時間：2022-07-11 08:21:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟活動分析報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
綜合分析報告結構格式
綜合分析報告的格式通常由標題、正文、落款三部分組成。
(1)標題
較完整的標題應寫明被分析單位名稱、分析時期、分析內容和文種，如《華林食品有限公司20xx年度經濟活動分析報告》。有的標題只具備其中的一兩項要素，如《上半年主要經濟指標執行情況分析報告》。
(2)正文
1)導言。導言是經濟活動分析報告的開頭部分。它的寫法主要是簡明扼要地陳述主要經濟指標的完成情況、提出存在問題、指出分析的必要性和目的。也有的前言從介紹分析對象的基本情況出發，以提出問題，引出下文。
2)分析。這是綜合分析報告的核心部分，主要運用科學的分析方法，從不同的側面對有關數據進行運算推導，對各項經濟指標做逐項的分析，對影響經濟指標的各種因素進行剖析研究，既分析經濟活動的成效和經驗，又找出存在問題及主要原因，然后針對上述分析結果，做出客觀、恰當的評價，得出結論。
以工業企業的經濟活動分析報告寫作為例，應首先分別列出總產值、產品質量、全員勞動生產率、銷售收入、利潤、資金、成本等各項指標的實際完成情況(數據)，通過同計劃指標的對比百分數、同上期指標相比的百分數，來表明各項指標完成的好壞。然后分別分析生產、成本、銷售、資金運用等重點指標對總產值、總利潤的影響程度，再分析各指標的影響因素，從而找出問題 原因。
主體部分運用數據有兩種方式：一種是數據表格相對集中，先列出表格和主要數據，然后分析評價，得出結論;另一種是邊列舉數據邊分析評價，最后再附列完整表格給予總的評價，得出總的結論。
經濟活動分析報告的主體部分，一定要充分運用準確的數據，結合文字加以分析，這樣得出的結論才會更可信，更能說服人。
3)建議。結尾部分主要是在問題和原因分析的基礎上提出對策，即針對主體部分分析的種種原因，有針對性地提出改進意見、措施或建議。
關鍵詞：計劃管理；經濟活動；分析
中圖分類號：U415.13
1 基于綜合計劃的經濟活動分析目標描述
1.1 企業戰略管理對經濟活動分析的要求
在長期的經濟活動分析實踐中，企業各級主管的領導和從事經濟活動分析的形勢和實現手段都有許多值得改進和提高的地方，經濟活動分析不能僅強調經營考核指標結果的分析，還應強調各類主要經濟指標的實現過程分析與控制。
1.2 經濟活動分析目標描述
經濟活動分析要適應電力企業經營管理的需要，實施目標管理、綜合計劃管理。綜合計劃管理是對公司未來一年的戰略計劃進行設計，合理分配任務指標至各專業部門，由各專業部門分別完成各專業計劃的初步設計，然后進行內部協調平衡，減少重復與交叉，達到資源最佳配置與利用，確定最終計劃后再進行計劃的下達、執行、控制并納入經濟活動分析中，通過運用先進管理思想和理念，采用定性分析和定量分析方法，強調過程化的精細化管理，保障綜合計劃有效執行，保證實現良好的經濟活動分析結果。
1.3 基于綜合計劃的經濟活動分析管理范圍
公司所屬各相關單位及其領導班子成員，主要包括以下部門：發展策劃部、財務資產部、電力營銷部、運維檢修部、安全監察部、人力資源部、基建部、信息通信公司、電力調度控制中心等。公司總經理辦公會議是綜合計劃管理的決策機構，負責執行省公司下達的綜合計劃。公司綜合計劃實行各專業部門分工負責，發展策劃部統一歸口管理。經濟活動分析由發展策劃部牽頭，各專業部門分析各自專業計劃完成情況、存在問題，提出改進措施。并由發展策劃部召開企業經濟活動分會議，由各專業作專題報告。
1.4 基于綜合計劃的經濟活動分析指標體系
1.4.1 綜合計劃指標
1）電網發展指標：固定資產投資、新開工規模、 投產規模、科技投入、教育培訓投入。
2）資產質量指標： 固定資產銷售增長率、市公司應收電熱費余額、市公司陳欠電費回收率、市公司當年電費回收率、縣公司應收電熱費余額、縣公司當年電費回收率、縣公司資產負債率、縣公司流動資產周轉率。
3）供電服務指標：城市綜合供電電壓合格率、城市綜合供電電壓平均不合格時間、城市供電可靠率、城市用戶平均停電時間、農網綜合供電電壓合格率、農網綜合供電可靠率。
4）經營業績指標：購網電量、售電均價、線損率、成本費用、可控費用、職員人數、應發工資總額、全員勞動生產率、縣公司可控費用、縣公司利潤總額、縣公司線損率。
5）人力資源指標：人力資源變化、職工教育培訓情況、勞動生產率。
1.4.2 基于綜合計劃指標的經濟活動分析內容
1）公司經營活動整體評價及其特點：本期公司經營活動的開展情況、主要特點以及對經營活動的整體評價。
2）地區經濟形勢及電力市場分析： 本地區經濟形勢分析、地區電力需求情況、電網運行分析。
3）購、售電量分析：購網電量分析、售網電量分析。
4）財務狀況分析：售電均價分析、應收電費余額分析、供電成本分析。
5）電力建設情況分析：本期在建項目形象進度及重大項目的前期工作情況、項目開工和投產情況、投資完成情況和資金到位情況。
6）人力資源分析：本期職工人數、工資總額、全員勞動生產率、教育培訓投入指標完成情況，各項指標變化特點和原因。
7）縣公司資產經營指標分析：本地區各縣級供電公司售電量、收入、成本、利潤情況以及經營過程中存在的主要問題。
8）主要經濟指標數據預測：預測主要經濟指標完成情況，三季度預測全年完成情況，四季度預測次年指標。
9）問題和對策：本期經營活動中存在的問題，主要包括：影響公司經營的重大問題和事件；公司經營管理短板；需防范的潛在經營風險；需要省公司解決的問題。針對存在問題，分析客觀和主觀原因，以及對經營成果影響的大小及時間的長短，從而提出解決問題的有效措施和建議。
1.5 最佳指標值的確定
根據省公司資產經營考核辦法及企業負責人年度業績考核管理辦法，按照各部門的管理職責，分解所屬各單位基于綜合計劃下的經濟活動分析考核目標，既確保完成上級下達的經營目標，又確保公司全面協調可持續發展，同時保證同業對標指標的先進性。
2 基于綜合計劃的經濟活動分析主要做法
2.1 組織機構
公司總經理是經濟活動分析的第一責任人，分管副總經理、總會計師協助總經理負責具體的管理工作，為第二責任人，指標體系中各個綜合計劃指標的責任管理部室負責人根據職責劃分，負責具體落實相應綜合計劃指標的分析、評價和預測，為第三責任人；形成了責任層層分解，管理、跟蹤與考核逐級實施的經濟活動分析管理組織體系（見圖1）。
圖1 六安公司經濟活動分析組織機構圖
2.2綜合計劃管理流程
圖2 綜合計劃編制、執行、上報流程圖
2.3 流程過程控制方法說明
流程過程主要分為：信息收集分析預測總結提煉輔助決策四個階段。
2.3.1 信息收集階段：根據年度下達的綜合計劃指標，由策劃部牽頭，財務部、營銷部、人力資源部、基建部等部門共同配合，利用相關分析系統進行全面、及時、準確接受與采集數據。計劃部負責匯總并綜合計劃指標匯總信息。
2.3.2 分析預測階段：根據相關分析系統采集生成統計數據，由策劃部負責匯總，財務部、營銷部、人力資源部、基建部等部門共同參與，運用經濟活動分析方法，計算各項經濟指標的完成情況與預算對比分析。從經濟、技術等方面查明影響綜合計劃指標的原因，找出關鍵問題，及時預控、協調、平衡、管控，指出整改措施。
2.3.3 總結提煉階段：對公司綜合計劃指標的全面分析，主要將綜合計劃指標的執行進度分析貫穿于經濟活動分析中，對各單位指標實績同下達計劃數進行全面分析和診斷評價，通過對綜合計劃指標執行實現的過程流程的分析，揭示計劃執行過程中存在的問題、原因及其內在聯系，及時預控、協調、平衡、管控，為保證企業能以最低的投入獲得盡可能高的產出效益，以期提高企業的全面綜合效益。
2.3.4 輔助決策階段：公司領導依據計劃部提供的綜合經營分析報告，對預期計劃目標進行動態修正，提出新的工作目標、任務和要求，并做出經營決策。
2.5 保證流程正常運行的經濟活動分析的績效考核與控制
2.5.1 績效評價
1） 績效評價組織機構
發展策劃部門負責對基于綜合計劃下的經濟活動分析情況進行績效評價。
2） 績效評價指標體系
a） 省公司目標管理評價。
b） 省公司資產經營評價。
c） 省公司綜合計劃指標進度評價。
2.5.2 績效評價的流程及說明
績效評價和考核的流程（含組織機構）
流程體現了考核的分級管理原則和考核結果作為制定或滾動修訂指標改進計劃的依據，使工作不斷循環、提高的目的。績效評價貫穿于整個綜合計劃管理、同業對標、目標管理的全過程。
2.5.3 績效數據的采集
經審核后的各類經營報表、綜合計劃指標數據，同業對標數據。
2.5.4 績效評價方法
差異分析法、正態分布法、對比分析法、因素分析法等。
2.5.5 績效評價的紀錄形式
書面材料
2.5.6 績效評價的結果的應用
1） 綜合計劃指標完成情況納入各指標責任單位季、年度管理責任制考核，并作為年度工作評先評優的依據。
2）通過績效考核，進一步增強了各指標責任單位的工作責任感和積極性，有效地推動了經濟活動分析工作的不斷提升。
2.5.7 規章制度
《六安供電公司資產經營考核辦法》、《六安供電公司經濟活動分析實施細則》、《六安供電公司資金管理辦法》、《六安供電公司線損“四分”管理辦法》、《六安供電公司線損考核辦法》、《六安供電公司預算管理辦法》、《六安供電公司資金管理辦法》、《六安供電公司生產成本考核辦法》《六安供電公司固定資產管理辦法》。
3 持續改進
3.1 考核目標的改進方法
3.1.1 進一步加強綜合計劃指標分析工作，建立科學的預控機制，加強系統分析的深度和廣度，采用單維、多維等方法，開展差異性、階段性、典型性、綜合性分析，實現管理精細化、工作規范化。
3.1.2 根據分析結果，實時進行指標預控，尋找指標背后的管理差距，不斷提高公司、部門、過程的績效。
3.2.3 樹立現代企業管理理念，加強執行情況、過程性檢查和定期考核落實。
3.2 對指標體系的改進方法
建立公司經濟活動分析的綜合計劃指標體系，使得公司、部室（中心）指標互相支撐、相互協調、責任到人。
3.3 對標桿數據的修訂
公司每年修訂標桿數據，做到既符合實際，又具有一定的超前性。
3.4對工作流程的改進方法
對重點指標實行評價督辦制，加大動態管理考核力度。梳理、優化各項成本費用的管理、考核流程，細化費用的結算方式和考核辦法。
3.5 對績效考核改進的方法
3.5.1 績效考核過去以相關部門評價為主，改為單位自評、基層單位互評、相關部門評價、公司領導評價相結合的評價方法。
3.5.2 加大動態考核力度，將考核結果直接引入部門領導、一般管理人員年度考核。
4 推廣應用建議
今年以來，六安供電公司加強基于綜合計劃下的經濟活動分析，建立了有效的工作機制，不斷完善管理、組織、控制體系，注重分析和解決問題，重視對各項工作措施的落實，加強執行力，實行動態管理，以實現指標最優、效率最高、效益最佳目標，取得了良好效果，提高了公司的經營效率和經濟效益。
結束語
成本費用的控制
關鍵詞：統計 問題 統計服務 路徑
中圖分類號：C81
文獻標識碼：A
文章編號：1007-3973（2012）008-154-02
1 引言
企業在實際運行管理過程中，必將產生大量的生產、經營的內外信息，涉及到企業管理的所有環節。如何充分利用統計固有或創新的科學工作方法，綜合有效的整合企業信息資源，及時發現不同階段的重點薄弱環節問題，分析產生的原因，及時提出預警意見和相應對策，是擺在統計工作者面前的一個課題。
2 制造企業統計管理的主要問題
2.1 企業統計管理人員業務素質有待提高
據調查，制造企業的統計人員有80%以上來之于企業內部有關生產崗位，如生產，質量崗位，統計專業系統知識不足，文化水平偏低，對于與統計相關工作崗位業務不太了解，其工作往往僅限于按部就班的每月填寫企業規定的幾張業務報表，在工作中還常常出現差錯。如臺賬與報表的銜接、稽核不夠，有關產品生產效率降低原因缺乏深入調查分析。對于跨部門的協調不夠，不太關心企業整體的經營狀況，往往提不出好的管理建議。
2.2 企業統計基礎工作較為薄弱
盡管企業根據上級要求和內部管理需要，也建立了內部生產經營管理的有關統計指標體系，比如：工時統計，設備利用率、產品質量等級，庫存變動，產品銷售、財務等指標等。但是對于數據的來源，缺乏有效的證據支撐，統計臺賬基礎管理工作不太重視，有的人為干預統計數據，有的統計差錯。導致統計數據失真現象時有發生。
2.3 統計信息處理手段不夠先進快捷，與其他相關部門的信息共享不夠緊密
當前，在制造企業中，都基本上建立了供應鏈信息資源管理平臺，供應、財務、銷售部門按有關軟件的模塊，按權限錄入有關數據，信息可以做到互聯，共享，加快了企業信息的流動速度，提高了企業的管理能力，數據在管理中發揮著越來越重要的作用。統計部門人員由于受權限的制約，難以方便自如的進入企業供應鏈數據庫，對于統計人員需要收集的數據，一般利用電子表格，通過建立臺賬，調查收集數據，匯總形成統計報表。收集數據重復工作量較大，不能與供應鏈條實現無縫化銜接，自動輸出生成有關所需要的報表。
2.4 統計分析工作不夠深入，往往停留在表面文章
企業產品制造過程鏈條較長，工序繁多，與內外等關系密切。統計調查分析的范圍大，如何定期的抓住生產經營中的主要矛盾，是擺在綜合統計人員面前的一個重要課題，由于受到自身綜合素質影響，再加上上級的支持力度不大，往往統計分析，限于表面文章，分析力度不大，難以追根求源的探索指標變動的具體原因，比如：導致某產品廢品率較高的原因探析，是設計先天不足，還是操作人員或設備老化等問題，分析其原因，需要圍繞人、機、物、環等要素，利用統計手段，用數據圖表說話，勢必要求統計人員具備綜合的管理素質，敏捷的判斷力。
3 統計工作服務于企業，提高精細化管理水平路徑
3.1 加強統計基礎工作，提高統計人員業務素質
做好統計工作：(1)要建立健全統計組織機構，制定相應管理制度。根據管理需要，合理配置統計人員，負責統計臺賬的數據錄入，統計報表的填報、匯總、分析及預測工作。(2)要加強報表的稽核工作，確保統計資料的連續性、及時性、準確性、系統性。(3)企業要定期通過不同的組織培訓方式，更新統計人員業務知識，不斷提高其業務知識和相關技能水平，充分發揮統計人員自身主觀能動性，更好的為企業服務。
3.2 強化統計數據的真實性，可靠性管理，杜絕弄虛作假
真實可靠的統計數據是統計工作的必然要求，是統計職能的基石。如果違反統計程序，任意編寫統計數據，必然導致統計數據失真，必將對企業的生產經營工作產生的成果，產生誤導，影響管理層的科學決策。所以，統計人員要嚴格按統計法的要求，認真的履行義務，確保數據真實可靠，反對和制止在統計工作中弄虛作假，自覺抵制人為干擾統計數據的行為。
3.3 充分利用企業電子資源管理平臺，完善的統計信息網絡系統
企業資源管理平臺的建立，為企業量化管理銷，提高管理效率，起到了較大的作用，企業管理層要重視統計人員的作用，根據統計人員不同崗位特點，在供應鏈系統的有關模塊中，賦予他們相應的職權，有利于統計人員全面掌握企業的經營狀況，便于在供應鏈信息庫中及時的收集和傳遞有關數據，提高企業信息化水平，最大限度的實現企業信息無縫化銜接。同時，統計人員為了完成有關企業的統計工作任務，要建立健全抽樣調查、典型調查與全面調查相結合的調查體系，為了提高統計工作效率，企業應以抽樣調查為主，重點捕捉企業敏感業務情況。如廢品率較高的調查，統計人員可以利用抽樣收集的數據，通過有關技術分析手段，探尋廢品率較高的主要原因，以利企業及時采取補救措施，提高產品質量水平。
3.4 加強經濟活動分析，發揮統計人員主力軍作用
統計人員要充分發揮自身的優勢，積極參與企業經濟活動分析工作。(1)企業管理層可以委托授權統計部門，制定企業各部門車間班組的經濟活動分析會議報告框架文件，根據銷的不同職能，明確規定有關單位經濟活動分析的范圍，指標，方法等。比如,對于生產車間，主要的分析指標是產量、勞動生產率、工時利用率、設備利用率、批量產品生產計劃完成率等，分析方法，主要采取采用統計指標縱橫對比，因果分析方法，以圖表文字方式，在PPT上演繹整個分析報告過程，做到數據來源可靠，分析方法科學合理，推理判斷邏輯關系有序，提出的改進措施要有明確的針對性，便于今后工作驗證。(2)統計部門應發揮綜合管理職能，撰寫綜合分析報告，主要從企業總體分析上入手，全面展示企業的生產經營的指標變動情況，采用適當的統計專業分析手段（時間序列分析、回歸分析，方差分析、生產函數分析等），深入解剖其內在的本質規律，提出總體建議意見和預警報告。對于統計分析中，發現的對企業發展影響較大的問題，應該進行深入剖析。比如，某批次產品，本期廢品率比上期上升幅度較大，統計人員要結合質量管理部門的分析報告，開展專題調研，采取魚刺因果分析圖，從人、機、物、法、環等方面，找到廢品率上升的關鍵原因，并提出科學有效的建議，不斷提高產品質量方法。(3)在企業組織的分析會議上，管理層要采取民主討論的方法，與會者通過PPT媒介，全面演示整個分析報告，做到語言描述簡潔，數據來源準確（經過統計部門抽樣驗證），分析手段有效，圖文并茂，使與會者通過不同的角度全面了解企業生產經營狀況，以利同心協力共同促進企業發展壯大。(4)在會議上，企業高管要對有關單位的經濟活動情況及時加以點評，促進有關單位發揚光大，糾正錯誤，正確實施企業的既定方針，確保目標的順利實現。
3.5 推動統計工作精細化管理進程
實施統計精細化管理,要求對統計工作過程的每一個細節都要精益求精，堅持高度負責的態度，嚴格按統計規范程序，控制每一個數據收集細節和調查環節，不斷培養統計人員的嚴謹踏實的工作風格。做到事事有人管，時時有人查，杜絕管理上的漏洞，消除管理中的盲點。
精細化管理必須持之以恒、循序漸進、逐步推進。要制定科學的量化考核方案，落實管理責任，將管理責任具體化、明確化，使每一個統計管理人員職責到位、盡職盡責。把每一天的工作做到位，每天對工作進行檢查，發現問題要及時糾正，及時處理，找準關鍵問題、薄弱環節，不斷提高精細化管理水平。(1)要求管理層選派統計人員到先進單位考察學習，親身體會先進單位的精細化管理成功做法，不斷開拓視野，推進統計工作精細化管理進程。(2)要求統計人員轉變思想作風，深入生產第一線，深化、細化統計管理，嚴密控制各個工作環節，理順工作過程，明確目標任務。
4 結束語
以上從統計人員的角度出發，探討了企業統計工作中的主要問題，從五個方面提出了統計服務于企業的路徑，重點解析了統計分析的應用模式和精細化管理，意義在于全方位的控制統計質量，利用統計工作手段和方法，不斷的挖掘生產經營中出現的問題，提出改進措施，以利企業管理循環工作的不斷展開，把有關統計指標控制在目標范圍內。
參考文獻：
預算是企業經營計劃以及預期經濟活動的一種數量表現，是以貨幣或現金流量的形式，為了實現企業未來某特定目標，對其所擁有的有限資源進行合理安排，對各項經濟活動進行有效控制的一種機制。預算的目的是控制，是一種數字化的責、權控制, 是整體利益目標下的資源分配與責任定位，也是一種以財務管理為核心的全面管理，是企業管理的整體“作戰方案”，也是激勵與約束的核心。如今，預算管理已成為國外大中型企業普遍采用的一種先進的企業管理模式。我國《關于國有大中型企業建立現代企業制度和加強企業管理基本規范》中就明確規定企業要“建立全面預算管理制度”。
預算管理作為企業內部控制的重要方式以及企業管理的重要內容，它的成敗在一定程度上直接關系到企業的短期目標能否實現。因此對企業的預算管理進行控制與評價就成為必不可少的環節?；趦炔繉徲嫪毺氐谋O督功能，加強預算管理審計，對規范企業運作、提高經營效益、規避風險、增強競爭力具有十分重要的指導意義。但是傳統的預算管理審計卻往往達不到這些效果。比如國家電網公司以前組織的預算管理審計，審計的重心大多放在了“預算執行審計”上，主要審查被審計單位計劃指標的真實性及完成情況，而對被審計單位預算管理體系的健全性、有效性及其風險防范卻較為忽視，這導致內審沒有在預算管理中發揮應有的作用，也使得內審的職能沒有充分發揮出來。
2006年，為了找準在預算管理審計中的“切入點”，山西省電力公司審計部受注冊會計師風險審計的啟示，借鑒COSO的企業風險管理（ERM）征求意見稿所提供的企業風險分析框架，在內部審計實務中強化風險評估與控制，最終確定了以風險導向為切入點的預算管理審計方案，并于2007年初在太原供電分公司進行了試點測試。本文通過介紹這次審計的具體情況，試圖為電力系統進行預算管理審計提供一些有益的思路與探索。
二、太原供電分公司預算管理審計分析
太原供電分公司（以下簡稱“太供”）是省公司直屬的國有特大型供電企業，截至2006年年末，該公司資產總額270多億元，其中固定資產255億元；直屬生產單位20個，公司在冊人數2800多人；設立有23個獨立核算、具有獨立法人資格的多種經營企業。2006年實現營業收入60多億元。2007年年初，山西省電力公司審計部抽調人員組成審計組，對太供開展了為期20余天的預算管理審計。此次審計的基本思路定位于“以市場為導向，以現金流量為主線，以風險控制為重點，以企業經營責任為目標，以預算評價分析為中心”。本次審計的一大突破，在于首次把風險控制作為審計的重點。按照這個思路，確定了審計的內容與需要關注的風險：
（一）審計內容及程序
本次審計涉及的內容涵蓋了預算管理制度的建設、組織體系的設置，預算的編制、審批、執行、分析、控制、調整和考核等環節。具體如下：
1、預算管理制度。審計內容包括：（1）預算管理相關制度是否完備，是否涵蓋了預算管理的所有環節；（2）這些制度與國家電網公司、省電力公司的相關制度是否一致。
2.預算管理組織體系。審計內容包括：（1）預算管理決策機構的組織健全性；（2）預算管理部門及人員的職責及權限是否明確；（3）預算管理人員的專業結構能否勝任工作；（4）該組織體系是否有利于決策的科學性和正確性。
3.預算編制。審計內容：（1）預算編制的依據是否符合規定，預算編制前綜合考慮的因素（如國家宏觀政策、該地區經濟發展速度等）是否全面；（2）預算編制的目標是否與省電力公司的目標一致；（3）編制過程中上下級之間的協調（談判）機制是否完善；（4）預算編制的方法是否科學、合理、先進；（5）預算編制的內容是否完整（是否包括業務預算、資本預算、財務預算等）；（6）預算編制的數據是否準確（預算定額標準是否制訂的科學合理、各預算之間是否銜接）；（7）公司是否根據年度預算編制月份預算或季度預算；（8）預算編制是否及時；（9）預算編制是否過松或過緊，能否起到控制作用；（10）預算編制的質量高低（這一點，可根據預算與決算對比的差異度來判斷）。
4.預算審批。審計內容：（1）預算是否按規定程序審批，審批程序是否合法；（2）是否存在未經審批就隨意調整預算的行為。
5.預算執行。審計內容：（1）預算指標的分解情況是否落實到各部門；（2）預算執行中的信息反饋是否通暢、及時；（3）預算執行中是否存在違反法律、法規、制度等情況；（4）經營預算、財務預算的實際執行情況；（5）太供對省公司下達指標的完成情況。
6.預算分析與控制。審計內容：（1）審查預算分析的職責分工是否明確；（2）預算分析的內容是否全面；（3）預算分析是否突出重點；（4）預算分析的方法是否合理；（5）預算分析的結論是否正確；（6）預算分析是否及時；（7）是否做到事前、事中、事后分析；（8）分析的結論是否用于控制，分析與控制的銜接是否到位。
7.預算調整。審計內容：（1）公司是否有過預算調整；（2）如果有過預算調整，預算調整的理由是否充分，調整程序是否合法，調整幅度是否恰當；（3）被審期間，是否有需要調整的事由出現而公司尚未調整。
8.預算考核。審計內容：（1）公司是否進行了真正的預算考核；（2）預算考核指標體系是否健全，指標計算是否科學；（3）預算考核能否真正起到獎懲作用，是否存在“平均主義”的現象。
（二）審計各個環節需要關注的風險
我們根據預算管理各個環節的特點，分析了在這些環節可能存在的潛在風險。在預算管理的各個環節需要關注的主要風險見表1。
（三）審計中發現的主要風險、成因及對策
按照上述程序，審計人員采取了詳細審計、抽樣審計、制度基礎審計、風險評估相結合的方式，對太供的預算管理進行了審計。在肯定該公司成績的同時，也發現在預算管理方面存在各種各樣的風險。以下選擇其中的一些風險進行分析：
1. 預算編制中的道德風險
表現特征：分公司上報省公司的預算以及支公司上報分公司的預算存在一定程度的虛假現象。
成因分析：一是由于“信息不對稱”現象的存在，上級單位對下級部門的真實需求與能力缺乏深入的了解；二是下級部門上報帶有虛假成分的預算不存在被處分的風險；三是害怕上報的預算被上級部門武斷“削減”、“鞭打快牛”而上報帶有虛假成分的預算。
產生危害：上下級之間的信任度逐漸降低，最終消失；編制的預算質量無法保障。
建議對策：建立上報虛假預算追究責任的機制；建立上下級之間的談判與溝通機制；避免下達預算指標時“鞭打快?！钡默F象出現。
2. 預算編制依據不足風險
表現特征：公司的預算編制以省公司下達的計劃指標為主，公司自身能力、市場調研分析為輔。
成因分析：省公司對分公司實行計劃指標管理；相應地分公司對子公司也按此執行；公司超額完成上級下達的計劃指標得到的獎勵不足或者沒有。
產生危害：公司缺乏超額完成計劃指標的動力；即使超額完成，也會千方百計“預留”指標。
建議對策：省公司對分公司（分公司對支公司）完成指標、超額完成指標實行應有的、具有超強吸引力的激勵政策；加強市場調研分析。
3. 預算編制滯后風險
表現特征：公司2006年度的預算在2006年3月底才編制完成并分解指標給支公司，預算編制存在一定的滯后性。
成因分析：主要與省公司下達分公司2006年度計劃（預算）指標時間較晚有關。從時間來看，公司在2005年11月左右上報省公司第一份預算草案，反映公司對2006年度的經營預測等情況。2006年3月，省公司下達2006年度經營計劃指標，太供根據這些指標來編制2006年度的預算，并將省公司下達的經營指標進行分解，下達到所屬各部門（支公司）。
產生危害：導致2006年第一季度缺乏預算控制。
建議對策：省公司下達分公司每年度的計劃（預算）指標提前，每年末下達第二年的計劃（預算）指標。
4. 預算分析不足風險
表現特征：公司的各個職能部門沒有編制月度、季度預決算差異分析材料；年度編制的預算執行情況的分析報告中，對預決算差異的分析也不到位。比如在財務處的《2006年1～12月份預算執行情況分析》報告中，將當年的預算（計劃）與實際完成情況、上年的實際數放在同一表格內進行了數據比較，采用的是簡單直觀的比較分析法。但該報告對數據比較得多，分析偏少，對預算決算的差異沒有進行詳盡的因素分析；對差異非常明顯的一些項目，也是僅進行了列示和簡單說明，缺乏重點分析。營銷處、發展策劃處、基建處等職能部門提供了經濟活動分析報告，也對其負責監督、考核的計劃指標進行了不同程度的分析，由于這些報告的重心放在了經濟活動分析上，所以預算分析的質量就顯得參差不齊，缺乏系統性。所以這些經濟活動分析報告不能完全替代預算分析報告。
存在成因：預決算差異分析方法較為復雜；省公司、分公司對預算分析報告的質量沒有要求。
產生危害：由于預算分析不到位，導致分析的數據無法運用于預算的調整、控制之中，降低了預算管理的控制力。
建議對策：預算分析人員要掌握必要的預算分析方法，比如因素替代法；明確對預算分析報告的質量要求；預算分析報告按月編制。
5. 隨意調整預算風險
表現特征：2006年的第四季度，省公司兩次調整預算（下撥費用），太供也兩次調整費用給各個部門。
存在成因：省公司有年末調整預算的習慣。
產生危害：導致分公司年初編制的預算在控制上，尤其在費用的控制上“形同虛設”；分公司及其支公司患上了“預算調整依賴癥”，進而使省公司年末調整預算的習慣形成“剛性”。
建議對策：省公司改變年末調整預算的習慣，改為在年初對預算費用一次下足。
6. 預算考核失效風險
表現特征：一是用業績考核替代預算考核。二是考核出現“平均主義”的傾向，比如從考核的結果來看，24個下級部門的考核得分：19個為優秀，5個為良好；分數最高的為99.17分，最低的為85.63分，部門考核情況總體令人滿意，呈現一種“皆大歡喜”的局面。三是考核指標過于簡單。比如指標設置沒有體現出投入――產出之間的關系。在財務處考核的指標中，內部利潤、三項費用、三項可控費用指標都是絕對數，缺乏相對數的考核。內部利潤是靠多少投入獲得的，無法直觀地看出來。另外，財務處考核的指標數量過少，難以真實考核出部門的財務狀況、經營成果及管理水平。財務處考核的指標共有7項：內部利潤、三項費用、三項可控費用、流動資產周轉率、電費上繳率、賬戶資金限額、資產入賬率?？鄢?項（因為這些并非純粹的財務指標），就剩下4項指標了。僅僅靠這4項指標是無法全面考核出一個部門的盈利、管理等水平的。指標過少雖然減少了考核的難度和工作量，但在內容方面必然有所遺漏，指標之間相互聯系性、補充性不強，從而考核缺乏全面性，降低了部門控制指標的難度，不容易發現存在已久的問題，甚至影響部門工作的積極性。另外，有些指標設置欠合理，容易導致部門為了完成指標而采取一系列的短期行為。比如賬戶資金限額。公司有時為了完成該指標，有可能存在突擊花錢、提前付款的行為，這會在一定程度上損害公司的利益。四是部分關鍵性指標分值設置不合理。比如市場占有率滿分僅為3分，這與省公司倡導的“守土有責”的理念并不相稱。另外，線損率滿分4分，售電量滿分4分，這些直接關系到公司業績的指標所占分值明顯偏低，與其重要程度并不相稱。
存在成因：參照省公司對分公司的考核來進行考核；由于考核與部門人員的經濟利益掛鉤，因此考核存在“平均主義”的傾向。
產生危害：降低了預算的激勵作用。
建議對策：建立真正的預算考核體系；增設預算考核指標；對考核指標的權重采用科學的方法設置，比如可以嘗試采用層次分析法，通過考核指標權重的科學設置，避免考核中“大鍋飯”現象的出現。
工程項目前期監督管理主要圍繞項目施工準備、項目管理制度的建立和風險管理等方面進行。通過事前控制，促進工程項目建立健全各項管理制度，實現項目規范、高效運作。對工程項目前期監督管理檢查的重點內容是：
1.1制度建設。
項目部要建立各項管理內控制度，管理制度要與項目的實際情況相適應，管理措施要切實有效。
1.2責任成本。
項目部要建立責任成本預算管理機制、項目經濟活動分析制度和資金預算制度；要編制合理的責任成本預算。
1.3機械配置。
項目部要制定可執行的機械設備配置方案；進場的機械設備和人員是要執行企業《機械設備管理辦法》的相關規定。
1.4物資采購。
項目要按照公司《物資管理辦法》組織物資采購實施；制定物資采購供應策劃方案；有條件要實行物資集中采購管理。
1.5風險管理。
項目要建立了合同、勞務隊伍管理和材料價控、量控、質控等方面的風險管理機制；合同的簽訂要進行集體評估；要依據合同和現場施工條件對項目存在的各類風險進行分析、識別和評估潛在風險并制定各類風險應對措施。
2.工程項目中后期監督管理
工程項目中后期監督管理是項目過程控制的重要環節，通過對工程項目施工過程中的監督管理，發現項目管理中存在的問題，及時反饋相關職能部門和單位，以便及時整改，堵塞漏洞，提高經濟效益。工程項目中后期監督管理在項目施工開始至項目竣工期間實施。對工程項目中后期監督管理檢查的重點內容是：
2.1責任成本預算執行情況。
檢查項目部是否按照批準的責任成本預算作為項目費用的控制基準和執行依據；是否定期進行經濟活動分析，分析報告、分析會議記錄和相關資料是否齊全、真實，對成本分析中發現的問題是否進行糾正，糾正的效果如何；重點檢查成本組成的各項費用的及時性、真實性。
2.2機械設備管理情況。
檢查項目部租賃內外部機械設備租賃單價是否合理，租賃程序及租賃方式是否履行企業規定，合同簽訂以及結算是否規范、及時；機械使用、修理、保養是否到位，利用率、完好率是否達到控制目標；機械設備日常檢查及整改是否到位；機械設備項修是否落實；固定資產的購置、組固、處置是否規范；工號機械使用成本是否建立臺帳。
2.3物資管理情況。
檢查項目部是否按照企業《物資管理辦法》執行；是否對供貨方進行評價與考核；物資采購合同是否進行評審；是否簽訂供貨合同，合同文本是否規范，合同條款是否完整和嚴謹；材料單價是否合理；物資消耗是否按期核算并進行分析；材料購、驗、發各環節是否建立并執行了完善的內控制度，各崗位是否相互制衡；材料驗收、支出是否與實物轉移同步；材料庫存是否賬、卡、物相符；材料發放是否按工號限額發料。2.4財務管理情況。
檢查項目部財務管理是否符合現行國家財務等規定。檢查項目部經費控制情況：考察各項經費列銷是否合理，支出是否控制在規定的指標內，分析節超原因。對分包隊伍的資金支付是否控制在結算金額內，是否防范了超付風險；對分包隊伍的資金使用是否進行了監控，是否監督發放民工工資。
2.5工程進度情況。
檢查項目施工組織設計是否得到有效落實，施工形象進度是否達到業主、局指的要求。
2.6驗工計價情況。
檢查項目部按期向業主報送的驗工計價資料是否及時、準確、完整；合同清單范圍內的工程，是否按照承包合同和業主確定的驗工計價辦法辦理驗工計價；合同清單范圍外的工程，根據確定的調差索賠項目，是否積極與業主協商，盡快完善審批手續，及時辦理驗工計價；工程結算收入是否全額入賬，使用是否得當。
2.7風險管理情況。
檢查項目部風險管理機制的運行情況；是否定期進行了風險識別和評估；制定的各類風險應對措施是否落實。
3.對項目的日常監控
企業對項目的日常監控主要通過收集資料和責任成本報表并對這些信息進行分析、對項目有關情況進行了解的形式進行。
結束語：
現在的建筑市場比較開放，施工企業眾多，競爭非常激烈，所以施工企業要切實加強對基層項目的監督管理，隨時糾正基層項目的管偏差，向管理要效益，只有這樣，才能使建筑施工企業在市場競爭中立于不敗之地。
【摘要】建筑施工企業為規范施工項目的基礎管理工作，提高工程質量，保證工程進度，降低工程成本，提高經濟效益，促進工程項目的內部管理和控制，提升項目管理的執行力，必須成立專門的業務部門對工程項目進行全方位監督管理，從而提高企業經濟效益。筆者從制度建設、責任成本、機械物資等方面進行了論述。
各位領導、各位同事:
大家好!
首先，我非常感謝公司領導能為我們提供這次鍛煉自我、提高素質、升華內涵的機會，同時，也向一年來關心、支持和幫助我工作的主管領導、同事們道一聲真誠的感謝，感謝大家在工作和生活上對我的無私關愛，一年來，我基本上完成了自己的本職工作，履行了會計崗位職責，現就我一年來履行職責的情況作如下述職，請予以評議：
回顧既緊張而又充實的一年時間，感覺到這是我個人工作、學習和生活上收獲最大的一年，企業財務工作是一項專業相當強的工作，作為財務人員，必須掌握一定的專業知識，借助先進的信息處理技術，才能搞好企業財務核算工作，這也是一名財務人員必須具備的基本素質和能力，至此，我遵照《會計法》、《企業會計制度》學習了初級會計實務、經濟法基礎財務知識、管理制度等，又壓力才有動力，緊張而又充實的工作氛圍給予我積極向上的工作動力，每當工作中遇到棘手的問題，我都虛心向師傅和身邊的同事請教，取別人之長、補自己之短，我深知財務工作始終貫穿于企業生產經營的每個角落，對于企業來說是相當重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會計帳簿的登記，到最終生成準確無誤的財務會計報表，為相關領導部門了解企業財務狀況、經營成本和現金流量，并據以做出經濟決策，進行宏觀經濟管理提供真實、可靠的財務數據信息，當然，作為我來說最重要的就是堅持實事求是的工作原則，每個月末及時收取各項目部工程量報表、材料明細帳、登記資金回收臺帳、按時發放職工生活費、堅持填報各項目部經濟活動分析報告、每個季度末統一裝訂記帳憑證、材料盤點表，做財務檔案資料的管理工作，盡職盡責，認真完成自己份內的事情，此外協助各個項目部盡我所能去做工作，不僅鍛煉了我的責任心，也鍛煉了我的耐性，我以熱情的工作態度來增強素質，以優質高效的工作成效來樹立形象。
各位領導，各位同事，回顧自己這一年來的工作，雖然圍繞自身職責做了一些工作，取得了一定的成績，但與公司要求、同事們相比還存在很大的差距，尤其是業務能力有待進一步提高，我決心以這次述職評議為契機，虛心接受評議意見，認真履行本職工作，以更飽滿的熱情、端正的工作姿態，認真鉆研業務知識，不斷提高自己的業務水平及業務素質，爭取來年實現自己工作和生活中的美好理想。
謝謝大家
【關鍵詞】 會計;主干課程;教學內容;界定
一、目前大學會計專業及主干課程教學內容的界定
(1)財務會計以各種經濟業務的核算和財務報表分析為中心內容。具體包括基本概念與基本理論、資產、負債、費用與利潤、所有者權益、財務報表等及其分析。大學會計專業設置的高級財務會計課,可專門研究各種比較復雜的財務會計問題,如特殊的經濟業務和特殊的財務報告等問題。(2)財務管理以資金的預測、決策、計劃、控制和分析為中心內容。包括總論、資金籌集、流動資產、固定資產和無形資產、企業投資、營業收入、利潤、外匯資金、財務收支、財務分析、資產評估與企業清算。(3)成本會計以成本的核算與分析為中心內容。包括總論、企業成本核算的要求和一般程序、生產費用的歸集與分析、產品成本計算的基本方法(品種法、分批法、分步法)產品成本計算的輔助方法(分類法、定額法)、其他行業成本核算、成本報表和成本分析。(4)管理會計以成本的預測、決策、計劃、控制為中心內容。包括總論、成本習性與變動成本法、經濟預測、短期經營決策、長期投資決策、全面預算、責任會計、成本控制。
二、主干課程教學內容界定的理由
界定會計專業主干課程內容,與課程設置有著緊密聯系。“專業會計課的設置大體上有三種方法可供選擇:一種是以會計方法(主要是會計反映方法)為主線進行組合;一種是以國民經濟各部門的特點設置課程;還有一種方法是根據會計的對象(可抽象為資金、成本、利潤)劃分課程門類。在學習中,實際是以會計對象為主線,以會計手段(或曰會計方法)為輔線設置會計課題,界定教學內容。
從會計對象來看:資金運動是會計核算與監督的內容。它具體表現為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大要素。財務會計、財務管理的研究內容應以資金要素――資產、負債、所有者權益、收入、利潤為主;成本會計、管理會計的研究內容應以成本要素――費用為主。
從會計手段來看:會計作為一項管理活動,是預測、決策、計劃、控制、核算、分析和檢查等手段有機結合的整體。財務會計、成本會計的研究內容應是核算和分析,財務管理、管理會計則是以研究預測、決策、計劃、控制為主。檢查屬于審計的研究內容。
從實際需要來看:財務會計課程的教學內容應以資金要素的核算與財務報表分析為主;成本會計課程的教學內容應以成本要素的核算、分析為主;財務管理課程的教學內容應是資金要素的預測、決策、計劃、控制和財務分析為主;管理會計課程的教學內容應是成本要素的預測、決策、計劃的控制。
從遞進順序來看:合理界定上述4門課程的教學內容,應符合“以會計業務的簡繁和易難為標準,本著由簡到繁,由易到難和先傳統學科后新興學科,先通用業務后特殊業務的邏輯順序”,而且要遵循循序漸進、由淺入深的認識規律。
從工作程序來看:會計工作中核算是管理(狹義)的基礎,管理(狹義)又是核算的繼續和深入。從課程內容的難易程度看,管理(狹義)難于核算,成本核算難于資金核算。所以在開課順序上,先核算、后管理;先資金、后成本,符合上述原則。即先開財務會計,后同時開財務管理、成本會計,成本會計之后開管理會計。
三、在界定內容中應明確的幾個問題
1.財務會計與財務管理的內容安排。這首先要明確會計與財務的關系。對此,會計理論界爭論很久,其主要觀點有三種:“一是‘大會計觀’,認為會計包括財務;二是‘大財務觀’,認為財務包括會計;三是‘財務會計并行觀’”。筆者傾向于第一種觀點。筆者曾利用暑假在上海華寶興業基金公司實習,在實踐中,我感覺到財務工作和會計工作是不可分的,而且財務分析報告都是以會計核算為基礎。應當把財務和會計看成一種會計管理活動,大學在課程設置上分設兩門課;在內容安排上財務會計與財務管理都研究資金管理,只是研究的會計手段有所區分。
2.成本會計與管理會計的內容安排。成本會計和管理會計的關系是局部與整體關系,兩者研究的對象都是成本,只是研究的會計手段不同。成本會計研究成本的核算與分析,管理會計研究成本的預測、決策、計劃、控制等。由于成本核算是成本預測、決策、計劃等工作的基礎。因而可以說,成本會計為初級成本會計、管理會計是高級成本會計,兩者在同一研究對象上,研究的會計手段呈遞進關系。成本會計作為研究成本問題的入門課程,其內容應限于成本會計概述、成本計算、成本報表及成本分析等基礎與常規知識。在教學內容上,筆者認為對于那些既可在成本會計課程安排,又可在管理會計中安排的內容,如本量利分析、標準成本計算等盡量歸入管理會計,是體現成本會計和管理會計課程的遞進關系,同時避免了兩門課程的重復。
3.財務會計、財務管理與成本會計、管理會計的交叉與分工問題。財務會計、財務管理研究資金管理,成本會計、管理會計研究成本管理。四門課程教學內容上的交叉點主要是會計要素中的費用要素,課程之間盡量避免交叉、減少重復,但事物之間的普遍聯系又表明課程之間完全避免交叉與重復是不可能的。適當的交叉、必要的重復,有利于課程之間的過渡與銜接,形成一個完整的體系。在處理這一問題時,筆者認為可作如下限定:財務會計與管理會計從壓縮資金的角度談費用,成本會計與管理會計則從降低成本的角度談資金。如財務會計只是作為會計要素之一對費用的確認、計量作一般性原則說明,成本計算則由成本會計專門論述。成本的預測、決策以及日常管理則由管理會計論述,財務管理基本不涉及成本問題。又如存貨控制既與節約資金有關,又影響成本降低。實際學習中,前者在財務管理中介紹,后者在管理會計中講授。
4.關于經濟活動分析課程的問題。有的大學還將經濟活動分析專門作為一門課程,筆者查了一下資料,它是從前蘇聯引進的一門課程,它主要是利潤會計、統計資料,對生產、利潤和資金等方面進行分析,以評價企業經濟活動的優勢。就其所運用的方法來看,主要是會計方法和統計方法。它不是一門專門的會計科學,但該學科的內容對搞好會計工作有很大作用,實際工作中應用很普遍。筆者認為實際學習中是將經濟活動分析的有關內容進行了分類處理,尤其是將成本、資金和利潤分析的內容進行分解,成本分析劃歸成本會計,資金、利潤分析歸口到財務會計和財務管理。其中,資金、利潤的報表分析列入財務會計,其余的分析內容作為財務分析并入財務管理課程。
5.關于責任會計課程的有關問題。目前,有個別院校會計專業還專門設置責任會計課程,現代管理會計的主體基礎上可以區分為決策與計劃會計和執行會計(責任會計)兩個組成部分,即管理會計已包含了責任會計。從現有論述責任會計的教材內容看,主要包括財務計劃按責任單位的分解即責任預算的編制,責任成本、責任資金和責任效益等的核算、控制、分析、考核及責任報告和責任報表的編制等。從目前個別院校開設的責任會計的教學內容看,可以按會計研究對象和會計手段分解到有關課程中去。如果在按會計研究對象為主線、以會計手段為輔線設置大學會計主干課程,界定課程內容的前提下,再按其他標準設置一門既研究資金,又研究成本,既講核算,又講管理(狹義)的綜合性學科――責任會計,似乎不夠妥當。從而導致課程設置的雙重標準,課程內容難以界定,課程教學之間交叉重復嚴重。
參考文獻
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筆者依托自身多年的財務主管工作經驗，擬圍繞企業財務報告質量控制進行論述，希望有助于我國企業財務報告質量的控制與提高。
關鍵詞：企業；財務報告；質量控制；實施；效果
一、問題的提出
在我國，財務報告通常由資產負債表、利潤表、現金流量表及附表、所有者權益變動表、會計報表附注等多部分共同構成。財務報告具有法律效力，是企業在一定會計期間的財務狀況和經營成果文書。企業財務報告的質量控制可以分為內部控制和外部控制，二者相互依存，不可偏廢一方，前者主要在編制階段和分析利用階段控制，依賴于企業內部控制制度，后者主要體現在對外報出之前的控制，依賴于注冊會計師審計。那么本文主要基于此兩點，展開論述。
二、企業財務報告在編制階段和使用階段的質量控制
（一）財務報告編制過程中的主要風險
1、違法風險。企業財務報告在編制過程中，可能因為主觀或者客觀的原因違反了國家的相關財經法規、會計準則等。前者涉嫌故意造假，或者則是客觀上導致財務報告違法，無論怎樣，都會導致財務報告失真，會導致企業承擔法律責任，對于上市公司而言還會讓企業聲譽受損，企業股價下跌，股東財富縮水。
2、利用風險。財務報告作為企業財務會計的“產品”，是對企業過去一段時間內經濟業務的總結，企業如果不能有效利用財務報告，不能根據財務報告分析發現、發現、解決企業經營中存在的問題，就會進一步使風險加大，導致企業風險失控，甚至遭受重大損失或者破產的危險。
（二）財務報告編制環節的關鍵控制點和控制措施
1、堅持準則、不做假賬。這是作為一個企業財務會計人員所必須遵循的。無論從國家統一的會計準則的規定還是會計職業道德而言，真實性、完整性都必須是最低的標準。
2、重點關注非常規會計業務的影響。作為編制年度財務報告的前提，清產核資、債權與債務核實、減值測試等工作是必須的。但是，要重點抓住重大非常規會計業務和重大交易和事項等常規會計業務，以規避風險，比如會計政策變更、會計估計、或有事項、資產負債表日后事項、所得稅會計等特殊事項等企業編制財務報告的影響，關注具有重大影響的交易和事項的合法性、合理性，關注這些重大事項的處理是否遵循了企業內部控制制度。
3、企業財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。六大會計要素余額、發生額要真實。不得多計資產，少計負債。不得利用減值準備壓低利潤，也不得利用虛假交易粉飾利潤。
4、附注是財務報告的重要補充，是重要組成部分，有利于財務報告使用者對企業企業財務狀況、經營成果、現金流量的理解與使用，對于報表中需要說明的事項，應當遵循會計準則做出清晰的說明。
5、企業集團應當依法編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業集團的財務狀況、經營成果和現金流量。
6、利用信息化技術編制財務報告，以減少或避免編制差錯和人為調整因素，提高工作效率和工作質量。
（三）財務報告分析利用環節的關鍵控制點及控制措施
財務報告分析的范圍包括：主要關注資產負債表、利潤表、現金流量表三張表。
1、企業財務報告給財務報告使用者提供了分析企業財務狀況、現金流量、盈利能力、償債能力等的物資基礎，那么財務分析是相當于醫療機構的檢測儀器，企業――提供財務報告的企業相當于參加“體檢”的人，財務分析能發現問題，但是不能解決問題，解決問題還需要管理層根據財務分析的提示來研究對策，解決問題。所以，財務分析的重點在于發現。鑒于財務報告是定期報出的，財務分析也是定期進行。規范的企業要定期召開財務分析，也有的企業叫經濟活動分析，就是充分利用財務報告所反映信息，分析財務指標、發現問題。財務總監或總會計師或者分管財務的副總經理在分析中其主導作用。
2、反映企業償債能力、營運能力等常用的財務分析指標：資產負債率、流動比率、資產周轉率。主要運用到資產負債表的數據。
3、反映企業盈利能力和發展能力的財務指標：凈資產收益率、每股收益等。
4、加強資金管理，依托公司戰略和財務戰略分析企業經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止資金流斷裂。
5、企業定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。財務分析報告結果應當及時傳遞給企業內部有關管理層級，充分發揮財務報告在企業生產經營管理中的重要作用。
三、財務報告對外提供環節的關鍵控制點及控制措施
1、企業應當依照法律法規和國家統一的會計準則制度的規定，及時對外提供財務報告。
2、企業財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。
銷售差異分析這個方法是用來衡量各個因素對造成銷售出現差異的影響程度。產品銷售量分析:選擇不同的產品,選擇相應的時間,生成相應業績分析數據。例如,某公司年度計劃要求在第一季度銷售4000件產品,售價為1元,售額為4000元。季度末卻只銷了3000個產品,而且售價僅為0.8元,銷售額為2400元。實際比計劃銷售額少40%,差異為1600元。造成這一差異的因素是銷售額下降和價格降低,問題是這兩個因素對造成銷售額差異的影響程度如何,從計算結果可知,造成銷售額差距主要是由于沒有實現銷售量預定目標。微觀銷售分析通過對產品,銷售地區以及其他方面考察來分析未完成銷售目標的原因。選擇不同的片區,選擇相應的時間,可對選中的片區生成業績分析報告。如假設某公司在3個地區市場銷售,銷售目標分別為1500件、500件和2000件,總數為4000件,而實際銷售量分別是1400件、525件和1075件。三個地區市場完成的銷售量與計劃目標差距分別為7%、+5%、-46%。可見,地區市場差異是造成銷售差距的主要原因。
實證分析
1.公司簡介菖菖有限責任公司,主要從事機床、機器零部件加工、法蘭制作。公司組織機構嚴密,經理層負責日常生產、銷售,在全國較有名氣,產品銷往華北、華南地區,個別零部件遠銷海外。2.菖菖公司基本生產銷售情況菖菖公司是一家制造業的企業,主要生產三種不同型號的機床零部件xa5012、xa502、xa602。下文中我們將分別以甲、乙、丙來代稱。在工業企業經濟活動分析中,產品產量是指企業在一定時期內為社會提供的產品數量,一般有三種指標來衡量即實物量、價值量、勞動量指標。所謂實物量指標是指用適合產品特征、性能并能夠體現產品使用價值的計量單位計算的產量指標。他能夠比較鮮明的體現產品的使用價值量,但是卻不能綜合反映整個企業的產量規模。價值量指標是以貨幣為計量單位表示的根據產品產量計量的指標,通常稱為產值。勞動量指標是用小時表現的產品產量,一般用定額工時計算。3.產品品種計劃完成情況分析由于企業生產的產品不止一種,不同品種的產品之間是不可相互替代的,產品結構不僅影響企業對社會需求的滿足也影響企業未來的銷售狀況。因此,對產品品種的分析也是產品生產計劃完成情況的一個重要方面。在分析產品品種計算實際產值時,對完成或超額完成計劃的產品按計劃產值計算,不計算超額部分;對沒有完成計劃的產品,按實際產值計算,也就是不能用超產品種多完成的產值抵補未完成計劃品種少完成的產值。下面將展開分析:產品品種計劃完成率=完成計劃產量的品種數/列入考核對象的全部品種數品種計劃完成程度=按不抵補原則計算的實際產量/計劃總產量由以上模型套入相應數據分析可以看出,企業分析期三種產品全都在考核對象之列,可以清楚的知道甲產品、乙產品和丙產品哪個產品沒有完成計劃任務,哪個產品完成了計劃任務。4.全部產品銷售完成情況分析銷售在傳統的經濟管理理論中被認為是企業生產經營活動的三階段之一,是企業能夠保證連續運營的基本條件。因此,對產品銷售的分析也就有著不尋常的意義。全部產品銷售完成情況分析就是通過對銷售收入總額是否完成計劃,以及對產品各個品種銷售的分析來為企業擴大產品銷售,提高經濟效益提供依據。產品銷售計劃完成率=不抵補銷售收入/計劃銷售收入=36250000/37350000≈97.1%從上表可以看出,企業全部產品銷售量和銷售額都完成了計劃任務。其主要原因是甲產品和丙產品的大幅超額完成計劃,甲產品比計劃增加540000元完成任務,超額2.4%;丙產品實際比計劃增加了950000元完成計劃,超額37.3%?？備N售收入增加了390000元,比計劃增加1.04個百分點。但按不抵補原則,企業的銷售計劃完成程度卻沒有達到預期目標,他的產品銷售計劃完成率為97.1%,僅差2.9%未完成計劃,但沒有影響銷售業績。
結論及建議
總的來看企業在分析期內,雖然生產計劃沒有得到很好的完成,但是他的銷售結果還是很好的。結合企業具體的情況進行更深一層的分析,可以找出使企業不能完成生產計劃的原因并加以改正,同時也可以通過分析找出使企業最終能夠在生產計劃沒有實現的情況下卻有著比較好的銷售狀況的真正原因。以上模型的應用和分析,能夠為企業在未來避免走彎路、提高經濟效益提供有力的數據支持。整個模型不僅說明生產均衡化能夠為企業帶來諸多的好處,還可以減少企業的庫存,縮短各個產品的制造周期。由于市場需求瞬息萬變,對于企業生產與銷售最為重要的是針對市場變化的應對能力。如果采用均衡化、小批量的生產,企業就能夠提高對市場的適應性,隨時根據市場需求的變化幅度調整生產,降低產品的生產周期,以提高效益。
（一）項目經理經濟責任審計的
對項目經理進行經濟責任審計，是對項目經理與企業簽訂的《內部經濟責任承包書》規定的各項指標完成情況及其真實性、合法性、合規性進行審查、評價、鑒證，這是一項綜合性非常強的審計工作，其涉及的內容和范圍也相當廣泛。但重點是以項目部的成本管理和盈虧作為審計對象。
1、成本管理工作的總體情況。首先，審查項目部是否成立成本核算管理機構及成本管理。是否把成本責任制及各成本指標分解落實到責任人。其次，審查具體開展成本管理工作情況，是否有各部門的專業核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否定期開展經濟活動會，通過經濟活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進行整改，及整改的效果怎樣。成本活動分析是否有工、料、機及數量、價差的詳細分析。對于施工方案，組織施工設計是否進行多個方案比較，通過這種來降低成本等。這些工作都要通過臺賬、會議記錄及分析報告等材料查得，再與實際情況相比較后得出結論。
2、審查內部控制制度的執行情況。首先，審查項目部是否按企業各項內部控制制度來開展各項工作。其次，要審查項目部是否按現場實際情況制訂一些內部控制制度。如企業規定財務出納與財務賬目不能一人兼管，材料的采購、驗收、保管、發出不能一人兼管。項目部如以人少為由，這些工作一人管就容易出問題。所以審計中發現這些情況后應及時提出審計建議，按企業的規定執行，關鍵崗位一定要互相制約，以完善內部控制制度。
3、審查財經紀律執行情況。實行項目法施工后，項目部與企業簽訂了《內部經濟責任承包書》，各項經濟指標及盈利額都有明確規定。為了防止項目部只追求完成指標，發生成本費用支出不按規定執行現象的發生，審計時這一環節不能少，這里是容易產生漏洞和腐敗的關鍵部位。審計時發現有不執行財經紀律的現象要及時糾正和處理。
4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個工程項目審計的重頭戲。項目部的施工工程逐步向管理型轉變，工程大部分分包給分包隊伍施工。對分包工程的管理，現場項目部權力很大。為此要審查分包合同簽訂的合規性；審查現場簽認的工程量的情況；審查分包隊伍使用的材料；審查分包決算；審查分包工程中執行財經紀律的情況。
5、材料費的審計。材料費在工程成本中一般占總成本的60%以上，所以抓好材料成本的審計是降低成本增加效益的關鍵。對材料審計主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規定實行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序來選擇供貨商等；材料的計量和質量的審查。材料購進入庫是否按規定計量和簽收，計量的準確度直接著材料成本的高低。要查材料管理內控制度及執行情況；審查材料是否實行限額領料，能控制好材料消耗，并對使用單位進行考核；材料管理核算是否有一套完整的制度。
6、對機械費、其他直接費的審計。對機械費的審計，主要看項目部是否發揮自己的主觀能動性，通過改進施工方案，降低機械費。對自備的機械設備保養維修的工作是否做好，對租賃的船機和外修是否通過招標比價程序。對其他直接費的審計，審查項目部是否有節約支出的具體措施。
7、對人工費及現場間接費的審計。對人工費的審計主要審查是否按核定的數額發放，對工資性的津貼是否按規定的標準發放等。對間接費審查主要查看項目部是否有壓縮支出的措施，各項指標是否分解包干使用，費用支出有否超標準等。
8、對工程款回收的審計。工程款回收是指工程進度款的回收。主要審查項目部是否及時上報工作量報表，內容包括已完工程量的價款及索賠的價款，是否對資金的回收情況進行分析。
9、對工程調遣費和項目部管理費的審計。對這方面的審計主要審查工程調遣是否合理，管理費支出是否按規定標準進行計提，并把實際發生數與預算成本比較。
（二）搞好項目經理責任審計的必要條件
要搞好項目經濟責任審計工作，首先，要得到領導的重視支持與企業各部門的配合。審計部門要把審計的監督職能與服務職能結合起來，營造出良好的審計環境。
為了搞好經理項目經濟責任審計，要確定好各項經濟指標，特別是成本承包基數。審計部門除了搞好項目的竣工審計，還要重視項目的過程審計，發現及時進行處理，堵塞經濟漏洞。
對項目部的終結審計時要特別注意對其未進賬的成本費用進行估價入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設備租賃費等。同時對回收的廢舊材料、工具、機具及行政用品作價后應沖減實際成本，使審計的結果與實際情況相符，使審計的數據具有權威性。
對于因某些原因中途調換的項目經理，要及時對調離的項目經理進行離任審計。并且對離任和新上任的項目經理辦理雙方的簽認手續。
對于估列的成本進行跟蹤審查，如發現與原估列的成本有出入，了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進行后續審計。
（三）項目經理經濟責任審計對審計人員的要求
1、審計人員不但要懂得審計的一般和知識，還要加強對工程預算、工程施工、工程技術等基本知識的，要加強對企業管理知識的學習。只有不斷增加各方面的知識，才能在審計工作中得心應手，取得好的審計效果。
2、由于施工現場一般都遠離公司所在地，審計人員就要經常深入現場，了解具體情況。審計人員平時要注意積累審計材料，這樣到終審時才會縮短審計時間，提高審計質量。
【關鍵詞】職業能力，實踐，互動教學模式
本文結合教學實踐，探索如何走出以教師唱主角的傳統的單一教學模式，代之以符合商務英語寫作課程特點的，能夠更充分發揮學生的積極性、主動性，進而提高學生寫作教學效果的教學模式，即互動教學模式。
一、商務英語寫作課程與其他相關課程之間的互動
商務英語寫作內容涉及面廣，要求學生除了具有扎實的英語基本功外，還要求學生必須具備經貿、法律等相關學科的知識。寫作的格式和語言層面的技巧至關重要，但它們主要還是為所傳達的內容（信息）服務的。在教學中，如果脫離內容只單純講寫作格式和寫作技巧，對提高學生的專業寫作水平是很難起到作用的，當學生畢業后遇到具體情況時仍會無所適從，一籌莫展，所謂“巧婦難為無米之炊”。解決這個問題的辦法是：充分利用學校的資源，使寫作課程與本專業其他的相關課程之間進行互動。比如，教授學生用英文起草經濟合同時，因為涉及到價格術語以及經濟法規等內容，就可以與國際貿易實務、經濟法等課程互動，請相關教師結合實際給出專業的案例，指導學生擬出中文文稿，把好術語關；商務英語寫作課程教師則主要負責指導學生按照規范的格式寫出準確、地道的英文合同，這樣既有助于寫作課程教師獲得更多的更合適的案例資料，又使本專業的相關課程得以有機的互動；既鍛煉學生綜合應用知識的能力，又激發了學生學習的興趣，知道如何自主進行橫向聯系以求觸類旁通，從而提高了學生的學習能力。財務報表分析、審計報告、市場調研報告，項目企劃案等專業性較強，可以與會計學原理、西方經濟學、市場營銷、廣告學等課程互動，由經濟類課程教師來更加專業地評判學生的創意或分析問題的深度，而寫作課程教師則著重對學生的英文措辭進行評析。這樣一來，課程之間得到了很好的互動，還節約了課時，無論是對老師還是對學生都是很有裨益的。
二、立足現實生活，加強理論和實踐之間的互動
由于該課程所涉及的某些類型的應用文只有到了工作以后才能派上用場，學生對該類體裁文章的實際應用的意義了解不多，再加上可能比較乏味，這就給教學提出新的要求：既要有理論性又要有趣味性，既要注重理論又要加強實踐。如果缺少實踐環節，只能是紙上談兵。要取得良好的教學效果，理論與實踐的互動必不可少，要變封閉式的模仿為開放式的實際操作，彌補學生工作經歷和寫作經驗的不足。
(一)在學校商務模擬實訓中心，教師精心組織學生擔任不同的角色，模擬商務活動中的流程進行業務處理。如講到商務函電，可利用SIMTRADE的國際貿易模擬實習平臺，進行詢盤、發盤、還盤、簽合同、處理抱怨及索賠等環節的函電往來，與實際商務活動密切結合，變抽象的理論為實實在在的操作技能，學生走向社會后對同類的業務就能輕車熟路駕馭，以最快速度進入角色，適應工作崗位的技能要求。模擬實習，因為包含大量的老師與學生的互動和學生與學生之間的互動，不僅鞏固了商務英語寫作的知識，同時也提高了學生的交際應變能力。
(二)讓學生走出教室，與公司和企業商務人員進行互動，在實踐中參與商務英語的實際寫作。安排課程實習，帶學生到企業，請企業負責處理函電的人員介紹寫作的實踐經驗，來檢驗和鞏固學生在校所學的內容。在不涉及商業機密的前提下，還可收集各單位生意洽談中的往來函電，讓學生在實踐中分析材料，利用獲得的材料來撰寫、修改、潤色、定稿。如果模擬實習是練兵，那么社會實踐則是實戰，從實踐中提高學生寫作能力。也可利用畢業實習環節帶學生深入企事業單位，了解其經營情況及發展趨勢，開展社會調查，進行市場預測，寫出經濟活動分析報告。使學生從收集材料到整理分析，從安排結構到寫作成文，學會怎樣運用理論進行分析、綜合，獨立完成整個寫作活動。商務英語寫作課程的教學變得生動多樣，也更有成效。
三、引導啟迪，教與學之間的互動
學習是一個交流合作的互動過程。學生是學習的主體，教師在教學中應扮演組織者、指導者和參與者的角色，要發揮學生的主導作用，幫助和促進學生的知識建構。學生除了聽老師講授，更重要的是自己去思考、體驗，還有學生之間的互相影響和啟迪。
商務英語寫作涉及內容很多，但各個環節并不孤立，利用各種信函之間的相互關系，可以成對的進行講解和訓練。如詢盤與發盤、發盤與還盤、索賠與理賠等，可先讓學生了解并練習前一種信函，然后互相對應寫作，結合寫作中出現的問題加以講解，鼓勵學生討論、修改。每個學生的生活背景和興趣愛好不同，對同一事物的理解和認識程度、角度不同，這種訓練方法，既讓學生練習了寫作技巧，變換角色，用心體會不同角色的心態和需要對寫作內容和語言的影響，也增加了學生的寫作興趣，可充分發揮個人的創作，效果良好。再比如起草合同，可分成若干小組，分別代表談判雙方，從各方的利益和角度出發，提出相關條款，通過磋商最終落實到書面，既鍛煉學生分析問題的能力，又練習譴詞造句的技巧，在字斟句酌中提高學生的英語寫作水平。在教師的策劃和組織下，學生在一起討論和交流，通過這樣的合作學習環境，群體的思維與智慧可以共享，彼此取長補短，互相啟發，有助于培養發散性思維，提高吸收知識的能力。
經過嘗試，我們深切地感受到，在商務英語寫作課程教學中，采用互動教學模式對提高教學質量非常有效。當然，互動教學模式的更加切實可行和更加有效的實施，還需要在教學過程中進一步探索和完善。
參考文獻：
一、全面預算管理在集團實施的重要性
（一）有利于在戰略目標的指引下編制預算
實施全面預算管理有利于企業在制定公司戰略的前提下，通過對企業發展規劃的細化落實，制定年度預算，有助于企業確定正確的發展目標；有助于找到優勢產業、優勢業務，集中優質資源獲得快速發展；有助于找出經營中存在的潛在的瓶頸，然后集中關鍵性資源以緩解瓶頸，防止它們成為公司實現預算目標的障礙。
（二）有利于企業對日常經濟活動的控制
實施全面預算管理有利于實現企業對日常經濟活動的事前、事中、事后控制，可以提高企業的經營管理水平。通過制定科學的預算，發揮計劃的事前指導作用；通過月度對比分析，找出計劃和實際的差距，督促責任單位及時分析產生差異的原因，找到解決辦法，及時采取相應的措施，實現事中控制，保證預算目標的順利完成；通過季度、年度全面的總結分析，找出企業優劣勢產業、優劣勢業務、在業務流程與資源配置方面存在的問題，及時調整經營策略與預算計劃，實現事后的控制。按照上述的處理模式，在企業事前、事中、事后控制形成了一個完整的控制閉環系統，充分發揮全面預算的管理控制作用。
（三）有利于整合業務流、資金流與信息流
實施全面預算管理，通過對職能部門和分子公司預算完成情況的分析，不同業務產生的收益不一樣，整合業務流、資金流、信息流，優化人、財和物的資源配置，協調各單位的利益沖突，實現集團公司整體效益的最大化。
二、全面預算管理在首鋼集團實業公司的具體運用
實業公司是首鋼集團旗下的二級企業，擁有三十幾家分子公司，從首鋼集團的后勤服務主體單位，發展成為集物業、餐飲、工業、幼教、旅游、養老等服務于一體的大型服務企業集團。通過全面深化改革，推進體制機制不斷創新，初步實現了由傳統服務產業向現代服務產業的升級和轉型。實業公司順應集團公司和管理的需要，抓住“十三五”期間國有企業改革會出現重大舉措的機遇，繼續優化全面預算管理。具體管理要求如下：
（一）全面預算管理組織體系
實業公司目前未設立專門的預算管理委員會，預算管理主要由董事會完成預算決策工作，通過負責組織召開經理辦公會、黨政聯席會，討論并審議通過預算管理的政策、規定、制度等相關文件，預算草案及整體預算方案、預算調整方案、預算執行情況分析報告、預算績效考核報告等。
集團財務部作為全面預算管理的運營組織機構，它直接對董事會負責并報告工作。主要負責制定有關預算管理的政策、規定、制度等相關文件，提出預算編制的程序和方法，匯總審核各職能部門及各分子公司編制的預算方案，編制集團預算執行情況分析報告等。
各分子公司則是全面預算管理的日常執行機構，在集團財務部和本單位負責人的領導下開展預算管理工作，主要負責匯總審核部門及各項目部編制的預算方案、編制預算執行情況分析報告等工作。
（二）全面預算管理模式
實業公司目前實行以目標利潤為起點的預算管理模式，以利潤目標作為考核的主導指標。公司目前六大產業都處于市場成熟期，成熟期的經營風險相對較低。由于實業公司是勞動密集型企業，人力、原料成本的持續上升給持續經營帶來重重壓力，在實際運營中更側重于以成本控制為主的預算管理。其主要目的在于，控制集團主要經營指標；降低成本及費用；實現資金集中管理；將集團各項目標分解到各個職能部門及各分子公司，成為其衡量經營業績的標準；降低集團經營過程中的財務風險。
（三）全面預算編制流程
實業公司年度、季度預算均采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制流程。
年度預算第一階段：每年的10月初，由總部財務部根據公司戰略規劃，結合各分子公司的發展現狀，在認真研究國內外經濟形勢及行業發展趨勢的情況下，編制預算草案；各分子公司同時提報下年度的預算草案；總部財務部匯總分析各分子公司的預算草案的差異，同時召開預算草案會議，在會上進行充分的溝通，并安排下階段的預算工作。
第二階段：每年11月初，各分子公司根據預算草案會議的安排，由分子公司財務部組織部門及各項目部編制預算，匯總后形成分子公司預算。每年11月中旬，總部財務總監及財務部去各單位進行調研，聽取各單位預算，在預算會議上和各單位進行充分的溝通。
第三階段：每年12月上旬，總部財務部根據二次溝通協調的結果匯總材料，向經理辦公會匯報，公司高層審議預算方案，總部財務部根據審議結果修改預算。同時經理辦公會組織聽取分子公司預算的匯報。
第四階段：每年12月下旬，總部財務部根據前期多次溝通的結果，修改預算材料，再次向經理辦公會、黨政聯席會匯報，會議審議通過后下發到各個執行部門。
（四）全面預算的評價與考核
目前，在全面預算評價體系中引入了平衡計分卡原理，將預算評價分為財務指標、客戶指標、內部交流指標、學習與發展指標四個方面。財務指標有利潤增長指標、成本控制指標、經營性現金流量指標等；客戶指標有包裝合格率、客戶滿意度等；內部交流指標有物業托管面積、入住率等；學習與發展指標有研發支出、培訓支出等。
分析評價時采用月、季、年度評價相結合的方法，月度召開經理辦公會，由財務部匯報月度計劃完成情況；季度與年度評價通過召開經濟活動分析會，由財務部和分子公司全面分析經營情況，采用與計劃比、同比、環比的方法，分析企業的盈利能力、發展能力、財務狀況、資金、經營風險管控等能力，查找問題并提出改進措施。
全面預算的考核體系主要是所屬分子公司采用簽訂經營目標責任書的形式進行考核，對專業部門采用簽訂經營管理責任書的形式進行考核，考核周期為季度，每季度按照預算評價結果進行考核，年終再按照內審報告對全年進行累計考核調整。
三、現階段實業公司預算管理存在的問題
（一）預算組織架構流于形式
一是預算組織體系不健全、預算管理對象欠缺系統性梳理；實業公司未設立專門預算管理委員會，依靠財務部門全權管理預算工作，在編制預算、預算分析、預算控制時，除財務部外的其他部門不能夠有效參與其中，缺乏銷售部、采購部、人力資源部等部門的有效建議，財務預算缺乏專項預算編制的有效支撐，使得制定的預算計劃缺乏代表性和科學性，預算分析揭示問題不夠全面，預算控制得不到專業部門的有效管理。二是各級預算管理組織權力責任有待清晰，由于全面預算管理缺少專業部門的有效管理，權力和責任不清晰，不能充分發揮專業管理能力。
（二）預算編制缺乏依據和標準
目前，實業公司預算編制主要采用的是增量預算和定期預算相結合的方法，新增分子公司采用零基預算方法。分析國內外經營環境、行業發展趨勢，考慮增減利因素，在歷年實際完成的基礎上有一定的增量來制定預算。增量預算方法比較簡單，但是給不確定因素留下的空間也比較大。而且不確定因素在很大程度上取決于預算編制人員的主觀判斷，容易造成預算實施的實際情況與預算目標發生較大的偏離，導致預算難以在生產經營中發揮管理效能。
（三）預算管理制度不健全
實業公司預算管理制度自2009年制定后未進行修改，原有制度不能有效指導預算工作。預算組織機構、預算管理程序、預算分析和考核等都發生了很大的變化，預算管理制度的不健全導致預算制度難以發揮指導和引領的作用。
（四）預算信息管理方法有待改進
實業公司目前采用excel傳統電子表格預算表以及國資委預算表，隨著全面預算管理的作用不斷加強，使用電子表格進行手工預算的編制和管理缺陷也日益凸顯。主要是業務數據、采購數據、人力數據基礎數據不能共享，容易造成信息不對稱，下級單位憑借掌握的信息優勢，爭取對自己有利的計劃安排，導致預算編制基礎缺乏科學性，也不利于和同行業先進數據進行對比分析。
（五）預算分析與監控不到位
實業公司目前是按照月、季、年分析，隨著全面預算管理的范圍日益擴大，分析日趨精細化，主要以揭示問題為主，總結成績為輔，在促進管理方面起到了一定的作用。但是存在由于基礎信息的不健全，分析容易只流于財務管理方面，不能深刻揭示業務、采購、生產成本等內在問題。在分析過程中也提出了改進措施，有指導作用，但是缺乏后續的跟蹤、管理，是否得到落實，落實的效果如何，導致不能充分發揮預算的分析和監控作用。
四、首鋼集團實業公司優化全面預算管理的對策建議
（一）優化預算組織體系
首先，明確清晰的預算組織職責分工。根據實業公司及下屬單位的定位及職責，系統地梳理預算單位在預算管理各環節中的職責，優化預算組織體系，為推進預算體系奠定基礎。
其次，貫徹預算組織與職責的設計原則。一是責、權、利相結合原則。從責任主體的定位出發，明確各級預算責任中心在預算編制、預算審核、預算執行和控制、預算考核等各項預算流程中的職責。二是可控性原則。在區分各責任中心的可控和不可控費用基礎上，從預算可控度和成本性質出發，設計業務是管理部門和預算責任主體的職責。三是完整性原則。真實反映部門資源占用情況，為評價成本和業績提供依據。
最后，重視實業公司在預算組織職責分工中亟須解決的問題。一是樹立董事會是預算管理最高權力機構的地位，負責年度目標的審定與下達；二是將各類預算的歸口管理單位在實業公司總部各部門；三是明確預算責任主體，集團總部、各級部門、法人單位作為預算責任單位，通過明確各單位的職責定位，進行相應的預算管理。
因此，為解決實業公司總部各部門預算管理的參與度，明確各業務條線的管理職責，加強橫向業務集成；同時，需明確上下層級間專業歸口管理部門的管理職責，提升預算專業管理能力，加強縱向管理能力。
（二）健全預算管理制度
定期修改預算管理制度，根據預算管理工作中存在的實際問題進行不斷改進優化，同時可借鑒先進企業或國外先進的預算管理制度，結合企業發展現狀，制定出符合本企業發展的預算管理制度，充分體現預算管理制度的指導和引領作用。在健全預算管理制度的同時，應盡快規范預算管理工作的業務流程，建立完整全面的預算管理閉環。形成目標測算、預算編制、預算控制、預算分析、滾動預測的完整閉環系統。
（三）整合預算管理信息
首先，要充分認識到建立全面預算管理信息系統的必要性。一是能夠獲得全面的基礎數據，減少信息不對稱導致的預算剛性過強或預算松弛，增強預算編制的科學性；二是能夠及時對預算調整進行更新，由于預算數據之間相互關聯，信息系統根據固定的數據關系對預算相關內容進行實時調整；三是能夠實現實時控制，可設立預警線，自動提醒，實現事中控制；四是可以及時獲得預算執行數據，執行進度情況；五是查詢分析方便，以便于查找問題、找到優勢產品或業務，快速應對市場變化，調整業務布局。由于計算機數據處理速度快，和業務數據的對接成為可能，分析能力強，克服了手工預算編制工作量大、預算分析不能深入業務層面，預算調整困難、實時控制更難的一系列應用難題，顯著提高管理效率，使企業可以把更多的時間放在關鍵性問題上，提高企業運營質量。
其次，必須充分整合利用現有的基礎管理信息，形成數據共享的全面預算管理信息系統。目前有兩種方式可以選擇，一是在現有的ERP中開發全面預算管理模塊，二是使用成熟的專業的預算軟件。根據實業公司目前全面預算管理的具體情況，建議將全面預算管理信息系統劃分為存貨預算、生產預算、成本預算、銷售預算、期間費用預算、財務報表預算、現金預算、投資預算、籌資預算、考核和管理、預算分析等子系統。在實施全面預算時，建議引入已有成熟的全面預算管理信息系統，利用現有的ERP管理平臺，不斷發展完善全面預算管理信息系統。
（四）強化預算分析監控
