時間：2023-07-14 17:35:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計投標服務方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、組織領導
為確保任期經濟責任審計工作能夠順利進行，成立審計工作領導小組，領導小組組長由副鎮長李謝權同志擔任，副組長由王錦沛、莫錦柱和麥蝶嫻同志擔任，成員從鎮紀檢監察辦、農業辦（農業技術服務中心）、財政分局（會計核算中心）抽調人員組成。領導小組下設辦公室（設在鎮農業辦）。
二、確定審計對象及范圍
（一）審計對象
根據《東莞市農村干部任期經濟責任審計辦法（試行）》規定和市農資辦的要求，這次審計對象定為村（社區）黨支部書記、村（居）委會主任和股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事機構中的主要負責人。結合我鎮實際，確定我鎮本次審計對象為審計期間（即*年5月到*年6月）的股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事長。
（二）審計范圍
本次審計范圍確定為*年5月到*年6月股份經濟聯合社（經濟聯合社）的財務收支和有關經濟活動。必要時在時間上追溯到以前年度，在范圍上延伸到下屬單位的賬目。
三、審計目標和要求
（一）審計目標
通過審查被審計對象任職期間的財務收支的真實性、合法性、效益性；審查遵守國家財經法律法規和市、鎮農村集體資產管理制度情況；審查有無侵占農村集體資產、違反農村干部廉政規定和其他違法違紀經濟問題，對其擔任股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事長職務期間的經濟責任作出客觀評價，必要時提出整改建議。
（二）審計要求
1、審計原則及方式。審計人員應遵守審計回避制度，在審計過程中遵循客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。任期經濟責任審計必須采取現場審計的方式。
2、嚴格審計程序。按照《東莞市農村干部任期經濟責任審計辦法（試行）》規定程序實施審計工作，做到審前有調查，審中有記錄，審后有整改，確保審計質量。
3、明確審計重點。本次審計重點為群眾反映強烈的熱點問題。
4、分清經濟責任。對審計期間有2人擔任理事長的村（社區），要分清責任界限，正確評定被審對象的經濟責任。對發現的問題，還應分清被審計人員的主管責任和直接責任。
5、用好審計結果。審計結果要及時公開；對審計過程中發現的問題，及時完善相關制度，堵塞相關漏洞。
四、審計內容、重點和主要評價指標
（一）審計內容
1、資產審計：在審計任期前后資產變動的基礎上，主要審計是否設有銀行賬戶并按規定使用；債權是否催收有力，壞帳的核銷是否符合程序，集體借款給個人的審批及管理；購入及處置固定資產是否符合程序；基建工程是否經過招投標，付款、驗收是否合規；對外投資的決策、管理和效益情況等。
2、負債、所有者權益審計：審計任期內負債、權益項目的重要變動情況，主要是借款和土地基金項目的變動。
3、收入審計：在核實任期內收入的基礎上，主要審計收入是否完全、及時入賬；是否存在截留收入（如存款利息是否入賬）、設置賬外賬等情況。
4、支出審計：在核實任期內支出的基礎上，主要審計支出審批制度的執行；接待費是否超標等情況。
5、公益福利分配審計：在核實任期內公益福利分配的基礎上，主要審計有無超分配問題。
6、干部報酬審計：主要審計任期內的干部報酬是否嚴格按照鎮政府審批方案執行；有無變相增加報酬的情況等。
7、民主理財審計：主要審計任期內重大經濟決策制定、財務公開等民主理財制度的執行情況。
（二）審計重點
1、對外投資和重大建設投資項目的管理、效益情況。
2、是否有違反國家規定增加農民負擔。
3、財務收支是否真實。
4、是否有違反國家財經法律法規、農村集體資產管理規定等情況。
（三）主要評價指標
1、資產保值增值率。
2、任期內年平均純收與任期前一年對比增減比例。
3、資產負債率。
4、任期內公益費用、福利分配及股份分紅情況。
5、任期內平均接待費用。
五、組織人員培訓
在開展審計工作前，組織各具體進行審計的委派會計進行培訓，明確審計的具體要求和步驟，統一方法，確保審計工作按時按質完成。
六、審計時間安排
按照市的安排，結合我鎮實際，本次審計計劃從8月17日至11月10日止，包括從發出審計通知書到出具審計報告各個階段。具體時間安排如下：
8月17日，向被審計單位及對象下達審計通知書；
8月18日至24日，審計組編寫審計實施方案、會計填寫審計表格；并向被審計單位收集有關財務資料；
8月25日至10月8日，審計組進駐被審計單位實施現場就地審計（編寫審計日記和審計工作底稿）、被審計對象（理事長）于審計組進駐日提交任期述職報告；
10月9日—18日，匯總審計底稿，討論形成審計報告的初步結論，編寫審計報告征求意見稿；
10月19日—26日，將審計報告征求意見稿送交被審計單位及理事長，征求其對審計報告初稿的意見；
10月27日—31日，審定審計報告；
一、整章建制、促進內部審計規范化建設
1、學院審計室于今年年初以獨立處室開展工作，為了搞好這項工作，審計室強化了制度建設，擬定了《xxxxx學院審計室工作職責》、《xxxxxx學院審計室主任工作職責》、《xxxxxx學院審計室工作人員職責》。明確了審計室的職責范圍和工作重心。
2、學院審計室根據教育部頒發的《教育系統內部審計工作規定》，結合學院的實際擬定了《xxxxxx學院內部審計工作規定》。進一步明確了工作要點，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強了工作的責任感，使內部審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化。
二、求真務實、切實履行內部審計職責
1、認真全面地做好了學院離任院長xxx同志任職期間經濟責任審計的各項準備工作，制定了迎接審計工作的協調方案，加班加點、積極配合上級審計部門進點審計，同時做好了與各處室的協調工作。為上級審計部門經濟責任審計工作提供了良好的服務，切實保障了xxx同志任職期間經濟責任審計工作的順利完成。
2、積極配合主管領導和有關部門對學院東西兩院“三合五統”以前的家底進行了全面清理，審計室負責清理基建工程項目，共清理大小項目87項，合計金額5644.29千萬元。
3、嚴格按程序辦理學院各部門申請購置的各項設備項目，審計室人員與設備使用部門的工作人員一同深入調研和認證，堅持貨比三家，把好質量關和價格關。審計室自始至終全過程參加，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用。全年共參與審計監督 人次，累計金額為： 元，為學院節省資金約為 元。
4、隨著學院的改革發展，加強內部管理，強化內部監督機制就顯得尤為重要，審計室參與各項工程的招投標和重大經濟項目的審計監督，在招投標和重大經濟項目的洽談中堅持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經濟項目21項，累計金額約為2千多萬元。
5、審計室會同有關人員對東院繼續教育處XX年履行目標責任制情況進行了全面的清理核算，并為學院提出了今后運行和管理的建議，為院領導提供了決策參考依據
6、審計室合同組織人事處、教務處對各系部執行二級核算方案報送的教師課時津貼審批表進行了嚴密細致的審核，發現問題及時提出，及時糾正，經過幾輪的反復核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領導提供了決策依據，確保了XX年上期教師課時津貼和行政工勤人員崗位津貼的發放。
7、對學院各項經濟項目和招投標工程實行了檔案管理，收集了各種經濟項目和招投標工程文本資料，對有電子文檔的還進行了數據保存，為今后的內部審計監督累積了工作資料。
三、真抓實干、加強監督促其他工作
1、審計室人員會同院紀委、辦公室和工會組成的學院工作督察組，參與了學院的督察和檢查工作。強化了學院的內部管理。
2、審計室與紀檢、監察以及工會的有關人員一起對今年對口升學考試中舞弊情況進行了全面的調查，同時積極配合、協助xxx教育局和市紀委調查組成員調查我院教師參加對口升學考試的監考情況和學生舞弊情況。
3、審計室還參與了調查了xxxxxxx勤工儉學學生斗毆事件和調查協調教職工糾紛等工作。
4、按照學院的統一部署，院宣傳統戰部的具體要求，擴大對外宣傳，審計室制作了xxxxxx審計室網站，開設了對外宣傳的窗口。
四、存在的差距
一年來，審計室取得了可喜的成績但離教育內審和學院發展前進的步伐還有一定的差距：一是人員結構的合理性；二是對外交流和學習培訓的機會不多，工作的方法和手段浮于表面；三是學院內部審計監督的相關制度有待進一步的建立健全。
五、工作體會和建議
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在今后做好工作的同時，還要更加注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，以爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。審計工作是一項政策性強，涉及面廣、專業技術要求高、工作難度大的工作。目前學院審計室的人員配置和人員結構與工作的要求仍然存在著一定的差距。希望能在新的一年有所改善。
一、加強審計監督，強化審計執法力度
截至目前，共完成審計項目18項，延伸審計單位70個；查處違規金額312萬元，管理不規范金額14023萬元，應減少、已減少財政撥款和補貼310萬元，應調賬、已調賬處理金額8990萬元，提出審計建議49條。
（一）促進管理，深化預算執行審計
圍繞財稅體制改革、促進完善管理，繼續深化預算執行審計，重點對區級財政部門組織預算執行、地方稅收征管、單位預算執行和決算草案、財政專項資金、政府債務等情況的審計。對預算執行中部分預算執行單位收支未納入預算管理、虛列專項資金等問題進行了披露，并且首次報告了財政資金使用效益的審計情況，區人大常委會給予了特別的關注和充分的肯定，對審計完成后的落實審計意見整改情況正在進行中。
（二）創新方式，積極開展經濟責任審計
目前已開展11項經濟責任審計，完成4項。今年區政府委托的區屬企業經濟責任審計涉及的資金量大，合并報表總資產超過250億元，且負責人任職時間較長。為了保證審計質量，我局突破傳統審計方式，第一次委托中介機構進行審計。經政府采購招投標確定六家中介機構，簽訂委托審計合同，開展六家區屬企業負責人的經濟責任審計。為保證審計質量，局黨組提出了具體的工作要求：一是在招標文件中強化要求，審計局負責進行詳細的審前調查，制定審計實施方案，明確審計范圍、內容，確定審計重點；二是對中介機構進行詳細的審前培訓，保證審計目標的貫徹和實現；三是派出業務骨干全程跟蹤審計，確保中介機構按照審計實施方案進行審計，保證審計質量。
（三）關注熱點，加大固定資產投資審計力度
全年計劃開展德內大街改造工程跟蹤審計、平房院居民用水一戶一水表、一戶一電表改造工程竣工決算等5項固定資產投資審計。目前已全面展開，并已完成2項。
今年的固定資產投資審計重點繼續圍繞社會熱點、民聲關注資金的使用管理情況，以促進財政資金合理、有效使用為目的，重點審計工程概算、預算編制、資金撥付、征地拆遷款項以及資金管理使用等情況。通過對決策、執行、結果的全方位監督，防止財政資金損失浪費，促進提高財政資金的管理水平和使用效益。德內大街改造工程跟蹤審計是全程跟蹤的建設項目，計劃投資額是4.98億元，但僅拆遷資金就超過4億元，因此該資金使用情況成為監督的重點。
（四）總結提高，穩步推進效益審計
以“積極探索、穩步實踐、更新觀念、勇于創新”為原則，今年繼續將效益審計作為工作重點，計劃開展社區公益性就業組織安置就業困難人員專項補助資金情況等3項效益審計調查和平房區危電改造過程1項效益審計評價，并要求各業務科室安排一個審計項目要帶有效益審計評價內容。
在去年取得突破性成果的基礎上，今年效益審計的重點由廣泛探索，向突出重點、發揮審計計劃管理的龍頭作用轉變。今年每個效益審計項目立項前都須經過局審計業務會的充分論證，從審計依據、目標、重點、結果的運用等都有明確要求，對于立項不充分的要求進一步進行充分的審前調查，確保效益審計的質量和深度。
在效益審計的立項和實施中，我們堅持一要審計目標明確，效益審計要堅持圍繞財政資金、政府投資和社會關注的問題；二要堅持審計結果作用明確，要預計可能取得的成果，通過審計促進政府部門加強對財政資金的管理；三要堅持審計項目的可行性和可操作性，逐步推進效益審計的開展。
此外，去年我局開展的“什剎海歷史文化旅游風景區保護與更新改造資金效益審計”是審計署20*至20*年15個審計科研課題之一，目前評估工作已基本結束。此項工作在交流和研討的過程中，受到各級領導和專家的一致好評。
（五）圍繞*特色，開創內審工作新局面
為促進區域經濟發展，努力做好內審監督、指導和服務等工作，加強對內審單位和全區內審人員的審計知識培訓。先后組織全區內審人員參加了我局舉辦的由審計署專家劉力云講解的效益審計和審計風險水平測試的專題審計講座、區教委會計核算中心審計人員培訓班，共計百余位內審人員參加了學習。培訓對于提高內審人員的審計知識水平和專業技能起到了積極的作用。
三、推進人法技建設
（一）啟動“創建學習型機關”活動
通過開展“創建學習型機關”活動，樹立現代政府管理新理念，以創建學習型機關為根本，堅持把人才能力建設作為本單位可持續發展的重點工作。形成多層次、多渠道、全方位的學習格局；實現科學文化知識普及、知識更新加速發展；實現彼得·圣吉學習型組織管理理論的五項修煉，即：自我超越、改善心智模式、建立共同愿景、團隊學習、系統思考。從而進一步增強審計機關的凝聚力，增強機關工作人員的責任感、奉獻精神、創新意識和服務意識，培養機關工作人員良好的思想作風和工作作風，推進機關效能建設；實現審計隊伍整體素質明顯提高，為更好地履行審計職能，提供人才資源保障。
（二）宣傳貫徹《審計法》，不斷提高審計工作水平
新修訂的《審計法》已于20*年6月1日起施行，我局以此為契機，充分利用各種資源，深入學習、宣傳《審計法》。通過《*審計通訊》（《審計法》專刊）、《**報》、《審計宣傳手冊》、局域網“聚焦《審計法》欄目”等多種渠道，采取訪談、講座、征文、考試等多種形式，廣泛宣傳《審計法》的立法宗旨和主要內容，為全面貫徹實施新《審計法》創造良好的環境，為審計工作順利開展奠定堅實的基礎。
為了貫徹落實審計署六號令，提高審計工作質量、提升審計成果，我局完成了審計項目質量考核辦法的制定工作，并起草貫徹審計署6號令、修訂后的《審計法》的落實意見。在依法審計、加強復核的基礎上，重點抓好《審計項目質量控制辦法》的執行，對全部的審計項目進行嚴格的考核打分。注重審計方案、審計日記和審計報告等關鍵環節的質量，促進審計質量和工作水平的提高。
（五）加強審計調研宣傳信息工作，不斷提高審計成果
上半年共報送各類審計調研2篇，審計專報4份，報送反映業務工作和隊伍建議等方面的信息114篇，被市、區有關部門采用55篇次。
今年的信息宣傳調研工作注重了解區委、區政府和市局的信息要求，找準切入點。注重報送信息的及時性和準確性，抓住信息工作的主動權。通過調研宣傳信息工作，提升審計成果，發揮審計的職能作用，為促進經濟健康發展和政府科學決策服務。
（六）加強信息化建設，強化質量控制
積極探索提高審計效率的新途徑、新方法，搭建信息平臺，加大計算機輔助審計的力度。繼續對辦公自動化系統的協調測試工作，并完成了輔助審計系統一期開發工作和建立審計對象庫的前期準備工作。當前我局信息化建設工作目標已從辦公自動化，逐步向對現有審計數據資料進行整合和搭建系統完備的信息平臺轉變。
四、下半年工作重點
（一）完成財政財務收支、經濟責任、重點工程項目等15個審計項目，完成社區公益性就業組織安置就業困難人員專項補助資金情況等6項審計調查。計劃在11月底完成全年審計任務。
（二）以創建學習型機關活動為契機，全面履行審計監督職責，把終身學習、團隊學習的理念貫穿于機關工作的各個環節之中。構建學習型單位框架，提升機關工作人員的整體水平，不斷促進人的全面發展，初步實現創建學習型機關先進單位目標。
（三）信息化建設向新階段推進。進一步推進審計對象庫的建設，推廣輔助審計軟件的應用。加強科室間的配合，形成*的AO審計案例，組織召開審計軟件運用研討會。
（四）開展20*年度優秀審計項目評比工作。在全局范圍內進行全面考核，評選出20*年度優秀審計項目，通過評選工作推進審計工作質量和水平的提高。
（五）完成20*年財政審計工作方案的編制及組織實施工作，推進財政預算執行審計工作的不斷深化。
（六）配合審計署計算機第二輪培訓安排，開展全局計算機培訓，并組織全局審計人員參加署計算機第二輪考試。
自區政協民主評議審計工作開展以來，局黨組高度重視，精心組織，迅速行動，強力推進。全局上下認識到位，積極參與，確保了各項工作有序、有力、有效開展。
(一)統一思想，深化認識。評議工作搞得好不好，主要看認識到不到位、認識深不深刻。在區政協確定民主評議審計工作后，我們第一時間召開了局黨組會議和干部職工動員大會，認真傳達學習區政協民主評議審計工作安排意見和實施方案，安排部署了我局民主評議工作，要求全局干部職工一定要充分認識開展民主評議工作的重要意義，增強搞好評議工作的緊迫感和責任感。
（二）成立機構，有序開展。我局成立了以局黨組書記、局長為組長，其他班子成員為副組長，各科室負責人為成員的“迎評”工作領導小組，下設辦公室和工作專班，負責整個“迎評”工作的組織領導和具體實施，在工作中堅持將接受政協評議審計工作與開展黨的群眾路線教育實踐活動同各項審計監督工作有機結合起來，促進了各項工作的有序開展。
（三）制定方案，分步實施。在廣泛調查、認真研究的基礎上，根據民主評議工作的要求，為確保評議工作取得實實在在的效果，我們把評議工作與審計工作、效能建設、黨的群眾教育活動有機結合，制定了具體的實施方案和評議工作計劃，明確了民主評議工作內容和各個階段的任務，做到一項一項地抓落實，一個階段一階段地抓落實，絕不草率應付，絕不走過場。
（四）深入宣傳，營造氛圍。堅持把宣傳發動、提高認識貫穿到評議工作的全過程。自5月27日區政協民主評議審計工作動員會召開后，我局聯系實際進行了再動員、再發動，進一步統一思想，明確任務，推動落實，大力宣傳區政協民主評議審計工作的目的、意義、內容和要求。及時編寫了簡報、信息，反映政協民主評議審計工作動態，擴大社會影響，爭取社會各界和人民群眾對審計工作的了解和支持。到目前為止，我局已編發工作簡報1期，在各類網站發表評議工作動態新聞7條，為評議工作營造了良好氛圍。
（五）廣征意見，誠懇納諫。在評議工作中，我們結合正在開展的黨的群眾路線教育實踐活動，認真查找自身存在的主要問題，以便有針對性地及時整改。一是積極開展自查工作。局黨組成員和全局干部職工對照評議內容，采取個人自查、科室評議，科室自查、領導評議，向全局干部發放征求意見表征集意見，局黨組召開民主生活會等方式，嚴肅認真地檢查單位和個人存在的突出問題和差距，梳理出意見和建議，自查問題16條。二是認真開展征求意見工作。通過公開承諾、自查自糾、發放調查問卷和組織召開座談會等形式，廣泛征求民主監督員和社會各界對我局在“”、依法行政、審計質量、審計整改、文明審計、廉潔審計、服務效率和審務公開等方面的意見建議。向被審計對象和社會各界發放“”和民主評議問卷調查表270余份，走訪被審計單位26個，共征集到意見和建議42條，其中“”方面意見和建議26條。
（六）邊查邊改，務求實效。局黨組高度重視收集的意見和建議，及時召開專題會議，通報征求意見的情況，并進行了認真分析，本著有問題盡快整改，沒問題及時防范的原則，堅持做到邊查邊改。一是以學習為先。在每周五集中學習的基礎上，堅持開展“通讀原著”及“每周一講”活動，組織全局干部系統學習黨的十、十八屆三中全會精神、系列重要講話精神等，幫助提高全體審計干部的政治水平和宏觀意識，形成“在學習中工作、在工作中學習”的規范化、制度化、常態化學習機制。二是以業務為本。針對審計力量不足的問題，我們對科室結構、人員崗位及領導分工進行了調整，對業務科室力量進行了充實，同時，班子成員兼任業務科室科長職務，一線審計人員力量大大增強。三是以質量為重。修訂完善了審計工作量化考核制度，強調通過嚴格審計實施方案管理、嚴格審計問題及時報告制度、嚴格審計報告（初稿）集中審理制度、嚴格分管領導責任制度等，強化審計過程管理，實施包括案件移交、項目創優、技術創新、審計整改在內的一系列鼓勵性措施，促進提升審計成果質量。四是以服務為上。堅持監督與服務并重，緊扣經濟社會發展大局，突出對重點領域、重點部門、重點資金的審計監督。今年，我們對工業園的財政財務收支及政府投資建設項目實施了無縫對接、無償服務，從項目拆遷開始，審計部門就做好全程跟蹤，貼身服務，縮短了審計過程，提高了工作效率。
二、查擺的主要問題
在區政協民主評議審計工作中，我們與正在開展黨的群眾路線教育實踐活動相結合，對征求到意見建議進行了認真分析和梳理，歸納起來主要有以下五個方面問題：
（一）隊伍建設需進一步加強。一是審計力量嚴重不足。目前，因區劃調整和部分職工提前退休，我局一線審計力量嚴重不足，從審的新手較多，與日俱繁重的審計任務呈一對矛盾。二是審計業務人員結構不優。我局一線審計人員有16人，而工程審計方面的一線審計人員僅3人，這種人員結構與當前審計工作要求嚴重不匹配，因而致使政府投資審計效率不高，個別項目審計時限過長。三是計算機審計水平較低。一方面，審計人員自身計算機水平參差不齊，運用AO審計的能力較低，每年到國家及省廳培訓的人數有限，短期內還難以滿足工作的需要；另一方面，審計人員長年忙于審計項目，加之財經法規、政策處于改革時期，頻繁修訂，未能及時更新知識，無論是思維方式、業務水平還是法律法規的運用，都需要不斷改進和提高；再則，手工做賬、手工數據資料還大量存在，電子賬務規范化水平不夠，造成開展AO審計的前置條件不太成熟。
（二）成果利用需進一步深化。一是審計報告指出的普遍性問題多，重點不突出，難以引起被審計單位的重視，不便于使用者抓住要害；二是部分審計項目，始終停留在就賬審賬，就數字論數字，未站在宏觀層面進行深度分析，不能很好發揮決策參謀作用；三是沒有建立行之有效的部門聯動機制、問責機制，無法最大程度地挖掘和利用審計成果；四是個別審計工作人員由于自身政治業務素質方面的問題，造成工作質量和效率不夠高，影響了審計成果運用的成效。
（三）經責審計時效性需進一步提高。“先審計、后離任”是經濟責任審計工作的普遍形式，往往是審計尚未實施，被審計領導早已調離原崗位、有的已新赴任，給確定、追究領導責任，落實審計結果帶來很大困難。這種“馬后炮”式的審計給追究責任帶來了困難，審計報告作為干部任用的依據作用也無從發揮。由于目前人事制度改革步伐加快，人動頻繁，經濟責任審計的對象不斷增多，受審計時間、審計人力和審計成本所限，開展全面審計進行詳查難度較大，進行重點抽查，又難以審深審透，無疑也會影響審計對權力制約和監督的廣度與深度。
（四）機關效能建設需進一步提升。一是工作上缺乏創新精神。部分審計人員習慣于老經驗、老思路、老辦法處理問題、解決問題，缺乏敢為人先的創新精神，比如：一個項目結束了，就要出具審計報告和審計決定，在實際工作中，一些審計人員都習慣于把老的報告拿出來，改個頭，去了尾，里面內容換一換，換湯不換藥，整個報告看上去沒新意，老一套，觀點和建議都很陳舊。二是協調和配合意識不強。在實際工作中講得多、做的少，看的人多、真正做的人少，等靠的思想比較重，迎難而上的勇氣不足，因此就造成了遇事能推就推，能躲就躲的現象，實在推不了、躲不掉的，也要講講價、談談條件，這也最終導致了你講你的，我的，形成兩張皮的現象。三是服務上缺乏主動性。部分審計人員“審、幫、促”的思想樹得不夠牢，對工作還缺少熱情、對事業缺乏激情，滿足于報告出了，問題提了，罰款繳了，項目就結束了，對通過審計來促進解決問題、促進管理規范認識不清，因此不能設身處地為被審單位著想，并有針對性的提出一些切實可行的建議。
（五）審計宣傳力度需進一步強化。一是審計宣傳工作力度不夠，雖然通過近幾年的努力，審計工作逐步得到理解和認可，但由于宣傳渠道未拓寬、信息公開力度不夠等諸多因素，很多人對審計職能職責不夠了解，一部分被審計單位對審計的執法程序不夠清楚，在審計過程依然存在溝通不夠流暢、配合不夠有力的現象，對審計工作效率、審計質量都產生了一定的影響；二是審計結果公開力度不夠，審計工作的透明度尚待進一步提高。主要是審計項目結果公開范圍不廣，審計結果公告制度還處于起步階段。
三、整改措施和下步打算
針對此次查擺出的問題，我們將以深化改革為統領，圍繞“六力”下功夫。
（一）以“三個完善”為重點，強化制度約束力。一是完善審計約談制度。自我局推行審計約談制度以來，已組織約談三例，社會反響較好，其做法得到了省審計廳的充分肯定，并轉發至全省審計機關學習、推廣。為充分發揮好審計約談的作用，我們將認真總結約談實施過程中的成功經驗和不足，結合實際出臺相關實施細則，切實增強單位主要負責人在財務管理中、執行財經法規上的責任意識，充分發揮審計監督和“免疫系統”功能作用。二是完善審計聯席會議制度。為有效加大對領導干部權力運行的監督力度，我局與區委組織部、區紀委等相關部門修定了《區領導干部經濟責任審計聯席會議制度》，已召開聯席會議兩次，研究解決經濟責任審計工作有關問題。三是完善審計結果公示制度。公開透明是最好的監督方式，《審計報告》要向社會公開，接受監督，但審計發現的問題整改得怎么樣，沒有進行公開，而審計機關只是向人大常委會進行報告。我們擬利用行政監察平臺建設契機，把審計發現的問題分已經整改完善的、正在整改完善的、沒有整改落實的，建成三本臺賬，在門戶網站上公開并隨時更新，由只向人大常委會報告改變為向人大常委會和社會同時報告，通過這種向社會曝光方式來督促整改，確保收到更好的整改實效。
（二）以“四個創新”為突破，激發隊伍戰斗力。一是創新學習載體。區劃調整后，我局人員變化大，一大批年輕干部充實到審計一線，為讓他們盡快進入角色，我們采取送出去、請進來的方式為審計人員“充電”，同時，以開展讀書活動為載體，利用每周一講，讓每位干部輪流上臺演講，交流審計實務，并通過現場考評團點評，倒逼審計人員學習業務知識，現已開展心得交流16次，演講18場（次）。二是創新審計手段。一方面以實施“金審工程”為契機，完成了財政聯網審計平臺建設、標準機房建設，推行AO審計和OA審計管理系統，今年全局實行AO審計項目占審計項目85%以上，審計效率快速提升；另一方面是在政府投資審計中，對于資料不完善，配合工作不到位的實行停審并通報，今年已停審了7個項目，對建、施雙方以及關聯方形成輿論壓力氛圍，有效提高了審計效率，全局今年共送審116個項目，目前已審結73個,查處違規違紀金額18352萬元，促進增收節支9205萬元，歸還原資金渠道10352萬元。在中介機構的管理上，進行項目考核打分，實行末位淘汰，目前已淘汰2家中介機構；對中介咨詢費用推行分攤辦法，所有咨詢費用由業主代扣代繳，對審減率超過5%以上的咨詢費用全由施工方承擔，且超過20%的審減要進行移送，這一項措施的實施有力規范了造價環境，有效遏制了高估冒算。三是創新審計組織方式。打破科室界限，實行項目審計組長演講競爭上崗，由組長組閣成員開展審計，然后由法規科復核，最后由案審會審理、評定項目審計質量和審計效果，極大地調動了審計人員的能動性。今年，在對盤興等10個重特大項目審計中，我們打破科室界限，采取優勢互補、多專業融合的組織方式開展審計，極大的提高了審計效率和審計質量。四是創新項目的考評方式。根據不同項目科學制訂不同考核評價模式，比如：在考評投資審計項目時，打破過去對審減率、項目個數和金額分開考核的模式，對審減率、項目個數和金額結合起來進行同步考核。同時，為充分發揮優秀審計項目的示范引領作用，提高審計質量和審計執法水平，提升一線審計人員的業務素質，制定了《區優秀審計項目評選辦法》，明確評選對象、評選規則，要求每位審計干部先行申報擬評選的項目個數，考評組在所實施的項目中隨機抽取，然后將抽取項目《審計報告》放到視頻上，讓全局職工來進行評選，促使審計人員自加壓力，加強學習，努力提升自身業務能力和水平。
（三）以“三項建設”為載體，提高隊伍向心力。一是加強廉政文化建設。為切實加強黨風廉政建設，筑牢反腐倡廉防線，我局組織全局職工及部分職工配偶到市廉政教育基地接受警示教育，做到“一身正氣上班來，兩袖清風回家去”。二是加強禮儀文化建設。為提高審計隊伍自身素質，提升機關對外形象，我局從日常公務接待、行為舉止等基本公務禮儀入手對全局職工進行了公務禮儀知識培訓，意在向社會公眾展示懂禮儀、講文明的良好審計隊伍行風形象。三是加強團隊文化建設。秉承“建我強健體魄、養我浩然正氣”的精神，我局高度重視職工健身活動，成立有籃球隊、羽毛球隊等4個體育活動小組，在剛剛閉幕的我區第三屆職工運動會上共派出10名運動員組團參賽，榮獲“道德風尚獎”，一名職工榮獲象棋比賽季軍，兩名職工榮獲羽毛球比賽前八強。同時，為提升工作效率，給職工提供有力的后勤保障，本著“衛生、健康、節儉”的理念建立了職工食堂，讓職工在工作之余加強生活溝通交流，增進團隊凝聚力。
一、合同簽訂階段應注重審核的幾個方面
（一）合法性。就單位之間簽訂的合同而言，雙方必須都是法人，或經過法人授權的其分支機構。如公安分局具有法人資格，而分局派出所、看守所、治安支隊等都不具備法人資格，他們只能在分局授權下在授權范圍內行使權利。在某些專業領域，對合同主體又有了更進一步的要求，如設計資質、施工資質、監理資質等，這些資質往往還分為若干等級，等級的優劣直接與企業單位的規模、能力、信譽有著密切關系。對主體審核時要特別關注簽約對方的有關資質，必要時還應調查了解其在行業中的信譽和客戶對他的評價。公安業務部門與外單位簽訂的合同往往涉及業務機密，在選擇合作單位時，還應審核他是否具備保密局頒發的保密資質。另外，在合同中還應明確對方在合同范圍內的義務不得分包、轉包，以保護本方權益，避免發生合同糾紛。值得一提的是，在目前市經濟體制下，要特別提防合同對方利用合同進行詐騙，如收取定金不履約，收取全部貨款后只發部分貨，利用偽造、變造或作廢票據進行詐騙等。所以，審計人員在審核合同時一定要貫徹謹慎性原則，對一些公司企業不要光看其注冊資金規模，更要看其商譽和資質履約情況，把合同審計風險控制在最小限度。
（二）完整性。檢查經濟合同所涉及標的的數量、質量、價格、支付方式和期限、合同履行的期限、地點、方式，違反合同的賠償條件和賠償責任、合同爭議的解決方法等等。為避免引發合同糾紛，一般重點審核標的質量、支付方式以及違約條件和違約責任。
質量條款包括標的的名稱、品種、規格、型號、產地。某些產品是成品進口的或主要部件進口而在國內進行組裝的，這時更應對產品的產地進行明確。在合同中難以用書面方式確切表達產品質量的，有的可采用實物封存方法；有的如基建工程等非標工業產品，須在合同中明確質量標準，一般有國家強制標準、行業標準；對系統集成、軟件開發項目，應將用戶需求和實施方案等作為對質量約定的組成部分，以合同附件形式明確下來。在明確標的質量之后，應注意審核合同中是否對質量驗收條款作了相應的約定。
為保護本方權益，在合同履行中處于主動地位，嚴格付款方式是一個非常有效的保障措施，如付款進度應與對方履約進度相一致，或略遲于對方履約進度。當合同中有售后服務內容時，應爭取預留合同總金額的一小部分待售后服務期滿后（一般約定一年期限）再予以支付。當合同涉及的標的需要驗收或試運行時，應在驗收完畢和試運行期滿達到合同質量要求后，支付余款。
為了明確違約責任，使對方明確違約產生的后果，更為了在對方違約時，迅速確定違約行為，要求對方承擔違約責任，避免合同糾紛，審計人員應對合同條款中違約責任的確定辦法、承擔違約責任的方式、違約金和損失賠償金的數額或計算方法的確定是否合法、合理進行審核。
（三）合同與相關文件的一致性。如：是否已有相對應的預算立項，合同內容是否與預算立項相符，大型項目是否已經過專業部門或專家組的論證，經招投標確定的合同是否與招標文件、投標書以及詢標答復相符等等。
（四）合同的經濟利益性。如何最大限度地維護我方的經濟利益，是合同審計的核心部分。這要求審計部門從簽訂合同的前期就要熟悉合同項目的具體細節部分，對于規模較大的項目應在招投標初期就可以介入，并可派員參加專家組評標活動，在第一時間掌握各種有價值的信息，為以后合同條款的擬訂，最終確定合理價款打下牢固基礎。確定合理價款過程是一個復雜的過程，審計部門可以利用市場信息、詢比價、網上查詢、商務談判技巧等多種手段，最終確定比較合理的價款。
二、合同訂立后應關注的幾個方面
（一）合同是否得到了有效履行。即審查是否按照合同規定的標的、價款等全面地履行了各自的義務。一般審計人員可以通過審閱貨物驗收清單、項目驗收報告，來與原有合同進行比對，以確定合同是否得到真實地履行。
（二）合同是否按照約定得到了執行。一方面要監督違約單位是否按照合同中約定的金額或計算方法履行了支付違約金或賠償損失的責任；另一方面對己方的違約，應查明導致違約的原因，避免今后發生類似問題，同時對由于主觀過錯導致違約并造成較大經濟損失的責任人和責任單位，可提請有關部門給予相應處理。
（三）合同履行過程中是否需要進行調整。在合同實際履行過程中，有時會對原有合同進行補充和修改，這時審計人員應及時了解補充和修改的原因，除按照一般合同訂立進行審計外，還應著重對補充、修改的內容與原有合同及附件的約定是否符合進行審核。
三、設想和探討
一、以科學發展觀為指導轉變高校內部審計理念
科學發展觀是我黨從新世紀新階段黨和國家事業發展的全局出發提出的重大戰略思想。高校內部審計工作必須在準確把握高校發展趨勢及內部審計特點的基礎上, 及時更新調整審計理念,堅持以人為本, 促進高校全面協調可持續發展, 創造性地開展審計工作。
(一)堅持以人為本, 樹立科學發展理念
以人為本是科學發展觀的本質和核心。高校審計工作必須堅持以師生員工為主體, `教 以教師為本,`學 以學生為本的理念, 把師生最為關注、學校領導最為關切、工作任務最為迫切的問題放在審計工作的首位, 把維護國家利益、學校利益和師生利益作為審計工作的根本出發點, 緊密圍繞學校的中心工作和重大事項,把涉及師生利益的熱點問題確定為審計對象,為學校領導科學決策當好參謀和助手, 促進學校管理水平的提高。
(二)堅持全面協調, 保障可持續發展
高校的發展目標是為國家培養所需的合格人才,實現可持續發展條件下辦學社會經濟綜合效益最大化或整體價值最大化。對高校審計工作來講, 所謂全面 ,就是要全面履行經濟監督和管理服務職責,將凡是有經濟活動的單位和部門都納入審計的視野;強調協調 ,就是要使審計工作與學校發展的大局相適應,把審計工作始終置于促進學校發展的大環境中, 確立審計工作必須服務于學校發展的觀念;堅持可持續發展 ,就是要站在更加長遠的角度謀劃發展問題,制定審計工作的發展目標,加強審計基礎工作建設, 為管理層提供滿意的審計服務。
(三)堅持統籌兼顧, 突出審計重點
堅持全面協調可持續發展的方針, 其根本方法是統籌兼顧。全面審計不等于全部審計, 要做到事無巨細的全部審計,既無可能也沒必要, 審計質量也無法保證。因此, 必須遵循重要性原則,把有限的審計資源投放到最急需解決的關鍵問題中去。在制定審計工作計劃時,要準確把握高校改革和發展的脈搏, 根據學校的工作重點和資金走向,加強審計跟蹤監督, 突出對重點部門、重點領域、重點資金的審計, 突出對影響全校全局及全校師生利益的問題審計,以提高審計工作效率和效果。
(四)增強宏觀意識, 提升審計層次
高校內部審計不能拘泥于查處細節問題,必須善于從宏觀角度去研究分析問題, 從各個因素的關聯性分析入手, 對審計查出的問題從宏觀層面進行分析和評價,深入剖析產生問題的性質和根源,發現體制和運行機制上存在的不足, 從源頭上提出防范措施和改進建議, 幫助被審計單位堵塞漏洞, 提高管理水平,使審計工作成果對于加強高校宏觀調控和微觀管理更有價值。
(五)正確處理監督與服務的關系
就內部審計的內向功能來講,監督是手段, 服務是宗旨,服務是監督的升華。因此, 高校內部審計必須確立在參與中監督,在監督中服務的理念, 正確處理好監督與服務的關系,絕不能為監督而監督, 而忽略管理服務職能的發揮。
(六)確立現代內部審計的基本理念
高校內部審計人員必須認識到, 內部審計與內部控制之間是一種伴生的關系, 內部審計既是內部控制系統的組成部分,又是內部控制有效性的確認者;內部審計是對管理部門確認的再確認,控制過程的再控制, 既服務于管理者, 也服務于被管理者;內部審計是對風險管理的再管理, 它通過評估、計量和報告總體風險,幫助管理者建立規范的工作流程并實施監督;內部審計要積極參與管理, 對重大經濟活動提供咨詢和建議,參與組織一切重大的變革;獨立、客觀、公正是內部審計存在的根本,要高度重視客觀性和審計項目質量管理, 使審計結果能經受住歷史的考驗。
二、內部審計目標的演變和職能定位的轉換
內部審計的目標是內部審計的靈魂, 而職能定位則是內審部門開展工作的前提。
(一)內部審計目標的演變過程
縱觀內部審計的發展歷程,大致經歷了三個階段:在初級階段主要以保護財產、查錯防弊為目標;中間階段主要以改善經營、加強控制為目標;當前主要以凈化內部控制環境、加強管理、防范風險為目標。美國著名內審專家勞倫斯索耶認為, 內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價,以確定其是否遵循公認的原則和程序,是否符合規定的標準, 是否有效和經濟地使用資源,是否正在實現組織的目標。而國際內部審計師協會(IIA)將內部審計概括為:內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,旨在增加組織價值和提高組織的運作效率。它通過應用系統化、規范化的方法, 評價并改善風險管理、控制及治理過程的有效性,幫助組織實現其目標 。從國際主流趨勢看, 內部審計的職能定位已由檢查監督型轉向于服務導向型, 并將內部審計范圍延伸到機構治理與風險管理, 要求審計內容向控制風險、提供管理咨詢服務的增值型審計轉變。
為適應這一發展方向, 我國《審計署關于內部審計的工作規定》將內部審計描述為:內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經濟管理和實現經濟目標 。中國內審協會其后頒布的《內部審計基本準則》把內部審計定義為:內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制度的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現 。從內部審計定義的數度修改調整中可以看出, 我國內部審計的目標與國際內部審計越來越接近, 都是及時、準確地發現組織內部控制和管理中存在的問題, 診斷可能出現的風險,通過加強管理來保證組織目標的實現。
(二)現代內部審計的職能定位
當前,我國學術界對于內部審計的職能定位主要有如下幾種觀點:一是單一職能論, 認為內部審計僅是一種經濟監督活動,因此內部審計的職能就是經濟監督;二是雙職能論, 認為內部審計具有監督與評價的職能,也有人認為內部審計具有經濟監督與咨詢服務職能;三是多職能論,認為內部審計具有監督、評價、咨詢服務、信息反饋、參與管理等多種職能。
從科學發展觀和現代內部審計理念的視角看, 單一職能論顯然已不符合新形勢的發展需要, 也落后于我國內部審計的發展現狀;雙職能論認為, 確認服務和咨詢服務兩大領域才是內部審計的最主要內容。雖然對于內部審計是否具有管理職能在審計學界尚無定論, 但已清楚地看到, 隨著社會經濟的發展和管理水平的提升, 增值型審計項目所占比例將不斷提高, 內部審計將以提供管理咨詢服務的形式參與管理或控制即將成為現實,內部審計將被賦予監督、評價和咨詢服務等多項職能,而且各職能之間是一種相互遞進的伴生關系。
第一,經濟監督職能是內部審計的基本職能。內部審計的這種監督職能來自組織內部管理的需要,隨著高校經濟活動規模的擴大化,辦學方式的多樣化及管理層次的多級化, 使得高層管理者面對縱橫交錯的經濟活動, 不可能事必躬親地直接控制各管理環節及有關的經濟活動, 這就客觀上需要有健全的審計監督機制,監督各經濟責任承擔者按既定的目標要求, 認真履行其承擔的經濟責任。
第二,經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能。在履行監督職能的基礎上,管理者需要內部審計機構對被審計單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行, 經濟活動是否按照既定的決策和目標進行,綜合效益的高低, 以及內部控制制度是否健全有效等作出獨立、客觀、公正的評價。
第三,內部審計的延伸職能或增值職能為咨詢服務職能。內部審計的本質是一種管理服務活動, 它的作用不只局限于對責任履行情況的審查, 還要根據審計所掌握的大量信息, 分析組織對不斷變化著的環境的反映和適應能力, 通過調查、了解、評價、分析、判斷, 加工提煉形成審計報告反饋給高層, 就政策執行的各個方面向管理者出謀劃策,提出管理建議。
(三)高校內部審計的職能定位
2009 年中國內審協會的內部審計實務指南第4 號首次將高校內部審計定義為:通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查, 并進行確認、評價、咨詢、旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益, 從而促進學校事業目標的實現 。今后高校要在普遍開展的遵循性審計的基礎上,重點向以下領域拓展業務空間。
第一,參與風險管理, 開展風險管理審計。防范風險是內部審計的重要功能,這一功能在高校管理中尤為重要。所謂風險管理,是對影響組織目標實現地各種不確定性事件進行識別和評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程, 為組織目標的實現提供合理的保證。風險管理審計主要是通過調查,取證、分析及評價組織內外主要風險因素,采用定性和定量的分析方法測定風險點和風險度,審查風險應對措施的可靠性和有效性,其工作成果一般體現在內部控制報告中, 當管理層有特別要求時,應當出具專項審計報告。
第二,開展內部控制審計, 改進高校內部治理。內部控制是根據管理需要而建立的自我約束、自我完善的運行機制。內部審計既是高校內部控制的組成部分, 也是監督評價內部控制的主要力量,在強化內部控制方面具有不可替代的作用, 它獨立于高校內部其它控制系統,同時又對內部控制的其它要素進行檢查監督和評價。內部審計通過日常的審計活動,以內部控制中的控制活動要素為重點,針對各個環節的關鍵點逐一評價其運行機制健全性、合法性和有效性, 尋找內部控制中的薄弱環節,向管理層提出強化內部控制建設的措施, 從而減少對資源利用不當和低效使用而造成的損失浪費。
第三,在常規審計的基礎上, 開展績效審計。績效審計三要素包括經濟性、效率性和效果性。經濟性是指最低費用取得一定質量的資源;效率性是指投入資源與產出成果之間的對比關系,包括是否以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出;效果性是指實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。績效審計是在財務合規性審計的基礎上對相關指標等進行綜合分析,系統地對所屬單位或項目就其實現經濟性、效率性和效果性的程度進行獨立的評價。高校辦學的效益性體現在投入的經濟性、管理的效率性和產出的效果性,即在投入上, 表現為資金使用是否節約,是否合理利用物資資源,是否恰當配備教師、管理及服務人員;在管理上, 表現為機構設置是否科學, 辦學機制是否靈活實用, 管理手段是否先進高效等;在效果上, 表現為數量上是否達到最大化要求, 質量上是否達到一定標準。相應的內容包括人力資源配置績效審計、物資資源使用績效審計、資金使用績效審計、管理責任績效審計、服務質量績效審計等。
第四, 提前參與管理, 在常規審計的基礎上開展管理審計。管理審計是在財務審計基礎上發展起來的,針對經濟管理行為而進行的審計。財務審計以審查基本財務信息為主, 管理審計以審查管理信息為主。管理審計主要是通過對管理活動進行連續跟蹤和對管理控制制度、管理過程、管理活動、管理質量的審查, 評價管理組織是否合理,管理機構是否健全, 管理活動是否有效等,其主要內容包括發展戰略審計、重大決策的審計、計劃和預算審計、組織和制度審計、控制過程審計、實施效果審計等。
三、高校內部審計職能的轉換與發展方向
過去高校內審人員大多將主要精力投放在財務數據的真實性、合法性的審查上, 審計的對象主要是會計資料。隨著高校審計環境的改善,外部制約機制的加強, 會計電算化的普及,內部審計的職能也應從傳統的查錯防弊逐步向提供管理服務的方向拓展, 審計內容將擴展到管理的各個方面,突出內部審計內向的特點, 開拓內部審計更加廣闊的發展空間。高校內部審計的工作重心應逐步向著以下幾個方面轉移:
(一)審計目標由檢查監督型審計向防范風險、提供服務咨詢的管理導向型審計轉變
高校內部審計要在以真實性、合規性為導向的財務收支審計的基礎上,依法加強預算執行審計和決算審計,認真開展審計調查,積極開展內部控制審計、風險管理審計、績效審計和管理審計,把工作著眼點放在完善內部控制、規范管理、規避風險、提高效益上來,實現審計工作由單純的監督向監督與服務并重轉變,由查錯防弊向內部控制評價和風險評估轉變,加強對重大決策、重點投資項目及占用資金數額較大的財務收支項目的事前審計,監督和評價有關預算、項目及合同的真實性、合理性、合法性、有效性, 及時向管理者反饋信息,預防可能出現的風險和失誤。
(二)審計的角度由關注微觀執行層次向關注宏觀戰略層次與執行層次并重轉變
我國內部審計比較注重合法性和合規性審計, 其后開展的經濟責任審計,含有財務審計和管理審計的內容,較傳統的財務審計而言,經濟責任審計的內容更全面。但無論是財務審計還是經濟責任審計,通常不涉及全局,更多地關注于執行層面,對當期的經營管理活動的規范性及效益性較為重視,而較少涉及執行戰略層面的問題, 對是否符合組織的總體發展戰略、是否增強了可持續發展能力等很少涉及。但事實上, 一個單位的長期發展以及戰略目標實現的不確定性是最重要的風險, 管理當局非常希望有暢通而可信的渠道, 全面了解發展戰略的實施情況。因此, 需要內部審計機構改變審計的角度, 從宏觀戰略的角度關注戰略決策和戰略目標的執行情況, 安排和實施審計項目,開展戰略實施效果評估等, 為戰略決策提供支持。
(三)審計時間由事后審計向事后、事中與事前審計相結合轉變
風險管理審計要求做到事前、事中、事后審計相結合。傳統的財務審計大多屬于事后審計,然而在很多情況下, 單純的事后審計只能對已經存在的問題和其后果起到揭示作用, 難以對風險起到防范的作用, 這是影響審計時效、制約審計作用發揮的重要因素之一。為有效地防范和控制風險, 高校內部審計必須突破傳統的審計監督方式, 由單純的事后監督轉移到事前、事中、事后全過程審計監督上來。對控制風險較大的領域,要將審計監督關口前移, 在決策過程中做好事前參謀;對重大經濟合同,審查其合法性、完整性及效益性;事中對執行過程實施審計監控,把握經營狀況和風險因素, 發現問題, 及時糾正;事后對其進行審計評價, 為保障審計整改意見的落實, 需要加強后續審計,對被審計單位落實審計決定和審計建議的情況實施跟蹤審計,幫助被審計單位加強整改, 保證審計目標的實現。在基建工程審計方面,要從單純的工程竣工結算審計向全過程審計轉變,實現從項目立項、投資預算、招投標、工程結算到財務決算的全過程審計,對各個環節實時跟蹤、嚴格審核把關。
(四)審計形式由靜態審計向以日常監控為特色的動態審計轉變
傳統的審計項目通常起于立項、終于報告, 所有和項目有關的審計活動,包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報告都集中在由立項到報告這一短暫的期間內。它對被審計單位的考察通常是靜態的、以某一時點為終點, 審計后新發生或暴露出的問題和風險,往往要到下一次審計時才能發現。動態審計是在網絡通信技術的幫助下,對投入資金多、經營風險大的重點領域的經營活動進行經常性、實時和動態的審計監控。通過對基本業務數據的連續監控, 判斷各項上報數據的真實性、合規性, 綜合判斷業務數據變化的合理性, 根據最新變化及時作出反應,實時監控可能的風險, 起到及時預警、避免和降低風險的作用。
(五)審計手段實現由傳統的賬項審計向應用計算機輔助審計的智能審計轉變
運用現代信息技術進行審計,是全面提升審計工作質量和效率、降低了審計成本的重要手段。要積極探索信息化環境下新的審計方式,使審計人員能熟練地運用審計軟件、數據庫、網絡通信等現代技術方法和手段實施審計監督。審計部門借助計算機輔助審計軟件強大的計算、統計、抽樣和初步分析功能,可以使審計人員從冗長煩雜的計算工作中解放出來,專注于對事實的調查和對數據的深度分析,利用網絡實施非現場審計,提高審計效率和審計工作質量。
(六)審計隊伍的構成由單純的財務人員向多元化的專業人才結構方向轉變
在市場經濟條件下,高校資金來源和運用的多元化使得經濟活動日趨復雜,審計類型不斷增多, 但目前大多數高校審計任務不斷增多與審計資源相對有限的矛盾仍沒有解決, 現有審計人員的專業結構也不能滿足審計創新的需要。要實現審計工作領域由財務領域向管理領域的擴展,必須要有一批在某一領域有著豐富經驗和較高業務水平的專業人才加盟,他們的加入可以使內審計機構加深對各領域管理關鍵環節的理解, 提高審計切入的廣度和深度。
(七)審計實施方式從單一靠內審機構自身力量向與外審相結合的方向轉變
為提高內審工作的效率和質量, 高校內審機構已經開始在一些較為專業化的領域借助外部審計力量完成審計項目或利用外部審計的工作成果。對于工作量巨大和需要利用其它領域專業知識的項目,可以利用外部專家服務。實行內審和外審相結合,可以使內審人員將主要精力放在對事前、事中管理流程的分析和評價上,將關注的重點放在審計監控方面。
四、高校內部審計職能轉變所面臨的制約因素和相應對策
摘要： 經濟效益審計作為一種更高層次的審計活動，面臨著諸多難點，其中就存在指標操作難度大、評價標準模糊的問題。為避免這一難題，本文擬就企業經濟效益審計的考核指標應具有的一般特征作歸納，并在此基礎上筆者提出了在考核指標體系設置上的一些觀點。
關鍵詞：經濟效益審計；指標體系；評價標準
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2011）05-0194-02
國有企業經濟效益審計是企業內部獨立的審計機構或審計人員，以謀求提高經濟效益為主要目標，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度的審計活動。主要目的在于發現和揭示經營管理中影響經濟效益的問題，幫助企業挖掘經濟效益潛力，提出管理和改進措施，以促進被審計單位加強并改善經營管理，提高經濟效益。
國有企業進行經濟效益審計一是把握企業自身特點，開展以減少損失浪費為目標的效益審計；二是圍繞生產經營中心薄弱環節，以挖潛增效為目標開展效益審計；第三要針對內部控制制度方面存在的問題，以健全制度、堵塞漏洞為目標開展效益審計，切實為企業提高經濟效益服務。從開展經濟效益審計時點看，應主要從三個方面入手：一是事前，主要審查計劃、預算及投資項目的可行性研究等，對未來的經濟活動可能產生的結果進行評價，促使未來的經濟活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中，通過把經濟業務的實施情況與事前的計劃和預算進行分析比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關部門根據實際情況修正計劃、預算，使之更符合客觀實際；三是事后，對已完成經濟活動的經濟性、效益性和效果性進行評價，以進一步尋求提高經濟效益的途徑。
1 國有企業開展經濟效益審計的主要內容
國有企業內部開展經濟效益審計的對象主要是被審計單位有關的經營方針和管理決策，它包括對管理控制系統是否存在，是否合規和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規和是否與本單位目標的實現有關；管理人員素質及管理質量等進行評價。審計過程中應堅持宏觀效益與微觀效益相結合、長遠效益與近期效益相結合、直接效益與間接效益相結合、技術先進性與經濟合理性相結合、企業效益與社會效益相結合等原則，根據審計對象的具體情況靈活運用投入產出法、預測法、查詢測試法、對比分析法、量本利分析法、因素分析法等方法，根據本單位的實際情況，有針對性地開展多種形式的經濟效益審計，其主要內容有：
1.1 生產經營決策、計劃審計
（1）對企業生產經營決策的程序、方法、結果以及生產經營目標和方案進行審計，評價生產經營決策是否適應市場經營變化的要求；企業的人力、物力、財務等資源的利用是否達到最佳化；
（2）審查生產經營計劃、利稅計劃目標、產品成本目標、各種經營包干指標和產品質量及主要技術經濟指標的制定，是否先進可行，是否符合企業發展的總目標；
（3）審查、分析和評價生產經營計劃的合理性、先進性，計劃編制是否有科學的程序，內容是否全面，指標與指標之間、產供銷之間是否綜合平衡；
（4）分析、評價企業的計劃完成情況。
1.2 固定資產投資決策和投資效益審計
通過對投資項目可行性的評審，項目投產及資金收回效益的評價，促進投資效益的優化。
（1）參與投資項目的可行性評估；參與投資項目方案的選定工作，做到事前審計監督；
（2）對投資項目的工程概算、預算及決算情況進行審計；
（3）對已投產項目的投資回收情況、達到設計能力情況進行審計，評價投資項目的效益、工藝技術的合理性及先進性。
1.3 生產組織優化的效益審計
（1）審查企業是否合理組織生產，對資源及產品結構是否做到優化，用有限的資源創造最佳的經濟效益；
（2）審查主要生產裝置的利用率及裝置達標情況；
（3）審查、分析、評價生產任務的安排是否科學、合理，是否制定了合理的生產方案和消耗定額；審查綜合商品率、生產裝置率、能耗、主要原料單耗、產成品的合格率、優級品率、廢品率，“三廢”治理率和綜合利用率等技術經濟指標的完成情況；
（4）審查技術標準的合理性與效益性；分析評價生產技術和工藝管理的先進性和合理性；質量管理和質量保征體系的完整性、效果性；
（5）綜合分析、評價企業的主要生產裝置（設備）與全系統在生產能力、效率、產品品種和質量、動力、原材料及輔助材料、“三廢”治理、利用等方面的配套情況；找出制約企業提高生產能力、提高資源利用率以及節能降耗的薄弱環節，提出挖潛增效，增收節支的途徑和措施。
1.4 科研開發及應用的效益審計
（1）審查新產品、新技術開發和新市場開拓計劃，是否與企業的長期或近期的生產經營計劃相適應；
（2）審查企業對新產品、新工藝、新技術的開發與應用情況，并評價其可行性和效益性；
（3）審查對科研開發資金的應用方向及其配置的合理性，是否有利于科研成果向現實生產力的轉化。
1.5 物資管理的效益審計
（1）審查依據生產建設計劃和消耗定額而編制的采購計劃的合理性及批量進貨的經濟性；
（2）審查采購物資的品種、質量、價格、數量以及進貨渠道，評價物資采購成本，分析存在的問題及原因；
（3）審查物資的管理、驗收、入庫、出庫、發放、使用手續是否健全，管理是否嚴格，是否做到物盡其用。
（4）審查物資儲備是否實行了定額管理，制定的定額是否合理，有無超儲積壓情況，分析造成超儲積壓的原因；
（5）物資報廢及損失是否按規定管理，查清報廢及損失的原因；廢舊超儲積壓情況，分析造成超儲積壓的原因；
1.6 成本費用管理的效益審計
（1）審查成本費用支出情況，分析評價成本費用升降原因，尋找降低成本費用途徑；
（2）審查成本中各要素所占的比重及變動情況，分析產量、品種、質量、勞動生產率等因素對其變動的影響并找出原因；
（3）審查單位產品成本是否合理，將本期單位實際成本與計劃成本、目標成本、上期實際成本比較，是否有明顯的上升或下降，找出產生差異的原因；
（4）評價成本控制，是否有切實有效的管理辦法。
1.7 利稅目標審計
（1）匯集、審查、分析當期生產經營和財務成本報表資料；
（2）從產品結構、產量、效率、質量、成本、銷售實現等方面對當期利稅實現進行評價分析；
（3）結合企業生產、經營情況和預測結果，分析、評價生產計劃和生產方案的合理性、效益性及影響實現企業利稅目標增減的因素，提出挖潛增效的措施，預測全年可能實現的利稅目標；
（4）對實現利稅的滾動性預測，對確保利稅的生產經營方案執行情況進行跟蹤分析。
1.8 資金利用效果審計
（1）審查資產負債率、流動比率、速動比率、銷售利稅率、資本金利潤率等指標，分析評價企業償債能力、營運能力和盈利能力；
（2）審查各項流動資金占用情況，分析流動資金占用的合理性，評價流動資金使用效果。
1.9 銷售經濟效益的審計
（1）審查、分析銷售數量、價格、稅金、成本費用和品種結構等因素變動情況對銷售利潤增減的影響；
（2）審查企業是否對市場進行了調查、開拓，產品是否適銷對路，是否根據市場變化及時采取相應對策，對新產品新市場的發展前景是否進行了預測；
（3）審查銷售合同的履行情況，分析違約原因及造成的損失；
（4）審查銷售計劃、商品流轉計劃執行情況，分析庫存商品的合理性。
1.10 經濟合同的效益審計
（1）審查經濟合同是否符合國家法律、行政法規和計劃的要求，是否貫徹平等互利、協商一致的原則；
（2）審查經濟合同簽約方的法人資格及授權權限、資信、經營范圍及履約能力；
（3）審查經濟合同的經濟、技術上的效益性和可行性；
（4）審查經濟合同履行情況及其執行結果；
（5）審查經濟合同管理制度的健全性、有效性。
1.11 長期投資效益審計
（1）審查投資項目經濟、技術上的可行性及操作程序是否規范和手續是否健全；
（2）審查投資各方投入資金的及時性、真實性、合法性；
（3）審查投資企業的資產使用，經濟效益及利潤分配情況，財務收支是否合規合法；
（4）評價投資企業內部控制制度的有效性；監督和檢查投資企業中止或終結時的財產清理及分配情況；
（5）審查股票、債券的真實性、合法性、可靠性及效益性。
1.12 外委外協項目的效益審計
（1）外委外協項目的管理制度是否健全、有效，企業的現有人力、物力是否得到充分利用，產品、設備、技術的優勢是否得到充分的發揮；
（2）對需要外委外協的項目是否貫徹價格優先、質量優先、時間優先的原則；
（3）審查外委外協項目有無檢查和驗收制度，并評價其執行情況；
（4）審查外委外協項目預決算的合法性、合理性，有無高估冒算、多報工作量、重復取費等情況。
2 國有企業經濟效益審計的評價指標
經濟效益審計評價的主要參考標準有：
（1）國家的政策法規及頒布的有關技術經濟標準；
（2）控股公司或上級部門下達的技術經濟指標和本企業（含股份制企業）的經營方針、生產經營計劃、規章制度和控制制度；
（3）合同協議或承包經營責任狀規定的有關條款；
（4）本單位同期和歷史先進水平；
（5）國際、國內同行業的先進水平；
（6）投資項目技術經濟指標的預定值。
筆者認為，經濟效益審計評價指標應主要包括但不限于：
（1）財務方面，一般涉及獲利能力如利潤、資本回報率、經濟增加值；替代性財務目標包括銷售額、現金流量等。
（2）客戶方面，一般包括客戶滿意程度，原有客戶的穩定程度，新客戶的加入，在目標市場的市場份額等。
（3）過程程序方面的評價指標，如投標成功率，安全指標，項目績效指標，項目完成指標等。
（4）學習成長方面的指標，如反映企業管理水平和能力的指標，提供新服務、新產品收入在銷售收入中的比重，員工合理化建議的數量，員工對企業發展戰略的認同度等。
總之，國有企業 經濟效益審計是深化企業審計的重要舉措和對企業法定代表人經濟責任審計評價的重要依據，通過對企業盈利能力、償債能力、發展能力三個方面進行測試，進行定量考核，全面評估企業可持續發展的能力，深入剖析重點環節與問題，充分揭示影響企業經濟效益的深層次問題和原因，為國有企業改革和發展發揮內部審計職能作用。
參考文獻
［1］高巖芳.企業經濟效益審計［M］.北京：人民郵電出版社，2006.
河南省旅游局黨的群眾路線教育實踐活動整體情況評價
在黨的群眾路線教育實踐活動中，省旅游局始終做到思想上高度重視，組織上高度嚴密，工作上嚴格要求，充分發動群眾，認真制定方案，以飽滿的政治熱情投身活動中。做到了思想認識到位、組織機構到位、方案措施到位、查擺問題到位、整改落實到位、推動工作到位，既堅持規定動作不走樣，又結合實際創新了自選動作，較好體現了中央、省委精神，彰顯了河南旅游行業的特點，取得了良好效果，達到了預期目標，受到了群眾的好評。
一、總體評價
省旅游局整體活動部署周密、重點突出、效果明顯。一是學習教育深入、征求意見廣泛。在第一環節明確提出將學習情況作為各處室、各單位年度評先評優的重要依據，堅持每周對各處室、各單位學習情況進行通報，對組織不認真、學習內容不落實的單位予以點名批評。局黨組中心組集中學習6次，并專門召開處級以上干部參加的學習交流會，黨組書記給全體干部、黨員上了黨課。為了廣泛收集意見和建議，向省直有關單位、旅游院校、市（縣）旅游局、旅行社、4A級以上景區、4星級以上飯店等相關旅游單位發400余份征求意見函，并通過設置意見箱、開通網上收集意見專欄、召開座談會、談心談話等形式收集到“”方面的意見和建議21項。二是查擺問題深刻、開展批評嚴肅。按照“六個必談”的要求，黨組書記與班子成員逐一談心交心，班子成員之間一對一地開展相互談心，并深入基層調研，采取約請談、上門談等方式與分管部門進行談心談話，通過30次談心談話，認真交流了思想。在專題民主生活會上，黨組書記帶頭開展自我批評，坦誠對班子成員提出批評意見。班子成員自我批評敢于揭短亮丑，6位班子成員相互之間提出批評意見共47條，進一步查擺了省旅游局在形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風等方面存在的25個突出問題，深刻剖析了問題產生的4個方面的原因，提出了加強作風建設、解決“”問題的4個方面的整改措施，為整改落實取得實效打好了基礎。三是整改落實到位、注重長效機制。在第三環節，省旅游局針對查擺出來的問題，拉出整改單子，逐條逐項研究制定整改方案。整改方案涉及到轉變旅游業發展方式、改進旅游宣傳推介方式、改進旅游統計辦法、改進旅游專項資金分配使用形式等36項任務，每項任務都明確了整改目標、整改措施、完成時限和責任人。經過認真整改，“三公”經費比去年同期下降50%；公務卡使用率由年初的20%上升到80%以上；通過嚴格招投標制度，節省財政資金70多萬元。認真貫徹執行《旅游法》等法律法規制度，對旅游投訴案件，制定了五個工作日立案、60天內處理完畢的規定。全局會議、文件、簡報大幅減少，出國（境）管理更加規范，整改成效得到了充分體現。同時，制訂完善了機關財務、局直系統內部經濟責任審計、公文處理、工作日中午禁酒、因公臨時出國（境）管理等23項管理制度和規定，在形成長效機制、提升機關效率方面發揮了積極作用。這些整改成效得到了群眾的好評，群眾對該局第三環節工作總體評價及“回頭看”、“拉單子”、建臺賬、整改落實、建章立制情況評判為“好”的比例均達100%。
二、特色與亮點
在認真完成規定動作的同時，省旅游局還結合行業特點，積極開展了富有成效的特色動作。一是開展了“三抓三服務”活動。即“抓深入一線、為基層服務；抓精政簡事、為行業服務；抓依法行政、為游客服務”。結合貫徹《旅游法》，多次召開基層旅游相關單位負責人座談會，認真梳理，專題研究大家反映的熱點問題。采用現場調查和網絡調查相結合的方式，分別于上、下半年開展了景區、酒店、旅行社的滿意度調查，并針對存在的問題，提出了改進措施，對提高全省旅游服務水平、提升游客滿意度起到了積極的作用。二是在全省旅游系統開展了向云臺山風景名勝區管理局學習的活動。云臺山景區是我省旅游業發展的一面旗幟，為學習其“以人為本、以誠為重”的理念，“敢于創新、敢為人先”的精神，“精雕細琢、精益求精”的作風，“追求卓越、自我超越”的勇氣，提升全省旅游業管理、服務水平，省旅游局專門下發了《關于在全省旅游行業開展向云臺山風景名勝區管理局學習的決定》。《河南日報》在頭版，并開辟專版對云臺山的管理經驗進行報道；全省旅游系統先后組織30批次、240余人次到云臺山學習，云臺山以人為本的服務理念在全省旅游系統得到了廣泛學習和推廣；省旅游局在組織機關各處室及局直各單位黨員干部到云臺山現場學習的基礎上，舉辦了“踐行黨的群眾路線，學習弘揚云臺山精神”演講比賽，10余名參賽選手結合自身工作實際，表達了學習弘揚云臺山精神的決心和信心，達到了學習先進、改進作風、促進工作的目標。三是對規定動作進行了延伸拓展。在省委提出的“六問、六帶頭”的基礎上進行了延伸拓展，提出了“八對照、八帶頭”的要求。“八對照”是與焦裕祿的宗旨意識、為民情懷、工作作風、無私無畏、奮發有為、真抓實干、艱苦樸素、名節操守相對照。“八帶頭”是在省委提出的“六帶頭”的基礎上增加了帶頭調查研究和帶頭開展批評。
總的來說，省旅游局對教育實踐活動抓得實、抓得細，推進工作力度大，通過教育實踐活動，局機關作風大大轉變、工作效率大大提高，讓社會各界實實在在感到了變化，進一步提升了省旅游局的形象。但是，也要充分認識到，教育實踐活動只有開始，沒有終點。今后，要持之以恒抓好教育實踐活動，以作風建設的新成效凝聚深化改革的強大力量，真正把教育實踐活動的成效轉化為加快中原崛起河南振興的強大動力。
關鍵詞：村級集體經濟組織內部審計
一、引言
我國改革開放30多年，村級集體經濟不斷壯大、發展，目前全國已有8000-10000個高水平的農村集體經濟。其審計顯得尤為必要。但我國對村級集體經濟組織的審計起步較晚，直到2007年國家農業部才出臺了《農村集體經濟組織審計規定》，目前還沒有具體的操作細則、準則規范。另外由于村級集體經濟組織的特殊性，農業主管部門對其理論研究重視不夠，在審計實踐中也存在諸多的問題，國家審計機關還沒有將其納入視野。對農村集體經濟審計的理論研究本身相對滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數是從集體經濟組織外部的角度研究對村這審計。在這種新的歷史形勢和經濟常態下，根據村級集體經濟組織的村民自治的特性，從集體經濟組織內部出發，積極探索對村級集體經濟組織管理的監督途徑，強化對村級集體經濟組織的審計監督，利用好審計的“免疫系統”功能和內部增值功能，發揮內部審計職能和作用，對促進村級集體經濟組織發展以及和諧社會主義建設具有十分重要的理論意義和現實意義。
二、金鵬天潤集體經濟組織內部審計實施背景
（一）金鵬天潤基本情況介紹
金鵬天潤社區位于北京市西南二環與三環之間，規劃的麗澤商務圈內，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺區麗澤商務區的建設征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區拆遷安置形成了自有小區金都苑小區，北區的拆遷按照區現有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動力除了自己單干或自謀職業外，大部分在集體經濟組織內就業。截至2014年底，村集體資產估值80億左右，社區經濟年總收入2億元左右。
（二）金鵬天潤集體經濟組織發展中存在的問題
一是管理基礎薄弱、管理水平較低。現有集體經濟組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤公司下轄15家分、子公司，其公司經理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學歷，文化水平相對較低，部分村干部素質不高、對國家的財經紀律意識淡薄，存在只要不把錢裝進自己的腰包，就是合理合法的片面認識。后期系統參加過管理基礎知識培訓的幾乎沒有。更多的對企業的管理依靠的是人治，談不上方法技術，對企業管理的內部控制體系以及風險意識不強。
二是財務基礎薄弱，財務監督缺位。金鵬天潤公司及其下轄的15家分子公司，現有財會人員33人，每家單位的基本配置為一名會計一名出納。除開發公司外聘財務人員3名外，均為本社區居民，其財務知識基本為原來村級老會計的“傳幫帶”傳授，理論知識缺乏，同時年齡基本偏大，沒有學習新的會計準則的動力。基本是見票并且領導同意后做賬，沒有具體的財務管理細則，財務監督缺位。
三是制度不健全，內控不到位。各二級單位則沒有制定本單位內部自己的“三重一大”制度，且在集體經濟組織內的企業內部對具體的諸如大到招投標事項、物資采購和服務采購、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業務招待費用開支、資金支付使用等涉及到企業的具體業務等方面都沒有制定統一的可操作的規定和標準，更談不上依靠完善的制度和有效的機制來引導和規范企業經營行為。所以造成了在實際業務操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。
四是審計監督流于形式。2013年之前金鵬天潤集體經濟組織內部沒有建立自己的內審機構，主要審計依靠的是由鄉經管站負責的農村村級財務審計，基本為每年一次，審計時間一般少到2-3天，多則一周。審計級次只到村一級，不涉及村級集體組織的下屬二級單位。審計內容基本為土地補償費或是財政專項補貼的審計，內容過于單一，審計查出問題多為形式規范上的，提出審計建議較為籠統，操作性不強。
三、全鵬天潤集體經濟內部審計實施策略
（一）設置內部審計機構一是機構設置情況。2013年5月設立了審計部，直接向社區黨委書記兼公司董事長匯報審計結果，也即審計部隸屬于公司董事會和社區黨委會，由于金鵬天潤社區的治理結構中社區黨委會和公司董事會的地位，確保了審計部在集體經濟組織中的獨立性和權威性，提高了內部審計報告流程的效率和效果。二是內部審計人員情況。根據社區集體經濟所涉及的行業性質及規模，審計部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續增加到現在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財務部員工兼任（本村村民）。職責分工為審計部經理1名（注冊會計師、多年社會審計經驗），工程審計1名（多年從事工程預算經驗）、內控體系建設及管理主管1名（大型央企多年內控建設及內部審計經驗）、財務審計1名（集體組織內部財務崗位多年經驗）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業重點，集體經濟組織管理基礎薄弱的特點，配備了工程審計和內控審計人員，注重對審計人員的業務培訓，同時考慮到成本因素影響，并在審計部成立當年就提出了部門網絡培訓預算計劃，報公司審批通過。
（二）內部審計實施時間
審計部2013年7月制訂了《關于明確審計部對各類合同事前審計范圍的通知》，堅持全面審計監督、突出重點事項審計“關口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發公司和其他單位將以下經濟合同事項列為事前審計監督范圍。
（1）建設工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項目。一是房地產開發公司。對開發項目總承包合同的標底、簽約前、竣工結算前審計及過程審計監督；對總包方式下的開發項目中單位分包工程金額500萬元以上（含500萬元）的工程項目標底、簽約前、竣工結算前審計及過程審計監督；單項建設工程項目中合同金額500萬元以上（含500萬元）的工程物資、建設項目設備采購簽約前審計；單位工程投資300萬元以上（含300萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設工程勘察、設計等其他工程類項目的簽約前、結算前審計；二是其他公司項目。投資150萬元以上（含150萬元）的單位建設工程項目中外包項目的標底、簽約前、結算前審計；投資100萬元以上（含100萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設工程勘察、設計等項目的簽約前、結算前審計。（2）技術服務、咨詢、勞務采購等其他服務類采購支出項目。各公司50萬元以上（含50萬元）技術、財務、法律、工程咨詢、管理、勞務等服務合同的簽約前、結算前審計。（3）按照招投標方式組織的建設工程項目，招標單位組織編寫的標書，按照審批程序需報審計部門終審后，再進行招標。（4）對外投資、合作合資、并購重組等重大事項的簽約前審計。（5）對外擔保事項簽約前審計。通過對重大經濟事項的事前審計，倒逼了公司主管部門對招投標管理辦法的出臺，基本規范了公司工程建設領域招投標管理、工程結算資料、重大合同的簽訂審核手續。2013年完成重要事前審計項目8個，減少公司直接成本支出893.5萬元。其中：采購合同簽約前審計3個，審減合同額200萬元，修改完善主要合同條款21項；招投標審計3個，減少工程造價支出660萬元；工程結算審計2項，審減額33.5萬元。審計提出建議9項，被采納9項。逐步規范了金鵬天潤公司房地產開發招投標過程管理及內部控制，降低了合同風險。
（三）內部審計工作項目開展模式
從審計成本效益角度考慮，采取了以各二級單位為審計項目立項單位，全年全覆蓋的審計形式。為加強監管，審計部在年初制定審計時間計劃，維持一年最少走一遍的審計模式，即各二級單位全覆蓋審計。同時在審計間隙對已經審計過的二級單位的整改情況進行追蹤。經過了2013年、2014年的全覆蓋審計后，在2015年內審人員開展了第三輪對各二級單位的審計，各二級單位財務規范明顯增強，沒有大的違規違紀事項。基本上能保證了各二級單位的重大事項及時掌握，及時發現問題予以糾正。
（四）內部單一審計項目復合審計內容
由于金鵬天潤社區各二級單位規模相對較小，行業分散，每一家企業其經營管理模式都處于創業階段，風險較大收益較少。金鵬天潤內部審計建立了以每一個二級單位為審計項目單位，而不是審計項目單位基于審計內容設立，所以其審計項目名稱為經營管理審計，實際每一個審計項目都是基于公司的具體經營業務開展，其審計主要內容包含了查錯舞弊、財務收支、經濟效益、經濟責任、內部控制、風險管理等內容的復合審計。此外，為保證村級集體經濟組織健康發展，黨員干部能廉潔自律穩定發展，在每一個審計項目的審計主要內容中又增加了一項：即黨風廉政建設情況，遵循中央八項規定執行情況的監督審計，同時將對干部的經濟責任審計內容貫穿于每一次的例行審計項目中，大大豐富了審計內容。如對二級單位小區物業的審計中，基于審計目標對審計內容的設定，不僅發現個別收入不入賬、財務基礎工作不規范等財務收支問題；還有其出租物業單價明顯低于周邊市場價，個別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場價格上浮，租賃價格明顯偏低，影響集體資產收益降低的經營效益審計問題；業務招待費用開支明顯偏高，與公司經營業務不匹配，招待事項過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規組織中層干部旅游等違反中央八項規定精神問題，設立小金庫等違反財經紀律問題；主要經營活動主要由公司經理一人決策，與領導班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個“辦事員”的作用，未能充分發揮各部門“各司其職，各負其責”作用的內部控制建設問題。
（五）內部審計結果的突出運用
內部審計結果的運用成效離不開組織內部領導的支持，與內部審計部門的追蹤整改力度也不無關系。金鵬天潤社區采取了如下措施：第一，緊盯審計結果整改。金鵬天潤內部審計對審計結果，一般做法是提出審計整改意見，報主管領導審批后，依據問題的性質等會以公司黨委或公司董事會的文件形式下發給公司或公司主管部門以及被審計單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時間期限、整改目標和整改要求，后期審計部會追蹤落實，并盯著不放，直至整改，落實到整改證據。比如對2014年除事前審計外的全部審計項目，審計部于2015年3月用了20天左右的時間，對全部二級單位進行了2014年審計發現問題追蹤整改審計，對那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業務核查審計是否整改，并形成了《2014年度經營管理審計追蹤整改情況報告》，按照審計結果匯報程序匯報后，轉發公司管理層并要求公司管理層在一定期限內回復處理意見。對整改情況較好的單位進行了表揚，對個別整改效果不好的單位，從黨委層面對個別整改不到位的二級單位進行了誡勉談話。審計發現問題的整改率達到了95％，審計結果的運用起到了較好的效果。第二，突出審計成果的快速運用。
2014年初按照計劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計到環衛公司后，已經陸續審計了4家單位后，發現各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財務報銷規范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計經驗，這些問題對企業來講風險性都較高。在做出上述判斷后，及時對問題進行了整理并報公司黨委，根據黨委的安排協助公司其他部門，結合內部控制體系建設的基本原則，從風險分析、防范，控制活動措施、企業特點等方面設置了一系列控制措施，涵蓋了基本業務收入、支出、大額費用報銷、工程維修等7個方面，新設置了8張表格予以規范，并于8月5日就上述規范的流程設置對全部所屬單位經理及相關人員進行了培訓，要求從培訓之日起全部按照培訓內容執行。一定程度上整改的及時性，并擴大到全部所屬單位，起到以點帶面的防范作用，讓審計成果更快、更廣的發揮作用。第三，密切與公司問責部的配合。金鵬天潤內部審計在對審計發現問題的整改中，注意加強與公司問責部的配合，對個別涉及領導責任或達到公司問責事項線索，及時與問責部溝通，將問題線索移交問責部處理，進一步強化了審計結果的震懾作用，對各二級單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規守紀的意識。
（六）內部審計引導組織文明發展
轉變工作方式，樹立“紅線”意識，制定管理形式規范要求，引導業務流程的規范操作，突出審計為價值增值服務的作用。內審機構在2015年初制訂了《對所屬各單位2015年度管理“紅線”及內部規范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計的審計通知書一起下發，列出了對管理“紅線”執行情況的測試時間安排及選定的測試期間為：該文件下發之日起到審計進點前被審計單位發生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關經濟業務。通過一段時間的實踐，根據內審人員的測試發現反饋，已經審完的所屬單位在上述業務的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規范提升起到了積極作用。
（七）內部審計巧用審計方法技巧
一是隱瞞收入審計。金鵬天潤內審人員在審計技術上除了采用審查賬面資料的方法、盤點法、調節法外，更多的采用了相互驗證的方法。比如對是否隱瞞收入問題，從每一個被審計單位的經濟業務范圍入手，實地到現場觀察巡查、了解生產經營流程與相關一線業務人員的聊天等，尋找企業收入來源的各種途徑，并通過與財務賬面的入賬收核對驗證，是否有收入項目未計入財務賬表。二是多列支出審計。金鵬天潤目前發展的階段，以前對各二級單位監管的缺失、整個村級組織內控制度體系尚未規范建設和反腐常態化發展，對干部的廉潔自律要求也成為了審計關注的一大重點，多列支出的風險性依然很高。內審人員將對支出的審計重點放在了多列、虛列支出上。在審計時，從財務賬面入手，特別關注成本費用偏高及有關費用項目急劇增長等異常現象。對金額較大的支出項目，抽查會計憑證，審查有無蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發票、合同是否一致，對相對近期采購支出事項，且采購物資或服務采購的工作成果不太容易消失的支出，采取現場實地踏勘核實工作量、與相關經辦人談話等方式了解情況，與財務結算（或報銷）依據相互驗證核對，以便于發現是否虛列或多列支出現象。
如審計其中一家二級物業公司，其2011年與“北京××機電工程有限公司”簽訂了《1號樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號樓3部電梯大修費用12.4萬元。審計發現，支票收款方為“北京××電梯配件經銷部”而非合同簽約方“北京××機電工程有限公司”。同時也未見3部電梯大修理明細及大修理完成后驗收合格報告。懷著職業謹慎性態度，內審人員跟主管電梯運營人員進行了談話，了解到該小區1號樓3部電梯2014年之前從未經過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實了與主管電梯人員說法相符。通過近幾年的審計實踐，金鵬天潤社區集體經濟組織在深化改革的轉型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計發現了個別干部的其他問題，并因此調整了部分基層干部，凈化了干部隊伍，為組織治理促進集體經濟組織新常態下的健康發展發揮了不可取代的促進作用。
四、案例啟示
金鵬天潤社區已經不是傳統意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業集團，其集體經濟主要特征有：非農產業高速發展，村莊（社區）收入的主要來源為以企業為主的集體資產產生的經營收入；村莊內各種管理組織的規模不斷擴大，村級事務不斷增多，管理機構不斷擴大，各個管理部門之間有了分工，開始形成等級制度和分工；村級集體組織有較大的經濟收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫療衛生保健、基本養老保險、退休工資、文化活動等，并每年給全體村民發放現金股利分紅，提供各種物資補貼。并利用各種公共資金進行社區建設，包括娛樂設施、健身器材、閱覽室等；村內的多數勞動力在集體經濟組織企業就業；社區主要領導兼任集體經濟實體的主要領導。其具備了大城市郊區發達村莊集體經濟組織的特征。運用風險導向理念，發揮審計的“免疫系統”功能，強化內部審計監督職能，服務組織治理目標的實現，促進村級集體組織文明發展。對村級集體組織內部審計而言，可以通過以下路徑實現：一是根據集體經濟規模的發展程度和管理程度不同可以采取村（社區）黨委領導下的“監審合一”的內部審計模式或現代企業制度下村級集體經濟組織“大內部審計”管理模式，提高審計部門的獨立性和權威性。二是不斷充實和培養復合型的審計專業人才，把內部審計部門培養為向企業各個運營部門輸送人才的基地。建立對內審人員的中長期培訓機制。三是突出問責主體關注的重點有所側重，將有限的審計資源配置到問責主體最為關注及對集體組織而言風險較高的領域內，則是內部審計部門需要考慮的問題。四是創新工作方法，注重管理和引導，強化內部審計咨詢、服務功能，促進組織健康發展。五是突出以經濟業務入手，業務數據財務數據相互驗證的內部審計技術方法，強化反腐成本。
參考文獻：
［1］朱安珍：《淺析電力企業內部審計的獨立性》，《中國集體經濟》2015年第21期。
【關鍵詞】 高等院校;內部審計;績效審計
隨著高等教育事業的迅猛發展,高等教育支出也高速增長,但是目前我國高等教育支出是以規模而不是以效益為基本目標取向,忽視了資金使用的績效考核和審計,這在客觀上造成許多高校對教育投資責任和教育支出績效不夠重視,以及在資金使用過程中不計成本、不講效益等問題。這些問題的存在要求我們必須對高等教育支出進行績效審計評價。然而我國高等教育支出績效審計評價卻近乎空白,還處于探索階段,因此如何選擇審計項目有效地開展績效審計,以發揮審計工作在提高教育資金使用的經濟性、效率性和效果性方面的作用,是高校審計工作發展的新方向,本文以高職院示范建設項目為例,對高等院校開展績效審計進行了實踐探索與思考。
一、高校績效審計項目的選擇
績效審計項目選擇的準確、恰當與否對績效審計實踐的成敗具有重要的作用和影響。高校績效審計項目的選擇應遵循以下幾項原則:
(一)總體性原則
高校的績效審計應以師生關注、影響大、資金投入大的政府性專項資金,學院專項資金,經濟責任審計,投資建設項目等為突破口,通過以往審計發現或在初步調查中了解到的線索,選擇那些可能存在管理不善、損失浪費、效益低下情況的項目來開展審計,不僅從財政財務收支入手,更要深入到經濟活動的各個流程開展績效審計。
(二)具體原則
1.重要性原則:高校績效審計要盡量選擇能最大限度地增強審計對象責任感和使命感、提高其利用和管理公共資源的經濟性、效率性和效果性的審計項目,要確定所選項目是否為學院師生員工關心,對學院發展有重大影響、資金規模較大的建設項目、專項基金(資金)等。
2.時效性原則:績效審計項目選擇要緊扣學院發展大局,聯系高校發展的方針政策和戰略部署來綜合考慮。
3.可行性原則:在實際操作中,審計人員應該在對所選項目預計的審計效果、資金規模、管理風險、影響力、審計成本和可操作性等各種因素綜合考慮的基礎上來選擇績效審計項目。
4.增值性原則:要確定所選項目是否具有一定的改進空間,通過審計能解決問題,能促進本項目的后續建設,能對其他項目有促進作用。
5.同類型原則:要確定所選審計項目是否在一定范圍內具有較多的同類,把握同類性,為此后進行效益比較奠定基礎。
二、高校績效審計項目的實施
(一)確定審計目標
為高校績效審計的一般目標是對高校教育資源使用的經濟性、效率性、效果性進行監督、檢查和評價,以期充分利用高等教育資源,提高資源使用質量,實現高等教育資源的合理配置。
(二)確定審計方法
績效審計方法主要是指收集能夠證明績效評價結論和績效改善建議的證據的方法。比較常用的績效審計具體操作方法包括:文件查閱、審閱,訪談,二手資料的評價和使用,調查,個案材料借鑒、分析,統計分析,管理分析,可行性研究報告評價等。
(三)確定審計評價標準
審計評價標準的選擇是開展績效審計的難點,由于各績效審計項目的審計范圍、目標和重點差異很大,所以“經濟性、效率性、效果性”(3E)在不同的審計項目里有不同的體現,高校審計人員必須根據審計項目的具體特點和具體目標,有針對性地選擇、制定審計評價標準開展“3E”評價。在開展效果性審計時要注意與經濟性、效率性審計之間的關系,優先考慮效果性,以效果性為優先選擇條件進行審計評價。
(四)確定審計內容
績效審計內容的選擇應根據具體審計項目的審計目的以及特點圍繞審計評價標準展開,即“經濟性、效率性、效果性”在審計項目中通過哪些方面得到體現。
(五)審計報告的撰寫
審計報告是績效審計成果的最主要表現形式。績效審計報告的內容包括審計項目的基本情況、開展審計的立項依據、開展審計的目的、績效審計的評價標準及評價意見或者結論、發現的主要問題及進一步優化組織管理的建議。
三、高等院校開展績效審計的案例分析
(一)項目的選擇
2006年11月,教育部、財政部實施了國家示范性高等職業院校建設計劃,中央財政投入了20億的專項資金,通過重點建設100所國家示范性高等職業院校,帶動全國高等職業院校的改革,提升我國高等職業教育的整體水平。無錫職業技術學院是該計劃首批立項建設的28所高職院之一,建設時間為3年。中央政府根據項目建設安排了20億的專項資金,主要支持立項建設單位重點建設專業的教學實驗實訓條件的改善,兼顧專業帶頭人和骨干教師的培養、課程體系和教學內容改等。該項目使用財政專項資金,項目投入大,在全國同類院校中的影響重大,對今后類似項目的績效審計的開展具有指導意義。根據以上情況學院選擇了此項目作為學院績效審計的切入點,成立了審計小組,開展了示范建設項目的績效審計工作。
(二)項目的實施
針對此項目,按圖1所示的流程圖開展審計。
1.審計目標的確定
示范性建設項目建設目的可以概括為:通過國家示范性建設計劃,使學院在辦學實力、教學質量、管理水平、辦學效益和輻射能力方面有較大提高,特別是在深化教育教學改革、創新人才培養模式建設高水平兼結合專業團隊、提高社會服務能力和創建辦學特色等方面取得明顯進展。因此,示范性項目績效審計即對各類資金的投入、過程、產出、成果及影響所反映的項目運行成績和效果進行審計,首先在于考察項目的效果性,對比最終結果是否滿足了初始的目標:其次了解資金的投入、使用和管理狀況,分析經濟性和效率性;再次是運用最終的評價結果找出存在的問題,并分析產生的原因,提出建議,對示范性建設項目進行指導,促進管理。
2.審計方法選擇
筆者以《國家示范性高等職業院校項目建設任務書》、《國家示范性高等職業院校項目建設方案》為依據,結合相關的一系列政策、規定、文件以及內、外部標準,以建設過程中財務部門、后勤基建處、示范性建設辦公室、各專業及專業領域建設組及其他相關部門提供的數據、資料為基礎,廣泛采用審閱法、觀察法、訪談法、抽樣法、比較分析法等績效審計的具體方法。
3.審計評價標準的選擇
根據審計目標,對于示范性建設項目是否“經濟性”主要從各類資金的投入和使用過程中各種資源的購置、維持和應用是否經濟,從事活動的方式是否代表對高等教育資源的最經濟、最合理的使用等方面進行評價,具體評價標準從項目論證、采購管理、資金管理等角度選擇。
示范性建設項目的“效率性”,即根據已經產生的投入考核產出量、根據示范性建設項目的建設內容選擇不同的產出標準進行評價,這些標準必須是可以由相關部門提供的或者可以從收集的資料中獲得,可以用來對比的。
示范性建設項目的“效果性”,根據已經產生的結果與預期之間的對比。根據示范性建設方案和計劃,列出各建設內容的建設目的(即預期達到的效果),根據“效率性”考核的產出和建設目的進行對比,考核是否達到預期“效果”。
4.審計內容的確定
示范性建設項目分為實驗實訓條件建設、師資隊伍建設、課程與教學內容改革、教學基本條件建設、對外交流與合作等子項目,根據項目建設的管理要求,筆者將項目建設分成了項目論證、資金使用、建設管理、建設效果四個環節,分別明確“經濟性、效率性、效果性”在各環節的審計內容。
(1)項目論證環節審計內容
對示范建設項目可行性論證環節進行審計主要審查以下幾個方面:是否按要求對項目進行立項;建設項目是否進行嚴格的論證;建設方案是否合理;建設目標是否客觀、科學;項目在立項時是否有小項目大預算、虛假立項或相同項目重復立項的問題;資金在項目之間的分配是否合理,是否符合國家有關政策和學院事業發展需要。
(2)資金使用環節審計內容
對示范建設項目資金使用環節進行審計主要審查以下幾個方面:學院預算管理制度是否健全有效;是否有專項資金管理辦法、專項資金管理辦法是否得到貫徹執行;建設資金是否及時足額到位;是否按項目建設進度支付資金;資金支付的方式是否合理節約,有無采取國庫集中支付等經濟節約的支出方式;有無因管理辦法或規章制度落后導致項目資金使用效益不高的情況;會計核算是否符合要求;項目支出總額和構成是否符合計劃、是否全部真實地用于項目、是否節約、有無截留挪用或損失浪費等問題;項目支出是否有沉淀或結余,其原因是什么等。
(3)項目建設管理環節審計內容
對示范建設管理環節進行審計主要審查以下幾個方面:是否有健全的項目管理制度和示范建設運行保障機制;項目實施過程中的組織、協調、管理能力和條件保障如何;儀器設備采購和基本建設投資等,是否嚴格按照《中華人民共和國招標投標法》的要求執行;項目采購是否遵循適當的采購慣例,是否以最低費用取得一定質量的商品和服務;示范性建設質量和進度的控制是否得到有效執行;各重點專業及專業群建設在實訓室建設中所購置設備的利用和管理情況如何;項目檔案管理是否完善;是否有相互制約又高效的控制監督措施;是否有項目建設情況反饋的考評制度;項目驗收方式是否合理、驗收機構是否具有權威性、驗收結果是否公正等。
(4)項目建設效果環節審計內容
對示范建設效果環節進行審計主要審查以下幾個方面:項目工作量的完成情況;實際完成工作量占計劃工作量的比重;項目完成進度如何、是否按計劃時間完成、若沒有按時完成,原因是什么;項目完成質量如何;項目完成后效果如何;是否實現了預期的建設目標;項目建設的成本效益如何,對社會經濟實際影響、項目可持續性等。
5.審計報告的撰寫
示范性建設項目績效審計報告主要包含了以下內容:第一部分說明了項目建設的背景,立項依據、審計方法以及審計標準。第二部分為四個環節的審計情況,項目論證環節部分重點說明了總項目和子項目的論證審計情況;資金使用環節包括了資金的到位情況和使用情況;建設管理環節包括了組織設置、子項目管理、資金管理、設備采購、實物管理、進度管理、績效管理等方面;建設效果環節總結了各建設內容資金投入取得的產出效果。第三部分重點進行了績效分析,分析了財政資金的催動作用,以及各建設內容取得的成效。第四部分分析了存在的問題及改進建議。
四、示范項目績效審計的啟示
(一)堅持與真實合法性審計相統一
績效審計的發展是建立在真實、合法性審計的基礎之上,績效審計必須以財務資料真實、合法,不存在有意隱瞞和篡改,且沒有重大違法行為為前提,否則進行績效審計毫無意義。目前,在我國經濟領域的違法行為屢見不鮮,會計信息中的弄虛作假、欺詐偷漏行為比較普遍,因此績效審計仍要解決財務收支的真實合法問題,在審計內容和方法上也要借助于財務收支真實合法性審計,從這個意義上說,高等院校的績效審計是和財務收支真實合法性審計相統一的,而不是截然分開的。
(二)績效考核必須覆蓋項目全過程
項目建設是一個長期的過程,項目的“3E”評價應該對建設的全過程進行關注,在項目的建設過程中,要選擇有代表性的時點進行 “3E”評價,各個時點的“3E”評價由于建設過程的特點,表現得并不相同,審計人員應針對不同時點的情況,提出相關的改進管理的建議,促進項目目標的實現。
【參考文獻】
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提高審計工作的質量有三大要點:一是確保審計報告的質量;二是利用審計成果;三是加強審計管理工作。通過參加審計工作實踐體會到,要根據審計對象的類型、特點,運用恰當手法,體現審計報告的 真、實、準 。下面是小編整理的一些關于審計員轉正申請工作總結，供您參考。
審計員轉正申請工作總結范文一本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司借調一年期間的工作情況小結如下：
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、井岡山電廠的內控缺陷整改情況監督、井岡山電廠熱值差專項審計及井岡山、瑞金電廠的廠內費用及損耗專項審計，出具審計報告10篇，提出審計建議或意見40余條，得到分公司領導及同事的肯定。除分公司系統內的審計項目外，還圓滿地完成了平涼電廠的任中審計、股份公司借調的上海電力檢修公司離任審計和瑞金電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用中普審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
審計員轉正申請工作總結范文二我校審計工作在校黨委，校行政的正確領導下，緊緊圍繞學校中心工作，認真履行職責，積極開展了各項審計業務，現將一年的工作情況總結匯報如下：
一，加強學習，更新審計觀念
學校內部審計工作肩負著對學校資金運作的監督與服務職能，充分發揮內審的職能作用，就要不斷的加強學習，更新審計觀念。今年初，省教育廳下發了積極推進全省教育系統內部審計工作全面轉型，促進我省教育事業又好又快發展的文件，通過學習使我們認識到：教育內部審計工作全面轉型是教育改革和發展形勢的需要。我們要積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現由傳統審計向管理+效益審計轉變。為適應這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認清形勢，自覺地成為審計工作轉型的實踐者。二是更新審計內容，在年度工作中增加管理審計，效益審計的項目，使同志們能逐步適應內部審計工作全面轉型后的工作要求。
二，以科學發展觀為指導，創新內審工作
在新的形勢面前，審計工作要適應科學發展觀的要求，也必須要轉型和創新。本年度中對我校的基建工程項目：綜合教學樓，實驗樓進行了全過程跟蹤審計。用招投標的方式確定了中介機構;與中介機構簽訂了委托合同;對內審人員進行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全過程跟蹤審計的力度，參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認等重要環節。通過基建工程跟蹤審計，將工程項目造價控制由事后向事中，事前延伸，做到了關口前移，同時為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經濟效益。
三，審計工作開展情況
參與招投標項目，物資采購驗收項目，維修工程驗收簽證項目160余項;監督簽訂經濟合同60余份;涉及資金近5000萬元。通過以上工作，充分發揮了內審工作服務與監督的職能，使我校的內審工作在維護財經紀律，完善內部管理，提高經濟效益等方面發揮了重要作用。基建維修工程項目審計，全年共開展基建維修項目76項，其中：委托審計14項，自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元，定案資金總額1832。16萬元，審減額107。67萬元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責，用用我們的辛勤工作為學校節約了大量資金。科研工作是高校發展的一項重要工作，我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監督，開展科研經費審鑒7項，使這些資金充分發揮了應有的效益。根據領導的安排，對我校50年校慶捐贈資金和學生突發事件的費用列支進行了專項審計，依照財務管理辦法和內部審計準則，實事求是，客觀公正的進行分析，論證，提出了合理化的建議，寫出了全面詳細的設計報告，為領導決策提供了參考依據。配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監督工作;學校新生的錄取工作;各種考試的監督工作;各項評先樹優的考評活動。通過以上工作的參與，規范了辦事程序，避免了不正之風。根據黨風廉政建設責任書，注重職業道德教育，不斷強化廉政意識，堅持審計業務公開透明，發揚和保持了審計人員的良好形象。強化審計業務，提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續教育培訓和考試，并取得了優異成績，為實現審計工作的轉型奠定了基礎。
四，工作體會和努力方向
經過實踐體會到領導的重視和支持是搞好內審工作的關鍵。在認真做好常規工作的同時，對內審工作的重要事項，都及時給領導匯報，以取得領導對內審工作的重視和支持。另外，內審工作要樹立服務意識，要在監督中體現服務，在服務中反饋監督。總結一年的工作，成績是主要的，同時也存在一些不足之處，如審計業務開展的不夠全面，審計力度需進一步加強。在今后的工作中，我們將理清思路，求真務實，使內部審計工作再創新業績。
審計員轉正申請工作總結范文三016年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：
一、20__年財務審計工作的簡要回顧
(一)財務方面的工作
1、增強財務服務意識
20__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
2、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司20__年及20__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的20__年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予__物流公司、__運輸公司減免20__年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及20__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。
4、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
5、強力整頓財經秩序
根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結算中心，按照市局(公司)結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
(二)審計方面的工作
1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20__年目標考核的主要指標來考核。
(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
(3)加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失;通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
2、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局(公司)審計重點，我部門20__年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強(集團)公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
二、存在的問題
20__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
1、是需要加大制度建設的力度;
2、是加強對分、子公司的財務管理;
3、是財會人員的整體業務水平仍有待提高;
4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
在這即將過去的一年中，經過全部門同志的共同努力，雖然我們取得了一定經濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導下，按照公司領導的總體部署，結合公司實際，開創性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。
財務部是任何一家企業都必不可少的重要職能部門,承擔著企業日常運營中的現金流通和各種賬目的統計工作。下面就讓小編帶你去看看財務室半年個人工作總結報告范文5篇，希望能幫助到大家!
財務室半年總結報告120____年上半年，我財務部在行領導的直接領導下，在全行員工的大力支持和配合下，同心協力，艱苦奮斗，緊緊圍繞年初既定的目標，以更扎實的工作作風，嚴謹的工作態度，圓滿的完成了行領導交辦的各項任務。現將這半年的工作總結材料匯報如下：
一、工作落實情況。
(一、)組織部門員工進行定期學習，以此提高部門員工的業務技能水平和法律意識。
每周星期一，我部門按質按量的遵照行領導的安排部署進行相關知識的學習，其中包括人事教育、安全法、會計基礎知識，法律法規知識、稅法知識以及思想道德素質的學習等。通過學習，使我部門員工更為深刻的認識到自己工作崗位的重要性：文件上傳下達的及時性，人事教育培訓的科學性、車輛資金重要空白憑證的安全性。人們常說，思想決定行動，行動決定執行力。我部門正是注重了這一點，使行之有效的執行力得到了充分發揮，從根本上轉變了他們的工作態度，調動了他們的工作積極性，出色的完成了各自的工作，保證了工作質量又快又好的發展。
(二)順利完成了三險五金的繳納工作。
上半年，我部門在人員短缺的情況下，雖工作千頭萬緒，但是為了確保我行員工的切身利益，利用一切可利用的機會和時間及時的將我行34位員工的住房公積金和醫療保險從郵政局那邊進行了賬戶過渡和繳費工作，確保了我行員工生病住院醫療報銷和購房所需的住房公積金，維護了我行員工的切身利益。
(三) 積極配合業務部門，視支行為家，努力完成行內下達的各項指標任務。
支行的生存與發展，不是哪一個部門的事，而是每一個員工的事情。因此，我部門積極響應行內的號召，動用一切可動用的關系來推動各項業務的發展，并取得了一定成效：商易通業務戶均余額、儲蓄存款業務量與定活比、對公業務等都在一定程度上起到了推動作用。特別是失地保險資金的收取上，我部門更是積極響應，將收回的失地保險資金及時的清理捆把上存上劃。減少了我行資金在途，提高了我行資金利用率以及收益率。
(四、)安全生產工作得到加強。
安全工作重于泰山。我部門的重中之重的工作就是確保車輛的安全以及資金票款的安全。車輛安全方面，嚴格要求駕駛人員定期檢修車輛，定時進行車輛保養。嚴格要求駕駛人員不允許酒后駕車不允許疲勞駕車。嚴格按照行規和作息時間進行派車用車，確保了我行的車輛安全和人身安全。資金票款方面，我部門資金調度人員嚴格按照備付金定額和資金調撥審批權限進行資金調撥。按時收繳網點超限資金，及時使資金回籠。每天嚴格兩次網點資金監控，注意資金異常動向，及時反饋及時報告，使得不安全因素扼殺在萌芽中。總之，我部門員工通過教育學習實踐，對安全知識以及安全意識都有顯著提高，從而保證了我行各項工作的安全開展，得到了上級以及各級部門的認可。
(五) 充分聽從行領導的安排調度，使得支行后勤保障工作順利開展。
我部門在行領導的直接領導下，在財務制度的指引下，嚴格按規章制度辦事。想盡一切辦法控制成本，節約開支，并也初見成效。閬中是一個特殊的旅游城市，來人來客相對比較多，為了節約開支我們努力將吃住安排在經濟實惠的地方，讓客人住著既舒服也讓我行費用開支得到了節儉。在用車方面，嚴格按派車單和修車單進行出車和修車，盡量減少油料和過橋過路費以及修理費。在物資領用方面，嚴格按領料單進行領取材料，并分部門分專業進行歸集，使得物資成本得到了有效的控制。在來人來客的接待方面，我們盡量做到熱情周到，細致入微，使得客人有賓至如歸的感覺。
二、下一步工作打算。
(1)加強與郵政局以及外單位的溝通合作，努力營造良好的氛圍，進一步促進我行業務的順利開展。
(2) 合理做好資金頭寸以及資金調度工作，減少資金在途，加快資金的投放與回籠，提高我行的備付金率和運用戶率。
(3)以人為本，努力狠抓部門隊伍建設以及思想道德建設。通過學習、談心、了解掌握部門員工的心之所想，解部門員工心之所急。使之更能輕裝上陣，安心踏實于自己的本質工作。
(4) 加強與業務部門的配合，努力完成支行下達的各項指標任務，視支行為家，努力為支行添磚加瓦。
(5)加強部門員工技能知識、安全知識、法律知識的學習，以此提高本部門員工的素質水平。
總之，上半年的工作雖取得一定得成績，但我們仍應該戒驕戒躁，揚長避短，總結經驗教訓，將工作完成的更好更出色。綜合管理部門的工作千頭萬緒，但只要我們隨時保持清醒的頭腦，用心想事，用心謀事，用心干事，團結一心，努力拼搏，我想再大的困難，我們也可以迎刃而解!
財務室半年總結報告2光陰如梭，半年的工作轉瞬又將成為歷史，今天站在這個發言席上，我多想驕傲自豪地說一聲：“一份耕壇一份收獲，我沒有辜負領導的期望”。然而，近階段的工作檢查與倉庫管理員的理論考試的結果，讓我切切實實看到了財務管理的許多薄弱之處，作為財務部的主要責任領導，我負有不可推卸的責任。“務實、求實、抓落實”，對照公司的精益管理高標準嚴要求，唯有先調整自己的理念，徹底轉變觀念，從全新的角度審視和重整自身工作，才能讓各項工作真正落實到實處，下面本人查找問題如下：
其一、年初至今，財務部整個條線人員一直沒有得到過穩定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理;
其二、人員的不夠穩定使工作進入疲勞狀態，惡性循環，導致工作思路不清晰，忽略了管理員的業務培訓。
其三、主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色;
其四、忽略了團隊管理，與各級領導、各個部門之間缺乏溝通;
其五、工作思路上沒有創新意識，比如目標管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現問題后處理力度不夠;
以上幾點是我部門與個人存在的最主要的問題根源，財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，“當好家、理好財，更好地服務企業”是我財務部門應盡的職責。在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的反省與總結，管理工作才能得到提高!。
“查找不足趕先進，立足根本爭先進”，時值潤發集團提出“樹標兵、學先進、促發展、爭效益”活動、潤發機械又一度成為整個集團的標兵企業，“鑫宏企業與本公司進行對口紅旗競賽”的今天，作為個人我們要實現體現自已的人身價值，企業的興衰直接關系到個人的榮辱，作為財務管理部門，為公司實現共同的目標我們要添磚加瓦，學習潤機的六種精神：艱苦創業精神、改革創新精神、拓展市場精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財務部的主要責任領導，對于“如何提高自我，服務于企業”這門必修課，我將不斷地加強學習，完善自我，把“學習先進、趕超先進、爭當先進”融入到工作中去，重點將放在加強倉庫管理與財務分析這二塊，下面就工作計劃與思路向大會作一匯報：
一、完善公司內部管理制度;部門責任領導明確分工的職責，加強責任考核;內部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業的管理制度更趨于完善，財務部將結合集團管理的要求，與有關部門進行修正。部門責任領導之間明確分工職責, 按照年初簽定的責任合同,組織落實強化到位,領導之間相互信任,遇事不推諉,搞好通力協助,對分管內容加強責任考核力度,做到獎罰分明;
二、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業務理論考試，合理調整組合人力資源，繼續加強培訓力度與倉庫管理檢查監督力度;今年以來,人事方面至今一直未得到穩定,財務部門的力量相對比較薄弱,通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試,我們將根據庫房各位管理人員的特點,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續加強培訓, 讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業務熟悉,真正做到駕熟就輕,文化素質與業務管理水平都要有質的提高,今年3月電腦真正聯網,管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高,我們將在這方面加強培訓,使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每個管理員的業務管理水平，會議之后我們將嚴格對倉庫管理員實施目標管理與績效管理，確定目標，達成目標，加強考核監督力度，與工資掛勾，真正做到獎罰分明。
四、加強團隊建設，充分發揮財務職能部門的作用：作為財務部的責任領導，既是一名財務工作人員，也是財務管理制度的組織者，要有嚴謹、廉潔的工作作風和認真細致的工作態度，對條線人員要積極引導，做到上行下效，幫助條線人員解決問題，充分發揮團隊的合作精神，學先進、趕先進、超先進，在條線中展開競賽活動，發揮團隊的力量，擰成一股繩，勁往一處使;在堅持原則的同時，我們堅持“三個滿意二個放心”，三個滿意是“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，二個放心是“讓集團公司領導放心，讓公司的老總與各級領導放心”;
五、加大各項費用控制力度，充分發揮財務的核算與監督職能;
今年是精益管理年、效益滿意年、科技創新年，我們將繼續加強各項費用的控制，行使財務監督職能，審核控制好各項開支，在財務核算工作中盡心盡職，認真處理審核每一筆業務;
六、搞好財務分析，為領導提供有效的參考依據;
我知道合理高效的財務分析思路與方法，是企業管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我們的工作事半功倍，在企業成本分析上向沈科學習、向車間的老師傅學習、向書本學習，為企業的生產經營銷售，做好保本點與規模效益、銷售定價分析等等，量化分析具體的財務數據，并結合企業總體戰略，為企業決策和管理提供有力的財務信息支持;
財務室半年總結報告320____年____財務處認真貫徹市局黨組各項決策部署，按照市局年度總體工作思路，以強化制度建設為抓手，狠抓制度落實;以推行稅收分析、數據核查機制建立為重點，進一步提升稅收分析水平;以財務信息化建設為重點，強化系統財務和資產管理，努力實現財務管理依法、科學、規范目標;以管理審計、經濟責任審計為手段，積極探索內部審計工作向風險防御型轉變的目標。在局黨組的正確領導、區局計財處指導和各處室單位的配合協作下，按照年初制訂的工作計劃和安排，深化、細化、優化工作，現將半年主要工作情況匯報如下：
一、加強學習，努力提升政治素質和思想認識水平
今年計財處全體干部能夠按要求認真參加市局組織的政治業務學習、輔導講座等學習教育活動，并認真撰寫政治筆記，心得體會。重點從三個方面加強了政治理論和思想認識內容的學習。
一是認真學習了自治區黨委及烏魯木齊市委關于貫徹學習黨的十會報告等文件精神和領導講話。結合稅務工作實際，對重大投資項目對區域稅收的影響，振興規劃一系列政策出臺和落實后對稅收收入的影響程度等問題進行了認真思考，大家解放了思想，轉變了思維，在政治上、思想上做好了充分準備。
二是參加了公務人員職業道德建設學習培訓。按照以德才兼備，以德為先的標準，嚴格要求和教育處室干部，工作中要不斷增強公務員職業道德的水平和能力。
三是加強了計財工作業務學習。為了確保計財工作更加規范，高效的運轉，針對工作的需求，制定和完善了各項管理制度。建立每周業務學習例會制度，把學習內容與實際工作相結合，增強工作的主動性，抓好處室每位干部工作計劃的工作落實，以電算化的全面應用來提高工作效率，完成了收入進度查詢系統的應用，大大提高了工作效率和數據準確率，減輕了基層負擔。
二、認真履行工作職責，努力完成各項工作任務
(一)稅收計劃、會計、統計和票證工作
1.結合實際測算下達20____年度地方級稅收分征收單位稅收計劃建議和報告。
2.及時了解、監督計劃的完成情況，認真做好月份稅收計劃完成情況報告并及時上報。
3.積極落實稅收分析例會制度。
按時召集各處室及區(縣)局召開稅收分析例會，收集、匯總稅收分析例會資料。
4.認真組織20____年稅收會統報表年度會審工作。
組織了系統內9個區縣稅務局稅收會計統計人員進行2012年稅收會統報表的年度會審會議;參加了全疆報表會審工作，及時準確地將反映烏魯木齊市地稅稅收完成情況的報表上報自治區地稅局。
5.組織安排布置20____年全系統稅收統計的企業劃型及相關年報表統計工作。
根據國家稅務總局的要求，年初安排布置對全系統納稅企業、個體工商業戶按規模進行企業大、中、小、微型的劃分工作。為準確反映我市各類企業的稅收分類情況，我們多次與區局計財處、中軟公司和烏魯木齊市國稅局溝通聯系，將自國稅取得的數據導入稅收征管軟件中，減輕了基層工作人員的負擔，并按規定時間將20____年度統計報表上報區局。
6.進行稅收會計檢查。
利用市地稅局稅收票證檢查的契機，5月份對8個基層單位進行了稅收會計、“三代”稅款手續費審核工作的檢查，針對發現的問題現場給予解答，并要求改正，對被檢查單位提出的問題進行整理，結合當下實際工作對稅收會計、統計及相關工作流程進行了重申，并下發。
7.按月根據各區(縣)局上報的數據報區局，稅收電旬報。
編報市局稅收收入進度表，每月根據各區(縣)局上報的銀行對賬單與人民銀行進行市級收入的對賬，每月對國稅代征兩稅兩費數據進行統計;
8.根據區局工作安排，開展了稅收調查工作，安排各區(縣)局6月份對上報的數據進行匯總、審核。
9.擬定20____年稅收票證各項工作通知、安排、計劃。
10.認真開展了20____年稅收票證檢查工作。
此次檢查對市局系統11個用票單位，176個持票人，貨物運輸業代征，郵政門市代征，進行了檢查。檢查范圍為20____年1月至20____年5月的稅收票證使用、管理和稅款繳庫情況。重點檢查征管系統票證管理中票證數據的查詢核對。對檢查單位的情況和問題進行了通報，并監督進行整改。上報了20____年稅收票專項證檢查的報告。
針對“營改增”工作的推進，重點檢查貨物運輸業代開票情況，并要求貨物運輸業代開工作近期要嚴格票證、手續費等結報、繳銷、申報工作。
對檢查單位的情況和問題進行了通報，并監督進行整改。上報了20____年稅收票專項證檢查的報告。
11.認真組織學習了國家稅務總局令28號《稅收票證管理辦法》，要求各區、縣局要做好票證的盤點、計劃領用票證工作，特別要做好20____年下半年的票證領用計劃，已便合理的使用票證，避免造成稅收票證的浪費。
對已停用的各類稅收票證做好清理造冊工作。
(二)稅收分析及重點稅源工作
每月21日給區局上報重點稅源企業數據;上報一季度重點稅源企業分析報告;上報2012年全年、20____年一季度稅收高風險企業數據核查報告;上報20____年納稅大戶稅收核實數據。
(三)財務及經費管理工作
1.每月對本系統的經費報表進行審核、匯總、考核和管理，按時上報區局。
每月審核匯總本系統“三代”稅款手續費明細表、結報單，提供經費結余情況表。負責市本級經費會計業務，進行賬務、報表的處理。每月完成本系統房改資金賬戶的會計業務工作。每季與財政部門對賬。
2.部門決算工作：組織召開本系統20____年度部門決算編報會審會議，圓滿完成了各核算單位的決算，及系統決算，并對20____年財務情況進行了分析及績效評價。
參加區局部門決算會審工作。
3.根據自治區地稅局《關于做好20____年財政供給單位人員信息數據更新工作的通知》，對各預算單位2012年單位信息和人員信息變化情況，進行了數據更新工作。
為了保證信息數據的準確性，本次報送工作采用會議形式集中編制，由各預算單位具體負責此項工作的財務人員參加。各單位認真審核上報的信息，保證各項數據真實、準確、完整，且與相關報表數據保持一致，同時報送相關的文字說明，為次年的統計工作打好了基礎。
4.系統稅務經費統籌工作。
今年我局為了進一步加強我市地方稅收收入征管，適度控制稅收征管成本，增強統籌調度資金的能力，實現在稅收征管經費籌集和支出方面逐步實現計提標準統一、無差別化管理的目標，依據市財政對烏魯木齊市地稅系統稅收征管經費實行“固定基數、增長提成”的方案，在系統內推行稅收征管經費總掛總提，統籌安排使用的經費管理辦法。這種新的經費管理模式的實施即有利于各區(縣)局更好的依法征稅，而非任務征稅。又有利于改變各區(縣)局之間收入不平衡的的現狀。更有利于基層干部專心抓收入，抓隊伍建設，集中精力投入到組織收入工作中去。
5.市局在保基本、持均衡的前提下，著力向基層傾斜，合理統籌安排支出，確保經費收支平衡。
對15個預算單位的支出情況進行了測算，核定了固定公用支出及人員支出。由于市局統籌安排使用的經費只占稅收征管經費固定基數的60%，在用于保證各區(縣)局基本固定支出的前提下，為了更好地開展各項稅收工作，經費不足部分可由各區縣財政部門按照稅收征管經費固定基數的40%及稅收收入的增長提成予以彌補，由各區縣財政部門直接撥付同級地稅部門。各區(縣)局應加強稅收征管，嚴格稅源控制，應收盡收，保障稅收收入的可持續增長，將爭取到的稅收征管經費由于本單位的能力建設以及為納稅人服務支出、辦公經費補助等方面。
6.同時，對市局機關、機關服務中心、干部培訓中心、機關工會、稽查局、第一分局上報本部門20____年預算收支情況。
通過對這六個核算部門上報的預算支出情況進行審核，并結合歷年來實際收支，核定的預算收支情況，做到了統一部署、統籌兼顧、突出重點、厲行節約，統一標準，綜合預算，取得預期效果。
7.完成了本系統“小金庫”長效機制工作檔案報表報送工作。
治理“小金庫”長效機制檔案報表包括《單位開設銀行賬戶情況表》和《單位非稅收入收繳情況表》，涉及16個核算單位。清理后規范賬戶65戶，清理20____年上繳非稅收入87.69萬元。包括資產出租出借收入81.74萬元，資產處置收入5.59萬元。通過治理工作的開展，要求各單位要進一步加強對“小金庫”治理工作的思想認識，努力克服消極思想和懈怠情緒，認真總結經驗，積極查找不足，鞏固“小金庫”專項治理工作成果。認真落實治理“小金庫”長效機制的建設，從健全懲治和預防腐敗體系，加強黨風廉政建設的高度，將“小金庫”治理納入日常監督管理工作中，常抓不懈，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發生。
8.進行了系統規范職工食堂管理調研工作。
落實自治區黨委巡視組對20____年系統存在津補貼發放不規范的問題整改情況的工作。
9.“三代”稅款手續費工作。
上半年年共核撥手續費2100萬元。
(四)基建項目及政府采購管理
1.完成了20____年各基層單位上報的基建計劃的收集整理、過會和批復工作，并按基建管理相關要求向自治區地稅局上報了20____年基本建設項目計劃及預算資金的申請。
累計申請基建項目資金700萬元。(20____年市局共上報區局新建基建項目兩個，分別為市地稅局檔案館和米東區地稅局職工食堂項目，批復6個基層單位基建項目8個，其中包括：1、米東區對局辦公樓進行整體粉刷及整修。2、經濟開發區對舊辦公樓征收大廳進行整體裝修。3、稽查局擬對職工食堂進行擴建并整體裝修。4、天山區對局辦公樓的五樓、六樓進行改造以及對解放北路稅務所改造裝修。5、縣局對局辦公樓二樓露天曬臺進行全封閉改造。6、培訓中心對二樓多功能廳主席臺等進行改造重修。
市局要求各單位在接到基建批復通知后盡快組織相關人員成立領導小組，嚴格執行財務、基建等有關規定，并按照政府采購相關要求進行工程項目招投標，市局計財處將對新批復的基建項目的開展實施情況進行監督檢查。)
2.對接做好了縣地稅局甘溝鄉稅務所前期開工的各項準備工作，并組織多家單位開展了新追加的稅務所配電工程項目(全室內)的競價談判，目前該稅務所正處于施工階段。
同時，組織協調了甘溝鄉東風村的援建項目，加緊完成設計院設計規劃，確定項目施工方案等各項前期準備工作。
3.開展了市地稅局檔案館立項等各項資料、申請的前期申報工作。
4.開展了市局系統閑置資產(房產、土地)摸底調查工作(目前此項工作仍在繼續)，同時推進同國稅局資產置換的各項前期準備工作。
5.下發了20____年度政府集中采購目錄和分散采購限額標準，并就20____年的政府采購工作作出了相關要求。
6.完成了20____年一季度和上半年政府采購報表的報送工作。
7.共完成了36筆政府采購申請的審核、批復工作，其中集中采購6筆，分散采購(自行采購)30筆(經財政局批準集中轉分散2筆)。
(五)國有資產管理工作
1、完成了各單位20____年資產占有使用權登記年檢及審核上報工作。
2、完成了各單位20____年資產信息報表的審核上報工作。
3、完成了基層單位上報的資產處置審核、核銷工作。
4、協調組織開展了市地稅系統資產盤點條碼設備配置工作。
(六)審計工作
1.按照區地稅局工作安排，配合自治區審計廳對我局進行了延伸審計工作。
期間，陪同區審計廳工作人員前往市局所屬4家單位(沙區、新市區、頭區、經濟區)實地查看，核實了應征未征及減免稅、欠稅等數據情況。
2.陪同區審計廳工作人員前往2家企業(自治區鋼鐵運輸公司—頭區、新疆藍天石油化學物流有限公司—沙區)進行了實地查看，核實了企業申報等情況。
3.對稅率執行情況進行了核實。
區審計廳工作人員通過區局數據庫篩選了一些企業數據，經市局征管處核實情況后，回復報送了核實結果。
4.配合市審計局對我局系統單位進行了為期近兩個月的年度審計工作，提前安排好審計辦公場所和所需辦公用品，隨時按其要求協調所屬單位接受審計及報送有關資料，做好后勤保障工作，此項工作順利完成。
5.根據《自治區地方稅務局領導干部經濟責任審計暫行辦法》的規定，按照市局人事教育處的要求，我處抽調所屬單位人員成立審計組，于20____年5月28日至30日對烏市地稅局原機關黨委副書記王哲同志和水磨溝區地稅局原黨組書記、局長桑希華同志，履行經濟責任的財務收支情況進行了審計。
審計工作得到了相關部門及領導的支持配合，審計組順利完成了審計工作。
(七)車輛管理、裝備工作
1.年初，根據區地稅局車輛配備管理規定，安排布置了市局系統各單位上報本年及下一年度的車輛購置計劃工作。
匯總后，經市局黨組會議研究同意，分別上報了20____和20____年度車輛購置計劃的請示。
2.根據區地稅局核定給我局系統公務用車車輛編制情況，按照《自治區地稅局計劃財務處關于核定烏魯木齊市地稅局車輛編制的通知》(新地稅計財便函〔20____〕33號)和《自治區地方稅務局關于重新核定全區地稅系統公務車輛編制的通知》(新地稅函〔20____〕155號)的相關規定，給我局系統核定公務車輛總編制247輛，其中：一般公務用車15輛，執法執勤用車232輛。
雖然此次重新核定車輛編制工作政策性強、涉及面廣、時間緊、工作量大，但是接此通知后，及時統籌安排，領會文件精神，認真統計所屬各單位的管轄機構數、納稅登記戶數、人員編制數等各項數據，對所屬各單位的現有車輛進行了摸底，按照“保持存量、統籌安排增量”的原則，嚴格按照規定的標準核定了所屬各單位的車輛編制，經市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關于核定車輛編制報告》。
3.根據《自治區地方稅務局關于烏魯木齊市地方稅務局公務車輛編制的批復》(新地稅函〔20____〕183號)規定，及時對所屬13個單位分別下發了核定的車輛編制通知。
4.為了進一步加強今后全局系統公務用車管理工作，不斷提高公務用車配備、使用、管理的規范化、制度化、科學化水平，就市局系統公務用車管理工作下發了《烏魯木齊市地方稅務局關于進一步加強公務用車管理工作的通知》，進一步明確了公務用車車輛的具體配置標準等相關規定和要求。
5.根據《自治區地稅局計劃財務處關于上報車輛購置計劃的通知》(新地稅計財便函〔20____〕50號)要求，定編后重新上報車輛配置計劃。
接此通知后及時安排了此項工作，按照新定的車輛編制數，匯總了缺編的單位重新上報的車輛配置計劃，經市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關于20____年車輛配置計劃的請示》。
6.根據區地稅局工作安排，需各單位對現有車輛進行三方(控辦、車管所、單位資產)信息核對工作。
為完成好此項工作，努力解決好車輛的遺留問題，及時組織召開了專題會議，安排布置所屬各單位將現有所有車輛進行認真、仔細地摸底清查，并提出了相關工作要求。
7.服裝的后續配發工作。
對系統13個單位，服裝配飾進行了發放。對新增人員服裝、鞋帽、領章帽徽、領帶等發放。
三、其它方面
1.積極配合市審計局、區局督察內審處對我局20____年稅收計劃執行情況進行審計。
2.積極準備材料，按月參加市政府經濟運行會。
3.為其它相關部門提供數據，做好數據的解釋使用數據共享服務工作。
4.進一步加強了與財政、統計、經濟與發展改革委員會、人民銀行、國稅局等部門的工作協調。
為其它相關部門提供數據，做好數據的解釋使用工作。協助市財政局、市委財經辦、市統計局、市委秘書處搞好稅收情況的分析。
四、存在問題及改進措施
1、工作中的預見性還需進一步加強，有時有忙于應付的現象，使一些工作在完成的過成中沒有深度。
2、對區、縣局業務指導工作還需進一步深入。
經常下基層解決基層工作中的難題和問題。
3、要繼續加強學習，練好內功，提高自身素質，不斷的向實踐學習，向先進學習，向書本學習，以適應新的稅收征管模式的需要。
4、要進一步增強工作的預見性和主動性，主動溝通，及時匯報，工作做到早安排、早打算、早落實。
深入基層、掌握情況，及時決策。
五、下半年工作計劃及措施：
1.完成上報車輛三方(控辦、車管所、單位資產)信息核對工作。
2.做好新的車輛登記簿的注冊登錄工作。
及時匯總上報滿足條件的報廢車輛工作。
3.對清理出的車輛遺留問題，進行分類匯總上報，逐步解決好這些問題。
4.開展本系統20____年度內部財務收支情況的審計工作。
對市局所屬15個財務核算單位的20____年度內部財務收支情況實施審計，審計面達100%。具體工作為：制定審計方案、下發審計通知書、進行實地審計、擬定審計報告底稿并分別下發被審計單位、收集各單位意見反饋、擬定審計決定并下發被審計單位，收集各單位整改情況。最后按單位分別整理裝訂完整資料。
5.繼續配合自治區地稅局和指導區、縣局做好稅收票證的管理工作。
嚴格執行和遵守《稅收票證管理》的各項規定。對今后稅收票證領用、發放做到有效、及時，積極到位地為征收第一線服務。
6.繼續做好縣地稅局甘溝鄉稅務所和東風村援建項目的各項施工工作。
7.繼續推進市地稅局檔案館的前期立項等各項工作。
8.繼續推進同國稅局資產置換工作。
繼續做好基層單位上報的資產處置審核、核銷工作。
9.繼續完成稅收調查工作總結及分析報告工作。
完成減免稅調查工作。完成稅收計會統人員培訓工作
10.進一步完善各項規章制度，抓質量重落實。
財務室半年總結報告420____年，在各級領導的正確領導下,通過學習和提高理論聯系實際,求真務實。在思想認識上和工作能力上有了很大的提高。回顧一年來我們科室所作的工作，在資金核算、日常報銷、會計監督、各種票據的領取、內部工作的協調都以本單位財務工作目標為中心，群策群力，全體財務人員擰成一股繩，發揮財務人員的整體力量。全面完成了既定的工作目標，在各方面都取得了好的成績，現將財務室的工作總結如下：
一、注重自身學習，提高自身綜合素質。
學習是獲取知識的重要方式，是進步的力量源泉。一年來我們端正學習態度，把提高自身素質和加強自我學習結合在一起，利用業余時間加強業務學習,增強業務知識，掌握業務技能。深入實踐科學發展觀和學習領悟黨紀法規、廉政建設有關規定，并貫徹落實在實際工作中，增強自律意識，按照“八榮八恥”的要求，樹立正確的社會主義忍辱觀，關注各級政府政治經濟工作會議，領悟會議精神，為我站的發展獻言獻策。
二、政策規章聯系工作實際、格盡職守。
工作中愛崗敬業、扎實工作、顧全大局、團結協作，按時按質量完成本職工作，擺正自身的位置服從領導、服從安排，切實增強大局意識和服務意識，踏踏實實工作，力求精益求精。嚴格按照《會計法》歸集相關業務，嚴格把關，精準入賬，嚴格審核票據，嚴格按照財務
報賬制度和會計基礎工作規范的要求進行財務報賬工作。在審核原始憑證時對不真實、不合格、不合法的原始憑證堅持不予報銷，保證了會計憑證的規范合理，確保了會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發揮了財務核算和監督作用。
三、加強自身作風建設，嚴于律己。
這一年里，我們嚴格遵守國家法律法規和各項規章制度，廉潔自律。不以工作上的方便謀取己利，時時以《會計職業道德規范》衡量自己、約束自己，做清正廉潔、艱苦奮斗的表率，發揚好高尚的道德風格，以最純潔的良心支配道德行為、以勤勉的工作作風和高度敬業的工作態度干好本職工作。
四、工作中存在的問題。
學習政策理論不夠深入，有時不能很好地站在高度，分析問題、解決問題。不能把規章更好的結合實際，工作中缺乏一定的靈活性。
五、今后努力方向。
在新的一年里，我們將深入學習理論知識，做到勤學精學。加強理論和專業知識的學習，逐步提高理論水平和業務能力，不斷進取。用科學的理論知識武裝自己，用科學的發展觀來分析問題解決問題。一如既往的遵守各種規章制度，繼續提高自身政治修養，強化人民服務的宗旨意識。增強工作的預測性、創新性、有效性，用正確的人身觀和價值觀鼓舞自己，爭取更大進步。
財務室半年總結報告5在局黨委的正確領導下，財務科以年初制定的工作責任目標為指導思想，充分發揮財務管理在國土資源管理工作中的作用，以服務保障、監督管理為重點，順利地完成了上半年各項財務工作，現將工作情況及下一步工作打算匯報如下：
一、依法組織收入，確保各項收費應收盡收
在“依法行政，依法理財”的前提下，嚴格執行國土資源管理部門的各項收費政策，完成既定的收費目標，有力支持了本地區的經濟建設，同時也為國土資源事業的健康發展提供了資金保障。
二、認真執行部門預算，進一步加大部門預算的制約力
今年根據實際情況，認真編制了財務預算，嚴把收支關，做到有預算不超支、無預算不開支，同時認真執行國庫集中支付、政府采購、公務卡報銷、大額支付上會集體決策等相關財務制度。加強分析和測算，結合本單位工作開展進度情況，按月報送用款計劃，針對項目資金財政批復晚的情況，積極向上爭取資金的同時，合理科學安排支出，既達到財政規定直接支付比例，又保證了項目資金及業務費用的正常開支，為分局各項工作順利開展提供經費保障基礎上，也為本年度決算工作奠定基礎。認真審核，保證合理、節約、有效地安排使用資金，全面提高了資金的使用效率，確保了國土資源工作的正常運轉。
三、完成了20____年度財務決算報表的編制工作。根據市財政局通知要求，本著實事求是的原則，完成了20____年的部門決算的編報，為局領導提供了2016年收入支出的真實、準確數據。
四、按照市財政局要求認真做好了本單位20____年預算公開的相關工作。根據市財政局及市局的安排和要求，完成了20____年預算公開及“三公”經費公開情況。
五、同各業務科室做好配合，配合土地儲備中心完成土地出讓金征繳工作;配合土地整理中心完成20____年度牛角村高標準基本農田項目決算評審工作，確保國土工作的有序開展。。
六、積極做好20____年度行政事業單位資產報表和產權登記工作，按時完成單位資產報表網上編制、審核及報送工作。
七、按照市財政局市級行政事業單位銀行賬戶規范工作的要求，規范銀行賬戶管理，積極做好銀行賬戶清理工作。
八、按時完成上半年的會計基礎工作，嚴格按照會計制度的規定，嚴格審核日常職工報銷原始憑證，加強對往來款的管理。按時完成賬務錄入，定期向上級部門和局領導報送財務報表。
下一步工作打算
一、積極配合市財政局做好20____年度政府非稅收入征繳、財政票據管理和經費收支檢查工作。
二、積極配合完成黨委政府主要領導干部任期經濟責任審計。
三、嚴格執行預算，本著量入為出、收支平衡、略有節余、勤儉辦事的原則，為做好年終財務決算打好基礎。按照市財政局及市局要求，認真執行國庫集中支付、政府采購、公務卡報銷制度等相關財務制度，嚴格執行20____年度部門預算，進一步加強財務管理，提高財務核算，嚴格控制費用支出，努力做好機關經費的開源節流的同時為分局各項國土資源工作順利開展提供資金保障。
四、按照上級要求結合我局實際，嚴格按照20____年預算批復，進一步做好20____年政府采購相關工作。
