是要完善企業財務風險識別、企業財務風險評估，企業財務風險預防、企業財務風險預警等各方面，形成一個嚴密的體系。
關鍵詞:銀行綜合經營風險管理體系
隨著金融一體化的發展，世界范圍內的金融混業經營已經成為一種發展趨勢，很多銀行開始開展綜合經營，實現規模經濟與范圍經濟，此外還開展了多元經營來實現分散風險的目標。然而我國很多銀行由于長期處于分業經營，風險管理多為定性管理，在開展綜合經營的過程中面臨著怎樣化解經營過程中的各種風險及怎樣處理經營過程中所出現的新風險形式等問題。本文研究探討銀行的綜合經營全面風險管理體系具有一定的理論與實際意義。
一銀行的風險管理現狀與綜合經營的風險分析
(一)銀行的風險管理現狀
我國商業銀行在國際競爭壓力下，越來越重視風險管理的重要性，開始從過去經驗式的管理向數量化地管理轉變，管理的技術也不斷提高，不少股份制銀行已初步建立了垂直與全面風險管理體系，然而還存在諸多問題，這些問題集中表現在：缺少清晰的，和業務發展相匹配的風險管理政策風險管理職能分散，缺少一個統一協調的監督機制很多銀行在治理結構還存在重大問題，在內部控制建設與執行上較為薄弱風險管理所需要的數據分心與技術處理的方法落后等。
(二)銀行的綜合經營風險分析
一般來說，銀行采用金融控股公司的形式進行綜合經營時會面臨著組建金融控股公司進行綜合經營在集團層面上的風險及金融行業本身存在的行業風險。此外還有可能發生諸如道德風險管理風險及制度法律風險等重疊風險。其中金融控股公司的子公司面臨著信用風險市場風險及操作風險。金融控股公司集團面臨著內部交易風險利益沖突風險及透明度降低所導致的風險。重疊風險主要包括內部管理風險道德風險及法律與制度風險。
二風險管理模式的選擇風險管理制度建設及風險管理文化的培育
(一)風險管理模式的選擇
目前全球銀行控股公司風險管理模式分為垂直一體化模式間接管理模式及雙重控制型風險管理模式，其中雙重控制型模式介于另外兩種模式之間。由于風險模式的選擇要受到很多因素的綜合作用，再加上我國金融機構的風險管理還處于發展階段，因此我國銀行綜合經營風險管理體系的建設不能急于求成，需要分階段逐步實現。目前我國金融機構的風險管理模式僅能采用以股權關系為紐帶的間接管理，控股公司借助管理層指導子公司進行相關的風險管理。我國未來的風險管理模式應當逐漸向垂直一體化風險管理模式過渡。
(二)風險管理制度建設
首先，對風險管理政策而言，集團控股公司層面的風險管理政策應當在整個集團的基礎上進行編制，且涵蓋和集團業務相關的所有重要風險，主要包括可承受的風險水平集團業務政策活動風險監督能力及法律監管規定，公司層面的風險管理政策應當涵蓋到和敬業業務相關的所有重要風險。其次，制定風險限額，風險限額是指對關鍵風險指標設置限額，且對業務開展進行監測與控制的過程。風險限額應當和集團可以承受的風險水平相一致。最后，要建設風險管理信息系統，風險管理體系的建設重點從某種程度來說是風險管理信息系統，這一系統能夠有效確保風險管理人員及時度量風險，為決策提供依據。
(三)風險管理文化的培育
企業文化的一個重要組成部分就是風險管理文化，銀行要建立有效的風險管理系統，需要有長期相符的風險管理文化相匹配，在綜合經營下，更需要有效促進各個金融機構融合的文化，對綜合金融集團而言，需要重視跨文化的交流與溝通，借鑒其他金融機構的優勢文化，強化全體員工的風險意識，培養風險管理的核心理念，將風險管理理念滲透到每一個工作環節，且內化為員工的工作習慣與職業態度，最大限度發揮員工在風險管理方面的積極性與主動性，進而形成一種風險控制的文化氛圍。
三完善公司治理結構與設立防火墻
(一)完善公司治理結構
由于目前我國公司治理理論與制度不夠成熟，在組建金融控股公司的過程中急需完善法人治理制度，銀行綜合經營一定要加強與完善各個母公司母子公司子公司之間的法人治理結構。首先，要完善銀行自身的法人治理結構，消除銀行內部管理行政色彩，形成有效的權利監督與制約機制。其次要完善金融控股公司母公司和子公司間的治理管理，使子公司的戰略管理人事管理財務管理及信息管理統一于母公司。最后，要協調好金融控股公司與子公司之間的管理，做好資本控制人事控制財務控制及審計控制。
(二)設立防火墻
防火墻突出強調把異業風險控制在各自業務范圍內，防止風險的擴散與蔓延，一般分為法人防火墻及一般防火墻。構建防火墻主要包括業務上的限制人事上的限制信息方面的限制及資金方面的限制等內容。過高的防火墻管理措施會增加銀行的運營成本，因此防火墻的設立需要和所要防止的風險相匹配，不能作過高限制，且適時進行調整。
結束語
總之，缺少清晰的，和業務發展相匹配的風險管理政策風險管理職能分散在內部控制建設與執行上較為薄弱風險管理所需要的數據分心與技術處理的方法落后是目前銀行風險管理存在的主要問題。銀行的綜合經營風險不僅包括集團層面上的風險，還包括金融行業本身存在的行業風險，要構建銀行的綜合經營全面風險管理體系需要選擇恰當的風險管理模式建立有效的風險管理制度及培育良好的風險管理文化，此外還要設立適度的防火墻。
參考文獻:
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【關鍵詞】 工程設計企業 風險管理 對策
隨著企業的發展壯大，新情況、新事項逐漸增多，加之內外部市場環境的不斷變化，企業所面臨的風險日益加大。所以當今企業必須全面有效地開展風險管理工作，才能做到未雨綢繆，防微杜漸，保持和增強企業的競爭優勢。本文基于工程設計企業風險管理的工作實踐，認為風險管理工作可以從風險管理體系建設、風險信息識別與評估、風險管理策略和措施、監督與改進等方面來開展。
一、風險管理體系建設
企業風險，指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業風險管理，指企業圍繞總體經營目標，通過在管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。
做好企業風險管理工作對提高企業風險防范能力、增強市場競爭力至關重要，有效的風險管理可以確保企業把風險控制在可承受范圍之內;確保真實、可靠的數據信息與溝通;確保遵守有關法律法規、企業有關規章制度和重大經營管理措施的貫徹執行;確保企業不因災害性事件或人為失誤而遭受重大損失。因此，企業應從上到下高度重視此項工作，應以現有的管理流程和規章制度為基礎，建立符合企業實際的風險管理組織體系和制度體系。
首先，根據企業組織架構特點建立整體覆蓋的風險管理組織體系，成立由企業領導擔任組長的風險管理領導小組，全面領導企業風險管理工作，并明確指定企業各職能部門及下屬各單位領導為本部門、單位的風險管理第一責任人。指定領導親自負責有利于明晰責任，提高對風險管理工作的重視程度。同時，為促進日常工作的有序開展，需在風險管理領導小組下設置具體職能部門為風險管理歸口部門，全面組織協調企業風險管理的日常工作，包括負責組織企業風險管理體系的建立、日常維護及改進，建立健全組織機構、工作流程和規章制度;組織收集風險信息，建立風險事件庫;辨識、分析、評價風險，完善內部控制系統;組織建立公司重大風險監控預警機制;指導、監督所屬各單位建立健全風險管理體系等等。企業其他各職能部門則負責對其職責范圍內存在的各類風險進行管理，下屬各單位應全面貫徹落實企業總體風險管理制度，按照整體要求做好風險管理工作。
其次，除了建立風險管理組織體系之外，企業還應根據自身情況制定風險管理制度體系，制定完善的相關制度和基本工作流程，為全面開展風險管理工作提供制度保證和工作依據。一般說來，企業風險管理制度包括：風險管理工作辦法、不同風險事項應急預案、風險控制程序等。風險管理基本工作流程為：收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出和實施風險應對措施風險管理監督與改進。
二、風險信息識別與評估
有效的風險管理體系是企業順利地開展風險識別與評估工作的重要保障。企業應充分識別內外部情況，找準和找全現階段面臨的主要風險事項，并對其進行分類。一般來說，以管理要素為標志，工程設計類企業的風險可劃分為戰略風險、運營風險、財務風險、資金風險、投資風險、法律風險、海外風險七大類，每一類中又分別包含若干不同的風險事項。
各類風險包含的主要風險事項如下。戰略風險：包括戰略制訂、戰略實施、戰略動態調整等;運營風險：包括公司治理、重大決策、機構設立與注銷、市場經營、管理創新、合同管理、質量管理、技術管理、項目管理、人力資源管理、安全生產、節能減排、職業健康、國家安全與保密、宣傳與信息安全等;財務風險：包括會計核算、財務管理、資產管理、經費管理等;資金風險：包括融資、金融工具使用、資金結算、擔保、外匯管理等;投資風險：包括股權投資、項目投資等;法律風險：包括合同管理、合規審查、重大法律糾紛、知識產權保護、勞動用工管理等;海外風險：包括市場經營、市場環境、運營監控、海外投資等。
企業可根據識別出的風險事項建立風險事件庫，以便在風險管理過程中隨時查找、對照、評估效果、完善措施。同時，由于企業所處內外部環境的不斷變化，應對風險信息進行動態監控，風險管理歸口部門要根據不同階段風險事件的變化及時更新企業風險事件庫。風險事件庫應包含風險名稱、風險類別、風險描述、發生條件、風險后果、風險應對措施幾個方面。以工程設計類企業最常面臨的幾個風險事項為例，列舉風險事件庫相關內容（見表1）。
在實際操作中，風險識別和評估可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢和調查研究等方法。企業各部門和下屬各單位處在企業生產經營管理活動的第一線，應注意在實際工作中查找和收集風險信息，分析風險發生的條件及可能性的高低，評估風險對企業的影響程度，提出重大風險，建立風險監控預警指標體系。企業風險管理歸口部門應在結合各單位、各部門提出的重大風險和風險監控預警指標體系的基礎上，提出整個企業層面上的重大風險和風險監控預警指標體系。
經過評估的風險，按照發生的可能性可分為經常、很大、中等、偶爾、極少五種情況;按照對企業的影響程度可分為災難性、重大、中等、輕微、可忽略五種情況。風險發生可能性很大并且會產生重大影響的，就應判斷為重大風險，需要引起企業高度重視。
三、風險管理策略和措施
依據風險評估結果，企業可結合自身條件、外部環境和發展戰略，根據自身風險承受能力，選擇風險承擔、風險規避、風險控制、風險分擔等適合的風險管理策略，并針對各類風險特點，確定風險應對措施。應對措施應滿足合規要求，滿足風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，具有適用性、可操作性，并堅持在實際工作中嚴格貫徹執行。例如，對于日常流程和制度無法預控，一旦發生損失較大的重大風險，應制定專項風險應對方案;對于日常經營及管理活動中的重大風險，應針對風險所涉及的所有環節，制定或完善內控制度和涵蓋各個環節的全流程控制措施，由事后控制變事前、事中及事后全過程風險控制;對于其他風險，應針對風險所涉及的各項流程，把關鍵環節作為控制點，建立或完善內控制度和流程，將風險控制在可承受的范圍內。特別要注意的是，對于企業重大風險事項，均應在充分進行風險分析的基礎上，上報公司高級管理層（設有董事會的公司還應對上報董事會審議的事項進行規定）討論、決策，并由監事會（監事）進行監督。
風險管理的內控措施一般包括重要崗位權力制衡控制、授權審批控制、績效考評控制、利益沖突回避控制、經營活動分析控制、財產保護控制、重大風險預警控制等。風險管理措施的制定可采取定性和定量相結合的方法，并積極借助信息化手段推進風險管理措施的實現。
現以工程設計企業戰略制訂及調險為例，論述其管理措施。企業應制訂具有引領性和可執行性的發展戰略，否則可能會導致企業盲目發展，喪失機遇和動力，難以形成競爭優勢，甚至造成經營失敗。針對這類風險，企業制定了明確的控制要求：戰略規劃制訂前需進行詳細調研;應具有保障實現發展目標的實施路徑、保障措施;對戰略規劃實施情況進行分析，當外部環境發生重大變化時，履行適當程序調整規劃。再根據各項要求制定了具體的控制措施：首先，由各相關職能部門對分管領域業務進行分析預測，制定分目標，根據公司近年主要經濟指標情況和上級要求，在全面分析現狀和預測內外部環境變化趨勢的基礎上制定總目標;其次，根據發展目標確定重點任務和保障措施，要求具有指導性和可行性;最后，分析戰略執行情況和內外部市場環境變化情況，評估調整規劃要求，經決策層審批后年度工作計劃。
企業戰略規劃的制定和動態調整過程均嚴格執行控制措施，避免了因發展戰略脫離實際、偏離中心而導致過度擴張、經營失敗;也避免了發展戰略因主觀原因頻繁變動而導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。
四、監督與改進
企業只有對風險管理工作進行監督和改進，才能實現整個管理環節的閉合。應建立全面風險管理監督機制，制定監督制度，明確檢查對象、內容、方法，明確各部門在風險管理監督中的職責權限、程序、方法和要求。應定期總結和分析已制定的風險管理策略、內控措施及專項風險應對方案的有效性和合理性，結合實施情況不斷修訂和完善。在重大風險，如公司發展戰略、組織結構、重要經營活動和業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化時，還應組織對相關風險管控的專項監督檢查。
此外，企業還應從風險信息溝通、風險管理培訓、風險文化營造三方面為順利開展風險管理工作提供支持。注重風險管理信息的溝通，建立風險管理信息報送體系，明確風險管理相關信息的收集、處理及傳遞程序，確保信息及時溝通，促進風險管理工作有效運行;加大風險管理的培訓，在全面風險管理基礎知識及基本技能培訓的基礎上，建立高風險崗位的崗前培訓制度，加強對關鍵崗位風險管理理念、管控核心內容、操作規程的培訓;在內部各個層面營造風險管理文化氛圍，各級領導應在培育風險管理文化中起表率作用，積極傳播風險管理文化，牢固樹立風險無處不在、無時不在意識和理念。
【參考文獻】
關鍵詞：內部控制 風險 Coso Basel
商業銀行作為特殊的金融中介機構，由于具有高負債經營的特點以及對金融系統穩定性也起到至關重要的作用，這決定了商業銀行進行風險控制的必要性。未來商業銀行的競爭，其核心是風險管理水平的競爭，如何有效的防范和控制內部風險，使其在與跨國銀行的競爭中處于不敗之地，成為我國商業銀行亟需解決的問題。
在我國，對于上市的商業銀行，在風險控制方面存在兩方面的制約。一方面，財政部和證監會的風險管理要求主要是按照美國的COSO框架進行的。然而，中國的商業銀行業在大規模的股改上市之前己經根據國際銀行業的先進經驗，依據BASEL風險管理體系建立了一套自有的風險管理體系。國際銀行業的風險管理被公認為走在企業風險管理的前列，因而依據BASEL風險管理體系建立的模式被認為是行之有效的。
面對這樣的雙重風險管理體系，我國的商業銀行處于一種較為尷尬的位置，即商業銀行要按照兩種不同的風險管理框架進行管理。這樣做不僅浪費人力、物力，更會造成內部風險控制的多重標準，難以更好的進行風險防范。本文力圖分析兩種標準的差異性，對合理協調商業銀行內部風險控制的兩大標準給出合理性的建議，旨在使兩標準形成較好的協同效應，提高商業銀行的風險管理水平。
1.我國商業銀行內部控制和風險管理制度現狀分析
1.1借鑒COSO框架的內部控制監管規則
2005年銀監會頒布《商業銀行內部控制評價辦法（2005）》；2006年上交所《上海證券交易所上市公司內部控制指引》；2008年，財政部會同中國人民銀行、銀監會、證監會等監管部門出臺了《企業內部控制基本規范》。這些辦法既涵蓋了COSO框架的要素，又借鑒了COSO內部控制框架五要素。
1.2借鑒BASEL框架的我國商業銀行內部控制監管規則
2008年9月，銀監會制定公布了第一批BASEL框架實施監管指引，主要包括：《商業銀行銀行賬戶信用風險暴露分類指引》、《商業銀行信用風險內部評級體系監管指引》、《商業銀行專業貸款監管資本計量指引》、《商業銀行信用風險緩釋監管資本計量指引》和《商業銀行操作風險監管資本計量指引》。
就目前看來，現已公布的監管指引已經基本覆蓋了BASEL框架的第一、第二支柱的主要風險和三大支柱的核心內容。這些指引也構成了中國商業銀行業依據BASEL框架實施風險管理的指導性文件。
2.對我國商業銀行內部風險控制制度的合理性建議
2.1繼續以COSO內部控制框架為指導性框架
COSO內部控制框架已經成為當今世界最權威、使用面最廣的內部控制指導性框架。自從1992年以來，經過各國各企業的長期實踐，證明了COSO框架的可行性，而且這個框架頁得到了BASEL委員會的認可和發展，特別是發展巴塞爾內部控制框架的時候也以COSO內部控制框架為基礎的。
在我國，COSO內部控制框架已經成為我國商業銀行內部控制體系的基礎，正是因為這樣，我國商業銀行應該繼續以這個框架為基礎。
2.2促進商業銀行的內部控制建設向全面風險管理框架過渡
雖然目前我國是以COSO內部控制框架作為商業銀行內部控制和建設的指導性框架，但長遠看來，全面風險管理框架是未來銀行業風險管理的發展趨勢。而且全面風險管理框架能夠與BASEL框架更好的銜接，通過對各類風險的全面識別，保證內部控制的質量。
2.3借鑒全面風險管理體系，不僅局限于三大風險
BASEL框架對風險控制的側重點在信用風險、市場風險和操作風險，但商業銀行的風險遠不止這些，在風險的分類方面，COSO的全面風險管理更有利于商業銀行識別各類風險，雖然其他風險可能難以可靠的計量和評估，但是這些風險都是不可忽視的，應該盡量通過各種手段來控制和避免這些風險，只有這樣才能夠達到全面風險管理的要求。
2.4加強風險管理制度體系中的監控環節
目前，我國商業銀行對于內部控制和風險管理都有一定的監控措施，大多數商業銀行也都建立起了由多部門參與、多層次的監督檢查體系，對銀行內部控制實施日常監督和個別評價。不過由于各方面的不足，導致了監控方面沒有得到充分發揮，一個較好的監督程序，不僅能夠及時識別并糾正內部控制和風險管理的問題，保證內部控制和風險管理質量，而且能夠產生更多對決策有用的準確且可靠的信息，提高銀行治理效果，保障目標的實現。
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[6]中國人民銀行關于印發《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》的通知[Z]，銀發[1997]318號.
關鍵詞：企業 風險管理 審計 問題 措施
近年來，受經濟全球化的影響企業生存發展所面臨的市場競爭環境日益激烈，對于企業的經營管理水平也提出了更高的要求。不少企業已經充分認識到內部審計工作對于規范企業經營管理的重要作用，并逐漸強化內部審計工作以規避企業經營風險，提高企業經濟效益。內部風險管理審計，主要是指企業在內部審計工作開展過程中，將風險控制管理作為內部審計工作的重點，通過以風險管理作為導向對企業的風險管理工作狀況進行評價與反應，進而強化對于企業經營管理的監督，降低企業經營風險的發生，實現企業經濟效益與社會效益的最大化。
一、我國企業內部風險管理審計制約問題分析
（一）針對企業的內部風險管理審計缺乏相應的制度管理
雖然大部分企業針對企業的內部審計工作制定了一系列的內部審計工作制度，但是以風險管理為導向型的內部審計工作制度尚不完善，導致內部審計工作在開展過程中，不能明確內部風險管理審計工作的重點，造成內部風險管理審計工作開展缺乏相應的指導。
（二）對于企業內部風險管理審計工作的重視程度不足
當前雖然大部分企業已經充分認識到了內部審計工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內部審計工作的順利開展。但是在內部審計工作上主要是側重于對內部財務數據的真實合法性以及企業經營活動進行的審計監督，而對于以防范控制風險為目的的內部審計工作開展不力，導致企業風險管理審計工作開展不利。
（三）企業內部風險管理審計水平較低
企業內部風險管理審計工作的實質便是對企業風險控制管理工作的再監督，因而管理工作開展的整體要求較高。但是部分企業的內部風險管理審計水平較低，對于風險控制管理體系的分析能力較差，而且在內部風險管理審計工作的開展上也沒有充分借助計算機輔助審計等信息化手段，因而導致內部風險管理審計水平較低。
二、強化企業內部風險管理審計策略分析
（一）準確認識內部風險管理審計的作用，完善內部風險管理審計體系的建設
首先企業管理部門應該充分認識到內部風險管理審計對于企業經營發展的重要作用，積極構建企業內部風險管理審計體系建設。企業管理部門尤其是高層管理者應該給予內部審計部門一定的權限，使其能夠獨立的開展內部風險管理審計工作，重點針對內部控制以及風險控制的有效性進行審計管理。其次，在企業內部風險管理審計目標的制定上，應該結合企業的戰略發展規劃目標，重點針對企業的經營風險、經營計劃、財務預算、資金利用效率等方面，來制定企業內部風險管理審計目標，通過目標考核的方式開展內部審計工作。在內部風險管理審計范圍上，應該注重將審計范圍逐步的從財務活動拓展到企業經營活動的全過程，包含企業的生產經營、發展規劃制定、投資決策管理等內容，進而提高對于風險管理審計的力度，降低企業管理風險問題的發生。
（二）優化企業內部風險管理審計基礎環境的建設
首先，企業應該完善自身治理結構的設置，通過單獨成立內部審計部門或者設置內部審計委員會開展內部審計工作，對內部審計管理部門實行直接管理的方式。其次，應該結合國家財政部制定的《內部控制基本規范》等技術文件的要求，并結合企業風險控制管理的基本需要，制定相應的內部風險管理審計規章制度，重點針對內部風險管理審計的工作開展形式、審計范圍、審計內容、審計程序以及審計報告的內容進行細化規定，通過內部風險管理制度指導企業以風險管理作為重點來開展內部審計工作。
（三）明確企業內部風險管理審計的主要內容
開展企業內部風險管理審計，必須明確企業內部風險管理審計的內容，企業內部風險管理審計主要包括以下幾方面：對于企業的內部以及外部市場風險環境進行評估分析；對企業的風險管理制度是否全面以及是否切合實際進行審計；對企業的風險管理體系是否有效運轉進行審計；對企業的風險識別、風險分析、風險管理策略以及風險控制效果進行審計。通過明確企業內部風險管理審計內容，確保企業內部風險管理審計工作的順利開展。
（四）提高企業內部風險管理審計工作水平
為了提高企業內部風險管理審計水平，企業應該采取信息化的手段來開展風險審計管理工作。首先，企業應該在內部建立審計信息平臺，重點針對企業經營管理階段的風險影響因素進行收集，在獲取大量的風險信息之后，通過設置風險權重，明確企業風險管理審計工作的重點內容以及重點評價指標。其次，應該針對企業的內部風險管理審計系統分別在戰略發展風險、市場經營風險、財務管理風險、運營風險以及法律風險等幾方面分別制定相應的風險識別、分析以及控制措施。第三，按照審計對象開展風險管理工作的審計評估，并對各種風險發生頻率以及風險度較高的問題進行預警，以切實提高企業的風險控制管理水平。
三、結束語
當前我國企業的內部風險管理審計正處于不斷完善的過程中，內部風險管理審計仍然存在較多的問題需要不斷完善。因此，為了提高企業對于經營風險的控制管理，必須完善企業的內部風險管理審計水平，通過牢固樹立風險管理審計理念，提高審計工作人員能力水平，改善審計工作流程及方法等措施，強化內部風險管理審計工作開展力度，為企業經營管理規避風險以及實現企業的戰略發展規劃提供良好的基礎。
參考文獻：
一、企業工商管理的內涵
所謂的工商管理是企業管理中的一種，它主要是以對企業市場進行定位并總結的商業管理模式。企業工商管理，不僅要對企業的實際經營情況進行了解，還要對企業的發展進行規劃。企業在制定自身的發展計劃時，要嚴格遵守國家的法律法規，以及行業的規范，不能為了企業的發展，做出一些違法的事情。隨著經濟全全球化進程的不斷加快，世界各國之間的貿易聯系變得越來越密切，也使得經濟形勢更加復雜。企業為了適應時代的發展，就必須通過對自身不合理的現象進行改革，并積極應對和解決企業發展過程中的問題，為企業的長期發展，提供制度上的保障。從目前的情況來看，企業工商管理涉及到的范圍相對較廣，主要包括產品的銷售、人事的安排以及企業資金的運轉等情況。由此可見，企業要想提高工商管理的有效性，就要對這些方面加以重視，進而從根本上減少對時間、精力以及財力的浪費。企業運行過程中合理化的工商管理，會使企業資源的配置更加合理化，并提高企業的社會和經濟效益，為企業的長期發展奠定了基礎。
二、新時期我國工商管理的現狀
現階段，我國在工商企業的管理方面，已經擺脫了完全依靠外國管理模式的處境。但是工商企業管理在我國還是一個新興起的領域，尤其是在新時期這個環境相對復雜的背景下，使工商企業進行管理變得更加困難。新時期我國對工商企業的管理主要存在著三個方面的問題，首先我國工商企業缺乏健全的企業管理制度。我國工商企業的管理制度，大都是借鑒西方的企業管理經驗，雖然近些年本國的一些企業管理理論已經逐漸被應用到企業管理當中，可是我國工商企業的管理還缺乏健全的體系。第二，企業在對風險的把控能力上，還有所欠缺。新時期企業的經營存在著較大的風險，企業如果不能對經營風險進行恰當的把握，不但會使企業承擔一部分不必要的損失，還會阻礙企業的發展。最后，很多工商企業的管理者的管理能力相對較差，也是企業發展過程中所要面對的一個較為嚴重的問題。
三、新時期工商企業管理有效性的提升策略
1.建立健全工商企業的風險管理制度
為了使企業在相對復雜的市場競爭中，處于不敗之地，就需要提高企業的風險意識，并要積極建立健全工商企業的風險管理制度。在我國傳統的工商企業管理模式中，并沒有為企業設置專業的風險管理部門，而是與企業中的其他部門交織在一起。這種工作內容上的重疊，會使各個部門之間相互推卸責任，會給企業帶來一些財產上的損失。為了改變傳統工商企業管理中的不足，提高企業管理的有效性，企業應該針對自身在發展過程中遇到的實際問題，設立風險管理部門，并由專業的人才進行管理，避免部門工作的形式主義。企業還要將風險管理部門工作人員的態度以及工作成果，列入到對員工的年終考察當中，對于表現優異的員工，不僅要給予精神上的肯定，還要進行物質上的鼓勵。以此來提高員工的責任意識，確保工商企業分享管理工作的順利實施。在風險管理部門的內部，企業要對員工的工作進行明確的分工。為了實現工商企業管理的高效性，企業可以將這些部門分為風險的調查小組、風險問題的解決小組以及風險問題的評估小組等。通過明確的分工，既可以提高企業的工作效率，又可以使企業及時發現經營過程中的隱患。并及時做出相應的對策，把企業的損失降到最低，最終促進工商企業的長期發展。
2.增強工商企業對風險的把控能力
在新時期的時代背景下，工商企業在迎來了機遇的同時，也承受著越來越多的挑戰。其中，最主要的就是企業在發展的過程中，承擔著巨大的風險。為了應對企業發展過程中的風險，企業領導要樹立風險意識。企業領導作為企業的決策者，不僅擁有著較高的威信力，也有著較強的影響力。所以企業領導提高對風險意識的重視程度，既可以使企業的決策變得更加合理可行，又可以用自身的行動來影響員工，進而使整個企業提高風險意識。而只有整個企業都提高風險意識，領導者才能在實際的工作當中，對企業發展過程中的風險進行認真地分析，并研究出規避風險的有效對策。
增強工商企業對風險的把控能力，還表現在企業能夠對企業運轉過程中的財務狀況進行充分地了解，并保證有一部分應急資金。企業要確保企業風險分析人員工作的高效性，特別是在企業生產的后期，盡量規避不必要的風險。對企業內部的各級管理者以及普通員工，進行企業風險教育是十分有必要的。一方面，企業領導屬于企業中的一少部分人，僅僅提高他們的風險意識，不能從根本上解決企業發展過程中的風險。為了盡可能的降低企業發展過程中的風險，還需要依靠群眾的力量。另一方面，雖然企業的領導者會對員工產生一定的影響，但是這種影響范圍和效果畢竟是有限的，很難涉及到企業的每一個員工。所以企業要定期組織員工進行培訓，讓他們在提高自身風險意識的同時，掌握一些應對企業風險的方法，為成功規避企業風險增加一重保障。
關鍵詞：制藥行業；風險管理；實踐意義
近些年來，制藥行業由于違規生產或人為疏漏導致的藥害事故屢有發生，這就充分說明了我國的藥品質量監管與風險管理工作還沒有真正落實到位。開展風險管理是制藥企業安全生產與可持續發展的必要保障，也是制藥企業社會責任的根本所在，作為藥品的生產者和供應者，制藥企業必須充分認識到加強藥品安全生產監督的重要性和必要性，嚴格把控藥品質量風險管理，進一步提高制藥企業監管效能和藥品質量。
1制藥行業實施風險管理的重要意義
(1)實施風險管理是制藥行業履行社會責任的要求制藥行業不光承擔著為國家、為企業、為職工創造經濟效益的責任，還承擔著安全生產責任和法律合規責任，這些都是制藥行業需要履行的社會責任所在。制藥行業作為一個特殊的、高風險性的行業，必須要摒棄將利潤作為唯一追求目標的傳統運營模式，時刻堅持以人為本的理念，重點突出行業對社會、對生命的重視和貢獻。制藥行業在藥品生產過程中不可避免地伴隨著各種各樣潛在的風險，行之有效的風險管理制度是制藥企業履行社會責任的必然要求。
(2)實施風險管理是保障消費者生命健康安全的要素制藥行業生產的藥品屬于特殊商品的一種，其質量安全是直接關系國計民生的大事。且藥品風險又具備著不可預期性、個體差異性、損傷嚴重性和難以逆轉性等特點，一旦藥品出現質量問題，極有可能造成極大的生命財產損失和惡劣的社會影響。因此，制藥企業必須將保障消費者生命健康安全作為生產的第一要素，通過對風險的正確識別、預測和衡量，科學、及時、有效地制定風險管理舉措，落實防范風險、處理風險、降低風險危害為一體的風險管理制度，以最迅速有效的方式保護消費者生命健康權益[1]。
(3)實施風險管理是制藥行業獲得長遠發展的保障實施風險管理是制藥行業鞏固發展基礎和空間、獲得長期經濟效益和社會效益的保障。藥品生產質量和安全是制藥企業的第一生命，是樹立企業良好社會形象的基礎，更是促進制藥企業獲得長遠發展的重要前提。因此，制藥行業必須高度重視風險管理的實施，這是整個制藥行業維護自身利益和發展的明智之舉。
2風險管理在制藥行業的具體應用
(1)對藥品生產過程的監管藥品生產過程中的風險管理是制藥企業質量管理體系中的重中之重，不能有絲毫的懈怠和違規。整個藥品生產都要嚴格執行GMP規定，生產管理也必須在SOP、GMP等相關規程下進行。藥品生產過程應當有詳細的記錄和監測數據，以便于及時糾正和預防生產風險；其次，要做好對生產設施、設備的清潔、維護、保養等監管工作，制定完善可行的操作規程，切實加大對整個生產過程的監管力度，將藥品質量風險降至最低。
(2)對原、輔、包裝材料的監管藥品生產所需的原、輔、包裝材料也會對藥品質量產生影響，造成一定的質量風險。因此，制藥企業必須對原、輔、包裝材料供應商進行嚴格的篩選和資格認證，對于包裝材料的運輸方式及要求，也要根據產品的特殊性進行選擇。
(3)對參與制藥人員的監管制藥行業風險管理還應當包括對人為因素的控制。通過培訓、講座、考核等方式，提高參與制藥人員的風險責任意識和職業技能素養，避免因人為差錯導致的企業管理風險。制藥行業管理風險往往存在于生產運營的每一個環節當中，這就意味著制藥企業需要不斷地進行生產分析、質量分析、偏差分析、變更分析、OOS/OOT分析[2]，加強對風險管理問題的匯總、風險管理結果的審核以及風險管理經驗的總結，全方位落實制藥企業風險管理。
3加強制藥行業風險管理的建議
(1)強化風險管理意識，建立風險控制體系風險管理意識是制定風險管理決策的先決要素，制藥企業應當將樹立風險管理意識放在企業長遠發展的戰略高度上；其次，以完善的風險管理體系來規范藥品生產工藝、藥品生產設施和藥品生產方案，為制藥行業塑造一個嚴謹有序的工作氛圍，提高企業領導層風險決策和應變能力，構建出完善的藥品生產風險信息反饋機制和強有力的藥品生產風險事件決策指揮機制，對制藥企業實行全過程風險控制與管理[3]。
(2)制定風險管理計劃，嚴格執行管理要求明確的風險管理計劃是實施風險管理的必要基礎，以文件的形式明確規定風險管理的范圍、目的、責任、進度和相應的管理方案，能夠為制藥企業風險管理工作的實施提供指導，也能為風險評估和預測提供資料；制藥企業都應嚴格遵守和執行風險管理要求，將GMP作為藥品生產和質量管理的基本準則，貫穿于整個制藥企業生產過程控制當中，嚴格把好制藥環節的選材、制造和檢驗關卡，確保藥品在每個生產環節中受影響風險能夠降低到可控范圍內。
4結語
實施風險管理不僅能為制藥行業提供一個安全穩定的生產經營環境，更能顯著提高行業經濟效益和社會效益。制藥企業必須正確認識到風險管理的重要性和迫切性，加大風險控制力度和風險處理能力，將制藥企業風險管理工作落到實處。
參考文獻：
[1]安蓉蓉.風險管理在制藥行業實施的應用研究[J].黑龍江科技信息,2014,(20):287.
[2]陳旦鳳.制藥企業研發外包的風險管理[D].浙江工業大學,2013.
