時間：2023-08-31 16:12:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)財稅問題，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、建安企業(yè)“營改增”的政策變化
1.稅率的變化
依據(jù)我國《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，“營改增”后的建筑企業(yè)的稅率為11%，而原來營業(yè)稅的的稅率為3%，這就提高了8個點(diǎn)的稅率。建安企業(yè)作為建筑行業(yè)，也是按11%的增值稅稅率進(jìn)行計算的。
2.計稅方式的變化
原先營業(yè)稅的稅額是營業(yè)額乘以3%的稅率獲得，而“營改增”后，增值稅的應(yīng)納稅額是本期的銷項稅額減去本期的進(jìn)項稅額；如果本期的銷項稅額小于可以抵扣的進(jìn)項稅額，抵扣不完的那一部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一周期繼續(xù)進(jìn)行抵扣。雖然可以抵扣點(diǎn)稅負(fù)，但是建筑企業(yè)有他的特殊性，有些項目是沒辦法抵扣的，比如人工費(fèi)這部分、小規(guī)模納稅人和個體戶那買水泥沙子等建筑材料這部分、乘坐交通工具出差等等，這些很難取得增值稅發(fā)票。并且在“營改增”之前買的設(shè)備和租賃費(fèi)的進(jìn)項稅，都不能進(jìn)行抵扣。
二、建安企業(yè)“營改增”所面臨的問題
1.發(fā)票開具和管理的問題
在“營改增”之后，對于發(fā)票的領(lǐng)用和開具都有一定的規(guī)定，所以發(fā)票的管理就顯得非常重要。根據(jù)分包人的資格進(jìn)行增值稅票的開具，如果分包人是一般納稅人，分包可以開具增值稅專用發(fā)票給總包，總包能夠抵扣11%的進(jìn)項稅；如果分包是小規(guī)模納稅人或者是個體戶，那它只能開增值稅普通發(fā)票給總包，這樣總包就不能夠抵扣了；如果分包是小規(guī)模納稅人或者個體戶，它雖然能夠去稅務(wù)局開具增值稅專票，但是總包也只能抵扣3%的進(jìn)項稅。
雖然現(xiàn)在開出的增值稅票可以在網(wǎng)上查到，但在查賬的時候還是會出現(xiàn)發(fā)票沒有繳稅或者發(fā)票作廢的情況，這時候納稅的風(fēng)險就會被轉(zhuǎn)嫁到施工方這里，有可能會被處以繳納罰金和滯納金的風(fēng)險，這樣就無形之中增加了施工的成本。所以“營改增”之后面臨的發(fā)票風(fēng)險會增大，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對發(fā)票的管理。
2.會計核算內(nèi)容和會計科目的處理問題
建筑安裝企業(yè)在繳營業(yè)稅的時候是用營業(yè)收入乘以稅率獲得主營業(yè)務(wù)稅金和附加的金額的。但是在“營改增”之后，建安企業(yè)要通過核算所有的銷售額，然后計算出本期的銷項稅額，再根據(jù)購進(jìn)的材料等計算出可以抵扣的進(jìn)項稅，然后用銷項稅額減進(jìn)項稅額的差計算出本期要繳納的增值稅。使用的會計科目和明細(xì)科目有“稅金及其附加”、“應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等。
3.應(yīng)納稅種、稅率和納稅期限的問題
在進(jìn)行“營改增”之后，建安企業(yè)中遇到兼營的增值稅非應(yīng)稅項目與混合經(jīng)營的業(yè)務(wù)區(qū)分不開的，計稅的時候要遵從從高的計稅稅率進(jìn)行計算。建安企業(yè)不再允許用3%的營業(yè)稅稅率進(jìn)行計稅了，必須要選用11%的計稅稅率進(jìn)行計算，而且納稅期限也要根據(jù)稅務(wù)局的核定來進(jìn)行納稅期限的申報。
4.計稅依據(jù)以及計稅方法的問題
營業(yè)稅是提供勞務(wù)時獲得的營業(yè)額或者是不動產(chǎn)的銷售額以及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額作為計稅依據(jù)的，而增值稅是商品或者應(yīng)稅勞務(wù)在其流轉(zhuǎn)的過程中對增值的部分作為計稅依據(jù)的。在“營改增”之前的建安企業(yè)是按全部的收入來計算本期應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅的，但是“營改增”之后就是對收入里增值的那部分進(jìn)行計算得出本期應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅的。“營改增”之后，企業(yè)的財務(wù)人員也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，他們需要依據(jù)“營改增”的內(nèi)容對企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)和發(fā)展進(jìn)行重新的制定，這就需要他們具有較高的素質(zhì)以及專業(yè)的財務(wù)專業(yè)知識，能對“營改增”的各項內(nèi)容準(zhǔn)確地把握，如果把握不準(zhǔn)確，不能夠全面的了解，那就有可能會出現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)問題，影響企業(yè)的發(fā)展。另一方面，“營改增”后，對于一些稅額的計算、報表的披露、納稅的申報以及抵扣這方面也會有很大的難度。
5.“營改增”在項目經(jīng)營上對總部和下屬公司造成困擾
建安企業(yè)涉及的服務(wù)范圍比較廣，項目工程建設(shè)比較分散，這樣使得企業(yè)總部無法有效地管理各地工程項目的進(jìn)行情況，一般情況下都會交由下屬的分部進(jìn)行項目經(jīng)營管理，“營改增”之前，企業(yè)總部能夠代替分部代扣代繳，而“營改增”之后，在銷項發(fā)票和進(jìn)項發(fā)票的主體上存在差異，導(dǎo)致建安企業(yè)需繳納多份稅資。
6.“營改增”會加大管理成本
營業(yè)稅繳納較方便，只需在繳納前進(jìn)行核算，“營改增”之后，增值稅的繳納情況較為復(fù)雜，各項稅收的發(fā)票開具、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)都需要大量的財務(wù)人員去做，從某種程度上加大了企業(yè)成本的管理。
三、建安企業(yè)面對“營改增”政策的有效方法
1.加強(qiáng)發(fā)票的管理
增值稅的抵扣需要有增值稅的?S梅⑵保?所以企業(yè)應(yīng)該重視對增值稅發(fā)票的管理，盡可能多的取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行改進(jìn)，第一，在進(jìn)行采購材料的時候，要選擇具有資質(zhì)的供貨商，不僅要比質(zhì)量比價格，要能開出增值稅的專用發(fā)票。第二，在進(jìn)行分包商選擇的時候，要盡可能的選擇資質(zhì)較好的，并且在簽訂合同的時候要將開具增值稅專票作為一點(diǎn)寫進(jìn)合同。如果真要選擇那些小規(guī)模納稅人的分包商，那就要考慮好稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的問題，盡可能的減少納稅額。第三，由于不是所有的發(fā)票都是能夠在當(dāng)期進(jìn)行抵扣的，發(fā)票具有一定的時限性，所以要對發(fā)票的時限性進(jìn)行管理。總之，在“營改增”之后，就有了進(jìn)項抵扣這一類，所以要加強(qiáng)對發(fā)票，供貨商和合作商之間的審核。
2.加強(qiáng)對財務(wù)的核算工作
營業(yè)稅較增值稅而言是非常簡單的，因為對營業(yè)稅進(jìn)行核算的話只有在交稅的時候才進(jìn)行核算，但是增值稅的核算工作就涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)了。因此，對于建筑安裝企業(yè)來說，“營改增”之后就會加大財務(wù)人員的會計核算工作，加大了財務(wù)人員的工作內(nèi)容和工作強(qiáng)度，這就需要企業(yè)對財務(wù)人員的工作能力和工作效率進(jìn)行考核，進(jìn)一步的完善企業(yè)的財務(wù)核算制度。
3.做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃
現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，要加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的操作流程，逐漸完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資料處理和分析，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，避免出現(xiàn)收取抵扣憑證不完整的現(xiàn)象。當(dāng)企業(yè)在實(shí)施營改增后，稅收負(fù)擔(dān)會有所增加，這時可以借助財政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策等手段加大國家對自身發(fā)展的支持力度，盡可能減少自己的經(jīng)營風(fēng)險，從而保證企業(yè)發(fā)展的持續(xù)、穩(wěn)定和有序。
4.提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)
企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平直接影響企業(yè)會計核算工作的效果，因此對財會人員技能水平的提升是改進(jìn)企業(yè)會計核算工作的重要手段。首先，企?I可以積極宣傳營改增的政策改革內(nèi)容，促使稅務(wù)人員盡快地掌握相關(guān)的專業(yè)知識，幫助工作人員樹立起正確的服務(wù)意識，強(qiáng)化風(fēng)險意識，盡量減少會計核算工作中的失誤。其次，企業(yè)要努力促成財務(wù)部門和其他部門以及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險降到最低。最后，企業(yè)要定期組織財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)工作人員對實(shí)際核算工作中所出現(xiàn)問題的分析應(yīng)對能力，通過相應(yīng)業(yè)績考核制度的引入，嚴(yán)格約束企業(yè)財會人員的核算行為。
5.加強(qiáng)企業(yè)自身管理能力，提高企業(yè)管理水平
進(jìn)項稅額是抵扣增值稅的前提，需要專業(yè)的發(fā)票作為抵扣憑證，所以企業(yè)必須加強(qiáng)專用發(fā)票的管理。要取得更多的增值稅專用發(fā)票，必須要以合作中分包商是否具有增值稅專用發(fā)票開具資格為依據(jù)，而且在以后進(jìn)行的合同簽訂的時候要將這一方面作為重點(diǎn)考慮的因素。
6.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級
“營改增”給企業(yè)帶來挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到目前的外部環(huán)境和自身的優(yōu)勢，實(shí)施轉(zhuǎn)型升級，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級就應(yīng)該做到員工職業(yè)化，聘請有能力、有潛質(zhì)的員工，加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)能力，對企業(yè)人員進(jìn)行要求和督促。
關(guān)鍵詞：小型微型企業(yè)；財稅；政策
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
當(dāng)前，小型微型企業(yè)經(jīng)營壓力大、成本上升、融資困難和稅費(fèi)偏重等問題仍很突出，需要國家從財稅政策方面加大扶持，高度重視。
一、發(fā)展小型微型企業(yè)的重要意義
小型微型企業(yè)已確立其市場主體地位。截至2013年底，我國小型微型企業(yè)總數(shù)達(dá)1169.9萬戶，占全國各類企業(yè)總數(shù)的76.6%。若將4436.3萬戶個體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計，則小型微型企業(yè)在工商登記注冊的市場主體中達(dá)到94.15%。小型微型企業(yè)解決了我國1.5億人口的就業(yè)問題，新增就業(yè)和再就業(yè)的70%以上集中在小型微型企業(yè)。小型微型企業(yè)在活躍市場經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)造就業(yè)、改善民生、促進(jìn)社會穩(wěn)定等方面的作用日漸突出，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長、社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。
二、現(xiàn)有的促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策綜述
目前，我國針對促進(jìn)小型微型企業(yè)的財稅政策體系是由2012年國務(wù)院頒布了《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》和地方各級政府出臺的促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策組成。現(xiàn)階段促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策的手段主要有：
（一）采用稅收優(yōu)惠政策。對小型微型企業(yè)，提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)，減免企業(yè)所得稅，進(jìn)口退稅，免印花稅等政策。
（二）采用財政資金支持。投入專項資金用于促進(jìn)小型微型企業(yè)的發(fā)展，設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)等。
（三）政府采購支持小型微型企業(yè)發(fā)展。安排政府采購項目專門面向小型微型企業(yè)，鼓勵大中型企業(yè)與小型微型企業(yè)組合共同參與政府采購。
（四）減免部分涉企收費(fèi)并取消不合理收費(fèi)。規(guī)范涉及行政許可和強(qiáng)制準(zhǔn)入的經(jīng)營性收入，取消或減免行政事業(yè)性收費(fèi)，降低企業(yè)經(jīng)營成本。
三、現(xiàn)行財稅政策在促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展方面存在的問題
2011年7月4日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部等四部門聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，微型企業(yè)才進(jìn)入公眾視野。隨后，國家出臺了促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策的指導(dǎo)意見，各地陸續(xù)也出臺了一些零零散散財稅政策，這些財稅政策地區(qū)差異較大、支持力度各不相同，缺乏系統(tǒng)性，也不規(guī)范，更難持續(xù)，還存在著“一刀切”的現(xiàn)象，不利于小型微型企業(yè)的健康快速發(fā)展。
目前，我國小型微型企業(yè)主要集中于技術(shù)要求低、競爭充分、市場趨于飽和、利潤微薄的行業(yè)。工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)這幾大行業(yè)中的小型微型企業(yè)占小型微型企業(yè)總數(shù)的近三分之二，而科技型小型微型企業(yè)不足百分之五。經(jīng)營壓力大，發(fā)展慢，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級意愿不強(qiáng)，資本、技術(shù)、人才、管理等企業(yè)發(fā)展因素沒有積累成為我國小型微型企業(yè)現(xiàn)狀的真實(shí)寫照。要促進(jìn)小型微型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行財稅政策很難發(fā)揮政策功效，還容易出現(xiàn)企業(yè)“騙吃騙喝”、國家投入產(chǎn)生的社會效益低等現(xiàn)象。
四、促進(jìn)我國小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議
針對目前我國現(xiàn)行的促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題，結(jié)合我國小型微型企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，應(yīng)從以下幾方面來完善促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策。
（一）建立嚴(yán)格的小型微型企業(yè)享受財稅政策準(zhǔn)入退出機(jī)制。要明確滿足什么條件的小型微型企業(yè)可以享受財稅政策，享受哪些財稅政策，要避免“一刀切”，使真正需要大力扶植的企業(yè)而沒有得到滿足；還要明確小型微型企業(yè)達(dá)到什么條件后，不再享受財稅優(yōu)惠政策，避免和需要財政優(yōu)惠的小型微型企業(yè)爭取有限的財稅資源。同時，這些準(zhǔn)入退出的條件必須要按企業(yè)的行業(yè)進(jìn)行分門別類，不同的行業(yè)要制定相應(yīng)的明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，因工業(yè)制造業(yè)、一般商業(yè)、服務(wù)業(yè)、高新科技企業(yè)等不同行業(yè)對稅負(fù)的敏感程度是不一樣的，對流轉(zhuǎn)稅、所得稅、行為稅的稅收優(yōu)惠期待也不盡相同。
（二）財政資金用途要明確，避免官商之間利益輸送。政府投入大力的財政資金支持小型微型企業(yè)發(fā)展，若用途不明確，則容易滋生腐敗。投入專項資金，要明確資金投入的目的、形式、用途，申領(lǐng)專項資金的小型微型企業(yè)要滿足的條件等內(nèi)容；設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，要細(xì)化基金的資金來源、基金的運(yùn)行方式、扶植小型微型企業(yè)的方式等。
（三）繼續(xù)加大稅收減免力度。雖然政府實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，鼓勵小型微型企業(yè)發(fā)展，但小型微型企業(yè)經(jīng)營者普遍反映企業(yè)盈利能力差，整體稅賦依然較重。故繼續(xù)加大稅收減免力度以利于小型微型企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
1.在流轉(zhuǎn)稅方面，加快“營改增”步伐，把更多的小型微型企業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范疇。為了適應(yīng)目前“營改增”的政策措施，鼓勵小型微型企業(yè)逐步健全會計制度，應(yīng)考慮對小型微型企業(yè)健全會計制度進(jìn)行稅收減免，凡建立規(guī)范的會計體系，給予其一定比例或者一定額度的稅收減免。
2.在所得稅方面，對小型微型企業(yè)統(tǒng)一適用優(yōu)惠稅率，并采用梯度優(yōu)惠。例如，對新創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)實(shí)行兩免三減半，對投資創(chuàng)辦的投資者按照規(guī)定投資額的一定比例予以免稅，以激勵小型微型企業(yè)投資。對于用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對在投資部分繳納的稅款應(yīng)給予退還，鼓勵小型微型企業(yè)再投資。
（四）加強(qiáng)對小型微型企業(yè)的分類指導(dǎo)。現(xiàn)階段，我國小型微型企業(yè)發(fā)展面臨的首要問題仍然是生存問題，然后才是發(fā)展問題。絕大多數(shù)小型微型企業(yè)當(dāng)前面臨不是產(chǎn)業(yè)價值鏈的選擇和生產(chǎn)技術(shù)升級等技術(shù)層面的轉(zhuǎn)型、升級和發(fā)展問題，而是企業(yè)制度不健全、缺少規(guī)范管理等制度層面的問題。因此，對小型微型企業(yè)要進(jìn)行分類指導(dǎo)，對與處于生存階段的企業(yè)，要幫助企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對于開始發(fā)展的企業(yè)，要幫助企業(yè)建立完善的營銷體系，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅；國民經(jīng)濟(jì)；管理；強(qiáng)化
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.158
我國行政級別眾多，各行政級別對其地區(qū)的財稅管理狀況之間關(guān)系著我國國家的綜合財政和稅收管理狀況。在我國，各地區(qū)的稅收是我國國家財政的主要來源，是國家為了實(shí)現(xiàn)社會公共利益，憑借國家特有權(quán)利，遵照法律相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，向我國居民或者非居民強(qiáng)制收取的金錢或?qū)嵨镎n征。鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國眾多行政結(jié)構(gòu)的最低一級，也是我國數(shù)量最多、分布最廣泛的行政機(jī)構(gòu)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅是我國財稅體系中最基礎(chǔ)的級別，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理力度，對維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動我國國民經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。但是正因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最低一級的行政單位，其各項管理也是屬于我國行政級別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財稅管理過程中就出現(xiàn)了一系列的問題，這些問題桎梏著我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎(chǔ)行政管理人員的素質(zhì)，必須得到相應(yīng)的解決。
1 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.1 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理缺乏完善的相關(guān)制度體系
在我國目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)中并沒有建立健全完善的相關(guān)稅收制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府人員只是遵照國家制定的分稅制進(jìn)行相關(guān)活動。但是，我國各地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展水平不一，經(jīng)濟(jì)狀況不平衡，這就造成了在征稅活動中的差異性。各政府沒有相關(guān)規(guī)定作為依據(jù)，對居民進(jìn)行亂收稅、高收稅，造成居民對稅收活動的恐懼。
1.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)納稅意識薄弱
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)也得到了迅猛發(fā)展，尤其是在近些年間，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)拔地而起，發(fā)展勢頭迅猛，但一想新辦的企業(yè)納稅意識不強(qiáng)，甚至偷稅逃稅，而因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)中相關(guān)政策規(guī)定的不完善，使得這些企業(yè)成為漏網(wǎng)之魚，而又因鄉(xiāng)鎮(zhèn)中稅務(wù)的征收、管理和審查部門的分散管理，導(dǎo)致在對企業(yè)納稅管理上的疏漏和管理難度的增加。
1.3 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財會基礎(chǔ)薄弱
會計是企業(yè)中必不可少的部門，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的核算和反映。而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的部分規(guī)模較小的企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置會計部門，甚至不再企業(yè)內(nèi)部配備會計相關(guān)人員，不按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬簿的記錄和核算，納稅時應(yīng)付公事，或者要求會計人員做幾套假賬糊弄征稅人員，幫助企業(yè)偷稅漏稅。
1.4 政府稅務(wù)征管部門執(zhí)法力度不足
在目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，政府稅務(wù)征管部門在執(zhí)法中也存在著一系列的問題，例如執(zhí)法人員逃避責(zé)任，該征不征、多征、少征等不按規(guī)定進(jìn)行征收，嚴(yán)重擾亂我國基層的稅務(wù)征收秩序，在很大程度上損害了我國政府執(zhí)法的威信力，導(dǎo)致稅務(wù)征管的程式化、虛假化，嚴(yán)重阻礙了我國財稅的正常秩序[2]。
2 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理強(qiáng)化分析
2.1 建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理體系
一套完善的財稅管理體系，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各行政部門人員的行為依據(jù)，能夠保證財稅征收、管理、稽查中的各項秩序的順利執(zhí)行[3]。針對目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)水平不均的狀況，應(yīng)在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部建立與其經(jīng)濟(jì)水平相對應(yīng)的稅收制度，真正符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的切實(shí)情況，避免政府部門對稅收活動的理想化、隨意化。此外，完善的財稅管理體系也能在很大程度上限制征稅人員的行為，避免其亂收稅、高收稅等行為的出現(xiàn)。除此之外，完善財稅管理體系還應(yīng)該完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權(quán)和財權(quán)的對接體系，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能要與其財稅的收入相對應(yīng)，避免“職少財多”，即政府某些職責(zé)所用的資金原本較少，而對其所儲備的資金又較多，從而導(dǎo)致政府某些職員濫用財稅收入、以公謀私現(xiàn)象的出現(xiàn)。在建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理體系時，除了要建立完善的財政預(yù)算稅種，也要建立相對應(yīng)的完善的“機(jī)動”稅種和費(fèi)種，不斷建立中央和地方的稅收分成收入與固定稅種收入相結(jié)合的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理體系。另外，在建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理體系時，還應(yīng)該建立相對應(yīng)的政府內(nèi)部人員監(jiān)督體系，有效制約政府相關(guān)人員的行為，使其真正運(yùn)用好自己的職權(quán)，充分做到全心全意為人民服務(wù)，做人民的好管家。
2.2 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)秩序管理，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)調(diào)控與市場監(jiān)管職能，維護(hù)市場的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，打擊違法犯罪等非法生產(chǎn)經(jīng)營活動，對在市場經(jīng)營中故意哄抬或壓低物價的行為進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，責(zé)任到人，保證市場中企業(yè)的公平競爭，從而為企業(yè)的健康快速發(fā)展提供便利，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益良好才能有效增加財稅的稅源；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也應(yīng)該發(fā)揮好市場監(jiān)管的職能，除了對市場中故意哄抬和壓低物價的行為進(jìn)行治理，還應(yīng)該有效監(jiān)督市場中商品的質(zhì)量問題，對市場經(jīng)營中的商品質(zhì)量進(jìn)行突擊檢查，對不合格產(chǎn)品進(jìn)行沒收，并對以次充好、以假亂真的商家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，屢教不改者進(jìn)行商鋪的查封處理，對市場中經(jīng)營產(chǎn)品質(zhì)量的管理，也是對市場公平競爭的有效維護(hù)。除此之外，政府還應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部部門管理的要求，使企業(yè)在勞務(wù)用工、財務(wù)管理、會計審核等方面建立嚴(yán)格的透明化規(guī)范程序，對非法用工、非法財務(wù)活動進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中各大企業(yè)內(nèi)部張貼勞務(wù)須知，使企業(yè)員工獲取相關(guān)的勞務(wù)知識，以免其上當(dāng)受騙。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還應(yīng)該鼓勵企業(yè)合理納稅，對偷稅漏稅的企業(yè)進(jìn)行通報和嚴(yán)肅處理，屢教不改者，對企業(yè)進(jìn)行查封，并對其直接負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰。
2.3 加大稅務(wù)征管部門的執(zhí)法力度
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財稅管理方面的落后，在很大程度上應(yīng)該歸咎于稅務(wù)征管部門的執(zhí)法不力，部分稅務(wù)征管人員利用職務(wù)便利，將稅費(fèi)納入私囊，或者包庇個別企業(yè)進(jìn)行偷稅漏稅，從而在中間拿取回扣或好處費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p害了國家工作人員的形象，也使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能遭到鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的質(zhì)疑，從而在很大程度上影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民心中的公信力。面對這種情況，在建立完善的相關(guān)制度以后，征管部門應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行征收和管理稅費(fèi)，對于騙稅、逃稅、漏稅等企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲打擊和處罰，屢教不改者進(jìn)行企業(yè)的查封，對任何企業(yè)都不能包庇和縱容；政府部門內(nèi)部也應(yīng)該加大對執(zhí)法人員的管理力度，對于知法犯法的工作人員嚴(yán)懲不貸，對于造成嚴(yán)重后果的工作人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰，并且將其從政府部門中進(jìn)行開除處理，提高政府的威信度和公信力。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還應(yīng)該在部門內(nèi)部建立相應(yīng)的行為法則，對執(zhí)法人員各種違法行為的后果進(jìn)行明文規(guī)定，杜絕執(zhí)法人員知法犯法現(xiàn)象的出現(xiàn)[4]。
除此之外，政府部門還應(yīng)該加強(qiáng)對財稅相關(guān)法規(guī)的宣傳，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民充分了解我國的稅法制度，了解納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)及違法稅法的一些相關(guān)規(guī)定等。
3 結(jié)束語
綜上所述，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理能夠有效提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理水平，改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅務(wù)情況，從而維護(hù)社會的穩(wěn)定發(fā)展。針對目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財稅管理方面出現(xiàn)的一系列問題，應(yīng)該找出問題的根源，對癥解決，使財稅真正發(fā)揮其作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]徐霞.淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理工作的現(xiàn)狀和對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（21）：120.
[2]郭文靜.淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理工作的問題及創(chuàng)新[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（6）：213.
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)財稅政策問題建議
中小企業(yè)是促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，但是，目前中小企業(yè)發(fā)展面臨著多重挑戰(zhàn)。而財稅政策作為國家調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)的重要手段，在支持中小企業(yè)發(fā)展中意義重大。
一、財稅政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用
中小企業(yè)由于其自身特點(diǎn)，在其發(fā)展中普遍存在融資、自主創(chuàng)新等問題，財稅政策為中小企業(yè)解決這些難題起到了至關(guān)重要的作用。
(一)財稅政策促進(jìn)中小企業(yè)融資的作用
1.財稅政策可以緩解中小企業(yè)融資擔(dān)保中存在的市場缺陷。
2.財稅政策能為中小企業(yè)融資提供相對公平的融資環(huán)境。
3.財稅政策能推動中小企業(yè)融資渠道的建設(shè)。
(二)財政政策促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的作用
1.財稅政策能降低中小企業(yè)自主創(chuàng)新的成本。
2.財稅政策能有效化解中小企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險。
3.財稅政策能增加中小企業(yè)自主創(chuàng)新的收益。
二、我國現(xiàn)行中小企業(yè)財稅政策存在的主要問題
(一)中小企業(yè)財政政策存在的主要問題
1.財政政策支持手段單一。運(yùn)用財政政策資金撥款支持中小企業(yè)發(fā)展的效果不明顯。雖然政府采購政策中存在對中小企業(yè)的政策傾斜，但是我國中小企業(yè)大多勢單力薄，生產(chǎn)的技術(shù)含量低、產(chǎn)品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購的需要，所以，政府采購在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2.政府支持資金小。目前，我國中央財政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。加之政府對各種中小企業(yè)進(jìn)行多頭管理，難以將政策性資金集中起來，進(jìn)行組合安排、配套使用，導(dǎo)致財政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財政政策對中小企業(yè)支持的影響力度。
3.中小企業(yè)社會負(fù)擔(dān)相對較重。中小企業(yè)往往成為各級地方政府部門攤牌各種費(fèi)用的對象，尤其是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的中小企業(yè)，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業(yè)減負(fù)的努力也主要集中在國有大中型企業(yè)上，很難真正落實(shí)到中小企業(yè)本身。
(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的缺陷
1.中小企業(yè)稅法體系不完善。現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細(xì)則的形式，臨時通知、補(bǔ)充規(guī)定不斷，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系。
2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。目前我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質(zhì)，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對性、作用性不強(qiáng)，定位不合理。
3.優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加大。我國現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定大多屬于在稅收分配環(huán)節(jié)的直接讓利。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對大多數(shù)中小企業(yè)來說形同虛設(shè)，對經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調(diào)控作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。
三、完善中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策建議
(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的財政政策
1.財政補(bǔ)貼。財政補(bǔ)貼是政府對中小企業(yè)符合政府要求的做法給予財政上的援助。主要包括：①就業(yè)補(bǔ)貼。對提供較多就業(yè)機(jī)會的中小企業(yè)給予就業(yè)補(bǔ)貼，促進(jìn)其吸收更多的失業(yè)者，以緩解就業(yè)壓力。②研究與開發(fā)補(bǔ)貼。通過制定各種中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計劃。對符合計劃所提出條件的中小企業(yè)給予專項補(bǔ)貼和專項基金。
2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對中小企業(yè)貸款的利息補(bǔ)貼。其能夠以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業(yè)的援助。貼息貸款的具體做法：一是對中小企業(yè)的自由貸款給予高出市場平均利率部分的利息補(bǔ)貼，以使中小企業(yè)能夠按市場平均利率獲得貸款，提供中小企業(yè)在自由信貸市場中的借貸能力；二是對中小企業(yè)的長期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業(yè)獲得最難取得的長期信貸資金。
3.政府優(yōu)惠貸款。它主要是指政府用財政資金通過私人金融中介結(jié)構(gòu)，或建立專門的政府金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)直接提供少量的優(yōu)惠貸款援助。政府優(yōu)惠貸款主要是解決中小企業(yè)獲得長期貸款困難的問題。其具體做法是，政府設(shè)立專門的中小企業(yè)長期低息貸款專項基金或建立專門的政府金融機(jī)構(gòu)。由他們按一定的標(biāo)準(zhǔn)選擇符合條件的中小企業(yè)發(fā)放貸款。
(二)完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策
1.制定專門的中小企業(yè)財稅法律。應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細(xì)致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實(shí)的法律依據(jù)，改善中小企業(yè)的弱勢地位。
2.調(diào)整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉(zhuǎn)型，逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，可在高新技術(shù)企業(yè)先實(shí)行，刺激其進(jìn)行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營場所，財務(wù)制度健全，能夠提供準(zhǔn)確的會計核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。
3.降低稅率。降低營業(yè)稅和增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅、利潤稅等直接稅的稅率，是很多國家較為常見的優(yōu)惠政策。
4.稅收減免與返還。稅收減免是針對稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對中小企業(yè)的創(chuàng)建時期和其產(chǎn)品與服務(wù)的出口環(huán)節(jié)，以促使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步。
5.提高固定資產(chǎn)折舊率。對中小企業(yè)有兩方面的好處：一是加速技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代；二是降低當(dāng)期的應(yīng)稅額，從而減少稅款。
注：本論文是2011年度遼寧省社會科學(xué)規(guī)劃基金項目《遼寧省微小企業(yè)發(fā)展的金融財稅政策研究》研究成果。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：中型企業(yè)；財稅計算；內(nèi)部控制；解決措施
引言
企業(yè)財稅是企業(yè)中發(fā)展資金鏈的核心，財稅計算與企業(yè)形勢走向有關(guān)，決定著企業(yè)的一切。中小企業(yè)由于體制方面的不足、管理不健全、內(nèi)部責(zé)任歸屬混亂，牽制條例實(shí)施度很弱，造成中小企業(yè)之中的財稅不能合理計算的基礎(chǔ)因素，對中小企業(yè)的體制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題是非常多的，因此完善的內(nèi)部控制是十分有必要的。
一、水泥廠財稅政策執(zhí)行時未解決的矛盾
對于大部分的中小企業(yè)來說，目前我國實(shí)行的各種財稅政策是給予直接或間接的財務(wù)扶持，在數(shù)量的投入方面比較重視，卻忽略了另一個比較具有重要作用的財稅政策，即培養(yǎng)企業(yè)競爭力的效果。
1、在企業(yè)財務(wù)核算中，稅收政策規(guī)定與企業(yè)利潤最大化存在矛盾
稅收政策和會計制度都規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅項目與免稅項目必須分開核算收支和盈虧，能夠準(zhǔn)確反映各項目的稅金實(shí)現(xiàn)與繳納情況。由于企業(yè)追求的目標(biāo)是利潤最大化，特別是私營企業(yè)更是如此，許多企業(yè)在取得退稅資格后，為了多退稅，將生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品按免稅產(chǎn)品核算，達(dá)到多退稅款的目的。
2、在資格認(rèn)定中，各部門之間的職責(zé)分工方面存在矛盾
國稅和地稅各部門之間雖然分工明確，但由于缺乏相互協(xié)調(diào)與相互監(jiān)督制約，往往各行其事。稅務(wù)部門在對其的財務(wù)核算和廢渣摻入比例進(jìn)行綜合評定時不符合政策要求，或者稅務(wù)部門從總體上評定企業(yè)符合要求，而技術(shù)監(jiān)督部門檢測的廢渣摻入比例達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，或有些企業(yè)被檢測的產(chǎn)品達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，沒有被抽樣檢測的產(chǎn)品又不符合標(biāo)準(zhǔn)，部門之間缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，信息缺乏溝通。
3、在具體操作中，少數(shù)地方存在照顧關(guān)系違反規(guī)定的問題
企業(yè)的目的是追求利潤最大化，特別是水泥生產(chǎn)企業(yè)多數(shù)都是私營或?qū)嵭袀€人承租經(jīng)營，追求利潤的趨動促使企業(yè)不是在增加資金和技術(shù)投入，加強(qiáng)核算，防止造成新的污染，從根本上做到符合政策規(guī)定后取得優(yōu)惠資格認(rèn)定，而是通過各種途徑找關(guān)系爭取能享受這項優(yōu)惠政策，拿到資格證書，就完全從企業(yè)自身利益出發(fā)，不按規(guī)定健全財務(wù)核算，偷稅漏稅，或者資金、技術(shù)投入不足，造成新的環(huán)境污染。
二、中小型企業(yè)財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管的不足
1、內(nèi)部控制沒有得到足夠的的重視
當(dāng)前我國的企業(yè)中，管理人員對內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識，并且觀念陳舊，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的作用僅僅局限于財務(wù)報告的真實(shí)性與可靠性以及資產(chǎn)的安全與完整性，對于生產(chǎn)運(yùn)營的效率與效果則涉及甚少，造成無法從整體全局出發(fā)。由于企業(yè)缺少相關(guān)經(jīng)驗，以及對激勵機(jī)制與約束機(jī)制的理解偏差，內(nèi)部控制的效果沒有得到有效的發(fā)揮。
2、內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高
我國企業(yè)內(nèi)部控制的職業(yè)培訓(xùn)比較少，導(dǎo)致員工的職業(yè)道德素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、不能嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。企業(yè)對于內(nèi)部控制不能充分駕馭內(nèi)部控制制度，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
3、缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
在實(shí)際操作過程中，我國的很多企業(yè)忽略了內(nèi)審的監(jiān)督作用，造成內(nèi)審職能沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。企業(yè)內(nèi)控是一個持續(xù)的過程，所以要想確保內(nèi)控制度切實(shí)執(zhí)行且有一個良好的效果，就必須進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。
4、內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控相關(guān)法律不健全
自改革開放以來，我國出臺了一系列涉及內(nèi)部控制制度的法規(guī)，內(nèi)控制度在不斷的完善與改進(jìn)，但是由于我國的內(nèi)控制度的理論研究起步比較晚，內(nèi)控制度與國際水平相比仍舊不夠完善。
三、中小型企業(yè)財稅計算內(nèi)部控制的措施探究
1、樹立對財稅的正確內(nèi)控觀、認(rèn)知觀。任何一個中小型企業(yè)若想取得經(jīng)營發(fā)展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業(yè)只有對財稅計算進(jìn)行良好、穩(wěn)固、科學(xué)控制，方可使企業(yè)中的方針以及條例等政策得到執(zhí)行，進(jìn)而才可使財務(wù)得以維持一個良好的形勢或者狀況，保證使企業(yè)朝著更好的方向前進(jìn)。加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對職工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育。開展學(xué)習(xí)制度。開展學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展，規(guī)避“家族化”現(xiàn)象，客觀對待員工，展開集體型的學(xué)習(xí)，提升對財稅內(nèi)控的認(rèn)知力度。
2、建立健全內(nèi)控體系
各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查；建立授權(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行；實(shí)行預(yù)算控制企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；可安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
3、創(chuàng)建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例。要創(chuàng)建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對財稅計算所實(shí)施的內(nèi)部控制理念予以更新，進(jìn)而使財稅計算在中小企業(yè)之中得以完善發(fā)展。倘若企業(yè)之中的財稅計算得以穩(wěn)固、健全控制，那么會計工作者將會嚴(yán)于律己，進(jìn)而減少虧損與違規(guī)行為，最終使企業(yè)之中的資金額減少損失量，促進(jìn)資金量、利潤度在中小企業(yè)之中的提升。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價。并制定一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。 提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。
結(jié)束語
要想促進(jìn)中型企業(yè)關(guān)財稅管理內(nèi)控得以強(qiáng)化，必須樹立正當(dāng)?shù)呢敹悆?nèi)控觀、認(rèn)知觀，提升對財稅實(shí)施內(nèi)部控制的力度，創(chuàng)建完整的財稅監(jiān)控體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對財稅計算所實(shí)施的內(nèi)部控制理念予以更新，開展學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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微型企業(yè)；財稅；信用文化
微型企業(yè)是一種超小型的企業(yè)，其規(guī)模、資金、人員等都處在特別薄弱的階段，其抗風(fēng)險能力、穩(wěn)定性等方面都很弱，但其經(jīng)營方式靈活，大量的微型企業(yè)對增加GDP和吸收勞動力就業(yè)的貢獻(xiàn)很大。據(jù)中國中小企業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，截至2010年底，在工商部門注冊的中小企業(yè)已達(dá)1623萬戶(不包括個體工商戶)，目前，中小企業(yè)占中國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值對GDP的貢獻(xiàn)超過60%，對稅收的貢獻(xiàn)超過50%，提供了近70%的進(jìn)出口貿(mào)易額，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。但是我國微小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展也面臨著很大的問題，我國目前在促進(jìn)微型企業(yè)發(fā)展過程中，還存在著微型企業(yè)的信用等級低，法律、金融支持和社會化服務(wù)支持系統(tǒng)不完善等種種問題。
1.微型企業(yè)財稅支持和信用文化建設(shè)中存在的問題
筆者近年來對西安市部分微型企業(yè)的信用文化現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研后認(rèn)為：微型企業(yè)的信用文化建設(shè)與企業(yè)的營業(yè)規(guī)模成正比，與信用文化的重視成正比。調(diào)研發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)文化信用有三個因素：
一是企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模與信用文化在企業(yè)中的地位成正比，也就是企業(yè)越小則對企業(yè)的信用文化相對重視程度越低，信用缺失越嚴(yán)重；
二是企業(yè)性質(zhì)。企業(yè)性質(zhì)對企業(yè)文化信用的建立也有一定影響。相對而言，一般外資和國營企業(yè)比較注重企業(yè)的信用文化建設(shè)，并將其作為提高企業(yè)信用度的重要基礎(chǔ)。
三是營業(yè)收入。營業(yè)收入較大的企業(yè)對信用文化建設(shè)相對比較重視。調(diào)查結(jié)論表明：營業(yè)收入較少的企業(yè)尤其是營業(yè)收入較低的微型企業(yè)的信用與企業(yè)文化觀念和建設(shè)總體是很薄弱的。這可能與這些企業(yè)的生存狀況更為艱難有關(guān)。
微型企業(yè)，由于他們的影響力有限，信用等級的低下，因此很難享受到與一般企業(yè)同樣的財稅、信貸的支持，使得微小型企業(yè)在市場競爭中處于更加不利的地位。
政府對微小型企業(yè)的財政與稅收信用支持體系的漏洞和低效率是微小型企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸。具體表現(xiàn)為：
A．微型企業(yè)的貸款困難，對其的政策性信貸還是政府支持的主要手段
微型企業(yè)融資難，無法獲得足額的貸款支持。其信貸支持主要還是依賴政府的創(chuàng)業(yè)專項貸款和貼息，較難獲得商業(yè)銀行的貸款。商業(yè)貸款無論的成功筆數(shù)還是金額，相對于大中型企業(yè)都屬于比較低的。
從財政政策層面上看，這個問題主要表現(xiàn)在三個方面：一是小企業(yè)融資難的問題，解決始終不理想，政府的政策性貸款仍是微型企業(yè)的主要信貸來源。二是財政鼓勵向小型企業(yè)投融資政策的操作性和可靠性缺乏，除了為小企業(yè)提供擔(dān)保外，無其他有效方法；三是政府對微型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向界定雖然較為明確，但是政府的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策和財政支持與企業(yè)的信用掛鉤不明確，造成在實(shí)際操作過程中企業(yè)信用受到漠視，政府的財稅支持的效率為此受到影響。而社會商業(yè)信貸對微型企業(yè)的支持還非常缺乏。
從企業(yè)信用文化層面上研究，不少企業(yè)尤其是微小型企業(yè)，長期以來不重視企業(yè)的信用文化建設(shè)，在經(jīng)營中忽視信用，為了節(jié)省成本，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，任意違反承諾長期占用客戶資金，還有提供虛假的財務(wù)資料等，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的信用形象，信用等級無法提高。
B．政府對微型企業(yè)信用文化的管理缺位，財稅體制和信用評估體系不夠完善
政府比較重視微型企業(yè)的吸收就業(yè)，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展等硬性指標(biāo)考核，而忽視財稅支持體系與企業(yè)的信用文化建設(shè)掛鉤。客觀上起不到鼓勵企業(yè)加強(qiáng)文化與信用等軟性指標(biāo)建設(shè)的作用，在一定程度上損壞了微型企業(yè)的社會形象。
我國目前對微型企業(yè)的稅制還顯得不夠完善，主要表現(xiàn)在稅收體制建設(shè)與稅制的操作上。我國的稅制還未建立起：完善的信用等級、較為不完善的小型企業(yè)稅制網(wǎng)絡(luò)和稅收體系、以及相應(yīng)的信用評估指標(biāo)體系。在小型企業(yè)存在稅收優(yōu)惠政策缺陷的同時，在具體的稅收執(zhí)行問題上也有許多的漏洞，如財稅政策在執(zhí)行中的效率較低，微型企業(yè)的稅收與信用政策界定不清及監(jiān)管不力，其結(jié)果雖然在理論上微小型企業(yè)會因此而受益，但在實(shí)際上使得政府的稅收政策在效果上和效率上明顯下降。
在企業(yè)信用文化建設(shè)缺失的情況下，勢必影響企業(yè)信用度、誠信度以及財務(wù)資料的可信度，因此，一個信用很差的企業(yè)也勢必會形成很大的稅務(wù)風(fēng)險。
2.加強(qiáng)微型企業(yè)財稅支持與信用文化建設(shè)的建議
A．建立適用于微型企業(yè)的文化信用指標(biāo)評估體系
政府為促進(jìn)微型企業(yè)的發(fā)展，除了充分利用財政和稅收兩個杠桿激勵機(jī)制外，政府和評估機(jī)構(gòu)應(yīng)對微型企業(yè)建立信用等級的財稅支持體系和相應(yīng)的信用評估指標(biāo)系統(tǒng)，將財稅支持與企業(yè)的信用狀況掛鉤，并努力改善其操作評估系統(tǒng)。如可以采取利潤與營業(yè)規(guī)模評價，資產(chǎn)負(fù)債比例與利潤業(yè)績增長評價等動態(tài)的角度對微型企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行適合的、有針對性的評價。注意要從發(fā)展的趨勢而不是只注意到微型企業(yè)的現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)能力；要注重其綜合經(jīng)營能力而不是只憑其單一的財務(wù)指標(biāo)來決定他們的信用狀況。建立一個完善的微小型企業(yè)財稅支持和信用評估體系，并努力改善其操作系統(tǒng)。
B．鼓勵微型企業(yè)完善自己的社會信用支持體系
商業(yè)銀行和社會評估機(jī)構(gòu)聯(lián)手加大對恪守傳統(tǒng)誠實(shí)守信商業(yè)文化的微型企業(yè)加大信貸的扶持力度。鼓勵微型企業(yè)不斷完善其信用文化形象，勵精圖治，積極發(fā)展壯大和完善自己。
政府應(yīng)該積極輔導(dǎo)微型企業(yè)完善自己的信用制度與會計核算制度，從稅法層面和角度減少稅基、降低稅率、還可以考慮對微小型企業(yè)實(shí)行單一稅，以調(diào)整和完善微小型企業(yè)的稅收和信用政策。
C．其他財政稅收服務(wù)的配套支持
在完善政府的投融資計劃與財政補(bǔ)貼措施的基礎(chǔ)上，政府還可以采取其他的積極財稅政策支持微小型企業(yè)的發(fā)展。
政府出臺系列財政與稅收政策，在稅收和財政層面上減少金融機(jī)構(gòu)的融資信貸風(fēng)險。首先是政府采購。借鑒國際經(jīng)驗，利用政府采購的內(nèi)需刺激作用，對向信用狀況良好的微型企業(yè)，增加政府采購力度。在規(guī)范政府采購程序的基礎(chǔ)上，政府可以制定一個針對微型企業(yè)在采購總量、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、價格等方面的標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵達(dá)到此標(biāo)準(zhǔn)微型企業(yè)積極參與政府采購招標(biāo)活動。其次是政府使用專項基金會擔(dān)保、貼息等形式對微型企業(yè)提供融資支持。積
極鼓勵符合條件的企業(yè)和個人設(shè)立小額貸款公司，提供靈活多樣的融資政策。政府、金融機(jī)構(gòu)及微型企業(yè)自身的融資等支持。提供政策性和扶持性的特殊商業(yè)貸款。
微型企業(yè)努力構(gòu)建的信用文化，促進(jìn)微型企業(yè)信用管理機(jī)制的健全。
信用是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件，而一定的企業(yè)文化是企業(yè)信用形成的原動力。微型企業(yè)要破除只重經(jīng)濟(jì)效益，忽視信譽(yù)，尤其是忽視企業(yè)的信用文化建設(shè)的短視做法，在完善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度基礎(chǔ)上，強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)還是和財務(wù)資料誠信。建立信用文化的崗位責(zé)任制，把企業(yè)的信用全方位地責(zé)任分解形成信用責(zé)任鏈。
商業(yè)銀行向信用評估良好的但經(jīng)濟(jì)力量較弱的微型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，同時加強(qiáng)對微型企業(yè)投融資的指導(dǎo)。
在政府引導(dǎo)下，各金融和擔(dān)保機(jī)構(gòu)可改革相關(guān)機(jī)構(gòu)專事協(xié)助加強(qiáng)小型企業(yè)的信用意識的建設(shè)，提高信用標(biāo)準(zhǔn)，組織金融機(jī)構(gòu)和小型創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資貸款和擔(dān)保平臺，提高小型企業(yè)的融資效率。促進(jìn)小型企業(yè)財務(wù)信用的改善。
政府對微小型企業(yè)的支持可以在信用文化和財稅支持兩個層面來討論。企業(yè)的信用文化建設(shè)與政府的財稅支持政策共同促進(jìn)了微型企業(yè)的信用建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)了企業(yè)信用等級的提高。借鑒發(fā)達(dá)國家的財稅支持和信用文化管理經(jīng)驗，在對微型企業(yè)的財政投入、稅收優(yōu)惠、其他配套政策和微型企業(yè)信用建設(shè)等多個層面上，按照不同時期的產(chǎn)業(yè)發(fā)展與促進(jìn)就業(yè)等不同需要，建立和健全較為完善的財稅支持體系與操作措施及信用評價和掛鉤機(jī)制。微型企業(yè)更要將信用文化作為重要資源，把信用文化與效益發(fā)展結(jié)合起來，與生產(chǎn)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)融合起來，在發(fā)展與效益中體現(xiàn)信用文化的價值，促進(jìn)微型企業(yè)自身不斷向前健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅；信息化管理；應(yīng)用模式
財稅信息化建設(shè)是財稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，也是財稅管理的重要內(nèi)容。隨著國家稅務(wù)總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設(shè)已邁向一個新的臺階，這也迫使企業(yè)在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機(jī)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化處理和無縫連接，簡化企業(yè)財務(wù)管理工作，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。本文主要對企業(yè)內(nèi)部財稅信息化管理的應(yīng)用模式進(jìn)行了探討，以期可以為企業(yè)的稅收管理工作提供具有實(shí)際價值的參考信息。
一、我國企業(yè)財稅管理的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）稅收風(fēng)險較大
近兩年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完善征管手段的同時，不斷強(qiáng)化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業(yè)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅問題進(jìn)行全面自查，包括發(fā)票真?zhèn)巍⑹杖氲拇_認(rèn)、費(fèi)用的列支、業(yè)務(wù)的真實(shí)性等多方面，內(nèi)容涵蓋全部應(yīng)納稅種。我國正在對財稅管理體系進(jìn)行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細(xì)則缺失的問題，企業(yè)與財稅部門經(jīng)常會出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象。基于宏觀政策的影響，監(jiān)管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監(jiān)管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業(yè)稅法遵從的難度，更使企業(yè)的納稅風(fēng)險急劇上升。
（二）缺乏有效的管理機(jī)制
企業(yè)沒有針對財稅管理工作建立健全相關(guān)機(jī)制，沒有對管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效規(guī)范，致使不同部門在相同事項方面的管理標(biāo)準(zhǔn)存在不一致性，繼而導(dǎo)致執(zhí)行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。
（三）信息化應(yīng)用水平較低
企業(yè)在財稅管理方面并不具有較高的信息化應(yīng)用水平，在實(shí)際工作過程中，多以財務(wù)人員手工作業(yè)以及主觀判斷為主，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及經(jīng)驗具有較強(qiáng)的依賴性。除此之外，企業(yè)的財稅管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，財稅信息無法實(shí)現(xiàn)有效共享，基礎(chǔ)信息出現(xiàn)偏差等問題，構(gòu)建完善的財稅信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。
二、信息系統(tǒng)的功能框架
（一）框架結(jié)構(gòu)
財稅管理信息系統(tǒng)是對財務(wù)日常管理應(yīng)用的整合，基于財稅管理體系標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)，對稅種稅費(fèi)進(jìn)行有效計算，并記錄相關(guān)調(diào)整事項。該系統(tǒng)內(nèi)部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關(guān)管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業(yè)務(wù)處理功能外，還構(gòu)建了評估模型與指標(biāo)分析體系，可以對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效評估與合理分析，有利于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的掌握，除此之外，該系統(tǒng)還可以對企業(yè)的稅收管理提供科學(xué)有效的籌劃方案。具體構(gòu)造如下圖所示：
圖1 信息化系統(tǒng)功能框架結(jié)構(gòu)圖
（二）信息系統(tǒng)合理理念
針對財稅管理構(gòu)建信息系統(tǒng)，可以完善財稅管控體系，促使企業(yè)財稅管理工作更具科學(xué)性。構(gòu)建信息系統(tǒng)的核心理念有三個，一是對財稅管理機(jī)制進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，促使各個部門的管理口徑實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一；二是財稅管理實(shí)現(xiàn)有效延伸，逐漸成為前端業(yè)務(wù)；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行合理評估與有效分析。
（三）解決業(yè)務(wù)的有效方案
解決業(yè)務(wù)的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業(yè)務(wù)、企業(yè)納稅管控、科學(xué)籌劃以及分析評估、業(yè)務(wù)集成關(guān)系。企業(yè)利用信息化平臺，進(jìn)行財稅管理，對財稅管理進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并在各個下屬部門貫徹落實(shí)。利用相關(guān)系統(tǒng)對涉稅信息進(jìn)行有效集成，例如，資產(chǎn)、合同等，并結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)信息，對稅費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確計算，繼而進(jìn)行申報處理與繳納處理。建立健全稅務(wù)評估模型與分析指標(biāo)體系，促使企業(yè)財稅管理分析指標(biāo)實(shí)現(xiàn)自動生成，繼而對納稅進(jìn)行自動評估。通過信息化建設(shè)全程監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項，可以對企業(yè)財稅管理的效益影響進(jìn)行準(zhǔn)確分析，從而科學(xué)籌劃財政管理工作，有利于企業(yè)的財稅管理工作實(shí)現(xiàn)縱向管控。
三、信息化管理應(yīng)用結(jié)果分析
（一）電子登記納稅調(diào)整事項
對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進(jìn)行有效連接，促使三者呈現(xiàn)一種關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而促使企業(yè)的納稅調(diào)整事項的登記處理實(shí)現(xiàn)自動化，不僅降低了相關(guān)人員的工作量，還提高了納稅調(diào)整事項篩選結(jié)果、分析結(jié)果以及登記結(jié)果的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)順利進(jìn)行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調(diào)整等。
（二）在線處理日常稅費(fèi)
應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據(jù)我國財稅管理的相關(guān)法律法規(guī)的要求，對實(shí)際繳納稅額以及理論上應(yīng)繳稅額進(jìn)行合理分析，準(zhǔn)確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關(guān)環(huán)節(jié)在規(guī)范性與合理性方面符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，避免企業(yè)遭遇巨大財稅管理風(fēng)險。
（三）自動生成納稅報表數(shù)據(jù)
嚴(yán)格遵照我國相關(guān)部門在納稅申報表樣式方面的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對納稅主體、稅務(wù)報表以及備查簿三者的關(guān)系進(jìn)行準(zhǔn)確定義，在信息化管理系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建納稅申報模板，自動采集稅務(wù)系統(tǒng)以及賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)，并以此作為納稅申報數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)財稅管理人員進(jìn)行納稅申報，避免報表數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為干預(yù)現(xiàn)象，促使報表數(shù)據(jù)更具實(shí)時性、準(zhǔn)確性、合理性以及可行性。
（四）建立健全稅務(wù)指標(biāo)分析體系
企業(yè)在財稅管理方面建立健全稅務(wù)指標(biāo)分析體系，可以幫助企業(yè)對各個稅種的涉稅指標(biāo)進(jìn)行在線分析，并自動根據(jù)分析結(jié)果生成稅務(wù)分析報告、涉稅指標(biāo)對比分析表以及稅務(wù)指標(biāo)的變化趨勢表，有利于企業(yè)財稅管理人員對涉稅指標(biāo)變化情況進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的掌握，有效規(guī)避財稅管理風(fēng)險。
結(jié)語
財稅信息化管理的實(shí)際應(yīng)用價值主要取決于自身與前端業(yè)務(wù)之間的銜接關(guān)系。企業(yè)嚴(yán)格遵循財稅方面的法律法規(guī)，對各項涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行專業(yè)、合理且謹(jǐn)慎的處理，按照相關(guān)規(guī)定實(shí)施納稅申報；通過信息化技術(shù)采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進(jìn)行自動預(yù)警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風(fēng)險進(jìn)行合理評估，實(shí)施科學(xué)籌劃，有效提高企業(yè)財稅管理水平，節(jié)約稅收成本，規(guī)避財稅管理風(fēng)險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。（作者單位：中國振華集團(tuán)永光電子有限公司）
參考文獻(xiàn)：
[1] 張曉紅.規(guī)范信息化日常管理服務(wù)稅收中心工作[J].天津經(jīng)濟(jì)，2013（05）.
中小企業(yè)相比于大型企業(yè)更加具有活力，是市場經(jīng)濟(jì)得以繁榮昌盛的動力源泉。中小企業(yè)融資難問題的緩解將有助于中小企業(yè)突破制約發(fā)展的瓶頸，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，對我國的經(jīng)濟(jì)社會的健康長久可持續(xù)發(fā)展有著極其深刻的意義。對金融發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，金融運(yùn)行秩序的規(guī)范，推進(jìn)金融服務(wù)創(chuàng)新，推動金融行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展有很大的促進(jìn)作用。
2融資難問題的原因分析：基于財稅視角
2.1財政補(bǔ)貼政策方面
盡管我國目前采用的財政支持政策能夠一定程度上緩解中小企業(yè)融資過程中遇到的困難，但還存在以下四個現(xiàn)實(shí)問題：第一，財政扶持政策的資金規(guī)模與融資需求不平衡，導(dǎo)致了扶持范圍和扶持對象的局限性。政府的財政扶持難以滿足中小企業(yè)的需求，與中小企業(yè)不斷擴(kuò)大的融資需求相比顯得杯水車薪。第二，當(dāng)前的財政扶持政策缺少長效性和連續(xù)性，缺少足夠的法律支撐。財政補(bǔ)助項目以一些臨時性政策文件居多，在可持續(xù)性和具體操作等方面有著諸多不足。第三，缺少財政支持信息的有力渠道。由于渠道的缺乏和不暢通，造成信息的阻塞，很多中小企業(yè)盡管符合條件卻因不能及時的獲取并理解相關(guān)的政策和信息，錯過了相關(guān)財政支持和補(bǔ)貼。第四，缺乏對政府財政支持資金發(fā)放過程的有效監(jiān)管，增加了道德風(fēng)險和權(quán)力尋租等問題出現(xiàn)的可能性。
2.2稅收優(yōu)惠政策方面
客觀上來講，主要呈現(xiàn)在以下幾個方面：首先，優(yōu)惠稅率仍舊偏高。當(dāng)前的企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，對小型微利企業(yè)則采用20%的稅率，優(yōu)惠額度僅有20%，相比之下，國際上不少國家的優(yōu)惠幅度能達(dá)到50%以上。其次，優(yōu)惠范圍較小。目前企業(yè)所得稅以核定征收的方式繳納為主，由于大部分中小型微利企業(yè)無法提供準(zhǔn)確全面的會計資料和有效的核算，許多企業(yè)享受不到稅收優(yōu)惠政策，大大降低了優(yōu)惠政策的實(shí)際意義。
3政府的財稅扶持對策
3.1建設(shè)財政支持體系
第一，直接財政撥款設(shè)立扶持企業(yè)發(fā)展的專項基金。各級政府可以通過扶持發(fā)展專項基金直接給市場前景廣闊且符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策的中小企業(yè)提供貸款。設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項基金，對市場前景較好的建設(shè)和生產(chǎn)項目給予適當(dāng)貼息，提供風(fēng)險投資資金給那些有巨大潛力的高科技企業(yè)，同時，還可以建立外部機(jī)制，吸引社會風(fēng)險投資資金向這些企業(yè)流動。第二，給予中小企業(yè)財政補(bǔ)貼，鼓勵其發(fā)展。通過劃撥專款等方式，對與國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向相契合和能夠?qū)崿F(xiàn)社會可持續(xù)健康發(fā)展的新建中小型企業(yè)直接給予資金支持，鼓勵其進(jìn)一步加大再投資力度，不斷創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。第三，通過政府采購扶持制度對中小型企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行支撐。政府可以將一部分采購訂單直接交由中小企業(yè)生產(chǎn)完成，同時，也可以明確規(guī)定訂單中的一些細(xì)節(jié)，即由有能力的中小企業(yè)完成大型企業(yè)中部分零配件或產(chǎn)品的生產(chǎn)加工。
3.2建設(shè)稅收支持體系
第一，不斷加大對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)所得稅可以實(shí)行多檔低稅率的超額累計稅率，同時保留針對中小企業(yè)的有關(guān)環(huán)境保護(hù)、勞動就業(yè)、高新技術(shù)及社會福利等方面的稅收優(yōu)惠政策；對增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改革，降低中小企業(yè)享受一般納稅人稅收待遇門檻；同時加大對失業(yè)人員、傷殘人士和大學(xué)畢業(yè)生等特殊群體創(chuàng)辦的小微型企業(yè)，以及吸納上述弱勢人群就業(yè)的企業(yè)的稅收優(yōu)惠。第二，優(yōu)化稅收征管環(huán)境，提高稅收服務(wù)水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)去除官僚作風(fēng)，樹立服務(wù)意識，實(shí)實(shí)在在對中小企業(yè)健全會計財務(wù)管理制度以支撐；各級各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要從地方中小企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合先進(jìn)的技術(shù)，不斷實(shí)行納稅方式的創(chuàng)新，強(qiáng)力推進(jìn)稅收征管的電子化進(jìn)程，持續(xù)降低納稅成本，可以對轄區(qū)內(nèi)五年以上無不良稅務(wù)記錄的中小企業(yè)實(shí)行簡化的稅務(wù)征收管理制度，進(jìn)一步縮短企業(yè)申報稅務(wù)的時間；不斷加大對中小企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的支撐力度，積極推行稅務(wù)制度，可以鼓勵相關(guān)機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)進(jìn)行合理避稅和稅收籌劃，這不僅能有效減少納稅企業(yè)在納稅申報過程中產(chǎn)生的失誤，同時也能夠有效的減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力。
4應(yīng)注意的問題
首先，應(yīng)該加強(qiáng)控制篩選標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格優(yōu)惠政策扶持對象的篩選。政府必須對財稅優(yōu)惠政策的適用對象和適用條件作出嚴(yán)格、明確、詳細(xì)的界定，竭力確保政策的匹配性，堅決防止政府資源的濫用，切實(shí)保障真正需要支持的中小企業(yè)能夠順利得到財稅扶持，確保政府支付的財稅支持成本真正的落到實(shí)處。其次，選擇財稅扶持對象要切實(shí)體現(xiàn)政策的導(dǎo)向性。政府鼓勵新能源、高新技術(shù)、低碳等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)加大對新興產(chǎn)業(yè)的財稅扶持力度；同時還應(yīng)該注意財稅支持政策的地域性和層次性，面面俱到，細(xì)化財稅支持政策，不能以點(diǎn)蓋面，以面蓋全，要充分考慮到地區(qū)、產(chǎn)業(yè)及行業(yè)的差異，根據(jù)其具體特點(diǎn)制定有針對性的政策，全面滿足中小企業(yè)的多樣化需求，堅決不搞一刀切。最后，對財稅支持政策的監(jiān)督評價體系進(jìn)行完善。健全的監(jiān)督評價體系可以有效降低道德風(fēng)險和權(quán)利尋租等問題的發(fā)生，而且使政策具備一定的柔韌性和靈活性，對相關(guān)的法規(guī)能夠適時修訂，與時俱進(jìn)，確保財稅支持政策兼具合理性和科學(xué)性。
5結(jié)語
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問題通知如下：
一、關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題
企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
二、20*年1月1日以前計提的各類準(zhǔn)備金余額處理問題
根據(jù)《實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。
20*年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準(zhǔn)備金，20*年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。
三、關(guān)于特定事項捐贈的稅前扣除問題
企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會和上海世博會等特定事項的捐贈，按照《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔20*〕104號）、《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運(yùn)會稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕10號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕180號）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實(shí)施條例》第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。
四、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題
軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔20*〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。
關(guān)鍵詞：生態(tài)產(chǎn)業(yè)；財稅政策；研究展望
一、研究現(xiàn)狀
近年來，學(xué)界對財稅政策支持生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)的問題的研究給予了極大關(guān)注，歸納起來，主要集中在以下幾個方面：
（一）生態(tài)產(chǎn)業(yè)有關(guān)概念與定義的研究。關(guān)于生態(tài)產(chǎn)業(yè)的定義，目前國外學(xué)者在理論研究方面還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識，國外學(xué)者往往根據(jù)個人研究的需要，主要從產(chǎn)品生產(chǎn)與服務(wù)活動對環(huán)境的影響的角度來對生態(tài)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行界定。經(jīng)合組織與歐盟統(tǒng)計署（Eurostat）1999年的《環(huán)境物品和服務(wù)產(chǎn)業(yè)：數(shù)據(jù)集合河分析年度報告》把生態(tài)產(chǎn)業(yè)界定為生產(chǎn)某種物品和服務(wù)的活動，這些物品與服務(wù)是為了進(jìn)行測量、預(yù)防、限制、最小化、或矯正對于水、空氣、土地等的環(huán)境損害，以及為解決廢物、噪音與生態(tài)系統(tǒng)相關(guān)的問題。這種生產(chǎn)活動包括減少環(huán)境風(fēng)險以及使污染和資源利用最小化的技術(shù)、產(chǎn)品與服務(wù)；2006年恩斯特和揚(yáng)（Ernst}Young）把生態(tài)產(chǎn)業(yè)劃為兩大類：污染管理和資源管理；2009年10月荷蘭ECORYS咨詢公司把生態(tài)產(chǎn)業(yè)界定為核心生態(tài)產(chǎn)業(yè)和相聯(lián)生態(tài)產(chǎn)業(yè)，把核心生態(tài)產(chǎn)業(yè)界定為那些可識別的部門，一些與環(huán)境問題相關(guān)的或處于生態(tài)供應(yīng)鏈上的產(chǎn)業(yè)被稱為“相聯(lián)生態(tài)產(chǎn)業(yè)”。國內(nèi)學(xué)者對生態(tài)產(chǎn)業(yè)的界定也不統(tǒng)一，學(xué)者們主要根據(jù)掌握的資料和研究的需要以及自身對生態(tài)產(chǎn)業(yè)理解來給出生態(tài)產(chǎn)業(yè)的定義，主要從生態(tài)經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)引申出生態(tài)產(chǎn)業(yè)。韓玉堂（2009）認(rèn)為生態(tài)產(chǎn)業(yè)是基于生態(tài)系統(tǒng)承載能力，以生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)為原理和指導(dǎo)，模擬自然生態(tài)而建立的人工生態(tài)系統(tǒng)。李周，楊榮俊，李志萌（2011）認(rèn)為生態(tài)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是從生態(tài)農(nóng)業(yè)開始的，生態(tài)產(chǎn)業(yè)的核心是構(gòu)建一個基于“被利用資源能持續(xù)成為再生資源”的生態(tài)工業(yè)體系，而將自然生態(tài)與人文生態(tài)結(jié)合起來的生態(tài)服務(wù)則是生態(tài)產(chǎn)業(yè)最有前途的增長點(diǎn)。發(fā)展生態(tài)產(chǎn)業(yè)的主要手段有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生態(tài)技術(shù)開發(fā)、資源循環(huán)利用和污染全面控制等。李慧明（2012）認(rèn)為生態(tài)產(chǎn)業(yè)主要包括與氣候治理有關(guān)的所有生產(chǎn)與服務(wù)活動，也包括旨在減少溫室氣體排放的生態(tài)建筑。馬建平（2013）認(rèn)為生態(tài)產(chǎn)業(yè)是按照生態(tài)經(jīng)濟(jì)原理和知識經(jīng)濟(jì)規(guī)律組織起來的基于生態(tài)系統(tǒng)承載能力且具有較高效的生態(tài)過程及和諧的生態(tài)功能的集團(tuán)型產(chǎn)業(yè)，生態(tài)產(chǎn)業(yè)是綠色產(chǎn)業(yè)的一部分，循環(huán)產(chǎn)業(yè)是生態(tài)產(chǎn)業(yè)的一種類型，且生態(tài)產(chǎn)業(yè)覆蓋范圍更寬。吳瓊（2014）認(rèn)為生態(tài)產(chǎn)業(yè)是繼經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)發(fā)展的第三代產(chǎn)業(yè)。生態(tài)產(chǎn)業(yè)包括生態(tài)農(nóng)業(yè)、生態(tài)工業(yè)、生態(tài)服務(wù)業(yè)。
（二）關(guān)于支持生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展財稅政策選擇的研究。由于生態(tài)產(chǎn)業(yè)的界定沒有統(tǒng)一，專門就支持生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面來探討財稅政策選擇和財稅體系的構(gòu)建方面的研究很少，學(xué)者們主要從節(jié)約使用資源和環(huán)境保護(hù)的宏觀角度來研究構(gòu)建生態(tài)稅收體系。已有的研究較多的從與生態(tài)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的如環(huán)保產(chǎn)業(yè)、生態(tài)旅游業(yè)的角度探討生態(tài)產(chǎn)業(yè)財稅體系的構(gòu)建問題。如曲順蘭（2004）建議在稅制的設(shè)置中充分考慮生態(tài)環(huán)境因素，生態(tài)觀念貫穿于稅制建設(shè)的始終，對企業(yè)生產(chǎn)、消費(fèi)者行為、資源利用等各方面征收一系列稅收，從而在稅收體系中形成獨(dú)立的出于生態(tài)目的的稅種體系。曲順蘭（2004）、李志遠(yuǎn)（2005）建議生態(tài)稅收體系由兩部分構(gòu)成：一是直接作用于生態(tài)目的的稅收，如進(jìn)行資源稅改革、推進(jìn)“費(fèi)改稅”，開征污染稅、能源稅等；二是間接作用于生態(tài)目的的稅收，如完善流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)稅以及關(guān)稅等措施來構(gòu)建我國生態(tài)稅收體系。李周等（2011）認(rèn)為建立支持生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅創(chuàng)新體系主要是從促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的財稅政策、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策以及促進(jìn)科技進(jìn)步的財稅政策三個方面來構(gòu)建，其中促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策主要從財稅扶持政策和稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)支持環(huán)保型產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，建立適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的農(nóng)村公共財政體制以及促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅支持體系來實(shí)現(xiàn)。賈康（2013）認(rèn)為，國家對于環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度還不夠，建議進(jìn)一步完善對環(huán)保企業(yè)在企業(yè)所得稅、房產(chǎn)和土地使用稅方面的稅收優(yōu)惠政策。
（三）關(guān)于支持生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策運(yùn)行效應(yīng)的研究
國外學(xué)者主要從財稅政策對生態(tài)產(chǎn)業(yè)影響績效方面進(jìn)行了一些研究和探討，主要側(cè)重于財稅政策對微觀主體――企業(yè)行為的影響。如Canton（2006）在《Which Role for Eco-industries in
the Political Economy of Environmental Policy》一文中研究了寡頭壟斷生態(tài)產(chǎn)業(yè)情況下政府如何制定最優(yōu)排污稅，其研究表明，最優(yōu)排污稅的制定取決于廠商的市場力量，納什均衡同樣存在于寡頭壟斷市場。Shibli，Markandya（1995）在《Industrial
Pollution Control Policies in Asia： How Successful are the Strate
gies》一文中通過分析中國生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，認(rèn)為征收排污費(fèi)存在人為因素，對控制污染缺乏有效性，因為收費(fèi)只是增加地方政府財政收入。而Moledina（2003）在《Dynamic Environmen
tal Policy with Trategic Firms： Prices Versus Uantities》中則認(rèn)為企業(yè)由于要繳納排污稅，因此可能會通過削減產(chǎn)量來達(dá)到減少稅賦的目的，而對于許可證制度，企業(yè)可能會故意提高價格以期在未來獲得更多的許可證。Wang，Wheeler（1996）在《Water
Pollution Abatement by Chinese Industry Cost Estimates and
Policy Implications》一文中對中國省際數(shù)據(jù)研究表明，排污收費(fèi)制度既不是武斷的又不是缺乏效率的，地區(qū)間規(guī)制手段產(chǎn)生效果不同，主要是由于環(huán)境損害的評價以及執(zhí)行力方面的差異。國內(nèi)的有關(guān)研究主要側(cè)重于從宏觀層面上探討現(xiàn)行財稅政策的節(jié)能減排效應(yīng)，并沒有從生態(tài)產(chǎn)業(yè)的角度出發(fā)探討財稅政策對生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響。如張磊、蔣義（2008）用我國單位GDP能耗作為解釋變量，用與節(jié)能減排相關(guān)增值稅、消費(fèi)稅以及資源稅等三個稅種各自的稅收收入占當(dāng)年稅收收入總和的比重作為自變量，對促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策進(jìn)行研究，回歸結(jié)果顯示我國增值稅對節(jié)能減排效果顯著、消費(fèi)稅和資源稅則效果不顯著。朱迎春（2012）采用Engle――Granger協(xié)整檢驗方法，對我國節(jié)能減排稅收政策效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證研究，認(rèn)為各種稅種減排效應(yīng)差異較大，增值稅的節(jié)能減排效果顯著，但仍有改善空間，而消費(fèi)稅和資源稅并未發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（四）關(guān)于促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展財稅政策的實(shí)踐情況。在實(shí)踐方面，歐洲國家普遍采用環(huán)境稅來控制企業(yè)生產(chǎn)活動對環(huán)境的影響，從而達(dá)到促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的，而美國只用排放許可證交易制度來進(jìn)行環(huán)境管制，促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。國內(nèi)有關(guān)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收的實(shí)踐現(xiàn)狀：我國從20世紀(jì)80年代開始進(jìn)行環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策方面的研究。1978年以前有關(guān)政策處于空白，這一階段沒有涉及環(huán)境保護(hù)的稅收政策；第二階段（1978――1994年），將環(huán)境保護(hù)定位基本國策，開始實(shí)施排污收費(fèi)制度，并制定了有關(guān)輔的稅收措施。如資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。第三階段（1994年至今），政策工具逐步豐富。如對利用廢物企業(yè)的稅收減免，對節(jié)能治污等環(huán)保技術(shù)和投資的稅收優(yōu)惠，對污染型產(chǎn)品和項目征收消費(fèi)稅等。我國目前建立的稅制體系，五種與生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)的稅――資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅以及土地使用稅，其稅收收入總和占總稅收的8%左右。財政支出方面，自2004年起，中央財政預(yù)算設(shè)立了清潔生產(chǎn)的專項資金，重點(diǎn)支持清潔生產(chǎn)的規(guī)劃、培訓(xùn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及冶金、輕工、紡織、建材等污染相對嚴(yán)重行業(yè)中的中小企業(yè)清潔生產(chǎn)示范項目的建設(shè)。
二、總結(jié)與評價
通過對已有的研究進(jìn)行歸納總結(jié)發(fā)現(xiàn)，財稅政策支持生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研究和還有待進(jìn)一步完善，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
一是，對生態(tài)產(chǎn)業(yè)的概念沒有統(tǒng)一的界定。當(dāng)前學(xué)術(shù)界和國家政府部門對生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅支持體系的研究從概念、體制以及實(shí)踐管理方面進(jìn)行了有益嘗試。但是，從力所能及的文獻(xiàn)研究中也發(fā)現(xiàn)，生態(tài)產(chǎn)業(yè)尚屬于較新的概念，關(guān)于生態(tài)產(chǎn)業(yè)的研究目前還處于初步研究階段，有關(guān)生態(tài)產(chǎn)業(yè)的基本內(nèi)涵、具體內(nèi)容以及基本特征等方面尚存在不同的觀點(diǎn)。目前關(guān)于生態(tài)產(chǎn)業(yè)理論研究還處于探索和起步階段，對生態(tài)產(chǎn)業(yè)的定義和特征的研究，主要停留在一般性的描述方面，從理論上沒有厘清其基本內(nèi)涵，也沒有提出相關(guān)理論和研究方法。由于目前理論界和實(shí)踐層面對生態(tài)產(chǎn)業(yè)沒有統(tǒng)一的界定，相關(guān)數(shù)據(jù)庫尚未建立以及前人學(xué)者研究成果缺乏，有關(guān)數(shù)據(jù)的搜集存在一定的困難，影響了對財稅政策促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的宏微觀政策效應(yīng)在實(shí)證方面的分析與研究。二是，對于促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)財稅政策體系系統(tǒng)化構(gòu)建的思路和具體實(shí)現(xiàn)路徑等方面仍缺乏系統(tǒng)研究。財稅政策支持生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用機(jī)理、影響路徑、影響方式及影響效果等許多關(guān)鍵問題尚未進(jìn)入深入有效研究。我國現(xiàn)行的財稅體系中的部分財稅政策與生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有一定的關(guān)聯(lián)，從理論上和實(shí)證角度分析其對生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅激勵（約束）效應(yīng)進(jìn)行分析還有所欠缺。三是，在實(shí)踐領(lǐng)域，我國目前的財稅政策體系中，雖然財稅政策與促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展存在一定的關(guān)聯(lián)，但主要是圍繞環(huán)境保護(hù)政策展開的；許多政策也只是大方向上的、簡單的規(guī)定，并沒有形成系統(tǒng)的促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策體系。
三、未來研究展望
一是，財稅政策支持生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)研究方法和思路需要更新。未來的研究應(yīng)研究綜合運(yùn)用生態(tài)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財政稅收學(xué)等多學(xué)科的研究方法，從理論分析和實(shí)踐探討兩個層面展開研究，在理論分析方面，未來的研究應(yīng)遵循“生態(tài)產(chǎn)業(yè)及財稅政策效應(yīng)基本理論――財稅政策影響生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用機(jī)理及影響路徑――促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策支持體系系統(tǒng)化構(gòu)建”思路。通過運(yùn)用現(xiàn)代公共財政機(jī)制有關(guān)原理，設(shè)計適應(yīng)促進(jìn)我國生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅機(jī)制，對于實(shí)現(xiàn)我國生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，建立生態(tài)文明國家戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，具有重要的學(xué)術(shù)創(chuàng)新價值和實(shí)踐應(yīng)用價值。二是，生態(tài)產(chǎn)業(yè)的生態(tài)產(chǎn)業(yè)的概念、內(nèi)涵、特征和有關(guān)內(nèi)容需要進(jìn)一步明晰。只有在明晰生態(tài)產(chǎn)業(yè)相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，才能更好的系統(tǒng)闡明財稅政策促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用機(jī)理，為系統(tǒng)化構(gòu)建促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策支持體系提供依據(jù)。三是，現(xiàn)行財稅政策在促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的政策效應(yīng)需要實(shí)證分析。現(xiàn)行財稅體系在促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面還存在某些不盡人意之處，只有通過歸納概括現(xiàn)有的與生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)的財稅政策及相關(guān)政策的運(yùn)行現(xiàn)狀，并從理論上探討財稅政策對生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響路徑、影響效應(yīng)等，重點(diǎn)分析相關(guān)財稅政策（如所得稅優(yōu)惠、增值稅抵扣優(yōu)惠、資源稅以及消費(fèi)稅等），對生產(chǎn)和消費(fèi)生態(tài)產(chǎn)品和服務(wù)的廠商和消費(fèi)者行為選擇的影響。從宏觀層面上采用Engle―Granger協(xié)整檢驗方法，對我國現(xiàn)行與生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)財稅政策，對生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮的政策效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析。側(cè)重考察財稅政策的經(jīng)濟(jì)效益、社會效應(yīng)以及環(huán)境效應(yīng)。從微觀層面上探討，與生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)的財稅政策，對企業(yè)主體行為選擇的影響、對企業(yè)生產(chǎn)效益的影響等。將生態(tài)產(chǎn)業(yè)企業(yè)作為研究對象，選取企業(yè)投入/產(chǎn)出作為被解釋變量，消費(fèi)稅稅負(fù)、企業(yè)所得稅稅負(fù)、增值稅稅負(fù)以及政府環(huán)保支出作為解釋變量，構(gòu)建多元線性回歸模型，收集一定數(shù)量的樣本數(shù)據(jù)，用Eviews6.0軟件對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，并得出實(shí)證結(jié)果。只有通過實(shí)證分析，才能詳細(xì)準(zhǔn)確評價我國現(xiàn)行財稅政策在促進(jìn)生態(tài)方面的政策效應(yīng)，從而從完善財稅政策角度加快我國生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提出相關(guān)對策建議。四是，現(xiàn)行的促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策體系需要進(jìn)一步完善。未來的研究通過從宏觀跟微觀層面上實(shí)證分析財政政策和稅收政策的變動對生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，得出相關(guān)結(jié)果，并以此為基礎(chǔ)，分析現(xiàn)有財稅政策在促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的不足之處，提出進(jìn)一步完善現(xiàn)行財稅政策，系統(tǒng)化構(gòu)建新的財稅體系促進(jìn)我國生態(tài)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，重點(diǎn)從財政政策和稅收政策兩方面著手建立可操作性、系統(tǒng)性的現(xiàn)代財稅體系。
參考文獻(xiàn)：
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一、合伙企業(yè)的形式及其涉及的稅種
（一）合伙企業(yè)的形式
依據(jù)2007年6月1日起施行的《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第二條規(guī)定：合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
由此界定，合伙企業(yè)是由自然人、法人和其他組織投資開辦的經(jīng)濟(jì)組織。多種“身份”的參與，就形成了一個“排列組合”問題：不同身份投資者的“排列組合”，組成的合伙企業(yè)也有所不同。是以“合伙企業(yè)法”為合伙企業(yè)設(shè)立了三種類型：
一是普通合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)是由二個以上普通合伙人組成的合伙企業(yè)。普通合伙人泛指自然人或股權(quán)投資基金的管理機(jī)構(gòu)；合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力；合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。國有獨(dú)資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得成為普通合伙人。
二是特殊的普通合伙企業(yè)。特殊的普通合伙企業(yè)是指以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務(wù),專業(yè)服務(wù)的普通合伙企業(yè)。比如會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等。特殊的普通合伙企業(yè)在承擔(dān)債務(wù)責(zé)任方面有別于普通合伙企業(yè)，例如：一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。但合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，則由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。因此，特殊的普通合伙企業(yè)大都建立了執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金（主要用于償付合伙人執(zhí)業(yè)活動造成的債務(wù)）或辦理了職業(yè)保險。
三是有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)由二個以上五十個以下普通合伙人和有限合伙人設(shè)立的合伙企業(yè)（法律規(guī)定至少應(yīng)有一個普通合伙人）。有限合伙人是指承擔(dān)有限責(zé)任的投資人，可以理解為自然人以外的法人或其他組織；有限合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利作價出資，但不得以勞務(wù)出資。在有限合伙企業(yè)中，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
（二）涉及的稅種
合伙企業(yè)是依據(jù)其經(jīng)營內(nèi)容納稅的，其涉及的稅種要分兩個納稅主體計算繳納：
1．合伙企業(yè)為納稅主體，涉及的稅種包括增值稅（小規(guī)模納稅人）、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅等。或者說，合伙企業(yè)是這些稅種的納稅人。
2．合伙企業(yè)投資人為納稅主體，則涉及個人所得稅（自然人股東）和企業(yè)所得稅（法人股東）。或者說，合伙企業(yè)涉及的個人所得稅和企業(yè)所得稅，其納稅人為合伙企業(yè)的投資人（自然人股東和法人股東）。
合伙企業(yè)存在兩個納稅主體，也是合伙企業(yè)的一個特點(diǎn)。
二、合伙企業(yè)的稅前扣除與適用稅率
（一）稅前扣除
作為一種組織形式，合伙企業(yè)的稅前扣除與一般企業(yè)的稅前扣除是較為一致的。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2011]62號）最新規(guī)定：“投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（3500元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除。”
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）對合伙企業(yè)的稅前扣除問題也進(jìn)行了明確：
1.合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。
2.合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
3.合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4.合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
財稅[2008]65號文件列示的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與企業(yè)所得稅稅法是一致的。
（二）適用稅率
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）明確：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
對于自然人股東的適應(yīng)稅率，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》（2011年第46號）已公布了最新稅率表如下：
由于是在年度中間執(zhí)行新的稅收制度，2011年第46號公告還明確了2011年當(dāng)年應(yīng)納稅額的計算方法：合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應(yīng)納稅所得額，再計算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：
前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12
后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12
全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額
納稅人應(yīng)在年度終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。
合伙企業(yè)的法人和其他組織投資者，則依據(jù)各自企業(yè)（單位）的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，即：將合伙企業(yè)的分紅并入自己企業(yè)（單位）的應(yīng)稅所得，一并納稅。
三、合伙企業(yè)的利潤分配與納稅申報
可供合伙企業(yè)分配的利潤主要有其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得―包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。財稅[2008]159號規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則；合伙企業(yè)的合伙人要按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
1．合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
2．合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
3．協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
4．無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
財稅[2008]159號同時也明確：除了增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等由合伙企業(yè)統(tǒng)一繳納的稅種外，對于合伙企業(yè)的所得，是遵循“先分后稅”的原則繳納的，分兩種情況計算、繳納和申報：
一是全部為自然人合伙的合伙企業(yè)，進(jìn)行利潤分配，要按各股東分配的利潤及其相應(yīng)稅率，計算交納個人所得稅，并由合伙企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、繳納。
二是由自然人和法人或其他組織合伙的合伙企業(yè)，進(jìn)行利潤分配，要分別計算各自的稅款：自然人股東按其分配的利潤及其相應(yīng)稅率，由合伙企業(yè)計算、申報并繳納個人所得稅；法人或其他組織股東按其分配的利潤及其企業(yè)所得稅稅率，由法人或其他組織各自計算、申報并繳納企業(yè)所得稅。
對于合伙企業(yè)的所得納稅，我們還要關(guān)注以下三個問題：
1．合伙企業(yè)的投資收益問題。合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息或紅利，不并入企業(yè)的收入，也是采取“先分后稅”的原則，并入投資者的所得，自然人股東按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅；法人或其他組織股東計算繳納企業(yè)所得稅。
2．合伙企業(yè)的虧損彌補(bǔ)問題。合伙企業(yè)若發(fā)虧損，可以用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。投資者若興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
3．合伙企業(yè)的納稅地點(diǎn)問題。自然人股東從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者；法人和其他組織股東從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，要并入其單位所得申報納稅。
在全區(qū)經(jīng)濟(jì)工作會議后，緊接著召開全區(qū)財稅工作會議，這充分表明了區(qū)委區(qū)政府對財稅工作的高度重視。剛才，*區(qū)長作了一個很好的報告，全面分析總結(jié)了去年的財稅工作，對今年財稅任務(wù)進(jìn)行了部署和安排，我完全贊成。請大家按照*區(qū)長的報告要求認(rèn)真抓好落實(shí)。國稅、地稅和三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的負(fù)責(zé)同志分別作了表態(tài)性發(fā)言，都是從充滿信心、確保任務(wù)完成的角度談了做好今年財稅工作的想法和打算，講得很好，希望大家認(rèn)真抓好落實(shí)，努力做好今年財稅工作。
過去的一年財稅工作和全區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展一樣，是發(fā)展的一年、進(jìn)步的一年。總量上，財政收入突破2億元，按全口徑統(tǒng)計是2.4億元。質(zhì)量上，一般預(yù)算收入占財政總收入的96.5%，收入質(zhì)量很高；增幅上，達(dá)到了20.5%，超額完成年初預(yù)算。在支出方面，重點(diǎn)支出都得到保障，陽光工資按時足額發(fā)放，民生工*資金配套到位。同時，在財力有限的情況下，靈活調(diào)動財政資金支持園區(qū)建設(shè)、城市建設(shè)和重點(diǎn)工*建設(shè)，發(fā)揮了財政資金的杠桿作用，促進(jìn)了事業(yè)的發(fā)展。
這些成績的取得十分不易。這是因為，去年是城區(qū)財政體制調(diào)整較大的一年，九月份后金融危機(jī)又對我們的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。取得這些成績，從事財稅工作的同志們想了很多辦法、動了不少腦子、采取了一系列行之有效的措施。財政工作大家都深有體會，每年的財稅工作都面臨著新的形勢、新的特點(diǎn)，要求也不一樣。可以說是，月月做、年年做，年年都很難做，但年年都要做好，因為事業(yè)要發(fā)展、社會要進(jìn)步，都離不開財稅保障。下面，我在*區(qū)長講的基礎(chǔ)上，再談三點(diǎn)意見，等一會龍書記還要作重要講話。
一、振奮精神，堅定信心
關(guān)于今年全區(qū)各項目標(biāo)任務(wù)已經(jīng)十分明確，并在區(qū)人代會上審議通過，全區(qū)經(jīng)濟(jì)會議又在區(qū)委全委擴(kuò)大會議的基礎(chǔ)上再次進(jìn)行了具體部署，現(xiàn)在就是如何抓好落實(shí)的問題。財稅工作是經(jīng)濟(jì)工作的方向標(biāo)、晴雨表，至關(guān)重要。
在當(dāng)前形勢下做好財稅工作，首先要有良好的精神狀態(tài)、要有必勝的信心。今年元月份，完成財政收入31*多萬元，實(shí)現(xiàn)了開門紅，其中兩稅完成了27*多萬元，達(dá)到了歷史最高，這對于提振和堅定我們的信心、奠定今年工作的基礎(chǔ)十分重要。雖然當(dāng)前我們不可避免的受到金融危機(jī)的影響，但決不能因此喪失完成目標(biāo)任務(wù)的信心。應(yīng)當(dāng)看到，經(jīng)過多年的發(fā)展，我區(qū)發(fā)展的平臺已經(jīng)基本構(gòu)建起來。開發(fā)區(qū)建設(shè)方面：已經(jīng)有30多家企業(yè)在建和投產(chǎn)，去年實(shí)現(xiàn)了每月新開工一家企業(yè)、新投產(chǎn)一家企業(yè)的目標(biāo)。今年初又將有4家企業(yè)建成投產(chǎn)。在春節(jié)前后，又新引進(jìn)了5家企業(yè)，相信到年底，開發(fā)區(qū)將有一個嶄新的形象。工商企業(yè)方面：截止目前，全區(qū)52個規(guī)模企業(yè)沒有一戶停產(chǎn)和裁員，部分企業(yè)在金融危機(jī)形勢下逆勢上揚(yáng)，產(chǎn)品暢銷且價格上升，春節(jié)期間依然在加班生產(chǎn)。今年還將有一批新的骨干企業(yè)進(jìn)入到規(guī)模企業(yè)行列。去年全區(qū)實(shí)現(xiàn)稅收1*萬元的企業(yè)達(dá)到了42家，其中盈創(chuàng)公司去年稅收在全市50強(qiáng)企業(yè)中排名第八，銷售收入超億元企業(yè)2家（1家超2億元）。元月份全區(qū)社會消費(fèi)品零售總額同比增長24.3%，全區(qū)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)繁榮景象。西城改造建設(shè)方面:目前一批項目正在緊張的洽談之中，骨干路網(wǎng)框架正在拉開，政務(wù)中心即將于6月份開工建設(shè)，今年西城改造將是一個大工地。老城改造的一批項目正在作開工前的準(zhǔn)備工作，同時又洽談了一批項目。與此同時，海口現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)示范區(qū)規(guī)劃已于上周通過專家評審，臨港生態(tài)產(chǎn)業(yè)園規(guī)劃正在審批中。總之，我區(qū)二產(chǎn)、三產(chǎn)發(fā)展方面呈現(xiàn)出蓬勃向上之勢。以上這些都是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，是我們做好財稅工作的基礎(chǔ)。
在堅定信心的同時，我們還要正確、客觀、辯證地分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)以及財稅政策變化對我區(qū)的影響。應(yīng)當(dāng)看到，每一項政策的變化都是一把雙刃劍，有利有弊。我認(rèn)為，今年國家財稅政策調(diào)整對我區(qū)是利大于弊，影響較大的主要有兩項。一是增值稅轉(zhuǎn)型。它是我國財稅政策與世界接軌的必然趨勢，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資抵扣上。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，規(guī)模擴(kuò)大了，產(chǎn)業(yè)升級了，效益也會隨之提升。與過去相比，它不是存量減少，只是在增量方面比預(yù)期有所下降。但實(shí)際上，企業(yè)的規(guī)模效益上去后，帶來的利好將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出固定資產(chǎn)抵扣所產(chǎn)生的影響。這是鼓勵企業(yè)發(fā)展的一個好政策，企業(yè)發(fā)展了，我們的稅收就有來源。所以，我認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型，沒有影響到我們的存量稅收，只是在增量方面我們在與過去比較時要考慮到這個因素。二是小規(guī)模納稅企業(yè)稅率的調(diào)整。這項政策對我們有一定的影響，但影響不大。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小企業(yè)發(fā)展是一個優(yōu)勝劣汰、不斷洗牌的過*，能生產(chǎn)經(jīng)營下去的，就會越做越好，總量的增長能抵消一部分稅率降低的影響。同時，還有一部分新的企業(yè)加入，可以彌補(bǔ)一些減少的因素，這方面我們要辯證的分析。
金融危機(jī)對我們有影響，特別是其由虛擬經(jīng)濟(jì)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延后，引起了市場需求的變化，這對于我們一些外向度比較高的企業(yè)和行業(yè)有一定的沖擊。但我們也應(yīng)該看到，中央在應(yīng)對金融危機(jī)方面出手很快，組合拳打得很有效，今后一段時間，政策效應(yīng)還將進(jìn)一步顯現(xiàn)，國務(wù)院已經(jīng)出臺了6個行業(yè)的振興計劃，據(jù)有關(guān)消息，“兩會”前，國務(wù)院還將批準(zhǔn)4個行業(yè)的振興計劃，其中輕工業(yè)的振興計劃將在去年基礎(chǔ)上，增加6*多種產(chǎn)品的出口退稅率。在國家加大投資方面，對于拉動一些行業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長的政策效應(yīng)也將會逐步顯現(xiàn)。就我們自身而言，建筑業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)與預(yù)期相比可能會有一定的差距，但我們也有新的增長點(diǎn)，實(shí)施老城改造、西城開發(fā)將會產(chǎn)生新的增量。辯證、客觀地分析宏觀形勢，認(rèn)真、細(xì)致地分析自身發(fā)展態(tài)勢，我們沒理由不振奮精神，堅定信心，做好工作。
對今年財政收入任務(wù)的安排，區(qū)委、區(qū)政府很慎重，人代會通過的是增長18%，但那只是一般預(yù)算收入，在經(jīng)過需要、可能等方面分析后，我們今年財政收入的增幅必須達(dá)到24%。兩稅、財政局和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的同志要有大局意識。對于區(qū)域性任務(wù)分解，在*區(qū)長講的堅持“三個原則”的同時，也體現(xiàn)了實(shí)事求是的精神。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)方面由過去的30%增幅調(diào)整到了25%；街道方面，也充分考慮了任務(wù)以及實(shí)際因素，與去年計劃相比只增長了10%，與去年實(shí)績相比也只增長了17%，部分街道超出20%的部分還進(jìn)行了微調(diào)，充分體現(xiàn)了實(shí)事求是的精神。因此，大家一定要在完成任務(wù)上要多花心思，多想辦法。
二、加大力度，強(qiáng)化征管
面對新的形勢、新的要求，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、全區(qū)各部門和全體財稅干部都要圍繞完成或超額完成全年目標(biāo)任務(wù)而努力，抓緊、抓實(shí)、抓主動。
第一、要生財有道，加強(qiáng)財源建設(shè)。抓財稅工作，不能就財稅抓財稅，要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度抓財稅，要以財稅實(shí)現(xiàn)的*度檢驗經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，把財政收入的增長建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)之上。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道一定要樹立經(jīng)濟(jì)發(fā)展是重中之重、是第一要務(wù)的意識。當(dāng)然，抓經(jīng)濟(jì)、抓財稅不可能立竿見影、一蹴而就。關(guān)于今年的招商引資工作，原則上任務(wù)分解不會減少，只會增加，要在全區(qū)上下進(jìn)一步強(qiáng)化招商引資的理念、意識和責(zé)任。在當(dāng)前金融危機(jī)形勢下，我們抓招商引資不是無所作為，恰恰是承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的大好機(jī)遇，元月份僅開發(fā)區(qū)就簽訂了3個招商引資項目。今年固定資產(chǎn)投資預(yù)期目標(biāo)是增長30%，這對我們的稅收也將產(chǎn)生積極的影響。各街道要利用好城區(qū)的資源做好招商引資、項目引進(jìn)和三產(chǎn)發(fā)展工作；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要結(jié)合各自特點(diǎn)，在推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化上要有新突破，在資源優(yōu)勢招商上要有新作為。所以，分析財稅工作，不是靜態(tài)的分析現(xiàn)有稅源，而是要動態(tài)的看發(fā)展趨勢，把目標(biāo)作為努力的方向，用發(fā)展的觀念想辦法、采取措施。
第二，要聚財有方，大力組織收入。一是要嚴(yán)格征管。這是財稅工作基礎(chǔ)。財稅部門要嚴(yán)格按照《稅收征管法》等法律法規(guī)的規(guī)定，依法治稅，加強(qiáng)監(jiān)管，抓大帶小，抓易帶難，多收工作稅，多收辛苦稅，做到應(yīng)收盡收。二是要積極協(xié)稅。這里講的協(xié)稅是指把可以、應(yīng)該在我區(qū)納的稅收起來，不是在區(qū)里相互之間挖稅，如果今年再發(fā)現(xiàn)街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間相互挖稅，那就不是經(jīng)濟(jì)問題，而是意識問題，將采取一定的措施加以制約。要研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)變化，利用政策，把一些稅合理、合法、合規(guī)的引進(jìn)來，要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)形勢，研究企業(yè)結(jié)構(gòu)變化帶來的稅收，營銷策略和營銷方式變化帶來的稅收，科學(xué)準(zhǔn)確核定文化、餐飲、娛樂行業(yè)的稅收，等等。從事財稅工作的同志要研究經(jīng)濟(jì)、了解經(jīng)濟(jì)，在方式上、思路上、操作辦法上多動腦筋，做好協(xié)稅護(hù)稅工作。
第三，要用財有效，加強(qiáng)支出管理。要調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保工資、保民生、保重點(diǎn)，還要盡可能地利用財政杠桿支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。要嚴(yán)格控制專項支出，對會議費(fèi)、考察費(fèi)等一般性支出要從緊從嚴(yán)控制；對臨時要求追加解決的經(jīng)費(fèi)，一律先批復(fù)后實(shí)施；對于建設(shè)類項目，必須先報項目計劃，經(jīng)審批后方可實(shí)施。要加強(qiáng)對一些專項資金和建設(shè)類資金過*的監(jiān)督和結(jié)果的審計，把項目資金用好、用出效益。要繼續(xù)整合各類資金，集中財力做大事。今年重點(diǎn)整合社區(qū)建設(shè)資金和新農(nóng)村建設(shè)資金。
第四，要理財有法，搞活財稅經(jīng)營。要善于把有形的資產(chǎn)資源經(jīng)營好，使有限資源和閑置資產(chǎn)得到有效的開發(fā)利用。尤其要積極探索行政性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為資本的路子，探索推進(jìn)公益性項目和政府投資項目代建制，促進(jìn)政府投資效益最大化。財稅政策也是資源，在依法征稅的同時，要善于把無形財稅政策經(jīng)營好，爭取項目、資金、環(huán)境，爭取促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的各種資源和要素，做好聚力和借力發(fā)展的文章。
三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合
財政工作不是部門工作，是一項全局性、綜合性工作，直接關(guān)系到今年全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、有關(guān)部門要把財政工作放在經(jīng)濟(jì)工作的突出位置來抓，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓、經(jīng)常抓，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體抓、全力抓。針對財稅工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，要進(jìn)行深入地調(diào)查研究，尋找解決問題行之有效的辦法。
二要落實(shí)責(zé)任。今年下達(dá)給大家的財稅任務(wù)，執(zhí)行沒有任何借口，更沒有任何折扣。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）和財稅部門要將收入任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化、具體化，分解到條條、塊塊，落實(shí)到稅種、稅源，明確到單位、人頭，橫向到邊、縱向到底。要加強(qiáng)調(diào)度，做到均衡入庫，不能大起大落。
三要密切配合。財稅工作涉及面廣，需要方方面面的支持和配合。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、有關(guān)部門要各司其職，定期交流信息，溝通反饋情況，保持工作的協(xié)調(diào)一致。各部門各單位要切實(shí)增強(qiáng)大局意識，結(jié)合本部門本單位的特點(diǎn)，支持財稅部門的工作，共同抓好落實(shí)。
