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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計業務基礎知識，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、考試目的
（一）調動員工學習的積極性，提高他們的業務和綜合素質。
（二）檢驗員工是否掌握了應知應會的基本知識與技能，以適應崗位工作的要求。
（三）為通過雙向選擇、競聘上崗，逐步建立科學、規范的全員崗位聘任制度奠定基礎。
二、考試原則
（一）考試要做到公開、公平、公正。
（二）考試內容要切合實際，難易適度。
（三）考試結果與崗位聘任、職務晉升、薪酬收入等掛鉤。
（四）考試采取統一組織、分類實施的方式。
三、考試對象
上崗資格考試面向所有員工；鼓勵員工通過考試取得多個專業的上崗資格證書。
參加信貸、財會專業考試的人員包括：
（一）總行和省級分行：從事信貸、財會、審計崗位工作的處（含）以下員工。
（二）地級行：從事信貸、財會、審計崗位工作的中層領導（含）以下員工。
（三）縣級行：從事信貸、財會崗位工作的中層領導（含）以下員工。
（四）各級行打算從事信貸、財會、審計崗位工作的人員。
從事審計崗位工作的人員，可根據業務工作的側重，分別參加信貸或財會專業的考試；鼓勵他們同時參加信貸、財會兩個專業的考試。
取得上崗資格證書的員工，根據業務和政策變化，應適時參加由我行組織的新知識、新技能的學習與測試。
上崗資格考試要形成制度，根據我行人員和業務發展變化的情況，適時組織開展。
四、考試方式
上崗資格考試由總行統一編寫考試大綱和考試教材、統一命題、統一組織考試。
五、考試內容
考試內容分為公共基礎知識、專業知識兩個部分。
（一）公共基礎知識：宏觀經濟金融政策、貨幣銀行知識、法律法規知識、計算機基礎知識。
計算機基礎知識實行單科考試，單獨計算成績，并要求達到規定的合格標準。
（二）專業知識：信貸、財會等專業應知應會的基本知識、規章制度、管理辦法、操作規程及技能和本專業計算機應用軟件操作技能。
六、工作進度
（一）信貸崗位。20****年1季度下發公共基礎知識上崗資格考試大綱及教材、信貸專業上崗資格考試大綱及教材，20****年4季度組織信貸專業的上崗資格考試。
（二）財會崗位。20****年3季度下發財會專業上崗資格考試大綱及教材，2008年2季度組織財會專業的上崗資格考試。
（三）其它崗位上崗資格考試工作根據情況另行安排。
七、考試教材
（一）上崗資格考試培訓教材應盡可能利用行內外已有的教材（應指定學習內容）。
（二）各專業上崗資格考試的大綱、教材、考試復習題及試題由相應的部室負責組織編寫，人力資源部統一協調。
（三）考試大綱及教材要突出員工履行崗位職責所必須掌握的基本知識與基本技能。
八、結果應用
持證上崗資格考試合格者，表明其掌握了在相應崗位工作的知識和技能，發給上崗資格證書；上崗資格考試結果記入本人檔案，作為員工競（續）聘相應崗位的工作、職務晉升、崗位交流、進入人才庫以及確定其薪酬收入的重要依據。
Abstract： Now working process oriented teaching mode has become the mainstream of teaching reform in higher vocational colleges. The teaching mode integrated the content and ability needed in work into teaching， and resolve the problems of disconnection between theory and practice. This article makes reform on the Audit course of financial management specialty in higher vocational colleges， designs five tasks， and has carried on the practice.
關鍵詞： 工作過程為導向；審計；高職院校
Key words： working process oriented；audit；higher vocational colleges
中圖分類號：G423.07 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）28-0265-02
0 引言
《審計》是財務管理專業的一門拓展核心課程，它是一門實踐性很強的學科，高職院校財務管理專業的學生主要從事中小企業、會計事務所、記賬公司的基礎工作。該課程的目標是培養學生能夠根據審計的基本理論，結合相關的會計知識，運用相應的審計方法，執行審計程序，去分析和解決碰到的審計問題，掌握會計稽核及審計基礎工作的業務技能。這就決定了審計教學應該是以理論為基礎，以實踐為主線。然而目前多數高職院校的《審計》課程教學還是采用傳統的教學模式，以教師、教材為中心，忽視學生業務技能的培養，使得學生走向工作崗位后適應不了審計業務的需要。《國務院關于大力發展職業教育的決定》明確指出，要加強高職院校學生實踐能力和職業技能的培養，因此對審計課程的改革勢在必行。
1 工作過程導向的內涵
高職教育課程改革發展到現在，以工作過程為導向的教學模式已成為現今高職院校進行教學改革的主流。以工作過程為導向的教學模式主要強調把工作崗位所需的知識、技能、經驗和工作情境融入到教學內容中，按照工作過程業務環節的順序，運用行動導向的教學方法來構建教學體系，在這個教學過程中培養學生的適應社會能力和創新能力，進一步提升學生的專業能力。
2 工作過程導向在《審計》課程的構建步驟
2.1 進行市場調研，明確就業崗位 在構建《審計》課程之前，應該先對市場需求情況進行調查與分析，在對江蘇農林職業技術學院財務管理專業2010、2011屆畢業生的就業情況進行跟蹤調查分析后，我們可以了解到畢業生除了大部分在江蘇中小企業從事會計核算崗位，也有不少同學在內部審計崗位和會計事務所的審計助理崗位工作。這兩個崗位要求學生不僅要具備扎實的會計基礎知識和審計基礎知識，還要有較強的會計核算、財務分析、稅務處理、查賬糾錯、職業判斷等能力。
2.2 進行崗位分解，分析工作任務 在確定學生的就業崗位之后，通過對審計崗位的具體任務進行分析，來掌握該崗位的具體的工作內容，列出該崗位所需的相關專業知識、技能和工作規范，從而確定《審計》課程的學習領域，設計出相應的學習情境來培養學生的崗位職業能力。以助理審計崗位為例，該崗位的工作任務是按獨立審計準則的要求開設和整理審計工作底稿；負責收集、檢查和復核審計證據；能完成項目主審交辦的其他工作。
3 工作過程導向在《審計》課程的實施
2012-2013學年第一學期，對江蘇農林職業技術學院財務管理專業10財務管理1班的《審計》課程進行改革，采用以工作過程為導向的教學模式，我們以組織學生審計某個企業年度會計報表為例，按照審計工作流程將審計教學分為五個工作任務：審計業務承接階段、審計計劃階段、風險評估階段、實施實質性程序階段、審計完成階段。以工作任務三風險評估階段為例介紹工作過程導向教學模式在審計課程的具體運用。
江蘇天成公司風險評估階段審計：
（1）能力目標設計：①具備進行重要性評估，確定重要性水平和控制審計風險的能力；②具備對內部控制制度進行測試和評審的能力；③具備熟練運用審計抽樣技術的能力；④能合理進行風險評估，并制定出有效的風險應對措施。
（2）知識目標設計：①審計重要性含義及重要性水平的評估，審計風險的構成要素及審計風險模型；②內部控制的涵義及構成要素，內部控制的描述，內部控制的評價及測試；③審計抽樣的相關概念及方法，固定樣本量的抽樣技術與均值估計變量抽樣技術的運用。
（3）工作任務設計：①了解被審計單位基本情況；②評價內部控制；③確定重要性水平；④進行審計抽樣，確定審計風險。
（4）教學過程設計：
第一階段：任務描述
風險評估階段審計是審計計劃階段的前奏。民間審計組織在制定審計計劃之前，應對被審計單位的基本情況作初步的了解，然后初步評價被審計單位的內部控制系統，確定其重要性水平，分析審計風險，否則，極易造成審計任務失敗。
第二階段：知識學習
以江蘇天成公司相關資料作為實訓平臺，教師引導學生掌握什么是內部控制，如何去評價內部控制，重要性水平如何確定，什么是審計風險，怎樣進行審計抽樣來確定審計風險。
第三階段：布置工作任務
首先對被審計單位的情況及其所處的環境進行調查，在此基礎上對被審計單位的內部控制進行評價和控制測試，接著確定重要性水平，把重要性水平分配到各個賬戶中，然后使審計風險保持在可以接受的水平，根據之前所確定指標和相關要求，進行有關數據的計算，最后根據審閱及計算結果進行分析判斷，確定重要性賬戶，完成分析性測試備忘錄。
第四階段：學生活動與問題討論
根據給定工作任務，學生查閱資料，各小組進行風險評估。評估過程中，分組討論審計風險水平確定的合理性、可行性。
第五階段：分組展示成果及學生互評
每小組成員派一名代表講解風險水平評估確定過程及合理性，并組織其他各組學生對其成果進行相互評定。
第六階段：教師點評及小結
對每個小組的成果做出評定，強調風險評估的注意事項，肯定成績，指出不足。
在整個學期《審計》課程教學過程中，每一節課給學生布置一項具體的審計工作任務，學生進行仿真訓練，加上實物的展示，對學習成果的演示和分析，可以使學生真正體驗了審計職業崗位的快樂，同時也掌握了審計理論及審計方法，并且取得了較好的教學效果。
參考文獻：
[1]余斌.工作過程導向課程開發及其評價探索[J].職業教育研究，2012（12）.
關鍵詞:案例教學;實踐教學;啟發式教學
中圖分類號:G642文獻標識碼:A
21世紀初,全球資本市場的投資者和其他利益相關者日益迫切地需要公司提供更可靠、更相關的實時會計信息,為此財務報表審計的范圍得到擴展。注冊會計師不僅要對歷史財務信息進行鑒證,還需關注被審計單位的環境以及風險管理等。為適應這些變化,審計教學需進行重大變革,而豐富案例教學是改進審計教學的首要前提。
一、審計學案例教學方法創新的必要性
首先,會計師事務所正在將傳統審計服務責任拓展到鑒證服務責任,要求審計人員必須拓展技能。其次,在審計模式由制度基礎轉向風險導向時,審計實踐發生相應變化,需要對審計教育進行相應的改革。另外,在薩班斯――奧克斯利法案通過后,審計環境的變化要求學生們必須具備風險評估、控制測試、處理公司治理和其他PACOB要求的事項的能力。為此,必須對傳統的審計教育進行改革。
目前,大多數高校在審計課程教學中仍采用傳統的以教師講授為主的講授法,課堂教學基本上是以教師為主體、以教材為中心,即老師講、學生聽,這種教學模式重理論、輕實踐,費時費力,課堂輸出信息量少,導致審計教學“假、大、空”,教學氣氛沉悶,容易使學生感到枯燥乏味。盡管有些高校在審計教學中采用一些案例教學,通過案例的分析來活躍課堂氣氛,但是教師在上審計案例課時,仍然采取傳統的“黑板加粉筆”的教學方式。這種授課方式不適合案例教學。講述審計案例先要介紹案例的背景、該案例發生的經過、會計人員的賬務處理,做賬的依據和一些原始憑證等,這些大量的信息僅在黑板上板書顯然行不通,一些原始票據在黑板上更無法展示。這種教學模式嚴重壓縮了學生的思維空間,不利于拓展學生的知識領域和培養學生觀察、分析和解決問題的能力,導致很多學生面對實際問題束手無策,走上工作崗位不能很快適應審計環境及審計業務需要。
實踐教學是高等學校本科教學質量與教學改革工程建設的重要內容,2007年2月的《教育部關于進一步深化本科教學改革全面提高教學質量的若干意見》中強調:“高度重視實踐環節,提高學生實踐能力”,強調實踐教學是高校本科教學的重要內容。審計是一門實踐性很強的學科,學生不僅應掌握相應的理論知識,重點應掌握審計方法與技巧。案例教學是審計實踐教學的基礎,在學生掌握了一定的專業理論知識的基礎上,通過對典型審計案例的深入剖析,讓學生把所學的理論知識運用于審計的“實踐活動”。
二、審計學案例教學方法的創新
隨著社會競爭的日益加劇,企業對具有寬廣知識面、開拓創新能力、靈活應變能力、團隊合作精神的人才的需求日益增加,審計學案例教學方法必須創新,改變過去的“滿堂灌”教學方法,培養具有創新能力的審計人才。
(一)采用啟發式教學方法。案例教學要取得良好的效果,需采用啟發式教學方法。
課前,運用雙向導入即承上啟下的引導、典型案例引入兩種方式導入吸引學生的注意,誘發其學習欲望,讓學生悟出教學內容。導入案例時要有導入提問,提問引入課堂中即將講述的理論,是學生結合自己的學習和經驗就能夠回答的問題,不要涉及復雜理論問題。導入提問應該是開放式的,從而活躍課堂的討論氣氛。如講述審計人員職業道德這一章時,可以先提問:你經歷過什么不道德的事情?學生會七嘴八舌地講一些經歷過的事情,課堂氣氛活躍起來,此時可引入職業道德和道德的區別,講述導入案例。
課中,采用“設疑提問――探究分析――發現問題”的教學形式,由教師引導學生帶著問題進行探究學習。實踐證明,這一教學形式易激起學生的學習興趣,而問題的解決又讓學生不斷體驗到成功,增強學生學習的自信心,從根本上改變現行教學模式中教師講學生聽,學生聽得懂但又不會解疑的弊病。首先,探究式教學是以提出問題為始點,以探疑求知為主要教學活動方式,以培養學生能力和創造素質為根本目的的一種教學模式。這就要求教師不僅要掌握必需的專業知識,還要深入案例相關的背景資料和最新的知識,才能為學生創設較好的問題,營造探究氛圍,把學生引導到探究之路上來;其次,學生在探究過程中會發現問題,提出質疑,而這些問題很多都是教材中沒有現成答案的,所以教師在鉆研教材的同時還要注意不斷擴大自己的知識面,既要加大審計專業知識的廣度和深度,還要注意相關學科的交叉點,把在學生探究過程中可能出現的問題都設想出來。這一要求促使教師不斷地學習,提高了自身素質。
課后,通過“案例反思、作業設計及交流、導入下一單元”的教學活動來鞏固延伸教學內容,深化學生對所學基礎知識的理解,學生逐步積累了有效的學習體驗,進一步提高了分析問題、解決問題的能力。
采用啟發式教學有利于調動學生學習的主動性,培養學生探索發現能力;確保學生主體地位,極大地提高了課堂教學效率;有利于培養學生的綜合能力和表達能力;突出了學生的“自主參與”,從“學會”走向“會學”;同時促使教師不斷學習,提高了自身素質。
(二)建立高質量案例庫。案例教學能否取得預期的教學效果,在很大程度上取決于教師能否選擇恰當的案例。選擇案例,是審計案例教學的課前準備工作,但目前的案例教學效果不能令人滿意,其重要原因之一在于缺乏高質量的案例。要進行有效的案例教學則必須有一個質量優秀的、結合中國實際的審計案例庫。
建立高質量案例庫需正確挑選審計學教學案例,要選擇具有真實感、啟發力、典型性的案例作為教學材料。真實感是指審計案例必須來源于實際工作,但在提煉過程中,為了使案例有更多的邏輯擴展空間,更加吸引學生,還應虛擬一些經得起邏輯推理的生動情節,將學生真正帶入審計工作的現場。案例要有啟發力,即案例能夠激發學生的思維活動,促使其進行分析和思考。案例必須有目的地設置一些問題,這些問題的表現形式可能是外露的,即明確提出問題讓學生思考,也可能是隱含的,即把問題隱藏在一般描述中讓學生挖掘處理。典型性是指審計案例應具有代表性,可以選擇一些古今中外的典型案例進行研討,以有利于深化對問題的認識,收到舉一反三的教學效果。
(三)應用網絡建立仿真式案例教學模式。采用先進的教學手段,利用多媒體電教演示教學系統等先進教學手段和審計案例結合起來,以大幅增加信息輸出量,提高教學效率,同時抑制學生的疲勞感,提高學習效果。信息多媒體化可以提供高保真度的聲音、照片質量的圖像、二維和三維動畫以及活動影像,使信息內容逼真、形象、豐富而完整。信息可以以各種方式刺激人們的感官,有利于人們的無意識記憶,促進短時記憶。同時,人們對信息內容的接受和理解也更容易。采用多媒體教學手段,不僅使課堂教學的知識信息量大大增加,而且使學生不易疲勞,色彩和音響效果刺激學生的大腦興奮點,可以提高教學效率。
仿真式案例教學模式的形式,比較典型的一種是利用信息多媒體化和審計案例結合起來,把審計案例制作成多媒體視聽資料,增強學生的直觀感;另一種形式是制作課件,將多媒體技術與網絡技術加以結合,以網頁的方式將學習內容展示給學習者。具體來說,是以網頁的方式并結合動畫、聲音、視頻等方式構建課件的主體內容,開辟“案例討論室”、“模擬會計師事務所”等多個交互環境,這樣就能夠做到圖文并茂,將有關聯的實踐內容真實地再現于網絡之上,以增加對該門課程的感性認識,對于學生理解該門課程的知識有很大的幫助,而且大大豐富了課堂教學的內容,不但具備科學性、藝術性,更具備良好的教學性,從而提高教學效果。
(四)采用廣義案例教學模式。首先,審計課程的內容相對財會類其他課程來講,說教性、規范性內容較多,使得教師在教學技術上的把握難度較大;其次,審計課程內容綜合性極強且涉及面較廣,要求學生對基礎知識不僅是知道而且要精確,不僅掌握財務基礎知識和基本審計理論,還要對法律、金融、國際事務等均有所知;另外,審計業務的處理還需敏銳的職業分析、判斷能力和高尚品格的支撐,審計業務的鍛煉需要很多的實踐活動。對于審計課程尤其是審計案例課程來說,更多需要的是“職業判斷和分析能力”的培養。
案例教學模式有狹義和廣義之分,狹義的概念,即由教師事先布置案例資料供學生們自行閱讀和理解,然后組織學生分組討論,最后總結。目前,我國絕大多數的案例教學基本采用這種方式。狹義的案例教學模式有利于訓練學生綜合分析能力、語言組織能力和臨場應變能力的培養,適合于班級規模小,學生層次齊、且對基礎理論知識掌握好、課前準備充分、教師資質高、案例素材綜合的情形。該模式的起點對學生和教師都是較高的,要達到案例教學的終極目標的難度也很大。廣義案例教學模式的應用需要教師事先對教學資源按照教學目和進度劃分相應層次,然后逐一開展。可將審計案例課程的內容劃分為初級、中級和高級三個層次,初級層次著重訓練學生應用基礎知識的能力;中級層次著重訓練學生的檢索和閱讀文獻資料的能力,一般需要教師給出典型性案例資料,通過學生自己進一步查閱文獻來進行分析,激發學生對更深層次問題的思考;高級層次的訓練是狹義案例教學所進行的內容,需要綜合性、完整性的案例來支撐教學內容,主要培養學生的綜合分析能力。
目前,絕大多數高校的會計學專業的人數學生較多,財務基礎知識的扎實程度以及查閱文獻資料的能力等均有一定的局限。從現有的審計案例教學的狀況來看,對于審計案例的教學更應定位于廣義案例教學模式,來逐步地提升學生的綜合能力。
(作者單位:銅陵學院)
主要參考文獻:
[1]趙蘭芳.論案例研究法在會計領域的應用[J].會計研究,2005.10.
[2]何玉.國外審計教學研究及啟示[J].生產力研究,2008.7.
關鍵詞：財會管理 基礎工作 財會會計知識
一、不斷提高財會管理者的會計基礎知識
基礎知識對于財會管理者而言，具有不可忽視的地位和意義。管理者除了應具有比較高的經營管理水平、政策水平以及組織領導能力以外，還應樹立起新型的會計、財務觀念，具備一定的會計、財務知識，掌握會計核算基本程序，以及成本的控制和核算、會計報表審核，內部審計和控制的必要性，財務管理的方法等等。從基礎知識的范圍上來看，會計、財務觀念不但包含管理者在財會工作方面的重視和認識，以及普通職工對財會工作的支持和理解，而且還包括財會工作人員在財會工作方面的重視程度。在企業中進行財務會計知識的普及，其主要目的為了讓管理者對財務加以重視、了解、運用、宣傳，并以此渲染到整個企業中，在內部形成以人為本的企業財會文化，以便于企業財會管理工作得到有效開展。
二、不斷加強財會隊伍的建設
1.重視加強會計人員的財會管理工作
對會計管理體系進行建立和完善，使得會計人員能力素質得到有效提升，這是內控體制健全的重要構成部分，其為經濟工作的基礎環節，對社會主義建設具有服務和支持的重要作用。因此，應從社會主義建設的高度出發，對強化會計人員管理工作的必要性和重要性加以充分認識，進一步增強使命感和自覺性，將這項工作放在重要的位置，齊抓共管、協同配合，確保會計人員的管理能夠落實到處，不斷規范財務管理工作。
2.對會計從業人員業務培訓和繼續教育機制進行建立健全
會計從業人員進行規范化的再教育以及定期進行業務培訓。在業務培訓的過程中，一是應對教育培訓的原則和目標進行明確；二是對教育培訓內容加以確定；三是應對教育培訓重點進行明確；四是對教育培訓形式進行優化；五是提供相關的教育培訓保證。通過對企業會計從業人員進行業務培訓和繼續教育，使其會計業務技能得到進一步提高，滿足企業的發展要求和社會的發展需要。
3.對會計人員的職業道德約束機制進行建立和完善
在對財會人員職業進行道德建設的過程中，應強化其政治的學習，努力提高財會人員在職業道德建設方面的認識，教育財會人員始終堅持全心全意為人民服務，提高自身的使命感；應創建對財會人員進行職業道德評估的科學系統，針對道德評估成果進行科學的獎罰、通過道德榜樣展示、大眾交流等方式，確保財會人員的職業道德狀況能夠一直接受群眾的督導；建立健全企業內部牽制制度、稽核體制、內部審計制度等財務管理體系，避免損失會計誠信，通過對會計行為環境加以凈化，為會計管理人員的職業道德水平提升創造良好條件。
三、對會計信息化建設加以強化
1.積極推進會計的信息化建設
促進會計信息基礎工作，優化會計管理的信息水準，確保軟件和計算機在會計資料形成、財務會計報告編制方面與手工編制會計資料具有相同的效果，就應在會計的處理依據、原則、成效、方法、檔案保管方面嚴格遵守相關會計法規、制度、準則的規定。在采用軟件和計算機對會計業務進行處理的單位，在處理業務、設置崗位的過程中應嚴格遵守會計基礎工作的規范以及內部制約的要求，加強對財會人員的信息化培訓，不斷提高財會人員的信息化水平，在會計信息化建設中人是決定的因素，只有財會人員的信息化水平提高了，這項工作才能得到落實和推進。
2.創建協作體制促進會計的信息化建設
會計信息化建設是一項系統的、復雜的工程，其要求權責明確，不斷強化協作，以形成合力，從而不斷提高會計信息化的建設水平。在這個過程中應規定好計劃，對指導監管加以強化；大型的會計師事務應積極采用信息化的辦法來對財務報告加以審計，并向財政部門進行單位會計信息化的及時反饋，以發現其中的問題，并予以解決；高等院校應將會計信息化的培育納入發展計劃中，實現人才共建的管理模式，培養高素質人才，為會計信息化的進一步建設打下堅實的基礎。
四、確保內部控制機制的有效運行
財務會計管理的科學化，不能離開內部控制的科學性。在企業經營活動的全過程都貫徹著內部控制的內容，只要存在經營管理和經濟活動，就需要有一定的控制。內部控制的健全和有效運行，不但能夠起到錯誤預防的作用，而且能及時發現錯誤和舞弊，對漏洞加以堵塞，從而清除內患，確保會計、財務信息具有完整性、真實性、可靠性，同時可以對企業內部的各部門工作進行組織協調，提高管理工作的效率。
內部控制主要由會計系統、控制環境、控制程序三個要素構成的。其中控制環境能夠對企業管理者在內部控制上的重視態度進行科學反映；而會計系統的核心為結合公認會計來處理交易；控制程序則主要包括責任劃分、交易授權、記錄和憑證的控制、記錄使用和資產接觸、獨立稽核等方面。當前企業應對控制程序進行大力完善，堅持量力而為、注意逐步展開、輕重緩急的原則，在以下方面進行基礎工作：組織一定的機構控制，主要包括確保機構設置具有科學合理性；實現人員素質的控制盒崗位責任制等；對職務進行控制，比如稽核和出納應由一人兼任，將物、錢財進行分管等。
五、強化會計基礎工作
1.實現會計法規的進一步完善，經濟治理的重要組成部分就是對會計信息進行歸納，會計是從滿足投資人、債權人、國家等方面的要求出發，提出可靠的會計信息。在新的企業會計制度中更是體現出了可靠性和統一性的原則，符合會計標準的國際化發展趨勢。只有確保會計法規的不斷完善才能實現有法可依，以對會計信息進行更好的規范。
2.對于會計治理體制應進行逐級的完善，以企業會計整治為中心的現代企業治理方式是現代企業的治理基礎和前提，其同時又是現代企業整治的根本方法和重要工具。采用與其他治理有機結合的模式，使得會計職責和功能得到充分發揮，從而確保會計整治作為企業整治的核心和關鍵。
3.對于綜合部門的監督作用應予以強化，對會計在社會督導各級稅務、財政、審計等政府部門的功能進行調和，依據財政法的相關規定發揮其督導、整治的作用，同時嚴格執行《會計法》，保障會計信息的準確性和科學性。此外，應對企業整治制度加以完善，從宏觀層面對企業進行調控，其中主要是管理企業在財經體制執行和繳稅方面的狀況，完全轉變原先的以銷售和產值收入為規劃指標對企業進行考察的直接整治方法。
六、對企業的內部審計監督進行強化
內部審計作為企業進行自我評價的一種重要方式，其對會計的監督屬于一種再監督，此外也是驗證內部控制是否健全、運行是否有效和是否一貫遵守規章制度的一種重要方式。因為內部控制具有不可避免的局限性，就算是最完備的內部控制也會因為管理者的不重視、粗心大意、執行者對控制指令錯誤理解、串通舞弊、內外勾結等原因而失去效力。而進行內部審計能夠成功彌補這種缺陷，它能夠通過協助管理者對內部控制程序的監管來實現良好控制環境的成功建立，對于內部控制中的失控點和薄弱環節能夠及時發現，從而為內部控制的完善提供建設性的意見，以利于采取針對性地措施，及時進行體制的完善。企業的內部審計在本質上屬于經濟效益的審計，其具體要求是審核企業以及各部門的財務收支狀況。此外，內部審計人員應與被審計部門相互獨立，并且能夠提供完整、真實、、可靠的會計、財務信息，以向企業管理當局進行直接報告。
加強企業財會管理的基礎工作，是現代企業制度建立的一個重要方面。所以，在企業的發展過程中，應注重財會基礎性工作，不斷提高財會管理者的基礎會計知識；加強財會隊伍建設；強化會計信息建設；確保內部控制機制得到有效運行；強化會計基礎工作；加強企業內部審計監督，以此來確保財會基礎工作得到執行，促進企業的長遠、健康發展。
參考文獻：
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[2]韓秀華.財會人員電算化素質的提高與財會工作關系探析[J].錫林郭勒職業學院學報，2008.1
[3]黃巖.加強財會管理做好基礎工作[J].大慶社會科學，2005.3
隨著審計事業改革的不斷深入，審計業務的逐漸發展，我國很多審計機關其內部自身結構以及審計業務開展的模式依舊是過去的老路子、老形式，長期以來，我國是根據審計對象的類型來劃分審計部門的內部機構的，一般有財政、金融、農業、外貿以及經貿投資等多個業務部門，再后來相繼也增加了經濟責任審計。幾十年從未進行創新的審計組織結構以及業務管理模式已經開始呈現出很多問題。這些弊端主要體現在，審計機構內部部門之間容易出現重復審計的現象、對審計工作的質量監督工作沒有落到實處，特別是審計監督機制的問題已經成為了制約我國審計事業發展的一大難題。從現實情況來看，很多審計部門都沒有根據審計對象類型來進行審計工作，而僅僅是組建一到兩個審計小組，由它們來完成一系列的審計任務，這樣的組織已經無法滿足當前的實際需求，信息化的大背景下更要求我們在開展審計核心業務時必須進行創新管理。
二、實事求是，求真務實的開展審計業務
（一）大力推進計算機審計
信息化背景下的審計業務其中一大特征就是運用計算機和現代化信息技術開展審計工作，計算機審計通常指的是對計算機數據進行檢查以及對整個計算機審計系統進行檢查。審計工作者一旦找到被審計單位的計算機系統不符合相關法律法規以及有關部門的標準時，應該第一時間責任整改。審計部門在開展審計業務的過程中如果查出存在舞弊情況的計算機信息系統時，必須依法追究相關責任單位和責任人?，F階段，計算機審計通常是使用相關的審計軟件對電子計算機所管理的數據來進行審計。為了最大限度的降低審計風險，避免審計工作影響到被審計單位信息系統的正常運行，通常我們在開展審計工作中應該盡量避免使用被審計單位的系統來開展查詢工作，而是將相關審查數據拷貝到審計工作者的電腦中，再運用相關軟件進行分析檢查。“金審工程”所開發出的現場審計實施系統（簡稱AO系統）就對現階段的審計軟件所具備的一些特點進行了優化整合，并吸取了很多優秀審計師的實際經驗。AO系統主要涵蓋的審計項目管理、審計數據采集、審計程序導向、數據交換和分析等功能，可以很好的對不同的項目進行審計，從使用成本方面而言，AO系統非常適合在各個審計機關使用。所以，審計部門應該普及現場審計實施系統，結合審計工作的實際需要選擇審計工作中所運用的軟件來開展審計管理工作。
（二）注重審計信息的使用與管理
信息化背景下的審計工作創新要求我們應該將關注的重點放在對審計信息的管理上，推動信息資源的共享?！敖饘徆こ獭彼_發的審計管理系統（簡稱OA系統）就能夠幫助審計部門做好審計業務的管理工作，它屬于互聯網辦公的計算機管理系統，主要涵蓋了審計公文、審計計劃、審計檔案、審計工作者、領導決策等現實功能，同時能夠與現場審計實施系統很好的進行交互，從而達到信息的共享。省級審計機關必須要建立和完善自身的辦公網絡，從而為審計管理系統的運用創造良好的條件，同時逐漸建立起自身的信息數據庫，來幫助審計管理工作的開展，信息數據庫必須要包括審計單位的具體資料、審計人員的資料、審計情報以及相關的審計法規等數據。有條件的審計機關也可以選擇審計管理系統（地方版），運用“一拖幾”的辦法來與上下級審計機關進行溝通連接。審計部門的辦公網絡建設必須按照相關要求和自身工作實際來進行，各級審計部門必須認識到，審計機關的網絡建設屬于電子政務建設中的重要組成部分，因此在進行網絡構建的過程中不單單要滿足自身業務管理的需求，同時也應該照顧到地方全局電子政務建設。辦公網絡的構建必須結合地方的實際情況一步一步來進行，但是機房的布線和規劃應該提前進行，以免造成重復施工的問題。如果缺乏構建辦公網絡條件的審計機關，要在日常的審計業務開展過程中整理好相關的電子文檔，以便于為日后建設數據庫奠定信息基礎。
三、與時俱進，不斷創新的開展審計業務
（一）審計觀念的創新
審計工作的信息化雖然是社會發展進步和經濟發展形勢下對審計工作提出的要求，但是審計業務信息化管理絕不僅僅屬于一個技術性的問題，而是一場真正的改革。審計工作信息化必然會讓審計系統的信息傳遞速度加快，推動審計信息共享，必然會在很大程度上擴展審計工作者和審計管理人員的眼界，延伸審計管理人員對現場審計工作的管理，促進審計相關人員思維觀念的快速轉變。所以我們首先要做的是進行思想觀念上的改變和創新，要提升審計相關人員的宏觀意識，用系統全面的觀點來分析研究審計業務開展和審計管理工作過程中所出現的各種問題，從而避免思維上的片面性與教條主義。必須結合實際工作的需要，組織審計部門內部以及各級審計部門之間的協同工作，充分發揮出審計機關的整體優勢。
（二）審計方法的創新
現階段，計算機審計已經得到了很大程度上的普及與推廣，通過相關審計軟件的運用我們已經逐步實現了審計項目管理、數據采集和轉換、審計數據的綜合分析、審計信息報告管理等重要功能。隨著計算機技術的發展，要求我們的審計方式也必須要不斷的進行創新。必須要仔細總結審計工作者在運用計算機審計過程中所得出的寶貴經驗和方法，例如通用審計經驗、財政審計經驗、企業審計經驗、金融審計經驗以及審計調查經驗，將這些寶貴的經驗進行提煉并運用到實際的審計工作中去，不斷的對其進行完善，從而避免由于時間流逝與審計人員崗位變動而出現的經驗流失情況。此外還必須要積極探索對被審計單位的計算機信息系統以及重點被審計單位聯網審計工作的創新方法，進一步促進審計工作質量的提升。
（三）審計管理的創新
信息化背景下的審計核心業務管理創新模式，要求審計業務信息的載體以及流動方式必須盡快轉變，這樣才能夠進行審計管理工作的創新。所以，審計管理的創新模式的實現，必須要根據相關法律法規的要求以及我國國務院出臺的《關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》中的相關規定,進一步建立和完善信息化背景下的審計業務管理制度，逐漸對審計核心業務開展以及管理工作進行規范，同時必須將計算機審計納入到審計部門日常責任考評的范圍中，積極鼓勵審計工作者進行學習和提高。
四、加強培訓，建立一支信息化審計隊伍
首先，必須根據《審計署關于全國審計系統第二輪計算機基礎知識操作技能培訓大綱》中提出的相關要求，對審計工作者和審計業務管理人員開展計算機基礎知識技能的培訓教育工作。通過多種途徑的培訓，讓他們能夠具備編排相應電子文檔、進行簡單的函數運算以及數據分析、管理數據庫信息、多媒體設備設施的綜合運用以及能夠對單位內網進行簡單的維護和防止黑客攻擊的技能。計算機基礎操作技能的培訓通常是各級審計部門自行組織，采取自學為主、集中輔導的原則開展。
其次，必須重視計算機審計以及審計管理軟件的普及和培訓工作，省級、市級等審計部門應該集中開展針對現場審計實施系統的培訓工作，確保每一名審計工作者都能夠熟練的運用現場審計實施系統。省級市級審計部門內部各科室必須根據審計工作內容，有針對性的做好相應的審計管理軟件的培訓。另外，各級審計部門還應該根據自身機關的實際情況做好辦公內網的構建工作，讓每一名審計工作者和管理人員都能夠盡快的適應信息化背景下的審計業務管理工作。
銀行電子化業務的高速發展，特別是網絡銀行的興起，改變了銀行傳統的財會工作模式和內部審計模式。內部審計作為一項獨立、客觀的簽證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經營。它通過系統化和規范化的方法，評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標（國際內部審計師協會2001年新的內部審計定義）。內部審計模式是內部審計導向性的目標、范圍和方法等要素的結合，它規定了內部審計應從何處入手、如何著手、何時著手等問題。目前有賬項基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計三種模式可供選擇。
（一）賬項基礎審計是從會計科目入手，以憑單核對為重心，目標是檢查賬目有無舞弊情況，著眼點在于數據的可信性。這種模式在銀行現場審計中使用最多，體現了傳統銀行內部審計“查錯糾弊”的本質要求。通過憑證的核對，可以發現技術性錯誤或舞弊行為。但這種模式費時費力，即使采用抽樣審計技術，也是根據內部審計人員的經驗進行主觀判斷抽樣，難免遺漏重要事項，也難以做深入的分析，查找錯誤或舞弊行為產生的原因，不能揭示會計系統中不合理的缺陷。在銀行電子化業務條件下，不宜單純采用賬項基礎審計模式。
（二）制度基礎審計強調銀行內部審計人員對被審計單位的內部控制制度進行評價，并在此基礎上決定實質性測試的時間、范圍和程度。制度基礎審計的重點放在對內控制度各個環節的審查上，目的在于發現控制制度的薄弱之處，找出問題發生的根源，然后有針對性的開展內部審計檢查。制度基礎審計提高了內部審計工作效率，并且可以就內部管理問題提出建設性意見。但是這種模式也有一定的局限性，容易使內部審計人員過于依賴內部控制測試而忽視其他環節。隨著銀行電子化業務的快速發展，對內部審計的要求也越來越高，在銀行電子化業務、特別是網絡銀行條件下，產生經營風險的原因很多，其中網絡技術安全是最主要的因素，它不僅有硬件上的，也有軟件上的，還有操作人員的技術水平和職業操守問題。所以，制度基礎審計模式也不能充分適應銀行電子化業務條件下的內部審計需要。
（三）風險基礎審計立足于對銀行電子化業務經營風險進行系統的分析和評價，并以此作為出發點，制定審計戰略，做出與銀行經營特點相適應的多樣化審計計劃。在風險基礎審計模式下，內部審計人員不僅要對銀行電子化業務各種經營風險的管理和控制措施進行評價，而且要對產生風險的各個環節進行評價，從而確定實質性測試的時間、范圍和程度，使內部審計工作適應銀行電子化業務的快速發展要求。
從以上分析來看，銀行電子化業務條件下的內部審計應以風險基礎審計模式為主，兼顧其他兩種模式。因為高一級審計模式并不是完全替代低一級審計模式，而是內部審計適應現代銀行快速發展的一個不斷自我調節、不斷自我完善的過程。
二、增強銀行電子化業務審計的對策
（一）加強風險預警、完善內控建設。在銀行電子化業務的背景下，內部審計的功能應由傳統的“查錯糾弊”轉向注重風險監管，將工作重點放在金融風險的防范、保障金融業務的正常運行上。通過功能創新，使內部審計能及時、準確地發現、判斷和預警風險，在問題擴大之前，采取有效措施，防止風險的進一步擴大和惡化。同時，要加快建立和完善知識經濟條件下的內部控制制度，針對銀行電子化業務所帶來的新問題，迅速建立和完善與金融風險預警相關的各項制度，通過制度的約束來確保風險預警系統的正常運作。
（二）充分利用現代信息和網絡技術，革新內部審計技術和手段。為加快信息處理的速度，提高審計質量，審計處理手段必然要由手工操作提升到電子化處理，從“繞過計算機審計”轉變為“利用計算機審計”。計算機輔助審計技術具有明顯的優勢：一是計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，審計人員只需集中注意于那些需要專業判斷的部分。二是計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍，使審計的范圍由書面向其他媒介擴展，既包括以書面形式保存的文字資料，還包括儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中的數據。
利用計算機輔助審計可以在以下三個層面展開：
1、文書及審計項目管理。審計人員可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。
2、利用輔助的審計軟件。內部審計部門可以利用專門的審計軟件對銀行業務進行輔助審計，直接對提取的數據進行處理分析，協助內部審計人員做出判斷。開展計算機輔助審計需要審計人員具有一定的計算機軟硬件的基礎知識，會使用計算機的某些應用軟件，如辦公自動化、數據庫等，有一定的編制程序的能力。
3、在銀行業務系統中嵌入預置的審計程序。內部審計部門參與業務系統的開發、驗收工作，同時根據審計工作的需要設計相應的審計程序預置或嵌入到業務系統當中，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業判斷的業務事項，并把它們復制到審計人員的文件中。預置審計程序的技術為審計人員提高審計的效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。
（三）結合現場審計，大力開展非現場審計。我國銀行業目前廣泛采用的是現場審計方式，這是由我國特有的金融環境決定的。但隨著金融全球一體化的發展，銀行業務的不斷創新，內部審計僅僅依靠傳統的現場審計方式已不能適應現代化銀行業的要求，內部審計方式要有轉變和創新，必須走現場審計與非現場審計相結合的路子。兩者結合可以解決現場審計的三個不足，一是可以實現適時全程監督，解決了現場審計事前對風險預警力不從心的現狀；二是可以節約審計成本，通過非現場審計發現風險隱患，從而指導現成審計查證工作，使現場審計更具有目的性，避免了現場審計的盲目性；三是非現場審計的出現，順應了金融業務發展的需要，解決了現場審計在某些查證領域的不足，降低了審計風險，提高了審計效率。
（四）擴大審計領域，開展金融科技審計。金融科技審計是金融監管的一個組成部分，是金融業發展到一定階段和金融科技在金融業得到普遍應用的必然結果，是防范和化解銀行電子化業務而產生的風險，保障銀行和客戶的資金安全的重要手段。對計算機稽核審計大致可以分為對電子化應用管理的審計和對電子化應用系統的審計。前者包括對數據處理中心和計算機應用部門的人員管理、組織分工、工作流程、權利制約等的稽核；對有關計算機安全的規章制度的建設和執行情況的稽核；對管理層、技術層、操作層的安全保密意識的稽核；對電子設備管理的稽核；對應急計劃的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具體有對計算機場地、環境的稽核；對計算機硬件、操作系統、數據庫、網絡、應用系統等的稽核；系統的運作環境和業務處理程序等的內部控制有效性、足夠性、效率的稽核；對系統開發、使用、維護、變更中的控制的稽核；對數據備份、恢復機制的稽核。
（五）提高內部審計人員素質、建立激勵約束機制。
首先，銀行要努力提高審計組織機構及人員的創新能力，加強審計科研機構建設，建立審計創新保障體系；創造有利于審計創新的良好環境，提高審計創新效率；培養和造就大批具有創新意識和能力的高素質審計人才；加速審計科研成果的轉化、利用，形成一定的技術擴散面；加快借鑒、消化、吸收國內外先進審計經驗和技術。
今年以來，我們在黨委政府的正確領導下，在上級財務部門的業務指導下，以年初提出的工作思路為指導，以提高工作效益為核心，以增強業務水平為目標，以緊縮開支為重點，全面落實預算管理，強基礎，抓規范，實現了全年業務制度規范化，經營管理科學化，有力地推動了計劃生育財務管理水平的進一步提高，充分發揮了財務管理的核心作用?，F將計生辦xx年財務工作開展情況作如下總結。
一、認真執行領導的統一部署，積極開展日常財務管理工作。年初，新主任剛上任，我及時匯報了我鎮計劃生育工作環境。在新領導的安排下，我們積極開展日常財務工作，嚴肅財經紀律，認真執行領導的統一部署，有條不紊地開展工作。
二、進一步加強日常財務工作的管理，完善財務規章制度和崗位職責。在年初加大財務基礎工作建設，從粘貼票據、裝訂憑證等最基礎的工作抓起，認真審核原始票據，細化財務報賬流程。按照縣計生委檢查通知精神，我們又學習了《銀行存款管理制度》、《票據及財務印鑒的管理制度》、《會計檔案保管制度》等，每月終結都要進行自查、自檢工作，逐步完善計生辦的財務管理體系。
三、在專項經費的支出上，認真領會計生委的相關政策，嚴格執行預算，不擠占、不挪用，保正專款專用。每月底定時做帳，編制上報專項經費決算報表，為領導做出相關決策及時提供了財務信息。
四、在領導的支持和相關部門的配合下認真、及時完成了縣計生委下達的各項工作任務。錄入從xx年到現在的社會撫養費信息五百多條，上價社會撫養費46萬。與去年同期比較節約資金近20萬。
五、認真參加縣計生委組織的各種財務培訓班、努力學習新知識、新業務、使我們的財務基礎工作更加規范，同時也提高了工作效率。財務培訓班學習了審計基礎知識、零余額賬戶的核算管理、財務工作基礎知識。我認真歸納總結了所學的內容，在工作之余進行消化理解。通過這次學習，不僅豐富了我的基礎理論知識、提高了實際操作能力，更加強了財經法律意識。
關鍵詞：會計電算化；校企合作；知識轉移
一、會計電算化專業校企合作中的知識轉移障礙
會計電算化專業校企合作中的知識場可以分為系統場、演練場、源發場和對話場。系統場存在于學校，源發場存在于企業，系統場與源發場等知識場內部溝通比較暢通。然而，演練場與對話場等知識場有效運行需要系統場的學校和源發場的企業之間信息傳遞的流暢以及有意識的合作?，F實中，由于學校與企業所關注的目標不一致等原因，學校與企業的合作往往尚未建立，或者建立了但流于形式，從而導致演練場與對話場等知識場不能有效運作，導致了會計電算化專業知識轉移存在障礙，見圖1。
圖1 會計電算化專業校企合作中的知識轉移障礙
（一）演練場中的障礙
演練場可以分為學校演練場和企業演練場。學校演練場主要依靠實訓室進行，實訓主要根據學校教授的知識與技能開設，與社會實踐存在一定程度的脫節。在理論上，消除障礙最佳的方法是學生參與到企業中對會計電算化專業進行實踐，具體包括，學生身份的轉變以及學習內容的轉變，以消除障礙。但在現實中，學校與企業合作存在諸多難以解決的問題：一些行業或企業由于財務涉及公司商業秘密等原因不愿意接受學校實習生，即使接受學生實習，學生從事的社會實踐業務也比較有限；學校與企業對學生的管理在制度與時間上存在沖突與差異。演練場障礙的存在導致學生難以學以致用。
（二）對話場中的障礙
在會計電算化專業中，學校與企業在對話場上的有效運行，需要學校與企業團結協作，交流雙方組織的特有知識。但雙方的有效溝通存在一些障礙：學校與企業由于利益與目標的不一致導致企業缺少轉移知識的激勵，學校也缺少吸收知識的動機；學校與企業交流的往往是能夠清晰表達的顯性知識，難以清晰表達而又至關重要的隱性知識交流比較困難；即使是顯性知識在雙方對話中由于各自常規的不同也并不容易有效轉移。
二、解決對策
（一）校企有效溝通消除對話場中的障礙
消除學校與企業在對話場中的障礙體現在人才培養方案的制定、會計電算化專業人才需求調研報告的撰寫以及實訓教學體系的重組上。
在與合作企業共同研究制定人才培養方案的基礎上，在專業建設委員會的指導下，對本專業學生的就業崗位進行調研，撰寫會計電算化專業人才需求調研報告。調研崗位有出納、電算化維護、會計核算、會計信息系統營銷、電算化管理、財務軟件實施顧問等。通過對上述工作崗位的分析，明確各崗位的典型工作任務，分析相關的職業技能要求，并根據技能要求完善專業課程體系。
由專業建設委員會根據企業的最新發展提出崗位能力結構的具體要求，了解各崗位的典型工作任務，分析各崗位所需職業能力（本專業學生可能從事的企業崗位―描述該崗位的典型工作任務―分析其所需職業能力―匹配該能力形成所需專業訓練），進行教學內容的重組，形成會計電算化應用型實訓教學體系課程。
（二）構建完善的實訓體系消除演練場中的障礙
會計電算化專業在與合作企業共同研究制定人才培養方案的基礎上，對典型工作崗位進行分析，梳理出會計電算化工作需要的主要工作技能，據此進行實訓項目的設計與開發，構建并實施完善的實訓體系以消除演練場中的障礙。
本實訓體系具體包括以下內容：會計手工處理（會計基礎、制造業財務會計兩項）和信息化實訓（會計電算化基礎、財務業務一體化、財稅一體化、審計電算化、信息化企業崗位體驗和VBSE全景體驗）。
本實訓體系具體內容如下：
1、會計基礎與操作手工實訓
在實訓過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬簿來鞏固所學理論知識?？梢宰寣W生更加直觀地了解會計憑證的類型，理解會計核算的基本原理，理解和熟悉會計業務操作流程，為后續會計業務的學習奠定基礎。
2、制造業財務會計手工實訓
通過實訓操作，使學生掌握填制和審核，登記賬薄，制作財務報表的會計工作技能和方法，同時能夠體驗出納、總賬會計、成本會計、會計主管等角色的具體工作，從而對之前所學專業技能課程有一個較系統、完整的認識，實現會計理論與會計實踐的融合。
3、會計電算化基礎實訓
初級會計電算化實訓通過建立電子計算機會計信息系統和掌握電子計算機會計的基本操作，實現會計工作的現代化。這一門課的內容包括財務處理基本操作、報表處理基本操作、應收/應付款核算的基本操作、工資核算的基本操作和固定資產管理的基本操作等。
4、財務業務一體化實訓
通過本實訓，要求完成有關工作任務，即會計軟件的安裝與基礎設置、總賬系統、工資管理系統、固定資產管理系統、會計報表管理系統、采購管理系統、銷售管理系統、庫存管理系統、存貨核算系統等技能和知識，實現財務業務一體化。使學生掌握電算化操作崗位上所需技能與知識，并通過相關的實踐訓練，強化學生對電算化操作及處理能力，以實現學生與企業相關崗位零距離接觸。
5、財稅一體化實訓
通過本實訓進行財稅業務仿真應用軟件的學習，將財政稅收的業務利用大量新的財稅業務應用軟件和設備進行處理，提高學生理論與實踐相結合的能力，加深對航天信息軟件的認知和掌握，強化動手能力，提高專業基本技能，為他們走出校門后即將從事工作進行提前預熱。
6、審計電算化實訓
這次實訓的目的主要是彌補審計理論課堂教學“紙上談兵”的不足。通過實訓，使得學生可以將審計基礎知識、審計基本理論和審計實務有機結合起來，并在“實戰”演練中增強對審計的感性認識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎。
7、信息化企業崗位體驗實訓
信息化企業崗位體驗中心通過互聯網系統將合作企業的真實業務數據引入到財務軟件中，學生通過不同的角色體驗與實踐，加深對企業會計核算內容的認識。信息化企業崗位體驗實訓可以大幅度提升學生的職業技能，啟發學生的職業意識和學習動機；同時也有助于加強與合作企業的密切聯系，進一步深化校企合作。
8、VBSE全景化信息化體驗實訓
通過對不同形態組織典型特征的抽取，營造一個虛擬的商業社會環境，讓受訓者在虛擬的市場環境、商務環境、政務環境和公共服務環境中，根據現實崗位工作內容、管理流程、業務單據，結合與教學目標適配的業務規則，將經營模擬與現實工作接軌，進行仿真經營和業務運作，可進行宏觀微觀管理、多人協同模擬經營，是一個可以滿足多專業學習與實踐一體的實訓。
9、校內生產性實習基地實訓
充分鍛煉學生會計實務的實踐能力，培養學生較為全面的綜合職業素質和職業技能，進一步加強學生的動手能力和綜合處理問題的能力，樹立愛崗敬業的精神和職業自豪感。學生參與到企業的實際工作中，按企業要求進行培訓，在真實環境下進行崗位實踐提高學生的責任感、團隊意識和實踐技能。
10、企業頂崗實習
了解企業的經營特點和管理組織，企業的會計工作，企業生產技術的特點和生產工藝流程，企業（單位）納稅的種類，納稅的計算及與納稅部門的聯系情況；在了解實習單位會計有關內容的基礎上，具體進行各種原始憑證和記賬憑證填制，各類明細賬和總賬的登記和資產負債表、損益表及現金流量表的編制；了解實習單位所使用的財務軟件的基礎上，能夠熟練的運用財務軟件進行各種經濟業務的處理，如材料的核算、工資的核算、成本的核算、利潤的核算，財務報表和內部成本報表的編制等。
會計電算化專業實訓體系逐步提升學生的技能。實訓項目的實施，概括來說，分三個階段：第一階段，基本技能培養；第二階段，核心技能培養；第三階段，綜合技能培養。第一階段在第一學年實施，通過會計基本與操作手工實訓和會計電算化基礎實訓，培養學生會計從業入門的基本技能與操作能力。第二階段在第二學年實施，通過制造業財務會計手工實訓、財務業務一體化實訓、財稅一體化實訓和審計電算化實訓，培養學生賬務處理能力、賬務信息化處理能力、納稅申報能力、審計及運用計算機查賬能力。第三階段在第三學年實施，通過信息化企業崗位體驗實訓、VBSE全景化信息化體驗實訓、校內生產性實習基地實訓和企業頂崗實習，培養學生綜合的分析問題解決問題的能力。
通過校企合作進行有效溝通，整合校內外資源完善實訓體系，才能消除對話場和演練場中的障礙，發揮專業特色和優勢，培養更好的應用型人才服務經濟社會。（作者單位：江西財經職業學院）
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[關鍵詞]注冊會計師 會計師事務所 人才培養
一、注冊會計師發展前景
1. 中國市場人才需求總趨勢。近幾年來,報考注冊會計師的人數逐年增多,報名人數近六十萬,而每科的平均通過率卻只有10%左右,注會考試的高門檻是一方面原因。更深層次的原因是我國的人才市場需求所驅動。
我國加入WTO之后,改革開放進入一個新階段。在市場經濟條件下,會計師的業務范圍得到不斷拓展,已經從過去單純的會計報表審計工作,進一步擴展和延伸到盈利預測審核、內部控制審核、會計報表審閱、會計咨詢和會計服務等領域,服務對象已從最初的“三資”企業擴展到股份有限公司和國有企業。這些企業希望得到會計師事務所提供的高質量服務。所以,對注冊會計師服務不僅在數量上,而且在質量和內容上都有巨大的需求。
2. 中小型會計師事務所的崛起。一般而言,會計師事務所對地方高校注冊會計師專業的人才需求體現出較強的戰術型特征,為了尋求自身的發展,往往采用差異化營銷戰略,其業務定位主要考慮事務所的人力資源、公共關系資源、專業技能優勢。首先以主業為根基,由內而外順勢而為,逐步實現捆綁式經營。中小型事務所吸收的后備人才也主要是充實助理審計工作崗位,協助注冊會計師開展一般業務的審計、審閱鑒證服務或執行較低層次的商定程序與管理咨詢服務。
3. 復合化人才培養需求。隨著全球經濟一體化,國際經濟活動的重心從國際貿易向國際投資和國際籌資方向轉移,公司業務跨國化。大量出現的跨國公司審計、管理咨詢和國際稅務籌劃等業務必然會對注冊會計師的國際商法、國際金融、國際稅收、國際投資和外語等知識提出新的要求。注冊會計師還需要采用先進的技術和方法為客戶提供方便的服務和及時準確的信息。
注冊會計師又是知識密集型行業,人才是知識的載體,作為注冊會計師的后備人才應該具有良好的知識背景,能不斷地接受和補充新的知識內容。因此,高素質,具有較強的適應能力和決策力的應用型專業人才是學校培養的重點。
二、注冊會計師專業方向人才培養的基本要求
在2007年4月,中國注冊會計師協會在《中國注冊會計師勝任能力指南》(征求意見稿)中明確提出了注冊會計師應當具有的專業素質和實務經歷,作為注冊會計師培養和選拔的衡量標準。注冊會計師專業方向人才培養的基本要求可概括為以下幾個方面:
1. 思想道德素質。誠信是市場經濟的基石,是注冊會計師的立業之本。注冊會計師專業人才必須恪守獨立、客觀、公正的原則,不屈從任何壓力,不謀取個人私利,做到“誠實守信”。
2. 專業素質。注冊會計師執業具有很強的專業性和技術性,這就要求注冊會計師專業人才不僅要系統地學習會計、審計及相關專業知識,還要學習工程技術知識,并能理論聯系實際,學以致用,提高實際操作水平。
3.政策水平。市場經濟是法制經濟。注冊會計師專業人才必須熟悉國家財經法律、法規、規章制度,掌握會計、審計理論及本行業業務的管理知識。
4.組織能力。注冊會計師必須具備一定的領導才干和組織能力,才能組織好會計師事務所的業務,不斷開拓新市場、新業務,處理與協調好事務所內外關系。
5.創新能力。加入WTO后,會計師事務所積極擴展海外審計業務,隨著先進審計測試手段的應用,注冊會計師服務的范圍越來越廣。因此,注冊會計師專業人才要具有創新能力,要不斷開拓、銳意進取、積極參與國際市場競爭。
6.身體和心理素質。注冊會計師在執業活動中勞動強度大、技術難度高,并承擔著處理各種利益關系的重要任務,在依法行使職權時往往會受到各方面的阻撓和干擾。因此,注冊會計師專業人才必須具有良好的身體和心理素質。
三、本科院校注冊會計師專業方向人才培養現狀及存在的問題
1.培養模式與社會需求的錯位。目前22所高校大都對注冊會計師專業方向培養直接采用注冊會計師考試用書持反對意見,認為學歷教育不同于資格教育。各高校之間思想不統一、認識較模糊,甚至出現了同一學校不同教師采用不同的教材、講授不同的教學內容的現象。有的高校認為注冊會計師專門化教育培養就應該鼓勵學生參加注冊會計師考試,并為學生參加資格考試創造積極的條件,因此在教材選用上堅持選用注冊會計師資格考試教材。但由于現行的注冊會計師考試側重對國內相關準則制度的熟悉程度,包括對細節內容掌握的準確性的考核,使得教師在授課過程中偏重于解題技巧的講解,而忽視了對學生綜合能力的培養。強調就業去向的多元化而弱化該專業人才培養的本來目標,急功近利的培養模式只會導致人才后勁不足。
2.師資配置不合理、經驗欠缺。注冊會計師專業人才培養的基礎是教師素質的提高。由于該專業方向學生人數增長較快,無論數量還是質量,師資力量的增長遠跟不上需求。教師水平參差不齊,具有注冊會計師資格的教師較少,大多數教師缺乏實踐經驗;基礎學科知識較差,主要體現在會計、審計教師的外語和計算機水平偏低;專業基礎知識不扎實,主要體現在經濟學、管理學、金融和稅收知識欠缺。較少采用案例教學,或者案例教學流于形式,通常側重于傳授知識,而忽視知識的運用,更不能鍛煉和開發學生的綜合素質和職業能力。
總之,首先應該明確定位各個院校注冊會計師專業方向人才培養目標,提高教師素質以適應注冊會計師專業方向人才培養的需要,提高案例教學比重,改革考試方法,增加實踐的機會,才能全面提高學生的實踐技能,培養出高素質、高質量注冊會計師人才。
參考文獻:
關鍵詞：社會適切性質量觀；會計學專業；應用型人才培養；實踐教學
社會適切性的質量觀，是學者們在借鑒西方實用主義質量觀、發展性質量觀基礎上，結合我國高等教育發展實際所提出的一種質量觀。這種質量觀強調培養對象與國家經濟社會發展人才需求的吻合度，強調培養對象對職業崗位的勝任適應性，強調培養對象對社會及專業領域的推動性與創新性。上海立信會計金融學院是經上海市委、市政府批準，于2016年3月由上海立信會計學院和上海金融學院合并組建而成的一所會計、金融特色鮮明的公辦全日制普通高等學校。在并校之前，作為地處國際金融中心———上海的兩所財經類院校，其會計學專業已經先后獲批為上海市應用型本科試點建設專業。隨著高等教育改革的不斷深入，新時期培養什么樣的人才、如何培養人才已成為高校會計學專業需要重新思考的現實問題。要解決這些問題，就要思考如何更好地優化和配置學校資源，重新定位會計學應用型本科人才的培養目標，不斷優化課程體系，強化師資隊伍建設，促進專業內涵發展，錘煉專業特色，著力實現學生培養與社會對人才素質能力需求的無縫對接目標。
一、以適應社會需求為目的的人才培養目標設定
誠信、規范、專業、創新、自適、發展是當今社會對會計人才的核心需求。因此，在推進應用型本科專業建設的過程中，要處理好誠信追求與利益追求、通識教育與專業教育、適應社會需求與引導社會發展的關系。誠信品質是社會各界選拔人才的首要的、核心的條件。被稱為“中國現代會計之父”的潘序倫先生作為原上海立信會計學院的創始人，他終身倡導：“信以立志，信以守身，信以處世，信以待人，毋忘‘立信’，當必有成。”“立信”也是上海立信會計金融學院的校訓。學校秉承誠信育人這一理念，始終把誠信素質培養放在人才培養的重要位置。會計學專業強化誠信教育，立足會計理論和實踐發展，構建通識教育和專業知識體系；突出學科融合，注重創新能力培養，引導、激發學生的創新思維；依托產學研基地，通過模擬實驗和綜合實踐的遞進，增強會計實務能力。應用型會計人才培養應該以綜合素質培養為根基，以專業素養為干，以應用技能為枝葉。上海立信會計金融學院會計學專業正是基于這樣的人才培養理念，從誠信品質的塑造、專業知識的積累、業務技能的訓練、視野思維的拓展、相關知識的掌握等維度，明確了“五維一體”的人才培養目標，即：會計學專業培養適應社會發展需要，具備誠信品質，系統掌握現代會計理論、方法和技能，通曉管理、經濟、法律等基礎知識，具有國際視野、團隊精神和創新思維，實踐能力強，能夠勝任企業、行政事業單位和會計師事務所等中介機構工作的應用型、復合型專業人才。
二、以職業發展為導向的課程設置
職業發展潛能也是社會適切性質量觀的重要考量指標。對會計人才培養而言，它不只是要求畢業生熟悉會計行業傳統的業務或技能，而是要求他們除了掌握基本技能和業務之外，更重要的是要能掌握行業發展的規律，要具備職業發展的潛能。但現實是，會計學專業在人才培養和就業方面存在如下突出問題：人才培養的同質化與行業崗位要求的專業化、特色化矛盾；畢業生應用能力不足與會計行業應用技能要求不斷提高的矛盾；普通技能人才供給過剩與中高端會計人才緊缺的矛盾等等。如何順應社會發展需求，探索出專業課程設置和社會需求相對接、課程內容和職業標準相對接的人才培養模式是會計本科教學亟待解決的問題。首先我們要從會計學專業學生職業發展路徑來分析：從上述職業路徑圖可以看出，會計學專業畢業生比較有代表性的職業類型主要有三種：財會與稅務類職業、審計稽核類職業、經營管理類職業。由此看來，會計學專業學生需要具備扎實的專業基礎知識，以適應財稅、審計稽查、經營管理等職業的需求和發展。具體而言，財會與稅務人員需具備的專業基礎知識為：會計學、統計學、財務管理學、投資學、稅法、稅務會計、財務報表分析等；審計稽核人員需具備的專業基礎知識為：審計學、管理學、高級財務會計、成本會計、管理會計、財務報表分析、內部審計、企業內部風險管理與控制等；經營管理人員需具備的專業基礎知識為：中級財務會計、管理學、成本會計、管理會計等。為了適應社會發展需要，應用型會計學本科專業課程設置應以學生職業發展為導向，為培養具有誠信素質和創新精神，實踐能力強、適應面廣的應用型、復合型專門人才而優化課程體系。為此，上海立信會計金融學院會計學專業構建了由通識課平臺、學科基礎課平臺、專業課平臺和實踐課平臺四大模塊組成的課程體系。課程體系的具體課程參見下圖:通過“4大平臺、12大能力培養模塊”課程的學習，使學生能夠系統掌握會計與財務基本理論和基本方法，運用財務分析技術和財務軟件處理實際問題，具備過硬的會計專業技能，以適應職業發展的需要。
三、以提升應用能力為目標的“三位一體”實踐教學體系
會計學是一門應用性很強的學科，實踐教學在會計專業教學中占有非常重要的地位，是實現應用型人才培養目標的重要手段，也是學生理論知識轉化為實踐能力的必要環節。為培養學生的應用能力，會計學專業可采用實驗室教學、多媒體實踐教學、校外學生實踐基地“三位一體”的實踐教學模式。實驗室教學是會計實踐教學的基礎形式，學生可以進行手工模擬做賬，以此鍛煉學生的動手能力；多媒體實踐教學是將企業會計實務操作程序制作為模擬軟件，讓學生觀摩或者進行虛擬操作。通過仿真綜合實訓平臺、沙盤模擬實訓等實踐教學形式以提高學生的會計實務操作能力；校外學生實踐基地是讓學生到真實的環境、真實的條件下親身體驗會計實務操作流程的一種實踐教學模式，旨在提高學生的實際財務操作技能，也為學生畢業后能迅速適應工作崗位打下基礎。
四、以產學研合作為平臺的教學師資隊伍建設
教師是教學和人才培養的第一要素，其教學水平、科研能力以及價值追求直接決定著學生的培養質量。因此，建設什么樣的師資隊伍就成了應用型會計人才培養需要解決的一個關鍵問題。產學研合作是會計應用型本科人才培養的一個重要途徑。建立產學研合作的實習基地，不僅可以為學生校外實習提供便利，還可為教師會計實踐能力提升搭建平臺。會計學專業教師要掌握行業知識，熟悉行業業務，具備指導會計實務工作的能力。高?？赏ㄟ^產學研基地為教師提供實踐機會，積累實務工作經驗。另外，高?？善刚埉a學研合作單位的專家作為會計專業外聘教師或客座教授，使學生了解最新的行業動態和會計政策、法規。高校也可聘請合作單位的會計骨干對學生的實踐操作進行指導等。培養會計學應用型本科人才，只有堅持產學研合作培養的模式，充分利用高校和企事業單位等在人才培養方面的優勢，不斷創新合作機制，深化合作內容，擴大合作領域，實現資源共建共享、優勢互補、互利共贏，才是培養適應社會需求的會計學應用型人才的捷徑。綜上所述，應用型本科院校的會計學專業是培養應用型會計人才的主要陣地。我們應該堅持以適應社會需求為導向，確立應用型為主導的培養目標，堅持誠信教育，重視學生實踐能力的培養，加強產學研合作育人的師資隊伍建設，從而培養出適應社會發展需求的高素質會計學應用型本科人才。
參考文獻：
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一、內部審計信息化給電網企業帶來的影響
內部審計信息化實施以來，對內部審計工作不論是對審計主體、審計對象、審計重點、審計效率、審計成本等，都產生了重大的影響，促進了內部審計從查錯糾弊真實型審計向風險防范管理型審計的轉變，可以說是內部審計事業發展的一次重大變革。具體而論：從審計載體角度而言，審計對象發生了變化。我國內部審計產生以來，傳統的內部審計載體和對象主要是反映被審計單位經營管理各個方面譬如財務收支、營銷管理、工程管理等經營活動的紙質憑證，如報表、憑證、原始單據等有關資料。隨著信息技術的快速發展，企業內部管理的方式發生了巨大變化，原有以紙質載體為主的管理資料被信息化資料所代替，這就對審計信息化提出了現實需要，要求審計業務工作的開展必須以信息化數據和紙質數據相依附，結合業務信息、財務信息以及信息系統的綜合分析，從載體上改變，從而從根本上提高審計工作質量和效率。從審計經濟角度而言，審計效率發生了變化。以往傳統的內部審計工作方式，只能采用審計抽樣的方法以便完成審計任務，但抽樣審計方法以點代面，無法全面客觀反映經濟事項，本身具有一定的風險性。而審計信息化則突破抽樣概念，采用的方法為以面取點，通過對海量信息和“大數據”的整體分析，取得異常數據，不僅使抽樣技術更科學，且能針對項目異常問題進行詳細分析，提高了審計質量和效率，降低了審計風險和成本。從審計目標角度而言，審計重點發生了變化。傳統的紙質審計信息收集較慢，內容不全面，可能導致審計重點偏離審計目標。但隨著各業務工作信息生成速度的加快，各類信息數據高度集成，容量更為廣泛，信息接收和處理更為及時和有效，審計信息化技術的推廣和應用勢必推動審計工作的內容和重點從傳統的審計監督深入到業務管理信息系統，審計人員需要了解企業各項經營管理系統的結構、流程、控制措施等基本信息，從而為有效地審查和核實奠定基礎。
二、電網企業內部審計信息化現狀
電網企業審計信息化應勢而出，為適應社會發展和審計工作需要作了大量工作。但由于電網企業內部業務的廣泛性和復雜性，內部審計監督涉及范圍廣、層次深，目前尚不能完全滿足審計監督需要。一是審計信息化建設仍需加快推進。審計信息化是適應經濟社會發展和審計工作需要而推進的，雖然近年來取得了顯著進步，但就目前技術層面和業務層面而言仍不能跟上經濟發展的步伐，整體水平還不高，系統建設尚需加快，可操作性和實用性有待進一步提升，也導致部分審計人員繞過信息系統采用手工方法進行，難以獲得充分和適當的審計證據，影響了審計質效。二是審計系統仍需不斷完善。電網企業內部審計系統上線以來，對審計資料的收集和整理奠定了良好基礎，為審計人員開拓思路、尋找疑點提供了重要途徑。但由于審計系統研發晚于財務、物資、工程、人資等信息系統模塊而未同步進行，個別管理信息系統向審計系統開放又受到較大限制，造成利用審計系統進行數據采集、篩選、分析過程中操作性不強，縱向和橫向分析無法達到審計要求，實踐中達不到事中監控的目標。三是審計人員利用計算機審計的能力不強。審計人員在工作過程中雖然掌握了一定的計算機基礎知識和審計軟件的操作技能，但由于思想觀念、系統實用性、業務技能等方面的原因，人員實際應用水平還需進一步提高。
三、優化電網企業內部審計信息化平臺的建議
內部審計信息化雖然走過了十多年的歷程，但由于審計業務涉及范圍廣、性質特殊等原因，造成信息化工作一直在實踐中前行，尚不能滿足審計工作需要。筆者結合工作經歷，就電網企業審計信息化工作提出改進建議。一是提高對審計信息化的認識。一方面要鼓勵和支持審計人員加強對審計系統應用的深度研究，將其功能充分利用和挖掘出來，減少工作量，提高工作效率；二是不能盲從或過分依賴信息系統，要在提前調查和了解被審事項的基礎上，充分利用詢問、分析性復核、對比等審計方法，有針對性、有重點地將信息技術融入到審計核實中。二是加快系統開發和完善進度。審計系統推廣應用以來，確實對審計工作產生了深遠影響，但由于經營業務不斷發展、經營業務系統不斷完善，需要審計系統及時跟進，總結以往應用過程中的問題和確實環節，進一步開發和完善系統功能，爭取做到對電網企業業務的全覆蓋，對其他業務系統信息數據的無縫對接，滿足對不同業務、不同專業的審計需求。三是優化內部審計資料數據庫。在信息化技術高速發達的今天，內部審計也需要強大的信息技術和海量數據來支撐，才能應對內部審計工作思路的轉變和變革。以電網企業為例，作為一個涵蓋26個省公司的集團公司，建立內部審計管理系統，共享內部審計資料數據尤為重要，避免同一業務多次重復審計，提高工作效率。通過信息化手段建立業務數據分析模型、數據檢索和篩選功能，實現與其他業務系統數據的共享和實時采集，明顯可以提高審計效率。通過信息化技術，引導審計人員共享審計技術和方法，能夠維持審計標準的一致性，同時能夠擴展和豐富審計計劃、審前準備、審計實施、審計報告的信息來源，能夠保證審計結論的客觀、公正，達到審計獨立性、謹慎性的目標。
作者：范翠平 陳蕓 單位：運城供電公司 晉城供電公司
關鍵詞：人民銀行;職能定位;組織治理
1內部審計發展歷程和現代內部審計組織定位
（1）內部審計起源和發展歷程。內部審計源于企業管理者為了驗證用以決策的（會計）信息而產生了對分離的內部確認職能的迫切需要。剛開始，內部審計作為內部經營職能主要集中在防止工資欺詐、現金和其他資產的損失，很快地，內部審計的范圍擴展到對幾乎所有財務事項的驗證。1947年，IIA的《內部審計師責任說明書》里指出，盡管內部審計主要處理會計和財務事務，業務性質的事務也屬于它的活動范圍。直到上世紀九十年代，內部審計主要工作還是進行業務信息真實性和業務工作合規性審計，1993年IIA的《內部審計責任說明書》指出“內部審計的范圍包括檢查和評價組織內部控制系統的適當性和有效性，及履行職責的工作質量”，主要是對業務遵循法規、制度、程序和組織目標計劃的情況以及各種信息數據的真實性進行合規性地審查。進入新世紀，IIA在《職業實務框架》（2002版）中對內部審計進行了新的定位：“內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、內部控制及治理程序的效果，以幫助實現組織目標”。
（2）組織治理中的內部審計。較早的治理研究將治理定義為“指導和控制公司的系統”。而IIA準則將治理程序定義為“組織利益相關者（如股東）的代表所使用的各種程序，旨在對管理層所管理的風險和控制過程進行監督。”這其中將組織風險管理和內部控制從組織治理別單列出來，說明這兩項是內部審計改善組織治理的重點領域。其次，就組織治理的其他內容而言，內部審計還包括了對政策、程序和法律的遵循情況進行確認，另一個重要內容是對組織經營的效果與效率進行評價。因此，內部審計的職能定位就是為組織治理提供三種確認和一種咨詢，即：風險評估、控制確認和遵循性確認和提供咨詢或經營導向的工作。
當我們以上述內部審計的定位來審視人民銀行內部審計的工作內容時，可以發現當前人民銀行內部審計工作與現代內部審計的職能定位存在很大距離。當前人民銀行內部審計工作還主要局限于對業務工作遵循性的確認，尤其是對業務工作遵守各種法律規章、制度規程的合規性確認。對組織內部控制評估的探索也還是以業務合規性為主要評價內容，對領導干部進行的責任審計也沒有落實工作效率、效果評價，至于風險管理的評價也還沒有真正開展?？傊?，目前人民銀行內部審計還僅僅是業務工作的檢查工具。
2人民銀行內審工作未來的新定位
（1）開展績效審計，改進人民銀行工作績效管理。人民銀行目前未將績效審計納入正式審計項目，也沒有將績效審計納入審計規范，績效審計在人民銀行內審工作中還處于實踐探索和欠缺規范的階段，但是人民銀行對于績效審計卻有著日益強烈的實際需求。這種需求源于兩方面的壓力，一是隨著經濟社會的發展，人民銀行不斷進行職能調整，承擔起諸如開展征信業務和征信業務管理、反洗錢管理等新業務；二是隨著人們對政府行政效率的關注，人民銀行面臨著提高行政效率的壓力，表現在機構和人員編制上受到剛性約束。因此，如何有效提高資源，尤其是人力資源的利用效率成為人民銀行分支行需要解決的重要課題。為此，人民銀行分支行采用多種措施開展內部挖潛，來保障履行日益增長的法定職能，比如加快業務系統建設，提高工作流程自動化程度，比如利用社會資源，開展業務外包嘗試，還有探索合理兼崗，協調有限人力與崗位需求增加的矛盾。以上措施要想取得預期效果離不開內部審計的科學評估：一是對原有業務流程進行績效評估，尤其是評估特定資源的使用效率，確定亟待改進的業務流程；二是對備選的改進方案進行安全、質量和預期效果方面的評估，因為在很多時候安全性和業務質量的提高是資源投入的結果，此時需要在二者間進行平衡與取舍；三是對改進措施實施后效果的評估，也是對組織決策進行信息反饋，確證改進方案是否達到了提高效率預期效果，是否產生預料之外的副作用。
（2）風險導向審計，開展組織風險管理。近年來，人民銀行除一般的合規性審計外逐步開展內控評估工作，但是，人民銀行進行的內部控制評估多數沒有擺脫合規性審計的框架，也就是說對于內部控制中存在的問題，或者對組織面臨的潛在風險的認定僅以人民銀行的規章制度為準繩，得出審計結論的方法和審查的角度與合規性審計如出一轍。這其中除了舊有審計模式的慣性外，還有兩個主要原因，一是原有行政體系的封閉性，各分支行主要是對上級負責，完成上級部署的工作，只要遵循上級規章制度，即使對外管理、服務出現問題，也能夠將內部規章做盾牌；二是原有業務模式相對固定，因此針對原定業務流程制定的各種制度能夠全面地涵蓋固有潛在風險。但是，近年來隨著人民銀行內外環境的變化，日益需要將內部控制建設和評估轉變為以風險為導向。首先，隨著社會發展，各界對人民銀行的行政服務與管理提出了更高的要求，并且越來越善于利用法律、社會輿論等工具就人民銀行服務和管理中的缺陷向人民銀行問責，各種外部風險不是僅遵循部門規章就能夠化解的。其次，中國金融的發展使人民銀行職能與業務在不斷調整，新職能、新業務需要在實踐中不斷完善，不斷規范，這一過程就是在對業務風險的識別評估的基礎上建章立制的過程。再次，為適應社會環境變化，人民銀行對現有業務工作也在不斷改革，從業務崗位的合理調整，到信息系統替代手工操作，都意味著對原有業務流程的改造，其規范與完善同樣要建立在對業務工作風險的重新識別評估的基礎上
3向新的組織定位轉變的必要條件
重新進行職能定位不會僅因組織需求就能水到渠成般地自然完成，這一過程需要滿足組織環境、知識結構、工作管理等方面的一系列約束條件：
（1）領導層觀念的轉變和有力支持。雖然人民銀行對內部審計職能轉變有了強烈需求，但是這一過程卻依賴于領導層的支持和推動?？冃徲嫼惋L險導向審計的審計結論不再是以規章制度為唯一的判斷依據，更依賴于審計人員的專業判斷。如果銀行領導對內部審計的定位仍舊停留在查錯糾弊的合規性審計階段，就會認為缺乏規章制度明確支持的審計結論缺乏客觀性，得不到領導層的認可，所引發的質疑和反對將阻斷內部審計職能定位的轉型之路。反之，當銀行領導認可了內部審計作為新時期人民銀行變革轉型中的有效管理工具這一地位，領導層就會主動要求內審部門擔負起為組織全面風險管理進行評估、規劃和建議的職責，也會主動要求內部審計就領導層決策執行效果的反饋信息進行獨立、客觀地確認。此時，決策層希望得到內審部門提出自主獨立的專業判斷，人民銀行內部審計職能轉變得到領導層的有力支持。
（2）更廣泛的人才儲備和更廣泛的知識結構儲備。向績效審計和風險導向審計轉型，最明顯的變化就是審計結論的得出的方式和程序。在合規性審計中，審計人員通過將業務工作實際情況與規章制度的要求進行對比，不符之處即是審計發現問題，因此，審計人員只需要對業務工作流程有大致了解，最重要的是對規章制度的把握與認識，把握好規章制度，其得出的審計結論就是扎實有效的。然而績效審計和風險導向審計中，審計結論的得出是建立在對審計指向的業務工作流程的深刻認識基礎之上的：績效審計是在對業務流程中各種資源的使用情況進行審計的基礎上對資源利用效率進行判斷；而風險導向審計是在確認業務流程各控制環節和措施對工作行為、重要人員、重要資產、工作記錄資料等各種業務要素進行控制的現狀的基礎上判斷內部控制的可靠性、完整性和適應性。同時這種變革對人民銀行內審部門工作人員提出了真正意義上的熟練性和職業謹慎要求：一是要了解基本的財務會計理論，以便獨立判斷被審計業務流程中重要資產的安全性和使用效率；二是要了解基本的組織管理理論或組織倫理知識，以便獨立判斷業務流程中的權力分配、崗位牽制等控制環節有效性或者業務流程改造對資源利用效率改善的可能性；三是要了解一定的計算機技術或者信息系統知識，以便獨立判斷業務系統自動控制環節的可靠性和完整性；四是了解一定的行政法律基礎知識，以便獨立判斷對外進行金融服務和依法行政的業務流程中潛在的法律風險。
（3）對獨立性、客觀性更審慎的把握。人民銀行內部審計工作實現向現代審計模式轉變的重要切入點是由合規性審計為主向全面融入組織管理的績效和風險管理審計轉變，這一轉變對內部審計工作的獨立性、客觀性可能會產生一定的影響。這種擔憂既來源于新型審計活動自身，也來源于行領導對內部審計工作的理解和賦予的任務。在新審計類型方面，績效審計和風險導向審計不再通過將實際情況與規章制度對比來得出審計結論，而是通過獨立、客觀地專業判斷來評價和改進組織風險管理、控制和治理過程的適當性和效果，于是，在向領導層報告和建議的過程中，前者主要圍繞著改正違規問題提出建議，最多是提示如何做才合規，而績效和風險導向審計中，審計建議可能會就提高工作績效和有效控制風險提出管理建議或者工作措施，這些可能會涉及對組織治理行為的具體指導，進而影響內部審計工作的獨立性和客觀性。同時行領導在充分利用內部審計工作專業性判斷的同時，往往會對內審部門產生更多的期望，賦予更多的任務。他們希望內部審計師不僅人民銀行治理中履行各種確認職能，而且還應該成為各種風險治理、內部控制的顧問和推動者，甚至希望內審部門直接介入組織運營的控制行為或者設計運營程序。盡管在保持審計工作獨立性、客觀性與內部審計積極參與人民銀行組織治理間保持平衡是困難的，但是仍然有一些原則可以遵循：首先，無論是內審人員還是單位里其他成員，都應該明白“審計建議是一種忠告，而不是強制執行性的當然審計人員也不對采納審計建議后所出現的后果負責”這是避免審計建議影響審計人員客觀性的前提。其次，審計人員不應當參與人民銀行業務運行的直接控制，也不應該參與內部控制程序和制度體系的設計工作，更不應該參與業務工作或承擔運營職責。再次，如果內審工作人員被指示參加運營工作，或者參與業務運行控制活動等不利于審計工作客觀性的工作，在對以上業務工作進行審計時相應審計人員應該回避。最后，開展的非審計工作時，內審工作人員和單位里其他成員都應該明白，他不是以審計人員的身份發揮作用，并且可能有損于客觀性的非審計工作應該得到全面披露。
參考文獻
