時間：2023-08-24 17:17:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管控管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要：在現代企業管理中，內部控制是重要手段，內部控制不僅對確保會計信息真實且完整地呈現，保障企業資產安全具有重要意義，還可以保障企業合法合規地運營、助推企業的穩健發展。在推動科技創新、優化經濟結構等方面起著積極作用的中小企業由于經營管理方面的問題制約了自身發展，財務內控管理制度缺失或不夠完備更是制約中小企業發展最為突出的問題。本文結合中小企業發展現狀和特點，對中小企業財務內控管理制度存在的問題進行簡要分析，并基于此提出完善中小企業內控管理制度的具體策略。
關鍵詞：中小企業；財務內控管理制度；完善
對于群體龐大的中小企業而言，加速構建起相對完善的財務內控管理制度不僅可以讓企業經營管理水平邁上一個新臺階，還可以有效提升中小企業風險防范能力，助力企業的健康、穩健發展。但當前大多數中小企業在財務內控管理制度建設方面存在諸多問題，內部控制基本上形同虛設，只有在正式內控管理制度建設存在問題的基礎上制定出切合自身實際的有效措施，才能借助健全的財務內控管理制度確保中小企業的高效運營及穩健發展。中小企業發展現狀和特點在注冊企業總數中占比高達90%多的我國中小企業自改革開放以來就步入發展的快車道，對助推國民經濟快速發展起著不可替代的作用。中小企業不僅在拉動經濟增長方面具有重要作用，還對擴大就業、維持社會穩定具有重要意義。在群體龐大的中小企業當中，蓬勃發展的科技型企業更是為社會進步提供了不竭動力。當前我國中小企業呈現出投資主體多元化、非國有企業占比大的特點。
中小企業財務內控管理制度存在的問題
1.領導層管理意識薄弱當前中小企業當中，領導層管理意識薄弱是影響財務內控管理制度建設的關鍵因素。多數中小企業管理層對內控制度建設的重要性缺乏明確認知，他們認為將有限的資金及人力資源放在產品研發等一系列與生產經營相關的方面更靠譜，大型企業才有精力且有必要建設內控制度。領導層的管理意識都如此薄弱，都認為內控管理制度可有可無。一方面導致中小企業很少將精力投入到內部控制制度建設上，另一方面更導致中小企業自上而下忽視內部控制，中小企業不僅缺乏良好的內部控制環境，更缺失對提升企業凝聚力起著重要作用的內控文化。在日常工作中，由于領導層管理意識薄弱導致的營私舞弊現象甚至違規違法行為極容易導致企業面臨極大的經營風險。
2.內部審計制度不完善，無法有效發揮作用當前絕大多數中小企業設置有內部審計部門，但缺乏完善的內部審計制度，內部審計的作用根本無法有效發揮。第一，包括企業領導及內部審計人員在內的人員都對內部審計的重要性缺乏科學認知，這與內部審計并非企業生產經營必備步驟有一定關系，并且對于企業領導而言內部審計很容易影響自身利益，上述因素都導致中小企業實施內部審計工作積極性不高。第二，由于多數中小企業領導者對內部審計的性質、含義缺乏充分認知，他們認為查賬即內部審計，且將內部審計與財務部門“財審合一”，因而導致內審工作范圍小，且內部審計對財務部門的監督職責形同虛設。第三，由于中小企業“財審合一”，內審工作的權威性大大降低。由政府推動實施的內部審計行政性極強，但對中小企業而言，財審合一削弱了內審機構的獨立性，內部審計人員自身行政待遇有賴企業提供，糾纏不清的利益關系使內審工作受到嚴重不良影響，內審工作的權威性自然大幅降低。
3.資產管控力度不強，容易發生風險當前，私營企業在中小企業中占比較大，家族性質的私營企業占有一定比例，在這些集權管理現象嚴重的中小企業當中，絕大部分企業經營者對資產管控的重要性缺乏正確認知。第一，大部分中小企業缺乏規范、適用性強的資產管理制度，業務流程也極為混亂。當前我國多數的中小企業仍舊沿用傳統的集權式財務管理方式，中小企業包括原料采購、財務管理等在內的所有生產經營活動的決策權都集中在中小企業經營者身上。而絕大多數中小企業的經營者對資產管控制度的重要性缺乏必要、科學、深刻的認知，他們認為企業員工、不同部門正常運作，企業就會獲得較高的運營效率。第二，資金使用隨意性強，欠缺必要分析、科學計劃及科學合理的安排。第三，對企業重要資產的管理模式落后，風險風控意識差。重要資產如固定資產、應收賬款等缺乏先進管理手段、健全的管理制度以及嚴格的監督；存貨占用過多資金導致資金流轉不暢。第四，多數中小企業不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。
中小企業財務內控管理制度的完善策略
1.加強對內部控制的重視力度對中小企業的財務內控管理制度進行完善，中小企業應該從管理層做起、自上而下提高對內部控制的重視力度。首先，中小企業管理層必須積極轉變陳舊管理觀念，對在企業內部實施內部控制、建立完善內部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認知，提升對內部控制的認同感。有了企業管理層的認同，內部控制制度才能順利構建起來，并在此基礎上進一步完善，企業的內部控制環境才能進一步優化。管理層在積極推進內部控制制度構建、完善的基礎上，應讓內部控制制度建設理念滲透進整個企業當中，借助學習、培訓等多樣化的方式向不同層級員工灌輸正確的內部控制制度建設理念以及經營理念，從而在中小企業內部樹立起正確經營觀、科學價值觀，企業內部才能自上而下提升執行內控職能的自覺性，為企業運營營造良好內控環境、形成濃郁內控文化氛圍，增強企業的凝聚力及合規經營意識。
2.內部審計制度，發揮積極作用為充分發揮內部審計制度的積極作用，中小企業必須對現行的內部審計制度進行進一步完善。第一，中小企業必須從管理層做起提升對內部審計工作必要性的科學、充分認知，通過建立獨立的內部審計部門并為部門提供必要的人力物力支持、切實提升內審人員地位及行政待遇等舉措提升內部審計地位、調動內部審計人員工作熱情。內部審計部門也嚴格按照內審要求完成工作，并在積極履行自身職責的同時協調好本部門與其他部門、本部門與企業領導以及中小企業與政府有關部門的關系，從而獲得來自其他部門、企業領導及政府的大力支持，形成與企業協作共贏的良好局面。第二，結合信息時代特征對傳統審計方法進行改進、創新，合理擴大內審的工作范圍。21世紀是一個信息時代，“互聯網+會計（辦公）”不僅促進工作方式的轉變，還提升了工作效率。中小企業要積極引進辦公信息系統以及會計電算化軟件，在內部審計方法上進行創新，用電算化處理取代傳統手工操作，將數字加工技術應用于包括統計抽樣以及投資分析等在內的各個環節之中，實現內部審計的規范化、現代化、高效化。第三，基于提升內部審計獨立性的目的對內審機構進行科學設置。內部審計機構的類型是多樣化的，不同類型的內部審計模式各有利弊。中小企業應結合自身特點，選擇既可以提升內審機構地位、同時可以確保內審機構獨立性的理想模式，例如可以在中小企業內部設立董事會或監事會領導的內部審計機構類型。
3.強化資產管控，防控資金風險對于中小企業而言，強化資產管控、防控資金風險是對財務內控管理制度進行進一步完善的重要舉措。強化資金管控、防控資金風險，中小企業需從以下四個方面著手：第一，結合企業實際建立起全面、科學、完善的資金管理制度、規范業務流程。中小企業的最終目的無非是追求資產保值增值，基于這一目的，中小企業必須建立、完善資產管理制度、并對業務流程進行進一步規范。例如針對那些在企業總資產之中占比較大的固定資產、應收賬款以及存貨等，必須在一一梳理的基礎之上建立、健全相應的資產管理制度，并嚴格執行，讓資產管控在精細化、有序化、制度化的基礎上科學實施。第二，借助科學的、可行性強的資金收支管理制度、應收賬款管理制度以及存貨管理制度有效提升資金的使用效率。首先，中小企業必須將科學的、可操作性強的資金收支管理制度建立起來，并結合自身發展戰略目標以及經營現狀編制科學、合理的財務收支計劃，大型投資項目必須首先對其可行性進行科學論證，并經過集體決策才能付諸實施，避免因資金鏈斷裂給企業帶來巨大財務風險。其次，中小企業必須借助應收賬款管理制度促進財務部門和銷售部門的合作與互相監督，通過盡快回收應收賬款讓資金迅速回籠。最后，通過對存貨管理制度進行規范，盡可能減少存貨在總資產中的占比，也是避免存貨積壓造成資金周轉困難的高效舉措。第三，包括存貨、應收賬款及固定資產等在內的重點資產必須加強管控。存貨管理以嚴控存貨平均資金占用水平、分析各種存貨占比是否恰當、加速存貨流轉速度等為重點；應收賬款管理應以構建并完善客戶信用體系，強化事前、事中及事后控制為重點；固定資產管理以構建并完善固定資產購置、使用直至盤存等方面的制度、嚴控投資比重、強化固定資產購置的規范性、加強固定資產維護保養等為重點。第四，做好納稅籌劃工作。具體而言，中小企業應充分了解相關政策，抓住近幾年國家大力扶持中小企業的風口，從投資方式、經營過程以及固定資產折舊等方面做好納稅籌劃工作。再如，中小企業可以從尊重法律且對自身有利的角度出發，合理選擇加速折舊法為企業延遲納稅，有效提升資金的時間價值，從而有效控制企業資金成本。綜上所述，伴隨著改革開放獲得迅猛發展契機的中小企業要想獲得穩健發展的持續動力，就必須加強內部控制。中小企業應在自上而下提升對財務內控管理重要性深刻認知的基礎上，結合自身財務內控管理制度存在的問題，構建起貼合自身經營、發展實際，相對完備的內控管理制度，借助高效的內部控制降低運營風險、提升經營管理水平、獲得健康、穩健發展的不竭動力。
關鍵詞：企業管理；財務內控；管理要點
新時期，企業財務內控管理已經成為企業經營管理的重要內容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業未來的發展方向，對此，加強企業財務內控管理要點研究，對提高企業內控管理水平，拓展企業發展空間，具有非常重要的現實意義。
一、創新財務內控管理的組織機構和方法
1.企業財務內控制度建立的基礎
目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規，企業在財務內控制度（體系）方面要依靠國家的財務會計制度，也應當有自身的“母法”。而這種企業內部財務總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業可以制度類似于《財務管理制度》、《財務成本控制制度》、《財務風險管理制度》和《會計一核算制度》等具體的財務控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執行都應該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內容進行完善。
2.企業內控制度的作用
企業內控是企業經營管理的重要內容，并在企業發展中發揮著重要作用：首先，企業內控制度可確保企業經營業務信息和財務信息的真實性、精準性和完整性；其次，企業內控是企業資產安全的一道“安全鎖”，是企業各項資產完整的重要保障；最后，企業內控制度有利于推動企業經營模式的完善，是實現企業戰略目標的重要驅動。所以，企業必須及時掌握市場動態，加強企業內控管理組織機構的整合優化，真正發揮企業內控管理的作用。
3.企業內控制度組織機構和方法的創新
首先，加強企業財務內控管理組織機構的創新。對于中小型企業來講，應采用直線式組織結構，在夯實基礎建設的前提下，逐步構建并完善財務內控管理體系。而對于大型企業來講，應采取市場鏈式組織結構，也就是說，要將財務部門、采購部門、營銷部門等從原有體系內獨立出來，并將其建設為具有集團性質的資金推進部、物流推進部和商流推進部，增強企業內控管理的集團化和統一化，是提高企業市場核心競爭優勢的關鍵。
其次，加強企業財務內控管理的方法創新。經濟新常態下，企業要想全面掌握自身狀態，并及時調整方向以適應市場發展，就需要從三方面著手展開：
第一，加強企業經濟活動的事前預算、事中管控和事后評估，如此才能及時發現隱患并快速消除，將財務風險控制在最低范圍；
第二，加強財務內控管理的信息化建設。企業財務內控管理要充分發揮信息化技術的優勢與作用，加強計算機網絡系統的應用，這樣不僅能夠完善企業內部職權監督體系，而且能夠提高財務內控管理制度的執行效果；
第三，采取集約型管理方法，構建企業內部和外部的資源共享平臺，借助現代化信息技術實現真正的“市場鏈”管理。
二、人力資源管理要點
1.加強培訓，提高素養
企業財務人員的職業素養和道德素養直接影響著企業財務管理質量，甚至決定著企業未來的發展前途。所以，企業管理者必須注重對財務人員職業道德、業務素養的培訓，提高企業財務人員的綜合素養。同時，企業要全面落實和執行財務人員持證上崗制，并構建完善的稽查體系和追責機制。企業要構建完善的獎懲制度，對于那些工作瀾鰲按章辦事、能抵住外在誘惑堅守業務底線的員工給予相應的獎勵，而對那些損公肥私、、對企業帶來重大經濟損失的員工，必須要嚴懲不貸。
2.定期檢查，全程監督
在企業財務內控管理的人力資源管理方面，企業相關主體必須加強內部檢查，實現對企業財務運營的有效監管，具體包括：
第一，錢帳是否出現財務分管問題，是否存在相互牽制的現象；
第二，銀行賬號的運營是否合法，現金管理、支票管理、票據管理等是否合規，相關財務管理政策與條例是否得到有效落實；
第三，貨幣資金定期盤點是否得到有效執行，短款問題的處理是否符合規章制度；
第四，往來賬目的運營是否合法、合規，資金出入是否經過嚴格審批；
第五，企業經營核算、稅金會計核算和專項費用管理是否合法、合規。
三、成本費用管理
首先，企業成本費用管理必須要與企業組織機構相契合，也就是說企業預算應該由不同的預算小組完成，就是要分成不同的小預算，簡單來講就是企業內部不同單位的財務計劃。與之相應的成本管控，包括數據記錄、預算計劃等，都是在各個子單位內部完成的。這些子單位作為獨立的預算主體，必須要明確自身的職權范圍，而對這些費用控制行動的管理則需要采取多元化手段展開，如用專業的財務專業取代傳統的手工記賬。
其次，要盡早獲取真實全面、精準客觀的財務信息，并以此為依據做出科學合理的決策，進而將市場風險降至最低，避免出現因信息失真造成預測失準最終影響企業發展的問題出現。因此，企業需要構建往來賬目管理、合作商檔案管理、供應商準入等機制，確保企業財務數據和信息的全面性。
四、財務風險內控管理
所謂的財務風險，就是企業因財務結構失衡、信息失真、融資不當等造成企業可能喪失償債能力而使得投資者無法獲取預期收益的風險。客觀來講，財務風險是企業無法根本規避的一種危機，只能通過采取有效措施將其控制在合理范圍，這就需要企業構建全面的財務風險管控體系，包括企業目標、內部環境、風險對策、信息監控、各個層級監管等。
首先，全面風險控制的實現，需要一明確發展目標為前提，以科學的財務核算與決策為依據。而明確財務風險管控目標的基礎則是制定相應目標。具體來講，企業要結合自身戰略發展規劃，科學制定風險管控目標，然后對其進行層級細化，明確企業內部不同單位的子計劃，然后各層級部分依此制定切實可行的目標。
其次，還要對各類風險管控要素加以綜合考量與分析，相關主體要結合以往經驗和預測因素進行彈性規劃，確保相關計劃的可行性。
最后，將風險管控落實到企業各個階層，確保全面管控的落地，同時要構建行之有效的預警機制，不斷提高風險識別與規避能力。
五、內部申計管理
企業內部審計管理就是對企業內部各層級業務和財務執行展開獨立評價，以確定相關政策是否得到落實，相關行為是否合乎規定，資源使用是否存在浪費現象，等等。盡管內部審計是一項獨立的工作，但廣義層面上講依然屬于財務內部管控范疇，但在其執行過程中則需要打破內部財務管理的體制局面，而是要聯合多方力量展開，例如，可以將政府審計、注冊會計師審計等權威部門作為輔助審計，以確保企業內部審計的公正性、透明性和合理性。而具體的審計流程主要分為四個環節，包括審計目標與小組的確立、審計內容的初步整合、審計工作的實施、審計結果的整理與公布。
六、資金控制管理
企業財務內部控制管理必須強調對資金的控制管理，特別是日益復雜的全球經濟環境下，現金為王的優勢正在逐漸喪失，對企業內部資金管控更多地考驗著企業的經營管理能力。
首先，資金控制要在體現在財務預算編制與執行環節，要全面考量企業融資能力和償債能力，對企業現金流動的影響因素展開全面分析，選擇合理融資渠道，科學編制現金預算，以達到資金流入與流出的平衡。如此一來，不僅有效解決了以往財務計劃執行困難、考核困難的問題，而且還增強了資金控制的科學性、可行性和有效性。
其次，要保證審批權高度集中在管理者手中，這樣有助于企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉淀，控制現金的流出。但是，這種管理形式也不利于調動各層次開源節流的積極性，影響各層次經營的靈活性，以致降低企業經營活動和財務活動的效率。為了進行雙方面的權衡應該建立相P的統籌管理制度，通過制度來規范資金審批原則，保證審批的規范性和快捷性。另外，企業可以設立結算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，保證了經營的靈活性和安全性。
綜上所述，企業財務內控管理已經成為企業經營管理的重要內容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業未來的發展方向，因此，要想構建完善的企業財務內控體系，并充分發揮其應有的價值作用，就必須采取積極有效的措施進行創新，包括創新財務內控管理的組織機構和方法、加強人力資源管理、加強成本費用管理、加強財務風險內控管理、加強內部申計管理和加強資金控制管理。只有如此，才能有效提高企業財務內控管理能力，才能降低企業財務風險，才能拓展企業發展空間。
參考文獻：
[1]王靖.談財務管理與內控制度[J].中國集體經濟，2011（04）.
[2]楊華.財務內控制度在企業發展中的重要作用[J].價值工程，2011（11）.
[3]王留峰.淺議企業財務內控制度[J].現代商業，2011（21）.
本文主要的研究目標是裝修公司的內控管理與風險防范，我結合了裝修公司的發展形勢，發現了在內控管理與風險防范中存在了一些問題，這些問題會阻礙企業的發展。
(一)企業內控管理存在的問題
首先，在房產業快速發展的今天，裝修行業也很熱門，從而裝修行業的內部壓力很小，這會嚴重的影響到企業的風險意識，隨著社會的不斷進步，企業之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業的情況來講，企業的風險意識很差，沒有意識到應該設定內控管理制度，導致經營風險加大。同時，裝修作業方作為專業承包方受項目業主方、項目建設方、項目施工總包方等利益相關方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個項目的進程，項目組不能及時應對，而施工項目獨立性特點常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業經營風險。其次，法人的治理結構并不完善，法人不完善的治理結構會讓企業產生大量的內耗，提高企業的運營成本，從而增加了企業經營的風險，降低企業的綜合競爭能力。同時，企業的信息流通不暢，責任的劃分也并不是非常的清晰，每個工作的具體分工并不明顯。所以企業應該設定出一個完善的信息系統，可以保證責任可以具體的分配到個人，每個人都清楚的知道自己承擔的責任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項目管理方面，確立項目經理負責制下的項目管理運行機制，項目組成員都對項目目標和要求有清楚的認識，明確各自在項目中的工作職責。就目前的形式來講，企業存在一個嚴重的問題，就一個工作任務來講，公司里每個人都可以管，但是每個人都可以放任不管。所以在企業的運營出現問題后，沒有專門的人來承擔，每個人都可以推卸責任，最后只能不了了之。最后，內控的機制不健全，缺乏內控管理控制，會造成隨意性較大，無法真正實現權、責、利的有效統一，出現不作為、亂作為甚至舞弊現象的發生。為了實現公司的戰略目標以及經營目標，需要就公司的情況，制定出相應的措施和程序，一般包括設計恰當的憑證、職責劃分、恰當的安全措施等。同時，企業為了完成實現控制的目標，必須制定控制政策和程序，并且嚴格的執行。
(二)企業內部財務風險
企業主要面臨著一下的兩種財務風險，分別是外部原因以及內部原因，企業外部造成風險的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經濟環境發生了改變等狀況。企業存在風險的內部原因主要有一下幾種：企業的盲目投資會造成巨大的風險，很多企業為了追求自己的利益，會盲目的擴張自己的企業，希望通過擴張企業的形式來提高自己企業的競爭能力以及抵擋外在風險的能力，但是，如果企業盲目的擴張自己的企業不僅僅不會提高自己的競爭力，還會影響自己的本身的發展從而增加企業在財務上的風險。對于企業的內控管理上，如果企業沒有合理的進行管理，就會導致企業的財務方面的決策發生錯誤，很有可能給企業造成巨大的財務損失。除了以上的幾種風險以外，籌資也有可能會造成企業的財務風險，在籌資的過程中，企業會對自己的內部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內容進行準確的分析，選擇出不適合自己公司現狀的籌資組合，導致企業會出現財務風險。在目前的裝修行業并不是非常的重視財務在項目管理中的作用，項目財務常常因不熟悉工程管理而工作極為被動，所以必須需要項目財務管理人員全程的參與，不但耽誤時間而且加大了財務方面的支出。并且項目預算無法與工程項目的變化相一致，使預算管理執行度較差。各職能之間的協調性很差，不利于項目與環境的適應，財務對項目的控制必須要做到及時知曉項目狀況，并及時的應對，才能較好識別出其虛假信息，財務才能準確理解項目標和懂項目管理情況。
二、加強企業的內控管理與財務風險防范的措施
企業的內控管理和財務的風險防范方面存在著密切的關系，加強內控管理可以降低財務風險，幫助企業做出正確的決策。
(一)提高風險評估管理能力
現在的競爭越來越激烈，企業都面臨著多種多樣的風險，風險評估就是分析企業風險發生的可能性，從而在情況發生的同時采取正確的策略，那么如何能夠加強風險的評估呢?首先，要對會計工作的風險有充分的認識并且進行防范，企業的會計工作的風險包含著會計人員的職業道德風險、涉稅風險以及會計信息不正確風險等多種類型，所以，財務風險防范的主要防范目標就是加強對會計工作人員的專業素質教育以及對會信息的核實等等。并且，對于企業的資金風險也要進行充分的認識和防范，企業想要加強資金風險防范，就必須要對資金的回收進行管理控制，準確的評測投資和融資的風險，保證企業決策的科學性。
(二)加強企業的內部監督
在企業內控管理中，內部監督是非常重要的組成部分，它能夠保證內控制度可以有效地進行，企業在防范財務風險的過程中通過內部審計、財務監督以及其他的方式進行監督，在企業遇到問題后會適時地采取措施，不至于讓企業造成巨大的損失。
(三)加強控制環境的管理
控制環境是企業內部控制首要的一方面，所以我們必須要對自己的實際情況有一個全面的認識，為企業營造出合適的控制環境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認識到企業內控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業的現狀相符的法人治理結構，建立起比較規范的管理制度，最后，形成一個重視研究程序的企業習慣。在企業制定年度計劃的時候，要針對于財務風險的防范進行集體決策，避免少數管理人員作出不正確的決策，嚴禁少數或者單個人決定的情況發生，積極地倡導正義和健康的企業文化。
(四)加強控制活動的管理
控制活動就是企業的管理者為了防范風險所進行的一系列的管理的活動，在會計活動中存在的風險，企業必須要設定相應的部門。同時，在嚴格執行相關管理制度和程序情況下，應根據企業內外環境的變化，按規定的程序和權限適時對相關管理制度、程序以及計劃或預算作出合理的調整，使內部控制更加科學、合理、有效，為此建立相應的動態管控機制，實現系統化、動態管理。(五)加強信息的溝通每個企業的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業的管理人員都會通過信息的溝通來達到自己的目的，執行每個人自己規定的職責。不論是風險的評估還是采取適合的控制活動都和信息的溝通和交流息息相關，所以必須要確保信息的真實準確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風險后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應。
三、結束語
［關鍵詞］石油工程企業；內控制度；管理；融合
內控管理是石油工程企業經營管理的重要組成體系，也是完善企業治理結構、建立現代企業制度的基本要求，內控管理與經營管理存在目標趨同、路徑融合的關系。全面推行內控制度，在日常經營管理活動中建立風險識別、風險防控機制，不斷提高經營績效是十分重要的。
1內控的定義與內涵
內部控制是由公司董事會、監事會、高管層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。推行內控制度的目標是經營管理合法合規、保障資產安全性和可靠性、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。企業是實施內部控制的主體。其他經濟組織、政府機構也需要內控，但內控的概念和外延存在差異。企業性質的經濟組織對內控的需要更為迫切和必要，本質上是由企業的性質決定的。企業尤其是公司制企業，是以營利為目的的、由投資人出資設立的、自主經營、自負盈虧的經濟組織，企業擔負的使命是實現價值的最大化，滿足企業投資者的投資回報。要實現價值最大化，保障投資回報以及承擔社會責任，必須規范管理、嚴格控制、防范風險、創造效益。公司制企業所有權與經營權的分離，造成企業所有者與經營者之間存在受托關系以及因所有者與經營者之間信息的不對稱而存在道德風險，所有者希望經營者加強內部控制，防范風險，保障投資安全。對上市公司而言，除了股東要求控制風險外，證券監管機構以及政府也要求控制風險。內部控制首先是企業內部的管理行為，內控的邊界首先在企業內部。企業在市場經濟環境下生存和運營，必然存在內部與外部兩個環境、兩種條件，內部主要指企業占用的各種資源、企業組織架構、企業經營戰略、企業文化建設等環境，外部主要指企業所處的經濟、政治、法律、社會、文化等環境。外部環境難以改變，企業要主動適應外部環境的變化與沖擊，外部環境的影響通過內部作為化解。內部控制一方面是強化內部管理的需要，另一方面也承擔著溝通內外部環境的功能。企業管理中的“控制”跟生活中的“控制”內涵不一樣，管理學中定義的管理活動包括計劃、組織、指揮、協調、控制五種因素，多數教材中將現代管理過程劃分為計劃、組織、領導、控制四種職能。無論是五種因素還是四種功能，控制都是其中必備的一個要素。概括起來，控制是企業管理的主要職能之一，現代企業的管理離不開控制職能。
2內控制度與管理活動的關系
2．1內控制度與管理制度的關系
內部控制是石油工程企業經營管理的一部分，與經營管理過程結合在一起，而不是脫離于企業的基本活動之外，它使經營達到預期的效果，并監督企業經營過程的持續進行。內控制度與管理制度的異同點比較如下。2．1．1相同點1）都以業務為管理線條，內控按業務類型設計管理流程，管理制度按業務類別制定或修訂，如生產、經營、人力資源、財務管理等；2）內控中的控制點的設計多來源于管理制度的規定，是管理制度中重要風險點、重要管理節點的梳理和再造。2．1．2不同點1）內控以風險管控為出發點，內控側重于管理與生產經營價值、風險、損失等密切相關的領域，而管理制度包容的內容較多，與企業管理有關的活動都可以制定管理制度，但不一定是內部控制重點關注的領域；2）內控側重程序、權限和流程管理，要求程序合規、權限適度和關鍵節點控制，而管理制度更多側重政策、標準管理，如績效考核政策、費用開支標準等；3）內控側重財務方面的控制，多數內控的業務流程都與財務相關，由財務參與或配合；管理制度中財務是重要的方面，但有些業務與財務聯系不密切；4）內控側重層級式管理，一本內控手冊管到底，下級單位不需要再制定自己的內控制度，只需嚴格執行內控手冊，只用回答“有效執行、未有效執行和未發生”三個問題，而管理制度下級單位可以根據自己的實際情況進行細化和補充，也可以制定自己的管理制度；5）內控評價重點在通過對內控五要素的檢查、分析進行風險評估和缺陷認定，整體評估企業管理現狀和控制能力，管理制度有考核體系，但沒有評價體系，考核是對單個問題、單個事項的考核，沒有整體的管理評價。
2．2內控制度與“三重一大”的關系
“三重一大”指由石油工程企業黨委會、黨政聯席會、總經理辦公會集體研究決定的重大決策、重要人事任免、重大項目安排及大額度資金運作事項。內控制度與“三重一大”的異同點比較如下。2．2．1相同點1）內控中關于集體決策權限的范圍與“三重一大”基本相同，尤其在重大決策、重大項目安排和大額度資金運作方面比較一致；2）在重大和重要問題上都強調集體研究和集體決定。2．2．2不同點1）內控業務范圍要寬，非重大重要項目也是內控關注和規范的內容；2）內控中關于重大重要問題的規定，只規定由最高權力機構（如股東大會）批準或企業辦公會審定或審議，即只規定了決策的形式，沒有規定具體的決策程序。
2．3內控與風險的關系
風險是指影響企業經營目標實現的潛在事項，按照風險造成的后果可分為純粹風險（只帶來損失）和機會風險（損失和盈利的可能性并存），按照管理對象可分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險。內控與風險的關系是：內部控制研究的是純粹風險，即對可能帶來的損失進行分析、評估、應對。內部控制主要是對能預見的潛在風險進行識別、評估以及制定防范措施，難以預見的風險具有突發性，內控不能全面覆蓋。風險評估主要是在識別的基礎上，采取定性或定量方法對風險發生的可能性和影響程度進行評定，是內部控制實施的前提。石油工程企業的內控制度中專門配有風險清單，內控業務流程中每個控制點都對應一個風險編號，風險編號來源于風險清單，在內控手冊中，內控與風險是一一對應的，即控制點是針對潛在的、特定的風險而設置的，目的就是防范和控制風險。
2．4內控與預算的關系
預算是通過預算目標確定、預算編制、執行與控制、分析與考核等活動，合理分配企業資源、組織和協調生產經營活動，完成既定經營目標的管理行為。預算由業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算組成。內控與預算的異同點比較如下。2．4．1相同點1）目的都是實現石油工程企業發展戰略和經營目標；2）預算控制是內部控制的重要措施，內控流程中的諸多控制點都要求進行預算編制、分解、執行、考核；3）預算組成內容與內控管理范疇存在重疊。2．4．2不同點1）預算是企業生產經營活動的價值管理，可以量化、可以比較、可以考核，而內部控制更多強調程序和權限、業務與流程，很難量化和比較，考核主要通過缺陷識別、檢查和評估手段；2）預算更多體現為數量、價格和金額等數額式關系，是對企業生產經營活動價值運動的高度概括，預算表現載體主要是預算報表、預算分析報告和預算績效考核報告等，而內控較少涉及數額式關系，表現載體是在日常業務處理過程中，載體相對分散，沒有單獨的集中報表、分析報告等進行反映。
3內控執行中常見的問題分析
3．1內控認識不到位
1）對內控的認識經常視為是日常管理活動之外的一項獨立性的工作，內控與管理往往割裂開來，沒有將內控融合到日常的生產經營管理活動中。2）對內控的重視不夠，內控工作沒有擺到日常管理工作的主界面上去，處理業務很少能想到去查查內控怎么規定的，內控是怎么流程，因為重視不夠所以執行起來不主動。3）對內控存在抵觸，認為內控是約束和限制管理行為的，不想被約束，核心問題是對內控片面理解為授權問題，內控除了授權控制，還有多種控制方式，授權不是內控的唯一內容。
3．2執行過程中存在有選擇性地執行的問題
如對自己有利的積極執行，不利的被動執行；抱怨節點流程多，審批環節多，經常想變通或逾越流程；有的企業簽字前不熟悉情況，不認真把關審核，權與責存在不匹配運行；事前不申報不審批，事后遇到問題時要求通融或相互讓步解決；事前不請示不匯報，遇到節點“卡住”則埋怨業務部門或經辦人員不作為，或者抱怨管理部門不替企業解決實際困難。
3．3存在突破內控管理的“分散”傾向
主要表現有：缺少大局和整體意識，總強調本單位的特殊性和重要性，不能正確理解公司各項決策和政策的改革調整意義，總以個別現象、個體樣本、個人利益去挑企業政策的“毛病”，缺少自覺維護企業制度的主動性和嚴肅性；違背統一的費用政策、費用范圍和費用標準，擅自擴大費用開支范圍，擅自制定標準，造成諸多矛盾，影響隊伍穩定和結構調整；市場管理制度執行不夠，未批先施工、應招標而未招標、服務商質量監控、服務商退出機制等存在一定不足；管理工作中，石油工程企業機關部門的內控程序意識較強，但所屬單位普遍存在程序和權限意識不到位的情況，該請示的沒請示，該匯報的沒匯報，該提到企業層面審批的沒審批，業務決定權應該在企業而實際所屬單位自行決定。
3．4內控執行中審核環節力度不夠
對石油工程企業所屬單位的各級管理者而言，多數業務只有審核權，沒有審批權，審核權在企業來說是最高權限，但往往審核環節執行不到位，應研究未研究，應過問未過問，應審核未審核，注意力放在簽字上，沒有重視業務的必要性、業務的真實性、費用的經濟性、流程的合規性等問題，管理責任實際上在弱化。有些所屬單位只強調簽字權，不強調審核責任，沒有認識到簽字只是形式，審核和控制才是根本。審核簽字環節存在認識模糊，在權利人沒有轉授權前，無權限人員不可以代為簽字，實際工作中存在交叉簽字、替代簽字的現象。
4深化執行內控制度的思路與措施
4．1領導重視是關鍵
內控制度首先規范的是管理行為和管理權限，企業領導作為實施管理行為和擁有管理權限的管理者，既是內控制度的執行者，又是內控制度的帶頭人，可以說內控制度是企業管理層工程，內控制度能否貫徹落實，核心在企業領導的重視和遵從。石油工程企業的各級管理者可以不熟悉具體業務流程的程序、控制點、控制文件等，但需要熟悉內控的目標、原則、要求和標準，需要提高對內控的重視程度和尊重意識。具體業務處理過程中及時提醒經辦人員按內控要求去做，遇到內控流程長、審批環節多的情況時堅持定力，穩住心神，支持經辦人員積極執行內控規定，樹立整體意識、遵從意識、受控意識、程序意識和權限意識。
4．2部門推動是基礎
內控流程都劃定了企業的職能部門，業務流程的每項控制點都界定了責任部門、經辦人員，責任部門負有推行內控的主體責任。實際工作中責任部門首先要學習和熟悉內控的具體規定，結合實際工作需要制定配套的操作性強的實施辦法，在業務范圍內統一流程、模板、文件格式等，指導所屬單位在日常工作中做好程序銜接與工作履行。其次，要帶頭執行內控制度，責任部門職責范圍內的業務嚴格按照內控規定執行，帶好頭，起到引領示范作用。再次，對執行中出現的問題，責任部門要及時發現，盡快糾正，告知所屬單位規范準確的操作辦法、程序及如何申請或報批。通過責任部門的推動、監督，保障內控制度的貫徹實施。
4．3日常融合是途徑
內控不是獨立于日常管理活動之外的，而是體現在具體的管理活動和業務處理中的，內控的執行過程實際是具體業務處理的過程。日常業務處理過程中，理解內控規定，按照內控控制點的規范去做，基本上可以保證執行了內控。要將內控的執行貫穿和融化于日常業務處理過程中，在業務處理過程和管理活動中直接體現和反映內控執行情況，避免內控與管理兩條腿走路，避免為迎接檢查而突擊整改。做好日常融合，一是扎實做好內控培訓，面向企業管理層和員工開展持續有效的內控培訓，宣貫內控理念和內控流程，將內控制度以形象化、節點化的語言展現出來，形成工作流程和工作習慣，培育內控文化。二是企業業務人員要做好細致的基礎工作，設計符合內控規定的模板、報表、報告或表單，作為日常工作運行的基本規范，所有業務處理均按規范運行，保證業務執行內控的實時性和屬地化。三是加強信息化系統建設，將內控流程整合進企業的各類管理信息系統中，按照內控制度設計節點、權限及流程關系，以固定的不可逆的信息系統推動內控制度的自覺執行。
4．4經常檢查是保障
企業除常規的內控穿行測試外，責任部門要加強日常工作中的檢查和監督，通過檢查發現問題，改正問題，樹立內控的保障作用，推動內控執行。內控檢查可以與企業的其他檢查合并進行，也可單獨進行，必要的檢查和考核是十分需要的。企業內部開展內控自查是必備動作，同時為增強內控管理的科學性，企業還可以聘請中介機構對內控流程設計、貫徹、運行情況進行專題識別和診斷，通過第三方協助檢查，進一步發現內控管理存在的缺陷或問題，加強整改規范，實現內控制度高水平運行。
4．5有效獎懲是手段
一、企業內控管理中的弱點分析
（一）制度問題
一般狀況下，董事會是每一個企業在理論上是最高的決策機構，在董事會的下層又設有監事會，利用監事會對經理進行管理與監督。但是在企業具體管理中，董事會的存在并不是法律上的治理結構，在一個企業之中董事會與總經理存在的意義通常是一致的，這便使得監事會的作用不能有效發揮，在企業構建制度時，不能有一個有效的監督機構，盡管有一個健全的管理制度，但在執行上應用的力度并不足，致使其存在的意義不大。企業若想長久發展必定要依賴各個規章制度，只有高效的將規章制度落實到具體應用中，才會有一個健全的而管理機制，從而推動企業長久發展。但是在實際活動中，諸多企業在內控管理方面沒有一個可以依據的制度進行參照，外加企業內部的流動人員比較大，導致有關制度不能使每一位工作人員充分的了解，最終導致企業在發展上得到阻礙，因此構建健全的管理制度。對于企業發展而言是至關重要，對于企業存在為問題進行有效處理是必不可缺的。
（二）執行問題
財務會計的監督對企業的內控實行有效管理是關鍵手段，會計通過對企業的資金流動狀況進行及時分析，針對于發生的變化在第一時間洞察清楚。但是在一些中小型企業，會計隊伍中的人員素質各有不同，又有領導的威懾或是利益的驅使，致使許多會計人員不能依據自己的意愿或是公正的態度去執行。到出現問題時，都是由會計承擔，而受到利益的是領導，這對于會計的工作熱情以及積極性造成了極大的影響，最終造成監督力度不足，只流于形式。企業內控管理是由企業的決策者與工作人員共同實行的，它是一個動態的過程也是完善企業制度的過程。但是當前依舊存在一些不合理的會計崗位以及人員配置不科學的情況，因為業務比較繁雜，相關人員在對其進行處理時，并為依據有關權限或是應付的責任進行管理，對于普通的業務與重要的業務而言尚未作出明確的分類，這樣就會使決策者或是領導層過于干擾工作人員按照有關制度執行，進而導致企業出現財務問題，造成企業核心競爭力下降。
（三）意識問題
任何的活動經營都是需要有利的環境以及需要的養料才可以健康發展。企業的內控管理環境對于內控是否可以順利開展尤為重要。但是，目前的內控管理活動對于企業經營而言并未帶來一定促進作用，因其在活動開展中未達到管理人員預期的效果，追根溯源在于企業內部的管理層對其活動的重視力度不夠，管理意識欠缺。企業作為社會活動的核心參與者，其主要的目的是提高企業經濟利益為目的進行實施的。然而，在目前諸多企業只將目光放在市場開展，提高生產效率方面，而企業內控管理因為見到不到隨時效益，還要占據一定資源，一直以來都位于企業發展的邊緣區域，并未得到大家的重視與認可，致使內控管理機制的不完善，人員配備欠缺，主要是因為管理者缺乏一個提高企業內控管理的意識。
眾所周知，風險與利益是互相對應的關系，企業在進行投資時，想要獲得較大的經濟效益，那么隨之承擔的經濟風險也是巨大的，它會隨著經濟效益的增長而增長。企業在發展中，時時刻刻都存在風險，因此我們不能忽略這個問題。因此企業若想長久發展，必須要有面對巨大風險的意識，對于風險進行全面分析。進而提出優化措施。但是許多企業只在意經濟效率，而未考慮到經營風險的存在，這對于企業發展而言是致命的損失，有的企業盡管有風險意識，但在投資時未進行科學的認證以及可行性報告，除此之外，還缺乏對客戶進行的實際調查，只是一味的追求利益，而導致企業盲目的投資，最終致使手中的流動資金所剩無幾，當企業面臨風險時，就出現了無法抵御的情況。若是有較大的投資時需要進行跟蹤管理，確保其投資萬無一失，但是有眾多企業因為過于信賴對方，而導致投入資金無法雜限定的時間內收回，甚至出現收不回來的情況。基于此，我們可以看出一家企業健康長久發展，務必要擁有風險防范意識作為基礎，若不加以重視，所產生的后果對企業是的影響是巨大的。
（四）其他問題
內部控制管理是任何企業都不可缺少的，是極為關鍵的環節，它的存在對于企業的正常運作具有至關重要的作用，也是關乎企業經營活動能否成功的基礎。比如，當前，我國的環境污染問題越來越嚴重，生態失去平衡的狀況也有所加劇，企業發展與環境之間存在著必然的聯系，企業在經營過程中總是基于利潤為目的，在新技術應用方面極為欠缺，一些新興管理手段極少應用。企業若想實現自身的宏觀發展目標，加強內控管理是必不可缺的，通過對企業的內部控制進行管理來保證企業的財會信息的準確性，進而提升決策的有效性、合理性，這對于降低財務風險是至關重要的，但是當前企業在內控管理方面還存在一定問題，亟待解決。主要就是內控管理工作者的綜合素質與專業技能還比較欠缺，風險防范意識不夠以及工作積極性不高等，這些都是制約企業內控管理水平增加的關鍵因素。
二、企業內控管理弱點的成因
基于企業化管理，內控管理是企業管理的關鍵，同時對于企業員工的實際利益有著極大的聯系，所以，企業的內部管理的開展要基于企業的整體出發對其進行監督與評估。在如今，諸多企業是缺少專業的管理人才以及經驗豐富的財務管理者，需要企業大力對財務人員進行培訓，以此來增加企業財務人員的綜合素質以及專業知識，這些都是致使企業內控管理不足的原因。眾多企業在內部控制方面的認知比較欠缺，只認為內部控制就是領導對管理制度體系進行審核，人為企業內控管理只和管理層有莫大的聯系，與基層員工并無大關系，是致使企業內部控制管理的水平不高的原因。一些企業內部的員工認為內控管理與自身并無多大關聯，它的存在只是對企業領導者以及決策者或是管理部門的有關人員進行執行即可，有些企業只注重企業內部的資金流動以及投資費用的控制，并未對企業進行整體流程的實施監控進而導致企業內控控制得不到全面開展的主要原因。
內部控制是一門有用的學問也是一門復雜且綜合的系統，它的應用效果與它有關的業務人員的綜合水平密不可分，因此業務人員的是決定內部控制管理最為主要的部分，若是一個企業有一個健全的內控管理制度，但是在執行上不夠完善，那么它存在的價值等同于零，科學規范的內控管理不管是在構建環節，還是運作環?都是需要嚴格的思考以及周密的分析作為執行的基礎的。因此它對于有關業務人員要有較強的業務知識以及較高的綜合素養，除此之外，還要使業務人員擁有較高的職業道德意識。但是在當前我國存在一部分企業自律性極差，尤其是一些中小型的企業，不能基于此做到自律；制度執行人員也沒有一個較高的認識，在法律意識方面也比較欠缺；還有一些管理人員并不參照企業的有關制度來進行管理，而是根據領導的臉色來辦事；一些業務人員也是依據領導的臉色來辦事；除此之外，還存在一些綜合素質較差，辨別與分析能力也不高。上述人員在之后的培訓工作中缺乏學習的熱情與主動性，這種業務人員在最初的時期業務水平不高到后天學習中還不努力，外加。法律意識較為淡薄，這種內控管理的業務人員對于企業發展的阻礙作用是極大的，以上都是造成企業管理中內控管理較弱的主要原因。
三、企業內控管理的優化途徑
（一）企業內控管理的實施意義
企業的內控是對企業進行全方位、全面性且整體進行監督與控制，來確保企業經營的活動，因此它的存在對于企業存在的資源進行合理有效的應用是極為重要的，進而才可以使經濟效益達到最大；對于企業的人力資本以及固定資本進行優化，進而使技術、人力等達到最佳狀態；企業在面對不同的風險類型時，是有一定抵抗能力的，除此之外，對其控制的范圍內可以進行有效的內控管理。使企業基于經濟效益與生產經營共同作用下穩固發展。
企業內控的大概含義是促進企業健康有序的發展，同時也是為了適應現代生存環境而對企業內部所進行的自我約束與檢討，除此之外，還有自我防范與自我改善的一套完整的方法。在國際中一些比較大型的企業在編制健全的內控制度時，是需要得到實際驗證與有效利用的。但是在我國當前還比較欠缺此種方法，因為在我國應用內控管理時間比較短，還處于發展的初級階段，因此在具體工作中依舊存在一些問題或是不足，但是通過我國企業對其不斷研究與探討，研究出一些新興的管理辦法，進而更好的落實內控管理制度，使內控的存在促進企業經營發展，對于企業的經濟效益的提高也具有一定促進作用，將一些企業內部存在的小風險或是可以規避的風險都將起扼殺在搖籃中，基于此來確保企業的資產進行合理法人規劃與整合，從而促進企業利潤最大化。
（二）企業內控管理的革新思考
對于一個企業而言將其內部控制管理實現信息化管理，不單單可以增加企業的工作效率與工作水平，同時還要確保企業信息的質量以及整體形象，這對于實現企業的的經營管理具有極大的幫助。一個企業若想長久發展，對于現有的管理模式以及執行力度進行適當的思考與革新是企業不斷前進的基礎，所以加大對企業內控的管理革新力度是確保企業提高核心競爭力的基礎。因此，企業需要加大對企業管理人員進行管理意識的培養，加大對基層的管理人員信息化的培訓力度，提升企業信息化整體水平，增加企業經營管理人員的職業道德與綜合素養。規范合理的的技術對于企業發展具有較高的需求，企業若想將經營效益達到最大的話，務必要改善內控管理的方式。有關人員需要不斷加強企業管理模式的創新力度，推動企業管理方法的升級，依據企業的實際狀況來編制具有高效性的管理規劃。應用信息化的管理來對企業進行動態管理，不論是企業的財務管理還是各個生產階段的管理，利用信息化的方法來將眾多數據都集聚在一個數據平臺上，通過有效的管理手段來對企業內控進行信息化管理，這對于管理人員而言是極為便利的，不僅可以對其進行系統性的評估，還可以預測企業未來的發展情況。因此適當對管理模式進行革新，對于企業發展是有一定幫助的。
1.解決企業內控管理弱點的方式
在企業開展內控管理環節時，內部監督的存在對于企業發展至關重要，它是極為關鍵的任務在應對財務風險中，在進行有效防范中，企業需要應用實時監督機制，對財務進行監察，在一定期限中還要對企業內部的形式進行嚴格審計，在對企業整體公開活動中需要實施監督控制之外，還需要依據企業的實際情況進行有效合理的調控，若是調控的流程出現問題，企業就會盡快制定出一套應急策略，它需要依據客觀且公正的態度對其進行處理，為企業核心活動開展奠定基礎，做好企業風險防范任務，所以在具體實踐中要盡量的控制它的地位，例如，對于企業的財務部門所引發的違規問題，需要通過相關審計單位或是企業內部的監督機構對其進行處理，然而在企業在承擔責任階段是需要對財務管理進行反復審查的，可以通過上級財務單位來對其進行嚴格監督與控制，或是通過企業的財務監察來完成財務管理工作，進而保證企業核心競爭力。
2.企業內控管理體系建設
企業組織體系的布設不但可以影響到企業內部的控制管理目標，還可以影響到企業的內控制度的執行力。企業在其內部設置組織體系不單單是要提高企業的經營水平以及經營效益，還能夠推動企業的快速發展。基于此，企業優化內部的管控制度，準確劃分企業人員所要負的責任以及部門職能權限，同時對企業的內部控制管理的途徑與進程進行實時跟蹤與考核，如此一來，就可以有效的規避企業內部不同部門之間出現互相推脫責任的情況。除此之外，還可以將企業各個部門之間的優勢放大開來，這樣才會確保企業員工是基于一個具有較高發展前景的公司中工作，進而將他們的自身價值最大化的呈現出，以此來促進企業健康持續發展。
【關鍵詞】中小企業；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業而言，企業規模實力有限，為了提高企業的經營效益收入水平，很多中小企業都將稅務籌劃作為企業管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業出現涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業出現由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業務的正常開展。因此，對于中小企業來說，實現中小企業的良好穩步發展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業的健康經營發展，這對于企業的發展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業主要稅務風險及產生原因分析
對于中小企業而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業務中違反稅務法律法規規定，造成企業出現法律風險；另一方面，就是企業在稅務籌劃中出現了不少的問題，未能充分結合企業的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業繳納多余的稅款。造成中小企業出現稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業的稅務風險管理意識缺乏。中小企業由于企業自身經營規模相對較小，內部管理資源不足，在企業稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業務，未能上升到企業整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現不少問題。
2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業稅務風險管理工作的規范有序開展，需要企業應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業稅務管理，甚至是造成企業出現稅務風險的重要原因。
3.中小企業稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要專業管理人員負責。但是目前中小企業中專業從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業知識和經驗不夠，難以勝任中小企業稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業稅務風險管控措施研究
1.提高對企業稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業，更應該重視涉稅風險對企業的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業效益，規避稅務風險就是創造企業價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業應該根據自身行業、經營業務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規和相關稅收政策規定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業的稅務風險防控機制。防范應對中小企業的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業內部建立規范完善的中小企業稅務風險防控機制。首先，應該結合企業自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業務流程等。其次，應該重點完善中小企業的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業在生產經營和內部管理中可能出現的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業的稅務風險識別，及時對可能出現的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯系溝通。防范中小企業經營管理中可能發生的稅務風險問題，中小企業還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯系，特別是在中小企業的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業務，或者是納稅爭議，等應該做好協調處理，在保證各項納稅工作合法合規的基礎上，實現中小企業稅收籌劃效果的最大化。
四、結語
中小企業應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監督與預警機制，為企業稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規降低企業的稅負，促進企業的穩定發展。
參考文獻：
[1]企業稅務風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.
[2]試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J]. 崔麗芳. 現代經濟信息. 2016（23）.
一、會計內部控制的含義
企業內部會計控制是指與企業會計記錄、會計業務和會計報表的可靠性直接相關的內部控制，包括保證賬目和會計報告客觀性、完整性和真實性，保障會計活動的合法性和有效性，保護資產安全性的有關組織、規劃、程序和方法。一般意義下的會計內部控制包括對內部崗位設定內部牽制和核查的崗位控制、為保護企業固定資產安全而進行的實物控制以及針對過往教訓做出的事后控制。本質在于通過會計活動的自我約束和調整來提高會計信息質量，加強會計監督、提高管理效率，保證企業各項工作的正常開展，提髙企業的整體競爭力和經濟效益，同時,通過內部會計控制進行自我約束和自我調節，完善內部會計制度對企業財務能夠對企業起到良好的監督作用，有利于企業經營管理策略的貫徹執行，從而保證在市場經營活動中有效的降低成本，提高生產經營效率和產品質量，幫助企業達到規范內部財務管理、防范經營風險的目的。故，完善內部管理控制，注重內涵式發展,對于夯實企業核心競爭力極具現實意義。
二、會計內部控制的原則
會計內部控制管理工作是一項系統工程，它貫穿于企業發展及其運營的各個環節。從狹義上來說，會計內部控制和管理是指相關人員為了進一步維護資金和會計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會計內部控制管理的過程中，工作人員應遵循科學的、合法的、全面的以及高效的指導原則與方針,并嚴格按照相關法律法規的基本要求，認真開展工作。即，確保企業的發展嚴格按照國家相關的法律規定及企業內部規章制度進行，使之維持良好的發展秩序;確保能夠積極應對、追蹤發展風險，分析和總結企業發展過程中的各種業務信息、財務進出帳記錄等，并整理成檔，為企業發展目標的實現奠定良好的基礎。
三、企業會計內部控制管理存在的問題
第一，會計內部控制制度存在片面性。部分企業將內控工作的內容進行了“分解”，導致會計內控管理制度沒有形成體系，也沒有對內部操作的流程及評價標準等予以明確。這種現象的存在不利于具體的工作人員正面認識到工作的重要性，從而無法真正落實自己的工作;同時，無法對會計內部控制管理制度的實行情況作出客觀、準確的評價，繼而有礙于企業上下各個部門間的協作，最終對工作效率產生阻力，削弱了會計內部控制管理工作在企業的實施力度與職能效用。
第二，企業未能結合實際制定會計內控制度。目前，國內大多企業雖然先后建立了相應的會計內控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設，并沒有發揮實際作用。同時,企業與實際的會計-1:作人員并不重合。會計內控制度的制定者并沒有親身體驗過實際的會計內部控制工作,多數照搬其他企業常規制度’并且為了保證制度的完整性而細分了各項規定的內容。但這些制度的制定并沒有與企業發展實際結合起來，導致規章制度缺乏可操作性。
第三，內部控制與管理工作發展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業的制度建設都要優先于業務發展。隨著形勢的變化，內控制度也要得到進一步的完善，在必要時要對原有的制度進行一定的修改。然而，目前大多數企業會計內部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業仍然過度重視業務發展,而忽視了制度建設的意義及重要性，導致會計內部控制制度與時代背離、與現實脫節;經常出臺各種規范或者制度，但是各種制度內容并不調理,沒有形成制度體系。
四、改善企業會計內部控制的實踐措施
(一)分析企業經營管理特征。應結合考量自身發展需求和實際規模，建立符合企業現狀的內部會計控制制度。同時，由于企業的經營發展與會計數據緊密相連，會計資料的完善和準確決定著企業的資金流向及動態，對此，企業應運用現代化的、先進的管理方式，制定完善的內部會計資料管理方法，對企業內部會計資料進行分類管理，嚴格校對賬目資料，確保會計數據的準確性，妥善管理內部會計資料,優化企業發展路徑。但在做出規范性原則規定時，企業必須先全面考慮其在內部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業戰略發展目標。應以市場為導向，結合自身長期發展戰略,制定內部會計控制目標,對各個環節進行全員、全程、動態控制。同時，建立多層次的企業內部會計控制體系。制度是行為的保障，完整的會計內控管理制度,有利于及時發現業務操作過程中存在的問題，幫助企業化解各種潛在的風險。包括制度設計、制度執行、制度評價等內容,并結合國家會計制度的相關法律法規，充分考慮本企業發展的實際情況，對內部現行的各項管理制度的內容、效果等進行分析和梳理，并進行相應的修改或者補充,按照不相容職務相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監督的工作機制。
(三)強化風險管理控制意識。應理解財務風險的客觀存在性，提高風險防范意識,加強風險管理的宣傳與培訓，使風險控制深人到企業的每個環節,帶動全體員工的積極性，主動參與到風險控制活動中來;引進專業素養高的財務人員，夯實人才隊伍建設;制定完善的財務人員培訓計劃，包括專業知識培訓、技術培訓、道德素養的培訓，使財務人員正確認識到自己在企業管理中的重要作用,恪守職業操守，増強風險防范意識。同時，管理階層要轉變經營觀念，重視信息化、復合型財務人才的培養，全面提升財務信息分析和處理能力。
1煤礦安全管理中風險預控管理體系的構建
在煤礦安全管理中，風險預控管理體系以PDCA閉環運行模式為基礎，具體由以下七個環節構成：（1）危險源辨識危險源辨識是風險預控管理體系的前提，通過辨識可能導致人員傷亡、職業病、財產損失、工作環境破壞的根源，從而明確煤礦安全管理的重點對象，增強風險預控的有效性和針對性。在危險源辨識環節，應確保辨識范圍拓展到煤礦整個生命周期和各個生產環節，覆蓋到人、機、環、管各個方面，做到全員參與、全方位、全過程辨識。（2）危險源風險評估在危險源辨識的基礎上，對事故風險進行評估。一般可采用安全檢查表法、事故樹分析法、事件樹分析法、預先危險性分析法等方法，評估正常生產中的危害因素，對各危險源的風險概率及其造成的后果進行量化處理。在風險評估之后，采取相應的安全措施，確保將系統風險控制在容許的范圍內。（3）風險管理標準的制定風險管理標準是指實施各項風險管控措施的具體依據。在制定風險管理標準時，要嚴格遵循相關法律法規、標準和技術規程，結合煤礦生產自身的特點和風險管理水平，制定具備技術可行性和經濟合理性的風險管理標準，促進煤礦安全管理模式系統化、高效化、規范化運行，有效避免危險源轉化為安全事故。（4）風險管理措施的制定根據危險源辨識與風險評估結果，按照風險管理標準確定具體的風險管理方案和手段，制定具備可操作性的風險管理措施。由于煤礦安全生產管理資源有限，不能對所有風險實施全面控制，所以可遵循危險源分級管理的原則，將風險分為若干個級別，針對不同級別的風險采取不同的管控措施。（5）日常監測監控在煤礦風險預控管理體系中，應充分利用實時動態信息系統對危險源進行日常監測監控，及時掌握危險源的變化，確保其處于可控狀態。對危險源實施日常監測監控的作用主要體現在以下三個方面：一是對已經辨識出來的危險源進行監測，若該類危險源超出了可控狀態，則必須采取相應的管控措施；二是實時監測已采取管控措施的危險源，掌握危險源的管控效果；三是監測煤礦生產過程中可能出現的新危險源，促使危險源管理體系不斷完善。（6）風險預警當危險源達到導致事故發生的臨界狀態時，即危險源失控時，進行預警并采取相應管控措施，旨在降低風險危害程度，減小事故發生概率。在風險預警系統中，不僅要引入先進的計算機技術和網絡技術，而且還要建立健全應急預案，以便在危險源失控時立即啟動應急預案，降低人、財、物損失。（7）風險控制措施評審風險控制措施評審是一個反饋的過程，通過評審考核風險控制措施的實施效果，持續改進風險管理目標，不斷完善原有風險控制措施和新的風險控制措施，促使風險預控管理體系呈現出螺旋上升的發展態勢。
2風險預控管理體系的運行機制
（1）強化風險預控管理的宣傳與培訓煤礦企業應通過多種渠道大力宣傳風險預控管理的重要性，在企業內部營造出安全管理文化氛圍，調動起全體員工參與風險預控管理的積極性，潛移默化地規范員工在生產現場中的工作行為。如，可在井下各巷道、工作面等處設置危險源辨識牌；在專項培訓宣傳欄上普及安全風險預控的相關知識和技能；利用井下廣播宣傳風險預控文化等。同時，煤礦企業還要將風險預控管理納入到年度安全培訓計劃中，提高企業全員對風險預控管理的重視程度。（2）完善安全管理規章制度煤礦企業要根據國內相關法律、行業標準，結合本企業內部的作業規程、操作規程，制定符合本企業實際生產情況的安全管理規章制度，確保風險預控管理工作有條不紊地推進。在風險預控管理工作中，要將井下管理作為重點，實行崗位危險源管理和人員不安全行為管理，從人、機、環、管四個層面出發對安全隱患進行排查，杜絕作業人員出現不安全作業行為，從而確保井下安全生產。（3）健全風險預控管理責任與考核機制為確保風險預控管理體系高效運行，應將目標責任逐級細化到各礦井、各區隊、各班組和各崗位之間，要求作業人員將危險源識別和風險管控措施落實到作業過程中。同時，健全各級責任考核獎懲機制，對各崗位、各班組、各區隊執行安全管理制度的情況進行考核，并將考核結果與安全工資掛鉤，實現薪酬與風險責任相匹配。（4）建設風險預控管理信息平臺煤礦企業應結合自身生產特點和風險管理需要，建設以風險預控管理為核心的信息平臺，通過該平臺實時采集、加工、處理、傳輸、共享危險源信息，為煤礦管理者及時掌握安全隱患情況，制定相應控制措施提供可靠的決策依據。此外，風險預控管理信息平臺還應具備登記、查詢、審核、考核等功能，推動煤礦安全管理向信息化的方向發展。
3結論
煤礦風險預控管理體系是提高煤礦安全管理水平的重要手段。在構建煤礦風險預控管理體系的過程中，不僅要使該體系符合煤礦安全生產特點，更要使該體系滿足煤礦日常管理需要，實現“人、機、環、管”的最佳匹配。煤礦安全生產要充分發揮風險預控管理體系的重要作用，加大對風險隱患的排查和預防力度，從而有效消除風險隱患，降低煤礦事故發生率，促進煤礦企業健康持續發展。
作者：姜偉 單位：長治市駐礦安檢員管理中心
關鍵詞：石油企業；安全管理；承包商
1石油工程服務企業安全生產管理形勢分析
目前，石油工程服務企業安全生產管理的顯著特征可以簡單概括為“三個并存、一個突出和一個加大”[1]：1）“三個并存”：一是安全生產風險總體可控的發展趨勢，與安全生產事故（事件）時有發生的現狀并存；二是“低、老、壞”等老問題，與石油工程技術服務企業人力資源瓶頸和市場不斷拓展之間的矛盾，以及與外包業務逐步增多產生的新風險相互并存；三是表面的行為安全問題與深層的系統管理問題并存。2）“一個突出”：社會化承包商管理相對薄弱、滯后的問題比較突出。3）來自政府監管、社會環境、建設方需求和企業內在發展動力的安全生產壓力顯著加大。
2改進思路
對于國有石油工程技術服務企業來說，應繼續推進QHSE體系建設，夯實安全生產基礎管理，大力推行安全生產標準化建設，以落實安全生產責任清單為基礎，突出安全風險分級管控，持續推進現場標準化和環保提升，扎實做好隱患排查治理，嚴肅事故責任追究，貫徹落實“抓領導、領導抓，抓反復、反復抓”的安全管理理念，確保企業安全生產形勢持續穩定向好發展[2]。
3改進對策
3.1抓好QHSE體系建設不斷提高安全生產管理水平
1）企業應以搭建綜合管理體系為契機，重新梳理管理程序和流程，查找管理盲區和薄弱點，充分評價企業作業文件的適宜性、充分性和有效性，不斷融合、刪減作業文件和記錄格式，規范管理制度、工藝和操作規程，形成“一貫到底、簡化實用”的QHSE管理體系。2）企業應對標融合油田建設方安全生產需求，及時優化調整企業安全生產目標指標，正向傳遞安全生產業績壓力，持續改進企業制度規程，確保“甲乙雙方”安全生產目標一致、協調一致、配合一致，最大限度將安全業績轉化為企業的經濟效益和鑄造企業品牌形象的重要基石。3）企業應認真組織開展體系內外部審核，突出風險分級管控措施落實以及承包商管理等重點審核內容，客觀驗證評價企業QHSE管理體系運行實效。
3.2推進安全生產職責歸位加強安全生產工作作風建設
1）企業應按照時間進度安排，繼續推進落實安全生產責任清單編制工作，厘清各部門、各屬地單位、各崗位的安全生產責權范圍，推進安全管理職責歸位，形成一崗一清單的職責架構，確保安全生產責任制可落實、可執行、可考核、可追溯，逐步構建全員、全面、全過程的安全生產責任體系。2）企業應繼續加大違章行為的統計分析，制定有效管控措施，突出“過程績效”考核導向，尤其是加大屢改屢犯重復性問題的處罰力度，消減企業問題點總數，努力構建安全生產責任考核與過程考評有機融合的考核機制。3）企業應繼續加大安全職責履行不力的責任追究力度，不斷完善健全安全生產工作考核、失責追究為主要制度依據的安全生產追責制度體系，嚴懲有章不循、有規不依的習慣性違章行為，嚴抓“不會監督、不想監督、不嚴格監督”等監護職責履行不到位的失責行為，嚴追制度缺失、失效等管不住、管不好的失察和失職現象，轉變工作作風，強化安全責任落實。
3.3立足作業現場加強安全生產風險管控
1）企業應積極組織開展企業級的作業風險再識別、再認識，繼續完善作業過程“風險管控清單”，科學評估安全風險等級，制定管控措施，提高風險辨識培訓效果，提升一線員工風險辨識評價和風險管控能力。2）企業應繼續加大現場安全隱患排查治理和監督檢查力度，特別是對于大班作業、重點工序、關鍵環節以及高風險作業的全過程監督。3）企業應配套制定“安全生產監督人員管理規范”，確保新取試油監督證人員的人力資源優勢得到充分發揮和應用，進而加強屬地作業單位的隱患排查治理和自主監管水平。4）企業應加強非常規作業、許可管理制度的落實執行，做好施工前風險評估、細化制定安全施工方案、嚴格作業票現場審批，確保安全防護措施、環境監測、監護人員落實到位，確保作業風險全面受控。5）企業應將遠程視頻監控和支持系統深度應用作為提升安全生產監管水平的重要載體，大力做好遠程指揮管理平臺的推廣應用，進一步豐富監管手段，打造人機結合的立體風險防控和監控網絡，提升風險管控及試油現場安全換阿伯監督管理水平。
3.4嚴抓違章行為持續做好標準化現場和環保管理提升
1）對于企業來說，應繼續堅持“高標準、嚴處罰”的現場監管高壓態勢，針對有章不循、隱患不及時治理、問題點不積極整改等行為，尤其是因操作原因導致的“低、老、壞”等重復性問題，要通過“抓反復、反復抓”的工作方式，逐步消除治理；針對習慣性違章行為等痼疾頑疾，要繼續采取“猛藥去疴，重罰治違”的嚴厲手段進行追責處罰。2）企業應堅持目標導向和問題導向，充分利用體系審核檢查問題點數據庫資源，做好問題分類統計分析，探尋各類型問題在各作業單位和各試油工藝實施過程中的分布規律，通過對癥下藥，有針對性地消減企業的安全生產問題。3）企業應通過加強標準化現場的日常維護管理情況，鞏固標準化建設和環保提升成果，做好試油作業的過程監督，強化對于履職不到位行為的責任追究，依法合規處置危險廢物，提升企業環保管理水平和執行能力。3.5多措并舉加強承包商管理1）企業應結合頂層設計和業務外包發展方向，系統梳理制定承包商管理相關配套管理制度，分層級明確企業各部門、屬地單位的承包商監管職責和管理要求，細化承包商施工作業前能力準入評估、安全生產過程監督，以及竣工后績效評估等三個階段的管理要求，為承包商管理工作夯實制度基礎。2）企業應遵循“市場化運作，融合式管理”的承包商監管原則，采取源頭控制與結果管理相結合的管理方法，繼續加強承包商作業現場的全過程監督，分類劃定高風險外包業務范圍，制定承包商購買安全生產類商業保險的最低標準。業務發包部門應通過現場指導、桌面推演等方式，指導驗證承包商針對質量生產安全事故事件，尤其是應對人員傷亡事故的應急處置能力，助推重點承包商企業提高抗事故風險的能力，降低企業管理承包商及承包商事故善后處置的壓力和風險。3）企業應通過會議宣貫、安全生產培訓、現場檢查驗證等方式，確保承包商施工素質達標可靠，同時還可嘗試在重點的可長期合作承包商中篩選管理和技術骨干納入企業培訓體系，同步參加企業各類安全生產培訓，培訓內容以國家法律法規、企業制度規程、現場施工風險為重點。
3.6抓好安全生產培訓提升員工安全意識和技能
1）針對特種作業、特殊作業，企業應確保需持證人員100%持證上崗，確保作業人員資質滿足國家法律法規要求。2）企業應結合崗位實際和培訓需求，加強培訓需求分析，通過完善建立不同培訓對象的培訓矩陣，緊貼安全管理制度和操作規程，增強培訓的針對性和實效性。3）企業應通過突出現場培訓、班組培訓、技能培訓，重點結合崗位風險辨識評價、操作規程、事故案例等，做好員工QHSE履職能力和安全警示教育。4）企業應充分發揮各企業兼職培訓師作用，將班前班后講話作為日常培訓的重要陣地，打造一流培訓師隊伍，鼓勵員工參與各類理論和技能競賽不斷增強全員安全意識和技能，進而不斷提升安全生產培訓實效。
3.7差異化施策強化井控管理
1）企業應牢固樹立“積極井控”理念，對石油工程工藝井控風險進行識別、評估分級，結合實際井況、鄰井資料及復雜情況，從設計源頭入手，制定有針對性的井控措施，實施“一井一策”管理。2）企業應發揮井控專家區域掛點制度，著力提升基層井控管理和應急處置能力。3）企業應持續推進井控裝置更新，提升井控管理本質安全水平。井控辦公室、井控車間應做好井控裝備的協調管理、現場技術服務及驗證。4）企業應積極組織各崗位人員開展“防噴”應急演習，通過現場培訓提升員工井控業務知識和井控操作技能，提高班組應急處置能力。
3.8加強應急管理提升應急處置能力
企業應健全“日常工作、信息報告、應急值班”等應急管理制度，構建“一點報警、多點聯動，一方應急、多方協助”的應急處置救援機制，加強應急專家和應急救援隊伍建設。同時，應結合季節特點和生產實際組織開展各類專項應急培訓，開展各類實戰、桌面應急演練，持續檢驗企業突發事件應急預案的有效性和適應性，提高企業應急風險管控能力和突發事件應對處置能力。
3.9抓好質量管控打造高質量發展企業形象
1）企業應加強地質、工程質量管理，嚴把工藝設計和施工方案質量關。對于企業來說，針對工藝選擇、風險評價等各環節風險因素必須識別到位，設施裝備、施工工序、資料錄取必須滿足井控及各類安全生產作業標準，同時嚴格制定切實有效的作業計劃書和應急預案，從設計源頭控制好作業風險。2）企業應進一步深入開展群眾性“質量創優、質量信得過”班組活動，提煉優秀品牌故事，打造企業質量品牌形象。3）企業應堅持精益化管理和高質量發展，持續提升質量保障能力，打造優質工程、亮點工程、精品工程，不斷提升高質量發展的企業形象。
3.10加強常規風險管控加強日常交通與消防管理
1）企業應推行承包商駕駛人員崗前考試和持證上崗制度，嚴禁未經考核或考核不合格的承包商駕駛人員上崗作業；嚴格執行用車單位對承包商車輛的日常監管，落實出車前檢查及乘車人負責制；利用GPS監控平臺做好車輛的動態管理，對超速駕駛、疲勞駕駛行為及時糾正和處理；重點關注連續油管車、修井機等大型車輛的路途風險，做好行車計劃安排和途中押車工作；做好冬季、極端惡劣氣候條件下的交通風險管控，及時預警預報，嚴控車輛出行風險。2）企業應通過做好用電安全和防火防爆的消防專項檢查，強化抽汲、試產等工藝實施過程中的火災爆炸風險識別，加大施工現場、駐外基地、后勤庫房等高風險場所的消防檢查力度，消除火災爆炸隱患。
參考文獻
[1]張權,陳寧寧.加強油田企業安全生產管理的措施[J].化工設計通信,2019,45(10):57-58.
【關鍵詞】農村信用社 信貸風險 風險防范
2014年以來，農信社在部分產能過剩行業的風險逐步暴露，同時農副產品收購行業的風險也開始顯現，主要原因有經濟下行的因素，但更多的是部分行社高管在制度落實、風險控制等方面的意識極其薄弱，經濟下行期才能真正考驗風險管理能力，管理風險對農信社健康發展的影響會進一步加大。這是造成農村信用社產生大量不良貸款的原因，不僅威脅到農村信用社資產存量的安全，也嚴重制約了農村信用社的健康發展。因此，有必要對信貸業務中的操作風險進行分析，探討防控措施。
一、農村信用社信貸業務操作風險的主要表現
（一）貸款管理制度有漏洞
盡管農村信用社的信貸管理制度比較健全，為信貸業務的健康發展提供了制度保障。但制度規范性還比較欠缺，表現為信貸管理制度缺乏系統性，無有效的制約機制。具體表現為：一是集團客戶授信不嚴謹，大額貸款風險得不到有效管控;二是同一客戶跨區域多頭貸款、交叉貸款風險凸顯;三是擔保有效性沒有核實，形式擔保問題普遍;四是資產質量不實，“借新還舊”問題較為嚴重;五是信貸經營中以傳統思維定式代替制度，“一支筆”、“師傅帶徒弟”信貸文化根深蒂固，不認真學習制度，不落實制度，將制度束之高閣;隨意變通規章制度，片面強調區域的特殊性，用“自行文件”代替監管制度，一個地方一個“版本”的現象普遍存在。
（二）貸款操作缺乏規范性
貸前調查制度未得到嚴格執行，有的信貸檔案由信貸員一手制造，導致信貸操作程序不合規，信貸檔案嚴重失真[1];貸款審批不嚴密，決策走過場，流于形式，沒有充分發揮審批委員會作用。
（三）個人利益驅動下的常見信貸違規現象
隨著資金供求矛盾的日益增加，有章不循，違規操作的人情貸款、關系貸款較普遍。主要表現為：一是有權人授意，內外勾結編造虛假借款資料，致使調查失真;二是審批決策一人說了算，導致信貸職務違規行為較為嚴重;三是通過一筆多貸、化整為零、假借名義重復抵押、虛假抵押等形式為客戶提供信貸資產;四是貸后管理不嚴，隨意改變貸款用途，致使信貸資金挪用;五是預警處置風險決策失誤，形成大額信貸資產損失。
二、農村信用社信貸操作風險的原因分析
造成信貸操作風險的主要原因有四個：一是對誠信理念的缺失，行政領導與私營業主為追求自身利益，將資金風險轉移給信用社，通過各種手段套取貸款。這讓信貸工作人員防不勝防。二是經營考核的失重。貸款利息是農信社的主要收入渠道，很多農信社為完成經營目標，考核側重于利息收入，必然導致信貸規模的擴大。當前實行的貸款責任人制度片面強調經濟處罰的約束作用，而忽視了對信貸人員操作程序的審查與監督。加上很多信貸人員缺乏風險意識與法律意識，在種種利益驅動下出現了大量信貸違規行為。三是內控管理機制不健全。對貸款職責劃分不明，造成互相推諉、責任追究形同虛設。四是內部審計工作成果得不到有效落實，操作違規問題整改不及時，處罰不到位，無法起到監督作用[2]。五是信貸違規處罰力度不夠，內部處理主要是通報批評、經濟處罰，未對相關責任人進行追究。這在一定程度上助長了信貸違規者的僥幸心理。
三、農村信用社防范信貸風險的對策
（一）樹立人本管理理念，提高信貸人員的綜合業務素質
首先，明確信貸管理部門的具體職責，將信貸業務中的職責細化到每人，增強信貸人員的責任感。同時，重視日常教育培訓，運用警示教育、案例分析等方式著重培養信貸人員的法律意識與風險防范意識，提高他們的信貸水平。特別要加強對社主任的教育培訓與管理監督，加強職業道德與法紀教育，提高其思想素質。根據信用社自身現狀完善績效考核機制，科學合理設置考核指標。通過績效考核來充分激發信貸人員的工作熱情，促使他們自覺學習，主動完成風險管理目標。此外，優化信貸崗位設置，將合適的人員安排在相應崗位。
（二）健全信用社信貸管理制度，實現信貸業務的規范化管理
首先，信用社要根據自身發展需求以及信貸業務發展地域差、管理水平的業務差等，細化信用社信貸業務流程，明確各部門的信貸職責，擁有的權限與義務[3]。其次，采用崗位輪換制，對信用社主任、信貸員、委派會計等崗位人員實行定期輪換，避免行為的出現[3]。最后，定期檢查貸款外部情況，將重點客戶、大額信貸業務作為重點監管對象，嚴格審核貸款客戶資料。
（三）加大內控管理與日常監管力度
一要健全內控制度，制定一套行之有效的信貸管理操作規程，由縣聯社對信貸權限、操作差異加以完善，便于系統管理。二要重視內部監督與檢查，要將定期檢查與隨機抽查相結合，將專項檢查與序時檢查相結合，同時加大對惡意違規者處罰力度，一旦發現違規操作行為必須嚴厲查處，并對相關責任人加大懲處力度，讓操作者不敢違規，以起到威懾作用。三要嚴格落實“審貸分離”制度，細化各環節崗位職責，規范信貸業務操作流程，做到各崗位職責清晰，環環相扣，切實遏制信貸違規行為的產生。四要將監督關口前移，重視貸前調查。五要實行信貸員管理等級制，按發放貸款質量評定信貸員等級，實行等級工資制和貸款授權授信制，以激勵獎懲的方式，充分調動信貸人員工作積極性，讓信貸人員不愿違規[4]。六要善于利用內外部監督手段進行監督管控。可借鑒學習西方銀行的審計經驗與其他信用社的做法，正確對待監管部門的檢查。同時，借助外部審計，確保各項內控制度落實到位。
參考文獻
[1]張慧.農村信用社信貸業務中存在的操作風險及防控措施[J].財稅金融，2013，35（17）：41-42.
[2]昝夢瑩.農村信用社風險的形成及防范措施[J].西北農林科技大學學報，2013，13（6）：39-44.
中圖分類號：TD791 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）14-0174-01
一、體系建設背景
某露天煤礦位于中國偏遠地區，海拔1000米左右，氣候惡劣，環境較差，煤礦開采工作受環境、地址、設備、人員、安全管理等多方面因素的影響，在生產過程中，安全危險因素種類多數量大。有效的安全管理體系的建立將積極推動該露天煤礦的安全發展，對企業長期安全穩定的發展具有重大意義。風險預控管理體系是煤礦企業安全管理體系一套先進的、科學的、系統的管理體系框架，因此，在該露天煤礦全面推進風險預控管理體系的建設、在基層企業落地實施成為企業安全發展的關鍵。
二、風險預控管理體系的基礎內容
煤礦安全風險預控管理體系以危險源辨識和風險評估為基礎，以風險控制為核心，以不安全行為管控為要點，通過制定針對性的管控標準和措施，達到“人、機、環、管”的最佳匹配，從而實現煤礦的安全生產。其核心是通過危險源辨識和風險評估，明確煤礦安全管理的對象和重點；通過有效的保障機制，促進安全生產責任制的落實和風險管控標準與措施的執行；通過危險源檢測監控和風險預警，使危險源始終處于受控狀態【1】。風險預控管理體系的建設是改變煤炭行業安全形勢的迫切需要。
三、風險預控管理體系的重要意義
風險預控管理體系的關鍵在于“危險源預防控制”，將煤礦安全管理關口前移，能夠有效的預防事故的發生。根據危險源與事故之間的關系，通過危險源的辨識、風險評估，并且采取有效的安全管理措施，并可以從根源上控制事故隱患，從而預防事故的發生。
風險預控管理體系的建立和實施，可以進一步提高煤礦企業職工的安全意識，逐步建立安全自主管理、自主控制的狀態，從而有效降低煤礦企業安全生產風險。
四、體系建設關鍵步驟
參考井工煤礦風險預控管理體系建設的步驟，露天煤礦體系建設同樣主要遵循以下七項步驟【1】：
1.領導決策與準備
管理者的決策是體系建設的開端，是體系順利建設和實施的關鍵。管理者持有的態度、決策行為、對體系建設的認可態度，可直接影響體系建設和運行實施的成敗。煤礦企業的最高管理者必須做出堅定的決心和鄭重的承諾，方能順利建立并推行風險預控管理體系。
2.體系策劃與設計
體系的策劃和設計，明確煤礦安全管理體系建設的方針、目標、職責分工等，為體系的建設提供一個合理的框架結構，這項工作是體系建設實質性工作的基礎，至關重要。對于初次建立風險預控管理體系的煤礦企業來說，必須制定相應的方針、目標、組織機構、職責分工、文件框架結構等內容。
3.危險源辨識與控制
危險源的辨識與控制是安全預控管理體系的核心內容，是體系建設一項極為重要的工作內容。在這項工作中，關鍵環節是：危險源辨識、危險源評估和危險源控制，明確知道露天煤礦生產過程中存在哪些危險源及危險源存在的具體形式，對危險源進行風險評估。
4.體系試運行
5.內部審核
根據國家相關的規范，對體系是否達到預期的目標、符合性、合法性等進行審核，為管理者后期采取的措施提供依據。
6.體系運行績效模糊評價
風險預控管理體系績效模糊評價的目的是從員工的主管感受方面來檢驗安全風險預控管理體系多方面的建設成果，不斷的發現問題，制定對策，解決問題，推動風險預控管理向更高層次發展。
7.管理評審
管理評審主要是煤礦的最高管理者就管理體系的現狀、適宜性、有效性以及方針、目標的貫徹落實進行評價，總結管理體系的業績與缺點，從而不斷改進。
五、體系建設與執行過程中常見問題分析及有效解決措施
1.體系建設原則不明，未與現行安全管理工作相結合
不同的露天煤礦資源賦存條件、采掘設備、安全管理水平等存在較大的差異，因此自身的風險預控管理體系建設不可照搬照抄，而應充分適應、符合企業自身發展的特點，與企業現有的安全管理工作相結合，以現有的安全管理制度、流程為基礎，取其精華，建立更為科學有效的、適合自身的安全管理體系。
2.體系建設程序混亂，建設過程進度緩慢
由于規劃設計不全面、參與建設的組織與人員水平參差不齊等多重因素的影響，在體系建設的過程中，往往會出現責任不清、順序混亂等多種問題，從而導致體系建設進度緩慢。
（1）制定體系建設的計劃，加強計劃執行力度，推進體系建設。
在體系建設準備階段、規劃設計階段，合理制定體系建設計劃，加強建設過程中的監督檢查工作，及時采取相關措施，保證建設過程的順利推進。
（2）為了使參與建設的人員能夠深刻理解安全風險預控管理體系的內涵、體系建設對企業和個人的重要意義、深度掌握安全風險預控管理體系建設的具體方法和技巧，應開展多種類多次數的培訓和學習，不斷提高人員體系建設的能力。
某露天礦根據實際工作情況，開展多項培訓，部分相關培訓的內容和應達到的目的如下，各煤礦企業可根據實際工作情況展開培訓和學習。
①針對全員開展關于風險預控管理體系的構成、特點、運行模式等基礎內容的培訓，讓全體職工了解風險預控管理體系的內涵；
②針對企業內部安全管理人員開展關于體系建設的意義、基本要求、主要內容、體系建設關鍵步驟的培訓，全面了解體系建設的要點和步驟；
③針對抽調的文件編寫人員開展關于體系文件的框架結構、編號規則、文件的編寫目錄及編寫技巧的培訓等等。
（3）配備必要的人力，參與體系建設的人員關鍵在于“質量”，盡量抽調具有露天煤礦安全管理、現場生產工作經驗的人員。同時，結合實際工作情況，配備相應的辦公設施和媒體支持。
3.危險源辨識與控制措施不全面
（1）危險源辨識是體系建設的核心工作，是危險源控制的基礎。在體系建設的過程中，應該突破傳統的露天煤礦的危險源辨識，應從制度危險源（安全管理制度的缺陷與不足）、觀念危險源（安全文化缺乏和安全氛圍淡薄等）、物態危險源（機器設備和環境方面的危險源）和行為危險源（一切可能導致事故發生的行為）等多方面進行危險源的辨識，全面合理進行風險評估，并制定相應的控制措施。
（2）為了科學有效、全面的進行危險源辨識與控制，可根據生產工作實際情況，對露天煤礦根據某特定的原則（例如，生產工藝環節、組織機構、設備類型等）劃分為多個單元，全面覆蓋露天煤礦的危險源存在范圍。某露天煤礦根據本礦的實際工作情況，根據職工工種對該煤礦的行為危險源辨識單元進行劃分， 根據設備類型及礦山責任區劃分對物態危險源辨識單元進行劃分等等。
（3）危險源的辨識與風險評估，須全員參與。煤礦企業可發動全體職工參與危險源辨識與風險評估的環節，在體系建設的過程中實現全員參與，只有全員參與才能將危險源辨識更加全面、管控措施更有效。
六、結束語
加強煤礦的安全管理工作任重而道遠，露天煤礦風險預控管理體系建設對于煤礦企業的安全發展具有重要意義，風險預控管理體系的建立及落地實施也成為企業安全發展的關鍵。綜上所述，各露天煤礦企業可參照相關標準，吸取行業先鋒經驗，結合企業當前安全管理工作實際情況，建立適合企業自身特性的體系，并運行實施，不斷提高企業安全管理水平，促進企業長遠安全發展。
參考文獻
[1] 孟現飛，李新春.《煤礦安全風險預控管理體系建設實施指南 》. 中國礦業大學出版社 ， 2012.
關鍵詞：會計信息失真；審計工作；對策
一、國家審計在會計信息失真中的治理作用
首先，審計工作能夠在被審計單位并未構建完善的風險管理體系之前，主動的向單位管理人員給出構建風險管理體系的建議。審計工作人員必須要借助于全面深入的調查研究，采集更多的一手材料，進而真正及時找出其中的風險隱患，借助于風險分析才能夠制定出更加切合實際的審計計劃，避免會計信息失真。
其次，借助于審計監督工作能夠更好的發現與糾正問題，讓單位內部管理人員可以堅持遵紀守法，貫徹落實相關制度規范，對單位的業務活動實施客觀的會計核算，同時真實反映會計信息，確保財務報表中信息數據的真實性。在此，對內控管理系統是否完善予以更加科學的評價。審計工作人員能夠依靠采集相關的經營管理制度和規章制度，第一時間向相關部門進行了解，借助于流程圖法、調查法以及記述法等手段，對內控管理體系的全面性與科學性進行評價。提出其中存在的問題和薄弱之處，及時發現內部管理控制工作中的漏洞和問題并最終給出改進的建議。全面性評測一般來說是為了驗證單位內控管理體系是否科學合理和內控管理制度是否完善[1]。
最后，審計工作能夠在很大程度上支持會計風險管理工作同時真正參與其中，對會計風險予以有效控制。在現代管理理念下，單位建立了全過程的風險管控機制，審計工作也能夠有效的承擔風險控制職能。
二、被審計單位會計信息失真的審計對策
（一）完善會計監督
第一應當強化內部管控，構建由會計工作人員行使的，對單位領導直接負責的，確保本單位資產安全的內控管理機制，對會計核算工作的流程予以嚴格控制，完善財產物資、財務收支，對財會人員實施定期審計；第二必須要建立全面有效的監督管理機制，政府監管的重點是強化中介機構的管理同時借助于中介機構來了解與監管企業的內部控制；第三應當充分發揮出第三方中介機構的會計監督功能，健全中介機構管理制度，營造出更加和諧公平的環境，完善以注冊會計師為核心的社會監督體系，讓會計人員能夠對單位的財務和納稅行為予以監督。另外還應當盡快完善相關法律法規，防止會計人員存在暗箱操作的現象。
（二）強化法律責任
首先，從責任承擔著角度出發，企業董事會以及管理者能夠對外承擔責任，包括內控制度的構建與完善，進一步發揮出審計作用的責任。國家《審計法》中明確提出：國家審計人員應當獲得被審計單位領導和群眾的支持。所以，國家審計的特殊屬性也決定了要進一步發揮出國家審計工作的價值，就應當強化責任承擔著的責任。其次，從國家審計職能角度而言，國家審計職能主要是是服務。國家審計不僅是代表國家對被審計單位所實施的監管工作，同時更重要的是對企業內控制度的完善程度、財務報表信息數據的真實性以及政策法規的遵守情況予以合理評價，從而為被審計單位領導提供更加準確科學的決策支持，促進會計信息質量的提升，有效防止會計信息失真的問題出現。最后，應當明確規定被審計單位財務人員的法律責任同時在工作實踐中貫徹落實，讓財會工作者可以真正認識到提供正確會計信息的重要性。
（三）確保審計獨立
審計部門必須確保自身的獨立性，審計回避是保持審計獨立性的重要防線。審計機關應結合部門工作實際，制定出切實可行的操作制度，對需要回避情形、申報渠道、審核流程、回避方式以及違規責任追究等進行明確規范，指導和約束審計人員的行為；審計人員也要充分認識計回避制度的重要性，審計中遇到直系親情、直接利益、自理業務等有可能損害審計獨立性情形的，應主動向審計機關報告，并自覺執行審計機關決定。審計機關還應建立審計人員交流制度，實行人員定期輪崗、單位定期輪審等審前預防性措施，避免審計人員長期審計同一家單位，保持審計的獨立性[2]。
（四）創新管理體制
首先，應當積極推行落實單位會計人員委任機制，如此才能夠確保單位內部的財務會計工作人員可以獨立行使自身職權，會計人員的委任和調動必須要由專門的機構進行負責，從而確保會計工作人員在開展各項工作時不會因為受到單位領導的影響和干涉。與此同時，會計人員委任機制還能夠有效的促進單位會計監督管理工作效率的提升，確保會計監管職能的充分發揮，有效保障會計信息的真實準確；其次，應當對各單位會計工作人員實施嚴格的考評，確保會計工作者能夠主動自覺的規范自身工作行為，讓他們可以清楚的了解自己的職責，進而在制度與組織的雙重保障之下促進會計信息準確性的提升，防止會計人員存在濫用職權的現象出現。
三、結語
綜上所述，會計信息失真給單位帶來的損失是非常大的，因此我們應當站在審計的角度出發，強化和相關部門的溝通聯系，促進財會人員綜合素質能力的提升，要讓單位內部各部門都能夠充分認識到審計工作的重要性，強化會計審計信息披露，堅持多方共同發力，多措并舉的原則，真正實現審計工作目標，有效防范會計信息失真等問題。
參考文獻：
[1]朱美華.會計信息失真的原因及對策[J].中國集體經濟，2017（01）：129-130.
