時間：2023-08-30 16:47:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理方式，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：農業巨災 風險管理 農業保險 巨災證券化
我國是農業巨災頻繁而又嚴重的國家之一，洪澇、臺風、旱災、風雹、地震、雪災、山體滑坡和泥石流等自然災害屢有發生，給人民的生命財產造成了嚴重損失。據統計，近些年來，這些自然災害每年給我國造成的經濟損失都在1000億元以上，特別是2008年的汶川大地震給我國造成的直接經濟損失高達8451億元，而農業又是首當其沖，受災害影響最大，常年受災人口達2億多人次。面對這些特大自然災害，我國目前還沒有建立起完善的農業巨災風險管理體系，對風險的管理主要還是依靠政府救濟、社會捐助以及農戶自我防范等傳統的、相對落后的方法。而在發達國家。為應對農業巨災風險，通常采取的是保險、再保險等較先進的、市場化的管理方式，而且隨著資本市場的發展以及保險技術的日益成熟，農業巨災風險證券化已成為新的發展趨勢。
從發展的角度講，我國傳統的農業巨災風險管理方式存在自身的不足，已不能較好地適應現代市場經濟社會發展的要求，迫切需要開發出更加先進、有效的現代農業巨災風險管理方式。
一、我國農業巨災風險管理方式的現狀
我國目前應對農業巨災風險的方式主要有兩種。一種是以農戶自主的風險管理方式，另一種是政府主導的風險管理方式。
我國目前還沒有建立真正的農業巨災保險體系。建國以后，我國曾將農業巨災(主要指地震、洪水、暴雨等自然災害)以基本條款的形式列入農業保險承保責任。但是，由于我國是自然災害多發地、再保險市場不發達、分保方式單一以及保險業實際承保能力與技術限制等原因，國家對農業巨災保險進行了一些政策上的調整，把農業巨災從保險基本條款中逐步刪除，只是作為一種附加險種。因此，到目前為止，盡管我國已開發了不少農業保險產品，但這些農業保險產品對農業巨災風險大多采取了規避或嚴格限制的辦法，這一點從我國目前涉農保險公司經營的險種中就可以清楚地看出來。(見下表)
二、對我國目前農業巨災風險管理方式有效性的評價
農戶自主管理、政府救助、社會捐助等是目前我國農業巨災風險管理的主要方式，這些方法對我國農業巨災風險的防范、救助、農業生產的恢復、社會的穩定等在一定程度上起到了積極的作用，但是如果從農業巨災風險管理有效性的評價標準來看，這些方式還有許多不足的地方，還有待于改進。
(一)農業巨災風險管理方式有效性的評價標準
隨著社會及經濟的發展，農業巨災風險管理方式也在不斷演進，新方法不斷涌現，并逐漸取代舊方法占據主導地位，由此推動著農業巨災風險管理方式的不斷演進發展，而在其演進的過程中，始終是朝著更能體現激勵性、公平性和效率性的方向發展的。
激勵性就是一種農業巨災風險管理方法要能有效調動各受災單位、風險管理主體預防風險、控制損失的積極性，盡可能降低災害的發生率，將災害損失程度與范圍控制在一個最低水平。
公平性就是災害損失應在整個巨災影響范圍內的合理分攤，相同條件受災單位的經濟損失應該采取相同的補償標準。農業巨災風險的影響范圍不只針對農業本身，農業巨災造成的損失將波及整個國民經濟，因此農業巨災損失也理應在整個國民經濟范圍內合理分攤。
先進的農業巨災風險管理方法應該滿足效率原則，即能夠合理引導生產、投資和消費行為，促進再生產可持續發展，將再生產風險控制在一個合理的空間；能夠在巨災發生后迅速動員和籌集起具有一定規模的社會資源；各種災害風險管理機構在巨災發生后，要顯示出較強的管理效能。
(二)對農戶自主管理方式有效性的評價
以農戶為主的對農業巨災風險的管理是農戶自身積極主動地防災和救災，在一定程度上可以形成有效的災害風險管理激勵。但是，從巨災風險管理有效性的角度來評價：
1 它不利于實現災害補償的公平目標
由于農業巨災風險管理工具是一種具有正外部性的準公共產品，對農業巨災風險進行管理，可以使全社會受益。因此，農業巨災風險理應在全社會受益的范圍內進行風險分散。而如果單純由農戶自主管理并承擔損失，就容易造成農業自主的巨災風險管理不足，導致減災、救災措施不夠或巨災損失不能得到及時、足夠的補償。
2 它降低農業經濟資源的配置效率
農戶出于規避風險的目的，而不是根據市場需要來選擇生產風險較低的農產品，這將帶來農業資源配置的低效率；農民由于自身經濟實力的限制，即使從事多種生產經營，但每種生產規模有限，無法實現專業化生產帶來的規模經濟效應，而且還會產生許多額外的成本支出；農戶儲備一定的風險準備金，雖然在一定程度上可以彌補風險發生后的損失，但由于數量有限，相對于農業巨災造成的損失是杯水車薪，而且也犧牲了儲備資金的流動性，降低了資金的使用效率。
(三)對政府主導的農業巨災風險管理方式的評價
1 有利于實現災害管理的公平目標
這種管理方式能夠較好地滿足災害管理的公平目標，有利于優先扶持和保證農業這一社會的弱質產業，此外，國家由于在社會中處于“超然”的地位，利于減災工程的建立，財政救濟也可以實現救災資源迅速和集中的統一調動，并通過對基本生活用品與醫療物資的管制與配給，集中全社會資源來度過困難時期，維持社會穩定。
2 降低社會資源配置的效率
一方面，由于政府行為難以控制管理費用和交易成本的上升，甚至還會出現管理部門尋租、腐敗，惡意擠占和挪用防災救災物資與款項，容易造成救災資金使用的低效。另一方面，災后救助及捐款具有緊急性和很大的隨意性，更多是為了緩和災后比較大的政治壓力，這樣，為了籌措賑災款，政府會減少原定要實施的、比較有發展潛力的項目上的投資，從長遠看，這樣會對經濟產生負面影響。
3 不利于在全社會范圍內建立減災救災激勵機制
在絕大多數人看來，補償自然災害甚至人為災禍等巨災造成的損失應該是政府的事情，因為巨災風險對于一個地區甚至一個國家而言是一種公共風險，巨災損失補償就應該屬于國家公共項目支出。因此，政府主導的農業巨災風險管理方式容易導致各風險單位在心理上過分依賴災后政府救濟和社會捐助，不愿意自己購買巨災保險，造成風險單位平時對防災措施重視不夠，對減災政策貫徹不力，最終將大大增加巨災損失概率和損失后果。
(四)對保險、再保險巨災管理方式的評價
1 較好地實現了公平目標
以保險、再保險等為主的市場化風險管理工具，是以私人為主體，以市場為依托，以風險利益為紐帶，以保險作為主要手段建立風險損失基金，利用集合分散風險的機制，從整體上對農業風險進行控制的有效工具，是各國普遍采用的農業風險管理控制方式，對農業經濟的穩定和發展發揮
重要的作用。
2 較好地實現了農業巨災風險管理的效率目標
參加了農業巨災保險的各經濟主體，在災害發生后，保險人會在第一時間籌集起一定規模的資金，及時地對被保險人給予一定的經濟賠償，以使他們能夠維持基本生活并盡快恢復生產。而且，農民在參加了農業巨災保險之后，在一定程度上免去了后顧之憂，可以大膽地從事那些既能滿足市場需要又能給其帶來較好經濟效益的項目的生產，能夠促進農民生產水平的進一步提高。
3 不利于激勵目標的實現
由于農業巨災風險管理工具是一種具有正外部性的準公共產品，再加上管理中的信息不對稱導致的逆向選擇和道德風險現象，如果僅僅依靠私人保險市場提供風險管理，并不能達到有效的供給。而且，近年來，隨著巨災發生的頻率加快、數額增大，再保險市場對于巨災風險的承保能力不足的現象日益顯現，巨災事故的頻頻發生使再保險資本相形見絀，嚴重影響了再保險基本功能的發揮。
此外，農業保險在面對具有系統性特征的巨災風險時，也存在不可保的問題。因此，農業巨災保險在供給方面面臨有效激勵不足的情況。
通過上述評價，我們發現以農戶為主的管理方式和政府主導的管理方式均存在有效性不足的問題，農業巨災保險、再保險等市場化的管理方式相對于前兩種管理方式來說，在公平性與效率性方面都有了較大的改進，對于農業巨災風險的防范與轉移、損失的分攤與賠償都將發揮積極的作用，但是在供給方面卻存在有效激勵不足的情況。這也是我國到目前為止一直還沒有建立真正的農業巨災體系的主要原因，也是近些年來國際農業巨災保險、再保險市場不斷的萎縮原因之一。因此，我們需要開發出更加科學有效的農業巨災風險管理方式。
三、世界農業巨災風險管理方式的最新發展趨勢及其有效性評價
隨著國際資本市場的發展以及保險技術的不斷提高，20世紀90年代，國際保險市場上出現了一種新型的農業巨災風險管理方式――巨災風險證券化。巨災風險證券化通過特設機構(spy)發行基于巨災風險的證券，用資本市場上投資者代替再保險公司，將巨災風險轉移到資本市場。農業巨災風險證券化已日益成為世界范圍內農業巨災風險管理發展的新趨勢。
與保險、再保險方式相比，從有效性的角度我們來評價這種管理方式會發現：
(一)在更廣闊的范圍內對風險進行分攤和轉移，大大提高了農業巨災風險管理的公平性
與傳統的保險模式相比，巨災風險證券化將再保險容量從原來保險業內部擴大到外部的資本市場，將風險在保險合同當事人以及資本市場上對此類風險有偏好的投資者者這一更廣闊的群體范圍內進行進一步的轉移和分攤。由于農業巨災風險證券現金流的運動取決于諸如颶風、地震等巨災的發生，因此從投資者的角度來看巨災風險證券化所反映的風險分布狀態是現存的傳統證券無法反映的，這就使得巨災風險證券與傳統證券的相關度較低，它的推出，對于投資者來說增加了投資品種，有助于投資者進行多樣性投資和風險的控制，所以農業巨災風險證券化一方面對投資者有較大的吸引力，另一方面也有助于巨災風險在更廣闊的范圍內進行轉移，大大提高農業巨災風險管理的公平性。
(二)激勵保險與再保險公司擴大保險供給
傳統的巨災承保能力的高低是由保險公司和再保險公司的承保能力來決定，但是，巨災風險證券化將保險市場與強大的資本市場緊密結合起來，大大提高了保險公司的承保能力，有助于激勵保險公司與再保險公司擴大農業巨災保險供給，拓寬承保范圍。
(三)提高了風險管理效率
首先，大大提高了風險承受能力。相對于保險和再保險在災害風險融資能力上的不足，目前世界證券市場市值高達數十萬億美元廣次上千億元的巨災事件的損失金額有時還不及全球證券市場的單日波幅，可見，資本市場有著強大的風險承受能力，更加有助于巨災風險的分攤與轉移。
其次，巨災風險證券化不存在違約風險。農業巨災發生后，傳統的保險及再保險模式下，再保險人由于資金及融資能力有限可能無法及時對原保險人進行足額的損失補償，可能會發生違約風險，但在巨災風險證券化模式下，由于資金已經預先到達證券發行者的手中，一旦發生風險，再保險人和保險人可以及時地運用這筆資金對受災群體進行及時、足額的經濟賠償，大大提高了風險管理效率。
從有效性的角度來看，巨災風險證券化較巨災保險有了進一步的提高，使得巨災風險可以在更廣闊的范圍內分攤，大大提高了農業巨災風險的承保能力及管理效率。雖然，它也有其不足的地方，但是從農業風險管理創新、減輕國家財政負擔、加強對農業的巨災保障、農業保險走出困境以及資本市場發展來看，這種新的管理方式還是給我們很大的啟示。
四、基于有效性的我國農業巨災風險管理方式演進路徑
關鍵詞：科技創新 交通運輸 安全發展
交通運輸安全是安全工作的重中之重，領導關切、社會關注、群眾關心。交通運輸部黨組高度重視交通運輸安全工作，明確提出了當前和今后一個時期要集中力量加快推進“四個交通”發展，并指出要把安全發展理念貫穿于各領域、全過程，強化安全治理體系和治理能力建設，提高交通運輸安全發展的防、管、控能力。如何切實發揮科技創新對交通運輸安全工作的支撐和引領作用，是擺在每一位科技工作者面前的重大課題。
科技創新是提高安全發展水平的必然選擇
現代科學技術為交通運輸安全發展提供了很大的空間，特別是隨著信息化和智能化技術的飛速發展，為在一定經濟投入條件下，依靠科技創新提升交通運輸安全管理水平提供了可能。美國、瑞典等西方發達國家在交通運輸發展到一定階段后，都先后提出了依靠科技創新和管理創新追求“零死亡”的交通運輸安全發展戰略。通過安全發展戰略的實施，美國2011年實現了公路死亡率降至1人/億車?英里的預期目標。歐美等西方發達國家的經驗表明，科技創新是提高安全發展水平的必然選擇。多年來，交通運輸行業始終將促進安全發展作為科技創新的主攻方向，開展了一系列重大科研攻關，通過新技術、新工藝和新材料的科研攻關和推廣應用，交通運輸安全保障的能力和水平顯著提升，安全生產形勢持續穩定好轉。當前，迫切需要深化對安全理論的認識，強化創新驅動安全發展上升到新的水平。
風險管理是提升安全治理能力的必然要求
安全是交通運輸永恒的主題，是交通行業發展的基礎，體現了以人為本、安全至上的價值追求。要用紅線、底線思維來看待平安交通在“四個交通”中的重要位置。在一定的經濟社會條件下，安全水平受到技術水平、經濟投入、管理能力三個因素限制。而技術對提升安全水平有根本性作用，可在一定的經濟投入下，大幅提升安全水平，還可對提升安全管理能力起到促進作用。
從現代安全理論來看，安全是相對的，風險是絕對的，安全和風險是一對互為存在前提的術語。安全是一種可接受的風險狀態，而風險是事故發生的可能性和嚴重程度的組合。縱觀國際上安全管理方式大致有四種類型，即事故理論支持的事后型安全管理方式、隱患理論支持的缺陷型安全管理方式、風險管理理論支持的風險型管理方式、系統原理支持的目標管理方式。風險管理理論支持的風險型管理方式，其管理的對象是風險，可事前通過加強管理、提高技術、加大投入對風險實施綜合管理，克服缺乏定量分析、系統科學性有限、往往抓不住重點、控制效果難有保障等不足。當前，國外發達國家交通運輸和國內如民航、電力等行業大多實行以風險為對象的安全管理方式。公路、水路行業在工程建設和造船等領域也已開始采用安全風險管理理論。依靠科技創新，加快構建起交通運輸安全風險管理技術體系，全面將風險管理理論引入到交通運輸各領域，是提升安全治理能力的必然要求。
扎實推進交通運輸安全科技創新
要立足于交通運輸行業特點，緊跟國際科技發展前沿，按照“以需求為導向、以應用為根本、以創新為核心”的要求，依靠科技創新，通過完善交通運輸安全風險管理技術體系、攻克核心關鍵技術、推廣先進適用科技成果并開展典型示范應用，加快將風險管理理念全面引入到公路、水路和城市交通運輸安全管理中。
一是從典型案例分析入手，加快構建起交通運輸安全風險管理技術體系。重點針對當前交通運輸安全生產形勢突出的領域，如在役長大橋梁和隧道運營、城市綜合客運樞紐運營、城市軌道交通運營、跨海客運渡輪班線運營、跨省道路危險品運輸、跨省長途客運班線運營等，依托典型工程和重點路線，深入“解剖麻雀”，開展案例分析，系統開展可能造成人員傷害、財產損失和環境生態破壞的安全風險辨識，開展安全風險定性和定量評估、安全風險防控和應急處置等，編制形成典型案例的安全風險辨識手冊、風險評估技術指南和應急預案操作手冊，逐步將風險管理理念引入到公路、水路和城市交通運輸安全管理相關領域中，為形成可供行業復制推廣的安全風險管理積累經驗。之后，再將典型案例實施經驗推廣應用到其他類似工程和路線，從而構建起交通運輸安全風險的管理技術體系。
二是著力突破核心技術，全面提升交通運輸風險防控技術水平。圍繞交通運輸安全發展總體戰略與目標，結合我國交通運輸科技發展現狀及國外最新發展趨勢，通過協同創新、開放創新，集中全國優勢科研資源，重點針對制約公路、水路和城市交通運輸安全發展中的關鍵技術難題，從系統安全、設施安全、運輸安全、應急保障四個方面，加強科技需求梳理，凝練重大科研任務，集中攻克交通運輸安全科技創新中基礎性、戰略性、前沿性科學問題和共性技術難題，切實為提高交通運輸安全應急處置能力提供技術支撐。
三是開展試點示范，加快形成交通運輸安全風險防控典型示范效應。開展典型試點示范，將有利于調動地方政府和企業依靠科技創新提升交通運輸安全管理水平的積極性和創造性，促進科技成果盡快轉化為現實生產力。通過以點帶面、點上突破、面上拓展，進一步鞏固和深化交通運輸安全科技創新成果的轉化應用。遴選有代表性的項目、企業和區域開展科技示范，形成典型示范效應，為在全行業全面推廣風險防控理論打下基礎。
四是加強基地建設和人才培養，全面提高交通運輸安全科技創新能力。科技創新基地是創新活動和人才培養的重要載體，要充分利用和整合現有資源，重點在系統安全、設施安全、運輸安全和應急保障等四個領域，加強研發平臺建設，促進產學研協同創新。同時，積極推動項目、基地和人才三位一體創新機制建立，強化交通運輸安全科技創新領軍人才和創新型團隊培養，形成人才核心競爭力，為轉變交通運輸發展方式，加快推進“四個交通”發展，構建具有交通運輸行業特色的安全科技創新體系打下基礎。
一、現有模式:激勵不相容——業務拓展與風險控制之間的權衡與替代
(一)委托理論中的激勵相容
“委托”的概念來自于法律,委托關系本來是指“委托人”授權“人”代表前者從事某種活動時的關系。但在經濟學中,委托關系的范圍要寬泛得多。北京大學張維迎教授將經濟學意義上的委托關系定義為“任何一種涉及非對稱信息的交易”,并稱“交易中有信息優勢的一方稱為人,另一方稱為委托人”。
經濟學中討論的委托關系問題通常是指人問題,即由于人的目標函數與委托人的目標函數不一致,加上存在不確定性和信息不對稱,人的行為有可能偏離委托人的目標函數,而委托人又難以觀察到這種偏離,無法進行有效監督和約束,從而出現人損害委托人利益的現象。
在存在人問題的情況下,委托人必須解決的是如何根據能夠觀測到的不完全信息來獎懲人,以激勵其選擇對委托人最有利的行動。此時,委托人面臨著人的兩個約束,一是參與約束
(ParticipationConstraint),又稱個人理性約束(IndividualRationalityConstraint),即人接受合同得到的效用大于他不接收合同得到的效用時,他才可能接受合同。也就是說,只有人“做”的期望效用大于“不做”的期望效用,才能使人“做”。二是激勵相容約束(IncentiveCompatibilityConstraint),即給定委托人不能觀測到人的行動和自然狀態,在任何激勵合同下,人總是選擇使自己的期望效用最大化的行動,因此,任何委托人希望人所采取的行動,都只能通過使人的效用實現最大化的方式來實現,也就是說,只有人“這么做”的期望效用要大于“不這么做”的期望效用,才能使人“這么做”。因此,委托人在設計合同或制定規則的時候,必須盡量滿足以上兩個約束條件,才能使人自覺地按照委托人的目標行動。現實生活中,參與約束通常能夠得到滿足,必須解決的是激勵約束問題,否則將付出巨大的監督成本。
在我國現行銀行管理模式中,各級機構有很大的經營自,上級行一般不控制下級行的具體業務和管理,所以上級行與下級行之間存在著信息不對稱和目標函數的不一致,因此,兩者之間的關系也是一種經濟學意義上的委托關系。基于這一點,“激勵相容”這一理念也應在銀行內部的管理中得到體現,只有激勵相容的風險管理制度才有效果和效率。
(二)我國商業銀行現行管理制度分析
1.我國商業銀行目前的組織結構和管理方式是產生激勵不相容問題的根源
目前我國銀行實行總分行制,普遍采用金字塔形的組織結構,通過“總行——一級分行——二級分行——支行”的委托鏈條層層授權和轉授權。上級對下級的控制方式主要包括下發重大管理制度和指導意見、負責人的任免、經營管理指標的下達和考核、重大事項的審批等,偏向于通過任務下達和考核進行管理,而對下級的具體業務和內部管理的控制和協助都很少,因而這種控制籠統而且力度較小,而經營自則較大,對經營管理負全部責任。
在這種管理模式下,由于缺乏自上而下的嚴密控制,作為人的下級機構具有很大的經營自,形成了相對獨立的目標函數,比如追求本機構負責人的經濟利益、職位的升遷、本機構工作人員的收入和福利等等,并且常常可以利用信息不對稱和不確定性優勢,與作為委托人的上級機構在利益上討價還價,從而偏離銀行整體的目標函數,追求自身目標。加上在我國特有的制度環境中,各級地方政府行政干預嚴重,使得各級分支機構的行為偏離銀行整體的目標函數的問題更為嚴重。這種分支機構目標函數與銀行整體目標函數的差異以及各級行之間的信息不對稱使激勵不相容問題的產生成為可能。
2.目前我國商業銀行的考核方式引發了風險控制中的激勵不相容問題
到目前為止,我國大多數銀行還沒有設置現代意義上的獨立的風險管理部門,也沒有專職的風險經理,各級機構兼具業務拓展和風險控制職能,在業務上和行政上均向本級負責人報告,風險評估、授信審批、風險監測職能受本級負責人制約,獨立性較小。由于對各級機構的考核既包括業務量指標,又包括風險控制指標,所以負責人必須在兩者間進行平衡,致使業務拓展與風險控制之間存在一定程度的替換關系,因而從風險控制的角度來看是激勵不相容的。
3.現行授信風險管理方式加劇了激勵不相容問題
中資銀行授信風險管理采用層層分級授權,集體評審與層層審批的方式。授信審批權的授權以各級機構而不是個人為對象,層層分級授權。授信申報中采用集體審批方式,一般由市場營銷部門負責進行授信調查并撰寫調查報告,信貸管理部門和專門的貸款審查委員會對授信項目的風險進行評審,有權審批人在授權權限內審批。超過本級審批權限的項目經過集體評審和行長簽字后上報上級機構。每級的評審人員和簽字人各負其責。
采用這種機制的初衷一方面是依靠“眾人的智慧”,另一方面是形成約束和制衡。然而,從實際效果來看,卻形成了明顯的集體審批,集體負責,而事實上最后無人負責的情況。由于違規不追究到個人,不由個人承擔全部成本,卻能獲得額外收益,個人有動機違背銀行目標,因而這種制度也是激勵不相容的,并產生了嚴重的道德風險。
4.監督制衡機制不健全無法遏制激勵不相容問題
有效的監督制衡機制有助于控制委托問題的不利影響,因而在商業銀行治理結構中應被置于極其重要的位置。在許多發達國家的商業銀行中,除了監事會與董事會的監管以外,還有獨立于各個業務部門的具有信貸審批權的個人行使的監督以及不同業務領域的直線監管,獨立的風險管理部門的設立也可對銀行高層管理部門及各業務部門的活動進行監督。而在我國商業銀行中,對分支機構經營行為的監督由稽核部門完成,但稽核部門獨立性的不足使稽核監督的力度遠遠不夠,甚至流于形式,因而無力控制激勵不相容問題的不利影響。
總而言之,我國現行的銀行組織結構在一定程度上割裂了銀行整體,在銀行內部形成了很長的委托鏈條,各級分支機構成為相對獨立的利益主體,有較大的經營自和相對獨立的目標函數,上下級行之問形成了嚴重的信息不對稱,加上考核目標的多元化——業務拓展和風險控制并存,扭曲了各層次分支機構的行為方式,造成了目前我國銀行內部風險控制中突出的激勵不相容問題。過長的委托鏈條、過于獨立的分支機構、非獨立的風險控制部門、監督制衡機制的不完善、考核目標的不合理,使我國的銀行內部的風險控制機制作用大大降低。
(三)激勵不相容問題對銀行的影響
(1)這種激勵不相容,會使銀行內部自上而下的統一管理失效。激勵不相容的管理和考核,由于不可能體現下級行的利益,常常得不到下級行的配合,為了追求自身利益,下級行常常會以有意識地繞開上級的管理和考核來對上級機構的管理做出反應,使相關制度政策流于形式。
(2)激勵不相容的管理在各層次機構內部造成了巨大的管理服從成本。由于缺乏有效的控制手段、監督措施和激勵手段,上級行無法確保下級行會自覺嚴格遵守相關規定,為了使下級行的經營不偏離銀行整體目標,一方面不得不要求下級行隨時上報各種經營數據,給下級行增加了相當大的額外工作負擔。另一方面甚至可能通過過嚴的、寧缺毋濫的業務控制,采用風險回避方式來控制風險,使銀行失去盈利機會。
二、外資銀行風險管理制度借鑒
相比較而言,外資銀行從制度上保證了內部風險管理的激勵相容。
第一,外資銀行在組織結構上,基本上以部門為基礎,采用縱向管理模式,呈現出“大總行、大部門、小分行”的特點。“大總行”通過“大部門”來體現,總行通過各職能部門內部的垂直領導來對分支機構進行管理和控制,甚至對下級機構的人力資源、財務等內部管理職能部門實行垂直領導,分行在業務上都是向上級機構的相關部門報告。基層營業機構(分行)經營自較小,主要執行市場營銷、客戶服務、信息報告等職能。在每個層次上,業務拓展部門和管理部門之間相互獨立,在分行層次上基本不存在業務擴展與風險控制的替換關系。
第二,在授信管理方式上,大多將授信審批權限授予個人,而不是向部門或分支機構授權,有權審批人的權限大小依據其資格、能力、經驗而定,與授信品種、授信風險評級和授信期限掛鉤,并根據信貸檢查和審計結果動態調整權限。有權審批人分散在各業務部門和分支機構,但獨立于業務部門和分支機構。
授信申報時,一般由專業的信貸分析員根據全行統一的分析方法和標準,對授信風險做出獨立分析。
信貸分析員專職負責信貸風險分析,而不受業務指標完成與否的影響,因此能夠保持相對獨立性。信貸審批權限授予個人,但實行“雙簽”制度。部分外資銀行對大額授信實行集體審批制度,由多名有權審批人組成審批委員會進行集體討論并簽字審批。大額授信需要逐級上報,甚至可能需要總行信貸委員會集體審批,但不存在層層評審、層層負責的問題。信貸審批人員實行垂直管理,只對所審批項目的風險負責,而不會受到來自本級機構業務發展指標的壓力。
第三,將風險管理從業務領域中獨立出來。為確保銀行風險管理的有效運行,以及各部門目標的單一化(以使部門行為與考核目標保持一致,避免多目標替代形成的激勵不相容),外資銀行將風險管理從業務領域中獨立出來,作為控制或監督職能而存在。
第四,建立至上而下的風險管理程序,提高風險管理在系統內的地位。風險管理在外資銀行內得到了最高管理層的高度重視,各銀行均成立了風險委員會,由董事會成員或高級管理層組成,全面管理銀行風險,確立風險管理的基本原則、政策。為風險控制的順利實施提供了制度保障。
第五,實行集中化風險管理模式,即同時設定風險管理委員會與具體業務風險管理部門。風險管理委員會負責制定宏觀風險政策,進行總體風險匯總、監控與報告,并且負責風險管理方法與構架的決策;具體業務風險管理部門則進行具體類型的風險管理,實施風險管理委員會制定的風險政策與管理程序,應用風險模型測試與監控風險等。集中化管理模式能夠從宏觀、微觀兩方面較好地把握、管理銀行風險。
通過合理的組織結構和管理方式設計,外資銀行實現了內部的合理分工,部門目標的明晰與單一,強化了控制,保證了部門行為與設定目標相一致,實現了管理的激勵相容。
關鍵詞：利率市場化 商業銀行 風險管理 期權
傳統的久期模型的缺口分析方法雖然對商業銀行的利率風險管理具有一定的針對性，特別是經過修訂的久期缺口和凸度缺口模型，適應于商業銀行資產和負債波動的實際情況。但是，隨著市場經濟的不斷發展，金融市場面臨的風險越來越多，遠期利率協議和期權的出現，導致了利率風險更加突出，需要金融衍生工具進行有針對性的管理。
一、商業銀行在利率市場化條件下面臨的利率風險風險
隨著現代市場經濟的發展，利率市場化的進場加快是商業銀行的利率風險逐步的凸顯出來，從巴塞爾協議來看，我國商業銀行當前面臨的利率風險主要是重新定價風險、選擇權風險和基差風險等。重新定價風險是指商業銀行的資產利率和負債不匹配的情況下，也就是商業銀行成熟期的不匹配風險，銀行風險利率隨著凈利差的變動而變動；而選擇權的風險，是商業銀行在利率變動中，客戶根據選擇前進行定期存款的支取，或者提前歸還貸款而引發的凈利息收入浮動，當利率升高時，存款人提前進行定期存款的提取，以高利率再存，當利率下降的時候，借款人提前還款，再以低利率再借，也就是說市場化條件下，商業銀行面臨的是不同程度的選擇權風險；基差風險，也是當前商業銀行的利率風險之一，隨著利率的市場化發展，商業銀行的存款貸款利差收入不斷縮小，蛋利率的變動方向和幅度差異能夠引起商業銀行的凈利息收入變動。
二、商業銀行風險管理辦法現狀分析
隨著現代市場化的不斷深化，商業銀行的利率風險隨之逐漸凸現，更加需要利率衍生產品進行管理。在還沒有利率衍生產品進行有針對性的利率風險管理情況下，主要的風險管理措施有：資產和負債之間相匹配、調整浮動利率債券和固定利率債券之間的比例、提高發行利、回收低利率債務、加大浮動利率比重、或者減少長期債或者將債券資產的長期調整為中期。但是這些措施并不能真正有效的進行利率風險管理。特別是針對商業銀行，負債一般都是五年以下，難以通過資產和負債進行匹配，所以難以有效的通過資產負債匹配的方式來減少長期債的利率風險；通過加大浮動利率的比例難以與負債相匹配，另外浮動利率債近期發行較少，也難以滿足風險管理的龐大需求；如果利用減少長期固定債券的方式，則可能影響到財政政策的順利實行，不利于整個宏觀經濟調控；如果利用出售現有長期債券的方式，則有可能面臨較大的虧損，市場的流動性不好也難以保障長期大規模的長期債出售；而依靠管理層提高發行利或回收低利率債務都在一定程度上違背了市場規律，不利于市場化的長期發展，容易留下風險隱患。
所以，借鑒國外商業銀行的成功經驗，可以利用利率互換、利率期貨、利率期權等利率的衍生產品來進行管理。通過這些基本的利率衍生產品工具進行利率波動管理，有利于利率風險的規避。在事先將利率波動的風險控制在銀行的承受范圍內，利用相應的衍生工具對對應的基礎工具進行套期保值。在管理過程中，利率期貨和利率期權等用來管理利率短期波動風險，而利率互換則用來管理長期波動風險。
三、市場化條件下商業銀行的利率風險管理方式
現代市場化條件下，銀行的利率風險經過不斷的發展和演變，主要有兩種基本的管理模式――基于久期模的資產負債管理和利率衍生工具管理。基于久期模的資產負債管理辦法，主要是通過改變資產負債表的結合以及構成成分，來影響利率風險的敞口大小，從而改變利率敏感度，進而影響持續期缺口管理；而利率衍工具管理則是另外一種表外的管理方式，它是通過投資金融衍生產品的收益來沖抵資產負債業務的利率變動損失。
資產負債表的管理方式是利率風險控制的基本方式，是當前我國商業銀行景象經營管理中比較具有實效性的一種管理方法。通過調整資產負債表的各項結構及項目內容，是處于利率風險中的資產及負債情況發生轉變，從而有效控制銀行面臨的利率風險。一般來說，資產負債管理的主要內容有存續期缺口管理和利率敏感性缺口管理兩種。
金融衍生工具的管理，一般是針對銀行中的資產負債頭寸的暫時保值，或者針對個別風險較大難以實現利率風險衡量的耨想資產負債業務，通過金融衍生工具的表外科目安排實現套期保值。銀行根據缺口的現金流特點，或者根據具體額金融資產負債的現金流特點進行不同的衍生工具選擇，從而實現利率的套期保值和對沖，從而有效的避免利率風險。一般來說，當前銀行衍生工具主要有兩個大的類別，意識期權類的衍生工具，例如利率上、下限期權，以一定的期權費為代價，可以通過其消除可能發生的利率變動負面影響，同時從可能發生的利率變動中獲取效益；一類是指為了不確定性，從而保證一個特定的結果，例如遠期利率協議、利率互換和利率期貨等形式。
四、結語
綜上所述，在現代利率市場化的條件下，商業銀行可以利用利率的衍生產品進行科學的利率風險管理，在低成本大容量的市場環境中，保障利率風險管理的高效性。
參考文獻：
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關鍵詞 電力企業 風險管理 不足 解決措施
一、引言
我國電力企業經過多年的發展，在風險管理方面獲得了一定的經驗，取得了相應的成果。但隨著市場形勢和社會形態的不斷變化，電力企業所面臨的風險在不斷加大。隨著市場化改革的深入，電力企業所面臨的競爭在不斷加劇，處在改革過程中的電力企業可能會很難適應現階段的發展，面臨更大的風險。所以，對電力企業風險管理中的不足進行分析，從而提出有針對性的解決措施，對確保電力企業穩定過渡和可持續發展具有非常重要的意義。
二、電力企業風險管理中的不足
（一）對于全面風險管理的認識不足
對于目前電力企業的員工來說，安全風險管理已經普遍存在于思想意識中，其能夠嚴格遵照安全風險管理規則來進行生產活動。但是，隨著電力企業經營環境的不斷變化，電力企業需要對全面的風險管理進行重新認識。在很多管理人員看來，其他風險管理（主要包括財務風險、法律風險、市場風險等）不能提升企業利潤增長點，反而會降低企業利潤。甚至某些管理人員將安全生產管理的方式移植到其他風險管理中，這對電力企業適應新環境是非常不利的。另外，電力企業中也存在著將內部控制和風險管理相等同的認識，雖然兩者有著緊密的聯系，但并不是同等層次的問題。內部控制是風險管理中最為基礎也是最為重要的組成部分，風險管理一定要建立健全內部控制的相關制度，在全新技術和市場情況的基礎上進行內部控制的延展。
（二）電力企業風險管理組織結構不夠健全
我國很多電力企業不具有專門的風險管理機構，其更多是利用不同部門實現相關部分的風險管理工作。例如，在對電力安全生產實施防范以及管理時要由安監部門進行；對企業投資以及計劃風險管理要由發展規劃部門進行；對企業財務風險管理要由財務和審計部門進行；對人為因素造成的事故進行預防管理要由人事部門和紀檢監察部門進行等。
這種管理方式造成的結果就是：首先，不同內容監督的標準不統一，功能出現交叉。由于采用的是分散管理，造成缺少橫向的信息交流，從而缺少有效的整體監督；其次，不同的監督并未根據設定的目標實施，甚至會出現以平衡預算和創收作為目的的現象，從而弱化了監督力度；再次，缺少有效的考核獎懲制度，監督管理更多的是形式主義，執行效果較差。
（三）缺少足虻娜面風險管理人才
風險管理實施過程中需要對企業各個方面（包括生產、經營、管理等）所具有的風險進行有效工作，需要具有非常高的專業性。所以，從事此方面工作的人員不僅要具有對企業管理的整體認識，對管理中不同的環節有所了解；還要對具體項目的風險能夠充分了解，具有非常豐富的風險管理經驗以及專業的財務和保險知識。但從現階段來看，電力企業內部缺少足夠的全面風險管理人才，不同專業人才的培養以及知識經驗累積都需要很長的時間，這都是有效進行風險管理所存在的問題。此外，為了保護企業的商業秘密，電力企業在進行風險管理時不能完全依靠外部力量進行輔助，需要更多地培養內部人才，這也是需要花費很長時間才能實現的。
（四）風險管理的市場化手段不足
電力企業的客戶是市場，市場方面的波動會造成電力企業的風險；但同時，這也啟發電力企業，其可以通過市場的方式來實施企業的風險管理。從現階段看，電力企業還需要采用不同的市場手段進行風險管理。在不同的風險管理方式中，保險是電力企業應用較多、比較適合的一種方式，但是，目前電力企業的參保情況存在很多不足。例如，電力企業投保力度不夠，根據數據統計得知，整個電力行業投保平均率在70%左右，而很多設備并沒有進行投保，且份額較低。電力企業沒有充分掌握投保方面的技巧，為后續的索賠造成了較大的困難。
（五）對于突發事件的應急管理不足
首先，電力企業沒有較為明確的工作標準，例如其在應急信息管理方面既沒有統一的數據統計口徑，也沒有明確的預警狀態標準；其次，在應急情況下，相關機構的職責分工并不明確，很有可能影響應急處置的效果和效率；最后，應急預案不夠完善，可操作性不足，沒有充分考慮到救援行動的實施、應急隊伍的管理、資源調配、信息報送等方面的內容。
三、增強電力企業風險管理的相關措施
（一）將風險管理提升到企業戰略高度來對待
電力企業從管理層到普通員工都要樹立起先進、全面的風險管理意識，要改變將風險管理等同于安全生產管理以及財務管理的傳統理念，從整個企業的角度對企業所面臨的風險進行管理。企業的管理人員要意識到，在未來的競爭中，企業的風險管理技能是企業競爭力的基礎和核心，將企業風險管理提升到戰略的高度，制定出有針對性的風險管理規劃系統。電力企業不同層級的管理人員要認識到所在環境的危險因素，將風險當成重要管理因素歸入到員工的績效評估系統中，促使其建立起正確的風險意識，不但敢于承擔風險，同時也善于防范風險，將風險管理的意識貫穿到企業經營的全過程。
（二）建立起充足的資源保障來進行風險管理
第一，建立健全相應的組織機構。電力企業要在董事會下成立風險管理委員會，同時，在企業內部設置獨立于業務部門之外的風險管理機構，專門管理企業的風險事宜。此種管理方式充分體現了現代企業全員風險管理和專門管理相結合的特點。風險管理委員會的成員選擇要廣泛，除了電力企業的董事、高管以及風險部門經理外，也要根據企業所面臨的風險類別和程度加入法律、財務以及市場方面的管理人員；同時，為了進一步提升風險管理委員會的專業能力，也可以從企業外部聘請顧問（主要是保險以及咨詢機構方面的專家）。
第二，加強專業人才的培養或者聘任。電力企業的風險管理是綜合性較強的工作，實施起來較為復雜，具有很大的困難，所以要求從事風險管理的人員要具有較強的理論知識、豐富的從業經驗以及良好的個人素質。電力企業可以從企業內部進行風險管理人才的培養，也可以在一定程度上發揮風險管理顧問和保險經紀人的作用斫行管理。
第三，在資源方面給予大力支持。為了使風險管理機構和人員能夠充分掌握信息、辨別出風險的成因，同時對相關信息進行及時有效的處理，電力企業需要為風險管理部門在各個方面（物力、財力、技術、人員等等）提供足夠的支持。
（三）建立起科學的風險評估體系
隨著市場化的不斷深入，電力企業面臨著越來越大的壓力和風險。這就需要電力企業在做出某些經營決策之前，要充分考慮到可能遇到的不同風險，并且針對性地提出科學合理的解決方案，建立起科學的風險評估體系。一是，電力企業內部要進行良好、有效的溝通交流，明確企業所面臨的風險情況；二是，要對這些風險進行最大程度的量化；三是，對于不同等級的風險按照嚴重程度進行排序；四是，建立起科學合理的應對機制來對不同等級的風險進行防范。
（四）充分利用市場手段提升風險管理能力
風險管理的方式較多，一般情況下，針對電力企業所面臨的法律風險、財務風險、運營風險等，可以通過風險承擔、風險規避、風險轉移以及風險控制等方式進行防范。例如，可以采用保險、期貨以及對沖等金融方式來進行風險的轉移和緩解。對那些發生頻率比較高、損失比較大的風險，可以利用在合同中簽訂免責條款或者賠償條款等方式進行化解；對那些發生頻率較低、損失較小的風險，可以通過風險控制的方式來降低，以減少損失的金額。例如，制定出緊急事故應急計劃、制定安全操作規程、通過常規實驗等。
（五）完善電網突發事件的應急管理體系
在應急管理體系建設方面，電力企業可以加強以下幾方面的工作：首先，統一工作標準，建立起統一的應急信息平臺來對數據進行固化，最大限度地量化應急預案的預警狀態；其次，要明確應急狀態下相關單位的職責，對不同部門之間協調聯動的程序進行固化；再次，完善應急預案，尤其是關于預警機制、救災措施以及處置的方案等，加強預案的可操作性。
四、結語
隨著市場化改革的深入，電力企業所面臨的競爭在不斷加劇，處在改革過程中的電力企業可能會很難適應現階段的發展，面臨更大的風險。所以，對于風險管理中的不足進行分析，從而提出有針對性的解決措施，對確保電力企業的穩定過渡和可持續發展具有非常重要的意義。
（作者單位為國網四川省電力公司資陽市雁江供電分公司）
[作者簡介：林琛（1977―），男，本科，政工師，主要從事企業基礎、后勤事務以及體制改革等工作。]
參考文獻
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關鍵詞：現代企業；風險管理；市場經濟
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-00-02
一、現代企業開展風險管理的意義
企業的風險管理是現代企業管理方式不斷發展的產物，當前我國市場經濟環境正在不斷發展和完善，現代企業所面臨的內外環境發生了巨大的變化，生產經營過程中到處都充滿了競爭，幾乎企業所有的經營過程中都存在著風險。作為企業的經營者都希望在較小風險的前提下，獲得最多的經濟利益，要想實現這一目標，并不是通過解決一兩個簡單的問題就能夠實現的，最重要的環節就是企業要對自身面臨的風險問題進行深入的分析和研究，并根據獲得的結果采取相應的措施使企業自身面對風險的能力得到進一步的提升，只有這樣才能夠保證企業長久的發展。在一些國外現代化企業中風險管理已經被人所廣泛認可，在我國越來越多的企業開始認識到風險管理大的重要性。當前，市場經濟環境瞬息萬變，生產經營過程中各種風險越來越多，風險管理已經成為現代企業經營者必須具備的知識。由于我國原來各種經濟體制的制約，很多企業經營者對風險管理認識不足，企業缺少必要的應對風險的能力，所以，加強當前人們思想中的風險意識，構建合理的企業風險管理機制，是提升企業應對風險的能力，保證企業在激烈的市場競爭中順利發展的必備條件。
、
二、現代企業風險管理的基本內容
1.風險意識
在現代企業風險管理過程中，風險意識是其中最基本的內容。通常來講風險意識就是指風險的主體在面對風險時對其進行必要的判斷、鑒定的過程。這一過程一般可以利用各種感覺意識以及經驗等進行判斷，還可以利用各種統計、資料、風險記錄等來對風險進行科學的分析和整理，進而更加清晰的認識風險的結果和規律，總的來說風險意識是一項非常復雜和全面的工作。
2.風險衡量
風險衡量這一工作是以風險識別為基礎的，它主要是對搜集到的各種損失資料進行科學的分析和整理，并利用特定的概率和統計知識對各種風險發生的幾率以及損失進行分析，通過風險衡量來對企業面臨的各種風險大小進行準確的衡量。通常風險衡量過程中需要使用各種概率和統計的知識，而且風險衡量和風險識別以及風險處理在時間上存在一定的界限，但是實際當中，有的數據分析在識別過程中就需要進行，有的風險處理過程在衡量中就已經采取。
3.風險管理技術選擇
在完成上述風險衡量過程后，為了進行風險管理，需要針對不同的風險選擇不同的風險管理技術，一般可以分為兩種，即控制型和財務型風險管理技術，控制型風險管理技術主要目的是為了減少和消除各種意外風險的發生，并對已產生的風險進行必要的控制，防止損失進一步擴大。而財務型風險管理技術主要是利用早期的財務計劃來進行資金的籌集，從而及時的對風險產生的損失進行補償，這一風險管理技術可以將風險成本降到最低。
4.風險管理效果評價
所謂風險管理效果評價主要是說對上述風險管理技術選擇是否合適，效果是否得當進行分析、修正和評價。風險管理技術選擇的科學性主要是通過風險是否是在最小的風險成本前提下獲得最好的安全效果。在評價過程中通常需要對風險管理技術的經濟性、實施過程匯總的可行性和有效性以及最后目標的一致性進行考察。此外，由于現實中風險管理技術正在不斷改進，而且人們對風險管理效果存在一定的階段性，所以，風險評價、技術選擇需要在一定時期內進行必要的修改和調整，從而使其更好的適應不斷變化的實際情況，更好的實現風險管理的目的。
三、現代企業風險管理中存在的主要問題
1.企業風險管理意識淡薄
當前很多企業的風險管理意識十分淡薄，而且企業之間的風險管理開展的參差不齊，企業中并沒有充分開展風險管理，知識簡單的利用財務管理的傳統方式，在進行一些企業的重大決策時，并不能充分體現現代企業的管理方式，企業的總體風險管理水平仍然十分落后，沒有制定相應的風險評估和信用評定標準，風險因素普遍存在。
2.對企業發展的全面性重視不足
當前很多企業在發展過程中只是簡單的重視規模和速度以及業務的增長，對自身的全面發展往往忽視，很多企業往往是根據各種現實需要以及經驗來對即將面對的風險進行各種處理，而且處理的方式通常是一些臨時性的，存在很大的局限性，根本不能將各種風險有機的聯系起來，更不用說從科學角度以及企業未來發展方向的基礎上來對自身的風險管理機制進行科學有效地制定。
3.缺少必要的信息系統
現代企業的經營管理過程中，各種風險數據和損失數據對其發展有著重要的影響作用，企業可以通過這些數據來實現自身管理水平和業務發展的提升，因此，現代企業有必要建立一個相對完善的信息系統來對這些數據進行存儲、保護和利用，缺少這些數據的支持，企業生產決策的合理性將會受到極大的挑戰。
四、我國現代企業風險管理的有效對策
1.加強企業治理和信用體系
企業風險管理的缺失以及信用失范主要是由于企業外部環境中總的信用體系出現問題，而企業風險管理缺失的治理原因主要是由于企業在內部治理中存在問題。只有保證企業的內部治理和外部信用體系才能夠真正保證風險管理的順利實施。企業的風險管理與信用體系和內部治理之間需要進行良性的互動，而這一目標的前提就是法制化的制度。當企業出現信用失范、治理不當以及互動失調導致自身的風險管理失去控制時，為了使市場環境以及當事人的權益得到保證，必須采取信息透明的破產清算制度。
2.加快企業風險管理的信息化進程
首先，企業應該不斷擴大自己的信息源，不僅要掌握與企業生產經營直接相關的市場信息，還應該對一些相關的市場信息進行必要的搜集，保證信息的及時準確，從而避免風險管理中出現各種漏洞；其次，不斷增強企業自身的信息解讀能力。企業應該善于從眾多的信息中選擇有利用價值的信息，從中發現各種風險因素，從而及時的了解風險的原因和嚴重性，并針對風險可能帶給企業的影響大小，從而保證各種風險決策更加科學合理；最后，現代企業應該建立自身的風險預警體系，建立多樣化的風險信息報告途徑，從而保證決策層可以及時準確的掌握風險因素，從而采取相應的對策，避免不必要的損失。
3.構建全新的企業組織體系原則
第一，建立企業的全面風險管理原則，利用各種方式組合在一起來進行風險管理，進而使得企業的風險管理目標和要求深入到企業生產經營的各個過程中去；第二，不同性質部門之間的獨立性原則。企業中的各種風險部門、內部審計部門以及監察部門要與企業的各種生產經營部門和保障部門獨立分開，直接接受高層決策部門的管理；第三，垂直化的管理原則。企業的內部風險控制部門應該嚴格按照垂直化的管理方式進行管理，各種分支機構受上級風險管理部門控制，這樣才能夠使企業的內部風險管理真正順利實施。
4.進行科學預測和論證
不同企業，面臨的風險的特點也不同，如單一產品的企業，風險系數就大，風險管理的重點在于產品的升級換代；而多品種生產的企業，由于工藝復雜，批量小，防范風險的關鍵點應放在降低產品的成本上，因為成本水平對產品市場命運影響較大；又如，替代性強的產品比替代性差的產品對市場價值變動反應靈敏，要特別注意營銷策略的調整。企業在研究開發新產品，進行決策時，必須進行科技預測、消費者需求預測、競爭格局預測和財務預測，擬出幾種方案進行比較，從中選擇出抵御風險能力最強，盈利最大的最優方案。
5.必須加強風險的事前、事中和事后管理
風險事前管理是通過對環境因素、技術因素、制度因素等的變化發展趨勢的分析，在動態中預測可能存在的風險，對風險進行超前決策。企業的經營管理者應充分重視風險發生前的系列征兆，及時采取有效措施來化解風險，盡可能把風險消除在潛伏期。風險事中管理主要體現在企業積極發揮決策層和員工的凝聚力，穩定局面，積極主動地采取措施例如風險避免、損失控制和風險轉移有效地控制和處理風險，盡量不使事態擴大，并迅速找出風險癥結，進行化解消除。風險事后管理指企業用財務型風險處理方法來盡量減少給企業帶來的不利影響，增強企業抵御風險的能力，確保企業資金運轉正常。
總之，風險與企業經營休戚相關，與企業利潤緊密相連，企業要在激烈的競爭中取勝，在經營中獲利，就必須敢于面對風險，在風險面前與其退避三舍，不如采取較為積極的態度來勇敢面對，仔細分析企業所面臨的風險，要在企業的承受能力范圍內對風險進行處理，對該避免的風險要堅決避免，保證企業的經營管理過程順利完成。
參考文獻：
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關鍵字：空管 安全 風險管理
【分類號】：V355.1
我國地大物博，人口眾多，航空市場非常有活力，并且隨著改革開放的不斷深入，國民經濟得到了持續快速增長，人均GDP不斷增加，旅游外貿加速發展，同時促進了航空運輸需求的快速增長，我國民航事業得到長足的發展，在我國，航空運輸量從 20 世紀 80 年代以來增長迅速，以年平均 20%的速度增長。1994-1996 年國際航線運輸總周轉量年均增長 9.6%，國內航線年均增長 4.9%，是增長最快的地區。1990年的旅客吞吐量為 3042 萬人，1997 年就達到 1.11 億人。在 2000 年全國機場旅客吞吐量達到 2 億人次。90 年我國民用機場飛機運行僅為 36 萬架次，97 年就達到 140萬架次。國際民航組織提供的統計信息顯示，除我國香港、澳門和臺灣地區的民航空運量，2002 年中國民航航空運輸總周轉量為 162 億噸公里，同比上升 17%，在全世界的排名由第六位上升至第五位，如果將香港、澳門和臺灣地區的民航業統計數據計算在內，中國的世界排名僅次于美國。航空運輸量的快速增長客觀上要求我國民用航空的建設和管理與之相適應。其中空中交通管制服務是民用航空運輸安全的支柱行業，也是高風險行業，擔負著保障飛行安全，加速空中交通流量，為航空運輸提供服務的任務。空管安全關系到人的生命及民航業的興衰。隨著我國民航業持續快速發展，空中交通流量迅猛增加，空管系統安全風險己處于高壓期多發期，風險一旦失控，就意味著航空事故的發生或可能發生。對空管風險進行主動識別，有效控制，防止風險演變為現實危險，降低事故和事故征候率已成為空管安全管理的重點。
民航空管系統是在20世紀90年代引入風險管理。一些航空發達國家發現傳統的“亡羊補牢”式的管理方式己不能解決一些問題，比如人為差錯，飛行流量增加等帶來的安全風險和事故率下降緩慢的問題。加拿大國家運輸部空管局率先將風險管理引入民航各系統的安全管理之中，建立并實施了安全管理體系（SMS），即“有組織的管理安全的方法，包括必要的組織結構，問責方法，政策和程序”，用系統的方法去主動識別和管理風險，安全水平得到極大提高，而后美、英、澳等國紛紛效仿，建立起本國的安全管理體系（SMS），也都取得了很好的安全業績。
一、實施風險管理是落實國際民航組織（ICAO）要求的必然選擇。
國際民航組織（ICAO）2001年11月在《國際民航組織公約附件11》中向各締約國提出在空中交通服務系統建立以風險管理為核心的安全管理體系（SMS）的要求。又于2006年正式《安全管理手冊（SMM）》ICAODoc9859號文件AN/460，對空中交通服務系統建立實施安全管理體系（SMS）要加強風險管理給予進一步指導。我國是國際民航組織締約國，建立實施風險管理是我們的義務。
二、實施風險管理是適應民航持續快速發展的現實選擇。
改革開放以來，我國民航持續快速發展。截止2007年底，運輸總周轉量、旅客運輸量和貨郵運輸量分別達到365.3億噸公里、1.8億人次和401.8萬噸，分別比1978年增長122倍、80倍和63倍，年均增長率分別為17.3%、15.7%和14.4%。運輸總周轉量在國際民航組織中排名穩居第二位。飛行流量的迅猛增加，造成空域資源緊張，主要干線和繁忙機場空中交通擁擠。為了適應這種形勢，2007年11月21日，我國實施了RVSM，即把高度層8400米至12500米之間的飛行垂直間隔的最低標準，由600米縮減為300米，并逐步將縱向間隔縮減為區域10千米，進近6千米，以擴大空域容量。顯然，飛行間隔的縮小使飛錯高度層、失去間隔、危險接近、飛行沖突甚至空中相撞的事故發生的幾率大大增加。面對這種風險劇增的局面，被動的傳統管理模式已無法應付。因此，空管實施主動的風險管理是適應民航持續快速發展需要的現實選擇。
三、實施風險管理是空管安全管理方式轉變的歷史選擇。
經驗表明：任何管理方式的產生與存在，都是那個時期管理理念、管理對象、管理環境和管理手段等要素狀況所決定的。如果這些要素的狀況發生了根本性改變，這種管理方式就應該終結了。我國現在的飛行流量、保障架次規模、管理手段和管理環境較之十幾年前，己有了根本性改變。現已擁有1300余架運輸飛機、近200個機場，2008年日均航班量達5000余班，全年總起降達477萬架次。管理技術手段和遠程陸空通信導航能力、雷達覆蓋監控能力、氣象服務保障能力等較之十幾年前也有了根本性改變。而空域管理環境卻越來越復雜，軍航、通用航空及其他升空物數量日漸增多，空管無線通信擾情況嚴重。在這種情況下，被動的事后管理、經驗管理方式已失去存在條件，用主動的風險管理取而代之，是空管安全管理發展的歷史選擇。
研究風險管理對豐富風險管理理論、指導風險管理實踐、提高風險管理水平有重要意義。
1.有利于我國空管與國際標準接軌，促進民航發展，我國已是名符其實的民航大國，并要在2020年左右躋身世界民航強國之列。空管與國際標準接軌，對促進民航發展意義重大。空管是國際性很強的行業。目前，全球空管一體化趨勢明顯，建設可互用、無縫隙、全球化的空管系統，是我國空管縮小與航空發達國家差距，實現與國際標準接軌，促進民航發展的有效途徑。我國空管不僅在管制法規、管制程序、管制標準等方面與國際標準有較大差別，在安全保障能力和管制服務水平上與航空發達國家相比也存在較大差距。要實現空管與國際標準接軌，保證民航躋身世界強國目標的實現，難度很大，風險也很大。法規、程序、標準的變更，是對空管安全的最大威脅，實施風險管理不僅可以使風險得到有效控制，還會使安全保障能力和管制服務水平有質的提高，這對促進空管與國際標準接軌有積極意義。
2.有利于安全長效機制的建立。空管實施風險管理，從發展角度看，是與國際標準接軌，而從管理角度看，也是建立安全長效機制的實際步驟。建立安全長效機制的根本目的，就是要延長安全周期，實現持續安全。而建設安全長效機制之要，就在于利用所有安全管理資源，消除安全隱患，把事故消滅在發生之前。通過風險識別和風險管理，不斷地對風險進行識別和控制，使其不能演變成事故。這本身就是一種安全長效機制。
3.有利于安全綜合保障能力的全面提高。安全綜合保障能力來源于“人、機、環、管”多要素的質量及其相互作用的結果，是空管安全管理水平的綜合體現。在制約安全綜合保障能力的諸多要素中，硬件和環境是重要因素，但根本在人的綜合素質，關鍵在管理這個要素。相同的管理資源，不同的“排列組合”，效果會大為不同。風險管理強調用系統的方法主動管理風險，可以把有限的管理資源進行整合，用到管理帶來重大危險的風險上，蓋圈圈羊，而不是“亡羊補牢”。這是提高安全綜合保障能力的有效途徑。
綜上所訴只有實施風險管理才能實現空管持續安全目標，才能實現安全與效率和效益的兼顧，才能實現我國由民航大國躋身民航強國的跨越。
參考文獻：
[1]孫瑞山，劉俊杰.航空安全自愿報告系統在中國的發展與展望，空中交通管理，2007年第1期
[關鍵詞]房地產 項目投資 風險管理 必要性 措施
中圖分類號：S24 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）30-0054-01
一、房地產投資項目風險管理的必要性
（一）有利于保障項目管理的科學性
風險管理主要是利用科學的方法對于項目投資進行準確定位和分析，并對在投資項目中產生的任何可能的風險進行評估和分析，有利于減少和消除在決策和項目執行過程中的經濟風險、技術風險，能夠有效的保障整個房地產投資項目的管理科學性和合理性，是項目管理重要組成部分。
（二）有利于促進項目建設順利進行
風險管理是為決策者和管理者提供大量有效的管理措施和應對措施，使得整個項目管理過程更具科學性，并且風險管理深入到投資項目的各個領域和各個環節，能夠提高整個企員工的參與度，使其全身心投入到項目決策和管理中，從而保證了促進了項目建設的順利進行，除此之外，風險管理能夠通過有效措施盡可能的減少和控制風險帶來的損失，并對于造成損失之后的后續管理工作提供有效措施，保證了管理的延續性，提高了管理的效能。
（三）有利于促M企業經濟效益提高
房地產投資企業通過風險管理，能夠最大程度上保證安全生產目標的實現，并且最大程度上減少在各個環節產生的費用，有效的減少了費用的支出，增加了企業的經濟效益，與此同時，風險管理能夠時刻警醒了和刺激房地產投資過程中的風險管理意識，從而提高了整個企業的管理效能，從而有效的控制了企業的風險損失，達到了保障和提高企業經濟效益的目的。
二、房地產投資項目風險管理現狀及問題
（一）房地產投資背景
目前，受到國家房地產政策以及房地產市場的影響，房地產投資受到了一定的限制，但是從整體上看，房地產投資還是處于發展和上升階段。正如前文中所談到的，房地產投資市場面臨的背景較為復雜，其主要影響因素表現在以下幾個方面：國家政策的變化。國家通過宏觀調控對于市場進行調節，旨在幫助引導市場健康發展，從國家對于房地產投資的政策來看，國家對于房地產的投資的擔憂非常明顯，花大力氣整治和提高整個市場的環境，這對于房地產投資企業來說是重要的政策信號，如果不能夠及時的掌握和了解國家和地方的投資政策，那么房地產企業很容易受到房地產政策風險的侵擾。投資競爭日益激烈。房地產投資企業的競爭進入白熱化階段，企業的競爭必然帶來企業風險，而企業為了實現發展又不得不去正面面對風險和挑戰，尤其是對于小企業來說，各方面都不成熟，受到風險的打擊壓力大，更需要加強風險管理。
（二）房地產企業的風險管理意識和管理方式問題
房地產企業經過多年的發展，整體上看從起步逐漸走向成熟，但是還并未真正實現成熟，尤其表現在一些中小投資企業中，他們的風險管理意識和管理方式存在很大的問題，阻礙了投資企業的健康、穩定發展。其問題主要表現在以下幾個方面：風險管理意識問題。房地產企業風險管理意識較為淡薄，一些企業并未建立完善的風險管理制度，并未設立相關崗位和落實各方責任，使得風險管理區域盲目化和松散化，這種風險管理意識的淡薄，是對于提高投資企業風險管理的首要障礙；風險管理方式問題。大部分企業風險管理方式較為單一，尤其在風險評估方面，大部分企業都是依據自身的經驗，對于投資項目進行預判和決策，決策缺乏科學性指導，導致投資項目的風險增大，并未并未形成完善和完備的風險應對和解決措施，使得風險的危害增加，不利于企業的長遠、健康發展。
三、房地產投資項目實例分析
A房地產開發建設公司準備在B市投資一處房地產項目，其中有兩個備選方案供A房地產公司選擇，一處是住宅項目，另一處是商業廣場項目，通過對于兩個項目的風險評價，最終確定為A公司提供決策。下圖為兩個項目的預計經濟指標表。
（一）區域背景和政策背景分析區域背景和政策背景能夠幫助房地產投資項目充分了解當地的社會環境和政策環境，從而有利于進一步做好風險的評估和評價。
（1）區域背景。C小區建設項目位于城市東郊，屬于政府政務新區所在地，其開發和利用的程度隨著政府單位的逐漸落成，以及該地區的基礎設施不斷完善的基礎上，能夠吸引大量的購房者，所以從市場需求來看較好，除此之外，該地區的涉及的拆遷戶較少，這對于開發投資來說減少了很多拆遷的麻煩。D 商業廣場建設項目位于城市中心區域，屬于該城市的老城區改造，人口較為密集，發展商業的潛力較大，但是由于位于該城市的老城區，所以其拆遷的難度較大，并且由于商業廣場的建設面積較大，中心區域的地價較高，投資的工期長并且效益回收的時間也較長，這是D商業廣場建設項目面臨的最大困難。
（2）政策背景。近年來，該市通過房地產開發建設獲得了較大的發展，并且隨著工業和商業的逐漸發展，城市化進程的不斷加快，該市政府在政策支持力度上不斷增強，對于發展本地區房地產開發抱有很大期望，特別是對于老城區改造項目的政策傾斜力度較大，支持和改造對于老舊城區的現代化改造項目建設。
（二）房地產投資能力分析該房地產投資企業屬于外地中型房地產開發企業，并且從以往的投資實踐看，以投資的小區建設見長，對于商業開發項目很少涉足，此次投資項目是市場拓展到該市的第一次投資，管理層的態度相對保守，并且要求短期內，小投資，穩收益的原則，所以再結合表1數據以及區域和政策背景，對于C小區建設的投資額和收益周期都明顯小于對于D商業廣場的建設項目投資，所以從穩妥的角度來說，對于此次投資項目的決策來說，經過專家評審和最終管理層決定，選擇了C小區的建設項目投資。
（三）投資項目風險管理建議
（1）充分重視“風險識別和風險評估”的結合。房地產投資項目涉及多個層面和領域，所以在對風險進行評估時，首先要充分認識和了解存在哪些方面的風險，例如，拆遷風險、金融風險、政策風險以及競爭風險等等，其次要加強風險評估，風險評估主要是對于風險進行全面、準確和系統的分析，幫助房地產投資項目決策者了解投資項目，并在事后對于風險造成的后果進行評估，積累更多的管理經驗。
（2）加強風險應對。特別是針對單個項目的風險時，如何采取有效措施避免和減少風險帶來的危害，對于企業來說也至關重要。企業要充分的重視和發揮管理創新的作用，加強風險應對，提高企業的風險管理能力。
參考文獻
關鍵詞：信息；安全；風險管理
引言
對于企業單位而言，信息資源是支撐工作正常運行的關鍵，囊括了企業的知識產權、重要數據、工作人員、信息處理設施等。信息安全風險管理成為企業單位的重要管理工作。但是目前我國企業單位的信息安全風險管理中存在著大量的問題，亟待解決，須采取有效的策略，才能保障企業單位的綜合發展。
1信息安全風險管理中存在的問題
國內的企業單位在信息安全風險管理方面都存在著一定的技術引導性，缺乏必要的流程控制和制度保障。認為信息安全的建設只要有高科技的安全技術設備，就萬無一失了。但事實并非如此，信息技術的發展雖然促進了信息安全風險問題的解決，但是沒有嚴格有效的管理，依舊會產生風險問題。所以說只依賴于科學技術并不能從根本上解決所有的信息安全風險問題，只有技術和相應的流程有效配合才能完成企業單位的信息安全風險管理工作[1]。
1.1信息風險意識不強
企業單位對于信息安全風險的問題和影響缺乏認識，管理層的重視程度不夠，通常只有在出現問題時，才會采取相應的策略，沒有持續性。目前，我國許多企業單位的信息安全風險管理方面的財力和人力投入太小，嚴重忽視了相關資源的投入，原有風險和新風險逐漸積累，攢下了許多的風險隱患。還有部分企業單位過于注重信息系統的運行階段，忽視了隱藏在系統開發和建設階段的風險，在系統的穩定性和安全性方面留下嚴重的隱患。而且，企業單位對于信息安全風險的認識嚴重不足，沒有切實意識到業務和客戶數據的集中也會引發風險的集中，缺乏對于控制風險和分散風險的慎重考慮。
1.2缺少風險管理人才
信息安全風險管理不僅要依靠技術，更依靠于人才。信息安全風險管理工作的最終效果根本上還是取決于人才。信息安全風險管理人才不僅要具備風險管理才能，還要具有良好的綜合素質和專業素養。我國企業單位嚴重缺乏這樣的風險管理專業人才，大多數管理人才由于缺乏信息技術專業知識，對于信息資產和脆弱性的識別不能做出準確的判斷，無法對信息安全風險狀況進行正確判斷，從而對企業單位的信息安全風險管理造成一定的影響。
1.3缺乏風險統一管理
我國大多企業單位都十分重視風險事項的具體管理，卻嚴重忽視了風險的整體控制和管理。在實施信息安全風險管理的過程中，將主要精力和時間投入到了具體事項的風險管理中，卻忽略了整體把握，沒有切實關注信息安全風險流程管理和技術之間的密切聯系。所以，最終導致信息安全風險管理的資源分配嚴重不均勻，缺乏統一的風險管理，從而對企業單位的整體信息安全風險管理的效果造成了嚴重影響。
1.4忽視信息風險預防和應急
現階段，我國的大部分企業單位的信息安全風險管理基本上是憑借自身的長期經驗加以管理，一般是事后風險管理。采取這種就事論事的管理方式，已經無法適應我國企業單位對信息化技術的依賴需求了。對于信息安全風險的預防和應急管理形同虛設，基本上停留在已有的規章制度檢查階段，風險評估工作也始終停滯在定性評估上，嚴重缺乏對風險的定量分析，這樣的風險預防和應急策略，將會嚴重影響企業單位的發展。
2信息安全風險管理的有效策略
2.1樹立信息安全風險觀念
樹立信息安全風險觀念主要從四方面進行，即優化配置，積極防御，全面統籌，強化內控。我國大多數企業單位的相關配置還不夠完善、優化，因此首先必須要優化配置，做到標準化和規范化，消除其中存在的隱患。而且，要積極建立有效的防御機制，控制未發生風險事件和已發生風險事件帶來的影響。同時，企業單位還要強化內部控制，明確系統開發人員和風險管理人員的職責，保證內部控制工作的有效開展。另，信息安全風險管理工作的開展，須自上而下，建立領導重視、部門協同參與的工作機制，發揮優勢，積極配合，將信息安全風險管理工作貫徹落實。
2.2建立健全的信息安全風險控制機制
在信息安全風險管理工作中，風險控制機制起著基礎性的根本作用，只有具備了良好的風險控制機制，才能使整個管理系統與自適應系統更加接近，從而在外部條件不發生變化的同時，能夠迅速地做出反應，進行策略調整，實現優化目標，保持良好的管理水平，保證信息安全風險管理作用的順利開展。風險控制主要包括六個方面，即基礎工作、責任機制、預防機制、通報機制、應急機制、團隊建設[2]。
2.3建立完善的信息安全風險管理體系
完善的信息安全風險管理體系，主要包括六個部分，有風險管理制度體系、標準規范體系、風險管理組織體系、風險管理策略體系、技術支持體系、應急處置體系。風險管理制度體系是有效規范企業單位信息系統開發運行等過程中的組織和個人行為的基礎，應切實根據自身情況，針對風險管理控制中的薄弱環節，制定相應的管理方式方法和規章制度，從而對關鍵過程進行有效監管。風險管理組織體系是指企業單位設置的專門的信息安全風險管理組織機構，是將管理部門細化到具體崗位，保證信息安全風險管理工作順利開展的關鍵[3]。技術支持體系，是運用網絡安全控制、系統安全控制、系統加密控制等高科技技術手段，建立不受外界侵害的保障系統，從而保證企業信息安全。除此之外，還必須建立健全的應急處置體系，這是企業單位信息安全風險管理體系中最關鍵的部分，只有全面建立完善的信息安全風險管理體系，才能保證企業單位的信息安全。信息安全風險管理工作是一項長期的工作，所涉及的范圍十分廣泛，其中包括員工和信息科技的每一個環節。信息安全風險管理體系只有在全員維護下，才能將安全體系落實到信息科技建設的具體環節，帶來真正意義上的信息安全。
參考文獻
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關鍵詞：集團企業；稅務管理；改革；創新
集團企業是企業發展到一定規模后形成的具有多家子公司的團體企業，集團企業作為一個大型的組織機構其稅務管理質量對于集團企業的發展有著重大的意義，稅務改革與創新能夠有效的降低稅負并且規避涉稅風險。提高集團企業的競爭力。
一、我國集團企業稅務管理方式的現狀及問題分析
我國集團企業目前稅務管理還存在著一定的問題，我國集團公司目前大多規模龐大，有的企業戶頭很多，資金流龐大，而且過于分散，給稅務管理帶來了一定的困難。同時，由于權力過度集中，使稅務管理存在著一定的風險，并且具體執行起來，又濕得缺乏統籌，過于分散。而且目前集團企業稅務管理進行多元化的經營有些盲目，而且稅務管理一體化的程度不足。當前，稅務管理制度缺乏行之有效的保障體系和整體的規劃方針，缺乏系統性和科學化的現代稅務管理體系，這就導致了目前稅務管理出現很多漏洞和問題，使之不能夠有效地發揮著作用。
二、集團企業稅務管理方式改革與創新的必要性
集團企業稅務管理改革與創新能夠有效地減輕集團總體稅收負擔，增加集團稅后利潤。具體說就是通過稅務管理方式的改革和創新來實現從集團企業的全局性戰略出發，為實現稅后利益最大化、減輕集團整體性稅負、增加集團凈收益，通過對整個集團企業的經營、投資、籌資等經濟活動事先分析、籌劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策及可選擇性政策，從而獲得最大的稅后利益。
因為集團企業的構建需要長時間的發展，需要進行聯合、兼并、分離等形式的改制重組，這樣一來勢必會導致企業產權的轉移、隸屬關系變更等一系列變化，均涉及到大量的稅收問題，需集團企業仔細確認和統一協調。如果不能夠克服當前管理方式上的存在的問題，實行有效地稅務管理，那么就會導致大量的潛在稅務問題，對企業的發展和創新帶來不利的影響。
三、集團企業稅務管理改革與創新的方式方法
1 構建一體化、多層次化的全面稅務管理體系
要發揮母公司的決策權和對內管理權，最大限度地發揮集團的資源一體化優勢與管理協同效應。想要實行稅務改革，母公司和子公司必須保持高度的集中一體化，以保證公司戰略目標的實現，實現集團企業納稅利益最大化。同時，集團企業的資產規模大、資本鏈長、管理跨度寬、地域分布廣的特點，這就決定了集團企業的稅務管理必須向多層次化的方向發展。要構建一個全面稅務管理的體系，發揮集團資源一體化管理、實現整體資源配置高效性，在采購、生產和營銷方面都要貫穿著稅務管理的全過程，要將稅務管理納入公司的戰略目標之中，實行現代化的管理手段，從制度上避免稅務管理權力集中和漏洞的出現。
2 制定一套完整的考核體系
集團企業應該設立專門的集團稅費管理部門，全面統籌和管理公司的稅務事務，要建立多層次的稅務維護和考核體系，建立內部控制和定期實行內部考核，各子公司要做好基礎的稅務管理工作，針對傳統管理的問題，制定一套完整的考核體系，形成激勵機制，鼓勵成員單位自覺進行稅務管理，在全員參與的情況下，全面考核母公司和子公司的稅務管理情況。
3 構建合理的稅務管理體系的戰略
(1)做好籌資稅務管理
比較債務資本與權益資本的資金成本，包括資金占用費和資金籌集費。集團公司要設計優秀的資本來源結構，加大債務資本的比例，降低資金稅務的成本。
(2)做好稅務投資管理
集團企業在設立子公司時可以直接利用國家稅法規定的優惠政策進行籌劃與管理，這樣既符合國家的稅務管理計劃，也符合公司的發展目標，集團企業可以依據企業的自身情況，因地制宜改變生產經營范圍，盡量滿足稅收優惠政策。
(3)產權重組稅務管理
當前，產權重組是集團公司的一種常見行為，主要包括合并、分立、資產重組和資產轉讓等，在這一過程中可能涉及到增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加、契稅、企業所得稅等，所以企業在這一過程中應該從所得稅和綜合稅的角度進行綜合的稅務管理。
(4)企業內部業務定價管理
企業可以通過內部定價的方法，在根據資源制定產品的價格，可以實現減少成本，降低整個集團稅務負擔的目的。
4 集團企業稅務風險防范管理的創新
集團公司由于其規模龐大，稅務風險防范與規避是一項巨大的系統工程，但是目前集團企業由于缺乏系統有效的稅務風險管理制度，在稅務風險管理上還存在著一定的問題，所以有必要進行稅務風險管理的創新。
集團企業要進行稅務風險防范的管理創新，首先要充分利用信息化管理的手段，規范稅務風險評估流程，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，完善稅務風險防范的體系。其次要加強對稅務風險防范的監督過程，建立有效的監督機制，在執行與實踐中，設立定期檢查制度，對稅務風險的各個環節進行有效地控制。第三是要借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理，利用他們的專業水平和對法律的熟悉程度來降低企業的稅務風險。最后是完善企業風險管理應急措施，保障企業應對突發事件的能力。
關鍵詞：石油 工程項目 風險管理
一、工程風險因素的辯識與分類
建設工程項目是復雜的開放系統，長期以來，工程風險的研究一直沿用分析方法和模擬方法。由于項目的內部結構、項目本身的動態性及外界干擾的復雜性，在構造問題的結構與變量的相互關系時，分析方法與模擬方法均起不到預期的指導作用，風險因素間的影響關系及所引起的后果均得不到確切表示。工程項目的風險因素錯綜復雜，可以從項目環境、項目結構及項目主體等不同側面進行分類。為了便于風險分析和風險的防范處理，筆者從工程風險是否可以計量的角度對風險進行分類，以確定哪些風險可以作定量分析，哪些只能作定性分析，哪些可以作定性與定量相結合的分析，以便為不同風險的防范采取相應的對策。
工程風險的分類主要基于風險防范和風險處理，是定性的相對的。從性質上分析，可計量風險屬于技術性風險，是常規性的不可避免的風險，包括地質地基條件、材料供應、設備供應、工程變更、技術規范、設計與施工等造成的風險；非計量風險屬于非技術性風險，發生的概率較小，是非常規性風險，包括經濟風險、政治風險、不可抗力風險、組織協調風險等。工程合同包含著多種難以界定的變量因素，這些因素都能構成項目的風險。從性質上分析，合同風險屬于非技術性風險，但工程合同中包含了大量的技術性條款&因此，對工程合同的風險分析既有定量分析又有定性分析。
二、風險管理方案
1.風險管理方案的基本概念。完整的項目風險管理方案應該旨在解決所有的項目風險以及風險對項目的技術性能、項目成本、項目方案、項目執行、安全、健康、項目所在社區和環境造成的影響。風險評估應該是全方位的，包括項目涉及的各個合作方、項目的各個階段、項目所處的環境以及可能遇到的各種不確定性，只有進行全方位的風險評估才能充分預測風險可能帶來的影響。風險管理方案應該使公司能夠采取必要的措施完成合同的要求，并不斷將與不確定性有關的風險評估和防范方案的結果融入到公司的管理中，從而可以對風險進行更好的認識和分析。
2.主要內容。所有的石油工程服務公司或EPC承包商，都應該建立一套系統綜合的風險管理方案。作為項目的業主或投資人，油氣勘探開發公司除了應具有一套要求各承包商的風險管理方案達到某一目標和要求的管理程序外，還應建立一套自己的風險管理體系。業主應該在招投標過程中就其風險管理方案與承包商進行很好的交流。為了滿足業主的要求，石油工程服務公司和EPC承包商也應該建立自己的一套綜合風險管理程序，并與業主的風險管理程序相一致。
特殊設備的操作風險是石油工程項目的主要風險之一，對于這類風險，如防噴器的壓力級別、前線基地位置的選擇、井場位置的地貌狀況以及設備搬遷與安裝程序等，應該通過風險危害分析并結合設備及操作水平進行詳細的風險評估。在項目風險管理方案中應專門列出專有設備風險的詳細情況，并與生產廠商結合，以有效降低設備的操作風險。風險管理方案中應包含具體的方法、過程、計劃和措施，這些方面都是為了在項目的實施過程中進行風險評估和管理而制定的。另外，風險管理方案應該是專門的方案，應有具體可操作的風險評估方案，說明進行風險評估的時機以及項目相關各方應擔負的角色和責任。項目所需的風險管理具有不同的等級，風險管理方案中的具體措施應該明確其所處的等級并對其在整個項目中能夠發揮的作用進行分析。
三、石油工程項目風險及其控制對策
1.投資風險及其控制。投資風險管理是項目風險管理的重要組成部分，投資目標的確定應分階段確定，可行性研究階段的投資估算是初步設計階段的控制目標；初步設計階段的概算是施工圖設計階段的控制目標；施工圖預算是使施工階段控制目標。對于建設單位來講它貫穿于建設項目的全過程，即從項目決策開始至整個項目竣工驗收完成為止，就項目建設全過程來講，投資控制的重點應在前期階段，特別是加強方案設計階段的管理工作，設計階段對工程總投資的影響度占75%以上，設計的優劣直接影響建設費用的多少，直接決定著投入人力、物力、財力的多少。
2.進度風險及其控制。進度風險控制就是指在項目的工程建設過程中預測、識別各種風險后，制定、審核進度計劃，在實施過程中采用適當的方法定期跟蹤、檢查工程實際進展情況，與計劃進度對照、比較找出兩者之間的偏差，組織、指導、協調、監督監理單位、承包商及相關單位對產生偏差的各種風險因素進行分析與評估，及時采取有效措施調整或修改工程進度計劃。進度風險控制是一個不斷循環往復的過程，直至按計劃的工期目標既合同約定的工期如期完成。建設進度受諸多風險因素影響，主要包括來自然風險、人員風險、工程變更風險。
3.質量風險及其控制。由于石油化工裝置生產過程具有高溫、高壓、低溫、真空的特點，所用的原料、介質或產品本身多為易燃、易爆、有毒、有害、有腐蝕性的物質，因此，對輸送、盛裝、生產這些原料和產品的管道、閥門、設備的材料、制造及施工的要求較多，如果稍有疏漏或不慎將會造成不可想象的嚴重后果。質量風險控制措施必須充分滿足工程需要。石油化工行業及其生產裝置一旦發生事故造成的影響極大，因此，相比投資和進度而言，質量控制特別是施工階段質量控制更為重要。
無論采取何種風險管理方式，實現投入產出的效益最大化是一切減災決策和行動的出發點和最終歸宿。目前在我國的石油企業管理中，除采取承擔和保險兩種風險管理方式外，在施工過程中亦因完善各項制度，在各項制度的制定和完善中要針對施工中不同風險的特點制定并實施風險處里計劃，盡可能準確合理地分散風險。把工程風險管理降低到最小程度，對工程項目管理和生產安全起到積極的促進作用。
參考文獻：
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【關鍵詞】內部審計 內部控制 風險管理 作用
隨著經濟的全球化和現代企業的發展，全面推進企業內部控制建設，加強內部控制和防范風險管理是擺在我們面前的首要任務。
一、內部審計與內部控制及風險管理
內部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業經營管理基本目標的一系列控制活動。企業風險管理是一個過程，它由一個企業的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響企業的潛在事項，以使其在該企業的風險容量之內，并為企業目標的實現予以合理的保證。
二、內部審計對企業內部控制和風險管理的重要性
1.內部審計是企業內部控制和風險管理系統的重要組成部分
一套完整有效的內部控制體系，是企業管理最有效和最基本的控制手段和方法。內部控制與風險控制又是統一的、相輔相成的。由于在很多方面內部審計的職能和目標與企業內部控制具有一致性，所以內部審計是企業內部控制和風險管理系統的重要的組成部分。
2.內部審計是企業內部控制的重要手段
企業內部控制和風險管理目標的實現，與內部審計是密不可分的，因此，內部審計是企業內部控制的重要手段。通過近些年開展的財務收支審計、經濟責任審計、基建投資審計、內部控制測試等項目，以及在審計過程中發現的企業經營中存在的各種問題、管理漏洞、經營風險，都說明內部審計工作對于完善內控制度、強化公司治理、有效規避、減少經營風險等方面發揮著廣泛的作用。
三、內部審計在內部控制和風險管理中的重要作用
1.在內部控制過程中的作用
內部審計通過對企業內部的各項經營管理活動和職責履行情況進行監督、檢查、評價,幫助企業堵塞管理漏洞，促進企業加強管理，提高經濟效益。通過開展各類審計項目和內控測試，對內控體系建設起著非常重要的作用。具體表現如下：
（1）通過內控測試評價內控體系設計的健全性、科學性和執行的有效性。審計人員通過訪談被測試單位相關人員，查閱各項管理制度，檢查內部控制過程中形成的文檔記錄，抽取測試樣本，觀察被測試單位的業務活動，檢查內部控制系統是否合理、健全，以及內部控制關鍵點是否齊全、準確，業務處理程序中的各項規定是否得到有效執行，關鍵控制點是否有效發揮作用。并針對內控測試中發現的薄弱點和失控點，提出改進意見和措施。
（2）通過公司層面測試評價企業的控制環境。良好的控制環境是企業經營目標實現的基礎，是有效實施風險管理的保障，直接影響內部控制體系的執行、公司經營目標及整體戰略目標的實現。通過對公司控制環境中誠信與道德、管理理念與企業文化、組織結構、權利和責任分配、人力資源政策、反舞弊等十七個主題的測試，檢查分析被測試單位相應主題的內容是否全面、有效，是否遵循內控關注的目標。來促進企業建立健全文化激勵機制和職業道德約束機制，以完善公司治理結構。
（3）通過開展各類審計項目，監督內控制度的執行。通過開展各類審計項目能及時發現內控制度執行中存在的問題，并提出改進建議予以及時糾正，督促企業管理人員及員工遵紀守法，嚴格執行各項規章制度。如：通過財務收支審計對企業會計制度進行監督；通過固定資產投資審計，對企業固定資產投資決策等制度進行監督；通過經濟責任審計加強對干部的監督管理，規范干部言行防止腐敗問題的發生。內部審計從各方面對企業內部控制的執行情況進行監督，切實加強企業內部控制，防范于未然。
2.在企業風險管理中的作用
內部審計通過對企業的風險范圍開展審計來識別風險、并對企業風險管理過程進行評估，通過定量指標和定性分析確定風險程度的大小，從而提出改進意見來幫助公司有效規避風險和防范風險。
（1）通過審計發現風險、識別風險。由于內部審計人員長期立足于企業內部，熟悉公司的業務流程和管理過程，他們通過各項審計,收集到大量的第一手資料,從中發現存在風險的隱患問題，能夠有效的識別風險，投資風險、內部控制風險、財務風險、存貨管理風險等，對這些風險進行風險分析，及時提出抵御風險的建議，以達到有效控制風險和規避風險的目的。
（2）進行風險評估，評價風險管理過程的充分性和有效性。內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。一是評價風險管理主要目標的完成情況。檢查企業目標的完成情況，了解公司能夠接受的風險水平，對管理層采取的降低風險、加強控制的措施進行測試，從而評價風險管理的有效性。二是評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。圍繞公司發展戰略,確定風險容量、風險承受度、風險管理的有效性標準,并制定風險防御方案。內部審計職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。是否正確認識和把握風險與收益的平衡關系,防止忽視風險,片面追求收益或單純為規避風險而放棄發展機遇。提請管理層關注風險，科學決策、消除風險負面影響從而促進企業快速發展。
內部審計處于公司內部，要充分發揮審計的監督與服務職能。通過審促進內控制度的完善，為企業發展、增加價值服務。使內部審計在企業內部控制及風險管理中發揮更為廣泛的作用。
參考文獻
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